公司離任審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：公司離任審計(jì)報(bào)告范文

新公司的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃【1】

一、200×年度基本目標(biāo)

本企業(yè)200×年度的銷(xiāo)售目標(biāo)如下：

1.銷(xiāo)售額目標(biāo)：銷(xiāo)售部部門(mén)年銷(xiāo)售額達(dá)萬(wàn)元以上。

2.利潤(rùn)目標(biāo)：200×年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)達(dá)萬(wàn)元以上。

3.新產(chǎn)品的銷(xiāo)售目標(biāo)：新產(chǎn)品銷(xiāo)售額達(dá)萬(wàn)元以上。

二、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的基本措施

① 市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)應(yīng)采取措施，如培訓(xùn)、定期的經(jīng)驗(yàn)交流等，使所有人員都能精通業(yè)務(wù)，有危機(jī)意識(shí)并能有效地工作。

② 員工需全力投入工作，使工作向高效率、高收益、高分配的方向發(fā)展，公司將加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理。 ③ 為提高運(yùn)營(yíng)的效率，公司將大幅下放權(quán)限，使員工能夠自主處理各項(xiàng)事務(wù)。

④ 為達(dá)到銷(xiāo)售目標(biāo)，建立崗位責(zé)任制，實(shí)行重賞重罰政策。

① 交易發(fā)生要簽訂合同，彼此應(yīng)遵守合同約定，履行相應(yīng)義務(wù)，保證合同的順利執(zhí)行。

② 公司為促進(jìn)零售店的銷(xiāo)售，建立銷(xiāo)售管理體制，即將原有購(gòu)買(mǎi)者的市場(chǎng)轉(zhuǎn)移為銷(xiāo)售者的市場(chǎng)，使本公司能享有控制店、零售店的優(yōu)勢(shì)。

⑦ 將主要銷(xiāo)售目標(biāo)放在零售店方面，培養(yǎng)、指導(dǎo)其促銷(xiāo)方式，借此刺激需求的增長(zhǎng)。 ⑧ 定期舉辦聯(lián)誼會(huì)，進(jìn)一步加強(qiáng)與零售商的聯(lián)系。

⑨ 利用客戶(hù)調(diào)查卡的管理來(lái)規(guī)范零售店銷(xiāo)售實(shí)績(jī)、需求預(yù)測(cè)等的管理工作。

⑩ 除沿襲以往對(duì)店所采取的銷(xiāo)售拓展策略外，再以上述的方法作為強(qiáng)化政策，從兩方面著手致力于拓展新的銷(xiāo)售渠道。

檢查與商的關(guān)系，確立具有一貫性的會(huì)計(jì)制度。

三、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)工作計(jì)劃

市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)包括內(nèi)部、外部，具體的銷(xiāo)售工作計(jì)劃、措施如下表所示。

市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)計(jì)劃

四、零售商的促銷(xiāo)計(jì)劃

(一)新產(chǎn)品的銷(xiāo)售方式

① 將全國(guó)有影響力的30家零售商店依照區(qū)域劃分，在各劃分區(qū)域內(nèi)采用新產(chǎn)品的銷(xiāo)售方式，即每人負(fù)責(zé)30家左右的店鋪，每周或隔周做一次訪問(wèn)，借訪問(wèn)的機(jī)會(huì)督導(dǎo)、獎(jiǎng)勵(lì)銷(xiāo)售，并進(jìn)行調(diào)查、服務(wù)及銷(xiāo)售指導(dǎo)和技術(shù)指導(dǎo)等工作。

② 新產(chǎn)品的庫(kù)存量應(yīng)努力維持在零售店有一個(gè)月的庫(kù)存量、店有二個(gè)月的庫(kù)存量。

③ 銷(xiāo)售主管及銷(xiāo)售人員的職務(wù)及處理基準(zhǔn)應(yīng)明確。

(二)新產(chǎn)品協(xié)作機(jī)構(gòu)的設(shè)立與工作

① 為使新產(chǎn)品的銷(xiāo)售方式及所推動(dòng)的促銷(xiāo)活動(dòng)得以順利展開(kāi)，還要以全國(guó)各主力零售店為中心，依地區(qū)設(shè)立新產(chǎn)品協(xié)作次級(jí)機(jī)構(gòu)。

② 新產(chǎn)品協(xié)作機(jī)構(gòu)的工作內(nèi)容包括：分發(fā)、寄送相關(guān)雜志;贈(zèng)送本公司產(chǎn)品的樣品;安裝各地區(qū)協(xié)作店的招牌;分發(fā)商標(biāo)給市內(nèi)各協(xié)作店;分發(fā)廣告宣傳單;積極支持經(jīng)銷(xiāo)商;舉行講習(xí)會(huì)、研討會(huì);增設(shè)年輕人專(zhuān)柜;介紹新產(chǎn)品。

(三)增強(qiáng)零售店員工的責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)其銷(xiāo)售意愿，具體實(shí)施要點(diǎn)如下。

1.金激勵(lì)法

零售店員工每次售出本公司產(chǎn)品時(shí)都令其寄送銷(xiāo)售卡，當(dāng)銷(xiāo)售卡達(dá)到15張時(shí)，即頒發(fā)獎(jiǎng)金給本人以提高其銷(xiāo)售積極性。

2.

① 銷(xiāo)售主管可利用訪問(wèn)進(jìn)行教育指導(dǎo)說(shuō)明，借此提高零售商店店員的銷(xiāo)售技術(shù)及加強(qiáng)其對(duì)產(chǎn)品的認(rèn)識(shí)。

② 銷(xiāo)售主管可親自接待顧客，對(duì)銷(xiāo)售行為進(jìn)行示范說(shuō)明，讓零售商的員工從中獲得直接的指導(dǎo)。 ③ 邀請(qǐng)協(xié)作機(jī)構(gòu)員工參加零售店員工的研討會(huì)，借此提高其銷(xiāo)售技巧及對(duì)產(chǎn)品的認(rèn)識(shí)。

④ 參加研討會(huì)的員工通過(guò)對(duì)其他店員傳授銷(xiāo)售技術(shù)及產(chǎn)品知識(shí)、技術(shù)，借此提高大家對(duì)銷(xiāo)售的積極性。

五、擴(kuò)大消費(fèi)需求計(jì)劃

(一)實(shí)施廣告宣傳

① 在新產(chǎn)品銷(xiāo)售方式體制確立之前，暫時(shí)先以人員的訪問(wèn)活動(dòng)為主，把廣告宣傳活動(dòng)作為未來(lái)規(guī)劃活動(dòng)。

② 對(duì)廣告媒體進(jìn)行研究，達(dá)到以最小的費(fèi)用獲得最大成果的目標(biāo)，完成廣告宣傳計(jì)劃。

③ 為完成以上兩項(xiàng)目標(biāo)，對(duì)廣告、宣傳技術(shù)進(jìn)行充分的研究。

(二)利用購(gòu)買(mǎi)調(diào)查卡

① 針對(duì)購(gòu)買(mǎi)調(diào)查卡的回收、調(diào)查方法等進(jìn)行檢查，借此確實(shí)掌握客戶(hù)真正的購(gòu)買(mǎi)動(dòng)機(jī)。

② 利用購(gòu)買(mǎi)調(diào)查卡的調(diào)查統(tǒng)計(jì)、新產(chǎn)品銷(xiāo)售方式體制及客戶(hù)調(diào)查卡的管理體制等，切實(shí)做好需求的預(yù)測(cè)。

六、營(yíng)業(yè)管理控制

(一)營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)統(tǒng)計(jì)

利用各零售店店員所返回的客戶(hù)調(diào)查卡，將銷(xiāo)售額的實(shí)績(jī)統(tǒng)計(jì)出來(lái)，或者根據(jù)客戶(hù)調(diào)查卡進(jìn)行新產(chǎn)品銷(xiāo)售方式體制及其他的管理。

① 依據(jù)各營(yíng)業(yè)處、區(qū)域分別統(tǒng)計(jì)商店的銷(xiāo)售額。

② 依據(jù)各營(yíng)業(yè)處分別統(tǒng)計(jì)商店以外的銷(xiāo)售額。

③ 另外幾種銷(xiāo)售額統(tǒng)計(jì)需以各營(yíng)業(yè)處為單位進(jìn)行。

根據(jù)上述統(tǒng)計(jì)，觀察并掌握各店的銷(xiāo)售實(shí)績(jī)和各負(fù)責(zé)人員的活動(dòng)實(shí)績(jī)，以及各商品種類(lèi)的銷(xiāo)售實(shí)績(jī)。

(二)確立及控制營(yíng)業(yè)預(yù)算

① 確立營(yíng)業(yè)預(yù)算與經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)費(fèi)預(yù)算需隨營(yíng)業(yè)實(shí)績(jī)進(jìn)行上下調(diào)節(jié)。

② 預(yù)算方面的各種基準(zhǔn)、要領(lǐng)等需完善并成為范本，本部門(mén)與各事業(yè)部門(mén)應(yīng)交換合同。

③ 針對(duì)各事業(yè)部門(mén)所做的預(yù)算與實(shí)際額的統(tǒng)計(jì)、比較及分析等確立對(duì)策。

④ 事業(yè)部門(mén)的經(jīng)理應(yīng)分年、季、月分別制訂部門(mén)的營(yíng)業(yè)方針及計(jì)劃，并提交給本部門(mén)修改后定案。

新公司的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃【2】

一、審計(jì)工作開(kāi)展情況

根據(jù)董事會(huì)工作安排，按計(jì)劃、有步驟的開(kāi)展各項(xiàng)現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。2014年出具審計(jì)報(bào)告書(shū) 份，其中：業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告 份，現(xiàn)場(chǎng)離任審計(jì)報(bào)告 份，非現(xiàn)場(chǎng)離任審計(jì)報(bào)告 份，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告 份。通過(guò)審計(jì)檢查，規(guī)范了營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)操作，提高了依法經(jīng)營(yíng)意識(shí)，增強(qiáng)了管理制約機(jī)制，從而為業(yè)務(wù)發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。其二，為了認(rèn)真落實(shí)干部交流制度，對(duì)中層管理人員進(jìn)行崗位調(diào)整，共進(jìn)行崗位監(jiān)督交接 次，其中：行長(zhǎng)調(diào)整交接 次，支行會(huì)計(jì)主管調(diào)整交接 次，對(duì)交接過(guò)程進(jìn)行了嚴(yán)格的監(jiān)督，保證交接手續(xù)齊全、完整，調(diào)整人員及時(shí)就位，確保了工作的連續(xù)性。其三，會(huì)同相關(guān)部門(mén)銷(xiāo)毀做廢銀行卡、做廢印章工作。

二、主要工作內(nèi)容

(一)抓規(guī)章制度建設(shè)，加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作

1、加強(qiáng)制度建設(shè)。按照“商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引”的要求，遵循“業(yè)務(wù)發(fā)展，內(nèi)控優(yōu)先，開(kāi)展工作，制度先行”的工作思路，立足本行經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際，以構(gòu)筑更加堅(jiān)實(shí)穩(wěn)固的風(fēng)險(xiǎn)防控體系為工作重點(diǎn)。年初我部對(duì)現(xiàn)行規(guī)章制度進(jìn)行系統(tǒng)化、規(guī)范化的整理，編纂了系統(tǒng)、明晰的制度，便與員工學(xué)習(xí)、使用，以促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，確保制度的實(shí)效性。本制度匯編匯集了 年度編制的所有制度，共編制 個(gè)規(guī)章制度。同時(shí)，收集內(nèi)部控制狀況信息，做好內(nèi)控制度建設(shè)。

2、完善處罰辦法。隨著監(jiān)管力度及業(yè)務(wù)發(fā)展的加強(qiáng)，原有的處罰辦法已不適應(yīng)當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，對(duì)原有的處罰辦法進(jìn)行了修訂，確保各項(xiàng)金融規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，強(qiáng)化內(nèi)部管理，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。

3、制定員工考核辦法，考核的指導(dǎo)思想是根據(jù)崗位內(nèi)容和員工綜合素質(zhì)，合理進(jìn)行崗位分工，充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性和主動(dòng)性。促進(jìn)人員管理與合理使用。崗位考核的內(nèi)容主要包括履職情況、工作質(zhì)量及工作態(tài)度三方面，結(jié)合本部門(mén)實(shí)際情況，對(duì)相應(yīng)崗位制定了具體考核內(nèi)容及權(quán)重。采用定性與定量考核相結(jié)合的原則，考核的形式包括：崗位干部員工自評(píng)、部門(mén)考核小組考評(píng)。

(二)搞好業(yè)務(wù)審計(jì)工作

審計(jì)部按照年初工作計(jì)劃，進(jìn)行了反洗錢(qián)等 項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)。加強(qiáng)了部門(mén)及支行的經(jīng)營(yíng)管理，完善了內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)審計(jì)，提高了業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控及管理能力。

