車船稅如何申報(bào)精選(九篇)
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第1篇：車船稅如何申報(bào)范文
關(guān)鍵詞：房產(chǎn)稅；征管路徑；代扣代繳
對(duì)居民個(gè)人房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅一直是近幾年社會(huì)熱議話題，其中主要爭(zhēng)論焦點(diǎn)集中在以下幾個(gè)方面：（1）法理，（2）計(jì)稅基礎(chǔ)（房產(chǎn)價(jià)值評(píng)估），（3）統(tǒng)一房產(chǎn)信息系統(tǒng)，（4）稅收優(yōu)惠，（5）平抑房?jī)r(jià)效果，（6）對(duì)地方財(cái)政體系建設(shè)的意義，但是很少有人對(duì)征管環(huán)節(jié)進(jìn)行討論。本人作為一名基層稅務(wù)工作者，想從征管方面對(duì)居民個(gè)人房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅談一些看法。
一、現(xiàn)行房產(chǎn)稅征收情況
1986年9月15日國務(wù)院《 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，同年10月1日起施行。根據(jù)條例精神我國目前的房產(chǎn)稅只對(duì)盈利性企業(yè)的房產(chǎn)和出租的房產(chǎn)征稅，對(duì)居民自有住房和非盈利性組織的房產(chǎn)免稅征房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅計(jì)稅基礎(chǔ)是經(jīng)營管理單位的房產(chǎn)原值或房產(chǎn)的租金收入，不是房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值。改革現(xiàn)行房產(chǎn)稅，對(duì)居民個(gè)人自有住房征收房產(chǎn)稅，使房產(chǎn)稅逐漸向財(cái)產(chǎn)稅靠攏，對(duì)抑制房地產(chǎn)市場(chǎng)投機(jī)，改善社會(huì)財(cái)富分配機(jī)制，構(gòu)建地方財(cái)政體系等有著積極的現(xiàn)實(shí)意義。
二、房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)情況
2011年1月，上海、重慶兩地宣布開始房產(chǎn)稅征收改革試點(diǎn)。從稅收屬性與征收目的不難發(fā)現(xiàn)，前者面向新購住房，完全針對(duì)“增量”征稅；后者雖對(duì)“存增量”和“存量”同時(shí)征稅，但“增量”的規(guī)定較多，所以限制新購住房的意圖十分明顯。以商品房銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)、對(duì)商品房銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行征稅，更多地體現(xiàn)了商品稅而非財(cái)產(chǎn)稅的特征，這與傳統(tǒng)意義上財(cái)產(chǎn)稅屬性的房產(chǎn)稅有著本質(zhì)區(qū)別。兩市房產(chǎn)稅試點(diǎn)到今天已經(jīng)有一段時(shí)間。改革效果似乎并不明顯，下一步如何深化和擴(kuò)大再次引發(fā)廣泛議論。那么為什么兩地不約而同地選擇在流通環(huán)節(jié)征稅？（重慶的存量獨(dú)棟住宅為三千至四千棟且變化不大因此稅基很小）作為一名基層稅務(wù)人員認(rèn)為主要和稅收征管路徑有關(guān)，其關(guān)鍵在于目前還沒有建立起直接稅的征管體系，“代征”仍然是征管的主要手段。
三、稅收法規(guī)對(duì)征收路徑的描述
我國征收的稅種按大類分一般可分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、行為稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅五種。下面對(duì)五種稅的征收路徑進(jìn)行梳理。
1.流轉(zhuǎn)稅
流轉(zhuǎn)稅通常是指增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅，關(guān)稅。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。第二十條 增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征；根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人。第十三條營業(yè)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收；根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》第一條在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。第十二條消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。根據(jù)《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》第六條 海關(guān)及其工作人員應(yīng)當(dāng)依照法定職權(quán)和法定程序履行關(guān)稅征管職責(zé)，維護(hù)國家利益，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，依法接受監(jiān)督。
流轉(zhuǎn)稅專業(yè)上又被稱為間接稅，即向生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、提供服務(wù)的單位征收，稅負(fù)的實(shí)際承擔(dān)者為最終消費(fèi)者，流轉(zhuǎn)稅征收對(duì)象主要是單位，一定意義上講是一種“代征”，直接面對(duì)個(gè)人征收的比例很小。
2.所得稅
所得稅通常是指企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。企業(yè)所得稅的征收對(duì)象是企業(yè)，這里不再贅述。個(gè)人所得稅，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第八條個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。所以個(gè)人所得稅征收對(duì)象主要是代扣單位。
3.財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、資源稅
財(cái)產(chǎn)稅、行為稅主要包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車輛購置稅、契稅、耕地占用稅等。這些稅的征收對(duì)象主要還是單位。這里特別強(qiáng)調(diào)兩個(gè)稅種，證券交易印花稅和車船使用稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)證券交易印花稅征收管理工作的通知》凡是在上海、深圳證券登記公司集中托管的股票，其證券交易印花稅統(tǒng)一由上海、深圳證券登記公司代扣代繳。根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》第六條 從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。資源稅的征收對(duì)象同樣也是單位。
從以上稅收法規(guī)條文梳理可以看出稅款的征收對(duì)象主要是單位，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過監(jiān)視單位現(xiàn)金流即所謂“以票管稅”來達(dá)到稅源管控目標(biāo)。理論上講這種方式比較簡(jiǎn)單，高效，成本低，納稅人“稅痛”小，納稅遵從度高。我國的稅收征管體系基本圍繞這一特征建設(shè)，包括金稅工程、稅務(wù)機(jī)關(guān)部門設(shè)置、稅收管理員制度等等。
四、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅款征收的路徑依賴
改革開放三十多年，國家財(cái)政一直花巨資打造“金稅工程”，目前基本建成稅務(wù)登記、發(fā)票管理、遠(yuǎn)程申報(bào)、財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)、全員全額個(gè)稅代扣代繳、車船稅代扣代繳等網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)。這些信息系統(tǒng)都是針對(duì)單位用戶開發(fā)，而且已經(jīng)使稅款征收變得更加容易無論直接征收還是代扣代繳。一定意義上說，系統(tǒng)建設(shè)加劇了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單位代征稅款的路徑依賴。盡管如此，作為一名基層稅務(wù)人員清醒地看到類似企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車船使用稅等直接稅屬性的稅種仍是偷逃稅行為發(fā)生的重要領(lǐng)域。擺脫現(xiàn)有路徑，為征收財(cái)產(chǎn)稅性質(zhì)的居民個(gè)人房產(chǎn)稅而建立新的征收方式，并不像一些學(xué)者想的那么簡(jiǎn)單。引述一段《財(cái)經(jīng)》雜志2013年第19期鄭猛的文章《重慶房產(chǎn)稅試點(diǎn)得失》可以充分說明問題，文章說“有重慶地稅部門知情人士向《財(cái)經(jīng)》雜志記者表示在交易環(huán)節(jié)，對(duì)于新購和二手房交易中的高檔住宅征稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以與國土、房管部門攜手在領(lǐng)取房屋產(chǎn)權(quán)證的環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，通過將繳納稅款與辦理產(chǎn)權(quán)證書形成統(tǒng)一鏈條的方式進(jìn)行控管。不繳稅，拿不到房產(chǎn)證。相比之下，對(duì)存量獨(dú)棟別墅征稅的難度更大，別墅又是房產(chǎn)稅的征收主體，征收成本相當(dāng)高。獨(dú)棟別墅的房產(chǎn)稅征期是每年10月，繳稅方式分為兩種，一是別墅主人到納稅服務(wù)廳繳稅，二是稅務(wù)部門將流動(dòng)服務(wù)車開到別墅區(qū)附近現(xiàn)場(chǎng)繳稅。由于一些業(yè)主根本不在重慶，又不能網(wǎng)上繳稅，繳納稅款很不方便。據(jù)了解，為爭(zhēng)取納稅人繳稅，一位稅務(wù)所所長曾專門到機(jī)場(chǎng)接機(jī)。按照重慶市地稅局的要求，10月征期內(nèi)每天都要延長工作時(shí)間，星期六和星期日有專人負(fù)責(zé)征收工作。對(duì)部分長期生活在國外專程回國辦理個(gè)人住房房產(chǎn)稅事宜的納稅人，稅務(wù)部門安排車輛接送并指定專人陪同辦理。此前中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院曾組織到重慶進(jìn)行調(diào)研，調(diào)研人員發(fā)現(xiàn)，2011年全市未繳納房產(chǎn)稅稅款的21戶中，9戶是因?yàn)闊o法取得聯(lián)系；2012年重慶北部新區(qū)未繳稅款的40戶中，三分之一的戶數(shù)是由于聯(lián)系不上”。為此新聞媒體批評(píng)上海、重慶兩市試點(diǎn)在流通環(huán)節(jié)征收，不符合財(cái)產(chǎn)稅在保有環(huán)節(jié)征收的缺憾，實(shí)屬不了解稅收征管情況的誤解。那些在沒有指明征管路徑前提下，空談居民個(gè)人房產(chǎn)稅改革的論述，不但對(duì)改革毫無意義，甚至還會(huì)擾亂市場(chǎng)逾期，阻礙房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展。當(dāng)社會(huì)各界就房產(chǎn)稅改革趨勢(shì)達(dá)成共識(shí)的時(shí)候，探討科學(xué)合理的代扣代繳路徑，明確代扣代繳人權(quán)利義務(wù)，完善獎(jiǎng)勵(lì)、監(jiān)督、處罰機(jī)制，利用現(xiàn)有路徑使改革方案平穩(wěn)落地，確保房產(chǎn)稅改革收到預(yù)期成效，更是我們應(yīng)該努力的方向。
五、居民個(gè)人房產(chǎn)稅代征問題的思考
對(duì)居民個(gè)人存量房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅是真正意義上的直接稅征收，由納稅人自主申報(bào)納稅目前條件還不成熟，如何選擇合理的代征方式值得思考。本人根據(jù)其他稅種的征收方式提出幾點(diǎn)建議。
1.參照個(gè)人所得稅代扣代繳方式，建立稅務(wù)、房產(chǎn)管理、業(yè)主工作單位聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)，由業(yè)主工作單位代扣代繳。
2.參照車船稅商業(yè)保險(xiǎn)公司代扣代繳方式，建立稅務(wù)、房產(chǎn)管理、社會(huì)第三方機(jī)構(gòu)聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)，由社會(huì)第三方機(jī)構(gòu)代扣代繳。商業(yè)保險(xiǎn)公司代收車船稅是有機(jī)動(dòng)車強(qiáng)制保險(xiǎn)和機(jī)動(dòng)車年檢法律規(guī)定為前提條件。因此社會(huì)機(jī)構(gòu)代收房產(chǎn)稅也必須建立類似的房產(chǎn)年檢制度。社會(huì)第三方機(jī)構(gòu)可以考慮：物業(yè)公司、自來水公司、供電公司、燃?xì)夤?、有線電視網(wǎng)、提供住房按揭貸款的商業(yè)銀行等已直接向業(yè)主收取有關(guān)費(fèi)用的單位。
3.參照關(guān)稅、證券交易印花稅代扣代繳方式，由房產(chǎn)管理部門、公安戶籍管理部門代征。
針對(duì)我國以間接稅為主、直接稅為輔的征管方式，由稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)征收居民個(gè)人房產(chǎn)稅只能在流通環(huán)節(jié)進(jìn)行，而改革稅制遠(yuǎn)比征收居民個(gè)人房產(chǎn)稅復(fù)雜、耗時(shí)。將研究重點(diǎn)轉(zhuǎn)向建立第三方代扣代繳方法上，充分利用現(xiàn)有的征管路徑，對(duì)推進(jìn)房產(chǎn)稅改革意義更大。伴隨商業(yè)保險(xiǎn)公司代收車船稅的實(shí)踐不斷完善，有理由相信可以找到科學(xué)合理的居民個(gè)人房產(chǎn)稅代征模式。
參考文獻(xiàn)：
[1]潘明星 王杰茹： 《財(cái)產(chǎn)稅屬性下房產(chǎn)稅改革的思考》《財(cái)政研究》2011年08期.
