農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠精選(九篇)

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第1篇：農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠范文

關(guān)鍵詞： 農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化； 增值稅； 所得稅； 稅收政策

中圖分類號： F810.42 文獻標(biāo)識碼： A 文章編號： 1673-9973（2013）01-0109-04

A study on the Tax Policy in Agricultural Industrialization

LI Yu-jie1，2

（1. Shaanxi Province Office.SAT， Xi’an 710068， China； 2. Northwest A&F University， Yang ling712100， China）

Abstract： “San Nong” problem has always been an overall and fundamental problem in related to the development of our Party and our people's cause. Tax， as an important policy tool， must actively cooperate with other policies in promoting the agricultural industrialization. The tax policy is an effective measure to increase farmers’ income. How to further cultivate the positive role of tax in promoting the rapid development of agricultural industrialization is an important issue worth constantly exploring in the new era to advance “San Nong” task.

Key words： agricultural industrialization； value added tax； income tax； tax policy

同時多次指出，農(nóng)業(yè)豐則基礎(chǔ)強，農(nóng)民富則國家盛，農(nóng)村穩(wěn)則社會安。為促進農(nóng)村經(jīng)濟又好又快發(fā)展，全面建設(shè)社會主義新農(nóng)村，必須推行中國特色的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營模式，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是推動農(nóng)業(yè)體制創(chuàng)新，優(yōu)化農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)，增加農(nóng)民收入，加快農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化步伐，推進社會主義新農(nóng)村建設(shè)的重要舉措。稅收作為一項重要的政策工具，是增加農(nóng)民收入的有效手段，在工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市支持農(nóng)村的大背景下，面對新形勢，如何進一步發(fā)揮稅收在促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化快速發(fā)展中的積極作用，是我們經(jīng)濟工作者必須關(guān)注的一個重要課題。

一、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的定義

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化即以主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品為重點，市場為導(dǎo)向，經(jīng)濟效益作為重心，組合各種生產(chǎn)要素，進行規(guī)模化建設(shè)、區(qū)域性布局、專業(yè)性生產(chǎn)、加工系列化、服務(wù)社會化、管理企業(yè)化，進而形成種植、飼養(yǎng)、加工、銷售等經(jīng)營體系一體化，使農(nóng)業(yè)走上發(fā)展、積累、約束調(diào)節(jié)的良性發(fā)展軌道。[1] 它的實質(zhì)是指對傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)進行技術(shù)改造，推動農(nóng)業(yè)科技進步的過程。這種經(jīng)營模式從整體上推進傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)向現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的轉(zhuǎn)變，是加速農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的有效途徑。

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的主要特征是農(nóng)業(yè)專業(yè)化和集中化。包括農(nóng)業(yè)企業(yè)專業(yè)化、農(nóng)藝過程專業(yè)化和農(nóng)業(yè)地區(qū)專業(yè)化三個方面。最突出的表現(xiàn)形式是農(nóng)工商一體化，產(chǎn)供銷一條龍。服務(wù)社會化是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的客觀要求。利益分配體制合理化是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的本質(zhì)所在。

二、中國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化現(xiàn)狀及存在的問題

目前，中國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展態(tài)勢良好，龍頭企業(yè)競爭力不斷提高，產(chǎn)業(yè)規(guī)模不斷擴大，產(chǎn)業(yè)化運行機制和經(jīng)營環(huán)境也逐步完善。

（一）中國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化現(xiàn)狀

1． 產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營組織快速發(fā)展。截止2010年12月，中國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化組織總數(shù)達到了21萬多個。其中，全國各類龍頭企業(yè)12.4萬家，占產(chǎn)業(yè)化總數(shù)的57.4%。已經(jīng)形成了我國的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化組織群。各種產(chǎn)業(yè)組織帶動了全國8000多農(nóng)戶，占農(nóng)村總戶數(shù)的31.6%，平均每個國家級重點企業(yè)帶動農(nóng)戶數(shù)為7萬戶。[2]

2． 農(nóng)戶與企業(yè)的利益機制不斷得到完善。全國各地通過發(fā)展各類中介組織、改進傳統(tǒng)方式，和農(nóng)戶“契約式”生產(chǎn)，使農(nóng)戶與企業(yè)的利益機制從散沙型向密集型推進。

3． 初步形成了各具形式的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展格局。各地因地制宜，把農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化與發(fā)展本地經(jīng)濟、小城鎮(zhèn)建設(shè)積極結(jié)合起來，引導(dǎo)重點大型企業(yè)在工業(yè)園區(qū)落戶。目前，我國已經(jīng)形成了分工協(xié)作，優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品和特色農(nóng)產(chǎn)品共同發(fā)展、齊頭并進的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展新格局。

4． 農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展環(huán)境進一步得到優(yōu)化。多年來，各級政府不僅積極出臺扶持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的政策措施，還進一步加強指導(dǎo)和服務(wù)對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展。充分利用現(xiàn)代化技術(shù)，及時把國家的政策、先進科技、各種市場信息、產(chǎn)品價格走勢等信息提供給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，進一步優(yōu)化了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的環(huán)境。

（二）中國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展存在的問題

近年來，中國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展迅速，成績喜人。在總結(jié)成功經(jīng)驗的同時，也發(fā)現(xiàn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展還存在一些問題。一是產(chǎn)業(yè)組織規(guī)模小，約束了產(chǎn)業(yè)化規(guī)模效益的更大化；二是利益聯(lián)結(jié)關(guān)系不緊密，目前一些龍頭企業(yè)存在帶農(nóng)、惠農(nóng)意識不強，只顧自身發(fā)展，忽略農(nóng)戶利益的問題；三是國際競爭能力有待提高；四是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化環(huán)境還需要進一步改善；五是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化區(qū)域發(fā)展不平衡。中國地域廣闊，各地受資源、技術(shù)及生產(chǎn)力發(fā)展水平的影響，全國各地農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展也是多層次、多樣化的。東部地區(qū)發(fā)展快，西部地區(qū)也在加緊發(fā)展，但與東部地區(qū)相比還是存在一定的差距。

三、中國現(xiàn)行農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化相關(guān)的稅收政策及評價

（一）增值稅方面

1. 現(xiàn)行主要優(yōu)惠政策。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個人銷售自產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品免稅；納稅人經(jīng)營農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料（農(nóng)膜、種子、化肥、飼料、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機）免稅；購進免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為買價的13%；對于綜合利用農(nóng)林水產(chǎn)廢物生產(chǎn)的產(chǎn)品，可以享受增值稅先征后退政策；國家級重點龍頭企業(yè)主要享有農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅以及生產(chǎn)資料產(chǎn)品增值稅免征或者先征后返的稅收優(yōu)惠；對于銷售農(nóng)產(chǎn)品為主的個體工商戶，把增值稅起征點統(tǒng)一調(diào)整為月銷售額2萬元。[3]

2. 現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策評價。一是減稅范圍界定不科學(xué)?，F(xiàn)行稅收政策對農(nóng)產(chǎn)品及部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅，采取正列舉的方式，這種方式有利于明確征免范圍，但隨著經(jīng)濟的發(fā)展，已漸顯弊端。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品初、深加工界定也不明確。稅法中的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品和通過物理手段簡單加工過的可食用和可使用產(chǎn)品，如一些企業(yè)在向農(nóng)民個人收購半熟玉米，經(jīng)過殺菌、簡單包裝后作為產(chǎn)品銷售，此類產(chǎn)品應(yīng)作為農(nóng)產(chǎn)品的糧食還是作為蔬菜罐頭，在實際操作中會出現(xiàn)稅企雙方對農(nóng)產(chǎn)品范圍界定的分歧。二是稅收優(yōu)惠政策環(huán)節(jié)單一。稅收優(yōu)惠主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化存在一條從種（養(yǎng)）植、收購、初加工、深加工直至營銷的鏈條。現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策沒有貫穿于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的全程，沒有出臺從初加工向深加工轉(zhuǎn)變、由傳統(tǒng)模型向科技創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變的激勵機制，使生產(chǎn)與前后各個環(huán)節(jié)脫鉤，缺少連續(xù)性，從而增加了企業(yè)的稅負(fù)。三是稅收優(yōu)惠政策不平等。涉農(nóng)稅收優(yōu)惠只過多地考慮了農(nóng)民，而沒有考慮為農(nóng)民提供就業(yè)機會的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)，在優(yōu)惠對象上主要針對國家級農(nóng)產(chǎn)品加工龍頭企業(yè)以及農(nóng)業(yè)科研方面，覆蓋面比較狹窄。[4]

（二）所得稅方面

1. 現(xiàn)行主要優(yōu)惠政策。在新企業(yè)所得稅實施后，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以享受免征或減征的照顧。企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣和農(nóng)業(yè)機械維修等項目；遠洋捕撈。企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植等減半征收企業(yè)所得稅。此外，暫不征收個人或個體戶從事種植、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得所得的個人所得稅；不再征收家庭或幾個人合伙經(jīng)營從事飼養(yǎng)業(yè)的個人所得稅。[5]

2. 現(xiàn)行所得稅優(yōu)惠政策評價?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅涉農(nóng)優(yōu)惠以直接減免方式為主，而加速折舊、投資抵免等間接優(yōu)惠方式運用較少。不利于企業(yè)利用稅后利潤來進行資本積累，完成產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和擴大再生產(chǎn)。對個人來源于農(nóng)業(yè)企業(yè)等投資分紅收益，按現(xiàn)行政策規(guī)定需繳納個人所得稅，挫傷了投資者的積極性。此外，對農(nóng)產(chǎn)品加工免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠僅僅限于初加工，而不包括深加工，從產(chǎn)業(yè)化鏈條的源頭上人為地抑制了農(nóng)產(chǎn)品精深加工及促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營企業(yè)的規(guī)模擴大和經(jīng)濟效益的提高。對農(nóng)民專業(yè)化合作社取得的社會力量捐贈收入、政府資助等是否予以免稅沒有明確規(guī)定，影響了社會對其投資。

（三）出口退稅方面

1. 現(xiàn)行主要優(yōu)惠政策。除國家另有規(guī)定的免稅或不予退（免）稅外，出口農(nóng)產(chǎn)品適用退稅率為5%，小麥粉、玉米粉、分割鴨、分割兔等部分農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率為13%。對于符合國家高新技術(shù)目錄和國家有關(guān)部門批準(zhǔn)目錄進口項目的農(nóng)產(chǎn)品加工設(shè)備、除按照《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。免征進口用于農(nóng)、林、牧、漁的生產(chǎn)和科研的各類種子進口環(huán)節(jié)的增值稅。[6] 2. 現(xiàn)行出口退稅優(yōu)惠政策評價。一是出口退稅率低。目前中國農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率執(zhí)行的是5%或13%，未體現(xiàn)零稅率原則。二是出口農(nóng)產(chǎn)品稅負(fù)重。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)部門沒有被納入增值稅鏈條，稅法規(guī)定的可抵扣進項稅額的農(nóng)產(chǎn)品范圍過窄，限制了農(nóng)產(chǎn)品在國際市場的競爭力，這與國際上通行的農(nóng)產(chǎn)品出口零稅率做法，形成了鮮明的對比，阻礙了農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展。

（四）稅收管理方面

1. 現(xiàn)行政策規(guī)定。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票一般是由國稅機關(guān)發(fā)售給農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營單位和以農(nóng)產(chǎn)品為原料或主要材料的生產(chǎn)加工企業(yè)，由企業(yè)自行填開?，F(xiàn)行發(fā)票管理規(guī)定：到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事臨時經(jīng)營活動的單位或個人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票，實行屬地管理。

2. 現(xiàn)行稅收管理政策評價。一是發(fā)票管理難以控管。企業(yè)領(lǐng)購農(nóng)產(chǎn)品收購憑證后，何時開具，開具內(nèi)容是否真實，稅務(wù)部門不能及時了解和掌握，監(jiān)管力度和手段跟不上。使企業(yè)虛開收購憑證有機可乘。二是異地使用發(fā)票問題難以解決，屬地管理政策束縛農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者跨地區(qū)發(fā)展。這種管理方式給征納雙方都帶來很大的管理難題。三是稅收優(yōu)惠的政策服務(wù)和管理服務(wù)還不到位。由于缺乏規(guī)范的稅法公告制度，加之稅收政策宣傳力度不夠，降低了稅收政策的透明度。

（五）現(xiàn)行稅收政策對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的影響

通過對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化各稅種和各環(huán)節(jié)甚至稅收管理當(dāng)中的稅收政策進行分析，現(xiàn)行稅收政策對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的積極影響是有限的，即使原先對國家重點農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)單獨賦予企業(yè)所得稅減免政策也是如此，不完善的稅收優(yōu)惠政策甚至阻礙了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的進程。具體表現(xiàn)為：對基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)給予一定的稅收優(yōu)惠，收效不大，無法實現(xiàn)基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的規(guī)模經(jīng)營，基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)還很薄弱；二是對衍生農(nóng)業(yè)有部分稅收優(yōu)惠政策，但不全面，力度也不大，農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施缺乏，為基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)服務(wù)的行業(yè)薄弱，導(dǎo)致基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)投入資金不足、技術(shù)匱乏、成本高、利潤低；三是加工農(nóng)業(yè)享有的稅收優(yōu)惠少，稅收優(yōu)惠只局限于農(nóng)產(chǎn)品注釋目錄中的初加工產(chǎn)品，限制了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展空間。[7]

四、促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的稅收政策原則

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是促進中國農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的制度創(chuàng)新。促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化，國家必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，從法律層面著手，借鑒國際經(jīng)驗，出臺系統(tǒng)的戰(zhàn)略性的方針政策，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展，以工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)，以城市帶動農(nóng)村，搞好社會主義新農(nóng)村建設(shè)，促進農(nóng)村奔小康。稅收政策要在這個大的方針政策平臺下積極地有所作為，必須解放思想，遵循以下原則：

