變更管理的原則精選(九篇)

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第1篇：變更管理的原則范文

【關(guān)鍵詞】工程項目業(yè)主方 全面合同管理 要點 措施

工程項目合同是基于工程項目建設(shè)，對項目發(fā)包方，承包方及其他參與主體就各方的責任及義務(wù)加以明確規(guī)范的協(xié)議等文件。在工程項目合同管理環(huán)節(jié)，業(yè)主方起到承上啟下的重要作用，在工程項目的組織及建設(shè)中發(fā)揮了主導作用，應(yīng)注重強化工程項目業(yè)主方全面合同管理，以保障工程項目效益。

一、工程項目業(yè)主方全面合同管理基本概述

工程項目業(yè)主方合同管理是在工程項目的建設(shè)方及投資方之間，本著工程項目建設(shè)的總體目標，與工程項目設(shè)計方、施工方、監(jiān)理方及其他參與方共同簽訂的合同，以及該合同執(zhí)行、評價及管理的總流程[1]。工程項目業(yè)主方合同管理的內(nèi)容主要涵蓋如下方面：第一，工程項目前期各項工作的統(tǒng)籌安排。如工程項目投招標管理、項目設(shè)計方資質(zhì)審查及設(shè)計方案的論證等。第二，工程項目中期施工環(huán)節(jié)的合同管理。如工程項目施工質(zhì)量、工程量清單計量、支付管理、施工進度管理、施工安全管理及施工監(jiān)理管理等。第三，工程項目后期環(huán)節(jié)的合同管理。這一環(huán)節(jié)主要涉及對工程項目進行驗收，如有質(zhì)量問題，應(yīng)對項目建設(shè)單位及項目承包單位的質(zhì)量責任范圍進行劃分。

二、工程項目業(yè)主方合同管理的常見問題及難點

工程項目業(yè)主方合同管理的問題及難點，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

第一，工程變更。工程變更涉及到施工變更及合同變更，施工變更中，主要是新增工程量及由此帶來的工程項目單價提升。合同變更主要是由施工變更而導致工程合同出現(xiàn)了新增工程細目，而新增工程細目又會增加工程項目的單價，由于直接關(guān)系到工程項目承包方的直接利益，因此，在對新增工程細目補充單價進行審定時，存在一定的難度。這里所說的難度一方面包括在新增工程細目補充單價的確定上，工程承包商出于自身利益，往往將補充單價設(shè)定的過高，另一方面也包括補充單價在內(nèi)容構(gòu)成上較為多樣，而各部位補充單價的編制及審定如無明確依據(jù)，極易導致工程項目業(yè)主方在應(yīng)對合同變更時陷入被動。

第二，工程項目索賠。工程項目索賠是工程項目合同管理的延伸，工程項目索賠的主體既可以是工程業(yè)主方，也可以是工程項目承包方。作為工程業(yè)主方來說，其主要根據(jù)合同規(guī)定，對工程承包方的不履約行為及帶來的質(zhì)量及風險損失進行索賠，如因工程項目承包商及分包商違約而出現(xiàn)的工程質(zhì)量不合格，工程施工進度拖延等情況，進而增加工程項目成本及周期；工程施工中由于設(shè)計環(huán)節(jié)出現(xiàn)誤差而導致變更等。作為工程項目承包方而言，由于工程項目及工程環(huán)境出現(xiàn)變化，如因法律、政治、技術(shù)等要素的制約影響而導致工程項目出現(xiàn)施工費用及施工周期的變化等，工程項目承包商可進行索賠。在合同索賠處理上，如出現(xiàn)合同條款不明確，語焉不詳?shù)葼顩r，極易加大工程項目業(yè)主方合同管理難度。

三、工程項目業(yè)主方合同管理的基本原則及管理的側(cè)重點

（一）工程項目業(yè)主方合同管理的基本原則

工程項目管理涉及到工程項目業(yè)主方、工程項目施工方及工程項目監(jiān)理方，各方所處的位置及其利益聚焦點存在一定的差異性，工程項目業(yè)主方應(yīng)注重將合同管理作為調(diào)節(jié)工程項目施工方、監(jiān)理方的手段，以保障工程項目能夠?qū)崿F(xiàn)質(zhì)量、成本、進度、效益的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。工程項目合同管理中涵蓋了合同訂立、合同履行、合同變更、合同解除、合同終止等諸多內(nèi)容，作為工程項目業(yè)主方而言，其在合同管理中應(yīng)堅持公平公正、系統(tǒng)全面、動態(tài)管理的原則，將合同審查、合同監(jiān)督及合同控制作為開展合同管理工作的主要途徑。

（二）工程項目業(yè)主方合同管理的側(cè)重點

在工程項目合同中，業(yè)主方和工程承包方是合同的兩個主體，工程承包方要根據(jù)合同管理內(nèi)容，對施工組織實施環(huán)節(jié)的質(zhì)量及責任加以控制及履行，而工程業(yè)主方要本著公平公正的原則，借助工程價款結(jié)算對施工質(zhì)量及責任加以考核及管理。

在工程項目業(yè)主方工程結(jié)算管理中，主要有工程項目前期結(jié)算、工程項目中期結(jié)算及工程項目的最終結(jié)算三個階段。其中，工程項目中期結(jié)算及最終結(jié)算較為重要，工程項目中期結(jié)算主要是指當工程承包方根據(jù)施工合同規(guī)定，在工程項目的部分工程量完成后，工程業(yè)主方對其工程量的實際完成部分進行核實后，在將預付款扣除其他需扣除費用后，向工程承包方支付的費用[2]。在工程項目中期結(jié)算中，要注重以下要點：第一，工程中期結(jié)算中的工程量要以實際完成為準，如超出合同工程量，要以現(xiàn)場簽證單、變更材料及相應(yīng)審批資料。第二，如已完成工程量中存在質(zhì)量問題及缺陷，要將其排除在結(jié)算范圍外。第三，在工程量計量、統(tǒng)計及結(jié)算支付等環(huán)節(jié)要遵守合同規(guī)定，不能進行程序簡化。第四，對應(yīng)扣除款項及不符合結(jié)算要求的款項不予結(jié)算。而工程項目最終結(jié)算是工程項目業(yè)主方在工程項目竣工驗收后，在已完成竣工決算的基礎(chǔ)上支付的款項。在這一環(huán)節(jié)中，工程項目承包方在對工程量進行測算后，形成竣工結(jié)算報告并提交給工程項目業(yè)主方，工程項目業(yè)主方應(yīng)對工程承包方的質(zhì)量缺陷部分、應(yīng)扣款項加以清查并扣除后，再向其支付款項，對各結(jié)算科目要確保數(shù)據(jù)準確。

四、提高工程項目業(yè)主方全面合同管理質(zhì)量水平的措施

（一）深化工程項目業(yè)主全面合同管理理念，增強合同管理人員素質(zhì)能力

首先，作為工程項目業(yè)主來說，工程項目建設(shè)進入了一個市場化及風險化時代，應(yīng)深化全面合同管理理念，提高法律意識，增強風險防范觀念，要注重以法律手段維護自身的合法權(quán)益。其次，在提高對工程項目業(yè)主方全面合同管理重要性認識的同時，應(yīng)通過培訓強化本單位合同管理人員的綜合素質(zhì)，應(yīng)組織相應(yīng)的合同簽訂、執(zhí)行及管理等專項培訓，提高其合同管理水平，從而防范合同管理風險。

（二）建立健全工程項目業(yè)主方全面合同管理的制度機制

工程項目的合同管理應(yīng)貫穿到工程項目建設(shè)的全過程，工程項目業(yè)主方應(yīng)圍繞工程項目建設(shè)目標，對工程項目的設(shè)計、施工組織、竣工驗收等環(huán)節(jié)建立操作性及可行性較強的合同管理制度，使其涵蓋合同洽談、合同擬定、合同評審、合同簽訂、合同履行、合同變更、合同終止等流程。與此同時，工程項目業(yè)主方要建立合同簽訂、履行及終止的動態(tài)化管理機制，以使工程項目實現(xiàn)投資、質(zhì)量、安全、效益的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

（三）細化合同管理各個環(huán)節(jié)，提高合同管理質(zhì)量

1.工程項目合同訂立環(huán)節(jié)。在工程項目合同訂立前，工程項目業(yè)主方應(yīng)按照《投標招標法》及相關(guān)的工程合同法律法規(guī)，對工程項目的發(fā)包方式、合同價款的調(diào)整范圍及條件、合同文本的形式等加以明確，并結(jié)合工程項目特點，在招標文件中列出主要合同條款。此外，在工程項目合同訂立前，還要對工程項目的設(shè)計方案進行詳細審查，以為后期合同管理做好鋪墊。

2.工程項目合同實施環(huán)節(jié)。在工程項目合同實施中，工程項目業(yè)主方應(yīng)行使在施工質(zhì)量檢查、項目工程量計量及確認、施工進度控制管理等方面的職責[3]。如工程項目業(yè)主方將合同實施交由工程甲方負責，則工程項目甲方要全面履行其合同管理職責，尤其要注重對工程項目的現(xiàn)場施工質(zhì)量進行嚴格控制，對重點及關(guān)鍵工序強化質(zhì)量監(jiān)管，最大化地減少工程變更、工程延期及工程索賠發(fā)生的幾率。

3.工程項目合同評估環(huán)節(jié)。在工程項目合同的評估環(huán)節(jié)，主要是對合同管理情況進行必要的總結(jié)，分析管理過程中存在的問題，對工程項目合同管理經(jīng)驗加以整理，以便于后期更有效地實施工程項目業(yè)主方合同管理實踐。

（四）對工程項目業(yè)主方合同管理中的常見問題及難點加以防控

首先，針對工程變更，工程項目業(yè)主方要對變更部分進行審核，然后依據(jù)合同內(nèi)容，確定工程變更是否成立。如工程項目招標文件及合同中明確規(guī)定了工程量變化不予計量的，發(fā)生工程變更時，則變更無效，這就需要工程項目合同管理人員熟悉掌握合同內(nèi)容[4]。其次，針對補充單價的確定，工程項目業(yè)主方應(yīng)對補充單價的確定范圍及原則在招標文件中加以先期說明，以便為后期可能出現(xiàn)的變更處理提供參考，補充單價水平編制應(yīng)符合投標水平。第三，在工程項目費用索賠上，工程項目業(yè)主方應(yīng)嚴格按照合同規(guī)定履行合約，對各類施工風險要素加以評估，將工程索賠概率降至最低。

五、結(jié)語

工程項目業(yè)主方在進行合同管理時，應(yīng)堅持全面、整體、動態(tài)管理的原則，在工程項目合同簽訂、執(zhí)行、評估等環(huán)節(jié)進行精細化管理，著重對工程項目合同管理中的難點加以預防及化解，以此保障工程項目能夠在合同的指導下有序開展，實現(xiàn)工程項目質(zhì)量、效益、管理的優(yōu)化提升。

參考文獻

[1]章立人，顧伯興.淺談建設(shè)工程中業(yè)主方對施工合同的管理[J].科技創(chuàng)新導報，2010，（15）：214.

