財務(wù)制度預(yù)付款管理精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)制度預(yù)付款管理范文

關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計

一、鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的必要性

鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金是鐵路工業(yè)企業(yè)流動資產(chǎn)中的一個重要資產(chǎn)項目，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個會計科目。它是企業(yè)中最活躍、流動性最強的資產(chǎn)，并且是唯一能夠直接轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)的流動資產(chǎn)。近年來為發(fā)展交通運輸事業(yè)，國家和地方對鐵路基礎(chǔ)建設(shè)大力扶持，鐵路基礎(chǔ)建設(shè)項目迎來了快速發(fā)展時期，“十三五”規(guī)劃中曾指出到2020年約有3萬億資產(chǎn)投資于鐵路基礎(chǔ)建設(shè)項目，而對鐵路基礎(chǔ)建設(shè)項目提供配套產(chǎn)品的鐵路工業(yè)企業(yè)也迎來快速擴(kuò)張發(fā)展階段，原材料的采購量和產(chǎn)成品的供應(yīng)量大幅增加，貨幣資金收付業(yè)務(wù)會更加頻繁。若沒有健全良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度，極易發(fā)生與貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)的貪污、詐騙、挪用公款等違法違紀(jì)行為，也可能發(fā)生漏付行為，給企業(yè)的信譽帶來不良影響，亦或由于錯付或多付相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)給企業(yè)造成不必要的損失，從而阻礙企業(yè)的快速發(fā)展。

鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金籌資主要來源于鐵路資金結(jié)算所內(nèi)部資金調(diào)劑，風(fēng)險相對較小，本文主要從貨幣資金內(nèi)部控制中的營運資金部分進(jìn)行論述。

二、鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的常見問題

（一）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制存在的常見問題

1.白條抵庫現(xiàn)象：指以個人或單位名義開具的不符合財務(wù)制度的字條或單據(jù)，頂替庫存現(xiàn)金的行為。

2.現(xiàn)金坐支現(xiàn)象：指企業(yè)收到的現(xiàn)金沒有存入銀行，直接以現(xiàn)金的形式支付出去，且沒有做相應(yīng)的賬務(wù)處理。

3.庫存現(xiàn)金沒有做到日清月結(jié)，指財務(wù)沒有指定專人對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤查、或不及時、或不按財務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行盤查。

（二）銀行存款內(nèi)部控制存在的常見問題

1.資金預(yù)算流于形式：有些單位編制預(yù)算不嚴(yán)謹(jǐn)，財務(wù)部門根據(jù)以往數(shù)據(jù)自己編造預(yù)算；而有些單位雖按財務(wù)制度要求編制預(yù)算，但實際工作中貨幣資金的收支和預(yù)算沒有相關(guān)性。

2.往來賬款不及時存入銀行賬戶：指某筆往來款項收到貨幣資金后沒有及時交由財務(wù)存入單位銀行賬戶，而被相關(guān)人員挪用或侵占。

3.銀行付款手續(xù)不健全、不規(guī)范：某些單位授權(quán)審批制度不健全，責(zé)任不明確，而有些單位付款審核手續(xù)不規(guī)范，容易造成多付、錯付或漏付。

4.銀行印鑒管理不規(guī)范：銀行印鑒由一人管理，容易造成資金被侵占或挪用。

5.不相容崗位管理不規(guī)范：有些單位由于財務(wù)人員較少，一人多職，沒有起到不相容職務(wù)的相互牽制作用。

三、鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的方法

（一）貨幣資金預(yù)算的內(nèi)部控制

企業(yè)按照生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算等預(yù)算測算出預(yù)算現(xiàn)金流入量、流出量和凈流量，編制預(yù)計現(xiàn)金流量表，對于預(yù)算之外的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，必須有嚴(yán)格的審批程序，除正常的支付貨幣資金的審批手續(xù)之外，金額較小的，應(yīng)附有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字的情況說明資料；金額較大的，須附有黨政聯(lián)席會或董事會的會議記錄和支付款項業(yè)務(wù)的合同原件。

（二）不相容職務(wù)相互分離

不相容職務(wù)是指若由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為而又不易被察覺的職務(wù)，主要包括：出納與收入、費用、債權(quán)債務(wù)等賬簿記錄及稽核職務(wù)相分離；貨幣資金的保管與清查復(fù)核及盤點職務(wù)相分離；貨幣資金業(yè)務(wù)的經(jīng)辦與支付審批職務(wù)相分離；會計核算與會計稽核職務(wù)相分離等。

（三）加強庫存現(xiàn)金管理內(nèi)部控制

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)禁白條頂賬?，F(xiàn)金日記賬必須嚴(yán)格執(zhí)行日結(jié)月清制度，指定除出納之外的專人負(fù)責(zé)每月兩到三次的定期或不定期的庫存現(xiàn)金盤查，做好盤查記錄，出納員和盤查人員在盤查記錄上簽字認(rèn)可，若發(fā)現(xiàn)問題，及時匯報整改。嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金，企業(yè)取得的貨幣資金必須及時入賬，不得從現(xiàn)金收入中直接支付。加強庫存現(xiàn)金限額的管理，根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，制定本企業(yè)的現(xiàn)金支付限額，如某鐵路工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金支付限額規(guī)定，超過2000元的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不得支付現(xiàn)金，若遇特殊事項必須支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，應(yīng)由經(jīng)辦人員寫出業(yè)務(wù)內(nèi)容及事由，并有其部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)及單位負(fù)責(zé)人簽字后支付。

（四）往來款項的內(nèi)部控制

1.簽認(rèn)記錄內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)于每季末與往來單位核對往來賬款，每年年末與往來單位簽認(rèn)債權(quán)債務(wù)記錄，避免往來款項收付過程中被侵占、挪用。如某鐵路工業(yè)企業(yè)一業(yè)務(wù)人員把對方支付的往來款項挪用達(dá)一年之久，若按財務(wù)制度規(guī)定每季度末與往來單位核對往來款項就能及時發(fā)現(xiàn)此類問題，杜絕該類問題的發(fā)生。

2.貨幣資金支付的內(nèi)部控制

（1）授權(quán)內(nèi)部控制：貨幣資金控制中的授權(quán)批準(zhǔn)控制要求對貨幣資金支付業(yè)務(wù)審批人的審批權(quán)限、經(jīng)辦人的職責(zé)范圍等做出明確規(guī)定。經(jīng)辦人有權(quán)拒絕審批人超越其授權(quán)范圍審批的支付業(yè)務(wù)；審批人由于出差等原因無法審批的急需支付款項，須有審批人的電話或其他方式的通知。

（2）大額資金聯(lián)簽內(nèi)部控制：為規(guī)避大額款項的支付風(fēng)險，可根據(jù)本單位的實際付款狀況制定大額聯(lián)簽制度，如現(xiàn)鐵路工業(yè)企業(yè)付款額度超過20萬元就必須附有大額聯(lián)簽單才可付款。大額聯(lián)簽單上必須有單位負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人和財務(wù)負(fù)責(zé)人的簽字。

（3）大額支付款項回訪控制：對于單筆支付款項額度較大的和付款銀行簽訂付款回訪協(xié)議，即銀行相關(guān)人員電話回訪財務(wù)負(fù)責(zé)人是否有此筆業(yè)務(wù)，避免重付或錯付。

（4）預(yù)付款項內(nèi)部控制：預(yù)付款項必須附有手續(xù)齊全的付款通知書和雙方簽字蓋章的合同，并定期進(jìn)行追蹤核查，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項，應(yīng)及時采取措施。

（5）財務(wù)審核內(nèi)部控制：付款通知書交付財務(wù)部門后，負(fù)責(zé)債務(wù)職務(wù)的會計人員核對支付金額，若賬面金額小于支付金額，應(yīng)將付款通知書退還經(jīng)辦人，拒絕付款。

（6）支付款項內(nèi)部控制：出納人員收到審核后的付款通知書后，認(rèn)真復(fù)核付款通知書上的基本付款信息，復(fù)核無誤后及時辦理付款并在付款通知書上加蓋“付訖”印章，避免重復(fù)付款。

（7）銀行存款余額調(diào)節(jié)表內(nèi)部控制：單位應(yīng)當(dāng)指定除出納之外的會計人員每月至少一次核對銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對于調(diào)節(jié)不相符的銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額，應(yīng)及時查明原因并做相應(yīng)處理。

3.銀行印鑒管理內(nèi)部控制：銀行印鑒一般指企業(yè)法人代表章和財務(wù)專用章，兩章應(yīng)由不同的人員保管，嚴(yán)禁一人保管。

4.財務(wù)關(guān)鍵崗位定期輪崗內(nèi)部控制：財務(wù)關(guān)鍵崗位實行定期輪崗制度，原則上每3年輪崗一次，因工作需要或特殊原因，經(jīng)批準(zhǔn)可適當(dāng)提前或延期。

四、貨幣資金內(nèi)部審計

貨幣資金內(nèi)部審計是指對企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收付業(yè)務(wù)及結(jié)存情況的真實性、正確性和合法性所進(jìn)行的審計。加強貨幣資金內(nèi)部審計，對貨幣資金收付業(yè)務(wù)的真實性、合法合規(guī)性審查、揭示違法犯罪行為、維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)以及如實反映本單位的即期償債能力等，都具有十分重要的意義。

貨幣資金內(nèi)部審計應(yīng)重點關(guān)注以下問題：

（一）每筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)是否全部入賬：重點審查付款業(yè)務(wù)中銀行退回的業(yè)務(wù)，銀行付款和銀行收款是否及時入賬。如某單位及時追回錯付的一筆業(yè)務(wù)，但本筆業(yè)務(wù)的銀行付款和銀行收款都沒有做賬務(wù)處理，違背了真實性原則。

（二）貨幣資金收付業(yè)務(wù)的真實性：重點審查不經(jīng)常發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的往來單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性，避免出現(xiàn)“小金庫”。

（三）貨幣資金支付業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的建立健全和執(zhí)行情況：重點審查是否存在越權(quán)審批支付行為。

（四） 銀行預(yù)留印章的保管情況：重點檢查銀行預(yù)留印章是否存在交由一人保管的情況。

隨著近年鐵路基建項目的迅速發(fā)展，鐵路工業(yè)企業(yè)也迎來高速發(fā)展時期，鐵路工業(yè)企業(yè)營運資金的安全尤為重要，作為財務(wù)人員的我們應(yīng)不斷提高業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素質(zhì)，為快速發(fā)展的鐵路事業(yè)所需的資金安全保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

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[3]姜濤. 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范手冊[M]. 北京：人民郵電出版社，2010：1-26.

第2篇：財務(wù)制度預(yù)付款管理范文

××公司是國內(nèi)首批a+h兩地上市的大型國有控股公司，主要產(chǎn)品為工業(yè)中間品，面對下游工業(yè)用戶和部份貿(mào)易中間商。2004年公司總資產(chǎn)為120億元，營業(yè)收入100億元。公司一向重視各項管理制度的建設(shè)，尤其對財務(wù)制度更是嚴(yán)格。公司每年都會花巨資請專業(yè)審計機構(gòu)對公司財務(wù)狀況進(jìn)行審計，先是一年一審，后來是半年一審，再后來是一季度一審。且公司內(nèi)部制度規(guī)定，超過2000元的招待費報銷，要經(jīng)過公司負(fù)責(zé)人簽字。公司二級單位業(yè)務(wù)人員出差，飛機票必須經(jīng)由公司主要負(fù)責(zé)人審核。表面看來，公司制度完備，管理嚴(yán)格。

但就在2005年，一名普通的營銷部會計人員李某的案件卻暴露了公司看似嚴(yán)格的財務(wù)管理存在漏洞。李某任職于××公司營銷部，利用經(jīng)手公司銷售貨款的便利條件，在自1999年至今長達(dá)6年的時間內(nèi)，以“螞蟻搬家”的方式非法挪用公司貨款5000余萬元參與股票、期貨投資，損失近4000萬元，大部分損失款項難以追回。

事情的暴露純屬偶然。由于公司所在行業(yè)不景氣，××公司近年來一直在進(jìn)行減輕成本壓力的努力和內(nèi)部改革，今年一季度決定將所有員工的績效工資基數(shù)下調(diào)，并繼續(xù)大幅裁員。2005年5月開始，改革終于觸及到李某頭上，他沒有能夠重新競聘上崗，只能買斷工齡自謀出路，并要把工作全部移交給接替他上崗的人員。這對李某來說不啻是末日來臨，在分幾次從銀行提取數(shù)以百萬計的現(xiàn)金后，李某倉皇出逃，由此東窗事發(fā)。

