納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)辦法精選(九篇)

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第1篇：納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)辦法范文

關(guān)鍵詞：納稅人信用等級(jí)

納稅信用等級(jí)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定評(píng)定條件和標(biāo)準(zhǔn)等具體認(rèn)證規(guī)范，同中介機(jī)構(gòu)一起對(duì)納稅人以往履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行評(píng)定并根據(jù)評(píng)定結(jié)果授予納稅人不同的信用等級(jí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)不同信用等級(jí)的納稅人給予不同的征管待遇。國家稅務(wù)總局也了關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定納稅信用的通知，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相繼出臺(tái)了一些納稅人的信用等級(jí)評(píng)定辦法和管理機(jī)制。對(duì)此，本人從企業(yè)納稅人員的角度談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

第一，參與納稅人信用等級(jí)評(píng)定的機(jī)構(gòu)少，不利于綜合評(píng)價(jià)納稅人的信用程度

第二，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的硬性指標(biāo)多，彈性評(píng)估少，致使對(duì)納稅人的信用等級(jí)劃分的級(jí)別太少。這樣不利于對(duì)納稅人納稅情況進(jìn)行細(xì)化，這樣評(píng)定的結(jié)果不能準(zhǔn)確詳盡反映納稅人的信用程度。不便信息使用者通過評(píng)定的級(jí)別對(duì)納稅人的納稅管理直接了解。

第三，對(duì)信用等級(jí)評(píng)定的結(jié)果不注重實(shí)質(zhì)管理，降低了信用等級(jí)評(píng)定后的實(shí)際意義

針對(duì)上述不足，筆者在納稅人信用等級(jí)的評(píng)定和管理上略表拙見。

首先。一個(gè)企業(yè)的納稅誠信度不僅僅表現(xiàn)在稅款的計(jì)算和申報(bào)繳納上，也許稅款的計(jì)算和申報(bào)繳納是誠信納稅最直接的表現(xiàn)，但一個(gè)企業(yè)的規(guī)范化管理程度以及會(huì)計(jì)賬目清晰程度都是影響企業(yè)誠信納稅的因素。試想如果一個(gè)粗放管理、賬目混亂的企業(yè)，很難做到依法納稅、誠信納稅。因?yàn)椴皇撬室饴┒?、少繳稅，而是因?yàn)樗韬龉芾砗茈y做到而無意漏稅。企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、管理復(fù)雜程度和水平、會(huì)計(jì)處理的規(guī)范程度、銀行存款、貸款的時(shí)限等都是體現(xiàn)納稅管理的一個(gè)側(cè)面。因此，財(cái)政、審計(jì)，甚至是金融機(jī)構(gòu)也應(yīng)該同稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)參加對(duì)納稅人的定性評(píng)估。這樣才能綜合地反映納稅人的信用等級(jí)。

其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模大小和所涉稅種的復(fù)雜程度及對(duì)稅法的學(xué)習(xí)掌握程度細(xì)化納稅信用評(píng)定。從納稅人的一定時(shí)間區(qū)間內(nèi)有沒有偷漏稅等違規(guī)操作等幾個(gè)硬性指標(biāo)來評(píng)定信用等級(jí)是很難劃分納稅人的真實(shí)信用的。因?yàn)橛械钠髽I(yè)沒有違規(guī)是因?yàn)槠髽I(yè)學(xué)法懂法，有的是因?yàn)橐?guī)模小、稅種簡單。

有的企業(yè)違規(guī)是因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)模大、稅種復(fù)雜，有的是因?yàn)椴粚W(xué)法、不懂法。這樣，對(duì)沒有違規(guī)記錄一律劃成一個(gè)等級(jí)，對(duì)有違規(guī)記錄的一律劃成一個(gè)等級(jí)筆者認(rèn)為是不恰當(dāng)?shù)模踔量梢哉f對(duì)納稅人的信用評(píng)價(jià)是不公正的。特別是在我國稅收法規(guī)隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展其復(fù)雜程度越來越高的今天，一個(gè)企業(yè)能做到“秋毫不犯”也是相當(dāng)難的。筆者建議應(yīng)把納稅人至少劃分以下五個(gè)等級(jí)：①學(xué)法知法、自愿守法，并沒有違法記錄的納稅人；②不學(xué)法，但自愿守法，并沒有違法記錄的納稅人；③學(xué)法知法、自愿守法，有違法記錄的納稅人；④不知法，也不自愿守法的納稅人，有違法記錄的納稅人；⑤學(xué)法知法，故意違法的納稅人。

這樣劃分的信用等級(jí)，可以使信息使用者直接了解納稅人的誠信守法程度。

第2篇：納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)辦法范文

關(guān)鍵詞：納稅人信用等級(jí)、評(píng)定、管理

納稅信用等級(jí)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定評(píng)定條件和標(biāo)準(zhǔn)等具體認(rèn)證規(guī)范，同中介機(jī)構(gòu)一起對(duì)納稅人以往履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行評(píng)定并根據(jù)評(píng)定結(jié)果授予納稅人不同的信用等級(jí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)不同信用等級(jí)的納稅人給予不同的征管待遇。國家稅務(wù)總局也了關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定納稅信用的通知，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相繼出臺(tái)了一些納稅人的信用等級(jí)評(píng)定辦法和管理機(jī)制。對(duì)此，本人從企業(yè)納稅人員的角度談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

第一，參與納稅人信用等級(jí)評(píng)定的機(jī)構(gòu)少，不利于綜合評(píng)價(jià)納稅人的信用程度。

第二，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的硬性指標(biāo)多，彈性評(píng)估少，致使對(duì)納稅人的信用等級(jí)劃分的級(jí)別太少。

這樣不利于對(duì)納稅人納稅情況進(jìn)行細(xì)化，這樣評(píng)定的結(jié)果不能準(zhǔn)確詳盡反映納稅人的信用程度。不便信息使用者通過評(píng)定的級(jí)別對(duì)納稅人的納稅管理直接了解。

第三，對(duì)信用等級(jí)評(píng)定的結(jié)果不注重實(shí)質(zhì)管理，降低了信用等級(jí)評(píng)定后的實(shí)際意義。

針對(duì)上述不足，筆者在納稅人信用等級(jí)的評(píng)定和管理上略表拙見。

首先，一個(gè)企業(yè)的納稅誠信度不僅僅表現(xiàn)在稅款的計(jì)算和申報(bào)繳納上，也許稅款的計(jì)算和申報(bào)繳納是誠信納稅最直接的表現(xiàn)，但一個(gè)企業(yè)的規(guī)范化管理程度以及會(huì)計(jì)賬目清晰程度都是影響企業(yè)誠信納稅的因素。試想如果一個(gè)粗放管理、賬目混亂的企業(yè)，很難做到依法納稅、誠信納稅。因?yàn)椴皇撬室饴┒?、少繳稅，而是因?yàn)樗韬龉芾砗茈y做到而無意漏稅。企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、管理復(fù)雜程度和水平、會(huì)計(jì)處理的規(guī)范程度、銀行存款、貸款的時(shí)限等都是體現(xiàn)納稅管理的一個(gè)側(cè)面。因此，財(cái)政、審計(jì)，甚至是金融機(jī)構(gòu)也應(yīng)該同稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)參加對(duì)納稅人的定性評(píng)估。這樣才能綜合地反映納稅人的信用等級(jí)。

其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模大小和所涉稅種的復(fù)雜程度及對(duì)稅法的學(xué)習(xí)掌握程度細(xì)化納稅信用評(píng)定。從納稅人的一定時(shí)間區(qū)間內(nèi)有沒有偷漏稅等違規(guī)操作等幾個(gè)硬性指標(biāo)來評(píng)定信用等級(jí)是很難劃分納稅人的真實(shí)信用的。因?yàn)橛械钠髽I(yè)沒有違規(guī)是因?yàn)槠髽I(yè)學(xué)法懂法，有的是因?yàn)橐?guī)模小、稅種簡單。

有的企業(yè)違規(guī)是因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)模大、稅種復(fù)雜，有的是因?yàn)椴粚W(xué)法、不懂法。這樣，對(duì)沒有違規(guī)記錄一律劃成一個(gè)等級(jí)，對(duì)有違規(guī)記錄的一律劃成一個(gè)等級(jí)筆者認(rèn)為是不恰當(dāng)?shù)?，甚至可以說對(duì)納稅人的信用評(píng)價(jià)是不公正的。特別是在我國稅收法規(guī)隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展其復(fù)雜程度越來越高的今天，一個(gè)企業(yè)能做到“秋毫不犯”也是相當(dāng)難的。筆者建議應(yīng)把納稅人至少劃分以下五個(gè)等級(jí)：①學(xué)法知法、自愿守法，并沒有違法記錄的納稅人；②不學(xué)法，但自愿守法，并沒有違法記錄的納稅人；③學(xué)法知法、自愿守法，有違法記錄的納稅人；④不知法，也不自愿守法的納稅人，有違法記錄的納稅人；⑤學(xué)法知法，故意違法的納稅人。超級(jí)秘書網(wǎng)

這樣劃分的信用等級(jí)，可以使信息使用者直接了解納稅人的誠信守法程度。

第3篇：納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)辦法范文

[關(guān)鍵詞] 電子商務(wù) 消費(fèi)者 CA認(rèn)證機(jī)構(gòu) 稅務(wù)管理 管理制度

一、引言

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，電子商務(wù)在全球范圍內(nèi)飛速增長。由于電子商務(wù)活動(dòng)具有全球性、虛擬性、交易參與者的多國性與流動(dòng)性和無紙化操作等特征，根據(jù)傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易運(yùn)作方式的需要而制定的稅收征管制度面臨著許多問題。全球已有3O多個(gè)國家或地區(qū)已經(jīng)或正在制定有關(guān)電子商務(wù)稅收征管方面的法律。我國現(xiàn)行稅收征管制度還不能適應(yīng)電子商務(wù)交易模式，從而使電子商務(wù)的稅收征管處于法律規(guī)范之外，這對(duì)我國的稅收和稅收利益帶來很大的不利。因此，我國應(yīng)盡快制訂出解決相關(guān)電子商務(wù)稅收征管問題的稅收政策、法規(guī)，對(duì)電子商務(wù)稅收征管進(jìn)行政策規(guī)范和制度約束。

二、消費(fèi)者

消費(fèi)者在電子商務(wù)中接受產(chǎn)品或服務(wù)。消費(fèi)者包括個(gè)體或企業(yè)。在B2C和C2C中消費(fèi)者指個(gè)人；在B2B和C2B中消費(fèi)者指企業(yè)。消費(fèi)者也是接受電子商務(wù)信用評(píng)價(jià)的主要對(duì)象，電子商務(wù)消費(fèi)者(特別是個(gè)體消費(fèi)者)信用等評(píng)價(jià)對(duì)促進(jìn)電子商務(wù)信用體制建設(shè)具有積極意義。同時(shí)，消費(fèi)者(特別是個(gè)體消費(fèi)者)在電子商務(wù)信用等級(jí)評(píng)價(jià)中處于相對(duì)弱勢(shì)的地位，即表現(xiàn)為個(gè)體消費(fèi)者通常被動(dòng)地接受中介機(jī)構(gòu)的信用等級(jí)評(píng)價(jià)。目前尚未形成一種雙向(個(gè)體消費(fèi)者與信用評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)間)信息溝通的電子商務(wù)信用等級(jí)評(píng)價(jià)制度。一些個(gè)體消費(fèi)者為謀求更高的電子商務(wù)交易利益，常常采取虛假交易和串謀交易的方式提高在現(xiàn)行電子商務(wù)信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)中的等級(jí)。這實(shí)際上影響和損害了遵守真實(shí)交易的個(gè)體消費(fèi)者的利益，也降低了電子商務(wù)信用等級(jí)評(píng)價(jià)的公正性。事實(shí)上，既要承認(rèn)個(gè)體消費(fèi)者在電子商務(wù)信用等級(jí)評(píng)價(jià)中的相對(duì)弱勢(shì)地位的普遍性，又要從改革現(xiàn)代電子商務(wù)信用評(píng)價(jià)制度人手避免產(chǎn)生一些謀求非法更高利益的個(gè)體消費(fèi)者的特殊(如虛假交易和串謀交易)。

