資產(chǎn)評(píng)估的步驟精選(九篇)

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第1篇：資產(chǎn)評(píng)估的步驟范文

關(guān)鍵詞：森林資源；資產(chǎn)評(píng)估；智能決策系統(tǒng)；設(shè)計(jì)

中圖分類號(hào)：S7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1674-9944(2012)06-0036-02

森林資源資產(chǎn)評(píng)估決策支持系統(tǒng)是以現(xiàn)代管理科學(xué)和信息技術(shù)為基礎(chǔ)，通過利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)森林資源資產(chǎn)評(píng)估中的半結(jié)構(gòu)化、結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化問題進(jìn)行決策分析的人機(jī)交互系統(tǒng)。

1 森林資源資產(chǎn)評(píng)估

森林資源資產(chǎn)評(píng)估屬于一種社會(huì)中介行為，直接對(duì)森林資源資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)森林資源資產(chǎn)評(píng)估的結(jié)果負(fù)有法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也就是說與評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員的利益相關(guān)。

森林資源資產(chǎn)評(píng)估系統(tǒng)是建立在決策支持系統(tǒng)基礎(chǔ)之上的，再加上人工智能專家系統(tǒng)，這也是人類智慧和科學(xué)技術(shù)相結(jié)合的結(jié)果。根據(jù)現(xiàn)代我國(guó)的技術(shù)情況來看，在國(guó)際上，對(duì)決策支持系統(tǒng)的研究取得較好成績(jī)的包含美國(guó)與新西蘭，目前新西蘭已經(jīng)開發(fā)出了一套完整的嵌入線性規(guī)劃模型決策支持系統(tǒng)。此系統(tǒng)主要解決林業(yè)財(cái)務(wù)方面等的諸多問題。除此之外，也從多方面對(duì)決策支持系統(tǒng)進(jìn)行了深入分析?？梢哉f，此方向的研究是在傳統(tǒng)的森林資源資產(chǎn)實(shí)物量分類體系的基礎(chǔ)上，在進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)與優(yōu)化的同時(shí)還要制定出一套完善的解決問題的措施。另外，此系統(tǒng)的開發(fā)工作在空間上具有一定的適應(yīng)性，可以進(jìn)行模擬預(yù)測(cè)、人機(jī)交換等工作，為森林資源資產(chǎn)評(píng)估系統(tǒng)的實(shí)施打下了牢固的基礎(chǔ)。

2 設(shè)計(jì)要求

2.1 支持智能化

智能化是指森林資源資產(chǎn)評(píng)估的決策支持系統(tǒng)能夠有效地利用知識(shí)庫中的材料、數(shù)據(jù)等信息進(jìn)行分析和總結(jié)，從而提出一些具有建設(shè)性意義的決策，這是從實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，只是這個(gè)過程不僅僅只是人的參與，還利用了先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)。

2.2 數(shù)據(jù)多元化

森林資源資產(chǎn)評(píng)估智能決策支持系統(tǒng)要支持智能化，應(yīng)具備數(shù)據(jù)多元化。只有多元的數(shù)據(jù)，才能提供更多的參考信息。數(shù)據(jù)的多元化，體現(xiàn)在這樣幾個(gè)方面：一方面，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的評(píng)估決策支持系統(tǒng)要求集成內(nèi)部檔案數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)都是管理和決策的重要依據(jù)。另一方面，可以和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)相連，并且隨時(shí)都可以更新數(shù)據(jù)信息，例如：林木價(jià)格、物價(jià)指數(shù)等數(shù)據(jù)信息，從而形成一套完善的評(píng)估決策支持系統(tǒng)，這樣做主要是為了隨時(shí)都可以關(guān)注到當(dāng)前市場(chǎng)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，從而進(jìn)一步更新數(shù)據(jù)庫信息。

2.3 安全性要求

通常來說，此系統(tǒng)的評(píng)估決策支持系統(tǒng)的安全性主要包含兩個(gè)內(nèi)容：一方面，評(píng)估策略安全性能。其性能較高可以確保決策者能夠獲得較準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，同時(shí)，系統(tǒng)中出現(xiàn)的多種現(xiàn)象產(chǎn)生的分析結(jié)果是不會(huì)影響到?jīng)Q策者作決策的；另一方面，在連接網(wǎng)絡(luò)的前提下，必須要根據(jù)終端的類型來限制提供服務(wù)的門禁措施，這樣一來，可以確保系統(tǒng)中的各種數(shù)據(jù)信息更加安全與可靠。

2.4 系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)化設(shè)計(jì)

森林資源資產(chǎn)評(píng)估智能決策支持系統(tǒng)，首先要結(jié)合系統(tǒng)的基本特性，來建立相符合的結(jié)構(gòu)與流程。

