企業(yè)稅務(wù)納稅籌劃精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務(wù)納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 稅法 風(fēng)險管理

一、納稅籌劃的概念和意義

（一）納稅籌劃的概念

美國科學(xué)家本杰明?富蘭克林說過：“在這個世界上，沒有什么事情是確信無疑的，除了死亡和納稅?！边@似乎是一句老掉牙的西方名言，也可能因現(xiàn)代經(jīng)濟理論的發(fā)展和看待問題的角度不同而被認(rèn)為是錯誤的，但卻一針見血地道明了納稅之于社會個體的必然性。一方面，稅收是國家調(diào)整經(jīng)濟和國民收入的重要手段，無論是企業(yè)還是個人，其經(jīng)營活動總是以國家的正常運轉(zhuǎn)為前提和基礎(chǔ)的，因此，依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)；但另一方面，在經(jīng)濟生活中，各經(jīng)濟主體基于經(jīng)濟利益的驅(qū)動，無可避免地為追求自身利益而強烈希望減輕納稅負擔(dān)。如此，便產(chǎn)生了“納稅籌劃”這一中性概念。

簡單來說，納稅籌劃就是經(jīng)濟主體在法律法規(guī)的框架內(nèi)，有目的地對涉稅業(yè)務(wù)進行籌劃和安排，整合出最優(yōu)納稅方案的經(jīng)濟行為。

（二）納稅籌劃的意義

成功的納稅籌劃除了能為企業(yè)帶來期望的貨幣利益之外，還會產(chǎn)生許多客觀的積極效果。

第一，增強了企業(yè)的財務(wù)統(tǒng)籌能力。成功的納稅籌劃離不開縝密的會計處理和嫻熟的法律法規(guī)運用技巧，在納稅籌劃的過程中，相關(guān)人員會更加熟悉資金、成本和利潤之間的關(guān)系，也有助于培養(yǎng)把握全局的思維。

第二，有助于抑制違法違規(guī)行為，降低企業(yè)的法律風(fēng)險?！凹{稅籌劃”是二十世紀(jì)九十年代中期由西方引入我國的新型概念，法律并未對其作出禁止性規(guī)定，這種默示的承認(rèn)方式為企業(yè)設(shè)法減輕稅負提供了合法的渠道。尤其對于大企業(yè)而言，與偷、逃稅行為帶來的巨大法律風(fēng)險相比，選擇合理的納稅籌劃顯然明智得多。

第三，有助于優(yōu)化經(jīng)濟環(huán)境，從而使企業(yè)獲得長期的經(jīng)濟效益。這是站在宏觀的角度上來看待納稅籌劃的作用。稅收政策體現(xiàn)國家對社會經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，企業(yè)按照稅法和會計準(zhǔn)則對稅基做出合理調(diào)整、根據(jù)稅率和各項稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)格局、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和投資方向進行有關(guān)決策，這些經(jīng)濟行為都在客觀上使得稅收這一經(jīng)濟杠桿的作用得到發(fā)揮，這就在整體上促使行業(yè)內(nèi)生產(chǎn)效率的提高和整個社會產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化；社會生產(chǎn)力的提高和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化反過來又為企業(yè)提供了良好的經(jīng)濟環(huán)境，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的良性循環(huán)。

二、納稅籌劃的特性

納稅籌劃有其特性，只有通過對其特性的深入了解，企業(yè)才能更全面地理解納稅籌劃，并將其糅合到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的過程當(dāng)中。

（一）以企業(yè)價值最大化為根本目標(biāo)

納稅籌劃可以分為絕對納稅籌劃和相對納稅籌劃。前者是指通過納稅籌劃減少納稅人應(yīng)納稅所得額的絕對數(shù)值，例如通過轉(zhuǎn)讓定價、改變納稅主體來平衡母公司與子公司之間的稅負，通過多產(chǎn)生稅前可扣除項目來調(diào)整稅基，調(diào)整自身從而享受國家稅收減免政策、爭取較低的稅率等等；后者是指通過納稅籌劃，充分利用貨幣的時間價值，從而獲得節(jié)稅收益。例如，通過選擇加速折舊法對固定資產(chǎn)進行折舊，使得納稅義務(wù)后移，以獲得貨幣資金更多的時間價值和周轉(zhuǎn)利用的空間。

不論是絕對納稅籌劃還是相對納稅籌劃，其根本出發(fā)點只有一個——企業(yè)價值最大化。明確這一根本目標(biāo)十分必要，如果企業(yè)管理人員只看到納稅籌劃僅僅是企業(yè)經(jīng)濟活動中的一個環(huán)節(jié)，其直接目的是減少當(dāng)期納稅，獲得即時節(jié)稅利益，很可能盲目采取單一的、短時的節(jié)稅手段，而沒有考慮到對企業(yè)長期發(fā)展有利的其他要素。企業(yè)的經(jīng)濟活動始于經(jīng)濟目標(biāo)的制定，這是企業(yè)經(jīng)營、投資活動最原始的動機。根據(jù)這一根本目標(biāo)進行納稅籌劃，是納稅籌劃過程的開端。

（二）以法律義務(wù)的履行為前提

作為經(jīng)濟主體，依法納稅是企業(yè)的法律義務(wù)。從法律的角度上來看，義務(wù)是不可逃避的，逃避法律義務(wù)即為違法行為，更不存在“合理逃避”一說。因此，“合理避稅”這一觀點其實并無法律依據(jù)。我們只能通過有效的納稅籌劃達到節(jié)稅的效果。

納稅籌劃必須在法律法規(guī)的框架內(nèi)進行，且最好與現(xiàn)行法律法規(guī)完全契合，否則便會產(chǎn)生兩類稅務(wù)風(fēng)險：第一，“用法過度”風(fēng)險，這是指企業(yè)過度籌劃，濫用或亂用稅法或稅收政策，從而產(chǎn)生偷稅、漏水等行為，這類風(fēng)險使企業(yè)面臨補繳稅款、加收罰款、滯納金，甚至刑事處罰；第二，“用法不足”風(fēng)險，這類風(fēng)險主要存在于企業(yè)相關(guān)人員對稅法和稅收政策不熟悉，或出于過度謹(jǐn)慎狀態(tài)，從而沒有充分利用企業(yè)本應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠和稅收減免，這類風(fēng)險雖然不是法律風(fēng)險，但卻使企業(yè)的經(jīng)濟利益白白外流。

實踐中，許多學(xué)者認(rèn)為這是納稅籌劃最基本的特性，但筆者以為不然。法律義務(wù)履行的目的并不在于依法納稅本身，從企業(yè)的根本動機出發(fā)，依法納稅是為了使企業(yè)保持正常經(jīng)營、避免因偷逃稅而遭受法律制裁的手段。依法納稅義務(wù)的履行是以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為核心的，因此，“以企業(yè)價值最大化為根本目標(biāo)”才是納稅籌劃的最基本的特性。

（三）以事前籌劃為主要手段

顧名思義，籌劃即事先的籌謀規(guī)劃，有效的納稅籌劃應(yīng)當(dāng)產(chǎn)生于經(jīng)濟活動開始之前，并盡可能全方位地考慮到稅收對經(jīng)濟活動的影響，而非在項目進行中匆忙制定臨時性應(yīng)對措施，也不是在項目結(jié)束后才去考慮納稅籌劃的缺失對企業(yè)經(jīng)濟利益造成的損失。

目前，我國尚存在部分國有企業(yè)對事前納稅籌劃并不重視，被動地等待稅務(wù)部門進行稅務(wù)檢查，并習(xí)慣以人脈關(guān)系來解決問題。這一現(xiàn)象是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的來源之一。隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展和法律規(guī)范、監(jiān)督體制的完善，這類企業(yè)必將為此付出沉重的代價。

第2篇：企業(yè)稅務(wù)納稅籌劃范文

稅收作為國家宏觀調(diào)控的主要手段，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)，任何稅收優(yōu)惠都可切實減輕納稅人的稅收負擔(dān)。如何在恪守稅法并且促進企業(yè)發(fā)展的前提下，充分利用現(xiàn)行稅收政策，合理籌劃各種應(yīng)稅經(jīng)濟活動，使企業(yè)達到利益最大化已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理中的重要課題。為了提高企業(yè)資金使用效率，避免由于多占用資金而增加資金成本，提高企業(yè)競爭能力，也要求我們科學(xué)、合理地籌劃日常經(jīng)營中各項涉稅經(jīng)濟活動。目前，在我國，特別是經(jīng)濟欠發(fā)達的中小城市，納稅籌劃還是一個新理念，從一定程度上說明納稅籌劃還沒有引起高度重視。同時，在實際工作中，納稅人對納稅籌劃還存在一些認(rèn)識上的誤區(qū)。

誤區(qū)一：納稅籌劃就是合理避稅

所謂合理避稅，就是納稅人利用稅法的漏洞、缺陷，利用稅務(wù)部門監(jiān)督成本太高等因素少繳或不繳稅，達到減輕稅收負擔(dān)的行為。這與納稅籌劃存在本質(zhì)的區(qū)別：合理避稅雖不屬于非違法行為，但卻與國家立法精神相背離。同時在具體操作中較難把握，很容易受到質(zhì)疑，另外，有了避稅就有反避稅，待相關(guān)法規(guī)一旦完善，就會帶來相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)蒙受損失。例如，有些企業(yè)使用轉(zhuǎn)移定價的方式進行合理避稅，通過母公司與子公司的交易往來，人為操縱公司損益，從而達到少繳稅的目的。這種行為暫時在一定程度上減輕了企業(yè)的稅負，但是隨著反避稅相關(guān)法規(guī)的健全和稅務(wù)機關(guān)逐步加強反避稅工作力度，企業(yè)必然會為此付出代價、得不償失。

納稅籌劃合理、合法，順應(yīng)國家立法精神，體現(xiàn)了稅法引導(dǎo)經(jīng)濟行為的作用，不僅沒有風(fēng)險，事實上還存在較大的操作空間。

誤區(qū)二：只要依法納稅，就算是做好了納稅籌劃

遵照國家法律，依法納稅是合法經(jīng)營、誠實守信的表現(xiàn)，是值得稱道的。但是僅僅這樣不能就說我們做好了納稅籌劃工作，甚至還是相去甚遠的。納稅籌劃概念大約是在上世紀(jì)90年代中葉從西方引入我國。從難易層次看，它包括兩個方面：一方面是正確履行納稅義務(wù)，不錯計、漏計，也不多計稅負，避免無謂地增加企業(yè)的稅收負擔(dān)；另一方面要求納稅人對多種納稅方案進行比較，選擇最佳納稅方案，獲得節(jié)稅利益。在實踐工作中我們也深刻感到：企業(yè)應(yīng)該變被動為主動，積極學(xué)習(xí)稅收知識，研究稅法精神，充分做好納稅籌劃工作，不能僅僅依賴稅務(wù)機關(guān)的幫助。從思想上認(rèn)識到，納稅籌劃不僅不違法，順應(yīng)稅法的立法精神，重要的是能給企業(yè)帶來利益，可謂雙贏。

誤區(qū)三：納稅籌劃以節(jié)省稅款最大化為目標(biāo)

我們在日常工作中，往往認(rèn)為納稅籌劃只是稅款方面的籌劃，將納稅籌劃簡單地看成是稅款多與少的選擇，而較少考慮稅款之外的其他事情，這是一種不全面、不正確的納稅籌劃觀。形成這種誤區(qū)的原因是我們對納稅籌劃目的的認(rèn)識存在片面性。確切地說，稅負的高低只是一項財務(wù)指標(biāo)，納稅籌劃作為一項中長期的財務(wù)決策，要兼顧當(dāng)期利益和長期利益，追求企業(yè)整體經(jīng)濟利益的最大化。在某一時期內(nèi)，繳稅最少、稅負最低的組合并不一定對企業(yè)發(fā)展最有利。納稅籌劃必須統(tǒng)籌考慮現(xiàn)實的財務(wù)環(huán)境和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)及策略的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，只有對各種納稅活動進行選擇和組合，有效配置各種資源，才能獲得稅負和企業(yè)利益的最優(yōu)化配比。

