企業(yè)內(nèi)部管理控制制度精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)部管理控制制度范文

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；內(nèi)控；審計(jì)；基本職能；側(cè)重點(diǎn)

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）12-00-01

一、概述

煤炭產(chǎn)量的穩(wěn)產(chǎn)、高產(chǎn)對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響是至關(guān)重要的。隨著煤炭企業(yè)在制度建設(shè)、經(jīng)營(yíng)管理、決策機(jī)制等方面逐步建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，增強(qiáng)了煤炭企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；但是仍有相當(dāng)數(shù)量的煤炭企業(yè)，只是在原有的架構(gòu)上簡(jiǎn)單地修改名稱，沒有顯著的變化，管理水平也沒有質(zhì)的提升。同時(shí)，煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理日趨復(fù)雜，表現(xiàn)在投資主體多元化，產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營(yíng)形式多樣化等，這樣企業(yè)的內(nèi)部控制工作就顯得越來(lái)越重要。而我國(guó)煤炭企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況并不樂觀：一是管理相對(duì)落后，成本高，效率差；二是安全投入嚴(yán)重不足，安全事故頻繁，損失慘重。如何扭轉(zhuǎn)煤炭企業(yè)的這種局面，即如何加強(qiáng)管理，合理應(yīng)用內(nèi)控審計(jì)的方法，強(qiáng)化煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是目前所面臨的重要問(wèn)題。

內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中有著十分重要的作用，尤其是保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的合規(guī)合法及財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)合法性有著不可替代的作用。企業(yè)內(nèi)部控制包括的范圍非常廣泛，從業(yè)務(wù)循環(huán)來(lái)劃分，可分為銷售與收款循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)，生產(chǎn)與存貨循環(huán)、工薪循環(huán)、固定資產(chǎn)循環(huán)、投資循環(huán)、籌資循環(huán)、貨幣資金循環(huán)等八個(gè)方面。而銷售是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)商品價(jià)值、增加收入、獲取利潤(rùn)的唯一途徑。作為煤炭企業(yè)，其煤炭產(chǎn)品銷售涉及資金及商品的頻繁進(jìn)出，極易發(fā)生各種問(wèn)題，應(yīng)成為企業(yè)審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的環(huán)節(jié)。審計(jì)要結(jié)合各煤炭企業(yè)的實(shí)際情況，從煤炭銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)流程、操作手續(xù)等方面入手，檢查和防范企業(yè)銷售業(yè)務(wù)及收入問(wèn)題。

二、煤炭企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的基本職能

1.服務(wù)職能。在傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式中，審計(jì)工作相對(duì)缺乏服務(wù)意識(shí)，然而服務(wù)職能作為審計(jì)工作的重要形式，需要得到有效的提升。一方面企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作者沒有對(duì)本職工作進(jìn)行明確的定位和詳細(xì)的了解，使一切工作脫離企業(yè)、脫離集體；甚至還有一些工作者為了彰顯自己的權(quán)利，抱著“必須審查出問(wèn)題”的態(tài)度，在工作中狐假虎威，這就會(huì)在很大程度上影響企業(yè)內(nèi)部的凝聚力和團(tuán)結(jié)力，所以這就需要煤炭企業(yè)的工作人員，對(duì)自己的職責(zé)進(jìn)行清楚的認(rèn)識(shí)，抱著認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待自己的分內(nèi)工作，懷著為集體服務(wù)的意識(shí)，在處理好本職工作的同時(shí)與同事之間形成和諧友好的關(guān)系。另一方面審計(jì)工作人員要提高自己的工作能力，善于從全面的角度對(duì)企業(yè)的運(yùn)行進(jìn)行整體的、科學(xué)的分析研究，運(yùn)用自己敏感的專業(yè)能力做出客觀的評(píng)價(jià)，指出其中可能暗藏的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)上報(bào)，以確保煤炭企業(yè)的高效管理和正常經(jīng)營(yíng)。在審計(jì)工作中，不斷提高其服務(wù)職能，是企業(yè)存在和發(fā)展的重要保障。

2.管理職能。改革開放以來(lái)，我國(guó)煤炭企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度經(jīng)過(guò)了不斷的改革創(chuàng)新，作為一個(gè)企業(yè)集團(tuán)它有多個(gè)法人構(gòu)成，在經(jīng)營(yíng)管理中，需要統(tǒng)一發(fā)展目標(biāo)，使企業(yè)擁有強(qiáng)大的向心力，這是企業(yè)內(nèi)控的重要內(nèi)容。審計(jì)工作的管理職能，主要是通過(guò)對(duì)部分部門進(jìn)行有效的監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部一些不合理的現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)的糾正，是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的重要措施，使企業(yè)發(fā)展逐漸實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化。

3.監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是審計(jì)工作最重要的職能之一，建國(guó)初期，煤炭企業(yè)的進(jìn)步發(fā)展，處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的大背景下，審計(jì)工作的監(jiān)督職能收到很大的制約，工作的主要內(nèi)容也僅僅是局限在財(cái)務(wù)和紀(jì)律方面，然而經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型過(guò)程中，煤炭企業(yè)的管理和運(yùn)行受行政力量的干涉越來(lái)越小，這為煤炭企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供的廣闊的平臺(tái)，同時(shí)審計(jì)工作的重要監(jiān)督價(jià)值也逐漸受到廣泛的關(guān)注，而審計(jì)的內(nèi)容也逐漸是以效益審計(jì)和制度審計(jì)、責(zé)任審計(jì)為關(guān)鍵，是煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效管理的重要手段。

三、加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的幾個(gè)側(cè)重點(diǎn)

1.完善煤炭企業(yè)內(nèi)控審計(jì)制度。煤炭企業(yè)在強(qiáng)發(fā)展重視經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，還要確保企業(yè)擁有完善的內(nèi)控審計(jì)制度，在制度的約束和管理下，是審計(jì)工作真正發(fā)揮其強(qiáng)大的監(jiān)管作用。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要從思想上對(duì)這一工作重視起來(lái)，逐漸提高企業(yè)內(nèi)部的工作效率。同時(shí)在建立審計(jì)隊(duì)伍的過(guò)程中，要確保工作人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，賦予他們一定的權(quán)利，更好的實(shí)現(xiàn)其監(jiān)督管理服務(wù)職能。

2.提高審計(jì)工作者的整體素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的審計(jì)隊(duì)伍，是一切審計(jì)工作的基礎(chǔ)和前提，同時(shí)也是衡量審計(jì)結(jié)果是否具有權(quán)威性的重要依據(jù)。為了使審計(jì)工作更好的服務(wù)于企業(yè)管理，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性是非常關(guān)鍵的措施，這就需要企業(yè)在審計(jì)工作者的上崗制度上，進(jìn)行嚴(yán)格的考核，施行一定的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，從源頭上保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

3.規(guī)范審計(jì)工作，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。煤炭企業(yè)的審計(jì)部門，作為企業(yè)的監(jiān)督管理部門，應(yīng)該具有非常完善的工作流程，擁有非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ骷?xì)則。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大范疇中，審計(jì)部門并不像計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期一樣依附于政府部門而存在，而是作為企業(yè)內(nèi)部的重要管理控制部門而存在，受國(guó)家法律法規(guī)、市場(chǎng)價(jià)格體制以及金融發(fā)展的影響和制約，因此規(guī)范審計(jì)工作的大小事宜是十分關(guān)鍵的。伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作所處的環(huán)境也呈現(xiàn)出多變性和復(fù)雜性，使工作人員樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力是確保企業(yè)安全運(yùn)行的重要手段。

4.實(shí)施以財(cái)務(wù)審計(jì)為核心的審計(jì)工作。在加強(qiáng)煤炭企業(yè)管理力度的過(guò)程中，要以財(cái)務(wù)審計(jì)工作為核心，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的資產(chǎn)管理進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督和管理，使企業(yè)的收支在預(yù)算范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)包括產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否明確、所有者的基本權(quán)益是否能夠得到充足的保障等等，將員工和領(lǐng)導(dǎo)者切實(shí)關(guān)注的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，切實(shí)將審計(jì)部門的監(jiān)督管理職能和服務(wù)職能統(tǒng)一起來(lái)，發(fā)揮其查漏補(bǔ)缺的重要作用，促進(jìn)煤炭企業(yè)的快速發(fā)展。

煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，最終目的是為了實(shí)現(xiàn)高效管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)控審計(jì)職能以及企業(yè)審計(jì)工作要點(diǎn)的敘述，為日后煤炭企業(yè)的審計(jì)工作提供必要的理論依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]佘新華.淺議煤炭企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010（22）.

[2]高剛.淺議煙草企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重點(diǎn)[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（24）.

