財務(wù)制度報告精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)制度報告范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 財務(wù)分析與報告制度 財務(wù)管理

隨著我國醫(yī)藥衛(wèi)生體制的不斷改革不和深入，醫(yī)療機(jī)構(gòu)改革和管理成為當(dāng)前醫(yī)藥衛(wèi)生改革的重點(diǎn)，而醫(yī)院內(nèi)部控制運(yùn)行規(guī)劃、決策、監(jiān)督等管理成為促進(jìn)改革的主要內(nèi)容，而醫(yī)院的財務(wù)分析與財務(wù)報告則為醫(yī)院的經(jīng)營管理提供了有效的決策依據(jù)。

1.醫(yī)院財務(wù)分析與財務(wù)報告制度的作用

1.1為醫(yī)院管理層的決策提供科學(xué)依據(jù)

醫(yī)院財務(wù)分析與報告制度，是指醫(yī)院財務(wù)部門根據(jù)財務(wù)報告、財務(wù)報表以及其它數(shù)據(jù)資料，采用一定的方式方法，對醫(yī)院過去和現(xiàn)階段的經(jīng)營情況以及變動進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價，找出變動原因，幫助醫(yī)院管理者全面了解醫(yī)院的工作狀況，為醫(yī)院管理者做出正確的經(jīng)營決策作提供科學(xué)依據(jù)。

醫(yī)院財務(wù)分析與財務(wù)報告根據(jù)醫(yī)院的各項(xiàng)數(shù)據(jù)賬簿記錄核實(shí)的資料，編制的在某段時期內(nèi)醫(yī)院的經(jīng)營狀況、資金收支等情況的文件，可以綜合反映出醫(yī)院一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況、醫(yī)療收費(fèi)、藥品的銷售以及資金流量等各種數(shù)據(jù)信息。根據(jù)財務(wù)分析與報告，醫(yī)院財務(wù)部門將大量的醫(yī)療、藥品等收支數(shù)據(jù)，報告給醫(yī)院的管理部門，從而對醫(yī)院現(xiàn)有的財務(wù)分析報告進(jìn)行有效的分析，及時發(fā)現(xiàn)問題與不足，從而不斷完善醫(yī)院的財務(wù)分析與報告制度體系，確保醫(yī)院管理部門決策的準(zhǔn)確性，以提高醫(yī)院的整體管理水平。

1.2分析檢索財務(wù)數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)真實(shí)性

醫(yī)院的財務(wù)分析與報告制度，不是簡單的對數(shù)據(jù)處理及獲取背后的醫(yī)院財務(wù)狀況，而且要分析各種報表中數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性及合理性。而且合格的醫(yī)院財務(wù)報告需要切實(shí)符合醫(yī)院自身的情況和未來企業(yè)發(fā)展的前景。財務(wù)分析的基礎(chǔ)是會計資料的真實(shí)性，而分析人員具有甄別數(shù)據(jù)真假的基礎(chǔ)判斷，不僅要通過分析醫(yī)院的收支結(jié)余問題，更要對醫(yī)院的長遠(yuǎn)規(guī)劃進(jìn)行綜合判斷。醫(yī)院存財務(wù)部門在進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計核算時，有時會出現(xiàn)錯算、漏算數(shù)據(jù)現(xiàn)象，導(dǎo)致財務(wù)報告數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，這時候財務(wù)分析系就會起到有效的作用，財務(wù)數(shù)據(jù)與醫(yī)院的情況差距巨大時財務(wù)分析系統(tǒng)會自動檢索發(fā)現(xiàn)問題，使錯誤數(shù)據(jù)及時更正解決，保證財務(wù)信息的真實(shí)性，讓報告者給出數(shù)據(jù)的來源。在數(shù)據(jù)判斷后，如果真實(shí)則進(jìn)一步進(jìn)行財務(wù)分析，為完善醫(yī)院的財務(wù)制度提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)報告與分析制度存在的問題

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，在市場需求不斷變化的情況下，許多醫(yī)院的財務(wù)分析與報告體系沒有跟上時代的步伐，財務(wù)會計信息逐漸暴漏出許多漏洞與問題，使其逐漸失去原本的作用。

2.1財務(wù)分析報告體系不完整

醫(yī)院現(xiàn)行的財務(wù)分析與報告制度體系的基本構(gòu)成部分是財務(wù)數(shù)據(jù)分析報表，主要是由醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)、收入支出總表等報表構(gòu)成。目前，許多醫(yī)院的財務(wù)報表體系還存在許多的不足。現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)會計模式的主要弊端就是財務(wù)分析與報告制度缺乏完整性，直接影響醫(yī)院經(jīng)營業(yè)績的反映與分析不夠準(zhǔn)確，隨著財務(wù)分析職業(yè)的出現(xiàn)，傳統(tǒng)的通用格式的財務(wù)報表已經(jīng)不能滿足不同環(huán)境、不同制度、不同的需求使用者的要求。

2.2財務(wù)分析方法單一，存在缺陷

目前，大多數(shù)企業(yè)普遍采用的財務(wù)分析方法主要是比較分析法和比率分析法。醫(yī)院也是采用這兩種分析方法，這種相對單一財務(wù)分析方法，相對于由多種因素作用于某一項(xiàng)指標(biāo)的情況，各種因素的變動對該項(xiàng)指標(biāo)變動的影響程度是很難確定的；這兩種財務(wù)分析方法不能夠完全的反映出醫(yī)院真實(shí)的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，會降低醫(yī)院財務(wù)的分析報告制度，不能夠滿足醫(yī)院決策者的需求。

比率分析法是以企業(yè)提供的財務(wù)報表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，從而計算出企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)的相對數(shù)，對企業(yè)的各項(xiàng)財務(wù)能力進(jìn)行定量分析的一種分析方法。而財務(wù)報表的數(shù)據(jù)存在一定的缺陷，它屬于歷史數(shù)據(jù)，有時效性缺陷，而現(xiàn)有的財務(wù)報表內(nèi)容不完整，財務(wù)比率具有片面性；比較分析法這種方法簡單明了，但會根據(jù)不同的企業(yè)規(guī)模、地域以及經(jīng)營周期，使同業(yè)對比很困難，也會由于會計政策的不同導(dǎo)致統(tǒng)一數(shù)據(jù)的差異。

2.3財務(wù)信息披露不夠及時

醫(yī)院財務(wù)信息的最大特點(diǎn)在于時效性。然而醫(yī)院現(xiàn)行的財務(wù)分析與報告制度，對于財務(wù)信息的披露卻不能達(dá)到及時性，大多數(shù)醫(yī)院為了向醫(yī)院管理者提供醫(yī)院的經(jīng)營情況，大多數(shù)是采取定期分析報告的制度，這種定期的分析與報告披露的時間、周期過長，財務(wù)信息的不確定性大大增加，所以不能向醫(yī)院管理者及時提供醫(yī)院實(shí)際的經(jīng)營情況，過期的財務(wù)報告也不能幫助管理者更好地決策甚至?xí)鸬较喾吹淖饔谩?/p>

2.4醫(yī)院財務(wù)人員的職業(yè)技能及素質(zhì)有待提高

隨著信息時代的到來，財務(wù)部門大都采用信息化系統(tǒng)管理，這就要求財務(wù)及會計人員必須熟練掌握計算機(jī)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，否則就會在工作中由于操作不熟練，使數(shù)據(jù)報表核算錯誤，導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)失真。

3.完善醫(yī)院財務(wù)報告與分析制度的思考

3.1完善財會報表報告指標(biāo)體系

醫(yī)院的資金流量指標(biāo)也是財務(wù)報表報告的一部分，醫(yī)院資金流量報表是對醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出總表的有效補(bǔ)充。例如在醫(yī)院財務(wù)管理中，由于醫(yī)院存貨、設(shè)備支付資金的滯后性，有的已經(jīng)計入成本，但是現(xiàn)金仍沒有流出，這種想象都會對財務(wù)分析與報告的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響。而通過資金流量報表分析就可以發(fā)現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營情況和資金凈流量的差異，及時找出資金收支方面的漏洞。

3.2完善醫(yī)院財務(wù)分析的指標(biāo)體系

醫(yī)院的財務(wù)分析指標(biāo)體系主要是由醫(yī)院經(jīng)營狀況、資產(chǎn)運(yùn)營能力、盈利能以及持續(xù)發(fā)展能力等幾方面共同組成。為了保證醫(yī)院財務(wù)體系的正常運(yùn)行，必須要不斷完善財務(wù)分析的指標(biāo)體系。

財務(wù)分析指標(biāo)應(yīng)該引入醫(yī)院對醫(yī)療事故賠償率的計算，這是為提高醫(yī)院的醫(yī)療水平提供一定的數(shù)據(jù)指標(biāo)；引入醫(yī)院財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況指標(biāo)的計算，從而保證預(yù)算編制的合理性、準(zhǔn)確性，有效控制超出預(yù)算的情況發(fā)生。同時，醫(yī)院也應(yīng)該增加償債能力的分析；增加盈利能力、持續(xù)發(fā)展能力方面分析的數(shù)據(jù)指標(biāo)；最后還要從加強(qiáng)醫(yī)院服務(wù)的角度出發(fā)，增加醫(yī)院的社會滿意度指標(biāo)的分析，將患者的滿意程度以及醫(yī)療負(fù)擔(dān)水平等指標(biāo)分析納入財務(wù)分析指標(biāo)體系。

3.3縮短財務(wù)分析報告間隔，提高其時效性

目前，現(xiàn)行的醫(yī)院財務(wù)分析與報告系統(tǒng)在時效上不能有效滿足管理者的全面需求。所以，首先醫(yī)院必須建立完善提供實(shí)時信息的財務(wù)分析與報告制度。財務(wù)定期報告仍然要存在，作為醫(yī)院經(jīng)營成果定期分析統(tǒng)計的依據(jù)。但是還要制定實(shí)時財務(wù)分析報告作為管理者決策的依據(jù)。通過先進(jìn)的計算機(jī)信息系統(tǒng)，減少財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計、核算、分析的周期，使財務(wù)分析報告在規(guī)定時間內(nèi)及時進(jìn)入醫(yī)院信息系統(tǒng)，方便醫(yī)院管理者快捷、準(zhǔn)確的獲取財務(wù)信息。

3.4提高財務(wù)會計人員的職業(yè)技能與素質(zhì)

隨著醫(yī)院信息化系統(tǒng)的不斷完善，醫(yī)院財務(wù)及會計人員面臨的工作逐步復(fù)雜多樣化，這對財務(wù)人員的知識水平、業(yè)務(wù)能力提出了更高水平的要求。在醫(yī)院財務(wù)分析與報告中，財務(wù)分析人員的知識、業(yè)務(wù)技能對財務(wù)分析與報告的質(zhì)量起到至關(guān)重要的作用。

4.總結(jié)

總而言之，財務(wù)分析與財務(wù)報告制度對醫(yī)院的財務(wù)管理起到至關(guān)重要的作用，它可以為醫(yī)院的財務(wù)決策、計劃、控制提供有效的保障，但是財務(wù)分析與報告制度也存在一定的缺陷，要求醫(yī)院必須針對自身的實(shí)際情況采取一定的措施，完善財務(wù)分析與報告制度，從而保證財務(wù)分析報告體系正常運(yùn)行以及財務(wù)數(shù)據(jù)報表的真實(shí)性，提高醫(yī)院的財務(wù)決策效率和內(nèi)部管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]張曉香.試析醫(yī)院財務(wù)報告與分析制度的完善.衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2010（1）.

[2]范黎明.淺談如何做好醫(yī)院財務(wù)分析[J].科學(xué)大眾?科學(xué)教育，2009（4）：133.

