財務內部管控精選(九篇)

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第1篇：財務內部管控范文

關鍵詞：組織架構；內部控制；財務直管；財務總監(jiān)；委派制

現代大規(guī)模企業(yè)集團特別是全球化的集團公司，分支機構眾多分布在世界各地、經營業(yè)務多元化、組織層次復雜、分布地域廣泛、管理鏈條長，如何有效地監(jiān)控集團內子公司及各級分支機構的經營運作，特別是資金運作與重大經營決策，確保其經營行為規(guī)范、安全和高效，是眾多企業(yè)集團力圖解決但又很難解決好的問題。近年來，國家對企業(yè)建立和實施統(tǒng)一高質量的內部控制規(guī)范體系越來越重視，陸續(xù)企業(yè)內部控制基本規(guī)范、應用指引、評價指引與審計指引，旨在通過建立與完善企業(yè)內部控制體系，實現促進企業(yè)遵紀守法、維護資產安全、提高信息報告質量、提高經營效率與效果、促進實現企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。內部控制活動的幾乎所有內容包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制等均與企業(yè)的財務管理息息相關。因此可以說，對于企業(yè)集團來說，做好財務集中管控，將為企業(yè)集團完善內部控制奠定扎實的基礎和有力的保障。

企業(yè)集團加強財務集中管控主要包括資金統(tǒng)一調配、授權審批制度、全面預算控制、統(tǒng)一會計核算制度、內部與外部審計監(jiān)督、財務管理信息系統(tǒng)控制等方面，這些都是具體業(yè)務層面的關鍵內控點，本文認為，要實現以上各方面的有效集權，最關鍵的是財務組織架構及人員由總部集中強有力的控制，本文討論的重點：從集團組織架構內部控制角度分析如何大力推行財務直管，統(tǒng)一集團財務人員管理，從源頭上保障集團的財權統(tǒng)一。所謂事在“人”為，管不好人，再好的制度設計都存在執(zhí)行不力的風險，起不到應有的作用。

此外，內部控制有一項重要的原則是“成本效益原則”，即內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制，成本效益原則表達了兩方面的含義，一是要求企業(yè)內部控制設計與實施必須統(tǒng)籌對比投入成本和產出效益，按照重要性原則判斷，不能“為控制而控制”；二是對成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā)，盡管某些控制會影響局部或短期的工作效率，但可能會避免整個企業(yè)面臨更大損失，此時仍應實施相應控制。本文討論的企業(yè)集團財務直管制度設計將堅持內部控制的成本效益原則，在組織架構人員配置方面以最小的成本實現最大的內部控制效果，一方面著眼于提高企業(yè)集團財務系統(tǒng)乃至運營系統(tǒng)的效率，一方面考慮周全，規(guī)避企業(yè)各環(huán)節(jié)的內部控制風險。

一、目前企業(yè)集團財務組織架構現狀及存在的問題

傳統(tǒng)的分散型財務管理模式下，集團下屬各分支機構自行設置財務機構，聘任財務負責人、招聘財務人員，設立獨立的會計賬簿進行會計核算，集團財務管理處于一種分散的狀態(tài)，總部無法準確及時掌握分部的各種財務信息，財權分散與失控、信息不能及時充分共享、利益互不兼容、成員企業(yè)目標的逆向選擇、競爭力低下。隨著企業(yè)管理的不斷改進及信息技術的發(fā)展，目前這種分散型的管理模式越來越少，特別是在大型的企業(yè)集團，都非常重視財務的集中統(tǒng)一管理，能夠在全集團統(tǒng)一會計核算制度與財務核算系統(tǒng)，并且逐步開始向子公司及分支機構委派財務總監(jiān)，實施財務經理委派制等，但是在財務組織架構的集中與關鍵財務人員的管控方面，卻相對比較松散，管控比較薄弱，沒有真正發(fā)揮垂直管理有效監(jiān)控的作用，導致集團整體財務內部控制失靈，無法對分部資金運作、重大經營決策、重大投資決策等起到有力的監(jiān)督，帶來內控風險，不利于集團資金與資產的統(tǒng)一調配，產生分支機構決策的次優(yōu)化，將導致企業(yè)集團內部資源配置上的重復浪費，最終影響到規(guī)模經濟效益的發(fā)揮。

主要原因有以下幾個方面。

（一）一些企業(yè)集團沒有實施財務總監(jiān)（經理）委派制，分部財務部門設立與人員的招聘選派都是由自己負責，這在很大程度上影響了分部財務部門的職責履行，缺乏獨立監(jiān)控的內在動因，導致企業(yè)集團整體的內部控制無法有效實施。

（二）集團總部委派的財務總監(jiān)（經理）個人無法融入分部，局限于總部“欽差大臣”的角色，監(jiān)控有余、服務不足，不能運用自己的財務管理技能為派駐機構經營管理做出應做的貢獻。背后的深層原因是其組織人事關系及最關鍵的職務升遷渠道與薪酬待遇都在集團總部，與分部沒有任何關系，而總部對其的評價與考核僅僅側重于監(jiān)督的成效而忽視了作為一個單位的財務總監(jiān)或財務經理本身應該承擔的為本單位經營籌劃與服務的崗位職責，對此，分部的負責人意見很大，也影響了財務總監(jiān)（經理）應有的地位與權力，導致其被分部其他部門孤立，監(jiān)控的職責也難以有效履行。

（三）集團總部僅委派財務總監(jiān)（經理）一人，只有其一人獨立于分部，該單位財務部門其他人員均屬于分部編制，他們的組織人事關系屬于分部，職業(yè)發(fā)展通道與薪酬待遇取決于分部，這種方式使得這些財務人員落入了“兩不管”的境地，由于組織人事關系不在總部，總部的發(fā)展機會沒有他們的份，實質也不受制約于總部，但是由于是在財務總監(jiān)（經理）的領導下，對分部而言是一種上面派來的監(jiān)督者的角色，無法融入其中，自然發(fā)展的機會也很少。這種“尷尬”的地位導致這些財務人員特別是關鍵財務人員會游離于自己的財務總監(jiān)（經理），站在分部一邊，沒有財務監(jiān)督的獨立性，使得財務總監(jiān)（經理）被自己的手下孤立，無法真正起到監(jiān)控的作用。

二、強化企業(yè)集團財務集中管控、全面推行集團內部財務直管、完善財務委派制

美國經濟學家伯利和米恩斯在上世紀30年代，發(fā)現企業(yè)所有者兼經營者的做法存在著很大弊端，提出了委托理論，委托理論是契約理論最重要的發(fā)展之一，它在上世紀60年代末70年代初，隨著一些經濟學家深入研究企業(yè)內部信息不對稱和激勵問題而逐步發(fā)展起來，其中心任務是研究在利益相沖突和信息不對稱的環(huán)境下，委托人如何設計最優(yōu)契約激勵人，成為現代公司治理的邏輯起點，可以說是財務委派制的深層次理論基礎。

企業(yè)內部控制更加講究公司治理結構的完善，特別是投資者與經營者的監(jiān)控制約與激勵，其中財務組織架構的設置更是關鍵。企業(yè)集團必須全面推行財務直管，可以根據子公司與分支機構的不同特點確定財務人員的組織人事關系，完善財務委派制：

（一）企業(yè)集團內部從上到下切實轉變觀念：進行財務集中控制，全面推行財務直管，打破了大型企業(yè)方方面面的既有體制和觀念，在很大程度上剝奪了子公司和分支機構的權力，這在一定程度上會影響子公司和分支機構的經濟利益。因此，首先必須解決最高領導層的管理觀念的轉變問題，并在集團內部宣傳灌輸管理思維的創(chuàng)新。

（二）對于企業(yè)集團內部分支機構，包括非獨立法人的分公司、派駐機構、內部單位等實行“全員委派、集中管理”的財務直管方式。具體做法是：在集中財務管理權力的基礎上，對這些分支機構的財務總監(jiān)（經理）實行統(tǒng)一委派，與分支機構內部的所有財務人員一起，所有的組織人事關系、勞動保險、福利待遇、職業(yè)發(fā)展通道等均由集團總部直接管理。這種方式強化了企業(yè)集團的財權，管住了分支機構所有財務人員，財務監(jiān)管職能得到有效落實。

（三）對于企業(yè)集團中具有獨立法人地位的子公司實行“財務總監(jiān)（經理）總部委派，下管一級，其他財務人員授權管理”的財務直管方式。具體做法是：總部只負責通過委派的方式管理一級子公司（直接控股子公司）的財務總監(jiān)（經理），實行財務總監(jiān)（經理）下管一級，對其他財務人員及間接控股子公司財務負責人授權一級子公司財務總監(jiān)（經理）進行管理。這種方式符合分層分級管理原則，提高了管理效率，委派的財務總監(jiān)（經理）責權明確，有利于調動起管理積極性。

