金融企業(yè)免稅政策精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的金融企業(yè)免稅政策主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：金融企業(yè)免稅政策范文

關(guān)鍵詞：金融創(chuàng)新；財(cái)稅政策；高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)

一、前言

金融創(chuàng)新是指國(guó)家管理部門(mén)和金融機(jī)構(gòu)為了更好地實(shí)現(xiàn)金融資產(chǎn)的安全性、盈利性和流動(dòng)性目標(biāo)，利用新的方法以及新的技術(shù)，讓金融體系中的基本要素重新組合，從而推出新的服務(wù)、市場(chǎng)、工具和新的制度，創(chuàng)造一個(gè)新的高效運(yùn)作的資金營(yíng)運(yùn)體系的過(guò)程。隨著世界經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，金融創(chuàng)新和發(fā)展已逐漸成為當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力量。近年來(lái)，金融創(chuàng)新的成果已經(jīng)滲透到各個(gè)行業(yè)，幫助我國(guó)的大中小企業(yè)直接或者間接解決了融資問(wèn)題，為中國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。但是，我國(guó)的金融創(chuàng)新與發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)相比，金融創(chuàng)新與財(cái)稅政策的結(jié)合還存在著諸多問(wèn)題。由于金融創(chuàng)新和財(cái)稅政策在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的應(yīng)用非常廣泛，因此，研究他們之間的關(guān)系，以及其背后的經(jīng)濟(jì)理論十分重要，本文著重從金融創(chuàng)新與財(cái)稅政策的角度分析我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的狀況和未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。

二、金融創(chuàng)新的現(xiàn)狀分析

在我國(guó)，金融創(chuàng)新與發(fā)展對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)越來(lái)越大，需求層次也不斷提高，特別是在金融業(yè)的全面開(kāi)放與金融體制改革的進(jìn)程中，外部金融機(jī)構(gòu)廣泛介入中國(guó)金融市場(chǎng)，將直接帶來(lái)創(chuàng)新業(yè)務(wù)，競(jìng)爭(zhēng)的加劇也將迫使國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)加快創(chuàng)新步伐。同時(shí)，受?chē)?guó)際金融發(fā)展趨勢(shì)的影響，我國(guó)金融的金融局面將呈現(xiàn)寬松狀態(tài)，同時(shí)，國(guó)際上的外部環(huán)境也會(huì)促進(jìn)國(guó)內(nèi)金融創(chuàng)新的發(fā)展，在眾多因素的作用下，我國(guó)金融創(chuàng)新將進(jìn)入一個(gè)發(fā)展期。

目前，外資金融企業(yè)已大量涌入中國(guó)市場(chǎng)，并廣泛分布于沿海地區(qū)。他們?cè)谥袊?guó)市場(chǎng)上已滲透到各個(gè)行業(yè)。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快。對(duì)外貿(mào)易的規(guī)模會(huì)迅速擴(kuò)人。因此，隨著中國(guó)金融業(yè)對(duì)外開(kāi)放程度的迅速提高和國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)與國(guó)際金融市場(chǎng)一體化進(jìn)程的加快，發(fā)展金融衍生工具市場(chǎng)將成為中國(guó)未來(lái)金融市場(chǎng)發(fā)展的必然選擇。

三、財(cái)稅政策的作用原理

1.財(cái)稅政策作用下高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資增加

如圖（1）所示，橫軸代表高新技術(shù)企業(yè)的投資，縱軸代表成本或收益。由于高新技術(shù)產(chǎn)品存在溢出效應(yīng)，所以高新技術(shù)投資的社會(huì)邊際收益曲線(xiàn)（MSR）高于企業(yè)邊際收益曲線(xiàn)（MPR）。其中，企業(yè)邊際收益曲線(xiàn)（MPR0）與企業(yè)邊際成本曲線(xiàn)（MC0）交與點(diǎn)H0確定了較低的投資水平（I0）。政府可以實(shí)施財(cái)政政策，比如通過(guò)政府補(bǔ)貼或政府購(gòu)買(mǎi)等手段進(jìn)行財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付，這樣的財(cái)政政策可以提高高新技術(shù)企業(yè)的邊際收益從而促進(jìn)投資的增加，圖（1）所示，政府的財(cái)政政策使得企業(yè)的邊際收益曲線(xiàn)MPR0上移至MPR1，這時(shí)企業(yè)邊際收益曲線(xiàn)（MPR1）與企業(yè)邊際成本曲線(xiàn)（MC0）交與點(diǎn)H1確定了較高的投資水平（I1），在圖形上表現(xiàn)為由投資水平I0沿著橫軸向右移到I1處。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)投資增加后，通過(guò)投資乘數(shù)的擴(kuò)大效應(yīng)，最終能夠使高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出增加值遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于投資增加的數(shù)額。

稅收優(yōu)惠政策主要通過(guò)減免稅和降低稅率的方法使得高新技術(shù)企業(yè)的成本下降，從而導(dǎo)致投資增加。如圖（1）所示，稅收的優(yōu)惠政策會(huì)使得高新技術(shù)企業(yè)的邊際成本曲線(xiàn)向下移動(dòng)，由原來(lái)的MC0移動(dòng)到MC1處，此時(shí)邊際成本曲線(xiàn)MC1與企業(yè)的邊際收益曲線(xiàn)MPR1相交于E2點(diǎn)，從而確定了更高的投資水平。除此之外，企業(yè)成本的降低還會(huì)導(dǎo)致其產(chǎn)品利潤(rùn)的提高，從而會(huì)增加高新技術(shù)產(chǎn)品的供給量，進(jìn)而會(huì)進(jìn)一步加大高新技術(shù)產(chǎn)品的投資額度。

2.財(cái)稅政策作用下高新技術(shù)產(chǎn)品的消費(fèi)增長(zhǎng)

財(cái)政政策刺激高新技術(shù)產(chǎn)品消費(fèi)的增長(zhǎng)和上文略有所同，其中政府購(gòu)買(mǎi)可以起到直接刺激高新技術(shù)產(chǎn)品消費(fèi)的作用，而財(cái)政補(bǔ)貼可以降低高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)成本，降低高新技術(shù)產(chǎn)品的價(jià)格，進(jìn)而促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)品消費(fèi)增長(zhǎng)。本部分重點(diǎn)介紹稅收優(yōu)惠政策如何刺激高新技術(shù)產(chǎn)品消費(fèi)增長(zhǎng)[6]。如圖（2）所示，假設(shè)消費(fèi)者可以選擇高新技術(shù)產(chǎn)品或其他產(chǎn)品，未實(shí)施稅收優(yōu)惠政策之前，無(wú)差異曲線(xiàn)U′和預(yù)算線(xiàn)I′確定消費(fèi)者均衡點(diǎn)為P1，這時(shí)消費(fèi)者消費(fèi)高新技術(shù)產(chǎn)品和其他產(chǎn)品的量分別為X1和Y1。在實(shí)施稅收優(yōu)惠政策之后，減免稅或降低稅率同樣會(huì)使高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)成本下降，價(jià)格也會(huì)隨之降低，因?yàn)楦咝录夹g(shù)產(chǎn)品屬于正常品的范圍之內(nèi)，所以?xún)r(jià)格下降產(chǎn)生的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)都會(huì)使消費(fèi)者對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品的需求量增加。在圖形上表現(xiàn)為，財(cái)稅政策的作用使得消費(fèi)者均衡點(diǎn)由P1移動(dòng)至P2，相應(yīng)的消費(fèi)者對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品的需求量由X1增加到X2單位。

以上是從經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本理論出發(fā)，分析了財(cái)稅政策可以通過(guò)刺激高新技術(shù)產(chǎn)品的消費(fèi)和增加高新技術(shù)企業(yè)的投資促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。對(duì)于財(cái)稅政策在促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題還需進(jìn)一步分析。

四、結(jié)論

本文從金融創(chuàng)新和財(cái)稅政策激勵(lì)兩個(gè)方面闡述了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的新方向，近年來(lái)，我國(guó)金融業(yè)發(fā)展較為迅速，為我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷注入資金，特別是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，在這個(gè)行業(yè)里的企業(yè)，均屬于資本密集型和技術(shù)密集型的高科技創(chuàng)新型企業(yè)，這些企業(yè)大多處于成長(zhǎng)階段，而此時(shí)的金融改革與創(chuàng)新正好迎合了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)大量需求資金的缺口，與此同時(shí)，國(guó)家政府通過(guò)財(cái)稅政策的調(diào)節(jié)與激勵(lì)間接刺激了該新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，在雙重的刺激下，我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展迎來(lái)了前所未有的利好局面，本文從這兩個(gè)方面進(jìn)一步解釋?zhuān)荚跒楦咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)新的方向。（作者單位：蘇州大學(xué)東吳商學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1] 任海玲，孫興蓮，邵笑冰，等.試論江蘇省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策[J].科技管理研究，2012（10）：80-83.

第2篇：金融企業(yè)免稅政策范文

一 、進(jìn)口設(shè)備減免稅的政策規(guī)定

（一）2008年第24號(hào)公告取消進(jìn)口設(shè)備免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策

國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目和外商投資項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，包括外商投資企業(yè)和外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心進(jìn)行技術(shù)改造以及按《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》批準(zhǔn)的外商投資項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備及其配套技術(shù)、配件、備件，還有外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備以及按照合同隨上述設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，恢復(fù)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，在原規(guī)定范圍內(nèi)繼續(xù)免征關(guān)稅。

（二）財(cái)關(guān)稅〔2009〕55號(hào)調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策

自2009年7月1日起，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口的關(guān)鍵零部件及原材料，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。同時(shí)，取消相應(yīng)整機(jī)和成套設(shè)備的進(jìn)口免稅政策。

（三）商資發(fā)〔2010〕93號(hào)外資研發(fā)中心采購(gòu)設(shè)備免/退稅資格審核

辦理外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開(kāi)發(fā)用品免征進(jìn)口稅收和采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅，列入公告名單的外資研發(fā)中心，可直接向所在地直屬海關(guān)申請(qǐng)辦理有關(guān)科技開(kāi)發(fā)用品的進(jìn)口免稅手續(xù)，向國(guó)稅部門(mén)申請(qǐng)辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅手續(xù)。

（四）財(cái)關(guān)稅〔2010〕17號(hào)調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)清單

《國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2010年修訂）》和《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料商品清單（2010年修訂）》自2010年4月25日起執(zhí)行，符合規(guī)定條件的國(guó)內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)本通知《國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2010年修訂）》所列裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口本通知《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料商品清單（2010年修訂）》所列商品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（五）海關(guān)總署2010年第61號(hào)公告外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備辦理退還增值稅手續(xù)

項(xiàng)目單位向項(xiàng)目單位所在地海關(guān)申請(qǐng)辦理免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅認(rèn)定手續(xù)；主管海關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)后，出具《外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目項(xiàng)下進(jìn)口設(shè)備符合免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅條件的認(rèn)定證明》有關(guān)項(xiàng)目單位憑主管海關(guān)出具的《免稅認(rèn)定證明》向原進(jìn)口地海關(guān)申請(qǐng)辦理退還進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的手續(xù)。有關(guān)項(xiàng)目單位除應(yīng)提交主管海關(guān)出具的《免稅認(rèn)定證明》外，還應(yīng)提交國(guó)外貸款項(xiàng)目項(xiàng)下進(jìn)口設(shè)備的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（付匯證明聯(lián)）復(fù)印件、《海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)》原件和復(fù)印件、進(jìn)口合同復(fù)印件等相關(guān)材料。進(jìn)口地海關(guān)審核相關(guān)單證無(wú)誤后，向有關(guān)項(xiàng)目單位出具《收入退還書(shū)》。

二、進(jìn)口設(shè)備減免稅報(bào)關(guān)程序

（一）辦理減免稅備案手續(xù)

進(jìn)口設(shè)備的外商投資企業(yè)按照規(guī)定申請(qǐng)減免稅設(shè)備進(jìn)口時(shí)，海關(guān)需要事先對(duì)其資格或者投資項(xiàng)目等情況進(jìn)行確認(rèn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)減免稅設(shè)備進(jìn)口前貨物前，向主管海關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅備案手續(xù)，并同時(shí)提交下列材料：

批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、海關(guān)報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)、外資局的批準(zhǔn)項(xiàng)目設(shè)立文件以及歷次變更的文件、公司的章程、可行性報(bào)告、公司的合同（獨(dú)資企業(yè)可不提供）、驗(yàn)資報(bào)告《國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的外資項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》（98年之后成立或增資應(yīng)提供）、《進(jìn)出口貨物征免稅備案申請(qǐng)表》（手填單和預(yù)錄入單，手填單須加蓋公章）、工藝流程說(shuō)明（單位蓋章）、減免稅申辦須知（由法人代表簽字、單位蓋章）和海關(guān)認(rèn)為需要提供的其他單證。減免稅申請(qǐng)人按照本條規(guī)定提交證明材料的，應(yīng)當(dāng)交驗(yàn)原件，同時(shí)提交加蓋減免稅申請(qǐng)人有效印章的復(fù)印件。海關(guān)收到減免稅申請(qǐng)人的減免稅審批申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)所提交的申請(qǐng)材料是否齊全、有效，填報(bào)是否規(guī)范。

（二）辦理減免稅審批手續(xù)

進(jìn)口設(shè)備的外商投資企業(yè)減免稅申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在設(shè)備申報(bào)進(jìn)口前，向主管海關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)口設(shè)備減免稅審批手續(xù)，并同時(shí)提交下列材料：進(jìn)口設(shè)備買(mǎi)賣(mài)合同（應(yīng)提供正本和復(fù)印件）、進(jìn)口設(shè)備發(fā)票（應(yīng)提供正本和復(fù)印件）、進(jìn)口設(shè)備減免稅申請(qǐng)表（手填單和預(yù)錄入單，手填單須加蓋公章）、進(jìn)口減免稅設(shè)備及配件功能、用途說(shuō)明申報(bào)表（單位蓋章）、進(jìn)口設(shè)備技術(shù)資料（如：產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)及圖片）（單位蓋章）和海關(guān)認(rèn)為需要提供的其他單證。關(guān)務(wù)作好稅則歸類(lèi)，將對(duì)應(yīng)之商品編碼填寫(xiě)在申請(qǐng)表中，如因特殊情況無(wú)法確認(rèn)，可請(qǐng)報(bào)關(guān)公司承辦人員協(xié)助作確認(rèn)。

