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【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);問(wèn)題及對(duì)策
一、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問(wèn)題
1.缺乏有效的溝通機(jī)制
事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以劃分為任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩大部分,分別對(duì)領(lǐng)導(dǎo)任職期間和不再擔(dān)任職務(wù)之后的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐和工作過(guò)程中,離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所占的比重是比較大的。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中實(shí)現(xiàn)有效的溝通是很有必要的,因?yàn)橛行У臏贤▽?duì)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來(lái)說(shuō)都是提升審計(jì)質(zhì)量的重要保障,有效的溝通可以高效的解決在審計(jì)過(guò)程遇到的一些問(wèn)題。目前,針對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的溝通都集中在審計(jì)期間,也就是說(shuō),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組的成員只有進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)才與被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)和員工進(jìn)行溝通,在平時(shí)雙方是基本沒(méi)有溝通的。這就導(dǎo)致了被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組的工作抱有抵觸和消極的心理,他們不愿意和審計(jì)組的成員進(jìn)行有效的溝通,審計(jì)組成員很可能對(duì)被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)的一些重要情況難以了解到位,在對(duì)被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行任中審計(jì)時(shí)這種現(xiàn)象可能更加明顯。另外,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組的成員是在各個(gè)單位抽調(diào)而來(lái)的,他們事前可能互不相識(shí)和了解,處于各種有原因,也難以實(shí)現(xiàn)有效溝通
2.缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的有效管理
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性和工作能力的要求比較高,因?yàn)槠浔旧硎且患?zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的工作,涉及到經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)和環(huán)境等多方面因素,業(yè)務(wù)繁雜、政策性強(qiáng),這就意味著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員應(yīng)該具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、管理、法律、信息技術(shù)等多方面的知識(shí)和技能,并且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員應(yīng)該在溝通和協(xié)調(diào)上具備相關(guān)的能力,和被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)與員工進(jìn)行融洽的交流。而目前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員普遍存在著勝任力低下的情況,這是由以下幾個(gè)原因造成的:第一,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的學(xué)歷偏低,目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作隊(duì)伍中大專(zhuān)和本科學(xué)歷的人員所占比例高達(dá)85%,而碩士研究生以上學(xué)歷的工作人員的比例僅為5%;第二,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)單一,大多數(shù)審計(jì)人員只對(duì)會(huì)計(jì)和審計(jì)的基本知識(shí)有所涉獵,在實(shí)際工作中僅僅能夠應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作常常遇到的問(wèn)題,工作能力比較差,對(duì)于信息技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律和金融等方面的知識(shí)了解甚少;第三,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員很難有機(jī)會(huì)接受繼續(xù)教育培訓(xùn),雖然國(guó)家規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在每一年度接受繼續(xù)教育,但是工作和學(xué)習(xí)之間存在著固然的矛盾,導(dǎo)致審計(jì)人員學(xué)習(xí)時(shí)間比較短,接受教育的形式單一,難以起到后續(xù)教育的應(yīng)有作用。
3.缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃的過(guò)程中,審計(jì)工作組成員可以針對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行合理、有效的配置,使得有限的資源發(fā)揮出應(yīng)有的作用,真正做到物盡其用、人盡其才。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃工作是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效開(kāi)展的前提和基礎(chǔ),如果計(jì)劃欠妥,那么整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將朝著錯(cuò)誤的方向進(jìn)行,造成資源的浪費(fèi)和效率的低下。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作和一般的審計(jì)工作有著很大的區(qū)別,其審計(jì)計(jì)劃工作也相對(duì)具有主觀性,和實(shí)際的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作需求聯(lián)系不緊密。在實(shí)際工作中,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)構(gòu)為了突出自身的工作業(yè)績(jī)和工作能力,只追求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的數(shù)量,忽視了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量,審計(jì)范圍過(guò)大、審計(jì)工作沒(méi)有重點(diǎn),導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下滑。
4.缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息的有效管理和利用
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對(duì)信息的管理和利用的不完善主要體現(xiàn)在上級(jí)組織部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)下級(jí)事業(yè)單位上報(bào)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果和存在的相關(guān)問(wèn)題沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)的總結(jié)和分析,那樣上級(jí)組織部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)就不能根據(jù)在審計(jì)工作中呈現(xiàn)出的問(wèn)題提出建立健全相關(guān)責(zé)任制度的對(duì)策和建議。首先,上級(jí)的組織部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)并沒(méi)有針對(duì)每一個(gè)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)建立相應(yīng)的檔案,這樣導(dǎo)致上級(jí)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)對(duì)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不夠全面、具體,在評(píng)價(jià)其工作成果和績(jī)效時(shí)也顯得沒(méi)有針對(duì)性和指引性,審計(jì)信息也難以高效、及時(shí)共享,經(jīng)濟(jì)審計(jì)資源沒(méi)有得到全面的利用和發(fā)揮;其次,上級(jí)的組織部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于事業(yè)單位整體的審計(jì)結(jié)果沒(méi)有建立獨(dú)立的檔案,沒(méi)有對(duì)具體的審計(jì)單位出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任現(xiàn)象進(jìn)行分析,很難提出強(qiáng)制性的整改措施;另外,事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺少對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息的動(dòng)態(tài)管理,對(duì)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)、事業(yè)單位本身和審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析和理解和把握,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行效率低下。
5.缺少健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系
目前我國(guó)針對(duì)事業(yè)單位的審計(jì)中評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)體系、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)各不相同,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏統(tǒng)一的、規(guī)范的評(píng)價(jià)體系,這導(dǎo)致各個(gè)單位和部門(mén)利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果時(shí)總是不盡如人意,行政復(fù)議和行政訴訟現(xiàn)象此起彼伏。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置的不科學(xué)、不經(jīng)濟(jì);經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法不能體現(xiàn)重點(diǎn)、突出全面,不能做到系統(tǒng)與分類(lèi)相結(jié)合。
二、加強(qiáng)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法和對(duì)策
1.成立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)絡(luò)員工作機(jī)制
為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有效溝通,提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效果,提高事前控制和事中控制力度,將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作向著全過(guò)程跟蹤的方向轉(zhuǎn)變,事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以建立其審計(jì)聯(lián)絡(luò)員的工作制度和方法。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)絡(luò)員能夠?qū)κ聵I(yè)單位的基本情況進(jìn)行充分的把握和了解,在自己的上級(jí)單位和被審計(jì)的事業(yè)單位之間建立起良好的溝通渠道和反饋機(jī)制,使得事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度和管理方法得到有效的提升。在實(shí)際操作中,上級(jí)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行任務(wù)分配,是他們每一個(gè)人負(fù)責(zé)若干下屬事業(yè)單位的聯(lián)絡(luò)和溝通工作,對(duì)下屬事業(yè)單位的財(cái)政收支情況、投資項(xiàng)目的建設(shè)情況、內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況進(jìn)行了解和掌握,并組織聯(lián)絡(luò)員定期進(jìn)行會(huì)議召開(kāi),匯報(bào)和研究各個(gè)聯(lián)絡(luò)單位存在的問(wèn)題和漏洞,在會(huì)議中提出解決和整改措施并傳達(dá)給下屬事業(yè)單位。
2.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提升關(guān)鍵在于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員素質(zhì)的提升,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)可以從人才的選拔和繼續(xù)教育兩個(gè)方面下功夫。在人才選拔上,一方面要重視應(yīng)聘者的學(xué)歷和專(zhuān)業(yè),另一方面要重視應(yīng)聘者的知識(shí)結(jié)構(gòu),考察應(yīng)聘者的知識(shí)和能力是否符合實(shí)踐和工作的要求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不僅僅要求審計(jì)人員具備專(zhuān)業(yè)的知識(shí)和能力,還要求其在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和政策的領(lǐng)悟上具有較強(qiáng)的能力。選拔人才的時(shí)候要著重吸引碩士研究生以上學(xué)歷的人參與到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作中來(lái),同時(shí)還要聘用法律、管理、經(jīng)濟(jì)、信息技術(shù)人才到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組中,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有專(zhuān)業(yè)性的保障。
3.強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目標(biāo)是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用,實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果的提升。首先,在主管領(lǐng)導(dǎo)同意的情況下,針對(duì)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)結(jié)果應(yīng)該向上級(jí)組織部門(mén)報(bào)告,使得被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的履職情況得到全面的了解和把握,與此同時(shí)也可以據(jù)此考核和考察被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的工作績(jī)效,并和年終考核連結(jié)起來(lái),其次,應(yīng)該建立起被審計(jì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案,不同的事業(yè)單位的審計(jì)結(jié)果能夠反映出其領(lǐng)導(dǎo)在工作中存在的問(wèn)題和發(fā)展的趨勢(shì),對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)在工作中表現(xiàn)有缺陷的地方應(yīng)該及時(shí)予以阻止,對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)良的地方應(yīng)該予以表?yè)P(yáng)。
4.建立健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系
科學(xué)、規(guī)范、完整的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系有明確的績(jī)效指標(biāo),能對(duì)績(jī)效做出客觀的評(píng)價(jià),促使領(lǐng)導(dǎo)干部管好用好財(cái)政資金,促進(jìn)增收節(jié)支,既是進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的要求,也是強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求。我們應(yīng)該科學(xué)地構(gòu)建客觀的定量指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。在定量指標(biāo)的制定上可以結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容來(lái)確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,例如可以建立預(yù)算執(zhí)行、財(cái)政收支、重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行、廉潔自律、對(duì)下屬單位的管理和監(jiān)督情況等指標(biāo)。
