財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的區(qū)別精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：畜牧業(yè) 財(cái)務(wù)控制 財(cái)務(wù)監(jiān)管

畜牧生產(chǎn)在保障人們生活品質(zhì)方面發(fā)揮了重要作用。做好畜牧業(yè)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理對促進(jìn)畜牧發(fā)展有重要意義。國內(nèi)畜牧業(yè)企業(yè)要有大的發(fā)展，必須重視企業(yè)內(nèi)部管理水平的提高。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要方面。因此，重視畜牧業(yè)的內(nèi)部控制，規(guī)范畜牧企業(yè)的生產(chǎn)活動，來保障畜牧企業(yè)的全面健康發(fā)展。

一、畜牧業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

畜牧業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對畜牧業(yè)發(fā)展有重要意義。國內(nèi)畜牧業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平并不高，還存在許多問題。

（一）畜牧業(yè)企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重視度不高

受傳統(tǒng)企業(yè)管理習(xí)慣的影響，國內(nèi)畜牧業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理并不高。少數(shù)大型畜牧企業(yè)建立起了完善的管理體系，從養(yǎng)殖到深加工再到銷售分工明確。但國內(nèi)還有許多畜牧企業(yè)其內(nèi)部管理制度并不完善，甚至并沒有建立起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。其主要原因是對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理解和重視度并不高。

（二）畜牧業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度還不完善

畜牧企業(yè)與傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)活動有一定區(qū)別，因此傳統(tǒng)行業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不能直接照搬到畜牧企業(yè)。從畜牧企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)踐來看，控制力度不夠。企業(yè)對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和配合不高，導(dǎo)致在一些企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了制度一套，執(zhí)行又一套。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的票據(jù)、單據(jù)還沒有完全統(tǒng)一，企業(yè)內(nèi)部對財(cái)務(wù)控制的配合力度也不高。

（三）畜牧企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏有效的監(jiān)管

企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部資源的有效利用，同時經(jīng)過完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能有效避免企業(yè)資本的流失。建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度和體系是現(xiàn)實(shí)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。由于畜牧企業(yè)主要以養(yǎng)殖為主，養(yǎng)殖過程極具風(fēng)險(xiǎn)。一方面，動物疾病是危險(xiǎn)畜牧業(yè)發(fā)展的重要因素；另一方面，市場變化對畜牧業(yè)影響較大。例如：飼料價(jià)格的波動，肉制品市場價(jià)格的波動。如何實(shí)現(xiàn)對畜牧企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，以及如何對畜牧企業(yè)實(shí)施有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控是當(dāng)前必須要解決的課題。

（四）畜牧企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施缺乏得力的專業(yè)人才

畜牧業(yè)企業(yè)主要業(yè)務(wù)以養(yǎng)殖為主，企業(yè)內(nèi)部以畜牧技術(shù)人才為主，而在財(cái)務(wù)、管理等方面的專業(yè)人才并不多。在一些企業(yè)其財(cái)務(wù)人員并不基本扎實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)上任用唯親，導(dǎo)致財(cái)務(wù)專業(yè)人才的及其匱乏。沒有專業(yè)財(cái)務(wù)人才參與的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制只是形同虛設(shè)。

二、提高畜牧業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的對策

提高畜牧企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平對促進(jìn)畜牧業(yè)的發(fā)展有重要意義。一方面，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部的高效管理；另一方面，通過完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度可以有效避免一些畜牧企業(yè)違規(guī)使用禁用藥物、飼料。畜牧產(chǎn)業(yè)企業(yè)的管理水平備受社會關(guān)注，在這樣背景下提高畜牧企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平是及其重要的。

（一）不斷提高畜牧企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理解和重視

從畜牧企業(yè)整體的管理水平來看，還有很多企業(yè)的內(nèi)部管理比較粗放。一些養(yǎng)殖廠只有廠長、會計(jì)、技術(shù)人員和飼養(yǎng)員的崗位安排。這樣的組織結(jié)構(gòu)反映了一些畜牧企業(yè)對財(cái)務(wù)控制管理的忽視，甚至一些企業(yè)的管理層對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識還不夠。重視畜牧企業(yè)管理層對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的學(xué)習(xí)是關(guān)鍵，通過學(xué)習(xí)幫助管理層建立正確的財(cái)務(wù)管控意義，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控制定在企業(yè)內(nèi)部的有效實(shí)施。重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)部管控的思想統(tǒng)一。重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對畜牧企業(yè)發(fā)展的重要意義是關(guān)鍵。

（二）重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善

其內(nèi)容除了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善，還要做好組織結(jié)構(gòu)的完善和優(yōu)化，建立健全財(cái)務(wù)控制體系下的財(cái)務(wù)制度。首先，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是建立在完善的財(cái)務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)上的。畜牧業(yè)競爭激烈，在市場行情好的時候大家一窩蜂的增加圈養(yǎng)數(shù)量，但這樣又導(dǎo)致了市場價(jià)格的下跌。建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，能有效對市場畜牧圈養(yǎng)的數(shù)量以及市場價(jià)格做一個科學(xué)的預(yù)算和計(jì)劃。財(cái)務(wù)預(yù)算幫助畜牧企業(yè)有效規(guī)避的市場風(fēng)險(xiǎn)。其次，完善的財(cái)務(wù)控制制度需要健全財(cái)務(wù)監(jiān)管體系。在財(cái)務(wù)崗位上要崗責(zé)分離，設(shè)立會計(jì)、出納崗位，實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效進(jìn)行。最后，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的條件下可以對畜牧企業(yè)的采購行為有效監(jiān)管，避免一些違規(guī)藥物、飼料在畜牧飼養(yǎng)中使用，保障畜牧養(yǎng)殖的安全進(jìn)行。

（三）重視畜牧企業(yè)專業(yè)財(cái)務(wù)人才的引入和培養(yǎng)

人才是保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有效實(shí)施的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)人才也是許多畜牧企業(yè)發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)，因此重視畜牧企業(yè)專業(yè)財(cái)務(wù)人才的引入和培養(yǎng)是對企業(yè)發(fā)展是及其重要的。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度下，財(cái)務(wù)人員需要具備良好的財(cái)務(wù)專業(yè)技能，具備完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的能力。但同時由于畜牧企業(yè)的特殊性，作為畜牧企業(yè)的財(cái)務(wù)人才還需要具備一定畜牧養(yǎng)殖知識。畜牧養(yǎng)殖過程中涉及到的飼料采購、疾病預(yù)防防止、病死動物的處理、銷售等等方面，各個環(huán)節(jié)都有一定的技術(shù)含量。不懂養(yǎng)殖技術(shù)的財(cái)務(wù)人才是很難有效推動財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。重視財(cái)務(wù)人才的溝通能力的培養(yǎng)是非常必要的。

三、結(jié)束語

不斷完善畜牧企業(yè)的管理水平，提高畜牧養(yǎng)殖企業(yè)的生產(chǎn)效率是非常必要的。財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度在現(xiàn)實(shí)社會經(jīng)濟(jì)改革中扮演了重要角色，在畜牧企業(yè)推行有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)畜牧企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、大力推行內(nèi)控有效措施、積極推動財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)等等是比較有效的措施。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管控 約束機(jī)制

財(cái)務(wù)管控即財(cái)務(wù)的管理與控制。集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的根本目的是為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)價(jià)值的最大化。集團(tuán)整體財(cái)務(wù)價(jià)值的最大化需要通過集團(tuán)財(cái)務(wù)的合理經(jīng)營，選擇最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策，保證集團(tuán)長期穩(wěn)定發(fā)展，從而促使集團(tuán)整體財(cái)務(wù)價(jià)值的最大化。與企業(yè)集團(tuán)相比，事業(yè)單位性質(zhì)的集團(tuán)和企業(yè)集團(tuán)有很大的不同，其單位性質(zhì)屬于事業(yè)單位性質(zhì)，有的是全額撥款事業(yè)單位；有的是差額撥款事業(yè)單位，還有自收自支的事業(yè)單位。這些集團(tuán)的組成結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，一般有三個層次。第一層是集團(tuán)總（本）部，集團(tuán)總（本）部雖然是獨(dú)立法人，但由于事業(yè)單位性質(zhì)的復(fù)雜性，有很多集團(tuán)總（本部）可能沒有相應(yīng)的人員編制和財(cái)政人員及公用經(jīng)費(fèi)撥款，它的功能定位以管理為主，包括戰(zhàn)略管理和協(xié)同、財(cái)務(wù)管控、人事管理等。它一般以國有資產(chǎn)投資和經(jīng)營管理所獲得的收益，財(cái)政專項(xiàng)撥款和下屬事業(yè)單位上繳款來維持其運(yùn)營。第二層是集團(tuán)直屬的具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)（公司）和事業(yè)單位。這一層次的企業(yè)經(jīng)改革后一般多為集團(tuán)直接獨(dú)資的資產(chǎn)經(jīng)營管理公司，這也是按照財(cái)政和相關(guān)行業(yè)主管部門要求而設(shè)立的“防火墻”。這一層次的事業(yè)單位組成較為復(fù)雜，大都為獨(dú)立法人，但也有的為非獨(dú)立法人，這些事業(yè)單位的預(yù)算級次也各不相同。它們和集團(tuán)一般沒有資本關(guān)系，而是行政關(guān)系。第三層是直屬單位投資舉辦的企業(yè)（全資、控股、參股）。很多集團(tuán)的經(jīng)營具有多元化，其下屬單位也涉及很多不同的行業(yè)，它們各自獨(dú)立運(yùn)行，業(yè)務(wù)特點(diǎn)完全不同，而且目前很多事業(yè)單位也都在改革中。因此，在轉(zhuǎn)型時期，事業(yè)單位性質(zhì)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控模式相比企業(yè)集團(tuán)復(fù)雜得多。

一、什么是財(cái)務(wù)管控

財(cái)務(wù)管控是在所有權(quán)及法人財(cái)產(chǎn)經(jīng)營權(quán)基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，其目的是通過集團(tuán)資源的優(yōu)化配置與經(jīng)營來實(shí)現(xiàn)集團(tuán)價(jià)值的最大化。它包括會計(jì)控制、預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)防范控制等內(nèi)容。

（一）現(xiàn)金流和財(cái)務(wù)信息是財(cái)務(wù)管控的主要控制對象

資金好比“血液”，其重要性不言而喻。因此，財(cái)務(wù)管控首要的就是管控住現(xiàn)金流，既要保證資金鏈的安全，同時又要提高資金的使用效率。通過管控調(diào)節(jié)集團(tuán)與成員單位間資源的優(yōu)化配置，開展資本運(yùn)作等手段，使得資金的使用既安全又高效。

財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量、公開與對稱程度是集團(tuán)決策正確與否的重要依據(jù)，因此確保財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量與信息流的順暢與對稱顯得格外重要。

（二）財(cái)務(wù)管控的平臺是全面預(yù)算系統(tǒng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

財(cái)務(wù)管控需要利用全面預(yù)算系統(tǒng)將集團(tuán)戰(zhàn)略與集團(tuán)成員單位緊密連接起來，為戰(zhàn)略控制、資源配置、過程控制、績效評價(jià)等管理方式提供平臺。要建立完善企業(yè)以資金為重點(diǎn)，事業(yè)單位以績效為重點(diǎn)，內(nèi)容涵蓋日常所有活動的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，及時識別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取針對性的措施，為提高財(cái)務(wù)管控的針對性、有效性提供平臺。

（三）財(cái)務(wù)管控的載體是內(nèi)控制度

財(cái)務(wù)管控目標(biāo)和手段的實(shí)現(xiàn)需要制度化，依靠機(jī)制的約束才能有效實(shí)現(xiàn)，而內(nèi)控制度就是財(cái)務(wù)管控順利實(shí)施的有效載體。

（四）內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)管控的有效保障

內(nèi)部審計(jì)在平衡不對稱信息，發(fā)現(xiàn)和預(yù)防下屬單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)方面起著不可替代的作用，是集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的主要手段，是管控的再控制環(huán)節(jié)。

二、目前集團(tuán)財(cái)務(wù)管控存在的問題

（一）財(cái)權(quán)過度集中限制了下屬單位的經(jīng)營積極性和創(chuàng)新能力；下屬單位的依賴性較強(qiáng)

由于財(cái)權(quán)的過度集中以及事業(yè)單位性質(zhì)的背景，集團(tuán)下屬的事業(yè)單位依賴性很強(qiáng)，雖然有些事業(yè)單位企業(yè)化運(yùn)作，但由于受到一些客觀因素的限制，市場化能力有限，普遍缺乏積極性和創(chuàng)新能力。很多下屬企業(yè)的經(jīng)營范圍也緊密圍繞著集團(tuán)內(nèi)部開展，市場參與度低，也普遍缺乏市場競爭力。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理不完善

現(xiàn)行的事業(yè)單位體制下的集團(tuán)預(yù)算管理往往沒有和集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)緊密相結(jié)合。事業(yè)單位的預(yù)算管理往往只注重年度預(yù)算管理。事業(yè)體制背景下企業(yè)的預(yù)算管理也沒有體現(xiàn)出企業(yè)自身的規(guī)律性和業(yè)務(wù)特點(diǎn)。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果沒有嚴(yán)格的考核制度，缺少激勵機(jī)制?，F(xiàn)行的預(yù)算管理一直停留于制定預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算的水平，沒有加強(qiáng)對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行業(yè)績考核并給予獎懲。業(yè)績考核和激勵措施不完善，是現(xiàn)行預(yù)算管理的軟肋，特別是事業(yè)單位，對于財(cái)政撥款沒有很好的績效評價(jià)體系。預(yù)算編制方法單一、不科學(xué)。目前的預(yù)算編制一般采用增量預(yù)算法，而零基預(yù)算、滾動預(yù)算等先進(jìn)的預(yù)算方法采用得不多。（4）預(yù)算的執(zhí)行力和控制力不夠，特別是事業(yè)單位由于財(cái)政撥款等一些客觀原因，預(yù)算執(zhí)行率一般較差。

