公司財務(wù)相關(guān)問題精選(九篇)
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第1篇：公司財務(wù)相關(guān)問題范文
一是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)法定手續(xù)。我國公司法及其他有關(guān)法律法規(guī)對公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)法定手續(xù)的規(guī)定是：公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓開股東會進行決議；當公司股東向股東以外其他人(包括法人、自然人)轉(zhuǎn)讓股份時，必須取得過半數(shù)的股東同意；中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)獲得政府審批機關(guān)同意；國有控股公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)經(jīng)其政府主管部門和財政、國資主管部門的批準。另外，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，股東轉(zhuǎn)讓方與受讓方應(yīng)就股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格、購股款的支付及交割時間、轉(zhuǎn)讓前的公司未分配利潤的享受以及債權(quán)債務(wù)的責任等四個方面主要事項簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，明確雙方權(quán)利與義務(wù)。轉(zhuǎn)讓方、受讓方其中一方是國有企業(yè)或國家授權(quán)投資機構(gòu)、投資部門的，轉(zhuǎn)讓協(xié)議應(yīng)經(jīng)其政府主管部門、財政、國資部門的批準。
二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的確定。在以上股東會決議及股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中，難點也是容易忽略的問題之一是如何確定股份轉(zhuǎn)讓價格。實際工作中許多公司在進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，只以原始投資價值來確定轉(zhuǎn)讓股份的價值。但根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)規(guī)定，公司在進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的確定方法有以下幾種：按實收資本賬面價值(即原始投資價值)來確定；按公司所有者權(quán)益來確定；按法定評估機構(gòu)評估的公司凈資產(chǎn)價值來確定(評估報告一般應(yīng)經(jīng)公司董事會或主管財政、國資部門確認)；轉(zhuǎn)讓、受讓雙方通過談判來確定協(xié)議價。上述四種方法中，第三種方法提供了社會公允的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格，最為可取。并且我國有關(guān)國有資產(chǎn)管理法規(guī)也有明確規(guī)定，當轉(zhuǎn)讓方或受讓方其中一方為國有企業(yè)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時必須通過法定評估機構(gòu)對公司凈資產(chǎn)進行評估，且評估報告應(yīng)由主管財政、國資部門確認。
三是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交割。實務(wù)工作中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成立日(即股權(quán)交割日)的條件一般包括以下幾點：購買協(xié)議已獲股東大會通過，并已獲相關(guān)政府部門批準(如果需要有關(guān)政府部門批準)；購買企業(yè)和被購買企業(yè)已辦理必要的財產(chǎn)交接手續(xù)；購買企業(yè)已支付購買價款(指以現(xiàn)金和銀行存款支付購股款)的大部分(一般應(yīng)超過50％)；購買企業(yè)實際上已經(jīng)控制被購買企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并從其活動中獲得利益或承擔風險等。以上第三條是最重要也是最關(guān)鍵的股權(quán)交割標志。另外，按實際轉(zhuǎn)讓股款支付是否通過公司分為受讓方先支付股款給公司，再由公司支付出讓方；受讓方直接將股款支付給出讓方。以上方式中，第一種支付方式更規(guī)范、更可取，它既反映了股權(quán)受讓方對公司的實際出資，又反映了出讓方股份退出公司，收回原出資股份價值的整個過程，因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是在公開、公平、公正原則下進行的；同時，這一支付方式有利于主管稅務(wù)機關(guān)對出讓方因轉(zhuǎn)讓股權(quán)而應(yīng)交納個人所得稅的監(jiān)管。
第2篇：公司財務(wù)相關(guān)問題范文
關(guān)鍵詞：公司財務(wù) 投資者法律保護 法與財務(wù)
隨著時代的發(fā)展，法律法規(guī)的相關(guān)制度也慢慢得以完善，人們的法律意識也有所提高，并且逐漸融入到生活和工作中。在這眾多的工作領(lǐng)域中，公司財務(wù)與投資者法律保護有著不斷接軌乃至交叉的趨勢，行業(yè)術(shù)語簡稱為“Law and Finance”。宏觀來說，這個詞包含的是法律和財務(wù)之間互利共惠的關(guān)系。從微觀意義上進行分析研究，它是一種依靠國家有關(guān)規(guī)章制度和控制下的動態(tài)變化過程，涉及的是一個具體公司單位的財務(wù)狀況和一個投資者所處于的法律保護范疇的具體行為。接下來本文將對公司財務(wù)與投資者法律保護研究的相關(guān)內(nèi)容進行細致地總結(jié)和評述，包括二者聯(lián)系在一起的重要性、需要面臨的問題和投資者法律對公司財務(wù)的影響。
一、二者聯(lián)系在一起的重要性
對于公司財務(wù)而言，最重要的參考因素是一個公司本身的權(quán)益資本成本。通常情況下，法律上認可的權(quán)益資本成本指的是一個公司有可能獲利或者能夠得到利益的基本啟動金額。它的最低要求是能達到一個公司投資項目所獲利潤的下限，它主要是金融家在資本市場上通過各種手段籌集而來。而一個公司所進行的項目投資都會具有一定的風險性，這之前需要進行一定的風險評估然后再進行權(quán)益資本成本的計算和規(guī)劃。
近年來隨著各個公司項目的不斷加大，權(quán)益資本成本的計算也需要通過更多的影響因素來進行評估與計算，毫無疑問，當下公司財務(wù)部門有關(guān)人員的研究重點大都放在了權(quán)益資本成本的計算上。而一般而言，公司財務(wù)上的資金問題很少涉及法律上的約束行為，但隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，公司財務(wù)對權(quán)益資本成本的依賴性越來越大，投資者的風險也是與日俱增，這樣一來關(guān)于投資者法律保護的話題也逐漸進入公司財務(wù)的領(lǐng)域。相關(guān)的法律在公司管理結(jié)構(gòu)和權(quán)益資本成本的地位更是不可同日而語。早在20世紀，有關(guān)金融人士就意識到了法律對投資者保護的重要作用，而將投資者法律保護的相關(guān)政策融入到公司財務(wù)的內(nèi)容中，正是對這一觀念認可的有效舉措。
二、二者需要面臨的問題
總的來說，法律是一個國家形式的明文規(guī)定，而公司財務(wù)往往是企業(yè)家個人的財政狀況，中間是投資者這個樞紐聯(lián)系在一起，關(guān)于二者需要面臨的問題有很多亟待解決，其中值得關(guān)注的主要有兩點：第一，因果關(guān)系問題。投資者法律保護對公司財務(wù)造成了影響還是反之？第二，如果公司財務(wù)的好壞與投資者法律保護有直接關(guān)系，那么法律是直接還是間接影響因素的問題值得商榷。
（一）第一個問題
據(jù)相關(guān)資料表明，觀點并不完全一致。部分觀點認為投資者法律保護作為前因才有了公司財務(wù)變化的后果。投資者法律保護愈加完善，那么對于公司財務(wù)的相關(guān)經(jīng)濟內(nèi)容，如股權(quán)、股利、現(xiàn)金持有量等都會有很大益處。但是，反對的聲音也不絕于耳，他們認為投資者法律保護的出現(xiàn)，是公司財務(wù)變更到一定程度才會出現(xiàn)的產(chǎn)物。例如股東與管理層出現(xiàn)了利益糾紛，此時投資者法律保護便應(yīng)運而生，為人們解決相應(yīng)的糾紛問題。
（二）第二個問題
這是一個建立在一種假設(shè)條件上的問題。首先眾多公司財務(wù)的金融問題都必須受到相關(guān)法律的約束，但是有關(guān)人士對其進行深入研究之后提出一種觀點，投資者法律保護只是一種隨條件變化而以多樣形式出現(xiàn)的變量保護。也就是說法律通過一系列間接因素，如政治、文化等，進行約束。而持有相反態(tài)度的人認為，投資者法律正是通過法律的強制手段直接改變和影響著公司財務(wù)。
總之，二者之間的問題不是一個簡單分析的問題，還需要更多的法律人員和金融人士，結(jié)合更多的材料，科學地進行分析與總結(jié)，才能有更具說服力的結(jié)果。
三、投資者法律對公司財務(wù)的影響
（一）投資者法律保護與公司價值
當投資者法律保護對公司財務(wù)進行保護干涉時，公司在財政上將更多利潤以非工資形式作為福利給予投資者。研究結(jié)果表明，投資者法律保護越健全，公司的市場價值也就越更高，受其他因素影響較小。
（二）投資者法律保護與資本成本
在投資者法律保護好的國家，公司資本能穩(wěn)定的存在，不至于受到金融風暴或者其他方面的威脅，公司反而能在健全的法律體系下籌措到更多的資金成本。據(jù)相關(guān)研究結(jié)果來看，法律不管是在公司財務(wù)還是后期資金保護上，其作用都無可替代。
（三）投資者法律保護與現(xiàn)金持有
若投資者法律保護相對較差，那么將會導致管理層的現(xiàn)金持有出現(xiàn)斷層或者流通不利的局面。這樣一來，大量現(xiàn)金并沒有進入到公司財務(wù)的實際投資環(huán)節(jié)中，顯然不利于公司的正常經(jīng)營，公司財務(wù)也難以得到有效的保障。
從總體上看，法律已經(jīng)成為一個公司財務(wù)上的不可分割的存在，同時財務(wù)還受到法律一定程度上的保護和約束。投資者法律先是將相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度應(yīng)用到公司財務(wù)的管理研究中，同時在一定限制范圍內(nèi)，給予大量財務(wù)問題的理論解釋，這不僅有利于公司財務(wù)的清晰化整頓，也是對其管理上的一種拓展，不管是對投資者還是公司，乃至國家法律的健全，都有著相當重要的指導意義.
