財務審計監(jiān)督制度精選(九篇)
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第1篇：財務審計監(jiān)督制度范文
一、制度審計的主要問題
(一)少數(shù)領導制度意識淡薄
有些單位主管和財經主管對財經法規(guī)制度，特別是一些基礎性法規(guī)了解甚少，對一些涉及財經方面的問題該不該辦、該怎么辦不清楚。隨意干、盲目蠻干，出了問題才知道法規(guī)制度不允許：有些領導干部雖然對財經法規(guī)制度有所了解，但思想不重視、作風不實在，明知財經制度不允許，也敢批敢干；有些則為了個人利益無視財經法規(guī)，鋌而走險，采取不正當手段貪占部隊資金財產，以致走上犯罪的道路。
(二)一些財經制度不夠完備
這主要是一些原有的工程管理、財經管理制度不夠嚴謹細致。有的管理制度不全，如工程招標、施工招標有明確制度規(guī)定，但設計和設備采購招標制度缺失：有的制度概念不夠清楚，如培訓、接待、會議經費區(qū)分不明顯，實際開支中經常互相“變性”：有的制度無所不包“萬能費”，開支既亂又雜；有的制度脫離實際，一些經費標準過低。甚至缺少一些必需的經費項目，例如接待費沒有開支項目，但在實際中又不可能不開支：還有一些制度缺少“禁止性規(guī)定”和違規(guī)處理條款，特別是預算外經費、銀行賬戶、資金、房地產租賃管理規(guī)定缺乏禁止性條款，針對性、操作性不強。
(三)制度不能有效落實
有的領導干部把個人的意志凌駕于財經法規(guī)制度之上，違規(guī)辦事，所屬職能部門管理權、監(jiān)督權受到領導權力的制約，不能正常發(fā)揮作用，明知領導決策不符合財經法規(guī)規(guī)定，卻不敢制止或不能制止，有的甚至為取悅領導，做假賬集體違規(guī)，致使一些財經管理制度得不到有效落實。
(四)違反制度的手段更加隱蔽
審計發(fā)現(xiàn)，有的領導干部利用手中財權違反制度運作時，參與人數(shù)少。知情范圍小，手段更具隱蔽性。有的雖在一定程度上予以公開，但透明度不高；有的精心策劃，編制假賬，補全所需的各種手續(xù)：有的采用填寫虛假發(fā)票的方法入賬，違規(guī)操作的隱蔽性越來越強。
二、加強財經制度的建議
(一)建立健全領導決策制度
建立科學論證制度。嚴格決策程序，重大經費開支要堅持科學論證，保證決策信息的準確、全面、客觀，不斷提高決策的技術含量，由經驗型決策轉變?yōu)榭茖W化決策，減少決策風險，防止決策失誤。
嚴格黨委集體理財制度。對年內經費預算、大項經費開支、基本建設立項等重大經濟活動，必須充分發(fā)揚民主，特別要征求有關職能部門和專業(yè)人員的意見，經黨委集體研究決定，防止和杜絕個人專斷和少數(shù)人說了算。
建立決策責任制。按照“誰決策，誰負責，準簽字，誰負責”的原則，建立決策負責制。凡因責任心不強、決策不當、盲目決策而造成重大損失的，要按瀆職行為追究決策者的責任。
(二)建立健全內部牽制制度
一是建立預警公示制度。按照單位建設任務、經費總量和經費性質。制定各類經費的預警指標，對臨近警戒線的經費，財務部門要及時向單位領導報告，防止花過頭錢。二是建立財經工作報告制度。一要建立下級黨委向上級黨委的報告制度。二要建立分管領導向黨委常委報告制度。三要建立內部監(jiān)督制度。
(三)修訂完善財務管理制度
完善財務標準制度。要對目前普遍認為標準較低的經費加強科學論證，進行定性。如確屬標準過低。則應適當增加：如果是由其他原因造成的，要制定切實可行的措施加以規(guī)范：對一些部門必須開支的經費項目，可考慮適當開口子?；騿瘟薪涃M科目，妥善解決。要進一步完善預算外經費收支兩條線管理、銀行賬戶管理、資金管理、房地產管理，資產(包括貴重物品)管理及處置等規(guī)定。
完善財務審批制度。應考慮對“一支筆”審批制度進行完善。強化財權運行的約束機制。這樣做既加強了內部牽制，增加了經費活動透明度；又能夠避免由于經費審批權力帶來的各種矛盾。防止出現(xiàn)違法違紀問題。
(四)建立健全外部監(jiān)控制度
建立領導干部財權運行審計制度，公安部門要求各級審計部門加強對領導干部特別是支隊以上主管財權運行的審計監(jiān)督。但從目前來看，還缺少配套的法規(guī)制度。審計結果的運用還需要司、政、后聯(lián)合下發(fā)相應文件作為設計工作的審計。
強化領導干部經濟責任審計制度。加強審計部門與干部、紀檢／財務部門的協(xié)調配合，以任現(xiàn)職時間長、群眾反映大的符合2年以上審計條件的領導干部為重點，加大人氣經濟責任審計力度。對將要調整使用和提拔的領導干部。應提前通知審計部門實施離任審計，及時為干部管理使用提供依據(jù)。
建立不落實審計意見的處罰制度。對不落實審計意見的一些單位和個人，由審計部門依據(jù)問題性質作出警告、罰款、限期整改等強制性處理處罰措施，如果仍不執(zhí)行，則由審計部門報經上級黨委批準。由干部、紀檢和審計部門聯(lián)合處罰。新公司新體制框架下中平能化集團產權結構的優(yōu)化與調整
高翔宇
一、中平能化集團產權結構優(yōu)化調整的背景
(一)中平能化集團吸收合并原平煤集團、神馬集團
為貫徹落實河南省委八屆八次全會關于加快企業(yè)戰(zhàn)略重組，培育“航母型”企業(yè)集團，加快推進區(qū)域產業(yè)發(fā)展，打造國內一流能源化工集團的會議精神，平頂山煤業(yè)(集團)有限責任公司和中國神馬集團有限責任公司(以下簡稱平煤集團、神馬集團)實施強強聯(lián)合，進行戰(zhàn)略重組，組建成立中國平煤神馬能源化工集團有限責任公司(以下簡稱中平能化集團)。中平能化集團成立后，河南省委省政府要求中平能化集團要“明確發(fā)展目標、加快深度融合、發(fā)揮整體效能、確保和諧穩(wěn)定”。為貫徹落實這一指示精神，中平能化集團制定了“理順產權關系，完善產業(yè)體系，優(yōu)化組織機構”的實施方案。原平煤集團是一家50多年歷史的老國有企業(yè)，而原神馬集團也是國有大型控股公司，中平能化集團只有對產權結構進行優(yōu)化調整，全面理順產權關系，才能確保新公司新體制框架下實現(xiàn)深度融合和可持續(xù)發(fā)展。
(二)新公司、新體制框架下的管理體制改革
中平能化集團吸收合并平煤集團、神馬集團后，企業(yè)規(guī)?？焖贁U張，產業(yè)鏈條逐步延長，經營空間不斷拓展。為適應企業(yè)快速發(fā)展的新形勢，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標順利實現(xiàn)，中平能化集團對管理體制進行改革。集團總部按照戰(zhàn)略決策中心、資本運營中心、人力資源中心和監(jiān)督考核中心進行定位，對人事管理、戰(zhàn)略規(guī)劃、財務管理、資源配置、市場布局、技術研發(fā)等6項重要業(yè)務實行集中統(tǒng)一管理。根據(jù)集團總部的功能定位，總部設置了8部1室9個職能部室，并建立了以子分公司、事業(yè)部制為主，專業(yè)化與區(qū)域化管理相結合的組織管理體系。形成了煤、鹽、電、焦、化、建多業(yè)并舉，協(xié)調發(fā)展的“4+5”產業(yè)新格局，構建了充滿活力的內生資源配置新機制和相互支持、相互補充、較為完備的產業(yè)體系。因此，新公司、新體制框架下對產權結
構進行調整優(yōu)化，是適應管理體制改革，完善“5+4”產業(yè)格局，最終形成集團一專業(yè)化公司、事業(yè)部一經營單位的三級公司組織管理架構的必然選擇。
(三)原平煤集團、神馬集團產權結構基本狀況
中平能化集團沒有吸收合并平煤集團、神馬集團前，平煤集團是一家由河南省煤炭局、中國華融公司等7家股東出資設立的公司，神馬集團是由河南省人民政府、東方資產公司、建設銀行出資設立的公司。兩家集團下屬各級各類企業(yè)(產權層級)共計450多家。其中：二級企業(yè)110多家(分公司、子公司、非公司法人)，三級及三級以下企業(yè)330多家。中平能化集團吸收合并平煤集團、神馬集團就是在這樣復雜的產權結構、產權關系、產權層級以及繁多的下屬企業(yè)情況下進行的。因此，只有依照法定程序，全面理順產權關系，調整優(yōu)化產權結構，才能實現(xiàn)中平能化集團吸收合并平煤集團、神馬集團，將兩個集團所屬企業(yè)從產權關系上轉變成為中平能化集團隸屬的企業(yè)。只有進一步調整優(yōu)化產權結構，梳理清楚產權關系，才能按現(xiàn)代企業(yè)制度要求，建立和完善法人治理結構，規(guī)范母子公司運營體制，實現(xiàn)中平能化集團的規(guī)范運作，
二、中平能化集團產權結構優(yōu)化調整可以解決的有關問題
(一)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，理順產權和法律關系，規(guī)范母子公司運行體制
中平能化集團設立時，是省國資委以持有平煤集團、神馬集團的股權作為出資設立的國有獨資公司，控股平煤集團和神馬集團，是平煤集團、神馬集團的母公司。中平能化集團組建后，要按法定程序，調整股權結構，理順產權和法律關系，完成對平煤集團、神馬集團的吸收合并，并使兩集團的子公司轉化成為中平能化集團的直屬公司，最終注銷平煤集團和神馬集團。因此，平煤集團、神馬集團及其所屬的子公司要根據(jù)法律法規(guī)。按照法定程序，對資產進行評估，對股權結構和產權關系進行調整優(yōu)化。也就是說，將原平煤集團和神馬集團的股東股權調整轉移至中平能化集團，兩集團所屬子公司對應所屬的股權調整轉移到中平能化集團后，中平能化集團才能按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。理順產權和法律關系，建立法人治理結構，規(guī)范母子公司運營體制，才能全面實現(xiàn)中平能化集團的規(guī)范運作。
