工程竣工結(jié)算審計實施方案精選(九篇)

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第1篇：工程竣工結(jié)算審計實施方案范文

一、工程基本情況和審計目的

該主體工程為磚混結(jié)構(gòu)住宅樓，實際建成建筑面積為14300平方米，包括土建、水、暖、電等工程。配套設(shè)備用房為地下一層479平方米。送審工程結(jié)算造價不僅包括上級批復(fù)的工程建設(shè)費用，而且包括該住宅樓工程戶外配套工程所發(fā)生的費用。

審計目的：了解工程前期管理及其投資計劃批復(fù)情況。施工招標(biāo)管理情況。抽查核實工程施工結(jié)算，了解工程施工價款結(jié)算情況，了解工程竣工決算造價構(gòu)成情況，了解工程批復(fù)計劃、概算執(zhí)行情況，了解工程資金渠道及其資金到位和資金缺口情況，了解工程管理中存在的有關(guān)問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建設(shè)。

二、審計案例分析

1審計思路和流程分析。主體工程采取邀請招標(biāo)。工程招標(biāo)計價方式采取綜合單價法，按(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規(guī)則》計價。按照工程量清單招標(biāo)原則——綜合單價固定不變原則，工程結(jié)算造價原則上等于工程竣工圖工程量乘以綜合單價加上措施項目費及其他項目費用和規(guī)費、稅金。但經(jīng)過審前發(fā)放審計調(diào)查工作記錄了解到，該工程在招標(biāo)時，斜屋面鋼結(jié)構(gòu)屋頂尚未出具正式施工圖，招標(biāo)采取的是暫定價，且在基礎(chǔ)地基處理過程中發(fā)生較大設(shè)計變更，由樁基礎(chǔ)變更為大開挖基礎(chǔ)，因此招標(biāo)中標(biāo)報價中的工程量清單綜合單價不能完全適應(yīng)工程竣工結(jié)算造價的計算。經(jīng)過審前調(diào)查及審計思路分析，確定了以合同為基礎(chǔ)。進行合同價調(diào)整、變更簽證造價審核、施工單位投標(biāo)價與建設(shè)單位現(xiàn)場認價價差審核、甲供材料費用調(diào)整、前期油庫拆除費用審核、代繳城建稽查費審核，從而審核認定工程結(jié)算造價的審計思路和審計流程。這一審計思路流程的審計工作量。相對要少得多，且審計的具體工作內(nèi)容相對要單純和簡單得多，對于不是從事土建工程專業(yè)的審計人員，也相對要容易人手得多。

2審計實施方案編制情況分析。由于本審計項目是對施工承包單位工程結(jié)算造價的審計。而不是工程項目竣工財務(wù)決算審計，故在編制審計實施方案時，側(cè)重于對工程結(jié)算造價的審計程序的設(shè)置，即重審價。而對于工程管理過程的審計則側(cè)重于圍繞有關(guān)工程結(jié)算造價的影響因素進行審計程序的設(shè)置。比如對影響工程結(jié)算造價的招標(biāo)過程、工程資金渠道及其資金到位和資金缺口情況的審計。此外，為了讓管理層全面了解工程情況，對于工程前期管理及其工程投資計劃批復(fù)情況、工程竣工決算造價構(gòu)成情況、概算執(zhí)行情況以及工程管理中存在的有關(guān)問題和薄弱環(huán)節(jié)也相應(yīng)設(shè)置了必要的審計程序。

3工程造價審核原則分析。在審核過程中發(fā)現(xiàn)，主體工程的設(shè)計變更和簽證的工程量重新組價時，所套用的《2006版陜西省建筑、裝飾工程價目表》中的部分定額子目的人工費、材料費和機械費存在所取費用低于定額費用的情況。經(jīng)詢問了解，系因施工承包單位在工程投標(biāo)報價時為了確保低價中標(biāo)，在編制投標(biāo)標(biāo)書時在按定額計價取費的基礎(chǔ)上整體下壓了工程報價，并分攤到分部分項工程中所致。住宅樓室外配套工程也存在招標(biāo)時人為壓低投標(biāo)報價，而在送審工程結(jié)算報價中又以調(diào)增原預(yù)算漏報造價的形式增加送審工程結(jié)算造價的情況。鑒于存在低價中標(biāo)的情況，故對該項工程結(jié)算造價有關(guān)套取定額或價目的審核，確定了“只調(diào)減，不調(diào)增”的審核原則，對于工程結(jié)算造價審核過程中發(fā)現(xiàn)的低于定額取費的情況，認可其所套取的費用，一律不按定額或價目表子目基價核增工程造價。對于配套工程送審工程結(jié)算中調(diào)增的原預(yù)算漏報的造價，也嚴格依據(jù)招標(biāo)投標(biāo)文件及中標(biāo)合同的約定，不予認可，全部核減。

4工程造價主要審減情況分析及審計方略。

(1)合同價調(diào)整核減情況分析及審計方略。合同價調(diào)整核減是工程結(jié)算審計的重點，應(yīng)特別關(guān)注招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑紀要等文件及中標(biāo)合同中對合同價及結(jié)算價款不能調(diào)增項目的約定。該工程結(jié)算審計合同價調(diào)整核減金額占全部核減金額的59.7％。其中核減合同價款約定不予調(diào)增的主體配套工程在招標(biāo)時人為壓低投標(biāo)報價，而在送審工程結(jié)算報價中調(diào)增原預(yù)算漏報造價28.3萬元，其占合同價調(diào)整核減金額的39.5％。

在審計中認真審閱招標(biāo)文件及招標(biāo)答疑紀要等文件。明確合同價的構(gòu)成及結(jié)算價的調(diào)整和扣減項目。特別關(guān)注對設(shè)備主材提供方的約定以及結(jié)算金額的約定，對投標(biāo)預(yù)留金的約定，對施工過程中尚不明確的基礎(chǔ)土方工程價款的約定及調(diào)整，對工程投標(biāo)報價定的取費項目的具體規(guī)定和結(jié)算約定，對工程投標(biāo)報價中限制取費項目的約定，對投標(biāo)報價分包項目配合費的規(guī)定等。在明確合同價的構(gòu)成及結(jié)算價的調(diào)整和扣減項目的基礎(chǔ)上，審查原投標(biāo)預(yù)留金，審查中標(biāo)單位實際支付的四項保險費，審查中標(biāo)單位原投標(biāo)資料中分包配合費報價和送審造價中分包配合費，審查前期拆除費用。審查甲供材料表，與招標(biāo)文件中甲供材料表和招標(biāo)答疑紀要補遺書記錄進行核對，分類復(fù)核甲供材料量，確認差異量、價等，審核認定中標(biāo)合同調(diào)整價。

(2)變更簽證工程造價核減情況分析及審計方略。變更簽證工程造價是工程結(jié)算審計的又一重點，該工程結(jié)算主要是無簽證虛列工程造價，多計工程量等。

在審計中逐一與簽證單核對簽證工程量，防止無簽證虛列工程造價。重點復(fù)核金額大的簽證單核對簽證工程量，核對套用預(yù)算定額，核對工程子目名稱，核對工程量套取定額單位與定額是否一致，核對定額單價，復(fù)核計算合價，利用廣聯(lián)達工程造價管理系統(tǒng)核對材料表數(shù)據(jù)，復(fù)核土建工程變更簽證材料價差。利用廣聯(lián)達工程造價管理系統(tǒng)核查簽證工程項目子目的匯總類別，復(fù)核簽證工程人工土石方工程、一般建筑工程、電氣工程取費基數(shù)。利用廣聯(lián)達工程造價管理系統(tǒng)費用表并與招標(biāo)文件相關(guān)取費規(guī)定核對，復(fù)核各項取費系數(shù)和取費。對于采取(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規(guī)則》招標(biāo)計價的工程變更，要復(fù)核變更簽證重新組價。審核重新組價依據(jù)是否合理，復(fù)核影響單價計算是否正確。對變更簽證費用。與變更簽證內(nèi)容及其工程量、認價、重新組價投標(biāo)報價清單綜合單價進行核對，審核認定變更簽證工程造價。復(fù)核稅金等。

對于變更簽證工程。還應(yīng)到現(xiàn)場查驗尚能觀察到的設(shè)計變更工程內(nèi)容是否屬實。

(3)主要材料報價認價差價審計分析及審計方略。對于施工單位參與投標(biāo)報價的主要材料報價與認價價差屬于比較特殊的工程造價審核。原則上按照招投標(biāo)資料和工程施工合同有關(guān)結(jié)算價及風(fēng)險的規(guī)定對這部分差價應(yīng)不予認可，但實際施工過程中卻存在無法避過的客觀因素。導(dǎo)致建設(shè)單位對超出施工單位投標(biāo)報價的差價予以簽字認價的情況。對此，審計中應(yīng)查閱招投標(biāo)資料和工程施工合同有關(guān)結(jié)算價及風(fēng)險的規(guī)定和甲方認價單，對高于投標(biāo)報價的材料認價索取環(huán)境證據(jù)和有效證明憑據(jù)以取得充分的審計證據(jù)對主要材料報價認價差價進行審計認定以規(guī)避審計風(fēng)險。

5工程管理存在問題分析。

(1)合同價的約定問題分析。《2004版陜西省建筑工程工程量清單計價規(guī)定》規(guī)定：“工程量變更引起的綜合單價調(diào)整，其相關(guān)綜合單價由承包人提出，經(jīng)發(fā)包人確認后作為結(jié)算的依據(jù)?！痹摴こ淌┕ぶ袠?biāo)合同的專用條款。對于發(fā)生設(shè)計變更、簽證工程量的價格適用的計價規(guī)范未明確進行約定；合同通用條款有關(guān)確定變更價款中規(guī)定“合同中沒有適用或類似于變更工程的價格。由承包人提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r格，經(jīng)工程師確認后執(zhí)行?！钡摴こ虒嶋H發(fā)生設(shè)計變更引起的綜合單價調(diào)整時，施工方和建設(shè)方未對變更工程量如何計價進行預(yù)先約定。且變更簽證的工程計價基礎(chǔ)綜合單價需要重新組價，施工方也未及時提請建設(shè)方工程管理人員進行確認。審計建議，應(yīng)重視和加強對合同的管理。在有關(guān)合同價款的約定方面應(yīng)特別細致和周到，以避免因無預(yù)先約定而產(chǎn)生的結(jié)算風(fēng)險。

