財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款管理辦法精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款管理辦法范文

關(guān)鍵詞:施工企業(yè);應(yīng)收賬款;管理

中圖分類號(hào):F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)14-0093-02

施工企業(yè)應(yīng)收賬款是指施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,由于執(zhí)行建造合同,而應(yīng)向建設(shè)單位收取的工程款。企業(yè)應(yīng)收賬款的存在屬于正常的財(cái)務(wù)現(xiàn)象,而應(yīng)收賬款的規(guī)模和回收期直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)的穩(wěn)定性,過(guò)高的應(yīng)收賬款占用將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生很大的不利影響。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì),我國(guó)施工企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金居高不下,很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重達(dá)40%以上,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家15%的水平,造成許多企業(yè)應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬,難以回收,并成為制約企業(yè)資金流動(dòng)及可持續(xù)發(fā)展的重要問(wèn)題。因此,施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題,關(guān)系到施工企業(yè)的現(xiàn)金流能否順暢運(yùn)行,關(guān)系到施工企業(yè)能否持續(xù)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。

一、應(yīng)收賬款對(duì)施工企業(yè)的影響

應(yīng)收賬款數(shù)額過(guò)高對(duì)企業(yè)的不利影響主要體現(xiàn)在:

(一)應(yīng)收賬款占用過(guò)多往往造成企業(yè)流動(dòng)資金不足,容易引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資金的重要組成部分,應(yīng)收賬款的數(shù)額越大、期限越長(zhǎng)、壞賬越多,造成的影響就越大。一些企業(yè)通過(guò)墊付資金承攬工程項(xiàng)目的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款,很多企業(yè)包括一些經(jīng)營(yíng)狀況良好的建筑公司具有良好的盈利記錄,卻經(jīng)常出現(xiàn)有利潤(rùn)、無(wú)資金,賬面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的狀況,這其中的一個(gè)很大原因就是企業(yè)的應(yīng)收賬款。企業(yè)開拓新市場(chǎng)、進(jìn)行新項(xiàng)目施工需要大量的資金,若完工項(xiàng)目的工程款不能及時(shí)收回,就會(huì)使流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,嚴(yán)重地影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。

(二)應(yīng)收賬款往往存在很大的壞賬風(fēng)險(xiǎn),影響企業(yè)的盈利狀況。所謂壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)無(wú)法收回應(yīng)收賬款而遭受的資產(chǎn)損失,這種損失的發(fā)生必然導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益的減少,造成企業(yè)盈利水平的下降。許多企業(yè)實(shí)際壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金,大量實(shí)際已成壞賬的應(yīng)收賬款仍長(zhǎng)期掛賬,未作壞賬處理,這樣就虛增了企業(yè)的利潤(rùn)。

(三)增加了成本風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)施工企業(yè)持有應(yīng)收賬款引發(fā)成本,一般而言,主要有3個(gè)方面的成本,即管理成本、機(jī)會(huì)成本和收賬成本。管理成本主要包括制定信用政策的費(fèi)用、對(duì)業(yè)主信用狀況的調(diào)查與跟蹤的費(fèi)用、信息搜集費(fèi)用,應(yīng)收賬款記錄簿以及其他與應(yīng)收賬款有關(guān)的費(fèi)用;過(guò)高的企業(yè)應(yīng)收賬款資金的占用,使企業(yè)應(yīng)收賬款回收期變長(zhǎng),整個(gè)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)周期延長(zhǎng),大量流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié),影響了企業(yè)資金循環(huán)的速度,限制了企業(yè)進(jìn)一步投資擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力,增加了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本;收賬成本就是在應(yīng)收賬款發(fā)生后,施工企業(yè)在向業(yè)主追討應(yīng)收賬款的過(guò)程中發(fā)生的郵費(fèi)、通信費(fèi)、討債公司的收費(fèi)、法律訴訟費(fèi)等。

二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

(一)對(duì)應(yīng)收賬款管理的認(rèn)識(shí)不夠,缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

一方面,由于缺乏對(duì)應(yīng)收賬款管理的正確認(rèn)識(shí),許多施工企業(yè)負(fù)責(zé)人只重視建筑施工產(chǎn)值的增長(zhǎng),將工程項(xiàng)目管理人員的工資報(bào)酬與建筑施工產(chǎn)值相匹配,忽視了將能否收回所欠工程款及回收應(yīng)收賬款的質(zhì)量納入項(xiàng)目管理的相應(yīng)績(jī)效考核中,使得項(xiàng)目管理人員只重產(chǎn)值完成的多少,而不考慮應(yīng)收賬款的回收情況。另一方面,面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),一些施工企業(yè)只注重工程中標(biāo)與否,認(rèn)為中標(biāo)就能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益,至于中標(biāo)后施工與應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,尚未引起足夠重視并加以防范。投標(biāo)時(shí)往往對(duì)標(biāo)的條款研讀不夠,尤其是對(duì)發(fā)包單位的建設(shè)資金到位情況缺乏深入的了解,導(dǎo)致許多工程在完工以后僅能收回工程結(jié)算款的幾分之一。甚至有的企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)有關(guān)債權(quán)的法律知識(shí)欠缺,為了政績(jī)及個(gè)人利益,將其他一些不應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款的項(xiàng)目通過(guò)應(yīng)收賬款科目核算,導(dǎo)致應(yīng)收賬款虛增。

(二)對(duì)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)監(jiān)督薄弱

首先,許多施工企業(yè)并沒(méi)有建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度,而僅僅在資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單分類,平時(shí)則沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理,收賬政策不合理。在工程項(xiàng)目回款好的情況下,基本能滿足需要,但在工程回款不暢的情況下就不能滿足企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的需要。其次,沒(méi)有建立應(yīng)收賬款定期清查制度,長(zhǎng)期不對(duì)賬。定期對(duì)賬是確保債權(quán)準(zhǔn)確完整的有效手段,同時(shí)又可提醒債務(wù)人應(yīng)盡快還款。可是許多施工企業(yè)并未真正意識(shí)到對(duì)賬的實(shí)際意義,在自我確認(rèn)應(yīng)收債權(quán)入賬以后,長(zhǎng)期不與發(fā)包單位對(duì)賬,造成雙方債權(quán)債務(wù)不相一致,有的即便對(duì)了賬,也并未作為一項(xiàng)制度堅(jiān)持下來(lái),對(duì)賬的作用未能實(shí)際發(fā)揮。另外,會(huì)計(jì)上應(yīng)收賬款的確認(rèn)不真實(shí)。應(yīng)收賬款的確認(rèn)應(yīng)該以與建設(shè)單位辦理的工程價(jià)款結(jié)算為依據(jù),但很多企業(yè)只是一廂情愿地將自認(rèn)為應(yīng)收取的工程款記入“應(yīng)收賬款”賬戶,得不到建設(shè)單位的認(rèn)可,為以后應(yīng)收款項(xiàng)的收回埋下了隱患,同時(shí),隨意確認(rèn)應(yīng)收賬款也給企業(yè)增加了稅收負(fù)擔(dān)。

(三)缺乏相應(yīng)的應(yīng)收賬款責(zé)任人管理

施工企業(yè)應(yīng)收賬款中有相當(dāng)一部分是前任企業(yè)負(fù)責(zé)人在任時(shí)形成的,現(xiàn)任企業(yè)負(fù)責(zé)人卻“新官不理舊賬”。缺乏制度約束,債權(quán)責(zé)任不明確,有關(guān)責(zé)任人員的行為就難以規(guī)范,制度缺口在很大程度上增加了應(yīng)收賬款回收的管理難度。另外,大量應(yīng)收賬款對(duì)不上、收不回,還在于沒(méi)有明確的應(yīng)收賬款管理部門,沒(méi)有建立切實(shí)可行的應(yīng)收賬款管理辦法,對(duì)應(yīng)收賬款的確認(rèn)、記錄、控制、催收缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制措施。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

(一)樹立風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí),從源頭上進(jìn)行控制

面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的建筑市場(chǎng),首先在承攬任務(wù)時(shí)要冷靜對(duì)待。由于施工企業(yè)的工作特點(diǎn)及工程項(xiàng)目的要求,決定了施工單位的資金流通形式往往表現(xiàn)為施工的進(jìn)度與相應(yīng)工程款的結(jié)算之間會(huì)存在一定的時(shí)滯與差額。也就是說(shuō),施工單位要預(yù)先投入一定的經(jīng)濟(jì)資源以便完成特定的工程量,并在工程結(jié)算清單得到發(fā)包方確認(rèn)后才可能得到工程款。對(duì)于施工單位而言,存在對(duì)發(fā)包方的賒銷風(fēng)險(xiǎn)。因此,施工企業(yè)在承攬項(xiàng)目時(shí),要搞好社會(huì)調(diào)查和可行性研究,了解該建設(shè)單位的資質(zhì)等級(jí)和信譽(yù)度、投資的來(lái)源渠道、資金到位狀況及施工環(huán)境等。對(duì)要求施工企業(yè)墊資施工的,還應(yīng)當(dāng)考慮墊資的期限、存貸款利息的差額以及建設(shè)單位的償還能力等,以便為工程款的及時(shí)回收奠定良好的基礎(chǔ)。在施工過(guò)程中,一旦發(fā)現(xiàn)撥款不及時(shí),業(yè)主資金出現(xiàn)較大缺口時(shí),應(yīng)立即采取應(yīng)變措施,減少資金墊付。

其次,要加強(qiáng)施工合同的管理。合同的簽訂也是施工企業(yè)事前控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié),施工企業(yè)在簽訂合同前要進(jìn)行合同的評(píng)審工作,對(duì)合同的各項(xiàng)條款進(jìn)行全面評(píng)審,一個(gè)好的合同評(píng)審體系能及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同的疏漏和隱患,預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。合同的內(nèi)容要反復(fù)推敲,考慮周全,要嚴(yán)格遵守和執(zhí)行合同,確保工程進(jìn)度和施工質(zhì)量,切不可因違約而將自身置于被動(dòng)地位。凡是沒(méi)有合同約定而長(zhǎng)期拖欠工程進(jìn)度款的,應(yīng)及時(shí)采取停工措施。

另外,要建立合理的信用政策。在承攬任務(wù)時(shí),建設(shè)單位的資信情況尤為關(guān)鍵,這就需要施工企業(yè)有合理的信用政策。合理的信用政策會(huì)降低賒銷風(fēng)險(xiǎn),防止工程一開始就形成工程拖欠款,從而減少壞賬損失的發(fā)生。

(二)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)監(jiān)督

財(cái)務(wù)部門要發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能,輔助應(yīng)收賬款的回收。首先,企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度,及時(shí)進(jìn)行應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算,并定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款臺(tái)賬的金額、賬齡及增減變動(dòng)情況,及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和應(yīng)收賬款管理部門。

