財務方面的法律問題精選(九篇)

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第1篇：財務方面的法律問題范文

關(guān)鍵詞：法務會計；交叉學科；完善

中圖分類號：F235.99 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）02-0077-01

法務會計是特定主體綜合運用會計學與法學知識以及審計方法與調(diào)查技術(shù)，通過調(diào)查獲取有關(guān)財務證據(jù)資料，并以法庭能接受的形式在法庭上展示或陳述，以解決有關(guān)法律問題的一門融會計學、審計學、法學、證據(jù)學等學科內(nèi)容為一體的交叉學科。它通過舞弊調(diào)查會計、損失計量、訴訟支持、專家證人等方式，為經(jīng)濟犯罪事實的認定、經(jīng)濟糾紛的解決提供科學的依據(jù)，為維護企事業(yè)單位權(quán)益提供有力保護，是維護社會經(jīng)濟秩序與糾查經(jīng)濟犯罪的有效工具。

在今天社會經(jīng)濟活動日趨復雜的形式下，推進建設(shè)和發(fā)展法務會計具有非常重大的意義。 除了能夠提高司法辦案的能力外，法務會計還在以下幾個方面具有相當重要的作用。首先是能夠提高企業(yè)發(fā)展的能力。當前，國內(nèi)外的經(jīng)濟形勢紛繁復雜，市場競爭日益激烈，企業(yè)經(jīng)營的風險和法律問題逐步增多，發(fā)展法務會計，能夠更加有效的解決合同法律糾紛、發(fā)現(xiàn)財務上的漏洞與會計方面的隱患，多角度防控企業(yè)風險。其次是能夠提升中介的服務水平。提高法務會計的業(yè)務水平，目的是為了適應國內(nèi)的法律、會計、審計等中介服務市場的開放與國際化的現(xiàn)實需求。再次是為了防治腐敗。目前，部分官員貪污受賄的財產(chǎn)數(shù)目相當巨大，犯罪方式及其隱蔽復雜，一般的會計或法律從業(yè)人員識別和判斷的難度很大，加強法務會計的實施，已經(jīng)成為提升紀檢監(jiān)察機關(guān)反腐能力的重要訴求。

一、我國法務會計的現(xiàn)狀

（一）理論研究落后，認知水平不高

我國對法務會計的研究工作起步較晚，盡管目前已經(jīng)取得了一定程度的研究成果，但總體來說，還沒有形成較完善的法務會計體系，理論界對法務會計的定義、特點、性質(zhì)、職能、方法和內(nèi)容等問題仍沒有達成一致。

（二）法務會計法規(guī)匱乏

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，新的經(jīng)濟業(yè)務、隱性經(jīng)濟業(yè)務不斷增多，會計中的法律問題越來越多。單憑目前的會計、審計法律法規(guī)很難解決日漸復雜的會計問題，這就需要有專門的法務會計法規(guī)來規(guī)范指導。但是，目前我國還沒有出臺專門的法務會計法律法規(guī)，法律上的漏洞不但給不法分子以可乘之機，也給司法裁決帶來了很大的不確定性。

（三）法務會計實力弱，競爭力差

從國際上看，四大會計師事務所均在其內(nèi)部設(shè)置了法務會計部門，招聘了為數(shù)不少的法務會計人員，專門負責法務會計事宜。其服務范圍很廣，比如對商業(yè)賄賂、、偷稅漏稅、提供虛假會計信息、財務欺詐等的調(diào)查等都涵蓋在其服務范圍之內(nèi)。而國內(nèi)的會計師事務所大多數(shù)規(guī)模小，實力弱，缺乏專門的法務會計機構(gòu)，注冊會計師在法學、證據(jù)學等法律知識方面匱乏，不能夠有效結(jié)合會計和法律知識， 從而不能夠準確的提供法庭所需的有力證據(jù)。

（四）法務會計人才稀缺

目前，我國法務會計調(diào)查等工作主要依賴注冊會計師和律師來承擔。注冊會計師雖然精通會計審計知識，但在法學、證據(jù)學、犯罪學、偵察學等相關(guān)知識方面卻及其匱乏；而律師雖然通曉法律法規(guī)，但因會計審計方面知識的缺乏，難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟案件中的財務問題。因此，不管是注冊會計師還是律師，都無法獨立勝任法務會計工作，人才的匱乏成為制約我國法務會計發(fā)展的關(guān)鍵性因素。

二、建立完善我國法務會計制度的建議

（一）加強法務會計理論研究，形成具有中國特色的法務會計理論結(jié)構(gòu)和框架體系

國內(nèi)理論界針對法務會計方面的理論研究始于20世紀90年代。國內(nèi)關(guān)于法務會計理論的研究大多是在對美國、加拿大等西方發(fā)達國家成熟理論進行借鑒的基礎(chǔ)上改進而成的，尚未正式形成結(jié)合我國國情的中國特色法務會計理論體系。因此要加強法務會計的研究，吸收西方成熟的理論與方法，學習借鑒其先進經(jīng)驗，同時又要考慮中國國情，不能照搬照抄。

（二）頒布法務會計準則

自從開展社會主義市場經(jīng)濟以來，我國經(jīng)濟成為世界經(jīng)濟不可忽略的一部分。國內(nèi)外經(jīng)濟交往帶來了經(jīng)濟管理的新氣象、新局面，促進了我國法律法規(guī)的完善。目前，我國已頒布了《企業(yè)會計準則》和《審計準則》，極大地規(guī)范了財務和審計工作，制定《法務會計準則》也勢在必行。首先我們應該制定準則框架，在此基礎(chǔ)上再完善理論體系，高起點、高標準的推動法務會計工作規(guī)范、有效的開展法務會計準則，讓具體業(yè)務有章可依、有規(guī)可循，既能提升其職業(yè)信譽，保證其執(zhí)業(yè)質(zhì)量，也能讓法務會計準則與其他法律法規(guī)、準則和慣例的聯(lián)系和溝通大大增強，指引法務會計健康發(fā)展。

（三）大力培養(yǎng)法務會計人才

開展法務會計需要既精通會計又熟悉法律，既有職業(yè)道德又有敬業(yè)精神的法務會計人才，而人才的培養(yǎng)又離不開教育。美國、加拿大等西方國家都有非常成熟的法律教育體系，值得我們學習和借鑒。而我國專門開設(shè)法務會計的高校卻屈指可數(shù)。市場經(jīng)濟對法務會計人才的需求與日俱增，開展法務會計人才的培養(yǎng)迫在眉睫。所以我們應該對教育資源與后備人才資源進行整合，開展各個層次的法務會計學歷教育和后續(xù)教育。針對注冊會計師、注冊稅務師、審計師和律師，開展廣泛的職業(yè)培訓活動。

經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要。大量因財務問題引起的經(jīng)濟案件的出現(xiàn)，使得對法務會計人才的需求日趨強烈。推動我國法務會計的發(fā)展勢在必行。當前，我國法務會計面臨著諸多問題，如發(fā)展起步晚、理論研究薄弱、制度和機構(gòu)不完善、人才匱乏等，而美國、加拿大等西方國家，法務會計理論和實踐體系比較成熟，國內(nèi)會計師事務所應借鑒國外先進經(jīng)驗、結(jié)合切身實際、提升業(yè)務能力，在法務會計業(yè)務方面大展拳腳。

參考文獻：

[1] 熊 磊，漆 佳.法務會計在我國的發(fā)展初探[J].會計之友，2012（10）.

[2] 耿秀芹.法務會計淺析[J].財會通訊，2013（7）.

第2篇：財務方面的法律問題范文

關(guān)鍵詞：會計信息；失真；法律問題

中圖分類號：F23文獻標志碼：A文章編號：1673-291X(2008)18-0122-02

會計信息是會計規(guī)則執(zhí)行人根據(jù)一定的會計規(guī)則而生產(chǎn)出來的。如果信息失真，那么必然與會計信息生產(chǎn)的某個或整個環(huán)節(jié)相關(guān)。高質(zhì)量會計規(guī)則是產(chǎn)生高質(zhì)量會計信息的基礎(chǔ)，因此，會計信息失真首先與會計規(guī)則的質(zhì)量相關(guān)。當然，即使會計規(guī)則質(zhì)量再高，也只有得到執(zhí)行才能產(chǎn)生高質(zhì)量的會計信息，故會計信息失真又與會計規(guī)則的執(zhí)行緊密相關(guān)?？偟膩砜?，會計規(guī)則沒有得到有效執(zhí)行，無外乎以下兩種情形：一是會計規(guī)則執(zhí)行人故意違背會計規(guī)則；二是會計執(zhí)行人由于客觀上的原因在會計規(guī)則的執(zhí)行上存在偏差。據(jù)此，本人將會計信息失真分為規(guī)則性失真、違規(guī)性失真和行為性失真。本文擬對這三類會計信息失真及涉及到的法律問題，提出自己的看法。