(2)施工單位投標(biāo)報價材料調(diào)整費用問題分析。送審工程結(jié)算中主要材料報價認價差價表送審造價，系投標(biāo)人自主報價材料建設(shè)單位現(xiàn)場認價高于投標(biāo)報價而增加的工程造價。投標(biāo)人自主報價材料的投標(biāo)報價在該工程招標(biāo)時參與評標(biāo)打分，其投標(biāo)報價影響最后的中標(biāo)結(jié)果。該工程中標(biāo)合同，在專用條款中約定合同價款中包括材料費等費用價格的浮動及停窩工費用，且合同價中的風(fēng)險費用由投標(biāo)單位自行報價。因此，根據(jù)該工程采取的工程量清單招標(biāo)原則——結(jié)算時單價不變以及招標(biāo)答疑紀要和中標(biāo)合同的約定。這部分費用應(yīng)由施工單位承擔(dān)。但審計中調(diào)查了解到：送審工程結(jié)算中主要材料報價認價差價表差價系在工程施工過程中因材料價格上漲和因當(dāng)?shù)卮迕裼绊懯┕ざ黄雀邇r采購當(dāng)?shù)夭牧纤隆Ｔ摬糠植牧蠁蝺r雖屬投標(biāo)人自主報價。但在施工過程中因周圍環(huán)境的特殊原因甲方愿意認價共同承擔(dān)因外部因素致使材料價格變化的風(fēng)險。鑒于此反饋意見，審計要求送審單位提供能夠反映當(dāng)時被迫多發(fā)生此費用的環(huán)境證據(jù)以及發(fā)包方同意以高于投標(biāo)報價的價格進行結(jié)算的有效簽證文件。送審單位應(yīng)審計要求提供了施工環(huán)境受當(dāng)?shù)卮迕駠碌恼掌J價單僅有甲方工程管理人員的簽字。審計認為：施工方和建設(shè)方均應(yīng)嚴格履行合同約定的責(zé)任和義務(wù)：即使甲方愿以認價方式承擔(dān)因外部因素致使材料價格變化的風(fēng)險，也應(yīng)重新通過當(dāng)初的招標(biāo)組織和程序進行決策。而不應(yīng)僅以甲方工程管理人員簽字的認價單作為有效依據(jù)。

第2篇：工程竣工結(jié)算審計實施方案范文

電力企業(yè)基建工程開展全過程跟蹤審計，在項目開工前、施工期間、工程結(jié)算、竣工決算等階段，對工程的設(shè)計審查、招投標(biāo)、物資驗收、工量確認、分項工程驗收、竣工驗收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行監(jiān)督、審查，從而使工程的質(zhì)量、安全、進度、費用風(fēng)險得到有效控制。

關(guān)鍵詞：

全過程；基建工程；跟蹤審計

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，電力投資建設(shè)力度不斷加大，基建工程作為電力企業(yè)工程建設(shè)的重要組成部分，不僅是社會關(guān)注的焦點，也是公司經(jīng)營管理的“發(fā)熱點”和“出血點”，尤其國家審計機關(guān)及電力企業(yè)內(nèi)部專項審查對基建項目的監(jiān)督力度逐年加大，跟蹤審計作為一種全新的審計模式應(yīng)運而生。跟蹤審計將管理審計、財務(wù)審計與工程造價審計相結(jié)合，是一種綜合性強、時間跨度長、審計程度深的新型審計方式。

一、開展全過程跟蹤審計的必要性

作為電力企業(yè)工程建設(shè)的重要組成部分，基建工程具有資金投入大、建設(shè)時間長、投入人力物力多、與系統(tǒng)外單位聯(lián)系緊密等特點，但基建工程管理缺乏自上而下、從內(nèi)到外的全面、系統(tǒng)管控。正因為有其特殊性，所以基建工程一直是風(fēng)險管理的重要領(lǐng)域，也是內(nèi)、外部審計檢查的重點。長期以來，電力行業(yè)基建項目的審計主要采取工程竣工決算的審計方式，這是一種事后的靜態(tài)審計監(jiān)督方式。實踐證明，這種方式雖然在決算時節(jié)約了建設(shè)資金和時間，但存在一定的局限性。在建設(shè)項目竣工后，即使在竣工決算審計中發(fā)現(xiàn)了管理漏洞，也由于不良后果和影響已經(jīng)產(chǎn)生，問題已難以糾正，而損失的資金往往難以挽回。因此，這種工程竣工決算審計方式存在時間滯后、訴訟較多、風(fēng)險較大、可控性不強等問題。根據(jù)基建項目管理的特點，從計劃下達開始至竣工決算完成的全過程推廣跟蹤審計勢在必行。

二、全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容

基建項目建設(shè)過程通常包括計劃下達及立項、可行性研究報告及初步設(shè)計編制、招投標(biāo)、工程實施、竣工驗收、竣工結(jié)算、竣工決算等過程?；椖咳^程跟蹤審計是指審計機構(gòu)對基建項目從立項開始至竣工決算完成對所有經(jīng)濟活動的真實性、合規(guī)性、合法性及效益性進行的全程跟蹤審計和審查。主要包括以下幾部分：

1.在設(shè)計招標(biāo)階段，對基建項目可行性研究報告與初步設(shè)計的設(shè)計單位及跟蹤審計的中介機構(gòu)進行公開招標(biāo)，確定供應(yīng)商。

2.在施工招標(biāo)階段，審計機構(gòu)完成對招投標(biāo)工作程序與合規(guī)性的審核與檔案的收集。

3.在項目實施階段，審計機構(gòu)完成對工程資金、物資管理、現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更等方面的審核與檔案的收集。

4.在結(jié)算、決算階段，審計機構(gòu)全程參與工程結(jié)算、竣工驗收、資產(chǎn)移交、工程決算工作并審核相關(guān)資料，完成工程檔案的收集。審計機構(gòu)將工程檔案移交給項目建設(shè)單位，并提交項目跟蹤審計情況報告。在收集工程檔案齊全后，項目建設(shè)單位配合審計機構(gòu)完成工程竣工決算審計工作，并完成審計報告工作。從以上內(nèi)容可以看出，全過程跟蹤審計監(jiān)控了基建工程質(zhì)量、安全、進度、費用等多方面的情況，因此可以及時發(fā)現(xiàn)有苗頭性、傾向性的問題，并能夠采取有效對策，在第一時間將不利于工程項目管理和投資控制的問題消滅在萌芽狀態(tài)，從而化解風(fēng)險，達到規(guī)范工程管理的效果，而這體現(xiàn)了“預(yù)防、服務(wù)、監(jiān)督”三位一體的現(xiàn)代化管理理念。

三、開展全過程跟蹤審計的注意事項

1.合理確定審計切入時機和重點在制定審計實施方案時，應(yīng)沿著項目建設(shè)過程這條主線，綜合考慮項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源和審計成本等多方面的要素，科學(xué)合理地選擇審計介入的時機和審計內(nèi)容的切入點。而一般是選擇對工程質(zhì)量、投資、進度影響較大且事后不能審計或?qū)徲嬰y度較大的內(nèi)容，并把它作為審計的重點跟蹤點。同時，還要體現(xiàn)跟蹤審計的連續(xù)性、適時性，效率性。

2.科學(xué)制定審計操作規(guī)程審計操作規(guī)程對審計工作具有較強的指導(dǎo)作用，重在可行性與可操作性。應(yīng)根據(jù)基建項目的條件和特點，從確定跟蹤審計項目計劃開始，對跟蹤審計方案的準備、通知制發(fā)、審計實施、審計意見發(fā)表、分期報告到竣工決算報告出具的一系列程序和文書，規(guī)范制定相應(yīng)的規(guī)程。對中介機構(gòu)參與的跟蹤審計項目，還應(yīng)對其風(fēng)險控制予以明確，以保障全過程跟蹤審計執(zhí)行工作有章可循，有據(jù)可依。

3.加強資料歸檔管理工程建設(shè)是一個動態(tài)的過程建設(shè)，在完工后，項目建設(shè)全過程的資金使用、項目管理、招投標(biāo)最終均通過工程檔案反映出來，因此，工程檔案的完整性與準確性對日后工程項目審計質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用?；üこ谈黝悪n案數(shù)量龐雜、卷帙浩繁，而任何資料的遺失都有可能影響到后續(xù)工作的開展和審計的最終質(zhì)量，因此，務(wù)必要高度重視基建工程資料的歸檔收集工作，而從事這項工作的人員最好由熟悉檔案管理工作、責(zé)任心強、認真仔細的專人負責(zé)，以達到事半功倍的效果。

4.采用內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合的方式跟蹤審計的工作量大、工作任務(wù)重，而電力企業(yè)內(nèi)部審計人員數(shù)量有限，基建工程眾多，以致難以投入大量的人員和精力應(yīng)對所有的審計項目。因此應(yīng)充分整合審計資源，優(yōu)先考慮以內(nèi)部審計和中介機構(gòu)審計相結(jié)合的方式進行跟蹤設(shè)計。利用內(nèi)部審計機構(gòu)熟悉內(nèi)部業(yè)務(wù)、易溝通等優(yōu)勢，結(jié)合中介審計機構(gòu)專業(yè)人才較全面、業(yè)務(wù)較精通的優(yōu)點，內(nèi)外協(xié)作，更好地開展項目跟蹤審計工作。

5.加強溝通協(xié)調(diào)溝通內(nèi)容包括在跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題、落實整改情況等。加強溝通可以使項目管理單位隨時掌握工程項目的進度和相關(guān)問題，從而利于提升項目管控力度的指數(shù)。

四、結(jié)束語

電力企業(yè)開展基建項目全過程跟蹤審計，由傳統(tǒng)的“事后審計”轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑?、事中、事后的全過程動態(tài)審計監(jiān)督”，將基建項目立項、初步設(shè)計、招投標(biāo)、施工、竣工驗收、結(jié)算、決算等環(huán)節(jié)納入到過程監(jiān)管中，全過程跟蹤審計將每個環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險點在項目建設(shè)過程中得到了識別與化解，使基建工程項目管理水平得到大幅提升，在強化依法治企、加強企業(yè)投資項目管理、提高企業(yè)資金使用效益、規(guī)范投資行為等方面發(fā)揮了積極作用。

參考文獻

第3篇：工程竣工結(jié)算審計實施方案范文

跟蹤審計全過程造價建設(shè)項目

建設(shè)項目跟蹤審計是運用審計的方法對建設(shè)項目決策、設(shè)計、施工、竣工結(jié)算等全過程的技術(shù)經(jīng)濟活動和固定資產(chǎn)形成過程中的真實性、合法性和有效性進行審計監(jiān)督和評價，對工程造價的審計又是其中至關(guān)重要的一部分。目前，部分審計人員對于工程造價審計的理解仍停留在工程預(yù)結(jié)算上，尤其是對工程造價的審計主要側(cè)重于事后核算。因此，審計人員應(yīng)把握立項、設(shè)計、施工、竣工、結(jié)算等各個階段的特點，切實做好全過程造價跟蹤審計服務(wù)，以促進油田各單位在項目管理方面獲得良好的經(jīng)濟效益與社會效益。

一般來說，建設(shè)項目全過程造價的跟蹤審計主要分為事前、事中、事后三個階段，在具體實施中又可把三個階段轉(zhuǎn)化為項目決策與設(shè)計階段、招投標(biāo)與施工階段、竣工結(jié)算與后評價階段。

一、項目決策與設(shè)計階段

一是注意投資估算指標(biāo)的積累。投資估算指標(biāo)是確定和控制建設(shè)項目全過程各項投資支出的技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)，它具有較強的綜合性、概括性，是編制建設(shè)項目建議書、可行性研究報告等前期工作階段投資估算的依據(jù)，在固定資產(chǎn)的形成過程中起著投資預(yù)測、投資控制、投資效益分析的作用，是合理確定項目投資的基礎(chǔ)。審計人員在審計工作中就要注意收集并積累投資估算指標(biāo)數(shù)據(jù)，熟悉類似建設(shè)項目的投資估算指標(biāo)，并且能夠根據(jù)實際情況進行修正。

