財(cái)務(wù)監(jiān)督報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)；報(bào)賬服務(wù)；財(cái)務(wù)監(jiān)督

中圖分類號：G647 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-01

一、高校報(bào)賬服務(wù)與財(cái)務(wù)監(jiān)督理念

1.高校報(bào)賬服務(wù)理念

高校報(bào)賬服務(wù)是高校財(cái)務(wù)工作的重要組成部分。高校報(bào)賬服務(wù)理念是高校財(cái)務(wù)部門在法律法規(guī)內(nèi)提供自身勞務(wù)所形成的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)以及價(jià)值目標(biāo)。不同高校的財(cái)務(wù)部門對報(bào)賬服務(wù)的理念有所差異，但總體來說，高校報(bào)賬可以以“平等、關(guān)愛、專業(yè)” 為服務(wù)理念，即高校財(cái)務(wù)在報(bào)賬服務(wù)過程中需要做到及時(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)、高效、準(zhǔn)確、關(guān)愛師生，同時(shí)體現(xiàn)出其專業(yè)性的特點(diǎn)。

高校報(bào)賬服務(wù)理念并非一成不變，其內(nèi)涵會隨著學(xué)校的發(fā)展而有了進(jìn)一步的延伸。隨著社會環(huán)境和法律的發(fā)展，高校財(cái)務(wù)需要根據(jù)不同時(shí)期的發(fā)展戰(zhàn)略，不斷調(diào)整和拓展自己的報(bào)賬服務(wù)理念。

2.高校財(cái)務(wù)監(jiān)督理念

隨著中國高等教育的快速發(fā)展，高校財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作發(fā)揮著越來越重要的角色。高校財(cái)務(wù)監(jiān)督理念是建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范校內(nèi)財(cái)務(wù)行為和經(jīng)濟(jì)次序，建立符合校情、合理合法的財(cái)務(wù)制度。財(cái)務(wù)監(jiān)督需科學(xué)配置學(xué)校資源，規(guī)范會計(jì)專業(yè)人員管理，規(guī)范財(cái)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)利益分配。高校財(cái)務(wù)人員需遵守并執(zhí)行高校財(cái)務(wù)規(guī)定，保持專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，對學(xué)校財(cái)務(wù)合法性、合理性進(jìn)行監(jiān)督和管理。

二、報(bào)賬服務(wù)與財(cái)務(wù)監(jiān)督的矛盾

1.高校報(bào)賬服務(wù)的負(fù)面因素

高校報(bào)賬服務(wù)的對象主要是學(xué)校的教職工及學(xué)生，他們中的大多數(shù)需要承擔(dān)教學(xué)、科研甚至是管理等多重任務(wù)，對于他們來說，時(shí)間就顯得尤為緊缺。整個(gè)報(bào)銷所經(jīng)歷的各種準(zhǔn)備及批復(fù)手續(xù)以及最后的報(bào)賬所花費(fèi)的時(shí)間越多，越易引起財(cái)務(wù)人員與報(bào)銷人的矛盾。從組織分工的角度看，報(bào)賬人要經(jīng)歷多個(gè)步驟才能完成報(bào)賬工作，等待的時(shí)間越長，報(bào)銷人也越來越?jīng)]有耐心等待服務(wù)，時(shí)常感覺到很無奈。

同時(shí)，財(cái)務(wù)部門往往是報(bào)銷的最后一道程序，但在進(jìn)入報(bào)賬環(huán)節(jié)前報(bào)銷人可能需要先前往其他部門進(jìn)行預(yù)約審批簽字等手續(xù)，各個(gè)部門的規(guī)定和各個(gè)部門推行的預(yù)約系統(tǒng)的使用方法等造成程序上的復(fù)雜性也易引起報(bào)銷人產(chǎn)生的負(fù)面情緒。

再者，財(cái)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)以及學(xué)校的報(bào)銷制度具有一定的專業(yè)性，報(bào)銷人沒有及時(shí)獲得最新財(cái)務(wù)規(guī)定或者對財(cái)務(wù)規(guī)定無法理解造成的財(cái)務(wù)人員與報(bào)銷人之間信息的不對稱性，如果財(cái)務(wù)人員沒有站在報(bào)銷人的角度，沒有顧及報(bào)銷人的焦慮感，讓他們在心理上感覺到被忽視或不被尊重，由此產(chǎn)生負(fù)面的情緒。

2.報(bào)賬服務(wù)與財(cái)務(wù)監(jiān)督的沖突

財(cái)務(wù)人員在日常報(bào)賬工作中具備兩大職能――報(bào)賬服務(wù)與財(cái)務(wù)監(jiān)督，二者之間息息相關(guān)。作為高校財(cái)務(wù)人員，同時(shí)扮演者服務(wù)者的角色，因此“為師生為本，為教研服務(wù)”應(yīng)當(dāng)成為高校財(cái)務(wù)人員的服務(wù)宗旨。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還具有監(jiān)督者的身份，嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，熟悉高校財(cái)務(wù)制度，堅(jiān)決抵制不合格報(bào)銷行為也應(yīng)成為財(cái)務(wù)人員堅(jiān)守的準(zhǔn)則。由于報(bào)賬服務(wù)與財(cái)務(wù)監(jiān)督存在沖突，報(bào)賬服務(wù)的難度也相應(yīng)增加。對于報(bào)銷人來說，嚴(yán)格的報(bào)銷手續(xù)及固定模式的報(bào)銷流程被其視為不到位的服務(wù)，但是嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)督功能不能少，兩者的矛盾直接影響財(cái)務(wù)部門的滿意度和形象。

三、優(yōu)化報(bào)賬服務(wù)與財(cái)務(wù)監(jiān)督模式對策

服務(wù)作為監(jiān)督的前提，一定程度上，還需要監(jiān)督作為保障。而監(jiān)督與服務(wù)職能之間存在著相互轉(zhuǎn)化的可能，因此，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)通過加強(qiáng)服務(wù)全局的整體意識，積極轉(zhuǎn)變有效溝通的方式，努力提高服務(wù)的藝術(shù)水平來合理協(xié)調(diào)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。

1.正確處理財(cái)務(wù)服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系

財(cái)務(wù)服務(wù)作為財(cái)務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ)，為財(cái)務(wù)監(jiān)督的順利開展提供保障，因此良好的財(cái)務(wù)服務(wù)十分重要，否則財(cái)務(wù)監(jiān)督就會成為“無源之水，無本之木”。而沒有財(cái)務(wù)監(jiān)督，財(cái)務(wù)服務(wù)也無從談起。正確處理財(cái)務(wù)服務(wù)與財(cái)務(wù)監(jiān)督二者之間的關(guān)系，對于有效提高財(cái)務(wù)服務(wù)的質(zhì)量具有十分重要的意義。在財(cái)務(wù)服務(wù)與財(cái)務(wù)監(jiān)督產(chǎn)生矛盾時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)始終樹立“以人為本”的科學(xué)發(fā)展理念，細(xì)致耐心地進(jìn)行解釋，努力做到以情感人，以理服人。

2.提升財(cái)務(wù)文化制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督

財(cái)務(wù)文化制度以精神文化為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度為載體，在長期的管理與實(shí)踐中形成的高效高質(zhì)量服務(wù)的文化氛圍。良好的財(cái)務(wù)管理文化能夠激發(fā)財(cái)務(wù)人員的自身形象，服務(wù)意識和精神面貌。財(cái)務(wù)管理部門在持續(xù)穩(wěn)定的文化制度中不斷地積累和沉淀，形成一支服務(wù)意識強(qiáng)，有凝聚力的高效的服務(wù)團(tuán)隊(duì)。

營造和諧的報(bào)賬環(huán)境，一個(gè)優(yōu)美安靜的報(bào)賬大廳，一個(gè)設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)科學(xué)合理的等待和報(bào)銷的場所能給財(cái)務(wù)人員以及報(bào)銷人提供安靜有序的心靈暗示，使其在報(bào)賬過程中保持舒心的情緒。針對報(bào)賬的周期性，提出平衡周期性的方法。現(xiàn)如今報(bào)賬出現(xiàn)一定的周期性，一般繁忙期集中在年末，可采用網(wǎng)上預(yù)約和現(xiàn)場取號的結(jié)合方式，網(wǎng)上預(yù)約可以解決等待時(shí)間長的矛盾，現(xiàn)場取號可以增加報(bào)賬老師與窗口的交流機(jī)會；平時(shí)不忙期，為鼓勵(lì)老師及時(shí)在閑適期報(bào)賬，可以增加取號的數(shù)量和開放預(yù)約單的數(shù)量。網(wǎng)上預(yù)約可以極大地減少報(bào)銷人排隊(duì)等待的時(shí)間，同時(shí)減少報(bào)銷人在等待中與財(cái)務(wù)人員面對面接觸產(chǎn)生的焦慮情緒。

增加窗口評價(jià)器，滿意度評價(jià)器可以階段的反應(yīng)報(bào)銷人對財(cái)務(wù)人員服務(wù)態(tài)度的評價(jià)結(jié)果，通過窗口評價(jià)器的增設(shè)，有利于財(cái)務(wù)人員的自我約束和自我督促，時(shí)刻提醒自己以最滿意的服務(wù)態(tài)度服務(wù)于師生。

提高自身的業(yè)務(wù)能力，專崗專職，專業(yè)的以及熟練高效的財(cái)務(wù)人員可以及時(shí)對報(bào)銷人的困惑不解給予解釋，避免因業(yè)務(wù)的不熟悉及疏忽導(dǎo)致報(bào)銷人重復(fù)的時(shí)間花費(fèi)，由此減少兩者之間信息的不對稱性及不解產(chǎn)生的誤會和不滿。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督報(bào)告范文

關(guān)鍵詞 上市公司 財(cái)務(wù)報(bào)告 透明度 信息披露

所謂的財(cái)務(wù)報(bào)告就是反映一定時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。一般國際或區(qū)域會計(jì)準(zhǔn)則都對財(cái)務(wù)報(bào)告有專門的獨(dú)立準(zhǔn)則。因此，必須在日常核算基礎(chǔ)上，把分散在賬簿中的會計(jì)信息，用財(cái)務(wù)報(bào)告的形式集中概括反映出來。這對于各方面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況都是有很大幫助的。

財(cái)務(wù)報(bào)告在上市公司信息披露中占據(jù)比較大的比重，所以在可靠性和相關(guān)性方面有著不可比擬的優(yōu)越條件。據(jù)媒體的報(bào)告，我國的投資人對上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告信任度和利用度比較低。