第2篇：企業(yè)內(nèi)部管理控制制度范文

風(fēng)險(xiǎn)管理概念：損失/不確定性等

風(fēng)險(xiǎn)管理的特征：客觀性/普遍性/偶然性/可測(cè)性/可變性

風(fēng)險(xiǎn)的類型：環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)/經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)/財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)做大個(gè)人的管理能力顯得非常渺小，只有通過(guò)科學(xué)的控制才有效。

風(fēng)險(xiǎn)可以事先管理，企業(yè)時(shí)時(shí)刻刻承擔(dān)著風(fēng)險(xiǎn)如同人的一生活著就有風(fēng)險(xiǎn)都可能得病。

二內(nèi)部控制的定義：內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，皆在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，可靠性。

內(nèi)部控制整體架構(gòu)：控制環(huán)境/風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估/控制活動(dòng)/信息溝通/監(jiān)督

內(nèi)部控制遵循的原則：全面性原則/重要性原則/制衡性原則/適應(yīng)性原則/成本效益原則

內(nèi)部控制五要素a內(nèi)部環(huán)境（治理結(jié)構(gòu)/機(jī)構(gòu)設(shè)置/責(zé)權(quán)分配/內(nèi)部審計(jì)/人力資源/企業(yè)文化）

b風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（不相容崗位設(shè)置：會(huì)計(jì)與出納分開，管物與管賬分開，采購(gòu)談判價(jià)格與供應(yīng)商分開，責(zé)權(quán)分離。授權(quán)審批控制即所有人都有審批權(quán)，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制即財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制即企業(yè)資產(chǎn)盤點(diǎn)，預(yù)算控制即全面預(yù)算管理）

c內(nèi)部監(jiān)督（分為日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督）

d信息與溝通（各種信息的收集方式與渠道，電子信息的應(yīng)用，部門之間的溝通與協(xié)調(diào)）

三企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)：a貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)：貨幣資金即企業(yè)現(xiàn)金與銀行現(xiàn)金，貨幣資金的安全必須崗位不相容才能保證，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入好說(shuō)明公司持續(xù)穩(wěn)定，貨幣資金應(yīng)日清或第三人清查或?qū)徲?jì)清查。對(duì)企業(yè)預(yù)留印鑒專人保管嚴(yán)禁一人保管全部印鑒，經(jīng)授權(quán)人簽字后使用印鑒,現(xiàn)金和銀行存款的控制：庫(kù)存現(xiàn)金限額制度/規(guī)定現(xiàn)金開支范圍/專人定期核對(duì)銀行帳/定期不定期盤點(diǎn)

b應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)：客戶到期不付款或無(wú)能力付款，前期要正確評(píng)估客戶的資信程度，如同銀行貸款程序，千萬(wàn)別把業(yè)務(wù)員培養(yǎng)成只會(huì)賣貨不會(huì)收錢的業(yè)務(wù)員，商務(wù)談判能力決定著應(yīng)收款。應(yīng)收賬款的監(jiān)督應(yīng)每季或半年做應(yīng)收賬款的信用等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（有表格），應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)率不能高于主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率（否則公司吃老本倒閉），超過(guò)4年的壞賬應(yīng)放入計(jì)提壞賬會(huì)使企業(yè)凈資產(chǎn)優(yōu)良。應(yīng)收賬款如何攤銷？賬齡法：一年以內(nèi)提2-5%，二年以內(nèi)提10-20%，三年以內(nèi)提30-50%，四年以內(nèi)提50-80-100%

c預(yù)收款的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制：責(zé)任分工與授權(quán)，銷售與發(fā)貨控制，收款控制。

d存貨風(fēng)險(xiǎn)管理：價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)品過(guò)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)，自然損失風(fēng)險(xiǎn)在管理上要設(shè)立安全庫(kù)存量，銷售人員要了解庫(kù)存結(jié)構(gòu)努力銷售應(yīng)有庫(kù)存來(lái)降低采購(gòu)降低庫(kù)存，不得有同一部門或一人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。采購(gòu)業(yè)務(wù)的不相容崗位：請(qǐng)購(gòu)（技術(shù)后勤）與審批（部門主管），詢價(jià)與確定供應(yīng)商，采購(gòu)驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄等，庫(kù)房保管員要建立收發(fā)存明細(xì)臺(tái)賬記錄物質(zhì)出入庫(kù)相信情況。

e資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)：一個(gè)企業(yè)的實(shí)力表現(xiàn)在1總資產(chǎn)2年銷售收入3企業(yè)員工，企業(yè)資產(chǎn)不是越大越好是越合理越好，變現(xiàn)能力越強(qiáng)越好，財(cái)務(wù)總監(jiān)要考慮公司現(xiàn)金流與總資產(chǎn)的合理，出納應(yīng)每天給劉會(huì)現(xiàn)金余額表，銷售部每星期報(bào)現(xiàn)金匯款計(jì)劃。企業(yè)要把降低費(fèi)用作為獲利的一個(gè)根本永遠(yuǎn)。

f投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源表，風(fēng)險(xiǎn)的分類和分組對(duì)項(xiàng)目管理其他方面的要求

內(nèi)部控制環(huán)境五要素：治理結(jié)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置，責(zé)權(quán)分配，內(nèi)部審計(jì)，人力資源政策，企業(yè)文化。

內(nèi)部控制制度設(shè)置：a人事制度控制：建立勞動(dòng)合同，針對(duì)不同級(jí)別的管理人員建立不同級(jí)別的考核制度，形成規(guī)范，系統(tǒng)考核體系評(píng)價(jià)員工據(jù)此獎(jiǎng)勵(lì)任用，建立公司骨干員工隊(duì)伍，有針對(duì)性培養(yǎng)，建立內(nèi)部薪酬體系（薪酬總額與業(yè)績(jī)指標(biāo)掛鉤辦法，基本工資發(fā)放，高級(jí)管理人員年薪管理辦法）。

b人力資源控制：建立嚴(yán)格的招聘程序保證應(yīng)聘者符合要求，制定員工工作范圍，用于引導(dǎo)員工行為，定期培訓(xùn)用于提高員工素質(zhì)，堅(jiān)持績(jī)效考核獎(jiǎng)罰分明，對(duì)重要崗位員工（銷售采購(gòu)財(cái)務(wù)）建立信用保險(xiǎn)機(jī)制，崗位輪換，提高福利增強(qiáng)凝聚力。

第3篇：企業(yè)內(nèi)部管理控制制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 企業(yè)管理 作用

財(cái)政部等五部委2010年聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引連同之前的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成，企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)有了全面規(guī)范的建設(shè)指導(dǎo)性文件。內(nèi)部控制被人們認(rèn)識(shí)到是為了確保組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，比如企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成效、會(huì)計(jì)信息可靠性及嚴(yán)格遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)而對(duì)企業(yè)采用的一種控制手段。內(nèi)部控制的缺失，會(huì)造成會(huì)計(jì)信息失真、各種舞弊及經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，提升企業(yè)管理水平對(duì)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。

一、內(nèi)部控制為企業(yè)管理的重要組成部分

企業(yè)管理活動(dòng)最終目的是通過(guò)為其所服務(wù)的客戶創(chuàng)造滿意的產(chǎn)品與服務(wù)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的所有者效益最大化，并能永續(xù)經(jīng)營(yíng)，為達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，企業(yè)的內(nèi)部控制自戰(zhàn)略制定環(huán)節(jié)開始，不得像過(guò)去僅靠“拍腦袋”決定事情了，應(yīng)當(dāng)融合在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、評(píng)價(jià)、糾偏的全過(guò)程。如何確保經(jīng)營(yíng)方針的上行下達(dá)，達(dá)到經(jīng)企業(yè)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中扮演了無(wú)法替代的部分。內(nèi)部控制制度的嚴(yán)重問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的例子時(shí)有發(fā)生，像光大“烏龍指”事件、鄭百文事件、安然事件等，都表明缺乏有效的內(nèi)部控制制度將關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度各要素建設(shè)的具體舉措

（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)，為企業(yè)內(nèi)部控制的全面有效的實(shí)施提供堅(jiān)實(shí)的保障

公司治理結(jié)構(gòu)狀況體現(xiàn)了企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，一個(gè)健全完善的公司治理結(jié)構(gòu)必將為企業(yè)內(nèi)部控制的制度訂立、實(shí)施、修訂使期更符合企業(yè)的管理目標(biāo)、再實(shí)施的過(guò)程提供強(qiáng)有力的后盾。企業(yè)應(yīng)在公司法、證券法等有關(guān)組織結(jié)構(gòu)要求的規(guī)定之框架下，充分調(diào)研本企業(yè)的實(shí)際情況，自股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)至經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)等方面建立細(xì)化的或易操作性的規(guī)范體制，形成權(quán)責(zé)分工明確、激勵(lì)與約束相制衡的關(guān)系，同時(shí)，企業(yè)高管要在企業(yè)構(gòu)建積極的整體價(jià)值觀文化，以人為本，培養(yǎng)員工集體榮譽(yù)感，倡導(dǎo)開拓創(chuàng)新、誠(chéng)信自律的良好氛圍。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)其規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度合理設(shè)置機(jī)構(gòu)人員，確保機(jī)構(gòu)和崗位之間的相互制約、監(jiān)督，可以通過(guò)編制宣導(dǎo)內(nèi)部管理作業(yè)手冊(cè)，業(yè)務(wù)流程圖，崗位職責(zé)描述書，權(quán)限手冊(cè)等方式促進(jìn)企業(yè)全員參與內(nèi)控，提高制度的透明性及全員參與的積極性，使各級(jí)員工正確行使自己的職責(zé)。

（二）從公司各業(yè)務(wù)層面建立風(fēng)險(xiǎn)＼估應(yīng)對(duì)作業(yè)機(jī)制，以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，依據(jù)政府相關(guān)部門的有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制指導(dǎo)性文件中對(duì)于的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)相關(guān)的要求，建立起風(fēng)險(xiǎn)管理組織。識(shí)別企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的分析，對(duì)各業(yè)務(wù)層面建立起風(fēng)險(xiǎn)清單，分析關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)所面臨的潛在威脅及其發(fā)生的可能性，并制定相應(yīng)的安全措施的預(yù)案，以期將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的最低程度。

（三）科學(xué)制定企業(yè)各業(yè)務(wù)循環(huán)處理程序和方法

為保證企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)生有效的牽制效果，避免可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)，需要在制定各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程時(shí)把控好各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)分離的問(wèn)題。通常需要做好的主要不相容職務(wù)崗位分離的主要有：

會(huì)計(jì)核算過(guò)程：銀行存款余額調(diào)節(jié)表由非出納人員編制、往來(lái)應(yīng)收與應(yīng)付的核算、相應(yīng)復(fù)核批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)檔案保管相分離；會(huì)計(jì)核算與相應(yīng)的稽核檢查，應(yīng)予分離；電算化的企業(yè)中的軟件操作、審核記賬、電算審查、檔案保管應(yīng)當(dāng)予以分離。