同時(shí),還要建立應(yīng)收賬款的定期清查制度,對(duì)經(jīng)濟(jì)往來(lái)中的未了事項(xiàng)與建設(shè)單位進(jìn)行定期對(duì)賬,獲取經(jīng)雙方確認(rèn)無(wú)誤并簽章的對(duì)賬單,作為雙方對(duì)賬的原始依據(jù),借以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù),保護(hù)債權(quán)。對(duì)賬時(shí)要取得雙方當(dāng)事人的簽字認(rèn)可,作為有效的收款依據(jù),即使以后進(jìn)入訴訟程序,也是保證企業(yè)合法權(quán)益的法律依據(jù)之一。對(duì)屬于雙方處理中的差錯(cuò),要及時(shí)改正,以免引起不必要的糾紛。對(duì)建設(shè)單位不予確認(rèn)的工程款項(xiàng),要保存好有關(guān)的文件資料,積極協(xié)商談判,并全力追討。通過(guò)定期對(duì)賬,可以保證應(yīng)收賬款管理工作的有序進(jìn)行,并為以后采取法律訴訟提供可靠依據(jù)。

此外,要規(guī)范應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算工作。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的掌握,一般是以財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)記錄為準(zhǔn),這就要求對(duì)應(yīng)收賬款的核算一定要規(guī)范、真實(shí)、正確。一方面,這就要求施工企業(yè)及時(shí)與建設(shè)單位辦理工程價(jià)款的結(jié)算,正確確認(rèn)應(yīng)收賬款與工程結(jié)算收入,在工程項(xiàng)目造價(jià)發(fā)生變動(dòng)的情況下,更要注意不得單方確認(rèn)應(yīng)收賬款。另一方面,要求企業(yè)建立壞賬準(zhǔn)備金制度,積極彌補(bǔ)損失。施工企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,建立積極彌補(bǔ)損失的壞賬準(zhǔn)備金制度,定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查,具體分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的特征、金額大小、信用期限、債務(wù)人的信譽(yù)和當(dāng)時(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況等因素,確定各項(xiàng)應(yīng)收賬款項(xiàng)的可收回性,預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失,計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備金。通過(guò)建立壞賬準(zhǔn)備金制度,可以有效化解企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn),積極彌補(bǔ)壞賬損失。

(三)建立科學(xué)的責(zé)任人制度

首先,應(yīng)當(dāng)成立專門的應(yīng)收賬款管理部門,建立應(yīng)收賬款管理辦法,根據(jù)施工企業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程,以制度的形式明確影響應(yīng)收賬款各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)利,將應(yīng)收賬款的各個(gè)環(huán)節(jié)責(zé)任落實(shí)到人,建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款責(zé)任追究制度,從根本上扭轉(zhuǎn)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀。其次,責(zé)任人制度的另一優(yōu)勢(shì),就是可以在工程施工環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān),從而保證工程質(zhì)量,避免發(fā)包方以此為由拖欠工程款,并且責(zé)任人制度也可以督促工程項(xiàng)目中期結(jié)算的進(jìn)行,及時(shí)催收工程進(jìn)度款。

參考文獻(xiàn):

[1] 張偉.淺析施工企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及其管理[J].石家莊職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2009,(4).

第2篇：財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款管理辦法范文

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所形成債權(quán)，是企業(yè)通過(guò)賒銷經(jīng)營(yíng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方提供的短期信用。賒銷經(jīng)營(yíng)一方面對(duì)企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)銷售，提高效益起到一定的促進(jìn)作用，另一方面增加了由于應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬而給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的組成部分，其流動(dòng)性從財(cái)務(wù)報(bào)表所列行次已得到表現(xiàn)，流動(dòng)性僅次于貨幣資金。然而有些企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，財(cái)務(wù)報(bào)表中所列示的應(yīng)收賬款并非真正具有其流動(dòng)性。

（一）銷售收入確認(rèn)不規(guī)范，應(yīng)收賬款空掛

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，銷售商品收入確認(rèn)必須同時(shí)滿足：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量等條件。但實(shí)際中有很多企業(yè)未能嚴(yán)格按照準(zhǔn)則的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。有些企業(yè)采用以開具銷售發(fā)票確認(rèn)收入，這種收入確認(rèn)方式會(huì)計(jì)核算在確認(rèn)銷售收入的同時(shí)相應(yīng)增加應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)報(bào)表則反映了應(yīng)收賬款的增加，從而體現(xiàn)流動(dòng)資產(chǎn)總額的增加。然而銷售發(fā)票開具往往與風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移相脫節(jié)，存在提前開票確認(rèn)收入、空掛應(yīng)收賬款的情況。如購(gòu)貨方為了提前抵扣增值稅，以支付少部分前期貨款為條件要求全額開具銷售發(fā)票，從而造成銷售收入提前確認(rèn)，應(yīng)收賬款虛增。另外，有些企業(yè)為完成上級(jí)單位銷售收入的考核指標(biāo)而增加經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，在貨物尚未發(fā)運(yùn)或尚未完工，且尚不具備銷售收入確認(rèn)條件的情況下企業(yè)自行確認(rèn)銷售收入，而這種情況同樣造成應(yīng)收賬款空掛，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。

（二）壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不合理，財(cái)務(wù)報(bào)表失實(shí)

壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)，由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。估計(jì)壞賬準(zhǔn)備的方法包括應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法、個(gè)別計(jì)提法等。由于壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額的大小，直接影響企業(yè)的當(dāng)期損益，企業(yè)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法及標(biāo)準(zhǔn)的確定顯得極為重要。如有些企業(yè)單純的采用應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析法，年末對(duì)應(yīng)收賬款按賬齡計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，然而通過(guò)成因分析，其中有些應(yīng)收賬款尚未達(dá)到收款節(jié)點(diǎn)，實(shí)質(zhì)上屬購(gòu)貨方未確認(rèn)的應(yīng)收賬款，對(duì)此類應(yīng)收賬款不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。又如對(duì)質(zhì)保期限內(nèi)的應(yīng)收賬款、已有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款按余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備都將影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。因而，不合理的壞賬準(zhǔn)備估計(jì)，會(huì)影響財(cái)務(wù)影響報(bào)表數(shù)據(jù)使用者的正確判斷，影響企業(yè)運(yùn)行資金的周轉(zhuǎn)及效益，從而影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及決策。

（三）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，資產(chǎn)、負(fù)債虛增

一般情況下，制造企業(yè)在出售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)時(shí)，通常采用預(yù)收款、進(jìn)度款、質(zhì)保金等三段式的收款方式，當(dāng)購(gòu)貨方支付預(yù)付款時(shí)，會(huì)計(jì)核算計(jì)入預(yù)收賬款科目，進(jìn)度款的收取則會(huì)隨著銷售發(fā)票的開具沖抵應(yīng)收賬款或計(jì)入預(yù)收賬款，而質(zhì)保金的收取需待質(zhì)保期限到期后直接沖抵應(yīng)收賬款。然而，有些企業(yè)由于會(huì)計(jì)核算的不規(guī)范，會(huì)計(jì)核算人員粗枝大葉，致使應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款未及時(shí)進(jìn)行核銷，應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款科目長(zhǎng)期掛賬，造成財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)、負(fù)債總額同時(shí)虛增，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確。

二、 企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，賒銷作為企業(yè)促銷的一項(xiàng)重要手段已逐漸被人們所認(rèn)可，對(duì)企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)起到了促進(jìn)作用。但由于受國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的影響，企業(yè)間相互拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，致使企業(yè)應(yīng)收賬款上升過(guò)快且居高不下，控制難度加大，應(yīng)收賬款管理存在諸多問(wèn)題。

（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，客戶信用管理機(jī)制不健全

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，有些企業(yè)片面追求銷售，而忽視對(duì)客戶信用的評(píng)估，應(yīng)收賬款催收機(jī)制匱乏，致使貨款回籠逾期，應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加?？蛻粜庞霉芾頇C(jī)制缺乏主要體現(xiàn)在：未制定完整的客戶信用管理制度、未設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)對(duì)客戶信用進(jìn)行管理、未定期對(duì)客戶的信用等級(jí)進(jìn)行考核、客戶信用額度以及收款期限確定依據(jù)不充分等。

（二）企業(yè)內(nèi)控管理意識(shí)淡薄，應(yīng)收賬款管理不到位

應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益，有些企業(yè)只注重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，關(guān)注利潤(rùn)的增加，而忽視對(duì)應(yīng)收賬款的管理，致使應(yīng)收賬款上升迅速且居高不下，周轉(zhuǎn)速度減緩。應(yīng)收賬款日常管理不到位主要體現(xiàn)在：應(yīng)收賬款管理制度建設(shè)不健全、應(yīng)收賬款成因分析不透徹、應(yīng)收賬款客戶臺(tái)賬記載不清晰、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料保管不完整、應(yīng)收賬款對(duì)賬機(jī)制缺失等。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理薄弱，應(yīng)收賬款核算不規(guī)范

應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)，應(yīng)收賬款與銷售收入密切相關(guān)，有些企業(yè)一味追求銷售虛增收入，而忽視對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，致使銷售與核算脫節(jié)，應(yīng)收賬款虛增。應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)核算不規(guī)范主要體現(xiàn)在：銷售收入確認(rèn)與準(zhǔn)則規(guī)定不符、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款含義混淆，科目使用隨意且重分類不到位等。

三、 企業(yè)應(yīng)收賬款管理控制策略

應(yīng)收賬款是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中商品與勞務(wù)賒銷的產(chǎn)物，是被占用的企業(yè)資金。由于商品的賒銷行為增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款管理體系，通過(guò)應(yīng)收賬款日常管理及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題，并采取積極有效的應(yīng)對(duì)策略，抑制應(yīng)收賬款快速上升趨勢(shì)，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）健全應(yīng)收賬款管理體系，建立客戶信用評(píng)價(jià)機(jī)制

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，建立應(yīng)收賬款定期對(duì)賬機(jī)制，避免因會(huì)計(jì)記錄、核算而造成的差錯(cuò)。一般企業(yè)由財(cái)務(wù)部定期向客戶寄送對(duì)賬單，核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、調(diào)查并解決存在的差異，以確保應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款記錄的完整性、準(zhǔn)確性。對(duì)賬單需經(jīng)雙方財(cái)務(wù)部相關(guān)人員簽章并加蓋財(cái)務(wù)印章，并由財(cái)務(wù)部妥善保管，為評(píng)估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級(jí)提供可靠的依據(jù)，為后續(xù)可能開展的法律訴訟提供支撐。企業(yè)應(yīng)建立客戶信用評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)客戶的資信狀況進(jìn)行調(diào)查和評(píng)價(jià)，以確定合理的應(yīng)收賬款信用政策，從源頭遏制應(yīng)收賬款增加和降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。一般企業(yè)由營(yíng)銷部門的項(xiàng)目經(jīng)理通過(guò)對(duì)客戶的品質(zhì)、貨款償付能力和財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量等信用狀況進(jìn)行調(diào)查，出具客戶信用狀況評(píng)價(jià)報(bào)告。企業(yè)再根據(jù)信用狀況評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)不同的客戶制定不同的信用政策，以減低由于賒銷行為給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（ 二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款成因分析，創(chuàng)建應(yīng)收賬款催收機(jī)制