海關(guān)受理減免稅申請(qǐng)人的減免稅審批申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)進(jìn)出口貨物相關(guān)情況是否符合有關(guān)進(jìn)出口稅收優(yōu)惠政策規(guī)定、進(jìn)出口貨物的金額、數(shù)量等是否在減免稅額度內(nèi)等情況進(jìn)行審核。經(jīng)審核符合相關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)出口貨物征稅、減稅或者免稅的決定，并簽發(fā)《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征免稅證明》。

（三）進(jìn)口設(shè)備的進(jìn)境報(bào)關(guān)

減免稅申請(qǐng)人持發(fā)票、裝箱單、提單、原產(chǎn)地證書(shū) 、進(jìn)口報(bào)關(guān)單、許可證件和海關(guān)簽發(fā)的征免稅證明，在有效期內(nèi)向口岸海關(guān)辦理申報(bào)、配合查驗(yàn)、繳納稅費(fèi)和提取貨物等手續(xù)。

進(jìn)口設(shè)備能否順利通關(guān)往往取決于現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)的前期準(zhǔn)備。首先，要審核海運(yùn)提單、發(fā)票、裝箱單、合同和提貨單是否相符。根據(jù)成套設(shè)備的商品名稱(chēng)確定進(jìn)口設(shè)備的HS編碼，編碼確定后，到商務(wù)部網(wǎng)站信息查詢(xún)查找商品信息，輸入編碼和驗(yàn)證號(hào)可以查出稅率信息和監(jiān)管條件。其次，通過(guò)H2000系統(tǒng)平臺(tái)，打單，并發(fā)送報(bào)關(guān)單。此環(huán)節(jié)要注意確保發(fā)送的報(bào)關(guān)單填制準(zhǔn)確、真實(shí)、無(wú)誤，否則會(huì)產(chǎn)生報(bào)關(guān)單的修改和撤銷(xiāo)問(wèn)題，影響通關(guān)速度。再者，接收到海關(guān)反饋的回執(zhí)，并根據(jù)回執(zhí)內(nèi)容來(lái)判斷紅綠通道之分。綠色通道，接到交單；紅色通道，接單交單，到審單中心確定辦理稅費(fèi)和證件手續(xù)。

在實(shí)行電子申報(bào)放行之后10日內(nèi)，攜帶整套報(bào)關(guān)單據(jù)前往現(xiàn)場(chǎng)海關(guān)進(jìn)行申報(bào)?，F(xiàn)場(chǎng)派號(hào)，窗口接單，繳納稅費(fèi)，等待放行。根據(jù)貨物性質(zhì)，海關(guān)在接受現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)時(shí)，做出兩種結(jié)論：放行和查驗(yàn)。大型設(shè)備的進(jìn)口一般不在口岸查驗(yàn)，往往運(yùn)到目的地查驗(yàn)，防止設(shè)備因開(kāi)箱查驗(yàn)造成運(yùn)輸過(guò)程中設(shè)備的損毀。

（四）后續(xù)處置和解除監(jiān)管

在監(jiān)管期限內(nèi)，解除監(jiān)管可以采取以下后續(xù)處置方式，改變使用地點(diǎn)、結(jié)轉(zhuǎn) 、轉(zhuǎn)讓、移作他用、變更、終止、退運(yùn)、出口和貸款抵押等。減免稅貨物海關(guān)監(jiān)管年限屆滿(mǎn)的，自動(dòng)解除監(jiān)管。 在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的進(jìn)口減免稅貨物，減免稅申請(qǐng)人書(shū)面申請(qǐng)?zhí)崆敖獬O(jiān)管的，應(yīng)當(dāng)向主管海關(guān)申請(qǐng)辦理補(bǔ)繳稅款和解除監(jiān)管手續(xù)。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在進(jìn)口時(shí)免予提交許可證件的進(jìn)口減免稅貨物，減免稅申請(qǐng)人還應(yīng)當(dāng)補(bǔ)交有關(guān)許可證件。

三、進(jìn)口設(shè)備減免稅報(bào)關(guān)中注意事項(xiàng)

（一）審核通關(guān)單、商品編碼和完稅價(jià)格問(wèn)題

1. 通關(guān)單、入境報(bào)檢單和報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)必須一致。企業(yè)在報(bào)檢和報(bào)關(guān)時(shí)，必須如實(shí)申報(bào)，并保證通關(guān)單與報(bào)關(guān)單相關(guān)申報(bào)內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)單位、國(guó)別、項(xiàng)數(shù)和次序、HS編碼、數(shù)重量、計(jì)量單位和申報(bào)日期一致。所以，外貿(mào)業(yè)務(wù)人員在填完進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)單后，核對(duì)時(shí)要關(guān)注法檢貨物，比對(duì)七項(xiàng)內(nèi)容，如果不一致的話(huà)，會(huì)被要求修改、撤銷(xiāo)報(bào)關(guān)單甚至被退單。影響通關(guān)速度。

2. 重視海關(guān)編碼歸類(lèi)。第一，海關(guān)編碼歸類(lèi)有錯(cuò)，導(dǎo)致前期的進(jìn)口備案單證、進(jìn)口許可證、進(jìn)口中檢等，都需要重新更改。第二，如果錯(cuò)誤的編碼，稅率高，那么就導(dǎo)致多交納了關(guān)稅；如果是是稅率低，被海關(guān)查出來(lái)，就可能按瞞稅漏稅來(lái)處罰。海關(guān)編碼的歸類(lèi)，是個(gè)原則性的問(wèn)題，貨主要相當(dāng)重視。

3. 注意進(jìn)口審核價(jià)格。在進(jìn)口方報(bào)關(guān)提供的貿(mào)易合同、信用證、付匯聯(lián)等顯示成交價(jià)格情況下，海關(guān)審核進(jìn)口申報(bào)價(jià)三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，第一以海關(guān)內(nèi)部歷史數(shù)據(jù)，對(duì)國(guó)內(nèi)口岸的同類(lèi)型進(jìn)口產(chǎn)品進(jìn)口價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)，第二以進(jìn)口產(chǎn)品國(guó)際行情為標(biāo)準(zhǔn)，第三以國(guó)內(nèi)零售批發(fā)價(jià)格減去流通過(guò)程價(jià)值等于進(jìn)口貨品的到岸價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)。進(jìn)口往往以CIF價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算成交價(jià)格相應(yīng)的加上計(jì)入因素或者是扣減因素，作為完稅價(jià)格。

（二）憑稅款擔(dān)保放行問(wèn)題

企業(yè)在進(jìn)口減免稅設(shè)備時(shí)，遇到主管海關(guān)按照規(guī)定已經(jīng)受理減免稅備案或者審批申請(qǐng)，尚未辦理完畢的；有關(guān)進(jìn)出口稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，具體實(shí)施措施尚未明確，海關(guān)總署已確認(rèn)減免稅申請(qǐng)人屬于享受該政策范圍的。減免稅申請(qǐng)人需要辦理稅款擔(dān)保手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)在貨物申報(bào)進(jìn)出口前向主管海關(guān)提出申請(qǐng)，減免稅申請(qǐng)人可以向海關(guān)申請(qǐng)憑稅款擔(dān)保先予辦理貨物放行手續(xù)，并按照有關(guān)進(jìn)出口稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定向海關(guān)提交相關(guān)材料。

準(zhǔn)予擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)出具《中華人民共和國(guó)海關(guān)準(zhǔn)予辦理減免稅貨物稅款擔(dān)保證明》，進(jìn)出口地海關(guān)憑主管海關(guān)出具的《準(zhǔn)予擔(dān)保證明》，辦理貨物的稅款擔(dān)保和驗(yàn)放手續(xù)。國(guó)家對(duì)進(jìn)口貨物有限制性規(guī)定，應(yīng)當(dāng)提供許可證件而不能提供的，進(jìn)出口地海關(guān)不得辦理減免稅貨物憑稅款擔(dān)保放行手續(xù)。稅款擔(dān)保期限不超過(guò)6個(gè)月。

（三）報(bào)關(guān)中的單證問(wèn)題

1. 一般不豁免進(jìn)口許可證件。除去外資企業(yè)和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞及華僑的投資企業(yè)進(jìn)口本企業(yè)自用的機(jī)器設(shè)備，免進(jìn)口許可證。外商投資企業(yè)進(jìn)口本企業(yè)自用的投資總額內(nèi)的設(shè)備，涉及機(jī)電產(chǎn)品自動(dòng)進(jìn)口許可管理的，可豁免，在隨附單據(jù)一欄可以不填監(jiān)管證件號(hào)。因此，外貿(mào)業(yè)務(wù)人員要查找商品的HS編碼，確定是否要辦理進(jìn)口許可證，否則可能面臨逃許可證的海關(guān)行政處罰。在減免稅設(shè)備交保證金情況下，尤其要注意隨附單據(jù)欄目的填制：經(jīng)營(yíng)單位第6位為“2”、“3”、“4”需要填A(yù)（入境貨物通關(guān)單）；經(jīng)營(yíng)單位第6位不屬于“2”、“3”、“4”的，貨物為法定檢驗(yàn)的需要先報(bào)檢取得A（入境貨物通關(guān)單），再報(bào)關(guān)。貨物為非法定檢驗(yàn)的隨附單據(jù)欄為空。

2. 進(jìn)口貿(mào)易的全套資料。保證貿(mào)易合同、裝箱單、發(fā)票，還包括產(chǎn)地證、消毒證書(shū)和其它證書(shū)，要保證單證和實(shí)際進(jìn)口貨品相符、單單一致。貨主備齊相關(guān)證明進(jìn)口申報(bào)價(jià)的文件和資料，貿(mào)易合同，信用證原件，付匯資料，國(guó)際價(jià)格查詢(xún)資料，第三方價(jià)格證明資料。補(bǔ)艙單是進(jìn)口方和船公司共同制作的。進(jìn)口補(bǔ)艙單的時(shí)候，要注意中文品名和數(shù)量準(zhǔn)確性，注意補(bǔ)艙單的進(jìn)口抬頭，到底是寫(xiě)實(shí)際收貨人，還是寫(xiě)進(jìn)出口公司。 后續(xù)單證的管理?！皥?bào)關(guān)單、稅單、進(jìn)口結(jié)匯聯(lián)”三個(gè)單證，務(wù)必要保留在自己手上，以備海關(guān)、工商、外管等部門(mén)辦手續(xù)用。

第3篇：金融企業(yè)免稅政策范文

關(guān)鍵詞：旅游消費(fèi)；效應(yīng)；離島免稅

中圖分類(lèi)號(hào)：F592.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-9031（2013）06-0054-04 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2013.06.12

一、引言

旅游消費(fèi)是居民收入水平達(dá)到一定階段后出現(xiàn)的一種較高層次的消費(fèi)形式，是居民消費(fèi)的重要組成部分。自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了持續(xù)30多年的高速增長(zhǎng)，但經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中一度出現(xiàn)重投資、輕消費(fèi)的結(jié)構(gòu)失衡問(wèn)題。在近年擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)發(fā)展策略的調(diào)整引導(dǎo)下，我國(guó)先后出臺(tái)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展旅游業(yè)的意見(jiàn)》及相關(guān)落實(shí)方案，明確了旅游產(chǎn)業(yè)作為“戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)”的地位。培育和發(fā)展新的旅游消費(fèi)增長(zhǎng)點(diǎn)是旅游產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展和擴(kuò)大我國(guó)內(nèi)需的現(xiàn)實(shí)要求。隨著旅游產(chǎn)業(yè)的融合發(fā)展，一些新的旅游業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，逐步升級(jí)的旅游消費(fèi)成為拉動(dòng)我國(guó)消費(fèi)增長(zhǎng)的著力點(diǎn)。與此同時(shí)，旅游消費(fèi)升級(jí)過(guò)程中面臨的一系列問(wèn)題值得關(guān)注。

二、旅游消費(fèi)升級(jí)的特征分析

（一）經(jīng)濟(jì)較快增長(zhǎng)背景下旅游消費(fèi)需求進(jìn)入快速增長(zhǎng)期

美國(guó)發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)家錢(qián)納里利用結(jié)構(gòu)分析方法實(shí)證得出，消費(fèi)率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間具有動(dòng)態(tài)相關(guān)性。按照經(jīng)濟(jì)學(xué)界的認(rèn)識(shí)，當(dāng)一國(guó)人均GDP達(dá)到1000美元時(shí)，該國(guó)旅游業(yè)將進(jìn)入國(guó)內(nèi)旅游的需求增長(zhǎng)期，旅游形態(tài)以觀光旅游為主；當(dāng)人均GDP 達(dá)到2000美元，旅游形態(tài)開(kāi)始向休閑旅游轉(zhuǎn)化，進(jìn)入出國(guó)旅游的增長(zhǎng)期；當(dāng)人均GDP達(dá)到3000美元，旅游形態(tài)開(kāi)始向度假旅游升級(jí)；達(dá)到5000美元，則開(kāi)始進(jìn)入成熟的度假經(jīng)濟(jì)時(shí)期。經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展促進(jìn)旅游需求的提升，旅游需求促進(jìn)旅游新業(yè)態(tài)的不斷涌現(xiàn)。王鑫（2011）通過(guò)選取經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、旅行者可支配收入、旅游業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、旅游價(jià)格指數(shù)、旅游業(yè)從業(yè)人員等指標(biāo)，通過(guò)實(shí)證的方法，發(fā)現(xiàn)在其他條件不變的情況下，GDP增加對(duì)旅游收入帶動(dòng)的正效應(yīng)最為明顯[1]。

（二）旅游消費(fèi)需求多元化特征日趨明顯

目前人們的消費(fèi)觀念、方式、內(nèi)容以及消費(fèi)品市場(chǎng)供求關(guān)系，都發(fā)生了重大變化。從市場(chǎng)需求看，當(dāng)代的旅游市場(chǎng)需求總體呈現(xiàn)出差異化、復(fù)雜化和個(gè)性多樣化的特征。傳統(tǒng)的消費(fèi)度假模式將逐漸被追求多種興趣以及追求富有新意的旅游經(jīng)歷所超越[2]。世界旅游市場(chǎng)的不斷成熟正在造就出一大批“新型”旅游者。隨著消費(fèi)意識(shí)、消費(fèi)習(xí)慣以及消費(fèi)結(jié)構(gòu)的改變，傳統(tǒng)旅游的重要程度相對(duì)下降，自行安排的或按照自己要求而定值的旅游安排越來(lái)越普及。20世紀(jì)90年代以后，我國(guó)旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展也呈現(xiàn)新的特點(diǎn)：一方面，大眾旅游和旅游開(kāi)發(fā)熱潮的興起，各地旅游產(chǎn)品的同質(zhì)化日益嚴(yán)重；另一方面，文化和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，又促使旅游者的消費(fèi)需求層次不斷提高，旅游消費(fèi)需求向多元化、個(gè)性化發(fā)展。人們?cè)絹?lái)越看重旅游活動(dòng)中的體驗(yàn)感受，從初期追求消費(fèi)價(jià)格便宜、到重視旅游服務(wù)質(zhì)量，并延伸到越來(lái)越多關(guān)注人性化的需求，進(jìn)而影響到旅游行為的改變。