一、當(dāng)前我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告透明度的問題

1.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不夠完整，易讀性較差

所謂內(nèi)容完整性是指上市公司對所有投資者公布的財(cái)務(wù)報(bào)告。使投資者和相關(guān)收益者來獲取有關(guān)上市公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、等相關(guān)影響投資決策和發(fā)展的信息。但是隨著快速的發(fā)展一些財(cái)務(wù)報(bào)告中的弊端就隨之出現(xiàn)，例如對影響企業(yè)發(fā)展的不利因素和障礙避重就輕的談。對公司財(cái)務(wù)信息的各個(gè)方面披露的不夠充分。

財(cái)務(wù)報(bào)告的易讀性較差，與投資者缺少互動。作為一個(gè)完整信息傳遞過程的重要環(huán)節(jié)，如果財(cái)務(wù)報(bào)告晦澀難懂、所要表達(dá)的內(nèi)容不夠簡單易懂，必然會影響完整信息的效果。

2.財(cái)務(wù)報(bào)告缺乏真實(shí)性和充實(shí)性

在當(dāng)今上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告中，信息缺乏絕對的真實(shí)性和充實(shí)性是財(cái)務(wù)報(bào)告中最主要的問題，也是對當(dāng)今上市公司報(bào)告質(zhì)量影響最嚴(yán)重的一個(gè)因素。主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)告中弄虛作假，隱瞞交易事項(xiàng)等方面。導(dǎo)致了上市公司的資產(chǎn)和實(shí)際的價(jià)值嚴(yán)重的缺失。

只有少數(shù)上市的公司能夠深入披露的詳細(xì)信息。而這些重要的信息對投資者評估企業(yè)價(jià)值、做出理性的投資決策時(shí)十分關(guān)鍵的。但是從真實(shí)的投資者對信息的要求來看，內(nèi)容不夠充實(shí)、缺乏必要的真實(shí)性。從而影響了投資者的正確投資決策。

3.相關(guān)監(jiān)管單位不夠完善

很多政府相關(guān)部門在履行監(jiān)督職能的過程中不進(jìn)行及時(shí)溝通，因而導(dǎo)致了監(jiān)管方式的不協(xié)調(diào)。所以我國財(cái)務(wù)報(bào)告中有很多內(nèi)容比較帶有隨意性。由于政府監(jiān)管的不負(fù)責(zé)和不明確的態(tài)度，所以導(dǎo)致市場無法充分發(fā)揮信息披露的監(jiān)管作用。

4.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告透明度管理的相關(guān)法律法規(guī)不夠完善

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會中，上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)法律制度不夠完善，缺乏了對投資者必要的保護(hù)和民事賠償制度和對執(zhí)行者的問責(zé)制度。從而導(dǎo)致了造假的收益大過與造假的損失。上市公司的管理人員不進(jìn)行真實(shí)的信息披露。監(jiān)管機(jī)構(gòu)人員執(zhí)行的制度不夠嚴(yán)格。導(dǎo)致雖然有法可依，但是卻難以真正的實(shí)施。

二、針對當(dāng)前上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告透明度的問題提出的建議及探索

1.提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可讀性，完善財(cái)務(wù)報(bào)告中的內(nèi)容

主要表現(xiàn)在要與投資者及時(shí)的互動和溝通，要及時(shí)的把公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、等相關(guān)影響投資決策和發(fā)展的信息及時(shí)的傳達(dá)給投資者，讓投資者更好的理解和進(jìn)行之后的投資策劃。

2.保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性和充實(shí)性

一定要按照嚴(yán)格真實(shí)情況進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告，并且同時(shí)提升財(cái)務(wù)管理人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，拒絕弄虛作假、隱瞞交易等可恥的行為。要做到一心為公的心態(tài)來進(jìn)行工作，使上市公司的投資者能更好的認(rèn)識到當(dāng)前公司的財(cái)務(wù)狀況。

3.完善監(jiān)管單位監(jiān)管力度和制度

完善和健全財(cái)務(wù)報(bào)告的政府等相關(guān)監(jiān)管單位體系，提高財(cái)務(wù)報(bào)告透明度的質(zhì)量還需要外部監(jiān)管來實(shí)現(xiàn)，加大對監(jiān)管人員的制約，使之形成一支真正的公正、高效、廉明的監(jiān)管人員隊(duì)伍。其次要建立明確的監(jiān)管目標(biāo)，再次應(yīng)加強(qiáng)證券市場的自律監(jiān)管。加強(qiáng)政府管制力度、降低監(jiān)管的成本、提高監(jiān)管隊(duì)伍的辦事效率并且完善證券市場監(jiān)管的體系。從而最終形成分工明確、高速效率、結(jié)構(gòu)嚴(yán)密的政府和市場監(jiān)管體系。

4.完善關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告透明度的法律法規(guī)

隨著當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)法律也要進(jìn)行完善和改進(jìn)，盡可能制定詳盡的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容和渠道。加強(qiáng)會計(jì)信息披露制度。加大財(cái)務(wù)報(bào)告作假的法律懲處制度和措施，增加違規(guī)成本，使心懷不軌的人不敢伺機(jī)而動。更加自覺的遵守法律法規(guī)制度。

總結(jié)：目前，除了要完善上市公司財(cái)務(wù)管理制度、規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告形式，還要引導(dǎo)上市公司積極提供條件，提高財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)鞑サ挠行?。同時(shí)應(yīng)該修訂和完善相關(guān)法規(guī)，并且借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。對財(cái)務(wù)信息披露，多方面提高財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性和財(cái)務(wù)報(bào)告的易讀性。積極的提供各種便利、方便投資者準(zhǔn)確全面的了解公司真實(shí)的信息，只有這樣，才能真正的有效提高財(cái)務(wù)報(bào)告透明度的水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳瑩，李歆.淺議上市公司內(nèi)部控制信息披露.東方企業(yè)文化.2010.01.

第3篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督報(bào)告范文

    最近我們發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)在編制公開發(fā)行股票申請材料的過程中，先聘請未取得從事證券業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資和盈利預(yù)測，然后請有資格的事務(wù)所復(fù)審并出具報(bào)告。而某些已取得從事證券業(yè)務(wù)資格的事務(wù)所在執(zhí)行證券業(yè)務(wù)時(shí)，不嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法規(guī)、制度的規(guī)定，不盡勤勉盡責(zé)義務(wù)；一些有資格的事務(wù)所在接受證券業(yè)務(wù)委托后，不派具備從事證券業(yè)務(wù)資格的注冊會計(jì)師到實(shí)地查驗(yàn)，而是讓其尚未取得從事證券業(yè)務(wù)資格的分支機(jī)構(gòu)代為查驗(yàn)后進(jìn)行復(fù)審，并以自己的名義出具各類專業(yè)報(bào)告；一些有資格的事務(wù)所擅自為其他事務(wù)所出具的專業(yè)報(bào)告進(jìn)行復(fù)審確認(rèn)，甚至出現(xiàn)“賣牌子”的現(xiàn)象。為保證上市公司申請文件的質(zhì)量，嚴(yán)格執(zhí)行注冊會計(jì)師的專業(yè)準(zhǔn)則；同時(shí)考慮到在主管部門實(shí)施從事證券業(yè)務(wù)的資格確認(rèn)制度之前，某些企業(yè)為申請公開發(fā)行股票，已聘請了一些事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資和盈利預(yù)測工作，現(xiàn)做如下規(guī)定：

    1.1993年4月1日前，已聘請無資格的事務(wù)所和人員完成初步審計(jì)、驗(yàn)資、盈利預(yù)測的申請公開發(fā)行股票的公司，或已聘請一家有資格的事務(wù)所從事審計(jì)與資產(chǎn)評估兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的公司，可以再請一家有資格的事務(wù)所進(jìn)行補(bǔ)充工作后，由其出具有關(guān)專業(yè)報(bào)告。

    2.1993年4月1日后不得再發(fā)生上述行為。已取得資格的事務(wù)所對其他事務(wù)所在1993年4月1日后出具的各類專業(yè)報(bào)告進(jìn)行的復(fù)審或確認(rèn)一律無效。

    3.已取得資格的事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)時(shí)，必須委派本所（不包括未取得資格的分所）業(yè)務(wù)骨干和輔助人員按照專業(yè)準(zhǔn)則的要求到現(xiàn)場查驗(yàn)。出具的各專業(yè)報(bào)告必須由具備從事證券業(yè)務(wù)資格的主辦注冊會計(jì)師簽字，并由其承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

    4.除特大型企業(yè)的審計(jì)、驗(yàn)資或盈利預(yù)測工作可由兩家或兩家以上有資格的事務(wù)所合作完成外，一般企業(yè)的證券業(yè)務(wù)應(yīng)由一家有資格的事務(wù)所獨(dú)立完成。

    5.有資格的事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)時(shí)，可聘請其他事務(wù)所協(xié)助其完成部分工作，或替其他機(jī)構(gòu)培訓(xùn)部分專業(yè)人員。但該事務(wù)所必須獨(dú)立完成重要查驗(yàn)程序及全部項(xiàng)目中60％以上的工作量，并對出具的報(bào)告承擔(dān)全部責(zé)任。

第4篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督報(bào)告范文

監(jiān)事會履行職責(zé)的基礎(chǔ)、起點(diǎn)和核心是財(cái)務(wù)監(jiān)督。因?yàn)橐载?cái)務(wù)檢查為切入點(diǎn),可以盡快進(jìn)入企業(yè)經(jīng)營管理的中心環(huán)節(jié)，如可以直觀了解到內(nèi)控制度是否有效，項(xiàng)目研究開況如何，重大投融資情況，銷狀況等企業(yè)經(jīng)營管理的重要和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。此外，外派監(jiān)事會以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心，也是國家法律、法規(guī)所賦予的職責(zé)。《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》中明確指出，監(jiān)事會的職責(zé)有四項(xiàng)：檢查企業(yè)貫徹執(zhí)行有關(guān)部門法律法規(guī)和規(guī)章制度的情況；驗(yàn)證企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的完整性、真實(shí)性、合法性；監(jiān)督企業(yè)國有資產(chǎn)運(yùn)營和保值增值情況；評價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營業(yè)績并提出獎懲、任免建議。新修訂的《公司法》第54條也規(guī)定監(jiān)事會的職責(zé)是檢查公司財(cái)務(wù)、對董事及高級管理人員執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)的行為進(jìn)行監(jiān)督等。由此可見，國有企業(yè)外派監(jiān)事會履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職能有著堅(jiān)實(shí)的法律依據(jù)。

