財(cái)務(wù)稅務(wù)問(wèn)題精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)稅務(wù)問(wèn)題范文

摘 要：商業(yè)保理在我國(guó)發(fā)展緩慢，主要是由于風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)無(wú)法把控，在中國(guó)現(xiàn)有信用體系缺失的情況下，無(wú)法保證資金能及時(shí)收回?，F(xiàn)階段，需要不斷探索風(fēng)險(xiǎn)可控的商業(yè)模式，保證商業(yè)保理公司良性發(fā)展。作為新的行業(yè)，在財(cái)務(wù)核算方面無(wú)具體可參考文件，在稅務(wù)方面，只有例如：天津、上海、重慶等地區(qū)有明確的規(guī)范性文件，但是國(guó)家層面無(wú)具體規(guī)定。財(cái)務(wù)人員不僅要了解行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、行業(yè)業(yè)務(wù)模式，同時(shí)需要熟悉國(guó)家監(jiān)管制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法等方面的要求，才能做好財(cái)務(wù)、稅務(wù)合理、有效規(guī)劃，降低外部監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)對(duì)于商業(yè)保理公司如何實(shí)現(xiàn)資金再融通進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞 ：商業(yè)保理 財(cái)務(wù) 稅務(wù) 債權(quán)轉(zhuǎn)讓

一、商業(yè)保理公司行業(yè)發(fā)展

保理（factoring），全稱(chēng)為保付，是基于企業(yè)交易過(guò)程中訂立的貨物銷(xiāo)售或服務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，由銀行或商業(yè)保理公司提供的貿(mào)易融資、銷(xiāo)售分戶賬管理、應(yīng)收賬款催收、信用風(fēng)險(xiǎn)控制與壞賬擔(dān)保等服務(wù)功能的綜合性信用服務(wù)。為了區(qū)分銀行開(kāi)展的保理業(yè)務(wù)和專(zhuān)業(yè)的保理公司開(kāi)展的業(yè)務(wù)，通常把專(zhuān)業(yè)保理公司開(kāi)展的保理業(yè)務(wù)稱(chēng)為商業(yè)保理。

保理業(yè)務(wù)起源于14世紀(jì)的英國(guó)毛紡工業(yè)，19世紀(jì)后期，國(guó)際貿(mào)易促進(jìn)了美國(guó)東部沿海的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和貿(mào)易需求，現(xiàn)代保理業(yè)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生。由于市場(chǎng)信用環(huán)境不佳、三角債現(xiàn)象普通，政策法律等方面的不完善，我國(guó)商業(yè)保理業(yè)務(wù)在2012年之前發(fā)展緩慢，2012年之后由于市場(chǎng)需求的不斷增加和商務(wù)部《關(guān)于商業(yè)保理試點(diǎn)有關(guān)工作的通知》（商資函[2012]〕419號(hào)）文件的出臺(tái)，我國(guó)商業(yè)保理市場(chǎng)開(kāi)始發(fā)展，2012年被稱(chēng)為中國(guó)商業(yè)保理行業(yè)的元年。

二、商業(yè)保理公司業(yè)務(wù)模式

除了普通保理模式外，還存在著其他的模式，主要為：

1、再保理模式

再保理模式存在于銀行和商業(yè)保理公司之間，是保理公司的一種融資方式。本質(zhì)上是債權(quán)的再轉(zhuǎn)讓?，F(xiàn)階段，銀行嚴(yán)格的風(fēng)控體系使得優(yōu)質(zhì)的應(yīng)收賬款得到再轉(zhuǎn)讓?zhuān)＠砉镜牧鲃?dòng)資金得到補(bǔ)充，營(yíng)運(yùn)能力得到提高，并有能力進(jìn)一步開(kāi)展保理業(yè)務(wù)，使得實(shí)體經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)得到更多的服務(wù)。但實(shí)際上商業(yè)保理再保理，銀行基于風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法把控，所以基本不受理。

2、雙保理模式

國(guó)際保理通常為雙保理。在雙保理模式下，由出口商與出口國(guó)所在地的保理商簽署協(xié)議，出口保理商與進(jìn)口保理商雙方也簽署協(xié)議，相互委托業(yè)務(wù)，出口保理商根據(jù)出口商的需要提供保理服務(wù)。在雙保理模式下，即使已核準(zhǔn)應(yīng)收賬款，也不能保證進(jìn)口保理商承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)。因此，保理公司不能因?yàn)殡p保理而放松應(yīng)收賬款審查。為了降低由此帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，保理公司應(yīng)了解貿(mào)易雙方，確保出口商的履約能力，避免因貨物質(zhì)量問(wèn)題而使進(jìn)口商提出抗辯；同時(shí)，應(yīng)了解進(jìn)口商的資信和支付能力。

3、銀行模式

由于資金實(shí)力不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)較大，商業(yè)保理公司業(yè)務(wù)范圍受到限制，部分保理公司業(yè)務(wù)集中于咨詢業(yè)務(wù)、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，甚至外賬催收業(yè)務(wù)，對(duì)于涉及資金量大的業(yè)務(wù)，只能望洋興嘆。因此，在實(shí)際中，保理公司往往采取與銀行合作的策略。雙方可以形成一種合作模式，即保理以銀行為主，保理公司作為銀行的機(jī)構(gòu)、分銷(xiāo)渠道進(jìn)行運(yùn)作，從而擴(kuò)大業(yè)務(wù)量，實(shí)現(xiàn)雙贏。

4、反向保理模式

保理公司選擇信用良好的企業(yè)作為核心企業(yè)，同核心企業(yè)簽署合作協(xié)議，對(duì)其供應(yīng)商提供保理融資服務(wù)。反向保理重點(diǎn)審核核心企業(yè)的信用和交易記錄。核心企業(yè)通常為大型企業(yè)，信息透明度高，反向保理可以規(guī)避賣(mài)方欺詐風(fēng)險(xiǎn)，降低了獲得歷史交易信息和信用信息的難度和成本。保理公司通過(guò)同核心企業(yè)合作，可以同核心企業(yè)的多家供應(yīng)商開(kāi)展保理業(yè)務(wù)，降低營(yíng)銷(xiāo)成本。

三、商業(yè)保理賬務(wù)處理

商業(yè)保理公司根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合商業(yè)保理公司的實(shí)際特點(diǎn)，財(cái)務(wù)核算具有以下特點(diǎn)：[1]

（一）增設(shè)應(yīng)收保理款一級(jí)科目，核算公司開(kāi)展融資保理業(yè)務(wù)時(shí)，以不超過(guò)保理合同規(guī)定的保理比例支付給轉(zhuǎn)讓人的款項(xiàng)，或開(kāi)展非融資保理業(yè)務(wù)履行擔(dān)保責(zé)任支付代償?shù)目铐?xiàng)。二級(jí)科目設(shè)置“回購(gòu)保理業(yè)務(wù)本金”“買(mǎi)斷保理業(yè)務(wù)”、“未確認(rèn)買(mǎi)斷保理收益”、“非融資保理業(yè)務(wù)擔(dān)保代償款”等科目。其中回購(gòu)保理，又稱(chēng)有追索權(quán)保理，買(mǎi)斷保理，又稱(chēng)無(wú)追索權(quán)保理。

1、融資保理業(yè)務(wù)—回購(gòu)保理業(yè)務(wù)

公司與客戶發(fā)生回購(gòu)保理業(yè)務(wù)時(shí)的初始交易時(shí)：

借：應(yīng)收保理款—回購(gòu)保理業(yè)務(wù)本金（按實(shí)際支付給債權(quán)人的貿(mào)易融資款）

貸：銀行存款

應(yīng)收賬款到期日債務(wù)人支付貨款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收保理款—回購(gòu)保理業(yè)務(wù)本金

應(yīng)付賬款（差額）

退還債權(quán)人應(yīng)收賬款與實(shí)際支付貿(mào)易融資款之間的差額

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

2、融資保理業(yè)務(wù)—買(mǎi)斷保理業(yè)務(wù)的初始交易時(shí)：

借：應(yīng)收保理款—買(mǎi)斷保理業(yè)務(wù)本金（按受讓的應(yīng)收賬款金額）

貸：銀行存款（按實(shí)際支付給債權(quán)人的貿(mào)易融資款）

應(yīng)收保理款—未確認(rèn)買(mǎi)斷保理收益（按買(mǎi)斷保理收益）

應(yīng)付賬款（按應(yīng)退還債權(quán)人金額）

其他收回、未收回同回購(gòu)保理業(yè)務(wù)。

3、非融資保理業(yè)務(wù)

商業(yè)保理公司開(kāi)展與本公司業(yè)務(wù)相關(guān)的非商業(yè)性壞賬擔(dān)保業(yè)務(wù)，被擔(dān)保方通知保理公司履行擔(dān)保責(zé)任支付代償款時(shí)：

借：應(yīng)收保理款—非融資保理業(yè)務(wù)擔(dān)保代償款

貸：銀行存款

保理公司收回代償款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收保理款-非融資保理業(yè)務(wù)擔(dān)保代償款

（二）在“應(yīng)收賬款”科目下設(shè)置“應(yīng)收保理手續(xù)費(fèi)”、 “應(yīng)收保理服務(wù)費(fèi)”、等明細(xì)科目。核算公司開(kāi)展融資保理業(yè)務(wù)應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)以及開(kāi)展非融資保理業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)收取的服務(wù)費(fèi)。

月末：根據(jù)權(quán)責(zé)制計(jì)提應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)或服務(wù)費(fèi)

借“應(yīng)收賬款-應(yīng)收保理手續(xù)費(fèi)或應(yīng)收保理服務(wù)費(fèi)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—保理手續(xù)費(fèi)收入、保理服務(wù)費(fèi)收入

每月實(shí)際收取手續(xù)費(fèi)和服務(wù)費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款--應(yīng)收保理手續(xù)費(fèi)或應(yīng)收保理服務(wù)費(fèi)

（三）應(yīng)收利息設(shè)置“應(yīng)收保理利息”“逾期保理利息”明細(xì)科目，核算同應(yīng)收賬款。

（四）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入設(shè)置“保理利息收入”、“保理手續(xù)費(fèi)收入”、“保理服務(wù)費(fèi)收入”等二級(jí)科目，核算保理公司因開(kāi)展融資保理業(yè)務(wù)而確認(rèn)的應(yīng)收保理款所實(shí)現(xiàn)的利息和手續(xù)費(fèi)收入以及開(kāi)展非融資保理業(yè)務(wù)而確認(rèn)的保理服務(wù)費(fèi)收入。

1、回購(gòu)保理業(yè)務(wù)，月末計(jì)提應(yīng)收的利息和手續(xù)費(fèi)，具體略。

2、買(mǎi)斷保理業(yè)務(wù)，月末按照“實(shí)際利率法”確認(rèn)損益。

3、非融資保理業(yè)務(wù)收入確認(rèn)，月末，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提應(yīng)收服務(wù)費(fèi)，具體略。

（五）商業(yè)保理公司應(yīng)當(dāng)計(jì)提一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金

一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的余額不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1.5%。風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)按總資產(chǎn)減去現(xiàn)金、銀行存款、國(guó)債后的剩余資產(chǎn)總額確定。

計(jì)提時(shí)：

借：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

貸：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

公司于每月末，攤銷(xiāo)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：

借：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

貸：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

商業(yè)保理公司開(kāi)展融資保理，需在表外建立業(yè)務(wù)臺(tái)賬記錄受讓?xiě)?yīng)收賬款的總額；開(kāi)展與本公司業(yè)務(wù)相關(guān)的非商業(yè)性壞賬擔(dān)保業(yè)務(wù)，需在表外記錄擔(dān)保本金及期限。

四、商業(yè)保理稅務(wù)處理

1、“保理”業(yè)務(wù)的收入主要包括利息收入和手續(xù)費(fèi)收入

天津?yàn)I海新區(qū)、上海浦東新區(qū)、重慶市等個(gè)別地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有明確的稅收政策。例如：《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于在濱海新區(qū)開(kāi)展商業(yè)保理業(yè)營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法試點(diǎn)的通知》津地稅貨勞[2013]3號(hào)規(guī)定：對(duì)商業(yè)保理公司從事保理業(yè)務(wù)取得的利息收入，按照“金融業(yè)一貸款款”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，其營(yíng)業(yè)額為其取得的利息收入減除支付給金融機(jī)構(gòu)的貸款利息后的余額。商業(yè)保理公司扣除上述款項(xiàng)，應(yīng)取得金融機(jī)構(gòu)利息支出單據(jù)或符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的合法憑證。