參考文獻：
[1]肖松，趙峰.法律、投資者保護與權(quán)益資本成本[J].經(jīng)濟與管理研究，2010（5）
第3篇：公司財務(wù)相關(guān)問題范文
關(guān)鍵詞：中小型證券公司;財務(wù)系統(tǒng);內(nèi)部控制
一、引言
2008年，全球經(jīng)濟進入新一輪衰退，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生巨大變化，國內(nèi)外企業(yè)完善內(nèi)部控制體系就顯得越來越重要。目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為基礎(chǔ)，該規(guī)范為企業(yè)內(nèi)部控制提供了制度保障。在政府推動下，中小企業(yè)健全內(nèi)部控制體系逐漸發(fā)展與完善，特別在外部風險不斷增加背景下，中小企業(yè)必然通過良好的內(nèi)部控制來推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，以降低企業(yè)市場經(jīng)營風險。2010年以來，各級部門先后《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等一系列政策措施，為我國中小企業(yè)內(nèi)部控制體系規(guī)范提供了借鑒。證券行業(yè)具有風險較高、回報率較高的特征，在我國金融市場還不健全的背景下，證券企業(yè)面臨的市場風險、操作風險及流動性風險都相對較高，因此建立健全內(nèi)部控制體系就成為必然。財務(wù)系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，本文以J證券公司財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，對中小型證券公司財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素進行剖析，并運用COSO框架構(gòu)建相應(yīng)的財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系。
二、中小型證券公司財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀
（一）J證券公司簡介
證券公司成立于2003年，在上海市注冊成立，注冊資金為6億元。J證券公司以國際投資銀行現(xiàn)金管理經(jīng)營及國內(nèi)投資銀行本土化優(yōu)勢為基礎(chǔ)，建立了相對嚴謹規(guī)范的組織管理結(jié)構(gòu)與專業(yè)團隊，在國內(nèi)市場上逐漸建立起良好的優(yōu)勢。截至2013年底，J證券公司有員工169人，其中金融專業(yè)36人，經(jīng)濟專業(yè)42人，財務(wù)專業(yè)28人，管理專業(yè)18人，建立了相對多元化的人才隊伍，其中財務(wù)專業(yè)員工占比為16.57%，為J證券公司完善財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系奠定了人才基礎(chǔ)。在推動J證券公司發(fā)展過程中，J證券公司不斷完善組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層、項目委員會、發(fā)行委員會及內(nèi)核小組及相關(guān)部門，下設(shè)財務(wù)管理部、法律合規(guī)部、營運管理部及市場部等部門（如圖1），為J證券公司開展市場經(jīng)營活動奠定組織基礎(chǔ)。
（二）公司財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
本文運用COSO內(nèi)部控制框架對中小型證券公司財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行探討，主要從控制環(huán)境、控制活動及風險評估、信息溝通、監(jiān)督體系等四個方面展開。（1）控制環(huán)境現(xiàn)狀。J證券公司已《證券法》、《公司法》等相關(guān)法律規(guī)定為基礎(chǔ)，結(jié)合證券公司法律法規(guī)要求設(shè)立股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等組織管理結(jié)構(gòu)。同時建立了本公司經(jīng)營章程，明確規(guī)定了工作程序，對公司運營進行全面管理。但是，當前J證券公司控制環(huán)境還存在如下幾個方面的問題：一是J證券公司對財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制認識不足，當前J證券公司各個部門以業(yè)績?yōu)楹诵?，各個部門都以實現(xiàn)業(yè)務(wù)指標為根本。同時證券公司內(nèi)部控制流程相對復雜，影響各個部門經(jīng)營活動，部分員工或負責人為了實現(xiàn)業(yè)績指標，而忽視經(jīng)營過程中的控制問題，在一定程度上引起財務(wù)盈余管理壓力。二是J證券公司財務(wù)部崗位設(shè)置不合理，權(quán)責也不明確，各個財務(wù)管理流程銜接不暢的問題也相對突出，當前J證券公司有財務(wù)人員8人，其中總賬會計、財務(wù)報表編制崗位由一人完成，同時還承擔統(tǒng)計、報稅等工作，各個崗位缺乏明確的崗位職責說明，導致資金收付過程中存在很大問題。三是J證券公司財務(wù)人員素質(zhì)亟待提升，雖然當前J證券公司財務(wù)人員大多具有本科及以上學歷，但是數(shù)量相對有限，而且財務(wù)人員年齡相對較小，大多集中于20~35歲之間，實踐經(jīng)驗不足，也直接影響財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制效率。（2）控制活動及風險評估。目前，J證券公司對財務(wù)風險的認識不斷提升，各個部門對財務(wù)風險的重視程度也不斷提升，并逐漸將風險因素進行分解，形成應(yīng)對策略，但控制活動以組織控制、人力資源控制為主，各個主體之間的協(xié)調(diào)性較弱，還難以發(fā)揮其作用。具體來講，J證券公司會計流程、控制措施還沒有把握財務(wù)系統(tǒng)的關(guān)鍵風險點，對各個業(yè)務(wù)流程風險控制識別也存在一定缺陷，應(yīng)對風險措施系統(tǒng)性不足，數(shù)據(jù)遺漏的問題相對突出，如固定資產(chǎn)處置手續(xù)不齊全，不相容崗位分離的落實不到位等問題較為突出。同時J證券公司大多數(shù)財務(wù)人員對會計準則、監(jiān)管政策的變化把握不到位，難以對稅收法律法規(guī)、會計政策進行深入把握，容易引起政策運用失誤的風險。此外，J證券公司重大會計事項信息處理隨意性較大，處理效率也相對較低，導致金融資產(chǎn)分類、資產(chǎn)增減值處理都滯后的問題。（3）信息溝通。信息溝通是證券公司進行內(nèi)外部信息交換，充分把握內(nèi)部控制風險關(guān)鍵點，構(gòu)建完善財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵。J證券公司合同管理包括經(jīng)濟合同、勞動合同兩個方面的內(nèi)容，各個業(yè)務(wù)部門以經(jīng)濟合同為主，各個合同原件由行政部統(tǒng)一歸檔管理，各個市場業(yè)務(wù)部需要運用經(jīng)濟合同，必須辦理相關(guān)借閱手續(xù)，在實際執(zhí)行過程中，各個證券營業(yè)部經(jīng)濟合同原件的備案工作相對困難，導致個別經(jīng)濟合同歸檔時間相對較長，在該過程中可能引起經(jīng)濟合同原件丟失的問題，引起內(nèi)部控制缺陷。與此同時，當前J證券公司還缺乏相應(yīng)的內(nèi)外部信息傳遞機制，導致財務(wù)數(shù)據(jù)真實性受到影響，財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計或內(nèi)涵都存在一定差異。除此之外，財務(wù)人員對各個業(yè)務(wù)部市場經(jīng)營業(yè)務(wù)的信息收集也相對滯后，可能引起重大財務(wù)信息漏洞，各個主體之間缺乏必要溝通，對會計準則理解與運用存在較大差異，也影響J證券公司財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制質(zhì)量。（4）監(jiān)督體系。監(jiān)督體系是財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，對規(guī)避中小型證券公司潛在風險具有重要作用，是推動中小型證券公司可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。J證券公司設(shè)立法律合規(guī)部對公司各項證券業(yè)務(wù)進行監(jiān)督檢查，主要審計方式包括專項審計、常規(guī)審計與離任審計，各個審計涉及的內(nèi)容較多，但是J證券公司法律合規(guī)部人員相對較少，僅有3人，導致監(jiān)督資源嚴重不足的問題。與此同時，J證券公司并未建立相應(yīng)的財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制措施，雖然結(jié)合實際需要制定部分財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制程序與措施，但是各項程序與措施的執(zhí)行較差，并未發(fā)揮控制活動的作用。除此之外，J證券公司審計工作以總體審計為主，缺乏對各個職能部門的審計，沒有對財務(wù)管理部的審計活動，導致審計過程存在監(jiān)督不到位的問題，在范圍確定、審計標準、審計充分性等方面都缺乏實質(zhì)性價值。
（三）公司財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制缺陷的成因
（1）中小型證券公司現(xiàn)代企業(yè)管理制度還未建立，大多數(shù)中小型證券公司成立時間較短，采用傳統(tǒng)企業(yè)管理模式、組織結(jié)構(gòu)完善度不高，管理層次較多，工作效率較低的問題非常突出，現(xiàn)代企業(yè)制度還未建立，對企業(yè)長期利益與短期利益協(xié)調(diào)、間接利益與直接利益協(xié)調(diào)不足，導致各個部門之間缺乏交流，信息溝通不暢，直接影響財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制效率。（2）中小型證券公司內(nèi)部審計部門作用并未發(fā)揮。從J證券公司內(nèi)部審計來看，設(shè)立法律合規(guī)性部門，內(nèi)部審計職責由該部門承擔，其內(nèi)部審計工作的獨立性問題值得商榷，J證券公司審計職能難以實現(xiàn)。與此同時，內(nèi)部控制要求權(quán)責的對等性，但是當前中小型證券公司內(nèi)部控制機構(gòu)行使監(jiān)督職能，同時以獲取市場效益為經(jīng)營目標，雙向服務(wù)機制導致權(quán)責不明的問題，內(nèi)部控制目標也就難以實現(xiàn)。（3）中小型證券公司財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制度完善度相對較低。當前，J證券公司財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度還不完善，會計崗位設(shè)立及財務(wù)人員安排不當，業(yè)務(wù)工作交叉，會計人員之間權(quán)責不明，會計流程建設(shè)滯后。大多數(shù)中小型證券公司內(nèi)部審計都沒有針對部門的審計，導致財務(wù)工作開展缺乏內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)財務(wù)管理措施執(zhí)行不力問題也相對突出。（4）中小型證券公司財務(wù)人員綜合素質(zhì)相對較低。J證券公司雖然招聘了大量本科及以上學歷人才，其中財務(wù)專業(yè)人員28人，但是從事財務(wù)崗位工作的僅為8人，而且從事財務(wù)工作人員對財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的認識不足，對財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制流程產(chǎn)生誤解，導致財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制難以發(fā)揮作用。與此同時，大多數(shù)中小型證券公司財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制以領(lǐng)導意愿為導向，缺乏相關(guān)法律法規(guī)制度，部分中小型證券公司為了獲取更多市場利益，甚至要求財務(wù)人員做假賬。除此之外，中小型證券公司管理方式直接引起內(nèi)部控制監(jiān)督薄弱的問題，內(nèi)部審計機構(gòu)難以發(fā)揮作用，也不利于中小型證券公司財務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升。