(二)理清管理層級，優(yōu)化企業(yè)管理體系，形成三級管理架構
新公司、新體制框架下，中平能化集團對管理體制進行了改革，總部設置了8部1室，構建了多業(yè)并舉、協(xié)調發(fā)展、充滿活力的“4+5”產業(yè)體系。根據(jù)中平能化集團組建方案設計，新公司將管理層次調整到三級以內，建立實質運作、有效管控、協(xié)調高效的運行機制。因此，新公司、新體制框架下，只有進一步調整優(yōu)化產權結構，體制改革才能順利實施，管理層級才能梳理清晰，管理體系才能規(guī)范完善，最終形成集團一專業(yè)化公司、事業(yè)部一經營單位的三級企業(yè)管理架構。
(三)梳理產業(yè)格局，優(yōu)化產業(yè)結構，構建完備的產業(yè)體系
中平能化集團成立后，根據(jù)平煤集團、神馬集團產業(yè)鏈上下游關系及關聯(lián)度，充分發(fā)揮原平煤集團的資金、煤炭資源、電和相關產業(yè)基礎優(yōu)勢以及原神馬集團尼龍化工和氖堿化工技術和品牌優(yōu)勢，著力構建了煤炭采選、煤化工、鹽化工、尼龍化工4大支柱產業(yè)群和煤電、現(xiàn)代物流、高新技術、建工建材、機電裝備5個輔助產業(yè)群為基礎的“4+5”產業(yè)體系。因此，只有優(yōu)化調整產權結構，才能理順產業(yè)布局，完善產業(yè)結構，才能把集團框架下的子公司、分公司及其所屬的三級。甚至三級以下的企業(yè)，按照產業(yè)關聯(lián)度和上下游業(yè)務關系，一并納入中平能化集團產業(yè)體系當中，形成完備的產業(yè)體系。
另外。新公司、新體制框架下，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，對產權結構進行優(yōu)化調整，建立規(guī)范化、制度化、程序化的產權管理制度，有助于推進集團管理體制改革，優(yōu)化內部資源配置，促進產業(yè)結構調整，維護生產經營秩序，降低經營系統(tǒng)性風險，確保企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。
三、中平能化集團優(yōu)化調整產權結構的指導思想和總體要求
貫徹落實科學發(fā)展觀，堅持以市場為導向，以合理配置資源、優(yōu)化結構為重點，以建立現(xiàn)代企業(yè)制度、培育優(yōu)勢產業(yè)和優(yōu)勢企業(yè)為目標，組建以產權為紐帶，母子公司規(guī)范運作的大型企業(yè)集團。
通過產權結構優(yōu)化調整，一是要實現(xiàn)人事管理、戰(zhàn)略規(guī)劃、財務管理、資源配置、市場布局、技術研發(fā)的“六統(tǒng)一”。二是要建立現(xiàn)代企業(yè)制度。形成規(guī)范的母子公司體制。三是要根據(jù)產業(yè)鏈上下游關系及關聯(lián)度梳理產業(yè)板塊。優(yōu)化產業(yè)結構。四是要按照法定程序和產業(yè)板塊調整理順產權關系，使平煤集團、神馬集團的全資和控股子公司逐步過渡為中平能化集團的直屬子公司，將管理層次調整到到三級以內，避免“兩張皮”現(xiàn)象，建立實質運作、有效管控、協(xié)調高效的運行機制。
四、中平能化集團吸收合并平煤集團、神馬集團。優(yōu)化調整產權結構，規(guī)范產權關系
第2篇：財務審計監(jiān)督制度范文
隨著近些年來我國經濟文化事業(yè)的不斷向前發(fā)展與進步，高校內部的財務審計工作也得到了較之前來說更多的關注與重視。本文主要論述的是當前階段中，我國高校內部財物審計工作的發(fā)展現(xiàn)狀，針對其中存在的問題與不足提出了具有針對意義的措施與對策，以期能為日后的高校財務審計監(jiān)督工作打下堅實的基礎，為此項事業(yè)的發(fā)展做出一點貢獻。
關鍵詞：
高校財務；財務審計；審計監(jiān)督；有效措施
近些年來，我國眾多高校財務在審計監(jiān)管方面仍然存在一些不足與缺陷，這些都直接影響到校園發(fā)展。所以說，當前高校應當致力于如何才能更加全面的實現(xiàn)對高校財務審計工作的改進，對高校經濟發(fā)展方面產生了一定的阻礙作用。在這樣的背景下，加強對高校財務審計監(jiān)管工作，以此為校園的良性發(fā)展打下堅實基礎。
一、高校財務審計工作現(xiàn)狀與問題
（一）忽略對高校審計工作的管理隨著近些年來社會主義經濟體制的不斷發(fā)展與深化，社會上的多個方面都已經加入到改革的內容中。[1]高校作為當前社會發(fā)展的重要部分與內容，得到了政府部門相關機構的關注，主要是為了能夠培養(yǎng)更多的人才，為社會做出更大的貢獻。我國在近幾年中頒布了與高校財務審計相關的法律法規(guī)，主要目的就是更好的起到保障審計管理的作用。然而，結合實際情況來看還有很多學校都沒有意識到這個問題，仍然不能清楚的意識到財務審計對學校的重要作用與影響，沒有將財務審計工作納入重視的范圍之內。
（二）高校資金結構較為多樣高校普遍參與經濟活動，這是這樣的行為在一定程度上將學校財務審計的難度大大提高了，與此同時，高校逐漸加強了與企業(yè)之間的來往與聯(lián)系，并在資金方面也出現(xiàn)了多元化的趨勢。[2]在這之中主要包含基礎建設、教育建設等方面內容，不單單有政府給予支持，還有來自社會的支持。舉例來說，學?？梢酝ㄟ^校辦工商業(yè)、運輸業(yè)完成對資金的籌集，這樣的結果就是，高校資金結構變得多樣化，而高校在財務審計監(jiān)督工作方面需要完善的內容也越來越多，越來越復雜。
（三）高校管理的多元化近幾年來高校為了能夠更好的適應教學改革的趨勢，提高辦事的效率，加之在校內活動舉辦的方面來說，考慮到學校中有來自五湖四海的學生們，他們有著獨特的生活習慣和語言特點，加上學習基礎也不甚相同，因此學校增加了活動的舉辦頻率。[3]學校好比一個小社會，在新形勢的發(fā)展下，有很多后勤部門也正在漸漸走向市場化、高校財務工作方面不單單包含簡單基本的會計內容，還包含了其他領域的會計工作內容。所以說，在這樣的情況下高校財務審計監(jiān)管的工作難度也在不斷加大，變得更加多元化。
二、加強高校財務審計監(jiān)督的措施
（一）建立三方審計主體為了能夠更有效的促進對高校財務審計監(jiān)督工作的開展，高校財務監(jiān)督制度務必要進行更新與創(chuàng)新，不單單要設置一個監(jiān)審處，還要配備出相應的審計人員，加強對各種監(jiān)督控制機制，之所這樣做的原因就是在當前審計工作中存在著較多的局限性。所以說，一定要建立起三方審計主體，也只有這樣才能有效的幫助審計工作方面的職責，才能有效的實現(xiàn)其強制與權威作用。
（二）完善激勵與約束機制在高校健康發(fā)展的過程中，財務審計監(jiān)督工作起到無法替代的作用，這一點是高校需要認識到的內容。在對財務審計監(jiān)督過程中，要積極建構起對審計監(jiān)督的激勵與約束，在內部建立起審計監(jiān)督的專用資金，完成?？顚Ｓ?。隨著當前社會問題的不斷增加，隨著高校經濟活動的增加，就需要在審計監(jiān)督方面投入更多的資金，不但要加強信息采集，還要加強人力資源的優(yōu)化配置。監(jiān)督機制的建立能夠有效的建立起這些工作內容，應當對優(yōu)秀的工作人員進行物質與精神方面的獎勵。
（三）加強審計監(jiān)督的執(zhí)行力高校要對教育部與財務部下發(fā)的關于財務審計、干部經濟責任審計以及對重大經濟活動的監(jiān)督內容，要通過以上方式加強對學校財務的管理。審計部門每一年都要對學校的預算情況進行決算和審計，在財務審計的過程中要加強聯(lián)網(wǎng)工作，審計人員通過在線完成對財務活動的監(jiān)管。與此同時，還要建立起經濟責任審計制度，從而有效的實現(xiàn)對學校財務工作的協(xié)調與宏觀管理作用。另外，在以校長為首的經濟責任制度之下，建立多層的經濟責任制體系，對學校會計師工作中發(fā)揮自身作用。
（四）完善監(jiān)督實施機制考慮到當前高校審計監(jiān)督的機制不能很好的與審計監(jiān)督的需要，務必要對審計監(jiān)督的實施機制進行重新構建。在重新構建的過程中，需要注意以下幾點：首先，要對審計監(jiān)督規(guī)范的制定，將相關部門的職責內容進行確定與核實，加強其自身的工作動力。其次，要鼓勵參與審計監(jiān)督中各個審計主體之間的制約與約束作用，從而將整體功能的有效作用。再次，要對學校內部審計監(jiān)督的思路進行理清與明確，對審計監(jiān)督方式來實現(xiàn)轉變，從而有效的實現(xiàn)對審計監(jiān)督的質量與效率，這樣才能有效地實現(xiàn)對校園經濟的健康管理與發(fā)展。
（五）加強高校財務審計監(jiān)督的力度根據(jù)對我國當前高校審計工作情況來看，其自身的發(fā)展空間還是較大的，只要加強對人才的培養(yǎng)與教育，并結合適當?shù)呐囵B(yǎng)機制，對審計監(jiān)督工作進行治理，那么校內的審計監(jiān)管工作在效率上能夠得以提高。工作人員是影響審計監(jiān)管工作的重要組成部分，因此要加強對工作人員的職業(yè)素養(yǎng)進行培養(yǎng)，以此來為審計監(jiān)督工作打下堅實的基礎，還能有效實現(xiàn)校園財務的健康發(fā)展?？v觀我國高校發(fā)展的整體形勢，不難發(fā)現(xiàn)的是在當前財務工作管理方面存在著較之前來說越來越多的內容，而其工作內容范圍也在不斷的向外擴展。高校在發(fā)展過程中參與經濟活動的次數(shù)逐漸增多，也收到了較高的經濟利益，然而在這個過程中同樣面臨很多的壓力，為了能夠做到經濟的穩(wěn)步健康發(fā)展務必要將校園財務審計監(jiān)督工作做好。
參考文獻：
[1]李丹.中國高校財務制度研究[D].吉林大學,2012.