另外，依法維護納稅人權(quán)利也是納稅籌劃的一個重要內(nèi)容。納稅人應(yīng)當(dāng)依法維護自身的權(quán)利。權(quán)利與義務(wù)是相輔相成的，納稅人在依法履行納稅義務(wù)的同時也應(yīng)當(dāng)享受法定的權(quán)利。納稅籌劃的目的之一便是增加涉稅方面的利益。事實上，我國納稅人在納稅權(quán)利方面的籌劃還很少。不僅如此，有的甚至連最基本的納稅人權(quán)利都不了解，對稅收法律法規(guī)賦予的權(quán)利也常常是輕言放棄。從某種意義上講，放棄應(yīng)有的權(quán)利也會使企業(yè)經(jīng)濟利益蒙受到損失。

誤區(qū)四：納稅籌劃是會計人員做賬的事情，與經(jīng)營無關(guān)

有人認(rèn)為，稅收和經(jīng)營是兩個相互獨立的概念，只要聘請一個好會計，通過賬目間的相互運作，就能夠起到納稅籌劃的作用。這種認(rèn)識源于不了解企業(yè)稅收的產(chǎn)生。持這樣觀點的人或許認(rèn)為，既然財會部門除了進行會計核算外，還要作諸如稅務(wù)登記、納稅申報、交納稅款、接受稅務(wù)機關(guān)檢查等工作，納稅籌劃理所當(dāng)然應(yīng)由財會部門來做。然而，財會部門所作的上述工作僅僅是記錄了經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生的過程、履行了企業(yè)正常的納稅手續(xù)而已。

稅收產(chǎn)生于企業(yè)的經(jīng)營活動，企業(yè)在經(jīng)營活動中的各個環(huán)節(jié)，由于選擇方式不同，而產(chǎn)生不同的稅收效果。企業(yè)納稅籌劃因此應(yīng)運而生。與此同時，稅收作為國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿，與經(jīng)營息息相關(guān)。利用國家稅收優(yōu)惠政策可以適當(dāng)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營方向，把經(jīng)營項目轉(zhuǎn)向國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)上，既利于企業(yè)微觀發(fā)展，又達到了降低稅負的目的，這才是納稅籌劃的目的所在。

誤區(qū)五：納稅籌劃無風(fēng)險、無成本

納稅籌劃具有一定的主觀性。納稅人選擇什么樣的納稅籌劃方案、怎樣實施，取決于主觀判斷，包括對稅收政策的認(rèn)識與理解，對納稅籌劃條件的選擇與判斷等等。主觀性判斷的正確與錯誤必然導(dǎo)致納稅籌劃方案選擇與實施的成功與失敗，失敗的納稅籌劃對于納稅人來說就意味著風(fēng)險。

第3篇：企業(yè)稅務(wù)納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 納稅籌劃

納稅籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在尊重稅法、遵守稅法的前提下，根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的規(guī)定，對涉稅事項進行的旨在減輕稅負、有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策及安排。

本文擬結(jié)合施工企業(yè)的實際情況，對發(fā)票管理、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等進行初步探討。

一、發(fā)票管理方面的納稅籌劃

發(fā)票是納稅的重要依據(jù)，是會計工作的一個重要內(nèi)容，也是稅收籌劃工作的基礎(chǔ)工作。在平時的工作中，必須按照有關(guān)規(guī)定建立健全發(fā)票的管理制度，加強原始憑證審核。如果沒有取得合法票據(jù)或取得票據(jù)不符合規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)一般要求按票據(jù)金額的25%交納企業(yè)所得稅。

（一）在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得符合規(guī)定的發(fā)票

不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證。當(dāng)前，假發(fā)票泛濫，國家審計署對相關(guān)建設(shè)項目檢查時，發(fā)現(xiàn)假發(fā)票金額之大，嚴(yán)重擾亂了市場經(jīng)濟秩序，造成國家稅款大量流失。針對這種情況，我們要充分利用網(wǎng)上發(fā)票識別平臺，要求對方提供發(fā)票領(lǐng)購本、12366電話查詢等多種方法，確保接受的發(fā)票為“真發(fā)票”。

（二）稅收陷阱的防范

避免在采購合同中出現(xiàn)諸如：“全部款項付完后，由供貨方開具發(fā)票”此類條款。因為在實際工作中，由于質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)等方面的原因，采購方往往不會付完全款，而根據(jù)合同這將無法取得發(fā)票，不能進行抵扣。在訂立合同時，應(yīng)明確取得正規(guī)發(fā)票是財務(wù)付款的前提條件，防止出現(xiàn)問題。

此外，在簽訂勞務(wù)合同時，應(yīng)該明確合同價具體包含的內(nèi)容，稅款的繳納如何處理。避免出現(xiàn)個別單位因為責(zé)任成本低，在簽訂的勞務(wù)分包合同中約定分包方不提供發(fā)票的情況，造成稅務(wù)隱患。

二、對營業(yè)稅的籌劃

（一）在建筑業(yè)營業(yè)額與服務(wù)業(yè)營業(yè)額之間做好籌劃

簽訂不同性質(zhì)的合同會導(dǎo)致企業(yè)套用不同的營業(yè)稅率計算應(yīng)繳營業(yè)稅。例如，當(dāng)施工企業(yè)施工任務(wù)不足時，為了提高設(shè)備的利用效率，可以利用閑置設(shè)備去分包其他企業(yè)的施工任務(wù)。由于這兩種合同的營業(yè)稅率不同，在簽訂經(jīng)濟合同時，是簽訂機械租賃合同還是簽訂機械作業(yè)合同或者根據(jù)機械的類別簽訂運輸合同要慎重選擇。

（二）盡量與業(yè)主簽訂獨立的甲供設(shè)備合同

施工企業(yè)從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)。施工企業(yè)普遍存在由業(yè)主供應(yīng)設(shè)備后轉(zhuǎn)賬抵付工程款的情況，甲供設(shè)備要計入營業(yè)額交納營業(yè)稅。甲供設(shè)備如果不計入施工產(chǎn)值，就可以不計入營業(yè)額不交納營業(yè)稅。根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定：“除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款?！笔┕て髽I(yè)在投標(biāo)報價和結(jié)算時，應(yīng)掌握這些規(guī)定，盡量選擇有利于自己企業(yè)的方案，簽訂合同時盡量與業(yè)主簽訂獨立的甲供設(shè)備合同，減少企業(yè)稅負。

以某施工企業(yè)為例：

某企業(yè)中標(biāo)某工程項目，工程總價為10000萬元，含設(shè)備采購款3000萬元，

1、如果設(shè)備由某企業(yè)自行采購，根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，其應(yīng)稅營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括在工程價款之內(nèi)。

該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅為10000×3%=300（萬元）

2、如果設(shè)備由建設(shè)方負責(zé)供應(yīng)，簽訂獨立的甲供設(shè)備合同，根據(jù)財稅[2003]16號文規(guī)定，該企業(yè)的計稅營業(yè)額則不包括設(shè)備價款。

該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅為（10000-3000）×3%=210（萬元）

由此可以看出，采用單獨簽訂甲供設(shè)備合同的方式就為該企業(yè)減少稅負90萬元。

因此，在今后的施工生產(chǎn)中，如果能夠做到施工設(shè)備全部甲方供應(yīng)，就能最大限度的獲得稅收上的減免，達到合理避稅的目的。同時由于施工過程中認(rèn)知的不同，很多符合設(shè)備條件的材料往往被人們所忽視，比如光纜、電纜等，沒有作為設(shè)備去合理運作這一部分營業(yè)稅的減免，從而造成了企業(yè)稅負的增加，使企業(yè)效益白白流失。

（三）營業(yè)稅納稅時間的籌劃

《會計準(zhǔn)則》規(guī)定建造合同采用完工百分比法確認(rèn)收入，如果建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認(rèn)合同收入并同時要計提稅金。由于鐵路建設(shè)存在較多的“三邊”工程，建造合同確認(rèn)的收入和業(yè)主驗工計價批復(fù)的收入往往不一致。這就要求我們做好建造合同確認(rèn)收入與驗工計價確認(rèn)收入計提稅金分析表，掌握好營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，交納稅金一定要以業(yè)主批復(fù)的驗工計價為依據(jù)，避免提前納稅造成資金緊張，而且，極有可能給企業(yè)造成損失。

（四）分包工程款營業(yè)稅抵扣的籌劃

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》國務(wù)院令第540號文件第五條第三款的規(guī)定：“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。”條例同時規(guī)定，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項目金額不得扣除。也就是說總包方在取得分包方開具的合法有效憑證的前提下，可以就差額繳納營業(yè)稅。

以甲施工企業(yè)為例：甲施工企業(yè)總承包某電廠鐵路專用線工程，總價款5000萬元，該企業(yè)又將部分工程分包給乙施工企業(yè)，分包工程款為1000萬元。設(shè)只繳納營業(yè)稅。

1、根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定

乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為1000×3%=30（萬元）

甲企業(yè)差額繳納營業(yè)稅為（5000-1000）×3%=120（萬元）

2、如果甲企業(yè)沒有營業(yè)稅抵扣相關(guān)意識，在實際施工生產(chǎn)中未進行營業(yè)稅抵扣

則乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為1000×3%=30（萬元）

甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為5000×3%=150（萬元）

增加了企業(yè)營業(yè)稅稅負30萬元。

作為總包單位在實行營業(yè)稅抵扣時，還要注意：所有分包方在辦理項目登記時都必須報驗在總包方項目名下，進行項目鑒定，以免發(fā)生不能抵扣的情況；取得每張分包發(fā)票必須一次性抵扣，不得分次抵扣；在向建設(shè)方開具發(fā)票前，要先取得分包方發(fā)票，見票抵扣，以免出現(xiàn)未及時取得合法憑證而造成營業(yè)稅不能抵扣的情況。

三、對企業(yè)所得稅的籌劃

（一）合理設(shè)置會計科目，嚴(yán)格區(qū)分費用性質(zhì)

在企業(yè)的日常會計業(yè)務(wù)處理中，如果混淆了一些費用的性質(zhì)，會出現(xiàn)某項費用支出超出所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)增應(yīng)納稅所得額的情況。例如，施工企業(yè)發(fā)生的會議費、會務(wù)費，全部列入業(yè)務(wù)招待費；研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的設(shè)備折舊一并列入工程施工。不同性質(zhì)的費用有不同的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，一旦混淆，將會影響企業(yè)所得稅稅負。例如，企業(yè)發(fā)生的會議費、會務(wù)費，只要能夠提供證明其真實性的合法憑證，均可以列入會議費，可以全額扣除；企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費項目，包括新產(chǎn)品設(shè)計費、設(shè)備調(diào)整費、原材料和半成品的試制費、技術(shù)圖書資料費以及未納入國家計劃的中間試驗費，研究機構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費用，按稅法規(guī)定可列入技術(shù)開發(fā)費，全額稅前扣除。由此可見，施工企業(yè)應(yīng)分別設(shè)置不同的明細科目，嚴(yán)格區(qū)分費用性質(zhì)列賬，特別是那些涉及到企業(yè)所得稅稅前扣除的費用科目。

（二）對成本費用列支方法的籌劃

費用的列支時間、數(shù)額直接影響每期的應(yīng)納稅所得，所以進行成本費用列支應(yīng)注意以下幾點：

已發(fā)生的費用及時核銷入賬。如已發(fā)生的壞賬、呆賬應(yīng)及時列入費用；存貨的盤虧及毀損應(yīng)及時查明原因，屬于正常損耗部分及時列入費用。

各項費用、損失應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)費用所屬區(qū)間，準(zhǔn)確歸集各區(qū)間的費用。

適當(dāng)縮短需要分?jǐn)偭兄У馁M用、損失的攤銷期。如稅法和會計制度對遞延資產(chǎn)的攤銷賦予了一定的選擇空間，施工企業(yè)可以根據(jù)自身的具體情況，選擇最短年限，增大前幾年的費用，遞延納稅時間。

