推進內(nèi)控制度建設(shè)精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的推進內(nèi)控制度建設(shè)主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：推進內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政 內(nèi)控制度 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度缺陷

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度的重要意義

內(nèi)控制度是單位內(nèi)部為提高財政管理工作效率，防范和化解財政管理風(fēng)險，確保財政資金保管安全、規(guī)范運行，以及保證規(guī)章制度的有效執(zhí)行而制定的一系列相互影響、相互制約的制度、措施和程序。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟地位的不斷增強，在政府體制改革特別是財政改革不斷向前推進的背景下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理模式也應(yīng)隨著公共服務(wù)型財政模式的建立而逐漸轉(zhuǎn)變。內(nèi)控制度作為防范和化解財政管理風(fēng)險的重要手段，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政改革的必然選擇。建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度具有重要意義：1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度的完善有助于提高財政管理效率，保證財政資產(chǎn)的管理安全和有效執(zhí)行，規(guī)避和化解財政管理風(fēng)險，確保財務(wù)管理信息和資料的完整真實。2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政能夠為政府履行經(jīng)濟管理職能提供資金保障。完善內(nèi)控制度有助于保證財政資金流通中的安全和有效執(zhí)行。作為國家財政體系的重要方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的完善有助于保證農(nóng)村經(jīng)濟社會的發(fā)展，維護基層政權(quán)的穩(wěn)定，促進和諧社會的構(gòu)建。3.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度的加強有助于保證財政資金的穩(wěn)定與安全，確保人民群眾的切身利益不受損害，對于促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)在遵循國家制度的前提下健康發(fā)展具有重要意義。4.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度的強化有助于提高風(fēng)險意識和加強監(jiān)督管理，能夠有效的防范和避免財政風(fēng)險、杜絕腐敗，推進財政管理的科學(xué)化、規(guī)范化、合理化。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理各環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度

建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度，需要明確建立內(nèi)控制度的原則，建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度要堅持一下幾個原則：全面性原則，為防止內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中的片面性，需要確保內(nèi)控制度貫穿于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的決策、執(zhí)行和監(jiān)督整個過程；制衡性原則，內(nèi)控制度的目的是形成不同部門和不同崗位相互監(jiān)督、相互制衡的機制，因此內(nèi)控制度要堅持專人專崗、不相容職務(wù)相分離，以及設(shè)置授權(quán)審批權(quán)限等方面；合理性原則，內(nèi)控制度要堅持在遵守國家政策、法律法規(guī)的基礎(chǔ)上根據(jù)實際情況，科學(xué)合理的設(shè)置內(nèi)控程序和規(guī)則，以達(dá)到內(nèi)控制度的科學(xué)性和合理性。

建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度，需要分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的各個環(huán)節(jié)，針對不同的環(huán)節(jié)，建立內(nèi)控制度，從而在整體上形成相互制衡的內(nèi)控制度體系。具體來說，主要有以下幾個環(huán)節(jié)：

（一）管理環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度的建設(shè)依賴于管理環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的建立與完善。在管理環(huán)節(jié)上，主要內(nèi)控制度可以分為：1.完善會計核算，會計是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控的基礎(chǔ)，需要專業(yè)的會計人員進行會計核算，確保會計信息的準(zhǔn)確性與真實性；2.明確崗位職責(zé)，科學(xué)設(shè)置不同工作崗位和明確各崗位的職責(zé)與權(quán)限，要求不相容職務(wù)相分離；3.授權(quán)審批權(quán)限設(shè)置，審批權(quán)限設(shè)置不合理會造成審批權(quán)的隨意性和主觀性，因此，要明確授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、責(zé)任等；4.信息傳遞控制，要確保各方面信息傳遞的及時性、有效性，反映資金使用進度等情況。

（二）業(yè)務(wù)內(nèi)容環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的覆蓋范圍廣，內(nèi)容多，需要針對不同業(yè)務(wù)采取不同的控制措施：1.預(yù)算管理，加強預(yù)算編制、執(zhí)行管理以及效果評估，根據(jù)差異，及時調(diào)整預(yù)算；2.收支管理，強化資金收支管理，嚴(yán)格資金撥付審批授權(quán)的程序和職責(zé)，保證資金有效使用；3.專項資金管理，由于專項資金一般是財政涉農(nóng)資金，更需要加強此項資金的監(jiān)督檢查，確保安全存管；4.會計管理，要對會計的全過程進行系統(tǒng)管理，確保財會報告準(zhǔn)確真實并規(guī)范票據(jù)使用行為。

（三）監(jiān)督過程的內(nèi)控制度

要發(fā)揮財政監(jiān)督的作用，規(guī)范財政監(jiān)督的程序，提高財政監(jiān)督的質(zhì)量。通過在日常監(jiān)督檢查過程中能夠掌握內(nèi)控制度運行的效率；監(jiān)督部門平時在與工作人員的溝通能夠獲得內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行的信息。此外，監(jiān)督部門能夠通過針對某個內(nèi)控環(huán)節(jié)進行監(jiān)督檢查能夠掌握內(nèi)控制度設(shè)置的不足并及時改正。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度存在的缺陷

由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控方面專業(yè)人員缺乏，素質(zhì)較低，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)控制度建設(shè)不規(guī)范，這個問題既不利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理效率的提升，也會對鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟發(fā)展速度產(chǎn)生不利影響。因此需要針對這一問題進行深入分析，以便找出鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度存在的缺陷，進而提出改進的建議：

（一）內(nèi)控制度認(rèn)識不深入

由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)社會經(jīng)濟發(fā)展相對滯后，各種法規(guī)制度落實不到位，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政負(fù)責(zé)人內(nèi)控意識薄弱，對內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識不深入，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度建設(shè)滯后。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理者對內(nèi)控制度不重視，使用財政資金不經(jīng)必須的途徑；而財會人員崗位職責(zé)不強，內(nèi)控制度落實不到位，部分財會人員缺乏必要的財會知識，導(dǎo)致會計工作質(zhì)量下降，原始會計憑證以及各種票據(jù)等管理混亂。

（二）內(nèi)控制度不完善

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度涵蓋財政的各個環(huán)節(jié)，哪一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都不利于內(nèi)控制度的執(zhí)行，內(nèi)控制不完善性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：1、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度建設(shè)滯后。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟發(fā)展水平不高，經(jīng)濟制度相對落后，使得制定的內(nèi)控制度的內(nèi)容、范圍與實際財政管理需要不匹配，造成內(nèi)控制度適用性降低。2、內(nèi)控制度注重形式。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政雖然建立了內(nèi)控制度，但建立的目的不是為了提高管理效率，加強管理，防范風(fēng)險，而是為了滿足上級部門的監(jiān)督檢查要求，因而執(zhí)行的很少，使得內(nèi)控制度形同虛設(shè)。3、內(nèi)控制度配套措施缺失。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)即使建立了內(nèi)控制度，但由于缺乏與之相配套的規(guī)章制度和相應(yīng)的措施，內(nèi)控制度執(zhí)行效果并不理想，降低了內(nèi)控制度建立的初衷。

（三）內(nèi)控制度約束不明確

完善的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度要求專人專崗、不相容職務(wù)分離原則。而在實際執(zhí)行過程中，資產(chǎn)管理責(zé)任不明確，分工不清晰，導(dǎo)致崗位設(shè)置不科學(xué)，關(guān)鍵崗位人員兼任現(xiàn)象嚴(yán)重。除此之外，單一領(lǐng)導(dǎo)掌握審批權(quán)由于約束不到位，可能造成審批授權(quán)的濫用，導(dǎo)致財政資金流失現(xiàn)象嚴(yán)重。內(nèi)控制度的有效執(zhí)行需要相應(yīng)的監(jiān)督機制相配合，只有加強監(jiān)督管理，內(nèi)控制度才能得到全面實施。由于內(nèi)控制度約束不明確，導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行效果不理想。

四、加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度的建議

（一）提高對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度的認(rèn)識

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政負(fù)責(zé)人對財政內(nèi)控制度的認(rèn)識深度在很大程度上決定了內(nèi)控制度的健全與有效執(zhí)行。為提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政負(fù)責(zé)人內(nèi)控制度的意識，需要對負(fù)責(zé)人進行定期培訓(xùn)，使他們認(rèn)識到內(nèi)控制度對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的重要作用，認(rèn)識到內(nèi)控制度對提高經(jīng)營管理效率、保全資產(chǎn)、防范資金流失的重要性，從觀念上改變負(fù)責(zé)人的態(tài)度。只有強化負(fù)責(zé)人的意識，才能確保財政內(nèi)控制度的全面建設(shè)。

（二）要建立健全內(nèi)控制度體系

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度包含內(nèi)容廣泛，加強內(nèi)控制度建設(shè)主要從預(yù)算、人員、監(jiān)督和政策等方面。首先要完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度，建立能夠確保預(yù)算編制和執(zhí)行相互制約、相互監(jiān)督的機制，將預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的全過程納入監(jiān)控的范圍之內(nèi)，保證財政資金收支的安全和有效運行。其次要建立并完善人員管理的內(nèi)控制度。明確不同崗位的職責(zé)和所需的人員，配備相應(yīng)的工作人員；建立崗位工作責(zé)任制，形成專人專崗，關(guān)鍵職位不相容的制度，確保崗位分工明確，職責(zé)清晰；針對不同崗位職員定期組織培訓(xùn)，保證工作人員接受新知識，不斷提高業(yè)務(wù)水平和人員素質(zhì)；提高獎懲的激勵約束制度，根據(jù)崗位職責(zé)考核不同結(jié)果進行獎勵和和適當(dāng)?shù)膽土P，提高員工工作積極性和工作效率。

（三）提高財會人員素質(zhì)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度薄弱的一個重要方面便是缺乏專業(yè)的財會人員。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政現(xiàn)有財會人員專業(yè)素質(zhì)不高，容易導(dǎo)致會計核算工作的失誤，影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行。提高財會人員素質(zhì)主要有以下幾個方面：1. 嚴(yán)格按照財務(wù)管理法規(guī)的規(guī)定招聘相應(yīng)的財會人員。適當(dāng)提高財會人員待遇，吸引并保留優(yōu)秀的專業(yè)人才。2.對現(xiàn)有的財會人員進行定期的業(yè)務(wù)和專業(yè)知識培訓(xùn)，使他們掌握新知識，提高財會管理知識和技能。3.建立激勵約束機制。要根據(jù)財會人員的績效給予適當(dāng)?shù)莫剳停约钬敃藛T在工作中在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制制度。

（四）提高監(jiān)督的強度和質(zhì)量

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度的建設(shè)和有效執(zhí)行離不開強有力的監(jiān)督機制。建立相配套的監(jiān)督管理機制，對內(nèi)控制度的實施進行實時監(jiān)控。監(jiān)督部門不僅能夠通過觀察日常業(yè)務(wù)活動從側(cè)面了解內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，也能夠在從工作人員的溝通交流中掌握內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。根據(jù)監(jiān)督調(diào)查結(jié)果，對內(nèi)控制制度進行不斷調(diào)整和改善，有助于推進財政改革、提高財政管理水平、保證財政資金有效運行。

參考文獻(xiàn)：

[1]李建華.強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政監(jiān)督管理的六項措施[J].財政監(jiān)督，2005；2

[2]陳梅青.淺談鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度的建設(shè)[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2011；11