（三）資金管理不完善

雖然很多集團(tuán)通過設(shè)立內(nèi)部結(jié)算中心，采取收支兩條線以及賬戶管理等措施，但安全性還是存在著隱患，特別是集團(tuán)對下屬單位資金使用的監(jiān)督力度不夠。由于下屬單位都具有獨(dú)立法人資格，因此資金的集中性和協(xié)調(diào)性普遍不足，資金的效益性較差。

（四）財(cái)務(wù)人員管控有缺陷

目前，很多集團(tuán)對下屬單位實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派制，但對委派人員的考核機(jī)制有缺陷、相關(guān)的權(quán)責(zé)也并不太明確，經(jīng)常導(dǎo)致委派人員和下屬單位的經(jīng)營管理者產(chǎn)生矛盾，不利于單位的經(jīng)營，也使得財(cái)務(wù)委派人員經(jīng)常處于尷尬境地。

（五）財(cái)務(wù)制度管控不完備

雖然集團(tuán)以及下屬的企、事業(yè)單位都有相關(guān)的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度，但操作性上有缺陷，主要體現(xiàn)在制定的制度過于粗放，執(zhí)行性較差。同時，現(xiàn)有的制度也不完備，特別是事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度本身就具有很大的缺陷。另外，好的制度必定體現(xiàn)責(zé)任與權(quán)力的統(tǒng)一，而目前的很多制度中責(zé)、權(quán)并不明晰。

（六）財(cái)務(wù)績效評價(jià)不科學(xué)

集團(tuán)對下屬企、事業(yè)單位的績效考核普遍存在缺陷，特別是對企業(yè)的考核。缺陷主要表現(xiàn)為考核指標(biāo)不科學(xué)、不完善，考核辦法及流程不嚴(yán)密、不規(guī)范，考核結(jié)果流于形式等。雖然財(cái)政部已陸續(xù)了事業(yè)單位績效考評的制度，但對下屬事業(yè)單位的績效考核大都處于起步階段。

（七）財(cái)務(wù)信息管控較落后

目前，很多集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息管控相對較落后，主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理軟件的發(fā)展滯后；信息數(shù)據(jù)共享性較差；系統(tǒng)安全措施不健全；信息不暢通、不對稱，信息傳遞準(zhǔn)確性、時效性差；集團(tuán)內(nèi)部還存在著信息孤島等方面。

三、如何實(shí)行財(cái)務(wù)管控

財(cái)務(wù)管控是集團(tuán)管控的一個非常重要的核心環(huán)節(jié)，無論采取何種集團(tuán)管控模式，財(cái)務(wù)管控都是必要的，它是集團(tuán)管控的底線。財(cái)務(wù)管控一般包括財(cái)務(wù)人員控制、財(cái)務(wù)制度控制、財(cái)務(wù)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)資金控制、財(cái)務(wù)績效管理、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)等內(nèi)容。

（一）集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的原則

集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式取決于集團(tuán)對下屬單位的管控模式。在事業(yè)單位性質(zhì)背景下的集團(tuán)，集團(tuán)中的事業(yè)單位往往居于主導(dǎo)地位，集團(tuán)中企業(yè)的經(jīng)營也會受到或多或少的影響。但由于下屬單位一般都具有獨(dú)立法人資格，因此，集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控要在集團(tuán)整體利益的前提下，通過協(xié)同作用，既要發(fā)揮集團(tuán)的整體優(yōu)勢，同時也要尊重各單位的法人地位，調(diào)動各單位的積極性和主觀能動性，達(dá)到和諧、持續(xù)發(fā)展?；诖耍瘓F(tuán)的財(cái)務(wù)管控應(yīng)遵循如下原則：

1、系統(tǒng)性原則

集團(tuán)是一個系統(tǒng)，它的組成不是具有獨(dú)立法人資格的各事業(yè)單位和企業(yè)的簡單相加，而是要通過資源的整合，達(dá)到系統(tǒng)的優(yōu)化、結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及保持適度的彈性。下屬單位必須緊密圍繞集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)，發(fā)揮集團(tuán)的整體優(yōu)勢，協(xié)調(diào)發(fā)展。

2、正確處理好集權(quán)與分權(quán)的原則

集團(tuán)的發(fā)展不能過度地集權(quán)，而要充分發(fā)揮各成員單位的積極性。因此，在財(cái)務(wù)管控上要善于運(yùn)用集權(quán)與分權(quán)的方法，根據(jù)權(quán)變原則，適時、靈活地調(diào)整集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式，絕對不能拘泥于一種固定的模式和既定的范圍，一切以圍繞集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)，取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益或績效為準(zhǔn)則。

對集團(tuán)來說，有些權(quán)力必須由集團(tuán)掌控，如投、融資決策權(quán)；成員單位資產(chǎn)重組或土地置換的決策權(quán)；重要財(cái)務(wù)政策的制定權(quán)；各成員單位主要財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免權(quán)；集團(tuán)主要業(yè)務(wù)的內(nèi)部交易價(jià)格的制定權(quán)等等。

3、以資本（資金）運(yùn)營為紐帶的原則。

集團(tuán)與下屬各具有法人資格的企業(yè)均通過資本（資金）這一條紐帶連在一起，和下屬的事業(yè)單位雖是行政關(guān)系但也可視同于集團(tuán)直接投資的獨(dú)資企業(yè)。因此，下屬單位所有運(yùn)營活動，都必須服從集團(tuán)資本（資金）運(yùn)營的宗旨。

4、把握好財(cái)務(wù)管控的層次

前已述及，集團(tuán)一般由三個及以上的層次組成，因此，在財(cái)務(wù)管控的方式上也應(yīng)有區(qū)別。一般來說，對集團(tuán)的事業(yè)單位、全資子公司（如資產(chǎn)經(jīng)營管理公司）應(yīng)采用直接管控；對集團(tuán)直接控股子公司、參股子公司采用間接管控；對集團(tuán)事業(yè)單位、全資子公司投資舉辦的企業(yè)，只有指導(dǎo)或結(jié)算關(guān)系，不具有直接管控職責(zé)。

（二）財(cái)務(wù)管控的主要內(nèi)容

1、財(cái)務(wù)資金控制

資金管控是財(cái)務(wù)管控的核心。集團(tuán)可采取的措施主要有：管控下屬單位的投融資和資產(chǎn)處置權(quán)；管控下屬單位的銀行開戶；采用“收支兩條線”的方式管控下屬單位的經(jīng)營。在收入管控上，管控各成員單位的資金收入，包括財(cái)政撥款和各成員單位經(jīng)營收入等；在支出管控上，嚴(yán)格按照集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定，編制支出預(yù)算，按照預(yù)算使用資金。（4）集團(tuán)也可以將各單位的收支系統(tǒng)形成一個現(xiàn)金池，集中集團(tuán)的現(xiàn)金流，提高資金使用效益，同時控制資金風(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)預(yù)算管理

預(yù)算管控是集團(tuán)重要的管控方式。集團(tuán)要有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)和中長期規(guī)劃（一般3～5年）。在集團(tuán)制定總體目標(biāo)后，下屬單位在集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃的框架下，分別制定自己的戰(zhàn)略規(guī)劃，并分解為年度經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，進(jìn)一步制定年度財(cái)務(wù)預(yù)算。集團(tuán)下屬的事業(yè)單位預(yù)算一般在每年年中就開始“一上”了，因此要早做安排。集團(tuán)下屬的企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在集團(tuán)的戰(zhàn)略框架下編制企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算。

3、財(cái)務(wù)人員控制

財(cái)會人員委派制是目前很多集團(tuán)廣泛采用的財(cái)務(wù)管控手段之一。特別是下屬單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一般要由集團(tuán)統(tǒng)一委派。但在財(cái)會人員委派制執(zhí)行過程中需要注意以下幾點(diǎn)：一是正確處理好委派會計(jì)責(zé)權(quán)利上的不對等性。完善委派會計(jì)人員考核、約束和激勵機(jī)制，建立定期輪崗制度。二是正確處理監(jiān)督與服務(wù)、監(jiān)督與管理的關(guān)系。委派會計(jì)人員既要做好監(jiān)督，又要搞好管理。要有服務(wù)意識，擺正自身的位置。要學(xué)會換位思考，能站在企業(yè)（事業(yè)）經(jīng)營角度來處理各方面關(guān)系，改變監(jiān)督強(qiáng)管理弱的局面，積極參與經(jīng)營管理，融入管理團(tuán)隊(duì)，建言獻(xiàn)策。在保證集團(tuán)利益的前提下，在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，急企業(yè)（事業(yè)）所急，想企業(yè)（事業(yè)）所想。

4、財(cái)務(wù)信息控制

財(cái)務(wù)信息是集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動的集中反映，信息的準(zhǔn)確性、及時性、暢通性和對稱性至關(guān)重要，是管控的關(guān)鍵。集團(tuán)必須建立適合自身特點(diǎn)的信息系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)建立業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理的一體化，同時做好信息公開和內(nèi)部控制，如：財(cái)務(wù)報(bào)告制度、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)通報(bào)制度等。

5、財(cái)務(wù)制度的管控

雖然集團(tuán)下屬單位有的采用事業(yè)單位會計(jì)制度；有的是行業(yè)會計(jì)制度；下屬的企業(yè)則采用企業(yè)會計(jì)制度，但是，集團(tuán)要制定適合本集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的辦法、成本核算方法、各項(xiàng)費(fèi)用定額指標(biāo)，并根據(jù)政策的變化及時修訂。要制定統(tǒng)一的內(nèi)控制度，報(bào)表合并制度，財(cái)務(wù)分析制度，績效考核制度等。

6、財(cái)務(wù)績效的管控

集團(tuán)要建立財(cái)務(wù)績效考評體系，針對事業(yè)、企業(yè)單位分別設(shè)定考核指標(biāo)，指標(biāo)要科學(xué)合理，便于操作。集團(tuán)對下屬企業(yè)可以建立以資本金利潤率為核心內(nèi)容的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系；對下屬事業(yè)單位則建立以績效最大化為核心內(nèi)容的績效考評體系，著重用好財(cái)政資金。

（三）財(cái)務(wù)管控的約束機(jī)制

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督是推進(jìn)財(cái)務(wù)管控約束機(jī)制的重要手段。內(nèi)部審計(jì)必須有一定的針對性和防范性，首先，建立健全內(nèi)部由集團(tuán)總部直接領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，全面負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)各成員單位的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作。其次，明確內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)，如財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、下屬單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性等。最后，充分利用審計(jì)結(jié)果，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)的問題和不足，將審計(jì)結(jié)果作為對成員單位的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行規(guī)范、考核和評價(jià)的重要依據(jù)，最終實(shí)現(xiàn)各成員單位與集團(tuán)整體利益相一致。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的區(qū)別范文

【關(guān)鍵詞】 高校 財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)避方法

高校進(jìn)入了一個超常規(guī)發(fā)展、大規(guī)模舉債辦學(xué)的階段，截止2012年4月，我國普通高校（不含獨(dú)立學(xué)院）總共有2138所，其中民辦高校的數(shù)量為403所;我國成人高?？偣?48所，其中民辦成人高校1所。如何實(shí)施科學(xué)管理，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范及規(guī)避，有效地用好高校資金，降低辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)，提高辦學(xué)效益已成為加強(qiáng)高校管理的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。構(gòu)建適合高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避機(jī)制已成為促進(jìn)高等教育事業(yè)發(fā)展的重要課題，教育部、財(cái)政部先后頒布了一系列完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)銀行貸款管理、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見等文件，這些文件在加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)上發(fā)揮了巨大的作用。在政策的指引下，如何創(chuàng)新高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法，提升高校財(cái)務(wù)管理水平，已成為高校的當(dāng)務(wù)之急。

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指高校在其發(fā)展過程中，由于各種突發(fā)狀況，導(dǎo)致高校資金遇到風(fēng)險(xiǎn)，以至于影響到高校的教學(xué)無法正常進(jìn)行、財(cái)務(wù)陷入危機(jī)，甚至于可能發(fā)生資金鏈斷裂的情況。

1、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類

根據(jù)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因，分為以下幾種。

（1）因高校財(cái)務(wù)管理紕漏而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要包括：一是資金預(yù)算所帶來的風(fēng)險(xiǎn)：學(xué)校經(jīng)常會有購置、建設(shè)等項(xiàng)目，這些項(xiàng)目都屬于需要長期規(guī)劃的項(xiàng)目，如果高校對資金沒有做好預(yù)算工作，容易導(dǎo)致資金隨意挪用以及資金去向不明等現(xiàn)象的發(fā)生，而且目前很多學(xué)校在總體籌劃與資金預(yù)算方面十分欠缺，資金使用混亂;二是由于凈資產(chǎn)虧損所帶來的風(fēng)險(xiǎn)：凈資產(chǎn)虧損會給高校財(cái)政帶來巨大的壓力，極易導(dǎo)致高校入不敷出、資金緊張;三是高校固定資產(chǎn)“重采購輕管理”現(xiàn)象普遍，由于高校對固定資產(chǎn)缺乏應(yīng)有的日常管理與監(jiān)督，容易導(dǎo)致固定資產(chǎn)重復(fù)購置、流失;四是辦校效益低下而引起的風(fēng)險(xiǎn)，資金不足與浪費(fèi)之間的矛盾日益嚴(yán)重，高校資產(chǎn)管理不善問題已暴露無遺。

