創(chuàng)新型企業(yè)優(yōu)惠政策精選(九篇)

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第1篇：創(chuàng)新型企業(yè)優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠；企業(yè)創(chuàng)新；所得稅

創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力，是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展潮流的關(guān)鍵。但創(chuàng)新不確定性高，風(fēng)險(xiǎn)大，且具有外部溢出效應(yīng)，僅靠市場(chǎng)力量難以有效激發(fā)企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新活動(dòng)。為激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，引導(dǎo)企業(yè)持續(xù)加強(qiáng)創(chuàng)新投入，政府出臺(tái)了諸多稅收優(yōu)惠政策以彌補(bǔ)市場(chǎng)激勵(lì)不足。本文梳理了目前激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，分析了其存在的主要問題，并提出了針對(duì)性強(qiáng)的解決對(duì)策。

1創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策概述

稅收優(yōu)惠是政府對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的工具，是激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的一種手段，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的“雙創(chuàng)”稅收優(yōu)惠政策及最新的政策改革分析目前促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。1．1依據(jù)稅種分析，稅收優(yōu)惠政策主要包括所得稅與流轉(zhuǎn)稅。1．1．1企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅優(yōu)惠主要包括降低稅率，減免稅額，加計(jì)扣除以及加速折舊等方式，是鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的核心手段，有利推動(dòng)了企業(yè)科技創(chuàng)新與技術(shù)進(jìn)步。降低稅率，如對(duì)符合認(rèn)定條件的高新技術(shù)企業(yè)，按15％稅率征收企業(yè)所得稅；國(guó)家重點(diǎn)布局內(nèi)的軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)按10％征收企業(yè)所得稅。減免稅額，如對(duì)線寬小于0．8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，集成電路關(guān)鍵材料、專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)及軟件企業(yè)在獲利后前兩年免征企業(yè)所得稅。加計(jì)扣除，是指對(duì)企業(yè)實(shí)際支出的基礎(chǔ)上加一定比例進(jìn)行扣除。如研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，為獲得科學(xué)技術(shù)成果、新產(chǎn)品、改進(jìn)新技術(shù)等研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用但未形成無(wú)形資產(chǎn)，在扣除的基礎(chǔ)上再加50％扣除，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，而中小科技型企業(yè)的加計(jì)扣除比例為75％；對(duì)已形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照成本的150％進(jìn)行攤銷。加速折舊則是通過縮短折舊年限、雙倍余額遞減法等方法加速計(jì)算折舊費(fèi)用，如專門用于研發(fā)的儀器設(shè)備，購(gòu)入時(shí)價(jià)值超過100萬(wàn)元的儀器設(shè)備、六大行業(yè)四大領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)可采用縮短折舊年限或加速折舊。創(chuàng)新激勵(lì)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策主要包括延期繳納個(gè)人所得稅或免征個(gè)人所得稅兩種主要方式。延期繳納個(gè)人所得稅主要是指，在特定情況下，個(gè)人一次性繳納個(gè)人所得稅有困難的，可通過制訂分期繳稅計(jì)劃在不超過五個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)（含）分期繳納。免征個(gè)人所得稅政策除《個(gè)人所得稅法》第4條免納個(gè)人所得稅的適用情況之外，現(xiàn)有規(guī)章制度大多為鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)高新技術(shù)人力資本投入和促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化而設(shè)立。1．1．2流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠是激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的有效工具流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠方式主要包括退還增值稅、免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口增值稅、進(jìn)口消費(fèi)稅等，主要目的是加強(qiáng)我國(guó)自主研發(fā)能力，推廣國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)用，支持進(jìn)口國(guó)內(nèi)無(wú)法提供的先進(jìn)產(chǎn)品、技術(shù)或設(shè)備。增值稅退稅，如對(duì)符合條件的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)、外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備可享受全額退還增值稅的優(yōu)惠；免征進(jìn)口增值稅、關(guān)稅以及消費(fèi)稅等，如根據(jù)《關(guān)于修改〈科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定〉和〈科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收規(guī)定〉的決定》用于科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)進(jìn)口的科技開發(fā)用品以及出于科學(xué)研究和教學(xué)目的而進(jìn)口的科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值和消費(fèi)稅，后來(lái)這一政策擴(kuò)展到科技類民辦非企業(yè)單位予以（2013年至2016年）。1．2按照稅收征收方式，分為直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠。直接優(yōu)惠是事后的直接減免，如減征或免征所得稅、增值稅即征即退、所得稅稅率優(yōu)惠等是對(duì)最終創(chuàng)新成果的激勵(lì)，直接優(yōu)惠如稅率優(yōu)惠的政策享受者主要是國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、先進(jìn)型技術(shù)服務(wù)業(yè)、軟件及集成電路產(chǎn)業(yè)等。間接優(yōu)惠是事前優(yōu)惠，如加計(jì)扣除、加速折舊等優(yōu)惠，是在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的抵減，有利于激勵(lì)企業(yè)加大對(duì)研發(fā)環(huán)節(jié)的投入，加速新技術(shù)、新產(chǎn)品的創(chuàng)新或者改進(jìn)新技術(shù)等。現(xiàn)行制度下，我國(guó)稅收優(yōu)惠主要以直接優(yōu)惠為主，間接優(yōu)惠為輔。

2優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的影響

2．1稅收優(yōu)惠方式重直接優(yōu)惠，輕間接優(yōu)惠，易誘發(fā)政策投機(jī)行為，促進(jìn)企業(yè)在事前進(jìn)行尋找優(yōu)惠，事后停滯不前的創(chuàng)新行為直接優(yōu)惠是事后優(yōu)惠，是對(duì)最終創(chuàng)新成果的優(yōu)惠。政府事先公布享受政策的條件，企業(yè)據(jù)此進(jìn)行“適度”的創(chuàng)新投入，一旦達(dá)到最低標(biāo)準(zhǔn)就停滯不前，缺乏繼續(xù)創(chuàng)新的動(dòng)力。如高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行先認(rèn)定、后享受政策，大多數(shù)企業(yè)一旦達(dá)到最低標(biāo)準(zhǔn)后，即可享受優(yōu)惠政策，缺乏繼續(xù)創(chuàng)新的動(dòng)力。一是因?yàn)檎叩摹耙坏肚小?，不?huì)因?yàn)槌鲎畹蜆?biāo)準(zhǔn)而給予更多優(yōu)惠。二是因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)資格是一經(jīng)認(rèn)定，即可享受三年，無(wú)須年審，對(duì)企業(yè)當(dāng)年的創(chuàng)新行為不產(chǎn)生直接約束，因此有的企業(yè)難免在獲得認(rèn)定資格后的受惠期內(nèi)陷入創(chuàng)新惰性，創(chuàng)新投入難以為繼。對(duì)于初創(chuàng)型企業(yè)，由于研發(fā)投入資金大，研發(fā)時(shí)間長(zhǎng)，采用直接優(yōu)惠方式難以享受稅收優(yōu)惠，因此應(yīng)該加大加計(jì)扣除等間接優(yōu)惠力度，促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投資。2．2稅收優(yōu)惠政策行業(yè)間存在較大差異高新技術(shù)企業(yè)、軟件、集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠幾乎覆蓋創(chuàng)新研發(fā)的各個(gè)環(huán)節(jié)，六大行業(yè)、四大重點(diǎn)領(lǐng)域享受較大的優(yōu)惠，但對(duì)于輕工業(yè)、服務(wù)業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)等的激勵(lì)作用不足。技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)創(chuàng)新并不應(yīng)該只是局限于高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)等產(chǎn)業(yè)，各行各業(yè)都有創(chuàng)新，都應(yīng)該支持和鼓勵(lì)創(chuàng)新?，F(xiàn)行政策對(duì)創(chuàng)投企業(yè)投資方面的優(yōu)惠力度較低，如果創(chuàng)投企業(yè)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)、初創(chuàng)科技型企業(yè)能夠享受投資額70％抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠，但卻沒有對(duì)于投資其他非高新技術(shù)、非科技型企業(yè)的優(yōu)惠。2．3稅收優(yōu)惠認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)過于嚴(yán)格，限制了部分企業(yè)享受稅收優(yōu)惠根據(jù)國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)可知，其符合認(rèn)定的條件必須滿足：注冊(cè)成立一年以上；企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)擁有所有權(quán)；核心技術(shù)屬于國(guó)家規(guī)定的范圍內(nèi)；從事研發(fā)等相關(guān)活動(dòng)的科技人員占比達(dá)到要求即10％；研究開發(fā)費(fèi)用總額占收入比重符合一定的比例要求；創(chuàng)新能力符合要求等諸多條件。許多具有創(chuàng)新研發(fā)能力的企業(yè)雖然進(jìn)行創(chuàng)新活動(dòng)，但因?yàn)闊o(wú)法達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法享受低稅率優(yōu)惠及其他政策優(yōu)惠，顯然這很不合理。集成電路減免企業(yè)所得稅或低稅率同樣有著嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，其他的稅率優(yōu)惠在一定程度上也存在高門檻，使許多企業(yè)無(wú)法享受稅收優(yōu)惠，阻礙創(chuàng)新產(chǎn)品產(chǎn)出，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的創(chuàng)新效果。2．4創(chuàng)新激勵(lì)導(dǎo)向的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策不足，抑制了優(yōu)秀人才的創(chuàng)新積極性我國(guó)對(duì)于創(chuàng)新人才個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠設(shè)置了較高的門檻，根據(jù)主席令第48號(hào)規(guī)定只有省級(jí)、部委、軍級(jí)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅，企業(yè)給予創(chuàng)新人才的一般獎(jiǎng)勵(lì)性獎(jiǎng)金是不能享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠的。而我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，最高一級(jí)高達(dá)45％，創(chuàng)新導(dǎo)向的個(gè)人所得稅優(yōu)惠力度不足，會(huì)抑制人才創(chuàng)新的積極性，既不利于發(fā)揮其創(chuàng)新能力，也不利于企業(yè)研發(fā)、創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力。

第2篇：創(chuàng)新型企業(yè)優(yōu)惠政策范文

[關(guān)鍵詞]中原經(jīng)濟(jì)區(qū)；自主創(chuàng)新；科技；稅收優(yōu)惠

一、中原經(jīng)濟(jì)區(qū)科技發(fā)展的現(xiàn)狀

2011年是“十二五”開局之年，也是中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)起步之年。1月底，在國(guó)務(wù)院印發(fā)的《全國(guó)主體功能區(qū)規(guī)劃》中，中原經(jīng)濟(jì)區(qū)被納入國(guó)家層面的重點(diǎn)開發(fā)區(qū)域，正式上升到國(guó)家戰(zhàn)略層面。2011年9月，中央政府頒布實(shí)施了《國(guó)務(wù)院關(guān)于支持河南省加快建設(shè)中原經(jīng)濟(jì)區(qū)的指導(dǎo)意見》，標(biāo)志著中原經(jīng)濟(jì)區(qū)正式上升為國(guó)家戰(zhàn)略，為河南未來(lái)發(fā)展開辟了光輝前景。在2012年博鰲亞洲論壇年會(huì)期間，河南省成為首個(gè)“走進(jìn)”博鰲亞洲論壇舉辦主題活動(dòng)的省份。中原經(jīng)濟(jì)區(qū)這一國(guó)家戰(zhàn)略，借力全球著名政經(jīng)對(duì)話平臺(tái)，走向世界。

河南作為人數(shù)過億的人口大省、農(nóng)業(yè)大省、典型的產(chǎn)糧大省，目前處在工業(yè)化、城鎮(zhèn)化發(fā)展蓄勢(shì)待發(fā)的關(guān)鍵時(shí)期，建設(shè)中原經(jīng)濟(jì)區(qū)，必須發(fā)揮河南科技自身優(yōu)勢(shì)，不斷加強(qiáng)科技創(chuàng)新，為走出一條不以犧牲農(nóng)業(yè)和糧食為代價(jià)、‘三化’協(xié)調(diào)推進(jìn)、科技發(fā)展的新路提供支撐引領(lǐng)作用。以河南為中心的中原經(jīng)濟(jì)區(qū)在科技發(fā)展方面取得了可喜的成就：

（一）科技創(chuàng)新環(huán)境明顯優(yōu)化

圍繞加強(qiáng)科技創(chuàng)新活動(dòng)，針對(duì)科技計(jì)劃管理、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入稅收抵扣、科技成果獎(jiǎng)勵(lì)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化、人才隊(duì)伍建設(shè)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)等推出了一系列的政策性文件，為加快科技進(jìn)步，促進(jìn)科技創(chuàng)新營(yíng)造了良好的政策和法制環(huán)境。

科技投入多元化，政府科技投入引導(dǎo)作用不斷增強(qiáng)。全社會(huì)研究開發(fā)投入由2005年的55.61億元增加到2009年的174.76億元，R&D占GDP的比重由0.53%提高到0.90%；財(cái)政科技投入由2005年的13.85億元增加到2009年的35.52億元，增幅達(dá)到156%；企業(yè)逐步成為科技創(chuàng)新投入的主體，大中型工業(yè)企業(yè)R&D投入由2005年的35.94億元增加到2009年的122.18億元。

（二）科技創(chuàng)新能力大幅度提高

實(shí)施企業(yè)創(chuàng)新能力培育科技工程。引導(dǎo)和支持企業(yè)加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，促使骨干企業(yè)成為自主創(chuàng)新主體，帶動(dòng)更多企業(yè)走創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)型發(fā)展道路。企業(yè)研發(fā)中心建設(shè)步伐加快，新建國(guó)家工程技術(shù)研究中心3家，目前河南省擁有國(guó)家級(jí)工程技術(shù)研究中心9個(gè)；新建省級(jí)工程技術(shù)研究中心280個(gè)，是“十五”期間建設(shè)總數(shù)的5.6倍，使河南省級(jí)工程技術(shù)研究中心總數(shù)達(dá)330個(gè)；省級(jí)以上企業(yè)技術(shù)中心達(dá)674個(gè)，是“十五”末的4.32倍。重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)取得突破，新建5個(gè)國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室，國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)實(shí)現(xiàn)零的突破；新建省級(jí)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室51個(gè)，目前總數(shù)達(dá)到75個(gè)，是“十五”期間建設(shè)總數(shù)的3.13倍。建設(shè)技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略聯(lián)盟。組織成立了風(fēng)力發(fā)電裝備、盾構(gòu)、生物疫苗、花卉、小麥、耐火材料、中藥等8個(gè)產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略聯(lián)盟，探索產(chǎn)學(xué)研結(jié)合打造新興產(chǎn)業(yè)集群的新機(jī)制，提升相關(guān)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展提供了重要科技支撐

按照《河南省中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）》部署，集中科技資源實(shí)施了主要農(nóng)作物新品種選育、超高壓變電裝備關(guān)鍵技術(shù)研究及產(chǎn)業(yè)化、數(shù)字化裝備關(guān)鍵技術(shù)、新藥創(chuàng)制及中醫(yī)藥現(xiàn)代化等11個(gè)重大科技專項(xiàng)，共實(shí)施重大科技專項(xiàng)項(xiàng)目54個(gè)，河南省財(cái)政科技投入4.19億元，引導(dǎo)承擔(dān)企業(yè)研發(fā)投入24.84億元，新增產(chǎn)值406.61億元，利潤(rùn)64.34億元，稅收23.29億元。