第2篇：推進內(nèi)控制度建設(shè)范文

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度

一、我國國內(nèi)內(nèi)部控制制度的發(fā)展

在20世紀(jì)50年代，也是我國的建國初期，對于內(nèi)部控制的概念也是處于萌芽階段，內(nèi)部控制的作用也僅僅是賬目核對和職權(quán)的分工方面，還停留在內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)內(nèi)容上。并且只有少數(shù)一些工作單位才會建立起內(nèi)部控制，效果可見一斑。具有里程碑意義的行政規(guī)定于1996年12月下發(fā)的《獨立審計準(zhǔn)則第九號――內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》，這一規(guī)定體現(xiàn)了我國正在不斷的加強內(nèi)部會計控制的規(guī)范建設(shè)，明確了內(nèi)部控制的意義，也使得我國正式步上了現(xiàn)代內(nèi)部控制建設(shè)的道路。第一部關(guān)于內(nèi)部控制要求的法律頒布于2000年7月的新《會計法》，嚴(yán)格規(guī)定了，工作單位必須建立、健全會計內(nèi)部控制制度。2008年了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》并在次年開始在上市公司推行。2010年五部委了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。2012年了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》并于2014年全面施行。這些制度的一步步完善都體現(xiàn)出了我國不斷的推進對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立。我國在從建國以來，一直在建立、健全關(guān)于內(nèi)控制度的規(guī)范，這些做法都為內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)作出了重大的貢獻(xiàn)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的不足

盡管國家如今對行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的重視度越來越高，但是真正落實到各個行政事業(yè)單位里還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，行政事業(yè)單位卻沒有對內(nèi)控制度有著充分的重視態(tài)度，仍只是停留應(yīng)付在我國制定的制度上面。

1.任職會計崗位的人員資格不夠?qū)I(yè)

如今，大多數(shù)行政事業(yè)單位任職的會計人員，并沒有依照我國有關(guān)《會計法》規(guī)定的要求而擔(dān)任了會計。主要是因為會計人員的缺乏，再加上如今有些單位上的預(yù)算并不需要會計的集中核算，單位只能臨時向其他單位調(diào)任其他非會計人員任職，因此很多任職人員的會計資歷都還達(dá)不到會計師的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，這必然會給會計工作帶來負(fù)面影響，例如會計賬簿書寫不規(guī)范，重要憑據(jù)缺乏妥善保管等等。

2.內(nèi)部審計的缺陷

內(nèi)部審計制度與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善息息相關(guān)，也是實現(xiàn)內(nèi)部控制的重要指標(biāo)之一。在有些公司里的內(nèi)部審計部門缺乏獨立性，即使存在內(nèi)部審計部門，也受到其他部門的制約。然而監(jiān)督機制也不夠完善，行政事業(yè)單位的內(nèi)控也缺乏財政局和審計部門的監(jiān)督。未能在事業(yè)單位對內(nèi)部控制制度是否能有效實行進行評價和監(jiān)督。與此同時，與事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)不加以重視也有很大的關(guān)系，即使建立了內(nèi)控制度，在執(zhí)行力上也較弱。制度存在卻無法發(fā)揮出真正的作用，形同虛設(shè)。

3.缺乏完整的監(jiān)督機制

內(nèi)部建設(shè)需要靠外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督相結(jié)合，才能使得行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效建立。在我國對內(nèi)控制度建設(shè)不斷得重視下，代表了行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度有著良好的外部環(huán)境，財政部門和審計部門都紛紛對內(nèi)控制度建設(shè)提供較好的支持，這些是屬于外部監(jiān)督的，也屬于事后監(jiān)督的。但是這對于內(nèi)控制度的建設(shè)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要事前和事中的完善一整套的監(jiān)督體系，更能從源頭規(guī)避風(fēng)險，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

三、對于完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的對策

1.加強對會計人員的專業(yè)要求

在人員聘任方面，首先是嚴(yán)格遵守我國的《會計法》要求，堅持只聘用具有專業(yè)會計資格證的工作人員，至少能保障會計在基本的工作上有著規(guī)范性，能確保會計基礎(chǔ)工作的順利進行，會計工作不受到影響。其次是不斷對我國頒布的內(nèi)控制度的法律法規(guī)、規(guī)范制度等等進行認(rèn)真的學(xué)習(xí)，積極配合我國的制度改革，加強財務(wù)人員隊伍的建設(shè)，對員工的再教育就一個加強對會計專業(yè)性的有效手段，把握好我國對內(nèi)部控制制度改革的新動態(tài)，定期對人員進行培訓(xùn)。

2.改善內(nèi)部審計

必須保證好內(nèi)部審計的獨立性，使得審計部門不受到其他的制約，能真正發(fā)揮出審計部門的作用，真正實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)部審計部門對事業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)有著很大的了解優(yōu)勢，并且以內(nèi)部控制作為審計的對象，這一做法能有效的對內(nèi)部控制的每一工作過程進行針對性的審計作用，及時追蹤內(nèi)控的動態(tài)，發(fā)現(xiàn)所在的問題，并加以控制，降低風(fēng)險。在監(jiān)督機制上應(yīng)該建立健全監(jiān)督崗位責(zé)任制制度，達(dá)到相互聯(lián)系，相互制約的員工關(guān)系，避免某一人員的潛力過重，不利于對內(nèi)控的監(jiān)督。凡是涉及到重大的決定，需要員工進行集體審批。

3.完善一整套的監(jiān)督體系

在加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)時，必須要外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督相結(jié)合，共同協(xié)助行政事業(yè)單位實現(xiàn)完善的內(nèi)部控制體系。外部監(jiān)督主要是指財政部定期、定時對事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作事后的檢查和評價。內(nèi)部監(jiān)督主要是由內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)事前、事中的內(nèi)控工作的監(jiān)督。確保事前、事中、事后整過程的有效開展監(jiān)督工作。全方位、立體化的對內(nèi)控工作進行監(jiān)督，監(jiān)督事業(yè)單位是否依照內(nèi)控制度規(guī)范開展內(nèi)控工作，提高執(zhí)行力度，規(guī)避國有資產(chǎn)的浪費的風(fēng)險。

四、總結(jié)

內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位發(fā)揮出了越來越大的作用，所以事業(yè)單位必須加大對內(nèi)控的重視程度。只有完善內(nèi)控制度，才能對建立高效廉潔的政府起到推進作用，有利于提高行政事業(yè)單位的管理水平，使得管理更加科學(xué)化；提高內(nèi)控制度建設(shè)，有利于事業(yè)單位的財務(wù)工作的有效管理，確保財務(wù)使用的規(guī)范性，提高財政資金的合理化運用，避免國有資產(chǎn)浪費。

第3篇：推進內(nèi)控制度建設(shè)范文

中南公司于2010年10月在上海證券交易所掛牌上市，是一家集團型企業(yè)?；凇镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，結(jié)合本企業(yè)的業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置情況，從2011年開始完善集團的內(nèi)控制度，設(shè)立了 “內(nèi)部控制規(guī)范實施領(lǐng)導(dǎo)小組”、“內(nèi)部控制規(guī)范實施工作小組”，下設(shè)內(nèi)控工作辦公室，為企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施提供有效的組織保障。

中南公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

近年來，國家對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的要求，中南公司加強內(nèi)部控制建設(shè)的意識不斷增強，并將內(nèi)部控制建設(shè)作為企業(yè)一項重要管理工作來抓，取得了一些成效。但在實踐過程中依然還存在一些問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用和效果并不明顯。

1.控制環(huán)境不良，公司管理層不夠重視。控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系的核心，是其他控制元素的根基，董事會和監(jiān)事會是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心。中南公司在形式上按照公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)立了董事會、監(jiān)事會，聘任運營管理班子，引入獨立董事制度，設(shè)立審計委員會、薪酬委員會等。但事實上存在重形式、輕制度的問題，沒有起到相互制約的實質(zhì)作用。公司管理層對內(nèi)控建設(shè)的重視程度不夠，認(rèn)為內(nèi)部控制的建設(shè)只是為了滿足證監(jiān)會的要求，并不能提高企業(yè)的經(jīng)營效率，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制導(dǎo)致控制環(huán)節(jié)的增加，對企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展帶來阻礙，簡單將該項工作認(rèn)為是財務(wù)部門和公司審計部門的工作。

2.內(nèi)控制度建設(shè)脫離企業(yè)實際，作用有限。公司在內(nèi)控制度的設(shè)計上存在一定的缺陷，照搬國際上一些先進的、成功的經(jīng)驗，不考慮企業(yè)自身的現(xiàn)狀，聘請外部中介公司制定了較為完整的內(nèi)部控制制度，但在運作過程中卻沒法執(zhí)行，起不到預(yù)期的效果。同時也存在制度建設(shè)僅僅滿足現(xiàn)有的需要，制度設(shè)計完全遷就現(xiàn)實，起不到內(nèi)控制度的牽引作用，導(dǎo)致內(nèi)控制度在不斷進行更改、反復(fù)。

3.內(nèi)控制度未進行關(guān)鍵點識別控制，公司管理效率降低。在中南公司由于缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險識別和評估程序，在控制風(fēng)險時不分主次，忽視內(nèi)部控制的重要性原則和成本效益原則，一味強調(diào)制度建設(shè)的全面性，缺乏適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批機制，甚至連一些相對不重要的經(jīng)營事項，都要層層報批并要集團負(fù)責(zé)人最終審批。同時內(nèi)部控制制度的完善在一定程度上削弱領(lǐng)導(dǎo)自身的權(quán)限，部分管理者對制度的設(shè)計從繁從難，導(dǎo)致程序過于繁瑣、效率低下，與內(nèi)控提高企業(yè)經(jīng)營效率的初衷相違背。

4.內(nèi)部監(jiān)督機制不夠全面。中南公司雖然設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但公司管理層對這一部門的作用還不夠全面，其片面的認(rèn)為審計機構(gòu)只是公司治理結(jié)構(gòu)中的擺設(shè)，或只是審計財務(wù)部門的數(shù)據(jù)是否有錯，而忽視了這個部門對整個集團的分析評價作用。內(nèi)部審計機構(gòu)的人員往往處于從屬地位，未能確保其必須保有的獨立性，導(dǎo)致審計部門不能很好的發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督作用。

二、加強內(nèi)控制度建設(shè)的措施

針對內(nèi)部控制存在問題有的放矢地改進，將對公司管理有很大的提升。

1.提高認(rèn)識，加強對內(nèi)控體系建設(shè)的宣傳力度。內(nèi)控體系建設(shè)是一項系統(tǒng)的工程，涉及到公司的各個部門及廣大員工的配合支持。企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)必須重視此項工作，建立一個有利的控制環(huán)境，注重對內(nèi)控制度建設(shè)的宣傳力度，讓每位員工都充分認(rèn)識內(nèi)控建設(shè)的必要性。除此之外，應(yīng)該強化董事會職能，改進公司內(nèi)部管理，更新經(jīng)營理念，提高公司員工的道德素養(yǎng)，建立真正意義上的法人治理結(jié)構(gòu)。

2.對業(yè)務(wù)流程進行梳理，建立與企業(yè)實際相匹配的內(nèi)控制度。中南作為集團型企業(yè)，其公司內(nèi)控體系建設(shè)包括集團公司對成員單位的控制體系建設(shè)，以及各單位內(nèi)部的控制體系建設(shè)兩個層面。要結(jié)合集團的實際情況，使內(nèi)控制度切實可行。同時內(nèi)部控制制度需要定期的評價，以評估其適用性和實用性，每年末進行的部控制制度審計調(diào)查工作，采取表格方式進行逐項對照的方式檢查制度的完整性、制度運行的可行性和有效性，有效地對一般性制度進行完整的梳理。

3.建立風(fēng)險評估機制，識別內(nèi)部控制活動的關(guān)鍵控制點。內(nèi)部控制制度的設(shè)計受到“效益―成本”原則的制約，難以做到面面俱到，因此只有抓住關(guān)鍵控制點才能建立有效的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的重點是防范風(fēng)險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)等行為的發(fā)生，企業(yè)必須健全風(fēng)險評估機制，確定重點、關(guān)鍵控制點，不僅對企業(yè)經(jīng)營管理的各方面實行全方位的有效控制，并且要對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實行重點控制。