第2篇：財務(wù)制度報告范文

一、問題的提出

物資采購內(nèi)控制度的完善程度直接影響到整個企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。就拿我們企業(yè)來說，物資采購內(nèi)控制度的設(shè)置有著特殊的意義。我廠為大型出口船舶建造廠，造船所需外購的材料與設(shè)備占據(jù)了整個產(chǎn)品總價的60%左右，全年產(chǎn)值三十多億元，每年外購資金總量達(dá)到了20余億元。物資采購內(nèi)控制度是否有效，關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。

三年前，我們的物資采購內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞。個別物資采購的關(guān)聯(lián)人員經(jīng)不起供應(yīng)商的“糖衣炮彈”，受賄入獄。采購成本偏離目標(biāo)成本，企業(yè)遭受重大損失。

二、對物資采購內(nèi)控部分失效的反思

評審我廠的物資采購內(nèi)控系統(tǒng)，表面看來，內(nèi)控制度還比較完善：能依據(jù)設(shè)計公司的產(chǎn)品目錄進(jìn)行采購；根據(jù)生產(chǎn)計劃進(jìn)行市場調(diào)研，大型設(shè)備的采購實(shí)行招標(biāo)；采購、過磅、驗(yàn)收入庫、質(zhì)檢、記錄等崗位分開且相互牽制。所有文件較齊全：有關(guān)物資采購的管理制度無遺漏；采購業(yè)務(wù)操作流程采購員人手一份；采購合同專人保管等等。內(nèi)部控制總體還是有效的，但為什么還會出現(xiàn)問題？深入下去，我們便發(fā)現(xiàn)是部分物資采購控制點(diǎn)出了問題。

1、采購清單不清，對超量采購無法及時控制。2004年之前，比較典型的是閥門采購，個別采購員一味迎合廠家或商家的銷售人員，以增補(bǔ)件為名，大量購進(jìn)閥門，造成閥門長期積壓2800余只，長期占用了我廠資金。經(jīng)濟(jì)案件之后，三分之一閥門被代用，三分之二閥門由于時間過長，標(biāo)準(zhǔn)改型，不能代用，結(jié)果被鑄模鍛車間當(dāng)廢鐵下爐處理，造成很大浪費(fèi)。

2、制約失衡，難剎回扣之風(fēng)。在物資采購過程中，缺少有效憑證，有些貨物的市場調(diào)研以前由物資處一家的某一個人進(jìn)行，沒有經(jīng)過價格人員的審核，無外部市場調(diào)研或多家比價的證據(jù)證明，價格缺乏其公證性。個別采購員為了私利，選擇有回扣的供應(yīng)商。

3、物資采購缺乏科學(xué)性。有時生產(chǎn)車間打個電話就可采購，采購制度不嚴(yán)謹(jǐn)不規(guī)范。

4、合同的履行缺乏跟蹤和檢查，對采購員的考核缺少具體的量化指標(biāo)。

三、針對物資采購內(nèi)控制度方面出現(xiàn)的問題，我廠做了以下幾個大動作：

1、機(jī)構(gòu)重組，有關(guān)職能重新劃分。

在廠內(nèi)成立獨(dú)立的集配中心，收回了原物資處倉庫的保管職能，材料的進(jìn)出均由新的集配中心控制。形成物資采購和倉庫驗(yàn)收相互制約機(jī)制，以此保證船用材料的收發(fā)與生產(chǎn)部門的施工相吻合。

2、不同部門之間相互制約和牽制。

單船的材料清單與成本預(yù)算分析分別由廠經(jīng)營計劃處、財務(wù)處和物資處三家進(jìn)行市場調(diào)研，制作明細(xì)表。對三家報出的價格進(jìn)行對比分析，最終確定采購清單。從而杜絕材料采購的盲目性，確保采購成本預(yù)算的科學(xué)性。

3、成立專家評審委員會，優(yōu)選“戰(zhàn)略合作伙伴”。

在保留物資采購的一般控制點(diǎn)外，我們新增加了招投標(biāo)這一控制點(diǎn)。

首先在廠內(nèi)成立了由船、機(jī)、電等各方專家組成的評審委員會，對400多家主要材料及設(shè)備供應(yīng)商從信用、規(guī)模、質(zhì)量、價格等方面逐一進(jìn)行對比評審，為這些商家建立檔案，內(nèi)容包括：合作誠信等級、資質(zhì)及行業(yè)地位、質(zhì)量指標(biāo)、折扣和付款條件、以及采購的數(shù)量和價格等。好中選優(yōu)，訂出百家合作伙伴，再對篩選出的規(guī)模大、質(zhì)量好、價格合理的供應(yīng)商進(jìn)行考察，確定為“戰(zhàn)略合作伙伴”，對其進(jìn)行招標(biāo)。

經(jīng)過這樣一道道篩選，較大限度地降低材料、設(shè)備的采購成本，避免采購中的不正之風(fēng)。

4、增加合同的檢查頻率，避免未授權(quán)人員辦理采購事項(xiàng)。簽訂采購合同的程序及按金額大小區(qū)別的授權(quán)制度明確具體，關(guān)鍵是檢查落實(shí)和懲罰兌現(xiàn)，合同的檢查由每年一次增加到每季度一次。

5、增設(shè)物價審核員，加強(qiáng)合同價格審核。廠部《物資采購價格監(jiān)督條例》，作為物價審核員跟蹤考核采購員的依據(jù)，條例明確具體，具有較強(qiáng)的可操作性。

6、建立和不斷完善物資價格信息庫。按單船建立物資價格檔案，充分利用物資管理軟件，按材料型號、規(guī)格、數(shù)量、價格等建立物資價格庫，為下期的單船材料采購成本的預(yù)算提供依據(jù)。

7、將廉政措施貫穿整個物資采購過程。凡與設(shè)備廠家或商簽訂正式合同，必須同時簽訂一份廉政協(xié)議。采購方由兩人簽字，一人是根據(jù)不同授權(quán)的采購項(xiàng)目主管；另一人是分管領(lǐng)導(dǎo)。讓供貨方了解物資采購的控制內(nèi)容，使雙方都能嚴(yán)格按制度辦理物資采購業(yè)務(wù)，如有違反，當(dāng)即中斷合同和業(yè)務(wù)往來。這樣就使內(nèi)控制度有效地發(fā)揮作用。

四、幾點(diǎn)體會

1、認(rèn)清物資采購過程中不可缺少的控制環(huán)節(jié)。

根據(jù)各個企業(yè)不同的特點(diǎn)，注意修訂和調(diào)整控制點(diǎn)。我廠歷來對采購物資的質(zhì)量和付款依據(jù)控制較嚴(yán)，物資進(jìn)廠后若無質(zhì)檢報告，倉儲部門不能收貨入庫，財務(wù)也不會開票付款。對我廠而言，采購清單的編制、供應(yīng)商的選擇、采購價格的確定、談判和合同的簽訂，這幾個控制環(huán)節(jié)的解決，彌補(bǔ)了物資采購內(nèi)控系統(tǒng)的缺陷，取得了較好的效果。

2、加強(qiáng)物資采購成本分析和測算，對降低成本非常有效。

腐敗的根源來自于內(nèi)控制度不健全，有空可鉆。作為物資采購部門在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，如何控制住采購成本對防止腐敗至關(guān)重要，近年來，物資處領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)把采購成本關(guān)，要求業(yè)務(wù)員、價格監(jiān)督員加強(qiáng)對市場價格的調(diào)研和分析，在開標(biāo)前對采購設(shè)備、材料價格進(jìn)行測算，通過測算，將供應(yīng)廠家或供應(yīng)商家的利潤率控制在5%-10%合理范圍內(nèi)，既可杜絕廠家商家的暴利行為，又可從根本上鏟除滋生腐敗行為的發(fā)生，這就叫揚(yáng)湯止沸、釜底抽薪，想你腐敗也腐敗不起來。

3、重新設(shè)計物資采購內(nèi)控系統(tǒng)的過程，也是企業(yè)管理的一次深化和變革。

這次重新設(shè)計物資采購內(nèi)控系統(tǒng)單靠幾個人是不可能完成的。它涉及到全廠組織、人事、生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)等管理職能的多個部門，含蓋全廠大部分領(lǐng)域，大家通力合作才能完成。

第3篇：財務(wù)制度報告范文

述職報告必須以報告履行職責(zé)情況、報告德才能績?yōu)橹?，重點(diǎn)在于展示履行職責(zé)的思路、過程和能力，重點(diǎn)和范圍有確定性，僅限于職責(zé)的范圍之內(nèi)，圍繞職責(zé)這個基點(diǎn)精選材料，職責(zé)范圍外的概不涉及。下面就讓小編帶你去看看財務(wù)人員個人年度述職報告范文5篇，希望能幫助到大家!

財務(wù)人員年度述職報告1尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：

我現(xiàn)任____財務(wù)部會計，從____開業(yè)至今，一直在財務(wù)部從事各項(xiàng)工作。比較熟悉零售業(yè)的財務(wù)會計核算體系，以及相關(guān)的法律、法規(guī)知識，我對自己擔(dān)任會計管理這一職位很有信心，現(xiàn)對一年來工作述職如下：

一、工作中的優(yōu)勢

財務(wù)部的工作象年輪，一個月工作的結(jié)束，意味著下一個月工作的重新開始。我喜歡我的工作，雖然繁雜、瑣碎，也沒有太多新奇，但是做為企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的命脈，我深深的感到自己崗位的價值，所以我從沒有因?yàn)閭€人私事而耽誤過工作，在財務(wù)部工作的一年，從沒遲到、早退過。一年來的努力與付出，得到了幾任領(lǐng)導(dǎo)的肯定。

財務(wù)工作是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，一年來不斷的努力，使我在財務(wù)會計管理方面掌握了較豐富的知識。從基礎(chǔ)學(xué)起，制憑證、記帳、報表、財務(wù)管理到管理會計，從中國的財務(wù)會計到西方財務(wù)會計，接觸到的面更廣，視野更寬闊。這些系統(tǒng)的專業(yè)知識，提高了我在財務(wù)工作管理中的水平，同時也提高了個人的綜合素質(zhì)。

二、業(yè)務(wù)方面

初學(xué)階段是我做財務(wù)工作的開始，一切都是從零開始，從勾小組庫存、制出入庫憑證、結(jié)算憑證到出納崗位，每一崗位對我都是新起點(diǎn)。在工作中我認(rèn)真學(xué)習(xí)，不懂就問，在我的努力下，將勾小組的庫存工作程序簡化，充分利用電腦，只需錄入小組出庫單即可對賬勾聯(lián)，從而改變了過去的重復(fù)勞動，將這一崗位的工作量減半。

發(fā)展階段先后負(fù)責(zé)記帳、匯總、協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)出報表，會計工作電算化，負(fù)責(zé)稅務(wù)方面等各項(xiàng)工作。這一期間我學(xué)習(xí)并掌握了財務(wù)核算的基本程序，提高也很快。尤其是負(fù)責(zé)稅務(wù)方面的工作，特別是從稅收法規(guī)的角度來掌握會計核算方面及流程的設(shè)定，基本掌握了會計核算中涉及到的流傳稅的計算、申報及繳納。

不斷提升階段負(fù)責(zé)稅務(wù)方面工作的同時，兼管商品的盤點(diǎn)工作，從別人的查帳程序、調(diào)閱憑證、帳簿等等，以及調(diào)帳要求，我了解了關(guān)于固定資產(chǎn)的管理，應(yīng)付帳款到期不能支付的處置等等財務(wù)管理。我負(fù)責(zé)商城商品的盤點(diǎn)工作、核銷盤點(diǎn)長短款及出具盤點(diǎn)報告。每次都認(rèn)真審核小組盤點(diǎn)長、短款原因，及時提供真實(shí)有效的建議，多次得到領(lǐng)導(dǎo)的采納。過去的盤點(diǎn)程序是“盤點(diǎn)填機(jī)單入機(jī)單出結(jié)果”，現(xiàn)在利用電腦簡化程序改為“盤點(diǎn)入機(jī)單出結(jié)果”。省去了填機(jī)單的工作環(huán)節(jié)，這樣降低了勞動量的同時提高了勞動的效率。

三、具備一定的管理能力

我在財務(wù)部工作的一年中，經(jīng)歷了幾任領(lǐng)導(dǎo)，從他們不同的工作作風(fēng)、管理方法中，我懂得了“取人之長、補(bǔ)己之短”，在處理某些問題時，我開始從多個角度去考慮，學(xué)會了換位思考，的站在別人的角度去看待自己處理問題的方式方法。

四、今后工作方向

建立一套完整的財務(wù)會計核算體系。這要根據(jù)具體的業(yè)態(tài)、規(guī)模以及核算形式來定。建立一套會計人員崗職描述，將每個會計崗位的工作人員應(yīng)該做什么、怎樣做，干到什么程度都給予量化、做好規(guī)范。為團(tuán)體創(chuàng)造一個積極向上、充滿活力的環(huán)境，在干好工作的同時，努力提高每一個人的綜合素質(zhì)，大家互幫互助，團(tuán)結(jié)協(xié)作，力爭團(tuán)隊(duì)整體升級，因?yàn)槲疑钌钪溃簩W(xué)無止境。

此致

敬禮!