參考文獻(xiàn):
[1]楊慶英.對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用的思考[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2009(10)
[關(guān)鍵詞] 領(lǐng)導(dǎo)干部;任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);問(wèn)題及對(duì)策
[中圖分類(lèi)號(hào)] F830 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B
一、引言
對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)行審計(jì)在我國(guó)由來(lái)已久,這是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件之下加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的重要手段,也是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)工作的評(píng)價(jià)以及領(lǐng)導(dǎo)干部選拔的重要依據(jù)。與一般的審計(jì)過(guò)程相比,領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作更加復(fù)雜,其審計(jì)結(jié)果更加重要,會(huì)直接關(guān)系到我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)的廉潔和高效,直接關(guān)系到我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍的純潔性,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須嚴(yán)格遵守審計(jì)制度,規(guī)范審計(jì)程序,保證審計(jì)過(guò)程的科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn),審計(jì)結(jié)果真實(shí)可靠,監(jiān)督和引導(dǎo)我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)積極促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)。但當(dāng)前我國(guó)部分地區(qū)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不足,重視程度不夠,在審計(jì)過(guò)程中還存在著一些問(wèn)題,嚴(yán)重的干擾著我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的正常進(jìn)行。本文將分析部分地區(qū)在領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題,并結(jié)合多年基層審計(jì)研究和工作經(jīng)驗(yàn)給出具體可行的解決對(duì)策,為我國(guó)完善領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供借鑒和參考。
二、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要作用分析
我國(guó)是一個(gè)民主集中制的社會(huì)主義國(guó)家,領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)負(fù)著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重任,領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍的廉潔性和高效性直接影響著我黨的執(zhí)政能力,加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意義重大,具體表現(xiàn)如下:
1.有效加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督,防止產(chǎn)生腐敗
通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),可以有效的加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部行政行為的監(jiān)督,防止領(lǐng)導(dǎo)干部利用職務(wù)之便貪污受賄,從根源上防止了腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生,有利于保證我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍的純潔性。
2.提高領(lǐng)導(dǎo)干部工作效率,積累工作業(yè)績(jī)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅僅是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔性的審計(jì)和評(píng)價(jià),也包括對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)建設(shè)指標(biāo)完成情況、重大決策的科學(xué)性以及個(gè)人廉政高效等多方面做出的綜合審計(jì)和評(píng)價(jià),通過(guò)綜合審計(jì)和評(píng)價(jià)可以有效地提高領(lǐng)導(dǎo)干部的工作效率。
3.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍建設(shè),提高內(nèi)在素質(zhì)
對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以防止的產(chǎn)生,提高領(lǐng)導(dǎo)干部的執(zhí)政能力,保持現(xiàn)有領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍的純潔性和高效性。同時(shí),任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果也是領(lǐng)導(dǎo)干部任免的重要依據(jù),通過(guò)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),可以科學(xué)合理的提拔優(yōu)秀領(lǐng)導(dǎo)干部,加強(qiáng)我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍建設(shè)。
三、當(dāng)前部分地區(qū)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題
1.對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不足,重視程度不夠
領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一個(gè)復(fù)雜的審計(jì)過(guò)程,其審計(jì)結(jié)果受多方面因素的影響,但部分地區(qū)對(duì)其認(rèn)識(shí)不足,不能有效的發(fā)揮審計(jì)的作用,主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。第一,認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期工作的一個(gè)總結(jié)和檢查,沒(méi)有將審計(jì)上升到監(jiān)督和評(píng)價(jià)的高度。第二,認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)僅僅是形式主義,沒(méi)有將審計(jì)工作落到實(shí)處,背離了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的初衷。
2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍不明確,干部管理體制不完善
明確的審計(jì)范圍以及規(guī)范統(tǒng)一的審計(jì)程序是審計(jì)順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。雖然領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在我國(guó)已經(jīng)推行多年,并且對(duì)我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍建設(shè)也起到了很大的作用,但縱觀幾十年的發(fā)展過(guò)程不難看出,我國(guó)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還有很多不規(guī)范之處,從各地方政府出臺(tái)的相關(guān)文件可以看出,任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象各不相同。另外,不同地方審計(jì)程序也存在著不規(guī)范之處。依據(jù)國(guó)家相關(guān)政策的規(guī)定,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該在任期結(jié)束后、職位調(diào)動(dòng)前完成。但目前我國(guó)很多地方的干部管理體制不合理,對(duì)干部在任期間的監(jiān)督和審計(jì)工作比較欠缺,很多領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)具有過(guò)大的職權(quán),審計(jì)部門(mén)無(wú)法對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),只能在領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離或卸任之后開(kāi)展審計(jì)工作,嚴(yán)重違背了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本原則。
3.審計(jì)人員不足,審計(jì)經(jīng)費(fèi)短缺
高素質(zhì)的審計(jì)人員以及適度的審計(jì)經(jīng)費(fèi)支持是完成對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的支持與保證。與一般的審計(jì)工作相比,領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作更加復(fù)雜,審計(jì)內(nèi)容不僅僅包括領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)務(wù)問(wèn)題,還要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的行政管理以及經(jīng)濟(jì)建設(shè)等多方面進(jìn)行科學(xué)全面的審計(jì)和評(píng)價(jià);同時(shí),我國(guó)政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)繁重,相關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大體上占縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目總量的50%-60%,有的甚至占70%以上。但與之對(duì)應(yīng)的是當(dāng)前我國(guó)政府缺乏具有綜合素質(zhì)的審計(jì)人員隊(duì)伍,不能為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供人才保證。另外,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間跨度大,審計(jì)內(nèi)容豐富,必須要以一定的經(jīng)費(fèi)支撐為基礎(chǔ),但部分地方政府對(duì)審計(jì)部門(mén)的經(jīng)費(fèi)支持力度太小,不能支持相關(guān)審計(jì)人員按照規(guī)定的要求完成領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),造成審計(jì)質(zhì)量低下。
4.評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置不合理,未能建立科學(xué)的指標(biāo)體系
評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是審計(jì)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ),只有設(shè)立完善的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系才能保證審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的科學(xué)有效性。但在我國(guó)部分地區(qū),對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)置不合理,很多指標(biāo)的設(shè)置過(guò)于陳舊,沒(méi)有依據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況以及未來(lái)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向設(shè)置科學(xué)完善的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。另外,部分地區(qū)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系也過(guò)于單一,僅僅從廉潔從政以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展兩方面設(shè)立指標(biāo),沒(méi)有考慮對(duì)社會(huì)進(jìn)步和環(huán)境指標(biāo),對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)沒(méi)有充分結(jié)合當(dāng)?shù)乩习傩盏男枨蠛屠?,審?jì)過(guò)程沒(méi)有體現(xiàn)科學(xué)可持續(xù)的發(fā)展觀,這種評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不能體現(xiàn)出領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所做工作的長(zhǎng)期價(jià)值,也不能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干任期工作作出科學(xué)評(píng)判。
四、完善我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策
1.強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)
強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)需從三個(gè)方面入手。第一,相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部需要端正態(tài)度,為審計(jì)人員提供真實(shí)可靠的材料,積極配合審計(jì)人員的審計(jì)工作。第二,審計(jì)人員需要提高認(rèn)識(shí),意識(shí)到審計(jì)工作所承擔(dān)的重要責(zé)任以及領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性,以科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對(duì)待審計(jì)工作,將審計(jì)工作落到實(shí)處,防止審計(jì)形式主義的出現(xiàn)。第三,上級(jí)行政主管單位以及紀(jì)檢部門(mén)需要加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部以及審計(jì)工作的監(jiān)督,增加對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重視程度,保證審計(jì)過(guò)程都能按照國(guó)家政策和法規(guī)進(jìn)行。
2.明確審計(jì)范圍,優(yōu)化干部管理體制
我國(guó)是一個(gè)民主集中制的社會(huì)主義國(guó)家,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干的任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展而開(kāi)始的,在過(guò)去的幾十年發(fā)展過(guò)程中,我國(guó)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從開(kāi)始探索不斷走向完善,各方面體制也不斷走向成熟,但在具體操作過(guò)程之中,部分地區(qū)還存在審計(jì)范圍不明確、審計(jì)程序不規(guī)范的現(xiàn)象。國(guó)家相關(guān)部門(mén)必須依據(jù)我國(guó)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀以及建設(shè)的需要,加快相關(guān)審計(jì)立法以及規(guī)章制度的建設(shè),進(jìn)一步明確領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍,規(guī)范審計(jì)程序,保證我國(guó)的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是在相關(guān)法律和政策的規(guī)范下進(jìn)行。另外,我國(guó)部分地區(qū)干部管理體制不規(guī)范,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以對(duì)相關(guān)干部起到真正的作用。因此,部分地方政府必須規(guī)范干部管理體制,加強(qiáng)對(duì)干部的監(jiān)督與管理,嚴(yán)格的執(zhí)行國(guó)家對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,做到事前預(yù)防、事中監(jiān)督與離任審計(jì)的有效結(jié)合。
3.加快審計(jì)人員培養(yǎng),滿(mǎn)足相關(guān)審計(jì)經(jīng)費(fèi)