第2篇：車船稅如何申報(bào)范文
在這春意盎然，萬物復(fù)蘇的美好時(shí)節(jié)，我們歡聚在縣國際大酒店召開以企業(yè)所得稅匯算清繳工作為主的地方各稅匯算清繳業(yè)務(wù)培訓(xùn)輔導(dǎo)工作會(huì)議。首先讓我介紹一下光臨今天會(huì)議的縣地方稅務(wù)局的各位領(lǐng)導(dǎo)，光臨今天的會(huì)議縣地稅局領(lǐng)導(dǎo)是：
縣地方稅務(wù)局黨組成員副局長：
縣地方稅務(wù)局黨組成員紀(jì)檢組長：
縣地方稅務(wù)局稅政科科長：
縣地方稅務(wù)局征管科科長：
縣地方稅務(wù)局稅政科副科長：
縣地方稅務(wù)局在市局和縣委、縣政府正確領(lǐng)導(dǎo)及社會(huì)各界人士的大力支持下，全縣地稅系統(tǒng)以服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展為已任，緊緊圍繞省局“四提四并重”的工作決策，深入開展“機(jī)關(guān)效能建設(shè)年”和“企業(yè)服務(wù)年”活動(dòng)，按照“抓收入、強(qiáng)征管、嚴(yán)管理、促學(xué)習(xí)、重創(chuàng)新”的工作思路，全縣地稅干部面臨嚴(yán)峻的世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)、政策性減收因素、經(jīng)濟(jì)稅源嚴(yán)重不足、部分企業(yè)停產(chǎn)等不利因素的影響以及稅收任務(wù)連年高位增長的巨大壓力，全系統(tǒng)地稅干部職工經(jīng)受住了嚴(yán)峻的考驗(yàn)，緊緊圍繞收入目標(biāo)，迎難而上恪守責(zé)任，齊心協(xié)力應(yīng)對(duì)困難，凝聚力量全力以赴，保持和鞏固了地稅工作發(fā)展的良好態(tài)勢(shì)，地稅事業(yè)取得了長足進(jìn)步，地稅收入實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展：地稅收入再創(chuàng)新高，全縣地方各稅收入首次突破2億元大關(guān)，全年完成地方各稅2.75億元，為年度計(jì)劃2.53億元的108.43%，較上年同期凈增1.1億元。另組織入庫“兩金五費(fèi)”286.4萬元。為全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展提供了強(qiáng)大的財(cái)力保證。衡東地稅的其他各項(xiàng)工作也是齊頭并進(jìn)，一路高唱?jiǎng)P歌：稅收征管質(zhì)量明顯提升，依法治稅深入推進(jìn)，源泉控管明顯鞏固，服務(wù)經(jīng)濟(jì)成效加強(qiáng)，隊(duì)伍建設(shè)顯著增強(qiáng)，文明創(chuàng)建碩果累累。衡東地稅局榮獲衡陽市地稅系統(tǒng)基層領(lǐng)導(dǎo)班子年度綜合考核第一名（全市地稅系統(tǒng)17個(gè)參評(píng)單位）。這些成績(jī)的取得，確實(shí)來之不易，得益于市局、縣委和縣政府正確領(lǐng)導(dǎo)和謀劃有方，得益于全縣地稅干部的齊心協(xié)力和敢打硬仗，得益于全縣廣大納稅人和財(cái)務(wù)人員的默默奉獻(xiàn)和全力支持。正因有您們的無私付出，才會(huì)有衡東地稅今天的燦爛輝煌，正因?yàn)橛心鷤兊男燎诟?，才?huì)有社會(huì)主義祖國的國盛民強(qiáng)。借用一句歌詞來表達(dá)我心中的敬意：軍功章里有我們的一半，更有你們的一半。在此我代表衡東地方稅務(wù)局向?yàn)楣埠蛧刍鶄I(yè)的建設(shè)者，廣大的納稅人和在座的各位法人、財(cái)務(wù)人員敬以崇高的敬禮，由衷地道一句：你們辛苦了！并借此機(jī)會(huì)向大家拜個(gè)晚年，衷心祝愿大家在龍年里：生活美滿，家庭幸福，健康快樂，事業(yè)輝煌，心想事成，萬事順意。
今天的會(huì)議內(nèi)容主要有：
1、安排布置企業(yè)所得稅自行申報(bào)事項(xiàng)，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳工作進(jìn)行納稅輔導(dǎo)；
2、如何做好個(gè)人年所得在12萬元以上的納稅人自行依法辦理納稅申報(bào)的申報(bào)輔導(dǎo)；
3、學(xué)習(xí)新的稅收、費(fèi)用政策，如在建安工程附征工會(huì)經(jīng)費(fèi)、由地稅機(jī)關(guān)全面代征價(jià)格調(diào)節(jié)基金、新出臺(tái)的車船稅法等。
會(huì)議很重要，請(qǐng)與會(huì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)。
本次會(huì)議議程：
請(qǐng)四分局劉勇鋒局長向大家介紹一、四分局的基本概況和征收范圍
請(qǐng)縣局稅政科科長陳鵬飛同志進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅輔導(dǎo)
請(qǐng)一分局肖燎原同志就具體操作程序進(jìn)行輔導(dǎo)
請(qǐng)縣局征管科科長馮申平同志就征管工作進(jìn)行輔導(dǎo)
請(qǐng)縣局黨組成員紀(jì)檢組長尹水蘭同志作重要講話
請(qǐng)縣局黨組成員副局長曹慶陽同志作重要講話。
對(duì)肖燎原、陳鵬飛倆同志的輔導(dǎo)補(bǔ)充：
剛剛陳科長和肖局長給大家作了很好的納稅輔導(dǎo)，我補(bǔ)充幾點(diǎn)：
1、復(fù)制表格：發(fā)給大家所有的表格我們都只發(fā)了一份，在未使用前請(qǐng)大家就空白表格多復(fù)印幾份，以作備用。
2、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除：申報(bào)稅前扣除資產(chǎn)損失金額在40萬元（含40萬元）以上，由納稅人采取由提供資產(chǎn)損失詳細(xì)清單和專項(xiàng)申報(bào)方式申請(qǐng)稅前扣除，由地稅機(jī)關(guān)派稅務(wù)人員進(jìn)行實(shí)地核查，根據(jù)核實(shí)結(jié)果，依法做出處理。
3、土地使用稅的征收：稅收政策是：征用的新耕地從國土部門批準(zhǔn)征用之日起一年內(nèi)征收土地使用稅，非耕地從國土部門批準(zhǔn)的次月起征收土地使用稅。特別是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要注意按時(shí)申報(bào)繳納土地使用稅。這幾年房地產(chǎn)企業(yè)在土地使用稅申報(bào)繳納上屬于薄弱環(huán)節(jié)，許多企業(yè)沒有按規(guī)定申報(bào)，這次會(huì)議后要認(rèn)真自查補(bǔ)報(bào)補(bǔ)繳。
4、稽點(diǎn)：今年稅務(wù)總局將對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為一個(gè)行業(yè)開展重點(diǎn)稽查稽查，所以要求房地產(chǎn)企業(yè)要認(rèn)真對(duì)自己要繳納的地方各稅 認(rèn)真進(jìn)行自查申報(bào)。
5、稅前扣除報(bào)送相關(guān)備案資料時(shí)間：凡是要報(bào)送備案處理的事項(xiàng)請(qǐng)?jiān)谝?guī)定的時(shí)間內(nèi)予以報(bào)送，超過期限稅務(wù)機(jī)關(guān)將不再受理。如：財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除備案資料；彌補(bǔ)虧損超過40萬元（含40萬元）以上的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供稽查結(jié)論或稅務(wù)分局的年度結(jié)算認(rèn)定資料及虧損年度的財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表；需要申請(qǐng)減免的土地使用稅和房產(chǎn)稅相關(guān)資料等。
6、填寫表格：企業(yè)所得稅匯算清繳工作是以企業(yè)為主，由企業(yè)自行申報(bào)，因而要求各位財(cái)務(wù)人員要秉著對(duì)企業(yè)法人負(fù)責(zé)、對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)、也是對(duì)自己負(fù)責(zé)的精神認(rèn)真填寫好發(fā)給大家的每一個(gè)表格、表格里的每一個(gè)數(shù)據(jù)及表格之間的邏輯關(guān)系，你們所填寫的表格數(shù)據(jù)就是你們的納稅依據(jù)，也是地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅檢查的依據(jù)，市局對(duì)年銷售收入（或營業(yè)收入）在1000萬元以上且應(yīng)納企業(yè)所得稅在500萬元以上的企業(yè)由市局所得稅科進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估，年銷售收入（或營業(yè)收入）在1000萬元以上且應(yīng)納企業(yè)所得稅在500萬元以下的，才由分局進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估。所以你們要認(rèn)真填寫，特別是納稅評(píng)估數(shù)據(jù)的采集、企業(yè)所得稅年度申報(bào)表、地方稅稅自查申報(bào)表等幾個(gè)表格，做到：資料完整、數(shù)字準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)。要將此項(xiàng)工作作為自己的一件重要事來做，從事財(cái)務(wù)工作很辛苦，財(cái)務(wù)人員是一個(gè)單位、一個(gè)企業(yè)的內(nèi)當(dāng)家，每天要為企業(yè)老總處理大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，還要協(xié)調(diào)處理相關(guān)職能部門的關(guān)系，如：銀行、國稅、地稅、財(cái)政、國土等部門的關(guān)系，我能理解大家，因?yàn)槲乙矒?dān)任過8年財(cái)務(wù)科長，其中的辛苦我知道，但也沒辦法，因?yàn)槲覀兪菑氖逻@項(xiàng)工作的，既然選擇了這個(gè)職業(yè)，那無論如何辛苦，只得做好它。
對(duì)馮申平科長的的輔導(dǎo)進(jìn)行補(bǔ)充：
縣局征管科科長馮科長就征管方面的業(yè)務(wù)給大家進(jìn)行了輔導(dǎo)，就他的輔導(dǎo)我再強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，關(guān)于網(wǎng)上申報(bào)繳稅：請(qǐng)各位財(cái)務(wù)人員提早一點(diǎn)申報(bào)，不要都要到每月的15號(hào)申報(bào)，可以提前幾天，我建議在每月的10號(hào)左右進(jìn)行，因?yàn)橛袝r(shí)網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定可能會(huì)出現(xiàn)故障、有時(shí)因企業(yè)帳上余額不足但企業(yè)不知曉、有時(shí)因其技術(shù)等原因稅務(wù)機(jī)關(guān)接不到數(shù)據(jù)，稅務(wù)部門需要時(shí)間排除故障，建議大家早點(diǎn)申報(bào)。特別是15號(hào)下午申報(bào)，征管軟件很難收到數(shù)據(jù)，軟件超過15日就會(huì)自動(dòng)產(chǎn)生稅收滯納金。
剛剛縣局曹局長就稅務(wù)機(jī)關(guān)如何做好納稅服務(wù)，構(gòu)建和諧和征納關(guān)系作了重要的講話，請(qǐng)大家相信我：作為分局負(fù)責(zé)人我會(huì)認(rèn)真履行自己的職責(zé)，認(rèn)真按曹局長講的去做，同時(shí)也要要求分局的稅管員竭誠為廣大的納稅有做好納稅服務(wù)工作。作為地稅人員，為納稅人服務(wù)為納稅人排憂解難是稅務(wù)干部的職責(zé)所在，稅務(wù)部門的四大工作職責(zé)是：帶好隊(duì)、服好務(wù)、執(zhí)好法、收好稅，其中服好務(wù)是稅務(wù)工作的重中之重，各級(jí)稅務(wù)部門都將擺在頭等位置，所以我們急納稅人所急、想納稅人所想。讓納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦事有一種回娘家之感，享受回娘家辦事的溫暖。因?yàn)榧{稅人是國家財(cái)富的創(chuàng)造者，是國家政府公務(wù)員的衣食父母。國家的建設(shè)富強(qiáng)、財(cái)富的積累離不開廣大的納稅人。為了地稅事業(yè)的發(fā)展，為了更好地為納稅人服務(wù)，歡迎全縣納稅人和財(cái)務(wù)人員隨時(shí)給我們的征管工作提出點(diǎn)子，隨時(shí)給我們的稅務(wù)干部提建議，我們要多溝通、多互動(dòng)、多理解，多交流，讓我們共同努力共創(chuàng)和諧和征納環(huán)境，共建共和國美好的家園。
感謝大家在百忙之中參加今天的納稅輔導(dǎo)培訓(xùn)會(huì)議，為了把今年的所得稅匯算清繳工作做得更好，迎接省市局對(duì)縣局的所得稅匯繳工作的檢查驗(yàn)收，我再次拜托各位，認(rèn)真落實(shí)今天的會(huì)議精神，做好今天會(huì)議安排的各項(xiàng)涉稅工作，有勞各位，辛苦各位啦。謝謝大家。中午地稅局備了點(diǎn)粗茶淡飯，不成敬意。請(qǐng)各位與會(huì)人員在恒瑞一樓就餐。
第3篇：車船稅如何申報(bào)范文
被國內(nèi)財(cái)會(huì)類專業(yè)人士稱為考試難度第一、含金量第一的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，近年來平均通過率在10％上下。而2006年稅法通過率為17.34％，第一次超過了經(jīng)濟(jì)法而居各科目之首。因此，筆者預(yù)測(cè)2007年稅法考試的難度會(huì)略有增加。
一、把握2007年教材的變化
《稅法》考試教材每一年都會(huì)隨著稅法政策的變化和調(diào)整進(jìn)行相應(yīng)的變動(dòng)，新增知識(shí)點(diǎn)和新修訂的知識(shí)點(diǎn)一直都是考試的重點(diǎn)內(nèi)容，考生必須關(guān)注。因此，考生一定要把握好2007年的教材變動(dòng)，2007年教材的主要變化點(diǎn)如下：
（一）消費(fèi)稅的征稅范圍由原來的11個(gè)稅目增加為14個(gè)稅目，部分稅目的稅率有所調(diào)整；
（二）城鎮(zhèn)土地使用稅出臺(tái)了新的暫行條例，主要變化內(nèi)容是擴(kuò)大了納稅人的范圍和單位定額的提高；
（三）《車船使用稅暫行條例》更名為《車船稅暫行條例》，相關(guān)內(nèi)容也有些變化；
（四）企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目（如工資費(fèi)用、公益救濟(jì)捐贈(zèng)）有所調(diào)整，納稅申報(bào)表及附表的填列方法有較大變化；
（五）個(gè)人所得稅中對(duì)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)補(bǔ)充了部分規(guī)定，年收入達(dá)12萬元的個(gè)人應(yīng)自行申報(bào)。
二、統(tǒng)攬全局、融會(huì)貫通
2007年新大綱一開篇就提出要通過考試證明考生具有相關(guān)的知識(shí)和技能，因此，2007年考試命題的總趨勢(shì)仍然是全面涉及、章章有題、考點(diǎn)交錯(cuò)、綜合性強(qiáng)、突出實(shí)際應(yīng)用性。這就要求考生在復(fù)習(xí)過程中要統(tǒng)攬全局，復(fù)習(xí)的知識(shí)應(yīng)全面、系統(tǒng)，并且要注意知識(shí)間的融會(huì)貫通。比如：流轉(zhuǎn)稅中增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅三個(gè)稅種在考試中經(jīng)常以綜合題型出現(xiàn)，考生經(jīng)過學(xué)習(xí)必須能夠區(qū)分三個(gè)流轉(zhuǎn)稅征稅范圍的不同，在此基礎(chǔ)上才能正確運(yùn)用每個(gè)稅種不同的政策規(guī)定合理計(jì)算應(yīng)納稅額。增值稅和營業(yè)稅是兩個(gè)互斥的稅種，一項(xiàng)應(yīng)稅行為要么交納增值稅，要么交納營業(yè)稅。尤其對(duì)兼營行為和混合銷售行為，要區(qū)分好是增值稅應(yīng)稅行為還是營業(yè)稅應(yīng)稅行為。消費(fèi)稅由于征稅范圍的選擇性和征稅環(huán)節(jié)單一性的特點(diǎn)，增值稅具有征稅范圍廣泛性和多環(huán)節(jié)征稅的特點(diǎn)，增值稅和消費(fèi)稅的應(yīng)稅行為一般是包含關(guān)系：交納消費(fèi)稅的應(yīng)稅行為也會(huì)涉及增值稅，但涉及增值稅的應(yīng)稅行為不一定需要交納消費(fèi)稅。