據(jù)了解，李某現(xiàn)年37歲，自1989年從西北某財經(jīng)高等專科學(xué)校畢業(yè)后，被分配至××公司營銷部從事財務(wù)工作，16年來，李某的崗位和職務(wù)一直都沒有變化，而與他同時進(jìn)入公司工作的絕大多數(shù)人都得到了升遷。雖然表面上，他工作還比較踏實，人緣也不錯，但也有其××公司的同事稱，“這小子或許心理不平衡”。

“簡直難以置信”，公司一位資深管理人員對我們說，××公司這樣的老牌國企、上市公司，應(yīng)該說是有著較為健全的企業(yè)管理制度和嚴(yán)格的財務(wù)制度，尤其是近年中國石化成為大股東后，公司內(nèi)控制度逐步完善，財務(wù)管理長抓不懈。如每年要組織財務(wù)大檢查，定期聘請中介機構(gòu)對下屬公司經(jīng)營情況進(jìn)行審計，公司內(nèi)部審計及廠長（經(jīng)理）離任審計也一直在進(jìn)行著。但這樣的事情竟然發(fā)生了，雖然也許是個意外、個案，但足以暴露出公司財務(wù)內(nèi)部控制仍然存在著問題。那么公司的內(nèi)部控制哪里出問題了呢？

二、內(nèi)控失控過程分析

××公司營銷部每年的資金往來在數(shù)十億元以上，由于李某長期在同一關(guān)鍵崗位工作，就讓他有機會從中窺探一些漏洞。據(jù)透露，在他的總涉案金額中，大約有2000萬元是他利用工作之便盜取期限較長的銀行承兌匯票，并通過與他人合伙設(shè)立的皮包公司到銀行貼現(xiàn)實現(xiàn)的。若要通過這種形式長期占用資金，他還需不斷用新匯票沖賬以避免暴露。另外大部分資金則是李某指令自己熟悉的客戶向其個人賬戶支付的貨款。由于在這個崗位上的時間很長，規(guī)律摸得非常透，李某知道什么時候?qū)⒖铐椊唤o單位，也清楚什么時候要進(jìn)行財務(wù)檢查或?qū)徲?，總能找到新的款項填補以前的漏洞。李某作案時間長達(dá)6年，期間一直未露蛛絲馬跡。那么他是如何得逞的呢？

公司以前產(chǎn)品銷路很好，公司規(guī)定客戶想要購貨必須先交預(yù)付款，而部分客戶往往用銀行承兌匯票來支付預(yù)付貨款，從而保持自己在××公司的預(yù)付款帳戶上有一個余額。公司要求，業(yè)務(wù)人員在與客戶簽訂合同后，要根據(jù)該客戶預(yù)付款的余額是否能支付該筆合同所需的金額來確定是否發(fā)貨，如能滿足則發(fā)貨給該客戶，否則提示該客戶就不足部分先付款。

根據(jù)財務(wù)工作流程，業(yè)務(wù)人員收到客戶送來的銀行承兌匯票后，要先交給會計人員并由其記帳。會計人員記完帳后，將匯票交給出納人員，由出納和有關(guān)人員共同保管，到期時到銀行辦理收款手續(xù)或根據(jù)需要去銀行貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓。

由于李某長期在營銷部會計崗位上工作，對相關(guān)業(yè)務(wù)人員、客戶及業(yè)務(wù)規(guī)律非常熟悉，由此產(chǎn)生了挪用客戶預(yù)付賬款余額的想法。因此，李某對業(yè)務(wù)人員交來的客戶銀行承兌匯票進(jìn)行分析，對于那些近期內(nèi)沒有業(yè)務(wù)發(fā)生或其本身預(yù)付款余額能滿足其近期業(yè)務(wù)需要的客戶的銀行承兌匯票，采用了既不入賬，也不交由出納或有關(guān)人員保管的方法，將銀行承兌匯票截留在自己手中，并背書轉(zhuǎn)讓給自己與他人共同注冊的公司，到銀行貼現(xiàn)從而套取現(xiàn)金。

由于該公司往來賬目較多，雖根據(jù)公司《應(yīng)收款項管理業(yè)務(wù)流程》的要求，“財務(wù)部門要確保應(yīng)收款項入賬及時、準(zhǔn)確、要認(rèn)真核對每一筆應(yīng)收款項，應(yīng)收票據(jù)要建立備查簿逐筆登記，定期清查核對，核查表應(yīng)有財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或指定的財務(wù)人員審核。”但審核往往流于形式，應(yīng)收票據(jù)的記賬與核查表的審核往往由同一個人進(jìn)行，這就為李某盜用銀行承兌匯票留下了可趁之機。偶爾當(dāng)客戶發(fā)現(xiàn)其預(yù)付款余額與其實際支付的銀行承兌匯票額數(shù)目不對時，李某往往利用其與客戶之間的關(guān)系，借口記賬疏忽，再挪用其它款項將其補上，以掩蓋其犯罪事實。

綜上所述，李某犯罪行為得以長期進(jìn)行的原因主要是：

1．××公司未能嚴(yán)格執(zhí)行會計輪崗制，李某在同一會計崗位工作了近16年，充分掌握了客戶及業(yè)務(wù)活動的詳細(xì)信息，從而為其實施犯罪行為提供了可能。如果嚴(yán)格實施輪崗制，李某就不可能發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動的規(guī)律，并利用其與客戶的關(guān)系以騙取資金。

2．××公司沒有充分重視應(yīng)收票據(jù)的管理，接受票據(jù)與記賬以及查對往來帳的會計是同一人，未能像現(xiàn)金管理一樣做到職責(zé)分離。負(fù)責(zé)保存票據(jù)的出納并不知道業(yè)務(wù)人員實際交給會計的票據(jù)數(shù)量，從而為會計人員截留票據(jù)留下了漏洞。

3．××公司對日常開支管理投入了較大注意力，而對類似于營銷會計這種關(guān)鍵崗位卻未能引起充分重視，屬于撿了芝麻丟了西瓜型的內(nèi)部控制。

4．××公司對應(yīng)收票據(jù)備查薄的定期清查核對流于形式，審核與做帳由同一人進(jìn)行，失去了內(nèi)部牽制的作用。

5.××公司的印章管理可能有漏洞。

6、××公司的客戶管理不當(dāng)，沒有建立健全客戶管理檔案，從而讓公司的客戶資源掌握在少數(shù)人，甚至營銷會計的手中，長此以往，即使不發(fā)生這件事，企業(yè)的客戶資源也會隨著公司人員的流動而喪失，甚至發(fā)生巨大的銷貨損失。

三、建議解決方法

針對以上暴露出的問題，××公司應(yīng)全面檢查自身的內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部牽制的作用，實行職責(zé)分離。

（1）嚴(yán)格執(zhí)行崗位輪換制，防止會計人員在同一崗位時間過長后發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)律，從而產(chǎn)生內(nèi)部控制的漏洞。

（2）嚴(yán)格票據(jù)管理，業(yè)務(wù)人員將票據(jù)交由財務(wù)部門后，要在備查簿中進(jìn)行登記，交接者雙方都應(yīng)該簽字蓋章，以明確責(zé)任。

（3）嚴(yán)格內(nèi)審制度，定期對賬目進(jìn)行徹底清查，清查時應(yīng)要求也遵循貨幣資金的清查手續(xù)和流程，即分管某種產(chǎn)品、或地區(qū)往來帳的會計，應(yīng)將所有往來、結(jié)算明細(xì)賬目登記入賬，核對清楚后，交由清查人員對客戶進(jìn)行核對清查，以防止賬款不符或挪用客戶款項的事情發(fā)生。

（4）對于實施erp的企業(yè)，應(yīng)該將貨幣資金的收付信息錄入端口集中在財務(wù)部門，而不是分散在各個營業(yè)部，即使有些款項臨時由營業(yè)部代管，但也要建立嚴(yán)格的錢、帳、票、印章和審查分管的制度，以免發(fā)生“天高皇帝遠(yuǎn)”，從而私自動用企業(yè)營銷款的事情發(fā)生。

（5）嚴(yán)格管控意識。其實，這家企業(yè)的管理制度還是比較健全的，關(guān)鍵的是沒有執(zhí)行，或者在人情面前沒有堅持。人是有機會主義行為的，道德約束在巨大利益的誘惑下會失去原有的效力，所以法大于人情。

第3篇：財務(wù)制度預(yù)付款管理范文

一、掛賬的主要內(nèi)容及形成原因

1、在建工程

現(xiàn)行事業(yè)單位會計制度并未設(shè)置“在建工程”科目,但現(xiàn)實中許多學(xué)校以前使用了“在建工程”這個科目,部分學(xué)校進(jìn)入會計集中核算時該科目掛賬數(shù)額達(dá)數(shù)百萬元,而且長期沒有處理。其形成原因主要有三種:一是某些工程在施工過程中,施工單位以非正規(guī)票據(jù)領(lǐng)取部分資金,學(xué)校作預(yù)付款入賬,由于學(xué)校預(yù)付比例過高或總額過多,導(dǎo)致施工單位后來不愿提供稅務(wù)發(fā)票前來結(jié)算,工程即使完工也無法沖轉(zhuǎn)應(yīng)收款,只能掛賬;二是部分工程缺少規(guī)范的審批手續(xù),屬于違規(guī)建造的項目,工程早已完工并已使用,但由于無法進(jìn)行竣工驗收,只能掛賬;三是學(xué)校年終報表收支要相平,個別學(xué)校在出現(xiàn)收不抵支時,會計就隨意地將差額轉(zhuǎn)到了在建工程科目,又沒有及時轉(zhuǎn)回,就成了掛賬。

2、應(yīng)收單位(個人)借款

在應(yīng)收暫付款中,應(yīng)收單位(個人)借款也是一個相當(dāng)突出問題,表現(xiàn)在涉及面廣,借款對象有原來學(xué)校的校辦工廠、學(xué)校教職工及校外人員等,掛賬時間更長。產(chǎn)生的原因主要是兩個:一是個別學(xué)校直接通過掛賬撥付一筆資金興辦經(jīng)濟(jì)實體,這部分資金就成了工廠的流動資金,由于缺乏市場經(jīng)驗和經(jīng)營管理不善,這些實體大多虧損甚至破產(chǎn),導(dǎo)致學(xué)校資金無法收回,成了死賬。二是教職工因出差或重病等原因臨時向?qū)W校借款,但由于種種原因卻沒有及時歸還,導(dǎo)致長期掛賬。

3、單位為個人代扣代繳款

目前,教職工(含幼兒老師等聘用人員)個人應(yīng)承擔(dān)的公積金、養(yǎng)老金、失業(yè)金、醫(yī)療保險金及個人所得稅等均實行代扣代繳方式。即學(xué)校在給教職工發(fā)放工資時代行扣繳有關(guān)款項,再加上單位應(yīng)負(fù)擔(dān)部分一并向住房公積金管理中心和社會保障部門繳納。在實際操作中,教職工個人代扣數(shù)與單位代繳數(shù)存在一些金額上的差額。該差額一個月中數(shù)額不會很大,但長期累積后數(shù)額也較大,且時間一長學(xué)校財務(wù)人員已無法弄清真實情況,形成了長期掛賬。

當(dāng)然,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)知識的缺乏,主辦會計業(yè)務(wù)知識不精通,學(xué)校缺少嚴(yán)格的管理制度以及上級主管部門對學(xué)校往來款項管理重視不夠,缺乏監(jiān)管措施,也是往來款項出現(xiàn)許多長期掛賬的重要原因之一。

二、產(chǎn)生的影響與后果

往來款項涉及到單位日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及管理活動的各個方面,其管理的好壞直接影響單位會計信息的質(zhì)量和領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)決策。本人以為,以上學(xué)校往來款中存在的種種掛賬問題,已經(jīng)對教育系統(tǒng)的財務(wù)管理造成了一些不良影響,產(chǎn)生了一些不良后果。

1、國有資產(chǎn)流失

學(xué)校所有的資產(chǎn)屬于國家,作為單位資產(chǎn)一部分的應(yīng)收暫付款同樣是國有資產(chǎn)。但是由于個別學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對此認(rèn)識不足、重視不夠。新任領(lǐng)導(dǎo)對前任期間發(fā)生的往來款項不愿清理,尤其是清理呆賬、壞賬怕影響到自己的業(yè)績,存在“在任不管前任事”心理。經(jīng)過長時間延續(xù)后的掛賬,有的學(xué)校無論是領(lǐng)導(dǎo)還是會計都無法說清它的來籠主脈,當(dāng)然更不會主動去追討,實際上造成了國有資產(chǎn)的流失。