2.4.1 評(píng)估先決條件判斷

森林資源的資產(chǎn)評(píng)估的先決條件決策是資產(chǎn)評(píng)估決策的基礎(chǔ)條件。但直接影響評(píng)資產(chǎn)估準(zhǔn)確性的先決條件有很多，如林地地租的相關(guān)情況、利率變化、資金時(shí)間價(jià)值變化等。由此看來，必須要對(duì)此環(huán)節(jié)的質(zhì)量加以合理控制，同時(shí)還要結(jié)合有關(guān)的先決條件制定出一套完善的解決措施，進(jìn)而根據(jù)當(dāng)代市場(chǎng)的變化，挑選最適合的解決方案。

2.4.2 評(píng)估方法選擇

事實(shí)上，林分組成和年齡的結(jié)構(gòu)有多種，所以，應(yīng)充分了解林分與先進(jìn)條件情況，然后再對(duì)林分資產(chǎn)評(píng)估預(yù)測(cè)方案做出相應(yīng)的決策。在做足充分的準(zhǔn)備工作后，利用調(diào)用數(shù)據(jù)庫與模型庫數(shù)據(jù)的信息數(shù)據(jù)、公式，同時(shí)還要根據(jù)知識(shí)庫建立的規(guī)則對(duì)其進(jìn)行竹林評(píng)估方法預(yù)測(cè)進(jìn)行決策。當(dāng)前森林資源資產(chǎn)評(píng)估智能決策評(píng)估方法有年金資本化法、市場(chǎng)價(jià)倒算法、重置成本法等，系統(tǒng)還會(huì)根據(jù)實(shí)際狀況決策者提出各種評(píng)估方法。

2.4.3 結(jié)果分析

森林資源資產(chǎn)評(píng)估智能決策支持系統(tǒng)的結(jié)果分析環(huán)節(jié)對(duì)每個(gè)步驟做出階段決策后評(píng)估結(jié)果輸出，并根據(jù)相應(yīng)的模型來研究步驟對(duì)總評(píng)估結(jié)果的影響，以便為系統(tǒng)提供更可行的方案，另外，還要將結(jié)果直接反饋到評(píng)估方法，進(jìn)一步選擇決策方案。

森林資源資產(chǎn)評(píng)估智能決策支持系統(tǒng)會(huì)受多種因素的影響。所以，要想建立一個(gè)非常完善的森林資源資產(chǎn)評(píng)估智能決策支持系統(tǒng)，就應(yīng)該對(duì)此系統(tǒng)的設(shè)計(jì)非常重視，進(jìn)一步完善此系統(tǒng)的流程圖。

3 結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

在明確了系統(tǒng)的工作流程后，就可以進(jìn)行具體決策支持系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。結(jié)合決策理論的模型和系統(tǒng)開發(fā)周期方法，明確決策支持系統(tǒng)的開發(fā)過程。因?yàn)橘Y產(chǎn)評(píng)估決策支持系統(tǒng)目的是支持評(píng)估決策，

在已經(jīng)確定系統(tǒng)的工作流程之后就要對(duì)具體決策支持系統(tǒng)設(shè)計(jì)。并且根據(jù)相關(guān)的決策理論模型與系統(tǒng)開發(fā)周期方法，進(jìn)一步指出決策支持系統(tǒng)的開發(fā)。所以，森林資源評(píng)估決策支持系統(tǒng)主要是為了支持評(píng)估決策。因此，必須綜合多方面的因素，對(duì)該系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)。

3.1 數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)

第2篇：資產(chǎn)評(píng)估的步驟范文

一、財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估的關(guān)系

財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估雖相互獨(dú)立卻又相互聯(lián)系，雖相互區(qū)別但并不相互排斥。

（一）聯(lián)系。兩者的聯(lián)系在于：第一，行業(yè)性質(zhì)相似。均作為獨(dú)立第三方采用受托有償?shù)姆绞介_展業(yè)務(wù)，面臨較高的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，被社會(huì)公眾賦予了很大責(zé)任。第二，職業(yè)道德準(zhǔn)則的基本要求相同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師都必須保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，客觀、公正的執(zhí)業(yè)。第三，財(cái)務(wù)審計(jì)提供事實(shí)判斷，資產(chǎn)評(píng)估提供價(jià)值判斷，但兩者業(yè)務(wù)性質(zhì)交叉，在方法、技術(shù)、程序上可相互借鑒并相互提供業(yè)務(wù)資料。