三、全面推行財務直管要注意的幾個關鍵問題

全面推行財務直管看似簡單，實際操作起來由于牽涉到子公司及分支機構的切身利益，有著不小的難度，在推行過程中，必須特別關注以下幾方面的問題：

（一）對委派的財務總監(jiān)（經理）精挑細選、嚴格管理、定期輪換。

上述兩種方式的核心就是財務委派制，而財務委派制的關鍵就是委派的這位財務總監(jiān)（經理）。沒有財務總監(jiān)的公司治理結構不是現代意義上完善的治理結構，對于集團的控股子公司而言，財務總監(jiān)（經理）是母公司直接委派的，有監(jiān)督子公司CEO和管理團隊的職責，在大多數企業(yè)集團中，子公司和母公司之間保持著非常緊密的關系，可以說是母公司產權的方，只不過由于需要而在法律上獨立，子公司在經營上受控于母公司，其財務總監(jiān)（經理）的作用凸顯重要，集團總部派駐的財務總監(jiān)（經理）享受派駐子公司行政副職待遇，進入子公司決策層。

首先，財務總監(jiān)（經理）人員必須具備過硬的政治素養(yǎng)與職業(yè)道德、豐富全面的財務專業(yè)理論知識與工作經驗、較強的組織協(xié)調能力、身體狀況及家庭情況要適應工作需要，有過違反財經紀律等執(zhí)業(yè)污點的不予考慮。有時候，備選人的性格特點也是一項重要的考察內容，在堅持原則的基礎上有一定的靈活性，不偏執(zhí)不執(zhí)拗，擅長與人相處等這些都是作為一名優(yōu)秀的財務總監(jiān)（經理）需要具備的性格特點。

其次，委派財務總監(jiān)（經理）的日常管理重點要做好這幾個方面，一是定期述職，執(zhí)行定期與不定期重大事項報告制度，及時將重要情況匯報總部；二是必須在職責范圍內帶領財務團隊對派駐機構的生產經營做好服務工作；三是定期輪換，每屆任期三年，原則上不在同一個機構連任，若確實因為工作需要或其他特殊原因連任的，不超過兩屆。

第三，要充分發(fā)揮財務總監(jiān)（經理）的作用，就必須對其職責和權限進行科學、明確的界定和規(guī)范，在確保實現其工作目標的前提下，既不可盲目擴大財務總監(jiān)（經理）的職權，同時必須注意防止其有責無權，為了使其工作落到實處，應全面建立派駐單位總經理和財務總監(jiān)（經理）的聯簽制度，由財務總監(jiān)分管派駐機構的內部審計工作。

第四、委派的財務總監(jiān)（經理）代表的是公司整體的利益，他的經濟利益應與派駐單位無關，派駐單位不得向其饋贈物品、支付報酬、提供福利待遇以及為其報銷與派駐單位業(yè)務無關的任何費用。

（二）集團總部對分支機構全面直管的普通財務人員要關心愛護，提供公平的職業(yè)發(fā)展通道與福利待遇，加強其與總部的緊密聯系。由于這些人員的組織人事關系薪酬福利等均直接由集團總部管理，在自身所在單位處于一種超然獨立的位置，這有利于總部的管控，但是卻不利于他們自身的發(fā)展，因此，總部要特別重視給予他們更多的支持，特別是薪酬福利與職業(yè)發(fā)展通道的支持。

（三）不能放松財務內部稽核與公司內部審計，對監(jiān)督者

實行監(jiān)督。

財務總監(jiān)（經理）作為監(jiān)督者，其行為更需要監(jiān)督，否則不僅統(tǒng)一財權的目的達不到，還會出現不良后果，切實加強企業(yè)集團內部稽查和內部審計的職能將可以對監(jiān)督者進行監(jiān)督，有力地保障財務直管的有效實施，稽查和審計結果應作為考核財務總監(jiān)（經理）業(yè)績，決定其續(xù)聘、解聘和獎懲的重要依據。

（四）要注意推行財務直管的風險和潛在的法律責任。企業(yè)集團所屬的非獨立法人分支機構，總部將對其經營活動承擔連帶的法律責任。控股子公司雖然是獨立的企業(yè)法人，但如果對子公司的控制超出了資本控制的范圍，成為實質上的行政控制，子公司即成了不獨立的法人，母公司應該對子公司的經營活動承擔連帶責任。如果委派的財務總監(jiān)（經理）超越了職責范圍，越權干涉子公司的正常經營，形成母公司對子公司實質上的行政控制，將給母公司帶來很大的潛在法律風險。因此，強調財務總監(jiān)（經理）的職責非常重要，該自己管的事情認真管好，不該自己管的事情堅決不管。

參考文獻：

[1] 閻達五、宋建波：《雙元控制主體構架下現代企業(yè)會計制度的新思考》，“會計研究”，2000年第3期

第2篇：財務內部管控范文

1.集團公司內部企業(yè)財務制度執(zhí)行現狀

1.1集團公司內部財務現狀

廣西廣銀鋁業(yè)有限公司實行集團化管理模式，集團公司的歷史較短，發(fā)展主要方向為鋁產業(yè)，企業(yè)發(fā)展以及營銷主業(yè)為服務鋁加工，服務范圍較為專業(yè)化。公司股東廣西投資集團有限公司為國有企業(yè)，在財務管理方面認為資金安全、管理規(guī)范、財務風險最低；公司股東廣亞鋁業(yè)有限公司、南海區(qū)和喜金屬材料有限公司為民營企業(yè)，在財務管理方面優(yōu)先考慮資金效率最大化，基本忽略規(guī)范化管理和財務風險，強化個人決策。

股東各方的經濟性質不同，對集團公司總部的內部管理提出不同財務模式，直接導致企業(yè)投資風險加大。在調查中了解到，不同經濟體制下的企業(yè)管理模式差異較大，尤其是在財務制度執(zhí)行方面，由于財務制度的要求不一樣導致財務部門的工作人員在財務管理、工作配合、交接方面出現一些摩擦，一個公司的管理模式與環(huán)境會直接影響工作人員的辦公效率，在這樣的情況下對企業(yè)財務制度執(zhí)行力的監(jiān)督、考核也有很大的影響。

在對集團公司內部管理進行調查的時候我們還發(fā)現企業(yè)內部控制也出現了不小的問題，在集團公司內部管理方面，財務風險逐漸的加大，環(huán)境的影響、決策的影響、資金的影響都是在內部控制方面出現的問題。在集團公司交易中對財務成本的控制、利益的劃分都要仔細的分析。

1.2集團公司內部財務制度

集團公司內部財務制度是在多方公司財務制度融合的前提下制定的一個綜合管理方案。

集團公司內部財務制度是在結合國企保守穩(wěn)定的財務制度、民企先進有效的財務制度制定企業(yè)財務管理的，財務在公司進行交易中有明確的授權指示，在財務做賬中有充分體現。因為公司內部管理的特殊性，所以在責任的劃分方面要求有明確的規(guī)定，在每一個環(huán)節(jié)中都要進行一個全面、有效的管理。財務部門是整個公司全部資金流動、資金管理最集中，也是最重要的地方，所以財務制度管理中規(guī)定憑證與記錄控制要嚴格要求，完整保存，不管是任何一個公司，財務憑證是支出和收入最有利的證據之一，記錄控制也有效地控制財務資金的流動、統(tǒng)一管理、完整保存財務憑證。記錄控制也是內部財務制度需要進行完善的。

1.3集團公司內部財務中存在的問題

我們在調查中了解到，集團公司對于公司內部發(fā)展風險管理控制方面稍有不足。現在的一些國內公司缺乏對企業(yè)內部控制的意識，尤其是企業(yè)的風險控制和內部財務制度不健全，意識薄弱，更重要的是現在企業(yè)內部高層的管理人員沒有對風險控制和內部財務引起足夠的重視，更有甚者就直接將風險控制和內部財務控制完全歸納到會計核算部門和資金部門的工作內容下，在這兩個部門的管理下企業(yè)的風險控制以及內部財務制度都缺少獨立性、完整性，并且沒有一個系統(tǒng)性的管理，使得企業(yè)的風險管理和內部財務控制沒有一個全面的控制，也發(fā)揮不了應有作用。

我們在調查中還了解到，由于現在的集團公司是一個融資的企業(yè)，所以現在對財務管理的監(jiān)督以及管理也存在問題，一方面是由于企業(yè)管理模式的不同導致現在集團公司監(jiān)督模式不同，另一方面內部人員的信息沒有及時的溝通，在財務人員的重組方面就出現了阻礙。我們在之前的內容中明確的表示，國企財務制度強調的是保守、穩(wěn)定的發(fā)展，民企財務制度中就很明顯的顯示出快速發(fā)展、冒險意識較強的觀念，這兩種制度概念有比較大的沖突，在之后的工作交流中難免出現分歧。

