單位審核評(píng)價(jià)意見(jiàn)精選(九篇)

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第1篇：?jiǎn)挝粚徍嗽u(píng)價(jià)意見(jiàn)范文

第一條為推進(jìn)和規(guī)范環(huán)境影響評(píng)價(jià)活動(dòng)中的公眾參與，根據(jù)《環(huán)境影響評(píng)價(jià)法》、《行政許可法》、《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)的決定》等法律和法規(guī)性文件有關(guān)公開(kāi)環(huán)境信息和強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督的規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法適用于下列建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)的公眾參與：

（一）對(duì)環(huán)境可能造成重大影響、應(yīng)當(dāng)編制環(huán)境影響報(bào)告書(shū)的建設(shè)項(xiàng)目；

（二）環(huán)境影響報(bào)告書(shū)經(jīng)批準(zhǔn)后，項(xiàng)目的性質(zhì)、規(guī)模、地點(diǎn)、采用的生產(chǎn)工藝或者防治污染、防止生態(tài)破壞的措施發(fā)生重大變動(dòng)，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)重新報(bào)批環(huán)境影響報(bào)告書(shū)的建設(shè)項(xiàng)目；

（三）環(huán)境影響報(bào)告書(shū)自批準(zhǔn)之日起超過(guò)五年方?jīng)Q定開(kāi)工建設(shè)，其環(huán)境影響報(bào)告書(shū)應(yīng)當(dāng)報(bào)原審批機(jī)關(guān)重新審核的建設(shè)項(xiàng)目。

第三條環(huán)境保護(hù)行政主管部門(mén)在審批或者重新審核建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響報(bào)告書(shū)過(guò)程中征求公眾意見(jiàn)的活動(dòng)，適用本辦法。

第四條國(guó)家鼓勵(lì)公眾參與環(huán)境影響評(píng)價(jià)活動(dòng)。

公眾參與實(shí)行公開(kāi)、平等、廣泛和便利的原則。

第五條建設(shè)單位或者其委托的環(huán)境影響評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)在編制環(huán)境影響報(bào)告書(shū)的過(guò)程中，環(huán)境保護(hù)行政主管部門(mén)在審批或者重新審核環(huán)境影響報(bào)告書(shū)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定，公開(kāi)有關(guān)環(huán)境影響評(píng)價(jià)的信息，征求公眾意見(jiàn)。但國(guó)家規(guī)定需要保密的情形除外。

建設(shè)單位可以委托承擔(dān)環(huán)境影響評(píng)價(jià)工作的環(huán)境影響評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行征求公眾意見(jiàn)的活動(dòng)。

第六條按照國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)征求公眾意見(jiàn)的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位或者其委托的環(huán)境影響評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照環(huán)境影響評(píng)價(jià)技術(shù)導(dǎo)則的有關(guān)規(guī)定，在建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響報(bào)告書(shū)中，編制公眾參與篇章。

按照國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)征求公眾意見(jiàn)的建設(shè)項(xiàng)目，其環(huán)境影響報(bào)告書(shū)中沒(méi)有公眾參與篇章的，環(huán)境保護(hù)行政主管部門(mén)不得受理。

第二章公眾參與的一般要求

第一節(jié)公開(kāi)環(huán)境信息

第七條建設(shè)單位或者其委托的環(huán)境影響評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)、環(huán)境保護(hù)行政主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，采用便于公眾知悉的方式，向公眾公開(kāi)有關(guān)環(huán)境影響評(píng)價(jià)的信息。

第八條在《建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境分類(lèi)管理名錄》規(guī)定的環(huán)境敏感區(qū)建設(shè)的需要編制環(huán)境影響報(bào)告書(shū)的項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在確定了承擔(dān)環(huán)境影響評(píng)價(jià)工作的環(huán)境影響評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)后7日內(nèi)，向公眾公告下列信息：

（一）建設(shè)項(xiàng)目的名稱(chēng)及概要；

（二）建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位的名稱(chēng)和聯(lián)系方式；

（三）承擔(dān)評(píng)價(jià)工作的環(huán)境影響評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)和聯(lián)系方式；

（四）環(huán)境影響評(píng)價(jià)的工作程序和主要工作內(nèi)容；

（五）征求公眾意見(jiàn)的主要事項(xiàng)；

（六）公眾提出意見(jiàn)的主要方式。

第九條建設(shè)單位或者其委托的環(huán)境影響評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)在編制環(huán)境影響報(bào)告書(shū)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送環(huán)境保護(hù)行政主管部門(mén)審批或者重新審核前，向公眾公告如下內(nèi)容：

（一）建設(shè)項(xiàng)目情況簡(jiǎn)述；

（二）建設(shè)項(xiàng)目對(duì)環(huán)境可能造成影響的概述；

（三）預(yù)防或者減輕不良環(huán)境影響的對(duì)策和措施的要點(diǎn)；

（四）環(huán)境影響報(bào)告書(shū)提出的環(huán)境影響評(píng)價(jià)結(jié)論的要點(diǎn)；

（五）公眾查閱環(huán)境影響報(bào)告書(shū)簡(jiǎn)本的方式和期限，以及公眾認(rèn)為必要時(shí)向建設(shè)單位或者其委托的環(huán)境影響評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)索取補(bǔ)充信息的方式和期限；

（六）征求公眾意見(jiàn)的范圍和主要事項(xiàng)；

（七）征求公眾意見(jiàn)的具體形式；

（八）公眾提出意見(jiàn)的起止時(shí)間。

第十條建設(shè)單位或者其委托的環(huán)境影響評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，可以采取以下一種或者多種方式信息公告：

（一）在建設(shè)項(xiàng)目所在地的公共媒體上公告；

（二）公開(kāi)免費(fèi)發(fā)放包含有關(guān)公告信息的印刷品；

（三）其他便利公眾知情的信息公告方式。

第十一條建設(shè)單位或其委托的環(huán)境影響評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，可以采取以下一種或者多種方式，公開(kāi)便于公眾理解的環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告書(shū)的簡(jiǎn)本：

（一）在特定場(chǎng)所提供環(huán)境影響報(bào)告書(shū)的簡(jiǎn)本；

（二）制作包含環(huán)境影響報(bào)告書(shū)的簡(jiǎn)本的專(zhuān)題網(wǎng)頁(yè)；

（三）在公共網(wǎng)站或者專(zhuān)題網(wǎng)站上設(shè)置環(huán)境影響報(bào)告書(shū)的簡(jiǎn)本的鏈接；

（四）其他便于公眾獲取環(huán)境影響報(bào)告書(shū)的簡(jiǎn)本的方式。

第二節(jié)征求公眾意見(jiàn)

第十二條建設(shè)單位或者其委托的環(huán)境影響評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在信息公告、公開(kāi)環(huán)境影響報(bào)告書(shū)的簡(jiǎn)本后，采取調(diào)查公眾意見(jiàn)、咨詢專(zhuān)家意見(jiàn)、座談會(huì)、論證會(huì)、聽(tīng)證會(huì)等形式，公開(kāi)征求公眾意見(jiàn)。

建設(shè)單位或者其委托的環(huán)境影響評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)征求公眾意見(jiàn)的期限不得少于10日，并確保其公開(kāi)的有關(guān)信息在整個(gè)征求公眾意見(jiàn)的期限之內(nèi)均處于公開(kāi)狀態(tài)。

環(huán)境影響報(bào)告書(shū)報(bào)送環(huán)境保護(hù)行政主管部門(mén)審批或者重新審核前，建設(shè)單位或者其委托的環(huán)境影響評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)可以通過(guò)適當(dāng)方式，向提出意見(jiàn)的公眾反饋意見(jiàn)處理情況。

第十三條環(huán)境保護(hù)行政主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)在受理建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響報(bào)告書(shū)后，在其政府網(wǎng)站或者采用其他便利公眾知悉的方式，公告環(huán)境影響報(bào)告書(shū)受理的有關(guān)信息。

環(huán)境保護(hù)行政主管部門(mén)公告的期限不得少于10日，并確保其公開(kāi)的有關(guān)信息在整個(gè)審批期限之內(nèi)均處于公開(kāi)狀態(tài)。

環(huán)境保護(hù)行政主管部門(mén)根據(jù)本條第一款規(guī)定的方式公開(kāi)征求意見(jiàn)后，對(duì)公眾意見(jiàn)較大的建設(shè)項(xiàng)目，可以采取調(diào)查公眾意見(jiàn)、咨詢專(zhuān)家意見(jiàn)、座談會(huì)、論證會(huì)、聽(tīng)證會(huì)等形式再次公開(kāi)征求公眾意見(jiàn)。

環(huán)境保護(hù)行政主管部門(mén)在作出審批或者重新審核決定后，應(yīng)當(dāng)在政府網(wǎng)站公告審批或者審核結(jié)果。

第十四條公眾可以在有關(guān)信息公開(kāi)后，以信函、傳真、電子郵件或者按照有關(guān)公告要求的其他方式，向建設(shè)單位或者其委托的環(huán)境影響評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)、負(fù)責(zé)審批或者重新審核環(huán)境影響報(bào)告書(shū)的環(huán)境保護(hù)行政主管部門(mén)，提交書(shū)面意見(jiàn)。

第十五條建設(shè)單位或者其委托的環(huán)境影響評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)、環(huán)境保護(hù)行政主管部門(mén)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮地域、職業(yè)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)背景、表達(dá)能力、受影響程度等因素，合理選擇被征求意見(jiàn)的公民、法人或者其他組織。

被征求意見(jiàn)的公眾必須包括受建設(shè)項(xiàng)目影響的公民、法人或者其他組織的代表。

第十六條建設(shè)單位或者其委托的環(huán)境影響評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)、環(huán)境保護(hù)行政主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)將所回收的反饋意見(jiàn)的原始資料存檔備查。

第十七條建設(shè)單位或者其委托的環(huán)境影響評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真考慮公眾意見(jiàn)，并在環(huán)境影響報(bào)告書(shū)中附具對(duì)公眾意見(jiàn)采納或者不采納的說(shuō)明。

環(huán)境保護(hù)行政主管部門(mén)可以組織專(zhuān)家咨詢委員會(huì)，由其對(duì)環(huán)境影響報(bào)告書(shū)中有關(guān)公眾意見(jiàn)采納情況的說(shuō)明進(jìn)行審議，判斷其合理性并提出處理建議。

環(huán)境保護(hù)行政主管部門(mén)在作出審批決定時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真考慮專(zhuān)家咨詢委員會(huì)的處理建議。

第十八條公眾認(rèn)為建設(shè)單位或者其委托的環(huán)境影響評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)公眾意見(jiàn)未采納且未附具說(shuō)明的，或者對(duì)公眾意見(jiàn)未采納的理由說(shuō)明不成立的，可以向負(fù)責(zé)審批或者重新審核的環(huán)境保護(hù)行政主管部門(mén)反映，并附具明確具體的書(shū)面意見(jiàn)。

負(fù)責(zé)審批或者重新審核的環(huán)境保護(hù)行政主管部門(mén)認(rèn)為必要時(shí)，可以對(duì)公眾意見(jiàn)進(jìn)行核實(shí)。

第三章公眾參與的組織形式

第一節(jié)調(diào)查公眾意見(jiàn)和咨詢專(zhuān)家意見(jiàn)

第十九條建設(shè)單位或者其委托的環(huán)境影響評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)調(diào)查公眾意見(jiàn)可以采取問(wèn)卷調(diào)查等方式，并應(yīng)當(dāng)在環(huán)境影響報(bào)告書(shū)的編制過(guò)程中完成。

采取問(wèn)卷調(diào)查方式征求公眾意見(jiàn)的，調(diào)查內(nèi)容的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)單、通俗、明確、易懂，避免設(shè)計(jì)可能對(duì)公眾產(chǎn)生明顯誘導(dǎo)的問(wèn)題。

問(wèn)卷的發(fā)放范圍應(yīng)當(dāng)與建設(shè)項(xiàng)目的影響范圍相一致。

問(wèn)卷的發(fā)放數(shù)量應(yīng)當(dāng)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的具體情況，綜合考慮環(huán)境影響的范圍和程度、社會(huì)關(guān)注程度、組織公眾參與所需要的人力和物力資源以及其他相關(guān)因素確定。

第二十條建設(shè)單位或者其委托的環(huán)境影響評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)咨詢專(zhuān)家意見(jiàn)可以采用書(shū)面或者其他形式。

咨詢專(zhuān)家意見(jiàn)包括向有關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行個(gè)人咨詢或者向有關(guān)單位的專(zhuān)家進(jìn)行集體咨詢。

接受咨詢的專(zhuān)家個(gè)人和單位應(yīng)當(dāng)對(duì)咨詢事項(xiàng)提出明確意見(jiàn)，并以書(shū)面形式回復(fù)。對(duì)書(shū)面回復(fù)意見(jiàn)，個(gè)人應(yīng)當(dāng)簽署姓名，單位應(yīng)當(dāng)加蓋公章。

集體咨詢專(zhuān)家時(shí)，有不同意見(jiàn)的，接受咨詢的單位應(yīng)當(dāng)在咨詢回復(fù)中載明。

第二節(jié)座談會(huì)和論證會(huì)

第二十一條建設(shè)單位或者其委托的環(huán)境影響評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)決定以座談會(huì)或者論證會(huì)的方式征求公眾意見(jiàn)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)環(huán)境影響的范圍和程度、環(huán)境因素和評(píng)價(jià)因子等相關(guān)情況，合理確定座談會(huì)或者論證會(huì)的主要議題。

第二十二條建設(shè)單位或者其委托的環(huán)境影響評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在座談會(huì)或者論證會(huì)召開(kāi)7日前，將座談會(huì)或者論證會(huì)的時(shí)間、地點(diǎn)、主要議題等事項(xiàng)，書(shū)面通知有關(guān)單位和個(gè)人。

第二十三條建設(shè)單位或者其委托的環(huán)境影響評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在座談會(huì)或者論證會(huì)結(jié)束后5日內(nèi)，根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議記錄整理制作座談會(huì)議紀(jì)要或者論證結(jié)論，并存檔備查。

會(huì)議紀(jì)要或者論證結(jié)論應(yīng)當(dāng)如實(shí)記載不同意見(jiàn)。

第三節(jié)聽(tīng)證會(huì)

