財務(wù)審計報告流程精選(九篇)
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第1篇：財務(wù)審計報告流程范文
摘要：審計專業(yè)教學(xué)是向社會輸送審計工作專業(yè)人才的主要渠道。我國當(dāng)前的審計教學(xué)存在各層次教學(xué)目標(biāo)不清，教學(xué)內(nèi)容與實際工作脫節(jié)，部分課程內(nèi)容交叉重疊等問題。需要重新定位各層次審計教學(xué)的不同目標(biāo)，重構(gòu)高職審計教學(xué)內(nèi)容體系。
關(guān)鍵詞 ：高職；審計專業(yè)；課程體系及教學(xué)內(nèi)容體系；重構(gòu)
一、我國審計活動、審計教學(xué)現(xiàn)狀及存在的問題
我國審計活動“源遠流長”。具有“獨立的經(jīng)濟監(jiān)督”特征的“國家（政府）審計”審計起源于西周時期，二十世紀初、中期，又從國外借鑒、引入“民間審計”和“內(nèi)部審計”。我國當(dāng)前的社會經(jīng)濟生活中，“傳統(tǒng)審計”與“現(xiàn)代審計”并存?！罢畬徲嫛?、“民間審計”與“內(nèi)部審計”等審計形式共存。
審計專業(yè)教學(xué)是向社會輸送審計工作專業(yè)人才的主要渠道。自20 世紀80 年代初，隨著我國國家審計機關(guān)的設(shè)立、注冊會計師審計組織的恢復(fù)、內(nèi)部審計機構(gòu)的建立。各層次的審計教學(xué)的蓬勃發(fā)展，專業(yè)課程相繼設(shè)置，審計類專業(yè)通常開設(shè)“審計學(xué)、財務(wù)審計、內(nèi)部審計、經(jīng)濟效益審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、專項審計、審計案例及審計理論專題”等課程。會計類相關(guān)專業(yè)通常開設(shè)“審計學(xué)基礎(chǔ)、財務(wù)審計實務(wù)、審計案例”等課程。審計教學(xué)內(nèi)容多有重疊、交叉。且不同層次審計教學(xué)課程體系幾乎相同。
我國現(xiàn)行的審計教學(xué)，從碩士研究生、大學(xué)本科、到職業(yè)教育的高職、中職各層次均有開設(shè)。但開設(shè)課程與教學(xué)內(nèi)容大同小異。由于教學(xué)體系及教學(xué)內(nèi)容的趨同性。不能滿足社會對不同層次“專業(yè)知識及職業(yè)能力”人才的需要。
從社會的審計實際工作角度看，需要不同層次，不同職業(yè)能力的人員。高職審計教學(xué)基本目標(biāo)，是由審計工作需要及其應(yīng)具備的知識能力要求決定的。教學(xué)目標(biāo)取決于人才培養(yǎng)目標(biāo)。高職人才培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)定位于培養(yǎng)“掌握一定的審計專業(yè)理論知識及基本操作技能，能在會計師事務(wù)所、內(nèi)部審計機構(gòu)從事初級審計工作或助理審計工作的人員”。教學(xué)內(nèi)容應(yīng)定位于“審計基礎(chǔ)知識”與“企業(yè)財務(wù)審計實務(wù)知識”與“審計實訓(xùn)技能”等部分，不宜再過多過寬?？砷_設(shè)，“審計基礎(chǔ)”、“財務(wù)審計實務(wù)”、“審計實務(wù)”等課程。
“審計基礎(chǔ)”應(yīng)包括：“認知審計種類、理解審計基礎(chǔ)理論、熟悉審計基本方法及工作流程”等教學(xué)內(nèi)容?！柏攧?wù)審計實務(wù)”應(yīng)包括“以企業(yè)財務(wù)報表審計為載體，主要的操作程序、操作內(nèi)容、操作方法及常見錯避問題分析處理”等教學(xué)內(nèi)容?！皩徲媽嵱?xùn)”應(yīng)包括“實務(wù)訓(xùn)練，即以財務(wù)審計實務(wù)為主要內(nèi)容的仿真性模擬訓(xùn)練，全過程的實務(wù)作業(yè)，達到熟悉、掌握必備的審計實務(wù)技能的目的”。
各層次教學(xué)目標(biāo)不清，教學(xué)內(nèi)容與實際工作脫節(jié)，部分課程內(nèi)容交叉重疊，加之有理論，無實踐的教學(xué)，使培養(yǎng)出的學(xué)生走上工作崗位后，需要很長時間的適應(yīng)期，難以適應(yīng)現(xiàn)代社會對審計人才的需要。
二、重構(gòu)審計課程體系及審計教學(xué)內(nèi)容體系
（一）根據(jù)社會對審計人才的需求，重新定位審計教學(xué)目標(biāo)
由于我國現(xiàn)階段傳統(tǒng)審計與現(xiàn)代審計并存?！罢畬徲嫛薄ⅰ懊耖g審計”與“內(nèi)部審計”共存。因而，對審計人才的需求是全方位、多層次的?！罢畬徲嫛眰?cè)重于“查錯糾弊”，“民間審計”側(cè)重于“經(jīng)濟監(jiān)督與經(jīng)濟鑒證”，“內(nèi)部審計”側(cè)重于“改善經(jīng)營管理”。他們對審計專業(yè)人才有著不同的“能力”與“知識”方面的要求。
“美國會計教育委員會”對會計與審計人員的專業(yè)能力的要求表述為：①辨認目標(biāo)、問題與機會的能力。②識別、匯總、計量、總結(jié)、分析、解釋那些對處理目標(biāo)、問題與機會有用的財務(wù)審計與非財務(wù)數(shù)據(jù)的能力。③應(yīng)用數(shù)據(jù)、作出判斷、估計風(fēng)險及解決現(xiàn)實問題的能力。
我國的審計教學(xué)的目標(biāo)就是通過審計專業(yè)教學(xué)，向社會提供具有審計專業(yè)知識及專業(yè)能力的人才。借鑒美國的經(jīng)驗，我國的審計教學(xué)目標(biāo)可定位于培養(yǎng)具有“全面的審查能力、系統(tǒng)的分析能力、流暢的表達溝通能力”的審計專業(yè)人才。審計專業(yè)人才應(yīng)具備的基本知識應(yīng)包括“法律法規(guī)知識；財務(wù)會計知識；審計實務(wù)知識；應(yīng)用寫作知識”，除一般的職業(yè)能力與知識要求外，不同層次的審計教學(xué)目標(biāo)應(yīng)有所側(cè)重、有所區(qū)別。碩士研究生應(yīng)培養(yǎng)審計理論及審計實務(wù)的研究型人才。教學(xué)內(nèi)容除審計基礎(chǔ)、審計實務(wù)外，應(yīng)側(cè)重于審計理論專題。本科應(yīng)培養(yǎng)注冊會計師等審計中、高級應(yīng)用型人才，教學(xué)內(nèi)容應(yīng)側(cè)重于中、高級審計實務(wù)。高職應(yīng)培養(yǎng)審計初級應(yīng)用型人才。教學(xué)內(nèi)容應(yīng)側(cè)重于初級審計實務(wù)技能與知識。
（二）根據(jù)審計教學(xué)目標(biāo)，重構(gòu)審計課程體系及審計教學(xué)內(nèi)容體系
高職審計教學(xué)內(nèi)容體系應(yīng)以《財務(wù)審計實務(wù)》內(nèi)容的構(gòu)建為中心，向《審計基礎(chǔ)》追溯和向《審計實訓(xùn)》延伸。《財務(wù)審計實務(wù)》內(nèi)容應(yīng)包括①初步審計活動：包括“認知審計流程、了解委托人的基本情況、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書、審計風(fēng)險及評估、制審計計劃”等。②業(yè)務(wù)循環(huán)審計：包括“銷售與收款循環(huán)審計、購貨與付款循環(huán)審計、生產(chǎn)與費用循環(huán)審計、籌資與投資循環(huán)審計、貨幣資金審計”等。③審計業(yè)務(wù)完成階段工作：包括“審計報告編制前的工作、編制審計差異調(diào)整表、編制試算平衡表、取得管理當(dāng)局聲明書和律師聲明書、進行總體性復(fù)合、審計總結(jié)、確定審計報告的意見類型、評價審計結(jié)果、發(fā)表審計意見”等。
《審計基礎(chǔ)》課程為“審計實務(wù)”的開展提供基礎(chǔ)知識、方法。內(nèi)容包括：①審計概述：具體包含“審計的定義、審計的必要性；審計的產(chǎn)生和發(fā)展；審計的職能、作用、特征；審計對象；政府審計機關(guān)、民間審計組織、內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員及其條件；審計職業(yè)道德的涵義、職業(yè)道德規(guī)范”等。②審計目標(biāo)與審計流程：具體包含“我國會計報表審計的總體目標(biāo)、會計報表審計的具體目標(biāo)、會計報表認定；審計的基本分類；審計流程、審計重要性、審計風(fēng)險及評估、審計計劃編制、審計各階段的工作項目”等。③審計方法與審計抽樣：具體包含“審計一般方法和審計技術(shù)方法的區(qū)別、順查法與逆查法、錯賬查找的方法、審計技術(shù)方法及運用技巧。審計抽樣的涵義及種類；樣本的設(shè)計與選??；分析樣本誤差，推斷總體誤差，重估抽樣風(fēng)險，形成審計結(jié)論”等。④審計準則與審計依據(jù)：具體包含“國家審計準則體系、獨立審計準則體系、內(nèi)部審計準則體系、獨立審計的過程；審計依據(jù)的特點、種類”等。⑤審計證據(jù)與審計工作底稿：具體包含“審計證據(jù)的定義、作用、種類、特點，審計證據(jù)的收集，審計工作底稿的定義、種類、格式及編制”等。⑥審計報告與管理建議書：具體包含“審計報告的編制、管理建議書的編制”等。
《審計實訓(xùn)》按《財務(wù)審計實務(wù)》的體系安排具體的實訓(xùn)內(nèi)容。
參考文獻：
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第2篇：財務(wù)審計報告流程范文
為增進審計人員對財務(wù)審計等專業(yè)知識與實務(wù)的了解，使其在企業(yè)財務(wù)審計體系中足以發(fā)揮財務(wù)監(jiān)控可靠，審計部門應(yīng)針對各層級的工作人員規(guī)劃不同財務(wù)審計課程，包括新進、資深甚至主管審計人員，均可按其所需地參與培訓(xùn)，以確保企業(yè)妥善運用經(jīng)費及提升預(yù)算執(zhí)行績效，發(fā)揮較高的效益。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)考慮借助外部專家協(xié)助審查，一方面解決人力不足的問題，另一方面可借助與外部專家的交流學(xué)習(xí)，導(dǎo)入審計新思維，間接獲得審計技術(shù)方法，提升企業(yè)財務(wù)審計水平。另外，還應(yīng)了解先進國家的相關(guān)法制內(nèi)容，并參考國際通用的公私協(xié)力計劃審計準則規(guī)范制定，是比較完善的作法。
二、創(chuàng)新財務(wù)審計的執(zhí)行程序
為提高財務(wù)審計的價值，實施方式和審計的重點應(yīng)隨管理系統(tǒng)執(zhí)行的期間和所遭遇的問題做適度調(diào)整，循序漸進發(fā)現(xiàn)和改善組織的問題。創(chuàng)新的執(zhí)行程序?qū)嵤┑姆绞饺缦拢?/p>
1.基礎(chǔ)審計
在該階段導(dǎo)入組織中，人員尚在熟悉和適應(yīng)階段。此時審計的重點可放在文件管制和紀錄管制上，審查組織人員是否“說寫做一致”，是否遵循現(xiàn)行書面規(guī)定執(zhí)行作業(yè)和填寫表單記錄，以強化組織人員依標(biāo)準作業(yè)程序的意識和觀念為主；當(dāng)然質(zhì)量文件和記錄是否完整正確，是否須修訂檢討也是審計的重點項目之一。
2.流程審計
