小型微利企業(yè)減免政策精選(九篇)
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第1篇：小型微利企業(yè)減免政策范文
新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局陸續(xù)下發(fā)了若干文件，對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行中出現(xiàn)的有關(guān)問題作了明確。正確理解文件精神，對于企業(yè)依法充分享受現(xiàn)行所得稅優(yōu)惠政策尤為重要。筆者認(rèn)為，以下幾個(gè)問題尤其需要引起相關(guān)企業(yè)關(guān)注：
減免稅適用稅率
根據(jù)財(cái)稅[2008]21號文，對按照國發(fā)[2007]39號文有關(guān)規(guī)定適用15%企業(yè)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，應(yīng)一律按照國發(fā)[2007]39號文件第一條第二款規(guī)定的過渡稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。即2008年按18%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2009年按20%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2010年按22%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2011年按24%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2012年及以后年度按25%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。
新稅法實(shí)施后，有關(guān)文件也規(guī)定了若干定期減免稅的優(yōu)惠政策。如根據(jù)財(cái)稅[2008]1號文，我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。如果這類企業(yè)又被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)而享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，那么其在定期減免期內(nèi)是否可以按15%減半后的7.5%稅率征收所得稅呢？財(cái)稅[2009]69號文明確，除國發(fā)[2007]39號文規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策及西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，其他各類情形的定期減免稅，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。
優(yōu)惠政策不得疊加
國發(fā)[2007]39號文規(guī)定，企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。
企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例根據(jù)“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的原則，規(guī)定了若干形式的優(yōu)惠政策，除所得稅定期減免外，還有諸如計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入、研發(fā)費(fèi)用及安置特殊就業(yè)人員人工費(fèi)用加計(jì)扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免所得稅、購置環(huán)境保護(hù)等專用設(shè)備按一定比例抵扣應(yīng)納稅額等等，這些優(yōu)惠政策與過渡優(yōu)惠政策是否也不能疊加享受呢？
財(cái)稅[2009]69號文明確，這里所稱的“不得疊加享受”，只限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。對此納稅人應(yīng)予以關(guān)注，以免不能充分享受稅法規(guī)定的各項(xiàng)優(yōu)惠政策。
分支機(jī)構(gòu)適用政策
新稅法以是否具有法人資格作為企業(yè)所得稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。而“兩稅”合一前，內(nèi)資企業(yè)以是否獨(dú)立核算而非是否具有法人資格為納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，外資企業(yè)雖以法人作為納稅主體，但對其在我國境內(nèi)從事產(chǎn)品生產(chǎn)、商品貿(mào)易、服務(wù)等業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，其生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)適用該分支機(jī)構(gòu)所在地同類業(yè)務(wù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率。也就是說，“兩稅”合一前，不具備法人資格的內(nèi)、外資企業(yè)分機(jī)機(jī)構(gòu)，都可能單獨(dú)享受所得稅優(yōu)惠政策。
根據(jù)稅法第57條規(guī)定，在新稅法公布之日即2007年3月16日之前設(shè)立的企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠政策，那么企業(yè)在2007年3月16日之前設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，是否可以單獨(dú)享受國發(fā)[2007]39號規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策呢？
對此，財(cái)稅[2009]69號文明確，單獨(dú)依據(jù)原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法的優(yōu)惠規(guī)定已享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的分支機(jī)構(gòu)，凡符合國發(fā)[2007]39號所列政策條件的，都可以單獨(dú)享受國發(fā)[2007]39號規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策。當(dāng)然這里需要注意，新所得稅法實(shí)施后規(guī)定的有關(guān)優(yōu)惠政策，作為不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)是不能單獨(dú)享受的。
跨期投資收益處理
居民企業(yè)包括內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)，而“兩稅”合一前后，內(nèi)、外資企業(yè)的權(quán)益性投資收益納稅處理都存在區(qū)別。新稅法自2008年1月1日開始實(shí)施，那么對于居民企業(yè)之間分配的屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益該如何處理呢？
此前，該問題一直存有爭議，財(cái)稅[2009]69號文對此終于明確，2008年1月1日后，居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法第二十六條及實(shí)施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理。因此，2008年1月1日后，外資企業(yè)從其被投資企業(yè)取得的2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益未必都可以不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，而內(nèi)資企業(yè)從其被投資企業(yè)取得的2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，即使投資方與被投資方存在稅率差，只要符合稅法規(guī)定的條件，也不用再補(bǔ)繳所得稅。
根據(jù)稅法第二十八條，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。這里的“條件”，根據(jù)稅法實(shí)施條例第九十二條，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
小型微利企業(yè)中，有很多是實(shí)行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，那么這類企業(yè)是否可以適用20%的低稅率優(yōu)惠政策呢？
財(cái)稅[2009]69號文明確，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照國稅發(fā)[2008]30號文繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。實(shí)際上，由于稅法實(shí)施條例第九十二條明確規(guī)定了適用稅法第二十八條優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)在年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等方面應(yīng)具備必要條件，而實(shí)行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人，一般不具備設(shè)賬的能力或準(zhǔn)確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的條件，也就不可能準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和企業(yè)資產(chǎn)總額，從而也就無法享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
財(cái)稅[2009]69號文同時(shí)對實(shí)施條例中，關(guān)于小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、 從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)作了進(jìn)一步解釋，即從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
第2篇：小型微利企業(yè)減免政策范文
關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 稅收政策 研究
一、引言