與一般的審計(jì)工作相比,領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作更加復(fù)雜,不僅僅需要考慮到領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人經(jīng)濟(jì)行為,還需要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的行政管理行為作出綜合的評(píng)價(jià),這就對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了很高的要求。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人才還比較欠缺,這一方面需要相關(guān)部門(mén)加快對(duì)已有人才隊(duì)伍的培訓(xùn)和教育,提高現(xiàn)有人才隊(duì)伍的綜合素質(zhì);另一方面,還需要相關(guān)的高校加快經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人才的培養(yǎng)工作,為我國(guó)開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供強(qiáng)有力的人才保證。另外,經(jīng)費(fèi)不足也是制約領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作順利進(jìn)行的重要因素,相關(guān)部門(mén)也需要為審計(jì)人員的工作配套基本所需資金,保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。
4.科學(xué)設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,納入長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃審計(jì)內(nèi)容
科學(xué)合理的指標(biāo)體系是進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,國(guó)家和老百姓對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部行政管理提出了新的要求,但部分地區(qū)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系過(guò)于陳舊,并沒(méi)有依據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)制定全新的指標(biāo)體系。這就需要相關(guān)審計(jì)部門(mén)的人員積極深入基層調(diào)研,補(bǔ)充相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí),了解地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀以及未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向,了解老百姓的基本利益需求,制定完善科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。另外,部分地區(qū)的審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)還存在著一些誤區(qū),僅僅關(guān)注于評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)相關(guān)指標(biāo)的評(píng)價(jià),沒(méi)有將社會(huì)綜合發(fā)展等指標(biāo)納入到指標(biāo)體系之中,這也是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系需要進(jìn)一步完善的方面。
[參考文獻(xiàn)]
【關(guān)鍵詞】中小學(xué);經(jīng)濟(jì)責(zé)任;審計(jì)問(wèn)題;對(duì)策
幾年來(lái),通過(guò)對(duì)農(nóng)村中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不斷探索和實(shí)踐,取得了一定的成果,積累了一定經(jīng)驗(yàn)。下面對(duì)照自己實(shí)際工作遇到的問(wèn)題,淺談完善農(nóng)村中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所存在的問(wèn)題與解決途徑改進(jìn)措施提出了一些建議。
1.中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在問(wèn)題
1.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)時(shí)間相對(duì)滯后
在實(shí)際工作中,一般的中小學(xué)校長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都由教育人事部門(mén)在校長(zhǎng)離任或調(diào)任以后根據(jù)局長(zhǎng)室意見(jiàn)交辦,而校長(zhǎng)調(diào)動(dòng)的話(huà),往往集中在暑期,調(diào)動(dòng)的人員也比較多,審計(jì)部門(mén)在年初的時(shí)候也無(wú)法進(jìn)行項(xiàng)目安排,人事部門(mén)也沒(méi)有完整的委托審計(jì)工作計(jì)劃。在人員調(diào)任或離任以后才突擊交辦,基本上都是“先離任后審計(jì)”或“先任命后審計(jì)”的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象一方面使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)陷于被動(dòng),給審計(jì)工作收集資料、核實(shí)問(wèn)題、落實(shí)整改等征求意見(jiàn)帶來(lái)許多不便,同時(shí),被審計(jì)人員離開(kāi)原工作崗位,必然對(duì)審計(jì)整改工作的效果產(chǎn)生不利影響,難以達(dá)到提高中小學(xué)校長(zhǎng)財(cái)務(wù)管理水平的目的;另一方面審計(jì)結(jié)果與中小學(xué)校長(zhǎng)的任用出現(xiàn)脫節(jié),導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只能起到事后公證的作用,實(shí)際形成了“審歸審,用歸用”的不良現(xiàn)象,影響中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任正常開(kāi)展。
1.2定位不準(zhǔn)確,理解不透徹
有的教育內(nèi)審把農(nóng)村中小學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)定位為“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”。我們現(xiàn)在所講的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指農(nóng)村中小學(xué)校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。實(shí)質(zhì)上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一個(gè)廣義的概念,還包括法人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),領(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。在指導(dǎo)思想和實(shí)際操作中還存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能包醫(yī)百病的情況,認(rèn)為,只要農(nóng)村中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),就什么問(wèn)題都能解決了,超越了審計(jì)職能范圍。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的區(qū)別主要為:(1)審計(jì)對(duì)象不同;(2)審計(jì)目的不同;(3)審計(jì)內(nèi)容不同;(4)審計(jì)時(shí)間不同;(5)審計(jì)程序不同;(6)審計(jì)方法不同;(7)審計(jì)文書(shū)不同。由于各方面的原因,常把財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)成為了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的主要內(nèi)容,內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也依然放在財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和完整性上,審計(jì)方法依舊以翻憑證、查會(huì)計(jì)報(bào)表為主,農(nóng)村中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任變相成了財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
1.3審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分,責(zé)任審計(jì)難以開(kāi)展
相對(duì)于國(guó)家審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言,中小學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起步較晚,適合本行業(yè)現(xiàn)有的審計(jì)制度與規(guī)范也不夠完善,使開(kāi)展這項(xiàng)工作的法律理論依據(jù)不足。我們與某某學(xué)校學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)交換審計(jì)意見(jiàn)時(shí),對(duì)于審計(jì)報(bào)告中列明的問(wèn)題及提出的整改意見(jiàn)看也不看,僅僅只要求財(cái)務(wù)部門(mén)和相關(guān)人員去落實(shí)整改,上級(jí)主管單位的相關(guān)部門(mén)也未及時(shí)跟進(jìn)給予監(jiān)督和檢查,于是就出現(xiàn)年年審,審來(lái)審去還是一些老問(wèn)題,流于形式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)就成了審計(jì)人員一次次反反復(fù)復(fù)的練習(xí),經(jīng)濟(jì)責(zé)任整改未引起重視,審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用效果差,因此,削弱內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)有的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職能。
1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在幾個(gè)不明確、不具體情況
中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確,評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)不具體,不統(tǒng)一;追究責(zé)任辦法不完善??h級(jí)中小學(xué)校單位數(shù)量大,內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員少,經(jīng)費(fèi)緊缺。
2.解決中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策
2.1加強(qiáng)制度建設(shè),建立健全審計(jì)制度
加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度體系建設(shè),是教育內(nèi)部審計(jì)有序開(kāi)展的方向和規(guī)則保證。中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要根據(jù)各類(lèi)法律法規(guī)及學(xué)校的相關(guān)制度而進(jìn)行,對(duì)于中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確,是公平、公正評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的前提和依據(jù)。而要明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,首先做到事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確,事中有監(jiān)督,事后評(píng)價(jià)實(shí)事求是,嚴(yán)格分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任,做到獎(jiǎng)懲分明,避免走過(guò)場(chǎng)。其次,要完善離任交接制度,對(duì)于應(yīng)屬前任責(zé)任,在交接時(shí)應(yīng)予明確。近年來(lái),我們根據(jù)有關(guān)法律法規(guī),先后制訂《中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理辦法》、《審計(jì)人員繼續(xù)教育管理辦法》、《審計(jì)人員工作操作程序規(guī)范》、《校長(zhǎng)離任審計(jì)管理辦法》等一系列制度。有這些制度,對(duì)開(kāi)展中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有章可循、有規(guī)可依,工作就能有理、有序、有效開(kāi)展。
2.2不斷創(chuàng)新審計(jì)方法,完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)內(nèi)容
按照《中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施的辦法》規(guī)定的審計(jì)內(nèi)容,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)內(nèi)容,審計(jì)人員要運(yùn)用科學(xué)方法實(shí)施審計(jì),篩選出具有充分說(shuō)服力的數(shù)據(jù)證據(jù),要通過(guò)審閱、觀察、詢(xún)問(wèn)、分析等方法獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù),對(duì)所 取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行鑒定、評(píng)價(jià),對(duì)懷有異議的審計(jì)證據(jù),應(yīng)該進(jìn)一步核實(shí),做到事實(shí)清楚,責(zé)任明確。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確的基礎(chǔ)上,對(duì)所取得的證據(jù)整理、歸類(lèi)、分析,并記錄在審計(jì)工作底稿中,作為審計(jì)評(píng)價(jià)的重要依據(jù),要做到條理化、系統(tǒng)化的建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任,即將經(jīng)濟(jì)責(zé)任建成一個(gè)完整的科學(xué)體系,這樣才有利于學(xué)校的管理,正確區(qū)分利益和責(zé)任,也使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有客觀、公正的基礎(chǔ)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
2.3加強(qiáng)后續(xù)審計(jì),建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)跟蹤檢查制度
加強(qiáng)中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任后續(xù)審計(jì)制度,是促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)被審計(jì)對(duì)象做出客觀公正評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)落實(shí):一方面可采取審計(jì)結(jié)果公示、談話(huà)誡勉、審計(jì)處理、處罰等方式;另一方面應(yīng)將審計(jì)結(jié)果納入審計(jì)對(duì)象的管理檔案和廉政檔案,與考核、任免、年度績(jī)效目標(biāo)考評(píng)兌現(xiàn)結(jié)合起來(lái)。對(duì)處理處罰的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題,要求在規(guī)定期限內(nèi)整改,并將審計(jì)決定的執(zhí)行情況及整改情況書(shū)面報(bào)告,專(zhuān)人負(fù)責(zé),建立有關(guān)臺(tái)賬,根據(jù)審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題,提出加強(qiáng)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的建議和要求后,還應(yīng)對(duì)學(xué)校執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)或決定的情況和結(jié)果進(jìn)行跟蹤檢查,必要時(shí)實(shí)行審計(jì)回訪(fǎng),督促被審計(jì)學(xué)校及時(shí)逐項(xiàng)整改落實(shí)。
2.4加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用
中小學(xué)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目的是為了客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)績(jī)和對(duì)存在問(wèn)題應(yīng)付的責(zé)任,評(píng)價(jià)結(jié)果具有結(jié)論性的作用。它是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié),而審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果質(zhì)量的優(yōu)劣,不僅關(guān)系到組織、人事部門(mén)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用,而且直接關(guān)系到中小學(xué)校長(zhǎng)的個(gè)人聲譽(yù)及政治生命。為主管部門(mén)提供考察和使用干部依據(jù),促進(jìn)加強(qiáng)中小學(xué)領(lǐng)導(dǎo)干部管理,提高領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理水平。而審計(jì)報(bào)告只有在組織、紀(jì)檢部門(mén)和被審計(jì)單位充分運(yùn)用后,才能體現(xiàn)其效能,達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的。因此,要發(fā)揮中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用,必須充分利用好審計(jì)成果,強(qiáng)化審計(jì)功效,這也是深化中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的根本。