（三）認(rèn)真履行毀損報批手續(xù)，爭取最大的稅前扣除

在《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》中，盡管規(guī)定了資產(chǎn)毀損的扣除限額，但是對于那些非正常報廢、損失都要求執(zhí)行報批手續(xù)，只要手續(xù)齊全，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)是可以稅前抵扣的。因此，企業(yè)應(yīng)及時處理呆賬、死賬和不能繼續(xù)使用的資產(chǎn)等，通過報批方式，爭取稅前扣除。這樣，使企業(yè)減輕稅負，同時優(yōu)化了企業(yè)資產(chǎn)。財務(wù)部門與設(shè)備管理部門應(yīng)建立健全資產(chǎn)管理臺帳，定期檢查、核對，及時處理無法使用的設(shè)備。

四、對個人所得稅的籌劃

施工企業(yè)目前對工程項目大多采用責(zé)任成本管理辦法，待項目竣工后對項目部進行考核兌現(xiàn)，根據(jù)項目最終經(jīng)濟效益、安全質(zhì)量、三工建設(shè)等指標(biāo)的實現(xiàn)情況對項目承包集體進行獎懲。公司機關(guān)往往根據(jù)年度公司任務(wù)開發(fā)、施工產(chǎn)值、安全質(zhì)量、經(jīng)濟效益等指標(biāo)的完成情況決定階段性獎金發(fā)放額，造成職工收入的不均衡現(xiàn)象。由于個人所得稅為超額累進稅率，收入的不均衡導(dǎo)致項目經(jīng)理個人調(diào)節(jié)稅稅率有時甚至達到40%，嚴(yán)重影響項目經(jīng)理的積極性。所以，施工企業(yè)有必要進行個人所得稅納稅籌劃。

（一）采用預(yù)兌現(xiàn)法

大型施工項目分階段或按年進行審計，也利于過程控制，根據(jù)工程過程審計情況，提前發(fā)放部分獎金，使職工收入在項目經(jīng)營期內(nèi)盡量趨于平衡。

以某工程項目經(jīng)理為例：

假設(shè)其月生活費6000元，各項保險及公積金合計1000元，工期三年，總兌現(xiàn)額240000元，月工資平穩(wěn)、固定發(fā)放。

1、如果按年兌現(xiàn)考核獎勵，假設(shè)均衡發(fā)生，每年80000元，按全年一次性獎考慮

則月繳納個人所得稅稅額為（6000-1000-3500）×3%=45（元）

全年一次性獎繳納個人所得稅稅額為80000×20%-555=15445（元）

該職工三年中繳納個人所得稅合計為45×12×3+15445×3=47955（元）

2、如果工程完工后再考核兌現(xiàn)，兌現(xiàn)獎按全年一次性獎考慮

則月繳納個人所得稅稅額為（6000-1000-3500）×3%=45（元）

考核兌現(xiàn)獎勵個人所得稅稅額為250000×25%-1005=61495（元）

該職工三年中繳納個人所得稅合計為45×12×3+61495=63115（元）

可以看出采用預(yù)兌現(xiàn)法，少繳納個人所得稅15160元，個人所得稅降低率為24%。達到了降低個人稅負，節(jié)約納稅的目的。

（二）避免以貨幣形式發(fā)放交通、通訊等補貼，可采取票據(jù)報銷的形式

財政部下發(fā)《關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》中指出，企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理。企業(yè)應(yīng)盡量避免采用貨幣化形式發(fā)放各項補貼，原來以現(xiàn)金形式發(fā)放的福利費和職工培訓(xùn)費，可改為票據(jù)報銷的形式。

我國的稅法經(jīng)過建國后幾十年來的不斷改進和完善，已經(jīng)具有了相當(dāng)?shù)膰?yán)密性和成熟性，稅收征收管理透明度增強，利益分配逐步消除人治因素。納稅人對稅法的尊崇度、信賴度增強，對準(zhǔn)確計稅、合法省稅表現(xiàn)出極大的熱情。納稅人熟練掌握好納稅籌劃的各項法規(guī)和技巧，做好納稅籌劃工作，就可以有效降低企業(yè)稅負，為企業(yè)更好更快的發(fā)展作出貢獻。

參考文獻：

[1]中國注冊會計師協(xié)會編.稅法中國財政.經(jīng)濟出版社，2006，4

第4篇：企業(yè)稅務(wù)納稅籌劃范文

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，社會主義市場也活躍在我們眼前，企業(yè)的經(jīng)營和管理成為非常重要的一部分，而納稅籌劃則成為企業(yè)的財務(wù)管理中重要的內(nèi)容和組成部分。本文針對納稅籌劃的作用進行主要分析，著重從稅收對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的影響分析，這有助于完善現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè)財務(wù);納稅籌劃;管理

在我國，納稅籌劃仍處于起步探索的階段，但其應(yīng)用前景十分廣闊。納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用應(yīng)該得到更多企業(yè)人士的重視。

一、納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的提出

現(xiàn)代社會經(jīng)濟迅速發(fā)展，我國針對一些貧窮地區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)和保稅區(qū)以及符合國家產(chǎn)業(yè)政策和國民經(jīng)濟發(fā)展計劃的投資項目給予多種稅收優(yōu)惠政策。減免稅收的政策往往能夠帶動當(dāng)?shù)卣w經(jīng)濟的發(fā)展，對一些大型企業(yè)來說，減稅就意味有更多可利用的資金條件。因此，企業(yè)在選擇投資地區(qū)和投資行業(yè)時，應(yīng)當(dāng)全面考慮國家對地區(qū)、行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，將投資的利益擴大化，往往節(jié)約公司資本帶來更大的收益。企業(yè)利用區(qū)域性、行業(yè)性的稅收傾斜政策，結(jié)合自身的經(jīng)營特點，減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，從而爭取獲得更大的節(jié)稅利益，為企業(yè)某得福利。那么，什么是納稅籌劃?這個詞在近幾年來是非常受企業(yè)歡迎的一個熱詞。這個詞語的出現(xiàn)，說明我國現(xiàn)在的企業(yè)經(jīng)營管理取得了一定的進步。納稅籌劃是指納稅人或其機構(gòu)在稅收允許的范圍內(nèi)，采用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或政策選擇機會，對自身經(jīng)營、投資和利潤分配等財務(wù)活動進行、合理的實現(xiàn)規(guī)劃與安排，以達到節(jié)稅目的一種財務(wù)管理活動。

(一)納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中被提出的根本目的。在企業(yè)的經(jīng)營中，收入與支出的差價決定了一個企業(yè)的盈利狀態(tài)。眾所周知，企業(yè)的所有收入總和并不是這個企業(yè)的最終收入，它是在減去所有成本的前提下，還要除去企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅。所以，要想達到企業(yè)利潤最大化，在收入不變的情況下，除了節(jié)約成本外，減少納稅也在很大程度上可以將利潤實現(xiàn)最大化。所以，有很多人被利益驅(qū)使，偷稅漏稅，做假賬，嚴(yán)重違反了法律的各項規(guī)定，這是一種違法行為，應(yīng)該嚴(yán)厲打擊。所以，納稅籌劃應(yīng)運而生，這是一種在遵法守法的前提下可以減少納稅的一種方式，所以，納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中被提出的根本目的就是實現(xiàn)利潤最大化，提高企業(yè)盈利額。

(二)納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中被提出的環(huán)境背景。納稅籌劃是最近幾年出現(xiàn)頻率比較高的詞匯，隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，人們生活水平的不斷提高，貧富差距也日益明顯，東部與西部的差別也是極其明顯。為了減小這種差距，國家在一定程度上給予部分地區(qū)、部分企業(yè)一定程度上的支持，鼓勵他們積極創(chuàng)業(yè)，努力提高經(jīng)濟效益。所以，除了在政策上的一些支持外，也對部分地區(qū)的稅收采取優(yōu)惠政策，以此鼓勵他們增加收入，同時也吸引了部分外來企業(yè)的入駐，從而帶動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展。

二、經(jīng)營過程中的納稅籌劃特點

在企業(yè)的經(jīng)營過程中，納稅籌劃起著相當(dāng)重要的作用。那么，作為企業(yè)財務(wù)管理活動的一項重要內(nèi)容，它有以下幾個方面的特點:第一，合法性。納稅籌劃是通過國家正規(guī)的法律渠道進行企業(yè)財務(wù)管理。在法律允許的范圍內(nèi)，在合理的稅收政策中進行。與采用不正當(dāng)手段進行的逃稅、偷稅漏稅有著本質(zhì)的不同。稅收籌劃在本質(zhì)上是一種與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的手段，是企業(yè)依法選擇納稅方案的正當(dāng)行為，值得企業(yè)去效仿，還有利于國家稅收相關(guān)部門的管理。第二，目的性。企業(yè)的稅收籌劃都是有明確的目的，往往都是以實現(xiàn)免除或減少納稅義務(wù)為目標(biāo)的。概括地說，其直接目的就是獲取最大的稅后收益。從而為企業(yè)的發(fā)展帶來更多的流動資金，這也是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的一種。第三，籌劃性。稅收籌劃，顧名思義就是企業(yè)對稅收的籌劃。稅收是納稅人或者企業(yè)必須履行的一種義務(wù)。稅收籌劃是企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營、投資活動等活動的事先規(guī)劃和安排。在現(xiàn)實經(jīng)濟活動中，不同納稅人和征稅對象，稅法規(guī)定的政策不同，這就使納稅人可以選擇更加低稅的投資地區(qū)，從而達到籌劃的目的。第四，綜合性。企業(yè)的納稅籌劃應(yīng)該全方位考慮，如果僅僅考慮納稅的籌劃，可能就會導(dǎo)致其他方面的支出費用增多。只有增加的收益大于增加的費用和機會成本時，企業(yè)所制定的方案才是合理的。所以，企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須綜合考慮采取該方案是否能給企業(yè)帶來更多的收益，從而客觀的選擇稅收成本最低的方案。

三、納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用

納稅籌劃作為新常態(tài)社會環(huán)境下的一種存在，它在為企業(yè)帶來效益的同時，也為許多人帶來了福利，它減少了企業(yè)的部分支出，減輕了中小企業(yè)的壓力，讓他們有了更大的潛力去開拓未來的市場，有了更多的自信與勇氣去面對新的競爭。在一些不發(fā)達的地區(qū)，稅收對于企業(yè)而言，是很大的一筆開支，它有時會掣肘一個企業(yè)的發(fā)展，帶給他們沉重的負擔(dān)，導(dǎo)致他們因負擔(dān)過重而無法持續(xù)前行，甚至還沒起步就夭折。為此，納稅籌劃為解決此類問題做出重大貢獻，在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用。第一，稅收籌劃是確立和評估現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)。企業(yè)在追求利潤最大化的同時，他所關(guān)注的重點除了減少成本之外，如何合理運用稅收也是不可忽視的重要內(nèi)容。企業(yè)在考慮獲利的時候，往往注重企業(yè)的競爭力，但與此同時，也不能忽視企業(yè)所在的稅收環(huán)境，也要考慮企業(yè)所面對的稅收負擔(dān)，不能忽略稅收法律對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的約束。一個企業(yè)在贏得利潤最大化時，所要考慮的便是做大化降低成本，自然也就是最大化的降低稅收成本。一個企業(yè)的稅收負擔(dān)包括兩個部分，一個是直接稅收負擔(dān)，另一個便是間接稅收負擔(dān)。直接稅收負擔(dān)說的是一個企業(yè)在正常的經(jīng)營活動中，應(yīng)該依照法律所需繳納的稅款支出，間接稅收負擔(dān)是指一個企業(yè)在辦理有關(guān)稅收事宜過程中應(yīng)該繳納的支出。減少稅收的辦法，雖然可以通過偷稅漏稅來實現(xiàn)，但偷稅漏稅企業(yè)這樣的做法是違反的，需要承擔(dān)比較大的風(fēng)險，一旦被查出，企業(yè)除了無條件地接受罰款懲罰外，還要承擔(dān)被降低企業(yè)信用等級的代價，這有與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的宗旨是背道而馳的。第二，稅收籌劃為企業(yè)的財務(wù)管理提供了更好的管理途徑。稅收，在一個企業(yè)中所占的比重是相當(dāng)大的。越是大的企業(yè)，每年為國家貢獻的稅收就會越多。所以，稅收籌劃就相當(dāng)?shù)挠斜匾?/p>