第二十四條建設(shè)單位或者其委托的環(huán)境影響評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“聽(tīng)證會(huì)組織者”）決定舉行聽(tīng)證會(huì)征求公眾意見(jiàn)的，應(yīng)當(dāng)在舉行聽(tīng)證會(huì)的10日前，在該建設(shè)項(xiàng)目可能影響范圍內(nèi)的公共媒體或者采用其他公眾可知悉的方式，公告聽(tīng)證會(huì)的時(shí)間、地點(diǎn)、聽(tīng)證事項(xiàng)和報(bào)名辦法。

第二十五條希望參加聽(tīng)證會(huì)的公民、法人或者其他組織，應(yīng)當(dāng)按照聽(tīng)證會(huì)公告的要求和方式提出申請(qǐng)，并同時(shí)提出自己所持意見(jiàn)的要點(diǎn)。

聽(tīng)證會(huì)組織者應(yīng)當(dāng)按本辦法第十五條的規(guī)定，在申請(qǐng)人中遴選參會(huì)代表，并在舉行聽(tīng)證會(huì)的5日前通知已選定的參會(huì)代表。

聽(tīng)證會(huì)組織者選定的參加聽(tīng)證會(huì)的代表人數(shù)一般不得少于15人。

第二十六條聽(tīng)證會(huì)組織者舉行聽(tīng)證會(huì)，設(shè)聽(tīng)證主持人1名、記錄員1名。

被選定參加聽(tīng)證會(huì)的組織的代表參加聽(tīng)證會(huì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具該組織的證明，個(gè)人代表應(yīng)當(dāng)出具身份證明。

被選定參加聽(tīng)證會(huì)的代表因故不能如期參加聽(tīng)證會(huì)的，可以向聽(tīng)證會(huì)組織者提交經(jīng)本人簽名的書(shū)面意見(jiàn)。

第二十七條參加聽(tīng)證會(huì)的人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映對(duì)建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響的意見(jiàn)，遵守聽(tīng)證會(huì)紀(jì)律，并保守有關(guān)技術(shù)秘密和業(yè)務(wù)秘密。

第二十八條聽(tīng)證會(huì)必須公開(kāi)舉行。

個(gè)人或者組織可以憑有效證件按第二十四條所指公告的規(guī)定，向聽(tīng)證會(huì)組織者申請(qǐng)旁聽(tīng)公開(kāi)舉行的聽(tīng)證會(huì)。

準(zhǔn)予旁聽(tīng)聽(tīng)證會(huì)的人數(shù)及人選由聽(tīng)證會(huì)組織者根據(jù)報(bào)名人數(shù)和報(bào)名順序確定。準(zhǔn)予旁聽(tīng)聽(tīng)證會(huì)的人數(shù)一般不得少于15人。

旁聽(tīng)人應(yīng)當(dāng)遵守聽(tīng)證會(huì)紀(jì)律。旁聽(tīng)者不享有聽(tīng)證會(huì)發(fā)言權(quán)，但可以在聽(tīng)證會(huì)結(jié)束后，向聽(tīng)證會(huì)主持人或者有關(guān)單位提交書(shū)面意見(jiàn)。

第二十九條新聞單位采訪聽(tīng)證會(huì)，應(yīng)當(dāng)事先向聽(tīng)證會(huì)組織者申請(qǐng)。

第三十條聽(tīng)證會(huì)按下列程序進(jìn)行：

（一）聽(tīng)證會(huì)主持人宣布聽(tīng)證事項(xiàng)和聽(tīng)證會(huì)紀(jì)律，介紹聽(tīng)證會(huì)參加人；

（二）建設(shè)單位的代表對(duì)建設(shè)項(xiàng)目概況作介紹和說(shuō)明；

（三）環(huán)境影響評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的代表對(duì)建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響報(bào)告書(shū)做說(shuō)明；

（四）聽(tīng)證會(huì)公眾代表對(duì)建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響報(bào)告書(shū)提出問(wèn)題和意見(jiàn)；

（五）建設(shè)單位或者其委托的環(huán)境影響評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的代表對(duì)公眾代表提出的問(wèn)題和意見(jiàn)進(jìn)行解釋和說(shuō)明；

（六）聽(tīng)證會(huì)公眾代表和建設(shè)單位或者其委托的環(huán)境影響評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的代表進(jìn)行辯論；

（七）聽(tīng)證會(huì)公眾代表做最后陳述；

（八）主持人宣布聽(tīng)證結(jié)束。

第三十一條聽(tīng)證會(huì)組織者對(duì)聽(tīng)證會(huì)應(yīng)當(dāng)制作筆錄。

聽(tīng)證筆錄應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

（一）聽(tīng)證會(huì)主要議題；

（二）聽(tīng)證主持人和記錄人員的姓名、職務(wù)；

（三）聽(tīng)證參加人的基本情況；

（四）聽(tīng)證時(shí)間、地點(diǎn)；

（五）建設(shè)單位或者其委托的環(huán)境影響評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的代表對(duì)環(huán)境影響報(bào)告書(shū)所作的概要說(shuō)明；

（六）聽(tīng)證會(huì)公眾代表對(duì)建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響報(bào)告書(shū)提出的問(wèn)題和意見(jiàn)；

（七）建設(shè)單位或者其委托的環(huán)境影響評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)代表對(duì)聽(tīng)證會(huì)公眾代表就環(huán)境影響報(bào)告書(shū)提出問(wèn)題和意見(jiàn)所作的解釋和說(shuō)明；

（八）聽(tīng)證主持人對(duì)聽(tīng)證活動(dòng)中有關(guān)事項(xiàng)的處理情況；

（九）聽(tīng)證主持人認(rèn)為應(yīng)筆錄的其他事項(xiàng)。

聽(tīng)證結(jié)束后，聽(tīng)證筆錄應(yīng)當(dāng)交參加聽(tīng)證會(huì)的代表審核并簽字。無(wú)正當(dāng)理由拒絕簽字的，應(yīng)當(dāng)記入聽(tīng)證筆錄。

第三十二條審批或者重新審核環(huán)境影響報(bào)告書(shū)的環(huán)境保護(hù)行政主管部門(mén)決定舉行聽(tīng)證會(huì)的，適用《環(huán)境保護(hù)行政許可聽(tīng)證暫行辦法》的規(guī)定?！董h(huán)境保護(hù)行政許可聽(tīng)證暫行辦法》未作規(guī)定的，適用本辦法有關(guān)聽(tīng)證會(huì)的規(guī)定。

第四章公眾參與規(guī)劃環(huán)境影響評(píng)價(jià)的規(guī)定

第三十三條根據(jù)《環(huán)境影響評(píng)價(jià)法》第八條和第十一條的規(guī)定，工業(yè)、農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)、林業(yè)、能源、水利、交通、城市建設(shè)、旅游、自然資源開(kāi)發(fā)的有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)規(guī)劃（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)項(xiàng)規(guī)劃”）的編制機(jī)關(guān)，對(duì)可能造成不良環(huán)境影響并直接涉及公眾環(huán)境權(quán)益的規(guī)劃，應(yīng)當(dāng)在該規(guī)劃草案報(bào)送審批前，舉行論證會(huì)、聽(tīng)證會(huì)，或者采取其他形式，征求有關(guān)單位、專(zhuān)家和公眾對(duì)環(huán)境影響報(bào)告書(shū)草案的意見(jiàn)。

第三十四條專(zhuān)項(xiàng)規(guī)劃的編制機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真考慮有關(guān)單位、專(zhuān)家和公眾對(duì)環(huán)境影響報(bào)告書(shū)草案的意見(jiàn)，并應(yīng)當(dāng)在報(bào)送審查的環(huán)境影響報(bào)告書(shū)中附具對(duì)意見(jiàn)采納或者不采納的說(shuō)明。

第三十五條環(huán)境保護(hù)行政主管部門(mén)根據(jù)《環(huán)境影響評(píng)價(jià)法》第十一條和《國(guó)務(wù)院關(guān)于落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)的決定》的規(guī)定，在召集有關(guān)部門(mén)專(zhuān)家和代表對(duì)開(kāi)發(fā)建設(shè)規(guī)劃的環(huán)境影響報(bào)告書(shū)中有關(guān)公眾參與的內(nèi)容進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：

（一）專(zhuān)項(xiàng)規(guī)劃的編制機(jī)關(guān)在該規(guī)劃草案報(bào)送審批前，是否依法舉行了論證會(huì)、聽(tīng)證會(huì)，或者采取其他形式，征求了有關(guān)單位、專(zhuān)家和公眾對(duì)環(huán)境影響報(bào)告書(shū)草案的意見(jiàn)；

（二）專(zhuān)項(xiàng)規(guī)劃的編制機(jī)關(guān)是否認(rèn)真考慮了有關(guān)單位、專(zhuān)家和公眾對(duì)環(huán)境影響報(bào)告書(shū)草案的意見(jiàn)，并在報(bào)送審查的環(huán)境影響報(bào)告書(shū)中附具了對(duì)意見(jiàn)采納或者不采納的說(shuō)明。

第三十六條環(huán)境保護(hù)行政主管部門(mén)組織對(duì)開(kāi)發(fā)建設(shè)規(guī)劃的環(huán)境影響報(bào)告書(shū)提出審查意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)就公眾參與內(nèi)容的審查結(jié)果提出處理建議，報(bào)送審批機(jī)關(guān)。

審批機(jī)關(guān)在審批中應(yīng)當(dāng)充分考慮公眾意見(jiàn)以及前款所指審查意見(jiàn)中關(guān)于公眾參與內(nèi)容審查結(jié)果的處理建議；未采納審查意見(jiàn)中關(guān)于公眾參與內(nèi)容的處理建議的，應(yīng)當(dāng)作出說(shuō)明，并存檔備查。

第三十七條土地利用的有關(guān)規(guī)劃、區(qū)域、流域、海域的建設(shè)、開(kāi)發(fā)利用規(guī)劃的編制機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《環(huán)境影響評(píng)價(jià)法》第七條和《國(guó)務(wù)院關(guān)于落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)的決定》的有關(guān)規(guī)定，在規(guī)劃編制過(guò)程中組織進(jìn)行環(huán)境影響評(píng)價(jià)，編寫(xiě)該規(guī)劃有關(guān)環(huán)境影響的篇章或者說(shuō)明。

土地利用的有關(guān)規(guī)劃、區(qū)域、流域、海域的建設(shè)、開(kāi)發(fā)利用規(guī)劃的編制機(jī)關(guān)，在組織進(jìn)行規(guī)劃環(huán)境影響評(píng)價(jià)的過(guò)程中，可以參照本辦法征求公眾意見(jiàn)。

第五章附則

第三十八條公眾參與環(huán)境影響評(píng)價(jià)的技術(shù)性規(guī)范，由《環(huán)境影響評(píng)價(jià)技術(shù)導(dǎo)則——公眾參與》規(guī)定。

第2篇：?jiǎn)挝粚徍嗽u(píng)價(jià)意見(jiàn)范文

第二十四條審核人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審核程序后，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的證據(jù)為依據(jù)，分析、評(píng)價(jià)審核結(jié)論，形成審核意見(jiàn)，出具審核報(bào)告。

第二十五條審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：

（一）標(biāo)題。標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“基本建設(shè)工程預(yù)算審核報(bào)告”、“基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告”或“基本建設(shè)工程決算審核報(bào)告”；

（二）收件人。收件人為審核業(yè)務(wù)的委托人，審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明收件人的全稱(chēng)；

（三）范圍段。范圍段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審核范圍、被審核單位責(zé)任與審核責(zé)任、審核依據(jù)和已實(shí)施的主要審核程序；

（四）意見(jiàn)段。意見(jiàn)段應(yīng)當(dāng)明確說(shuō)明審核意見(jiàn)；

（五）簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址。審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)由審核人員簽名、蓋章，并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章；

（六）報(bào)告日期。審核報(bào)告日期是指審核人員完成外勤審核工作的日期，審核報(bào)告日期不應(yīng)早于被審核單位確認(rèn)和簽署基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算及決算的日期；

（七）附件?；窘ㄔO(shè)工程預(yù)算審核報(bào)告附件包括“基本建設(shè)工程預(yù)算審核定案表”，基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告附件包括“基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表”。第二十六條審核人員應(yīng)當(dāng)在審核報(bào)告范圍段中明確指明已審核基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算及決算的名稱(chēng)、建設(shè)期間及建設(shè)單位、施工單位名稱(chēng)，工程項(xiàng)目質(zhì)量驗(yàn)證情況。

第二十七條審核人員應(yīng)當(dāng)在基本建設(shè)工程預(yù)算或工程結(jié)算審核報(bào)告的意見(jiàn)段中說(shuō)明基本建設(shè)工程預(yù)算或結(jié)算金額、審定金額、核增或核減金額。

第二十八條審核人員應(yīng)當(dāng)在基本建設(shè)工程決算審核報(bào)告的意見(jiàn)段中說(shuō)明工程項(xiàng)目資金來(lái)源、支出及結(jié)余或超支等財(cái)務(wù)情況，概算執(zhí)行情況，工程價(jià)款結(jié)算情況，尾工工程及未盡事宜處理情況，項(xiàng)目支出存在的問(wèn)題，資產(chǎn)交付使用情況。

第二十九條審核人員與委托人、建設(shè)單位、施工單位在審核意見(jiàn)方面存在異議，且無(wú)法協(xié)商一致時(shí)，或?qū)徍巳藛T認(rèn)為必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見(jiàn)段之后增列說(shuō)明段予以說(shuō)明。

第三十條審核人員在出具基本建設(shè)工程預(yù)算審核報(bào)告時(shí)，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)工程預(yù)算書(shū)》。

審核人員在出具基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告時(shí)，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)工程結(jié)算書(shū)》。

審核人員在出具基本建設(shè)工程決算審核報(bào)告時(shí)，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表》。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

基審[2×x×] x x號(hào)

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基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告

x x委托單位：

我們接受委托，審核了貴單位提供的x x建筑安裝公司2x××年×月x日編制的x x單位工程(土建、安裝等)竣工結(jié)算書(shū)，合理編制并充分披露基本建設(shè)工程結(jié)算是×x建筑安裝公司的責(zé)任，保證結(jié)算及相關(guān)資料的真實(shí)、合法、完整是×x委托單位的責(zé)任；我們的責(zé)任是對(duì)工程結(jié)算發(fā)表審核意見(jiàn)。我們的審核是依據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》進(jìn)行的，在審核過(guò)程中，我們結(jié)合實(shí)際情況，實(shí)施了包括審查分項(xiàng)工程結(jié)算的編制方法，核對(duì)項(xiàng)目與圖紙及有關(guān)變更情況，會(huì)同施工、建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)查勘、會(huì)審等我們認(rèn)為必要的審核程序。