采購(gòu)付款循環(huán)：物資請(qǐng)購(gòu)與審批，多次詢價(jià)與供應(yīng)商的選擇，購(gòu)買合同的簽訂與審批，付款的安排與批準(zhǔn)，采購(gòu)、貨物驗(yàn)收與相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄等都應(yīng)當(dāng)相分離。

生產(chǎn)循環(huán)：存貨的請(qǐng)領(lǐng)、審批、發(fā)放與登記相分離；存貨的保管、收發(fā)專人負(fù)責(zé)，不得同時(shí)負(fù)責(zé)采購(gòu)或銷售，也不得進(jìn)行會(huì)計(jì)部門存貨總賬、明細(xì)賬的登記作業(yè)；同時(shí)，應(yīng)限制無(wú)關(guān)人員接近資產(chǎn)或辦理物資收發(fā)；發(fā)料人員依據(jù)工單產(chǎn)品定額標(biāo)準(zhǔn)發(fā)貨，超出標(biāo)準(zhǔn)的異常請(qǐng)領(lǐng)需要經(jīng)過(guò)特別核準(zhǔn)；財(cái)物的保管與清查相分離，以保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符；工薪的起止計(jì)算時(shí)間決定、出勤記錄與復(fù)核、工薪發(fā)放、記錄等職務(wù)應(yīng)相互分離。

銷售與收款循環(huán)：銷售業(yè)務(wù)相關(guān)環(huán)節(jié)，如：售價(jià)的審批、信用額度的審批、結(jié)算方式、銷貨合同的訂立、銷售單的編制、銷售折讓與退貨等批準(zhǔn)與經(jīng)辦應(yīng)予以分離；發(fā)票開具與發(fā)貨、開票與收款、銷售收入賬的記錄、款賬的記錄和收款應(yīng)分離；對(duì)于現(xiàn)金收款交易要向客戶不定期的函證，以期事后檢查交易的真實(shí)性；記賬、收款和寄對(duì)賬單應(yīng)分離。

籌資與投資循環(huán)：為保證審批者評(píng)判計(jì)劃的優(yōu)劣的獨(dú)立性，投資與籌資計(jì)劃編制與審批應(yīng)適當(dāng)分離；債券和股票由有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)發(fā)行及托管，經(jīng)辦人員限制接觸會(huì)計(jì)記錄；收、付款的人員與會(huì)計(jì)記錄同負(fù)責(zé)相分離。

此外，需要說(shuō)明的是：大小不同規(guī)模的企業(yè)其業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)考慮與其相適應(yīng)，以使其符合成本效益原則。

（四）建立信息溝通渠道，利用信息系統(tǒng)的集成與共享，以確保信息的及時(shí)傳遞和正確運(yùn)用

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)建立對(duì)內(nèi)部控制文件政策的渠道、組織對(duì)內(nèi)部控制文件的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)、定期及不定期的檢查或內(nèi)部稽查考核等制度，以加強(qiáng)信息溝通。

對(duì)于有條件的企業(yè)，在實(shí)施ERP及OA系統(tǒng)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)與開發(fā)人員進(jìn)行充分溝通，要求全員積極參與，整合改造企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，使大部分人工控制活動(dòng)固化為系統(tǒng)的自動(dòng)控制，通過(guò)在系統(tǒng)中進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋?quán)限設(shè)置，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享，既加強(qiáng)了信息溝通的效果，又可減少或避免了人為的疏失。

（五）建立有效的日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)設(shè)立高度獨(dú)立于其他內(nèi)部部門的內(nèi)部審計(jì)等機(jī)構(gòu)對(duì)各項(xiàng)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，以保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處于有效的監(jiān)控之中。在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、高管變動(dòng)、重要業(yè)務(wù)流程等發(fā)生較大變化的情況下，應(yīng)當(dāng)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估狀況以及平常監(jiān)督的有效性等確定對(duì)內(nèi)部控制的該方面應(yīng)當(dāng)進(jìn)行針對(duì)性的核查。

三、持續(xù)有效的內(nèi)部控制制度必使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提升

（一）系統(tǒng)、連續(xù)、全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的有效性，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)恰當(dāng)性

由于當(dāng)前的歐債風(fēng)波、美國(guó)次貸危機(jī)等金融危機(jī)影響繼續(xù)，世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇仍存不確定性，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高，只有那些注重風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立了風(fēng)險(xiǎn)控制有效機(jī)制的企業(yè)，它們提高了內(nèi)部控制的相關(guān)人員綜合素質(zhì)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)做出正確的估計(jì)和判斷決策，給企業(yè)避免大的經(jīng)濟(jì)損失提供了有力的屏障。

（二）恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)考核體系，提高企業(yè)員工的向心力，全面提升企業(yè)的管理效率

科學(xué)、合理、可操作性強(qiáng)績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，能夠相對(duì)準(zhǔn)確的地反映員工的工作績(jī)效，弘揚(yáng)企業(yè)文化的認(rèn)同感，從而促進(jìn)企業(yè)的各項(xiàng)制度的建設(shè)。同員工的生涯規(guī)劃、企業(yè)的培訓(xùn)計(jì)劃結(jié)合起來(lái)的績(jī)效考核評(píng)價(jià)，必然會(huì)提高企業(yè)員工的向心力。一個(gè)團(tuán)結(jié)的、不斷進(jìn)步的團(tuán)隊(duì)對(duì)于全面提升企業(yè)管理效率無(wú)疑是極其關(guān)鍵的。

（三）有效的查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，降低企業(yè)的運(yùn)行成本，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

內(nèi)部控制制度目標(biāo)之一是為了保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，利用牽制原則減少舞弊及差錯(cuò)的發(fā)生。在內(nèi)部控制有效執(zhí)行過(guò)程中，有效的減少了資產(chǎn)流失或損失，降低企業(yè)運(yùn)行成本，使得企業(yè)在同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中處于相對(duì)優(yōu)勢(shì)地位。

四、結(jié)束語(yǔ)

實(shí)踐證明：通過(guò)實(shí)施內(nèi)控體系建設(shè)，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的有效鏈接，在企業(yè)內(nèi)建立起了覆蓋各業(yè)務(wù)層面的全領(lǐng)域控制與激勵(lì)系統(tǒng)，大大提高了企業(yè)的管理水平，增強(qiáng)了企業(yè)的盈利能力，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造了良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]企業(yè)內(nèi)部控制課題研究組.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南[M].北京：中國(guó)商業(yè)出版社，2009.4

第4篇：企業(yè)內(nèi)部管理控制制度范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部管理 公正、平等、民主 倫理道德建設(shè)

Abstract ： The paper mainly discusses how to reinforce the enterprise internal management and establish the virtue internal control system.

1.企業(yè)管理運(yùn)行中制度德性的相關(guān)界定

所謂制度德性，一方面是指制度設(shè)計(jì)與安排的合倫理性合道德性，是人們從既定制度的本質(zhì)規(guī)定和運(yùn)作框架中引出道德價(jià)值、道德規(guī)范；另一方面也包括以倫理道德作為尺度和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)一定的制度作出道德評(píng)價(jià)，看其是否合倫理性、合道德性，以及合倫理性合道德性的程度。這是企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要和要求，也是企業(yè)創(chuàng)新自身發(fā)展策略和思路的有益舉措。

2.企業(yè)管理運(yùn)行中實(shí)現(xiàn)制度德性的重要性

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，只有企業(yè)的各種制度規(guī)范本身是符合倫理道德的、符合普遍人性的，才有要求員工遵守的必要，才能使員工發(fā)自內(nèi)心地信服并踐行。借助這樣的制度，能夠很好地優(yōu)化企業(yè)的管理手段和高效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，同時(shí)，對(duì)于團(tuán)結(jié)員工、提升企業(yè)的凝聚力，以及改善員工道德風(fēng)貌、提升其道德素質(zhì)也具有非常重要的價(jià)值。

2.1保證企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)管理可以劃分為人力資源管理、文化管理、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、營(yíng)銷管理等許多方面，企業(yè)通過(guò)這些管理內(nèi)容以實(shí)現(xiàn)最終的管理目標(biāo)，即經(jīng)濟(jì)利益。而經(jīng)濟(jì)利益這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)在極大程度上是依賴于員工的辛勤創(chuàng)造和勞作。只有企業(yè)在制定及落實(shí)內(nèi)部管理制度的過(guò)程中迎合員工的多種需要，才能促使員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)而努力。在現(xiàn)階段來(lái)說(shuō)，人們進(jìn)入企業(yè)獲得一份工作，主要是為了獲得一定的經(jīng)濟(jì)報(bào)酬和物質(zhì)利益。但是同時(shí)他們還有各種社會(huì)的、精神文化的、倫理道德上的需要和追求，人們希望企業(yè)不僅是一個(gè)勞動(dòng)場(chǎng)所，還是一個(gè)接觸社會(huì)、交往他人的社交場(chǎng)所，要求企業(yè)、車間、辦公室不僅具有工作勞動(dòng)的環(huán)境，而且具有精神的、文化的、倫理道德的氛圍。

2.2 提升企業(yè)對(duì)于員工的凝聚力

企業(yè)管理運(yùn)行中的各種制度是企業(yè)根據(jù)自身具體情況制定的，要求相關(guān)內(nèi)部成員共同遵守的辦事程序或行動(dòng)準(zhǔn)則，同時(shí)更是維系企業(yè)內(nèi)部成員行為的無(wú)形力量。企業(yè)成員嚴(yán)格遵循企業(yè)制度，將會(huì)受到表?yè)P(yáng)、鼓勵(lì)；反之，則會(huì)受到來(lái)自其他成員的壓力和批評(píng)，迫使他重新回到遵守企業(yè)制度的道路上來(lái)，否則，就會(huì)受到懲罰。因此，企業(yè)制度規(guī)范是形成企業(yè)凝聚力的動(dòng)力。一個(gè)缺乏制度的企業(yè)對(duì)員工是沒有約束力的，企業(yè)管理上的制度化不僅可以使員工在企業(yè)內(nèi)部得到鍛煉與提高，而且能夠創(chuàng)造并實(shí)現(xiàn)企業(yè)公平。