通過合理的稅收籌劃，可以減少企業(yè)的財務(wù)支出，就能為員工和公司帶來更多利益，也就可以讓企業(yè)的經(jīng)營更加有資本。為企業(yè)的管理提供了更好的途徑。只有通過對經(jīng)營、理財?shù)雀黜椈顒拥氖孪然I劃和安排，進行科學(xué)有效的稅收籌劃，選擇最合理、做有效的納稅方案來降低稅收負擔(dān)，才是符合現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的根本要求，才是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的有效、正確途徑。第三，企業(yè)稅收籌劃有利于完善我國的稅收制度。我們放眼全世界的國家，凡是重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有比較完善的稅收制度。我國的稅收制度改革時間并不長，所以也存在著很多不足，需要加強完善。而實際上，我國的稅收制度建設(shè)也一直處于逐步完善、反復(fù)無常的不成熟階段，企業(yè)進行稅收籌劃反而能夠促進我國稅收制度的完善。自從1994年稅收制度改革以后，我國的稅收制度逐漸發(fā)展，趨于成熟。稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展這為我國的企業(yè)財務(wù)管理者和相關(guān)工作人員進行企業(yè)稅收籌劃提供了時間?？傊?，企業(yè)稅收籌劃和我國的稅收制度相輔相成，互相促進。企業(yè)稅收籌劃在一定意義上來說，是有利于完善我國的稅收制度的。第四，企業(yè)的稅收籌劃往往還能帶動市場經(jīng)濟國際化的發(fā)展。現(xiàn)如今的世界是經(jīng)濟的一體化的世界，各國經(jīng)濟、文化相互交融，相互碰撞。這就要求我國的企業(yè)必須提高國際競爭能力來應(yīng)對國際市場的挑戰(zhàn)。所以，構(gòu)建先進的企業(yè)財務(wù)管理制度非常有必要。全球經(jīng)濟的一體化帶來了企業(yè)投資和經(jīng)營的國際一體化，企業(yè)在不同國家產(chǎn)生的不同的稅收負擔(dān)。稅收負擔(dān)不僅來自于本國的壓力，還要受到企業(yè)所在國的稅收政策影響，企業(yè)的稅收籌劃也能夠推動市場經(jīng)濟國際化的發(fā)展。

四、經(jīng)營過程中的納稅籌劃案例

我們都知道，一汽大眾是中國一汽集團與德國大眾公司合資創(chuàng)辦的外商投資企業(yè)。一汽大眾企業(yè)成立于1991年，已經(jīng)有25年的經(jīng)營歷史，是典型的跨國公司。據(jù)調(diào)查，德國大眾公司的中國國內(nèi)合資品牌車(包括一汽大眾和上海大眾)，在我國國內(nèi)市場占有率將近半成，是我國汽車市場的領(lǐng)跑者。本文以一汽大眾的稅務(wù)籌劃為案例，淺談經(jīng)營過程中的納稅籌劃過程。

(一)選址方面的籌劃。從一汽大眾對公司的地址選擇來看，德國的大眾公司在與中國一汽集團成立合資公司之初選擇在長春經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)。該開發(fā)區(qū)屬于國務(wù)院批準(zhǔn)的國家級開發(fā)區(qū)，在區(qū)內(nèi)的外資企業(yè)除享受法定的所得稅“免二減三”優(yōu)惠外，其執(zhí)行的企業(yè)所得稅稅率為15%的優(yōu)惠稅率，單此一項就會為合資公司帶來巨大的稅務(wù)收益。

(二)盈利期間的所得稅籌劃。一汽大眾公司在1998、1999兩年，按照相關(guān)政策公司合計免征企業(yè)所得稅7．3億元;2000至2002這3年間屬于減半征收所得稅，稅率為15%/2，共計減征企業(yè)所得稅29．3億元。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，一汽大眾公司向外方股東德國大眾公司支付了巨額的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費。按照我國相關(guān)稅法的規(guī)定，該類技術(shù)轉(zhuǎn)讓費需繳納所得稅基本稅率為20%。最終一汽大眾公司由此累計享受的稅收優(yōu)惠約2億元;一汽大眾在采購國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅和技術(shù)開發(fā)費加計扣除的綜合利用共計享受稅收優(yōu)惠近0．8億元。一汽大眾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)幾乎利用了我國所有的外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，并且取得了不錯的籌劃效果。

(三)流轉(zhuǎn)稅方面的籌劃。由于一汽大眾生產(chǎn)的環(huán)保型小汽車，符合減征30%消費稅稅收優(yōu)惠范圍，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的批文，2000—2002年，該公司生產(chǎn)的奧迪、寶來、捷達等符合歐洲Ⅱ號排放標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)保型小汽車共獲準(zhǔn)減征消費稅10．8億元。在增值稅方面，一汽大眾公司享受到了1994年新稅制改革以來外商投資企業(yè)改征增值稅，消費稅的超稅負返還大約有3．5億元。據(jù)官方調(diào)查，一汽大眾公司1998年以來已累計獲得稅收優(yōu)惠50多億元。稅務(wù)優(yōu)惠的后續(xù)效果得到了體現(xiàn)，一汽大眾2002年這一年的稅收就繳納了50多億元。

(四)再投資的稅務(wù)籌劃。面對激烈的汽車市場競爭環(huán)境，大眾公司決定增加投資，在中國設(shè)立新的生產(chǎn)廠。經(jīng)過多方面考量，選擇把新的工廠設(shè)在了長春市。從德國大眾公司的新的投資方案來看，把新車型維持在較高利潤水平之下，用這筆利潤來增資擴廠，然后再取得更加合理的投資回報。這種經(jīng)營戰(zhàn)術(shù)已經(jīng)不僅僅限于一種單純的稅務(wù)籌劃，而是一種高層次的資本經(jīng)營。由于中國國內(nèi)市場的龐大，消費力度強，新廠的贏利水平遠遠高于老廠的投資所得，其單獨享受的所得稅優(yōu)惠也是一個可觀的數(shù)字。從稅收角度看，一汽大眾的新、老廠投資建設(shè)幾乎采用了我國現(xiàn)行稅法中一切可以利用的稅收優(yōu)惠，并從中大受其益。由此可見，一個企業(yè)合理選擇稅收政策是多么重要。從一汽大眾的稅務(wù)籌劃案例來看，稅務(wù)籌劃利用符合稅法的相關(guān)法規(guī)進行，既能實現(xiàn)納稅人的籌劃目標(biāo)，又能實現(xiàn)稅務(wù)法規(guī)立法的意圖。對企業(yè)來說，自身利益的最大化與社會利益都能取得雙向回報。稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，不能把稅負最低作為稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，其制定應(yīng)該符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，即企業(yè)利益的最大化。稅務(wù)籌劃應(yīng)該是全面、整體的籌劃，從企業(yè)的設(shè)立之初到企業(yè)的再投資整體規(guī)劃，不能從一點著眼，而是要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相聯(lián)系，這樣才能實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。

【參考文獻】

［1］秦云．企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的作用分析［J］．財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2014(02)

［2］劉金偉．分析企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的意義［J］．中國外資，2012(12)

［3］劉佳．納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用［J］．行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2013(01)

第5篇：企業(yè)稅務(wù)納稅籌劃范文

一、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的意義

（一）提高企業(yè)納稅人的納稅意識

企業(yè)納稅籌劃和偷稅漏稅不一樣，也不是惡意逃稅，雖然這樣能夠減輕企業(yè)納稅負擔(dān)，但風(fēng)險太大，會損害國家與政府的利益，只要逃稅被發(fā)現(xiàn)，企業(yè)將繳納一大筆罰款或稅款，并對企業(yè)得社會形象及威信度造成嚴(yán)重影響，不利于企業(yè)發(fā)展，可謂得不償失。而納稅籌劃能讓雙方獲益，提高企業(yè)納稅人的納稅意識，使國家與政府堅持統(tǒng)一思想，這能夠促進企業(yè)的發(fā)展，并與經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)。

（二）幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)利益最大化

納稅籌劃能夠幫助企業(yè)減輕稅負，降低稅負標(biāo)準(zhǔn)，并有效控制好納稅人稅收費用，這是一項有利于企業(yè)財務(wù)支出的行為活動，對于企業(yè)實現(xiàn)最大化利益意義重大。各企業(yè)稅收標(biāo)準(zhǔn)差異很大，企業(yè)利潤中稅收費用是重要的財務(wù)支出，對企業(yè)財務(wù)狀況影響很大。企業(yè)若是落實納稅籌劃，將有利于自身財務(wù)狀況的改善，獲得更大財務(wù)利益。此外，納稅籌劃能夠幫助納稅人規(guī)避稅法里面的“灰色地帶”，在不違背法律與社會宏觀經(jīng)濟的基礎(chǔ)上，對于重復(fù)繳稅的地方，可以不予繳稅，減輕企業(yè)的稅負，讓企業(yè)通過稅收獲得最大化的財務(wù)利益。

（三）提升企業(yè)的管理水平

企業(yè)納稅籌劃主要是減少稅負，企業(yè)通過會計可以合理調(diào)整經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理，實現(xiàn)最大化的資本、成本及利潤等，從而提升企業(yè)財務(wù)管理水平。[1]在開展會計業(yè)務(wù)過程中，會計人員根據(jù)稅法標(biāo)準(zhǔn)進行統(tǒng)計和記賬，同時向財務(wù)管理部門報送，申請納稅資金，有利于提升企業(yè)會計業(yè)務(wù)水平。納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理工作中極為重要，是否真正將其落到實處，關(guān)系著企業(yè)的實際財務(wù)利益。對此，企業(yè)要科學(xué)、高效、及時地開展納稅籌劃活動，提升財務(wù)管理工作水平。

（四）優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)和資源配置

國家實施稅收制度，除了可以增加國家資金外，還能夠幫助企業(yè)優(yōu)化自身結(jié)構(gòu)，合理配置資源，從而更好地適應(yīng)處于不斷變化狀態(tài)的市場，讓企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展下去。對于企業(yè)管理工作而言，要按照稅法里面的稅收標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，借助稅收優(yōu)惠政策與鼓勵政策，合理調(diào)整結(jié)構(gòu)，作出科學(xué)的決策，并適當(dāng)擴大自身規(guī)模與業(yè)務(wù)范圍，在技術(shù)、工藝、設(shè)備等方面加大投入，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障，體現(xiàn)企業(yè)的社會價值。所以，企業(yè)要從稅法變化入手，合理優(yōu)化結(jié)構(gòu)，科學(xué)配置資源，在不損害國家利益的前提下，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。

（五）增加國家稅收

從宏觀財政來說，企業(yè)開展納稅籌劃工作后，雖然國家財政與稅收資金有所減少，但是從長遠角度來看，納稅籌劃對國家財政與稅收有刺激作用。國家通過調(diào)控稅收政策，企業(yè)開展納稅籌劃工作，能減少自身稅負，確保企業(yè)在今后發(fā)展的發(fā)展中有較大的利潤與收益，而這和國家財政與稅收緊密相連，可以適當(dāng)提高稅收標(biāo)準(zhǔn)。[2]所以，企業(yè)通過納稅籌劃活動，不僅能夠保障國家的財政收入，同時也能實現(xiàn)自身的最大化經(jīng)濟效益和社會效益。

二、納稅籌劃在企業(yè)管理中的作用

（一）納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營中的作用

企業(yè)在實際運營中出現(xiàn)的運營成本，直接決定了后期的利潤。所以，企業(yè)在開展納稅籌劃活動時，通常其運營成本都會提高，這種方法是企業(yè)主要的納稅籌劃方式。企業(yè)在納稅籌劃過程中，要認(rèn)真分析并衡量內(nèi)外部環(huán)境狀況與相關(guān)因素，不能簡單地將減少企業(yè)稅負作為目標(biāo)。對于納稅籌劃目標(biāo)的確定，要以企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展為前提，確保企業(yè)管理水平的提升。