二是關(guān)注投資估算是否全面、準確、合理。投資估算是項目建議書和可行性研究報告的重要組成部分，當(dāng)可行性研究報告被批準之后，其投資估算額就作為建設(shè)項目投資的最高限額，不得隨意突破；同時設(shè)計概算不得突破批準的投資估算額，投資估算一經(jīng)確定，即成為限額設(shè)計的依據(jù)，用以對各設(shè)計專業(yè)實行投資切塊分配，作為控制和指導(dǎo)設(shè)計的尺度或標(biāo)準。因此，審計人員要注意投資估算的編制是否充分估計出項目建設(shè)過程中及建成后的收益與風(fēng)險，并提出應(yīng)對及防范的措施，盡可能的做到了全面、準確、合理。

擬建項目一經(jīng)決策，設(shè)計就成了工程建設(shè)和投資控制的關(guān)鍵。工程設(shè)計階段的跟蹤審計工作是整個審計環(huán)節(jié)的重要一環(huán)，審計主要關(guān)注以下兩點：一是對于設(shè)計方案的審計，要注意是否存在邊設(shè)計邊施工的現(xiàn)象，如發(fā)現(xiàn)這種情況應(yīng)及時提出意見，這是審計工作的重點。二是注意審查設(shè)計概算、施工圖預(yù)算的調(diào)整情況，在審查初步設(shè)計概算時，要分析初步設(shè)計概算與批準的投資總額偏差原因；施工圖預(yù)算時，分析施工圖預(yù)算與批準的初步設(shè)計概算偏差原因。

二、招投標(biāo)及施工階段

招投標(biāo)階段所確定的工程報價、計價規(guī)則、運作方式等，對以后的施工以至于工程竣工結(jié)算都有著直接的影響，跟蹤審計主要從以下方面入手：

一是重視招標(biāo)文件和投標(biāo)文件的審查。招標(biāo)文件的編制應(yīng)當(dāng)嚴密而準確，以免引起糾紛及爭議，也可有效地避免過多索賠事件的發(fā)生。同時，從合同法的角度來看，投標(biāo)書是施工單位、建設(shè)單位均以投標(biāo)書（或其主要內(nèi)容）為準制作和簽訂施工合同。

二是審查工程合同是否嚴謹規(guī)范。要重點審核工程價款、工程質(zhì)量和施工工期等對合同雙方利益有重要影響的合同條款，注意是否存在內(nèi)容不全面、條款不規(guī)范、語言不縝密，重要條款約定不清的情況；審查合同是否與招標(biāo)文件相一致，注意在招投標(biāo)過程中形成的書面答疑、澄清文件和承諾書等是否作為合同的組部分；合同價款是否與投標(biāo)文件相一致，是否另行訂立了與合同實質(zhì)內(nèi)容不一致的其他協(xié)議。

在施工階段，審計人員應(yīng)根據(jù)審計實施方案，在施工階段注意影響工程造價的各種因素，及時在施工現(xiàn)場獲取第一手資料，做好原始資料的積累。在這個過程也要求審計人員具備一定的敬業(yè)精神和負責(zé)的態(tài)度，做到“嚴”、“細”、“準”?！皣馈笔菄腊押炞C關(guān)，建設(shè)工程的施工周期長，變更簽證是對施工過程的記錄也是最終工程價款結(jié)算索賠的依據(jù)，審計人員應(yīng)嚴格控制工程變更及變更程序，及時到施工現(xiàn)場取證，做到對工程變更簽證及時審核，防止施工單位巧立名目、以少報多，遇到問題不及時解決、結(jié)算時候搞突擊?！凹殹笔且髮徲嬋藛T細致認真，在現(xiàn)場勘查時，對有關(guān)工程量所涉及的尺寸、部位、數(shù)量要認真審核，必要時可以依靠影像記錄等手段，做到實事求是并防止漏項、錯算。“準”是要求審計人員準確地審查監(jiān)理日志、施工月報、簽證數(shù)量、索賠價款，在結(jié)算時少留“活口”。把基礎(chǔ)工作做扎實，就會在竣工結(jié)算階段事半功倍，避免造價失控。

三、竣工結(jié)算與后評價階段

竣工結(jié)算是工程造價合理確定的重要依據(jù)，造價雙方都十分重視工程價款的審核結(jié)算。同時竣工結(jié)算的審核也是控制投資的最后一個環(huán)節(jié)。跟蹤審計工作在這個環(huán)節(jié)都積累了較為成熟的經(jīng)驗，無論是工程量計算、合理套用定額、取費合理性的審查，還是變更簽證、索賠條款、不可抗力因素的分析等，都能做到嚴格、合理、公平。除了上述內(nèi)容還有做好兩點：一是審計報告；二是審計過程中復(fù)核應(yīng)落實具體，不能流于形式。

第4篇：工程竣工結(jié)算審計實施方案范文

第一條為了切實加強和規(guī)范財政專項資金管理，提高資金使用效益，增強資金使用的科學(xué)性和公正性，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》和上級部門專項資金分類管理辦法及規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實際，特制定本辦法。

第二條本辦法所稱專項資金是指除正常經(jīng)費以外，由本級財政預(yù)算內(nèi)、外、財政專戶撥付及上級政府和有關(guān)部門撥入的具有指定用途的各項財政資金。

第三條本辦法所指的資金范圍包括：農(nóng)業(yè)重點項目資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、退耕還林資金、財政扶貧資金（含以工代賑資金）、小型水利工程建設(shè)資金、農(nóng)村安全飲水工程資金、沼氣池建設(shè)資金、縣鄉(xiāng)道路建設(shè)資金、中小學(xué)危房改造資金、國債資金等。

第四條實行報賬制的財政專項資金，必須做到資金安排到項目，支出核算到項目，按批準的建設(shè)內(nèi)容和工程進度進行報賬。

第五條財政專項資金必須獨立核算，實行專收專支，一律不得與部門（單位）經(jīng)費混淆。

第二章管理和使用原則

第六條公共財政原則。財政專項資金屬于公共資源，應(yīng)服從政府宏觀戰(zhàn)略部署，應(yīng)符合公共財政投資方向和方式，滿足政府公共支出方面的需求。

第七條?？顚Ｓ迷瓌t。財政專項資金必須按中、省、市、區(qū)批準的項目投資計劃或區(qū)政府審批的項目實施方案集中使用，任何部門、單位和個人不得以任何理由截留、擠占或挪用。

第八條政府采購原則。財政專項資金安排的項目符合政府采購要求的，應(yīng)嚴格按照政府采購的有關(guān)規(guī)定辦理。降低工程成本。

第九條績效考評原則。建立財政專項資金績效考評制度，制定專項資金績效考評辦法，加強專項資金的“追蹤問效”管理，提高專項資金的使用效益。

第三章管理職責(zé)

第十條區(qū)財政局是全區(qū)各類財政專項資金的管理部門，各主管部門（單位），項目實施單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)積極配合財政部門做好財政專項資金管理工作。

第十一條財政部門、主管部門（單位）和項目實施單位必須按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和項目計劃，實施方案，合理安排和使用財政專項資金。

第十二條區(qū)財政部門在財政專項資金管理中的主要職責(zé)：負責(zé)財政資金的監(jiān)督檢查，貫徹執(zhí)行各類財政專項資金的管理規(guī)章、制度和辦法；參與財政專項資金項目計劃的編制，建立財政專項資金項目庫；參與審定項目實施方案；下達財政專項資金支出預(yù)算；選擇財政專項資金報賬的具體形式，組織實施資金報賬工作，審批報賬支出；參與項目招投標(biāo)；參與項目竣工驗收，審批項目竣工財務(wù)決算；負責(zé)對建成項目形成固定資產(chǎn)的監(jiān)交、監(jiān)管工作。

第十三條項目主管部門（單位）在財政專項資金管理中的主要職責(zé)：對財政專項資金負有監(jiān)督管理職能，負責(zé)財政專項資金使用的安全性和有效性。負責(zé)財政專項資金項目計劃（項目可行性報告、標(biāo)準文本）的編制，對項目進行評估論證；負責(zé)項目的計劃執(zhí)行，選擇項目實施單位，負責(zé)項目實施責(zé)任書和合同書簽訂，審查項目實施方案，對工程進度、工程質(zhì)量和工程效益進行分析報告；組織項目竣工驗收，出具工程竣工驗收意見書；對項目實施單位的費用支出進行審核，提出報賬意見后，提請財政部門審批報賬，對報賬單據(jù)的真實性、合法性、合規(guī)性負責(zé)。

第十四條項目實施單位在財政專項資金使用與管理中的主要職責(zé)：貫徹執(zhí)行財政專項資金項目建設(shè)的各項規(guī)章度，建立健全內(nèi)部管理制度，編制項目工程概預(yù)算和實施方案；按照主管部門下達的項目計劃和區(qū)政府批復(fù)的實施方案，組織項目實施；辦理工程與設(shè)備價款結(jié)算，控制費用性支出，合理有效使用工程建設(shè)資金，及時上報工程進度和用款計劃，按程序申請報賬；做好項目竣工驗收前的各項準備工作，及時編制竣工財務(wù)決算，編制項目效益分析報告，接受有關(guān)部門對施工項目的監(jiān)督檢查和工程監(jiān)理等。

第四章資金撥付程序

第十五條區(qū)財政部門必須設(shè)立財政專項資金專戶。財政專項資金實行“專戶管理、計劃撥付”的方式進行管理、采取轉(zhuǎn)賬方式辦理支出，一律不得辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)。

第十六條財政專項資金撥付必須嚴格履行審批程序。項目主管部門（單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)）按項目批復(fù)計劃和實施方案拿出資金使用計劃，簽字蓋章后送交區(qū)財政局審核撥付。項目實施前期撥付總資金的30％，其余部分根據(jù)項目實施進度分期撥付。財政專項資金項目實行質(zhì)量保證金制度，工程完工決算后財政部門預(yù)留10％作為工程質(zhì)量保證金，待工程完工交付使用1年后，如未發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，項目實施單位提出申請，經(jīng)項目主管部門（單位）審核同意，財政部門撥付工程質(zhì)量保證金。

第十七條各項目主管部門（單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)）向區(qū)財政局申請撥付專項資金時，必須填寫“財政專項資金用款審批表”經(jīng)項目主管部門（單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)）、財政部門審批后，由區(qū)財政局根據(jù)上級下達的文件指標(biāo)和資金到戶情況，下達撥款文件，根據(jù)項目進度撥付項目資金。

第十八條為減少中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高效率，財政專項資金撥付采取“直通車”辦法，項目資金直接撥付到項目實施單位或供貨商。

第十九條有下列情形之一的，可以暫緩或停止撥付資金。

（一）違反國家法律、法規(guī)和財經(jīng)紀律的;