三、抓住重點(diǎn)、難點(diǎn)
各稅種在實(shí)際應(yīng)用中的地位決定了稅法考試的重點(diǎn)目標(biāo)。我國實(shí)行雙主體的稅制體系，決定了流轉(zhuǎn)稅和所得稅是各方面關(guān)注稅法的焦點(diǎn)。因此，流轉(zhuǎn)稅中的三個(gè)主要稅種和所得稅中的三個(gè)稅種在考試中必然分值很高，這些稅種的相關(guān)規(guī)定和相互聯(lián)系，是出現(xiàn)計(jì)算題和綜合題的基本源泉。
（一）跨章節(jié)對(duì)稅法規(guī)定的應(yīng)用依然突出
2007年大綱要求掌握同一經(jīng)營活動(dòng)涉及多稅種的相互關(guān)系和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，考生在對(duì)各個(gè)稅種全面復(fù)習(xí)時(shí)要關(guān)注考點(diǎn)的鏈接。各章節(jié)中知識(shí)點(diǎn)的聯(lián)系是考試的難點(diǎn)內(nèi)容，也是重點(diǎn)內(nèi)容。
（二）2007年的稅法考試大綱要求考生“準(zhǔn)確無誤地填列各主要稅種的納稅申報(bào)表”
這是以往大綱沒有特別強(qiáng)調(diào)的內(nèi)容，以往考試只是強(qiáng)調(diào)掌握?qǐng)?bào)表，但沒有做出如此明確細(xì)致的要求。主要稅種即是流轉(zhuǎn)稅和所得稅。由于增值稅、消費(fèi)稅等報(bào)表比較簡(jiǎn)單，考生復(fù)習(xí)時(shí)難度不大，多加注意即可，所以筆者認(rèn)為，掌握主要稅種申報(bào)表的關(guān)鍵是所得稅申報(bào)表的各行內(nèi)容、計(jì)算中的順序和相互關(guān)系。對(duì)于所得稅申報(bào)表各項(xiàng)內(nèi)容計(jì)算順序的掌握是考生要重點(diǎn)關(guān)注的問題。2007年所得稅申報(bào)表還發(fā)生了較大變化，填報(bào)上出現(xiàn)綜合題的可能性非常大。
四、學(xué)習(xí)方法和考試技巧
（一）心情愉快地學(xué)習(xí)
考生在學(xué)習(xí)過程中心情愉快，會(huì)達(dá)到事半功倍的效果。怎樣才能做到愉快學(xué)習(xí)呢？筆者認(rèn)為：
1.不要把通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試作為學(xué)習(xí)的惟一籌碼
學(xué)以致用，從事財(cái)務(wù)工作的人員都知道，稅法知識(shí)日益受到人們的關(guān)注和青睞，財(cái)務(wù)崗位一種新的崗位正在應(yīng)運(yùn)而生――稅務(wù)總監(jiān)，這說明了納稅人對(duì)稅法知識(shí)的渴求和對(duì)人才的重視。因此，通過學(xué)習(xí)稅法知識(shí)，可使自身的稅法知識(shí)更加完備、健全，為成為一名稱職的財(cái)稅人才奠定良好的基礎(chǔ)。有了這樣的心情，自然學(xué)習(xí)時(shí)主動(dòng)釋放壓力，便可以飽滿和愉快的心情迎接挑戰(zhàn)。
2.為學(xué)習(xí)創(chuàng)造良好環(huán)境
對(duì)于成年人來說，在辛苦勞累之余還需要利用好業(yè)余時(shí)間充電，但由于工作和生活中的各種應(yīng)酬較多，所以盡量躲避嘈雜的場(chǎng)景，要找一個(gè)清靜之處安心學(xué)習(xí)。
（二）借鑒以前年度考題，以適應(yīng)考試出題方式和解題思路
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試有其自身特點(diǎn)，出題覆蓋面廣，解題思路靈活。能夠作為考題出現(xiàn)的均為比較經(jīng)典的命題，有獨(dú)到的考點(diǎn)設(shè)置和一定的難度。了解考題真題的命題、答案和解析，一方面可以了解考試出題方式，適應(yīng)考試難度和經(jīng)典考點(diǎn)；另一方面可以掌握解題思路。在借鑒歷年老題過程時(shí)需要提醒的是：
1.關(guān)注歷年重要的知識(shí)點(diǎn)
重要知識(shí)點(diǎn)往往會(huì)反復(fù)以不同形式出現(xiàn)，以往考過的考點(diǎn)不一定這次或以后不再考，經(jīng)典考點(diǎn)會(huì)變換形式在多年的考試中重復(fù)出現(xiàn)，考生要注意靈活掌握。
2.注意政策變動(dòng)導(dǎo)致的解題變化
在學(xué)習(xí)以往考試真題時(shí)注意一些政策法規(guī)隨時(shí)間的變化已有所改變，不能照搬答案死背，要有拓展視野、與時(shí)俱進(jìn)的思路。
（三）注意復(fù)習(xí)的思路
教材的內(nèi)容排序不一定適合復(fù)習(xí)思路，復(fù)習(xí)時(shí)注意將內(nèi)容整理為便于掌握和記憶，所以在學(xué)習(xí)過程中分階段整理，尤其是一些共性的內(nèi)容要聯(lián)系起來復(fù)習(xí)；特別的內(nèi)容要特別記憶。考生在復(fù)習(xí)時(shí)也要把一些各章散亂的內(nèi)容串聯(lián)起來對(duì)比記憶，特別要注意各章節(jié)有聯(lián)系的內(nèi)容，這往往是容易出綜合題的考點(diǎn)。比如，內(nèi)資企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)、外資企業(yè)收入和各項(xiàng)扣除項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠政策的差異；再比如，對(duì)于單位房屋租賃行為，既涉及營業(yè)稅，又涉及與之相關(guān)的城建稅、教育費(fèi)附加，同時(shí)還涉及房產(chǎn)稅，對(duì)類似的知識(shí)應(yīng)注意總結(jié)。
（四）多做練習(xí)題
有人對(duì)于稅法這門課程介紹的考試心得是：做題、做題、再做題。筆者認(rèn)為，這一點(diǎn)都不為過，習(xí)題演練是適應(yīng)考試的必要步驟。近幾年在考試之后，許多考生都反映題目簡(jiǎn)單，但時(shí)間不夠，難以完成，這和平時(shí)習(xí)題演練不夠是有一定關(guān)系的。習(xí)題雖然不是考題，但可以讓考生見多識(shí)廣，增加考試的適應(yīng)性。習(xí)題中貫穿著大量的考點(diǎn)，也可讓考生通過練習(xí)發(fā)現(xiàn)復(fù)習(xí)死角，通過做題提高做題的熟練程度。在做題時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
1.一道題多練幾遍
考生做練習(xí)題時(shí)不要只做一遍，隔一段時(shí)間后再反復(fù)做一遍或數(shù)遍，考點(diǎn)印象會(huì)更加深刻，熟練度會(huì)增強(qiáng)，而且能夠檢測(cè)出自己是否真正掌握了知識(shí)點(diǎn)，做題速度是否有所提高。
2.注意參閱答案后面的解析
做題后不論練習(xí)時(shí)自己做得是否順利，都要看答案后的解析，熟悉其中蘊(yùn)涵的考點(diǎn)意圖和政策規(guī)則，這能加強(qiáng)考生對(duì)稅法規(guī)定的認(rèn)識(shí)深度，提高考生的應(yīng)變能力；但一定注意盡量不要在思考前直接看答案。因此，考生在考試前務(wù)必多做習(xí)題，通過練習(xí)發(fā)現(xiàn)復(fù)習(xí)死角，加深理解和掌握，摒棄死記硬背，學(xué)會(huì)舉一反三。
（五）選擇適合自己的輔導(dǎo)班
1.網(wǎng)校授課
現(xiàn)在非常流行網(wǎng)校的輔導(dǎo)班，在網(wǎng)上可以隨時(shí)、重復(fù)聽課?？忌绻麤]有時(shí)間，還有時(shí)間自己補(bǔ)漏，這大大方便了廣大平時(shí)工作非常忙或經(jīng)常出差的考生。但這類學(xué)習(xí)方式容易使人懈怠，類似于“書非借不能讀也”的道理。而且，枯燥的學(xué)習(xí)同時(shí)容易使人“開小差”。
2.面授授課
面授聽課需要將學(xué)員定期、定點(diǎn)集中在一場(chǎng)所完成授課，對(duì)學(xué)員的時(shí)間要求比較高，但其突出的優(yōu)點(diǎn)是：（1）和老師面對(duì)面，利于問題的溝通和交流。（2）有利于養(yǎng)成擠時(shí)間的好習(xí)慣，面授有時(shí)間限制，為了跟上進(jìn)度，考生一般會(huì)擠時(shí)間來聽課學(xué)習(xí)。（3）有利于激發(fā)個(gè)人學(xué)習(xí)的動(dòng)力和興趣，和許多考友在一起，看到大家都在孜孜不倦地學(xué)習(xí)，可以激發(fā)動(dòng)力和興趣。
這兩種授課方式各有利弊，學(xué)員要根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇適合自己的學(xué)習(xí)方式，以取得最佳學(xué)習(xí)效果。
3.考前串講
權(quán)威的考前串講一定要參加，這不僅是考生答疑補(bǔ)漏的最后一次機(jī)會(huì)，更是把握考試思路的關(guān)鍵，要學(xué)會(huì)分析串講老師話中的意思。
五、考試技巧
第4篇：車船稅如何申報(bào)范文
關(guān)鍵詞：獨(dú)立學(xué)院 稅務(wù)會(huì)計(jì) 教學(xué)方法改革 教學(xué)質(zhì)量
立學(xué)院是我國現(xiàn)代高等教育的重要組成部分，教學(xué)工作是獨(dú)立學(xué)院的中心工作，教學(xué)質(zhì)量是獨(dú)立學(xué)院生存與發(fā)展的生命線。稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門新興學(xué)科，是融稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)核算為一體的特殊專業(yè)會(huì)計(jì)，是“稅務(wù)中的會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)中的稅務(wù)”。隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展以及社會(huì)分工的精細(xì)化，稅務(wù)會(huì)計(jì)的作用日益突出。企業(yè)急需既熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)又精通稅收法規(guī)和涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的應(yīng)用型、復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的專業(yè)人才。CJ學(xué)院只有強(qiáng)化教學(xué)環(huán)節(jié)，深化教學(xué)方法改革，教學(xué)質(zhì)量才能提高，教學(xué)工作才能取得新的進(jìn)展。
一、稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的特點(diǎn)
（一）內(nèi)容的時(shí)效性。近年來，我國的稅制建設(shè)進(jìn)入快車道，如企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅配套法規(guī)的陸續(xù)頒布實(shí)施，“營改增”的大力推進(jìn)，資源稅與車船稅的改革，出口退稅政策的改進(jìn)等。與此同時(shí)，我國會(huì)計(jì)制度建設(shè)也有不少新的變化，這些稅收制度和會(huì)計(jì)制度的改革導(dǎo)致稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教材內(nèi)容往往滯后于現(xiàn)行最新稅收法規(guī)，因此稅務(wù)會(huì)計(jì)課程時(shí)效性很強(qiáng)，必須與時(shí)俱進(jìn)，不斷修改與完善課程內(nèi)容。這就要求CJ學(xué)院學(xué)生平時(shí)應(yīng)密切關(guān)注最新稅收熱點(diǎn)、關(guān)注稅收法規(guī)的變化。
（二）知識(shí)的綜合性。我國現(xiàn)行稅法條款繁雜，涉及各個(gè)行業(yè)。稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅法、經(jīng)濟(jì)法、稅收籌劃、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等學(xué)科密切聯(lián)系。稅務(wù)會(huì)計(jì)課程打破了傳統(tǒng)的稅法教材體系，一方面高度概括、歸納了主要的稅法條款，突出各稅種稅額的計(jì)算;另一方面又解決了稅法教材和會(huì)計(jì)教材相互脫節(jié)，互不相聯(lián)的問題，將不同情況下稅額計(jì)算和會(huì)計(jì)處理緊密連接在一起。稅務(wù)會(huì)計(jì)這門課程的教學(xué)目標(biāo)是使學(xué)生具備企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，具有很強(qiáng)的綜合性。
（三）實(shí)踐操作性強(qiáng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)課程是一門實(shí)踐操作性很強(qiáng)的課程，是會(huì)計(jì)人員必備的專業(yè)知識(shí)。目前，CJ學(xué)院已開設(shè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)課程要求學(xué)生兼具較高的動(dòng)手能力和實(shí)務(wù)操作技能。在現(xiàn)代社會(huì)中，大中企業(yè)需要更為專業(yè)的會(huì)計(jì)人才，不僅要具備一定的會(huì)計(jì)、稅收理論知識(shí)，還應(yīng)具有較強(qiáng)的會(huì)計(jì)、稅收實(shí)際操作能力。許多大中型企業(yè)設(shè)置了專門人員負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，規(guī)范的稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)能夠培養(yǎng)學(xué)生的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算能力。加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)，可以使畢業(yè)生更好更快地適應(yīng)社會(huì)的要求。
二、CJ學(xué)院稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)中的不足
（一）課時(shí)安排不夠。CJ學(xué)院稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教材全稱為《稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃》，是教學(xué)內(nèi)容涵蓋范圍寬、知識(shí)章節(jié)多而且非常厚重的一本教材，全書共400多頁。教材分兩大部分：1―10章為稅務(wù)會(huì)計(jì)部分，主要內(nèi)容包括：稅務(wù)會(huì)計(jì)概論、增值稅會(huì)計(jì)、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)、關(guān)稅會(huì)計(jì)、出口貨物免退稅會(huì)計(jì)、營業(yè)稅會(huì)計(jì)、資源稅會(huì)計(jì)、所得稅會(huì)計(jì)、土地增值稅會(huì)計(jì)、其他稅會(huì)計(jì)（如城建稅會(huì)計(jì)，房產(chǎn)稅、車船稅會(huì)計(jì)，印花稅等小稅種會(huì)計(jì)）;11―12章為稅務(wù)籌劃部分，主要內(nèi)容包括：稅務(wù)籌劃概述（原理與方法）和稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)（企業(yè)組建稅務(wù)籌劃、企業(yè)經(jīng)營的稅務(wù)籌劃及企業(yè)投融資的稅務(wù)籌劃）。教學(xué)任務(wù)繁重，但CJ學(xué)院一般只安排32―54學(xué)時(shí)，課時(shí)安排明顯不夠。上課時(shí)，教師沒有太多的時(shí)間去解釋課程所涉及到的稅額計(jì)算和會(huì)計(jì)核算等相關(guān)知識(shí)，更談不上采用啟發(fā)式教學(xué)等較為先進(jìn)但費(fèi)時(shí)較多的教學(xué)方法，很難達(dá)到理想的教學(xué)效果。