（二）納稅籌劃在資金籌備中的作用

企業(yè)通過納稅籌劃，能夠最大限度減輕自身的納稅負擔(dān)，實現(xiàn)經(jīng)濟利潤的增長。當(dāng)前企業(yè)主要有兩種資金籌備方法，即負債籌資和權(quán)益籌資，企業(yè)在納稅籌劃活動中要嚴(yán)格進行區(qū)分。[3]例如，對于負債籌資中出現(xiàn)的借款，要在稅前抵扣，這樣有利于企業(yè)利潤的降低，從而減輕納稅負擔(dān)。而權(quán)益投資是在分配利潤的過程中，根據(jù)企業(yè)稅后利潤來繳稅，不過不能幫助企業(yè)降低納稅負擔(dān)。所以，企業(yè)要通過負債籌資減稅，適當(dāng)增加負債籌資，減少權(quán)益籌資，來確保企業(yè)稅負降低。隨著負債籌資的增加，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險將越來越大，這就需要企業(yè)將負債籌資控制在合理范圍內(nèi)。

（三）納稅籌劃在企業(yè)投資中的作用

企業(yè)在投資時要交付一定稅款，在開展納稅籌劃活動中，應(yīng)該全面掌握企業(yè)組織形式、投資行業(yè)及對象的情況，合理選擇納稅籌劃方式，確保與國家產(chǎn)業(yè)政策及調(diào)控政策相符。例如，企業(yè)在進行投資時要綜合選擇各種投資方法，企業(yè)納稅標(biāo)準(zhǔn)有所差異，合伙企業(yè)納稅為合伙人時，應(yīng)繳納個人所得稅，如果為法人企業(yè)，在企業(yè)稅收繳納過程中，還應(yīng)繳納個人所得稅。所以，合伙企業(yè)在繳稅上優(yōu)勢更大，不過合伙企業(yè)規(guī)模通常都較小，增值稅額一般很低，無法滿足抵扣標(biāo)準(zhǔn)，這點法人企業(yè)優(yōu)勢更大。對此，企業(yè)在投資過程中開展納稅籌劃，必須考慮各個方面的因素，確保取得最好的納稅籌劃效果，實現(xiàn)自身財務(wù)利益的增長。

（四）納稅籌劃在收益分配中的作用

企業(yè)在分配收益時開展納稅籌劃活動，應(yīng)從企業(yè)利潤水平與分配政策出發(fā)，確保規(guī)劃的合理性，用最大優(yōu)勢對收益分配開展納稅籌劃。[4]例如，對于新成立的企業(yè)，在利潤初期能夠享受“兩免三減半”的所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)要按照該規(guī)定，加大技術(shù)、宣傳等投入力度，延遲企業(yè)獲得利潤的時間，從而利用該規(guī)定獲得更多額外利益。此外，國家為引導(dǎo)企業(yè)做出正確投資決策，經(jīng)常出臺實施各種稅收優(yōu)惠政策，里面包括一些收益分配里面涉及的某些規(guī)定，企業(yè)要充分利用這些措施來開展納稅籌劃工作，確保企業(yè)與國家都能夠獲利。

三、結(jié)語

第6篇：企業(yè)稅務(wù)納稅籌劃范文

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃；籌劃原則；籌劃方法；企業(yè)所得稅

[DOI]1013939/jcnkizgsc201711295

1前言

所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。據(jù)不完全統(tǒng)計，涉及企業(yè)稅費的超過10種。企業(yè)所得稅和增值稅是繳納的“大頭”。通過建立納稅籌劃評價體系，有利于企業(yè)管理者建立優(yōu)化的管理意識，制定科學(xué)的動態(tài)的財務(wù)管理評價體系，使企業(yè)的管理體系能隨著經(jīng)營環(huán)境及外部因素的變化進行適時調(diào)整，提高資金的使用效率，增強企業(yè)的市場競爭能力。

2企業(yè)所得稅籌劃方法

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策多種多樣，企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，通過進行科學(xué)合理的稅收繳納方式規(guī)劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選擇合適的稅收方法，從而達到降低企業(yè)所得稅的目的。

21銷售收入的納稅籌劃

企業(yè)應(yīng)合理規(guī)劃業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)金額和確認(rèn)時間，利用稅收優(yōu)惠政策，將稅法規(guī)定的免稅收入調(diào)整出來進行納稅籌劃。納稅人適用稅率高于關(guān)聯(lián)企業(yè)時，企業(yè)可通過較低銷售價格向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移收入以達到節(jié)稅目的。針對限額扣除項目，企業(yè)應(yīng)充分利用限額，以免超額。針對主要成本費用項目，應(yīng)確定合理的成本規(guī)模，與收入項目綜合考慮，以使應(yīng)納稅所得額達到預(yù)期水平。

22固定資產(chǎn)折舊方式納稅籌劃

對資產(chǎn)稅務(wù)處理的規(guī)定，主要目的是為了區(qū)別資本性支出和收益性支出，從而確定可以扣除的項目和不準(zhǔn)扣除的項目，正確計算應(yīng)納稅所得額。固定資產(chǎn)的折舊涉及三個問題：折舊方法的選擇、折舊年限的估計和凈殘值的確定。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點選擇折舊政策，以使企業(yè)延遲納稅，獲得貨幣時間價值。

23利用稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃

納稅人可以利用例如地域方面、產(chǎn)業(yè)方面、行業(yè)方面、企業(yè)方面等身份直接享受企業(yè)所得稅的減免，也可以根據(jù)納稅人從事特定的項目享受優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠政策往往從不同角度體現(xiàn)在不同的稅收要素當(dāng)中，同一納稅人有機會同時享受多項優(yōu)惠。

3案例介紹及分析

大唐際發(fā)電股份有限公司系經(jīng)原國家體改委批準(zhǔn)1994年12月13日共同發(fā)起設(shè)立的股份有限公司。本公司2015年度納入合并范圍的子公司共141 戶，本公司及其子公司的經(jīng)營范圍：建設(shè)、經(jīng)營電廠、銷售電力、熱力等。本公司的母公司和最終母公司均為國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會控制的中國大唐集團公司。大唐國際發(fā)電股份有限公司作為火電上市公司，對其所得額進行納稅籌劃，降低企業(yè)經(jīng)營成本，對企業(yè)來說具有非常重要的意義。

公司固定資產(chǎn)折舊從其達到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起，采用年限平均法在使用壽命內(nèi)計提折舊，殘值率均為5%。無形資產(chǎn)在其預(yù)計使用壽命內(nèi)采用直線法或產(chǎn)量法分期平均攤銷。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進行攤銷。企業(yè)所得稅除享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)外，按應(yīng)納稅所得額的25%計繳。2015年應(yīng)付職工薪酬529349萬元，工會和教育經(jīng)費116557萬元，職工福利費185505萬元。企業(yè)營業(yè)收入為618903萬元，利潤總額為65681萬元，廣告費1344萬元，對外捐贈240萬元，違約金及罰款支出155996萬元，稅收滯納金16萬元，所得稅費用為32847540萬元。企業(yè)納入合并范圍的子公司達141個，多數(shù)子公司免稅或適用較低的稅率，有少數(shù)子公司處于虧損狀態(tài)。

31實際稅負分析

本文主要采用平均實際稅率法來分析大唐國際發(fā)電股份有限公司的實際稅收負擔(dān)，即大唐國際發(fā)電股份有限公司的平均實際稅率為企業(yè)所得稅額 / 企業(yè)利潤總額。因此公司平均實際稅率3284754/656810700×100%=5001%。由上述計算結(jié)果可知，大唐國際發(fā)電股份有限公司的實際稅收負擔(dān)很高，進行所得稅籌劃勢在必行。

32固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃

我國的稅法規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)符合相關(guān)條件確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法，享受所得稅方面的稅收優(yōu)惠。大唐國際發(fā)電股份有限公司對其所有的包括設(shè)備在內(nèi)的固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊。公司作為發(fā)電企業(yè)，資產(chǎn)折耗情況嚴(yán)重，若在選用固定資產(chǎn)折舊方法時采用加速折舊法或者縮短折舊年限，可以增加前期可扣除的成本費用，減少前期的稅負，以達到延遲納稅的效果，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟利益。

33存在扣除項目的稅收籌劃

對存在扣除項目的籌劃思路是對相關(guān)費用進行合理的分?jǐn)?，盡可能使存在扣除限額的費用在扣除標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)，進而使所有的費用都能得到稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，對企業(yè)廣告費支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分可據(jù)實扣除，超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。本期企業(yè)營業(yè)收入為61890285萬元，廣告費1344萬元。營業(yè)收入的15%為928354275萬元，廣告費未超標(biāo)，可全額扣除距扣除限額還很大，企業(yè)應(yīng)結(jié)合成本效益原則，以決定是否增加廣告支出。

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別按計稅工資總額的2%、14%、25%計算扣除。從下表可以看出企業(yè)職工福利費及工會經(jīng)費、教育經(jīng)費均未超標(biāo)，可全額扣除。公司可以依照經(jīng)濟性原則，考慮增加職工工資以達到減少稅負的效果。

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額的12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。計算得出企業(yè)捐贈支出未扣除限額，因此企業(yè)采用合理的方式如通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的方式進行捐贈，以保證捐贈支出在計算所得稅前進行扣除。

針對企業(yè)罰款支出、滯納金等費用，均不允許稅前扣除，故此企業(yè)應(yīng)盡量減少此方面的支出，以提高企業(yè)效益。

34利用稅收優(yōu)惠政策進行籌劃

企業(yè)納入合并報表范圍的子公司達141戶，且部分子公司虧損。故此企業(yè)可以將其子公司組織形式變?yōu)槠浞止拘问?，以達到合并納稅的目的，從而降低企業(yè)所得稅。營業(yè)稅金及附加中含有城建稅、教育費附加等，部分子公司處于西部地區(qū)，享受國家稅收政策優(yōu)惠，公司可以將其產(chǎn)品低價出售給適用增值稅稅率較低的子公司，以減少銷項稅，降低營業(yè)稅金及附加部分項目，雖然名義上降低了收入但可以從子公司處分得利潤，減輕了稅負。

4結(jié)論

在競爭日趨激烈的現(xiàn)代經(jīng)濟社會中，隨著企業(yè)的發(fā)展壯大和利潤的增加，經(jīng)營、投資、理財、分配活動必然越來越復(fù)雜，每一個時期都需要規(guī)劃，稅務(wù)籌劃的重要性也愈加明顯。企業(yè)所得稅是一項主要的稅種，涉及的經(jīng)濟業(yè)務(wù)十分廣泛，納稅籌劃的方法也有很多種，運用籌劃的整體思想選出效果最佳的方案，減輕企業(yè)稅收負擔(dān)，以期在合理合法的前提下最大限度提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

參考文獻：

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[3]鄭銳企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃分析――以DF汽車集團為例[J].中國市場，2016（2）：138-139

第7篇：企業(yè)稅務(wù)納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃財務(wù)管理稅自

中圖分類號：F234　文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1t104-4914(2010)11-147-02

一、納稅籌劃的意義

(一)納稅籌劃的涵義

納稅籌劃是納稅人(法人、自然人)以及依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法在遵守稅法尊重稅法的前提之下，對經(jīng)營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負實現(xiàn)目標(biāo)的事先謀劃和對策。

納稅籌劃是企業(yè)納稅人在財務(wù)管理中所形成的符合立法意圖而減輕稅負的行為。納稅籌劃不同于逃稅和避稅，其動機是合理的，手段是合法的。其后果是對納稅人有利，而對國家也無害。所以，它是法制社會下納稅人經(jīng)營投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益減少稅收支出的一種最佳選擇。