述職人：______

20____年__月__日

財務(wù)人員年度述職報告22019年以來，財務(wù)部在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)和各部門經(jīng)理的通力合作及各位同仁的全力支持下，較好地完成了各項(xiàng)日常工作及臨時事宜，現(xiàn)將2019年工作情況匯報如下：

一、公司本部的財務(wù)管理和財務(wù)核算工作

(一)作為職能工作部門，合理控制成本費(fèi)用，以“認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致”的精神，有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理職能是我們工作的重中之重。2019年財務(wù)部在成本控制方面比往年有了一定的提高，隨著公司業(yè)務(wù)的不斷拓展，新增項(xiàng)目前期投入較大，成本費(fèi)用也隨之增加，每月的日常辦公消耗用品和辦公設(shè)備是一筆不小的開支，財務(wù)部積極主動配合公司行政部門，在采購工作中嚴(yán)格把關(guān)，成本控制方面取得了一定成效。

(二)2019年度，財務(wù)部的日常會計核算工作具體如下：

1、在借款、費(fèi)用報銷、報銷審核、收付款等環(huán)節(jié)中，我們堅(jiān)持原則、嚴(yán)格遵照公司的財務(wù)管理制度，把一些不合理的借款和費(fèi)用報銷拒之門外。

2、在憑證審核環(huán)節(jié)中，我們認(rèn)真審核每一張憑證，堅(jiān)決杜絕不符合要求的票據(jù)，不把問題帶到下個環(huán)節(jié)。

3、每月核算100多人的工資是財務(wù)部最為繁重的工作，除了計算發(fā)放工資外，我們還要為新入職員工說明工資構(gòu)成及公司相關(guān)規(guī)定，這就要求財務(wù)人員必須耐心細(xì)致，盡量做到少出差錯或不出差錯。

經(jīng)過努力，公司每月基本上能準(zhǔn)時發(fā)放工資。

4、按時完成公司的納稅申報、發(fā)票購買和管理、臺帳登記工作。

5、完成各政府相關(guān)部門下達(dá)的工作：公司的工商年檢、會計師事務(wù)所的財務(wù)審計、對統(tǒng)計局的季度申報等。

6、催收款項(xiàng)是財務(wù)部門最為重要的工作。

由于受其他原因影響，工程款的催收難度也有所增加，雖然我們盡了很大努力，也取得一定的成效，但卻不是很理想。

總之，隨著公司業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，2019年度財務(wù)部工作量越來越大，財務(wù)人員的人數(shù)并沒有相應(yīng)增加。但我們能夠分清輕重緩急，有序地開展各項(xiàng)工作。一年來，我們完成了財務(wù)部的日常核算工作，并及時提供了各項(xiàng)準(zhǔn)確有效的財務(wù)數(shù)據(jù)，基本上滿足了公司各部門及外部有關(guān)單位對我部的財務(wù)要求。

二、分公司及合作方的財務(wù)核算工作

(一)跟進(jìn)收取各分公司的款項(xiàng)，在經(jīng)營部的幫助下，基本上能夠按照協(xié)議準(zhǔn)時收取各分公司的款項(xiàng)。

本年度，由于A分部的業(yè)務(wù)量增大，B分公司、C分公司和D分公司等的部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)到總公司開具發(fā)票、收退合作款，大大增加了我們的工作量。比如，A分部的年產(chǎn)值比2017年增長了50%;對B、C和D三個分公司2019年的開具發(fā)票、合作款的收取跟進(jìn)、核算退回、投標(biāo)保證金的支付收取等工作，財務(wù)部做了全力配合。

(二)今年合作方的業(yè)務(wù)量也比往年有較大的增加，這部分的利潤占公司的利潤比重較高。同樣，對合作方的開具發(fā)票、工程款的收取跟進(jìn)、核算退回，投標(biāo)保證金的支付收取等工作，財務(wù)部也全力予以配合完成，工作態(tài)度和工作成績得到了合作方的充分肯定。

三、不足和有待改善的地方

一年中，財務(wù)部尚有應(yīng)做而未做、應(yīng)做好而未做好的工作，比如在資產(chǎn)實(shí)物性管理的建章建卡方面，在各項(xiàng)管理費(fèi)用的控制上，在規(guī)范財務(wù)核算程序、統(tǒng)一財務(wù)管理表格方面，在更及時準(zhǔn)確地向公司領(lǐng)導(dǎo)提供財務(wù)數(shù)據(jù)、實(shí)施財務(wù)分析等方面。在財務(wù)工作中我們也發(fā)現(xiàn)公司的一些基礎(chǔ)管理工作比較薄弱;日常成本費(fèi)用支出比較隨意;這些應(yīng)是2019年財務(wù)管理要著重思考和解決的問題。

作為財務(wù)人員，我們在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高企業(yè)競爭力等方面還應(yīng)盡更大的努力。我們將不斷地總結(jié)和反省，不斷地鞭策自己，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，以適應(yīng)時代和企業(yè)的發(fā)展，與各位共同進(jìn)步，與公司共同成長。

財務(wù)人員年度述職報告3尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：

做一名優(yōu)秀的財務(wù)人員，是我踏入財務(wù)行列以來所致力追求的目標(biāo)。在各級領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)懷下，在同行們的幫助下，我從一個財務(wù)行列的新手成為了一名能夠比較從容地處理日常財務(wù)事務(wù)的能手。本人在多年的財務(wù)實(shí)際工作中不斷地努力學(xué)習(xí)，刻苦鉆研，時時刻刻堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，力求做到業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)雙提高，下面就將這一年來的工作情況述職如下：

一、思想進(jìn)步

雖已年近____，但我能以積極的態(tài)度，參加財政局、教育局、會計局、學(xué)校組織的各種政治理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，堅(jiān)持用新觀念、新知識武裝自己的頭腦。時刻嚴(yán)格要求自已，以一個會計人員的職責(zé)約束自已，并時時處處反思自己的工作，及時插漏補(bǔ)缺。通過各種學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，自己的政治思想水平和業(yè)務(wù)水平有了明顯的提高。

二、工作敬業(yè)

勤勉的工作精神和愛崗敬業(yè)的職業(yè)素質(zhì)，是財會人員必需具備的基本條件。一年來，我在工作中能夠積極主動，勤勤懇懇，兢兢業(yè)業(yè)，盡職盡責(zé)做好本質(zhì)工作。有強(qiáng)烈的工作責(zé)任心和工作熱情，經(jīng)常加班加點(diǎn)，毫無怨言。用實(shí)際行動踐行全心全意為一線教師服務(wù)的思想，用滿腔的熱情的和積極的工作態(tài)度，認(rèn)真細(xì)致地完成好每一項(xiàng)任務(wù)，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)財會法律、法規(guī)以及單位的各項(xiàng)規(guī)章制度，認(rèn)真履行會計崗位職責(zé)，自覺按章按律辦事。

三、業(yè)務(wù)上進(jìn)

新的形勢對財會人員業(yè)務(wù)能力要求越來越高，業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)、積累至關(guān)重要。本人除了積極參加各項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)外，還不斷地自學(xué)各種會計專業(yè)知識、計算機(jī)知識、網(wǎng)絡(luò)知識。本學(xué)年我校開通了與財政局收付中心、采購辦、資產(chǎn)科的網(wǎng)絡(luò)鏈接，財務(wù)室能及時收到教育平臺發(fā)出的各種指令，并加入了財政局教科文科的工作群等。學(xué)校帳務(wù)使用專業(yè)財務(wù)軟件，會計檔案整理規(guī)范。所有這些都給我的工作爭取了極大的主動性。

四、問題與方向

回顧一年來的工作，雖說取得了一些的成績，但也存在著許多不足之處。一是年齡大了怕得罪人，堅(jiān)持原則時總采取迂回的辦法而不敢直言。二是開拓創(chuàng)新精神不夠，接受新事物較慢。三是有時辦事有急躁情緒，致使欲速而不達(dá)。針對以上問題，在今后的工作中，我將克服松懈情緒，加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高自身素質(zhì)，努力提高工作質(zhì)量和效率，做一名優(yōu)秀的財務(wù)工作者。

此致

敬禮!

述職人：______

20____年__月__日

財務(wù)人員年度述職報告4________年______月中旬，我非常有幸的加入到“________”這個大家庭中來，成為我校財務(wù)室的一員。轉(zhuǎn)眼在有序的繁忙中來到了學(xué)期末，回顧這期間的工作，有成績也有不足，我會在以后的工作中，積極進(jìn)取，彌補(bǔ)不足，為我校的財務(wù)室的會計工作增光添彩，努力提升自己，力創(chuàng)優(yōu)績。值此時，對幾個月來的工作情況予以總結(jié)。

一、加強(qiáng)知識學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)思想道德素養(yǎng)

我一直將理論學(xué)習(xí)作為自身的重要任務(wù)，自覺做到勤學(xué)多想，通過從書籍雜志、電視新聞、電腦網(wǎng)絡(luò)等途徑，豐富知識，提高思想道德素質(zhì)，增強(qiáng)集體觀念。

工作期間，我以會計職業(yè)道德作為行為指南，遵守校規(guī)校紀(jì)，團(tuán)結(jié)同志，熱愛集體，服從分配，以積極熱情的心態(tài)完成各項(xiàng)工作。在工作中不斷地充實(shí)自己，完善自己，努力增強(qiáng)思想和道德修養(yǎng)，從而使自己真正樹立正確的職業(yè)觀和人生觀。

二、篤實(shí)認(rèn)真，增強(qiáng)專業(yè)知識，提高工作能力

1、在會計專業(yè)相關(guān)理論知識的學(xué)習(xí)方面，我根據(jù)工作安排充分利用業(yè)余時間，加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。

通過專業(yè)書籍以及相關(guān)刊物的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)財務(wù)知識并及時了解相關(guān)政策法規(guī);通過會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，使自己的會計知識得到更新和提高。

2、在工作上，通過這些天的工作和同事之間相處，使我獲益良多。

我了解了學(xué)校財務(wù)工作的特點(diǎn)，對自己的會計理論知識有了新的認(rèn)識，對人與人之間的溝通、團(tuán)隊(duì)合作、各部門之間相互協(xié)調(diào)有了新的體會。而這些都與領(lǐng)導(dǎo)和同事們的幫助密不可分。

財務(wù)部門整天與數(shù)字打交道，是一個要求細(xì)膩的部門。就出現(xiàn)了這樣的情況，財務(wù)室都是女同事，男的只我一個，初來乍到，我心里多少有些緊張。但辦公室的同事對我很和氣，也很是照顧，她們耐心地向我介紹了學(xué)校日常工作的基本業(yè)務(wù)、會計科目的設(shè)置以及具體核算內(nèi)容，并且對于如費(fèi)用報銷標(biāo)準(zhǔn)，具體審批流程等我不熟悉的工作環(huán)節(jié)，CAIWU總監(jiān)及同事們不厭其煩，真誠耐心的指正，指導(dǎo)，使我及時高效的提升了自己的工作能力，并迅速的適應(yīng)了這里的工作環(huán)境。非常感謝。

三、勤奮工作，敬業(yè)愛崗，積極進(jìn)取我在日常工作中能夠以正確的態(tài)度對待各項(xiàng)工作任務(wù)，熱愛本職工作，盡職盡責(zé)。嚴(yán)格遵守學(xué)校各項(xiàng)規(guī)章制度，努力提高工作技能，沒有遲到、早退的現(xiàn)象。認(rèn)真做好本職工作和辦公室衛(wèi)生清理，接打電話，送交文件等日常事務(wù)性工作，做到腿勤、口勤，使票據(jù)及時報銷，賬目清楚，保持良好的工作秩序和工作環(huán)境，我認(rèn)為，勤勉敬業(yè)應(yīng)是對自己的基本要求。

四、盡職盡責(zé)履行好自己的工作職責(zé)

我對本職工作和臨時性工作能夠及時完成，為學(xué)校的教育教學(xué)提供保障和支持。

對內(nèi)嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)手續(xù)，認(rèn)真審核原始憑證(報銷單，借款單等應(yīng)做到字跡清晰、票面整潔，用途清楚，費(fèi)用歸口、金額不能涂改，簽字齊全，原始票據(jù)真實(shí)合法，合同、通知書等相關(guān)手續(xù)必須完備)。

根據(jù)工資管理規(guī)定嚴(yán)格正確的計算教職工工資，耐心準(zhǔn)確地解釋教職工對工資的各項(xiàng)質(zhì)疑，保障教職工正當(dāng)利益不受損。及時整理，裝訂會計資料及上級下發(fā)的各類文件。

通過對實(shí)際運(yùn)營過程中財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和分析(如本學(xué)期對小學(xué)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，賬實(shí)核對，審核報廢)，為學(xué)校各部門及決策層提供數(shù)據(jù)參考。

對外審慎完成財務(wù)報表，綜合納稅申報表，個稅代扣代繳申報表等各類報表，及時向資產(chǎn)公司，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報，并認(rèn)真積極應(yīng)對各部門的審查(如市教育局，七部委，資產(chǎn)公司在今年4至5月分別進(jìn)行的各類檢查)。及時準(zhǔn)確完成上級各部門的統(tǒng)計(如：5月上旬教育局下發(fā)采集的《民辦學(xué)校有關(guān)情況一覽表》)

幾個月來，我圍繞自己的工作職責(zé)做了一定的努力，取得了一些成績，但還存在一些問題和差距，主要是：自己來到我校時間短，一些情況還不熟悉，對部分學(xué)校規(guī)定和工作流程還沒有吃透，我將在今后的工作中認(rèn)真加以學(xué)習(xí)，不斷提高自我，為做好各項(xiàng)工作任務(wù)而努力，使自己可以更好的為學(xué)校服務(wù)，為教職工服務(wù)。

財務(wù)人員年度述職報告5財務(wù)工作是學(xué)校管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。如何搞好財務(wù)管理，掌管并使用好數(shù)量有限的經(jīng)費(fèi)，使之更直接有力地為教育教學(xué)工作提供物資保障，四年來，我本著民主、公開、透明、節(jié)約、發(fā)展服務(wù)教育的原則，嘗盡艱辛，排除萬難，規(guī)范財務(wù)管理，合理使用經(jīng)費(fèi)，促進(jìn)了小學(xué)教育又快又好的發(fā)展。