作為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力量，小微企業(yè)的發(fā)展備受關(guān)注。最新統(tǒng)計(jì)顯示，我國目前登記注冊的中小企業(yè)約1100萬戶，加上個(gè)體工商戶等，共約4400萬戶，約占全國企業(yè)總戶數(shù)的99.5%，遍及一二三產(chǎn)業(yè)，創(chuàng)造的價(jià)值占GDP的59%，成為拉動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)的重要增長點(diǎn)。但在全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢的大背景下，小微企業(yè)面臨發(fā)展困境。盡管國家近期密集出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策來推動(dòng)小微企業(yè)的發(fā)展，但其在實(shí)際操作中沒有切實(shí)減輕小微企業(yè)的稅負(fù)。我們選取杭州蕭山的部分企業(yè)的數(shù)據(jù)加以分析，考察現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施效果，并對其提出幾點(diǎn)建議。
二、小微企業(yè)的定義及其發(fā)展概況
（一） 小微企業(yè)的界定
小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，主要分為小型微型企業(yè)和小型微利企業(yè)。
小型微型企業(yè)由《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》正式提出，在原中小企業(yè)的基礎(chǔ)上按照資產(chǎn)總額、營業(yè)收入、從業(yè)人員等指標(biāo)增加劃分了一類微型企業(yè)。 小型微利企業(yè)的概念由2007年的所得稅法正式提出。符合年納稅所得、所得稅征收方式等標(biāo)準(zhǔn)的小型微利企業(yè)可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
小型微利企業(yè)的范圍要遠(yuǎn)小于小型微型企業(yè)。據(jù)調(diào)查，小型微利企業(yè)在實(shí)際中普遍采用定額征稅，大部分存在財(cái)務(wù)制度不規(guī)范的問題，為收集數(shù)據(jù)和進(jìn)一步的研究帶來限制。因此，本文主要是針對小型微型企業(yè)進(jìn)行討論（以下簡稱“小微企業(yè)”）。
（二） 小型微型企業(yè)發(fā)展概況
目前，我國小微企業(yè)經(jīng)營狀況不佳，內(nèi)部存在自我發(fā)展和創(chuàng)新能力不足、用工難等問題，外部面臨融資難、成本高、稅費(fèi)重等壓力。《中國企業(yè)年鑒（2012）》中顯示2011年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)大中小微型企業(yè)的利潤率分別為7.37%、7.84%、6.86%、4.89%，可以看到小微企業(yè)的利潤率明顯低于平均水平。有數(shù)據(jù)顯示，目前我國有20%以上的小微企業(yè)處于停工或半停工的狀態(tài)，平均壽命僅為3.7年，小微企業(yè)的發(fā)展岌岌可危。
在小微企業(yè)面臨的諸多困境中，有80%以上的被調(diào)查者認(rèn)為稅費(fèi)重是最主要的困境之一?！吨袊行∑髽I(yè)年鑒2010》顯示，對于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，大型企業(yè)和中小型企業(yè)的稅負(fù)率分別為3.44%和3.60%，中小型企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率高于大型企業(yè)，其稅負(fù)壓力更大。
三、現(xiàn)行的稅收政策實(shí)施效果分析
（一）企業(yè)數(shù)據(jù)計(jì)算
本文選取蕭山10家具有代表性的企業(yè)，對其2011年的報(bào)表進(jìn)行計(jì)算，得到以下數(shù)據(jù)。其中，A到E為小微企業(yè)，F(xiàn)到J為大型企業(yè)。其中：利潤率=凈利潤/營業(yè)收入；增值稅稅負(fù)率=增值稅額/不含稅銷售收入*100%；所得稅負(fù)=所得稅額/主營業(yè)務(wù)利潤*100%。
（二）增值稅
1、現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策分析
（1）增值稅起征點(diǎn)適用范圍狹窄。按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)僅適用于個(gè)人（包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)?，F(xiàn)實(shí)情況下，一部分個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)與個(gè)體工商戶只是注冊類型不同，其經(jīng)營方式及收入實(shí)現(xiàn)差異不大，不同的待遇使不同類型企業(yè)的稅負(fù)差異過大。
（2）小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣降低其競爭力。小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不能自行開具增值稅專用發(fā)票。繳納增值稅的小微企業(yè)很多是小規(guī)模納稅人。據(jù)計(jì)算，當(dāng)企業(yè)增值率小于21.4%時(shí)小規(guī)模納稅人的實(shí)際稅負(fù)高于一般納稅人。并且，若對方只接受按法定增值稅稅率開具的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)就失去了交易機(jī)會(huì)，在市場競爭中極為不利。
2、企業(yè)稅負(fù)分析
從直觀的稅負(fù)率上看，小微企業(yè)與大企業(yè)的稅負(fù)率無明顯差異，甚至有些小微企業(yè)的增值稅稅負(fù)率低于大企業(yè)。但小微企業(yè)的利潤率明顯低于大企業(yè)甚至為負(fù)。在經(jīng)濟(jì)不景氣的背景下，很多小微企業(yè)采用薄利多銷的形式增加營業(yè)收入，提高資金周轉(zhuǎn)率，因此小微企業(yè)產(chǎn)品的增值額較少，增值率較低，從而增值稅稅負(fù)率也較低。但此時(shí)，不能對固定費(fèi)用進(jìn)行較好的控制的企業(yè)面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。
此時(shí)，如果放寬增值稅起征點(diǎn)適用范圍，對安置殘疾人的單位的應(yīng)納增值稅實(shí)施限額即征即退，或?qū)π∫?guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額部分或全部予以抵扣，這部分稅費(fèi)的減免能幫企業(yè)緩解不小的壓力。
（三）企業(yè)所得稅
1、現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策分析
（1）小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度偏小。其一，所得稅的目前只適用于小型微利企業(yè)，大部分小型微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不被包含其中；其二，盡管目前年應(yīng)納稅所得額低于6萬元的小型微利企業(yè)適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，其所得減按50%計(jì)人應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，但按月來算，每月優(yōu)惠額與個(gè)人所得稅中工資、薪金所得中每月減除3500元的費(fèi)用相比，差距明顯。
（2）虧損彌補(bǔ)政策不能給小微企業(yè)以實(shí)際支持。與發(fā)達(dá)國家的結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)政策相比，我國5年的結(jié)轉(zhuǎn)期限較短， 且我國只允許向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，不得用以前年度的所得彌補(bǔ)。經(jīng)調(diào)查，小微企業(yè)普遍經(jīng)營項(xiàng)目單一，投資風(fēng)險(xiǎn)集中，生命周期較短，不允許營業(yè)虧損向前彌補(bǔ)或退稅不利于分擔(dān)小微企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。
2、企業(yè)稅負(fù)分析
據(jù)統(tǒng)計(jì)，2010年，全國對小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠（19.44億元）僅占企業(yè)所得稅優(yōu)惠（2499.47億元）的0.8%。參考北京市2011年的數(shù)據(jù)，全市小微企業(yè)減免稅款戶數(shù)占申報(bào)企業(yè)所得稅總戶數(shù)的8.1% ，減免稅僅占入庫稅款的0.17%。
微觀角度分析，從所得稅額與主營業(yè)務(wù)利潤的比率分析，剔除小微企業(yè)中沒有盈利即無需繳納所得稅的A、B企業(yè)以及大型企業(yè)中該指標(biāo)數(shù)值極高的F外來觀察，該指標(biāo)幾乎無明顯差異，都在3.5%至4.5%之間浮動(dòng)，可見政府在對小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠力度上偏小甚至可以稱為無任何影響。
按照現(xiàn)行政策的規(guī)定，大部分小微企業(yè)不能被納入優(yōu)惠稅率的范圍，使其與大型企業(yè)在所得稅方面沒有受到區(qū)別對待?？紤]到小微企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)降低成本，且普遍存在利潤率低、籌資困難等問題，所得稅額與主營業(yè)務(wù)利潤相差不大實(shí)際意味著小微企業(yè)在承受著相對偏高的稅負(fù)。
四、稅收政策改進(jìn)建議
根據(jù)上述分析，結(jié)合現(xiàn)有專家學(xué)者的研究，我們針對本文列舉的稅收優(yōu)惠政策的不足提出以下建議：
（一）優(yōu)化增值稅的政策建議
1、放寬增值稅起征點(diǎn)適用范圍，將個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)納入進(jìn)來，減小不同類型企業(yè)之間稅負(fù)差距。此外，可以向納稅人在注冊登記時(shí)提供咨詢，幫助其根據(jù)企業(yè)實(shí)際做出有利的選擇。
2、放寬小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的限制，允許小規(guī)模納稅人抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，拓寬增值稅抵扣鏈條的覆蓋面。企業(yè)發(fā)展初期在固定資產(chǎn)方面的投入較多，而收入很少，固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣能減輕企業(yè)的階段性稅負(fù)，幫助企業(yè)度過初始的困難期。
（二）優(yōu)化企業(yè)所得稅的政策建議