（二）擅自改變項目建設(shè)內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準的；

（三）資金未按要求實行?？顚Ｓ玫?；

（四）有重大工程質(zhì)量問題，造成經(jīng)濟損失和不良社會影響的；

（五）未按項目工程進度及時報賬的；

（六）未按規(guī)定要求報送季度（分月）用款計劃或會計信息嚴重失真的；

（七）結(jié)算手續(xù)不完備，支付審批程序不規(guī)范的。

第五章資金報賬程序

第二十條實行區(qū)級財政報賬制的項目，區(qū)財政部門設(shè)立財政資金報賬專戶，項目實施單位將由項目工程技術(shù)員、工程監(jiān)理、經(jīng)辦人、項目負責(zé)人審核簽字的支出單據(jù)和相關(guān)會計資料匯總后報項目主管部門（單位），經(jīng)主管部門（單位）項目主管和主要負責(zé)人簽字同意后到區(qū)財政局報賬，參照《財政扶貧資金報賬制管理實施細則》進行報賬。

第二十一條對下列情況，財政部門或項目主管部門（單位）不予報賬：

（一）未經(jīng)批準立項的建設(shè)項目;

（二）不按要求提供有效報賬文件和憑證的；

（三）項目主管部門（單位）沒有審簽的；

（四）拼盤項目中其他資金不及時、足額到位的；

（五）違反國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章支出的；

（六）工程質(zhì)量發(fā)生問題，經(jīng)檢查限期整改的而未整改的;

（七）擴大指出范圍及支出項目不合理的。

第六章項目實施和調(diào)整

第二十二條項目批準立項后，由項目主管部門（單位）負責(zé)組織執(zhí)行。項目完工后，主管部門應(yīng)及時向?qū)徲嫴块T提出項目審計申請，接受審計監(jiān)督。

第二十三條項目主管部門與項目實施單位簽訂的項目實施責(zé)任書和項目實施合同書，應(yīng)明確項目類別、名稱、建設(shè)地點、建設(shè)期、項目總概算、責(zé)任人、違約責(zé)任及處罰措施等。

第二十四條財政專項資金必須專項用于已批準的建設(shè)項目、不能擠占、挪用或隨意調(diào)整。因特殊原因需要調(diào)整的項目，必須按原程序申報，經(jīng)批準后方可調(diào)整使用。

第七章監(jiān)督檢查和法律責(zé)任

第二十五條財政、審計、監(jiān)察部門或主管部門要加強對財政專項資金的監(jiān)督檢查。

第二十六條財政專項資金實施單位要按月及時向財政部門或主管部門報告資金使用和項目實施情況，對項目單位不按規(guī)定使用資金的，財政部門或主管部門可停撥項目資金或終止項目執(zhí)行。

第二十七條財政部門或主管部門要配合上級或本級審計和相關(guān)部門對財政專項資金進行審計或檢查。

第二十八條違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，依照《財政違法行為處罰處分條例》的有關(guān)規(guī)定處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）未依照預(yù)算或者用款計劃使用專項資金的；

（二）以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取專項資金的；

（三）截留、挪用專項資金的；

第5篇：工程竣工結(jié)算審計實施方案范文

［關(guān)鍵詞］建筑工程；審計；監(jiān)督

隨著我國建筑行業(yè)的發(fā)展，我國財政資金對建筑行業(yè)的投入逐漸增加，需在保證建筑行業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)上對建筑工程領(lǐng)域進行有效審計。建筑工程審計是我國建筑經(jīng)濟監(jiān)督體系中非常重要的一項工作，建筑工程審計是在國家審計機關(guān)及審計組織在國家相關(guān)法律的規(guī)定下，運用科學(xué)的審計方法，對建筑工程的整個過程進行監(jiān)督，并以審計形式產(chǎn)生的報告可為建筑行業(yè)提供依據(jù)。建筑工程審計不僅對建筑工程具有預(yù)算的作用，同時也能夠維護消費者的合法利益，給消費者數(shù)據(jù)支撐，因此對審計工作有效管理至關(guān)重要。

1建筑工程審計的具體內(nèi)容

建筑工程審計主要是指建筑工程開始工作前期的審計工作，建筑工程施工期間的審計及建筑工程竣工后的結(jié)算審計工作。這3個階段的審計工作涵蓋著建筑工程全部內(nèi)容的審計工作，以這3個階段為主對工程項目實施進行有效的監(jiān)督工作，促使建筑工程能夠在法律的范圍內(nèi)，對建筑工程的資金分配和材料質(zhì)量監(jiān)督具有重要的制約作用，對建筑工程的結(jié)構(gòu)能達到規(guī)定的具體標(biāo)準進行監(jiān)督。

1.1施工前

在建筑工程開工前期的審計工作中保證建筑工程順利進行是整個建筑工程施工過程的重要組成部分。建筑工程前期審計工作主要包含有3個部分的內(nèi)容，對建筑工程項目的立項審計工作，對工程項目的招標(biāo)投標(biāo)審計及工程項目相關(guān)合同審計等內(nèi)容。建筑工程項目立項審計工作主要是建筑工程審計人員在建筑工程施工前的一系列審計工作。（1）檢測建筑工程項目中所必須具備的可行性計劃報告及關(guān)于建筑施工進行所需要的手續(xù)和資金的支持等是否可通過法律的檢驗，是否符合建筑行業(yè)的規(guī)章制度，能否滿足建筑工程的施工條件。（2）關(guān)于建筑工程招標(biāo)過程的審計，對招標(biāo)方案及投標(biāo)方案進行審計預(yù)測，將最合適的工程進行預(yù)算分析，促使建筑工程順利開展，同時還要對招標(biāo)方案進行法律審核，確保建筑工程的實施方案在標(biāo)準范圍內(nèi)。對于工程預(yù)算的編制也要進行審計，盡量保證預(yù)算編制的完整性，確保招標(biāo)投標(biāo)的科學(xué)性及合理性。（3）對建筑工程合同進行有效審計，保證審計工作有合法的合同保障，確保合同的有效性和準確性。

1.2施工階段

建筑工程施工階段審計工作主要指在建筑工程施工階段主要對建筑工程資金調(diào)度、建筑工程管理單位資質(zhì)監(jiān)督、對施工單位的考核及對整個工程施工階段的變更等方面的審計工作。首先是對建筑工程的資金分配方面的審計工作，在進行工程施工建筑時需精確資金的落實情況，以確保工程順利進行有資金的支撐，保障工程進度不受影響。

1.3施工后

建筑工程竣工后的結(jié)算審計工作主要指建筑工程竣工后對建筑工程施工中的各項成本以及各項消費記錄進行整理的審計工作，對建筑工程的核算具有重要數(shù)據(jù)支持的作用，在建筑工程審計中，建筑工程竣工核算審計工作至關(guān)重要，能為建筑工程的后期發(fā)展提供起點，并在成本的基礎(chǔ)上進行收益核算。對建筑工程竣工審計主要包含審查建筑工程項目的真實性及精確性，這就要求對建筑施工方案的再次審核，保證建筑工程的整體效益，對施工單位的竣工核算精確審計，對工程量及相關(guān)費用方面的資料等進行核查，通過有效的審計對建筑施工的財政資金運用進行精確核算，將建筑施工所得利益合理化。

2建筑工程審計常見的問題

2.1審計工作管理體制不完善

建筑工程在實施的過程中包含著許多的內(nèi)容，不僅是施工這一方面，還包含著工程決策、建筑設(shè)計、工程資金結(jié)算及質(zhì)量評估等方面內(nèi)容，在建筑行業(yè)不斷發(fā)展中，建筑工程審計方面需更加嚴格的規(guī)范制度，但是當(dāng)今建筑工程審計方面的制度還不完善，對于整個工程建設(shè)的程序管理監(jiān)督并不全面。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步，建筑行業(yè)的競爭愈發(fā)激烈，在激烈的競爭中，更多的建筑公司會將關(guān)注點放在利益方面，很少對建筑工程的管理監(jiān)督機制進行完善和創(chuàng)新，工程建設(shè)方面需要監(jiān)督單位加強監(jiān)督，但在實際工作中，建筑工程的管理體制以工程建設(shè)、施工和監(jiān)督部門對工程過程的管理與監(jiān)督為主，對建筑工程施工過程會很容易就造成權(quán)責(zé)不清的局面，使得建設(shè)工程的施工中存在盲目性，不利于工程順利完成。

2.2建筑工程審計人員素質(zhì)偏低

建筑工程審計人員是建筑工程審計工作中的重要基礎(chǔ)，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展逐漸迅猛，建筑行業(yè)飛速的發(fā)展，建筑工程審計工作的作用日益突出，給建筑工程審計工作人員提出了更多的要求。由于建筑行業(yè)的發(fā)展更多的是以建筑專業(yè)人員為主，而大多數(shù)建筑工程審計人員從業(yè)素質(zhì)普遍低下，所具備的相關(guān)專業(yè)知識不能夠滿足現(xiàn)今建筑工程審計活動，審計方面的知識相對缺乏，對建筑工程審計工作缺乏分析能力，影響對建筑工程施工順利方案的推理能力。當(dāng)今社會專業(yè)性的建筑工程審計方面的人才是相對較少的，使得建筑工程中的審計隊伍力量較薄弱，對建筑工程審計工作的發(fā)展具有一定阻礙。審計工作不僅對審計人員的專業(yè)技能具有較高的要求，同時審計人員的個人思想道德素質(zhì)也對審計工作具有重要影響。少部分的審計人員思想覺悟還不高，審計公正的意識相對薄弱，對審計工作中的問題不能絕對客觀對待，易給審計工作造成很大差異，對建設(shè)資金的審計產(chǎn)生偏差，易造成施工成本不準確的不良影響。

2.3缺乏建筑施工中全程審計

隨著建筑施工工程量逐漸增加，各企業(yè)關(guān)于建筑工程審計工作在的關(guān)注力度不斷削減，在我國建筑行業(yè)中大多數(shù)建筑工程審計僅限于竣工結(jié)算方面的審計，認為在工程結(jié)束時做總結(jié)是對工程全面的結(jié)算，節(jié)省時間成本，但是卻在此基礎(chǔ)上易忽視關(guān)于建筑工程施工前的準備工作方面及建筑工程施工過程中的審計工作，不能充分發(fā)揮建筑工程審計工作需做到的全面審計要求。隨著當(dāng)前的審計人員工作素質(zhì)還不能滿足建筑工程審計工作的要求，建筑工程審計工作又相對復(fù)雜，對于工作的全面開展具有一定難度，使建筑工程工作不易落實，對審計工作的全面進行造成阻礙。

2.4各方面的協(xié)調(diào)工作不到位

在建筑工程施工階段，由于建筑過程各方面的工作和審計工作協(xié)調(diào)不到位，就會造成建筑工程審計結(jié)果不夠精確，無法充分發(fā)揮審計工作的作用，審計工作和監(jiān)督單位間更加需要相互監(jiān)督，而不協(xié)調(diào)就會造成審計工作開展無法和其他部門工作人員充分溝通，在施工過程中無法做到對審計結(jié)果及時更新和完善就會造成工程建設(shè)質(zhì)量受到影響，也會使建筑工程審計工作產(chǎn)生漏洞。

