事業(yè)單位內控體系建設精選(九篇)

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第1篇：事業(yè)單位內控體系建設范文

（一）預算控制

預算控制包含了決策、編審和執(zhí)行三個方面構成，其囊括范圍關系到事業(yè)單位業(yè)務部門、財務部門和單位領導。決策機構主要是對本年度預算管理政策進行編制；編審機構主要是對本年度預算編制標準予以制定，同時全面深入的考核預算執(zhí)行情況；執(zhí)行機構一般是對已編制預算方案給出改進意見，之后對財務決算方案進行編制，隨后實施執(zhí)行工作。

（二）收支控制

收支控制一般包含了不相容職務分離、授權管理和定期對賬等主要工作。收入直接體現政府資金的來源和基本性質，支出體現了政府活動的功能和目標?；诖?，事業(yè)單位必須第一時間對財務報告進行編制，對收支實施會計處理，確保信息合法性，真正實現收支透明[1]。

（三）資產控制

單位單位資產包含了流動資產、非流動?Y產和無形資產等方面，為促進事業(yè)單位資產管理的規(guī)范化，促進國有資產使用效益提升，應當選擇科學的資產控制措施。如借助于分工和授權管理、現金與銀行存款管理、票據印章管理等健全貨幣資金管控體系。

二、事業(yè)單位會計內部控制體系建設的對策

（一）優(yōu)化內部基礎，排除內部控制困境

事業(yè)單位內部控制環(huán)境的優(yōu)化和基礎鞏固是一切管控工作能夠持續(xù)有效開展的前提條件，所以事業(yè)單位必須要首先從制度環(huán)境的建設出發(fā)，完善會計內控體系，真正樹立好會計內控相關制度政策的層次關系，避免各種不同控制制度形成的交錯混雜，為事業(yè)單位內部人員帶來更加清晰的制度指引。第二應當依托內控組織的完善作為主線，進一步提高會計內控投入力度，事業(yè)單位要正確認識到會計控制和內部管理的關系，不但要充分考慮到單位內部控制管理大局，同時也必須強調會計內部控制的重要性，合理的增加會計內控力量，同時確保會計內控組織的獨立性。第三必須要進一步做好會計工作人員隊伍建設工作，這是事業(yè)單位會計內部控制體系建設的重要工作，應當堅持從會計工作人員的配備上把關，對其展開必要的業(yè)務技能培訓，定期組織培訓教育活動，確保會計隊伍整體素質提升。

（二）重視預算與風險控制在會計內控的應用

預算和風險控制工作屬于事業(yè)單位會計內部控制中的重要內容，應將其納入到會計內部控制中來，從而確保會計內控體系的不斷完善。事業(yè)單位必須要盡快轉變傳統(tǒng)的預算形式化理念，注重預算工作的事前約束管控，把預算管理和單位相關業(yè)務真正結合起來；必須要加強風險防控意識的樹立，做好風險管理工作，確保單位內部全體職工都能夠具備風險意識。另外還必須要做好預算管理與風險管控系統(tǒng)建設工作，針對預算管控體系，事業(yè)單位應當進一步改善預算制定流程，構建預算前分析、預測，預算時協(xié)商討論，預算后合理調節(jié)的制度，確保單位預算編制的完善性和客觀性，促進預算控制工作科學性的提升。對于風險控制體系的建設來說應當健全風險評估機制，內控部門應當和風險控制部門、財務部門之間通力合作，開展好風險分類監(jiān)控作業(yè)，完善應急預案，開展好風險預防處理[2]。

（三）科學設計內控結構，強化控制程序約束

事業(yè)單位會計內控監(jiān)管合理、流程規(guī)范是保證其工作得以順利開展的基本條件，事業(yè)單位應當科學的配置會計工作人員崗位，建立相對完善全面的內部控制結構框架。其一是必須要合理的分配內部控制具體職責，明確劃分不同崗位工作人員的具體權限以及應當履行的職責，同時加強不同崗位工作人員的權利約束，了解重要事項的審批流程，防止存在越權行事的現象。其二應當對內部控制基本流程的具體執(zhí)行情況予以嚴格約束，要求事業(yè)單位會計人員可以按照內控管理制度做好各項工作，真正落實好內控制度，對于會計內控執(zhí)行流程應當嚴格履行，確保內部控制制度的有效落實。

（四）完善會計內部控制監(jiān)督，加強考核與激勵

第一，應當進一步完善事業(yè)單位會計內部控制監(jiān)督管理制度，強調從事中、事后設置控制的監(jiān)督程序，尤其是要做好事中監(jiān)督，事業(yè)單位會計管理人員應當定期對內控工作的實際履職情況予以報告，內控監(jiān)管部門應當做好日常監(jiān)督檢查，另外還應當及時對檢查所得到的結果進行全方位的分析評價，若其中存在問題應當第一時間進行處理；其次是必須要做好會計內控考評工作，根據內控預算管理目標的具體完成情況，聯(lián)系日常監(jiān)管所得到的結果，對事業(yè)單位會計內部控制工作人員的工作績效展開綜合客觀的考核，確保做到公平公正；第三，制定完善清晰的激勵懲處機制，應當充分結合不同崗位人員的工作性質和獎懲制度的預期力度，科學設置獎勵和懲罰的力度，從而在保證其作用的基礎上實現有效的約束。

三、結語

第2篇：事業(yè)單位內控體系建設范文

摘 要 內部控制是現代企業(yè)管理理念，是伴隨著現代企業(yè)發(fā)展而產生的。內部控制自出現以來就受到了政府、學界、實務界的廣泛關注，政府部門、企業(yè)、行政事業(yè)單位都開始建設內部控制制度體系。但是相對于企業(yè)內部控制制度體系構建而言，行政事業(yè)單位的內部控制制度體系的構建稍顯滯后，很多單位領導不重視內部控制，單純將內部控制認為是財務預算控制。本文從內部控制的重要性說起，探討我國縣級行政事業(yè)單位內部控制中存在的問題以及改進對策。

關鍵詞 縣級行政事業(yè)單位 內部控制 財務預算 問題 對策

一、行政事業(yè)單位內部控制的重要性

（一）內部控制可以確保資產安全

行政事業(yè)單位資產流失現象比較普遍，資產挪用、浪費、盜竊的現象屢見不鮮。而內部控制可以盡量減少這些不合理使用資金現象的出現。運用內部控制，可以使得單位內每一筆開支都有章可循，在一定的制度規(guī)范內按照一定的工作流程來使用，這樣就可以避免資產流失現象的發(fā)生，從源頭上斷絕貪污等經濟犯罪事件的發(fā)生。

（二）內部控制可以提高會計信息的可比性和可靠性

高質量的會計信息可以為行政事業(yè)單位發(fā)展注入活力，可以使得行政事業(yè)單位制定出更加合理正確的發(fā)展戰(zhàn)略。內部控制使各個部門之間形成相互制約相互影響的關系，會計資料是在相互制約的情況下產生的，這樣就有效避免了會計資料的錯誤，從而提高了會計信息質量，提高了會計信息的可比性和可靠性。

（三）促進行政事業(yè)單位依法理財

內部控制制度體系建設要求單位強化內部會計監(jiān)督，強化內部自我約束機制，提高會計信息質量，這樣就可以促進國家相關財經發(fā)展法律法規(guī)在單位內得到落實，實現自我約束，促進依法理財。

二、縣級行政事業(yè)單位內部控制中存在的問題

縣級行政事業(yè)單位由于規(guī)模較小，大部分工作缺乏創(chuàng)造性，領導不愿接受新事物、新思想，這使得縣級行政事業(yè)單位內部控制制度體系建設中存在諸多問題。

（一）領導內控意識薄弱

內部控制是伴隨著現代化經濟發(fā)展而產生的，是新事物，是新型的管理理念，許多行政事業(yè)單位的領導年齡比較大，他們因循守舊，不愿接觸新事物，內控意識較為薄弱。他們沒有看到內部控制對單位發(fā)展的作用，因而對內部控制抱著無所謂的態(tài)度。有的領導認為內控就是預算控制，有了預算部門，內控就沒有存在的必要了。

（二）財務管理制度不健全

內控制度體系建設中需要有雄厚的財務會計基礎工作做鋪墊，但是往往縣級行政事業(yè)單位的財務管理制度不健全，財務會計基礎工作薄弱。有的單位并沒有形成統(tǒng)一健全的財務工作管理制度，財務工作開展得比較隨意。崗位設置上也存在職責不明的情況，崗位職責交叉的現象很常見，財務工作較為混亂。

（三）不重視預算控制

預算控制應該是涉及到行政事業(yè)單位生產經營活動的每一個細節(jié)上的，它是內部控制的核心內容。目前，許多縣級行政事業(yè)單位都已經形成了部門預算，有一套嚴格的工作程序和系統(tǒng)。但是，部門預算卻并沒有將單位的生產經營活動的各個方面完全納入進去，預算之外的項目仍然很多，這樣部門預算的約束力就較差，預算控制的意義也不太大。