（二）區(qū)別。兩者的區(qū)別在于：第一，目的與作用不同。財(cái)務(wù)審計(jì)履行鑒證職能，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表意見以提高其反映信息的可靠度，并提出改進(jìn)和加強(qiáng)管理的建議，制約違規(guī)行為，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。資產(chǎn)評(píng)估則是要明確資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量和價(jià)值，為資產(chǎn)的交易、投資等提供價(jià)值尺度或談判平臺(tái)，為資產(chǎn)的重組和優(yōu)化提供開價(jià)依據(jù)，確定相關(guān)當(dāng)事人的權(quán)益份額，保護(hù)利益相關(guān)者的合法權(quán)益等。第二，標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)不同。財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)原則以歷史成本為依據(jù)，資產(chǎn)評(píng)估則以效用和市場(chǎng)價(jià)值為依據(jù)。第三，方法體系不同。財(cái)務(wù)審計(jì)通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序等判斷財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性，在具體審計(jì)過程中常采用檢查、觀察、詢問、函證、分析性程序等技術(shù)方法。資產(chǎn)評(píng)估則是在大量調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，根據(jù)評(píng)估對(duì)象、目的、環(huán)境不同，確定適當(dāng)?shù)膬r(jià)值基礎(chǔ)并相應(yīng)選擇市場(chǎng)法、成本法和收益法等評(píng)估方法。

二、如何銜接財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估

資產(chǎn)評(píng)估在我國(guó)起步較晚但發(fā)展迅猛，對(duì)審計(jì)行業(yè)也造成了一定影響，如何處理好兩者關(guān)系一直是業(yè)界思考的問題。在IPO改革的趨勢(shì)下，只有銜接好財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估，合理分工協(xié)作，才能使兩者相互促進(jìn)、相得益彰。

（一）分工協(xié)作。在評(píng)估企業(yè)的整體價(jià)值時(shí)，貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、債券投資、遞延所得稅資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等不具實(shí)物形態(tài)的各資產(chǎn)項(xiàng)目，以及全部負(fù)債等由財(cái)務(wù)審計(jì)負(fù)責(zé)查驗(yàn)、核實(shí)其具體數(shù)額，如無特殊情況應(yīng)包容審計(jì)結(jié)果。對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、權(quán)益性資產(chǎn)，應(yīng)由審計(jì)查驗(yàn)、核實(shí)數(shù)量或賬面價(jià)值，而實(shí)際價(jià)值則由資產(chǎn)評(píng)估確定。當(dāng)財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估分別由兩家中介機(jī)構(gòu)承辦時(shí)，評(píng)估機(jī)構(gòu)可在審計(jì)時(shí)派人參加審計(jì)過程，若資產(chǎn)評(píng)估只涉及實(shí)物資產(chǎn)和上市證券，則可由審計(jì)和評(píng)估機(jī)構(gòu)分別派人聯(lián)合確認(rèn)所評(píng)估資產(chǎn)的數(shù)量或歷史成本。

（二）時(shí)間順序

關(guān)于財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估的時(shí)間順序，筆者認(rèn)為沒有固定模式，應(yīng)結(jié)合具體環(huán)境、業(yè)務(wù)對(duì)象和實(shí)際情況等綜合考慮。

1.審計(jì)在先，評(píng)估在后。資產(chǎn)評(píng)估首先要利用真實(shí)、準(zhǔn)確的反映了企業(yè)會(huì)計(jì)要素的會(huì)計(jì)資料，而會(huì)計(jì)資料只能是經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無保留意見所驗(yàn)證的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告。因此，當(dāng)某些評(píng)估數(shù)據(jù)的取得需要依賴財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，應(yīng)先進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，后進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。例如，對(duì)于債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)先通過審計(jì)查明有無賬外或虛假的債權(quán)債務(wù)，以免評(píng)估時(shí)漏評(píng)或錯(cuò)評(píng)。

2.審計(jì)、評(píng)估同時(shí)進(jìn)行。特殊情況下，一些業(yè)務(wù)需要財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估相互配合，同時(shí)進(jìn)行。例如，當(dāng)資產(chǎn)評(píng)估和財(cái)務(wù)審計(jì)都涉及到固定資產(chǎn)和存貨項(xiàng)目時(shí)，一般可同步、聯(lián)合進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)，以降低成本。

3.評(píng)估在先，審計(jì)在后。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行改制時(shí)，表現(xiàn)為資產(chǎn)評(píng)估在先，財(cái)務(wù)審計(jì)在后。其三個(gè)年度的財(cái)務(wù)報(bào)告都是在資產(chǎn)評(píng)估之后編制的，評(píng)估結(jié)果對(duì)改制企業(yè)三個(gè)年度的財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)分別產(chǎn)生不同程度的影響。

三、對(duì)審計(jì)行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展的思考

我國(guó)的中介行業(yè)走過了“分久必合，合久必分”的道路，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)律和客觀要求。財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估相輔相成又相互獨(dú)立，在未來我國(guó)資本市場(chǎng)改革的過程中，能否正確把握兩者的關(guān)系對(duì)行業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。