1、提供支持小微企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策。一是建議提高小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，由范圍較小的小型微利企業(yè)擴(kuò)展到涵蓋部分小型微型企業(yè)，將核定征收的小微企業(yè)也納入優(yōu)惠范圍；二是降低所得稅稅率，可以考慮對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元的小微企業(yè)實(shí)行按5%的稅率繳稅；年應(yīng)納稅所得額低于30萬元的，按10% 的稅率繳稅。
2、調(diào)整小微企業(yè)虧損彌補(bǔ)政策。建議延長企業(yè)虧損彌補(bǔ)期限，并且試行企業(yè)虧損向前結(jié)轉(zhuǎn)的辦法?？蓪τ诋?dāng)年出現(xiàn)經(jīng)營虧損的小微企業(yè)，可由以前5年內(nèi)的盈利彌補(bǔ)當(dāng)前的虧損，并退回部分已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅。
3、給小微企業(yè)一定的繳稅選擇權(quán)。允許小微企業(yè)自主決定繳納個(gè)人所得稅或是企業(yè)所得稅，選擇以后不得變更。
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第3篇：小型微利企業(yè)減免政策范文
財(cái)政部與國稅總局近日《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元。
@是中央政府再次向小微企業(yè)實(shí)實(shí)在在派出“禮包”。此次調(diào)整之前，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用范圍已經(jīng)過3次擴(kuò)圍，據(jù)國稅總局統(tǒng)計(jì)，僅至2016年末，全國就已有1100多萬戶小型微利企業(yè)享受到了所得稅優(yōu)惠政策，其累計(jì)減免稅額已近600億元。
而在今年兩會(huì)后，總理已連續(xù)5次部署減稅降費(fèi)工作，兌現(xiàn)“全年為企業(yè)減負(fù)萬億元”的承諾。6月7日的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議上，確定在今年已出臺(tái)4批政策減稅降費(fèi)7180億元的基礎(chǔ)上，從今年7月1日起，再推出一批新的降費(fèi)措施，預(yù)計(jì)每年可再減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)2830億元，合計(jì)全年為企業(yè)減負(fù)超過1萬億元。
通過大力度減稅降費(fèi)，不斷加大對中小微企業(yè)扶持力度，是近年來注重實(shí)施“定向調(diào)控”的成功范例。
一方面，從靜態(tài)看，目前我國中小企業(yè)創(chuàng)造的產(chǎn)值、利稅，以及吸納就業(yè)人數(shù)，已分別占到全部企業(yè)的60%、50%以及70%以上。再從動(dòng)態(tài)來看，由于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)分工領(lǐng)域越來越細(xì)、市場變化越來越快，決定了小微企業(yè)在科技創(chuàng)新中的主導(dǎo)作用將越來越突出。目前我國中小企業(yè)提供的發(fā)明專利與新產(chǎn)品開發(fā)比重，已快速提升至65%和80%以上，以“BAT”為代表的一大批優(yōu)秀創(chuàng)新型企業(yè)，都是從初創(chuàng)企業(yè)迅速成長為各自領(lǐng)域龍頭企業(yè)的。
但在另一方面，中小微企業(yè)的生存發(fā)展環(huán)境存在諸多困難，其中有些是帶有共性的，例如，小微企業(yè)經(jīng)營狀況的高風(fēng)險(xiǎn)性與銀行放貸的審慎性原則顯著沖突，因此，即使不存在政策性歧視的情況，中小微企業(yè)也必須面對市場自發(fā)選擇所形成的融資難、融資貴等障礙。
第4篇：小型微利企業(yè)減免政策范文
稅務(wù)總局：小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)享受優(yōu)惠
稅務(wù)總局近期下發(fā)公告，明確小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題。
根據(jù)我國之前制定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對符合相關(guān)稅收規(guī)定的、年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。
稅務(wù)總局表示，制定這一規(guī)定主要是因?yàn)楝F(xiàn)行企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表填報(bào)時(shí)，不能直接反映應(yīng)納稅所得額減免，只反映減免所得稅額。
此外，公告還強(qiáng)調(diào)，納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè)納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、在年度匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
質(zhì)檢總局：要求各地嚴(yán)打非法使用工業(yè)明膠加工食品違法行為
近日，國家質(zhì)檢總局發(fā)出《關(guān)于對非法使用工業(yè)明膠加工食品徹查嚴(yán)打的通知》（以下簡稱《通知》），要求各地質(zhì)監(jiān)部門在前一階段工作基礎(chǔ)上，立即組織開展對使用工業(yè)明膠加工食品違法行為的徹查嚴(yán)打行動(dòng)，對所有明膠生產(chǎn)企業(yè)和使用明膠的食品生產(chǎn)企業(yè)一個(gè)不漏地進(jìn)行檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)依法處置。
針對食品企業(yè)非法使用工業(yè)明膠和明膠生產(chǎn)企業(yè)違法銷售工業(yè)明膠的行為，《通知》要求，依法進(jìn)行“兩打”，嚴(yán)厲打擊以上兩種行為。對非法使用工業(yè)明膠加工食品的生產(chǎn)企業(yè)，一經(jīng)查實(shí)，依法從嚴(yán)從重從快處理，立即責(zé)令企業(yè)停產(chǎn)，立即吊銷生產(chǎn)許可證，立即移送司法機(jī)關(guān)。對食用明膠生產(chǎn)企業(yè)，非法將工業(yè)明膠作為食用明膠銷售的，一經(jīng)查實(shí)，立即責(zé)令企業(yè)停產(chǎn)，立即吊銷生產(chǎn)許可證，立即移送司法機(jī)關(guān)。對工業(yè)明膠生產(chǎn)企業(yè)，將工業(yè)明膠銷售給食品和藥品生產(chǎn)企業(yè)的，要配合有關(guān)部門嚴(yán)厲查處，一經(jīng)查實(shí)，配合有關(guān)部門責(zé)令企業(yè)立即停產(chǎn)，吊銷營業(yè)執(zhí)照，并移送司法機(jī)關(guān)。
教育部:高校畢業(yè)生參軍最高可獲2.4萬元補(bǔ)助
教育部稱，2012年高校畢業(yè)生入伍預(yù)征工作即將正式啟動(dòng)，今年繼續(xù)實(shí)行網(wǎng)上報(bào)名。今年國家對鼓勵(lì)高校畢業(yè)生入伍服義務(wù)兵役的政策進(jìn)行了完善，入伍大學(xué)生可享受五方面的優(yōu)惠政策。
據(jù)介紹，五方面的優(yōu)惠政策分別是：一是優(yōu)先征集。應(yīng)屆高校畢業(yè)生入伍時(shí)，享受優(yōu)先報(bào)名應(yīng)征，優(yōu)先體檢政審，優(yōu)先審批定兵，優(yōu)先安排使用。二是優(yōu)待政策。由政府補(bǔ)償學(xué)費(fèi)或代償國家助學(xué)貸款，最高可達(dá)2.4萬元；其家庭按規(guī)定享受軍屬待遇。三是選用培養(yǎng)。高校畢業(yè)生士兵可優(yōu)先選取士官；符合條件的本科以上畢業(yè)生可選拔為軍官；在報(bào)考軍校方面，?？飘厴I(yè)生士兵可參加全軍統(tǒng)一組織的本科層次招生考試，進(jìn)入有關(guān)軍隊(duì)院校學(xué)習(xí)；高校畢業(yè)生士兵參加優(yōu)秀士兵保送入學(xué)對象選拔，年齡放寬1歲，同等條件下優(yōu)先。四是考試升學(xué)。高校畢業(yè)生士兵退役后，參加政法干警招錄培養(yǎng)體制改革試點(diǎn)考試的，教育考試筆試成績總分加10分；三年內(nèi)參加碩士研究生考試初試總分加10分，立二等功及以上的，免試推薦入讀碩士研究生；高職(?？?畢業(yè)生免試入讀成人本科或經(jīng)一定考核入讀普通本科。五是就業(yè)服務(wù)。報(bào)考公務(wù)員、應(yīng)聘事業(yè)單位職位的，在軍隊(duì)服現(xiàn)役經(jīng)歷視為基層工作經(jīng)歷，同等條件下應(yīng)當(dāng)優(yōu)先錄用或者聘用；按照國家規(guī)定發(fā)給退役金，由安置地的縣級以上地方人民政府接收；退役后一年內(nèi)可視同高校應(yīng)屆畢業(yè)生辦理就業(yè)報(bào)到手續(xù)，戶檔隨遷。
廣西百色為農(nóng)民增收致富“加油提速”
為構(gòu)建有效的農(nóng)民收入增長點(diǎn)，百色市把特色高效種植業(yè)和規(guī)模養(yǎng)殖業(yè)作為增收的重點(diǎn)，以打造右江河谷糧菜果蔗產(chǎn)業(yè)帶、南部的煙桑果蔗產(chǎn)業(yè)帶、北部的林禽藥茶產(chǎn)業(yè)帶為目標(biāo)，建設(shè)亞熱帶特色農(nóng)業(yè)基地和中國南方最大的秋冬菜生產(chǎn)基地。
同時(shí)，百色大力推進(jìn)“一鄉(xiāng)一業(yè)”、“一村一品”和“一戶一策”發(fā)展，因地制宜培育一批主業(yè)突出、特色鮮明、效益明顯的專業(yè)鄉(xiāng)、專業(yè)村和專業(yè)大戶。此外，百色還把農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化作為促農(nóng)增收的帶動(dòng)力，大力發(fā)展龍頭企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作組織，以“規(guī)模效應(yīng)”產(chǎn)生“帶動(dòng)力”?！肮?基地+農(nóng)戶”、“合作社+基地+農(nóng)戶”成為百色各縣區(qū)青睞的現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展模式，農(nóng)民辛苦一年的收成從滯銷貨轉(zhuǎn)變?yōu)榍武N貨，還不斷朝著品牌化方向發(fā)展。
大連市創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目洽談會(huì)開幕 480個(gè)項(xiàng)目務(wù)實(shí)創(chuàng)新
第5篇：小型微利企業(yè)減免政策范文
【關(guān)鍵詞】發(fā)展 困難 財(cái)稅扶持
中小微型企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)中具有極大活力的因子，其發(fā)揮了創(chuàng)新科技、擴(kuò)大就業(yè)推動(dòng)增長等一些重要作用。中小微企業(yè)的生存和發(fā)展問題一直是政府關(guān)注的焦點(diǎn)。而在解決中小微企業(yè)面臨的難題中，國家的財(cái)稅政策發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。