（二）課程安排年級(jí)不合適。CJ學(xué)院稅務(wù)會(huì)計(jì)課程近幾年來一般都安排在大學(xué)四年級(jí)的第一學(xué)期上課，課程安排年級(jí)不合適。原因?yàn)椋旱谝?，眾所周知，大學(xué)四年級(jí)的學(xué)生即將面臨畢業(yè)，畢業(yè)前需到實(shí)習(xí)單位進(jìn)行實(shí)習(xí)，有條件的學(xué)生也可直接就業(yè)，按照CJ學(xué)院的規(guī)定，應(yīng)屆畢業(yè)生一般是在第一學(xué)期的12月就要結(jié)束全部的課程并完成科目的考試，這直接影響了本科目的授課時(shí)長及課時(shí)安排;第二，在大學(xué)四年級(jí)講授稅務(wù)會(huì)計(jì)課程時(shí)，學(xué)生之前學(xué)習(xí)的會(huì)計(jì)、稅法及經(jīng)濟(jì)法知識(shí)多半已生疏，或是相關(guān)政策已有最新的變化，相關(guān)知識(shí)無法做到很好的銜接，教師授課時(shí)大部分時(shí)間都用在幫助學(xué)生復(fù)習(xí)之前學(xué)習(xí)的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，而用在新知識(shí)點(diǎn)的時(shí)間相對(duì)縮短，大大影響了教師授課的教學(xué)效果。
（三）教學(xué)方法的單一和教學(xué)手段的滯后。目前，CJ學(xué)院稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)方法與手段還不夠豐富。大部分教師在稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)過程中，仍然以傳統(tǒng)的講解為主，雖然課堂教學(xué)中也會(huì)使用一些案例，但只是簡(jiǎn)單地運(yùn)用稅法計(jì)算，并不能貫穿整個(gè)教學(xué)過程，并且由于稅務(wù)會(huì)計(jì)大量表格示范和計(jì)算的特點(diǎn)，使課堂教學(xué)中對(duì)于教材的依賴性較強(qiáng)，容易給學(xué)生“照本宣科”之感，造成課堂氣氛的渙散。此外，由于CJ學(xué)院相關(guān)納稅申報(bào)軟件的利用水平不高，學(xué)生不能很好地從現(xiàn)代技術(shù)中受益。
（四）課程實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)重視不夠。稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門實(shí)務(wù)性很強(qiáng)的應(yīng)用型課程。目前CJ學(xué)院稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)偏重理論教學(xué)，實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)相對(duì)薄弱。主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：一是學(xué)生實(shí)際操作的時(shí)間少;二是專門供學(xué)生進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)操作的模擬實(shí)驗(yàn)室較少;三是稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)訓(xùn)軟件較少。雖然CJ學(xué)院在人才培養(yǎng)模式上比傳統(tǒng)本科院校能夠突出實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，這主要體現(xiàn)為CJ學(xué)院在課程設(shè)置方面重視實(shí)踐課程的開設(shè)，學(xué)生實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)課程學(xué)分占總課程學(xué)分的比例明顯高于傳統(tǒng)本科院校。但CJ學(xué)院對(duì)于如何構(gòu)建真正符合社會(huì)需要的實(shí)踐性人才教學(xué)模式仍處于探索階段，實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)重視不夠。
三、CJ學(xué)院稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)方法改革的建議
（一）合理設(shè)置相關(guān)課程與課時(shí)。CJ學(xué)院在稅務(wù)會(huì)計(jì)的前置課程中，除有關(guān)的會(huì)計(jì)課程外，應(yīng)明確將稅法、經(jīng)濟(jì)法科目列入授課任務(wù)中，并區(qū)別于一般的選修課、通識(shí)課，將稅法、經(jīng)濟(jì)法作為會(huì)計(jì)專業(yè)的主干課程設(shè)置，并針對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)業(yè)務(wù)的需要，講解稅法中相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅種計(jì)算。目前，CJ學(xué)院稅務(wù)會(huì)計(jì)課程是稅務(wù)會(huì)計(jì)課程與稅收籌劃課程合二為一的一門綜合性兼實(shí)踐性很強(qiáng)的課程，由于該教材知識(shí)章節(jié)及內(nèi)容太多，建議將該課程分作兩學(xué)期講授;或適當(dāng)增加該課程的課時(shí)，建議安排64―72課時(shí)為宜。
（二）合理安排課程所在年級(jí)。稅務(wù)會(huì)計(jì)是時(shí)效性、綜合性及實(shí)踐性很強(qiáng)的一門學(xué)科，建議將CJ學(xué)院稅務(wù)會(huì)計(jì)課程安排在大學(xué)三年級(jí)較為合適，一方面可以增加授課時(shí)長，另一方面可以與其他相關(guān)科目同步學(xué)習(xí)，相關(guān)知識(shí)點(diǎn)可以做到很好的銜接，并且可以利用各門學(xué)科之間的關(guān)聯(lián)性，將相關(guān)知識(shí)點(diǎn)串聯(lián)起來，相互促進(jìn)。
（三）豐富教學(xué)方法與教學(xué)手段。由于稅務(wù)會(huì)計(jì)課程兼具理論性與實(shí)踐性，課程內(nèi)容繁瑣、細(xì)碎，難以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，因此CJ學(xué)院應(yīng)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的教學(xué)方式進(jìn)行創(chuàng)新。（1）豐富教學(xué)方法。在授課過程中，教師可以引入案例教學(xué)法、直觀演示教學(xué)法、情景教學(xué)法、角色扮演法、經(jīng)典習(xí)題評(píng)講以及小組討論教學(xué)等教學(xué)模式，全方面多渠道進(jìn)行教學(xué)方式改革，通過以學(xué)生為主體、教師為主導(dǎo)的課堂教學(xué)思路，充分發(fā)揮學(xué)生的主觀能動(dòng)性，不僅調(diào)動(dòng)了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，鍛煉了學(xué)生溝通、組織能力，更培養(yǎng)了學(xué)生解決實(shí)際問題的能力。（2）運(yùn)用現(xiàn)代化教學(xué)手段。如利用多媒體課件演示教學(xué)、校園網(wǎng)絡(luò)及網(wǎng)站在線實(shí)訓(xùn)，也可以在校內(nèi)的電算化實(shí)驗(yàn)室安裝財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行仿真實(shí)訓(xùn)等。
（四）強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)。
1.注重理論與實(shí)踐相結(jié)合。目前，CJ學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)為：會(huì)計(jì)專業(yè)依照“能力為重，通才+專才”的培養(yǎng)理念，培養(yǎng)適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，德、智、體、美全面發(fā)展，具備人文精神、科學(xué)素質(zhì)和誠信品質(zhì)，具有會(huì)計(jì)、理財(cái)、審計(jì)、稅務(wù)、金融等方面的基本理論和基本技能，尤其在會(huì)計(jì)核算方面有所專長，熟悉有關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)和業(yè)務(wù)規(guī)范，掌握財(cái)會(huì)軟件和專業(yè)外語，能夠在一切營利組織和非營利組織從事會(huì)計(jì)、理財(cái)、審計(jì)、稅務(wù)、金融等工作的應(yīng)用型、復(fù)合型專業(yè)人才。CJ學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)注重理論與實(shí)踐相結(jié)合，注重學(xué)生操作技能的培訓(xùn)和實(shí)踐能力的培養(yǎng)。
2.注重應(yīng)用，強(qiáng)化實(shí)驗(yàn)課程。CJ學(xué)院應(yīng)突出應(yīng)用型本科院校的特點(diǎn)。每門主干專業(yè)課都應(yīng)設(shè)有相應(yīng)的模擬實(shí)驗(yàn)課，把一般院校開設(shè)的“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)”分為“基礎(chǔ)會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)”“中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)”，還應(yīng)增加有些院校沒有開設(shè)的“財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)驗(yàn)”“管理會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)”“成本會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)”等課程以強(qiáng)化實(shí)驗(yàn)教學(xué)。
3.加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)基地的建設(shè)。CJ學(xué)院應(yīng)與企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所等保持良好的合作關(guān)系，建立會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)基地，有計(jì)劃地安排學(xué)生到相關(guān)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)參觀學(xué)習(xí)、調(diào)查和實(shí)習(xí)，并與財(cái)稅人員進(jìn)行座談，以便發(fā)現(xiàn)理論知識(shí)與業(yè)務(wù)實(shí)踐間的差異。同時(shí)，為了更好地培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力，CJ學(xué)院應(yīng)將稅務(wù)會(huì)計(jì)列入學(xué)生的畢業(yè)實(shí)習(xí)計(jì)劃，組織學(xué)生到企業(yè)實(shí)習(xí)，親自動(dòng)手進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從而使稅務(wù)會(huì)計(jì)真正貫穿于學(xué)習(xí)過程的始終。通過學(xué)期實(shí)習(xí)和畢業(yè)實(shí)習(xí)，使學(xué)生能夠接觸到企業(yè)納稅的實(shí)際問題，以提高學(xué)生認(rèn)識(shí)和解決稅收問題的能力，為學(xué)生創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會(huì)。S
參考文獻(xiàn)：
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第5篇：車船稅如何申報(bào)范文
論文摘要：提高公民的納稅意識(shí)，營造良好的稅收環(huán)境，是推進(jìn)我國依法治稅乃至依法治國的關(guān)鍵。而研究納稅與受益之間的內(nèi)在聯(lián)系性，是提高公民納稅意識(shí)的核心問題之一。
如何通過提高公民的納稅意識(shí)，來營造良好的稅收環(huán)境，進(jìn)而推進(jìn)依法治稅乃至依法治國的進(jìn)程，是我國稅收理論與實(shí)務(wù)工作者近年來一直探索的問題。對(duì)這一問題加以論證的文章時(shí)常見諸于報(bào)刊。在這些著述中，作者們可謂見仁見智，其中獨(dú)樹一幟、已在實(shí)踐中發(fā)揮重要指導(dǎo)作用者，也不在少數(shù)。筆者認(rèn)為，已有的著述在闡釋如何提高公民納稅意識(shí)這一問題時(shí)大多忽略了納稅與受益之間的內(nèi)在聯(lián)系性，而這恰恰是進(jìn)一步提高我國公民納稅意識(shí)所必須向廣大公民曉示的理之要義。那么納稅與受益之間的關(guān)系該如何理解呢?
一、納稅與受益的先和后
這里首先要弄清楚的問題是公民為什么要納稅?對(duì)該問題的回答，不同時(shí)期、不同國家的學(xué)者及政治家們站在不同的角度，基于不同的考慮，有不同的答案。大致說來，主要有互利關(guān)系說、隸屬關(guān)系說、國家政治權(quán)力說這樣三種學(xué)說。存在即合理，這三種學(xué)說在不同時(shí)期被不同群體的人不同程度地接受，應(yīng)該說都有其合理成分在內(nèi)。但從稅收向來是國家稅收，國家不僅是征稅的主體，在稅法制定中處于主導(dǎo)一方，而且稅收不論在時(shí)空、范圍、活動(dòng)方式上怎樣地變化，其永遠(yuǎn)不會(huì)脫離國家而獨(dú)立存在這一屬性來看，依附于國家應(yīng)該說是其存在的永恒特性。然而，國家的職能屬性卻是變的。譬如，最初的國家稱其為“夜警國家”，而現(xiàn)在我們則認(rèn)為是朝著“福利國家”的方向發(fā)展。國家的職能屬性變了，依附于國家的稅收活動(dòng)無疑會(huì)相應(yīng)地變動(dòng)。就各國普遍地實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制且趨向福利國家而言，解釋公民向國家納稅最具現(xiàn)實(shí)性、說服力的學(xué)說，應(yīng)該是互利關(guān)系說中的交換說。依此學(xué)說，公民之所以向國家納稅，是因其在生產(chǎn)、生活中消費(fèi)了國家提供的諸如國防事務(wù)、法律事務(wù)、公共工程與公共事業(yè)、安定和公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境等形式表現(xiàn)的公共產(chǎn)品。公民從公共產(chǎn)品的消費(fèi)中獲得了利益，而公共產(chǎn)品的提供者即國家其本身卻是不創(chuàng)造財(cái)富的。國家為維持其存續(xù)及有效運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)其提供公共物品的職能，通過某種形式回收其提供公共產(chǎn)品的成本與費(fèi)用也就勢(shì)所必然。國家在權(quán)衡其可資利用的多種方式后，最終將憑借政治權(quán)力，規(guī)范地獲取收人的方式作為其提供公共物品的主要資金來源，這個(gè)方式就是我們通常所說的“稅收”。