（三）旅游消費(fèi)升級(jí)對(duì)旅游產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展提出新要求

旅游產(chǎn)業(yè)作為一個(gè)特殊的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)，是一種從需求角度定義的綜合性產(chǎn)業(yè)，與從供給角度定義的產(chǎn)業(yè)一樣經(jīng)歷著發(fā)展演變的歷程。波士頓大學(xué)管理學(xué)院教授安妮塔·M·賣(mài)加恩在《產(chǎn)業(yè)演變與企業(yè)戰(zhàn)略》中，歸納了產(chǎn)業(yè)演變的四種軌跡：漸進(jìn)性演變、創(chuàng)新性演變、適度性演變和激進(jìn)型演變。旅游產(chǎn)業(yè)演進(jìn)從狹義上看，是旅游產(chǎn)業(yè)在結(jié)構(gòu)上不斷由低向高轉(zhuǎn)型升級(jí)的過(guò)程。而廣義上看，則是旅游產(chǎn)業(yè)化發(fā)展過(guò)程中規(guī)模擴(kuò)大、效益提高以及結(jié)構(gòu)升級(jí)等現(xiàn)象和關(guān)系的綜合。旅游產(chǎn)業(yè)演進(jìn)具有依附性特征，表現(xiàn)為一種向前向上發(fā)展演化過(guò)程。在旅游業(yè)態(tài)不斷發(fā)展的情況下，旅游者行為也伴隨旅游業(yè)態(tài)的發(fā)展有所差異。隨著新一代的生活方式逐漸生根，有效掌握消費(fèi)者需求、提供差異化的商品和服務(wù)，正成為中國(guó)創(chuàng)新型旅游企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

三、旅游消費(fèi)升級(jí)的綜合效應(yīng)分析——以離島免稅為例

（一）離島免稅運(yùn)行情況

1.從政策內(nèi)容看。“離島免稅”自試點(diǎn)以來(lái)額度和范圍逐步擴(kuò)大。2011年4月試點(diǎn)初期，該項(xiàng)政策主要針對(duì)年滿(mǎn)18周歲、乘飛機(jī)離開(kāi)海南本島但不離境的國(guó)內(nèi)外旅客，離島旅客每人每次累計(jì)免稅購(gòu)物金額不超過(guò)5000元，島外和島內(nèi)居民每人每年分別有2次和1次免稅購(gòu)物機(jī)會(huì)，免稅稅種為關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅，稅收優(yōu)惠幅度可達(dá)到15—40%。2012年10月，海南離島免稅政策進(jìn)一步放寬.新的規(guī)定將政策適用對(duì)象的年齡條件調(diào)整為年滿(mǎn)16周歲；增加3類(lèi)免稅商品品種，調(diào)整后免稅商品品種擴(kuò)大至21種，購(gòu)物限額調(diào)整為8000元。

2.從政策設(shè)計(jì)來(lái)看。其一，基于促進(jìn)旅游這一政策目標(biāo)，免稅商品應(yīng)以與旅游相關(guān)的個(gè)人消費(fèi)品為主。其二，免稅商品限定為進(jìn)口品，而不包括國(guó)產(chǎn)品，主要是考慮到離島免稅店經(jīng)營(yíng)的免稅商品大多在境內(nèi)消費(fèi)，如經(jīng)營(yíng)退稅的國(guó)產(chǎn)品將對(duì)國(guó)內(nèi)同類(lèi)國(guó)產(chǎn)品普通零售業(yè)務(wù)產(chǎn)生不公平稅負(fù)。其三，離島免稅政策允許旅客在自用、合理數(shù)量范圍內(nèi)購(gòu)買(mǎi)免稅商品，政策規(guī)定了各商品品種的購(gòu)買(mǎi)數(shù)量范圍。其四，海南離島免稅政策稅收優(yōu)惠幅度較高，免稅稅種包括關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

3.從營(yíng)運(yùn)模式來(lái)看。截至2012年12月末，海南省離島免稅業(yè)務(wù)特許經(jīng)營(yíng)商店三亞和海口各一家。其中，三亞免稅店在原批準(zhǔn)設(shè)立的離境市內(nèi)免稅店基礎(chǔ)上，增加其實(shí)施離島免稅政策功能。三亞免稅店由中國(guó)免稅品集團(tuán)有限責(zé)任公司經(jīng)營(yíng)，為市內(nèi)免稅店；?？诿舛惖暧珊Ｄ鲜?guó)資委下屬的海南免稅品公司和海航集團(tuán)下屬的“海島建設(shè)”合資經(jīng)營(yíng)，設(shè)在機(jī)場(chǎng)隔離區(qū)。

4.從國(guó)際比較來(lái)看。離島免稅政策并不是一種國(guó)際通行做法，只有極少數(shù)國(guó)家或地區(qū)實(shí)施了這一政策，其中實(shí)施時(shí)間較長(zhǎng)、運(yùn)行較為成熟的主要是日本沖繩和韓國(guó)濟(jì)州，與海南省有許多相似的特點(diǎn)。韓國(guó)濟(jì)州每人每次免稅購(gòu)物限額為40萬(wàn)韓元（約合人民幣2400元），日本沖繩免稅購(gòu)物限額雖然較高、為20萬(wàn)日元（約合人民幣16000元），但只免除稅率較低的關(guān)稅，從日、韓實(shí)施經(jīng)驗(yàn)看，離島免稅政策對(duì)促進(jìn)當(dāng)?shù)芈糜螛I(yè)發(fā)展發(fā)揮了積極作用，兩國(guó)政府均將該政策作為針對(duì)特定地區(qū)的特殊優(yōu)惠政策。海南實(shí)施離島免稅政策，是國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)在海南建設(shè)國(guó)際旅游島整體發(fā)展戰(zhàn)略的一部分，是充分考慮海南特殊的地理環(huán)境和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、發(fā)展思路的前提下制定的特殊優(yōu)惠政策。

（二）綜合效應(yīng)分析

1.“離島免稅”持續(xù)成為海南旅游消費(fèi)熱點(diǎn)。海南離島免稅政策自2011年4月實(shí)施以來(lái)，離島免稅業(yè)務(wù)持續(xù)快速增長(zhǎng)，成為海南旅游的特色標(biāo)志。據(jù)海口海關(guān)統(tǒng)計(jì)，截至2013年2月末，海南離島免稅品銷(xiāo)售額自政策實(shí)施以來(lái)已達(dá)42億元，銷(xiāo)售件數(shù)609萬(wàn)件，購(gòu)物旅客179萬(wàn)人次，日均銷(xiāo)售613萬(wàn)元。特別是2012年11月政策調(diào)整后，政策的吸引力進(jìn)一步增強(qiáng)，旅客的消費(fèi)欲望提升。2013年1-2月，三亞市內(nèi)免稅店單日最高銷(xiāo)售額達(dá)2922萬(wàn)元，海口美蘭機(jī)場(chǎng)免稅店單日銷(xiāo)售額最高達(dá)441萬(wàn)元，均創(chuàng)下歷史新高。

2.旅游新業(yè)態(tài)增強(qiáng)旅游所在地的吸引力。三亞市旅游委2012年的抽樣調(diào)查顯示，免稅購(gòu)物納入來(lái)瓊游客重要行程，受調(diào)查游客中有63%在春節(jié)期間去過(guò)三亞免稅店，其中超過(guò)半數(shù)游客購(gòu)買(mǎi)了免稅品。離島免稅帶動(dòng)當(dāng)?shù)赜慰徒哟亢吐糜问杖氤掷m(xù)增長(zhǎng)。2012年春節(jié)，三亞市共接待游客同比增長(zhǎng)12.95%，旅游總收入同比增長(zhǎng)70.4%；三亞市過(guò)夜旅游者和一日游者人均每天花費(fèi)同比分別提高了19.7%和18.4%。旅游目的地零售業(yè)大幅增長(zhǎng)。開(kāi)展離島免稅試點(diǎn)的當(dāng)年，三亞市社會(huì)消費(fèi)品零售總額同比增長(zhǎng)30.8%，遠(yuǎn)高于全省18.8%的增長(zhǎng)水平①。其中，三亞免稅店銷(xiāo)量最大的化妝品類(lèi)和日用類(lèi)商品分別占全省同類(lèi)商品零售額的54.9%和31.6%，帶動(dòng)全省這兩類(lèi)商品零售額分別較2011年增長(zhǎng)190%和110%。

3.政策調(diào)整進(jìn)一步提升旅游消費(fèi)整體檔次。海口海關(guān)分析，2011年政策試點(diǎn)初期，離島免稅銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)中化妝品類(lèi)占據(jù)最大份額，其中三亞免稅店銷(xiāo)售的全部免稅品中化妝品類(lèi)占比達(dá)49.1%，日用品類(lèi)免稅品占比為35.5%。新的離島免稅政策調(diào)整后，旅客購(gòu)物選擇的種類(lèi)增加，免稅余額可以在征稅商品中調(diào)劑使用，推動(dòng)手表、箱包等高價(jià)商品銷(xiāo)售情況趨好。2013年1-2月共銷(xiāo)售8000元以上商品7716件，同比增長(zhǎng)74%；免稅額度使用比例大幅增長(zhǎng)，旅客共使用免稅額度8.8億元，同比增長(zhǎng)70%；免稅商店對(duì)離島旅客銷(xiāo)售免稅品件數(shù)和購(gòu)買(mǎi)人次同比分別增長(zhǎng)27%和5%，而同期銷(xiāo)售金額同比增長(zhǎng)了63%。單件購(gòu)買(mǎi)和人均購(gòu)買(mǎi)金額進(jìn)一步提高，說(shuō)明離島免稅政策自實(shí)施以來(lái)，海南旅游購(gòu)物消費(fèi)的檔次得到了提升。

4.旅游消費(fèi)升級(jí)促進(jìn)旅游產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展。旅游產(chǎn)業(yè)融合是旅游產(chǎn)業(yè)各要素在發(fā)展過(guò)程中自由配置。這種融合方式是在單一的旅游觀光活動(dòng)中增加各種旅游吸引要素，豐富旅游活動(dòng)內(nèi)容。旅游產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)多層次、多領(lǐng)域的合作態(tài)勢(shì)。豐富了旅游產(chǎn)品的內(nèi)涵，拉動(dòng)旅游地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。利用旅游產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的相互滲透性，形成新的產(chǎn)業(yè)體系，帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。離島免稅政策帶動(dòng)交通、物流、金融等相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。以航空業(yè)為例，離島免稅試點(diǎn)以來(lái)，海航在?？凇⑷齺喌倪M(jìn)出港航班客座率均在95%以上，部分航班客座率甚至達(dá)到100%。國(guó)內(nèi)海航、南航、首都航空、河北航空等多家航空公司相繼新增多個(gè)?？?、三亞進(jìn)出港航班，助力海南“離島免稅游”。

5.旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)綜合化程度和效益提高。2012年半年報(bào)公布的數(shù)據(jù)顯示，中免集團(tuán)的母公司中國(guó)國(guó)旅收入利潤(rùn)快速增長(zhǎng)，其中主要是中免集團(tuán)的免稅業(yè)務(wù)貢獻(xiàn)了大部分的利潤(rùn)增量。2012上半年年報(bào)顯示，中國(guó)國(guó)旅公司實(shí)現(xiàn)合并營(yíng)業(yè)收入69.07億元，同比增長(zhǎng)36.7%；實(shí)現(xiàn)歸屬母公司凈利潤(rùn)5.68億元，同比增長(zhǎng)71.9%；集團(tuán)免稅商品銷(xiāo)售金額為24.89億元，同比大幅增長(zhǎng)46.4%，毛利率上升44.8%。即便在旅游淡季，三亞免稅店銷(xiāo)售額表現(xiàn)較好，成為中國(guó)國(guó)旅集團(tuán)最近兩年最主要的利潤(rùn)增長(zhǎng)來(lái)源。根據(jù)?？诤ｊP(guān)公布的數(shù)據(jù)②，2012上半年三亞店實(shí)現(xiàn)收入9.96億元，幾乎達(dá)到2011年全年的水平。三亞免稅店免稅購(gòu)物政策試點(diǎn)成功，激勵(lì)企業(yè)在海南進(jìn)一步擴(kuò)大投資，推動(dòng)旅游集團(tuán)綜合化經(jīng)營(yíng)規(guī)模。目前，中免集團(tuán)正加快推動(dòng)三亞海棠灣國(guó)際免稅城項(xiàng)目，前期計(jì)劃投資近40億元，預(yù)計(jì)2013年底開(kāi)業(yè)運(yùn)營(yíng)，建成后將成為亞洲規(guī)模最大的離島免稅店。

6.優(yōu)化旅游目的地旅游消費(fèi)結(jié)構(gòu)。2013年我國(guó)政府工作報(bào)告中提出，擴(kuò)大內(nèi)需的難點(diǎn)和重點(diǎn)在消費(fèi)，潛力也在消費(fèi)。當(dāng)前海南省在吃、住、行、游、購(gòu)、娛六大旅游要素中，購(gòu)物消費(fèi)約占20%，這一數(shù)據(jù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家70%左右的比例，旅游購(gòu)物一直是海南旅游的短板。通過(guò)探索包括離島免稅在內(nèi)的多種旅游消費(fèi)模式，有利于提升旅游產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，發(fā)揮旅游業(yè)在拉動(dòng)內(nèi)需中的核心作用。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的2012年國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)，全年國(guó)內(nèi)出游人數(shù)29.6億人次，比2011年增長(zhǎng)12.1%；國(guó)內(nèi)旅游收入22706億元，增長(zhǎng)17.6%。海南省國(guó)內(nèi)游客占了絕大部分客源，旅游消費(fèi)升級(jí)的增長(zhǎng)空間巨大。海南旅游將從目前的自然觀光游快速向休閑、度假、購(gòu)物等深度游發(fā)展，實(shí)現(xiàn)海南從單純旅游觀光目的地到旅游消費(fèi)承接地的轉(zhuǎn)型。