應(yīng)收賬款分析是企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理的重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款定期分析、報(bào)告機(jī)制。一般企業(yè)由財(cái)務(wù)部門會(huì)同營(yíng)銷部門相關(guān)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行定期分析，及時(shí)了解逾期的原因，針對(duì)應(yīng)收賬款成因制定相應(yīng)的跟進(jìn)措施，并形成書面文件報(bào)告管理層。應(yīng)收賬款分析方法主要包括應(yīng)收賬款賬齡、應(yīng)收賬款成因、應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)、應(yīng)收賬款收現(xiàn)率等分析方法。企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一的貨款催收機(jī)制，制定合理的獎(jiǎng)懲制度。根據(jù)應(yīng)收賬款分析結(jié)果落實(shí)專人實(shí)施跟蹤催收，并定期向管理層匯報(bào)貨款的回收情況，確保問(wèn)題貨款能被及時(shí)的發(fā)現(xiàn)、跟進(jìn)和回收，保證企業(yè)營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。例如：按月對(duì)應(yīng)收賬款余額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，根據(jù)存在的性質(zhì)（貨款、調(diào)試款、質(zhì)保金、自行確認(rèn)部分等）進(jìn)行具體細(xì)化分析，按項(xiàng)目合同建立跟蹤檔案，即“ 一事一袋”，且采用項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)跟進(jìn)催收，待整個(gè)項(xiàng)目閉環(huán)后按照獎(jiǎng)懲管理辦法實(shí)施獎(jiǎng)懲考核。

（三）規(guī)范應(yīng)收賬款核算，完善壞賬風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理建設(shè)，完善會(huì)計(jì)核算相關(guān)規(guī)定。企業(yè)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品制造特點(diǎn)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定制定銷售收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款管理及會(huì)計(jì)核算的相關(guān)制度，明確銷售收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)以及應(yīng)收賬款管理職責(zé)，規(guī)范銷售收入及應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算。例如：財(cái)務(wù)部對(duì)計(jì)入當(dāng)期損益的銷售收入所對(duì)應(yīng)的銷售合同、銷貨發(fā)票、發(fā)貨運(yùn)單逐一進(jìn)行核對(duì)，并結(jié)合貨款回籠狀況開展會(huì)計(jì)核算工作，確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)、有效，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款的可收回性進(jìn)行綜合分析，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款可能發(fā)生壞賬的可能性。對(duì)于沒(méi)有把握能夠收回的應(yīng)收賬款，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)提有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)按企業(yè)授權(quán)審批體系規(guī)定的授權(quán)限額進(jìn)行審批，確保壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性和有效性。

四、結(jié)語(yǔ)

第3篇：財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款管理辦法范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；管理；措施

引言

應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)所形成的應(yīng)向購(gòu)貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)及代墊運(yùn)雜費(fèi)。它是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，它的形成既存在企業(yè)內(nèi)部原因，如管理水平，也存在外部原因，如市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、信用水平等。雖然應(yīng)收賬款普遍存在于各類企業(yè)，但并不意味著每個(gè)企業(yè)都可以管理好應(yīng)收賬款。

一、應(yīng)收帳款存在的風(fēng)險(xiǎn)

1、占用經(jīng)營(yíng)資金

應(yīng)收賬款的存在表明已實(shí)現(xiàn)的銷售并未產(chǎn)生相應(yīng)的資金流入，而另一方面企業(yè)卻可能要支付相關(guān)采購(gòu)成本，如果不能做到資金的及時(shí)回籠，會(huì)使大量流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，造成資金使用效率低，增加企業(yè)資金調(diào)度的難度，影響企業(yè)的再生產(chǎn)能力。

2、夸大經(jīng)營(yíng)成果

按企業(yè)實(shí)行的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，通過(guò)應(yīng)收賬款實(shí)現(xiàn)的銷售，其收入、利潤(rùn)均已反映在經(jīng)營(yíng)成果中。在現(xiàn)實(shí)中，很多企業(yè)僅僅只關(guān)注收入、利潤(rùn)兩項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成果的考核，使得這些企業(yè)一味的追求擴(kuò)大銷售，而不去關(guān)注應(yīng)收賬款的回收力度。如果一旦應(yīng)收賬款控制不力就會(huì)造成實(shí)際損失，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)會(huì)被吞噬。因此應(yīng)收賬款的大量存在，在一定程度上夸大了經(jīng)營(yíng)成果。

3、加速企業(yè)的現(xiàn)金流出

首先應(yīng)收賬款在催收過(guò)程中必不可少會(huì)增加付現(xiàn)費(fèi)用，如差旅費(fèi)、通訊費(fèi)甚至訴訟費(fèi)等；其次銷售收入及利潤(rùn)的增加會(huì)相應(yīng)增加稅金的現(xiàn)金流出，如營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城建稅、印花稅、企業(yè)所得稅等，資金流出與資金流入的不配比，更容易造成企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)困難；再次，由于應(yīng)收賬款占用企業(yè)有限的流動(dòng)資金，為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)可能通過(guò)向外借款的方式來(lái)補(bǔ)充經(jīng)營(yíng)資金，從而導(dǎo)致資金成本增加，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的具體措施

1、加強(qiáng)對(duì)客戶的信用調(diào)查

企業(yè)應(yīng)該預(yù)先對(duì)客戶作具體的信用調(diào)查，包括其企業(yè)性質(zhì)、權(quán)屬關(guān)系、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)情況、資信等級(jí)等，對(duì)以上信息進(jìn)行綜合分析后，確定其相應(yīng)的信用等級(jí)，這樣企業(yè)可以有選擇性地與信用等級(jí)好的客戶建立經(jīng)濟(jì)合作，以減少信用風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失。當(dāng)然，在實(shí)際工作中，企業(yè)雙方的合作期限及企業(yè)在合作中是否處于主動(dòng)權(quán)也應(yīng)當(dāng)加以考慮。例如，筆者所在企業(yè)的某下游客戶，系國(guó)有大型鋼廠，財(cái)務(wù)制度健全，雙方合作數(shù)十年，互為戰(zhàn)略合作伙伴，且雙方在其他領(lǐng)域有著關(guān)鍵性的合作，由此與之發(fā)生的應(yīng)收賬款可控性高，即便對(duì)方資金出現(xiàn)短暫性困難、回收速度減緩、應(yīng)收賬款不斷增加的情況，但其不可收回的可能性極小。

2、規(guī)范合同、選擇有利的結(jié)算方式

企業(yè)應(yīng)該利用法律保護(hù)自己，完善銷售合同，這是防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的有力保障。簽訂合同時(shí)，在遵守合同法的基本前提下，注意商品的數(shù)量、質(zhì)量、檢驗(yàn)、交貨時(shí)間、交貨地點(diǎn)、付款期限及方式等要素都應(yīng)該齊全、完整；另外，關(guān)于合同變更或解除、合同違約與糾紛的處理流程都應(yīng)有明確規(guī)定，以上這些都為應(yīng)收賬款的結(jié)算和催收提供法律依據(jù)。特別提示一點(diǎn)，在合同中應(yīng)盡量約定對(duì)企業(yè)有利的結(jié)算方式，如選擇的付款方式限于現(xiàn)款、銀行承兌匯票，這在一定程度上降低了風(fēng)險(xiǎn)，也是一種有效的管理辦法。

3、劃分職責(zé)、加強(qiáng)監(jiān)控

明確劃定銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款的安全與回籠負(fù)直接責(zé)任，實(shí)行“誰(shuí)經(jīng)手，誰(shuí)負(fù)責(zé)”，指定每筆款項(xiàng)的具體責(zé)任人，并建立健全應(yīng)收賬款考核責(zé)任制及獎(jiǎng)懲制度，使具體責(zé)任人對(duì)應(yīng)收賬款的回收負(fù)責(zé)到底、使應(yīng)收賬款的回收與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)考核相掛鉤，如有死賬、爛帳、壞賬，造成損失的，相關(guān)責(zé)任人一律不準(zhǔn)辦理調(diào)崗、提升等手續(xù)；同時(shí)指定財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)控，定期對(duì)應(yīng)收賬款的余額、賬齡等情況進(jìn)行分析，及時(shí)反饋給企業(yè)負(fù)責(zé)人及相關(guān)部門，以便它們準(zhǔn)確、及時(shí)掌握應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，并針對(duì)性的制定催收政策。

4、定期對(duì)賬

應(yīng)收賬款管理的重要內(nèi)容就是及時(shí)對(duì)賬。在現(xiàn)實(shí)中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)雙方余額不符的情況，其中有入賬時(shí)間差的正常原因，也有一方或雙方列帳錯(cuò)誤的特殊原因，因此定期對(duì)賬極其必要。企業(yè)至少應(yīng)該每年對(duì)賬一次，在雙方核對(duì)之后，對(duì)不符項(xiàng)目、內(nèi)容、金額應(yīng)列明，同時(shí)留下經(jīng)雙方簽章的紙質(zhì)簽認(rèn)記錄并妥善保管，使之作為有效的對(duì)賬依據(jù)，也是日后追討應(yīng)收賬款的有力證據(jù)。在此，筆者建議對(duì)年內(nèi)有發(fā)生額但無(wú)余額的賬戶也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行對(duì)賬簽認(rèn)，以避免對(duì)方由于人員變動(dòng)、名稱變動(dòng)、產(chǎn)權(quán)變更可能帶來(lái)的糾紛。

5、制定合理的收賬政策

企業(yè)可將應(yīng)收賬款劃分為正常債權(quán)與非正常債權(quán)。對(duì)于正常債權(quán)，只需清收責(zé)任人及時(shí)、主動(dòng)與對(duì)方保持聯(lián)系，隨時(shí)掌握對(duì)方資金動(dòng)態(tài)、提醒付款期限就可，這樣使雙方合作不受影響，也可以有效的回收資金；對(duì)于非正常債權(quán)，尤其對(duì)欠款時(shí)間長(zhǎng)、金額大、風(fēng)險(xiǎn)大的客戶，可專門設(shè)立催帳小組，采用電函、上門、訴訟等方式，以設(shè)法盡快收回欠款。在此，要注意訴訟時(shí)效的問(wèn)題，防止因超過(guò)時(shí)效而喪失訴訟權(quán)。

加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，甚至影響到企業(yè)的生死存亡。因此，應(yīng)將應(yīng)收賬款管理作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的、制度化的工作來(lái)抓，力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

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第4篇：財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款管理辦法范文

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款 信用 管理

一、應(yīng)收賬款概述

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)應(yīng)收賬款的定義:企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接收勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。具體說(shuō)來(lái)是應(yīng)向購(gòu)貨單位或接收勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。對(duì)企業(yè)而言,應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種債權(quán),在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí),企業(yè)一般會(huì)與客戶簽訂購(gòu)銷合同或勞務(wù)合同,以及簽訂還款協(xié)議。