一、會計信息失真的成因

1.會計信息規(guī)則性失真

會計信息規(guī)則性失真之所以客觀存在，其原因在于會計規(guī)則制定者，將自生自發(fā)的會計域秩序轉(zhuǎn)變?yōu)闀嬕?guī)則的過程中存在偏差。這種偏差主要是由知識的相對性和人的有限認知理性所造成的。具體地說，會計域秩序是利益相關(guān)者以其所投資的資源為依據(jù)而進行的利益沖突與協(xié)調(diào)的結(jié)果，它是一種自生自發(fā)的秩序，而會計規(guī)則是以會計域秩序為基礎(chǔ)的人為制造的秩序。因此，按照會計規(guī)則產(chǎn)生的出來會計信息其是否具有真實性的特征，就應以它與會計域秩序的一致性為標準。然而，不同時期和不同范圍內(nèi)的利益相關(guān)者存在差異，這兩方面因素便決定會計秩序會因環(huán)境的主體的不同而存在差異，即會計信息的真實性具有相對性，這也是會計規(guī)則被限定在相對一定時期里實行的原因所在。因此會計信息的真實性是一個動態(tài)過程。若要消除制定會計規(guī)則中存在的偏差，制定者不僅必需完全把握會計域秩序，而且必需能夠運用會計、法律知識真實地予以表達。但是，對于一個人或一個制定機構(gòu)來說，他（它）無法完全滿足這兩方面的要求，人們不僅不可能具備尚未在現(xiàn)實中存在的知識，而且也不可能同時具備所有與此相關(guān)的已經(jīng)在現(xiàn)實中存在的會計和法律知識，因此，會計信息規(guī)則性失真是客觀存在的，是我們無法回避的重要問題。

2.會計信息違規(guī)性失真

會計信息違規(guī)性失真的存在由來已久。由于會計信息不僅是利益相關(guān)者進行利益分配的依據(jù)，同時，也是其他利益相關(guān)者考核經(jīng)營者管理業(yè)績的依據(jù)。從這個角度講，經(jīng)營必然存在違背已有會計規(guī)則披露虛假會計信息的強烈動機，這種動機便決定了會計信息違規(guī)性失真的存在。再之，審計之所以能夠產(chǎn)生并得到不斷發(fā)展，其根本原因就在于會計信息違規(guī)性失真的存在。也就是說，如果不存在違規(guī)性失真，審計就不會產(chǎn)生，更不用說發(fā)展。

3.會計信息行為性失真

會計規(guī)則能否產(chǎn)生真實的會計信息，不僅取決于會計規(guī)則與會計域秩序的一致性以及會計規(guī)則執(zhí)行人對會計規(guī)則執(zhí)行的主觀動機，而且還取決于會計規(guī)則執(zhí)行人的具體執(zhí)行行為，即會計規(guī)則執(zhí)行人是否能夠完全正確地對會計規(guī)則進行實施。這就對會計信息的直接生產(chǎn)者提出了很高的要求。然而，縱觀我國現(xiàn)狀實在讓人擔憂，會計隊伍不能依法建設(shè)，部分行政主管部門、大型企業(yè)的法人認人唯親，違規(guī)使用財務人員，違法任命會計機構(gòu)負責人。這就必然存在一些不能很好理解會計規(guī)則的執(zhí)行人，而會計事項的處理則是會計規(guī)則執(zhí)行人根據(jù)會計規(guī)則的基本要求而運用專業(yè)判斷來實現(xiàn)的。這就必然存在錯誤判斷的可能性，這種可能性同樣決定了會計信息行為性失真的存在。

二、當前我國存在的幾點會計法律問題

1.現(xiàn)行有關(guān)會計信息失真的法律責任不完善

現(xiàn)行法規(guī)中重視行政及刑事的處罰，輕視民事處罰。我國的經(jīng)濟體制原從計劃經(jīng)濟中脫胎而來，現(xiàn)有的法規(guī)還是體現(xiàn)了較多的計劃經(jīng)濟色彩，即往往比較重視行政及刑事的法律處罰，而輕視民事法律關(guān)系的調(diào)節(jié)。例如，在《證券法》中，用了很大篇幅描述提供虛假會計信息應承擔的行政責任及刑事責任，僅在第161、202以及207條中，簡單地提及提供虛假會計信息的責任人應承擔賠償民事責任，至于什么是虛假會計信息，如何認定虛假會計信息，如何處理這一民事責任，幾乎沒有涉及，這就給具體的司法判決帶來了很大的不確定性。即使在《會計法》中也是只字不提會計問題的民事責任問題。類似的問題，也反映在《公司法》等其他有關(guān)的經(jīng)濟法規(guī)中。

2.缺乏對虛假會計信息具體認定的法律規(guī)定

盡管在《證券法》、《公司法》以及相關(guān)的法規(guī)中，已經(jīng)規(guī)定了出具虛假會計信息的有關(guān)人員要承擔民事賠償責任，但是，如何認定虛假合計信息，往往規(guī)定得過于原則與抽象，這就給司法實踐帶來一系列的問題。

第一，由于會計信息的使用者及有關(guān)的司法部門一般都是非專業(yè)人士，一旦因會計信息問題引起法律沖突，在認定某項會計信息是否虛假時，如法律上沒有明確規(guī)定，司法部門往往以最為簡便的方法來判定會計信息是否虛假，這就是以事實作為標準。有關(guān)這方面的經(jīng)驗教訓，已大量發(fā)生在與驗資有關(guān)的民事糾紛中。

第二，即使法律上已認定一項會計信息是虛假的，但如何來界定這項虛假會計信息的產(chǎn)生是故意還是過失，又是一個法律難題。因為區(qū)分故意與過失，在對虛假會計信息的責任人員量刑時，是非常重要的。前者不僅要承擔民事賠償責任，而且要承擔刑事責任，后者還要在分清程度不同的情況下，確定不同的民事責任。但是，要界定產(chǎn)生虛假會計信息是故意還是過失，即使是專業(yè)人士，有時也是難以勝任的。

第三，也就是目前存在的最大問題是：雖然確認了某項會計信息是虛假會計信息，并已認定了虛假會計信息的責任人員，但如何承擔民事賠償責任，應賠償哪項經(jīng)濟損失，在法律上仍是一個非常模糊的問題。目前，司法界對于注冊會計師出具虛假驗資報告的，是以驗資金額的不實部分作為賠償金額，而不是以會計信息使用者使用該虛假會計信息實際受到損失的金額為依據(jù)。然而，這一規(guī)定并不適用于所有與虛假會計信息有關(guān)的法律沖突。如上海貝齡微電子公司的盈利預測報告中，由于有關(guān)部門的過失，使得每股盈利0.39元誤登為0.43元，按照司法解釋中的有關(guān)賠償要求，注冊會計師每股僅需賠償0.04元，這對損失了成千上萬元的投資者來說，顯然是不公平的。

3.關(guān)于虛假會計信息法律責任分擔問題

由于虛假會計信息會帶來嚴重的社會經(jīng)濟后果，因此，對制造與公布虛假會計信息的責任人員追究法律責任，特別是民事賠償責任是理所當然的。然而，一項虛假會計信息的披露，從原始憑證開始、直至報表的公布，中間有著非常多的環(huán)節(jié)，如何確定這些不同環(huán)節(jié)的法律責任，也是一個非常棘手的問題。

在現(xiàn)有的《公司法》、《證券法》中，都強調(diào)了制造虛假會計信息的公司管理部門與財務主管要承擔法律責任，《注冊會計師法》第42條也強調(diào)，注冊會計師因過失要對虛假會計信息承擔責任。同時，有關(guān)法規(guī)也規(guī)定了監(jiān)管部門的失職亦應承擔責任。但是，對同一案件的虛假會計信息責任究竟如何分擔，從未在任何的法規(guī)中予以規(guī)定。這樣在司法實踐中，當一項虛假會計信息涉及到多個環(huán)節(jié)時，司法部門只能采用“非理性無限連帶責任”的判例原則，即誰最有能力承擔經(jīng)濟賠償，就由誰來承擔責任，這也就是所謂的“深口袋理論”。這一理論的貫徹，從表面上來看，起到了符合平衡社會機制的作用，但實際上由于責任與權(quán)利不相配比，這種處罰不當已產(chǎn)生了一些不良后果。這樣，就變相地鼓勵那些經(jīng)濟承擔能力較差的人員去制造虛假會計信息，而將責任轉(zhuǎn)移到有經(jīng)濟承擔能力的這一方。

三、解決我國會計法律問題的幾點思考

1.改變我國現(xiàn)行的司法體系，將審計機構(gòu)的管理部門，獨立于政府序列

長期以來，我國審計監(jiān)督的主體受被監(jiān)督的客體所領(lǐng)導，使得其無法客觀、公正、獨立地行使監(jiān)督職能。這一現(xiàn)象如得不到扭轉(zhuǎn)，要想解決會計信息失真問題是十分困難的。

2.借鑒國際法務會計經(jīng)驗，開展我國會計法律問題的規(guī)范理論研究

針對普遍存在的會計實務中的法律問題，以會計與法律相結(jié)合的一門邊緣學科應運而生，這就是被稱為“法務會計”的一個新會計分支。作為一種學科，它主要處理財務事實與企業(yè)違法問題的關(guān)系，并運用于法律上的鑒定。歐美各國會計界已開始對法務會計開展了廣泛研究，有關(guān)這方面的論文與專著亦層出不窮，世界著名的會計師事務所也對這一問題予以特別的關(guān)注，不僅紛紛成立了科研小組，而且還專門設(shè)置了法務會計部門，以應付社會的需要。