一、中小微型企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的問題
（一）成本提升，利潤降低
首先是人工、能源和原材料成本上升。2008年金融危機(jī)以來，由于招工難，人工成本迅速提高，加上能源和原材料成本節(jié)節(jié)升高，導(dǎo)致中小微型企業(yè)生產(chǎn)成本大幅上升。但又由于生產(chǎn)商品附加值有限，中小微型企業(yè)缺乏議價(jià)話語權(quán)，導(dǎo)致利潤空間壓縮。2012年眾多企業(yè)在承接訂單時(shí)顯得格外猶豫，利潤低也只能硬撐市場份額，嚴(yán)重制約了中小微型企業(yè)的發(fā)展。
其次中小微型企業(yè)融資貴和融資難的問題同樣十分突出，只有為數(shù)不多的中小微型企業(yè)能得到正常貸款，企業(yè)生產(chǎn)成本越來越高，特別是中低端制造企業(yè)，2011年經(jīng)營成本比2010年增加近29%。
最后中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重，實(shí)際稅負(fù)普遍超過利潤的30%，除法定稅費(fèi)外，還要承擔(dān)協(xié)會(huì)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等其他費(fèi)用。
（二）缺乏科技創(chuàng)新
中小微型企業(yè)受技術(shù)、人才、資金等的限制，開展自主創(chuàng)新活動(dòng)困難較大，致使其創(chuàng)新能力十分缺乏。在對外貿(mào)易中，創(chuàng)新能力的缺乏導(dǎo)致中小型企業(yè)競爭力的缺乏，而中國中小型企業(yè)最大的競爭優(yōu)勢——“人力資源優(yōu)勢”正在失去，國際市場上的份額被東南亞一些國家瓜分，為了提高中小型企業(yè)的競爭力，中小企業(yè)必須積極創(chuàng)新。
二、運(yùn)用財(cái)稅政策扶持中小微型企業(yè)生存和發(fā)展
（一）給予財(cái)政補(bǔ)貼
在運(yùn)用貨幣政策放寬中小微型企業(yè)融資條件，降低中小微型企業(yè)融資成本的同時(shí)，運(yùn)用財(cái)政政策給予中小微型企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼是更為迅速有效的辦法。
當(dāng)前我國財(cái)政收入增速遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于GDP增速，如2012年第1季度我國GDP同比增長為8.1%，而財(cái)政收入增速高達(dá)14.7%。針對成本提升的問題，運(yùn)用財(cái)政政策給以中小微型企業(yè)吸納就業(yè)的補(bǔ)貼，這樣既可降低中小微型企業(yè)的生產(chǎn)成本，又可以提升其生產(chǎn)積極性。
針對中小微型企業(yè)創(chuàng)新不足的問題，國家可以通過開設(shè)創(chuàng)新基金，對滿足條件的中小微型企業(yè)進(jìn)行貸款貼息、無償資助等方式，對創(chuàng)業(yè)初期,需要由政府支持的中小微型企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目等給予資金支持，如以新材料、電子信息、新能源與高效節(jié)能及高技術(shù)服務(wù)業(yè)等高新技術(shù)領(lǐng)域?yàn)橹攸c(diǎn)，幫扶中小微型企業(yè)走創(chuàng)新之路，促進(jìn)其技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級，使其順利進(jìn)入成長期，促進(jìn)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，培育具有管理規(guī)范、成長性好、創(chuàng)新能力強(qiáng)的科技型等的中小微型企業(yè)群體。
此外，可運(yùn)用資金支持中小企業(yè)集約化、專業(yè)化、集聚化發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化；引導(dǎo)創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)等資本投向中小企業(yè)，改善融資環(huán)境；促進(jìn)中小企業(yè)公共服務(wù)體系建設(shè)，改善小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)服務(wù)環(huán)境。
我國已于2004年設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，專項(xiàng)資金規(guī)模也逐年擴(kuò)大。據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，中央財(cái)政于2011年投入中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金128.7億元，比2010年增長了接近9%。
（二）給予稅收優(yōu)惠
在給予中小微型企業(yè)資金補(bǔ)助的同時(shí)，財(cái)政部門通過建立優(yōu)惠的稅收政策，加大對中小微型企業(yè)發(fā)展的扶持力度，促進(jìn)中小微型企業(yè)發(fā)展。根據(jù)國家“十二五”規(guī)劃綱要的要求，財(cái)政部門加大清理取消和減免部分涉企收費(fèi)力度；繼續(xù)推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅等稅制改革，健全有利于服務(wù)業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的稅收政策。
今年來，我國稅制基本保持穩(wěn)定，總體上以減稅為主基調(diào)。在應(yīng)對金融危機(jī)對中小企業(yè)的不利沖擊時(shí)，我國出臺(tái)了一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策，新的企業(yè)所得稅法實(shí)施后稅率由33%降到25%，有力減輕了中小企業(yè)負(fù)擔(dān)，緩解2008年金融危機(jī)對企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)生的不利影響。2011年以來，針對中小企業(yè)特別是小型企業(yè)發(fā)展中面臨的問題，為進(jìn)一步有效支持其壯大，在已有稅費(fèi)優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，又加大了扶持中小企業(yè)發(fā)展的力度，制定完善了促進(jìn)中小型企業(yè)發(fā)展的一系列稅費(fèi)減免政策。
首先是提高營業(yè)稅和增值稅的起征點(diǎn)，在營業(yè)稅方面，將按次納稅的起征點(diǎn)幅度由每次（日）營業(yè)額100元提高到300元至500元；將按期納稅的起征點(diǎn)幅度由月銷售額1000元至5000元提高到5000元至20000元。在增值稅方面，將按次納稅的起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行每次（日）銷售額150元至200元提高到300元至500元；將應(yīng)稅勞務(wù)、銷售貨物的起征點(diǎn)幅度分別由月銷售額2000元至5000元、1500元至3000元提高到5000元至20000元。提高營業(yè)稅和增值稅的起征點(diǎn)后，全國924萬余戶個(gè)體工商戶將無需繳納營業(yè)稅和增值稅，在全部個(gè)體工商戶中占比高達(dá)63%以上。
二是延長小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策的執(zhí)行期限，并擴(kuò)大范圍。在2012年01月01日至2015年12月31日期間，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。并進(jìn)一步規(guī)范了農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍作了擴(kuò)大。
三是加大行政事業(yè)性收費(fèi)減免力度。
四是延長金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策。
五是免征金融機(jī)構(gòu)對小微企業(yè)貸款印花稅，減輕企業(yè)融資成本。
參考文獻(xiàn)
第6篇：小型微利企業(yè)減免政策范文
關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 稅收政策 發(fā)展建議
中圖分類號：F810.42文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X（2011）30-0031-02
一、中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的地位和作用
目前中國共有中小企業(yè)1 100多萬戶，占全國實(shí)有企業(yè)總數(shù)的99%以上，中小企業(yè)提供了80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，同時(shí)，中小企業(yè)也是最具創(chuàng)新活力的主力軍，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，改革開放以來，中國中小企業(yè)創(chuàng)造了65%的專利發(fā)明、75%以上的技術(shù)創(chuàng)新以及80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)，中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，納稅額約占國家稅收總額的50%左右。國家工商總局提供的數(shù)據(jù)顯示，截至2010年底，全國個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)從業(yè)人員總數(shù)超過1.8億，“十一五”期間累積吸納就業(yè)6 000萬人，為大量城鎮(zhèn)無業(yè)人員、農(nóng)村剩余勞動(dòng)力、高校畢業(yè)生、國企分流人員等創(chuàng)造了眾多就業(yè)崗位，中小企業(yè)已成為社會(huì)就業(yè)的主渠道，在緩解就業(yè)壓力和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定方面發(fā)揮著越來越重要的作用。
二、當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展中遇到的問題
在經(jīng)過三十多年的快速發(fā)展之后，目前中國中小企業(yè)也呈現(xiàn)出一些階段性特征，突出表現(xiàn)為：科學(xué)發(fā)展的內(nèi)生機(jī)制不健全；科技、管理、人才等支撐基礎(chǔ)不盡厚實(shí)；自主創(chuàng)新能力弱等整體問題，與此同時(shí)，中國的中小企業(yè)發(fā)展也面臨巨大困難：
（一）中小企業(yè)發(fā)展的要素制約日趨嚴(yán)重