該階段企業(yè)審計系統(tǒng)已實施一段期間，作業(yè)流程已趨穩(wěn)定。此時審計的重點應(yīng)放在內(nèi)部溝通和產(chǎn)品實現(xiàn)各環(huán)節(jié)，按照“流程導(dǎo)向”的觀點和要求，審查組織內(nèi)部各項作業(yè)流程各部門間的配合是否規(guī)范和有效。以制造業(yè)為例，正常的作業(yè)流程大部分是接單采購進料驗收生產(chǎn)成品檢驗入庫出貨。審計的方式可采追蹤法，依客戶訂單資料由上而下(downstream)循序?qū)彶?，以測試流程的完整性和規(guī)范性；或采核證(反追蹤)法，由出貨資料由下而上(upstream)循序?qū)彶椋詼y試流程的正確性。
3.流程績效審計
該階段組織人員已能熟悉審計系統(tǒng)所要求的運作方式和要求。此時審計的重點應(yīng)放在量測、分析和改善環(huán)節(jié)當(dāng)中，經(jīng)審查各流程是否制訂取得績效的規(guī)范性指標(biāo)，是否依績效指標(biāo)和審計發(fā)現(xiàn)缺失確實分析檢討和跟催改善。各流程績效的結(jié)果決定財務(wù)審計的優(yōu)先順序，綜合各單位的審計報告和檢討分析，判定只是執(zhí)行上的問題，還是需要做流程改善的考慮。如果只是執(zhí)行上的問題；只要加強遵循審計即可；如果要改變流程，則須回歸到總體管理系統(tǒng)規(guī)劃的要求做完整規(guī)劃。
4.目標(biāo)審計
第3篇：財務(wù)審計報告流程范文
關(guān)鍵詞：審計；審計質(zhì)量；實踐；提高
一、把好審前調(diào)查關(guān)，制定切實可行的審計實施方案。
審計方案的合理性主要體現(xiàn)在目的和范圍是否明確、重點是否突出，保證審計工作達到一定的深度和廣度，審計人員配置合理、分工明確具體、工作措施恰當(dāng)，保證審計目標(biāo)實現(xiàn)。俗話說，磨刀不誤砍柴功。在編制審計方案前，要做深入細致的調(diào)查研究，了解被審單位的總體情況、業(yè)務(wù)流程，以風(fēng)險為導(dǎo)向，掌握內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)等，以確定具體審計目標(biāo)和內(nèi)容，做到有的放矢；在編制審計方案時，項目負責(zé)人應(yīng)對審計過程中可能遇到或已經(jīng)掌握線索的問題反復(fù)進行討論，認真思考審計方法、審計對象、審計時間、審計重點、可能出現(xiàn)的法律問題等，明確參加審計的部門和人員、審計資源分配以及溝通方式等。實踐證明，凡是審計效果比較突出、審計質(zhì)量比較高的審計項目，都進行了充分的審前調(diào)查，制定了詳實可行的審計實施方案。
二、審計過程中，要放開手腳，不拘泥于審計方案
審計過程雖然是按著審計方案來進行，這樣可以有據(jù)可依，但是如果單純的、完全依據(jù)于審計方案，必然會出現(xiàn)本本主義，往往會一葉障目不見泰山，忽略到審計中可能遇到的重大問題。因此，作為審計人員，在審計過程當(dāng)中，一定要放開手腳，不能被審計方案限制住，因為每個單位的具體情況不同，在制定審計方案時未必面面俱到，也不是很有針對性。而在審計過程當(dāng)中一定要針對具體情況，及時調(diào)整審計內(nèi)容與審計的重點內(nèi)容，積極尋找適合審計程序與方法，而不能再一味地執(zhí)行審計方案。
譬如筆者工作中在對下屬某單位做轎車件涂裝線改造項目竣工驗收專項審計時，發(fā)現(xiàn)該項目評標(biāo)人員結(jié)構(gòu)不合理且評標(biāo)內(nèi)容缺失，導(dǎo)致沒能及時發(fā)現(xiàn)投標(biāo)書內(nèi)工程量與招標(biāo)文件中技術(shù)要求偏差較大。我們抓住這一內(nèi)部控制缺陷，及時調(diào)整審計方案，嘗試新的審計程序，利用建安工程的作業(yè)量法對改造的6個不銹鋼槽體進行抽樣，確認該單位向供應(yīng)商多支付設(shè)備款41.74萬元，占中標(biāo)價428萬元的9.7%。
三、以實事求是的態(tài)度撰寫審計報告
審計的結(jié)果，最終是以審計報告的形式體現(xiàn)的。作為被審計部分最終也是以審計報告來發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。因此，對于審計報告的撰寫一定要公平、公正、以實事求是的態(tài)度撰寫審計報告，使其能夠?qū)Ρ粚徲媶挝黄鸬街匾笇?dǎo)作用。
很多審計人員在撰寫審計報告時都存在著這樣或那樣的問題，如：
1.審計內(nèi)容避重就輕
對于審計過程發(fā)現(xiàn)的重大問題，采取回避的態(tài)度，或輕描淡寫，有意淡化、輕化客觀存在的問題。卻丟了西瓜撿芝麻，拿些細枝末節(jié)說事。
2.審計結(jié)論含糊不清
審計結(jié)論是一個審計的最終結(jié)果，但有些審計人員撰寫的審計報告結(jié)論長冗，即含糊不清，沒有實質(zhì)性內(nèi)容。
3.審計意見和建議無指導(dǎo)性
審計意見和建議是需要具有操作性的，如果是空洞的，或不可實現(xiàn)的，這樣的審計建議毫無意義。
那么，作為審計人員在撰寫審計報告時一定要本著實事求是的態(tài)度，注意以下問題：
1.抓本質(zhì)問題
對于審計過程來說，抓住重大問題、關(guān)鍵問題，在撰寫審計報告時對于發(fā)現(xiàn)的問題不要回避，不可有意淡化，要實事求是的寫出客觀情況。
2.審計結(jié)論簡單明了
對于審計結(jié)論來說，不要寫得含糊不清，冗長拖沓，要簡單明了的給出最終結(jié)論。
3.給出有效審計意見與建議
對于審計意見來說，是審計后，被審計單位未來整改的重要依據(jù)，在撰寫時要深思熟慮，給出明確整改方向，并提出真實可行的意見。
以筆者完成的一個對下屬單位的非標(biāo)設(shè)備改造審計項目為例。在與被審計單位溝通審計意見時，針對存在的審計問題如可研的內(nèi)容不完整（遺漏近百萬工位器具投資）、未進行試生產(chǎn)拉練便做了項目的終驗收等，各相關(guān)部門紛紛推卸責(zé)任，甚至在會議上出現(xiàn)認可存在的問題，但無法追責(zé)的情形。因此撰寫審計報告時，經(jīng)過深思熟慮，最后從內(nèi)部控制入手，經(jīng)過對審計問題地深入剖析，發(fā)現(xiàn)被審計單位部存在門職責(zé)不明確、相關(guān)流程缺位或內(nèi)容不完整、項目實施過程沒有監(jiān)控等內(nèi)部缺陷，且一些內(nèi)控缺陷還涉及公司層面，該審計報告得到被審計單位及公司層面的認可與重視，審計項目結(jié)束后公司層面及下屬的相關(guān)整改工作便積極開展起來，也為后來應(yīng)國資委要求而開展的內(nèi)控評價打下基礎(chǔ)。
需要補充的是，搞好審計結(jié)果的跟蹤落實也是加強審計質(zhì)量控制的重要內(nèi)容。審計意見建議和審計決定是否能夠得到全面落實和執(zhí)行，是審計是否有效的體現(xiàn)。要強化措施，加大力度，不斷對健全關(guān)于審計結(jié)果的后期跟蹤檢查，并督促被審計部門落實整改方案。
四、加大人員培養(yǎng)力度，合理運用人力資源
人才是現(xiàn)代審計工作不可或缺的重要資源。審計人員的專業(yè)素質(zhì)、現(xiàn)有知識體系、工作經(jīng)驗等直接決定著審計工作的效率與質(zhì)量。因此，作為現(xiàn)代審計部門，就需要加大對審計人員的培養(yǎng)力度，定期進行人員的內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)，給人員成長以不斷發(fā)展進步的機會。同時，作為審計部分，也要吸收多方面的人才，即要有審計人員，又有要精通財務(wù)管理的人員，也要有熟悉財務(wù)軟件的人員，這樣才能建設(shè)一支合理、高效的團隊。同時，也要加強對他們的培養(yǎng)，復(fù)合型人才永遠是財務(wù)審計需要培養(yǎng)的人才。同時，人力資源管理也需要科學(xué)合理，以合理的資源搭配，來實現(xiàn)審計工作的高效高質(zhì)。例如以項目負責(zé)人制來實現(xiàn)審計工作的專業(yè)性、針對性，同時對于項目負責(zé)人的培養(yǎng)也會事半功倍。再由項目負責(zé)人組建審計團隊，同時還可聘請外部知名專家，以提高審計工作的權(quán)威性。
五、與時俱進，不斷更新技術(shù)手段
當(dāng)前，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)的不斷發(fā)展，已經(jīng)實現(xiàn)財務(wù)信息的多點并發(fā)，異地并發(fā)，跨國關(guān)發(fā)是時有發(fā)生的，從技術(shù)手段上說也不再是難點。因此，作為財務(wù)審計人員必須要提高基于信息技術(shù)的聯(lián)網(wǎng)審計等技術(shù)手段，以適應(yīng)新形式下財務(wù)審計的需要。聯(lián)網(wǎng)審計在現(xiàn)代審計當(dāng)中雖然起步較晚，但是發(fā)展迅速。是當(dāng)前和今后一段時間需要使用的一種技術(shù)手段。因此，作為新時期的財務(wù)審計人員必須要加強聯(lián)網(wǎng)審計的能力。加強自身在互聯(lián)網(wǎng)時代的審計能力。
總之，對于審計工作來說，審計質(zhì)量永遠是需要不斷提高的內(nèi)容。作為審計工作人員來說，需要不斷提高自身素質(zhì)，提高專業(yè)知識，以適應(yīng)新時期審計工作發(fā)展的需要。（作者單位：一汽解放汽車有限公司）
參考文獻：
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第4篇：財務(wù)審計報告流程范文
一、國外審計質(zhì)量控制準則研究現(xiàn)狀
眾所周之，美國是實施審計質(zhì)量控制最早的國家。早在1978年，美國注冊會計師協(xié)會專門成立了質(zhì)量控制準則委員會(OualityContml Standards Committee，以下簡稱QCSC)。負責(zé)頒布會計師事務(wù)所質(zhì)量控制標(biāo)準。該委員會于1979年11月了第1號質(zhì)量控制公告《質(zhì)量控制九要素》(SQCS No.1，A Quality Conhol System Con-sists of NineElements)，提出質(zhì)量控制必須考慮的九個要素，以指導(dǎo)事務(wù)所建立合適的質(zhì)量控制政策和程序。繼1979年頒布SQCSNO.1后，又陸續(xù)公布了SQCS NO.2，SQCS NO.3，SQCS NO.4，SQCSNO.5，SOCS NO.6和SQCS NO.7。SQCS NO.7(A Firm’s Systems 0fQuality Contr.1)于2007年由AICPA的審計準則委員會頒布，用于取代前面頒布的所有審計質(zhì)量控制準則。SQCS NO.7于2009年2月開始實施，其目標(biāo)并不是與以前的質(zhì)量控制準則完全不同，新的質(zhì)量控制準則擴展了以前的質(zhì)量控制準則。在SQCS No.7中，AICPA提出了審計質(zhì)量控制的六要素，即對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任(Leadership responsibilitiesforqualitywithinthefirm)；職業(yè)道德規(guī)范(Relevant ethical requirements)；客戶關(guān)系與具體業(yè)務(wù)的承接與續(xù)約(Acceptance and continuance of client relationships and specificengagemen)；人力資源(Human reSOU'CCS)；業(yè)務(wù)執(zhí)行(Engagementperformance)；監(jiān)控(Monitoring)。