三、中小型證券公司財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系構(gòu)建
（一）營造良好的中小型證券公司財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境
根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架可以看出，控制環(huán)境是中小型證券公司財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要包括組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)人員管理、企業(yè)文化等方面的內(nèi)容。從組織結(jié)構(gòu)角度來看，當前大多數(shù)中小型證券公司都還沒有建立良好的財務(wù)系統(tǒng)控制體系，組織結(jié)構(gòu)層次較多，但是并沒有針對財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，因此有必要進一步健全組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立總會計師，要求總會計師具有較高的理論水平與豐富的實踐經(jīng)驗，為中小型證券公司的發(fā)展奠定組織基礎(chǔ).從財務(wù)人員管理角度來看，當前J證券公司還未建立完善的財務(wù)人員激勵約束機制，對證券公司內(nèi)部各級員工考核缺乏基礎(chǔ)，財務(wù)人員薪酬與職級調(diào)整的依據(jù)缺乏，在很大程度上影響財務(wù)人員工作積極性，因此，中小型證券公司需要在COSO內(nèi)部控制框架下完善激勵制度，一方面結(jié)合各個崗位設(shè)計相應(yīng)的薪酬激勵機制；一方面完善內(nèi)部考核流程，完善風險評估體系，為制定完善的激勵約束機制奠定基礎(chǔ)。從企業(yè)文化角度來看，良好的企業(yè)文化是中小證券公司財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的關(guān)鍵，企業(yè)文化有助于提升財務(wù)人員職業(yè)道德觀，增強其工作積極性，企業(yè)財務(wù)人員職業(yè)行為包括專業(yè)知識、職業(yè)技能等多個方面的內(nèi)容，其中專業(yè)知識包括財務(wù)會計、審計、稅務(wù)法律及信息技術(shù)等知識；職業(yè)技能包括合理運用專業(yè)財務(wù)知識、良好職業(yè)道德觀、高素質(zhì)信息溝通技能。與此同時，中小型證券公司應(yīng)該結(jié)合當前財務(wù)管理體系不健全的問題，進一步完善財務(wù)管理體系，完善財務(wù)人員培訓體系，不斷提升財務(wù)人員素質(zhì)，為實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制目標奠定良好的基礎(chǔ)。
（二）構(gòu)建科學的中小型證券公司財務(wù)系統(tǒng)風險評估體系
中小型證券公司面臨的經(jīng)營風險較大的問題，但是當前中小型證券公司風險評估體系還不完善，因此有必要進一步結(jié)合證券公司財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，以風險管理理論為基礎(chǔ)，以中小型證券公司面臨的內(nèi)外部環(huán)境為導向，識別已經(jīng)發(fā)生的風險或潛在風險，通過對J證券公司財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析，運用德爾菲法對J證券公司面臨的風險進行評估.
（三）健全中小型證券公司財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制活動
內(nèi)部控制活動是財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，為了保證風險應(yīng)對策略執(zhí)行，該過程主要包括授權(quán)、復核、審批等方面的內(nèi)容，中小型證券公司可以根據(jù)服務(wù)目標將其劃分為策略相關(guān)控制活動及與報告相關(guān)控制活動等，制定相應(yīng)規(guī)章制度，對中小型證券公司財務(wù)系統(tǒng)管理流程控制活動進行規(guī)范，對各個財務(wù)部門、財務(wù)人員及相關(guān)部門、人員提出要求，對財務(wù)系統(tǒng)中的分賬、總賬、業(yè)務(wù)分類等負責。一方面重視中小型證券公司的崗位分離，對會計、審計等相關(guān)法律規(guī)定提出的不相容崗位職責分離的要求，結(jié)合當前實際遇到的問題，進一步細化各個財務(wù)管理崗位，明確崗位的職責。另一方面完善崗位權(quán)責分離制度，通過制度明確各個崗位權(quán)責，在總體控制內(nèi)部流程基礎(chǔ)上，各個財務(wù)崗位員工自主進行業(yè)務(wù)活動的控制。
（四）優(yōu)化中小型證券公司財務(wù)系統(tǒng)信息溝通機制
信息溝通是中小型證券公司及時準確采集傳遞相關(guān)財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制信息的渠道，通過信息溝通，為管理者、員工及時獲取開展財務(wù)工作各類信息，對于提升財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制效率具有重要作用。J證券公司財務(wù)系統(tǒng)信息溝通渠道的建立，離不開現(xiàn)代信息技術(shù)的運用，運用信息集成技術(shù)實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制信息共享，發(fā)揮信息技術(shù)的作用，引入現(xiàn)代ERP系統(tǒng)，提升J證券公司各類財務(wù)系統(tǒng)信息傳遞效率。中小型證券公司信息系統(tǒng)應(yīng)該包括全部業(yè)務(wù)交易記錄及識別、充分詳盡地描述各類財務(wù)報表相關(guān)交易、正確以貨幣價值計量、計入恰當會計期間、合理在財務(wù)報表中列報與披露等功能。與此同時，中小型證券公司完善溝通渠道，以證券公司規(guī)章制度、網(wǎng)站、會議等溝通渠道為基礎(chǔ)，將財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制信息在內(nèi)部各個層級傳遞，使員工參與到財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制中來。
（五）建立中小型證券公司財務(wù)系統(tǒng)監(jiān)督管理體系
首先，完善各類財務(wù)系統(tǒng)信息相互印證監(jiān)督機制。預算管理與執(zhí)行差異是審核相關(guān)財務(wù)信息的重要方法，中小型證券公司可以根據(jù)編制財務(wù)預算執(zhí)行情況表，檢查與預期相差較大的交易事項，從證券價格、交易量、交易產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及市場份額等財務(wù)信息的內(nèi)在聯(lián)系進行檢查，異常信息相互印證的信息監(jiān)督體系。其次，加強財務(wù)系統(tǒng)日常工作監(jiān)督檢查。中小型證券公司不斷提升財務(wù)工作質(zhì)量，以此防范財務(wù)系統(tǒng)會計風險，證券公司建立財務(wù)工作檢查輔導機制，由中小型證券公司財務(wù)崗專員負責相關(guān)檢查或輔導工作，以專項檢查輔導為主，強化財務(wù)系統(tǒng)的工作開展機制。最后，以內(nèi)部審計為基礎(chǔ)強化財務(wù)系統(tǒng)監(jiān)督。中小型證券公司通過崗位優(yōu)化建立審計稽核崗位，在宏觀組織管理下，明確審計崗位職責、內(nèi)容及方法，加大財務(wù)系統(tǒng)審計力度，及時對中小型證券公司財務(wù)工作開展檢查與糾察工作。
作者:薛佳 單位:西安醫(yī)學院
參考文獻：
［1］王婧、王美云：《財務(wù)報告內(nèi)部控制的界定》，《財經(jīng)界（學術(shù)）》2012年第12期。
第4篇：公司財務(wù)相關(guān)問題范文
一、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的內(nèi)涵
所謂財務(wù)報告內(nèi)部控制審計，是針對資本市場會計信息真實性與質(zhì)量較差這一問題，為了保護投資者權(quán)益而提出的一種概念，其不僅是對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的延伸，更能夠有效的解決我國當下上市公司中常常出現(xiàn)的財務(wù)舞弊問題，所以說上市公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計有著很強的現(xiàn)實意義。在具體的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作中，就是確認、評價企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程。
二、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標
上文中提到了財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的內(nèi)涵，在下文中將就其目標進行具體論述。財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標是對公司在特定時點的財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。為實現(xiàn)財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標，注冊會計師需要通過以下幾點保證目標的實現(xiàn)。
（一）證據(jù)獲取
想要較好的進行上市公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計，注冊會計師就必須掌握并了解公司內(nèi)部控制設(shè)計是否合理與執(zhí)行是否有效的證據(jù)。在具體的相關(guān)證據(jù)獲取中，注冊會計師需要通過詢問、檢查、觀察、執(zhí)行替代程序等手段進行相關(guān)證據(jù)的獲取，為財務(wù)報告內(nèi)部控制審計目標的實現(xiàn)提供有利依據(jù)[2]。
（二）財務(wù)報表審計
注冊會計師對財務(wù)報表進行審計時，是對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取的一種合理保證，其同時包括著對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報進行的風險評估。在進行風險評估時，注冊會計師還要考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，因此在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作中，注冊會計師的財務(wù)報表審計工作，不僅關(guān)系著財務(wù)報表的合法性與公允性，更關(guān)系著整個審計工作的順利進行，因此需要對其予以格外重視。
（三）審計思路
在具體的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作中，為了保證相關(guān)審計工作的順利進行，相關(guān)注冊會計師必須擁有清晰地審計思路，并切實的按照“財務(wù)報表初步了解-識別企業(yè)內(nèi)部控制-進行相關(guān)賬戶、列表認定-了解錯報來源-執(zhí)行擬測試控制”這一思路進行具體的設(shè)計工作，以此保證財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作功能的正常發(fā)揮。
三、加強上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的相關(guān)策略