3.確立以民事責任為主法律責任體系

第3篇：財務方面的法律問題范文

迄今為止，關(guān)于法務會計的定義，國內(nèi)外的許多專家對此也是眾說紛紜，爭議頗多，并沒有一個確定的概念。美國的弗蘭克•狄克曼(1982)認為法務會計的產(chǎn)生是為了注冊會計師使用會計技術(shù)和方法，為客戶及律師進行的訴訟提供專家證詞。喬治•A•曼尼曾在其《財務調(diào)查與法務會計》著作中表示：法務會計是通過收集財務數(shù)據(jù)證據(jù)，然后以法庭能接受的形式提交或陳述的一門科學，主要針對經(jīng)濟犯罪行為。法務會計作為一門科學，通過運用會計、審計手段與程序獲得的有關(guān)財務證據(jù)資料來應用于相關(guān)法律問題的解決。弗蘭克•J•戈瑞普這樣認為。復旦大學李若山教授提出：法務會計是一門新興行業(yè)，是特定主體運用會計知識、財務知識、審計技術(shù)與調(diào)查技術(shù)，針對經(jīng)濟糾紛中的法律問題，提出自己的專家性意見作為法律鑒定或者在法庭上作證。浙江大學譚立教授認為：法務會計是會計專業(yè)人員為解決或處理法律問題或事項提供的專業(yè)服務。它是在社會專業(yè)分工的基礎(chǔ)上形成的專業(yè)支持，主要用來彌補公安司法人員、當事人及其人等處理法律問題或事項時所遇到的會計專業(yè)知識與技能的不足。中國政法大學張?zhí)K彤教授認為法務會計是一門融合會計學、審計學、法學、證據(jù)學、偵查學和犯罪學等學科內(nèi)容為一體的邊緣科學，是特定主體綜合運用法務會計應具備的的技術(shù)方法獲取有關(guān)財務證據(jù)資料，并以法庭能接受的形式展示或陳述，以解決有關(guān)法律問題。法務會計雖然年輕，但其卻很復雜，由于其內(nèi)涵的不斷擴大和延伸，使法務會計發(fā)展成為了一門多學科交叉的科學，其定義種類不斷地翻涌出現(xiàn)，其理論研究的不斷創(chuàng)新，雖時時刻刻處在變化之中，但卻是為了健全法制化社會服務的。

二、法務會計的發(fā)展現(xiàn)狀

市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，催發(fā)了一些頻繁且高難處理的經(jīng)濟糾紛、經(jīng)濟犯罪案件的發(fā)生，為有效處理案件，維護社會和諧，就越來越需要專業(yè)且獨立的人才從法律與會計的專業(yè)角度出發(fā)，尋找對案件有直接幫助的關(guān)鍵證據(jù)，而從事這項專門工作的人就是法務會計。2006年，曾任英國財政大臣的戈登•布朗說：“19世紀是運用指紋鑒定的時代，20世紀是運用DNA鑒定的時代，而21世紀則是運用法務會計的時代。

(一)國外法務會計的發(fā)展現(xiàn)狀

國外的法務會計最早可追溯到1817年的西歐。而開始作為職業(yè)實踐則源自蘇格蘭，現(xiàn)代的法務會計最早出現(xiàn)于20世紀70年代末80年代初的美國，從此以后，法務會計就在美國、加拿大等國家獲得了飛速的發(fā)展。目前，包括康奈爾大學、紐約大學等在內(nèi)的87所美國大學都開展了法務會計教育，有17所大學進行法務會計學位教育，其中僅有6所大學開設(shè)了法務會計專業(yè)本科課程，大部分大學開設(shè)的課程也僅局限于舞弊調(diào)查與欺詐犯罪調(diào)查，而且每個學校開設(shè)的課程都有不同，差距也較大。由于美國法務會計師理事會提供的各種形式的法務會計教育，也由于各界對法務會計人才的急迫需求，以及法務會計人才該如何培養(yǎng)的問題，美國專門成立了法務會計技術(shù)工作組，為法務會計教育提供教學指南。不僅如此，美國也非常注重法務會計學術(shù)研究，不僅創(chuàng)辦了與法務會計相關(guān)的研究刊物，還在許多學術(shù)期刊上發(fā)表了法務會計方面的文章，而且還出版了大量與法務會計相關(guān)的教材和專著。從總體上看，美國在法務會計的各個方面取得了大量成果，在基礎(chǔ)理論方面的認識也已相對統(tǒng)一。法務會計的應用實踐催生了許多法務會計組織的涌現(xiàn)，如法務會計師協(xié)會、法務會計師理事會、注冊法務會計師協(xié)會等類似于注冊會計師協(xié)會的組織。隨后，法務會計師這門職業(yè)也變得非常熱門，法務會計業(yè)也成為國際會計師事務所的重要業(yè)務和發(fā)展動力之一。由此看來，美國作為法務會計行業(yè)發(fā)展的領(lǐng)頭軍，已經(jīng)取得了令人稱贊的成就?，F(xiàn)在，美國的法務會計業(yè)一片繁榮，其他國家的法務會計行業(yè)也更加欣欣向榮，法務會計行業(yè)也將在21世紀迎來自己的鼎盛時期。

(二)國內(nèi)法務會計的發(fā)展現(xiàn)狀

第4篇：財務方面的法律問題范文

風險投資機構(gòu)投資前一般是委托獨立的律師或者律師事務所對被投資企業(yè)進行法律盡職調(diào)查。其主要目的是發(fā)現(xiàn)潛在的法律風險，幫助交易雙方了解投資活動本身的法律障礙和風險，以及幫助風險投資機構(gòu)了解被投資公司未了結(jié)的或潛在的訴訟。對被投資公司法律方面盡職調(diào)查的主要內(nèi)容包括：被投資公司設(shè)立、存續(xù)的合法性；發(fā)展歷史沿革；規(guī)章制度、章程；股權(quán)結(jié)構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)演變過程，考察股權(quán)結(jié)構(gòu)是否清晰；訴訟、仲裁、行政處罰情況，是否承擔或有負債；與員工簽訂的勞動合同是否存在法律問題等。

2財務方面盡職調(diào)查

現(xiàn)實投資中很多被投資公司提供的財務報表基本都不能準確反映公司的經(jīng)營情況，所以投資機構(gòu)在投資前要對被投資企業(yè)進行財務方面的盡職調(diào)查，以確定被投資企業(yè)的經(jīng)營情況和與之相關(guān)的風險。了解被投資公司的稅收環(huán)境和稅負水平；揭示被投資企業(yè)存在的稅收風險和潛在問題；考慮交易結(jié)構(gòu)和風險投資以后的稅收結(jié)構(gòu)重組。財務方面的盡職調(diào)查是全部風險投資前盡職調(diào)查體系的基礎(chǔ)，是對被投資公司投資活動有關(guān)的財務活動進行的審查和分析內(nèi)容。通過對財務方面的盡職調(diào)查來確定對被投資公司資產(chǎn)估值的合理性和對未來收益的可實現(xiàn)性。財務方面盡職調(diào)查可用資料一般包括：過往的財務報表；未來5～10年的財務預測數(shù)據(jù)；過去2年的按季度財務報表和今后2年的財務預測；過去的財務預測值與實際財務數(shù)據(jù)之間的偏離等。對被投資公司財務方面盡職調(diào)查的主要內(nèi)容包括：被投資企業(yè)管理制度、內(nèi)部控制、現(xiàn)行會計報表的合并原則；利潤表分析：銷售收入、成本、毛利、凈利變動趨勢；人工成本、折舊的變化；經(jīng)常性損益；未來損益影響因素的判斷；資產(chǎn)負債表分析：貨幣資金分析、應收賬款分析、存貨分析、無形資產(chǎn)分析；現(xiàn)金流量表分析；對外擔保、資產(chǎn)抵押等；企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅、關(guān)稅等；與關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務往來情況、所得稅申報表、轉(zhuǎn)讓定價方法政策。對風險投資進行財務盡職調(diào)查常見問題包括：首先，會計準則的應用，國內(nèi)的會計準則和國際的會計準則有一些不同，特別是在收入確認和會計報表合并等方面。例如國外企業(yè)以商品的出廠作為銷售收入的確認標準，而在國內(nèi)卻是以賣方出具發(fā)票作為銷售收入的確認標準。其次，財務信息質(zhì)量，國內(nèi)很多公司存在財務報表信息不規(guī)范、不完整、不可靠等現(xiàn)象，公司賬目經(jīng)常出現(xiàn)錯誤或者自相矛盾的地方。企業(yè)檔案管理混亂，存檔文件經(jīng)常與管理類賬目的內(nèi)容不符。再次，過于重視資本運營，財務盡職調(diào)查時有時會過度關(guān)注資本的運營狀況。在實施風險投資前，許多風險投資機構(gòu)對被投資公司的未來經(jīng)營情況過于樂觀，并未對財務承擔能力進行全面的考察評估，而只是將財務調(diào)查評估活動停留在表面，尤其是未充分考慮投資完成后可能出現(xiàn)的磨合問題并做好充分準備，最終浪費了企業(yè)資源，甚至會帶來企業(yè)現(xiàn)金的無底洞。最后是現(xiàn)金流危機，被投資公司是出現(xiàn)經(jīng)營困境的企業(yè)，投資者一方面需要支付大量資金完成對被投資企業(yè)的市場收購，另一方面也要承擔被收購企業(yè)的外債、企業(yè)運營成本、員工下崗補貼等。這些都對資金的獲得能力提出了高要求，一旦出現(xiàn)問題，便可能導致企業(yè)現(xiàn)金流危機，風險投資機構(gòu)也陷入現(xiàn)金黑洞中。