納稅人兼營(yíng)其他項(xiàng)目的，允許扣除的利息按照以下公式計(jì)算：允許扣除的利息=利息總額×保理收入總額／經(jīng)營(yíng)收入總額。

對(duì)商業(yè)保理公司從事保理業(yè)務(wù)取得的其他收入按照“金融業(yè)—金融經(jīng)紀(jì)業(yè)”稅目金額征收營(yíng)業(yè)稅。

商業(yè)保理公司能否差額計(jì)稅有嚴(yán)格的條件，否則應(yīng)全額計(jì)稅。

2、政府性補(bǔ)助

各地政府為了招商引資，對(duì)于商業(yè)保理公司給予了不同財(cái)政性補(bǔ)助，例如天津市規(guī)定：自開(kāi)業(yè)年度起，前2年按其繳納營(yíng)業(yè)稅的100%標(biāo)準(zhǔn)給予補(bǔ)助，后3年按其繳納營(yíng)業(yè)稅的50%標(biāo)準(zhǔn)給予補(bǔ)助；自獲利年度起，前2年按其繳納企業(yè)所得稅地方分享部分的100%標(biāo)準(zhǔn)給予補(bǔ)助，后3年按其繳納企業(yè)所得稅地方分享部分的50%標(biāo)準(zhǔn)給予補(bǔ)助。對(duì)新購(gòu)自用辦公房產(chǎn)，按其繳納契稅的100%標(biāo)準(zhǔn)給予補(bǔ)助，3年內(nèi)按其繳納房產(chǎn)稅的100%標(biāo)準(zhǔn)給予補(bǔ)助。

3、其他涉稅問(wèn)題

除了上述的營(yíng)業(yè)稅及附加稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅外，還涉及印花稅，具體保理公司是否繳納印花稅，各地有執(zhí)行上的差異。但是根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，印花稅征稅范圍繳納為列舉制，保理合同不在征稅范圍之內(nèi)。

五、商業(yè)保理債權(quán)轉(zhuǎn)讓問(wèn)題探討

商業(yè)保理公司可以通過(guò)與P2P等網(wǎng)站合作，將已有債權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓?zhuān)P(pán)活資金，提高資金的使用率。具體涉及稅收問(wèn)題如下：

企業(yè)轉(zhuǎn)讓債權(quán)，從營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，也沒(méi)有繳稅依據(jù)。營(yíng)業(yè)稅僅對(duì)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和處置不動(dòng)產(chǎn)征稅，而 “債權(quán)”的轉(zhuǎn)讓并不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，故無(wú)須繳納營(yíng)業(yè)稅。要繳納企業(yè)所得稅，依據(jù)是《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條明確規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入是指 “企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入”。因此，轉(zhuǎn)讓債權(quán)的公司如有超出債權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)一律并入其收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅。

債權(quán)轉(zhuǎn)讓合同不是印花稅所列應(yīng)稅憑證，所以不用繳納印花稅。

參考文獻(xiàn):

[1]王曉亮.天津商業(yè)保理會(huì)計(jì)核算辦法（討論稿）解讀. doc88.com/p-4741935701936. html.2014-06-06

作者簡(jiǎn)介

第2篇：財(cái)務(wù)稅務(wù)問(wèn)題范文

摘 要 企業(yè)實(shí)務(wù)中購(gòu)買(mǎi)軟件產(chǎn)品，有的取得服務(wù)發(fā)票，有的取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，究竟應(yīng)取得的發(fā)票種類(lèi)及適用稅種存在著爭(zhēng)議和困惑，本文參照國(guó)家最新的法律法規(guī)，就軟件產(chǎn)品相關(guān)服務(wù)費(fèi)用應(yīng)取得的發(fā)票種類(lèi)及適用稅種、購(gòu)買(mǎi)軟件產(chǎn)品及相關(guān)服務(wù)的賬務(wù)處理、取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等各種問(wèn)題作出簡(jiǎn)析，以饗同行。

關(guān)鍵詞 軟件產(chǎn)品 相關(guān)服務(wù) 財(cái)務(wù) 稅務(wù)

隨著科技的人新月異和全球經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢(shì)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始跨越國(guó)界，成為國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一部分，企業(yè)以國(guó)際市場(chǎng)為舞臺(tái)，在世界范圍內(nèi)從事研究、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從地區(qū)性、傳統(tǒng)型、封閉型的國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)展成為全球性、創(chuàng)新型、開(kāi)放型跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)的規(guī)模逐漸擴(kuò)大，傳統(tǒng)的管理模式受到了挑戰(zhàn)，企業(yè)要更好地適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，就必須推進(jìn)信息化管理，通過(guò)加快信息化進(jìn)程來(lái)提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和管理水平。信息化管理已經(jīng)涵蓋了企業(yè)管理的各個(gè)方面，作為信息化管理必不可缺少的一環(huán)——軟件產(chǎn)品，因之在企業(yè)管理中也起到了越來(lái)越重要的作用，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)軟件產(chǎn)品而增加的“無(wú)形資產(chǎn)”在企業(yè)資產(chǎn)中的所占比重也日益增大，筆者在本文謹(jǐn)對(duì)企業(yè)實(shí)務(wù)中涉及到的購(gòu)買(mǎi)軟件產(chǎn)品及相關(guān)服務(wù)的財(cái)務(wù)與稅務(wù)問(wèn)題作出簡(jiǎn)析。

一、在購(gòu)買(mǎi)軟件產(chǎn)品時(shí)應(yīng)該取得何種發(fā)票，適用何種稅種，在日常工作中存在著困惑，也出現(xiàn)了互有爭(zhēng)議、各執(zhí)一端的兩種做法

在購(gòu)買(mǎi)軟件產(chǎn)品時(shí)，有的供貨方將銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品視為一種轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的服務(wù)，開(kāi)具了服務(wù)業(yè)專(zhuān)用發(fā)票，并適用“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”的稅目及5%的稅率向地方稅務(wù)局計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅及相應(yīng)的稅金附加；有的供貨方將銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品視為銷(xiāo)售一種產(chǎn)品開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，適用17%的增值稅稅率向國(guó)家稅務(wù)局計(jì)繳增值稅及相應(yīng)的稅金附加。

筆者認(rèn)為，要分辨究竟應(yīng)開(kāi)具服務(wù)業(yè)專(zhuān)用發(fā)票，還是開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，首先要區(qū)分銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品時(shí)，轉(zhuǎn)讓的是“軟件所有權(quán)”還是“軟件使用權(quán)”。根據(jù)《增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)）第一條第六款的規(guī)定，“因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷(xiāo)售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅?！?；《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）第一條第三款規(guī)定，“對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。”，可以得知，如果在銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件時(shí)，轉(zhuǎn)讓了“軟件所有權(quán)”，就應(yīng)該按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第540號(hào)）第一條的規(guī)定“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅?！?，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”的稅目和5%的稅率計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅，并開(kāi)具服務(wù)業(yè)專(zhuān)用發(fā)票。

如果銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品時(shí)，轉(zhuǎn)讓的僅僅是“軟件的使用權(quán)”，根據(jù)財(cái)稅[2011]100號(hào)第一條第一款的規(guī)定“增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。”及第二條規(guī)定“本通知所稱(chēng)軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷(xiāo)售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品?！保梢缘弥?，如果在銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件時(shí)，轉(zhuǎn)讓的是“軟件使用權(quán)”而非“軟件所有權(quán)”時(shí)，應(yīng)按17%的稅率計(jì)繳增值稅，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

在財(cái)稅[2011]100號(hào)第一條第三款中，還對(duì)委托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品作了規(guī)定：“納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅”。這里涉及的也是所有權(quán)轉(zhuǎn)移與否的問(wèn)題。著作權(quán)屬于受托方，則所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，應(yīng)征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有，則所有權(quán)實(shí)際已轉(zhuǎn)移，不征收增值稅而是征收營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)區(qū)分不同情況，按照上述法規(guī)的規(guī)定，對(duì)委托開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品開(kāi)具不同的發(fā)票，適應(yīng)不同的稅種。

二、對(duì)銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品時(shí)一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)該取得的發(fā)票和適用的稅率，區(qū)分不同的情況也有不同的處理辦法

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號(hào)）第十一條第二款的規(guī)定“納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅?！奔措S同產(chǎn)品銷(xiāo)售一并收取的首次軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，按照混合銷(xiāo)售征收增值稅，可與銷(xiāo)售的產(chǎn)品合并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，計(jì)繳增值稅。交付使用后的按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等應(yīng)開(kāi)具服務(wù)業(yè)專(zhuān)用發(fā)票，計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。

第3篇：財(cái)務(wù)稅務(wù)問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：TL372文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

前言：對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)管理工作在近些年已經(jīng)取得了非常大的進(jìn)步，從制度管理到具體執(zhí)行，財(cái)務(wù)工作較之前都有了較大的飛越，但由于傳統(tǒng)體制的影響以及其他制約因素，目前在財(cái)務(wù)稅收方面依然還存在一定的問(wèn)題，這在一定程度上對(duì)于建筑企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是不利的，因此建筑企業(yè)應(yīng)該正視當(dāng)前所存在的各種問(wèn)題，并采取科學(xué)有效的方法加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)稅收的治理與改善，以期更好的保障建筑施工企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

一、建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)

建筑企業(yè)是指從事建筑安裝工程施工的企業(yè)。它是自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的商品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，是具有一定權(quán)利和義務(wù)的法人。施工企業(yè)具有不同于其他行業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)為：

（1）由建筑產(chǎn)品的固定性而帶來(lái)的施工生產(chǎn)的流動(dòng)性；

（2）由建筑產(chǎn)品的多樣性而帶來(lái)的施工生產(chǎn)的單件性；

（3）由建筑施工周期長(zhǎng)而帶來(lái)的施工生產(chǎn)的長(zhǎng)期性；

（4）由建筑產(chǎn)品的露天性導(dǎo)致施工生產(chǎn)自然氣候條件影響大。

（5）施工企業(yè)生產(chǎn)任務(wù)的獲得方式具有獨(dú)特性。

它不同于一般工業(yè)性企業(yè)，必須先獲得定單、得到工程預(yù)付貨款，才能組織施工。即施工企業(yè)完全遵守“以銷(xiāo)定產(chǎn)”原則。

二、當(dāng)前建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)、稅收方面存在的主要問(wèn)題

1、工程項(xiàng)目違規(guī)墊資現(xiàn)象普遍

《中華人民共和國(guó)建筑法》第十八條第二款規(guī)定：“發(fā)包單位應(yīng)當(dāng)按照合同的約定實(shí)時(shí)撥付工程款項(xiàng)?！倍壳俺?cái)政性投入的項(xiàng)目外，多數(shù)工程招標(biāo)檔中的付款方式含糊不清，有的雖然也明確或參照上述法律規(guī)定辦理，但在詢標(biāo)或事前、事后的雙方協(xié)定中，強(qiáng)行要求施工企業(yè)墊資、帶資，把墊帶資與否作為中標(biāo)與不中標(biāo)的前提條件。當(dāng)前工程違規(guī)墊、帶資普遍存在，且數(shù)額越來(lái)越大，使施工企業(yè)承受著巨大的資金壓力。

2、工程項(xiàng)目的履約保證金制度不合理

目前通行的做法是施工單位在合同簽訂前須向業(yè)主交納一定數(shù)額的保證金，一般不少于合同總價(jià)的10％。我們認(rèn)為，交納保證金的規(guī)定并不合理。因?yàn)?，業(yè)主在招標(biāo)時(shí)已經(jīng)對(duì)施工企業(yè)進(jìn)行了資格審查，施工企業(yè)有建設(shè)主管部門(mén)核準(zhǔn)的資質(zhì)證書(shū)和工商行政管理部門(mén)頒發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，已經(jīng)具備了承包工程的條件。但保證金制度只認(rèn)錢(qián)，只有交了錢(qián)才算是中標(biāo)的保證，政府部門(mén)核準(zhǔn)的證書(shū)往往只是一紙空文，起不到保證作用。