一是資源和環(huán)境要素。能源高消耗支撐國民經(jīng)濟(jì)高增長的外延式粗放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式?jīng)]有根本改變，中小企業(yè)的各種高損耗指標(biāo)更高。二是生產(chǎn)資料要素制約。近年來，生產(chǎn)資源和能源價(jià)格大幅上漲，如今年一季度，煤、油等動(dòng)力燃料價(jià)格上漲9.2%，尤其是成品油價(jià)格受國外因素影響上漲17.81%，國內(nèi)流通環(huán)節(jié)生產(chǎn)資料價(jià)格同比上漲11.2%，這增加了企業(yè)尤其是制造企業(yè)的成本。但與此同時(shí)，產(chǎn)品出廠價(jià)格由于受國家調(diào)控物價(jià)政策的影響，同比僅上漲7.1%，大大擠壓了中小企業(yè)的盈利空間。三是土地市場制約。在國家嚴(yán)厲土地政策下，中小企業(yè)向比以前更難以獲得所需土地，一些中小企業(yè)因此外遷。四是勞動(dòng)力要素制約。近年來，勞動(dòng)力成本不斷上升，中小企業(yè)用工結(jié)構(gòu)性矛盾突出，“招工難”、“留人難”等問題普遍存在，特別是東部沿海地區(qū)的勞動(dòng)密集型中小企業(yè)用工缺口普遍較大，為避免停產(chǎn)半停產(chǎn)，中小企業(yè)大多采取加薪或大幅工資補(bǔ)貼等措施招攬員工，導(dǎo)致勞動(dòng)力成本急劇上升。商務(wù)部統(tǒng)計(jì)數(shù)字顯示，2010年中國有30個(gè)省區(qū)市上調(diào)最低工資標(biāo)準(zhǔn)，2011年又有12個(gè)省區(qū)市繼續(xù)上調(diào)，上調(diào)幅度在20%~25%之間。五是環(huán)保要素制約。隨著國家對環(huán)境保護(hù)問題越來越重視，節(jié)能減排工作力度不斷加大，對許多以資源消耗為主的中小企業(yè)是不小的挑戰(zhàn)，許多“六小”企業(yè)面臨關(guān)閉風(fēng)險(xiǎn)。
（二）資金短缺、融資難問題突出
中小企業(yè)融資難是長期存在的老問題，但在當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中尤為突出。2010年央行連續(xù)六次上調(diào)存款準(zhǔn)備金率，截至2011年上半年央行也已年內(nèi)五次上調(diào)存款準(zhǔn)備金率，大型商業(yè)銀行準(zhǔn)備金率升至21%的歷史高位。國內(nèi)金融行業(yè)的信貸政策更加謹(jǐn)慎，已貸出的款項(xiàng)急于收回，新的貸款條件更加苛刻，這導(dǎo)致市場資金面明顯緊張，銀行信貸規(guī)模大幅消減，使得本已很脆弱的資金連“雪上加霜”，中小企業(yè)陷入融資困難、續(xù)貸不能、新貸無門、籌資無路的窘境。據(jù)調(diào)查，中小企業(yè)直接融資不足總需求的20%，造成中小企業(yè)后勁發(fā)展不足。
（三）經(jīng)濟(jì)形勢突變使中小企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)
中小企業(yè)普遍資金不足、人才缺乏、技術(shù)水平低，因此一般無暇顧及企業(yè)管理，總處于低水平重復(fù)階段，難以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)張和質(zhì)的飛躍。正是中小企業(yè)特別是小企業(yè)素質(zhì)普遍較低，一旦外部環(huán)境風(fēng)吹草動(dòng)，例如國際金融危機(jī)沖擊、宏觀調(diào)控趨緊，其關(guān)門率會(huì)大大提升。如2008年底以來的全球金融危機(jī)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)放緩，訂單減少使中小企業(yè)出口面臨較大困難，再加上人民幣對美元升值，對利潤空間相對較小、以出口為主的中小企業(yè)造成較大影響，處境相當(dāng)困難。
三、對促進(jìn)中國中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議
（一）提升對中小企業(yè)稅收扶持的法律層次
目前，中國實(shí)施的支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，除《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)于扶持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策外，其余優(yōu)惠政策大都散見于各種稅法規(guī)定或文件規(guī)章中，且內(nèi)容變化頻繁，臨時(shí)通知、補(bǔ)充規(guī)定不斷，造成法律條文操作起來隨意性較強(qiáng)，稅法的穩(wěn)定性差，不能滿足中小企業(yè)長期健康發(fā)展的需要。為支持中小企業(yè)發(fā)展，可以將目前現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策加以分類整合，本著有所取舍、有所創(chuàng)新的原則，借鑒國外發(fā)達(dá)國家的做法，以法律的形式確定下來，通過提高稅法層級，增強(qiáng)中小企業(yè)稅收政策的權(quán)威性，提升征納雙方對中小企業(yè)稅收政策的遵從度，也有利于增強(qiáng)中小企業(yè)對經(jīng)濟(jì)未來的預(yù)期。
（二）完善稅收優(yōu)惠政策的制度體系建設(shè)
現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠體系還不十分健全，目前的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠既分散在增值稅、所得稅、營業(yè)稅、出口退稅等各個(gè)具體稅種之中，在同一稅種中，也分散在不同的稅收優(yōu)惠方式之中。例如在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策方面，既有小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，同時(shí)還有創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠、動(dòng)漫企業(yè)稅收優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等。這些稅收優(yōu)惠政策雖然內(nèi)容不少，但出臺(tái)的背景不同、時(shí)期不同，經(jīng)過不斷修改、補(bǔ)充，已經(jīng)沒有統(tǒng)一明確的思路。國外多數(shù)國家的稅收優(yōu)惠政策，貫穿了內(nèi)容比較系統(tǒng)。中國應(yīng)進(jìn)一步完善制度體系建設(shè)，增強(qiáng)中小企業(yè)稅收政策的系統(tǒng)性?？梢越Y(jié)合中小企業(yè)的特點(diǎn)，根據(jù)《中小企業(yè)促進(jìn)法》的規(guī)定，從中小企業(yè)創(chuàng)辦、發(fā)展、再投資、科技開發(fā)、甚至聯(lián)合重組等各個(gè)環(huán)節(jié)，分門別類的制定相應(yīng)的稅收和優(yōu)惠政策。
（三）明確對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的具體政策
1.對中小企業(yè)實(shí)施差別化的企業(yè)所得稅政策。目前，企業(yè)所得稅稅收政策對中小企業(yè)的優(yōu)惠主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是企業(yè)所得稅法規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠，二是為有效應(yīng)對金融危機(jī)臨時(shí)實(shí)施的減計(jì)收入優(yōu)惠政策。實(shí)際上，上述優(yōu)惠政策的實(shí)施對企業(yè)的扶持力度效果不是特別明顯，尤其是減計(jì)收入的優(yōu)惠政策，該政策僅對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)實(shí)行50%減計(jì)收入和按照20%的稅率計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅，造成中小企業(yè)受惠面較低，達(dá)不到預(yù)想的目的。建議對連續(xù)幾年穩(wěn)健發(fā)展、資產(chǎn)達(dá)到一定規(guī)模、經(jīng)營達(dá)到一定年限的中小企業(yè)實(shí)行差異化稅收政策，如按年限、規(guī)模、成長速度等實(shí)行減稅、退稅或者免稅政策，有效避免和降低中小企業(yè)壽命短、風(fēng)險(xiǎn)大、易于破產(chǎn)倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，消除金融機(jī)構(gòu)的憂慮；另外，對誠信經(jīng)營、信譽(yù)良好、獲得馳名商標(biāo)和名牌產(chǎn)品的企業(yè)，分批次給予免稅或稅收優(yōu)惠、退稅等政策鼓勵(lì)
2.實(shí)施適度寬松的稅收政策，培育中小企業(yè)的市場競爭力。充分發(fā)揮稅收杠桿作用，以稅收優(yōu)惠為手段，培育中國具有技術(shù)性和創(chuàng)新性的中小企業(yè)發(fā)展能力。同時(shí)，要加快中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，以應(yīng)對當(dāng)前復(fù)雜的國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢，通過稅收政策的傾斜促使中小企業(yè)加快調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造和引進(jìn)新技術(shù)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的提檔升級，以適應(yīng)中小企業(yè)全球化競爭的需要。
3.事事有利于增加自有資金和鼓勵(lì)投資的優(yōu)惠政策。為引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)加大對中小企業(yè)的信貸支持力度，對向中小企業(yè)提供貸款的銀行或者金融機(jī)構(gòu)以及擔(dān)保機(jī)構(gòu)，給予貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除政策；對社會(huì)團(tuán)體、大型企業(yè)、民間資本項(xiàng)中小企業(yè)注資所產(chǎn)生的稅收效益，可考慮在一定時(shí)期內(nèi)降低比例征收，讓利于中小企業(yè)和注資方。為增加中小企業(yè)內(nèi)部積累，建議可以對新辦企業(yè)實(shí)行定期稅收減免，對中小企業(yè)盈利用語再投資部分免征所得稅，普遍降低中小企業(yè)所得稅稅率、資本收益稅率或?qū)嵭型顿Y稅減免，以刺激資本向中小企業(yè)流動(dòng)。
第7篇：小型微利企業(yè)減免政策范文
【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；稅負(fù)率；企業(yè)所得稅；會(huì)計(jì)核算
稅收籌劃，是指納稅人在實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生之前對納稅負(fù)擔(dān)的低位選擇，即納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對事項(xiàng)的事先安排和籌劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，從而獲得最大的稅收利益。稅收籌劃本質(zhì)即節(jié)稅。該觀點(diǎn)把稅收籌劃明確定義為“在遵循稅收法律、法規(guī)的前提下，當(dāng)存在兩個(gè)或兩個(gè)以上納稅方案時(shí)，為實(shí)現(xiàn)最少合理納稅而進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌?！?/p>