2.提高集團公司內部企業(yè)財務制度執(zhí)行力的措施

2.1完善組織機構

因為公司沒有一個健全的部門，使得企業(yè)在風險管理控制以及內部財務制度管理上缺乏有效的管理，由于集團公司沒有一個完整的部門進行管理導致企業(yè)風險管理控制以及內部財務制度管理缺乏監(jiān)督控制的效果，導致企業(yè)在內部財務制度管理方面缺少一定的執(zhí)行力。公司在利潤方面有一定的灰色地帶，使得企業(yè)可能會受到不定的損失，這就是在控制執(zhí)行力的不夠到底的弊端。完善組織機構就能充分的體現內部企業(yè)財務制度執(zhí)行力的重要性和可靠性，只有在企業(yè)內部財務制度管理的控制范圍內，在管理者堅定的態(tài)度上，加大實施管理者有效的監(jiān)督力度，使得企業(yè)各個部門的積極控制和管理，并對各部門進行嚴格的監(jiān)督，才能避免公司各部門的串通。

2.2加強財務執(zhí)行力的監(jiān)督

財務的執(zhí)行力是一個企業(yè)發(fā)展前景最基本的體現，在集團公司出現的問題上我們要結合實際進行財務執(zhí)行力的監(jiān)督，尤其是在企業(yè)管理制度上出現沖突的時候要及時的進行合理、有效的化解，財務制度執(zhí)行力的加強是減小財務風險最直接有效的辦法，加強對財務制度執(zhí)行力的監(jiān)督是一個健全的、合理的、有效的方式，也是企業(yè)內部控制的一種強有力的手段。財務制度執(zhí)行力體現的是企業(yè)內部控制的強弱，除了直接影響企業(yè)的發(fā)展，還對企業(yè)的形象有嚴重的影響。我們在分析企業(yè)現狀中發(fā)現，企業(yè)內部人員專業(yè)素質有待加強，管理層對企業(yè)財務制度執(zhí)行力的重視要有所提高，企業(yè)生產與營銷要有明確的制度，這些都是現在企業(yè)需要進行完善的。財務制度執(zhí)行力的監(jiān)督就是在管理制度、執(zhí)行效果、專業(yè)素質方面進行合理的規(guī)范與提高，符合企業(yè)的發(fā)展，加強企業(yè)內部風險的控制。

2.3優(yōu)化財務評價考核措施

集團公司財務評價考核除了平常的專業(yè)知識、文化素質、工作態(tài)度之外還要對其進行內部員工溝通以及執(zhí)行力的考核，我們在之前的探討中了解到內部員工之間的溝通是十分重要的，有效的溝通能夠快速的化解財務內部之間的問題，還有要對其進行內部員工執(zhí)行力的考核，積極調動財務人員的執(zhí)行力，全面優(yōu)化企業(yè)財務制度執(zhí)行力的管理。通過對企業(yè)內部員工的調查得知，企業(yè)內部員工各部門之間的交流、溝通較少。財務是一個貫穿整個企業(yè)內部的部門，重要性明顯，財務部門在工作上的嚴謹是每個部門都需要學習的?？己顺藢ω攧詹块T進行一個定期的檢查，最重要的作用就是積極促進財務人員專業(yè)知識的學習，加強財務部門人員對于專業(yè)知識、文化素質的提高，更加重要的是促進財務人員對于執(zhí)行力的重視，有效的推廣財務制度執(zhí)行力，完善企業(yè)財務制度。

2.4企業(yè)制度與財務制度相結合

財務制度是企業(yè)發(fā)展的根本，財務制度是一個企業(yè)發(fā)展的支援，財務是一個企業(yè)最重要的部門，也是企業(yè)最重視的部門，財務制度要與企業(yè)制度相結合才能最大化的促進企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)制度貫穿整個企業(yè)管理，財務制度就是在企業(yè)制度的基礎上結合財務部門的特點進行完善的，一方面財務部門要以企業(yè)利益為最大目標；另一方面財務部門嚴格、有效的監(jiān)督企業(yè)資金的流動，加強企業(yè)投資風險的控制，嚴格把關企業(yè)財務事項，積極促進企業(yè)發(fā)展。

第3篇：財務內部管控范文

關鍵詞：內部控制；高校；財務管理

隨著我國經濟與社會的不斷發(fā)展，我國事業(yè)單位的財務管理所面臨的難度也在不斷地加大，逐漸面臨著新的機遇與挑戰(zhàn)。為響應我國教育體制改革發(fā)展的號召，高校財務管理工作應進一步加強內部控制，以便對高校的財務管理體系產生積極的促進作用。

一、內部控制視角下高校財務管理存在的問題

1.高校內部控制規(guī)范性文件。高校的財務管理工作是其內部控制系統(tǒng)的重要內容，因此，高校的財務管理部門需要具備充分的指導性與規(guī)范性的文件，為實際的財務管理工作提供科學的理論指導。但從我國發(fā)展的實際情況來看，指導與規(guī)范性的文件或計劃書往往存在與企業(yè)、公司等盈利性組織的財務管理部門內，而高校的財務管理相關文件卻較為欠缺，另外，企業(yè)或公司等盈利性組織的財務管理指導規(guī)范文件對高校的財務管理工作并不相適應，應用于高校財務管理工作中將較難發(fā)揮其應有的作用，在一定程度上阻礙了高校財務管理的發(fā)展。2.財務人員內部控制認知有限。財務管理的內部控制是一項動態(tài)系統(tǒng)，其控制水平的高低將在不同程度上對高校產生影響。這就要求行政事業(yè)單位在財務管理的內部控制過程中，對內部控制的性質、目標以及方式方法進行準確的把握與分析，在此基礎上確定出內部控制的方法與手段。因此，上述情況的實現與行政事業(yè)單位的領導與財務人員的素質密切相關，其素質與能力的高低影響著財務管理內部控制的效果。當前階段，我國高校的財務管理現狀為，財務管理內部人員對內部控制的認識程度遠遠不夠，還停留在內部控制結構階段，單純地認為財務管理內部控制僅僅為一項書面規(guī)范或書面文件，起到對員工自身行為的約束的作用。基于上述落后并有限的認識水平與認識程度，導致高校的財務管理內部控制未能發(fā)揮其自身應有的作用，產生“形式主義”的問題，往往伴隨著違規(guī)違法行為的發(fā)生。3.財務管理的科學性欠缺。高校的財務管理工作還缺少科學性，經大量的社會實踐，得出以下幾項內容：首先，高校對財務管理的預算缺少約束性，幾年來我國高校紛紛實施了擴招的發(fā)展戰(zhàn)略，以實現自身的進一步提升以及人才的更大范圍的培養(yǎng)，逐漸走向大眾化的教育階段，其財務預算也應做出相應的調整。其次，高校財務管理的收支管理較難實施。在實際的財務收支上，高校未確定固定的開支標準，隨意性較大，成本核算工作欠佳。在此，高校未充分發(fā)揮內部審計監(jiān)督職能，職能的缺失大大影響了監(jiān)管力度，表現為審計的獨立性、審計范圍、人員素質不高。

二、內部控制視角下高校財務管理改進的建議

1.健全高校內部控制體系。為提高財務管理內部控制的水平，我國高校應加強內部控制文件的規(guī)范性與指導性建設。雖然，在我國當前階段的高校發(fā)展過程中，還未能形成或出臺有效的內部控制規(guī)范，但在我國較多的企業(yè)中，尤其是上市公司，已經在其財務管理工作中建立起了較為完善的內部控制體系，并擁有較為規(guī)范性與指導性的內部控制條例與文件?；诖耍覈咝？杉芯εc時間對我國企業(yè)內部控制的各項措施積極加以借鑒，以對企業(yè)內部控制的考察與借鑒為基礎，并結合自身的財務管理發(fā)展的實際情況，制定出符合自身財務管理內部控制發(fā)展的規(guī)范性與指導性的條例與文件，以此作為開展財務管控工作的必要保證，促進我國高等院校財務管理的發(fā)展與進步。2.培養(yǎng)財務人員內部控制觀念。基于我國高等院校的財務管控人員對管理與控制在認識上的限制，未能使財務管理內控思想深入內心，導致財務管控人員對財務管控的認識并不十分深刻，在一定程度上阻礙了高校財務管理發(fā)展的現狀，我國高校應設法將財務管理內控思想逐漸深入人心，令財務管理人員深化對內控思想得到應有的重視，方可真正達到發(fā)揮內部控制的重要作用的目的與效果。首先，我國高校應設法全面提高校內財務管理人員的內控知識與內控能力，增強其服務理念，在良好的組織協(xié)調環(huán)境中，提高對信息交流機制建設的重視，使得財務管理人員可具備較好的溝通環(huán)境，繼而以內部控制理念為基礎而展開具體的財控工作。其次，高校有必要開展對財務管理人員的培訓工作，通過以培訓的方式，提高財務管理人員的業(yè)務水平與綜合素質，并在最大限度上提升財務管理人員的責任感與道德感，從而更加努力地投入到財務管理內部控制工作之中[2]。3.注重與加強內部控制關鍵點。除上述兩種強化內部控制的方式方法外，高校還應重視對內部控制的關鍵點進行控制，用以提高整個財務管理系統(tǒng)的科學性，對提高高校的財務管理水平具有重要的推動作用。第一，對預算控制的管理。高校應結合自身的發(fā)展狀況，制定出本年度的財務收支計劃，對學校所管轄的所有經濟活動實施宏觀調控。在預算控制過程中，應對各個部門的預算加以監(jiān)督，從而強化預算管理。第二，對財務收支的管理。高校應根據相應的收費許可制定收費標準，用以確保收入與支出的合理性與合法性。第三，對內部審計的控制。高校加強對內部審計的控制有利于發(fā)揮監(jiān)督職能，達到有效進行財務管理與抵御財務風險的目的。

三、結語

總之，本文通過對內部控制視角下的高校財務管理的問題進行闡述，總結出了以上三點問題，進而對所提出的問題分析出相應的對策，以便將問題加以解決，有助于高校在內部控制下的財務管理工作的順利開展。

參考文獻：

[1]賈佳.內部控制視角下高校財務管理探究[J].現代營銷:下旬刊,2015(9):46.