第4篇：推進內(nèi)控制度建設(shè)范文

內(nèi)控制度是金融業(yè)強化經(jīng)營管理的一種自律行為，是保證其資產(chǎn)的完整性、完成經(jīng)營目標(biāo)和防范各類風(fēng)險，以及對各職能部門和員工所從事的經(jīng)營活動進行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序，而農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的核心就中提高經(jīng)營管理水平、防范和化解各種風(fēng)險。針對當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)控制度執(zhí)行中的問題，筆者認(rèn)為應(yīng)采取以下對策：

一、增強法制教育，樹立防范意識

各級農(nóng)村信用社要進一步推行安全和法制教育活動，切實從思想上重視內(nèi)控建設(shè)，提高員工的安全防范意識，增強遵紀(jì)守法的自覺性和主動性，確保當(dāng)前農(nóng)村信用社改革發(fā)展的穩(wěn)步推進。

二、加強會計控制，規(guī)范會計行為

加強會計控制，要從規(guī)范會計行為入手，一是要督促會計人員嚴(yán)格按照《會計法》辦事，嚴(yán)格執(zhí)行金融企業(yè)會計財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，保證會計憑證、賬務(wù)核算、會計報表的真實、合法、有效；二是要嚴(yán)格落實會計工作責(zé)任制，把會計崗位設(shè)置、工作目標(biāo)、操作規(guī)程、規(guī)范要求、考核標(biāo)準(zhǔn)制度化，合理分解目標(biāo)，搞好會計工作的檢查、監(jiān)督，真正實現(xiàn)會計工作“自我約束、自我監(jiān)督、自我管理和自我完善”的有效機制；三是要加強對會計業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督，重點從會計事后監(jiān)督的內(nèi)部審核，逐步向內(nèi)部審核和實行自動網(wǎng)絡(luò)與外部對賬相結(jié)合，實現(xiàn)會計核算、手工與電腦的自動監(jiān)管。

三、完善內(nèi)控制度，強化制約措施

首先要遵循“決策、執(zhí)行、監(jiān)督”相互制約的原則，在實際工作中，對所有崗位都要制定相應(yīng)的制約措施，避免管理失控、制度懸空現(xiàn)象的出現(xiàn)。對現(xiàn)有制度中的疏漏以及不適應(yīng)、不合理的情況要及時補充、修改和完善，使內(nèi)控制度建設(shè)符合實際工作要求；其次要做好重點部位、重點崗位和重點人員的定期輪換，達(dá)到自我控制的目的；三是要抓好各項制度的落實，在制度執(zhí)行上要做到獎罰分明；四是要建立內(nèi)控控制的評估制度，對內(nèi)控制度的有效性進行定期評定，確保內(nèi)控制度連續(xù)有效。

第5篇：推進內(nèi)控制度建設(shè)范文

【關(guān)鍵詞】 建筑施工企業(yè) 內(nèi)控制度 建議

內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理職能的重要組成部分，是提高企業(yè)競爭力的有效手段。隨著市場競爭的日益加劇，建筑施工企業(yè)面臨著越來越大的壓力。成功的大型建筑施工企業(yè)經(jīng)驗表明，完善內(nèi)控制度建設(shè)是其提高經(jīng)營管理水平和市場競爭力的重要措施。

一、施工企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)況

建筑施工企業(yè)相比于其他企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營活動方面有明顯的特點：首先，生產(chǎn)周期長、非重復(fù)性、分散性強。建筑產(chǎn)品工序復(fù)雜、體積龐大，一般須經(jīng)跨年度完成，且均是一次性、非重復(fù)生產(chǎn)；建筑施工企業(yè)的項目分布在不同地區(qū)，分散性強。其次，建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)只能是露天作業(yè)，受天氣狀況的影響大。再次，管理難度大。建筑施工涉及的協(xié)作關(guān)系眾多，需要與設(shè)計、監(jiān)理、建設(shè)等單位協(xié)作配合，項目的不同階段需要設(shè)置不同的管理結(jié)構(gòu)等原因?qū)е陆ㄖ┕て髽I(yè)的管理難度大。

目前，大多數(shù)建筑施工企業(yè)都建立了內(nèi)部控制制度。而且內(nèi)控制度的實施也極大地改進了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督及稽核，有利于提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。但是，內(nèi)控制度的修訂和完善跟不上建筑市場的發(fā)展，建筑施工企業(yè)的內(nèi)控制度仍存在一些問題有待改善。首先，對內(nèi)控制度貫徹力度不夠。相當(dāng)一部分管理者對建立內(nèi)控制度不夠重視，部分企業(yè)沒有建立或者不夠重視內(nèi)部審計機構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)，并沒有發(fā)揮相應(yīng)的約束作用。其次，內(nèi)控組織規(guī)劃設(shè)計缺乏科學(xué)性。對于日益集團化、規(guī)?；慕ㄖ髽I(yè)，從集團公司、子公司、到每個施工項目單位，均應(yīng)設(shè)置科學(xué)有效的內(nèi)控制度。再次，風(fēng)險評估控制不足，抗風(fēng)險能力低。隨著市場競爭日益激烈，經(jīng)營風(fēng)險已成為施工企業(yè)面臨的主要不確定因素。尤其是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目競爭激烈，施工企業(yè)在公路、市政建設(shè)招投標(biāo)中存在惡性競爭，加之內(nèi)控不健全，增大了項目風(fēng)險。

二、內(nèi)控制度建設(shè)對施工企業(yè)的重要作用

1、完善的內(nèi)部控制制度，能夠提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)管理效益目標(biāo)。實行有效的內(nèi)部控制，可以使企業(yè)各部門緊密配合，發(fā)揮企業(yè)整體優(yōu)勢。通過建立健全組織機構(gòu)、審批制度、核算流程等，對各部門進行綜合監(jiān)督和考核，實行獎懲分明的政策制度，能激發(fā)員工的工作熱情，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)濟效益，保證經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

2、內(nèi)部控制是企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是企業(yè)防范風(fēng)險最有效的手段之一。建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)及經(jīng)營活動中，對各類風(fēng)險必須進行預(yù)防和控制，尤其應(yīng)加強對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險薄弱環(huán)節(jié)的控制。完善的內(nèi)部控制制度，能夠有效規(guī)避各類經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)抗風(fēng)險能力。企業(yè)通過設(shè)置專門的風(fēng)險控制部門，對風(fēng)險進行評估、規(guī)避及控制，強化員工內(nèi)控意識，促使企業(yè)全體員工增強風(fēng)險防范意識、提高風(fēng)險防范的積極性，進而共同參與到風(fēng)險防范控制工作之中，增強企業(yè)的風(fēng)險防范能力。

3、完善的內(nèi)部控制制度，能夠提升企業(yè)的綜合實力，進而提升企業(yè)的市場競爭力。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理必不可少的環(huán)節(jié)，是內(nèi)部管理工作的基礎(chǔ)和奠基，其設(shè)計應(yīng)充分關(guān)注企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，從企業(yè)戰(zhàn)略高度制定相關(guān)內(nèi)控制度，通過戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，增強企業(yè)市場競爭力。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)控的關(guān)鍵控制點

1、資金和收入管理控制。資金是建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的必要基礎(chǔ)，企業(yè)有必要根據(jù)資金業(yè)務(wù)流程建立完善的內(nèi)部控制制度。資金管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵點在于：企業(yè)管理層應(yīng)對相關(guān)人員授予相應(yīng)的資金結(jié)算權(quán)限，大額或特殊的資金收支應(yīng)經(jīng)主管人員專門批示；每一項資金收支業(yè)務(wù)都必須取得或自制原始憑證并經(jīng)經(jīng)辦人員簽章、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人及會計主管人員審核，確保資金安全。

建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)周期長，給企業(yè)收入管理帶來了諸多困難。收入管理時應(yīng)注意：在承攬施工項目前應(yīng)進行風(fēng)險評估，在對業(yè)主的信譽、項目設(shè)計審查和規(guī)劃審批等情況綜合評估的基礎(chǔ)上決定承攬或放棄項目；在投標(biāo)管理及合同管理方面，保管資質(zhì)證書和印章的人員、保管合同印章的人員均應(yīng)與投標(biāo)人員的職責(zé)分離，做到投標(biāo)申請、印章及證書使用之間相互監(jiān)督，互相牽制；在合同簽署前還應(yīng)經(jīng)過內(nèi)部相關(guān)部門的嚴(yán)格審查把關(guān)，保障企業(yè)利益。

2、結(jié)算及變更索賠控制。建筑施工企業(yè)的結(jié)算既包括與業(yè)主的結(jié)算，也包括與分包商、供應(yīng)商的結(jié)算，在結(jié)算控制中應(yīng)注意：結(jié)算應(yīng)由專人負(fù)責(zé)，并與現(xiàn)場施工人員職責(zé)相分離；結(jié)算人員應(yīng)收集包括合同、圖紙、價格信息、變更等在內(nèi)的齊備的資料，并理解透徹合同、圖紙中的相關(guān)規(guī)定；準(zhǔn)確計量工程量，保證結(jié)算金額準(zhǔn)確真實。

在施工過程中若業(yè)主變更設(shè)計，技術(shù)人員應(yīng)及時將變更通知合同管理部門、財務(wù)部門和結(jié)算部門，現(xiàn)場施工部門則應(yīng)按照變更后的設(shè)計施工；若施工過程中出現(xiàn)業(yè)主原因?qū)е缕髽I(yè)遭受經(jīng)濟損失時，相關(guān)部門應(yīng)及時形成索賠資料，提出索賠要求。

3、采購和生產(chǎn)控制。采購過程中的內(nèi)部控制關(guān)鍵點包括：采購前，物資采購應(yīng)由業(yè)務(wù)人員提出申請，經(jīng)審批部門批準(zhǔn)，形成采購計劃；采購過程中，應(yīng)選擇合適的供應(yīng)商，特別是采購重要物資，如三大材、外墻面磚等材料時，應(yīng)在質(zhì)量人員、技術(shù)人員和采購人員對供應(yīng)商進行考察的基礎(chǔ)上，通過公開招標(biāo)確定供應(yīng)商；材料驗收時應(yīng)經(jīng)質(zhì)檢人員、倉庫管理人員和采購人員同時驗收合格后才能入庫；入庫之后，財務(wù)部門檢查采購計劃、入庫單和發(fā)票等資料后，經(jīng)主管人員批準(zhǔn)才能按合同規(guī)定付款；內(nèi)部審計人員也應(yīng)對材料采購過程中的各環(huán)節(jié)進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)并解決存在的問題。

施工環(huán)節(jié)應(yīng)注意的關(guān)鍵內(nèi)部控制點：施工前須制定合理的施工計劃；施工過程中嚴(yán)格按照施工計劃執(zhí)行，生產(chǎn)人員需按生產(chǎn)量計劃領(lǐng)用材料，并將工程量與材料使用量核對，防止超限額使用材料；定期盤點材料，編制月、季及年度剩余材料盤點表；在授權(quán)范圍內(nèi)處理剩余材料并上報企業(yè)；加強對機具使用的監(jiān)管，防止私自外借；對工程進度監(jiān)控，盡可能按照計劃進度進行施工，如遇特殊情況應(yīng)及時修改施工計劃。

4、分包商控制。對于專業(yè)性較強的某些分項工程需由分包商完成，隨著建筑業(yè)發(fā)展，分包商越來越多的參與到分項工程建設(shè)中。建筑施工企業(yè)對分包商的管理應(yīng)注意：在分析自身力量的基礎(chǔ)上確定是否需要進行勞務(wù)分包；選擇分包商時應(yīng)考察分包商的資質(zhì)、技術(shù)能力、設(shè)備、資金、信譽等情況，并經(jīng)主管人員審批后才能確定分包商。