（一）普惠于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營鏈條的每個環(huán)節(jié)

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營終究是個系統(tǒng)工程，每一個環(huán)節(jié)都不能弱化。所以，要從大農(nóng)業(yè)的角度全面促進農(nóng)村經(jīng)濟，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營鏈條中的每一個環(huán)節(jié)都應(yīng)該有強有力的稅收支持。

（二）有利于糧食生產(chǎn)

黨的十七屆三中全會決定指出“吃飯問題作為政治安邦的頭等大事”，確保糧食安全“必須立足糧食國內(nèi)基本自給方針”，“糧食安全任何時候不能放松，必須常抓不懈”。

（三）有利于農(nóng)產(chǎn)品向更深方向發(fā)展

深加工農(nóng)產(chǎn)品是中國農(nóng)業(yè)的支柱產(chǎn)業(yè)，延伸農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈，提高產(chǎn)品附加值，增強產(chǎn)品市場競爭力，其發(fā)展?fàn)顩r關(guān)系到農(nóng)業(yè)的發(fā)展出路和人民生活水準(zhǔn)的高低。

（四）有利于農(nóng)業(yè)投資

提高農(nóng)業(yè)投資的利潤水平要通過稅收優(yōu)惠，提高銀行信貸資金和投資農(nóng)業(yè)的利潤水平，從而提高投資農(nóng)業(yè)資金回籠速度。

（五）有利于農(nóng)村富余勞動力向其他行業(yè)轉(zhuǎn)移，降低農(nóng)村人口比重

農(nóng)村經(jīng)濟的不斷發(fā)展過程中，農(nóng)村富余勞動力必然要轉(zhuǎn)移出來。為了鼓勵轉(zhuǎn)移，要給予向其他行業(yè)轉(zhuǎn)移的稅收優(yōu)惠政策。

五、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化各環(huán)節(jié)的稅收政策取向

（一）對基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)及衍生農(nóng)業(yè)的稅收優(yōu)化

對基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)，免征企業(yè)所得稅及個人所得稅，增值稅稅率適用零稅率；個人或企業(yè)投資基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)，增值稅進項稅額可以抵扣。對衍生農(nóng)業(yè)，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料生產(chǎn)及流通的，增值稅稅率適用17%，企業(yè)所得稅稅率適用低稅率20%或者免征；基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品流通的，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅，增值稅稅率適用零稅率，對糧食出口不退稅并加征出口關(guān)稅；屬于其他衍生農(nóng)業(yè)的，如農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)、觀光農(nóng)業(yè)、休閑農(nóng)業(yè)等，免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅；土地轉(zhuǎn)讓用于農(nóng)業(yè)的，免征土地使用稅、營業(yè)稅。

（二）投資國外農(nóng)業(yè)的稅收優(yōu)惠

投資國外基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)所得，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。

（三）農(nóng)村富余勞動力的稅收優(yōu)惠

農(nóng)村富余勞動力剝離出來從事非農(nóng)業(yè)，給予下崗再就業(yè)職工一樣的減免稅收優(yōu)惠政策。吸納農(nóng)村富余勞動力的非農(nóng)業(yè)企業(yè)，給予企業(yè)所得稅前一定倍數(shù)工資的扣除。對富余勞動力進行技術(shù)技能培訓(xùn)所得，免征企業(yè)所得稅。

（四）對加工農(nóng)業(yè)的稅收優(yōu)惠

農(nóng)產(chǎn)品加工增加值比不超過200%的，享受現(xiàn)有農(nóng)產(chǎn)品初加工一樣的待遇，免征企業(yè)所得稅；深加工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品出口免稅。

六、當(dāng)前迫切需要解決的幾個稅收問題

促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的稅收政策是一個漸進的過程，筆者認(rèn)為當(dāng)前農(nóng)村矛盾最大、最迫切需要解決且解決條件比較成熟的稅收問題有以下幾個方面：

（一）外購銷售征稅和自產(chǎn)銷售免稅問題

小農(nóng)經(jīng)濟是中國農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的傳統(tǒng)模式，在改革開放后起到了很大作用。我國以前制定的稅收政策是鼓勵自產(chǎn)銷售、限制外購銷售，符合小農(nóng)經(jīng)濟特色。但隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，自產(chǎn)銷售這種小農(nóng)經(jīng)濟模式因缺乏專業(yè)化分工協(xié)作的效率與規(guī)模，已經(jīng)落伍。中國用科學(xué)發(fā)展的眼光在改變思路，要搞農(nóng)村合作社，要搞大流通、大市場，鼓勵農(nóng)民把農(nóng)產(chǎn)品組織起來往外銷售，鼓勵農(nóng)產(chǎn)品流通。實際經(jīng)營中，自產(chǎn)銷售和外購銷售很難劃分，稅收管理極為不便，給農(nóng)產(chǎn)品流通經(jīng)營設(shè)置了很大的障礙。要解決這個問題，就是不劃分外購或自產(chǎn)，統(tǒng)一免征農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)的增值稅。這樣，促進農(nóng)產(chǎn)品流通業(yè)發(fā)展，農(nóng)民能得到方便的市場服務(wù)，實現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)與生產(chǎn)流通的對接，符合中央要求，既有利于對農(nóng)村經(jīng)濟的扶持，也有利于稅收管理。

（二）農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)收購發(fā)票問題

既要把稅管好，又要方便企業(yè)，可以考慮對一些從事農(nóng)產(chǎn)品收購的企業(yè)實行資格認(rèn)定，對取得認(rèn)定資格的企業(yè)，準(zhǔn)許其在全國范圍內(nèi)從事農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)，并開具農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票。同時應(yīng)加強和改進收購發(fā)票開具手段，推行農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票計算機開具系統(tǒng)，建立購進法計算扣稅、實耗法評估監(jiān)控和網(wǎng)絡(luò)開票三者相結(jié)合的管理機制。

（三）農(nóng)產(chǎn)品深加工問題

現(xiàn)行稅收政策對農(nóng)產(chǎn)品簡單加工與深加工實行不同的稅率。農(nóng)產(chǎn)品深加工是發(fā)展方向，必須鼓勵支持。當(dāng)前應(yīng)抓緊修改農(nóng)產(chǎn)品目錄，拓寬農(nóng)產(chǎn)品范圍，解決簡單加工和深加工復(fù)雜劃分問題?？梢試L試用農(nóng)產(chǎn)品加工增加值比來區(qū)分初深加工。

（四）提高納稅服務(wù)水平問題

一是進一步加強對涉及農(nóng)業(yè)稅收政策的宣傳和輔導(dǎo)，尤其是對中小型農(nóng)業(yè)企業(yè)，邊遠地區(qū)要透明、政策送達要及時；二是優(yōu)化辦稅程序，急事特辦，開辟綠色通道，及時辦理企業(yè)的各種涉稅事宜，大大降低納稅人的涉稅成本；三是進一步進行觀念轉(zhuǎn)變，納稅服務(wù)由被動變?yōu)橹鲃?，建立重點企業(yè)走訪制度，既方便為納稅人提供各種跟蹤服務(wù)、動態(tài)服務(wù)，又能及時掌握稅收相關(guān)優(yōu)惠政策在企業(yè)中的執(zhí)行情況，以此來推進改善城市和鄉(xiāng)村比例結(jié)構(gòu)，使稅收政策更大化地為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化與農(nóng)村發(fā)展創(chuàng)造十分有利的條件。

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第2篇：農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠范文

一、目前農(nóng)民專業(yè)合作社稅收管理存在的問題

1.納稅主體規(guī)范登記難。農(nóng)民成立專業(yè)合作社大多以村為單位，由村干部帶頭組織幾戶農(nóng)戶成立，或者是幾戶農(nóng)戶根據(jù)臨時需要自發(fā)組成，組織不嚴(yán)密，機構(gòu)比較松散，缺乏依法合作的意識，缺乏長期發(fā)展的規(guī)劃。目前，農(nóng)民對合作社應(yīng)承擔(dān)的稅收義務(wù)沒有清楚認(rèn)識，許多人誤以為合作社與稅收無關(guān)、不需辦理稅務(wù)登記和納稅申報。在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，有相當(dāng)一部分合作社未及時到主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，處于無證經(jīng)營的狀態(tài)，不利于稅務(wù)部門進行管理。工商部門對合作社的單位性質(zhì)、登記注冊類型等沒有明確；而稅務(wù)登記表格只有企業(yè)和個體兩種樣式，還沒有專門的農(nóng)民專業(yè)合作社法人登記表格，稅務(wù)登記表中的單位性質(zhì)、登記注冊類型、證照名稱等無法和營業(yè)執(zhí)照中的內(nèi)容相對應(yīng)，這給規(guī)范稅務(wù)登記帶來了難題。其中一些合作社辦理稅務(wù)登記是為了在銀行開設(shè)賬戶，爭取國家扶持資金，在辦證后根本不進行納稅申報，這也影響到稅務(wù)部門的后續(xù)跟蹤管理。

2.建賬建制規(guī)范核算難。多數(shù)農(nóng)民專業(yè)合作社賬簿設(shè)置簡單，另外還有部分沒有會計、沒有設(shè)置賬簿，會計核算非常不規(guī)范、不準(zhǔn)確。相當(dāng)一部分的賬簿難以準(zhǔn)確反映應(yīng)稅項目和免稅項目、應(yīng)稅收入和免稅收入。由于相關(guān)憑證不合法，也無法確認(rèn)收入和費用的真實性和合法性。不少合作社不能按稅法規(guī)定按時申報，存在申報數(shù)據(jù)不真實的情況，長期零申報的戶數(shù)也很多。

3.稅收執(zhí)法管理到位難。目前，現(xiàn)行農(nóng)民專業(yè)合作社稅收政策主要是財稅(2008)81號文件的規(guī)定及有關(guān)農(nóng)業(yè)的政策條文，對農(nóng)民專業(yè)合作社的稅收管理，在程序和辦法還不全面、不完善、不系統(tǒng)，尤其是面對這一新生事物，稅務(wù)部門的工作人員普遍對農(nóng)民專業(yè)合作社的稅收優(yōu)惠政策研究、理解不夠，存在著政策執(zhí)行難以操作的問題。在稅收征管的程序針對其特殊情況的相關(guān)規(guī)定的修正嚴(yán)重滯后，至今沒有具體詳細(xì)的規(guī)定出臺和成型的管理經(jīng)驗，這使得稅收管理無章可循。代開發(fā)票管理也存在較大風(fēng)險，以農(nóng)民個人名義在當(dāng)?shù)卮逦瘯暾堥_具自產(chǎn)自銷證明，直接到稅務(wù)部門申請代開免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的現(xiàn)象時有發(fā)生，自產(chǎn)自銷證明的真實性無法準(zhǔn)確核實。農(nóng)村分局由于人手少、管戶多、任務(wù)重，容易造成稅收管理盲區(qū)。對合作社納稅戶的日常監(jiān)管也大多限于催報催繳，而信息采集、納稅評估、日常監(jiān)管等一些監(jiān)控手段往往不能得到有效落實。

4.稅收優(yōu)惠認(rèn)定落實難。2008年財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》，明確了農(nóng)民專業(yè)合作社可享受的稅收優(yōu)惠政策。從2008年7月1日起，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13％的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額；對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅；對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。但是在實際操作過程中，稅務(wù)部門對優(yōu)惠政策的執(zhí)行、資格認(rèn)定和稅源管理上缺乏相應(yīng)的措施和辦法。農(nóng)民專業(yè)合作社是一個特殊的經(jīng)濟體，農(nóng)民專業(yè)合作社向工商行政管理部門申請登記，取得營業(yè)執(zhí)照，成為一個獨立的經(jīng)濟組織，但是，社內(nèi)企業(yè)成員也是一個獨立的經(jīng)濟組織，不能把農(nóng)民專業(yè)合作社與其成員混為一談。因此，國家對農(nóng)民專業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策，社內(nèi)企業(yè)成員不能套用。如何使農(nóng)民正確認(rèn)識優(yōu)惠政策也是個難題，部分納稅人認(rèn)為“免稅產(chǎn)品申報不申報無所謂”，有的認(rèn)為由于農(nóng)民專業(yè)合作社主要從事農(nóng)產(chǎn)品的種植或養(yǎng)殖，同時因為大多數(shù)農(nóng)產(chǎn)品在增值稅及所得稅上均享受一定的優(yōu)惠，所以錯誤地認(rèn)為農(nóng)民專業(yè)合作社的所有經(jīng)營收入都免稅，形成“反正免稅申不申報無所謂”的認(rèn)識；有的對國家的農(nóng)業(yè)扶持政策心存顧慮。認(rèn)為現(xiàn)在國家是對農(nóng)產(chǎn)品免稅，不知道何時這一政策可能就會取消，現(xiàn)在如實申報了，可能會導(dǎo)致將來多繳稅，由此造成了不申報或少申報的現(xiàn)象。

二、改進農(nóng)民專業(yè)合作社稅收管理的對策

1.強化戶籍管理和稅務(wù)登記。通過定期比對工商部門、技術(shù)監(jiān)督等部門的外部信息，將已注冊的限期辦理稅務(wù)登記，納入正常稅收管理；核查合作社辦理或變更登記情況，對初次辦理稅務(wù)登記的，必須認(rèn)真審核注冊資料，重點了解經(jīng)營范圍、經(jīng)濟規(guī)模、經(jīng)營方式、組織結(jié)構(gòu)和成員構(gòu)成的真實情況，據(jù)以實行分類管理，認(rèn)真核定應(yīng)納稅種和征收方式。