（2）高校因投資而帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，很多高校會成立公司，這樣既可以彌補(bǔ)高校經(jīng)費(fèi)的不足，又可以幫助高校的科研事業(yè)，但是也帶來很多風(fēng)險(xiǎn)，通常都會因?yàn)榻?jīng)營不善而產(chǎn)生更多的債務(wù)，造成高校負(fù)擔(dān);其次，近年來，眾多高校都致力于擴(kuò)招、擴(kuò)規(guī)模，因此而導(dǎo)致高校的財(cái)政壓力越來越大，資金嚴(yán)重不足;最后，債券投資已成為高校自籌經(jīng)費(fèi)的重要方式，但是因?yàn)楦咝２]有專門的負(fù)責(zé)部門，因此難以避免證券投資帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）高校因債務(wù)而承受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近幾年，高校債務(wù)總額有不斷上升的趨勢，而未解決經(jīng)費(fèi)不足問題，高校通常會向銀行貸款，卻又無力償還，甚至于連利息都無法支付，而銀行也會采取相應(yīng)的措施，降低高校信用或者沒收高校資產(chǎn)，使高校陷入債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相較于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有較大的區(qū)別。其一，高校財(cái)務(wù)運(yùn)作的重點(diǎn)是預(yù)算，高校所有的財(cái)務(wù)活動都是以預(yù)算為中心展開的，如何規(guī)范預(yù)算工作，將財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)歸入預(yù)算管理中是高校財(cái)務(wù)的運(yùn)作重點(diǎn);其二，高校財(cái)務(wù)活動極大的依賴于內(nèi)控與監(jiān)督制度，也對高校規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有重要影響;其三，高校財(cái)務(wù)收支嚴(yán)重不匹配，其大部分支出同收入無法完全匹配。

二、高校財(cái)務(wù)運(yùn)行現(xiàn)狀

1、高校正處于新舊制度交替的環(huán)境

財(cái)政部、教育部新頒布《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》，自2013年1月1日起施行，而之前高校一直使用的都是1997年版的舊《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》，新制度相較于舊制度做了較大的改變，例如高校會計(jì)已全部改為以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)核算，增加了部門預(yù)算、國庫集中制度、國有資產(chǎn)管理等會計(jì)核算內(nèi)容，并完善了報(bào)表體系。如此一來，高校財(cái)務(wù)需要一改沿用多年的舊制度，而采用新制度，所以在理論掌握與實(shí)際操作中都會難免出現(xiàn)差錯，留下財(cái)務(wù)隱患。

2、高校財(cái)務(wù)管理制度不健全

因新舊制度交替以及經(jīng)營環(huán)境多變，以前的高校財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)不再適用于當(dāng)前的形式，而且在制度執(zhí)行過程中也出現(xiàn)較多的問題。如高校內(nèi)部控制制度、現(xiàn)金管理制度、資產(chǎn)管理制度、貸款管理制度以及專項(xiàng)資金管理制度等，這些制度的完善與否關(guān)系到高校的整個財(cái)務(wù)運(yùn)作。目前，我國高校財(cái)務(wù)管理制度雖然較之前做出了眾多改善，但是制度本身還是存在很多缺陷已無法應(yīng)對高校的需要，并且制度的可操作性與可執(zhí)行性都有待商議。另外，二級單位在機(jī)構(gòu)設(shè)置與財(cái)務(wù)人員配置方面都有問題，因此制度執(zhí)行力度不足。

3、高校預(yù)算編制與執(zhí)行上的不足

預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)運(yùn)行的核心，它是降低高校財(cái)務(wù)運(yùn)作成本與提升財(cái)務(wù)管理水平的重要手段。雖然預(yù)算在高校的地位舉足輕重，但是高校仍然沒有將預(yù)算管理放到戰(zhàn)略級別，而實(shí)際情況是預(yù)算管理還只是停留在財(cái)務(wù)管理層面，這種情況導(dǎo)致了高校預(yù)算編制與執(zhí)行存在諸多問題，例如預(yù)算編制方法選擇有誤、預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定不科學(xué)以及預(yù)算額的隨便調(diào)整等。

4、內(nèi)部監(jiān)督、考核效果不佳

完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制可以有效提升財(cái)務(wù)管理水平，但是目前高校的監(jiān)督、考核效果卻不理想。其一，當(dāng)前高校普遍存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全，人員不足現(xiàn)象，甚至少數(shù)高校既沒有設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒有配備從事審計(jì)工作的專職內(nèi)審人員，根本就無法開展這項(xiàng)工作;其二，隨著高校規(guī)模的擴(kuò)大，審計(jì)的難度有所增加，并且高校內(nèi)部審計(jì)一直都流于形式，在獨(dú)立性方面也備受質(zhì)疑，無法起到真到的監(jiān)督作用;其三，績效考核是高校的重要方面，但是如今高?；径紱]有建立績效考核體系，沒有具體的評價(jià)指標(biāo)或其他可量化指標(biāo)，無法準(zhǔn)確衡量預(yù)算完成情況，對高校工作人員的績效考核也無法做到客觀、公正。監(jiān)督、考核方面的缺失很容易導(dǎo)致高校出現(xiàn)任意支出、虛列支出以及票據(jù)套現(xiàn)等情況出現(xiàn)。

三、高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法

時至今日，高校教育的發(fā)展態(tài)勢已勢不可擋，我國政府對高校教育也高度重視，但是高校改革的步伐也越來越快，加之，受我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，對高校財(cái)務(wù)管理水平已經(jīng)提出了更高的要求。近年來，我國財(cái)政改革不斷深入，而財(cái)政撥款是我國高校經(jīng)費(fèi)的重要來源，這無疑也在預(yù)示著高校財(cái)務(wù)管理的變革與改良勢在必行。

1、按要求嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度

為了保證新《高校財(cái)務(wù)制度》的順利執(zhí)行，高校需要做到：將新制度的宗旨、內(nèi)容以及實(shí)施方法下達(dá)到各相關(guān)部門;對有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，促進(jìn)其領(lǐng)悟新制度的內(nèi)涵;高校領(lǐng)導(dǎo)需加以重視，監(jiān)督制度的執(zhí)行情況。新制度的頒布與實(shí)施，對規(guī)范高校財(cái)務(wù)核算、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理有重要的作用，另外我國還頒布了《教育部、財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步完善高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)銀行貸款管理切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意見》、《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見》等一系列文件在高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范方面有不可小覷的作用，高校應(yīng)加以重視，嚴(yán)格按照文件執(zhí)行。

2、加強(qiáng)貸款管理與資金使用，完善貸款制度

對于高校面臨的貸款風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)控制貸款資金的使用，嚴(yán)格把控使用方向，貸款資金應(yīng)用于高校事業(yè)發(fā)展以及相關(guān)項(xiàng)目，不得用于對外投資、科研開發(fā)以及提高人員待遇等方面，并對其去向做全程跟蹤管理，建立項(xiàng)目管理責(zé)任制，負(fù)責(zé)人不僅需要保證工程質(zhì)量，還要保證項(xiàng)目資金使用的合理性，節(jié)約資金;其次要建立大額貸款備案制度，隸屬于中央委的高校貸款余額達(dá)到本校近三年平均總收入的10%以上，都必須將貸款項(xiàng)目的可行性報(bào)告、貸款額度方案、還貸計(jì)劃和措施等資料報(bào)送到主管部門，建議各地區(qū)應(yīng)對所屬高校的貸款備案制度作出具體規(guī)定;最后，保證還貸的資金來源，可以通過處理掉閑置校區(qū)來獲得資金。

3、健全預(yù)算管理體系

單一的預(yù)算管理很難解決高校的根本問題，因此應(yīng)將資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合，并規(guī)范預(yù)算管理：其一，盤點(diǎn)高校的所有資產(chǎn)，創(chuàng)新資產(chǎn)管理手段，完善資產(chǎn)管理系統(tǒng);其二，健全預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)，在新制度中指出預(yù)算支出的編制應(yīng)該秉承統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約的原則，以保證收支平衡，并不能編制赤字預(yù)算。在實(shí)際中，應(yīng)該以現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，按照優(yōu)先重點(diǎn)項(xiàng)目的原則，健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出標(biāo)準(zhǔn)，并不斷改進(jìn);其三，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)編制預(yù)算，控制資產(chǎn)采購，資產(chǎn)投入與存量相結(jié)合編制預(yù)算;其四，在預(yù)算執(zhí)行階段，高校不可隨便增減預(yù)算金額，如果有所改動應(yīng)及時上報(bào)，并且所作的改動必須要考慮資產(chǎn)的使用情況;其五，預(yù)算監(jiān)督階段，高校應(yīng)在年終或轉(zhuǎn)年年初制作決算報(bào)告，反映資產(chǎn)情況，并監(jiān)督資產(chǎn)從采購到最終處置所有環(huán)節(jié)。

4、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

預(yù)警是指預(yù)先設(shè)定一些財(cái)務(wù)指標(biāo)，根據(jù)分析這些財(cái)務(wù)指標(biāo)，判斷是否存在風(fēng)險(xiǎn)，若存在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取相應(yīng)措施以降低損失。為加強(qiáng)高校貸款風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，但是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制卻不只是針對于貸款管理。具體來講，高校對選出的多個財(cái)務(wù)指標(biāo)做加權(quán)處理，可以計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)值，預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，更深層次的考慮，還應(yīng)該對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，每一種風(fēng)險(xiǎn)所涉及的財(cái)務(wù)指標(biāo)不同，這樣可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)值提出更加準(zhǔn)確的應(yīng)對措施。

5、加強(qiáng)高校內(nèi)控制度建設(shè)

近年來，隨著高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，教育資金投入越來越多，基建規(guī)模和物資采購量越來越大，學(xué)校參與經(jīng)濟(jì)活動日益復(fù)雜化和多元化，高校所承擔(dān)的責(zé)任、壓力、風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增大。因此，建立一套科學(xué)有效的高校內(nèi)部控制制度體系，既是高校作為市場經(jīng)濟(jì)主體的內(nèi)在要求，也是高校從內(nèi)部機(jī)制上預(yù)防管理失控的現(xiàn)實(shí)需要。一是高校參與市場競爭的客觀要求;二是高校健康發(fā)展需要;三是高校防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的制度保障;四是從源頭預(yù)防和治理腐敗的長效機(jī)制。內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。高校內(nèi)部控制內(nèi)容體系應(yīng)以內(nèi)部會計(jì)控制與內(nèi)部管理控制為基本點(diǎn)，同時高校的環(huán)境、校園文化等控制環(huán)境因素與風(fēng)險(xiǎn)因素都應(yīng)納入高校內(nèi)部控制的范圍予以考慮。高?？蛇m當(dāng)借鑒其他行業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)內(nèi)容及規(guī)范，豐富和發(fā)展除財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控制度以外的管理控制制度、環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)控制制度，實(shí)現(xiàn)由單一內(nèi)部會計(jì)控制向綜合性內(nèi)部控制體系的轉(zhuǎn)變。

6、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

由于外部審計(jì)在高校發(fā)揮的作用較小，因此內(nèi)部審計(jì)對高校有重大的影響。內(nèi)部審計(jì)是高校強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的最重要環(huán)節(jié)，在現(xiàn)行的教育體制下，有了科學(xué)管理的框架，要讓管理得到強(qiáng)化，得到有效實(shí)施和不斷完善，就需要內(nèi)部審計(jì)的支撐，所以高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)給予應(yīng)有的重視;其次，健全內(nèi)審制度，內(nèi)審制度中應(yīng)該包含內(nèi)審流程、內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)審人員設(shè)置以及內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容;再次，高校應(yīng)該至少配備四個審計(jì)人員，包括賬務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)等，并且對審計(jì)人員要求也應(yīng)有所提高，必須具備財(cái)務(wù)、法律、稅務(wù)等知識，還必須要保證審計(jì)人員的獨(dú)立性，可以由上級機(jī)關(guān)直接委派或者直接向高校高層匯報(bào)。甚至聘請注冊會計(jì)師進(jìn)入高校審計(jì)現(xiàn)場，由其完成審計(jì)業(yè)務(wù)的詢證、計(jì)算、盤點(diǎn)等具體審計(jì)工作;最后，高校應(yīng)建立監(jiān)督機(jī)構(gòu)以及監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以由高校管理層、財(cái)務(wù)處、教務(wù)處、審計(jì)處組成，其職責(zé)是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，并建立可以互相牽制的監(jiān)督機(jī)制。

四、結(jié)語

隨著教育事業(yè)所處環(huán)境的不斷變化，高校財(cái)務(wù)管理工作也陷入了較為復(fù)雜的局面，如何在這種情形下規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為高校需要亟待解決的問題。雖然道路可能會很漫長，但是相信在國家制度輔助以及高校的努力變革下，高校的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)會得到良好的控制。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 郭振偉、周丹等：黑龍江高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)體系實(shí)證研究[J].商業(yè)會計(jì)，2012（11）.

[2] 李力：我國公辦普通高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究[D].湖南：湖南大學(xué)，2007.

第4篇：財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的區(qū)別范文

摘 要 在我國，企業(yè)的內(nèi)控制度規(guī)范逐步完善，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范亦隨之2011年的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》而引起大家的熱切關(guān)注?本文從行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范的必要性出發(fā)，結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)控的特點(diǎn)，提出加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)內(nèi)容及對策?

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 規(guī)范

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范建設(shè)必要性

基于2011年280家企業(yè)試點(diǎn)執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范的基礎(chǔ)，2012年起，滬深主板上市公司全面實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范?隨之而來，行政事業(yè)單位也積極投身于構(gòu)建內(nèi)部控制規(guī)范之中。為了全面推動此舉，財(cái)政部2011年底《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》?2012年1月份期間，新華社報(bào)道了全國性“小金庫”專項(xiàng)治理工作小結(jié)，近三年來一共查處“小金庫”60，722個，其中涉及金額315.86億元?