2.5運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù),提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量是核心
隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展,中學(xué)小學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)碰到的問(wèn)題越來(lái)越隱蔽,審計(jì)工作難度和風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越來(lái)大。因此,我們經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要運(yùn)用審計(jì)軟件,實(shí)行計(jì)算機(jī)審計(jì),降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。一是提高計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用程度;二是要加快經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)。計(jì)算機(jī)審計(jì)必將成為審計(jì)工作重要的技術(shù)支撐,教育系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)必須探索通過(guò)運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)來(lái)推動(dòng)和提高審計(jì)質(zhì)量,防止因人為因素而使審計(jì)質(zhì)量下降、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上升。
3.結(jié)束語(yǔ)
中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的工作,不是完成以上所說(shuō)的幾項(xiàng)工作就能完善的,我們以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí),進(jìn)步創(chuàng)新審計(jì)手段,大膽探索,認(rèn)真研讀相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),盡快建立和完善中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范,促進(jìn)各項(xiàng)教育事業(yè)順利又好又快的發(fā)展,實(shí)現(xiàn)中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度化、規(guī)范化,辦人民滿(mǎn)意教育。
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【論文摘要】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是伴隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革的進(jìn)程產(chǎn)生并發(fā)展起來(lái)的,是政府為加強(qiáng)管理和監(jiān)督,防止和治理而采取的重要措施。與常規(guī)審計(jì)相比較,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有受托性、專(zhuān)一性、事后性等特征,加上審計(jì)環(huán)境污染等因素,其風(fēng)險(xiǎn)較高,如何正確認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并采取有效的措拖加以防范,已成為審計(jì)必須關(guān)注的問(wèn)題。為此,筆者將從內(nèi)、外兩方面分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及表現(xiàn),并有針對(duì)性地提出相應(yīng)的防范措施。
1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因
隨著改革開(kāi)放、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜化,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)無(wú)法回避的問(wèn)題,尤其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性決定其審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。了解、認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因,才能在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中進(jìn)行有效的防范,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。
1.1產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在因素
(1)審計(jì)程序的實(shí)施不合理。審計(jì)機(jī)關(guān)出于各種主觀或客觀的原因,導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)要在各個(gè)階段、各個(gè)單位合理分配技術(shù)力量,審計(jì)人員嚴(yán)格實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)產(chǎn)生一定的困難。一旦簡(jiǎn)化了審計(jì)環(huán)節(jié),減少了必要的審計(jì)力量,就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
(2)審計(jì)材料不規(guī)范。審計(jì)材料不規(guī)范,條理混亂,語(yǔ)言不清,詞不達(dá)意,不能如實(shí)反映客觀存在的問(wèn)題,或語(yǔ)言絕對(duì)化、含義模糊等,都會(huì)造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。
(3)審計(jì)證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)復(fù)核,也就是后續(xù)審計(jì),是審計(jì)結(jié)果進(jìn)行的復(fù)核和再次檢查,是一種亡羊補(bǔ)牢的補(bǔ)漏措施。而審計(jì)復(fù)核只是走走過(guò)場(chǎng),相關(guān)人員工作態(tài)度不端正,工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),導(dǎo)致加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能。
(4)審計(jì)人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣,要求審計(jì)人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)以及相關(guān)的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。
1.2產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在因素
(1)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟(jì)管理體制改革的深化,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難度加大,風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增大。在我國(guó)人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會(huì)關(guān)系可能會(huì)阻礙正常審計(jì)工作的順利開(kāi)展。社會(huì)關(guān)系復(fù)雜,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越復(fù)雜。
(2)被審計(jì)單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準(zhǔn)確性和可靠性,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生一定的影響。
(3)審計(jì)技術(shù)方法的局限性。審計(jì)工作本身在不斷發(fā)展,審計(jì)技術(shù)為了適應(yīng)審計(jì)工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計(jì)技術(shù)方法弊端突出,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的要求。
(4)審計(jì)法律法規(guī)制度的不完善險(xiǎn)。改革開(kāi)放以業(yè),我國(guó)的審計(jì)法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計(jì)人員的審計(jì)工作帶來(lái)困難,產(chǎn)生了一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策
防范和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵是提高審計(jì)工作質(zhì)量,避免和預(yù)防引發(fā)事件,堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質(zhì)量,防范風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則,采取各種措施對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效的控制,才能提高審計(jì)檢查質(zhì)量和評(píng)價(jià)質(zhì)量。通過(guò)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的明確,我們要想防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就必須采取有力的措施和對(duì)策。處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)從預(yù)防階段開(kāi)始。
2.1建立健全各項(xiàng)法律法規(guī)、制度、避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理行為的有效手段。隨著《審計(jì)法》的假改,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的確立,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從由政策推動(dòng)轉(zhuǎn)化為法制推動(dòng)。但是,仍需制定和健全各項(xiàng)法律法規(guī)和指標(biāo)體系,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有法可依,執(zhí)法必嚴(yán),由其重要的是完善審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的規(guī)范性,從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一項(xiàng)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的強(qiáng)有力經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。
2.2履行相關(guān)審計(jì)程序,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
嚴(yán)格的審計(jì)程序是確保審計(jì)行為合法和審計(jì)質(zhì)量可靠的前提。在審計(jì)準(zhǔn)備階段,審計(jì)立項(xiàng)必須有受托依據(jù),審計(jì)方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真,做好事前調(diào)查,深入了解被審計(jì)單位的基本情況,下達(dá)審計(jì)通知書(shū)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)的日期要求;在審計(jì)實(shí)施階段,應(yīng)貫徹”雙向承諾制度”;在審計(jì)終結(jié)階段,形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告前,要征求被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)千部的意見(jiàn),允許提出異議,并把好審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)論的復(fù)合關(guān)。
2.3有效利用社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的工作成果
部分工作委托給社會(huì)審計(jì)執(zhí)行,以彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)資源不足的缺陷。利用社會(huì)審計(jì)的結(jié)果資料。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系與溝通,在了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性及專(zhuān)業(yè)能力的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步實(shí)施針對(duì)性的審計(jì)程序,以證實(shí)并獲得客觀可靠的審計(jì)證據(jù)。新晨
2.4加強(qiáng)教育和培訓(xùn),增強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求審計(jì)人員具良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開(kāi)展后續(xù)教育,組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)理論研討,審計(jì)部門(mén)還應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高其在復(fù)雜的審計(jì)中靈活、有效的控制各種誘發(fā)的能力,正確地對(duì)待自各方面的干擾和壓力,為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。
2.5加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論研究,完善審計(jì)手段
各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和緊迫性,加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和理解,從理論上為預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供指導(dǎo);同時(shí),鑒于當(dāng)前審計(jì)手段的落后狀況,要因地制宜、因時(shí)制宜進(jìn)行審計(jì)方法的不斷創(chuàng)新,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作真正做到國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相結(jié)合。
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關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);任期;離任;時(shí)間選擇
中圖分類(lèi)號(hào):F239.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2014)09-00-01
一、問(wèn)題的提出
提出任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間選擇這一問(wèn)題原因有二:一是何時(shí)實(shí)施審計(jì)將直接影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量、效益和風(fēng)險(xiǎn)。舉個(gè)簡(jiǎn)單例子:如果被審計(jì)對(duì)象任期很長(zhǎng),而審計(jì)只是在離任時(shí)進(jìn)行,則任期內(nèi)若有什么問(wèn)題或損失就很難得到及時(shí)補(bǔ)救和挽回。二是有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理論和制度對(duì)審計(jì)時(shí)間的安排尚無(wú)統(tǒng)一的規(guī)定和意見(jiàn)。本文擬就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間選擇做一下簡(jiǎn)要討論。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間選擇的現(xiàn)狀分析
目前在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中,通常會(huì)遇到兩種尷尬的局面:“做不完”以及“沒(méi)事干”。由于過(guò)去很多年實(shí)行對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間是在“領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿(mǎn),或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前”進(jìn)行的規(guī)定,導(dǎo)致對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有效開(kāi)展帶來(lái)了諸多不便。
第一,審計(jì)任務(wù)與審計(jì)力量時(shí)常發(fā)生沖突。按以往規(guī)定,應(yīng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部是在其任期屆滿(mǎn)或面臨升、降、轉(zhuǎn)、輪、調(diào)、退的時(shí)候,導(dǎo)致審計(jì)對(duì)象需要審計(jì)的時(shí)間跨度長(zhǎng)、涉及內(nèi)容多,因此審計(jì)部門(mén)的力量要滿(mǎn)足大批量、多工作量的審計(jì)顯然是不可能的;而在平時(shí),由于沒(méi)有干部工作變動(dòng),組織人事部門(mén)沒(méi)有審計(jì)任務(wù)交辦,審計(jì)部門(mén)專(zhuān)職從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人員卻閑著“沒(méi)事干”。