討論企業(yè)稅收籌劃對于我單位健康發(fā)展具有極其重要的意義。隨著浙江省寧海縣三門灣園區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)快速發(fā)展，周邊業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中會(huì)倍加關(guān)心自身利益的得失，將稅后利潤最大化視為經(jīng)營目標(biāo)。因而無論稅收多寡，都會(huì)被視為一種即得利益的損失。而企業(yè)受到法律約束，只有在不違背稅法的前提下，通過調(diào)整經(jīng)營理財(cái)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)極小化才是有效的。隨著業(yè)務(wù)擴(kuò)大，稅收籌劃作用也不容忽略和低估。針對目前稅負(fù)過重、核算方法不合理、材料供應(yīng)緊張、應(yīng)收不及時(shí)問題導(dǎo)致資金流通不暢；我們有必要了解企業(yè)各類稅費(fèi)繳納情況，進(jìn)行合理稅收籌劃。美國知名大法官漢德曾說過：“法院一再聲稱，人們安排自己的活動(dòng)以達(dá)到低稅負(fù)的目的，是無可指責(zé)的，每個(gè)人都可以這么做，不管他是富翁，還是窮光蛋。”
一、稅收籌劃的概念和特征
稅收籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，運(yùn)用納稅人的權(quán)利，在有多種納稅方案可供選擇時(shí)，納稅人可以進(jìn)行策劃，選擇稅負(fù)最輕的方案，也即納稅人通過經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收收益。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是合法的，也是符合政府的政策導(dǎo)向的。
稅收籌劃的特征：第一是合法性；第二是預(yù)見性，就是說稅收籌劃在納稅義務(wù)發(fā)生前，如果發(fā)生在納稅義務(wù)發(fā)生后，這就是偷稅；第三是技術(shù)性，稅收籌劃是很講究技術(shù)，不是說所有人都能做，所以稅收籌劃需要專業(yè)人員來做；最后就是整體性，稅收籌劃不是靠做假賬，而是把業(yè)務(wù)、部門、項(xiàng)目進(jìn)行重購，使稅收最低，而不是做假。
二、砼行業(yè)稅收籌劃的思路
（一）企業(yè)設(shè)立時(shí)稅種選擇上的稅收籌劃
首先要考慮是企業(yè)的主要稅收情況，稅收可以劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類。流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅是對商品生產(chǎn)、商品流通和提供勞務(wù)的銷售額或營業(yè)額征稅的各個(gè)稅種的統(tǒng)稱。通過1994年以來的稅制改革，我國已建立了增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅三稅并立的流轉(zhuǎn)稅制格局，即對商品的交易和進(jìn)口普遍征收增值稅，并選擇少數(shù)消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，對不實(shí)行增值稅的勞務(wù)交易、交通運(yùn)輸?shù)日魇諣I業(yè)稅，根據(jù)國務(wù)院的部署，自12月1日起，天津市、浙江省、湖北省“營改增”試點(diǎn)開始實(shí)施。商品混凝土，簡稱砼，它是按照簡易辦法6%征收增值稅。針對商品混凝土生產(chǎn)特點(diǎn)，它可以分兩部門，生產(chǎn)和運(yùn)輸，運(yùn)輸是按3%交增值稅稅種的。
下面以單價(jià)380元/立方米商品混凝土為例，如果以運(yùn)到為銷售，賣出時(shí)是按一般納稅人簡易辦法6%交增值稅稅額。
增值稅稅額=380*0.06=22.8元/立方米
如分開核算需交兩個(gè)稅種，即出廠時(shí)交增值稅和運(yùn)輸途中交增值稅。
增值稅稅額=330*6%=19.8元/立方米
運(yùn)輸增值稅稅額=（380-330）*3%=1.5元/立方米
合計(jì)：21.3元/立方米
每方能節(jié)約稅額=22.8-21.3=1.5元/立方米
如果一年按20萬方計(jì)算，一年就可節(jié)約主要稅種稅額20*1.5=30萬元，其它基金費(fèi)也可同時(shí)節(jié)約不少。
這樣，從客觀上來講，從納稅人角度來看，減輕納稅負(fù)擔(dān)，獲得節(jié)稅收益，這也是所有納稅人所期望的，因此，從節(jié)稅這個(gè)意義上來說，稅收籌劃具有巨大的市場潛力，但這是稅收籌劃的理論市場。在現(xiàn)實(shí)中，稅收籌劃并沒有廣泛地開展，由于其實(shí)施復(fù)雜性以及其他原因，稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)市場要比理論市場小得多。
然后要考慮是不是符合條件的小型微利企業(yè)。因?yàn)椤镀髽I(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅”，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條對符合條件的小型微利企業(yè)范圍進(jìn)行了原則性規(guī)定，此后財(cái)政部、國家稅務(wù)總局陸續(xù)出臺(tái)文件進(jìn)行規(guī)范和補(bǔ)充。財(cái)稅[2009]33號文《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》，是特定形勢下扶持小型微利企業(yè)并實(shí)施于2010年度的新措施。
財(cái)稅[2009]33號文第二條規(guī)定，本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條，可減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。此后，在國稅函[2008]251號和財(cái)稅[2009]69號文中對有關(guān)指標(biāo)陸續(xù)作了進(jìn)一步解釋：“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算；從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，月平均值=（月初值+月末值）/2，全年月平均值=全年各月平均值之和/12；年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。根據(jù)以上指標(biāo)，我們?nèi)缒芊?，可享?0%稅收優(yōu)惠政策，一年也可節(jié)約不少。
最后要考慮是選擇設(shè)置分公司還是子公司。子公司的特征：子公司和集團(tuán)公司事實(shí)上是完全獨(dú)立的公司，他納稅的時(shí)候完全獨(dú)立，子公司的納稅獨(dú)立進(jìn)行，并享有稅收優(yōu)惠，如果當(dāng)?shù)赜卸愂諆?yōu)惠，他就有稅收優(yōu)惠；分公司不是獨(dú)立的納稅人，一般流轉(zhuǎn)稅在注冊地交，所得稅同總公司匯總繳納。這時(shí)候就要考慮不同的情況了：1）對于初創(chuàng)階段較長時(shí)間內(nèi)無法盈利的行業(yè)，一般應(yīng)設(shè)置為分公司，這樣能利用合并損益的便利，抵沖總公司的利潤，從而減輕稅負(fù)。2）對于能夠迅速實(shí)現(xiàn)盈利的行業(yè)，一般應(yīng)設(shè)置為子公司，這樣就能享受獨(dú)立公司的許多優(yōu)惠，在優(yōu)惠期內(nèi)減輕稅負(fù)。3）對于介于兩者之間的行業(yè)，也可以先設(shè)置為分公司，過一段時(shí)間再改為子公司，以縱向利用兩種組織形式的好處。4）對于規(guī)模龐大的集團(tuán)公司，可以根據(jù)不同分支機(jī)構(gòu)的不同情況，宜用子公司的設(shè)為子公司，宜用分公司的則設(shè)為分公司，從而實(shí)現(xiàn)整體經(jīng)濟(jì)效益的最佳。
（二）對材料計(jì)價(jià)方法的稅收籌劃
商品混凝土材料主要有水泥、沙、石子，水、粉煤灰、外加劑組成。水泥、粉煤灰供應(yīng)商比較穩(wěn)定，主要是由寧海強(qiáng)蛟海螺水泥廠供應(yīng)，今年的沙、石子特別緊張。主要由于海水沙被禁用，造成河沙特別緊張，因河沙地方資源有限，現(xiàn)在出了代替品，是石子沙和礦沙，但是使用它們的要求比較高，材料價(jià)格還是在不斷上升，材料成本一般是通過存貨發(fā)出成本，來影響企業(yè)的營業(yè)成本從而影響企業(yè)的應(yīng)稅收益，進(jìn)而影響企業(yè)的應(yīng)納稅額。存貨的計(jì)價(jià)方法有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等多種方法可供選擇。當(dāng)物價(jià)呈上漲趨勢時(shí)，不宜采用先進(jìn)先出法，此時(shí)期末存貨成本最高，銷貨成本最低，將凈利遞前，從而起到早交納所得稅的結(jié)果。當(dāng)物價(jià)呈下降趨勢時(shí)，宜采用先進(jìn)先出法比較有利，可減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。當(dāng)物價(jià)上下波動(dòng)時(shí)，則宜采用加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法，以避免企業(yè)各期應(yīng)納稅額上下波動(dòng)。
（三）費(fèi)用扣除時(shí)的稅收籌劃
利用成本費(fèi)用的充分列支是減輕企業(yè)稅負(fù)的一個(gè)重要手段。因此，在遵循有關(guān)稅收規(guī)定的前提下，企業(yè)應(yīng)將發(fā)生的準(zhǔn)予扣除的成本費(fèi)用全部列出來。對于跨期攤銷的費(fèi)用采用不同的費(fèi)用攤銷方法對企業(yè)的稅負(fù)會(huì)產(chǎn)生不同的影響。一般而言，采用不規(guī)則攤銷方法的企業(yè)，由于會(huì)導(dǎo)致成本忽大忽小，利潤時(shí)高時(shí)低，如果撞上累進(jìn)稅率臨界突變點(diǎn)，就有可能加重企業(yè)稅負(fù)，不足取。通常情況下，平均攤銷法由于可以避免平均利潤忽高忽低，往往可以最大限度抵減利潤，減輕稅負(fù)，是跨期攤銷費(fèi)用的理想方法。
（四）固定資產(chǎn)折舊中的稅收籌劃
（1）折舊期限選擇中的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃。
對于創(chuàng)辦初期的企業(yè)，一般應(yīng)延長折舊年限，以使更多的折舊遞延到減免稅期滿后的成本中，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。對于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期，且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)，一般應(yīng)縮短折舊年限，加速成本回收，使利潤后移，在延期納稅中獲取資金的時(shí)間價(jià)值。