四、旅游產(chǎn)業(yè)升級(jí)中值得關(guān)注的問(wèn)題

（一）促進(jìn)旅游消費(fèi)的政策空間有待進(jìn)一步突破

仍以離島免稅為例，一是離島免稅購(gòu)物限額偏低。每人每次8000元的限額不能很好地滿(mǎn)足游客購(gòu)買(mǎi)高檔商品的需求，與日本沖繩島1.5萬(wàn)元、臺(tái)灣澎湖1.26萬(wàn)元的免稅購(gòu)物限額相比吸引力相對(duì)不足。二是免稅商品種類(lèi)偏少影響經(jīng)營(yíng)效果。目前離島免稅店顧客的消費(fèi)集中在香化類(lèi)、日用類(lèi)免稅商品，部分消費(fèi)者較偏好信息電子類(lèi)產(chǎn)品均未列入免稅品范圍，可供選購(gòu)的范圍狹窄。三是對(duì)單價(jià)超過(guò)限額物品征收物品增收一定的行郵稅，使這部分商品價(jià)格過(guò)高導(dǎo)致競(jìng)爭(zhēng)力下降。四是目前海南免稅商場(chǎng)數(shù)量有限，每年退免稅品的額度也受到一定限制。

（二）旅游消費(fèi)整體環(huán)境有待改善

2011年中國(guó)旅游報(bào)與清華大學(xué)媒介調(diào)查實(shí)驗(yàn)室的聯(lián)合調(diào)查顯示，67%受訪者看好海南離島免稅政策，44%的受訪者認(rèn)為海南旅游業(yè)還應(yīng)大力改善環(huán)境、提升服務(wù)質(zhì)量。關(guān)于“海南旅游發(fā)展最需要從哪個(gè)方面著手”的調(diào)查，47%的受訪者選擇“保護(hù)好生態(tài)環(huán)境、增加休閑娛樂(lè)設(shè)施”，44%的受訪者認(rèn)為應(yīng)該“大力改善旅游環(huán)境、提升旅游服務(wù)質(zhì)量”，9%的受訪者認(rèn)為應(yīng)進(jìn)一步提高離島免稅的優(yōu)惠幅度。此外，關(guān)于可能會(huì)因?yàn)楹Ｄ系碾x島免稅政策而改變?nèi)ハ愀圪?gòu)物的意愿調(diào)查中，有32%的受訪者表示“不確定”，明確表示“不會(huì)改變”的受訪者比例占到42%。事實(shí)上，在離島政策試運(yùn)行期間也暴露出海南購(gòu)物軟硬環(huán)境不完善的問(wèn)題，影響旅游消費(fèi)可持續(xù)發(fā)展。從日本、法國(guó)、新加坡、香港等旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展較為成熟的國(guó)家和地區(qū)情況來(lái)看，各國(guó)為促進(jìn)旅游消費(fèi)，在法制環(huán)境、整體規(guī)劃、稅收優(yōu)惠、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面都出臺(tái)了長(zhǎng)期、系統(tǒng)的措施，對(duì)旅游消費(fèi)整體水平的穩(wěn)定提升起到了有力的保障作用。

（三）旅游高端消費(fèi)仍有較大部分流向國(guó)外

目前國(guó)內(nèi)旅游購(gòu)物整體水平偏低，部分高端旅游消費(fèi)流向國(guó)外。胡潤(rùn)報(bào)告指出，高端消費(fèi)的人群比例在提高。2012年，中國(guó)的千萬(wàn)富翁已經(jīng)超過(guò)百萬(wàn)人數(shù)，比2011年增長(zhǎng)6.3%；億萬(wàn)富翁人數(shù)比2011年增加5.8%，達(dá)到6.35萬(wàn)人；資產(chǎn)超過(guò)10億的個(gè)人達(dá)7500人，比2011年的增加了46.7%。世界奢侈品協(xié)會(huì)的《2013中國(guó)春節(jié)華人海外奢侈品消費(fèi)統(tǒng)計(jì)報(bào)告》顯示：僅2013年春節(jié)一個(gè)月，中國(guó)人在境外奢侈品消費(fèi)累計(jì)達(dá)85億美元，比2012年增長(zhǎng)18%。2013春節(jié)期間中國(guó)人消費(fèi)群總量分別占據(jù)了海外同期消費(fèi)總額的53%，其中歐洲、北美、中東、港奧臺(tái)分別占65%、32%、29%、87%。在國(guó)內(nèi)擴(kuò)大內(nèi)需遭遇多種難題的同時(shí)，中國(guó)購(gòu)買(mǎi)力的流失卻十分嚴(yán)重。如何將國(guó)人的中高檔消費(fèi)品購(gòu)買(mǎi)力引回國(guó)內(nèi)，已成為“擴(kuò)大內(nèi)需”中必須重點(diǎn)考慮的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

五、主要政策啟示

（一）注重引導(dǎo)落實(shí)旅游消費(fèi)政策

大力倡導(dǎo)積極的旅游消費(fèi)理念，以改善民生為落腳點(diǎn)，把擴(kuò)大旅游消費(fèi)作為長(zhǎng)期的工作任務(wù)，更好滿(mǎn)足民眾日益增長(zhǎng)的旅游消費(fèi)需求。引導(dǎo)和推動(dòng)旅游消費(fèi)政策的創(chuàng)新和落實(shí)，有效實(shí)施國(guó)民休閑旅游保障計(jì)劃。管理體制上更注重提升政府部門(mén)的公共服務(wù)功能，繼續(xù)推行刺激旅游消費(fèi)的具體舉措，探索退稅、貼息、財(cái)政補(bǔ)貼等方式給予旅游消費(fèi)相關(guān)支持。加快研發(fā)新型旅游產(chǎn)品，推動(dòng)旅游消費(fèi)不斷升級(jí)。

（二）著力擴(kuò)大國(guó)內(nèi)旅游消費(fèi)市場(chǎng)

旅游業(yè)應(yīng)積極主動(dòng)對(duì)接和服務(wù)國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略，挖掘以旅游業(yè)為龍頭的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的消費(fèi)潛力。旅游市場(chǎng)開(kāi)發(fā)上更注重滿(mǎn)足國(guó)內(nèi)市場(chǎng)需求，注重走內(nèi)涵式、集約化的發(fā)展道路，以新業(yè)態(tài)、新產(chǎn)品滿(mǎn)足我國(guó)巨大的旅游消費(fèi)。在擴(kuò)大旅游消費(fèi)升級(jí)中，旅游產(chǎn)業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確定位旅游需求，全面明晰旅游市場(chǎng)特征，明確旅游消費(fèi)的市場(chǎng)定位，注重科技和管理服務(wù)創(chuàng)新，推進(jìn)國(guó)內(nèi)新興市場(chǎng)、高端市場(chǎng)、專(zhuān)項(xiàng)市場(chǎng)的有序發(fā)展。

（三）有效引導(dǎo)高端旅游消費(fèi)回流

完善配套措施，從降低流通成本、降低稅費(fèi)、制定科學(xué)合理的定價(jià)機(jī)制方面著手降低中高端消費(fèi)品售價(jià)。轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新零售模式，通過(guò)加工貿(mào)易產(chǎn)品的內(nèi)銷(xiāo)，通過(guò)分銷(xiāo)體系的完善，通過(guò)稅制進(jìn)一步合理化等措施減輕零售企業(yè)負(fù)擔(dān)，解決部分國(guó)際品牌奢侈品在我國(guó)的銷(xiāo)售價(jià)高于海外的問(wèn)題，探索讓外銷(xiāo)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品直接在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售的途徑。大力培育市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體，包括培育中國(guó)的高檔、優(yōu)秀的消費(fèi)品品牌。盡快出臺(tái)相關(guān)政策，大力扶持本土奢侈品行業(yè)的發(fā)展，讓“外需”轉(zhuǎn)換成“內(nèi)需”。

（四）從旅游消費(fèi)角度引領(lǐng)旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展

旅游產(chǎn)業(yè)的本質(zhì)是圍繞旅游消費(fèi)的無(wú)邊界產(chǎn)業(yè)鏈，無(wú)論開(kāi)發(fā)旅游產(chǎn)品還是擴(kuò)大旅游產(chǎn)業(yè)，其根基都是由旅游消費(fèi)構(gòu)筑和支撐的。必須以旅游消費(fèi)需求為導(dǎo)向，大力轉(zhuǎn)變旅游業(yè)發(fā)展方式，全面提升以旅游業(yè)為龍頭的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展整體質(zhì)量和效益。以海南為例，應(yīng)推進(jìn)高端、中端和大眾化旅游產(chǎn)品，滿(mǎn)足多種旅游消費(fèi)需求。大力發(fā)展需求潛力大、消費(fèi)水平高、產(chǎn)品附加值高的商務(wù)旅游、會(huì)展旅游、獎(jiǎng)勵(lì)旅游等中高檔旅游產(chǎn)品，積極推進(jìn)郵輪旅游、游艇旅游等旅游新業(yè)態(tài)的發(fā)展。積極發(fā)展與旅游相適應(yīng)的多層次商業(yè)零售業(yè)態(tài)，引進(jìn)奧特萊斯商業(yè)模式，建立大型品牌直銷(xiāo)購(gòu)物中心，完善海南旅游購(gòu)物環(huán)境。

（五）進(jìn)一步完善旅游消費(fèi)整體環(huán)境建設(shè)

各地應(yīng)結(jié)合資源稟賦和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等特征，不斷完善旅游消費(fèi)所在地的軟硬環(huán)境的配套。以海南為例，國(guó)際離島免稅一類(lèi)的政策多為輔助而非主導(dǎo)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，海南能否獲得可持續(xù)的發(fā)展空間，更多地取決于海南在營(yíng)造綜合性的軟硬環(huán)境方面有多大作為，以及如何作為。因此，在優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，旅游目的地應(yīng)做好軟硬環(huán)境建設(shè)。核心是圍繞誠(chéng)信體系建設(shè)規(guī)范旅游市場(chǎng)秩序，構(gòu)建讓中外游客放心消費(fèi)、安全消費(fèi)的旅游環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]王鑫.關(guān)于影響我國(guó)國(guó)內(nèi)旅游收入的計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)分析[J].時(shí)代金融，2011（2）.

第4篇：金融企業(yè)免稅政策范文

[關(guān)鍵詞]營(yíng)改增；郵政業(yè)；稅制改革

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.06.008

[中圖分類(lèi)號(hào)]F812.42；F611 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2016）06-00-02

國(guó)務(wù)院在2013年12月4日宣布將郵政業(yè)和鐵路運(yùn)輸業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，新一輪的“營(yíng)改增”擴(kuò)圍已經(jīng)來(lái)臨。而《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2013]106號(hào)）的出臺(tái)意味著“營(yíng)改增”試點(diǎn)已進(jìn)入。郵政企業(yè)作為本次稅改的主角，必須充分理解稅改的政策發(fā)展方向，抓住這次稅改機(jī)遇，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的策略，從容應(yīng)對(duì)增值稅擴(kuò)圍。

1 郵政業(yè)“營(yíng)改增”稅制改革的主要內(nèi)容與意義

財(cái)稅[2013]106號(hào)文件對(duì)“營(yíng)改增”稅制改革試點(diǎn)通知、“營(yíng)改增”試點(diǎn)實(shí)施辦法、計(jì)稅方法、“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡政策、應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策、稅收歸屬都作出了詳細(xì)說(shuō)明。與郵政業(yè)相關(guān)內(nèi)容包括：一是對(duì)郵政業(yè)作出詳細(xì)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕缍?，郵政業(yè)，是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌、機(jī)要通信和郵政等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。在《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中明確，郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)。并對(duì)函件、包裹作出了非常詳細(xì)的說(shuō)明，甚至對(duì)包裹的長(zhǎng)、寬、高作出了具體的規(guī)定；郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)；其他郵政服務(wù)，是指郵冊(cè)等郵品銷(xiāo)售、郵政等業(yè)務(wù)活動(dòng)。二是財(cái)稅[2013]106號(hào)文件在“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡政策中規(guī)定郵政免稅項(xiàng)目包括：中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)；自2014年1月1日至2015年12月31日，中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國(guó)郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級(jí)分支機(jī)構(gòu)）代辦速遞、物流、國(guó)際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類(lèi)業(yè)務(wù)取得的收入，以及為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入。與原營(yíng)業(yè)稅免稅范圍相比，主要變化包括：①免稅范圍的擴(kuò)大；②報(bào)刊發(fā)行收入由營(yíng)業(yè)稅下的70%免稅變?yōu)槿~免稅③郵政速物業(yè)務(wù)取得的收入，以及為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入，適用免稅政策。三是郵政業(yè)從按全額征收3%的營(yíng)業(yè)稅稅率改為按增值額的11%征收增值稅的稅率。

2014年1月20日，為明確營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后郵政企業(yè)總分機(jī)構(gòu)繳納增值稅問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》（稅總5號(hào)公告），稅總5號(hào)公告明確經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，郵政企業(yè)可以匯總申報(bào)繳納增值稅，并對(duì)匯總申報(bào)后總分機(jī)構(gòu)各自的銷(xiāo)售額、進(jìn)項(xiàng)稅額、傳遞單等的填報(bào)作出了詳細(xì)規(guī)定。