一、摸清家底，落實(shí)科學(xué)規(guī)范財務(wù)管理工作措施

我拿出一個月的時間，通過向會計了解、找校干和財務(wù)工作人員座談、調(diào)閱并清理各校賬目等多種途徑，較為清楚地掌握了該鎮(zhèn)小學(xué)財務(wù)管理和經(jīng)費(fèi)開支的基本情況：一是開支亂，有些手續(xù)不夠規(guī)范;二是招待費(fèi)偏多，支出不盡合理;三是重大采購渠道不暢，缺少透明度;四是欠賬多，所撤并和保留的二十余所小學(xué)全部負(fù)債;債務(wù)達(dá)萬元。根據(jù)存在問題，我提出以下整改措施，并努力把這些措施落到財務(wù)管理工作的實(shí)處。一是修訂財務(wù)管理制度，嚴(yán)格收支兩條線，日清月結(jié)，張榜公布，以增加開支的透明度，推行陽光賬務(wù)，接受群眾監(jiān)督。二是破除校長一人簽定，所有開支均需主管會計審核并簽字后方能生效。三是節(jié)約開支，把極少的經(jīng)費(fèi)用在刀刃上、關(guān)鍵處，精打細(xì)算，決不亂花一分錢。四是按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報銷行政辦公經(jīng)費(fèi)，杜絕公車私用，最大限度減少招待費(fèi)用，徹底消除請客送禮行為，推行節(jié)約財務(wù)、廉政財務(wù)。五是重大建設(shè)，采購項(xiàng)目，均經(jīng)集體研究，指定專人負(fù)責(zé)辦理，校長堅(jiān)決回避，杜絕直接參與和暗箱操作。六是逐步減少并消化債務(wù)，本著因財辦事、量力面行的原則，嚴(yán)格規(guī)定只準(zhǔn)省錢還賬，減少債務(wù)而嚴(yán)禁盲目花錢而擴(kuò)大債務(wù)，采取硬性手段，消除擴(kuò)大開支行為，有力地遏制了繼續(xù)增加債務(wù)的傾向。任職期間，由于我堅(jiān)決地執(zhí)行了上級有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定，嚴(yán)肅了財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格了財務(wù)管理制度，從而使所在工作單位的財務(wù)管理步入了科學(xué)化、規(guī)范化的軌道。

二、勒緊“褲帶”負(fù)重走出債務(wù)泥沼

經(jīng)費(fèi)來源枯竭，數(shù)百萬元的債務(wù)，就像一座無形的大山，時時刻刻地壓在我的身上。為數(shù)極其有限的經(jīng)費(fèi)，連教育工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)都很難保障，更何談償還如此數(shù)額巨大的債務(wù)

第4篇：財務(wù)制度報告范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)會計計量　歷史成本　公允價值　財務(wù)會計報告　制度

一、研究背景及文獻(xiàn)綜述

(一)研究背景向利益相關(guān)者提供既相關(guān)又可靠的財務(wù)會計信息是財務(wù)會計界在21世紀(jì)面臨的最大挑戰(zhàn)。保證財務(wù)會計信息的相關(guān)可靠性需有效抑制虛假財務(wù)會計報告的出現(xiàn)，制定高質(zhì)量的會計準(zhǔn)則；改進(jìn)財務(wù)會計程序是達(dá)到目標(biāo)的主要方法之一。雖然財務(wù)會計的主要程序包括確認(rèn)、計量、記錄和報告，但人們一般認(rèn)為會計計量程序是核心，因而比較重視會計計量屬性的改變。美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會(FASB)于2000年2月財務(wù)會計概念公告SFAS7“在會計計量中使用現(xiàn)金流信息和現(xiàn)值”，在公認(rèn)會計原則(GAAP)中越來越多地應(yīng)用公允價值計量。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則將公允價值與歷史成本并列為可供選擇的計量屬性，多項(xiàng)具體準(zhǔn)則涉及到公允價值計量的應(yīng)用。會計理論界認(rèn)為下一步的目標(biāo)是制定專門的公允價值具體準(zhǔn)則，公允價值計量屬性取代歷史成本計量屬性的趨勢日益顯著。公允價值計量的目的并不是取代歷史成本計量，而是希望以公允價值計量來提高會計信息質(zhì)量。人們已經(jīng)認(rèn)識到歷史成本相關(guān)性差但可靠性強(qiáng)，公允價值相關(guān)性強(qiáng)但在技術(shù)上難以保證可靠性。因此，本文希望突破計量屬性之爭，從報告程序中尋找到保證財務(wù)會計信息既相關(guān)又可靠的制度安排。

(二)文獻(xiàn)綜述經(jīng)文獻(xiàn)檢索發(fā)現(xiàn)，研究者常以會計計量屬性或會計制度整體變遷作為研究對象，以財務(wù)會計報告制度為研究對象的較少，將計量屬性與報告制度相結(jié)合進(jìn)行研究的更少。有關(guān)公允價值計量的研究焦點(diǎn)是公允價值計量的可靠性，即公允價值的估值方法和結(jié)果是否真的公允。于永生(2007)認(rèn)為，在公允價值計量中，應(yīng)重視會計界與評估界的合作，以避免破壞計量的公允性；謝詩芬(2005)認(rèn)為公允價值會計計量就是基于價值和現(xiàn)值的會計計量，還認(rèn)為由于現(xiàn)值相對更難計量，所以純粹的現(xiàn)值會計模式難以存在，而現(xiàn)行成本、現(xiàn)行市價和短期的可變現(xiàn)凈值可以是現(xiàn)值的良好替代。兩位學(xué)者的觀點(diǎn)表明公允價值計量在技術(shù)上即便是可達(dá)的，也是復(fù)雜的。對會計制度的研究主要集中在整體會計制度的變遷上，研究的問題比較宏觀，如李連軍(2007)在政府治理結(jié)構(gòu)框架下研究會計制度變遷，認(rèn)為我國會計制度變遷是由政府財政部門主導(dǎo)的強(qiáng)制性制度變遷行為，目標(biāo)著眼于建立一套適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的、同時與國際慣例充分協(xié)調(diào)的會計準(zhǔn)則。

二、財務(wù)會計計量與報告制度變遷的理論依據(jù)

(一)制度概念及其重要性新經(jīng)濟(jì)史學(xué)家、制度變遷理論的代表人物道格拉斯?C?諾斯認(rèn)為：“制度就是―個社會的游戲規(guī)則，也因此成為塑造經(jīng)濟(jì)、政治、與社會組織的誘因架構(gòu)(Frameworkofincentives)。所謂制度包括了正式規(guī)則(憲法、法律、規(guī)定)與非正式的限制(慣例、行事準(zhǔn)則、行為規(guī)范)，以及E述規(guī)則與限制的有效執(zhí)行。執(zhí)行者可能是第三者(執(zhí)法與社會放逐)、第二者(報復(fù)行為)或第一者(自我要求的行事準(zhǔn)則)。制度加上技術(shù)，決定了構(gòu)成總生產(chǎn)成本的交易及轉(zhuǎn)換(生產(chǎn))成本，從而影響經(jīng)濟(jì)的表現(xiàn)。由于制度與采用的技術(shù)之間有密切關(guān)聯(lián)，所以市場效率可以說是直接取決于制度面的架構(gòu)?！敝Z斯關(guān)于制度的解釋包括三層意思：第一，制度是一種規(guī)則，形成社會結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)架構(gòu)，包括法律和道德兩個層面。法律層面的制度是“正式規(guī)則”，道德層面的制度是“非正式的限制”。這兩個層面的制度從外部強(qiáng)制性和內(nèi)部自覺性約束人們的行為；第二，制度應(yīng)得到有效執(zhí)行，執(zhí)行者可以是第三方中介機(jī)構(gòu)，或者當(dāng)事的第二和第一方；第三，制度與技術(shù)密切相關(guān)，決定了社會的經(jīng)濟(jì)績效。如果技術(shù)是給定的，則制度直接決定市場效率。我國財務(wù)會計計量和報告制度是會計法、會計準(zhǔn)則等具有強(qiáng)制性的法律法規(guī)來規(guī)范的，顯然符合諾斯關(guān)于制度的定義，并且是一種“正規(guī)約束”。按照諾斯制度應(yīng)當(dāng)?shù)玫接行?zhí)行理論，我國與會計信息相關(guān)的制度因素并不充分，因?yàn)樵谝延兄贫瓤蚣苤聲嬓畔⒐┬铔]有達(dá)到均衡，表明會計制度沒有得到有效執(zhí)行，影響了整個經(jīng)濟(jì)效率。

(二)制度變遷機(jī)制在財務(wù)會計計量與報告制度變遷中的應(yīng)用諾斯認(rèn)為制度變遷依賴于產(chǎn)權(quán)、國家和意識形態(tài)三者的作用。產(chǎn)權(quán)是基礎(chǔ)，只有產(chǎn)權(quán)明晰才能對人們形成激勵，而國家是明確劃定產(chǎn)權(quán)、設(shè)計制度的關(guān)鍵，社會共同的意識形態(tài)是人們尊重產(chǎn)權(quán)、遵守制度的前提。當(dāng)制度供給與制度需求失衡，制度就有了發(fā)生變遷的內(nèi)在動機(jī)。當(dāng)制度變遷帶來的預(yù)期收益大于預(yù)期成本，制度變遷得以實(shí)現(xiàn)；反之，制度變遷將受到阻礙。將諾斯關(guān)于制度變遷的理論應(yīng)用到會計計量和報告制度上可以發(fā)現(xiàn)：第一，產(chǎn)權(quán)是財務(wù)會計計量和報告制度存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。財產(chǎn)權(quán)力導(dǎo)致股份公司兩權(quán)分離，產(chǎn)生了股東與經(jīng)理人之間的委托關(guān)系。為了維護(hù)產(chǎn)權(quán)，出現(xiàn)了經(jīng)理人定期向股東提供會計信息這種制度安排。由于產(chǎn)權(quán)人對會計信息質(zhì)量提出了決策相關(guān)性要求，會計計量從以歷史成本為主轉(zhuǎn)向以公允價值為主。第二，財政部代表國家制定會計制度，主導(dǎo)會計制度變遷。如果其制定的制度是有效率的，將降低交易成本，提高經(jīng)濟(jì)績效；反之，無效率的制度將阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展。判斷財務(wù)會計報告制度是否有效主要看其是否推動信息不完全市場向信息完全市場轉(zhuǎn)化。第三，社會大眾對會計信息質(zhì)量有相當(dāng)程度的質(zhì)疑表明社會意識不認(rèn)可會計制度已得到正常執(zhí)行。

三、歷史成本與實(shí)體經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的會計計量模式

(一)歷史成本是一種具“可靠性”的計量屬性我國企業(yè)會計基本準(zhǔn)則對歷史成本的定義是：在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或按照日?；顒又袨閮斶€負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。從上述定義中可以看出，資產(chǎn)或負(fù)債的歷史成本以實(shí)際交易為基礎(chǔ)確定，因此，歷史成本是以實(shí)際交易為基礎(chǔ)的計量屬性。歷史成本以其可靠性見長，可靠性是指會計信息應(yīng)能如實(shí)表述所要反映的對象，尤其要做到不偏不倚地表述經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果，避免傾向于預(yù)定結(jié)果或某一特定利益集團(tuán)的需要。FASB在ESFAC No.2中將可靠性分解為可驗(yàn)證性、如實(shí)反映和不偏不倚三個子屬性。雖然FASB在解釋可靠性的時候。認(rèn)為也不能將可靠性理解為“黑”“白”分明，但同時承認(rèn)信息有“可靠”和“更可靠”之區(qū)別。相比較其他計量屬性，如現(xiàn)行成本、現(xiàn)行市價、現(xiàn)值等其他計量屬性，歷史成本顯然是屬于“更可靠”一類的計量屬性。

(二)歷史成本計量模式與實(shí)體經(jīng)濟(jì)形態(tài)相適應(yīng)

會計計量模式是指某種會計計量屬性與計量單位的組合。歷史成本計量模式是歷史成本計量屬性和名義貨幣單位的組合，是傳統(tǒng)會計的計量模式。財務(wù)會計在20世紀(jì)30年代從傳統(tǒng)會計中分化出來，成為對外

報告會計，但其沿襲了傳統(tǒng)會計中的歷史成本計量模式，與工業(yè)革命以來以股份公司制制造型企業(yè)為代表的實(shí)體經(jīng)濟(jì)形態(tài)相適應(yīng)。歷史成本計量模式是建立在財務(wù)會計的基本假設(shè)和目標(biāo)基礎(chǔ)之上的?；炯僭O(shè)和會計目標(biāo)產(chǎn)生于會計所處的政治、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會和法律等制度環(huán)境，基本假設(shè)最直接地受到經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的影響，會計目標(biāo)最直接地受到政治和經(jīng)濟(jì)的影響。在以實(shí)體經(jīng)濟(jì)為主體經(jīng)濟(jì)形態(tài)的工業(yè)經(jīng)濟(jì)社會，經(jīng)濟(jì)發(fā)展是緩慢變化的，過去與可以預(yù)見的未來關(guān)聯(lián)度高。在這樣的會計環(huán)境中，會計的四項(xiàng)基本假設(shè)(會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量)，以及幣值穩(wěn)定性假設(shè)得以成立。歷史成本憑借其“可靠性”在相對封閉和緩慢變化的工業(yè)經(jīng)濟(jì)體中較好地反映了實(shí)體經(jīng)濟(jì)形態(tài)。然而，幣值穩(wěn)定這一假設(shè)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中表現(xiàn)出脆弱性，歷史成本信息失去了相關(guān)性，人們開始轉(zhuǎn)向公允價值計量信息尋求相關(guān)性。盡管如此，歷史成本仍然具有現(xiàn)實(shí)意義。