上文中我們了解了財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的內(nèi)涵與目標，在下文中筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗，對加強上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的相關(guān)策略進行具體分析，希望能夠以此提高我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的效率與質(zhì)量。
（一）優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境
想要加強上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作，優(yōu)化相關(guān)上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境是一種較為不錯的方法。在我國當下的上市公司財務(wù)報告內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部控制不完善與公司治理制度的效率缺乏是其主要面對的問題，而通過優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制的系統(tǒng)環(huán)境，就能有效的對其予以解決。在具體的上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境的優(yōu)化中，相關(guān)上市公司應(yīng)通過公司治理結(jié)構(gòu)的完善進行具體的公司內(nèi)部控制環(huán)境的完善，以此保證上市公司內(nèi)部控制的有效運行，保證上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的順利展開[3]。
（二）明確內(nèi)部控制評價規(guī)范
想要加強上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作，明確相關(guān)上市公司內(nèi)部控制評價規(guī)范，是一種較為有效的方式。在2008年我國財政部了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范》，這一規(guī)范的提出為我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的展開提供了有力依據(jù)。雖然這一規(guī)范自身還存在著一定不完善之處，但這一規(guī)范的出現(xiàn)對我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的相關(guān)發(fā)展仍舊發(fā)揮了極為重要的作用。在具體的評價規(guī)范執(zhí)行中，相關(guān)注冊會計師需要依照該規(guī)范中提供的相關(guān)標準，結(jié)合具體審計工作實際，進行具體的上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的操作與執(zhí)行。除了相關(guān)規(guī)范外，我國財政部還頒布過企業(yè)內(nèi)部控制評價指引等內(nèi)容的相關(guān)條例，這些對于我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作來說，都能夠起到一定的促進作用[4]。
（三）優(yōu)化財務(wù)報告內(nèi)部控制審計
在進行上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的優(yōu)化中，注冊會計師需要從兩個方面進行具體的優(yōu)化工作。一方面，需要在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計中采用風險導向?qū)徲嬆Ｊ竭M行具體工作的展開；另一方面，需要將財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計進行有機結(jié)合，只有這樣才能切實提高我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的相關(guān)效率。
第5篇：公司財務(wù)相關(guān)問題范文
[關(guān)鍵詞]財務(wù)分層管理 問題研究
在我國不斷推進社會主義市場經(jīng)濟的過程中,由于我國經(jīng)濟體制的特殊性,在企業(yè)的發(fā)展過程中不可避免的存在著一些與其他國家的企業(yè)發(fā)展進程中不相同的,無法借鑒別國經(jīng)驗的,具有中國特色的問題,只有發(fā)展相應(yīng)的具有中國特色的財務(wù)理論,才能解決在我國這一特殊環(huán)境下企業(yè)發(fā)展過程中所出現(xiàn)的各種財務(wù)問題。
一、財務(wù)分層管理模式必要性
建立一個完整的公司財務(wù)分層管理模式,既要包括財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的建立,也要包括財務(wù)治理機制的建立。隨著我國經(jīng)濟體制的不斷改革和經(jīng)濟發(fā)展的需要,兩權(quán)分離的現(xiàn)代企業(yè)制度逐漸代替了兩權(quán)合一的企業(yè)制度,公司制成為我國企業(yè)的發(fā)展趨勢。傳統(tǒng)的財務(wù)理論所產(chǎn)生的背景、適用的環(huán)境和其所關(guān)注的范圍注定了傳統(tǒng)的財務(wù)理論已經(jīng)不足以解決現(xiàn)代企業(yè)制度下公司內(nèi)外部復雜的財務(wù)關(guān)系,如果不引入新的財務(wù)理論和方法,傳統(tǒng)財務(wù)理論不但不能為現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)的發(fā)展提供有效的管理和決策輔助,而且會成為制約企業(yè)發(fā)展的絆腳石。財務(wù)分層管理引入到“兩權(quán)分離”的現(xiàn)代企業(yè)中,其必要性體現(xiàn)在以下幾個方面:
(1)委托問題導致傳統(tǒng)財務(wù)理論難以解決組織成員之間存在的利益沖突。前面己經(jīng)分析過,傳統(tǒng)財務(wù)理論是適用于計劃經(jīng)濟條件下公有制企業(yè)的,這些企業(yè)屬于國家,同時也由國家進行管理,所有者和經(jīng)營者都是國家,不存在委托的問題,傳統(tǒng)財務(wù)理論也就沒有涉及到對企業(yè)財務(wù)關(guān)系的管理。在經(jīng)濟體制改革后,由于建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,決定了兩權(quán)分離的不可避免,也就決定了經(jīng)理人在公司經(jīng)營中的不可或缺,就必然產(chǎn)生委托問題。(2)公司的法人治理結(jié)構(gòu)要求公司財務(wù)進行分層管理(3)利益相關(guān)者理論要求公司財務(wù)體系應(yīng)實行分層次管理。(4)財務(wù)分層理論的引入能夠在一定程度上解決公司內(nèi)部不同財權(quán)主體之間利益沖突。
二、財務(wù)分層管理模式的建立
1.我國公司治理結(jié)構(gòu)
公司治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)物。梅慎實博士后認為:公司治理機構(gòu)是所有者、經(jīng)營決策者和監(jiān)督者之間透過公司權(quán)力機關(guān)(股東大會)、經(jīng)營決策與執(zhí)行機關(guān)(董事會、經(jīng)理)、監(jiān)督機關(guān)(監(jiān)事會)而形成權(quán)責明確、相互制約、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)和科學決策的關(guān)系,并依法律、法規(guī)、規(guī)章和公司章程等規(guī)定予以制度化的統(tǒng)一機制。根據(jù)我國2006年最新公司法的規(guī)定,可以看出我國現(xiàn)代企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)是由股東大會、董事會、監(jiān)事會和高級經(jīng)理人員共同組成的自上而下、環(huán)環(huán)相扣的財務(wù)監(jiān)督、制衡機制。我們通過我國新《公司法》對于股東大會、董事會和監(jiān)事會等機構(gòu)的相關(guān)規(guī)定的解讀和分析,可以發(fā)現(xiàn)我國政府對公司治理結(jié)構(gòu)模式的選擇。
從公司法對企業(yè)股東會和監(jiān)事會的有關(guān)規(guī)定中可以發(fā)現(xiàn)我國對于公司治理模式的選擇既不同于經(jīng)營階層主導型模式,也不完全相同于股東決定相對主導型模式和共同決定主導型模式,而是在股東決定相對主導下兼顧了其他利益相關(guān)者利益的公司治理模式。強調(diào)將股東視為利益者群體中最重要的部分是由于資金作為一種稀缺資源都是所有公司必須競爭得到的,而股東作為資金的所有者理所當然成為了優(yōu)先考慮的對象;其次,從長遠看,只有管理者把股東的利益放在第一位,才能使公司的每個利益相關(guān)者受益。在強調(diào)股東利益的同時,重視利益相關(guān)者的利益,可以刺激顧客對公司產(chǎn)品的消費,也可以激勵員工的工作熱情和工作積極性,最大限度的挖掘出人力資本所有者的潛力。對利益相關(guān)者利益的重視有利于企業(yè)價值最大化的實現(xiàn),在為股東獲取利益的同時,也使員工獲得更多的經(jīng)濟利益,兼顧了顧客的滿意度,并使債權(quán)人的利益得到保障,使各方都達到了相對的滿意程度,從而促進企業(yè)的高效發(fā)展。
2.兩主體、五層次管理模式中動態(tài)財務(wù)治理機制的建立
通過前面對我國現(xiàn)階段公司財務(wù)治理機制內(nèi)外部影響因素的分析可以得知,我國的國家經(jīng)濟正處于發(fā)展階段,相關(guān)的法律法規(guī)對于股東的產(chǎn)權(quán)保護意識較強,同時也意識到了員工參與財務(wù)監(jiān)督的重要性;資本市場和經(jīng)理市場都處于起步階段,尚不完善,不能夠成為公司財務(wù)治理秩序賴以維持的外部約束因素,因此在現(xiàn)階段要加強對公司高級經(jīng)理人員的內(nèi)部約束和監(jiān)督機制;隨著我國的經(jīng)濟的發(fā)展,許多公司的規(guī)模越來越大,越來越多的公司由中低技術(shù)產(chǎn)業(yè)向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展,在這一過程中,人力資本的優(yōu)勢越來越明顯,因此向高級經(jīng)理人員分權(quán)的趨勢會越來越明顯,同時為了使高級經(jīng)理人員自覺實現(xiàn)公司的財務(wù)目標,需要采用一定的激勵措施來激發(fā)高級經(jīng)理人員的工作積極性和主動性:我國現(xiàn)階段股權(quán)集中,但是監(jiān)督的動力不足,因此股東集團還需要加強對高級經(jīng)理人員的監(jiān)督力度和約束機制。
對于兩主體、五層次結(jié)構(gòu)的財務(wù)治理機制的建立,除了要考慮對公司內(nèi)外部影響因素的博弈狀況,還要考慮到公司財務(wù)分層管理模式應(yīng)該遵循的原則,要做到合乎國家的法律法規(guī),遵循動態(tài)性原則,才能連續(xù)不斷的發(fā)現(xiàn)和修復公司治理中的缺陷,協(xié)調(diào)各利益相關(guān)者之間的矛盾。財務(wù)收益權(quán)與財務(wù)控制權(quán)相對應(yīng)的原則,保證了各個財務(wù)層次之間互不侵犯,同時責任到位,但是僅僅通過財務(wù)收益權(quán)和財務(wù)控制權(quán)相對應(yīng),使得各財務(wù)層次自我約束是不夠的。還需要通過對各財務(wù)層次的有效激勵,充分調(diào)動各財務(wù)層次參與財務(wù)管理的積極性,又要對各財務(wù)層次進行有效約束,防止侵犯其他財務(wù)層次的利益。在公司的財務(wù)治理中,還要遵循權(quán)、責、利相統(tǒng)一的原則,將各財務(wù)層次應(yīng)該享有的財務(wù)權(quán)力、相關(guān)責任和獲得利益充分結(jié)合起來,在財務(wù)利益的驅(qū)動下,提高各財務(wù)層次有效行使權(quán)利的積極性,在財務(wù)責任的約束下,使各財務(wù)層次的財務(wù)權(quán)利配置更為協(xié)調(diào)。
參考文獻:
[1]李心合.關(guān)于財務(wù)理論若干問題研究[J].財經(jīng)研究,2001.1.