[2]甄旭紅.建筑施工合同管理[J].城市建設(shè)理論研究（電子版），2015，（15）：1914.

第2篇：變更管理的原則范文

在ITIL中，把配置管理的作用提升得很高，希望CMDB無所不包，能夠?qū)⑺械腎T資源管理起來，是IT部門的家產(chǎn)，是IT部門的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，是IT技術(shù)地圖和作戰(zhàn)地圖，是IT的戶籍檔案。但對配置管理期望值過高后，將配置管理的廣度和深度定位不合理，導致數(shù)據(jù)采集成本和數(shù)據(jù)維護成本成幾何倍數(shù)增加。

合理的控制配置管理的目標、范圍、功能對于建設(shè)一個有效的配置管理是非常必要的；建設(shè)前要經(jīng)過充分論證，避免好高騖遠的做法，充分考慮到實際的業(yè)務(wù)需求與管理維護成本的平衡。

在實際操作中，很多企業(yè)辛辛苦苦地建立了CMDB，但是由于沒有相關(guān)的流程配套，過一段時間后，所有的數(shù)據(jù)都失效了，就沒有人繼續(xù)使用CMDB了。

所以要做好與變更管理的接口，保證CMDB有效運行是關(guān)鍵。我們舉一個比喻：變更管理好比財務(wù)主管，負責決定是否可以發(fā)錢，管理好比是出納，負責實際執(zhí)行發(fā)錢，配置管理好比是會計，負責記賬。

所以變更管理流程在協(xié)調(diào)變更實施后在做變更實施回顧，變更關(guān)閉后需要發(fā)出一個《配置修改通知單》給配置管理員，以保證配置管理員能夠及時修改CMDB，確保賬實相符。

在我們做咨詢的過程中，經(jīng)常有客戶問，有沒有一個工具可以幫助他們，在批準變更后自動修改配置信息；或者通過自動化發(fā)現(xiàn)工具掃描發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)關(guān)系中的配置變化，然后自動修改配置項，我經(jīng)常會問客戶幾個問題：1、配置項有若干的配置屬性，在變更管理中是否能和配置管理中的屬性一一對應(yīng)？2、假如能一一對應(yīng)？那還需要配置管理員做什么？要不要設(shè)置配置管理員？3、假如不設(shè)置配置管理員，那誰對實物負責，誰對邏輯賬負責？4、假如設(shè)配置管理員，他的職責應(yīng)該怎么設(shè)置？5、假如使用自動化發(fā)現(xiàn)攻擊，屬性如何取舍？6、其中的管理屬性怎么補充？7、其中的物理關(guān)系需要添加嗎？

回答上面的問題后，客戶會慢慢知道應(yīng)該如何去平衡配置管理與變更管理的關(guān)系。利用自動掃描工具搜索信息和手工信息進行比對幫助發(fā)現(xiàn)差異，幫助配置管理員發(fā)現(xiàn)未被管理的配置項，提醒配置管理異常。

從配置管理發(fā)展的角度來看，從Excel到資產(chǎn)管理中的資產(chǎn)列表，到CMDB庫，可以發(fā)現(xiàn)以前配置管理難建立、難維護、難使用的一個重要原因是由于以前列表類型的配置管理不能幫助事件管理、問題管理、變更管理提供有用有形的數(shù)據(jù)，所以大家不愿意去維護。假如CMDB從服務(wù)――技術(shù)――IT組件的分層方式來展現(xiàn)，可以有比較好的體現(xiàn)。

第3篇：變更管理的原則范文

關(guān)鍵詞：工程合同；管理

中圖分類號： TU723.1 文獻標識碼： A 文章編號：

工程合同是指涉及工程范疇的平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的書面協(xié)議。包括代建、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、招標、工程咨詢、工程檢測、工程管理、拆遷等內(nèi)容。工程合同管理（以下簡稱合同管理）是企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，是降低企業(yè)風險、實現(xiàn)企業(yè)合法權(quán)益的根本保障。本文就合同管理的簽訂、履行等方面談一下自己的認識和理解。

一、合同的簽訂

合同的簽訂必須符合國家法律、法規(guī)，符合國家有關(guān)方針政策，并遵循：“平等互利、協(xié)商一致”的原則。對外簽訂合同，除法定代表人外，必須是持有法人委托書的法人委托人，法人委托人必須在企業(yè)法人授權(quán)的范圍內(nèi)代表企業(yè)簽訂合同。簽約人在簽訂合同之前，必須認真了解對方當事人的情況。合同一律采用書面格式，必須采用統(tǒng)一合同文本，并對合同各方當事人權(quán)利、義務(wù)的規(guī)定必須明確、具體，文字表達要清楚、準確。合同承辦人、合同簽署代表簽訂合同的委托人應(yīng)該認真核查對方當事人的主體資格，包括主體資格證明、資質(zhì)證明及相關(guān)文件；若對方法定代表人委托他人簽訂合同的，還應(yīng)審查人的資格，必須提供書面授權(quán)委托文件；同時，還要考察對方的履約能力和商業(yè)信用；評估合同內(nèi)容的可行性、嚴密性。

二、合同的履行

1、合同依法成立，具有法律約束力。一切與合同有關(guān)的部門、人員都必須本著“重合同、守信譽”的原則。嚴格執(zhí)行合同所規(guī)定的義務(wù)，確保合同的實際履行或全面履行。

2、合同履行完畢的標準，應(yīng)以合同條款或法律規(guī)定為準。沒有合同條款或法律規(guī)定的，一般應(yīng)以物資交清，工程竣工并驗收合格、價款結(jié)清、無遺留交涉手續(xù)為準。

3、在合同履行過程中，無論遇到任何困難，首先應(yīng)盡一切努力克服困難，盡力保障合同的履行。如實際履行或適當履行確有人力不可克服的困難而需變更、解除合同時，應(yīng)在法律規(guī)定或合理期限內(nèi)與對方當事人進行協(xié)商。

4、對方當事人提出變更、解除合同的，應(yīng)從維護本公司合法權(quán)益出發(fā)，從嚴控制。第一，變更、解除合同，必須符合《合同法》的規(guī)定，并應(yīng)在公司內(nèi)辦理有關(guān)手續(xù)。第二，變更、解除合同的手續(xù)，應(yīng)按規(guī)定的審批權(quán)限和程序執(zhí)行。第三，變更、解除合同一律采用書面形式（包括當事人雙方的信件、函電、電傳等），口頭形式一律無效。第四，變更、解除合同的協(xié)議在未達成或未批準之前，原合同仍有效，繼續(xù)履行。但特殊情況經(jīng)雙方一致同意的例外。第五，因變更、解除合同而使當事人的利益遭受損失的，除法律允許免責外，均應(yīng)承擔相應(yīng)責任，并在變更、解除合同協(xié)議書中明確規(guī)定。

5、關(guān)于合同糾紛的處理方式和原則

第一，合同在履行過程中如與對方當事人發(fā)生糾紛的，應(yīng)按《合同法》等有關(guān)法規(guī)和本《制度》規(guī)定妥善處理。第二，合同糾紛由有關(guān)業(yè)務(wù)部門協(xié)法律顧問負責處理，經(jīng)辦人對糾紛的處理必須具體負責到底。第三，處理合同糾紛的原則是：(1)堅持以事實為依據(jù)、以法律為準繩，法律沒規(guī)定的，以國家政策或合同條款為準。(2)以雙方協(xié)商解決為基本辦法，糾紛發(fā)生后，應(yīng)及時與對方當事人友好協(xié)商，在既維護本公司合法權(quán)益，又不侵犯對方合法權(quán)益的基礎(chǔ)上，互諒互讓，達成協(xié)議，解決糾紛。(3)因?qū)Ψ截熑我鸬募m紛，應(yīng)堅持原則，保障我方合法權(quán)益不受侵犯；因我方責任引起的糾紛，應(yīng)尊重對方的合法權(quán)益，主動承擔責任，并盡量采取補救措施，減少我方損失；因雙方責任引起的糾紛，應(yīng)實事求是，分清主次，合情合理解決。第四，合同糾紛的提出，加上由我方與當事人協(xié)商處理糾紛的時間，應(yīng)在法律規(guī)定的時效內(nèi)進行，并必須考慮有申請仲裁或的足夠時間。

三、加強合同管理的措施

合同管理不是一門簡單的學問，很多細節(jié)很多條款都要在日常工作中加以注意并及時掌握合同管理中各種動態(tài)的信息，以保證對合同管理的完整性與及時性。

1、加強合同管理的組織機構(gòu)建設(shè)，設(shè)立專門合同管理機構(gòu)和配備合同管理人員。機構(gòu)建設(shè)是創(chuàng)建“重合同守信用”企業(yè)的組織保證。要在公司組建一支合同管理員隊伍，并全部經(jīng)過專業(yè)培訓，形成了公司合同管理由管理機構(gòu)具體負責和管理人員經(jīng)辦負責的有序運行機制。做到公司合同信用管理機構(gòu)健全，配備合同管理人員，建立健全有關(guān)規(guī)章制度。

2、認真做好合同管理的基礎(chǔ)工作

(1)建立合同管理制度，工程合同管理辦法中應(yīng)涵蓋合同專管員崗位職責、合同專用章與合同文本保管使用制度、工程合同委托制度、工程合同信函與談判紀要管理制度、合同管理學習與培訓制度、工程合同臺帳與檔案管理制度等相關(guān)配套的管理制度，以便細化和規(guī)范合同管理的全過程。

(2)合同檔案集中管理。應(yīng)定期將履行完畢或不再履行的工程合同有關(guān)資料（包括與有關(guān)的文書、圖表、傳真件以及合同流轉(zhuǎn)單等）按合同編號整理，交檔案管理人員存檔。

(3)建立合同管理臺帳。應(yīng)根據(jù)合同的不同種類，建立合同的分類臺賬和總臺賬。臺賬應(yīng)逐日填寫，做到準確、及時、完整。合同檔案應(yīng)當包括紙質(zhì)檔案和電子檔案，及時更新，保證合同管理員能夠掌握合同的最新動態(tài)。

3．監(jiān)督檢查。依據(jù)合同管理工作的實際情況，合同管理領(lǐng)導部門應(yīng)對工程合同管理工作進行定期或不定期檢查，其檢查結(jié)果將作為年終考核的依據(jù)。