第二,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作往往缺乏主動(dòng)性。按照以往規(guī)定,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要組織人事部門(mén)委托后方才進(jìn)行。也就是說(shuō),如果沒(méi)有組織人事部門(mén)的委托就不開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,某種意義上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門(mén)成了組織人事部門(mén)的辦事機(jī)構(gòu),工作被動(dòng),審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)也不可避免地受到了一定程度的制約。
第三,審計(jì)質(zhì)量難以保證,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是全方位的審計(jì),涉及面廣,主要包括領(lǐng)導(dǎo)干部的決策、內(nèi)部控制、遵紀(jì)守法等方面,如果進(jìn)行大批量的突擊審計(jì),難免會(huì)走馬觀花、蜻蜓點(diǎn)水,審計(jì)的深度廣度都達(dá)不到,這種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并不會(huì)對(duì)人事部門(mén)后續(xù)的人事任用產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性作用,實(shí)則造成了一種資源浪費(fèi)。
因此,要充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的職能,有必要對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間選擇慎重考慮并做相應(yīng)改進(jìn)。
三、任期內(nèi)審計(jì)與離任審計(jì)的選擇
天津市衛(wèi)生局下發(fā)的津衛(wèi)審〔2011〕492號(hào)文,《關(guān)于天津市衛(wèi)生局直屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》第四條提出“領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)行任中定期審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合。領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)當(dāng)接受三年一次定期審計(jì)和上級(jí)相關(guān)部門(mén)及領(lǐng)導(dǎo)交辦的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì);任期屆滿(mǎn)或者任期內(nèi)因工作調(diào)動(dòng)、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等原因離任的,應(yīng)當(dāng)接受離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”。這樣做的好處有以下幾個(gè)方面:
1.任期內(nèi)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能更加體現(xiàn)監(jiān)督的及時(shí)性和有效性。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期內(nèi)審計(jì)較之離任時(shí)審計(jì),更能發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督及時(shí)性和有效性的作用,使審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移,以利于防微杜漸,保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部。
2.任期內(nèi)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更有利于干部的健康成長(zhǎng)。干部的健康成長(zhǎng)是漸進(jìn)的,干部的考察和培養(yǎng)是一個(gè)過(guò)程。一次離任審計(jì)起不到長(zhǎng)期考察培養(yǎng)干部的作用,通過(guò)任期內(nèi)審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),評(píng)價(jià)干部的業(yè)績(jī)功過(guò),促進(jìn)工作的改進(jìn),提高管理經(jīng)驗(yàn),有利于促進(jìn)干部的健康發(fā)展和單位事業(yè)的良性循環(huán)。
3.任期內(nèi)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于將審計(jì)結(jié)果融入到組織、人事部門(mén)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的考察評(píng)價(jià)之中。較之離任時(shí)審計(jì),任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更能及時(shí)向組織和人事部門(mén)考察干部提供較為經(jīng)常、及時(shí)的信息依據(jù),這樣更有利于對(duì)干部的考察和培養(yǎng)。
4.任期內(nèi)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,堵住漏洞,挽回?fù)p失。當(dāng)前有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部涉及的一些經(jīng)濟(jì)案件,涉案追溯時(shí)間往往較長(zhǎng),這也跟監(jiān)督的滯后性不無(wú)關(guān)系,如果我們能及時(shí)定期開(kāi)展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全,同時(shí)也保護(hù)干部起到重要的作用。
5.任期內(nèi)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還有利于解決離任審計(jì)時(shí)間緊張的問(wèn)題。領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)往往時(shí)間倉(cāng)促,此時(shí)安排審計(jì)一般審計(jì)期間跨度大,會(huì)造成審計(jì)時(shí)間緊張,從而影響審計(jì)質(zhì)量。如期間已進(jìn)行過(guò)任期內(nèi)審計(jì),一般而言,離任審計(jì)時(shí)間就會(huì)相對(duì)較短,這樣就能較好的解決審計(jì)時(shí)間緊張的問(wèn)題,有利于保證審計(jì)質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
需要指出的是,強(qiáng)調(diào)了任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),并不是不要離任審計(jì),津衛(wèi)審[2011]492號(hào)文件指出無(wú)論有否實(shí)施過(guò)任期內(nèi)審計(jì),領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)還是必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的。這是因?yàn)殡x任審計(jì)可以對(duì)被審領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職情況做出評(píng)價(jià),對(duì)被審領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行審計(jì)確認(rèn),明確離接任雙方的責(zé)任界限。
四、審計(jì)時(shí)間的選擇
單就離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言,究竟應(yīng)該在領(lǐng)導(dǎo)干部離任前實(shí)施還是離任后實(shí)施?對(duì)此時(shí)間的安排應(yīng)該根據(jù)不同情況,安排合適的審計(jì)時(shí)間,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行。
1.離任前實(shí)施審計(jì)。有的領(lǐng)導(dǎo)干部離任有明確的時(shí)間表:如到了退二線(xiàn)或退休年齡的、屆期滿(mǎn)后明確不再連任的、所在單位改制合并已有明確期限要求的。對(duì)于上述情況,應(yīng)該安排在離任前實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。還有一些領(lǐng)導(dǎo)干部離任前,組織人事部門(mén)已有明確的意見(jiàn),如調(diào)任(包括平調(diào)和晉升)的,審計(jì)部門(mén)根據(jù)具體情況及時(shí)安排離任時(shí)間。另外,對(duì)于群眾意見(jiàn)較多,舉報(bào)不斷,且沒(méi)有經(jīng)過(guò)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),或前次經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)間間隔較長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)干部,則必須在離任前安排審計(jì),即使已有任命,也要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后再予赴任為宜。
2.離任后實(shí)施審計(jì)。對(duì)于任期內(nèi)進(jìn)行過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),間隔時(shí)間又短,離任前沒(méi)有充足時(shí)間安排審計(jì)的、臨時(shí)決定解聘或提出辭職的、以及其他必須立即離任且離任前安排審計(jì)有困難的,可以安排在離任后進(jìn)行審計(jì)。
關(guān)鍵詞:領(lǐng)導(dǎo)干部;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);審計(jì)評(píng)價(jià)
1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題
1.1對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠
不同部門(mén)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)不同,客觀上造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以開(kāi)展。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度定位上看,有人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在干部監(jiān)管中發(fā)揮有限的作用,既是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督又是行政監(jiān)督,領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的行為受多方面行為規(guī)范的制約,由此形成道德、政治、經(jīng)濟(jì)等各方面公共責(zé)任與控制有機(jī)結(jié)合的監(jiān)督體系,各種責(zé)任交織一起,很難把握準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的地位。但社會(huì)大眾及有關(guān)部門(mén)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定位過(guò)高,而將審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用簡(jiǎn)單化、絕對(duì)化,影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展。
1.2審計(jì)時(shí)間不足。審計(jì)力量有限
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)時(shí)間跨度大、工作量重、時(shí)限緊迫的綜合性審計(jì)工作。由于很難預(yù)測(cè)組織、人事部門(mén)委托審計(jì)的時(shí)間,不能列入審計(jì)工作計(jì)劃內(nèi),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和范圍較廣,而審計(jì)時(shí)間要求往往比較緊,要準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任,實(shí)事求是地評(píng)價(jià)干部的工作業(yè)績(jī),在有限的時(shí)間內(nèi)就很難達(dá)到目的。還有一些審計(jì)工作是臨時(shí)交辦的,審計(jì)時(shí)間與會(huì)計(jì)決算期也不一致,基層審計(jì)人員任務(wù)繁重,加上目前高素質(zhì)的審計(jì)人員較少,這使審計(jì)力量受到限制。
1.3審計(jì)人員素質(zhì)不高
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的高要求、高難度與審計(jì)人員素質(zhì)要求方面存在很大差距。審計(jì)結(jié)果很大程度上取決于審計(jì)資料的占有和對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下領(lǐng)導(dǎo)干部行為的判斷。這就要求審計(jì)人員要具備多方面的知識(shí),而我們相當(dāng)審計(jì)人員的素質(zhì)還達(dá)不到這個(gè)要求,存在的主要問(wèn)題是文化知識(shí)、理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低,專(zhuān)職人員少,兼職人員多,缺乏必要的審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技巧,但需要審計(jì)的項(xiàng)目眾多,往往在審計(jì)委托書(shū)下達(dá)后臨時(shí)組建審計(jì)小組,很難保證審計(jì)人員的質(zhì)量。
1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)難
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容是評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確、恰當(dāng)、公正、客觀與否,直接關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的廣泛性,它包含了財(cái)務(wù)、法紀(jì)和績(jī)效等各方面的內(nèi)容,綜合性很強(qiáng)。審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容、目的、要求不明確,沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),給審計(jì)工作帶來(lái)很大的隨意性和伸縮性,使審計(jì)評(píng)價(jià)難度增加。
1.5審計(jì)結(jié)果運(yùn)用較差。重視不夠
審計(jì)結(jié)果運(yùn)用主要是組織、人事部門(mén)和紀(jì)檢部門(mén)的工作范圍,客觀上造成了審計(jì)與結(jié)果運(yùn)用的分離。審計(jì)機(jī)關(guān)要應(yīng)付過(guò)多的審計(jì)項(xiàng)目,沒(méi)有運(yùn)用好審計(jì)結(jié)果,雖然工作上付出很多,但是收效甚微。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在結(jié)果運(yùn)用方面主要存在以下問(wèn)題:審計(jì)結(jié)果的利用率低,“先離任后審計(jì)”的現(xiàn)象普遍存在,造成審計(jì)結(jié)果報(bào)告滯后于組織部門(mén)選拔、任用干部,用人和審計(jì)脫節(jié);黨委政府及其相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)結(jié)果的態(tài)度,多年的審計(jì)實(shí)踐已充分證明,若得不到當(dāng)?shù)卣捌湎嚓P(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部的重視,審計(jì)結(jié)果很難以得到有效運(yùn)用;審計(jì)結(jié)果的不公開(kāi)不透明,審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn),對(duì)審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用也會(huì)帶來(lái)不利影響。
2改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策
2.1提高認(rèn)識(shí),完善相關(guān)的規(guī)章制度
要搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),提高認(rèn)識(shí)是關(guān)鍵,必須加強(qiáng)法律法規(guī)方面的宣傳,提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性和重要性的認(rèn)識(shí),營(yíng)造一種制度化、規(guī)范化的工作氛圍,促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部解放思想,轉(zhuǎn)變觀念,正確認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍建設(shè)的一項(xiàng)重要措施。同時(shí)中央及各級(jí)部門(mén)要高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度的完善工作,根據(jù)實(shí)際情況出臺(tái)了一些新的制度、規(guī)定和辦法。對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中各機(jī)關(guān)的職責(zé)做出了明確規(guī)定,建立和完善了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度、運(yùn)用反饋和檢查制度、運(yùn)用情況督查制度,以有效地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范化、科學(xué)化。