(三)歷史成本計量仍然具有現(xiàn)實(shí)意義　財政部1998年的《債務(wù)重組》、《非貨幣易》等會計具體準(zhǔn)則應(yīng)用了公允價值計量，后因公允價值被企業(yè)操縱得以廢止。2006年有了大的轉(zhuǎn)折，新會計準(zhǔn)則廣泛應(yīng)用公允價值計量。盡管如此，基本準(zhǔn)則仍明確規(guī)定“企業(yè)在對會計要素進(jìn)行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量”。從這一規(guī)定中可看到“可靠性”不僅是對歷史成本計量的要求，也同樣是對公允價值計量的要求。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則全面引入公允價值有全球統(tǒng)一會計準(zhǔn)則的壓力因素存在。我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)育程度與美國不同。美國虛擬經(jīng)濟(jì)的成分高，金融業(yè)在GDP中的比重有望超過第一、二產(chǎn)業(yè)，必須對金融工具及其衍生品進(jìn)行所謂高質(zhì)量的會計處理。我國社會經(jīng)濟(jì)形態(tài)以實(shí)體經(jīng)濟(jì)為主，金融業(yè)處于初級階段，金融工具及其衍生品還不很發(fā)達(dá)，并沒到丞需會計確認(rèn)其公允價值的狀態(tài)。另外，我國實(shí)行的是社會主義市場經(jīng)濟(jì)，公有制占主體，其他所有制經(jīng)濟(jì)并存。上市公司的主體是國有控股企業(yè)，國有控股企業(yè)的特點(diǎn)是不完全的委托關(guān)系，必須強(qiáng)化公司治理結(jié)構(gòu)中的外部治理因素，表現(xiàn)在會計上就是會計信息要充分反映管理當(dāng)局受托責(zé)任的完成情況，要強(qiáng)化可靠性。因此，我國的財務(wù)會計目標(biāo)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持雙重性：一是反映管理當(dāng)局受托責(zé)任的完成情況，即受托責(zé)任觀；二是為利益相關(guān)者作相關(guān)的經(jīng)濟(jì)和財務(wù)決策提供有用的會計信息，即決策有用觀。受托責(zé)任觀要求會計信息以歷史成本計量為主，堅(jiān)持可靠性。歷史成本計量在我國具有強(qiáng)烈的現(xiàn)實(shí)意義。

四、公允價值與虛似經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的會計計量模式

(一)公允價值計量的發(fā)展美國在公允價值的研究中處于領(lǐng)先地位。早在1961年，ARS No.1中就提到“公允價值”概念，認(rèn)為在市場經(jīng)濟(jì)中，市場價格是一切計量屬性的基礎(chǔ)，其他計量屬性都是市場價格的衍生物。2000年，美國第七號財務(wù)會計概念框架“在會計計量中使用現(xiàn)金流量信息和現(xiàn)值”。2006年，美國了SFAS No.157“公允價值計量”。2007年，美國又了SFAS No.159“金融資產(chǎn)與金融負(fù)債公允價值的選擇權(quán)”。FASB似乎已決意推行公允價值的使用，不僅在金融工具的會計處理中大量使用，而且在長期資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目上也在推廣。從美國相繼有關(guān)公允價值的理論基礎(chǔ)(概念框架SFAC No.7)和實(shí)務(wù)規(guī)范(SFAS No.157等)的行動中，可以肯定美國財務(wù)會計計量模式有拋棄歷史成本轉(zhuǎn)向公允價值的明顯趨勢。

(二)公允價值的涵義及其估值方法

迄今為止，人們對于公允價值的涵義還沒有定論。SFAS No.157定義公允價值是“在計量日，在市場參與者之間的有序交易中售賣一項(xiàng)資產(chǎn)收到的價格或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)債務(wù)支付的價格”，即脫手價格。有序交易是在計量日假設(shè)的，目的是在計量的確定銷售資產(chǎn)或處置債務(wù)的現(xiàn)金流量。FASB之所以拋棄以前有關(guān)公允價值的定義，強(qiáng)調(diào)公允價值是一種脫手價格，無疑是看重資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。有價無市的價格不能成為公允價值。公允價值不是建立在現(xiàn)實(shí)的交易基礎(chǔ)之上，是一種估計。FASB在SFAS No.157中設(shè)計了三種估值方法：市場法、收益法、成本法。又將估值時所用到的參數(shù)分為三個層次，第一層次是需要估值的資產(chǎn)或負(fù)債在活躍的市場具有報價，報告主體可以很容易地獲得這一報價，且這一報價是穩(wěn)定的可持續(xù)的，不需要進(jìn)行調(diào)整。第二層次是除第一層次之外的，需要予以調(diào)整，包括：活躍市場中的相似資產(chǎn)；不活躍市場中的相同或相似資產(chǎn)；可觀察到的除報價之外的參數(shù)；主要來自可觀察的市場數(shù)據(jù)或得到可觀察市場數(shù)據(jù)證實(shí)的參數(shù)。第三層次是不可觀察到的參數(shù)，由報告主體自行估計，這種估計應(yīng)當(dāng)考慮到市場中其他參與者的估計，應(yīng)當(dāng)用其他市場參與者的估計來調(diào)整報告主體的估計。在披露上，分成兩類：一是對有后續(xù)計量的資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值進(jìn)行的披露，如交易性證券；另一類是對無后續(xù)計量的資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值進(jìn)行的披露，如減值的資產(chǎn)。對披露的總要求是能讓信息使用者重新評估報告主體在估值過程中所用到的各種等級的參數(shù)，便于信息使用者再次估值。如果由會計主體自行獲取上述三層次估值參數(shù)，第一層次參數(shù)相對可靠，第二、三層次參數(shù)顯然缺乏可靠性。

(三)公允價值計量模式與虛擬經(jīng)濟(jì)形態(tài)相適應(yīng)美國公允價值計量模式與金融業(yè)關(guān)系密切。20世紀(jì)80年代美國曾發(fā)生嚴(yán)重的儲蓄和貸款危機(jī)，一些儲蓄及住房貸款機(jī)構(gòu)利用會計手段掩蓋問題貸款，最終導(dǎo)致400多家金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)，在聯(lián)邦儲蓄保險公司無力賠償?shù)那闆r下，聯(lián)邦政府動用1000多億美元聯(lián)邦儲備基金予以補(bǔ)救。從那以后，美國金融界就傾向于以公允價值計量金融產(chǎn)品。20世紀(jì)90年代美國進(jìn)入了“新經(jīng)濟(jì)”時代，新經(jīng)濟(jì)以高科技和金融服務(wù)業(yè)為主體，迫使美國會計界急需在代表虛擬經(jīng)濟(jì)的無形資產(chǎn)和金融資產(chǎn)的會計確認(rèn)和計量上取得突破，最終導(dǎo)致了SFACNo.7和sFAsNo.157出臺。隨著2008年次貸危機(jī)引爆金融危機(jī)，美國金融界將SFASNo.157視為元兇，要求FASB對金融工具的計量重新恢復(fù)為歷史成本。從中可以看到這樣一個事實(shí)，虛擬經(jīng)濟(jì)在很大程度上是一種心理經(jīng)濟(jì)，公允價值的確反映了資產(chǎn)的“現(xiàn)時價值”，具有“經(jīng)濟(jì)指示器”的功能，卻缺乏“經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定器”的功能。早期會計理論認(rèn)為會計報告以解除管理者的受托責(zé)任為目標(biāo)，歷史成本獲得了會計計量的核心地位。隨著美國資本市場和金融工具的不斷發(fā)展，投機(jī)行為盛行，F(xiàn)ASB迫于SEC的壓力，在其的財務(wù)會計概念框架中，將財務(wù)報告的目標(biāo)定位于決策有用觀，歷史成本計量模式逐漸失去了優(yōu)勢。

五、雙重會計計量與財務(wù)會計報告制度

(一)雙重會計計量與現(xiàn)行財務(wù)會計報告制度不相容會計準(zhǔn)則雖然修訂了會計計量屬性，放寬了公允價值的應(yīng)用范圍，但沒有修訂現(xiàn)行財務(wù)會計報告制度以使其與雙重會計計量相適應(yīng)。理論界雖然認(rèn)識到公允價值計量在技術(shù)上的難度，但仍堅(jiān)持從改善估值技術(shù)上解決這一問題?，F(xiàn)對現(xiàn)行財務(wù)會計報告制度(圖1)不適宜公允價值計量屬性的原因進(jìn)行分析。(1)現(xiàn)行財務(wù)會計報告制度及其隱含假設(shè)如(圖1)所示，現(xiàn)行財務(wù)會計報告制度以歷史成本計量為基礎(chǔ)，會計要素的確認(rèn)和計量以真實(shí)交易為基礎(chǔ)，企業(yè)會計人員獲取交易憑證，以歷

第5篇：財務(wù)制度報告范文

一、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險預(yù)警內(nèi)容

在籌資管理方面，醫(yī)院要嚴(yán)格控制資產(chǎn)負(fù)債率，根據(jù)負(fù)債警戒線確定自有資金和借入資金的合理比例，通過財務(wù)杠桿適度負(fù)債經(jīng)營，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，節(jié)約資金成本，并注意資金籌集與使用的平衡，既要取得收益，又要防范財務(wù)風(fēng)險，避免因經(jīng)營性現(xiàn)金流量不足以抵償現(xiàn)有到期債務(wù)而陷入財務(wù)危機(jī)。

在制定風(fēng)險防范對策方面，醫(yī)院要根據(jù)實(shí)際情況建立包括工作數(shù)量、質(zhì)量、成本水平、藥品庫存、收支結(jié)余、營運(yùn)成本、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比例、資產(chǎn)報酬率、資產(chǎn)保值增值率、資產(chǎn)變現(xiàn)率、經(jīng)營安全邊際率、資金安全率等指標(biāo)在內(nèi)的預(yù)警系統(tǒng)，以了解資金運(yùn)行狀況，降低財務(wù)風(fēng)險系統(tǒng)，提高資產(chǎn)使用效益，維護(hù)投資者和債權(quán)人權(quán)益。

在預(yù)算管理與控制方面，醫(yī)院一切工作都應(yīng)在保證滿足醫(yī)療服務(wù)的前提下進(jìn)行，所有開支均須納入預(yù)算管理，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和業(yè)務(wù)活動需要編制年度財務(wù)收支計劃，包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。醫(yī)院預(yù)算應(yīng)充分利用資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等工具，采用零基預(yù)算的方法逐級編制。醫(yī)院收入預(yù)算要按照衛(wèi)生部規(guī)定的醫(yī)療收費(fèi)用項(xiàng)目，結(jié)合醫(yī)院特點(diǎn)和業(yè)務(wù)量，以效益為主線加以制定；支出預(yù)算既能保證剛性支出，如人員工資、水電、燃料費(fèi)用等，又要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)所需的業(yè)務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)等柔性支出。預(yù)算制定力求數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，具有一定的操作性。醫(yī)院要建立一套完整的日常工作記錄和考核預(yù)算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)，并將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較，借以評價各科室工作業(yè)績，及時發(fā)現(xiàn)、分析和糾正預(yù)算管理中出現(xiàn)的差異，準(zhǔn)確把握下一期預(yù)算的起點(diǎn)和未來控制切入點(diǎn)。

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警內(nèi)容及負(fù)責(zé)科室主要包括：因醫(yī)療工作量與財務(wù)收入密切相關(guān)，醫(yī)療工作量觀測預(yù)警工作由信息科負(fù)責(zé)。預(yù)警報告于月末在觀測時有發(fā)生異常情況的次月第一周內(nèi)呈；因?qū)I(yè)設(shè)備使用率和衛(wèi)生材料采購成本與財務(wù)收支密切相關(guān)，專業(yè)設(shè)備使用和材料采購觀測預(yù)警工作由設(shè)備科負(fù)責(zé)。設(shè)備使用率和材料成本情況于月末呈報，有計劃的設(shè)備停用、修理費(fèi)應(yīng)于事發(fā)前一周報，大型設(shè)備使用中突發(fā)故障停用修理應(yīng)及時報告；因醫(yī)療人才非正常流動影響醫(yī)療工作開展、調(diào)增工資及補(bǔ)貼與財務(wù)收支密切相關(guān)，此類現(xiàn)象和事項(xiàng)的觀測預(yù)警工作由人事科負(fù)責(zé)。因人員調(diào)動可導(dǎo)致醫(yī)療工作中斷的情況，應(yīng)于調(diào)動人員遞交申請時報告。不正?？赡茈x崗現(xiàn)象應(yīng)及時上報。調(diào)資、增加補(bǔ)貼等應(yīng)于測算后即報；資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金凈流量比率、流動比率、速動比例、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、藥品庫存、業(yè)務(wù)收支結(jié)余、藥品占業(yè)務(wù)收入的比例等主要指標(biāo)出現(xiàn)異常時，觀測預(yù)警工作由財務(wù)科負(fù)責(zé)。