第4篇：變更管理的原則范文

關(guān)鍵詞: 合同管理；項目管理；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

目前我國房地產(chǎn)企業(yè)在項目開發(fā)過程中普遍存在著履約意識不強、項目合同管理水平不高、管理機制不健全的現(xiàn)象。在房地產(chǎn)開發(fā)過程中，每個開發(fā)樓盤的施工進度、質(zhì)量和成本決定了資金回收的速度、企業(yè)產(chǎn)品的自有生命周期和企業(yè)的獲利空間。項目在開發(fā)過程中的施工進度、質(zhì)量和成本控制歸根到底都是通過各種合同的履行來實現(xiàn)的。提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建設(shè)項目合同管理水平是十分必要的。

一、項目合同管理在工程項目中的意義與作用

（一）合同對整個工程項目的設(shè)計計劃和實施有決定性作用。

合同分配著工程任務(wù),具體地規(guī)定著工程任務(wù)相關(guān)的各種問題,工程所涉及到的生產(chǎn)材料和設(shè)備供應(yīng)、運輸,各專業(yè)設(shè)計和施工的分工協(xié)作關(guān)系由簽訂的各合同協(xié)調(diào)并統(tǒng)一工程各參加者的行為；合同確定了項目的組織關(guān)系，規(guī)定著項目參加者各方面的經(jīng)濟責權(quán)利關(guān)系和工作分配情況,直接影響著整個項目組織和管理系統(tǒng)的形態(tài)和運作；合同作為工程項目任務(wù)委托和承接的法律依據(jù)，是工程項目各參加者之間經(jīng)濟關(guān)系的調(diào)節(jié)手段，也是工程實施過程中雙方的最高行為準則和解決雙方爭執(zhí)的依據(jù)。

（二）合同管理在項目管理中居于核心地位

建設(shè)項目點多、面廣、戰(zhàn)線長，合同標的涉及的范圍寬、內(nèi)容復雜、金額巨大，通過合同管理,能夠落實項目的目標和計劃,將項目的工期、成本、質(zhì)量目標有效統(tǒng)一起來。工程項目管理的制度化要求嚴格合同管理,無論是設(shè)計、施工還是項目的運營,只有嚴格合同管理,才能按期保質(zhì)地完成工程項目。

二、建立項目合同管理系統(tǒng)

房地產(chǎn)項目在開發(fā)過程中會涉及建設(shè)單位、設(shè)計部門、監(jiān)理公司、材料設(shè)備供應(yīng)商、銀行、保險、政府職能部門等眾多錯綜復雜的關(guān)系,妥善處理和協(xié)調(diào)各種公共關(guān)系是房地產(chǎn)項目開發(fā)成功的關(guān)鍵。因而需要一些專業(yè)扎實、業(yè)務(wù)精通的合同管理人員在充分了解房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程后,識別企業(yè)各職能部門合同管理要素,系統(tǒng)地分析各要素相互間的關(guān)系,建立合理科學的合同要素網(wǎng)絡(luò),合同要素網(wǎng)絡(luò)要確保建設(shè)項目合同在談判、簽訂、履行、變更、終止、爭議解決等一系列過程中能妥善處理好與各關(guān)系人之間的經(jīng)濟關(guān)系與法律關(guān)系,是建立項目合同管理體系的依據(jù)。建設(shè)項目合同管理體系的設(shè)計應(yīng)能確保提供對合同文本和條款的擬定、研究、審查、談判、簽訂、履行、變更、終止、爭議解決等的總體原則和操作方案,合同管理體系的框架應(yīng)能有效保證在合同“兩期”內(nèi)合同要素網(wǎng)絡(luò)的協(xié)調(diào)性和一致性。

（一）合同形成期

堅持“遵守、補充、審核”相結(jié)合的原則,保證簽訂的各類合同從過程體系上維護企業(yè)的根本利益。1)遵守各類合同標準文本的合同條款,結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)項目的特點，保證簽訂合同的總體方向，維護合同各方基本的責、權(quán)、利關(guān)系;2)補充合同條款要具體情況具體分析,以保證不同工程項目、不同時期、不同簽約方簽訂合同的差異性,最大限度地維護公司的利益;3)審核補充條款由合同管理部門負責,合同責任人提出，項目部等職能部門參與會簽，以保證合同補充條款在合同日后順利履行。

（二）合同履行期

建立合同目標管理責任體系,全面落實合同標的,實現(xiàn)合同目標。

1.確定合同執(zhí)行責任人,明確責任人在合同實施過程中不同時期的管理目標,并要求合同責任人根據(jù)目標制定完成管理目標的工作計劃。

2.建立合同責任部門定期匯報和合同管理部門定期檢查制度,從宏觀上監(jiān)督責任人按計劃履行合同的情況,保證合同管理工作計劃的落實和合同目標的最終實現(xiàn)。

3.建立合同考核制度,把合同考核標準和指標納入企業(yè)部門績效考核體系中,激發(fā)合同責任人的工作潛能,保證合同網(wǎng)絡(luò)各要素之間的協(xié)調(diào)性。

三、完善合同管理制度

制度化和標準化是合同管理的基礎(chǔ)。建立一套適應(yīng)企業(yè)目前發(fā)展狀況的比較完善、切實可行、合理合法、能有效調(diào)動各合同管理責任人積極性的管理制度,通過管理過程中的各類管理標準強化管理制度的執(zhí)行力,能夠有效堵塞各類漏洞,避免企業(yè)在簽訂、履行、變更合同時遭受經(jīng)濟損失。程序化是合同管理的保障。把合同管理工作要求和工作方法轉(zhuǎn)變成工作程序,有利于將合同和合同分析文件下達到責任人;在項目組織和項目管理體系的建立過程中,落實各合同規(guī)定,有利于協(xié)調(diào)各合同關(guān)系,明確合同規(guī)定的各項權(quán)力,執(zhí)行合同檔案管理,監(jiān)督合同實施過程,調(diào)解合同爭執(zhí),處理索賠與反索賠,從而對工程實施跟蹤診斷,來實現(xiàn)對工程進度、成本、質(zhì)量控制。

1.合同臺賬及檔案管理程序:在程序的設(shè)計上除要考慮按標準編號收發(fā)、歸檔、保存合同外,還要記錄合同從談判、簽訂、履行、變更、終止、爭議解決等一系列過程,為合同后評價提供原始素材;

2.合同簽訂管理程序:要明確各類合同實施的目的,充分考慮合同在執(zhí)行過程中可能發(fā)生的各種情況,堅持程序化管理和例外管理相結(jié)合的原則,制定合同簽訂管理程序,從源頭上控制合同執(zhí)行的方向,保證簽訂的合同最大限度地維護企業(yè)的利益;

3.合同履行管理程序:為及時預測、發(fā)現(xiàn)合同在履行過程中出現(xiàn)的各種問題，監(jiān)督、追蹤、反饋各類合同信息,必須在堅持全面履行原則的前提下，堅持合同目標管理與合同考核管理相結(jié)合的原則，設(shè)計并優(yōu)化合同履行管理程序，保證項目相關(guān)的各個合同按計劃高效率地執(zhí)行，保證房地產(chǎn)開發(fā)項目按期保質(zhì)地正常實施；

4.合同變更及索賠程序：由于合同的變更和索賠發(fā)生后，意味著企業(yè)在運作過程中偏離了預測的方向，因而在程序設(shè)計方面要明確合同變更及索賠的提出方、決策權(quán)屬的相互關(guān)系,明確企業(yè)處理變更和索賠的原則，保證按程序辦事既能有效減少變更和索賠的發(fā)生,又能及時處理變更和索賠對企業(yè)經(jīng)營活動的影響，為企業(yè)管理者的決策提供依據(jù)。

第5篇：變更管理的原則范文

關(guān)鍵詞：高速公路；路基工程；施工項目；成本管理

隨著社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展和現(xiàn)代化建設(shè)水平的不斷提高，我國的高速公路建設(shè)行業(yè)發(fā)展勢頭良好，取得了輝煌的成績，成為世界第二的高速公路建設(shè)大國，為我國經(jīng)濟的發(fā)展做出了巨大的貢獻。但同時，高速公路市場的競爭環(huán)境日益激烈，使施工單位面臨著嚴峻的發(fā)展形勢，而項目成本管理是解決這一問題的重要手段，有利于企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得競爭優(yōu)勢，使企業(yè)獲得更好的發(fā)展。在這種情況下，高速公路路基工程施工項目成本管理受到了有關(guān)單位廣泛的關(guān)注和重視，從而使高速公路路基工程施工項目成本管理成為一個重要的研究課題。鑒于此，本文對這一課題的研究具有重要的現(xiàn)實意義。

一、高速公路路基工程施工項目成本管理問題綜述

（一）施工項目成本管理的概念

所謂的施工項目成本管理就是指施工項目在施工的過程中所消耗物資的貨幣表現(xiàn)形式，是施工中各個環(huán)節(jié)、各個項目的費用的總和，主要包括兩個方面的費用，即直接費用和間接費用，直接費用具體包括人工費、材料費、機械設(shè)備費用等，而間接費用具體包括管理費用、規(guī)劃費用等[1]。

（二）施工項目成本管理的原則

施工企業(yè)在保證施工質(zhì)量符合要求，為社會大眾提供高質(zhì)量服務(wù)的同時，還需要采取有效的措施對來提高自己的經(jīng)濟效益，獲得經(jīng)營成功。施工項目成本管理是施工企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的重要手段，在管理的過程中需要堅持一定的管理原則，具體包括以下幾個方面：最低成本原則、總量控制原則、動態(tài)控制原則、節(jié)約原則以及權(quán)力和義務(wù)相結(jié)合的等[2]。

（三）影響施工項目成本管理的因素

施工項目成本管理是一項非常復雜的系統(tǒng)工程，涉及到的范圍較廣，相應(yīng)的就容易受到多種因素的影響，這些影響因素可以分為兩個大類，即客觀影響因素和主觀影響因素，具體包括招投標因素、設(shè)計方案因素、施工進度、施工質(zhì)量、市場因素、管理水平以及設(shè)計變更等因素，下面本文將重點從這些方面來闡述施工項目成本管理的有關(guān)問題。

二、工程實例分析

本次研究的工程項目位于某市，建設(shè)的長度為20公里，屬于四車道公路，等級為高級公路，預計最低造價為9億元人民幣，但是由于施工單位對項目成本管理不到位，導致很多環(huán)節(jié)出現(xiàn)虧損情況，最終工程造價突破了預期工程造價，對施工單位造成了嚴重不利的影響。通過分析發(fā)現(xiàn)，在本次工程建設(shè)當中，施工單位對項目的成本管理出現(xiàn)了以下幾個方面的問題：1.施工單位對項目成本管理的重視程度有待進一步提高，并且對于成本管理的認識還存在誤區(qū)，成本競爭的意識比較薄弱。2.施工單位缺乏健全有效的管理規(guī)章制度，導致成本管理的質(zhì)量較差，難以實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。3.對設(shè)計圖紙的審核工作不到位，頻繁出現(xiàn)設(shè)計變更的情況，并且沒有及時最好簽證工作，損壞了企業(yè)的經(jīng)濟效益。4.對材料和機械設(shè)備的成本管理不到位，大大增加了工程項目的總成本[3]。