加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)是行政事業(yè)單位的內(nèi)在需求，又是政府迫切的工作需求?一直以來，因行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的環(huán)節(jié)相對于企業(yè)而言要少而且簡單，因此，行政事業(yè)單位對內(nèi)不控制的認(rèn)識不足夠，其執(zhí)行力度也就不夠，導(dǎo)致當(dāng)前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制上存在不少問題，包括內(nèi)控意識不足，內(nèi)控規(guī)范弱化；缺乏內(nèi)部控制構(gòu)建的積極性；監(jiān)督考核機(jī)制不到位；忽視對內(nèi)部控制制度的考核等。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范應(yīng)把握的原則

（一）充分體現(xiàn)行政事業(yè)單位的特點(diǎn)

企業(yè)內(nèi)部控制成果，已經(jīng)獲得企業(yè)乃至企業(yè)的認(rèn)同，而構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范可以合理的借鑒企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，但是，務(wù)必充分考慮和結(jié)合行政事業(yè)單位自身的特點(diǎn)。行政事業(yè)單位是履行政府職能以及承擔(dān)公益任務(wù)的不以盈利為目的單位，其主要的業(yè)務(wù)活動開展主要依靠財(cái)政性資金，除此以外，在組織架構(gòu)、管理體制、業(yè)務(wù)活動和控制方法等方面都與企業(yè)不同，因此內(nèi)部控制也相應(yīng)有所區(qū)別。綜上所述，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)借鑒企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，但必須結(jié)合自身的特點(diǎn)。

（二）充分吸收現(xiàn)行的財(cái)政規(guī)定

當(dāng)前，財(cái)政改革逐漸深入，行政事業(yè)單位以形成一整套包括財(cái)務(wù)制度、會計(jì)制度、預(yù)算管理、政府采購、資產(chǎn)管理和國庫集中支付等內(nèi)容的規(guī)定，其對促進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)管理發(fā)揮著積極作用，然而這些規(guī)定都分散在不同的業(yè)務(wù)對象和內(nèi)容，沒能形成完整的相互制衡的制度體系，不能滿足單位全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的需要。

（三）充分反映內(nèi)部控制的重點(diǎn)和主線

行政事業(yè)單位是以提供公共服務(wù)和非盈利為基本特征，其涉及的業(yè)務(wù)事項(xiàng)范圍與特定的具體職能相關(guān)，不同單位的職能相差很大，而對于不同的行政事業(yè)單位都有一共性的主線，能夠?qū)π姓聵I(yè)單位起到統(tǒng)領(lǐng)的作用，那就是財(cái)務(wù)會計(jì)工作。財(cái)務(wù)會計(jì)工作始終貫穿于業(yè)務(wù)事項(xiàng)的全過程。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的規(guī)范點(diǎn)

上面提到，構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范要以財(cái)務(wù)會計(jì)為主線，圍繞行政事業(yè)單位的共性問題進(jìn)行規(guī)范，以達(dá)到有效控制的目的，因此主要應(yīng)包括以下規(guī)范點(diǎn)：

（一）預(yù)算控制規(guī)范

預(yù)算控制要貫穿預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編報(bào)、績效評價(jià)整個過程，通過控制做到預(yù)算編制科學(xué)準(zhǔn)確、預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)格有效、預(yù)算分析及時透徹、預(yù)算調(diào)整合法有據(jù)、決算編制真實(shí)完整、績效評價(jià)客觀有用。

（二）收支控制規(guī)范

收支控制要做到收入來源合法合規(guī)、應(yīng)收盡收；支出審批程序合理，嚴(yán)格開支標(biāo)準(zhǔn)；收支核算及時準(zhǔn)確、嚴(yán)禁賬外設(shè)賬；財(cái)政票據(jù)管理規(guī)范、嚴(yán)格使用范圍；收支檢查嚴(yán)格全面、發(fā)現(xiàn)問題及時整改。

（三）資產(chǎn)控制規(guī)范

資產(chǎn)控制要做到資產(chǎn)配置合理高效、提高資產(chǎn)使用效能；貨幣資金收付流程嚴(yán)格規(guī)范、防止資金短缺；固定資產(chǎn)及物資保管賬實(shí)相符、防止資產(chǎn)流失。

（四）建設(shè)項(xiàng)目控制規(guī)范

建設(shè)項(xiàng)目控制要做到項(xiàng)目立項(xiàng)充分論證，實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策；項(xiàng)目概預(yù)算編制合理完整、嚴(yán)格審核批準(zhǔn)；項(xiàng)目招標(biāo)嚴(yán)格程序、符合國家法律法規(guī)要求；項(xiàng)目收支如實(shí)核算、確保建設(shè)過程全面反映；項(xiàng)目竣工決算及時辦理、做好資產(chǎn)驗(yàn)收和移交工作。

（五）采購控制規(guī)范

從行政事業(yè)單位來說，采購控制就是要保證單位各項(xiàng)采購業(yè)務(wù)符合政府采購政策，做到采購業(yè)務(wù)納入部門預(yù)算，編制采購計(jì)劃；采購方式嚴(yán)格審核，符合采購政策；采購過程公正透明，程序合法；采購驗(yàn)收嚴(yán)格有效，出具證明；采購記錄全面及時，反映全貌。

（六）信息系統(tǒng)控制規(guī)范

現(xiàn)在不少行政事業(yè)單位都擁有信息管理系統(tǒng)，信息系統(tǒng)控制對于行政事業(yè)單位而言，作為控制措施的同時又是控制對象。一方面，能夠把內(nèi)部控制措施嵌入到信息系統(tǒng)，以避免人為因素而導(dǎo)致的內(nèi)部控制失效；另一方面，若信息系統(tǒng)本身存在漏洞或不安全，可能會導(dǎo)致內(nèi)部控制失效更加嚴(yán)重，因此加強(qiáng)信息系統(tǒng)的控制十分重要。信息系統(tǒng)控制要做到系統(tǒng)開發(fā)符合規(guī)范、滿足需要；系統(tǒng)運(yùn)行安全可靠、準(zhǔn)確無誤；系統(tǒng)維護(hù)及時有效、確保質(zhì)量。

四、總結(jié)

加強(qiáng)內(nèi)控規(guī)范是行政事業(yè)單位的內(nèi)在需求，也是相當(dāng)迫切的工作需求。近些年來，隨著反腐倡廉的力度不斷加大以及“三公”經(jīng)費(fèi)公開的要求不斷提高，很多行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人對單位內(nèi)部控制管理大大提高，特別是要求進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中的管理控制，著重管人管物管工程，規(guī)避或防范風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊國鳳.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制.現(xiàn)代商業(yè).2012（26）：242-243.

第5篇：財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的區(qū)別范文

一、企業(yè)資金管理中存在的問題

（一）企業(yè)資金預(yù)算管理不夠細(xì)化 許多企業(yè)的經(jīng)營者認(rèn)為將事先的估計(jì)或判斷，反映到財(cái)務(wù)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表上，就是公司全面預(yù)算體系。其實(shí)這只是書面形式的預(yù)測而已，預(yù)算是會計(jì)科目或財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目、數(shù)額的增減變動所不能涵蓋的，是由許多部分組成的集合體，包括明確的企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，根據(jù)經(jīng)營戰(zhàn)略編制包括運(yùn)營（收入、成本費(fèi)用、收益等）計(jì)劃、籌資計(jì)劃、投資計(jì)劃、人力資源計(jì)劃等在內(nèi)的企業(yè)預(yù)算，以及圍繞預(yù)算的實(shí)施建立的運(yùn)行監(jiān)督、部門協(xié)調(diào)和業(yè)績考核等機(jī)制。企業(yè)資金預(yù)算管理亟待細(xì)化。雖然企業(yè)一般都按要求編制年度資金預(yù)算，但由于資金預(yù)算不具備硬性約束力，因此，每年根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量情況細(xì)化年度資金預(yù)算時，一些重大的資金投向和運(yùn)作留有彈性空間，就很難堅(jiān)持在“保證重點(diǎn)，兼顧一般，統(tǒng)籌平衡”的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對資金管理的計(jì)劃性和約束力。

（二）企業(yè)資金管理意識淡薄 資金管理意識的淡薄和資金時間價(jià)值觀念的不強(qiáng)，缺乏資金使用是有成本的觀念，對遠(yuǎn)期現(xiàn)金流量的運(yùn)作缺乏科學(xué)計(jì)劃，以致資金管理體系也不健全，這在企業(yè)普遍存在。現(xiàn)金流量是企業(yè)籌資、用資的關(guān)鍵。一些企業(yè)對資金管理認(rèn)識不到位，片面性追求產(chǎn)量和產(chǎn)值，對高成本的產(chǎn)品長期不進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)評估和日常的監(jiān)控，從而導(dǎo)致企業(yè)資金占用不合理，使企業(yè)陷入負(fù)債經(jīng)營的惡性循環(huán)期且加重了財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)，從而減弱企業(yè)在市場的競爭能力，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜，喪失推動企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的有力時機(jī)。

（三）應(yīng)收賬款居高不下，企業(yè)資金回籠困難 在市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)的產(chǎn)銷主要依賴市場，使經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，而目前有些企業(yè)在競爭激烈的市場中，為了擴(kuò)大銷售，擠占市場，便盲目地采取賒銷，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金不能及時收回有可能形成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)性，造成賬面資金來源充足，實(shí)際可供調(diào)配的資金卻極其有限的尷尬的局面，影響了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)并導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化。特別是對因信用政策、客戶信譽(yù)、結(jié)算、管理、金融工具等因素，沒有認(rèn)真分析并制訂相應(yīng)政策，因此難以從源頭上控制和規(guī)避應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

（四）企業(yè)資金管理手段落后，資金供需沖突大 我國大多企業(yè)由于成員企業(yè)眾多，地域分布廣泛，資金管理失控，監(jiān)控缺乏手段，資金使用率低。其突出表現(xiàn)是：企業(yè)集團(tuán)缺少統(tǒng)一集中的資金管理系統(tǒng)，對以財(cái)務(wù)管理軟件為核心的計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng)不了解，對推行計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理信息化管理的力度也不夠，而且各子公司、各種業(yè)務(wù)對資金流動的影響沒有形成相關(guān)聯(lián)的完整信息，難于有效監(jiān)督，風(fēng)險(xiǎn)較大；部分子公司資金出現(xiàn)缺口，只能向銀行貸款，另一些子公司資金出現(xiàn)富余，但難以跨越管理幅度、地域分布、交通通訊等方面的限制而導(dǎo)致資金使用效率低，從而導(dǎo)致整個企業(yè)集團(tuán)的資金成本上升，資源浪費(fèi)極大；與多家銀行的無序合作，使得內(nèi)部交易體外循環(huán)，財(cái)務(wù)費(fèi)用過高。

（五）企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理不足，缺少有效的內(nèi)外監(jiān)管機(jī)制 企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理不足重要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)制度不健全，賬戶管理混亂，資金調(diào)撥不按流程和權(quán)限辦理，造成企業(yè)資金的損失；違規(guī)對外擔(dān)?；蜻B環(huán)擔(dān)保，給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任，從而導(dǎo)致企業(yè)深陷擔(dān)保訴訟泥潭。有些企業(yè)資金控制的內(nèi)部會計(jì)制度、規(guī)范已經(jīng)出臺，但在資金管理上，仍然存在沒有按照內(nèi)控制度的要求進(jìn)行管理的現(xiàn)象。企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重，事前控制乏力、事中監(jiān)督落后，事后控制審計(jì)走過場，缺乏可行的監(jiān)督考核辦法。管理失控導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂、資金流失嚴(yán)重甚至導(dǎo)致企業(yè)走向滅亡。

二、企業(yè)資金管理改善措施

（一）加強(qiáng)資金預(yù)算制度，抓好資金控制 預(yù)算作為一種控制機(jī)制和制度化的程序，是完善資金集中管理的有效模式，一個健全的企業(yè)預(yù)算制度實(shí)際上是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，預(yù)算制度完備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進(jìn)行的重要保證。要拓寬預(yù)算的覆蓋面，將全部資金納入預(yù)算管理軌道，堅(jiān)決杜絕計(jì)劃外投資。具體做法為：一是要加強(qiáng)資金集中管理，建立、完善并推廣企業(yè)結(jié)算中心制度，將銀行職能與企業(yè)管理職能有效結(jié)合，統(tǒng)一貨幣資金收付。二是建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中；三是將現(xiàn)金流量監(jiān)控作為重點(diǎn)，分門別類，把好關(guān)鍵點(diǎn)，加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的分析預(yù)測，強(qiáng)化對公司現(xiàn)金流量的監(jiān)控，嚴(yán)格限制預(yù)算的資金支出，實(shí)施大額資金的跟蹤監(jiān)控，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出，保證支付能力和償債能力。企業(yè)要將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流動性風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立健全資金的內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理水平 加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理，一定要抓住內(nèi)部管理這個根本。從內(nèi)控制度建設(shè)入手，逐步建立盡職調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)評審、授權(quán)操作和責(zé)任追究等制度，增強(qiáng)投資決策的民主化、科學(xué)化，實(shí)行企業(yè)資金管理的程序化、規(guī)范化，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控的持續(xù)性和全程化，進(jìn)一步提高企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的識別、度量和評價(jià)能力。在企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制中，最重要的是企業(yè)資金的監(jiān)督機(jī)制。資金的監(jiān)督重點(diǎn)是預(yù)算的執(zhí)行情況，項(xiàng)目完成情況和資金的使用效益，同時要監(jiān)督預(yù)算的合理性、合法性、內(nèi)控的嚴(yán)密性以及項(xiàng)目決策的經(jīng)濟(jì)性。二是要改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理必須有現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)支持，要借助信息統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)，提高企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)識別、分析和計(jì)量的能力，逐步實(shí)行資金風(fēng)險(xiǎn)管理限額，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理對沖操作。加大信息系統(tǒng)建設(shè)投入，根據(jù)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理需要，廣泛采集信息，開發(fā)分析軟件，建立數(shù)據(jù)模型，科學(xué)高效地管理好資金風(fēng)險(xiǎn)。三是企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)都要合理地制定資金定額和節(jié)約資金措施，努力降低經(jīng)營成本，樹立資金成本、資金時間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念，建立資金快速通報(bào)機(jī)制，要求下屬單位及時通報(bào)資金風(fēng)險(xiǎn)。采取資金定額管理，對于預(yù)付貨款超過定額標(biāo)準(zhǔn)的，必須層層審批，盡量防止資金不合理占用。避免資金失控和財(cái)務(wù)分散，加強(qiáng)企業(yè)對外承付能力。