3經(jīng)營方面盡職調(diào)查

風險投資對被投資企業(yè)在經(jīng)營方面的盡職調(diào)查通常由風險投資機構(gòu)委托給獨立的商業(yè)盡職調(diào)查機構(gòu)來進行，但是經(jīng)營方面的盡職調(diào)查并不是必需的，一般只在驗證此前對被投資企業(yè)所在行業(yè)及其市場地位的判斷時才需要。從事經(jīng)營盡職調(diào)查首先要了解交易的性質(zhì)、風險投資后的經(jīng)營計劃，再利用各種信息分析來制定投資戰(zhàn)略計劃。經(jīng)營方面的盡職調(diào)查可以使風險投資機構(gòu)了解被投資公司業(yè)務和運營的各方面情況，認識被投資公司在經(jīng)營方面的優(yōu)勢、不足和發(fā)展戰(zhàn)略的有效性，對風險投資機構(gòu)股權(quán)投資后所付出的成本和所帶來的收益等多方面進行評估。經(jīng)營盡職調(diào)查可用材料主要包括：被投資公司提供的內(nèi)部資料；被投資公司網(wǎng)站、管理層報告、公告、定期報告及招股說明書；分析人員、評估部門對目標公司做出的評估報告。風險投資經(jīng)營盡職調(diào)查主要內(nèi)容有：被投資企業(yè)市場環(huán)境、競爭環(huán)境及盈利模式分析，企業(yè)核心競爭優(yōu)勢和市場地位等，商業(yè)計劃分析，是否有環(huán)保方面的訴訟和規(guī)劃等。經(jīng)營盡職調(diào)查的重點問題主要有：董事會決議、會議記錄等文件中對過去取得的成就和所犯錯誤的分析結(jié)果以及對企業(yè)未來發(fā)展的規(guī)劃和指導意見；過往新產(chǎn)品的推出記錄；供應商的集中度和依賴度是否過高；生產(chǎn)制造是否存在安全隱患；與分銷商和供應商在價值鏈中所處的談判地位是否降低；對某些特殊方面，如技術(shù)的先進性、原油儲備能力等需要依靠專業(yè)人員的指導意見。

4完善盡職調(diào)查的對策建議

第5篇：財務方面的法律問題范文

一、電子商務帶來的法律空白亟需填補

（一）電子商務合同問題

電子商務因其獨特的技術(shù)環(huán)境和特點，對傳統(tǒng)的合同法帶來了沖擊，傳統(tǒng)的合同法已無法應付電子商務的需要。如對數(shù)據(jù)電文傳遞過程中的要約與承諾、合同條款、合同成立和生效的時間地點，以及通過計算機訂立的電子合同對當事人是否具有法律效力等一系列法律空白問題，都必須重新研究和探討。1996年12月，聯(lián)合國大會通過了《電子商務示范法》，這是世界上第一個關(guān)于電子商務的法律，它使電子商務的一系列主要問題得以解決。它賦予“數(shù)據(jù)電文”等同于“紙張書面文件”的法律地位，規(guī)定了數(shù)據(jù)電文作為“書面文件”、“親筆簽字”或“原件”所需的條件和標準，及其作為法律證據(jù)的價值和可接受性。

我國現(xiàn)行《合同法》于1999年10月1日起施行，采用了與《電子商務示范法》類似的規(guī)定，將電子數(shù)據(jù)交換作為書面形式的一種。但《合同法》只是從法律上承認了某些電子形式的合同，具有書面形式合同的法律地位，而對電子簽名、電子證據(jù)有效的條件等相關(guān)概念，尚未作出明確界定。

（二）電子證據(jù)問題

電子商務的電子文件，包括確定交易各方權(quán)利和義務的各種電子商務合同，以及電子商務中流轉(zhuǎn)的電子單據(jù)，這些電子文件在證據(jù)法中就是電子證據(jù)。電子文件的實質(zhì)是一組電子信息，它突破了傳統(tǒng)法律對文件的界定，具有一定的不穩(wěn)定性。電子文件由于使用電腦硬盤或軟件磁盤性介質(zhì)，錄存的數(shù)據(jù)內(nèi)容很容易被改動，而且不留痕跡；另外，由于計算機操作人員的人為過失，或技術(shù)和環(huán)境等方面的原因，造成文件的丟失、損壞等，使得電子文件的真實性和安全性受到威脅，一旦發(fā)生爭議，這種電子文件能否作為證據(jù)，就成為一個法律難題。

（三）電子支付問題

電子支付包括資金劃撥，以及網(wǎng)上銀行開展的信用卡、電子貨幣、電子現(xiàn)金、電子錢包等新型金融服務，它實質(zhì)上是以數(shù)字化信息替代貨幣的流通和存儲，從而完成交易支付的。由于金融電子化，完成交易的各方都是通過無紙的數(shù)字化信息進行支付和結(jié)算，資金交付也是采用電子貨幣，通過電子資金劃撥的方式進行，因此電子支付的合法性和安全性等，成為新的法律問題。

如電子支付中的簽名效力問題，就是需要認真解決的一個問題。我國《票據(jù)法》第四條規(guī)定：“票據(jù)出票人制作票據(jù)，應當按照法定的條件在票據(jù)上簽章，并按照所記載的事項承擔票據(jù)責任，持票人行使票據(jù)權(quán)利，應當按照程序在票據(jù)上簽章，并出示票據(jù)。其他票據(jù)債務人在票據(jù)上簽章的，按照票據(jù)所記載的事項承擔票據(jù)責任?！庇纱丝梢?，這些規(guī)定不能直接適用經(jīng)過數(shù)字簽章認證的非紙質(zhì)電子票據(jù)的支付和結(jié)算方式。因此，修訂我國現(xiàn)行的《票據(jù)法》，或制定相應的《電子資金劃撥法》，是電子商務中支付和結(jié)算順利進行所必需的。

（四）我國電子商務稅收法律問題尚待解決

電子商務給稅收帶來了一系列挑戰(zhàn)，現(xiàn)行稅法多數(shù)是在傳統(tǒng)貿(mào)易環(huán)境背景下建立的，在電子商務環(huán)境中有許多稅法問題有待解決。例如，現(xiàn)行稅法中的概念如何適用于電子商務；《稅收征管法》如何應對電子商務這一全新事物；如何在國際稅收實踐中實現(xiàn)國內(nèi)法與國際法的協(xié)調(diào)，使立法意圖得到有效的貫徹執(zhí)行等問題。

二、電子商務稅收法律體系的構(gòu)建

（一）構(gòu)建電子商務稅收法律體系的基本原則

研究和確定我國電子商務稅收立法問題，構(gòu)建我國電子商務稅收法律體系，首先要從我國電子商務的實際，以及我國的稅收法律體系的實際出發(fā)，研究和確定我國電子商務稅收立法的基本原則，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建我國電子商務稅收法律的基本框架，為電子商務稅收立法打下基礎(chǔ)。

稅法公平原則：按照稅法公平原則的要求，電子商務與傳統(tǒng)貿(mào)易應該適用相同的稅法，負擔相同的稅負。因為從交易的本質(zhì)來看，電子商務和傳統(tǒng)交易是一致的。確定這一原則的目的，主要是為了鼓勵和支持電子商務的發(fā)展，但并不強制推行這種交易。同時，這一原則的確立，也意味著沒有必要對電子商務立法開征新稅，而只是要求修改完善現(xiàn)行稅法，將電子商務納入到現(xiàn)行稅法的內(nèi)容中來。

其他方面的原則，包括以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)的原則，中性原則，維護國家稅收主權(quán)的原則，財政收入與優(yōu)惠原則，效率和便利原則，以及整體性和前瞻性原則等，在電子商務稅收立法中也要充分予以考慮。

（二）明確我國目前電子商務稅收立法的基本內(nèi)容

根據(jù)以上原則，以及我國電子商務發(fā)展和立法的現(xiàn)實情況，可以明確我國目前電子商務稅收立法的主要任務和工作重點，應集中在對現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的修訂完善上。在暫不開征新稅及附加稅的前提下，通過對現(xiàn)行稅法一些相關(guān)概念、范疇、基本原則和條款的修改、刪除、重新界定和解釋，以及增加對電子商務適用的相應條款，妥善處理有關(guān)電子商務引發(fā)的稅收法律問題。因此，我國目前電子商務稅收立法的基本內(nèi)容是：