5、成本費用控制。建筑施工企業(yè)成本控制工作貫穿于從投標(biāo)到竣工結(jié)算的全過程中。成本費用控制的關(guān)鍵源頭是投標(biāo)階段，通過事前目標(biāo)成本的預(yù)測控制，在成本期望值基礎(chǔ)上考慮適當(dāng)利潤來編制具有競爭力的投標(biāo)報價；施工準(zhǔn)備階段須做好施工組織設(shè)計及目標(biāo)責(zé)任成本分解，按工序標(biāo)準(zhǔn)成本方法制定事中目標(biāo)成本計劃；施工過程中，應(yīng)采用最適當(dāng)?shù)氖┕ぜ夹g(shù)和施工工藝，及時修正施工方案及組織設(shè)計，并按工序標(biāo)準(zhǔn)成本來分解目標(biāo)計劃成本，落實到各個部門和各個班組，盡可能地降低材料消耗和人工消耗；結(jié)算階段，工程造價人員根據(jù)施工圖紙、簽證費用、中標(biāo)價格、索賠費用等計算出各分部分項工程的成本并與調(diào)整的目標(biāo)計劃成本對比，對項目經(jīng)理部及班組進行考核，實行分明的獎懲制度。

6、安全質(zhì)量控制。建筑施工企業(yè)的安全質(zhì)量控制應(yīng)注意：嚴(yán)格按照《安全生產(chǎn)法》的要求，并結(jié)合各個項目的生產(chǎn)周期、地理條件等特點，建立健全各級崗位責(zé)任制、質(zhì)量和安全保證體系、質(zhì)量和安全規(guī)章制度以及嚴(yán)格的獎懲制度。將安全目標(biāo)與要求及獎懲制度下發(fā)到每個工地，企業(yè)派駐現(xiàn)場的人員定期進行安全質(zhì)量檢查，并督促工地施工員進行整改。同時，企業(yè)還應(yīng)每月或每季度進行一次質(zhì)量安全大檢查，發(fā)出隱患整改通知書，并要求工地限期整改和反饋。對于存在隱患的工程，企業(yè)對整改情況進行現(xiàn)場跟蹤檢查，對未按要求及時整改的工程相關(guān)人員進行嚴(yán)肅處理，確保工程質(zhì)量和安全。

四、加強建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度管理的建議

1、優(yōu)化建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。首先，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。董事會在建筑施工企業(yè)內(nèi)控體系中發(fā)揮著核心作用，通過在董事會下設(shè)立財務(wù)委員會、項目管理委員會、預(yù)算委員會等專門委員會以及引進獨立董事制度等可以提高董事會的專業(yè)化和社會化，進而促進內(nèi)控制度在企業(yè)中的積極推進。其次，加強對職工教育，樹立內(nèi)控意識。在目標(biāo)確定、機構(gòu)設(shè)置、制度制定時應(yīng)考慮員工意愿，通過與員工溝通，制定既有利于企業(yè)又具有群眾基礎(chǔ)的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度制定后，企業(yè)應(yīng)大力宣傳內(nèi)控制度的積極作用，加強對員工職業(yè)道德及誠信意識的教育，使企業(yè)上下團結(jié)一致，共同積極遵守內(nèi)控制度的各項要求，從而使內(nèi)控制度切實在企業(yè)中貫徹執(zhí)行。

2、設(shè)計合理的內(nèi)控制度。建筑施工企業(yè)應(yīng)在分析內(nèi)控關(guān)鍵控制點的基礎(chǔ)上，在重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)切實根據(jù)具體情況建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)控制度，尤其應(yīng)注意項目進度及質(zhì)量控制、安全控制、內(nèi)部財務(wù)控制等方面。首先，制定項目進度及質(zhì)量控制。根據(jù)施工要求制定項目整體進度計劃，在各環(huán)節(jié)嚴(yán)格執(zhí)行，出現(xiàn)問題時應(yīng)及時查明原因、解決問題，保證項目進度的可控性；企業(yè)應(yīng)制定詳細(xì)的質(zhì)量控制制度，保證工程質(zhì)量，并采用先進合理的技術(shù)在確保工程質(zhì)量的前提下，降低項目成本。其次，加強項目安全管理。質(zhì)量與安全是建筑施工企業(yè)的生命線，企業(yè)應(yīng)根據(jù)施工項目的特點制定完善的安全控制制度，確保項目施工安全，促進項目順利推進。再次，健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度。通過完善合同管理、索賠管理、嚴(yán)格控制墊資的金額及期限，禁止施工項目自行舉債等措施來降低財務(wù)風(fēng)險；建立全面預(yù)算管理制度，在預(yù)算管理委員會的指導(dǎo)下制定預(yù)算方案、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行。

3、加強崗位設(shè)置和人員管控，提高職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)。在崗位設(shè)置中應(yīng)建立和落實不相容職務(wù)分離，如采購與審批人員、結(jié)算與施工人員、財產(chǎn)保管與財務(wù)記錄人員等應(yīng)相互分離，互相監(jiān)督與制約。同時，加強對員工的職業(yè)道德教育及專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，提升員工的專業(yè)技能以及職業(yè)道德修養(yǎng)。

4、倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化，加強信息化建設(shè)。在企業(yè)內(nèi)部營造以人為本的文化氛圍，充分考慮員工需求，使員工融入到企業(yè)大家庭中。建筑施工行業(yè)具有高度分散的特征，工程項目難以進行集中，通過信息系統(tǒng)可以將分散在各地的項目集中管理，節(jié)約企業(yè)的管理成本，提高企業(yè)效益。

5、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計貫穿于整個項目過程中，審計人員應(yīng)堅持客觀、公正的原則對項目進行獨立審計，對內(nèi)控制度實施過程中存在的問題提出對策并反映到企業(yè)管理層，完善內(nèi)控制度體系，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。在內(nèi)部審計的同時可以引入專業(yè)機構(gòu)進行外部審計，內(nèi)外部審計相結(jié)合，進一步促進企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)。

6、強化風(fēng)險意識。針對建筑施工企業(yè)普遍存在的風(fēng)險意識不強、風(fēng)險防范能力較低的狀況，企業(yè)應(yīng)加大對員工的培訓(xùn)，強化風(fēng)險意識，建立健全風(fēng)險預(yù)警機制和風(fēng)險管理機制，通過客觀預(yù)測和科學(xué)方法及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，進而采取相應(yīng)的風(fēng)險規(guī)避、降低措施。

7、健全內(nèi)部控制評價體系。建筑施工企業(yè)應(yīng)建立相關(guān)的評價體系，對內(nèi)控制度的執(zhí)行進行有效監(jiān)督，以確保內(nèi)控制度能夠發(fā)揮應(yīng)有的效果。項目完工后，有關(guān)的項目檢查、監(jiān)督部門應(yīng)及時將檢查結(jié)果反饋給相關(guān)部門，對項目責(zé)任制的完成情況進行監(jiān)督，將責(zé)任落實到具體人頭，做到獎懲分明。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 謝廣斌：建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系研究[J].合作經(jīng)濟與科技，2011（24）.

第6篇：推進內(nèi)控制度建設(shè)范文

一、抓住重點，確定目標(biāo)，充實內(nèi)控制度建設(shè)內(nèi)容

黃驊市水務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度建設(shè)工作非常重視，一致認(rèn)為建立健全單位內(nèi)部控制制度，不斷提高會計工作水平，不僅是加強單位財務(wù)管理的需要，更是社會進步、經(jīng)濟發(fā)展的需要，是一項非常重要的工作，一定要把這項工作做好。經(jīng)過認(rèn)真研討，制定了《黃驊市水務(wù)局建立健全內(nèi)部控制制度規(guī)范的實施方案》，下發(fā)給機關(guān)各科室、下屬各單位。確定了黃驊市水務(wù)局內(nèi)部控制制度建設(shè)的重點內(nèi)容與目標(biāo)：

1.規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。

2.完善和制定水務(wù)局內(nèi)部控制制度，全面貫徹執(zhí)行。

3.加強水利專項資金的管理，確保資金使用安全。

4.加強固定資產(chǎn)的管理，確保固定資產(chǎn)的安全、完整。

5.加強非稅收入的收支管理。

6.加強機關(guān)日常支出的管理。

7.有效發(fā)揮會計的職能作用，促使會計人員積極參與單位各項經(jīng)濟事項。

8.提高下屬企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

二、建章立制，明確權(quán)責(zé)，夯實內(nèi)控制度建設(shè)的基礎(chǔ)

圍繞水務(wù)局內(nèi)控制度建設(shè)的內(nèi)容與目標(biāo)，經(jīng)過認(rèn)真研究，制定并印發(fā)了《黃驊市水務(wù)局財務(wù)制度》、《固定資產(chǎn)管理辦法》、《水利專項資金管理辦法》、《收入管理制度》、《支出管理制度》、《非稅收入收支管理規(guī)定》、《現(xiàn)金管理辦法》、《預(yù)算管理制度》、《內(nèi)部牽制制度》、《內(nèi)部稽核制度》、《帳務(wù)處理程序制度》、《內(nèi)部會計管理體系》、《會計人員崗位責(zé)任制》共13項財務(wù)制度。為了保證各項制度的全面貫徹落實，加強單位日常支出的管理與控制，印制了《黃驊市水務(wù)局費用申請單》、《黃驊市水務(wù)局借用現(xiàn)金審批單》、《黃驊市水務(wù)局修車申請單》、《黃驊市水務(wù)局外購申請單》、《黃驊市水務(wù)局招待申請單》。嚴(yán)格各項支出的審批程序和權(quán)限，做到各項支出事前有計劃和審批，事中有監(jiān)督和控制，事后有審核和驗收。

三、加強學(xué)習(xí)，提高素質(zhì)，增強內(nèi)控制度建設(shè)的保障

長期以來，很多財務(wù)人員對會計的理解就是記帳、算帳，

這種觀念是非常狹隘的，會計工作是一項非常復(fù)雜、重要的管理工作。會計的作用除了會計核算之外，還有控制經(jīng)濟活動，評價單位經(jīng)營業(yè)績，參與經(jīng)濟決策，預(yù)測經(jīng)營前景等。如何從根本上改變財務(wù)人員對會計工作的片面理解，大力提高全局財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，成為當(dāng)前工作的重點，我們主要抓了以下幾點：

1.組織全局財務(wù)人員及下屬單位負(fù)責(zé)人，對《會計法》等有關(guān)法律、法規(guī)進行了集中學(xué)習(xí)和討論，使其對《會計法》有了深刻的認(rèn)識。了解到《會計法》中重視了以下幾個方面：

(1)重視了會計在社會經(jīng)濟中的積極作用，強調(diào)了其核算、監(jiān)督職能，肯定了會計在經(jīng)濟事項決策中的重要地位。

(2)高度重視了會計資料的真實性、完整性。

(3)對公司、企業(yè)的會計核算作出特別規(guī)定，強化公司、企業(yè)的會計管理，以保證推進企業(yè)改革，提高管理水平。

(4)加大了對會計人員依法履行職責(zé)的保護力度，嚴(yán)格了會計人員的責(zé)任和權(quán)利，對會計人員的素質(zhì)提出了新的要求。

(5)明確了單位負(fù)責(zé)人對本單位會計工作和會計資料真實性、完整性負(fù)責(zé)的制度，從法律形式上嚴(yán)肅地確定了會計事務(wù)的責(zé)任主體，對糾正會計信息失真，加強財務(wù)管理有著重要的意義。

2.要求財務(wù)人員利用業(yè)余時間搞好自學(xué)，記好學(xué)習(xí)筆記。鼓勵財務(wù)人員積極參加會計師、注冊會計師資格考試。鼓勵財務(wù)人員大膽創(chuàng)新，總結(jié)經(jīng)驗，積極參與學(xué)術(shù)交流，對單位財務(wù)管理、經(jīng)營活動中存在的問題等方面提出意見、建議和分析。

四、強化管理，精簡機構(gòu)，理順內(nèi)控制度建設(shè)流程

我局收費收入的費種較多，每年征收額也較大，收費收入的管理一直是財務(wù)管理工作中的重點和難點。在收費工作中，我們加大力度投入收費征繳工作，尋求新的收費增長點，保證收費收入應(yīng)收盡收、應(yīng)繳盡繳，嚴(yán)格按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進行收費，嚴(yán)禁擅自擴大或縮小收費范圍、提高或降低收費標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，并嚴(yán)格按照部門預(yù)算和國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定進行財務(wù)管理。