2.強化政策宣傳和納稅輔導(dǎo)。我們的稅法宣傳存在著對已登記的納稅人宣傳得多，對未登記或新登記納稅人宣傳得少；城市里宣傳得多，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、農(nóng)村宣傳得少等現(xiàn)象，所以應(yīng)該通過開拓稅收宣傳渠道，擴大稅收宣傳面，向農(nóng)村傾斜，引導(dǎo)廣大農(nóng)民樹立正確的依法納稅意識。要有針對性地對本區(qū)域農(nóng)民專業(yè)合作社開展辦稅輔導(dǎo)，解答有關(guān)合作社涉稅規(guī)定的咨詢，一次性告知辦理發(fā)票領(lǐng)購、享受稅收減免所需資料、辦理流程等，對符合政策規(guī)定的合作社輔導(dǎo)其辦理減免稅手續(xù)，為農(nóng)民提供便捷、高效的服務(wù)。要從農(nóng)民專業(yè)合作社生產(chǎn)銷售的實際情況出發(fā)，注意區(qū)分季節(jié)性、臨時性生產(chǎn)銷售行為和不間斷、經(jīng)常性生產(chǎn)銷售行為。針對合作社成員的文化水平較低、財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱的實際，建議由政府有關(guān)主管部門出面，與會計師事務(wù)所、稅務(wù)師機構(gòu)所等社會中介機構(gòu)進行協(xié)商，統(tǒng)一按較低的資費標(biāo)準(zhǔn)，由社會中介機構(gòu)合作社財務(wù)管理基礎(chǔ)性工作，推進規(guī)范的財務(wù)、稅收核算。要按照法律規(guī)定設(shè)置成員交易管理臺賬，以合法有效的憑證如實核算，區(qū)別不同的交易方式進行分別核算，社內(nèi)交易和社外交易分別核算，自產(chǎn)產(chǎn)品和成員產(chǎn)品、非成員產(chǎn)品分別核算，應(yīng)稅收入和免稅收入分別核算，做到會計核算規(guī)范、完整、合法、準(zhǔn)確。

3.強化稅收征管和稅源監(jiān)控。農(nóng)民專業(yè)合作社既可以收購其成員和非成員的產(chǎn)品對外銷售，又可以向其成員和非成員

第3篇：農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠范文

文獻標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2017.16.059

實現(xiàn)糧食安全生產(chǎn)、流通，是社會穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。近年來，我國深化糧食流通體制改革，相繼出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，對于支撐國有糧食企業(yè)的健康發(fā)展，起到了積極的重要作用。新的稅制環(huán)境、新的市場環(huán)境，國有企業(yè)對稅種涉稅優(yōu)惠進行梳理，是進一步規(guī)范稅收籌劃、落實國家政策的重要保障。特別是在“營改增”的改革背景之下，國有糧食企業(yè)收稅政策的調(diào)整，國有糧食企業(yè)增值稅征納問題，值得進一步研究，規(guī)范并引導(dǎo)國有糧食企業(yè)的健康發(fā)展。

1 資格認(rèn)定

2015年5月19日國家稅務(wù)總局頒布的《關(guān)于國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食免征增值稅審批事項取消前后有關(guān)管理事項的公告》（以下簡稱公告）正式施行，國有糧食企業(yè)在銷售糧食中享受免稅的優(yōu)惠；審核工作程序取消，改為備案管理。在公告中還明確指出，享受免稅政策的國有糧食企業(yè)，應(yīng)向所在地糧食管理部門、國稅局進行備案。新的稅務(wù)制度、新的政策背景，強調(diào)國有糧食企業(yè)應(yīng)依據(jù)實際情況，按照相關(guān)文件指示精神，做好資格認(rèn)定等工作。

2 免稅范圍

依據(jù)《國家稅務(wù)總局、財政部關(guān)于糧食企業(yè)增值稅免征問題的通知》的相關(guān)規(guī)定，國有糧食企業(yè)在糧食銷售過程中，必須遵循“順價”原則。對于承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食企業(yè)，在糧食銷售中享受免增值稅的政策優(yōu)惠。具體而言，國有糧食企業(yè)除了“軍隊用糧”、“救災(zāi)救濟用糧”等銷售領(lǐng)域，一律征收增值稅。梳理國有糧食企?I免稅范圍，對于企業(yè)核算起到重要作用。并且，企業(yè)在稅務(wù)籌劃、經(jīng)營管理中，應(yīng)強化對國家稅收政策的有效運用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

2.1 軍隊用糧

軍隊用糧具有特殊性，對于憑軍糧供應(yīng)證、軍用糧票供應(yīng)的糧食，免征增值稅。這一方面說明，國有糧食企業(yè)在國家軍隊建設(shè)中的重要作用；另一方面，要求國有糧食企業(yè)按《軍糧供應(yīng)與管理辦法》填報“軍糧銷貨證明單”和“軍糧出庫差價報單”等，按要求專賬核算，用好國家優(yōu)惠政策，提高業(yè)務(wù)經(jīng)營效率。

2.2 救災(zāi)救濟糧

救災(zāi)救濟糧是一定特殊時期、特殊情況下的重要物資保障。經(jīng)（縣）以上人民政府批準(zhǔn)，按照規(guī)定銷售價格，面向受災(zāi)群眾供應(yīng)的糧食。對于這部分糧食，實行增值稅免征政策。

2.3 植物油業(yè)務(wù)的稅收問題

2014年5月1日，國家稅務(wù)總局頒布了《關(guān)于免征儲備大豆增值稅政策的通知》，這標(biāo)志著我國免稅政策范疇進一步擴大，由傳統(tǒng)糧食領(lǐng)域，延伸至大豆等油料領(lǐng)域。在食用植物油業(yè)務(wù)中，對于除“政府儲備植物油銷售”以外的業(yè)務(wù)，一律需要征收增值稅。因此，對于國有糧食企業(yè)，若在經(jīng)營中有免征稅收范疇的“糧油品種”，可依法辦理相關(guān)的免稅手續(xù)。

3 企業(yè)核算

企業(yè)核算是稅收政策落實的關(guān)鍵，也是強化稅收籌劃管理工作的重要環(huán)節(jié)?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》中明確規(guī)定，對于納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。為此，國有糧食企業(yè)應(yīng)切實做好核算等工作，進而確保國家稅收優(yōu)惠政策落地。

為了說明國有糧食企業(yè)核算這一工作，本文舉例進行說明。X國有糧食企業(yè)是經(jīng)糧食部門設(shè)立、稅務(wù)部門核定的享有免稅資格的國有企業(yè)。在2016年7月，該公司主要發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)有：

（1）順價銷售糧食，銷售額107.5萬元；（2）救災(zāi)救濟糧銷售，銷售額215.93萬元；（3）雜糧銷售，具體銷售情況為：①紅豆3.0千斤，銷售額1.8萬元（不含稅），平均收購價4.25元/斤（開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票）；②綠豆5.0千斤，銷售額2.5萬元（不含稅），平均收購價3.5元/斤（開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票）。

進項稅額可基于以下方法進行核定扣除。（1）從一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的，憑專用發(fā)票開具的稅額抵扣。（2）進口農(nóng)產(chǎn)品取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，憑繳款書開具的稅額抵扣。（3）從小規(guī)模納稅人（包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位）購進農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，按照財稅〔2016〕36號文件附件1規(guī)定的計算公式進行進項稅額抵扣。（4）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（農(nóng)民）收購農(nóng)產(chǎn)品，自行開具農(nóng)產(chǎn)品銷售收購發(fā)票的，也按照財稅〔2016〕36號文件附件1的計算公式進行進項稅額抵扣。對于X國有糧食企業(yè)7月份的業(yè)務(wù)情況而言，（1）、（2）業(yè)務(wù)在國家免征增值稅范疇，應(yīng)當(dāng)享受免稅優(yōu)惠政策。但是，對于（3）的業(yè)務(wù)，當(dāng)月所銷售的紅豆、大豆則不在國家免稅政策范疇，則依照相關(guān)的稅收政策，應(yīng)依據(jù)13%的稅率，對該部分業(yè)務(wù)征收增值稅。

第4篇：農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠范文

一、加大對農(nóng)民專業(yè)合作社的財政扶持力度。各級政府要繼續(xù)加大對農(nóng)民專業(yè)合作社的扶持力度，增加財政投入。財政扶持資金主要用于農(nóng)民專業(yè)合作社開展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場營銷和技術(shù)推廣等服務(wù)。對農(nóng)業(yè)比重比較大的區(qū)縣和經(jīng)濟相對困難地區(qū)的農(nóng)民專業(yè)合作社，以及生產(chǎn)糧食等國家急需的重要農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民專業(yè)合作社優(yōu)先給予扶持。通過市和區(qū)縣各類支農(nóng)資金，加強對農(nóng)民專業(yè)合作社建設(shè)項目的扶持。

二、落實農(nóng)民專業(yè)合作社稅收優(yōu)惠。要抓緊落實國務(wù)院批準(zhǔn)的有關(guān)對農(nóng)民專業(yè)合作社的稅收優(yōu)惠政策，即農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征農(nóng)產(chǎn)品增值稅；增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按13%扣除率抵扣增值稅進項稅額；合作社向本社成員銷售農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅；農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。農(nóng)民專業(yè)合作社的所得稅在國家出臺有關(guān)優(yōu)惠政策前，暫按企業(yè)所得稅法規(guī)定執(zhí)行，企業(yè)從事農(nóng)業(yè)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可免征減征所得稅（從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的項目所得，減半征收企業(yè)所得稅）。各級稅務(wù)部門要認(rèn)真梳理國家對農(nóng)民專業(yè)合作社的稅收優(yōu)惠政策，進一步落實好對農(nóng)民專業(yè)合作社的稅收扶持政策。工商部門要按照農(nóng)民專業(yè)合作社法要求，搞好合作社成員名冊登記。

三、加強對農(nóng)民專業(yè)合作社的金融支持。本市金融機構(gòu)采取多種形式，為農(nóng)民專業(yè)合作社提供多渠道的資金支持和金融服務(wù)。市和區(qū)縣財政每年安排一定數(shù)額的資金，支持各區(qū)縣用于農(nóng)業(yè)貸款擔(dān)保資金。擔(dān)保資金主要用于滿足農(nóng)民專業(yè)合作社貸款擔(dān)保需要。開展農(nóng)民專業(yè)合作社信用等級評定，對授予市級守信用農(nóng)民專業(yè)合作社稱號的，給予重點扶持，小額貸款可采用信用貸款方式。農(nóng)業(yè)保險公司結(jié)合農(nóng)民專業(yè)合作社的特點，開發(fā)有針對性的保險產(chǎn)品，積極為農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、經(jīng)營等環(huán)節(jié)提供各類保險服務(wù)，進一步擴大政策性保險的品種和覆蓋面，切實提高理賠服務(wù)水平，增強農(nóng)民專業(yè)合作社抗風(fēng)險能力。創(chuàng)新農(nóng)村金融服務(wù)的機制，根據(jù)國家有關(guān)政策，積極探索建立小額貸款公司和村鎮(zhèn)銀行，為農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展提供更多的金融支撐。

四、給予農(nóng)民專業(yè)合作社用地用電扶持。農(nóng)民專業(yè)合作社的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)基地、種植養(yǎng)殖業(yè)場、農(nóng)機示范推廣和設(shè)施農(nóng)業(yè)用地，屬農(nóng)業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整用地，按農(nóng)業(yè)用地管理。對農(nóng)民專業(yè)合作社直接服務(wù)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的臨時性生產(chǎn)輔助設(shè)施，主要包括倉庫用房（存放糧食、農(nóng)資、農(nóng)機具，進行冷藏、蔬菜整理等）、場地和必要的管理用房用地，可參照本市對設(shè)施糧田、設(shè)施菜田內(nèi)生產(chǎn)輔助設(shè)施建設(shè)臨時用地的審批辦法解決，但不得移作它用。農(nóng)民專業(yè)合作社興辦加工企業(yè)等所需要的非農(nóng)建設(shè)用地，在符合土地利用規(guī)劃、城市規(guī)劃和農(nóng)業(yè)相關(guān)規(guī)劃的前提下，由土地管理部門優(yōu)先安排用地計劃，及時辦理用地手續(xù)。農(nóng)民專業(yè)合作社從事種植業(yè)養(yǎng)殖業(yè)，享受國家農(nóng)業(yè)用電優(yōu)惠電價，具備條件的農(nóng)民專業(yè)合作社可申請享受農(nóng)業(yè)生產(chǎn)分時電價的優(yōu)惠政策。

第5篇：農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠范文

關(guān)鍵詞：和諧社會，綠色生態(tài)型社會，公平性社會，創(chuàng)新性社會，稅收政策

和諧社會，是指社會系統(tǒng)的各個部分、各種要素處于一種相互協(xié)調(diào)、良性互動的狀態(tài)。和諧社會包括人與自然的和諧、人與社會的和諧及公共治理的和諧，是綠色生態(tài)性社會、公平性社會和創(chuàng)新性社會的綜合。構(gòu)建和諧社會，要求我們拓寬視野，運用多種手段，統(tǒng)籌各種社會資源。稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要工具，在實現(xiàn)和諧社會的綜合目標(biāo)過程中，發(fā)揮著不可替代的作用。