（三）樹立正確的財(cái)務(wù)觀念，增強(qiáng)企業(yè)資金管理意識 首先要強(qiáng)化資金使用時間價(jià)值意識。企業(yè)在日常經(jīng)營中的每個環(huán)節(jié)都應(yīng)考慮時間價(jià)值。在資金使用中，防止只顧投資，不問回收期的做法；同時，要采取各種方法加速資金的周轉(zhuǎn)，提高使用效率。樹立較強(qiáng)的時間價(jià)值觀念，可使企業(yè)的資金運(yùn)動與市場變化相適應(yīng)，抓住機(jī)遇，減少風(fēng)險(xiǎn)與損失。其次是加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測。企業(yè)要明確現(xiàn)金流量在資金管理工作中的核心地位，將現(xiàn)金流量管理貫穿于資金管理的各環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流動性風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口，對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理。在日常管理中要以現(xiàn)金流量監(jiān)控為重點(diǎn)，加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的分析預(yù)測，嚴(yán)格限制預(yù)算的資金支出，實(shí)施大額資金的跟蹤監(jiān)控，才能避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）制定賬款回收的激勵制度，加速資金周轉(zhuǎn) 企業(yè)根據(jù)應(yīng)收賬款的數(shù)額和對回籠風(fēng)險(xiǎn)的評估，將賒銷業(yè)務(wù)與相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，制定一定期間回籠金額任務(wù)，督促相關(guān)人員及時組織清收，對提前完成和超額完成回籠任務(wù)的給予獎勵；對責(zé)任范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)，未能按期回籠的，要扣減獎金，甚至?xí)嚎酃べY。實(shí)行各自的責(zé)權(quán)利協(xié)調(diào)性行動，各負(fù)其責(zé)；制定切合實(shí)際的獎懲制度，可以提高營銷人員和職能部門清收的積極性，同時使銷售人員能甄別客戶的信用度和區(qū)別商品是否熱銷等，采取合適的、風(fēng)險(xiǎn)比較小的結(jié)算方式，如支票結(jié)算方式、匯兌結(jié)算方式，銀行匯票結(jié)算方式等。

（五）以資金管理為中心，推進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè) 大力應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，為企業(yè)實(shí)施資金的集中管理和有效監(jiān)控提供有力保障。企業(yè)資金信息是各類信息的交匯點(diǎn)，也是支撐經(jīng)營決策的基礎(chǔ)。企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心的理念，已成為目前企業(yè)界的共識。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件是先進(jìn)的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體，也是實(shí)施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇。借鑒國內(nèi)外一些企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，遵循企業(yè)信息化發(fā)展的一般規(guī)律，逐步推進(jìn)實(shí)施ERP系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)更著重于供應(yīng)鏈的管理、支持混合型生產(chǎn)方式、事先計(jì)劃和事中控制、業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化等，企業(yè)順利推行ERP系統(tǒng)將為資金流的管理提供優(yōu)質(zhì)管理平臺。

（六）將EVA模型應(yīng)用于企業(yè)資金管理 經(jīng)濟(jì)增加值即EVA，是指企業(yè)稅后凈營業(yè)利潤減去資本成本。它是一種全面評價(jià)企業(yè)經(jīng)營者有效使用資本和為股東創(chuàng)造價(jià)值能力，體現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)營目標(biāo)的業(yè)績考核工具，也是企業(yè)價(jià)值管理體系的基礎(chǔ)和核心。分析企業(yè)資金管理模式和現(xiàn)狀，運(yùn)用EVA模型、價(jià)值鏈理論和資本成本理論，剖析企業(yè)在資金管理方面存在突出問題，深刻分析企業(yè)EVA模型考核的要求，在此基礎(chǔ)上選擇適應(yīng)企業(yè)的資金管理模式及手段方法，重新制定企業(yè)資金管理目標(biāo)。

第6篇：財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的區(qū)別范文

一、關(guān)于私營企業(yè)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)、開展內(nèi)審工作的現(xiàn)狀

隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，私營企業(yè)的規(guī)模和在國民經(jīng)濟(jì)中所占的份額都在逐步擴(kuò)大，“存在的就是合理的”，私營企業(yè)的發(fā)展趨勢說明私營企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制和管理體制是符合生產(chǎn)力發(fā)展要求的，其組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置和管理模式也是很有可取之處的。從調(diào)查的常州市區(qū)私營企業(yè)的情況看，設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)、開展內(nèi)審工作已成為一種好的態(tài)勢，令人欣喜。

現(xiàn)有的私營企業(yè)大體有兩大類：一是從成立企業(yè)起即新注冊登記時為私營企業(yè)的，第二類是從原來的國有或集體所有制企業(yè)改制而成重新變更登記為私營企業(yè)的。相應(yīng)地，內(nèi)審機(jī)構(gòu)也有成立企業(yè)時設(shè)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，還有在企業(yè)改制過程中，保留原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)；也有隨著私營企業(yè)的發(fā)展后增設(shè)的。

據(jù)對常州市區(qū)注冊資本1000萬元以上的11家設(shè)立時即為私營企業(yè)的單位進(jìn)行調(diào)查，已經(jīng)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的就有5家，配備內(nèi)審人員16名。國有企業(yè)改制為私營企業(yè)后，內(nèi)審職能雖然受到一定的，但總體上講還占有一定的位置，表現(xiàn)在有的單位保留了原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的單位把原本不是獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨(dú)立機(jī)構(gòu)；有的單位配置了人員，還有的單位加強(qiáng)了內(nèi)審力量還得到了加強(qiáng)。如，武進(jìn)中天鋼鐵有限公司、武進(jìn)陽湖棉紡集團(tuán)、武進(jìn)勤益染織有限公司等在改制為私營企業(yè)后，都保留了內(nèi)審機(jī)構(gòu)；僑裕集團(tuán)有限公司于2001年10月改制時，從財(cái)務(wù)部門單獨(dú)分開設(shè)立了審計(jì)部，并配備了專職人員。江蘇新城集團(tuán)公司財(cái)務(wù)與審計(jì)合署辦公，設(shè)有4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計(jì)工作。

目前已設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或已開展內(nèi)審工作的私營企業(yè)現(xiàn)狀，有這樣幾個特點(diǎn)：

1.出于企業(yè)自身的需要。區(qū)別于國有大中型企業(yè)法定要求建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，雖然國家和政府對私營企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度沒有法定的要求，但私營企業(yè)為管理需要自發(fā)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)審人員開展了內(nèi)部審計(jì)工作。

2.這些私營企業(yè)大都是企業(yè)規(guī)模較大、經(jīng)營狀況良好、管理層次和幅度較復(fù)雜的企業(yè)，決策層對間接管理的下屬控制線較長，需要通過專門的機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施控制職能。

3.內(nèi)審工作與日常管理活動緊密聯(lián)系，有的內(nèi)審工作已經(jīng)上升為企業(yè)的高層管理活動。與國家審計(jì)相比，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了監(jiān)督控制外，還承擔(dān)著日常的企業(yè)管理工作，如僑裕集團(tuán)公司審計(jì)部門加強(qiáng)對公司資金運(yùn)作過程和狀況的審計(jì)，通過審計(jì)，分析資金使用效益是否與計(jì)劃相一致，根據(jù)資金運(yùn)行動態(tài)判斷資金的運(yùn)行質(zhì)量，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行的決策。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂，每季度對子公司經(jīng)營狀況進(jìn)行事中審計(jì)，并及時反映審計(jì)情況，有針對性地提出建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)內(nèi)部管理，確保了經(jīng)營的有效性，使企業(yè)的經(jīng)營活動朝著良性方向發(fā)展。

二、關(guān)于私營企業(yè)開展內(nèi)審工作的趨勢分析

目前在國外企業(yè)流行健康診斷。美國管家卡佩爾在他所著的《企業(yè)成長的》中提出一個重要的觀點(diǎn)，企業(yè)同一切有生命的機(jī)體一樣，也有生老病死。也就是說，企業(yè)在運(yùn)營活動中面臨內(nèi)外環(huán)境的變化，會存在許多深層次的危機(jī)，如果不進(jìn)行健康診斷，加以預(yù)防，將陷入危險(xiǎn)的境地。這就需要專業(yè)人員從調(diào)查企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際狀況入手，發(fā)現(xiàn)并運(yùn)用在運(yùn)營中存在或蘊(yùn)含的，運(yùn)用科學(xué)的，進(jìn)行定量或確有依據(jù)的定性分析，查明產(chǎn)生問題的原因，提出切實(shí)可行的解決方案，進(jìn)而指導(dǎo)方案實(shí)施的過程，被稱之為企業(yè)診斷行為。這個診斷過程，可分成兩塊，一塊由外部專業(yè)人員進(jìn)行，另一塊則由內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)人員通過有效的內(nèi)部審計(jì)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行鑒證、評價(jià)和服務(wù)。

從調(diào)查反映的情況看，私營企業(yè)開展內(nèi)審工作存在著這樣的狀況：

（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)有擴(kuò)張之趨勢。

隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，大多數(shù)私營企業(yè)普遍認(rèn)識到，建立一個獨(dú)立的通過發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和控制職能的監(jiān)管機(jī)制來為企業(yè)決策者服務(wù)，已成為企業(yè)管理的內(nèi)在需要。在改制過程中，有的企業(yè)內(nèi)審職能不但沒有削弱，反而得到了加強(qiáng)。盡管這個面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的單位把原本不是獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨(dú)立機(jī)構(gòu)；有的單位內(nèi)審力量還得到了加強(qiáng)。如，武進(jìn)區(qū)已有3家公司在改制為私營企業(yè)后，仍保留了內(nèi)審機(jī)構(gòu)；1家公司改制時，從財(cái)務(wù)部門單獨(dú)分開設(shè)立了審計(jì)部，并配備了專職人員；還有1家公司采取了財(cái)務(wù)與審計(jì)合署辦公的形式，配置4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計(jì)工作。一些原來未設(shè)內(nèi)審的企業(yè)也認(rèn)識到了內(nèi)審的作用和價(jià)值，通過向招聘審計(jì)專業(yè)人才來逐步開展內(nèi)審工作，如常州長興集團(tuán)有限公司專門到省級報(bào)紙上招聘內(nèi)審人員的信息，還有的私營企業(yè)則通過現(xiàn)有管理人員到審計(jì)機(jī)關(guān)或到其他企業(yè)取經(jīng)的方法，逐步掌握內(nèi)審的技術(shù)和方法，發(fā)揮內(nèi)審的功能，來為企業(yè)服務(wù)。

（二）內(nèi)審領(lǐng)域有拓展之跡象。

目前，私營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門通過一段時間的探索和實(shí)踐，經(jīng)歷了從無到有，從小到大，由知之不多到逐步進(jìn)入角色的過程，審計(jì)的領(lǐng)域已由原來的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、企業(yè)價(jià)格審計(jì)、基建項(xiàng)目審計(jì)，逐步向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)拓展，從事后審計(jì)向事前審計(jì)、事中審計(jì)發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)跳出了查處違規(guī)違紀(jì)問題和審查財(cái)務(wù)憑證帳本的傳統(tǒng)審計(jì)模式，審計(jì)的范圍更廣闊，觸角深入到了企業(yè)管理的各個層面。如常州百老匯集團(tuán)有限公司將內(nèi)審的職能界定為對公司經(jīng)營項(xiàng)目成本費(fèi)用進(jìn)行測算審核，這個職能幾乎涉及到公司業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的全過程，從工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)到物資采購、工程施工。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂，審計(jì)的范圍擴(kuò)展到實(shí)現(xiàn)業(yè)績和指標(biāo)兌現(xiàn)的考核方面。

（三）內(nèi)審工作有規(guī)范之要求。

內(nèi)審工作除了管理層交辦任務(wù)外，需要有內(nèi)部的規(guī)章制度來明確其職責(zé)范圍，方便與其他部門的協(xié)調(diào)，從而保證企業(yè)內(nèi)審工作有序、有效地開展。內(nèi)部審計(jì)需要解決“審什么、如何審”的問題，希望有開展內(nèi)部審計(jì)工作的各種規(guī)范，特別是內(nèi)審職能方面的規(guī)定。目前已有不少企業(yè)建立、健全了內(nèi)部審計(jì)制度，常州一家專門從事電器的企業(yè)新組建內(nèi)審機(jī)構(gòu)，還為具體開展工作，先制定企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章，而后再著手開展工作。武進(jìn)中天鋼鐵有限公司下發(fā)了《關(guān)于完善比價(jià)采購管理辦法的意見》，規(guī)定對公司所有采購物資都要進(jìn)行價(jià)格審核。公司專門成立了招標(biāo)采購工作小組，由公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任正副組長，內(nèi)審人員分工明確，責(zé)任到人，嚴(yán)格操作程序。常州市僑裕集團(tuán)公司內(nèi)審部門在工作中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。內(nèi)審人員在一次材料采購價(jià)格審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該材料價(jià)格同比市場價(jià)格要高，他們還發(fā)現(xiàn)材料采購員在采購過程中拿了回扣，而該材料采購員卻是公司老總的親戚。內(nèi)審人員嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部制度，如實(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)了情況，公司老總對此很重視，并按制度辦事，及時將此人調(diào)離了原崗位。