我國(guó)傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅種為營(yíng)業(yè)稅和增值稅，營(yíng)業(yè)稅是對(duì)每一環(huán)節(jié)的收入征稅，生產(chǎn)、服務(wù)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征稅越嚴(yán)重。營(yíng)業(yè)稅征收的依據(jù)為全部營(yíng)業(yè)額，而增值稅只根據(jù)每一環(huán)節(jié)的增值額征稅，征收稅款多少與環(huán)節(jié)多少無(wú)關(guān)。營(yíng)業(yè)稅稅額的計(jì)算是基于營(yíng)業(yè)額與營(yíng)業(yè)稅稅率，與企業(yè)的成本無(wú)關(guān)，而增值稅不僅根據(jù)銷(xiāo)售額，還與企業(yè)的成本與費(fèi)用相關(guān)，與企業(yè)收入相關(guān)的成本費(fèi)用取得的進(jìn)項(xiàng)稅額越高，所需繳納的增值稅額越小。“營(yíng)改增”的主要目的就是消除重復(fù)征稅，降低稅負(fù)，促進(jìn)社會(huì)專(zhuān)業(yè)化分工，扶持第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。國(guó)家《十二五規(guī)劃綱要》中指出，2016年要全面實(shí)施“營(yíng)改增”改革，基本上消除重復(fù)征稅，至此，營(yíng)業(yè)稅將退出歷史舞臺(tái)。郵政業(yè)“營(yíng)改增”稅制改革的意義主要體現(xiàn)在各項(xiàng)生產(chǎn)成本費(fèi)用能夠充分取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票的前提下，增值稅可減輕郵政業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)郵政業(yè)的健康發(fā)展。

2 “營(yíng)改增”稅制改革對(duì)郵政業(yè)的影響

“營(yíng)改增”前，營(yíng)業(yè)稅只是影響業(yè)務(wù)和企業(yè)的盈利，體現(xiàn)為單點(diǎn)影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中較少考慮營(yíng)業(yè)稅因素?！盃I(yíng)改增”后，增值稅將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有機(jī)組成部分，貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)稅的關(guān)注必不可少。郵政業(yè)“營(yíng)改增”稅制改革對(duì)郵政業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成的影響是多方面的，直接影響企業(yè)的利潤(rùn)和管理模式，具體表現(xiàn)在稅收負(fù)擔(dān)、稅務(wù)管理、郵政企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力、專(zhuān)業(yè)化分工等方面。

2.1 “營(yíng)改增”或可降低郵政企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

“營(yíng)改增”的目的是消除重復(fù)征稅，僅對(duì)各環(huán)節(jié)中的增值額征稅，對(duì)郵政企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響，直接取決于郵政企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的增值額大小，也取決于郵政企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的構(gòu)成、對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票的獲取能力。對(duì)于勞動(dòng)密集型的郵政企業(yè)而言，企業(yè)人工成本無(wú)法抵扣，同時(shí)，此次“營(yíng)改增”試點(diǎn)給予郵政業(yè)免稅項(xiàng)目較多，免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額亦無(wú)法抵扣。2014年是郵政業(yè)“營(yíng)改增”的第一年，郵政業(yè)因以前年度庫(kù)存未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，出現(xiàn)無(wú)法抵扣的問(wèn)題，以及部分成本無(wú)法獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票等問(wèn)題，導(dǎo)致稅負(fù)不降反升，之后年度增值稅鏈條形成，僅就增值額征稅，稅負(fù)有所下降，但因未實(shí)現(xiàn)全行業(yè)“營(yíng)改增”，部分成本無(wú)法獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的問(wèn)題仍然存在。

2.2 增值稅的征稅方式增加了郵政企業(yè)稅務(wù)管理難度

郵政企業(yè)增值稅分類(lèi)較多，有應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目，有匯總納稅與屬地納稅，還有根據(jù)不同業(yè)務(wù)分不同稅率，因此，規(guī)范財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)管理，統(tǒng)一增值稅進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)管理，是當(dāng)前郵政企業(yè)稅務(wù)管理工作重點(diǎn)。在當(dāng)前企業(yè)實(shí)行省級(jí)集中核算與匯總納稅的情況下，增值稅匯總納稅業(yè)務(wù)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)如何申報(bào)？如何分配進(jìn)項(xiàng)稅額？總機(jī)構(gòu)如何給分支機(jī)構(gòu)清分稅款？在郵政企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，統(tǒng)談分簽合同如何開(kāi)具發(fā)票？混用成本進(jìn)項(xiàng)稅額如何做到應(yīng)抵盡抵？這些問(wèn)題均值得思考。“營(yíng)改增”后，企業(yè)面對(duì)的各類(lèi)具體問(wèn)題都對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理提出更高的要求，因此，郵政企業(yè)應(yīng)提高稅務(wù)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的參與度，并主動(dòng)介入到新業(yè)務(wù)及新產(chǎn)品研發(fā)等過(guò)程，從經(jīng)營(yíng)管理上將增值稅納入企業(yè)采購(gòu)、經(jīng)營(yíng)、管理等全流程管理，讓增值稅深入到企業(yè)管理各環(huán)節(jié)，讓企業(yè)員工具有增值稅概念。

2.3 “營(yíng)改增”對(duì)郵政企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的影響

增值稅價(jià)稅分離，如果企業(yè)產(chǎn)品服務(wù)定價(jià)不能進(jìn)行調(diào)整，則現(xiàn)有營(yíng)業(yè)額中的一部分將轉(zhuǎn)變?yōu)殇N(xiāo)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致收入下降。當(dāng)收入降幅大于成本降幅時(shí)，企業(yè)利潤(rùn)下降。為確保企業(yè)利潤(rùn)，必然會(huì)對(duì)產(chǎn)品服務(wù)的定價(jià)進(jìn)行調(diào)整，從而間接對(duì)郵政企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生或多或少的影響。

2.4 “營(yíng)改增”有利于郵政企業(yè)實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)化分工

利用增值稅消除重復(fù)征稅的優(yōu)點(diǎn)，將郵政業(yè)務(wù)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化分工和資源整合，如集郵專(zhuān)業(yè)，可將郵品設(shè)計(jì)、郵品制作、郵品市場(chǎng)宣傳和郵品銷(xiāo)售進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化分工，甚至可以嘗試成立各環(huán)節(jié)分（子）公司，從而達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。

3 “營(yíng)改增”背景下郵政企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

“營(yíng)改增”對(duì)郵政業(yè)來(lái)說(shuō)既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)，應(yīng)做好稅務(wù)政策變更的銜接工作，使稅務(wù)管理工作平穩(wěn)過(guò)渡至增值稅管理模式。為順利完成郵政業(yè)新舊稅制的轉(zhuǎn)換，本文主要從郵政企業(yè)建立增值稅管控體系、進(jìn)行稅收成本評(píng)估、加強(qiáng)稅收成本控制3方面提出應(yīng)對(duì)措施。

3.1 建立增值稅管控體系

首先，設(shè)置稅務(wù)專(zhuān)員崗位，建設(shè)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)；其次，制定增值稅發(fā)票管理、申報(bào)管理制度和流程，規(guī)范納稅，防控風(fēng)險(xiǎn)；最后，加強(qiáng)宣貫，組織培訓(xùn)，分階段、分層次對(duì)管理層、專(zhuān)業(yè)人員以及營(yíng)業(yè)開(kāi)票人員進(jìn)行增值稅相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，讓全員熟悉增值稅政策，全員參與增值稅管控。

3.2 進(jìn)行稅收成本評(píng)估

首先，郵政企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”后企業(yè)稅負(fù)的變化進(jìn)行分析，并與營(yíng)業(yè)稅征收額進(jìn)行對(duì)比，分析增值稅對(duì)郵政企業(yè)稅負(fù)造成的影響，找出推高稅負(fù)原因。其次，通過(guò)稅收成本評(píng)估，找出稅負(fù)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響方向，為郵政新業(yè)務(wù)的開(kāi)發(fā)做好稅收籌劃。最后，基于以上兩者的分析，向有關(guān)部門(mén)匯報(bào)郵政企業(yè)實(shí)際困難與稅負(fù)分析結(jié)果，爭(zhēng)取政策上的優(yōu)惠。

3.3 加強(qiáng)稅收成本控制

首先，分析不可抵扣成本，合理減輕稅負(fù)。郵政企業(yè)生產(chǎn)成本包括：人工成本、設(shè)備購(gòu)置成本、設(shè)備及車(chē)輛修理費(fèi)、國(guó)內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)、國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)、油料費(fèi)、水電取暖費(fèi)、集郵商品成本、印制費(fèi)、業(yè)務(wù)材料用品款、低值易耗品等。其中人工成本、國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)、不動(dòng)產(chǎn)維修費(fèi)等為不可抵扣項(xiàng)目，因郵政企業(yè)為勞動(dòng)密集型企業(yè)，人工成本約占比總成本60%，僅此一項(xiàng)成本就大大增加了企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)，故應(yīng)加強(qiáng)郵政企業(yè)服務(wù)的自動(dòng)化與智能化，科學(xué)減少人工成本。

其次，梳理業(yè)務(wù)統(tǒng)籌策劃。因“營(yíng)改增”試點(diǎn)文件中對(duì)郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)及其他郵政服務(wù)均有免稅政策，郵政企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)稅業(yè)務(wù)與免稅業(yè)務(wù)的發(fā)展進(jìn)行合理規(guī)劃。一是在企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，將能提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票作為選擇供應(yīng)商的基本條件；二是充分重視郵政企業(yè)在應(yīng)稅業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票的獲取，爭(zhēng)取更多的增值稅抵扣，做到應(yīng)抵盡抵。

主要參考文獻(xiàn)

第5篇：金融企業(yè)免稅政策范文

關(guān)鍵詞：自貿(mào)區(qū)；創(chuàng)新；貿(mào)易便利化；海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)

中圖分類(lèi)號(hào)：F127 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1008-4428（2017）01-46 -02

一、引言

自貿(mào)區(qū)（本文所指的自貿(mào)區(qū)為狹義的自貿(mào)區(qū)，又稱(chēng)自貿(mào)園區(qū)）是指在某一國(guó)家或某一國(guó)家特定的地理區(qū)域中實(shí)行優(yōu)惠的稅收（如保稅措施、所得稅優(yōu)惠等措施）、特殊的監(jiān)管措施以及便利的金融、外匯等措施的區(qū)域。2013年8月，中國(guó)（上海）自由貿(mào)易實(shí)驗(yàn)區(qū)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“上海自貿(mào)區(qū)”）成立。在上海自貿(mào)區(qū)運(yùn)行的一年多的時(shí)間里，形成了一系列“可復(fù)制、可推廣”經(jīng)驗(yàn)，在此基礎(chǔ)之上2014年國(guó)務(wù)院又設(shè)立了廣東、天津、福建三個(gè)自貿(mào)區(qū)。2016年8月，自貿(mào)區(qū)擴(kuò)圍至中西部地區(qū)，國(guó)務(wù)院決定設(shè)立遼寧、浙江等七個(gè)自貿(mào)區(qū)。至此中國(guó)共有十一自貿(mào)區(qū)，如何借助自貿(mào)區(qū)這一平臺(tái)推動(dòng)我國(guó)外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級(jí)、拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是值得探討的話(huà)題。通過(guò)對(duì)國(guó)外自貿(mào)區(qū)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行梳理、對(duì)我國(guó)自貿(mào)區(qū)的發(fā)展提供啟示是本文研究的重要內(nèi)容。

二、國(guó)外自貿(mào)區(qū)的基本特征

國(guó)外自貿(mào)區(qū)的基本特征主要表現(xiàn)在：

（一）區(qū)內(nèi)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收為零

從自貿(mào)區(qū)的本質(zhì)來(lái)看，對(duì)進(jìn)入?yún)^(qū)內(nèi)的貨物不征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口流轉(zhuǎn)稅是本質(zhì)特征（即保稅）。國(guó)外自貿(mào)區(qū)大都享受貨物進(jìn)口免交進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅與關(guān)稅。例如在新加坡90%的貨物進(jìn)入新加坡無(wú)須繳納關(guān)稅，此外，國(guó)外自貿(mào)區(qū)功能多樣，廣泛開(kāi)展保稅倉(cāng)儲(chǔ)、保稅物流、國(guó)際中轉(zhuǎn)、保稅展示、檢測(cè)維修、國(guó)際采購(gòu)等新型業(yè)態(tài)。此外，在國(guó)外自貿(mào)區(qū)中，貨物由國(guó)內(nèi)進(jìn)入自貿(mào)區(qū)還可以享受出口退稅政策。

（二）充分的所得稅優(yōu)惠

在國(guó)外的自貿(mào)區(qū)中，除了有保稅方面的政策優(yōu)惠，還有所得稅的優(yōu)惠，主要表現(xiàn)在公司所得稅和個(gè)人所得稅方面的優(yōu)惠。這樣可以達(dá)到吸引國(guó)外資本以及優(yōu)秀人才的目的。有些自貿(mào)區(qū)比如香港所得稅優(yōu)惠更加便利。例如香港本身的公司稅稅率并不高，而且在香港實(shí)行單純的地域管轄權(quán)，香港的稅收居民在境外取得的所得無(wú)須在香港繳納公司稅，這使得香港成為全球著名的離岸金融中心。有些自貿(mào)區(qū)如科隆自貿(mào)區(qū)，對(duì)于區(qū)內(nèi)企業(yè)給予特殊的稅收優(yōu)惠政策。這些都大大加強(qiáng)了自貿(mào)區(qū)的吸引程度。又如新加坡對(duì)于大型貿(mào)易公司在新加坡設(shè)立的區(qū)域營(yíng)運(yùn)中心給予較低的稅率，一般為5%-10%。

（三）貿(mào)易便利化制度

自貿(mào)區(qū)的一個(gè)典型特征就是便利的通關(guān)制度，在發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)的自貿(mào)區(qū)海關(guān)監(jiān)管以便利化為特點(diǎn)，通過(guò)簡(jiǎn)化海關(guān)手續(xù)和暫不繳稅方案，促進(jìn)貿(mào)易便利，同時(shí)還積極實(shí)施自貿(mào)協(xié)定中與貿(mào)易相關(guān)的規(guī)定，實(shí)施知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)。例如在新加坡，1989年就為企業(yè)提供一站式的通關(guān)服務(wù)，全部審批大約只需要10秒就能完成通關(guān)手續(xù)。在香港一般實(shí)行簡(jiǎn)化、便利進(jìn)出口貿(mào)易收入，香港海關(guān)的清關(guān)程序非常完備，能夠有效地降低貨物的通關(guān)時(shí)間并顯著提高通關(guān)效率。

（四）發(fā)達(dá)的金融制度和自由外匯制度

國(guó)外自貿(mào)區(qū)所在地一般金融業(yè)高度發(fā)達(dá)，擁有數(shù)量相當(dāng)?shù)膬?nèi)資銀行和外資銀行，能夠提供多樣化的金融服務(wù)和理財(cái)服務(wù)。國(guó)外先進(jìn)自貿(mào)區(qū)一般還無(wú)外匯管制，這使得外國(guó)資本可以自由進(jìn)出國(guó)外自貿(mào)區(qū)。