中鐵隧道裝備制造有限公司實(shí)施的“盾構(gòu)成套裝備關(guān)鍵技術(shù)研究及應(yīng)用”重大科技專項(xiàng)，研發(fā)的具有完全自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的盾構(gòu)機(jī)中標(biāo)北京、鄭州、重慶等地鐵工程，合同金額15億元；為打造河南省數(shù)字化裝備產(chǎn)業(yè)提供了重大技術(shù)裝備和科技支撐；中硅高科實(shí)施的“千噸級(jí)多晶硅”、洛陽(yáng)普萊柯承擔(dān)的“家禽主要疫病新型診斷技術(shù)及新型疫苗研究與開發(fā)”重大科技專項(xiàng)、中平能化的“瓦斯軸承一發(fā)電一礦井熱害治理”等重大科技項(xiàng)目，為禽用疫苗生物制品領(lǐng)域、節(jié)能環(huán)保技術(shù)產(chǎn)業(yè)提供了技術(shù)支撐。

二、中原經(jīng)濟(jì)區(qū)科技發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策存在的問題

中原經(jīng)濟(jì)區(qū)的科技工作雖然取得了較大進(jìn)展，但是還存在不少突出問題，特別是在稅收優(yōu)惠政策方面，還不適應(yīng)支撐中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)又好又快發(fā)展的要求，與全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀對(duì)科技創(chuàng)新的內(nèi)在要求，與建設(shè)創(chuàng)新型河南、加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、支撐實(shí)現(xiàn)兩大跨越和中原崛起的戰(zhàn)略目標(biāo)還有很大差距。

（一）從整體上缺乏一套以促進(jìn)科技進(jìn)步為目標(biāo)的稅收優(yōu)惠政策

一方面，我國(guó)科技進(jìn)步的整體戰(zhàn)略不具體，各領(lǐng)域指導(dǎo)方針不明確，科技進(jìn)步與生產(chǎn)建設(shè)相對(duì)分離，大量存在重研究輕推廣應(yīng)用、重成果輕轉(zhuǎn)化的現(xiàn)象，從而使稅收促進(jìn)科技進(jìn)步的目標(biāo)不明確、重點(diǎn)不突出、對(duì)象不明晰，制定促進(jìn)科技進(jìn)步的稅收政策缺乏必備的前提。另一方面，就已出臺(tái)的各種優(yōu)惠性規(guī)定而言，其出臺(tái)的時(shí)期不一、寬嚴(yán)不一、方式不一，各種措施之間缺乏一個(gè)總的政策來(lái)指導(dǎo)，沒有形成統(tǒng)一的整體，致使稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)不突出、措施間協(xié)調(diào)性差、透明度不高，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）稅收優(yōu)惠對(duì)象選擇上不盡科學(xué)

現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策是以經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)為中心，向沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)到內(nèi)地一般區(qū)域遞減的稅收優(yōu)惠格局，形成了不同層次的稅收優(yōu)惠，使東部經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)享受到了較多的稅收優(yōu)惠，而目前中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)已上升到國(guó)家戰(zhàn)略，還未享受到較多的稅收優(yōu)惠。

（三）稅制中存在阻礙科技進(jìn)步的因素

1 稅制結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致科技進(jìn)步優(yōu)惠政策的作用力度受到限制。目前，以河南為核心的中原經(jīng)濟(jì)區(qū)的稅收收入主要依賴于流轉(zhuǎn)稅，所得稅的收入比重較低。而在促進(jìn)科技進(jìn)步的稅收政策中所得稅是主體，就嚴(yán)重制約了以稅收優(yōu)惠手段來(lái)促進(jìn)科技進(jìn)步的作用力度。

2 我國(guó)流轉(zhuǎn)稅體制方面存在不利于鼓勵(lì)企業(yè)科技進(jìn)步的因素。目前我國(guó)已全部實(shí)現(xiàn)了增值稅類型的轉(zhuǎn)型，現(xiàn)代科技開發(fā)和科學(xué)研究的前期投入資金數(shù)量大，但特許權(quán)使用費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)等不得在進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣，這又進(jìn)一步加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

3 稅收優(yōu)惠對(duì)象缺乏針對(duì)性。稅收優(yōu)惠只針對(duì)科研單位與科研成果，而非針對(duì)具體的科技研究開發(fā)活動(dòng)及其項(xiàng)目，這一做法使得政策的受惠對(duì)象僅限于那些已經(jīng)和能夠獲得技術(shù)開發(fā)收益的企業(yè)和單位，而對(duì)那些急需進(jìn)行科技改造的企業(yè)和正在進(jìn)行中的研究開發(fā)活動(dòng)缺乏應(yīng)有的鼓勵(lì)措施。事實(shí)上，一項(xiàng)成功應(yīng)用于社會(huì)生產(chǎn)生活的科技成果一般要經(jīng)歷課題立項(xiàng)和實(shí)驗(yàn)室非軍事化、開發(fā)研究和產(chǎn)業(yè)化三個(gè)階段，前兩個(gè)階段風(fēng)險(xiǎn)大、收益小甚至沒有收益，應(yīng)是政府扶持的重點(diǎn)。

4 稅收優(yōu)惠形式單一，往往局限于稅率式優(yōu)惠方式和稅額的定期減免，側(cè)重對(duì)事后的利益讓渡，而在R&D費(fèi)用扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、投資抵免、延期納稅、虧損結(jié)轉(zhuǎn)和提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等方面缺乏實(shí)質(zhì)性的優(yōu)惠措施。

5 目前科技稅收優(yōu)惠內(nèi)容不完整。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，缺乏個(gè)人所得稅方面的優(yōu)惠政策。由于培養(yǎng)一個(gè)高科技人才的時(shí)間長(zhǎng)、花費(fèi)多，這就使得企業(yè)必須支付高薪給高科技人才，這樣才能吸引高科技人才到企業(yè)來(lái)工作。而我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策中，對(duì)高科技人才的收入并沒有真正的個(gè)人所得稅優(yōu)惠，致使高科技人才流向海外。

三、中原經(jīng)濟(jì)區(qū)在促進(jìn)科技進(jìn)步上的稅收優(yōu)惠政策建議

科技創(chuàng)新事關(guān)民生，事關(guān)未來(lái)，是應(yīng)對(duì)未來(lái)挑戰(zhàn)的重大選擇，是統(tǒng)領(lǐng)未來(lái)發(fā)展的戰(zhàn)略主線?？萍紕?chuàng)新決定科學(xué)發(fā)展，決定持續(xù)提升，決定經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，決定中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)的成效，是我們建設(shè)中原經(jīng)濟(jì)區(qū)、加快中原崛起河南振興的支撐、內(nèi)涵和精髓。要將中原經(jīng)濟(jì)區(qū)最終發(fā)展成為全國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要增長(zhǎng)極，就必須有強(qiáng)有力的動(dòng)力支撐，這個(gè)動(dòng)力支撐主要來(lái)自于科技創(chuàng)新。只有把發(fā)展的著力點(diǎn)放在科技創(chuàng)新上，依靠科技創(chuàng)新的動(dòng)力，充分發(fā)揮科技創(chuàng)新的活力，才能實(shí)現(xiàn)河南經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展。

（一）稅收優(yōu)惠政策應(yīng)作總體性的戰(zhàn)略部署

根據(jù)我國(guó)技術(shù)進(jìn)步的總體戰(zhàn)略部署，制定稅收科技進(jìn)步綱領(lǐng)，以法律的形式明確稅收支持科技進(jìn)步的方針、目標(biāo)、重點(diǎn)、鼓勵(lì)形式、優(yōu)惠程度以及優(yōu)惠資金的管理、使用范圍和財(cái)務(wù)處理，以此作為稅收科技進(jìn)步的總政策，形成稅收激勵(lì)科技進(jìn)步的新機(jī)制。同時(shí)，充分借鑒和吸收國(guó)外科技稅收的理論和實(shí)踐，并注重與國(guó)際慣例相一致。

稅收優(yōu)惠必須突出國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的導(dǎo)向，與國(guó)家科技發(fā)展計(jì)劃保持一致，確定重點(diǎn)扶持的對(duì)象，優(yōu)先鼓勵(lì)科技水平高、可迅速轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，并能使生產(chǎn)效率顯著提高的高新技術(shù)企業(yè)與科研項(xiàng)目的發(fā)展。

（二）重視高級(jí)人才的同時(shí)，也要給予青年科技工作者以適當(dāng)?shù)年P(guān)注

在人才支撐方面，要圍繞中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)尤其是加快新型工業(yè)化、構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系對(duì)人才的需求，全面提高人才培養(yǎng)質(zhì)量。一是發(fā)揮37個(gè)省部級(jí)重點(diǎn)學(xué)科優(yōu)勢(shì)，調(diào)整優(yōu)化專業(yè)結(jié)構(gòu)，大力培養(yǎng)裝備制造等戰(zhàn)略支撐產(chǎn)業(yè)、新能源與新材料等戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)和能源、交通等戰(zhàn)略基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)急需緊缺的專門人才。二是發(fā)揮27個(gè)國(guó)家級(jí)、22個(gè)省級(jí)教學(xué)質(zhì)量工程項(xiàng)目的示范帶動(dòng)作用，深入實(shí)施素質(zhì)教育，尤其是深化以增強(qiáng)學(xué)生創(chuàng)新能力為核心的人才培養(yǎng)模式改革，培養(yǎng)大批創(chuàng)新型科技人才，為中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)提供科技人才支撐。

在地方科研機(jī)構(gòu)中，不少機(jī)構(gòu)更想直接引進(jìn)正高級(jí)專業(yè)人才，希望請(qǐng)來(lái)就用，而忽視青年人才的特殊作用，違背了科研規(guī)律，當(dāng)然不利于科學(xué)研究的正常發(fā)展。更有甚者，有些科研機(jī)構(gòu)缺乏青年人才，使創(chuàng)新活力很難提升。重視高級(jí)人才的同時(shí)，也要給予青年科技工作者以適當(dāng)?shù)年P(guān)注。

比爾·蓋茨創(chuàng)辦微軟時(shí)，年方20歲；史蒂夫·喬布斯成立蘋果電腦公司那會(huì)兒，也不過21歲。全球重大科技創(chuàng)新成果中，70%以上是由年齡在35歲以下的青年科技人才完成的。培養(yǎng)和選拔年輕人才，對(duì)科技發(fā)展是何等重要。年輕人創(chuàng)新活力充沛，最容易出新招，最具創(chuàng)新性。發(fā)達(dá)國(guó)家一再?gòu)?qiáng)調(diào)創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)中年輕人的極端重要性，就是這個(gè)道理。

（三）加大對(duì)中原經(jīng)濟(jì)區(qū)重點(diǎn)企業(yè)扶持政策的力度

河南有很多優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，比如化工、鋼鐵、煤炭、小麥等。但這些優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)和新興的一些產(chǎn)業(yè)相比，又具有一定的劣勢(shì)。要保持其良好的發(fā)展勢(shì)頭，就要通過科技創(chuàng)新，走循環(huán)經(jīng)濟(jì)的路子。

沒有知識(shí)積淀，沒有長(zhǎng)期的工作經(jīng)歷，一定搞不了科技創(chuàng)新。在美國(guó)，專利大部分是生產(chǎn)第一線的人或普通老百姓獲得的，實(shí)驗(yàn)室里獲得的只占20%左右的比例。

中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)作為國(guó)家的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略，可爭(zhēng)取國(guó)家稅收政策的一些傾斜，如可確定重點(diǎn)扶持的對(duì)象，加大對(duì)中原經(jīng)濟(jì)區(qū)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的稅收優(yōu)惠力度，對(duì)科技投入達(dá)到一定數(shù)額的國(guó)有大中型企業(yè)可與高科技產(chǎn)業(yè)享受同等的優(yōu)惠政策，以盡快實(shí)現(xiàn)中原經(jīng)濟(jì)區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。技術(shù)革命的主要載體是企業(yè)，能夠向產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)化是企業(yè)最大的優(yōu)勢(shì)，如河南可與中石化成立一個(gè)科技創(chuàng)新合作平臺(tái)作為試點(diǎn)。

（四）隨著中原經(jīng)濟(jì)區(qū)上升為國(guó)家戰(zhàn)略，采取多樣化的科技稅收優(yōu)惠形式

目前，我國(guó)的科技稅收優(yōu)惠政策以直接優(yōu)惠為主，通過定期減免所得稅、運(yùn)用低稅率、進(jìn)行稅額抵免等，其優(yōu)點(diǎn)是直接減免了納稅人當(dāng)期的應(yīng)納稅額，方便征納稅雙方掌握，但是也造成了國(guó)家稅收收入的直接減少，而且容易引發(fā)逃避稅的行為。間接稅收優(yōu)惠包括投資抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)抵扣、費(fèi)用的扣除、提取各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等，它雖然在一定期間減少了國(guó)家的應(yīng)征稅款，但政府依然保留了對(duì)企業(yè)今后的征稅權(quán)，對(duì)企業(yè)來(lái)說相當(dāng)于從政府那里獲得一筆無(wú)償貸款，有利于增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的后勁。同時(shí)制定完善的間接稅收優(yōu)惠政策，能充分發(fā)揮政策引導(dǎo)市場(chǎng)的導(dǎo)向作用，由此引導(dǎo)企業(yè)的健康發(fā)展。所以，當(dāng)務(wù)之急是用稅收優(yōu)惠的辦法鼓勵(lì)企業(yè)建立科學(xué)技術(shù)開發(fā)基金，初步設(shè)計(jì)為開發(fā)基金按企業(yè)銷售額的一定比例提取，并允許在稅前扣除，使企業(yè)降低技術(shù)開發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)科技創(chuàng)新的積極性。

需要指出的是：對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)根據(jù)“彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)”的原則，及時(shí)加以調(diào)整，以避免出現(xiàn)僵化。這方面應(yīng)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)適用優(yōu)惠稅率和其優(yōu)惠措施有一定的時(shí)間限制，隨著其收益的逐漸增加或其產(chǎn)品、成果已不屬于高新技術(shù)的范疇，應(yīng)及時(shí)恢復(fù)按照正常稅率實(shí)行征收。這樣做的結(jié)果既可以促使企業(yè)不斷進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，提高生產(chǎn)力，又可以有效地避免稅收優(yōu)惠的濫用，達(dá)到公平與效率并舉的雙重目標(biāo)。

（五）選擇合理有效的稅種實(shí)施稅收優(yōu)惠

首先，增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅作為三大流轉(zhuǎn)稅，同時(shí)又是間接稅，其稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁。政府對(duì)這些稅款不予征收，就相當(dāng)于政府分擔(dān)了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，因此這些稅種是可以作為對(duì)科技發(fā)展實(shí)施有效稅收優(yōu)惠的稅種的。所得稅作為直接稅，由于其稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁，但實(shí)施稅收優(yōu)惠可以對(duì)納稅人從事科研活動(dòng)和取得的科技成果進(jìn)行事后的獎(jiǎng)勵(lì)；企業(yè)所得稅的稅前扣除、稅額的投資抵免等稅收優(yōu)惠政策又可以對(duì)科研活動(dòng)進(jìn)行有效的事前扶持與風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。其次，隨著兩個(gè)所得稅的合并及增值稅的順利轉(zhuǎn)型，可逐步使優(yōu)惠稅種以目前的所得稅為主轉(zhuǎn)為直接稅和間接稅并重。

（六）稅收優(yōu)惠政策的重點(diǎn)應(yīng)放在技術(shù)的研發(fā)及成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化上，努力使企業(yè)成為科技進(jìn)步的主體