《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》規(guī)定監(jiān)事會可以通過以下方式開展財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查工作：聽取企業(yè)負(fù)責(zé)人有關(guān)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)狀況和經(jīng)營管理情況的匯報(bào)；在企業(yè)召開與監(jiān)督檢查事項(xiàng)有關(guān)的會議；查閱企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿等財(cái)務(wù)會計(jì)資料以及與經(jīng)營管理活動有關(guān)的其他資料；核查企業(yè)的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)狀況，向職工了解情況、聽取意見，必要時(shí)要求企業(yè)負(fù)責(zé)人做出說明；向財(cái)政、工商、稅務(wù)、審計(jì)、海關(guān)等有關(guān)部門和銀行調(diào)查了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營管理情況等。

監(jiān)事會制度幾年實(shí)踐充分證明，以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心，是順利、全面、公正履行監(jiān)事會職責(zé)的基礎(chǔ)和保證。但是，近幾年來，外派監(jiān)事會財(cái)務(wù)監(jiān)督逐漸顯現(xiàn)出一些問題。結(jié)合外派監(jiān)事會工作的實(shí)際情況，并考慮當(dāng)前以及今后一段時(shí)期國有企業(yè)發(fā)展面臨的新形勢，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)和改進(jìn)外派監(jiān)事會的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作：

1.進(jìn)一步提高監(jiān)督的時(shí)效性

目前外派監(jiān)事會基本實(shí)行的是事后監(jiān)督，即當(dāng)年檢查企業(yè)上年度情況。這樣雖然可以進(jìn)行全過程監(jiān)督，但由于監(jiān)督檢查報(bào)告提交時(shí)間在下一年度，影響了外派監(jiān)事會及時(shí)有效地實(shí)施監(jiān)督，防患于未然。這樣的監(jiān)督時(shí)效很難滿足出資人希望通過外派監(jiān)事會及時(shí)了解、掌握企業(yè)真實(shí)情況的需要。2006年8月，國資委印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)國有企業(yè)監(jiān)事會工作的若干意見》，提出要體現(xiàn)直接監(jiān)督和現(xiàn)場監(jiān)督的特點(diǎn)和優(yōu)勢，逐漸向當(dāng)期監(jiān)督轉(zhuǎn)變，但如何實(shí)現(xiàn)及時(shí)、全面、準(zhǔn)確的實(shí)時(shí)監(jiān)督，把問題解決在萌芽狀態(tài)，還有很多問題值得進(jìn)一步探討。

2.盡快建立外派監(jiān)事會監(jiān)督檢查企業(yè)的指標(biāo)體系

出資人運(yùn)用什么樣的監(jiān)督檢查指標(biāo)體系才能客觀真實(shí)地評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營管理狀況、財(cái)務(wù)狀況、可持續(xù)發(fā)展?fàn)顩r和管理人員的能力和忠誠度等等？至今，這些問題仍未解決，外派監(jiān)事會還未建立起一套監(jiān)督檢查企業(yè)的指標(biāo)體系，仍處在外派監(jiān)事會各辦事處，依靠自身的工作經(jīng)驗(yàn)和工作方法各自為戰(zhàn)的狀態(tài)下。

3.盡快建立評價(jià)外派監(jiān)事會工作的指標(biāo)體系

外派監(jiān)事會的監(jiān)督檢查報(bào)告，雖然揭示出了不少問題，提出了不少建議，但從監(jiān)督檢查的深度和廣度來看，還有進(jìn)一步深入和提高的空間。目前尚缺乏一套出資人對外派監(jiān)事會的工作質(zhì)量和工作結(jié)果進(jìn)行科學(xué)、有效的衡量和評價(jià)的體系，缺乏對外派監(jiān)事會人員的約束和激勵(lì)機(jī)制，這些都影響了外派監(jiān)事會監(jiān)督檢查工作質(zhì)量的提高。

4.擴(kuò)大監(jiān)事會財(cái)務(wù)監(jiān)督覆蓋面，減少財(cái)務(wù)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

目前外派監(jiān)事會對國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的范圍還僅限于境內(nèi)，重點(diǎn)是集團(tuán)母公司和部分二級公司，由于政策法律、人力財(cái)力等限制，監(jiān)事會對境外投資企業(yè)、上市公司及末級企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，尚未涉及或涉及很少。在當(dāng)前國有大企業(yè)日益國際化和整體上市的趨勢下，監(jiān)事會的財(cái)務(wù)監(jiān)督顯得缺乏廣度和深度，長此以往會加大財(cái)務(wù)監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)，不利于監(jiān)事會作用的發(fā)揮。

5.建立和完善資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度

長期以來，對國有企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任的追究，存在重“流失”輕“損失”的現(xiàn)象。對存在國有資產(chǎn)流失的，一旦查實(shí)，即追究法律責(zé)任，但是對造成重大資產(chǎn)損失的責(zé)任，基本無人過問。因此，監(jiān)事會要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)保值增值，必須“兩手抓”，國有資產(chǎn)流失的責(zé)任和國有資產(chǎn)損失的責(zé)任都要追究，因?yàn)榻?jīng)營決策不慎造成的損失往往比國有資產(chǎn)流失金額更大。

6.處理好外派監(jiān)事會與企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)和政府部門的關(guān)系

外派監(jiān)事會的工作是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，需要與很多方面打交道，例如：企業(yè)方面的董事會、經(jīng)營層及有關(guān)職能、業(yè)務(wù)部門；中介方面的會計(jì)師事務(wù)所、咨詢機(jī)構(gòu)；政府部門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)等。如何處理好與這些單位或部門的關(guān)系，充分利用其已有成果來提供檢查線索或驗(yàn)證檢查結(jié)果等，是提高監(jiān)事會財(cái)務(wù)監(jiān)督質(zhì)量和水平的重要環(huán)節(jié)，值得我們深入思考。

第5篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督報(bào)告范文

財(cái)務(wù)監(jiān)督的分類

按照不同的監(jiān)督主體，財(cái)務(wù)監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。前者指企業(yè)外部有關(guān)機(jī)構(gòu)對企業(yè)實(shí)施的監(jiān)督。按照不同的監(jiān)督內(nèi)容，財(cái)務(wù)監(jiān)督分為財(cái)務(wù)狀況監(jiān)督、財(cái)務(wù)成果監(jiān)督和財(cái)經(jīng)法紀(jì)監(jiān)督，前者指以財(cái)務(wù)收支活動為內(nèi)容的監(jiān)督，主要檢查財(cái)務(wù)處理是否符合規(guī)定、財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣及其原因;次者指對財(cái)務(wù)活動成果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)為內(nèi)容的監(jiān)督;后者指以國家法令制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律遵守情況為內(nèi)容的監(jiān)督。

按照不同的監(jiān)督階段，財(cái)務(wù)監(jiān)督分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。前者指對財(cái)務(wù)活動實(shí)施前的準(zhǔn)備階段進(jìn)行的監(jiān)督，主要檢查財(cái)務(wù)計(jì)劃是否符合有關(guān)政策、法規(guī)的規(guī)定和提高經(jīng)濟(jì)效益的要求;次者指對正在進(jìn)行的財(cái)務(wù)活動實(shí)施的監(jiān)督，即檢查財(cái)務(wù)活動的開展是否符合有關(guān)法規(guī)、制度的規(guī)定以及財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，并針對存在的問題予以制止或糾正;后者在財(cái)務(wù)活動完成后對其結(jié)果的監(jiān)督，即檢查財(cái)產(chǎn)的安全完整，財(cái)務(wù)成果的真實(shí)與否和財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)的完成情況。實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，以國家有關(guān)的法令條例例和企業(yè)的規(guī)章制度、財(cái)務(wù)計(jì)劃為依據(jù)。

財(cái)務(wù)監(jiān)督的工作階段

1、準(zhǔn)備階段。主要工作包括確定檢查對象、內(nèi)容和任務(wù)，組織檢查人員，安排檢查時(shí)間。

2、實(shí)施階段。主要工作包括搜集資料、了解情況、檢查取證。

3、總結(jié)階段。主要工作包括整理檢查資料、編寫檢查報(bào)告。

進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，普遍采用調(diào)查詢問有關(guān)人員，審閱財(cái)務(wù)文件，核對賬簿、報(bào)表，統(tǒng)計(jì)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等方法。

財(cái)務(wù)事前監(jiān)督的加強(qiáng)措施

第一，更新觀念，提高認(rèn)識。

更新觀念，提高認(rèn)識是做好事前財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的前提。在我們審計(jì)工作中還發(fā)現(xiàn)有拍腦袋決策、憑經(jīng)驗(yàn)決策的個(gè)別企業(yè)管理者。他們對財(cái)務(wù)事前監(jiān)督的作用認(rèn)識不足，把財(cái)務(wù)監(jiān)督看成是對自己的監(jiān)督和控制，對財(cái)務(wù)監(jiān)督持抵觸情緒。在這種情況下，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要解決思想認(rèn)識問題，要改變過去那種認(rèn)為財(cái)務(wù)工作僅僅是經(jīng)濟(jì)信息的加工和反映的觀念，充分認(rèn)識事前財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要性和必要性，真正使事前財(cái)務(wù)監(jiān)督在企業(yè)經(jīng)營決策和其它方面發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

第二，加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好事前財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的保證。俗話說，打鐵先要自身硬，財(cái)務(wù)人員要有過硬的本領(lǐng)，才能適應(yīng)事前財(cái)務(wù)監(jiān)督對財(cái)務(wù)人員的高要求，事事都是似是而非，就根本起不到監(jiān)督作用。作為財(cái)務(wù)人員，僅僅具備會計(jì)專業(yè)知識是不夠的，還應(yīng)具備有經(jīng)濟(jì)學(xué)、企業(yè)管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、工程技術(shù)信息管理等方面的知識。要掌握各種管理技能，了解各類企業(yè)的管理現(xiàn)狀，善于分析和總結(jié)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)。財(cái)務(wù)工作不但只是報(bào)賬、算賬，還要參與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，發(fā)揮監(jiān)督和控制作用。要做到這一點(diǎn)，就要不斷地加強(qiáng)學(xué)習(xí)，更新知識，提高業(yè)務(wù)水平。

第三，建立和完善事前財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。

建立和完善事前財(cái)務(wù)監(jiān)督制度是開展事前財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的依據(jù)。是財(cái)務(wù)事前監(jiān)督管理制度化的重要措施，事前財(cái)務(wù)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行和財(cái)務(wù)人員實(shí)施事前財(cái)務(wù)監(jiān)督的有效依據(jù)。