三、我國(guó)自貿(mào)區(qū)同國(guó)外自貿(mào)區(qū)的差距

（一）稅收政策不徹底

自貿(mào)區(qū)的稅收政策都是在原有海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)的基礎(chǔ)之上開(kāi)展的，因此海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)的級(jí)別就決定了稅收政策特別是保稅政策的徹底性。例如上海自貿(mào)區(qū)中的外高橋保稅區(qū)，貨物不能享受入?yún)^(qū)即退稅政策，必須要依靠外高橋保稅物流園區(qū)來(lái)彌補(bǔ)這一缺陷，因此為了保證自貿(mào)區(qū)稅收政策的徹底性，必須對(duì)自貿(mào)區(qū)版塊內(nèi)的特殊監(jiān)管區(qū)進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，使得功能更加強(qiáng)大。

（二）依托自貿(mào)區(qū)發(fā)展的新型貿(mào)易業(yè)態(tài)仍在發(fā)展期

在自貿(mào)區(qū)內(nèi)較高級(jí)別的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)內(nèi)，可以開(kāi)展保稅倉(cāng)儲(chǔ)、出口加工、國(guó)際采購(gòu)、國(guó)際中轉(zhuǎn)、檢測(cè)維修以及商品展示等新型貿(mào)易業(yè)態(tài)。在自貿(mào)區(qū)的平臺(tái)下，融資租賃、期貨保稅交割、國(guó)際貨物中轉(zhuǎn)集拼、保稅展示、境外維修等新型業(yè)態(tài)得到蓬勃發(fā)展，但這些新型業(yè)態(tài)在自貿(mào)區(qū)中仍然處于起步階段，許多新型貿(mào)易業(yè)態(tài)的發(fā)展離不開(kāi)政府扶植。例如上海市滬府辦發(fā)〔2016〕32號(hào)指出，要支持自貿(mào)區(qū)先行先試進(jìn)而促進(jìn)融資租賃業(yè)的發(fā)展。通過(guò)做好各項(xiàng)配套服務(wù)措施、支持設(shè)立專(zhuān)業(yè)子公司和特殊項(xiàng)目公司等方式來(lái)促進(jìn)自貿(mào)區(qū)內(nèi)融資租賃新型業(yè)態(tài)的開(kāi)展。

（三）所得稅優(yōu)惠力度不足

自貿(mào)區(qū)內(nèi)所得稅的優(yōu)惠包括企業(yè)所得稅優(yōu)惠以及個(gè)人所得稅方面的優(yōu)惠。上海自貿(mào)區(qū)成立以前，公眾對(duì)自貿(mào)區(qū)最大的期盼就是區(qū)內(nèi)企業(yè)的所得稅減半這一優(yōu)惠，但自貿(mào)區(qū)成立以后，這一優(yōu)惠政策并沒(méi)有得到落實(shí)。這是因?yàn)閰^(qū)內(nèi)企業(yè)所得稅減半這一稅收優(yōu)惠政策是不具備“可復(fù)制、可推廣”條件的。因此就應(yīng)該加強(qiáng)在企業(yè)所得稅其他方面以及個(gè)人所得稅中的優(yōu)惠力度。例如在天津自貿(mào)區(qū)，對(duì)投資注冊(cè)在示范地區(qū)的未上市的中小高新技術(shù)給予一定的所得稅稅收優(yōu)惠，而自貿(mào)區(qū)內(nèi)對(duì)于相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)可以享受分期繳納個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。此外還有對(duì)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)內(nèi)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資等資產(chǎn)重組行為產(chǎn)生的資產(chǎn)評(píng)估增值的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（財(cái)稅〔2013〕91號(hào)）等所得稅優(yōu)惠政策等。但是上述優(yōu)惠受益面較小且門(mén)檻較高，亟待提升所得稅方面的優(yōu)惠力度。

（四）貿(mào)易便利化制度仍有待加強(qiáng)

上海自貿(mào)區(qū)成立以后，上海海關(guān)提出了三十一條“可復(fù)制、可推廣”措施，上海出入境檢驗(yàn)檢疫局又提出了檢驗(yàn)檢疫“可復(fù)制、可推廣”的二十四條措施，包括“十檢十放”分類(lèi)監(jiān)管模式、加大簡(jiǎn)政放權(quán)力度等措施。這些貿(mào)易便利化措施極大提高了貨物在上?？诎兜耐P(guān)效率。例如現(xiàn)有自貿(mào)區(qū)的單一窗口主要包括海關(guān)、檢驗(yàn)檢疫、口岸、海事四個(gè)部門(mén)，未來(lái)應(yīng)進(jìn)一步納入外管、稅務(wù)等部門(mén)業(yè)務(wù)功能，貿(mào)易便利化程度會(huì)加強(qiáng)。此外自貿(mào)區(qū)內(nèi)的便利化措施出自于海關(guān)、檢驗(yàn)檢疫等部門(mén)，這使得上述便利化措施融合度不足，甚至?xí)a(chǎn)生一定的分歧，導(dǎo)致便利化措施運(yùn)轉(zhuǎn)的低效。

四、借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)、完善中國(guó)自貿(mào)區(qū)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)借鑒

（一）完善對(duì)自貿(mào)區(qū)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)的轉(zhuǎn)型升級(jí)

我國(guó)擁有類(lèi)型眾多的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)和監(jiān)管場(chǎng)所。這些海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)和監(jiān)管場(chǎng)所功能近似但又有所不同、稅收政策近似但又有所差異。未來(lái)我國(guó)的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)將進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，要首先完善自貿(mào)區(qū)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，保留保稅港區(qū)，低級(jí)別的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)轉(zhuǎn)型為綜合保稅區(qū)。海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)的轉(zhuǎn)型升級(jí)是自貿(mào)區(qū)發(fā)揮貿(mào)易便利化等措施的前提。

（二）優(yōu)化自貿(mào)區(qū)所得稅政策

同國(guó)外先進(jìn)自貿(mào)區(qū)相比，我國(guó)自貿(mào)區(qū)內(nèi)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策并不是十分明顯。改革開(kāi)放以后，我國(guó)在沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行企業(yè)所得稅“兩免三減半”等措施獲得了極大的成功，吸引了大量的外資企業(yè)。隨著改革開(kāi)放的進(jìn)行以及中國(guó)國(guó)力的增強(qiáng)，稅收因素現(xiàn)在并不是外商和國(guó)內(nèi)企業(yè)在自貿(mào)區(qū)內(nèi)投資的主要因素，但稅收的導(dǎo)向作用和扶植作用仍需要保留。未來(lái)可以考慮給予自貿(mào)區(qū)內(nèi)以下企業(yè)企業(yè)所得稅上的優(yōu)惠：一是小型微利企業(yè)；二是新型業(yè)態(tài)如跨境電商、融資租賃、境外維修等行業(yè)；三是創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)型企業(yè)；四是國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)如新能源等產(chǎn)業(yè)?？梢赃m當(dāng)給這些企業(yè)低稅率或免稅期進(jìn)而扶植和培育這些企業(yè)的發(fā)展。實(shí)際上在深圳前海、珠海橫琴就已經(jīng)開(kāi)始探討所得稅優(yōu)惠這一舉措，在深圳前海以及珠海橫琴推出了“產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)入目錄及優(yōu)惠目錄范圍內(nèi)的企業(yè)”可以享受15%的所得稅稅率這一政策。但適用的條件很高。

為了達(dá)到吸引人才的目的，還要適度地采用個(gè)人所得稅這一工具。對(duì)于從事新型業(yè)態(tài)、高收入者予以個(gè)人所得稅方面的優(yōu)惠，優(yōu)惠的方式應(yīng)該多樣，如采用延期納稅、財(cái)政補(bǔ)貼等方式。對(duì)東疆保稅港區(qū)符合條件的科技型中小企業(yè)年薪（稅前）超15萬(wàn)元、且符合一定標(biāo)準(zhǔn)的高級(jí)管理人才和高級(jí)技術(shù)人才的部分個(gè)人所得稅通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)的方式給予返還。

（三）優(yōu)化出口退稅制度

貨物進(jìn)入自貿(mào)區(qū)可以享受出口退稅政策，但由于我國(guó)出口退稅率不一致，導(dǎo)致了出口退稅率與稅率之間存在差異，因此退稅并不徹底，影響了產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。因此從國(guó)內(nèi)層面來(lái)看，未來(lái)要逐步降低我國(guó)出口貨物的出口退稅率。

（四）優(yōu)化自貿(mào)區(qū)內(nèi)的流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠制度

自貿(mào)區(qū)內(nèi)的流轉(zhuǎn)稅制度主要是增值稅制度。流轉(zhuǎn)稅在刺激行業(yè)發(fā)展的過(guò)程中也發(fā)揮了不可替代的作用。增值稅最有效的優(yōu)惠即免稅，但從整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈條來(lái)看，免稅政策并不能降低整個(gè)產(chǎn)業(yè)的增值稅稅負(fù)，原因是免稅以后下游企業(yè)無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因而承擔(dān)的稅負(fù)不變。可以采用增值稅即征即退的方式，從而顯著降低中間環(huán)節(jié)企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)，還降低了整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈條的稅負(fù)。上海自貿(mào)區(qū)曾實(shí)行過(guò)對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)的企業(yè)實(shí)行增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分即征即退的增值稅優(yōu)惠政策。未來(lái)應(yīng)該在自貿(mào)區(qū)內(nèi)諸多的新型業(yè)態(tài)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中試點(diǎn)增值稅即征即退政策，達(dá)到扶植新型貿(mào)易業(yè)態(tài)企業(yè)和創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)型企業(yè)的目的。

（五）進(jìn)一步推廣貿(mào)易便利化措施

2013年上海自貿(mào)區(qū)成立以后，上海海關(guān)和上海出入境檢驗(yàn)檢疫局分別推出了多條可復(fù)制可推廣的促進(jìn)貿(mào)易便利化的措施。隨后成立的自貿(mào)區(qū)復(fù)制、推廣并創(chuàng)新、發(fā)展了這些貿(mào)易便利化措施。未來(lái)自貿(mào)區(qū)應(yīng)進(jìn)一步探討通過(guò)提高自貿(mào)區(qū)的物流效率等措施來(lái)推動(dòng)貿(mào)易的便利化。從宏觀層面來(lái)說(shuō)，要擴(kuò)大自貿(mào)區(qū)單一窗口所涉及的部門(mén)，應(yīng)把稅務(wù)、外匯等部門(mén)納入到單一窗口中去。此外自貿(mào)區(qū)的便利化措施應(yīng)從口岸視角進(jìn)行整體審視并進(jìn)行政策制定，應(yīng)改變單一部門(mén)制定便利化措施的現(xiàn)象，減少政策方面的分歧并促進(jìn)便利化措施運(yùn)轉(zhuǎn)的高效。此外還應(yīng)注意自貿(mào)區(qū)貿(mào)易便利化措施的復(fù)制和推廣工作，完善創(chuàng)新制度配套銜接，實(shí)現(xiàn)制度協(xié)同效應(yīng)，讓更多的企業(yè)享受到海關(guān)制度創(chuàng)新和其他口岸部門(mén)制度創(chuàng)新所帶來(lái)的便利。

參考文獻(xiàn)：

[1]王海梅.上海自貿(mào)區(qū)對(duì)周邊城市的影響及對(duì)策[J].常州大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2014，（02）：55-59.

[2]⒔N.法治財(cái)稅視野下的上海自貿(mào)區(qū)改革之展開(kāi)[J].法學(xué)論壇，2014，（03）：86-94.

[3]王孝松，張國(guó)旺，周愛(ài)農(nóng).上海自貿(mào)區(qū)的運(yùn)行基礎(chǔ)、比較分析與發(fā)展前景[J].經(jīng)濟(jì)與管理研究，2014，（07）：52-64.

[4]羅素梅，周光友.上海自貿(mào)區(qū)金融開(kāi)放、資本流動(dòng)與利率市場(chǎng)化[J].上海經(jīng)濟(jì)研究，2015，（01）：29-36.

[5]蔡春林.廣東自貿(mào)區(qū)建設(shè)的基本思路和建議[J].國(guó)際貿(mào)易，2015，（01）：15-21.

[6]王道軍.上海自貿(mào)區(qū)建立的基礎(chǔ)與制度創(chuàng)新[J].開(kāi)放導(dǎo)報(bào)，2013，（05）：30-33.