3、不合理地壓低中標(biāo)價(jià)

不少業(yè)主特別是私營(yíng)業(yè)主片面追求中標(biāo)價(jià)越低越好，造成施工企業(yè)不得不以低于成本價(jià)中標(biāo)工程，企業(yè)無(wú)利潤(rùn)空間，甚至虧損經(jīng)營(yíng)。

4、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部承包管理制度欠缺

由于目前工程總承包企業(yè)大部分采取項(xiàng)目?jī)?nèi)部承包的經(jīng)營(yíng)模式，有的還在承包內(nèi)容中明確規(guī)定內(nèi)部承包人財(cái)務(wù)獨(dú)立核算和自負(fù)盈虧，由此帶來(lái)一系列的問(wèn)題。項(xiàng)目經(jīng)理素質(zhì)好的，他既是項(xiàng)目承包人，又是項(xiàng)目建造師，這種具有項(xiàng)目經(jīng)理和建造師雙重身份的內(nèi)部承包人，有利于項(xiàng)目的管理。但現(xiàn)在大部分的內(nèi)部承包人與項(xiàng)目建造師是脫節(jié)的，很多企業(yè)內(nèi)部承包人根本不是總承包企業(yè)的正式員工，而是掛靠經(jīng)營(yíng)的其他社會(huì)人員。如果該項(xiàng)目是自負(fù)盈虧的內(nèi)部承包經(jīng)營(yíng)模式，一旦發(fā)生虧損，更是權(quán)責(zé)不明，責(zé)任不清，最終導(dǎo)致總承包企業(yè)產(chǎn)生不良的財(cái)務(wù)結(jié)果。

5、業(yè)主拖欠工程款在繼續(xù)

拖欠工程款的問(wèn)題由來(lái)已久，施工企業(yè)應(yīng)收未收工程款高達(dá)幾十萬(wàn)元、上百萬(wàn)、上千萬(wàn)元的不在少數(shù)，可以說(shuō)是施工企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)問(wèn)題中的“癌癥”。據(jù)調(diào)查，目前建筑施工企業(yè)或多或少都存在被業(yè)主拖欠工程款問(wèn)題，而且情況較為嚴(yán)重。

6、建筑施工企業(yè)的稅收問(wèn)題有待研究

第一是稅負(fù)過(guò)高。稅負(fù)率偏高的主要原因有三個(gè)：一是對(duì)核定征收的企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率偏高，國(guó)家規(guī)定應(yīng)稅所得率8%~20%，一般地區(qū)規(guī)定10%，企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率相當(dāng)于銷(xiāo)售收入的2.5%；二是按營(yíng)業(yè)收入征收0.5%的個(gè)人所得稅稅負(fù)較高；三是有些地方在征收營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)搭車(chē)收費(fèi)。

第二是企業(yè)所得稅征收率不一致。在企業(yè)所得說(shuō)征收率上，有的是按定額征收，有的是實(shí)行定額加查賬年終匯算清交的辦法征收。在所得稅的征收率上，有的是按營(yíng)業(yè)收入的0.5%征收，有的是1.5%，也有的是2.5%等等，為建筑市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)制造了人為障礙。

對(duì)上述企業(yè)財(cái)務(wù)、稅收方面存在的問(wèn)題，我們認(rèn)為有必要深入探討，統(tǒng)一思想，提出解決方法，為推進(jìn)建筑業(yè)做大做強(qiáng)作出貢獻(xiàn)。

三、解決問(wèn)題的對(duì)策

1、堅(jiān)決杜絕墊、帶資

對(duì)建設(shè)項(xiàng)目墊資、帶資問(wèn)題應(yīng)由行業(yè)主管部門(mén)發(fā)文加以明令禁止。發(fā)包人（業(yè)主）不得要求承包人墊資和帶資建設(shè)，對(duì)無(wú)資金的所謂“空手套白狼”或資金不足且無(wú)可靠后續(xù)資金來(lái)源的建設(shè)項(xiàng)目，不予招標(biāo)和發(fā)放施工許可證，項(xiàng)目不予開(kāi)工。承包人不得為了取得施工業(yè)務(wù)而與發(fā)包人暗中簽訂協(xié)議或口頭承諾墊、帶資，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，雙方均處以重罰。

2、出臺(tái)規(guī)范工程履約保證金的財(cái)務(wù)制度

對(duì)推行工程履約保證金的各個(gè)環(huán)節(jié)，比如保證金的用途、保管、資金占用費(fèi)、期限、歸還以及形式是用現(xiàn)金還是銀行保函等等，要進(jìn)行充分的研究和論證，可行則出臺(tái)相應(yīng)政策，不可行則禁止施行。

只有強(qiáng)化對(duì)于履約保證金的制度管理，讓保證金履約方面能夠有制可依，有理可循，才能從根本上保障財(cái)務(wù)制度的更加完備，更加規(guī)范，為保證金的履約提供重要的制度依據(jù)。

3、多管齊下，遏制拖欠工程款

(1)由主管部門(mén)責(zé)成有關(guān)部門(mén)在工程招標(biāo)時(shí)審查該工程資金存儲(chǔ)情況，檢查資金到位情況及其后續(xù)資金來(lái)源、資金計(jì)劃及其可行性，否則不予辦理招標(biāo)手續(xù)。

(2)由工商行政管理部門(mén)加強(qiáng)對(duì)施工合同的仲裁力度，督促建設(shè)單位履行合同。

(3)施工企業(yè)應(yīng)指定專(zhuān)人辦理拖欠工程款事項(xiàng)，對(duì)工程價(jià)款存在爭(zhēng)議的，應(yīng)逐項(xiàng)列出，約定雙方協(xié)商解決，或向法院提訟解決。

(4)由財(cái)政、地稅和房管部門(mén)嚴(yán)格把關(guān),對(duì)拖欠工程款的已竣工項(xiàng)目,不得開(kāi)具固定資產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)票和辦理領(lǐng)取房產(chǎn)證相關(guān)手續(xù),不得提取固定資產(chǎn)折舊資金。

4、降低建筑業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

建議有關(guān)部門(mén)對(duì)建筑業(yè)稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)題研究，在稅收政策允許的前提下，根據(jù)浙江的實(shí)際盡可能降低建筑業(yè)稅負(fù)，以扶持建筑業(yè)發(fā)展。

5、平衡地區(qū)間建筑業(yè)應(yīng)稅所得率（實(shí)際稅負(fù)）

稅務(wù)部門(mén)應(yīng)考慮建筑業(yè)微利經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，在全省范圍內(nèi)確定一個(gè)統(tǒng)一建筑業(yè)的應(yīng)稅所得率征收標(biāo)準(zhǔn)，禁止各地自行確定。

6、加大支持建筑施工企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)力度

對(duì)施工企業(yè)承接的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)、有盈利的工程建設(shè)項(xiàng)目，在流動(dòng)資金上給予大力支持，以緩解企業(yè)的資金緊張狀況。

結(jié)語(yǔ)：綜上所述，針對(duì)與當(dāng)前我國(guó)的建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)稅收方面的相關(guān)問(wèn)題，建設(shè)企業(yè)應(yīng)給與高度重視，這在一定程度上已經(jīng)成為制約建設(shè)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要障礙，這就要求建設(shè)企業(yè)能夠從自身財(cái)務(wù)的實(shí)際情況出發(fā)，杜絕墊資、帶資，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)制度，并減少工程款拖欠問(wèn)題，同時(shí)強(qiáng)烈建議相關(guān)政府部門(mén)降低建筑企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，平衡所得稅率，加強(qiáng)建筑施工企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)力度，以更好的保障建筑企業(yè)的既得利益，完善財(cái)務(wù)稅收工作，從而實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展與壯大。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：財(cái)務(wù)稅務(wù)問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃

在我國(guó)目前的現(xiàn)代企業(yè)管理之中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值利益價(jià)值的最大化是最終目的，企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)自己的年終計(jì)劃，會(huì)受到內(nèi)部條件和外部因素兩方面條件的制約，在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制之下，稅收制度是每個(gè)行業(yè)財(cái)政政策的有序力量，它是整個(gè)財(cái)政政策的不可缺失的一大經(jīng)濟(jì)體制內(nèi)容，現(xiàn)代企業(yè)管理中有很多的關(guān)于決策種類(lèi)，企業(yè)家們?cè)谥贫ㄒ豁?xiàng)決策的過(guò)程中，在財(cái)務(wù)方面，都要考慮稅收的因素，所以，稅收制度漸漸的成為我國(guó)社會(huì)的一個(gè)重要議題。

一、稅收與財(cái)務(wù)管理的關(guān)聯(lián)

（一）稅收在整個(gè)金融體系之下肩負(fù)著最重要的責(zé)任

從科學(xué)管理上看，它是財(cái)務(wù)學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)上的一種學(xué)科，從他的目標(biāo)和作用上來(lái)講，他又屬于金融學(xué)管理，在整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)的發(fā)展的過(guò)程中，社會(huì)經(jīng)濟(jì)處于一個(gè)優(yōu)勝略汰的發(fā)展階段，都是圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和社會(huì)形象的動(dòng)脈化進(jìn)行，所以實(shí)收籌劃是企業(yè)管理中進(jìn)行的一個(gè)首要目的，他推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，稅收目標(biāo)的界定有很多不同的特點(diǎn)，這樣稅收理論就有一定的目的性，稅收管理不能進(jìn)行科學(xué)化管理指導(dǎo)，所以，企業(yè)家，在整個(gè)決策的過(guò)程中要充分考慮稅收的變化情況，企業(yè)在不同時(shí)期稅收的過(guò)程中有著不同的差異性和每個(gè)企業(yè)不同的目標(biāo)管理體系。

（二）稅收與財(cái)務(wù)的有機(jī)統(tǒng)一

在企業(yè)整個(gè)稅收籌劃的過(guò)程中財(cái)務(wù)決策是事物發(fā)展的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)家收集信息的過(guò)程就是公司財(cái)務(wù)稅收籌劃的過(guò)程，利用整個(gè)決策的正確性來(lái)推斷整個(gè)社會(huì)發(fā)展的正確性，并且，財(cái)務(wù)預(yù)算還可以用稅收籌劃來(lái)做整體預(yù)算，作出整體化的合理估算，但在估計(jì)的過(guò)程中都要進(jìn)行財(cái)務(wù)的審批靠稅收制度來(lái)進(jìn)行約束，在整個(gè)國(guó)家進(jìn)行有機(jī)管理的過(guò)程中進(jìn)行征稅時(shí)，財(cái)政規(guī)劃和稅收都起著導(dǎo)向作用，并且，雙方相輔相成，推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)共同化發(fā)展，在整個(gè)稅收發(fā)展的過(guò)程中，稅收的發(fā)展離不開(kāi)企業(yè)的財(cái)政物流上的支持，推進(jìn)我國(guó)社會(huì)推動(dòng)我國(guó)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展，根據(jù)實(shí)際出發(fā)以行動(dòng)作為未來(lái)發(fā)展的價(jià)值導(dǎo)向，推動(dòng)社會(huì)合理健康發(fā)展。

（三）稅收在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容上具有相關(guān)性

在一個(gè)企業(yè)發(fā)展的歷程上來(lái)講對(duì)于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的價(jià)值導(dǎo)向有著重要的實(shí)際內(nèi)容，在企業(yè)家們進(jìn)行籌集資金的過(guò)程中，不同的籌資方式和融資渠道不一樣，這就造成了稅收制度的不平衡性，融資方式方法的形態(tài)的差異性，推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以。企業(yè)家在整個(gè)籌資的過(guò)程里，要慎重對(duì)待，在企業(yè)家里進(jìn)行一個(gè)融資的過(guò)程中要進(jìn)行社會(huì)的差異性和有序性，要求投資的利息最大化，推動(dòng)社會(huì)結(jié)構(gòu)健康發(fā)展，在整個(gè)稅收的過(guò)程中，他不但影響著企業(yè)發(fā)展的一個(gè)經(jīng)營(yíng)情況，而且還會(huì)推動(dòng)著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的企業(yè)家們的根本利益，總之，稅收在整個(gè)社會(huì)發(fā)展情況來(lái)看是貫穿于整個(gè)社會(huì)的一個(gè)有力保證。