[2]武陽.加強高校的財務審計監(jiān)督工作[J].經營與管理,2008（05）.
第3篇：財務審計監(jiān)督制度范文
一、農村社區(qū)與農村社區(qū)財務審計
改革開放以來，中國的農村社會出現(xiàn)了巨大而深刻的變化。在不斷的巨變中，中國農村社會的管理已逐步向社區(qū)化轉變，逐漸由傳統(tǒng)的農村社會向農村社區(qū)發(fā)展。
1．農村社區(qū)的涵義
農村社區(qū)主要是指居民以農業(yè)為主要職業(yè)且經濟結構主要是農業(yè)生產、人口密度較低且居住區(qū)與農田或其他自然形態(tài)的農業(yè)生產資料緊密聯(lián)系、比較封閉、人際關系密切、基層行政區(qū)和居民自治結合共同進行治理的社會共同體。傳統(tǒng)農村社區(qū)的基礎性經濟活動是農業(yè)生產，但是隨著社會主義新農村建設的進行，當今我國農村社區(qū)正處在向現(xiàn)代化、城鎮(zhèn)化轉變的進程中，社區(qū)的產業(yè)結構從單一農業(yè)生產結構向農業(yè)生產基礎上的一、二、三產業(yè)共同發(fā)展轉變。隨著農村社區(qū)的經濟多元化發(fā)展，財務問題也隨之變得越來越突出，因此，對農村社區(qū)加強財務審計工作是勢在必行的。
2．農村社區(qū)財務審計
農村社區(qū)財務審計是依法對農村社區(qū)集體經濟組織的財務收支、資產管理等經濟行為進行審查、評價和監(jiān)督的手段。農村社區(qū)財務審計是加強農村社區(qū)財務管理的主要內容，是遏制農村腐敗現(xiàn)在發(fā)生的有效途徑。因此，不斷加強農村社區(qū)財務審計工作對促進社會主義新農村建設，構建和諧社會具有重要意義。
二、農村社區(qū)財務審計工作的內容
對農村社區(qū)的經濟行為進行審計監(jiān)督，主要分為定期對常規(guī)審計項目進行常規(guī)審計和對于重要的或者是突發(fā)的經濟事項進行專項審計。
1．常規(guī)審計的主要內容農村社區(qū)常規(guī)財務審計事項主要應包括：（1）農村社區(qū)年度財務收支計劃及其執(zhí)行情況；（2）農村社區(qū)集體資產的管理、使用和債權、債務、損益情況；（3）上級部門轉移支付資金、物資的管理和使用情況；（4）農村社區(qū)集體投資項目的賬目和損益情況；（5）農村社區(qū)的集體經濟組織、村民委員會、獨立核算的村民小組的主要負責人任期經濟責任的履行情況；（6）農村社區(qū)的集體建設用地的有償使用費收支情況；（8）農村社區(qū)的借入資金、代管的集體資金以及“一事一議”資金的提取、管理、使用情況；（9）農村社區(qū)財務管理制度與財務公開執(zhí)行情況。審查有關財務管理制度是否健全，包括通訊費、干部報酬、招待費等具體規(guī)定。財務公開方面，審查公開資料是否齊全，公開時間是否及時，干部誤工及招待費是否逐筆公開等。2．專項審計的主要內容除了定期對常規(guī)的審計內容進行審計監(jiān)督外，對于一些重要或突發(fā)的財務事項還應該進行專項審計，專項審計的內容主要有對集體土地征用、對農村社區(qū)集體經濟組織干部任期、離任等事項進行專項審計。專項審計主要針對的是與社區(qū)群眾密切相關的、極其重要的、非常關注的事項實施的審計行為，從而使農民群眾了解重要經濟事項的背景、事實和處理情況，增強農村社區(qū)經濟透明度，緩解農村干群關系。以上就是農村社區(qū)財務審計工作中應該進行審計的全面內容，但是現(xiàn)如今在大多數(shù)農村社區(qū)的財務審計過程中，并不能全面地完成，因此，農村社區(qū)的財務審計工作總是有漏洞多，不規(guī)范等問題。
三、農村社區(qū)財務審計存在的問題一直以來，由于農村社區(qū)財務因其資金量小，涉及的被審計人員處在最基層，從而容易被一些專業(yè)的審計部門所忽視。因此，農村社區(qū)財務審計工作存在以下幾方面的問題。
1．農村社區(qū)財務審計制度不健全近年來，全國各地普遍推行農村財務委托制度，也就是“村財鎮(zhèn)管”，雖然這一制度對于規(guī)范農村財務管理，促進農村經濟發(fā)展起到了積極作用，但是這也使得農村社區(qū)的財務審計制度存在很多漏洞，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)甚至沒有建立相應的財務審計制度，制度的不健全必然導致集體資金的管理失效，隨意開支的空間較大，民主公開的內容不全，會計處理的規(guī)范性不強。
2．農村社區(qū)財務審計工作缺乏必要的法律依據(jù)做保障目前農村社區(qū)財務審計缺乏一套真正屬于自己的法律法規(guī)，農村社區(qū)財務審計工作還處于無法可依的局面。農村社區(qū)財務審計還沒有形成工作制度化、隊伍專職化。在無法可依的情況下，農村社區(qū)財務審計工作始終無法定性。在實施過程中，沒有可以依據(jù)的實施細則和相關辦法。這必將阻礙農村審計活動的進一步開展，與農村社區(qū)集體經濟的迅速發(fā)展是相互矛盾的。
3．農村社區(qū)財務審計工作執(zhí)行力度過小各級鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對農村社區(qū)審計出來的問題處理不及時、不嚴格，或干脆不處理，束之高閣。通過分析現(xiàn)行的農村社區(qū)集體經濟審計模式，我們可以看出由于受到審計機構缺乏獨立性和法定強制力、審計人員素質不高、易受到鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政干預等各種因素的制約，導致農村社區(qū)財務審計工作的執(zhí)行力度不夠，從而無法遏制違法違紀等腐敗行為的發(fā)生。
4．農村社區(qū)財務審計程序不規(guī)范、內容不全面大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)對農村社區(qū)的財務審計工作沒有制定合理的中、長期審計計劃，更沒有具體的實施方案。而且對于審計的資料和審計后的有關文件沒有規(guī)范的送達文書和完整的審計檔案記錄。對審計通知書、審計報告、審計結論、審計取證、審計檔案整理與保存等一系列審計程序沒有作出具體規(guī)定或參照國家《審計法》規(guī)定執(zhí)行，審計程序極為不規(guī)范。同時，在之前提到的農村社區(qū)財務審計的全面內容，大多數(shù)農村社區(qū)根本就無法完成，僅僅開展的只是財務收支審計，沒有將任期內農村社區(qū)基礎設施建設是否完成，村級集體資產是否增值等任期責任目標以及農民關注的熱點事項納入審計范圍。
5．農村社區(qū)財務審計人員素質普遍較低，隊伍建設需要加強審計工作的特點決定了審計人員必須具有較為豐富的審計、會計、法律等專業(yè)知識，但由于農村社區(qū)經濟發(fā)展及管理滯后，承擔農村社區(qū)經濟會計、審計工作的人員業(yè)務素質普遍較低。各農村社區(qū)財務收支的審批工作多由村委會主任承擔，村委會主任由選民直接選舉產生，多數(shù)不熟悉經濟工作。加之忙于各種中心工作，從而忽略了財務審計工作，工作上側重于“批”、而忽略于“審”。因此審計質量普遍較低，達不到預期的審計效果。
四、加強農村社區(qū)財務審計的對策
在開展農村社區(qū)建設的工作中，要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級黨委和政府徹底轉變職能，進一步放活農村經濟政策，向農民提供公共服務，建設一個全新的農村基礎管理組織。這也對農村社區(qū)財務審計工作提出了相應的要求，在農村社區(qū)財務審計中，要樹立以服務為主，寓服務于監(jiān)督之中，要堅持以人為本，民本審計的理念，不斷規(guī)范財務審計程序，完善財務審計的內容。因此，要做好現(xiàn)代的農村社區(qū)財務審計工作，應加強以下幾方面。
1．加快農村社區(qū)財務審計立法，規(guī)范審計行為，加強法制化建設從目前實際來看，最迫切的需要是出臺一部由權力部門制定頒布的全國性的農村財務審計條例，規(guī)范農村社區(qū)財務審計的執(zhí)法標準，把農村社區(qū)財務審計工作納入法制化軌道，抓好農村社區(qū)財務審計的制度化、標準化、法制化建設，從而真正實現(xiàn)農村審計工作程序化，審計處罰法制化，做到審計監(jiān)督制度化，審計反饋正?；_立農村社區(qū)財務審計是國家審計的組成部分。各級政府和相關部門應制定相應的農村社區(qū)財務審計實施細則和相關辦法，解決長期困擾農村社區(qū)財務審計工作的政策問題，使審計工作有法可依，有章可循，嚴格執(zhí)法，在農村社區(qū)經濟發(fā)展中充分發(fā)揮財務審計的作用。