二、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

賒銷是目前公司普遍使用的信用促銷手段,我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重大、帳齡老化、壞賬比率大。由于我國(guó)企業(yè)信用觀念較差,財(cái)務(wù)管理水平較低等原因,絕大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理還是基本上是簡(jiǎn)單的“收賬”管理,根本不存在制定詳細(xì)的信用政策;應(yīng)收賬款日常發(fā)生額的監(jiān)督和控制;采取嚴(yán)格的逾期賬款收回措施這一系列事前預(yù)防、事中監(jiān)督控制和事后嚴(yán)格收回的科學(xué)的、系統(tǒng)的管理辦法。

三、應(yīng)收賬款的成因分析

企業(yè)利用應(yīng)收賬款實(shí)現(xiàn)銷售固然是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一種有效機(jī)制,但也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不利的影響。當(dāng)前,我國(guó)不少企業(yè)應(yīng)收賬款狀況惡化,以致嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運(yùn)行。

(一)公司內(nèi)部原因分析

1. 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)觀念尚未轉(zhuǎn)變。一些企業(yè)治理者側(cè)重于日常的成本支出控制,對(duì)現(xiàn)金流出有較為嚴(yán)格的審批制度,但對(duì)應(yīng)收賬款及賒銷治理制度的制定不夠重視。企業(yè)賒銷審批程序不規(guī)范,在對(duì)賒銷對(duì)象資信情況缺乏充分了解的條件下,貿(mào)然發(fā)貨。經(jīng)營(yíng)者片面追求高收入、高利潤(rùn),盲目賒賬,使其不能正確處理好眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,最終最成資源的極大浪費(fèi)。

2. 相關(guān)職能部門的責(zé)任不明確。一些企業(yè)對(duì)營(yíng)銷部門工作重點(diǎn)的界定,一方面是怎樣去調(diào)查、了解、開拓、占有市場(chǎng),另一方面采取銷售額作為考核營(yíng)銷部門的指標(biāo),使?fàn)I銷部門只抓市場(chǎng)和銷售,對(duì)銷售回款不重視,銷售與收款的不同步性使得企業(yè)營(yíng)銷人員側(cè)重于銷售而較少考慮清收欠款,加之清收欠款力度不夠,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回,再加上財(cái)務(wù)部門對(duì)各客戶的欠款信息不及時(shí)反饋,使銷售回款指標(biāo)沒(méi)有真正落實(shí)到具體的部門,由此造成各部門責(zé)任不明確,周而復(fù)始,應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下。

3. 應(yīng)收賬款日常治理措施不力。開具發(fā)票不及時(shí),沒(méi)有及早與客戶溝通,致使收款時(shí)間延長(zhǎng);另外,開具發(fā)票要嚴(yán)謹(jǐn),根據(jù)發(fā)貨實(shí)際情況及客戶要求,如購(gòu)貨方信息、貨物規(guī)格型號(hào)、單位及發(fā)票專用章蓋訖范圍等等,都應(yīng)嚴(yán)格細(xì)心,以避免退票而帶來(lái)不必要的麻煩與損失;有的企業(yè)財(cái)務(wù)部門與銷售、倉(cāng)儲(chǔ)部門溝通不夠,造成工作脫節(jié);對(duì)客戶所欠的應(yīng)收賬款數(shù)額、帳齡及增減情況不明,風(fēng)險(xiǎn)意思薄弱;沒(méi)有根據(jù)客戶欠款情況進(jìn)行分類建檔,對(duì)逾期應(yīng)收賬款未能及時(shí)清收,導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬。

(二)公司外部原因分析

1. 供大于求的買方市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,業(yè)已形成的買方市場(chǎng)使企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)加劇。一些企業(yè)出于競(jìng)爭(zhēng)的需要,為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售和市場(chǎng)占有率,不適當(dāng)?shù)夭扇≠d銷方式,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加,特別是在目前金融危機(jī)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下。

2. 缺乏專門的資信統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu),未建立企業(yè)資信庫(kù)。市場(chǎng)上沒(méi)有一個(gè)部門或機(jī)構(gòu)專門負(fù)責(zé)全面統(tǒng)計(jì)各企業(yè)的資信情況,來(lái)建立一個(gè)企業(yè)資信庫(kù)。這樣企業(yè)就難以準(zhǔn)確、全面獲取客戶的資信信息,而且那些惡意欺詐的企業(yè)的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄而使其發(fā)生信用危機(jī)。

四、應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

(一)建立合理的信用體系

1. 確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。也是企業(yè)對(duì)可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。在制定信用標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程中,應(yīng)通過(guò)綜合分析,找出最優(yōu)平衡點(diǎn)。

2. 采用合理的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件。延長(zhǎng)信用期限可以擴(kuò)大銷售量,但信用期限過(guò)長(zhǎng)也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加,同時(shí),加大壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。為促使客戶早日付款,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)可以附加現(xiàn)金折扣條件。

3. 建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額,實(shí)際上是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶承當(dāng)?shù)淖畲箫L(fēng)險(xiǎn)額。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止由于過(guò)度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場(chǎng)情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中,企業(yè)應(yīng)對(duì)信用額度進(jìn)行必要調(diào)整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內(nèi)。

(二)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制

1. 建立應(yīng)收賬款責(zé)任制,實(shí)行過(guò)錯(cuò)追究制度。企業(yè)銷售負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)企業(yè)銷售負(fù)責(zé),按照誰(shuí)銷售、誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則,對(duì)企業(yè)銷售建立應(yīng)收賬款責(zé)任制,落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任,將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績(jī)效考核掛鉤。對(duì)于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資。這一措施將清理應(yīng)收賬款的壓力層層傳遞,促使盡快回收應(yīng)收賬款。

2. 采取靈活多樣的應(yīng)收賬款回收辦法。應(yīng)收賬款的分析工作是對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程序進(jìn)行分析,必要時(shí)采取一定的措施,以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。在工作中,我們可以借用存貨管理中的abc分類管理法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析。對(duì)逾期較短的客戶,不便過(guò)多的打擾,以電話或信函通知即可,以免失去這一客戶;對(duì)尚未到期的客戶,可措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催收;對(duì)逾期較長(zhǎng)的客戶,應(yīng)頻繁地進(jìn)行催收;對(duì)故意不還或上述方法無(wú)效的客戶則應(yīng)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或訴諸法律。

總之,企業(yè)要發(fā)展,必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷售,就必然會(huì)出現(xiàn)賒銷,而賒銷是擴(kuò)大銷售的基本方法之一。因此,企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及由此產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是并存的,我們要認(rèn)真研究對(duì)應(yīng)收賬款的控制與管理,從而加快資金周轉(zhuǎn),提高資金利用效率,減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力,使應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益更大。

參考文獻(xiàn):

第5篇：財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款管理辦法范文

應(yīng)收賬款主要是企業(yè)在銷售商（產(chǎn)）品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)向客戶收取的期限在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)的貨款及代墊款項(xiàng)。應(yīng)收賬款的管理是現(xiàn)代營(yíng)銷管理的重要組成部分，管理好應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，也有利于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)投資者利益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

二、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

目前，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款總量逐年遞增。各企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于經(jīng)營(yíng)方式的不同和對(duì)貨款回收管理力度的強(qiáng)弱，不同程度地存在著應(yīng)收賬款。有的企業(yè)全年應(yīng)收賬款余額較高，有的企業(yè)月平均應(yīng)收賬款余額占月平均銷售收入比例較大，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀與其制度要求及其自身發(fā)展現(xiàn)實(shí)不相適應(yīng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)造成目前各企業(yè)應(yīng)收賬款主要原因有以下幾個(gè)方面：

1.企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

為了搶占市場(chǎng)，擴(kuò)大銷售，一些企業(yè)在進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)之初，為了盡快地打開營(yíng)銷局面，在事先未對(duì)付款人資信度作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來(lái)吸引客戶，擴(kuò)大其市場(chǎng)份額，于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤(rùn)，忽視了大量被客戶拖欠占用流動(dòng)資金不能及時(shí)收回的問(wèn)題，因此形成了一部分具有周轉(zhuǎn)性的客戶應(yīng)收賬款。

2.系統(tǒng)內(nèi)相互拖欠。

有些企業(yè)由于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，或是由于注冊(cè)資本偏小，或是由于經(jīng)營(yíng)不善，自身積累不夠，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金短缺，因此，在系統(tǒng)內(nèi)常常是先貨后款，相互拖欠，也形成了部分應(yīng)收賬款。

3.管理無(wú)章，放任自流。

有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)，銷售與核算脫節(jié)，問(wèn)題不能及時(shí)暴露，一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，賬齡老化，卻任其發(fā)展，無(wú)人問(wèn)津。

4.內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全。

在有些企業(yè)中，為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒(méi)有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。

5.對(duì)賬不及時(shí)。

由于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等發(fā)生誤差的可能，所以，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來(lái)中的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對(duì)賬，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。然而有的企業(yè)由于不及時(shí)與客戶對(duì)賬，有的即使是對(duì)了賬，但只是口頭上的承諾，并沒(méi)有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù)。

6.未對(duì)應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類管理。

客戶的資信程度如何？目前對(duì)方經(jīng)營(yíng)形勢(shì)處于什么狀態(tài)？被占用的資金風(fēng)險(xiǎn)有多大？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時(shí)的困難或是確無(wú)償還能力？不得而知。

7.對(duì)應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門不清。

在各企業(yè)中，銷售部門和財(cái)務(wù)部門都知道企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款或?qū)Σ簧匣蚴詹换兀唧w該由誰(shuí)來(lái)督辦、誰(shuí)來(lái)清查管理并不都十分清楚。、

三、提高應(yīng)收賬款管理的措施

1、加強(qiáng)合同知識(shí)培訓(xùn)。

運(yùn)用《合同法》及合同的基本理論抓好客戶資信審查的前提下，合法而有效簽訂銷售合同是降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、減少應(yīng)收款的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，在締約銷售合同中，要著重考慮以下條款：①付款條件和結(jié)算方式。提高首付比例，余款限期縮短，現(xiàn)款（匯票）支付等方式。②合同履行地和履行條款要嚴(yán)密，關(guān)注履行地或貨款交付地，一般情況下盡可能放在本地。③合同定金或違約條款要明確，要給對(duì)方有約束力，保證合同履行。④合同糾紛的解決條款要有利于本公司。主要是通過(guò)協(xié)調(diào)不成時(shí)，訴訟管轄權(quán)應(yīng)盡量在本地法院。⑤有一些特殊客戶，要關(guān)注質(zhì)量條款。資信不好的用戶還可以要求提供擔(dān)保。

2、加強(qiáng)售后管理。

公司商品銷售后，貨款回籠未實(shí)現(xiàn)前，就形成應(yīng)收款，因此要及時(shí)跟蹤、催收。①對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，建立預(yù)警機(jī)制，對(duì)資信情況下降、付款不及時(shí)的客戶及早作出對(duì)策。②要及時(shí)核對(duì)、書面催收，核對(duì)和催收既能及時(shí)掌握對(duì)方情況，也是不中斷訴訟時(shí)效的有效方式。③加強(qiáng)經(jīng)辦人員的考核，落實(shí)催收責(zé)任。運(yùn)用合同擔(dān)保制度，與經(jīng)辦人員簽訂擔(dān)保協(xié)議，依法把回收責(zé)任用契約形式固定下來(lái)，明確權(quán)力和義務(wù)。同時(shí)在公司內(nèi)部也可簽訂考核協(xié)議，明確獎(jiǎng)懲辦法。通過(guò)合同契約和擔(dān)保制度，真正做到“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)”、“誰(shuí)損失，誰(shuí)承擔(dān)”的約束機(jī)制。

