財務(wù)培訓(xùn)意見和建議精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)培訓(xùn)意見和建議范文

1．參加局組織的多次學(xué)習(xí)。

2．3次組織全站職工進行專題學(xué)習(xí)。

3．按照局安排撰寫了*市村級財務(wù)規(guī)范管理調(diào)研和官渡區(qū)矣六辦事處、?？阪?zhèn)財務(wù)管理及仁德鎮(zhèn)土地流轉(zhuǎn)典型材料。

二、農(nóng)民負擔監(jiān)督管理

1．完成全市籌資籌勞上限和折工標準審批、上報和公示。

2．下發(fā)09年減輕農(nóng)民負擔工作意見。

3．開展農(nóng)民專業(yè)合作組織亂收費統(tǒng)計工作。

三、農(nóng)村土地承包管理

1.安排布置了上報2009年上半年全市農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)情況統(tǒng)計和典型材料；

2.參與市政協(xié)農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)調(diào)研，并提供了《*市農(nóng)村承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)調(diào)研報告》等有關(guān)資料，調(diào)研報告獲得了政協(xié)的高度評價。

3.完成省辦公廳安排上報全市農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)情況及相關(guān)建議的報告。

4.再次對《*市人民政府關(guān)于推進推進全市農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)的實施意見》（代擬稿）進行意見征求和修改。

5.按照省農(nóng)業(yè)廳的要求對《云南省實施〈中華人民共和國農(nóng)村土地承包法〉辦法（草案）》提出修改意見和建議。

6.按照省農(nóng)業(yè)廳安排對《關(guān)于對推進我省農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)工作的意見》（代擬稿）和《云南省農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)合同書》（樣本）提出了修改意見和建議。

7.答復(fù)市政協(xié)轉(zhuǎn)來政協(xié)委員有關(guān)農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)提案二件。

8.答復(fù)石林縣一教師電話咨詢其妻子承包土地問題。

9.與市委政研室一起撰寫了《探索創(chuàng)新*市農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)機制》，在2009年《*政研》第一期發(fā)表，仇和書記還專門做了批示,根據(jù)書記的批示又對市的實施意見進行了完善。

四、農(nóng)村資產(chǎn)與財務(wù)管理

1．對《*市農(nóng)村集體資產(chǎn)管理辦法》進行多次修改，經(jīng)政府常務(wù)會同意于2月1日實施。編寫印制《*市農(nóng)村集體資產(chǎn)管理辦法》4000冊和2萬分宣傳單，下發(fā)縣區(qū)進行宣傳，分別在全市基層黨風(fēng)廉政會議和村級會計委托工作推進會上分發(fā)280份給與會人員。

2.完成全市村級會計委托調(diào)研，起草了*市村級會計委托動員會李副書記的講話稿，對相關(guān)配套文件提出了修改意見。

3．組織召開全市村級會計委托工作推進會，編印了交流單位?？阪?zhèn)的資料匯編、彩色宣傳冊和匯報材料幻燈片的制作，起草了李喜副市長、郭煥波局長的講話稿，參會人員154人。

4.對云南省用友政務(wù)軟件公司就村級會計委托電算化軟件的編寫提出意見和建議。

5.處理市長熱線轉(zhuǎn)來反映農(nóng)村集體資產(chǎn)管理不作為的件。

6.提出《*市部分縣政府所在地鄉(xiāng)鎮(zhèn)撤并中農(nóng)村集體資產(chǎn)及財務(wù)管理意見》。

7.代市農(nóng)業(yè)局起草了《關(guān)于進一步加強村級財務(wù)公開工作的意見》,并下發(fā)實施。

五、農(nóng)民專業(yè)合作組織情況

1．全部完成08年10個農(nóng)民專業(yè)合作組織項目及工作總結(jié)。

2.組織市縣兩級農(nóng)民專業(yè)合作組織信息員6人參部級培訓(xùn)。

3.完成農(nóng)民專業(yè)合作組織掛牌情況統(tǒng)計，并上報省廳。

4.參與市民盟對全市農(nóng)民專業(yè)合作經(jīng)濟組織發(fā)展調(diào)研。

5.組織征訂了農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度（試行）輔導(dǎo)讀146本。

6.答復(fù)市政協(xié)轉(zhuǎn)來政協(xié)委員有關(guān)農(nóng)民專業(yè)合作組織發(fā)展的提案一件。

7.收集對《加快我市農(nóng)民專業(yè)合作組織實施意見》的征求意見，現(xiàn)在對意見進行梳理，修改后再次上報市政府審批。

六、數(shù)字鄉(xiāng)村工程建設(shè)情況

1.完成市級網(wǎng)頁的欄目更新，共更新250余條信息和10張圖片。

2.對2009年數(shù)字鄉(xiāng)村工作進行了安排布置，目前各縣（市）區(qū)、鄉(xiāng)具體執(zhí)行中。

3.按半月一次和一月一次上報省農(nóng)村和農(nóng)業(yè)信息化建設(shè)辦公室工作進展情況。

4.將農(nóng)經(jīng)工作的有關(guān)要求、情況和通知等8條信息在數(shù)字鄉(xiāng)村平臺上。

5.組織上報省級數(shù)字鄉(xiāng)村先進集體和個人材料，*市農(nóng)業(yè)局、安寧市農(nóng)業(yè)局獲得省級先進集體獎勵，5人獲得先進個人獎勵。獎勵數(shù)量在全省排第二位。

七、農(nóng)經(jīng)統(tǒng)計

1.完成審核、匯總、上報全市*年農(nóng)村集體經(jīng)濟收益分配年報，撰寫了分析，并印制成冊報送36個有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)參考使用。

2.召開全市農(nóng)農(nóng)經(jīng)統(tǒng)計東川會議，全面部署研究入戶調(diào)查及其他農(nóng)經(jīng)統(tǒng)計工作。

3.完成一季度780戶農(nóng)村入戶調(diào)查匯總工作，二季度的工作正在進行中。

4.按照省農(nóng)業(yè)廳要求上報了農(nóng)業(yè)領(lǐng)域非法集資統(tǒng)計情況。

5.及時完成農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格月報統(tǒng)計、上報和分析工作。

6.對農(nóng)業(yè)部農(nóng)村經(jīng)濟收益分配年報改革方案提出修改意見和建議。

7.協(xié)助農(nóng)經(jīng)處完成*市農(nóng)民收入增收實施意見。

八、省農(nóng)業(yè)廳項目完成情況

1.完成08年省級財政扶持項目實施情況統(tǒng)計及績效評價工作。

2.完成09年省級發(fā)展壯大農(nóng)村集體經(jīng)濟項目篩選上報工作，共上報24家，現(xiàn)正等省審批。

3.開展對08年4個項目的進展情況進行調(diào)查了解，及時掌握相關(guān)情況。

4.做好項目的立項和儲備工作。

九、招商引資

發(fā)動全站職工學(xué)習(xí)有關(guān)招商引資的政策，積極尋找項目對象，只要是存在1%的可能，我們都要用100%的努力去爭取，因我站無有利條件，加之人手少、工作量大，只能依靠全站職工的潛能去挖掘，去爭取，到目前為止已與三家單位進行過洽談，預(yù)計引資額460萬元，協(xié)助農(nóng)科院招商引資任務(wù)，現(xiàn)在尚沒有確定的項目。

十、其他

1．完成市委辦公廳《關(guān)于報送*市加快社會保障支撐體系建設(shè)調(diào)研專題報告的通知》要求的撰寫*市農(nóng)業(yè)保險體系建設(shè)的報告。

2．組織參與*市基層農(nóng)技推廣體系改革工作檢查。

3.協(xié)助農(nóng)經(jīng)處根據(jù)市政協(xié)《關(guān)于對我是低收入群體生活保障問題開展收集社情民意和調(diào)研的通知》完成了調(diào)研報告。

4.根據(jù)市農(nóng)業(yè)局通知要求開展了農(nóng)村土地承包、農(nóng)村集體資產(chǎn)財務(wù)管理和農(nóng)民負擔矛盾糾紛集中排查化解工作。

5.根據(jù)2009年節(jié)能宣傳周活動安排，組織全站職工參加了知識競賽及節(jié)能產(chǎn)品使用推介。

6.專題報送了*年“一事一議”籌資籌勞、鄉(xiāng)村債務(wù)化解及村級村務(wù)管理、堅持和完善農(nóng)村基本經(jīng)營制度、完善數(shù)字鄉(xiāng)村工程和關(guān)于推進滇池流域城鄉(xiāng)一體化中加快農(nóng)村集體資產(chǎn)管理制度創(chuàng)新，探索農(nóng)村村級集體資產(chǎn)(包括土地)的社區(qū)股份合作制改革，實行折股量化、股隨人走，割斷農(nóng)村戶口與農(nóng)村資產(chǎn)權(quán)益分配聯(lián)系，拓展農(nóng)民離土離鄉(xiāng)發(fā)展的空間，促進農(nóng)村人口向城鎮(zhèn)積聚的情況。