為加強對事務(wù)所審計執(zhí)行財務(wù)報告評審以及其它鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制，IFAC也于2009年頒布了《事務(wù)所審計、財務(wù)報告評審以及其它鑒證及相關(guān)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制》(ISQC No.1，Quality Control forFirms that Perform Audits and Reviews of Financial Statements andOther Assurance and Related Services Engagements)準則，并于2009年12月15日開始實施。ISQC No.1同樣提出了與SQCS No.7一樣的質(zhì)量控制六要素，ISQC No.1是審計師事務(wù)所為審計工作質(zhì)量控制提供合理的保證，而應(yīng)采取的控制方針和程序。在ISQC No.1的基礎(chǔ)上.IFAC根據(jù)ISQC No.1的質(zhì)量控制六要素頒布了第220號國際審計準則《財務(wù)報告審計質(zhì)量控制》(ISA220，Quality Control for aIIAuditofFinancialStatements，2009)，ISA220是在假設(shè)事務(wù)所遵循了ISQC No.1要求的基礎(chǔ)上專門針對財務(wù)報告審計的質(zhì)量控制。由上述對ISQC No.1和ISA220的闡述可知，ISQC No.1與ISA220是宏觀與微觀的關(guān)系(如圖1所示)，兩者并不能互相替代。
ISQC No.1是ISA220的基礎(chǔ)，ISQC No.1全面闡述了事務(wù)所執(zhí)行財務(wù)報告評審以及其它鑒證及相關(guān)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制，具有普遍性，而ISA220是具體到財務(wù)報告審計質(zhì)量的控制，具有較強針對性。
二、國外審計質(zhì)量控制準則對信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制準則制定的啟示
AICPA與IFAC的審計質(zhì)量控制準則提出了審計質(zhì)量控制的諸多要素，這對于推動世界范圍的審計質(zhì)量控制起著相當(dāng)重要的作用，但SQCS No.7、ISQC No.1與ISA220主要是為滿足財務(wù)審計質(zhì)量控制的要求。這種審計質(zhì)量控制準則的現(xiàn)狀與其上級機構(gòu)的性質(zhì)存在著很強的聯(lián)系，AICPA與IFAC主要致力于財務(wù)會計準則的制定，信息系統(tǒng)審計是以財務(wù)審計為主線，其下屬機構(gòu)所的質(zhì)量控制準則則主要是針對財務(wù)審計而言的。隨著信息技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營管理中的廣泛應(yīng)用，AICPA--~IFAC在其質(zhì)量控制準則中也考慮到信息技術(shù)對財務(wù)審計的影響，將信息技術(shù)對財務(wù)審計的影響融入到具體準則中，而頒布專門針對信息系統(tǒng)審計方面的質(zhì)量控制準則則還有一段很長的路要走。
信息系統(tǒng)的風(fēng)險，同其它審計對象的風(fēng)險相比，更具有隱蔽性，破壞性更強，舞弊手段及方法更為先進，若不采用嚴格的信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制準則或措施，在信息系統(tǒng)審計過程中，審計人員即使忽視一段小程序代碼的審計也可能導(dǎo)致整個信息系統(tǒng)的癱瘓，從而造成巨大的經(jīng)濟損失，如UT斯達康深圳分公司一位工程師利用管理上的漏洞，輕而易舉地繞開了耗費1.2億元建立起來的網(wǎng)絡(luò)完全體系，侵入北京移動通信公司充值中心數(shù)據(jù)庫，修改充值卡原始數(shù)據(jù)并竊取了充值卡密碼，然后通過淘寶網(wǎng)和QQ向他人出售，致使北京移動通信公司損失近380萬元；2008年，法國第二大銀行――興業(yè)銀行的交易員杰羅斯?凱維埃爾侵入銀行的計算機系統(tǒng)進行未經(jīng)授權(quán)的交易導(dǎo)致該損失49億歐元，這幾乎等于該銀行一年的總收入，這是歷史上單個交易員所造成的最大一筆損失，超過了英國巴林銀行交易員尼克?利森造成的14億美元損失，而巴林銀行因此破產(chǎn)。因此，對信息系統(tǒng)審計的質(zhì)量控制應(yīng)當(dāng)更嚴格，忽視對信息系統(tǒng)審計質(zhì)量的控制，不僅僅是讓被審計過的信息系統(tǒng)成為一個巨大的“檸檬”，更為重要的是會為企業(yè)造成巨大的損失埋下隱患。
以財務(wù)審計為主線的審計質(zhì)量控制準則適用于信息系統(tǒng)審計時，存在著一定的缺陷，但ISQC No.1與SQCS No.7的質(zhì)量控制六要素體現(xiàn)了系統(tǒng)論與控制論的觀點(如圖2所示)。依據(jù)系統(tǒng)論的觀點，審計活動可分為審計資源的輸入、審計業(yè)務(wù)活動的執(zhí)行與審計報告的出具三個過程。ISQC No.1與SQCS No.7的質(zhì)量控制六要素
分別嵌入到了這三個過程中。ISQC No.1與SQCS No.7通過對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系與具體業(yè)務(wù)的承接與續(xù)約、人力資源等四個方面控制審計資源的輸入，通過質(zhì)量控制的要素業(yè)務(wù)執(zhí)行控制審計業(yè)務(wù)活動的執(zhí)行過程，對事務(wù)所質(zhì)量控制的政策與程序進行監(jiān)控，督促事務(wù)所對所執(zhí)行的審計業(yè)務(wù)建立事前、事中和事后的質(zhì)量控制體系。ISQC No.1與SQCS No.7所提出的質(zhì)量控制六要素對于信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制準則的制定有著十分重要的借鑒意義。在制定信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制準則時，應(yīng)當(dāng)借鑒isoc No.1與SQCS No.7的審計質(zhì)量控制六要素，根據(jù)信息系統(tǒng)審計程序與內(nèi)容制定和信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制準則。
同時，信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制準則的制定需要專門的信息系統(tǒng)審計制定機構(gòu)，如ISACA，應(yīng)擺脫信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制依附于傳統(tǒng)財務(wù)審計質(zhì)量控制準則的現(xiàn)狀。以財務(wù)審計為主線的信息系統(tǒng)審計是在當(dāng)前條件下信息系統(tǒng)審計人力、物力等資源匱乏情況下的理性選擇，一旦這種“資源瓶勁”問題得到解決，信息系統(tǒng)審計將不再完全以財務(wù)審計為主線，而是與財務(wù)審計相輔相成，則信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制準則的重要性就會凸現(xiàn)出來。依附于傳統(tǒng)財務(wù)審計所制定信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制準則針對性程度不高，不能全面、合理地考慮信息系統(tǒng)以及信息系統(tǒng)審計所具有的特殊性，我國在制定信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制準則時應(yīng)逐步擺脫這種質(zhì)量控制準則的制定模式。
三、我國信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制準則的構(gòu)建
我國對信息系統(tǒng)的審計均出于“真實、合法、效益”審計目標(biāo)。質(zhì)量控制方面準則的重點都在財務(wù)審計方面，而對產(chǎn)生財務(wù)信息的信息系統(tǒng)進行審計的質(zhì)量控制準則還處于空白狀態(tài)。目前ISACA的精力也主要放在信息系統(tǒng)審計準則的制定上面，還未轉(zhuǎn)移到質(zhì)量控制準則的制定上來。我國1996年出臺了《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則》，雖然在準則中對全面質(zhì)量控制與審計項目質(zhì)量控制進行了闡述，但該準則只是一個總體性框架，原則性強、可操作性弱(葉少琴，2002)。隨著我國的經(jīng)濟日漸融入全球經(jīng)濟的大潮，完善審計準則，加快國際趨同，已成為經(jīng)濟發(fā)展的必然要求。為同國際審計準則趨同，中注協(xié)于2006年將“中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則”改名為“會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則”，并在會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則中包含了質(zhì)量控制的七要素，即：(1)事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)者的質(zhì)量控制責(zé)任；(2)職業(yè)道德規(guī)范；(3)客戶與特殊業(yè)務(wù)的承接與續(xù)約；(4)人力資源；(5)委托業(yè)務(wù)的執(zhí)行；(6)業(yè)務(wù)工作底稿；(7)監(jiān)控。目前已《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號一業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》和《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第l 121號一財務(wù)報表審計的質(zhì)量控制》。5101號審計準則是審計質(zhì)量控制準則的基本準則，而1121號審計質(zhì)量控制準則是在5101號審計質(zhì)量控制準則的基礎(chǔ)上制定的，專門針對歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制準則。我國在信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制的架構(gòu)方面同樣也應(yīng)采用基本準則――具體準則，具體準則主要制定針對某個具體審計項目的質(zhì)量控制準則。中注協(xié)所頒布的第5101號質(zhì)量控制準則借鑒了國際審計準則的質(zhì)量控制六要素，體現(xiàn)了系統(tǒng)論與控制論的思想。信息系統(tǒng)審計是審計的一個特殊分支，在基本準則方面沒有必要再浪費大量的人力、物力、財力去制定信息系統(tǒng)審計的基本準則，可以結(jié)合信息系統(tǒng)審計實踐的要求繼續(xù)采用和完善《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號――業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的內(nèi)容。對信息系統(tǒng)審計業(yè)務(wù)的承接、職業(yè)道德規(guī)范、領(lǐng)導(dǎo)者的質(zhì)量控制責(zé)任、人力資源以及監(jiān)控等質(zhì)量控制要素進行闡述，同時也要對委托業(yè)務(wù)執(zhí)行等質(zhì)量控制要素進行闡述，防止在具體質(zhì)量控制準則沒有進行規(guī)范時形成信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制的空白區(qū)域。