2、會計信息不真實、不完整

學(xué)?；üこ桃芽⒐ざ嗄?但不及時辦理決算手續(xù),工程支出長期在暫付款掛賬,從而縮小了單位收支規(guī)模,隱瞞了真實的收支情況;有的將年末收支赤字掛入往來款,從而造成年終收支平衡的假象。往來款項成了調(diào)節(jié)收支的“蓄水池”,嚴(yán)重影響了學(xué)校會計信息的真實性。

三、建議

1、完善學(xué)校內(nèi)控制度

各級領(lǐng)導(dǎo)要盡可能地掌握一定的財務(wù)管理知識,高度重視往來款項的管理工作,特別對長期掛賬要引起高度關(guān)注。學(xué)校要制定行之有效的往來款項內(nèi)部控制制度,實行崗位責(zé)任制,明確相關(guān)責(zé)任人的職責(zé);嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度,建立清理制度,對往來款進(jìn)行定期檢查清理;建立責(zé)任追究制度,誰借出的款項,誰簽的字,誰負(fù)責(zé)到底,對違反規(guī)定的預(yù)付、借支款項和利用往來款核算收支及虛列支出,應(yīng)堅決追究當(dāng)事人和批準(zhǔn)人的責(zé)任。

2、定期進(jìn)行專項清理

對往來款項中的長期掛賬,不能聽之任之,而要痛下決心,專項清理。通過清理,實現(xiàn)優(yōu)化學(xué)校資產(chǎn),保證資金安全,保證收支決算真實性,切實提高學(xué)校會計信息質(zhì)量的目的。

對于在建工程,已經(jīng)取得相關(guān)手續(xù)的要及時將暫付款轉(zhuǎn)支出,同時增加固定資產(chǎn);對于未取得完整手續(xù)的項目,要抓緊補辦,妥善解決。

對于應(yīng)收借款,要結(jié)合財政部門安排的清產(chǎn)核資工作,配備足夠的力量予以理清。對歷史遺留的應(yīng)收款,應(yīng)加大力度催收,對于確實無法收回的在搞清來籠去脈的基礎(chǔ)上,以書面形式寫明每一筆應(yīng)收款的主要內(nèi)容、債務(wù)人名稱、形成的時間、原因、責(zé)任人等情況按照程序上報,徹底清除不良資產(chǎn),從根本上解決長期掛賬問題。

對于以前年度由于賬務(wù)處理錯誤原因造成的往來款項,要在核實的基礎(chǔ)上經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后及時進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

對于教職工個人代扣代繳款項,學(xué)校財務(wù)人員一方面要經(jīng)常與社保部門核實人員,另一方面要及時、足額收繳教職工個人部分,對以前的差額要補交。

第4篇：財務(wù)制度預(yù)付款管理范文

一、事業(yè)單位工程經(jīng)營資金管理存在的問題

（一）資金管理缺乏整體性與統(tǒng)一性 部分工程經(jīng)營事業(yè)單位下屬單位多頭開戶，工程經(jīng)營事業(yè)單位無法實施有效的監(jiān)控；資金賬外循環(huán)，流向不明；部分資金使用不當(dāng)，鋪張浪費，支出混亂。工程局無法及時了解、掌握單位整體的資金情況。

（二）資金散亂，使用效率不高 工程經(jīng)營事業(yè)單位下屬單位都設(shè)有各自的賬戶，項目資金盈缺不平衡，有的單位資金存量較大，形成資金沉積；而有的單位資金緊缺需要貸款，工程經(jīng)營事業(yè)單位缺乏集中資金的權(quán)威，單位之間不能互通有無，使得資金管理整體成本較高，影響經(jīng)濟(jì)效益。此外，各單位之間主要通過外部銀行進(jìn)行資金結(jié)算，導(dǎo)致資金形成體外循環(huán)，產(chǎn)生大量資金跨行、異地結(jié)算的費用，從而影響資金的使用效率。

（三）對項目經(jīng)理部經(jīng)營活動缺乏有效監(jiān)督 項目經(jīng)理部作為工程經(jīng)營事業(yè)單位資金管理的重點內(nèi)容，其分布分散，資金流量大，點多、線長、經(jīng)營面寬等特點使得各工程經(jīng)營單位內(nèi)部存在銀行多頭開戶，資金分散，難以集中管理。在項目經(jīng)理部內(nèi)部，其資金管理存在的問題主要包括兩方面：其一，工程建設(shè)項目的墊資和拖欠款的資金數(shù)量大，造成施工單位資金緊張、周轉(zhuǎn)困難，制約了工程進(jìn)度，影響了施工單位的效益、市場競爭力和持續(xù)發(fā)展力；其二，項目經(jīng)理部對分散在各地的項目資金管理缺乏統(tǒng)籌調(diào)度和相應(yīng)約束措施，對項目資金預(yù)算和投資計劃的管理控制水平較低，出現(xiàn)資金管理的分散現(xiàn)象普遍。工程經(jīng)營事業(yè)單位對項目資金缺乏有效監(jiān)控，不能及時了解各單位資金存量、流向和流量，影響資金運作的整體效率和效益。由于項目經(jīng)理部線路長且高度分散，涉及重大經(jīng)濟(jì)問題時，如果沒有堅持執(zhí)行財務(wù)各項規(guī)章制度，缺乏約束機制，資金的流向與控制就會脫節(jié)，不能及時掌握財務(wù)資金變動情況，資金支大于收，資金責(zé)任與財務(wù)風(fēng)險增大，嚴(yán)重時會引起相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（四）財務(wù)信息滯后，影響經(jīng)營決策 工程經(jīng)營事業(yè)單位正常經(jīng)營需要進(jìn)行財務(wù)分析，而財務(wù)分析是建立在對會計資料分析基礎(chǔ)之上的。由于工程經(jīng)營事業(yè)單位下屬各單位不能及時報送各類會計資料，使得工程經(jīng)營事業(yè)單位財務(wù)部門不能得到全面而又準(zhǔn)確的財務(wù)信息，從而影響工程經(jīng)營事業(yè)單位的正常經(jīng)營。

總之，資金管理是各工程經(jīng)營事業(yè)單位財務(wù)管理的重要內(nèi)容。如何對工程經(jīng)營事業(yè)單位資金進(jìn)行有效的管控，已成為工程經(jīng)營事業(yè)單位工程經(jīng)營資金管理面臨的一個重要問題。

二、事業(yè)單位工程經(jīng)營資金管理流程及關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)

（一）事業(yè)單位工程經(jīng)營資金管理流程 項目經(jīng)理部資金管理范圍應(yīng)當(dāng)包括項目投標(biāo)到項目竣工驗收過程中所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其項目資金流程圖如圖1所示。

（二）事業(yè)單位工程經(jīng)營資金管理關(guān)鍵控制環(huán)節(jié) 項目資金管理是工程單位資金管理的核心與關(guān)鍵?？刂坪庙椖拷?jīng)理部資金管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是提高項目經(jīng)理部資金管理效率和管理水平的有效方法。其資金管理的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)主要包括：

（1）對工程預(yù)付款與工程進(jìn)度款進(jìn)行控制。項目經(jīng)理部在簽訂施工承包合同時，就應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定工程預(yù)付款和工程后期進(jìn)度款的支付方式和支付比例。在施工過程中，重點是根據(jù)合同的規(guī)定加強工程進(jìn)度款的催收工作，積極主動地與業(yè)主多聯(lián)系、多溝通，爭取早撥多撥工程預(yù)付款。

（2）對授權(quán)審批進(jìn)行控制。重點監(jiān)控資金計劃的編制與審批流程，保證資金運用的安全性、合理性，提高資金的使用效率。項目經(jīng)理部要及時向財務(wù)部門提交本月工程完工進(jìn)度表和下月資金使用計劃。

（3）對銀行賬戶進(jìn)行控制。重點監(jiān)控項目經(jīng)理部銀行賬戶的設(shè)立和賬款變動情況。工程經(jīng)營單位對項目經(jīng)理部的銀行賬戶實行集中管理，由工程經(jīng)營單位統(tǒng)一辦理結(jié)算收入和支出業(yè)務(wù)。項目經(jīng)理部原則上不得開設(shè)銀行賬戶，遠(yuǎn)離工程局所在地或因特殊原因確需單獨開戶的項目，應(yīng)報財務(wù)部門批準(zhǔn)，并定期向財務(wù)部門報告賬戶使用情況。賬戶的存款限額由財務(wù)部門根據(jù)項目大小核定。對開設(shè)銀行賬戶的項目，其賬戶由財務(wù)部門統(tǒng)一管理，并委托項目財務(wù)人員進(jìn)行日常管理工作，嚴(yán)禁將銀行賬戶出租、出借。財務(wù)部門應(yīng)定期對項目銀行賬戶使用情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。加強對項目經(jīng)理部日記賬和銀行賬的管理，做好單位和銀行的對賬工作。對各項目經(jīng)理部資金進(jìn)行合理調(diào)度，提高資金的使用效益。

（4）對項目經(jīng)理部大額資金支出進(jìn)行控制。重點監(jiān)控大額現(xiàn)金支出的管理。當(dāng)發(fā)生大額資金支出業(yè)務(wù)時，項目經(jīng)理部用銀行轉(zhuǎn)賬支付的，要填寫“合同付款申請書”；使用現(xiàn)金或現(xiàn)金支票的，填寫“大額現(xiàn)金支出審批表”，并報單位領(lǐng)導(dǎo)審批。大額資金存取，需要派兩人以上到銀行柜臺辦理。項目經(jīng)理部也應(yīng)當(dāng)編制“銀行存款大額或大額現(xiàn)金支出統(tǒng)計表”，動態(tài)地監(jiān)控大額資金流向。

（5）對資金支付審批流程進(jìn)行控制。控制的關(guān)鍵點是項目經(jīng)理部資金支付審批流程。項目經(jīng)理部小額款項由各單位負(fù)責(zé)人、項目經(jīng)理審批簽字后支付，項目經(jīng)理部在請款時應(yīng)寫明款項用途和計算依據(jù)。項目經(jīng)理部合同付款須填制付款申請表，連同付款依據(jù)報送局辦，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后才能支付。在一定金額以下的合同款項支付，由單位領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)委托項目經(jīng)理在審批權(quán)限內(nèi)簽字付款。權(quán)限外合同款項支付必須向單位申請。其審核順序為：經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人、合同主管部門、財務(wù)部門。

（6）對項目資金的檢查與分析。工程單位應(yīng)定期開展項目資金收支管理情況的日常檢查，并輔以單獨開設(shè)銀行賬戶項目的重點檢查，對于違反資金管理規(guī)定的行為應(yīng)嚴(yán)肅處理，給單位造成損失的，應(yīng)追究有關(guān)人員相應(yīng)責(zé)任。工程竣工結(jié)算后，項目經(jīng)理應(yīng)在三個月內(nèi)歸集相關(guān)資料，送審計部門，進(jìn)行單項效益審計。送審的資料包括：竣工結(jié)算單、竣工驗收報告、施工總結(jié)、施工組織設(shè)計、工程量完成情況報表、勞務(wù)費審批表、工程成本表、工程經(jīng)濟(jì)效益分析報告等。

三、事業(yè)單位工程經(jīng)營資金管理完善對策

（一）確保資金安全隅完整 主要包括：

（1）實行會計委派制。委派財務(wù)人員對各項目經(jīng)理部重大財務(wù)事項進(jìn)行管理，保證資金的有效利用和財務(wù)狀況的真實反映。委派財務(wù)人員行使會計職能的同時還需承擔(dān)內(nèi)部審計的職能。加強事前、事中的及時監(jiān)督，保證財務(wù)政策的有效運行。

（2）內(nèi)部審計監(jiān)督控制制度。內(nèi)部審計與監(jiān)督除了確保財會信息的真實合法性外，還應(yīng)加強對企業(yè)財務(wù)制度和重大財務(wù)決策執(zhí)行情況的審計監(jiān)督，把監(jiān)督關(guān)口前移，將重點放到管理審計中，強化事前預(yù)防和事中控制，保證項目經(jīng)理部資金運作的合法合規(guī)性、安全性和有效性。