首先，在稅法中重新界定有關(guān)電子商務稅收的基本概念，具體包括“居民”、“常設(shè)機構(gòu)”、“所得來源”、“商品”、“勞務”、“特許權(quán)”等電子商務相關(guān)的稅收概念的內(nèi)涵和外延。

其次，在稅法中界定電子商務經(jīng)營行為的征稅范圍，根據(jù)國情和階段性原則，對電子商務征稅按不同時期分步考慮和實施。在稅法中明確電子商務經(jīng)營行為的課稅對象，根據(jù)購買者取得何種權(quán)利（產(chǎn)品所有權(quán)、無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)），決定這類交易產(chǎn)品屬于何種課稅對象；在稅法中規(guī)范電子商務經(jīng)營行為的納稅環(huán)節(jié)、期限和地點等。

（三）修改稅收實體法

在明確立法原則和基本內(nèi)容的基礎(chǔ)上，根據(jù)電子商務的發(fā)展，適時調(diào)整我國稅收實體法。我國稅收實體法主要包括流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法及其他稅法。在電子商務稅收立法中，要根據(jù)實體法受到電子商務影響的不同情況，具體考慮對他們的修訂、改動、補充和完善。例如，對受電子商務沖擊最大的流轉(zhuǎn)稅法，可以考慮從兩個方面進行修訂。在適當?shù)臅r機，對《增值稅暫行條例》及其實施細則、《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則等法規(guī)進行修訂，并通過立法程序賦予其更高的法律地位。在對增值稅法、營業(yè)稅法進行修訂時，根據(jù)電子商務的發(fā)展狀況，適時增加對電子商務經(jīng)營活動的相關(guān)規(guī)定。

（四）進一步完善稅收征管法

除考慮建立專門的電子商務登記制度，使用電子商務交易專用發(fā)票，確立電子申報納稅方式，確立電子票據(jù)和電子賬冊的法律地位之外，還應明確征納雙方的權(quán)利義務和法律責任，以及嚴格實行財務軟件備案制度等問題。

首先，應當在法律中確認稅務機關(guān)對電子交易數(shù)據(jù)的稽查權(quán)。應在稅收條文中明確規(guī)定，稅務機關(guān)有權(quán)按法定程序查閱或復制納稅人的電子數(shù)據(jù)信息，并有義務為納稅人保密。而納稅人則有義務如實向稅務機關(guān)提供有關(guān)涉稅信息和密碼的備份，并有權(quán)利要求稅務機關(guān)保密。稅務機關(guān)和納稅人違約均要承擔相應法律責任。

其次，應在稅法中對財務軟件的備案制度作出更明確、更具體的規(guī)定。要求對開展電子商務的企業(yè)，必須嚴格實行財務軟件備案制度，規(guī)定企業(yè)在使用財務軟件時，必須向主管稅務機關(guān)提供軟件的名稱、版本號、超級用戶名和密碼等信息，經(jīng)稅務機關(guān)審核批準后才能使用。

（五）完善電子商務的相關(guān)法律

第一，應完善金融和商貿(mào)立法。制定電子貨幣法，規(guī)范電子貨幣的流通過程和國際金融結(jié)算的規(guī)程，為電子支付系統(tǒng)提供相應的法律保證。

第二，應完善計算機和網(wǎng)絡(luò)安全的立法，防止網(wǎng)上銀行金融風險和金融詐騙、金融黑客等網(wǎng)絡(luò)犯罪的發(fā)生。

第三，完善《會計法》等相關(guān)法律，針對電子商務的隱匿化、數(shù)字化等特點，會導致計稅依據(jù)難以確定的問題，可在立法中考慮從控管網(wǎng)上數(shù)字化發(fā)票入手，完善《會計法》及其他相關(guān)法律，明確數(shù)字化發(fā)票作為記賬核算及納稅申報憑證的法律效力。

第6篇：財務方面的法律問題范文

關(guān)鍵詞：法務會計；實踐教學；體系構(gòu)建

一、前言

目前，法務會計并沒有納入教育部國家教育專業(yè)名錄，國內(nèi)法定會計科目的定義仍然存在較大的爭議，應屬于法律還是會計，尚在討論之中。在部分已開設(shè)法務會計課程的大學，有把它作為法律的主要方向之一，也是會計方向之一。在法務會計人才培養(yǎng)方面，高校也配備了會計和法律專業(yè)學院，特別是在金融機構(gòu)中，具有明顯的資源整合優(yōu)勢。

二、法務會計實踐教學應遵循的原則

1.實踐教學必須契合法務會計的人才培養(yǎng)目標

法務會計專業(yè)主要是為了應對全面的保障社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的過程之中出現(xiàn)的一些會計業(yè)務和法律問題，對其進行全面的解決。這個學科一直都是一個較為新穎的學科，所以在這個學科之中，不僅僅是需要對于法律方面、會計方面以及審計方面的科目進行很好的學習，還需要對其共同點以及不同點進行整理，從而確定在未來的工作之中如何對其進行審批的目的。

2.實踐教學必須體現(xiàn)法務會計專業(yè)特色

財經(jīng)法學專業(yè)的方向是將傳統(tǒng)的法學和現(xiàn)實社會實踐進行結(jié)合，從而能夠讓學生在學習的過程之中將自己的興趣融入其中從而形成自己的個人技能參與到未來的實際工作之中。

3.實踐教學必須符合法務會計人才的職業(yè)素養(yǎng)要求

法定會計師應具備以下六個基本職業(yè)素質(zhì)：一是掌握會計，審計和管理知識；二是識別欺詐交易的能力；三是熟悉法律和法規(guī)知識，具有法律知識；四是具備溝通能力，包括口語能力和寫作能力；五是具有高水平的專業(yè)分析和判斷能力，通過外表露出其本質(zhì)。六是有崇高的工作道德，獨立奉獻的精神。而這些素養(yǎng)通過簡單的課堂教學培養(yǎng)，模擬法庭實踐教學，法律診所，基礎(chǔ)實踐等方式，強調(diào)實踐技能掌握法律思維方式，打破會計紀律和障礙，快速適應工作。

三、法務會計實踐教學體系構(gòu)建

1.模擬法庭

模擬法庭廣泛應用于法律教學方法的實踐教學中，但目前國內(nèi)模擬法庭教學中普遍存在著強大的教學實踐，單調(diào)的教學目標等問題，教師指導未達到指定的地位。法醫(yī)會計實踐過程之中有3個較為值得注意的問題，第一點是教學案例的選取，如果教學案例選取的較為簡單那么就不是很典型，所以容易出現(xiàn)一些問題，讓教學效果不是很好，法醫(yī)會計模擬法庭教學，形成案件很少且較為分散。所以老師就需要開展一些團隊合作的活動來進行深入挖掘?qū)W生們的興趣，開展一次又一次的練習，然后改進課堂教學的實踐。二，模擬法庭教學過程的科學設(shè)計，包括法庭案件，角色分配，小組討論，文件準備，模擬審判，教師評審，績效考核等。最后，要注意審查摘要審核活動。一般審查的工作分為三個步驟：第一點，是通過模擬法庭來讓學生代表進行審判，并且進行互相評價；第二點通過指導老師進行評價，從而確定學生的具體問題以及改進措施，第三點，盡可能的創(chuàng)造一些條件，讓法院的法官深入校園來對學生進行指導。

2.校內(nèi)模擬實驗

建立法無會計實驗室，在高校之中就能夠做出很多仿真試驗。首先能夠開展一些在線的online培訓工作，能夠讓學生通過電子計算上的軟件來完成一些財務和會計信息的檢查，稅務檢查，法醫(yī)會計研究等項目的完成，除此之外，另外一個方面還可以通過仿真數(shù)據(jù)來進行綜合仿真工作的完成，例如：經(jīng)濟犯罪的調(diào)查過程之中，一般收集資料是一項非常重要的工作，所以讓學生參與到其中的仿真教學之中，能夠讓學生通過審計和調(diào)查，找出嫌疑人，形成司法會計專家的建議，來實現(xiàn)個人實操能力的提升。

3.法律診所教學

法律診所教育最初是上世紀70年代，在美國由很多醫(yī)學生通過對于臨床實踐進行參考，老師作為咨詢部門提供一些專業(yè)問題的解答，法律問題，撰寫解決方案，指控訴訟服務與有關(guān)各方自由法律會計人員培訓可以介紹臨床法的教育模式。與傳統(tǒng)法律實踐相比，法醫(yī)會計的實踐更加豐富。一般從法務會計人員參與業(yè)務，在診所教學的過程之中，需要學生來完成對于各方會員，訴訟價值等事情的工作。