醫(yī)院財務(wù)危機(jī)的預(yù)警信號主要包括：收支結(jié)余持續(xù)下降出現(xiàn)赤字。醫(yī)院收支結(jié)余出現(xiàn)赤字或凈資產(chǎn)出現(xiàn)負(fù)增長是醫(yī)院陷入財務(wù)危機(jī)的信號，是非正常的經(jīng)營狀況；資產(chǎn)負(fù)債率超過一定水平。運(yùn)用財務(wù)杠桿籌集資金負(fù)債經(jīng)營是醫(yī)院發(fā)展的手段，但資產(chǎn)負(fù)債率并非越高越好。在多變的市場環(huán)境中，隨著資產(chǎn)負(fù)債率的提高，風(fēng)險程度逐漸增加；現(xiàn)金流量緊張。就短期限而言，醫(yī)院能否維持下去并不完全取決于有否贏利，而在于是否有足夠的現(xiàn)金用于各種支出。當(dāng)現(xiàn)金流量緊張時，應(yīng)付賬款無法如期支付，職工工資不能按時發(fā)放，無法償還對到期貸款和利息等。以上風(fēng)險預(yù)警報告均應(yīng)提供三份，分別報送院長、分管院長、財務(wù)科長。

二、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險預(yù)警報告

設(shè)置觀測點(diǎn)的科室應(yīng)按下例格式要求呈報預(yù)警報告：

××科風(fēng)險預(yù)警報告 年 月日

預(yù)警內(nèi)容：

1、…………

2、…………

…………

引發(fā)風(fēng)險發(fā)生原因：

…………

可以采取的措施建議：

…………

三、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制約措施

醫(yī)院應(yīng)對財務(wù)管理系統(tǒng)的客觀環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真分析、研究和評估，把握其變化趨勢和規(guī)律，并制定多種應(yīng)變措施，適時調(diào)整財務(wù)管理政策和管理方法，不斷完善財務(wù)管理系統(tǒng)。在決策過程中，應(yīng)提高財務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險；應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，采用定量與定性相結(jié)合的方法，對各種可行方案認(rèn)真分析、評估、從中選擇最優(yōu)的決策方案，避免主觀臆斷。

第6篇：財務(wù)制度報告范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制； 財務(wù)報告應(yīng)用指引； 財務(wù)報告分析； 基本規(guī)范

2010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該配套指引連同2008年7月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡稱《基本規(guī)范》)，共同構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。配套指引由21項(xiàng)應(yīng)用指引和1項(xiàng)評價指引、1項(xiàng)審計指引構(gòu)成，應(yīng)用指引在整個內(nèi)部控制規(guī)范體系中居于主體地位。在應(yīng)用指引中，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號――財務(wù)報告》（以下簡稱《財務(wù)報告指引》）具有非常重要的意義，本文主要對其進(jìn)行解讀。

一、《財務(wù)報告指引》的重要意義

（一）是完成內(nèi)部控制目標(biāo)的重要保證

《基本規(guī)范》定位了內(nèi)部控制的五個目標(biāo)，其中之一是“合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整”?？v觀財務(wù)控制的整個發(fā)展歷史，保證財務(wù)報告的真實(shí)性、可靠性始終是內(nèi)部控制的一項(xiàng)主要目標(biāo)。企業(yè)財務(wù)報告是信息使用者了解企業(yè)的重要途徑，財務(wù)報告最重要的是能夠真實(shí)、完整、不偏不倚地披露企業(yè)的經(jīng)營成果，給信息使用者（尤其是投資者）展現(xiàn)企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營狀況。財務(wù)報告的質(zhì)量如何，直接關(guān)系到廣大投資者乃至其他信息需求部門的切身利益，也直接影響著我國資本市場的健康、有序發(fā)展。而《財務(wù)報告指引》對財務(wù)報告事前、事中、事后每個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險以及如何進(jìn)行控制做出了全面的、具體的規(guī)范，是對財務(wù)報告的全過程的控制，是完成內(nèi)部控制目標(biāo)的重要配套措施。

（二）是貫徹落實(shí)《會計法》的重要舉措

1999年新修訂的《會計法》只是提出要保證財務(wù)報告的真實(shí)性、完整性，沒有提出具體的措施，而《財務(wù)報告指引》彌補(bǔ)了其缺陷，對財務(wù)報告從編制、對外提供以及分析利用做出了詳細(xì)規(guī)范。例如為了保證財務(wù)報告在編制環(huán)節(jié)真實(shí)可靠，提出了財務(wù)報告編制重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容是會計政策和會計估計；編制年度財務(wù)報告前，要進(jìn)行的準(zhǔn)備工作――資產(chǎn)清查、減值測試和債權(quán)債務(wù)核對；財務(wù)報告編制的依據(jù)是登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料，最終做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確，不得漏報或者隨意進(jìn)行取舍；企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及附注時應(yīng)注意的問題；企業(yè)集團(tuán)編制合并財務(wù)報表應(yīng)注意的問題；企業(yè)編制報告時應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)?？梢?，《財務(wù)報告指引》為會計人員真實(shí)地、完整地編制、對外提供和分析利用財務(wù)會計報告提供了法律保障，從而保證其內(nèi)部控制的有效性。

（三）是對《財務(wù)會計報告條例》的重要補(bǔ)充

2000年的《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》是對《會計法》有關(guān)財務(wù)會計報告的具體化，它主要對財務(wù)會計報告的構(gòu)成、編制、對外提供以及法律責(zé)任做出了嚴(yán)格的規(guī)定，在更深層次上提高了財務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。但遺憾的是，沒有對財務(wù)報告如何分析利用做出明確規(guī)定，在一定程度上影響了財務(wù)報告的使用范圍，降低了財務(wù)報告在整個會計體系中的使用效率?！敦攧?wù)報告指引》最后一部分，從第十六條到第二十條對財務(wù)報告的分析利用做出了比較詳細(xì)的規(guī)定，強(qiáng)調(diào)了財務(wù)報告分析對企業(yè)的重要性。

二、《財務(wù)報告指引》的突出特點(diǎn)

（一）層次清楚

指引共四章，二十條。第一章是總則，起著提綱挈領(lǐng)的作用，主要提供了四個方面的信息：制定指引的目的、依據(jù)；指引所采用的財務(wù)報告的概念；財務(wù)報告在三個環(huán)節(jié)可能存在的三種風(fēng)險以及風(fēng)險產(chǎn)生的原因；財務(wù)報告內(nèi)部控制的要求和財務(wù)報告工作的負(fù)責(zé)人。第二章到第四章主要是圍繞財務(wù)報告三個環(huán)節(jié)的風(fēng)險采用的具體控制措施展開闡述?？梢娬麄€指引結(jié)構(gòu)一目了然，便于學(xué)習(xí)和掌握。

（二）語言簡練準(zhǔn)確

與其征求意見稿相比，大幅度刪減描述性文字和合并同類問題，由原來的二十六條減少到二十條，將第二章“崗位分工與職責(zé)安排”全部刪掉；字?jǐn)?shù)由原來的2 966個字減少到1 882個字，減少了1 084個字，減少了37%。以指引第一條為例，征求意見稿中總共89個字，指出指引的目的是“為了指導(dǎo)企業(yè)規(guī)范財務(wù)報告編制與披露，防范企業(yè)不當(dāng)編制與披露行為可能對財務(wù)報告產(chǎn)生重大影響，保證會計信息的真實(shí)、完整”，共55個字，制定的依據(jù)是“根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。”而正式稿只有61個字，僅用17個字就概括出了本指引的目的是“為了規(guī)范企業(yè)報告，保證報告的真實(shí)、完整”，制定的依據(jù)除了基本規(guī)范還增加了《會計法》，比征求意見稿更全面、更具體。再如各章的標(biāo)題，征求意見稿的第二章“財務(wù)報告編制準(zhǔn)備及其控制”和第三章“財務(wù)報告編制及其控制”，在正式稿中合并為一章，而且標(biāo)題僅7個字“財務(wù)報告的編制”，文字非常精煉。

（三）延續(xù)了《基本規(guī)范》的理念，明確和細(xì)化了各控制主體的職責(zé)

基本規(guī)范所界定的內(nèi)部控制主體有四層：一是董事會，二是監(jiān)事會，三是經(jīng)理層，四是全體員工。董事會是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的第一責(zé)任人；監(jiān)事會對董事會建立于實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督；經(jīng)理層直接對企業(yè)的經(jīng)營管理活動負(fù)責(zé)，尤其是企業(yè)總經(jīng)理(首席執(zhí)行官)承擔(dān)重要責(zé)任；全體員工在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用?！敦攧?wù)報告指引》細(xì)化和明確規(guī)定了對財務(wù)報告進(jìn)行控制的主體，一是有關(guān)財務(wù)報告的具體工作（如編制、對外提供、分析利用）由總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人組織領(lǐng)導(dǎo)，具體表現(xiàn)為：對外提供財務(wù)報告時，企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人、財會部門負(fù)責(zé)人要對財務(wù)報告簽名并蓋章；總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人要參加財務(wù)報告分析會議，并且在財務(wù)分析和利用工作中要發(fā)揮主導(dǎo)作用。二是企業(yè)負(fù)責(zé)人對財務(wù)報告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

（四）簡練概括出財務(wù)報告可能存在的風(fēng)險以及風(fēng)險產(chǎn)生的原因

和征求意見稿相比，正式稿更注重風(fēng)險管理，因此增加了第三條，指出財務(wù)報告的風(fēng)險存在于三個環(huán)節(jié)：第一個環(huán)節(jié)是編制階段，產(chǎn)生的原因是“違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度”，可能導(dǎo)致的風(fēng)險是“企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損”；第二個環(huán)節(jié)是對外提供階段，產(chǎn)生的原因是“提供虛假財務(wù)報告”，導(dǎo)致的風(fēng)險是“誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。”第三個環(huán)節(jié)是分析利用階段，產(chǎn)生的原因是不能有效利用財務(wù)報告，導(dǎo)致的風(fēng)險是“難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控”。

（五）詳盡指導(dǎo)了企業(yè)應(yīng)如何實(shí)施財務(wù)報告分析

《財務(wù)報告指引》第一次把財務(wù)報告分析納入法規(guī)的范疇，表明理論界和實(shí)務(wù)界已經(jīng)意識到財務(wù)分析有助于企業(yè)識別風(fēng)險，從而制定相應(yīng)措施進(jìn)行控制。指引在第四章詳盡介紹了從以下環(huán)節(jié)做起，保證財務(wù)報告的有效利用：一是企業(yè)首先要從思想上高度重視財務(wù)報告分析工作，為了保證分析的效果，提出要把分析制度化――定期召開財務(wù)分析會議，從而把財務(wù)分析的重要性提升到了一個新的高度。二是報告的分析方法是充分利用財務(wù)指標(biāo)（償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)、營利能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)）進(jìn)行分析，分析的對象是企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表以及現(xiàn)金流量表。三是為了保證財務(wù)報告分析不流于形式，強(qiáng)調(diào)把財務(wù)分析形成書面報告――分析報告，并且構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部報告的組成部分。四是為了發(fā)揮財務(wù)分析的作用，要求分析報告的結(jié)果要及時傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級，指導(dǎo)各級的生產(chǎn)和經(jīng)營管理工作。

（六）強(qiáng)調(diào)了財務(wù)報告內(nèi)部控制和新會計準(zhǔn)則制度之間的關(guān)系

《財務(wù)報告指引》總共二十條，但其中竟有四條強(qiáng)調(diào)財務(wù)報告內(nèi)部控制要執(zhí)行會計法律法規(guī)和統(tǒng)一的會計制度。具體如下：總則第四條提出“企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度”；第二章第六條提出“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制報告”；第十條提出“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度編制附注”；第十三條提出“企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，及時對外提供報告?！庇纱丝梢姡敦攧?wù)報告指引》尤其強(qiáng)調(diào)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，尤其是確保財務(wù)報告的真實(shí)可靠，離不開新會計準(zhǔn)則制度的基礎(chǔ)性作用，從源頭上保證內(nèi)部控制的有效。

（七）風(fēng)險的控制措施切實(shí)可行，注重細(xì)節(jié)

為了避免財務(wù)報告在對外提供環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險，指引規(guī)定了具體措施：一是強(qiáng)調(diào)對外提供財務(wù)報告的及時性；二是明確財務(wù)報告的編制完成后要裝訂成冊，加蓋公章，并要求有關(guān)人員（企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會計師、或分管會計工作的負(fù)責(zé)人、財會部門負(fù)責(zé)人）簽字蓋章；三是財務(wù)報告如果需要進(jìn)行審計，審計報告要和財務(wù)報告一并提供；四是財務(wù)報告要妥善保管。

三、《財務(wù)報告指引》存在的問題及相關(guān)建議

（一）制定指引的依據(jù)不完整

第一條指出“為了規(guī)范企業(yè)報告，保證報告的真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。”它明確了指定本指引的主要依據(jù)是《《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。但遺漏了一個非常重要的依據(jù)：《財務(wù)會計報告條例》。它是由國務(wù)院的專門對財務(wù)報告進(jìn)行規(guī)范的條例，在會計法規(guī)體系中法律效力僅次于《會計法》，對《財務(wù)報告指引》有著直接的指導(dǎo)意義。建議指引要明文規(guī)定“根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《財務(wù)會計報告條例》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。”

（二）部分條款的規(guī)定不夠詳細(xì)、具體

《財務(wù)報告指引》屬于應(yīng)用性指引，應(yīng)對企業(yè)的內(nèi)部控制具有實(shí)際指導(dǎo)作用，而不是停留在書面上，但部分條款規(guī)定過于簡練，在實(shí)際操作中存在困難。如第十三條規(guī)定企業(yè)要及時對外提供財務(wù)報告，及時性的具體要求是什么，企業(yè)怎么滿足此要求，向誰提供財務(wù)報告，從條款中都無法找到答案，這就失去了指導(dǎo)的作用。對策有三個：一是明確規(guī)定及時性的時間要求以及向誰提供財務(wù)報告，但結(jié)果會帶來《財務(wù)報告指引》字?jǐn)?shù)的膨脹以及與其他法規(guī)的交叉重復(fù)；二是借鑒中國證監(jiān)會的《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號――財務(wù)報告的一般規(guī)定》，增加條款“特殊行業(yè)公司財務(wù)報告除需遵守本指引外，還需遵循該行業(yè)財務(wù)報告的特別規(guī)定”；三是借鑒企業(yè)會計準(zhǔn)則的做法，陸續(xù)出臺相應(yīng)的解釋公告，以推進(jìn)指引的有效實(shí)施。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 財政部，證監(jiān)會，審計署等.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[S].2008.