（3）建立內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，加強對資金的監(jiān)控。在工程經(jīng)理部分散條件下，如果沒有快捷的傳遞方式，財務(wù)資金信息傳遞速度緩慢，就會形成財務(wù)信息時效性差的問題，進(jìn)而影響信息的真實性。采用計算機技術(shù)和統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)版財務(wù)管理軟件，就可以大大減輕繁瑣的會計資料整理、分析等基礎(chǔ)性管理工作的壓力，有效進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)控。此外，各項財務(wù)規(guī)章制度也可以通過計算機遠(yuǎn)程傳遞，解決信息不及時和監(jiān)督不力等問題。

（二）加強資金使用效率制度 主要包括：

（1）實行資金集中管理制度。下屬工程項目經(jīng)理部各自開戶，用于資金存儲，容易造成財務(wù)分散、資金積壓、耗費難以控制的問題，各工程單位本級應(yīng)將資金收入、籌措、使用和管理的權(quán)限集中在本級財務(wù)部門，由財務(wù)部門根據(jù)各項目經(jīng)理部目標(biāo)編制和項目資金預(yù)算，按照量入為出、突出重點的原則，逐月編制月度資金收支計劃。單位在匯總各項目經(jīng)理部收支計劃后，可以召開資金平衡會進(jìn)行綜合平衡、統(tǒng)一調(diào)度，緩解資金緊張的矛盾，使資金運用合理有效。項目經(jīng)理部應(yīng)當(dāng)管好用活資金，減少浪費損失，提高資金使用效益，做好以下幾項工作：一是做好資金使用計劃，優(yōu)化配置資金；二是時間上靈活調(diào)度，把有限資金用在關(guān)鍵處；三是加強項目資金管理，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，降低消耗，降低生產(chǎn)成本，從而降低生產(chǎn)資金占用，提高勞動生產(chǎn)率。

（2）實行資金有償使用制度。為提高資金的使用效率，工程單位應(yīng)提倡資金的有償使用。為此，項目經(jīng)理部組建后，應(yīng)在工程單位財務(wù)部門開立“內(nèi)部賬號”，作為內(nèi)部資金結(jié)算的基本工具。每個項目的資金管理堅持“收支兩條線、以收保支”的原則。如果某一項目的當(dāng)期資金收入不能確保其資金支出，工程單位財務(wù)部門或其他有資金節(jié)余的項目工程部向其有償提供資金，資金利息按同期銀行貸款利息執(zhí)行。

（三）建立通暢的溝通與協(xié)調(diào)制度 主要包括：

（1）與業(yè)主溝通協(xié)調(diào)。工程中標(biāo)后，施工單位要組織相關(guān)人員認(rèn)真研究合同中有關(guān)工程價款撥付的條款，并積極主動地與業(yè)主多聯(lián)系、多溝通，取得業(yè)主的理解，爭取早撥多撥工程預(yù)付款，且要做到?？顚Ｓ?、統(tǒng)籌安排，保證施工前期準(zhǔn)備工作的順利完成，提高資金使用效益。在項目施工過程中，業(yè)主撥付工程資金經(jīng)常滯后于工程進(jìn)度，使單位墊資數(shù)量較大，項目工程完成后，項目的結(jié)算和支付困擾施工單位資金管理。因此施工單位在項目運作的各階段要加強與業(yè)主的溝通，各方恪守誠信，嚴(yán)肅履約意識，確保建設(shè)資金及時到位和工程結(jié)算。

（2）與單位內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)。在項目資金管理過程中，單位本部與項目經(jīng)理之前要加強溝通，本部集中審批的同時也要注意適當(dāng)放權(quán)，給予項目經(jīng)理一定的管理權(quán)利，從而既實現(xiàn)資金集中管理，又調(diào)動項目管理人員的工作積極性，在提高資金效率的同時，也要保證項目經(jīng)營的靈活性。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：財務(wù)制度預(yù)付款管理范文

[關(guān)鍵詞]基建經(jīng)費；新校區(qū)建設(shè)；財務(wù)制度；陽光理財

堅持依法理財和陽光用財，為新校區(qū)建設(shè)提供充足的經(jīng)費保障，是學(xué)校黨委《決議》中的一項重要內(nèi)容。新校區(qū)財務(wù)辦肩負(fù)著新校區(qū)建設(shè)經(jīng)費的保障與管理工作，如何將全校人員辛辛苦苦掙來的幾十億元資金使用好、核算好、管理好，使命光榮，責(zé)任重大。

一、強化學(xué)習(xí)，用知識打牢新校區(qū)經(jīng)費管理的能力素質(zhì)

新校區(qū)建設(shè)工程浩大，周期長，投資巨大，對管好用好經(jīng)費提出了更高的要求。財務(wù)人員只有加強學(xué)習(xí)，不斷打牢思想基礎(chǔ)，不斷提升能力素質(zhì)，才能為做好新校區(qū)經(jīng)費工作提供強有力的保證。一是要深刻領(lǐng)會學(xué)校黨委《決議》內(nèi)涵、實質(zhì)、精髓和要求，充分認(rèn)識依法管財和陽光用財?shù)闹匾?、必切性和緊迫性，讓法制意識和陽光理念武裝頭腦、融入血脈，指導(dǎo)行動。二是要加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。認(rèn)真學(xué)習(xí)基建財務(wù)工作政策法規(guī)、業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)方法，完善用財、管財方面的制度，規(guī)范資金支付、報銷和管理方面的流程和權(quán)限。三是加強業(yè)務(wù)溝通與交流。要經(jīng)常到進(jìn)行過重大基建項目的兄弟單位學(xué)習(xí)取經(jīng)，要虛心向基建財務(wù)方面的專家咨詢請教，厘清新校區(qū)建設(shè)經(jīng)費保障與管理工作的重點、難點和關(guān)鍵點，不斷豐富基建財務(wù)方面的實踐經(jīng)驗，深刻掌握基建財務(wù)工作的方法和規(guī)律。四是加強基建方面知識的學(xué)習(xí)?；ㄘ攧?wù)工作要求財務(wù)人員不能當(dāng)基建工作的“門外漢”。要利用一切機會，加強造價管理、招投標(biāo)與合同管理、施工現(xiàn)場管理等等工程建設(shè)方面專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，熟悉市場行情和地方基本建設(shè)財務(wù)有關(guān)規(guī)定，具備看懂圖紙、熟練編制概預(yù)算等方面的能力，從而真正達(dá)到《決議》中對指揮部人員“精干高效、一專多能”的要求，為管好、用好新校區(qū)經(jīng)費打下堅實基礎(chǔ)。

二、從嚴(yán)管控，用制度扎緊新校區(qū)經(jīng)費開支的“籠子”

制度是陽光建設(shè)的尚方寶劍，也是避免犯錯的防火墻?；ㄘ攧?wù)開支涉及的政策制度很多，財務(wù)部門需要做的，就是持之以恒地嚴(yán)格按制度辦事，真正用制度扎緊新校區(qū)經(jīng)費開支的“籠子”。一是要嚴(yán)格預(yù)算管理。牢固樹立“預(yù)算就是法規(guī)”的意識，確保總部批復(fù)的設(shè)計任務(wù)書和年度預(yù)算的權(quán)威性，做到無預(yù)算、超預(yù)算的項目，一律不得付款和結(jié)算報銷；嚴(yán)禁擅自提高工程建設(shè)檔次，嚴(yán)禁隨意調(diào)整、更改預(yù)算，嚴(yán)禁擅自增減建設(shè)項目和規(guī)模，嚴(yán)禁在預(yù)算項目間調(diào)劑使用經(jīng)費；因?qū)嶋H原因需要調(diào)整的，要嚴(yán)格按照規(guī)定程序和權(quán)限進(jìn)行審批。二是要嚴(yán)格預(yù)付款和進(jìn)度款管理。支付工程預(yù)付款，一般不高于合同金額的30%，并在工程進(jìn)度款中抵扣；嚴(yán)格按工程進(jìn)度支付進(jìn)度款，未經(jīng)審計部門審計，一律不得支付；對變更簽訂經(jīng)費，在沒有審批和審計前，不得作為工程進(jìn)度款支付基數(shù)，避免因變更簽證不嚴(yán)造成超付款現(xiàn)象。三是要嚴(yán)格管理費開支。嚴(yán)格按預(yù)算和制度規(guī)定的開支范圍使用管理費，竭力壓減維持性開支；嚴(yán)格現(xiàn)金開支管理，積極推行公務(wù)卡辦理各項公務(wù)；結(jié)算報銷時敢于較真，講制度不講面子，講原則不講關(guān)系。四是嚴(yán)格結(jié)算管理。嚴(yán)格變更簽證手續(xù)，卡住一切不合理要求，防止超范圍支出，確保結(jié)算經(jīng)費準(zhǔn)確無誤，努力把結(jié)算控制在概算投資限額內(nèi)。五是嚴(yán)格資金安全管理。嚴(yán)格落實資金管理的各項內(nèi)控制度；對大項開支和大額發(fā)票，做好回訪與財稅部門的核對工作，確保資金安全。

三、主動作為，用責(zé)任為新校區(qū)建設(shè)提供一流服務(wù)

新校區(qū)建設(shè)，經(jīng)費保障始終如影隨形。經(jīng)費與建設(shè)的這種緊密聯(lián)系，要求財務(wù)人員不能只“管錢”，不“管事”，不能只呆在屋子里，僅滿足于“審審票，付付款”，而是要轉(zhuǎn)變觀念，以當(dāng)仁不讓、舍我其誰、高度負(fù)責(zé)的精神深入建設(shè)一線，以責(zé)任擔(dān)當(dāng)起新校區(qū)財務(wù)工作的神圣職責(zé)。財務(wù)人員也只有撲下身子，勤動嘴、勤動腿、勤動腦，方能將新校區(qū)建設(shè)經(jīng)費保障好、核算好、管理好。一是加強與各部門的溝通，全面、準(zhǔn)確、細(xì)致了解各部門、各項目經(jīng)費真實需求，做好經(jīng)費預(yù)算工作；二是仔細(xì)了解每個項目的內(nèi)容和范圍，及時了解設(shè)備材料采購入庫與消耗情況，做好經(jīng)費核算工作；三是深入現(xiàn)場，掌握各項任務(wù)的真實進(jìn)展情況，合同執(zhí)行情況和變更簽證情況，做好工程進(jìn)度款支付工作；四是積極參與到工程建設(shè)的每一個環(huán)節(jié)之中，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費管理中的各種矛盾和問題，并拿出切實可行的改進(jìn)措施，將經(jīng)費管理好；五是站在經(jīng)費管控的角度，密切配合其他部門，精打細(xì)算，科學(xué)籌劃，將投資成本控制好，并著力提高經(jīng)費使用效益。

第6篇：財務(wù)制度預(yù)付款管理范文

關(guān)鍵詞:資金 原因 措施

一、造成施工企業(yè)資金緊缺的原因

(一)施工企業(yè)融資難

近年來，由于國家從緊的貨幣政策，直接影響著企業(yè)的資金運作，特別是2011年以來國家對房地產(chǎn)市場強有力的宏觀調(diào)控，即使是效益好、規(guī)模大、實力雄厚的施工企業(yè)，因為建筑業(yè)與房產(chǎn)業(yè)唇齒相依的關(guān)系而受到融資政策的牽連，很難直接從銀行得到融資。而對那些實力有限的中小施工企業(yè)來說，更是雪上加霜。如筆者所在的公司，本來可以土地抵押從銀行融資4000萬元，但銀行顧慮到我公司是施工單位，資金流向受到政策限制而未敢放貸。

(二)施工企業(yè)墊資現(xiàn)象愈演愈烈

隨著市場交易方式的變化，帶資、墊資施工成了建筑業(yè)的普遍現(xiàn)象，尤其是眼下，土地出讓受控，銀行借貸受限，商品房限購，建設(shè)資金斷源，業(yè)主為了緩解急于上項目苦于無資金的矛盾向施工企業(yè)轉(zhuǎn)嫁，而處于競爭夾縫中的中小施工企業(yè)為了生存，不得不以墊付巨額的工程款作為條件來承接工程。

(三)各類現(xiàn)金保證金占用大量資金

在招投標(biāo)過程中，為防止施工企業(yè)失信，建設(shè)方一般會要求施工企業(yè)交納投標(biāo)保證金或信譽保證金；項目中標(biāo)后，為防止施工企業(yè)不履行施工承包合同或不重視安全質(zhì)量，建設(shè)方要求必須繳納金額較大的履約保證金或安全質(zhì)量保證金，資金額度往往達(dá)到合同價的5%，甚至10%，承接一個合同價上億的工程來說，施工單位得準(zhǔn)備500萬甚至上千萬的資金來滿足這些苛刻的條件，使本已緊張的資金更加緊張。相反地，建設(shè)方則可以利用這些資金緩解其資金壓力。