2．健全農村社區(qū)財務審計體系，全面提高審計人員的素質提高審計質量的基礎和關鍵就在于要建立一支政治思想堅定、作風過硬、紀律嚴明、適應農村社區(qū)財務經濟變化需要的審計隊伍。農村社區(qū)財務審計是一項政策性和專業(yè)性都很強的工作，客觀上要求審計人員必須具備較高的業(yè)務能力、政策水平和良好的職業(yè)道德。為此，要加強對農村審計人員的培訓、考核和監(jiān)督，達到隊伍建設標準化，業(yè)務工作規(guī)范化，工作管理法制化，政治思想現(xiàn)代化，從整體上提高農村審計人員的素質。
3．規(guī)范農村社區(qū)財務審計程序，做到全面審計農村社區(qū)財務審計一般包括以下程序：確定審計對象和性質、擬定審計方案和計劃、公示審計公告、進行審計、出具審計報告和結論、處理對接審計結果、審計材料歸檔等。農村社區(qū)財務審計執(zhí)法過程也是行政執(zhí)法過程，在審計過程中要嚴格根據(jù)《行政許可法》的規(guī)定，做到依法行政，規(guī)范有序地開展農村財務審計工作。同時，不能只對財務收支進行審計，要對農村社區(qū)財務所涉及的各個方面進行全面審計，真正達到預期的審計效果。
第4篇：財務審計監(jiān)督制度范文
摘要：隨著農村征地、基建項目、企業(yè)發(fā)包的增多，承包人上繳的承包費、政府部門專項補助款、村集體自籌款、“一事一議”資金的使用，使農村集體經濟財務審計關系也越來復雜，它關系到農村集體財產安全和農村集體經濟健康發(fā)展。本文針對澠池縣農村集體經濟財務審計現(xiàn)狀進行調查研究，分析存在的問題并提出相應的建議。
關鍵詞 ：農村集體經濟；財務審計；現(xiàn)狀；問題；建議
為適應社會主義市場經濟發(fā)展的需要，規(guī)范農村集體經濟組織的財務行為，開展村級財務審計顯得越來越重要。建立完善的審計監(jiān)督制度,切實有效地做好村級財務審計工作,對強化村級財務管理,合理有效管好村級資產大有益處。
一、澠池縣農村集體經濟財務審計現(xiàn)狀
全縣共有13 個基層農經機構（其中縣級1 個，鄉(xiāng)級12個），30 名農經工作人員（其中縣級6人、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級24人），本科學歷3 人，專科學歷10人，其它學歷17 人。共有辦公桌椅18 套，檔案柜6 個，計算機1 臺，縣鄉(xiāng)機構均無獨立產權辦公用房，均無獨立的交通工具，無獨立的辦公經費。
2013 年以來，全縣審計資金總額為14228.24 萬元，共發(fā)現(xiàn)違紀違規(guī)資金164.02萬元，已全部追回。其中應入未入“農村三資管理中心”監(jiān)管等“小金庫”資金53.2萬元，報銷違規(guī)開支、貪污私分集體“三資”2.64 萬元，在管理性工作中吃拿卡要、濫用職權、謀取私利0.25 萬元，公款旅游、濫發(fā)獎金補貼，用集體資金支付個人費用14.45 萬元，其它違紀違規(guī)資金93.48萬元。
二、針對我縣近年來的農村財務審計情況，在工作中存在的問題
1.農村財務審計人員素質普遍偏低
現(xiàn)任的農村審計人員大部分是鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級的農經人員擔任，對農村財務審計的理論知識較為缺乏，且大多屬于兼職。審計人員應當經過考核，發(fā)給審計證，憑證開展審計工作。但目前無論縣鄉(xiāng)兩級農村審計人員經過專業(yè)培訓的少之又少。理論知識的缺乏使其素質跟不上新形勢發(fā)展需要。
2.農村財務審計主體混亂
農村財務審計主體既有縣級農業(yè)主管部門，又有鄉(xiāng)級農經站和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府自行組織的審計機構、村民主理財小組，還有縣審計局的派出機構和會計師事務所，導致了管理執(zhí)行機構性質模糊不統(tǒng)一，容易造成人人管事與人人不管事的局面。
3.農村財務審計工作獨立性差
農村財務審計目前主要是農經站負責，但這種模式的獨立性很差。原因在于：第一，農經站負責農村財務無疑是讓農經站既擔任管理者的同時又擔任監(jiān)督者，這嚴重違背了審計工作的獨立性原則。第二，農經站負責大量的日常工作必然會沖擊審計工作的開展。第三，由于農經站在行政方面受鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的領導，在業(yè)務上受上級農業(yè)經管部門的指導，這種雙重領導體制會嚴重影響審計工作獨立性。
4.農村財務審計立法滯后，審計處理難
（1）現(xiàn)行的農村審計依據(jù)為2008年實施的中華人民共和國農業(yè)部《農村集體經濟組織審計規(guī)定》，其權威性不足。在農村財務審計中查出的嚴重違犯財經紀律的財務問題，依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定處罰較輕，不能有效起到威懾作用。
（2）如上所述的現(xiàn)行審計體制及其它的一些人為因素，造成農村審計人員在審計過程中缺乏主動權，容易被上級部門或領導影響，不能立即下發(fā)審計報告，促其積極整改。查出的問題不能及時有效解決，有時被長期擱置，不能解決。長此以往，嚴重影響了審計的權威性。
（3）農村財務審計工作后期的整改處理階段比審計工作前期困難性更大。
（4）農村財務審計工作內外環(huán)境差。目前的現(xiàn)實情況是縣鄉(xiāng)兩級農村財務審計都沒有辦公經費，沒有獨立的辦公場所,且審計不能收費，辦公條件也還是依托現(xiàn)有的農經站開展工作，出力不討好，不能得到有關部門的理解和支持。
三、提出的建議
1.建立職能定位明確的工作機構和審計隊伍
做好審計工作要從基礎抓起, 建立一個完整的、健全的專職審計機構十分必要。可從縣級或鄉(xiāng)鎮(zhèn)農經部門的人員中抽出專人,或從社會中招聘有審計資格的人員組成專職的獨立審計機構,與農經部門相脫離,有事業(yè)編制,有獨立的辦公地點, 負責本區(qū)域內農村村（組）集體的財務審計工作, 對上級業(yè)務部門負責并匯報工作；年初制定審計目標, 細化責任目標, 年末進行業(yè)績考核。
2.提高基層審計人員的綜合素質
內強素質，外塑形象，是農村審計人員工作的基本要求?？h級或鄉(xiāng)級的農村經濟經營管理站提出長期和短期的審計培訓計劃，有計劃有目標地組織審計人員抓好業(yè)務和技能的培訓。可采取有針對性地組織專題技術講座, 聘請審計專業(yè)人員加強對農村審計人員的政治理論、職業(yè)道德教育和審計專業(yè)知識及技能教育，提高基層審計人員的綜合素質。也可吸收大學畢業(yè)生和通過考核招聘等方法選拔具有高學歷、高職稱的高層次專業(yè)人才。建立持證上崗和嚴格定期考核制度，淘汰素質低和工作不力的審計人員。
3.加快農村審計立法，樹立農村審計工作權威
現(xiàn)行的《農村集體經濟組織審計規(guī)定》由于權威不足,需要盡快制訂全國性的農村審計法律法規(guī)，進一步明確農村經濟審計的定性問題。農村財務審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題要及時匯報給當?shù)氐恼?為有關部門制定審計政策提供建設性的意見，制訂相應的審計實施細則和相關辦法，使農村審計工作有法可依、有章可循。同時，加大審計宣傳力度，增強基層干部的法律意識。結合當前正在開展的第二批黨的群眾路線教育實踐活動，進一步加強農村普法宣傳教育，提高群眾的參與意識, 引導農民群眾以法律、法規(guī)的規(guī)定為依據(jù)，實施審計監(jiān)督。
4.改善審計工作條件，保證審計工作開展
首先要在當?shù)卣薪涃M保障機制，要列入年初財政預算。其次，縣鄉(xiāng)兩級政府要高度重視農村審計工作，要在人員配備、辦公條件上加以改善。結合黨的十報告反腐倡廉工作，提高對農村財務審計工作的認識，確保審計工作的職能得到加強，工作順利開展。
5.與紀委、財政、民政等有關部門相協(xié)調，樹立農村財務審計工作的權威性
近年來，我縣的農村審計工作多是在紀委的牽頭下會同財政等有關部門進行的，均取得了良好的效果。農村審計作為集體資產和農村財務管理的延伸，其重要性不言而喻，它需要紀委、財政、民政等有關部門的共同支持，農村審計先行工作，財政、民政部門配合，紀委部門做保障，相互通報、配合工作，形成齊抓共管、共同協(xié)作的工作格局，以確保把黨在農村的基本政策落到實處。
參考文獻：
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[2]朱朝暉，陳建萍. 農村集體經濟審計模式創(chuàng)新研究[J].審計與經濟研究，2008，6.