結(jié)合信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容，我國信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制的具體準則應(yīng)當(dāng)包括信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計質(zhì)量控制準則、系統(tǒng)生命周期審計質(zhì)量控制準則、信息系統(tǒng)軟硬件審計質(zhì)量控制準則、信息系統(tǒng)安全審計質(zhì)量控制準則以及信息系統(tǒng)績效審計質(zhì)量控制準則等(如圖3所示)。
審計質(zhì)量包括內(nèi)涵和外延兩個部分，即審計實施中各個作業(yè)環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量和外在社會效益質(zhì)量，前者指審計實施過程中各個環(huán)節(jié)應(yīng)達到的標(biāo)準，后者表現(xiàn)為三個方面：在國家宏觀調(diào)控方面發(fā)揮作用；為廉政建設(shè)服務(wù)；為提高企業(yè)經(jīng)營管理水平服務(wù)(王福正，1989)。，審計工作質(zhì)量是一個概念，要通過整個審計工作全過程的各個環(huán)節(jié)綜合地反映出來。審計工作質(zhì)量的好壞最終是體現(xiàn)在審計報告之中，對被審計單位的審計結(jié)論是否正確、適當(dāng)和完整(李金華，1992)。信息系統(tǒng)審計的具體質(zhì)量控制準則主要是闡述如何對審計工作進行質(zhì)量控制，應(yīng)該從過程和結(jié)果兩個方面進行。信息系統(tǒng)審汁過程的質(zhì)量是指在信息系統(tǒng)審計業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中各項工作的優(yōu)劣程度.對審計過程的質(zhì)量控制主要體現(xiàn)在對信息系統(tǒng)審計業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的各項工作的優(yōu)劣程度進行控制。信息系統(tǒng)審計結(jié)果質(zhì)量是指信息系統(tǒng)審計結(jié)果的可靠性，對被審計單位的審計結(jié)論是否正確、適當(dāng)和完整。審計的最終結(jié)果主要體現(xiàn)在信息系統(tǒng)審計人員出具的信息系統(tǒng)審計報告及其提供的審計意見上，其質(zhì)量控制主要是對信息系統(tǒng)審計人員所出具的信息系統(tǒng)審計報告及其審計意見進行質(zhì)量控制。對信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制的具體準則應(yīng)當(dāng)按照審計流程來設(shè)計審計質(zhì)量控制準則與審計質(zhì)量復(fù)核準則，包括審計計劃階段的質(zhì)量控制與復(fù)核、審計實施階段的質(zhì)量控制與復(fù)核、審計報告的質(zhì)量控制與復(fù)核以及后續(xù)審計的質(zhì)量控制與復(fù)核(如圖4所示)。按照這種方式設(shè)計的審計質(zhì)量控制準則體現(xiàn)了系統(tǒng)論與控制論的思想，有利于建立事前、事中以及事后的質(zhì)量控制體系，對信息系統(tǒng)審計項目的審計過程進行全面的質(zhì)量控制。
信息系統(tǒng)審計是一個相對較新的領(lǐng)域，對于信息系統(tǒng)審計準則的研究處于落后的境地，而對于信息系統(tǒng)審計控制準則的研究更是處于更加落后的境地，這勢必會影響到我國信息系統(tǒng)審計實踐的發(fā)展。因此，希望本文的研究在起到拋磚作用的同時，能對我國信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制準則的構(gòu)建起到有建設(shè)性的作用。
參考文獻：
[1]陳耿、王萬軍：《信息系統(tǒng)審計》，清華大學(xué)出版社2009年版。
第5篇：財務(wù)審計報告流程范文
關(guān)鍵詞：財務(wù)；審計風(fēng)險；防范措施
隨著經(jīng)濟發(fā)展的不斷推進，企業(yè)對于財務(wù)管理的意識逐步得到提升，財務(wù)審計成為企業(yè)發(fā)展中比必不可少的環(huán)節(jié)，受到人們的關(guān)注，成為企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，審計工作的作用逐步的凸顯出來。隨著國家各項新措施的出臺，企業(yè)對于財務(wù)的管理關(guān)注性明顯提升，我國審計制度不斷進行變革，財務(wù)審計工作隨著規(guī)范性提升面臨著新的挑戰(zhàn)，因此在日常工作中需要了解審計相應(yīng)理論，掌握出現(xiàn)風(fēng)險的原因，并采取措施積極的應(yīng)對這些風(fēng)險。
一、財務(wù)審計風(fēng)險含義
審計工作在企業(yè)日常生活中是非常必要的，國際上對審計中誤報的情況對于實際審計工作產(chǎn)生的影響就稱為是審計風(fēng)險，審計人員在工作中出現(xiàn)不當(dāng)?shù)牟僮饕彩窃斐娠L(fēng)險的重要方面。我國審計準則中對審計風(fēng)險的理解主要是在會計報表中存在嚴重錯誤和漏報的情況，并以此為依據(jù)發(fā)表不恰當(dāng)?shù)呢攧?wù)審計報告。雖然財務(wù)審計誤報的情況是不可避免的。因此審計風(fēng)險可以定義為：審計人員對存在與事實不符的重大失誤或者誤報財務(wù)報表在審計后認為該錯誤或者漏報是不存在的，與事實不符的審計意見風(fēng)險。
二、審計風(fēng)險具體形式
（一）固有風(fēng)險
這種風(fēng)險和財務(wù)管理工作相關(guān)聯(lián)，財務(wù)工作中不可避免的出現(xiàn)一些錯誤，這是財務(wù)工作中固有的狀態(tài)，不會獨立于企業(yè)財務(wù)報表審計之外而存在，是進行財務(wù)工作中必不可少的一部分，無法杜絕，因此固有風(fēng)險會導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生，造成財務(wù)數(shù)據(jù)出錯誤，這是財務(wù)工作存在的必然。
（二）控制風(fēng)險
控制風(fēng)險往往是在審計過程中對數(shù)據(jù)和審計單位控制的過程，在進行財務(wù)審計控制中，審計人員對單位與財務(wù)數(shù)據(jù)的掌握不能達到盡善盡美，造成控制中存在一定的風(fēng)險，財務(wù)數(shù)據(jù)不能保證準確性。
（三）現(xiàn)場風(fēng)險
財務(wù)審計中對于會計師本身存在一定的風(fēng)險，進行現(xiàn)場檢查的過程中，對于數(shù)據(jù)的準確性掌握不夠徹底，一些不合理數(shù)據(jù)和錯報指標(biāo)仍然存在，審計單位的報表數(shù)據(jù)不真實，但是現(xiàn)場審計人員沒有發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)問題，造成設(shè)計風(fēng)險。而且審計人員對企業(yè)內(nèi)部工作狀況不了解，獲取信息準確性受到影響。
三、影響審計風(fēng)險的因素
（一）被審計單位內(nèi)部控制存在問題
被審計單位內(nèi)部控制可以及時糾正工作中的偏差，防止發(fā)生財務(wù)的行為，被審計單位如果自身內(nèi)部控制建立不足，很有可能造成企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理存在偏差，但是這些現(xiàn)象注冊會計師在審計時很難察覺到，增加了審計風(fēng)險。而且內(nèi)部控制主要是對部門內(nèi)部財務(wù)工作進行監(jiān)督，部門之間聯(lián)系較為密切，不能完全公正的實現(xiàn)監(jiān)督和管理。
（二）財務(wù)管理人員職業(yè)素養(yǎng)
財務(wù)管理人員自身擁有較好的職業(yè)素養(yǎng)和全面的財務(wù)知識，在進行財務(wù)會計報表編制的過程中就會更加謹慎，防止出現(xiàn)錯誤，對于財務(wù)工作考慮的更加全面，財務(wù)數(shù)據(jù)的可信度就高。反之，財務(wù)管理人員自身缺乏專業(yè)知識和素養(yǎng)，并存心對財務(wù)數(shù)據(jù)進行隱瞞，可能造成對審計工作缺乏正確的判斷。
（三）會計核算的復(fù)雜性
隨著企業(yè)的不斷壯大，在進行會計核算的過程中，復(fù)雜程度也相應(yīng)提升，導(dǎo)致會計科目的增加，一些會計核算經(jīng)常出現(xiàn)科目錯誤的情況，造成會計核算的錯誤，會計報表出現(xiàn)問題。例如在會計核算中經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)提費用、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款等科目串號的情況造成會計核算的失誤。而且在一些需要估算的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨跌價準備等科目的核算時，畢竟不能真實計算其價格，只能按照會計經(jīng)驗人員進行估算，準確性難以保證。
四、財務(wù)審計風(fēng)險成因分析
（一）審計程序不規(guī)范，審計方法不合理
在進行審計過程中，實際審計過程中經(jīng)常出現(xiàn)操作流程不規(guī)范的情況，導(dǎo)致審計問題層出不窮。例如，進行財務(wù)審計取證，許多的審計單位并沒有按照相關(guān)規(guī)范進行操作，對于資產(chǎn)抵押或者票據(jù)貼現(xiàn)的一些取證，管理存在不足，造成項目審核不合理，對于審計達不到規(guī)范的要求，審計中容易出現(xiàn)紕漏，審計報告真實性和嚴謹性受到影響，最終審計質(zhì)量受到質(zhì)疑。
（二）審計手段缺乏科學(xué)性
在進行審計的過程中，缺乏科學(xué)的審計方法作為指導(dǎo)，審計人員在工作中存在不足，為了避免工作的復(fù)雜性往往忽視一些細節(jié)操作，對法律法規(guī)的把握也存在不足，造成實際審計中出現(xiàn)不符合規(guī)范的行為，不合理審計現(xiàn)象的出現(xiàn)。同時，審計人員對于科學(xué)審計手段認識不足，在進行審計的過程中缺乏組織紀律性，職業(yè)素養(yǎng)不高，造成審計中責(zé)任心的缺乏，對于數(shù)據(jù)的嚴謹性和準確性忽視，導(dǎo)致審計過程中出現(xiàn)各種數(shù)據(jù)失誤的問題，給審計工作帶來嚴重的隱患。
（三）審計人員專業(yè)知識缺乏
審計人員需要在審計工作中及時發(fā)現(xiàn)問題，并對數(shù)據(jù)準確性做出判斷。但是實際工作中，審計人員技術(shù)能力存在一定的問題，許多審計人員在面對審計環(huán)境時并沒有良好的應(yīng)對手段，也沒有對數(shù)據(jù)的分析和判斷能力，專業(yè)素養(yǎng)存在嚴重的不足，造成工作中畏首畏尾，不能果斷地進行判斷，工作中出現(xiàn)責(zé)任心匱乏的情況，使得檢查的準確性受到嚴重的影響，不能為被審計單位提供真實有效的審計資料，造成審計出現(xiàn)風(fēng)險，影響審計的初衷。
五、規(guī)避財務(wù)審計風(fēng)險措施
（一）加強對審計人員的技能培訓(xùn)