7.對云南省農(nóng)業(yè)志農(nóng)經(jīng)篇提出了修改意見和建議。

第2篇：財務(wù)培訓(xùn)意見和建議范文

對財政的預(yù)算資金進行了全面、徹底的清理，加大內(nèi)審力度，圓滿完成內(nèi)審任務(wù)。從去年9月開始，我局組織了人力，對局內(nèi)各部門的各項資金進行了全面地、徹底地清理，繼續(xù)抓好內(nèi)部審計工作，完成對國債服務(wù)部、國債辦、財政研究所、彩宏公司、彩華公司、局工會、局基建等部門的帳務(wù)進行清理，處理遺留問題。通過清理摸清了家底，掌握了財政資金的運行和分布情況，為財政今后工作奠定基礎(chǔ)。

完成上級財政部門對下級財政部門的監(jiān)督檢查工作。今年五月開展對下級財政部門的財政預(yù)決算執(zhí)行情況監(jiān)督工作。十月底已全部完成對兩縣、四城區(qū)、高新區(qū)、郊區(qū)財政局的監(jiān)督檢查工作，在檢查中發(fā)現(xiàn)縣、區(qū)財政都存在有違規(guī)資金、以撥代支、虛列支等現(xiàn)象。全面分析了城區(qū)財政管理存在的問題及原因，同時，也感覺到加強城區(qū)的財政管理勢在必行，并對今后如何加強城區(qū)財政管理提出建議性意見。今年4月份監(jiān)督科與基建科的同志到城區(qū)財政局，檢查各個城區(qū)城市維護費的收支執(zhí)行情況，是否?？顚Ｓ?，避免違紀違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

完成對社會中介機構(gòu)報表審計監(jiān)督檢查培訓(xùn)工作。組織有關(guān)人員進行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，觀看財政部有關(guān)監(jiān)督檢查方面的錄象報告，為開展檢查工作做好事前準備工作。認真貫徹全區(qū)財政監(jiān)督檢查工作會議精神，開展對社會中介機構(gòu)報表審計督檢查試點工作。如何對社會中介機構(gòu)工作質(zhì)量進行再監(jiān)督是我們今后的重點工作。為此，我們開始對社會中介機構(gòu)報表審計工作質(zhì)量進行抽查，目前該項工作尚未結(jié)束。

完成國債資金管理使用情況監(jiān)督檢查工作。為貫徹落實監(jiān)察部、國家計委、財政部《關(guān)于聯(lián)合開展國債資金管理使用情況監(jiān)督檢查的意見》，經(jīng)市政府同意，市監(jiān)察局、計委、財政局三部門抽調(diào)人員建立了聯(lián)合監(jiān)督檢查組，于今年八月對我市使用國債資金的5個建設(shè)工程項目進行了檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的存在問題及原因進行了全面的分析，并對今后進一步強化國債工程質(zhì)量和資金管理提出意見及建議。

完善財務(wù)總監(jiān)制度，派駐到企業(yè)、事業(yè)單位的財務(wù)總監(jiān)，在工作中發(fā)揮了積極的作用，為派駐單位提供可操作的意見建議，幫助企業(yè)用好用活各項政策，在做好服務(wù)的同時達到監(jiān)督的目的。

2003年，財務(wù)總監(jiān)參與企業(yè)改組改制方案的制定、指導(dǎo)企業(yè)落實目標成本責任制、幫助企業(yè)建立健全財務(wù)管理制度，為企業(yè)提出合理化建議131條，幫助企業(yè)減少不合理稅費142萬元，協(xié)助企業(yè)查出小金庫和帳外資金3375萬元，查出隱瞞稅金3608萬元，查出違規(guī)動用財政性資金807萬元，查出成本不實1.52億元，協(xié)助檢查入庫稅費1.02億元，協(xié)助企業(yè)收回各種資金5億元，參與重大事項聯(lián)簽1299項。

第3篇：財務(wù)培訓(xùn)意見和建議范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)稽核；防范；經(jīng)營風(fēng)險

中圖分類號：F23文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198（2012）03-0153-01

1 對財務(wù)稽核的認識

內(nèi)部稽核是由稽核人員依照有關(guān)的法規(guī)、制度、規(guī)定對企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、會計核算所進行的專業(yè)審核、復(fù)查和監(jiān)督，是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要方面。而會計信息系統(tǒng)作為企業(yè)內(nèi)部決策的主要參考依據(jù)，其質(zhì)量好壞越來越受到各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。要給領(lǐng)導(dǎo)決策提供正確的參考依據(jù)，就必須要求企業(yè)會計信息合法、合規(guī)、真實、準確。而會計稽核是規(guī)范會計行為、提高會計信息質(zhì)量的重要保證。會計稽核指會計機構(gòu)本身對于會計核算工作進行的一種自我檢查或?qū)徍?，其目的在于防止會計核算工作中出現(xiàn)差錯和人員舞弊。在企業(yè)經(jīng)營管理中，規(guī)章制度就是圍欄，稽核就如同門鎖，圍欄雖高但不關(guān)門，制度就形同虛設(shè)，有了制度就必須要執(zhí)行，制度執(zhí)行怎樣、真實與否就需要稽核。通過內(nèi)部稽核的實施，可以降低企業(yè)核算工作的紕漏，提升企業(yè)制度的執(zhí)行力度，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險。目前，我們的企業(yè)雖然已經(jīng)制訂了各項管理制度，但對于制度的執(zhí)行以及風(fēng)險的防范，還需要我們進行評估，所以也需要通過稽核手段，維護各項制度、防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

2 財務(wù)稽核的基本思路

提高企業(yè)資產(chǎn)稽核質(zhì)量，防范經(jīng)營風(fēng)險至關(guān)重要。我們首先分析了財務(wù)稽核的主要內(nèi)容，制訂稽核流程規(guī)范，并據(jù)此開展企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量稽核工作。從當前財務(wù)管理工作來看，財務(wù)稽核的主要內(nèi)容有三點：一是看核算各環(huán)節(jié)有無規(guī)章制度，二是看制度是否得到執(zhí)行，三是看有無需要完善之處。

從規(guī)范稽核流程上看，我們把財務(wù)稽核分為四個過程：（1）組織實施。組織專項稽核人員，制定實施方案。（2）現(xiàn)場稽核。通過符合性測試，找出管理薄弱環(huán)節(jié)，明確稽核重點，通過實質(zhì)性稽核，形成稽核工作底稿。（3）形成稽核通報。匯總稽核底稿，征求意見，形成稽核通報。（4）運用稽核成果。稽核成果一方面用于被稽核單位整改，另一方面提供給企業(yè)相關(guān)部門參考，以完善制度，堵塞漏洞，對個性問題納入考核評價的范圍。

通過規(guī)范財務(wù)稽核流程，我們把日常和專項稽核有機結(jié)合，做到對企業(yè)的全面覆蓋和重點稽核。在開展日常財務(wù)稽核工作中，將日常財務(wù)稽核模塊細分以提高效率，針對企業(yè)重點關(guān)注問題實施專項、重點稽核，創(chuàng)新稽核方式。

3 實施財務(wù)稽核的基本步驟

（1）確定財務(wù)稽核管理模塊，切實開展日常財務(wù)稽核工作。

我們將日常財務(wù)稽核細分成以下具體模塊：財務(wù)基礎(chǔ)工作、內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行、預(yù)算管理、應(yīng)收賬款管理、固定資產(chǎn)管理、單位成本核算管理、工程項目管理、招投標管理、物資管理。根據(jù)財務(wù)稽核的基本思路，在今年9個月進行涉及12個企業(yè)共計16次內(nèi)部常規(guī)財務(wù)稽核及會同其它部門針對物資管理的專項檢查4次，并出具財務(wù)稽核整改通報12個，提出要求整改事項40條，提出相關(guān)建議19條。

（2）實施專項、重點稽核，創(chuàng)新稽核方式。

緊扣企業(yè)發(fā)展脈搏，對重點關(guān)注問題進行稽核，及時反饋。如專項物資檢查4次并出具檢查《反饋意見》3項，在情況反饋意見中提出要求整改事項23條，提出相關(guān)建議19條；對公司采用承包等方式的決策，通過稽核及分析、測算，給領(lǐng)導(dǎo)提供參考的依據(jù)。同企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)下基層進行稽核存在問題溝通回訪6次，參與上級監(jiān)審審計2個單位。

（3）實行非現(xiàn)場稽核。

通過查看日常電腦財務(wù)系統(tǒng)賬目及月度會計報表，分析重大差異，找出可能存在的問題，及時反饋及糾正，如在大額納稅實施監(jiān)控，通過日常電腦財務(wù)系統(tǒng)賬目對當期大額納稅金額進行復(fù)核，同時采取最后納稅限期進行申報，使資金能得到充分利用。