第5篇：財務審計監(jiān)督制度范文
1新形勢下高校財務管理存在的風險及成因
1.1高校固有的財務管理模式在辦學規(guī)模不斷擴大和辦學資金日益增長的新形勢下不能如實反映高校財務情況，由此加大了財務管理的難度。由于高校擴張，產生了大量財政撥款之外的商業(yè)貸款，造成高校財務資金吃緊，為了融資或者為了別的目的，高校財務會計依然按照“以收定支，不編赤字預算”的要求處理，由此導致高校負債不能正常反映在日常會計信息中，掩蓋了潛在的財務風險，若控制不力，極易導致資金鏈斷裂，最終爆發(fā)財務危機[1]。
1.2多元化的辦學經費籌資方式使得高校財務管理面臨新的難題。由于高校辦學規(guī)模的不斷擴大以及基建項目投資的增加，單靠正常的國家財政撥款已無法滿足發(fā)展需求，由此出現(xiàn)多種自籌資金方式，這些資金在高校辦學經費中的比重呈逐年上升的趨勢，這給學校財務管理帶來了巨大風險。并且，隨著高校招生人數(shù)的擴大和辦學形式的多樣化以及新增收費項目，收費增長是必然的趨勢，如果政策把握不準、管理控制不力，違規(guī)收費現(xiàn)象就會層出不窮。
1.3高校內部財務控制不到位，導致資金損失和資產流失。由于目前我國高校從學校到院到系，內部層級眾多，資金分散，實現(xiàn)全面監(jiān)管存在很大困難，從而導致高校內部財務控制乏力，容易造成資金損失和資產流失。
1.4高校在校辦企業(yè)投資方面存在很大風險。我國目前大部分的校辦企業(yè)都是學校的全資公司，按照我國現(xiàn)行的法律來看，高校對這些校辦企業(yè)將在法律和經濟上承擔無限責任。很多學校對校辦產業(yè)投資行為不規(guī)范，投資分散，效益低下、虧損嚴重，導致大量投資無回報。此外，部分校辦企業(yè)管理不嚴，違法違規(guī)問題較為嚴重。部分高校對外委托理財、購買股票或開展合作，造成重大經濟損失。違規(guī)出借資金、擅自擔保、決策失誤、上當受騙都有發(fā)生，還有的涉嫌犯罪，為學校的財務管理帶來了極大的風險。
2目前我國高校財務審計現(xiàn)狀及存在的問題我國高校財務審計主要由兩方面組成，一方面是國家審計機關的監(jiān)督，另一方面是高校內部審計機構的監(jiān)督。而內部審計機構由于直接設置在高校內部，對于高校財務監(jiān)管無疑更有效且快捷。但由于我國高校內部審計機構設置以及從業(yè)人員素質等問題，導致這些內部機構無法有效的發(fā)揮應有的作用，有的甚至形同虛設。這些問題主要集中表現(xiàn)在如下幾個方面：
2.1高校內部審計不規(guī)范我國高校內部審計起步較晚，在發(fā)展過程中也沒有得到應有的重視，雖然近年來也取得了一些進步，但是總體來說目前高校內部審計機構、章程、準則以及標準體系等還不夠健全，需要進一步的完善。
2.2內部審計機構的獨立性不強就我國的情況來看，高校的治理結構是黨委領導下的校長負責制，高校審計部門是輔助高校內部管理的機構，稱之為“審計室”或“審計處”。在業(yè)務上，審計部門除了接受主管財務的副校長管理并定期向其匯報工作之外，同時還要接受國家審計機關和上級主管部門內審機構的業(yè)務指導和檢查；行政設置上，有的高校將內部審計作為財務部門的監(jiān)督機構，或者將內部審計掛靠在紀檢部門，有的高校甚至沒有設立內部審計機構，這樣的機構設置無疑讓審計應具備的獨立性大打折扣。
2.3審計對象正在日益復雜化，但審計工作的內容和方式仍然比較單一現(xiàn)階段，高校經費來源越來越多元化，既有政府部門撥款、社會團體和企業(yè)的合作研究項目撥款，也有各種開展非獨立經營活動取得的經營收入、對外投資收益、捐贈收入以及學費收入等。各種資金雖然在財務上可以做到單獨立項、單獨核算，然而實際使用時很難分清一項經費支出的歸屬。并且，目前高校的內部審計基本上是事后審計，較少涉及到事前、事中審計，這無疑嚴重影響了審計評價的真實性和應有的內部審計績效。如何既有效率又有效果地管好高校的財務，審計監(jiān)督的力度還有待加強。
2.4高校內審人員的綜合素質不能完全滿足新形勢下審計工作的要求由于財務審計管理工作得不到應有的重視，使得高校往往容易忽視對財務管理人員專業(yè)素質與職業(yè)道德的培訓和提高，更談不上引進相關人才?，F(xiàn)在的內審人員多是財會出身，缺乏專業(yè)性的審計指導，有的高校財務人員甚至缺乏財務審計人員應有的運用信息技術的能力，使得內審工作很難應對教育系統(tǒng)內日益涌現(xiàn)的經濟難題。
3面對新形勢高校財務審計工作應做的努力
3.1轉變觀念，提高各級領導對高校內部財務審計工作的重要性認識。由于高校在運營中，既要充分尊重市場經濟的規(guī)律，又不能完全市場化，必須服從大學的培育人才、科學研究、社會服務的基本功能[2]，所以財務審計工作必須要保證高校的財務工作能為高校的這些職能有效的服務，保障高校的正常運轉。尤其是在新形勢下，高校的財務管理工作日益復雜化，必須進一步提高對內部審計工作重要性的認識，讓其發(fā)揮應有的作用。
3.2建立健全的高校內部審計制度，保障審計部門的獨立性。為確保審計機構獨立地行使審計監(jiān)督權，審計機構必須是獨立的專職機構，應單獨設置，與被審計單位沒有組織上的隸屬關系。而我國高校內部審計部門大部分都處于附屬地位，不僅是部門設置上附屬于高校財務部門或紀檢部門，在從業(yè)人員上也缺乏專門的審計人才。雖然高校內部審計較之于一般的國家審計確實有其特殊性，但這樣的設置和人員配備顯然很難做到客觀獨立。因此，將高校內部審計部門從附屬部門中獨立出來是保障內部審計工作正常開展的重要前提。
第6篇：財務審計監(jiān)督制度范文
1農村財務管理存在的問題及原因分析
1.1財務管理制度執(zhí)行不嚴
一是不執(zhí)行資金代管制度。資金全部由村干部保管,自行管理,自行支配,坐收坐支,逃避農經站監(jiān)管;非財務人員管理現(xiàn)金,村主要干部掌管現(xiàn)金,左手拿錢,右手拿條子,村財務變成了家財政;白條抵庫和庫存現(xiàn)金超額現(xiàn)象。二是賬務處理不及時。會計收支不按期報結,每年只報賬3、4次,收支交錯,對應關系不清,甚至長期滯留積壓,資金額度不明。三是賬簿設置不齊全。村集體未按規(guī)定設置“一賬五簿”,缺乏完善的村級現(xiàn)金日記賬,農戶與集體往來賬不健全,造成往來不清,鎮(zhèn)、村賬目無法銜接。四是選拔財會人員任人唯親。致使一些素質低下、不具備會計條件的人被選到會計崗位上來。
1.2農村財務監(jiān)督乏力
一是民主理財監(jiān)督不到位。干部指定替代村民民主選舉產生的村民主理財小組成員;民主理財形同虛設,不按審批權限開展財務審批活動,對違規(guī)超標開支放任自流。二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)農經站監(jiān)管乏力。村賬站審沒有落到實處,甚至有的農經站根本沒有認真審核原始票據(jù),蓋章了事。三是縣級審計職能弱化?？h級農經機構多是事業(yè)機構,執(zhí)法力度不夠。紀檢監(jiān)察部門監(jiān)督缺乏力度,各級配合不協(xié)調,在處理違紀違法的案件中沒有按照原則辦事。
1.3財務公開質量不高,公開不及時
一是重表面,輕實質。有的村表面的事項公開多,深層次的問題公開少。公開的內容不夠全,事后公開多,事前、事中公開少。二是重臨時應付,輕長期堅持。主要表現(xiàn)在:公開欄簡陋粗糙,書寫潦草,村務公開資料未裝訂成冊,立卷歸檔。三是重簡單公開,輕及時反饋。表現(xiàn)在:未建立村務公開信息反饋制度,未提取群眾反饋信息等。
1.4農村財務人員素質不高
一是農村財務人員業(yè)務素質低。有的農村會計文化素質低,不懂農村會計業(yè)務,賬務處理不及時,程序手續(xù)不清楚,甚至根本不知道如何處理,如何按程序辦理。二是農村會計隊伍不穩(wěn)。每逢村黨支部、村委會換屆,財務人員也跟著換屆,出現(xiàn)了“一朝天子一朝臣”的現(xiàn)象。致使部分財會人員中“當一天和尚撞一天鐘”的思想十分嚴重,工作上依附權勢,不能按照規(guī)定對農村財務實行有效的管理和監(jiān)督。
2完善農村財務管理的對策
農村財務管理工作關系到農民的切身利益,搞好農村財務管理工作是新農村建設的重要內容,也是維護農村穩(wěn)定的基石。村級財務管理中存在的問題從某種程度上制約了農村經濟的發(fā)展。完善農村財務管理從一下幾個方面著手:
2.1建立健全農村財務規(guī)章制度
2.1.1完善各項村級財務管理制度。包括財務預決算制度、財務收支審批制度、財務審計制度、現(xiàn)金管理制度、固定資產管理制度、民主理財監(jiān)督制度、財務公開制度和崗位責任制等。規(guī)范農村年度財務預決算制度,村干部工資報酬管理制度等等,通過這些制度來規(guī)范農村財務管理中的違法違紀行為,實現(xiàn)農村財務管理的制度化、規(guī)范化。
2.1.2規(guī)范村級財務工作,統(tǒng)一會計科目、會計憑證、賬簿、記賬方法、會計報表,做到事事有人管,人人有專責,避免赤字預算,嚴禁無票據(jù)或白條收付款,各項資金嚴格按規(guī)定用途支出,違規(guī)收支不予入賬,做到賬款、賬實、賬證、賬賬、賬表五相符。
2.1.3加大制度落實情況檢查力度。農村財務管理在執(zhí)行過程中必須嚴格遵守規(guī)章制度,堅持收支兩條線,實行先收后支,杜絕以收抵支、差額報賬、坐支現(xiàn)金等現(xiàn)象。
2.2建立穩(wěn)定的、具備較高業(yè)務素質的農村財務會計隊伍
2.2.1加強對財會人員的培訓和教育,提高財會人員專業(yè)素質。舉辦業(yè)務培訓班、學歷教育、繼續(xù)教育等方式是提高財會人員素質的重要途徑。