（四）崗位設置不合理，控制體系不完善

內部控制要求各個崗位之間是相互分離相互制約的關系，但是在縣級行政事業(yè)單位中崗位設置中職責不明確、職能交叉現象常有發(fā)生，崗位設置不合理，崗位之間沒有做到相互制約相互分離，甚至在一些規(guī)模比較小的單位中會計和出納由一人兼任。

（五）財務管理人員素質偏低

內部控制中涉及到的技術知識和先進管理理念較多，需要專業(yè)人員來促進單位的內部控制制度體系建設。但是在縣級行政事業(yè)單位中，許多財務管理人員的素質偏低，他們安于現狀，將手上的工作差事應付過關就行，而對于會計制度、會計規(guī)范沒有進行深入研究學習，內部控制制度建設受到了一定的局限。

三、構建縣級行政事業(yè)單位內部控制制度體系的對策

為了促進我國縣級行政事業(yè)單位的健康發(fā)展，保證行政監(jiān)管和社會服務功能正常運行，那么就必須重視內部控制的作用，重視內部控制建設。

（一）建立適合內部控制的信息系統(tǒng)

縣級行政事業(yè)單位內部控制建設需要技術支持，應該在現有內部控制框架上加以完善和發(fā)展，將內部控制擴展到全單位發(fā)展中。要真正實現單位生產經營活動的“可控”，那么就必須對這些“可控點”建立反饋機制，建立起信息系統(tǒng)，能夠充分反應“可控點”完成活動的狀況、影響和效果。因此，縣級行政事業(yè)單位要運用先進信息技術，運用先進管理理念，不斷促進內部控制信息系統(tǒng)的建設，在單位內形成完善的可反饋內部控制體系。

（二）提高內控意識，強化單位領導的內控責任

在縣級行政事業(yè)單位中，單位領導在單位發(fā)展中占有主導地位，對于單位會計信息的質量負有重要責任。因此，要提高單位領導的內控意識，要對領導進行相關知識的培訓，通過會計相關知識培訓，提高領導的會計業(yè)務素質；通過先進內部控制知識培訓，提高領導的內控意識；通過內控技術知識培訓，促進領導為單位內部控制建設構建良好的內控環(huán)境。內控意識的提高是在單位全體員工中開展的，要從整體上提高每一個人的內控意識，促進單位內控制度體系構建的順暢。

（三）重視會計基礎工作，強化會計系統(tǒng)的控制作用

縣級行政事業(yè)單位會計基礎工作薄弱嚴重制約了內部控制制度體系建設。因此，要促進內控制度體系建設，促進單位財政節(jié)流，那么就必須重視會計基礎工作，強化會計系統(tǒng)的控制作用。在單位內構建出完善的會計基礎工作流程和管理制度，促進會計人員進行規(guī)范工作，加上相應的業(yè)績考核和獎懲機制，提高工作人員的工作積極性，提高會計系統(tǒng)的控制作用。

（四）提高財務管理人員的素質

縣級行政事業(yè)單位財務管理人員素質偏低的現象嚴重制約了會計信息質量的提高，制約了內控制度體系建設。因此，要不斷提高財務管理人員的素質，通過培訓教育的方式提高財務管理人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德素質，提高他們的工作能力和工作效率，促進會計信息質量的提高。利用文化建設在單位內形成學習型組織，促進財務管理人員自主自發(fā)學習先進技術和知識，促進自身素質的提高。

（五）完善部門預算

為了充分發(fā)揮部門預算的作用，那么就必須對部門預算的管理制度和工作流程進行再建設。擴大部門預算的范圍，盡量減少預算外項目的出現。將部門預算與責任預算結合起來，按照部門預算控制數，結合各個部門內部組織結構，編制內部責任預算體系。同時，還需要通過構建財務、審計、以及相關外部社會力量相結合的預算管理監(jiān)督機制，由縣級財政國庫支付中心負責支出環(huán)節(jié)審核，并做好對項目的績效評價工作，以確保部門預算管理工作開展的有效與合理。

（六）加強內部審計

行政事業(yè)單位需要建立內部審計機構，將其與常規(guī)意義上的財務、以及紀委監(jiān)察部門分開設置，直接歸屬于行政事業(yè)單位的最高負責人領導，在內部審計職能的執(zhí)行方面也需要突出其獨立性。

（七）完善監(jiān)督評議機制

行政事業(yè)單位所開展的內部控制工作不能僅僅通過行政事業(yè)單位自身控制的方式達成目標。為了使內部控制各項措施更加有效的落實，就需要強化各方對內部控制踐行的監(jiān)督力度。通過對現行監(jiān)督評議工作機制的進一步完善，將人大、政協(xié)、以及社會均納入監(jiān)督主體范疇，可以使監(jiān)督控制的力量進一步的發(fā)展與狀態(tài)，這對于確保行政事業(yè)單位內控水平穩(wěn)定、有效而言是極為關鍵的。

結束語：隨著市場經濟的發(fā)展，縣級行政事業(yè)單位也要不斷運用先進技術和先進管理理念，逐步提高內控制度體系建設和執(zhí)行力度，促進單位“節(jié)流”，促進會計信息質量的提高，從而提高縣級行政事業(yè)單位的工作效率。

參考文獻：

[1]蘇麗靜.縣級行政事業(yè)單位內部控制中存在的問題與對策.中國電子商務.2010（4）.

[2]王靜，楊琪.行政事業(yè)單位內部控制面臨的困境及其出路.中國管理信息化.2010.13（23）.

[3]梁步騰.構建行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范的對策建議.會計之友.2012（31）.

第3篇：事業(yè)單位內控體系建設范文

關鍵詞：事業(yè)單位；內部控制；管理

中圖分類號：C93

文獻標志碼：A

文章編號：1000-8772（2012）09-0092-02

內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執(zhí)行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

事業(yè)單位職能是為社會公眾和國家安全提供公益，不同于企業(yè)，不以贏利為目的。但為了保證國有資產的安全和完整，保證會計信息資料的正確可靠，保證事業(yè)工作的效率、效益，提高財政資金使用的績效，推進廉政建設，維護社會公眾利益，仍需建立一套完整的內部控制制度體系。

一、事業(yè)單位內控的作用

1.提高會計信息的真實性和準確性。事業(yè)單位要保證各項事業(yè)工作的順利開展，必須及時掌握單位經濟運行情況，以確保決策的正確性，而內控制度的建立，規(guī)范了各項經濟業(yè)務的管理，確立了內部牽制和監(jiān)督，有利于提高信息的準確性和真實性。

2.保證事業(yè)活動順利開展。內部控制制度通過確定單位各項工作職責分工，建立規(guī)范、嚴格的審批程序，實現有效的檢查監(jiān)督手段等，可以有效地控制單位各項業(yè)務活動，即提高了資產的使用效益，又保證了事業(yè)活動的順利開展。

3.保護國有資產的安全完整。事業(yè)單位的資產屬國有資產，內部控制通過適當的方法，對預算的制定和實施，貨幣資金的收支，合同的簽訂和實施，物資采購、驗收、保管、領用等活動進行控制，防止挪用、貪污、濫用、毀壞等，以保證國有資產的安全完整。

4.推進單位廉政建設。有效內部控制的建立和實施，將會對通過公款吃喝、旅游、送禮等方式任意揮霍財政資金，將公款直接或間接挪為己用，私分國有資產等行為實施控制管理，防止腐敗，積極推進單位廉政建設。

二、事業(yè)單位內控的現狀

近年來，國家加大了對事業(yè)單位和事業(yè)單位承擔任務的審計檢查工作力度，除國家審計部門常態(tài)化、持續(xù)審計監(jiān)督外，在事業(yè)單位開展了“小金庫”和反腐倡廉等專項治理工作，對個別領域開展了專項的審計檢查工作。在審計檢查過程中，發(fā)現了一系列的問題，究其原因，內部控制制度的建立完善與否，及是否得到有效的實施，是重要因素之一。在此背景下，大多數事業(yè)單位能夠意識到內控制度建設的重要性，也在逐步地建立和完善單位內部控制制度，但通過調查和溝通發(fā)現，事業(yè)單位內部控制仍然存在一些問題。

1.制度體系建設不完整。事業(yè)單位現有執(zhí)行較為有效的內部控制制度多是獨立的、不成體系的，也是歷年積累下來的，如審批權限控制，往來賬款控制管理等，而對于采購、投資、合同和項目管理等關鍵經濟業(yè)務事項，大多缺少控制制度；新建內控制度多是因某種需要或是檢查查出問題而促動制定，如單位為了應付ISO9000認證檢查，突擊制定了借款管理制度等，制度缺乏指導性和應用性；已有制度中也存在為了體現單位管理者意志，與部門相關規(guī)定相沖突的情形；現有制度體系存在沒有結合國家財政管理要求變化，與時俱進進行修改和完善的情況，制度時效性差?？傮w而言，事業(yè)單位內部控制度缺乏系統(tǒng)性和完整性。