（2）折舊方法選擇中的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃。
在盈利企業(yè)，由于折舊費(fèi)用都能從當(dāng)年的所得中稅前扣除，應(yīng)選擇折舊年限前期折舊額最大的折舊方法。從節(jié)稅額來看，各種折舊方法從大到小的排列順序依次為雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、工作量法、直線法。
在虧損企業(yè)，選擇折舊方法應(yīng)同企業(yè)的虧損彌補(bǔ)情況相結(jié)合，使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的虧損年度的折舊額降低。
以上通常的做法，但是事實(shí)上折舊方法一旦定下來，就不能隨意改變。比如我們企業(yè)，固定資產(chǎn)的折舊方法是選擇直線平均年限法，每年的折舊額不變，但是初期，由于業(yè)務(wù)量不多，車使用的頻率低，有盈利，車使用頻率高，但是年折舊額不變，存在不合理性，而且會(huì)影響成本，從而影響應(yīng)納稅所得額，對單位不利。最好方法還是使用工作量法，它會(huì)比較真實(shí)反映成本，但是核算不方便，需要大量計(jì)量，且每輛車的使用頻率又不同。只就需要我們根據(jù)實(shí)際情況權(quán)衡利弊來處理。
（五）應(yīng)收賬款的稅收籌劃
目前房地產(chǎn)的行情不容樂觀，它會(huì)影響到開發(fā)商的建設(shè)進(jìn)度，也會(huì)影響到我們商品混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款資金回收情況。為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收速度，保證資金暢通流通，我們從銷售單價(jià)上作了調(diào)整，就是“早付優(yōu)惠，信譽(yù)不好，停止供貨”的銷售辦法。大大減少應(yīng)收賬款滯付的現(xiàn)象。但是有一部分單位實(shí)在無能力付欠款，我們只能通過降低售價(jià)，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)的稅收籌劃來解決問題。
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第8篇：小型微利企業(yè)減免政策范文
關(guān)鍵詞：提高 營業(yè)稅 起征點(diǎn)
一直以來，我們的國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要仰仗出口模式，2007年的金融危機(jī)使我國的出口受到?jīng)_擊，經(jīng)濟(jì)發(fā)展也處于下行模式。與此同時(shí)，中小企業(yè)以及小型微利企業(yè)卻面臨著融資難，稅負(fù)重等等問題，以至于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展舉步維艱，難以得到長足的發(fā)展。彼時(shí)，一些學(xué)者倡導(dǎo)推行結(jié)構(gòu)性減稅。到20011年底，各個(gè)地方相繼上調(diào)營業(yè)稅起征點(diǎn)。自2012年1月1日起，江西將對采取定期定額征收和按附征率征收征管的個(gè)體工商戶，在原實(shí)行的個(gè)人所得稅盈利點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為：從事銷售貨物的，月營業(yè)額為20000元；提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，月營業(yè)額為20000元；從事房屋出租的，月租金收入為5000元。
顯然，這項(xiàng)政策的出臺(tái)確實(shí)乍看之下似乎是一項(xiàng)惠民工程。然而事實(shí)上，提高了營業(yè)稅的起征點(diǎn)后，伴隨產(chǎn)生的是一系列的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)以及稅收征管問題，所以政策的推行并非一勞永逸，為個(gè)體工商戶的發(fā)展鋪平了康莊大道，從此高枕無憂。須得在實(shí)踐中抽絲撥繭般層層深入了解，才能夠解決其中存在的問題，讓結(jié)構(gòu)性減稅確確實(shí)實(shí)地成為一項(xiàng)惠民政策。
首先，調(diào)增起征點(diǎn)而不是免征額，那么也就意味在稅收臨界點(diǎn)前后可謂是“冰火兩重天”，差距懸殊。例如同樣是經(jīng)營餐飲的飯店，一個(gè)飯店的營業(yè)額被核定為19000元，那么該飯店可以享受未達(dá)起征點(diǎn)戶的免稅待遇，而另一家飯店的營業(yè)額被核定為20000元整，加上其附加稅費(fèi)，綜合稅率為8.6%，那么該飯店要繳納的稅款一共是1720。相比較而言，我們可以得出結(jié)論，營業(yè)額為一萬九和兩萬在稅后竟然發(fā)生了逆轉(zhuǎn)，一個(gè)月營業(yè)額為20000元的個(gè)體戶在稅后的收入竟然低于一個(gè)月營業(yè)額為19000元的。作為一個(gè)理性人，即將被核定為20000元的飯店會(huì)作何反應(yīng)呢，一，通過購買假發(fā)票來隱匿自己的一部分營業(yè)額，以期降到起征點(diǎn)以下以規(guī)避這個(gè)稅收負(fù)擔(dān)，二，與其選擇楊白勞，掙來的錢裝不進(jìn)自己的口袋，還不如放棄勞動(dòng)選擇閑暇。
另外，對于未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，地稅部門確定未達(dá)到起征點(diǎn)的依據(jù)有兩個(gè)：一、對賬務(wù)核算健全的納稅人依據(jù)其賬務(wù)反映的收入確認(rèn)。二、對賬務(wù)核算不健全的，根據(jù)三種情形綜合核定1、根據(jù)納稅人開具發(fā)票金額：2、與同行業(yè)、同規(guī)模納稅人比較；3、結(jié)合各與經(jīng)營有關(guān)的參數(shù)核定。其程序?yàn)椋杭{稅人自報(bào)、地稅部門核實(shí)、參數(shù)軟件自動(dòng)計(jì)算、張榜公布。
由于月營業(yè)額并不是明確地屬于定量指標(biāo)，雖然有一個(gè)核定營業(yè)額的參數(shù)測定工具，但是就比如其參數(shù)中經(jīng)營狀況，屬于地段等因素仍然是取決于稅務(wù)專管員的主觀印象，缺乏實(shí)實(shí)在在的客觀依據(jù)。前面兩點(diǎn)更是完全憑稅務(wù)人員以一己之見來評定其月營業(yè)額，這無疑放大了稅收專管員的權(quán)利，極有可能引起尋租現(xiàn)象，為之打開腐敗之門，導(dǎo)致的直接結(jié)果是資源的浪費(fèi)，并且擾亂了稅務(wù)機(jī)關(guān)的紀(jì)律性與規(guī)范性。
在調(diào)高了營業(yè)稅的起征點(diǎn)以后，有大約九成的個(gè)體工商戶享受到了該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，其中涵蓋的行業(yè)大部分是餐飲、美發(fā)以及小型旅館。其稅源分布比較分散，并且名目繁多。以某一稅務(wù)局該下屬的稅務(wù)分局為例，管理個(gè)體戶這一塊的僅有一個(gè)稅務(wù)專管員，其個(gè)體戶總數(shù)一共有800多，而其未達(dá)起征點(diǎn)戶數(shù)達(dá)600戶之多。對于未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體戶的管理極其嚴(yán)格，并且因?yàn)槠錉I業(yè)額也存在變動(dòng)，要實(shí)時(shí)根據(jù)其變動(dòng)情況來核定其營業(yè)額可謂是天方夜譚。其原因不是稅務(wù)管理人員不恪盡職守，而是其實(shí)際操作存在很多困難。即使利用以票控稅也不能解決所有的問題。一般總是在舊的問題得到解決的時(shí)候伴隨之而來的又是新的問題，可謂舊患剛愈，新疾又來。
這項(xiàng)政策的初衷是讓更多的小型微利的個(gè)體工商戶享受到國家的稅收優(yōu)惠政策，減輕其納稅負(fù)擔(dān)，緩解其融資難的問題，并且令其穩(wěn)健且有活力地發(fā)展。 俗話說不能因噎廢食，我們也不能因?yàn)橛龅嚼щy就止步不前，而應(yīng)該想辦法去解決它。
首先，納稅人和征稅部門的矛盾。政策出臺(tái)了結(jié)構(gòu)性減免稅的政策，一些小型微利的個(gè)體戶也確實(shí)受益，但是上一級部門卻并沒有實(shí)實(shí)在在地讓稅務(wù)部門輕松，一些硬性的任務(wù)與指標(biāo)，績效考核仍然壓得稅務(wù)部門工作人員喘不過氣來。既然減稅性的政策出臺(tái)，這一塊的稅收收入銳減是很正常的事情。如果一方面說要給予老百姓稅收優(yōu)惠，另一方面又要壓著稅務(wù)部門要數(shù)字，要高稅收。這豈不是掛羊頭賣狗肉么？稅務(wù)部門頂著壓力力爭給納稅人核定高一些的營業(yè)額，以達(dá)到起征點(diǎn)，完成稅收任務(wù)。這樣勢必會(huì)激發(fā)納稅人與稅收征管員之間的矛盾，和政府一開始提倡的結(jié)構(gòu)性減稅的目標(biāo)相去甚遠(yuǎn)。
其次，現(xiàn)如今的個(gè)體經(jīng)濟(jì)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中起著舉足輕重的作用，其稅源很廣，并且雜亂繁冗，一般來說是一二個(gè)稅收管理員來管理上百戶個(gè)體工商戶。要一個(gè)一個(gè)地查訪核實(shí)其經(jīng)營狀況其實(shí)不大現(xiàn)實(shí)。提出這個(gè)問題并不是說要分配更多的管理員來管理，因?yàn)楦嗟娜藛T也要配備消耗更多的資源，就稅收征管邊際成本與邊際稅收收入而言，得不償失。但是如何才能夠使稅收減免得當(dāng)又不會(huì)增加稅收征管成本而且又讓沒有享受到這一稅收優(yōu)惠的人不會(huì)有強(qiáng)烈的抵觸心理，繼而也減少一些逃稅抗稅現(xiàn)象。解決辦法之一是將起征點(diǎn)改為免征額，20000元以下的部分可以實(shí)行免稅，并且予以扣除，超過20000的部分再按照一定的稅率征收，或者采用累進(jìn)稅率對其進(jìn)行征收。二，制定出一套科學(xué)的參數(shù)核定月營業(yè)額的體系，減少稅收制度中的漏洞。
最后選擇以票控稅不失為一個(gè)解決如何確定其營業(yè)額的好辦法，但是需要從源頭上遏制住假發(fā)票現(xiàn)象的發(fā)生。解決的唯一辦法就是讓個(gè)體戶安裝稅控機(jī)。雖然這很困難，因?yàn)樽尲{稅意識本身就很淡薄的個(gè)體戶掏出數(shù)額不小的錢來安裝稅控機(jī)不說“蜀道難難于上青天”，但是也絕對不是信手拈來那么簡單。這就需要稅務(wù)管理人員積極進(jìn)行宣傳工作，并且給予減免發(fā)票等工本費(fèi)一些優(yōu)惠政策。做好了這一步，對以后稅務(wù)部門對個(gè)體戶的管理會(huì)相對輕松一些。
參考文獻(xiàn)：
1、《我國稅收優(yōu)惠政策有效性的實(shí)證分析》 孫培源
第9篇：小型微利企業(yè)減免政策范文