2.3加強(qiáng)員工的個(gè)人道德建設(shè)

對(duì)于企業(yè)制度來(lái)說(shuō)，如果企業(yè)的制度結(jié)構(gòu)不合理，制度本身就不道德。那么，一方面，要求員工做出道德行為就是不道德的；另一方面，員工即使做到了“道德”，也起不到多大的組織內(nèi)帶動(dòng)作用，或者只能獨(dú)善其身，或者助長(zhǎng)組織內(nèi)部的不道德。反之，如果企業(yè)制度本身設(shè)計(jì)合理，符合道德的精神，一方面，它有“權(quán)”要求員工做出道德的行為；另一方面，它也有助于員工做出道德的行為，并能對(duì)不道德的行為進(jìn)行有效的控制。因此，制度德性是個(gè)體德性的基礎(chǔ)和前提，企業(yè)制度合乎道德性有利于加強(qiáng)內(nèi)部員工的個(gè)人道德建設(shè)。

3.企業(yè)管理運(yùn)行中實(shí)現(xiàn)制度德性應(yīng)遵循的原則

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度是處理企業(yè)同員工各種關(guān)系的原則、方式、方法的經(jīng)?；⒎€(wěn)定化、制度化的體現(xiàn)。它的建立和完善既要有經(jīng)濟(jì)上、技術(shù)上的根據(jù)，又要遵循合乎倫理道德的原則，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的制度德性。

3.1企業(yè)制度的制定及落實(shí)需立足公正原則

公正也即公平正義?！罢x是社會(huì)制度的首要價(jià)值，正像真理是思想體系的首要價(jià)值一樣。一種理論，無(wú)論它多么精致和簡(jiǎn)潔，只要它不真實(shí)，就必須加以拒絕或修正；同樣，某種法律和制度，不管它們?nèi)绾斡行Ш蜅l理，只要它們不正義，就必須加以改造或廢除?！薄耙豁?xiàng)正義的制度安排就是使其最大限度地實(shí)現(xiàn)某種平等?！敝贫裙侵贫鹊滦栽V求的首要美德，表現(xiàn)在兩個(gè)方面：制度的內(nèi)容公正和制度的形式公正。

企業(yè)管理運(yùn)行中制度的內(nèi)容公正主要指考勤制度、獎(jiǎng)懲制度、培訓(xùn)制度等具體制度符合公平正義的要求?？记谥贫裙褪菓?yīng)以制度保證每個(gè)員工都受同樣的考勤方法和考勤原則約束，而不應(yīng)該存在源于職級(jí)層次的高低不同而出現(xiàn)的特殊考量標(biāo)準(zhǔn)。獎(jiǎng)懲制度公正指，當(dāng)員工順利高效地完成企業(yè)規(guī)定的生產(chǎn)任務(wù)或?qū)ζ髽I(yè)做出了一定的突出貢獻(xiàn)時(shí)，能得到應(yīng)有的獎(jiǎng)勵(lì)，而當(dāng)其損害企業(yè)榮譽(yù)或出賣企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)會(huì)受到相應(yīng)的懲罰。培訓(xùn)制度公正則以保障不同職級(jí)不同工齡的員工接受教育的平等權(quán)利和機(jī)會(huì)，以制度來(lái)保證教育培訓(xùn)中的公平競(jìng)爭(zhēng)，公正地對(duì)待每個(gè)員工。

企業(yè)管理運(yùn)行中，制度的形式公正主要指制度的公開性與參與性。制度只有實(shí)現(xiàn)公開才能成為員工的公共認(rèn)識(shí)，企業(yè)的各類制度不應(yīng)成為絕密文件，而必須要最大限度地公開，只有這樣員工才能對(duì)照明確的制度要求控制自己的行為，進(jìn)而規(guī)范和約束自己的行為以免于違反制度將遭受的損失和懲罰。參與性要求則保證每個(gè)有資格的人能參與到制度的制定、實(shí)施、監(jiān)督及評(píng)價(jià)過(guò)程中。每個(gè)員工都是企業(yè)的一個(gè)細(xì)胞、一個(gè)組成部分，他們有權(quán)參與制定企業(yè)的規(guī)章制度，也有權(quán)對(duì)于制度的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)作為一個(gè)整體必須保證員工對(duì)于制度的參與性。

3.2企業(yè)制度的制定及落實(shí)需尊重平等原則

平等是制度倫理的重要范疇，也是衡量制度是否具有道德性的重要價(jià)值尺度。制度平等是指企業(yè)的管理制度要維護(hù)員工在企業(yè)的考勤、獎(jiǎng)懲、培訓(xùn)、晉升等方面的權(quán)利和義務(wù)平等，以及程序意義上的機(jī)會(huì)的平等。

制度平等體現(xiàn)為機(jī)會(huì)平等。機(jī)會(huì)平等是每個(gè)員工自由發(fā)展的權(quán)利?！皺C(jī)會(huì)平等是所有的人不分高低貴賤、窮富美丑，只要付出了足夠的努力，滿足了相應(yīng)的條件，達(dá)到了規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，都有同樣的機(jī)會(huì)來(lái)贏取同一個(gè)社會(huì)職位，也就是羅爾斯所說(shuō)的‘使所有職位對(duì)所有人開放’的原則。”為此，企業(yè)在制定及落實(shí)內(nèi)部管理制度時(shí)就必須要保證員工不分職務(wù)高低、工齡長(zhǎng)短，只要符合標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)該享有平等的機(jī)會(huì)。

3.3企業(yè)制度的制定及落實(shí)需彰顯民主原則

民主是社會(huì)政治生活的一種基本訴求，也是企業(yè)制度德性發(fā)展完善的有效形式。雖然企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，企業(yè)一切活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)首先是考慮對(duì)于自身經(jīng)濟(jì)利益的貢獻(xiàn)，但是也不能忽視管理中的民主原則。企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度的民主，主要指保證員工能參與管理和決策企業(yè)管理體制和制度的設(shè)計(jì)、實(shí)施、監(jiān)督及評(píng)價(jià)。企業(yè)要在制度上保證所有員工參與.企業(yè)管理和決策，要在制度設(shè)計(jì)上確保民主的方式、手段和渠道，使廣大員工的真實(shí)意見、愿望和要求及時(shí)反映到企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和決策部門。

制度民主的價(jià)值訴求在于實(shí)現(xiàn)真正的民主，而不是形式上的民主，更不是口號(hào)上的民主。企業(yè)在內(nèi)部管理制度的制定和落實(shí)中必須將這種民主落實(shí)到實(shí)處，保證員工獲得真正意義上的民主?，F(xiàn)代企業(yè)的管理制度必須在經(jīng)濟(jì)上是有效率的， 在技術(shù)上是科學(xué)的，在社會(huì)文化上是文明進(jìn)步的，在倫理道德上是公正合理的。

結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)倫理道德建設(shè)是建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度所不可缺少的基礎(chǔ)建設(shè)、軟件建設(shè)，企業(yè)倫理道德中的根本原則應(yīng)成為現(xiàn)代企業(yè)制度理論基礎(chǔ)中的重要構(gòu)件，企業(yè)倫理道德中的各種具體規(guī)范、規(guī)則應(yīng)成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度必須考慮的因素。企業(yè)管理運(yùn)行中的制度德性將具有日益顯著的地位、發(fā)揮日益重要的作用，這是當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)發(fā)展的一種明顯的不可阻擋的歷史趨勢(shì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]林浩.制度倫理和我們的任務(wù)[J].云南財(cái)貿(mào)學(xué)院學(xué)報(bào)，2003.

第5篇：企業(yè)內(nèi)部管理控制制度范文

【關(guān)鍵詞】企事業(yè)單位 內(nèi)部控制

一、企事業(yè)單位內(nèi)部控制體制概述

（一）我國(guó)企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制是企事業(yè)單位為了確保國(guó)家法律法規(guī)以及經(jīng)營(yíng)方針、政策的貫徹落實(shí)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)、物資的安全完整，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性和可靠性，避免和降低各種風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，實(shí)現(xiàn)單位既定的目標(biāo)，在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境因素的基礎(chǔ)上，對(duì)所屬單位和人員的行為進(jìn)行制約和規(guī)范，對(duì)所擁有的資金和財(cái)產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和有效利用而制定的一系列方法、程序和制度的總稱。從20世紀(jì)90年代起，我國(guó)政府就開始加大了對(duì)企事業(yè)單位內(nèi)部控制的推動(dòng)力度。我國(guó)在1999年10月頒布了《會(huì)計(jì)法》，并在2000年7月的實(shí)施過(guò)程中明確提出了，我國(guó)企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，《會(huì)計(jì)法》是我國(guó)第一部有關(guān)企事業(yè)單位內(nèi)部控制要求的法律；在接下來(lái)幾年，我國(guó)相繼制定和頒布了一定的內(nèi)部控制相關(guān)的條例和規(guī)范，在2001年6月，我國(guó)財(cái)政部了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金（ 試行）》兩項(xiàng)規(guī)范，2002年6月中注協(xié)制定并且了《企業(yè)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》，并于2003 年6月1日起正式實(shí)施《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)》條例，2003 年證監(jiān)會(huì)頒布了《證券公司內(nèi)部控制指引》（征求意見稿）。自此，我國(guó)的企事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面有法可依，有章可循。