（一）強(qiáng)調(diào)兩者的協(xié)同，但不能相互代替。財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估在經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)、經(jīng)濟(jì)職能、技術(shù)方法以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求等方面均可相互協(xié)同，但絕不能相互代替，以防止關(guān)聯(lián)交易，避免中介業(yè)務(wù)從記賬到審計(jì)或資產(chǎn)評(píng)估等業(yè)務(wù)均由一個(gè)中介機(jī)構(gòu)或同一人一包到底，避免產(chǎn)生影響公平、公正的事件。但我國(guó)現(xiàn)階段的一些機(jī)構(gòu)仍存在“分工不分家”、“掛羊頭賣狗肉”、審計(jì)與評(píng)估業(yè)務(wù)相互兼容的現(xiàn)象，這會(huì)影響?yīng)毩⑿?，非長(zhǎng)久之計(jì)。因此，應(yīng)更明晰的劃分兩者的業(yè)務(wù)范圍，發(fā)揮兩者應(yīng)有的職能。

（二）發(fā)揮專業(yè)化分工優(yōu)勢(shì)，拓展業(yè)務(wù)空間。財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估有著各自的專業(yè)化分工優(yōu)勢(shì)，若形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，將能更好的進(jìn)行業(yè)務(wù)合作，拓展彼此的業(yè)務(wù)空間。例如，在進(jìn)行以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評(píng)估、資產(chǎn)減值測(cè)試、投資性房地產(chǎn)評(píng)估時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估與財(cái)務(wù)審計(jì)可以形成具有融合性的互為先后的長(zhǎng)期、穩(wěn)定的協(xié)作關(guān)系，這也是資產(chǎn)評(píng)估參與審計(jì)業(yè)務(wù)、拓展評(píng)估業(yè)務(wù)空間的一個(gè)新領(lǐng)域。

（三）明確各自責(zé)任，促進(jìn)行業(yè)發(fā)展。審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估在確保資產(chǎn)信息真實(shí)、可靠等方面起著各自不同的重要作用。為了提高各自的工作效率和質(zhì)量，應(yīng)相互利用資料，后者應(yīng)對(duì)前者的工作進(jìn)行驗(yàn)證，并對(duì)驗(yàn)證結(jié)果負(fù)責(zé)。在相互利用工作時(shí)，無論順序如何，前者應(yīng)以專家的身份加入后者的工作，后者應(yīng)對(duì)前者的工作負(fù)責(zé)。若能在相關(guān)準(zhǔn)則中確定內(nèi)容和步驟，這樣的工作模式必定更能明確各自的責(zé)任，促進(jìn)審計(jì)行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

第3篇：資產(chǎn)評(píng)估的步驟范文

【關(guān)鍵詞】 林權(quán)； 質(zhì)押； 評(píng)估

林權(quán)質(zhì)押貸款是我國(guó)進(jìn)行林業(yè)投融資改革中催生出來的一項(xiàng)新的金融產(chǎn)品，是指銀行向借款人發(fā)放的以借款人或第三人依法擁有的森林資源資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱林權(quán)）作質(zhì)押的貸款。開展以林權(quán)證為基礎(chǔ)的林權(quán)質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)，有利于緩解信貸支農(nóng)資金緊張、盤活林業(yè)存量資產(chǎn)、促進(jìn)農(nóng)民增收等。開辦林權(quán)質(zhì)押貸款的重要保證是對(duì)特定的林權(quán)資產(chǎn)準(zhǔn)確進(jìn)行評(píng)估。因此，對(duì)林權(quán)質(zhì)押評(píng)估基本理論問題的研究有重要的理論與實(shí)踐意義。林權(quán)質(zhì)押貸款的林權(quán)評(píng)估作為一項(xiàng)價(jià)值分析估算的過程，會(huì)涉及資產(chǎn)評(píng)估的基本評(píng)估要素。本文將從資產(chǎn)評(píng)估的基本要素出發(fā)，對(duì)林權(quán)質(zhì)押評(píng)估基本要素的特殊性進(jìn)行探討。

一、評(píng)估主體與評(píng)估對(duì)象

資產(chǎn)評(píng)估的主體是指資產(chǎn)業(yè)務(wù)評(píng)估的承擔(dān)者，具體包括資產(chǎn)評(píng)估的從業(yè)人員以及由評(píng)估人員組成的評(píng)估機(jī)構(gòu)。由于林權(quán)質(zhì)押評(píng)估的技術(shù)性強(qiáng)，要求質(zhì)押物必須由有林權(quán)評(píng)估資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員對(duì)擬作為質(zhì)押物的林權(quán)進(jìn)行評(píng)估。林權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員的評(píng)估資質(zhì)由縣級(jí)以上人民政府林業(yè)主管部門資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，并經(jīng)貸款人確認(rèn)備案。在林權(quán)質(zhì)押評(píng)估過程中，評(píng)估人員需要考慮以質(zhì)押為目的林權(quán)資產(chǎn)的性質(zhì)、功能、作用等，從而合理對(duì)林權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行估值。