4 實施財務(wù)稽核的成效

經(jīng)過前期的努力，財務(wù)稽核工作取得了一些成效，各企業(yè)會計基礎(chǔ)工作得到進一步規(guī)范，針對制度不夠完善的地方，我們也提出了改進意見。此外，通過財務(wù)稽核工作，我們還提供了內(nèi)部學(xué)習(xí)機會，培養(yǎng)、鍛煉了財務(wù)人員稽核知識和技能。具體體現(xiàn)：

（1）加強了會計基礎(chǔ)及會計核算工作，特別是財務(wù)審批及會計票據(jù)管理，防范了會計基礎(chǔ)的風(fēng)險。一是會計基礎(chǔ)規(guī)范得到改善：報銷發(fā)票填寫不全現(xiàn)象；較大金額發(fā)票上注明附清單，但發(fā)票后未附清單；發(fā)票內(nèi)容是會務(wù)費，但憑證后未附會議通知等相關(guān)資料。有捐款、定期存款，無上級審批，對于上述不規(guī)范行為，稽核中我們都提出了整改意見。二是會計核算準確性得以提高。當前單項成本及收入總體配比金額較為合理，但存在時間配比不匹配現(xiàn)象，尤其在季度末時，對此，我們也提出準確匹配核算的要求。

（2）強化了財務(wù)有關(guān)制度的執(zhí)行。對于未嚴格執(zhí)行財務(wù)制度的提出整改：有實際使用費用與報銷憑據(jù)不符現(xiàn)象，會帶來稅務(wù)風(fēng)險。一方面如需必要的變通，財務(wù)應(yīng)提出適當?shù)慕ㄗh，以保證得財務(wù)賬面上合理反映，另一方面，如不能變通的，財務(wù)應(yīng)拒絕受理。工程項目管理考核有超標現(xiàn)象。倉庫未按制度按時報送收、發(fā)、存報表。

（3）完善相關(guān)制度。通過會計稽核，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在財務(wù)管理、物資管理有些環(huán)節(jié)缺乏必要的制度規(guī)范，或者原先的制度規(guī)范已經(jīng)不適應(yīng)當前的生產(chǎn)實際，對此，我們提出了相關(guān)制度制訂和修改的意見，進一步完善企業(yè)各項制度。

（4）提供財務(wù)人員交流學(xué)習(xí)機會?；巳藛T的素質(zhì)是稽核工作質(zhì)量的必要保證，稽核工作涉及面廣，工作量大，僅靠有限的稽核人員各自為陣，難以完成稽核任務(wù)，更談不上工作質(zhì)量，為此我們從以下幾方面入手：一是將稽核工作和財務(wù)人員培訓(xùn)有機結(jié)合，財務(wù)人員是財務(wù)稽核工作的堅強后盾和來源，有效保證了稽核隊伍的數(shù)量和質(zhì)量。二是培養(yǎng)專家型財務(wù)稽核人員，如成本控制，工程管理，合同管理，固定資產(chǎn)管理、預(yù)算管理等專業(yè)。三是對所有財務(wù)稽核人員統(tǒng)一調(diào)配，平時分散于各自工作崗位，戰(zhàn)時集中優(yōu)勢，以老帶新，實戰(zhàn)培訓(xùn)，加速提高專業(yè)技能。

5 對實施財務(wù)稽核的建議

稽核的過程，也使我們更加深入了解企業(yè)各項業(yè)務(wù)的情況，針對每次稽核中存在的問題，對應(yīng)規(guī)范企業(yè)核算處理及防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的要求，我們覺得應(yīng)該做好以下工作：

5.1 要定期、不定期進行經(jīng)營資產(chǎn)的稽核

（1）制定年度稽核計劃，全覆蓋地均勻安排稽核單位及次數(shù)。

（2）根據(jù)實際情況，對重點關(guān)注問題進行專項稽核，以達到及時監(jiān)控、防范風(fēng)險的目的。

5.2 企業(yè)內(nèi)控制度的建立與完善

（1）各企業(yè)內(nèi)部應(yīng)定期、不定期進行賬目核對，對于外部往來帳務(wù)應(yīng)至少一季度進行賬目核對，年末以詢證函的方式進行對賬，以便及時發(fā)現(xiàn)有無發(fā)票過期或遺失情況。

（2）財務(wù)要充分發(fā)揮監(jiān)督的職能作用。對無明確制度遵循的業(yè)務(wù)，及時報請領(lǐng)導(dǎo)并給予建議，盡快建立相關(guān)制度，對不符合財務(wù)制度應(yīng)拒絕受理。有關(guān)財務(wù)制度方面細節(jié)問題，由于目前還有延用以前較早的制度，新修訂制度又未涉及到重申的情況，要及時提出意見及建議。

（3）稽核工作的閉環(huán)管理。收到稽核通報后，要根據(jù)通報編制整改計劃并限期整改，下輪稽核時進行復(fù)核整改情況并對此進行考核。

第4篇：財務(wù)培訓(xùn)意見和建議范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)控 風(fēng)險管理 建議

“控制是會計的一項基本職能”?，F(xiàn)在，由于市場經(jīng)濟的發(fā)展要求，內(nèi)部控制系統(tǒng)已不再是僅僅滿足傳統(tǒng)意義上的查弊糾錯和保護資產(chǎn)安全，其目標已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標的實現(xiàn)。

近年來，國務(wù)院五部委聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)控規(guī)范通知》和《內(nèi)控規(guī)范指引》等文件。證券監(jiān)管部門又明確注冊會計師審計時評價內(nèi)部控制的責任、上市公司在披露會計年報時必需公布企業(yè)內(nèi)部控制測試檢查的自評報告等等。企業(yè)內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和加強經(jīng)營管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展過程中具有舉足輕重的作用。尤其作為上市公司，內(nèi)部控制不僅關(guān)系到上市公司的質(zhì)量和自身發(fā)展，更重要的是關(guān)系到廣大投資者的利益，遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定，堵塞管理漏洞，保障公司資產(chǎn)的安全，有效提高公司風(fēng)險防范能力，減少乃至避免舞弊事件的發(fā)生（張遠虎，2009），提升公司經(jīng)營管理水平、盈利能力和持續(xù)發(fā)展能力，增強公司競爭力，最大限度地回報股東和社會。

本文結(jié)合筆者擔任某上市公司獨立董事并主持審計委員會工作多年來的實踐，就審計委員會在內(nèi)控風(fēng)險管理方面的職責與作用作探討。

一、上市公司審計委員會的主要職責

1.溝通與評價。審計委員會是在公司董事會領(lǐng)導(dǎo)下，始終保持與外部審計的有效溝通，定期聽取外部中介機構(gòu)的審計工作匯報，對外部審計機構(gòu)工作進行評價，向董事會及股東大會提議聘請或更換外部審計機構(gòu)。

每當年度財務(wù)審計結(jié)束前，審計委員會均要召集全體組成人員，監(jiān)事會主要成員列席參加，專題聽取境內(nèi)外審計機構(gòu)詳細匯報審計情況，包括審計范圍、現(xiàn)場工作情況、對財務(wù)報表的調(diào)整事項的說明、風(fēng)險提示、存在的工作缺陷以及管理建議，以及A、B股差異等，新會計準則頒布后，還聽取了審計機構(gòu)關(guān)于新舊準則調(diào)節(jié)事項的建議。

審計委員會在聘請外部審計機構(gòu)方面，應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)作用。公司每年度都要聘請中介審計機構(gòu)，或者研究決策更換會計師事務(wù)所。審計委員會要求管理層對其他有資格承擔境外審計業(yè)務(wù)的審計機構(gòu)從審計報價、資質(zhì)和經(jīng)驗、服務(wù)特色等方面作調(diào)研并進行篩選，在3家候選事務(wù)所的評標過程中，審計委員會始終堅持公平原則，并要求中標事務(wù)所不僅要提供前任事務(wù)所的審計服務(wù)情況，并且還要提供多項“增值服務(wù)”，即像境內(nèi)會計師事務(wù)所一樣，向公司提供管理建議書，在新會計準則實施前，對公司財務(wù)人員進行培訓(xùn)服務(wù)等。

2.監(jiān)督與指導(dǎo)。指導(dǎo)公司建立健全內(nèi)部審計制度，完善內(nèi)控制度，審查確定公司內(nèi)部財務(wù)審計和內(nèi)控制度審計工作計劃，聽取工作匯報并提出指導(dǎo)意見，是審計委員會的又一項重要工作。