五、針對實際，查缺補漏，完善內(nèi)控制度建設(shè)短板

第7篇：推進內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：高校財務(wù) 二級管理 內(nèi)部控制

近年來，隨著高等教育體制改革的深入，學(xué)校―學(xué)院兩級辦學(xué)模式已經(jīng)成為大多數(shù)綜合性高校的共同選擇。二級單位的辦學(xué)、財務(wù)自逐漸增大，如果沒有完整的內(nèi)部控制制度，不僅容易產(chǎn)生財務(wù)上的疏漏，引發(fā)職務(wù)犯罪，也加大了辦公費、科研費、勞務(wù)費等項目處理的難度，提高了學(xué)校整體財務(wù)管理的成本。因此，內(nèi)部控制在高校二級財務(wù)管理中更為重要，是二級單位管理工作的基礎(chǔ)，如何構(gòu)建一套適合高校財務(wù)二級管理特色的內(nèi)部控制體系是各高校需要探討的。

一、高校財務(wù)二級管理的現(xiàn)狀

高校財務(wù)二級管理是指高校在對二級單位統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)二級單位具有的相應(yīng)財權(quán)和事權(quán)核定其經(jīng)費總額，并對二級單位的經(jīng)費使用進行財務(wù)監(jiān)督和績效考評，各二級單位能夠自主安排和使用學(xué)校下達(dá)的預(yù)算經(jīng)費，同時接受學(xué)校的監(jiān)督和考評的新的財務(wù)管理模式。實行財務(wù)二級管理雖然在一定程度上增強各二級單位的自主性和工作積極性，但也給財務(wù)管理帶來了困難。

大部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)由二級單位直接開展，形成了學(xué)校財務(wù)監(jiān)管的真空。某些領(lǐng)導(dǎo)將二級單位的經(jīng)費視作自己的小金庫，按照自己的意愿隨意支出，沒有合理的預(yù)算和規(guī)劃。且由于各財務(wù)二級管理單位的會計核算標(biāo)準(zhǔn)、會計科目設(shè)置不統(tǒng)一，給學(xué)校整體財務(wù)核算、財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)控制帶來很大的不利。

學(xué)校和二級單位形成了兩個相互博弈的利益團體，學(xué)校財務(wù)監(jiān)管的觸角很難深入到二級單位經(jīng)濟活動的各個方面，二級單位從主觀上有逃離學(xué)校監(jiān)管的動機。

傳統(tǒng)財務(wù)管理模式形成了高校固有的財務(wù)監(jiān)管方式，實行二級管理模式后，使監(jiān)管理念、監(jiān)管體系、監(jiān)管手段和方法等問題不斷突出。管理經(jīng)驗上的不足也使得管理彈性較大，從而導(dǎo)致管理的不穩(wěn)定。

二、高校財務(wù)二級管理內(nèi)部控制存在的問題

2014年1月1日開始實施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，目前各高校的內(nèi)部控制水平普遍達(dá)不到其規(guī)定的要求。由于高校長期以來在“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理” 的財務(wù)管理體制下發(fā)展，使得二級單位的內(nèi)部控制長期被忽視和缺失，內(nèi)部控制文化始終未能形成。經(jīng)過近年來的發(fā)展，雖有所改善，但由于實施時間不長，因而還存在著不少問題，主要表現(xiàn)在：

（一）內(nèi)部控制管理制度不健全，內(nèi)部控制范圍不全面

多數(shù)高校只有針對學(xué)校一級的內(nèi)部控制規(guī)范，針對二級學(xué)院的內(nèi)部控制則長期缺位。具體表現(xiàn)為：有的二級單位一直沒有建立重大事項論證決策機制，購買重大設(shè)備不經(jīng)過事前申報，大額支出不按規(guī)定事前經(jīng)過審批；有的二級單位的經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督不相互分離，造成漏洞等等。在此情況下高校的資金和資源由統(tǒng)一核算、調(diào)撥向各二級單位自主規(guī)劃，自主使用轉(zhuǎn)變，這雖然提高了資源的使用效率，但二級單位容易在財務(wù)管理過程中往往只關(guān)注本身的發(fā)展需求，而不能從學(xué)校整體發(fā)展的高度出發(fā)。

（二）人員素質(zhì)不整齊，評價指標(biāo)不合理

高校二級單位財務(wù)管理實施獨立核算，收支自主把控后，相應(yīng)的財務(wù)工作人員也亟需增加。但由于二級單位的財務(wù)工作人員多為兼職，往往沒經(jīng)過系統(tǒng)的會計技能培訓(xùn)，對國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度也了解的不夠深入，一些關(guān)鍵崗位上也沒有實行輪崗制度，而且也不重視職業(yè)道德教育。同時由于沒有一套嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章制度和考評辦法，對二級單位財務(wù)人員的工作考評沒有科學(xué)的辦法，對資金的預(yù)算、使用、結(jié)果，沒有具體的分析評價，對二級單位財務(wù)檢查也沒有形成規(guī)范的機制。所以，在二級財務(wù)單位能夠支配收支的金額越來越多的情況下，極易導(dǎo)致經(jīng)濟上的風(fēng)險。

（三）管理責(zé)權(quán)利不明確，經(jīng)濟責(zé)任制建設(shè)不完善

實行二級財務(wù)管理后，二級單位財務(wù)自不斷增大，但卻沒有明確和落實二級單位相應(yīng)的責(zé)任，這造成了二級單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)和權(quán)力不對等、職能部門的權(quán)利重復(fù)交叉、任分解不清，進而導(dǎo)致對資金運作和資源配置的不計后果盲目決策。由于管理制度的不健全、不完善，使得財務(wù)監(jiān)管部門工作人員在進行財務(wù)監(jiān)督時，對發(fā)現(xiàn)問題常常因缺少依據(jù)而無從問責(zé)，進而使校內(nèi)財務(wù)監(jiān)督行為的權(quán)威性和有效性大打折扣。

（四）預(yù)算管理不科學(xué)、不嚴(yán)格，執(zhí)行力不夠

第一，高校在編制預(yù)算時，往往在全校可用預(yù)算總額的基礎(chǔ)上，根據(jù)各二級單位預(yù)算期內(nèi)的教學(xué)工作任務(wù)和現(xiàn)有師生人數(shù)直接確定預(yù)算經(jīng)費，并沒有進行全面預(yù)算管理，也沒有針對二級單位的年度發(fā)展計劃和具體工作任務(wù)，進行資金上科學(xué)預(yù)測，很少考慮到二級單位的實際需要，使得預(yù)算編制不科學(xué)。第二，有的二級單位雖然建有內(nèi)控制度，但由于平時沒有進行嚴(yán)格控制，沒有進行及時檢查，監(jiān)督措施也常常沒有落到實處，使得二級單位內(nèi)控制度常常形同虛設(shè)，不能落實到位。同時由于對二級單位的預(yù)算執(zhí)行情況缺乏評價和考核機制，也使得學(xué)校對二級單位的財務(wù)監(jiān)督常常蒼白無力。第三，由于多數(shù)高校只對二級單位預(yù)算經(jīng)費總額進行控制，對具體支出項目不進行控制，且二級單位在預(yù)算制定過程中沒有充分參與，因此預(yù)算在執(zhí)行過程中容易受到抵觸，不能有效執(zhí)行，不能把預(yù)算當(dāng)作學(xué)校內(nèi)部法令來執(zhí)行，造成預(yù)算執(zhí)行力不夠。

（五）內(nèi)部審計未發(fā)揮審計和監(jiān)管職能

第一，由于內(nèi)審部門是在黨委領(lǐng)導(dǎo)下工作，對自身利益的考慮和來自領(lǐng)導(dǎo)的壓力使得內(nèi)審部門常常不能有效的監(jiān)管黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟行為。第二，由于部分高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的不夠重視，使得內(nèi)審部門的地位往往不高、權(quán)威性往往不強，內(nèi)審部門因此常常難以有效開展工作。第三，高校內(nèi)部審計起步較晚，人員配置較少，且常常局限于對高校經(jīng)濟責(zé)任審計以及對預(yù)決算執(zhí)行情況和財務(wù)收支情況的審計，在高校存在的財務(wù)風(fēng)險、科研研發(fā)效果等方面展開的較少。第四，組織人事部門往往在領(lǐng)導(dǎo)干部離任后才委托審計部門進行審計，這種“先離后審，審任脫節(jié)”的事后審計常常使審計工作陷于被動，對查出的問題也不好處理，審計結(jié)論難以落實。第五，內(nèi)部審計工作不能做到制度化、經(jīng)?；瑢Χ墕挝坏呢攧?wù)審計力度不大，往往流于形式。

三、加強高校財務(wù)二級管理內(nèi)控能力的幾條建議

針對前面所述高校財務(wù)二級管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題，為提升高校財務(wù)二級管理內(nèi)部控制，可以借鑒COSO報告的控制環(huán)境、內(nèi)控活動、風(fēng)險評估、信息與溝通、監(jiān)督等五要素框架。具體有以下幾點建議：

（一）優(yōu)化高校財務(wù)二級管理內(nèi)控制度的環(huán)境

優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境能夠強有力的推進高校內(nèi)控制度建設(shè)，因此高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該把內(nèi)控制度建設(shè)提到高校的重要議事日程上，從頂層設(shè)計出發(fā)，針對二級單位考慮學(xué)科發(fā)展，全面梳理內(nèi)控制度建設(shè)的薄弱環(huán)節(jié)。把高校日常管理工作、黨風(fēng)廉政建設(shè)、風(fēng)險防范措施等和高校內(nèi)控制度建設(shè)有機結(jié)合。確立內(nèi)控制度建設(shè)的明確目標(biāo)，構(gòu)建內(nèi)控制度的基本框架，明確內(nèi)控部門和人員的職責(zé)，確立內(nèi)控考核評價方法，避免制度重復(fù)交叉、職責(zé)混淆不清、工作難以落實到位的情況。

（二）針對二級單位實際情況，建立完善內(nèi)控制度

根據(jù)財政部和教育部聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟責(zé)任制加強財務(wù)管理的幾點意見》的文件精神，對高校財務(wù)管理工作相關(guān)內(nèi)容進行了具體的指導(dǎo)。但對于高校財務(wù)二級管理方面卻沒有專門的財務(wù)管理制度，致使管理上沒有最明確依據(jù)。在國家沒有對高校財務(wù)二級管理做出具體法律法規(guī)時，各高?？梢愿鶕?jù)其財務(wù)管理和會計核算的具體特點，制定出合理的財務(wù)二級管理制度，在原則上既為不偏離學(xué)校整體經(jīng)濟運行的方向，但也具有一定的靈活操作性，使各部門的資金預(yù)算和收支形成良性的循環(huán)。學(xué)校的財務(wù)總體工作實行校長負(fù)責(zé)制，在各院系及后勤等財務(wù)二級單位實施領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，從而形成一個科學(xué)、有效的財務(wù)管理體系。這既能夠完善學(xué)校財務(wù)管理組織構(gòu)架的完整性，又起到了各級財管管理部門相互監(jiān)督管理的作用。

（三）健全校院兩級經(jīng)濟責(zé)任制

高校財務(wù)實施二級管理，必須建立完善的規(guī)章制度，加強高校財務(wù)二級管理的內(nèi)部控制。這是為了保障學(xué)校財務(wù)安全，保障學(xué)校建設(shè)、教學(xué)、科研等各項活動的有效進行，保護學(xué)校財務(wù)賬目及各項會計數(shù)據(jù)的規(guī)范性和完整性。實現(xiàn)學(xué)校各個二級財務(wù)單位的財務(wù)工作規(guī)范有序的進行。建立以院系級部門領(lǐng)導(dǎo)為主的經(jīng)濟責(zé)任制，明確各部門的責(zé)、權(quán)、利，嚴(yán)格履行“誰決策誰負(fù)責(zé)”的原則，這是實行分級，分層次管理的有效辦法 ，使學(xué)校的經(jīng)濟責(zé)任制度與學(xué)校的財務(wù)工作緊密的聯(lián)系在一起，從而有利于學(xué)校財務(wù)機制的良好運行。