第7篇：財務(wù)制度報告范文

關(guān)鍵詞：新事業(yè)單位會計制度財務(wù)報告信息質(zhì)量

黑龍江省財政廳課題。

一、哈爾濱市人防辦事業(yè)單位財務(wù)報告編制的范圍

哈市人防辦全系統(tǒng)共有16家事業(yè)單位（其中4家為自收自支經(jīng)營類事業(yè)單位）、2個人防機(jī)關(guān)戶（行政機(jī)關(guān)戶、人防經(jīng)費(fèi)賬戶）和6家企業(yè)。

人防經(jīng)費(fèi)戶實(shí)行原《事業(yè)單位會計制度》，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生按制度規(guī)定，以實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制會計核算方法進(jìn)行賬務(wù)處理。4家經(jīng)營類事業(yè)單位及其所屬的5家企業(yè)（2集體企業(yè)和1家小型國有商業(yè)企業(yè)及2家有限公司）分別實(shí)行原《事業(yè)單位會計制度》、《小企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計制度》，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生按制度規(guī)定，分別實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制會計核算方法和權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算方法進(jìn)行賬務(wù)處理；6家企業(yè)均實(shí)行《企業(yè)會計制度》，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生按制度規(guī)定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算方法進(jìn)行賬務(wù)處理。

按照新制度規(guī)定：除執(zhí)行行業(yè)事業(yè)單位會計制度、納入企業(yè)財務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則或小企業(yè)會計準(zhǔn)則和參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位外，其他各級各類事業(yè)單位均應(yīng)執(zhí)行新《會計制度》。也就是說市人防辦16家事業(yè)單位，除4家經(jīng)營類事業(yè)單位中，1家因執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》，不符合執(zhí)行新制度的范圍，應(yīng)有15家事業(yè)單位和1個人防經(jīng)費(fèi)戶執(zhí)行新制度。但實(shí)際上，市人防辦只有12家事業(yè)單位執(zhí)行新會計制度，12家事業(yè)單位納入市財政預(yù)算管理并實(shí)行財政國庫集中支付制度。

二、新事業(yè)單位會計制度財務(wù)報告存在的問題

（一）會計報表編制的主體范圍狹小，財務(wù)報告的內(nèi)容不完整

編制具有完整性、相關(guān)性、重要性、可靠性、實(shí)質(zhì)重于形式等高質(zhì)量特征的財務(wù)報告，前提之一是正確界定報告主體，合理劃分納入財務(wù)報告編制的范圍。按照新制度和市財政部門決算說明的規(guī)定，市人防辦上報財政年度部門決算報表（匯總）的主體，只有納入預(yù)算管理12家事業(yè)單位，本套決算編報內(nèi)容包括預(yù)算單位的全部收支情況，編報口徑與單位預(yù)算銜接一致。財政部門撥付未納入部門預(yù)算編報范圍單位的資金，如市人防辦本級賬戶和3家經(jīng)營類事業(yè)單位沒有納入編報范圍，不需編報本套決算報表。也就是說年度部門決算報表僅涵蓋了納入預(yù)算管理的12家事業(yè)單位，從市人防辦整體財務(wù)管理的角度來看，實(shí)際上是縮小了報告主體范圍。

財務(wù)報告是一份內(nèi)容完整的書面文件。事業(yè)單位會計準(zhǔn)則第39條規(guī)定：財務(wù)會計報告是反映事業(yè)單位某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等會計信息的文件。但就市人防辦上報財政部門決算報表來看，市人防辦本級行政戶和3家經(jīng)營性事業(yè)單位的財務(wù)狀況和事業(yè)成果財務(wù)報告內(nèi)容并沒有得到全面反映。市人防辦年度決算報表（匯總）僅重點(diǎn)反映了納入預(yù)算管理的事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況，并非真正意義上的完整財務(wù)報告。

（二）會計基礎(chǔ)的選擇難以反映事業(yè)單位財務(wù)狀況全貌，導(dǎo)致會計報告信息不完整，信息反映過于簡單

事業(yè)單位的會計信息是通過財務(wù)報表來呈現(xiàn)，財務(wù)報表通過會計基礎(chǔ)即收付實(shí)現(xiàn)制的核算方法對事業(yè)單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以確認(rèn)、計量、記錄、報告而形成。新制度的會計報表包括：01表資產(chǎn)負(fù)債表、02表收入支出表、03表財政補(bǔ)助收入支出表及報表附注說明。

財務(wù)報表所提供的信息首先要符合國家宏觀調(diào)控的需要，適應(yīng)財政部門預(yù)算管理需要，同時還要滿足各部門、各單位加強(qiáng)財務(wù)管理的需要，并且信息披露內(nèi)容要滿足完整性和充分性。

在實(shí)際工作中，事業(yè)單位按照市財政局的要求編制年度部門決算報表，決算報表只對預(yù)算內(nèi)的活動進(jìn)行全面披露，也就是說只對市人防辦12家納入預(yù)算管理的事業(yè)單位預(yù)算收支情況以及資金運(yùn)行情況進(jìn)行反映，市人防辦經(jīng)費(fèi)賬戶和3家經(jīng)營類事業(yè)單位的的會計報告信息沒有進(jìn)行充分披露。市人防辦現(xiàn)行的年度部門決算報表（匯總）只是為了滿足財政預(yù)算管理需要，反映年度預(yù)算執(zhí)行情況的結(jié)果，無法真實(shí)全面反映市人防辦所有事業(yè)單位全部資產(chǎn)和負(fù)責(zé)的狀況，無法滿足市人防辦全面加強(qiáng)財務(wù)管理的需要。

在資產(chǎn)核算信息方面，只包括納入預(yù)算管理的12家事業(yè)單位資產(chǎn)的信息，市人防辦經(jīng)費(fèi)賬戶和3家經(jīng)營類事業(yè)單位資產(chǎn)狀況被忽略和遺漏，造成了市人防辦經(jīng)費(fèi)賬戶和3家經(jīng)營類事業(yè)單位固定資產(chǎn)的使用和管理缺少有效的監(jiān)督和檢查。

在負(fù)責(zé)核算信息方面，市人防辦某經(jīng)營類事業(yè)單位向人防辦行政戶借款給職工開支形成的債務(wù)，由于不涉及當(dāng)前的預(yù)算收支，且該單位也沒納入部門決算范圍，所以該單位在市人防辦部門決算報表（匯總）中債務(wù)信息不能反映，造成了財政部門沒有及時準(zhǔn)確掌握市人防辦內(nèi)部債務(wù)信息情況，險些將工資借款安排到市人防辦行政戶年度部門預(yù)算中。按照黑政發(fā)[2015]4號《黑龍江省人民政府關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的實(shí)施意見》規(guī)定：預(yù)算單位不得對非預(yù)算單位及未納入年度預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行借款或墊付資金。

正是由于會計基礎(chǔ)的局限性和納入部門決算范圍的狹小性，決定事業(yè)單位的會計信息只為預(yù)算管理而服務(wù)，導(dǎo)致一些與預(yù)算收支沒有直接關(guān)系的重要會計信息被忽略和遺漏，從而不能反映市人防辦所有事業(yè)單位的財務(wù)狀況全貌。

三、建立以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計基礎(chǔ)的財務(wù)會計報告，完善財務(wù)會計報告的內(nèi)容

（一）界定財務(wù)會計報告主體，完善財務(wù)會計報告內(nèi)容

財務(wù)報告的主體是報告中所反映行為的執(zhí)行者，只有界定了財務(wù)報告的主體，才能進(jìn)一步明確財務(wù)會計報告主體的范圍，才能明確報告究竟應(yīng)該覆蓋哪些具體內(nèi)容，做到既不越位，又不遺漏。國際上界定財務(wù)會計報告主體范圍的概念和方法有許多種，其中控制概念被逐漸采納和應(yīng)用。以控制作為標(biāo)準(zhǔn)，擁有控制權(quán)的單位及其被控制的單位都將成為財務(wù)會計報告的主體，被財務(wù)會計報告所涵蓋的不僅是納入預(yù)算管理的事業(yè)單位，而且預(yù)算外事業(yè)單位也是財務(wù)會計報告的主體。也就是說，市人防辦年末上報市財政年度部門決算時，如果按照控制標(biāo)準(zhǔn)界定財務(wù)會計主體范圍，不僅包括納入預(yù)算管理的12家事業(yè)單位，而且還包括市人防辦經(jīng)費(fèi)賬戶和3家經(jīng)營類事業(yè)單位。年度部門決算報表（匯總）內(nèi)容不在只是反映預(yù)算執(zhí)行情況，納入控制范圍的所有資產(chǎn)和負(fù)責(zé)情況均在年度財務(wù)會計報告中全面體現(xiàn)，年度部門決算報表的內(nèi)容也更加完善、更加完整。

（二）會計基礎(chǔ)由收付實(shí)現(xiàn)制逐步改為權(quán)責(zé)發(fā)生制，提高財務(wù)會計報告信息質(zhì)量

市人防辦年度部門決算報表按照新制度的規(guī)定，以收付實(shí)現(xiàn)制為會計核算基礎(chǔ)編制而成的，決算報告不僅反映預(yù)算收支情況及預(yù)算執(zhí)行情況，而且也是披露預(yù)算單位會計綜合信息的一種規(guī)范化途徑。但隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，年度部門決算報告提供的會計信息已經(jīng)難以滿足各方面使用者的需要。逐步引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，建立以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計核算基礎(chǔ)的部門決算報表體系，是我們研究和探討的問題。

如果按權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計核算基礎(chǔ)編制年度部門決算報表，可以更為全面反映決算部門的財務(wù)狀況。權(quán)責(zé)發(fā)生制會計不僅從各個方面記錄和反映資產(chǎn)的信息，而且能夠促使部門決算主體嚴(yán)格遵守資產(chǎn)認(rèn)定、所有權(quán)證實(shí)及資產(chǎn)計價的程序?qū)Y產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)。高質(zhì)量的資產(chǎn)信息有助于使用者對資產(chǎn)的維護(hù)、過剩資產(chǎn)的處置、毀損或陳舊資產(chǎn)的重置作出更佳的決策。權(quán)責(zé)發(fā)生制會計還可以提高全面、完整的有關(guān)負(fù)責(zé)、或有負(fù)責(zé)和義務(wù)信息，使報告使用者了解部門所有負(fù)責(zé)的性質(zhì)和負(fù)責(zé)水平，并對部門的財務(wù)狀況作出現(xiàn)實(shí)的評價，降低決策失誤的風(fēng)險。

可見，權(quán)責(zé)發(fā)生制會計提高了部門決算報告的信息質(zhì)量，而且比收付實(shí)現(xiàn)制更準(zhǔn)確、更全面地反映了事業(yè)單位的財務(wù)狀況。權(quán)責(zé)發(fā)生制會計能夠反映事業(yè)單位在管理、使用資產(chǎn)方面的信息，準(zhǔn)確反映事業(yè)單位現(xiàn)在和未來的負(fù)責(zé)狀況，為新制度自身存在的問題提供了新的改革方向。

綜上所述，新制度財務(wù)報告仍存在一定的局限和不足。會計核算基礎(chǔ)仍以收付實(shí)現(xiàn)制為主，不能真實(shí)反映事業(yè)單位財務(wù)狀況，財務(wù)報告信息不完整，信息反映過于簡單，不利于會計信息使用者做出正確判斷。

但盡管如此，新制度通過詳細(xì)規(guī)定財務(wù)報表編制，較為全面的規(guī)范了事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的確認(rèn)、計量、記錄和報告，提高事業(yè)單位會計信息質(zhì)量，提升了事業(yè)單位財務(wù)管理水平，健全和完善政府會計體系，建立現(xiàn)代財政制度，打造陽光財政奠定了堅(jiān)實(shí)的會計基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[3]史龍.我國政府財務(wù)報告制度存在問題及對策建議[J].財稅審計.2010年，（11），總第197期