根據(jù)我們的審核，上述x x單位(土建、安裝等)工程竣工結(jié)算審核后金額為x x元：比原送審結(jié)算金額x x元核減金額x x元，核減x x％，業(yè)經(jīng)委托單位、建設(shè)單位、施工單位共同鑒證確認(rèn)，在重大方面足以公允地反映了x x單位(土建、安裝等)工程造價(jià)的實(shí)際情況。

(如果基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表上有不同意見(jiàn)對(duì)應(yīng)在此增加解釋性說(shuō)明)

附件：(一)基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表

(二)審核說(shuō)明

(三)基本建設(shè)工程結(jié)算書(shū)

x x會(huì)計(jì)師事務(wù)所 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 (簽名并蓋章)

注冊(cè)造價(jià)師 (簽名并蓋章)

二×××年×月×日

基建預(yù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)查詢 *

（一）基建工程結(jié)算審核程序

1、與委托方（一般多為建設(shè)單位）簽訂工程審計(jì)委托合同。

2、聽(tīng)取建設(shè)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人關(guān)于項(xiàng)目總體建設(shè)情況介紹，實(shí)地查看現(xiàn)場(chǎng)工程情況。

3、具體操作階段：

（1）審計(jì)人員熟悉圖紙、工程聯(lián)系單、工程承包合同、監(jiān)理合同等；

（2）根據(jù)竣工圖紙、工程聯(lián)系單等進(jìn)行工程量計(jì)算，并由專(zhuān)人負(fù)責(zé)復(fù)核（審計(jì)最關(guān)鍵階段）；

（3）套用各種專(zhuān)業(yè)定額，需要組價(jià)的同時(shí)按規(guī)定進(jìn)行組價(jià)；

（4）按有關(guān)文件規(guī)定確定工程類(lèi)別，套取相應(yīng)費(fèi)率

4、對(duì)帳階段：

具體操作階段結(jié)束后與送審工程項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)行對(duì)比、分析，匯總所有問(wèn)題，一般先向建設(shè)單位匯報(bào)審核情況，聽(tīng)取建設(shè)單位意見(jiàn)，然后與施工單位對(duì)帳，交換工程量、定額套用、取費(fèi)等方面的不同意見(jiàn)（一般時(shí)間較長(zhǎng)）。

5、對(duì)帳結(jié)束意見(jiàn)一致后，審計(jì)人員匯總審計(jì)結(jié)果，請(qǐng)建設(shè)單位、施工單位代表簽字、蓋各單位公章，最后由審計(jì)單位出具審計(jì)報(bào)告。

（二）基建工程項(xiàng)目決算審計(jì)需提供資料

1、工程竣工圖紙，包括土建、水、電、暖通、市政、園林、房修等相應(yīng)各專(zhuān)業(yè)圖紙一套；

2、工程結(jié)算書(shū)及編制說(shuō)明書(shū)，各專(zhuān)業(yè)至少一份；

3、工程施工承包合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議書(shū)；

4、工程項(xiàng)目會(huì)議紀(jì)要、技術(shù)聯(lián)系單、甲方簽證單；

5、提供施工組織設(shè)計(jì)和開(kāi)竣工報(bào)告；

6、提供工程量計(jì)算書(shū)、鋼筋配料單；

第3篇：?jiǎn)挝粚徍嗽u(píng)價(jià)意見(jiàn)范文

第二條本辦法所稱(chēng)的建設(shè)項(xiàng)目，是指可能產(chǎn)生職業(yè)病危害的新建、擴(kuò)建、改建建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造、技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目。

第三條可能產(chǎn)生職業(yè)病危害項(xiàng)目是指存在或產(chǎn)生《職業(yè)病危害因素分類(lèi)目錄》所列職業(yè)病危害因素的項(xiàng)目。

可能產(chǎn)生嚴(yán)重職業(yè)病危害的因素包括下列內(nèi)容：

（一）《高毒物品目錄》所列化學(xué)因素；

（二）石棉纖維粉塵、含游離二氧化硅10％以上粉塵；

（三）放射性因素：核設(shè)施、輻照加工設(shè)備、加速器、放射治療裝置、工業(yè)探傷機(jī)、油田測(cè)井裝置、甲級(jí)開(kāi)放型放射性同位素工作場(chǎng)所和放射性物質(zhì)貯存庫(kù)等裝置或場(chǎng)所；

（四）衛(wèi)生部規(guī)定的其他應(yīng)列入嚴(yán)重職業(yè)病危害因素范圍的。

第四條建設(shè)項(xiàng)目的備案、審核、審查和竣工驗(yàn)收實(shí)行分級(jí)管理。

衛(wèi)生部負(fù)責(zé)下列建設(shè)項(xiàng)目的備案、審核、審查和竣工驗(yàn)收：

（一）由國(guó)務(wù)院投資主管部門(mén)和國(guó)務(wù)院授權(quán)的有關(guān)部門(mén)審批、核準(zhǔn)或備案，總投資在50億人民幣以上的建設(shè)項(xiàng)目；

（二）核設(shè)施、絕密工程等特殊性質(zhì)的建設(shè)項(xiàng)目；

（三）跨省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域的建設(shè)項(xiàng)目。

其他建設(shè)項(xiàng)目的備案、審核、審查和竣工驗(yàn)收，由省級(jí)衛(wèi)生行政部門(mén)根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況確定。

第五條上級(jí)衛(wèi)生行政部門(mén)可以委托下級(jí)衛(wèi)生行政部門(mén)負(fù)責(zé)有關(guān)職業(yè)病危害建設(shè)項(xiàng)目的備案、審核、審查和竣工驗(yàn)收。

第六條國(guó)家對(duì)職業(yè)病危害建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行分類(lèi)管理。對(duì)可能產(chǎn)生職業(yè)病危害的建設(shè)項(xiàng)目分為職業(yè)病危害輕微、職業(yè)病危害一般和職業(yè)病危害嚴(yán)重三類(lèi)。

（一）職業(yè)病危害輕微的建設(shè)項(xiàng)目，其職業(yè)病危害預(yù)評(píng)價(jià)報(bào)告、控制效果評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)向衛(wèi)生行政部門(mén)備案；

（二）職業(yè)病危害一般的建設(shè)項(xiàng)目，其職業(yè)病危害預(yù)評(píng)價(jià)、控制效果評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核、竣工驗(yàn)收；

（三）職業(yè)病危害嚴(yán)重的建設(shè)項(xiàng)目，除進(jìn)行前項(xiàng)規(guī)定的衛(wèi)生審核和竣工驗(yàn)收外，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行設(shè)計(jì)階段的職業(yè)病防護(hù)設(shè)施設(shè)計(jì)的衛(wèi)生審查。

第七條對(duì)存在或可能產(chǎn)生職業(yè)病危害因素的建設(shè)項(xiàng)目的職業(yè)病危害評(píng)價(jià)報(bào)告實(shí)行專(zhuān)家審查制度。

衛(wèi)生部和省級(jí)衛(wèi)生行政部門(mén)應(yīng)當(dāng)分別建立國(guó)家和省級(jí)專(zhuān)家?guī)?，?zhuān)家?guī)彀绰殬I(yè)衛(wèi)生、輻射防護(hù)、衛(wèi)生工程、檢測(cè)檢驗(yàn)等專(zhuān)業(yè)分類(lèi)，并指定機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理。

專(zhuān)家?guī)鞂?zhuān)家應(yīng)當(dāng)熟悉職業(yè)衛(wèi)生相關(guān)法律法規(guī)、具有較高的專(zhuān)業(yè)理論水平、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和建設(shè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)背景以及良好的職業(yè)道德。專(zhuān)家參與建設(shè)項(xiàng)目職業(yè)病危害評(píng)價(jià)報(bào)告審查，應(yīng)當(dāng)遵循科學(xué)、客觀、公正的原則，并對(duì)審查意見(jiàn)負(fù)責(zé)。

專(zhuān)家?guī)煊嘘P(guān)規(guī)定另行制定。

第八條職業(yè)病危害預(yù)評(píng)價(jià)、職業(yè)病危害控制效果評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)由依法取得資質(zhì)的職業(yè)衛(wèi)生技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)承擔(dān)。

由衛(wèi)生部負(fù)責(zé)備案、審核、審查和驗(yàn)收的建設(shè)項(xiàng)目，其職業(yè)病危害預(yù)評(píng)價(jià)和職業(yè)病危害控制效果評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)由取得甲級(jí)資質(zhì)的職業(yè)衛(wèi)生技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)承擔(dān)。

第九條職業(yè)衛(wèi)生技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的可行性論證報(bào)告或設(shè)計(jì)文件，按照職業(yè)衛(wèi)生有關(guān)技術(shù)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行職業(yè)病危害預(yù)評(píng)價(jià)和職業(yè)病危害控制效果評(píng)價(jià)，并出具評(píng)價(jià)報(bào)告，評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)公正、客觀。

評(píng)價(jià)報(bào)告的形式根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模和職業(yè)病危害因素的復(fù)雜程度確定。投資規(guī)模較大、職業(yè)病危害因素復(fù)雜的應(yīng)當(dāng)編制評(píng)價(jià)報(bào)告書(shū)，其它項(xiàng)目可編制評(píng)價(jià)報(bào)告表。評(píng)價(jià)報(bào)告規(guī)范另行頒布。

第十條職業(yè)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目是否存在嚴(yán)重職業(yè)病危害因素，工作場(chǎng)所可能存在職業(yè)病危害因素的毒理學(xué)特征、濃度（強(qiáng)度）、潛在危險(xiǎn)性、接觸人數(shù)、頻度、時(shí)間、職業(yè)病危害防護(hù)措施和發(fā)生職業(yè)病的危（風(fēng)）險(xiǎn)程度等進(jìn)行綜合分析后，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的職業(yè)病危害進(jìn)行分類(lèi)。

建設(shè)項(xiàng)目職業(yè)病危害的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)另行規(guī)定。

第十一條職業(yè)衛(wèi)生技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)組織5名以上專(zhuān)家，對(duì)評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行技術(shù)審查。審查專(zhuān)家應(yīng)當(dāng)具有與所評(píng)價(jià)的建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的專(zhuān)業(yè)背景，一般由相關(guān)專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)家和相關(guān)行業(yè)專(zhuān)家組成，其中從專(zhuān)家?guī)斐槿〉膶?zhuān)家數(shù)不少于參加審查專(zhuān)家總數(shù)的3/5。

衛(wèi)生部審批的項(xiàng)目，從國(guó)家專(zhuān)家?guī)斐槿?zhuān)家。審查專(zhuān)家實(shí)行回避制度，參加評(píng)價(jià)報(bào)告編制、審核人員不得作為審查專(zhuān)家。

職業(yè)衛(wèi)生技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)如實(shí)、客觀地記錄專(zhuān)家審查意見(jiàn)。審查意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)由專(zhuān)家組全體人員簽字。專(zhuān)家審查意見(jiàn)、意見(jiàn)采納情況及審查專(zhuān)家名單應(yīng)當(dāng)作為評(píng)價(jià)報(bào)告的附件。

對(duì)建設(shè)項(xiàng)目有管轄權(quán)的衛(wèi)生行政部門(mén)必要時(shí)可以指派人員參加審查會(huì)并監(jiān)督審查過(guò)程。

職業(yè)衛(wèi)生技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)其作出的評(píng)價(jià)報(bào)告負(fù)責(zé)。

第十二條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在建設(shè)項(xiàng)目可行性論證階段，根據(jù)《職業(yè)病危害因素分類(lèi)目錄》和《建設(shè)項(xiàng)目職業(yè)衛(wèi)生專(zhuān)篇編制規(guī)范》編寫(xiě)職業(yè)衛(wèi)生專(zhuān)篇，并委托具有相應(yīng)資質(zhì)的職業(yè)衛(wèi)生技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)病危害預(yù)評(píng)價(jià)。

第十三條建設(shè)單位在可行性論證階段完成建設(shè)項(xiàng)目職業(yè)病危害預(yù)評(píng)價(jià)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定填寫(xiě)《建設(shè)項(xiàng)目職業(yè)病危害預(yù)評(píng)價(jià)報(bào)告審核（備案）申請(qǐng)書(shū)》，向有管轄權(quán)的衛(wèi)生行政部門(mén)提出申請(qǐng)并提交申報(bào)材料。

按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，不需要進(jìn)行可行性論證的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前提出職業(yè)病危害預(yù)評(píng)價(jià)報(bào)告的衛(wèi)生審核或備案。

第十四條衛(wèi)生行政部門(mén)收到《建設(shè)項(xiàng)目職業(yè)病危害預(yù)評(píng)價(jià)報(bào)告審核（備案）申請(qǐng)書(shū)》和有關(guān)資料后，屬于審核管理的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)資料是否齊全進(jìn)行核對(duì)，并在5個(gè)工作日內(nèi)作出是否受理申請(qǐng)的決定或出具申請(qǐng)材料補(bǔ)正通知書(shū)。屬于備案管理的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)資料完整性和合法性進(jìn)行核對(duì)，符合要求的予以備案，并出具備案通知書(shū)。不符合要求的不予備案。

第十五條衛(wèi)生行政部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目職業(yè)病危害預(yù)評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行審核，審核的內(nèi)容包括：職業(yè)衛(wèi)生技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)資質(zhì)、服務(wù)范圍，評(píng)價(jià)報(bào)告的規(guī)范性，技術(shù)審查專(zhuān)家組成及審查意見(jiàn)處理情況等。

衛(wèi)生行政部門(mén)對(duì)職業(yè)病危害預(yù)評(píng)價(jià)報(bào)告審核同意的，應(yīng)當(dāng)在受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)予以批復(fù)；不同意的，應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知建設(shè)單位并說(shuō)明理由。

第十六條建設(shè)項(xiàng)目未經(jīng)衛(wèi)生行政部門(mén)審核同意或備案的，有關(guān)部門(mén)不得批準(zhǔn)該建設(shè)項(xiàng)目。

第十七條建設(shè)項(xiàng)目職業(yè)病危害預(yù)評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)衛(wèi)生行政部門(mén)審核或備案后，建設(shè)項(xiàng)目的生產(chǎn)規(guī)模、工藝或者職業(yè)病危害因素的種類(lèi)、防護(hù)設(shè)施等發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)變更內(nèi)容重新進(jìn)行職業(yè)病危害預(yù)評(píng)價(jià)和衛(wèi)生審核或備案。