三、高速公路路基工程施工項目成本管理的措施

（一）提高對項目成本管理的重視程度，樹立全新的成本管理理念和成本競爭意識

首先，施工單位一定要提高對施工項目成本管理的重視程度，加強對成本管理的宣傳力度，使企業(yè)的所有員工真正認識到成本管理的重要意義，樹立成本管理的意識。同時，施工單位還要積極學習和引進先進的管理理念，提高對成本管理的認識，并結(jié)合自己單位實際的成本管理工作，樹立正確的成本管理理念。其次，施工單位要提高成本競爭的意識，樹立“效益第一”的發(fā)展理念，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。再次，施工單位一定要樹立以質(zhì)量取勝的意識，在保證低價原則的基礎(chǔ)上，提高施工的質(zhì)量，減少質(zhì)量成本，提高經(jīng)濟效益。另外，這還有利于施工單位樹立良好的形象，促進企業(yè)的長遠發(fā)展[4]。

（二）建立健全成本管理的規(guī)章制度，完善成本管理的體系和方法

健全的成本管理規(guī)章制度是做好成本管理工作的重要保障，因此，建立完善的成本管理制度至關(guān)重要。首先，施工單位可以考慮實行項目經(jīng)理制度，針對工程項目組建一個管理小組，為成本管理工作奠定良好的組織基礎(chǔ)。其次，根據(jù)工程項目成本管理工作的實際情況，制定完善有效的管理規(guī)章制度，并注意制定管理細則，保證各項管理工作有序進行，使施工企業(yè)取得良好的經(jīng)濟效益。同時，要建立完善的成本核算制度和成本管理責任制度，嚴格要求相關(guān)的管理人員對成本進行核算，并做好資料的記錄工作，保證所有的花費都有據(jù)可查，從而提高成本管理的質(zhì)量，使施工單位實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。另外，還要不斷完善項目成本管理的體系和方法，積極破除傳統(tǒng)的管理觀念，加強對全過程的成本管理，保證各個環(huán)節(jié)、各個項目的成本最低化，最終實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化[5]。

（三）加強對設(shè)計圖紙的審核工作，嚴格控制設(shè)計變更，并最好簽證工作

首先，在施工單位拿到設(shè)計圖紙之后，一定要組織相關(guān)的技術(shù)人員對設(shè)計圖紙進行會審，并對設(shè)計圖紙進行經(jīng)濟性和可行性分析，提高設(shè)計圖紙的質(zhì)量，以保證施工順利進行，提高成本管理的水平。其次，嚴格控制設(shè)計變更，并注意最好簽證工作。如果在施工的過程中出現(xiàn)設(shè)計變更的情況，施工單位要出具準確的項目變更單，讓有關(guān)單位認可并簽字，并保存好項目變更單，為以后的工程結(jié)算提供依據(jù)，減少企業(yè)不必要的損失。最后，施工單位要提高賠償意識，對于其他原因造成的設(shè)計變更或工程量增加的情況一定要讓建設(shè)單位進行賠償，維護單位的合法利益，提高單位的經(jīng)濟效益[6]。

結(jié)語：

綜上所述，加強高速公路路基工程施工項目成本管理具有重要的現(xiàn)實意義，有利于提高施工建設(shè)單位的經(jīng)濟效益，增強競爭力，使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。因此，施工單位一定要進一步提高對成本管理的重視程度，采用一切行之有效的措施來提高成本管理的質(zhì)量，只有這樣，才能實現(xiàn)企業(yè)成本管理的目標，促進企業(yè)更快更好的發(fā)展。

參考文獻：

[1]李建軍.淺析我國高速公路路基工程施工項目成本管理存在的問題[J].黑龍江交通科技，2011，（10）：318.

[2]門永剛，李乾.高速公路路基工程施工項目成本管理[J].房地產(chǎn)導刊，2014，（33）：282.

[3]歐陽鑫林.淺談高速公路路基工程施工項目成本管理[J].建材與裝飾，2014，（6）：122-123.

[4]黃琳.關(guān)于高速公路路基工程施工項目成本管理的若干思考[J].建材發(fā)展導向（下），2013，（6）：158.

第6篇：變更管理的原則范文

關(guān)鍵詞：建筑工程；成本控制；措施

中圖分類號：F045.33 文獻標識碼：A

一、項目成本控制的重要性分析

1、工程項目建設(shè)的不可逆和不重復性

建筑工程項目的建設(shè)過程屬于一次性事業(yè)，建筑過程具有單件性，致使形成了建筑工程項目與非項目活動的最重要的區(qū)別，同時，由于建筑工程項目建設(shè)活動的不可逆與不重復等現(xiàn)象，致使工程項目的建設(shè)存在較大的風險性和管理的特殊性。由此，建筑工程的項目成本管理和控制，建立穩(wěn)定的項目約束條件，對工程項目的建設(shè)和管理十分必要。

2、工程項目施工的特殊性

建筑工程項目施工的特殊性主要表現(xiàn)在建筑工程產(chǎn)品地點固定、形體龐大和結(jié)構(gòu)復雜，從而導致了施工過程中各種生產(chǎn)要素的流動性、工種需求多和施工組織結(jié)構(gòu)復雜；建筑工程的施工周期長，在露天、高空、地下、水中作業(yè)環(huán)境下易受到氣候、地質(zhì)條件等環(huán)境因素的影響。

二、建筑工程項目成本控制原則

1、成本最低準則

施工企業(yè)進行成本控制的目的，就是要在保障工程項目達到質(zhì)量要求的同時，實現(xiàn)工程項目的最低成本。因此，企業(yè)會利用各種渠道與手段，來完善項目的成本控制，但在考慮這一條原則的同時，企業(yè)應(yīng)該尤其注意成本減低的可能性與合理性，要對工程項目的各項原則進行兼顧，不要一味只是降低成本，在保證質(zhì)量的同時還要從企業(yè)實際出發(fā)，找到一個最佳的合理成本點。

2、成本全方位控制準則

全方位成本控制即在項目施工的全過程中，對企業(yè)的所有部門、所有員工進行管理與控制。施工成本的形成是項目所有部門經(jīng)濟支出不斷積累的過程。成本控制工作必須在全體成員中進行，不斷落實全員成本責任制。施工成本同時也是隨著項目的推進不斷積累的過程。成本控制必須在項目施工的整個周期中貫徹實施，做到持之以恒，不能前松后緊或前緊后松。

3、動態(tài)控制準則

動態(tài)控制原則也是項目成本管理中一項十分重要的原則。由于項目本身是一個完整的對象，計劃工作只能保障工程項目一個好的開端，而在項目不斷進行的過程當中，還要對其進行一系列的過程控制，也就是動態(tài)成本控制。在施工項目進行初期，企業(yè)要根據(jù)工程組織設(shè)計的內(nèi)容來制定成本計劃、成本目標，擬定成本的控制方案，給項目后續(xù)工作打下一個堅實的基礎(chǔ)；而到項目竣工期間，成本盈虧基本已經(jīng)確定，控制工作可能就起不到較大的作用。

4、成本控制的目標管理準則

目標管理是企業(yè)管理中常用的手段，在成本管理中也發(fā)揮著重要作用。具體來說，首先進行成本控制目標的制定，其次把控制目標分解成小的的階段目標、然后限定目標的責任人，隨著項目的推進，對目標的實現(xiàn)情況進行監(jiān)督檢查，依據(jù)具體情況不斷更新目標，如此反復循環(huán)，最終促進成本控制的實現(xiàn)。

三、建筑工程項目成本控制存在的問題

1、從成本控制與管理意識角度分析從意識角度來看，建筑工程的一些項目管理人員和建筑工

人缺乏成本控制的意識。建筑企業(yè)能否實現(xiàn)合同工期是取得信譽的重要條件，工程項目都有其特定的工期要求，保證工期往往會引起成本的變化，盲目地趕工期要進度，就會造成工程成本的額外增加，效益向生產(chǎn)低頭的典型表現(xiàn)。

2、從成本控制機制角度分析

從控制機制角度來看，很多建筑工程的成本控制缺乏責權(quán)利統(tǒng)一的機制。建筑企業(yè)的項目經(jīng)理最關(guān)心的問題是工程資金能否到位；企業(yè)的技術(shù)人員認為自己的主要任務(wù)是確保順利移交；建筑工人最為關(guān)心的問題是工資、獎金能發(fā)多少。財務(wù)部門其責任似乎也只停留在日常的成本核算上。

3、從成本控制手段角度分析

從控制的手段來看，建筑企業(yè)在進行成本管理的時候，還存在著諸如事前成本管理與事中管理的嚴重脫節(jié)等問題，建筑企業(yè)缺乏適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟需要的成本管理方法。

四、完善建筑工程項目成本控制的措施

1、建立統(tǒng)一規(guī)范、責權(quán)結(jié)合的成本管理體制

根據(jù)民主集中的原則，建立標準化、規(guī)范化的成本管理體制。施工專案經(jīng)理部作為建筑施工企業(yè)成本管理的核心部門，對成本管理體系中的各部門、各崗位的工作職責和范圍都要進行明確界定，在賦予相應(yīng)權(quán)利的同時應(yīng)制定相應(yīng)的制約和監(jiān)督機制，以防止權(quán)力濫用和責任推卸。施工專案經(jīng)理部相關(guān)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識，使施工項目能夠如期按計劃完成。其他部門應(yīng)密切配合施工項目的進度，制定完善的部門管理制度和人才計劃，使企業(yè)部門之間的溝通和人才配備計劃能跟上項目進度。

2、形成項目成本管理戰(zhàn)略制度

項目成本管理戰(zhàn)略成本管理以項目發(fā)展大局為重，從項目的整體發(fā)展實際情況出發(fā)而制定的一個項目發(fā)展規(guī)劃。實施項目成本管理的過程中，依據(jù)項目和市場的實際情況，采取權(quán)變的管理理論，實行靈活的成本控制策略，優(yōu)化項目的成本控制。在項目的成本管理中，引入有效的成本計算方法，協(xié)調(diào)各部門、各環(huán)節(jié)的關(guān)系，要求項目物資供應(yīng)、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)形成同步的“流程作業(yè)”，消除一切不能增加價值的作業(yè)，以更精確的成本分解代替成本分配，實現(xiàn)項目的成本控制。