1、開(kāi)展了科技信息系統(tǒng)和管理維護(hù)審計(jì)，對(duì)科技信息部進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)摸底。通過(guò)從總體控制風(fēng)險(xiǎn)、研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)行維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)、外包風(fēng)險(xiǎn)等四個(gè)方面進(jìn)行檢查，掌握我行科技信息運(yùn)行現(xiàn)狀，了解我行科技信息的安全及風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)科技信息的內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)行了檢查，針對(duì)存在的問(wèn)題提出了合理化建議，增強(qiáng)了信息安全控制能力，促進(jìn)了我行業(yè)務(wù)安全、持續(xù)、穩(wěn)健地運(yùn)行。

2、做好反洗錢(qián)工作，規(guī)避洗錢(qián)及監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，提高反洗錢(qián)工作的整體水平，分別對(duì)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查，用時(shí) 個(gè)工作日，檢查內(nèi)容以反洗錢(qián)內(nèi)控制度建設(shè)、賬戶(hù)管理、聯(lián)網(wǎng)核查及檔案管理、大額和可疑交易報(bào)送為主，通過(guò)檢查，職能部室及支行能充分認(rèn)識(shí)到反洗錢(qián)工作重要性和必要性，認(rèn)真履行反洗錢(qián)法律義務(wù)，按時(shí)組織反洗錢(qián)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，嚴(yán)格執(zhí)行反洗錢(qián)規(guī)章制度，制度完善、措施有力，反洗錢(qián)工作力度不斷加強(qiáng)，但仍存在結(jié)算賬戶(hù)使用管理不嚴(yán)格、賬戶(hù)資料更新不及時(shí)、不按規(guī)定范圍進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)核查、可疑交易甄別不細(xì)致等情況。

3、做好離任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、工作審計(jì)工作。

根據(jù)《高級(jí)管理人員任職資格管理辦法》有關(guān)規(guī)定，在1月份調(diào)整和交流了 位機(jī)關(guān)管理人員，審計(jì)部按要求進(jìn)行了非現(xiàn)場(chǎng)離任審計(jì)，出具了 份非現(xiàn)場(chǎng)離任審計(jì)報(bào)告。在 月份對(duì)部門(mén)管理人員進(jìn)行了 次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并出具了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。根據(jù)《高級(jí)管理人員任職資格管理辦法》有關(guān)規(guī)定，共利用 個(gè)工作日對(duì) 人次支行行長(zhǎng)進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)離任審計(jì)，對(duì)其在職期間的工作情況做出公正、公平的審計(jì)評(píng)價(jià)。

(三)加強(qiáng)審計(jì)信息反饋，嚴(yán)格責(zé)任追究

加強(qiáng)橫向信息交流，將審計(jì)中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)向相關(guān)管理部門(mén)反饋，對(duì)薄弱和容易忽視的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)提出審計(jì)建議，進(jìn)而達(dá)到使職能管理部門(mén)的業(yè)務(wù)督導(dǎo)更具針對(duì)性，積極進(jìn)行整改，填補(bǔ)了部分內(nèi)控真空。對(duì)未按要求進(jìn)行整改或整改不到位的責(zé)任人嚴(yán)格按照我行責(zé)任追究制度進(jìn)行處罰，督促存在問(wèn)題的支行或部門(mén)堅(jiān)決整改落實(shí)到位，達(dá)到規(guī)范業(yè)務(wù)、合規(guī)經(jīng)營(yíng)的目的。

(四)年度報(bào)表審計(jì)工作

年初我部積極配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)我行 年財(cái)務(wù)成果進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定，順利完成了年度報(bào)表審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)我行 年的財(cái)務(wù)成果進(jìn)行了正確的評(píng)價(jià)和認(rèn)可。

(五)事后監(jiān)督工作情況

第2篇：公司離任審計(jì)報(bào)告范文

第一條為了規(guī)范證券投資基金行業(yè)高級(jí)管理人員的任職管理，保護(hù)投資人及相關(guān)當(dāng)事人的合法權(quán)益和社會(huì)公共利益，根據(jù)《證券投資基金法》、《公司法》和其他法律、行政法規(guī)，制定本辦法。

第二條本辦法所稱(chēng)證券投資基金行業(yè)高級(jí)管理人員（以下簡(jiǎn)稱(chēng)高級(jí)管理人員），是指基金管理公司的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、督察長(zhǎng)以及實(shí)際履行上述職務(wù)的其他人員，基金托管銀行基金托管部門(mén)的總經(jīng)理、副總經(jīng)理以及實(shí)際履行上述職務(wù)的其他人員。

第三條高級(jí)管理人員的選任或者改任，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)）審核。

未經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)，基金管理公司、基金托管銀行不得選任或者改任高級(jí)管理人員，不得違反規(guī)定決定代為履行高級(jí)管理人員職務(wù)的人員。

第四條高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，遵守公司章程和行業(yè)規(guī)范，恪守誠(chéng)信，審慎勤勉，忠實(shí)盡責(zé)，維護(hù)基金份額持有人的合法權(quán)益。

第五條中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法對(duì)高級(jí)管理人員進(jìn)行監(jiān)督管理，制定高級(jí)管理人員、董事、基金經(jīng)理等人員管理的具體規(guī)定。

基金管理公司的董事和基金經(jīng)理的任免，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告。

第二章任職條件和審核程序

第六條申請(qǐng)高級(jí)管理人員任職資格，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）取得基金從業(yè)資格；

（二）通過(guò)中國(guó)證監(jiān)會(huì)或者其授權(quán)機(jī)構(gòu)組織的高級(jí)管理人員證券投資法律知識(shí)考試；

（三）具有3年以上基金、證券、銀行等金融相關(guān)領(lǐng)域的工作經(jīng)歷及與擬任職務(wù)相適應(yīng)的管理經(jīng)歷，督察長(zhǎng)還應(yīng)當(dāng)具有法律、會(huì)計(jì)、監(jiān)察、稽核等工作經(jīng)歷；

（四）沒(méi)有《公司法》、《證券投資基金法》等法律、行政法規(guī)規(guī)定的不得擔(dān)任公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理和基金從業(yè)人員的情形；

（五）最近3年沒(méi)有受到證券、銀行、工商和稅務(wù)等行政管理部門(mén)的行政處罰。

第七條申請(qǐng)基金管理公司高級(jí)管理人員任職資格，應(yīng)當(dāng)由基金管理公司向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)送下列申請(qǐng)材料：

（一）對(duì)擬任高級(jí)管理人員（以下簡(jiǎn)稱(chēng)擬任人）任職資格進(jìn)行審核的申請(qǐng)及任職資格申請(qǐng)表；

（二）相關(guān)會(huì)議的決議；

（三）前條第（三）項(xiàng)規(guī)定的從業(yè)經(jīng)歷證明；

（四）最近3年工作單位出具的離任審計(jì)報(bào)告、離任審查報(bào)告或者鑒定意見(jiàn)；

（五）對(duì)擬任人的考察意見(jiàn)；

（六）擬任人身份、學(xué)歷、學(xué)位證明復(fù)印件；

（七）擬任人基金從業(yè)資格證明復(fù)印件；

（八）擬任人高級(jí)管理人員證券投資法律知識(shí)考試合格證明復(fù)印件；

（九）任職條件、任職程序符合法律、行政法規(guī)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定和公司章程的法律意見(jiàn)書(shū)；

（十）中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他材料。

申請(qǐng)基金托管部門(mén)高級(jí)管理人員任職資格，應(yīng)當(dāng)由基金托管銀行向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)送前款除第（二）項(xiàng)、第（九）項(xiàng)以外的申請(qǐng)材料。

上述申請(qǐng)材料應(yīng)當(dāng)是中文文本，一式3份。原件是外文的，應(yīng)當(dāng)附中文譯本。

第八條中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行受理和審查。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以通過(guò)考察、談話等方式對(duì)擬任人進(jìn)行審查?？疾?、談話應(yīng)當(dāng)由兩名工作人員進(jìn)行，談話應(yīng)當(dāng)作出記錄并經(jīng)考察人和擬任人簽字。

第九條申報(bào)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)文件之日起20個(gè)工作日內(nèi)，按照本機(jī)構(gòu)的章程等規(guī)定作出選任或者改任的決定，并辦理相關(guān)手續(xù)。

第十條自取得任職資格之日起20個(gè)工作日內(nèi)，擬任人未按照擬任機(jī)構(gòu)的規(guī)定履行擬任職務(wù)的，除有正當(dāng)理由的外，其任職資格自動(dòng)失效。

高級(jí)管理人員離任的，其任職資格自離任之日起自動(dòng)失效。

第十一條基金管理公司免去高級(jí)管理人員職務(wù)、任免董事和基金經(jīng)理，基金托管銀行免去基金托管部門(mén)高級(jí)管理人員職務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在作出決定之日起3個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告，報(bào)送任職、免職報(bào)告材料。

第十二條基金管理公司董事應(yīng)當(dāng)具備本辦法第六條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)規(guī)定的條件。

獨(dú)立董事還應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）具有5年以上金融、法律或者財(cái)務(wù)的工作經(jīng)歷；

（二）有履行職責(zé)所需要的時(shí)間；

（三）最近3年沒(méi)有在擬任職的基金管理公司及其股東單位、與擬任職的基金管理公司存在業(yè)務(wù)聯(lián)系或者利益關(guān)系的機(jī)構(gòu)任職；

（四）與擬任職的基金管理公司的高級(jí)管理人員、其他董事、監(jiān)事、基金經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人沒(méi)有利害關(guān)系；

（五）直系親屬不在擬任職的基金管理公司任職。

第十三條基金管理公司董事任職報(bào)告材料應(yīng)當(dāng)包括：

（一）董事任職報(bào)告和任職登記表；

（二）相關(guān)會(huì)議的決議；

（三）本辦法第七條第（四）項(xiàng)至第（六）項(xiàng)、第（九）項(xiàng)所列材料。

獨(dú)立董事任職報(bào)告材料還應(yīng)當(dāng)包括獨(dú)立董事具有5年以上金融、法律或者財(cái)務(wù)工作經(jīng)歷的證明，以及獨(dú)立董事作出的本人符合前條第二款第（二）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)規(guī)定的書(shū)面承諾。

第十四條基金管理公司基金經(jīng)理應(yīng)當(dāng)具有3年以上證券投資管理經(jīng)歷，并符合本辦法第六條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)和第（五）項(xiàng)規(guī)定的條件。

第十五條基金經(jīng)理任職報(bào)告材料應(yīng)當(dāng)包括：

（一）基金經(jīng)理任職報(bào)告和任職登記表；

（二）相關(guān)會(huì)議的決議；

（三）具有3年以上證券投資管理經(jīng)歷的證明；

（四）本辦法第七條第（四）項(xiàng)至第（七）項(xiàng)所列材料。

第十六條基金管理公司免去高級(jí)管理人員、董事職務(wù)，基金托管銀行免去基金托管部門(mén)高級(jí)管理人員職務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提交下列免職報(bào)告材料：

（一）免職報(bào)告；

（二）相關(guān)會(huì)議的決議；

（三）免職程序符合法律、行政法規(guī)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定和公司章程等規(guī)定的法律意見(jiàn)書(shū)。

基金管理公司免去基金經(jīng)理職務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提交前款第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)規(guī)定的免職報(bào)告材料。

第十七條中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法對(duì)高級(jí)管理人員免職報(bào)告材料進(jìn)行審查。免職程序不符合規(guī)定的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)責(zé)令其任職機(jī)構(gòu)改正。

第十八條中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法對(duì)基金管理公司董事、基金經(jīng)理的任職和免職報(bào)告材料進(jìn)行審查。

董事、基金經(jīng)理不符合法定任職條件的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)責(zé)令其任職的基金管理公司按照規(guī)定予以更換。任免程序不符合規(guī)定的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)責(zé)令改正。

第三章基本行為規(guī)范

第十九條高級(jí)管理人員、基金管理公司基金經(jīng)理應(yīng)當(dāng)維護(hù)所管理基金的合法利益，在基金份額持有人的利益與基金管理公司、基金托管銀行的利益發(fā)生沖突時(shí)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持基金份額持有人利益優(yōu)先的原則。

高級(jí)管理人員、基金管理公司基金經(jīng)理不得從事或者配合他人從事?lián)p害基金份額持有人利益的活動(dòng)，不得從事與所服務(wù)的基金管理公司或者基金托管銀行的合法利益相沖突的活動(dòng)。

第二十條高級(jí)管理人員、基金管理公司基金經(jīng)理應(yīng)當(dāng)具有良好的職業(yè)道德，勤勉盡責(zé)，切實(shí)履行基金合同、公司章程和公司制度規(guī)定的職責(zé)，不得，不得違反規(guī)定授權(quán)他人代為履行職務(wù)，不得利用職務(wù)之便謀取私利，未經(jīng)規(guī)定程序不得離職。

第二十一條基金管理公司董事應(yīng)當(dāng)按照公司章程的規(guī)定出席董事會(huì)會(huì)議、參加公司的活動(dòng)，切實(shí)履行職責(zé)。

獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)審慎和客觀地發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)，切實(shí)保護(hù)基金份額持有人的合法權(quán)益。