審計人員需要提升自身的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)知識，因此可以定期地對審計人員進行培訓(xùn)，將一些新的理論和審計方法進行學(xué)習(xí)，提升自身專業(yè)技術(shù)能力。同時，審計人員需要對自身的職業(yè)素養(yǎng)進行提升，嚴格遵守職業(yè)道德和職業(yè)操守，認真進行審計工作，對數(shù)據(jù)進行認真的分析，注重細節(jié)的操作，保證操作的嚴謹性和規(guī)范性，杜絕在審計中不健全和不到位的情況，保證審計質(zhì)量。
（二）建立科學(xué)規(guī)范的審計程序
在進行審計工作中，需要關(guān)注審計的規(guī)范化操作，對審計各項步驟進行明確的規(guī)定，并根據(jù)規(guī)定的步驟完成設(shè)計工作，將審計工作落到實處，做好規(guī)劃和取證工作，合理的安排各個細節(jié)和程序，出現(xiàn)問題積極進行解決，并對不合理的程序進行積極的改進。同時，在制定科學(xué)規(guī)范的審計流程時需要運用科學(xué)化的手段，借鑒西方的經(jīng)驗，并和中國實際審計工作相結(jié)合，制定出適合我國審計的工作方法，進一步降低審計風(fēng)險。
（三）健全法律監(jiān)管體制，建立專項基金
為了保證審計任務(wù)的順利展開，可以設(shè)立專項基金，按照一定的比例對風(fēng)險進行防范，設(shè)置專門的賬戶，對于審計出現(xiàn)的損失進行專項資金的賠償，減少審計風(fēng)險對企業(yè)造成的危害，利用資金對風(fēng)險進行一定的防范，提升企業(yè)對審計的信任度。同時，審計相關(guān)部門需要制定相應(yīng)的法律規(guī)范，利用國家強制力對審計工作進行監(jiān)督，加強對審計人員的約束，通過國家法律的強制規(guī)范，改善現(xiàn)階段審計工作中出現(xiàn)的不足，一旦出現(xiàn)審計中的重大問題，國家法律介入其中進行調(diào)查，增加了對審計工作的合理規(guī)范，加強對審計人員的約束，提升法律規(guī)范的作用，增加審計工作的科學(xué)性和指導(dǎo)性，盡量規(guī)避可能出現(xiàn)的審計風(fēng)險。
結(jié)束語
隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，市場環(huán)境也變得更加復(fù)雜，企業(yè)為了適應(yīng)日漸復(fù)雜的市場環(huán)境，在財務(wù)管理方面進行改革，對財務(wù)審計工作提出了新的挑戰(zhàn)，如果處理不當(dāng)，容易造成財務(wù)審計風(fēng)險的出現(xiàn)。因此，在進行企業(yè)財務(wù)審計工作的過程中，首先對新的市場環(huán)境進行了解，在此基礎(chǔ)上掌握新型的會計核算手段，堅持職業(yè)操守，提升職業(yè)素養(yǎng)，在審計工作中嚴謹科學(xué)的展開數(shù)據(jù)的收集與分析，合理規(guī)避財務(wù)審計風(fēng)險。同時，加強法律法規(guī)的制定，通過法律手段合理規(guī)范審計各項行為，進一步保證審計工作的真實性。
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第6篇：財務(wù)審計報告流程范文
摘 要 內(nèi)部審計人員在處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的問題中，充當(dāng)企業(yè)管理當(dāng)局的參謀和助手，并幫助各級管理人員有效地履行他們的職責(zé)，其主要的、直接的服務(wù)對象就是包括企業(yè)管理當(dāng)局和董事會在內(nèi)的組織內(nèi)部的各級管理人員。本文就企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與思考進行論證研究。
關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計 內(nèi)部控制 經(jīng)濟效益審計 現(xiàn)狀與思考
內(nèi)部審計的定義是：對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準，是否有效和經(jīng)濟的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標(biāo)。內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，用于內(nèi)部審計改善機構(gòu)的運作并增加其價值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評價和改善風(fēng)險管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計可以幫助一個機構(gòu)實現(xiàn)其目標(biāo)。在我國內(nèi)部審計，是指由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計是和政府審計、注冊會計師審計并列的三種審計類型之一。
1．傳統(tǒng)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀。我國內(nèi)部審計機構(gòu)是政府用行政命令建立起來的，其首要職能是監(jiān)督，所以，我國內(nèi)審工作的定位，長期以來是“查錯堵漏”的“經(jīng)濟警察”，在工作過 程中，企業(yè)是被動的。與國際上經(jīng)濟發(fā)達國家相比較，他們的內(nèi)部審計制度是企業(yè)為了生存、競爭和發(fā)展需要而自發(fā)建立起來的，只對本企業(yè)所有者代表負責(zé)。它雖 然也經(jīng)歷了財務(wù)審計、經(jīng)營審計的發(fā)展階段，但其工作目標(biāo)是要求內(nèi)審人員不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更要解決問題。強調(diào)了內(nèi)部審計應(yīng)成為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的有機組成部分。也就是說，強調(diào)內(nèi)部審計必須滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。
2．抓住機遇，營造良好的內(nèi)部審計組織環(huán)境。近年來，企業(yè)組織規(guī)模越來越大，地理的分布越來越分散，企業(yè)的經(jīng)營越來越多樣化，企業(yè) 的管理越來越多級化，這種變化趨勢及其結(jié)果，導(dǎo)致企業(yè)最高管理者越來越感受到需要一套專職的專業(yè)化監(jiān)督系統(tǒng)，來保證管理決策的貫徹執(zhí)行，內(nèi)部審計有了發(fā)展的機遇。
3．轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的內(nèi)部審計思想環(huán)境。思想決定行動，行動決定未來。西山集團審計機構(gòu)建立伊始，內(nèi)部審計自身錯誤地認為審計就是查賬，審計報告往往放在審計發(fā)現(xiàn)問題的描述上，審計報告對報告 使用者缺乏吸引力，更不能引起管理層的關(guān)注。許多單位不知道還有審計部門這一機構(gòu)，審計人員也都抱怨部門在企業(yè)中沒有地位。運用全方位的監(jiān)督評價體系，對企業(yè)產(chǎn)、供、銷、人、財、物各個環(huán)節(jié)實行符合性測試，對內(nèi)部控制制度的健全性和有效性作出客觀評價，尋找大大小小的內(nèi)部失控點和容易失控點，并提出促進整改的合理化建議。一份份審計報告受到領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注，為審計裝備了優(yōu)厚的辦公條件，內(nèi)部審計在集團內(nèi)部有了知名度。其他管理部門進行日常性工作，都要抽調(diào)審計力量，求得審計人員幫助；制定管理制度和辦法時，也要事先征求內(nèi)部審計的意見，內(nèi)部審計的地位日趨提高。
4．內(nèi)部審計開展經(jīng)濟效益審計的對象、范圍和時間。內(nèi)部審計開展經(jīng)濟效益審計的對象、范圍主要是，被審計單位有關(guān)的經(jīng)營方針和管理決策。它包括對管理控制系統(tǒng)是否存在，是否合規(guī)和是否恰當(dāng)；決策過程是否存在，是否合規(guī)和是否與本單位目標(biāo)的實現(xiàn)有關(guān)；管理人員素質(zhì)及管理質(zhì)量等進行評價?？梢哉J為，經(jīng)濟效益審計的范圍超過了財務(wù)會計活動，拓展到對所有的經(jīng)營管理活動進行評價，而且不是在事后，而是在經(jīng)濟活動的過程中挖掘提高經(jīng)濟效益的潛力，是面向未來的審計。財務(wù)審計的對象范圍側(cè)重于被審計單位的財務(wù)收支活動及會計資料，財經(jīng)法紀審計的對象是嚴重違法違紀活動。財務(wù)審計、財經(jīng)法紀審計一般在期末，主要是事后審計，以防護性為主。經(jīng)濟效益審計可能是對經(jīng)濟活動的事前、事中、事后審計，而且強調(diào)事前審計的作用，以建設(shè)性為主。
5．加強內(nèi)部審計，促進內(nèi)部控制的措施。對內(nèi)部審計機構(gòu)進行合理設(shè)置與科學(xué)定位。建議內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)重新合理定位，要適應(yīng)企業(yè)管理實際，建立合理高效的內(nèi)部審計組織架構(gòu)，營造良好的審計環(huán)境，進一步增強內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性；內(nèi)部審計組織機構(gòu)是內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，科學(xué)、有效 的內(nèi)部審計組織機構(gòu)，是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的關(guān)鍵。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計組織機構(gòu)及對其定位上，應(yīng)堅持獨立性原則和權(quán)威性原則。另一方面，組織地位的提高，獨立性增強又為內(nèi)審人員卓有成效地履行職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)審的職能作用提供了條件。.內(nèi)部審計的職能要從查錯防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機制的不斷加強，內(nèi)部管理的逐步提高，會計電算化的普及，賬務(wù)表面的錯弊會越來越少，內(nèi)部審計也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計的重點應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價轉(zhuǎn)變。內(nèi)審人員除了及 時、準確地向組織管理當(dāng)局報告有關(guān)差錯防弊和資產(chǎn)保護信息外，更重要的任務(wù)是針對管理和控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項活動，合理使用資源，保證企業(yè)經(jīng)營的效率和效果不斷提高。
6．應(yīng)培養(yǎng)和配足配好高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)應(yīng)是多樣化的，不僅有財會人員，還要有工程技術(shù)人員、律師、計算機專家、企業(yè)管理人才等；知識結(jié)構(gòu)也要多元化，除具備財會知識外，還要掌握經(jīng)營管理、工程技術(shù)等多方面知識，形成復(fù)合型人才結(jié)構(gòu)。加強企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是企業(yè)面對市場風(fēng)險與挑戰(zhàn)的需要。要建立健全內(nèi)部控制體系并使之運行有效，加強內(nèi)部審計工作的監(jiān)督力度，使之規(guī)范化和制度化，才能有效促進企業(yè)控制目標(biāo)的實現(xiàn)。