3、做好策劃及計劃工作

接到施工圖紙后，公司應(yīng)對圖紙進行會審，并堅持到現(xiàn)場實地勘查，發(fā)現(xiàn)問題及時與甲方溝通。根據(jù)合同清單、圖紙，結(jié)合現(xiàn)場實際情況編制施工組織設(shè)計，同時還需編制詳細的材機械設(shè)備進場計劃、材料采購計劃、工期計劃。這樣可以合理地配置人力及機械設(shè)備資源，規(guī)范施工程序，杜絕材料浪費，縮短施工工期，降低施工成本。

另外，在系統(tǒng)進行安裝調(diào)試前，做好一切準備工作，也能節(jié)約成本。聯(lián)系供貨單位，催促供貨，保證在系統(tǒng)聯(lián)調(diào)之前所有設(shè)備均按時到貨。系統(tǒng)安裝調(diào)試處于項目執(zhí)行的后期，項目部組織機構(gòu)人員人心浮動，對成本控制難免有所放松，容易錯失很多索賠的機會。經(jīng)濟索賠工作對項目降低成本增加效益十分重要。在項目快完工時，有些技術(shù)、經(jīng)濟管理人員常常被派駐其他項目，導致無專人對本項目進行總結(jié)，使得以后的工程項目有可能重復出現(xiàn)同樣的成本控制問題而得不到改進。

4、采用先進的施工工藝，優(yōu)化施工組織設(shè)計

根據(jù)建筑工程的性質(zhì)、規(guī)模和施工要求，結(jié)合建筑企業(yè)自身技術(shù)水平、施工能力、機械設(shè)備等基本狀況，最大程度調(diào)整和完善投標前施工組織設(shè)計，科學、合理制定出符合建筑基本要求的施工方案，同時加強施工現(xiàn)場管理，以提高建筑工程整體質(zhì)量和縮短施工工期，最大化降低工程成本支出。應(yīng)積極采用科學先進的施工工藝和施工技術(shù)以降低工程項目成本，在施工前要制定出切實可行的技術(shù)節(jié)約措施，對于即將采用的新材料、新設(shè)備和新工藝等認真做好施工前的反復實踐驗證，驗證合格后方可依照方案嚴格貫徹和執(zhí)行，并做好各個環(huán)節(jié)的嚴格監(jiān)督和檢查，確保安全、可靠進行順利施工，以進一步降低建筑工程項目成本。按照制定的施工方案和計劃，科學合理進行施工組織設(shè)計和安排，切實加強有效的定額控制，制定施工的具體施工安排和定額數(shù)量，編制出人力、材料、設(shè)備等物資使用計劃和資金使用計劃，使各種資源的投入和使用局限于定額范圍內(nèi)，以避免發(fā)生工程成本失控的不良現(xiàn)象。

5、加強工程項目變更的成本控制

工程項目的工藝、功能變更，以及施工環(huán)境條件變化都可能造成工程變更。工程變更勢必會帶來工程成本的變化，因此要實現(xiàn)工程成本的控制，必然要對工程變更進行科學地管理。工程變更的原則是“早變、少變、按程序變”。工程前期的施工方案要論證充分，盡量少變、早變，涉及成本變動的變更，根據(jù)調(diào)整的費用額度確定審批程序。工程變更的提出要講求程序，因業(yè)主原因提出的變更，必須在出具設(shè)計變更的同時，向承包方提交經(jīng)監(jiān)理確認的費用調(diào)整計劃單，作為承包方調(diào)整工程計劃和成本計劃的依據(jù)。工程變更，特別涉及工程成本調(diào)整的，原則上由設(shè)計單位出具設(shè)計變更。設(shè)計變更必須在保證工程質(zhì)量、安全的情況下出具，業(yè)主代表、工程監(jiān)理、施工單位、設(shè)計單位必須進行現(xiàn)場勘察，收集原始數(shù)據(jù)，形成現(xiàn)場會議紀作為設(shè)計變更的依據(jù)。施工企業(yè)及時做好因設(shè)計變更、現(xiàn)場簽要，證而致的工程成本計劃調(diào)整，在項目團隊內(nèi)部對所增加的工作任務(wù)進行分攤和消化。

6、協(xié)調(diào)好建筑質(zhì)量、工期與成本之間的關(guān)系

對于建筑企業(yè)來說，在施工過程中必須保證建設(shè)質(zhì)量，滿足投資者對建筑物的使用要求，但是，這并不意味著建筑質(zhì)量越高越好，當其超過合理水平時，就會造成不必要的浪費。因此，在施工規(guī)劃以及施工過程中，作為成本管理的核心，項目經(jīng)理部必須找到一個質(zhì)量與成本最低的理想點，盡量采用科學合理、先進實用的技術(shù)措施，力求既能保證施工質(zhì)量，又能最小化建設(shè)成本，實現(xiàn)質(zhì)量與成本的有機統(tǒng)一。同時，也應(yīng)該正確處理工期與成本的關(guān)系，將工期成本控制在最低點。一方面要防止停工、窩工、返工等現(xiàn)象的發(fā)生，保證按期完成工程建設(shè)；另一方面也不能過度縮短工期，以防施工費用的劇增?？傊椖拷?jīng)理部要妥善處理建筑質(zhì)量、工期與成本的關(guān)系，實現(xiàn)資源的最優(yōu)化配置。

第7篇：變更管理的原則范文

關(guān)鍵詞：設(shè)計變更；工程簽證；管理

項目在實施過程中，對各項管理工作要求十分嚴格，在投資控制方面應(yīng)重視加強工程設(shè)計變更和工程簽證的管理工作。

1.加強項目的工程設(shè)計變更與工程簽證管理工作

在工程項目的實施過程中，為了加強投資控制，業(yè)主方（工程指揮部）從一開始就制定了《設(shè)計變更及工程簽證管理辦法》。該辦法在執(zhí)行及操作過程中，真正起到投資控制的作用，歸納起來，有如下幾點：

1.1 正確理解設(shè)計變更和工程簽證的含義和內(nèi)容

1.1.1 設(shè)計變更

設(shè)計變更是保證設(shè)計和施工質(zhì)量，完善工程設(shè)計，糾正設(shè)計錯誤以及滿足現(xiàn)場條件變化而進行的設(shè)計修改工作，包括由建設(shè)單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位及其它單位提出的設(shè)計變更。

設(shè)計文件一經(jīng)審查通過，任何單位和個人不得隨意更改。由于項目建設(shè)條件的改變或施工實際需要更改原設(shè)計，必須經(jīng)過深入的調(diào)查研究并充分論證，還必須遵守項目合同中的全部規(guī)定。

業(yè)主單位提出的設(shè)計變更主要涉及到：已經(jīng)批準的建設(shè)規(guī)模、基本原則、主要技術(shù)標準、主要功能體系、主要部位，對外部群體景觀、主要使用功能和主要施工方案有重大影響，如建筑物整體布局，道路、河涌、管線總體走向或高程，大面積地基處理，大面積路基路面結(jié)構(gòu)，群體建筑立面效果，房屋建筑、橋涵的主要基礎(chǔ)型式，設(shè)備系統(tǒng)主要工藝及主要參數(shù)，主要材料和設(shè)備等。

設(shè)計單位提出的設(shè)計變更，應(yīng)本著對工程技術(shù)、工期、投資等三大控制相結(jié)合的原則，對設(shè)計過程中的錯、漏及優(yōu)化問題，及時提出變更申請。對變更理由、內(nèi)容及相關(guān)專業(yè)影響等，應(yīng)從全局考慮并詳細說明，按程序報批。

監(jiān)理單位提出的設(shè)計變更，主要是在施工過程中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場情況與設(shè)計圖紙不符合，或為了減少投資，縮短工期，確保質(zhì)量和安全生產(chǎn)，更好地推進工程建設(shè)，根據(jù)規(guī)范合理提出變更要求。

施工單位在施工過程中，遇到一些原設(shè)計未預料到的具體情況需要進行處理而發(fā)生的設(shè)計變更。如工程管道安裝過程中遇到未考慮到的設(shè)備和管墩在原設(shè)計標高處無安裝位置，或是由于資源市場的原因，如材料供應(yīng)或施工條件不成熟需改用其它材料代替等。

1.1.2 工程簽證

工程簽證是指除施工圖紙所確定的工程內(nèi)容以外的施工現(xiàn)場發(fā)生的實際工作，由監(jiān)理工程師確認其工程行為的發(fā)生與數(shù)量，是否予以計量與支付，應(yīng)按合同原則及項目的有關(guān)規(guī)定辦理。在管理辦法中，明確規(guī)定了不予簽證的幾種情況。

由于工程的施工標段眾多，工期緊迫，會出現(xiàn)許多交叉施工機會，由此所發(fā)生的費用，在招標文件中已明確規(guī)定，此項費用應(yīng)在投標報價時就充分考慮，不予簽證。

在施工過程中，可能受拆遷工作的影響干擾，承包單位在投標中就充分考慮這一因素，由此而引起的費用增加，不予簽證。

因趕工期而需要增加的費用，已包含在投標報價中，不予簽證。

因工期緊迫，要求承包人提前進入現(xiàn)場，做好施工準備工作，由此產(chǎn)生的設(shè)備閑置費用已考慮在施工合同總價中，不予簽證。

1.2 明確規(guī)定工程設(shè)計變更的簽發(fā)原則及注意事項

1.2.1 設(shè)計變更的簽發(fā)原則

設(shè)計變更無論由哪方提出，均應(yīng)由建設(shè)單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位協(xié)商，經(jīng)確認后由設(shè)計單位發(fā)出相應(yīng)的圖紙及說明，并辦理簽發(fā)手續(xù)，下發(fā)到各部門付諸實施。變更原則如下：

（1）確屬原設(shè)計不能保證質(zhì)量、設(shè)計遺漏和錯誤以及與現(xiàn)場不符無法施工非改不可的。

（2）設(shè)計變更要盡量提前，最好在開工之前就發(fā)現(xiàn)。認真地搞好圖紙會審，盡量減少設(shè)計變更的發(fā)生，確需在施工中發(fā)生變更的，也要趕在施工前變更。

（3）變更工作應(yīng)在技術(shù)上可行，并全面考慮變更后產(chǎn)生的效益，與現(xiàn)場變更引起施工單位索賠所產(chǎn)生的損失加以比較，權(quán)衡輕重后再作決定。對由此引起的造價增減幅度是否控制在合同范圍內(nèi)，更須慎重。

（4）變更后的施工工藝不宜復雜，且對總工期不產(chǎn)生影響。

（5）變更后的項目不得降低使用標準。

（6）對設(shè)計變更應(yīng)詳細記錄，詳細說明原設(shè)計情況、設(shè)計變更原因、內(nèi)容及對其它專業(yè)的影響，因設(shè)計變更增減的工程造價，并應(yīng)嚴格按審批程序辦理。