3建筑工程審計中問題解決對策

3.1完善審計工作管理制度

當(dāng)今社會建筑行業(yè)競爭日趨激烈，建立健全審計工作管理制度，使促進建筑工程審計工作有制度可依的重要手段。建筑工程審計工作建立規(guī)章制度是審計能夠規(guī)范執(zhí)行的重要基礎(chǔ)。建筑工程審計工作的重點在于如何管理。在建筑工程實施中，企業(yè)內(nèi)部可建立完善的工程監(jiān)理制度和審計監(jiān)督機制等對建筑工程施工進行全方面的監(jiān)督管理，不僅包括對建筑工程的前期準備工作的監(jiān)督，還包含對建筑工程施工過程監(jiān)督及建筑工程完工后的結(jié)算工作等全面管理監(jiān)督。審計工作管理制度的完善不僅利于工程審計工作的順利展開，也是對建筑過程順利進行提供保障，同時對審計管理制度的完善也能夠提高審計工作人員的工作效率，規(guī)范施工企業(yè)的施工行為，保證建設(shè)工程的施工質(zhì)量。在進行審計工作完善的過程中，充分對施工部門進行審核，確保建筑施工各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)準確有效。

3.2提升建筑工程審計人員素質(zhì)

建筑工程審計工作的主體是審計人員，在審計人員的選擇中不僅需審計專業(yè)知識，也需要了解建筑工程方面的知識，審計人員的綜合素質(zhì)提升是促進建筑工程審計工作正常運行的基礎(chǔ)。隨著審計工作在建筑工程中的地位日益突出，不斷加強審計人員的素質(zhì)教育和培訓(xùn)至關(guān)重要，提高審計人員的綜合素質(zhì)能逐漸使審計人員更好的掌握工程中的審計過程以及完善審計工作的具體流程。建筑工程審計人員素質(zhì)培訓(xùn)需要使他們熟悉審計工作相關(guān)的政策制度，將專業(yè)知識和實際情況綜合培訓(xùn)考慮，促進建筑工程審計工作不斷完善，促進建筑工程審計人員自身素質(zhì)逐漸提升，更能適應(yīng)當(dāng)今審計工作的強度，促進建筑工程審計工作順利進行。

3.3對建筑工程進行全面審計

建筑行業(yè)的發(fā)展隨著時代的步伐而發(fā)生變化，在對建筑工程全程審計的過程中對建筑工程實施前的預(yù)測進行審計，對建筑工程實施過程各個環(huán)節(jié)進行審計，同時對建筑工程完工后的各項成本進行綜合審計，當(dāng)今社會建筑工程的發(fā)展需要嚴格的各個環(huán)節(jié)的精確審計。同時，在建筑工程實施的過程中的每一個環(huán)節(jié)都做到準確審計就需逐漸完善全面審計的重要規(guī)章制度，促進施工順利展開。

3.4促進審計工作現(xiàn)代化發(fā)展

隨著現(xiàn)代化的發(fā)展，我國的科學(xué)技術(shù)不斷進步，現(xiàn)今科學(xué)技術(shù)的進步極快地促進互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的進步為各行業(yè)提供了更加便捷的運行工具，各種計算和儲存軟件已成為現(xiàn)代社會工作中必不可少的一部分，審計工作信息化發(fā)展不僅促使了審計工作更加快捷和信息的及時更新，同時也將龐大的信息群逐漸簡化，人工智能的計算更加精確，資料的分類處理也節(jié)省大量人力財力，促進審計工作更有效進行。

4結(jié)束語

建筑工程審計是建設(shè)經(jīng)濟監(jiān)督活動的重要內(nèi)容，不僅能夠有效地促進建筑工程順利進行，也能夠保證建筑工程的質(zhì)量，因此，我國建筑行業(yè)需逐漸加強和完善建筑工程審計工作，為行業(yè)發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。

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[6]謝欽文.解析建筑工程審計難點[J].低碳世界，2014（15）：212–213.

[7]韋義登.建筑工程審計難點分析[J].門窗，2013（4）：265，269.

第6篇：工程竣工結(jié)算審計實施方案范文

（一）跟蹤審計環(huán)境有待優(yōu)化

跟蹤審計的過程性和全面性決定了高校建設(shè)項目跟蹤審計的范圍大、周期長、環(huán)節(jié)多、環(huán)境復(fù)雜。盡管許多高校已開展建設(shè)項目跟蹤審計，但建設(shè)項目眾多管理部門的職責(zé)和任務(wù)尚未合理界定，高校決策層、基建、財務(wù)、審計、監(jiān)察、資產(chǎn)等部門之間的協(xié)調(diào)配合有待加強。在實際操作中，很多建設(shè)管理者往往把建設(shè)管理部門的造價控制職能與審計部門的造價咨詢和評價職能混為一談，把造價管理的職責(zé)理解成審計的職責(zé)，認為跟蹤審計是建設(shè)管理部門下面的造價控制組。高校校長經(jīng)常把建設(shè)項目作為一項重要任務(wù)，施工時把工期放在首位，在規(guī)定時間內(nèi)建造完成并投入使用，這樣往往會導(dǎo)致工程時間緊、設(shè)計粗糙。校長最關(guān)心的是校舍是否安全、學(xué)生能否按時入住，而對建設(shè)項目的造價并不是很關(guān)注。施工單位往往會抓住學(xué)校這個弱點，在施工中頻繁變更，漫天要價。由于跟蹤審計的介入，限制了簽署聯(lián)系單的自由度，增加了建設(shè)管理部門的工作量，若因變更價格談不攏，施工單位便以停工要挾，認為是跟蹤審計影響了工程進度，矛盾便集中于內(nèi)部審計部門，給跟蹤審計工作造成巨大壓力。

（二）跟蹤審計力量有待提升

近年來，各高校不同程度地開展了審計隊伍建設(shè)，但離建設(shè)項目跟蹤審計的需求仍有一定距離。一是審計力量的不足制約著跟蹤審計工作的開展。隨著高校辦學(xué)規(guī)模逐步擴大，很多高校都在進行新校區(qū)建設(shè)，建設(shè)項目投資大，跟蹤審計任務(wù)繁重。高校內(nèi)部審計人員編制和經(jīng)費保障方面受到制約，部分高校還采用紀監(jiān)審合署辦公的形式設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，沒有專職審計人員。二是審計人員的專業(yè)素質(zhì)與跟蹤審計要求不適應(yīng)。建設(shè)項目跟蹤審計要求審計人員具備工程、管理、經(jīng)濟、法律、信息系統(tǒng)等方面的專業(yè)知識，熟練掌握計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。但是，現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計人員受傳統(tǒng)結(jié)算審計思維的影響嚴重，知識結(jié)構(gòu)以會計為主，工程技術(shù)專業(yè)人才、復(fù)合型人才缺乏。據(jù)調(diào)查顯示，浙江高校內(nèi)審人員中74.5%的專業(yè)類型為會計師類、審計師類、經(jīng)濟師類等，45.5%的專業(yè)類型為會計師類，而工程師類內(nèi)審人員只有4.8%，從事基建工程審計和修繕工程審計的內(nèi)審人員嚴重缺乏。[2]三是對社會審計機構(gòu)的監(jiān)督和管理尚需加強。目前，許多高校由于自身審計人員少，大多數(shù)委托社會審計機構(gòu)進行建設(shè)項目跟蹤審計。在實際工作中，缺乏對社會審計機構(gòu)選用、質(zhì)量評估等具體管理辦法，也沒有精力對社會審計機構(gòu)進行監(jiān)督和管理。

二、高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計模式構(gòu)建

（一）全過程跟蹤審計模式構(gòu)建的意義

高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計，是指高校審計部門及由其委托的社會審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運用現(xiàn)代審計方法和技術(shù)手段，對高校建設(shè)項目的投資立項、勘察設(shè)計、施工準備、施工實施及竣工驗收等各階段業(yè)務(wù)管理活動的真實性、合法性和效益性進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評價。[3]全過程跟蹤審計在高校建設(shè)項目的規(guī)范管理、提升績效和預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。1.有利于規(guī)范管理高校建設(shè)項目具有建設(shè)周期長、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計價次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點，傳統(tǒng)的結(jié)算審計屬于事后審計，難以適應(yīng)高校建設(shè)項目審計的要求。全過程跟蹤審計克服了事后監(jiān)督的局限性，審計人員提前介入到項目建設(shè)的各個重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對建設(shè)項目的決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項工作，實施全過程全方位控制，能及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，并向建設(shè)管理部門及時、準確、持續(xù)地反饋審計意見或建議，促進建設(shè)管理部門加強管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險。2.有利于提升績效全過程跟蹤審計注重對高校建設(shè)項目的前期決策、設(shè)計、招投標(biāo)的跟蹤審計以及施工階段的造價控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計方案的合理性。在全過程跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執(zhí)行審計延伸到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因?qū)懭氩缓侠項l款而使高校建設(shè)資金損失的問題；審計人員在審計過程中經(jīng)常到建設(shè)項目施工現(xiàn)場，了解具體的施工過程，能及時對工程變更簽證事項的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價格的合理性、隱蔽工程驗收情況等進行審計，為后期的審計結(jié)算確認簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。3.有利于預(yù)防腐敗造成高?；I(lǐng)域腐敗案件頻發(fā)的一個重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機制。高校建設(shè)項目實行全過程跟蹤審計，使審計人員提前介入建設(shè)過程，通過對物資采購、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進行跟蹤審計，在建設(shè)項目的各個階段筑起了一道嚴密的防線，對權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認真履行各自職責(zé)。通過對建設(shè)項目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

（二）全過程跟蹤審計模式的關(guān)鍵控制點

根據(jù)高校建設(shè)項目實施的基本程序，結(jié)合我國部分高校跟蹤審計工作的實踐，可以將高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計模式分為投資立項、勘察設(shè)計、施工準備、施工實施、竣工驗收等五個審計階段。在實施審計時，可以在每個審計階段設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點[4]，有助于審計人員選準介入時機，把握審計重點和難點。1．投資立項階段關(guān)鍵控制點（1）審查決策程序。審查建設(shè)項目立項決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。（2）審查可行性研究報告。審查可行性研究報告是否真實、完整、有效，擬建項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設(shè)項目投資估算是否合理、資金來源是否落實，投資計劃是否得當(dāng)。2．勘察設(shè)計階段關(guān)鍵控制點（1）審查設(shè)計招標(biāo)文件和設(shè)計合同。審查勘察設(shè)計等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項目的要求；勘察設(shè)計招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準確，是否符合已批準的可行性研究報告；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴密。（2）審查設(shè)計方案。審查設(shè)計單位和設(shè)計方案是否通過招投標(biāo)方式征集；設(shè)計方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計和限額設(shè)計的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專家對圖紙進行會審。（3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計概算、施工圖預(yù)算是否按程序進行評審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實、全面，有無漏項或增項；編制原則和計價依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計概算是否符合。3．施工準備階段關(guān)鍵控制點（1）審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項目的要求；招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴密，其中的暫定價、指定價等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評標(biāo)工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國家法律法規(guī)，是否符合國家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理限制性條件；合同條款表達是否清楚。（3）審查工程量清單和招標(biāo)控制價。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說明是否與招標(biāo)文件一致；清單項目特征描述是否清楚，是否有漏項、重項；招標(biāo)控制價編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費標(biāo)準和計算方式是否正確、合理。4．施工實施階段關(guān)鍵控制點（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗收是否由建設(shè)管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計人員共同到現(xiàn)場驗收、簽證，否則不予承認；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細，與工程造價有關(guān)的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況，建設(shè)管理部門是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開招標(biāo)，對于不需招標(biāo)的其定價方式是否與審計組共同確定；材料、設(shè)備的采購是否進行了充分的市場調(diào)研，價格確定是否合理；在材料、設(shè)備進場使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對品牌、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格進行確認。（3）審查工程進度款支付。審查所報進度是否與實際工程進度及實物工程量相符；進度款計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報、虛報的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價格是否真實；簽證是否及時，事后補簽不予承認；是否符合簽證批準權(quán)限；簽證計量計價方式是否與合同有關(guān)條款相符。（5）審查索賠費用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過程中確實存在，是否反映實際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計算、套價、取費和工期是否合理。5．竣工驗收階段關(guān)鍵控制點（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計算是否符合定額中的工程量計算規(guī)則，計量單位是否一致，計算結(jié)果是否準確；竣工項目的單價計量、定額套用、相關(guān)規(guī)費和稅金的計價標(biāo)準是否準確、合理。（2）審查竣工財務(wù)決算。審查竣工財務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報是否真實、完整和準確；建設(shè)項目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項目結(jié)余資金是否真實，有無虛列來往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準確；工程項目完成投資是否超概算。