(四)企業(yè)內(nèi)部缺乏資金管理意識，資金監(jiān)督控制不嚴(yán)

建筑行業(yè)具有組織松散，管理粗放的特點，其內(nèi)部沒有科學(xué)高效的管理機制，各項規(guī)章制度也不健全，由于監(jiān)督、控制乏力，對工程項目的資金使用缺乏嚴(yán)謹(jǐn)系統(tǒng)的分析，容易造成施工企業(yè)資金流向與控制脫節(jié)。特別是在項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制的經(jīng)營模式下，容易出現(xiàn)建設(shè)資金不能?？顚Ｓ?，甚至被項目經(jīng)理挪用，公司不但得不到應(yīng)收的管理費，而且為了在建工程建設(shè)與企業(yè)信譽，不得不支付材料費、人工費，進(jìn)一步加劇了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險與資金困難。

(五)法律意識不強，合同管理不嚴(yán)

合同是建設(shè)單位與施工單位明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的法律文書，每一合同條款都應(yīng)該細(xì)細(xì)斟酌。但是有些施工企業(yè)簽訂的合同條款不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)，甚至連付款條件及違約責(zé)任等屬于施工企業(yè)最基本的保護(hù)條款都沒有明確規(guī)定；有些施工企業(yè)為了承接項目，忽略建設(shè)方的能力、信譽而盲目簽約。最后導(dǎo)致一些建設(shè)方利用不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤瑮l款，隨意拖欠工程款，甚至借口克扣工程款，使得施工單位工程款的回籠難度大大增加。

二、 改進(jìn)施工企業(yè)資金管理的措施

加強施工企業(yè)資金管理，改善企業(yè)資金緊張的局面，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的外部與內(nèi)部兩方面著手。內(nèi)部，加強企業(yè)內(nèi)部的資金管理和運營，提高資金的運用率，對于新的施工項目要全盤計劃周全，有詳細(xì)的資金運轉(zhuǎn)預(yù)算，嚴(yán)格按照預(yù)算來進(jìn)行投資，盤活大量的呆滯資金。外部，應(yīng)加大融資的力度，拓展籌措資金的渠道，滿足施工發(fā)展進(jìn)度的需求。

具體來說，筆者認(rèn)為應(yīng)該采取以下措施：

(一)優(yōu)化經(jīng)營策略，拓展經(jīng)營思路，提高承接工程質(zhì)量

攬的工程業(yè)務(wù)量大小，是施工企業(yè)生存與發(fā)展的前提，忽視企業(yè)效益而片面追求產(chǎn)值，其結(jié)果適得其反。施工企業(yè)在承攬施工任務(wù)時一定要堅持“預(yù)算成本報價不能保本的項目不攬；業(yè)主信譽不好，條件苛刻、資金不到位的項目不攬；先期墊款數(shù)額過大、資金難以承受并存在較大風(fēng)險的項目不攬；標(biāo)的小且效益不好的一般性項目不攬”。絕不能求一時產(chǎn)值，使企業(yè)資金陷入困境。

(二)增強資金管理意識，提升資金管理水平

增強對施工企業(yè)資金運動規(guī)律的認(rèn)識，合理使用資金，不盲目不草率，制定切實可行的資金收支的預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行，做到收支平衡，保證資金運用周轉(zhuǎn)的暢通無阻。推行以內(nèi)部資金管理中心、內(nèi)部銀行等模式的資金管理系統(tǒng)，實施資金集中管理。對有資金監(jiān)管的項目，應(yīng)加強與業(yè)主的深層次溝通，取得業(yè)主的理解與支持，最大限度避免資金分散。利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與各家開戶銀行建立銀企對接平臺，實行資金遠(yuǎn)程管理，對內(nèi)部資金進(jìn)行整合與統(tǒng)籌，實現(xiàn)內(nèi)部資金的相互平衡，提高資金的使用效益。

(三)加強施工項目的資金流轉(zhuǎn)管理，提高資金的使用效率

加強施工項目資金的管理，提高資金使用效率，對提高項目效益和緩解施工企業(yè)資金緊張局面有非常重要的意義，加強施工項目資金流轉(zhuǎn)的措施主要有以下幾個方面：

1、及時收取工程預(yù)付款

對約定了一定比例工程預(yù)付款的項目，中標(biāo)并簽訂完施工合同后，應(yīng)盡快辦理滿足預(yù)付款條件的事項，早日收取工程預(yù)付款。這將解決項目前期的籌備費用以及設(shè)備、物資采購的對資金需求。同時施工企業(yè)還可臨時調(diào)配項目暫時未動用的預(yù)付款，以緩解整個企業(yè)的資金緊張局面。

2、盡快回籠工程進(jìn)度款

施工企業(yè)應(yīng)熟悉合同中約定的計量支付條款，縮短從付款申請經(jīng)業(yè)主批準(zhǔn)到工程款支付日的時間間隔，想方設(shè)法爭取業(yè)主早日付款，以解決項目過程中對資金的需求。

3、縮短變更計量周期，盡早回籠墊資款

在施工過程中，往往存在大大小小的工程變更項，這部分變更為合同外部分，必須得到監(jiān)理、設(shè)計以及業(yè)主共同簽認(rèn)后才能最終形成計價回款，這個周期相對較長。因此施工企業(yè)應(yīng)加強與有關(guān)各方的溝通，采取暫計量等方式盡早收回因施工變更項目墊付的資金。

4、早日辦理工程結(jié)算與決算，盡早收回工程質(zhì)量保證金

施工合同一般都約定了滯留一部分工程質(zhì)量保證金，比例一般為合同價的5%，工程質(zhì)量保證金的退還一般是在施工企業(yè)提供完結(jié)算資料并辦理了竣工決算后才開始計算缺陷責(zé)任期，缺陷責(zé)任期滿二年后才退回。因此項目完工后，應(yīng)與業(yè)主積極溝通，盡早提交合同結(jié)算資料并辦理工程竣工決算，為盡早收回工程質(zhì)量保證金創(chuàng)造條件。

(四)建立完善的財務(wù)制度，加強內(nèi)部管理

在項目經(jīng)理承包或分權(quán)制的運作模式下，更要加強內(nèi)部審計與監(jiān)督，要遵循“以收定支，以支促收，合理有效”的資金管理原則，以防止項目經(jīng)理或下屬公司“跑冒滴漏”等不正常現(xiàn)象的發(fā)生。

(1)回收工程款要實行項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制。

(2)公司必須對項目的債權(quán)債務(wù)跟蹤管理，必須對項目進(jìn)行法律、資金、人員等統(tǒng)籌援助，行使公司法人應(yīng)有的權(quán)利和義務(wù)。

(3)要成立專門的清欠小組，積極追收工程款，尤其工程最后的質(zhì)保金更是要緊密跟跑完，避免到時出現(xiàn)業(yè)主人走樓空，無權(quán)可施的情況。

(五)提搞法律意識，完善合同管理制度

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)往來，主要是通過合同形式進(jìn)行的，所以，合同管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，能否實施有效管理把好合同關(guān)，是施工企業(yè)經(jīng)營管理成敗的一個重要因素。

施工企業(yè)應(yīng)制訂詳盡而易于操作的合同管理制度：合同的歸口管理，合同資信調(diào)查、簽訂、審批、會簽、審查、登記、備案，法人授權(quán)委托辦法，合同示范文本客理，合同專用章管理，合同履行與糾紛處理，合同定期統(tǒng)計與考核檢查，合同管理人員培訓(xùn)，合同管理獎懲與掛購考核等內(nèi)容。

由于合同管理涉及經(jīng)營、預(yù)算、法律、工程管理及公關(guān)等方面知識，專業(yè)性強，必須有專門的人員、專門的部門從事這項工作。不能將合同管理人員僅作為經(jīng)營人員、計量人員的一種兼職工作。

(六)拓展籌資渠道，加大融資力度

很多施工企業(yè)主要的籌資渠道是通過銀行借款，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及商業(yè)信用的普遍推廣和運用，金融市場也為施工企業(yè)籌資提供了一個很好的平臺。施工企業(yè)目前可以使用銀行提供的應(yīng)收賬款保理及工程保理業(yè)務(wù)獲得銀行流動資金的支持，同時有條件的企業(yè)可采取融資租賃和售后回租等創(chuàng)新型的融資方式以緩解企業(yè)所面臨的資金緊張的局面。

總之，施工企業(yè)要適應(yīng)市場競爭，就必須不斷提升自身的實力，保證企業(yè)資金流的良性循環(huán)。在資金管理上必須建立一套行之有效的管理制度，從完善機制、健全制度入手，努力使資金運動的各個環(huán)節(jié)處于可控狀態(tài)，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，盤活沉淀資金，加大監(jiān)控力度，規(guī)避資金風(fēng)險，提升財務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn):

[1]王瓊?cè)A.淺析施工企業(yè)資金緊張的原因與解決對策[J].中國經(jīng)貿(mào)，2009（24）

第7篇：財務(wù)制度預(yù)付款管理范文

【關(guān)鍵詞】 病患陪護(hù)； 勞務(wù)推介； 民事糾紛； 財務(wù)風(fēng)險

一、病患陪護(hù)服務(wù)推介企業(yè)的產(chǎn)生背景及主要問題

（一）病患陪護(hù)服務(wù)推介企業(yè)的產(chǎn)生背景

病患陪護(hù)服務(wù)推介企業(yè)是近年順應(yīng)我國老齡化社會發(fā)展、依托住院患者數(shù)量和需求、以專門向住院患者推介專職臨床生活護(hù)理和家庭陪護(hù)人員為主要業(yè)務(wù)的新興企業(yè)。這類企業(yè)能夠充分緩解患者及家屬需求多元化與我國現(xiàn)存護(hù)理人員配置相對不足之間的矛盾。

我國已進(jìn)入中上等收入國家行列，人民生活水平大幅提升，物質(zhì)文化需求呈現(xiàn)出多樣化和優(yōu)質(zhì)化發(fā)展趨勢。但是，生活和工作壓力、環(huán)境污染以及職業(yè)病等因素，導(dǎo)致住院病人數(shù)量明顯增多，其中需專人陪護(hù)的病患比例也在不斷提高?；颊呒凹覍賹Σ』寂阕o(hù)服務(wù)既有需要，又有條件承擔(dān)。因此，推介業(yè)務(wù)方興未艾，具備較強的有效需求支撐。

（二）病患陪護(hù)服務(wù)推介企業(yè)的主要問題

1.從業(yè)人員構(gòu)成問題

在我國，陪護(hù)行業(yè)準(zhǔn)入門檻低，從業(yè)人員80%以上為外地農(nóng)民工，文化程度和專業(yè)素養(yǎng)不足、個人素質(zhì)和職業(yè)道德良莠不齊、與企業(yè)不存在勞動關(guān)系、日常管理難度高，是誘發(fā)企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險、加劇財務(wù)風(fēng)險上升的重要因素。

2.經(jīng)營管理規(guī)范問題

現(xiàn)階段，由于此行業(yè)產(chǎn)生時間不久，缺乏行業(yè)規(guī)范引導(dǎo)和管理經(jīng)驗累積，致使企業(yè)經(jīng)營形式多樣、賬務(wù)處理方式多變，內(nèi)部控制制度不完善、流程不合理、風(fēng)險控制不力，易引發(fā)企業(yè)的財務(wù)危機。

3.民事糾紛多發(fā)問題

目前，民事糾紛多發(fā)是這類企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。從業(yè)人員素質(zhì)不高、企業(yè)管理不規(guī)范、部門監(jiān)管不到位等多方面因素的影響，容易引發(fā)民事糾紛進(jìn)而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險，并且其后果和成本是難以預(yù)見和測算的。

諸多問題導(dǎo)致的相同結(jié)果，即引發(fā)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險上升、經(jīng)營狀況惡化。因而，關(guān)注并有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)亟需解決的問題。

二、財務(wù)風(fēng)險是病患陪護(hù)服務(wù)推介企業(yè)的主要風(fēng)險

當(dāng)前我國陪護(hù)業(yè)企業(yè)以中小企業(yè)為主，在缺乏投資主體和融資渠道下，企業(yè)的經(jīng)營運轉(zhuǎn)資金完全依靠收入的實現(xiàn)，收支平衡是企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營的保證，因此財務(wù)風(fēng)險通常居于首要地位。

在引發(fā)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的諸多因素中，后果最嚴(yán)重、影響最惡劣、事發(fā)最突然的當(dāng)屬民事糾紛引發(fā)的資金風(fēng)險。