（二）我國(guó)企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

近年來(lái)，我國(guó)企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度制定取得了很大發(fā)展，但由于各種原因，企事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行中有關(guān)于內(nèi)部控制制度這方面仍然存在一些不足的地方，具體有以下幾方面：

（1）在環(huán)境控制方面，對(duì)于一些敏感職位之間的職責(zé)分離還不明確；此外，企事業(yè)單位內(nèi)部審核制度也不健全，存在重效率輕管理現(xiàn)象。這些情況在事業(yè)單位更加凸顯出來(lái)。由于有的事業(yè)單位工作人員較少且業(yè)務(wù)量小的特點(diǎn)，就出現(xiàn)一人兼數(shù)職的現(xiàn)象，例如像出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等現(xiàn)象。缺乏一定的內(nèi)部審計(jì)制度建立，缺乏專門的審計(jì)人員安排，完全依靠職工的誠(chéng)信行為來(lái)自我約束，這樣一來(lái)，使得企事業(yè)單位的內(nèi)部工作顯得很是被動(dòng)。

（2）在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的意識(shí)淡薄，并且缺乏對(duì)績(jī)效、獲利及保障資產(chǎn)安全方面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（3）企事業(yè)單位內(nèi)部信息溝通不順暢，缺乏一定的管理機(jī)制和系統(tǒng)制衡機(jī)制。

（4）企事業(yè)單位人員的整體素質(zhì)有待提高。提高對(duì)人員素質(zhì)的審核，尤其是對(duì)于財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)的審核及專業(yè)能力的審核。

二、內(nèi)部控制的內(nèi)容及目標(biāo)

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)容

內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括對(duì)企事業(yè)單位的貨幣資金、籌資、采購(gòu)和付款、實(shí)物資產(chǎn)、成本費(fèi)用、銷售與收款、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制。

（1）在貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)方面，應(yīng)當(dāng)建立健全授權(quán)審批程序，對(duì)于貨幣資金業(yè)務(wù)不相容的崗位必須分離出來(lái)，不能統(tǒng)一辦理。為了保證貨幣資金的安全性，企事業(yè)單位的貨幣資金的相關(guān)部門和人員應(yīng)該是相互制約相互監(jiān)督的形式。

（2）在企事業(yè)單位籌資方面，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)籌資方面的管理體系，確定合理的企業(yè)籌資規(guī)模和結(jié)構(gòu)，使用恰當(dāng)?shù)幕I資方法，確保企業(yè)籌資順利進(jìn)行，保證籌資款項(xiàng)合理充分的利用。

（3）在企事業(yè)單位采購(gòu)和付款方面。確立相關(guān)的部門和崗位，建立健全的完善企事業(yè)單位有關(guān)采購(gòu)和付款內(nèi)部控制程序，對(duì)采購(gòu)和付款的全過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，確保采購(gòu)決策透明。

（4）在實(shí)物資產(chǎn)方面，建立健全的實(shí)物管理資產(chǎn)管理體系，委派專門的工作人員，保證企業(yè)實(shí)物的申報(bào)、領(lǐng)取、保管等過(guò)程都有章可循，按照一定的企業(yè)規(guī)章程序來(lái)實(shí)施，防止出現(xiàn)偷盜、濫用等現(xiàn)象的發(fā)生。

（5）在成本費(fèi)用方面，首先企事業(yè)單位要有一定的成本費(fèi)用預(yù)算、核算標(biāo)準(zhǔn)，制定一定的成本核算程序過(guò)程，對(duì)成本費(fèi)用的核算和分析體系。了解成本的組成，提出主要的成本費(fèi)用項(xiàng)目模塊，對(duì)其進(jìn)行特殊管理。企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的建立，確保成本費(fèi)用的真實(shí)性，確保費(fèi)用有單可查。對(duì)于濫用和不法現(xiàn)象應(yīng)加以嚴(yán)懲。確保降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（6）在銷售政策方面，企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)有明確的定價(jià)制度和收款方式，對(duì)于銷售業(yè)務(wù)部門及其工作人員有明確的職權(quán)界定，加強(qiáng)對(duì)銷售環(huán)節(jié)的管理工作。

（7）在企事業(yè)單位的工程項(xiàng)目方面的內(nèi)部控制制度的建立。建立健全的工程項(xiàng)目決策程序，確保工程項(xiàng)目的招投標(biāo)、評(píng)標(biāo)等工作可以按照既定的程序來(lái)完成。除此之外，企業(yè)還有具有嚴(yán)格的監(jiān)管體系，防范工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過(guò)程中的舞弊行為出現(xiàn)。

（8）在對(duì)外投資方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)有專門的投資分析部門，制定相關(guān)的投資決策程序，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的管理，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制的目標(biāo)包括以下幾點(diǎn)：

（1）建立健全的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，滿足現(xiàn)代管理的需要；

（2）制定科學(xué)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，確保企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；

第6篇：企業(yè)內(nèi)部管理控制制度范文

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義

企業(yè)內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)為了確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)展，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保資料的完整與安全，做到防止錯(cuò)誤、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、糾正錯(cuò)誤，保證會(huì)計(jì)信息是真實(shí)完整合法所制定的相關(guān)政策及程序，其由控制程序、控制環(huán)境以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)組合而成，保證法律法規(guī)以及規(guī)章制度的執(zhí)行而實(shí)施的控制系統(tǒng)。

二、內(nèi)部控制制度的作用與重要性

在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，企業(yè)的生存發(fā)展離不開企業(yè)對(duì)自身的內(nèi)部控制。有效合理的控制制度是提升企業(yè)的管理水平與防范徇私舞弊行為的重要保障。

在社會(huì)大生產(chǎn)中，這一制度是企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的自我制約與自我控制的內(nèi)在制度，處在企業(yè)神經(jīng)中樞系統(tǒng)中的重要位置上。企業(yè)的規(guī)模越大其重要性就越顯著。所以，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制度對(duì)企業(yè)的重要性，這對(duì)加強(qiáng)企業(yè)控制制度的建設(shè)、提升經(jīng)濟(jì)效益、維系財(cái)產(chǎn)安全、提高企業(yè)的管理水平都有著十分重大的現(xiàn)實(shí)意義。

三、目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

從當(dāng)前內(nèi)部控制的客觀環(huán)境及其本身來(lái)看，我國(guó)的很多企業(yè)對(duì)這一制度的了解認(rèn)識(shí)還停留在制定內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)及控制制度的階段，仍存在許多局限，這將會(huì)阻礙企業(yè)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行。

1.制度體系不夠完善

相當(dāng)一部分對(duì)這一制度的認(rèn)識(shí)不夠，還沒有建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)于其內(nèi)容尚未引起足夠的重視，因此無(wú)法得到很好的落實(shí)，還存在不相容的職務(wù)沒有分離的情況。一些企業(yè)與時(shí)俱進(jìn)建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是從總體上來(lái)看，還缺乏一定的合理性及科學(xué)性。

2.無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用

我國(guó)大多數(shù)企業(yè)以單一的經(jīng)理為模式，這便容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無(wú)法監(jiān)督上級(jí)部門，高層的管理人員在實(shí)質(zhì)上是不受控制的自由人。并且，受廠長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)的職能部門也不容易受到監(jiān)督，其監(jiān)督的獨(dú)立性受到嚴(yán)重限制。大多數(shù)企業(yè)的審計(jì)工作無(wú)法得到重視與支持，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)部門的力量薄弱，無(wú)法適應(yīng)監(jiān)督工作的需要。

3.法人結(jié)構(gòu)不完善，缺乏控制力

公司的制的核心是法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)關(guān)鍵是要看董事會(huì)是否能夠充分發(fā)揮其作用。但是由于我國(guó)長(zhǎng)期受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的不好影響，公司法人結(jié)構(gòu)可是說(shuō)是有型無(wú)實(shí)，沒有真正將企業(yè)作為自主經(jīng)營(yíng)，責(zé)任自負(fù)的主體。相當(dāng)多的管理人員在經(jīng)營(yíng)方式與管理理念仍停在行政領(lǐng)導(dǎo)一角上，企業(yè)在公司制上的改造并沒有解決這一根本問(wèn)題。

4.企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

提升企業(yè)內(nèi)部的控制效率與效果的關(guān)鍵是環(huán)境控制及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化的日益深入，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也將越來(lái)越高?？墒?，從我國(guó)企業(yè)當(dāng)前的現(xiàn)狀看，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)尚且比較薄弱，沒有提升到相應(yīng)的高度上來(lái)，企業(yè)內(nèi)部沒有有效機(jī)制控制風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)中的管理人員在思想上也缺少風(fēng)險(xiǎn)概念，因而企業(yè)沒有足夠的風(fēng)險(xiǎn)能力。是否能搞好企業(yè)內(nèi)部的控制工作取決于相關(guān)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與責(zé)任心，如果相關(guān)的內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)達(dá)不到要求，則很有可能會(huì)做出錯(cuò)誤的判斷，從而導(dǎo)致決策錯(cuò)誤，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)無(wú)法挽回的損失。

四、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議

要想有效實(shí)施內(nèi)部控制制度就必須建立健全完善的額內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以減少風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)濟(jì)效益為核心，將新的制度融入自身當(dāng)中，制定出切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度及具體實(shí)施方法。

1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要部分，其以監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否有按照規(guī)定的方針執(zhí)行為主要任務(wù)。它在監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，履行審計(jì)工作，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等方面有著重要作用。想要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，必須把審計(jì)人員從財(cái)務(wù)工作人員中分離開來(lái)，使其直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，如此才能夠真正的發(fā)揮審計(jì)工作的作用，保護(hù)和監(jiān)督企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。

2.健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制的管家在于預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、減少錯(cuò)誤、杜絕舞弊和違法亂紀(jì)等情況的發(fā)生，因此，企業(yè)需要建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。企業(yè)必須制定出和生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等相關(guān)業(yè)務(wù)的具體目標(biāo)，制定易分析、易管理的機(jī)制，來(lái)了解企業(yè)有可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。