第8篇：財務(wù)制度報告范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院 財務(wù)制度 改革與創(chuàng)新

一、醫(yī)院財務(wù)制度存在的問題

現(xiàn)行制度本身存在著許多問題，醫(yī)院內(nèi)部管理要求，財政預(yù)算管理制度改革明確了科學(xué)化、精細(xì)化管理的方向，這都對醫(yī)院財務(wù)制度的改革與創(chuàng)新提出了需要。

(一)預(yù)算約束力不強(qiáng)，缺少嚴(yán)格的預(yù)算機(jī)制和具體措施

隨著經(jīng)濟(jì)、文華的快速發(fā)展，醫(yī)院的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，傳統(tǒng)的預(yù)算機(jī)制存在著一系列的問題，像預(yù)算機(jī)制缺乏導(dǎo)向、預(yù)算偏重于財務(wù)指標(biāo)，執(zhí)行力度不夠，約束力不強(qiáng)，在執(zhí)行中沒有及時對不合理的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，預(yù)算管理缺乏激勵機(jī)制，不能調(diào)動廣大員工的積極性，又沒有合理改善的具體措施。

(二)核算不夠科學(xué)，缺乏規(guī)范性，指導(dǎo)性，醫(yī)院分開核算不符合醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律

財務(wù)收入和支出核算管理觀念相對滯后，管理部門大多數(shù)是醫(yī)務(wù)方面的專家，對財務(wù)制度和財務(wù)管理都不擅長，財務(wù)管理過于粗放，對財務(wù)支出和收入預(yù)算把關(guān)不嚴(yán)，財務(wù)人員對預(yù)算太過隨意，沒有對實(shí)際情況進(jìn)行深入的探討、考察和研究，預(yù)算內(nèi)容大大折扣，預(yù)算方法不夠科學(xué)，不夠合理，不夠細(xì)化，造成實(shí)際與預(yù)算存在較大的偏差，預(yù)算體系不夠完整過于簡化，得不到嚴(yán)格的內(nèi)部控制，造成資金的浪費(fèi)，資金得不到合理的利用，各項(xiàng)資源得不到合理有效的配置，阻礙醫(yī)院的社會效益，經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展。

(三)對負(fù)債、對外投資以及固定資產(chǎn)購置等缺乏嚴(yán)格控制

醫(yī)院不僅要核算醫(yī)療服務(wù)等主營業(yè)務(wù)活動，還要反映臨床教學(xué)、科學(xué)實(shí)驗(yàn)等活動。醫(yī)院集團(tuán)化管理、特需醫(yī)療服務(wù)也對會計核算提出了新要求。醫(yī)院的負(fù)債、對外投資以及固定資產(chǎn)的購置等缺乏嚴(yán)格的控制，增加了醫(yī)院資金的風(fēng)險和呆滯。固定資產(chǎn)不按實(shí)際成本計量，使得固定資產(chǎn)的折舊和處置不合理。如果不能調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)的購置和核算，會大大降低資金的收益率，發(fā)揮不了應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益。

(四)財務(wù)報告與分析體系不夠完善

財務(wù)報告模式把重點(diǎn)放在硬性資產(chǎn)上，對無形資產(chǎn)、人力資源等資源未能予揭示，而是通過歷史成本一類的原則等將其排斥在外，財務(wù)報告信息批露不及時，方式不夠完善，財務(wù)報告與分析體系更是不夠完善，不能全面反映財務(wù)狀況。

二、完善與進(jìn)行改革和創(chuàng)新

(一)強(qiáng)化預(yù)算約束力與管理

將醫(yī)院所有收支全部納入到預(yù)算管理中，明確了核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助等預(yù)算管理辦法以及醫(yī)院等管理主體在預(yù)算編制、執(zhí)行和核定收支等方面的職責(zé)，根據(jù)政府衛(wèi)生投入政策的有關(guān)規(guī)定，實(shí)行全面預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整等各個環(huán)節(jié)，維護(hù)預(yù)算的完整性，杜絕隨意調(diào)整項(xiàng)目支出等問題，使醫(yī)院財務(wù)制度規(guī)范、完整。

(二)硬化成本核算，強(qiáng)化成本控制，提高運(yùn)行效率

新的醫(yī)院財務(wù)制度重點(diǎn)強(qiáng)化了成本管理的要求，對成本核算，成本分析、成本控制等作出了明確的規(guī)定來加強(qiáng)公立醫(yī)院成本核算與控制，充實(shí)成本分析和成本控制的內(nèi)容，定期開展醫(yī)療服務(wù)成本測算，考評醫(yī)療服務(wù)效率，將成本控制目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行情況作為醫(yī)院及其各科室績效考核的重要內(nèi)容，作為財政補(bǔ)助安排的重要依據(jù)，增強(qiáng)員工的自覺性?？刂瞥杀举M(fèi)用支出，對于加強(qiáng)醫(yī)院自身的運(yùn)行管理、全面提升成本核算與控制水平，提供了有力的數(shù)據(jù)支持，并為今后管理部門制定合理的醫(yī)療服務(wù)提供了參考依據(jù)。強(qiáng)化成本意識，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院績效，增強(qiáng)醫(yī)院在醫(yī)療市場中的競爭力。

(三)科學(xué)合理界定收支分類，規(guī)范收支核算管理

根據(jù)收入按來源、支出按用途劃分的原則，合理調(diào)整醫(yī)院收支分類，配合推進(jìn)醫(yī)藥分開改革進(jìn)程，弱化藥品加成對醫(yī)院的補(bǔ)償作用，將藥品收支納入醫(yī)院財務(wù)收支的統(tǒng)一核算，根據(jù)業(yè)務(wù)活動需要，收支分類單獨(dú)核算科研、教學(xué)項(xiàng)目收支，這既體現(xiàn)了醫(yī)院公益性質(zhì)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)又規(guī)范了醫(yī)院各項(xiàng)收支核算與管理。

(四)務(wù)實(shí)資產(chǎn)負(fù)債信息，加強(qiáng)資產(chǎn)管理與財務(wù)風(fēng)險防范

醫(yī)院要完整核算所擁有的資產(chǎn)和負(fù)債，全面披露資產(chǎn)負(fù)債信息，客觀反映資產(chǎn)的使用消耗和實(shí)際價值；強(qiáng)化管控手段，限制非流動負(fù)債的借入，嚴(yán)格大型設(shè)備購置、對外投資論證報批程序。使得能夠全面、真實(shí)反映醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債情況，為嚴(yán)格籌資和投資行為提供有力的政策依據(jù)。

(五)健全財務(wù)分析指標(biāo)體系，改進(jìn)完善會計科目和財務(wù)報告體系，完善財務(wù)報表體系，提高醫(yī)院財務(wù)管理的準(zhǔn)確性和透明度

新制度對科目體系進(jìn)行了全面梳理和完善，充實(shí)了各科目的確認(rèn)，使醫(yī)院的日常核算依據(jù)更為明確，改善了醫(yī)院財務(wù)報告體系，新增現(xiàn)金流量表、財政補(bǔ)助收支情況及報表批注，改進(jìn)了各報表的項(xiàng)目及其排列方式，還提供了作為財務(wù)情況說明書附表的成本報表的參考格式，使醫(yī)院的財務(wù)報表體系與企業(yè)會計更為協(xié)調(diào)，兼顧了醫(yī)院的實(shí)際情況，使醫(yī)院的財務(wù)報表體系更為完善，為財務(wù)管理的提供了方便，有利于內(nèi)部管理，使醫(yī)院管理者心中有數(shù)，也有利于外部監(jiān)管、審計監(jiān)督和社會監(jiān)督。

三、改革與創(chuàng)新的意義

根據(jù)醫(yī)改意見和實(shí)施方案關(guān)于醫(yī)院改革與創(chuàng)新的相關(guān)要求，新的醫(yī)院財務(wù)制度充分體現(xiàn)醫(yī)院的公益性特點(diǎn)，強(qiáng)化醫(yī)院的收支管理和成本核算，加強(qiáng)收費(fèi)結(jié)構(gòu)的管理，不斷提高效益，在醫(yī)療藥品收支核算、醫(yī)療成本歸集核算體系、會計科目和財務(wù)報告體系、醫(yī)院財務(wù)報表和財務(wù)審計方面進(jìn)行了一系列的創(chuàng)新。完善醫(yī)院財務(wù)管理體制建設(shè)，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的過程控制，落實(shí)了外部審計對醫(yī)院財務(wù)管理的要求。將社會較為關(guān)注的財務(wù)問題列入其中，較好地把握了事業(yè)單位的財務(wù)制度特點(diǎn)，為事業(yè)單位財務(wù)制度的整體改革指明了方向?？傊?，醫(yī)院財務(wù)制度要不斷改革和創(chuàng)新，才能使醫(yī)院走向更好的發(fā)展之路。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉紅霞.淺談新醫(yī)院會計平衡公式及其意義，《衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究》2000

第9篇：財務(wù)制度報告范文

（一）制度缺乏政策法規(guī)依據(jù)

出臺財務(wù)管理制度規(guī)定，不是依照國家法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，而是脫離學(xué)校實(shí)際情況，不合乎相關(guān)規(guī)定，缺乏嚴(yán)肅性。

（二）制度不健全不合理

制度建設(shè)嚴(yán)重缺位，相關(guān)內(nèi)容片面、籠統(tǒng)、不規(guī)范，有的內(nèi)容已不符合當(dāng)前實(shí)際，失去其合理性，不利于操作。

（三）制度制訂過程簡易化

宣傳工作做的不夠，不能虛心廣泛征求教職員工意見，制度不能被廣泛理解和接受，不能得到很好地貫徹執(zhí)行。

（四）制度執(zhí)行約束力軟化

制度只能寫在紙上，貼在墻上，落實(shí)不到工作上，流于形式。

二、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的政策法律依據(jù)

國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度是高校制定內(nèi)部財務(wù)管理制度的政策和法律依據(jù)。《高等學(xué)校財務(wù)管理制度》規(guī)定的原則精神是高校制定內(nèi)部財務(wù)制度的直接依據(jù)。它明確規(guī)定。

（一）高校財務(wù)管理基本原則

執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅(jiān)持勤工儉學(xué)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國家、學(xué)校和個人三者利益關(guān)系。

（二）高校財務(wù)管理體制

“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”和規(guī)模較大的學(xué)?？梢詫?shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”。高校財務(wù)工作實(shí)行校（院）長負(fù)責(zé)制。高校應(yīng)單獨(dú)設(shè)置一級財務(wù)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一管理學(xué)校財務(wù)工作。

（三）高校財務(wù)管理遵循的一般原則

預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則；事業(yè)基金管理應(yīng)遵循收支平衡原則；專用基金管理應(yīng)遵循先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ迷瓌t；資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正、競爭和擇優(yōu)原則，按科學(xué)規(guī)劃、從嚴(yán)控制、保障事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)等。

三、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的主要內(nèi)容

主要包括高校財務(wù)預(yù)算管理、收入管理、支出管理、專項(xiàng)資金管理、結(jié)余分配管理、專用基金管理、基本建設(shè)財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、后勤保障財務(wù)管理等諸多方面制度。

（一）根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計劃編制年度財務(wù)收支預(yù)算

區(qū)分不同性質(zhì)收入來源，合理組織收入；根據(jù)資金支出性質(zhì)、用途，加強(qiáng)支出管理；專項(xiàng)資金、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、事業(yè)基金和專用基金管理應(yīng)?？顚Ｓ?、單獨(dú)核算。

（二）重視學(xué)校資產(chǎn)、負(fù)債和成本費(fèi)用管理

加強(qiáng)財務(wù)管理科學(xué)性、真實(shí)性、有效性、均衡性，降低風(fēng)險；建立基本建設(shè)投資制度，內(nèi)部控制制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，財務(wù)信息披露制度，財務(wù)清算制度，定期報送財務(wù)分析和財務(wù)報告。

四、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的保障實(shí)施

高校內(nèi)部財務(wù)制度是高校開展財務(wù)工作，加強(qiáng)財務(wù)管理監(jiān)督的直接依據(jù)。高校、財政、主管部門和審計部門應(yīng)切實(shí)依法行使監(jiān)督職能，與高校形成合力，保障財務(wù)制度的貫徹執(zhí)行。

（一）履行監(jiān)督檢查職能

財政部門應(yīng)定期檢查高校財務(wù)管理制度是否得到有效執(zhí)行，管理措施是否有力，落實(shí)到位。監(jiān)督高校專項(xiàng)補(bǔ)助撥款使用情況，對存在的問題進(jìn)行處理。

（二）重大財務(wù)事項(xiàng)報告制度

高校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度。如有會計核算方法的改變、重大預(yù)決算方案變更、重大財務(wù)制度實(shí)施，應(yīng)向財政部門報告，并自覺接受檢查。

（三）財政部門、主管部門的審批制度

高校的重大項(xiàng)目建設(shè)、重大設(shè)備購置，按財政管理制度規(guī)定，應(yīng)實(shí)行報批和招標(biāo)采購程序，高校進(jìn)行必要的可行性論證，合理配置資源。

五、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)應(yīng)注意的幾個問題