（四）稅收和財(cái)務(wù)管理具有互動(dòng)效果

在一個(gè)企業(yè)中，稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)有機(jī)體，與財(cái)務(wù)管理具有很大的聯(lián)系，他不但具有社會(huì)發(fā)展的有序性推動(dòng)了社會(huì)整體化發(fā)展，有力的帶動(dòng)了經(jīng)濟(jì)，為提高稅收改革和社會(huì)現(xiàn)代化的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的管理與開(kāi)發(fā)，各個(gè)環(huán)節(jié)的開(kāi)發(fā)與治理推動(dòng)社會(huì)發(fā)展最大利益目標(biāo)，和管理最終環(huán)節(jié)都可以出現(xiàn)稅收的改革。所以，稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面具也有一定的互動(dòng)性，在整個(gè)財(cái)務(wù)稅收方面只要進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)化管理模式體制之下，它就會(huì)有利于社會(huì)的發(fā)展水平，所以，稅收籌劃是推動(dòng)企業(yè)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)重要因素，要建立社會(huì)和諧化專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平不斷提高財(cái)務(wù)人員的各種素質(zhì)推動(dòng)社會(huì)科學(xué)化，進(jìn)行資源的統(tǒng)籌兼顧有效的利用維護(hù)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理制度在稅收籌劃下合理化發(fā)展。

二、怎樣發(fā)展企業(yè)稅收籌劃

（一）讓企業(yè)把稅收籌劃注重起來(lái)

我國(guó)稅收制度在我國(guó)已經(jīng)初步定型，但是還是不夠完善，造成了一定情況下的復(fù)雜性，有序性稅種在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況下，也存在這極大空虛階段。現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)在社會(huì)的發(fā)展情況來(lái)講，缺乏正確性的認(rèn)識(shí)，造成企業(yè)在整個(gè)發(fā)展之中財(cái)務(wù)管理上有著錯(cuò)誤性的理解和應(yīng)用，所以，在此情況下政府應(yīng)該進(jìn)行合理化的宣傳，提高企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，讓他們都懂得稅款的積極性，指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行正確稅收籌劃行為，政府機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)的交稅意識(shí)，教會(huì)他們?nèi)绾芜M(jìn)行社會(huì)化再生產(chǎn)，讓企業(yè)知道納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，讓企業(yè)進(jìn)行合理有效的社會(huì)意識(shí)的讓其正確理解稅收制度帶來(lái)的重要性，讓每個(gè)企業(yè)都可以進(jìn)行依法納稅，公平公正客觀。

（二）企業(yè)應(yīng)該利用稅收籌劃進(jìn)行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的稅收應(yīng)該根據(jù)自己的營(yíng)業(yè)額的發(fā)展去不斷的完善，企業(yè)要有正確的方式方法來(lái)進(jìn)行稅收的籌劃，我國(guó)社會(huì)法律體系的加強(qiáng)，社會(huì)監(jiān)管力度也開(kāi)始慢慢增大，企業(yè)在稅收籌劃中有各種問(wèn)題都要不斷的去加強(qiáng)和改進(jìn)，推動(dòng)社會(huì)化管理得管理機(jī)制，避免稅收制度存在的風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行納稅的時(shí)候，就用其他的方式方法，我國(guó)納稅種類(lèi)，多種多樣，社會(huì)發(fā)展也是千奇百態(tài)，所以進(jìn)行合理優(yōu)化推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展這已經(jīng)是一大社會(huì)使命。

三、結(jié)束語(yǔ)

在我國(guó)發(fā)展當(dāng)前這個(gè)大背景下稅收規(guī)劃已將是眾多企業(yè)面臨的一個(gè)重要的議題，也是國(guó)家進(jìn)行財(cái)政收入的規(guī)劃一個(gè)有力保證，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)保持良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)，企業(yè)要進(jìn)行合理的規(guī)劃，增強(qiáng)稅收體制建設(shè)，把企業(yè)的重大決策也應(yīng)當(dāng)考慮進(jìn)來(lái)推動(dòng)社會(huì)稅收體質(zhì)健康合理化，逐個(gè)采用多種稅收制度可以為企業(yè)的發(fā)展節(jié)約了成本，創(chuàng)造更多的利潤(rùn)空間，讓我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展系統(tǒng)化，規(guī)范化。

參考文獻(xiàn)：

[1]張國(guó)柱.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問(wèn)題研究[J].西安建筑科技大學(xué)，2013

第5篇：財(cái)務(wù)稅務(wù)問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)稅收教學(xué)；問(wèn)題；優(yōu)化對(duì)策；分析

在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，財(cái)務(wù)稅收逐漸突顯出自身的重要性。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，高等院校傳統(tǒng)財(cái)務(wù)稅收教學(xué)已經(jīng)難以滿足社會(huì)發(fā)展的具體需要，也同樣展現(xiàn)其自身缺點(diǎn)。為此，文章將以財(cái)務(wù)稅收教學(xué)為重要研究對(duì)象，并進(jìn)行重點(diǎn)闡述。

一、現(xiàn)階段財(cái)務(wù)稅收教學(xué)狀況研究

（一）教學(xué)觀念老舊

在社會(huì)快速發(fā)展的過(guò)程中，同樣提高了對(duì)高等院校教學(xué)的要求，然而，目前階段高等院校在財(cái)務(wù)稅收教學(xué)工作中仍然存在教學(xué)觀念老舊的問(wèn)題[1]。其中，大部分高等院校教師始終運(yùn)用傳統(tǒng)觀念來(lái)認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)稅收教學(xué)，而針對(duì)教學(xué)實(shí)踐中出現(xiàn)的現(xiàn)代化技術(shù)與知識(shí)并不理會(huì)，所以，嚴(yán)重影響了教學(xué)工作的開(kāi)展，無(wú)法與時(shí)俱進(jìn)，反而使得教學(xué)工作與社會(huì)嚴(yán)重脫離。

（二）教學(xué)條件不完善

在高新科學(xué)技術(shù)發(fā)展的推動(dòng)作用之下，人們生活與工作也發(fā)生了巨大的改變，同時(shí)，對(duì)于高等院校教學(xué)也產(chǎn)生了一定的影響。但是，仍然有很多院校受諸多因素的影響和制約，導(dǎo)致其教學(xué)條件相對(duì)落后。其中，有部分高等院校在開(kāi)展財(cái)務(wù)稅收教學(xué)的過(guò)程中，未靈活地運(yùn)用多媒體教學(xué)模式，而傳統(tǒng)教W手段也難以達(dá)到教學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)要求，為此，嚴(yán)重影響了課堂教學(xué)的質(zhì)量與效率，最終對(duì)財(cái)務(wù)稅收專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)帶來(lái)了極大的阻礙。

（三）教師團(tuán)隊(duì)專(zhuān)業(yè)水平不過(guò)關(guān)

當(dāng)下，大部分高等院校為了能夠使教學(xué)的質(zhì)量不斷提升，對(duì)于教師培訓(xùn)工作的重視程度有所提高。與此同時(shí)，也安排教師參加進(jìn)修，以保證教師團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)與專(zhuān)業(yè)水平得以提升。但是，仍然有諸多高等院校在教師團(tuán)隊(duì)方面素質(zhì)不高，且專(zhuān)業(yè)水平落后。其中，因?yàn)榻處煴旧韺W(xué)習(xí)的意識(shí)不強(qiáng)，而專(zhuān)業(yè)知識(shí)的更新速度卻極快，如果不能夠及時(shí)學(xué)習(xí)并掌握，是難以與時(shí)俱進(jìn)的。然而，教師思想懈怠，導(dǎo)致其無(wú)法增強(qiáng)自身能力[2]。

二、全面優(yōu)化財(cái)務(wù)稅收教學(xué)的對(duì)策

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)稅收教學(xué)重視度

在高等院校的教學(xué)當(dāng)中，財(cái)務(wù)稅收教學(xué)屬于關(guān)鍵的組成，可以向社會(huì)以及企業(yè)輸送專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)稅收的人才資源，為此，不僅是專(zhuān)業(yè)教師，甚至是院校管理人員也需要增強(qiáng)財(cái)務(wù)稅收教學(xué)重視程度。其中，應(yīng)保證財(cái)務(wù)稅收教學(xué)內(nèi)容與時(shí)俱進(jìn)，能夠緊跟社會(huì)發(fā)展的步伐，進(jìn)而為社會(huì)提供符合需求的專(zhuān)業(yè)人才，有效地提高高等院校就業(yè)幾率，向社會(huì)輸送高素質(zhì)高專(zhuān)業(yè)水平的財(cái)務(wù)稅收人才。另外，在增強(qiáng)財(cái)務(wù)稅收教學(xué)效果的基礎(chǔ)上，也同樣需要強(qiáng)化學(xué)生自身素質(zhì)。高等院校本身就是培養(yǎng)人才的場(chǎng)所，所以，不僅要教授給學(xué)生所需的專(zhuān)業(yè)知識(shí)內(nèi)容，同樣也應(yīng)當(dāng)使學(xué)生積極樹(shù)立良好道德風(fēng)尚[3]。與此同時(shí)，需要更加重視學(xué)生的重要性，因?yàn)樗麄儾粌H僅是社會(huì)棟梁之才，同樣也是推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力源泉，所以，為了能夠更好地增強(qiáng)財(cái)務(wù)稅收的教學(xué)效果，就一定要借鑒并聽(tīng)取學(xué)生提出的建議或者意見(jiàn)。

（二）貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)稅收教學(xué)的改革

在大部分高等院校中，財(cái)務(wù)稅收教學(xué)的改革十分關(guān)鍵，不僅能夠增強(qiáng)教學(xué)實(shí)際效果，同時(shí)，也可以培養(yǎng)更多專(zhuān)業(yè)人才。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)稅收教學(xué)的全面改革勢(shì)在必行。在改革的過(guò)程中，首先需要全面增強(qiáng)教師團(tuán)隊(duì)素質(zhì)，因?yàn)榻處熥陨硭刭|(zhì)及專(zhuān)業(yè)能力會(huì)對(duì)學(xué)生產(chǎn)生極大的影響，因而，要想提高教學(xué)的質(zhì)量與效果，最關(guān)鍵的就是要全面提升教師團(tuán)隊(duì)素質(zhì)。另外，應(yīng)當(dāng)定期開(kāi)展并組織教師參加專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，為其提供出國(guó)深造與進(jìn)修的機(jī)會(huì)[4]。

（三）創(chuàng)新財(cái)務(wù)稅收教學(xué)模式

第一，適當(dāng)引進(jìn)教學(xué)案例。任何專(zhuān)業(yè)在開(kāi)展課堂教學(xué)方面，案例教學(xué)方法都是最為常見(jiàn)的，而通過(guò)對(duì)這種教學(xué)方式的運(yùn)用，能夠使學(xué)生對(duì)所學(xué)專(zhuān)業(yè)知識(shí)更加深入地理解與掌握。其中，案例教學(xué)的方法需要在課堂之前適當(dāng)?shù)匾M(jìn)教學(xué)的具體內(nèi)容，同時(shí)，也可以在課堂教學(xué)中引進(jìn)案例并要求學(xué)生解決問(wèn)題。為此，教師在案例選擇方面一定要科學(xué)合理，不僅要和課堂教學(xué)內(nèi)容相吻合，同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)源于實(shí)際工作，在講解案例的過(guò)程中還需要重視案例的難易程序，確?？刂圃趯W(xué)生能夠接受的范圍，使學(xué)生在短時(shí)間內(nèi)理解案例重點(diǎn)，適當(dāng)?shù)厝谌氲秸n堂教學(xué)內(nèi)容的重點(diǎn)與難點(diǎn)當(dāng)中。作為專(zhuān)業(yè)教師，應(yīng)當(dāng)充分利用實(shí)踐機(jī)會(huì)，找出與課堂教學(xué)相適應(yīng)的真實(shí)案例，尤其是納稅申報(bào)環(huán)節(jié)的案例，選擇完整企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)，進(jìn)而使學(xué)生利用實(shí)際工作中原始憑證展開(kāi)思考，最終掌握賬務(wù)處理與納稅申報(bào)的具體流程。