第四，設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)。

設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)是具體實(shí)施事前財(cái)務(wù)監(jiān)督的手段之一。財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作重心不但在于重大財(cái)務(wù)決策、H常的財(cái)務(wù)活動、重大的經(jīng)營決策，而且還在于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制。財(cái)務(wù)總監(jiān)這一職位要由業(yè)務(wù)強(qiáng)、素質(zhì)高的人員擔(dān)任，能了解和反映真實(shí)情況，清正廉潔、嚴(yán)于律己、不謀私利，忠誠和傾心于事前財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。

經(jīng)濟(jì)越發(fā)展， 財(cái)務(wù)監(jiān)督越重要，實(shí)踐證明，實(shí)現(xiàn)事前財(cái)務(wù)監(jiān)督是必要的而且是可能的。只要我們從制度上不斷完善，就一定能夠使事前財(cái)務(wù)監(jiān)督發(fā)揮出更加有效的作用。一個(gè)具有事前財(cái)務(wù)監(jiān)督制度和機(jī)制的企業(yè)必將是一個(gè)逢勃發(fā)展的企業(yè)，一個(gè)重視企業(yè)事前財(cái)務(wù)監(jiān)督的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也將是一個(gè)成熟的、有遠(yuǎn)見的、優(yōu)秀的企業(yè)家。

 

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第6篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)監(jiān)督;

內(nèi)部審計(jì);首席財(cái)務(wù)執(zhí)行官(CFO)

一、公司法人財(cái)產(chǎn)權(quán)

根據(jù)湯谷良(1994)“企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)就是企業(yè)對其全部法人財(cái)產(chǎn)依法擁有的獨(dú)立支配權(quán)”,企業(yè)依法成立取得法人資格后,對出資者投資形成的資本金及其增值以及企業(yè)在經(jīng)營中負(fù)債形成的全部財(cái)產(chǎn),依法享有法人財(cái)產(chǎn)的占有、使用、處分和相應(yīng)的收益權(quán)利。并以其全部法人財(cái)產(chǎn)自主經(jīng)營,自負(fù)盈虧,對出資者承擔(dān)資本保值增值的責(zé)任。企業(yè)出資人擁有企業(yè)的資本及其權(quán)益但不直接擁有企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn),企業(yè)在存續(xù)期間內(nèi)對出資人投資和企業(yè)負(fù)債構(gòu)成的全部法人財(cái)產(chǎn),享有以其名義獨(dú)立的占有、使用、收益和處置的權(quán)利。

當(dāng)企業(yè)采用公司制組織形式后,作為股東的出資者所擁有的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)已被外顯化為股權(quán),具有終極所有的特征:而公司作為法人實(shí)體,具有完整意義上的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)(簡稱法人產(chǎn)權(quán)),法人產(chǎn)權(quán)由代表股東利益的公司董事會所擁有,董事長成為法人代表。在公司法人內(nèi)部董事會和總經(jīng)理行使法人產(chǎn)權(quán)和直接經(jīng)營權(quán),必須全面且直接地參與對公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策和管理,從而形成了以經(jīng)營者為財(cái)務(wù)管理主體的經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理層次。李心合(2003)認(rèn)為法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的主要內(nèi)容就是法人財(cái)務(wù)治理權(quán),包括財(cái)務(wù)決策權(quán)、財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)和財(cái)務(wù)監(jiān)控權(quán)。

公司法人財(cái)產(chǎn)權(quán)有以下特點(diǎn)。

(一)擁有公司法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的主體更具有財(cái)務(wù)監(jiān)督的動機(jī)

在現(xiàn)代企業(yè)制度下,企業(yè)成為獨(dú)立的產(chǎn)權(quán)主體,企業(yè)的法人代表成為法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的經(jīng)營者。作為公司法人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)擁有人的經(jīng)營管理者,接受終極所有者和債權(quán)資本所有者的委托,必然受到出資者的監(jiān)督,如果經(jīng)營者不令出資者滿意。出資者就會辭退經(jīng)營者。同時(shí)經(jīng)營者又將法人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的使用和管理權(quán)委托給不同層次的下屬經(jīng)營管理者。既是受托者又是委托者的身份。決定了他們在接受終極所有者監(jiān)督的同時(shí),要對下屬進(jìn)行監(jiān)督。此外,企業(yè)資產(chǎn)(法人財(cái)產(chǎn))由兩部分構(gòu)成:一部分是出資者注入企業(yè)的資本及其增值形成的“所有者權(quán)益”即企業(yè)凈資產(chǎn);另一部分是企業(yè)作為債務(wù)人從債權(quán)人處得到的以負(fù)債形式體現(xiàn)的資產(chǎn)。出資者對企業(yè)僅以出資份額為限承擔(dān)有限責(zé)任,而企業(yè)法人則以其全部資產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。因而,經(jīng)營者比出資者面臨的風(fēng)險(xiǎn)更大,他們更需要對下屬經(jīng)營者管理,以確保法人財(cái)產(chǎn)權(quán)得到維護(hù)。

(二)公司法人財(cái)產(chǎn)權(quán)是一種真實(shí)的所有權(quán)

出資者所有權(quán)和公司法人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)分別代表虛擬的所有權(quán)和真實(shí)的所有權(quán)。出資人在把其經(jīng)營權(quán)交予管理者之后,只擁有出資證明書或股票,這些都只是財(cái)產(chǎn)的替代而不是財(cái)產(chǎn)本身。即虛擬資產(chǎn)。而法人財(cái)產(chǎn)權(quán)是以法人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)為實(shí)質(zhì)內(nèi)容,通過經(jīng)營活動而形成的經(jīng)營權(quán),通過向銀行借貸、采購原材料和機(jī)器設(shè)備、銷售產(chǎn)品、對外投資等活動與其他民事主體進(jìn)行交往而形成的債權(quán);通過投入人力、財(cái)力進(jìn)行科研活動享有的知識產(chǎn)權(quán);以及當(dāng)上述權(quán)利遭到侵害時(shí)而請求法律救濟(jì)的權(quán)利。因此,同一財(cái)產(chǎn)就發(fā)生了兩種完全不同的和相對獨(dú)立的運(yùn)動過程:一種是虛擬財(cái)產(chǎn)權(quán)的運(yùn)動過程,即股權(quán)的運(yùn)動過程。這種運(yùn)動過程是獨(dú)立于生產(chǎn)過程之外。通常是在股票市場上實(shí)現(xiàn)自我的繁衍與增值,有時(shí)也可實(shí)現(xiàn)虛擬所有權(quán)向具體所有權(quán)的回歸(如將股權(quán)出賣換回貨幣);另一種是實(shí)際的產(chǎn)權(quán)運(yùn)動過程,即由股權(quán)出讓募集而來的法人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)運(yùn)動過程,這種運(yùn)動過程通常都包括投入和產(chǎn)出的全部生產(chǎn)和再生產(chǎn)過程,通過這種運(yùn)動過程不僅可以創(chuàng)造物質(zhì)產(chǎn)品。而且使公司法人所有權(quán)不斷放大,即價(jià)值的或大或小部分的增值。

二、財(cái)務(wù)監(jiān)督主體

筆者這里所說的財(cái)務(wù)是指從資金的投入到分配過程中所涉及到的財(cái)務(wù)關(guān)系和財(cái)務(wù)活動。財(cái)務(wù)監(jiān)督就是對財(cái)務(wù)關(guān)系和財(cái)務(wù)活動進(jìn)行檢查督察。代表經(jīng)營管理層即董事會進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的主體應(yīng)該包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與首席財(cái)務(wù)執(zhí)行官(CFO)。

(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(IIA)(2007)定義,內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營運(yùn)的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序的效果,以幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要評價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理效果,必然要關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)活動與財(cái)務(wù)關(guān)系,因此,筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督主體之一。Hermanson(2002)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該隸屬于董事會,向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告這種結(jié)構(gòu),才最有利于改善治理,才能使內(nèi)部審計(jì)成為治理結(jié)構(gòu)的一部分。王光遠(yuǎn)(2004)指出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)歸屬于董事會或其所屬的審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)。同時(shí)王光遠(yuǎn)(2006)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可以視為一種公司治理機(jī)制,內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮作用的前提是要進(jìn)入股東、董事會和高管層這一層次的受托責(zé)任關(guān)系。如果內(nèi)部審計(jì)只是在較低層級的受托責(zé)任關(guān)系中發(fā)揮作用,那么就不屬于公司治理的范圍,內(nèi)部審計(jì)也無法在治理中發(fā)揮作用。耿建新等(2006)研究發(fā)現(xiàn)上市公司設(shè)立審計(jì)委員會主要還是基于管理層面的考慮。胡繼榮(2009)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)主要是滿足董事會(審計(jì)委員會)、高級管理層、運(yùn)營層這三個(gè)不同層次需要,以實(shí)現(xiàn)服務(wù)價(jià)值的最大化。因此,筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該定位于董事會的伙伴,一個(gè)特殊而且實(shí)力強(qiáng)勁的合伙人,它通過評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營、運(yùn)作過程,改進(jìn)企業(yè)的管理,優(yōu)化企業(yè)的目標(biāo),它可以成為風(fēng)險(xiǎn)管理的能手和審計(jì)委員會的延伸(Singer,2009)。服務(wù)于企業(yè)各個(gè)層次,也即廣大的利益相關(guān)者,對組織成員受托責(zé)任的全面有效履行情況進(jìn)行鑒證與咨詢。

(二)CFO

Lamoreaux(2009)指出CFO其實(shí)在企業(yè)中應(yīng)該有五個(gè)身份――戰(zhàn)略家、翻譯家、領(lǐng)導(dǎo)者、技術(shù)能手、幫助者。作為戰(zhàn)略家,CFO應(yīng)該對企業(yè)各部門的情況以及業(yè)務(wù)熟悉;作為翻譯家,其應(yīng)該能夠把企業(yè)的運(yùn)作情況結(jié)果翻譯成為可測量、可操作的計(jì)劃方案給CEO,對于上市的企業(yè)。CFO還需要把企業(yè)的情況通過公布的報(bào)表呈現(xiàn)給投資者(要成為好的翻譯者,CFO首先必須是一個(gè)好的聆聽者,應(yīng)該明白CEO的戰(zhàn)略計(jì)劃,對于自己不懂的地方能夠問一些深入的甚至是令人不悅的問題);作為領(lǐng)導(dǎo)者。CFO應(yīng)作為CEO的伙伴,必須激勵(lì)員工實(shí)施企業(yè)的策略,確保工作質(zhì)量,預(yù)測企業(yè)發(fā)展情況,同時(shí)要注意人際交流,從股