三、私營開展內(nèi)部審計(jì)的存在

私營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是私營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度決定著內(nèi)審工作的開展，從私營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層講，重視程度還是參差不齊，有的已經(jīng)意識到開展內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，并積極開展行動。有的還是不夠重視，算賬比較多，在開展內(nèi)部審計(jì)方面并不積極主動。有的領(lǐng)導(dǎo)受自身的素質(zhì)的，對內(nèi)審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由于受領(lǐng)導(dǎo)重視程度的影響，在工作開展方面也出現(xiàn)了迥然不同的狀況。有的已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了專職人員，比較正常在開展審計(jì)工作；有的設(shè)立由監(jiān)事會的監(jiān)事其職能；有的審計(jì)與財(cái)務(wù)部合署辦公，兼理兩種職能；當(dāng)然還有不少企業(yè)尚未成立并開展工作。從工作開展方面看，顯得很不平衡。有機(jī)構(gòu)的好于沒有建立機(jī)構(gòu)的，有專職人員的工作要明顯好于沒有專職內(nèi)審人員的。當(dāng)然，也有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

究其原因主要有四個障礙：

一是認(rèn)識障礙。隨著公司的擴(kuò)展，投資的多元化，管理層次的增多，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是改變私營企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當(dāng)一部分私營企業(yè)主尚未意識到，對成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要性和必要性認(rèn)識不清。要促使加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益要求私營企業(yè)建立內(nèi)審制度。

二是管理障礙。目前中小私營企業(yè)以及一些規(guī)模較大的家族式集團(tuán)企業(yè)，管理松散、沒有章法，尤其是財(cái)務(wù)管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊、假報(bào)表）等情況，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性很低，離現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的要求還有很大的差距，距建立審計(jì)制度的規(guī)范要求更遠(yuǎn)，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)審、內(nèi)控制度則還有漫長的道路。經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)國際化，面臨許多新問題、高風(fēng)險(xiǎn)，如果有熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)、具有經(jīng)濟(jì)、、審計(jì)等多種專業(yè)知識的內(nèi)審人才為管理層提供了這樣的服務(wù)：通過對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的評審、對經(jīng)濟(jì)合同的把關(guān)，減少了企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的不利因素、降低了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審的存在和地位就不言而喻了。

三是素質(zhì)障礙。一方面是領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊，起點(diǎn)不一樣，私營企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主在市場上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經(jīng)營思想、管理水平、守法誠信等方面的素質(zhì)相對較低，難以通過的管理來提高經(jīng)營效益。另一方面內(nèi)審人員的素質(zhì)有待提高?，F(xiàn)有從業(yè)人員缺乏必要的審計(jì)知識和技能，難以勝任崗位工作。從投入產(chǎn)出進(jìn)行，如果私營企業(yè)的內(nèi)審為企業(yè)所創(chuàng)造的價(jià)值（節(jié)約的費(fèi)用）低于企業(yè)為內(nèi)審所支付的成本，則企業(yè)很可能反對設(shè)置內(nèi)審，企業(yè)高層管理對內(nèi)審提出了目標(biāo)和期望，如果內(nèi)審難以完成目標(biāo)，則內(nèi)審的地位就要打折扣了。

四是輿論障礙。表現(xiàn)在對內(nèi)審作用的宣傳不夠。當(dāng)前對內(nèi)審成果的統(tǒng)計(jì)、匯總、工作很薄弱，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)沒有真正反映內(nèi)審的作用，上對內(nèi)審作用的宣傳還很不夠。由于內(nèi)審不直接創(chuàng)造價(jià)值，而是通過查找漏洞提供改進(jìn)建議來促進(jìn)企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價(jià)值是隱性的，由于不重視內(nèi)審成果的統(tǒng)計(jì)和總結(jié)，沒有數(shù)據(jù)來反映內(nèi)審的工作，長久下去，內(nèi)審的作用很容易被淹沒。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待私營企業(yè)，真正有才能的專業(yè)人員也不一定看好這個群體，如某私營企業(yè)主在招聘內(nèi)審人員時就很難找到理想的對象。

四、關(guān)于私營企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議

首先要解決“有人管”的問題。私營企業(yè)的內(nèi)審工作是個新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個機(jī)構(gòu)將他們管理起來。成立內(nèi)審協(xié)會，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)行業(yè)管理，不失為一種管理模式。通過內(nèi)審協(xié)會具體制定內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，培訓(xùn)內(nèi)審人員，組織內(nèi)審人員交流推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)提高內(nèi)審，對內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)人員實(shí)施必要的指導(dǎo)和管理。

其次是解決“審計(jì)機(jī)關(guān)能夠管”的問題。政府轉(zhuǎn)變職能后，對內(nèi)審人員進(jìn)行管理的職能不應(yīng)屬于政府機(jī)關(guān)，但從廣大內(nèi)審人員的愿望出發(fā)，還需要審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和管理。但目前審計(jì)機(jī)關(guān)沒有法律依據(jù)對私營企業(yè)開展工作，這有待于上級部門以規(guī)章制度的形式加以明確和規(guī)范，成為審計(jì)機(jī)關(guān)的工作依據(jù)。

第7篇：財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的區(qū)別范文

一、恰當(dāng)確定重要性水平

銀行不同于一般的公司，其經(jīng)營服務(wù)的產(chǎn)品特殊，具有較大的固有風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時應(yīng)當(dāng)考慮銀行業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，恰當(dāng)確定重要性水平，如按照總資產(chǎn)、業(yè)務(wù)收入和利潤總額分別確定有關(guān)項(xiàng)目的重要性水平。

確定銀行審計(jì)計(jì)劃重要性水平時，應(yīng)注意銀行不同的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)權(quán)數(shù)。權(quán)數(shù)最小且為零的資產(chǎn)是銀行庫存現(xiàn)金；其次是存放中央銀行的款項(xiàng)；權(quán)數(shù)最大的是對一般和個人信用貸款或透支，風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)為100%.銀行資金存放非銀行機(jī)構(gòu)或國家政局比較動蕩的銀行，其風(fēng)險(xiǎn)比較大，權(quán)數(shù)也比較大。銀行的交易總量對重要性水平?jīng)]有什么太大的。當(dāng)前，我國大部分銀行的利息收入占總收入的80%-90%左右，利息支出占各項(xiàng)支出的主要部分。銀行損益主要產(chǎn)生于利息收入和利息支出。但利差大小不能決定銀行損益，呆賬損失是侵吞銀行利潤的血盆大口。有的銀行從事外匯和債務(wù)保證金交易，表內(nèi)記錄存放行的金額不大，但合約數(shù)和交易額卻很大，其可能產(chǎn)生的損失也很大。銀行不同的經(jīng)營策略，其重要性水平不一樣。銀行經(jīng)營的品種不一樣，其重要性水平亦不一樣。如銀行外匯業(yè)務(wù)比重比較大，其匯率風(fēng)險(xiǎn)與外匯頭寸缺口的可能性比較大，但其境外分支機(jī)構(gòu)多，分散風(fēng)險(xiǎn)的有利條件比較多，外匯風(fēng)險(xiǎn)程度可能比其他銀行小。

確定銀行審計(jì)計(jì)劃時，可以對銀行現(xiàn)金分配比較低的重要性水平。因?yàn)楝F(xiàn)金本身固有的敏感性及銀行對現(xiàn)金實(shí)行比較有效的內(nèi)部控制（如雙人管庫、交叉查核、現(xiàn)金日記賬記錄及出入庫制度等），現(xiàn)金差錯的可能性比較小，所以對銀行現(xiàn)金庫存一般不需要全面盤點(diǎn)，只需抽樣監(jiān)盤。對銀行出納部門的現(xiàn)金查庫登記簿及現(xiàn)金日記賬進(jìn)行查核后，即可以確定現(xiàn)金有無錯報(bào)，以較低的審計(jì)成本，得到較高的審計(jì)可靠性。但對表外業(yè)務(wù)應(yīng)分配比較高的重要性水平，因?yàn)殂y行大量的表外業(yè)務(wù)，尤其是銀行擔(dān)保、授信額度和遠(yuǎn)期外匯買賣，可能造成巨額損失，應(yīng)注意采集充分的證據(jù)，關(guān)注其風(fēng)險(xiǎn)。

恰當(dāng)確定重要性水平有利于識別銀行嚴(yán)重違反監(jiān)管法規(guī)的錯報(bào)。銀行經(jīng)營活動受到金融監(jiān)管法規(guī)的嚴(yán)格約束（如銀行必須達(dá)到8%的資本充足率最低標(biāo)準(zhǔn)，保持適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)負(fù)債率和存貸比等），小額的錯報(bào)和審計(jì)差異雖然從量上看并不重要，但從質(zhì)上看，可能是重要的。因?yàn)槠涓蚺蛾P(guān)系到銀行是否遵守監(jiān)管法規(guī)和有利于銀行監(jiān)管當(dāng)局發(fā)現(xiàn)。

二、審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域

當(dāng)前，我國銀行實(shí)行分業(yè)經(jīng)營，業(yè)務(wù)范圍比較狹窄，經(jīng)營品種比較單一。銀行會計(jì)報(bào)表資產(chǎn)方主要項(xiàng)目是貸款，各項(xiàng)貸款占資產(chǎn)總額的70%左右；負(fù)債方項(xiàng)目主要是存款，各項(xiàng)存款占負(fù)債的80%左右。注冊會計(jì)師對銀行會計(jì)報(bào)表審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域主要有以下幾方面。

（一）資產(chǎn)質(zhì)量

這是關(guān)系到銀行生死存亡的問題。銀行監(jiān)管當(dāng)局特別關(guān)注銀行資產(chǎn)質(zhì)量。資產(chǎn)質(zhì)量的重點(diǎn)是貸款質(zhì)量。銀行貸款質(zhì)量的評價(jià)，有賴于一套、合理的風(fēng)險(xiǎn)判斷、分類與系統(tǒng)。國際會計(jì)師聯(lián)合會（IFAC）國際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會（IASC）1990年2月的《第6號國際審計(jì)公報(bào)》明確指出，審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)考慮銀行貸款質(zhì)量分類制度。美國會計(jì)師協(xié)會出版的《銀行審計(jì)》也提出，“為了確定注冊審計(jì)工作范圍，會計(jì)師應(yīng)考慮管理當(dāng)局的貸款分類制度”。我國主要依據(jù)《貸款通則》對銀行貸款質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，將貸款分為正常、逾期、呆滯和呆賬，后三項(xiàng)合計(jì)為銀行不良貸款?！顿J款通則》劃分銀行不良貸款的特點(diǎn)是按時間劃分，比較直觀，但不能真實(shí)反映貸款質(zhì)量。國際上，許多國家采用“五級分類法”（即貸款風(fēng)險(xiǎn)分類法）對銀行貸款質(zhì)量進(jìn)行分類，將貸款劃分為正常、關(guān)注、次級、懷疑和損失，后三類為銀行不良貸款。五級分類法的前提是銀行能夠定期收到借款人報(bào)送的真實(shí)、合法的會計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料。其核心在于銀行要對借款人的還款能力進(jìn)行評估，將借款人的正常營業(yè)收入作為貸款的主要還款來源，貸款的擔(dān)保作為次要還款來源。通過對借款人現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)實(shí)力、抵押品價(jià)值、還款記錄、還款意愿的連續(xù)監(jiān)測和分析，判斷借款人及時足額歸還貸款本息的可能性和貸款可能發(fā)生損失的程度，并根據(jù)貸款的風(fēng)險(xiǎn)狀況采取相應(yīng)的管理措施。然而，我國大部分借款人報(bào)送的會計(jì)報(bào)表不完整、不真實(shí)、不合規(guī)，銀行很難據(jù)以進(jìn)行分析和評估。五級分類法技術(shù)操作要求比較高，對銀行提取呆賬準(zhǔn)備金的比率影響很大。中國人民銀行決定自2002年1月1日起，正式在我國各類銀行全面推行貸款風(fēng)險(xiǎn)分類管理。

定期且嚴(yán)格評價(jià)貸款質(zhì)量是銀行管理當(dāng)局的責(zé)任，但注冊會計(jì)師評價(jià)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量符合執(zhí)業(yè)的審慎原則，是審計(jì)的必要工作。注冊會計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注銀行的貸款管理內(nèi)控系統(tǒng)是否健全可信，采取分析性測試與實(shí)質(zhì)性測試相結(jié)合的評價(jià)銀行資產(chǎn)質(zhì)量，對大額貸款和不良貸款進(jìn)行函證，并要求銀行管理當(dāng)局提供銀行監(jiān)管當(dāng)局的檢查報(bào)告，銀行監(jiān)管當(dāng)局對銀行貸款質(zhì)量評價(jià)的意見。