（四）優(yōu)化預(yù)算收支管理，完善考評體系

預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的重點內(nèi)容。二級單位在編制下年度經(jīng)費預(yù)算時必須經(jīng)過綜合考慮、科學(xué)分析，把經(jīng)過黨政會議批準(zhǔn)的預(yù)算作為學(xué)校內(nèi)部的財經(jīng)法規(guī)來執(zhí)行，嚴(yán)格遵守，不隨意變更和突破。高校財務(wù)部門應(yīng)運用信息化手段，推行預(yù)算預(yù)警機制，實時控制二級單位的預(yù)算經(jīng)費使用情況。不僅總量進行控制，而且實時監(jiān)控動態(tài)，及時糾正偏差，從而確保各二級單位根據(jù)預(yù)算使用經(jīng)費，以符合學(xué)校整體發(fā)展戰(zhàn)略要求。為進一步完善預(yù)算收支和相應(yīng)的考評體系，可以在學(xué)校設(shè)立一個獨立的且權(quán)威性較強的預(yù)算管理委員會，對財務(wù)預(yù)算編制、組織預(yù)算考核等相關(guān)情況進行合理的監(jiān)督和管理，并且有專人負(fù)責(zé)，使財務(wù)預(yù)算成為高校二級財務(wù)管理的重要內(nèi)容，使學(xué)校各二級財務(wù)管理單位的財務(wù)工作做到先事預(yù)算、不浪費資金，從而提高財務(wù)經(jīng)費的目標(biāo)管理水平。在考評體系的建立上，可以根據(jù)各院系單位的實際情況決定。經(jīng)費的的主要來源、數(shù)額，自籌經(jīng)費的年增長率等指標(biāo)、科研經(jīng)費的年投入率、以及收入等指標(biāo)、人才培養(yǎng)質(zhì)量指標(biāo)，如就業(yè)、考研等、經(jīng)費預(yù)算與實際使用的效率指標(biāo)等內(nèi)容都可以作為高校財務(wù)二級管理單位的考評體系的評價指標(biāo)，但必須堅持科學(xué)、合理、可操作性強的原則。可以適當(dāng)增加財經(jīng)預(yù)算、資本運營等方面的職能，將學(xué)校各項經(jīng)費做到有規(guī)劃、有預(yù)算的落到實處，擴展財務(wù)二級管理內(nèi)部控制的范圍。

（五）完善內(nèi)控制度建設(shè)的審計監(jiān)督機制

審計監(jiān)督機制是內(nèi)控制度體系的重要內(nèi)容，它有利于明顯提升高校內(nèi)部控制效果。財政和教育等職能部門應(yīng)進一步創(chuàng)新針對高校經(jīng)濟活動的監(jiān)督檢查方式，時常關(guān)注高校的內(nèi)控制度建設(shè)情況，制定考核高校內(nèi)控制度建設(shè)完成情況的辦法，并定期進行測評。內(nèi)審、紀(jì)檢和監(jiān)察等部門應(yīng)重點發(fā)揮在內(nèi)控建設(shè)方面的作用，建立和完善自身監(jiān)督體系和機制，結(jié)合學(xué)校二級單位實際情況，分析內(nèi)部控制關(guān)鍵點、薄弱點和失控點，針對性的提出風(fēng)險防控措施。各高校應(yīng)該把對二級單位的內(nèi)部審計與外部審計的相結(jié)合，把對二級單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果和對他任免、獎懲相結(jié)合，把監(jiān)察審計部門監(jiān)督與校內(nèi)全體師生和社會監(jiān)督相結(jié)合，從而形成監(jiān)督檢查長效機制，及時糾正監(jiān)察審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，預(yù)防可能發(fā)生的問題，從而促進學(xué)校內(nèi)部控制制度的健全和完善。

四、結(jié)束語

高校在實施二級財務(wù)管理時，二級單位的內(nèi)部控制是關(guān)鍵所在。內(nèi)控制度要遵循相互牽制原則和授權(quán)控制原則，使每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都和其他部門或人員形成牽制和制約，不能出現(xiàn)約束黑洞。更要細(xì)化明確各級崗位工作人員的權(quán)力和職責(zé)，做到專人有專職、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有監(jiān)管。高校只有真正做到內(nèi)部控制，才能及時有效地防止違法違規(guī)行為在經(jīng)濟運行過程中的發(fā)生，使工作人員在經(jīng)濟活動中提高自律性，并優(yōu)化學(xué)校整體資本結(jié)構(gòu)，提高學(xué)校資源配置效率，保證學(xué)校資產(chǎn)的整體安全，最終實現(xiàn)二級單位與其母體高校的共同發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭鴻.高職院校財務(wù)二級管理的研討和探索[J].經(jīng)濟師，2014

第8篇：推進內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞商業(yè)銀行內(nèi)控管理金融風(fēng)險內(nèi)控文化

中圖分類號F832.33文獻(xiàn)標(biāo)識碼A

1引言

商業(yè)銀行內(nèi)控制度是指商業(yè)銀行為實現(xiàn)其收益性、安全性、流動性的經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是一種自律行為，一般包括有效的決策控制系統(tǒng)、執(zhí)行保障系統(tǒng)、監(jiān)控和預(yù)警系統(tǒng)、業(yè)務(wù)操作的電子化控制系統(tǒng)和獨立權(quán)威的內(nèi)部稽核系統(tǒng)。在銀行內(nèi)控制度的建設(shè)上，經(jīng)過改革開放，特別是近10年的銀行商業(yè)化改革，已取得了一定成效，并初步形成了以制度法規(guī)為基礎(chǔ)、以信貸風(fēng)險控制為重點的內(nèi)部控制機制。商業(yè)銀行內(nèi)控制度必須在銀行內(nèi)部保證國家有關(guān)法律法規(guī)和央行監(jiān)管制度在各部門和各級人員中得到正確且充分地貫徹執(zhí)行。

2內(nèi)控建設(shè)存在的問題

2.1組織構(gòu)架不合理

首先，我國國有商業(yè)銀行內(nèi)控組織體系缺乏真實的所有者主體，尚未建立符合現(xiàn)代銀行制度要求的公司法人治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計部門盡管已相對獨立，但審計作為內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門并沒有完全獨立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門；其次，國有商業(yè)銀行基層分支機構(gòu)按行政區(qū)劃設(shè)置的格局并未完全扭轉(zhuǎn)，機構(gòu)層次過多，尚未建立符合現(xiàn)代銀行制度要求的公司法人治理結(jié)構(gòu)，決策層、管理層、經(jīng)營層、監(jiān)督層職責(zé)分工不明晰，而且內(nèi)部環(huán)節(jié)復(fù)雜繁多，降低了內(nèi)部控制的靈敏度，增加了組織運行的風(fēng)險。

2.2制度建設(shè)不完善

銀行內(nèi)控制度建設(shè)方面，一些制度在強調(diào)內(nèi)部風(fēng)險防范的同時，沒有很好地考慮同業(yè)競爭及成本與效益的關(guān)系，內(nèi)控流程復(fù)雜，控制鏈條長、成本高、效率低，在激烈的市場競爭中顯得滯后，也在一定程度上造成業(yè)務(wù)人員對嚴(yán)格管理產(chǎn)生逆反心理。商業(yè)銀行的基層機構(gòu)對綜合柜員制的很多控制照搬照抄原會計、儲蓄業(yè)務(wù)柜員制的有關(guān)規(guī)定，當(dāng)遇到會計業(yè)務(wù)與儲蓄業(yè)務(wù)相互交叉時，因缺乏相關(guān)制度，內(nèi)部控制可能出現(xiàn)新的問題。另外銀行內(nèi)控法規(guī)體系、內(nèi)容也不完善，時效性較差?，F(xiàn)行法規(guī)從體系和內(nèi)容的完整性來看，與市場經(jīng)濟及開放金融條件下對銀行內(nèi)部控制所要求的完備規(guī)范的法規(guī)體系之間有較大差距，內(nèi)部控制內(nèi)容的規(guī)定上不夠全面，還存在控制的遺漏環(huán)節(jié)，現(xiàn)存制度有的相對滯后，失去了應(yīng)有的時效性。

2.3思想認(rèn)識偏差

對內(nèi)控管理認(rèn)識的偏差使商業(yè)銀行內(nèi)控管理效果弱化，部分商業(yè)銀行對內(nèi)控管理的理解具有片面性。許多人認(rèn)為，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制就是商業(yè)銀行各種制度、業(yè)務(wù)規(guī)范的匯總，沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制是相互制約、相互銜接的動態(tài)管理，是一種運行機制。而商業(yè)銀行的逐利性使得一些銀行重經(jīng)營、輕管理，風(fēng)險防范意識薄弱，片面強調(diào)以業(yè)績論英雄，忽視內(nèi)控制度的執(zhí)行，甚至把業(yè)務(wù)發(fā)展與加強監(jiān)督對立起來，使內(nèi)部管理讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展。部分銀行職員在工作中也未認(rèn)識到內(nèi)控管理的重要性，慣使他們想盡方法規(guī)避內(nèi)控管理，為省事、方便而進行越界操作。

2.險管理技術(shù)落后

我國銀行風(fēng)險管理還比較落后，大多數(shù)銀行只對單項信貸風(fēng)險比較重視，而對相應(yīng)的信貸風(fēng)險管理還相當(dāng)落后。一方面對經(jīng)營中面臨的包括信貸風(fēng)險、流動性風(fēng)險、利率風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險、策略風(fēng)險、聲譽風(fēng)險等在內(nèi)的各類風(fēng)險沒有進行全面識別和評估，沒有對各類風(fēng)險設(shè)定限額進而采取有效措施將風(fēng)險控制在可以承受的限度內(nèi)。風(fēng)險管理還沒有成為內(nèi)部控制活動的核心內(nèi)容，銀行只能被動應(yīng)付各種風(fēng)險。另一方面，各行在內(nèi)部控制制度中未能建立起一套自動、高效、規(guī)范的計算機風(fēng)險控制系統(tǒng)，計算機系統(tǒng)風(fēng)險控制相對薄弱，普遍缺乏健全的計算機內(nèi)部控制制度，對計算機系統(tǒng)的項目設(shè)計、開發(fā)、測試、運行和維護整個過程沒有實施嚴(yán)格管理，使商業(yè)銀行業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)都面臨很大風(fēng)險。

2.5職員綜合素質(zhì)偏低

商業(yè)銀行從業(yè)人員綜合素質(zhì)偏低也是阻礙內(nèi)控建設(shè)進程的一個因素，主要體現(xiàn)在業(yè)務(wù)素質(zhì)不高以及道德素質(zhì)亟待加強兩方面，還包括其他諸如人事制度不健全、激勵制度不到位等問題。另外，一些會計人員職責(zé)不分，缺乏有效監(jiān)督，他們無視財經(jīng)紀(jì)律，帳外設(shè)帳，弄虛作假，篡改賬目，編造虛假會計報告，會計信息嚴(yán)重失真，致使目前銀行會計內(nèi)控制度的執(zhí)行效果不夠理想。