東的角度來看,能保持應(yīng)有的職業(yè)道德;作為技術(shù)能手,CFO不能局限于只懂某一個(gè)問題,而應(yīng)該對財(cái)務(wù)的各方面都熟悉。除了財(cái)務(wù)報(bào)表和稅收外,CFO還應(yīng)該熟悉投資、信貸管理、現(xiàn)金預(yù)測、風(fēng)險(xiǎn)管理、人力資源管理、信息技術(shù)等;作為幫助者。CFO應(yīng)該幫助會計(jì)部門與其他部門的交流,以使好的觀點(diǎn)被別人接受。TRACK(2009)指出CFO是促使企業(yè)增長的領(lǐng)導(dǎo),其工作的目標(biāo)就是使企業(yè)獲得更大的增長,精細(xì)專門化企業(yè)的計(jì)劃、實(shí)施、并購;CFO是新興市場的專業(yè)策劃者,使企業(yè)銷售和組織多樣化更加完善;CFO是成本刪減者,專門化企業(yè)的生產(chǎn),通過裁員、外包和重建減少企業(yè)的成本;CFO是業(yè)務(wù)改革者,認(rèn)真識別企業(yè)的重組計(jì)劃是否能夠提高企業(yè)的生產(chǎn)能力,并監(jiān)督其實(shí)施情況;CFO是財(cái)務(wù)專家。強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)的計(jì)劃和實(shí)施;CFO是風(fēng)險(xiǎn)協(xié)調(diào)者,能夠辨別企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)、運(yùn)行以及履行規(guī)定中存在的風(fēng)險(xiǎn),并能確保把相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)減小到最小程度,使其對企業(yè)盈利的影響最小。綜合上述觀點(diǎn),筆者認(rèn)為CFO應(yīng)該定位服務(wù)于管理層。代表管理層的利益和意志,與CEO是戰(zhàn)略合作伙伴。

三、財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)容

(一)內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)容

筆者認(rèn)為就我國目前的情況而言,內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容主要應(yīng)該包括財(cái)務(wù)報(bào)告及信息的合規(guī)性和公允性,和企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)作、風(fēng)險(xiǎn)管理與控制情況。

1　審核財(cái)務(wù)報(bào)告及信息的合規(guī)性和公允性

審核財(cái)務(wù)報(bào)告及信息的臺規(guī)性和公允性應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的首要職能。由于我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展比較晚,且現(xiàn)在還有很多企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用不能得到充分的發(fā)揮,且財(cái)務(wù)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)提高關(guān)于企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作、風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的基礎(chǔ)。因此,筆者認(rèn)為目前我國的內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)監(jiān)督最為首要的職能就是驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)告及信息的合規(guī)性和公允性。Beasley等(2000)發(fā)現(xiàn)被美國證券管理委員會存在會計(jì)欺詐的公司一般都沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門。在技術(shù)、科技行業(yè),具有欺詐行為的公司都沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門。而82%的沒有欺詐行為的公司都有內(nèi)部審計(jì)部門;在醫(yī)療行業(yè),具有欺詐行為的公司只有13%設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門,而74%的沒有欺詐行為的公司都有內(nèi)部審計(jì)部門。程新生等(2007)認(rèn)為,我國上市公司內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施能夠改善公司財(cái)務(wù)控制的效果。Prawitt等(2009)也發(fā)現(xiàn)審計(jì)委員會對盈余管理程度具有抑制作用。Asare等(2008)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)師對管理層進(jìn)行錯(cuò)報(bào)的動機(jī)很敏感,當(dāng)他們發(fā)現(xiàn)管理層存在此動機(jī)時(shí),他們就會增加工作的時(shí)間。

2　審核企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作、風(fēng)險(xiǎn)管理與控制情況

對于內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作、風(fēng)險(xiǎn)管理與控制情況的審核,筆者認(rèn)為是內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)容重點(diǎn)發(fā)展的方向。Bal―Iey等(2006)的研究表明,未來的內(nèi)部審計(jì)將成為一種風(fēng)險(xiǎn)評估、管理和控制機(jī)制,內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)工作領(lǐng)域?qū)倪^去對控制的適當(dāng)性及有效性進(jìn)行獨(dú)立驗(yàn)證,發(fā)展為對企業(yè)整體的管理控制和治理負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)擔(dān)當(dāng)審計(jì)委員會的眼睛和耳朵。是企業(yè)經(jīng)營的參與合作者,同時(shí)對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理起到支持和鑒證的作用。內(nèi)部審計(jì)被看作是風(fēng)險(xiǎn)管理的能手以及審計(jì)委員會職能的延伸(Steven Singer,2009)。安永2008年對全球內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行調(diào)查,該調(diào)查涉及348個(gè)內(nèi)部審計(jì)師在35個(gè)不同的國家。對于財(cái)務(wù)報(bào)告的控制,12%認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該全部關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告的控制,而2007年該領(lǐng)域的比例是36%。未來對該領(lǐng)域的控制主要審核管理層是否具有相關(guān)的控制和文檔,并對風(fēng)險(xiǎn)大的環(huán)節(jié)進(jìn)行測試。針對關(guān)注經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)這部分,54%認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該關(guān)注IT,53%認(rèn)為應(yīng)該關(guān)注資本項(xiàng)目。45%認(rèn)為應(yīng)該關(guān)注運(yùn)作的改善,44%認(rèn)為應(yīng)該關(guān)注信息安全。39%認(rèn)為應(yīng)該關(guān)注欺詐。對于風(fēng)險(xiǎn)評估這部分做得最差,只有17%的認(rèn)為其風(fēng)險(xiǎn)評估做得很好。50%認(rèn)為還沒有涉及或極少涉及風(fēng)險(xiǎn)評估。此外,該研究報(bào)告指出內(nèi)部審計(jì)的公司治理作用體現(xiàn)在目前內(nèi)部審計(jì)不再是僅僅作符合性審計(jì),僅僅對報(bào)表的正確性進(jìn)行判斷,而應(yīng)該多做績效審計(jì),對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)提出一些應(yīng)對的建議等,優(yōu)化企業(yè)的治理。該結(jié)果說明,內(nèi)部審計(jì)在今后應(yīng)該特別重視風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制。

(二)CFO的財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)容

1　對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督控制

Dalton J.C.(1999)根據(jù)500個(gè)CEO調(diào)查的結(jié)果,指出CFO通過實(shí)施強(qiáng)硬的財(cái)務(wù)控制幫助重整供應(yīng)鏈等為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。Young(2002)指出CFO必須扮演財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性的前線監(jiān)控人的角色。這是公司治理的核心問題,CFO需要不斷提醒CEO財(cái)務(wù)環(huán)境狀況,因此。CEO的管理離不開CFO。Kenneth Rck(2009)指出CFO的主要職責(zé)就是在財(cái)務(wù)報(bào)告披露前對報(bào)表進(jìn)行審閱,分析檢查信息以識別企業(yè)內(nèi)外的發(fā)展趨勢、機(jī)會和風(fēng)險(xiǎn)。

2　對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動管理決策的審核

CFO逐漸成為CEO的戰(zhàn)略合作伙伴。參與公司決策制定,審核CEO的決策是否正確。LevereR是威斯康星州能源公司的CFO,他認(rèn)為,CFO成為CEO的商業(yè)伙伴是CFO新增的角色,并非對CFO管家責(zé)任的替代。CFO作為警察的角色仍未改變。CFO更多是作為決策的參與和制定者,站在整個(gè)公司的立場上,提供自己的財(cái)務(wù)專業(yè)判斷和信息。CFO擁有對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的良好了解。最清楚企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)、成本和價(jià)值,他們能夠很好地規(guī)劃整個(gè)公司的戰(zhàn)略,而CEO則傾向于市場和投資者關(guān)系的處理(RobeR Bruce,2004)。Walther(1997)提出CFO應(yīng)當(dāng)幫助財(cái)務(wù)會計(jì)人員把他們的角色和責(zé)任調(diào)整到價(jià)值增值方面來,而不再僅僅是數(shù)字警察而已。其職能從財(cái)務(wù)管理向戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)變。杜勝利(2004)通過問卷指出CFO的大部分職能應(yīng)該體現(xiàn)在其管理上面。有大于90%的人認(rèn)為稅務(wù)、資金管理、資產(chǎn)管理等管理應(yīng)該是CFO的責(zé)任,其中資金管理被認(rèn)為是最為重要的。占92%的被調(diào)查者認(rèn)為資金管理的重要性高,其次是管理控制(71.4%)。只有很少的人認(rèn)為CFO具有決策的職能。德勤公司(2003)調(diào)查發(fā)現(xiàn)CEO和CFO對財(cái)務(wù)(監(jiān)控)功能的獨(dú)立性有分歧――60%的CEO認(rèn)為財(cái)務(wù)功能依附于業(yè)務(wù)(戰(zhàn)略),相應(yīng)的是只有38%的CFO同意這個(gè)觀點(diǎn)。另一方面,37%的CFO認(rèn)為財(cái)務(wù)功能獨(dú)立于業(yè)務(wù)(戰(zhàn)略),相比只有22%的CEO這樣認(rèn)為。

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第7篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)監(jiān)督制度；公司法；審計(jì)員制度；監(jiān)事會；獨(dú)立董事

為了保證公司會計(jì)資料的真實(shí)、完整、合法、公正，各國公司立法日益加強(qiáng)對公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督，并形成了各具特色的監(jiān)督模式。在我國，公司設(shè)監(jiān)事會，監(jiān)事會有權(quán)檢查公司財(cái)務(wù)（《公司法》第54條、策126條）；公司在每一會計(jì)年度終了時(shí)制作的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)依法經(jīng)審查驗(yàn)證（第175條第1款）；根據(jù)我國《證券法》的規(guī)定，證監(jiān)會對上市公司的信息披露負(fù)監(jiān)管責(zé)任等等。