我國(guó)科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力比例低的原因有兩個(gè)：一是缺少將兩者結(jié)合起來(lái)的體制和良好的運(yùn)行機(jī)制，二是許多科研機(jī)構(gòu)和高校的科研成果原來(lái)就沒有市場(chǎng)需求的“技術(shù)種子”。如果企業(yè)真正成為科技進(jìn)步和R&D活動(dòng)的主體，就必須消除上述兩個(gè)原因，從而提高技術(shù)進(jìn)步成果的利用率。企業(yè)成為技術(shù)進(jìn)步的主體，就要對(duì)企業(yè)的R&D投入實(shí)行稅收傾斜，促進(jìn)企業(yè)增加這種投資。

1 對(duì)中試產(chǎn)品給予稅收特殊優(yōu)惠。對(duì)隨同科技成果轉(zhuǎn)讓的樣品樣機(jī)和設(shè)備以及列入國(guó)家級(jí)的中試產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)實(shí)行先征后返還增值稅的扶持優(yōu)惠政策，以減輕企業(yè)實(shí)驗(yàn)、中間試驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)科技成果的運(yùn)用和盡快轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力。

第3篇：創(chuàng)新型企業(yè)優(yōu)惠政策范文

[關(guān)鍵詞]企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新;稅收激勵(lì);科技稅收優(yōu)惠

一、引言

關(guān)于“創(chuàng)新”一詞,有多種解釋,也有諸如“自主創(chuàng)新”、“科技創(chuàng)新”和“技術(shù)創(chuàng)新”等多種提法。但就其本質(zhì)來(lái)說,主要包括科學(xué)和技術(shù)兩個(gè)層面的創(chuàng)新,科學(xué)創(chuàng)新主要是基礎(chǔ)研究的創(chuàng)新,一般在高校和科研機(jī)構(gòu)中進(jìn)行;技術(shù)創(chuàng)新包括應(yīng)用技術(shù)研究、試驗(yàn)開發(fā)和技術(shù)成果商業(yè)化的創(chuàng)新,以企業(yè)為主體進(jìn)行。由美籍奧地利經(jīng)濟(jì)學(xué)家約瑟夫·熊彼特首先提出的“創(chuàng)新”指的是,把一種從來(lái)沒有過的關(guān)于生產(chǎn)要素的新組合引入生產(chǎn)體系,包括五種具體的情況:引人一種新產(chǎn)品或提供一種產(chǎn)品的新質(zhì)量;采用一種新的生產(chǎn)方法;開辟一個(gè)新的市場(chǎng);獲得一種原料或半成品的新的供給來(lái)源;實(shí)行一種新的企業(yè)組織形式,例如建立一種壟斷地位或打破一種壟斷地位?？梢?熊彼特所說的創(chuàng)新實(shí)質(zhì)上就是技術(shù)創(chuàng)新,且這種技術(shù)創(chuàng)新主要是以企業(yè)為主體進(jìn)行的,這也正是本文所要關(guān)注的。

目前我國(guó)與“創(chuàng)新”相關(guān)的稅收激勵(lì)集中表現(xiàn)為一系列的科技稅收優(yōu)惠政策,是對(duì)高校和科研機(jī)構(gòu)的科學(xué)創(chuàng)新稅收激勵(lì)以及對(duì)以企業(yè)為主體的技術(shù)創(chuàng)新稅收激勵(lì)的混合體。關(guān)于現(xiàn)有稅收政策對(duì)創(chuàng)新激勵(lì)的不足(即現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策的缺陷)已有較多的研究,為激勵(lì)自主創(chuàng)新而提出的調(diào)整科技稅收優(yōu)惠政策的建議亦有不少。但整體而言,現(xiàn)有研究仍存在以下幾點(diǎn)不足:一是多數(shù)學(xué)者的研究模式是通過分析現(xiàn)有科技稅收優(yōu)惠政策的缺陷,提出促進(jìn)自主創(chuàng)新的稅收政策建議,但實(shí)質(zhì)上二者并不等同;二是分析現(xiàn)有科技稅收優(yōu)惠政策缺陷的理論依據(jù)不是很充分,多數(shù)結(jié)論是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷或歸納其他學(xué)者的觀點(diǎn)得來(lái)的;三是很多研究是從國(guó)家整體的自主創(chuàng)新角度切入,部分涉及技術(shù)創(chuàng)新的內(nèi)容,而直接進(jìn)行企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收激勵(lì)政策研究的則較少。

基于此,本文從企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的角度,闡述了稅收政策激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的理論依據(jù),并結(jié)合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新各階段的特點(diǎn),分析了現(xiàn)有科技稅收優(yōu)惠政策中與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)的稅收政策的缺陷,最終提出了構(gòu)建激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收政策體系的原則和具體建議。

二、稅收激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)理

在稅收政策與技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)系中,技術(shù)創(chuàng)新是主體,稅收政策是用來(lái)促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的,因此,對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的深入分析是解決稅收政策如何促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)鍵。雖然國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)技術(shù)創(chuàng)新并未形成一個(gè)統(tǒng)一的定義,但其核心內(nèi)容主要集中在兩個(gè)層面:一是根據(jù)系統(tǒng)科學(xué)的觀點(diǎn),強(qiáng)調(diào)技術(shù)創(chuàng)新是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、復(fù)雜的系統(tǒng)過程,包括新思想的產(chǎn)生、研制開發(fā)、試驗(yàn)和試產(chǎn)、批量生產(chǎn)、營(yíng)銷和市場(chǎng)化的一系列環(huán)節(jié),每一個(gè)環(huán)節(jié)都有不同的特點(diǎn),每個(gè)環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生許多意想不到的情況,因而只有每個(gè)環(huán)節(jié)都采取一定的保護(hù)措施,才能保證整個(gè)創(chuàng)新活動(dòng)的成功;二是重視技術(shù)創(chuàng)新的成功商業(yè)化,認(rèn)為商業(yè)化過程是技術(shù)創(chuàng)新的顯著特點(diǎn),也是技術(shù)創(chuàng)新區(qū)別于純技術(shù)發(fā)明的根本之處,因而技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化機(jī)制就異常重要。因此,稅收政策促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新就要根據(jù)技術(shù)創(chuàng)新各個(gè)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)和需求,有針對(duì)性地提供相應(yīng)的政策支持。技術(shù)創(chuàng)新的階段主要包括研發(fā)階段、成果轉(zhuǎn)化階段和產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段。

首先,在研發(fā)階段,企業(yè)需要大量資金購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備、進(jìn)行產(chǎn)品開發(fā)研究和建立銷售渠道,但由于企業(yè)規(guī)模小,產(chǎn)品技術(shù)又不穩(wěn)定,這一階段的投資風(fēng)險(xiǎn)是最高的,同時(shí)又較難獲得規(guī)范的銀行貸款,而且由于技術(shù)創(chuàng)新的準(zhǔn)公共品性質(zhì),企業(yè)沒有積極進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的動(dòng)力。因此,政策重點(diǎn)是激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的投入和實(shí)踐,政府加大財(cái)政撥款、財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政擔(dān)保貸款等力度。另一方面,應(yīng)制定并廣泛宣傳技術(shù)創(chuàng)新投入資金的稅收優(yōu)惠政策,因?yàn)榇蟛糠指呖萍计髽I(yè)在創(chuàng)業(yè)初期基本上都沒有利潤(rùn),享受不到企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠,待幾年后科技創(chuàng)新成果的產(chǎn)業(yè)化實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益、有了利潤(rùn)時(shí),又大都過了優(yōu)惠期,結(jié)果造成一些企業(yè)實(shí)際上享受不到稅收優(yōu)惠。

其次,在成果轉(zhuǎn)化階段,企業(yè)雖然進(jìn)行了一些研發(fā)活動(dòng),但研發(fā)活動(dòng)的大部分資金一般都是由政府資助的,而且企業(yè)對(duì)研發(fā)成果的價(jià)值判斷仍不明確,企業(yè)仍然受到研發(fā)成果進(jìn)入試制階段但無(wú)法實(shí)現(xiàn)商業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)威脅,對(duì)是否進(jìn)行進(jìn)一步的試制活動(dòng)持觀望態(tài)度。因此,政策重點(diǎn)是保證企業(yè)的研發(fā)成果順利進(jìn)行試驗(yàn)和試制,政府應(yīng)對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)化活動(dòng)給予財(cái)政撥款、政府擔(dān)保貸款等政策支持,還需要對(duì)轉(zhuǎn)化成果給予稅收上的低稅率、減免等政策。但相對(duì)于稅收優(yōu)惠政策,此時(shí)政府對(duì)企業(yè)的財(cái)政支持政策仍是至關(guān)重要的。因此,政府在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的中期,應(yīng)大力加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政擔(dān)保等支持力度,積極促進(jìn)企業(yè)成果轉(zhuǎn)化,并配合適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。

最后,在產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段,企業(yè)要為新技術(shù)尋找市場(chǎng)并進(jìn)行大規(guī)模的批量生產(chǎn),需要大量的社會(huì)資金投入新技術(shù)的生產(chǎn)活動(dòng),或新技術(shù)投入生產(chǎn)的產(chǎn)品能夠有確定性的銷路。因此,政策重點(diǎn)是鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)合,著力引導(dǎo)社會(huì)資源向風(fēng)險(xiǎn)投資、創(chuàng)新型企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)傾斜,確保新技術(shù)產(chǎn)品在市場(chǎng)上順利銷售。相對(duì)于財(cái)政支持政策,此時(shí)企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策和政府采購(gòu)政策更敏感,稅收優(yōu)惠政策能引導(dǎo)社會(huì)資金投人新技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)過程,而政府采購(gòu)則能為新技術(shù)產(chǎn)品提供確定的銷路。因此,政府在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的后期,側(cè)重稅收優(yōu)惠和政府采購(gòu)的支持會(huì)大大增強(qiáng)政府激勵(lì)的效果。

因此,技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng),不同階段具有不同的特點(diǎn),稅收政策對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的各個(gè)階段都有一定的激勵(lì)作用,但在不同階段其作用是不同的:在技術(shù)創(chuàng)新的研發(fā)階段與產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段,稅收政策的激勵(lì)作用更強(qiáng),而在技術(shù)創(chuàng)新的成果轉(zhuǎn)化階段,稅收政策的激勵(lì)作用則稍弱一些。因此,制定稅收激勵(lì)政策應(yīng)針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新具體階段的特點(diǎn),對(duì)不同階段分別制定力度不同的政策。

三、現(xiàn)行企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的缺陷

1宏觀層面的不足

首先,我國(guó)現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策中,以企業(yè)為對(duì)象的技術(shù)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策數(shù)量最多、占比最大,但是與以科研機(jī)構(gòu)、高校及個(gè)人等為對(duì)象的稅收優(yōu)惠政策相比,在絕對(duì)數(shù)量和占比上均相差無(wú)幾,基礎(chǔ)研究固然重要,但以企業(yè)為主體的應(yīng)用研究才是科技創(chuàng)新的核心,因此,現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策并沒有突出企業(yè)在科技創(chuàng)新中的核心地位,這是現(xiàn)行稅收政策激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新存在的一個(gè)首要問題。

其次,現(xiàn)行針對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策中,企業(yè)間存在不平等現(xiàn)象,主要體現(xiàn)在不同所有制形式的企業(yè)、不同產(chǎn)業(yè)的企業(yè)之間。這種稅收優(yōu)惠的失衡形成了一種不公平的稅收環(huán)境,必然會(huì)在一定程度上扭曲企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收政策的激勵(lì)效果。

如我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定“對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”,但實(shí)施細(xì)則中對(duì)這類高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作了嚴(yán)格的規(guī)定,這就導(dǎo)致真正能夠享受到優(yōu)惠政策的中小企業(yè)較少,而國(guó)有、集體大中型企業(yè)由于其資金優(yōu)勢(shì)和人力資源優(yōu)勢(shì),在享受優(yōu)惠政策時(shí)占盡了先機(jī)。

在與技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)的產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策中,現(xiàn)行稅法只對(duì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新制定增值稅及企業(yè)所得稅的優(yōu)惠,如對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%的法定稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。而對(duì)于其他產(chǎn)業(yè)的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新,則僅局限在“國(guó)家規(guī)劃布局”和“國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)”的范圍內(nèi),缺少針對(duì)其他新興產(chǎn)業(yè)和特殊產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。

2微觀層面的缺陷

我國(guó)現(xiàn)行針對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策,并沒有針對(duì)企業(yè)整個(gè)技術(shù)創(chuàng)新過程而設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)募?lì),這與稅收激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)理是不相符的。

首先,長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠重點(diǎn)一直放在支持企業(yè)創(chuàng)新的生產(chǎn)和成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用方面,即取得了科技創(chuàng)新收入則可以免征或少征稅款,或只有已經(jīng)形成科技實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)才能享受稅收優(yōu)惠,而根據(jù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新階段的特點(diǎn),研發(fā)階段最需要支持,處境最為艱難,急需稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)解除資金不足和投資風(fēng)險(xiǎn)的顧慮,但現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策恰恰是對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)過程的激勵(lì)不足,僅僅對(duì)新增的研發(fā)費(fèi)用實(shí)行加計(jì)扣除政策:“盈利企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)在10%以上,可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額?！倍矣捎谘邪l(fā)投入與一般的經(jīng)濟(jì)性支出不同,逐年平穩(wěn)增長(zhǎng)10%以上的要求不符合實(shí)際情況。

其次,在科技成果轉(zhuǎn)化方面的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)比較完善,如稅法明確規(guī)定企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,實(shí)行稅收減免優(yōu)惠,對(duì)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目或產(chǎn)品,進(jìn)行“三免兩減半”,經(jīng)認(rèn)定擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化實(shí)行“五免三減半”優(yōu)惠等。但激勵(lì)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的稅收政策與其前后兩個(gè)階段的稅收優(yōu)惠政策缺乏內(nèi)在統(tǒng)一性,并未將三個(gè)階段的稅收激勵(lì)政策有機(jī)連接起來(lái)。

最后,我國(guó)現(xiàn)有的科技稅收激勵(lì)政策偏重于對(duì)企業(yè)技術(shù)改造、技術(shù)引進(jìn)的稅收扶持,而對(duì)技術(shù)創(chuàng)新成果的商品化和產(chǎn)業(yè)化則支持不夠,僅對(duì)企業(yè)發(fā)明、設(shè)計(jì)、試制等過程給予優(yōu)惠,而對(duì)技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化、產(chǎn)品化、商品化幾乎沒有考慮。如對(duì)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展極為重要的風(fēng)險(xiǎn)投資的相關(guān)稅收激勵(lì)制度仍未建立起來(lái)。

四、構(gòu)建激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策體系

1應(yīng)遵循的基本原則

第一,目標(biāo)分期原則。促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新,應(yīng)從提升能力和增強(qiáng)動(dòng)力兩個(gè)方面設(shè)計(jì)稅收政策,既要解決動(dòng)力不足的問題,也要解決能力不足的問題。因此,稅收政策促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)遵循近期目標(biāo)和遠(yuǎn)期目標(biāo)相結(jié)合的原則,近期目標(biāo)是解決動(dòng)力不足的問題,遠(yuǎn)期目標(biāo)則是著重培育企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力。

第二,對(duì)象分類原則。技術(shù)創(chuàng)新的主體是企業(yè),而企業(yè)又包括大型企業(yè)和中小企業(yè)。因此,應(yīng)本著有助于解決企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新過程中遇到的現(xiàn)實(shí)困難的原則,分析大型企業(yè)和中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新面臨的不同問題,分別制定對(duì)應(yīng)的稅收政策。但這并不搞新的“特惠制”,大型企業(yè)具有較為雄厚的技術(shù)創(chuàng)新基礎(chǔ),稅收政策主要解決其技術(shù)創(chuàng)新動(dòng)力不足的問題,而中小企業(yè)則面臨著一系列進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的制約因素,這正是稅收政策的著力點(diǎn)。