第二，對(duì)企業(yè)納稅活動(dòng)進(jìn)行模擬。針對(duì)財(cái)務(wù)納稅教學(xué)中的納稅申報(bào)及違章處理的內(nèi)容，一定要為學(xué)生配備納稅申報(bào)的實(shí)驗(yàn)室，對(duì)申報(bào)納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行模擬，配備所需的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備以及納稅申報(bào)的相關(guān)軟件。其中，實(shí)驗(yàn)室需要具備兩種功能：其一，需要對(duì)稅務(wù)局報(bào)稅廳的窗口及材料文件進(jìn)行模擬，安排學(xué)生扮演不同的角色，進(jìn)而完成稅務(wù)登記、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)與認(rèn)證等內(nèi)容，認(rèn)真填寫(xiě)納稅申報(bào)表，并開(kāi)展業(yè)務(wù)咨詢等工作。其二，目前，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)納稅申報(bào)的方式普及，所以，實(shí)驗(yàn)室也同樣需要設(shè)置納稅申報(bào)的軟件，確保學(xué)生能夠在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境背景下登錄到稅務(wù)部門(mén)的電子申報(bào)網(wǎng)站，進(jìn)而展開(kāi)納稅的申報(bào)操作[5]。

第三，推廣并落實(shí)網(wǎng)絡(luò)教學(xué)。稅收課程的教材內(nèi)容一般都會(huì)根據(jù)不同稅種來(lái)展開(kāi)講解，而絕大多數(shù)稅種的聯(lián)系不大，所以，應(yīng)當(dāng)將其設(shè)置成為專(zhuān)題來(lái)學(xué)習(xí)。而所整合的專(zhuān)業(yè)可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)教學(xué)的方式展開(kāi)，這樣更便于學(xué)生的學(xué)習(xí)與獨(dú)立思考。原有的課堂教學(xué)方式很容易受到時(shí)間與地點(diǎn)的約束，為此，教學(xué)大綱也同樣會(huì)對(duì)課程重點(diǎn)與難點(diǎn)進(jìn)行限制。而以專(zhuān)題微課形式開(kāi)展稅收課程網(wǎng)絡(luò)教學(xué)，更能夠吸引學(xué)生的注意力，不僅創(chuàng)新了教學(xué)的形式，同時(shí)，使得教學(xué)內(nèi)容頁(yè)更加豐富，與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的熱點(diǎn)及稅務(wù)實(shí)際工作更加貼近。專(zhuān)題教學(xué)的網(wǎng)絡(luò)課程是現(xiàn)階段財(cái)務(wù)稅收教學(xué)的全新教學(xué)模式，也是對(duì)傳統(tǒng)課堂教學(xué)模式的一種完善。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上所述，財(cái)務(wù)稅收不僅是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方面的重點(diǎn)，同時(shí)也是推動(dòng)國(guó)家發(fā)展的重要手段。雖然大多數(shù)高等院校已經(jīng)開(kāi)設(shè)了財(cái)務(wù)稅收課程教學(xué)，而且取得了理想的教學(xué)成效，但是，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，傳統(tǒng)教學(xué)方式已經(jīng)難以滿足社會(huì)對(duì)于專(zhuān)業(yè)人才的需求，為此，必須要展開(kāi)全面改革，只有這樣才能夠進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)務(wù)稅收工作的開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 蔣楓.財(cái)務(wù)稅收教學(xué)中存在的問(wèn)題與優(yōu)化對(duì)策探析[J].亞太教育，2015（27）：137.

[2] 盧艷.高職院校稅收課程教學(xué)改革思路與探討[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2014（12）：279-279，280.

[3] 劉康鳳.會(huì)計(jì)理念在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)中的滲透[J].武漢交通職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2014（2）：61-63.

第6篇：財(cái)務(wù)稅務(wù)問(wèn)題范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；問(wèn)題與分析

一、稅收籌劃的內(nèi)容

既然稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中有著很重要的作用，下面介紹下稅收籌劃包括哪些方面：首先是避稅環(huán)節(jié)，就是利用稅法上的漏洞來(lái)進(jìn)行避稅，這種做法實(shí)際上并不違法。其次節(jié)稅環(huán)節(jié)，就是企業(yè)要善于利用國(guó)家優(yōu)惠政策以及稅收的一些固有的起征點(diǎn)來(lái)安排投資，合理避稅。例如，國(guó)家為進(jìn)行西部大開(kāi)發(fā)，規(guī)定在西部地區(qū)的投資的企業(yè)免征和減征企業(yè)所得稅，企業(yè)就可以通過(guò)這些政策進(jìn)行節(jié)稅政策。第三是轉(zhuǎn)嫁籌劃，即把稅收通過(guò)成本的提高，把稅收轉(zhuǎn)嫁出去，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，雖然稅收籌劃就是合理的避稅，但是作為納稅人的企業(yè)，要正確及時(shí)的申報(bào)納稅項(xiàng)目，這樣才能增加企業(yè)運(yùn)營(yíng)的合法性。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，更加有利于企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大。

二、我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃存在的問(wèn)題

從企業(yè)的角度上講，都想盡可能的進(jìn)行合理的避稅，從而更大限度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是，就對(duì)目前我國(guó)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的情況來(lái)看，存在著很大的誤區(qū)。

1.對(duì)稅收籌劃本身概念理解不透徹。稅收籌劃不等于偷稅或者逃稅，但是進(jìn)行稅收籌劃，要有精通國(guó)家法律和稅法的人才進(jìn)行規(guī)劃，因?yàn)橐恍┒惙ň哂袠O其強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，不能以平常人的理解來(lái)進(jìn)行避稅。所以企業(yè)在進(jìn)行避稅之前應(yīng)該進(jìn)行充分的考慮，不然一旦違法，就會(huì)使企業(yè)的前途受到很大的影響。

2.極少企業(yè)能夠全面的了解稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)不能光想著稅收籌劃，一定要看到稅收籌劃也存在一定風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃一般則是鉆法律的空子，往往這種球的法律法規(guī)，存在很多不確定性。有的人對(duì)于這些模糊的法規(guī)有著不同的認(rèn)識(shí)，可能企業(yè)的財(cái)務(wù)人員認(rèn)為是可以進(jìn)行稅收籌劃的項(xiàng)目，但是到稅務(wù)機(jī)關(guān)那里則認(rèn)為是要交稅的項(xiàng)目，這就會(huì)產(chǎn)生分歧。需要明確提出的是，企業(yè)在與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行抗衡的時(shí)候，企業(yè)往往處于弱勢(shì)地位，也往往被迫交稅，這種風(fēng)險(xiǎn)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中要進(jìn)行有效合理的分析。

3.稅收籌劃忽略了籌劃成本及整體效益。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的主要目的是企業(yè)的利潤(rùn)最大化，在進(jìn)行稅收籌劃要考慮到其成本和利益是否合理。稅收籌劃成本是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的成本，分為顯性成本和隱性成本。其中顯性成本是納稅人在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)生成的費(fèi)用，例如咨詢費(fèi)、籌建費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。隱性成本是由于采用這項(xiàng)方案使納稅人要放棄的一些潛在利益。隱性成本實(shí)質(zhì)上是一種機(jī)會(huì)成本，在稅收籌劃實(shí)務(wù)中一般容易被忽視。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃的方法

1.在進(jìn)行稅收籌劃前要正確的理解稅收籌劃。企業(yè)一般在一個(gè)地區(qū)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，企業(yè)要想合理的進(jìn)行稅收籌劃，必須了解本地的政策和稅收政策，然后分析進(jìn)行稅收籌劃的顯性和隱性成本，綜合考慮進(jìn)行稅收籌劃的成本，不能只看表面。有的企業(yè)雖然進(jìn)行了很多稅收籌劃，但是生產(chǎn)成本依然很高，企業(yè)的效益依然不好，這就是沒(méi)有合理進(jìn)行稅收籌劃付出的代價(jià)。企業(yè)是以盈利為目的的實(shí)體，不能盈利的企業(yè)是生存不下去的。所以，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃前要正確的理解稅收籌劃。

2.企業(yè)要培養(yǎng)懂企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的復(fù)合型人才。很多企業(yè)的稅收籌劃一般都是聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃的服務(wù)機(jī)構(gòu)，這一方面提高了進(jìn)行稅收籌劃的成本，另一方面這些專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的人員做出的稅收規(guī)劃并不一定能夠符合企業(yè)合理避稅的要求。因?yàn)槊恳粋€(gè)企業(yè)都有很多綜合性的因素，外來(lái)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的人并不能了解企業(yè)的真實(shí)情況，他們根據(jù)企業(yè)提供的資料，往往很難做出正確判斷。因此，企業(yè)要重視培養(yǎng)在本企業(yè)服務(wù)稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人才，這樣才能夠減少企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。本企業(yè)的員工往往也是最了解本企業(yè)的人，能夠制定更好的、更能有效稅收籌劃的方案。因此，培養(yǎng)懂得企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃的復(fù)合型人才于企業(yè)而言非常重要。

3.塑造稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善納稅申報(bào)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)制度，樹(shù)立正確的納稅意識(shí)，這些是企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的基本前提。同時(shí)，要建立相關(guān)制度，保持賬證完整。因?yàn)椋愂栈I劃是否合法，必須通過(guò)納稅檢查，而檢查的內(nèi)容就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄，如果企業(yè)不能依法取得并確保會(huì)計(jì)憑證完整或記錄不健全，稅收籌劃的結(jié)果可能無(wú)效或大打折扣。深刻理解稅法及相關(guān)法律，依據(jù)稅法立法精神的方向進(jìn)行稅收籌劃，是企業(yè)做出科學(xué)、正確的稅收籌劃的必要條件。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要支撐。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境也在不斷的激烈，如何在市場(chǎng)上有一席之地，每個(gè)企業(yè)都有著自己企業(yè)的考慮，于是多數(shù)企業(yè)就意識(shí)到了財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃對(duì)于企業(yè)自身發(fā)展有著重要意義，對(duì)其加大了管理力度。但是，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃是必須時(shí)刻兩手抓的，兩者都不可松懈。財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃要合理、合法，控制在一定的“度”上，才能使企業(yè)獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：財(cái)務(wù)稅務(wù)問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：水務(wù) 工程 財(cái)務(wù)管理 對(duì)策

水務(wù)工程屬于公益性的水利工程項(xiàng)目，隨著國(guó)家對(duì)水務(wù)工程實(shí)行政策性的傾斜，中央國(guó)債資金、省級(jí)補(bǔ)助資金、地方財(cái)政資金大量投入，水務(wù)工程資金的使用要求、審計(jì)規(guī)格、檢查標(biāo)準(zhǔn)都對(duì)水務(wù)工程財(cái)務(wù)管理提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。本文結(jié)合多年來(lái)水務(wù)工程審計(jì)工作實(shí)踐，擬對(duì)水務(wù)工程財(cái)務(wù)管理中需要糾正和改進(jìn)的問(wèn)題提出幾點(diǎn)看法。

一、影響水務(wù)工程財(cái)務(wù)管理的突出問(wèn)題

（一）非業(yè)務(wù)技術(shù)因素介入過(guò)多，導(dǎo)致水務(wù)工程建設(shè)項(xiàng)目前期工作就存在“先天性不足”

水務(wù)工程在項(xiàng)目籌建前，地方政府往往進(jìn)行項(xiàng)目包裝，“四多四缺”問(wèn)題十分突出，更多考慮民生公益，更多考慮區(qū)域發(fā)展，更多考慮拿下上級(jí)資金，更多考慮增加預(yù)算和項(xiàng)目收益，缺少市場(chǎng)調(diào)研，缺少現(xiàn)場(chǎng)勘察，缺少科學(xué)預(yù)算，缺少財(cái)務(wù)參與，致使“一立項(xiàng)就虧損，工程越大虧損越多”和“預(yù)算費(fèi)用過(guò)高，實(shí)際建設(shè)費(fèi)用過(guò)小，運(yùn)行效益過(guò)差”等并存的局面，這種“先天性不足”為工程財(cái)務(wù)管理埋下了嚴(yán)重隱患，這也是歷次財(cái)務(wù)審計(jì)中普遍出現(xiàn)的問(wèn)題。如某水廠立項(xiàng)時(shí)，土地征用費(fèi)僅為2萬(wàn)多元每畝，而實(shí)際施工時(shí)已漲到20萬(wàn)元每畝；如地方無(wú)力投入配套資金，不得不向上虛報(bào)投資額，僅用中央國(guó)債及省補(bǔ)資金搞建設(shè)，陷入由于概算不足留下資金缺口；如某工程投資6804萬(wàn)元，建成運(yùn)行一年水費(fèi)收入僅8萬(wàn)元。