一、建設(shè)綠色生態(tài)型社會的稅收政策

1.通過稅收調(diào)節(jié)，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟。循環(huán)經(jīng)濟是指通過資源循環(huán)利用使社會生產(chǎn)投入自然資源最少、向環(huán)境中排放的廢棄物最少、對環(huán)境的危害或破壞最小的經(jīng)濟發(fā)展模式。循環(huán)經(jīng)濟從本質(zhì)上改變了傳統(tǒng)經(jīng)濟呈現(xiàn)的“資源—產(chǎn)品—廢物”的線型增長方式特征，表現(xiàn)出“資源—產(chǎn)品—再生資源”的循環(huán)發(fā)展模式特征，是以有限資源支撐人類社會無限增長的必然趨勢，是構(gòu)建和諧社會的重要途徑。為達此目的，一是開征原生材料稅、生態(tài)稅、填埋和焚燒稅、開征垃圾稅或垃圾收費，達到通過促進資源的循環(huán)利用和再利用來發(fā)展經(jīng)濟。二是對銷售工業(yè)余熱、熱電聯(lián)產(chǎn)、煤氣綜合利用項目給予稅收優(yōu)惠，可以采取免征增值稅和所得稅形式。三是通過稅收優(yōu)惠大力推行節(jié)能產(chǎn)品，對循環(huán)經(jīng)濟的科研成果和技術(shù)轉(zhuǎn)讓可以通過免征營業(yè)稅加以鼓勵。四是繼續(xù)執(zhí)行對廢舊物資回收企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，同時通過征稅措施嚴(yán)格限制過度包裝和一次性用品的使用數(shù)量和范圍。五是改革現(xiàn)行的資源稅，強調(diào)其懲罰性，對資源稅的征收采用累進制方式，將資源的使用量劃分檔次，不同的檔次適用不同的稅率，稅率逐級跳躍式增加。

2.建立綠色稅制，保護生態(tài)環(huán)境和合理開發(fā)資源。（1）開征環(huán)境保護稅。將現(xiàn)行的排污、水污染、大氣污染等收費制度改為征收環(huán)境保護稅，建立起獨立的環(huán)境保護稅種。（2）加大消費稅的環(huán)境保護功能。首先，對資源消耗量大的消費品和消費行為，如高檔家具、高檔一次性紙尿布、高檔建筑裝飾材料等，列入消費稅的征收范圍。其次，對導(dǎo)致環(huán)境污染嚴(yán)重的消費品和消費行為，如大排量的小汽車、越野車、摩托艇，應(yīng)征收較高的消費稅。把煤炭、電池、一次性塑料包裝物及會對臭氧層造成破壞的氟利昂產(chǎn)品列入消費稅的征收范圍。第三，對于資源消耗量小、循環(huán)利用資源生產(chǎn)的產(chǎn)品和不會對環(huán)境造成污染的綠色產(chǎn)品、清潔產(chǎn)品，應(yīng)征收較低的消費稅。如對無鉛汽油可實行較低稅率，對達到高排放指標(biāo)（歐ⅲ）的小汽車可以給予一定優(yōu)惠。（3）增強并完善資源稅的環(huán)境保護功能。首先擴大征收范圍。應(yīng)該在現(xiàn)行對7種礦產(chǎn)品征收資源稅的基礎(chǔ)上，將那些必須加以保護性開發(fā)和利用的資源也列入征收范圍，如土地、森林、草原、灘涂、海洋和淡水等自然資源。其次調(diào)整計稅依據(jù)。把現(xiàn)行的以銷售量和自用數(shù)量為計稅依據(jù)，調(diào)整為以產(chǎn)量為計稅依據(jù)，并提高單位計稅稅額。第三將現(xiàn)行其他資源性稅種如土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等并入資源稅，并將各類資源性收費，如礦產(chǎn)資源管理費、林業(yè)補償費等也并入資源稅。第四制定必要的鼓勵資源回收利用、開發(fā)利用替代資源的稅收優(yōu)惠政策，提高資源的利用率。（4）完善科技稅收優(yōu)惠政策，推動環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展。除繼續(xù)保留我國原有的減稅、免稅和零稅率等稅收優(yōu)惠形式外，還應(yīng)針對不同優(yōu)惠對象的具體情況，采取多種稅收優(yōu)惠形式。主要包括：在增值稅中增加對企業(yè)生產(chǎn)用于消煙、除塵、污水處理等方面的環(huán)境保護設(shè)備給予減免增值稅的優(yōu)惠規(guī)定；在企業(yè)所得稅和個人所得稅制度中增加對企業(yè)和個體經(jīng)營者為治理污染而調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改革工藝、改進生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生的投資給予稅收抵免的規(guī)定；在企業(yè)所得稅制度中增加對實行企業(yè)化管理的污水處理廠、垃圾處理廠（場）實行加速折舊的規(guī)定。這樣可以增強稅收優(yōu)惠手段的針對性，便于靈活運用各種不同稅收優(yōu)惠形式激勵企業(yè)采取措施保護環(huán)境，治理污染，提高稅收優(yōu)惠措施的實施效果。

二、建設(shè)公平型社會的稅收政策

1、實現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收政策。目前我國的區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略實質(zhì)上是一種地區(qū)間梯度發(fā)展戰(zhàn)略，輪番給出發(fā)展重點，輪番進行政策傾斜，輪番推出區(qū)域優(yōu)惠。這種被扭曲的區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略從客觀上加劇了地區(qū)發(fā)展的不平衡。我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整要按行業(yè)來進行，相應(yīng)地稅收政策的調(diào)整也要根據(jù)行業(yè)來推進，建立稅收政策的行業(yè)導(dǎo)向機制。

在企業(yè)所得稅的調(diào)整上，要注重把所得稅稅收優(yōu)惠政策的重心定位于支持能源、原材料等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，采取投資和資源開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，并實行加速折舊和再投資退稅或給予投資稅額抵免，以保證投資者較快收回資本和獲得較高的利潤。

在增值稅的調(diào)整上，目前在東北地區(qū)推行的消費型增值稅試點對東北地區(qū)內(nèi)的行業(yè)有利，從全國范圍來看，會出現(xiàn)同為冶金行業(yè)的鞍鋼和武鋼稅負(fù)不均，同為汽車制造業(yè)的二汽比一汽的稅負(fù)重，不利于整個產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，影響了全國范圍內(nèi)的公平競爭。加劇了區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡的矛盾。因此，要變區(qū)域性試點為行業(yè)性試點，在全國范圍內(nèi)對行業(yè)（裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金工業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、軍品工業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)）統(tǒng)一先允許對當(dāng)年新購進的機器設(shè)備應(yīng)扣稅款給予實際扣除，然后再逐步全面推行對所有行業(yè)的消費型增值稅。

2、實現(xiàn)城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展的涉農(nóng)稅收政策的調(diào)整。 2006年全國范圍內(nèi)全面免征農(nóng)業(yè)稅后，農(nóng)民作為一個社會階層，仍然應(yīng)有納稅義務(wù)，這也是取得國家公共服務(wù)的前提和條件。涉農(nóng)稅制的改革的遠期目標(biāo)是構(gòu)筑農(nóng)工商業(yè)統(tǒng)一的財產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅、所得稅及社保稅組成的一元復(fù)合稅制。并以財產(chǎn)稅作為地方基層政府的主要稅收收入，徹底解決現(xiàn)行城鄉(xiāng)二元稅制的種種弊端。在現(xiàn)階段，可以考慮以措施：

（1）對某些收入高的種植、養(yǎng)殖大戶征收個人所得稅，作為在農(nóng)村開征個人所得稅的試驗。（2）在企業(yè)所得稅的調(diào)整上，對農(nóng)副產(chǎn)品鏈?zhǔn)疆a(chǎn)業(yè)化開發(fā)的企業(yè)給予減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，推進農(nóng)村工業(yè)化的進程。（3）在增值稅政策的調(diào)整上，一是提高農(nóng)民銷售農(nóng)產(chǎn)品繳納增值稅的起征點；二是取消對農(nóng)民同時銷售農(nóng)產(chǎn)品和其他非農(nóng)產(chǎn)品時，農(nóng)產(chǎn)品銷售額要占整個銷售額一半以上的限制，規(guī)定只要農(nóng)民銷售中含有農(nóng)產(chǎn)品的，銷售額達不到起征點的，也不繳納增值稅；三是提高收購農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額的扣除比例；四是規(guī)定對農(nóng)民購進的農(nóng)資中，如機械設(shè)備、種子、肥料、農(nóng)藥等所包含的增值稅進項稅額允許扣除。（4）城鄉(xiāng)統(tǒng)一征收土地使用稅。將現(xiàn)行耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并，城鄉(xiāng)統(tǒng)一征收土地使用稅，把農(nóng)業(yè)用地作為土地使用稅中的一個稅目。稅率可根據(jù)農(nóng)業(yè)用地所處地區(qū)、肥沃程度等自然條件劃分等級，實行差別比例稅率，按年征收。

3、實現(xiàn)公平分配的稅收政策。（1）完善個人所得稅，體現(xiàn)稅負(fù)公平。一是實行分類與綜合相結(jié)合的稅制模式。二是健全費用扣除制度。稅制應(yīng)該更多的考慮納稅人不同稅收負(fù)擔(dān)程度，根據(jù)納稅人的不同身份分別制定不同的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)、級次和稅率，并要綜合考慮納稅人的家庭成員人數(shù)和子女教育費用等。應(yīng)隨著通貨膨脹率和收入水平的變動對扣除標(biāo)準(zhǔn)進行相應(yīng)調(diào)整，即實行“指數(shù)化”，消除物價變動對納稅人稅收負(fù)擔(dān)的影響。三是逐步拓寬稅基。取消或減少某些特定的稅負(fù)減免項目，把原來未列入應(yīng)稅項目的收入如個人證券交易所得、個人股票轉(zhuǎn)讓所得、資本利得等歸入綜合所得之中；對于附加福利有市場價格的按市價計算，無市場價格的按國家統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計算，嚴(yán)格管理予以課稅；對個體工商戶或個體專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、捕撈業(yè)的高收入者一并征收個人所得稅。四是依法治稅，加強征管。完善代扣代繳制度，建立雙向申報納稅制度及交叉稽查處罰制度。盡快推進個人財產(chǎn)、存款實名登記制度。（2）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)兩套稅制，體現(xiàn)環(huán)境公平。一是將內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并為統(tǒng)一的公司（法人）所得稅。統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，并與現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)、會計制度相銜接。二是將房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅合并為統(tǒng)一的房產(chǎn)稅。三是將車船使用牌照稅和車船使用稅合并為統(tǒng)一的車船稅。四是將土地使用費和土地使用稅合并為統(tǒng)一的土地使用稅。五是對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加，徹底實現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)稅制的統(tǒng)一。（3）開征遺產(chǎn)稅與贈與稅，調(diào)節(jié)存量財產(chǎn)的公平。根據(jù)當(dāng)前我國的情況，遺產(chǎn)稅征收的起點應(yīng)當(dāng)高一點，把一般中低收入者排除在外，宜采取累進稅制，建立向慈善機構(gòu)或其他公益事業(yè)捐獻免納遺產(chǎn)稅或扣除的制度，以鼓勵人們捐獻。同時為了防止遺產(chǎn)稅應(yīng)納稅人事先轉(zhuǎn)移、分散財產(chǎn)，遺產(chǎn)稅與贈與稅應(yīng)同時出臺。（4）改革消費稅制，體現(xiàn)消費公平。一是根據(jù)收入水平和消費水平的變化，進一步將一些高檔消費品列入征稅范圍。例如高級皮毛及裘皮制品、別墅、摩托艇、房車、沙灘車、高檔家用電器等高檔消費品納入征稅范圍，并制定較高的稅率。對某些高消費行為征收消費稅。為充分發(fā)揮消費稅引導(dǎo)消費、調(diào)節(jié)分配的作用，應(yīng)對某些高消費行為在征收營業(yè)稅的基礎(chǔ)上再征收消費稅。如高爾夫球、賽馬、垂釣、射擊等高檔體育活動和休閑行為，高檔夜總會等娛樂行為，高檔美容美發(fā)、瘦身、洗浴、影樓等場所的消費行為。二是鑒于摩托車已成為大眾化的交通運輸工具，建議降低或取消對摩托車征收消費稅。三可以考慮將更多地應(yīng)稅消費品和全部的應(yīng)稅消費行為，明確在零售環(huán)節(jié)或消費環(huán)節(jié)實行價外征收，突出消費稅的特殊調(diào)節(jié)作用。（5）開征房地產(chǎn)稅（物業(yè)稅），調(diào)控房地產(chǎn)價格。住房制度改革使越來越多的城市居民擁有了私人住房。高收入群體也將購買住宅作為保值投資的手段。住房占有量的多寡，已經(jīng)成為區(qū)分人們財富多寡和貧富差異的標(biāo)準(zhǔn)之一。將房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征收的稅種合并為房地產(chǎn)稅，并同時設(shè)置起征點，實行累進稅率，以照顧弱勢群體的住房需求。一方面可以對富人的財產(chǎn)和收入起到調(diào)節(jié)作用，避免其多購房進行投機而造成房價的不正常上漲；另一方面也是轉(zhuǎn)變地方政府職能的需要，地方政府只有去抓社會治安、環(huán)境保護和執(zhí)法情況，改善居住條件，營造和諧的社會環(huán)境。這個地方的房價才會上升，政府收的房地產(chǎn)稅也會越多，地方政府才有了一個良性的穩(wěn)定財源。