2.職責分工不明確。事業(yè)單位內部控制制度中，對于每個經濟事項各環(huán)節(jié)的職責分工存在不明確的情形。如經濟合同管理方面，誰要對合同的經濟條款負責，誰要對合同的真實性負責，合同是否履行由誰來負責，在合同管理制度中往往缺少明確的責任，常常會出現一些合同糾紛，當出現合同糾紛時又互相推諉。在審批權限內部控制方面，存在單位領導“一支筆”或是“放權”的情形，即單位報銷業(yè)務不論金額大小全部由領導簽字，或是單位領導只管百萬元以上的報銷業(yè)務，兩種情況都不是有效的控制模式，內控管理比較機械化，控制往往流于形式，潛在風險較大。

3.流程控制不規(guī)范。業(yè)務事項過程管理的有效性與合理性，決定了內控制度能否得到有效的實施?，F有事業(yè)單位內控制度在流程設計方面，往往過于簡化或是過于煩瑣，在實施過程中要么因為缺少必要的過程牽制和監(jiān)督，不能達到真正控制風險的目的；要么因為程序過于復雜，執(zhí)行難度加大，增加了控制的成本，得不到有效的實施，久而久之，制度就會被束之高閣。

4.關鍵風險點控制不準確。對事業(yè)單位發(fā)生的一些違法違規(guī)情況進行分析，會發(fā)現在關鍵經濟業(yè)務的管理和控制方面，控制的手段和措施過于形式化，甚至于缺少必要的控制制度，從而讓一部分人鉆了空子，導致國有資產的流失。如在事業(yè)單位“小金庫”治理過程中，發(fā)現了較多收入未納入符合規(guī)定的賬簿進行核算、甚至于收入由個人收取，因缺少監(jiān)督和制約機制而私存私用的情況；通過列報虛假會議費，結余存入賓館歸個人或是小團體自由使用的情況也較為普遍。

5.內控制度執(zhí)行不到位。好的制度需要認真落實執(zhí)行，才能有效地發(fā)揮制度的作用。當前大多事業(yè)單位建立了單位內部控制制度，但很多制度沒有發(fā)揮應有的作用，究其原因，主要是單位對內控制度執(zhí)行推進力度不強，全員認識和參與程度不夠，單位管理者對內部控制制度執(zhí)行重視程度不夠，內部控制制度缺乏實施監(jiān)督機制等，當然也存在制度本身不盡合理的情況。

三、事業(yè)單位內控的重點內容

第4篇：事業(yè)單位內控體系建設范文

關鍵詞：財政 內部控制 實踐思考

建立財政內部控制體系是進一步規(guī)范財政管理，強化財政內部監(jiān)督，促進依法理財和科學理財的重要手段，也是財政內部預防和治理腐敗的重要措施。

一、財政內部管理面臨的新情況和新問題

1、2002年，我市實行了市級行政事業(yè)單位會計集中核算，2004年實施了國庫集中支付，2005年實施了非稅收入管理改革，全市共有230多個市級行政事業(yè)單位的會計核算工作和資金收付工作都集中在財政國庫收付中心，集中核算和集中收付以后，各部門各單位和社會各屆對此都比較關注，上級領導也十分關心，各部門各單位的財政財務管理工作是否比以前規(guī)范？工作效率是否比以前提高？

2、在以前部門和單位分散收付、分散核算的情況下，部門和單位掌握的資金規(guī)模較小，資金風險也由各部門、各單位分散承擔。在部門預算和集中收付的情況下，財政部門基本全面控制了預算內外資金，對資金按統(tǒng)一的預算標準進行分配和管理，財政資金通過國庫收付中心直接撥付到單位、項目，財政部門調控財政資金的能力增強了，資金管理的權力集中了，但隨之而來的資金管理風險也高度集中了。近幾年，隨著我市經濟的快速發(fā)展，財政實力也迅速增強，每年有近百億的可用財力，如此大規(guī)模的財政資金統(tǒng)一由財政集中收付，能否確保財政資金的安全運行、防范財政風險呢？

3、在現代經濟社會中，作為手中握有資金分配權、管理權和監(jiān)督權的財政干部，常常面對著形形的各種誘惑，如果立場不堅定、意志不堅決，加上監(jiān)督不得力，在誘惑面前很有可能走上違法犯罪的道路。從近幾年財政干部觸目驚心的犯罪事實中不難發(fā)現，缺乏健全完善的內部監(jiān)督控制措施，是客觀上使這些人走上違法犯罪道路的外部原因。事實深刻地警示我們，缺乏監(jiān)督制約的權力必然會導致腐敗的產生，作為管理資金的職能部門，如何強化內部控制和監(jiān)督，建立健全有效的內部預防、內部控制機制，及時發(fā)現和糾正管理中的漏洞，如何促進財政部門的黨風廉政建設，最大程度地保護財政干部，這也是我們面臨的問題。

二、建立財政內部控制體系的重要性和必要性

在財政改革不斷深化的情況下，財政內部控制體系建設更加重要，只有建立制度、執(zhí)行、考核三位一體的具有自我改進和自我完善功能的內部控制體系，明確工作責任，規(guī)范工作程序，形成職責明確、運轉高效、制衡有力的財政管理機制，才能堵塞管理漏洞，防范財政風險，防止并及時發(fā)現和糾正錯誤行為，提高工作質量、工作效率和服務水平，促進財政管理更加規(guī)范化和科學化。

1、建立財政內部控制體系是進一步規(guī)范財政管理的需要

建立財政內部控制體系，能夠及時發(fā)現和糾正財政管理工作中存在的問題和不足，促使相關業(yè)務管理科室改進管理、提高效率，從而夯實財政管理基礎，更好地履行財政管理職能。

2、建立財政內部控制體系是保證財政資金安全運行的需要

建立財政內部控制體系，及時預防和糾正財政內部管理中的不規(guī)范行為，防范財政風險，保障財政資金安全運行，提高財政資金使用效益，是客觀和必然的選擇。

3、建立財政內部控制體系是進一步深化財政改革的需要

近幾年，我局陸續(xù)實施了部門預算、國庫集中支付、非稅收入管理改革等一系列財政改革舉措，但構建公共財政的現實基礎還比較薄弱，在進一步深化財政改革工作的過程中，我們遇到的新情況新問題越來越多，碰到的矛盾也越來越復雜，如果我們不注意加強財政內部控制，不注意規(guī)范財政的內部管理，那么各種違規(guī)違紀現象和各種問題就不會得到及時處理，各項改革措施在實施過程中就有可能走樣、變形，以至影響整個改革的深入，影響公共財政體制的建立。

4、建立財政內部控制體系是推進財政部門黨風廉政建設的需要

強化財政內部控制和監(jiān)督，建立健全有效的內部預防、內部控制機制，保持對違紀違規(guī)行為的威懾力，始終保持對職務犯罪的高壓態(tài)勢，唯有如此，才能促進財政部門的黨風廉政建設，才能最大程度地保護財政干部。

三、開拓進取，穩(wěn)步推進財政內部控制體系建設

為落實科學發(fā)展觀，切實提高依法理財、科學理財的能力和水平，根據財政部制訂的《財政部門全面推進依法行政依法理財實施意見》（財法［2005］5號）的精神，結合我市財政管理與改革的實際，本著突出重點、穩(wěn)步推進、務求實效的原則，把影響面廣和社會關注度高的財政管理中的核心業(yè)務－綜合財政預算管理、財政資金撥付、政府投資項目管理、國有資產管理等4項管理職能作為財政內部控制體系建設的重要內容，自2006年下半年起，分三個階段全面推進財政內部控制體系建設。

1、前期準備

一是指派相關科室負責人組成學習考察小組，分別到江寧區(qū)財政局、無錫市財政局學習考察，研究分析他們的先進經驗和做法，結合我局財政管理與改革的特點，制定下發(fā)了《關于開展局內部控制體系制度建設的通知》，明確了內控體系建設的總體目標、基本框架和工作重點，成立領導小組，明確了職責分工、工作步驟和要求；二是召開專題會議，明確內控制度體系建設的指導思想、基本原則、內部控制的基本方法和項目控制的基本要求，制訂實施前期準備階段的工作計劃。參照上級財政部門相關管理職能規(guī)定，調整和優(yōu)化科室職能，以行政執(zhí)法責任制、權力公開工作中法律法規(guī)清理為基礎，對照各項行政職權（行政收費、行政執(zhí)法、行政許可、行政強制、行政處罰、行政確認、其他行政職權）重新梳理法律法規(guī)規(guī)章和規(guī)范性文件、制度。三是重新梳理業(yè)務操作流程，按照人員配備情況，合理設置工作崗位，明確崗位職責權限，細分業(yè)務流程環(huán)節(jié)，建立科學合理的操作程序，并分析各項業(yè)務流程環(huán)節(jié)，識別各環(huán)節(jié)可能存在的管理風險，將存在管理風險的環(huán)節(jié)作為控制點，評價各控制點現行控制措施的科學性、合理性和有效性，按照內控基本原則和基本方法的要求，提出改進完善的意見和建議。