(二)納稅籌劃的作用

1.有助于提高納稅人的納稅意識。抑制偷逃稅行為納稅籌劃和納稅意識的增強具有客觀的一致性和同步性，這種關(guān)系體現(xiàn)在：

納稅籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟體制改革發(fā)展到一定水平想適應(yīng)的，設(shè)立完整、規(guī)范的財務(wù)賬表和正確進行會計處理是企業(yè)進行納稅籌劃的技術(shù)基礎(chǔ)。

2.有助于實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益最大化。納稅籌劃可以節(jié)減納稅人的稅收費用，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，從而影響納稅人財務(wù)利益。納稅籌劃可使企業(yè)不繳不潑繳的稅款，有利于實現(xiàn)財務(wù)利益最大化。

3.有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平。資金、成本、利潤是企業(yè)經(jīng)枯管理和會計管理的三大要素，納稅籌劃就是為了實現(xiàn)資金、成本，利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進行納稅籌劃離不開會計，會計人員要按照稅法要求記賬、報送財務(wù)會計報告和進行納稅申報，從而也有利于提高企業(yè)的會計管理水平。

4.有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)機構(gòu)和資源的合理配置。納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別、根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠、鼓勵政策，進行投資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，盡管在主觀上是為了減輕稅負，但在客觀上卻是在國家稅收的經(jīng)濟杠桿作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進資本的流動和資源的合理配置。

5.從長遠和整體看，納稅籌劃不僅不會減少國家的稅收總量，甚至可能增加國家的稅收總量。納稅籌劃有利于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策，企業(yè)進行納稅籌劃，降低了企業(yè)稅負，促進了企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)收入和利潤增加了。從整體和發(fā)展上看，國家的稅收也將同步增長，使經(jīng)濟效益與社會效益實現(xiàn)有機結(jié)合。

二、納稅籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用

(一)企業(yè)籌資活動中的納稅籌劃

企業(yè)籌劃和使用資金，不論是短期的還是長期的都存在一定的資金成本，籌資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金而且要使資金成本最低。由于不同籌資方案的稅務(wù)往往存在差異，這便為企業(yè)在籌資決策中的運用納稅籌劃提供了可能。一般來說，企業(yè)籌資渠道有：財政資金、金融機構(gòu)信貸資金、企業(yè)自我積累、企業(yè)之間拆借、企業(yè)內(nèi)部集資、發(fā)行債券和股票、商業(yè)信用和租賃等形式。

1.債務(wù)性籌資的納稅籌劃。債務(wù)性籌資通常包括長期借款、短期借款、發(fā)行債券、向社會公眾或企業(yè)內(nèi)部職工借款等。戒款籌資主要是向金融機構(gòu)(如銀行)進行融資，其成本主要是支付的利息。對企業(yè)來講，借款籌資具有一定的抵稅作用，即企業(yè)歸還利息后，利潤有所減少，所得稅稅負將有所下降。特別是稅前還貸政策，其本質(zhì)就是用財政的錢還貸款，企業(yè)的實際稅負更是大大降低。因此，利用貸款從事生產(chǎn)經(jīng)營活動是企業(yè)減輕稅負、合理避稅的一個很重要的途徑。

取得借款和發(fā)行債券的成本主要是利息和籌資費用，它可計入稅前成本費用加以扣除或攤銷，能起到抵稅作用。這里財務(wù)杠桿在債務(wù)性籌資中起很大的作用。假設(shè)企業(yè)負債經(jīng)營，債務(wù)利息不變，這時當(dāng)利潤增大。則每一份利潤所負擔(dān)的利息就會相對減少，從而使投資者收益有更大幅度的提高。這種債務(wù)對投資者收益的影響即為負債融資的財務(wù)杠桿作用，它的好處是節(jié)稅和激勵企業(yè)加強管理。但是應(yīng)當(dāng)明確的是，這種分析是基于純粹的理論意義，并未考慮其他制約條件，尤其是忽略了風(fēng)險因素及風(fēng)險成本的追加等。因為隨著負債比例的提高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險及融資的風(fēng)險成本必然相應(yīng)增加，一旦負債的成本水平超過了息稅前投資收益率，則負債融資將呈現(xiàn)負的杠桿效應(yīng)，即權(quán)益資本收益率隨著負債額度、比例的提高而下降。因此，企業(yè)要通過負債實現(xiàn)節(jié)稅效果，必須建立在“息稅前投資收益率不低于負債成本率”的前提之下。

2，權(quán)益性籌資的納稅籌劃。對于企業(yè)來說，權(quán)益性籌資主要是通過金融市場發(fā)行股票得以實現(xiàn)。企業(yè)發(fā)行股票籌集資金，普通股成本一般按照“股利增長模型法”計算。發(fā)行股票的籌資費用較高，在計算資本成本時要考慮籌資費用。

假設(shè)：某公司普通股月前市價為56元，估計年增長率為12％。本年發(fā)放股利為2元。若公司發(fā)行新股票，發(fā)行金額100萬元，籌資費用率為股票市價的10％，則新發(fā)行股票的成本為16.4％。企業(yè)發(fā)行股票籌集資金。發(fā)行費用可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，但資金占用費即普通股股利必須在所得稅稅后分配。該企業(yè)通過發(fā)行股票方式籌資可獲得節(jié)稅收益2.5(100×10％×25％)萬元。由上例可以看出，股票籌資的籌資成本與稅收沒有直接關(guān)系，企業(yè)通過股票籌資獲得的節(jié)稅收益非常有限。但通過發(fā)行股票籌得的資金不需要償還，可被企業(yè)長期占用，也就是權(quán)益性資金具有長期穩(wěn)定性、安全性的特點，且無固定的股息負擔(dān)。因此，企業(yè)在籌資時不能僅從稅收上考慮，應(yīng)對籌資成本、財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營利潤綜合考慮，并要善于將股權(quán)籌資和債務(wù)籌資結(jié)合使用，選擇最佳結(jié)合點。

假設(shè)：某股份制企業(yè)共有普通股400萬股，每股10元，沒有負債。由于產(chǎn)品市場前景看好，準(zhǔn)備擴大經(jīng)營規(guī)模，該公司董事會經(jīng)過研究，商定三個籌資方案。

方案一：發(fā)行股票600萬股(每股10元)，共6000萬元

方案二：發(fā)行股票300萬股，債券3000萬元，債券利率為8％

方案三；發(fā)行債券6000萬元，該公司預(yù)計下一年度的資金盈利率：盈利率10％、14％、18％，概率30％、40％、30％，企業(yè)預(yù)計盈利率：10％×30％+14％×40％+18％×30％=14％，預(yù)期盈利=10000萬元×14％=1400萬元

方案一：應(yīng)納企業(yè)所得稅=1400×25％=350萬元，稅后利潤：1400-350=1050萬元，每股凈利=1050萬元／1000萬股=1，05元，股

方案二：利息支出=3000×8％=240萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅：(1400-240)×25％=287，5萬元。稅后利潤=1400-240-287.5=872.5萬元，

每股凈利=872.5萬元／700萬股=1，25元，股

方案三：利息支出=6000×8％=480萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅：(1400-480)×25％=230萬元，稅后利潤=(1400-480-230)萬元=690萬元，每股凈利=690萬元／400萬股=1.73元/股

由此可見，隨著借貸籌資額的增加，企業(yè)的每股凈利將隨之增加，股東能充分享有負債融資帶來的好處。但另一方面，隨著借貸籌資額的增加，每股凈利的標(biāo)準(zhǔn)差也隨之增加，即企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險隨著增加，而且這里還沒有考慮籌資數(shù)額的增加可能帶來籌資成本增加等因素。因此，企業(yè)在籌資時不能僅從稅收上考慮，而應(yīng)著眼于企業(yè)價值最大化這一財務(wù)管理目標(biāo)，不斷優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，努力實現(xiàn)股東權(quán)益最大化。

3.租賃性籌資的納稅籌劃。租賃大致可分為兩大類：經(jīng)營性租賃和融資性租賃。這兩種租賃方式都能達到通過租金的平穩(wěn)支付而減少企業(yè)利潤、減輕稅負的目的。就經(jīng)營性租賃來說，承租人可獲得雙重好處：一是可以避免因長期擁有機器而承受的負擔(dān)和風(fēng)險；二是可以在經(jīng)營活動中，以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)利潤，從而減輕稅負。

當(dāng)承租人和出租人同屬一個大的利益集團時，租賃可使這兩個分主體分別作為出租人和承租人，直接、公開地將資產(chǎn)從一個企業(yè)向另一個企業(yè)轉(zhuǎn)移，并根據(jù)本集團整體利益的需要收取適當(dāng)?shù)淖饨穑罱K實現(xiàn)在集團內(nèi)部轉(zhuǎn)移利潤并根據(jù)本集團整體利益的需要收取適當(dāng)?shù)淖饨?，實現(xiàn)在集團內(nèi)部轉(zhuǎn)移利潤、減輕稅負的目的。這就是典型的租賃避稅效應(yīng)。融資租賃作為一種特殊的籌資方式，可以及時取得資產(chǎn)的使用權(quán)。而且能夠避免資產(chǎn)所有權(quán)所帶來的風(fēng)險。

(二)投資活動中的納稅籌劃

1.公司制與合伙制企業(yè)的選擇?，F(xiàn)行稅法對公司制與合伙制企業(yè)實行不同的納稅規(guī)定，也就是說，不同的企業(yè)組織形式，其所享受的稅收政策(尤其是稅收優(yōu)惠政策)往往是不一致的，公司制企業(yè)的營業(yè)利潤除了繳納企業(yè)所得稅外，若將稅后利潤采用“分紅”形式再分配時，投資者個人還要繳納個人所得稅。而合伙制企業(yè)則不作為公司看待，其營業(yè)利潤不交企業(yè)所得稅，而課征各合伙人分得收益的個人所得稅。從“節(jié)稅”角度看，合伙制企業(yè)比公司制企業(yè)更為有利，可以少納所得稅。面對公司稅負重于合伙企業(yè)稅負的情況，投資者作出不設(shè)立公司而辦合伙企業(yè)的決策，是法律規(guī)定所許可的，在納稅行為未發(fā)生之前進行籌劃，并達到了節(jié)稅的效果。當(dāng)然，投資者要組建什么樣企業(yè)形式，并不能只考慮稅收問題(因為稅收問題只是一個部分)，要綜合考慮其他因素。

2.子公司與分公司的選擇。按照規(guī)定，分公司與母公司的所得要合并納稅，在分公司虧損或母公司所屬各分支機構(gòu)盈虧不平衡時，可得到盈虧互補，降低應(yīng)納稅所得額。而設(shè)立子公司均應(yīng)作為獨立的納稅人依法履行納稅義務(wù)，一方的虧損額不能抵減另一方同期的納稅所得額，企業(yè)不能得到合并納稅的好處。一般來說，初創(chuàng)期企業(yè)虧損的可能性較大，從納稅角度看，此時設(shè)立分公司比較有利；而當(dāng)生產(chǎn)走向正軌，對投資地環(huán)境已經(jīng)熟悉，產(chǎn)品也打開銷路，可以賺錢盈利時，則應(yīng)考慮組建子公司，以保證享受投資地利潤僅繳納低子母公司所在地的稅款及子公司在其他稅收規(guī)定享有的優(yōu)惠。

3.注冊地點的選擇。我國對設(shè)立在經(jīng)濟特區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)和老少邊窮地區(qū)的企業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)選擇向這些地區(qū)投資，不僅可以少交或不交稅，而且完全符合國家政策。

4.投資對象的選擇。稅法對企業(yè)的投資收益也有影響，同樣是投資收益。但如果由于是投資于不同的對象取得的，稅收政策也不同。如稅法規(guī)定，投資國庫券的利息收入可以免稅，而其他投資，如股票投資的收入?yún)s要交稅。

5.投資方向的選擇。中國現(xiàn)在給予的稅收優(yōu)惠主要在調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上，明顯優(yōu)惠于生產(chǎn)性企業(yè)的開發(fā)。對生產(chǎn)性企業(yè)，又尤其鼓勵高新技術(shù)企業(yè)、出口企業(yè)興辦技術(shù)或知識密集型項目及投資于基礎(chǔ)設(shè)施。