1.2.2 簽發(fā)設(shè)計變更應(yīng)注意事項

在實施項目之前，要制定變更通知的標準格式。變更通知包括如下內(nèi)容：

（1）變更通知編號和簽發(fā)變更日期。

（2）項目名稱或合同號。

（3）產(chǎn)生變更的原因和詳細的變更內(nèi)容說明：依據(jù)合同的哪一款發(fā)出變更令，變更工作是在接到變更通知后立即實施，還是確定變更工作的費用后實施等。

（4）先前變更產(chǎn)生的累計費用額，此次變更增加或減少的費用額，累計部分變更費用額。

（5）分清設(shè)計變更的責任原因，確定費用承擔方及承擔額。

（6）嚴格按審批程序辦理簽認。

（7）變更通知應(yīng)附附件，附件包括：變更工作的工程量表、設(shè)計資料、設(shè)計圖紙和其它與變更工作有關(guān)的文件。

1.3 明確規(guī)定工程簽發(fā)原則及注意事項

（1）嚴格簽證管理，合同中明確規(guī)定了不予簽證的情況列舉。

（2）根據(jù)合同原則，嚴格審查各種簽證的及時性、合理性和真實性，杜絕事后追認的現(xiàn)象，對簽證的及時性和準確性負責。對一次性增減項目造價在2萬元以上的現(xiàn)場簽證，在施工的同時必須有監(jiān)理方和業(yè)主方各相關(guān)部門人員參加，跟蹤審查，其相應(yīng)的工程量簽證最遲在完工后的10天內(nèi)辦理好簽認手續(xù)，如不按規(guī)定執(zhí)行，相關(guān)負責人有權(quán)拒簽。

（3）嚴格按規(guī)定格式及程序辦理簽證。首先，需辦理“合同外項目簽證表”，并填寫監(jiān)理工程師的指令編號，即簽證依據(jù)。簽證后，需辦理“工程變更申請表”、“變更工程量清單”和“變更綜合單價分析表”，并附上完整的支持材料。

（4）嚴格遵守規(guī)定的報批程序和報批時間，不得無故延誤，并制定工程簽證流程表。

1.4 加強設(shè)計變更和工程簽證管理的一些措施

（1）充分發(fā)揮業(yè)主在投資控制方面的龍頭作用，建立完善的管理制度，明確規(guī)范承包商、監(jiān)理、業(yè)主的職責，明確規(guī)定各職能部門、各相關(guān)人員的職責。

（2）提高各相關(guān)人員的責任心和業(yè)務(wù)水平，嚴把設(shè)計變更和工程簽證關(guān)。

（3）做好工程變更和現(xiàn)場簽證的臺帳，要求按月統(tǒng)計匯總上報。統(tǒng)計日期從上月26日至當月25日止。上報業(yè)主時間為當月27日17：00前，超過規(guī)定上報時間而未報或漏報的設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證，工程指揮部將視作施工單位自動放棄該部分工程計量及支付的權(quán)利，不予以計量支付該費用，施工單位不免除施工方的責任。

（4）合同中規(guī)定如果工程變更和現(xiàn)場簽證累計完成量超過合同造價的10％以上時，發(fā)包人應(yīng)另簽補充合同，必須經(jīng)合同平臺確認方才有效。

2.有關(guān)嚴格設(shè)計變更和工程簽證的兩個實例

2.1 設(shè)計變更方面

江岸小區(qū)三期工程建設(shè)中，區(qū)域土方已全面完成，三期工程的室外地坪標格來說，應(yīng)該是二期工程區(qū)域土方完成面標高。而有些施工單位因種種原因，或是原完成面標高不符合標準等，在三期工程施工時，為自己的經(jīng)濟利益考慮，提出要變更一些單體的±0.0標高。如以前未填到要求標高的，現(xiàn)在就要求降低士0.0標高，這樣就可以多計兩次土方工程，一次是多計從原地面標高到要求完成面標高的填方量，另一次多計是從要求完成面標高到更改以后±0.0標高的挖方量。監(jiān)理方一收到此設(shè)計變更申請后，首先想到的是該設(shè)計變更是否符合變更原則，分析施工方提出變更的原因和目的，然后按照工程指揮部的設(shè)計變更管理程序的要求，對于確實由于設(shè)計方的責任造成的士0.0標高變更，按合同確定費用額后，同意變更并報指揮部審批。而對于純屬施工方要求增加費用的變更，則要求施工方嚴格按圖施工，不予以變更。

2.2 工程簽證方面

三期工程中，因工程基本上都是選用預應(yīng)力鋼筋混凝土管樁基礎(chǔ)，在施工中會出現(xiàn)斷樁的情況，此時施工方應(yīng)馬上通知監(jiān)理方、設(shè)計方，確定斷樁原因，而對沒有及時確定斷樁原因的，不僅斷樁本身不能簽證計量，因斷樁而改變的承臺等引起的其它費用增加均不能計量。

由于該項目在加強工程設(shè)計變更和工程簽證的管理方面，業(yè)主及監(jiān)理加強了如上所述的重點管理工作，使工程變更在“變”這一環(huán)節(jié)上予以控制，簽證在“簽”這一環(huán)節(jié)上以控制，而不是到了結(jié)算審計時再控制，從而有效地控制了整個工程的造價。

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第8篇：變更管理的原則范文

Abstract: To strengthen responsibility cost management in enterprise management is an eternal theme, if the enterprise wanted the economic benefits of management work, we must pay special attention to management. Making a general survey of many enterprises in China, with China's comprehensive national strength increasing after the reform and opening, the scale of investment of whole society's fixed assets continuously growing, the railway enterprises play more and more important role in the development of national economy. It is a key link to effectively control responsibility cost in railway construction enterprise. Therefore, the author analyzed with target in this paper and gave a clear explanation about the core issue.

關(guān)鍵詞:工程項目;責任成本;管理

Key words: engineering project;responsibility cost;management

中圖分類號:U21文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)16-0070-02

1項目責任成本的概念及加強的重要性

項目成本作為施工企業(yè)的主要產(chǎn)品成本,其主要是指以施工項目作為成本核算對象的施工過程中所耗費的生產(chǎn)資料的轉(zhuǎn)移價值和勞動者必要勞動所創(chuàng)造價值的貨幣表現(xiàn)形式。項目成本管理好壞是衡量施工企業(yè)生存和發(fā)展的分水嶺和試金石。

1.1 責任成本管理的概述及體系責任成本管理是企業(yè)降低成本、提高效益的先進管理方法。在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下,如何做好責任成本管理工作是值得思考和探索的課題。①成本是指為了達到特定目的所失去或放棄的資源。而責任成本管理就是將直接發(fā)生成本和費用的各生產(chǎn)單位和業(yè)務(wù)部門,劃分成若干個責任中心,然后根據(jù)各中心的責任范圍,依據(jù)統(tǒng)一的編制辦法編制各中心的責任預算,并采取合同的形式逐級進行承包的管理方法。②責任成本管理要立足于本企業(yè)的實際,遵循其基本操作規(guī)程思考構(gòu)建責任成本管理體系。鐵路施工企業(yè)責任成本管理體系的基本框架應(yīng)包括以下幾個方面的內(nèi)容:編制、審批施工組織方案;清查審核工程數(shù)量,調(diào)查、確定內(nèi)部價格;劃分責任中心確定責任范圍;編制責任預算;簽訂責任合同;進行責任控制;驗收工作量,歸集成本費用;進行責任成本核算、準確計算盈虧;考核評價責任成果、兌現(xiàn)經(jīng)濟利益等。

1.2 鐵路施工企業(yè)加強項目責任成本管理的重要性利潤是鐵路施工企業(yè)生存的基礎(chǔ),工程項目是鐵路施工企業(yè)利潤的源頭。在當前建筑市場競爭日趨激烈下,建設(shè)單位往往采用“合理低標”或“最低價中標”的評標辦法選擇施工單位,承攬到手的工程項目基本上處于微利狀態(tài)。責任成本管理是鐵路施工企業(yè)走向精細管理的必由之路,其真諦是使企業(yè)增效,職工增收。它的主要作用是通過責權(quán)利相結(jié)合,使全體員工以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為己任,積極、主動地為完成企業(yè)經(jīng)營目標而工作。它體現(xiàn)了人本管理新思路,是實踐科學發(fā)展觀,協(xié)調(diào)企業(yè)發(fā)展最重要的基礎(chǔ)工作。

2加強責任成本管理的主要措施及途徑

成本優(yōu)勢的取得對于一個企業(yè)的生存至關(guān)重要,而它的取得絕不限于成本本身,應(yīng)從管理的高度去挖掘降低成本和獲取效益的潛力,鐵路施工企業(yè)當務(wù)之急、重中之重的是要在注重項目責任成本管理的基礎(chǔ)上制定并完善切實可行的措施。

2.1 完善管理體系,合理編制責任預算工程項目責任成本管理必須按照責任成本的原則,建立和完善項目責任成本內(nèi)部運行體制;應(yīng)圍繞項目管理,調(diào)整和理順責任成本內(nèi)部運行體制。責任成本預算的編制應(yīng)科學合理,要按可控原則分解經(jīng)營目標和可控成本。項目成本核算要符合實際;要建立責任成本承包、考核與分配制度。

2.1.1 開展責任成本管理,首先要建立一套完整的制度體系來保障責任成本管理機制的有效運作。筆者單位先后出臺了《責任成本管理操作流程》、《責任成本管理制度與實施辦法》、《責任成本考核辦法》。各下屬項目部也制定了《項目責任成本管理實施手冊》,《勞務(wù)計價控制體系》、《物資消耗控制體系》、《設(shè)備租賃辦法》、《項目成本核算辦法》等。責任成本管理制度健全,使責任成本管理有據(jù)可依。

2.1.2 要根據(jù)合理和節(jié)約的原則并結(jié)合項目實際來建立項目管理機構(gòu),按照職權(quán)范圍,建立項目各責任中心,把成本責任落實到各職能部門、各作業(yè)隊、各班組、各崗位,做到相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)控、責職分清,實行費用橫向清算,進一步達到責任成本控制的力度。

2.1.3 要對編制的責任預算進行層層分解,嚴格檢驗其合理性。責任預算是責任中心控制支出的依據(jù),也是考核項目責任成本完成情況的工具。要從成本管理的實際出發(fā),合理有效的編制好責任成本預算。為了準確編制責任預算,要努力夯實以下幾點基礎(chǔ)工作:第一、應(yīng)依據(jù)企業(yè)多年積累的成本控制資料,參考各行業(yè)的定額水平,征求各項目的意見,編制企業(yè)內(nèi)部定額,根據(jù)內(nèi)部定額編制責任預算,可以消除責任預算編制存在人為因素的不合理狀況,標準統(tǒng)一,使責任預算更公平合理。第二、企業(yè)要統(tǒng)一責任預算編制辦法,統(tǒng)一規(guī)定責任預算的編制深度、取費方式、費率、工費單價,預算表樣,使預算編制工作簡單易行,標準一致,橫向可比。第三、企業(yè)要積極開發(fā)責任成本管理軟件,以解決編制責任預算時間長,格式不統(tǒng)一,容易出錯的問題。