2、制度設計

首先是建立制度設計工作目標，按照內部控制基本規(guī)范，對現有的管理制度和辦法進行修訂、整合和優(yōu)化，明確控制原則，規(guī)范業(yè)務流程，形成崗位職責明確、縱向直接控制、橫向互相牽制、內部循環(huán)約束、運轉高效順暢、監(jiān)督制衡有力的運行機制，防范和化解財政風險，改進和提高工作質量、工作效率和服務水平，促進財政管理的規(guī)范化和科學化。其次是明確制度設計工作思路和應當遵循的基本原則，就是通過對授權、辦理、核準、執(zhí)行、記錄和復核等管理活動和業(yè)務環(huán)節(jié)進行事前參與、事中監(jiān)控、事后檢查的全過程監(jiān)督控制，從而保證財政管理活動的正確性、嚴密性和規(guī)范性。制度設計工作應當遵循相互牽制、程序定位、協(xié)調配合、層次效率、計劃（預算）、執(zhí)行、監(jiān)督三分離等基本原則。相關科室依照各自職責先后制定了財政內部控制基本規(guī)范和綜合財政預算管理、財政管理資金撥付、政府投資項目建設資金管理、國有資產管理等4個內部控制制度。

3、評審實施

一是制定評審工作方案，明確評審中應把握的的基本原則及評審的主要內容和重點環(huán)節(jié)；二是召開專題會議，根據評審的基本原則及評審的主要內容和重點環(huán)節(jié)對每個內控制度組織評審活動，先由科室共同評審，再由項目辦集中評審，經初步評審后報局內控體系建設領導小組；三是經局內控體系建設領導小組審議后頒布實施。

四、財政內部控制體系建設中需要注意的問題

1、財政內部控制體系與財政部頒布實施的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范相比有較大的不同，應當認真研究和制定作為綱領性的基本規(guī)范，重點在內部控制的目標、原則、內容和方法上，特別要強化不相容職務相互分離控制。

2、財政內部控制體系建設應當樹立財政大監(jiān)督的理念，要將業(yè)務科室的管理控制、科室之間的關聯(lián)控制和監(jiān)督機構的專職監(jiān)控統(tǒng)籌考慮，并貫穿于制度設計的全過程，還要加強部門間的協(xié)調配合和信息交流與共享。

3、財政內部控制與企業(yè)內部控制相比，在控制對象、控制目標、控制方法上有顯著不同，企業(yè)內控側重于內部會計控制，而財政內控側重于管理程序控制，特別要注意優(yōu)化業(yè)務流程，強調程序定位控制，還要結合財政管理的特點，滿足公共財政體制的要求，符合財政改革和發(fā)展的趨勢。

4、財政內部控制體系建設工作是財政內部涉及面較廣的一項基礎性工作，應當注意營造良好的控制環(huán)境，重點要明確各部門的職責，合理劃分管理職能，明確分工和工作責任，還要根據人員配備、業(yè)務能力、職業(yè)素養(yǎng)等情況以崗定人、合理分工，杜絕人浮于事的現象。

5、財政內部控制體系建設要在確立管理目標的基礎上，認真分析管理活動中存在風險的可能性，準確識別風險控制點和風險控制崗位，正確評估風險結果，并提出切實可行的風險控制措施，既要具有較強的針對性，又要具有較強的可操作性，并明確各控制項目監(jiān)督檢查的基本內容、方式方法和對違規(guī)行為的處理及其責任追究。

6、財政內部控制體系的設計要充分考慮金財工程信息化建設的要求，統(tǒng)籌規(guī)劃，充分運用現代信息技術，做到設計上有接口，瀏覽上有權限，運行上有監(jiān)控。同時要結合國家財經政策、財政管理與改革的發(fā)展變化進行不斷的調整和完善。

五、財政內部控制體系建設取得的初步成效

1、明確了工作職責

內控制度體系建設既優(yōu)化了科室職能，也厘清了人員分工，按照不相容職務相分離的原則，明確了職責權限，形成了責任到崗、責任到人、橫向制約、縱向控制、相互協(xié)調的管理機制。

2、優(yōu)化了業(yè)務流程

內控制度建設對各科室原有的管理業(yè)務流程進行了梳理、優(yōu)化和再造，按照充分授權、崗位分離、權力制約、操作規(guī)范的設計要求，合理運用授權批準控制、會計核算控制、管理風險控制、內部報告控制、信息技術控制等一系列的控制方法，結合財政管理與改革發(fā)展的實際，進一步規(guī)范和優(yōu)化了管理程序。

3、防范了管理風險

通過對財政管理業(yè)務流程的優(yōu)化，準確識別了管理業(yè)務中可能存在的風險，明確了風險控制點和風險控制崗位，科學制定了風險控制點控制標準，提高了業(yè)務操作人員的風險意識，有效防范和化解了財政管理風險的發(fā)生。

4、提高了監(jiān)督效能

內控制度體系建設促進了財政大監(jiān)督格局的形成，使財政內部監(jiān)督由事后監(jiān)督向事前預防、事中控制轉變，由靜態(tài)檢查向動態(tài)控制轉變，由財務檢查向制度控制與財務檢查并重轉變，真正實現了財政監(jiān)督融入財政管理，推動了財政監(jiān)督管理長效機制建設，有效提升了財政監(jiān)督整體效能。

六、財政內部控制體系運行中存在的問題及其對策

1、管理體制的科學性、合理性方面仍有不足，特別是在預算、執(zhí)行、監(jiān)督三方面沒有實現真正意義上的分離。按照相互牽制原則的要求，財政內部各項管理業(yè)務活動必須經過具有互相制約關系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。在橫向關系上，至少由彼此獨立的兩個科室或人員辦理以使該科室或人員的工作受另一個科室或人員的監(jiān)督；在縱向關系上，至少經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制，對授權、執(zhí)行、記錄、核對等不相容職務必須實行嚴格的分離控制。

2、財政大監(jiān)督理念尚未深入人心，日常監(jiān)督工作仍需加強?！督K省財政監(jiān)督辦法》以特有的視角和較大的篇幅在全國同類地方立法中首創(chuàng)了“日常監(jiān)督”一章，要統(tǒng)一思想，提高認識，認真落實《江蘇省財政監(jiān)督辦法》的各項規(guī)定，在財政內部全面樹立大監(jiān)督理念，構建大監(jiān)督格局，高度重視日常監(jiān)督，把財政監(jiān)督寓于財政改革和財政管理的全過程，從制度上改變當前重事后檢查、輕日常監(jiān)督的傾向，形成事前預防、事中控制、事后檢查相結合的監(jiān)督體制，逐步建立起財政監(jiān)督管理的長效機制。

3、信息渠道不通暢，內部配合不協(xié)調，考核措施不到位，監(jiān)督方法不得力，降低了內部控制體系的運行效能。要建立內部控制體系運行會辦制度，定期召開專題會議，定期對內部控制體系運行中存在的問題進行排查和整改，保證信息通暢，加強配合協(xié)調；要建立具有權威性的內部控制體系考核小組，制訂行之有效的內部控制考核獎懲辦法，對內控體系運行全過程實施全面考核、獎懲和督查；要建立電子化財政監(jiān)督信息系統(tǒng)，運用信息網絡技術，加強預算執(zhí)行情況的分析、預警和規(guī)范性控制，在確保財政資金安全運行的基礎上，對預算單位資金使用和管理情況實行實時監(jiān)控，促進依法理財、科學理財，加快建立和完善適應市場經濟發(fā)展要求的公共財政體系。

參考文獻：

[1]程曉.淺談如何加強事業(yè)單位的內部控制[J].市場周刊(理論研究), 2009

[2]楊慧玲.事業(yè)單位內部控制的完善[J].現代商業(yè), 2009

第5篇：事業(yè)單位內控體系建設范文

關鍵詞：事業(yè)單位；財務管理；財務內控；內控制度

內部控制制度是建立在現代社會經濟基礎上的企業(yè)科學管理模式之一。經過多年的實踐經驗，內部控制在企業(yè)管理上取得了重要的成果，有效地規(guī)范了企業(yè)的各項經濟業(yè)務和生產經營活動。近年來事業(yè)單位日常管理中涉及的資金金額也在逐漸增長。為了保證事業(yè)單位各項資金的使用安全、有效，并規(guī)范事業(yè)單位中的各項經濟活動，內部控制制度逐漸被引入到事業(yè)單位的管理體系之中。其中，財務內控是事業(yè)單位內部控制管理體系中的重要組成部分，也是保證事業(yè)單位經濟安全、發(fā)展穩(wěn)定的重要保障。然而，由于受到事業(yè)單位傳統(tǒng)財務管理辦法體制性過強等因素的影響，事業(yè)單位的財務內控管理工作，尤其是財務內控制度在建立和完善上還存在一些問題。