第4篇：財務內部管控范文

關鍵詞：全面預算管理；企業(yè)；財務資金；內部控制

一、全面預算管理的理論分析

全面預算管理是對企業(yè)各種財務與非財務資源進行合理分配、監(jiān)督控制以及考核評價的一種內部管理模式，在企業(yè)經營管理中處于核心地位。企業(yè)實施全面預算管理，有助于協(xié)調處理好各部門的資源分配，及時解決經營管理中存在的風險隱患，提高企業(yè)財務規(guī)劃、財務預測和財務管控能力，為企業(yè)實現戰(zhàn)略發(fā)展目標提供有利條件。在全面預算管理中，財務資金預算管理是重要組成部分，通過實施資金預算編制、資金預算執(zhí)行、資金預算考核等一系列管理措施，可實現對資金運行的全過程監(jiān)控，消除資金風險隱患，提高資金使用效益。

二、全面預算管理下的財務資金內部控制

(一)財務資金內部控制問題研究

1.財務資金預算管理過于粗放

企業(yè)資金預算管理要將各個運營環(huán)節(jié)產生的資金活動均納入到預算管理范圍內，將預算作為資金管控的執(zhí)行依據。但是，大部分企業(yè)在資金預算管理中存在以下問題：一是資金預算編制缺少可參考的數據支持，既未能考慮到市場環(huán)境變化和同行業(yè)發(fā)展情況，也沒有將資金預算與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展相結合，導致資金預算編制脫離實際；二是預算編制工作過于形式化，沒有將資金預算編制工作落實到各個部門，只是由財務部門負責編制；三是企業(yè)疏于對預算外資金支出的管控，沒有執(zhí)行嚴格的審批流程，造成資金支出不合理。企業(yè)沒有及時分析費用支出情況，未能掌握資金預算執(zhí)行的時序進度，導致資金使用偏離資金預算。

2.財務信息系統(tǒng)缺乏溝通

大部分企業(yè)已經建立起了財務信息系統(tǒng)，并將財務信息系統(tǒng)用于基礎財務工作中，如會計核算、報表編制、現金管理、資產管理等方面。但是，財務信息系統(tǒng)卻沒有應用于財務資金預算管理中，缺乏對資金預算數據的收集、匯總、處理和共享，未能給資金預算編制提供可靠的數據支持，也未能及時反饋資金預算執(zhí)行情況。

3.財務資金監(jiān)督檢查不到位

企業(yè)財務資金內控體系中雖然建立起了資金清查制度，但是卻將制度束之高閣，缺乏對清查制度的有力執(zhí)行。具體表現為：一是企業(yè)內部審計部門沒有對資金運行情況進行跟蹤監(jiān)督，缺少對資金的事前、事中、事后控制，未能發(fā)揮內部審計的監(jiān)督檢查作用。二是企業(yè)對資金的抽查、清查力度較差，財務部門沒有按月對資產進行實地盤點，導致業(yè)務部門普遍存在著虛報費用支出的情況，造成財務舞弊行為未能得到有效遏制。

4.財務資金內控考核評價缺失

大部分企業(yè)雖然已經建立起內控考核評價框架，但是卻沒有對考核評價指標體系進行細化，導致考核評價結果帶有片面性。在財務資金內控考核評價方面，存在著重使用、輕效益，重規(guī)模、輕結構，重短期、輕長期的情況，沒有結合相關因素對資金內控執(zhí)行情況進行全面評價。同時，財務資金內控考核指標量化程度不足，以主觀評價為主，沒有通過客觀的財務指標反映資金預算執(zhí)行情況。此外，企業(yè)對內控考核評價結果利用不足，沒有結合考核評價結果落實相應的獎懲激勵措施。

(二)全面預算管理下的財務資金內部控制優(yōu)化

1.健全財務資金預算管理體系

企業(yè)應對財務資金預算管理體系進行不斷健全，具體可從如下幾個方面著手開展工作：其一，健全資金預算內控制度。企業(yè)可以月度作為單位，對資金的使用計劃進行合理編制，若是在資金使用中，發(fā)現計劃存在不合理的情況，則可及時對下個月度的計劃進行修改，這樣可以避免資金使用不當，給企業(yè)帶來的經營風險。當企業(yè)有較大的資金支出時，必須由管理層進行集體決策，而所有預算外的支出，均應當按審批流程進行嚴格審批，這樣可以避免企業(yè)資金流失的情況發(fā)生。其二，實行負責人制度。企業(yè)應對資金預算實行負責人制度，可指定總會計師為第一責任人，對資金的安全負全部責任，當發(fā)生違規(guī)操作導致企業(yè)資金受損時，應追究當事人責任。其三，建立專報制度?？捎善髽I(yè)的預算管理部門在每個月的月末，針對資金預算的執(zhí)行情況，編制相應的報表，并提交給管理層，由此可使企業(yè)管理者及時掌握資金使用中存在的問題，進而做出調整，確保資金使用效益最大化目標的實現。

2.建設預算管理信息系統(tǒng)

預算管理信息系統(tǒng)是提高全面預算管理運行效率的技術支撐，企業(yè)應加快預算管理信息系統(tǒng)建設，為企業(yè)管理層提供決策參考依據。企業(yè)可依托ERP系統(tǒng)拓展預算管理模塊，實現預算管理模塊與其他業(yè)務模塊的數據有效傳遞，便于預算管理系統(tǒng)快速收集與資金使用相關的數據，為資金預算編制提供更加全面的數據信息。財務部門要利用預算管理系統(tǒng)及時分析資金預算的執(zhí)行情況，將分析報告?zhèn)鬟f給企業(yè)管理層，讓企業(yè)管理層針對資金管理作出正確決策。

3.加強財務資金監(jiān)督檢查

在市場經濟體制改革進程不斷加快的背景下，財務舞弊案件在企業(yè)中的發(fā)生率呈現出上升的態(tài)勢，究其根本原因是資金清查不到位，為此，企業(yè)應當加強財務資金的監(jiān)督檢查，避免舞弊案件的發(fā)生，保證資金安全。首先，建立資金清查制度。企業(yè)可遵循日清月結的原則，對庫存資金進行清查，現金會計則應對賬實金額進行定期清查，發(fā)現問題應及時找出原因，并采取有效的措施加以處理。資金清查人員可采取不定期檢查的方法，對資金清查結果進行復核，這樣能夠有效預防私設小金庫的問題。其次，建立銀行存款清查制度。企業(yè)應當對銀行對賬單的核對工作予以足夠的重視，可指定專人，以月為單位與銀行對賬，并對銀行的資金額度進行檢查，核對銀行賬戶的收支情況。存款月調節(jié)表的清理期限應當控制在30天以內，并對會計憑證進行及時打印，一經發(fā)現違規(guī)違紀的現象，必須及時上報，避免造成企業(yè)資金受損。

4.完善財務資金內控評價體系

對于全面預算管理而言，預算績效評價尤為重要，有助于不斷完善預算管理體系。在預算績效評價中，企業(yè)要將財務資金內控評價作為重點，按照時間和性質的不同，可將評價指標細分為短期、中期、長期、安全、效益、規(guī)模等等。在對財務資金內控評價體系進行完善的過程中，應對相關指標進行合理確定，并按不同的性質對指標進行科學構建，從而使指標能夠為企業(yè)精細化管理工作的開展提供指導依據。此外，為進一步提升企業(yè)資金的管理水平，應對內控評價體系進行逐步健全，并對評價結果加以有效運用，這樣除了能夠使企業(yè)的資金管理更加到位之外，還能為資金的安全性提供強有力的保障，有助于促進效益最大化目標的實現。由此，可使企業(yè)的內控體系從原本的粗放型向規(guī)范化和制度化方向轉變，對于資金的使用和控制十分有利。

三、結束語

總而言之，企業(yè)要將財務資金作為全面預算管理的關鍵點，通過健全財務資金預算管理制度，強化對財務資金使用全過程的有效管控。隨著企業(yè)經營規(guī)模的擴大，企業(yè)必須持續(xù)加大財務資金內部控制力度，精細化編制資金預算，嚴格執(zhí)行資金預算，并對預算執(zhí)行情況進行考核評價，從而保證資金鏈的安全性，提高企業(yè)財務資金管控水平。

參考文獻：

[1]蘇泉榕.A公司財務內部控制改進研究[D].云南財經大學，2017.