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第7篇：財務(wù)審計報告流程范文
[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計；管理審計；審計程序
隨著國家體制改革的深化和我國加入WTO后進一步對外開放以及企業(yè)轉(zhuǎn)制、轉(zhuǎn)型和企業(yè)產(chǎn)權(quán)實現(xiàn)多元化，企業(yè)內(nèi)部審計的作用越來越突出。從我國企業(yè)集團的現(xiàn)狀和國際跨國公司的管理經(jīng)驗看，研究現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展趨勢，加強和改進企業(yè)內(nèi)部審計方法，對于確保資產(chǎn)的安全和增值，保持企業(yè)的持續(xù)健康快速發(fā)展有著十分重要的意義。根據(jù)李金華審計長在內(nèi)部審計協(xié)會四屆二次理事會會議上的講話，內(nèi)部審計的工作目標(biāo)定位應(yīng)該是“管理、效益”。這表明傳統(tǒng)的查賬式的內(nèi)部審計應(yīng)向管理審計轉(zhuǎn)型。
一、管理審計的主要
管理審計是審計組織采用特定的審計程序和方法，對企業(yè)管理活動的效率性、管理能力和水平進行審查和，通過對管理現(xiàn)狀的評價，謀求改進管理，從而促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益的審計活動。管理審計的出現(xiàn)是審計自身隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展的必然結(jié)果。它審查的是一個單位的管理組織是否合理、管理機能是否健全、管理制度是否完善、管理工作是否有效，著眼于整個管理制度和方法的改進，因而比業(yè)務(wù)經(jīng)營審計又進了一步。其內(nèi)容主要體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，內(nèi)部控制管理審計。為了適應(yīng)現(xiàn)代社會經(jīng)濟環(huán)境的要求，任何一個經(jīng)濟組織都必須擁有一個強有力的、高效率的組織指揮機構(gòu)和先進有效的管理體系，建立一系列的管理監(jiān)督手段。這種管理與監(jiān)督，既有來自單位外部的制約機制，也有從單位具體情況出發(fā)，為達到查錯糾弊、保證經(jīng)濟活動高效有序運轉(zhuǎn)的目標(biāo)而在單位內(nèi)部形成的自我約束機制，即內(nèi)部控制。內(nèi)部控制管理審計主要檢查內(nèi)部控制的健全性、合理性、有效性，通過符合性測試和實質(zhì)性測試對組織機構(gòu)的職責(zé)分工、授權(quán)審批、控制、經(jīng)營管理等環(huán)節(jié)進行檢查，評價經(jīng)營管理秩序是否規(guī)范、嚴密、有效，不相容的職務(wù)是否由不同的部門和個人去完成。第二，管理效益審計。效益審計包括經(jīng)濟、效率、效益三個方面的審計內(nèi)容。經(jīng)濟審計是從各個經(jīng)濟活動的經(jīng)濟目標(biāo)著眼，審查評價被審計單位對各項經(jīng)濟資源的利用是否節(jié)約、合理。效率審計是審查被審計單位各項計劃和目標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果，將其與預(yù)期結(jié)果進行比較，分析產(chǎn)生差異的原因，為以后編制計劃和制定目標(biāo)提供依據(jù)。效益是企業(yè)的生命，是各經(jīng)營主體追求的最終目標(biāo)，因而內(nèi)部審計工作應(yīng)該突破傳統(tǒng)的審計思路，工作重心應(yīng)從單純的查錯防弊轉(zhuǎn)移到以管理、經(jīng)營、效益審計為主的服務(wù)方向，向促進提高企業(yè)管理水平轉(zhuǎn)變，從事后審計向事前、事中審計方向發(fā)展。
二、管理審計的程序和方法
當(dāng)前我國的管理審計工作還處于初始階段，沒有形成一套完整的審計程序和方法。結(jié)合我國的實際，筆者認為可按照以下程序進行。第一，確立審計目標(biāo)。確立審計目標(biāo)首先應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部管理者交流、研究，充分聽取他們的意見，依據(jù)管理者已經(jīng)制定的內(nèi)部控制程序、決策文件，初步確立審計重點，依據(jù)這些標(biāo)準的相互關(guān)系和市場變化，更好地認識審計目標(biāo)，提高管理審計的質(zhì)量。第二，了解被審計單位的基本情況。要了解企業(yè)成立的時間、體制、經(jīng)營品種、現(xiàn)有生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)能力等，對被審計單位有一個初步的認識；要與被審計單位的各級干部、技術(shù)人員、職工進行討論，了解其業(yè)務(wù)流程和處理程序；全面了解被審計單位的管理情況，通過調(diào)閱以往的審計報告、行業(yè)報告等了解企業(yè)目前的管理、財務(wù)及經(jīng)營情況，為審計順利開展奠定基礎(chǔ)。第三，審查被審計單位管理制度執(zhí)行情況的有效性、適當(dāng)性、協(xié)調(diào)性。企業(yè)的管理制度要相互協(xié)調(diào)，既要有制約作用，又要有協(xié)調(diào)機制，以利于整體功能的發(fā)揮。第四，比較實際控制系統(tǒng)和理想控制系統(tǒng)，找出遺漏的控制和管理缺陷。用公司政策、會計準則、政府法規(guī)、先進的企業(yè)管理準則來判斷管理制度的恰當(dāng)性。要針對審計過程中遇到的實際情況，在把握客觀、獨立、公正原則的基礎(chǔ)上，找出被遺漏的控制點。第五，評估控制系統(tǒng)。當(dāng)審計過程中發(fā)現(xiàn)管理制度缺陷后，應(yīng)判斷這些缺陷帶來的，應(yīng)該把管理審計側(cè)重點放在事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后跟蹤上，以便最大限度地預(yù)防和降低決策風(fēng)險和經(jīng)營失誤，使審計工作更有成效。第六，結(jié)束現(xiàn)場工作，提出審計報告。審計報告是審計小組提供給管理者唯一可見的文件，審計部門的業(yè)績在于審計報告的質(zhì)量。審計人員要在全面整理分析審計工作底稿的基礎(chǔ)上，全面審計工作，向被審單位介紹審計情況、聽取被審單位意見后，確定審計意見的類型和措辭，撰寫審計報告。
三、目前我國管理審計存在的問題
會計資料不實，影響管理審計的開展。會計資料無論是對投資者、債權(quán)人、政府部門還是企業(yè)管理決策者，都有至關(guān)重要的作用。管理審計正是建立在企業(yè)財務(wù)收支真實完整基礎(chǔ)上的一種較高層次的審計，一旦會計資料不實、信息失真，管理審計將無從談起。中國各級會計檢查及審計結(jié)果的公布情況表明當(dāng)前會計資料虛假、會計失真現(xiàn)象還較為嚴重，給管理審計工作帶來了很大的不確定性。
審計效果不直觀，難以迅速取得領(lǐng)導(dǎo)的有力支持和關(guān)注。管理審計主要是通過檢查內(nèi)部控制、對比分析有關(guān)數(shù)據(jù)，提出合理化審計建議，以促使被審計單位完善管理、降低風(fēng)險、增收節(jié)支。這也是一種效益。但這種效益不能在短期內(nèi)顯現(xiàn)，有時賬面還無法計量和反映，不如財務(wù)收支審計效果直觀。因此管理審計工作成效往往被忽視。
與被審計單位協(xié)調(diào)不夠，難以實現(xiàn)審計成果。與財務(wù)收支審計相比，管理審計往往是一種建設(shè)性審計，除審計中發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀或內(nèi)部控制重大缺陷等情況外，其審計結(jié)論不具有強制性，一般以審計意見書形式建議被審計單位采納。一旦管理審計提出的意見和建議不能讓被審計單位心甘情愿地接受，則無法得到被審計單位的積極配合，最終將內(nèi)部審計的生存和。
管理審計缺乏系統(tǒng)的體系和評價標(biāo)準。由于多年來側(cè)重于財務(wù)審計工作，使得管理審計在審計方法和評價標(biāo)準方面沒有現(xiàn)成的路子可走。在實際審計過程中，對某項管理活動開展審計與評價，更多的是通過審計人員對各項資料數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、歸納、對比，以定性為主。由于缺乏具體的評價標(biāo)準，只能根據(jù)審計人員掌握的有限資料或經(jīng)驗作出職業(yè)性判斷，這就影響了審計質(zhì)量，也增加了審計風(fēng)險。
人員素質(zhì)不能適應(yīng)審計質(zhì)量的要求。，我國內(nèi)審機構(gòu)大部分人員為財會人員，管理、工程技術(shù)、、機人員不多，人員整體素質(zhì)不高，無法滿足管理審計工作的需要。同時，現(xiàn)有的培訓(xùn)工作陳舊，缺乏與實際密切結(jié)合的案例教學(xué)，培訓(xùn)效果不理想，不能適應(yīng)內(nèi)審形勢發(fā)展的需要。
四、加強管理審計的對策
管理審計必須以財務(wù)收支的真實性為基礎(chǔ)。傳統(tǒng)的財務(wù)審計以企業(yè)控制制度的建立與執(zhí)行為審計對象，主要檢查會計信息和控制的真實、合法、完整，這是最基本、最具體的審計。管理審計的范圍相對較廣，除了會計控制外，還要檢查、評價企業(yè)管理活動的有效性以及供、產(chǎn)、銷流程中各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況。內(nèi)審機構(gòu)要在內(nèi)部控制及監(jiān)督機制逐步完善、財務(wù)管理日趨規(guī)范的基礎(chǔ)上，適時調(diào)整工作定位，將管理審計納入日常審計議程。在開展管理審計時，要進行充分的審前調(diào)查工作，評估企業(yè)會計控制系統(tǒng)的有效性。要以承諾書形式明確被審計單位責(zé)任，要求對方對所提供資料的真實性、完整性負責(zé)，使管理審計結(jié)論建立在翔實可靠的審計取證基礎(chǔ)上，以降低審計風(fēng)險。
注重與被審單位的溝通與交流。內(nèi)部審計要樹立服務(wù)意識，加強與被審單位的溝通，采取參與、合作的審計策略，使被審計單位積極配合審計工作。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大原則性，要及時與被審計單位共同分析成因，解決方法；審計報告要客觀評價和反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，審計意見一般采用建議形式提出，避免使用強制性語句；要把被審計單位的反饋意見作為審計報告的一部分，突出整改。
結(jié)合實際，獨立、客觀地開展管理審計工作。管理審計評審必須要有參照標(biāo)準，除了定性分析外，應(yīng)更多采用定量分析方法。要以審計署和內(nèi)部審計協(xié)會頒布實施的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《內(nèi)部審計基本準則》為依據(jù)，加快管理審計的建章立制工作，進一步規(guī)范內(nèi)審行為，嚴格執(zhí)行審計程序，減少管理審計的隨意性。如果審計涉及沒有現(xiàn)成的規(guī)范性標(biāo)準的事項，既不要回避，也不能主觀臆斷，要運用分析程序，以單位預(yù)算、本企業(yè)最高水平以及其他經(jīng)營數(shù)據(jù)為依據(jù)，與被審計單位管理層討論，達成共識，切忌對未審計和沒有充分審計證據(jù)的事項妄加評論。