（一）由民事糾紛引發(fā)的收入減少風(fēng)險

資金是企業(yè)的命脈。由民事糾紛引發(fā)的收入風(fēng)險，可能造成企業(yè)資金鏈斷裂，嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流量，直接引發(fā)企業(yè)的財務(wù)危機，動搖企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的根本。

（二）由民事糾紛引發(fā)的支出擴(kuò)大風(fēng)險

面對日益嚴(yán)峻的賠付形勢，以及民事訴訟較長時期性的影響，企業(yè)的財務(wù)收支在短時期內(nèi)大幅度波動，會加重企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，對于這些小規(guī)模企業(yè)甚至?xí)绊懫湔＿\轉(zhuǎn)，直接瀕臨破產(chǎn)。

以一家集體所有制病患陪護(hù)服務(wù)推介企業(yè)為例，2008年至2010年，企業(yè)主要財務(wù)指標(biāo)如表1：

其中，2010年發(fā)生一筆39萬余元賠償款于當(dāng)年5月執(zhí)行完畢，自患者提訟至法院判決執(zhí)行完成，歷時半年有余。判決執(zhí)行完畢當(dāng)期期末，企業(yè)銀行存款余額僅為17萬余元，嚴(yán)重影響企業(yè)正常經(jīng)營，財務(wù)風(fēng)險驟增。

（三）民事糾紛引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的主要原因

1.風(fēng)險意識淡薄，事前控制缺失

企業(yè)在推介行為發(fā)生之前，缺乏有效合同明確各方責(zé)任與義務(wù)，未表明企業(yè)自身第三方身份的地位與義務(wù)，一旦雇傭方與被雇傭方產(chǎn)生民事糾紛，企業(yè)往往被作為陪護(hù)服務(wù)的主體與賠償主體提訟，進(jìn)而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。

2.賬務(wù)處理不當(dāng)，事中控制薄弱

企業(yè)收入來源主要是按陪護(hù)員勞務(wù)價值的一定比例收取的推介服務(wù)費。在賬務(wù)處理和結(jié)算方式上，企業(yè)通常作法是將預(yù)收患者的陪護(hù)員勞務(wù)費和企業(yè)的推介服務(wù)費全部納入營業(yè)收入進(jìn)行核算，按月以工資形式結(jié)算陪護(hù)員勞務(wù)費，計入營業(yè)成本。

（1）患方預(yù)付陪護(hù)費時，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：現(xiàn)金或銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入――推介費收入

――陪護(hù)費收入

（2）按月結(jié)算陪護(hù)員勞務(wù)費時，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：主營業(yè)務(wù)成本――陪護(hù)費收入

貸：現(xiàn)金或銀行存款

應(yīng)交稅金――應(yīng)交個人所得稅

上述賬務(wù)處理和結(jié)算方式導(dǎo)致雇傭方認(rèn)定陪護(hù)服務(wù)的全部費用均為企業(yè)收入，造成視企業(yè)為陪護(hù)服務(wù)的實施主體、陪護(hù)員為企業(yè)員工的誤解，一旦雇傭方與被雇傭方產(chǎn)生民事糾紛，企業(yè)收入尚不確定，但是在賬面上已全部確認(rèn)為收入，處理方式明顯不當(dāng)，并且企業(yè)也因此被作為陪護(hù)服務(wù)的主體與賠償主體提訟，從而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。

3.風(fēng)險控制不力，事后控制匱乏

因陪護(hù)服務(wù)滿意度主觀性較高，加之從業(yè)人員能力與素質(zhì)的局限性影響，企業(yè)在推介服務(wù)行為發(fā)生之后，缺乏有效的風(fēng)險防范措施和預(yù)警機制，一旦產(chǎn)生民事糾紛，不能保證資金安全，甚至引發(fā)財務(wù)收支在較長時期內(nèi)不能達(dá)到平衡，嚴(yán)重威脅企業(yè)的生存能力。

三、病患陪護(hù)服務(wù)推介企業(yè)防范化解財務(wù)風(fēng)險的對策

防范化解此類企業(yè)的風(fēng)險（包括財務(wù)風(fēng)險），是一項系統(tǒng)工程，需要政府、主管單位、企業(yè)自身的多方參與，共同解決。但是現(xiàn)階段，由于新興產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營形式多樣，短期內(nèi)形成明確細(xì)化的規(guī)劃和政策也不現(xiàn)實，為規(guī)避企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，尤其是民事糾紛引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)最有力、最直接的方式即完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，加強內(nèi)部控制力度，形成事前、事中、事后的全方位風(fēng)險防范機制。

（一）訂立三方合同（事前控制）

合同或協(xié)議的訂立，能促使企業(yè)形成有效和完善的防護(hù)性機制，使企業(yè)防患于未然，避免因民事糾紛引發(fā)的法律責(zé)任。

1.居間服務(wù)合同

本合同應(yīng)由甲方（居間人），即病患陪護(hù)服務(wù)推介企業(yè)，與乙方（委托人），即陪護(hù)從業(yè)人員雙方共同簽訂。甲乙雙方應(yīng)在合同中明確各自的權(quán)利與義務(wù)，如：甲方為乙方報告需求信息并提供媒介服務(wù)，由乙方支付報酬；乙方委托甲方收取陪護(hù)費用并向甲方交納服務(wù)費用，并按甲方要求參加甲方組織的培訓(xùn)等。

居間合同旨在向接受陪護(hù)服務(wù)的一方明確甲方在推介服務(wù)過程中的第三方身份，與乙方非雇傭與被雇傭的關(guān)系，由此規(guī)避由于陪護(hù)服務(wù)雇傭方與被雇傭方發(fā)生勞務(wù)糾紛時甲方即企業(yè)的連帶賠償責(zé)任。

2.委托收款協(xié)議

本協(xié)議是在簽訂居間服務(wù)合同的前提下訂立，應(yīng)由委托人（即陪護(hù)從業(yè)人員）與受托人（即企業(yè)）雙方共同簽訂。本協(xié)議應(yīng)包含以下兩項內(nèi)容：

（1）委托事項：委托人委托受托人代收接受陪護(hù)服務(wù)的一方應(yīng)支付給委托人的陪護(hù)費。

（2）委托期限：與本協(xié)議雙方簽訂的居間服務(wù)合同起止時間相一致。

本協(xié)議旨在進(jìn)一步明確委托人與受托人非雇傭與被雇傭的關(guān)系，規(guī)避企業(yè)的連帶賠償責(zé)任。

3.住院陪護(hù)合同

本合同應(yīng)由陪護(hù)服務(wù)推介企業(yè)為合同的甲方（接受陪護(hù)服務(wù)的患方），與乙方（陪護(hù)從業(yè)人員）簽訂。合同內(nèi)容應(yīng)明確甲方與乙方在陪護(hù)服務(wù)過程中的權(quán)利與義務(wù)，以及陪護(hù)費收費標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算方式和因本合同所引起爭議的解決方式等。

本合同旨在明確陪護(hù)服務(wù)的責(zé)任主體，規(guī)避因身份誤解而導(dǎo)致企業(yè)作為賠償主體而承擔(dān)的法律責(zé)任。

（二）優(yōu)化結(jié)算方式（事中控制）

企業(yè)的事前控制，已充分表明企業(yè)作為中介的第三方身份與地位，與此相應(yīng)，在賬務(wù)處理上也需要改進(jìn)和優(yōu)化結(jié)算方式，以預(yù)收保證金的形式實行陪護(hù)費預(yù)付款制。

企業(yè)財務(wù)賬面應(yīng)在“預(yù)收賬款”科目下設(shè)“預(yù)收保證金”二級明細(xì)科目，將住院陪護(hù)合同中乙方委托企業(yè)收取和結(jié)算的應(yīng)由甲方支付的陪護(hù)費全部納入該科目進(jìn)行核算。

1.患方預(yù)付陪護(hù)費時，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：現(xiàn)金或銀行存款

貸：預(yù)收賬款――預(yù)收保證金

2.陪護(hù)服務(wù)終止，結(jié)算陪護(hù)員勞務(wù)費及企業(yè)推介服務(wù)費時：

借：預(yù)收賬款――預(yù)收保證金

貸：主營業(yè)務(wù)收入――推介費收入

現(xiàn)金（陪護(hù)費）

應(yīng)交稅金――應(yīng)交個人所得稅

3.發(fā)生預(yù)付款退款時，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：預(yù)收賬款――預(yù)收保證金

貸：現(xiàn)金或銀行存款

企業(yè)按上述結(jié)算方式及流程進(jìn)行賬務(wù)處理，可以充分發(fā)揮中介服務(wù)第三方的作用，即形成陪護(hù)費在企業(yè)的第三方資金托管作用。既可以防止患方在不滿意陪護(hù)服務(wù)情況下資金的損失，又可以避免陪護(hù)方服務(wù)完成后不能得到回報的風(fēng)險，進(jìn)而可以防范因患方和陪護(hù)方雙方發(fā)生糾紛時企業(yè)收入不確定的風(fēng)險。

（三）計提風(fēng)險基金（事后控制）

企業(yè)支出不確定的風(fēng)險，可以通過計提風(fēng)險基金來規(guī)避，加固企業(yè)的自我防護(hù)機制，保證資金安全。企業(yè)可以借鑒新《醫(yī)院會計制度》“醫(yī)療風(fēng)險基金”的作用和計提方法，即在預(yù)算資金內(nèi)留存一定數(shù)額的資金?？顚Ｓ茫约訌娰Y金管理，防范財務(wù)收支風(fēng)險。

1.企業(yè)按當(dāng)期收入額的一定比例提取風(fēng)險基金時：

借：經(jīng)營費用――風(fēng)險基金

貸：其他應(yīng)付款――風(fēng)險基金

累計提取的風(fēng)險基金達(dá)到企業(yè)測算的最高限額時，不再計提。

2.實際發(fā)生陪護(hù)糾紛賠償或民事訴訟賠償時：

借：其他應(yīng)付款――風(fēng)險基金

貸：現(xiàn)金或銀行存款

所提取的風(fēng)險基金的最高限額不足支付時，按照超出部分的金額補提，借記“經(jīng)營費用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目（風(fēng)險基金）。

我國“十二五規(guī)劃”已明確指出病患陪護(hù)服務(wù)是國家鼓勵發(fā)展家庭服務(wù)業(yè)的重點之一，并且中小企業(yè)在擴(kuò)大就業(yè)、推動經(jīng)濟(jì)增長、安置農(nóng)村閑散勞動力等方面具有不可替代的作用。國家不斷出臺各項“小微”企業(yè)的財稅優(yōu)惠政策，“風(fēng)險基金”的作用在企業(yè)的落實，需要國家財稅政策的支持與扶持。建議從政策層面明確企業(yè)“風(fēng)險基金”的作用、計提比例和核算方法，以推動我國服務(wù)產(chǎn)業(yè)的健康、快速發(fā)展。

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第8篇：財務(wù)制度預(yù)付款管理范文

【關(guān)鍵詞】尼日利亞 外賬稅務(wù)問題 預(yù)扣稅

企業(yè)所得稅及教育稅個人所得稅增值稅

尼日利亞稅法規(guī)定任何組織和個人都負(fù)有納稅義務(wù)。了解和熟悉當(dāng)?shù)囟惙?，做好外賬工作，是中資施工企業(yè)依法納稅及合理避稅的基礎(chǔ)。下面筆者就尼日利亞中資施建筑工企業(yè)外賬中四大涉稅重點進(jìn)行介紹和分析。

一、企業(yè)所得稅及教育稅

教育稅實質(zhì)上是企業(yè)所得稅的附加，二者在計稅方式上有著共性。企業(yè)所得稅（簡稱CIT）等于應(yīng)稅利潤×所得稅率30%。而應(yīng)稅利潤的計算分兩種情況：如果當(dāng)年企業(yè)資本津貼（簡稱C.A.）大于允許稅前抵扣的資本津貼上限，應(yīng)稅利潤=調(diào)整利潤一調(diào)整利潤x2/3；反之，應(yīng)稅利潤=調(diào)整利潤一資本津貼。教育稅（簡稱ET）等于調(diào)整利潤（簡稱A.P.）直接乘以教育稅率2%。

從上面的計稅方式得出結(jié)論，影響所得稅的主要因素除收入、成本之外，還有固定資產(chǎn)資本津貼；而教育稅不受固定資產(chǎn)的增減、折舊及資本津貼的影響。下面根據(jù)計稅特點，分析企業(yè)稅務(wù)籌劃空間。