三、CA認(rèn)證機(jī)構(gòu)

CA認(rèn)證機(jī)構(gòu)是經(jīng)政府審核與授權(quán)直接實(shí)施電子商務(wù)信用的主要機(jī)構(gòu)。按照我國現(xiàn)行《電子商務(wù)CA認(rèn)證機(jī)構(gòu)試點(diǎn)管理辦法》的規(guī)定，CA認(rèn)證機(jī)構(gòu)為符合規(guī)定要求的中資企業(yè)。實(shí)際上，CA認(rèn)證機(jī)構(gòu)擁有了對(duì)外(簽發(fā))電子商務(wù)交易數(shù)字證書的公正權(quán)力，即相當(dāng)于擁有簽發(fā)電子商務(wù)用戶(包括企業(yè)與消費(fèi)者個(gè)人)數(shù)字身份證的權(quán)力。因此，CA認(rèn)證機(jī)構(gòu)具有僅次于政府而強(qiáng)于其他電子商務(wù)信用評(píng)價(jià)主體的優(yōu)勢(shì)。由于數(shù)字身份證是電子商務(wù)用戶從事電子商務(wù)交易的證件，所以，對(duì)數(shù)字身份證的簽發(fā)和管理顯得尤其重要。眾所周知，我國現(xiàn)行居民身份證是由公安部門統(tǒng)一簽發(fā)的，而按照現(xiàn)行CA認(rèn)證體系管理，數(shù)字身份證的簽發(fā)由不同類型的企業(yè)辦理，這是影響我國電子商務(wù)信用等級(jí)評(píng)價(jià)公正性的重要因素之一。企業(yè)行為以經(jīng)濟(jì)效益最大化為根本目的，當(dāng)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益出現(xiàn)沖突和矛盾時(shí)，企業(yè)的價(jià)值選擇通常是優(yōu)先考慮經(jīng)濟(jì)效益；我國現(xiàn)行CA證書尚未實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，給電子商務(wù)信用評(píng)價(jià)及其公正性造成了一定的難度；更為嚴(yán)重的問題是，當(dāng)兩家及其以上的CA認(rèn)證機(jī)構(gòu)為爭取客戶資源時(shí)，可能出現(xiàn)降低對(duì)客戶資料的審查要求，從而無法完全保證數(shù)字證書的真實(shí)有效。因此，從促進(jìn)電子商務(wù)信用評(píng)價(jià)公正性和電子商務(wù)發(fā)展考慮，建議調(diào)整和修改CA認(rèn)證機(jī)構(gòu)的單位類型。從現(xiàn)行的中資企業(yè)調(diào)整為政府或其授權(quán)的公益部門負(fù)責(zé)審核和監(jiān)督CA認(rèn)證，相關(guān)企業(yè)承擔(dān)CA認(rèn)證的具體實(shí)施工作。

四、完善稅務(wù)管理制度

首先，建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。納稅人從事電子商務(wù)交易業(yè)務(wù)的必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求填報(bào)有關(guān)電子商務(wù)稅務(wù)登記表，提交企業(yè)網(wǎng)址、電子郵箱地址,以及計(jì)算機(jī)密碼的備份等有關(guān)網(wǎng)絡(luò)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人填報(bào)的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，在稅務(wù)管理系統(tǒng)中進(jìn)行登記，賦予納稅人電子商務(wù)稅務(wù)登記專用號(hào)碼，并要求納稅人將電子商務(wù)稅務(wù)登記號(hào)永久地展示在網(wǎng)站上，不得刪除。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)有專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，并嚴(yán)格為納稅人做好保密工作。最好是建立一個(gè)密碼鑰匙管理系統(tǒng)。其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件備案制度。對(duì)開展電子商務(wù)的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)其實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)軟件備案制度。實(shí)行財(cái)務(wù)軟件備案制度，要求企業(yè)在使用財(cái)務(wù)軟件時(shí)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供財(cái)務(wù)軟件的名稱、版本號(hào)、超級(jí)用戶名和密碼等信息，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后才能使用。最后，確立電子申報(bào)納稅方式。我國2002年頒布的稅收征管法實(shí)施細(xì)則已經(jīng)確立了數(shù)據(jù)電文申報(bào)方式，法律應(yīng)該進(jìn)一步明確電子申報(bào)的具體程序，使電子申報(bào)成為一種固定的申報(bào)形式。

五、總結(jié)

整體上來看，真正的農(nóng)業(yè)電子商務(wù)在中國還比較遙遠(yuǎn)，但市場(chǎng)需求和交易信息帶來的效應(yīng)已經(jīng)發(fā)揮了作用，很多農(nóng)業(yè)企業(yè)和農(nóng)民因此受益。從長遠(yuǎn)的發(fā)展來看，建立中國農(nóng)業(yè)電子商務(wù)BTOB增值網(wǎng)是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，是對(duì)信息流、物流、資金流的整合，如何系統(tǒng)地搭建和利用好這個(gè)平臺(tái)，讓農(nóng)村真正動(dòng)起來，正是其關(guān)鍵所在。

參考文獻(xiàn):

[1]王丁楊德華:C2C交易信任管理機(jī)制探討[J].電腦開發(fā)與應(yīng)用, 2004,(03)

[2]李鋒王喜成:我國C2C電子商務(wù)模式的發(fā)展現(xiàn)狀及對(duì)策分析[J].安徽農(nóng)業(yè)科學(xué), 2006,(20)

[3]金玉芳董大海:消費(fèi)者信任影響因素實(shí)證研究――基于過程的觀點(diǎn)[J].管理世界, 2004,(07)

[4]宋光興楊德禮:電子商務(wù)中的信任問題及信任建立途徑[J].科技進(jìn)步與對(duì)策, 2004,(11)

[5]張平康張仙鋒:信任、網(wǎng)上信任與電子商務(wù)[J].經(jīng)濟(jì)管理, 2006,(11)

[6]郭凱峰盧鵬:電子商務(wù)商業(yè)方法專利的法律保護(hù)[J].經(jīng)濟(jì)論壇, 2003,(14)

第4篇：納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)辦法范文

一、守信聯(lián)合激勵(lì)方面

一是對(duì)納稅信用A級(jí)、B級(jí)、C級(jí)、M級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證。

二是通過線上“銀稅合作”，對(duì)納稅信用A級(jí)或B級(jí)納稅人實(shí)行簡化貸款手續(xù)、無擔(dān)保信用貸款。2019年我市金融機(jī)構(gòu)累計(jì)對(duì)符合貸款條件的企業(yè)累計(jì)授信xxx戶，其中小微企業(yè)xxxx戶，發(fā)生授信業(yè)務(wù)xxx筆，其中小微企業(yè)xxx筆，發(fā)放貸款xxx億，其中小微企業(yè)發(fā)放貸款xxx億元。

三是增值稅發(fā)票使用實(shí)行分級(jí)管理。A級(jí)納稅人可一次領(lǐng)取不超過3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，B級(jí)納稅人可領(lǐng)取不超過2個(gè)月增值稅發(fā)票用量。

四是對(duì)A級(jí)納稅人采取其他激勵(lì)措施。如：連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)的納稅人，為其提供VIP服務(wù)，在辦理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)提供綠色通道；對(duì)A級(jí)納稅人，除舉報(bào)、協(xié)查、上級(jí)交辦案件可進(jìn)戶檢查外，當(dāng)年不再安排進(jìn)戶稅務(wù)檢查。

二、失信聯(lián)合懲戒方面

（一）建立稅收違法“黑名單”。將納入“黑名單”的企業(yè)信息上傳到國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)x，實(shí)現(xiàn)與其他懲戒部門的信息共享。以全國第28個(gè)稅收宣傳月為契機(jī)，利用多媒體宣傳。擴(kuò)大稅收“黑名單”和聯(lián)合懲戒的影響力和威懾力，構(gòu)建誠信納稅的良好社會(huì)氛圍。

第5篇：納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)辦法范文

關(guān)鍵詞：納稅信用 法律義務(wù) 稅收環(huán)境

一、引言

2003年7月，國家稅務(wù)總局頒布《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》，正式拉開了納稅信用體系建設(shè)的大幕，納稅信用建設(shè)在全國各地轟轟烈烈地開展起來。一方面，地方政府熱衷于創(chuàng)建納稅信用平臺(tái)，建立稅收市場(chǎng)激勵(lì)機(jī)制，對(duì)企事業(yè)單位進(jìn)行信用評(píng)估，采用鼓勵(lì)與處罰相結(jié)合方式，區(qū)別對(duì)待：對(duì)信用等級(jí)高的納稅人實(shí)行稅收方面的優(yōu)待，提高其榮譽(yù)感，對(duì)信用等級(jí)低的納稅人納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，加大對(duì)稅收欺詐行為懲罰力度。另一方面卻是稅收法律義務(wù)的淡化與漠視。在社會(huì)團(tuán)體的契約構(gòu)建中，個(gè)體須納稅以維持國家機(jī)器的正常運(yùn)行，并從社會(huì)享受公共產(chǎn)品與服務(wù)。然而，納稅信用的建設(shè)容易使納稅人滋生隨意納稅、有償納稅的心理，錯(cuò)誤地理解納稅行為的對(duì)等性，納稅信用建設(shè)所采取的懲罰與歧視措施又在踐踏法律的正義性。因此，如何公正地建設(shè)納稅信用，克服與法律義務(wù)相悖的基本點(diǎn)，保持納稅信用與納稅義務(wù)的協(xié)同一致性是當(dāng)前與今后稅收征管中的一項(xiàng)有待研究的問題。