第十八條職業(yè)病危害嚴(yán)重的建設(shè)項(xiàng)目，在初步設(shè)計(jì)階段，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)委托具有資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位對(duì)該項(xiàng)目編制職業(yè)病防護(hù)設(shè)施設(shè)計(jì)專(zhuān)篇。

第十九條職業(yè)病危害嚴(yán)重的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)向原審批職業(yè)病危害預(yù)評(píng)價(jià)報(bào)告的衛(wèi)生行政部門(mén)提出建設(shè)項(xiàng)目職業(yè)病防護(hù)設(shè)施設(shè)計(jì)衛(wèi)生審查申請(qǐng)，填寫(xiě)《建設(shè)項(xiàng)目職業(yè)病防護(hù)設(shè)施設(shè)計(jì)審查申請(qǐng)書(shū)》，并按規(guī)定提交申報(bào)材料。

中、高能加速器、進(jìn)口放射治療裝置、γ輻照加工裝置等大型輻射裝置建設(shè)項(xiàng)目還應(yīng)當(dāng)提交衛(wèi)生部指定的放射防護(hù)技術(shù)機(jī)構(gòu)出具的職業(yè)病防護(hù)設(shè)施設(shè)計(jì)技術(shù)審查意見(jiàn)。

第二十條衛(wèi)生行政部門(mén)收到《建設(shè)項(xiàng)目職業(yè)病防護(hù)設(shè)施設(shè)計(jì)審查申請(qǐng)書(shū)》和有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)資料是否齊全進(jìn)行核對(duì)，并在5個(gè)工作日內(nèi)作出是否受理申請(qǐng)的決定或出具申請(qǐng)材料補(bǔ)正通知書(shū)。

第二十一條衛(wèi)生行政部門(mén)可以指定機(jī)構(gòu)或組織專(zhuān)家對(duì)建設(shè)項(xiàng)目職業(yè)病防護(hù)設(shè)施設(shè)計(jì)進(jìn)行技術(shù)審查，并根據(jù)技術(shù)審查結(jié)論進(jìn)行行政審查。審查同意的，應(yīng)當(dāng)在受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)予以批復(fù)；不同意的，應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知建設(shè)單位并說(shuō)明理由。

第二十二條職業(yè)病危害嚴(yán)重的建設(shè)項(xiàng)目，其職業(yè)病防護(hù)設(shè)施設(shè)計(jì)未經(jīng)審查或?qū)彶椴缓细竦?，不得施工?/p>

第二十三條建設(shè)單位在竣工驗(yàn)收前，應(yīng)當(dāng)委托具有資質(zhì)的職業(yè)衛(wèi)生技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)病危害控制效果評(píng)價(jià)，職業(yè)病危害控制效果評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)盡可能由原編制職業(yè)病危害預(yù)評(píng)價(jià)報(bào)告的技術(shù)機(jī)構(gòu)承擔(dān)。

建設(shè)項(xiàng)目的主體工程完工后，需要進(jìn)行試生產(chǎn)的，其配套建設(shè)的職業(yè)病防護(hù)設(shè)施必須與主體工程同時(shí)投入試運(yùn)行，在試運(yùn)行期間應(yīng)當(dāng)對(duì)職業(yè)病防護(hù)設(shè)施運(yùn)行情況和工作場(chǎng)所職業(yè)病危害因素進(jìn)行監(jiān)測(cè)，并在試運(yùn)行12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行職業(yè)病危害控制效果評(píng)價(jià)。

第二十四條職業(yè)病危害輕微的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將職業(yè)病危害控制效果評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)原預(yù)評(píng)價(jià)備案衛(wèi)生行政部門(mén)備案。衛(wèi)生行政部門(mén)收到《建設(shè)項(xiàng)目職業(yè)病防護(hù)設(shè)施竣工驗(yàn)收（備案）申請(qǐng)書(shū)》和有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)資料是否齊全、程序是否合法進(jìn)行審查，符合要求的進(jìn)行備案，不符合要求的不予備案。

第二十五條職業(yè)病危害一般和職業(yè)病危害嚴(yán)重的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)向原審批職業(yè)病危害預(yù)評(píng)價(jià)報(bào)告的衛(wèi)生行政部門(mén)提出竣工驗(yàn)收申請(qǐng)，填寫(xiě)《建設(shè)項(xiàng)目職業(yè)病防護(hù)設(shè)施竣工驗(yàn)收（備案）申請(qǐng)書(shū)》，并按規(guī)定提交申報(bào)材料。

中、高能加速器、進(jìn)口放射治療裝置、γ輻照加工裝置等大型輻射裝置建設(shè)項(xiàng)目還應(yīng)當(dāng)提交衛(wèi)生部指定的放射防護(hù)技術(shù)機(jī)構(gòu)出具的職業(yè)病危害控制效果評(píng)價(jià)報(bào)告技術(shù)審查意見(jiàn)。

第二十六條衛(wèi)生行政部門(mén)收到《建設(shè)項(xiàng)目職業(yè)病防護(hù)設(shè)施竣工驗(yàn)收（備案）申請(qǐng)書(shū)》和有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)資料是否齊全進(jìn)行核對(duì)，并在5個(gè)工作日內(nèi)作出是否受理申請(qǐng)的決定或出具申請(qǐng)材料補(bǔ)正通知書(shū)。

第二十七條衛(wèi)生行政部門(mén)可以指定機(jī)構(gòu)或組織專(zhuān)家對(duì)控制效果評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行技術(shù)審查，并根據(jù)審查結(jié)論進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收。通過(guò)驗(yàn)收的，應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收后20個(gè)工作日內(nèi)予以批復(fù)；未通過(guò)的，應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知建設(shè)單位并說(shuō)明理由。

第二十八條分期建設(shè)、分期投入生產(chǎn)或者使用的建設(shè)項(xiàng)目，其相應(yīng)的職業(yè)病防護(hù)設(shè)施應(yīng)當(dāng)同步進(jìn)行衛(wèi)生驗(yàn)收。

第二十九條職業(yè)病危害一般和職業(yè)病危害嚴(yán)重的建設(shè)項(xiàng)目未經(jīng)衛(wèi)生驗(yàn)收或驗(yàn)收不合格的，不得投入生產(chǎn)或使用。

第三十條在建設(shè)項(xiàng)目衛(wèi)生評(píng)價(jià)、備案、審核、審查和竣工驗(yàn)收過(guò)程中，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向衛(wèi)生行政部門(mén)或者職業(yè)衛(wèi)生技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供有關(guān)資料。

對(duì)建設(shè)單位提供的資料中涉及技術(shù)秘密的，衛(wèi)生行政部門(mén)及職業(yè)衛(wèi)生技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)有保密義務(wù)。

第三十一條建設(shè)單位違反《職業(yè)病防治法》及本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，由衛(wèi)生行政部門(mén)給予警告，責(zé)令限期改正；逾期不改正的，處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停止產(chǎn)生職業(yè)病危害的作業(yè)，或者提請(qǐng)有關(guān)人民政府按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的權(quán)限責(zé)令停建、關(guān)閉：

（一）未按照規(guī)定進(jìn)行職業(yè)病危害預(yù)評(píng)價(jià)或者未提交職業(yè)病危害預(yù)評(píng)價(jià)報(bào)告，或者職業(yè)病危害預(yù)評(píng)價(jià)報(bào)告未經(jīng)衛(wèi)生行政部門(mén)審核同意，擅自開(kāi)工的；

（二）建設(shè)項(xiàng)目的職業(yè)病防護(hù)設(shè)施未按照規(guī)定與主體工程同時(shí)投入生產(chǎn)和使用的；

（三）職業(yè)病危害嚴(yán)重的建設(shè)項(xiàng)目，其職業(yè)病防護(hù)設(shè)施設(shè)計(jì)不符合國(guó)家職業(yè)衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)和衛(wèi)生要求施工的；

（四）未按照規(guī)定對(duì)職業(yè)病防護(hù)設(shè)施進(jìn)行職業(yè)病危害控制效果評(píng)價(jià)、未經(jīng)衛(wèi)生行政部門(mén)驗(yàn)收或者驗(yàn)收不合格，擅自投入使用的。

第三十二條衛(wèi)生行政部門(mén)及其職業(yè)衛(wèi)生監(jiān)督執(zhí)法人員對(duì)不符合法定條件的建設(shè)項(xiàng)目，發(fā)給建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)證明文件或者予以批準(zhǔn)，并導(dǎo)致職業(yè)病危害事故發(fā)生，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，對(duì)單位負(fù)責(zé)人、直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)、撤職或者開(kāi)除的行政處分。

第4篇：?jiǎn)挝粚徍嗽u(píng)價(jià)意見(jiàn)范文

關(guān)鍵詞：水土保持；監(jiān)理工作；主要內(nèi)容。

Supervision of soil and water conservation program and the main content

Ni ya shan mu•ta xi

(xinjiang kuqa water bureau, xinjiang , kuqa 842000)

Abstract:soil and water conservation supervision work according to the national - must have to soil and water conservation is the total target design, in accordance with the relevant state laws and regulations of soil and water conservation and engineering of soil and water conservation, soil and water conservation to engineering contractors the terms of the contract implementation supervision and management, promote the implementation of water and soil conservation project according to the contract target, prevention and control of soil erosion caused by construction activities.

Keywords:soil and water conservation; Supervision work; The main content.

1．水土保持監(jiān)理工作程序

水土保持監(jiān)理的工作內(nèi)容主要是工程施工期間的水土保持質(zhì)量控制、建設(shè)各方水土保持工作的組織和協(xié)調(diào)及有關(guān)水土保持的合同與信息管理。根據(jù)隱蔽 工程建設(shè)的實(shí)標(biāo)情況和水土保持監(jiān)理的特點(diǎn)，其工作程序如圖所示。

2．水土保持監(jiān)理工作內(nèi)容

2．1施工準(zhǔn)備監(jiān)理

2．1．1組織水土保持監(jiān)理交底會(huì)，向施工單位提出應(yīng)特別注意的水土保持敏感因子和有關(guān)水土保持要求及監(jiān)理的工作程序。

2．1．2在單位工程開(kāi)工前，對(duì)施工單位報(bào)送的單位工程施工組織設(shè)計(jì)中有關(guān)水土保持的內(nèi)容進(jìn)行審核，從水土保持的角度提出優(yōu)化施工方案與方法的建議并答署意見(jiàn)，作為監(jiān)理單位對(duì)施工組織審核意見(jiàn)的一部分。

2．1．3檢查施工單位水土保持準(zhǔn)備工作落實(shí)的情況。

2．2施工過(guò)程監(jiān)理

2．2．1檢查施工單位水土保持管理機(jī)構(gòu)的運(yùn)行情況，要求承包人在施工過(guò)程中按已經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)中的水土保持措施和有關(guān)的審核意見(jiàn)進(jìn)行文明施工，加強(qiáng)水土保持管理，做好施工中有關(guān)水土保持的原始資料收集、記錄、整理和總結(jié)工作。

2．2．2檢查施工過(guò)程中施工單位對(duì)承包合同中水土保持條款執(zhí)行與措施落實(shí)等情況。

2．2．3現(xiàn)場(chǎng)水土保持監(jiān)理主要采取巡視檢查方式，并輔之一定的檢測(cè)手段，對(duì)施工單位的水土保持工作進(jìn)行跟蹤檢查和控制，作出定性和定量的評(píng)價(jià)。

2．2．4主持召開(kāi)工程區(qū)域范圍內(nèi)與殊途保持有關(guān)的會(huì)議，對(duì)水土保持方面的意見(jiàn)進(jìn)行匯總，審核施工單位提出的處理措施。

2．2．5協(xié)調(diào)建設(shè)各方有關(guān)水土保持的工作和有關(guān)水土保持問(wèn)題的爭(zhēng)議。

2．2．6對(duì)施工單位在施工過(guò)程中的水土保持實(shí)施情況，以水土保持監(jiān)理月報(bào)方式定期作出評(píng)價(jià)，并及時(shí)反饋給施工單位、工程監(jiān)理、建設(shè)代表處和監(jiān)理中心等有關(guān)單位。

2．2．7對(duì)施工單位的進(jìn)度支付，水土保持監(jiān)理答署對(duì)施工單位實(shí)施水土保持措施的評(píng)價(jià)意見(jiàn)，作為計(jì)量支付的依據(jù)之一。

2．2．8編寫(xiě)水土保持月報(bào)和工程水土保持監(jiān)理報(bào)告。

2．3工程驗(yàn)收監(jiān)理

2．3．1審查施工單位報(bào)送的有關(guān)工程驗(yàn)收的水土保持資料。

2．3．2對(duì)工程區(qū)水土保持質(zhì)量狀況進(jìn)行預(yù)見(jiàn)，主要通過(guò)感觀和利用水土保持監(jiān)測(cè)單位的資料與數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，必要時(shí)進(jìn)行水土保持檢測(cè)。

2．3．3現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查施工單位對(duì)水土保持遺留問(wèn)題的處理。

2．3．4對(duì)施工單位執(zhí)行合同水土保持條款和落實(shí)各項(xiàng)水土保持措施的情況與效果進(jìn)行綜合評(píng)估。

2．3．5整理驗(yàn)收所需要的水土保持監(jiān)理資料。

2．3．6參加工程驗(yàn)收，并答署水土保持監(jiān)理意見(jiàn)。

3．水土保持監(jiān)理范圍和工作重點(diǎn)

3．1監(jiān)理工程師審查施工組織設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)施工單位在工程施工的水土保持措施、方案、實(shí)施辦法進(jìn)行審核。符合相關(guān)規(guī)定的，有監(jiān)理工程師提出審核意見(jiàn)，報(bào)總監(jiān)理工程師批準(zhǔn)。

3．2審查施工單位現(xiàn)場(chǎng)的水土保持組織機(jī)構(gòu)專(zhuān)職人員、水土保持措施及相關(guān)制度的建立，是否符合要求。

3．3督促施工單位與當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門(mén)建立正常的工作聯(lián)系，了解當(dāng)?shù)氐乃帘３忠蠛拖嚓P(guān)標(biāo)準(zhǔn)，取得當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門(mén)的支持。

3．4施工過(guò)程中建立工作時(shí)對(duì)施工單位水土保持措施進(jìn)行跟蹤檢查，對(duì)水土保持工程項(xiàng)目進(jìn)行檢查及驗(yàn)收。