第6篇：金融企業(yè)免稅政策范文

【關(guān)鍵詞】金融業(yè) 營(yíng)改增 對(duì)策

隨著《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)文，下文簡(jiǎn)稱(chēng)36號(hào)文）的正式出臺(tái)，金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增工作已經(jīng)全面拉開(kāi)序幕。眾所周知，金融業(yè)涉及面廣泛、影響深遠(yuǎn)、業(yè)務(wù)類(lèi)型復(fù)雜，因此在營(yíng)改增工作的推行過(guò)程中，各類(lèi)政策困惑和實(shí)務(wù)疑難時(shí)有出現(xiàn)，亟待稅務(wù)部門(mén)和金融企業(yè)有效互動(dòng)，密切配合，共同研究和解決。

一、營(yíng)改增總體政策成熟度有待加強(qiáng)，配套征管機(jī)制需要完善

（一）政策銜接規(guī)定尚不完善

36號(hào)文對(duì)營(yíng)改增有關(guān)政策問(wèn)題做出了總體明確，但是實(shí)務(wù)界也注意到在本次金融業(yè)營(yíng)改增的實(shí)施初期，部分業(yè)務(wù)的免稅政策、抵扣政策等與舊有稅制未能實(shí)現(xiàn)銜接移植，或未能明確，給廣大金融業(yè)財(cái)稅工作者造成了一定困擾。因此稅務(wù)部門(mén)不得不通過(guò)多次補(bǔ)充文件進(jìn)行明確，如7月1日下發(fā)的《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來(lái)等增值稅政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2016]70號(hào)文）順應(yīng)行業(yè)趨勢(shì)，擴(kuò)大了金融同業(yè)業(yè)務(wù)的免征范圍。7月7日下發(fā)的《關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告》則進(jìn)一步明確了保險(xiǎn)人（也包括證券經(jīng)紀(jì)人等類(lèi)似職業(yè)種類(lèi)）在增值稅計(jì)征、繳納等方面的具體規(guī)定和操作細(xì)則等等?？梢灶A(yù)見(jiàn)，隨著金融業(yè)營(yíng)改增工作的逐步深入，其他有關(guān)領(lǐng)域的政策空白或具體規(guī)定將逐步通過(guò)“補(bǔ)丁”文件進(jìn)行完善。

（二）征管管理體系亟待梳理

營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅種，增值稅雖是央、地分成，但征收機(jī)關(guān)是國(guó)稅部門(mén)。因此在營(yíng)改增的過(guò)程中不可避免的引起央、地財(cái)稅利益博弈。金融業(yè)的特殊性在于，銀、證、保行業(yè)大部分都是跨地經(jīng)營(yíng)、全國(guó)性機(jī)構(gòu)布局的企業(yè)，因此不同的稅務(wù)管理關(guān)系和匯總繳納層級(jí)對(duì)央、地財(cái)稅利益的影響比其他任何行業(yè)都要顯著。以全國(guó)性經(jīng)營(yíng)的保險(xiǎn)公司為例，既往營(yíng)業(yè)稅稅制下總體上保持著以省公司匯總繳納為主的基本模式。在營(yíng)改增之后，部分省份的稅務(wù)部門(mén)提出了堅(jiān)持屬地化原則，要求以地市級(jí)甚至以縣級(jí)為單位進(jìn)行納稅管理，這對(duì)于當(dāng)前大多數(shù)保險(xiǎn)公司普遍實(shí)行財(cái)務(wù)集中化管理，三四級(jí)機(jī)構(gòu)不設(shè)財(cái)務(wù)職能的現(xiàn)狀而言，無(wú)異于提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。一些地方的證券營(yíng)業(yè)部和銀行各級(jí)分支行也遇到了類(lèi)似問(wèn)題。對(duì)此，部分省份尚未明確具體要求，國(guó)家稅務(wù)總局也仍在與各大央企金融單位、各省市稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)。

（三）行業(yè)總體稅負(fù)增減方向不明

營(yíng)改增初期，各個(gè)金融企業(yè)對(duì)其產(chǎn)品和服務(wù)的定價(jià)基本上仍將維持不變。在銷(xiāo)項(xiàng)稅方面，金融業(yè)總體維持稅基平移的格局，在此前提下稅負(fù)成本由5%增加到6%；進(jìn)項(xiàng)稅方面，無(wú)論是銀行業(yè)的存款業(yè)務(wù)利息、與貸款業(yè)務(wù)直接相關(guān)的傭金和手續(xù)費(fèi)支出，還是保險(xiǎn)業(yè)的賠付支出、準(zhǔn)備金和管理費(fèi)用等均不得抵扣或未納入抵扣鏈條之內(nèi)。能夠抵扣的成本項(xiàng)目主要以固定資產(chǎn)為主，而金融業(yè)恰恰是輕固定資產(chǎn)型企業(yè)。因此，整個(gè)金融行業(yè)能夠獲得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅比較有限。目前大型金融企業(yè)積極尋求服務(wù)外包合作，在控制成本的基礎(chǔ)上，通過(guò)第三方介入服務(wù)，開(kāi)具可抵扣的增值稅專(zhuān)票來(lái)合理減少稅負(fù)成本。即使如此，由于營(yíng)改增政策設(shè)計(jì)中對(duì)稅負(fù)流轉(zhuǎn)鏈條不能有效涵蓋金融企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程，因此營(yíng)改增后金融業(yè)宏觀稅負(fù)是否會(huì)降低有待進(jìn)一步檢驗(yàn)。

綜上所述，營(yíng)改增在政策面、征管執(zhí)行層面均存在諸多不完善之處。建議國(guó)家稅務(wù)管理部門(mén)進(jìn)一步廣泛梳理營(yíng)改增推進(jìn)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，加大政策研究力度，本著進(jìn)一步完善國(guó)家流轉(zhuǎn)稅體制，有效降低金融體系運(yùn)營(yíng)稅費(fèi)的初衷，及時(shí)明確，持續(xù)完善有關(guān)金融業(yè)營(yíng)改增的各項(xiàng)具體規(guī)定。

二、營(yíng)改增實(shí)務(wù)疑難亟待各金融企業(yè)持續(xù)探索，積極應(yīng)對(duì)

（一）妥善應(yīng)對(duì)價(jià)稅分離工作

從金融企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)角度來(lái)看，金融企業(yè)是業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化、信息系統(tǒng)集成度比較高的行業(yè)之一。無(wú)論是貸款利息收入，保費(fèi)收入、各類(lèi)中間業(yè)務(wù)收入、管理費(fèi)和經(jīng)紀(jì)傭金收入等等，都是在各自企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中通過(guò)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)匹配，自動(dòng)記賬實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的，營(yíng)改增后則需要系統(tǒng)前端即在生成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)進(jìn)行交易流水級(jí)的價(jià)稅分離。因此，價(jià)稅分離核算的現(xiàn)實(shí)需求對(duì)各個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的改造升級(jí)帶來(lái)極大的挑戰(zhàn)。此外，金融企業(yè)普遍擁有各類(lèi)金融資產(chǎn)的投資估值系統(tǒng)，主要核算貨幣、基金、債券、股票等金融商品的相關(guān)投資業(yè)務(wù)。目前雖然市場(chǎng)上主流第三方供應(yīng)商贏時(shí)勝、恒生電子等，均提供價(jià)稅分離的系統(tǒng)改造服務(wù)，但改造后系統(tǒng)對(duì)于價(jià)稅分離的準(zhǔn)確性及穩(wěn)定性有待進(jìn)一步提升。而對(duì)于稅務(wù)監(jiān)管部門(mén)的政策變更的時(shí)效性處理相對(duì)滯后，需要不定時(shí)人工調(diào)整來(lái)確保涉稅憑證的準(zhǔn)確。

（二）合理確定進(jìn)項(xiàng)稅比例抵扣

金融企業(yè)普遍存在的部分投資業(yè)務(wù)，以及部分金融產(chǎn)品，如一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品在營(yíng)業(yè)稅制下是免稅的，營(yíng)改增后免稅規(guī)則基本不變。由于免稅行為的存在，金融企業(yè)的成本費(fèi)用及其進(jìn)項(xiàng)稅不能自動(dòng)全額納入抵扣范圍。如果企業(yè)無(wú)法將進(jìn)項(xiàng)稅按實(shí)際配比關(guān)系對(duì)應(yīng)到應(yīng)稅業(yè)務(wù)，則該筆進(jìn)項(xiàng)稅只能按比例進(jìn)行抵扣。例如某公司購(gòu)入辦公用品共計(jì)5萬(wàn)元，對(duì)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。因無(wú)法分清辦公用品這項(xiàng)費(fèi)用對(duì)應(yīng)的收入項(xiàng)是免稅業(yè)務(wù)還是應(yīng)稅業(yè)務(wù)，所以該筆進(jìn)項(xiàng)稅需按比例抵扣。

對(duì)于比例抵扣的比例如何計(jì)量，目前稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有明確的規(guī)定。以目前行業(yè)內(nèi)現(xiàn)狀來(lái)看，無(wú)論是銀行還是保險(xiǎn)公司等分支機(jī)構(gòu)，一般選擇按應(yīng)稅收入與免稅收入的比作為抵扣比例。而總公司抵扣比例有兩種選擇，一種是已投資業(yè)務(wù)中應(yīng)稅收入與免稅收入的比作為抵扣比例，另一種是匯總?cè)珖?guó)的應(yīng)稅收入和免稅收入，以匯總比例作為抵扣比例。盡管如此，由于稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有給出明確的執(zhí)行依據(jù)，各個(gè)企業(yè)在實(shí)務(wù)操作上還是存在標(biāo)準(zhǔn)不一，界限模糊的問(wèn)題，很可能帶來(lái)不可預(yù)知的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）高度重視發(fā)票管理問(wèn)題

金融業(yè)一些特殊的業(yè)務(wù)類(lèi)型在營(yíng)改增中遇到了發(fā)票管理方面的問(wèn)題，比較典型的有保險(xiǎn)公司的團(tuán)體保全業(yè)務(wù)。眾所周知，向個(gè)人銷(xiāo)售的保險(xiǎn)產(chǎn)品以及向團(tuán)險(xiǎn)客戶(hù)銷(xiāo)售的免稅產(chǎn)品正常情況下應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，向團(tuán)體客戶(hù)銷(xiāo)售的應(yīng)稅保險(xiǎn)產(chǎn)品一般開(kāi)具增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票。團(tuán)體客戶(hù)發(fā)生退保的，和普通增值稅納稅企業(yè)進(jìn)行紅字沖銷(xiāo)處理流程一致。而保全業(yè)務(wù)則是保險(xiǎn)公司為保證原保險(xiǎn)合同繼續(xù)有效提供的對(duì)保單內(nèi)容進(jìn)行變更的一項(xiàng)服務(wù)。一般情況下團(tuán)體業(yè)務(wù)的客戶(hù)單位由于企業(yè)員工的不斷變化，而不定期的對(duì)團(tuán)體保單進(jìn)行加減人以來(lái)滿(mǎn)足員工保障的需要。增人時(shí)，客戶(hù)單位另行支付一筆保費(fèi)，保險(xiǎn)公司按差額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)發(fā)生減人時(shí)，在發(fā)票處理上就會(huì)非常棘手。對(duì)方單位已將原保險(xiǎn)合同發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證抵扣，又發(fā)生減人，相當(dāng)于部分退保，但又無(wú)法完全按照退保處理。目前來(lái)看，大多數(shù)保險(xiǎn)公司采取的應(yīng)對(duì)策略是與客戶(hù)簽訂定期結(jié)算協(xié)議，將一定周期內(nèi)的加減人匯總處理，如匯總最終結(jié)果是退費(fèi)，將暫不處理。這種方式的合規(guī)合理性還有待政策部門(mén)進(jìn)一步研究明確。

第7篇：金融企業(yè)免稅政策范文

一、優(yōu)化通關(guān)模式，提供通關(guān)便利，降低企業(yè)通關(guān)成本

進(jìn)一步推廣“屬地報(bào)關(guān)、口岸驗(yàn)放”通關(guān)便利措施，鼓勵(lì)**市轄區(qū)所有的進(jìn)出口企業(yè)均在**海關(guān)辦理屬地報(bào)關(guān)手續(xù)，不斷優(yōu)化通關(guān)流程，在企業(yè)提供銀行等金融機(jī)構(gòu)擔(dān)保的前提下，對(duì)符合條件的企業(yè)采取先放后稅等快速通關(guān)措施，提高通關(guān)效率。推行進(jìn)出口商品預(yù)先歸類(lèi)備案制度，對(duì)經(jīng)海關(guān)預(yù)先歸類(lèi)備案的商品，在通關(guān)環(huán)節(jié)只進(jìn)行程序性審核，縮短通關(guān)時(shí)間，從而降低企業(yè)通關(guān)成本，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)外貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)力。

二、簡(jiǎn)化加工貿(mào)易業(yè)務(wù)手續(xù)，促進(jìn)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)

堅(jiān)持以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，方便加工貿(mào)易企業(yè)用好國(guó)際、國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)，進(jìn)一步簡(jiǎn)化加工貿(mào)易內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)手續(xù)，經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)批準(zhǔn)商品內(nèi)銷(xiāo)后，企業(yè)可在海關(guān)當(dāng)月集中辦理內(nèi)銷(xiāo)征稅手續(xù)，實(shí)現(xiàn)進(jìn)口、內(nèi)銷(xiāo)“兩條腿”走路，簡(jiǎn)化外發(fā)加工業(yè)務(wù)手續(xù)，允許加工貿(mào)易企業(yè)外發(fā)加工業(yè)務(wù)實(shí)行“以企業(yè)為單元一次審批、分批備案”。適度縮小、降低加工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金的征收范圍和比例，緩解加工貿(mào)易企業(yè)資金周轉(zhuǎn)面臨的壓力和困難。積極推行取消加工貿(mào)易紙質(zhì)手冊(cè)，實(shí)行手冊(cè)電子化改革，促進(jìn)加工貿(mào)易企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

三、完善企業(yè)分類(lèi)管理，給予守法企業(yè)便利優(yōu)惠

支持管理規(guī)范、信譽(yù)良好、進(jìn)出口規(guī)模較大的b類(lèi)企業(yè)申請(qǐng)適用a類(lèi)管理。對(duì)a類(lèi)、aa類(lèi)企業(yè)提供提前申報(bào)、預(yù)約報(bào)關(guān)、適用較低查驗(yàn)率、優(yōu)先辦理貨物申報(bào)和驗(yàn)放手續(xù)、優(yōu)先辦理企業(yè)注冊(cè)登記換證及報(bào)關(guān)員注冊(cè)登記手續(xù)等通關(guān)便利措施;海關(guān)指派專(zhuān)人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)解決企業(yè)辦理海關(guān)事務(wù)的疑難問(wèn)題。落實(shí)對(duì)a類(lèi)、aa類(lèi)企業(yè)開(kāi)展允許類(lèi)和限制類(lèi)商品加工貿(mào)易保證金臺(tái)賬空轉(zhuǎn)政策，最大限度減少流動(dòng)資金占用量，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

四、發(fā)揮保稅倉(cāng)儲(chǔ)功能優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的能力

重點(diǎn)支持**經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)申辦保稅物流中心(b型)，協(xié)助做好各項(xiàng)申辦文件的準(zhǔn)備工作和報(bào)批過(guò)程中與青島海關(guān)、海關(guān)總署的聯(lián)系協(xié)調(diào)工作，支持**市龍頭骨干企業(yè)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立保稅倉(cāng)庫(kù)，鼓勵(lì)企業(yè)利用國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格走低的有利時(shí)機(jī)，以保稅倉(cāng)儲(chǔ)方式大量進(jìn)口原材料物資，幫助企業(yè)節(jié)省周轉(zhuǎn)資金，在挑戰(zhàn)中把握機(jī)遇，增強(qiáng)抵御經(jīng)濟(jì)危機(jī)的能力。

五、全力支持創(chuàng)辦出口加工區(qū)、助推打造**市加工制造業(yè)基地

積極支持和幫助完善**港區(qū)內(nèi)海關(guān)監(jiān)管場(chǎng)所建設(shè)，以手續(xù)最簡(jiǎn)化、進(jìn)出最快捷、管理最高效、服務(wù)最周到為目標(biāo)，量身定制海關(guān)監(jiān)管方案，促使**港盡快發(fā)揮對(duì)外開(kāi)放橋頭堡功能。積極支持在**市設(shè)立出口加工區(qū)，充分發(fā)揮全市加工制造業(yè)基地的作用。幫助做好政策咨詢(xún)和各項(xiàng)申辦的準(zhǔn)備工作，爭(zhēng)取盡早進(jìn)入申辦程序。