一、事業(yè)單位財務管理問題與內控制度的建設

當前，社會經濟的持續(xù)發(fā)展使得事業(yè)單位的經濟活動在逐漸增多，其中涉及的金額也在逐年增長。隨著事業(yè)單位在基礎建設項目、大宗物品采購項目和專項資金管理等方面業(yè)務的逐漸增加，及時發(fā)現和制止事業(yè)單位財務管理過程中、貪墨資金的行為，預防和阻止經濟犯罪成為了目前事業(yè)單位財務管理中的重要問題。例如，某事業(yè)單位在預算編制過程中列支車輛維修費55萬元，實際上該事業(yè)單位擁有公務用車3輛，自用車5輛，其中自用車使用經費占據該預算項目的50%以上。事業(yè)單位財務管理中的此類經濟問題給事業(yè)單位日常工作的順利進行和社會職能的順利履行造成了極為消極的影響。因此，根據國家新《會計法》和《內部會計控制基本規(guī)范》，我國事業(yè)單位逐步建立起了相應的內部控制制度以保證事業(yè)單位的資源和資金財產的安全性。其中財務內控是事業(yè)單位通過內部控制制度對事業(yè)單位內的財務工作進行監(jiān)督和管理的重要措施，保證了事業(yè)單位內部資金、物品、人員流通的平穩(wěn)和有序。但是，由于事業(yè)單位的經營和經濟活動不同國營或一般性企業(yè)，事業(yè)單位的非營利性和社會服務型決定了其財務內控管理制度需要結合自身的實際量身定制，才能起到最佳的作用。事業(yè)單位的財務內控制度絕不能照搬照抄，而是在自身財務管理工作的基礎上結合現代內部控制科學管理辦法，形成一套獨立的財務內控管理制度體系。

二、事業(yè)單位財務內控制度中存在的主要問題

（一）事業(yè)單位內部對財務內控制度的理解不夠透徹

事業(yè)單位內部控制制度雖然已經建立，但是事業(yè)單位的財務管理中仍不乏存在專項資金濫用和資源浪費的現象，其主要原因在于事業(yè)單位的領導對于內部控制管理的理解還不夠透徹，對于內部控制的重要性認識不足，將財務內控理解為財務部門的內部的監(jiān)督和管理工作。同時由于事業(yè)單位領導將財務內控管理同事業(yè)單位的決策和管理工作分割開來，間接性地否認了財務部門在事業(yè)單位領導決策中的作用，導致了內部控制管理制度的內容同事業(yè)單位實際的管理方式形成了現實性的脫節(jié)，使得事業(yè)單位的內部控制制度有形無實，影響了財務工作的安全與公平。

（二）財務內控制度執(zhí)行力度低，執(zhí)行環(huán)境差

事業(yè)單位的財務內部控制制度在建立后大多并未設立相應專門的財務內控職能或部門，財務內控工作主要由原事業(yè)單位財務處負責人兼任。因此，財務內部控制制度和財務制度、財務內控崗位和財務崗位、財務內控管理執(zhí)行人員和財務執(zhí)行人員在設置上均有交叉。這種財務內控和財務管理混淆的管理方式使得財務內控制度在執(zhí)行上存在了很大的問題。例如，事業(yè)單位財務工作崗位在項目資金審批上，雖然建立了相應的財務內部控制制度，但財務實際工作中只要有領導的簽字同意，事業(yè)單位的財務人員就給予提款。由于缺乏良好的內部控制制度環(huán)境，事業(yè)單位的印鑒票據分管、崗位制度分離等內控原均無法實現。

（三）事業(yè)單位財務內控制度體系尚不完善

事業(yè)單位的財務內控制度體系目前還處于不斷摸索和完善的過程。但是，由于事業(yè)單位財務內部控制制度的落實和執(zhí)行情況無法做到實處，財務內控的自我評價和自我完善的機制無法付諸實踐。因此，在實際的財務管理工作中，財務內控無法診斷出當前事業(yè)單位內部控制體系中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，導致了財務內控制度的控制效率在不斷下降。同時，事業(yè)單位沒有建立起有效的內部控制審計制度和內部審計部門，事業(yè)單位的內部審計工作無法做到獨立性和權威性，給事業(yè)單位財務內控的持續(xù)完善形成了巨大的阻礙。

三、事業(yè)單位財務內控管理制度的改革與完善

（一）加強事業(yè)單位內部控制管理思想的宣傳教育工作

為了加強事業(yè)單位的財務內控工作的有效性，切實推進財務內控在事業(yè)單位財務管理工作中的運行，不斷加大事業(yè)單位內部控制管理思想的教學和宣傳活動是建立良好的事業(yè)單位內部控制環(huán)境的重要措施。財務內控思想的教育不單單要體現在對財會人員綜合素質和良好的道德教育、黨性教育，更重要的是要加強事業(yè)單位全體在職、在崗人員對于內部控制管理思想的理解，深化事業(yè)單位全體職員對本單位內控制度，尤其是財務內控制度的理解，才能為財務內控制度的順利執(zhí)行與實施創(chuàng)造良好的管理和基層環(huán)境。

（二）落實崗位分離制度，加強財務內控的執(zhí)行力度

在事業(yè)單位財務內部控制的落實過程中，要堅決按照內部控制崗位分離的制度，將事業(yè)單位的財務內控與財務管理工作分離開來。通過財務內控的關鍵崗位，如預算管理崗位、會計崗位、稽核崗位和資產管理崗位的設置和職責的明確確保事業(yè)單位在資產管理、基本建設項目管理、大宗物品采購管理等經濟活動中能夠保持財務內控的有效執(zhí)行，為事業(yè)單位重大經濟活動的決策提供必要的依據。同時，根據財務內控崗位分離制度，在落實財務內控的執(zhí)行過程中要保證重大經濟事件在審批、審核、執(zhí)行、監(jiān)督等過程中崗位之間相互分離，從而起到崗位間相互牽制的作用，實現事業(yè)單位的財務內部控制制度的落實于執(zhí)行。

（三）加強審計工作在財務內控中的監(jiān)督與管理作用

內部審計工作是事業(yè)單位財務控制的重要評價方法之一。為了及時把握財務內控中的出現的薄弱環(huán)節(jié)。因此，加強事業(yè)單位財務內部控制管理能力，要同時建立和健全事業(yè)單位的審計審計機制。通過對事業(yè)單位的實際經濟業(yè)務進行內部審計和監(jiān)督工作，實際發(fā)現事業(yè)單位財務內控制度體系中的缺點和不足，不斷對當前的事業(yè)單位財務內部控制制度進行相應的調整，保證財務內控制度在事業(yè)單位經濟活動中管理和控制效力的全面發(fā)揮，保證事業(yè)單位的資金使用和運轉的安全和有效。

四、結語

事業(yè)單位的財務內部控制管理工作不單單是事業(yè)單位內部控制體系的重要組成部分，同時也是保證事業(yè)單位財務資金使用安全、高效的有力保障。事業(yè)單位內部控制體系的建設是社會主義市場經濟環(huán)境下事業(yè)單位發(fā)展和履行其社會職業(yè)的必然改革方向。但目前事業(yè)單位的財務內部控制制度中還存在一定的問題，阻礙了事業(yè)單位內部控制體系建設和完善的步伐。因此，為了不斷適應當今社會的發(fā)展和日新月異的經濟形勢，事業(yè)單位要立足于自身的財務狀況和財務工作特點，不斷進行財務內部控制管理的探索與實踐工作，盡早建立起適應事業(yè)單位單位特征和我國國情的事業(yè)單位財務內部控制制度體系。

作者:崔瓏蕓 單位:北京市大興區(qū)市政園林服務中心養(yǎng)護隊

參考文獻：

[1]紀楠.事業(yè)單位如何強化財務內控的思考[J].現代營銷(學苑版),2012(10).