第二十二條基金管理公司總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行董事會(huì)決議，有效執(zhí)行公司制度，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，確保經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行和所管理的基金財(cái)產(chǎn)安全完整，促進(jìn)公司持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

基金管理公司副總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)協(xié)助總經(jīng)理工作，忠實(shí)履行職責(zé)。

第二十三條基金管理公司督察長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)，對(duì)公司各項(xiàng)制度、業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性及公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)察、稽核。

第二十四條基金管理公司基金經(jīng)理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守基金合同及公司有關(guān)投資制度的規(guī)定，審慎勤勉，充分發(fā)揮專(zhuān)業(yè)判斷能力，不受他人干預(yù)，在授權(quán)范圍內(nèi)獨(dú)立行使投資決策權(quán)。

第二十五條基金托管銀行基金托管部門(mén)的總經(jīng)理、副總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)建立、健全本部門(mén)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度和管理制度，確保本部門(mén)切實(shí)履行托管人職責(zé)，監(jiān)督基金管理人的投資運(yùn)作，保障基金財(cái)產(chǎn)的獨(dú)立與完整。

第二十六條高級(jí)管理人員和基金管理公司董事、基金經(jīng)理應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，跟蹤行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)，按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高管理水平和專(zhuān)業(yè)技能。

第四章監(jiān)督管理

第二十七條擬任人在高級(jí)管理人員證券投資法律知識(shí)考試中作弊，或者提交虛假任職資格申請(qǐng)材料的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)3年內(nèi)不受理其任職資格申請(qǐng)。

第二十八條基金管理公司和基金托管銀行應(yīng)當(dāng)建立高級(jí)管理人員考核制度，定期對(duì)高級(jí)管理人員進(jìn)行考核，建立考核檔案。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)定期或者不定期對(duì)高級(jí)管理人員考核檔案進(jìn)行檢查，對(duì)高級(jí)管理人員守法合規(guī)情況等進(jìn)行考核。

第二十九條中國(guó)證監(jiān)會(huì)建立高級(jí)管理人員管理信息系統(tǒng)，記錄高級(jí)管理人員從事基金業(yè)務(wù)的相關(guān)情況。

基金管理公司和基金托管銀行應(yīng)當(dāng)依法對(duì)高級(jí)管理人員的變動(dòng)情況予以披露。

第三十條基金管理公司董事長(zhǎng)兼任其他職務(wù)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，并自批準(zhǔn)之日起3個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告。其他高級(jí)管理人員不得在經(jīng)營(yíng)性機(jī)構(gòu)兼職。

基金管理公司董事不得擔(dān)任基金托管銀行或者其他基金管理公司的任何職務(wù)。董事兼職的，基金管理公司應(yīng)當(dāng)自其兼職之日起3個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告。

第三十一條基金管理公司高級(jí)管理人員有下列情形之一的，督察長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)在知悉該信息之日起3個(gè)工作日內(nèi)，向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告：

（一）因涉嫌違法違紀(jì)被有關(guān)機(jī)關(guān)調(diào)查或者處理；

（二）辭職、離職、喪失民事行為能力或者因其他原因不能履行職務(wù)；

（三）擬因私出境1個(gè)月以上或者出境逾期未歸；

（四）直系親屬擬移居境外或者已在境外定居；

（五）在非經(jīng)營(yíng)性機(jī)構(gòu)兼職；

（六）其他可能影響高級(jí)管理人員正常履行職務(wù)的情形。

督察長(zhǎng)發(fā)生以上情形時(shí)，公司總經(jīng)理、其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告。

第三十二條基金管理公司被行業(yè)協(xié)會(huì)、證券交易所等自律組織紀(jì)律處分，或者被工商、稅務(wù)和審計(jì)等行政管理部門(mén)立案調(diào)查、行政處罰的，公司應(yīng)當(dāng)自知悉之日起3個(gè)工作日內(nèi)，將相關(guān)情況及負(fù)有責(zé)任的高級(jí)管理人員名單向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告。

第三十三條基金管理公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理或者督察長(zhǎng)因故不能履行職務(wù)的，公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在15個(gè)工作日內(nèi)決定由符合高級(jí)管理人員任職條件的人員代為履行職務(wù)，并在作出決定之日起3個(gè)工作日內(nèi)報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告。

董事會(huì)決定的人員不符合高級(jí)管理人員任職條件的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)責(zé)令董事會(huì)限期另行決定代為履行職務(wù)的人員。

代為履行職務(wù)的時(shí)間不得超過(guò)90日，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第三十四條基金管理公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理因故同時(shí)不能履行職務(wù)，董事會(huì)不能按照前條規(guī)定決定代為履行職務(wù)人員的，主要股東應(yīng)當(dāng)召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì)議，作出決定。

第三十五條基金管理公司、基金托管銀行基金托管部門(mén)或者高級(jí)管理人員有下列情形之一的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法對(duì)相關(guān)高級(jí)管理人員出具警示函、進(jìn)行監(jiān)管談話：

（一）業(yè)務(wù)活動(dòng)可能?chē)?yán)重?fù)p害基金財(cái)產(chǎn)或者基金份額持有人的利益；

（二）基金管理公司的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制制度或者基金托管銀行基金托管部門(mén)的內(nèi)部控制制度不健全、執(zhí)行不力，導(dǎo)致出現(xiàn)或者可能出現(xiàn)重大隱患，可能影響其正常履行基金管理人、基金托管人職責(zé)；

（三）違反誠(chéng)信、審慎、勤勉、忠實(shí)義務(wù)；

（四）中國(guó)證監(jiān)會(huì)根據(jù)審慎監(jiān)管原則規(guī)定的其他情形。

第三十六條高級(jí)管理人員有下列情形之一的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以建議任職機(jī)構(gòu)暫?；蛘呙獬渎殑?wù)：

（一）最近1年內(nèi)中國(guó)證監(jiān)會(huì)出具警示函、進(jìn)行監(jiān)管談話兩次以上，或者在收到警示函、被監(jiān)管談話后不按照規(guī)定整改；

（二）最近1年內(nèi)受到行業(yè)協(xié)會(huì)紀(jì)律處分、證券交易所公開(kāi)譴責(zé)兩次以上；

（三）擅離職守；

（四）向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提供虛假信息、隱瞞重大事項(xiàng)，或者拒絕配合中國(guó)證監(jiān)會(huì)履行監(jiān)管職責(zé)；

（五）中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他情形。

第三十七條中國(guó)證監(jiān)會(huì)按照前條規(guī)定作出建議之前，應(yīng)當(dāng)事先告知相關(guān)高級(jí)管理人員的任職機(jī)構(gòu)。相關(guān)高級(jí)管理人員可以在3個(gè)工作日內(nèi)向任職機(jī)構(gòu)作出說(shuō)明，任職機(jī)構(gòu)對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)擬作出的建議有異議的，應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告。

任職機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)建議之日起20個(gè)工作日內(nèi)，作出是否暫停或者免除相關(guān)高級(jí)管理人員職務(wù)的決定，并在作出決定之日起3個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告。

基金管理公司及基金托管銀行不得聘用被按照前款規(guī)定免職未滿(mǎn)兩年的人員擔(dān)任高級(jí)管理人員。

第三十八條基金管理公司應(yīng)當(dāng)建立高級(jí)管理人員、董事和基金經(jīng)理的離任制度，對(duì)離任審查等事項(xiàng)作出規(guī)定。

基金托管銀行應(yīng)當(dāng)建立基金托管部門(mén)高級(jí)管理人員的離任制度，對(duì)離任審計(jì)、離任審查等事項(xiàng)作出規(guī)定。

第三十九條基金管理公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理離任的，公司應(yīng)當(dāng)立即聘請(qǐng)具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行離任審計(jì)，并自離任之日起30個(gè)工作日內(nèi)將審計(jì)報(bào)告報(bào)送中國(guó)證監(jiān)會(huì)。

審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)附有被審計(jì)人的書(shū)面意見(jiàn)；被審計(jì)人員拒絕對(duì)審計(jì)報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)的，應(yīng)當(dāng)注明。

第四十條基金管理公司副總經(jīng)理、督察長(zhǎng)、基金經(jīng)理離任的，公司應(yīng)當(dāng)立即對(duì)其進(jìn)行離任審查，并自離任之日起30個(gè)工作日內(nèi)將審查報(bào)告報(bào)送中國(guó)證監(jiān)會(huì)。

基金托管部門(mén)高級(jí)管理人員離任的，基金托管銀行應(yīng)當(dāng)立即對(duì)其進(jìn)行離任審查，并自離任之日起30個(gè)工作日內(nèi)將審查報(bào)告報(bào)送中國(guó)證監(jiān)會(huì)。

審查報(bào)告應(yīng)當(dāng)附有被審查人的書(shū)面意見(jiàn)；被審查人員拒絕對(duì)審查報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)的，應(yīng)當(dāng)注明。

第四十一條高級(jí)管理人員、基金經(jīng)理離開(kāi)任職機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)配合原任職機(jī)構(gòu)完成工作移交，并接受離任審計(jì)或者離任審查；在離任審計(jì)或者離任審查期間，不得到其他基金管理公司、基金托管銀行基金托管部門(mén)任職。

第四十二條高級(jí)管理人員、基金經(jīng)理離開(kāi)任職機(jī)構(gòu)后，不得泄漏原任職機(jī)構(gòu)的非公開(kāi)信息，不得利用非公開(kāi)信息為本人或者他人謀取利益。

基金管理公司不得聘用離任未滿(mǎn)3個(gè)月的高級(jí)管理人員、基金經(jīng)理從事證券投資業(yè)務(wù)。

第五章法律責(zé)任

第四十三條高級(jí)管理人員、基金管理公司的董事或者基金經(jīng)理違反法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，依法應(yīng)予行政處罰的，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)，追究刑事責(zé)任。

第四十四條未經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)審核批準(zhǔn)，基金管理公司、基金托管銀行擅自選任或者改任高級(jí)管理人員的，責(zé)令改正；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，并處罰款。

基金管理公司違反本辦法的規(guī)定，決定代為履行高級(jí)管理人員職務(wù)人員的，責(zé)令改正；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，并處罰款。

第四十五條基金管理公司、基金托管銀行有下列情形之一的，責(zé)令改正，給予警告，并處罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，并處罰款：

（一）未按照本辦法的規(guī)定履行報(bào)告義務(wù)，或者報(bào)送的報(bào)告材料存在虛假內(nèi)容；

（二）違反程序免去高級(jí)管理人員職務(wù)或者任免基金管理公司董事、基金經(jīng)理；

（三）對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)作出的暫停或者免除高級(jí)管理人員職務(wù)的建議，未按照規(guī)定作出相應(yīng)處理；

（四）違反本辦法第四十二條第二款的規(guī)定，聘用從事投資業(yè)務(wù)的人員；

（五）不按照本辦法規(guī)定對(duì)離任人員進(jìn)行離任審計(jì)、離任審查。

第四十六條高級(jí)管理人員和基金管理公司董事違反本辦法的規(guī)定兼任其他職務(wù)的，責(zé)令改正，給予警告，并處罰款。

第四十七條高級(jí)管理人員違反法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重的，依法暫停或者吊銷(xiāo)高級(jí)管理人員任職資格。

基金管理人、基金托管人違反《證券投資基金法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重的，依法暫?；蛘叩蹁N(xiāo)直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員任職資格。

第六章附則

第3篇：公司離任審計(jì)報(bào)告范文

自我分公司收到對(duì)__總經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告后。我公司立即召開(kāi)了專(zhuān)題會(huì)議，成立了由__總經(jīng)理為組長(zhǎng)，由各部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組。小組對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了認(rèn)真的學(xué)習(xí)研究，在報(bào)告中對(duì)__分公司的工作成績(jī)進(jìn)行了有效的肯定，也對(duì)在基礎(chǔ)管理中存的薄弱環(huán)節(jié)提出了意見(jiàn)，小組成員一致認(rèn)為報(bào)告是客觀的、詳細(xì)的、實(shí)事求是的。會(huì)后，領(lǐng)導(dǎo)小組決定嚴(yán)格按照審計(jì)報(bào)告中的意見(jiàn)對(duì)各方面存在的問(wèn)題認(rèn)真自查、整改。

本次整改活動(dòng)由綜合部牽頭組織，各責(zé)任單位積極配合，主要在在以下幾方面進(jìn)行：

一、在合同簽定、授權(quán)、管理等方面

認(rèn)真學(xué)習(xí)了集團(tuán)、省、市公司有關(guān)合同簽訂、授權(quán)、管理辦法的精神，按《德州市網(wǎng)通公司合同管理實(shí)施細(xì)則（修訂稿）:請(qǐng)記住我站域名》的規(guī)定，進(jìn)行各種合同和協(xié)議的簽訂和授權(quán)管理工作。