第三,過程分段原則。根據(jù)前文關(guān)于稅收激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)理的分析,企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)是一個(gè)包括技術(shù)研發(fā)、成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)的完整鏈條,稅收政策應(yīng)尊重技術(shù)創(chuàng)新規(guī)律,根據(jù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新鏈各階段的不同特點(diǎn),分別給予支持。

第四,措施分層原則。促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新并非中央政府的獨(dú)有職責(zé),地方政府結(jié)合區(qū)域?qū)嶋H情況相機(jī)制定稅收優(yōu)惠政策也是特別重要的。因此,促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策應(yīng)包括中央的統(tǒng)一政策和地方的相機(jī)政策兩個(gè)組成部分。中央出臺(tái)全國(guó)統(tǒng)一使用的科技稅收政策,應(yīng)注意政策的整體效率;在被賦予地方稅種上的一定減免權(quán)的前提下,地方政府可根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平,合理制定相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

在上述四個(gè)原則的指導(dǎo)下,目前的重點(diǎn)是在全面梳理剖析現(xiàn)行科技稅收政策的基礎(chǔ)上,根據(jù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)階段、成果轉(zhuǎn)化階段和產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段的特點(diǎn)和需求,相應(yīng)調(diào)整現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策,構(gòu)建完善的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收激勵(lì)政策體系。具體的政策目標(biāo)應(yīng)包括:一是激發(fā)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新動(dòng)力,解決技術(shù)創(chuàng)新的現(xiàn)實(shí)困難,并提供現(xiàn)實(shí)的增加預(yù)期收益、減少預(yù)期成本的機(jī)會(huì);二是培育技術(shù)創(chuàng)新能力,著力改善企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的基礎(chǔ)條件和政策環(huán)境,為企業(yè)營(yíng)造良好的創(chuàng)新氛圍;三是對(duì)創(chuàng)新型人才的稅收優(yōu)惠,激發(fā)創(chuàng)新人才的創(chuàng)新積極性既能解決創(chuàng)新動(dòng)力不足的問題,又是培育創(chuàng)新能力的重要途徑。

2具體政策建議

(1)調(diào)整現(xiàn)行企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策,糾正企業(yè)間的不平等待遇。可將“減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”擴(kuò)展到標(biāo)準(zhǔn)較低的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),使普通的中小科技企業(yè)也能享受優(yōu)惠;增值稅的“即征即退”政策也可適當(dāng)擴(kuò)展到除“軟件產(chǎn)業(yè)、集成電路產(chǎn)業(yè)”以外的其他新興產(chǎn)業(yè);可將對(duì)國(guó)內(nèi)亟需的外商投資企業(yè)投資的短缺技術(shù)和創(chuàng)新項(xiàng)目給予15%的優(yōu)惠稅率由特定地區(qū)轉(zhuǎn)為全國(guó)的普惠。

(2)強(qiáng)化稅收對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)環(huán)節(jié)的激勵(lì),確立研發(fā)稅制的核心地位?？梢钥紤]:一是取消對(duì)享受稅收優(yōu)惠的條件限定在企業(yè)R&D支出比上年增長(zhǎng)達(dá)到10%的規(guī)定,可以采用支出增量(當(dāng)年支出與過去2年支出平均值的差值)法計(jì)算稅前扣除額,并限定享受優(yōu)惠的最低R&D支出額;二是允許高新技術(shù)企業(yè)從銷售收入中提取3%-5%的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,準(zhǔn)予從應(yīng)納稅收入中扣除,當(dāng)企業(yè)發(fā)生重大的研究與開發(fā)失敗和投資失敗時(shí),允許用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金彌補(bǔ);三是可以通過進(jìn)一步擴(kuò)大費(fèi)用稅前扣除的適用范圍、加速折舊所有單位研究開發(fā)用固定資產(chǎn)、縮短所有研發(fā)設(shè)備的折舊期限等措施,進(jìn)一步減少企業(yè)研發(fā)投入的成本。

(3)創(chuàng)新稅收對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化的激勵(lì)政策。在鼓勵(lì)科技成果的轉(zhuǎn)化方面,對(duì)進(jìn)行成果轉(zhuǎn)化的企業(yè),稅收支持政策可采用對(duì)轉(zhuǎn)讓科研成果的企業(yè)進(jìn)行所得稅的減免優(yōu)惠,而對(duì)購(gòu)買科研成果的企業(yè),允許其將用來(lái)購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的特許權(quán)使用費(fèi)支出進(jìn)行當(dāng)年稅前列支。如該企業(yè)用成果轉(zhuǎn)讓所得繼續(xù)投資于自主創(chuàng)新項(xiàng)目的,應(yīng)給予再投資抵免,作為鼓勵(lì)企業(yè)再自主創(chuàng)新的優(yōu)惠政策。此外,可考慮對(duì)企業(yè)購(gòu)入的知識(shí)產(chǎn)權(quán),縮短攤銷年限;而對(duì)于購(gòu)人的進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的先進(jìn)設(shè)備,不管是否為高新技術(shù)企業(yè),也不管是否在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)注冊(cè),均允許其按加速折舊法計(jì)提折舊。在加速折舊的審批程序上,應(yīng)該盡量簡(jiǎn)化,縮短審批時(shí)間周期,改變逐級(jí)審批過程,采用兩級(jí)或其他方式,以利于企業(yè)運(yùn)用優(yōu)惠政策。盡可能規(guī)定并適時(shí)更新詳細(xì)的加速折舊設(shè)備清單,減少一事一批,減少逐級(jí)上報(bào)帶來(lái)的人為操作及手續(xù)繁瑣等問題。

第4篇：創(chuàng)新型企業(yè)優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：稅收控制 節(jié)稅 合理避稅

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收的有效控制，必須進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在遵守和尊重稅法的前提下，運(yùn)用納稅人的權(quán)利，減輕稅負(fù)，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。節(jié)稅與避稅是稅務(wù)籌劃的主要途徑。節(jié)稅與避稅都能實(shí)現(xiàn)稅收規(guī)避，但二者之間存在區(qū)別。本文擬從節(jié)稅與避稅的含義以及原因、動(dòng)機(jī)出發(fā)，分析企業(yè)節(jié)稅與合理避稅的措施，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收的有效控制提供借鑒。

一、節(jié)稅與合理避稅的概述

（一）節(jié)稅

節(jié)稅對(duì)企業(yè)來(lái)說就是納稅人利用稅法提供的優(yōu)惠政策以及政策空白，通過稅收籌劃實(shí)現(xiàn)稅收控制。首先，節(jié)稅不能違反法律，是在合法的條件下進(jìn)行的最優(yōu)化選擇。其次，企業(yè)節(jié)稅符合政策立法意圖，是優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目的的載體。第三，節(jié)稅是在合理籌劃基礎(chǔ)上進(jìn)行的；另外，節(jié)稅的表現(xiàn)形式多種多樣，隨著國(guó)家和地區(qū)的不同而有所差別。

（二）合理避稅

避稅是在不違反法律的前提下，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)精心安排，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。避稅往往是利用稅法的不健全，或者是規(guī)定模糊之處，選擇有利于自身的方法達(dá)到減少應(yīng)承擔(dān)的納稅數(shù)額的目的。合理避稅的前提同樣是要合法，也需要進(jìn)行嚴(yán)密的策劃，與節(jié)稅不同的是，要進(jìn)行合理避稅必須對(duì)企業(yè)自身適用的法律必須十分熟悉，通過了解、研究，找出其中的漏洞，加以巧妙安排，實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。

（三）節(jié)稅與合理避稅的異同

節(jié)稅與避稅的主體都是納稅人；方式是縮小課稅對(duì)象，減少計(jì)稅依據(jù)；目的都是納稅人想減少納稅義務(wù)，達(dá)到不交稅或少交稅的目的。合理避稅的結(jié)果就是節(jié)稅。

但節(jié)稅是順應(yīng)立法精神的，而避稅是違背立法精神的，從一定意義上說是用不違法的手段逃避了納稅的義務(wù)，一方面會(huì)減少國(guó)家的稅收，另一方面扭曲了稅法征管的本意。

（四）節(jié)稅與合理避稅的動(dòng)機(jī)與原因

首先是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與利益的推動(dòng)，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，總利潤(rùn)空間往往有限，凈利潤(rùn)等于總利潤(rùn)減掉稅收后的余額，既定的利潤(rùn)總額下，減少稅收能夠提高凈利潤(rùn)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有優(yōu)勢(shì)。其次稅收政策的差異為避稅提供了條件，再者就是稅法規(guī)定的不完善性使節(jié)稅避稅成為可能。

二、企業(yè)節(jié)稅與合理避稅的依據(jù)與方法

（一）企業(yè)節(jié)稅與避稅的依據(jù)

1、依據(jù)稅基

企業(yè)通過縮小稅基的方法減輕稅收負(fù)擔(dān)或者免除納稅義務(wù)。在適用稅率一定的條件下，稅額的大小與稅基的大小成正比。稅基越小，納稅人所負(fù)有的納稅義務(wù)越輕?？s小稅基主要途徑是增加營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

2、依據(jù)稅額

這常常與稅法中的稅收優(yōu)惠相聯(lián)系。包括的全部免征、減免等。有些企業(yè)本來(lái)不符合免稅或減征的條件，但是通過轉(zhuǎn)變企業(yè)所屬經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或者改變內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)等辦法，使其符合免稅或減征稅的條件，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)或免除納稅義。

3、依據(jù)稅率

是指企業(yè)通過一定的合法途徑，使其所擁有的課稅對(duì)象直接適用于較低的稅率計(jì)稅，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。這主要是基于納稅主體的地位不平等引起的，同一種稅，課稅的地區(qū)、行業(yè)不同，稅率也不相同。

（二）節(jié)稅與合理避稅的途徑

1、利用固定資產(chǎn)折舊

折舊費(fèi)用提取比例和期限不同，會(huì)對(duì)所得稅的課征時(shí)間與數(shù)量產(chǎn)生影響。企業(yè)可以選擇適當(dāng)?shù)恼叟f政策規(guī)避稅收。一方面可以利用延長(zhǎng)折舊年限而產(chǎn)生的時(shí)間差進(jìn)行節(jié)稅，另一方面還可以利用縮短折舊年限而產(chǎn)生的時(shí)間差進(jìn)行節(jié)稅。剛剛起步的企業(yè)可以利用延長(zhǎng)折舊年限的方發(fā)達(dá)到稅后規(guī)避的目的，成熟的企業(yè)可以利用后者達(dá)到避稅和節(jié)稅的目的。

2、利用稅收優(yōu)惠

這種方法是通過研究法律政策的規(guī)定，而采取措施達(dá)到節(jié)稅和避稅的目的。稅法里面每一種稅收都有相應(yīng)的減免、優(yōu)惠政策，企業(yè)可以利用自身的成立地、所屬行業(yè)等方面入手考慮稅收的優(yōu)惠政策，并利用相關(guān)的優(yōu)惠政策進(jìn)行管理經(jīng)營(yíng)的決策。例如企業(yè)加大高新技術(shù)研發(fā)的支出，可以按照一定的比例抵稅；改變企業(yè)的注冊(cè)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，在西部地區(qū)建立分公司享受稅收的優(yōu)惠；引進(jìn)國(guó)家扶植產(chǎn)業(yè)、生產(chǎn)線、技術(shù)創(chuàng)新等獲得稅收優(yōu)惠。

3、收買虧損的公司

通過此種方法進(jìn)行節(jié)稅和合理避稅同樣是利用了稅法的規(guī)定，只不過這是對(duì)稅法政策的一種靈活運(yùn)用。稅法規(guī)定，企業(yè)合并后虧損準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)，這樣有盈利的公司就可以與有虧損的公司合并，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到虧損公司的賬上。按照稅法的規(guī)定，這是一種虧損的沖抵，但實(shí)際上是隱蔽了盈利公司的利潤(rùn)，減少了所得稅數(shù)額。在合并之前，盈利公司需要交納稅收，虧損企業(yè)不用交納，合并以后的企業(yè)不用或者少交稅收，這樣便達(dá)到了避稅與節(jié)稅的目的。

（三）節(jié)稅與合理避稅的具體應(yīng)用

節(jié)稅與合理避稅的方法眾多，節(jié)稅與合理避稅的具體方法貫穿于企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過程中。

1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的節(jié)稅與避稅

我國(guó)正處于發(fā)展的轉(zhuǎn)型時(shí)期，國(guó)家大力支持高新技術(shù)創(chuàng)新型、環(huán)保型及創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展，清潔能源受到社會(huì)的青睞，國(guó)家為這些企業(yè)提供稅收優(yōu)惠。以電力企業(yè)為例，電力企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱發(fā)揮了巨大的作用，傳統(tǒng)的煤炭發(fā)電難以享受稅收優(yōu)惠，電力企業(yè)可以大力發(fā)展清潔能源發(fā)電，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)將自身的性質(zhì)由傳統(tǒng)企業(yè)轉(zhuǎn)到新型環(huán)保型企業(yè)這一類型，享受稅法帶來(lái)的稅后優(yōu)惠。同時(shí)可以在政策優(yōu)惠區(qū)域創(chuàng)辦新型能源生產(chǎn)基地，同樣可以享受稅收優(yōu)惠。國(guó)家支持為支持新創(chuàng)辦企業(yè)的發(fā)展，在政策上給予了優(yōu)惠，新創(chuàng)企業(yè)為了更好的利用國(guó)家的優(yōu)惠政策，可以一方面推遲獲利年度，一方面投入更多的廣告費(fèi)用，打造自己的品牌產(chǎn)品，使產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率不斷得到提升，在所得稅減免限期內(nèi)充分提高企業(yè)的利潤(rùn)率，同時(shí)也相應(yīng)多給國(guó)家作貢獻(xiàn)。另外，企業(yè)產(chǎn)品原材料的選擇上也可以充分利用稅收優(yōu)惠實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，例如，我國(guó)《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》里面規(guī)定了能夠獲得稅收優(yōu)惠的資源，相關(guān)企業(yè)如果以優(yōu)惠目錄列示的資源作為產(chǎn)品的主要原材料，來(lái)生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止，并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，那么產(chǎn)品所獲得的收入可以獲得稅收優(yōu)惠。

2、投資決策中的節(jié)稅與避稅

企業(yè)的投資決策應(yīng)該充分考慮稅收政策在不同的企業(yè)類型、投資區(qū)域、投資期限等方面的差異。

首先，要了解國(guó)家對(duì)哪些區(qū)域，在哪個(gè)具體時(shí)期內(nèi)有一定的政策傾斜。國(guó)家在西部地區(qū)、災(zāi)后重建地區(qū)投資有較好的優(yōu)惠政策，國(guó)家往往明確規(guī)定企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款、投資稅收扣除等一系列災(zāi)區(qū)重建的減免政策，如果企業(yè)在此時(shí)能夠抓住有利時(shí)機(jī)，便可以使企業(yè)少交稅款。