3、加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督管理。

財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、法務(wù)等部門要加強(qiáng)配合，及時(shí)溝通，財(cái)務(wù)審計(jì)部門應(yīng)針對(duì)不同應(yīng)收賬款，按性質(zhì)、賬齡不同，及時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)出預(yù)示信號(hào)，傳遞給有關(guān)部門和公司領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)對(duì)不同應(yīng)收賬款情況進(jìn)行匯總，提出有關(guān)建議，供企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)決策。各個(gè)部門要經(jīng)常對(duì)應(yīng)收賬款情況進(jìn)行分析，及時(shí)采取措施，同時(shí)對(duì)不同賬齡的應(yīng)收賬款要按《會(huì)計(jì)法》和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

4、建立動(dòng)態(tài)的資信評(píng)審和賬款跟蹤管理體系。

要確保供貨商應(yīng)收賬款有效收回，就必須建立動(dòng)態(tài)的零售客戶資信評(píng)審機(jī)制和賬款跟蹤管理體系，這樣不僅能保障供貨商及時(shí)了解每個(gè)零售客戶的資信走向，辨別出高價(jià)值、高資信的零售客戶，還能確保供貨商信用政策的實(shí)施更加合理有效，更可以確保供貨商壞賬損失率降至最低，使供貨商的業(yè)務(wù)順利快速地開展。對(duì)零售客戶的信用管理要采取動(dòng)態(tài)的管理辦法，即每隔一定時(shí)間根據(jù)前期合作情況，對(duì)零售客戶的信用情況做重新評(píng)定。不僅僅在選擇新零售客戶時(shí)才執(zhí)行，對(duì)以往發(fā)放信用政策的老零售客戶也要時(shí)時(shí)關(guān)注，因?yàn)榱闶劭蛻舻男庞檬遣粩嘧兓?。如果不?duì)零售客戶的信用狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)調(diào)整銷售政策，就可能由于沒(méi)有對(duì)信用上升的零售客戶采取寬松的政策而導(dǎo)致零售客戶不滿，也可能由于沒(méi)有發(fā)現(xiàn)零售客戶信用下降而導(dǎo)致貨款回收困難。零售客戶資信評(píng)審是個(gè)動(dòng)態(tài)、長(zhǎng)期的過(guò)程，賬款追蹤分析和賬齡分析又是其中的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)做到月評(píng)、季檢和年審，做好賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警工作，挖掘出資信好，高價(jià)值的零售客戶，給予優(yōu)惠的信用政策，剔除資信差、低價(jià)值的零售客戶，或給予更嚴(yán)格的賬款管理。惟有這樣動(dòng)態(tài)的零售客戶資信評(píng)審和賬款跟蹤，才能保障供貨商貨款風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

5、制定鼓勵(lì)零售客戶積極回款的政策

供貨商要制定刺激零售客戶積極回款的政策，一般的做法是確定一個(gè)結(jié)算日。供貨商要制訂相應(yīng)的銷售獎(jiǎng)勵(lì)政策，鼓勵(lì)零售客戶采取購(gòu)銷、現(xiàn)款現(xiàn)貨等方式合作，盡量減少賒銷的方式。對(duì)貨款回流及時(shí)、銷售量良好的零售客戶給予獎(jiǎng)勵(lì)或給予優(yōu)惠的銷售政策，可以在返利上做出一定讓步，或是在售后服務(wù)等方面提供特別優(yōu)惠，刺激零售客戶付款的積極性，加快貨款的回籠。

第6篇：財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款管理辦法范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理

在商品經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)，商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，不僅提高產(chǎn)品質(zhì)量、推出合理價(jià)格還在有一定信譽(yù)度的客戶中采取賒欠銷售的方式以求得利潤(rùn)、銷售的最大化。通過(guò)銷售產(chǎn)品、材料及其他原因而應(yīng)向購(gòu)貨方或個(gè)人收取的款項(xiàng)而形成的賬務(wù)為應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款表示在銷售過(guò)程中被購(gòu)買單位所占用的資金，應(yīng)及時(shí)收回來(lái)彌補(bǔ)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)中的各種消耗并保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)；如有拖欠的情況應(yīng)及時(shí)催收；而對(duì)于因各種原因造成的無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，在取得相關(guān)證明后按規(guī)定程序報(bào)批為壞賬采取作廢處理。為了避免以上不良情況出現(xiàn)對(duì)企業(yè)造成影響，本文從應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響及加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理進(jìn)行分析。

一、應(yīng)收賬款的管理對(duì)企業(yè)的影響

當(dāng)前在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要競(jìng)爭(zhēng)手段，這就需要企業(yè)管理者充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理的重要性。企業(yè)應(yīng)防止因?yàn)樽陨碇蛔⒅劁N售而忽視應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，從而加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理對(duì)企業(yè)有著重要影響。主要表現(xiàn)以下幾方面：

1、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理有利于企業(yè)降低成本

應(yīng)收賬款與存貨都屬于流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)收賬款是可確認(rèn)的為收入的債權(quán)，它可用于生產(chǎn)并縮短產(chǎn)品的存放期與減少儲(chǔ)存等費(fèi)用；而存貨相對(duì)占用了一部分資金并且貨品的儲(chǔ)存、保管等都需要產(chǎn)生費(fèi)用。

2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理有利于企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)

企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的目的就是為了以銷售來(lái)獲得利益，而應(yīng)收賬款實(shí)際上就是購(gòu)買方所占用的資金，商品銷售就應(yīng)該及時(shí)的收回應(yīng)收賬款或催收，減少無(wú)法收回的概率（壞賬），這樣才能使企業(yè)經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)正常運(yùn)行進(jìn)入良性循環(huán)的軌道。

3、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理有利于企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力

應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著客戶占用企業(yè)的一部分資金，是有成本的。在商業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，企業(yè)為了能擴(kuò)大銷售、增強(qiáng)市場(chǎng)銷售地位、提高利潤(rùn)與競(jìng)爭(zhēng)能力，必須在銷售市場(chǎng)中采取一定的手段[1]。而這種提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的手段就是采用信用銷售的方式，是指購(gòu)買單位通過(guò)賒欠的方式得到所需要的商品物資、材料或勞務(wù)，還可以減少客戶自己資金的短時(shí)期占用。這種賒銷的方法可以減少企業(yè)在商品銷售市場(chǎng)中的萎縮，增強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，及時(shí)催收購(gòu)買單位賒銷的產(chǎn)品資金可增加銷售收入與利潤(rùn)。賒銷的方式對(duì)于企業(yè)拓展新市場(chǎng)或新產(chǎn)品上市可起到有效的作用并可增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理采取的措施

1、密切關(guān)注銷售與收款循環(huán)中是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

包括：（1）接收客戶訂單。經(jīng)客服部門審查符合本銷售企業(yè)的管理標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，可接受納入被本企業(yè)批準(zhǔn)的銷售名單中，銷售單位管理部門同意后為接收顧客訂單[2]。（2）批準(zhǔn)賒銷信用。賒銷批準(zhǔn)是信用管理部門根據(jù)管理當(dāng)局的賒銷政策，以及對(duì)每個(gè)顧客的已授權(quán)的信用額度來(lái)進(jìn)行的。信用測(cè)評(píng)部門收到客戶的銷售單后，立即將其進(jìn)行賒銷信用額度及至今還欠的賬款余額加以比較。執(zhí)行人工賒銷信用檢查時(shí)，還應(yīng)合理劃分工作職責(zé)，以切實(shí)避免銷售人員為擴(kuò)大銷售而使企業(yè)承受不適當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)部門、信用部門、銷售部門應(yīng)密切配合

財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況，編制賬齡分析表，及時(shí)報(bào)告應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)變動(dòng)情況，督促銷售部門加緊催收，提醒信用部門對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)價(jià)估量。

3、充分發(fā)揮現(xiàn)金折扣的作用

現(xiàn)金折扣又稱之為銷售折扣，是企業(yè)為了督促顧客盡早付清貨款而提供的一種價(jià)格優(yōu)惠。它的優(yōu)點(diǎn)是能縮短收款時(shí)間，減少壞賬率；缺點(diǎn)是減少了現(xiàn)金流量，因其折扣實(shí)際收入的就減少了，所以企業(yè)采取怎樣的現(xiàn)金折扣要平衡在現(xiàn)金折扣的正負(fù)面之上。例如一批貨款為4萬(wàn)元，若購(gòu)貨公司享受這一折扣就意味著其為了2%（800元）的優(yōu)惠放棄39200元在50天內(nèi)的使用權(quán)，承擔(dān)一定的利息與成本。如果購(gòu)貨公司有閑置的資金享用折扣是有利的；若購(gòu)置公司處于資金短缺的現(xiàn)象，其享用2%的折扣的同時(shí)他可能損失的更多。

4、根據(jù)賬齡對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析

賬齡是指欠債人欠款的時(shí)間，根據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短劃分并編制賬齡分析表。編制賬齡的單位根據(jù)獨(dú)立客戶、預(yù)期的資金周轉(zhuǎn)率按月編排；若是長(zhǎng)期來(lái)往的大客戶一直拖欠貨款，按照最后一筆的交易時(shí)間排列在最后。將逾期欠款的購(gòu)貨單位依據(jù)信用評(píng)定，按照風(fēng)險(xiǎn)度分為惡意欠款的、因企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善或資金他用造成的資金周轉(zhuǎn)困難但有能力還款而欠款的、因自然災(zāi)害或政府政策調(diào)整造成經(jīng)營(yíng)受損并無(wú)望還款的三類[3]。根據(jù)不同的分類采取相應(yīng)的催款、要債措施，對(duì)惡意欠款的采用法律手段，若客戶抵押物品可變現(xiàn)的則不予；若欠款數(shù)目不大且客戶有社會(huì)地位就沒(méi)必要了。對(duì)因企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善或資金他用造成的資金周轉(zhuǎn)困難但有能力還款而欠款的，可重新簽還款協(xié)議并可分期還款，在保證債權(quán)訴訟有效的同時(shí)進(jìn)行催收；也可將一定額度的債權(quán)轉(zhuǎn)為本企業(yè)股份，協(xié)助客戶扭轉(zhuǎn)現(xiàn)狀同時(shí)作為長(zhǎng)期投資。對(duì)因自然災(zāi)害或政府政策調(diào)整造成經(jīng)營(yíng)受損并無(wú)望還款的，應(yīng)上報(bào)當(dāng)?shù)毓芾聿块T進(jìn)行審查，確認(rèn)為壞賬后在履行規(guī)定審批后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理工作。本企業(yè)在注銷壞賬后應(yīng)當(dāng)記錄于備案登記簿中，方便以后查找做到賬銷案存；若是已銷毀壞賬又收回時(shí)要及時(shí)入賬以免造成賬外賬。

三、結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理可降低企業(yè)成本、加強(qiáng)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；企業(yè)應(yīng)正確衡量購(gòu)買單位的信用減少風(fēng)險(xiǎn)，制定一整套規(guī)范的操作程序和控制制度并認(rèn)真執(zhí)行，保證及時(shí)或催收收回應(yīng)收賬款。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐建紅.企業(yè)應(yīng)收賬款管理幾個(gè)問(wèn)題的探討[J].湖北大學(xué)成人教育學(xué)院學(xué)報(bào)，2007；02

第7篇：財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款管理辦法范文

關(guān)鍵詞: 應(yīng)收賬款；管理；控制；融資

Abstract : the account receivable is the enterprise owned by a very common and very important asset, its security directly affects enterprise's available resources, profit and loss situation, cash flow, and even affect the development of enterprises, expand. This article focuses on how should the enterprise accounts receivable management, control and if the use of accounts receivable financing and other aspects carries on the analysis discussion.