1、按照有關(guān)規(guī)定與張文霞重新簽定了營(yíng)業(yè)廳柜臺(tái)租賃合同。

2、按照有關(guān)規(guī)定與劉明章重新簽定了崔口營(yíng)業(yè)部房屋租賃合同。

二、在物資材料及工程剩余料、拆舊料登記方面

認(rèn)真清理盤(pán)點(diǎn)了庫(kù)存材料，對(duì)未入賬的材料進(jìn)行了入賬登記；賬面與實(shí)物不符的，重新進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)落實(shí)，做到了賬實(shí)相符。

1、對(duì)材料倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行了清理、登記，庫(kù)存電話機(jī)、墻擔(dān)、電纜掛鉤、熱縮套管等材料進(jìn)行了歸類(lèi)整理，改善了材料擺放混亂的局面，有利于今后的取料和盤(pán)點(diǎn)工作。

2、對(duì)工程和維修拆舊料建立備查簿，對(duì)06年庫(kù)管員交接后未登記的舊料和剩料進(jìn)行了登記。

三、按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和集團(tuán)會(huì)計(jì)政策的要求正確收集了我公司經(jīng)營(yíng)信息和進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

四、規(guī)范業(yè)務(wù)外包合同簽訂、執(zhí)行和授權(quán)

加強(qiáng)了對(duì)法律法規(guī)、規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，與13個(gè)業(yè)務(wù)外包單位簽訂了業(yè)務(wù)外包協(xié)議，補(bǔ)充修訂合同和協(xié)議，規(guī)范了外包業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算，規(guī)避經(jīng)濟(jì)合同和勞務(wù)糾紛的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

五、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

應(yīng)按市公司《固定資產(chǎn)管理辦法實(shí)施細(xì)則》，對(duì)20__年新增固定資產(chǎn)粘貼了固定資產(chǎn)條形碼標(biāo)簽，對(duì)綜合部使用的速龍5026e－0031計(jì)算機(jī)，4樓、5樓會(huì)議室的格力空調(diào)和4樓會(huì)議室的pc控制臺(tái)資產(chǎn)，均粘貼了固定資產(chǎn)條形碼標(biāo)簽。

六、在今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作中認(rèn)真及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和分析用戶(hù)欠費(fèi)產(chǎn)生的各種原因，積極與市公司相關(guān)部門(mén)聯(lián)系，尋找解決問(wèn)題的方法，處理好用戶(hù)欠費(fèi)爭(zhēng)議，維護(hù)企業(yè)利益和形象。

七、結(jié)論

經(jīng)過(guò)對(duì)審計(jì)報(bào)告的學(xué)習(xí)研究，以及對(duì)照?qǐng)?bào)告要求對(duì)我分

公司在管理方面存在的薄弱環(huán)節(jié)的整改過(guò)程中，使我公司認(rèn)識(shí)到了在基礎(chǔ)管理、材料管理、利舊等方面存在的不足，從而在學(xué)習(xí)、整改過(guò)程中得到了提高。__分公司對(duì)市公司領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督和幫助表示感謝！

第4篇：公司離任審計(jì)報(bào)告范文

搞清楚定位是監(jiān)事會(huì)有效發(fā)揮作用的前提。在實(shí)現(xiàn)美股、H股、A股三個(gè)市場(chǎng)上市后，中國(guó)人壽監(jiān)事會(huì)曾經(jīng)專(zhuān)門(mén)請(qǐng)了相關(guān)律師，對(duì)監(jiān)事會(huì)的定位進(jìn)行了研究。夏智華透露，研究后大家覺(jué)得監(jiān)事會(huì)是一種會(huì)議體的監(jiān)督形式，通過(guò)各個(gè)方面征集到議案，議案通過(guò)監(jiān)事會(huì)的審議和表決，然后才會(huì)形成具有法律意義的決議；監(jiān)事會(huì)通過(guò)了決議，它就具有法律效力，再通過(guò)這個(gè)法律效力去影響經(jīng)營(yíng)管理層和公司治理。

在她看來(lái)，這樣一個(gè)會(huì)議體的機(jī)構(gòu)，有時(shí)可能不一定能做很具體的操作，如果監(jiān)事會(huì)沒(méi)有一套組織人馬架構(gòu)的話，很難開(kāi)展很細(xì)的專(zhuān)門(mén)檢查，要通過(guò)制度設(shè)計(jì)提高監(jiān)事會(huì)工作的可操作性。

現(xiàn)行公司法賦予了監(jiān)事會(huì)不少權(quán)力。例如，監(jiān)事會(huì)具有對(duì)獨(dú)董的提名權(quán)，現(xiàn)實(shí)中這一權(quán)力往往是虛置的?！氨O(jiān)事會(huì)對(duì)獨(dú)董的提名權(quán)這一點(diǎn)非常必要。如果把這一條落實(shí)下來(lái)，整個(gè)機(jī)制就比較完善，而且監(jiān)事會(huì)的地位與作用會(huì)進(jìn)一步增強(qiáng)。在中國(guó)上市公司實(shí)踐中，獨(dú)董提名往往是由股東各方協(xié)商，提名權(quán)掌握在股東手中?！毕闹侨A說(shuō)。

除去獨(dú)董的提名權(quán)，監(jiān)事自身的提名往往容易失范，一些上市公司甚至由董事會(huì)提名監(jiān)事。“在公司章程中，當(dāng)監(jiān)事會(huì)換屆的時(shí)候，應(yīng)該由監(jiān)事會(huì)啟動(dòng)換屆工作。怎么啟動(dòng)？我們的做法是，首先給股東單位發(fā)函，獲得股東監(jiān)事提名的正式文件反饋；給工會(huì)發(fā)函，告知他們要選舉職工監(jiān)事，他們會(huì)發(fā)來(lái)職工監(jiān)事的相關(guān)信息。對(duì)于外部監(jiān)事，由監(jiān)事長(zhǎng)還是其他人提名？我們現(xiàn)在的做法是，我會(huì)跟董事長(zhǎng)溝通、協(xié)商，然后確定候選人?！毕闹侨A說(shuō)，“職工大會(huì)按照自己的程序走，股東大會(huì)通過(guò)股東監(jiān)事和外部監(jiān)事，兩者時(shí)間上銜接、完成后，公司在一個(gè)公告中進(jìn)行披露?！?/p>

除去提名權(quán)，夏智華強(qiáng)調(diào)，高管的離任審計(jì)報(bào)告要送達(dá)監(jiān)事會(huì)，因?yàn)楸O(jiān)事會(huì)要對(duì)高管的履職進(jìn)行審查；尤其在公司每年出年報(bào)時(shí)，監(jiān)事會(huì)要對(duì)董事高管有無(wú)違法違規(guī)、是否履職發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)，因此需要知曉任中與離任的審計(jì)報(bào)告。

公司治理主體要有效發(fā)揮作用，權(quán)責(zé)理應(yīng)合理匹配。在夏智華看來(lái)，目前上市公司監(jiān)事會(huì)的職責(zé)有待完善。

她認(rèn)為，信息披露是公司治理的重中之重，只要信息披露是公正、公開(kāi)的，這個(gè)市場(chǎng)就是公平的，但現(xiàn)實(shí)中恰恰很多方面在信息披露方面做不到位?！靶畔⑴妒潜O(jiān)事會(huì)很重要的職責(zé)，但監(jiān)事會(huì)在信披中履什么責(zé)，切入點(diǎn)是什么？如果說(shuō)一個(gè)重大的投資項(xiàng)目在審議的過(guò)程中，有一個(gè)流程是監(jiān)事會(huì)的審核，那么它確實(shí)要盡責(zé)，但現(xiàn)在并沒(méi)有這樣把關(guān)的環(huán)節(jié)，最終讓它來(lái)負(fù)責(zé)有點(diǎn)勉為其難。”夏智華就此認(rèn)為，監(jiān)事會(huì)主要還是看信披機(jī)制是否健全、信披流程是否合規(guī)，而不是對(duì)具體的信息披露負(fù)責(zé)。

在監(jiān)事會(huì)的職責(zé)中，對(duì)公司外聘的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督是重要一項(xiàng)。怎么監(jiān)督？現(xiàn)實(shí)中有兩種方式：一是監(jiān)事會(huì)列席董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)，就等于了解、監(jiān)督了；二是這一監(jiān)督必須要作為議案，經(jīng)監(jiān)事會(huì)會(huì)議審議通過(guò)才是規(guī)范有效的。中國(guó)人壽采取的是前一種做法。夏智華同時(shí)表示，如果明確形成議案上監(jiān)事會(huì)審議，也是可以的。

有觀點(diǎn)認(rèn)為，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司內(nèi)部控制表示異議時(shí)，監(jiān)事會(huì)應(yīng)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明。夏智華直言，“我覺(jué)得這對(duì)監(jiān)事會(huì)來(lái)說(shuō)要求太高了。如果外部審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制有異議，應(yīng)該是董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)負(fù)最終責(zé)任，很多監(jiān)管規(guī)定包括我們公司的章程都是這樣寫(xiě)的。監(jiān)事會(huì)應(yīng)該是責(zé)成公司董事會(huì)、高管層針對(duì)該審核意見(jiàn)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，而不是說(shuō)把監(jiān)事會(huì)推到一線去?！?/p>

此外，監(jiān)事會(huì)要列席董事會(huì)會(huì)議。列席的目的是什么？夏智華認(rèn)為主要是觀察各位董事履責(zé)的情況，是不是積極發(fā)表了意見(jiàn)，發(fā)表的意見(jiàn)是不是充分、有依據(jù)等，實(shí)際上是一個(gè)合規(guī)方面的監(jiān)督。中國(guó)人壽是國(guó)有控股上市公司，作為監(jiān)事長(zhǎng)的夏智華分管審計(jì)、內(nèi)控、合規(guī)等工作，除董事會(huì)外，黨委會(huì)、總裁辦公會(huì)她也都參加，她說(shuō)這是公司對(duì)自己的一種信任。

第5篇：公司離任審計(jì)報(bào)告范文

資金監(jiān)管

（一）籌資,當(dāng)企業(yè)擬實(shí)施下列籌資行為時(shí)，應(yīng)分別報(bào)特派員、監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意或備案：

1、采取吸收合并等籌資方式，導(dǎo)致改變企業(yè)股本結(jié)構(gòu)肘，事前須經(jīng)監(jiān)管部門(mén)同意，然后提交股東大會(huì)批準(zhǔn)。

2、接受非貨幣資金投資，須由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，并經(jīng)監(jiān)管部門(mén)會(huì)同同級(jí)國(guó)資部門(mén)確認(rèn)。

3、用資產(chǎn)抵押方式向外舉債籌資，全資企業(yè)無(wú)論數(shù)額大小，應(yīng)報(bào)監(jiān)管部門(mén)同意；上市公司絕對(duì)額超過(guò)凈資產(chǎn)5%，非上市公司超過(guò)凈資產(chǎn)2%的，在提交股東大會(huì)批準(zhǔn)之前，先征得監(jiān)管部門(mén)批復(fù)同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2%以下的資產(chǎn)抵押貸款，由企業(yè)董事會(huì)決定，并報(bào)監(jiān)管部門(mén)備案。

（二）資本金,未經(jīng)企業(yè)股東大會(huì)批準(zhǔn)，企業(yè)不得隨意變更股本結(jié)構(gòu)。企業(yè)資本金的增減變動(dòng)，籌資及法定重估中資本公積金的增減變動(dòng)，彌補(bǔ)虧損引起盈余公積金的變動(dòng)等。經(jīng)監(jiān)管部門(mén)同意后，提交股東大會(huì)批準(zhǔn)。

（三）消費(fèi)資金,控股企業(yè)各項(xiàng)消費(fèi)資金的使用，應(yīng)編制項(xiàng)目預(yù)算和開(kāi)支計(jì)劃，由董事會(huì)審批并報(bào)監(jiān)管部門(mén)備案；全資企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算和開(kāi)支計(jì)劃，應(yīng)報(bào)監(jiān)管部門(mén)審批。

（四）運(yùn)營(yíng)資金,各企業(yè)要按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、固定資產(chǎn)投資、對(duì)外投資、生活福利等，分類(lèi)按季編制資金運(yùn)營(yíng)預(yù)算，企業(yè)重大資金使用計(jì)劃，應(yīng)報(bào)監(jiān)管部門(mén)備案。

（五）其他,監(jiān)管機(jī)構(gòu)在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)管時(shí)，為確保出資人和企業(yè)的利益，為個(gè)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，任何部門(mén)和單位對(duì)企業(yè)的收費(fèi)、罰款和攤派，必須經(jīng)特派員復(fù)核、簽批，凡無(wú)合法依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)、罰款和攤派，企業(yè)一律不得支付；為確保企業(yè)資金的安全，對(duì)無(wú)效合同，無(wú)合法憑證、無(wú)合規(guī)手續(xù)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)要求企業(yè)不能對(duì)外支付現(xiàn)金（包括支票、匯票等）。

資產(chǎn)監(jiān)督

（一）損失的核銷(xiāo)、壞賬準(zhǔn)備金的提取比例、存貨計(jì)價(jià)辦法、固定資產(chǎn)折舊方法、年限等重要會(huì)計(jì)政策。