其次，在選擇投資行業(yè)時(shí)，應(yīng)關(guān)注稅收政策的導(dǎo)向，合理選擇所投資的行業(yè)。例如，為了建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)，完成“十二五”規(guī)定的節(jié)能減排目標(biāo)，國(guó)家目前支持鼓勵(lì)節(jié)能環(huán)保和高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)過相關(guān)部門認(rèn)可后，其所得稅可按15%的稅率繳納；新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)，在所得稅方面有較高的優(yōu)惠，可以免征兩年；另外，國(guó)家為支持資源循環(huán)利用，提高資源的利用效率，對(duì)企業(yè)有效利用“三廢”、保護(hù)環(huán)境的行為也有相應(yīng)的優(yōu)惠政策。

第三，投資方式應(yīng)盡量選擇實(shí)物投資和無(wú)形資產(chǎn)投資。利用設(shè)備投資，不但能減少實(shí)際投資金額，而且可以用設(shè)備折舊費(fèi)或無(wú)形資產(chǎn)攤銷作為稅前扣除金額，達(dá)到避稅與節(jié)稅的目的。例如，國(guó)家為了節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境，從稅收入手進(jìn)行宏觀調(diào)控，稅務(wù)部門公布了《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，規(guī)定了企業(yè)采購(gòu)節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)和安全生產(chǎn)等設(shè)備在稅收方面獲得的優(yōu)惠。如果企業(yè)能夠抓住這一機(jī)會(huì)，順應(yīng)國(guó)家政策并合理籌劃，便可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

3、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)成果分配中的節(jié)稅與避稅

最終財(cái)務(wù)成果核算中，可以運(yùn)用相關(guān)財(cái)務(wù)技巧實(shí)現(xiàn)節(jié)稅與避稅。比如在財(cái)務(wù)核算中，成本費(fèi)用能夠沖減利潤(rùn)，可以通過提高成本費(fèi)用來(lái)降低應(yīng)交稅款；可以靈活運(yùn)用固定資產(chǎn)折舊，通過選擇快速折舊或者增加折舊年限的方法達(dá)到節(jié)稅的目的；兼營(yíng)不同貨物的企業(yè)可以分別核算分別計(jì)稅，防止合并后按較高的稅率計(jì)增值稅。

三、結(jié)束語(yǔ)

節(jié)稅與合理避稅既有共同點(diǎn)也有區(qū)別，二者都可以達(dá)到稅收規(guī)避的目的。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)應(yīng)該充分重視節(jié)稅與合理避稅的作用，通過合法手段達(dá)到稅收規(guī)避的目的，提高自身的利潤(rùn)和在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：創(chuàng)新型企業(yè)優(yōu)惠政策范文

近年來(lái)，我國(guó)科技事業(yè)蒸蒸日上，特別是科教興國(guó)戰(zhàn)略的提出和深入實(shí)施，是我國(guó)科技事業(yè)有了長(zhǎng)足的發(fā)展，一大批重要成果涌現(xiàn)出來(lái)，科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)越來(lái)越大，科技競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)。但是，政策、資金以及市場(chǎng)環(huán)境等方面的不完善也給企業(yè)自主創(chuàng)新帶來(lái)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，在很大程度上阻礙了企業(yè)自主創(chuàng)新的推進(jìn)。特別是企業(yè)創(chuàng)新資金的不足以及科技創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的存在企業(yè)的科技創(chuàng)新很難在市場(chǎng)上進(jìn)行成功的融資。因此，從稅收政策和金融政策兩個(gè)方面探討企業(yè)自主創(chuàng)新的現(xiàn)狀和建議是非常必要的。

一、支持科技自主創(chuàng)新的稅收政策分析

（一）稅收激勵(lì)政策現(xiàn)狀

近些年來(lái)，為推動(dòng)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，我國(guó)制定了一系列的稅收扶持政策，鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新。這些稅收扶持政策對(duì)于推動(dòng)我國(guó)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展起到了重要作用。但從總體上看，稅收政策對(duì)于推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新沒有形成足夠能量的激勵(lì)機(jī)制。主要表現(xiàn)在：

1．對(duì)研發(fā)環(huán)節(jié)給與支持的稅收激勵(lì)政策只占很小的比例。稅收激勵(lì)只是對(duì)已經(jīng)形成科技實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)以及已經(jīng)享有科研成果的技術(shù)性收入實(shí)施優(yōu)惠，而對(duì)技術(shù)落后繼續(xù)進(jìn)行技術(shù)更新的企業(yè)以及正在進(jìn)行科技開發(fā)的活動(dòng)缺少鼓勵(lì)措施，使企業(yè)只關(guān)心科技成果的應(yīng)用而不注重對(duì)科技開發(fā)的投入，不利于增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力。

3．稅收政策的制度性缺陷，抵消了政策優(yōu)惠的力度。生產(chǎn)型增值稅對(duì)高科技企業(yè)發(fā)展的抑制作用；企業(yè)所得稅內(nèi)外有別導(dǎo)致內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)偏重，嚴(yán)重制約企業(yè)的積累和發(fā)展能力，是長(zhǎng)期存在的制度性因素?？傮w而言，稅收政策產(chǎn)生的效應(yīng)，制度性缺陷的抑制力更強(qiáng)。

4．稅收優(yōu)惠政策并沒有根據(jù)各個(gè)稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系和稅收優(yōu)惠形式的特點(diǎn)形成科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制。由于忽視了稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系，一個(gè)稅種少征，往往另一個(gè)稅種多征，形成各稅種之間政策效力相互抵消。

5．對(duì)于高科技人員的優(yōu)惠措施較少。我國(guó)現(xiàn)行稅收政策中對(duì)高科技人才的收入并沒有明確的個(gè)人所得稅優(yōu)惠。這些問題的存在既不利于調(diào)動(dòng)科技人才的積極性，又降低了高科技行業(yè)人才的積極性，又降低了高科技行業(yè)對(duì)人才的吸引力，使大量人才外流。

（二）鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策建議

稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源和政府宏觀調(diào)控體系中的重要組成部分，在建立和完善國(guó)家創(chuàng)新體系中的作用是不可替代的。稅收是建立國(guó)家創(chuàng)新體系的重要財(cái)力基礎(chǔ)，而且運(yùn)用稅收政策還可以激勵(lì)企業(yè)逐漸成為國(guó)家創(chuàng)新體系的主力軍，有利于創(chuàng)新成果的轉(zhuǎn)化。因此，必須創(chuàng)造更適合的稅收扶持與激勵(lì)政策，來(lái)適應(yīng)目前科技進(jìn)步，尤其是自主創(chuàng)新以及科技成果產(chǎn)業(yè)化的要求。

1．制定上下游產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)調(diào)的稅收政策.就我國(guó)目前的情況而言，企業(yè)自主創(chuàng)新的重點(diǎn)應(yīng)該放在自主創(chuàng)新和引進(jìn)技術(shù)再創(chuàng)新的環(huán)節(jié)上，因而我國(guó)針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該由偏重產(chǎn)業(yè)鏈的下游向產(chǎn)業(yè)鏈的上游轉(zhuǎn)移，即從生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)想開發(fā)研究環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，確立企業(yè)的研究開發(fā)環(huán)節(jié)為稅收激勵(lì)的重點(diǎn)。

2．建立起對(duì)所有企業(yè)適用的具有普惠制的創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制?，F(xiàn)行的許多優(yōu)惠政策仍然存在諸多限制，只有部分企業(yè)可以享有優(yōu)惠政策，而自主創(chuàng)新不是局限在部分企業(yè)，而是所有企業(yè)。因此，應(yīng)當(dāng)取消現(xiàn)行優(yōu)惠政策中不合理、不公平的限制性條件，使特惠制變?yōu)槠栈葜啤?/p>

3．改革增值稅，加強(qiáng)對(duì)科技創(chuàng)新的支持力度。加速推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革，擴(kuò)大增值稅改革的試點(diǎn)范圍，實(shí)行地區(qū)與行業(yè)相結(jié)合的辦法。擴(kuò)大增值稅增值范圍，實(shí)行全面征收。適當(dāng)擴(kuò)大高科技行業(yè)享受增值稅優(yōu)惠的范圍。對(duì)出口的高新技術(shù)產(chǎn)品實(shí)行零稅率，做到徹底退稅，使其以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力。

4．加大對(duì)科技人員的稅收優(yōu)惠政策，拓寬高新技術(shù)企業(yè)的籌資渠道。我國(guó)現(xiàn)行稅法幾乎沒有針對(duì)高科技人才的稅收優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)際企業(yè)發(fā)展中缺乏必要的人才激勵(lì)機(jī)制。強(qiáng)化對(duì)高科技人才的優(yōu)惠主要體現(xiàn)在個(gè)人所得稅方面，具體可采取以下措施：提高高科技人才個(gè)人所得稅免征額，對(duì)高科技人員在技術(shù)成果和技術(shù)服務(wù)方面的收入減征，特殊成績(jī)獲得的各類獎(jiǎng)勵(lì)津貼免征個(gè)人所得稅。

5．完善稅收制度，形成制度性的稅收激勵(lì)。建立起臨時(shí)性與制度相結(jié)合的稅收優(yōu)惠政策體系，并在稅收制度的設(shè)計(jì)上從整體上考慮稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系以及各稅種優(yōu)惠形式的特點(diǎn)，各有側(cè)重，從各個(gè)層面、各個(gè)環(huán)節(jié)共同發(fā)揮作用。

6．增加對(duì)科技環(huán)境保護(hù)的政策傾斜。針對(duì)環(huán)境保護(hù)、節(jié)約能源等有利于社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，稅收應(yīng)給予特別優(yōu)惠，這種優(yōu)惠政策能加強(qiáng)我國(guó)的政策導(dǎo)向，有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，推動(dòng)我國(guó)節(jié)約型、生態(tài)型社會(huì)的建設(shè)。

三、支持科技自主創(chuàng)新的金融政策研究

（一）金融支持政策現(xiàn)狀

近年來(lái)，為了促進(jìn)科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，我國(guó)已推出了一系列金融扶持政策及相關(guān)優(yōu)惠政策，如加大科技貸款的投入總量，鼓勵(lì)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新行為等，這些都對(duì)促進(jìn)科技型企業(yè)的自主創(chuàng)新起到了重要的推動(dòng)作用。但是，我們也看到，當(dāng)前我國(guó)仍處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，投融資渠道比較狹窄，金融產(chǎn)品較少，尚不能完全滿足投融資主體的需求，在一定程度上，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展和企業(yè)的自主創(chuàng)新能力受到了金融環(huán)境的制約與影響，許多自主創(chuàng)新企業(yè)面臨發(fā)展困境，整體技術(shù)裝備水平也較低。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.政府資金的引導(dǎo)作用發(fā)揮不強(qiáng)。目前我國(guó)政府資金主要針對(duì)產(chǎn)業(yè)的支持，直接針對(duì)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)比較濃厚而時(shí)常經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的國(guó)家，則更多的采用間接平臺(tái)，建立機(jī)制，營(yíng)造環(huán)境，相比之下，后一中方式更容易發(fā)揮政府資金的引導(dǎo)作用。

2.目前我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)可以利用的投資工具形式單一，從而導(dǎo)致了金融機(jī)構(gòu)在針對(duì)中小企業(yè)開展業(yè)務(wù)時(shí)，所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)與可能的收益之間不對(duì)稱的問題，結(jié)果嚴(yán)重影響了金融機(jī)構(gòu)支持中小企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)的積極性。

3.風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)機(jī)制。在努力實(shí)現(xiàn)雙贏的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)也非常重要。目前我們只能實(shí)行全額的擔(dān)保，這樣的作用基本將金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給擔(dān)保機(jī)構(gòu)，不利于發(fā)揮各方面的作用。

（二）鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的金融政策建議

發(fā)達(dá)和完善的金融業(yè)是推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新順利進(jìn)行的重要因素之一，尤其是強(qiáng)大的資本市場(chǎng)將對(duì)促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新行為發(fā)揮重要的作用。因此，我們必須努力完善企業(yè)創(chuàng)新的金融機(jī)制，將金融服務(wù)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向自主創(chuàng)新，加大金融系統(tǒng)對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的支持力度，通過金融改革和金融創(chuàng)新，促進(jìn)自主創(chuàng)新更好更快的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)金融改革與科技創(chuàng)新的良性互動(dòng)。加強(qiáng)和完善對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的金融支持機(jī)制可以從以下幾個(gè)方面入手：

1．要充分發(fā)揮政府導(dǎo)向作用，完善鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的信貸政策和投融資政策。一方面，要整合政府資金，加大扶持力度，充分發(fā)揮財(cái)政資金對(duì)激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的引導(dǎo)作用；另一方面，積極運(yùn)用政策調(diào)節(jié)手段，引導(dǎo)各類金融機(jī)構(gòu)支持企業(yè)創(chuàng)新，加強(qiáng)政府資金與金融資金的相互配合，通過基金、貼息、擔(dān)保等手段引導(dǎo)更多的資金支持自主創(chuàng)新與科技成果產(chǎn)業(yè)化。

2．政策型銀行要加大對(duì)自主創(chuàng)新的支持力度。政策性金融機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)家重大科技專項(xiàng)、國(guó)家重大科技產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目的規(guī)模化融資和科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目、引進(jìn)技術(shù)消化吸收項(xiàng)目、高新技術(shù)產(chǎn)品出口項(xiàng)目等提供貸款，給予重點(diǎn)支持。在政策允許范圍內(nèi)，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展所需的核心技術(shù)和關(guān)鍵設(shè)備的進(jìn)出口，提供融資支持。

3．通過改善金融環(huán)境，促進(jìn)商業(yè)銀行對(duì)自主創(chuàng)新企業(yè)的服務(wù)。商業(yè)銀行對(duì)國(guó)家和省級(jí)立項(xiàng)的高新技術(shù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)國(guó)家投資政策及信貸政策規(guī)定，積極給予信貸支持。商業(yè)銀行對(duì)有效益、有還貸能力的自主創(chuàng)新產(chǎn)品出口所需的流動(dòng)資金貸款，要根據(jù)信貸原則優(yōu)先安排、重點(diǎn)支持，及時(shí)提供多種金融服務(wù)。政府可以建立企業(yè)自主創(chuàng)新的貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制和擔(dān)?；?，引導(dǎo)商業(yè)銀行開展對(duì)自主創(chuàng)新企業(yè)提供差別化、標(biāo)準(zhǔn)化的金融支持。

4．加快中小企業(yè)板建設(shè)，設(shè)置中小板“綠色通道”一是加快發(fā)展對(duì)創(chuàng)新型企業(yè)的支持力度。盡快恢復(fù)中小企業(yè)板的融資功能，為具有自主創(chuàng)新能力的中小企業(yè)發(fā)展上市設(shè)立“綠色通道”，降低門檻，簡(jiǎn)化程序，縮短時(shí)間，減少費(fèi)用。二是強(qiáng)化中小企業(yè)板監(jiān)管措施。三是推動(dòng)中小企業(yè)板制度創(chuàng)新。推進(jìn)上市準(zhǔn)入制度創(chuàng)新，建立適應(yīng)中小企業(yè)板上市公司“優(yōu)勝劣汰”的退市機(jī)制，推進(jìn)全流通經(jīng)濟(jì)制下的交易與監(jiān)管制度創(chuàng)新。四是加大中小企業(yè)上市資源的培養(yǎng)力度。

5．積極推進(jìn)金融工具創(chuàng)新。金融機(jī)構(gòu)要努力進(jìn)行金融工具創(chuàng)新，如對(duì)重大科技專項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)行證券化、發(fā)放可轉(zhuǎn)換債券、票據(jù)貼現(xiàn)等低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)等，既可以使銀行降低風(fēng)險(xiǎn)增加收益，又可以有效彌補(bǔ)企業(yè)創(chuàng)新的資金缺口，實(shí)現(xiàn)科技和金融、企業(yè)和社會(huì)多贏共利的目標(biāo)。