Key words: accounts receivable; management; control; financing

中圖分類號(hào)： C935 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2095-2104（2012）

企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，競(jìng)相擴(kuò)展賒銷業(yè)務(wù)，提高銷售額，打開市場(chǎng)局面，往往會(huì)采取先發(fā)貨后收款的交易方式，于是便會(huì)形成一定數(shù)量的應(yīng)收賬款，這種交易方式的確增加了企業(yè)的產(chǎn)品銷量，推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，但是大量的應(yīng)收賬款被外單位占用，暫時(shí)脫離了本單位的資金周轉(zhuǎn)，增加了財(cái)務(wù)成本，給企業(yè)帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的情況下還會(huì)形成壞賬，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，給企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至喪失持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力。

1、應(yīng)收賬款存在的利弊

1.1 應(yīng)收賬款在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的起著積極作用

1.1.1增加銷售

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較激烈時(shí)，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式，在緊縮銀根、市場(chǎng)疲軟化，賒銷的促銷作用更加明顯。

1.1.2減少存貨

如果不采用賒銷，企業(yè)的銷售量就會(huì)減少，相應(yīng)地存貨就會(huì)增加，企業(yè)對(duì)存貨要

追加管理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等開支，因而許多企業(yè)更愿意采用賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，以減少存貨，節(jié)約開支。

1.2企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)和估算應(yīng)收賬款的不利因素

1.2.1機(jī)會(huì)成本

應(yīng)收賬款作為企業(yè)用于強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率的一項(xiàng)短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入與證券市場(chǎng)及其它方面的收入，便產(chǎn)生了應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金乘以市場(chǎng)資金成本率之積便可得出應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。

1.2.2管理成本

企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的全程管理所耗費(fèi)的開支，主要包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用，應(yīng)收賬款的記錄費(fèi)用，收支過(guò)程開支的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、訴訟費(fèi)及其他費(fèi)用。

1.2.3壞賬成本

因應(yīng)收賬款存在著無(wú)法收回的可能性，所以就會(huì)給債權(quán)企業(yè)帶來(lái)呆壞賬損失，即壞賬成本。企業(yè)應(yīng)收賬款余額越大，壞賬成本越大。

1.2.4 賒銷對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)周期的影響

經(jīng)營(yíng)周期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)十存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)?？梢姡d銷使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周期延長(zhǎng)，企業(yè)的盈利是靠資金鏈的不斷循環(huán)形成，而應(yīng)收賬款的大量存在，必然使企業(yè)大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，不僅使企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期延長(zhǎng)，也會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2、 應(yīng)收賬款管理辦法

企業(yè)能否成功管理應(yīng)收賬款，將會(huì)直接影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)率和資金安全并影響企業(yè)收益，最終將會(huì)影響企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位。因此，企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上應(yīng)該積極努力研究對(duì)策，做好最佳管理。

2.1應(yīng)收賬款的事前管理

事前對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理非常重要，事前管理應(yīng)該對(duì)不同的客戶采取不同的管理辦法，按不同類別的客戶，在事前分不同情況進(jìn)行管理，新客戶和合作中的客戶分別需要采用不同的審批程序和手續(xù)，通過(guò)客戶進(jìn)行有效了解后決定給予信用額度或調(diào)整信用額度，保證在不了解客戶的情況下不對(duì)客戶進(jìn)行賒銷的原則。

2.2應(yīng)收賬款事后管理

2.2.1建立企業(yè)應(yīng)收賬款管理信息系統(tǒng)。應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)是指從開出提單開始到收回款項(xiàng)，對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤監(jiān)督、服務(wù)，在貨款到期前指定的時(shí)間對(duì)客戶進(jìn)行提示，確?？蛻裟苷０雌谥Ц敦浛?，盡量降低客戶超期付款的情況，能夠隨時(shí)與客戶進(jìn)行溝通，避免產(chǎn)生不必要的糾紛，這樣可以縮短應(yīng)收賬款周期，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，可以加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。

2.2.2按信用管理制度對(duì)應(yīng)收賬款建立責(zé)任人員全面負(fù)責(zé)制及壞賬追究制度。為防止銷售人員只顧提高銷售數(shù)量而不重視銷售質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)該按照“誰(shuí)銷售、誰(shuí)負(fù)責(zé)收回貨款”的原則，將貨款回籠責(zé)任分解至每位責(zé)任人員，對(duì)于銷售人員不僅要負(fù)責(zé)銷售，更應(yīng)將貨款安全收回，對(duì)于不能夠收回貨款的要按照企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任制度進(jìn)行追究，并根據(jù)信用管理部門調(diào)查的情況進(jìn)行責(zé)任分解，對(duì)于有關(guān)責(zé)任人員都要進(jìn)行嚴(yán)厲處罰。

2.2.3 通過(guò)法律途徑保護(hù)企業(yè)的自身利益。我國(guó)由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，企業(yè)對(duì)法律觀念不強(qiáng)，在與對(duì)方的經(jīng)濟(jì)往來(lái)中應(yīng)簽訂有法律依據(jù)的《購(gòu)銷合同》來(lái)保護(hù)自己，防止在出現(xiàn)糾紛時(shí)無(wú)法提供有法律依據(jù)的資料，并能防止應(yīng)收賬款拖欠現(xiàn)象發(fā)生，如果出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，在無(wú)法協(xié)調(diào)情況下及時(shí)可以通過(guò)法律途徑來(lái)解決。

2.2.4將收款難度大、風(fēng)險(xiǎn)高的應(yīng)收賬款委托專業(yè)的應(yīng)收賬款收款單位；如果企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款數(shù)額較大，企業(yè)自行催收將產(chǎn)生高額費(fèi)用，可以委托專業(yè)的應(yīng)收賬款收賬單位進(jìn)行回收，專業(yè)催款單位有豐富的經(jīng)驗(yàn)和途徑，能在一定情況下給對(duì)方壓力，也可以減少企業(yè)自身的收款費(fèi)用和縮短收款期限。

3、應(yīng)收賬款的控制方法

為了減少應(yīng)收賬款使企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加，健全的信用管理體系是非常重要的，良好的應(yīng)收賬款控制方法是必不可少的。

3.1應(yīng)收賬款事前的控制方法

事前控制，是指銷售時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行控制，將應(yīng)收賬款控制在本公司可以接受的范圍內(nèi)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的還款能力和信用等級(jí)，結(jié)合市場(chǎng)和自身所能承受風(fēng)險(xiǎn)的能力來(lái)制定不能信用政策和信用標(biāo)準(zhǔn)，事前控制包括對(duì)客戶的有效評(píng)估、對(duì)客戶近年來(lái)的信用情況進(jìn)行核實(shí)等。

3.1.1制訂嚴(yán)格的信用控制流程

信用控制流程從客戶申請(qǐng)給予賒銷開始，結(jié)束于收回貨款并進(jìn)行分析，該流程為信用銷售的整個(gè)流程，要求每個(gè)公司的信用管理系統(tǒng)都能夠高效、快捷、準(zhǔn)確、嚴(yán)格地執(zhí)行信用控制，企業(yè)應(yīng)制訂信用管理貨款控制的催收程序，詳細(xì)規(guī)定每個(gè)部門應(yīng)該負(fù)有的責(zé)任。信用管理部門負(fù)責(zé)及時(shí)貨款到期或?qū)⒁狡诘男畔?，?duì)于貨款已經(jīng)逾期的客戶，應(yīng)立即控制其信用銷售，除非經(jīng)過(guò)公司負(fù)責(zé)人的審批，否則不得對(duì)其繼續(xù)信用銷售。每月由財(cái)務(wù)部門向公司負(fù)責(zé)人和銷售部呈報(bào)一份《應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告》，該分析報(bào)告應(yīng)該列明貨款在合同期內(nèi)的和已經(jīng)超期的，便于公司領(lǐng)導(dǎo)做出決策。

3.1.2對(duì)客戶進(jìn)行有效評(píng)估

企業(yè)在制定信用決策，應(yīng)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，及時(shí)收回貨款表明貨幣資金能盡早歸本企業(yè)使用，應(yīng)對(duì)不同的客戶實(shí)行不同的信用等級(jí)、信用期限。對(duì)不同企業(yè)也需要用不同的信用評(píng)估辦法進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于新開發(fā)的客戶信用評(píng)估應(yīng)盡可能詳細(xì)，對(duì)于一些已經(jīng)正在合作并信用良好的企業(yè)，并能夠及時(shí)付款的客戶給予一定的價(jià)格優(yōu)惠。

3.2應(yīng)收賬款的事后控制

應(yīng)收賬款的事后控制是指信用銷售后如果使貨款的最快收回，并將貨款控制在賒銷期限內(nèi)，改進(jìn)不足的控制方法。事后控制包含：

3.2.1嚴(yán)格控制發(fā)貨、有效控制應(yīng)收賬款額度

應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制從源頭控制是最有效的控制方法，只有控制源頭才能有效控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)不同客戶采取不同發(fā)貨數(shù)量來(lái)控制，采用“多批少量”的方法可以有效控制應(yīng)收賬款，源頭如果無(wú)法把握，企業(yè)的應(yīng)收賬款將無(wú)法進(jìn)行控制。在應(yīng)收賬款的控制中應(yīng)采用總量控制，分級(jí)管理。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的計(jì)劃、控制和考核，銷售人員是應(yīng)收賬款的直接責(zé)任人，財(cái)務(wù)部門按時(shí)對(duì)賒銷額度進(jìn)行通報(bào)并考核，對(duì)于超出信用額度的如無(wú)特殊情況將停止對(duì)該客戶的信用銷售。。