4.校外基地實習

法務會計學生的校外實習分為兩個階段：中期實習和畢業(yè)實習。在第五學期，實習計劃是用專業(yè)知識和現(xiàn)實社會進行接觸，并且將課程安排以及學生的興趣所在進行結(jié)合，讓學生進行實際的社會實踐工作。例如：檢察機關(guān)可以讓學生在實踐的過程之中，強化司法會計鑒定、法定會計等方面的培訓工作，而律師事務所能夠讓學生在訴訟等方面有所實踐。與會計師事務所實習，專注于會計技能實踐，重點是財務會計數(shù)據(jù)的收集和識別。努力使實習期間的每個學生至少參加一次充滿法庭會計的實際案件，從而有效改進法醫(yī)會計和處理能力的案例分析。畢業(yè)實踐的第二階段是綜合職業(yè)培訓，通過具體的實際工作能夠讓學生將理論轉(zhuǎn)化成實際的個人能力，從而為以后的就業(yè)走上社會打下堅持的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

整合實踐教學環(huán)節(jié)，把握知識，技能和素質(zhì)在和諧上的整體考慮，分離實踐教學計劃和教學大綱，構(gòu)建整體的培養(yǎng)目標體系，通過實踐教學環(huán)節(jié)的實施，確保整體實現(xiàn)目標。在制定實踐教學計劃時，有基礎(chǔ)技能培訓和創(chuàng)新能力培養(yǎng)的實際教學環(huán)節(jié)。要強調(diào)學生的專業(yè)技能和學生素質(zhì)的整體培養(yǎng)。基于實踐能力，實踐教學體系是基于理論教學的關(guān)系。

參考文獻：

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第7篇：財務方面的法律問題范文

關(guān)鍵詞：證券發(fā)行；信息披露制度；法律問題

2008年美國次貸危機引發(fā)的全球金融危機引起了包括美國在內(nèi)的全球發(fā)達國家對如何從法律角度強化、完善證券市場監(jiān)管的反思；也對尚處在初始的幼年階段的中國證券市場和證券法律制度提供了有益的借鑒，本文著重從經(jīng)濟法角度研究了證券發(fā)行中的信息披露方面的法律問題。

一、證券發(fā)行的相關(guān)概念

證券發(fā)行行為形式上乃特指《證券法》《公司法》及相應行政法規(guī)、部門規(guī)章等證券監(jiān)管法律制度所規(guī)定的，具備特殊主體資格的發(fā)行人，依照法律規(guī)定的特殊程序，在一級市場宣傳推介與制作交付特定投資證券的行為。

信息披露制度，也稱公示制度、公開披露制度，是上市公司為保障投資者利益、接受社會公眾的監(jiān)督而依照法律規(guī)定必須將其自身的財務變化、經(jīng)營狀況等信息和資料向證券管理部門和證券交易所報告，并向社會公開或公告，以便使投資者充分了解情況的制度。它既包括發(fā)行前的披露，也包括上市后的持續(xù)信息公開，它主要由招股說明書制度、定期報告制度和臨時報告制度組成。

二、證券發(fā)行中的信息披露制度的必要性

（一）證券發(fā)行中的信息不對稱

投資者認為證券有價值的根本原因是投資者認為并期待證券能給其帶來高于投入的收益，而某一證券有無價值、價值大小，取決于市場對該證券未來可能產(chǎn)生收益大小的預期。該價值預期依賴于投資者對該證券背后包含的宏觀經(jīng)濟形勢、發(fā)行公司的投資價值、行業(yè)發(fā)展狀況、資本市場上的市場供求狀況以及風險程度等許多信息作出綜合分析判斷后得出的。正如賣家掌握的信息在絕大多數(shù)情況下比買家多一樣，證券發(fā)行市場上的這種信息不對稱更加突出。首要原因是“證券的質(zhì)量不像普通商品那樣直觀”，證券的虛擬性意味著投資者無法用直觀感受去判斷證券質(zhì)量；發(fā)行者、承銷商完全能夠用自己在所處領(lǐng)域長期經(jīng)營產(chǎn)生的專家地位、技術(shù)和信息優(yōu)勢，再以復雜的數(shù)學公式以及普通投資者不擅長的金融學程序來設(shè)計出各種表面上看非常誘人的收益可能，在利用專門制造的財務報表、投資報告手段來形成光鮮的發(fā)行質(zhì)量報告，從而向投資者隱瞞企業(yè)的真實經(jīng)營狀況和價值、證券收益的風險、募集資金的投向等各方面真實信息，使得普通投資者客觀上不可能真正全面了解所購買證券的價值及風險。

（二）證券發(fā)行中的投資者“非理性”

首先證券發(fā)行市場上的信息是不對稱的，市場上充斥著大量可能有用的信息，而普通投資者不可能人人是專家，對于向?qū)徲嬕庖?、財務報表、資質(zhì)認定書、評估意見書、法律意見書等具有大量財務、金融、法律專業(yè)知識的文件不精通甚至看不懂。再加上信息優(yōu)勢方的精心包裝，更不可能看懂，更不可能使投資者處于理性的地位。我國證券市場發(fā)展現(xiàn)階段，資金數(shù)額在30萬元人民幣以下的個人投資者占整個市場投資者的四分之三，這其中的絕大多數(shù)是中小股民，他們主觀上甚至沒想過通過對發(fā)行市場中已有信息的分析研究，亦并未意識到?jīng)Q定上市公司最重要的因素是上市公司的業(yè)績和質(zhì)量。

（三）發(fā)行者信息披露的法律依據(jù)

正因為證券發(fā)現(xiàn)有前面二方面的問題，所以在證券發(fā)行領(lǐng)域再按照傳統(tǒng)私法（民商法等市民法）的，意思自治原則、自由選擇之權(quán)利范疇原則來確定證券發(fā)行者是否披露信，披露信息程序、程度不僅不能保證公平、競爭的市場原則，反而原有的信息不平等更加嚴重和以機會平等掩蓋實質(zhì)結(jié)果更加不公平。因此要通過經(jīng)濟法規(guī)制的介入來填補市民法的空白，以特別立法的方式對投資者進行傾斜性保護，以改變發(fā)行市場雙方日益加重的不平衡地位，通過法律之手的調(diào)整信息不對稱導致的市場失靈。這種特別立法方式就是強制信息披露制度，該制度也逐漸成為各國證券發(fā)行監(jiān)管制度的基石。它規(guī)定發(fā)行人必須披露完整、真實、及時、準確的與發(fā)行證券價值緊密相關(guān)的信息。

三、證券發(fā)行中的信息披露制度的法定內(nèi)容

經(jīng)濟法一方面以競爭法的路徑介入規(guī)制，改革各種對證券發(fā)行詢價制度以及新股發(fā)行監(jiān)管規(guī)定，將新發(fā)行證券壟斷者利益鏈條斬斷，增加面向中小投資者的證券供應，使扭曲的市場競爭秩序得以恢復，培育證券市場自身對抗市場失靈情況的調(diào)節(jié)能力。另一方面，經(jīng)濟法從消費者特別立法的角度出發(fā)，對發(fā)行人、保薦人、實際控制人、承銷商、控股股東等發(fā)行市場上處于優(yōu)勢地位的強者增加的強制信息披露義務，從源頭上防止信息不對稱的產(chǎn)生和自我膨脹，除去信息封鎖、信息壟斷，使得發(fā)行證券的真實價值暴露在整個市場和潛在的普通投資者面前，從而給予處于明顯信息弱勢的廣大中小投資者以特別保護，實現(xiàn)實質(zhì)公平。

結(jié)論

綜上所述，本文在深入分析當前證券發(fā)行信息披露制度原因的基礎(chǔ)上，簡要闡述了信息披露的法定內(nèi)容，加深了對正確發(fā)行信息披露制度的認識，有助于實現(xiàn)證券發(fā)行過程中的實質(zhì)正義。

參考文獻：

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[5]朱錦清.《證券法學》.北京大學出版社，2007年版，第120頁.

第8篇：財務方面的法律問題范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；申請；新三板掛牌；問題

一、新三板發(fā)展概述

“新三板”是對全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)的習慣性俗稱，作為我國多層次資本市場的重要組成部分，新三板已逐漸成為資本市場的熱點。2015年9月1日起中國證券業(yè)協(xié)會的《場外證券業(yè)務備案管理辦法》正式實施，打破了一直以來“非上市股份有限公司股權(quán)交易平臺”的歷史定位，意味著新三板掛牌企業(yè)等同于滬、深兩市的上市企業(yè)，新三板在資本市場上“全國性證券交易所”的地位得到了進一步鞏固。

由于新三板對申請掛牌企業(yè)的規(guī)模、收入、利潤等財務指標不設(shè)門檻，給了那些尚未盈利但具有較強經(jīng)營活力和未來發(fā)展?jié)摿Φ闹行∥⑵髽I(yè)打開融資渠道的更多機會，因此大量發(fā)展?jié)摿^大且有融資需求的中小微企業(yè)均有到新三板掛牌的計劃。本文就大量擬掛牌新三板的中小微企業(yè)在申請掛牌過程中可能遇到的一些問題展開探討與研究。