第6篇：事業(yè)單位內控體系建設范文

一、總體目標

根據財政部、市縣財政部門文件的要求，結合醫(yī)院 “十二五”發(fā)展戰(zhàn)略的要求，提高效益，惠及老百姓。按照“全面啟動、分批實施、務求實效”的原則，以全面測試、梳理醫(yī)院內部控制現狀為基礎，以防范風險和提高效率為重點，以分析醫(yī)院內部控制缺陷、補充修訂管理制度、職責分工和業(yè)務流程為手段，建立涵蓋醫(yī)院的決策層、執(zhí)行層等各個層級的全員、全過程內控體系。從而有效保證機醫(yī)院管理合法合規(guī)，資產安全，財務報告及相關信息真實完整，提高管理效率和效果，促進實現醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略。

二、基本內容

(一)構建以風險管控為導向的內控管理體系

對照財政部《關于開展行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價工作的通知》（財會〔2016〕11號），對醫(yī)院的內部控制體系進行優(yōu)化升級，實現內控體系和內控規(guī)范的全面接軌。即基于風險管控的基本要求，對現有的醫(yī)院內控流程進行升級建設;建立適合我院發(fā)展的內控管理體系。

(二)構建以內控信息一體化為目標的實施體系

以建立科學有效的業(yè)務、管理活動內控流程為基礎，逐步實現主要內控流程信息化運行。即業(yè)務流程風險控制點由“人控”到“機控”，主要管理和業(yè)務內控流程能夠達到上線運行規(guī)劃要求。

(三)構建以內控評價為重點的持續(xù)改進體系

通過內控流程的實際運轉，分析評價控制缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，對內控體系存在的不足進行跟蹤，提出切實可行的整改方案，直至內控流程符合規(guī)范、規(guī)劃要求。

三、重點任務

(一)完善流程制度體系

1、梳理風險控制流程。在風險評估的基礎上，要確定醫(yī)院業(yè)務和管理活動所有潛在重大風險，包括風險名稱、風險類型、風險涉及的活動或流程、風險發(fā)生的可能性、風險發(fā)生后的影響、風險的責任部門等若干要素，要形成風險數據庫(風險清單)，確定風險的應對策略

和控制辦法，將風險數據庫各風險點的管理和控制體現在業(yè)務流程設計中，明確業(yè)務流程運行標準、運行授權和風險控制辦法。建立基于風險防范的、覆蓋企業(yè)主要業(yè)務和管理活動的標準化流程體系。

2、完善風險控制制度。在流程梳理、流程標準建立的基礎上，對現有的制度體系全面整合梳理，對流程涉及單證和文擋的格式、內容、標準進行統(tǒng)一規(guī)范。

(二)建立監(jiān)督評價體系

1、建立內控標準的執(zhí)行檢查體系。包括檢查機制、檢查責任、檢查流程和檢查辦法。要圍繞內控流程標準的關鍵控制點，根據關鍵控制點的控制措施和控制責任，設計關鍵控制點的執(zhí)行檢查辦法，配合流程標準，出具內控檢查標準。

2、建立內控定期的自我評價體系。結合內控執(zhí)行檢查，定期開展內控自我評價工作，對內部控制設計有效性和執(zhí)行有效性進行定期評估，并將評價結果與績效考核掛鉤。

3、建立內控的自我調整與完善體系。建立內控標準的動態(tài)調整機制，包括調整分析、調整授權、調整審批、調整試運行與調整評價等，保持內控的適應性。

(三)健全內控組織體系

1、健全內控決策組織。明確院委會、辦公室等內控決策職責，理順內控決策機制和決策流程，強化決策責任評價。

2、健全內控管理組織。財務科是公司內控管理組織的常設機構，負責組織內控建設工作。辦公室是內控建設的責任部門，負責內控建設的具體實施工作。具體內容如下：

(1)財務科：完善公司財務管理，為醫(yī)院管理層提供有效、真實、可靠的財務數據分析及風險防控等方面的制度體系建設及流程梳理，并落實內控體系執(zhí)行情況。

(3)醫(yī)院辦公室：協(xié)調院長與內控工作機構的信息溝通，設計適應醫(yī)院發(fā)展需要的組織機構和職能，建立規(guī)范的計劃與考核管理、制度管理、合同管理、法律事務管理、行政管理等管理體系等方面的制度體系建設及流程梳理，并落實內控體系執(zhí)行情況。

(三)優(yōu)化內控環(huán)境體系

1、優(yōu)化內控文化。要在醫(yī)院原有的文化基礎上植入未雨綢繆、風險意識等內部控制特征，形成“人人講內控、人人實施內控、人人受制內控”的內控文化。

2、優(yōu)化人力資源。要通過培訓進修、招聘等手段，培養(yǎng)內控管理人才，做好內控人才儲備。

四、工作安排

第7篇：事業(yè)單位內控體系建設范文

【關鍵詞】事業(yè)單位；會計控制；完善舉措

一、引言

自從改革開放以來，我國的經濟體制就逐步從計劃經濟體制向市場經濟體制轉變，我國已經逐步建立了以市場為主要導向的社會主義市場經濟體制。同時，事業(yè)單位在市場經濟中暴露出不少問題，比如說會計行為不夠規(guī)范化，提供的會計資料和信息失真等，其中最為突出和最為集中的問題體現在財務管理和會計核算上，從而導致了會計監(jiān)督落后，會計控制制度不完善，甚至較為混亂不堪，這些都為會計風險的發(fā)生提供了“溫床”。因此，事業(yè)單位必須加強內部的會計控制體系建設，不斷提高會計管理和核算的水準，才能保證事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定健康的發(fā)展。目前，我國的事業(yè)單位正在經歷著事企互通階段，在某些方面要接軌企業(yè)的經營管理模式，要逐步把原有的會計控制模式向現代企業(yè)制度要求的能向企業(yè)管理層提供真實有效的決策性的會計信息轉變。由此可見，事業(yè)單位加強建設內部會計控制制度是非常有必要的。

二、事業(yè)單位內部會計控制的現狀及重要性

我國事業(yè)單位會計控制現狀如下：（1）事業(yè)單位的內部會計控制制度定位不夠準確，高效，甚至有些事業(yè)單位還沒有建立基本的會計控制制度，即使建立了相關內控制度，但是涉及的內容不夠完善，且沒有形成明確的職責分工；（2）事業(yè)單位的內部會計控制大多數仍然由單位負責人掌控，而單位領導的內部會計控制意識卻不夠強，有些單位領導則認為內部會計控制是財務部門的事情，而導致內控得不到領導足夠的重視；（3）事業(yè)單位相關財務人員的綜合素質不夠高，缺乏對于內控的根本認識和深入了解，有些財務人員的職業(yè)道德不夠高尚，導致很多內部會計控制的失職；（4）事業(yè)單位目前的內部會計控制制度不夠健全和完善，這就需要一個有力的監(jiān)控機構和監(jiān)控體系來完善，但是，很多事業(yè)單位缺乏第三方監(jiān)管。以上這些問題表面，事業(yè)單位一旦缺乏完善的內部會計控制體系，就會出現很多問題。因此，內部會計控制對于事業(yè)單位來說，具有非常重要的作用。它能夠為單位管理層提供全面，客觀，真實的會計信息，保證單位的各項工作準確高效的運行。尤其在建立現代企業(yè)制度的要求之下，事業(yè)單位也在進行深化體制的改革，建立高效的內部會計控制機制，是事業(yè)單位進行現代管理的重要內容之一，也是事業(yè)單位真正進入現代化管理的必然要求。由此可見，事業(yè)單位的內部會計控制能夠有效提高會計信息的完整性和準確性；強化會計監(jiān)督管理工作，降低財務支出過程中的違法違規(guī)現象；以及合理使用財政資金，提高財政資金的利用率，確保財政資金的安全。

三、健全事業(yè)單位內部會計控制的具體手段

事業(yè)單位畢竟是計劃經濟體制下的特有產物，而現代企業(yè)制度要求的嚴密的內部會計控制制度卻是與之相矛盾的先進事物。在事業(yè)單位進行體制改革并不斷深化的時期，其從原來的初步建立內部會計控制，逐步發(fā)展到了現代不斷完善的內部會計控制。只是事業(yè)單位的特殊性決定了其必然要經歷相當長的一段時間，因為其原有的體制導致的內部控制失衡而使得很多會計信息資料嚴重失真，嚴重影響了事業(yè)單位的管理效率和經營效益，往往出現的是國有資產嚴重流失的令人痛心的現象。不過，隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善與發(fā)展，事業(yè)單位也在逐步加大改革力度，不斷完善內部的會計控制制度，事前預防，并及時發(fā)現和糾正不當行為，盡力把很多不規(guī)范行為消滅在萌芽之中，從而保護單位資產的完整和安全。