二、納稅信用體系建設(shè)的背景及其對(duì)法律義務(wù)的沖擊

（一）納稅信用體系建設(shè)的背景 在經(jīng)濟(jì)建設(shè)環(huán)境下，受功利主義驅(qū)使，個(gè)體競相爭奪經(jīng)濟(jì)利益，為了暫時(shí)的一己之利不惜損害他人與公共利益，每個(gè)人都想從社會(huì)利益的分配中獲取最大份額，分配原則與法律義務(wù)被無情地撇在一邊。美國《世界日?qǐng)?bào)》2010年22日公布的一項(xiàng)民意調(diào)查顯示，在全世界23個(gè)國家中，中國、日本和韓國三國的民眾最相信“金錢萬能”，并列成為世界第一“拜金主義”國家。環(huán)球網(wǎng)24日就此發(fā)起了一項(xiàng)在線調(diào)查，結(jié)果顯示，80%的受訪網(wǎng)民承認(rèn)中國是第一“拜金主義”國家。從稅收法制建設(shè)來看，稅法對(duì)納稅義務(wù)的規(guī)定不夠具體，缺乏操作性，這為經(jīng)濟(jì)個(gè)體逃避納稅義務(wù)提供理由。我國憲法規(guī)定，依照法律納稅是公民的一項(xiàng)基本義務(wù)；稅收征管法規(guī)定，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款。其中納稅申報(bào)是最為重要的一環(huán)。納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)征收稅款、開具納稅憑證、要求納稅人按期納稅的主要憑證，是納稅人實(shí)際履行納稅義務(wù)的必經(jīng)階段?！抖愂照魇展芾矸ā返诙鍡l規(guī)定：納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。從中并不能看出納稅人是應(yīng)當(dāng)主動(dòng)申報(bào)還是被動(dòng)申報(bào)納稅。如果納稅人不去申報(bào)將會(huì)承擔(dān)怎樣的法律后果，法律沒有具體說明。因此年收入12萬元以上的個(gè)體缺乏主動(dòng)申報(bào)納稅的積極性?！?007年4月2日前是年收入超過12萬元的個(gè)人所得稅納稅人第一次集中申報(bào)的期限，全國各地稅務(wù)機(jī)關(guān)共受理自行納稅申報(bào)人數(shù)接近163萬，自行納稅申報(bào)工作成效明顯。但是，這個(gè)‘成效明顯’與此前‘至少600萬人應(yīng)列入申報(bào)范圍’的專家預(yù)測(cè)相比，實(shí)際申報(bào)者可能僅1/4?！保ㄍ魳鋸?qiáng)，2007）申報(bào)不實(shí)為逃避稅收開方便之門，造成了巨大的稅收“真空”。吳忠民2005年在《繚望》雜志撰文指出，近年來全國平均每年流失的各類稅收為5700億至6800億元，占國民生產(chǎn)總值（修訂后為159878億元）的3.5%―4.4%。在此背景下，我國各地開展納了稅收信用體系建設(shè)，希望用一種道德信用建設(shè)促進(jìn)人們法律責(zé)任意識(shí)的提高，結(jié)果適得其反：誠實(shí)納稅的信用體系沒有深入人心，依法納稅的法律義務(wù)也受到強(qiáng)烈沖擊。

（二）納稅信用體系建設(shè)對(duì)法律義務(wù)的沖擊納稅信用體系建設(shè)對(duì)法律義務(wù)的沖擊如下：第一，納稅信用的提倡淡化了法律意識(shí)。納稅信用是一個(gè)社會(huì)倫理學(xué)范疇，是指在從事社會(huì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的當(dāng)事人之間建立起來的、以誠實(shí)守信為道德基礎(chǔ)的履約行為保證，它是一種普遍的處理納稅人與國家及納稅人之間人際關(guān)系的道德準(zhǔn)則。信用體系建設(shè)是一種道德建設(shè)，是由稅務(wù)征管部門主導(dǎo)與提倡，并非得到廣大納稅人所一致認(rèn)可的理想信念。因此，它對(duì)納稅人并無內(nèi)在的約束力，更無外在的強(qiáng)制力。“從信用本質(zhì)來看，道德只是信用的內(nèi)在約束。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，信用價(jià)值取向己經(jīng)發(fā)生了改變。在傳統(tǒng)社會(huì)里，信用關(guān)系重視的是人與人之間的‘義’。強(qiáng)調(diào)信用關(guān)系是道德義務(wù)，應(yīng)自覺履行。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，信用的價(jià)值取向雖然也強(qiáng)調(diào)義，但更強(qiáng)調(diào)的是經(jīng)濟(jì)利益。在人們追求經(jīng)濟(jì)利益的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)下，道德信用作為維系一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的紐帶，是極易斷裂的。（梁俊嬌，2008）”而法律義務(wù)則是國家通過法律形式所確定的一種對(duì)公民行為具有外在約束力的范疇。如果公民逃避法律義務(wù)，偷稅、逃稅、欠稅等，則會(huì)受到嚴(yán)厲的法律制裁。納稅信用體系建設(shè)的倡導(dǎo)往往使納稅人錯(cuò)誤地認(rèn)為納稅只是一種道德義務(wù)，是一種權(quán)力機(jī)關(guān)所極力推崇的行為范式。在道德的任意約束與法律的強(qiáng)制約束之間，更多的經(jīng)濟(jì)主體寧愿選擇前者。當(dāng)理想的目標(biāo)與現(xiàn)實(shí)的利益發(fā)生沖突時(shí)，它的軟約束性除了給予人良心和道義上的譴責(zé)以外，并不能保證道德規(guī)范所提倡的法律義務(wù)得到嚴(yán)格遵守。第二，納稅信用體系的建設(shè)漠視了法律義務(wù)。各地在信用建設(shè)中，都將獎(jiǎng)勵(lì)作為信用建設(shè)的主要手段。近年來，一些市、縣政府給予納稅大戶不同形式的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)起點(diǎn)大都在幾萬、幾十萬元以上。這種做法確實(shí)能起到一種激勵(lì)作用，但是也往往使納稅人產(chǎn)生一種依賴心理，容易滋生有償納稅心理，漠視納稅義務(wù)：有獎(jiǎng)勵(lì)才納稅，納稅是為了追求獎(jiǎng)金目的；納稅是為了取悅于政府當(dāng)局，以此換取優(yōu)越的經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件。反之，如果沒有獎(jiǎng)勵(lì)，沒有優(yōu)越的投資回報(bào)環(huán)境，則理所當(dāng)然地逃避納稅義務(wù)。從治稅效果看，稅法面前人人平等，無論是納稅大戶還是個(gè)體納稅人，不管是納稅千萬還是納稅幾百，都應(yīng)當(dāng)?shù)玫酵鹊淖鹬嘏c對(duì)待；掙得多，理所當(dāng)然應(yīng)多交稅，掙得少理應(yīng)少納稅。重獎(jiǎng)少數(shù)納稅大戶，很容易挫傷大多數(shù)依法納稅小戶的積極性，容易削弱本來就比較脆弱的納稅意識(shí)。

三、納稅信用建設(shè)所需環(huán)境的缺陷

（一）平等的稅收法律關(guān)系未能建立 信用是社會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)主體活動(dòng)的一種綜合評(píng)價(jià)。一個(gè)主體從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所能獲取的聲譽(yù)及該主體遵循經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本規(guī)則的善德能在平等的交易活動(dòng)中其他個(gè)體行為意識(shí)中表現(xiàn)出來。納稅信用高低優(yōu)劣也應(yīng)在平等的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范疇中得到體現(xiàn)。然而，我國的納稅信用建設(shè)卻是由政府主導(dǎo)，以一種具有行政隸屬性質(zhì)的行為評(píng)定處于受支配地位的行政相對(duì)人的行為誠信度。換句話說，我國缺乏信用建設(shè)所需的平等的稅收環(huán)境。從傳統(tǒng)上來說，稅收是一種強(qiáng)制性義務(wù)。國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，必須強(qiáng)調(diào)課征稅收，強(qiáng)制性、無償性、固定性是稅收的三個(gè)基本特征。但是，現(xiàn)代以來，越來越多的國家強(qiáng)調(diào)稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系的一致性?！岸愂辗申P(guān)系的本質(zhì)是公平價(jià)值和平等原則，它們體現(xiàn)了契約精神，貫穿在稅收法律關(guān)系中的各個(gè)層面上。要認(rèn)清稅法的本質(zhì)，就必須要正確認(rèn)識(shí)稅收法律關(guān)系中，納稅人與征稅機(jī)關(guān)和國家之間法律地位的平等性問題，稅收法律關(guān)系界定為公法上的債務(wù)關(guān)系，也就不可避免地內(nèi)含有‘平等’的因素。（張美中，2003）”在憲法層面上，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人是平等的稅收法律關(guān)系主體，各自擁有一定的權(quán)利和義務(wù)；在具體的征納法律關(guān)系中，稅收實(shí)體法和稅收程序法根據(jù)稅收法定主義的要求具體配置稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利與義務(wù)。2009年11月30日國家稅務(wù)總局在官方網(wǎng)站上了關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告，詳細(xì)解讀了納稅人在履行納稅義務(wù)中的權(quán)利與在納稅過程中應(yīng)負(fù)有的義務(wù)。從政府（或國家）來講，有義務(wù)為公民提供必要的公共產(chǎn)品、為社會(huì)生產(chǎn)和人民生活創(chuàng)造必要的外部條件，同時(shí)有權(quán)利依法向公民收取提供公共產(chǎn)品的成本費(fèi)用――稅；從納稅人來講，作為公民有權(quán)享受政府（或國家）提供的必要的公共產(chǎn)品，同時(shí)有義務(wù)依法向政府（或國家）繳納享受公共產(chǎn)品的成本費(fèi)用――稅。換句話說，在稅收法律關(guān)系中，當(dāng)事人雙方處于平等的法律地位，各自在一定的范圍內(nèi)享有權(quán)利、承擔(dān)義務(wù)。稅收實(shí)踐工作中， “任務(wù)治稅”沖擊依法治稅；地方“包稅”、“攤派稅”，超越權(quán)限自定減免稅政策。國務(wù)院雖三令五申，仍未能有效制止。稅務(wù)行政執(zhí)法的基本理念一直是“監(jiān)督、處罰、打擊”，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往把納稅人設(shè)定為偷逃稅者，然后基于這樣的基本判斷來制定和執(zhí)行稅收法律。在具體的征納關(guān)系中，依法納稅是納稅人應(yīng)盡義務(wù)的理念深入人心，尤其深入稅務(wù)機(jī)關(guān)的心目，但是對(duì)納稅人的權(quán)利則極少關(guān)注，缺乏法律保障。2006年中國青年報(bào)社會(huì)調(diào)查中心聯(lián)合新浪新聞中心所做的一項(xiàng)名為“在中國，納稅的感覺怎么樣”的調(diào)查顯示，參加調(diào)查的近5000人中，感覺“虧”，感覺自己只履行義務(wù)沒行使權(quán)利的占83.4％；感覺很焦慮，很想行使監(jiān)督權(quán)利，但不知道怎么辦的占39.0％，大多數(shù)受訪者對(duì)自己都繳了什么稅、需要繳什么稅沒有一個(gè)清楚的概念。（王亦君，2006）而對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，不能定位于現(xiàn)代社會(huì)的服務(wù)理念，習(xí)慣于用傳統(tǒng)的管理手段處理納稅問題。