2.1.4 要科學制定項目成本核算辦法:項目只有具備一套完善的責任會計核算體系做保證,責任成本才能正常推行。才能解決成本歸集及時性和考核兌現(xiàn)滯后性之間的矛盾。才能保證成本的真實性,維護了職工的合法權(quán)益。

2.1.5 建立責任成本承包、考核與分配制度:責任預算的貫徹執(zhí)行,要通過責任成本承包合同書簽訂、責任成本考核、成本分析和考核兌現(xiàn)來體現(xiàn)。因此,企業(yè)和項目都要及時與責任人簽訂“項目責任成本承包經(jīng)營責任書”,確定項目執(zhí)行層、作業(yè)層的業(yè)績目標。項目每月要根據(jù)簽訂的責任書,進行責任成本考核、成本分析,來檢查核定責任成本執(zhí)行情況。為了體現(xiàn)責任預算的科學合理性,真正落實“責任”二字,對于符合責任預算調(diào)整條件的事項,要及時進行責任預算動態(tài)調(diào)整。責任成本管理是將成本與責任、成本與收入掛鉤的一種成本管理模式,責任成本考核與分配制度的建立和完善也是至關(guān)重要的。

2.2 關(guān)注重點環(huán)節(jié),深化責任成本管理就企業(yè)責任成本管理而言,因工程項目特點不同,工程造價的構(gòu)成和發(fā)生成本的區(qū)域也有所不同,但責任成本管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是一致的。筆者結(jié)合企業(yè)實際情況,就責任成本管理實施過程中的重要環(huán)節(jié)進行分析和闡述。

2.2.1 遵循 “方案指引成本,成本約束方案”的原則經(jīng)濟合理的施工組織設(shè)計是編制責任成本預算文件,進行成本控制的依據(jù),保證在工程的實施過程中能以最少的消耗取得最大的效益。施工組織設(shè)計要根據(jù)工程的建筑特點和施工條件等,考慮工期與成本的辯證統(tǒng)一關(guān)系,正確選擇施工方案,合理布置施工現(xiàn)場;采用先進的施工方法和施工工藝,不斷提高工業(yè)化、現(xiàn)代化水平;注意竣工收尾,加快工程進度,縮短工期。如筆者單位施工的廈深鐵路廣東段站前工程12標李郎特大橋34-37#、42-46#墩,原設(shè)計為墩高26m多的空心墩,經(jīng)過項目部現(xiàn)場勘察發(fā)現(xiàn),橋墩位置地形已發(fā)生變化,現(xiàn)有地面標高比原設(shè)計地面標高高7～13米,致使承臺基坑開挖最深達16米,基坑開挖深度過深,不能保證施工安全,項目部征得設(shè)計同意改變施工方案為提高承臺標高,將空心墩改為實心墩,這樣不僅節(jié)約工期20天,還減少成本20多萬元。

2.2.2 合理確定勞務(wù)單價,盡力節(jié)省勞務(wù)成本在鐵路投標預算人工費單價偏低的情況下,控制勞務(wù)成本就顯得尤為重要。為此要從多方面采取措施,把勞務(wù)成本控制在合理的水平。第一,根據(jù)企業(yè)定額計算出人工工費,并將指標下達到作業(yè)隊進行控制;第二,要提高生產(chǎn)工人的技術(shù)水平和班組的組織管理水平,提高勞動效率;第三,根據(jù)工程項目屬地的人力資源及其價格情況充分利用當?shù)刭Y源;第四、存在外部勞務(wù)隊伍施工時,要嚴審其勞務(wù)施工資質(zhì),嚴格按照合同來辦理價款支付手續(xù)。為更好地控制工程結(jié)算,財務(wù)部門對作業(yè)隊要建立臺帳,及時記錄結(jié)算情況。

2.2.3 選擇最佳渠道,有效降低采購成本項目成本支出的重點是物資采購,一般來講會以60%左右的比例占用項目(不同工程項目比例不同)資金的使用,為此,除甲供料以外,具備招標采購條件的主要工程物資和地材必須嚴格采取公開或邀請招標的方式采購,擇優(yōu)確定供貨單位,選擇最佳進貨時間,最優(yōu)運輸方式和最低包裝費用,盡量采取廠家直供施工現(xiàn)場交貨的方式,減少中介銷售商和二次倒運。如筆者上級單位要求項目主要工程物資采取全集團統(tǒng)一招標采購,由集團專家?guī)熘械牟少徳u標專家評定。這一辦法的推行,材料數(shù)量因集中采購而增大,價格談判就更有下降的余地,為材料成本的節(jié)省打下了基礎(chǔ)。

2.2.4 強化內(nèi)部設(shè)備租賃市場,盤活企業(yè)既有資產(chǎn),提高機械設(shè)備使用率項目機械設(shè)備的管理要采取集中和統(tǒng)一調(diào)配方式。企業(yè)每月要對所有機械設(shè)備進行盤點,將機械設(shè)備名稱型號規(guī)格、數(shù)量、租用單位、租用時段、工點(或庫存地點)、技術(shù)狀況、照片等信息及時整理,以便企業(yè)下屬項目部隨時掌握。項目部應(yīng)根據(jù)不同的工程施工情況編制機械設(shè)備需求計劃,做到及時租賃和退還。為降低機械設(shè)備使用成本,項目應(yīng)加強對土石方機械、混凝土攪拌站等大型施工機械進行單機成本核算,建立設(shè)備臺帳及考核獎罰制度。

2.2.5 項目變更索賠的辦理要以成本最低為指導項目經(jīng)理部發(fā)動變更索賠工作時,要利用成本測算資料,對變更索賠方案進行評估,主要評估變更索賠方案對工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保、投資等方面的影響,綜合確定變更索賠是否值得立項,是否值得變更,在此過程中,對重大變更索賠事項論證要得到上級機關(guān)和部門的支持和審核;確定變更索賠立項后,按業(yè)主規(guī)定程序、內(nèi)容、格式,按部門分工,組織有關(guān)資料簽證,計算復核、匯總報送等。變更索賠批復后,要利用批復數(shù)據(jù)及實際成本數(shù)據(jù)分析變更索賠成果,總結(jié)經(jīng)驗,汲取教訓,及時調(diào)整變更索賠策略,避免盲目變更,有針對性的提出解決問題的方案,有目的的推廣好的經(jīng)驗做法,提高變更索賠工作水平。

2.2.6 實行企業(yè)資金集中管理,嚴格管控“現(xiàn)金流”,盤活企業(yè)資金。加強資金預算管理。堅持“量力計出、留有余地”的原則,科學編制資金收支預算。努力提高資金使用效率,保證重點資金的需求。同時嚴格控制非生產(chǎn)性開支,減少不必要的開支。

3結(jié)語

總之,鐵路施工企業(yè)要擺脫目前效益低、積累少、資金緊張的困境,根本途徑是在擴大市場承攬任務(wù)的同時,重點抓好內(nèi)控管理工作。特別是企業(yè)的效益源頭――施工項目的管理上,抓住項目管理控制的關(guān)鍵事項和問題,即建立目標責任制和成本目標控制制度,通過技術(shù)管理、物資、設(shè)備管理、合同勞務(wù)管理和財務(wù)控制等關(guān)鍵環(huán)節(jié),建立一套能夠適應(yīng)項目法施工、管理、控制、核算和考核的責任成本管理的思路與方法。把項目成本目標管理與控制工作穿于整個項目管理中去,從各個環(huán)節(jié)進行成本的預測、控制、核算、分析與考核。筆者堅信并憧憬著鐵路施工企業(yè)在不斷加強完善項目責任成本管理的踐行中,更加出色、優(yōu)質(zhì)、高效地打造出令人矚目的一流品牌效應(yīng)。

第9篇：變更管理的原則范文

［關(guān)鍵詞］ 會計準則 盈余管理 研究透視

以我國2006年2月15日對39項新會計準則重新修訂為契機，結(jié)合目前國內(nèi)外上市公司盈余管理的新動向，將研究視角轉(zhuǎn)向?qū)σ灾萍s盈余管理的關(guān)鍵因素“會計準則”作為切入點來研究問題的論述日益引起會計學術(shù)界的濃厚興趣，國內(nèi)學者更是借此良機紛紛撰寫論文，本文主要結(jié)合基于盈余管理治理下的會計準則制定建設(shè)與完善以及會計準則如何抑制盈余管理兩者之間相互博弈的研究進行綜述。

一、國內(nèi)外有關(guān)盈余管理的基礎(chǔ)理論框架的簡單回顧

西方財務(wù)會計理論界自20世紀80年代開始致力于盈余管理的研究，盈余管理成為西方國家尤其是美國實證會計研究的重點之一。國外以美國斯考特（Scott，2000）、雪普（Schipper，1989）、Paul M.Healy & James M.Wahlen （Healy &Wahlen，1999）、戴維森等、Brown（Brown，1999）、Johnson（Johnson，1999）和Lynn Turner（Lynn Turner，2002）為代表的會計學者從不同視角給盈余管理下了定義，其中戴維森、Brown、Johnson及Lynn Turner均著眼于財務(wù)報告的披露與制定是否遵循會計準則出發(fā)來研究問題。而在我國以魏明海（魏明海，會計研究，2000）、吳江濤、顧兆峰、陳建歧、陸建橋、章永奎與劉峰等為代表的針對盈余管理所下定義眾說紛紜，存在分歧。從國內(nèi)外研究盈余管理定義中可看出，主要存在盈余管理是否是在會計準則允許范圍內(nèi)進行和盈余管理的手段是否應(yīng)該包括諸如時間安排和交易構(gòu)建等此類非會計方法這兩方面的分歧；企業(yè)管理當局為了獲取某種私人利益，在公認會計原則范圍內(nèi)運用會計方法和非會計方法，通過職業(yè)判斷和規(guī)劃交易手段干預對外報告過程的實現(xiàn)披露管理的行為活動構(gòu)成了盈余管理。從經(jīng)濟收益觀和信息觀兩個角度出發(fā)分析盈余管理行為存在的必然性，主要由于信息不對稱、投資者的“功能鎖定”現(xiàn)象以及會計準則本身的局限性等諸多原因；盈余管理行為的動機分析中，國外研究中主要存在契約動機、資本市場動機、迎合監(jiān)管動機等的觀點分析；國內(nèi)研究中主要以企業(yè)自身物質(zhì)利益的驅(qū)動、企業(yè)管理者的政治動機、企業(yè)籌措資金及納稅方面的動機、推卸責任及隱瞞違法行為等多種研究觀點；當然，還有大量的文獻研究盈余管理的方法等問題。