（二）項(xiàng)目法人責(zé)任制不夠到位，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理過(guò)程中“執(zhí)行性困難”

1、資金管理制度執(zhí)行難的問(wèn)題。一是建設(shè)項(xiàng)目資金難落實(shí)，資金缺口大，卻沒(méi)有硬性的處理對(duì)策。二是隨意開(kāi)戶，沒(méi)有按基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定開(kāi)設(shè)國(guó)債專(zhuān)戶及基建專(zhuān)戶存儲(chǔ)建設(shè)資金，甚至多頭開(kāi)戶。三是未按規(guī)定用途使用資金，擠占項(xiàng)目資金等問(wèn)題。

2、工程招投標(biāo)政策到位難的問(wèn)題。水務(wù)工程存在化整為零、規(guī)避招標(biāo)的問(wèn)題。如有的項(xiàng)目法人迫于地方勢(shì)力或各類(lèi)“人情”，故意抽出幾塊不招標(biāo)，化整為零，包于個(gè)人，不留保證金，不決算等；如主體工程進(jìn)行了招標(biāo)，但作為配套設(shè)施的工程沒(méi)有進(jìn)行招標(biāo)；如某項(xiàng)目土石方開(kāi)挖、道路鋪設(shè)投資近百萬(wàn)元，出于處理好地方關(guān)系而任由當(dāng)?shù)厝藛T承包。這種規(guī)避招標(biāo)的現(xiàn)象帶有一定的普遍性。

3、甲供管材管理規(guī)范難的問(wèn)題。領(lǐng)用料手續(xù)不規(guī)范，大部份水務(wù)工程甲供鑄管、配件運(yùn)到施工現(xiàn)場(chǎng)，直接露天堆放，不與施工單位辦理任何領(lǐng)用料手續(xù)及審批手續(xù)，造成工程材料遺失、被盜、人為毀損等問(wèn)題。

4、工程款支付控制難及計(jì)量難的問(wèn)題。一是審批程序不規(guī)范，支付依據(jù)不足。在工程價(jià)款結(jié)算時(shí)不按合同規(guī)定執(zhí)行，超合同部分手續(xù)不完善，無(wú)設(shè)計(jì)變更通知書(shū)和補(bǔ)充合同；支付手續(xù)中只有施工方簽字，無(wú)監(jiān)理工程師、現(xiàn)場(chǎng)管理部門(mén)、相關(guān)職能部門(mén)簽字；工程量變更未經(jīng)報(bào)批及審核小組簽字，以工程聯(lián)系單予以直接支付等等。二是造成水務(wù)工程資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)量不實(shí)問(wèn)題?；üこ淌且话惆丛逻M(jìn)度的60-80%付工程款的,有些單位為了追求片面的會(huì)計(jì)“謹(jǐn)慎性”原則,其余40-20%不進(jìn)賬,資產(chǎn)和負(fù)債都少了相同的金額,形成了很多賬外資產(chǎn),嚴(yán)重的將達(dá)幾千萬(wàn)元。有些是按工程進(jìn)度的100%入賬的,但其余的40-20%也按應(yīng)付工程款計(jì)入了應(yīng)付賬款,財(cái)務(wù)管理人員極易作為正常工程進(jìn)度款在結(jié)算之前付出。

5、建設(shè)管理費(fèi)節(jié)支難的問(wèn)題。建設(shè)單位管理費(fèi)超支問(wèn)題嚴(yán)重已是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)。據(jù)調(diào)查,目前水務(wù)工程建設(shè)單位管理費(fèi)超支無(wú)一例外，在全國(guó)已經(jīng)是一個(gè)普遍的問(wèn)題。

（三）基礎(chǔ)資料管理的薄弱，導(dǎo)致工程后期竣工決算“基礎(chǔ)性較弱”

在歷次審計(jì)報(bào)告中，水務(wù)工程竣工決算嚴(yán)重滯后問(wèn)題十分突出。一方面，水務(wù)工程建設(shè)單位普遍存在“兩重兩輕”現(xiàn)象，重建設(shè)進(jìn)度，輕竣工決算，重工程質(zhì)量管理，輕基礎(chǔ)資料積累，如在建設(shè)過(guò)程中忽視各項(xiàng)資料的收集，致使在編制竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)資料缺省、順序顛倒、手續(xù)不全，無(wú)法編制竣工財(cái)務(wù)決算；同時(shí)，工程項(xiàng)目竣工久拖不決，基建項(xiàng)目長(zhǎng)期掛賬，造成無(wú)法及時(shí)清償有關(guān)各方債務(wù)以及交付使用資產(chǎn)等手續(xù)。另一方面，試運(yùn)行階段是建設(shè)單位普遍存在的薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)表現(xiàn)在試運(yùn)行時(shí)業(yè)務(wù)雜，時(shí)間緊，任務(wù)重，想盡辦法促通水，忽視相關(guān)工作部署及程序安排。如工程完工進(jìn)入試運(yùn)行，水量銷(xiāo)售記錄登記不全或是未安裝水表，引起試運(yùn)行收入無(wú)法統(tǒng)計(jì)，沖減工程成本不實(shí)。試運(yùn)行所用藥劑、電力計(jì)量不準(zhǔn)或車(chē)間根本無(wú)紀(jì)錄，引起工程成本不準(zhǔn)確。這一些問(wèn)題，使財(cái)務(wù)人員在竣工決算時(shí)難以操作而花費(fèi)大量精力。

二、存在財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的成因分析

（一）地方政府的“政績(jī)觀”與上級(jí)資金使用的高標(biāo)準(zhǔn)之間的矛盾。當(dāng)?shù)卣孀非髤^(qū)域經(jīng)濟(jì)可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展，早日獲取中央國(guó)債的補(bǔ)助及上級(jí)資金的補(bǔ)助，解決當(dāng)?shù)孛裆鷨?wèn)題和發(fā)展需求，項(xiàng)目決策時(shí)急于上馬,且未進(jìn)行充分調(diào)研及廣泛討論，致使可行性實(shí)施方案或者方案考慮不完善，過(guò)于宏觀,造成概算虛報(bào)或不實(shí)，這是造成前期工作先天性不足的根本原因。

（二）工程管理人員素質(zhì)與水務(wù)工程財(cái)務(wù)管理高要求之間的矛盾。水務(wù)工程建設(shè)單位實(shí)施項(xiàng)目部、指揮部或項(xiàng)目法人等形式，代表政府介入管理，管理人員大多臨時(shí)抽調(diào)組成，造成對(duì)工程項(xiàng)目管理缺少經(jīng)驗(yàn)，對(duì)基建財(cái)務(wù)資金管理缺乏重視，對(duì)具體工程操作上缺失法律意識(shí)等問(wèn)題。財(cái)務(wù)人員實(shí)行臨時(shí)委派制、兼職等形式，存在只專(zhuān)財(cái)務(wù)不懂工程，財(cái)務(wù)人員重記賬、輕介入或難以介入工程管理等問(wèn)題，引發(fā)與工程財(cái)務(wù)管理要求的嚴(yán)重沖突，致使基礎(chǔ)工作不扎實(shí)、資金管理不規(guī)范、招投標(biāo)政策不嚴(yán)格、受理工程款單據(jù)不合規(guī)等審計(jì)問(wèn)題，多發(fā)頻發(fā)，難以根絕。

（三）工程管理費(fèi)低標(biāo)準(zhǔn)與工程實(shí)際高開(kāi)支之間的矛盾。據(jù)調(diào)查，水務(wù)工程管理費(fèi)大多采用政府統(tǒng)一測(cè)算的工程管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，且制定標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)間都較早，一方面，工程管理費(fèi)本身標(biāo)準(zhǔn)就嚴(yán)重偏低，另一方面，水務(wù)工程有其特殊性，涉及面廣、政策處理難，致使水務(wù)工程管線埋到哪兒，煙抽到那兒，飯吃到那兒，否則，工程開(kāi)展就舉步唯艱。同時(shí)，水務(wù)工程因資金來(lái)源散、級(jí)別高、檢查部門(mén)多，關(guān)注度高，招待客人多，使建設(shè)管理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)居高難下。

三、對(duì)策和建議

（一）科學(xué)立項(xiàng)是根本

水務(wù)工程建設(shè)項(xiàng)目，作為水資源利用的載體，其資源形成的自然性與資源利用的規(guī)律性，一般的市場(chǎng)屬性與非市場(chǎng)屬性、社會(huì)性、公益性等特點(diǎn)，決定了其建設(shè)、運(yùn)用過(guò)程是一個(gè)制約因素多、牽動(dòng)利益多的復(fù)雜過(guò)程。為解決工程先天性不足的影響，必須確立四個(gè)理念，一是科學(xué)規(guī)劃的精細(xì)理念。立項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)的、科學(xué)的、合理的規(guī)劃和前期設(shè)計(jì)，避免僅靠個(gè)別部門(mén)、個(gè)別人主觀片面拍腦袋、拿主意的問(wèn)題，杜絕短期性、隨意性等弊端。二是正視政績(jī)的發(fā)展理念。水利工程建設(shè)是安民興邦和長(zhǎng)治久安的大計(jì)，必須站在可持續(xù)發(fā)展的高度，而不應(yīng)當(dāng)為追求“政績(jī)”、“魄力”而干，更不能用吃唐僧肉的心理去跑項(xiàng)目、爭(zhēng)資金、建工程。因此，立項(xiàng)時(shí)必須堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展，不能只顧眼前。三是預(yù)算適當(dāng)?shù)某袄砟?。立?xiàng)預(yù)算時(shí)，要考慮到社會(huì)發(fā)展、物價(jià)上漲、科技更新等因素，避免出現(xiàn)傳統(tǒng)的水利工程建設(shè)項(xiàng)目固有的“粗而笨”、技術(shù)材料設(shè)備的采用上以“老而舊”問(wèn)題。四是制度管事的內(nèi)控理念。建立起一套從概算到結(jié)算的全過(guò)程投資公示制度、考核制度、責(zé)任追究制度等投資造價(jià)臨控制度體系；同時(shí)設(shè)立一個(gè)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目投資進(jìn)行專(zhuān)管的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目投資進(jìn)行全過(guò)程的、系統(tǒng)的、專(zhuān)業(yè)化的監(jiān)管，機(jī)構(gòu)直接隸屬于政府，對(duì)政府投資負(fù)責(zé)，并能組織協(xié)調(diào)各有關(guān)部門(mén)之間對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的分工和協(xié)作，對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的成果進(jìn)行論證和審查，提供給政府決策，避免建設(shè)過(guò)程中各種損失和浪費(fèi)行為，進(jìn)一步提高政府性投資項(xiàng)目的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，從而避免和根治概算失實(shí)、實(shí)際投資不足等問(wèn)題。

（二）強(qiáng)化監(jiān)管是基礎(chǔ)

1、強(qiáng)化工程資金管理。首先，必須規(guī)范財(cái)務(wù)操作流程，設(shè)立專(zhuān)職機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)職工程管理人員和財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)工程財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作。其次，健全財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格執(zhí)行“三專(zhuān)”規(guī)定，按照國(guó)債資金及基建資金管理有關(guān)規(guī)定，在銀行開(kāi)設(shè)專(zhuān)戶存儲(chǔ)，同時(shí)設(shè)立配套資金專(zhuān)戶，專(zhuān)款專(zhuān)用，防止人為滯留、擠占、截留、挪用、串項(xiàng)、置換現(xiàn)象發(fā)生。此外，落實(shí)配套資金先到位使用，并嚴(yán)肅查處地方配套資金不到位問(wèn)題。

2、強(qiáng)化工程招投標(biāo)管理。要認(rèn)真落實(shí)不斷完善招標(biāo)有關(guān)制度法規(guī)，特別要在抓落實(shí)上狠下功夫。要加大執(zhí)法檢查力度，嚴(yán)厲打擊規(guī)避招標(biāo)的行為。采取切實(shí)有效的形式，鼓勵(lì)群眾特別是建筑企業(yè)對(duì)招投標(biāo)工程中的違法操作進(jìn)行舉報(bào)，并根據(jù)情節(jié)輕重追究有關(guān)人員責(zé)任，杜絕暗箱操作，力求公開(kāi)透明，規(guī)范合同簽訂，留足保證金，做好審價(jià)工作。