4、完善促進就業(yè)的稅收政策。目前就業(yè)難的問題已成為一個普遍的社會問題。一方面要用稅收政策大力促進中小企業(yè)發(fā)展，形成新增就業(yè)能力。企業(yè)所得稅按企業(yè)組織類型設(shè)置差別稅率，對中小企業(yè)專門設(shè)置一檔稅率?？蛇m當(dāng)降低金融業(yè)的營業(yè)稅稅率，以增強金融機構(gòu)對中小企業(yè)的貸款能力；一方面要用稅收政策大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，增強勞動力的吸納能力。對商貿(mào)、旅游、社區(qū)服務(wù)、餐飲、流通等投資少、就業(yè)成本低、就業(yè)容量大的行業(yè)，實施減免所得稅、降低營業(yè)稅率等優(yōu)惠措施，加快其發(fā)展。發(fā)展多種所有制的服務(wù)業(yè)，采取減免稅等政策支持、鼓勵和引導(dǎo)個體、私營企業(yè)大力創(chuàng)辦服務(wù)業(yè)，如對從事就業(yè)介紹、勞動者崗位能力培訓(xùn)的中介機構(gòu)給予稅收減免和政府資金支持，對對外輸出勞務(wù)的中介給予稅收補貼等。另外要用稅收政策大力支持再就業(yè)，降低失業(yè)所造成的各種損失。放寬再就業(yè)安置企業(yè)范圍的限制，各類企業(yè)不分性質(zhì)，都可享受稅收優(yōu)惠，如可將適用對象放寬到民營企業(yè)和外資企業(yè)。同時，取消對建筑業(yè)、娛樂業(yè)安置下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠限制。對現(xiàn)行僅給予下崗失業(yè)人員的優(yōu)惠擴大到尚未獲得就業(yè)機會的群體。如農(nóng)村富余勞動力、高校畢業(yè)生和中專技校畢業(yè)生等。

三、建設(shè)創(chuàng)新型社會的稅收政策

第6篇：農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠范文

關(guān)鍵詞：和諧社會，綠色生態(tài)型社會，公平性社會，創(chuàng)新性社會，稅收政策

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引言

和諧社會，是指社會系統(tǒng)的各個部分、各種要素處于一種相互協(xié)調(diào)、良性互動的狀態(tài)。和諧社會包括人與自然的和諧、人與社會的和諧及公共治理的和諧，是綠色生態(tài)性社會、公平性社會和創(chuàng)新性社會的綜合。構(gòu)建和諧社會，要求我們拓寬視野，運用多種手段，統(tǒng)籌各種社會資源。稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要工具，在實現(xiàn)和諧社會的綜合目標(biāo)過程中，發(fā)揮著不可替代的作用。

一、建設(shè)綠色生態(tài)型社會的稅收政策

1.通過稅收調(diào)節(jié)，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟。循環(huán)經(jīng)濟是指通過資源循環(huán)利用使社會生產(chǎn)投入自然資源最少、向環(huán)境中排放的廢棄物最少、對環(huán)境的危害或破壞最小的經(jīng)濟發(fā)展模式。循環(huán)經(jīng)濟從本質(zhì)上改變了傳統(tǒng)經(jīng)濟呈現(xiàn)的“資源—產(chǎn)品—廢物”的線型增長方式特征，表現(xiàn)出“資源—產(chǎn)品—再生資源”的循環(huán)發(fā)展模式特征，是以有限資源支撐人類社會無限增長的必然趨勢，是構(gòu)建和諧社會的重要途徑。為達此目的，一是開征原生材料稅、生態(tài)稅、填埋和焚燒稅、開征垃圾稅或垃圾收費，達到通過促進資源的循環(huán)利用和再利用來發(fā)展經(jīng)濟。二是對銷售工業(yè)余熱、熱電聯(lián)產(chǎn)、煤氣綜合利用項目給予稅收優(yōu)惠，可以采取免征增值稅和所得稅形式。三是通過稅收優(yōu)惠大力推行節(jié)能產(chǎn)品，對循環(huán)經(jīng)濟的科研成果和技術(shù)轉(zhuǎn)讓可以通過免征營業(yè)稅加以鼓勵。四是繼續(xù)執(zhí)行對廢舊物資回收企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，同時通過征稅措施嚴(yán)格限制過度包裝和一次性用品的使用數(shù)量和范圍。五是改革現(xiàn)行的資源稅，強調(diào)其懲罰性，對資源稅的征收采用累進制方式，將資源的使用量劃分檔次，不同的檔次適用不同的稅率，稅率逐級跳躍式增加。

2.建立綠色稅制，保護生態(tài)環(huán)境和合理開發(fā)資源。（1）開征環(huán)境保護稅。將現(xiàn)行的排污、水污染、大氣污染等收費制度改為征收環(huán)境保護稅，建立起獨立的環(huán)境保護稅種。（2）加大消費稅的環(huán)境保護功能。首先，對資源消耗量大的消費品和消費行為，如高檔家具、高檔一次性紙尿布、高檔建筑裝飾材料等，列入消費稅的征收范圍。其次，對導(dǎo)致環(huán)境污染嚴(yán)重的消費品和消費行為，如大排量的小汽車、越野車、摩托艇，應(yīng)征收較高的消費稅。把煤炭、電池、一次性塑料包裝物及會對臭氧層造成破壞的氟利昂產(chǎn)品列入消費稅的征收范圍。第三，對于資源消耗量小、循環(huán)利用資源生產(chǎn)的產(chǎn)品和不會對環(huán)境造成污染的綠色產(chǎn)品、清潔產(chǎn)品，應(yīng)征收較低的消費稅。如對無鉛汽油可實行較低稅率，對達到高排放指標(biāo)（歐Ⅲ）的小汽車可以給予一定優(yōu)惠。（3）增強并完善資源稅的環(huán)境保護功能。首先擴大征收范圍。應(yīng)該在現(xiàn)行對7種礦產(chǎn)品征收資源稅的基礎(chǔ)上，將那些必須加以保護性開發(fā)和利用的資源也列入征收范圍，如土地、森林、草原、灘涂、海洋和淡水等自然資源。其次調(diào)整計稅依據(jù)。把現(xiàn)行的以銷售量和自用數(shù)量為計稅依據(jù)，調(diào)整為以產(chǎn)量為計稅依據(jù)，并提高單位計稅稅額。第三將現(xiàn)行其他資源性稅種如土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等并入資源稅，并將各類資源性收費，如礦產(chǎn)資源管理費、林業(yè)補償費等也并入資源稅。第四制定必要的鼓勵資源回收利用、開發(fā)利用替代資源的稅收優(yōu)惠政策，提高資源的利用率。（4）完善科技稅收優(yōu)惠政策，推動環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展。除繼續(xù)保留我國原有的減稅、免稅和零稅率等稅收優(yōu)惠形式外，還應(yīng)針對不同優(yōu)惠對象的具體情況，采取多種稅收優(yōu)惠形式。主要包括：在增值稅中增加對企業(yè)生產(chǎn)用于消煙、除塵、污水處理等方面的環(huán)境保護設(shè)備給予減免增值稅的優(yōu)惠規(guī)定；在企業(yè)所得稅和個人所得稅制度中增加對企業(yè)和個體經(jīng)營者為治理污染而調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改革工藝、改進生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生的投資給予稅收抵免的規(guī)定；在企業(yè)所得稅制度中增加對實行企業(yè)化管理的污水處理廠、垃圾處理廠（場）實行加速折舊的規(guī)定。這樣可以增強稅收優(yōu)惠手段的針對性，便于靈活運用各種不同稅收優(yōu)惠形式激勵企業(yè)采取措施保護環(huán)境，治理污染，提高稅收優(yōu)惠措施的實施效果。

二、建設(shè)公平型社會的稅收政策

1、實現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收政策。目前我國的區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略實質(zhì)上是一種地區(qū)間梯度發(fā)展戰(zhàn)略，輪番給出發(fā)展重點，輪番進行政策傾斜，輪番推出區(qū)域優(yōu)惠。這種被扭曲的區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略從客觀上加劇了地區(qū)發(fā)展的不平衡。我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整要按行業(yè)來進行，相應(yīng)地稅收政策的調(diào)整也要根據(jù)行業(yè)來推進，建立稅收政策的行業(yè)導(dǎo)向機制。

在企業(yè)所得稅的調(diào)整上，要注重把所得稅稅收優(yōu)惠政策的重心定位于支持能源、原材料等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，采取投資和資源開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，并實行加速折舊和再投資退稅或給予投資稅額抵免，以保證投資者較快收回資本和獲得較高的利潤。

在增值稅的調(diào)整上，目前在東北地區(qū)推行的消費型增值稅試點對東北地區(qū)內(nèi)的行業(yè)有利，從全國范圍來看，會出現(xiàn)同為冶金行業(yè)的鞍鋼和武鋼稅負(fù)不均，同為汽車制造業(yè)的二汽比一汽的稅負(fù)重，不利于整個產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，影響了全國范圍內(nèi)的公平競爭。加劇了區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡的矛盾。因此，要變區(qū)域性試點為行業(yè)性試點，在全國范圍內(nèi)對行業(yè)（裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金工業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、軍品工業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)）統(tǒng)一先允許對當(dāng)年新購進的機器設(shè)備應(yīng)扣稅款給予實際扣除，然后再逐步全面推行對所有行業(yè)的消費型增值稅。

2、實現(xiàn)公平分配的稅收政策。（1）完善個人所得稅，體現(xiàn)稅負(fù)公平。一是實行分類與綜合相結(jié)合的稅制模式。二是健全費用扣除制度。稅制應(yīng)該更多的考慮納稅人不同稅收負(fù)擔(dān)程度，根據(jù)納稅人的不同身份分別制定不同的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)、級次和稅率，并要綜合考慮納稅人的家庭成員人數(shù)和子女教育費用等。應(yīng)隨著通貨膨脹率和收入水平的變動對扣除標(biāo)準(zhǔn)進行相應(yīng)調(diào)整，即實行“指數(shù)化”，消除物價變動對納稅人稅收負(fù)擔(dān)的影響。三是逐步拓寬稅基。取消或減少某些特定的稅負(fù)減免項目，把原來未列入應(yīng)稅項目的收入如個人證券交易所得、個人股票轉(zhuǎn)讓所得、資本利得等歸入綜合所得之中；對于附加福利有市場價格的按市價計算，無市場價格的按國家統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計算，嚴(yán)格管理予以課稅；對個體工商戶或個體專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、捕撈業(yè)的高收入者一并征收個人所得稅。四是依法治稅，加強征管。完善代扣代繳制度，建立雙向申報納稅制度及交叉稽查處罰制度。盡快推進個人財產(chǎn)、存款實名登記制度。（2）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)兩套稅制，體現(xiàn)環(huán)境公平。一是將內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并為統(tǒng)一的公司（法人）所得稅。統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，并與現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)、會計制度相銜接。二是將房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅合并為統(tǒng)一的房產(chǎn)稅。三是將車船使用牌照稅和車船使用稅合并為統(tǒng)一的車船稅。四是將土地使用費和土地使用稅合并為統(tǒng)一的土地使用稅。五是對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加，徹底實現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)稅制的統(tǒng)一。（3）開征遺產(chǎn)稅與贈與稅，調(diào)節(jié)存量財產(chǎn)的公平。根據(jù)當(dāng)前我國的情況，遺產(chǎn)稅征收的起點應(yīng)當(dāng)高一點，把一般中低收入者排除在外，宜采取累進稅制，建立向慈善機構(gòu)或其他公益事業(yè)捐獻免納遺產(chǎn)稅或扣除的制度，以鼓勵人們捐獻。同時為了防止遺產(chǎn)稅應(yīng)納稅人事先轉(zhuǎn)移、分散財產(chǎn)，遺產(chǎn)稅與贈與稅應(yīng)同時出臺。（4）改革消費稅制，體現(xiàn)消費公平。一是根據(jù)收入水平和消費水平的變化，進一步將一些高檔消費品列入征稅范圍。例如高級皮毛及裘皮制品、別墅、摩托艇、房車、沙灘車、高檔家用電器等高檔消費品納入征稅范圍，并制定較高的稅率。對某些高消費行為征收消費稅。為充分發(fā)揮消費稅引導(dǎo)消費、調(diào)節(jié)分配的作用，應(yīng)對某些高消費行為在征收營業(yè)稅的基礎(chǔ)上再征收消費稅。如高爾夫球、賽馬、垂釣、射擊等高檔體育活動和休閑行為，高檔夜總會等娛樂行為，高檔美容美發(fā)、瘦身、洗浴、影樓等場所的消費行為。二是鑒于摩托車已成為大眾化的交通運輸工具，建議降低或取消對摩托車征收消費稅。三可以考慮將更多地應(yīng)稅消費品和全部的應(yīng)稅消費行為，明確在零售環(huán)節(jié)或消費環(huán)節(jié)實行價外征收，突出消費稅的特殊調(diào)節(jié)作用。（5）開征房地產(chǎn)稅（物業(yè)稅），調(diào)控房地產(chǎn)價格。住房制度改革使越來越多的城市居民擁有了私人住房。高收入群體也將購買住宅作為保值投資的手段。住房占有量的多寡，已經(jīng)成為區(qū)分人們財富多寡和貧富差異的標(biāo)準(zhǔn)之一。將房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征收的稅種合并為房地產(chǎn)稅，并同時設(shè)置起征點，實行累進稅率，以照顧弱勢群體的住房需求。一方面可以對富人的財產(chǎn)和收入起到調(diào)節(jié)作用，避免其多購房進行投機而造成房價的不正常上漲；另一方面也是轉(zhuǎn)變地方政府職能的需要，地方政府只有去抓社會治安、環(huán)境保護和執(zhí)法情況，改善居住條件，營造和諧的社會環(huán)境。這個地方的房價才會上升，政府收的房地產(chǎn)稅也會越多，地方政府才有了一個良性的穩(wěn)定財源。3實現(xiàn)城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展的涉農(nóng)稅收政策的調(diào)整。2006年全國范圍內(nèi)全面免征農(nóng)業(yè)稅后，農(nóng)民作為一個社會階層，仍然應(yīng)有納稅義務(wù)，這也是取得國家公共服務(wù)的前提和條件。涉農(nóng)稅制的改革的遠期目標(biāo)是構(gòu)筑農(nóng)工商業(yè)統(tǒng)一的財產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅、所得稅及社保稅組成的一元復(fù)合稅制。并以財產(chǎn)稅作為地方基層政府的主要稅收收入，徹底解決現(xiàn)行城鄉(xiāng)二元稅制的種種弊端。在現(xiàn)階段，可以考慮以措施：