（二）關(guān)注銀行各項(xiàng)準(zhǔn)備金的提取，特別是呆賬準(zhǔn)備的提取

銀行貸款發(fā)生呆賬不可避免。銀行的呆賬應(yīng)控制在同業(yè)公認(rèn)的水平內(nèi)，特別是要控制在銀行風(fēng)險(xiǎn)承受能力之內(nèi)。銀行不僅要能識別貸款業(yè)務(wù)活動中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)因素，更要對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的后果采取一定的防范措施。貸款準(zhǔn)備金制度是防范化解風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。銀行是否足額提取呆賬準(zhǔn)備對銀行的安全性、穩(wěn)健性及盈利性有重大影響。財(cái)政部1993年的《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定銀行按放款的1%差額提取呆賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備可以按3‰的比例提取，也可以報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)按實(shí)沖銷。2001年5月，財(cái)政部通知金融企業(yè)（包括商業(yè)銀行）的呆賬準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備和投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備統(tǒng)一為呆賬準(zhǔn)備，銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)大小確定呆賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例，最高為提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的100%，最低為1%.人民銀行還起草了《貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提指引》，要求銀行在提取普通準(zhǔn)備金以外，按照五級分類的結(jié)果，對關(guān)注、次級、可疑和損失類貸款，分別按2%、20%、50%和100%的參照比率計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金；銀行還可根據(jù)貸款的國別風(fēng)險(xiǎn)提取一定比率的特種準(zhǔn)備金。

IFAC指出，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注并評價(jià)呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提的合理性與充足性。國際上，注冊會計(jì)師通常會在其出具的審計(jì)報(bào)告賬項(xiàng)附注中說明銀行經(jīng)董事會批準(zhǔn)的提取呆賬、壞賬等各項(xiàng)準(zhǔn)備金的主要會計(jì)政策。

（三）注意銀行負(fù)債的合規(guī)性

銀行債務(wù)大部分是負(fù)債，其中最主要的項(xiàng)目是存款，其次是對外借款、拆入行和聯(lián)行往來款項(xiàng)。英國規(guī)定銀行負(fù)債必須符合“合格性”（eligible）。我國強(qiáng)調(diào)銀行存款必須具有“合規(guī)性”。由于我國銀行存款涉及千家萬戶，注冊會計(jì)師認(rèn)為函證的回函率很低、效果不佳，而且擔(dān)心違反銀行為存款客戶保密的原則，因此對銀行大額的存款幾乎沒有函證，也沒有采取其他替代方式進(jìn)行驗(yàn)證。因此，根據(jù)銀行負(fù)債構(gòu)成的特點(diǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)對銀行負(fù)債變量的金額進(jìn)行分析性測試，判斷銀行支付存款能力。在當(dāng)前世界一體化和銀行業(yè)務(wù)全球化的情況下，要注意有的銀行吸收的境外“非居民存款”可能未記入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)；關(guān)注有的銀行在表外記錄的“離岸業(yè)務(wù)”的異常情況；關(guān)注可能發(fā)生的“洗錢”現(xiàn)象，防止疏忽銀行負(fù)債不合規(guī)導(dǎo)致的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。

（四）重視銀行收入的確認(rèn)

銀行收入對利潤真實(shí)性有很大的。銀行股東、管理當(dāng)局、公眾及監(jiān)管當(dāng)局都非常重視銀行的盈利狀況。銀行收入的確認(rèn)應(yīng)執(zhí)行《保險(xiǎn)財(cái)務(wù)制度》等規(guī)定。近幾年來，銀行經(jīng)營環(huán)境發(fā)生較大變化，收入呈現(xiàn)較大的不確定性。財(cái)務(wù)制度中的部分規(guī)定已不能適應(yīng)形勢的和企業(yè)經(jīng)營情況的變化，直接導(dǎo)致銀行賬上多計(jì)收入，多估資產(chǎn)；甚至有的銀行虛收實(shí)支，虛盈實(shí)虧，加劇了銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)銀行的內(nèi)控可信度，運(yùn)用職業(yè)判斷，謹(jǐn)慎地確認(rèn)銀行的收入?？梢愿鶕?jù)銀行貸款平均余額、利率檔次和短期貸款、中長期貸款的比重測算大致的收入，進(jìn)行性復(fù)核；通過抽查貸款大戶和不良貸款的利息驗(yàn)證銀行貸款利息收入的合規(guī)性；測試銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對利息計(jì)算的準(zhǔn)確性；特別關(guān)注銀行有無繼續(xù)提取不應(yīng)當(dāng)計(jì)提的利息收入。

（五）關(guān)注銀行表外業(yè)務(wù)及關(guān)聯(lián)事項(xiàng)

銀行表外業(yè)務(wù)可以簡單分為傳統(tǒng)和創(chuàng)新兩大類。表外業(yè)務(wù)會計(jì)核算的特點(diǎn)是：（1）傳統(tǒng)業(yè)務(wù)設(shè)置對應(yīng)科目，同時發(fā)生，同樣金額，同時沖銷；（2）創(chuàng)新業(yè)務(wù)核算比較復(fù)雜，大部分發(fā)生的即期交易在表內(nèi)核算，未到期的交易在表外記錄，如期權(quán)交易、遠(yuǎn)期外匯買賣。大量的表外業(yè)務(wù)核算是銀行區(qū)別于一般企業(yè)的重要特征。表外業(yè)務(wù)不僅隱藏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，而且可能造成銀行會計(jì)信息不完整。我國銀行的分支行表外業(yè)務(wù)大部分是傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，總行可能存在大量創(chuàng)新業(yè)務(wù)，海外分支行可能存在比較多金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)。

銀行表外業(yè)務(wù)的審計(jì)可以通過檢查銀行與上下級行及行往來的賬項(xiàng)、函電和合約，發(fā)現(xiàn)線索，揭示銀行漏報(bào)或不報(bào)表外業(yè)務(wù)的。國際上，注冊會計(jì)師會在審計(jì)報(bào)告賬項(xiàng)附注中說明銀行表外風(fēng)險(xiǎn)，銀行或有負(fù)債，未履行的財(cái)務(wù)合約，資本及租約承擔(dān)等情況，并在審計(jì)報(bào)告后附送“未經(jīng)審核的補(bǔ)充資料”，其中包括：資本充足率及流動性比率；分項(xiàng)資料，如銀行資產(chǎn)的分布，營業(yè)地區(qū)、零售或批發(fā)業(yè)務(wù)主要范圍；貸款分類；不良貸款情況；風(fēng)險(xiǎn)管理措施等。

三、關(guān)注現(xiàn)實(shí)問題，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

第8篇：財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的區(qū)別范文

摘要：針對縣鄉(xiāng)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理“四輕四重”問題，從會計(jì)基礎(chǔ)工作、財(cái)務(wù)管理責(zé)任體系、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和村社財(cái)務(wù)管理方面加以解決。

關(guān)鍵詞 ：財(cái)務(wù)管理；會計(jì)基礎(chǔ)；責(zé)任體系；會計(jì)素質(zhì)；村社集體經(jīng)濟(jì)

縣鄉(xiāng)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理（以下統(tǒng)稱縣鄉(xiāng)財(cái)務(wù)管理）是指縣鄉(xiāng)所屬各行政事業(yè)單位、村社或集體經(jīng)濟(jì)組織在物質(zhì)資料再生產(chǎn)過程中客觀存在的資金運(yùn)動及資金運(yùn)動過程中所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，主要是資產(chǎn)和負(fù)債。隨著國家支農(nóng)資金的不斷加大，規(guī)范縣鄉(xiāng)財(cái)務(wù)管理不僅僅是經(jīng)濟(jì)的問題，而應(yīng)上升到農(nóng)村政權(quán)穩(wěn)定的高度來認(rèn)識，是《會計(jì)法》、《預(yù)算法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等法規(guī)對縣鄉(xiāng)財(cái)務(wù)管理的明確要求。本文結(jié)合工作實(shí)際，從縣鄉(xiāng)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀出發(fā)，從理論上探討如何加強(qiáng)縣鄉(xiāng)財(cái)務(wù)管理工作。

一、縣鄉(xiāng)財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀及成因分析

近年來，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要，國家不斷修訂完善會計(jì)制度，加大會計(jì)管理力度，強(qiáng)化監(jiān)督檢查，縣鄉(xiāng)財(cái)務(wù)管理逐步規(guī)范，資金運(yùn)行質(zhì)量和效益顯著提高，如財(cái)務(wù)制度逐步健全、會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范，會計(jì)核算準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)人員依法理財(cái)、參與決策的氛圍已經(jīng)形成。

（一）縣鄉(xiāng)財(cái)政管理存在的問題

一是預(yù)算編制不規(guī)范。有的單位預(yù)算編制“一上”階段，不按綜合預(yù)算要求反映單位年度收支，或少列收入、虛列支出項(xiàng)目，騙取財(cái)政資金；有的單位存在白條列支、擠占或挪用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)預(yù)算等問題。

二是現(xiàn)金、資產(chǎn)管理不規(guī)范。違規(guī)提取現(xiàn)金過多過大過濫，項(xiàng)目概算預(yù)算不科學(xué)，竣工不決算，造成單位資產(chǎn)、資金、資源、資本底數(shù)不清。

三是會計(jì)基礎(chǔ)工作仍較薄弱。一些財(cái)務(wù)人員在新的行政事業(yè)單位會計(jì)制度實(shí)行后，仍然按老制度記賬，如“非流動資產(chǎn)基金”等科目置之不用；一些單位會計(jì)憑證、賬簿登記不規(guī)范，收支兩條線、繳罰分離、政府采購等法規(guī)貫徹不嚴(yán)；少數(shù)單位法制觀念淡薄，出租出借公有資產(chǎn)未經(jīng)審批，存在坐收坐支應(yīng)繳非稅收入、賬外設(shè)賬或用個人賬戶代替單位存款等嚴(yán)重違法違紀(jì)行為。

四是會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)落后。各級財(cái)政部門側(cè)重會計(jì)繼續(xù)教育，在業(yè)務(wù)指導(dǎo)、會計(jì)誠信建設(shè)上投入不多，對會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范重視不夠，對農(nóng)村財(cái)會人員管理不到位、職責(zé)不明確，為基層財(cái)務(wù)管理留下隱患。

（二）縣鄉(xiāng)財(cái)政管理問題產(chǎn)生的原因

一是依法理財(cái)意識淡薄。一些單位領(lǐng)導(dǎo)不熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)，只管花錢，不按制度執(zhí)行，對中央要求和財(cái)經(jīng)紀(jì)律置若罔聞。

二是單位內(nèi)部控制機(jī)制缺失。大部分單位內(nèi)部業(yè)務(wù)流程不明確，未建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)失去有效監(jiān)督。一些單位財(cái)會人員綜合素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)不熟，政策意識不濃，無視法規(guī)，支出投領(lǐng)導(dǎo)所好，導(dǎo)致支出混亂。部分財(cái)會人員職業(yè)道德缺失，違規(guī)操作，把職業(yè)當(dāng)副業(yè)，視崗位為兒戲，賬務(wù)記載不及時，科目設(shè)置不規(guī)范，沒有履行好自己應(yīng)盡的職責(zé)。

三是監(jiān)督工作不到位。就財(cái)政監(jiān)督而言，專項(xiàng)性檢查多，日常監(jiān)督少；事后監(jiān)督多，事前事中監(jiān)督少；單一事項(xiàng)監(jiān)督多，對資金使用跟蹤問效監(jiān)督少。對違規(guī)違紀(jì)問題側(cè)重處理單位，很少追究個人責(zé)任。就單位而言，財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)收支注重票據(jù)是否合規(guī)、手續(xù)是否齊全、數(shù)字登記是否準(zhǔn)確完整，對支出的真實(shí)性、合法性很少過問。

四是各種監(jiān)督職能發(fā)揮不夠。單位內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督與會計(jì)監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮協(xié)同作用。一些下屬單位較多的主管部門，對所屬單位的財(cái)務(wù)管理督查不夠，甚至將不合理的支出轉(zhuǎn)嫁下級。

五是財(cái)政部門與單位財(cái)務(wù)管理的職責(zé)不清。會計(jì)集中核算后，單位的財(cái)務(wù)管理比集中核算前有所削弱，如預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、經(jīng)費(fèi)管理、債權(quán)債務(wù)清理等基礎(chǔ)管理工作被忽略了，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符。

二、加強(qiáng)縣鄉(xiāng)財(cái)務(wù)管理的理論探討

縣鄉(xiāng)財(cái)務(wù)管理是財(cái)務(wù)與會計(jì)工作的集合體，二者既相互聯(lián)系又相互區(qū)別。會計(jì)是人的問題、核算的問題，財(cái)務(wù)是事的問題、管理的問題；會計(jì)工作是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理離不開會計(jì)數(shù)據(jù)的支持，會計(jì)素質(zhì)決定財(cái)務(wù)管理水平，二者不可分離，加強(qiáng)縣鄉(xiāng)財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)抓好以下幾個方面。

（一）加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作

一是加強(qiáng)考核，大力推進(jìn)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化。嚴(yán)格按照《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，從會計(jì)職業(yè)道德和職業(yè)行為方面建立嚴(yán)格的考核制度。財(cái)政部門應(yīng)定期對各單位的基礎(chǔ)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，凡不符合規(guī)范要求的應(yīng)予以曝光。二是加強(qiáng)對會計(jì)從業(yè)資格的監(jiān)管。財(cái)政部門必須硬起手腕，認(rèn)真執(zhí)行《會計(jì)法》，嚴(yán)格會計(jì)持證上崗，應(yīng)明確要求機(jī)構(gòu)小或沒有合格會計(jì)人員的單位，由財(cái)政部門或具有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)記賬；對不具備設(shè)立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的單位二級機(jī)構(gòu)，合并到主管部門集中核算；對無證上崗人員，財(cái)政部門不能受理該單位的業(yè)務(wù)，并依據(jù)《會計(jì)法》予以處罰。

三是健全落實(shí)單位內(nèi)控制度。要依照《會計(jì)法》和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的要求，建立財(cái)務(wù)人員定期輪崗制度，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；要全面清理規(guī)范原有管理制度，找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確內(nèi)控重點(diǎn)，培育自我約束能力；要對崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)流程、印鑒管理、票據(jù)管理、報(bào)銷審批、內(nèi)部稽核、重大事項(xiàng)支出等方面查漏補(bǔ)缺，完善各項(xiàng)管理制度，梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，理順管理關(guān)系。