[2]姜魯翔.現(xiàn)代企業(yè)制度下財務(wù)管理的分權(quán)分層管理[J].財會研究,2005.2.
第6篇：公司財務(wù)相關(guān)問題范文
【關(guān)鍵字】上市公司 財務(wù)信息披露 信息使用者
作為信息高度集中的證券市場，上市公司財務(wù)信息的披露對整個市場的健康發(fā)展極為重要，它關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略、投資者決策以及國家的宏觀經(jīng)濟調(diào)控策略的制定。而財務(wù)信息的真實性、可靠性是保證信息使用者做出正確決策的基本前提和重要條件。
根據(jù)2010年度的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，
深交所共查處信息披露違規(guī)26起，占當年違規(guī)總數(shù)的44%，其中不正當披露23起，占信息披露違規(guī)總數(shù)的88.5%。2008年以來的最近三年里，信息披露違規(guī)是最主要的違規(guī)類型，占全部違規(guī)行為的45.8%，其中不正當披露占信息披露違規(guī)總數(shù)的86.7%。
因此，研究目前上市公司財務(wù)信息披露中存在的具體問題以及分析如何規(guī)范財務(wù)信息的充分披露，對保證財務(wù)信息使用者作出正確決策、凈化證券市場環(huán)境、保障我國經(jīng)濟的平穩(wěn)快速發(fā)展有著重要的意義。
一、目前我國上市公司財務(wù)信息披露存在的問題
（一）財務(wù)信息披露的真實性低
上市公司的財務(wù)信息披露的真實性是我國證券市場面臨的核心問題之一。具體來說，我國上市公司財務(wù)信息披露的主要問題在于：
1.更改交易事項確定的時點。通過提前（推遲）確認營業(yè)收入或推遲（提前）確認本期費用來提高或降低當期利潤，即通過改變交易時間來操縱上市公司利潤。
2.利用會計政策變更與會計估計變更。由于大部分信息使用者很難針對不同上市公司的具體情況來判斷哪種會計政策和會計估計的使用是恰當?shù)?，致使公司常常通過變更折舊年限與折舊方法、變更存貨計價方法、變更長期股權(quán)投資的核算方法以及變更壞賬準備計提方法來對其盈利情況進行粉飾。
3.虛構(gòu)資產(chǎn)和交易。利用信息的不對稱性根據(jù)自身需要虛構(gòu)交易或資產(chǎn)（如應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款），以達到美化當期利潤的目的。
4.利用關(guān)聯(lián)方交易。上市公司利用關(guān)聯(lián)方關(guān)系虛構(gòu)交易、粉飾財務(wù)報表，誤導信息使用者及監(jiān)管部門，操縱股價，造成披露的財務(wù)信息嚴重失真。
（二）財務(wù)信息披露的不夠及時
及時性作為衡量上市公司財務(wù)信息質(zhì)量的要求之一，日益受到投資者、債權(quán)人、相關(guān)政府部門、客戶等內(nèi)外部管理者的密切關(guān)注。一方面，上市公司進行財務(wù)信息披露是解決上市公司與信息使用者之間信息不對稱的有效方法，其信息質(zhì)量、及時性自然成為利益相關(guān)者關(guān)注的焦點；另一方面，上市公司也會考慮成本效益原則，從公司利益最大化的角度出發(fā)選取信息披露的時間。
現(xiàn)今我國上市公司處于強制性信息披露階段,公司經(jīng)營管理者并沒有把財務(wù)信息披露當作一種應(yīng)履行的義務(wù)，而上市公司經(jīng)營管理者的行為又易受到其各種利益的驅(qū)動，使得管理層選擇不及時披露本公司財務(wù)信息，損害外部信息使用者的利益。
（三）財務(wù)信息披露中存在的誤導性陳述
誤導性陳述是指上市公司在沒有合理根據(jù)的情況下,在信息披露中就未來事實所作的、導致投資者無法獲得正確的認識而作出錯誤判斷進而造成重大影響的虛假陳述。即可歸結(jié)為一是上市公司進行了信息披露；二是上市公司公開信息表述的語言存在誤解的可能；三是上市公司進行信息披露可能只是針對部分信息的披露，使得一般信息使用者了解不到信息的全部。
（四）財務(wù)信息缺乏可比性
由于企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多元化、復雜化造成相同行業(yè)不同公司的會計處理方法不同，使得財務(wù)信息數(shù)據(jù)在上市公司之間缺乏可比性，這也為粉飾利潤、披露虛假財務(wù)信息提供了可能。
（五）財務(wù)信息披露的不對稱
一方面，上市公司財務(wù)信息的披露缺少傳遞渠道。上市公司財務(wù)信息披露主要以公開的信息交流為主，而個人投資者獲取信息的主要方式為互聯(lián)網(wǎng)、手機、報紙與電視等媒介，兩者之間缺乏直接交流，導致信息使用者對財務(wù)信息的了解過于片面、缺乏深度；另一方面，公司一般都會對披露的財務(wù)信息進行深度加工后才呈現(xiàn)在信息使用者面前，晦澀難懂的專業(yè)詞匯也易造成信息使用者的誤解。
二、上市公司進行規(guī)范化財務(wù)信息披露的必要性
（一）促進上市公司未來的發(fā)展
公司通過發(fā)行股票向社會公眾募集資金，投資主體的多元化決定了上市公司的長期發(fā)展必須要得到社會公眾的認可。而絕大部分社會公眾了解上市公司的主要途徑就是通過財務(wù)信息的合理披露，真實、客觀、及時的披露有利于上市公司提升品牌知名度、吸引更多的投資者，從而更好地促進公司的長久發(fā)展。
（二）有利于加速證券市場的國際化，吸引外資企業(yè)的進入
從我國證券市場的發(fā)展情況來看，通過對上市公司財務(wù)信息披露進行規(guī)范化管理，在一定程度上會促進國內(nèi)外企業(yè)的合作。推進規(guī)范財務(wù)信息披露的進程，必然會在使國外企業(yè)對我國上市公司有更進一步的了解，為合作與投資奠定良好的基礎(chǔ)。
（三）增強上市公司之間可比性，有利于公平競爭
上市公司進行規(guī)范化財務(wù)信息披露將會增強同行業(yè)不同公司之間的可比性，使上市公司更了解同行其他企業(yè)的各種情況，從而可以根據(jù)自身特點作出更明智的決策，有利于公司未來的發(fā)展及公平競爭市場環(huán)境的形成
（四）保護中小投資者利益，對信息使用者負責的表現(xiàn)
中小投資者了解上市公司財務(wù)信息的途徑有限，可能由于財務(wù)信息披露存在的各種問題而造成其作出了錯誤的決策，蒙受經(jīng)濟上的損失。因此，上市公司進行規(guī)范化信息披露是對信息使用者負責的表現(xiàn)，也是保護中小投資者的體現(xiàn)。
三、規(guī)范上市公司財務(wù)信息披露的對策
（一）建立健全以會計準則為核心的財務(wù)信息披露完善的法律體系
從根本上看來，首先監(jiān)管機構(gòu)要根據(jù)我國國情、以會計準則為基準制定科學的會計規(guī)范體系。在此基礎(chǔ)上，監(jiān)管機構(gòu)還應(yīng)針對上市公司財務(wù)信息披露中的出現(xiàn)的相關(guān)問題制定明確的規(guī)定。另一方面，監(jiān)管機構(gòu)還應(yīng)進一步加大執(zhí)法力度，特別是對于有意虛假財務(wù)信息的誤導投資者的行為，要根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定給予處罰并明確責任，進行嚴厲打擊。
最后要強調(diào)的是上市公司財務(wù)信息披露制度建設(shè)不應(yīng)僅僅包括制定與完善財務(wù)信息披露相關(guān)的法律法規(guī)，還應(yīng)包括建立完整的財務(wù)信息披露監(jiān)督體系。根據(jù)目前財務(wù)信息披露面臨的問題，我國應(yīng)大力推進以證監(jiān)會為核心的、針對財務(wù)信息披露的抽查、復核等再監(jiān)督體系，切實加強對上市公司財務(wù)信息披露的監(jiān)管，保證證券市場環(huán)境的透明與規(guī)范。這樣以來，才能使得監(jiān)管機構(gòu)從形式、時間、內(nèi)容等各個方面對上市公司財務(wù)信息披露工作進行規(guī)范性的要求和約束，確保信息使用者獲取的上市公司財務(wù)信息的可靠性。
（二）不僅應(yīng)該強調(diào)政府監(jiān)管的首要地位，而且還應(yīng)該重視上市公司內(nèi)部控制的積極作用
為了保護中小投資者的利益、保證證券市場的公平與效率，理應(yīng)強調(diào)政府監(jiān)管的首要地位。與此同時，上市公司進行合理有效的內(nèi)部控制也是規(guī)范財務(wù)信息披露的有效途徑。為了保證我國證券市場的正常運行，政府監(jiān)管與企業(yè)內(nèi)部控制必須緊密結(jié)合，處理好兩者之間的關(guān)系，確保上市公司財務(wù)信息的合理披露，從而保障信息使用者的權(quán)利、完善我國證券市場的監(jiān)管體系。
（三）完善上市公司治理結(jié)構(gòu)及其內(nèi)部控制制度
從目前我國證券市場的現(xiàn)狀來看，完善上市公司治理結(jié)構(gòu)及其內(nèi)部控制制度的措施大體可以概括如下：
1.重視公司內(nèi)部控制制度的作用，建立健全內(nèi)部控制制度體系。從本質(zhì)上說，內(nèi)部控制是為了保證資產(chǎn)安全、財務(wù)信息可靠和經(jīng)營效率提高而采用的各種管理程序和方法。通過明確上市公司內(nèi)部各個部門之間的責任與監(jiān)督機制，可以在一定程度上杜絕公司內(nèi)部的舞弊行為，減少財務(wù)信息披露的成本，有利于公司的治理和發(fā)展。
2.強化獨立董事的地位、提高獨立董事的比例。獨立性和專業(yè)性是獨立董事具備的基本特性，即不受公司股東和經(jīng)營管理層的約束、具備一定的專業(yè)素質(zhì)、能夠憑借專業(yè)知識和經(jīng)驗對公司治理的發(fā)表獨立意見的董事會特殊成員?？梢酝ㄟ^建立獨立董事業(yè)績考核制度及獎勵基金來調(diào)動獨立董事的積極性。完善獨立董事制度可以在相當大的程度上抑制大股東和經(jīng)營管理層財務(wù)信息披露失真、維護信息使用者利益。
3.強化上市公司監(jiān)事會的作用。首先上市公司應(yīng)該擴大監(jiān)事會規(guī)模，調(diào)整其人員構(gòu)成。監(jiān)事會成員不僅應(yīng)包括中小股東及員工，還應(yīng)包括公司外部的利益相關(guān)者。這樣才能削弱大股東和經(jīng)營管理層對公司治理的絕對控制地位，減少損害股東利益事項的發(fā)生。其次上市公司還應(yīng)賦予監(jiān)事會更多的權(quán)利。從職能上對獨立董事及監(jiān)事會進行合理的分工，健全公司內(nèi)部監(jiān)管體制，更好地發(fā)揮兩者的作用。
（四）提高信息使用者的素質(zhì)
一方面，信息使用者應(yīng)具備一定的財務(wù)知識。這樣才能準確理解信息、正確進行決策。另一方面，良好的證券市場環(huán)境的形成還要依靠信息使用者的監(jiān)督行為，因此必須提升信息使用者的權(quán)利意識，使其可以及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)信息披露存在的問題，合理使用法律武器維護自身的合法權(quán)益，使證券市場環(huán)境得到凈化。