[2]孫所英.財務管理在企業(yè)內控建設中的作用研究[J].中國國際財經(中英文)，2018(1)：104-105.

[3]江永養(yǎng).試析基于全面預算管理的企業(yè)資金內部控制[J].中國總會計師，2017(11)：140-141.

第5篇：財務內部管控范文

在高等院校逐步完善和發(fā)展過程中，需要運用資金進行教學設施、教學環(huán)境、師資隊伍、學校管理等各項工作的投入，而且財務工作是整個院校工作中的重點內容，影響著學校的資源配置。在其內部財務工作中，應該加強管理，但是目前面臨著一些嚴峻的問題，因此，要加強內部財務控制的完善措施。

二、高校財務管理內部控制中的問題

（一）缺乏足夠的內部控制意識

經濟環(huán)境日息萬變，但是在部分高校中，仍然受到傳統(tǒng)思想的影響，財務工作內部控制過程中沿用陳舊的經驗，不能與時俱進，改變方法應對變化多端的環(huán)境。在財務工作內部控制方法和觀念上，財務管理人員不能及時地更新，認識不到其重要作用，將財務管理工作看作是資金的核算和管理，認識不到財務工作對高校運轉的重要作用。一部分財務工作人員認為自身的工作是形式化的，不能在工作中積極探索，對自身的工作義務不能很好地完成，導致財務工作的內部控制不到位[1]。

（二）內部控制活動范圍狹窄

部分高校的財務工作內部控制范圍過分狹窄，不夠全面。在財務管理工作中，按照國家規(guī)定的標準和制度進行控制，不能根據實際情況進行變通，影響了內部控制的效果。財務工作不僅僅是簡單地財務清算，其與高校其他工作有緊密的聯系，應該積極發(fā)揮財務工作的額內部控制作用，讓其帶動其他工作的完善。比如當前高校的財務分配更多地是在學校的教育設施、師資力量建設上，對學校文化建設上的投入較少，這就影響了教職工和學生的積極性，不能促進其積極進行文化建設活動，這就缺少了對校園建設的促進、調節(jié)作用。按照國家標準進行財務管理工作的過程中，認識不到非財務性的隱性指標，脫離了學校的最終發(fā)展目的。對學校財務資金管理的過程中，不能深入地挖掘深層次的信息，比如學校加大了教育設施的投入，但是財務管理人員往往忽視了教育設施質量和數量的管理，這就造成了一定的財務風險。

（三）內部控制缺乏監(jiān)督

在高校財務工作中，沒有強有力的監(jiān)督體系，這就不能有效地監(jiān)督財務內部控制的作用。作為學校，在教育活動上投入更多的關注，忽視了對財務內部控制工作的監(jiān)督。如果財務工作沒有影響到學校的教育活動，通常不會被過多地注意。很多高校財務管人員在工作中態(tài)度不認真，不能根據新形勢提高自身的工作水平，工作中依舊沿用陳舊的工作方法，嚴重影響了財務內部控制工作的進步[2]。同時，在財務工作中，其涵蓋的范圍較小，不能涵蓋到學校財務的方方面面，比如對院系開支、班級開支的很多費用不能進行監(jiān)督和管控。此外，對于財務工作的外部監(jiān)督通常是形式化的，在實際工作中不能起到實際作用，和內部監(jiān)督脫離關系，不能相互協(xié)調。在社會上對高校財務工作的監(jiān)督部門，在工作缺乏執(zhí)行力，而且缺乏統(tǒng)一的監(jiān)督標準，監(jiān)督體系比較松散。

（四）缺乏風險防范意識

高校財務工作在高校發(fā)展中發(fā)揮著巨大的作用，也面臨著巨大的風險。當前高校的發(fā)展更加繁榮，全社會非常關注高校教育發(fā)展，內部的財務工作必須為其發(fā)展做好強大的后盾和支撐。但是現在財務管理內部控制工作中缺乏風險防范意識，沒有完險評估體系，在工作中造成了很多財務隱患。有些學校在建設過程中不能把資金合理地分配，將大量的資金用于建設，對資金管理和運用缺乏正確的規(guī)范，導致在各種教育活動、師資建設中缺乏足夠的資金，造成了一定的資金風險。

三、強化高校財務管理內部控制的方法

（一）強化內部控制意識

在高校財務管理工作中，首先要強化內部控制意識。這主要是針對于高校的管理人員和財務人員而言的。高校管理人員在做出決策和指示的過程中，要認識到財務管理內部控制工作的重要性，加強內控意識。財務工作人員也應該認識到財務管理內控工作的重要性，強化財務內控意識。作為學校的管理人員，要重視財務學習，強化自身的財務內部控制素養(yǎng)，形成爭取額的財務管理意識，在決策工作中融入內控意識，提升財務工作的地位。財務人員應該積極參加培訓和學習，更新和提升自身的素質和意識，認識到自身肩負的重要使命[3]。

（二）擴大內部控制活動范圍

高校財務管理內部控制應該擴大控制活動范圍，保證學校資金的同時，讓資金投入發(fā)揮最有效的作用，讓其在學校發(fā)展的各項活動中發(fā)揮實際作用。財務工作不僅僅是進行簡單地資金核算，而是要延伸到高校建設的很多方面，報貨校園文化建設，通過對財務工作的內部控制，對各項活動進行管理和控制。同時要對資金的流動進行規(guī)范的審核，任何資金的流動都要經過規(guī)范的程序，不能出現私自挪用或批用現象。財務管理內部控制中要對資金的去向，來源做好記錄。

（三）創(chuàng)建監(jiān)督體系

為高校財務管理內部控制工作建立嚴密的監(jiān)督體系，嚴格把控財務工作的程序。首先要發(fā)揮審計工作的作用，通過對財務的審計工作監(jiān)督內控工作，對其工作中出現的失誤或紕漏，要及時地發(fā)現、指明，采取措施，以免造成更嚴重的后果。加強外部監(jiān)督作用，來自國家政府和社會的監(jiān)督與評價是必不可少的，其能夠補足內部監(jiān)督工作的不足。只有內外監(jiān)督聯合起來，才能在財務工作中發(fā)揮強大的監(jiān)督作用。對財務工作的監(jiān)督體系一定是規(guī)范的、科學的，而且有標準的評價原則，這樣在評價過程中才能保證公正和客觀，通過對其評價，才能促進其不斷地完善和改進[4]。

（四）加強風險評估

在高校各種活動中，財務工作發(fā)揮著重要的作用，同時也面臨著較大的風險，因此要加強風險評估，減少在投資、管理、使用過程中的風險，保證資金的正常使用。高校要做好財務預算工作，認清潛在的財務風險，做好資金的使用規(guī)劃，防止后期出現資金不足的情況。在投資過程中，對投資項目做認真的了解，不能盲目投資。在籌集資金的過程中，也要將籌資項目的風險進行合理的評估，這樣能夠避免一切潛在的財務風險，在運營過程中減少損失，讓財務管理內控工作發(fā)揮積極有效的作用。

四、結論

第6篇：財務內部管控范文

財務分析就是以財務報告和相關資料為依據，采用專門方法，系統(tǒng)分析企業(yè)過去和現在的生產經營狀況，目的是為制定未來的發(fā)展戰(zhàn)略提供資料，幫助企業(yè)改善決策，獲得更好的發(fā)展。將財務分析用于企業(yè)內控管理，有著非常明顯的作用，可以了解企業(yè)的現金流量情況、盈利能力和償債能力等。所以，企業(yè)要采取有效的財務分析方法，幫助企業(yè)理財，從而增強內部控制管理效果。具體而言，可以采用以下幾種財務分析法。

（一）比較分析法

比較分析法是最常使用的方法，也是最有效的財務分析方法之一。這種方法是為了說明企業(yè)財務信息之間的數量關系及其差異，從而為企業(yè)的進一步發(fā)展指明方向。比較分析法的范疇很多，可以是本期財務信息與上期的比較，可以是實際與計劃的比較，也可以是本企業(yè)與同行業(yè)的其他企業(yè)之間的比較。比較分析法就是通過數據比較和分析，及時發(fā)現問題，直至解決問題。