2.2提高審計(jì)人員素質(zhì)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性和專(zhuān)業(yè)性極強(qiáng)的審計(jì)工作。實(shí)踐證明,保證審計(jì)工作質(zhì)量的前提是提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素,加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員自身執(zhí)政能力的培養(yǎng)。各級(jí)單位部門(mén)要選派那些經(jīng)驗(yàn)豐富,具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的審計(jì)人員充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍,還要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的后續(xù)教育與培訓(xùn),使審計(jì)人員形成一種基本的職業(yè)意識(shí),這種職業(yè)意識(shí)應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職業(yè)化規(guī)范的健全而逐步強(qiáng)化,將審計(jì)人員從行為的強(qiáng)化延伸到思想意識(shí)上的強(qiáng)化,保證審計(jì)的獨(dú)立性。
2.3合理利用審計(jì)力量
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作量較大、時(shí)間要求緊,在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下,必須合理運(yùn)用審計(jì)力量才能提高工作效率。首先要加強(qiáng)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)與配合,共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的重視和被審計(jì)單位有關(guān)人員的積極配合,是開(kāi)展好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的基本保證。其次要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃性,妥善處理工作任務(wù)較重與審計(jì)力量有限的矛盾,合理安排、統(tǒng)一組織。再次要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行合理分工,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織的作用,提高審計(jì)質(zhì)量。
2.4規(guī)范審計(jì)評(píng)價(jià)
建立一套科學(xué)、合理、便于操作的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,是一個(gè)可行的方法,但要考慮到目前審計(jì)機(jī)關(guān)的工作量,并圍繞審計(jì)目標(biāo)、被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和不同單位或部門(mén)財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的實(shí)際情況來(lái)設(shè)計(jì)、實(shí)施。要做好審計(jì)評(píng)價(jià)工作,必須堅(jiān)持客觀全面、實(shí)事求是的原則,重要的是在進(jìn)行審計(jì)時(shí),要遵守黨和國(guó)家制定的各種法規(guī)、經(jīng)濟(jì)政策、規(guī)章制度等,也要遵循從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處理經(jīng)濟(jì)信息的各種理論上的原則、程序和方法,以及社會(huì)公認(rèn)的一般慣例以及科學(xué)上、職業(yè)上的規(guī)則等。審計(jì)評(píng)價(jià)必須突出重點(diǎn),結(jié)論要恰當(dāng)、準(zhǔn)確,不至于引起誤解。
2.5重視審計(jì)結(jié)果運(yùn)用
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,以及建立責(zé)任政府的需要,以財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性為傳統(tǒng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)不能滿(mǎn)足干部監(jiān)督管理工作的需要,同績(jī)效審計(jì)相結(jié)合已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求???jī)效審計(jì)過(guò)程中還存在著審計(jì)力量不足、缺乏合理的效益性目標(biāo)界定、缺乏準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合績(jī)效審計(jì)上還有瑕疵等問(wèn)題。在分析了兩者結(jié)合的重要性之后,筆者給出了讓二者有效結(jié)合、共同服務(wù)于審計(jì)工作的建議。
關(guān)鍵詞:
績(jī)效審計(jì);經(jīng)濟(jì)責(zé)任;審計(jì)
改革開(kāi)放的不斷深入給國(guó)家審計(jì)提出了更高的要求,審計(jì)機(jī)關(guān)不但要發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”和“政府謀士”的作用,還要發(fā)揮保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及建立責(zé)任政府的需要,以財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性為傳統(tǒng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)不能滿(mǎn)足干部監(jiān)督管理工作的需要,與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及建立責(zé)任政府的需要,以財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性為傳統(tǒng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)不能滿(mǎn)足干部監(jiān)督管理工作的需要,同績(jī)效審計(jì)相結(jié)合已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求。在績(jī)效審計(jì)過(guò)程中,還存在著審計(jì)力量不足、缺乏合理的效益性目標(biāo)界定、缺乏準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合徹績(jī)效審計(jì)上還有瑕疵等問(wèn)題,研究這個(gè)問(wèn)題十分重要。
1績(jī)效審計(jì)視角下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題
現(xiàn)階段,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施仍處在探索與建設(shè)的時(shí)期。近年來(lái),越來(lái)越多的問(wèn)題在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中暴露出來(lái),這些問(wèn)題對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用及質(zhì)量產(chǎn)生了嚴(yán)重的不利影響,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常常無(wú)法收到有效的結(jié)果[1]。目前,問(wèn)題主要存在以下幾點(diǎn)。
1.1審計(jì)力量不足
目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)繁重,特別是在政府換屆期間,各部門(mén)的人動(dòng)較大,在這種情況下,審計(jì)人員不得不應(yīng)對(duì)集中下達(dá)的眾多審計(jì)任務(wù),這就很難保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)能夠有效的完成。另外,從審工作人員整體素質(zhì)無(wú)法達(dá)到行業(yè)性質(zhì)的需求。被審對(duì)象往往是各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部,因此從事審計(jì)工作要具有很高的要求與政策性,從審人員往往責(zé)任重大,需要不斷提高其業(yè)務(wù)能力,培養(yǎng)其綜合分析能力,提高其政策水平。我國(guó)從審專(zhuān)職工作人員相對(duì)較少,能夠全面掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要點(diǎn)、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作出客觀評(píng)價(jià)的專(zhuān)職人員更為緊缺,在審計(jì)過(guò)程中常常會(huì)發(fā)生審計(jì)評(píng)價(jià)無(wú)法切中要害,審計(jì)的深度和廣度達(dá)不到要求,未能提供高水平的審計(jì)評(píng)價(jià)等現(xiàn)象。從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的專(zhuān)職人員的知識(shí)層次、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、理論素養(yǎng)、敬業(yè)精神均亟待提升[2]。
1.2缺乏合理的效益性目標(biāo)界定
從審計(jì)的目標(biāo)來(lái)看,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是為上級(jí)部門(mén)、監(jiān)管部門(mén)及人事部門(mén)考察與任命干部提供科學(xué)的評(píng)價(jià)根據(jù)。然而在實(shí)施審計(jì)工作的過(guò)程中,從審人員往往能夠很容易地認(rèn)定干部任期的微觀經(jīng)濟(jì)效益,對(duì)于宏觀經(jīng)濟(jì)效益的確定卻十分困難;能夠準(zhǔn)確地認(rèn)定干部任期的經(jīng)濟(jì)效益,對(duì)于社會(huì)效益地卻難以作出準(zhǔn)確評(píng)價(jià);能夠全面地認(rèn)定干部任期的當(dāng)前經(jīng)濟(jì)效益,對(duì)于長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益卻不易作出客觀的評(píng)定[3]。無(wú)法有效全面地對(duì)黨政干部工作期間的各類(lèi)效益進(jìn)行評(píng)估,往往會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全面性降低。
1.3缺乏準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)對(duì)財(cái)政資金使用中的監(jiān)督大多集中于總量監(jiān)督和結(jié)構(gòu)監(jiān)督兩個(gè)方面,而忽視對(duì)財(cái)政資金使用效果的監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能對(duì)這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行有效的監(jiān)督,所以應(yīng)賦予績(jī)效分析和評(píng)價(jià)的新內(nèi)容。由于績(jī)效審計(jì)的對(duì)象往往會(huì)有很大差別,對(duì)被審對(duì)象的效益性等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)所遵循的標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)有很大差別,難以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。首先,現(xiàn)有的審計(jì)體系制度不夠全面,存在很多不足之處?,F(xiàn)有審計(jì)體系僅僅要求從審人員對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)政財(cái)務(wù)收支、廉潔自律等內(nèi)容監(jiān)督,局限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容,然而,對(duì)具體的評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)制度未作規(guī)定。我國(guó)需要建立一個(gè)科學(xué)的、執(zhí)行力強(qiáng)的審計(jì)理論體系。其次,工作績(jī)效信息往往具有多元性、差異性等特點(diǎn),使得信息的準(zhǔn)確獲取具有一定的難度。因此,在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí),需要對(duì)其所承擔(dān)的社會(huì)管理責(zé)任、政治責(zé)任、機(jī)關(guān)效能建設(shè)責(zé)任等工作績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。
1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合績(jī)效審計(jì)上還有瑕疵
近年來(lái),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)越來(lái)越多地考慮到績(jī)效審計(jì)的一些思路和理念,有一些部門(mén)和領(lǐng)域開(kāi)展的也還不錯(cuò),但兩者在結(jié)合上還有瑕疵。績(jī)效審計(jì)涉及被審計(jì)對(duì)象任期所處部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)情況的許多領(lǐng)域,牽扯到的事務(wù)繁多,涵蓋范圍廣闊。然而,現(xiàn)有審計(jì)體系關(guān)于績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容仍處于建設(shè)過(guò)程中。例如,對(duì)行政事業(yè)單位等非營(yíng)利性組織的績(jī)效評(píng)價(jià)范圍較小,僅對(duì)資金閑置、擠占挪用等問(wèn)題提出了審計(jì)要求,而對(duì)決策失誤,損失浪費(fèi)等問(wèn)題缺乏更深層次的查處,審計(jì)揭示和探討的問(wèn)題缺乏廣度,應(yīng)涉及單位業(yè)績(jī)成效的管理,甚至政府的服務(wù)宗旨和服務(wù)部門(mén)任務(wù)的定位等更加有深度的問(wèn)題[4]。從審人員應(yīng)掌握多學(xué)科專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能,才能夠應(yīng)對(duì)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性,克服審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一的困難,以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)目標(biāo)全面、廣泛的績(jī)效審計(jì)。同時(shí),審計(jì)工作組應(yīng)建立完善的專(zhuān)業(yè)人才結(jié)構(gòu)制度,以滿(mǎn)足審計(jì)項(xiàng)目要求。然而,我國(guó)從審人員在績(jī)效審計(jì)這一方面存在著很大不足:其一,從審人員缺乏良好的社會(huì)科學(xué)教育,調(diào)查或評(píng)價(jià)工作經(jīng)驗(yàn)較少,對(duì)被審計(jì)政治領(lǐng)域缺乏深入的了解;其二,雖然我國(guó)開(kāi)展審計(jì)工作已有二十多年,但審計(jì)人員長(zhǎng)期從事就賬查賬工作,很少涉及績(jī)效審計(jì)工作,缺少績(jī)效審從審經(jīng)驗(yàn),這也是影響開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作進(jìn)程的一個(gè)重要因素[5]。
2績(jī)效審計(jì)的科學(xué)性及二者結(jié)合的重要意義
績(jī)效審計(jì)要求宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策得以有效落實(shí),在節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的前提下,不斷提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量。通過(guò)績(jī)效審計(jì),不僅可促進(jìn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步完善社會(huì)管理制度,解決民生問(wèn)題,提高社會(huì)服務(wù),且有利于精神文明公平公正建設(shè),使得領(lǐng)導(dǎo)干部更加關(guān)注醫(yī)療、教育、社保等與人民生活密切相關(guān)的問(wèn)題。有效的績(jī)效審計(jì),有利于促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變,改革為服務(wù)型政府、責(zé)任型政府、法治型政府,可以極大地促進(jìn)社會(huì)主義精神文明建設(shè)以及經(jīng)濟(jì)的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展;能夠有效地遏制“數(shù)字出官,官出數(shù)字”這類(lèi)不良的社會(huì)現(xiàn)象。審計(jì)工作主要是對(duì)責(zé)任主體部的金融活動(dòng)和效益的評(píng)估,對(duì)我們的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵問(wèn)題???jī)效審計(jì)要按照有關(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則,采用審計(jì)的程序和方法,監(jiān)督其財(cái)政收支和相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的效益,通過(guò)有效的分析提煉,進(jìn)一步監(jiān)督及評(píng)估被審單位或項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性及合理性,給出改進(jìn)意見(jiàn),提高效益。另外,績(jī)效審計(jì)的開(kāi)展是制衡領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的一個(gè)重要手段,因?yàn)樗菍?duì)經(jīng)濟(jì)、效率、效果的一個(gè)綜合評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入績(jī)效審計(jì)的目的就是從第三者的角度,向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息,促進(jìn)資源管理者或經(jīng)營(yíng)者改進(jìn)工作,更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