（三）全過程跟蹤審計模式的運行程序

根據(jù)上述審計階段的關(guān)鍵控制點，結(jié)合審計工作的常規(guī)程序[5]，高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的運行程序可劃分為三個步驟。1．審計準備（1）確定審計工作方案。高校審計部門依據(jù)學(xué)校年度審計計劃、年度建設(shè)項目工作計劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項建設(shè)項目的具體情況，進行審計立項，并確定跟蹤審計工作方案，并報學(xué)校批準。（2）成立審計組。根據(jù)學(xué)校批準的跟蹤審計工作方案，高校審計部門完成社會審計機構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會審計機構(gòu)和高校審計部門共同組成的審計組。2．審計實施（1）編制審計實施方案。審計組根據(jù)立項項目的實際情況，編制全過程跟蹤審計實施方案，經(jīng)批準后實施。（2）下達審計通知書。向高校建設(shè)管理部門下達全過程跟蹤審計立項通知書和實施細則，明確告知建設(shè)項目全過程跟蹤審計關(guān)鍵控制點的業(yè)務(wù)活動、具體送審要求以及相應(yīng)的審計時效承諾等事項。（3）送交送審資料。對于全過程跟蹤審計實施細則列為關(guān)鍵控制點的業(yè)務(wù)活動，建設(shè)管理部門應(yīng)對送審內(nèi)容進行審核，并根據(jù)審計時效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計意見書。收到建設(shè)管理部門相關(guān)業(yè)務(wù)活動的送審資料后，審計組按照規(guī)定的審計時效承諾，及時出具審計意見書。（5）反饋意見落實情況。送審業(yè)務(wù)活動審計完成后，建設(shè)管理部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計意見的采納與落實情況，以書面的形式報審計組備案。（6）出具階段性審計報告。審計組聽取被審計對象意見后，出具階段性審計報告，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出限期整改的要求。（7）開展竣工結(jié)算審計。在項目竣工驗收合格后，建設(shè)管理部門提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計組開展建設(shè)項目竣工結(jié)算審計。（8）開展財務(wù)決算審計。在財務(wù)部門提交完整有效的竣工財務(wù)決算送審資料后，審計組開展建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計。3．審計終結(jié)（1）出具造價審計意見書。高校審計部門出具建設(shè)項目工程造價審計意見書，用于工程款項的尾款結(jié)算和審計費用的結(jié)算。（2）出具最終審計報告。高校審計部門出具最終的審計報告，如實反映跟蹤審計過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應(yīng)的審計意見和建議。（3）歸檔審計資料。建設(shè)項目全過程跟蹤審計完成后，審計組對建設(shè)工程各階段的審計成果資料進行收集、匯總、整理和歸檔。

三、提升運行效果的對策

（一）建立健全規(guī)章制度，是提升模式運行效果的基礎(chǔ)

為了使全過程跟蹤審計模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計規(guī)章制度高校應(yīng)遵循國家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標(biāo)準，圍繞高校建設(shè)項目的總體目標(biāo)，在校級層面建立建設(shè)項目全過程跟蹤審計制度，如建設(shè)項目全過程跟蹤審計管理辦法、暫行規(guī)定、實施細則等，界定高校審計部門、建設(shè)管理部門、社會審計機構(gòu)及相關(guān)職能部門的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項目全過程跟蹤審計的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強的跟蹤審計管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計部門提供衡量的標(biāo)準；建設(shè)管理部門也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計形成良好的制度銜接，使審計目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，促進跟蹤審計與項目管理的和諧進行。2.建立和完善委托跟蹤審計相關(guān)規(guī)章制度當(dāng)前，高校建設(shè)項目的全過程跟蹤審計基本上以委托社會審計機構(gòu)或聘請社會審計人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會審計的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計部門要細化對社會審計機構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請社會審計機構(gòu)參與審計組的管理辦法。加強對委托社會審計的合同簽訂、過程監(jiān)督、報告核實、質(zhì)量評價等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的質(zhì)量，如制定審計組崗位職責(zé)制度、重點審計環(huán)節(jié)工作流程、審計工作匯報制度、審計交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計質(zhì)量考評制度、審計組廉潔自律制度等。

（二）夯實跟蹤審計隊伍，是提升模式運行效果的關(guān)鍵

高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計可以由高校審計部門完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會審計機構(gòu)完成，但要求跟蹤審計人員不僅要具備工程造價審計、財務(wù)審計及法律、經(jīng)濟等相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實踐經(jīng)驗。1.加強在職內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)高校要為在職內(nèi)審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計實戰(zhàn)經(jīng)驗；要經(jīng)常與兄弟高校及社會審計機構(gòu)之間開展橫向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗、新方法的平臺。2.適當(dāng)引進具有實際施工管理經(jīng)驗的工程技術(shù)人員，充實高校內(nèi)部審計隊伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。3.聘請社會審計人員或社會審計機構(gòu)聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計組，或委托具有法定資質(zhì)、社會信譽良好的社會審計機構(gòu)實施審計，不僅可以減輕高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的工作量，而且可以提高跟蹤審計的效率。為此，在開展社會審計機構(gòu)的招標(biāo)過程中，要加大對社會審計機構(gòu)的信譽、審計業(yè)績和質(zhì)量、審計人員的學(xué)歷、職稱和工作經(jīng)驗等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計機構(gòu)和審計人員。另外，社會審計機構(gòu)和審計人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計領(lǐng)域其實力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計內(nèi)容匹配的社會審計機構(gòu)，聘請與審計任務(wù)要求相適應(yīng)的專業(yè)審計人員，從而提升審計效果，保證審計質(zhì)量。

（三）控制委托審計過程，是提升模式運行效果的保障

在全過程跟蹤審計模式下，委托審計已成為高校工程建設(shè)過程中的一個主要控制環(huán)節(jié)。審計人員與被審計單位的頻繁互動，容易使審計人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計人員一旦越位，全過程跟蹤審計所建立的權(quán)力制衡機制就會不復(fù)存在。因此，要強化對委托跟蹤審計過程的監(jiān)督、檢查與控制。1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項目的委托跟蹤審計，除了受托社會審計機構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計部門還必須做好關(guān)鍵控制點的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標(biāo)控制價編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進度款審簽、竣工結(jié)算審計等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.加強對委托跟蹤審計的復(fù)核、檢查高校審計部門要組織審計組進行定期匯報，討論、詢問有關(guān)問題，促進審計的深化和補漏；對審計內(nèi)容相同的項目，要組織審計組集中對賬，進行橫向比較，揭示差異，促進平衡。另外，高校審計部門要加強審計抽查工作，抽查結(jié)果與審計人員的業(yè)績考評及社會審計機構(gòu)的聘用、報酬掛鉤。3.明確跟蹤審計的角色定位高校審計部門要建立事前議事機制，使審計人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門的職責(zé)。審計人員在審計過程中要避免口頭答復(fù)的做法，對需要回答的問題，要通過議事機制來妥善處理。4.提高委托跟蹤審計的時間效率高校建設(shè)項目有工期要求，每個環(huán)節(jié)具有時效性，跟蹤審計的介入時間應(yīng)先于或同步于項目建設(shè)的進度，才能及時跟進，發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題，控制風(fēng)險。跟蹤審計要為提高建設(shè)項目的效率服務(wù)，而不是影響工程進度。

（四）科學(xué)評價審計成果，是提升模式運行效果的動力

第7篇：工程竣工結(jié)算審計實施方案范文

關(guān)鍵詞:造價咨詢；項目特征；審計機制

1項目背景

高校某宿舍工程立項金額為3500萬，建筑面積約16000㎡，層數(shù)6層，高度20.8米，按標(biāo)準屬中型規(guī)模。項目前期準備階段，由設(shè)計單位編制設(shè)計概算，招標(biāo)編制招標(biāo)控制價和工程量清單，由社會審計機構(gòu)審核招標(biāo)控制價。招標(biāo)控制價審定時經(jīng)設(shè)計院、招標(biāo)、社會審計機構(gòu)3方多次的會議審核，有效的把招標(biāo)控制價控制在設(shè)計概算范圍內(nèi)。項目經(jīng)招標(biāo)后，合同履行時發(fā)現(xiàn)工程量清單中預(yù)制鋼筋混凝土管樁項目特征說明存在描述不準確的問題，圖紙描述管樁為“樁徑D=500mm、壁厚125mm的AB型樁”，而工程量清單子項目特征描述管樁為“樁徑D=500mm、壁厚100mm的AB型樁”，該缺陷引起施工方的索賠。2案例分析根據(jù)建設(shè)方與施工方簽訂的施工合同條款:《地區(qū)建設(shè)工程材料指導(dǎo)價》中有的，材料單價按施工同期《地區(qū)建設(shè)工程材料指導(dǎo)價》下浮25%，沒有的，先由監(jiān)理工程師審定，再報發(fā)包人根據(jù)市場調(diào)查情況確定。(1)單位價差。①第一種方法(暫按照施工同期《地區(qū)建設(shè)工程材料指導(dǎo)價》某品牌管樁價格):φ500×125管樁單價*75%－φ500×100管樁(管樁投標(biāo)主材單價)=168.00×75%－120.73(管樁投標(biāo)主材單價)=126.00－120.73=5.27元;②第二種方法(暫按照施工同期《地區(qū)建設(shè)工程常用材料稅前綜合價格》管樁綜合價格):φ500×125管樁單價*75%－φ500×100管樁(管樁投標(biāo)主材單價)=149.57×75%－120.73=－8.55元;(2)管樁總數(shù)量=預(yù)制鋼筋混凝土管樁數(shù)量+預(yù)制鋼筋混凝土管樁(試驗樁)數(shù)量=5608.8+119.7=5728.5米;(3)估算補償金額=管樁總數(shù)量×價差×(1+稅金11%)×(1－投標(biāo)下浮率4.83%)。①第一種方法(暫按照某品牌價格)估算補償金額為:31891元;②第二種方法(暫按綜合價格)估算補償金額為:根據(jù)合同約定，由于φ500×125管樁單價下浮25%后已低于施工單位的投標(biāo)報價，可不予補償。在本案例分析中，造價咨詢單位提出的