（二）趨勢分析法

這種方法是為了揭示企業(yè)財務狀況及其生產經營成果的變化和性質，以此幫助企業(yè)預測未來發(fā)展，用于趨勢分析法的數據可以是比率，可以是百分比數據，也可以是絕對值。比如，企業(yè)可以通過利潤率、成分消耗率等數據來預測企業(yè)經營成果的變化情況和水平，也可以通過固定資產的折舊率的發(fā)展趨勢來預測企業(yè)的資產變化情況。這種趨勢分析法著眼于未來，具有一定的預測性。

（三）因素分析法

這種分析法是為了分析企業(yè)內部某個相關因素對某一財務指標的影響程度。由于每一個財務指標數據都能代表企業(yè)的經營成果和管理水平，所以因素分析法具有很大的價值。使用因素分析法可以找到某些容易被企業(yè)忽視，但又確實存在的影響因素，幫助企業(yè)對癥下藥地改善管理。

（四）比率分析法

比率分析法是通過分析財務比率來了解企業(yè)的經營成果和財務狀況，一般要結合比較分析法和趨勢分析法來綜合使用。比如通過現金比率、流動比率來反映企業(yè)的償債能力和流動資產的周轉情況等。

（五）杜邦分析法

杜邦分析法是一種非常實用的財務分析方法，主要從企業(yè)的內部管理因素、資金結構和風險控制等方面分析企業(yè)的財務情況。這種分析方法最顯著的特點是將若干個用于評價企業(yè)經營效率的指標有機結合在一起，形成一個完整的體系，并最終通過權益收益率來綜合反映企業(yè)經營情況。杜邦分析法有利于企業(yè)領導層更清晰、更客觀地看到權益資本收益率的決定因素，為管理層提供一張系統(tǒng)的考察企業(yè)資金管理效率的路線圖，有利于真正提高企業(yè)內部控制管理效率。

（六）報告分析法

報告分析法是以報告的形式分析企業(yè)的生產經營情況，這種分析法比較全面、細致和系統(tǒng)，各種財務情況都可以通過報告體現出來，讓企業(yè)管理者有根可尋。報告分析法應用面很廣，比如企業(yè)的營銷費用開支很大，報告分析法通過營銷人員、廣告的工資、業(yè)務費等數據來分析哪些方面的費用比較合理，哪些方面的費用不夠合理，以此制定出合格的方案來控制多余費用的支出。

二、結束語

第7篇：財務內部管控范文

關鍵詞：財務管理；內部控制；作用；關系

市場經濟條件下，實現利益最大化是企業(yè)始終追求的目標，而企業(yè)利益中又以經濟利益最為重要，而實現經濟利益最大化則是企業(yè)財務管理部門的首要任務。企業(yè)的內部控制是實現企業(yè)有序運行的保障，同時也是提高企業(yè)財務管理水平基礎。

一、企業(yè)財務管理與內部控制概述

(一)財務管理與內部控制的含義

財務管理是企業(yè)從事經濟活動、處理財務關系的一種機制，它主要管理企業(yè)的籌資、投資和資金運行。例如在工業(yè)企業(yè)中，企業(yè)在投資某一項工程時，財務管理機構應該對企業(yè)內部的資金狀況進行整體核算，然后根據企業(yè)的實際情況制定出相應的財務預算，最后通過成本利益核算來決定是否投資，當企業(yè)完成投資時，財務管理機構要及時對項目的實際成本和利潤進行核算，明確該項目的預期與完工后的成本差異，為企業(yè)的進一步投資做出規(guī)劃。內部控制簡單地說就是對企業(yè)內部資源進行控制和管理，以保證企業(yè)的有序運行，現代企業(yè)尤其是大中型企業(yè)的內部資源非常復雜，只有實現科學化的管控，才能推動企業(yè)的進一步發(fā)展。例如工業(yè)的內部控制，一方面要對工業(yè)企業(yè)的資金、人力資源、機械設備等實體資源進行管理，另一方面也要對工業(yè)施工的流程進行監(jiān)督，以保證項目的正常進行。

(二)財務管理與內部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用

財務管理在企業(yè)發(fā)展中的作用主要體現在對資金的控制上，資金是企業(yè)的血液，只有血液充足企業(yè)才能健康成長。現代企業(yè)財務管理的運行過程被人們形象地比喻成兩只手，一只手賺錢，一只手花錢。所謂一只手賺錢，是指企業(yè)在項目進行前要進行必要的籌資、融資，并對資本流通進行管理，以實現資本增值，例如上市企業(yè)發(fā)行股票就是一種典型的融資行為，企業(yè)的財務管理部門利用股票將民間的閑置資金集中起來，實現集中生產；而一只手花錢，是指企業(yè)在實現利潤結算后，對利潤進行分配，分配的內容主要有對成本的支出、企業(yè)分紅、企業(yè)福利支出以及下一階段的投資預算。內部控制是企業(yè)實現整體管理的核心，良好的內部控制對企業(yè)的作用主要體現在：第一，有利于營造良好的企業(yè)環(huán)境。企業(yè)環(huán)境包括企業(yè)的機構設置、企業(yè)文化的建設、企業(yè)的薪資管理等內容，而良好的內部控制對于建立公平的內部競爭環(huán)境，提高企業(yè)員工的工作積極性都有重要作用。第二，有利于企業(yè)在投資時進行風險評估，任何投資行為都伴隨著一定的風險，企業(yè)在投資前對項目進行風險評估是必要環(huán)節(jié)，而良好的內部控制有利于企業(yè)建立相應的風險評估體系，實現有效的風險評估，以規(guī)避投資風險。第三，有利于實現企業(yè)內部各部門之間的良性溝通，企業(yè)尤其是大中型企業(yè)的內部構成非常復雜，而良好的內部控制不僅僅是實現對這些不同部門的控制，還會在各部門之間建立暢通的溝通渠道，以實現企業(yè)信息的有效傳遞，防止出現因為信息傳遞滯后，甚至信息失真損害企業(yè)利益的情況。第四，有利于企業(yè)進行內部監(jiān)督，良好的內部控制即是良好的企業(yè)監(jiān)督，企業(yè)監(jiān)督既可以實現對資金、人力資源等生產要素的合理分配，還可以監(jiān)督投資項目的運行，以保證企業(yè)能夠人盡其責，物盡其用。

二、財務管理與內部控制的關系

財務管理與內部控制是企業(yè)整個管理體系中的重要組成部分，有效的財務管理可以加強企業(yè)內部控制；同時科學合理的內部控制也為企業(yè)財務管理水平的提高奠定基礎，這兩者之間相輔相成，相互作用，共同統(tǒng)一于企業(yè)的整體利益中。第一，合理的內部控制可以提高財務管理的水平。企業(yè)的內部控制是一個整體，它包括企業(yè)的生產、采購、銷售、人力資源管理等一系列內容，而無論哪一項內容都與資本的運行息息相關，由此可見科學合理的內部管理與控制為科學的財務管理提供平臺。例如在工業(yè)生產過程中，企業(yè)通過制定一定的規(guī)章制度，規(guī)范財務管理機制，并根據財務的核算數據，對工業(yè)生產項目進行投資預測；在投入生產的過程中，企業(yè)根據財務預算目標，對整個生產流程，尤其是生產中容易產生風險的生產材料、人力資源等要素進行控制，以約束生產成本，而在工業(yè)項目生產完成后，企業(yè)利用經濟手段，對市場營銷部門、人力資源管理部門進行必要的監(jiān)督與控制，以保證工程項目在市場流轉中實現利益最大化。第二，有效的財務管理有利于健全企業(yè)的內部控制體系。財務管理是一項細膩而復雜的工作，它以資金運作為手段，將企業(yè)的各個部門和各個環(huán)節(jié)聯系為一個整體，而這個整體也是企業(yè)實現內部控制的對象。財務監(jiān)督是企業(yè)內部控制的一個重要內容，財務監(jiān)督一方面實現對企業(yè)內部生產要素的評估，另一方面還應該實現企業(yè)內部信息的集中處理與輸送，以保證企業(yè)信息流轉的通暢性；利益分配是企業(yè)實現內部控制科學化的有效手段，市場經濟下，生產要素的逐利性非常明顯，企業(yè)通過合理的利益分配可以有效地調動內部各生產要素投入生產的積極性，進而形成良好的內部控制體系。

三、結論

財務管理是指揮企業(yè)實現資金有效運轉的“手”，而企業(yè)的內部控制則是實現企業(yè)整體良性運作的“手”，能有效保護企業(yè)財產的安全，而且使企業(yè)會計信息的真實和可靠性得到了保障，更好的實現企業(yè)所指定的發(fā)展戰(zhàn)略目標，提升管理工作成效，在市場經濟條件下，這兩只“手”有機地結合，共同推動企業(yè)實現利益最大化。

參考文獻：

[1]潘李萍.從管理會計角度談企業(yè)內部控制的實施和完善[J].企業(yè)改革與管理,2015(15):20+74.