第5篇：?jiǎn)挝粚徍嗽u(píng)價(jià)意見(jiàn)范文

內(nèi)部控制鑒證應(yīng)當(dāng)界定為何種性質(zhì)的業(yè)務(wù)，是合理保證的鑒證業(yè)務(wù)（內(nèi)部控制審計(jì)），還是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)（內(nèi)部控制審核），一直是學(xué)術(shù)界和職業(yè)界爭(zhēng)議的話題。張龍平、劉光忠（2010）認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)作為一種新的制度安排，在美國(guó)經(jīng)歷了三個(gè)階段：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)階段、內(nèi)部控制審核階段和內(nèi)部控制審計(jì)階段。美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）的AS No.2及其后的AS No.5要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，而之前美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）的SSAE No.2僅要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審核。在我國(guó)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)印發(fā)的《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》認(rèn)為，內(nèi)部控制審核是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，就被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)特定日期與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見(jiàn)。顯然，指導(dǎo)意見(jiàn)將內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)定位于有限保證，而財(cái)政部等五部委的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》卻把內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)界定為合理保證。日本企業(yè)會(huì)計(jì)審議會(huì)的《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)準(zhǔn)則》也是把內(nèi)部控制鑒證作為合理保證的鑒證業(yè)務(wù)。這表明職業(yè)界和監(jiān)管層對(duì)內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)性質(zhì)的認(rèn)識(shí)經(jīng)歷了一個(gè)由有限保證到合理保證的演變。

目前，各國(guó)傾向于把內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)界定為合理保證的鑒證業(yè)務(wù)（內(nèi)部控制審計(jì)），我們認(rèn)為主要是基于以下原因：第一，鑒證業(yè)務(wù)環(huán)境決定了鑒證業(yè)務(wù)的需求和供給。首先，本世紀(jì)初安然、世通等公司的財(cái)務(wù)舞弊事件發(fā)生后，人們逐步認(rèn)識(shí)到健全有效的企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于預(yù)防財(cái)務(wù)舞弊、保護(hù)投資者利益的重要性。政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)、投資者甚至社會(huì)公眾要求企業(yè)對(duì)外披露其內(nèi)部控制信息，并要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的保證程度以增強(qiáng)企業(yè)披露的內(nèi)部控制信息的可靠性和可信度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)作為一種依附型職業(yè)，要想繼續(xù)生存和獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須滿足預(yù)期使用者對(duì)內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)的需求。再者，盡管將內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)界定為合理保證的業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所承擔(dān)的鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)更大些，但是所獲取的審計(jì)證據(jù)卻更為充分和適當(dāng)，可以為內(nèi)部控制鑒證提供更高程度的保證。這樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可避免地要提高內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)的保證程度，促使內(nèi)部控制審核向內(nèi)部控制審計(jì)轉(zhuǎn)變。第二，內(nèi)部控制鑒證的保證程度要與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的保證程度相一致。目前，各國(guó)允許內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中所取得的審計(jì)證據(jù)可以作為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的審計(jì)證據(jù)使用，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中所取得的審計(jì)證據(jù)也可以作為內(nèi)部控制審計(jì)的證據(jù)使用。這樣，在內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的整合進(jìn)行中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供合理保證，相應(yīng)地也要為內(nèi)部控制審計(jì)提供合理保證；否則，分別在內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中所獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性以及適當(dāng)性會(huì)存在差異，導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)的交叉運(yùn)用價(jià)值降低。將內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)定位于合理保證，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行實(shí)施更為詳盡的審計(jì)程序，獲取更為充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，從而為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供更為可靠的依賴基礎(chǔ)。更為重要的是，這樣有助于督促企業(yè)更加重視內(nèi)部控制的健全和完善。

二、內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)的類(lèi)別

內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)劃分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)，也是學(xué)術(shù)界和職業(yè)界一直在探討的問(wèn)題。美國(guó)AS No.5認(rèn)為，在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)”，但是其又指出本準(zhǔn)則為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)管理層針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性作出的評(píng)估設(shè)立要求和提供指導(dǎo)?？梢?jiàn)，PCAOB雖然傾向于將內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)劃分為直接報(bào)告業(yè)務(wù)，但在AS No.5中卻未作出清晰、明確的界定，仍然留有將內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)歸類(lèi)為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)的“痕跡”。日本《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，承擔(dān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)人員，對(duì)管理層進(jìn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)結(jié)論進(jìn)行審計(jì)的目的，在于對(duì)管理層編制的內(nèi)部控制報(bào)告是否依據(jù)一般公認(rèn)合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)準(zhǔn)則，在所有要點(diǎn)上是否適當(dāng)表明內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)結(jié)論，將基于審計(jì)人員自身取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行判斷的結(jié)果作為意見(jiàn)，予以表明。顯然，日本企業(yè)會(huì)計(jì)審議會(huì)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的類(lèi)別歸屬采用了基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)的觀點(diǎn)。在我國(guó)，從《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》到《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)的類(lèi)別歸屬經(jīng)歷了由基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)向直接報(bào)告業(yè)務(wù)演變的過(guò)程。

我們傾向于將內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)劃分為直接報(bào)告業(yè)務(wù)，主要是基于以下緣由：第一，降低審計(jì)成本的考慮。基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)的邏輯順序是：首先，責(zé)任方按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量，形成責(zé)任方認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取該認(rèn)定；然后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象再次進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量，并將結(jié)果與責(zé)任方認(rèn)定進(jìn)行比較；最后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)責(zé)任方認(rèn)定提出鑒證結(jié)論，或直接對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論。而在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，無(wú)論責(zé)任方認(rèn)定是否存在、注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否獲取該認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中都將直接對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論?？梢钥闯?，如果將內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)定位為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)中需要實(shí)施更為復(fù)雜的審計(jì)程序，需要消耗更多的審計(jì)資源，審計(jì)成本相應(yīng)增加。第二，將內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)歸為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，可能會(huì)引起預(yù)期使用者的誤解。如果企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行存在缺陷，而責(zé)任方在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中對(duì)其內(nèi)部控制的缺陷進(jìn)行了如實(shí)披露，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)表無(wú)保留的審計(jì)意見(jiàn)。并非所有的預(yù)期使用者都具有完備的內(nèi)部控制知識(shí)結(jié)構(gòu)，而且預(yù)期使用者更傾向于關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告，而不是企業(yè)管理層的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，這樣就有可能引起少數(shù)預(yù)期使用者的誤解，認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留意見(jiàn)的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告，則企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行就不會(huì)存在缺陷，而事實(shí)上卻存在缺陷。

三、內(nèi)部控制鑒證的時(shí)間范圍

內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)的時(shí)間范圍主要有時(shí)點(diǎn)觀和時(shí)期觀兩種。美國(guó)AS No.5在附錄B中指出，為了對(duì)截至某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制在一段足夠長(zhǎng)期間內(nèi)有效運(yùn)行的證據(jù)，這個(gè)期間可能短于公司財(cái)務(wù)報(bào)告涵蓋的整個(gè)期間（通常為一年）。日本《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)準(zhǔn)則》要求，審計(jì)人員對(duì)管理層編制的內(nèi)部控制報(bào)告是否依據(jù)一般公認(rèn)合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)準(zhǔn)則，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)在所有的要點(diǎn)上是否合理列示，通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告表明意見(jiàn)。這一意見(jiàn)，是對(duì)期末日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)表明的意見(jiàn)。在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》采用了時(shí)點(diǎn)觀，財(cái)政部等五部委的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》也采用了相同的觀點(diǎn)，但財(cái)政部會(huì)計(jì)司、中注協(xié)在解讀《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》時(shí)指出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于基準(zhǔn)日（如年末12月31日）內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，而不是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的整個(gè)期間（如一年）的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。這并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師只關(guān)注企業(yè)基準(zhǔn)日當(dāng)天的內(nèi)部控制，而是要考察企業(yè)一個(gè)時(shí)期內(nèi)（足夠長(zhǎng)的一段時(shí)間）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師所采用的內(nèi)部控制審計(jì)的程序和方法，也體現(xiàn)了這種延續(xù)性。在學(xué)術(shù)界，吳水澎、陳漢文、邵賢弟（2000）認(rèn)為應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行整個(gè)年度的審計(jì)與報(bào)告，理由是某一時(shí)點(diǎn)有效的內(nèi)部控制不能保證年度財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性或企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)守法經(jīng)營(yíng)；李爽、吳溪（2003）認(rèn)為對(duì)整個(gè)年度的內(nèi)部控制作出評(píng)價(jià)，其成本是極其高昂的，而且也是不可能的，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制特定時(shí)點(diǎn)的有效性發(fā)表意見(jiàn)，但要對(duì)合理期間的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試；劉明輝、何敬（2009）運(yùn)用管理學(xué)中的“有限理性”對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制鑒證行為進(jìn)行分析，并從法的合理性角度探討內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)制度安排，認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)特定期間的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和有限測(cè)試，并對(duì)特定時(shí)點(diǎn)有效性發(fā)表意見(jiàn)。

第6篇：?jiǎn)挝粚徍嗽u(píng)價(jià)意見(jiàn)范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制 內(nèi)部控制審計(jì) 內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)

2010年，我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引正式，這標(biāo)志我國(guó)內(nèi)部控制已轉(zhuǎn)為過(guò)程內(nèi)控、由會(huì)計(jì)控制轉(zhuǎn)為全面風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)控，我國(guó)企業(yè)已進(jìn)入全面建設(shè)內(nèi)部控制的新時(shí)期。2011年10月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)了《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見(jiàn)》,為注冊(cè)會(huì)計(jì)師更有效地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)提供了全面的技術(shù)指引。這是提升我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露質(zhì)量和內(nèi)部控制水平的重要舉措，也標(biāo)志著我國(guó)對(duì)上市公司內(nèi)部控制制度的逐漸重視。從世界范圍看,美國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展歷史最為悠久、最具有代表性,最值得我們借鑒。故本文在對(duì)美國(guó)、中國(guó)的上市公司內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行梳理基礎(chǔ)上，從內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展歷程、目標(biāo)、構(gòu)成要素等幾方面對(duì)兩國(guó)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行比較研究，以期更好地在符合中國(guó)國(guó)情的基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)建設(shè)和完善內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范具有重要意義。

一、內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展歷程比較

（一）美國(guó)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展歷程

2002年，美國(guó)國(guó)會(huì)頒布了《薩班斯-奧克利法案》，首次提出對(duì)“財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制”的有效性進(jìn)行審計(jì)的要求。該法案的顯著特征就是強(qiáng)制要求所有在美國(guó)上市的公司，除了定期的向公眾提供財(cái)務(wù)報(bào)告以及相關(guān)的公司資料外，同時(shí)還要提供企業(yè)的內(nèi)部控制報(bào)告，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者還要對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真?zhèn)渭捌鋬?nèi)部控制運(yùn)行是否有效進(jìn)行評(píng)價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要分別對(duì)經(jīng)營(yíng)者評(píng)價(jià)后所報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

隨后，美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作進(jìn)行了規(guī)范。在當(dāng)今美國(guó),內(nèi)部控制審計(jì)成為與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并行的一種新審計(jì)業(yè)務(wù),其發(fā)展大體經(jīng)歷三個(gè)階段：在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)測(cè)試階段；內(nèi)部控制審核及報(bào)告階段；財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展階段。需要特別說(shuō)明的是,這三個(gè)階段的劃分是為理清美國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的基本發(fā)展脈絡(luò),并不意味著到了內(nèi)部控制審計(jì)階段,再執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)就不用進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)了。

（二）我國(guó)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展歷程

2002年2月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師就被審計(jì)單位管理當(dāng)局與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核，進(jìn)而發(fā)表審核意見(jiàn)制定規(guī)范，正式確立了我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)制度。2003年4月中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布了《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則――內(nèi)部控制審計(jì)》，它是為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員審查與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》而制定的?；贑OSO框架的評(píng)價(jià)方法，從被審計(jì)單位的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)、監(jiān)督五個(gè)方面評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

2005年10月，證監(jiān)會(huì)《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見(jiàn)》的通知，要求上市公司對(duì)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及實(shí)施的有效性進(jìn)行定期檢查和評(píng)估，同時(shí)要通過(guò)外部審計(jì)對(duì)公司的內(nèi)部控制制度及公司的自我評(píng)估報(bào)告進(jìn)行核實(shí)評(píng)價(jià)。2008年6月和2010年4月，我國(guó)財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)等五部門(mén)分別了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等企業(yè)內(nèi)部控制制度，確立了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度，要求執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)，必須聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)。其中《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起在上交所、深交所主板上市公司施行。2011年12月30日，深圳證券交易所在《關(guān)于做好上市公司2011年年度報(bào)告披露工作的通知》中第十六條規(guī)定：“2011年1月1日起先行執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2008〕7號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)‘《規(guī)范》’）的A+H公司和內(nèi)控試點(diǎn)企業(yè)（見(jiàn)附件1），應(yīng)按《規(guī)范》的要求披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告?！?/p>

由此可見(jiàn)，美國(guó)的內(nèi)部控制制度起步較早，發(fā)展已趨于成熟，擁有了一套相對(duì)獨(dú)立，相對(duì)完善的準(zhǔn)則指導(dǎo)體系。與之相比較，我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)起步晚，內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)在我國(guó)仍然處于探索起步階段，制度體系建設(shè)較為松散，仍然需要一個(gè)逐步適應(yīng)、不斷完善的過(guò)程。比如，美國(guó)PCAOB頒布的AS5指出的審計(jì)對(duì)象為管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的評(píng)估報(bào)告，而我國(guó)頒布的《內(nèi)部控制鑒證指引》則是以企業(yè)內(nèi)部控制為審計(jì)對(duì)象。

二、內(nèi)部控制審計(jì)定義比較

（一）美國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的定義

2002年6月，美國(guó)證券監(jiān)管委員會(huì)（SEC）根據(jù)《薩班斯-奧克斯利法案》404條款的規(guī)定，要求上市公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括一份對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的評(píng)估以及一份由審計(jì)人員對(duì)此評(píng)估出具的審核報(bào)告。2004年美國(guó)PCAOB后續(xù)出臺(tái)了AS2審計(jì)準(zhǔn)則，這時(shí)內(nèi)部控制審計(jì)的定義變?yōu)椋汗姽镜膶徲?jì)人員需要在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)。具體來(lái)看，美國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)定義在這兩年中：對(duì)內(nèi)部控制的保證程度從審核到審計(jì)在兩年之間提高一個(gè)檔次；評(píng)價(jià)內(nèi)容由對(duì)評(píng)估報(bào)告轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部控制有效性。