顯然，上述有關(guān)盈余管理研究成果是非常的豐富，其研究主要針對盈余管理定義、存在的必然性及原因、動機及其方法，主要解決“盈余管理是什么”(概念)、“為什么”(動機)和“怎么樣”(方法)等問題。

二、基于盈余管理治理的會計準則研究

從會計學術(shù)研究文獻來看，學術(shù)界有廣義與狹義的會計準則之說。為方便系統(tǒng)討論和國際比較，大多學者在研究時將使用狹義的會計準則概念，將其限定為專門的財務(wù)會計信息規(guī)范，僅指我國強制執(zhí)行的《企業(yè)會計準則》。由于會計準則涉及到諸多會計基本問題和矛盾，自會計準則產(chǎn)生以來，對性質(zhì)討論一直是理論界研究焦點，尚無定論。

1.從會計準則的特殊性質(zhì)來看，會計準則是約束機制與剩余選擇權(quán)適度平衡的結(jié)果

現(xiàn)代公司制兩權(quán)分離，公司管理層必須通過遞交財務(wù)報告來反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以便與外部利害關(guān)系人進行商業(yè)溝通。為控制管理當局的逆向選擇（隱藏信息）和道德風險（隱藏行動）問題，作為公認的會計準則，能為雙方的溝通提供一種成本相對低廉且可信的手段。會計準則的約束對象主要是企業(yè)的會計行為。會計準則是會計信息生成的基礎(chǔ)，具有一定的強制約束力，會計實務(wù)中企業(yè)需按會計準則的要求對每一交易或事項予以確認、計量、記錄和報告，以保證會計信息的可靠性和相關(guān)性。從技術(shù)層面上，限制了管理當局利用信息不對稱操縱會計信息的自由。由于會計準則并不直接約束相關(guān)利益主體的經(jīng)濟行為，而是通過為管理當局提供技術(shù)規(guī)范約束會計主體的會計行為，確保會計信息質(zhì)量，故會計準則的約束程度是有限的，不能完全限制管理當局對會計信息的不規(guī)范處理。這就賦予管理當局在會計準則規(guī)范會計信息生成過程中的一定的靈活職業(yè)判斷權(quán)利，即會計準則的剩余選擇權(quán)。它是一種客觀存在，是規(guī)范性(約束機制)與靈活性(剩余選擇權(quán))的適度平衡的結(jié)果。

2.有效結(jié)合主流觀點，確保會計準則科學性和政策性的平衡統(tǒng)一

特別是隨著制度經(jīng)濟學、博弈論等新興學科的興起，學者們對會計準則性質(zhì)的探討則更為豐富。代表觀點主要有兩種:(1)“技術(shù)觀”。該觀點從純技術(shù)角度出發(fā)，認為會計準則是一種技術(shù)性的規(guī)范手段，是客觀的約束機制，流行于會計準則產(chǎn)生之初。在這種觀點指引下，建立一套科學完善一致的會計原則，并據(jù)此推導會計處理方法成為會計準則制定者的首要任務(wù)。他們相信只要借助科學、合理的理論和有效的準則制定程序，會計準則就可能達到完善，充分發(fā)揮理想的規(guī)范作用。但在會計實踐中，“純技術(shù)觀”并未經(jīng)受住考驗，非但形成的概念(原則)框架未能達到完善和邏輯一致的地步，在具體準則制定時還多次出現(xiàn)背離框架要求的情況，可見會計準則并非完全中立。(2)“非技術(shù)觀”。該觀點具體從不同角度(會計準則的實施影響、制定過程、交易費用理論)有“經(jīng)濟后果觀”、“政治程序觀”和“公共契約觀”等，其中“經(jīng)濟后果觀”被廣泛采用。在“純技術(shù)觀”無法合理解釋特殊經(jīng)濟現(xiàn)象時，會計學者又從社會屬性上重新思考會計準則的性質(zhì)問題。會計準則具有經(jīng)濟后果（Stephen A.Zeff，1978，《經(jīng)濟后果學說的興起》），由于經(jīng)濟后果的存在，會計準則不再是一種純粹的技術(shù)手段。不同的準則將生成不同的會計信息，從而影響到不同主體的利益。

由上分析得知，對準則制定者而言，“技術(shù)觀”由于目的明確，更容易指導會計準則制定，突顯準則制定機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，但忽視經(jīng)濟后果的做法，會加大會計準則推行的難度，特別是招致企業(yè)管理當局的抵制和變通。相反，如果單純采用“經(jīng)濟后果觀”忽視會計準則概念框架和具體準則的構(gòu)建，則可能造成會計處理方法的前后矛盾和會計實務(wù)的混亂。因此，有效結(jié)合“技術(shù)觀”和“非技術(shù)觀”，確保會計準則科學性和政策性的平衡統(tǒng)一，是各國準則制定方向。

三、會計準則對盈余管理影響研究綜述

從我國這幾年的會計準則對盈余管理影響研究分析來看，主要集中于對以下會計準則內(nèi)容進行研究：

1.重要性水平的判斷左右盈余管理

重要性水平受到環(huán)境和會計主體特征的影響，由于缺乏重要性水平的權(quán)威指南，為了便于操作，一些公司就憑借經(jīng)驗估計的方法制定了重要性水平的數(shù)量界限，這些界限一般用一定比例來表示。但是對重要性判斷一旦數(shù)量化，就可能被利用，如中國上市公司凈資產(chǎn)收益率的10%、6%現(xiàn)象。

2.利用資產(chǎn)減值準備影響盈余管理

由于減值準備計提過程中存在較大的選擇和判斷空間，使該政策在執(zhí)行過程中成為某些公司盈余管理的工具。利用資產(chǎn)減值準備進行盈余管理的方式主要有追溯調(diào)整、巨額總額、減值計提不足和變更減值準備計提比例等。

3.利用關(guān)聯(lián)方交易影響盈余管理

由于歷史原因，在我國大多數(shù)上市公司都是由國有企業(yè)改制或從母公司優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)中剝離而來，第一大股東對上市公司有絕對控制權(quán)，上市公司與母公司、子公司、聯(lián)營公司等之間存在著天然聯(lián)系。關(guān)聯(lián)方之間進行的購銷、資金往來、擔保和抵押、租賃、特許權(quán)使用等交易活動普遍存在。由于信息不對稱，外部投資者無從了解關(guān)聯(lián)交易的真正目的和交易價格的公允性，所以，關(guān)聯(lián)交易成為上市公司盈余管理的首選途徑。關(guān)聯(lián)購銷、轉(zhuǎn)移費用、托管經(jīng)營、計收資金占用費、資產(chǎn)置換是我國上市公司利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤的主要方式。

4.利用會計政策、會計估計變更和差錯更正影響盈余管理

會計準則賦予企業(yè)在限定范圍內(nèi)再選擇會計政策和估計的權(quán)利，但變更的影響要在會計報表附注中說明。會計政策、會計估計的變更成本與會計準則的約束程度、證券監(jiān)管部門的監(jiān)管程度、外部信息使用者的接受程度等密切相關(guān)。會計政策變更常見手法有：利用存貨計價方法、壞帳核算方法、產(chǎn)品開發(fā)費核算方法、固定資產(chǎn)折舊方法、無形資產(chǎn)核算方法、長期投資核算方法等會計核算方法的選用或變更，來影響利潤。會計準則明確規(guī)定企業(yè)會計估計變更采用未來適用法，不必追朔調(diào)整以前年度損益。故在會計估計大量存在，而它本身具有主觀性情況下，該手段比會計政策變更容易加以利用。會計估計變更主要通過改變八項準備金計提比例方式進行盈余操控。

5.上市公司利用非經(jīng)常性損益調(diào)節(jié)盈余管理

非經(jīng)常性損益在利潤表上會體現(xiàn)在“投資收益”、其他業(yè)務(wù)利潤“、營業(yè)外收支”、“補貼收入”等會計科目，因此也是企業(yè)盈余組成部分。對正常經(jīng)營企業(yè)而言，非經(jīng)常性損益占利潤總額的比重較小，主營業(yè)務(wù)收入是企業(yè)獲利能力的主要來源，否則，企業(yè)將面臨較大的投資風險和經(jīng)營風險。但目前在我國上市公司中，非經(jīng)常性損益已成為盈余管理的重要手段，有很多上市公司特別是ST公司在主營業(yè)務(wù)盈利甚微出現(xiàn)大額虧損時，往往刻意安排一些偶發(fā)性的非經(jīng)常性損益擺脫困境或達到監(jiān)管標準。目前，出售資產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)置換、債務(wù)重組、稅收補貼、利息減免、政府補貼等是我國上市公司利用非經(jīng)常性損益進行盈余管理的具體手段。而且大都在會計年度即將結(jié)束，企業(yè)主營業(yè)務(wù)獲利能力明顯不佳時采用。

6.利用或有事項與調(diào)節(jié)盈余管理

根據(jù)會計核算謹慎性原則和權(quán)責發(fā)生制的要求，應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營過程中的預計負債以合理的估計金額在利潤表上予以確認，或有損失作為期間費用抵減本年利潤，對不符合確認條件的或有負債在會計報表附注中披露。該項規(guī)定本是為公正地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，但它卻成為很多上市公司調(diào)節(jié)盈余的有效手段。由于外界對或有事項的確認條件無從辨別合理性，因此，實際中一些上市公司可利用該原則控制如退貨、貸款損失、保修費用等或有事項的負債金額，經(jīng)營狀況好時，多確認預計負債存儲利潤，而在利潤不佳時，利用不合實際的假設(shè)，將本達到確認標準的負債轉(zhuǎn)成或有負債不在利潤表中確認。

7.利用潛虧資產(chǎn)掛賬進行盈余管理

企業(yè)資產(chǎn)賬戶中，三年以上的應(yīng)收賬款，遞延資產(chǎn)、待攤費用及待處理財產(chǎn)損失基本或很小可能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，屬于不良潛虧資產(chǎn)。上市公司為提升當期經(jīng)營業(yè)績，都不愿處理潛虧資產(chǎn)的賬戶余額，長期掛帳的潛虧資產(chǎn)使上市公司資產(chǎn)質(zhì)量大打折扣，利潤水分極大。我國會計準則雖公布了資產(chǎn)減值準備，由于采用成本與市價孰低原則，上市公司對資產(chǎn)減值準備計提數(shù)額有絕對的主動權(quán)，完全可通過多提、少提或轉(zhuǎn)回等手段影響當期損益。