在向福利國家邁進(jìn)并奉行立憲征稅原則的情況下，導(dǎo)致國與國之間稅收差別的稅收的階級(jí)屬性可以說是日漸式微。若撇開稅收的階級(jí)屬性，就稅收的本質(zhì)而言，不同國家的稅收是沒有差別的，即人們納稅的根本理由，是由于其享用了國家提供公共物品帶給他們的利益。而且，國家愈是發(fā)展，公共物品在一國財(cái)富中所占的份額就愈大，受益與納稅之間的這種對(duì)應(yīng)關(guān)系也就愈明顯。我國之所以在今天著力構(gòu)建公共財(cái)政體制，就是因?yàn)樯鐣?huì)主義國家及其財(cái)政的公共性更明顯，更強(qiáng)調(diào)代表最廣大人民群眾的根本利益，就是為了更好地實(shí)現(xiàn)納稅與受益之間的對(duì)接。
從邏輯上講，政府征稅以向公眾提供利益(公共產(chǎn)品)為前提，公眾是受益在先，納稅在后。但從稅制的確立來看，并不一概惜守這一準(zhǔn)則。因?yàn)橛行├娴南碛檬怯美U稅來換取或者說是以納稅為前提條件的。譬如社會(huì)保障稅，就是政府為了籌集支付國民安全、保障所需資金，同時(shí)為避免以普通稅收的形式把人民的錢集中起來再以財(cái)政撥款的方式安排失業(yè)、疾病、養(yǎng)老等支付，可能導(dǎo)致的因稅負(fù)的不斷增加而引起國民的不滿，實(shí)行“專款專用”，強(qiáng)制征收的一種社會(huì)繳款制度。再如印花稅，表面上看好像納與不納對(duì)立合同人的利益沒有什么影響，但實(shí)際上并非如此。因?yàn)槔U納了印花稅的合同因其受保護(hù)的程度增強(qiáng)，立合同人會(huì)因有關(guān)部門的加強(qiáng)控管而從高的合同兌現(xiàn)率與低的合同執(zhí)行成本中享受到未稅合同無法享受的利益。
需要說明的是，雖然稅收活動(dòng)蘊(yùn)含著等價(jià)交換的規(guī)則，稅收關(guān)系是一種信用關(guān)系，但納稅與受益究竟誰先誰后，卻難以定論;或者說其本身就是你中有我，我中有你。此外，我們講納稅與受益的交換關(guān)系，是站在國家與全體納稅人的角度而言的，因?yàn)椴⒉皇敲總€(gè)單個(gè)稅種或是每個(gè)納稅人身上都具有這種明顯的交換性。這也就是我們通常講的從納稅人的角度而言，稅收是無償?shù)?但從國家的角度而言，稅收是有償?shù)摹边@句話的含義。當(dāng)然，有些稅種的這種交換性是比較明顯的，譬如我們上面提到的社會(huì)保障稅以及我國現(xiàn)行稅制中的車船稅、城建稅等。
二、納稅與受益的寬和窄
稅收活動(dòng)作為受益人給付費(fèi)用與供應(yīng)者以規(guī)范方式收取并用于彌補(bǔ)其供給成本的一種交換活動(dòng)，在橫向上表現(xiàn)為二者活動(dòng)范圍的一致性，即:受益的面愈寬，應(yīng)納稅的人就愈多;受益的面愈窄，應(yīng)納稅的人就愈少，反之則相反。而且，這種對(duì)應(yīng)關(guān)系在各級(jí)次的層面上也都是如此。
從一國行使征稅權(quán)的范圍看，受益人的范圍有多大，該國行使的征稅范圍相應(yīng)地就有多寬。譬如美國，由于其實(shí)行“福利跟人走”政策，在世界各地的美國人仍可享受到美國政府提供的福利，但這恰恰是以世界各地的美國人都需向美國政府繳稅為前提的。
從一國對(duì)其管轄下的納稅人征稅的限界范圍來看，受益的范圍寬，征稅的范圍相應(yīng)地就大。譬如，居民納稅人之所以承擔(dān)比非居民納稅人廣的納稅義務(wù)，是因盡管有國民待遇原則的約束，居民納稅人仍然在補(bǔ)貼、生計(jì)扣除方面比非居民納稅人享受較多益處所致。若再進(jìn)一步地分析不同居民納稅人、不同非居民納稅人之間的納稅義務(wù)，情形依然如此。如我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅法，就是根據(jù)納稅義務(wù)人是否在我國有住所、在我國停留時(shí)間長短等享受我國政府服務(wù)及從我國獲益的情況將其分為永久居民、非永久居民與一般非居民、特殊非居民四種，而使其相應(yīng)地分別承擔(dān)無條件的無限納稅義務(wù)、有條件的無限納稅義務(wù)與無條件的有限納稅義務(wù)、有條件的有限納稅義務(wù)的。
從具體稅種來看，納稅與受益在活動(dòng)范圍上的一致性也很明顯。當(dāng)然，最具有代表性的稅種首推前面提到的社會(huì)保障稅。因?yàn)樯鐣?huì)保障稅實(shí)行?？顚Ｓ?，社會(huì)保障覆蓋的范圍是寬還是窄，與其稅種的范圍選擇、征收率直接相關(guān)。其一般規(guī)律是:征收率的提高與社會(huì)保障范圍的擴(kuò)大保持同步(或社會(huì)保障范圍的擴(kuò)大與征收率的提高保持同步)。譬如瑞典，其之所以被視為是“福利國家”的代表，是因其向國民提供的福利幾乎是“從搖籃到墳?zāi)埂?，但該國該稅納稅人之普遍、納稅人承受稅率之高也是世界上其他國家少有的。
進(jìn)一步地講，如果某人(自然人或法人)沒有從某一特定的領(lǐng)域明顯地獲取收益，那么，政府針對(duì)該領(lǐng)域主要受益人所征之稅一般是不需要這個(gè)人繳納的。如人人都從政府提供的公路建設(shè)支出中受益，但每個(gè)人究竟從中受益多少卻很難說得清。有鑒于此，各國政府一般都只對(duì)公路建設(shè)支出中的主要受益者征稅。我國現(xiàn)行稅種中的車船稅、車船使用牌照稅、車輛購置稅以及其他國家征收的汽車駕駛執(zhí)照稅、汽油消費(fèi)稅、汽車輪胎稅等就屬于該種性質(zhì)的稅種。
總之，受益的范圍寬，征稅的范圍就廣;征稅的范圍廣，受益的范圍也就大。一般說來，在發(fā)展水平高的國家，國民享有比較多的社會(huì)福利，但與此相對(duì)應(yīng)，這些國家征收的稅種數(shù)量也多，而且其稅收的覆蓋面也廣。在發(fā)達(dá)國家，凡是收人、經(jīng)營所得、租金、股息、產(chǎn)品、行為等都屬于課稅范圍。事實(shí)上，正是這廣的征稅范圍(當(dāng)然，發(fā)達(dá)國家的宏觀稅負(fù)普遍較發(fā)展中國家高)為發(fā)達(dá)國家實(shí)施寬覆蓋面的社會(huì)福利奠定了財(cái)力基礎(chǔ)。
三、納稅與受益的量和質(zhì)
納稅與受益作為一種交換活動(dòng)，二者不僅在范圍上具有一致性，而且在量上也具有明顯的對(duì)應(yīng)關(guān)系。納稅與受益的這種對(duì)應(yīng)關(guān)系可以通過多個(gè)層面來加以驗(yàn)證。
從國家這一層面來看，公民受益多，應(yīng)納的稅款就多，二者在量上具有一致性。眾所周知，發(fā)達(dá)國家比發(fā)展中國家而言，公民普遍地享有較多的社會(huì)福利，而這恰恰是以比發(fā)展中國家高得多的稅收水平作為支撐的(以非稅收人為主要收人來源的國家除外)。譬如，北歐國家因向國民提供比世界上其他國家和地區(qū)高得多的社會(huì)福利而贏得了“福利國家”的美稱，但與此相適應(yīng)，主要借稅收來籌集收人的這些國家的宏觀稅負(fù)水平也是世界上最高的。以瑞典為例，其之所以能以“高福利”雄居福利國家之首，是因沒有任何一個(gè)西方國家的公共部門在國民生產(chǎn)總值中所占的比重像瑞典那樣大。由于瑞典的公共收人絕大部分來自稅收，其成為世界上稅負(fù)最重的國家也就勢(shì)所必然。
納稅與受益在具有獨(dú)立的財(cái)政決策權(quán)力的地方政府中同樣是存在等量關(guān)系的，關(guān)于這一論斷，我們可從公共選擇學(xué)派論證財(cái)政聯(lián)邦制有助于提高經(jīng)濟(jì)效率的論述中找到答案。公共選擇學(xué)派認(rèn)為，由于每個(gè)居民都傾向于選擇稅收盡可能低而公共物品盡可能多且好的社區(qū)居住，所以各社區(qū)會(huì)競(jìng)相滿足這些要求，否則會(huì)導(dǎo)致居民外流。如果某社區(qū)征稅太高而公共物品太少或財(cái)政現(xiàn)狀不令人滿意，原居民就會(huì)遷出，這又減少了該社區(qū)稅收收人。這樣，財(cái)政聯(lián)邦制與以足投票促成了各地方政府之間或各社區(qū)之間的相互競(jìng)爭(zhēng)，從而迫使其競(jìng)相降低公共物品生產(chǎn)成本，生產(chǎn)出更符合居民要求的公共物品。由此可見，社區(qū)居民之所以會(huì)有以足投票之舉，乃是其追求納稅與受益更為一致的原由所致，也正是這一原由最終促進(jìn)了各地方政府經(jīng)濟(jì)效率的提高。
盡管納稅與受益在量上具有一致性，但二者是在政府介人的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)接的。由于政府在對(duì)接過程中發(fā)揮了再分配作用，因而單個(gè)納稅人或納稅人在單個(gè)稅種上的付出與受益并不一定存在量上的對(duì)等關(guān)系。即便如此，在一些目的性稅種中，這種對(duì)應(yīng)關(guān)系還是相當(dāng)?shù)孛黠@的。筆者在前面已提到過社會(huì)保障稅、車船使用稅，茲再舉一例予以佐證。城市維護(hù)建設(shè)稅是我國現(xiàn)行稅種中的目的稅之一，其計(jì)稅依據(jù)是增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅三稅的稅額，所征稅款專門用于城鎮(zhèn)的維護(hù)和建設(shè)。其征收率之所以依納稅人所在市區(qū)、縣城和鎮(zhèn)、市區(qū)與縣城或鎮(zhèn)以外所在地區(qū)的不同，分別采用7%,5%,1%的稅率，是因城建稅是?？顚Ｓ眯再|(zhì)的稅種，是按照城建資金的需要量及納稅人從城建設(shè)施中受益多少的客觀實(shí)際情況來征收的。由于在城市的納稅人比在縣城的納稅人多享受了市政建設(shè)的好處，因而所在地為城市的納稅人就應(yīng)比所在地是縣城的納稅人繳納更多的城建稅。
此外，我國現(xiàn)行稅種中的資源稅、土地使用稅、耕地占用稅等稅種的這一特性也很明顯。但需要指出的是，納稅與受益的這種對(duì)應(yīng)性在奴隸社會(huì)、封建社會(huì)和資本主義社會(huì)主要地是表現(xiàn)在二者的總量方面(不同階層所享受的利益份額極不相同)，而在社會(huì)主義社會(huì)，代表最廣大人民群眾根本利益的財(cái)政運(yùn)行模式，則使納稅與受益在總量與個(gè)體上都具有了這種明顯的對(duì)應(yīng)性。
納稅多者多受益，受益多者多納稅。從表面上看，納稅與受益好像只是一種量上的對(duì)應(yīng)關(guān)系，其實(shí)則不然，因?yàn)榧{稅會(huì)給納稅人帶來質(zhì)上的改變。北京市地稅局為加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅重點(diǎn)稅源的控管，針對(duì)個(gè)人所得稅的重點(diǎn)納稅人(年收人10萬元以上的個(gè)人及符合其他條件的個(gè)人)所采取的一些做法就是一個(gè)較為直觀的例子。因?yàn)橹攸c(diǎn)納稅人在依法履行其應(yīng)盡納稅義務(wù)的同時(shí)也享受到一些一般納稅人暫時(shí)無法享受或享受不到的利益，如電子申報(bào)、網(wǎng)上辦稅、與稅務(wù)機(jī)關(guān)零距離接觸等。
在國外，重點(diǎn)納稅人是被視為對(duì)國家做出重要貢獻(xiàn)的人，他們因此而倍受社會(huì)各方的尊重。重點(diǎn)納稅人會(huì)以“納稅人的名義”理直氣壯地行事，而政府在利益享受及參政、議政等方面也會(huì)格外地關(guān)注重點(diǎn)納稅人。在我國，重點(diǎn)納稅人在人們心目中地位也正在發(fā)生變化?，F(xiàn)在，重點(diǎn)納稅人與一般納稅人相比已在辦稅通道、獲取貸款、參政議政等方面開始享有一定程度的優(yōu)先權(quán)。
如果我們從納稅有利于人類健康這個(gè)角度來審視納稅的話，納稅給人類帶來的益處就更大了。一方面，社會(huì)公共衛(wèi)生、醫(yī)療服務(wù)、大眾文化及娛樂的支出依賴于稅收;另一方面，稅收本身也在維護(hù)著人類健康。因?yàn)閷?duì)有害人類健康的物品和危害人類生存環(huán)境的行為征稅已是世界各國的普遍性做法。當(dāng)然，在這方面，應(yīng)該說美國是走在最前列的，因?yàn)楫?dāng)今還沒有一個(gè)國家像美國那樣對(duì)減肥給以減稅照顧(因多種疾病與肥胖有關(guān)，美國國稅局已視肥胖為一種疾病)。
對(duì)納稅給納稅人帶來的益處遠(yuǎn)大于稅額本身這一問題，我們也可以從反面的角度加以驗(yàn)證，即倘若納稅人沒有按稅法的要求去履行納稅義務(wù)，其因此而造成的損失也并不僅僅是相當(dāng)于稅額的部分，多數(shù)情況卜可能是無法估量的。理由是:納稅人實(shí)施逃避稅活動(dòng)，表面上看好像是納稅人占了國家的便宜，實(shí)際上真正遭受損失的還是納稅人自己。因?yàn)?，納稅人逃避稅要花費(fèi)時(shí)間、精力及金錢，逃避稅未成功會(huì)受到懲罰，此其一:為了逃避稅，納稅人會(huì)把相當(dāng)?shù)木τ迷谧聊叶惙ǖ募埪┥希瑥亩鴾p弱其發(fā)展生產(chǎn)的后勁兒，此其二;逃避稅行為一旦被揭穿，納稅人會(huì)因信用危機(jī)而難以立足，此其三;財(cái)富可給納稅人帶來快樂，但想擁有本屬于國家的財(cái)富卻讓納稅人不快樂，此其四。
上述分析表明，稅收活動(dòng)是國家和納稅人之間的一種利益交換，這種交換不僅在范圍上具有一致性，而且在量上還具有對(duì)應(yīng)性。納稅與受益之間的這種相互關(guān)系，如果廣大納稅人能夠理喻的話，他們就會(huì)清楚納稅是用來購買公共物品和服務(wù)了，并且曉得納稅這種給付實(shí)則是國家和納稅人之間的一種信用活動(dòng)。即公民之所以納稅，是因其享用政府提供公共物品和服務(wù)所帶來的利益，作為交換，公民向國家繳納稅款，是在履行公法上的一種“金錢債務(wù)”。納稅人明確其與國家之間的這種信用關(guān)系，對(duì)形成納稅人與國家之間良好的互動(dòng)關(guān)系是極為重要的。
權(quán)利和義務(wù)的相對(duì)性，一方面決定了公民在享受政府提供的公共物品和服務(wù)所帶來的利益的同時(shí)，必須依法履行其納稅義務(wù);另一方面，也決定了政府在依法享有對(duì)公民行使征稅權(quán)利的同時(shí)，必須擔(dān)負(fù)起提供滿足公民公共需要的物品和服務(wù)的職責(zé)。無論是國家還是納稅人，享有權(quán)利就必須履行其相應(yīng)義務(wù)，履行義務(wù)就應(yīng)享有其相應(yīng)權(quán)利，此乃天經(jīng)地義!
第6篇：車船稅如何申報(bào)范文
Wang Chao
（China University of Petroleum（East China），Qingdao 266555，China）
摘要： 本文先介紹了收入分配差距的現(xiàn)狀，然后從稅收的視角分析了我國收入分配差距越拉越大的原因，然后提出了縮小貧富差距的稅收政策，主要介紹了個(gè)人所得稅以及物業(yè)稅和社會(huì)保障稅的改革前景，以及對(duì)待富人的一些稅收建議，希望達(dá)到“劫富濟(jì)貧”。我們要警惕“中等收入陷阱”，重視公平與效率，縮小貧富差距。
Abstract: Fist of all, this paper introduces the present situation of the gap of income distribution, and then analyzes the cause of widening gap of China's income distribution from the perspective of tax, finally puts forward the tax policy to narrow the gap between rich and poor. The reform prospects of individual income tax, the property tax and the social security tax reform are mainly introduced, and some tax proposals to the rich are put forward, so as to achieve "robbing the rich to help the poor". We should alert "middle income trap", pay attention to fairness and efficiency, and narrow the gap between rich and poor.