（一）主營業(yè)務(wù)收入

尼日利亞施工企業(yè)收入確認(rèn)的依據(jù)是業(yè)主監(jiān)理批復(fù)的驗工計價。一些企業(yè)因不熟悉當(dāng)?shù)囟悇?wù)要求，在具體外帳處理時，易出現(xiàn)一系列稅法不認(rèn)可的做法，導(dǎo)致當(dāng)年收入確認(rèn)不正確，而引起稅務(wù)糾紛，下面舉例說明。

例1：某施工企業(yè)2015年10月得到某政府項目批復(fù)預(yù)付款（Advance Payment）100萬奈拉，扣除預(yù)扣稅WHT后，實際收款95萬奈拉；12月第一次驗工批復(fù)計價50萬奈拉，扣除質(zhì)保金（Retention）5萬奈拉，扣預(yù)付款減額20萬奈拉，加增值稅1.25萬奈拉，批復(fù)凈額為26.25萬奈拉，計劃將于2016年2月收到該筆工程款。

1.該筆業(yè)務(wù)正確的會計處理（單位：萬奈拉）：

（1）2015年10月收到預(yù)付款時：

借：銀行存款 95

應(yīng)交稅費一預(yù)扣稅金（WHT） 5

貸：預(yù)收賬款 100

（2）2015年12月第一次驗工批復(fù)時：

借：應(yīng)收賬款-xx工程款（批復(fù)凈額一兩稅）

23.75

一質(zhì)保金 5

應(yīng)交稅費一預(yù)扣稅金（WHT）1.25

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅一已交稅金（業(yè)主代繳） 1.25

預(yù)收賬款 20

貸：主營業(yè)務(wù)收入 50

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 1.25

2015年營業(yè)收入50萬=預(yù)付款返還20萬+質(zhì)保金5萬+批復(fù)凈額26.25萬一增值稅1.25萬。

2、不當(dāng)會計處理方式有以下3種：

（1）預(yù)收款會計分錄無誤，但將驗工批復(fù)凈額扣減增值稅后的數(shù)額作為本次驗工的營業(yè)收入，如下：

借：應(yīng)收賬款一xx工程款 23.75

應(yīng)交稅費一預(yù)扣稅金（WHT） 1.25

貸：主營業(yè)務(wù)收入 25

該處理未真實反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全部，忽略了質(zhì)保金、預(yù)付款減額及代扣代繳增值稅，少確認(rèn)收入25萬奈拉。稅務(wù)部門會根據(jù)少確認(rèn)收入25萬，作為應(yīng)稅利潤，計算企業(yè)所得稅（7.5萬=25x30%）和教育稅（0.5萬=25x2%），強制補交并罰款。

（2）驗工批復(fù)會計分錄無誤，但將預(yù)付款一次性確認(rèn)為當(dāng)年營業(yè)收入（分錄略），這樣錯誤地確認(rèn)營業(yè)額為125萬=預(yù)付款100萬+IPC.No.1確認(rèn)收入25萬。本年多計營業(yè)收入75萬，從而加重本年稅負(fù)。

（3）當(dāng)年業(yè)主已批復(fù)驗工計價但未付款，企業(yè)未確認(rèn)收入。這樣處理不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，一旦當(dāng)?shù)囟悇?wù)人員檢查，該企業(yè)則需補交企業(yè)所得稅15萬奈拉（50萬x30%），教育稅1萬奈拉（即50萬x2%），并處以罰金。

（二）主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)成本是企業(yè)責(zé)任成本控制的主要內(nèi)容，也是提高項目利潤率的關(guān)鍵，同時稅務(wù)籌劃空間巨大。

1.折舊費不屬項目成本，通過新增固定資產(chǎn)籌劃有效加大稅前抵扣額。

主營業(yè)務(wù)成本構(gòu)成包括：材料費、機械使用費、設(shè)計費、分包工程費、直接人工費、業(yè)主管理費等，但不包括固定資產(chǎn)折舊。尼日利亞財務(wù)制度將折舊費歸屬為財務(wù)費用，不屬于項目直接成本。根據(jù)當(dāng)?shù)囟惙ǎ潭ㄙY產(chǎn)折舊不允許稅前抵扣。雖然計算稅前利潤將折舊（Depreciation）扣除，但在計算應(yīng)稅利潤時又將折舊原數(shù)加回形成調(diào)整利潤；為了彌補固定資產(chǎn)折舊費的抵稅，采用資本津貼來抵減應(yīng)稅利潤。

基于以上理由，在外賬實務(wù)處理時，首先應(yīng)對項目利潤進(jìn)行估算，然后籌劃當(dāng)?shù)囟惙ㄔ试S資本津貼抵扣利潤的限額。只要保證當(dāng)年資本津貼大于等于資本津貼抵扣限額，就能實現(xiàn)最大限度的抵稅，然而資本津貼金額，又取決于當(dāng)年新增固定資產(chǎn)，因此合理避稅方式有：合理籌劃在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的時點；統(tǒng)籌固定資產(chǎn)采購量和批次時點。

2.分包、供貨成本的籌劃

根據(jù)尼日利亞稅法，所得稅采用源頭扣稅制（withholding at Source），業(yè)主對承包商有代扣代繳5%預(yù)扣稅的義務(wù)。同理，總包商對分包商（Subcontractor）和供貨商（Suppl ier）有代扣代繳5%所得稅的義務(wù)。但在實務(wù)中，企業(yè)并不能完全按照稅法要求執(zhí)行。據(jù)筆者了解主要有三方面原因：（1）尼日利亞整體社會環(huán)境決定了大多數(shù)企業(yè)不能按稅法執(zhí)行，執(zhí)法不嚴(yán)，執(zhí)行力差，企業(yè)僥幸心理普遍。（2）企業(yè)對稅務(wù)要求認(rèn)識不足，尤其初來乍到的施工企業(yè)，對晦澀難懂的稅法更不了解，不知如何執(zhí)行。如分包合同中根本無代扣稅款條款；即使施工企業(yè)對此有認(rèn)識，但執(zhí)行不到位，尤其是項目多、管理人員水平參差不齊的企業(yè)。（3）最重要的原因是：基本沒有一個分供商愿意被代扣稅。例如，尼日利亞建材市場尚處于賣方市場階段，如代扣供貨商稅款，則提高價格，最終導(dǎo)致項目成本增加。

因此，種種矛盾給企業(yè)財務(wù)部門造成巨大壓力，分供費如何計入項目成本，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，必須籌劃在先。（1）盡量建立好供貨商和分包商準(zhǔn)入制，與稅務(wù)意識良好的公司合作。（2）與取得免稅函的分包商和供貨商合作。（3）對于已發(fā)生未扣稅的分供業(yè)務(wù)，在外賬處理時，可模糊一些分包費與普通材料費、供貨與上門采購間的界限。

3.境內(nèi)發(fā)生費用

尼日利亞稅務(wù)部門認(rèn)可中國境內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)入的合理費用，比如中國境內(nèi)辦公場所租賃費、已完稅的員工薪酬、項目設(shè)計咨詢費、公證費等。一定用足可稅前抵扣的費用開支，但個人消費類的費用不可稅前抵扣。

（三）固定資產(chǎn)資本津貼

筆者認(rèn)為，資本津貼是尼政府為鼓勵固定資產(chǎn)投資對企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行補償?shù)囊环N措施，也是為彌補折舊不允許抵減年度利潤的一種方式。施工企業(yè)允許稅前抵扣的資本津貼上限為調(diào)整利潤的2/3，超過限額的部分可遞延抵扣以后年度利潤，農(nóng)業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)資本津貼可全額抵扣。

1.資本津貼組成解析

（1）初始津貼（簡稱I.A.）：為施工企業(yè)當(dāng)年固定投資額的50%，每項固定資產(chǎn)只能確認(rèn)一次。

（2）減去折舊的資產(chǎn)價值（簡稱W.D.V.）：為累計固定資產(chǎn)投資額（簡稱T.F.A.I.）減去累計資本津貼后的價值，不能理解為“資產(chǎn)凈值”。

（3）年度津貼（簡稱A.A.）：當(dāng)年固定資產(chǎn)投資額（簡稱F.A.I.）與初始津貼之差，再加上“減去折舊的資產(chǎn)價值”后，乘以相應(yīng)比率25%，就是企業(yè)當(dāng)年的年度津貼。用公式表示為：年度津貼=（固定資產(chǎn)投資額一初始津貼+減去折舊的資產(chǎn)價值）x25%。

（4）未補償?shù)馁Y本津貼（Un-recouped C.A.）：為資本津貼總額超過當(dāng)年抵扣限額的部分，遞延至以后年度，直到全部得到稅前抵扣。

2.資本津貼的相關(guān)例證

熟悉上述概念后，用一個公式表示某年資本津貼總額：資本津貼=初始津貼+年度津貼+年初未補償?shù)馁Y本津貼，下面舉例說明資本津貼的計算過程及其對企業(yè)所得稅和教育稅的影響。

例2：某施工企業(yè)2015年固定資產(chǎn)投資200萬奈拉，年初固定資產(chǎn)無余額，當(dāng)年實現(xiàn)調(diào)整利潤120萬奈拉；2016年新增固定資產(chǎn)100萬奈拉，當(dāng)年調(diào)整利潤210萬奈拉。

資本津貼、所得稅及教育稅計算過程如下（貨幣單位：奈拉）：

2015年：

初始津貼=200萬x50%=100萬；年度津貼=（200萬-100萬）x25%=25萬；

資本津貼=初始津貼+年度津貼+年初未補償?shù)馁Y本津貼=100萬+25萬+0萬=125萬；

資本津貼限額=調(diào)整利潤x2/3=120萬x2/3=80萬

應(yīng)稅利潤=調(diào)整利潤一資本津貼限額=120萬-80萬=40萬；

所得稅=應(yīng)稅利潤x所得稅率=40萬x30%=12萬；

教育稅=應(yīng)稅利潤x教育稅率=120萬x2%=2.4萬。

2016年：

初始津貼=100萬x50%=50萬；年初減去折舊的資產(chǎn)價值=200萬-125萬=75萬；

年度津貼=（100萬-50萬+75萬）x25%=31.25萬；

本年未補償?shù)馁Y本津貼=上年資本津貼-上年資本津貼限額=125萬-80萬=45萬；

本年資本津貼=50萬+31.25萬+45萬=126.25萬；

資本津貼限額=210萬x2/3=140萬>本年資本津貼126.25萬；

應(yīng)稅利潤=調(diào)整利潤一本年資本津貼=210萬一126.25萬=83.75萬；

所得稅=83.75x30%=25.13萬；

教育稅=210萬x2%=4.2萬。

假設(shè)例2中2016年該企業(yè)資本津貼為150萬，大于稅前可抵扣的限額140萬，那么計算的企業(yè)所得稅及教育稅分別為：

企業(yè)所得稅=（210萬-210萬x2/3）x30%=21萬；

教育稅=210萬x2%=4.2萬。

上述例證過程使得資本津貼對稅負(fù)的影響一目了然，有助于正確并熟練掌握資本津貼計算的方法，深入理解資本津貼如何對稅費產(chǎn)生影響。因此，充分利用資本津貼抵稅是稅務(wù)籌劃的一個要點。

二、預(yù)扣稅

預(yù)扣稅是一種源頭扣稅形式，企業(yè)所得稅采用源頭扣稅制，除了紅利、專業(yè)服務(wù)所得外，稅率為5%。施工企業(yè)同時充當(dāng)兩個角色：預(yù)扣者和被預(yù)扣者。一方面當(dāng)企業(yè)取得收入時，被業(yè)主預(yù)扣5%的所得稅；另一方面當(dāng)支付分供費用時，代扣代繳分供商所得稅。

（一）預(yù)扣稅的計算

預(yù)扣稅的計算方式有兩種：當(dāng)合同額或供貨價格內(nèi)不含5%的增值稅時，預(yù)扣稅=合同額或供貨價x5%；反之，預(yù)扣稅=合同額或供貨價/1.05x5%。

例3：2015某施工企業(yè)某房建項目玻璃幕分包，分包合同額（含5%增值稅）為105萬奈拉。

應(yīng)代扣該分包商所得稅為：105萬/1.05x5%=5萬；

應(yīng)付分包款為：105萬-5萬=100萬。

（二）預(yù)扣稅籌劃要點

1.力爭取得預(yù)扣稅完稅證明

依法履行了預(yù)扣稅義務(wù)，則有權(quán)利取得完稅證明（Withholding Credit Note）。對于承包商而言，索要完稅證明的對象是業(yè)主，因為業(yè)主是代扣代繳責(zé)任人，而非稅務(wù)機關(guān)；而承包商也有義務(wù)為分供商取得完稅證明，索要直接對象是稅務(wù)機關(guān)。注意：在年度財務(wù)報告審計后，完稅證明可直接用于抵減企業(yè)所得稅；若未取得完稅證明，不論是否已完稅，都須用現(xiàn)金繳納，而加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。