3、強(qiáng)化工程物料管理。嚴(yán)格執(zhí)行限額發(fā)料制度。限額發(fā)料的依據(jù)有三個(gè):一是施工材料消耗定額,二是用料者所承擔(dān)的工程量或工作量,三是施工中必須采用的技術(shù)方案措施。采取分層分段限額用料的方式,即按工程施工段或施工層綜合限定材料消耗數(shù)量,按段或?qū)舆M(jìn)行考核。同時(shí)加強(qiáng)材料領(lǐng)用制度，完善出入庫(kù)手續(xù)及審核簽批制度。建立定期盤(pán)點(diǎn)制度，現(xiàn)場(chǎng)材料作好防火、防盜、防雨、防損壞措施。

4、強(qiáng)化工程款支付管理。一是嚴(yán)格按合同約定付款，嚴(yán)格執(zhí)行支付程序和運(yùn)行流程，完善工程計(jì)量和支付審批制度，對(duì)大筆資金撥付實(shí)行“聯(lián)簽制”；堅(jiān)持并完善每項(xiàng)支出由監(jiān)理代表、跟蹤審計(jì)單位和甲方現(xiàn)場(chǎng)代表簽字制度。二是施工單位按照審批后工程款數(shù)額提供完稅發(fā)票，財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)審核無(wú)誤后予以支付。三是正確反映資產(chǎn)、負(fù)債的價(jià)值,不低計(jì)也不高估資產(chǎn)、負(fù)債的價(jià)值。四是建議設(shè)立“應(yīng)付賬款-進(jìn)度質(zhì)保金(**施工單位)”科目，施工單位按進(jìn)度的100%開(kāi)發(fā)票,按合同約定進(jìn)度的比例支付（一般在60%-80%）,其余40%-20%的按進(jìn)度計(jì)入“應(yīng)付賬款-進(jìn)度質(zhì)保金(**施工單位)”科目中,待到工程竣工結(jié)算時(shí)將進(jìn)度的35%-15%轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款-工程款(A施工單位)”中,進(jìn)度的5%轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款-質(zhì)保金(A施工單位)”中。分設(shè)“進(jìn)度質(zhì)保金”和“質(zhì)保金”的目的,為了使一個(gè)施工單位的多項(xiàng)單項(xiàng)工程核算更清楚，方便掌控工程資金。

5、強(qiáng)化管理費(fèi)管理。在加強(qiáng)預(yù)算定額管理的同時(shí)，建議：一是根據(jù)水務(wù)工程的實(shí)際情況，爭(zhēng)取各級(jí)支持，適當(dāng)調(diào)整建設(shè)單位管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并實(shí)行“管理費(fèi)總額分解、分年度控制”。二是建議政策處理實(shí)行定額包干制，責(zé)任到人，嚴(yán)格根據(jù)有關(guān)政策予以補(bǔ)償，實(shí)行預(yù)留一定數(shù)量的機(jī)動(dòng)費(fèi)用來(lái)處理突發(fā)問(wèn)題，保證整個(gè)項(xiàng)目工作順利地進(jìn)行。三是節(jié)儉又不失熱情地做好接待工作，努力減少業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支。如鑒于水務(wù)工程管線比較長(zhǎng)，各種檢查接待及日常工作很難回項(xiàng)目駐地就餐，可考慮在就近食堂就餐，或者給予定額就餐補(bǔ)貼的方式。對(duì)于必須在酒店進(jìn)行的接待，要認(rèn)真按接待標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行接待并嚴(yán)格控制陪同人員的數(shù)量，盡量減少招待費(fèi)的開(kāi)支。

6、強(qiáng)化項(xiàng)目資料管理。指定專(zhuān)人對(duì)建設(shè)項(xiàng)目各種檔案資料進(jìn)行管理。完善竣工決算管理制度，落實(shí)相應(yīng)工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，及時(shí)按照工程結(jié)算的時(shí)限、時(shí)效，對(duì)工程結(jié)算程序、方式進(jìn)行合理界定。全面清理物資、材料、設(shè)備，及時(shí)清結(jié)債務(wù)，做好資產(chǎn)交付使用工作。加強(qiáng)試運(yùn)行時(shí)相關(guān)工作的部署，配備相關(guān)人員，做好車(chē)間藥劑領(lǐng)用及電力計(jì)量；按程序先裝表，再通水，及時(shí)核算試運(yùn)行收入，沖減工程成本。

（三）落實(shí)責(zé)任是關(guān)鍵

1、嚴(yán)格落實(shí)項(xiàng)目法人責(zé)任制。實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制是當(dāng)前的常規(guī)做法，但由于臨時(shí)機(jī)構(gòu)性質(zhì)、人員抽調(diào)組成，往往本身的素質(zhì)和能力難以與施工單位抗衡，一旦工程完工人員解散，責(zé)任難以落實(shí)到位。因此，必須嚴(yán)格落實(shí)好項(xiàng)目法人責(zé)任制，組建專(zhuān)業(yè)人員隊(duì)伍，切實(shí)解決好政府直接擔(dān)任容易越位、水務(wù)企業(yè)直管因無(wú)利容易缺位的問(wèn)題，明晰責(zé)任，確保管理到位。

2、嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任規(guī)范。在水務(wù)工程建設(shè)中，在組建之初要求管理制度健全，但往往是借鑒通用性制度而針對(duì)性不強(qiáng)，人員兼職混崗而責(zé)任不明，制度難落實(shí)而管理粗放現(xiàn)象普遍存在，因此，必須嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任規(guī)范、強(qiáng)化責(zé)任考核、明確人員責(zé)任。

第8篇：財(cái)務(wù)稅務(wù)問(wèn)題范文

武漢白沙洲大市場(chǎng)信息中心（5月16日―5月20日）監(jiān)測(cè)20個(gè)蔬菜品種的均價(jià)是2.64元/公斤，與上周均價(jià)2.64元/公斤相比持平，四月下旬菜價(jià)持續(xù)下跌的趨勢(shì)在本周趨于穩(wěn)定，有些品種在長(zhǎng)時(shí)間下跌后在本周開(kāi)始反彈，本周菜價(jià)漲多跌少。

本周監(jiān)測(cè)20個(gè)蔬菜品種價(jià)格幅度上漲較大的是，小白菜、萵筍、黃瓜、花菜。就以上四個(gè)品種作分析說(shuō)明，小白菜均價(jià)從2.4元/公斤上漲到3.18元/公斤，上漲幅度32.5%；萵筍均價(jià)從1.4元/公斤上漲到1.62元/公斤，上漲幅度15.71%；黃瓜均價(jià)從1.5元/公斤上漲到1.7元/公斤，上漲幅度13.33；花菜均價(jià)從3.7元/公斤上漲到4.05元/公斤，上漲幅度9.46%。上漲原因：小白菜貨源來(lái)自郊區(qū)江夏、漢陽(yáng)、漢南，省外云南等地，近期的天氣變化使本地小白菜貨源減少，量少價(jià)升；萵筍貨源來(lái)自省外山東、河北等地，還有少量江蘇配車(chē)貨源，本地萵筍已經(jīng)尾期面臨結(jié)束，萵筍由本地轉(zhuǎn)換為外地，省外萵筍的運(yùn)輸和人工費(fèi)用高于本地萵筍，成本提高價(jià)格上漲；黃瓜貨源來(lái)自省外山東、河南，省內(nèi)隨州、漢川，郊區(qū)東西湖、漢南等地，上周河南、山東黃瓜進(jìn)場(chǎng)量較大，使黃瓜價(jià)格跌至低谷，發(fā)貨商嚴(yán)重虧損，本周發(fā)貨商為避免虧損，減少發(fā)貨量，貨源有所減少，但省內(nèi)及郊區(qū)黃瓜都進(jìn)入采收上市期。貨源仍然較多，只是省外貨源減少后黃瓜價(jià)格略有回漲；花菜貨源來(lái)自省外河南、陜西等地，現(xiàn)在本地花菜基本結(jié)束，河南花菜質(zhì)量一般，陜西花菜上市不久，屬低溫產(chǎn)區(qū)生產(chǎn)，質(zhì)量好、運(yùn)輸距離遠(yuǎn)、成本高、收購(gòu)價(jià)格上漲，使花菜價(jià)格在近期有所上漲，河南花菜結(jié)束后花菜價(jià)格還有上漲的空間。一周均價(jià)上漲的品種還有，包菜上漲10%、油麥菜上漲9.23%、大白菜上漲5%、苦瓜上漲4.06%、四季豆上漲2.76%、蔥頭上漲2.67%、芹菜上漲1.39%、瓠子上漲0.67%、蓮藕上漲0.61%。

本周蔬菜總銷(xiāo)售量，郊菜銷(xiāo)售量較上周還在繼續(xù)增加，本地蔬菜上市品種和上市量的增加對(duì)外菜產(chǎn)生一定沖擊，部分品種價(jià)格下跌，一周均價(jià)依次下跌的品種有，西紅柿下跌15.88%、青椒下跌13.79%、冬瓜下跌13.79%、土豆小跌12.26%、茄子下跌9.11%、白蘿卜下跌2.5%、胡蘿卜下跌0.38%。

立夏后，淡水魚(yú)進(jìn)入了上市淡季，鮮魚(yú)供給不足，使本周價(jià)格上漲的單品較多。除鯽魚(yú)上漲幅度較大一點(diǎn)外，其他品種上漲的幅度較小，鯽魚(yú)價(jià)格持續(xù)走高。監(jiān)測(cè)10個(gè)大宗品種魚(yú)的均價(jià)是16.28元/公斤，與上周均價(jià)15.99元/公斤相比微漲1.81%。一周均價(jià)上漲品種有，鯽魚(yú)上漲4.52%、鳊魚(yú)上漲3.14%、鱖魚(yú)上漲2.88%、草魚(yú)上漲1.86%、青魚(yú)上漲1.12%、黑魚(yú)上漲1.67%；一周均價(jià)下跌品種有，花鰱下跌1.92%、鰱子魚(yú)下跌0.98%、鯉魚(yú)下跌0.92%；一周均價(jià)持平的品種是黃顙魚(yú)；鯽魚(yú)價(jià)格4月底均價(jià)在每公斤12元，現(xiàn)均價(jià)在每公斤12.73元，上漲幅度6.08%，鯽魚(yú)屬于低層魚(yú)干塘?xí)r才能大量上市，由于湖北省沒(méi)有大規(guī)模的單養(yǎng)面積，今年江蘇的價(jià)格也偏高，外省供應(yīng)不足，而且鯽魚(yú)肉質(zhì)細(xì)膩口感好，并且好運(yùn)輸，是采購(gòu)商主選產(chǎn)品。由于現(xiàn)在貨源量偏緊，使鯽魚(yú)價(jià)格持續(xù)上漲。

第9篇：財(cái)務(wù)稅務(wù)問(wèn)題范文

會(huì)計(jì)在滿足一定的條件時(shí)能夠產(chǎn)生變更，會(huì)計(jì)政策的變更會(huì)給企業(yè)的會(huì)計(jì)事務(wù)以及涉稅處理產(chǎn)生影響，為了盡可能地降低其帶來(lái)的影響程度，可以利用追溯調(diào)整法來(lái)適當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)。文章研究了追溯調(diào)整法在企業(yè)涉稅問(wèn)題及財(cái)務(wù)報(bào)表中的應(yīng)用，旨在降低會(huì)計(jì)政策變更對(duì)企業(yè)所造成的影響。

關(guān)鍵詞：

追溯調(diào)整法；企業(yè)管理；涉稅問(wèn)題；財(cái)務(wù)報(bào)表；財(cái)務(wù)管理

1概述

會(huì)計(jì)政策變更指的是企業(yè)用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取代舊的準(zhǔn)則來(lái)處理企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)項(xiàng)目。目前，使用較為普遍的方法有追溯調(diào)整法及未來(lái)適用法，企業(yè)為了使得會(huì)計(jì)適應(yīng)環(huán)境的變化，同時(shí)，使得會(huì)計(jì)更加的合理可靠，應(yīng)采用追溯調(diào)整法來(lái)處理自身的會(huì)計(jì)政策。企業(yè)在運(yùn)用追溯調(diào)整法對(duì)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)進(jìn)行計(jì)算時(shí)，需要對(duì)會(huì)計(jì)政策條件下的所得稅的調(diào)整額及差異額。同時(shí)為了研究會(huì)計(jì)政策的變更對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，一般情況下，利用的是追溯調(diào)整法來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表期間各期項(xiàng)目中的凈損益值及其他有關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，另外企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該將企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中的早期初留存收益和其他有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以此來(lái)比較以前的會(huì)計(jì)政策變更對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的累積影響數(shù)。