6.投資行業(yè)的選擇。國家為了鼓勵或限制某些行業(yè)的發(fā)展，在稅收立法時，有意識地作出規(guī)定，如在新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立高新企業(yè)，除執(zhí)行15％稅率外，還享受免二減三的優(yōu)惠。因此，企業(yè)進行投資時必須精心籌劃。

(三)經(jīng)營過程中的納稅籌劃

1.存貨計價方法的選擇。存貨計價方法的選擇，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期銷貨成本的高低，關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期利潤的高低。采用不同的計價方法，以較高的價格計算當(dāng)期銷貨成本，可以相對降低當(dāng)期利潤，從而減少當(dāng)期的應(yīng)交所得稅。

2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。采用加速折舊法，其基本內(nèi)容是在固定資產(chǎn)使用前期多提折舊，隨著固定資產(chǎn)使用效率的逐漸降低，對其計提的折舊也逐步減少。雖然折舊總額與平均折舊法相同。但由于多提折舊，計入成本的費用相應(yīng)增加，相應(yīng)地減少了企業(yè)的應(yīng)納所得稅，相當(dāng)于得到政府的一筆無息貸款。

4.企業(yè)收益分配活動中的納稅籌劃。主要是利潤取得的控制?？紤]到稅收起征點，企業(yè)有必要對處于優(yōu)惠臨界點處的利潤加以控制，以達到節(jié)稅目的。另外，國家為鼓勵在一些特定地區(qū)或行業(yè)創(chuàng)辦新企業(yè)，一般規(guī)定新建企業(yè)在獲利初期享有限期減免所得稅優(yōu)惠。為了充分享受所得稅限期減免的優(yōu)惠，企業(yè)可以通過適當(dāng)控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量及廣告費用等方式推遲獲利年度，從而獲取更大的節(jié)稅利益。

三、納稅籌劃應(yīng)注意的事項

(一)企業(yè)管理決策層對納稅籌劃要有足夠的、正確的認(rèn)識

納稅籌劃活動是企業(yè)整個財務(wù)管理活動的重要組成部分，它需要各個職能部門的相互配合和密切協(xié)同。因此，管理決策層了解納稅籌劃對其實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要意義，給予積極的支持和協(xié)調(diào)，是納稅籌劃活動正常開展的重要前提。

(二)納稅籌劃要遵守不觸犯稅法的前提

稅法不僅是處理稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，而且是稅收征納雙方應(yīng)該共同遵守的法律準(zhǔn)繩。納稅人要依法納稅，稅務(wù)機關(guān)要依法征稅。納稅人若違反稅收法律的規(guī)定則會受到法律制裁，這是很正常的。然而，在不違法的前提下，如果有幾種納稅方案可供選擇時。納稅人選擇承擔(dān)低稅負的決策，這也是無可非議的。

(三)實施納稅籌劃要密切關(guān)注稅法的變動

納稅人在實施納稅籌劃時，對于稅法修正的趨勢或內(nèi)容，必須加以密切注意并適時對納稅籌劃方案作出調(diào)整，使自己的納稅籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實施。

(四)納稅籌劃應(yīng)從整體角度和長遠戰(zhàn)略考慮

1.納稅人進行納稅籌劃應(yīng)該用全面的眼光，正確衡量稅負水平。

(1)納稅人進行納稅籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。有的方案可能會使某些稅種的稅負減輕，但從總體上來說?？赡軙驗橛绊懫渌惙N的稅負變化而實際上使整體稅負增加，因而不具有實際的可行性。

(2)納稅人進行納稅籌劃時，應(yīng)注意稅收和非稅收因素，綜合衡量納稅籌劃方案。有的籌劃方案可以節(jié)省不少稅款。但是卻增加了很多非稅支出，如企業(yè)注冊費用、機構(gòu)設(shè)置費、運費、政府規(guī)費等，這種方案的實際成本就應(yīng)該將稅收與非稅收支出結(jié)合起來考慮。

(3)納稅籌劃方案應(yīng)該著眼于經(jīng)濟利益的最大化，而不是稅收負擔(dān)的最小化。只要某個方案能夠在相對成本較低的情況下，促進企業(yè)經(jīng)濟利益最大化，我們就沒有理由不采納它。

第8篇：企業(yè)稅務(wù)納稅籌劃范文

【關(guān)鍵詞】 納稅籌劃 企業(yè)財務(wù)管理 概念 意義 作用

下文主要講述了納稅籌劃概念；納稅籌劃對于企業(yè)財務(wù)的管理的積極意義以及納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用。

1. 納稅籌劃概念

1.1納稅籌劃指的是企業(yè)中的納稅人在相關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下，為了企業(yè)的正常運營，為了企業(yè)的經(jīng)濟效益，為了企業(yè)的經(jīng)營管理水平，提高企業(yè)在市場經(jīng)濟中的競爭力而對稅務(wù)進行籌劃的過程，稅務(wù)籌劃是將國家給予企業(yè)的相關(guān)優(yōu)惠政策付諸于實踐當(dāng)中，是企業(yè)財務(wù)控制和管理的一種，納稅籌劃既能為國家繳納必要的稅務(wù)，在合法的基礎(chǔ)上和相關(guān)法律法規(guī)的監(jiān)督和控制下，又能夠為企業(yè)減輕不必要的財務(wù)損失，將會計法中對于稅務(wù)方面的知識真正融入到企業(yè)的財務(wù)管理中，能夠減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)。

1.2納稅籌劃是一項既合法又合理的舉措，在手段和動機上都沒有觸犯法律和道德的紅線，企業(yè)合法納稅籌劃不屬于我們通常所說的漏稅、逃稅和偷稅的行為，企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的是為了對企業(yè)本身有益，而不是損壞國家的權(quán)益和觸犯國家的行政原則，納稅籌劃指的是企業(yè)的相關(guān)納稅人為了節(jié)約稅務(wù)，減輕稅務(wù)帶給企業(yè)的負擔(dān)而進行的措施。

2. 納稅籌劃對于企業(yè)財務(wù)的管理的積極意義

2.1納稅籌劃有利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化

納稅籌劃最關(guān)鍵也是最重要的目標(biāo)就是降低企業(yè)的稅務(wù)，減輕稅務(wù)負擔(dān)，降低稅務(wù)帶給企業(yè)的成本和相關(guān)費用，科學(xué)、合理地實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，而且對企業(yè)的發(fā)展和進步起到推動作用，企業(yè)的成本和費用是企業(yè)的流動資金或者是固定資產(chǎn)，對企業(yè)的整體運營有很大的影響，如果不進行納稅籌劃，有可能造成稅務(wù)方面不必要的經(jīng)濟損失，給企業(yè)的全面可持續(xù)發(fā)展造成一定的影響，納稅籌劃還能夠幫助納稅人逃離稅務(wù)陷阱的隱患，國家的稅務(wù)政策中，有一些還處在邊緣、在法律紅線邊緣游離的款項，稅務(wù)籌劃能夠幫助納稅人擺脫危險，即對國家的財政收入有利，又能夠減輕企業(yè)稅款，企業(yè)經(jīng)濟效益就能達到最大化。

2.2納稅籌劃有利于對企業(yè)的資源配置和結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化

國家制定稅法不僅僅是為了國家收入水平，更是為了國家能夠?qū)ζ髽I(yè)實行宏觀調(diào)控，企業(yè)能夠隨時調(diào)整資源配置和結(jié)構(gòu)，不斷調(diào)整企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營，確保企業(yè)能夠穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，能夠適應(yīng)企業(yè)進步和發(fā)展的需要，也能夠迎合變化萬千的市場經(jīng)濟的需求，國家對相關(guān)企業(yè)都一些稅務(wù)方面的鼓勵和優(yōu)惠政策，企業(yè)中產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)、設(shè)備和工藝等等，這些都會有所投資，能夠全面體現(xiàn)企業(yè)的市場價值、社會價值和經(jīng)濟價值，能夠有利于企業(yè)的長存發(fā)展，國家的稅務(wù)就是為企業(yè)實現(xiàn)宏觀調(diào)控和微觀利益有效統(tǒng)一和結(jié)合。

2.3納稅籌劃有利于增強納稅人的合法納稅的觀念和意識

企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化減輕賦稅有兩種方法：一種是合理地避稅，一種是惡意的逃稅，這兩種方法雖然性質(zhì)不同，但是卻是為了同一個目的，合理地避稅也就是我們現(xiàn)在所講的納稅籌劃，成本低，合法又合理，能夠符合國家稅務(wù)原則，還能夠使企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，還能夠提升企業(yè)的市場競爭力，但是惡意逃稅卻不一樣，惡意逃稅成本要比稅務(wù)籌劃的風(fēng)險大、成本高，失敗了會給企業(yè)帶來不可逆轉(zhuǎn)的損失，不僅要加倍罰款，還對企業(yè)的寧宇和形象造成影響，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力，但是如果成功的話又會損壞政府和國家的相關(guān)權(quán)益，對社會的穩(wěn)定、和諧來講都是很不利的。納稅籌劃是社會觀念和意識進步的行為。

2.4納稅籌劃有利于全面提高企業(yè)財務(wù)管理水平

納稅籌劃可以為企業(yè)科學(xué)、合理地減輕經(jīng)濟負擔(dān)，可以為企業(yè)節(jié)省稅務(wù)的開支和費用，能夠?qū)ζ髽I(yè)的利潤、成本和資金企業(yè)促進作用，產(chǎn)生有利的影響，能夠全面提高企業(yè)財務(wù)管理水平，納稅籌劃其實就是企業(yè)的一項財務(wù)管理的活動，企業(yè)的經(jīng)濟效益、企業(yè)的綜合競爭力，科學(xué)、高校的納稅籌劃活動能夠提高企業(yè)財務(wù)管理水平，能夠推動企業(yè)成產(chǎn)經(jīng)營活動和商業(yè)活動。

2.5納稅籌劃有利于完善國家稅務(wù)的收入和財政的收入

納稅籌劃是在比較短的時間內(nèi)減少國家稅務(wù)的收入和財政的收入，但是縱觀整體來看，對國家財政的長遠發(fā)展卻有著積極的作用，企業(yè)財務(wù)的不斷增長，間接地帶動國家整體財政收入的發(fā)展，對國家的收入起到刺激作用，企業(yè)能夠在減輕賦稅的基礎(chǔ)上提高企業(yè)財務(wù)管理水平，增強企業(yè)的凝聚力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力，國家的稅務(wù)是對企業(yè)的財政起到平衡的作用，而企業(yè)的納稅籌劃又能夠促進國家財政收入，于國家和企業(yè)來講都有很重要的現(xiàn)實意義和影響，納稅籌劃對社會效益和經(jīng)濟效益都有很好的推動作用。

3. 納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

3.1納稅籌劃對籌資活動起到推動的作用

納稅籌劃對籌資活動起到推動作用主要表現(xiàn)在納稅籌劃能夠減輕企業(yè)的經(jīng)濟稅務(wù)負擔(dān)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的成本、投資和生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生良好的影響，能夠維護企業(yè)的稅務(wù)權(quán)益和經(jīng)濟權(quán)益，企業(yè)經(jīng)濟利潤與納稅是有直接關(guān)聯(lián)的，納稅的基礎(chǔ)就是企業(yè)的純利潤，稅后的利潤對降低稅務(wù)沒有影響，負債投資等形式可以減輕企業(yè)稅務(wù)，減少權(quán)益的籌資和增加負債的籌資等等都能夠起到減稅的優(yōu)勢，從而降低了企業(yè)的稅務(wù)，但是企業(yè)的負債增加，企業(yè)承擔(dān)的經(jīng)濟風(fēng)險就越嚴(yán)重，因此在進行納稅籌劃時對于負債融資一定要充分警惕。