2.6內(nèi)控檢查有效性低

內(nèi)控管理的實施情況需要定期或不定期的內(nèi)控檢查進行評價，而我國商業(yè)銀行的內(nèi)控檢查有效性較低，主要表現(xiàn)在檢查力度大與案件發(fā)生率高并存和發(fā)現(xiàn)問題多與問題整改率低并存兩個方面。其原因主要是：第一，檢查質(zhì)量不高，該查未查；第二，檢查機制不順，該報未報；第三，問題整改不力，該整未整；第四，責(zé)任追究不嚴(yán)，該懲未懲。對重大案件處理較實、一般問題處理較虛；對一線經(jīng)辦人員處理較硬、后臺管理人員處理較軟；行政處分的較多而經(jīng)濟處罰的較少，影響了內(nèi)控工作的嚴(yán)肅性和震懾力，從而給檢查有效性帶來不良反應(yīng)。

3加強內(nèi)控建設(shè)的對策

3.1完善內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)

有效的法人治理結(jié)構(gòu)和合理的組織架構(gòu)是商業(yè)銀行內(nèi)控制度發(fā)揮效率的制度保證。要從根本上強化國有商業(yè)銀行的內(nèi)控制度建設(shè)，產(chǎn)權(quán)制度改革是一個無法回避的現(xiàn)實問題。股份制是被證明的現(xiàn)代企業(yè)制度最有效的組織形式。對國有商業(yè)銀行進行股份制改造，實現(xiàn)股權(quán)多元化，可以改變目前產(chǎn)權(quán)不清、職責(zé)不明的狀況，建立一個目標(biāo)明確、權(quán)責(zé)利相對應(yīng)的有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，使國有商業(yè)銀行成為真正意義上的商業(yè)銀行。合理的組織架構(gòu)對內(nèi)部控制的效果也起著至關(guān)重要的作用。商業(yè)銀行應(yīng)按決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)相互制衡的原則設(shè)置銀行的組織結(jié)構(gòu)，選用合理的組織管理形式。

3.2建立合理內(nèi)控機制

國有商業(yè)銀行內(nèi)控機制建設(shè)的主要目標(biāo)是：內(nèi)控機制要確保國家法律法規(guī)和銀行監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行；內(nèi)控機制要確保將各種風(fēng)險控制在適當(dāng)?shù)姆秶畠?nèi)，保證自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實施和充分實現(xiàn)；內(nèi)控制度要確保規(guī)范有效；內(nèi)控機制要有利于查錯糾偏、堵塞漏洞、消除隱患。相應(yīng)地，國有商業(yè)銀行內(nèi)控機制的構(gòu)建要有明確的經(jīng)營方針和相對成熟的管理模式；要建立嚴(yán)密的制約機制；要建立有效的督查機制；要建立強有力的內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)。完善內(nèi)控機制應(yīng)從兩方面入手：決策系統(tǒng)、稽核監(jiān)督系統(tǒng)的形成和完善是內(nèi)控管理科學(xué)化的重要前提；業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)控制是經(jīng)營發(fā)展的重中之重。

3.3轉(zhuǎn)換思維，增強素質(zhì)培養(yǎng)

銀行內(nèi)控管理的展開必須使銀行職員認(rèn)識到內(nèi)控管理的重要性和必要性。各家商業(yè)銀行應(yīng)客觀分析市場變化，制定和實施科學(xué)、合理的業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，克服重經(jīng)營輕管理的錯誤思想，牢固樹立審慎穩(wěn)健經(jīng)營的先進理念，堅持走審慎、穩(wěn)健、集約、高效的發(fā)展道路。積極開展對內(nèi)控管理理論的研討，努力尋求適合我國商業(yè)銀行自身特點的內(nèi)部控制規(guī)律，在大力拓展金融業(yè)務(wù)的同時，使商業(yè)銀行的內(nèi)部控制步入制度化、規(guī)范化、科學(xué)化的軌道。另外，為提升會計隊伍素質(zhì)，還需開展豐富的培訓(xùn)活動。要對所有會計人員按管理層與操作層及各崗位職責(zé)的不同，進行崗位性資格培訓(xùn)、業(yè)務(wù)知識考試、業(yè)務(wù)技能測試與綜合考評考核，實行會計上至各級行管理層下至一線操作層全員持證和競聘上崗；要采取學(xué)習(xí)教育、崗位練兵、技能比賽等多種方式對會計人員進行政治思想、法規(guī)制度、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)知識、操作技能等方面的經(jīng)常性教育培訓(xùn)。

3.4提高風(fēng)險管理能力

為切實防范金融風(fēng)險，需及時更新風(fēng)險管理理念和方法，發(fā)揮風(fēng)險管理的服務(wù)和支持功能。國有商業(yè)銀行的高級管理層應(yīng)從根本上加強對風(fēng)險管理的認(rèn)識，借鑒國際先進經(jīng)驗和手段，從風(fēng)險組織流程、風(fēng)險計量模型、風(fēng)險數(shù)據(jù)庫、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)等方面建立科學(xué)的內(nèi)部評級法，逐步建立覆蓋所有風(fēng)險業(yè)務(wù)的監(jiān)控和評價預(yù)警系統(tǒng)，并進行持續(xù)的監(jiān)控和定期評估。同時要正確處理風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系，要改變以往對風(fēng)險管理的偏見，發(fā)揮風(fēng)險管理的服務(wù)和支持功能，處理好業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險管理的辯證關(guān)系。

3.5強化稽核監(jiān)督作用

內(nèi)部審計機構(gòu)的最佳模式是獨立于決策經(jīng)營機構(gòu)之外、直接由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的垂直稽核體制。為從制度上、人員上和業(yè)務(wù)上做到獨立，各級分支機構(gòu)稽核人員實行派駐制，下審一級?；私?jīng)費應(yīng)由董事會直接批準(zhǔn)，與稽核單位分離，使稽核人員與被稽核單位脫離利益關(guān)系，以促進稽核的有效性。要按照全行的經(jīng)營特點和業(yè)務(wù)狀況，制定非現(xiàn)場稽核監(jiān)督考核評價辦法，并確定考核指標(biāo)體系，再定期對各分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況進行非現(xiàn)場考核監(jiān)測和分析評價，并根據(jù)非現(xiàn)場考核分析結(jié)果和評級辦法，對各支行的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況進行評級排序。產(chǎn)生非現(xiàn)場監(jiān)督考核評價分析報告，定期給現(xiàn)場稽核提供線索和依據(jù)，充分發(fā)揮非現(xiàn)場稽核的系統(tǒng)性、全面性和超前性作用。

3.6加強信息系統(tǒng)和交流平臺建設(shè)

運用信息技術(shù)加大非現(xiàn)場監(jiān)控力度、加強基礎(chǔ)信息建設(shè)是保障信息高效交換、提高工作效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。我國商業(yè)銀行必須建立一個涵蓋其全部活動的管理信息系統(tǒng)，防范金融技術(shù)風(fēng)險。建立安全高效的計算機業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)，所有軟件投入運行前應(yīng)進行必要的核準(zhǔn)程序，主機與備用、文件與備份要做到異地存放，系統(tǒng)業(yè)務(wù)人員絕對不能兼任業(yè)務(wù)操作員。同時，應(yīng)加強內(nèi)控軟件的開發(fā)與應(yīng)用，實現(xiàn)對內(nèi)部人員和業(yè)務(wù)活動的實時監(jiān)控。管理信息系統(tǒng)需重視交流平臺的建設(shè)，保證信息交流渠道暢通無阻，確保有關(guān)人員掌握必要的信息。

3.7建設(shè)積極的內(nèi)控文化

對商業(yè)銀行內(nèi)控管理來說，建立良好的基層營業(yè)機構(gòu)內(nèi)控環(huán)境和內(nèi)控文化，倡導(dǎo)民主管理，注重行為自律，密切利益關(guān)系，實現(xiàn)真正的“人本管理”是不可或缺的。合規(guī)文化是內(nèi)控文化的重要組成部分，要以建設(shè)合規(guī)文化為契機，健全內(nèi)控制度，為合規(guī)文化的建設(shè)奠定制度基礎(chǔ)；要以人為本，創(chuàng)建科學(xué)的合規(guī)風(fēng)險管理機制；要建設(shè)合規(guī)文化應(yīng)該從高層做起，領(lǐng)導(dǎo)率先垂范；要推行合規(guī)人人有責(zé)、主動合規(guī)、合規(guī)創(chuàng)造價值等合規(guī)理念。決策層依法決策，傳導(dǎo)層盡職盡責(zé)，操作層按章操作共同推進合規(guī)文化的建設(shè)。

4結(jié)語

隨著金融市場的開放程度不斷擴大，我國商業(yè)銀行面臨的競爭環(huán)境將更加激烈并存在復(fù)雜多樣的金融風(fēng)險。作為積極防范金融風(fēng)險的一把利器，實施以“人本管理”為宗旨的內(nèi)控管理將極大地促進商業(yè)核心銀行競爭力的提升。因此，完善內(nèi)控制度和組織結(jié)構(gòu)，激勵銀行全體職員積極參與內(nèi)控管理進程，嚴(yán)格遵守各項規(guī)章，并提升個人素質(zhì)，才能使內(nèi)控管理真正落到實處。

參考文獻(xiàn)

1劉淑清.對商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)有關(guān)問題的思考[J].遼寧科技學(xué)院學(xué)報，2005(9)

2曲莉偉.如何加強商業(yè)銀行內(nèi)控體系建設(shè)[J].吉林金融研究，2005(10)

3盤曉娟.國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題及其對策[J].湖南科技學(xué)院學(xué)報，2005(4)

4李敏.對中國銀行內(nèi)控制度缺陷的幾點思考[J].云南財貿(mào)學(xué)院學(xué)報，2005(8)

5李梅靜.我國商業(yè)銀行軟肋:內(nèi)控制度[J].宜賓學(xué)院學(xué)報，2005(2)

6蘇勝華,吳磊.商業(yè)銀行內(nèi)控管理存在的問題及對策[J].吉林金融研究，2005(10)

7吳浩嶺.商業(yè)銀行內(nèi)控機制存在的問題與完善措施[J].武漢金融，2006(1)

8黎軍,劉剛.對銀行內(nèi)控檢查有效性不高的反思[J].湖北農(nóng)村金融研究，2007(1)

9季家友,陳剛,殷明.建設(shè)商業(yè)銀行合規(guī)文化與健全內(nèi)控制度的構(gòu)想[J].上海金融，2007(4)

10陸.完善商業(yè)銀行內(nèi)控機制的思考[J].經(jīng)濟師，2007(7)

11招商銀行蘭州分行課題組.堅持內(nèi)控優(yōu)先原則防范商業(yè)銀行風(fēng)險[J].西安金融，2007(5)

第9篇：推進內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制 節(jié)約型 監(jiān)獄 監(jiān)獄管理

一、監(jiān)獄加強內(nèi)部控制制度的必要性

監(jiān)獄作為國家刑法執(zhí)行機關(guān)，有必要加強自身建設(shè)，建立節(jié)約型監(jiān)獄。目前，提高監(jiān)獄的經(jīng)濟效益，加強監(jiān)獄的內(nèi)部控制成為關(guān)鍵。監(jiān)獄的內(nèi)部控制部門對其各項活動加以控制，從業(yè)務(wù)的授權(quán)審批、會計預(yù)算核算、預(yù)算執(zhí)行情況和過程、資產(chǎn)安全以及全過程的監(jiān)督都要加以控制，并對執(zhí)行各項活動環(huán)節(jié)的部門進行檢查、監(jiān)督和評價，加強監(jiān)獄內(nèi)部控制制度管理。

從內(nèi)部控制審計方面來看，監(jiān)獄內(nèi)部控制的對象是由于監(jiān)獄自身業(yè)務(wù)的需要而產(chǎn)生的各項活動過程，只有加強監(jiān)獄內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行，才能推動監(jiān)獄各項管理和經(jīng)營活動有秩序地展開。內(nèi)部控制的有效實施應(yīng)在內(nèi)部審計的監(jiān)督下完成并執(zhí)行，內(nèi)部審計不僅要關(guān)注于會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制評價，還要確保會計信息的真實可靠性，特別是對監(jiān)獄業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟效益的測評指標(biāo)和重要決策的判定。內(nèi)部控制審計部門要及時發(fā)現(xiàn)監(jiān)獄內(nèi)部控制方面的偏差，保證監(jiān)獄的良性發(fā)展和節(jié)約型監(jiān)獄文化的貫徹落實。