第8篇：財務內部管控范文

一、高校財務內部控制管理中存在的問題分析

1.財務內部控制管理意識淡薄。如今，我國大部分高校都已經創(chuàng)建了相應規(guī)范的內部控制管理制度。但因為財務控制管理意識淡薄，使得該項工作的實施流于形式，無法落實到位，且財務內部控制管理作用也無法充分地發(fā)揮。在以往辦學觀念的阻礙與影響下，當前很多高?？刂乒芾砣藛T往往強調教學質量，單純地加強科研與招生，沒有意識到內部財務控管的重要性，針對實際問題，缺乏相應的執(zhí)行力。

2.財務預算管理體系不完善。高校內部財務核算，往往將預算執(zhí)行率這一指標，當作主要的考核內容。但在具體的財務預算審計當中，往往不注重對其審計效果的關注，這樣就可能使得高校財務管理弱化的問題出現，高校部門人員不按要求列支預算處以及其他費用，甚至私設小金庫，產生很惡劣的影響。

3.經費監(jiān)管難度大。近年來，我國高校中央，以及高校各地區(qū)的專項資金、維修資金、基建資金和科研資金都在增長，對這部分資金的監(jiān)督管理已經被越來越多的人所關注。但在當前的一些高校工作當中，還存在部分人私自挪用、冒領資金的問題，甚至存在暗箱操作等違法行為，導致高校財務內部控制管理人員的旨在和權限模糊，無法充分挖掘出資金的應用價值。

4.財務控管機制不健全，專業(yè)人才缺乏。如今，我國高校加強財務內部控制管理的方法有稽核與審計兩種。如果高校內部稽核機制不健全的話，可能會導致控制管理實效，進而出現高校財務信息不準確和不全面的問題。在高校財務內部控制當中，內部審計機制是主要組成部分，但在當前的很多高校當中，還存在財務控制管理機制不健全的問題，主要表現為審計機制不健全。具體如下：高校內部財務審計方法落后;高校內部財務審計范圍不夠廣;高校內部財務審計不具備獨立性，往往是事后審計，無法充分發(fā)揮監(jiān)管職能。另外，當前很多高校都缺乏足夠多的財務控制管理專業(yè)人才，導致財務內部控制管理活動無法有序地開展。

二、加強高校財務內部控制管理的有效對策

1.不斷地創(chuàng)新與完善財務預算管理體系。在高校財務內部控制管理工作中，與時俱進，不斷地創(chuàng)新與完善財務預算管理體系很重要。通過加強高校財務內部預算管理，不但可以通過數字化的方式，全面地表現出高校內部的經濟活動情況，還能促使財務資源科學合理地配置，確保每項資金得到充分地利用，從根本上增強高校辦學效益。具體來說，應當全面地了解校級收支情況，實現高校專項投資、院系財務活動、校級課題等收支情況的統(tǒng)一預算。在加強高校財務內部統(tǒng)一控制之后，進行內部資金的集中預算，撤銷不同機構的分管權利，促使下屬機構人員只具備資金使用權。另外，高校還要建立專門用來加強高校財務信息控管的多媒體網絡平臺與系統(tǒng)，反映出不同部門的財務核算實際情況，促使不同部分人員之間加強財務溝通。

2.優(yōu)化收費控制管理程序。高校資金，不僅來自于政府財政撥款，還來自于學費收入。但高校教育并不屬于義務教育，需要遵循成本分擔要求，而學生是教育的對象，應承擔教育費用。但如今，很多高校學生，借著家庭困難等原因拖欠學費，阻礙了高校教育事業(yè)的發(fā)展，且會嚴重影響學生綜合素質的培養(yǎng)。因此，當前高校必須調整與優(yōu)化高校學生收費控管程序。具體來說，首先，要想創(chuàng)新與完善學生資助管理制度與體系，采取多種可以為學生提供幫助的渠道，為學生建立系統(tǒng)化的誠信檔案，做好對大學生貸款的控管工作。其次，要促進高校不同職能部門人員之間的交流與合作，將財務控管工作落實到個人，促使財務人員在規(guī)定期限內落實好收費工作，主動與那些拖欠學費的學生及家長聯系，采取有效措施，懲治那些惡意拖欠學費的家庭，并建立健全欠費收繳機制。

3.關注科研經費的流動情況。高校科研工作的正常開展，與相應經費的劃撥密切相關，通過科學地使用科研經費，不但可以確保項目成功率，而且可以確保國家的總體科技發(fā)展水平。如今，在我國社會經濟不斷發(fā)展的情況下，需要進行科研的項目很多，高校必須完善內部管控系統(tǒng)，注意關注科研經費的流動變化，并實現科研項目課題組、管理機構、財務機構的有效交流，確保高?？蒲薪涃M流動過程，可以通過明細賬的方式反映出來，從根本上提升資金使用率。針對不同的科研項目，以及相應不同的課題，要做好相應經費來源的科學分類工作，且財務部門人員要加強財務審核預算與經費核算，依靠審計職能，確保財務審計職能實質高于形式，從根本上控制好經費的最終流向。高?？蒲胁块T人員，要結合科研項目分析進度，做好相應經費的發(fā)放工作，并做好科研項目經費結余清查工作。針對那部分經費結余，還應當通過物質獎勵的模式，按照合理的比例給予科研者獎勵，鼓勵科研者積極工作。與此同時，還要將經費結余合理地運用到新課題的開發(fā)與分析當中，從根本上提升高校的綜合競爭力。

4.加強財會隊伍專業(yè)建設,提升內部控制管理水平。實踐研究表明，通過實施高校內部會計控制規(guī)范，能促使高校財務內部控制建設、財務控制管理監(jiān)督工作、控管秩序維護工作的有效實施。因此，當代高校要落實好高校內部會計控制規(guī)范，從根本上強化高校內部財務控制管理，維系好高校財務控管紀律，保證高校財務的安全與完整性，從根本上提升高校財務控制與管理工作質量。具體來說，第一，高校各級領導，都要從根本上意識到財務內部控制管理工作的作用與迫切性，將財務內部控制管理工作擺在核心位置上，不僅要加強財務控管制度建設，還要加強財務控管制度實施，以制度為支撐，使得各級人員落實好工作職責。第二，高校要加強財會專業(yè)隊伍建設工作，加強專業(yè)財會計人員培訓，將那些工作責任感足夠強、業(yè)務水平足夠高、事業(yè)心比較強烈的員工安排在核心崗位上。還要引導高校財會人員加強思想政治知識學習，使得他們具備科學合理的人生觀與價值觀，并督促他們學習和拓展與財務內部控制管理有關的法律法規(guī)知識。高校要從不同的方面，加強對高校財務控制管理人員的法紀政紀知識教育與思想政治教育，從根本上增強他們的自身約束能力，促使財務控管人員自覺地依照法律法規(guī)工作，自覺地遵守財經紀律。另外，高校還要加強對財務內部控制管理工作人員的職業(yè)道德教育、繼續(xù)教育，從根本上提升他們的工作自覺性，激發(fā)起他們財務控管工作的熱情。

第9篇：財務內部管控范文

關鍵詞:企業(yè);財務內控;問題;解決措施

引言

近年來,我國各行各業(yè)均取得了長足、穩(wěn)定的發(fā)展,各家大中小企業(yè)能夠很好地把握當下發(fā)展大局,注重強化企業(yè)內部財務管理體系的建設,構建十分理想的財務管理機制,在很大程度上促使我國經濟的穩(wěn)步性發(fā)展。而現階段,由于財務內控在我國企業(yè)運用的時間較短,制度建設方面依舊存在很多問題,這些問題都阻礙財務內控作用的發(fā)揮。目前,對于很多企業(yè)而言,均紛紛意識到加強財務內控的重要性,于是它們均紛紛開展各種形式的財務內控工作。究其根源,主要在于能夠盡早實現企業(yè)事先制定的中遠期目標,能夠在市場經濟發(fā)展過程中立于不敗之地,增強企業(yè)參與競爭的基本實力。本研究在當前時期下企業(yè)財務內控存在的問題的基礎上,展開進行探討具體的解決措施。

一、當前時期下我國企業(yè)財務內控存在的問題分析

(一)缺乏完善的會計內控制度

一方面,企業(yè)對會計內控崗位的分配重視度不夠,會計人員不清楚自己的職責義務,缺乏謹慎認真的工作態(tài)度,會計原始憑證不全、白條抵賬等情況時有發(fā)生,因為單位領導層的重視度不強,影響了財務人員對預算的有效控制,預算編制不科學、預算內容不夠詳細、數據真實度低。另一方面,未嚴格遵循不相容職務相分離的原則,忽視了對崗位的有效監(jiān)督和制約。譬如,從事單位經濟業(yè)務決策工作、保管工作、記賬工作的人員與經辦人未將不相容職務的分離制約制度落實到位。采購人員除了完成采購任務之外,還兼顧管理工作;出納員負責出納工作外,還兼顧審核工作,這為私設小金庫與賬外賬的不良行為提供了可能。