3.2.2對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析

及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，雖然不能實(shí)際控制應(yīng)收賬款，但是通過(guò)分析，可以找出現(xiàn)在應(yīng)收賬款管理和控制方面的不足，可以加速應(yīng)收賬款的回收，降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于每一筆風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，制定不同的收賬方法。在向客戶催收貨款時(shí)，必須講究方式方法才能達(dá)到目的。這就需要制定出對(duì)應(yīng)的收款策略:：a、一般情況下，由公司內(nèi)部銷售人員直接出面，銷售人員相對(duì)了解客戶，容易溝通；b、在銷售人員的協(xié)調(diào)下，由公司公司內(nèi)部專職機(jī)構(gòu)直接與客戶接觸和談判，避免造成不必要的麻煩；c、委托收賬公司追討：當(dāng)做了種種努力，仍未能收回客戶欠款時(shí)，為了避免耗費(fèi)無(wú)法預(yù)測(cè)的追討成本，這筆逾期應(yīng)收賬款的追收工作可以委托專業(yè)的收賬公司繼續(xù)追收。

3.2.3貨款的催收及雙方的對(duì)賬

對(duì)于應(yīng)收賬款的催收可按其賬齡長(zhǎng)短和金額大小，制定不同的催收辦法。對(duì)于金額較小在信用期限到期前10天向客戶提出付款的請(qǐng)求，對(duì)于金額較大的應(yīng)收賬款，責(zé)任人應(yīng)提前一個(gè)月的時(shí)間與客戶進(jìn)行溝通，落實(shí)對(duì)方具體付款的時(shí)間，對(duì)于已經(jīng)超期的貨款應(yīng)找出拖欠原因，對(duì)于由于資金周轉(zhuǎn)困難的單位，應(yīng)采取訂立還款計(jì)劃，如果超過(guò)信用期限的,應(yīng)馬上組織專門人員進(jìn)行催款。 應(yīng)收賬款應(yīng)實(shí)行勤對(duì)賬，責(zé)任人要與客戶保持勤聯(lián)系，隨時(shí)了解客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況等信息。按時(shí)發(fā)對(duì)賬信函，請(qǐng)求客戶進(jìn)行核對(duì)，銷售人員要定期對(duì)客戶進(jìn)行走訪，貨款到期應(yīng)按時(shí)上門收款，或電話催款。遇到產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，責(zé)任人在充分了解、調(diào)查、詳細(xì)記錄客戶的情況及時(shí)信息提供上級(jí)管理部門，由上級(jí)管理部門進(jìn)行分析，及時(shí)對(duì)責(zé)任人上報(bào)的問(wèn)題給予指導(dǎo)和協(xié)助。

3.2.4對(duì)于潛在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收款專人專職跟蹤處理

對(duì)已經(jīng)潛在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款應(yīng)采取以下的處理事項(xiàng)：檢查該客戶的信用銷售手續(xù)是否齊全，是否按規(guī)定程序操作；是否在法律規(guī)定的期限內(nèi)，如果己經(jīng)超出期限或?qū)⒁銎谙迲?yīng)立即與對(duì)方進(jìn)行欠款的再次確認(rèn)，保證在有效期內(nèi)。成立由專人負(fù)責(zé)的清欠小組，針對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡和收回難易程度，逐一分析，找出拖欠原因，如屬于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題應(yīng)積極與對(duì)方有關(guān)部門聯(lián)系，給予或其他補(bǔ)償形式，以盡快收回資金，爭(zhēng)取能解決雙方糾紛，如屬于對(duì)方短期資金困難，不應(yīng)過(guò)多的干擾，而應(yīng)最大限度地爭(zhēng)取顧客，保持市場(chǎng)份額，為下次銷售打下良好的基礎(chǔ)。對(duì)于確實(shí)由于暫時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難的客戶，應(yīng)采取簽訂還款計(jì)劃，限期還款。對(duì)于故意拖欠不支付貨款的客戶經(jīng)多次催收仍不歸還貨款的客戶，可以采取法律途徑，通過(guò)訴訟的手段解決。但是也有一些客戶并非屬于主觀故意拖欠款項(xiàng)的客戶，是已經(jīng)走向破產(chǎn)邊緣的，風(fēng)險(xiǎn)在逐級(jí)上升的客戶，清收小組應(yīng)加大催收力度，爭(zhēng)取在債務(wù)人進(jìn)行破產(chǎn)程序前收回債權(quán)，必要時(shí)可以要求對(duì)方單位以資產(chǎn)來(lái)清償債務(wù)。對(duì)于已破產(chǎn)債權(quán)清收小組應(yīng)積極進(jìn)行司法程序，盡可能收回部分債權(quán)。

3.3應(yīng)收賬款融資方式

3.3.1 應(yīng)收賬款抵押

應(yīng)收賬款的抵押是企業(yè)將應(yīng)收賬款設(shè)為抵押品以期獲得借款，對(duì)應(yīng)收賬款抵的收回、管理職能仍然屬于借款企業(yè)的責(zé)任。應(yīng)收賬款抵押能夠解決企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中遇到的資金短缺問(wèn)題，但是一般情況下金融機(jī)構(gòu)給予的總貸款額通常都小于應(yīng)收賬款抵押額，這個(gè)會(huì)增加企業(yè)融資成本，同時(shí)也降低企業(yè)自身的信用等級(jí)。在應(yīng)收賬款抵押中，金融機(jī)構(gòu)不承擔(dān)任何風(fēng)險(xiǎn) 。

3.3.2 應(yīng)收賬款保理

應(yīng)收賬款的保理，按有無(wú)追索權(quán)分為有追索權(quán)保理和無(wú)追索權(quán)保理，無(wú)追索權(quán)保理是指企業(yè)將應(yīng)收賬款以無(wú)追索權(quán)形式轉(zhuǎn)賣給金融機(jī)構(gòu)，從而獲得一項(xiàng)短期融資。有追索權(quán)出售是指到期應(yīng)收賬款收不回時(shí)，保理商保留對(duì)企業(yè)的追索權(quán)，應(yīng)視同以應(yīng)收賬款做擔(dān)保的短期借款。

3.3.3 應(yīng)收賬款證券化

應(yīng)收賬款的證券化是將應(yīng)收賬款直接出售給專門從事資產(chǎn)證券化的機(jī)構(gòu)。經(jīng)過(guò)重新整合和包裝，此機(jī)構(gòu)以應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)向國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)發(fā)行有價(jià)證券，根據(jù)應(yīng)收賬款的信用等級(jí)、質(zhì)量和現(xiàn)金流等內(nèi)容確定所發(fā)行證券的價(jià)格，從而使應(yīng)收賬款出售方達(dá)到融資目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]顧娟.淺析企業(yè)應(yīng)收賬款的控制與管理[J].市場(chǎng)周刊.2011年2期

第8篇：財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款管理辦法范文

一、國(guó)內(nèi)外應(yīng)收賬款的研究狀況

應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外賒銷產(chǎn)品、材料、勞務(wù)等項(xiàng)目而形成的應(yīng)向?qū)Ψ绞杖∠鄳?yīng)款項(xiàng)的一種外置資產(chǎn)。該資產(chǎn)被對(duì)方經(jīng)營(yíng)，對(duì)方可以任意調(diào)度使用，本企業(yè)卻無(wú)法控制，形成一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的“虛擬資產(chǎn)”，只有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入企業(yè)后，才能參與到本企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。而這一過(guò)程的長(zhǎng)短，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果來(lái)說(shuō)影響較大，歷來(lái)令企業(yè)管理者感到棘手，難于操作。應(yīng)收賬款的管理與社會(huì)的信用基礎(chǔ)和信用體系的完備性有著密切的關(guān)系。在西方，企業(yè)信用管理是一門重要的學(xué)科，它作為一門研究學(xué)科已有100多年的歷史。在國(guó)外，西方國(guó)家比較流行的應(yīng)收賬款管理方法是應(yīng)收賬款有價(jià)證券化和保理業(yè)務(wù)。目前，我國(guó)的社會(huì)信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會(huì)信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺(tái)。同時(shí)我國(guó)大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒(méi)有建立起完善的信用管理機(jī)制。因此，我國(guó)還不能照搬西方國(guó)家的應(yīng)收賬款的管理模式。今后，隨著我國(guó)進(jìn)入世界貿(mào)易組織和世界經(jīng)濟(jì)一體化，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)必將得到快速發(fā)展和進(jìn)一步完善。

二、應(yīng)收賬款管理形成的原因

根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國(guó)，這一比率高達(dá)60%以上。造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因可以從幾個(gè)方面來(lái)歸納：

1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響。一方面是擴(kuò)大市場(chǎng)份額的需要，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要競(jìng)爭(zhēng)手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款，社會(huì)普遍缺乏誠(chéng)信。

2.企業(yè)自身的問(wèn)題。從主觀上我國(guó)企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對(duì)于應(yīng)收賬款管理無(wú)論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏。

3.信用銷售前資信評(píng)估薄弱，缺乏規(guī)范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)在進(jìn)行信用銷售前首先應(yīng)該評(píng)估客戶的信用等級(jí)和資信程度，而我國(guó)大部分企業(yè)在信用銷售前根本不進(jìn)行詳細(xì)的信用調(diào)查。企業(yè)大量的信用銷售往往取決于行政干預(yù)或少數(shù)人、領(lǐng)導(dǎo)者的主觀喜好，結(jié)果導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的出現(xiàn)。

4.商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產(chǎn)品的銷售量將大于現(xiàn)金銷售產(chǎn)品的銷售量。出于擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，由此引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。

5.銷售和收款的時(shí)間差。商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。就一般批發(fā)和大型生產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，發(fā)貨的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間往往不同，因?yàn)樨浛罱Y(jié)算需要時(shí)間。結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需時(shí)間越長(zhǎng)，銷售企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的資金墊支。

三、應(yīng)收賬款管理方法

應(yīng)收賬款是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，正確運(yùn)用賒銷，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。應(yīng)收賬款管理應(yīng)從應(yīng)收賬款防范機(jī)制的建立和逾期債權(quán)的處理兩方面入手。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的信用管理部門，并與銷售、財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控、跟蹤服務(wù)和反饋分析，并由內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督管理。對(duì)于存在的逾期應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行催討，并積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)的可能，爭(zhēng)取及時(shí)收回債權(quán)。

應(yīng)收賬款管理首先應(yīng)從源頭控制，防患于未然，因而防范機(jī)制的建立是十分必要的。

1.建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，對(duì)賒銷進(jìn)行管理。傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色進(jìn)行賒銷管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對(duì)賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國(guó)企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門，一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應(yīng)于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財(cái)務(wù)和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。

2.建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng)。專門的信用管理部門必須對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，其目的是防患于未然。動(dòng)態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，這就是客戶的動(dòng)態(tài)資源管理。如果企業(yè)對(duì)這項(xiàng)工作沒(méi)有足夠的人力也可委托社會(huì)征信公司完成，或在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括：銷售部門業(yè)務(wù)員掌握的客戶資料、管理人員的實(shí)地考察、客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開的信息渠道。調(diào)查的內(nèi)容主要有：客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件（“5c”系統(tǒng)），客戶與企業(yè)往來(lái)的歷史記錄，客戶的規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等等。