企業(yè)損失的核銷(xiāo)方法、外帳準(zhǔn)備金的提取比例、存貨計(jì)價(jià)辦法、固定資產(chǎn)折舊方法、年限等重要會(huì)計(jì)政策須經(jīng)特派員審批；財(cái)務(wù)管理制度的變更，必須在年度終止前提出變更申清，說(shuō)明變更的原因和理由，經(jīng)監(jiān)管部門(mén)同意，報(bào)本級(jí)政府批準(zhǔn)。

（二）擔(dān)保,企業(yè)一般不得對(duì)外提供借貸款擔(dān)保，確需提供擔(dān)保的，應(yīng)根據(jù)《擔(dān)保法》要求相關(guān)企業(yè)提供反擔(dān)保。對(duì)外擔(dān)保金額，全資企業(yè)無(wú)論數(shù)額大小，應(yīng)報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)；上市公司擔(dān)保額超過(guò)凈資產(chǎn)5％時(shí)，非上市公司超過(guò)凈資產(chǎn)2％時(shí)，在提交股東大會(huì)批準(zhǔn)之前，應(yīng)先征得監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2％以下時(shí)，由企業(yè)董事會(huì)決定并報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案。

（三）對(duì)外投資,全資企業(yè)所有對(duì)外投資和項(xiàng)目投資，應(yīng)報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)；上市公司絕對(duì)額超過(guò)凈資產(chǎn)5％，非上市公司絕對(duì)額超過(guò)凈資產(chǎn)2％的對(duì)外投資和項(xiàng)目投資，應(yīng)在召開(kāi)股東大會(huì)之前，征得監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2％以下對(duì)外投資和項(xiàng)目投資，由企業(yè)董事會(huì)決定并報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案?？毓善髽I(yè)非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)單項(xiàng)投資超過(guò)100萬(wàn)元的必須事先征得監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意。

各企業(yè)對(duì)外投資必須按年度分項(xiàng)目編制投資損益明細(xì)表，反映企業(yè)各項(xiàng)對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失。

（四）損失及固定資產(chǎn)處理,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等凈損失，應(yīng)區(qū)別不同情況依據(jù)盤(pán)存記錄、技術(shù)單位的品質(zhì)鑒定或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)部門(mén)審查提出意見(jiàn)，報(bào)企業(yè)法定代表人和特派員審批處理，計(jì)入當(dāng)期損益；全資企業(yè)還需由主管財(cái)政機(jī)關(guān)在決算批復(fù)時(shí)一并審批。

成本費(fèi)用的監(jiān)管

（一）業(yè)務(wù)招待費(fèi),監(jiān)督企業(yè)建立業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)決算制度和財(cái)務(wù)審核制度，在財(cái)務(wù)制度規(guī)定的控制比例內(nèi)據(jù)實(shí)列支。企業(yè)制定的有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支辦法和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案。

（二）遞延資產(chǎn),監(jiān)督企業(yè)按國(guó)家規(guī)定的項(xiàng)目列示遞延資產(chǎn)，分期處理。對(duì)確需轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)的有關(guān)費(fèi)用支出，必須將新增項(xiàng)目的名稱(chēng)、金額、攤銷(xiāo)計(jì)劃報(bào)市監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意，全資企業(yè)還需報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批，否則，不得列入遞延資產(chǎn)。

（三）固定資產(chǎn)竣工入賬,監(jiān)督企業(yè)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。已經(jīng)交付使用但沒(méi)有辦理竣工驗(yàn)收的已完工項(xiàng)目，應(yīng)按暫估伙計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，并按規(guī)定提取折舊。已經(jīng)整體交付使用的固定資產(chǎn)，無(wú)論是否辦理竣工決算手續(xù)，一律按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)管理核算，其借款利息和匯兌損益，必須按規(guī)定計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不得計(jì)入在建工程成本，也不得列入待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)。

（四）待攤和預(yù)提費(fèi)用,企業(yè)根據(jù)具體情況確定的預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，需報(bào)特派員審批，并報(bào)監(jiān)管部門(mén)備案。預(yù)提數(shù)額與實(shí)際數(shù)額發(fā)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本費(fèi)用，需要保留余額的應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說(shuō)明。

收入、利潤(rùn)及其分配的監(jiān)管被監(jiān)管企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按《公司法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、企業(yè)章程和其他有關(guān)規(guī)定合理界定收入，準(zhǔn)確核算利潤(rùn)，按規(guī)定程序?qū)嵤├麧?rùn)分配。

監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)收入、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的真實(shí)性和稅后利潤(rùn)分配的合理性進(jìn)行監(jiān)督管理。

財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)管

企業(yè)應(yīng)按月、季和年度向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表和有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告，年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表還應(yīng)同時(shí)報(bào)送注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告。

第6篇：公司離任審計(jì)報(bào)告范文

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建立已成為內(nèi)部管理體系中不可或缺的重要組成部分。公司內(nèi)部審計(jì)是確保公司管理活動(dòng)制度化、規(guī)范化、精細(xì)化，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要監(jiān)督管理手段。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，直接對(duì)公司總裁或董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)條件；內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)；內(nèi)部審計(jì)方法及要求；內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目；內(nèi)部審計(jì)程序

下面以本人審計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)淺淡內(nèi)部審計(jì)工作，如內(nèi)部審計(jì)條件、內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)、內(nèi)部審計(jì)方法及要求、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)部審計(jì)程序等。

一、從事內(nèi)部審計(jì)的工作人員，須具備條件：

從事內(nèi)部審計(jì)的工作人員，須具備良好的思想品德，堅(jiān)持原則，有正義感； 通曉會(huì)計(jì)原理及其操作技能； 熟悉內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、程序和技術(shù)； 掌握本企業(yè)的有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉或完全掌握公司所有制度； 熟悉現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念； 對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制及所屬專(zhuān)業(yè)有較深的理解；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)教育，主要內(nèi)容包含：專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能、各項(xiàng)法律、法規(guī)、政策的最新情況，從而具備與其從事審計(jì)工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德。

二、內(nèi)部審計(jì)人員和機(jī)構(gòu)的職權(quán)

從事內(nèi)部審計(jì)人員和機(jī)構(gòu)的職權(quán)有：要求涉及審計(jì)的公司、分廠、部門(mén)按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，成本、費(fèi)用預(yù)算、決算，財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)的其他資料及附件列明的資料； 參加公司與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)議，召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件及現(xiàn)場(chǎng)勘察；對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)系統(tǒng)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；對(duì)正在進(jìn)行的違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時(shí)制止決定；提出改善經(jīng)營(yíng)管理的建議以及糾正、處理違反公司制度的事件并依據(jù)情節(jié)輕重出具處理意見(jiàn)。

三、內(nèi)部審計(jì)方法及要求

從單一、事后審計(jì)的傳統(tǒng)工作方法，逐步轉(zhuǎn)移到事前、事中審計(jì)，既要對(duì)企業(yè)單位的重大經(jīng)營(yíng)決策，重點(diǎn)投資項(xiàng)目及占用資金數(shù)額較大的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)實(shí)行事前審計(jì)，又要監(jiān)督、評(píng)價(jià)有關(guān)可行性理論資料、預(yù)算及經(jīng)濟(jì)合同的真實(shí)性、合理性、合法性、有效性，及時(shí)反饋信息防止失誤。另一方面，通過(guò)全過(guò)程的控制，通過(guò)微觀審計(jì)，找出薄弱環(huán)節(jié)和存在的問(wèn)題，建立各項(xiàng)規(guī)章制度，完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理。

四、一般性?xún)?nèi)部審計(jì)項(xiàng)目

通常一般性?xún)?nèi)部審計(jì)項(xiàng)目包括日常財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)、臨時(shí)性審計(jì)等工作，主要內(nèi)容有：負(fù)責(zé)對(duì)公司的財(cái)務(wù)憑證進(jìn)行抽查； 審閱公司月度財(cái)務(wù)報(bào)表、成本報(bào)表、費(fèi)用報(bào)表等相關(guān)財(cái)務(wù)資料；審查營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況；抽查物資采購(gòu)價(jià)格的相對(duì)真實(shí)性、合理性；抽查營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用產(chǎn)生的真實(shí)性、合規(guī)性、合理性；對(duì)公司重要制度、關(guān)鍵流程執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；對(duì)重要關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)行不定期抽查審計(jì)（如：銷(xiāo)貨及收款、采購(gòu)及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理等）。

五、立項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目

立項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目包括下轄各分子公司年度經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)； 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)涉及授權(quán)的高管人員或其他重要崗位人員，任期、離任時(shí)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)達(dá)成情況等方面的審計(jì)確認(rèn)；重要崗位履職情況審計(jì)；授權(quán)執(zhí)行情況審計(jì)；對(duì)公司內(nèi)部控制的健全性、有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審；開(kāi)展各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，其中，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作列舉部分內(nèi)容如下：

成本管理審計(jì)：成本管理審計(jì)主要審查成本數(shù)據(jù)核算、歸集的準(zhǔn)確性、合理合規(guī)性，提出成本關(guān)鍵控制點(diǎn)、合理控制成本費(fèi)用的審計(jì)建議，審查成本管理是否起到了為生產(chǎn)、銷(xiāo)售提供決策依據(jù)的功能等。具體審計(jì)內(nèi)容包括生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表與成本核算報(bào)表是否一致、成本核算報(bào)表與賬套數(shù)值是否一致、賬存與實(shí)物是否一致、在產(chǎn)品約當(dāng)數(shù)量是否合理或準(zhǔn)確、不良品或報(bào)廢返工品成本是否被重復(fù)計(jì)算或計(jì)算是否合理、物料價(jià)格是否準(zhǔn)確、費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠怼⑥D(zhuǎn)換得率是否異常、計(jì)算結(jié)果與配方是否合理、毛利率是否偏高或偏低等。

存貨管理審計(jì)：主要審查是否帳實(shí)相符、是否以假亂真比如碼空盒子或中間層放空等、是否有嚴(yán)格的賬齡管理如盤(pán)點(diǎn)時(shí)必須注意生產(chǎn)日期等、是否出現(xiàn)非正常條件下呆貨及不良品等，各項(xiàng)存貨是否在按照各項(xiàng)物資管理制度進(jìn)行管理等。

貨幣資金管理審計(jì)：主要審查資金是否有流失、帳實(shí)是否相符、資金報(bào)表是否準(zhǔn)確、存放是否超規(guī)定額度、銀行余額調(diào)節(jié)表是否每月按時(shí)編制、管理是否有效，是否在依照貨幣資金管理制度執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)等。

資產(chǎn)管理審計(jì)：主要審查各項(xiàng)資產(chǎn)是否帳實(shí)相符，是否存在資產(chǎn)流失，是否在按照資產(chǎn)管理制度的各項(xiàng)要求進(jìn)行管理等。具體審計(jì)內(nèi)容比如包括固定資產(chǎn)實(shí)物卡片與賬套數(shù)值是否一致、實(shí)物發(fā)生異動(dòng)是否有辦理手續(xù)并及時(shí)維護(hù)賬套數(shù)值、資產(chǎn)申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)和報(bào)廢是否符合審批規(guī)定、資產(chǎn)購(gòu)置是否有閑置浪費(fèi)現(xiàn)象、資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)是否流于形式、資產(chǎn)入賬是否合理比如長(zhǎng)期存在歸置于在建工程中未結(jié)轉(zhuǎn)或?qū)⒅Ц犊铐?xiàng)歸置于個(gè)人借款中錯(cuò)誤處理未及時(shí)轉(zhuǎn)入資產(chǎn)項(xiàng)目等。

往來(lái)帳管理審計(jì)：主要審查各往來(lái)帳是否核對(duì)清楚、是否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)、是否有超授權(quán)發(fā)貨、是否有超授信規(guī)定時(shí)限未及時(shí)回款、是否在持續(xù)貫徹往來(lái)帳管理制度及授信管理辦法的各項(xiàng)要求等。

全面預(yù)算管理審計(jì)：主要審查預(yù)算執(zhí)行情況、數(shù)據(jù)核算是否準(zhǔn)確，進(jìn)而審查預(yù)算是否起到了控制費(fèi)用、降低成本的功能等。審計(jì)內(nèi)容主要包括：預(yù)算執(zhí)行情況與實(shí)際核算情況差異、預(yù)算入賬與核算入賬是否一致性、預(yù)算臺(tái)賬或模塊數(shù)值是否準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)預(yù)算控制是否有力、預(yù)算發(fā)生費(fèi)用與實(shí)際收入或生產(chǎn)狀況是否發(fā)生偏離及有否及時(shí)予以糾正等。

銷(xiāo)售費(fèi)用審計(jì)：主要審查各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的真實(shí)性、合規(guī)性、及時(shí)性等；是否按制度執(zhí)行。審查范圍不低于20%的審查量，以記帳憑證數(shù)量為準(zhǔn)。

采購(gòu)專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查審計(jì)（含材料采購(gòu)、物流運(yùn)費(fèi)、固定資產(chǎn)及其他采購(gòu)等）