2追溯調(diào)整法簡(jiǎn)介

會(huì)計(jì)指的是企業(yè)在會(huì)計(jì)方面采用的計(jì)量原則以及會(huì)計(jì)處理方法，在一般情況下，企業(yè)應(yīng)用的會(huì)計(jì)政策相對(duì)穩(wěn)定，在會(huì)計(jì)期間不得隨意變更，若隨意變更會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)的質(zhì)量產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響了企業(yè)管理者的相關(guān)決策，當(dāng)然，企業(yè)的會(huì)計(jì)政策在一定的條件下是能夠變更的，新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的條件為：（1）在新的會(huì)計(jì)政策中具有比以前更加可靠詳細(xì)的準(zhǔn)則；（2）國(guó)家相關(guān)的法律或會(huì)計(jì)政策等要求作相關(guān)的調(diào)整，當(dāng)會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，企業(yè)可采用追溯調(diào)整法，在新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間進(jìn)行調(diào)節(jié)，以便能夠使得新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)量的影響降到最低。該調(diào)整方法是指，采用適當(dāng)?shù)墓芾矸椒▽⑵髽I(yè)的相關(guān)交易或事項(xiàng)選用會(huì)計(jì)政策變更后的準(zhǔn)則，適當(dāng)調(diào)整相關(guān)的項(xiàng)目，其計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，累積影響數(shù)指的是依據(jù)變更后的會(huì)計(jì)計(jì)算規(guī)則計(jì)算變更前各期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額進(jìn)行追溯，同時(shí)適當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)政策的相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目及變更年度的期初留存收益進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，具體規(guī)定追溯調(diào)整的事項(xiàng)，對(duì)于沒(méi)有規(guī)定的事項(xiàng)，應(yīng)該采用未來(lái)適用法，對(duì)于追溯調(diào)整法適用的項(xiàng)目，應(yīng)調(diào)整期初留存收益，追溯調(diào)整法的適用范圍有：

2.1采用公允價(jià)值的負(fù)債以及資產(chǎn)項(xiàng)目（1）公允價(jià)值模式，即投資性房地產(chǎn)；（2）可以出售的金融資產(chǎn)；（3）以公允價(jià)值計(jì)量并將其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債以及金融資產(chǎn)中，即金融負(fù)債以及金融資產(chǎn)；（4）衍生金融工具；（5）在企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)中的投資。

2.2預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目（1）資產(chǎn)棄置義務(wù)；（2）辭退福利義務(wù)；（3）重組義務(wù)。

2.3企業(yè)合并/長(zhǎng)期股權(quán)投資（1）企業(yè)合并部分項(xiàng)目；（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資。

2.4其他適用范圍（1）股利支付；（2）所得稅需要按照新準(zhǔn)則調(diào)整負(fù)債賬面價(jià)值以及資產(chǎn)，并比較同其計(jì)量基礎(chǔ)。

3追溯調(diào)整法在所得稅調(diào)整中的應(yīng)用

追溯調(diào)整法的應(yīng)用按照以下步驟進(jìn)行：第一，計(jì)算出由會(huì)計(jì)政策變更引起的累積影響數(shù)，在計(jì)算影響數(shù)時(shí)，可以分為如下兩個(gè)步驟：（1）應(yīng)該在會(huì)計(jì)政策變更當(dāng)期，按照變更后的會(huì)計(jì)政策，追溯計(jì)算以前各期，計(jì)算出列報(bào)前期最早期初留存收益金額；（2）在變更會(huì)計(jì)政策當(dāng)期，列出期間最早期初留存收益金額，包括未分配利潤(rùn)以及盈余公積等，其中將由于損益的變化而應(yīng)該補(bǔ)分的股利或利潤(rùn)排除在外。對(duì)于累積影響數(shù)一般情況下，可以通過(guò)如下步驟得出：（1）計(jì)算出受到新會(huì)計(jì)政策影響的前期事項(xiàng)或交易；（2）將新舊兩種會(huì)計(jì)政策下的金額差異計(jì)算出來(lái)；（3）計(jì)算出所得稅的差異金額，這里需要說(shuō)明的是，會(huì)計(jì)政策變更的追溯調(diào)整一般情況下不會(huì)涉及應(yīng)交所得稅的調(diào)整，但是，若出現(xiàn)暫時(shí)性的差異，則應(yīng)該考慮遞延所得稅的調(diào)整，這時(shí)，會(huì)涉及到調(diào)整前期的所得稅費(fèi)用；（4）將前期中每一期的稅后差異計(jì)算出來(lái)；（5）將會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)計(jì)算出來(lái)。第二，將相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄編制出來(lái)，利用“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目核算在追溯調(diào)整法下涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)，同時(shí)利用“以前年度損益調(diào)整”科目核算，出資產(chǎn)負(fù)債表在以后所需要調(diào)整的涉及到損益調(diào)整的事項(xiàng)及本期發(fā)現(xiàn)前期存在重大差錯(cuò)的事項(xiàng)。第三，將列報(bào)前期最早期初財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目及與之對(duì)應(yīng)的金額調(diào)整出來(lái)。第四，進(jìn)行相關(guān)的附注說(shuō)明。

實(shí)際中，“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目是貸方還是借方，采用的是“遞延所得稅負(fù)債”還是“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，具體情況具體對(duì)待，一般有以下三種類(lèi)型：第一，會(huì)計(jì)政策與稅收法在變更前是一致的，而變更后就會(huì)產(chǎn)生不同；因?yàn)槠湓跁?huì)計(jì)政策變更前與稅收法一致，則遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債科目的余額為零，由于會(huì)計(jì)政策變更后與稅收法不一致，則會(huì)有暫時(shí)性的差異存在，若出現(xiàn)此種情況，則應(yīng)該要進(jìn)一步的判斷其為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或是可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)還要判斷是將其計(jì)入遞延所得稅負(fù)債還是遞延所得稅資產(chǎn)，相關(guān)的會(huì)計(jì)目錄為：借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)，貸：遞延所得稅負(fù)債?；颍瑁哼f延所得稅資產(chǎn)，貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)。第二，變更前與稅法不一致，變更后一致；因?yàn)樵跁?huì)計(jì)政策變更之前與稅法不一致，則會(huì)出現(xiàn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)有賬面余額，當(dāng)會(huì)計(jì)政策變更后與稅法一致，則無(wú)暫時(shí)性的差異，也就是說(shuō)調(diào)整后的遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債沒(méi)有賬面余額，則相應(yīng)的賬務(wù)處理為沖銷(xiāo)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)賬面余額的賬務(wù)處理。

借：遞延所得稅負(fù)債，貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)或借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)，貸：遞延所得稅資產(chǎn)。第三，會(huì)計(jì)政策變更前和變更后與稅收法均不一致；因?yàn)闀?huì)計(jì)政策變更前與變更后均不一致，則會(huì)出現(xiàn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的賬面有余額，即形成暫時(shí)性差異；當(dāng)變更后，其與稅收法仍然不一致，則仍然會(huì)出現(xiàn)暫時(shí)性差異。然而一般情況下，變更前后的會(huì)計(jì)政策所形成的暫時(shí)性的差異均有所不同，變更后所形成的暫時(shí)性差異在原有的基礎(chǔ)上減小或增加，同時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)遞延所得稅負(fù)債與資產(chǎn)的性質(zhì)發(fā)生變化，則會(huì)計(jì)政策變更前所形成的暫時(shí)性差異所確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)賬面金額的差額與在會(huì)計(jì)政策變更后形成的暫時(shí)性差異所確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)就是會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致的所得稅金額。在對(duì)具體財(cái)務(wù)進(jìn)行處理時(shí)，往往會(huì)存在如下四種情況：（1）增加遞延所得稅賬面金額，貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)，借：遞延所得稅資產(chǎn)；（2）調(diào)減遞延所得稅賬面金額，貸：遞延所得稅資產(chǎn)，借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)；（3）調(diào)減遞延所得稅賬面余額，貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)，借：遞延所得稅負(fù)債；（4）調(diào)增遞延所得稅負(fù)債賬面余額，貸：遞延所得稅負(fù)債，借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)。第四，編制調(diào)整分錄；采用追溯調(diào)整法時(shí)，對(duì)期初留存收益進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)政策表變更的累積影響數(shù)，并且不計(jì)入當(dāng)期損益，所以采用“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”替代會(huì)計(jì)政策變更涉及到損益類(lèi)的科目，一般不能夠使用“以前年度損益調(diào)整”科目。對(duì)于年前應(yīng)交所得稅一般情況下不會(huì)受到會(huì)計(jì)政策變更的追溯調(diào)整的影響，即不調(diào)整企業(yè)的應(yīng)交所得稅，當(dāng)會(huì)計(jì)人員在利用追溯調(diào)整法時(shí)，出現(xiàn)暫時(shí)性差異，那么，會(huì)計(jì)人員應(yīng)調(diào)整前期的遞延所得稅以及所得稅費(fèi)用。

4追溯調(diào)整法在財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整中的應(yīng)用

4.1對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)人員采用追溯調(diào)整法來(lái)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)在變更當(dāng)期期初留存收益中包含會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)。為了比較在財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的影響，應(yīng)該調(diào)整期間的凈損益以及財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目，同時(shí)會(huì)計(jì)人員應(yīng)研究對(duì)比在會(huì)計(jì)政策變更前后產(chǎn)生的累積影響數(shù)的變化，依據(jù)實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)項(xiàng)目的期初留存收益及其他有關(guān)項(xiàng)目作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。實(shí)際中，所要調(diào)整的項(xiàng)目有：利潤(rùn)表中的相關(guān)項(xiàng)目的上年數(shù)、年初數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表等項(xiàng)目所有者權(quán)益變動(dòng)表，其中，年初數(shù)、上年數(shù)調(diào)整的主要原因是為避免會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期凈利潤(rùn)產(chǎn)生影響，同時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)將會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)計(jì)入到變更期期初留存收益中。表1為財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整方法。

4.2財(cái)務(wù)報(bào)表的披露企業(yè)利用追溯調(diào)整法來(lái)披露自身的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，既要能夠披露財(cái)務(wù)報(bào)表本身必須包含的信息，又要能夠包含其他相關(guān)信息，這些其他的披露信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中以附錄的形式存在，這些信息包括：（1）在各個(gè)列報(bào)前期和當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中受到影響的調(diào)整金額和項(xiàng)目名稱(chēng)，還包括由追溯調(diào)整法計(jì)算出的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)、各列報(bào)前期和當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表中需要進(jìn)行調(diào)整的受到影響的金額和凈損益，另外還有其他需要調(diào)整的金額和項(xiàng)目名稱(chēng)；（2）會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容、性質(zhì)以及原因；（3）對(duì)于無(wú)法采用追溯調(diào)整的項(xiàng)目，應(yīng)該說(shuō)明原因以及項(xiàng)目的具體應(yīng)用情況和會(huì)計(jì)政策變更后的會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)。

5結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)政策的變更會(huì)影響到企業(yè)會(huì)計(jì)本身的處理及所得稅的處理，企業(yè)中的相關(guān)人員應(yīng)該審時(shí)度勢(shì)，依據(jù)外部會(huì)計(jì)環(huán)境變化的情況，采用適當(dāng)?shù)恼{(diào)整方法來(lái)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)量進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。在一些調(diào)整方法中，追溯調(diào)整法是較為普遍使用的方法，會(huì)計(jì)人員采用追溯調(diào)整法對(duì)供電企業(yè)中的會(huì)計(jì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，使得會(huì)計(jì)政策變更能夠給供電企業(yè)帶來(lái)有利的影響，最終使得企業(yè)在變化的會(huì)計(jì)環(huán)境中維護(hù)自身正當(dāng)?shù)睦妗?/p>

參考文獻(xiàn)

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