2.2.2實行農村會計考聘制。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應將村級財會人員的考核錄用,改為面向社會公開招聘村級財務報賬員,經培訓考核,擇優(yōu)錄取,按照異地任職制,委派到各村,實行統(tǒng)一管理,統(tǒng)一要求,統(tǒng)一工資報酬渠道等。
2.2.3實行“多只筆”簽字制度。將“財權”進行適當分解,由一人掌握變?yōu)槎嗳私徊嬲莆?正式發(fā)票或收據(jù)至少要由兩名村干部簽字,形成相互制約的機制。
2.3堅持民主理財,實行村級財務公開,強化村級財務的民主管理與監(jiān)督
2.3.1各村成立民主理財組織。村民民主理財由村民民主理財小組代表村民進行。村民主理財小組由5-7人組成,由村民推選公道正派、責任心強、威信較高,并具備一定財會知識的人員擔任。
2.3.2規(guī)范公開內容。公開內容要按照《村集體經濟組織財務公開暫行規(guī)定》進行。凡是與村民切身利益相關的財務活動事項,要細化公開內容,做到公開時間及時、形式多樣、程序嚴格,對收支情況既要逐項公開,條理清楚,又要逐筆公布明細賬目,嚴禁以項目公開代替明細公開或搞“大而化之”的假公開。
2.3.3強化民主理財小組監(jiān)督作用。村民主理財小組要定期對本村所發(fā)生的財務收支進行一次全面審核,對于不合理或未經審核的票據(jù)一律拒收拒付,堅決不予報銷。一是事前監(jiān)督。參與制定財務計劃,制定財務預算方案,集體資產處理等重大經濟活動和經濟合同訂立等。二是事中監(jiān)督。監(jiān)督財務計劃執(zhí)行的情況,經濟活動運行情況,財務賬目記載真實合法情況等。三是事后監(jiān)督。監(jiān)督財務公開內容的真實性和全面性,監(jiān)督財務計劃和經濟活動履行情況,協(xié)助經管部門開展財務審計等。
2.3.4落實問詢和責任追究制度。對村民的質疑和質詢,由村民主理財小組負責受理,對涉及村集體的由理財小組答復,涉及個人的要求當事人做出解釋。嚴格落實責任追究制度,未經村民會議討論決定,任何組織或個人擅自以集體名義借貸、以集體資產為其他單位或個人提供擔保以及變更與處置村集體的土地、設施等均為無效,村民有權拒絕,造成的損失由責任人承擔,構成違紀的給予黨紀政紀處分,涉嫌犯罪的移交司法機關依法處理。
第7篇：財務審計監(jiān)督制度范文
環(huán)境審計與可持續(xù)發(fā)展理論有機結合，它始于20世紀60年代以后。最初是以內部審計的方式進行的，旨在防范企業(yè)可能遭到環(huán)境訴訟和可能由此帶來的巨大財務風險。1995年最高審計機關國際組織在埃及開羅召開的第十五屆大會上，把環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展列為主要議題，并了《開羅宣言》。開羅會議確定了環(huán)境審計的定義和內容。
環(huán)境保護是人類永恒的主題。如果對自然環(huán)境的破壞以及自然資源的枯竭這些問題認識不足，重視不夠，不去認真地加以研究和解決，那么人類就會受到自然界的懲罰，最終必然會威脅人類自身的生存和發(fā)展。在現(xiàn)代化建設中，必須把實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展作為一項重大戰(zhàn)略，把保護環(huán)境放到重要位置。審計作為一項綜合的經濟監(jiān)督行為，必須在經濟、社會與環(huán)境的協(xié)調和可持續(xù)發(fā)展中發(fā)揮積極作用。但現(xiàn)實中看到，由于缺乏正確的理論指導和對環(huán)保資金收支不能進行經常性的審計監(jiān)督，沒有健全的環(huán)境審計準則和評價標準體系，導致環(huán)保資金大量流失，使亟待解決的一些環(huán)保問題難以處理等現(xiàn)象。因此，結合我國國情，借鑒國外環(huán)境審計的先進理論和實踐，研究和探索我國環(huán)境審計的基本理論，規(guī)范環(huán)境審計的內容，探討其未來的發(fā)展，具有重要的理論意義和實踐意義。
環(huán)境審計是由有關審計組織依據(jù)環(huán)境法規(guī)政策和標準，遵循審計準則，系統(tǒng)地、定期地對被審單位的環(huán)境活動、環(huán)境財務信息和環(huán)境管理系統(tǒng)的真實性、合規(guī)性和有效性進行監(jiān)督、評價和鑒證，并將審計結果報告委托方。環(huán)境審計要審查各級政府制定的環(huán)境政策和措施是否符合經濟的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略；審查企業(yè)是否建立了符合國家相關法律、法規(guī)、政策，適合本企業(yè)生產經營特點的環(huán)境管理體系并付諸于實踐；審查環(huán)保資金籌集和使用的真實性、合理性和效益性等，糾正錯誤、查出弊端，以促使被審單位在追求經濟效益的同時，兼顧環(huán)境效益和社會效益，監(jiān)督被審單位切實履行其環(huán)境責任和社會責任。因此，開展環(huán)境審計可以為環(huán)境利益相關者提供服務，是環(huán)境經濟管理的要求，也是實現(xiàn)社會和經濟可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的客觀要求。因此，筆者結合我國國情和環(huán)境審計中存在的問題，認為完善和規(guī)范我國環(huán)境審計理論和實踐應主要從以下幾方面進行。
一、建立、健全環(huán)境審計的技術標準和環(huán)境經濟評價指標體系
審計機構進行環(huán)境審計，需要建立、健全應遵循的技術標準。主要是指應建立相應的具體準則，并使其具備實踐上的可操作性，因為它是衡量環(huán)境審計質量的標準。最高審計機關國際組織環(huán)境審計委員會的《從環(huán)境視角進行審計活動的指南》提出最好的辦法，是建立一套框架性的理論基礎，指導審計機關如何充分考慮審計的類型、審計標準的目的和來源，建立技術標準。環(huán)境審計涉及的專業(yè)知識較廣，我國環(huán)境審計起步又較晚，缺乏環(huán)境審計規(guī)范、環(huán)境審計方法和環(huán)境審計實務等理論研究和實踐經驗。建立健全和完善的環(huán)境審計準則目前尚有難度，而在實際工作中，如何確定環(huán)境審計的內容和范圍、應采取何種審計類型、選用什么樣的取證程序和方法、審計結果怎樣評價等，只能憑審計人員的職業(yè)經驗來做出結論，尚缺乏權威性。
由于與環(huán)境審計相關的許多問題很難直接用經濟指標進行評價，環(huán)境審計面臨的一大難題就是如何建立合理的評價指標。要做好這項工作，應針對不同的審計類型和不同的審計目標，分別建立水污染、大氣污染、噪聲污染、固體廢棄物污染及其防治的審計評價指標體系，同時，綠化效益的評價標準也應重視。浙江省審計學會課題組提出環(huán)境審計要用環(huán)境成本效益分析方法和環(huán)境費用效果分析方法，將環(huán)境成本和環(huán)境效益納入傳統(tǒng)的成本效益分析法中，并對此加以確認和計量，建立一套適用的環(huán)境經濟評價體系，是一個重要的課題。
二、要結合我國實際，以對環(huán)境保護的財務審計為突破口，發(fā)展環(huán)境審計
以對環(huán)境保護的財務審計為突破口，開展環(huán)保管理和環(huán)保資金使用的合規(guī)性、合理性、效益性審計是發(fā)展我國環(huán)境審計的正確道路。這是由于，從以往審計發(fā)現(xiàn)的問題來看，對環(huán)保資金的籌集和使用都存在許多問題。如挪用和無效使用等，具體表現(xiàn)為：一是排污費征收執(zhí)行不力。有的地方年排污費的征收率僅為41.68%，有近六成的排污費不能征收到位；二是虛列排污費收支，有的將排污費列支為環(huán)保貸款或其他；三是環(huán)保貸款不規(guī)范，有的環(huán)保局拔出環(huán)保貸款資金，不按規(guī)定委托銀行辦理，甚至有的企業(yè)收到環(huán)保貸款也不做環(huán)保貸款賬務處理；四是擠占排污專項資金。審計發(fā)現(xiàn)某縣環(huán)保局將宿舍樓基建預付賬款轉列為?？钪С雳D―環(huán)保補助費支出。另外，還有的環(huán)保執(zhí)法人員“靠山吃山”，造成排污費大量流失。這些問題的發(fā)生，大大降低了投入巨額環(huán)保資金的實際效果，非常有必要通過對環(huán)保資金的財務審計進行嚴格的審計監(jiān)督，使有限的環(huán)保資金發(fā)揮最大的環(huán)境效益。
自我國恢復審計監(jiān)督制度以來，已經在財務審計方面積累了豐富的經驗，形成了較為規(guī)范的制度和方法。我國已經開展了對國務院所屬的環(huán)境保護部門、有關部門和地方政府管理的環(huán)境保護專項資金的審計，并取得了明顯成效，更應加以堅持并總結提高。
以財務審計作為環(huán)境審計的突破口，并在此基礎上發(fā)展環(huán)境合規(guī)性審計和績效審計，符合環(huán)境審計自身的特點及其發(fā)展規(guī)律。就其本質而言，環(huán)境審計除了要更多依靠環(huán)境專家進行專業(yè)性更強的環(huán)境審查之外，與其他已經開展的一般審計相比，無重大差別。因此它的發(fā)展規(guī)律也只能體現(xiàn)出以財務審計為基礎并逐步擴展到績效審計。
三、提高審計人員素質，加強與相關部門的協(xié)調