（1）對某些收入高的種植、養(yǎng)殖大戶征收個人所得稅，作為在農(nóng)村開征個人所得稅的試驗。（2）在企業(yè)所得稅的調(diào)整上，對農(nóng)副產(chǎn)品鏈?zhǔn)疆a(chǎn)業(yè)化開發(fā)的企業(yè)給予減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，推進農(nóng)村工業(yè)化的進程。（3）在增值稅政策的調(diào)整上，一是提高農(nóng)民銷售農(nóng)產(chǎn)品繳納增值稅的起征點；二是取消對農(nóng)民同時銷售農(nóng)產(chǎn)品和其他非農(nóng)產(chǎn)品時，農(nóng)產(chǎn)品銷售額要占整個銷售額一半以上的限制，規(guī)定只要農(nóng)民銷售中含有農(nóng)產(chǎn)品的，銷售額達不到起征點的，也不繳納增值稅；三是提高收購農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額的扣除比例；四是規(guī)定對農(nóng)民購進的農(nóng)資中，如機械設(shè)備、種子、肥料、農(nóng)藥等所包含的增值稅進項稅額允許扣除。（4）城鄉(xiāng)統(tǒng)一征收土地使用稅。將現(xiàn)行耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并，城鄉(xiāng)統(tǒng)一征收土地使用稅，把農(nóng)業(yè)用地作為土地使用稅中的一個稅目。稅率可根據(jù)農(nóng)業(yè)用地所處地區(qū)、肥沃程度等自然條件劃分等級，實行差別比例稅率，按年征收。

4、完善促進就業(yè)的稅收政策。目前就業(yè)難的問題已成為一個普遍的社會問題。一方面要用稅收政策大力促進中小企業(yè)發(fā)展，形成新增就業(yè)能力。企業(yè)所得稅按企業(yè)組織類型設(shè)置差別稅率，對中小企業(yè)專門設(shè)置一檔稅率?？蛇m當(dāng)降低金融業(yè)的營業(yè)稅稅率，以增強金融機構(gòu)對中小企業(yè)的貸款能力；一方面要用稅收政策大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，增強勞動力的吸納能力。對商貿(mào)、旅游、社區(qū)服務(wù)、餐飲、流通等投資少、就業(yè)成本低、就業(yè)容量大的行業(yè)，實施減免所得稅、降低營業(yè)稅率等優(yōu)惠措施，加快其發(fā)展。發(fā)展多種所有制的服務(wù)業(yè)，采取減免稅等政策支持、鼓勵和引導(dǎo)個體、私營企業(yè)大力創(chuàng)辦服務(wù)業(yè)，如對從事就業(yè)介紹、勞動者崗位能力培訓(xùn)的中介機構(gòu)給予稅收減免和政府資金支持，對對外輸出勞務(wù)的中介給予稅收補貼等。另外要用稅收政策大力支持再就業(yè)，降低失業(yè)所造成的各種損失。放寬再就業(yè)安置企業(yè)范圍的限制，各類企業(yè)不分性質(zhì)，都可享受稅收優(yōu)惠，如可將適用對象放寬到民營企業(yè)和外資企業(yè)。同時，取消對建筑業(yè)、娛樂業(yè)安置下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠限制。對現(xiàn)行僅給予下崗失業(yè)人員的優(yōu)惠擴大到尚未獲得就業(yè)機會的群體。如農(nóng)村富余勞動力、高校畢業(yè)生和中專技校畢業(yè)生等。

三、建設(shè)創(chuàng)新型社會的稅收政策

第7篇：農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠范文

一、蘇北經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題

近幾年來，包括徐州、連云港、淮安、鹽城、宿遷在內(nèi)的蘇北地區(qū)經(jīng)濟有了較大發(fā)展，但與蘇南、蘇中等經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)相比，不論其經(jīng)濟生產(chǎn)總量、人均國民生產(chǎn)總值，還是其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況都有較大的差距。占全省人口43．3％、土地面積50．2％的蘇北地區(qū)，國內(nèi)生產(chǎn)總值卻只占全省的19．2％；人均國民生產(chǎn)總值則剛剛達到8500元，而全省人均國民生產(chǎn)總值已達24515元。從宏觀結(jié)構(gòu)上看，蘇北經(jīng)濟發(fā)展存在三大不足：一是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào)。第一、二、三產(chǎn)業(yè)分別占21．56％、45．86％和32．58％，與全省相比第一產(chǎn)業(yè)高出13．96％，第二、第三產(chǎn)業(yè)分別低10．74％、3．22％。與蘇南地區(qū)相比，其基本特征是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件較好，但農(nóng)業(yè)經(jīng)濟積累有限；工業(yè)生產(chǎn)技術(shù)水平不高，工業(yè)結(jié)構(gòu)層次和產(chǎn)業(yè)集中度較低；第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展滯后；科技對經(jīng)濟發(fā)展的貢獻率較低，技術(shù)進步后勁不足；吸納外資及先進技術(shù)能力低；人均收入水平不高，經(jīng)濟發(fā)展較為落后。二是主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)沒有得到充分發(fā)展，難以帶動整個經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。目前主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)仍停留在紡織、服裝、食品、化工、建材、普通機械設(shè)備制造、礦產(chǎn)資源開發(fā)等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，而且這些行業(yè)的技術(shù)水平不高、附加值比率低。相反，目前一些已在蘇南地區(qū)蓬勃發(fā)展并開始成為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的電子、信息、通訊、生物工程、精密儀器等，在蘇北尚處于空白或剛剛起步階段。三是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)沒有得到充分發(fā)展，在蘇北經(jīng)濟中所占比重較小，各個產(chǎn)業(yè)的技術(shù)裝備和技術(shù)水平比較低，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)并未成為實際投資與發(fā)展的重點。

二、現(xiàn)行稅收政策對蘇北經(jīng)濟發(fā)展的負(fù)面影響

（一）現(xiàn)行增值稅政策對蘇北地區(qū)的影響

首先，在蘇北經(jīng)濟發(fā)展中具有優(yōu)勢的資源是礦產(chǎn)和農(nóng)業(yè)資源。但現(xiàn)行增值稅政策對礦產(chǎn)品開采、加工企業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)發(fā)展極為不利，如煤炭、石英、黃沙、建材等行業(yè)，大多無扣稅項目，能夠取得的進項抵扣少，主要是購進的電力等；農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)只允許按13%抵扣，而銷售時按17%征稅，這些在客觀上都造成了蘇北企業(yè)稅負(fù)偏高，使得蘇北有發(fā)展優(yōu)勢的基礎(chǔ)工業(yè)缺乏足夠的后勁，同時也難以帶動其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而影響了蘇北地區(qū)資源優(yōu)勢的轉(zhuǎn)化及產(chǎn)品優(yōu)化升級。其次，蘇北地區(qū)以傳統(tǒng)的國有、集體企業(yè)為主，實行的是典型的生產(chǎn)型增值稅，企業(yè)購進的固定資產(chǎn)均不能抵扣進項稅。而我省經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)外商投資企業(yè)早已占據(jù)了“半壁江山”，外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備可以退還其所含的增值稅，實際上意味著對外資企業(yè)來說享受的是消費型增值稅，這又導(dǎo)致蘇北企業(yè)在與經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)企業(yè)的競爭中，處于十分不利的地位。第三、由于增值稅一般納稅人的“門檻”過高，而蘇北地區(qū)工業(yè)基礎(chǔ)薄弱、商業(yè)欠發(fā)達，以致大量增值稅納稅人無法被認(rèn)定為一般納稅人，在客觀上對蘇北中小企業(yè)的發(fā)展帶來較大的負(fù)面影響。以徐州市為例，2005年增值稅一般納稅人是10266戶，只占增值稅納稅人總戶數(shù)的13.12%，小規(guī)模納稅人卻占到了86.88%。而我省經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的增值稅一般納稅人則達到30%左右。由于小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票，無法與一般納稅人發(fā)生正常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，加之對小規(guī)模納稅人的征收率偏高，因而使小規(guī)模納稅人稅負(fù)較重、經(jīng)營行為被扭曲，小規(guī)模企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展受到較大影響。

（二）兩套企業(yè)所得稅制削弱了蘇北企業(yè)的競爭力

近年來，蘇南的經(jīng)濟發(fā)展和優(yōu)越的技術(shù)、產(chǎn)業(yè)、交通等區(qū)位優(yōu)勢，吸引了眾多的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。到2005年，蘇州市已擁有外資企業(yè)11275家，年產(chǎn)值達6627億元，占蘇州市工業(yè)總產(chǎn)值的55%以上，昆山市則達到了89%。蘇北地區(qū)由于在招商引資方面無法與經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)競爭，因而仍以內(nèi)資企業(yè)為主，外商投資企業(yè)很少。蘇北地區(qū)以徐州市為例，2005年外資企業(yè)為673家，僅占納稅人總數(shù)的0.86%，外資企業(yè)年產(chǎn)值僅為208億元，占徐州市工業(yè)總產(chǎn)值的17.35%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的外資企業(yè)除享受著“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠外，工業(yè)園區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)和保稅區(qū)內(nèi)從事加工出口的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)等，還享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅等優(yōu)惠。外商投資企業(yè)所得稅實際稅負(fù)率約為12%左右，內(nèi)資企業(yè)的實際稅負(fù)率卻達到了25%左右，這種內(nèi)外有別的企業(yè)所得稅制的受益者主要是經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)。與之相比，蘇北地區(qū)企業(yè)處于不利的市場環(huán)境中，擴大了南北經(jīng)濟發(fā)展的不平衡。

（三）現(xiàn)行消費稅、資源稅等不利于蘇北地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展

現(xiàn)行的消費稅稅收收入屬中央級。而全省大型煙廠、酒廠等消費稅納稅大戶大多集中在蘇北地區(qū)，每年蘇北地區(qū)煙、酒等生產(chǎn)企業(yè)上繳國家消費稅上百億元，企業(yè)稅負(fù)很高，而地方卻得益甚微，影響了經(jīng)濟發(fā)展。在資源稅方面，現(xiàn)行資源稅的征收范圍僅限于礦產(chǎn)品和鹽，征收范圍過窄，且單位稅額過低，如煤炭今年4月1日起才剛剛提高到每噸征收2.5元，其他非金屬礦產(chǎn)品每噸或每立方米也只是征收0.5—20元。同時，對大部分自然資源如水資源、土地資源等沒有征稅，資源稅對資源開發(fā)的調(diào)控作用小。蘇北屬于非金屬礦產(chǎn)資源豐富的地區(qū)，長期的自然資源開發(fā)并沒有使資源產(chǎn)地受益，開發(fā)和生產(chǎn)出來的資源產(chǎn)品運到經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)進行深加工、出口，資源的高額附加值被經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)所獲取，蘇北地區(qū)的這種資源優(yōu)勢未能轉(zhuǎn)化為稅源優(yōu)勢和經(jīng)濟優(yōu)勢。

（四）稅收優(yōu)惠政策對蘇北經(jīng)濟發(fā)展促進作用不大

近年來，為了西部大開發(fā)和振興東北，國家出臺了對這兩大區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策。西部已廣泛實行按15%的較低稅率征收企業(yè)所得稅，對新辦企業(yè)實行所得稅“兩免三減半”；對東北老工業(yè)基地則通過擴大增值稅抵扣范圍，試行由生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的轉(zhuǎn)變，以降低企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)。同時，通過實行加速折舊、無形資產(chǎn)攤銷、提高計稅工資標(biāo)準(zhǔn)等降低企業(yè)所得稅負(fù)。與上述地區(qū)相比，目前蘇北地區(qū)執(zhí)行的稅收優(yōu)惠只是普遍適用的政策，沒有體現(xiàn)蘇北地區(qū)產(chǎn)業(yè)、資源特色等問題。原因是蘇北經(jīng)濟雖然落后，但由于地處沿海，同時又處于**整體經(jīng)濟發(fā)達的大環(huán)境中，難以享受國家特殊的稅收政策扶持。而既有的稅收優(yōu)惠政策，蘇北基本上又享受不到，如現(xiàn)行企業(yè)所得稅制規(guī)定，對利潤較低的企業(yè)可實行優(yōu)惠稅率，年應(yīng)納稅所得額在10萬元以下的減按27%優(yōu)惠稅率征收，在3萬元以下的減按18%優(yōu)惠稅率征收。由于適用優(yōu)惠稅率的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)定得太低，使得應(yīng)予扶持的企業(yè)較少得到照顧。而經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)以外資企業(yè)為主體，又擁有工業(yè)園區(qū)、保稅區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)等“稅收優(yōu)惠特區(qū)”，享受著諸多超國民的優(yōu)惠待遇，從而使蘇北的招商引資和經(jīng)濟發(fā)展面臨更大壓力。蘇北的一些地方政府為了增加招商引資的籌碼，只能以犧牲地方財力為代價，出臺了很多自欺欺人所謂的“稅收優(yōu)惠政策”，但稅務(wù)機關(guān)并未執(zhí)行這類非法的稅收優(yōu)惠政策，“稅收優(yōu)惠政策”實質(zhì)上變成“財政返還”，加大了政府的財政壓力，使本就負(fù)債累累的縣鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政雪上加霜，得不償失。同時，也導(dǎo)致了本地企業(yè)和外來企業(yè)的稅負(fù)不公，破壞了公平競爭的原則。