3.強(qiáng)化董事會(huì)的作用

要想加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，則必須注重董事會(huì)的建設(shè)，充分發(fā)揮其作用與潛能，重點(diǎn)突出董事會(huì)對(duì)于建立內(nèi)部控制制度過(guò)程的關(guān)鍵作用；適當(dāng)加入外部獨(dú)立董事來(lái)實(shí)行獨(dú)立董事會(huì)的制度；明確董事會(huì)的分工，設(shè)立預(yù)算管理、審計(jì)以及價(jià)格委員會(huì)等各項(xiàng)專業(yè)委員會(huì)，以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。

目前，我國(guó)已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督以及社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的外部監(jiān)督體系。要注重加強(qiáng)政府機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督力度，依據(jù)有關(guān)法律規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立并且使之行之有效。要加大工作力度，對(duì)于那些無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制，甚至違反法律法規(guī)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法追究其責(zé)任。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)的準(zhǔn)則，要公平公正的對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在不符合法律的會(huì)計(jì)行為，則應(yīng)立即對(duì)該企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)控制。應(yīng)當(dāng)支持鼓勵(lì)報(bào)刊、廣播電視等媒體對(duì)企業(yè)的違紀(jì)行為進(jìn)行曝光，發(fā)揮輿論的監(jiān)督作用。

第7篇：企業(yè)內(nèi)部管理控制制度范文

關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部控制制度;企業(yè)管理;會(huì)計(jì)控制;管理控制

中圖分類號(hào):F270文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1009-2374(2009)10-0103-02

內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序,并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化,使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制按其控制的目的不同,可以分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制是與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制;管理控制是指與保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執(zhí)行,促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。會(huì)計(jì)控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的,有些控制措施既可以用于會(huì)計(jì)控制,也可以用于管理控制。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)部控制建設(shè)不完整、不科學(xué)

一些企業(yè)受利益的驅(qū)動(dòng),重經(jīng)營(yíng)輕管理。自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來(lái),內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全,使內(nèi)部控制缺乏完整性:許多企業(yè)建立內(nèi)部控制時(shí)偏重于事后控制,通常是違法違紀(jì)的事情發(fā)生之后才采取補(bǔ)救措施。更嚴(yán)重的是,企業(yè)往往注重錢財(cái)?shù)扔行钨Y產(chǎn)的控制,對(duì)人員素質(zhì)和信息等無(wú)形資源控制不夠,使企業(yè)遭受嚴(yán)重的損失,內(nèi)部控制的執(zhí)行方面也存在不少問(wèn)題,已建立的內(nèi)部控制要保證其有效執(zhí)行還需要有完善的監(jiān)督、檢查、考核、獎(jiǎng)懲制度相配合,目前作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)部審計(jì)部門很多都是形同虛設(shè),并沒有真正的監(jiān)督檢查權(quán)力,最終導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行不力。

(二)對(duì)內(nèi)部控制沒有形成評(píng)價(jià)體系

我國(guó)目前還沒有形成內(nèi)部控制的整體框架,在內(nèi)控制度設(shè)計(jì)上明顯存在著各自為政、就事論事的傾向:財(cái)政部門著重抓了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè),證券監(jiān)管部門對(duì)上市公司內(nèi)部控制的報(bào)告作了一些規(guī)定,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)事務(wù)所的內(nèi)部控制作了要求,國(guó)家審計(jì)署實(shí)施的《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》對(duì)內(nèi)部控制制度的測(cè)試當(dāng)作“作業(yè)準(zhǔn)則”予以規(guī)定。在這種形勢(shì)下由外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告往往是流于形式。內(nèi)部審計(jì)重要作用之一是評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制,由于我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)廠長(zhǎng)、經(jīng)理負(fù)責(zé),內(nèi)部審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部控制不完善。再加上內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高,使內(nèi)部審計(jì)很難完成評(píng)價(jià)內(nèi)控的任務(wù),外部和內(nèi)部評(píng)價(jià)也沒有很好的協(xié)調(diào)。

(三)公司治理結(jié)構(gòu)不完善,無(wú)法形成有效的內(nèi)部控制執(zhí)行體系

在現(xiàn)代企業(yè)制度中,股東大會(huì)和董事會(huì)之間,董事會(huì)與經(jīng)理層之間,經(jīng)理層與一般員工之間都存在著關(guān)系。通俗地說(shuō),公司治理就是指股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間形成的權(quán)責(zé)分配、激勵(lì)與約束、權(quán)力制衡關(guān)系,其中股東大會(huì)是公司的最終控制主體,董事會(huì)接受股東大會(huì)的委托,決定公司的政策方針,對(duì)經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督,董事會(huì)則對(duì)董事會(huì)的行為進(jìn)行監(jiān)督,他們各負(fù)其責(zé),協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。而內(nèi)部控制是企業(yè)董事會(huì)及管理層為確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而建立和實(shí)施的一系列具有控制職能的措施和程序。但是,我國(guó)公司制企業(yè)普遍存在治理結(jié)構(gòu)不完善的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)為:一是董事會(huì)缺乏獨(dú)立性,難以對(duì)經(jīng)理層形成有效控制;二是監(jiān)事會(huì)功能有限,難以對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理層形成有效監(jiān)督。

二、建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

(一)建立良好的信息溝通系統(tǒng)

良好的信息溝通系統(tǒng)是提高企業(yè)內(nèi)部控制效果的有益保障。企業(yè)有關(guān)部門和人員的及時(shí)溝通,可以使輸出的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性相關(guān)性和透明度得到提高。同時(shí),使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者及時(shí)掌握企業(yè)的營(yíng)運(yùn)狀況和資金變動(dòng)情況,還可以使企業(yè)外部的債權(quán)人、政府部門、潛在的投資者等與企業(yè)有關(guān)的利益關(guān)系人獲得全面、正確、及時(shí)、有用的會(huì)計(jì)信息。提倡企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)化,既節(jié)省了時(shí)間,提高了工作效率,又減少了人為因素對(duì)內(nèi)部控制效果的影響,因此高質(zhì)量的企業(yè)信息溝通系統(tǒng)的建立也就更加具有必然性和可能性。

(二)構(gòu)建實(shí)現(xiàn)自我控制的企業(yè)文化

企業(yè)文化的核心是價(jià)值觀,企業(yè)可以借助價(jià)值觀念這個(gè)軟環(huán)境將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行融合和統(tǒng)一,在共同的價(jià)值觀下,使員工個(gè)人的價(jià)值、目標(biāo)、行為與企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)達(dá)到最大的一致性,將企業(yè)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為個(gè)人目標(biāo),在工作中遵守企業(yè)的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范,從而增強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度,保證內(nèi)部控制的有效性。管理的最高境界是使員工得到信任和尊重,實(shí)現(xiàn)自我管理,那么有效控制的最高目標(biāo)就是使所有員工能夠有效地進(jìn)行自我控制。所以,企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)借助于企業(yè)文化,將有形控制轉(zhuǎn)化為組織中員工的自覺行動(dòng),在員工中形成自覺執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)程的氛圍。

(三)實(shí)物資產(chǎn)控制

實(shí)物資產(chǎn)控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種,這是對(duì)實(shí)物資產(chǎn)安全采取的控制措施。主要有兩條:第一,限制接近,以嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及與實(shí)物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸,如現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和存貨等,除出納人員和倉(cāng)庫(kù)保管人員外,其他人員則限制接觸,以保證資產(chǎn)的安全。第二,定期進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)清查,保證實(shí)物資產(chǎn)實(shí)有數(shù)量與賬面記載相符,如賬實(shí)不符,應(yīng)查明原因,及時(shí)處理。除上述外,實(shí)物資產(chǎn)控制從廣義上說(shuō),還包括對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)、保管、發(fā)貨及銷售全過(guò)程進(jìn)行控制。

(四)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制是指具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí),不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程,而必須由其他部門或人員參與,并且與之銜接的部門能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作進(jìn)行正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上下級(jí)之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。在內(nèi)部牽制中,必須采取工作輪換制,這樣才能更好地達(dá)到牽制的效果。工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度,明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時(shí)間。對(duì)關(guān)鍵崗位應(yīng)頻繁輪換,次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問(wèn)題,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

(五)優(yōu)化企業(yè)的治理機(jī)制

一要優(yōu)化企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)。以“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”為特點(diǎn)的現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是建立、健全公司治理機(jī)構(gòu)。而優(yōu)化企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)又是公司治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ),是保證企業(yè)治理機(jī)構(gòu)有效運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵。筆者認(rèn)為必須適當(dāng)分散上市公司的持股比例,引進(jìn)法人股,內(nèi)部職工股流通股等多種不同類型的投資者,實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資主體的多元化,這樣有利于企業(yè)治理。二要加強(qiáng)董事會(huì)制度建設(shè),避免職務(wù)重疊、杜絕管理人員交叉任職,明確董事會(huì)職責(zé),推行獨(dú)立董事制度,在企業(yè)董事會(huì)中設(shè)置一定比例的獨(dú)立董事有利于完善公司的治理結(jié)構(gòu),促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范動(dòng)作,保護(hù)企業(yè)全體股東特別是中小股東的合法權(quán)益。三要加強(qiáng)公司監(jiān)事會(huì)建設(shè),正確認(rèn)識(shí)監(jiān)事會(huì)在上市公司中的地位和作用,逐步強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)組織機(jī)構(gòu),規(guī)范和強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的監(jiān)管職能。

一個(gè)單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要而分設(shè)不同的部門和機(jī)構(gòu),其組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)體現(xiàn)相互控制的要求。具體要求是:各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán),并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù);每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過(guò)不同的部門并保證在有關(guān)部門進(jìn)行相互檢查;在對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中,檢查者不應(yīng)從屬于被檢查者,以保證被檢查出的問(wèn)題得以迅速解決。

參考文獻(xiàn)

[1]朱翠蘭.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及成因分析[J].企業(yè)技術(shù)開發(fā),2006,(8).