3.2納稅籌劃對收益分配起到推動作用

納稅籌劃能夠?qū)κ找娣峙淦鸬酵苿幼饔?，企業(yè)的利潤是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所得到的收益，是企業(yè)的經(jīng)營行為，收益的分配是企業(yè)將所得的收益維持企業(yè)的長存發(fā)展，節(jié)約稅款能夠有效幫助企業(yè)實現(xiàn)收益分配，國家對企業(yè)的優(yōu)惠政策也是企業(yè)節(jié)省利潤和實現(xiàn)收益分配的因素，企業(yè)要正常地投資，企業(yè)的經(jīng)營活動對企業(yè)和國家的財務(wù)管理、行政管理來講都有著不可忽視的作用。

3.3納稅籌劃對企業(yè)的經(jīng)營活動起到推動作用

納稅手滑對企業(yè)的經(jīng)營活動起到推動作用，企業(yè)的成本費用和企業(yè)的利潤要成正比，納稅籌劃就是為了實現(xiàn)這一目的生存的，納稅籌劃要考慮企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，要為企業(yè)的長存發(fā)展做打算，減輕稅務(wù)不是唯一提高企業(yè)經(jīng)濟效益的指標(biāo)，要用全面的、統(tǒng)一的眼光看待納稅籌劃的問題。

3.4納稅籌劃對企業(yè)的投資活動起到推動作用

納稅籌劃對企業(yè)的投資活動起到推動作用，企業(yè)的納稅籌劃為企業(yè)的成本管理、投資收益等等都有很重要的影響，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動也是要依靠企業(yè)的財務(wù)管理的水平，要以來企業(yè)的經(jīng)濟效益水平和市場綜合競爭力，科學(xué)、合理地投資是企業(yè)實現(xiàn)長存發(fā)展的關(guān)鍵。

結(jié)束語：納稅籌劃不僅僅是為企業(yè)節(jié)省開始，還是為了企業(yè)的長存發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)籌劃能夠增強國家的財政收入水平，能夠提高企業(yè)的財政收入水平和管理水平，國家和政府對企業(yè)在納稅方面的優(yōu)惠政策能夠有效地幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化，能夠有效地提高企業(yè)整體的市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)長存、可持續(xù)發(fā)展。

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第9篇：企業(yè)稅務(wù)納稅籌劃范文

【關(guān)鍵詞】納稅籌劃 財務(wù)管理 應(yīng)用

我國現(xiàn)階段，市場經(jīng)濟環(huán)境和條件日益成熟，稅收法律和制度日益完善，納稅籌劃被越來越多的納稅義務(wù)人所重視。企業(yè)作為納稅人，實施納稅籌劃是其基本權(quán)利之一。納稅籌劃是指納稅人依據(jù)所涉及的稅務(wù)活動，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，規(guī)避涉稅風(fēng)險，控制或減輕稅負，有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)收益最大化的謀劃、對策與安排。納稅籌劃的行為主體是納稅人或企業(yè)法人，他們本身可以是納稅籌劃的行為人，也可以聘請稅務(wù)顧問;納稅籌劃是以不違反國家現(xiàn)行稅法為前提的;納稅籌劃的目的是納稅人稅收負擔(dān)最低化或稅后財富最大化，爭取實現(xiàn)"納稅最少"、"納稅最晚"。因此，納稅籌劃有助于納稅人提高納稅意識、擬制逃稅行為，實現(xiàn)納稅人財務(wù)收益最大化，提高企業(yè)的會計管理水平和經(jīng)營管理水平，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源、的合理配置，增強企業(yè)的競爭能力。可以說，納稅籌劃對于企業(yè)來說具有很高的"增值價值"。

一、納稅籌劃的行為規(guī)范

企業(yè)要在稅法及其他法律法規(guī)的約束下，通過優(yōu)化內(nèi)在經(jīng)營機制來謀求最大限度的利益增值。納稅籌劃作為企業(yè)維護自身利益的必要手段，不能僅僅考慮如何減輕稅負，而是應(yīng)將減輕稅負置于企業(yè)的整體理財目標(biāo)之中。為此。納稅籌劃應(yīng)克分考慮以下幾點 :

1.企業(yè)采取怎樣的行為方式才能達到最佳的納稅籌劃效果，即有利于企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的最大化。

2.納稅籌劃的實施對企業(yè)當(dāng)前和未來發(fā)展是否產(chǎn)生現(xiàn)實或潛在的機會損失。

3.企業(yè)取得的納稅籌劃效應(yīng)與形成的機會成本配比的結(jié)果是否真正有利于企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的優(yōu)化和良性循環(huán)。

4.企業(yè)納稅籌劃行為的總體實施是否具有順應(yīng)動態(tài)市場的應(yīng)變能力，即具有怎樣的結(jié)構(gòu)彈性、可能的結(jié)構(gòu)調(diào)整成本及風(fēng)險程度。

企業(yè)進行的納稅籌劃是否存在受法律懲處的可能性，一旦避稅不利將給企業(yè)帶來什么后果等。如果單純?yōu)楣?jié)稅而節(jié)稅就可能降低節(jié)稅的效果，甚至導(dǎo)致以下負面效應(yīng) :①籌劃的即時顯性收益抵補不了節(jié)稅的即時顯性成本。②籌劃的即時顯性收益雖然大于相應(yīng)的即時顯性戚本，但其即時顯性凈收益卻低于機會成本。③籌劃的即時顯性凈收益雖然超過了機會成本，但因片面節(jié)稅動機導(dǎo)致的籌資、投資或經(jīng)營行為短期化，使企業(yè)資金運動的內(nèi)在秩序受干擾，影響企業(yè)資金未來的獲利能力，形成潛在損失。④存在觸犯法律的可能性，形成有形或無形的潛在機會損失。

二、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

1.要在理解稅法的基礎(chǔ)上靈活運用。納稅籌劃，首先要了解稅法，只有充分理解國家稅收政策，才能在不違法的前提下，為企業(yè)節(jié)省稅費。若政策沒理解透徹，尺度把握不好，即便是僥幸暫時節(jié)省了部分稅費，但能否經(jīng)得起日后的稽查，恐怕籌劃人自己都沒底。這樣就會給企業(yè)經(jīng)營管理埋下隱患，一旦日后被稽查出來，不僅要補稅，交滯納金，還要面臨罰款等處罰。

熟悉并掌握稅法是納稅籌劃的最基本要求，只有知法才可能守法，只有理解才能夠舉一反三地應(yīng)用到財務(wù)管理實務(wù)中。

比如:

(1)商品毀損的增值稅進項稅額是否轉(zhuǎn)出問題。假若一個木材商因保管不善，導(dǎo)致庫存商品木材朽爛、蟲蛀等，若作為保管不善申請損失處理，則企業(yè)必須將該商品的增值稅進項稅額全額轉(zhuǎn)出。但如果企業(yè)將已毀損的貨物，經(jīng)內(nèi)部合理估價后，按雙方可接受的價格，削價賣給合成板廠或者其他企業(yè)，則該商品的增值稅進項稅額無須轉(zhuǎn)出，相應(yīng)地減輕企業(yè)的稅負，而該行為并不違反稅法規(guī)定。 轉(zhuǎn)貼于

(2)合同條款約定對增值稅納稅時間的影響。商品交易都會涉及預(yù)收貨款或者除銷的問題，如何確定交易的納稅時間，除了直接影響企業(yè)的納稅籌劃，對企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險也是比較重要的。比如除銷商品或者分期收款發(fā)出商品，在合同中明確收款時間很重要，只要在合同中約定收款時間，則企業(yè)的納稅時間可以延后到約定的收款時間。假若客戶交付部分保證金，則應(yīng)在商品銷售合同中明確預(yù)收款是訂金。若在商品銷售合同沒有明確預(yù)收款的性質(zhì)，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)合同條款和商品實際發(fā)出時間，認(rèn)定這部分款項的納稅時間。

2.合理解決使用銀行融資產(chǎn)品產(chǎn)生的代收代付款項涉及的增值稅問題?，F(xiàn)在銀行的融資產(chǎn)品已較普遍地運用在企業(yè)的經(jīng)濟活動中，像銀行承兌匯票和國內(nèi)信用證的使用，一般都存在貼息由買賣雙方誰承擔(dān)的問題。若由買方承擔(dān)，買方將貼息、支付給賣方，則會產(chǎn)生代收代付的款項。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，代收代付款項除符合條件的運費外，其余是需要納入增值稅征收范圍的。如此一來，肯定會增加企業(yè)稅負，減少企業(yè)利潤。

假如買賣雙方與銀行簽訂三方協(xié)議，將該貼現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理買方付息，由銀行直接向買方收取貼息，則賣方可以節(jié)省該部分貼息的增值稅銷項稅額。對經(jīng)常或大額使用這類融資產(chǎn)品的企業(yè)，辦理買方付息不失為一個有效的節(jié)稅途徑。

3.重視業(yè)務(wù)的海關(guān)定價對增值稅和利潤的影響。海關(guān)對進口商品有核定價格的權(quán)利，企業(yè)一般會按海關(guān)核定的價格繳交進口環(huán)節(jié)相應(yīng)的稅款。假若企業(yè)是自己經(jīng)營的進口業(yè)務(wù)，海關(guān)高征或低征增值稅，對企業(yè)影響并不大。高征的，企業(yè)只是提前繳交了部分增值稅，作留抵進項稅額;低征的，是延后了部分貨款的交稅時間，企業(yè)進項稅額也相應(yīng)減少了。高征和低征都不會影響企業(yè)的報表利潤。

但假若是業(yè)務(wù)，則企業(yè)就必須要留意了。對海關(guān)低征的增值稅，其差額一定要向客戶全額收回，否則，客戶的稅負都轉(zhuǎn)嫁到了自己身上，甚至?xí)霈F(xiàn)收取的費還不夠幫客戶繳交海關(guān)低征的增值稅差的情況。

4.有出口退稅的加工出口業(yè)務(wù)，要測算好整體的稅負水平。加工出口商品，其原材料每批次的價格都可能不同，如果不是全額退稅時，企業(yè)就要測算好整體稅負水平。有些人認(rèn)為使用高戚本批次的原材料，可以獲得較多的出口退稅補貼;有些人則認(rèn)為，使用高成本批次的原材料雖然可以獲得相對高的出口退稅補貼，但不能退的部分，其進項稅額轉(zhuǎn)出相應(yīng)也多了，增值稅的留抵就會減少。其實，只要結(jié)合相關(guān)稅費的費率做好測算，就可以為企業(yè)節(jié)省相應(yīng)的稅費支出。

5.做好涉稅業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)管理工作，重要事項盡可能取得稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的文件。稅法給出的是一個指導(dǎo)性的框架意見，很多細節(jié)并沒一一列舉，企業(yè)操作起來總會碰到自己理解或者把握不了的問題。而稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部有執(zhí)法細則的指引，還有專門的稅政科室去解釋政策。所以，企業(yè)在碰到問題的時候，一定要多與稅務(wù)征管機關(guān)溝通，避免因理解原因給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。對一些企業(yè)經(jīng)常發(fā)生或涉稅金額較大的業(yè)務(wù)，最好給稅收征管機關(guān)打個報告，由其出具批復(fù)意見，規(guī)避日后的稽查風(fēng)險。

另外，納稅籌劃往往注重抓大，忽視基礎(chǔ)工作和某些細節(jié)的操作，比如一些化工產(chǎn)品或進口商品，同一產(chǎn)品，品名稱謂或譯名卻很多，假若在實務(wù)操作中不注意稱謂的統(tǒng)一，即購進發(fā)票和銷售發(fā)票統(tǒng)一，極易讓人誤解企業(yè)經(jīng)營的是不同的產(chǎn)品，碰上稅務(wù)稽查，企業(yè)還要費時費力舉證這些產(chǎn)品是同一產(chǎn)，品，否則，不僅要補交"購進未銷售但貨物己轉(zhuǎn)移的商品"的增值稅，還會面臨稅務(wù)機關(guān)停止企業(yè)購買增值稅專用發(fā)票的處罰。所以，做好基礎(chǔ)管理工作是非常重要且非常必要，避免引起不必要的稅務(wù)風(fēng)險。

主要參考文獻：