（五）加大懲罰、自律監(jiān)管的力度
在監(jiān)管部門健全并完善信息披露制度的前提下，還應(yīng)針對上市公司財務(wù)信息披露中存在的問題制定合理的解決方案，加大違法成本，從源頭上遏制財務(wù)信息披露問題的產(chǎn)生。同時，監(jiān)管部門還應(yīng)強化自律監(jiān)管意識，兼顧公平，嚴格執(zhí)法，杜絕監(jiān)管不力導致披露中存在的問題。
（六）完善注冊會計師審計
要完善我國注冊會計師制度，首先要進一步明確審計人員的法律責任，對違規(guī)行為作出的處罰規(guī)定要密切監(jiān)督其實施。其次，監(jiān)管部門還應(yīng)切實采取有效措施提升審計人員風險意識，提高審計人員道德水平，防止舞弊行為的發(fā)生。
參考文獻
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第7篇：公司財務(wù)相關(guān)問題范文
關(guān)鍵詞:母子公司；財務(wù)管控；集團績效
盡管我國母子公司已經(jīng)十分著力通過財務(wù)管控去實現(xiàn)內(nèi)部統(tǒng)籌管理，促進集團發(fā)展，但其中不乏問題的存在，在這些問題的影響下，不僅影響了母子公司財務(wù)管控情況，還限制了集團整體規(guī)模優(yōu)勢的展現(xiàn)。要解決發(fā)展中存在的問題，強化母子公司財務(wù)管控，就要聯(lián)系實際情況做好分析與處理，只有這樣才能促進企業(yè)經(jīng)濟效益增長。
一、母子公司財務(wù)管控的相關(guān)概念
所謂的母子公司財務(wù)管控是建立在集團的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的基礎(chǔ)上的，這對控制力的大小、控制程度的深淺提出了高要求，其目的是保證母子公司間財務(wù)管理分配清晰化、合理化。通過母子公司財務(wù)管控不僅可以降低財務(wù)風險，還能進一步優(yōu)化集團資源的使用效率。通常情況下，母子公司財務(wù)管控的實施主體為母公司，并控制與管理子公司財務(wù)權(quán)，這也是集團做好財務(wù)管控的有效方式。在母子公司財務(wù)管控中，常用的管控模式主要有三種，分別為集權(quán)型、分權(quán)型以及集權(quán)分權(quán)結(jié)合型，無論哪種管控模式都各有其優(yōu)缺點，如在集權(quán)型管控模式中，有利于資源調(diào)配，強化資源利用率，但卻會降低子公司積極性，如果不能與子公司及時溝通與聯(lián)系，企業(yè)將難以應(yīng)對各種突發(fā)狀況；而分權(quán)型管控能夠激發(fā)子公司積極性，集團總部壓力也會隨之減輕，但子公司各自為戰(zhàn)，無法充分發(fā)揮集團公司資源整體優(yōu)勢，形成合力，降低企業(yè)經(jīng)濟效益；而集權(quán)分權(quán)型管控模式則綜合了集權(quán)與分權(quán)優(yōu)勢，然而難以確定哪種領(lǐng)域應(yīng)該集權(quán)，哪一領(lǐng)域應(yīng)該分權(quán)，無形間提高了管控難度。
二、母子公司財務(wù)管控對集團績效的關(guān)聯(lián)與影響
(一)目標管控的影響
母子公司的發(fā)展都需要有目標的指引，而目標的提出和細化需要足夠的依據(jù)。集團目標是建立在整體利益的基礎(chǔ)上的，要實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，就需要經(jīng)過全盤考慮的明確目標做基礎(chǔ)，而通常情況下，企業(yè)集團想要制定戰(zhàn)略目標需要經(jīng)過多個層級上收信息，制定完成后還要逐級向下傳達，監(jiān)督執(zhí)行。由于集團業(yè)務(wù)較多，內(nèi)部組織相對復雜，使得戰(zhàn)略目標在設(shè)定和傳達上經(jīng)常出現(xiàn)問題，為促進集團發(fā)展，進一步加強對母子公司的目標管控自然是題中之意，目標的數(shù)值化，與實際工作需要的匹配化都是必要的，財務(wù)正是詮釋目標、明晰目標的重要視角。之所以提出強化目標管控的需求，還因為目標是母子公司開展工作的出發(fā)點，發(fā)展中的經(jīng)濟管理相關(guān)理論早已告訴我們，工作不能盲目的進行而是有計劃的推進，而要做好母子公司的目標管控，應(yīng)從全面預算管控以及績效考核管控兩方面入手，如果目標管控不合理，將直接影響與限制企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，這就是目標管控給集團績效所帶來的影響。
(二)資金集中管控的影響
企業(yè)要做大做強就離不開資金的融入，尤其是在經(jīng)濟全球化與市場經(jīng)濟的影響下，企業(yè)需要更多發(fā)展資金。通過對國內(nèi)外企業(yè)發(fā)展研究可以發(fā)現(xiàn)，資金集中管控已經(jīng)成為重點，全球500強企業(yè)超過80%已經(jīng)實行資金集中管控，可見多數(shù)大型企業(yè)都將資金集中管控作為重點。隨著資金集中管控的實現(xiàn)，子公司的閑置資金將被充分利用，如果子公司出現(xiàn)資金困難，母公司也可以為其提供一定的補充資金，所以，在資金集中管控的影響下，企業(yè)資金流的運轉(zhuǎn)效率可以得到保證，企業(yè)經(jīng)濟效益也會隨之提升，進而影響到企業(yè)財務(wù)績效。
(三)財務(wù)人員管控的影響
加強人員管控是企業(yè)集團需要重視的部分，人員控制力如何將直接影響到系統(tǒng)正常運轉(zhuǎn)。由于母子公司的財務(wù)管控掌握在母公司手中，而執(zhí)行主體則為財務(wù)人員，所以，只要保證集團財務(wù)管控正常運行，才能做好財務(wù)人員控制?，F(xiàn)階段，多數(shù)大型企業(yè)集團的財務(wù)管理人員都是由母公司直接任命，為防止財務(wù)管控中出現(xiàn)問題，財務(wù)人員并不是由一人承擔，而是實行崗位輪換制，這樣不僅有效增強了集團對子公司的財務(wù)管理能力，還強化了母子公司的溝通，進而實現(xiàn)集團經(jīng)濟效益最大化。
三、當前母子公司財務(wù)管控現(xiàn)狀與存在的問題
我國母子公司財務(wù)管控中存在不少問題，要了解這些問題所在，就要從目標管控、資金管控以及人員管控等方面入手，首先，從目標管控上講，多數(shù)母公司會通過預算的方式調(diào)整與分配企業(yè)資源，但由于這些公司缺乏全面預算管控，預算管控過程也存在諸多不合理的因素，影響了預算編制，還弱化了預算考核效果，預算并未真正在管理中發(fā)揮作用。同時，由于缺乏對子公司績效考核的監(jiān)督，對子公司財務(wù)管控力度不足，進而影響到企業(yè)發(fā)展。其次，在自資金管控上，存在嚴重的混亂現(xiàn)象，在我國很多母公司都沒有完善的資金管控機制，不僅影響了資金內(nèi)部資金調(diào)配，還影響了資金利用率的提升，進而影響到了資金運作成本，限制了集團企業(yè)發(fā)展。最后，在財務(wù)人員管理上，缺乏對財務(wù)人員的監(jiān)督，盡管子公司的財務(wù)人員由母公司直接任命，但這并不意味著母公司重視財務(wù)人員管控，真正實行崗位輪換制的子公司也很少，這樣就影響了財務(wù)人員工作的獨立性，再加上部分財務(wù)人員素質(zhì)較差，這在一定程度上也影響了財務(wù)管控工作的開展。
四、加強母子公司財務(wù)管控對集團績效的影響對策
(一)目標管控
要加強母子公司財務(wù)管控對集團績效的影響，首先應(yīng)全面實現(xiàn)預算管控，編制科學有效的發(fā)展戰(zhàn)略，在編制的過程中注意與母子公司及各個部門實際情況的聯(lián)系，并制定科學有效的預算草案。其次，做好預算執(zhí)行，無論是子公司還是母公司都要將預算編制落到實處，并做好監(jiān)督與管理，防止出現(xiàn)不落實的情況。再者，構(gòu)建完善的子公司績效考核機制，從財務(wù)信息與非財務(wù)信息兩方面考核，具體來講就是重視子公司財務(wù)效益，掌握子公司運營素質(zhì)等，加大對子公司的全面關(guān)注，并提高對子公司的要求，只有這樣才能有效提升集團績效。
(二)資金管控
要做好資金管控，應(yīng)從制度與實施措施兩方面入手：第一，構(gòu)建完善的資金管理機制，落實保障機制，做好全面監(jiān)控資金使用情況，同時，加強對子公司資金的關(guān)注，注意與集團發(fā)展特點的聯(lián)系，構(gòu)建與集團發(fā)展相匹配的信用機制，加強與評估機構(gòu)的聯(lián)系，做好投資項目分析。如果發(fā)現(xiàn)子公司資金使用出現(xiàn)違規(guī)行為，就要立即糾正。第二，應(yīng)用合適的財務(wù)軟件，優(yōu)化集團資金管理平臺，通過該平臺做好資金調(diào)度與信用授權(quán)，控制好資金流量，促進企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。
(三)人員管控
要做好母子公司財務(wù)人員管控，應(yīng)從以下幾方面入手：第一，構(gòu)建完善的財務(wù)人員委派機制，明確財務(wù)人員工作職責，要求其定期向母公司回報子公司財務(wù)狀況，所有子公司嚴格實行輪換制。第二，做好監(jiān)督與管理。母公司管理人員應(yīng)經(jīng)常對子公司財務(wù)人員進行考察，全面了解子公司實際發(fā)展狀況，如果發(fā)現(xiàn)子公司財務(wù)存在問題，就要立即追求相關(guān)人員的責任[5]。第三，不斷提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)，在人員招聘階段提高要求，并定期為財務(wù)人員做培訓，深化他們對本職工作的理解，且做好思想道德教育，只有這樣才能真正做好人員管控，促進集團績效增長。五、結(jié)束語通過以上研究得知，我國母子公司財務(wù)管控中還存在不少問題，尤其是目標管控、資金管控以及財務(wù)人員管控上還存在不少問題，影響了集團績效增長，本文分析了母子公司財務(wù)管控相關(guān)概念，研究了存在于母子公司財務(wù)管控中存在的問題，且提出了一些措施，希望能為相關(guān)人士帶來有效參考。
作者:孫楚然 王楚黎 單位:沈陽地鐵集團有限公司
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第8篇：公司財務(wù)相關(guān)問題范文
關(guān)鍵詞：財務(wù)治理結(jié)構(gòu)財權(quán)配置資本結(jié)構(gòu)激勵約束
一．對公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的認識