總體來看，加強監(jiān)獄內(nèi)部控制，全面建設(shè)節(jié)約型監(jiān)獄，是完善我國監(jiān)獄管理的客觀要求，也是監(jiān)獄促進自身發(fā)展的內(nèi)在需要。

二、目前監(jiān)獄內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題

(一)監(jiān)獄管理層對內(nèi)部控制重視不夠

監(jiān)獄高層管理者看待內(nèi)部控制制度對監(jiān)獄循環(huán)發(fā)展所起的作用還不足，特別是對內(nèi)部制度的細(xì)節(jié)問題闡述不清，造成工作人員對其作用也認(rèn)識不足，在實際工作中難以發(fā)揮內(nèi)部控制制度應(yīng)有的職能。內(nèi)部控制制度的缺失或執(zhí)行不力，造成監(jiān)獄管理不嚴(yán)，浪費腐敗的現(xiàn)象難以得到有效的控制。對于內(nèi)控執(zhí)行不力的情況，監(jiān)獄的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)較少過問或干預(yù)，致使內(nèi)控制度很難在監(jiān)獄中發(fā)揮效用。

(二)監(jiān)獄內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善，缺乏可操作性

針對監(jiān)獄自身特點而制定的內(nèi)部控制制度還很難做到，缺乏一定的可操作性。內(nèi)控制度不能緊密結(jié)合監(jiān)獄的特點，針對監(jiān)獄管理活動而設(shè)置的相關(guān)規(guī)定，如監(jiān)獄資金流動、會計信息等相關(guān)業(yè)務(wù)活動的績效考核指標(biāo)還未形成，需要進一步細(xì)化內(nèi)控目標(biāo)，提高內(nèi)控執(zhí)行的可操作性。

(三)內(nèi)部控制制度細(xì)化不足，執(zhí)行力較差

大多數(shù)監(jiān)獄對內(nèi)部控制制度在監(jiān)獄管理中的職能還存在細(xì)化不足、執(zhí)行力差等問題。監(jiān)獄管理人員對內(nèi)部控制制度的問題細(xì)化不足，對財政預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行、會計信息真實、資產(chǎn)安全以及內(nèi)部監(jiān)督等方面的內(nèi)控制度還有待完善。在實際工作中，還存在著已制定好的詳細(xì)的內(nèi)控制度，但內(nèi)控管理執(zhí)行力較差，致使內(nèi)控制度流于形式。

(四)內(nèi)控制度監(jiān)督力度薄弱

監(jiān)獄管理中還存在著內(nèi)部監(jiān)督不足，致使內(nèi)控制度落實不力。這類問題主要體現(xiàn)在缺少專門負(fù)責(zé)執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督的部門機構(gòu)和工作人員，缺少行之有效的獎懲鼓勵措施以及及時履行這些措施的監(jiān)督。監(jiān)獄管理人員執(zhí)行內(nèi)控制度力度不夠，在內(nèi)部監(jiān)督方面沒有形成嚴(yán)格的管理和控制，致使內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)。

三、如何健全內(nèi)部控制制度，建設(shè)節(jié)約型監(jiān)獄

(一)應(yīng)充分重視監(jiān)獄內(nèi)部控制

監(jiān)獄在推行內(nèi)部控制制度時，必須得到上層領(lǐng)導(dǎo)的充分重視。監(jiān)獄的高層管理者必須認(rèn)識到內(nèi)控制度對于建立節(jié)約型監(jiān)獄的重要意義，否則，員工很難對其進行嚴(yán)格執(zhí)行；管理者應(yīng)嚴(yán)格推進內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行，切實安排各環(huán)節(jié)員工工作的執(zhí)行，在內(nèi)控制度執(zhí)行過程中，要以身作則，嚴(yán)于律己，為員工遵循內(nèi)部控制制度作出表率。在對內(nèi)控執(zhí)行情況進行考核過程中，要給予公正的態(tài)度對待所有的員工，明獎懲，營造良好的監(jiān)獄內(nèi)控文化環(huán)境。

(二)完善內(nèi)部控制制度，加強可操作性

1、完善監(jiān)獄內(nèi)部審計機構(gòu)制度

在監(jiān)獄中逐步建立起內(nèi)部控制審計工作制度、程序和方法，保證監(jiān)獄所有業(yè)務(wù)活動都受到內(nèi)控制度的監(jiān)督。結(jié)合監(jiān)獄日常業(yè)務(wù)活動的特點和內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定，制定合理的內(nèi)部審計計劃，確保內(nèi)部審計部門能夠獨立展開工作，對監(jiān)獄各項業(yè)務(wù)活動進行全方位、全過程的監(jiān)督和控制。完善監(jiān)獄內(nèi)部審計機構(gòu)，從而保證財務(wù)方面的管理和監(jiān)督的完善，提高內(nèi)部控制工作的權(quán)威性和處理問題的能力。

2、完善并控制授權(quán)審批制度

逐步完善并控制監(jiān)獄經(jīng)營業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度，是加強監(jiān)獄內(nèi)部控制的重要工作。監(jiān)獄內(nèi)部控制制度要明確職能責(zé)任劃分，不相容的職務(wù)職能分別由不同部門或成員來處理，確保各個環(huán)節(jié)都有兩個或兩個以上的部門或工作人員分工處理負(fù)責(zé)，使辦理業(yè)務(wù)的人員能夠形成相互監(jiān)督、相互制約的機制。另一方面，要控制授權(quán)審批的流程和力度，嚴(yán)格控制監(jiān)獄的資金使用，提高資金使用效率和安全，加強對監(jiān)獄資金預(yù)算的執(zhí)行和核算，對分配使用的資金要進行嚴(yán)格的監(jiān)督和控制，避免資金流失。監(jiān)督控制收回賬款的時間，防止壞賬的發(fā)生。

3、加強會計系統(tǒng)的監(jiān)督控制

加強監(jiān)獄內(nèi)部控制，會計系統(tǒng)中會計人員和財務(wù)管理人員也應(yīng)注重對自身業(yè)務(wù)的監(jiān)督和審核職能。配合監(jiān)獄各項業(yè)務(wù)活動的展開，嚴(yán)格控制資金的審批、預(yù)算、執(zhí)行和核算，確保會計信息的真實可靠，提高監(jiān)獄會計人員和財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控意識，加強內(nèi)控制度在會計系統(tǒng)中的監(jiān)督控制作用。

(三)進一步細(xì)化內(nèi)部控制，提高執(zhí)行力度

1、預(yù)算執(zhí)行控制

監(jiān)獄應(yīng)在實際工作中進一步細(xì)化內(nèi)部控制，提高監(jiān)獄的執(zhí)行力度。首先，應(yīng)加強預(yù)算執(zhí)行控制，在監(jiān)獄文化中樹立居安思危的風(fēng)險防范理念，逐步建立風(fēng)險預(yù)警機制。對監(jiān)獄各個經(jīng)營活動過程進行風(fēng)險識別和防范，提高監(jiān)獄自身的競爭力，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中的風(fēng)險。具體從監(jiān)獄的水電費、辦公費、會議費、培訓(xùn)費、業(yè)務(wù)接待費、車輛使用費等方面，嚴(yán)格控制資金的預(yù)算計劃，認(rèn)真執(zhí)行資金撥款的程序和規(guī)則，對資金的使用過程進行全過程的監(jiān)督，加強資金的預(yù)算管理和執(zhí)行，落實內(nèi)控制度在財務(wù)預(yù)算方面的監(jiān)督職能。

2、國有資產(chǎn)的安全控制

監(jiān)獄應(yīng)加強國有資產(chǎn)的安全控制，保證財政收支平衡，加強對資金使用過程中存在的風(fēng)險進行識別和預(yù)警。加強資金風(fēng)險內(nèi)控意識，必須對監(jiān)獄的各項業(yè)務(wù)活動進行前期考察和可行性評估，從而確保國有資產(chǎn)在資金分配過程中的安全性和可靠性。監(jiān)獄加強內(nèi)部控制，有必要加強監(jiān)獄對資金使用安全的風(fēng)險制定識別預(yù)警機制。形成科學(xué)的風(fēng)險決策機制，降低監(jiān)獄資金財務(wù)風(fēng)險。

3、內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督并重

加強監(jiān)獄的內(nèi)部監(jiān)督職能，在實施內(nèi)部控制制度時，要根據(jù)監(jiān)獄具體業(yè)務(wù)的實際需要，不斷健全和創(chuàng)新監(jiān)獄的內(nèi)部控制制度，并對監(jiān)獄的各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行內(nèi)部責(zé)任的劃分和過程的，確保監(jiān)獄經(jīng)營活動的經(jīng)濟效益。在健全和完善監(jiān)獄內(nèi)部控制的同時，努力建設(shè)節(jié)約型監(jiān)獄，促進節(jié)約型監(jiān)獄內(nèi)控制度的全面落實。另一方面，強化監(jiān)獄的外部監(jiān)督機制，定期或不定期對監(jiān)獄內(nèi)控執(zhí)行情況進行檢查，督促監(jiān)獄不斷完善自身的內(nèi)部控制制度。監(jiān)獄各部門要分工明確，協(xié)調(diào)配合，加強部門間內(nèi)控執(zhí)行情況的溝通和交流。通過外部監(jiān)督機構(gòu)對監(jiān)督監(jiān)獄內(nèi)部控制的考核與評價，及時發(fā)現(xiàn)監(jiān)獄內(nèi)部控制執(zhí)行情況的不足，不斷健全和完善監(jiān)獄內(nèi)部控制。

(四)提高監(jiān)獄內(nèi)控管理人員和財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

監(jiān)獄的內(nèi)控管理人員和財務(wù)管理人員有必要加強自身的內(nèi)控意識和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，管理人員對待內(nèi)控工作的責(zé)任感和業(yè)務(wù)水平直接影響到監(jiān)獄內(nèi)控制度執(zhí)行的力度。因此，監(jiān)獄勢必要關(guān)注員工的自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控風(fēng)險責(zé)任意識，提高監(jiān)獄內(nèi)控管理效益和水平。一方面，要提高監(jiān)獄內(nèi)控管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，明確內(nèi)控人員的職務(wù)職能，加強對其專業(yè)的培訓(xùn)及相關(guān)技能的學(xué)習(xí)。財務(wù)人員也要對監(jiān)獄財務(wù)管理工作加以控制和約束，提高會計信息準(zhǔn)確性。另一方面，監(jiān)獄要充分調(diào)動員工的積極性，明確獎懲措施并加以執(zhí)行，為營造節(jié)約型監(jiān)獄樹立良好的內(nèi)控管理意識。監(jiān)獄管理人員要明確自身的內(nèi)控責(zé)任，將內(nèi)控工作效益與監(jiān)獄管理長期發(fā)展目標(biāo)聯(lián)系起來，建立責(zé)權(quán)明確的內(nèi)控機制，提高監(jiān)獄管理績效，促進監(jiān)獄良性發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，建立節(jié)約型監(jiān)獄，必須加強監(jiān)獄內(nèi)部控制制度建設(shè)，內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代監(jiān)獄良好經(jīng)營發(fā)展的重要手段和保障。本文從監(jiān)獄建立節(jié)約型監(jiān)獄為目標(biāo)著手，分析當(dāng)前我國監(jiān)獄內(nèi)部控制制度執(zhí)行中存在的問題，并對如何健全內(nèi)部控制制度提出合理化建議和對策，旨在為我國監(jiān)獄加強內(nèi)部控制，全面建設(shè)節(jié)約型監(jiān)獄提供理論支持和工作思路。

參考文獻(xiàn)：

[1]秦丹.論我國監(jiān)獄企業(yè)的內(nèi)部控制制度[J].新西部,2008