第8篇：企業(yè)內(nèi)部管理控制制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制管理體系 制度 治理水平

制度是管理體系建設(shè)的基石，完善的管理制度是管理體系的基礎(chǔ)，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行建立科學(xué)、合理軌道，從而保障管理體系有效運(yùn)行。體系管理，制度先行。

制度，一般指要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動(dòng)準(zhǔn)則。企業(yè)管理的精髓在于建立健全系統(tǒng)、科學(xué)、合理、公正的制度體系，規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任主體，管理界面，職責(zé)權(quán)限、操作規(guī)范，指導(dǎo)和約束企業(yè)員工在其工作環(huán)節(jié)的行為，協(xié)調(diào)和控制處于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各個(gè)管理環(huán)節(jié)間的協(xié)作，從而規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，保障企業(yè)各要素暢通運(yùn)行、規(guī)范治理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的制度建設(shè)，就如何加強(qiáng)制度建設(shè)提出看法。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理體系制度建設(shè)現(xiàn)狀

（一）管理制度不健全。

沒有建立系統(tǒng)的，全面的，完整的制度管理體系，部分業(yè)務(wù)存在無(wú)制度依據(jù)或沒有將已有的經(jīng)營(yíng)管理行為制度化，由于相應(yīng)的制度沒有建立，缺乏執(zhí)行和監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，管理和執(zhí)行存在隨意性。新開展業(yè)務(wù)、高新科技業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)及信息管理系統(tǒng)在業(yè)務(wù)開展初期，各項(xiàng)管理工作處于探索階段，決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面管理制度不健全，存在管理漏洞與監(jiān)管盲區(qū)。

（二）管理制度不完善

各業(yè)務(wù)管理部門制定管理制度，各部門從自身角度考慮，在橫向上，存在管理制度職責(zé)交叉、重疊、缺失、造成管理制度執(zhí)行過(guò)程中互相推諉?？v向上，管理制度與國(guó)家、上級(jí)部門及企業(yè)內(nèi)部制度間缺乏遵從性、兼容性、前后制度的連貫性，存在制度多變或前后矛盾。制度在責(zé)任主體、管理界面，職責(zé)權(quán)限、任務(wù)目標(biāo)及分工方面不明確，采用的管理方法不科學(xué)合理，程序與實(shí)際運(yùn)行脫節(jié)，適用性、操作性不強(qiáng)，造成執(zhí)行不暢。

（三）制度執(zhí)行、監(jiān)督不力

缺乏對(duì)監(jiān)督重要性的認(rèn)識(shí)，制度執(zhí)行與監(jiān)督指導(dǎo)未同步實(shí)施。由于監(jiān)督不及時(shí)，制度執(zhí)行與否，及其是否正確貫徹執(zhí)行，不能得到及時(shí)掌控。監(jiān)督管理缺乏相應(yīng)配套的處罰考核管理。對(duì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的管理漏洞，違規(guī)行為缺乏相應(yīng)的制裁措施或處罰力度不夠，出現(xiàn)有令不行，有禁不止、違法經(jīng)營(yíng)、違章指揮、違規(guī)操作等行為，由于執(zhí)行不力，制度失去嚴(yán)肅性和權(quán)威性。企業(yè)監(jiān)督力度的配置不足，監(jiān)督人員的培訓(xùn)與技術(shù)力量不足，對(duì)執(zhí)行層面監(jiān)管不到位。

（四）管理制度修訂不及時(shí)

企業(yè)外部、內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化，相應(yīng)的管理制度未及時(shí)進(jìn)行修訂、補(bǔ)充、完善。在對(duì)業(yè)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督檢查中，雖發(fā)現(xiàn)管理漏洞，違規(guī)行為，但未能從管理制度上進(jìn)行深層次分析，未通過(guò)分析管理制度存在的缺陷，完善制度，從根本上解決問(wèn)題，起到舉一反三，杜絕同類問(wèn)題的重復(fù)發(fā)生。

（五）制度宣傳貫徹和培訓(xùn)學(xué)習(xí)不夠

新的制度下發(fā)后，沒有對(duì)員工及時(shí)開展必要地宣貫培訓(xùn)。員工沿襲舊的程序、方法、目標(biāo)及要求，增加了新制度的執(zhí)行難度。制度文檔管理不公開，不透明，沒有建立通暢的制度信息流通途徑，有效制度更新不及時(shí)， 企業(yè)管理的決策者、管理者、執(zhí)行者、監(jiān)督者各個(gè)層次員工不能及時(shí)了解最新有效制度與執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，不利于制度在不同層面上得到有效執(zhí)行。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制體系制度建設(shè)，提高治理水平的舉措

體系建設(shè)的過(guò)程是制度不斷完善提高的過(guò)程，不斷完善提高的制度體系優(yōu)化出科學(xué)合理的治理要求，職責(zé)明確、權(quán)責(zé)制衡、運(yùn)作規(guī)范，從而提高企業(yè)治理水平，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。

（一）建立健全內(nèi)部管理制度體系

制度是保障內(nèi)部控制管理體系各要素運(yùn)行通暢、規(guī)范有序、簡(jiǎn)潔高效的重要支撐系統(tǒng)，具有很強(qiáng)的系統(tǒng)性。橫向到邊，縱向到底不重疊、不遺漏原則全面系統(tǒng)梳理制度，建立各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)。橫向上，內(nèi)部各項(xiàng)制度、辦法、實(shí)施細(xì)則、條例規(guī)定、規(guī)程、規(guī)則各自主體之間有內(nèi)在的關(guān)聯(lián)性、系統(tǒng)性；縱向上，管理制度與國(guó)家、上級(jí)、企業(yè)制度保持遵從性、兼容性、前后制度的連貫性，避免制度多變或前后矛盾。在橫向和縱向上，制度的內(nèi)容相互銜接貫通，邏輯保持協(xié)調(diào)與一致性，形成完整的流暢的制度管理體系，實(shí)現(xiàn)管理職責(zé)清晰、工作內(nèi)容清晰、管理權(quán)限清晰、業(yè)務(wù)銜接清晰和監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)清晰，使決策層、管理層、執(zhí)行層及監(jiān)督層有法可依、有章可循，健全完善的內(nèi)部控制制度體系提供了企業(yè)治理依據(jù)。

隨著企業(yè)發(fā)展與環(huán)境變化、新業(yè)務(wù)引入，需與時(shí)俱進(jìn)建立并完善管理制度。經(jīng)濟(jì)的全球化，世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化影響企業(yè)發(fā)展方向、戰(zhàn)略規(guī)劃、任務(wù)目標(biāo)及治理方式，及時(shí)開展新業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、高科技業(yè)務(wù)的政策研究、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，制定管理措施，落實(shí)管理職責(zé)與權(quán)限，建立工作程序與監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)新業(yè)務(wù)的開展。隨著業(yè)務(wù)成熟，管理理順，將業(yè)務(wù)管理程序化、制度化、規(guī)范化。適應(yīng)環(huán)境變化和企業(yè)發(fā)展，將經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)最小化，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)治理的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督，強(qiáng)化制度執(zhí)行力

“下屬只做你檢查的工作，不做你希望的工作”。建立層級(jí)監(jiān)督檢查管理程序，定期組織制度監(jiān)督檢查，實(shí)施長(zhǎng)期監(jiān)督，為執(zhí)行提供長(zhǎng)效驅(qū)動(dòng)力；同時(shí)各個(gè)層級(jí)將監(jiān)督檢查融入日常工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行中的問(wèn)題，對(duì)違規(guī)行為及時(shí)進(jìn)行糾偏，確保制度在不同層面上得到有效落實(shí)，做到事中監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)過(guò)程控制，提高企業(yè)治理執(zhí)行力。建立監(jiān)督處罰考核機(jī)制。有法必依、違法必究，嚴(yán)格監(jiān)督，結(jié)合嚴(yán)格處罰與考核，才能保證制度執(zhí)行正確、到位，解決制度與執(zhí)行兩張皮現(xiàn)象，引領(lǐng)依章行事、正確行事、規(guī)范管理，確保制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，從而起到預(yù)期的約束作用，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)警，強(qiáng)化企業(yè)治理管控力。有效配置內(nèi)部監(jiān)督資源，穩(wěn)定監(jiān)督隊(duì)伍，加強(qiáng)培訓(xùn)，培養(yǎng)內(nèi)部監(jiān)督人力資源，為監(jiān)督檢查部門培養(yǎng)具備財(cái)會(huì)、法律、計(jì)算機(jī)以及相關(guān)專業(yè)知識(shí)、技能的專業(yè)人員，確保監(jiān)督檢查人員具有專業(yè)勝任能力，以便監(jiān)管及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題，提高企業(yè)治理監(jiān)管力。

（三）建立制度PDCA循環(huán)，及時(shí)修訂完善制度

完善的制度管理體系只有執(zhí)行才能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的管控，只有對(duì)執(zhí)行進(jìn)行有效的監(jiān)督才能發(fā)現(xiàn)制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行的漏洞及管理的薄弱環(huán)節(jié)。對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞和違規(guī)行為，從制度層次上進(jìn)行深入分析，分析管理制度存在的缺陷，完善管理制度，才能從根本上解決問(wèn)題，起到舉一反三，防范和杜絕同類問(wèn)題的重復(fù)發(fā)生，提高企業(yè)治理持續(xù)改進(jìn)力。制度的（PDCA）循環(huán)，即建立制度、執(zhí)行、檢查、處理完善、再執(zhí)行循環(huán)過(guò)程，按計(jì)劃制定管理制度，組織檢查，通過(guò)檢查找出問(wèn)題和原因，進(jìn)行處理，將經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)制訂成標(biāo)準(zhǔn)、形成制度。然后再進(jìn)入下一個(gè)循環(huán)，持續(xù)地開展制度PDCA循環(huán)，使管理思想方法和工作步驟逐步條理化、系統(tǒng)化、規(guī)范化和科學(xué)化。不斷循環(huán)、不斷完善，螺旋提高，從而不斷提高企業(yè)的治理水平，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)良性發(fā)展。