(二)授權審批制度有待健全

大部分企業(yè)的會計資料均由領導個人進行審批,比如根據單位領導的興趣來確立各項費用的報銷金額及報銷范圍,忽視了授權審批的范圍,各種單據的合理與否,是否合乎預算,審批手續(xù)的完整與否均缺乏相對應的審批范圍,并且職責權限劃分不清晰。未針對重大對外投資、資產處置、資金調度以及其他核心經濟業(yè)務的決策執(zhí)行確立相應的審批范圍。此外,采購目的不清晰,重復采購現象嚴重,采購量超出額定標準。

(三)企業(yè)的管理人員業(yè)務素養(yǎng)非常低下,操作也欠規(guī)范

受到中國傳統(tǒng)觀念的影響,中國的許多企業(yè)均受到老舊思想的影響,都是在這樣的環(huán)境下發(fā)展起來的。在管理理念方面受到根深蒂固的封建思維的影響和限制,僅對本企業(yè)之前的管理人員有信任感,對企業(yè)以外的人則不夠信任或者不予信任。在的各個部門的設置中,其較高的職位都讓自己家族的人去承擔,為其安排高職位。長此以往,會使得其他普通員工也會將其所在的家族安排到企業(yè)的核心崗位之中,久而久之,就會出現“拉幫結派、內部相斗”的情況的出現。正是由于這一傳統(tǒng)思維的長期存在,在很大程度上削弱了企業(yè)員工工作的積極性,主人翁地位被嚴重削弱,參與工作以及自主研發(fā)等過程的積極性也大打折扣,從而使得企業(yè)內部員工疲于應付,其工作積極性也難以被激發(fā)。除此之外,目前很多企業(yè)的管理制度尚存在著諸多缺陷,尚需完善與健全,在處理一些違規(guī)行為時,常常出現“人治”的現象,在實際的經營管理過程中,在管理者與被管理者之間則出現彼此藐視的情況發(fā)生,嚴重時還會因為利益問題而打架、斗毆等。此外,企業(yè)也未能對管理層次以及職責權限等方面加以明確,從而使得管理者在管理企業(yè)各項事務上出現混亂的現象,導致管理工作受阻,人員管理難度加大等。企業(yè)是當前社會發(fā)展不可或缺的一個重要內容,企業(yè)內部職工的目標利益與企業(yè)的長遠利益不能很好地匹配、相符,差異性非常大。因此,為了更好地對企業(yè)之間的利益關系進行優(yōu)化與調整,應該嚴格按照公平、公正的標準,制定科學、規(guī)范的標準對各自的關系進行約束,從而促使企業(yè)管理更加順暢。

(四)企業(yè)管理者風險意識嚴重匱乏

當前時期下,社會經濟取得了較快的發(fā)展與進步,企業(yè)在發(fā)展中面臨著巨大的機遇與挑戰(zhàn),在實際發(fā)展過程中往往也會存在諸多較為突出的風險性問題。若對這些風險性問題不加以高度重視,那么則很有可能會導致企業(yè)的整體潰敗或者業(yè)績的下滑,如何正確地認識到這些風險問題,已經發(fā)展成為擺在當今企業(yè)管理者面前的一個共性問題。然而,就目前的發(fā)展現狀來看,仍然存在一定比例的企業(yè)管理層不能很好地正視風險,風險意識十分淡薄,并未構建科學規(guī)范、約束性強的風險評估及解決機制,使得企業(yè)內部的各個管理層缺乏互相約束及監(jiān)督的機制,而且企業(yè)管理層也會構建一整套完善的風險評估委員會,從而使得決策帶有極強的隨意性。

二、當前時期下強化企業(yè)財務內控的具體措施

(一)構建信息化系統(tǒng)

在國家財政管理體制的進一步深化下,企業(yè)現行的會計制度不僅無法有效實現財務管理的需求,而且對財會人員的合法利益也起不到任何保障作用,所以構建信息化系統(tǒng)已成為必然。首先,企業(yè)應制定規(guī)范完善的權責發(fā)生制,詳細記錄單位各項財務情況;其次,落實經費核算體系,合理分配事業(yè)經費與基建費,提高會計信息的可靠性,加強財務收支的統(tǒng)一管理;此外,建立固定資產折舊制度,保證單位內部資源的高效利用;再有,優(yōu)化調整會計報告體系;傳統(tǒng)企業(yè)運行的會計報告制度以實現內部管理需求及財政部門的需求為己任,隨著優(yōu)化調整后,強調公開性原則,除了實現各有關利益者如政府、債權人等的需求之外,還必須公開、透明會計報告制度的部分信息。

(二)營造優(yōu)良的內部控制環(huán)境

內部控制的有效執(zhí)行和經營目標及戰(zhàn)略目標的順利落實,離不開良好的內部控制環(huán)境支持,同時還是促進其他內控要素功能全面發(fā)揮的前提條件,還有效制約了其他因素。所以企業(yè)必須積極營造優(yōu)良的內部控制環(huán)境,為內部控制的順利執(zhí)行提供保障。具體應從以下幾方面考慮:(1)要求企業(yè)管理層具備正確的內部控制意識;只有企業(yè)管理層對內部控制的重要性予以高度重視,才能促進良好的內部控制環(huán)境形成,才能加快內部控制體系的建設進程。所以宣傳與推廣工作十分有必要,不斷提高管理層參與內部控制培訓的積極性,增強內部控制的嚴謹性。(2)健全公司治理結構;只有健全的公司治理結構才能全面發(fā)揮自身的相互監(jiān)督、制約及牽制作用,所以企業(yè)應予以高度重視。一方面,企業(yè)應嚴格按《公司法》要求,構建內部成員由股東大會、董事會、監(jiān)事會等組成的法人治理結構。另一方面,明確董事會與監(jiān)事會實際應擔負的具體職能,并且董事會和監(jiān)事會應突出自身的作用,提高自身的獨立性。(3)構建良好的企業(yè)文化;內部控制只有在企業(yè)全員的共同努力下才能得到有效實施,所以要求企業(yè)全員必須具備較高的道德水準以及先進的價值觀念,同時良好的企業(yè)文化對內部控制具有重要的支撐作用。因此企業(yè)應積極構建良好的企業(yè)文化,培養(yǎng)員工樹立良好的價值觀以及責任感,時刻保持謹慎嚴謹的工作態(tài)度。

(三)提高內部信息的溝通傳遞速度

企業(yè)應從信息化建設角度出發(fā),將業(yè)務流程涉及的核心控制點儲存于信息系統(tǒng)中,強化內部控制建設成效,提高內部控制的執(zhí)行效率。內部控制信息化建設需要各部門支持,工程項目龐大,企業(yè)應結合自身實況構建有助于推動企業(yè)發(fā)展的信息集成系統(tǒng),具體進行財務系統(tǒng)建設、人力資源系統(tǒng)建設、門戶系統(tǒng)建設、項目管理系統(tǒng)建設、售樓系統(tǒng)建設、會員管理系統(tǒng)建設、落實風險管控模塊及決策支持管理。

(四)開展高效的內部控制活動

企業(yè)內部控制活動共涉及以下幾方面內容:(1)將各類不相容職務全部分離開;企業(yè)應及時掌握了解業(yè)務流程中存在的各不相容職務,明確具體的崗位職責,促進不相容崗位和職務間做到相互制約、相互監(jiān)督,進而產生完善的制衡機制,不得單獨進行業(yè)務的處理工作。(2)加強會計控制;會計控制作為內部控制的重點環(huán)節(jié),有助于提高企業(yè)會計核算資料的真實可靠性以及資產安全性。一個行之有效的會計控制系統(tǒng)不僅需要素質水平高的財會人員,而且還應建立健全會計處理流程。構建涉及經濟業(yè)務事項計量、記錄及匯總的程序制度,要有關工作者采取前后一貫的手段來處理相應的經濟業(yè)務,確保會計記錄與財務報告的完善性。

三、結論

綜上所述可以得知,新時期下企業(yè)內部控制規(guī)范構建過程中存在著諸多突出問題,這些問題對企業(yè)的長久、穩(wěn)定性發(fā)展極為不利。對此,應該采取強有效措施對其加以解決,以提高企業(yè)財務內控的重要作用,促進企業(yè)的快速發(fā)展。

參考文獻:

[1]張先治.企業(yè)內部控制系統(tǒng)模式創(chuàng)新與選擇研究[J].東北大學學報(社會科學版),2009年01期.

[2]徐陽.加強內部控制完善公司治理研究[J].安徽工業(yè)大學學報(社會科學版),2010年03期.