事實上，事業(yè)單位建立內部會計控制，離不開社會，經濟，政治，文化和法律等多種因素的綜合作用，事業(yè)單位要抓住良好的機遇，努力構建科學完善的內部會計控制體系。此外，事業(yè)單位還要清楚的意識到影響內部會計控制體系建設的具體因素，并加以認真判斷和分析，結合這些因素，才能有效建立起一套科學可行的內部會計控制制度。這些因素包括：會計管理人員的綜合素質直接影響了內部會計控制的執(zhí)行效果；單位規(guī)模的大小也在一定程度上制約了內部會計控制的效果；內部會計控制目標也影響了單位的控制規(guī)模和控制效果；成本效益也關系著事業(yè)單位的內部會計控制的個性化，科學性和合理性。事業(yè)單位只有結合以上各種制約內部會計控制效果的因素，再從以下幾個方面具體著手，才有可能真正找到建立健全事業(yè)單位內部會計控制的有效措施。具體來說：（1）事業(yè)單位必須樹立科學的發(fā)展觀，這一點必須從思想到行動上都要高度重視，徹底改變以前那種依賴性強的缺點，從事業(yè)單位問題的根源上找原因，并找出解決問題的方法。這樣，才能樹立科學的監(jiān)管制度，設置合理的崗位，分清和明確各自的權利和責任，并建立嚴格的獎懲制度，使得整個領導層和其他員工都有先進的思想指引。（2）事業(yè)單位要建立強有力的會計內控制度的監(jiān)督機制，做到權責分明，落實到人，并把相關責任與個人的經濟利益直接掛勾。此外，還要進行不相容職務的分離。這樣，事業(yè)單位就要配備專門的監(jiān)督人員，對單位的每一個部門都有權利過問和核查其會計信息資料的真?zhèn)?，在最大程度上杜絕造假行為。（3）事業(yè)單位要使用計算機等現代化的工具，來建立科學高效的會計電算系統(tǒng)，這使得事業(yè)單位內部會計控制變得更為規(guī)范和高效率，且有利于減少人為干擾。目前，我國的事業(yè)單位已經有很多在使用這種先進的手段，培訓相關的人才，更新人員的觀念，認真接受這種現代化工具，促進事業(yè)單位的會計內部控制的發(fā)展。（4）事業(yè)單位也要配備合理的人員崗位，通過嚴格監(jiān)管和執(zhí)行規(guī)范的制度來選撥合適的人才，并進行相關的培訓。畢竟，事業(yè)單位的內部控制制度的制定，執(zhí)行和完善，都離不開具體的人的作用。因此，事業(yè)單位必須充分調動人的積極性和主動性，讓他們發(fā)揮促進作用。（5）事業(yè)單位要建立健全內部會計控制的法律、法規(guī)體系，并結合自身的實際情況，建立符合本單位狀況的內部會計控制制度，并建立相應的內部考核評價機制。這樣，事業(yè)單位才能將自身內部的會計控制制度法律化，為自身的內部會計控制提供具體的依據和科學指導，并在無形中也形成一種有效的外部約束力，起到一定的監(jiān)管作用。（6）事業(yè)單位要建立良好的內部控制環(huán)境，設立合理的組織機構，并建立相對對立的控制層次，即以“防”為主的監(jiān)控防線；以“堵”為主的監(jiān)控防線；以及以“查”為主的監(jiān)督防線。這樣，事業(yè)單位通過事前預防，做出正確的決策，制定切實可行的目標。然后加強事后控制的力度，分析結果的形成原因，找出弱點和隱患，并進行有效評估，給出相應的調整，為將來的內部會計控制提供有力的依據。

綜上所述，事業(yè)單位在社會主義市場經濟體制下，必須加強對于內部會計控制的制度建設和完善，構建一套科學可行的內部會計控制體系。這是每個事業(yè)單位必須堅持完成的任務。事業(yè)單位必須改革過去傳統(tǒng)計劃經濟體制下的弊端，適應經濟體制改革的需要和社會形勢發(fā)展的要求，不斷更新思想觀念，創(chuàng)新管理體制，并對具體的運作機制進行適度革新，才能抓住內部會計控制的行為主體，不斷完善內部的會計控制制度建設，加強對于內部會計控制的監(jiān)督和管理，從而保證會計資料的真實可靠，繼而保證事業(yè)單位的持續(xù)，穩(wěn)定，健康發(fā)展。

參考文獻

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第8篇：事業(yè)單位內控體系建設范文

摘 要 加強事業(yè)單位內部審計與內部控制建設，有利于防范風險和控制舞弊。作為審計監(jiān)督體系的重要組成部分，內部審計與內部控制是事業(yè)單位規(guī)范財務收支活動真實、合法的有效手段，對于加強內部經濟管理和實現經濟目標等有著十分重要的作用。

關鍵詞 事業(yè)單位 內部審計 內部控制

事業(yè)單位要實現高效管理離不開內部審計與內部控制。對事業(yè)單位而言，內部審計與內部控制的關系就像牙齒與唇，兩者之間相互依存和包含，對事業(yè)單位的發(fā)展起著至關重要的作用。隨著我國經濟市場化進程的加快，越來越多的事業(yè)單位參與到市場競爭當中來，所形成的必然結果就是事業(yè)單位將面臨的各種風險會不斷擴大。對醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)而言，推行內部控制規(guī)范，加強內部審計，不僅是為了單位發(fā)展，更是為了社會公眾負責。若因衛(wèi)生系統(tǒng)管控不到位而損害到醫(yī)療患者的利益，便會喪失醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)的基本道德和信譽。在此背景下，加強內部審計與內部控制體系建設，則成為醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)的當務之急。

一、內部審計與內部控制關系的認識

從理論上來說，內部審計既是內部控制體系的一部分，同時也是內部控制體系有效性的確認者，參與內部控制體系建設，確保內部控制持續(xù)有效運行，既是內部審計的法定職責，也是內部審計的發(fā)展機會。同時，內部審計和內部控制的最終目的是高度一致的，即都是管理風險、提升治理、實現組織目標。具體而言，內部審計與內部控制的相互依存關系主要體現在以下幾個方面：

首先，內部審計需要內部控制，內部控制素質比任何其他因素更能決定審計的形式。沒有健全的內部控制制度作基礎，審計就無法開展；沒有良好的內部控制，會計、財務信息會出現失真，管理人員責任會不明確，管理會出現混亂現象等，不僅會加重內部審計工作量，而且會加大內部審計的風險，從而制約了內部審計的發(fā)展。

同理，內部控制需要內部審計，沒有內部審計對內部控制設計的健全程度和運行的有效程度的評審和進一步完善強化內部控制的建議，內部控制也只能原地踏步，造成與現實不符，效果不佳，甚至形同虛設，或因內部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機，造成內部控制失控。

再者，內部審計的角色由監(jiān)督者逐步轉變?yōu)榭刂普?。國家審計署審計長李金華曾講過，要把內部審計定位為四個字“管理+效益”，將內部審計作為一個控制系統(tǒng)而不僅是一個檢查系統(tǒng)。內部審計師的主要作用是“確認和建議”，而不再是以往的“監(jiān)督和復核”。他們通過咨詢活動，為管理當局提供專業(yè)服務，為風險管理出謀劃策，降低企業(yè)風險，從而在實質上促進財務報告內容的確定性和質量的提高。

二、當前事業(yè)單位內部審計與內部控制工作成效

許多事業(yè)單位在執(zhí)行國家各項財務管理制度的過程中，積極探索，創(chuàng)造性地開展工作，積累了一定的內部審計與內部控制實踐經驗，并取得了明顯的成效。例如，福建某醫(yī)科大學附一醫(yī)院重視規(guī)章制度建設，嚴格收費標準管理，并通過自查、簽訂承諾書、開展獎金申報改革等方式，避免亂收費和私設小金庫等行為出現。浙江省省腫瘤醫(yī)院財務管理人員隊伍比較健全，為各科室指定經濟管理助理加強財務部門與業(yè)務部門之間的聯(lián)系。

從目前一些事業(yè)單位在加強內部審計與內部控制實踐看，凡是內部審計與內部控制執(zhí)行情況良好、成效明顯的單位，一般都有以下幾個特點：一是單位領導非常重視，積極支持有關部門開展內部審計與內部控制；二是組織機構和人員隊伍比較健全，崗位職責明確，并形成了工作合力；三是制度建設比較完備，注重構建一系列相互配合、相互支撐的制度體系；四是善于總結經驗，開拓創(chuàng)新，如一些醫(yī)療衛(wèi)生機構積極探索如何通過軟件開發(fā)實現業(yè)務管理和財務管理一體化。

三、事業(yè)單位內部審計與內部控制工作存在的問題

由于自身的局限性以及面臨的制度、政策和法律環(huán)境等問題，事業(yè)單位的內部審計與內部控制工作在執(zhí)行中還存在一定的困難和問題。筆者以醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)為例，主要列舉了內部審計與內部控制實施過程中所存在的主要問題：

1、內部審計信息系統(tǒng)不完善

內部信息系統(tǒng)審計是一個通過收集和評價審計證據，對信息系統(tǒng)是否能夠保護資產的安全、維護數據的完整、使被審計單位的目標得以有效地實現、使組織的資源得到高效地使用等方面做出判斷的過程。但目前眾多醫(yī)療衛(wèi)生機構的內部審計信息系統(tǒng)不完善，難以發(fā)揮其在內部審計中的作用。主要表現為兩個方面：一方面，會計和管理信息化使得各種處理流程、數據實體封裝在系統(tǒng)內部。這一狀況缺乏傳統(tǒng)工作環(huán)境下審計工作對審計對象的直接感知性，使得審計工作的觀察和檢查難度大為提高。另一方面是管理和會計信息化系統(tǒng)本身帶來新的審計難題，如信息系統(tǒng)的安全性、準確性、有效性檢查和評價。