公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)含于公司治理結(jié)構(gòu)中的關(guān)于企業(yè)財權(quán)配置的一種制度安排，可以說財務(wù)治理結(jié)構(gòu)是公司治理結(jié)構(gòu)的核心和重要組成部分。財務(wù)治理結(jié)構(gòu)可理解為：是以財權(quán)為基本紐帶，以融資結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，在股東為中心的共同治理理念的指導下，通過財權(quán)的合理配置，形成有效的財務(wù)激勵與約束機制，實現(xiàn)相關(guān)者利益最大化和企業(yè)決策科學化的一套制度安排。財務(wù)治理結(jié)構(gòu)是財務(wù)治理發(fā)揮效力的依據(jù)，只有解決好財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的相關(guān)問題，才能切實地提高財務(wù)治理乃至公司治理的效率。
二．財務(wù)治理結(jié)構(gòu)在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位
公司治理是一種企業(yè)剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)安排機制，通過這種機制來解決問題及經(jīng)營者選擇問題，而問題的出現(xiàn)很大程度上可歸因于公司相關(guān)成員之間存在著經(jīng)濟利益上的沖突。如何協(xié)調(diào)和解決好這種經(jīng)濟利益方面的沖突是公司治理所要解決的基本問題之一。從公司治理所包含的具體內(nèi)容來看，可將公司治理分為：財務(wù)治理、生產(chǎn)治理、人事治理、市場治理等幾個方面，財務(wù)治理作為公司治理的一個重要方面，其目的就是為了解決這種經(jīng)濟利益方面的沖突。財務(wù)治理以企業(yè)財權(quán)為核心和紐帶，是一種企業(yè)財權(quán)的安排機制，通過這種財權(quán)安排機制來實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)激勵和約束。財權(quán)是關(guān)于企業(yè)財務(wù)方面的一組權(quán)能，包括收益權(quán)、投資權(quán)、籌資權(quán)、財務(wù)預測權(quán)、財務(wù)決策權(quán)等。而這些權(quán)能如何配置正是財務(wù)治理所要解決的問題，且財務(wù)治理的財權(quán)配置最終從兩個方面影響公司治理：首先是形成一種財務(wù)激勵與約束機制，從制度上影響；其次是形成特定的財務(wù)結(jié)構(gòu)（或資本結(jié)構(gòu)），從結(jié)構(gòu)上影響。
三．建立以“財權(quán)配置”為核心的公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)
（一）財權(quán)配置是財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的核心
一般說來，股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間的分層財務(wù)決策機制構(gòu)成了公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容，財務(wù)治理結(jié)構(gòu)就是明確劃分股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理人員各自的權(quán)責利界區(qū)，以形成相關(guān)利益主體之間的權(quán)利制衡關(guān)系，最終確保財務(wù)制度的有效運行。簡言之，公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的主要功能就是配置權(quán)、責、利。在這三個要素中，財權(quán)的配置是前提，公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)建立的基礎(chǔ)是公司財權(quán)的配置。在公司的權(quán)利結(jié)構(gòu)中，財權(quán)是一種最基本、最主要的權(quán)利，因為公司的各種經(jīng)營活動最終都會通過資金和資產(chǎn)的相互交換或轉(zhuǎn)變加以完成并在財權(quán)上有所體現(xiàn)。因此，以財權(quán)配置為核心建立公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)，可以說是抓住了公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)中的“綱”。這種治理思想的優(yōu)點有：（1）可以加強控制的廣泛性和滲透性。在公司的經(jīng)營活動中，財權(quán)的涉及面最為廣泛，大到重要投資、小到日常收支都受其影響。因此，以財權(quán)配置為中心構(gòu)建公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)，可以提高公司財務(wù)治理中的控制力和控制范圍，減少失控區(qū)域。（2）可以有效地防止人的敗德行為的發(fā)生。人敗德行為的主要目的是謀取私人利益，這種利益集中體現(xiàn)在財務(wù)利益上。而以財權(quán)配置為中心建立公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)，可以通過財權(quán)的恰當配置和約束機制的設(shè)立，堵塞資金漏洞，防止利益流失，從而有效抑制人的機會主義行為。（3）反映了公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的本質(zhì)。公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的實質(zhì)是有關(guān)公司財權(quán)安排和利益分配問題，這種財權(quán)安排和利益分配的合理與否是公司財務(wù)績效最重要的決定因素之一。從總體上看，公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)是一個有關(guān)財權(quán)的合約安排，財權(quán)配置是財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的核心。
（二）資本結(jié)構(gòu)是財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)
資本結(jié)構(gòu)是指權(quán)益資本與債務(wù)資本的比例關(guān)系，只有選擇合理的資本結(jié)構(gòu)，才能協(xié)調(diào)好利益相關(guān)者在財務(wù)體制中的地位和作用，建立有效的財務(wù)治理結(jié)構(gòu)。可以說資本結(jié)構(gòu)的選擇在很大程度上決定著企業(yè)財務(wù)治理效率的高低，股東和債權(quán)人如何在企業(yè)治理中發(fā)揮作用，是研究資本結(jié)構(gòu)在企業(yè)財務(wù)治理中作用的關(guān)鍵。因此說，資本結(jié)構(gòu)對財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的形成有著重要的影響，是財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。
（三）分層財務(wù)決策機制的建立是公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的重要內(nèi)容
股東大會、董事會和經(jīng)理層之間的關(guān)系構(gòu)成了公司治理結(jié)構(gòu)的主要關(guān)系，他們之間各司其職，相互制衡。公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容就是依賴公司治理結(jié)構(gòu)建立所有者、經(jīng)營者、財務(wù)經(jīng)理人員分工協(xié)作的分層財務(wù)決策機制。具體內(nèi)容如下表：
財務(wù)決策層次財務(wù)治理主體財務(wù)決策內(nèi)容
所有者財務(wù)所有者，股東（大）會
經(jīng)營者財務(wù)董事長，總經(jīng)理
財務(wù)經(jīng)理財務(wù)財務(wù)經(jīng)理，財務(wù)人員①決定經(jīng)營方針與投資計劃②選舉董事③批準企業(yè)財務(wù)預決算④決議公司清算、分立、合并
①具體財務(wù)戰(zhàn)略②合理的組織③有效的控制批準預算④動態(tài)協(xié)調(diào)⑤聘任或解聘財務(wù)經(jīng)理
①擬定各種計劃②具體日常財務(wù)決策③財務(wù)分析與報告④實施財務(wù)預測
此外，還需專設(shè)監(jiān)事會，對董事會、總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理的活動進行監(jiān)督。監(jiān)督權(quán)不只是配給監(jiān)事會，另外還包括委托關(guān)系鏈中上層對下層的監(jiān)督權(quán)，這些監(jiān)督權(quán)的分布是：股東會對董事會的監(jiān)督權(quán)，董事會對財務(wù)經(jīng)理的監(jiān)督權(quán)等，即對某一財務(wù)決策層人員來說，既要接受上一層級的監(jiān)督，又要接受監(jiān)事會的專門監(jiān)督。（四）激勵約束機制建設(shè)是財務(wù)治理結(jié)構(gòu)實現(xiàn)的重要前提
現(xiàn)代企業(yè)理論研究認為：企業(yè)是一組契約的結(jié)合體。由于股東、董事、經(jīng)理各方各自擁有不同的信息，從而導致了他們各自之間存在著信息非對稱性和利益不一致性，于是就產(chǎn)生了經(jīng)理人員運用其信息優(yōu)勢進行“偷懶”和謀取私利的“機會主義”行為，出現(xiàn)“欺詐”和“偷竊”現(xiàn)象。因此，經(jīng)董事會與經(jīng)理人員之間所簽定的合約必然是一份不完全合約，不完全合約必然會影響企業(yè)各種資源配置的效率。為了提高資源配置效率，降低交易費用，企業(yè)內(nèi)部必須建立起激勵與約束相匹配的機制，這是公司治理結(jié)構(gòu)的一個重要內(nèi)容。
首先，建立相應(yīng)的財務(wù)激勵機制，促進經(jīng)理人員的經(jīng)營決策與公司長期發(fā)展利益相一致。按照現(xiàn)代委托—理論研究的結(jié)果，通過實行對“剩余索取權(quán)”的合理分配可以建立相應(yīng)的財務(wù)激勵機制，具體實施措施如經(jīng)理人員持有大量公司股票，對經(jīng)理人員實施股票期權(quán)等長期激勵方式，從而激勵經(jīng)理人員不斷努力提高企業(yè)的市場價值，企業(yè)市場價值越大，其自身價值也就越大。當然，激勵機制離不開一個完善有效的財務(wù)資本市場，而其作用的發(fā)揮則有賴于財務(wù)治理結(jié)構(gòu)乃至公司治理結(jié)構(gòu)的完善。