（二）我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的定義

我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》指出，內(nèi)部控制審計(jì)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受被審計(jì)單位委托，對(duì)被審計(jì)單位在特定基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并出具審計(jì)意見(jiàn)。首先需要指出的是指引提出的內(nèi)部控制審計(jì)的涵義定基準(zhǔn)日的概念。這里所指的內(nèi)部控制審計(jì)只是注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于特定基準(zhǔn)日，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，而不是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間內(nèi)的內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。但由于內(nèi)部控制的有效性并不是時(shí)點(diǎn)性的，而是時(shí)段性的概念，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是只需要對(duì)該基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制發(fā)表意見(jiàn)，而是要考察以該基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)的一段時(shí)期內(nèi)被審一計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)以及運(yùn)行的情況。其次，《指引》中還指出，被審計(jì)單位的董事會(huì)應(yīng)當(dāng)建立健全并實(shí)施有效的內(nèi)部控制，并對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，這是企業(yè)的內(nèi)控責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)程序，并對(duì)其有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。也就是說(shuō)，是否建立并執(zhí)行有效的內(nèi)部控制是被審計(jì)單位的責(zé)任，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的有效性進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。因此，審計(jì)對(duì)象是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性，即設(shè)計(jì)有效且運(yùn)行有效。

三、內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)比較

眾所周知,國(guó)際上通常認(rèn)為內(nèi)部控制應(yīng)實(shí)現(xiàn)三大目標(biāo)即合理保證：一是財(cái)務(wù)報(bào)告(含相關(guān)信息)的可靠性；二是經(jīng)營(yíng)的效率和效果；三是對(duì)法律法規(guī)的遵守。

（一）美國(guó)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)

2004年美國(guó)PCAOB頒布的AS2指出，審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)人員對(duì)管理當(dāng)局對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制（Internal Control over Financial Reporting，以下簡(jiǎn)稱(chēng)ICFR）的有效性評(píng)估報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)，指出審計(jì)人員要合理保證被審計(jì)單位的ICFR，在所有重大方面符合COSO報(bào)告或類(lèi)似標(biāo)準(zhǔn)。由于PCAOB審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)行“整合審計(jì)”，通過(guò)整合審計(jì)，可以同時(shí)實(shí)現(xiàn)兩種審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員既可以通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的發(fā)現(xiàn)來(lái)檢查內(nèi)部控制是否有效，也可通過(guò)ICFR審計(jì)得到的發(fā)現(xiàn)和結(jié)論，幫助審計(jì)人員更好地計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序，以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允地表達(dá)。這樣，整合審計(jì)能改進(jìn)兩種審計(jì)的質(zhì)量和公正性，有效節(jié)約成本。美國(guó)PCAOB頒布的AS5的修訂中進(jìn)一步明確內(nèi)控審計(jì)目標(biāo)，在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控和財(cái)務(wù)報(bào)表的綜合審計(jì)中，審計(jì)師應(yīng)該設(shè)計(jì)他的控制測(cè)試，以同時(shí)完成兩項(xiàng)審計(jì)的目標(biāo)：一是獲取足夠的證據(jù)，以支持審計(jì)師對(duì)截至年末財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控的意見(jiàn)；二是獲取足夠的證據(jù)，以支持審計(jì)師為審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表開(kāi)展的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（二）我國(guó)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)

根據(jù)我國(guó)《內(nèi)部控制審計(jì)指引》中的定義，內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是就特定基準(zhǔn)日內(nèi)控的有效性獲取合理保證。在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要同時(shí)實(shí)現(xiàn)兩個(gè)目的：獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持在內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見(jiàn)；獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。

由此可見(jiàn)，美國(guó)強(qiáng)制必須實(shí)行整合審計(jì)，也必須同時(shí)實(shí)現(xiàn)兩個(gè)目標(biāo)，而中國(guó)可以在整合審計(jì)時(shí)同時(shí)實(shí)現(xiàn)兩個(gè)目標(biāo)；在分開(kāi)審計(jì)時(shí)各自的目標(biāo)也非常明確。

審計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同，不僅僅是國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)對(duì)會(huì)員組織的要求，也是其他國(guó)際組織的要求。圍繞著審計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同，我國(guó)進(jìn)行了一系列艱苦而卓有成效的探索，取得了很大的成果，實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)則國(guó)際趨同，在我國(guó)職業(yè)界已經(jīng)達(dá)成廣泛的共識(shí)。

參考文獻(xiàn)

[1]李金棟，王建中.中美內(nèi)部控制審計(jì)比較研究[J].財(cái)會(huì)研究，2010（21）:65-67.

第7篇：?jiǎn)挝粚徍嗽u(píng)價(jià)意見(jiàn)范文

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制； IT內(nèi)部控制； 評(píng)價(jià)與審計(jì)

一、引言

安然、世通等財(cái)務(wù)舞弊和會(huì)計(jì)造假案件的發(fā)生，嚴(yán)重沖擊了資本市場(chǎng)的正常秩序。結(jié)果表明，內(nèi)部控制存在缺陷是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗并最終鋌而走險(xiǎn)、欺騙投資者和社會(huì)公眾的重要原因。為此，許多國(guó)家通過(guò)立法強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，2002年7月美國(guó)總統(tǒng)布什簽署了《薩班斯-奧克斯利法案》，日本在2006年6月出臺(tái)了《金融商品交易法》，而我國(guó)也在2008年6月了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這標(biāo)志著強(qiáng)化內(nèi)部控制在全球范圍內(nèi)將達(dá)到新的。這些法律法規(guī)的核心內(nèi)容是要求所有上市公司的管理層必須對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估并編制和提交內(nèi)部控制報(bào)告。審計(jì)人員對(duì)管理層評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審核后發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。

目前企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容對(duì)IT的依賴越來(lái)越大，組織的信息系統(tǒng)與IT高度結(jié)合，使得在業(yè)務(wù)的處理過(guò)程中對(duì)企業(yè)內(nèi)外IT采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)必不可少的內(nèi)容。作為《金融商品交易法》中內(nèi)部控制的具體操作指南，2007年2月日本企業(yè)會(huì)計(jì)審議會(huì)了《關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)準(zhǔn)則及其實(shí)施準(zhǔn)則的制定（意見(jiàn)書(shū)）》（簡(jiǎn)稱(chēng)意見(jiàn)書(shū)）。主要包括內(nèi)部控制的基本框架，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)準(zhǔn)則（準(zhǔn)則）以及財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)實(shí)施準(zhǔn)則（實(shí)施準(zhǔn)則）三部分內(nèi)容。其核心是要求所有上市公司的管理層從2008年4月1日開(kāi)始或以后的會(huì)計(jì)年度必須對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估并編制和提交內(nèi)部控制報(bào)告，并由審計(jì)人員進(jìn)行審核。意見(jiàn)書(shū)中，將IT的對(duì)應(yīng)作為內(nèi)部控制的一個(gè)基本要素，要求對(duì)組織內(nèi)外IT環(huán)境和IT的使用和控制與內(nèi)部控制的其他要素作為一個(gè)整體進(jìn)行評(píng)價(jià)。這是日本評(píng)估和審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的一個(gè)重要特征。本文在闡述內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量關(guān)系的基礎(chǔ)上，介紹內(nèi)部控制框架中的IT內(nèi)部控制，管理層評(píng)價(jià)和審計(jì)人員審計(jì)內(nèi)部控制中對(duì)IT內(nèi)部控制的處理方法。

二、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系

國(guó)際公認(rèn)的內(nèi)部控制框架是美國(guó)的COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）委員會(huì)于1992年的內(nèi)部控制整體框架（COSO框架）。COSO認(rèn)為內(nèi)部控制是由董事、管理層及其他人員在公司內(nèi)進(jìn)行的，旨在為經(jīng)營(yíng)的有效性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、適用法律法規(guī)的遵循性提供合理保證的過(guò)程。它由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控五個(gè)要素組成。近年來(lái)，以安然、世通為代表的一系列特大財(cái)務(wù)舞弊事件在全球范圍內(nèi)蔓延，給投資者和債權(quán)人造成了巨大的損失，這表明以確保信息披露制度可靠性為目的的企業(yè)內(nèi)部控制制度并沒(méi)有發(fā)揮有效的作用。美國(guó)Treadway委員會(huì)（1985年成立的反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)）在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制存在缺陷和內(nèi)部控制的缺失是影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，產(chǎn)生財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的重要原因，而且將近50％的財(cái)務(wù)舞弊事件可以全部或部分歸咎于公司內(nèi)部控制失敗。因此，內(nèi)部控制對(duì)于降低舞弊行為，保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有重要的意義。

在日本的意見(jiàn)書(shū)中，將內(nèi)部控制定義為為實(shí)現(xiàn)四個(gè)目標(biāo)（經(jīng)營(yíng)的有效性和效率性；財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的法律法規(guī)的遵守；資產(chǎn)的保全），由組織內(nèi)部所有人員執(zhí)行的程序。內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控以及IT的應(yīng)對(duì)六項(xiàng)基本要素構(gòu)成。其中，將為確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性的內(nèi)部控制定義為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，將財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性定義為某一內(nèi)部控制根據(jù)合理的內(nèi)部控制框架予以構(gòu)建和運(yùn)行，且該內(nèi)部控制不存在重大缺陷。與COSO框架相比，日本的內(nèi)部控制定義在內(nèi)部控制的目的中加上了“資產(chǎn)的保全”，在基本要素中加入了“IT的應(yīng)對(duì)”。將資產(chǎn)的保全列為企業(yè)的目標(biāo)之一，重在強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)的取得、使用和處置必須通過(guò)正當(dāng)?shù)某绦蚝褪跈?quán)，這將大大有利于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高?？紤]到自從COSO框架以后，隨著IT環(huán)境的迅速發(fā)展，IT已經(jīng)廣泛和深入地滲透到企業(yè)的組織中的實(shí)際情況，日本將IT的對(duì)應(yīng)作為內(nèi)部控制的一個(gè)基本要素。相對(duì)于COSO框架，日本內(nèi)部控制框架表述更加嚴(yán)密，更能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展變化以及日本企業(yè)的實(shí)際。在信息系統(tǒng)中使用IT的情況下，信息通常由各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行處理和提供，這些信息反映于會(huì)計(jì)系統(tǒng)之中。因此，管理層有必要對(duì)確保這些業(yè)務(wù)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)所生成財(cái)務(wù)信息的可靠性的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)人員也有必要對(duì)管理層評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制進(jìn)行審核。

三、內(nèi)部控制框架中與IT相關(guān)的內(nèi)部控制

在前述意見(jiàn)書(shū)中，IT的應(yīng)對(duì)作為內(nèi)部控制的一個(gè)基本要素而出現(xiàn)。意見(jiàn)書(shū)中將IT的應(yīng)對(duì)定義為為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)事先規(guī)定合理的政策及程序，根據(jù)這些政策和程序，在業(yè)務(wù)實(shí)施中對(duì)組織內(nèi)外的信息技術(shù)進(jìn)行合理的應(yīng)對(duì)。IT的應(yīng)對(duì)，由IT環(huán)境的應(yīng)對(duì)和IT的使用與控制組成。所謂IT環(huán)境的應(yīng)對(duì)，是指組織活動(dòng)中必然相關(guān)的組織內(nèi)外的信息技術(shù)利用狀況，社會(huì)和市場(chǎng)中信息技術(shù)使用情況、組織進(jìn)行交易中信息技術(shù)使用情況，以及組織選擇依存的一系列信息技術(shù)的狀況等。這主要是強(qiáng)調(diào)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，組織有必要對(duì)其所處的IT環(huán)境進(jìn)行了解，在組織范圍內(nèi)制定合理的政策和手續(xù)，并為落實(shí)這些規(guī)定和手續(xù)進(jìn)行合理的應(yīng)對(duì)。而IT的使用與控制是指在組織內(nèi)部，對(duì)為確保內(nèi)部控制的其他基本要素的有效性且高效地利用信息技術(shù)，以及在組織內(nèi)系統(tǒng)地包含于業(yè)務(wù)之中的以各種形式利用的信息技術(shù)，事先制定合理的政策和手續(xù)，使內(nèi)部控制的其他基本要素更有效地發(fā)揮功能。作為內(nèi)部控制的一個(gè)基本要素，意見(jiàn)書(shū)指出，IT的應(yīng)對(duì)不是獨(dú)立于內(nèi)部控制的其他要素而存在的，但組織的業(yè)務(wù)內(nèi)容在較大程度上依賴于信息技術(shù)的情況或在組織的信息系統(tǒng)高度運(yùn)用信息技術(shù)等情況下，作為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)來(lái)說(shuō)是不可缺少的要素，它是內(nèi)部控制有效性相關(guān)的判斷標(biāo)尺。但無(wú)論是IT環(huán)境的應(yīng)對(duì)還是IT的使用與控制，都與內(nèi)部控制的其他基本要素存在著密不可分的關(guān)系，都應(yīng)將它們與內(nèi)部控制的其他基本要素作為一個(gè)整體進(jìn)行評(píng)價(jià)。因此，IT的應(yīng)對(duì)在內(nèi)部控制框架中的體現(xiàn)是日本信息技術(shù)的飛躍發(fā)展對(duì)組織產(chǎn)生深刻影響的產(chǎn)物，IT內(nèi)部控制是日本內(nèi)部控制框架的一個(gè)重要特征。

四、管理層對(duì)IT內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)

在管理層評(píng)估內(nèi)部控制有效性時(shí)，與美國(guó)相似，日本也采用自上而下的以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的方法。即首先評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可信性有實(shí)質(zhì)性影響的公司層內(nèi)部控制，同時(shí)充分評(píng)估企業(yè)內(nèi)外的風(fēng)險(xiǎn)并考慮整體上可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的所有事件。在此基礎(chǔ)上再評(píng)估業(yè)務(wù)層的控制，主要側(cè)重可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告中重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。與美國(guó)不同的是，意見(jiàn)書(shū)的實(shí)施準(zhǔn)則部分明確規(guī)定由管理層評(píng)估使用IT的控制是評(píng)估業(yè)務(wù)水平控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。實(shí)施準(zhǔn)則從以下四個(gè)方面對(duì)使用IT的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)：一是使用IT的內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)。在這一內(nèi)部控制中，既包括計(jì)算機(jī)程序之中的自動(dòng)化的內(nèi)部控制，也包括手工操作與計(jì)算機(jī)處理為一體發(fā)揮職能的內(nèi)部控制。二是評(píng)價(jià)范圍的決定。三是評(píng)價(jià)單位的認(rèn)定。四是使用IT的內(nèi)部控制的構(gòu)建狀況和運(yùn)行狀況有效性的評(píng)價(jià)。具體地說(shuō)，IT的控制評(píng)價(jià)分為IT總體控制的評(píng)價(jià)和IT業(yè)務(wù)處理控制的評(píng)價(jià)。其中，IT總體控制是為確保業(yè)務(wù)處理控制有效地發(fā)揮職能的環(huán)境而進(jìn)行的控制活動(dòng)，通常是指與多數(shù)業(yè)務(wù)過(guò)程控制有關(guān)的政策和程序。IT業(yè)務(wù)處理控制是指為確保所有經(jīng)過(guò)授權(quán)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在企業(yè)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)中正確的處理、記錄的控制活動(dòng)。實(shí)施準(zhǔn)則列舉了評(píng)估IT總體控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的具體實(shí)例，如系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和維護(hù)、系統(tǒng)的運(yùn)用和管理、系統(tǒng)安全性的確保、委托加工物資的契約管理等。關(guān)于評(píng)估IT業(yè)務(wù)處理控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，實(shí)施準(zhǔn)則也列示了考慮的要點(diǎn)，包括關(guān)于錄入信息的完整性、正確性、正當(dāng)性等確保的控制，錯(cuò)誤的修正和再處理，主要數(shù)據(jù)的維護(hù)和管理等。