健全機構(gòu)，提升人員素質(zhì)。首先，企業(yè)管理層應(yīng)充分認識內(nèi)部審計在促進管理、增加企業(yè)價值等方面的獨特地位和作用，將內(nèi)審機構(gòu)納入企業(yè)的管理體系中，使其真正擔(dān)負起企業(yè)監(jiān)控和管理職責(zé)。其次，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)積極安排有關(guān)人員參加各級內(nèi)審協(xié)會組織的培訓(xùn)活動，交流管理審計工作經(jīng)驗，不斷提高管理審計水平。再次，內(nèi)審人員要跟上潮流，必須加強、勇于實踐、認真。除了學(xué)習(xí)宏觀及財經(jīng)、審計、法律、計算機等專業(yè)知識外，還應(yīng)了解相關(guān)的生產(chǎn)工藝流程，成為具備多方面專業(yè)知識的通才。
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[2]陳濤。加入WTO，中國內(nèi)部審計該怎樣應(yīng)對？[J].中國審計，2001，（5）。
第8篇：財務(wù)審計報告流程范文
一、現(xiàn)階段企業(yè)實施內(nèi)審的現(xiàn)狀
（一）內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不足
在中國內(nèi)部審計規(guī)范中，內(nèi)部審計具體準則第22號――內(nèi)部審計的獨立性與客觀性中指出，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)隸屬于組織的董事會或最高管理層，接受其指導(dǎo)和監(jiān)督并得以其支持，以確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。但是在實務(wù)中，我國企業(yè)較少設(shè)置獨立的內(nèi)審部門，經(jīng)常隸屬于法律事務(wù)部或效能監(jiān)察等部門，甚至隸屬于財務(wù)部門。這種設(shè)置機構(gòu)的方式使企業(yè)內(nèi)內(nèi)審人員的獨立性受到影響，使內(nèi)審人難以獲得符合實際的第一手資料進而形成切實有效的審計建議，這大大制約了它充分發(fā)揮內(nèi)審職能的作用。
（二）內(nèi)部審計職責(zé)定位不清
傳統(tǒng)的理念對內(nèi)部的職責(zé)定義為監(jiān)督，認為內(nèi)審的主要職責(zé)就是財務(wù)審計，對企業(yè)經(jīng)營活動進行監(jiān)督。隨著現(xiàn)代企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，集團化、全球化、信息化的趨勢日益明顯，外部條件變化也日益加快，企業(yè)面臨的不確定因素日益增多。如何通過收集企業(yè)經(jīng)營活動中的資料，查明和評估企業(yè)在經(jīng)營活動中存在的問題和風(fēng)險，以保證企業(yè)的各項內(nèi)控制度得到有效貫徹執(zhí)行。內(nèi)審人員通過了解與分析企業(yè)的外部市場環(huán)境，歸納匯總有價值的信息并報告給管理層，這是內(nèi)審工作發(fā)揮作用體現(xiàn)價值的行為。
（三）內(nèi)審人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力有待加強
受傳統(tǒng)經(jīng)濟體制的影響，我國內(nèi)審人員大都沒有接受過專業(yè)的內(nèi)審教育，而習(xí)慣于從財務(wù)人員中挑選審計人員。其知識結(jié)構(gòu)單一、綜合素質(zhì)尚待提高，有的內(nèi)審人員缺乏為企業(yè)管理服務(wù)的思想，僅靠一知半解的財經(jīng)法律法規(guī)知識要求企業(yè)依自己的意愿辦事，把自己擺在監(jiān)督者的地位，過分強調(diào)內(nèi)部審計的權(quán)威性。另一些人則認為，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置無非是協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)者用以掩飾群眾、應(yīng)付檢查。由于目前我國企業(yè)對內(nèi)部審計普遍重視不夠，內(nèi)部審計人員在企業(yè)中的地位不高，也難以吸收優(yōu)秀的人才加入內(nèi)部審計隊伍中，進而難以進行科學(xué)、合理的審計程序和審計方法，導(dǎo)致內(nèi)部審計失敗。
二、內(nèi)部審計實操流程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)分析
（一）準備階段
根據(jù)年度審計項目計劃或董事會臨時指派確定的審計事項組成內(nèi)審小組，制定審計方案，向被審計單位送達審計通知書的過程。
1.審計立項。內(nèi)部審計部門依據(jù)年度工作計劃、工作布置或確定的審計項目下達項目計劃。
2.組成內(nèi)審小組。確定審計組長，負責(zé)落實內(nèi)審方案，對內(nèi)審小組成員的工作進度、工作質(zhì)量、審計預(yù)算等進行檢查和復(fù)核。內(nèi)審小組成員服從組長安排，按時、按質(zhì)、按量完成內(nèi)審任務(wù)，并對自己所分擔(dān)的工作質(zhì)量負責(zé)。
3.資料收集。審計組長領(lǐng)導(dǎo)小組成員了解審計任務(wù)，搜集、學(xué)習(xí)、掌握有關(guān)法規(guī)、政策，并討論提出審計組進入被審計單位時的座談會提綱。
4.制定內(nèi)審工作方案。根據(jù)實際情況和審計目標(biāo)的要求確定審計方案的內(nèi)容。分解審計目標(biāo)，確定審計方法、審計范圍、計劃工作時間安排、人員分工等具體工作內(nèi)容。
5.下達審計通知書。審計通知書的內(nèi)容及格式應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部審計部門有關(guān)審計文書的內(nèi)容和格式規(guī)范。
（二）審計實施階段
1.由被審計單位高級管理層組織召開內(nèi)審動員大會。人們對審計工作普遍有一種排斥心理，認為審計工作是來查我問題的。這種心理往往會給內(nèi)審工作實施過程帶來不小的阻力。由被審計單位高級管理層組織召開動員大會，對內(nèi)審工作的有效開展將起到事倍功半的效果。同時通過動員大會介紹實施內(nèi)審工作的流程，并宣講內(nèi)審工作的作用和意義，以達到初步與被審計單位溝通的目的。
2.入場實施內(nèi)審，收集與審計與目標(biāo)相關(guān)的審計資料。按照審計工作方案中人員的不同分工，以審計計劃和目標(biāo)為導(dǎo)向開展內(nèi)部審計工作，搜集審計原始資料復(fù)印件作為審計證據(jù)。通過詢問、觀察等審計方法來驗證相關(guān)數(shù)據(jù)資料的可靠性，對收集到的數(shù)據(jù)進行橫向、縱向的對比分析來驗證得出的結(jié)論。必要的時候追加審計程序或通過詢證等方式獲取外部資料以獲得更充分有效地審計證據(jù)。
3.組織必要的人員約談，對象不限于普通工作人員，可以包括被審計單位的管理人員、中級管理人員等與實現(xiàn)審計目標(biāo)的所有相關(guān)工作人員。
4.匯總、整理、篩選、歸納、綜合分析調(diào)查取得的材料，形成內(nèi)部審計工作底稿，初步得出內(nèi)部審計結(jié)論。
5.進一步核實得出的審計結(jié)論，必要的時候，可以進一步到現(xiàn)場獲取資料，以取得充分、必要的審計證據(jù)。
（三）審計報告階段
審計報告是審計人在審計工作結(jié)束后，將審計情況和審計結(jié)果向?qū)徲嬑腥嘶蚴跈?quán)人所撰寫的書面報告。由于內(nèi)審的獨立性，它能客觀地向委托人或授權(quán)人提供有關(guān)風(fēng)險管理、控制、效果等方面的詳細信息，客觀地揭示被審計單位當(dāng)前的狀況、內(nèi)部存在的問題、潛在的風(fēng)險以及改進的建議。它為高層管理者加強內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險，改進管理效率，提高經(jīng)營效益提供有益的幫助，還能對被審計單位的管理人員的業(yè)務(wù)工作起到促進作用。同時對內(nèi)審本身，也是提升自身能力的一個過程。
1.撰寫內(nèi)部審計報告。召開內(nèi)審小組會議，由內(nèi)審小組成員匯報其負責(zé)的審計工作，對涉及的問題依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)提出初步處理意見。由審計組長整理匯總完成審計報告初稿，報告的內(nèi)容要求條理清晰、分析詳盡、歸類合理，建議可行。
2.初稿形成后，召集審計小組進行討論、修改。
3.征求被審計單位的意見。審計組將審計報告送交被審計單位負責(zé)人并征求對審計報告的意見。
4.對被審計單位負責(zé)人提出的異議要進行必要的溝通。
5.整理審計工作底稿。并將審計報告及相關(guān)資料報送審計組組長審核。
6.報送文件。審計報告經(jīng)簽發(fā)后，及時將審計整改成意見書、審計情況報告發(fā)送有關(guān)部門。
（四）審計結(jié)束后的后續(xù)審計工作
1.跟蹤審計意見整改執(zhí)行情況，落實后續(xù)審計工作責(zé)任。認真閱讀審計意見整改情況回復(fù)，針對未整改、部分整改的事項進行分析并查原因，對癥下藥督促其整改。
2.認真總結(jié)本次審計工作的經(jīng)驗，認真總結(jié)審計工作過程中好的方法，以對以后的審計工作起促進作用。
第9篇：財務(wù)審計報告流程范文
[關(guān)鍵詞]建設(shè)項目；數(shù)智化審計；應(yīng)用方案
一、引言
工程建設(shè)項目是重資產(chǎn)類企業(yè)投資的主要內(nèi)容，建設(shè)項目審計既是內(nèi)部審計的重點領(lǐng)域，也是資本市場對投資進行監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)。對于以基礎(chǔ)設(shè)施為主要資產(chǎn)的企業(yè)，如電信運營企業(yè)，其建設(shè)項目具有數(shù)量多、涉及面廣、管理日?；忍攸c。傳統(tǒng)的建設(shè)項目審計一般基于事后審計、被動式審計，依賴建設(shè)單位提供的審計資料，存在審計效率低下、制約因素多、審計質(zhì)量不高等弊端。隨著大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)在生產(chǎn)和管理中的廣泛應(yīng)用，內(nèi)部審計須堅持業(yè)務(wù)創(chuàng)新，摒棄傳統(tǒng)意義上的審計思維和審計方式，運用數(shù)字化、智能化手段提升審計效率和質(zhì)量，實現(xiàn)流程再造，構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動、敏捷高效的審計新模式，這也是建設(shè)項目審計未來發(fā)展的必然趨勢。本文以通信運營商建設(shè)項目審計實踐為例，探討如何構(gòu)建建設(shè)項目數(shù)智化審計方案。
二、建設(shè)項目審計特點分析