其次，建立相應(yīng)的財務(wù)約束機制可以減少經(jīng)理人員的“偷懶”和“機會主義”行為。財務(wù)經(jīng)理人員的制度約束主要包括：①建立一個有效的市場機制：包括透明公開的經(jīng)理人市場，信息披露透明真實的資本市場，有約束力懲罰措施的接管市場，公平競爭的產(chǎn)品市場等，用以加強對財務(wù)經(jīng)理人員的約束，控制“內(nèi)部人控制”和防止經(jīng)理層財務(wù)行為的短期化等。②通過監(jiān)事會加強內(nèi)部審計，切實加強企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督。③培養(yǎng)財務(wù)經(jīng)理人員的責任觀，強化對財務(wù)經(jīng)理人員的職業(yè)道德教育。
參考文獻：
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[5]湯谷良.經(jīng)營者財務(wù)論[J].會計研究,1997,(5)
第9篇：公司財務(wù)相關(guān)問題范文
一、加強財務(wù)管理，提升在公司治理結(jié)構(gòu)中的管理地位
1.財務(wù)管理是規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)重要手段。公司治理是一種企業(yè)剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)安排機制，通過這種機制來解決問題及經(jīng)營者選擇問題，而問題的出現(xiàn)很大程度上可歸因于公司相關(guān)成員之間存在著經(jīng)濟利益上的沖突。如何協(xié)調(diào)和解決好這種經(jīng)濟利益方面的沖突是公司治理所要解決的基本問題之一。從公司治理所包含的具體內(nèi)容來看，可將公司治理分為：財務(wù)治理、生產(chǎn)治理、人事治理、市場治理等幾個方面，財務(wù)治理作為公司治理的一個重要方面，其目的就是為了解決這種經(jīng)濟利益方面的沖突。財務(wù)治理以企業(yè)財權(quán)為核心和紐帶，是一種企業(yè)財權(quán)的安排機制，通過這種財權(quán)安排機制來實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)激勵和約束。財權(quán)是關(guān)于企業(yè)財務(wù)方面的一組權(quán)能，包括收益權(quán)、投資權(quán)、籌資權(quán)、財務(wù)預測權(quán)、財務(wù)決策權(quán)等。
2.公司財務(wù)管理是規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵。公司制企業(yè)財務(wù)管理存在著三個層次，即出資者財務(wù)、經(jīng)營者財務(wù)和專業(yè)財務(wù)；它們在公司治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮著不同的作用。出資者財務(wù)以資本的終極所有權(quán)為依據(jù)，以資本的安全和增值為目的，對其出資及運用狀況進行管理，是一種間接約束機制；經(jīng)營者財務(wù)以法人所有權(quán)為依據(jù)，在出資者的監(jiān)控下，以直接控制的方式對企業(yè)的資金運行進行管理，處于財務(wù)管理的核心地位；專業(yè)財務(wù)以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為管理對象，保證經(jīng)營者財務(wù)決策的順利執(zhí)行和預期效益的實現(xiàn)。三者的辨證統(tǒng)一是實現(xiàn)公司有效治理的關(guān)鍵。
3.公司財務(wù)管理能夠提升公司治理結(jié)構(gòu)效率。公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)含于公司治理結(jié)構(gòu)中的關(guān)于企業(yè)財權(quán)配置的一種制度安排，可以說財務(wù)治理結(jié)構(gòu)是公司治理結(jié)構(gòu)的核心和重要組成部分。財務(wù)治理結(jié)構(gòu)可理解為：是以財權(quán)為基本紐帶，以融資結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，在股東為中心的共同治理理念的指導下，通過財權(quán)的合理配置，形成有效的財務(wù)激勵與約束機制，實現(xiàn)相關(guān)者利益最大化和企業(yè)決策科學化的一套制度安排。財務(wù)治理結(jié)構(gòu)是財務(wù)治理發(fā)揮效力的依據(jù)，只有解決好財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的相關(guān)問題，才能切實地提高財務(wù)治理乃至公司治理的效率。
二、公司財務(wù)管理在公司治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮的作用內(nèi)容分析
1.建立相應(yīng)的財務(wù)激勵機制。促進經(jīng)理人員的經(jīng)營決策與公司長期發(fā)展利益相一致。按照現(xiàn)代委托一理論研究的結(jié)果，通過實行對“剩余索取權(quán)”的合理分配可以建立相應(yīng)的財務(wù)激勵機制，具體實施措施如經(jīng)理人員持有大量公司股票，對經(jīng)理人員實施股票期權(quán)等長期激勵方式，從而激勵經(jīng)理人員不斷努力提高企業(yè)的市場價值，企業(yè)市場價值越大，其自身價值也就越大。當然，激勵機制離不開一個完善有效的財務(wù)資本市場，而其作用的發(fā)揮則有賴于財務(wù)治理結(jié)構(gòu)乃至公司治理結(jié)構(gòu)的完善。
2.財權(quán)配置是財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的核心。一般說來，股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間的分層財務(wù)決策機制構(gòu)成了公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容，財務(wù)治理結(jié)構(gòu)就是明確劃分股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理人員各自的權(quán)責利界區(qū)，以形成相關(guān)利益主體之間的權(quán)利制衡關(guān)系，最終確保財務(wù)制度的有效運行。簡言之，公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的主要功能就是配置權(quán)、責、利。在這三個要素中，財權(quán)的配置是前提，公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)建立的基礎(chǔ)是公司財權(quán)的配置。在公司的權(quán)利結(jié)構(gòu)中，財權(quán)是一種最基本、最主要的權(quán)利，因為公司的各種經(jīng)營活動最終都會通過資金和資產(chǎn)的相互交換或轉(zhuǎn)變加以完成并在財權(quán)上有所體現(xiàn)。因此，以財權(quán)配置為核心建立公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)，可以說是抓住了公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)中的核心思想。
3.建立相應(yīng)的財務(wù)約束機制可以減少經(jīng)理人員的“偷懶”和“機會主義”行為。財務(wù)經(jīng)理人員的制度約束主要包括：①建立一個有效的市場機制：包括透明公開的經(jīng)理人市場，信息披露透明真實的資本市場，有約束力懲罰措施的接管市場，公平競爭的產(chǎn)品市場等，用以加強對財務(wù)經(jīng)理人員的約束，控制“內(nèi)部人控制”和防止經(jīng)理層財務(wù)行為的短期化等。②通過監(jiān)事會加強內(nèi)部審計，切實加強企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督。③培養(yǎng)財務(wù)經(jīng)理人員的責任觀，強化對財務(wù)經(jīng)理人員的職業(yè)道德教育。
4.要維護出資者合法權(quán)益。在完善的市場經(jīng)濟條件下，對公司經(jīng)營者的約束是通過出資者的財務(wù)約束及資本市場、經(jīng)理市場、銀行機構(gòu)等多種約束機制的共同作用，以保證出資者的根本利益。其中，財務(wù)約束是最重要的一個方面，它以確保出資者的資本安全和增值為目標，凡是經(jīng)營者行為可能損害、減少資本權(quán)益時，都應(yīng)得到必要的約束；反之，則應(yīng)得到激勵。如確定資本保全和增值的財務(wù)責任和相關(guān)的考評辦法：一方面根據(jù)經(jīng)營者的經(jīng)營績效對其實現(xiàn)激勵，通常采用股票選購權(quán)、績效股份等形式。另一方面，通過設(shè)計各方面相關(guān)指標，來約束經(jīng)營者為追求個人利益而損害出資者利益的行為；建立企業(yè)財務(wù)監(jiān)督機制，這包括三個方面：其一是建立代表所有者的監(jiān)督式審計制度；其二是建立代表法人所有權(quán)的企業(yè)審計部審計制度，對企業(yè)所屬分公司和職能部門進行財務(wù)監(jiān)督{其三是代表潛在投資者利益的民間審計，對企業(yè)的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果進行公證審計。出資者在財務(wù)管理過程中，既不能干預公司經(jīng)營者的經(jīng)營權(quán)，又必須維護出資者的資本權(quán)益。
5.做好財務(wù)管理是公司治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)性工作。財務(wù)管理作為企業(yè)財務(wù)中不可缺少的基礎(chǔ)性工作，其管理的對象是現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，具體的目標是現(xiàn)金性收益最大。它一般涉及到現(xiàn)金管理、籌資、信用管理、利潤分配、財務(wù)預測、計劃等工作，是公司治理中基本物流和價值流信息的主要來源，是保證其他財務(wù)活動正常運行的前提和條件。