主要審查采購(gòu)價(jià)格的真實(shí)性、合理性（與市場(chǎng)價(jià)相比），采購(gòu)業(yè)務(wù)本身的合規(guī)性，是否執(zhí)行了公司的各項(xiàng)采購(gòu)管理制度、驗(yàn)收制度等。

工資、提成審計(jì)：主要審計(jì)工資計(jì)算的準(zhǔn)確性，提成的計(jì)算是否與績(jī)效考核方案一致，每名員工的工資是否與公司簽批的一致，工資、提成核算體系是否合理等。

人力資源審計(jì)：編制部分：主要審查各公司員工編制是否與公司簽批的相符，編制管理是否符合公司要求等；招聘部分：主要審查招聘進(jìn)的員工是否符合招聘制度要求等；績(jī)效考核部分：主要審查績(jī)效考核結(jié)果運(yùn)用的合規(guī)性、合理性，調(diào)查員工對(duì)績(jī)效考核方案是否滿(mǎn)意，績(jī)效考核是否對(duì)推動(dòng)工作起到了積極作用，是否達(dá)到了預(yù)設(shè)的激勵(lì)員工的目標(biāo)等。

五、內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序

1.年度審計(jì)計(jì)劃由公司總裁或董事會(huì)批準(zhǔn)后，審計(jì)部門(mén)按月、周報(bào)批審計(jì)計(jì)劃（其中部分為公司交辦的審計(jì)項(xiàng)目），并體現(xiàn)在月、周工作計(jì)劃表內(nèi)；

2. 實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，一般須先擬訂審計(jì)方案（對(duì)比較簡(jiǎn)單的、經(jīng)常性的審計(jì)項(xiàng)目可以不擬定）；

3.審計(jì)方案擬定報(bào)批后，一般情況下須向被審計(jì)單位（者）送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)；

4.組織實(shí)施審計(jì)工作：對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試；根據(jù)對(duì)內(nèi)控制度的測(cè)試情況來(lái)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試具體審計(jì)方法；

實(shí)施審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用審核、觀察、詢(xún)問(wèn)、計(jì)算、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取審計(jì)證據(jù)（審計(jì)證據(jù)中由各單位提供的原始資料上要有被審計(jì)單位經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，如涉及貪污、挪用等保密的事項(xiàng)，可暫不確認(rèn)），并作詳細(xì)記錄，從而出具審計(jì)報(bào)告初稿；

5.與被審部門(mén)人員溝通審計(jì)結(jié)果和處理意見(jiàn)；

6.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后,審計(jì)人員須于一周內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告，被審計(jì)單位或部門(mén)人員應(yīng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起2日內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行回復(fù),如未回復(fù),視為對(duì)審計(jì)報(bào)告無(wú)異議，審計(jì)人員將審計(jì)報(bào)告與被審部門(mén)人員的回復(fù)意見(jiàn)一并上報(bào)公司管理決策層簽批；

7.公司簽批完審計(jì)報(bào)告后通知被審計(jì)單位（者）；

8.按審批意見(jiàn)執(zhí)行公司審批決定；

9.對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷跟進(jìn)整改，開(kāi)展后續(xù)審查；

第7篇：公司離任審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：國(guó)企；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)委員會(huì)；選拔機(jī)制；激勵(lì)機(jī)制

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）04-00-01

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與完善，絕大多數(shù)國(guó)有企業(yè)已經(jīng)建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，公司治理的水平也得到切實(shí)的提升。由于國(guó)有企業(yè)規(guī)模大、數(shù)量多、涉及部門(mén)廣，企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制存在一定的局限性，因此，健全包括內(nèi)部審計(jì)制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，更有利于保障國(guó)企財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、確保國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益不受侵犯。但毋庸諱言的是，目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在著許多問(wèn)題，從而嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督作用的發(fā)揮。為了更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，應(yīng)當(dāng)健全企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。本文對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行了一些探討，并提出幾點(diǎn)具體的建議，完善內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)教育制度與考核激勵(lì)制度。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題和原因分析

1.內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)不一致

國(guó)有企業(yè)的所有權(quán)歸屬?lài)?guó)家，其內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上是國(guó)家對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)督的工具。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的主要職能是監(jiān)督企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)不流失。但與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)又在管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，服務(wù)于企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)不一致時(shí)，內(nèi)審部門(mén)就不可避免地處于左右為難的境地。

2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性

在大多數(shù)國(guó)有企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)隸屬于管理層，運(yùn)行經(jīng)費(fèi)也來(lái)自組織內(nèi)部，這導(dǎo)致了審計(jì)者和被審計(jì)者處在同一利益鏈條之中。在共同利益的驅(qū)使下，審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性難免會(huì)受到影響。此外，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的人際關(guān)系比較復(fù)雜，內(nèi)審人員既要防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又要平衡人際關(guān)系，更加大了所承受的壓力。

3.把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和離任審計(jì)作為工作重點(diǎn)存在許多弊端

目前，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要包括經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、離任審計(jì)和經(jīng)濟(jì)問(wèn)題審計(jì)等三種類(lèi)型，在審計(jì)時(shí)間上都屬于事后審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所占比重最高，一般可以達(dá)到四分之三，其次是離任審計(jì)，經(jīng)濟(jì)問(wèn)題審計(jì)所占比例最小。

在沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)事件的情況下，一般會(huì)在企業(yè)年終結(jié)算前，對(duì)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行集中式的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。由于時(shí)間短，任務(wù)重，工作內(nèi)容相對(duì)重復(fù)，許多內(nèi)審人員為了完成計(jì)劃任務(wù)，忽視了審計(jì)質(zhì)量，有的人甚至在一天內(nèi)審多個(gè)部門(mén)，所出具的審計(jì)報(bào)告也十分格式化，沒(méi)有指出任何實(shí)質(zhì)性的問(wèn)題，當(dāng)然也提不出什么整改意見(jiàn)，使內(nèi)部審計(jì)變成形式主義的活動(dòng)。

而離任審計(jì)一般都是在被審計(jì)者升遷、調(diào)任或者退休后進(jìn)行。由于國(guó)企負(fù)責(zé)人多是國(guó)家指派，干幾年后會(huì)有調(diào)任或提升，一方面，剛到任的新領(lǐng)導(dǎo)對(duì)該企業(yè)情形不很清楚，審計(jì)工作難以深入；另一方面，前任負(fù)責(zé)人已經(jīng)得到了調(diào)任或提升，有的甚至調(diào)到直接管轄企業(yè)的行政機(jī)關(guān)，許多人本著多一事不如少一事的原則，只做些象征性的表面功夫，從而極大地影響了內(nèi)部審計(jì)的效果。

4.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

目前，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)人員多是由財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)行過(guò)來(lái)的，對(duì)財(cái)務(wù)以外的技能知之甚少，難以做好財(cái)務(wù)審計(jì)以外的其他審計(jì)工作。再加上國(guó)企給內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提供的編制有限，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)找不到足夠的人員去參與實(shí)施重大項(xiàng)目的審計(jì)工作，在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

二、確定內(nèi)部審計(jì)的地位，保障其獨(dú)立性、規(guī)范性與客觀性

1.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)歸誰(shuí)領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)系到審計(jì)監(jiān)督能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵

而目前缺乏統(tǒng)一的模式應(yīng)由企業(yè)董事會(huì)之下設(shè)置專(zhuān)門(mén)的審計(jì)委員會(huì)，直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)并提交審計(jì)報(bào)告。

國(guó)企內(nèi)審部門(mén)歸誰(shuí)領(lǐng)導(dǎo)，是關(guān)系到審計(jì)監(jiān)督能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵點(diǎn)。目前，我國(guó)對(duì)于國(guó)內(nèi)審工作歸誰(shuí)領(lǐng)導(dǎo)并沒(méi)有明確的規(guī)定，在實(shí)踐中也沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的模式。從國(guó)企內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系看，主要有以下四種類(lèi)型：受企業(yè)董事會(huì)或董事會(huì)所設(shè)的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)(內(nèi)審部門(mén)不受企業(yè)經(jīng)理人的管理)、由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)者——董事長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)、由企業(yè)管理層代表總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)、由企業(yè)總會(huì)計(jì)師或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。

在現(xiàn)代企業(yè)制度條件下，為了更加有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)最好由企業(yè)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)來(lái)領(lǐng)導(dǎo)。從國(guó)外知名公司的常見(jiàn)做法來(lái)看，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)是董事會(huì)之下的一個(gè)常設(shè)委員會(huì)，人數(shù)一般為三人以上，直接由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，向董事會(huì)負(fù)責(zé)并提交審計(jì)工作報(bào)告。除審計(jì)委員會(huì)成員之外，其他人員無(wú)權(quán)參加審計(jì)委員會(huì)會(huì)議。公司董事長(zhǎng)、首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官、內(nèi)審主管、外部審計(jì)代表或具備相關(guān)經(jīng)驗(yàn)及專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員可應(yīng)審計(jì)委員會(huì)的邀請(qǐng)參加審計(jì)委員會(huì)會(huì)議。審計(jì)委員會(huì)每年至少應(yīng)和外部審計(jì)師及內(nèi)審主管舉行兩次會(huì)談，討論審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。審計(jì)委員會(huì)每年至少應(yīng)該召開(kāi)四次會(huì)議，具體時(shí)間應(yīng)和公司財(cái)務(wù)匯報(bào)的重要日期吻合。

2.加大國(guó)家審計(jì)體系之間的互通性、互補(bǔ)性和認(rèn)證性

使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)構(gòu)成緊密的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，努力消除三種審計(jì)評(píng)價(jià)的差異性和排他性。

國(guó)家審計(jì)又稱(chēng)為政府審計(jì)，是指由專(zhuān)門(mén)設(shè)立的政府審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)公共資金的運(yùn)用狀況進(jìn)行的審計(jì)。國(guó)家審計(jì)具有法定性、強(qiáng)制性，其目的是對(duì)依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展。社會(huì)審計(jì)是指由社會(huì)審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)反映被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)碼的真實(shí)、客觀和公允性實(shí)施的審計(jì)。

摘要：目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在著許多問(wèn)題，從而嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督作用的發(fā)揮。主要表現(xiàn)在：內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)不一致；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性；把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和離任審計(jì)作為工作重點(diǎn)存在許多弊端；內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。為解決這些問(wèn)題必須健全企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，通過(guò)確定內(nèi)部審計(jì)的地位，保障其獨(dú)立性、規(guī)范性與客觀性，并不斷完善內(nèi)部審計(jì)人員的選拔、培訓(xùn)制度與考核激勵(lì)制度。

關(guān)鍵詞：國(guó)企；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)委員會(huì)；選拔機(jī)制；激勵(lì)機(jī)制

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）04-00-01

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與完善，絕大多數(shù)國(guó)有企業(yè)已經(jīng)建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，公司治理的水平也得到切實(shí)的提升。由于國(guó)有企業(yè)規(guī)模大、數(shù)量多、涉及部門(mén)廣，企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制存在一定的局限性，因此，健全包括內(nèi)部審計(jì)制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，更有利于保障國(guó)企財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、確保國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益不受侵犯。但毋庸諱言的是，目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在著許多問(wèn)題，從而嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督作用的發(fā)揮。為了更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，應(yīng)當(dāng)健全企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。本文對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行了一些探討，并提出幾點(diǎn)具體的建議，完善內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)教育制度與考核激勵(lì)制度。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題和原因分析

1.內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)不一致

國(guó)有企業(yè)的所有權(quán)歸屬?lài)?guó)家，其內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上是國(guó)家對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)督的工具。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的主要職能是監(jiān)督企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)不流失。但與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)又在管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，服務(wù)于企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)不一致時(shí)，內(nèi)審部門(mén)就不可避免地處于左右為難的境地。

2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性

在大多數(shù)國(guó)有企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)隸屬于管理層，運(yùn)行經(jīng)費(fèi)也來(lái)自組織內(nèi)部，這導(dǎo)致了審計(jì)者和被審計(jì)者處在同一利益鏈條之中。在共同利益的驅(qū)使下，審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性難免會(huì)受到影響。此外，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的人際關(guān)系比較復(fù)雜，內(nèi)審人員既要防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又要平衡人際關(guān)系，更加大了所承受的壓力。

3.把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和離任審計(jì)作為工作重點(diǎn)存在許多弊端

目前，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要包括經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、離任審計(jì)和經(jīng)濟(jì)問(wèn)題審計(jì)等三種類(lèi)型，在審計(jì)時(shí)間上都屬于事后審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所占比重最高，一般可以達(dá)到四分之三，其次是離任審計(jì)，經(jīng)濟(jì)問(wèn)題審計(jì)所占比例最小。

在沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)事件的情況下，一般會(huì)在企業(yè)年終結(jié)算前，對(duì)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行集中式的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。由于時(shí)間短，任務(wù)重，工作內(nèi)容相對(duì)重復(fù)，許多內(nèi)審人員為了完成計(jì)劃任務(wù)，忽視了審計(jì)質(zhì)量，有的人甚至在一天內(nèi)審多個(gè)部門(mén)，所出具的審計(jì)報(bào)告也十分格式化，沒(méi)有指出任何實(shí)質(zhì)性的問(wèn)題，當(dāng)然也提不出什么整改意見(jiàn)，使內(nèi)部審計(jì)變成形式主義的活動(dòng)。