2、內部控制缺乏評價監(jiān)督機制，內控目標難以實現

目前，許多醫(yī)療機構內部控制制度的監(jiān)督和評價機制沒有很好建立，缺乏統(tǒng)一的評價標準和體系，致使評價和檢查監(jiān)督流于形式，無法客觀真實地反映內部控制的有效性，更無法發(fā)現內控制度存在的缺陷和內控制度實施所帶來的風險。事實上，各醫(yī)療系統(tǒng)也很少開展內部控制實施情況的評價與檢查活動，對內部控制制度的具體執(zhí)行情況不去了解，也不甚了解。比如，會計人員是否在單位負責人的授權范圍內辦事，有無越權現象，會計工作質量和效率是否符合要求，財務會計報告是否真實、完整等，許多醫(yī)療衛(wèi)生機構都是一本糊涂賬。這使得內控系統(tǒng)難以發(fā)揮應有的作用，內控目標無法實現。

四、推進事業(yè)單位內部審計與內部控制工作精細化的舉措

內部審計與內部控制的設計和實施是一項系統(tǒng)工程，加強事業(yè)單位內部審計與內部控制建設是財政管理科學化精細化的重要內容，其內涵非常豐富，應當從多個方面先行抓好：

1、給予更多的政策支持，著力健全內部審計機制

內控的執(zhí)行主要靠制度。除了常規(guī)意義上的內部控制措施外，筆者認為還可以增加人員素質控制、文件記錄控制和內部審計控制三種措施。原因在于，內控制度的制訂和貫徹落實都離不開人，尤其需要有較高素質的專業(yè)人員；文件記錄控制是有關內控的基礎性控制；內部審計則是對內部控制進行的再控制，三者對內部控制的有效實施必不可少，建議予以增補。內部審計是內部控制系統(tǒng)的重要組成部分。對此，事業(yè)單位不僅要轉變觀念，還要對內部審計職能進行改造。內部審計不應只是獨立的問題發(fā)現者，而應成為改革的推動者。要提高內部審計機構層次，強化其權威性和獨立性，使其制度化和規(guī)范化。

事業(yè)單位不僅要提高內審職能的地位，還要設置專職人員以確保內部審計人員獨立行使職權。加強跟蹤落實審計決定、審計意見，真正做到通過內部審計加強內部控制，提升單位各項管理水平。

2、內部審計職能要從查錯防弊型向管理服務型轉變

隨著事業(yè)單位內控制度的建立，外部約束機制的不斷加強，內部管理的逐步提高，會計電算化的普及，賬務表面的錯弊會越來越少，內部審計也應從傳統(tǒng)的防錯向服務轉變，內部審計的重點應從內部檢查和監(jiān)督向內部分析和評價轉變。內審人員除了及時、準確地向組織管理當局報告有關差錯防弊和資產保護信息外，更重要的任務是針對管理和控制的缺陷，提出建設性意見和改進措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項活動，合理使用資源，保證事業(yè)單位經營效果不斷提高。

3、加大管理軟件開發(fā)力度，提升全面管控的信息化水平

內部審計與內部控制是業(yè)務管理和財務管理的完美結合，而兩者的密切聯(lián)系必須依靠信息系統(tǒng)來實現。信息系統(tǒng)能夠實現信息同步集成，提高信息的實時性與準確性，還便于財務系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)的勾稽核對，及時發(fā)現和堵塞業(yè)務管理中的漏洞。顯而易見，信息技術控制既是內部控制的內容，又是控制方法，尤為重要。因此，必須加大對事業(yè)單位管理軟件開發(fā)、維護的投資力度，指導和幫助單位將內部控制方法和流程嵌入單位信息網絡系統(tǒng)之中，實現真正意義上的信息化內部控制，提升單位全面風險管控水平。

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第9篇：事業(yè)單位內控體系建設范文

關鍵詞：高校；內部控制；流程建設；制度完善

一、內部控制體系建設的背景

1.外部監(jiān)管要求。2012年，財政部了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，對提高行政事業(yè)單位內部管理水平，規(guī)范內部控制，加強廉政風險防控機制建設提出了要求，在此基礎上要求單位建立健全內部管理制度。2014年，北京市財政局出臺了《關于北京市貫徹〈行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）〉的實施意見》，進一步明確了實施內控規(guī)范的意義、工作原則、工作目標、實施的工作步驟等。北京市教委轉發(fā)了上述文件，并提出了強化領導責任、完善工作機制、加強宣傳培訓、健全管理制度、重視評價結果應用的具體要求。2016年，財政部出臺了《關于開展行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價工作的通知》，北京市教委根據財政部通知精神，要求各高校結合本單位特點和業(yè)務性質，研究制定切實可行的內部控制基礎性評價工作實施方案，確保在規(guī)定時間順利完成內部控制建設與實施工作。

2.內部管理要求。學校內涵式發(fā)展以及大學章程的制定與實施，迫切需要通過內部控制體系的構建，完善內部管理的職責及權責關系，通過制定完善相關制度、關鍵業(yè)務流程的梳理、風險與關鍵控制分析、監(jiān)督機制的設計，對經濟活動進行防范和管控，以實現“優(yōu)化內部控制環(huán)境，完善內部控制流程制度，初步建立內部控制監(jiān)督評價體系”的目標，改善教學綜合管理的效率和效果，保證經濟活動合法合規(guī)，保證資產安全，保證財務信息真實完整，有效防范舞弊風險，提高學校綜合管理水平。

二、北京某高校內部控制建設現狀

1.對完善內部控制建設的重要性、緊迫性認識不足。當前，隨著學校規(guī)模的不斷擴大，該校內部的相關業(yè)務也日趨復雜化和多樣化，尤其財務管理方面，隨著收入、支出等納入學校預算管理，對于預算的內部控制并未能及時跟進并有效開展。主要體現在還停留在上傳下達、按規(guī)定執(zhí)行即為實現預算的良好內控的認識上，實際上則體現出對高校內控建設意識的淡薄，以及理解不夠全面、到位。

2.內部控制建設基礎薄弱，治理結構存在問題。當前，該高校治理結構存在政府主導現象嚴重、行政力量強勢等問題。在目前該學校內部控制體系中，經濟責任制尚未真正落實，同時缺乏總會計師制度的推行，無法真正實現責任落地。此外，該校內部控制建設中的人員配置也存在諸如配置不足或配置效率低下等不合理情況，內部控制有效性受到影響。

3.內部控制監(jiān)督機制欠缺。當前，該學校內部控制監(jiān)督部門主要由紀委、內部審計部門等組成，但其監(jiān)督效果仍有不足，在學校的行政管理架構中缺乏應有的關注。此外，審計等具有重點監(jiān)督職能的部門較薄弱，造成內部控制的監(jiān)督職能不能最大限度地發(fā)揮作用。

三、推進內部控制體系建設的具體措施

結合當前該學校內部控制建設的特點以及我國內部控制制度特征可以發(fā)現，其內部控制制度的框架假設和體系設計仍存不足，系統(tǒng)性和針對性有待進一步加強。為切實做好內部控制建設工作，該學?；趦炔靠刂片F狀成立了內部控制建設領導小組，形成以校長統(tǒng)一領導、財務處牽頭組織、各業(yè)務部門積極參與的工作機制，內控項目組按照“現場試點、梳理規(guī)范、責任落地”的總體思路，逐步推進學校內部控制體系的構建。

1.現場試點。內控項目組主要通過原有制度審閱、中層以及業(yè)務管理人員訪談、業(yè)務研討等工作方法，具體進行了內控流程梳理、風險控制分析、權責指引梳理、缺陷整改指導和制度手冊梳理。通過現場分析，涵蓋了學校全部管理活動（黨組除外）的內控建設試點。

2.流程規(guī)范及管控。主要從兩個層面進行梳理：一是成果完整性規(guī)范：主要從內控管理組織、內控流程及制度框架、流程圖、風險控制矩陣、權責指引、穿行測試記錄等階段成果是否完整、成果編制是否規(guī)范等統(tǒng)一角度進行規(guī)范；二是學校管控規(guī)范：從學校層面分析，主要管理活動和關鍵業(yè)務的管控風險是否充分識別、管控措施是否到位、管控職責是否明確、是否放在了合適的層級，關鍵控制機制的管理標準和要求是否明確。這項工作主要由咨詢顧問先進行整體梳理和復核，然后再由學校各處室組織召開本部門相關成果手冊的研討會，在研討會中，對該管理活動上的管控要求進行復核、明確。