（二）建立財(cái)務(wù)管理責(zé)任體系

一是財(cái)會人員責(zé)任。財(cái)會人員的責(zé)任心強(qiáng)不強(qiáng)必然會反映到具體財(cái)務(wù)行為上來。因此，在日常工作中，要做到依法依規(guī)核算，保證賬務(wù)處理及時，科目運(yùn)用準(zhǔn)確，信息真實(shí)完整；要履行好會計(jì)監(jiān)督職責(zé)，善于給領(lǐng)導(dǎo)提合理化建議，對違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和紀(jì)律的行為要敢于制止。

二是單位領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。《會計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位財(cái)務(wù)管理的好壞在很大程度上取決于單位負(fù)責(zé)人的管理方式，因此，要建立嚴(yán)格的內(nèi)部分工和管理責(zé)任制。

單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)知曉熟悉財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高依法行政、依法理財(cái)?shù)哪芰Γ约w審批或聯(lián)簽制度代替?zhèn)€人決策，做到花錢來源正當(dāng)，簽字審批合規(guī)。分管領(lǐng)導(dǎo)要督促財(cái)務(wù)人員落實(shí)單位財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)把支出關(guān)。

三是資金使用績效責(zé)任?？h鄉(xiāng)財(cái)務(wù)管理監(jiān)控主體是縣級財(cái)政部門，因此，財(cái)政部門要明確縣鄉(xiāng)財(cái)務(wù)管理的社會責(zé)任，以資金運(yùn)行為主線，以建立健全行政事業(yè)單位全過程預(yù)算績效管理機(jī)制為核心，按照“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價(jià)、評價(jià)結(jié)果有反饋，反饋結(jié)果有應(yīng)用”的要求，不斷完善預(yù)算績效管理制度和相關(guān)辦法，將績效管理考核納入政府考核體系，建立預(yù)算單位資金使用績效問責(zé)制度。

（三）提升財(cái)會人員綜合素質(zhì)

提高財(cái)會人員素質(zhì)是財(cái)政部門的重要職責(zé)，財(cái)政部門要以會計(jì)專業(yè)職稱、會計(jì)從業(yè)資格考試和會計(jì)繼續(xù)教育為抓手，建設(shè)高素質(zhì)的財(cái)會隊(duì)伍。

一是加強(qiáng)培訓(xùn)。當(dāng)前，財(cái)政改革的新形勢、新任務(wù)對財(cái)會人員提出了新要求，財(cái)政部門要把會計(jì)業(yè)務(wù)和政策培訓(xùn)當(dāng)作財(cái)政管理的基礎(chǔ)性、前瞻性工作來抓，提升財(cái)會人員職業(yè)道德修養(yǎng)、職業(yè)素質(zhì)修養(yǎng)和個人行為修養(yǎng)；財(cái)會人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)稅金融、計(jì)算機(jī)應(yīng)用、文秘等方面的知識，全面提升依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)?shù)淖杂X性。

二是加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)。財(cái)政部門應(yīng)把職業(yè)道德培育作為會計(jì)管理的日常工作，營造會計(jì)誠信氛圍，使其把握“誠信為本，操守為重”是執(zhí)業(yè)根本，“堅(jiān)持準(zhǔn)則，不做假賬”是行為準(zhǔn)則。首先要建立警示制度，讓財(cái)會人員從查處的違法違紀(jì)案件中吸取教訓(xùn)，使其不敢違規(guī)；其次要規(guī)范職業(yè)行為，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)好“防火墻”，帶頭執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不能為單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律出謀劃策；第三要建立懲戒制度。財(cái)政部門要建立財(cái)會人員“信用檔案”，劃分信用等級，作為財(cái)會人員評先評優(yōu)、資格證書調(diào)轉(zhuǎn)、提拔任用等的重要依據(jù)。

三是發(fā)揮會計(jì)協(xié)會的作用，搭建各類會計(jì)人員學(xué)習(xí)交流的平臺，開展財(cái)務(wù)咨詢、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立會計(jì)行業(yè)自律公約，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。

（四）嚴(yán)格村社或農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理

村委會、合作社或農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織（以下稱農(nóng)村集體組織）處于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)最前沿，是加強(qiáng)縣鄉(xiāng)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。

一是建立和完善各類制度，包括財(cái)務(wù)審批制度、民主理財(cái)制度、財(cái)務(wù)公開制度、票據(jù)管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、財(cái)產(chǎn)物資管理制度等，使其財(cái)務(wù)的審批、公開、監(jiān)督、票據(jù)管理、財(cái)產(chǎn)物資管理等有章可循。同時，注重對農(nóng)村財(cái)會人員的管理、服務(wù)，為他們提供政策支持和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

二是切實(shí)保障群眾參與財(cái)務(wù)管理和依法行使民主監(jiān)督的權(quán)力，成立財(cái)務(wù)管理監(jiān)督審計(jì)小組，對農(nóng)村集體組織財(cái)務(wù)管理開展質(zhì)量審計(jì)，建立干部離任審計(jì)制度，主動接受群眾監(jiān)督。

三是鞏固會計(jì)核算中心，為農(nóng)村“三資”管理提供場所，開展農(nóng)村會計(jì)記賬，在財(cái)務(wù)自主權(quán)、資金使用權(quán)不變的前提下，實(shí)行村賬鄉(xiāng)管，確保村級會計(jì)核算清晰，財(cái)務(wù)管理規(guī)范。

參考文獻(xiàn)：

[1]王立金.完善縣級財(cái)政預(yù)算績效管理探析,農(nóng)村財(cái)政與財(cái)務(wù)，2014（1）.

第9篇：財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的區(qū)別范文

一、建立內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用

1、制約作用

對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，維護(hù)企業(yè)的利益及經(jīng)濟(jì)秩序。制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益。通過檢查監(jiān)督被審計(jì)單位執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。披露經(jīng)濟(jì)活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計(jì)信息資料真實(shí)、正確、及時、合理合法的反映事實(shí)。糾正經(jīng)濟(jì)活動中的不正之風(fēng)。事實(shí)上不少單位的信息資料不僅存在錯誤，而且存在著具有造假性質(zhì)，配合紀(jì)檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動，內(nèi)部審計(jì)部門通過開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、對部門負(fù)責(zé)人離任前審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費(fèi)、經(jīng)濟(jì)違法行為，及時向紀(jì)檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮審計(jì)的特殊作用。

2、防護(hù)作用

內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護(hù)作用。

為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。為了適應(yīng)新的形勢，應(yīng)對激烈的市場競爭，內(nèi)部審計(jì)人員有必要開展事前、事中、事后審計(jì)，內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)及計(jì)算機(jī)審計(jì)，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)，提高企業(yè)管理水平。保障股民資產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時隨地開展內(nèi)部審計(jì)督查，提出有效措施，經(jīng)濟(jì)有效的使用資產(chǎn)，確保出資人資產(chǎn)保值增值，防止資產(chǎn)流失。降本增效，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

有效地開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵。降低成本增加效益，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)。同時，隨著稅收征管制度的逐步完善，處罰制度的逐步嚴(yán)厲以及稅收、財(cái)務(wù)制度的不一致性，建立內(nèi)審制度也是合理規(guī)避納稅處罰、減輕企業(yè)稅負(fù)的唯一有效途徑。

3、促進(jìn)作用，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，發(fā)現(xiàn)影響財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，提出解決問題的措施，進(jìn)一步挖潛降耗，增加收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關(guān)部門反饋信息，解決履行情況和責(zé)任歸屬不清的問題。促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。不定期的開展對企業(yè)的子公司，及下屬單位的審計(jì)，規(guī)范下屬實(shí)體遵章守紀(jì)，正當(dāng)經(jīng)營，依法辦事。有利于調(diào)動各方面的積極性。

4、建設(shè)性作用

建設(shè)性作用是通過對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動的檢查和評價(jià)，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理。審查評價(jià)企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。審查評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長點(diǎn)，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場競爭力。綜上所述，內(nèi)部審計(jì)在貫徹執(zhí)行黨和政府的方針政策和維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面，在保護(hù)國家和企業(yè)的合法權(quán)益、改善企業(yè)的經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益及應(yīng)對市場競爭等方面，都起到了重要作用。

二、開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要意義

企業(yè)要不斷完善自身生產(chǎn)經(jīng)營管理，也要在提高企業(yè)的管理水平，增強(qiáng)市場競爭力方面下功夫，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)制度的整體構(gòu)建過程中必不可少的職能作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要方面，內(nèi)部審計(jì)以內(nèi)部控制、管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)效益為重點(diǎn)，以為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率為目標(biāo)，對促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、快速發(fā)展具有重要作用。我國的內(nèi)部審計(jì)從創(chuàng)建到今天已走過了二十多年的發(fā)展歷程，在這個發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)所關(guān)注的還主要是行政事業(yè)單位和國有企業(yè)，這主要是由我國的經(jīng)濟(jì)體制所決定的。在改革開放初期，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的建立與逐步完善，企業(yè)建立了現(xiàn)代公司管理體制，企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，社會影響力增強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)沒有企業(yè)的積極參與，內(nèi)部審計(jì)體系是不完整和不健全的。新頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》與原規(guī)定相比，最大的區(qū)別就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立不再局限于行政事業(yè)單位和國有企業(yè)，而是擴(kuò)展為所有國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織。因此，適應(yīng)新形勢下企業(yè)發(fā)展的需要，積極開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究與交流，幫助企業(yè)學(xué)習(xí)現(xiàn)代的審計(jì)知識和先進(jìn)的審計(jì)方法，提高內(nèi)審人員自身素質(zhì)，將會給企業(yè)的發(fā)展帶來保證，也會給內(nèi)部審計(jì)事業(yè)帶來繁榮。

三、抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)突出重點(diǎn)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)要處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，監(jiān)督是手段，服務(wù)是目的，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該充分體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)。

1、加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)建設(shè)是其開展審計(jì)工作的基礎(chǔ)，沒有健全的審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)工作也搞不好。因此，企業(yè)建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，要根據(jù)自身實(shí)際，逐步建立和完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)審人員。至于設(shè)置何種形式的內(nèi)部審計(jì)要由企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模、管理復(fù)雜程度等確定，應(yīng)與企業(yè)的形式、經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理體系等相適應(yīng)，但要保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，這是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)最重要的原則。在這個原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他職能部門和個人的干預(yù)，獨(dú)立性增強(qiáng)又為內(nèi)部審計(jì)人員卓有成效地履行其職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用提供了條件。另外，內(nèi)部審計(jì)要有一定的處罰權(quán)，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，將審計(jì)的結(jié)果直接向總經(jīng)理以及財(cái)務(wù)經(jīng)理報(bào)告，以體現(xiàn)審計(jì)的客觀性、公正性和有效性。如果將內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬或合并于本單位的其他部門，就會使內(nèi)部審計(jì)失去其應(yīng)有的獨(dú)立性。選拔和培養(yǎng)一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，是搞好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要保證，必須注重多渠道、多專業(yè)地選拔審計(jì)人員，要注意選調(diào)復(fù)合型人才，由于內(nèi)審領(lǐng)域的擴(kuò)展和審計(jì)層次的提升，原來單純的財(cái)會人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)審工作的需要，除熟悉審計(jì)、會計(jì)專業(yè)知識外，還應(yīng)懂得計(jì)算機(jī)、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和法律等方面的知識，面對新的發(fā)展趨勢，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須加強(qiáng)內(nèi)審人員隊(duì)伍的建設(shè)，不斷提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，改善企業(yè)內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)。企業(yè)要為內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展提供條件，促使內(nèi)審人員不僅要精通財(cái)會、審計(jì)，還要具有企業(yè)管理、工程技術(shù)、法律和計(jì)算機(jī)等多方面的專業(yè)知識;另一方面要加強(qiáng)對內(nèi)審人員的考核，增強(qiáng)其競爭意識，不斷進(jìn)行知識的更新，要鼓勵內(nèi)審人員參加各種形式的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流、考察活動，提高審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)。使其適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求.

2、提高及完善內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制是單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，是為保證單位經(jīng)濟(jì)活動的正常進(jìn)行所制定的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制是管理的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制搞好了，企業(yè)管理系統(tǒng)才會完善和嚴(yán)密。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更要注重內(nèi)部控制的審計(jì)與評價(jià)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)首先必須從內(nèi)部控制入手，對企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行全面評價(jià)，找出影響企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，建立起適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求的、科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)行科學(xué)、行為規(guī)范。企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，應(yīng)對企業(yè)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)運(yùn)營、設(shè)備維修、費(fèi)用成本、經(jīng)營效益和稅后利潤分配等，實(shí)行定期審查監(jiān)督，科學(xué)、嚴(yán)密的審查監(jiān)督制度，是正確實(shí)施企業(yè)內(nèi)控制度的重要保證。

3、抓好管理審計(jì)。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要趨勢之一就是從傳統(tǒng)審計(jì)向管理審計(jì)過渡，也就是從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理效益審計(jì)過渡。盡管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，但也必須緊跟時展的步伐，高起點(diǎn)、高層次的開展內(nèi)部審計(jì)工作，這也是企業(yè)所需要的。管理審計(jì)是一種基于財(cái)務(wù)審計(jì)之上的更高層次的審計(jì)，是以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)的，目的是提高企業(yè)效益。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，審計(jì)人員應(yīng)通過財(cái)務(wù)審計(jì)，保證財(cái)務(wù)運(yùn)行的合理合法，提供的信息真實(shí)、可靠、及時、有用。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理職責(zé)，實(shí)施管理審計(jì)，提高組織機(jī)構(gòu)的效率，合理配置經(jīng)濟(jì)資源，達(dá)到企業(yè)經(jīng)營的既定目標(biāo)。