而離任審計(jì)一般都是在被審計(jì)者升遷、調(diào)任或者退休后進(jìn)行。由于國(guó)企負(fù)責(zé)人多是國(guó)家指派，干幾年后會(huì)有調(diào)任或提升，一方面，剛到任的新領(lǐng)導(dǎo)對(duì)該企業(yè)情形不很清楚，審計(jì)工作難以深入；另一方面，前任負(fù)責(zé)人已經(jīng)得到了調(diào)任或提升，有的甚至調(diào)到直接管轄企業(yè)的行政機(jī)關(guān)，許多人本著多一事不如少一事的原則，只做些象征性的表面功夫，從而極大地影響了內(nèi)部審計(jì)的效果。

4.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

目前，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)人員多是由財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)行過(guò)來(lái)的，對(duì)財(cái)務(wù)以外的技能知之甚少，難以做好財(cái)務(wù)審計(jì)以外的其他審計(jì)工作。再加上國(guó)企給內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提供的編制有限，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)找不到足夠的人員去參與實(shí)施重大項(xiàng)目的審計(jì)工作，在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

二、確定內(nèi)部審計(jì)的地位，保障其獨(dú)立性、規(guī)范性與客觀性

1.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)歸誰(shuí)領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)系到審計(jì)監(jiān)督能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵

而目前缺乏統(tǒng)一的模式應(yīng)由企業(yè)董事會(huì)之下設(shè)置專(zhuān)門(mén)的審計(jì)委員會(huì)，直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)并提交審計(jì)報(bào)告。

國(guó)企內(nèi)審部門(mén)歸誰(shuí)領(lǐng)導(dǎo)，是關(guān)系到審計(jì)監(jiān)督能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵點(diǎn)。目前，我國(guó)對(duì)于國(guó)內(nèi)審工作歸誰(shuí)領(lǐng)導(dǎo)并沒(méi)有明確的規(guī)定，在實(shí)踐中也沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的模式。從國(guó)企內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系看，主要有以下四種類(lèi)型：受企業(yè)董事會(huì)或董事會(huì)所設(shè)的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)(內(nèi)審部門(mén)不受企業(yè)經(jīng)理人的管理)、由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)者——董事長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)、由企業(yè)管理層代表總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)、由企業(yè)總會(huì)計(jì)師或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。

在現(xiàn)代企業(yè)制度條件下，為了更加有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)最好由企業(yè)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)來(lái)領(lǐng)導(dǎo)。從國(guó)外知名公司的常見(jiàn)做法來(lái)看，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)是董事會(huì)之下的一個(gè)常設(shè)委員會(huì)，人數(shù)一般為三人以上，直接由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，向董事會(huì)負(fù)責(zé)并提交審計(jì)工作報(bào)告。除審計(jì)委員會(huì)成員之外，其他人員無(wú)權(quán)參加審計(jì)委員會(huì)會(huì)議。公司董事長(zhǎng)、首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官、內(nèi)審主管、外部審計(jì)代表或具備相關(guān)經(jīng)驗(yàn)及專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員可應(yīng)審計(jì)委員會(huì)的邀請(qǐng)參加審計(jì)委員會(huì)會(huì)議。審計(jì)委員會(huì)每年至少應(yīng)和外部審計(jì)師及內(nèi)審主管舉行兩次會(huì)談，討論審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。審計(jì)委員會(huì)每年至少應(yīng)該召開(kāi)四次會(huì)議，具體時(shí)間應(yīng)和公司財(cái)務(wù)匯報(bào)的重要日期吻合。

2.加大國(guó)家審計(jì)體系之間的互通性、互補(bǔ)性和認(rèn)證性

使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)構(gòu)成緊密的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，努力消除三種審計(jì)評(píng)價(jià)的差異性和排他性。

國(guó)家審計(jì)又稱(chēng)為政府審計(jì)，是指由專(zhuān)門(mén)設(shè)立的政府審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)公共資金的運(yùn)用狀況進(jìn)行的審計(jì)。國(guó)家審計(jì)具有法定性、強(qiáng)制性，其目的是對(duì)依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展。社會(huì)審計(jì)是指由社會(huì)審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)反映被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)碼的真實(shí)、客觀和公允性實(shí)施的審計(jì)。

存入我的閱覽室

國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)以第三者身份出現(xiàn)，相對(duì)于審計(jì)客體而言，在經(jīng)濟(jì)、組織、工作等方面都與被審計(jì)單位無(wú)關(guān)系，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。國(guó)家審計(jì)同內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指導(dǎo)與被指導(dǎo)關(guān)系，同審計(jì)事務(wù)所是管理與被管理關(guān)系。國(guó)企內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一方面應(yīng)配合國(guó)家審計(jì)，另一方面可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的事項(xiàng)聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)實(shí)施的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，以便發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和缺陷，完善內(nèi)部審計(jì)制度，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善內(nèi)部審計(jì)人員的選拔、培訓(xùn)制度與考核激勵(lì)制度

1.實(shí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)源的多元化，改變?nèi)瞬胚x拔機(jī)制

企業(yè)應(yīng)優(yōu)先培養(yǎng)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，不斷更新他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)展他們的知識(shí)面，促使內(nèi)審人員成長(zhǎng)為復(fù)合型人才。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)注重引進(jìn)精通法律、計(jì)算機(jī)和工程造價(jià)等方面知識(shí)的專(zhuān)業(yè)人才，逐步改善內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)，使之趨向合理化，為做好審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)和專(zhuān)業(yè)技能培養(yǎng)，進(jìn)行職業(yè)生涯規(guī)劃，建立科學(xué)、有效的激勵(lì)機(jī)制，改進(jìn)薪酬體系

企業(yè)要多方面采取措施，努力打造學(xué)習(xí)型隊(duì)伍。首先，應(yīng)采取“請(qǐng)進(jìn)來(lái)、走出去”的辦法組織各種形式的培訓(xùn)。除了辦培訓(xùn)班之外，企業(yè)還可以邀請(qǐng)高等院校的教授、工程造價(jià)師等專(zhuān)家針對(duì)目前企業(yè)審計(jì)工作的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題，有針對(duì)性地進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升專(zhuān)業(yè)水平和工作能力。其次，企業(yè)管理者應(yīng)營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，鼓勵(lì)內(nèi)審部門(mén)的員工自我充電。企業(yè)應(yīng)大力支持審計(jì)人員參加CIA、CPA、工程造價(jià)師等資格考試，并與績(jī)效考核掛鉤，從而激發(fā)他們學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性。第三，應(yīng)開(kāi)展以審代培，在實(shí)戰(zhàn)鍛煉中增加相關(guān)人員交流學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，開(kāi)拓思路，使之逐步具有高專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)。

建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)制度也是十分重要的。建立和健全內(nèi)審人員的工作評(píng)價(jià)體系，定期或不定期的對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行評(píng)比和考核。根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)那些工作成績(jī)斐然，表現(xiàn)突出的內(nèi)審人員進(jìn)行物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)。而對(duì)于那些違反職業(yè)道德和審計(jì)準(zhǔn)則，在工作上存在重大失誤或的審計(jì)人員進(jìn)行必要的處罰。同時(shí)建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、可預(yù)見(jiàn)的晉升制度，切實(shí)提升內(nèi)審人員的工作熱情。

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[4]劉建成.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探討[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2008(8).

[5]王濤.強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010(10).

國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)以第三者身份出現(xiàn)，相對(duì)于審計(jì)客體而言，在經(jīng)濟(jì)、組織、工作等方面都與被審計(jì)單位無(wú)關(guān)系，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。國(guó)家審計(jì)同內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指導(dǎo)與被指導(dǎo)關(guān)系，同審計(jì)事務(wù)所是管理與被管理關(guān)系。國(guó)企內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一方面應(yīng)配合國(guó)家審計(jì)，另一方面可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的事項(xiàng)聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)實(shí)施的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，以便發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和缺陷，完善內(nèi)部審計(jì)制度，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善內(nèi)部審計(jì)人員的選拔、培訓(xùn)制度與考核激勵(lì)制度

1.實(shí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)源的多元化，改變?nèi)瞬胚x拔機(jī)制

企業(yè)應(yīng)優(yōu)先培養(yǎng)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，不斷更新他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)展他們的知識(shí)面，促使內(nèi)審人員成長(zhǎng)為復(fù)合型人才。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)注重引進(jìn)精通法律、計(jì)算機(jī)和工程造價(jià)等方面知識(shí)的專(zhuān)業(yè)人才，逐步改善內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)，使之趨向合理化，為做好審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)和專(zhuān)業(yè)技能培養(yǎng)，進(jìn)行職業(yè)生涯規(guī)劃，建立科學(xué)、有效的激勵(lì)機(jī)制，改進(jìn)薪酬體系

企業(yè)要多方面采取措施，努力打造學(xué)習(xí)型隊(duì)伍。首先，應(yīng)采取“請(qǐng)進(jìn)來(lái)、走出去”的辦法組織各種形式的培訓(xùn)。除了辦培訓(xùn)班之外，企業(yè)還可以邀請(qǐng)高等院校的教授、工程造價(jià)師等專(zhuān)家針對(duì)目前企業(yè)審計(jì)工作的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題，有針對(duì)性地進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升專(zhuān)業(yè)水平和工作能力。其次，企業(yè)管理者應(yīng)營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，鼓勵(lì)內(nèi)審部門(mén)的員工自我充電。企業(yè)應(yīng)大力支持審計(jì)人員參加CIA、CPA、工程造價(jià)師等資格考試，并與績(jī)效考核掛鉤，從而激發(fā)他們學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性。第三，應(yīng)開(kāi)展以審代培，在實(shí)戰(zhàn)鍛煉中增加相關(guān)人員交流學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，開(kāi)拓思路，使之逐步具有高專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)。

建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)制度也是十分重要的。建立和健全內(nèi)審人員的工作評(píng)價(jià)體系，定期或不定期的對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行評(píng)比和考核。根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)那些工作成績(jī)斐然，表現(xiàn)突出的內(nèi)審人員進(jìn)行物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)。而對(duì)于那些違反職業(yè)道德和審計(jì)準(zhǔn)則，在工作上存在重大失誤或的審計(jì)人員進(jìn)行必要的處罰。同時(shí)建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、可預(yù)見(jiàn)的晉升制度，切實(shí)提升內(nèi)審人員的工作熱情。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉實(shí).企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論[M].北京:中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2005.

[2]戴娟萍.國(guó)企公司治理層面財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的建構(gòu)與完善[J].經(jīng)濟(jì)論壇,2006(22)．

[3]張紅英.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則——闡釋與應(yīng)用[M].北京:立信會(huì)計(jì)出版社,2007.

[4]劉建成.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探討[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2008(8).

[5]王濤.強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010(10).

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國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)以第三者身份出現(xiàn)，相對(duì)于審計(jì)客體而言，在經(jīng)濟(jì)、組織、工作等方面都與被審計(jì)單位無(wú)關(guān)系，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。國(guó)家審計(jì)同內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指導(dǎo)與被指導(dǎo)關(guān)系，同審計(jì)事務(wù)所是管理與被管理關(guān)系。國(guó)企內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一方面應(yīng)配合國(guó)家審計(jì)，另一方面可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的事項(xiàng)聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)實(shí)施的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，以便發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和缺陷，完善內(nèi)部審計(jì)制度，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善內(nèi)部審計(jì)人員的選拔、培訓(xùn)制度與考核激勵(lì)制度

1.實(shí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)源的多元化，改變?nèi)瞬胚x拔機(jī)制

企業(yè)應(yīng)優(yōu)先培養(yǎng)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，不斷更新他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)展他們的知識(shí)面，促使內(nèi)審人員成長(zhǎng)為復(fù)合型人才。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)注重引進(jìn)精通法律、計(jì)算機(jī)和工程造價(jià)等方面知識(shí)的專(zhuān)業(yè)人才，逐步改善內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)，使之趨向合理化，為做好審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)和專(zhuān)業(yè)技能培養(yǎng)，進(jìn)行職業(yè)生涯規(guī)劃，建立科學(xué)、有效的激勵(lì)機(jī)制，改進(jìn)薪酬體系

企業(yè)要多方面采取措施，努力打造學(xué)習(xí)型隊(duì)伍。首先，應(yīng)采取“請(qǐng)進(jìn)來(lái)、走出去”的辦法組織各種形式的培訓(xùn)。除了辦培訓(xùn)班之外，企業(yè)還可以邀請(qǐng)高等院校的教授、工程造價(jià)師等專(zhuān)家針對(duì)目前企業(yè)審計(jì)工作的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題，有針對(duì)性地進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升專(zhuān)業(yè)水平和工作能力。其次，企業(yè)管理者應(yīng)營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，鼓勵(lì)內(nèi)審部門(mén)的員工自我充電。企業(yè)應(yīng)大力支持審計(jì)人員參加CIA、CPA、工程造價(jià)師等資格考試，并與績(jī)效考核掛鉤，從而激發(fā)他們學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性。第三，應(yīng)開(kāi)展以審代培，在實(shí)戰(zhàn)鍛煉中增加相關(guān)人員交流學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，開(kāi)拓思路，使之逐步具有高專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)。

建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)制度也是十分重要的。建立和健全內(nèi)審人員的工作評(píng)價(jià)體系，定期或不定期的對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行評(píng)比和考核。根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)那些工作成績(jī)斐然，表現(xiàn)突出的內(nèi)審人員進(jìn)行物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)。而對(duì)于那些違反職業(yè)道德和審計(jì)準(zhǔn)則，在工作上存在重大失誤或的審計(jì)人員進(jìn)行必要的處罰。同時(shí)建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、可預(yù)見(jiàn)的晉升制度，切實(shí)提升內(nèi)審人員的工作熱情。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉實(shí).企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論[M].北京:中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2005.