國際上大多數(shù)國家對個(gè)人以外的組織或?qū)嶓w課稅，是以法人作為標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定納稅人的。實(shí)行法人稅制是企業(yè)所得稅制發(fā)展的方向，也是企業(yè)所得稅改革的內(nèi)在要求，有利于更加規(guī)范、科學(xué)、合理地確定企業(yè)的納稅義務(wù)。按照國際的通行做法，新企業(yè)所得稅法在界定納稅人身份時(shí)采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念，以法人主體為標(biāo)準(zhǔn)納稅。居民企業(yè)要承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納稅；而非居民企業(yè)則承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。
舊企業(yè)所得稅法對收入總額的規(guī)定是納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的各項(xiàng)收入，包括生產(chǎn)、經(jīng)營收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入和其他收入，采用的是列舉法；而新企業(yè)所得稅法則采用寬口徑的收入總額概念，將企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入作為收入總額，然后剔除如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等。新企業(yè)所得稅法的收入總額口徑比原來要大，雖然實(shí)際計(jì)算結(jié)果沒有太大的差異，但新規(guī)定有利于稅務(wù)部門掌握企業(yè)所有的收入來源，從而避免企業(yè)漏記收入。
新企業(yè)所得稅法昀大的變化就是將內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%。舊企業(yè)所得稅法下內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的進(jìn)一步實(shí)施，安慶市政府對文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重視也進(jìn)一步加強(qiáng)，全市旅游業(yè)發(fā)展環(huán)境必將進(jìn)一步優(yōu)化。天柱山機(jī)場的建設(shè)以及交通的發(fā)展，都為當(dāng)?shù)芈糜螛I(yè)的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用?？梢杂鲆?，主打文化旅游品牌的安慶將迎來發(fā)展的春天。
所得稅稅率均為33%，但對設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)等減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅；對企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額在3萬元至10萬元和3萬元以下的分別實(shí)行27%和18%的優(yōu)惠稅率，從而內(nèi)資企業(yè)平均實(shí)際稅負(fù)為25%左右，外資企業(yè)平均實(shí)際稅負(fù)為15%左右。同時(shí)，舊企業(yè)所得稅法稅率檔次多，使不同類型企業(yè)的名義稅率和實(shí)際稅負(fù)差距較大，因此，有必要統(tǒng)一內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅稅率。另外，新企業(yè)所得稅法規(guī)定居民企業(yè)的所得稅稅率為25%，非居民企業(yè)的所得稅稅率為20%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，內(nèi)外資企業(yè)的稅負(fù)趨于公平，可以避免“假外資”企業(yè)造成的國家稅源流失現(xiàn)象。
1.對于工資支出，舊企業(yè)所得稅法下，內(nèi)資企業(yè)原只能按照計(jì)稅工資扣除，而外資企業(yè)則可以據(jù)實(shí)扣除。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)均可以按照工資的實(shí)際支出據(jù)實(shí)扣除，從而縮小了內(nèi)外資企業(yè)的差距，但新企業(yè)所得稅法同時(shí)規(guī)定，工資支出應(yīng)做到真實(shí)、合理，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整工資扣除數(shù)。
2.舊企業(yè)所得稅法對于公益性捐贈(zèng)只允許在年度應(yīng)納稅所得額的3%范圍內(nèi)扣除，超過部分不得扣除，這不僅使計(jì)算扣除限額時(shí)比較繁瑣，而且企業(yè)多捐贈(zèng)卻未必能少納稅，無疑抑制了企業(yè)參與公益性捐贈(zèng)的積極性；新企業(yè)所得稅法將公益性捐贈(zèng)的扣除限額放寬為年會(huì)計(jì)利潤的12%，不僅使計(jì)算簡便，而且使企業(yè)捐贈(zèng)公益事業(yè)越多，獲得的稅收優(yōu)惠也越多，無疑會(huì)提高企業(yè)捐贈(zèng)公益事業(yè)的積極性。
3.舊稅法規(guī)定廣告費(fèi)用可以在當(dāng)年全部扣除；新企業(yè)所得稅法則規(guī)定企業(yè)實(shí)際支出的廣告費(fèi)用按照年度銷售額的一定比例作為當(dāng)年扣除限額，未能在當(dāng)年全部扣除的可以在以后年度繼續(xù)扣除。
新稅法統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策，保留了對中西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠，并將稅收優(yōu)惠原則由以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局轉(zhuǎn)為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔，兼顧社會(huì)進(jìn)步的新的稅收優(yōu)惠格局，同時(shí)用間接優(yōu)惠替代直接優(yōu)惠，將稅收優(yōu)惠政策與具體項(xiàng)目掛鉤，將優(yōu)惠政策落到實(shí)處。具體而言：
1.擴(kuò)大。新企業(yè)所得稅法放寬了地域限制，規(guī)定“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”，同時(shí)嚴(yán)格了高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，確保真正的高新技術(shù)企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠政策；新企業(yè)所得稅法擴(kuò)大了對環(huán)保的優(yōu)惠政策，規(guī)定“企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免”；對于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，新稅法規(guī)定，“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額”，其投資額的可抵扣比例達(dá)到 70%，優(yōu)惠力度相當(dāng)大。
2.替代。
（1）舊稅法對于安置待業(yè)人員和殘疾人員達(dá)到一定比例的企業(yè)直接享受免征或者減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策；新稅法用替代性優(yōu)惠政策代替直接減免稅優(yōu)惠政策，對于安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除，這樣既給予了企業(yè)優(yōu)惠政策，又保障了待業(yè)人員和殘疾人員的權(quán)益。
（ 2）新稅法改變了對利用“三廢”為原料生產(chǎn)的企業(yè)直接免征或減征企業(yè)所得稅的方式，取而代之為對企業(yè)綜合利用資源、生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。
3.取消。取消了對經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)以及產(chǎn)品出口外商企業(yè)、生產(chǎn)性外資企業(yè)免征、減半征收或定期減免所得稅的稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)清理、取消了地方性的所得稅稅收優(yōu)惠政策，規(guī)范了稅收優(yōu)惠政策體系。
4.過渡。對按照現(xiàn)行稅法享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠政策的老企業(yè)給予 5年的過渡性照顧期，逐步過渡到新稅率，可以減少新稅法對企業(yè)的沖擊，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡。
面對企業(yè)日益增強(qiáng)的避稅現(xiàn)象，新企業(yè)所得稅法借鑒國際慣例，對關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)作了明確規(guī)定，增加了一般反避稅、防范資本弱化、防范避稅地避稅、核定程序等反避稅條款。
二、新企業(yè)所得稅法下的稅務(wù)籌劃
對股息征稅是很多國家的普遍做法。而我國對外資企業(yè)的股息免征所得稅，這也是導(dǎo)致出現(xiàn)日益嚴(yán)重的“假外資”現(xiàn)象及稅源大量流失的重要原因。新企業(yè)所得稅法對非居民企業(yè)取得的股息、紅利開征所得稅，稅率為20%，這對部分借國外低稅區(qū)來華投資的企業(yè)有較大影響。這部分非居民納稅人可以利用我國和其他國家或地區(qū)的稅收協(xié)定合理避稅，如目前我國香港、愛爾蘭、毛里求斯、巴巴多斯等國家和地區(qū)，與我國的稅收協(xié)定均約定對股息適用不超過 5%的預(yù)提所得稅稅率，美國、加拿大等國與我國簽訂的稅收協(xié)議對股息適用不超過10%的預(yù)提所得稅稅率。非居民企業(yè)可以將公司注冊地遷往上述國家或地區(qū)，從而規(guī)避部分稅收。這是一種著眼于長遠(yuǎn)的避稅方法。另一種短期避稅方法是盡快將已有的股息匯出境外，或者在新企業(yè)所得稅法生效前進(jìn)行股息再投資，這樣不僅可以避免20%的所得稅，還可以享受原外商投資企業(yè)再投資的退稅優(yōu)惠政策。
新企業(yè)所得稅法規(guī)定，在我國境內(nèi)設(shè)立不具備法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)匯總納稅。這意味著總分支機(jī)構(gòu)要合并納稅，而母子公司則是分別納稅，那么已經(jīng)設(shè)立在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)以及享受稅收優(yōu)惠政策的中西部地區(qū)的企業(yè)、享受低稅率的其他企業(yè)，在其他地區(qū)應(yīng)設(shè)置分支機(jī)構(gòu)，而不應(yīng)選擇設(shè)立獨(dú)立核算的子公司。因?yàn)樾缕髽I(yè)所得稅法對于這類企業(yè)給予5年的過渡期，現(xiàn)有企業(yè)可以充分利用這項(xiàng)規(guī)定，將適用高稅率的分支機(jī)構(gòu)并入適用低稅率的總機(jī)構(gòu)納稅?？偡种C(jī)構(gòu)匯總納稅，還可以互相彌補(bǔ)虧損，從而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