在管理層對(duì)內(nèi)部控制有效性的判斷中，實(shí)施準(zhǔn)則對(duì)IT相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的判斷專(zhuān)門(mén)作出規(guī)定。在IT相關(guān)的總體控制存在缺陷的情況下，應(yīng)當(dāng)檢查采用替代的或補(bǔ)充的其他內(nèi)部控制是否能達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的目的。而且IT相關(guān)的總體控制的缺陷，由于并不是與財(cái)務(wù)報(bào)告重要事項(xiàng)發(fā)生虛假記載風(fēng)險(xiǎn)直接相聯(lián)系的，不能立即被評(píng)價(jià)為重大缺陷。但如果IT相關(guān)的總體控制存在缺陷，即使IT相關(guān)的業(yè)務(wù)處理控制的構(gòu)建能有效地發(fā)揮功能，也存在不能連續(xù)維持其有效運(yùn)行的可能性，虛假記載發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)很高。在IT相關(guān)的業(yè)務(wù)處理控制存在缺陷的情況下，與業(yè)務(wù)層的內(nèi)部控制存在的情況相同，應(yīng)當(dāng)對(duì)其影響程度和發(fā)生的可能性進(jìn)行評(píng)價(jià)。當(dāng)手工操作與信息技術(shù)成為一體發(fā)揮功能的內(nèi)部控制存在缺陷時(shí)，管理層應(yīng)具體認(rèn)定缺陷是由手工操作部分產(chǎn)生的還是由IT相關(guān)部分產(chǎn)生的。應(yīng)當(dāng)注意，在由IT相關(guān)的部分產(chǎn)生缺陷的情況下存在著相同種類(lèi)錯(cuò)誤重復(fù)發(fā)生的可能性。

五、審計(jì)人員對(duì)IT內(nèi)部控制的審計(jì)

在對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，美國(guó)采用直接報(bào)告的方式，即由審計(jì)人員直接審計(jì)和報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。在這種方式下，為審計(jì)管理層評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性取得審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員必須計(jì)劃和實(shí)施特定審計(jì)程序?qū)徲?jì)上市公司的內(nèi)部控制。因此，審計(jì)人員和被審單位都要承受過(guò)度的負(fù)擔(dān)。然而日本采用只審計(jì)管理層對(duì)內(nèi)部控制有效性評(píng)估結(jié)果的間接報(bào)告方式，從而解決了直接審計(jì)被審單位內(nèi)部控制有效性的過(guò)度負(fù)擔(dān)的難題。這是日本對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的特點(diǎn)之一。審計(jì)人員對(duì)管理層進(jìn)行的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的審核也是先審核公司層內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，在此基礎(chǔ)上再對(duì)管理層進(jìn)行的業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)的合理性進(jìn)行審核。實(shí)施準(zhǔn)則詳細(xì)規(guī)定了對(duì)使用IT的內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)的審核。主要包括：一是對(duì)IT的內(nèi)部控制的把握。審計(jì)人員對(duì)于使用手工操作進(jìn)行控制的部分實(shí)施業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的審核；對(duì)于使用IT進(jìn)行控制的部分，通過(guò)以下對(duì)IT相關(guān)的總體控制和業(yè)務(wù)處理控制評(píng)價(jià)的審核進(jìn)行驗(yàn)證。二是IT相關(guān)的總體控制評(píng)價(jià)的審核。實(shí)施準(zhǔn)則詳細(xì)規(guī)定了對(duì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和維護(hù)、系統(tǒng)的運(yùn)用和管理，系統(tǒng)安全性的確保、委托加工物資的契約管理等各方面審核時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的要點(diǎn)。三是IT相關(guān)的業(yè)務(wù)處理控制評(píng)價(jià)的審核。實(shí)施準(zhǔn)則規(guī)定了審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循以下手續(xù)進(jìn)行審核：首先通過(guò)閱讀系統(tǒng)設(shè)計(jì)書(shū)等對(duì)企業(yè)所期望的會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)進(jìn)行確認(rèn)；同時(shí)列示了具體的評(píng)價(jià)項(xiàng)目，包括是否采取為確保錄入信息的安全性、準(zhǔn)確性、正當(dāng)性等的措施；是否對(duì)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)進(jìn)行合理修訂和再修訂等。四是利用IT專(zhuān)家。利用專(zhuān)家時(shí)，審計(jì)人員不僅要對(duì)專(zhuān)家是否擁有IT方面的知識(shí)進(jìn)行考慮，而且要對(duì)其是否擁有信息系統(tǒng)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重要影響的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所必需的知識(shí)等進(jìn)行考慮，同時(shí)對(duì)該專(zhuān)家的業(yè)務(wù)是否具有充分的客觀性也應(yīng)進(jìn)行考慮。在發(fā)現(xiàn)使用IT的內(nèi)部控制相關(guān)的IT總體控制的缺陷時(shí)，要求立即對(duì)其進(jìn)行完善。因?yàn)镮T的總體控制是為了保證IT相關(guān)的業(yè)務(wù)處理控制有效地發(fā)揮功能的環(huán)境而進(jìn)行的控制活動(dòng)，如果總體控制存在缺陷，即使為使業(yè)務(wù)處理控制有效的發(fā)揮功能而進(jìn)行構(gòu)建，也存在著不能連續(xù)維持其有效運(yùn)行的可能性。但是，由于IT總體控制的缺陷本身并不一定是直接與財(cái)務(wù)報(bào)告重要事項(xiàng)虛假記載發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系的，如果能夠驗(yàn)證業(yè)務(wù)處理控制現(xiàn)在能有效地發(fā)揮功能，就不能因總體控制的缺陷而立即將其評(píng)價(jià)為重大缺陷。這與管理層評(píng)價(jià)IT相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性的原則相同。

六、結(jié)論與建議

近年來(lái)，我國(guó)證券市場(chǎng)的財(cái)務(wù)欺詐事件愈演愈烈，這使內(nèi)部控制的有效性問(wèn)題得到空前的重視。1997年1月開(kāi)始實(shí)行的《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào) 內(nèi)部控制與審計(jì)準(zhǔn)則》、1999年10月通過(guò)的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、2002年中注協(xié)頒布的《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》等，無(wú)不證明了我國(guó)在評(píng)估和審計(jì)內(nèi)部控制的有效性方面取得了重大成就。特別是2008年6月28日財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了我國(guó)第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這標(biāo)志著中國(guó)版的“薩奧法案”已正式啟動(dòng)。在基本規(guī)范中提出我國(guó)內(nèi)部控制的基本要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五項(xiàng)，并沒(méi)有包括IT內(nèi)部控制要素。隨著信息技術(shù)的高度發(fā)展，組織的業(yè)務(wù)內(nèi)容在很大程度上依賴于信息技術(shù)，組織的信息系統(tǒng)與IT高度結(jié)合，使很多組織離開(kāi)信息技術(shù)就不能進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此，在業(yè)務(wù)的處理過(guò)程中對(duì)企業(yè)內(nèi)外IT采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)理應(yīng)成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)必不可少的內(nèi)容。而日本率先順應(yīng)了這種趨勢(shì)，以準(zhǔn)則的形式將IT的應(yīng)對(duì)作為內(nèi)部控制的一個(gè)基本要素，并制訂了與IT內(nèi)部控制相關(guān)的管理層評(píng)估和審計(jì)人員審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的具體措施，可供我國(guó)完善企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范借鑒。

【主要參考文獻(xiàn)】

[1] 日本金融廳企業(yè)會(huì)計(jì)審議會(huì).關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)估與審計(jì)準(zhǔn)則以及財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)估與審計(jì)實(shí)施準(zhǔn)則的制定（意見(jiàn)書(shū)）[D].2007.（日語(yǔ)）.

[2] 財(cái)政部，證監(jiān)會(huì)，審計(jì)署，銀監(jiān)會(huì)，保監(jiān)會(huì).企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[D].2008.

第8篇：?jiǎn)挝粚徍嗽u(píng)價(jià)意見(jiàn)范文

第一條縣城市建設(shè)項(xiàng)目評(píng)估評(píng)審決策領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡(jiǎn)稱(chēng)領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組名單附后），是縣政府設(shè)立的對(duì)城市建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)評(píng)估報(bào)告的審核機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)城建項(xiàng)目的評(píng)估、評(píng)審情況進(jìn)行決策。

第二條領(lǐng)導(dǎo)小組主要負(fù)責(zé)對(duì)城市房屋拆遷、土地價(jià)格、規(guī)劃區(qū)片投資效益、政府投資性項(xiàng)目、城中村、危舊房、舊城區(qū)改造經(jīng)濟(jì)效益分析等評(píng)估、評(píng)審報(bào)告的客觀真實(shí)性及科學(xué)合理性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)和決策。評(píng)估報(bào)告經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審核確定后，相關(guān)部門(mén)按審核結(jié)果依程序組織實(shí)施。

第三條領(lǐng)導(dǎo)小組決策的基本原則是：以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)為準(zhǔn)則，以評(píng)審機(jī)構(gòu)評(píng)估結(jié)果和專(zhuān)家評(píng)審意見(jiàn)為基礎(chǔ)，據(jù)實(shí)決策，按理論證，做到客觀、公正、科學(xué)認(rèn)定評(píng)估結(jié)果。

（一）評(píng)估機(jī)構(gòu)的確定及評(píng)估?？h城市建設(shè)項(xiàng)目評(píng)估評(píng)審決策領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡(jiǎn)稱(chēng)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室）根據(jù)公開(kāi)、公平和競(jìng)爭(zhēng)的原則，擇優(yōu)遴選認(rèn)定具有評(píng)估能力的若干專(zhuān)家評(píng)估機(jī)構(gòu)，并對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，定期進(jìn)行更新。相關(guān)部門(mén)通過(guò)招投標(biāo)等多種形式，從中選擇評(píng)估機(jī)構(gòu)，按照規(guī)定的程序、辦法和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化咨詢和評(píng)估。

（二）專(zhuān)家人員的確定及評(píng)審。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室將建立評(píng)審專(zhuān)家?guī)?，并從?zhuān)家?guī)熘须S機(jī)抽取專(zhuān)家，組成專(zhuān)家評(píng)審組（原則上評(píng)審組專(zhuān)家不少于三人），按照規(guī)定的程序、辦法和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告進(jìn)行咨詢和評(píng)估，為領(lǐng)導(dǎo)小組決策提供參考依據(jù)。

（三）評(píng)估評(píng)審紀(jì)律。評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)審專(zhuān)家應(yīng)當(dāng)以科學(xué)的態(tài)度和方法，嚴(yán)格依照項(xiàng)目評(píng)估評(píng)審工作的有關(guān)規(guī)定、程序和辦法，實(shí)事求是，獨(dú)立、客觀、公正地對(duì)項(xiàng)目做出評(píng)價(jià)或者提出意見(jiàn)。如在評(píng)估或評(píng)審中，故意隱瞞事實(shí)或弄虛作假，做出與客觀事實(shí)不符的評(píng)價(jià)，影響公正性的，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室將取消評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)審專(zhuān)家的評(píng)估、評(píng)審資格。

第四條領(lǐng)導(dǎo)小組的主要工作職能：

（一）審定評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的城市房屋拆遷評(píng)估報(bào)告書(shū)及專(zhuān)家評(píng)審意見(jiàn)；

（二）審定評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的地價(jià)評(píng)估報(bào)告書(shū)及專(zhuān)家評(píng)審意見(jiàn)；

（三）審定城中村、危舊房、舊城區(qū)改造經(jīng)濟(jì)效益分析報(bào)告書(shū)及專(zhuān)家評(píng)審意見(jiàn)；

（四）審定評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的政府性投資項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告書(shū)及專(zhuān)家評(píng)審意見(jiàn)；

（五）審定評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的規(guī)劃區(qū)片投資效益評(píng)估報(bào)告書(shū)及專(zhuān)家評(píng)審意見(jiàn)；

（六）其他需要提交領(lǐng)導(dǎo)小組決策的事項(xiàng)。

第五條領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議每月召開(kāi)一次，也可根據(jù)需要報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)同意后隨時(shí)召開(kāi)。會(huì)議由組長(zhǎng)或組長(zhǎng)委托副組長(zhǎng)主持。

第六條根據(jù)各項(xiàng)會(huì)議審定內(nèi)容，經(jīng)會(huì)議主持人同意，可視情況邀請(qǐng)有關(guān)部門(mén)派代表列席會(huì)議。

第七條領(lǐng)導(dǎo)小組成員應(yīng)按時(shí)參加會(huì)議，因故不能參加會(huì)議的，應(yīng)提前向會(huì)議主持人（或領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室）請(qǐng)假說(shuō)明原因。

第八條審議的項(xiàng)目與決策領(lǐng)導(dǎo)小組成員本人或其所在的組織有直接或間接利益關(guān)系的，有關(guān)成員應(yīng)在會(huì)議召開(kāi)之前向會(huì)議主持人申請(qǐng)回避。

第九條會(huì)議決策程序：

（一）相關(guān)部門(mén)應(yīng)于每月十五日前將上會(huì)議題向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室申報(bào)。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室將對(duì)申報(bào)議題進(jìn)行審核，如需經(jīng)專(zhuān)家評(píng)審組評(píng)審的，專(zhuān)家評(píng)審組在接到申報(bào)議題后三日內(nèi)出具專(zhuān)家評(píng)審報(bào)告；如不需專(zhuān)家評(píng)審組評(píng)審的，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組同意后，直接上會(huì)進(jìn)行評(píng)審。

（二）領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室擬定上會(huì)議題、確定開(kāi)會(huì)時(shí)間，并具體承辦會(huì)議組織工作。

（三）領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議議程：

1、申報(bào)單位及評(píng)估機(jī)構(gòu)匯報(bào)評(píng)估報(bào)告；

2、專(zhuān)家評(píng)審組匯報(bào)專(zhuān)家評(píng)審意見(jiàn)；

3、領(lǐng)導(dǎo)小組成員和參加會(huì)議的相關(guān)單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)評(píng)估報(bào)告及專(zhuān)家評(píng)審意見(jiàn)進(jìn)行審議，并發(fā)表意見(jiàn)；

4、會(huì)議明確審議意見(jiàn)或宣布表決結(jié)果。

第十條領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議結(jié)束后，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室根據(jù)會(huì)議審議意見(jiàn)或表決結(jié)果起草會(huì)議紀(jì)要，由領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)或組長(zhǎng)委托副組長(zhǎng)簽發(fā)。

第十一條經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議審議通過(guò)的議定事項(xiàng)，各部門(mén)要根據(jù)會(huì)議紀(jì)要予以落實(shí)。

第9篇：?jiǎn)挝粚徍嗽u(píng)價(jià)意見(jiàn)范文

關(guān)鍵字：道路工程；審批；征用土地

Abstract: with the development of social economy, road construction are increasing. The road construction project will inevitably involves requisition land, this paper mainly introduces the road engineering for land process, with reference to do.