（二）歧視性地對(duì)待不同信用級(jí)別的納稅人 《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》 第十條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的不同等級(jí)實(shí)施分類管理，以鼓勵(lì)依法誠信納稅，提高納稅遵從度。例如對(duì)A級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予以下鼓勵(lì)：兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查、對(duì)稅務(wù)登記證驗(yàn)證、各項(xiàng)稅收年檢等采取即時(shí)辦理辦法、放寬發(fā)票領(lǐng)購限額、簡化出口退（免）稅申報(bào)手續(xù)，而各地可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r采取激勵(lì)辦稅的服務(wù)措施；對(duì)D級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)將其列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，強(qiáng)化管理，甚至收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票、停止其出口退（免）稅權(quán)。這種規(guī)定明顯違反了行政行為公正性原則。2004年3月22日國務(wù)院下發(fā)的《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》規(guī)定：行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政管理，應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正的原則。要平等對(duì)待行政管理相對(duì)人，不偏私、不歧視。行政公正是確保行政主體行使行政權(quán)、保障相對(duì)人合法權(quán)益的法律內(nèi)在要求的外部表現(xiàn)，它包括結(jié)果公正和過程公正。“平等對(duì)待相對(duì)人，不歧視”是這一原則的本質(zhì)屬性，它是公民在“法律面前一律平等”的憲法原則在行政法領(lǐng)域的具體體現(xiàn)。無論是授予相對(duì)人權(quán)益，還是要求相對(duì)人履行義務(wù)；無論是賦予相對(duì)人某種資格，還是對(duì)相對(duì)人科以某種處罰，都必須平等地對(duì)待相對(duì)人。然而，《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》卻根據(jù)納稅人的不同級(jí)別區(qū)分適用不同的鼓勵(lì)與監(jiān)管措施，既可能偏袒了信用級(jí)別好的納稅人，也可能對(duì)信用級(jí)別低的納稅人造成一定損害。譬如，簡化A級(jí)納稅人出口退稅手續(xù)，放寬發(fā)票領(lǐng)購限額，明顯的給A級(jí)納稅人一些不合理的行政利益，兩年內(nèi)免除稅務(wù)檢查則更易使其逃避納稅義務(wù)，給國家財(cái)政收入帶來不必要的損害；收繳D級(jí)納稅人發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票、停止其出口退（免）稅權(quán)，很顯然剝奪了其理應(yīng)獲得的一種正常的稅收權(quán)利，也對(duì)其正常的經(jīng)營情況進(jìn)行干預(yù)。這種做法也容易使政府部門喪失一種公信力。

（三）信用評(píng)價(jià)的主體不恰當(dāng) 在平等的稅收法律關(guān)系中，由稅務(wù)機(jī)關(guān)主導(dǎo)，也不合適。稅務(wù)部門作為稅收征管的主體，雖然對(duì)納稅人的納稅誠信度最有發(fā)言權(quán)，但作為平等的稅收法律關(guān)系的一方主體，與對(duì)方有直接矛盾和利害關(guān)系，卻來給另一方評(píng)定信用等級(jí)，給人以既當(dāng)“裁判員”，又充當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”的感覺。由此得出的信用價(jià)值具有相對(duì)性，適用范圍比較狹窄。第一，納稅信用建設(shè)的程序比較單一。信用體系建設(shè)中，納稅人的信用程度由登記、申報(bào)、納稅等一系列環(huán)節(jié)組成與決定，信用的高低也是由稅務(wù)機(jī)關(guān)說了算。依據(jù)信用級(jí)別所采取的激勵(lì)與懲罰措施也主要由稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施，整個(gè)信用建設(shè)過程與其他經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系沒有關(guān)系。例如工商、衛(wèi)生、環(huán)保等部門不以此來衡量經(jīng)濟(jì)主體信用大小，它們有自己的一套衡量經(jīng)濟(jì)主體信用的標(biāo)準(zhǔn)，也許信用D級(jí)企業(yè)在工商部門的價(jià)值評(píng)價(jià)體系中卻是B級(jí)信用，在環(huán)保部門的信用等級(jí)是A級(jí)信用，由此分別享受B級(jí)、A級(jí)待遇。第二，信用價(jià)值不具有廣泛的社會(huì)影響力。信用價(jià)值的高低大小只是由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予衡量，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部有著重要意義，離開稅務(wù)機(jī)關(guān)走向社會(huì)時(shí)納稅信用則變得毫無價(jià)值。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中納稅信譽(yù)的低下并不意味著該企業(yè)或個(gè)人民事行為能力的欠缺或經(jīng)濟(jì)能力的低下。2004年，中國取代美國，成為吸引外資最多的國家之一；該年度外資企業(yè)納稅百強(qiáng)貢獻(xiàn)的稅收為627.77億元，與2003年的627.65億元基本持平。而且，納稅額超過10億元的企業(yè)，從2003年的14家下降到10家。就是說，外商及港澳臺(tái)商投資企業(yè)納稅百強(qiáng)排行榜總納稅額幾乎是零增長！盡管如此，各個(gè)外商投資企業(yè)卻依然享受各種稅收、投資優(yōu)惠措施，引進(jìn)該外商的官員也會(huì)得到繼續(xù)升遷。對(duì)于個(gè)人來說，盡管偷稅逃稅甚至因此而受到行政、刑事處罰，但其名譽(yù)地位卻不會(huì)受到影響，甚至?xí)驗(yàn)榫璩鲆还P款項(xiàng)而得到受災(zāi)與貧困地區(qū)人們的敬仰。

四、納稅信用體系構(gòu)建的對(duì)策

（一）靈活應(yīng)用道德式的激勵(lì)措施，強(qiáng)化納稅義務(wù)的法律約束力 根據(jù)康德的自律觀念，一個(gè)人的本質(zhì)就是他是一個(gè)自由而平等的有理性的存在，如果他所選定的行動(dòng)原則最充分地表現(xiàn)他的這種本質(zhì)，那么他的行動(dòng)就是自律的；如果由于某種原因他賴以行為的那些原則沒有被采納，而是按照某種必須的原則來行動(dòng)，那么他的行動(dòng)是他律的。納稅與死亡一樣是令人痛苦的事情，納稅信用建設(shè)試圖通過道德式的激勵(lì)措施將納稅行為轉(zhuǎn)化為個(gè)體的自律行為，但是當(dāng)社會(huì)的物質(zhì)生活條件還不能達(dá)到滿足個(gè)體的任意需要、當(dāng)個(gè)體的道德意識(shí)還沒有提高到足夠高的水準(zhǔn)時(shí)，社會(huì)需要用他律原則對(duì)個(gè)體的納稅行為給予強(qiáng)制性的約束。依法納稅是憲法賦予公民與法人的一項(xiàng)基本義務(wù)，也是個(gè)體在經(jīng)營中所必須遵守的一項(xiàng)他律原則。通過信用體系的構(gòu)建促使納稅行為的他律性向自律性轉(zhuǎn)化是今后努力實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。對(duì)納稅信用級(jí)別高的納稅人提供優(yōu)質(zhì)的社會(huì)服務(wù)，包括免費(fèi)舉辦稅收輔導(dǎo)講座，在新聞媒體上為其納稅信譽(yù)進(jìn)行公開宣傳，稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)及時(shí)提供有關(guān)信息服務(wù)等等。對(duì)于納稅信用級(jí)別低的納稅人公開失信信息，供公眾隨時(shí)查詢，接受全社會(huì)的監(jiān)督。2007年12月，由中國稅務(wù)雜志社主辦、中國稅務(wù)網(wǎng)承辦的全國A級(jí)納稅信用企業(yè)平臺(tái)―－中國納稅信用網(wǎng)，正式啟動(dòng)。網(wǎng)站首次向社會(huì)公布全國各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的3萬余家A級(jí)納稅信用企業(yè)共計(jì)5萬余條信息。這對(duì)于在全社會(huì)倡導(dǎo)和弘揚(yáng)誠實(shí)守信的良好風(fēng)尚，鞭策偷稅、逃稅、騙稅等不誠信行為與思想意識(shí)，推動(dòng)和加強(qiáng)納稅信用建設(shè)，促進(jìn)社會(huì)信用建設(shè)健康發(fā)展具有十分重要意義。此外，建立與工商、海 關(guān)、外匯、國庫管理部門信息互通機(jī)制，建立全方位、多角度的信用評(píng)估網(wǎng)絡(luò)，獲取廣泛的納稅人信用信息，使稅收信用管理與相關(guān)的社會(huì)信用管理結(jié)合起來，促進(jìn)全社會(huì)信用體系的綜合發(fā)展。在實(shí)施激勵(lì)措施時(shí)，由于只是一種道德說教式的社會(huì)服務(wù)方式并非具體的行政強(qiáng)制行為或干預(yù)行為，充其量至多是一種行政指導(dǎo)行為。對(duì)于道德范疇的事項(xiàng)不能以行政行為方式予以處理。要想突出激勵(lì)與懲罰措施的強(qiáng)制特征，必須強(qiáng)化納稅義務(wù)的法律約束力，增強(qiáng)稅法的權(quán)威性、嚴(yán)肅性，增強(qiáng)執(zhí)法剛性，推進(jìn)依法治稅的進(jìn)程，為稅收行政執(zhí)法制造一個(gè)良好的體制環(huán)境。當(dāng)務(wù)之急，應(yīng)建立起以稅收基本法為核心的稅收法律體系，完善稅收立法信用。目前，我國稅收法律體系中，有稅收實(shí)體法和稅收程序法，沒有獨(dú)立的稅收基本法和稅務(wù)行政法；就法律淵源來看，我國稅收法律只有4部，其他稅收征收依據(jù)大都是稅收法規(guī)，法律級(jí)次較低，稅收政策的權(quán)威性、穩(wěn)定性、可預(yù)見性都受到納稅人（特別是國外投資者）的質(zhì)疑。因而，要盡快組織制定稅收基本法，健全和完善我國稅收法律關(guān)系體系。

（二）提高稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管中的信用，發(fā)揮信用中介機(jī)構(gòu)的作用 在納稅信用建設(shè)中，首先要明確的是，稅收義務(wù)只是納稅人在享受公共產(chǎn)品與服務(wù)時(shí)所應(yīng)支付給國家的一種債務(wù)，是一種平等主體之間的經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系，雙方主體的法律地位具有平等性，其信用的衡量也具有相互性：既可以裁量市場(chǎng)主體的納稅信用，也可以評(píng)價(jià)稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)信用，而較為適當(dāng)?shù)牟门泄賾?yīng)當(dāng)是市場(chǎng)中介機(jī)構(gòu)。第一，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅信用。在經(jīng)濟(jì)建設(shè)與招商引資過程中，部分地方政府 “急功近利”，樹政績心切，大肆渲染優(yōu)惠政策，全力以“惠”招商。不管優(yōu)惠政策是否違法、能否兌現(xiàn)，只要能先把外商請(qǐng)進(jìn)門，就滿口許諾，甚至擅自減稅、免稅或變相減免稅?！抖愂照魇展芾矸ā返谌龡l規(guī)定，稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。這些擅自承諾嚴(yán)重影響了地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收信用，也踐踏了法律的嚴(yán)肅性。要想提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管信用，重要的是轉(zhuǎn)換其行為理念，將一種純粹的行政管理手段轉(zhuǎn)化為一種與納稅人稅收繳納行為相對(duì)應(yīng)的服務(wù)行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他相應(yīng)的行政機(jī)關(guān)在為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體服務(wù)過程中，講求信用，誠實(shí)服務(wù)，給納稅人一種無形的示范力量，以便提高納稅信用。第二，發(fā)揮市場(chǎng)中介機(jī)構(gòu)作用?！拔覈愂招庞弥薪榉?wù)機(jī)構(gòu)的建立，可以采取多種形式。可以由稅務(wù)部門以納稅資料為主要稅收信用評(píng)估數(shù)據(jù)建立稅收信用中介機(jī)構(gòu)，也可以在商業(yè)性的信用公司開辟稅收信用中介服務(wù)，還可以由納稅人自發(fā)地成立信用信息機(jī)構(gòu)，以會(huì)員制的方式進(jìn)行運(yùn)作。（王志鋒，2004）”要切實(shí)鼓勵(lì)信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展，健全其信用調(diào)查、評(píng)級(jí)、擔(dān)保和咨詢等服務(wù)，制定稅收信用行業(yè)規(guī)劃、從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和各種規(guī)章制度，從而實(shí)現(xiàn)誠信納稅管理的專業(yè)化。現(xiàn)今我國雖然也有一些為企業(yè)提供信用服務(wù)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)（如資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)、信用調(diào)查機(jī)構(gòu)等），但其規(guī)模小、經(jīng)營分散，未能建立起一套完整而科學(xué)的信用調(diào)查和評(píng)價(jià)體系，因而其影響力不大，也不能對(duì)市場(chǎng)主體的納稅信用開展有序的評(píng)估。信用中介機(jī)構(gòu)作為征納稅的第三方，能起到公平、公正的評(píng)判作用，應(yīng)當(dāng)努力創(chuàng)造條件，逐步將信用評(píng)級(jí)工作移交給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。