審計委員會指導(dǎo)內(nèi)審工作，應(yīng)從傳統(tǒng)的財務(wù)審計延伸到內(nèi)控審計。比如，根據(jù)上海證交所的《上市公司建立內(nèi)控制度的指引》，并結(jié)合公司實際情況，審計委員會提出的指導(dǎo)意見有：（1）對內(nèi)控制度的制訂和內(nèi)控體系的建設(shè)，要著重考慮有效性、實用性和可操作性，不拘泥于格式化，避免復(fù)雜化。（2）內(nèi)控制度實施涉及經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，因此審計委員會建議各職能部門率先進行業(yè)內(nèi)風(fēng)險點排摸，查漏補缺，據(jù)此有針對性地完善內(nèi)控制度，使公司經(jīng)營風(fēng)險降至最低程度。（3）對上市公司對外投資子公司的內(nèi)控制度建設(shè)方面，結(jié)合法人治理機制的實施，由公司委派出任的董事、監(jiān)事在其任職公司董事會、監(jiān)事會提出建立健全內(nèi)部控制制度的要求。從而使公司本部及下屬子公司共同加固高筑起控制風(fēng)險的“防火墻”，把預(yù)防風(fēng)險、抗風(fēng)險的網(wǎng)絡(luò)機制覆蓋各投資企業(yè)。（4）關(guān)于職務(wù)授權(quán)及制度，建議在股東大會對董事會授權(quán)、董事會對董事長及總經(jīng)理授權(quán)的基礎(chǔ)上，制訂相應(yīng)制度，規(guī)范公司對各職能部門的分級授權(quán)。（5）審計室作為上市公司內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查部門，工作范圍從經(jīng)營審計逐步延伸到內(nèi)控審計，審計委員會向董事會與監(jiān)事會建議充實必要的專職內(nèi)審人員力量，并借助工作方式的改變來提高內(nèi)審的工作效率。

審計委員會應(yīng)參與確定內(nèi)控框架體系的全過程。（1）組織公司董事會秘書、財務(wù)總監(jiān)、審計室主任、監(jiān)事等有關(guān)人員前往內(nèi)控制度建設(shè)較好的外單位進行調(diào)研考察；（2）通過互動交流與學(xué)習(xí)取經(jīng)，從而確定符合本公司實際的內(nèi)控框架體系；（3）逐項編寫出公司的內(nèi)控制度，通過審計委員會、董事會的審議批準后，正式實施并執(zhí)行。

審計委員會每年至少開3～4次的專題會議：（1）聽取和審查公司審計室內(nèi)部控制檢查后出具的專項審計報告；（2）聽取對管理建議書整改情況的復(fù)查報告、內(nèi)審工作計劃；（3）提出其他相應(yīng)指導(dǎo)意見和要求。

3.財務(wù)審核。審核公司財務(wù)報告及其披露公告，檢查外部審計機構(gòu)提出管理建議的整改情況，提出改進財務(wù)管理、防范風(fēng)險方面的意見和建議是審計委員會的另一項重要工作。

公司聘請中介機構(gòu)如同每年對企業(yè)做“健康體檢”一樣，在“年度體檢”過后，審計委員會主要跟蹤抓好“五個工作重點環(huán)節(jié)”：（1）“出診斷書”。通過會計師事務(wù)所出具的財務(wù)審核報告，全面了解公司運行管理狀況和財務(wù)報告的真實性、可靠性與準確性。（2）“開處方藥”。要求外部審計機構(gòu)在出具年度財務(wù)審核意見書的同時，針對公司存在的問題出具管理建議書，以便對癥下藥。（3）“及時配藥”。針對審核財務(wù)報告中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合管理建議書，審計委員會向董事會提出整改建議，督促公司管理層提出整改方案。（4）“跟蹤服藥”。借助內(nèi)審部門跟蹤整改結(jié)果，對整改方案的實施進行跟蹤監(jiān)督，以保證整改措施的有效落實與執(zhí)行。（5）“觀察療效”。對已實施整改的結(jié)果情況進行評判，確定整改方案的效果。

二、審計委員會加強內(nèi)控風(fēng)險管理的建議

由于在實際工作中常常會遇到新問題、新情況，這時需要審計委員會就這些變化作出快速而正確的反映。

第一，鑒于公司產(chǎn)品有一定數(shù)量的出口增長，在人民幣呈不斷升值態(tài)勢，審計委員會建議公司就匯率變動對產(chǎn)品出口直接或間接帶來的負面影響，對材料采購影響等作量化分析，并適時向董事會匯報。

第二，在加強應(yīng)收賬款管理方面，向管理層提出具體的建議要求：（1）完善公司銷售供應(yīng)客戶的財務(wù)資信評級制度；（2）建立以財務(wù)部為主、營銷部為輔的客戶信用檔案管理系統(tǒng)；（3）對逾期款項加大相關(guān)形式的催討力度；（4）加強賬齡管理，定期與客戶核對應(yīng)收款項賬務(wù)；（5）對營銷部門的獎懲激勵措施要與銷售貨款現(xiàn)金流回籠相結(jié)合；（6）對秉承信譽好、付款及時的客戶可采取適當?shù)膬?yōu)惠價格折扣政策，加快現(xiàn)金流貨款回籠，體現(xiàn)公司貨幣資金的凈現(xiàn)值。

第三，關(guān)注對外擔?；蛴酗L(fēng)險防范，審計委員會提出建議：（1）公司對外擔保不僅要符合監(jiān)管部門的監(jiān)管要求，也是公司自身防范風(fēng)險的要求；（2）對外擔保情況要作具體分析，區(qū)別對待，如對經(jīng)營狀況不佳的子公司擔保要積極推進資產(chǎn)重組或吸收合并，從根本上徹底解決歷史遺留的違規(guī)擔保問題；（3）被擔保單位也要采取措施，改善經(jīng)營，減少舉債經(jīng)營的依賴程度并相應(yīng)減少上市公司的擔保余額；（4）個別企業(yè)的借款應(yīng)當注意時間節(jié)點，藉以控制敏感時點的余額。

三、體會與啟示

1.“拆”與“筑”（拆封閉性的圍墻，筑透光、透視的籬笆）。

董事會下還有其他三個專門委員會，加強與這些委員會的業(yè)務(wù)聯(lián)系與溝通，提高信息透明度，確保自身工作順利開展的前提，也是審計委員會的另一項主要工作。比如，審計委員會要主動了解戰(zhàn)略規(guī)劃委員會的專題討論內(nèi)容，兩個委員會經(jīng)常就公司的重大投資發(fā)展項目進行事先溝通交流，以保證公司投資項目的健康發(fā)展。同時，審計委員會要明確自身定位，“要到位而不越位”。審計委員會的職能是行使建議權(quán)、評判權(quán)。只有理順管理、明確定位，才能在公司內(nèi)順利開展相關(guān)工作。

2007年因經(jīng)營需要，多家被投資公司將成立三級公司。對此，審計委員會認為：成立三級公司必將加大上市公司對被投資公司的風(fēng)險控制。公司既要支持被投資公司經(jīng)營發(fā)展，又要控制好企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，兩者要有效結(jié)合。建議公司盡可能地控制下屬法人實體的 “計劃生育”，確有必要盡量“生兒子”，如無必要就“少生孫子”。因?qū)ν馔顿Y鏈越長，管理環(huán)節(jié)越多，經(jīng)營風(fēng)險亦會伴隨而生。而且要從管理體制，投資機制上加大投資性風(fēng)險管理，對于投資性風(fēng)險管理納入戰(zhàn)略規(guī)劃委員會，對于經(jīng)營性風(fēng)險管理建議成立風(fēng)險管理委員會。

2.靠前監(jiān)督。

審計工作無論是財務(wù)審計還是內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督，由原來的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞笈c事中、事前相結(jié)合的審計模式，才能確保內(nèi)審工作的質(zhì)量。單純的事后審計只能對已經(jīng)存在的問題及其后果起到揭示作用。

事后、事中、事前審計相結(jié)合，使公司對經(jīng)營決策和決策的執(zhí)行過程實施全過程的審計監(jiān)控，把握經(jīng)營狀況和風(fēng)險因素，將審計監(jiān)督的前沿環(huán)節(jié)盡量靠前延伸，提高審計的時效和實效，為有效地做好風(fēng)險防范管理工作起到了促進作用。

3.關(guān)鍵在于執(zhí)行力。

要使生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、信息披露處于受控制狀態(tài)，除了要有一整套完整的制度外，關(guān)鍵還在于執(zhí)行和檢查監(jiān)督，只有在制度執(zhí)行過程中，內(nèi)審部門通過不斷的檢查，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，完善制度，才能真正使公司“由人來管”上升到“制度管人”，降低公司管理成本，防范經(jīng)營管理的風(fēng)險。審計委員會一要抓年度內(nèi)審工作計劃的審核；二要抓內(nèi)審工作質(zhì)量，提出切合公司實際的指導(dǎo)意見，幫助內(nèi)審機構(gòu)有效開展內(nèi)審，從而為審計委員會的正常工作開展提供幫助。