第6篇：創(chuàng)新型企業(yè)優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外資企業(yè)影響

我國(guó)引進(jìn)外資直接投資對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有不容忽視的推動(dòng)作用。新稅法的實(shí)施實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一，統(tǒng)一企業(yè)所得稅將直接關(guān)系到外資企業(yè)在我國(guó)的利益，稅制調(diào)整對(duì)實(shí)際利用外資將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，因此，研究企業(yè)所得稅調(diào)整對(duì)外資企業(yè)的影響非常具有現(xiàn)實(shí)意義。

一、新稅法對(duì)外商投資企業(yè)稅負(fù)的影響

兩稅合并的新稅法的實(shí)施是大勢(shì)所趨，對(duì)稅率下調(diào)而言，企業(yè)所得稅改革會(huì)導(dǎo)致外資企業(yè)稅負(fù)的減輕，從稅負(fù)角度分析新稅法對(duì)外資企業(yè)的影響，主要表現(xiàn)在新企業(yè)所得稅法主要在稅率、稅前扣除、稅收優(yōu)惠等方面做出了相應(yīng)的調(diào)整。

（一）擴(kuò)大居民企業(yè)的范圍

新稅法擴(kuò)大了居民企業(yè)的界定范疇，對(duì)現(xiàn)行稅法進(jìn)行了補(bǔ)充和完善。新稅法將內(nèi)、外資企業(yè)統(tǒng)一對(duì)待，納稅對(duì)象包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。對(duì)居民企業(yè)的判定采用“登記注冊(cè)地”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地”相結(jié)合的標(biāo)準(zhǔn)，其中，“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)”是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)位于我國(guó)境內(nèi)，也屬于我國(guó)居民企業(yè)，其在我國(guó)的納稅范圍從原來(lái)的來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得變?yōu)閬?lái)源于我國(guó)境內(nèi)境外的全部所得。

（二）實(shí)際稅負(fù)水平的提高

稅率是企業(yè)所得稅制度的核心問題。新稅法的實(shí)施名義上稅率降低，實(shí)際上提高了稅負(fù)水平，促進(jìn)了企業(yè)間的公平競(jìng)爭(zhēng)。外商投資企業(yè)原適用的企業(yè)所得稅名義稅率為30％，新稅法實(shí)施后，將稅率統(tǒng)一為25％，對(duì)我國(guó)境內(nèi)的外資企業(yè)而言，稅率有所提高，外資企業(yè)的應(yīng)納所得稅額會(huì)有所升高，外資的企業(yè)的稅負(fù)將會(huì)增加。但是從長(zhǎng)期來(lái)看，外商來(lái)中國(guó)投資，看重的是中國(guó)巨大的市場(chǎng)潛力，新稅法的實(shí)施由此帶來(lái)的廣大市場(chǎng)和良好的投資環(huán)境將會(huì)更有利于外資的發(fā)展。

（三）增加稅前扣除的限制

新企業(yè)所得稅法規(guī)定，對(duì)外資企業(yè)而言，新稅法對(duì)外商投資企業(yè)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用的稅前扣除進(jìn)行了調(diào)整。外資企業(yè)的稅前扣除額有所降低，對(duì)稅前扣除所做出的限制性規(guī)定可能提高外商投資企業(yè)的稅負(fù)。外資企業(yè)廣告費(fèi)實(shí)行據(jù)實(shí)扣除的辦法，其中符合條件的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15％的部分、公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（四）稅收優(yōu)惠政策的變化

新企業(yè)所得稅法對(duì)高新技術(shù)企業(yè)做出了一些調(diào)整，對(duì)外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，在不同地區(qū)采用不同的優(yōu)惠政策，其稅負(fù)影響也是不同的，調(diào)整后的高新技術(shù)企業(yè)不再受地域的限制，減少了外資的優(yōu)惠。從我國(guó)新企業(yè)所得稅法中對(duì)新舊稅法優(yōu)惠過渡政策就可以看出，自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。新企業(yè)所得稅法并沒有在很大程度上增加對(duì)外商投資的稅額，對(duì)外商投資企業(yè)還是有很大的優(yōu)惠。

二、新稅法實(shí)施對(duì)吸引外商投資的影響

吸引外資是中國(guó)對(duì)外開放政策的重要組成部分，新稅法的實(shí)施為了給各類企業(yè)提供一個(gè)更加公平、開放、規(guī)范的市場(chǎng)環(huán)境，不會(huì)減少中國(guó)對(duì)外商投資的吸引力，相反，還將提高外資進(jìn)入中國(guó)的質(zhì)量。其主要影響如下：

（一）有利于優(yōu)化引資的結(jié)構(gòu)

新的企業(yè)所得稅法，改普遍優(yōu)惠為特定優(yōu)惠，通過稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用，引導(dǎo)外資向高新技術(shù)企業(yè)和創(chuàng)新型企業(yè)投資，其經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變。其中調(diào)整了鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、技術(shù)創(chuàng)新、節(jié)能節(jié)水、保護(hù)環(huán)境、創(chuàng)業(yè)投資以及發(fā)展高新技術(shù)等以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主的稅收政策資源配置的結(jié)構(gòu)，有利于優(yōu)化外商投資結(jié)構(gòu)。目前，我國(guó)吸引外資的總體策略在整體上仍是大力支持和鼓勵(lì)外資企業(yè)的投資，新稅法的實(shí)施推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。

（二）對(duì)外資總稅負(fù)影響不大

新稅法兩稅合一調(diào)整的是行業(yè)和地區(qū)的局部稅負(fù)結(jié)構(gòu)，總稅負(fù)不會(huì)有太大變化。新的稅制實(shí)行的是以行業(yè)優(yōu)惠為主，地區(qū)優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠政策。改地區(qū)優(yōu)惠、外資優(yōu)惠為產(chǎn)業(yè)、行業(yè)優(yōu)惠，變化的只是外資企業(yè)的行業(yè)稅負(fù)結(jié)構(gòu)。由于外資投資的行業(yè)不同，有的企業(yè)稅負(fù)增加，如食品制造、飲料制造、紡織業(yè)等受稅收優(yōu)惠的影響較大；有的企業(yè)稅負(fù)減少，如石油加工、化學(xué)原料及制品制造業(yè)、機(jī)械設(shè)備制造業(yè)等，受稅收優(yōu)惠的影響較小。

（三）對(duì)引資的質(zhì)量有所提高

新稅法有助于穩(wěn)定外資的數(shù)量，提高引資的質(zhì)量。由于我國(guó)有廣闊的投資市場(chǎng)和良好的投資環(huán)境，在短期內(nèi)，可能引起外資投資的數(shù)量下降，但是，從長(zhǎng)期來(lái)看，引進(jìn)外資的數(shù)量為增加。在改革開放初期，我國(guó)較多的是注重引進(jìn)外資的數(shù)量，隨著中國(guó)軟硬件條件日趨完善和提高，現(xiàn)在我國(guó)利用外資必須向技術(shù)含量高、附加值高的方向發(fā)展，更加看重引進(jìn)外資的質(zhì)量，高新技術(shù)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)都將獲得快速發(fā)展的契機(jī)。

（四）稅收優(yōu)惠政策影響有限

新的稅收優(yōu)惠政策由于弱化了區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，強(qiáng)化了項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策，變化的只是外資企業(yè)的行業(yè)稅負(fù)結(jié)構(gòu)。稅收優(yōu)惠對(duì)吸引外資的影響作用是有限的，不同的優(yōu)惠政策所帶來(lái)的預(yù)期稅收利益和籌劃成本，以及對(duì)稅后利潤(rùn)總額影響是不一樣的。新企業(yè)所得稅法中稅收優(yōu)惠政策的改變?cè)诙唐趦?nèi)會(huì)增加我國(guó)的稅收收入，這對(duì)中國(guó)外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極促進(jìn)作用。但長(zhǎng)期來(lái)說，不會(huì)對(duì)我國(guó)的財(cái)政收入產(chǎn)生較大的影響。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，新企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)企業(yè)所得稅制的改革與完善。盡管新稅法的實(shí)施將在一定程度上提高外商投資企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)率，但在國(guó)際上仍處于適中偏低的水平, 兩稅合一調(diào)整的是行業(yè)和地區(qū)的局部稅負(fù)結(jié)構(gòu)，是我國(guó)逐步與世界接軌的稅制改革進(jìn)程的重要一步，對(duì)外資企業(yè)的總稅負(fù)不會(huì)有太大變化。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，兩稅合一有利于實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng), 進(jìn)而引導(dǎo)外資企業(yè)適應(yīng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)，加速產(chǎn)業(yè)升級(jí)，提高外資企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：創(chuàng)新型企業(yè)優(yōu)惠政策范文

為進(jìn)一步貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，圍繞“創(chuàng)建科技強(qiáng)市”、“企業(yè)服務(wù)年”、“科技幫扶促調(diào)”等活動(dòng)，根據(jù)省科技廳《關(guān)于深入開展科技幫扶促調(diào)活動(dòng)的通知》（浙科發(fā)政〔2009〕24號(hào)）和*市委提出的“強(qiáng)工業(yè)、興三產(chǎn)、優(yōu)環(huán)境、促民生”的有關(guān)精神，結(jié)合我市實(shí)際，以“提高自主創(chuàng)新能力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)”為實(shí)踐載體，“服務(wù)企業(yè)、服務(wù)基層”為重點(diǎn)，通過開展科技幫扶促調(diào)專項(xiàng)行動(dòng)，充分發(fā)揮科技創(chuàng)新在幫助企業(yè)克難攻堅(jiān)、轉(zhuǎn)型升級(jí)中的重要作用，切實(shí)促進(jìn)我市企業(yè)升級(jí)、科技企業(yè)培育、科技項(xiàng)目申報(bào)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)等工作的長(zhǎng)足發(fā)展?，F(xiàn)就我局進(jìn)一步做好科技服務(wù)，支持企業(yè)發(fā)展提出如下意見：

一、實(shí)施一批工業(yè)科技創(chuàng)新項(xiàng)目，大幅提升工業(yè)自主創(chuàng)新能力。

按照新型工業(yè)化要求，推進(jìn)機(jī)電裝備、新型電子產(chǎn)品、節(jié)能降耗、新材料與推廣應(yīng)用、綠色化工及清潔生產(chǎn)、傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)提升等方面的技術(shù)創(chuàng)新，加快制造業(yè)向高端發(fā)展，并拉長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈。重點(diǎn)支持傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)特色企業(yè)通過運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)、先進(jìn)裝備和先進(jìn)節(jié)能技

術(shù)改造提升。重點(diǎn)培育現(xiàn)代植物藥，以數(shù)控機(jī)床、節(jié)能型壓縮機(jī)、自動(dòng)化柔版印刷機(jī)械等產(chǎn)品為代表的新型裝備制造業(yè)，新型紡織，有色金屬延伸，新材料，電子信息和綠色化工等優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)，形成一批具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的科技龍頭企業(yè)和集團(tuán)，成為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)過程中的重要力量。

幫助企業(yè)開發(fā)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝，加速推進(jìn)產(chǎn)品創(chuàng)新。加大力度，全力引導(dǎo)和支持企業(yè)加強(qiáng)各種形式的產(chǎn)學(xué)研合作，積極參與國(guó)家和省重大科技專項(xiàng)，引進(jìn)技術(shù)，引進(jìn)人才，組織實(shí)施重大關(guān)鍵技術(shù)的研究開發(fā)、成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目，加快推廣應(yīng)用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)。重點(diǎn)支持企業(yè)開發(fā)市場(chǎng)適銷對(duì)路的新產(chǎn)品、新品種，著力提高產(chǎn)品品質(zhì)和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

大力培育科技型企業(yè)，幫助企業(yè)建立研發(fā)機(jī)構(gòu)。幫助各類優(yōu)強(qiáng)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)聯(lián)合高校、科研院所建立企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)。幫助企業(yè)聯(lián)系省內(nèi)外高校、科研院的重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、試驗(yàn)基地等各類科研和測(cè)試設(shè)備提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。引導(dǎo)企業(yè)與高校開展技術(shù)合作與交流。

做到項(xiàng)目申報(bào)與跟蹤服務(wù)相結(jié)合，努力提高項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)。既要“跑鄉(xiāng)進(jìn)廠”，深入企業(yè)，充分挖掘我市可以整合的科技資源，幫助企業(yè)繼續(xù)做好項(xiàng)目申報(bào)工作，爭(zhēng)取多報(bào)項(xiàng)目。又要積極“跑部進(jìn)廳”，做好重大科技項(xiàng)目專人跟蹤服務(wù)，努力提高項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)。

二、認(rèn)真貫徹執(zhí)行研發(fā)費(fèi)用享受所得稅優(yōu)惠政策，引導(dǎo)企業(yè)增加科技創(chuàng)新投入。

充分發(fā)揮企業(yè)作為研究開發(fā)投入、技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)和科技成果應(yīng)用的主體作用。按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔20*〕116號(hào))和浙江省科學(xué)技術(shù)廳、浙江省財(cái)政廳、浙江省國(guó)家稅務(wù)局、浙江地方稅務(wù)局、浙江省統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝研究開發(fā)費(fèi)用享受所得稅優(yōu)惠政策>的通知》（浙科發(fā)政〔20*〕195號(hào)）的精神，認(rèn)真研究采取扶持民營(yíng)科技企業(yè)和科技型中小企業(yè)的政策措施，幫助企業(yè)落實(shí)研究開發(fā)費(fèi)150％抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策，引導(dǎo)企業(yè)加大科技投入，增強(qiáng)自主創(chuàng)新動(dòng)力和實(shí)力。

三、積極培育高新技術(shù)企業(yè)，大幅提升高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平。

大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，努力形成以國(guó)家天然藥物產(chǎn)業(yè)基地、中國(guó)織造名城為支撐，高新技術(shù)企業(yè)為重點(diǎn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展新格局。加大高新技術(shù)企業(yè)培育力度，努力培育和發(fā)展高新技術(shù)企業(yè)，對(duì)暫時(shí)不符合規(guī)定條件的企業(yè)，也要幫助其制定整改方案，盡早發(fā)展為高新技術(shù)企業(yè)。支持具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)核心技術(shù)的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，加快培育發(fā)展電子、生物醫(yī)藥、新材料、新能源及環(huán)保等一批具有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增加值占工業(yè)增加值的比重大幅提高。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

四、加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)工作，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

提升專利申請(qǐng)量和授權(quán)量。抓好專利示范鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)、專利產(chǎn)業(yè)化、專利中介隊(duì)伍建設(shè)等環(huán)節(jié)，促進(jìn)專利量的增長(zhǎng)，使2009年專利申請(qǐng)達(dá)到500件以上，專利授權(quán)達(dá)到300件以上，培育金華市級(jí)以上專利示范企業(yè)2家以上、*市級(jí)專利示范企業(yè)5家，首次實(shí)現(xiàn)銷售額過500萬(wàn)元的專利產(chǎn)品5只以上。

加大宣傳培訓(xùn)力度。要使服務(wù)貼近企業(yè)、貼近基層、貼近群眾，使服務(wù)更貼心、更切實(shí)。加大調(diào)研力度，充分掌握專利信息，推進(jìn)專利企業(yè)產(chǎn)業(yè)化。組織好企業(yè)和鎮(zhèn)鄉(xiāng)（街道、開發(fā)區(qū)）相關(guān)人員開展專利培訓(xùn)，強(qiáng)化企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)意識(shí)和自主創(chuàng)新意識(shí)。