3績(jī)效審計(jì)視角下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)改善途徑
3.1加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量
隨著社會(huì)的發(fā)展,我們要面對(duì)的問(wèn)題越來(lái)越多,新常態(tài)下,新生事物也是需要更多的人力去解決,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理論十分重要。必須要按部就班有計(jì)劃,有足夠的力量進(jìn)行及時(shí)的領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì),避免出現(xiàn)審計(jì)調(diào)查解決問(wèn)題的審計(jì)工作組力量不足的情況,一些財(cái)政金融的收入和支出都少的部門(mén),或者沒(méi)有金融資源配置和行政審批機(jī)關(guān)權(quán)力的部門(mén),一些質(zhì)量問(wèn)題較少的行業(yè),開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)就可以了。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行相關(guān)的范圍之內(nèi)的授權(quán)審核,通過(guò)現(xiàn)有的審計(jì)可以更清晰地驗(yàn)證,具體授權(quán)范圍內(nèi)的具體事務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部和檢查、評(píng)估、宣傳,在任期間可以安排特別審計(jì)調(diào)查。建立和完善各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度,重要的是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員機(jī)構(gòu),讓熟悉審計(jì)政策,有一定級(jí)別的干部從事這項(xiàng)工作。為了盡快適應(yīng)發(fā)展需要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量。
3.2建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科學(xué)規(guī)范的評(píng)價(jià)體系
在擬定和制定評(píng)價(jià)體系的過(guò)程中,審計(jì)部門(mén)和紀(jì)律檢查和監(jiān)督以及組織和人事部門(mén)必須在協(xié)作工作的過(guò)程中進(jìn)行方案的制定,研究擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義,來(lái)保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率和公正性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍涵蓋的范圍非常廣泛,不同部門(mén)之間的財(cái)務(wù)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部是非常不同的。負(fù)責(zé)定義和評(píng)價(jià)應(yīng)堅(jiān)持定量和定性的標(biāo)準(zhǔn),在科學(xué)分類(lèi)的基礎(chǔ)上,準(zhǔn)確把握政府部門(mén)的本質(zhì)差異,企業(yè)和機(jī)構(gòu)之間的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定領(lǐng)導(dǎo)干部。在實(shí)踐中,這樣做只要根據(jù)評(píng)價(jià)評(píng)分量化方法,可以確定本次審計(jì)評(píng)價(jià)更準(zhǔn)確,直接使用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。此外,需要設(shè)置干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和綜合使用國(guó)有資產(chǎn)和金融資本。
3.3讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果真正發(fā)揮有效作用
進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的就是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部有一個(gè)制約,這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的本質(zhì)問(wèn)題,所以,從一定程度上說(shuō),讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為監(jiān)督和制約干部的手段,就要加入“績(jī)效”這個(gè)東西,有了績(jī)效,才能真正讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)揮作用,否則,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只能是走形式,無(wú)法發(fā)揮它的全部作用。各級(jí)組織部門(mén)要根據(jù)新形勢(shì)發(fā)展的要求和干部任用條例的有關(guān)規(guī)定,堅(jiān)持“先免職、再審計(jì)、后任用”的措施,在決定干部離任或有調(diào)整意向前,先免除其領(lǐng)導(dǎo)職務(wù),再委托審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)結(jié)果形成之后,領(lǐng)導(dǎo)和組織和人事部門(mén)審計(jì)結(jié)果來(lái)參考和評(píng)估,決定是否對(duì)其繼續(xù)任用,當(dāng)然這在現(xiàn)行體制內(nèi)還是一個(gè)假設(shè)。但是,組織和人事部門(mén)要去思考,如果進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任尚不清楚或不研究不作為,沒(méi)有約束的行為,一律不認(rèn)可,確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用到干部選拔任用工作中。也可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐之前任命干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和干部任命前系統(tǒng)結(jié)合。對(duì)于在表面背后產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)收支不平衡和無(wú)效率的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題,應(yīng)該全面地分析,得出問(wèn)題的原因“,誰(shuí)的孩子誰(shuí)抱走”,屬于主管機(jī)關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)的,屬于所屬單位單位負(fù)責(zé)的,負(fù)責(zé)前任領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)的,都應(yīng)該有一筆清楚的賬,不可以籠統(tǒng)地歸咎于當(dāng)前一任的領(lǐng)導(dǎo)。
3.4盡快將績(jī)效經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“寫(xiě)入法律”
“績(jī)效”的概念起源于企業(yè),但是現(xiàn)在在我國(guó)行政部門(mén)中逐漸開(kāi)展,我們的行政管理人員也應(yīng)該逐漸樹(shù)立起績(jī)效的意識(shí)。很多同志對(duì)績(jī)效還存在著誤解,其實(shí)績(jī)效在我國(guó)也不算是新生事物了,現(xiàn)在在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中開(kāi)展績(jī)效審計(jì)也是恰逢其時(shí),既然《審計(jì)法》和《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》要求對(duì)所在單位財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì),那我們就應(yīng)該把績(jī)效的理念引入到這里去,但是目前還沒(méi)有相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)制約這個(gè)行為,所以,將其寫(xiě)入法律就成為了當(dāng)務(wù)之急,我們應(yīng)該盡快把規(guī)章制度建立起來(lái)。
作者:房松達(dá) 周子元 單位:佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);地方經(jīng)濟(jì);現(xiàn)狀;工作構(gòu)想
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展現(xiàn)狀
1.審計(jì)內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)未統(tǒng)一。雖然中央和部分省市對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行了有益探索,頒布了相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南、意見(jiàn),但這些指南、意見(jiàn)存在著一個(gè)“通病”――重宏觀描述,極少有針對(duì)定量指標(biāo)進(jìn)行具體化、明確化的規(guī)定,因而在實(shí)踐中,也難以為審計(jì)人員提供統(tǒng)一規(guī)范的審計(jì)操作指引。由于沒(méi)有統(tǒng)一化、規(guī)范化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),所以在面對(duì)不同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象時(shí),審計(jì)工作就會(huì)陷入“審什么、怎么審、評(píng)什么、怎么評(píng)”的難題之中。再加上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是“人”,審計(jì)項(xiàng)目涵蓋政策執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)決算、績(jī)效考核、推動(dòng)科學(xué)發(fā)展等諸多方面,由此確定“審什么、怎么審”的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),成為改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的首要問(wèn)題。
2.未遵循先審后離原則。政府及相關(guān)政策明確規(guī)定離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作必須先審后離。但現(xiàn)實(shí)中,部分地方對(duì)此規(guī)定置若罔聞,對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及其成果的利用仍然存在“兩張皮”現(xiàn)象。即,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)動(dòng)、晉升或調(diào)整,以人動(dòng)為先,之后才進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),領(lǐng)導(dǎo)干部已調(diào)職到崗,組織部門(mén)才下達(dá)審計(jì)委托書(shū),委托審計(jì)部門(mén)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),此時(shí)已然“人去樓空”,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式,作用有限。此外,還存在一種現(xiàn)象:即,審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律法規(guī)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位的違反國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為作出處罰決定后,由于此次審計(jì)是在前任干部離任后進(jìn)行,使得現(xiàn)任接班領(lǐng)導(dǎo)拒絕接受處罰,認(rèn)為違規(guī)行為是對(duì)前任領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì),與自身無(wú)關(guān),進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有作用。
3.審計(jì)結(jié)果利用率不足。近年來(lái),地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有序開(kāi)展,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐步成為強(qiáng)化地方經(jīng)濟(jì)實(shí)力,監(jiān)督約束地方領(lǐng)導(dǎo)干部的有效管理機(jī)制。但在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用方面,尤其是在地方領(lǐng)導(dǎo)干部的選任方面仍存在諸多問(wèn)題,亟待解決。具體地說(shuō),一是審計(jì)結(jié)果利用率偏低,審計(jì)結(jié)果報(bào)告滯后于組織部門(mén)選拔、任用干部,導(dǎo)致用人機(jī)制和審計(jì)制度嚴(yán)重脫節(jié)。二是缺乏完善的制度保障。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要涉及組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等多個(gè)部門(mén),即便審計(jì)項(xiàng)目齊備、審計(jì)結(jié)果客觀,但缺乏嚴(yán)格、規(guī)范的保障制度,審計(jì)結(jié)果難以切實(shí)運(yùn)用。
二、改善地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀的若干建議
1.健全地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范體系。地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容涉獵面廣而深,因而要求審計(jì)人員必須具備較高業(yè)務(wù)能力?;谇笆隹芍?,由于缺乏統(tǒng)一化、規(guī)范化的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在實(shí)踐中帶有濃重的“主觀色彩”,不同的審計(jì)人員對(duì)于同一審計(jì)對(duì)象,可能會(huì)作出不同的審計(jì)結(jié)果,進(jìn)而導(dǎo)致地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量參差不齊。對(duì)此,建立健全地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范體系迫在眉睫。具體地說(shuō),首先需要國(guó)家政府從宏觀角度出發(fā),制定適合社會(huì)發(fā)展、地方經(jīng)濟(jì)的分類(lèi)型、分層級(jí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)則和操作指引,從總體上和類(lèi)型上對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則、組織協(xié)調(diào)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)評(píng)價(jià)與結(jié)果運(yùn)用等進(jìn)行具體、細(xì)化的規(guī)范。與此同時(shí),地方各級(jí)審計(jì)部門(mén),也應(yīng)響應(yīng)政府號(hào)召,結(jié)合當(dāng)?shù)鼐唧w情況制定具有可行性、操作性、適合地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的責(zé)任審計(jì)操作標(biāo)準(zhǔn),使審計(jì)人員能夠在統(tǒng)一規(guī)范準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南下實(shí)現(xiàn)審計(jì)重點(diǎn)突出、審計(jì)質(zhì)量提高的工作目標(biāo)。
2.切實(shí)改變“先離后審”的錯(cuò)誤局面。對(duì)于這一問(wèn)題的解決,很多學(xué)者和審計(jì)人員都提出了應(yīng)對(duì)方案,筆者結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn),認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的綜合性很強(qiáng),涵蓋的內(nèi)容很廣,要糾正“先離后審”的錯(cuò)誤局面,首先應(yīng)加大任中審計(jì)調(diào)查力度,通過(guò)調(diào)查走訪(fǎng)、實(shí)地勘驗(yàn)、群眾舉報(bào)等形式開(kāi)展審計(jì)調(diào)查,盡快找準(zhǔn)疑點(diǎn)、弱點(diǎn),找準(zhǔn)審計(jì)工作的突破口,減少審計(jì)工作中的迂回和反復(fù),最大程度避免“先離后審”“先升后審”或者是“邊離邊審”等現(xiàn)象。其次,整合各類(lèi)資源,將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)政審計(jì)、效益審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、投資審計(jì)等項(xiàng)目進(jìn)行整合,與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目進(jìn)行整合,通盤(pán)考慮、同步進(jìn)行,一審多用、一審多果,形成以專(zhuān)門(mén)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門(mén)為主、其他業(yè)務(wù)部門(mén)共同參與的審計(jì)格局,確保在干部換屆等特殊r期的審計(jì)支撐。