4.激勵內(nèi)審職能有效發(fā)揮，有作為才能有地位。

我的體會是：（1）在日常內(nèi)審服務(wù)工作中，要提高質(zhì)量、堅持標準、降低成本，把為公司服務(wù)落到實處；（2）審計部門的地位，不僅要通過公司制度和職責定位來賦予，更要依靠工作人員的努力績效來爭取應(yīng)有的地位；（3）用有成效的工作結(jié)果，來提高并鞏固企業(yè)內(nèi)審計部門的地位，以此來獲得公司管理層的重視與信賴。

5.巡檢與定期檢查相結(jié)合。

內(nèi)部審計機構(gòu)是一種“巡回醫(yī)療”，而外部審計機構(gòu)是“年度體檢”。 審計委員會要加強與內(nèi)、外審計機構(gòu)的有效溝通，力求做到內(nèi)外結(jié)合。只有及時搜集與整合相關(guān)審計資料和信息，才能全面掌握上市公司的“健康狀況”，“對癥下藥”，確保公司持續(xù)穩(wěn)定地健康發(fā)展。

（作者為財務(wù)總監(jiān)、高級會計師、高級經(jīng)濟師、碩士）

參考文獻

[1] 財政部，審計署，保監(jiān)，銀監(jiān)會，證監(jiān)會.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[S].財會〔2008〕7號， 2008-05-22.

第5篇：財務(wù)培訓(xùn)意見和建議范文

法國目前實行的是有計劃的資本主義市場經(jīng)濟，公有化比重高，政府集中決策的程度很高，政府在資源配置上權(quán)力也很大，屬于宏觀統(tǒng)一基礎(chǔ)的體制。證券市場不發(fā)達，1981年以來大型公司的國有化使股份上市交易的公司在數(shù)量上銳減，因此，相對而言，法國幾乎不重視向股東披露信息。

中國的經(jīng)濟體制自1978年以來經(jīng)歷了由有計劃的商品經(jīng)濟向社會主義市場經(jīng)濟的過渡。中國的社會主義市場經(jīng)濟的特征是，以社會主義公有制為主體，其他經(jīng)濟成份為補充的經(jīng)濟體制，公有化比重也高。但在發(fā)展趨勢上卻與法國有所不同。首先，政府在決策和資源配置上的作用，在向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變過程中逐步弱化;其次，近年來大型國有企業(yè)向股份制轉(zhuǎn)變，使得上市交易的公司不斷增多。但經(jīng)濟體制仍屬于宏觀統(tǒng)一基礎(chǔ)的體制。

2.法律環(huán)境比較

在法國，會計規(guī)則在不同的經(jīng)濟法律中都可見到如商法中包括了會計法、公認會計原則和會計法令及規(guī)章制度，稅法也規(guī)定了公認會計原則。但民間機構(gòu)的實務(wù)公告沒有正式的地位。因此，成文法是法國財務(wù)會計準則的唯一真正的源泉。稅法對財務(wù)報告具有巨大的影響，長期以來納稅一直是編制和公布財務(wù)報表的主要原因之一。稅制對了解法國財務(wù)報告的重要性體現(xiàn)在以下兩個方面：①報告的帳面利潤的計算規(guī)章與應(yīng)稅收益的計算規(guī)章差別不大。②費用只有已經(jīng)入帳的才能作為納稅申報中的扣減項目。通貨膨脹會計，主要也是遵循稅收法規(guī)的要求。

參與會計準則制定的機構(gòu)有全國會計委員會(CNC)、證券交易委員會(COB)、會計專家與職業(yè)會計工作者協(xié)會(OEC)和全國法定審計師聯(lián)合會(CNCC)。全國會計委員會負責審批全國會計方案的修訂。全國會計方案是第二次世界大戰(zhàn)后才引進的，目的是規(guī)范會計信息，以便提高會計信息的可比性和便于國民經(jīng)濟的統(tǒng)計。該方案提供會計要素和科目分類的框架、會計原理、會計圖表、財務(wù)報告形式及解釋性披露的程度。全國會計委員會還在運用全國會計方案和處理有爭議問題及實務(wù)中所應(yīng)遵循的權(quán)威性指導(dǎo)意見。政府在制定法定準則時參考了CNC的意見，但除非CNC的意見被采納，否則CNC沒有權(quán)力直接制定會計準則。

證券交易委員會(COB)的任務(wù)是管理公司的信息以促進其所規(guī)定的準則得到實施;促進證券的私有化和提高資本市場的效率。證券交易委員會成員是由總統(tǒng)任命的，該委員會每年向總統(tǒng)報告工作，具有與其他政府部門一樣的獨立性。

民間會計職業(yè)組織在準則的制定過程中也扮演重要的角色。他們有責任對其成員提出建議并促進其堅持執(zhí)行會計準則。

全國法定審計師聯(lián)合會(CNCC)只關(guān)注審計準則和建議，CNCC的建議是不具有法律約束力的，并且與會計準則無關(guān)。

與法國相比，中國的會計法規(guī)也存在于不同的經(jīng)濟法律中，公司法、稅法對財務(wù)報告的巨大影響同法國極其相象。這是與宏觀統(tǒng)一基礎(chǔ)相適應(yīng)的。中國注冊會計師協(xié)會、會計準則委員會、中國會計學(xué)會等民間職業(yè)團體同樣只能提供意見和對有關(guān)制度的解釋，并沒有制定準則的權(quán)力和地位。所不同的是，中國的會計準則不是通過立法制定的，而是由政府部門直接制定，但具有準法律效力和強制力。證券管理委員會的權(quán)力也僅限于管理上市公司的財務(wù)信息披露，維護和健全證券市場的正常發(fā)育。與法國相似，由于證券市場不發(fā)達，證券管理委員會不象美國那樣在會計準則制定中發(fā)揮巨大的作用。

3.政治環(huán)境的比較

第6篇：財務(wù)培訓(xùn)意見和建議范文

第二條衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計是國家審計體系的組成部分，是衛(wèi)生行政部門和單位健全內(nèi)部管理體制和約束機制的重要環(huán)節(jié)?？h級以上衛(wèi)生行政部門和各類國有衛(wèi)生企業(yè)事業(yè)單位以及國家規(guī)定的其他單位，應(yīng)當依照國家法律、法規(guī)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備審計人員，建立健全內(nèi)部審計制度。

第三條下列單位應(yīng)在機構(gòu)編制部門核定的機構(gòu)數(shù)額和人員總編制內(nèi)設(shè)立獨立的、與本單位財務(wù)機構(gòu)相同級別的內(nèi)部審計機構(gòu)：

（一）審計機關(guān)未設(shè)派出機構(gòu)的縣級以上衛(wèi)生行政部門；

（二）二級乙等以上的醫(yī)院和財務(wù)收支數(shù)額較大的預(yù)防保健機構(gòu)；

（三）衛(wèi)生系統(tǒng)國有大中型企業(yè)和國有資產(chǎn)占控股權(quán)或者國有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)；

（四）衛(wèi)生部及省級衛(wèi)生行政部門所屬的大、中專院校；

（五）財務(wù)收支數(shù)額較大或者所屬單位較多的國家事業(yè)單位和社會團體；

（六）其他需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位。

審計業(yè)務(wù)較少的單位，應(yīng)當設(shè)置職級相應(yīng)的專職內(nèi)部審計人員。

第四條內(nèi)部審計機構(gòu)及人員在本單位主要負責人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，以及本部門、本單位的規(guī)章制度，對本單位及所屬單位的財務(wù)經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導(dǎo)負責并報告工作。

第五條衛(wèi)生行政部門和單位要加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，定期聽取匯報，研究部署工作，及時批復(fù)審計報告、審計意見書和審計決定，并督促被審計單位執(zhí)行。內(nèi)部審計所需經(jīng)費應(yīng)予保證。

第六條駐衛(wèi)生部審計局負責領(lǐng)導(dǎo)衛(wèi)生部所屬單位的內(nèi)部審計工作，對全國衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)進行指導(dǎo)和監(jiān)督；地方衛(wèi)生行政部門和各類衛(wèi)生單位的審計機構(gòu)負責領(lǐng)導(dǎo)所屬單位的內(nèi)部審計工作，并對本地區(qū)衛(wèi)生系統(tǒng)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第七條衛(wèi)生行政部門的審計機構(gòu)依法對本系統(tǒng)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的職責是：

（一）按照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章，起草本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定，制定本系統(tǒng)內(nèi)部審計準則；

（二）指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)部門、單位建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員及按照有關(guān)規(guī)定進行內(nèi)部審計工作；

（三）開展內(nèi)部審計理論研究，培訓(xùn)內(nèi)部審認人員；

（四）總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰本系統(tǒng)內(nèi)部審計先進單位和個人；