資產(chǎn)評(píng)估的對(duì)象最主要的組成部分就是資產(chǎn)。林權(quán)質(zhì)押評(píng)估的評(píng)估對(duì)象概括地說就是林權(quán)。目前我國(guó)學(xué)術(shù)界對(duì)林權(quán)的定義如下：權(quán)利主體對(duì)森林、林木、林地的所有權(quán)以及由所有權(quán)這個(gè)基本權(quán)能派生出來的一系列附屬權(quán)能或稱作他項(xiàng)權(quán)利，即使用權(quán)、占有權(quán)、處分權(quán)、抵押權(quán)、收益權(quán)等。而在本文中涉及到的林權(quán)主要是指可用于質(zhì)押的林權(quán)。2004年國(guó)家林業(yè)局頒發(fā)了《森林資源資產(chǎn)抵押登記辦法(試行)》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)。《辦法》第八條歸納了可設(shè)置質(zhì)押權(quán)的森林資源資產(chǎn)：1.用材林、經(jīng)濟(jì)林、薪炭林；2.用材林、經(jīng)濟(jì)林、薪炭林的林地使用權(quán)；3.用材林、經(jīng)濟(jì)林、薪炭林的采伐跡地、火燒跡地的林地使用權(quán)；4.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他森林、林木和林地使用權(quán)。此外，林木所有權(quán)質(zhì)押時(shí)，其林地使用權(quán)須同時(shí)質(zhì)押，但不得改變林地的屬性和用途。

同時(shí)，《辦法》第九條規(guī)定了不得質(zhì)押的森林、林木和林地使用權(quán)：1.生態(tài)公益林；2.權(quán)屬不清或存在爭(zhēng)議的森林、林木和林地使用權(quán)；3.未經(jīng)依法辦理林權(quán)登記而取得林權(quán)證的森林、林木和林地使用權(quán)（農(nóng)村居民在其宅基地、自留山種植的林木除外）；4.屬于國(guó)防林、名勝古跡、革命紀(jì)念地和自然保護(hù)區(qū)的森林、林木和林地使用權(quán)；5.特種用途林中的母樹林、實(shí)驗(yàn)林、環(huán)境保護(hù)林、風(fēng)景林；6.以家庭承包形式取得的集體林地使用權(quán)。

二、評(píng)估目的與評(píng)估依據(jù)

資產(chǎn)評(píng)估的目的可以簡(jiǎn)單地理解為資產(chǎn)評(píng)估所要達(dá)到的目標(biāo)。林權(quán)質(zhì)押評(píng)估目的是由引起林權(quán)質(zhì)押評(píng)估的特定行為所決定的，它對(duì)評(píng)估結(jié)果的性質(zhì)、價(jià)值類型有重要的影響。林權(quán)質(zhì)押評(píng)估的目的是評(píng)估時(shí)必須首先明確的基本事項(xiàng)，也是界定評(píng)估對(duì)象的基礎(chǔ)。林權(quán)質(zhì)押資產(chǎn)評(píng)估的特定目的是為各利益主體簽署質(zhì)押合同提供價(jià)值參考依據(jù)。

評(píng)估依據(jù)就是資產(chǎn)評(píng)估工作所要遵循的法律、法規(guī)、經(jīng)濟(jì)行為文件、重大合同協(xié)議以及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和其他參考依據(jù)。目前，林權(quán)質(zhì)押評(píng)估可以參照的法律法規(guī)主要有：《物權(quán)法》、《擔(dān)保法》、《森林資源資產(chǎn)抵押登記辦法（試行）》、《林權(quán)抵押小額貸款管理辦法》等。