2.預(yù)扣稅與按企業(yè)所得稅之間關(guān)系

預(yù)扣稅稅率為應(yīng)稅所得額的5%，表示為：收入x5%；如果當(dāng)年企業(yè)資本津貼大于可抵扣資本津貼限額，那應(yīng)繳所得稅可表示為：（調(diào)整利潤-2/3調(diào)整利潤）x30%=調(diào)整利潤x10%。假設(shè)預(yù)扣稅額與實際計算的應(yīng)付所得稅金額相等，見如下等式：

①收入x5%=調(diào)整利潤x10%，可以推出：

②收入=2x（收入一成本+折舊），則：

③收入=2x（成本一折舊）。

假設(shè)結(jié)論為：如果不含折舊的總成本大于總收入的1/2，那么預(yù)扣稅金就大于應(yīng)付所得稅額；相反，如果不含折舊的總成本小于總收入的1/2，預(yù)扣稅金額就小于應(yīng)付所得稅額。因此，在預(yù)扣稅完稅證明全部取得的前提下，只要保證：不含折舊的總成本的2倍大于總收入，當(dāng)年預(yù)扣稅完稅證明就足以抵扣當(dāng)年企業(yè)所得稅，不用額外補稅。

三、個人所得稅

尼日利亞個人所得稅法（PICA）Section 2規(guī)定：凡屬尼日利亞常住居民的個人或組織，所有收入都應(yīng)繳納個人所得稅，部隊服役人員、警察、外國公務(wù)官員除外。

（一）個人所得稅的屬地制原則

尼個稅采用屬地制原則（Territory Princi-ples），管理部門是納稅人主要居住地或工作所在地的稅務(wù)機關(guān)，稱為聯(lián)合稅務(wù)局（Joint TaxBoard）。對于中國企業(yè)員工，凡在尼居住超過半年的，企業(yè)都有代扣個人所得稅，并在員工工作所在地的聯(lián)合稅務(wù)局繳納的義務(wù)。

（二）個人所得稅的計稅方式

尼個稅計算方式采用五級累進(jìn)制，與中國的個稅累進(jìn)制計算原理相同。首先計算個人收入總額，包括：基本工資、房租補貼、交通補貼、伙食補貼、醫(yī)療補貼、獎金等各種所得；然后計算應(yīng)稅所得額，為總收入額減去免征額及各種免稅補貼，其中免征額等于收入總額的20%的基礎(chǔ)上再減免5000奈拉，另外子女補貼免征10000奈拉，親屬補貼免征4000奈拉；最后，計算應(yīng)納個人所得稅，目前采用的標(biāo)準(zhǔn)如表1：

（三）個人所得稅的稅務(wù)評估

個稅是企業(yè)自我評估后，按月向稅務(wù)部門申報并繳納。而企業(yè)的自我評估存在人數(shù)少報，收入總額少報等情況，稅務(wù)檢查中重點之一便是個稅。稅務(wù)當(dāng)局有權(quán)依據(jù)不同行業(yè)不同國家的收入標(biāo)準(zhǔn)和核查的人數(shù)來進(jìn)行稅務(wù)評估，詳見表2。

總之，對員工個人所得稅的操作與企業(yè)所得稅分不開，員工收入與工程成本是緊密關(guān)聯(lián)的。為減輕個人所得稅以及合理充分的計入工程施工成本，可對員工的收入進(jìn)行分解；按照上述個稅計稅方式及稅務(wù)評估方式，針對不同工資標(biāo)準(zhǔn)對個稅進(jìn)行測算，科學(xué)制定各級人員工資標(biāo)準(zhǔn)，有效規(guī)避個稅且合理增加項目成本，達(dá)到個稅和所得稅有效籌劃的效果。

四、增值稅

增值稅是對商品或服務(wù)增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅，最終會轉(zhuǎn)嫁到消費者身上。

尼稅法規(guī)定，除小商人和零售商不需要增值稅注冊，凡是本國制造商、批發(fā)商、銷售商、進(jìn)口商以及商品和勞務(wù)的供應(yīng)商都應(yīng)依法注冊增值稅。施工企業(yè)為獲取收益，提供商品和勞務(wù)給業(yè)主，應(yīng)依法注冊增值稅。目前絕大多數(shù)商品和服務(wù)增值稅適用稅率為5%，尼政府2007年曾將稅率提高到10%，遭到各界抵制，又被迫降至5%。

第9篇：財務(wù)制度預(yù)付款管理范文

往來款項作為單位總資產(chǎn)的一個重要部分,它是事業(yè)單位的債權(quán),直接影響到單位資金使用、財務(wù)狀況結(jié)構(gòu)、財務(wù)指標(biāo)等諸多方面,往來款項的管理顯得越來越重要。本文就事業(yè)單位往來賬務(wù)管理問題提出闡述,以利于加強對此項資金的核算與監(jiān)督。

一、往來款項的管理要求

1.嚴(yán)格控制,及時結(jié)算。往來款項是待結(jié)算的資金,為了避免國家資金積壓和保證其安全,各單位要嚴(yán)格控制,及時治理結(jié)算,各種暫付款項要按核定的預(yù)算或計劃,按照規(guī)定的審批程序,并取得合法憑證,經(jīng)過認(rèn)真核算后支付。對于不合規(guī)定,超過預(yù)算或計劃,超過需要的借款,會計人員耐心解釋、講清道理后,拒付或少付。

個人因公借款,借款人應(yīng)在規(guī)定日期內(nèi)(按單位擬定的具體辦法辦理)報銷,余額應(yīng)同時收回。如有需要應(yīng)另外辦理借款。前借未清的,原則上不得辦理第二次預(yù)借。對少數(shù)長期無故拖欠不結(jié)者,可按規(guī)定由人事部門通知扣發(fā)工資。除出差人員借出的差旅費和預(yù)付下年度設(shè)備款等可以隔年結(jié)算外,其他借款原則上應(yīng)全部結(jié)清,不能跨年度掛賬。

2.全額預(yù)算單位各項往來款項,應(yīng)按預(yù)算資金和其他資金分別核算,不得混淆。

3.各單位的經(jīng)費暫付款項,只能用于支付預(yù)算內(nèi)規(guī)定范圍的公用經(jīng)費,不準(zhǔn)借給與結(jié)算收支沒有關(guān)系的單位或個人,也不得用于與結(jié)算收支沒有關(guān)系的項目。其他暫付款項應(yīng)根據(jù)核定的用途仔細(xì)審查,按照制度規(guī)定辦事,嚴(yán)格審批手續(xù)。財政機關(guān)、主管會計單位要加強對所屬單位往來款項監(jiān)督。對于一切違反財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度的預(yù)付款項,長期借出沒有收回的款項,應(yīng)當(dāng)監(jiān)督單位及時清理收回。

4.為加強結(jié)算資金管理,維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律,國家預(yù)算資金和其他資金等所有款不準(zhǔn)用于職工借支。職工生活發(fā)生困難,而本確定無力解決或短時間無力解決的,應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的困難補助標(biāo)準(zhǔn)情況及經(jīng)費可能,實事求是地經(jīng)過批準(zhǔn)在職工福利費或福利補助金中予以解決,職工因為困難、自然災(zāi)害或家屬病喪等特別原因,發(fā)生生活上的臨時困難而本人的經(jīng)濟(jì)能力能夠逐步解決的,為了解決一時的用款問題,可以在工會領(lǐng)導(dǎo)下建立職工互助儲金欠款的職工互助基金中臨時借支,按計劃在工資中扣還。

5.各項代管款項、暫存款,都要及時清理或歸還,并向委托代管的單位及時辦理結(jié)報。

6.預(yù)付所屬單位和采購員個人的備用金,既要考慮實際需要,又要壓縮數(shù)額,定期結(jié)報。年終時,備用金應(yīng)全部結(jié)清收回,另行撥付或借用。

二、往來賬務(wù)管理存在的主要問題

1.處理不及時,金額大且賬齡長。一些單位對往來賬不夠重視,許多款項不及時清理與調(diào)整,致使往來賬越來越大,往來賬務(wù)賬齡越來越長,積重難返。

2.隱瞞收款,收入未列入收入賬目。部分事業(yè)單位收費、勞務(wù)服務(wù)收入一些費用的回收款不列入收入科直拉列應(yīng)付款賬目,隱瞞了單位收入,造成單位預(yù)算資金和預(yù)算外資金的截流與轉(zhuǎn)移。

3.隱匿支出,支出費用失去控制。在往來賬務(wù)中支出的款項不少是擴(kuò)大范圍提高標(biāo)準(zhǔn)的費用,包括資金、補貼、外出旅游、高檔通訊設(shè)施等,隱匿了單位支出。

4.實體借款,效益低下難以歸還。事業(yè)單位下屬三產(chǎn)企業(yè)流動資金借款,由于部分三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下,資金占用難以歸還,造成事業(yè)單位應(yīng)收款不斷增加。

5.明細(xì)不細(xì),難以反映實際狀況。往來款項屬過渡性賬戶,應(yīng)該正確反映具體項目與內(nèi)容,在一些單位中不設(shè)明細(xì)賬以總賬代表明細(xì)賬,或雖設(shè)明細(xì)賬卻明細(xì)不細(xì),無法直接反映每筆款項的進(jìn)賬結(jié)存狀況。

三、問題產(chǎn)生的主要原因

1.會計人員素質(zhì)較低,影響賬務(wù)清理調(diào)整。部分會計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不適應(yīng)單位經(jīng)濟(jì)活動的核算需要,缺乏主要的會計業(yè)務(wù)知識,難以進(jìn)行往來賬務(wù)的正確核算,又不主動進(jìn)行往來款項的清理,對疑難款項不及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報、請求解決處理,致使一些往來款項賬齡不斷增加。

2.領(lǐng)導(dǎo)更迭,遺留款基拖延處理。一些單位行政領(lǐng)導(dǎo)更換,由于對遺留款項的調(diào)整處理將會直接影響新領(lǐng)導(dǎo)在任期間的經(jīng)濟(jì)效益,從自身角度出發(fā),新的領(lǐng)導(dǎo)對遺留問題不愿承擔(dān)責(zé)任,任期滯留往來賬務(wù)內(nèi)拖延解決,使得遺留問題越來越難以處理。

3.調(diào)節(jié)結(jié)余,達(dá)到表面收支平衡。由于事業(yè)單位經(jīng)費收支不穩(wěn)定,為求得表面的平衡,要求會計人員對年度結(jié)余作技術(shù)處理,以“領(lǐng)導(dǎo)結(jié)余”替代“會計結(jié)余”。當(dāng)已達(dá)到收入與結(jié)余指標(biāo),超出的收入調(diào)整作應(yīng)付款處理;當(dāng)結(jié)余無法達(dá)到預(yù)定指標(biāo),就調(diào)整分支出作應(yīng)收款處理,單位真實的收支狀況被掩蓋。

4.獎勵缺乏,無法彌補實體虧損。由于一些事業(yè)單位下屬三產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)量不足,管理混亂,產(chǎn)品(商品)積壓,經(jīng)濟(jì)效益低下甚至虧損,借用事業(yè)單位資金無法歸還,而事業(yè)單位本身自有資金較少,根本無法彌補三產(chǎn)企業(yè)的虧損,三產(chǎn)企業(yè)的臨時借款成為無法回收又難以銷賬的“死期”借款。

四、加強往來賬務(wù)管理的對策

為加強事業(yè)單位往來款項賬務(wù)管理,理順事業(yè)單位資金關(guān)系,不斷提高事業(yè)單位資金使用效益,筆者提出對策意見如下:

1.抓好基礎(chǔ),做好日常會計核算。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求,積極做好單位會計基礎(chǔ)工作,按照規(guī)定正確核算財務(wù)收支、正確核算往來賬務(wù),使得會計信息得到真實、準(zhǔn)確、完整的反映。做好會計基礎(chǔ)工作關(guān)鍵在于加強會計隊伍的建設(shè)與管理,通過各種方式不斷加強會計人員繼續(xù)教育,加強會計人員職業(yè)道德教育,以保證會計隊伍的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì),對確實不能勝任會計工作的人員就予以撤換。