2種估算補償計算方

式從審計角度是比較理想的方法，但也有商酌的地方，如主材下浮25%后還要再按投標(biāo)下浮率下浮以及綜合單價是各種品牌管樁的平均價，施工方不一定認可該計算方式。合同履行時，施工方仍未提供實施方案預(yù)算，職能部門留待竣工結(jié)算時送審審定。

3案例引起的風(fēng)險分析

3．1造價咨詢行業(yè)服務(wù)質(zhì)量不足

近年來，國家推進“簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)”的政府職能改革，積極推動市場自由競爭的活力?；洶l(fā)改價格〔2015〕147號文的放開建設(shè)工程造價咨詢服務(wù)收費標(biāo)準，實行市場調(diào)節(jié)價，造價咨詢服務(wù)費不再執(zhí)行國家指導(dǎo)價。在當(dāng)前市場下，招投標(biāo)競價沒有最低價限制的約束，市場競爭更加激烈。為承攬業(yè)務(wù)，造價咨詢單位惡性競爭，投標(biāo)時可以在前服務(wù)收費標(biāo)準的基礎(chǔ)上再下浮30%或以上。招投標(biāo)階段與竣工結(jié)算階段咨詢服務(wù)收費標(biāo)準有所不同，竣工結(jié)算可以按照扣減率給予造價咨詢單位一定比例的獎勵機制，招投標(biāo)只能按照預(yù)算報價來收取，服務(wù)收費金額變化不大。在造價咨詢費用低下的情況下，咨詢單位只能通過壓縮項目投入來保持公司利潤。從本案例招標(biāo)控制價經(jīng)過3家社會服務(wù)單位核對但仍存在項目特征描述不準確的情況，可看到現(xiàn)階段造價咨詢服務(wù)行業(yè)質(zhì)量不足是普遍的現(xiàn)象。

3．2造價偏差的不可控性

根據(jù)建設(shè)工程造價管理相關(guān)規(guī)定，招標(biāo)工程量清單作為招標(biāo)文件的組成部分，招標(biāo)人對招標(biāo)工程量清單的準確性和完整性負責(zé)。本案例中，經(jīng)設(shè)計院復(fù)核，預(yù)制鋼筋混凝土管樁管壁厚度的問題須按圖施工。施工合同條款約定，合同履行期間出現(xiàn)實際施工設(shè)計圖紙與招標(biāo)文件提供的工程量清單任一項目特征描述不符，且該變化引起工程造價增減事件的，合同雙方當(dāng)事人應(yīng)調(diào)整合同價款，按照實際施工的項目特征重新確定相應(yīng)工程量清單項目的綜合單價，計算調(diào)整的合同價款。該次管樁管壁厚度描述不準確必然引起價款金額調(diào)整，但價款調(diào)整的大小須在工程竣工結(jié)算時才能確定，人為誤差因素不可控。

3．3內(nèi)部審計問題

“根據(jù)審計項目實施需要，探索向社會購買審計服務(wù)”［1］，“提倡高校委托具有相應(yīng)資質(zhì)的第三方對工程量清單進行審核”。依據(jù)項目重要性和成本效益原則，本案例由編制單位提供招標(biāo)控制價計算文稿，具有甲級工程造價咨詢資質(zhì)的造價咨詢單位導(dǎo)入計算文稿來審核招標(biāo)控制價。在審計過程中，施工圖紙設(shè)計問題、施工圖預(yù)算超設(shè)計概算、施工圖紙的屢次變更等牽扯審核人員大量時間和精力，造價咨詢單位對其重點審核，但對計算文稿項目特征說明未提出意見。

4招投標(biāo)階段審計對策與建議

4．1制定靈活的審計機制

參照2011年的收費標(biāo)準，從委托方角度工程預(yù)算編制或?qū)徍说氖召M標(biāo)準是一樣的，但對于受委托方所需要投入的資源就大不一樣。內(nèi)部審計可根據(jù)工程的規(guī)模、重要性以及時間來決定委托服務(wù)的內(nèi)容。對于重點項目，內(nèi)部審計可提前介入，并由委托審核預(yù)算更改為編制預(yù)算服務(wù)，通過不同公司編制的預(yù)算來核對項目子項、項目特征說明、單位、數(shù)量、價格等差別一目了然;同時，內(nèi)部審計和業(yè)務(wù)部門委托社會咨詢單位服務(wù)時間相近，更有利于減少內(nèi)部流程的審核時間。

4．2明確內(nèi)部審計職能

建設(shè)工程項目審計是指內(nèi)部審計依據(jù)國家法律法規(guī)對建設(shè)項目建設(shè)過程經(jīng)濟管理活動進行的真實性、合法性、效益性所進行的審計，其覆蓋面廣、專業(yè)性強。考慮到審計資源配備的不足，部門管理辦法中應(yīng)明確內(nèi)部審計各階段或重點環(huán)節(jié)的職能，從單位制度上劃分內(nèi)部審計與業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)。

4．3重視施工招標(biāo)文件的審查

招投標(biāo)審查和合同審查是事前審計工作重點。內(nèi)部審計意見是依據(jù)國家法律法規(guī)對內(nèi)部經(jīng)濟活動的評價，對外并無法律效力。招標(biāo)文件經(jīng)后，招標(biāo)人需承擔(dān)相應(yīng)法律和行政責(zé)任。對事中審計、事后審計，招標(biāo)文件的審查更有利于發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

4．4招標(biāo)合同條款、工程量清單、施工圖紙相結(jié)合

施工圖紙、工程量清單、招標(biāo)控制價、合同條款等是招標(biāo)文件重要組成，是招標(biāo)人需求的體現(xiàn)，投標(biāo)人投標(biāo)時需對其認可或說明。為避免招標(biāo)工程量的缺陷，合同條款中可加入風(fēng)險控制的條款。標(biāo)準施工合同范本已經(jīng)有相關(guān)完善的規(guī)定，招標(biāo)前可根據(jù)項目側(cè)重點適當(dāng)調(diào)整，并作為招標(biāo)文件組成一起出去，對工程實施以及造價結(jié)算有直接的影響。

參考文獻

第8篇：工程竣工結(jié)算審計實施方案范文

【關(guān)鍵詞】系統(tǒng)論原理；項目全過程投資控制；要點

建筑工程項目投資是以獲取投資收益為主要目的經(jīng)濟行為，由于建筑工程項目具有系統(tǒng)性、整體性的特點。因此，要提高建筑工程項目投資控制水平，需要將投資控制覆蓋建筑工程項目全過程，而借助系統(tǒng)論原理，能夠進一步使建筑工程項目全過程投資控制更加科學(xué)合理，從而保障建筑企業(yè)及建設(shè)單位各項效益的提高。

一、建筑工程項目全過程投資控制的含義及其與系統(tǒng)論原理的關(guān)聯(lián)

建筑工程項目全過程投資控制指的是以保障建筑工程項目預(yù)期投資目標(biāo)為基礎(chǔ)，本著成本最優(yōu)化，效益最大化的原則，圍繞建筑工程項目，通過工程招標(biāo)、設(shè)計方案對比優(yōu)化、價值工程、限額設(shè)計等多種手段，著重在建筑工程項目前期投資決策、投招標(biāo)、項目設(shè)計、項目實施、項目竣工結(jié)算等各個過程開展的費用及成本控制，最終實現(xiàn)建筑工程項目造價有效管控的一種管理模式。

系統(tǒng)論強調(diào)事物的整體性，其主要的原則是整體性、最優(yōu)化及模型化，而在建筑項目工程造價管理中，建筑工程項目全過程控制正是系統(tǒng)論的具體體現(xiàn)。在建筑工程項目全工程投資控制中，引入系統(tǒng)論原理，可以對各個投資環(huán)節(jié)加以統(tǒng)籌考量，針對具體環(huán)節(jié)的成本可以有效加以控制，用整體來彌補部分出現(xiàn)的損失，進而促進建筑工程項目全過程投資的科學(xué)合理性。

二、建設(shè)單位對建筑工程項目全過程的投資控制

1.前期決策環(huán)節(jié)的投資控制

建筑工程前期決策環(huán)節(jié)指的是對建筑工程項目的實施方案從經(jīng)濟及技術(shù)層面加以綜合考察及評價，對建筑工程項目的整體投資加以估算，從而為建筑工程項目的后續(xù)環(huán)節(jié)投資控制工作提供參考。這一環(huán)節(jié)中，建設(shè)單位要注重對建筑工程項目的可行性研究報告加以審核，遵循科學(xué)決策及立項的原則，對建筑工程項目投資的機會及目標(biāo)加以分析，研究其是否恰當(dāng)及準確，然后初步對工程項目投資加以估算，最終確定出項目的投資總額度。

2.設(shè)計環(huán)節(jié)的投資控制

建筑工程項目設(shè)計環(huán)節(jié)的投資控制工作，是建筑工程項目整體投資控制的重要一環(huán)。在建筑工程項目設(shè)計環(huán)節(jié)，要著重把握以下幾個投資控制要點：第一，完善建筑工程項目設(shè)計招標(biāo)工作，建設(shè)單位要摒棄原有的只重招標(biāo)方案，而輕設(shè)計及施工圖紙設(shè)計的弊端，將工程項目的設(shè)計及施工圖紙納入到建筑企業(yè)招標(biāo)競爭中，以形成最優(yōu)化的投資設(shè)計方案。第二，確定建筑工程項目設(shè)計限額，將項目設(shè)計及投資限額與建筑項目工程量緊密結(jié)合，以便避免概算、預(yù)算、決算的“三超”現(xiàn)象出現(xiàn)。最后，嚴格控制建筑施工項目設(shè)計變更，在項目設(shè)計投資控制中采用動態(tài)化管理，引入監(jiān)理制度，對建筑企業(yè)設(shè)計方案采取激勵措施，提高建設(shè)單位投資控制的主動性，優(yōu)化設(shè)計環(huán)節(jié)的取費方式。

3.招標(biāo)環(huán)節(jié)的投資控制

這一環(huán)節(jié)，建設(shè)單位要做好以下工作：第一，針對施工設(shè)計圖紙中的模糊、漏項等內(nèi)容，及時與工程造價咨詢單位進行交流，然后督促設(shè)計方及時修改補充。第二，對工程量清單中的重要分項、項目主材單價、新材料及新工藝的單價等加以重點審核，對暫定價清單項目加以控制，編寫工程量清單編制說明。第三，借助招標(biāo)機構(gòu)，對招標(biāo)文件及合同加以完善，使其更加嚴謹，周密，減少工程量誤差。

4.建筑工程項目實施環(huán)節(jié)的投資控制

建設(shè)單位在建筑工程項目實施階段投資控制上，應(yīng)注重以下三個要點：第一，依靠工程監(jiān)理，對工程項目的施工方案加以全程把關(guān)，并對現(xiàn)場加以監(jiān)管，著重監(jiān)督審核項目工程量的實施。第二，對施工項目變更加以嚴格控制，如變更不可避免，要盡早進行處理，以減少損失。第三，做好索賠和反索賠管理。及時收集整理各類施工憑證，注意索賠時限，對索賠額度加以確定。