六、加大減免稅政策支持力度，指導(dǎo)企業(yè)用足用好國(guó)家稅收優(yōu)惠政策

針對(duì)近年國(guó)家宏觀調(diào)控力度加大，減免稅政策頻繁調(diào)整的情況，及時(shí)向企業(yè)宣傳政策，加強(qiáng)對(duì)**市確定的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的政策輔導(dǎo)，幫助企業(yè)進(jìn)行收優(yōu)惠政策的梳理，對(duì)于重大項(xiàng)目引進(jìn)的設(shè)備，提前介入，靠上重點(diǎn)幫扶，解決疑難問(wèn)題，協(xié)助企業(yè)準(zhǔn)確歸類(lèi)，制定減免稅方案，及時(shí)辦理減免稅審批手續(xù)，力爭(zhēng)最大限度地用足用好政策。

七、發(fā)揮海關(guān)統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)預(yù)警的服務(wù)作用，為地方領(lǐng)導(dǎo)決策和企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供參考依據(jù)

充分發(fā)揮海關(guān)進(jìn)出口監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)的功能作用，對(duì)進(jìn)出口動(dòng)態(tài)進(jìn)行及時(shí)跟蹤，加大監(jiān)測(cè)的頻率，快速反映進(jìn)出口變動(dòng)情況，及時(shí)向市委、市政府及有關(guān)部門(mén)報(bào)送統(tǒng)計(jì)信息，為地方宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供輔助參考;有針對(duì)性地加大對(duì)重點(diǎn)大宗商品進(jìn)出口情況的專(zhuān)題分析，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)出口市場(chǎng)的跟蹤監(jiān)測(cè)，及時(shí)向工作對(duì)象提供海關(guān)數(shù)據(jù)和監(jiān)測(cè)預(yù)警信息，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供信息服務(wù)，幫助企業(yè)提高應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的能力。

第8篇：金融企業(yè)免稅政策范文

1.1折舊方法的選用須以不與稅法相沖突為前提

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)—固定資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)選擇固定資產(chǎn)的折舊方式有很多種：年限平均法、雙倍余額遞減法、工作量法、年數(shù)總和法。選擇哪種折舊方法合理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實(shí)際情況并結(jié)合固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)利益的方式，合理地選擇適合企業(yè)的折舊方法。這四種可選方法與稅法中的規(guī)定相同。企業(yè)在選用折舊方法時(shí)受到稅收法規(guī)上的嚴(yán)格限制，而符合條件具備加速折舊資格的，也必須嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)規(guī)定，按程序進(jìn)行申請(qǐng)和報(bào)批。

1.2必須考慮稅制因素對(duì)折舊政策的影響

一方面，在比例稅率一定的情況下，應(yīng)采用加速折舊方法延緩交稅時(shí)間來(lái)獲取時(shí)間的時(shí)間價(jià)值。加速折舊法前期折舊額增加，縮短了折舊年限，縮短成本收回時(shí)間，從而使成本費(fèi)用前移，前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)后移，推遲了稅款繳納時(shí)間。通過(guò)比較可得出：增量收益最大的折舊方法依次是：雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、直線(xiàn)法。另一方面，在比利稅率上升的情況下，企業(yè)需要計(jì)算分析不同的折舊政策給企業(yè)帶來(lái)的影響。一般情況下，由于延緩稅負(fù)多獲得的資金時(shí)間價(jià)值往往小于延緩稅負(fù)所增加的稅收額，此時(shí)，應(yīng)選擇直線(xiàn)折舊法。如果后期增加的稅負(fù)小于延緩納稅所獲得的資金時(shí)間價(jià)值，那么應(yīng)選擇加速折舊法來(lái)縮短折舊年限。

1.3折舊方法的使用必須考慮減、免稅優(yōu)惠政策的影響

對(duì)一些享受減、免稅政策的企業(yè)來(lái)說(shuō)，折舊費(fèi)用后移可以最大化企業(yè)的期間利潤(rùn)，使企業(yè)合理地避稅。因此，在企業(yè)可享受減、免稅時(shí)，使用直線(xiàn)折舊法比使用加速折舊法對(duì)企業(yè)更有利。我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，如果企業(yè)在開(kāi)辦前期發(fā)生虧損，那么可以在之后的5年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。加速折舊法是在折舊前移的同時(shí)，也使得利潤(rùn)后移，這就意味著企業(yè)的正常納稅年度將進(jìn)一步推遲，那么有可能企業(yè)就享受不到5年內(nèi)稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。所以在這種情況下，企業(yè)成立初期一般不使用加速折舊法，應(yīng)采取直線(xiàn)折舊法盡可能延長(zhǎng)折舊年限。

2固定資產(chǎn)處置的稅收籌劃

2.1出售已使用過(guò)的一般固定資產(chǎn)的稅收籌劃

此處一般固定資產(chǎn)是指具有實(shí)物形態(tài)，單位價(jià)值較大，使用期限超過(guò)一年的資產(chǎn)。根據(jù)國(guó)稅函[1995]288號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)出售自己使用過(guò)的具有實(shí)物形態(tài)的固定資產(chǎn)（除游艇、摩托車(chē)和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)外），暫免征收增值稅。暫免征收增值稅的固定資產(chǎn)必須同時(shí)滿(mǎn)足三個(gè)條件：按固定資產(chǎn)管理，屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄；企業(yè)使用過(guò)的固定資產(chǎn)；再次銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)原值。不符合這些條件的，一律按4%征收增值稅。根據(jù)上述規(guī)定，已符合前兩個(gè)條件的固定資產(chǎn)，可以針對(duì)第三個(gè)條件“銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)原值”進(jìn)行籌劃，在享受免稅待遇和不享受免稅待遇中做出選擇。

2.2出售已使用過(guò)的特殊固定資產(chǎn)的稅收籌劃

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車(chē)增值稅政策的通知》（財(cái)稅字[2002]29號(hào)）文件規(guī)定，機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，這些屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。納稅人使用過(guò)的上述固定資產(chǎn)再出售，如果銷(xiāo)售價(jià)格未超過(guò)原值，那么免征增值稅，如果銷(xiāo)售價(jià)格超過(guò)原值的，應(yīng)按照4%的征收率計(jì)算然后再減半征收增值稅。

3結(jié)語(yǔ)

第9篇：金融企業(yè)免稅政策范文

國(guó)債是由政府發(fā)行的債券，具體是指政府在國(guó)內(nèi)外發(fā)行債券或向外國(guó)政府和銀行借款所形成的國(guó)家債務(wù)，是整個(gè)社會(huì)債務(wù)的重要組成部分。國(guó)債是一個(gè)特殊的財(cái)政范疇，發(fā)行主體是國(guó)家，具有極高的信用度，具有風(fēng)險(xiǎn)性小、安全性好、流通性強(qiáng)、收益穩(wěn)定等特點(diǎn)，歷來(lái)有“金邊債券”之稱(chēng)。企業(yè)在國(guó)債投資方面，財(cái)稅政策有其特殊的規(guī)定，尤其是國(guó)家稅務(wù)總局近期的《關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào))在稅務(wù)處理方面做了進(jìn)一步規(guī)范。

國(guó)債種類(lèi)與作用

按國(guó)債的券面形式可分為三類(lèi)，即無(wú)記名式國(guó)債、憑證式國(guó)債和記賬式國(guó)債。無(wú)記名式、憑證式和記賬式三種國(guó)債相比，各有其特點(diǎn)：“無(wú)記名式國(guó)債”是一種實(shí)物債券，以實(shí)物券的形式記錄債權(quán)，面值不等，不記名，不掛失，可上市流通；“憑證式國(guó)債”是一種國(guó)家儲(chǔ)蓄債，通過(guò)銀行發(fā)行，可掛失，以“憑證式國(guó)債收款憑證”記錄債權(quán)，不能上市流通；“記賬式國(guó)債”以記賬形式記錄債權(quán)，通過(guò)采用無(wú)紙化形式發(fā)行和交易，可以記名、掛失。在收益性上，無(wú)記名式和記賬式國(guó)債要略好于憑證式國(guó)債，通常無(wú)記名式和記賬式國(guó)債的票面利率要略高于相同期限的憑證式國(guó)債。在安全性上，憑證式國(guó)債略好于無(wú)記名式國(guó)債和記賬式國(guó)債，后兩者中記賬式又略好些。在流動(dòng)性上，記賬式國(guó)債略好于無(wú)記名式國(guó)債，無(wú)記名式國(guó)債又略好于憑證式國(guó)債。

國(guó)家發(fā)行債券的目的實(shí)際上是籌集資金，具有彌補(bǔ)財(cái)政赤字、籌集建設(shè)資金、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)三大功能。另外還具有以下方面重要作用：(1)發(fā)行國(guó)債可以形成市場(chǎng)基準(zhǔn)利率；(2)國(guó)債作為財(cái)政政策和貨幣政策配合的結(jié)合點(diǎn)；(3)國(guó)債作為機(jī)構(gòu)投資者短期融資的王具。

投資國(guó)債業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)針對(duì)投資國(guó)債的不同目的，其會(huì)計(jì)處理分為以下幾種。

短期持有、以賺取差價(jià)為目的的債券投資。投資者取得債券的目的，主要是為了近期內(nèi)出售以賺取差價(jià)，則購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債屬于以公允價(jià)值訓(xùn)，量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。

長(zhǎng)期持有、有明確的意圖和能力持有至到期的債券投資。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的意圖是為了持有至到期，以期獲得固定的收益，應(yīng)通過(guò)“持有至到期投資”科目核算。此種債券投資按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)――金融資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量》“持有至到期投資”的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

國(guó)債投資的所得稅處理

(一)政策變遷

1　財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1995]81號(hào))規(guī)定，國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。

2　國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2000]906號(hào))對(duì)金融保險(xiǎn)企業(yè)取得免稅的國(guó)債利息收入的規(guī)定中，明確廠免稅的國(guó)債利息收入包括在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債利息收入。

3　在2008年內(nèi)外資企業(yè)所得稅法合并以前，執(zhí)行《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試行國(guó)債凈價(jià)交易后有關(guān)國(guó)債利息征免企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2002]48號(hào))，對(duì)實(shí)行國(guó)債凈價(jià)交易中國(guó)債的應(yīng)計(jì)國(guó)債利息，在付息日或持有國(guó)債到期之前交易取得的利息收入，按其成交后交割單列明的應(yīng)計(jì)利息額免征企業(yè)所得稅，未實(shí)行國(guó)債凈價(jià)交易方式的，仍然只對(duì)實(shí)際到期的利息收入免稅。

4　在2008年新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，以前政策性財(cái)稅[2002]48號(hào)失效，根據(jù)《實(shí)施條例》第八十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(一)項(xiàng)所稱(chēng)國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入?！逼髽I(yè)在付息日或買(mǎi)入國(guó)債后持有到期時(shí)取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。在付息日或持有國(guó)債到期之前交易取得的利息收入，按其成交后交割單列明的應(yīng)計(jì)利息額免征企業(yè)所得稅。企業(yè)在申報(bào)國(guó)債利息收入免稅事宜時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供國(guó)債凈價(jià)交易成交后的交割單。

(二)國(guó)債投資的所得稅處理最新辦法

國(guó)家稅務(wù)總局的國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào)，明確了對(duì)企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理規(guī)定，包括國(guó)債利息收入稅務(wù)處理、國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入稅務(wù)處理、國(guó)債成本確定以及國(guó)債成本計(jì)算方法等幾方面規(guī)定。

1　國(guó)債利息收入稅務(wù)處理

企業(yè)投資國(guó)債從國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)取得的國(guó)債利息收入，應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)在國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。(1)企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。(2)企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債，或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債，其按本公告第一條第(二)項(xiàng)計(jì)算的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅，而公告第一條第(二)項(xiàng)系有關(guān)企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債，其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入確認(rèn)問(wèn)題，按以下公式計(jì)算確定：國(guó)債利息收入＝國(guó)債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)。上述規(guī)定，就意味著企業(yè)投資者國(guó)債持有期間應(yīng)計(jì)利息收入享受免稅待遇，消除了企業(yè)投資者國(guó)債持有期間轉(zhuǎn)讓國(guó)債而取得的收入中，未到期兌付應(yīng)計(jì)利息收入是否可視為免稅收入的爭(zhēng)議。

2　國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入稅務(wù)處理

企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)在轉(zhuǎn)讓國(guó)債合同、協(xié)議生效的日期，或者國(guó)債移交時(shí)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)投資購(gòu)買(mǎi)國(guó)債，到期兌付的，應(yīng)在國(guó)債發(fā)行時(shí)約定的應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國(guó)債取得的價(jià)款，減除其購(gòu)買(mǎi)國(guó)債成本，并扣除其持有期間按照本公告第一條計(jì)算的國(guó)債利息收入以及交易過(guò)程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益(損失)。

3　國(guó)債成本確定

國(guó)債成本確定分兩種情況；通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的國(guó)債，以買(mǎi)人價(jià)和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本；通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的國(guó)債，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

4　國(guó)債成本計(jì)算方法

國(guó)債成本計(jì)算方法有多種選擇，企業(yè)在不同時(shí)間購(gòu)買(mǎi)同一品種國(guó)債的，其轉(zhuǎn)讓時(shí)的成本計(jì)算方法，可在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。

其他注意事項(xiàng)

國(guó)債利息免稅是指中國(guó)國(guó)債利息，購(gòu)買(mǎi)境外國(guó)債利息不得免稅，企業(yè)投資國(guó)債的多元化，有的購(gòu)買(mǎi)中國(guó)國(guó)債、有的購(gòu)買(mǎi)外國(guó)國(guó)債。企業(yè)若將購(gòu)買(mǎi)外國(guó)國(guó)債實(shí)現(xiàn)的國(guó)債利息不能作為免稅國(guó)債利息收入自行免稅，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(一)項(xiàng)所稱(chēng)國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入?！币虼?，免稅的國(guó)債利息是指中國(guó)發(fā)行的國(guó)債，不包括購(gòu)買(mǎi)境外國(guó)債實(shí)現(xiàn)的利息收入。