從形式上看，我國已建立起了較完整的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。但事實(shí)上，一直以來我國存在會計(jì)造假以及由此引發(fā)的會計(jì)信息失真問題，而且其嚴(yán)重程度已為政府、社會公眾及會計(jì)界所公認(rèn)。尤其是虛假報(bào)表事件在股市頻頻出現(xiàn)，己到了駭人聽聞的地步。該建的賬不建，或者賬外有賬，會計(jì)科目的設(shè)置、會計(jì)憑證和賬簿的使用、會計(jì)報(bào)表的編制隨心所欲，種種不規(guī)范的會計(jì)操作在我國十分普遍。造成如此混亂的會計(jì)秩序原因是多方面的，但其主要原因是財(cái)務(wù)監(jiān)督不力?！捌渖顚哟蔚母丛谟诓缓侠淼墓局卫斫Y(jié)構(gòu)下的會計(jì)行為因缺少必要的外部監(jiān)督而偏離了公允記錄和反映公司財(cái)務(wù)活動的初衷，成為經(jīng)理階層實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的工具”。[1]我國政府已意識到了這點(diǎn)，并著手采取一系列的措施來解決這個(gè)問題，如實(shí)行會計(jì)委認(rèn)制、政府派駐監(jiān)察員或財(cái)務(wù)總監(jiān)，修改會計(jì)法并實(shí)施關(guān)于懲治違反會計(jì)法犯罪的決定。

經(jīng)修改后《會計(jì)法》專辟會計(jì)監(jiān)督一章賦予會計(jì)人員重要監(jiān)督職權(quán)，即對違反本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度制定的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理等“四個(gè)有權(quán)”?！稌?jì)法》強(qiáng)令會計(jì)人員依法履行監(jiān)督職權(quán)，在會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員一章中規(guī)定，只要涉及提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、隱匿和銷毀會計(jì)資料、貪污、挪用公款、職務(wù)侵占等違法行為，都屬于與會計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為。在法律責(zé)任一章中規(guī)定，凡是利用會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)告等會計(jì)資料違法的，不問具體行為人是誰，會計(jì)人員都要承擔(dān)法律責(zé)任。上述規(guī)定對于會計(jì)人員依法行使會計(jì)職責(zé)有一定的約束力?，F(xiàn)在，我國正在修改《公司法》，因此應(yīng)該借此機(jī)會強(qiáng)化《公司法》對公司財(cái)務(wù)監(jiān)督。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)監(jiān)督：

（1）從外部，公司法應(yīng)完善審計(jì)員對公司財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能

在這一點(diǎn)上應(yīng)借鑒英國公司法上的審計(jì)員制度。這一制度已經(jīng)為許多發(fā)達(dá)國家的公司法所采。相比較而言，我國的注冊會計(jì)師制度與英國公司法上的獨(dú)立審計(jì)員制度存在以下區(qū)別：首先，英國公司法上的審計(jì)員是每家公司必須任命的常任審計(jì)員，他隨時(shí)有權(quán)檢查公司財(cái)務(wù)，而我國的注冊會計(jì)師是公司按照有關(guān)法律的要求臨時(shí)聘請的審計(jì)員，目的是審計(jì)公司年度會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性，而且由于時(shí)間有限，不可能詳細(xì)審計(jì)，只能采用抽樣審計(jì)方法，因此，不太可能充分揭示公司的錯(cuò)誤及舞弊行為。其次，英國公司法上的審計(jì)員具有獨(dú)立的身份，并且規(guī)定了審計(jì)員的身份保障制度，審計(jì)員由股東大會任命或解任，報(bào)酬也由股東大會決定，這就保證了審計(jì)員相對于董事的獨(dú)立身份；而我國的注冊會計(jì)師是由董事會聘請，報(bào)酬由董事會決定，如果注冊會計(jì)師不按公司意圖出具審計(jì)報(bào)告，董事會就變更注冊會計(jì)師或會計(jì)師事務(wù)所，這就導(dǎo)致了一些注冊會計(jì)師或事務(wù)所考慮經(jīng)濟(jì)利益而屈從于公司的可能性。再次，英國公司法賦予審計(jì)員執(zhí)行職務(wù)的所需的權(quán)力，如有權(quán)得到公司有關(guān)資料，有權(quán)參加公司會議，即便是已被免職的審計(jì)員仍有權(quán)參加股東大會，發(fā)表意見，同時(shí)加強(qiáng)了審計(jì)員的義務(wù)和責(zé)任。我國要發(fā)揮審計(jì)員對公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用，就必須填補(bǔ)《公司法》關(guān)于審計(jì)員規(guī)定的空白，借鑒英、法等國的獨(dú)立審計(jì)員制度的規(guī)定，對審計(jì)員的任職資格、任命、職權(quán)與義務(wù)、解任與辭職等做出具體的規(guī)定。

（2）從內(nèi)部，健全強(qiáng)化監(jiān)事會的監(jiān)督功能

在我國，雖然公司有監(jiān)事會專門負(fù)責(zé)檢查公司財(cái)務(wù)，但《公司法》缺乏關(guān)于監(jiān)事的任職資格，任命、職權(quán)、義務(wù)與責(zé)任的規(guī)定或規(guī)定不完善，致使監(jiān)事會在實(shí)踐中形同虛設(shè)，沒能發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用。這主要是因?yàn)槲覈豆痉ā返确ㄒ?guī)在規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)方面以股東價(jià)值為導(dǎo)向，相對重視董事會的作用而忽視監(jiān)事會的地位，對監(jiān)事會的運(yùn)作規(guī)定得相當(dāng)簡單，使之在開展監(jiān)督活動時(shí)往往難以在法律上找到可操作的依據(jù)。在德國、日本等發(fā)達(dá)國家監(jiān)事會由于監(jiān)督體制的健全，監(jiān)事會確實(shí)在財(cái)務(wù)監(jiān)督方面發(fā)揮了重要作用，特別是隨著社會的發(fā)展，股票的分布越來越分散，交易越來越頻繁，股東會對董事會的監(jiān)督越來越少，加強(qiáng)監(jiān)事會對董事會的監(jiān)督顯得尤為重要。因此我們應(yīng)從以下方面健全強(qiáng)化監(jiān)事會的監(jiān)督功能：

一、賦予監(jiān)事會獨(dú)立的法律地位?！胺少x予監(jiān)事會監(jiān)督職權(quán)，而監(jiān)事會能否有效行使監(jiān)督權(quán)，在很大程度上取決于它能否保持自身的獨(dú)立性。也就是說，獨(dú)立性是公司監(jiān)事會制度的靈魂，保持自身的獨(dú)立性是監(jiān)事會有效履行監(jiān)督權(quán)的根本前提”[2].二，“強(qiáng)化監(jiān)事會的權(quán)力，在突出監(jiān)事會享有業(yè)務(wù)執(zhí)行監(jiān)督權(quán)和財(cái)務(wù)檢查權(quán)的同時(shí)，賦予監(jiān)事代表公司董事和經(jīng)理的權(quán)力”[3]三，為了加強(qiáng)對大型股份公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督，在監(jiān)事會之外可以設(shè)置會計(jì)監(jiān)事。

四、擴(kuò)大及加強(qiáng)監(jiān)事的職權(quán)，規(guī)定監(jiān)事有權(quán)查閱公司賬簿和其他財(cái)務(wù)資料；有權(quán)要求執(zhí)行公司業(yè)務(wù)的董事和經(jīng)理報(bào)告公司業(yè)務(wù)情況；有權(quán)核對董事會擬提交股東會的會計(jì)報(bào)告、營業(yè)報(bào)告和利潤分配方案等財(cái)務(wù)資料，發(fā)現(xiàn)疑問可以以公司名義委托注冊會計(jì)師（或?qū)徲?jì)員）幫助審查，并向股東大會報(bào)告情況等。新晨

（3）在上市公司中發(fā)揮獨(dú)立董事的監(jiān)督功能

“所謂獨(dú)立董事制度，就是在董事會中設(shè)立獨(dú)立的非執(zhí)行董事（亦稱外部董事）”[4].“獨(dú)立董事制度在約束經(jīng)理人，減少財(cái)務(wù)虛假和提高信息披露方面有著重要的作用”[5]，目前獨(dú)立董事制度剛剛登陸中國不久，獨(dú)立董事一要“獨(dú)立”，二要“董事”，可是面對我國目前獨(dú)立董事“獨(dú)立”不易，“董事”更難的現(xiàn)實(shí)狀況，應(yīng)當(dāng)首先從立法的層面上為獨(dú)立董事的“獨(dú)立”和“董事”保駕護(hù)航，這就要求我們在《公司法》修改時(shí)借鑒發(fā)達(dá)國家的立法經(jīng)驗(yàn)確立健全這個(gè)重要的制度?！蔼?dú)立董事和監(jiān)事會在監(jiān)控功能上恰好有著互補(bǔ)性。獨(dú)立董事制度之所以有效，除了因其產(chǎn)生的方式所特有的獨(dú)立性外，還由于其監(jiān)督功能的發(fā)揮具有天然的事前監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督以及決策過程監(jiān)督緊密結(jié)合的三大特點(diǎn)”[6].立法時(shí)應(yīng)當(dāng)注意獨(dú)立董事和監(jiān)事會在監(jiān)控功能協(xié)調(diào)，避免出現(xiàn)矛盾的規(guī)定。

參考書目：

[1]徐悅。從財(cái)務(wù)角度看獨(dú)立董事[J].財(cái)政研究，2002，（6）。55。

[2]常健。饒常林。完善我國公司監(jiān)事會制度的法律思考[J].上海社會科學(xué)院學(xué)術(shù)季刊，2001，（3）。146。

[3]倪建林。公司治理結(jié)構(gòu)：法律與實(shí)踐[M].北京：法律出版社，2001，204。

[4]韓志國。獨(dú)立董事：管理革命還是裝飾革命[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2002，2。

第8篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞]企業(yè)集團(tuán)；企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制；母子公司治理機(jī)制

[中圖分類號]F270.7 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1672-2426（2016）05-0049-03