3.建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系。應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系應(yīng)包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等各個(gè)環(huán)節(jié)。

（1）賒銷發(fā)生監(jiān)控。一般銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過(guò)接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運(yùn)貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個(gè)業(yè)務(wù)流程。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程，顧客的訂單只有在符合企業(yè)內(nèi)部的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)才能被接受，銷售管理部門應(yīng)根據(jù)信用部門客戶動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否批準(zhǔn)銷售。在批準(zhǔn)賒銷階段，信用管理部門的職員在收到銷售單后，將銷售單與該顧客已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。并對(duì)每個(gè)新顧客進(jìn)行信用調(diào)查，建立客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。根據(jù)調(diào)查的客戶資信狀況和其他相關(guān)信息，信用部門決定是否批準(zhǔn)該客戶的賒銷，并在銷售單簽署明確的意見。在記錄銷售和收回資金流程，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將銷售數(shù)據(jù)和資金收回?cái)?shù)據(jù)及時(shí)反饋給信用管理部門，更新客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。

（2）財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的分析管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進(jìn)行分析，而不能將所有責(zé)任都交給主要負(fù)責(zé)確定賒銷授信額度和資信調(diào)查的信用管理部門，這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當(dāng)局。在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，以便確定壞賬處理、當(dāng)前賒銷策略。

（3）信用部門和銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)。從賒銷過(guò)程一開始，到應(yīng)收賬款到期日前，對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛睿畲笙薅鹊亟档陀馄谫~款的發(fā)生率。在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責(zé)，達(dá)到相互監(jiān)督相互促進(jìn)，提高應(yīng)收賬款回收率，促進(jìn)企業(yè)銷售的目的。

（4）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度；二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無(wú)異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無(wú)重大差錯(cuò)、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)大部分還停留在經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)等方面，而對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)、遵守，揭示企業(yè)員工舞弊、貪污等工作進(jìn)行得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。內(nèi)部審計(jì)對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)主要應(yīng)在銷貨和收款流程，在銷貨流程應(yīng)核查銷售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號(hào)、按月寄出對(duì)賬單等方面。在收款流程主要應(yīng)檢查收款記錄的合理性、核對(duì)應(yīng)收賬款、分析賬款賬齡、向債務(wù)人函證等方面。

四、結(jié)論

隨著我國(guó)信用知識(shí)的普及和信用體系的逐漸完備，我國(guó)企業(yè)可借鑒西方的管理經(jīng)驗(yàn)和管理方式，結(jié)合我國(guó)國(guó)情從應(yīng)收賬款的源頭開始采取事前、事中、事后控制，盡可能降低應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

1.林鈞躍。企業(yè)賒銷與信用管理。北京：中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，1999

第9篇：財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款管理辦法范文

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；賒銷；壞賬損失

應(yīng)收賬款的管理是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。管理好應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，也有利于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)投資者利益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

一、形成應(yīng)收賬款不良現(xiàn)象的原因

（一）企業(yè)外部原因

一是經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌中老體制慣性引起的。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款很少存在壞賬，一進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，原來(lái)的功效體系發(fā)生了重大的變化，由于缺少應(yīng)變能力等原因而遺留了大量應(yīng)收賬款，相當(dāng)部分形成死賬、呆賬。二是經(jīng)濟(jì)法制建設(shè)相對(duì)滯后。負(fù)債不還現(xiàn)象蔓延，打官司即使勝訴也無(wú)法收回的事司空見慣。三是政府不合理干預(yù)行為和地方保護(hù)主義作怪。

（二）企業(yè)內(nèi)部原因

1.企業(yè)賒銷機(jī)制不健全。在某些企業(yè)中，為調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此，銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)并沒(méi)有采取有效措施，要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。

2.應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理不夠嚴(yán)密。在一定時(shí)期內(nèi)，應(yīng)收賬款會(huì)形成高額利潤(rùn)。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行收入與成本費(fèi)用核算，即企業(yè)是以應(yīng)收應(yīng)付來(lái)確定收入和費(fèi)用的，企業(yè)在賒銷方式下，產(chǎn)生應(yīng)收賬款，帶給企業(yè)收入，從而產(chǎn)生利潤(rùn)，增強(qiáng)企業(yè)的獲利能力，然而，只要企業(yè)持有應(yīng)收賬款，就有發(fā)生壞賬損失的可能。我們國(guó)家要求企業(yè)是按照應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)提取壞賬準(zhǔn)備的，壞賬準(zhǔn)備率一般為3‰到5‰，但是根據(jù)調(diào)查，許多企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失率遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了該企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備率。當(dāng)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備時(shí)，不僅賬上利潤(rùn)虛增，而且還會(huì)發(fā)生極大虧損，違背了謹(jǐn)慎性原則，因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。

3.管理不到位。管理無(wú)章，放任自流，有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或者有章不循，形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)，銷售與核算脫節(jié)，問(wèn)題不能及時(shí)暴露，一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，賬齡老化，卻任其發(fā)展，無(wú)人問(wèn)津。

4.企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)為片面擴(kuò)大銷路，提升市場(chǎng)占有率，在實(shí)現(xiàn)對(duì)付款人資信作深入調(diào)查，對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，只重視賬面上的高利潤(rùn)，忽略了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金不能收回的問(wèn)題。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的建議

（一）實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

企業(yè)要對(duì)賒購(gòu)者今后的經(jīng)營(yíng)情況、償付能力進(jìn)行追蹤分析，及時(shí)了解客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將這些掛賬金額大、掛賬時(shí)間長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)狀況差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。

（二）建立客戶資信管理機(jī)制，建立完善的應(yīng)收賬款管理制度

客戶資信管理制度的建立可從以下五個(gè)方面進(jìn)行：一是信用品質(zhì)。信用品質(zhì)是顧客的信譽(yù)，即履行義務(wù)的可能性。信用品質(zhì)是決定是否給予客戶信任的首要因素，主要通過(guò)了解客戶以往的履約情況對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)價(jià)。二是付款能力。即客戶在信用期滿時(shí)的支付能力，取決于客戶資產(chǎn)特別是流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量及其與流動(dòng)負(fù)債的比率，其主要證明資料是客戶的各種財(cái)務(wù)報(bào)告。三是資本。資本是指客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況，表明客戶可能償還債務(wù)的背景，是客戶償還賬款的保證。四是抵押品。即客戶拒付賬款或無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)能用作抵押的資產(chǎn)。能夠作為信用但保的抵押資產(chǎn)，必須具有較高的變現(xiàn)能力。五是經(jīng)濟(jì)環(huán)境。指不利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境可能對(duì)客戶付款能力造成的影響。通過(guò)上述分析評(píng)估，如果顧客達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)，就不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。

除明確上述五種因素外，還要及時(shí)掌握客戶的各種信用資料，其資料可從以下幾個(gè)方面取得：一是財(cái)務(wù)報(bào)表，二是商業(yè)銀行，三是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部分析。

（三）建立應(yīng)收賬款控制機(jī)制，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理

一是應(yīng)收賬款賒銷額度控制。應(yīng)收賬款賒銷額度是企業(yè)允許客戶的最大限額。企業(yè)應(yīng)將每月末應(yīng)收賬款余額控制在全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的2%以內(nèi)，并結(jié)合應(yīng)收賬款控制總量，根據(jù)客戶的資信等級(jí)分解到有關(guān)客戶，對(duì)信用等級(jí)高、業(yè)務(wù)量大、長(zhǎng)期合作且有等值擔(dān)保物的客戶給予一定的賒銷額度，反之則不予賒銷。二是應(yīng)收賬款職責(zé)控制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)、銷售、審計(jì)等部門對(duì)應(yīng)收賬款都有管理職能。財(cái)務(wù)部門要定期統(tǒng)計(jì)各種應(yīng)收賬款的賬齡及增減變動(dòng)情況，并及時(shí)反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及銷售部門。銷售部門既要有當(dāng)期銷售收入指標(biāo)，又要完成當(dāng)期收入相應(yīng)比例的現(xiàn)金流入，且對(duì)所經(jīng)手的賒欠承擔(dān)全部責(zé)任，以此作為業(yè)績(jī)考評(píng)的依據(jù)，從而進(jìn)一步減少壞賬損失，保證資產(chǎn)的安全。三是應(yīng)收賬款審批控制。在決定是否賒銷時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷額度以內(nèi)的，結(jié)算部門應(yīng)按照應(yīng)收賬款日常管理辦法追收，力爭(zhēng)將賒銷額度逐步減少；對(duì)應(yīng)收賬款超過(guò)賒銷額度的，必須嚴(yán)格按賒銷審批程序逐級(jí)審批，由企業(yè)負(fù)責(zé)人決定是否賒銷。四是應(yīng)收賬款跟蹤控制?；厥諔?yīng)收賬款責(zé)任應(yīng)落實(shí)到個(gè)人，及時(shí)跟蹤客戶的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，防止因客戶經(jīng)營(yíng)不善造成損失的現(xiàn)象發(fā)生。以客戶為單位，做好日常催收工作，及時(shí)對(duì)賬，對(duì)故意拖欠賬款的客戶提請(qǐng)法院處理。五是應(yīng)收賬款壞賬控制。應(yīng)收賬款不可避免地會(huì)出現(xiàn)壞賬損失，因此要建立壞賬準(zhǔn)備金制度及壞賬損失審批制度。根據(jù)客戶的財(cái)務(wù)狀況，正確估計(jì)應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，選擇恰當(dāng)?shù)膲馁~會(huì)計(jì)政策。從財(cái)務(wù)實(shí)踐看，選擇賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備較為穩(wěn)妥可行。

（四）建立科學(xué)合理的催收機(jī)制，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收

由于應(yīng)收賬款的回收必然產(chǎn)生收賬成本，而收賬政策是否合理，主要依據(jù)收賬成本與壞賬損失用邊際分析法進(jìn)行權(quán)衡并予以量化，再結(jié)合經(jīng)濟(jì)和自身情況來(lái)制訂合理的收賬政策，以最大限度減少壞賬損失。企業(yè)在應(yīng)收賬款快要到期時(shí)，首先應(yīng)發(fā)函通知，提示付款日期將到期，請(qǐng)客戶按時(shí)付款。如果客戶逾期沒(méi)有還款，可以打電話詢間客戶；如果應(yīng)收賬款到期后未收回，可發(fā)催收函。如果客戶仍沒(méi)有反應(yīng)，可請(qǐng)公司的律師給客戶發(fā)函。企業(yè)還可以派人上門催收。上門催收仍沒(méi)有效果，企業(yè)可以考慮以物抵債緩解債務(wù)方暫時(shí)的財(cái)務(wù)困難，從而避免更大損失。但是，當(dāng)以上收賬方式均未能有效收回應(yīng)收賬款時(shí)，企業(yè)對(duì)那些有償債能力卻故意賴賬、不履行償債義務(wù)的客戶，則應(yīng)通過(guò)提請(qǐng)仲裁或向法院申請(qǐng)?jiān)V訟來(lái)維護(hù)企業(yè)的權(quán)益不受侵害。