Keyword: road engineering;examination and approval; Requisition land

中圖分類(lèi)號(hào)：K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

1 土地預(yù)審

項(xiàng)目工可行性研究報(bào)告編制完成后, 建設(shè)單位就應(yīng)向建設(shè)項(xiàng)目批準(zhǔn)機(jī)關(guān)的同級(jí)土地行政主管部門(mén)提出建設(shè)用地預(yù)申請(qǐng)?？h、市國(guó)土局調(diào)整用地指標(biāo)組卷初審后上報(bào)建設(shè)用地預(yù)審報(bào)告給省國(guó)土資源廳。省國(guó)土資源廳根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審的相關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定, 用地的特點(diǎn), 最新的用地政策, 工可研報(bào)告中土地利用的章節(jié)、規(guī)劃選址情況、用地總規(guī)模和用地類(lèi)型、補(bǔ)充耕地資金落實(shí)、計(jì)列費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等情況進(jìn)行預(yù)審, 并將項(xiàng)目用地列入我省土地利用總體規(guī)劃, 然后向國(guó)土資源部請(qǐng)示批復(fù)。

國(guó)土資源部根據(jù)項(xiàng)目用地是否列入當(dāng)?shù)匾?guī)劃, 對(duì)是否從嚴(yán)控制用地規(guī)模, 集約利用土地角度對(duì)用地指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行審查, 對(duì)項(xiàng)目用地占用耕地是否保證占補(bǔ)平衡, 補(bǔ)充耕地資金補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)和落實(shí)情況進(jìn)行審查, 對(duì)項(xiàng)目征地補(bǔ)償安置工作的安排, 對(duì)被征地農(nóng)民失去耕地后生活水平不降低的保障措施進(jìn)行審查, 全部審查通過(guò)后, 對(duì)項(xiàng)目用地預(yù)審進(jìn)行批復(fù)。

2 相關(guān)行業(yè)審批

( 1)環(huán)境影響評(píng)價(jià)批復(fù)。建設(shè)單位委托具有相應(yīng)資質(zhì)單位編制評(píng)估報(bào)告, 確定工程概況、環(huán)境概況, 設(shè)置環(huán)境影響評(píng)價(jià)因子篩選和專(zhuān)題, 確定評(píng)價(jià)等級(jí)、評(píng)價(jià)范圍、評(píng)價(jià)方法,調(diào)查沿線環(huán)境功能區(qū)劃、規(guī)劃, 從環(huán)境保護(hù)角度論證擬建公路選線的合理性和可行性, 確定沿線環(huán)境保護(hù)目標(biāo)的數(shù)量和功能, 明確線位、取棄土場(chǎng)、施工便道的占地選位, 施工和生態(tài)恢復(fù)措施, 污水排放去向和污染防治措施, 水環(huán)境、聲環(huán)境、社會(huì)環(huán)境的影響分析及防治措施等。報(bào)國(guó)家環(huán)保部評(píng)審批復(fù)。此項(xiàng)工作應(yīng)在工可研完成后進(jìn)行, 其中要專(zhuān)列一章水土保持方案論述, 在工可研審批前取得批復(fù)。

( 2)地質(zhì)災(zāi)害評(píng)估的批復(fù)。建設(shè)單位委托具有相應(yīng)資質(zhì)單位編制評(píng)估報(bào)告, 主要對(duì)路線所經(jīng)區(qū)域地層巖性、工程地質(zhì)、水文地質(zhì)條件等地質(zhì)環(huán)境要素進(jìn)行闡述, 對(duì)評(píng)估區(qū)地質(zhì)災(zāi)害類(lèi)型進(jìn)行分析研究, 對(duì)冰脹融陷、水土流失、河岸坍塌、土地沙化等地質(zhì)災(zāi)害危險(xiǎn)性進(jìn)行評(píng)估, 提出防治措施, 指導(dǎo)工程設(shè)計(jì)和實(shí)施。報(bào)省國(guó)土資源廳地質(zhì)環(huán)境處進(jìn)行專(zhuān)家評(píng)審, 通過(guò)評(píng)審后出具批復(fù)意見(jiàn)。此項(xiàng)工作應(yīng)在工可研完成后進(jìn)行, 建設(shè)項(xiàng)目在地質(zhì)災(zāi)害易發(fā)區(qū)內(nèi)的, 地災(zāi)評(píng)估結(jié)果要在工可研審批前取得批復(fù)。其他項(xiàng)目地災(zāi)評(píng)估批復(fù)在土地組卷上報(bào)前取得。

( 3)壓覆礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量情況證明的函。建設(shè)單位委托具有相應(yīng)資質(zhì)單位編制評(píng)估報(bào)告, 主要對(duì)線位處進(jìn)行地質(zhì)勘查儲(chǔ)量, 形成礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量核實(shí)報(bào)告及壓覆礦產(chǎn)資源評(píng)估報(bào)告。報(bào)省國(guó)土資源廳礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量處進(jìn)行專(zhuān)家評(píng)審, 取得評(píng)審意見(jiàn)書(shū)。根據(jù)評(píng)估報(bào)告明確的線位進(jìn)行涉及采礦權(quán)、探礦權(quán)的協(xié)議簽訂工作。攜帶評(píng)估報(bào)告、評(píng)審意見(jiàn)書(shū)、壓覆礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量登記書(shū)再次進(jìn)行是否準(zhǔn)予壓覆礦產(chǎn)資源的申請(qǐng)。

省國(guó)土咨源廳根據(jù)評(píng)估結(jié)果及礦產(chǎn)資源管理相關(guān)政策, 確定是否準(zhǔn)予壓覆占地范圍內(nèi)的礦產(chǎn)資源, 并出具批復(fù)文件。如果占地范圍內(nèi)壓覆的是重要的礦產(chǎn)資源還需提交國(guó)土資源部進(jìn)行復(fù)審。此項(xiàng)工作應(yīng)在工可研完成后進(jìn)行, 非壓覆重大礦產(chǎn)的項(xiàng)目在土地組卷上報(bào)前取得批復(fù)。

( 4)水土保持方案批復(fù)。建設(shè)單位委托具有相應(yīng)資質(zhì)單位編制水土保持方案報(bào)告書(shū), 通過(guò)項(xiàng)目概況簡(jiǎn)述, 生產(chǎn)建設(shè)過(guò)程中水土流失預(yù)測(cè), 水土流失防治方案, 水土保持投資估算及效益分析, 方案實(shí)施措施等進(jìn)行研究形成報(bào)告并經(jīng)審查后由省水利廳初審后報(bào)水利部進(jìn)行批復(fù)。此項(xiàng)工作應(yīng)在工可研完成后進(jìn)行, 環(huán)境影響評(píng)價(jià)完成前出具水土保持初步意見(jiàn)編入環(huán)評(píng)報(bào)告單獨(dú)一章參與環(huán)保審批, 水土保持方案在土地組卷上報(bào)前取得批復(fù)。

( 5)文物調(diào)查勘探工程竣工證明書(shū)。建設(shè)單位申請(qǐng)省文化廳基建考古辦公室進(jìn)行路線區(qū)域文物調(diào)查勘探工作, 委托文物考古研究所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查勘探, 取得省文化廳批復(fù)的證明書(shū), 落實(shí)相關(guān)文物保護(hù)方案。此項(xiàng)工作應(yīng)在工可研完成后進(jìn)行, 在土地組卷上報(bào)前取得批復(fù)。

( 6)使用林地審核同意書(shū)。建設(shè)單位提出森調(diào)申請(qǐng), 委托具有相應(yīng)資質(zhì)單位進(jìn)行林地外業(yè)調(diào)查, 編制使用林地可行性報(bào)告, 與被占用或被征用林地的單位簽訂的林地、林木補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)協(xié)議。材料組卷, 占用或征用防護(hù)林林地或者特種用途林林地面積10公頃以上的, 用材林、經(jīng)濟(jì)林、薪炭林林地及其采伐跡地面積35 公頃以上的, 其他林地面積70公頃以上的, 由國(guó)家林業(yè)部審核; 占用或者征用林地面積低于上述規(guī)定數(shù)量的, 由省林業(yè)廳審核。占用或者征用重點(diǎn)林區(qū)林地的, 由林業(yè)部審核。征用森工總局所屬林業(yè)的,必須上報(bào)林業(yè)部審核。此項(xiàng)工作可在工可研完成后進(jìn)行, 但根據(jù)規(guī)定宜在初步設(shè)計(jì)批復(fù)后進(jìn)行, 在土地組卷上報(bào)前取得批復(fù)。

( 7)被征地農(nóng)民社會(huì)保障情況審核意見(jiàn)。建設(shè)單位提出申請(qǐng), 由省勞動(dòng)和社會(huì)保障廳分市、縣出具征用集體土地?cái)?shù)量、耕地?cái)?shù)量, 涉及農(nóng)業(yè)人口人數(shù), 勞動(dòng)力人數(shù), 征用土地前后人均耕地情況說(shuō)明, 說(shuō)明失地農(nóng)民下步生活和社會(huì)保障措施情況, 提出結(jié)論意見(jiàn)后上報(bào)國(guó)務(wù)院。此項(xiàng)工作在土地組卷上報(bào)前取得批復(fù)。

3 土地報(bào)批

土地組卷以市、縣為單位, 內(nèi)容包括: ( 1)關(guān)于工程建設(shè)用地的初步審查意見(jiàn); ( 2)建設(shè)項(xiàng)目用地申請(qǐng)表; ( 3)“一書(shū)四方案”, 建設(shè)用地項(xiàng)目呈報(bào)說(shuō)明書(shū), 農(nóng)用地轉(zhuǎn)用方案, 補(bǔ)充耕地方案, 征收土地方案, 供地方案; ( 4) 人均耕地統(tǒng)計(jì)表;( 5)建設(shè)用地?cái)M征(撥)土地權(quán)屬情況匯總表; ( 6) 工程建設(shè)征收土地補(bǔ)償措施說(shuō)明的函; ( 7)關(guān)于新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)準(zhǔn)備情況的說(shuō)明; ( 8) 土地利用總體規(guī)劃局部調(diào)整方案; ( 9)土地利用總體規(guī)劃調(diào)整說(shuō)明; ( 10) 土地利用總體規(guī)劃調(diào)整面積表; ( 11)土地利用總體規(guī)劃調(diào)整實(shí)施影響評(píng)估報(bào)告; ( 12)涉及市縣國(guó)土局出具調(diào)整規(guī)劃結(jié)果證明; ( 13)工程項(xiàng)目規(guī)劃調(diào)整占用指標(biāo)情況的說(shuō)明; ( 14) 征占土地聽(tīng)證會(huì)記錄及簽字; ( 15)集體土地所有證(土地證); ( 16)土地利用現(xiàn)狀圖。

上述所有材料準(zhǔn)備完畢后, 和取得的工可研批復(fù), 用地預(yù)審批復(fù), 初步設(shè)計(jì)批復(fù), 地質(zhì)災(zāi)害評(píng)估批復(fù), 壓覆礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量情況證明的函, 水土保持方案批復(fù), 文物調(diào)查勘探工程竣工證明書(shū),使用林地審核同意書(shū), 社會(huì)保障情況審核意見(jiàn)等批文一同組卷, 進(jìn)行上報(bào)工作。

4 土地初審

市或縣國(guó)土資源局完成的土地組卷上報(bào)省國(guó)土資源廳,由耕地保護(hù)處統(tǒng)一接受并進(jìn)行登記和初審, 在兩個(gè)工作日內(nèi)初審?fù)戤? 對(duì)材料齊全的, 耕地保護(hù)處分別送土地利用處、地籍管理處、政策法規(guī)處、執(zhí)法監(jiān)察局、規(guī)劃處、計(jì)劃財(cái)務(wù)審計(jì)處進(jìn)行部門(mén)審查; 各會(huì)審單位接到送審的建設(shè)用地報(bào)件及《建設(shè)用地會(huì)審表》后, 按審查內(nèi)容及分工, 在一個(gè)工作日內(nèi)完成審查任務(wù), 提出審查意見(jiàn), 所有會(huì)審單位完成建設(shè)用地報(bào)件審查并填好《建設(shè)用地會(huì)審表》返耕地保護(hù)處后, 由耕地保護(hù)處起草《建設(shè)用地審查意見(jiàn)匯總說(shuō)明》。會(huì)審會(huì)議由主管副廳長(zhǎng)主持, 各有關(guān)單位派人參加。對(duì)已通過(guò)會(huì)審的報(bào)件, 由計(jì)劃財(cái)務(wù)處通知報(bào)件縣交納有關(guān)費(fèi)用。對(duì)不需要修改或補(bǔ)充完善的報(bào)件, 由耕地保護(hù)處起草呈報(bào)文件, 待接到計(jì)劃財(cái)務(wù)審計(jì)處出具的收款憑證后, 辦理簽批手續(xù)。辦理完簽批手續(xù)的組件和批文裝訂之后, 上報(bào)國(guó)土資源部耕地保護(hù)司請(qǐng)批。

5 結(jié)束語(yǔ)