環(huán)境審計的難度和廣度，對審計人員的素質是一個極大的挑戰(zhàn)。審計人員必須熟悉審計理論與實務、財會理論與實務、環(huán)境管理原理和環(huán)境管理方法。因為環(huán)境審計是環(huán)境管理學和審計學的一個分支，或在該領域中的應用。另外，環(huán)境審計離不開相關的法律、法規(guī)，需要對環(huán)境質量、環(huán)境成本和環(huán)境效益進行評價。因此，審計人員還要具備環(huán)境經濟學、環(huán)境法學、社會學、統(tǒng)計學和工程學等方面的知識。由于我國開展環(huán)境審計時間不長，實踐中審計人員多是以財務、工程審計知識見長，對于環(huán)境審計缺乏必要的專業(yè)技術和手段等，離全面開展環(huán)境審計的要求尚有距離。因此，需要通過對審計人員進行專門培訓、組織學術研討會、實踐經驗交流會等方式，以改變我國環(huán)境審計人力不足、范圍不廣、質量不高、收效不大等現(xiàn)狀。
環(huán)境保護是一個系統(tǒng)工程，環(huán)境審計要涉及多個被審單位和部門，必須要加強與相關管理部門的協(xié)調，尤其是環(huán)保部門。環(huán)保部門由于從事專業(yè)規(guī)劃、管理、組織、協(xié)調及監(jiān)控，具備專業(yè)技術能力，同時又是制定環(huán)保制度、標準、準則的主體，代表政府對社會的環(huán)保工作進行管理、監(jiān)督，審計作為環(huán)境經濟監(jiān)督部門應與環(huán)保專業(yè)部門加強協(xié)調和溝通，在環(huán)境經濟效益的評價方面做到資源共享、資源整合，從而使環(huán)境審計機構能夠擔負起獨立于環(huán)保部門之外的審計監(jiān)督行為，對被審單位的環(huán)境管理責任進行監(jiān)督、評價和檢查。
四、借鑒國外經驗，積極探索具有中國特色的環(huán)境審計理論和實踐
建立環(huán)境會計，為環(huán)境審計的開展提供必要的前提條件。在國外，環(huán)境信息披露早在20世紀80年代中期就作為社會責任報告的一個組成部分，披露在公司年度報告中的“管理分析與問題討論”部分。我國環(huán)境會計發(fā)展滯后，國家沒有制定專門的環(huán)境會計準則，企業(yè)也不重視環(huán)境成本、環(huán)境效益的核算，企業(yè)會計披露環(huán)境信息很少，審計人員難以從會計報告中直接獲取審計證據(jù)。因此，我國政府有關部門必須對環(huán)境信息披露的真實程度、詳細程度和披露方式進行規(guī)范，與其他國家的會計專業(yè)組織加強溝通和相互學習，結合我國的具體實際情況，作出有關企業(yè)環(huán)境信息披露的具體處理方式的規(guī)定，并隨著實踐中發(fā)現(xiàn)的問題逐步加以修正和完善。
第8篇：財務審計監(jiān)督制度范文
關鍵詞：醫(yī)院；內部審計；審計監(jiān)督；對策
醫(yī)院內部審計是醫(yī)院內設的審計機構從內部對其財務收支的真實性、合法性和效益性進行的審計監(jiān)督。內部審計工作的開展，對保護醫(yī)院財產的安全完整，保證會計核算資料的正確可靠，保證國家財經法規(guī)和本單位的各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，完善內部控制制度，防止貪污浪費，加強經濟管理，提高經濟效益等方面發(fā)揮著重要性的作用。要提高醫(yī)院的社會效益和經濟效益，合理利用衛(wèi)生資金源，促進醫(yī)院管理水平邁上一個新的臺階，就必須加強醫(yī)院內部審計工作和內部審計監(jiān)督。
一、現(xiàn)階段醫(yī)院內部審計存在的問題
（一）醫(yī)院管理層對內部審計缺乏正確的認識
大多數(shù)醫(yī)院主要負責人是由醫(yī)療業(yè)務骨干提拔、任命，在醫(yī)療上有著精湛的技術，但在經濟管理上存在著相對薄弱性，缺乏對內部審計工作性質和內部審計人員的正確認識，認為審計工作相對醫(yī)療科室來說，不能給醫(yī)院帶來直接的收入，處于從屬地位，重財務輕審計，用內部會計控制替代內部審計監(jiān)督。
（二）內部審計法規(guī)欠缺，內部控制制度不健全
目前，我國還尚未出臺有一套健全有效的內部審計法規(guī)，我國內部審計的法規(guī)依據(jù)只有審計署的《關于內部審計工作的規(guī)定》。這部規(guī)定中也沒有依據(jù)醫(yī)院內部審計的特殊性制訂出相應的具體準則和實施細則，醫(yī)院內部審計工作沒有統(tǒng)一的標準，工作程序不規(guī)范。在審計內控制度上也未建立有一套健全有效的內部控制制度，缺乏有效的管理手段和約束機制。
（三）內部審計機構設置不合理
按照規(guī)定，內部審計機構應在本單位負責人或權利機構的領導下開展工作。但大多數(shù)醫(yī)院對內審機構的設置重視不夠，有些醫(yī)院未設立專職的內審機構，只在財務部門下設立審計兼職人員；有些醫(yī)院雖設置了內審機構，但機構的設置并不是出于對醫(yī)院經營管理的需要，而是迫于某些因素而設置。這些內審機構，大部分是由財務部門的負責人兼任內審部門的領導工作。
（四）內部審計人員數(shù)量少，整體素質偏低
內部審計工作人員中，專業(yè)業(yè)務素質參差不齊，很多不符合內部審計工作的要求，不具備有內部審計執(zhí)業(yè)資格。目前，內審隊伍從數(shù)量上看，還缺少足夠的內審人員來滿足日益增長的醫(yī)院內部審計需求；從知識結構上看，內審人員大都是由會計部門或其他部門轉行而來，知識結構單一，缺乏綜合管理能力和多元化知識。
（五）內部審計的職能定位不明確
現(xiàn)階段，許多醫(yī)院的內審工作還僅僅局限于以財務收支為主要對象，而未深入到經營和管理層面，片面強調事后監(jiān)督職能，忽視事前、事中監(jiān)督，限制了醫(yī)院內部審計的評價、咨詢、服務等職能的發(fā)揮，缺乏對審計方法的創(chuàng)新，缺乏以效益審計和管理審計為主的理念。
二、對內部審計監(jiān)督的不足
（一）對內部審計工作認識不足，賦予內部審計機構權限過低，阻礙了內部審計職能的發(fā)揮
醫(yī)院管理層在思想上、認識上對內部審計工作的職能和作用還停留在傳統(tǒng)的審計方法中，認為審計工作只是單純的查錯糾弊，把內部審計監(jiān)督與日常的財務監(jiān)督混為一談，認為內部審計工作可有可無。對內審工作認識的誤區(qū)，導致領導層對審計工作不重視，未能賦予內部審計機構履行職責所必需的權限。在這種情況下，被審計的部門可能會存在抵觸情緒，對內部審計工作不支持，不配合，該提供的資料不提供或少提供，從而影響了內部審計工作的順利開展和內部審計人員的工作積極性，阻礙了內部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮。
（二）內部審計制度欠缺和內部控制制度不健全，導致審計監(jiān)督效率不高
依法審計是審計監(jiān)督的基本原則。醫(yī)院內部審計制度的欠缺，導致了醫(yī)院內部審計人員在實施具體審計工作時，缺乏具體的行為規(guī)范和操作指南，只能邊學習、邊探索、邊交流、邊提高，顯得無法可依、無章可循，而且出具的審計意見和審計建議也常常因缺乏法律的強制性，難以落到實處，直接影響了內部審計工作的規(guī)范開展和審計工作質量的提高?，F(xiàn)有的內部控制制度的不健全，不但對醫(yī)院各方面管理產生不利影響，對內部審計人員的行為也缺乏相應的約束力，導致對內部控制制度的執(zhí)行情況管理流于形式化，許多管理還只是財務部門的事情，沒有上升到醫(yī)院全局的管理行為。
（三）內部審計機構設置不合理，導致審計監(jiān)督不力
只有保證內部審計機構的獨立性、明確內部審計機構在本單位主要負責人的領導下開展工作，才能充分發(fā)揮內部審計的職能作用。內部審計機構設置的不合理，大大影響了其獨立性和權威性。隸屬關系混淆不清，導致審計監(jiān)督不力，內部審計監(jiān)督制度形同虛設。
（四）審計專業(yè)人員數(shù)量匱乏，整體素質偏低，監(jiān)督力度差
專業(yè)人員數(shù)量的匱乏，整體素質的偏低，其理論上的先天不足，又由于缺乏必要的專業(yè)培訓，使得現(xiàn)有的審計工作深度、廣度不夠，難以發(fā)現(xiàn)經營、管理及決策等方面深層次的問題，難以滿足內部審計工作的需要，難以較好地履行監(jiān)督職能。
（五）內部審計職能定位的不明確，對內部控制制度缺乏有效監(jiān)督
內部審計還僅側重于財務收支的合規(guī)性與合法性審計，審計觀念落后。這種單純的查錯糾弊的財務收支審計不能主動地參與到企業(yè)經營管理活動的各個環(huán)節(jié)中來。過分強調其事后監(jiān)督的職能，而忽視事前、事中監(jiān)督的職能。這種側重事后監(jiān)督，而不會解決問題的內部審計模式，對內部控制制度缺乏有效監(jiān)督，無法滿足建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的需要，不利于醫(yī)院改善經營管理和提高經濟效益。
三、加強內部審計監(jiān)督對策
（一）轉變傳統(tǒng)內部審計觀念，保障內部審計機構權限
醫(yī)院管理層在經濟管理中發(fā)揮著重要的作用，他們的經濟管理理念、審計工作意識，都將在很大程度上影響著醫(yī)院經濟管理的水平。醫(yī)院領導和各部門應充分認識到內部審計工作 的重要性，這是搞好這項工作的基礎和前提。只有轉變對內部審計的認識，才會對內部審計的發(fā)展形成巨大的推動力，才能充分調動全院職工的主人翁意識；其次，醫(yī)院管理層應當制定相應規(guī)定以確保內部審計機構具有履行職責所必需的權限，還要在單位內部加強內部審計工作的宣傳和教育，使各部門認識到，內部審計旨在加強經濟管理和實現(xiàn)經濟目標，并不是針對某個部門、某個人的“查錯糾弊”，使各部門都能積極配合內部審計工作的開展。醫(yī)院的經濟管理不僅僅是醫(yī)院領導的事情，它關系到全院的發(fā)展和全院職工的切身利益。