（五）組織進行行業(yè)審計和審計調(diào)查。

第八條內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位及其所屬單位的下列事項進行審計：

（一）財務(wù)計劃或者預(yù)算的執(zhí)行和決算；

（二）財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動；

（三）國家財經(jīng)法規(guī)和部門、單位財經(jīng)規(guī)章制度的執(zhí)行；

（四）內(nèi)部控制制度的建立健全；

（五）國有資產(chǎn)購置，使用和管理；

（六）經(jīng)濟效益評價和所屬單位主要負責人的經(jīng)濟責任；

（七）建設(shè)項目、修繕工作的預(yù)（概）算、決算；

（八）經(jīng)濟合同簽訂和執(zhí)行；

（九）其他審計事項。

第九條內(nèi)部審計機構(gòu)對本部門、本單位與境內(nèi)、外經(jīng)濟組織興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)以及合作項目等合同執(zhí)行情況、資產(chǎn)經(jīng)營狀況及其效益，依照有關(guān)規(guī)定進行內(nèi)部審計監(jiān)督。

第十條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當對經(jīng)濟管理中的重要問題開展審計調(diào)查；辦理審計機關(guān)或者上級內(nèi)部審計機構(gòu)交辦的審計事項。

第十一條在審計管轄范圍內(nèi)，內(nèi)部審計機構(gòu)的主要權(quán)限：

（一）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)文件、資料等；

（二）審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件和資料；

（三）參加與經(jīng)濟事項有關(guān)的會議；

（四）對審計涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料。

（五）對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重損失浪費的行為，經(jīng)部門或者單位負責人同意，作出臨時制止決定；

（六）對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議；

（七）提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；

（八）對模范遵守財經(jīng)法規(guī)的單位和個人給予表揚，對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和嚴重損失浪費的直接責任人，提出處理建議；

（九）對審計工作的重大事項，按照有關(guān)規(guī)定向上級內(nèi)部審計機構(gòu)或者審計機關(guān)反映；

（十）部門、單位可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機構(gòu)經(jīng)濟處理、處罰的權(quán)限；

（十一）參加部門或者單位對經(jīng)營成果、財務(wù)管理先進單位的評審工作。

第十二條內(nèi)部審計工作的主要程序：

（一）根據(jù)上級部署和本部門、本單位的具體情況，擬定審計項目計劃，報經(jīng)本部門、本單位負責人批準后實施；

（二）實施審計前，應(yīng)當通知被審計單位；

（三）對審計中發(fā)現(xiàn)的一般問題，可以隨時向有關(guān)單位和人員提出意見和建議；

（四）審計終結(jié)，寫出審計報告并征求被審計單位的意見。被審計單位接到審計報告十日內(nèi)提出書面意見，送交審計部門。審計部門將審計報告和被審計單位的書面意見一并送領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準的審計決定和審計意見，送達被審計單位，被審計單位必須執(zhí)行和采納；

（五）對主要項目進行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況；

（六）被審計單位對審計意見和審計決定如有異議，可以向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位負責人提出，該負責人應(yīng)當在20日內(nèi)作出處理意見。

第十三條內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理的審計事項，應(yīng)當建立審計檔案，按照規(guī)定管理。

第十四條任免或調(diào)動內(nèi)部審計機構(gòu)負責人，應(yīng)當事前征求上級審計主管部門或者單位的意見。

內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備必要的專業(yè)知識。

內(nèi)部審計人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評和聘任，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

內(nèi)部審計人員可享受外勤補貼。

第十五條內(nèi)部審計人員應(yīng)當依法審計、堅持原則、客觀公正、忠于職守、廉潔奉公、保守秘密；不得、、。

內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。

第十六條對違反本規(guī)定的單位和個人，由其主管部門或者單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰，或者提請有關(guān)部門處理。

第7篇：財務(wù)培訓(xùn)意見和建議范文

財務(wù)分析員崗位職責

1、收集企業(yè)及各職能部門的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，建立行業(yè)總體和同行業(yè)經(jīng)營狀況數(shù)據(jù)庫，按時提供財務(wù)分析報表，以支持企業(yè)各項財務(wù)分析工作;

2、根據(jù)財務(wù)分析主管的工作安排，對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)從盈利能力、償債能力、運營效率等各個方面進行分析，提供相應(yīng)的分析報告;

3、協(xié)助完成項目可行性分析中的財務(wù)分析工作，提供相關(guān)的財務(wù)意見和建議;

4、定期匯總收入預(yù)算、費用支出預(yù)算等各項預(yù)算的執(zhí)行情況，分析導(dǎo)致實際收入與預(yù)算差異的原因，同時就存在的差異對預(yù)算體系和資金計劃的影響進行預(yù)測性分析;

5、按時完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他相關(guān)工作。

財務(wù)分析員崗位要求

1、財務(wù)管理相關(guān)專業(yè)，或接受過財務(wù)管理、財務(wù)分析等方面的專業(yè)培訓(xùn);

2、有一定的專業(yè)經(jīng)驗為佳;

3、具有扎實的財稅專業(yè)知識，具有較強的分析能力、數(shù)據(jù)處理能力，能熟練使用各種辦公軟件;

4、具有較強的學(xué)習(xí)能力，能夠快速掌握新知識并加以運用;

5、具有良好的協(xié)作、溝通和指導(dǎo)技能，具備團隊協(xié)作精神。

財務(wù)分析員關(guān)鍵技能

專業(yè)能力電子表格數(shù)據(jù)庫財務(wù)系統(tǒng)

個人能力分析能力認真仔細耐心

財務(wù)分析員升職空間

財務(wù)分析員 財務(wù)經(jīng)理/預(yù)算經(jīng)理/資金經(jīng)理/審計經(jīng)理

財務(wù)分析員薪情概況

應(yīng)屆畢業(yè)生￥3000.00

1年經(jīng)驗￥3100.00

2年經(jīng)驗￥4500.00

3年經(jīng)驗￥3700.00

財務(wù)分析員工作內(nèi)容

1、協(xié)助公司經(jīng)營數(shù)據(jù)基礎(chǔ)統(tǒng)計和數(shù)據(jù)分析及財務(wù)管理工作;

2、分析財務(wù)報表項目數(shù)據(jù)異動情況;

3、建立項目管理的財務(wù)分析模型;

4、協(xié)助報表體系erp工作;

第8篇：財務(wù)培訓(xùn)意見和建議范文

根據(jù)我學(xué)區(qū)的具體情況，嚴格執(zhí)行財務(wù)法律、法規(guī)，加強財務(wù)管理，進行實度調(diào)控,勤儉節(jié)約，科學(xué)合理使用資金，以最大限度的爭取資金，改善辦學(xué)條件，使之達到新的辦學(xué)標準，為學(xué)校的教育教學(xué)提供良好的物質(zhì)保障。

二、認真抓好常規(guī)工作：

財務(wù)管理力求科學(xué)化，核算規(guī)范化，費用控制合理化，強化監(jiān)督度，細化工作，低調(diào)做人，高調(diào)做事。切實體現(xiàn)財務(wù)管理的作用。使得財務(wù)運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。

1、準確做好學(xué)校年度預(yù)算和收支計劃，并嚴格執(zhí)行。全面做好年終的決算工作，為學(xué)校教育決策提供可靠的數(shù)據(jù)。

2、加強過程管理，及時統(tǒng)計教育經(jīng)費使用情況，做到底碼清楚，信息準確，每月向?qū)W區(qū)校長匯報，為領(lǐng)導(dǎo)合理使用資金提供依據(jù)。年底向職工匯報資金使用情況，加強財務(wù)監(jiān)督。

3、積極參加財會繼續(xù)教育的培訓(xùn)工作，提高業(yè)務(wù)水平，做好財務(wù)年審、換證工作。

4、做好寄宿生生活補助的發(fā)放和減免教科書費的工作。

5、建立健全學(xué)校固定資產(chǎn)管理制度,做好固定資產(chǎn)的登記和檢查工作。新購物及時上帳，做到帳帳相符，帳實相符，年終認真完成清產(chǎn)核資工作。

6、結(jié)合實際情況，制定合理可行的五年發(fā)展規(guī)劃，使學(xué)校的發(fā)展有章可循。避免重復(fù)投資。

7、圍繞規(guī)劃，集中使用資金，打造造亮點學(xué)校，使其達到普九標準。

三、抓住重點力求創(chuàng)新：

1、抓好隊伍建設(shè)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，為各項工作的開展提供可靠保障。

2、結(jié)合新的辦學(xué)標準，提高各學(xué)校后勤管理水平。

3、虛心聽取建議，提高各校后勤人員的服務(wù)意識和服務(wù)質(zhì)量。

4、組織后勤人員學(xué)習(xí)文化知識，豐富頭腦;創(chuàng)造機會，走入課堂，了解現(xiàn)代教育教學(xué)，更快地提高服務(wù)水平和服務(wù)技能。