三、促進蘇北振興的稅收政策建議

（一）以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策為核心，引導(dǎo)蘇北地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級

稅收優(yōu)惠政策作為政府主動運用稅收手段干預(yù)經(jīng)濟的措施，通常是國家促進落后地區(qū)開發(fā)、緩解區(qū)域經(jīng)濟失衡的重要工具。在加快蘇北地區(qū)振興步伐的過程中，必須積極發(fā)揮稅收的作用。從稅收政策的角度來說，實行以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策，在稅收上對農(nóng)產(chǎn)品加工銷售、礦產(chǎn)資源利用、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)等進行重點扶持，提高產(chǎn)品的附加值，加快科技成果的轉(zhuǎn)化，提高蘇北地區(qū)資源利用效率，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

（二）發(fā)揮稅收政策杠桿作用，支持蘇北農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營

蘇北的經(jīng)濟落后在于其農(nóng)業(yè)比重過大，但振興蘇北的后發(fā)優(yōu)勢也在農(nóng)業(yè)。目前，淮安市、宿遷市以農(nóng)業(yè)為主，鹽城市、連云港市的海產(chǎn)品占相當(dāng)比重，徐州市則是礦采業(yè)和農(nóng)業(yè)并駕齊驅(qū)。為此，**省“十一五”規(guī)劃提出了“加快建設(shè)東隴海線產(chǎn)業(yè)帶”、“加快開發(fā)沿海產(chǎn)業(yè)帶”的新思路，以科學(xué)調(diào)整蘇北的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，把農(nóng)業(yè)資源優(yōu)勢迅速轉(zhuǎn)化為工業(yè)資源優(yōu)勢。農(nóng)產(chǎn)品、海產(chǎn)品的初級產(chǎn)品深加工，可以增加科技含量，增加附加值，是一個需求量很大、前景廣闊的產(chǎn)業(yè)。因此，應(yīng)制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵投資興辦農(nóng)、海產(chǎn)品加工業(yè)項目，集中扶持一批規(guī)模大、競爭力強、效益好、帶動農(nóng)民增產(chǎn)增收作用顯著的龍頭企業(yè)，促進產(chǎn)供銷、貿(mào)工農(nóng)相結(jié)合的“一條龍”產(chǎn)業(yè)鏈經(jīng)營機制的形成，大力提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的組織程度。

（三）加大稅收政策傾斜力度，扶持蘇北中小企業(yè)做大做強

改革開放以來，中小企業(yè)不僅成為推動蘇北地區(qū)經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要力量，而且在緩解社會就業(yè)壓力、為社會化大生產(chǎn)提供必需的協(xié)作服務(wù)、帶動中小城鎮(zhèn)建設(shè)等方面發(fā)揮了獨特作用。同時，中小企業(yè)還成為了蘇北地區(qū)稅收新的增長點。因此，稅收政策要扶持蘇北地區(qū)中小企業(yè)的健康發(fā)展和做大做強。

（四）完善稅收環(huán)保政策，促進蘇北循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展

目前，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)正在進行生態(tài)市縣建設(shè),一批高污染、高能耗的企業(yè)被清理出局，這些企業(yè)正在轉(zhuǎn)入蘇北。蘇北是一片正在開發(fā)的熱土，其獨特的環(huán)境資源是一筆巨大的財富，是未來經(jīng)濟發(fā)展的增長點。為了增強蘇北地區(qū)的發(fā)展后勁，應(yīng)盡快出臺環(huán)境保護稅收政策，建立健全獨立的環(huán)境保護稅種，以稅代費，進一步強化對環(huán)境污染的系統(tǒng)整治力度，喚起社會對環(huán)境保護的重視，促進地方政府和企業(yè)樹立正確的理念，理性地選擇高科技、環(huán)保型企業(yè)。

第8篇：農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠范文

關(guān)鍵詞：WTO；稅收政策；稅收制度；稅收收入

一、加入WTO對我國稅收收入的影響

世界貿(mào)易組織（WTO）是世界上唯一處理國與國之間貿(mào)易關(guān)系的具有法人資格的國際性組織。WTO于1995年成立，其前身是1948年正式開始生效的關(guān)貿(mào)總協(xié)定（GATT）。WTO是當(dāng)今規(guī)范國際經(jīng)貿(mào)規(guī)則的多邊經(jīng)濟組織，其宗旨是通過實施非歧視原則，削減貿(mào)易壁壘，促進貿(mào)易自由化，以在可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，充分利用世界資源，擴大商品的生產(chǎn)和交換。

GATT和WTO在戰(zhàn)后擴大國際貿(mào)易、解決國際貿(mào)易爭端、吸收廣大發(fā)展中國家參與多邊貿(mào)易、促進世界經(jīng)濟發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。目前，WTO擁有135個成員方，還有30個積極申請加入的國家和地區(qū)，其貿(mào)易投資占到了全球的97%以上，與國際貨幣基金組織（IMF）、世界銀行并稱為世界經(jīng)濟的“三大支柱”。

加入WTO將在相當(dāng)大程度上拆除掉原來橫隔在中國市場和國際市場間的各種關(guān)稅與非關(guān)稅壁壘，這必然促進經(jīng)濟資源在更大范圍內(nèi)的流動。一方面，中國產(chǎn)品可以自由進入其他國家的市場，出口渠道將大為拓寬；另一方面，我們也要向其他國家的產(chǎn)品和資本開放自己的市場，從而加劇市場的競爭，這必將對我國目前的經(jīng)濟規(guī)模和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)帶來全面的影響，在一定的稅制下，稅源規(guī)模和結(jié)構(gòu)的變化必然會導(dǎo)致稅收收入的增減變化?？梢灶A(yù)見，資本和技術(shù)密集型的企業(yè)受“入世”沖擊影響較大，稅收收入增幅將減緩；從事加工貿(mào)易的私營和民營企業(yè)將因“入世”而獲益，稅收收入可能會小幅增加；外資企業(yè)稅收收入所占比重將會大幅提高。

（一）加入WTO對我國稅收收入的不利影響

1.來自農(nóng)業(yè)方面的稅收和對農(nóng)業(yè)依賴性大的企業(yè)的稅收將會減少。由于我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率較低，農(nóng)產(chǎn)品大多具有質(zhì)次價高的特點，國內(nèi)市場糧食價格往往比國外同類產(chǎn)品的到岸價格還要高許多，由此嚴(yán)懲影響了我國糧食的出口競爭力；另外，我國主要農(nóng)產(chǎn)品（尤其是糧食）生產(chǎn)成本近年來以年均10%以上的速度遞增。由此造成目前我國的一些主要農(nóng)產(chǎn)品的市場價格要比國際市場價格高20%-40%，且高質(zhì)量產(chǎn)品的比例不高。加入WTO后，中國農(nóng)產(chǎn)品向國外開放，國家對農(nóng)產(chǎn)品的各種措施一旦取消，我國農(nóng)產(chǎn)品市場必將受到國外物美價廉農(nóng)產(chǎn)品的強烈沖擊，這樣來自農(nóng)業(yè)方面的稅收和對農(nóng)業(yè)有較強依賴性的企業(yè)的稅收必將受到較大影響。

2.停產(chǎn)破產(chǎn)企業(yè)增加將直接減少來自企業(yè)的稅收收入。以汽車工業(yè)為例，汽車工業(yè)在我國是一個高關(guān)稅保護下的幼稚產(chǎn)業(yè)，但在加入WTO的談判中，我國已承諾對汽車工業(yè)的關(guān)稅將逐步下調(diào)，且幅度很大，這是出于加入WTO的需要，同時也是對我國汽車工業(yè)的一次大考驗。目前我國中小型客車市場上進口份額已占到60%左右，盡管目前國產(chǎn)轎車的價格普遍低于同類進口車型，但這主要是依靠高關(guān)稅的保護，并不具備實質(zhì)價格優(yōu)勢。加入WTO后，我國汽車業(yè)將逐步失去高關(guān)稅保護、非關(guān)稅貿(mào)易保護和投資保護，這樣，原來的價格優(yōu)勢將蕩然無存，其生存也將步履維艱。其他諸如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、化工制藥業(yè)、機械工業(yè)、通信設(shè)備制造業(yè)、石化工業(yè)、金融業(yè)及一些中小企業(yè)也將會受到強烈沖擊。另外，對知識產(chǎn)權(quán)保護力度的加強，也會使一些長期侵權(quán)或缺乏創(chuàng)新能力，依靠仿制生存的企業(yè)難以為繼。停產(chǎn)破產(chǎn)企業(yè)的增加勢必會減少來自企業(yè)的稅收收入。

3.關(guān)稅收入將減少或相對減少。依據(jù)GATT的基本要求和我國恢復(fù)在GATT中地位的承諾條件，我國于1992年1月降低了225種商品的進口稅率后又于同年12月31日降低了3371個稅目的進口稅率；1993年12月31日，我國又大幅度下調(diào)了2898個稅號的商品進口稅率；1994年，我國又對重要機電產(chǎn)品的零部件等共234種商品在規(guī)定的優(yōu)惠稅率基礎(chǔ)上進一步降低關(guān)稅稅率；1995年又陸續(xù)對246個稅號的進口商品按比現(xiàn)行稅率低的暫行稅率征收關(guān)稅?？梢哉f，我國在降低稅率進程中步子邁得很大。盡管目前海關(guān)稅收大幅增長，究其原因主要是罰沒走私品收入增加和減免進口環(huán)節(jié)稅收數(shù)量減少所致。在關(guān)稅平均稅率下降的情況下，進口額的增長將會導(dǎo)致稅收收入的相對減少。同時由于關(guān)稅是海關(guān)代征“兩稅”計稅價格的組成部分，組成計稅價格的下降會導(dǎo)致海關(guān)代征“兩稅”收入的絕對減少。

（二）加入WTO對我國稅收收入的有利影響

1.出口的增長將帶動財源的增加。目前，我國的農(nóng)副產(chǎn)品、工藝產(chǎn)品、紡織服裝和家用電器等在國際上是有一定競爭力的。但目前，我國農(nóng)副產(chǎn)品出口主要集中在日本、韓國，銷售市場狹窄；紡織服裝、工藝產(chǎn)品的出口則要受到各種配額的限制，規(guī)模受到極大制約。由于我國不是WTO成員國，當(dāng)發(fā)達國家濫用岐視性的數(shù)量限制和不合理的反傾銷補貼措施限制我國的出口時，我們的談判地位十分不利。加入WTO后，我國對這些國家的出口就可以獲得無條件的最惠國待遇，同時也有利于我國出口市場的多元化進程，這將成為稅源建設(shè)新的增長點。另外，加入WTO有利于激發(fā)我國企業(yè)的競爭意識，競爭的壓力會促使國有企業(yè)加快經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的步伐，加速改制、重組、聯(lián)合、兼并的進程。同時進口原材料價格的降低會降低企業(yè)制造產(chǎn)品的成本，提高其市場競爭能力。

2.外資涌入將直接增加企業(yè)稅收?？傮w來看，我國自然資源和勞動力資源都十分豐富，加入WTO后，對國外投資的種種限制將逐步取消，國外豐富的資本利益驅(qū)動將增加對我國的投資。幾年來，外商在我國直接投資仍穩(wěn)居發(fā)展中國家首位，1999年全年批準(zhǔn)外商投資項目16918個，合同外資額412.2億美元，實際使用外資額403.2億美元。這些三資企業(yè)的興起必將為我國帶來滾滾稅源。據(jù)有關(guān)資料介紹，在有些地區(qū)特別是沿海開發(fā)地區(qū)，其外資稅收已成為當(dāng)財政收入的重要支柱。

3.個人所得稅有望得到較大幅度增長。由于外資企業(yè)的大量涌入，在為當(dāng)?shù)靥峁┐罅烤蜆I(yè)機會的同時也會大幅度拉動當(dāng)?shù)毓べY水平，從而為我國個人所得稅的增長開辟廣闊的空間。

二、目前我國稅制在應(yīng)對WTO挑戰(zhàn)方面尚存儲多不足

中國為取得過入WTO的入場券，雖然在雙邊協(xié)議的談判中爭取到了“發(fā)展中國家”的入世地位，但根據(jù)WTO的有關(guān)協(xié)議，中國將在關(guān)稅方面做出重大調(diào)整，另外，在其他稅種方面也存在諸多缺陷，稅制改革任重道遠。

1.關(guān)稅。目前，WTO發(fā)達成員方的加權(quán)平均進口關(guān)稅已從45年前的40%下降到目前的3.8%左右，發(fā)展中成員方也下降到11%左右。而中國由于種種原因，目前，平均稅率仍高于發(fā)展中國家的平均水平。自1992年以來，中國已5次大規(guī)模降低關(guān)稅，使平均進口關(guān)稅水平從42.5%降到17%，降幅達60%.主席還莊嚴(yán)承諾，中國到2005年將使工業(yè)品平均進口關(guān)稅降到10%.目前，我國關(guān)稅結(jié)構(gòu)不合理，減免制度過于煩瑣，實際稅負(fù)參差不齊，既不利于資源的合理配置和企業(yè)的公平競爭，又嚴(yán)重侵蝕了稅基。