關(guān)鍵詞： 基尼系數(shù) 收入分配差距 稅收
Key words: Gini coefficient；gap of income distribution；taxation
中圖分類號(hào)：F812.4文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）27-0105-03
1收入分配差距的現(xiàn)狀
按照聯(lián)合國有關(guān)組織規(guī)定：基尼系數(shù)若低于0.2表示收入絕對(duì)平均； 介于0.2-0.3之間表示比較平均； 介于0.3-0.4之間表示相對(duì)合理； 介于0.4-0.5之間表示收入差距較大； 0.5以上表示收入差距懸殊。 國際上通常把0.4作為收入分配差距的“警戒線”。我國改革開放以來歷年的全國居民基尼系數(shù)，如下圖所示：
由上圖可以看出，2000年的時(shí)候我國基尼系數(shù)已經(jīng)達(dá)到了警戒線，近幾年基尼系數(shù)則是越來越大，09年已經(jīng)接近了0.5，我國貧富差距之大讓人吃驚，收入最高10%的人群和收入最低10%的人群的收入差距，已從1988年的7.3倍上升到2007年的23倍。近兩年非但沒有下降，反而又上升了，兩頭差距被進(jìn)一步拉大。
近幾年，我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，GDP每年以10%左右的速度高速增長，國家綜合實(shí)力逐步上升，2005年超過英國，2008年超過德國，直到今年GDP超越日本已排名世界第二。但是國與國之間縮小了，人與人之間的差距卻拉大了。若不能使經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果轉(zhuǎn)化為全民福利，這樣的GDP即使是世界第一，也和我們沒有一毛錢的關(guān)系，我們老百姓也不會(huì)對(duì)此歡欣鼓舞。相反，如果這樣的GDP只能給富人增加收入，老百姓可能會(huì)仇視社會(huì)而引發(fā)社會(huì)動(dòng)蕩?！安换脊讯疾痪?，不患貧而患不安”，我們必須警惕“中等收入陷阱”，重視公平與效率，縮小貧富差距。
2從稅收方面分析收入分配差距不斷擴(kuò)大的原因
什么是稅收？稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，通過稅收工具強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c國民收入和社會(huì)產(chǎn)品分配和再分配取得財(cái)政收入的一種形式。稅收與其他方式比較，具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特征。稅收是政府縮小收入差距的重要工具之一，它不僅通過稅種、稅基和稅率調(diào)節(jié)收入水平以及產(chǎn)生收入的要素條件，更重要的是它在相當(dāng)大程度上影響著政府通過財(cái)政支出進(jìn)行個(gè)人收入調(diào)節(jié)的資金來源。總的來說，我國稅收制度不完善，稅收征管力度不強(qiáng)等是造成貧富差距越拉越大的重要因素。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
2.1 農(nóng)村稅費(fèi)體制不完善我國稅收體制具有強(qiáng)烈的城鄉(xiāng)歧視，最早稅制設(shè)計(jì)的基本思想就是吸收社會(huì)剩余到工業(yè)部門。1994年政府進(jìn)行稅制改革后，在城市建立了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的現(xiàn)代稅制，大體上解決了城市工商業(yè)積累率過高的問題，理順了政府與工業(yè)以及城市居民的分配關(guān)系。在農(nóng)村，政府盡管對(duì)農(nóng)村征收制度進(jìn)行了一些調(diào)整，但沒有根本上改變其性質(zhì)，農(nóng)業(yè)稅費(fèi)依舊很高在撤銷農(nóng)村建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府后，財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金不能滿足鄉(xiāng)政府的正常需要，為了解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金不足，國家授予了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府收費(fèi)權(quán)，形成了農(nóng)業(yè)稅收、糧食定購制度、收費(fèi)三足鼎立的農(nóng)村稅費(fèi)制度，農(nóng)民的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)更加嚴(yán)重。2004年以前的國家稅收政策對(duì)城鄉(xiāng)收入差距加大的作用明顯，是擴(kuò)大城鄉(xiāng)收入差距的主要?jiǎng)恿Γ@一狀況直到2006年各地陸續(xù)取消農(nóng)業(yè)稅為止情況才有所緩減。
2.2 個(gè)人所得稅體制不完善個(gè)人所得稅自1798年在英國創(chuàng)立至今已有200多年歷史，它對(duì)收入差距的作用主要體現(xiàn)在累進(jìn)的稅率和對(duì)橫縱向公平的設(shè)計(jì)上，從根本上體現(xiàn)了對(duì)高收入者多課稅，對(duì)低收入者少課或不課稅，因而能有效地縮小收入差距。我國個(gè)人所得稅在稅收累進(jìn)度設(shè)計(jì)上存在缺陷，制約了稅收公平調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮。
首先，現(xiàn)行個(gè)稅實(shí)行了標(biāo)準(zhǔn)化的扣除額――讓不同經(jīng)濟(jì)境遇的人適用了統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。忽略人與人之間的費(fèi)用開支差異條件進(jìn)行個(gè)稅調(diào)節(jié)，不符合凈所得征稅的原則。其次，隱性收入逃避了個(gè)稅的征收范圍，相當(dāng)于減少了能夠獲得隱性收入人群的個(gè)稅稅率，在一定程度上加大了收入差距。最后，由于征管手段落后，公民納稅觀念淡薄，有關(guān)部門執(zhí)法不嚴(yán)，相當(dāng)大部分的個(gè)人所得稅收不上來，導(dǎo)致其收入公平性的實(shí)現(xiàn)與其調(diào)節(jié)功能的有效發(fā)揮存在很大差距。
2.3 財(cái)產(chǎn)稅體制不完善財(cái)產(chǎn)稅是指對(duì)人們擁有或支配的財(cái)產(chǎn)課征的稅收。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，不同的生產(chǎn)要素所有者所擁有要素?cái)?shù)量和質(zhì)量存在差異，差異除了先天個(gè)人能力稟賦外，還體現(xiàn)在所能控制的財(cái)產(chǎn)上。所以，政府通過對(duì)財(cái)產(chǎn)征稅以縮小因這方面因素所造成的個(gè)人收入差距擴(kuò)大，同時(shí)又能獲得財(cái)政收入。但是，我國的財(cái)產(chǎn)類稅收依然存在問題：
首先，財(cái)產(chǎn)稅類稅種少、稅基窄，占整個(gè)稅制體系比重小。我國當(dāng)前的財(cái)產(chǎn)類稅收都是對(duì)財(cái)產(chǎn)的擁有和使用征稅，對(duì)于財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓沒有征稅，這就使財(cái)富積累造成的收入差距擴(kuò)大更加沒有限制。其次，財(cái)產(chǎn)課稅的作用發(fā)揮不夠大。我國的財(cái)產(chǎn)類稅收通常只是作為控制房地產(chǎn)投資和交易規(guī)模擴(kuò)大的政策手段。最后，財(cái)產(chǎn)稅課稅法規(guī)不健全，征收管理漏洞大。房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)理論上是房產(chǎn)評(píng)估值，但評(píng)估值并不好確定；遺產(chǎn)稅列為應(yīng)征稅種，但至今仍未立法，無法實(shí)施。這些都使當(dāng)前財(cái)產(chǎn)類稅收在縮小居民收入差距方面沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。
3利用稅收縮小收入分配差距的具體對(duì)策
3.1 利用個(gè)人所得稅縮小收入分配差距個(gè)人所得稅與其他調(diào)節(jié)收入分配的稅種相比，是調(diào)節(jié)收入分配能力最強(qiáng)的稅種，在實(shí)現(xiàn)收入公平分配職能方面發(fā)揮著其他稅種難以替代的作用。
目前我國整個(gè)稅制體系中60%-70%都是間接稅，間接稅不是政府調(diào)節(jié)的工具，僅僅是政府取得收入的手段。拋掉70%的間接稅，就是30%的直接稅。直接稅主要是企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。其中，企業(yè)所得稅針對(duì)企業(yè)征收，占直接稅的21%，但一方面它最多只能調(diào)節(jié)不同企業(yè)、不同行業(yè)間的利潤水平，另一方面企業(yè)增加的任何稅收都會(huì)加在價(jià)格體系中，我們把握不好它的歸宿點(diǎn)，因此這兩條決定了企業(yè)所得稅不能作為真正意義上的調(diào)節(jié)手段。
除此之外，只剩下個(gè)人所得稅，但其所占比例只有7%，如果依賴它去調(diào)節(jié)收入水平，產(chǎn)生的動(dòng)靜比較??；另一方面，現(xiàn)行稅制體系中的個(gè)稅，實(shí)行的是分類所得稅，它有一個(gè)致命的缺陷，這就是不利于調(diào)節(jié)收入分配差距。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2008年，在我國個(gè)人所得稅中，中低收入階層的納稅額占稅收總額的65%以上，而高收入者的納稅額只占稅收總額的30%左右，一些高收入者往往成為逃稅的大戶。國家發(fā)展和改革委員會(huì)社會(huì)發(fā)展研究所所長楊宜勇認(rèn)為，個(gè)稅從過去的分向征收走向綜合征收，這樣可能才叫改革。綜合征收是指以一家人為單位計(jì)算征收。比如一個(gè)窮人家只有一個(gè)人工作，一個(gè)人按照3000塊錢要納稅。但按三個(gè)人算,他將來就可以納更少的稅或者不納稅。有別于分類所得稅制，綜合與分類相結(jié)合所得稅制的基本特點(diǎn)，是除少許的特殊收入項(xiàng)目外，其余的所有來源、所有項(xiàng)目的收入都須在加總求和的基礎(chǔ)上，一并計(jì)稅。
在中國，人們之所以習(xí)慣于將扣除額誤讀為起征點(diǎn)，因?yàn)楝F(xiàn)行個(gè)稅實(shí)行了標(biāo)準(zhǔn)化的扣除額――讓不同經(jīng)濟(jì)境遇的人適用了統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。在忽略人與人之間的費(fèi)用開支差異條件下所進(jìn)行的個(gè)稅調(diào)節(jié)，當(dāng)然不符合凈所得征稅的原則，有悖于社會(huì)公平。所以我們盡早采取措施，實(shí)施綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，這是應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)收入分配差距的一個(gè)重要手段。
3.2 開征物業(yè)稅，縮小居民收入分配差距物業(yè)稅又稱財(cái)產(chǎn)稅或地產(chǎn)稅，主要是針對(duì)土地、房屋等不動(dòng)產(chǎn)，要求其承租人或所有者每年都要繳納一定稅款，而應(yīng)繳納的稅值會(huì)隨著不動(dòng)產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值的升高而提高。比如說公路、地鐵等開通后，沿線的房產(chǎn)價(jià)格就會(huì)隨之提高，相應(yīng)地，物業(yè)稅也要提高。從理論上說，物業(yè)稅是一種財(cái)產(chǎn)稅，是針對(duì)國民的財(cái)產(chǎn)所征收的一種稅收。因此，首先政府必須尊重國民的財(cái)產(chǎn)，并為之提供保護(hù)；然后，作為一種對(duì)應(yīng)，國民必須繳納一定的稅收，以保證政府相應(yīng)的支出。物業(yè)稅是政府以政權(quán)強(qiáng)制力，對(duì)使用或者占有不動(dòng)產(chǎn)的業(yè)主征收的補(bǔ)償政府提供公共品的費(fèi)用。
關(guān)于物業(yè)稅是否開征，眼下熱議很多，有人贊成有人反對(duì)。我覺得物業(yè)稅是必須開征，不是有可能開征。因?yàn)樗钦{(diào)節(jié)貧富差距的重要手段。人與人之間的貧富差距是通過三個(gè)層面上的因素表現(xiàn)出來的。一是收入，二是消費(fèi)，三是財(cái)產(chǎn)。將這樣一種貧富差距同現(xiàn)行的稅制格局相對(duì)接，可以發(fā)現(xiàn)，在收入取得層面，我們有個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)。在消費(fèi)支出層面，我們有增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的調(diào)節(jié)。在財(cái)產(chǎn)保有層面，我們則基本處于無稅狀態(tài)。所以，將開征物業(yè)稅的目標(biāo)定位于調(diào)節(jié)貧富差距上，物業(yè)稅的作為空間才會(huì)真正顯現(xiàn)出來。在我國，購房空置基本不需要任何成本。調(diào)控財(cái)產(chǎn)保有層面的稅種(如物業(yè)稅)遲遲未能出臺(tái)，是導(dǎo)致富人輕易購房又閑置，從而推高房?jī)r(jià)的重要原因之一。因此，開征物業(yè)是縮小貧富差距的重要手段，必須開征。
3.3 研究開征社會(huì)保障稅什么是社會(huì)保障稅？亦稱“社會(huì)保險(xiǎn)稅”。指以企業(yè)的工資支付額為課征對(duì)象，由職工和雇主分別繳納，稅款主要用于各種社會(huì)福利開支的一種目的稅。此稅1935年起始于美國，現(xiàn)在已成為西方國家的主要稅種之一。從各國實(shí)行的社會(huì)保障稅來看，在稅率方面，一般實(shí)行比例稅率，雇主和雇員適用相同的稅率，各負(fù)擔(dān)全部稅額的50%。個(gè)別國家雇主和雇員分別適用不同的稅率。計(jì)稅依據(jù)一般是雇主實(shí)際支付給雇員的工資、薪金額，沒有扣除額和免征額，但一般規(guī)定有課稅上限，對(duì)超過限額部分的工薪額不征稅。雇主應(yīng)納的稅額由雇主自行申報(bào)納稅，雇員應(yīng)納的稅額，由雇主在支付雇員工薪時(shí)預(yù)先扣除，定期報(bào)繳。
社會(huì)保障稅作為一種特殊形式的所得稅，其稅收收入專門用于社會(huì)福利、保障等支出，與一般稅相比，具有三個(gè)主要特點(diǎn)：
①累退性，社會(huì)保障稅采用比例稅率，一般沒有扣除額和免征額，同時(shí)規(guī)定有課稅上限，也不考慮納稅家庭人口的多寡和其他特殊情況，而具有強(qiáng)烈的累退性；②有償性，社會(huì)保障稅一般由政府成立的專門基金會(huì)管理，指定用途，?？顚Ｓ?，因而帶有有償性質(zhì)；③內(nèi)在靈活性，社會(huì)保障稅的支出同一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)緊密相關(guān)，當(dāng)經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，失業(yè)率下降，社會(huì)保障支出，特別是失業(yè)救濟(jì)支出減少，有利于抑制社會(huì)總需求；反之，當(dāng)經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，失業(yè)率上升，社會(huì)保障支出，特別是失業(yè)救濟(jì)支出增加，有利于刺激社會(huì)總需求，所以說社會(huì)保障稅及其社會(huì)保障制度具有內(nèi)在靈活性特點(diǎn)，它與所得稅相配合，可以起到對(duì)經(jīng)濟(jì)的自動(dòng)穩(wěn)定作用。