四、其他工作：

1、配合學(xué)校搞好人防、技防、物防工作。

2、配合學(xué)校搞好學(xué)生的教育工作。

3、完成各項臨時性和計劃外工作。

五、主要活動安排

二月

1、 檢查開學(xué)情況

2、 制定財務(wù)工作計劃。

3、 完成XX年經(jīng)費預(yù)算編制

三月

1、 配合物價局做好收費檢查

2、 春季義務(wù)教育免費教科書統(tǒng)計上報

3、 建立學(xué)校財會人員檔案

4、 固定資產(chǎn)檢查

四月

1、 寄宿生生活補助發(fā)放

2、 學(xué)習(xí)財務(wù)管理辦法

五月

1、 校舍安全檢查

2、 積極參加報賬員培訓(xùn)

六月

1、 建立健全學(xué)校固定資產(chǎn)管理制度

2、 賬外欠款清查統(tǒng)計

七月

1、 積極參加報賬員培訓(xùn)

八月

1、 聽取各校校長報賬員對財務(wù)工作意見、建議

九月

1、 寄宿生生活補助發(fā)放

2、 秋季義務(wù)教育免費教科書統(tǒng)計上報

十月

1、 分配取暖費

2、 配合教育局做好義務(wù)教育經(jīng)費執(zhí)行情況的檢查

十一月

1、 積極參加報賬員培訓(xùn)

2、 固定資產(chǎn)檢查

十二月

1、 編制財務(wù)決算年報

第9篇：財務(wù)培訓(xùn)意見和建議范文

一、加拿大的審計體制

加拿大的國體由議會、政府和司法三部分組成，公眾通過議會將權(quán)利和資源賦予政府，政府行使權(quán)力，利用資源，并向議會和公眾負責。對加拿大政府的審計既涉及國家審計機關(guān)，也涉及內(nèi)部審計和公共師的審計，國家審計機關(guān)包括聯(lián)邦、省和市三級，相互之間是獨立的，沒有隸屬關(guān)系。

聯(lián)邦的審計機關(guān)稱加拿大審計長公署，隸屬于眾議院，總部設(shè)在渥太華，它完全獨立于政府，直接向議會負責。省級審計機關(guān)稱XX省審計長公署、市級審計機關(guān)稱XX市審計長公署，分別隸屬于省議會和市議會。例如：安大略省和多倫多市審計長公署向同級議會負責，渥太華市也改革了過去既向市議會報告工作，又向市政府行政首長報告工作的做法，自2003年開始只對議會負責，完全獨立于政府管理層。

審計長公署的內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和職能劃分情況各不相同，安大略省審計長公署由審計長、副審計長和7個部門組成，每個部門有2個部門經(jīng)理，每個部門負責審計若干個政府部門。多倫多市審計長公署的組織結(jié)構(gòu)相比要復(fù)雜些，從上到下設(shè)有審計長、主任、高級審計經(jīng)理、審計項目經(jīng)理和審計師等多個層次的職位。

立公眾和政府的有效責任關(guān)系這一最終目標，以其特殊的地位，對政府的責任和業(yè)績作出獨立的評價和建議。這是其作為國家審計機關(guān)的主要責任。

加拿大各級政府同時還設(shè)有內(nèi)部審計部門，審計長公署與政府內(nèi)審部門既各自獨立，又相互配合，共同負責監(jiān)督政府對公共財產(chǎn)的使用。作為內(nèi)部審計，要為政府加強管理，提高運作效率服務(wù)，進行合規(guī)審計、內(nèi)控審計、風(fēng)險評估和咨詢服務(wù)等，審計長公署履行為議會加強對政府監(jiān)督的職能，進行績效審計、財務(wù)報表審計、舞弊審計、IT審計等，而不為政府管理層提供咨詢服務(wù)。對于政府的年度財務(wù)報表，有的是依法聘請獨立的公共會計師來審計，這項審計由審計長公署負責管理和付費，公共會計師直接向議會提交審計報告。

二、加強審計質(zhì)量控制的主要措施

由于兩國之間所處的審計環(huán)境不同，加拿大整個國家已建立起政府、和個人的信用制度，誠信已成為衡量政府、企業(yè)和個人的重要標準，因此決定了加拿大國家審計的重點必然與我國國家審計的目標和重點存在很大差異，加拿大審計機關(guān)的審計項目程序與我國基本相同，同樣分為規(guī)劃、實施和報告三個階段，但質(zhì)量控制的重點更多地在項目的“兩頭”，即規(guī)劃階段對審計計劃和審計方案的控制以及報告階段對審計報告的形成和落實的控制，由此形成了自身明顯的質(zhì)量控制特點。

（一）以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)制定的審計計劃和審計方案

加拿大審計機關(guān)高度重視審計計劃的制定，通過對被審計單位內(nèi)控制度的測評，進行風(fēng)險評估，按照其風(fēng)險大小確定審計的優(yōu)先順序，并據(jù)以制定中長期審計計劃和年度審計計劃，以此作為審計質(zhì)量控制的基礎(chǔ)。

以渥太華市審計長公署為例，由于市議會是三年一屆，所以審計計劃的制定也以三年為一個周期，但每年要進行更新。制定計劃的過程包括：第一是對審計對象進行確認。第二是對每個審計對象進行風(fēng)險評估，通過風(fēng)險因素，加權(quán)打分、分類來確定風(fēng)險，并按風(fēng)險大小排序列表。需要考慮的風(fēng)險因素包括：是否為公眾特別關(guān)注；上是否很敏感；是否存在書面的潛在風(fēng)險；責任規(guī)定被審計單位業(yè)務(wù)活動的復(fù)雜程度，是否經(jīng)常有新的改變；是否很好地理解內(nèi)控結(jié)構(gòu)；資產(chǎn)的流動情況，是否被正常使用；最近一次審計時間，如果間隔五年沒有審計，被認為是高風(fēng)險的；是否需要法律顧問服務(wù)等等。第三是確定審計重點。過去三年，渥太華市由原來的12個行政區(qū)合并為6個，因此這三年重點是對政府機構(gòu)合并標準、合并后內(nèi)部控制進行審計。第四是收集相關(guān)信息，包括被審計單位的工作計劃、支出情況、預(yù)算情況及財務(wù)報表等。第五是與被審計單位的管理人員面談，詢問他們對審計的需求，從而補充對被審計單位的認識。第六是與副行政首長討論，征求其對審計對象列表的意見。第七是按照風(fēng)險排名從審計對象列表中選取被審計單位，起草審計計劃。第八是將審計計劃征求正副行政首長的意見，進一步調(diào)整、補充審計計劃。第九是將審計計劃報議會評審，先由議會審計委員會評估，再由議會批準。

多倫多市審計長公署的審計計劃分為三至五年的中長期計劃和年度審計計劃。每年7至9月份編制年度審計計劃，10月份交由各部門交換意見，11月份交審計委員會審核，12月份交議會審批 ，下一年1月份出臺。年度審計計劃一般安排17-20個審計項目，在計劃中有20%是機動時間。

對于審計計劃確定的每個審計項目，在規(guī)劃階段要制定審計方案。以安大略省審計長公署為例，審計方案要列出被審計單位的風(fēng)險、由誰提出審計、審計的目標、標準、方法等，審計方案經(jīng)副審計長、審計長審閱，審計長批準簽發(fā)。

（二）重點把好審計報告階段的質(zhì)量關(guān)

加拿大審計機關(guān)十分重視審計報告的編寫，審計報告的編制和要求與我國審計機關(guān)的審計報告基本相同。以渥太華市審計長公署為例，他們的審計報告內(nèi)容大致包括：第一部分：背景介紹，即為何審計，如何審計，所依據(jù)的審計標準是什么，審計的目標、范圍，審計所受的限制等；第二部分：總體評估，即審計報告摘要；第三部分：具體審計發(fā)現(xiàn)的和結(jié)果，包括審計發(fā)現(xiàn)了什么，為何很重要，被審計單位采取了哪些糾正措施，被審計單位管理層的反饋意見，審計建議等；第四部分：附件，更詳細的審計發(fā)現(xiàn)問題內(nèi)容。

加拿大審計機關(guān)對審計報告的質(zhì)量要求是比較高的。據(jù)多倫多市審計長公署介紹，他們平均每個審計項目中約有40%的時間用于審計報告起草與審定，要求審計報告必須清晰、有意義、有重大問題的結(jié)論，審計意見客觀公正、無偏見等。審計報告形成初稿后，不但審計項目經(jīng)理、高級審計經(jīng)理要審核，主任和審計長也要復(fù)核。這是對審計報告質(zhì)量控制的第一個重要環(huán)節(jié)，主任復(fù)核的內(nèi)容包括：審計報告的邏輯性；審計證據(jù)的充分性；是否提出了相關(guān)建議；語言的通俗性；審計方案所規(guī)定的目標是否實現(xiàn)。對審計報告質(zhì)量控制的第二個重要環(huán)節(jié)是將審計報告征求被審計單位意見，時間約為二周，同時需將被審計單位反饋意見列入審計報告。之后將審計報告交由行政秘書審核，由審計長批準簽發(fā)。最后將審計報告送交被審計單位和議會審計委員會。