*本文系中華總供銷合作社項(xiàng)目“和諧社會(huì)視角下的納稅信用問題研究”（項(xiàng)目編號(hào)：GXZSKY0701）階段性成果

參考文獻(xiàn)：

第6篇：納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)辦法范文

一、具體措施

我營業(yè)部對(duì)小企業(yè)的信貸支持，基本包括在對(duì)中、小企業(yè)的信貸支持政策中?？紤]到部分小企業(yè)財(cái)務(wù)制度不夠健全，以法人出面進(jìn)行融資存在一定的難度，同時(shí)××經(jīng)濟(jì)中個(gè)體工商戶相對(duì)集中，我營業(yè)部把個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營貸款作為小企業(yè)貸款的有益補(bǔ)充。

1．政策引導(dǎo)。早在20****年初，我營業(yè)部就明確提出了“要按照六性原則，即生產(chǎn)經(jīng)營的合法性、經(jīng)營效益的穩(wěn)定性、發(fā)展階段的成長性、現(xiàn)金流量的充足性、擔(dān)保方式的安全性及經(jīng)營者行為和信用的可靠性，培植一批成長性良好的優(yōu)質(zhì)中、小企業(yè)客戶群體”的指導(dǎo)思想。并在隨后下發(fā)的營業(yè)部信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整和進(jìn)入的實(shí)施意見中，將符合“六性”原則的優(yōu)質(zhì)中、小企業(yè)作為與基礎(chǔ)設(shè)施貸款、配套按揭的房地產(chǎn)開發(fā)貸款、配套國際結(jié)算的外向型企業(yè)等并列的信貸進(jìn)入重點(diǎn)。今年，為進(jìn)一步支持與促進(jìn)我省小企業(yè)發(fā)展，培育小企業(yè)基本客戶群體，我營業(yè)部向上級(jí)行爭取試點(diǎn)行政策。目前，省分行已批復(fù)同意蕭山支行作為首批小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的試點(diǎn)行，擬批復(fù)同意富陽、臨安、淳安作為第二批試點(diǎn)行。

2．授權(quán)保障。根據(jù)中、小企業(yè)相對(duì)集中于蕭山、余杭、富陽、濱江等地的實(shí)際，對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量較好、信貸管理水平較高的蕭山、富陽、濱江等支行擴(kuò)大授權(quán)，適度下放小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的審批權(quán)限，簡化小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的審批流程。并將省分行轉(zhuǎn)授給我營業(yè)部的個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營性貸款權(quán)限，視情況全部或部分地轉(zhuǎn)授給了支行，其中蕭山支行抵質(zhì)押類的個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營性貸款單筆權(quán)限達(dá)到500萬元。支行審批權(quán)限的擴(kuò)大使貸款審批的內(nèi)部運(yùn)作環(huán)節(jié)大大減少，貸款審批效率大幅度提高，對(duì)中小企業(yè)信貸服務(wù)的時(shí)效性明顯增強(qiáng)。

3．完善授信。針對(duì)中、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表不夠真實(shí)這一特點(diǎn)，對(duì)中小企業(yè)的信用等級(jí)評(píng)定結(jié)合定性分析和定量分析進(jìn)行。其中定性分析分值占60%，主要分析經(jīng)營者素質(zhì)(管理能力、信用度、社會(huì)認(rèn)知度)、企業(yè)素質(zhì)(產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、行業(yè)政策、管理水平)、企業(yè)成長趨勢(shì)(設(shè)備先進(jìn)程度、產(chǎn)品技術(shù)含量、產(chǎn)品競爭能力)、貸款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)(第二還款來源)等；定量分析占40%，測(cè)算企業(yè)的履約能力、償債能力、贏利能力、經(jīng)營能力，有關(guān)數(shù)據(jù)依據(jù)企業(yè)提供的資產(chǎn)清單、稅務(wù)部門提供的納稅清單等結(jié)合對(duì)企業(yè)的實(shí)地調(diào)查評(píng)估綜合確定。在評(píng)級(jí)時(shí)，首次將流轉(zhuǎn)稅納稅額增長率、所得稅納稅額、用(水)電量增長率、根據(jù)企業(yè)已開具發(fā)票確定的銷售毛利潤率等指標(biāo)納入評(píng)級(jí)體系，并把原對(duì)一般企業(yè)要求的總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)規(guī)模及資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)取消，以盡可能真實(shí)的反映小企業(yè)的實(shí)際信用等級(jí)。根據(jù)信用等級(jí)測(cè)評(píng)結(jié)果，分別核定企業(yè)授信額度，對(duì)無法確定信用等級(jí)的企業(yè)，按照該企業(yè)房地產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、存貨、應(yīng)收帳款等實(shí)有資產(chǎn)的價(jià)值打折確定授信額度。今年，根據(jù)小企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，我營業(yè)部還改善了小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的審批流程，在業(yè)務(wù)審批流程上允許不經(jīng)過貸審會(huì)審議，貸款審批同意后視同增加授信額度。

4．方法創(chuàng)新。一是針對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)，在全行范圍推廣實(shí)施《信貸安全線管理辦法》。信貸安全線管理的實(shí)質(zhì)是通過對(duì)企業(yè)真實(shí)有效信息的獲取，如實(shí)評(píng)價(jià)企業(yè)的物資保障水平和償債能力，確定該企業(yè)的信貸安全線額度，進(jìn)一步深化授信管理，促使信貸工作更加務(wù)實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理能力進(jìn)一步提高。二是下發(fā)《關(guān)于發(fā)展中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的綜合指導(dǎo)意見》，規(guī)范和引導(dǎo)全行對(duì)中、小企業(yè)貸款的拓展與管理。三是采取更加靈活的擔(dān)保方式，除抵押方式外，允許采用保證方式、應(yīng)收賬款和存貨質(zhì)押方式以及多種擔(dān)保方式相結(jié)合的組合貸款方式。

二、下一步工作計(jì)劃

下一階段，我營業(yè)部將在風(fēng)險(xiǎn)基本可控的前提下，積極、穩(wěn)妥地推動(dòng)小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展。一是進(jìn)一步提高經(jīng)營行對(duì)培育小企業(yè)客戶群體重要性的認(rèn)識(shí)，并要求各行根據(jù)區(qū)域內(nèi)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)及自身經(jīng)營實(shí)際，積極主動(dòng)地開展小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)；明確小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)客戶和重點(diǎn)業(yè)務(wù)；確定小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的進(jìn)入標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)行業(yè)、法人代表信用記錄、信用等級(jí)、現(xiàn)金流量等方面予以明確規(guī)定；加強(qiáng)小企業(yè)信貸的風(fēng)險(xiǎn)防范。二是進(jìn)一步明確小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的經(jīng)營和管理職能，落實(shí)專人負(fù)責(zé)小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的拓展、審查和客戶維護(hù)，并逐步建立一支貼近小企業(yè)客戶及市場(chǎng)，創(chuàng)新意識(shí)好、開拓能力強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平高、經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)豐富的小企業(yè)信貸專家隊(duì)伍。三是在資源配置和信貸考核上對(duì)小企業(yè)進(jìn)行傾斜。對(duì)小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)在資金和規(guī)模上給予保證，對(duì)信用等級(jí)在A+級(jí)以上并能提供房地產(chǎn)抵押的小企業(yè)允許作為優(yōu)良客戶進(jìn)行管理。

三、對(duì)小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的幾點(diǎn)建議

發(fā)展小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)，離不開政府有關(guān)部門和社會(huì)各界的大力支持。為進(jìn)一步做好我營業(yè)部小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)工作，把信貸支持小企業(yè)與推動(dòng)我省民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展有效結(jié)合起來，我們提出以下建議：

1．銀行監(jiān)管部門對(duì)小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)要制定區(qū)別對(duì)待的監(jiān)管辦法。根據(jù)小企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，我營業(yè)部有相應(yīng)的小企業(yè)信用等級(jí)評(píng)定、統(tǒng)一授信、貸后管理等信貸制度和操作辦法，與一般法人企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施相比，存在一定的差別。建議監(jiān)管部門對(duì)小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)制定區(qū)別對(duì)待的監(jiān)管辦法，在監(jiān)管內(nèi)容、監(jiān)管方式、監(jiān)管手段上有別于一般信貸業(yè)務(wù)。

第7篇：納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)辦法范文

論文提要：納稅籌劃無論在微觀還是宏觀方面都有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。對(duì)企業(yè)來說，通過納稅籌劃可以減輕納稅負(fù)擔(dān)，獲得更多的可支配收入，增加運(yùn)營資金總量。國家和政府可以通過納稅籌劃發(fā)揮國家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用，達(dá)到調(diào)整并優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局的目的。本文從宏觀和微觀兩個(gè)方面分析納稅籌劃的主體和目標(biāo)，明確納稅籌劃的深層空間，并提出政策性建議。

一、引言

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，納稅和征稅分別成為企業(yè)和政府相當(dāng)重視的一個(gè)層面，企業(yè)追求利益最大化和國家、政府間稅收協(xié)調(diào)博弈也越來越重要。無論是從企業(yè)來講，還是從國家和政府來說，納稅籌劃都已經(jīng)變得刻不容緩，成為國家和企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的重要手段。

二、從微觀層面看納稅籌劃目標(biāo)

納稅籌劃是指納稅人在法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)籌資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先的合理安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的納稅利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤及現(xiàn)金流量的最大化。

企業(yè)作為納稅籌劃的主體，如何來實(shí)施納稅籌劃，還是要取決于納稅籌劃的根本目的，其目的是減輕稅負(fù)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化，包括以下幾個(gè)方面：直接減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)；獲資金時(shí)間價(jià)值；實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)；追求經(jīng)濟(jì)效益最大化及維護(hù)自身合法權(quán)益。在企業(yè)越來越追求價(jià)值最大化的情況下，從納稅籌劃的主體角度來說，完全是站在減輕稅負(fù)和實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化來考慮的，這也就是一般意義上的納稅籌劃目標(biāo)。

（一）直接減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減少成本，增加企業(yè)利潤。企業(yè)可以通過納稅籌劃，在不違反稅法的基礎(chǔ)上，進(jìn)行合理的避稅、節(jié)稅，以達(dá)到減少稅收成本、增加利潤的目的。

（二）利用資金時(shí)間價(jià)值，增加企業(yè)的盈利機(jī)會(huì)。對(duì)于資金充裕的企業(yè)來說，可以運(yùn)用稅法規(guī)定范圍遲延支付的稅款進(jìn)行投資，獲取比資金時(shí)間價(jià)值更高的投資收益，即我們通常所說的機(jī)會(huì)收益概念；對(duì)于資金短缺的企業(yè)來說，企業(yè)可以把有限的資金用在關(guān)鍵上，在不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，善于打“時(shí)間差”，合理調(diào)度應(yīng)交未交稅款，獲得資金的時(shí)間價(jià)值，從而實(shí)現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo)服務(wù)于財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)。