但是中國大陸的情況比較復(fù)雜，因?yàn)榈貐^(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異很大，目前社會(huì)保險(xiǎn)收費(fèi)和社會(huì)保障支出的標(biāo)準(zhǔn)，各省的差異很大。統(tǒng)一社會(huì)保障稅水平和社會(huì)保障支出標(biāo)準(zhǔn)，都面臨很多難題，也存在很大的爭(zhēng)議。再加上巨額社保壞賬、空賬問題待解，都說明社會(huì)保障稅的開征以及應(yīng)當(dāng)如何開征難度不小。
4加強(qiáng)對(duì)富人的稅收調(diào)控，實(shí)行“劫富濟(jì)貧”
花旗私人銀行日前公布的《2010財(cái)富報(bào)告》指出，2009年全球百萬富翁人數(shù)，美國仍然領(lǐng)先全球，日本、英國緊跟其后，中國有34.3萬名百萬富翁，力壓德國名列第四。
初看“百萬富翁”數(shù)，34.4萬，不算多，目前居住在大中城市的市民，一套房產(chǎn)就達(dá)百萬，能算多嗎？但仔細(xì)一看，《2010年財(cái)富報(bào)告》公布的是擁有100萬美元可投資資產(chǎn)的人士，這就不是小數(shù)目了。雖然不排除外國人忽悠我們，但從近年來財(cái)富不斷集聚到少數(shù)人手中、富人掙錢渠道越來越寬的情況來看，個(gè)人認(rèn)為這個(gè)數(shù)字是合理的。
有研究報(bào)告指出，中國的富人約占總?cè)丝诘?0%，中國20%的富人擁有80%的財(cái)富，是造成貧富差距不斷拉大的主要原因。富人擁有那么多財(cái)富，他們對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)有多大呢？是否有必要實(shí)施富人重稅呢？這個(gè)問題在我國經(jīng)濟(jì)學(xué)界討論得比較激烈，正方觀點(diǎn)是必須實(shí)行富人重稅，有利于調(diào)節(jié)收入差距，縮小貧富差距；反方觀點(diǎn)則認(rèn)為對(duì)富人苛以重稅，擔(dān)心挫傷富人的投資積極性。
從目前來看，百萬富翁上繳的個(gè)人所得稅還不到國家個(gè)人所得稅的10%。經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱，中國富人的稅收負(fù)擔(dān)是世界上最輕的。更有專家指出，2008年中國400名富人共同擁有3030億元的財(cái)富，人均7.6億元，按稅法可征得個(gè)稅606億元。2008年全國征收個(gè)人所得稅3722億元，按有關(guān)研究報(bào)告的結(jié)論，中國富人上繳的個(gè)人所得稅不超過380億元，也就是說，連前400名中國富人的稅都尚未征完。前不久，有媒體報(bào)道，中國平安高管年薪6000萬，而同為中國平安保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)員月工資尚不足1000元，相差5000倍。如此巨大的收入差距，不向富人征稅，難道還要“劫貧濟(jì)富”嗎？
經(jīng)濟(jì)學(xué)家茅于軾指出：窮人的稅負(fù)比富人高。全國稅收比例中，個(gè)人所得稅不超過7%，93%的稅收是從老百姓那兒征來的，其中36.7%是增值稅、20%是企業(yè)所得稅、14.7%是營業(yè)稅。而在美國，個(gè)人所得稅占到國家總稅收的43%，居各項(xiàng)稅收之首。表面上看，中國的絕大部分稅收都是企業(yè)在交，而老百姓并沒有上交實(shí)質(zhì)性的稅收，這其實(shí)是錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，企業(yè)在商品定價(jià)時(shí)，已經(jīng)將稅收部分含在里面了，實(shí)質(zhì)上仍是消費(fèi)者在交稅，此外，老百姓的衣、食、住、行都在交稅，在超市買東西、電費(fèi)、電話費(fèi)、車費(fèi)等費(fèi)用，都是稅后價(jià)格，企業(yè)把這部分負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁于消費(fèi)者，讓老百姓買了單卻還聲稱自己在交稅。如果對(duì)富人多征一點(diǎn)稅，相應(yīng)降低增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅，則老百姓的稅負(fù)就會(huì)相對(duì)減少很多，能夠起到調(diào)節(jié)貧富差距的作用。
目前的個(gè)人所得稅征收制度，管住了工薪階層，卻管不住新生貴族。工薪階層都是在各級(jí)財(cái)政部門領(lǐng)工資，每月自動(dòng)將起征點(diǎn)以上的收入繳納個(gè)稅，而在企業(yè)、在富人，卻沒有較好地征收個(gè)稅。在美國，年收入在10萬美元以上的群體所交納的稅款每年占美國全部個(gè)人稅收總額的60%以上，是美國稅收最重要的來源；在中國，2008年全國稅收收入54219億元，其中年所得12萬元以上納稅人自行申報(bào)的人數(shù)240萬人，占全國個(gè)人所得稅納稅人數(shù)約3%，繳納個(gè)稅1294億元，占個(gè)稅收入的35%，僅占全國稅收收入的2.3%。這個(gè)比例，與中國400富人擁有3030億元財(cái)富相比，還只是冰山一角。有媒體指出，稅務(wù)部門調(diào)查了美國《亞洲華爾街日?qǐng)?bào)》評(píng)出的“中國十大富豪”，結(jié)果幾乎沒有人交個(gè)稅，原因是公司是他們自己的，財(cái)富也是他們自己的。很多專家認(rèn)為，中國富人存在嚴(yán)重的“為富不仁”現(xiàn)象，他們享受了比窮人多得多的社會(huì)公共資源，無論是道路、公園、公共基礎(chǔ)設(shè)施以及軍隊(duì)、警察的保護(hù)等等，理應(yīng)義不容辭地多交稅，才是對(duì)社會(huì)的回報(bào)。
“富豪為何不交個(gè)稅”和“富人逃稅”的現(xiàn)象，在中國算是嚴(yán)重地在在，一直爭(zhēng)議都很大，也是直接導(dǎo)致貧富差距不斷擴(kuò)大的主要原因。如美國等西方發(fā)達(dá)國家，富人是稅源主體，遺產(chǎn)稅率最高可達(dá)55%，遺產(chǎn)越多，稅率越高，這或許也是美國首富比爾?蓋茨將個(gè)人財(cái)富全部捐出的緣由；此外，美國聯(lián)邦政府征收的財(cái)產(chǎn)稅，也占到地方政府收入的70%以上。由此可見，中國應(yīng)提高個(gè)稅在稅收中的比例，開征財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等稅種，真正起到調(diào)節(jié)貧富差距的杠桿作用。
中國有個(gè)“二八定律”，即20%的富人擁有了80%的財(cái)富，應(yīng)該實(shí)施富人重稅，讓富人承擔(dān)更多的稅負(fù)，中低收入者承擔(dān)較低的稅負(fù)，收入微薄者免掉一切稅負(fù)，讓富人承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任，或許才是縮小貧富差距的有效辦法。社會(huì)的不和諧來源于社會(huì)的不公平，只有讓窮人有口飯吃，富人也才能睡個(gè)安穩(wěn)覺。
因此，從現(xiàn)存的制度體系看，濟(jì)貧好辦，以目前我國的財(cái)政收入年增長20%以上的速度，甚至可以不動(dòng)存量只動(dòng)增量就可以做得到。但難在“劫富”―如何能夠做到從高收入者里再分配一部分收入用于濟(jì)貧。中國現(xiàn)行的稅收體制是不具備或不完全具備這種功能的。從整體上看，中國的稅收體系格局已經(jīng)不太適應(yīng)調(diào)整分配收入的需要。目前來看，中國稅收體系更多是基于收入功能，而很少考慮如何調(diào)節(jié)分配。這也意味著，不久后出臺(tái)的收入分配改革方案應(yīng)當(dāng)也必須在該方面取得突破。
綜上所述，今后的重點(diǎn)是改革和完善資源稅制度，健全消費(fèi)稅制度，研究開征環(huán)境稅，形成有利于資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)的稅收導(dǎo)向。在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅、車船稅、房產(chǎn)稅等的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人的城建稅、教育費(fèi)附加等制度。與此同時(shí)我們必須加快完善稅收制度，要堅(jiān)持簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，公平稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)范收入分配秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。逐步提高我國直接稅的比重，更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用。積極運(yùn)用稅收手段，努力縮小收入分配差距。大力推動(dòng)結(jié)合戶籍管理的收入申報(bào)、財(cái)產(chǎn)登記等社會(huì)征信系統(tǒng)建設(shè)，推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制改革。完善社會(huì)保障籌資形式與提高統(tǒng)籌級(jí)次相配合，研究開征社會(huì)保障稅。必須充分認(rèn)識(shí)稅收調(diào)節(jié)居民收入差距所具有的兩重性，因勢(shì)利導(dǎo)，才能為緩解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的分配不公、縮小居民收入差距，發(fā)揮其有益的作用。
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第7篇：車船稅如何申報(bào)范文
關(guān)鍵詞：資源節(jié)約、環(huán)境友好、稅收政策
隨著世界經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，全球資源環(huán)境不斷惡化，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展現(xiàn)已成為國際社會(huì)的共識(shí)。我國作為發(fā)展中大國，面臨更為嚴(yán)峻的資源環(huán)境約束。目前,我國仍是“高投入、高消耗、高污染、低產(chǎn)出、難循環(huán)”的粗放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，在資源方面，我國人均耕地占有量只有世界平均水平的40%左右，人均淡水資源占有量?jī)H為世界平均水平的28%；我國礦產(chǎn)資源綜合利用率不到20%，礦產(chǎn)資源總回收率只有30%；從能源消耗強(qiáng)度看，我國已是世界單位GDP能耗最高的國家之一，單位GDP能耗不僅遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家，也高于世界平均水平；在環(huán)境方面，2008年，我國工業(yè)和生活廢水排放總量為工業(yè)廢水排放量241.7億噸，二氧化硫排放量321.2萬噸[ 環(huán)境保護(hù)部，2008年全國環(huán)境統(tǒng)計(jì)公報(bào)]，均居世界第一，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過世界平均水平。盡管近幾年，我國在生態(tài)環(huán)境治理方面做了很多努力，但總體惡化趨勢(shì)沒有得到根本扭轉(zhuǎn)，一些地方生態(tài)環(huán)境承載能力已近極限。應(yīng)該說，我們所面臨的資源環(huán)境壓力是制約下一步發(fā)展的關(guān)鍵因素。從國際經(jīng)驗(yàn)看，通過稅收體制的改革，對(duì)于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。
一、資源環(huán)境稅收政策研究
（一）國外的研究情況
國外學(xué)者對(duì)環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策研究較多，特別是對(duì)稅制研究方面起步較早。1920年，英國經(jīng)濟(jì)學(xué)教授庇古就在其著作《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》中，提出“政府可利用宏觀稅收調(diào)節(jié)環(huán)境污染行為”。鮑摩爾與奧泰斯合著的、最早發(fā)表于1975年的《環(huán)境政策的理論與政策設(shè)計(jì)》一書，用局部均衡方法證明了小的基本市場(chǎng)條件下，經(jīng)濟(jì)政策手段在經(jīng)濟(jì)政策效率方面優(yōu)于命令控制手段，這是目前最具代表性且引用率極高的文獻(xiàn)。從20世紀(jì)80年代后期，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)在此方面也展開了大量的研究。目前，西方發(fā)達(dá)國家己初步建立了一套資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的稅收體系，并且其對(duì)稅收體系研究的重心已經(jīng)轉(zhuǎn)移到環(huán)境稅的使用和分配效益上。
（二）國內(nèi)的研究情況
20世紀(jì)90年代以來，我國的學(xué)者基于對(duì)資源與環(huán)境問題的關(guān)注，展開了運(yùn)用稅收政策促進(jìn)資源節(jié)約與環(huán)境保護(hù)的相關(guān)研究。其基點(diǎn)是以可持續(xù)發(fā)展為背景，對(duì)我國可持續(xù)發(fā)展中的稅收政策問題――生態(tài)稅收的理論和政策進(jìn)行了研究，核心是探討稅收在資源與環(huán)境保護(hù)中的作用，從而使稅收政策服務(wù)于可持續(xù)發(fā)展。目前，我國現(xiàn)行稅收體系中已經(jīng)包含了一些與促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境友好型社會(huì)有關(guān)的稅種，如自然資源稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅等，但環(huán)境稅、生態(tài)稅還沒有建立起來，現(xiàn)行的稅收體制對(duì)資源、環(huán)境保護(hù)支持力度還有很大欠缺。
二、資源環(huán)境稅收政策的國際經(jīng)驗(yàn)
由于世界范圍內(nèi)環(huán)境污染問題的加劇，許多國家紛紛采取綠色稅制。所謂綠色稅制是指在稅制設(shè)計(jì)或改革中以可持續(xù)發(fā)展為核心,強(qiáng)化稅收的環(huán)境保護(hù)和資源持續(xù)利用政策導(dǎo)向,通過綠色稅種開征及綠色稅收政策的實(shí)行,實(shí)現(xiàn)環(huán)境、資源、經(jīng)濟(jì)一體化調(diào)控的稅收制度體系。但從目前的情況看，由于各國國情、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、面臨的環(huán)境保護(hù)任務(wù)以及環(huán)境管理思路不同，因此，具體稅費(fèi)結(jié)構(gòu)存在很大差別，開征的具體稅種和開征方式五花八門。
（一）美國采取的稅收政策
1971年，美國國會(huì)通過了關(guān)于在全國范圍內(nèi)對(duì)向環(huán)境排放硫化物征稅的議案，并在1987年建議對(duì)一氧化硫和一氧化氮征稅。從此以后，美國政府把稅收手段引進(jìn)環(huán)保領(lǐng)域，并逐漸形成了一套相對(duì)完善的綠色稅收政策體系。