三、評(píng)估原則與評(píng)估程序

評(píng)估原則是資產(chǎn)評(píng)估的行為規(guī)范，是調(diào)節(jié)評(píng)估當(dāng)事人各方關(guān)系、處理評(píng)估業(yè)務(wù)的行為準(zhǔn)則。林權(quán)質(zhì)押貸款的林權(quán)評(píng)估原則是指評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員在林權(quán)資產(chǎn)評(píng)估中必須遵守的準(zhǔn)則，也是林權(quán)評(píng)估資產(chǎn)評(píng)估工作的指導(dǎo)方針。評(píng)估師對(duì)委托方指定的以質(zhì)押為目的的特定林權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的過程中，依據(jù)國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)范化要求，應(yīng)嚴(yán)格遵循資產(chǎn)評(píng)估的基本原則。主要有：真實(shí)性原則，要求評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員在林權(quán)資產(chǎn)評(píng)估工作中要以掌握的資料為依據(jù)，實(shí)事求是、尊重科學(xué)；公平性原則，要求評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員工作中要擺脫業(yè)務(wù)當(dāng)事人的影響，并始終保持第三者的立場(chǎng)客觀地進(jìn)行評(píng)估；科學(xué)性原則，是指在林權(quán)資產(chǎn)評(píng)估工作中，評(píng)估人員應(yīng)遵循科學(xué)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，把握不同評(píng)估目的和評(píng)估對(duì)象的特點(diǎn)，因地制宜地采用科學(xué)的方法，得出準(zhǔn)確的評(píng)估結(jié)論。

林權(quán)質(zhì)押貸款中林權(quán)評(píng)估工作必須遵守的基本原則，是評(píng)估工作維護(hù)當(dāng)事各方經(jīng)濟(jì)利益的基本保障。除此以外，評(píng)估執(zhí)業(yè)過程中還應(yīng)遵循一些為評(píng)估人員在執(zhí)業(yè)過程中的專業(yè)判斷提供技術(shù)依據(jù)和保證的一些技術(shù)規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則具體的操作原則，具體包括預(yù)期收益原則、供求原則、貢獻(xiàn)原則、替代原則、估價(jià)日期原則等。

資產(chǎn)評(píng)估程序是指資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)、形成資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論所履行的系統(tǒng)性工作步驟。林權(quán)質(zhì)押貸款的林權(quán)評(píng)估的基本程序包括：評(píng)估項(xiàng)目的核準(zhǔn)和備案、評(píng)估項(xiàng)目的洽談與簽約、資產(chǎn)核查、資料搜集、評(píng)估數(shù)據(jù)的分析與整理、評(píng)定估算、撰寫與提交評(píng)估報(bào)告書、評(píng)估報(bào)告與相關(guān)資料的歸檔。

四、價(jià)值類型與評(píng)估方法

林權(quán)質(zhì)押評(píng)估價(jià)值類型是指林權(quán)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的價(jià)值屬性及其表現(xiàn)形式。不同的價(jià)值類型從不同的角度反映林權(quán)資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的屬性和特征。決定資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值類型的基礎(chǔ)條件是資產(chǎn)評(píng)估的特定目的。而資產(chǎn)自身的條件對(duì)其評(píng)估價(jià)值具有決定性影響。不同功能的資產(chǎn)會(huì)有不同的評(píng)估結(jié)果，相同資產(chǎn)在不同的使用方式和利用狀態(tài)下也會(huì)有不同的評(píng)估結(jié)果和價(jià)值表現(xiàn)形式。資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值類型的形成，不僅與資產(chǎn)評(píng)估的特定目的與被評(píng)估資產(chǎn)自身?xiàng)l件有關(guān)，還與市場(chǎng)條件因素有著密切的關(guān)系。依據(jù)市場(chǎng)參與者的數(shù)量、交易時(shí)間、交易雙方素質(zhì)、信息占有情況及處事方式等因素，林權(quán)質(zhì)押評(píng)估依據(jù)的市場(chǎng)條件分為：公開市場(chǎng)條件和非公開市場(chǎng)條件。林權(quán)質(zhì)押貸款的林權(quán)評(píng)估根據(jù)擔(dān)保法等相關(guān)法律、法規(guī)及金融監(jiān)管機(jī)關(guān)的規(guī)定選擇評(píng)估結(jié)論的價(jià)值類型為抵押價(jià)值。

林權(quán)質(zhì)押貸款中林權(quán)資產(chǎn)評(píng)估，作為專業(yè)資產(chǎn)評(píng)估，在傳統(tǒng)的資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)法、收益法、成本法的基礎(chǔ)上，依據(jù)森林資源資產(chǎn)被質(zhì)押的特定目的與被評(píng)估森林資源資產(chǎn)的特殊特點(diǎn)，發(fā)展和衍生出了一些林權(quán)質(zhì)押評(píng)估方法。

市場(chǎng)法是指利用市場(chǎng)上同樣或類似資產(chǎn)的近期交易價(jià)格，經(jīng)過直接比較和類似分析以估測(cè)資產(chǎn)價(jià)值的各種評(píng)估技術(shù)方法的總稱。在林權(quán)質(zhì)押評(píng)估中，具體包括市價(jià)倒算法、現(xiàn)行市價(jià)法等。