（三）實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，繳納稅款及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅務(wù)方面的處罰，即在稅務(wù)方面沒有任何風(fēng)險(xiǎn)。為了規(guī)范納稅人的納稅行為，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)引進(jìn)了納稅信用等級(jí)制度，對(duì)于信用等級(jí)越高的納稅人給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施，比如減少對(duì)納稅人的納稅檢查。納稅人要充分考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)本企業(yè)的納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)，在既不影響本企業(yè)納稅信用等級(jí)，又不損害本企業(yè)利益的雙重目標(biāo)下進(jìn)行納稅籌劃，從而有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

三、從宏觀層面看納稅籌劃目標(biāo)

稅收政策是國家制定的指導(dǎo)稅收分配活動(dòng)和處理各種稅收分配關(guān)系的基本方針和基本準(zhǔn)則。稅收法律、法規(guī)是稅收政策的法律形式和集中體現(xiàn)。國家的稅收政策在不同時(shí)期和不同稅收法律制度中有不同的表現(xiàn)形式與內(nèi)容。在農(nóng)村和農(nóng)業(yè)稅收方面，長期以來國家實(shí)行低稅、輕稅政策，并且已經(jīng)取消了農(nóng)業(yè)稅；

在關(guān)稅方面，提高一些限制出口產(chǎn)品的稅率；現(xiàn)階段實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，特別強(qiáng)調(diào)公平稅負(fù)、鼓勵(lì)競爭的稅收政策等。國家和政府作為納稅籌劃的主體，也就是稅收政策的選擇過程及各級(jí)主體間的博弈過程，也是稅收政策的不斷完善過程，包括國家政府與企業(yè)間、國與國之間、地方政府之間、中央與地方之間的各種博弈。

（一）國家與企業(yè)之間的博弈。企業(yè)納稅籌劃的目的無非是想少交稅，而政府與其對(duì)立的是增加稅收收入，想盡辦法在企業(yè)能接受的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)提高稅收收入，同時(shí)進(jìn)一步鼓勵(lì)競爭，力求實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，優(yōu)化稅收機(jī)制。這個(gè)過程當(dāng)中必然涉及到政府與企業(yè)間的博弈，對(duì)立的兩端很難達(dá)到共贏，但是隨著稅收體制的改進(jìn)和企業(yè)納稅意識(shí)的強(qiáng)化，必定能達(dá)到更好的博弈結(jié)果。

（二）國家與國家之間的博弈。國家通常是稅收政策的制定者，在國與國之間發(fā)生稅收收入摩擦?xí)r，國家政府必然會(huì)為了本國的稅收利益與另一國周旋，所以西方國家越來越多地開始反傾銷，其目的除了保護(hù)本國企業(yè)的利益外，很大層面上是為了維護(hù)其財(cái)政稅收利益。

（三）地方政府之間的博弈。地方政府之間常常會(huì)為了爭奪一些大型企業(yè)以增加稅收收入產(chǎn)生分歧。很多地方政府提供優(yōu)惠稅收政策來吸引跨國公司的總部落戶當(dāng)?shù)兀黾悠涫杖?。例如，今年興起的總部經(jīng)濟(jì)。通過吸引跨國公司總部落戶當(dāng)?shù)貋碓黾佣愂?。如果將總部所在地作為主要納稅地，則數(shù)量非?？捎^，這是地方政府對(duì)本地大型企業(yè)總部遷出驚慌失措，從而極力挽留的主要原因。而總部匯集地，則明顯享受到了相應(yīng)的利益。

（四）中央與地方之間的博弈。我國實(shí)行國稅和地稅分家以來，稅收收入成為地方財(cái)政收入的一個(gè)重頭戲，提高其稅收收入也就大大提高了其業(yè)績。盡管為爭奪資源而在資本市場(chǎng)上從事稅收競爭是我國地方政府的主要?jiǎng)訖C(jī)，但我國地方政府與中央的稅收競爭也有政治動(dòng)因，主要表現(xiàn)在地方財(cái)稅部門要面對(duì)來自中央部門和企業(yè)的壓力，其他政府部門和企業(yè)會(huì)以其他地區(qū)企業(yè)的稅負(fù)水平作為比較基準(zhǔn)游說財(cái)稅部門降低企業(yè)實(shí)際稅負(fù)。地方政府首腦也有“為官一任造福一方”的心態(tài)。例如，由于出口退稅政策采用國家地方75∶25的比率退稅，在出口退稅率較高的年份，一些地方政府為了減少出口退稅額，竟然采取限制出口的政策。

宏觀上看，稅收籌劃的博弈將稅收政策推入了一個(gè)更加艱難的層面，只有不斷完善國家稅收政策，才能正確反映和體現(xiàn)政府的公平、效率政策傾向，且是實(shí)現(xiàn)財(cái)政政策目標(biāo)的手段之一。

四、政策性籌劃的提出

近年來，出現(xiàn)了稅收籌劃新領(lǐng)域：政策性籌劃。政策性稅收籌劃是指特大型企業(yè)集團(tuán)在不違背稅收立法精神的前提下，與國家政府中的稅務(wù)、財(cái)政等部門進(jìn)行協(xié)商，試圖改變現(xiàn)有對(duì)企業(yè)或行業(yè)不適用的稅收制度，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的理財(cái)方法。這種籌劃實(shí)質(zhì)上是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動(dòng)。特大型企業(yè)集團(tuán)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收制度的非均衡，從而產(chǎn)生稅收制度創(chuàng)新需求，政府根據(jù)這一制度需求對(duì)稅收制度的供給進(jìn)行調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)稅收制度均衡。

政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。只有通過改變?cè)械亩愂罩贫劝才?，選擇和建立一種新的均衡基礎(chǔ)上的制度安排才能獲得潛在收益。其主要思想是，現(xiàn)行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)，政府和稅務(wù)部門應(yīng)在此基礎(chǔ)上，充分考慮納稅人對(duì)稅制的接受程度，不斷地調(diào)整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實(shí)現(xiàn)稅收制度由非均衡到均衡的運(yùn)動(dòng)。

從某種意義上說，這種政策性籌劃是微觀主體和宏觀主體的一種融合，是納稅籌劃的一個(gè)嶄新課題。政策性籌劃剛剛起步，還有相當(dāng)大的籌劃空間，兩大主體也有更多的可以改進(jìn)和博弈的地方，相信隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)和政府間的融合會(huì)更進(jìn)一步，納稅籌劃目標(biāo)會(huì)更加明確和和諧。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)辦法范文

（新疆維吾爾自治區(qū)標(biāo)準(zhǔn)化研究院 新疆 烏魯木齊 830000）

摘要 企業(yè)質(zhì)量信用評(píng)價(jià)體系是質(zhì)量誠信體系建設(shè)的重要組成。本文闡述了企業(yè)質(zhì)量信用評(píng)價(jià)體系建立的意義及必要性，并結(jié)合我區(qū)企業(yè)質(zhì)量信用評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀，提出了建立企業(yè)質(zhì)量信用評(píng)價(jià)體系的思路和方向。

關(guān)鍵詞 質(zhì)量信用評(píng)價(jià) 體系 意義 建議

質(zhì)量信用是建立現(xiàn)代信用體系的市場(chǎng)基礎(chǔ)。國務(wù)院《質(zhì)量發(fā)展綱要（2011—2020 年）》在“加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)督管理”一章中，明確提出要健全質(zhì)量信用信息收集與制度，完善質(zhì)量信用評(píng)價(jià)體系，實(shí)施質(zhì)量信用分類監(jiān)管，加大質(zhì)量失信懲戒力度，推進(jìn)質(zhì)量誠信體系建設(shè)。

企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞，是社會(huì)生產(chǎn)和流通的直接承擔(dān)者，建設(shè)質(zhì)量誠信體系，離不開企業(yè)的參與。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和機(jī)制的完善，質(zhì)量、信用、信任成為與企業(yè)生存和發(fā)展緊密關(guān)聯(lián)的要素。企業(yè)在其產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量方面所承擔(dān)的義務(wù)，包括相關(guān)法律法規(guī)的要求、與顧客的約定，以及企業(yè)自愿承擔(dān)的其他相關(guān)義務(wù)，構(gòu)成了企業(yè)的質(zhì)量承諾。而對(duì)企業(yè)履行其質(zhì)量承諾的能力和程度的認(rèn)定，使得企業(yè)質(zhì)量信用評(píng)價(jià)工作應(yīng)運(yùn)而生。

一、建設(shè)企業(yè)質(zhì)量信用評(píng)價(jià)體系的意義

1.企業(yè)信用缺失問題已經(jīng)阻礙了中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展。自上世紀(jì)90年代中后期以來，隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)信用缺失現(xiàn)象也越來越嚴(yán)重。市場(chǎng)交易缺乏誠信，失信行為越來越多，由此造成的損失越來越嚴(yán)重；信用風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行的信貸資產(chǎn)威脅越來越大，造成大量不良貸款；企業(yè)間相互拖欠貨款，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營活動(dòng)；商業(yè)交易中出現(xiàn)大量欺詐行騙行為，假冒偽劣商品充斥市場(chǎng)；上市公司公布虛假信息、欺騙瞞報(bào)等不乏其例。

2.開展企業(yè)質(zhì)量信用評(píng)價(jià)。建立和完善企業(yè)質(zhì)量信用監(jiān)管模式，加快質(zhì)量誠信體系建設(shè)，對(duì)提升質(zhì)量監(jiān)管效能，推進(jìn)企業(yè)落實(shí)質(zhì)量主體責(zé)任，以及促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（1）通過建設(shè)和完善企業(yè)質(zhì)量信用評(píng)價(jià)體系，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)信用，促使企業(yè)面向市場(chǎng)加強(qiáng)自身信用管理，并運(yùn)用市場(chǎng)機(jī)制，強(qiáng)化信用管理的內(nèi)部約束和利益激勵(lì)，提高企業(yè)的信用等級(jí)，對(duì)健全社會(huì)信用體系具有積極作用。有效的信用評(píng)價(jià)體系可以使信用制度及狀況公開透明，確定企業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)誠實(shí)守信、等價(jià)有償?shù)墓浇灰住?/p>

（2）在法律框架內(nèi)，按照規(guī)范、有序和不搞重復(fù)建設(shè)的原則，發(fā)揮銀行系統(tǒng)信貸評(píng)價(jià)登記系統(tǒng)、企業(yè)信用擔(dān)保體系、工商登記年檢等系統(tǒng)的作用，培育以企業(yè)為主體、服務(wù)全社會(huì)的社會(huì)化信用體系，有助于轉(zhuǎn)變政府職能，制定和完善相應(yīng)的法律法規(guī)，提升宏觀質(zhì)量管理的有效性。有效的信用評(píng)價(jià)體系能夠取得運(yùn)行成本低、社會(huì)效益高的良好效果，信用評(píng)價(jià)結(jié)果可以通過信用數(shù)據(jù)庫等各種信用信息渠道傳播給社會(huì)。有效的信用評(píng)價(jià)能給有信用的企業(yè)帶來極大的利益，能夠產(chǎn)生廣泛的影響，這種能力是其他經(jīng)濟(jì)手段所不具備的。