在美國綠色稅收覆蓋面很廣，聯(lián)邦和州兩級(jí)政府都開征不同的環(huán)境稅，對(duì)燃料、能源、城市環(huán)境和生活環(huán)境污染行為等不同內(nèi)容進(jìn)行課稅。從大的方面說，美國的綠色稅收主要包括四類:一是對(duì)各類包裝和材料征稅；二對(duì)特定的新聞制品和飲料征稅；三是對(duì)石油等自然資源征收開采稅，通過稅收影響開采的速度和時(shí)間來保護(hù)環(huán)境。四是由聯(lián)邦和州兩級(jí)政府對(duì)汽油征稅，鼓勵(lì)消費(fèi)者購買更節(jié)能的汽車，并對(duì)油耗高的新車征收特別稅，其幅度為每輛車1000～7700 美元。與此同時(shí)，美國以稅收優(yōu)惠的方式，鼓勵(lì)納稅人從事有利于環(huán)境保護(hù)的經(jīng)營行為。稅收優(yōu)惠政策主要包括所得稅、增值稅和消費(fèi)稅的減免以及加速折舊等等。比如：美國對(duì)再利用的資源進(jìn)行稅收鼓勵(lì)，包括對(duì)循環(huán)利用設(shè)備投資的稅收抵免或扣除，對(duì)購買循環(huán)利用設(shè)備免除銷售稅。稅收由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，繳入財(cái)政部，財(cái)政部將其分別納入普通預(yù)算基金和信托基金，后者再轉(zhuǎn)入下設(shè)的超級(jí)基金。超級(jí)基金是美國以環(huán)境保護(hù)為專項(xiàng)內(nèi)容的最大一項(xiàng)基金，由國家環(huán)保局負(fù)責(zé)管理。該基金在財(cái)政管理上納邦財(cái)政預(yù)算內(nèi)管理。由于征管手段現(xiàn)代化水平高，所以拖欠以及逃、漏環(huán)境稅收的現(xiàn)象很少。
美國綠色稅收最大的優(yōu)點(diǎn)在于開源和節(jié)流并重。節(jié)能和替代清潔能源的開發(fā)一直是美國能源稅法立法的核心目的，因此向社會(huì)提供了大量的節(jié)能稅收優(yōu)惠政策，通過稅收刺激手段鼓勵(lì)節(jié)約能源和新型能源的開發(fā)和投資，并鼓勵(lì)社會(huì)使用替代能源。美國通過利用稅收環(huán)保政策,促進(jìn)了生態(tài)環(huán)境的良性發(fā)展。雖然美國汽車不斷增加,但是二氧化碳排放量卻比得20世紀(jì)70年代少了99%,空氣質(zhì)量也有了明顯的提高。
（二）德國采取的稅收政策
德國綠色稅制體現(xiàn)在兩方面：一是對(duì)污染行為征稅。主要是對(duì)二氧化碳,二氧化硫征稅。由于區(qū)域發(fā)展的不平衡，帶來了水資源利用的一系列問題：如何公平的從財(cái)政支出上保證富裕地區(qū)與相對(duì)落后地區(qū)共同分擔(dān)保護(hù)水資源的任務(wù)，如何調(diào)動(dòng)利益攸關(guān)者的私人投資，如何保障水資源保護(hù)區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，如何建立統(tǒng)一的跨區(qū)域的法律保障體系？面對(duì)這些問題，德國對(duì)資源行為實(shí)行征稅。水污染稅一般按照水排放量和對(duì)水的污染程度征收。德國從1981年開始實(shí)施《廢水稅法》,規(guī)定納稅人對(duì)廢水的直接排放要依法納稅,征收的標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)廢水的數(shù)量和污染程度而定。二是對(duì)所有使用電、天然氣、石油的用戶征收能源稅。德國于1999年開始征收此稅，目的在于節(jié)約能源，主要是通過增加納稅人使用能源的成本，以產(chǎn)品稅形式實(shí)現(xiàn)外部成本的內(nèi)部化，通過征收產(chǎn)品稅來限制能源的消耗。
（三）日本采取的稅收政策
日本是通過實(shí)施政府主導(dǎo)的循環(huán)經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略，對(duì)企業(yè)使用各類再循環(huán)設(shè)備實(shí)施減免部分稅收，以此激發(fā)企業(yè)的環(huán)保積極性，引導(dǎo)企業(yè)削減資源使用量、抑制廢棄物的產(chǎn)生。具體做法是：政府出臺(tái)回收獎(jiǎng)勵(lì)政策、稅收優(yōu)惠政策、廢棄物再循環(huán)價(jià)格優(yōu)惠政策，大力發(fā)展綠色消費(fèi)市場(chǎng)，強(qiáng)化循環(huán)經(jīng)濟(jì)行政管理機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)節(jié)能環(huán)保由行政主導(dǎo)型向法制主導(dǎo)型的轉(zhuǎn)換。與此同時(shí)，在汽車購置稅上，日本通過征收購置稅，體現(xiàn)對(duì)不同排量汽車的差別政策，對(duì)微型車的購置稅率給予優(yōu)惠，鼓勵(lì)扶持小排量汽車。日本規(guī)定企業(yè)購置制定的節(jié)能設(shè)備，可按設(shè)備購置費(fèi)的7％從應(yīng)繳所得稅中扣除，以應(yīng)繳所得稅的20％為限，并還可在普通折舊的基礎(chǔ)上，按購置費(fèi)的30％提取特別折舊。以稅收優(yōu)惠的方式，鼓勵(lì)納稅人從事有利于環(huán)境保護(hù)的經(jīng)營行為。
（四）丹麥采取的稅收政策
丹麥政府在制度安排上對(duì)污染排放實(shí)行強(qiáng)制性的高收費(fèi)政策，這使得污染物的排放成為一種成本要素。例如，對(duì)各種污染廢棄物按照數(shù)量征收廢棄物排放稅，而且排放稅逐步提高，迫使企業(yè)節(jié)能減排。同時(shí)，為了防止企業(yè)在追求利益的動(dòng)機(jī)驅(qū)動(dòng)下，為逃避廢棄物排放稅，隱瞞危險(xiǎn)廢棄物而給社會(huì)造成巨大危害，對(duì)于危險(xiǎn)廢棄物免征排放稅，采取申報(bào)制度，由政府組織專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理。對(duì)于那些減少污染排放的行為給予經(jīng)濟(jì)鼓勵(lì)。例如，丹麥的卡倫堡地區(qū)水資源缺乏，地下水很昂貴。為了節(jié)約成本，政府通過激勵(lì)政策，引導(dǎo)企業(yè)主動(dòng)與發(fā)電廠簽訂協(xié)議，充分利用發(fā)電廠產(chǎn)生的冷卻水和余熱。從成本比較看，加工廢水重新利用的成本與繳納污水排放稅相比，可以節(jié)約50%的成本，而與直接取用新地下水相比可以節(jié)約成本約75%。
三、對(duì)我國資源環(huán)境稅收政策探討
20世紀(jì)70年代,我國開始關(guān)注資源環(huán)境保護(hù)問題,利用法律和經(jīng)濟(jì)手段實(shí)施環(huán)境保護(hù)。稅收措施主要采取“獎(jiǎng)限結(jié)合”的辦法，逐步形成鼓勵(lì)保護(hù)環(huán)境、限制污染的政策導(dǎo)向，并與政府的其他有關(guān)措施相配合，在減輕或消除污染，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)方面發(fā)揮了積極的作用。但是，我國目前尚未真正構(gòu)建起促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的稅收體系。
（一）現(xiàn)行資源環(huán)境稅收存在的問題
盡管現(xiàn)行稅制建立了與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的稅種:資源稅、消費(fèi)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車輛購置稅和車船稅，綠色稅收整體比重不高。以資源稅為例，一是征收范圍過窄。資源稅是1994年稅制改革以后的新增稅種，征收范圍僅限于原油、天然氣、煤炭等。當(dāng)時(shí)的設(shè)計(jì)思路是想通過征收資源稅達(dá)到保護(hù)資源、限制礦產(chǎn)開采的目的。但由于現(xiàn)行資源稅單位稅額總體偏低，與資源本身的價(jià)值相差甚遠(yuǎn)，征稅對(duì)象分別以噸或千立方米為單位，最高稅額60元/噸，最低稅額0.3元/噸。據(jù)統(tǒng)計(jì)，從1999年到2008年，我國資源稅收入由62.86億元增加到301.64億元，但資源稅收入占全部稅收收入的比重始終保持較低水平，分別為0.61%和0.52%。森林資源、水資源、草場(chǎng)資源和灘涂資源等開發(fā)利用已相當(dāng)普遍，卻沒有對(duì)其征稅，導(dǎo)致資源破壞現(xiàn)象嚴(yán)重。二是，計(jì)征方式存在問題。由于目前煤炭等資源稅的從量定額計(jì)征不能凸顯資源稀缺性的特征，資源利用成本低，導(dǎo)致資源利用率低下，資源浪費(fèi)嚴(yán)重。目前我國的能源利用效率比發(fā)達(dá)國家低約10個(gè)百分點(diǎn)，電力、鋼鐵、有色、石化、建材、化工、輕工、紡織8個(gè)行業(yè)的主要產(chǎn)品單位能耗平均比國際先進(jìn)水平高40%，經(jīng)濟(jì)增長在相當(dāng)大的程度上是依賴資源的高投入來實(shí)現(xiàn)的。由于稅率過低，稅額取決于自用和銷售數(shù)量，而與該資源開采造成的資源儲(chǔ)量消耗、資源利用的回采率和環(huán)境影響無關(guān)。因此，無法將資源開采的社會(huì)成本、可持續(xù)成本內(nèi)部化，這樣開采企業(yè)就會(huì)忽視資源的保護(hù)和有效利用，不愿投入更多的成本用于礦產(chǎn)資源的深入開采，也造成企業(yè)缺乏升級(jí)轉(zhuǎn)型的動(dòng)力，從而弱化了稅收對(duì)保護(hù)生態(tài)環(huán)境、節(jié)約資源的調(diào)控職能。而且,現(xiàn)行稅制中與環(huán)保、節(jié)約資源有關(guān)的稅種相互之間缺少配合,難以形成整體效應(yīng)。
（二）深化資源環(huán)境稅收體制改革的思路
下一步，針對(duì)目前存在的問題，結(jié)合我國的實(shí)際情況，應(yīng)以服務(wù)于科學(xué)發(fā)展的新視角, 充分發(fā)揮稅收政策的調(diào)控功能，通過“綠色稅收”杠桿作用，促使企業(yè)加快淘汰能耗高、效率低、污染重的工藝、技術(shù)和設(shè)備，凡有利于資源節(jié)約的少收稅多補(bǔ)貼，不利于資源節(jié)約的多收稅，以稅收手段調(diào)動(dòng)經(jīng)濟(jì)參與者和社會(huì)各方節(jié)約資源和保護(hù)好環(huán)境的積極性，通過稅收政策的創(chuàng)新推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面、可持續(xù)發(fā)展。
（1）資源稅
今年，國務(wù)院頒布了修改后的《中華人民共和國資源稅暫行條例》，對(duì)天然氣、原油的征收方式由從量定額計(jì)征，改為從價(jià)定率計(jì)征，調(diào)整了資源稅的稅率。下一步，應(yīng)進(jìn)一步對(duì)煤炭等其它資源稅進(jìn)行改革試點(diǎn)，通過改革矯正資源價(jià)值被嚴(yán)重低估的現(xiàn)狀，扭轉(zhuǎn)資源開采的負(fù)外部性，加大資源稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控力度，使資源開采的外部成本內(nèi)部化，將資源開采與生態(tài)補(bǔ)償、環(huán)境保護(hù)有機(jī)結(jié)合，維持經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。鑒于此，未來資源稅的改革應(yīng)著眼于：一是擴(kuò)大征稅范圍，將國家目前已經(jīng)立法管理的一些資源納入其中，如水資源、土地資源、森林資源等實(shí)施稅務(wù)管理，以真正體現(xiàn)對(duì)資源的“普遍征收”，并從稅制的構(gòu)成要素上改革。二是在征稅方式上，例如，其它資源也應(yīng)改“從量計(jì)征”為“從價(jià)計(jì)征”，以充分體現(xiàn)資源本身的價(jià)值與稀缺性，提高資源稅率，對(duì)企業(yè)形成倒逼機(jī)制，一方面促使企業(yè)加大對(duì)節(jié)能技術(shù)以及提高資源利用率的研發(fā)投入，從而達(dá)到節(jié)能減排的目的；另一方面，政府通過資源稅的征收用于反哺資源區(qū)域的經(jīng)濟(jì)與民生建設(shè)，并增加生態(tài)環(huán)境建設(shè)的投入。三是要理順地方與中央的關(guān)系，應(yīng)調(diào)整資源稅歸屬為共享稅，代表國家利益的中央政府和地方政府之間保持一個(gè)適當(dāng)?shù)姆峙浔壤?，以調(diào)動(dòng)中央與地方共同保護(hù)自然資源的積極性。
（2）開征新稅種――環(huán)境稅
開征環(huán)境稅既可以規(guī)范企業(yè)合理有序的開采資源，又能在一定程度上反哺資源地區(qū)，為當(dāng)?shù)刂卫憝h(huán)境、發(fā)展經(jīng)濟(jì)解決資金問題。因此，環(huán)境稅可與資源稅一并構(gòu)成我國的環(huán)境稅收體系。具體可以包括以下幾個(gè)稅種:大氣污染稅、水污染稅、噪音稅、固體廢棄物稅、垃圾稅等。環(huán)境稅實(shí)施中應(yīng)重點(diǎn)考慮如下問題:一是可因地制宜征收。稅率具有次優(yōu)性。理論上講,環(huán)境稅稅率應(yīng)該確定在削減污染的邊際成本與邊際收益的臨界點(diǎn)上。但實(shí)際操作中,環(huán)境稅起步階段不宜把稅率定得太高。同時(shí),稅率設(shè)計(jì)不必追求全國各地的高度統(tǒng)一,應(yīng)該允許各地區(qū)從自身對(duì)環(huán)境質(zhì)量的不同要求出發(fā)進(jìn)行調(diào)整,形成一定的稅率差異。為穩(wěn)妥起見，可先在試驗(yàn)區(qū)先行試點(diǎn)，待經(jīng)驗(yàn)成熟了再全面推廣。二是要界定環(huán)境稅收入的使用范圍。征收環(huán)境稅的收入應(yīng)實(shí)行?？顚Ｓ?這樣才能為改善環(huán)境提供足夠的財(cái)力支持。三是要建立環(huán)境稅管理的級(jí)次。環(huán)境稅體系應(yīng)從中央與地方兩個(gè)層次上進(jìn)行設(shè)計(jì)。將國內(nèi)跨區(qū)域環(huán)境問題以及涉及國際合作的問題納入中央的管理范圍。同時(shí),應(yīng)賦予地方政府一定自,充分調(diào)動(dòng)稅務(wù)部門、各環(huán)境資源部門的積極性。四是要加強(qiáng)環(huán)境稅與其他環(huán)境政策的配合。宏觀調(diào)控作為一個(gè)整體,需要不同調(diào)控手段的有機(jī)配合。因此,稅收手段必須與管制手段、規(guī)費(fèi)手段配合使用。
（3）增值稅
2010年，在全國推行了增值稅轉(zhuǎn)型，全面轉(zhuǎn)型后的增值稅,還應(yīng)當(dāng)在以下方面予以完善: 一是為節(jié)約、循環(huán)利用資源而購置的設(shè)備,例如，企業(yè)購置的用于消煙、除塵、污水處理等方面的治污設(shè)備,除正常進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣外,可以考慮加計(jì)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。二是嚴(yán)格減免稅管理,對(duì)高污染、高消耗的企業(yè)不能給予減免優(yōu)惠;同時(shí),對(duì)有害人體健康或易造成環(huán)境污染的農(nóng)藥、農(nóng)膜應(yīng)免除13%的低稅率。三是制訂產(chǎn)品能耗標(biāo)準(zhǔn),超過能耗標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。四是通過降低乃至取消部分資源性產(chǎn)品的退稅率來控制資源性產(chǎn)品的出口。
（4）所得稅