收益法是指通過被評(píng)估林權(quán)未來預(yù)期收益的現(xiàn)值，來判斷林權(quán)資產(chǎn)價(jià)值的各種評(píng)估方法的總稱。在林權(quán)質(zhì)押評(píng)估中，收益法主要包括收獲現(xiàn)值法、假設(shè)開發(fā)法、年金資本化法、林地期望價(jià)法等。

成本法是指首先估測(cè)被評(píng)估資產(chǎn)的重置成本；然后估測(cè)被評(píng)估資產(chǎn)業(yè)已存在的各種貶值因素，并將其從重置成本中予以扣除而得到被評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值的各種評(píng)估方法的總稱。在林權(quán)質(zhì)押評(píng)估中，具體包括重置成本法、序列工序法、林地費(fèi)用價(jià)法等。

五、評(píng)估假設(shè)與評(píng)估基準(zhǔn)日

資產(chǎn)評(píng)估假設(shè)是指依據(jù)有限事實(shí)而對(duì)資產(chǎn)價(jià)格作出合理推斷。適用林權(quán)質(zhì)押評(píng)估的假設(shè)有以下幾種：

交易假設(shè)是假定所有用于質(zhì)押的林權(quán)資產(chǎn)已經(jīng)處在交易過程中，評(píng)估師根據(jù)待評(píng)估資產(chǎn)的交易條件等模擬市場(chǎng)進(jìn)行估價(jià)。

公開市場(chǎng)假設(shè)是指假定在市場(chǎng)交易的資產(chǎn)，即基于市場(chǎng)客觀存在的現(xiàn)實(shí)，資產(chǎn)可以公開買賣，各類資產(chǎn)的行情不同。

持續(xù)使用假設(shè)是指資產(chǎn)按現(xiàn)行用途繼續(xù)使用，或者轉(zhuǎn)換用途繼續(xù)使用，評(píng)估時(shí)就不能按資產(chǎn)拆售零部件所得收入之和進(jìn)行評(píng)估。

清算假設(shè)是指資產(chǎn)所有者在某種壓力下被強(qiáng)制進(jìn)行整體或拆零，經(jīng)協(xié)商或以拍賣方式在公開市場(chǎng)上出售。

資產(chǎn)的價(jià)值隨著市場(chǎng)的變化而不斷變化，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)接受客戶的委托評(píng)估任務(wù)是確定委托評(píng)估對(duì)象在某一時(shí)間點(diǎn)的公允價(jià)值，這個(gè)時(shí)間點(diǎn)就是評(píng)估基準(zhǔn)日，精確到某年某月某日，這個(gè)評(píng)估值就是資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日的資產(chǎn)價(jià)值。

目前我國(guó)林權(quán)質(zhì)押貸款正處于試點(diǎn)規(guī)范階段，將林權(quán)作為抵押物來進(jìn)行質(zhì)押，在我國(guó)尚處于初步探索階段，還沒有針對(duì)林權(quán)質(zhì)押貸款相關(guān)概念的專題討論，并且，林權(quán)價(jià)值是確定貸款金額的重要依據(jù)，而我國(guó)尚未形成專業(yè)的林權(quán)資產(chǎn)評(píng)估交易機(jī)構(gòu)，現(xiàn)有的評(píng)估機(jī)構(gòu)資質(zhì)較差，導(dǎo)致林權(quán)評(píng)估結(jié)論不統(tǒng)一，隨意性較大，評(píng)估價(jià)值不能得到銀行等金融機(jī)構(gòu)的認(rèn)可。因此，要對(duì)林權(quán)質(zhì)押貸款的林權(quán)評(píng)估從評(píng)估基本理論到評(píng)估方法的應(yīng)用進(jìn)行探討與評(píng)估管理，并將其納入到集體林權(quán)制度改革的配套措施中，為林權(quán)體制改革提供有效的服務(wù)，從而促進(jìn)林權(quán)抵押貸款又好又快地發(fā)展，幫助廣大林農(nóng)增收增效，促進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)和農(nóng)村金融發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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［4］ 全國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試用書編著組.資產(chǎn)評(píng)估［M］.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010.