[2]戴娟萍.國(guó)企公司治理層面財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的建構(gòu)與完善[J].經(jīng)濟(jì)論壇,2006(22)．

[3]張紅英.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則——闡釋與應(yīng)用[M].北京:立信會(huì)計(jì)出版社,2007.

[4]劉建成.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探討[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2008(8).

第8篇：公司離任審計(jì)報(bào)告范文

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以督促企業(yè)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部積極履行自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)工作作為一個(gè)企事業(yè)單位部門(mén)工作的重心，也直接關(guān)系到單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以有效的避免企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)工作決策上的主觀隨意性，防止由于“拍腦袋”決策造成國(guó)家或者是企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失問(wèn)題的發(fā)生。同時(shí)促使領(lǐng)導(dǎo)干部在進(jìn)行決策時(shí)積極的采用集體協(xié)商以及專(zhuān)家咨詢(xún)等方式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策的科學(xué)性。2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以帶動(dòng)其他審計(jì)工作的開(kāi)展現(xiàn)階段我國(guó)針對(duì)企事業(yè)單位的審計(jì)類(lèi)型較多，例如財(cái)政審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)以及投資審計(jì)等多種形式，但是這基本上都屬于個(gè)性問(wèn)題的審計(jì)分析，針對(duì)業(yè)務(wù)情況而并不是責(zé)任人。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以進(jìn)一步延伸對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)分析深度，將審計(jì)問(wèn)題直接與責(zé)任人員掛鉤，因而可以帶動(dòng)其他審計(jì)工作的開(kāi)展，提高審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性。3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部具有較好的約束作用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以形成對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的約束與規(guī)范作用，避免企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部手中權(quán)力運(yùn)行的普遍性與傾向性，促使企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部在責(zé)任期內(nèi)增強(qiáng)自我約束意識(shí)，科學(xué)合理的使用經(jīng)濟(jì)管理以及經(jīng)濟(jì)決策權(quán)力，提高依法行政以及依法管理的水平。

二、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量途徑分析

1.注重審計(jì)工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的質(zhì)量提升為了進(jìn)一步的提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，首先應(yīng)該重視任中審計(jì)工作的重要性，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作關(guān)口前移，這不僅可以緩解離任審計(jì)工作任務(wù)量，同時(shí)也能夠避免領(lǐng)導(dǎo)干部在較長(zhǎng)任期內(nèi)由于缺乏約束監(jiān)督出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)的問(wèn)題，利用任中審計(jì)及時(shí)督促被審計(jì)單位整改各種問(wèn)題的苗頭傾向，形成防患于未然的監(jiān)督機(jī)制。其次，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)該進(jìn)一步的規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及范圍廣、政策性強(qiáng)以及實(shí)施難度大的問(wèn)題，必須嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制辦法以及審計(jì)程序，分別在審計(jì)調(diào)查、審計(jì)方案制定、實(shí)施審計(jì)工作、復(fù)核、出具審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)整改落實(shí)等方面細(xì)化管理，提高審計(jì)質(zhì)量。第三，在審計(jì)工作管理上應(yīng)該遵循客觀公平的原則，對(duì)主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在任期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支管理情況、法律法規(guī)以及政策文件的執(zhí)行情況、決策情況、內(nèi)部控制管理情況進(jìn)行客觀的調(diào)查評(píng)價(jià)，并及時(shí)揭示審計(jì)中出現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)以及失職問(wèn)題，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的真實(shí)準(zhǔn)確，能夠客觀的反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的任期績(jī)效。2.優(yōu)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方式在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展方式上，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)責(zé)任審計(jì)工作的信息化，利用信息技術(shù)及時(shí)的查詢(xún)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，同時(shí)對(duì)審計(jì)資料以及各種資金數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以提高審計(jì)工作的效率和工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的快速準(zhǔn)確。其次，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)該將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)緊密的結(jié)合起來(lái)，綜合使用多種審計(jì)技巧，并全面收集經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)的證據(jù)，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)資料的共享，避免重復(fù)審計(jì)浪費(fèi)人力物力。第三，對(duì)于審計(jì)方法，可以綜合使用實(shí)物觀測(cè)與計(jì)量審計(jì)法、假設(shè)問(wèn)題存在審計(jì)求證法、查閱會(huì)議記錄和走訪調(diào)查審計(jì)法等幾種方法，確保審計(jì)工作的真實(shí)可靠。通過(guò)上述這些措施，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展方式進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，以提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。3.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)，在工作方式上朝服務(wù)型審計(jì)方向轉(zhuǎn)變?cè)趯徲?jì)工作內(nèi)容上，除了需要對(duì)企事業(yè)單位的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法以及效益性上進(jìn)行審計(jì)之外，同時(shí)應(yīng)該重點(diǎn)針對(duì)其事業(yè)單位所涉及到的基建項(xiàng)目、固定資產(chǎn)采購(gòu)、資產(chǎn)處置、土地出讓以及股權(quán)債券分割等重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策過(guò)程以及實(shí)施結(jié)果進(jìn)行責(zé)任審計(jì)。結(jié)合不同企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，有重點(diǎn)有針對(duì)性的開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。同時(shí)，應(yīng)該積極的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)的結(jié)合，審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除了是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的監(jiān)督之外，還是對(duì)被審計(jì)單位的服務(wù)，積極的為被審計(jì)單位提供審計(jì)分析報(bào)告，查找審計(jì)出現(xiàn)問(wèn)題的根源，為被審計(jì)單位工作調(diào)整提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

三、結(jié)語(yǔ)

第9篇：公司離任審計(jì)報(bào)告范文

而人才的培養(yǎng)是需要周期的。在新的人才沒(méi)有養(yǎng)成之前,現(xiàn)有的人才是有限的。而需要人才的機(jī)構(gòu)增長(zhǎng)很快,不需要周期。因此,就會(huì)出現(xiàn)機(jī)構(gòu)數(shù)量與人才供給的矛盾。據(jù)估計(jì),保險(xiǎn)公司的人才需與求之比是4比1。

過(guò)去,保險(xiǎn)企業(yè)有從海外選任CEO的慣例?？墒呛Ｍ馊瞬艑?duì)中國(guó)市場(chǎng)、本土資源、管理方式的了解,總是隔著一層障礙,甚至是無(wú)法逾越的鴻溝。關(guān)鍵是,海外人才任CEO的成本也是非常昂貴的。而本土CEO能夠帶來(lái)的是,競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信息、政府關(guān)系、團(tuán)隊(duì)、客戶(hù)和訂單。因此,從其他保險(xiǎn)公司“挖人”,一舉多得。其“性?xún)r(jià)比”顯然要高得多。

對(duì)于那些想成為CEO的保險(xiǎn)公司高管們,是在自己的企業(yè)等待晉升,還是去其他保險(xiǎn)公司一步到位?

想要在自己的企業(yè)晉升為CEO,這個(gè)成本有多大?如果你是一家企業(yè)的副總經(jīng)理,你就會(huì)有切身的體會(huì)。和投資者及董事會(huì)的溝通、杰出的業(yè)績(jī)、背景,最大的成本就是時(shí)間,3年還是5年?最關(guān)鍵的因素,還得看運(yùn)氣是否光顧。一所大學(xué)需要你苦讀3年,并告訴你有可能拿到博士學(xué)位,而另一所大學(xué)許諾你明天就授予你博士稱(chēng)號(hào),并附帶贈(zèng)予安家費(fèi)50萬(wàn)元。你會(huì)做何選擇?答案是唯一的。

跳槽帶來(lái)的危害首先是人才流失的保險(xiǎn)公司。高管人才一走,市場(chǎng)、客戶(hù)、團(tuán)隊(duì)、核心機(jī)密都跟著走了,直接經(jīng)濟(jì)損失明顯。另外,跳槽的人走了,沒(méi)有挑槽的人還等待著跳槽的機(jī)會(huì)。骨干們心神不定,企業(yè)業(yè)績(jī)受到大幅度的影響。其次,是保險(xiǎn)公司與保險(xiǎn)公司之間的矛盾加大。雙方或者對(duì)簿公堂,或者惡性競(jìng)爭(zhēng),甚至造成打斗等社會(huì)事件。如果沒(méi)有有效的措施,保險(xiǎn)公司之間相互效尤,造成市場(chǎng)的混亂,監(jiān)管的難度大大增加。

保戶(hù)也隨之受到影響。今天業(yè)務(wù)經(jīng)理千言萬(wàn)語(yǔ)來(lái)勸說(shuō)我購(gòu)買(mǎi)甲公司的保險(xiǎn)產(chǎn)品。明天,他又來(lái)人告訴我買(mǎi)乙保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品更好。這給客戶(hù)增加了麻煩,嚴(yán)重的會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。

《保險(xiǎn)公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員任職資格管理規(guī)定》對(duì)于準(zhǔn)CEO跳槽做出了相應(yīng)的規(guī)范。主要體現(xiàn)在四個(gè)方面:一是對(duì)高管的任職標(biāo)準(zhǔn)更加嚴(yán)格,二是將原來(lái)的保險(xiǎn)公司高管人員任職資格的審批制和報(bào)告制統(tǒng)一為核準(zhǔn)制。三是要求對(duì)離任高管進(jìn)行審計(jì),四是對(duì)頻繁跳槽的高管進(jìn)行調(diào)查,要求其提供書(shū)面材料。

保監(jiān)會(huì)作為監(jiān)管行業(yè)部門(mén)來(lái)說(shuō),既不能對(duì)保險(xiǎn)高管頻繁跳槽無(wú)動(dòng)于衷,也不能過(guò)深地介入保險(xiǎn)公司的高管任留。因此,《規(guī)定》里既要提要求,但也沒(méi)有一刀切。對(duì)于符合市場(chǎng)規(guī)律的人才流動(dòng)不設(shè)限制,對(duì)于極不正常的惡性跳槽又必須要過(guò)問(wèn)。

準(zhǔn)CEO如果想跳槽到另外一家保險(xiǎn)公司擔(dān)任CEO,首先要符合《保險(xiǎn)公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員任職資格管理規(guī)定》中的規(guī)定,比如學(xué)歷、工作經(jīng)歷等其他方面的要求。如果有不符合的地方,也可以“以退為進(jìn)”,即到新公司后先任COO,主持工作,待符合條件后再向保監(jiān)會(huì)申報(bào)成為CEO;其二,就是審慎處理與“老東家”的關(guān)系。過(guò)去,高管跳槽之后,與原來(lái)的保險(xiǎn)公司不發(fā)生關(guān)系?，F(xiàn)在,“老東家”可以根據(jù)離任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容,對(duì)跳槽者進(jìn)行處罰;第三,如果遇到保監(jiān)會(huì)的限制,準(zhǔn)CEO和保險(xiǎn)公司可以在向保監(jiān)會(huì)出示書(shū)面說(shuō)明做文章。因?yàn)檎f(shuō)明得有道理,保監(jiān)會(huì)就會(huì)批準(zhǔn)。說(shuō)明強(qiáng)詞奪理,保監(jiān)會(huì)就會(huì)否決。相信,所有保險(xiǎn)公司都會(huì)在這方面做文章。跳槽表面理由是很充分的,比如職位、收入、個(gè)人成長(zhǎng)空間。但也要向保監(jiān)會(huì)說(shuō)明,跳槽后會(huì)做好新舊銜接,穩(wěn)定市場(chǎng)秩序。

對(duì)于保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō),辦法有兩個(gè):一個(gè)是堵、一個(gè)是留。堵,就是在保險(xiǎn)公司與保險(xiǎn)公司之間筑墻。比較常見(jiàn)的做法,就是建立競(jìng)業(yè)違約金。讓跳槽者支付較高的費(fèi)用。這在航空、軟件行業(yè)都有先例。留,就是給高管人員戴上“金手銬”。通過(guò)股票,期權(quán)期股的方式,讓想跳槽的人不想損失到手的利益,讓那些挖人的公司大幅提高成本。