二、企業(yè)在申請新三板掛牌時應注意的若干問題及建議

1.財務、稅務問題處理的規(guī)范性

（1）財務規(guī)范性

合法合規(guī)經(jīng)營，是對擬掛牌中小微企業(yè)的一項基本要求，財務規(guī)范自然也包括在合規(guī)經(jīng)營范圍之內(nèi)。作為擬掛牌企業(yè)，會計核算等各項財務行為必須嚴格按照《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》及其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定開展，應堅決杜絕內(nèi)外兩套賬等不規(guī)范行為。

首先，大量中小微企業(yè)在發(fā)展初期，由于資金實力等原因，在員工的薪酬福利待遇、職業(yè)發(fā)展等方面與大企業(yè)相比存在較大差距，較難吸引到企業(yè)發(fā)展所需的優(yōu)秀人才加入，尤其對優(yōu)秀財務人員更是求賢若渴。由于中小微企業(yè)現(xiàn)有財務人員專業(yè)能力的局限，可能在財務管理制度設(shè)計的完善與合理性、會計核算的準確與規(guī)范性等方面存在不足，導致在財務方面不符合新三板掛牌要求，需要進行大量整改工作。

其次，中小微企業(yè)在決定申請掛牌前，在企業(yè)創(chuàng)立初期基于成本等方面原因可能沒有構(gòu)建科學、合理、有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制是主辦券商內(nèi)核時重點關(guān)注的內(nèi)容之一，內(nèi)部控制的不規(guī)范往往容易導致產(chǎn)生管理方面的漏洞，嚴重的甚至可能引發(fā)財務危機。作為未來的非上市公眾公司，擬掛牌企業(yè)務必建立規(guī)范的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并認真貫徹執(zhí)行，加強監(jiān)督，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供保障。

（2）稅務規(guī)范性

稅務問題對于擬掛牌的中小微企業(yè)來講是一個比較重要的問題。

首先，如果擬掛牌企業(yè)的財務人員業(yè)務素質(zhì)不高，對后續(xù)教育不重視，會導致財務人員不能及時、準確、動態(tài)地掌握國家稅收政策法規(guī)的變化，為企業(yè)稅務處理帶來隱患。

其次，在運用稅收政策的時候，由于對稅法理解產(chǎn)生偏差及其他原因，企業(yè)可能會在企業(yè)所得稅匯算清繳等稅務處理上產(chǎn)生錯誤，如因納稅調(diào)整不規(guī)范而導致應納企業(yè)所得稅額申報不準確，因此在掛牌前的整改過程中可能會發(fā)生大量需補稅的情形。這不但會增加企業(yè)由于補繳稅款帶來的資金壓力，還會在企業(yè)誠信、合法合規(guī)經(jīng)營等方面給掛牌工作造成不良影響。

2.企業(yè)歷史沿革可能存在的法律問題及建議

在擬掛牌企業(yè)的歷史沿革中，可能會在股權(quán)出資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等工商變更、法人治理結(jié)構(gòu)及董監(jiān)高人員任職資格等方面存在一些瑕u。

（1）關(guān)于股權(quán)出資

首先，在部分擬掛牌企業(yè)的成立初期，由于資金不到位及其他原因，在企業(yè)注冊登記成立時存在出資不實、出資不及時或出資方式不合法等情況，從而引發(fā)相關(guān)法律問題。

其次，股份代持?！肮蓹?quán)清晰”是證監(jiān)會禁止上市公司出現(xiàn)代持現(xiàn)象的理論依據(jù)，同時《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務規(guī)則》中明確要求掛牌公司必須要“股權(quán)明晰”。擬掛牌企業(yè)在股權(quán)出資時由于各種原因，會存在股份代持的情況，企業(yè)在決定掛牌后應采取合理、合理的方式對已存在的股份代持行為還原，并作相關(guān)披露。

（2）工商變更

擬掛牌企業(yè)出于戰(zhàn)略發(fā)展及優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)等方面的考慮，往往會經(jīng)歷若干次工商變更。以股權(quán)轉(zhuǎn)讓為例，企業(yè)在辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中可能存在召開股東會不符合法定程序、公司章程修改不規(guī)范等情形，尤其國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，可能存在未嚴格按照相關(guān)法律規(guī)定組織開展資產(chǎn)評估、財務審計等工作，從而為掛牌工作帶來不利的法律后果。

（3）法人治理結(jié)構(gòu)及董監(jiān)高人員任職資格

《公司法》等相關(guān)法律法規(guī)對公司法人治理結(jié)構(gòu)及董事、監(jiān)事、高級管理人員的任職資格有明確規(guī)定，但部分擬掛牌企業(yè)仍存在法人治理結(jié)構(gòu)不完善，董監(jiān)高人員任職資格不符合法律規(guī)定的情形，比如以《公司法》禁止的身份在企業(yè)擔任高級管理人員。企業(yè)在掛牌前必須組織整改，以消除對掛牌工作的不利影響。

3.關(guān)于持續(xù)經(jīng)營能力的問題及建議

根據(jù)《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)股票掛牌條件適用基本標準指引（試行）》規(guī)定，雖然對擬掛牌企業(yè)沒有盈利方面的要求，但將是否具備持續(xù)經(jīng)營能力作為對擬掛牌企業(yè)的重要考量標準，以下針對影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的主要問題進行分析。

（1）企業(yè)主營業(yè)務是否突出、明確

擬掛牌企業(yè)必須主業(yè)突出而明確、產(chǎn)品適銷對路，如果沒有真實、明確、具體的主營業(yè)務作為支撐，沒有建立健全適合企業(yè)發(fā)展的商業(yè)模式，企業(yè)將很難具備長期持續(xù)經(jīng)營能力。換言之，如果企業(yè)不是以主營業(yè)務收入作為收入的主要來源（在總收入中占比70%以上），而是以營業(yè)外收入（如政府補貼）等偶然性收入為主，并且沒有適合的商業(yè)模式，則企業(yè)將很難得到健康、持續(xù)的發(fā)展。

（2）關(guān)聯(lián)方交易

由于關(guān)聯(lián)方交易的特殊性，擬掛牌企業(yè)往往會通過對關(guān)聯(lián)交易的安排來影響收入、利潤等財務指標，企業(yè)盡量避免和減少關(guān)聯(lián)交易。如果已經(jīng)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，則交易的合理性、必要性、定價公允性等必須合規(guī)，并且對交易的性質(zhì)、金額、定價方式等進行全面真實的披露。

雖然全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)對擬掛牌企業(yè)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易未作明文禁止，但如果擬掛牌企業(yè)經(jīng)常發(fā)生關(guān)聯(lián)交易或發(fā)生重大關(guān)聯(lián)交易，不但存在較大的經(jīng)營風險，還可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生嚴重影響。為保證新三板掛牌工作的順利開展，企業(yè)應最大程度地消除關(guān)聯(lián)交易的影響并進行充分披露，同時應向券商等中介機構(gòu)提供能證明關(guān)聯(lián)交易合理、必要、公允的資料。

（3）持續(xù)虧損對持續(xù)經(jīng)營能力判斷的影響

盡管新三板掛牌對擬掛牌企業(yè)的利潤指標未作要求，但并不意味著虧損狀況不會對擬掛牌企業(yè)產(chǎn)生影響。當擬掛牌企業(yè)出現(xiàn)連續(xù)兩年以上虧損，且虧損局面可能在短期內(nèi)無法扭轉(zhuǎn)；同時企業(yè)未能采取及時、有效的扭虧措施，或采取的扭虧措施無明顯效果，將勢必影響到對企業(yè)是否存在持續(xù)經(jīng)營能力的判斷。企業(yè)應確立明確的戰(zhàn)略發(fā)展方向，制訂詳細的盈利計劃，在企業(yè)的發(fā)展過程中，這都是必不可少的。

（4）業(yè)務過于集中對持續(xù)經(jīng)營能力的影響與建議

如果擬掛牌企業(yè)的主營業(yè)務過于集中，產(chǎn)品過于單一，一旦產(chǎn)品市場需求、銷售價格等出現(xiàn)較大波動，將導致企業(yè)經(jīng)濟效益受到嚴重影響，這意味著企業(yè)存在潛在的重大經(jīng)營性風險，不可避免地會影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力。對此，擬掛牌企業(yè)應積極轉(zhuǎn)變經(jīng)營思路，拓寬業(yè)務范圍，加強對新產(chǎn)品的研發(fā)力度，最大化地避免因業(yè)務過度集中帶來的經(jīng)營危機，影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力。

（5）同業(yè)競爭對企業(yè)新三板掛牌的影響與建議

實際控制人名下是否同時擁有與擬掛牌企業(yè)同業(yè)競爭的企業(yè)，擬掛牌企業(yè)高管人員是否在同業(yè)競爭的企業(yè)兼任實職等都是券商盡職調(diào)查及內(nèi)核時關(guān)注的重點。由于同業(yè)競爭可能會嚴重影響到擬掛牌企業(yè)的經(jīng)營獨立性，當存在同業(yè)競爭情形時，必須在掛牌前全部消除。對同業(yè)競爭的解決方法主要有將同業(yè)競爭企業(yè)轉(zhuǎn)為子公司、注銷、變更經(jīng)營范圍等。

三、結(jié)束語

全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)主要為創(chuàng)新型、創(chuàng)業(yè)型、成長型的中小微企業(yè)服務，凡在我國境內(nèi)符合條件的股份公司均可通過主辦券商申請在新三板掛牌。擬在新三板掛牌的企業(yè)由于規(guī)模、實力、經(jīng)營理念等方面原因，可能會在某些方面存在問題，本文對此進行了分析整理。擬掛牌新三板的企業(yè)均可參考本文提出的建議，根據(jù)企業(yè)自身情況對存在的可能影響掛牌工作的問題認真梳理并實施整改，爭取在新三板早日成功掛牌。

參考文獻：

[1]白建紅.新三板掛牌的若干財務問題探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014（11）.