（3）新疆以中小企業(yè)為主的現(xiàn)狀對(duì)建立有效的質(zhì)量信用評(píng)價(jià)體系的需求更為迫切：由于中小企業(yè)規(guī)模偏小，同時(shí)也由于缺乏國際公認(rèn)的信用評(píng)級(jí)，致使新疆中小企業(yè)難以參與國際、國內(nèi)重大項(xiàng)目的競爭。

二、新疆企業(yè)質(zhì)量信用工作的現(xiàn)狀

1.形式不一的信用評(píng)價(jià)。我區(qū)銀行、工商、稅務(wù)和質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門目前都有針對(duì)企業(yè)信用狀況而進(jìn)行的評(píng)價(jià)考核內(nèi)容。銀行對(duì)企業(yè)貸款歸還及企業(yè)通過該家銀行進(jìn)出金額的多少等，對(duì)企業(yè)進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)定，稅務(wù)部門針對(duì)企業(yè)納稅，質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門針對(duì)企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量，工商局側(cè)重“重合同守信用”評(píng)比。

2.存在問題。有關(guān)部門開展的各類企業(yè)信用評(píng)價(jià)，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)信用建設(shè)，起到了一定的作用，但局限性也非常明顯，表現(xiàn)在：信用環(huán)境的社會(huì)基礎(chǔ)差，企業(yè)普遍缺乏現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的信用意識(shí)和信用道德規(guī)范，從政府部門到社會(huì)上無有效的質(zhì)量信用工作機(jī)制。

（1）企業(yè)內(nèi)部缺乏基本的信用管理機(jī)構(gòu)和制度。目前，我區(qū)企業(yè)總量有近30 萬家，通過調(diào)研，許多企業(yè)通過質(zhì)量、管理等認(rèn)證后，并未切實(shí)按照認(rèn)證的要求進(jìn)行管理，認(rèn)證結(jié)果只是為企業(yè)宣傳多了一層鍍金而已。

（2）缺乏獨(dú)立的中介信用評(píng)價(jià)組織體系。信用評(píng)價(jià)的本質(zhì)決定了評(píng)價(jià)只能由獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。但目前缺乏這樣的成熟組織機(jī)構(gòu)。

（3）缺乏行業(yè)信用自律。一是缺少行業(yè)協(xié)會(huì)組織；二是新疆企業(yè)界的行業(yè)協(xié)會(huì)大多是從原來的政府行政主管部門改變而來，對(duì)企業(yè)而言除了交納一定的會(huì)費(fèi)外，并無切實(shí)有效的行業(yè)自律措施。

（4）缺乏相應(yīng)的信用管理法律。對(duì)于信用評(píng)價(jià)、信用管理沒有相配套的法律或行政法規(guī)進(jìn)行規(guī)范，沒有建立起一套完整而科學(xué)的信用調(diào)查和評(píng)價(jià)體系，市場(chǎng)不能發(fā)揮對(duì)信用狀況的獎(jiǎng)懲作用，企業(yè)也缺乏加強(qiáng)信用管理的動(dòng)力。

三、對(duì)新疆企業(yè)質(zhì)量信用評(píng)價(jià)體系建設(shè)的建議

推進(jìn)企業(yè)質(zhì)量信用評(píng)價(jià)工作機(jī)制。建立體系完整、分工明確、運(yùn)行高效、監(jiān)管有力的企業(yè)質(zhì)量信用體系和運(yùn)行機(jī)制，形成電子化的企業(yè)質(zhì)量信用記錄。

1.確立企業(yè)信用評(píng)價(jià)管理主體的分工與協(xié)作機(jī)制，制定企業(yè)信用評(píng)價(jià)體系建設(shè)的總體思路和規(guī)劃。企業(yè)質(zhì)量信用評(píng)價(jià)是連接政府部門和企業(yè)共同參與信用建設(shè)的有效方式，具有較好的引導(dǎo)功能、推動(dòng)作用和激勵(lì)功效，同時(shí)也為采集企業(yè)質(zhì)量信用信息提供了有效渠道。

2.搭建企業(yè)信用評(píng)價(jià)管理平臺(tái)。該平臺(tái)應(yīng)當(dāng)是一個(gè)開放的整合系統(tǒng)，應(yīng)主要由三部分構(gòu)成：由工商部門提供的企業(yè)基礎(chǔ)信息、其他部門提供的企業(yè)相關(guān)信息和社會(huì)機(jī)構(gòu)評(píng)估反饋的信息。

企業(yè)基礎(chǔ)信息是整個(gè)體系的基礎(chǔ)和核心，它應(yīng)涵蓋工商登記注冊(cè)和監(jiān)管的市場(chǎng)主體資格的各種信息，包括受到的獎(jiǎng)懲等；企業(yè)相關(guān)信息應(yīng)涵蓋各監(jiān)督管理部門的監(jiān)管信息，金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)信譽(yù)評(píng)估情況；社會(huì)反饋信息包括各行業(yè)協(xié)會(huì)信息、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)信息、新聞媒體社會(huì)輿論信息、企業(yè)間經(jīng)濟(jì)糾紛及市場(chǎng)評(píng)價(jià)信息等。這樣能保證數(shù)據(jù)來源的權(quán)威性又可避免重復(fù)記錄，最重要的是建立了一套統(tǒng)一的采集標(biāo)準(zhǔn)。

3.制定與質(zhì)量信用評(píng)價(jià)管理體系相配套的政策。建立企業(yè)信用等級(jí)評(píng)定制度、企業(yè)信用獎(jiǎng)罰機(jī)制，加大企業(yè)或個(gè)人失信的成本。參照發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，建設(shè)企業(yè)信用評(píng)價(jià)體系必須立法先行，加以規(guī)范。通過制定管理辦法、評(píng)估管理、監(jiān)管等相應(yīng)的規(guī)章制度使新疆企業(yè)質(zhì)量信用評(píng)價(jià)體系建設(shè)有章可循。

四、企業(yè)質(zhì)量信用評(píng)價(jià)的工作思路和設(shè)想

1.工作思路。2015 年為企業(yè)質(zhì)量信用評(píng)價(jià)工作啟動(dòng)階段。首先，開展試點(diǎn)工作。從生產(chǎn)企業(yè)入手，在烏魯木齊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)選擇3～5 家具有名牌產(chǎn)品的企業(yè)開展質(zhì)量信用評(píng)價(jià)的試點(diǎn)工作，為全疆質(zhì)量信用評(píng)價(jià)工作開展奠定基礎(chǔ)。其次，推動(dòng)第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的發(fā)展。再次，推進(jìn)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制定與培訓(xùn)，制定《企業(yè)質(zhì)量信用評(píng)價(jià)準(zhǔn)則制造業(yè)》《企業(yè)質(zhì)量信用管理規(guī)范》《企業(yè)質(zhì)量信用管理規(guī)范》等地方標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合試點(diǎn)工作，做好內(nèi)容和指標(biāo)驗(yàn)證，積極爭取。對(duì)已取得和準(zhǔn)備申報(bào)新疆名牌的企業(yè)，以及地區(qū)局、縣局從事質(zhì)量工作的人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其掌握評(píng)定內(nèi)容，做好工作組織與落實(shí)。

2.工作設(shè)想。（1）企業(yè)質(zhì)量信用評(píng)價(jià)工作的組織。以第三方中介機(jī)構(gòu)組織開展我區(qū)質(zhì)量信用評(píng)價(jià)工作。充分發(fā)揮我區(qū)質(zhì)量信用評(píng)價(jià)審定委員會(huì)及質(zhì)量信用評(píng)價(jià)專家咨詢組的作用。質(zhì)量信用評(píng)價(jià)審定委員會(huì)負(fù)責(zé)全區(qū)的質(zhì)量信用評(píng)價(jià)工作，對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行審定。質(zhì)量信用評(píng)價(jià)專家咨詢組成員由質(zhì)量管理、信用評(píng)價(jià)、行業(yè)專家等組成，為開展質(zhì)量信用評(píng)價(jià)提供專業(yè)咨詢。

（2）確定評(píng)價(jià)的等級(jí)分類。在建立企業(yè)質(zhì)量信用檔案數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上，依據(jù)質(zhì)量信用分類標(biāo)準(zhǔn)，通過提取企業(yè)質(zhì)量信用檔案的數(shù)據(jù)，生成企業(yè)質(zhì)量信用等級(jí)。

（3）明確企業(yè)質(zhì)量信用等級(jí)評(píng)價(jià)的內(nèi)容。主要包括：產(chǎn)品質(zhì)量狀況、質(zhì)量管理和質(zhì)量管理體系建設(shè)及運(yùn)行情況、標(biāo)準(zhǔn)化管理和企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)情況、標(biāo)準(zhǔn)化良好行為評(píng)價(jià)認(rèn)定情況、計(jì)量管理和計(jì)量檢測(cè)體系建設(shè)情況、企業(yè)售后服務(wù)體系建設(shè)及消費(fèi)者意見反饋情況及近三年內(nèi)企業(yè)遵紀(jì)守法、規(guī)范經(jīng)營情況。

（4）確立我區(qū)企業(yè)質(zhì)量信用評(píng)價(jià)工作程序。進(jìn)行質(zhì)量信用評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)所遵循的操作步驟包括：評(píng)價(jià)準(zhǔn)備、級(jí)別初評(píng)、級(jí)別審查與審定、跟蹤監(jiān)測(cè)、監(jiān)督檢查等階段。

（5）形成企業(yè)質(zhì)量信用評(píng)價(jià)報(bào)告。企業(yè)質(zhì)量信用評(píng)價(jià)結(jié)果在《企業(yè)質(zhì)量信用等級(jí)評(píng)價(jià)報(bào)告》中反映，評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)對(duì)企業(yè)的基本情況、經(jīng)營情況、質(zhì)量管理體系運(yùn)行情況、質(zhì)量保證能力實(shí)際狀況、質(zhì)量績效等信息進(jìn)行充分的提示和分析。

（6） 做好監(jiān)督管理。企業(yè)質(zhì)量信用等級(jí)將作為企業(yè)信息之一，在新疆產(chǎn)品質(zhì)量信用記錄平臺(tái)和新疆名牌網(wǎng)公開。

第9篇：納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)辦法范文

一、發(fā)揮稅收管理員作用的基本途徑

稅收管理員的作用集中體現(xiàn)在管戶、管事、服務(wù)三個(gè)方面，實(shí)踐中必須注重將三者有機(jī)結(jié)合起來，保證稅收管理員的作用得到全面有效發(fā)揮。

（一）管理到戶，增強(qiáng)管戶的全面性。通過多年的稅收實(shí)踐積累總結(jié)，稅源管理中必須實(shí)行屬地劃片的戶籍管理模式，使稅源管理達(dá)到人戶對(duì)應(yīng)的效果，從而提高稅源管理工作的針對(duì)性、連續(xù)性和專業(yè)性。稅收管理員從納稅人開業(yè)登記環(huán)節(jié)就要介入管理，進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，認(rèn)真核實(shí)納稅人實(shí)際情況，保證登記認(rèn)定事項(xiàng)的真實(shí)性。日常工作中，必須經(jīng)常開展區(qū)域巡查工作，及時(shí)掌握納稅戶變動(dòng)情況，有效解決轄區(qū)內(nèi)納稅人基本戶數(shù)不清、具體情況不詳、變化原因不明的問題。要定期開展戶籍清理工作，嚴(yán)格清理經(jīng)營不登記、漏征漏管等非正常業(yè)戶，加大對(duì)零散稅源的管理力度，做到追蹤到人、知情到點(diǎn)、監(jiān)控到戶、責(zé)任到人。