幫助企業(yè)開發(fā)、申請(qǐng)和購(gòu)買國(guó)內(nèi)外專利尤其是發(fā)明專利。加大專利開發(fā)、流轉(zhuǎn)和保護(hù)的工作力度，對(duì)企業(yè)獲得發(fā)明專利授權(quán)和購(gòu)買國(guó)內(nèi)外發(fā)明專利給予補(bǔ)貼，鼓勵(lì)和支持企業(yè)抓住有利時(shí)機(jī)，獲取知識(shí)產(chǎn)權(quán)，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)專利示范企業(yè)科技項(xiàng)目?jī)?yōu)先安排，經(jīng)費(fèi)優(yōu)先保證。

規(guī)范專利執(zhí)法，強(qiáng)化專利行政保護(hù)能力。用好委托執(zhí)法權(quán)，為企業(yè)提供建議和服務(wù)，及時(shí)查處假冒、冒充專利行為，及時(shí)制止專利侵權(quán)行為，及時(shí)調(diào)處專利糾紛。

五、做好科技幫扶促調(diào)工作，大力支持企業(yè)發(fā)展。

充分發(fā)揮科技創(chuàng)新應(yīng)對(duì)危機(jī)、創(chuàng)新支撐發(fā)展的重要作用，實(shí)現(xiàn)標(biāo)本兼治、保穩(wěn)促調(diào)的目標(biāo)，組建“科技政策宣傳組”、“科技創(chuàng)新服務(wù)組”、“困難幫扶組”，開展幫扶行動(dòng)，幫助企業(yè)開展技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢和技術(shù)診斷；幫助企業(yè)開發(fā)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝，加速推進(jìn)產(chǎn)品創(chuàng)新；幫助企業(yè)開發(fā)、申請(qǐng)國(guó)內(nèi)外專利尤其是發(fā)明專利；幫助企業(yè)建立和發(fā)展研發(fā)機(jī)構(gòu)，構(gòu)建公共科技創(chuàng)新平臺(tái)。

六、強(qiáng)化科技服務(wù)工作，不斷提高辦事效率。

做好科技宣傳工作。通過在新聞媒體上開展多方位的宣傳、加大科技惠企政策培訓(xùn)力度等行動(dòng)，宣傳國(guó)家和省、市扶持自主創(chuàng)新的政策及具體落實(shí)辦法；宣傳國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域；宣傳企業(yè)依靠創(chuàng)新發(fā)展的先進(jìn)典型；宣傳國(guó)內(nèi)外最新科技發(fā)展趨勢(shì)與科技成果、科技知識(shí)，幫助企業(yè)分析形勢(shì)，把握方向，研究對(duì)策，增強(qiáng)信心，用好扶持政策，提高全體員工的科技意識(shí)和科技素質(zhì)。

七、搭建科技合作平臺(tái)，加大院校與企業(yè)合作的力度。

第8篇：創(chuàng)新型企業(yè)優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；科技創(chuàng)新；財(cái)稅政策

基金項(xiàng)目：2015年?yáng)|莞職業(yè)技術(shù)學(xué)院科研基金資助項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)：2015C28）

中圖分類號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2016年9月27日

一、引言

東莞作為一個(gè)中小企業(yè)制造名城，在經(jīng)過30多年改革開放大格局下的高速增長(zhǎng)之后也步入“新常態(tài)”，正處于結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)爬坡越坎階段，產(chǎn)業(yè)層次整體不高的局面亟待改變，突破關(guān)鍵就在于大力實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，大力培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。因此，能否準(zhǔn)確識(shí)別阻礙中小企業(yè)科技創(chuàng)新的瓶頸因素，并采取適宜的措施予以消除，無(wú)論是對(duì)于中小企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展還是東莞經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)都具有重要意義。

二、東莞中小企業(yè)科技創(chuàng)新現(xiàn)狀及影響因素

（一）東莞中小企業(yè)科技創(chuàng)新現(xiàn)狀

1、創(chuàng)新活動(dòng)的研發(fā)投入強(qiáng)度不夠。企業(yè)的自主研發(fā)投入是技術(shù)創(chuàng)新的核心基礎(chǔ)，技術(shù)創(chuàng)新是中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本因素。本文以研發(fā)費(fèi)用與企業(yè)銷售收入比值來(lái)說明創(chuàng)新活動(dòng)的科研經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，研發(fā)費(fèi)用不足銷售收入1%的，企業(yè)難以生存；達(dá)到3%的，企業(yè)可以勉強(qiáng)維系；達(dá)到5%的，才有可能與其他企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)；而只有達(dá)到8%的，才有機(jī)會(huì)發(fā)展壯大。通過對(duì)東莞在中小板、創(chuàng)業(yè)板和新三板上市企業(yè)中的惠倫晶體、正業(yè)科技、碩源科技、粵林電氣等8家資源較豐富的企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)的測(cè)算，近三年研發(fā)投入平均也只有4%上下，而其他數(shù)量眾多、資源貧乏的中小企業(yè)的研發(fā)投入就更不樂觀。

2、創(chuàng)新成果有限，產(chǎn)業(yè)化程度低。由于東莞過去多數(shù)民營(yíng)企業(yè)以出口加工貿(mào)易為主，從事低附加值的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，沒有掌握核心技術(shù)，整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈也比較低端，導(dǎo)致中小企業(yè)長(zhǎng)期未能形成良好技術(shù)創(chuàng)新意識(shí)。盡管在大眾創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的大背景下，中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新狀況明顯好轉(zhuǎn)，但是由于中小企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)資源先天薄弱，導(dǎo)致技術(shù)創(chuàng)新的研發(fā)投入嚴(yán)重不足，直接影響技術(shù)創(chuàng)新成果的數(shù)量和質(zhì)量。即使企業(yè)形成了專利技術(shù)，由于技術(shù)創(chuàng)新市場(chǎng)導(dǎo)向機(jī)制不健全、創(chuàng)新成果商業(yè)化與產(chǎn)業(yè)化程度不高，導(dǎo)致許多授權(quán)專利成果只停留在紙面上，沒有完全轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力，進(jìn)一步削弱了中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)投入的積極性。

（二）東莞中小企業(yè)科技創(chuàng)新的影響因素

1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本過重，融資困難。節(jié)能減排和量化寬松貨幣政策的實(shí)施導(dǎo)致各類生產(chǎn)材料、能源價(jià)格上漲，用工荒致使企業(yè)人工成本迅速增加，在各種生產(chǎn)要素聯(lián)合漲價(jià)的壓力下，中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本也大幅度攀升。由于中小企業(yè)規(guī)模小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)更加敏感，在外需低迷、內(nèi)需收縮的局面下，中小企業(yè)發(fā)展指數(shù)（SMEDI）自2011年第一季度開始下降到100以下，至今仍然未超過100這一“枯榮線”。中小企業(yè)科技創(chuàng)新由于天然高風(fēng)險(xiǎn)性和規(guī)模弱勢(shì)，在經(jīng)濟(jì)不景氣且經(jīng)營(yíng)持續(xù)成本上升情況下，很容易出現(xiàn)資金短缺，靠自身積累獲得技術(shù)創(chuàng)新資金比較困難；同時(shí)，銀行等金融機(jī)構(gòu)更傾向于為大型企業(yè)提供資金支持，以降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，加上風(fēng)險(xiǎn)投資、信用擔(dān)保制度等還不夠完善，以致中小企業(yè)外源性融資渠道極其有限。中小企業(yè)受制于資金短缺，難以制定和實(shí)施長(zhǎng)期的技術(shù)創(chuàng)新規(guī)劃，是一直以來(lái)限制中小企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的瓶頸因素。

2、中小企業(yè)創(chuàng)新人才基礎(chǔ)薄弱，人才流失嚴(yán)重。盡管中小企業(yè)提供了大量的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，但對(duì)高素質(zhì)創(chuàng)新人才吸引力明顯不足。因?yàn)橹行∑髽I(yè)無(wú)論工作穩(wěn)定性、薪金待遇、職位晉升等方面在短期內(nèi)都無(wú)法和大型企業(yè)相比，導(dǎo)致多數(shù)高素質(zhì)人才不愿意選擇高風(fēng)險(xiǎn)的科技創(chuàng)新型中小企業(yè)就業(yè)。根據(jù)課題組成員對(duì)東莞松山湖高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)部分中小企業(yè)人力資源的隨機(jī)抽樣問卷調(diào)查顯示：企業(yè)員工本科學(xué)歷絕大部分都未超過50%，這對(duì)于以創(chuàng)新為使命和生存手段的高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說無(wú)疑折射出人才儲(chǔ)備不足。代表東莞最高科技水平的松山湖開發(fā)區(qū)中小企業(yè)況且如此，其他鎮(zhèn)區(qū)的中小企業(yè)人才資源就可想而知了。由于中小企業(yè)人力資源管理水平有限，企業(yè)并未進(jìn)行系統(tǒng)的職位分析和職位價(jià)值評(píng)估，導(dǎo)致制定薪酬制度不合理，績(jī)效工資或期權(quán)沒有起到足夠激勵(lì)作用，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部人才培訓(xùn)體系不完善，影響員工對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)同感，以上原因都是加速中小企業(yè)科技創(chuàng)新人才流失的主要因素。

三、東莞促進(jìn)中小企業(yè)科技創(chuàng)新財(cái)稅政策存在的問題

（一）政府財(cái)政科技支出強(qiáng)度不夠。近年來(lái)東莞在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的背景下，財(cái)政科技支出絕對(duì)量不斷增加，對(duì)企業(yè)的科技扶持力度持續(xù)增強(qiáng)。由于無(wú)法獲得具體的中小企業(yè)創(chuàng)新財(cái)政科技投入，但東莞是中小企業(yè)制造名城，所以用總的財(cái)政科技撥款數(shù)據(jù)來(lái)替代中小企業(yè)財(cái)政科技支出也不影響總體判斷。地方政府對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新的扶持力度用財(cái)政科學(xué)技術(shù)支出占地方財(cái)政總支出比例來(lái)衡量。深圳作為產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)成功典范的創(chuàng)新之城，近五年深圳市財(cái)政投入科技創(chuàng)新的資金占地方財(cái)政支出的比例基本維持在5%以上高水平，帶動(dòng)了全社會(huì)研發(fā)投入強(qiáng)度穩(wěn)步提高。如圖1所示，盡管東莞的財(cái)政科技投入力度不小，相對(duì)強(qiáng)度基本都在3%以上，但是和深圳這種標(biāo)桿性的創(chuàng)新之城比較，差距還是十分明顯。在2009～2013年度期間，從絕對(duì)財(cái)政科技投入來(lái)看，東莞的最高投入年份是2012年的18.54億元，而深圳即使是最低投入年份2011年也有70億元；從財(cái)政科技投入強(qiáng)度來(lái)看，東莞除了在2011年的財(cái)政科技投入強(qiáng)度略微高于深圳之外，其他的四個(gè)年度都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于深圳。所以東莞在財(cái)政科技投入強(qiáng)度上有待于加強(qiáng)。（圖1）

（二）扶持中小企業(yè)融資擔(dān)保財(cái)政政策不到位。目前，東莞還沒有建立起健全的有效支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的投融資體制，中小企業(yè)融資難、融資貴的問題還沒有得到徹底緩解。首先，財(cái)政補(bǔ)貼的重點(diǎn)本應(yīng)向吸納就業(yè)和促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的中小企業(yè)傾斜，而在實(shí)際操作中，財(cái)政補(bǔ)貼在一定程度上具有普惠性，財(cái)政補(bǔ)貼面廣量小，對(duì)中小企業(yè)創(chuàng)新的支持力度非常有限；其次，政府扶持中小企業(yè)融資擔(dān)保的杠桿效應(yīng)還不突出，還不能夠以有限的財(cái)政資金撬動(dòng)整個(gè)信用擔(dān)保體系的大發(fā)展。盡管政府財(cái)政直接投資設(shè)立的政策性信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有一定規(guī)模，但是對(duì)互助擔(dān)保機(jī)構(gòu)投入不足，對(duì)再擔(dān)保投入建設(shè)滯后，也影響了財(cái)政資金扶持中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的杠桿作用，不利于形成社會(huì)多元化投資、機(jī)制靈活有效、面向市場(chǎng)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)體系；最后，財(cái)政扶持推動(dòng)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和補(bǔ)償機(jī)制建設(shè)滯后，同時(shí)由于創(chuàng)新性中小企業(yè)具有天然的高風(fēng)險(xiǎn)性和規(guī)模劣勢(shì)，最終導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)資金融資扶持積極性不高。

（三）政府采購(gòu)政策不利于中小企業(yè)。政府采購(gòu)是“需求拉動(dòng)”政策，既可以為中小企業(yè)創(chuàng)造穩(wěn)定的市場(chǎng)需求，降低中小企業(yè)的科技創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)，又可以通過其示范效應(yīng)引導(dǎo)全社會(huì)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投入，對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展有極大促進(jìn)作用。雖然東莞政府采購(gòu)制度也有鼓勵(lì)自主創(chuàng)新的相關(guān)規(guī)定，但是由于對(duì)中小企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品的政府采購(gòu)比例不高，同時(shí)缺乏可行產(chǎn)品認(rèn)證制度和自主創(chuàng)新企業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，且政府采購(gòu)實(shí)施細(xì)則也不夠完善、政府采購(gòu)的監(jiān)管不到位等一系列問題，導(dǎo)致政府采購(gòu)對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新的扶持作用并不明顯。

（四）稅收優(yōu)惠政策中小企業(yè)難以享受到位。現(xiàn)行促進(jìn)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策側(cè)重所得稅為主，流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠相對(duì)較少，且對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新的優(yōu)惠政策覆蓋面窄、優(yōu)惠力度較小、設(shè)計(jì)內(nèi)容分散、扶持環(huán)節(jié)較片面、地方財(cái)政執(zhí)行力度也不夠，導(dǎo)致現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新促進(jìn)效果不顯著。同時(shí)對(duì)人力資本加速形成的稅收激勵(lì)措施也不夠完善，削弱了科技人員的創(chuàng)新意愿等，增加了中小企業(yè)科技創(chuàng)新投入的負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)。這種不以科技研發(fā)投入為核心優(yōu)惠對(duì)象的稅收政策，容易脫離激勵(lì)科技創(chuàng)新的初衷，也嚴(yán)重影響了中小企業(yè)創(chuàng)新能力培養(yǎng)的成效和質(zhì)量。

四、完善中小企業(yè)科技創(chuàng)新財(cái)稅政策建議

（一）建立穩(wěn)定的財(cái)政科技投入增長(zhǎng)機(jī)制。東莞近年來(lái)財(cái)政科技支出的絕對(duì)總量雖不斷增長(zhǎng)，但財(cái)政科技支出占一般財(cái)政支出的比重相對(duì)量卻波動(dòng)幅度過大。政府應(yīng)該通過地方立法明確規(guī)定每年財(cái)政預(yù)算中財(cái)政科技投入的增長(zhǎng)幅度應(yīng)高于經(jīng)常性財(cái)政收入的增長(zhǎng)幅度，并且財(cái)政科技支出占一般預(yù)算財(cái)政支出的比重不得低于5%，實(shí)現(xiàn)財(cái)政科技投入的制度性增長(zhǎng)，充分發(fā)揮財(cái)政科技支出的導(dǎo)向作用和乘數(shù)效應(yīng)。同時(shí)科學(xué)合理編制年度財(cái)政預(yù)算，優(yōu)先安排對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新投入，并加強(qiáng)預(yù)算的監(jiān)督管理工作，確保預(yù)算中安排的中小企業(yè)財(cái)政科技創(chuàng)新支出能夠得到嚴(yán)格的執(zhí)行。另外，在提高地方政府對(duì)中小企業(yè)財(cái)政科技投入的同時(shí)，必須確保企業(yè)科技投入的主體地位。