[2]漢鼎.中小企業(yè)掛牌新三板攻略[J].經(jīng)濟導刊，2012（Z2）.

第9篇：財務方面的法律問題范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)法律；企業(yè)經(jīng)營管理

一、企業(yè)法律顧問對企業(yè)重大事項法律審核

企業(yè)法律顧問對企業(yè)重大事項法律審核，是企業(yè)法律顧問的一項重要職責，企業(yè)法律顧問制度恢復以來，這項法律審核已落實到企業(yè)重大事項決策中。但在執(zhí)行過程中，還存在著不少問題，目前主要問題是，企業(yè)重大事項議事和法律審核兩張皮的現(xiàn)象。

對于這種現(xiàn)象的解決辦法，筆者認為如企業(yè)原有的制度中已經(jīng)有明確規(guī)定的，應按制度嚴格執(zhí)行，還未有這項規(guī)定的，建議要盡快建立，做到有章可循。按照企業(yè)章程或企業(yè)制度中的議事規(guī)則，在每次對重大事項議事研究決策時，將議事內(nèi)容中可能涉及的法律問題提前告知法律顧問，讓法律顧問有所準備，在討論時圍繞事項涉及的法律問題和風險，讓企業(yè)法律顧問充分分析，讓所有到會人員及時清楚存在的風險，提出正確的方案，根據(jù)會議的情況，企業(yè)法律顧問再作出法律審核意見，完成對重大事項的法律審核，注重了實質(zhì)審核，看似簡單，但在企業(yè)實踐中，往往容易被忽視，讓法律顧問直接參與針對企業(yè)重大事項討論，是解決企業(yè)法律審核成本和提高效率的一種方法。當然企業(yè)聘任和培養(yǎng)自己的法律顧問是解決企業(yè)法律問題的最終辦法。

二、企業(yè)法律顧問對企業(yè)規(guī)章制度審核

每個企業(yè)都制定有許多相關(guān)的企業(yè)規(guī)章制度，規(guī)范企業(yè)的行為，做到了有法可依，有規(guī)可循。但隨時間和環(huán)境等客觀情況的變化，原有部分制度已不適應當今管理要求，使得企業(yè)制度鏈不完整，引發(fā)多鐘問題。制度修訂不及時、不重視，修訂的程序不規(guī)范，新增或修改條款，未加說明，造成在法律審核的時，還要對原有制度重復審核，影響了審核效率。在比這的企業(yè)就存在此問題，管理部門在修改制度的過程中，忽視修改內(nèi)容說明的解釋，不明確重點和目的。

解決的辦法還是要從制度流程做起，法律顧問在法律審核的時應嚴格把關(guān)，對未按要求的修改制度草案退回。這樣才能增加修訂人員的責任感，避免盲目現(xiàn)象，使修訂的制度能在企業(yè)的具體行為中發(fā)揮真正實效。

三、企業(yè)法律顧問對企業(yè)重要重要合同的審核

企業(yè)法律顧問對企業(yè)重要重要合同的審核。是企業(yè)法律顧問日常工作的重點和難點。包括了合同層次和程序的管理、公章和合同章的使用管理、企業(yè)法定代表人委托授權(quán)的管理。

（一）合同層次的系統(tǒng)管理。于旗下設(shè)有分支機構(gòu)或子公司大的企業(yè)來說，部分子公司還具有法人資格，所以給合同的管理增加了難度，企業(yè)的合同數(shù)量成百上千，種類繁多，合同的版本也各不相同。如果對合同的法律審核稍不嚴謹，就容易出現(xiàn)各種合同法律風險，造成不良后果。此時有效利用現(xiàn)代信息技術(shù)加以管理，對合同的原始信息給予收集，并對法律審核設(shè)置節(jié)點，讓每個合同都無法規(guī)避法律的審核。采用信息化的管理，能及時發(fā)現(xiàn)合同在簽約過程中出現(xiàn)的問題，把風險控制在事前，也能及時對合同履行情況即時追蹤，做到事中控制。

（二）公章和合同章的管理使用。前部分企業(yè)仍未對企業(yè)的印鑒章給予極大重視，擅用、濫用、私蓋印鑒章的情況時有發(fā)生。在當前的經(jīng)濟交往過程中，多數(shù)情況下還是認定印鑒章的法律效力，代表企業(yè)的認可行為。在我企業(yè)，曾發(fā)生這樣的案例：一家船主到我公司下屬船廠修船。在修理完工后，船主認為船底線下的油漆質(zhì)量存在問題，影響了船只運行效果，顧不肯支付余下的修船費，并將船開走。為此我公司下屬船廠將其告上法院。本以為可以勝訴，但在法庭上，船主向法庭提供了一份印由我船廠出具的加蓋我方公章的承認油漆質(zhì)量有問題的證明。盡管船廠否認這個證據(jù)，疑惑此證據(jù)真實性，但法院還是采信這份證據(jù)。為此案件急轉(zhuǎn)直下，船廠敗訴。判決過后，船廠領(lǐng)導在追查該公章是經(jīng)過誰加蓋批準的，都無法落實到具體責任人，原因就是未嚴格執(zhí)首公章管理制度。

對公章和合同章的使用和管理必須嚴格，必須建立公章和合同章的管理制度，作出規(guī)定和加蓋流程，并有專門部門和專人保管，做到每加蓋一個公章或合同章都有法定代表人的審核同意簽字、授權(quán)書，設(shè)立專門登記臺賬，存檔備查。既有操作規(guī)程，又可以責任到人。

（三）企業(yè)法定代表人委托授權(quán)的管理。企業(yè)的登記、注冊、合同的簽訂、重大事項的變更、訴訟等，作為行為，都要經(jīng)過法定代表人的授權(quán)，作為小企業(yè)，還容易做到，但對于大企業(yè)來說，管理上確實有很大難度，因為大企業(yè)的子企業(yè)、下級企業(yè)較多，有的具有獨立法人資格，有的不具有獨立法人資格，對外交往的過程中牽涉問題也眾多，而最終責任則是大企業(yè)承擔。為此控制的方法，授權(quán)明晰，權(quán)重分類，范圍明確，提高信息化管理，定期檢查，都是管理必不可少的。

四、如何對企業(yè)外聘律師進行管理

許多企業(yè)往往聘任社會上法律專家或律師作為企業(yè)的法律顧問，而作為這些被聘的法律顧問，社會上的兼職太多，無暇顧及企業(yè)方方面面的法律問題。首先，企業(yè)還要配備專職的法律事務工作者，作為企業(yè)法律顧問的保障和補充。許多企業(yè)未對法律顧問給予重視，未提供必要的工作環(huán)境，即缺少了法律顧問的歸屬感，又使得法律顧問產(chǎn)生了一種游離態(tài)，未能深入到企業(yè)的各個法律層面。安排專門的辦公室，配置相應的辦公用具，相應的生活設(shè)施，企業(yè)內(nèi)部的人員也可以將涉及法律問題的相關(guān)材料交到這里。明確了法律顧問在企業(yè)中的地位和職責。其次，安排時間，讓法律顧問給董事會、經(jīng)營層和企業(yè)各個層次的人員，組織知識培訓課，畢竟企業(yè)非法律訴訟事務是大量的，防范于未然，避免了未能將法律顧問作用未發(fā)揮出來，浪費資源現(xiàn)象發(fā)生。

五、做好內(nèi)控合規(guī)管理

通過本企業(yè)過去發(fā)生的案例來教育經(jīng)營者和具體辦事人員。一個企業(yè)不按安全管理規(guī)定引起操作事故都曾發(fā)生，質(zhì)量事故也不可避免會產(chǎn)生過，這些違規(guī)帶來的后果，都給企業(yè)在經(jīng)濟上和聲譽上造成很大影響造成損失。所以每個企業(yè)自身的案例，是最好的教材，也最有說服力，所以要不斷的宣傳和教育，形成一種文化，讓企業(yè)始終保持合規(guī)經(jīng)營。當前，企業(yè)強調(diào)內(nèi)控管理，而企業(yè)法律制度管理 是重要的部分和環(huán)節(jié)，企業(yè)法律事務部門必須同企業(yè)的監(jiān)察審計，財務部門、安全和紀檢部門協(xié)同，組成企業(yè)內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)體系，按照各自的職責分工，對企業(yè)容易出現(xiàn)的違規(guī)問題，提前預測風險，提早做出預案，及時發(fā)現(xiàn)問題，及早糾正。