（二）深入業(yè)戶，增強(qiáng)管事的時(shí)效性。必須進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)所管轄稅源戶的日常管理，建立起涵蓋廣泛、反應(yīng)靈敏的動(dòng)態(tài)稅源管理體系，及時(shí)對(duì)靜態(tài)采集的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行補(bǔ)充和維護(hù)，使稅源管理更具層次化。要及時(shí)采集納稅人工藝流程、資金流向、主要耗材、投入產(chǎn)出、購銷市場(chǎng)等生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)時(shí)變化的活信息，加強(qiáng)同稅務(wù)登記信息、納稅申報(bào)信息的比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，有針對(duì)性地加強(qiáng)管理。要加強(qiáng)對(duì)納稅人使用發(fā)票和稅控器具的日常管理，嚴(yán)格遏制帳外經(jīng)營行為，有效防止非正常的低稅負(fù)、零稅負(fù)現(xiàn)象。要對(duì)納稅異常業(yè)戶及時(shí)開展納稅評(píng)估，通過約談、實(shí)地調(diào)查等方式，核實(shí)納稅情況，做出相應(yīng)處理。在納稅人變更或注銷稅務(wù)登記時(shí)，必須及時(shí)清繳納稅人的稅務(wù)證件、發(fā)票，清算應(yīng)征稅款、罰款、滯納金，使征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)的稅收信息得以綜合利用。

（三）稅企對(duì)應(yīng)，增強(qiáng)服務(wù)的針對(duì)性。必須建立稅收管理員與納稅人經(jīng)常聯(lián)系的工作機(jī)制，在依托辦稅服務(wù)廳向納稅人提供共性化服務(wù)的同時(shí)，更有針對(duì)性地為納稅人提供個(gè)性化的服務(wù)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)所實(shí)施的管理和納稅人所要求的服務(wù)協(xié)調(diào)一致起來。稅收管理員在日常管理工作中，通過深入業(yè)戶與納稅人進(jìn)行面對(duì)面的溝通，宣傳稅收法律、法規(guī)和各項(xiàng)稅收政策，幫助納稅人正確辦理相關(guān)涉稅事宜，能夠使納稅人有效防范因不了解稅收法律法規(guī)和政策造成稅收違法行為。通過認(rèn)真聽取納稅人的意見和建議，及時(shí)改進(jìn)工作，將進(jìn)一步融洽征納關(guān)系，營造一個(gè)公開、公正、透明、高效的稅收管理環(huán)境。

二、制約稅收管理員作用充分發(fā)揮的主要因素

一是稅收管理員日常事務(wù)性工作較為繁雜。在基層單位，稅收管理員的日常工作包括了戶籍管理、催報(bào)催繳、欠稅管理、納稅評(píng)估、稅法宣傳、發(fā)票管理、金稅協(xié)查、稅控裝置管理、信息采集等，幾乎覆蓋了除受理納稅申報(bào)、稅款征收、違章處罰和稅務(wù)稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、納稅戶數(shù)的增加和各項(xiàng)管理措施的不斷細(xì)化，稅收管理員的日常工作量也不斷加大。此外，上級(jí)局管理部門向基層布置工作任務(wù)整合力度不夠，在一定程度上也造成了稅收管理員工作量的增加。日常事務(wù)性工作的增加，使稅收管理員面臨較大的工作壓力，同時(shí)也造成稅源管理的重點(diǎn)不突出，深入業(yè)戶了解情況的時(shí)間較少，影響了稅源管理的實(shí)效性，稅收管理員的主觀能動(dòng)性得不到充分調(diào)動(dòng)。

二是部分稅收管理員的業(yè)務(wù)能力有待提高。目前，稅收管理員業(yè)務(wù)能力參差不齊，完全達(dá)到“五清一會(huì)”標(biāo)準(zhǔn)的干部還很有限。除了歷史原因和年齡結(jié)構(gòu)不合理等客觀因素外，知識(shí)更新未能及時(shí)與稅源管理形勢(shì)變化相適應(yīng)是個(gè)不容忽視的問題。業(yè)務(wù)培訓(xùn)與工作實(shí)踐結(jié)合得不夠緊密，培訓(xùn)內(nèi)容雖較為寬泛，但缺少對(duì)不同行業(yè)、企業(yè)有針對(duì)性的培訓(xùn)，導(dǎo)致管理的實(shí)效性不強(qiáng)。例如，負(fù)責(zé)鋼鐵企業(yè)稅源管理的稅收管理員，不但需要掌握稅收與財(cái)會(huì)知識(shí)，更需要了解相關(guān)行業(yè)的專業(yè)知識(shí)，不熟悉和掌握行業(yè)經(jīng)營規(guī)律和特點(diǎn)，稅收管理員只能實(shí)施就賬論賬的淺層次管理，即使是深入企業(yè)調(diào)查，也很難發(fā)現(xiàn)真正的問題。

三是結(jié)合稅源特點(diǎn)實(shí)施分類管理不夠深入。稅源管理工作中，各級(jí)國稅機(jī)關(guān)普遍實(shí)行了按行政區(qū)劃的屬地管理模式，加強(qiáng)區(qū)域巡查，強(qiáng)化戶籍管理，有效防范了漏征漏管戶。但分類管理做得不夠，沒有很好地結(jié)合轄區(qū)納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、性質(zhì)、行業(yè)、經(jīng)營特點(diǎn)、企業(yè)存續(xù)時(shí)間和納稅信用等級(jí)等要素以及不同行業(yè)和類別企業(yè)的特點(diǎn)，實(shí)施科學(xué)合理的分類管理，部分稅收管理員的經(jīng)驗(yàn)特長、專業(yè)特長沒有得到有效發(fā)揮。特別是對(duì)那些經(jīng)營規(guī)模較大、會(huì)計(jì)核算復(fù)雜、利潤形成隱蔽以及納稅信用等級(jí)較低的企業(yè)，實(shí)施專業(yè)化、有針對(duì)性的重點(diǎn)管理做得還不到位。例如，在商貿(mào)企業(yè)的管理上，由于這些企業(yè)經(jīng)營分散、流動(dòng)性大、隱蔽性強(qiáng)、現(xiàn)金交易普遍存在，不安排有經(jīng)驗(yàn)和具有相關(guān)行業(yè)管理特長的稅收管理員進(jìn)行重點(diǎn)管理，是很難收到較好管理成效的。

三、進(jìn)一步發(fā)揮稅收管理員作用的對(duì)策思考

（一）減少稅收管理員事務(wù)性工作。一是要進(jìn)一步突出稅收管理員的工作重點(diǎn)。稅源管理是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，涵蓋稅收征管工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，這一特點(diǎn)決定了稅收管理員必然要擔(dān)負(fù)較多的工作項(xiàng)目。為提高稅源管理的實(shí)效性，必須在實(shí)施綜合管理的基礎(chǔ)上，突出工作重點(diǎn)，切實(shí)履行管戶與管事職能，有針對(duì)性地加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)、納稅異常企業(yè)的管理，強(qiáng)化實(shí)地調(diào)查、核查工作，深入了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，變寬泛管理為深入管理。二是要進(jìn)一步理順工作規(guī)程。在堅(jiān)持依法治稅原則的前提下，盡可能簡并流程、減少環(huán)節(jié)、簡化文書，減少存檔的紙質(zhì)資料，及時(shí)對(duì)人工采集的涉稅信息進(jìn)行電子化處理，達(dá)到權(quán)責(zé)明晰、運(yùn)轉(zhuǎn)流暢、管理高效。依托稅收管理員工作信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)任務(wù)分配、綜合查詢、工作底稿、數(shù)據(jù)更新等操作功能，提高稅收管理員工作效率。三是要壓縮和簡并工作報(bào)表。切實(shí)減少由稅收管理員填寫的統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)量，上級(jí)機(jī)關(guān)通過征管信息系統(tǒng)能夠查詢并合成的報(bào)表，不要再分派給基層稅收管理員來完成，使稅收管理員從紛繁的 事務(wù)性工作中解脫出來，使其有更加充足的時(shí)間深入企業(yè)了解真實(shí)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決異常問題，集中精力投入到稅源管理工作中。四是要整合任務(wù)系統(tǒng)。要建立依托于信息網(wǎng)絡(luò)的征收、管理、稽查信息交流制度，整合向下部署的各項(xiàng)工作任務(wù)，對(duì)將要下達(dá)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行按時(shí)間、地點(diǎn)、緩急的分類，做到對(duì)同一納稅人相關(guān)核查事項(xiàng)統(tǒng)一下達(dá)。切實(shí)發(fā)揮好綜合管理部門的組織協(xié)調(diào)作用，統(tǒng)籌部署工作，避免交叉重復(fù)。要深入實(shí)施對(duì)納稅人各稅種的綜合評(píng)估，注重基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的完整性和真實(shí)性，一次采集，共享利用，減少稅收管理員的重復(fù)勞動(dòng)。

（二）提高稅收管理員隊(duì)伍素質(zhì)。一是要調(diào)整充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍。稅源管理質(zhì)量的高低，與稅收管理員政治業(yè)務(wù)水平的強(qiáng)弱有著直接、內(nèi)在的聯(lián)系。要注重挑選懂得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、具備一定財(cái)會(huì)知識(shí)、熟悉稅收業(yè)務(wù)和相關(guān)法律、事業(yè)心和責(zé)任感強(qiáng)的干部充實(shí)到稅收管理員隊(duì)伍中，緩解人員不足、工作量大的壓力。二是要有針對(duì)性地加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。在加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)稅收、法律、財(cái)會(huì)以及信息技術(shù)應(yīng)用等知識(shí)培訓(xùn)的同時(shí)，要結(jié)合工作實(shí)際聘請(qǐng)一些院校學(xué)者、行業(yè)專家充實(shí)師資隊(duì)伍，傳授相關(guān)行業(yè)基本知識(shí)，使稅收管理員在掌握稅收、法律、財(cái)會(huì)、計(jì)算機(jī)操作等基本業(yè)務(wù)技能的基礎(chǔ)上，更能深入了解各類行業(yè)的經(jīng)營規(guī)律和特點(diǎn)，增強(qiáng)稅源管理的針對(duì)性和實(shí)效性。上級(jí)機(jī)關(guān)應(yīng)經(jīng)常深入基層調(diào)查了解稅收管理員工作和稅源管理工作的最新情況，有針對(duì)性地組織開展行業(yè)管理方面的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，防止出現(xiàn)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)考試與工作實(shí)踐相脫節(jié)的問題。三是要結(jié)合工作實(shí)際加強(qiáng)學(xué)習(xí)交流。綜合稅收管理員素質(zhì)、年齡、業(yè)務(wù)特長等多方面因素，適當(dāng)搭配管理相關(guān)行業(yè)的人員組成學(xué)習(xí)工作組，相互學(xué)習(xí)、相互交流、取長補(bǔ)短，及時(shí)補(bǔ)充和更新相關(guān)知識(shí)。上級(jí)機(jī)關(guān)要采取有效的方式推廣基層工作中的先進(jìn)做法，加強(qiáng)工作交流，提高稅收管理員主動(dòng)學(xué)、自覺學(xué)的意識(shí)，使業(yè)務(wù)技能的提高能夠更好地適應(yīng)稅源形勢(shì)發(fā)展變化的需要。