5.建筑工程項目竣工結(jié)算環(huán)節(jié)的投資控制

作為建設(shè)單位投資控制的終端環(huán)節(jié)，在項目竣工結(jié)算上，其要點如下：首先，挑選水平較高的審計單位開展竣工結(jié)算審核。其次，整理并分類工程價款資料并及時送審。第三，著重在材料單價、項目變更、項目工程量等方面加強審計，避免出現(xiàn)承包方環(huán)節(jié)出現(xiàn)各種不合理結(jié)算現(xiàn)象，如套高、重復(fù)計算、只增不減等。

三、系統(tǒng)論原理下，建筑工程項目全過程投資控制的要點解析

建筑工程項目全過程中，各個階段的投資控制具有一定的獨立性，當(dāng)各階段投資控制得以優(yōu)化時，建筑工程項目整體投資才趨于完整，而在建筑工程竣工后各階段投資控制又形成了一個新整體，體現(xiàn)出系統(tǒng)論下整體與部分的關(guān)系。在建筑工程項目全過程投資控制中采用系統(tǒng)論原理作指導(dǎo)時，要注重以下幾個要點：

1.應(yīng)著重建立建筑工程項目投資及造價的模型

通過采用系統(tǒng)論整體與部分之間聯(lián)動轉(zhuǎn)化的原理，應(yīng)在建筑工程各階段對造價影響因素加以分析，建立起建筑工程項目投資及造價模型系統(tǒng)，以便于對各個階段的投資變化進行協(xié)調(diào)，及時發(fā)現(xiàn)解決各階段的問題。

2.采用最優(yōu)化管理方式

系統(tǒng)論原理下建筑工程項目全過程投資控制強調(diào)的是建筑項目的整體優(yōu)化，因此，在對建筑工程各個階段投資成本進行優(yōu)化時，應(yīng)建立在整體最優(yōu)化的目標(biāo)下，統(tǒng)籌各階段的投資優(yōu)化結(jié)果。

3.注重建筑工程項目中間環(huán)節(jié)的投資控制

現(xiàn)階段我國建筑工程投資控制存在重兩端，輕中間的缺陷，而在系統(tǒng)論原理下，建筑項目施工這一中間環(huán)節(jié)的投資控制是整體投資控制的重要部分，如這一環(huán)節(jié)出現(xiàn)控制不力現(xiàn)象，會影響項目投資預(yù)算的準確實施。因此，要注重強化建筑項目施工階段的投資控制，達到以部分推動整體的投資控制效果。

四、結(jié)語

系統(tǒng)論原理與建筑工程投資管理的有效結(jié)合，是建筑工程項目投資控制的必然要求，建設(shè)單位運用系統(tǒng)論原理開展建筑工程項目全過程投資控制，一方面能夠有效保障建筑項目的順利實施；另一方面又能夠提高項目投資的科學(xué)性、嚴謹性，從而保障建設(shè)單位投資效益的最優(yōu)化。

參考文獻：

[1]李冬生.系統(tǒng)原理在建筑工程項目全過程投資中的運用[J].科技視界，2013（12）：53+60.

第9篇：工程竣工結(jié)算審計實施方案范文

項目成本管理是施工企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作，也是一項系統(tǒng)的管理工作。在一個項目整個生命周期過程中，成本管理一般包括項目投標(biāo)階段的成本預(yù)測、項目中標(biāo)后的標(biāo)后預(yù)算、項目實施階段的施工預(yù)算、成本計劃和控制、成本核算及分析、項目階段性和完工成本核算、項目成本考核等管理程序。成本管理是項目管理中的重要內(nèi)容之一，隨著市場的競爭越來越激烈，降低建筑工程成本，提高企業(yè)的盈利水平，成為越來越多企業(yè)的重視方向。近年來，信息化廣泛應(yīng)用于施工企業(yè)，越來越多的施工企業(yè)通過信息化手段來降低項目成本，提高項目盈利水平。

二、施工企業(yè)項目成本管理信息化建設(shè)的定義與必要性

工程項目的信息化管理是指在工程項目管理中，通過充分利用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等高科技技術(shù)。實現(xiàn)項目建設(shè)、人工、材料、技術(shù)、資金等資源整合，并對信息進行收集、存儲、加工等，幫助企業(yè)管理層決策，從而達到提高管理水平、降低管理成本的目標(biāo)。項目管理者可以根據(jù)項目的特點，及時并準確的做出有效的數(shù)據(jù)信息整理，實現(xiàn)對項目的監(jiān)控能力。進而在保障施工進度、安全和質(zhì)量的前提下實現(xiàn)降低成本的最大化。項目成本管理信息化建設(shè)的必要性主要體現(xiàn)在以下幾點：

1.項目管理軟件的應(yīng)用有助于施工企業(yè)提高整體的管理水平。

當(dāng)今是互聯(lián)網(wǎng)時代，各種管理軟件已經(jīng)普遍應(yīng)用與各行各業(yè)、各個領(lǐng)域，在施工企業(yè)也不例外。近幾年因為全國在具有特技資質(zhì)施工企業(yè)推動信息化建設(shè)方面取的了很大成績，故很多一、二級企業(yè)也積極運用信息化建立自己的成本管理體系，提高管理水平。

2.給項目管理提供重要的決策依據(jù)項目

管理軟件的應(yīng)用，突破了空間的限制，能及時提取準確的數(shù)據(jù)為企業(yè)的決策提供可靠的信息，制定出切實可行的實施方案，在項目管理過程中進行有效的評估。

3.提高項目管理人員的工作效率

信息化管理比傳統(tǒng)成本核算減少了很多繁雜的手工操作，建立了統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準，形成業(yè)務(wù)流程的自動化，大大降低成本管理人員的工作強度及提升工作效率，減少工作中的錯誤率。同時實現(xiàn)各部門的協(xié)同合作，讓項目管理人員對項目進行一個過程中的監(jiān)控和對比，從而提高項目的經(jīng)濟效益。

4.項目管理軟件的應(yīng)用也能促進工程竣工及時結(jié)算。

在工程項目施工過程中整合施工成本資料要做到據(jù)實、準確、及時，因此在工程竣工時利用工程項目成本控制系統(tǒng)可以更加方便快捷地進行結(jié)算，徹底改變以往工程竣工后結(jié)算拖后現(xiàn)象。

三、信息化在施工企業(yè)的應(yīng)用

1.成本基礎(chǔ)管理，包含成本科目字典和核算對象的建立。

由報價結(jié)算中心和財務(wù)部門根據(jù)公司統(tǒng)一的管理要求結(jié)合工程專業(yè)、不同類型的項目等綜合因素，編制公司統(tǒng)一的成本科目字典作為成本核算的基礎(chǔ)；項目經(jīng)理組織主任工程師、項目生產(chǎn)副經(jīng)理、核算員、成本會計根據(jù)公司制定的標(biāo)準進行細化，項目核算員登記確定后的核算對象。

2.成本策劃與控制。

工程進場后成本測算小組編制項目目標(biāo)責(zé)任成本，然后項目經(jīng)理根據(jù)項目目標(biāo)責(zé)任成本編制成本策劃書，成本策劃書審批后項目部根據(jù)成本策劃書編制項目計劃成本,同時核算員將項目計化成本上傳系統(tǒng)。在項目施工過程中發(fā)生的變更簽證減少或者增加必須及時補充當(dāng)月計劃成本。

3.實際成本核算。

（1）人工費核算。

人工費核算資料包括勞務(wù)分包結(jié)算資料和專業(yè)勞務(wù)分包結(jié)算資料。每月月底分管工長提供經(jīng)質(zhì)量員、安全員、材料員簽字的勞務(wù)分包和勞務(wù)大包完成工程量確認單，核算員對工程量進行復(fù)核后按照分包合同辦理結(jié)算書，經(jīng)項目經(jīng)理審批后，交項目會計做賬，確認項目實際發(fā)生成本。

（2）材料費核算。

①主、輔材料，構(gòu)件、半成品等構(gòu)成工程實體的各種材料，材料員按工長簽發(fā)的領(lǐng)退料單及時登記材料帳，當(dāng)月某日前按消耗對象（部位）編制經(jīng)項目經(jīng)理簽字后的材料耗用報表和收發(fā)存報表，連同賬簿，料單送項目會計，由項目會計復(fù)核后計價列入成本。②周轉(zhuǎn)材料。自購周轉(zhuǎn)材料中木材、竹膠板等不易保管的周轉(zhuǎn)料采用完工百分比法按月攤銷，工程主體完攤銷完。周轉(zhuǎn)材料廢舊處理由材料部與監(jiān)察部門估值，估值收入沖減相應(yīng)成本，周轉(zhuǎn)料中的碗扣、架管、絲杠等不易毀損的參照社會租賃均價標(biāo)準攤銷。租入周轉(zhuǎn)材料應(yīng)簽訂租賃合同，由材料員按月辦理正式結(jié)算，經(jīng)項目經(jīng)理審批，當(dāng)月某日日前交項目會計列入成本。③低值易耗品。自購低值易耗品，單位價值在2000元以下（含2000元）300元以上的，按五五攤銷法攤銷，在領(lǐng)用和工程主體完時各攤銷50%。單位價值在300元以下（含300元）的領(lǐng)用時一次攤銷。工程完工，殘值收入沖減相應(yīng)成本。租入低值易耗品比照租入周轉(zhuǎn)材料核算辦法執(zhí)行。

（3）成本核對。

根據(jù)工程當(dāng)期實際報量收入，項目會計核對同期發(fā)生的人、材、機、措施費、間接費等成本費用是否歸集。如未按成本核算要求及時歸集成本費用，不能與同期收入配比，項目部在當(dāng)月月末對未及時結(jié)算的人、材、機、措施費結(jié)算項目進行暫估，填寫項目未結(jié)算費用暫估單，并在次月實際結(jié)算沖銷。

（4）成本分析。

①項目根據(jù)工程工期計劃與實際進度工期情況，對工程分部分項計劃成本與實際發(fā)生成本進行對比分析。項目會計按月填制計劃成本與實際成本對比表，經(jīng)項目經(jīng)理簽字，上報分公司經(jīng)理。預(yù)算員根據(jù)投標(biāo)報價，施工過程中的索賠和簽證，出具預(yù)算成本人、材、機、措施費、間接費量價分析表，作為成本分析的標(biāo)準。項目會計按規(guī)定的成本核算方法，出具各項目實際成本量價分析表。運用因素分析法或差額分析法，分析成本盈虧情況。②項目竣工后，成本會計及時進行成本封口閉合，一個月內(nèi)核算員填寫整體工程計劃成本與實際成本對比表，項目經(jīng)理組織相關(guān)人員編制《項目成本對比分析報告》由分公司審定后報財務(wù)部、項管部及監(jiān)察審計室。詳細分析計劃成本與實際成本產(chǎn)生的差額、原因及項目管理經(jīng)驗與失誤。

四、結(jié)語