2.主體稅種（增值稅）設(shè)置不符合國際通行作法。1994年，我國進行了以生產(chǎn)型增稅為核心的稅制改革，基本上形成了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的稅制框架，但作為主體稅種的增值稅從一誕生就“先天不足”。除了稅率設(shè)置分檔、納稅人分類、稅基狹窄、抵扣憑證不一外，還存在一個突出問題，就是生產(chǎn)型增值稅本身帶來的重復(fù)課稅問題（縱觀目前世界100多個實行增值稅的國家，僅有包括中國在內(nèi)的5個國家實行生產(chǎn)型增值稅）。即使在實行17%的出口退稅政策下，也不能完全退掉固定資產(chǎn)所含稅款。另外，在工業(yè)和商業(yè)環(huán)節(jié)以外的流轉(zhuǎn)稅由于目前增值稅稅基未涵蓋，也無法退還這部分稅款。這使國內(nèi)產(chǎn)品在與國外同類產(chǎn)品的競爭中處于劣勢。在實行消費型增值稅的國家里，其國內(nèi)產(chǎn)品在出國后能徹底退稅，當(dāng)這部分產(chǎn)品進入我國境內(nèi)，海關(guān)對其加征增值稅，由于其稅基小于同樣情況下的國內(nèi)產(chǎn)品稅基，致使對國外產(chǎn)品征稅不足，導(dǎo)致國內(nèi)產(chǎn)品在國內(nèi)市場競爭中也同樣處于不利地位。這種劣勢在中國加入WTO，關(guān)稅全面下調(diào)，外國產(chǎn)品大舉入關(guān)的情況下將更為突出。一旦價格優(yōu)勢不存在，質(zhì)量和服務(wù)再跟不上的話，最直接的后果就是國內(nèi)企業(yè)蕭條，稅源萎縮，稅收收入下跌。

3.涉外稅收優(yōu)惠過多，內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不一，不利于經(jīng)濟的發(fā)展。加入WTO后，可以預(yù)見國外投資者將會加大對我國的投資，內(nèi)外資企業(yè)之間的競爭將會日益激烈。競爭必然要求社會提供一個相對公平的競爭環(huán)境，然而我們看到，我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策還存在一些不容忽視的問題。

首先，現(xiàn)行涉外稅收政策優(yōu)惠層次過多。現(xiàn)行政策是根據(jù)對外開放發(fā)展形勢需要的開放地區(qū)的先后順序，分別在不同時期根據(jù)不同情況制定的。包括對經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、特定工業(yè)園區(qū)、國家旅游度假區(qū)、保稅區(qū)以及專門針對臺商投資地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，存在著層次過多、內(nèi)容復(fù)雜、互相交叉且不規(guī)范的問題，不利于正確引導(dǎo)外商投資方向，也造成區(qū)域發(fā)展不平衡。

其次，現(xiàn)行稅收政策優(yōu)惠方式單一。目前，主要側(cè)重于降低稅率和直接的定期、定額減免所得稅方式，缺乏必要的靈活性。

再次，一些地方政府從本地利益出發(fā)，還單獨制定了一些區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策，亂設(shè)地方開發(fā)區(qū)，亂開減免稅的口子，給統(tǒng)一的涉外稅收優(yōu)惠政策造成很大混亂，損害了稅法的尊嚴(yán)，是對外商投資環(huán)境的極大破壞。

另外，對于內(nèi)資企業(yè)普遍征收的城市維護建設(shè)稅、耕地占有稅、教育費附加等稅目對外資企業(yè)均免于征收；在流轉(zhuǎn)稅和其他稅方面也存在優(yōu)于內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

4.科技稅收政策滯后，不利于利用稅收政策促進知識經(jīng)濟的形成與發(fā)展。未來的競爭將是高科技的競爭，加入WTO后，中國的科技產(chǎn)業(yè)能否在世界高科技領(lǐng)域真正占有一席之地，尚無定論。這其中，良好的科技政策將加快高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在高科技方面，我國已經(jīng)落后發(fā)達國家不少，目前的科技稅收政策隨著中國入世，其不足將日益顯現(xiàn)。（1）我國的科技優(yōu)惠的受益多偏向于科技成果的使用者（如對新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠）和新產(chǎn)品的生產(chǎn)，而對技術(shù)研究開發(fā)（R&D）本身及其工作者則較少優(yōu)惠。且改革之后，高新技術(shù)企業(yè)增值稅稅負(fù)不降反升。原國家科學(xué)技術(shù)委員會和國家稅務(wù)總局的聯(lián)合調(diào)查表明，以新產(chǎn)品開發(fā)和生產(chǎn)為主的企業(yè)，其流轉(zhuǎn)稅名義負(fù)擔(dān)率比改革前上升了1.09個百分點，實際負(fù)擔(dān)率上升了3.53個百分點。（2）在軟件業(yè)，同屬發(fā)展中國家的印度，1997年軟件出口額竟達16.6億美元，相當(dāng)于我國當(dāng)年的軟件市場總規(guī)模，已成為世界第二大軟件出口國，其所以有此成績很大程度得益于政府的支持。早在1986年，印度政府就制定了包括稅收在內(nèi)的各項優(yōu)惠政策。（3）隨著因特網(wǎng)的飛速發(fā)展，電子貿(mào)易正在全面世界范圍內(nèi)迅速推進。據(jù)預(yù)測，全球因特網(wǎng)用戶到2005年將上升到7.65億，全球通過門戶網(wǎng)站達成的貿(mào)易額到2002年將達到5萬億美元?？梢灶A(yù)見，將有越來越多的用戶通過網(wǎng)絡(luò)交易各取所需，而我國在這一方面還沒有制定出切實有效的稅收政策。

5.個人所得稅設(shè)計不合理，存在實際的稅負(fù)不公?，F(xiàn)行個人所得稅實行的是分類所得稅模式，雖有利于源泉扣繳和征收管理，但不利于體現(xiàn)公平稅負(fù)原則。在費用扣除方面，未考慮納稅人婚姻狀況、家庭總收入多少、贍（撫）養(yǎng)人口多少等情況，一律實行個人定額（定率）扣除，造成事實的不公。在扣除額上，國內(nèi)公民偏低，不適應(yīng)現(xiàn)行工資水平和生活狀況。

三、改革和完善現(xiàn)行稅收制度，積極應(yīng)對“入世”挑戰(zhàn)

我國目前稅制框架和內(nèi)容基本上是1994年基于“統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)”的指導(dǎo)原則建立起來的。從七年的運行情況來看，現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)基本上適應(yīng)了社會主義市場經(jīng)濟的要求，體現(xiàn)了中國特色，應(yīng)對其持肯定態(tài)度。從前述分析我們也能看到在應(yīng)對WTO挑戰(zhàn)上，應(yīng)當(dāng)稅制確實也存在某些不足。但這些不足不是根本性的，可以通過一定程度的改革完善來達到適應(yīng)WTO的規(guī)則要求。我們不能因為外部條件的某些改變，就要求中國稅制全盤向西方稅靠攏，這是不明智的，也是極其有害的。從根本上說，調(diào)整完善當(dāng)前稅制只能依據(jù)中國國情。

1.按WTO規(guī)則要求進一步降低關(guān)稅稅率水平的同時調(diào)整關(guān)稅政策，更好地發(fā)揮關(guān)稅的保護作用。我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到，關(guān)稅水平的降低并不代表著關(guān)稅對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)保護功能的喪失，相反，在當(dāng)前情況下應(yīng)更好地調(diào)整關(guān)稅政策，建立起利用保護結(jié)構(gòu)實現(xiàn)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的基本機構(gòu)。（1）關(guān)稅的減免稅政策應(yīng)當(dāng)充分考慮到鼓勵發(fā)展高科技產(chǎn)業(yè)、促進科技進步、促進企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品的減免稅需要。（2）要充分利用WTO規(guī)則中關(guān)于允許保護國內(nèi)幼稚產(chǎn)業(yè)的例外條款，形成一種從投入品、中間產(chǎn)品到制成品的梯級關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)。（3）清理、取消一部分既不符合國家產(chǎn)業(yè)政府、又有悖于《關(guān)貿(mào)總協(xié)定》國民待遇原則的關(guān)稅減免項目，使稅基擴大與稅率降低的幅度同步起來。（4）注意靈活采用應(yīng)對措施，利用反傾銷稅、反補貼稅等特別附加關(guān)稅維護我國經(jīng)濟安全，保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)。我國從1997年至今，僅3次運用該手段，而經(jīng)終裁，確認(rèn)征收反傾銷稅的只有新聞紙一案。這種情況應(yīng)值得重視。

2.改革完善增值稅，充分發(fā)揮增值稅的優(yōu)勢。鑒于我國目前的增值稅類型所導(dǎo)致的種種弊端以及減少改革成本和改革阻力的考慮，筆者認(rèn)為可以采取一種逐步過渡的改革措施。第一步，在資本有機構(gòu)成相對較高的資本和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)先實行消費型增值稅。這樣做有如下好處：首先，可以鼓勵國內(nèi)這些原本稅收負(fù)擔(dān)較重的資本和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)（如機械制造、汽車、化工等）獲得較快發(fā)展；其次可以吸引外國資本在資本和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)的直接投資，達到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整繁榮昌盛級的目的；再次，可以相對減少大量進口產(chǎn)品由于實際稅負(fù)低形成對國內(nèi)同類產(chǎn)品的價格優(yōu)勢；另外，可以考慮對于投資于西部的固定資本允許抵扣增值稅，徹底根除“東稅西負(fù)”，制約西部投資積極性的不良因素。與此相適應(yīng)，可以考慮擴大增值稅的覆蓋面，將當(dāng)前適用營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍。這一過程大約需3-5年；第二步，視其情況決定是否實行徹底的消費型增值稅。

3.調(diào)整我國內(nèi)外有別的稅收優(yōu)惠政策，合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅法。對外資的特殊優(yōu)惠政策在改革開放的初級階段是必要的，起到了吸引外資、推動改革開放、促進經(jīng)濟增長的積極作用。但在一定程度上也造成抑制國內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和稅收流失等負(fù)面效應(yīng)。由于外資享受較多稅收優(yōu)惠，其投資回報率明顯高于內(nèi)資，這使得內(nèi)地在招商引資過程中更傾向于利用外資?？v觀“八五”、“九五”時期，從宏觀上看，內(nèi)資明顯利用不足。中國經(jīng)過二十多年的調(diào)整增長，積累了一定的資本，如何引導(dǎo)這部分資本合理流動，調(diào)動民間資本的投資積極性，有一個因素必須要考慮，那就是投資回報率。導(dǎo)致內(nèi)外投資回報率差異的一個很重要的原因是內(nèi)外有別的稅收優(yōu)惠。因此，我國加入WTO必須逐步調(diào)整直到廢止這種內(nèi)外有別的優(yōu)惠政策，合并內(nèi)外資兩套所得稅法，代之以基本一致的稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)然，調(diào)整稅收優(yōu)惠政策必然會引起外資在一定程度和一定時期的減少，但從中長期經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略考慮，這種“減少”作為提高國內(nèi)產(chǎn)品競爭力、換取公平競爭環(huán)境的一種“改革成本”也是值得的。

第9篇：農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠范文

一、扶持對象

1、在本縣工商登記注冊，并被列為市級（及市級以上）農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)，從事水果、蔬菜、食用菌、茶葉、金銀花、油茶、粉干等種植業(yè)農(nóng)產(chǎn)品深加工的企業(yè)，畜禽和林竹類深加工企業(yè)不在此列。

2、重點扶持發(fā)展在本縣擁有種植基地，并為主雇請當(dāng)?shù)貏趧恿氖律a(chǎn)，或能與農(nóng)戶形成產(chǎn)、供、銷利益聯(lián)結(jié)機制，通過訂單生產(chǎn)、保護價收購、技術(shù)服務(wù)等形式，切實帶動農(nóng)民增收的農(nóng)產(chǎn)品深加工龍頭企業(yè)。

二、扶持政策

1、財政扶持政策。①對我縣農(nóng)產(chǎn)品深加工龍頭企業(yè)（包括新辦的），總投資達300萬元（含300萬元本數(shù)，下同）以上（包括相關(guān)種植基地建設(shè)投入的資金）、工商注冊資金達100萬元（指加工企業(yè)，不包括種植基地建設(shè)投入）以上、年產(chǎn)值達500萬元以上、年稅收達15萬元以上的，從達到上述全部要求的當(dāng)年開始，按該企業(yè)所繳納的稅收縣級分成部分的50%，由縣財政予以獎勵補助3年。②對獲得“中國馳名商標(biāo)”、“中國名牌農(nóng)產(chǎn)品”的，縣財政給予一次性獎勵30萬元；對獲得“省著名商標(biāo)”、“省名牌產(chǎn)品”的，縣財政給予一次性獎勵5萬元；對獲得“市產(chǎn)品質(zhì)量獎”、“市知名商標(biāo)”的，縣財政給予一次性獎勵1萬元。同一企業(yè)獲得上述多項獎勵的，只享受最高數(shù)額獎金，不重復(fù)計獎。③縣直有關(guān)部門積極向上爭取專項補助資金，所爭取的補助資金全額用于扶持相關(guān)企業(yè)發(fā)展。

2、稅收扶持政策。用足用好國家有關(guān)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的各項稅收扶持政策，對符合條件的從事種植業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的重點農(nóng)產(chǎn)品深加工龍頭企業(yè)，按有關(guān)規(guī)定給予稅收優(yōu)惠。

3、金融扶持政策。各金融機構(gòu)尤其是農(nóng)村信用聯(lián)社、農(nóng)業(yè)銀行等涉農(nóng)業(yè)務(wù)大的金融機構(gòu)，要不斷加大對農(nóng)產(chǎn)品加工龍頭企業(yè)的信貸支持力度。要對市級以上重點龍頭企業(yè)實行專門客戶管理，合理確定貸款額度，實行特別授信。要對龍頭企業(yè)實行優(yōu)惠的貸款利率，確定適當(dāng)?shù)睦矢臃取?/p>

三、保障措施