企業(yè)集團(tuán)是現(xiàn)代企業(yè)的高級組織形式，具體模式有兩種：一是“金字塔型”的持股型結(jié)構(gòu)，又稱母子公司模式。這種模式一般由一個(gè)集團(tuán)公司（母公司）與多個(gè)核心企業(yè)（子公司）及若干個(gè)在資本、技術(shù)、市場等方面具有密切聯(lián)系的非核心企業(yè)（子公司或?qū)O公司）所組成。集團(tuán)公司（母公司）通常是一個(gè)實(shí)力強(qiáng)大、具有投資中心功能的大型資本運(yùn)作企業(yè)，其他企業(yè)（子公司或?qū)O公司）則是由集團(tuán)公司（母公司）通過產(chǎn)權(quán)安排、人事控制、商務(wù)協(xié)作等紐帶控制和聯(lián)接的具有利潤中心或成本中心功能的專業(yè)化或多樣化經(jīng)營實(shí)體，各成員企業(yè)之間既保持相對獨(dú)立的地位，又實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分層管理的制度，由此形成一個(gè)多層次、規(guī)模巨大、實(shí)力雄厚、跨行業(yè)、跨地區(qū)，甚至跨國經(jīng)營的企業(yè)聯(lián)合體。這是標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)權(quán)控制模式，也是國際上包括我國企業(yè)集團(tuán)的主流模式。二是“環(huán)形”的交叉持股型結(jié)構(gòu)。這種模式一般是由若干個(gè)“金字塔型”集團(tuán)重組后所形成的你中有我、我中有你的企業(yè)聯(lián)合體，或稱“命運(yùn)共同體”，具體來說，“金字塔型”集團(tuán)中的成員企業(yè)（或者是主要成員企業(yè)），依次循環(huán)交叉持有股份，形成環(huán)狀型的持股系統(tǒng)。這是特殊的產(chǎn)權(quán)控制模式，也是日本企業(yè)集團(tuán)的典型模式，在其他國家包括我國較為罕見。因此，本文所討論的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制問題主要針對前者而言。

企業(yè)集團(tuán)作為企業(yè)聯(lián)合體，其本身并不是獨(dú)立的法人實(shí)體，不具備獨(dú)立的法人地位，其整體權(quán)益要通過明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和集團(tuán)內(nèi)部的契約關(guān)系來維系。集團(tuán)公司與核心企業(yè)（母公司或子公司）基于生產(chǎn)、銷售、資金和管理上的絕對優(yōu)勢，控制其屬下成員企業(yè)（子公司和孫公司）按照企業(yè)集團(tuán)的總體目標(biāo)協(xié)調(diào)運(yùn)行，并為其屬下成員企業(yè)提供強(qiáng)大的技術(shù)、管理、市場和融資等方面的支持和服務(wù)。但是，基于各自的利益要求，成員企業(yè)之間難免產(chǎn)生利益沖突或矛盾，基于成員企業(yè)之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，某一成員企業(yè)的成敗也必然會影響或危及到其他關(guān)聯(lián)企業(yè)。這就需要企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部必須建立完善的母子公司治理機(jī)制，包括母子公司管理組織制度、集權(quán)與分權(quán)制度、激勵(lì)與監(jiān)督制度等，以便從制度設(shè)計(jì)上有效地提高企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、人力資源開發(fā)管理、投融資管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制管理、技術(shù)創(chuàng)新與發(fā)展管理等方面的水平。本文將圍繞其中的一項(xiàng)重大問題――企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制問題展開討論，旨在研究和提出一套嵌入在母子公司治理制度體系之內(nèi)的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制制度體系，以提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制的制度效率，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)有效運(yùn)行、健康發(fā)展。

一、母子公司企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系的構(gòu)成與要求

母子公司企業(yè)集團(tuán)作為多個(gè)法人構(gòu)成的企業(yè)聯(lián)合體，其財(cái)務(wù)控制主體不是一個(gè)，而是多個(gè)，且有層級性。不同的財(cái)務(wù)控制主體所進(jìn)行的財(cái)務(wù)控制，其內(nèi)容與要求也不盡相同，需要建立不同的財(cái)務(wù)控制制度與機(jī)制。這就要求，構(gòu)建有效的母子公司企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系，必須按照財(cái)務(wù)控制主體不同，將其財(cái)務(wù)控制分為兩種，即母公司對子公司的財(cái)務(wù)控制和成員企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制。針對不同的財(cái)務(wù)控制，按其內(nèi)容與要求，建立兩種不同的財(cái)務(wù)控制制度，由此形成一個(gè)母子公司既統(tǒng)一管理，又分權(quán)而治，兩種財(cái)務(wù)控制制度與機(jī)制既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系的母子公司企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)。這個(gè)系統(tǒng)，要嵌入到母子公司治理體系中，與母子公司治理機(jī)制融合，從而降低制度成本，提高制度效率。

1.母公司對子公司的財(cái)務(wù)控制。母公司對子公司的財(cái)務(wù)控制，是母公司基于所有權(quán)而對子公司進(jìn)行的外部控制，具有所有權(quán)監(jiān)管經(jīng)營權(quán)的屬性，需要從集團(tuán)母公司開始，并以集團(tuán)母公司為核心，按照持股多少與層級，逐級建立母公司對子公司的外部控制制度與機(jī)制。主要控制內(nèi)容與方式包括：一是制度建設(shè)控制，即：母公司基于股東身份，要求獨(dú)資、控股和參股子公司依法建立健全公司內(nèi)部治理機(jī)制和與之相融合的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制，強(qiáng)調(diào)制度效率；二是戰(zhàn)略控制，即母公司利用股東會投票機(jī)制，控制子公司董事會的重大投融資決策和利潤分配方案等，同時(shí)派出人格化代表進(jìn)入子公司董事會和監(jiān)事會，通過董事會和監(jiān)事會的決策與監(jiān)督機(jī)制，落實(shí)母公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，監(jiān)督子公司的財(cái)經(jīng)活動；三是審計(jì)監(jiān)督，即對子公司的財(cái)務(wù)活動與報(bào)告定期審計(jì)監(jiān)督，對主要責(zé)任者定期進(jìn)行責(zé)任審計(jì)，包括離任審計(jì)。通過上述三方面的控制與監(jiān)督，保證母子公司既相對獨(dú)立，又統(tǒng)一管理，以維護(hù)母公司權(quán)益和集團(tuán)的整體利益。

2.各成員企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制。各成員企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制，是各成員企業(yè)基于法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán)而進(jìn)行的企業(yè)內(nèi)部控制，具有企業(yè)內(nèi)部治理與管理的屬性，需要在企業(yè)內(nèi)部治理與管理制度框架內(nèi)建立財(cái)務(wù)控制制度，形成以會計(jì)核算與監(jiān)督為基礎(chǔ)、內(nèi)部審計(jì)和董事會與監(jiān)事會監(jiān)督相結(jié)合的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)。主要控制內(nèi)容與方式包括：一是決策控制。即在企業(yè)內(nèi)部治理與管理制度框架內(nèi)，對企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策建立有效的財(cái)務(wù)分析、評價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)控制制度，從源頭上控制企業(yè)因重大決策失誤可能帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是過程控制。即在企業(yè)管理制度框架內(nèi)，建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)會計(jì)制度，對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行全面、全過程的會計(jì)核算與監(jiān)督，嚴(yán)防企業(yè)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是審計(jì)監(jiān)督與反饋控制。即在企業(yè)內(nèi)部治理與管理制度框架內(nèi)，建立規(guī)范的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告制度（包括合并報(bào)告制度），內(nèi)部審計(jì)與董事會獨(dú)立審計(jì)、監(jiān)事會財(cái)務(wù)審計(jì)以及紀(jì)委監(jiān)察制度相融合的審計(jì)監(jiān)督制度，對企業(yè)經(jīng)營活動成果和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行定期審計(jì)，并進(jìn)行反饋控制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小或可承受程度。

母公司對子公司的財(cái)務(wù)控制是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的核心，而各成員企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制，是母公司對子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)或延伸，二者相互聯(lián)系、相互支持，共同決定著企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的務(wù)實(shí)性和有效性。

二、完善母子公司企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系的建議

1.加強(qiáng)制度建設(shè)，提高制度效率。母子公司企業(yè)集團(tuán)作為多法人的聯(lián)合體，既面臨著母子公司各自的所有者如何管理和監(jiān)督經(jīng)營者這一古老的公司治理問題，也面臨著母子公司之間的利益協(xié)調(diào)與控制問題。

第一，建立健全母子公司法人治理結(jié)構(gòu)，使財(cái)務(wù)控制制度與公司治理結(jié)構(gòu)相融合。也就是，母子公司都要依法建立股東會（獨(dú)資公司除外）、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層相互獨(dú)立、各有分工、各負(fù)其責(zé)的公司管理體制，明確股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層在各方面包括財(cái)務(wù)控制方面各自不同的權(quán)利和責(zé)任，由此實(shí)現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)、經(jīng)營決策權(quán)與監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)的有效分離與制衡，為建立和完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系提供堅(jiān)實(shí)的企業(yè)法人治理與管理組織制度基礎(chǔ)。在這里，特別需要注意并努力解決以下四個(gè)問題：一是在股權(quán)高度集中的公司，少數(shù)股東具有絕對或相對控制權(quán)，董事會可能既受制于大股東，又受制于管理層，導(dǎo)致大股東可能濫用控制權(quán)甚至與管理層合謀，董事和董事會難以獨(dú)立于大股東和管理層而發(fā)揮積極作用。二是在股權(quán)高度分散的公司，股東會可能形同虛設(shè)，內(nèi)部人控制較為嚴(yán)重，導(dǎo)致股東會難以發(fā)揮作用，董事會和監(jiān)事會難以有效履行其善意經(jīng)營與監(jiān)督責(zé)任。三是在母子公司之間，母公司憑借其控股地位可能會利用關(guān)聯(lián)交易來增加自身利益，導(dǎo)致其他股東利益乃至公司利益受損。四是在國有股權(quán)比重大、國有產(chǎn)權(quán)管理體制尚不完善的情況下，由于國有股權(quán)代表缺乏自然人股東所具有的自我激勵(lì)和自我約束要求與能力，導(dǎo)致國有股權(quán)可能成為“廉價(jià)投票權(quán)”或者濫用控制權(quán)。對于這些問題，必須創(chuàng)造性地改進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會與監(jiān)事會的獨(dú)立性與有效性，同時(shí)要改革和完善國有產(chǎn)權(quán)監(jiān)管體制，根除國有產(chǎn)權(quán)缺位、錯(cuò)位與越位問題。

第二，以完善的公司治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，建立健全母子公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。母子公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度包括經(jīng)濟(jì)決策財(cái)務(wù)分析與評價(jià)制度、會計(jì)核算與監(jiān)督制度、審計(jì)監(jiān)督制度、紀(jì)檢監(jiān)察制度、獨(dú)資子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)外派制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督人員崗位交流制度與考評制度等，這是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系的的重要基石?；谶@些制度，要切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的財(cái)務(wù)分析與評價(jià)，統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)核算規(guī)則與方法，提高審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察人員及工作的獨(dú)立性。此外，要整合監(jiān)督資源，構(gòu)建審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢檢查與監(jiān)事會監(jiān)督協(xié)調(diào)合作機(jī)制，以降低制度成本，提高制度效率。