渥太華市審計長公署在審計報告形成過程中要由一位資深的質(zhì)量保證經(jīng)理專門來審核審計報告及相關(guān)的工作記錄和審計證據(jù)。安大略省審計長公署則增加了類似于我國審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)委員會或辦公會的評審制度，通過由各個部門有關(guān)人員組成評審組，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行審核。非績效審計項目結(jié)束后，則由各部門之間進行互查。

（三）加強審計后續(xù)調(diào)查和管理，跟蹤落實審計建議

審計后續(xù)調(diào)查和管理主要包括四個質(zhì)量控制點：一是建立審計報告所反映的問題與其相關(guān)審計證據(jù)之間的索引聯(lián)系，便于檢索；二是發(fā)放被審計單位意見調(diào)查表，為了讓被審計單位充分發(fā)表意見，收回的調(diào)查表不反饋給審計項目經(jīng)理，而是直接送交高級審計經(jīng)理；三是對審計結(jié)果進行跟蹤調(diào)查，要求被審計單位提交糾正方案，審計機關(guān)在小范圍內(nèi)再審計，檢查審計建議的落實情況；四是定期開展同業(yè)互查。按照IIA的標準，每三年請其他審計機關(guān)來進行一次同業(yè)互查。主要是針對已經(jīng)完成的審計項目，重點在程序方面的檢查，而不是實質(zhì)性的檢查，不審計機關(guān)對審計結(jié)果獨立承擔自己的責任。

（四）對現(xiàn)場審計的質(zhì)量控制依賴于審計人員的素質(zhì)、執(zhí)業(yè)標準和信息溝通

對審計人員現(xiàn)場審計的質(zhì)量控制更多地依賴于專業(yè)資格認證制度，同時輔以相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使審計人員保持應(yīng)有的專業(yè)勝任能力，這是提高審計質(zhì)量的基礎(chǔ)。加拿大審計人員的專業(yè)認證程度很高，實行統(tǒng)一的專業(yè)資格認證制度，如要求審計人員必須具備特許師（CA），或者注冊會計師（CGA）、注冊管理師（CMA）等其中至少一項資格。審計機關(guān)要求審計人員每年都要參加一定時間的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、，并鼓勵審計人員參加各種專業(yè)資格認證，在考試費用和時間上給予支持。

加拿大審計機關(guān)執(zhí)行國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）的標準，在現(xiàn)場審計過程中，審計人員根據(jù)審計標準收集證據(jù)，編制審計工作底稿，審計工作底稿的和格式并無一定之規(guī)。審計機關(guān)在實施審計過程中，一方面注重加強與被審計單位的信息溝通，與其保持良好的關(guān)系，以期得到很好的配合，并提供有價值的意見和建議，幫助審計人員提高審計質(zhì)量。另一方面注重加強審計人員之間、部門領(lǐng)導(dǎo)與審計人員之間的信息溝通，通過在審計現(xiàn)場召開工作例會和階段性會議，及時溝通情況，控制審計進度，解決審計中遇到的。重視現(xiàn)場審計結(jié)束前與被審計單位管理層交換意見的環(huán)節(jié)，對被審計單位提出的異議要加以協(xié)調(diào)，這為提高審計報告的質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。

三、加強審計管理，提高審計質(zhì)量的幾點啟示

（一）完善審計立法，創(chuàng)造良好的審計執(zhí)法環(huán)境

總體而言，加拿大的審計環(huán)境要好于我國，一方面審計機關(guān)的地位比較超脫，獨立于被審計的政府部門之外，向議會負責，審計獨立性比較強；另一方面是誠信廣泛建立，遵紀守法的觀念深入人心，使得財務(wù)違法、舞弊案件大為減少，被審計單位依法接受審計監(jiān)督的自覺性比較強。因此，審計工作受到的干擾比較小，基本不會發(fā)生拒絕和阻撓審計，或者拒不提供會計資料等情況。而我國憲法和審計法所確立的審計體制與之不同，審計機關(guān)的獨立性還不強，社會誠信缺失，法治觀念淡薄，對阻礙審計執(zhí)法的手段尚不健全，因此，審計機關(guān)在審計過程中經(jīng)常會面臨來自各方面的干擾，阻撓和破壞審計工作的事件時有發(fā)生。在這種審計環(huán)境下，審計執(zhí)法的難度加大，審計質(zhì)量控制的難度也隨之加大，《審計質(zhì)量控制辦法》所確定的審計責任也難以落實。有必要以修改《審計法》為契機，在不違背憲法要求的前提下，力求進一步增強審計獨立性，實現(xiàn)職、權(quán)、責的對等統(tǒng)一，為改善審計環(huán)境創(chuàng)造條件，為提高審計質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

（二）重視對審計人員的職業(yè)道德和誠信

加拿大審計機關(guān)審計質(zhì)量控制的重點之所以沒有放在審計實施階段，除了社會誠信度高，審計執(zhí)法環(huán)境好之外，還由于審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平較高，他們比較珍視自己的職業(yè)，遵守審計執(zhí)業(yè)標準和職業(yè)道德準則的自覺性比較高，因此審計人員徇私枉法、故意“放水”等舞弊行為是不可想象的。他們的審計質(zhì)量問題多是由于業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)驗不足而造成的過失，或者由于審計事項本身的復(fù)雜性而引起的風(fēng)險。這些問題大多可以通過事后的審核控制來發(fā)現(xiàn)并糾正。雖然我國審計機關(guān)在情況下加強審計實施階段的質(zhì)量控制是必需的，仍然需要通過實行“審計日記”等制度來加強對審計執(zhí)法過程的監(jiān)管，防止審計人員出現(xiàn)過失和舞弊，但我們也必須重視通過資格認證、職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)教育等手段，不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，增強審計人員的責任意識和質(zhì)量意識、風(fēng)險意識，以此來減少審計過失，防止審計舞弊。

（三）充分運用風(fēng)險評估和內(nèi)控測評，提高審計工作的化水平

在加拿大，無論是國家審計、內(nèi)部審計還是公共會計師審計，都十分重視運用內(nèi)控測評、風(fēng)險評估等科學(xué)的審計。從審計項目的選擇上，通過嚴格的內(nèi)控測評和風(fēng)險評估，以提高決策的科學(xué)性，減少盲目性，使審計的對象始終是當前最需要審計的，這樣就為保證審計質(zhì)量提供了一個基本的前提。審計項目實施過程中，也要通過內(nèi)控測評和風(fēng)險評估，科學(xué)地選擇審計策略，確定審計的范圍和重點，進行審計抽樣。我們制定《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》的一個指導(dǎo)思想，就是要提高審計項目的科學(xué)化水平，在編制審計方案，指導(dǎo)審計實施的過程中，要求運用內(nèi)控測評和審計風(fēng)險評估、抽樣審計等科學(xué)的審計方法。通過考察學(xué)習(xí)，使我們對此有了更深刻的理解，認識到這是加強審計質(zhì)量控制，提高審計計劃科學(xué)化水平的重要保證。

（四）大力開展績效審計，充分履行審計職能

目前，加拿大審計機關(guān)開展的大量審計項目是績效審計，涵蓋的范圍十分廣泛。比如：關(guān)于政府部門如何保護消費者的權(quán)益；警察局如何管理犯案件；垃圾回收是否及時等等。類似這樣的審計項目已經(jīng)超出財政財務(wù)收支、管理、經(jīng)濟效益的范疇，許多領(lǐng)域是審計人員所不熟悉的，需要與許多聘請的業(yè)內(nèi)專家密切合作來完成審計項目。值得關(guān)注的是，為什么審計不熟悉、不擅長的事情還要審計來做？既然要請業(yè)內(nèi)專家來實施，為什么不直接交由業(yè)內(nèi)有關(guān)部門去完成？這正是由于審計機關(guān)處于管理者和被管理者之外，屬于獨立的第三方，能夠得出更為客觀公正的審計和調(diào)查結(jié)果，而且審計機關(guān)的職業(yè)特征決定了其能力、建議能力比較強。因此，議會希望審計機關(guān)充分發(fā)揮這些優(yōu)勢，將審計機關(guān)的職能最大化，相應(yīng)減少議會監(jiān)督的成本。我國審計機關(guān)的職能也不應(yīng)當僅局限于財政財務(wù)收支的合規(guī)性審計上，應(yīng)當加大效益審計和專項審計調(diào)查的力度，拓寬審計領(lǐng)域，充分履行審計機關(guān)的職責，發(fā)揮審計機關(guān)作用。