（四）加強(qiáng)制度的宣貫、培訓(xùn)與學(xué)習(xí)

及時(shí)組織制度的宣貫與培訓(xùn)學(xué)習(xí)，管理層學(xué)習(xí)制度，循章示范；業(yè)務(wù)人員熟悉制度，遵章辦事；監(jiān)督人員加強(qiáng)制度學(xué)習(xí)，監(jiān)督發(fā)現(xiàn)制度存在問(wèn)題，依章糾偏，為企業(yè)創(chuàng)建良好的治理環(huán)境；利用信息技術(shù)建立制度管理平臺(tái)，及時(shí)更新有效管理制度，制度制定者、使用者、遵從者、監(jiān)督者及相關(guān)人員時(shí)時(shí)學(xué)習(xí)查看管理，以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范地開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 。實(shí)現(xiàn)制度實(shí)時(shí)、透明、共享，保證企業(yè)內(nèi)部控制治理信息與溝通透明、通暢。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部等五部委.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[Z].2008

第9篇：企業(yè)內(nèi)部管理控制制度范文

關(guān)鍵詞： 內(nèi)部控制制度; 重點(diǎn)控制; 內(nèi)部控制成本

2008年5月,財(cái)政部、審計(jì)署等部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡(jiǎn)稱《基本規(guī)范》),將于2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)實(shí)行,并鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)實(shí)行。目前,絕大多數(shù)上市公司和許多非上市企業(yè),正根據(jù)《基本規(guī)范》的精神,抓緊制定或修訂完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。要使制定的內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮作用并節(jié)約制度成本,筆者認(rèn)為,應(yīng)處理好如下幾個(gè)關(guān)系。

一、處理好全面控制與重點(diǎn)控制的關(guān)系

《基本規(guī)范》提出了企業(yè)建立和實(shí)施有效的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素。實(shí)際上這五個(gè)要素囊括了企業(yè)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及人、財(cái)、物等各個(gè)方面,是一個(gè)內(nèi)容完整、體系復(fù)雜的有機(jī)整體。企業(yè)要按照五個(gè)要素的內(nèi)容,構(gòu)造一個(gè)非常嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系,即使能夠做到,也要付出高昂的成本,更何況還存在制度的執(zhí)行問(wèn)題。因此,深刻認(rèn)識(shí)、全面領(lǐng)會(huì)五大要素的內(nèi)涵,在開展全面控制的基礎(chǔ)上,有選擇地實(shí)施重點(diǎn)控制,以確?？刂频男Чc效率,具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。而要做好重點(diǎn)控制,其重要的一點(diǎn)就是,必須明確,在企業(yè)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,哪些部門、哪些崗位是必須重點(diǎn)控制的。根據(jù)我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀以及上市公司的實(shí)際情況,企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注和控制的環(huán)節(jié)主要在如下幾個(gè)方面:

(一)與資金運(yùn)動(dòng)直接相關(guān)的領(lǐng)域

這是內(nèi)部控制的重中之重。原則上說(shuō),企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要與資金打交道,大多涉及到資金的運(yùn)動(dòng)。因此,凡是涉及到現(xiàn)金流入和流出的環(huán)節(jié)都應(yīng)該成為內(nèi)部控制關(guān)注的重點(diǎn)。主要包括以下幾個(gè)方面:

一是企業(yè)融資活動(dòng)。融資規(guī)模、融資利率直接關(guān)系到企業(yè)今后一段時(shí)間的財(cái)務(wù)狀況,涉及到企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)健性問(wèn)題。因此,必須從融資方式、融資規(guī)模、融資成本等方面進(jìn)行嚴(yán)格控制。同時(shí)在企業(yè)融資活動(dòng)決策程序上必須要有嚴(yán)格的規(guī)定。

二是企業(yè)投資活動(dòng)。企業(yè)投資是進(jìn)行擴(kuò)張的重要途徑,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略的重要手段。但是,企業(yè)的投資又確是一把雙刃劍。如果在投資方面發(fā)生重大失誤,將給企業(yè)帶來(lái)重大損失甚至滅頂之災(zāi)。對(duì)企業(yè)投資的關(guān)注與控制,應(yīng)從兩個(gè)方面進(jìn)行考慮:一是項(xiàng)目投資。項(xiàng)目投資關(guān)注的重點(diǎn)在于投資的領(lǐng)域是否與企業(yè)目前經(jīng)營(yíng)范圍和方向一致或有較大程度的關(guān)聯(lián),對(duì)于那些無(wú)關(guān)的多元化經(jīng)營(yíng),企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格限制。同時(shí)還要控制投資規(guī)模以及建設(shè)的年限,這涉及到今后一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流量的情況,關(guān)系到投資項(xiàng)目能否按時(shí)投產(chǎn)并取得收益的問(wèn)題。因此,應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注并進(jìn)行科學(xué)決策。二是證券投資。證券市場(chǎng)是一個(gè)充滿風(fēng)險(xiǎn)的市場(chǎng),這已為我國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)展的歷程反復(fù)證明。企業(yè)在進(jìn)行證券投資時(shí)應(yīng)審時(shí)度勢(shì),嚴(yán)格控制。除了要嚴(yán)格遵守決策程序,有效防范與控制風(fēng)險(xiǎn)之外,特別應(yīng)將企業(yè)證券投資的規(guī)模、投資的品種、投資的時(shí)機(jī)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn),以防在證券投資中出現(xiàn)重大失誤。

三是企業(yè)日常貨幣資金收支活動(dòng)。貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性較強(qiáng),控制難度較高的資產(chǎn),大多數(shù)貪污、受賄、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)行為均與之相關(guān)。因此,應(yīng)將貨幣資金的日常出入作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)。貨幣資金的控制要點(diǎn)是現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理。而大多數(shù)現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題的單位主要是沒有注重崗位分工和建立完善的授權(quán)批準(zhǔn)制度,從而導(dǎo)致貨幣資金管理出現(xiàn)問(wèn)題。因此,完善貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包括建立貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離制度,做好庫(kù)存現(xiàn)金控制、銀行存款控制、定額備用金控制和財(cái)務(wù)印章控制等工作。

(二)容易發(fā)生權(quán)錢交易的部門和崗位

在企業(yè)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,確實(shí)存在著一些權(quán)力部門和崗位。這些部門和崗位或掌管著企業(yè)人、財(cái)、物的進(jìn)出,或掌握著基建工程的招標(biāo),或具有對(duì)外簽署各種協(xié)議的權(quán)利等等。這些部門比較容易出現(xiàn)權(quán)錢交易行為,應(yīng)成為企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。例如,在原材料和物資的采購(gòu)方面,企業(yè)應(yīng)對(duì)采購(gòu)貨物的價(jià)格、質(zhì)量、付款方式、交貨期等進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注,并采取積極有效的控制措施,防止采購(gòu)人員與供貨單位勾結(jié)、舞弊,導(dǎo)致不應(yīng)有的損失發(fā)生。在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)上,企業(yè)應(yīng)對(duì)產(chǎn)品銷售價(jià)格、交貨期、收款方式等進(jìn)行嚴(yán)格控制與管理,防止銷售人員為謀取個(gè)人私利而對(duì)企業(yè)造成損失。在基建工程管理方面,企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的招標(biāo)管理程序,并加強(qiáng)事中控制和事后審計(jì),防止內(nèi)外合謀損害企業(yè)利益的行為發(fā)生。在對(duì)外關(guān)系管理方面,重要的協(xié)議、合同等必須建立聯(lián)簽制度,并加強(qiáng)對(duì)公司印章的管理。

(三)與重要信息的生產(chǎn)和披露相關(guān)的部門和崗位

中國(guó)證監(jiān)會(huì)2007年1月的《上市公司信息披露管理辦法》指出,公司的招股說(shuō)明書、募集說(shuō)明書與上市公告書、定期報(bào)告(包括年度報(bào)告、中期報(bào)告和季度報(bào)告)、臨時(shí)報(bào)告等,必須按照有關(guān)規(guī)定予以披露。同時(shí),凡是對(duì)投資者做出投資決策有重大影響的信息以及發(fā)生可能對(duì)上市公司證券及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的重大事件,投資者尚未得知時(shí),上市公司應(yīng)當(dāng)立即披露。而在企業(yè)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,這些信息在生產(chǎn)和的整個(gè)過(guò)程中,有時(shí)會(huì)受到人為操縱,使信息失真或由于披露不及時(shí)、不準(zhǔn)確、不完整等情況,給投資者帶來(lái)?yè)p失,或成為少數(shù)人牟利的工具。

對(duì)企業(yè)重大信息生產(chǎn)與披露過(guò)程的控制應(yīng)注重三個(gè)方面:一是對(duì)信息的生產(chǎn)人員(相關(guān)信息的提供者)的控制。主要保證提供的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,特別是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告,應(yīng)該符合企業(yè)實(shí)際情況,防止虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的出現(xiàn)。二是對(duì)重大信息披露環(huán)節(jié)的控制。應(yīng)確保相關(guān)信息按照有關(guān)規(guī)定,真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、公平、及時(shí)地披露,不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。三是對(duì)重大信息知曉者的控制。防止重大信息在披露前泄露或成為個(gè)別人牟取私利的工具。

二、處理好制度建設(shè)與人的素質(zhì)建設(shè)的關(guān)系