（二）健全和完善多元化、多渠道的融資體系。地方政府除了繼續(xù)改善銀行抵押和擔(dān)保貸款這種傳統(tǒng)的中小企業(yè)融資環(huán)境，也要大力發(fā)展融資租賃、知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資等比較新型的融資渠道。中小企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)是金融機(jī)構(gòu)無(wú)法回避的現(xiàn)實(shí)問題，所以政府要從政策層面緩解中小企業(yè)融資難的問題，就必須按照國(guó)家相關(guān)政策的指引，貫徹政府主導(dǎo)的理念，建立健全的中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)為符合條件的中小企業(yè)提供新增貸款擔(dān)保而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)政給予擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)資金支持，通過這種財(cái)政資源配置給政策性擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，間接促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。地方政府應(yīng)該設(shè)立產(chǎn)業(yè)投資基金及中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資引導(dǎo)基金，完善其風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)制，并聘請(qǐng)專業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行運(yùn)作和對(duì)其所投項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，立體構(gòu)建“撥、貸、投、貼”的財(cái)政金融聯(lián)動(dòng)投入機(jī)制，推動(dòng)金融機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)科技創(chuàng)新提供融資支持。

（三）加大政府采購(gòu)對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新的激勵(lì)。政府采購(gòu)政策可以為創(chuàng)新的中小企業(yè)提供穩(wěn)定的產(chǎn)品市場(chǎng)，有助于降低中小企業(yè)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，地方政府應(yīng)該制定比較完善的政府采購(gòu)管理辦法，明確政府采購(gòu)規(guī)模占GDP的比重，逐步擴(kuò)大政府采購(gòu)范圍。同時(shí)逐步完善《東莞政府采購(gòu)實(shí)施細(xì)則》等配套措施：一是要建立對(duì)自主創(chuàng)新產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)證制度，進(jìn)一步明確中小企業(yè)專用采購(gòu)目錄和采購(gòu)比例；二是要初步探索中小企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)品的“首購(gòu)”和“優(yōu)先購(gòu)買”制度，以便降低中小企業(yè)科技創(chuàng)新市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，為中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展開拓市場(chǎng)；三是要降低中小企業(yè)參與政府采購(gòu)的準(zhǔn)入條件，比如降低單筆采購(gòu)合同金額，降低對(duì)企業(yè)資質(zhì)信譽(yù)的要求等，并適當(dāng)給予其投標(biāo)價(jià)格一定優(yōu)惠。

（四）加大中小企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠力度。國(guó)家近年來(lái)大力推行結(jié)構(gòu)性的減稅，多項(xiàng)促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策也陸續(xù)出臺(tái)，但經(jīng)濟(jì)下行壓力局面依然十分嚴(yán)峻，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)依然困難重重。東莞作為中小企業(yè)制造名城，應(yīng)該進(jìn)一步加大稅收優(yōu)惠力度便于促進(jìn)中小企業(yè)在有限財(cái)力中加大創(chuàng)新投入，釋放更大經(jīng)濟(jì)活力。建議允許科技創(chuàng)新型的中小企業(yè)建立科技開發(fā)準(zhǔn)備金，借款利息支出允許企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)列支，并可以無(wú)限期遞延扣除政策。科技開發(fā)準(zhǔn)備金用于企業(yè)研發(fā)、引進(jìn)技術(shù)吸收、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)利用、技術(shù)培訓(xùn)等方面。鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)及時(shí)更新設(shè)備，允許其采用加速折舊方法，同時(shí)對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或提供技術(shù)服務(wù)實(shí)行免于征收增值稅。對(duì)初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)實(shí)行三年免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。財(cái)稅部門要提高對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)服務(wù)意識(shí)和服務(wù)質(zhì)量，減少中小企業(yè)獲得創(chuàng)新稅收優(yōu)惠的成本，把提升中小企業(yè)的科技創(chuàng)新能力和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展作為培育稅源的重要保障。

（五）完善科技創(chuàng)新人才優(yōu)惠政策。高水平的科技人才是中小企業(yè)創(chuàng)新的源泉，所以政府不僅應(yīng)該鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)現(xiàn)有員工進(jìn)行再教育培訓(xùn)，而且應(yīng)該為中小企業(yè)引進(jìn)科技創(chuàng)新人才搭建平臺(tái)，提高科研創(chuàng)新人才的優(yōu)惠待遇。因此，東莞地方政府可以對(duì)中小企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)行一定配套補(bǔ)貼，對(duì)于企業(yè)購(gòu)置的用于員工培訓(xùn)的設(shè)備等投資提高貼息貸款，以降低員工培訓(xùn)成本。在提高科技創(chuàng)新人才的優(yōu)惠政策方面，對(duì)中小企業(yè)發(fā)放給科技人員從事科研創(chuàng)新活動(dòng)的各類獎(jiǎng)金、津貼允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。對(duì)中小企業(yè)科研人員參與自主創(chuàng)新項(xiàng)目所取得的收入給予一定的稅收優(yōu)惠，因參加研發(fā)項(xiàng)目所獲得的獎(jiǎng)金和專利權(quán)等特許權(quán)使用費(fèi)收入，可將繳納的個(gè)人所得稅實(shí)行一定比例的稅收返還。同時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步完善企業(yè)科技人才在子女入學(xué)、住房福利補(bǔ)貼、戶籍、醫(yī)療保健、職稱評(píng)審、科研經(jīng)費(fèi)資助等方面配套措施。

（六）建立財(cái)稅政策監(jiān)督管理和績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制。大力推進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)，完善項(xiàng)目管理制度，提高績(jī)效意識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)支持中小企業(yè)科技創(chuàng)新資金的監(jiān)督檢查。東莞政府應(yīng)首先明確劃分權(quán)力與責(zé)任范圍，組織財(cái)政、審計(jì)、中小企業(yè)局等部門聯(lián)合調(diào)查組對(duì)科技專項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行全程監(jiān)督管理；其次，結(jié)合東莞中小企業(yè)實(shí)際情況，研究制定績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法、實(shí)施方案、實(shí)施細(xì)則、指標(biāo)體系，明確績(jī)效考評(píng)管理要求，推進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)管理體系建設(shè)。在財(cái)稅政策實(shí)施之前，對(duì)科技創(chuàng)新型的中小企業(yè)進(jìn)行科技資金申請(qǐng)流程和使用范圍進(jìn)行輔導(dǎo)，同時(shí)不定期的進(jìn)行常態(tài)化期中檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)尋找原因并提出相關(guān)整改措施；最后，項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行總結(jié)和評(píng)估，其結(jié)果也同時(shí)作為今后立項(xiàng)、確定預(yù)算及改進(jìn)管理的重要依據(jù)。對(duì)專項(xiàng)資金使用、管理中騙取、擠占、挪用專項(xiàng)資金等行為，按相關(guān)法律規(guī)定予以處罰，并追究有關(guān)單位及相關(guān)人員責(zé)任。

主要參考文獻(xiàn)：

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第9篇：創(chuàng)新型企業(yè)優(yōu)惠政策范文

城鎮(zhèn)化建設(shè)給農(nóng)信社經(jīng)營(yíng)環(huán)境帶來(lái)新變化

新型城鎮(zhèn)化作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重大戰(zhàn)略，將使我國(guó)總體經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，特別是西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)的傳統(tǒng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)生根本性變化。因此，對(duì)于以服務(wù)“三農(nóng)”為宗旨的農(nóng)信社而言，新型城鎮(zhèn)化建設(shè)無(wú)疑為其變革轉(zhuǎn)型、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供了絕好機(jī)會(huì)。與此同時(shí)，新型城鎮(zhèn)化建設(shè)引起的不僅是農(nóng)村生產(chǎn)關(guān)系的重新調(diào)整，而且將使農(nóng)村經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、金融需求結(jié)構(gòu)等發(fā)生根本性改變，對(duì)農(nóng)信社發(fā)展提出了一系列新的課題與挑戰(zhàn)。

首先，農(nóng)信社客戶群體從傳統(tǒng)農(nóng)民、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織向城鎮(zhèn)居民和中小企業(yè)轉(zhuǎn)變。新型城鎮(zhèn)化使農(nóng)村人口和農(nóng)村產(chǎn)業(yè)重新分布，大多數(shù)農(nóng)民從工從商，他們中的一部分將從事商業(yè)和服務(wù)業(yè)，一部分將成為產(chǎn)業(yè)工人。傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)正在產(chǎn)業(yè)體系中悄然退出，第二三產(chǎn)業(yè)上升到主導(dǎo)地位，中小民營(yíng)經(jīng)濟(jì)成為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新生力量。農(nóng)信社的服務(wù)對(duì)象向知識(shí)、文化、技能型農(nóng)民和城鎮(zhèn)居民轉(zhuǎn)變，個(gè)體工商戶、中小企業(yè)法人成為信貸服務(wù)的主要需求者。

其次，客戶對(duì)農(nóng)信社的金融服務(wù)需求從傳統(tǒng)業(yè)務(wù)向多功能服務(wù)轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的多層性決定了金融需求的多樣性。傳統(tǒng)農(nóng)村社區(qū)存貸業(yè)務(wù)是當(dāng)?shù)氐闹饕鹑诜?wù)內(nèi)容，新型城鎮(zhèn)化促進(jìn)了金融需求多元化，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)向規(guī)?；?、專業(yè)化和集約化轉(zhuǎn)變，農(nóng)村工業(yè)向規(guī)?；D(zhuǎn)變，并最終與城市工業(yè)對(duì)接。農(nóng)信社貸款支持產(chǎn)業(yè)從純農(nóng)業(yè)向城鎮(zhèn)工業(yè)和服務(wù)業(yè)梯度推進(jìn)，且貸款需求額度越來(lái)越大。隨著企業(yè)融資債券等直接融資業(yè)務(wù)擴(kuò)大，居民家庭收入增加，人們投資觀念增強(qiáng)，新的投資渠道不斷增加，這些不僅需要傳統(tǒng)存款、信貸、結(jié)算等金融服務(wù)，而且需要投資、咨詢、、代管等服務(wù)。

第三，農(nóng)信社的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境由“一社獨(dú)在”向多類機(jī)構(gòu)并存轉(zhuǎn)變。隨著城鄉(xiāng)一體化的深入，其他銀行機(jī)構(gòu)紛紛在農(nóng)信社的傳統(tǒng)服務(wù)區(qū)域建立分支機(jī)構(gòu)。為爭(zhēng)奪優(yōu)質(zhì)客戶資源，農(nóng)信社必須面對(duì)與其他銀行機(jī)構(gòu)之間的激烈競(jìng)爭(zhēng)。在短期內(nèi)，農(nóng)信社可以利用傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)抵抗同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的沖擊，但是從長(zhǎng)期來(lái)看，如果自身競(jìng)爭(zhēng)力得不到有效提高，生存和發(fā)展將面臨著嚴(yán)重的威脅。

農(nóng)信社轉(zhuǎn)型服務(wù)新型城鎮(zhèn)化的對(duì)策

實(shí)行信貸傾斜，加大對(duì)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的信貸投放。結(jié)合甘肅省的實(shí)際，具體應(yīng)體現(xiàn)在“六個(gè)加大”上：一是加大對(duì)返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)的支持，實(shí)行貸款優(yōu)先、利率優(yōu)惠、額度放寬、手續(xù)簡(jiǎn)化等多種優(yōu)惠，幫助支持民工學(xué)習(xí)知識(shí)技能，為返鄉(xiāng)民工打通創(chuàng)業(yè)致富的關(guān)節(jié)要道；二是加大對(duì)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的支持，助推城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展；三是加大對(duì)小城鎮(zhèn)建設(shè)的支持，對(duì)市場(chǎng)硬件、供水設(shè)施、房屋等重點(diǎn)支持；四是加大對(duì)城鎮(zhèn)周邊經(jīng)商辦企的個(gè)體工商戶的支持；五是大力支持農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社、“公司+農(nóng)戶+基地”經(jīng)濟(jì)組織、設(shè)施農(nóng)業(yè)、科技農(nóng)業(yè)、現(xiàn)代種養(yǎng)業(yè)等有規(guī)模的現(xiàn)代農(nóng)業(yè)集群和涉農(nóng)龍頭企業(yè)；六是加大對(duì)中小企業(yè)的支持力度，推行中小企業(yè)自助擔(dān)保循環(huán)貸款。這樣既擴(kuò)大貸款總量，又優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低風(fēng)險(xiǎn)。

提升服務(wù)水平，形成長(zhǎng)效機(jī)制。一是多渠道籌集資金，擴(kuò)大涉農(nóng)貸款總量，提高涉農(nóng)貸款占比，靈活放貸，切實(shí)滿足農(nóng)民的合理資金需求。二是完善服務(wù)功能，進(jìn)一步推廣農(nóng)戶小額信用貸款、農(nóng)戶聯(lián)保貸款等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)產(chǎn)品；進(jìn)一步擴(kuò)大三農(nóng)服務(wù)終端的功能和覆蓋面，有效延伸農(nóng)村金融服務(wù)的廣度和深度。同時(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大開辦代收、代付、等中間業(yè)務(wù)。

創(chuàng)新信貸品種，延伸服務(wù)領(lǐng)域。創(chuàng)新完善小城鎮(zhèn)建設(shè)金融服務(wù)功能，創(chuàng)新小城鎮(zhèn)系列信貸產(chǎn)品，設(shè)計(jì)符合小城鎮(zhèn)建設(shè)的金融服務(wù)產(chǎn)品。在現(xiàn)有業(yè)務(wù)品種的基礎(chǔ)上，按照“一縣一策，一縣一品”的思路，加大信貸產(chǎn)品的開發(fā)力度，逐步探索推出動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款、倉(cāng)單質(zhì)押貸款等適宜性信貸業(yè)務(wù)新品種，同時(shí)進(jìn)一步推進(jìn)生源地國(guó)家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)和失地農(nóng)民、返鄉(xiāng)民工創(chuàng)業(yè)貸款業(yè)務(wù)，進(jìn)一步擴(kuò)大開辦城鎮(zhèn)住房及農(nóng)民住房按揭貸款業(yè)務(wù)，積極探索、逐步實(shí)行農(nóng)具、牲畜、農(nóng)作物收獲權(quán)等動(dòng)產(chǎn)抵押、權(quán)益質(zhì)押、土地使用權(quán)抵押、商家協(xié)會(huì)聯(lián)保等擔(dān)保形式，多渠道、多形式支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展；加快金融工具創(chuàng)新，積極破解縣域工業(yè)企業(yè)、城鄉(xiāng)工商、個(gè)私經(jīng)濟(jì)、農(nóng)村城鎮(zhèn)化建設(shè)和中小集鎮(zhèn)建設(shè)融資難題，幫助農(nóng)民從傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)耕作中分化出來(lái)，以支持農(nóng)業(yè)的勁頭推進(jìn)農(nóng)工商互促發(fā)展，一二三產(chǎn)業(yè)齊步發(fā)展。