建設(shè)項目審計是對建設(shè)項目實施全過程或部分環(huán)節(jié)的真實性、合法合規(guī)性、效益性進行的獨立監(jiān)督和評價活動。按審計所處環(huán)節(jié)一般分為預(yù)算審計、全過程跟蹤審計、工程結(jié)算審計、竣工決算審計（如圖1所示），各階段審計需求依據(jù)企業(yè)建設(shè)項目的性質(zhì)及其管理規(guī)定而定。審計的內(nèi)容主要包括對建設(shè)項目投資立項、設(shè)計管理、采購管理、合同管理、工程物資管理、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務(wù)管理、后評價等各環(huán)節(jié)的審查和評價。項目建設(shè)是投資形成資產(chǎn)的過程，為加強和完善資產(chǎn)監(jiān)管，國有企業(yè)一般規(guī)定建設(shè)項目須通過審計方可正式竣工。建設(shè)項目審計與財務(wù)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、專項審計等其他審計類型相比，其特點包括以下方面：一是建設(shè)項目審計已融入項目管理全流程，是其中一個環(huán)節(jié)；二是對審計機構(gòu)來說，建設(shè)項目審計是被動式審計，當(dāng)項目流程到達審計環(huán)節(jié)時，由項目發(fā)起者提交審計申請方可安排審計；三是審計結(jié)果作為招標(biāo)控制價、施工費結(jié)算、項目竣工決算的依據(jù)，審計報告是建設(shè)項目檔案的一部分。基于上述特點，建設(shè)項目數(shù)智化審計必須在項目管理流程信息化基礎(chǔ)上，將審計環(huán)節(jié)嵌入項目管理信息化流程，才可發(fā)揮審計信息采集自動化、信息處理智能化、審計成果應(yīng)用及時性等優(yōu)勢，高效支撐項目建設(shè)投資管理需求。
三、建設(shè)項目審計信息化基本流程設(shè)計
建設(shè)項目審計作為項目建設(shè)總體流程的一部分，當(dāng)項目流程進展到應(yīng)提交審計環(huán)節(jié)時，方可觸發(fā)審計。預(yù)算審計、結(jié)算審計屬于造價審計。一個項目一般會有多個單項工程，根據(jù)合同及施工內(nèi)容性質(zhì)、金額確定是否必須進行，可多次報審，也可能無須報審?？⒐Q算審計對整個建設(shè)項目進行會計核算，只允許報審一次。全過程跟蹤審計是兩種審計的結(jié)合，主要區(qū)別在于審計過程的日常跟蹤審查和評價、審計階段性報告的多次出具。建設(shè)項目審計業(yè)務(wù)信息化流程如圖2所示：1.項目報審。當(dāng)項目流程到達可報審環(huán)節(jié)時，項目管理人員收到項目報審待辦任務(wù)，打開任務(wù)后展示需要填寫的項目基本信息及必需的審計資料。項目基本信息應(yīng)由系統(tǒng)根據(jù)前期信息、所處環(huán)節(jié)自動判斷填寫，不能自動判斷或者可由人工修改的可以在此階段人工填寫或選擇，所需審計資料凡系統(tǒng)前期生成的應(yīng)有鏈接列表，未生成的方可人工上傳資料。對于可多次進行的預(yù)結(jié)算審計，提交審計申請時應(yīng)可以建立多次報審任務(wù)，但流程將仍處于本環(huán)節(jié)；對于無須審計的項目可填寫說明，選擇無須審計。必需信息均填寫完成并經(jīng)審批同意后，提交到項目或地域?qū)?yīng)的審計管理人員，進行資料初審。2.審計安排。審計管理人員判定審計申請符合條件后，根據(jù)內(nèi)部規(guī)定選擇自行審計或委托外部中介審計，依據(jù)系統(tǒng)設(shè)定的權(quán)限提交審批或直接派發(fā)至對應(yīng)的審計中介。對于合同約定需要對單個項目發(fā)送審計委托函的情況，此階段由系統(tǒng)自動生成電子委托函發(fā)送給對方,審計中介可通過門戶網(wǎng)站收到任務(wù)待辦。3.審計過程監(jiān)控。審計實施過程一般分為資料審查、現(xiàn)場勘察、定案確認三個環(huán)節(jié)。在此階段多數(shù)需要審計人員與項目管理人員進行多方溝通，必要時還可啟動審計暫停，審計過程監(jiān)控應(yīng)實現(xiàn)三個環(huán)節(jié)的進展信息互通、審計暫停申請和審批、補充資料傳遞、審計時限超時預(yù)警提示等功能。4.審計報告審核。審計人員將審計報告初稿上傳系統(tǒng)后，提交審計部門審核，一般通過審計管理人員和部門領(lǐng)導(dǎo)兩級審核，并對本次審計質(zhì)量考核打分。系統(tǒng)可內(nèi)置審計報告模板，將審計發(fā)現(xiàn)的問題作為模板內(nèi)容，并內(nèi)置可選問題分級類別，審核通過的報告針對審計發(fā)現(xiàn)問題由審計管理人員進行歸類，并納入案例庫，便于后續(xù)統(tǒng)計分析。5.審計問題整改跟蹤。對于需要整改跟蹤的重要審計問題，選擇“整改跟進”選項后，審計問題將隨審計報告一起發(fā)送給建設(shè)管理部門和其他配合部門，問題整改完畢后，由建設(shè)管理部門將整改結(jié)果及相關(guān)證明資料反饋給審計部門，形成問題整改閉環(huán)，并與審計報告一并歸檔。除上述正常流程外，還應(yīng)考慮特殊情況下的審計報告調(diào)整，當(dāng)審計報告已審批分發(fā)歸檔、后因特殊原因需重新調(diào)整時，須履行報告調(diào)整的審批流程，調(diào)整接入點一般應(yīng)在上述流程的“審計報告復(fù)核”環(huán)節(jié)。與上述基本流程相匹配，還應(yīng)建立對應(yīng)的數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)配置功能，如對中介信息數(shù)據(jù)、審計管理人員數(shù)據(jù)、審計資費數(shù)據(jù)等進行管理，實現(xiàn)審計任務(wù)的自動分派和審計費用的自動核算，并具備審計區(qū)域配置、審批人員及權(quán)限配置功能。
四、建設(shè)項目審計數(shù)智化應(yīng)用方案
（一）建設(shè)項目審計數(shù)智化功能架構(gòu)
建設(shè)項目數(shù)智化審計建立在工程項目流程各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)期望結(jié)果輸出、數(shù)據(jù)來源確定與各信息系統(tǒng)間的接口開發(fā)需求。從建設(shè)項目物資信息、造價信息、轉(zhuǎn)資信息、合作單位信息等方面設(shè)計關(guān)聯(lián)信息輸出結(jié)果，從而將物資采購管理系統(tǒng)、LIS庫存系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等與項目相關(guān)的物資采購審批、物資出庫領(lǐng)用和退庫信息、合同信息、轉(zhuǎn)資信息等審計所須數(shù)據(jù)信息，統(tǒng)一接入數(shù)智審計平臺，實現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)在審計系統(tǒng)內(nèi)的共享、交互分析、稽核驗證等功能。建設(shè)項目數(shù)智化審計基于智能工具應(yīng)用及大數(shù)據(jù)分析，從而減少人工判斷誤差、降低審計風(fēng)險、提升管控質(zhì)量，數(shù)智審計平臺的功能架構(gòu)如圖3所示。
（二）建設(shè)項目數(shù)智化審計功能應(yīng)用案例
1.報審數(shù)據(jù)的系統(tǒng)間稽核與校驗。將物資采購管理系統(tǒng)、LIS庫存系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)與報審項目相關(guān)的物資采購審批信息、物資出入庫信息、合作單位信息、轉(zhuǎn)資信息統(tǒng)一在審計系統(tǒng)作業(yè)流程中呈現(xiàn)，同時引入AI能力，實現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)和報審數(shù)據(jù)的自動比對、稽核與校驗，輸出多單匹配表，以便審計人員對異常數(shù)據(jù)進行重點核準。比如，依據(jù)出庫光纜材料規(guī)格及數(shù)量自動核對結(jié)算表中敷設(shè)各規(guī)格光纜長度工作量，依據(jù)ERP轉(zhuǎn)資數(shù)量核對設(shè)備、材料安裝工程量等。2.報審時效性監(jiān)控預(yù)警。為解決建設(shè)單位項目經(jīng)理久拖不報審、歷久難審的被動局面，更好地督促建設(shè)單位及時提交結(jié)算審計和決算審計，開發(fā)基于項目流程數(shù)據(jù)的“探針式”報審及時性預(yù)警功能，即根據(jù)項目前期預(yù)設(shè)的報審時間節(jié)點，統(tǒng)計驗收后未及時提交結(jié)算審計或決算審計的項目信息，并對報審及時性進行統(tǒng)計和分析，自動提醒項目管理人員及時報審，實現(xiàn)事后審計向事前預(yù)防、事中控制職能轉(zhuǎn)變。3.結(jié)算標(biāo)準與定額標(biāo)準、材料價格自動比對。在系統(tǒng)內(nèi)建立工信部頒發(fā)的信息通信建設(shè)工程預(yù)算定額標(biāo)準數(shù)據(jù)庫，將運用通信工程定額的項目與標(biāo)準定額中的定額編號、定額名稱、人工工日數(shù)量、機械及儀表使用費進行自動匹配和稽核，提示未采用定額標(biāo)準的子目。引入“爬蟲”技術(shù)，抓取當(dāng)?shù)卦靸r管理機構(gòu)在互聯(lián)網(wǎng)上的材料信息價，建立材料信息庫，與建設(shè)項目開、完工時間信息匹配出相應(yīng)材料價格，為項目材料審計提供結(jié)算標(biāo)準和依據(jù)。4.基于大數(shù)據(jù)的異常結(jié)算費用預(yù)警和分析。按專業(yè)類型將同類專業(yè)的主要工作內(nèi)容依據(jù)標(biāo)準定額用工進行權(quán)重賦值，并將地域差別、特殊場景一并納入權(quán)重值考慮，審計人員錄入結(jié)算工程量，逐步積累各年各市同類項目結(jié)算數(shù)據(jù)，形成各專業(yè)標(biāo)準工程量費用數(shù)據(jù)庫，并形成各專業(yè)平均造價指標(biāo)庫。審計時可輸入報審工程量，查看本項目單位工程量結(jié)算單價與造價庫比較結(jié)果，也可定期對全省同類項目、不同地市的結(jié)算費用單位比值進行分析比較，對異常費用自動輸出預(yù)警。5.基于NLP和OCR的審計結(jié)果準確性一鍵核查。為減少審計報告人工審核誤差、提升審核質(zhì)量及效率，在審計系統(tǒng)中開發(fā)基于NLP和OCR的審計結(jié)果準確性的一鍵核查按鈕。當(dāng)審計中介人員審結(jié)并提交報告及相關(guān)信息后，系統(tǒng)調(diào)用NLP、OCR智能識別功能，完成項目審計報告及附件內(nèi)容的信息識別、提取和分析，完成審計報告、支撐附件、系統(tǒng)頁面關(guān)鍵數(shù)據(jù)三單匹配稽核和結(jié)果一鍵展示。比如，在結(jié)算審計流程中，可實現(xiàn)“審計報告”“定案表”“系統(tǒng)頁面”三個維度的“送審金額”“審定金額”“審減率”一致性一鍵稽核。6.現(xiàn)場勘察的真實性、準確性監(jiān)控。為加強對審計中介人員外出勘察工作的監(jiān)督及管理，開發(fā)現(xiàn)場勘察軌跡呈現(xiàn)功能，對勘察照片中的日期、時間、經(jīng)緯度等信息進行分析識別并展示軌跡。對進行遠程站點勘察作業(yè)的項目，依靠GIS定位技術(shù)建立偏離算法模型，比對實際勘察點與應(yīng)勘察點是否一致。該功能可確保審計中介人員現(xiàn)場勘察工作的真實性，杜絕編造虛假勘察數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。
五、建設(shè)項目審計數(shù)智化發(fā)展展望