2.強(qiáng)化預(yù)算控制，提高財(cái)務(wù)控制的科學(xué)性。預(yù)算控制是企業(yè)財(cái)務(wù)控制中普遍使用的一種全面性、系統(tǒng)性和針對性的控制方法。

各公司必須著力提高預(yù)算編制水平，防止或消除預(yù)算編制中可能出現(xiàn)的種種問題。一是在組織分工與協(xié)調(diào)方面，要有一個(gè)權(quán)威部門牽頭，按照各部門業(yè)務(wù)工作的需要來制定、協(xié)調(diào)并完善計(jì)劃，防止預(yù)算編制工作難以落實(shí)。二是在編制方法上，根據(jù)不同情況采取相適應(yīng)的預(yù)算方法，如零基預(yù)算、固定預(yù)算、彈性預(yù)算等，防止預(yù)算編制工作被簡化為一種在過去基礎(chǔ)上的外推和追加，從而使預(yù)算完全失去了應(yīng)有的控制作用，甚至偏離了方向。三是在預(yù)算審批環(huán)節(jié)，要重點(diǎn)審查預(yù)算編制方法和數(shù)據(jù)來源，防止預(yù)算審批走過場，甚至以主觀想象為根據(jù)任意削減或增加預(yù)算。在此基礎(chǔ)上，要嚴(yán)格監(jiān)督檢查預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。否則，再好的預(yù)算也失去了價(jià)值。

3.完善集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告制度，增加透明度。信息不對稱，既是公司治理問題產(chǎn)生的主要根源之一，也是上述各種制度安排能否發(fā)揮有效作用的主要影響因素之一。如何建立信息披露制度，降低信息不對稱程度，必然是公司治理和財(cái)務(wù)控制中不可缺少的重要內(nèi)容。一般地，為了保證控制主體能夠及時(shí)獲得各種必要的公司信息，能夠根據(jù)所掌握的信息進(jìn)行正確決策，并對有關(guān)人員與活動進(jìn)行有效的監(jiān)督和約束，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部必須建立嚴(yán)格的信息披露或報(bào)告制度。主要包括：一是要依法或依據(jù)公司章程明確規(guī)定各公司信息披露或報(bào)告的方式、內(nèi)容、時(shí)間、渠道、責(zé)任主體和不同責(zé)任主體所要承擔(dān)的各種責(zé)任等問題，保證信息披露或報(bào)告制度的科學(xué)性與完備性。二是要依法或依據(jù)公司章程規(guī)定集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)一使用的會計(jì)核算制度與審計(jì)制度等，保證各公司所披露或報(bào)告的財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、有效。應(yīng)該說，有效的財(cái)務(wù)會計(jì)制度和獨(dú)立審計(jì)制度，是保證信息披露制度能夠發(fā)揮有效作用的基石。沒有科學(xué)的財(cái)務(wù)會計(jì)制度和有效的獨(dú)立審計(jì)制度，即使建立了嚴(yán)格的信息披露或報(bào)告制度，提供的財(cái)務(wù)信息也可能不全面、不真實(shí)或不及時(shí)。相反，利用相關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)政策和獨(dú)立審計(jì)政策而提供一些能夠粉飾公司業(yè)績、掩蓋公司風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)信息，更會產(chǎn)生一定的欺騙性或誤導(dǎo)性，在客觀上起不到積極作用。因此，完善的信息披露制度，必須以科學(xué)有效的公司財(cái)務(wù)會計(jì)制度和獨(dú)立審計(jì)制度為前提。

4.加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。良好的制度建設(shè)，還需要有高素質(zhì)的人才隊(duì)伍。對此，一是建立一套切合實(shí)際、務(wù)實(shí)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督人員選用標(biāo)準(zhǔn)，包括政治素養(yǎng)、專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)背景、身心狀況等多個(gè)方面，保證所選用財(cái)務(wù)監(jiān)督人員能夠勝任專業(yè)性強(qiáng)、壓力大、責(zé)任要求高的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。二是加強(qiáng)人員隊(duì)伍培訓(xùn)，不斷提升人員素質(zhì)，滿足日益復(fù)雜變化的工作要求。三是建立以收入分配制度為核心的激勵(lì)與約束機(jī)制，與經(jīng)營者激勵(lì)與約束機(jī)制的構(gòu)建一樣，要改進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)督人員的收入結(jié)構(gòu)，提高其收入水平，規(guī)范其職務(wù)消費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，使之成為激勵(lì)和約束財(cái)務(wù)監(jiān)督人員自覺自律的重要手段。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督報(bào)告范文

（一）預(yù)算成本與實(shí)際成本管理

公路預(yù)算成本指的是公路工程分項(xiàng)目的產(chǎn)品價(jià)格，在對公路工程的價(jià)款進(jìn)行結(jié)算時(shí)通常需要將預(yù)算成本作為依據(jù)，因此編制的預(yù)算成本是否合理可影響到財(cái)務(wù)管理效率。由于各個(gè)工程分項(xiàng)目具有不同的特點(diǎn)，因此成本預(yù)算工作也會存在一定的差異，在預(yù)算成本時(shí)，盡量分別計(jì)算分項(xiàng)目的成本，以使預(yù)算成本能夠與實(shí)際成本相接近，并隨時(shí)對比分析實(shí)際成本、預(yù)算成本之間存在的差距，以便為財(cái)務(wù)監(jiān)督及控制提供保障。為了管理好實(shí)際成本及預(yù)算成本，可以從以下幾個(gè)方面入手：

（1）強(qiáng)化工程材料管理，根據(jù)公路建設(shè)要求建立起材料入庫及出庫管理機(jī)制，在采購工程材料時(shí)嚴(yán)格按照計(jì)劃定額，控制好材料質(zhì)量，避免采購的材料超出定額，尤其是對于需要經(jīng)常使用的材料，必須嚴(yán)格按照定額采購。為避免材料被浪費(fèi)或出現(xiàn)積壓的情況，應(yīng)采用限額領(lǐng)料的管理方法，嚴(yán)禁亂領(lǐng)亂用。例如，對于公路工程中露天堆放的大宗材料，如砂石、水泥及瀝青等，在計(jì)算用量時(shí)應(yīng)將路段長度及預(yù)算成本要求作為依據(jù)，以保證計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。將材料用量計(jì)算出后，應(yīng)按照具體用量分開堆放好，同時(shí)要預(yù)防出現(xiàn)材料盲目運(yùn)輸或進(jìn)場的情況，以減少材料管理與維護(hù)成本。對于工程中需要使用的易耗品，應(yīng)嚴(yán)格控制好領(lǐng)用量，同時(shí)做好回收使用工作。

（2）在管理工程機(jī)械費(fèi)用時(shí)，要充分考慮到臺班或班數(shù)變動對實(shí)際成本造成的影響，使用外來機(jī)械時(shí)，應(yīng)注意記量記件，對于自有機(jī)械，則需要對臺班單價(jià)進(jìn)行有效控制，并核算好單車、單機(jī)成本。按照日均工資額與工日量差分析人工費(fèi)用，并利用各類原始記錄，包括加班通知、工效記錄及考勤表等核算人工費(fèi)用，合理控制好工時(shí)定額，以減少非必須人工費(fèi)用。此外，對于管理費(fèi)用及其他費(fèi)用，應(yīng)在綜合對比預(yù)算成本、實(shí)際成本的基礎(chǔ)上尋求節(jié)約措施，以確保實(shí)際成本可以得到有效控制。

（二）財(cái)務(wù)監(jiān)督與核算管理

加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督與核算管理是確保財(cái)務(wù)管理能夠發(fā)揮積極作用的重要途徑，為了強(qiáng)化公路工程的財(cái)務(wù)監(jiān)督與核算管理工作，在實(shí)際工作中可以采用以下措施：

（1）完善公路工程財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督管理體系，保證監(jiān)督管理體系的規(guī)范化，并嚴(yán)格落實(shí)管理體系。在落實(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督管理體系的過程中，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工程項(xiàng)目中的各項(xiàng)資金是否得到規(guī)范化使用，并保障工程中的各項(xiàng)資金可以通過專戶及時(shí)撥付，以免被個(gè)人挪用或截留。在實(shí)際工作中還應(yīng)根據(jù)公路管理改革政策要求及最新的財(cái)務(wù)管理規(guī)范、細(xì)則等及時(shí)補(bǔ)充、優(yōu)化監(jiān)督管理體系，確保管理體系具有公路行業(yè)財(cái)會業(yè)務(wù)特征，增強(qiáng)會計(jì)核算管理體系與財(cái)務(wù)管理體系的可操作性及約束力。要強(qiáng)化監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算、支出中的各項(xiàng)工作，具體的財(cái)務(wù)監(jiān)督方法包括查看賬簿及票據(jù)，了解收費(fèi)現(xiàn)場的實(shí)際情況及觀察收費(fèi)過程是否順利、方式是否合理等，并聽基層財(cái)務(wù)管理人員對于成本核算的反饋意見等，在必要的情況下可以隨訪供應(yīng)工程材料或機(jī)械設(shè)備的經(jīng)營業(yè)戶，以保證各類費(fèi)用的收入、支出過程可以得到全方位的管理。

（2）在管理成本核算工作時(shí)，不但要根據(jù)核算對象、性質(zhì)等歸集工程費(fèi)用，還應(yīng)及時(shí)將財(cái)務(wù)報(bào)告，如收支情況等轉(zhuǎn)交給公路工程的施工部門，讓施工部門能夠根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告及時(shí)采取有效措施合理控制資金使用情況，如減少動力或燃料消耗量、節(jié)約材料及原料、提高機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)效率及利用率等。此外，可以利用RRP系統(tǒng)優(yōu)化財(cái)務(wù)監(jiān)督與核算管理工作。ERP系統(tǒng)具有強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)管理功能，所以應(yīng)建立起能夠與公路工程財(cái)務(wù)管理相適應(yīng)的ERP系統(tǒng)，為ERP系統(tǒng)的正常運(yùn)行提供良好的硬件支撐與軟件支持環(huán)境。例如，可以在ERP系統(tǒng)中建立公路工程造價(jià)報(bào)表，通過報(bào)表收集及處理成本核算信息，對造價(jià)差異進(jìn)行劃分，在判定為操作型造價(jià)差異或管理型造價(jià)差異后明確相關(guān)人員的職責(zé)，并利用系統(tǒng)優(yōu)化工藝路徑及管理方法，從而提升財(cái)務(wù)管理的工作效率。

二、結(jié)束語