（二）建立健全內部審計制度和內部控制制度，提高內部審計工作質量和審計監(jiān)督效率
完善的內部審計制度和內部控制制度是做好審計工作的前提和保障，也是內部審計人員開展審計工作的基本依據(jù)。目前，迫切需要將醫(yī)院審計工作納入法制化、規(guī)范化軌道，建立健全內部審計制度和內部控制制度，制訂相應的實施細則和可操作的部門規(guī)章。內部審計機構和審計人員只有遵循規(guī)范的執(zhí)業(yè)標準和程序，做到有法可依、有章可循，才能保證內部審計質量，提高內部審計效率；才能規(guī)范內部審計工作和內部審計人員行為，提高內部審計人員的責任心；才能減少審計的主觀性和隨意性，增強專業(yè)判斷能力，提高審計工作質量和審計監(jiān)督效率。
（三）設立獨立的內審機構，營造良好的審計監(jiān)督環(huán)境
設立獨立的內設部審計機構，這是實施內部審計工作的組織保證。從行政隸屬關系上來說，內審機構必須在單位負責人的直接領導下，對本單位主要領導負責并報告工作，保持內部審計機構的獨立性，給內部審計創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境。只有保證內部審計的獨立性、明確內部審計機構在本單位主要負責人的領導下開展工作，才能充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督、評價、鑒證、管理等職能作用。
（四）提高內部審計人員的素質，加強內部審計監(jiān)督力度
內審工作是一項專業(yè)性、技術性很強的工作，單位領導應將內審部門的隊伍建設擺在一個突出的位置。在內審人才選拔上，要將那些作風正、懂業(yè)務、知識面廣、能力強的人選拔進來，必須盡快充實工程技術、企業(yè)管理、法律、金融以及計算機等方面的專業(yè)技術人員，以改變內部審計主要由財會人員所構成的這一不合理現(xiàn)狀，優(yōu)化企業(yè)內部審計人員的結構，提高內審人員的整體素質。在現(xiàn)階段各種專業(yè)人員難以配備齊全的情況下，應盡快完善內部審計人員的后續(xù)教育體制，對內審人員進行定期或不定期的各類業(yè)務培訓，使之理論與實踐相結合，達到一專多能，成為復合型人才，這樣既能較快地提高內審人員的綜合素質和業(yè)務技能，又可以適應內審工作快速發(fā)展的需要，這樣才能有效地保證內部審計工作質量，加強審計監(jiān)督力度。
（五）改革審計觀念，拓寬審計領域，全面推進內部審計工作轉型，樹立監(jiān)督與服務并重的理念
按照醫(yī)院內部審計“管理+效益”的定位，內部審計要由傳統(tǒng)的財務審計向管理審計和效益審計轉變。在現(xiàn)階段，為了更好地履行監(jiān)督與服務職能，以保證審計質量和審計效率，醫(yī)院應推進內部審計工作的全面轉型，必須建立監(jiān)督與服務并重的醫(yī)院內部審計新模式，為此要做好審計的三個延伸：即由單一的、傳統(tǒng)的財務收支審計為主，向經濟效益審計、管理審計及內控評審延伸；由事后的離任經濟責任審計，向事前、事中的屆中審計延伸；由事后的審計監(jiān)督為主，向為生產經營服務及管理咨詢延伸。內部審計人員要積極轉變傳統(tǒng)觀念，不斷引入新的審計方法，加強和各相關部門的聯(lián)系，實行監(jiān)督與服務并舉，把監(jiān)督融于服務之中，融于醫(yī)院管理的各個環(huán)節(jié)中。
綜上所述，建立科學合理的醫(yī)院內部審計制度，將醫(yī)院內部審計監(jiān)督機制貫穿于醫(yī)院經濟活動的各環(huán)節(jié)，將對提高醫(yī)院經濟管理水平發(fā)揮著重要的作用。因此，只有科學掌握醫(yī)院內部審計的內容和方法，才能更好地發(fā)揮其職能作用，為醫(yī)院的發(fā)展保駕護航。
參考文獻：
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第9篇：財務審計監(jiān)督制度范文
Xxx:
2016年X月，xxx對我辦x個行政村的村級財務進行了全面的xx,經過xx，我辦在村級財務管理方面存在以下問題；
一、村級財務存在的問題
村級財務管理工作，是村級經濟發(fā)展的基礎性工作，是村級經濟健康發(fā)展不可缺少的重要組成部分。近幾年來，隨著財務公開、民主理財制度的開展和實施，村級財務管理逐步得到加強，正在進一步走向健康、規(guī)范。
但是，新形勢下必有新的特點。在這次村級財務審計過程中，發(fā)現(xiàn)目前村級財務中，還存在著相當多的一些問題，現(xiàn)將存在問題歸納如下：
1、現(xiàn)金出納處的問題?，F(xiàn)在村出納員都由村就地選用。這些同志中，有相當一部分文化素質較低，缺乏系統(tǒng)的專業(yè)基礎知識，對國家財經法規(guī)年度理解不透徹，未經過正規(guī)培訓，上崗后雖然參加培訓但業(yè)務水平不高；加之村出納員。大都兼管銀行存款，在對銀行存款管理的要求上，也往往一知半解，操作違紀違規(guī)，存在問題眾多。
2、會計站帳戶中的問題。村會計制度實施以來，村帳鎮(zhèn)(街)管，由鎮(zhèn)(街)會計記帳，這在一定程度上加強了村級財務的監(jiān)督，提高了帳戶記載的規(guī)范。但是因為會計是在鎮(zhèn)(街)統(tǒng)一記帳，但幾個村論者記賬下來需要時間，所以造成會計對某些帳務處理不夠及時。
3、支出發(fā)票的規(guī)范性問題。近幾年來，由于村級財務管理的加強，村民財監(jiān)小組和會計站的把關，村級支出發(fā)票的支出額度真實性得到了提高，但報入的發(fā)票仍然很不規(guī)范。
4、在一些重大村級財務問題上，還需要進一步加強、健全、理解和執(zhí)行好有關政策精神，進一步實行民主決策，推行陽光工程。
二、下一步整改措施：
1、要進一步完善各項財務制度，并切實執(zhí)行之。規(guī)范監(jiān)督農村各項財務管理制度，是規(guī)范和健全村級財務管理的有力保證。近幾年來，我辦在村級財務管理問題上，都下了較大的功夫，制訂有一系列切合實際的財務管理制度，包括財務收支審批制度、現(xiàn)金存款管理制度、物資財產清查制度、會計檔案保管制度、重大項目招投標制度等等。這些制度的制訂和實施，促進了村級財務的健全和規(guī)范。但是，隨著新形勢下出現(xiàn)的新的財務問題，部分制度需要完善，內容條款需要增添；更為重要的是：對已經制訂的制度和有關財務管理文件，加強學習，深入領會，切實執(zhí)行之。要杜絕那種制度上墻后束之高閣，應付檢查做表面文章的虛假行為，真正做到用制度約束人、用制度管理人。村財務負責人是執(zhí)行村各項財務制度的責任人，加強對村財務負責人的培訓和教育，督促和幫助村財務負責人把好財務收支審批第一關。
2、要進一步開展對會計人員的專業(yè)培訓，造就一支精通村級財務制度和會計業(yè)務的財會人員隊伍。會計和出納員是村級財務管理的具體操作者。進一步提高會計、出納員的政策水平、業(yè)務素質和工作責任心十分重要、非常迫切。特別是出納員存在的問題，有相當部分與出納員的政策水平和業(yè)務素質緊密相關。因此，在穩(wěn)定農村財會人員隊伍的基礎上，要加強開展對村級財會隊伍的專業(yè)培訓和專業(yè)指導，使其掌握和理解各項財務制度的要求，不斷充實和更新財務管理知識。只要我們真正造就起一支精通村級財務制度和會計業(yè)務的財會人員隊伍，我們的村級財務管理工作一定能夠做到事半功倍。
3、要進一步堅持民主理財，并對村理財小組人員進行培訓和教育，提高他們的理財能力，增強他們的理財責任心。民主理財是村級自治組織財務管理中的一項重要制度。近幾年來，我辦幾個村已普遍建立有村民理財和財務監(jiān)督小組，直接監(jiān)督著村級財務收支情況，對村級財務的規(guī)范和健全發(fā)揮了較好的作用。但是，有的村，雖然成立有民主理財小組，但小組成員一則礙于情面，怕得罪人，不講原則，對一些不合理支出睜一只眼閉一些只眼；二則自身的業(yè)務水平也并不高，對財務制度及政策往往是一知半解，難以實行有效的監(jiān)督，因此，讓其在報銷憑證上簽字就簽字，致使財務監(jiān)督形成虛設。要改變這種狀況，既需要對理財小組人員進行政策水平的培訓，更需要對理財小組人員進行崗位職責責任感的培植，同時明確賦予財監(jiān)小組理財人員的權力和義務，做好這三方面的工作，才能使理財小組人員真正起到應有的作用。
4、要進一步加強審計監(jiān)督，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要實施談話告誡制度，促其整改。我辦實行了村級財務審計監(jiān)督制度，成立有鎮(zhèn)(街)農村集體經濟審計站，對核查或審計結果在村務公開欄中向群眾公開。
5、建立責任追究制度，加大懲處力度
為健全約束機制，必須加強對違規(guī)行為的責任追究。一是實行村級財務管理辦事處領導負責制，對因村級財務管理混亂而引起干群關系緊張，矛盾激化，造成不良影響的，一經查實，須追究相關責任，情節(jié)嚴重的給予一定的黨紀政紀處分。二是加大對村干部在村級財務管理中違紀違規(guī)問題的查處力度。一旦發(fā)現(xiàn)村干部在村財務中有虛報、謊報、瞞報、白條入帳、貪污受賄、占用挪用集體資產或專項資金、私設小金庫等問題的，一律嚴肅處理。