3.科學(xué)合理轉(zhuǎn)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效能的高低,關(guān)鍵在于對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。因此,必須科學(xué)、合理得轉(zhuǎn)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果,在一定范圍內(nèi)將審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用情況予以公開(kāi),以起到警示、教育和制約任職期間嚴(yán)重違反財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定,損公肥私或者,給國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成損失的領(lǐng)導(dǎo)干部的作用,同時(shí)也發(fā)揮對(duì)嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律,認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任,工作成績(jī)突出的領(lǐng)導(dǎo)干部的表彰和宣傳作用,進(jìn)而帶動(dòng)地方各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)政能力的提高,推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的全面、協(xié)調(diào)和持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);評(píng)價(jià)個(gè)人業(yè)績(jī)
中圖分類(lèi)號(hào):F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2014)02-0-02
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念及意義
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有審計(jì)工作的一般特點(diǎn),同時(shí)還具有其獨(dú)特性,表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(一)審計(jì)的工作要求不同。由于涉及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和評(píng)價(jià),因此在實(shí)施審計(jì)時(shí),需要特別講求政策,對(duì)審計(jì)人員的政策水平要求高。要求審計(jì)人員不僅要熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī),而且要掌握黨的路線(xiàn)、方針、政策,經(jīng)濟(jì)工作中心和重點(diǎn),地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的思路,了解干部管理和監(jiān)督政策和制度。在審計(jì)的過(guò)程中,必須遵循依法審計(jì)和實(shí)事求是的原則。
(二)審計(jì)的立項(xiàng)依據(jù)不同。常規(guī)審計(jì)的立項(xiàng)依據(jù)除審計(jì)法規(guī),審計(jì)機(jī)關(guān)可以自行確定審計(jì)項(xiàng)目。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)主要是組織、紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)的審計(jì)提請(qǐng)或委托,并經(jīng)政府主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)實(shí)施的,其審計(jì)服務(wù)的對(duì)象是干部監(jiān)督部門(mén)。
(三)審計(jì)的目的不同。常規(guī)審計(jì)的對(duì)象一般指被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)活動(dòng),財(cái)產(chǎn)實(shí)物經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性和有效性。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是指各級(jí)地方黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、國(guó)有企業(yè)法定代表涉及的經(jīng)濟(jì)決策活動(dòng)、財(cái)政財(cái)務(wù)管理活動(dòng),以及監(jiān)督和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作出客觀評(píng)價(jià)。
(四)審計(jì)的時(shí)間跨度不同。常規(guī)審計(jì)的時(shí)間跨度與會(huì)計(jì)年度相一致,一般為一個(gè)預(yù)算年度或會(huì)計(jì)年度。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職期限相一致,其時(shí)間跨度可以分為3年,5年,甚至更長(zhǎng)的年份。
二、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不足和問(wèn)題
近年來(lái),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已成為基層審計(jì)機(jī)關(guān)一項(xiàng)主要任務(wù),并由離任審計(jì)逐步轉(zhuǎn)入任中審計(jì),該項(xiàng)工作推進(jìn)正處于一個(gè)關(guān)鍵時(shí)期,但目前還存在審計(jì)結(jié)果利用率低,審與用之間“兩張皮”等問(wèn)題。無(wú)論是實(shí)施該項(xiàng)審計(jì)的主體還是審計(jì)對(duì)象均存在亟待改進(jìn)的地方。
(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在的不足。
1.方法傳統(tǒng),內(nèi)容單一,廣度和深度有待加強(qiáng)。目前,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要采用公告審計(jì),查閱,座談,審計(jì)公示等方法,對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)基本收支平衡,調(diào)查,評(píng)價(jià)上。對(duì)單位的負(fù)債,專(zhuān)項(xiàng)資金擠占挪用,損失浪費(fèi)等問(wèn)題缺少具體的量化、對(duì)比和分析。
2.審計(jì)不能滿(mǎn)足任務(wù)要求。一方面審計(jì)人員不足,審計(jì)力量薄弱,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間緊,任務(wù)重,無(wú)法滿(mǎn)足審計(jì)任務(wù)的要求,導(dǎo)致審計(jì)工作被動(dòng)應(yīng)付。另一方面,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及范圍廣,要求審計(jì)人員不僅要有熟練的業(yè)務(wù)素質(zhì),還應(yīng)該掌握黨和國(guó)家方針政策,地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展思路,熟悉法律,金融等相關(guān)知識(shí),具有較強(qiáng)的綜合分析能力。
3.評(píng)價(jià)體制不健全,責(zé)任難界定。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo),細(xì)化和完善責(zé)任界定不明確,特別是地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)、黨政部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)、事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo),沒(méi)有出臺(tái)各自不同的評(píng)價(jià)體制完善不同類(lèi)別領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)辦法。加之,審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。難以保證評(píng)價(jià)質(zhì)量。
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任對(duì)象存在的主要問(wèn)題。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果看,被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)能努力完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo),但都不同程度地存在違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題,有些問(wèn)題還比較嚴(yán)重,且?guī)в衅毡樾?、傾向性特點(diǎn),有的問(wèn)題屬屢查屢犯。
1.決算不實(shí),收支違規(guī)現(xiàn)象仍比較突出。存在虛報(bào)收入,預(yù)算虛假平衡問(wèn)題。財(cái)政收支缺口大,可用財(cái)力匱乏。虛增收入、搞虛假平衡,不僅使上級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付不能及時(shí)到位,而且又加大了下一年收入任務(wù),形成惡性循環(huán),造成了一定的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。
2.費(fèi)用控制不嚴(yán),招待費(fèi)超支現(xiàn)象普遍。財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念不強(qiáng),財(cái)政預(yù)算管理措施執(zhí)行不到位。近幾年來(lái),為加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理,財(cái)政部門(mén)先后出臺(tái)了一系列預(yù)算管理、會(huì)計(jì)改革措施,取得了一定的效果,但有些方面仍沒(méi)有執(zhí)行到位。如亂收費(fèi)、預(yù)算外收入未上繳專(zhuān)戶(hù)、未按規(guī)定進(jìn)行政府采購(gòu)、擅自處置國(guó)有資產(chǎn)、公款私存、欠繳稅費(fèi)、不合規(guī)票據(jù)入賬等問(wèn)題屢禁不止。
三、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思路及對(duì)策
審計(jì)分析認(rèn)為,片面追求政績(jī)虛增指標(biāo),是造成會(huì)計(jì)信息失真的前提條件??捎秘?cái)力不足,支出控制不力是形成上述問(wèn)題的主要原因。而內(nèi)部管理松弛,外部監(jiān)督不力,則是導(dǎo)致違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題多發(fā)的重要因素。領(lǐng)導(dǎo)重視不夠,制度約束乏力,則是違規(guī)違紀(jì)屢禁不止的內(nèi)在根源。
(一)建立健全“先審后離”制度,強(qiáng)化任期輪審制度。應(yīng)逐步建立以任中審計(jì)為主、離任審計(jì)為輔,對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期內(nèi)輪審的審計(jì)模式。建立領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)輪審制度,是健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的內(nèi)在要求。領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)輪審制度的建立和實(shí)施,不能簡(jiǎn)單、硬性地要求對(duì)所有領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期內(nèi)輪審或“逢離必審”,應(yīng)有計(jì)劃地選擇一批重點(diǎn)地區(qū)、部門(mén)和單位的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任中審計(jì),力爭(zhēng)做到在新一屆黨委和政府任期內(nèi)對(duì)上述領(lǐng)導(dǎo)干部輪審一遍。
(二)加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理,審計(jì)內(nèi)容應(yīng)有針對(duì)性。一方面,要加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè),建立被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù),全面了解和掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的基本情況,按照被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部工作崗位性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的復(fù)雜程度等因素,對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行分類(lèi)管理,科學(xué)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的年度計(jì)劃。另一方面,要堅(jiān)持全面審計(jì),不僅要審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況,還應(yīng)包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的程度帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益,社會(huì)效益,重點(diǎn)審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性,合法性。其次,還要審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況,重點(diǎn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的監(jiān)督要求,廉政建設(shè)的執(zhí)行情況。同時(shí),要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際,統(tǒng)籌考慮審計(jì)資源和干部管理監(jiān)督的需要,通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理和創(chuàng)新組織方式,切實(shí)加大對(duì)重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)單位和關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)力度,在確定審計(jì)數(shù)量時(shí),應(yīng)當(dāng)量力而行,做到依法審計(jì),確保質(zhì)量。
(三)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。目前,許多地方已成立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會(huì)議制度,對(duì)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)發(fā)揮了重要作用。特別是兩辦《規(guī)定》實(shí)施以來(lái),多數(shù)由黨委或者政府的主要領(lǐng)導(dǎo)同志擔(dān)任組長(zhǎng),領(lǐng)導(dǎo)力度更大、效果更好。但是還存在領(lǐng)導(dǎo)小組和聯(lián)席會(huì)議成員經(jīng)常變動(dòng)的,未及時(shí)進(jìn)行調(diào)整,未落實(shí)聯(lián)席會(huì)議辦公室主任為同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)副職領(lǐng)導(dǎo)或者同職級(jí)領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定,有的地方未確保審計(jì)機(jī)關(guān)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)所必需的機(jī)構(gòu)和人員等等問(wèn)題。要積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h委和政府的支持,全面落實(shí)兩辦《規(guī)定》要求,為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的科學(xué)發(fā)展提供組織和人才保障。同時(shí),要定期開(kāi)展針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理論培訓(xùn)和業(yè)務(wù)培訓(xùn),進(jìn)一步提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。實(shí)施分層次培訓(xùn),在培訓(xùn)基本審計(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上,培育一批熟悉工程技術(shù),法律,經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)的復(fù)合型人才,同時(shí),要加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)。通過(guò)加強(qiáng)培訓(xùn)、研討交流、實(shí)戰(zhàn)鍛煉等有效措施,進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)干部隊(duì)伍建設(shè),提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、政策水平和業(yè)務(wù)能力,不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量和水平。
級(jí)別:省級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)(CJFD)
級(jí)別:部級(jí)期刊
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