第4篇：資產(chǎn)評(píng)估的步驟范文

關(guān)鍵詞：司法鑒定項(xiàng)目 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)防范 操作要點(diǎn)

資產(chǎn)評(píng)估司法鑒定，是 司法部門委托專業(yè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu) ，運(yùn) 用資產(chǎn)評(píng)估學(xué)的原理 、專門 知識(shí)和技能 ，依據(jù)資產(chǎn)評(píng)估及司法鑒定有關(guān)規(guī)定與方法，對(duì)司法活動(dòng)中的訴訟、仲裁 、執(zhí) 行等所涉及的價(jià)值糾紛或爭(zhēng)議 ，通過 現(xiàn)場(chǎng)勘察取證及市場(chǎng)調(diào)查，并在分析、研 究 、鑒 別后作出鑒定結(jié)論的活動(dòng) 。資產(chǎn)評(píng)估司法鑒定結(jié)論是由獨(dú)立的評(píng)估中介機(jī)構(gòu)出具的客觀、公正、科學(xué)的專業(yè)意見，是一種司法實(shí)踐中的獨(dú)立證據(jù) 。實(shí) 際評(píng)估鑒定流程和大多資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)相似，即先由司法部門委托，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)項(xiàng)目難易程度、自身勝任能力、人力和時(shí)間安排等情況確定是否承接，決定承接后調(diào)閱卷宗，與經(jīng)辦法官溝通，編制評(píng)估工作計(jì)劃，再進(jìn)行具體的現(xiàn)場(chǎng)勘察、市場(chǎng)調(diào)查、評(píng)定估算和編制評(píng)估報(bào)告等評(píng)估程序。

一、司法鑒定項(xiàng)目特點(diǎn)

司法鑒定項(xiàng)目因其涉及司法活動(dòng)中的訴訟、仲裁 、執(zhí)行等，相對(duì)于一般的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

（一）主體的特定性

司法鑒定項(xiàng)目的委托方為司法部門，具體包括各級(jí)人民法院司法鑒定部門、各級(jí)仲裁機(jī)構(gòu)等，受托方為具有資產(chǎn)評(píng)估資質(zhì)且進(jìn)入司法鑒定機(jī)構(gòu)備選庫的各類評(píng)估機(jī)構(gòu)，具體包括資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）評(píng)估、房地產(chǎn)評(píng)估、土地估價(jià)、礦業(yè)權(quán)評(píng)估和舊機(jī)動(dòng)車鑒定評(píng)估機(jī)構(gòu)等。

（二）涉案當(dāng)事人利益的對(duì)立性

司法鑒定項(xiàng)目的評(píng)估對(duì)象為涉案資產(chǎn)，進(jìn)入訴訟的涉案當(dāng)事人利益是完全對(duì)立的，對(duì)司法鑒定結(jié)論均極為敏感，這就要求評(píng)估機(jī)構(gòu)在評(píng)估時(shí)必須站在超然的中立立場(chǎng)上，謹(jǐn)慎、認(rèn)真、科學(xué)的進(jìn)行評(píng)估鑒定，確保評(píng)估結(jié)論的客觀、合理、公平、公正。

（三）項(xiàng)目的復(fù)雜性

司法鑒定項(xiàng)目往往存在評(píng)估對(duì)象基礎(chǔ)資料缺失、現(xiàn)場(chǎng)勘察受限、被評(píng)估單位不配合等特殊情況，特別是對(duì)于成套設(shè)備和隱蔽工程，經(jīng)常會(huì)因組成設(shè)備缺失或無法勘察而不能確定其實(shí)際狀況。同時(shí)被評(píng)估單位往往不提供評(píng)估所需的很多基礎(chǔ)資料，評(píng)估人員需要從進(jìn)行大量的市場(chǎng)調(diào)查和資料收集工作，增加工作量。

（四）項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)性

司法鑒定項(xiàng)目因其具有利益的完全對(duì)立性、復(fù)雜性，以及對(duì)鑒定結(jié)論的合法有效、客觀合理并能得到市場(chǎng)信息的支持及驗(yàn)證具有較高要求，故較一般資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)具有更大的風(fēng)險(xiǎn)。

二、司法鑒定項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

司法鑒定項(xiàng)目因其特殊性，從評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)來源或起因角度來看，主要為兩類風(fēng)險(xiǎn)：一類為資產(chǎn)評(píng)估司法鑒定報(bào)告原因引起的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括因鑒定對(duì)象、價(jià)值類型、評(píng)估基準(zhǔn)日、取價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)估依據(jù)、評(píng)估假設(shè)、評(píng)估程序等方面判斷或選擇錯(cuò)誤，導(dǎo)致形成錯(cuò)誤或不實(shí)的評(píng)估結(jié)論，從而可能致使資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估人員因此承擔(dān)民事法律責(zé)任、行政法律責(zé)任甚至刑事法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)；另一類是資產(chǎn)評(píng)估司法鑒定報(bào)告以外原因引起的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括因業(yè)務(wù)流程、評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制流程、評(píng)估工作底稿、外部溝通等方面不符合相關(guān)規(guī)定引起的風(fēng)險(xiǎn)，如未經(jīng)正常司法搖號(hào)選定方式承接的鑒定項(xiàng)目引起的風(fēng)險(xiǎn)；或簽字評(píng)估師和現(xiàn)場(chǎng)勘察人員不一致可能引起的風(fēng)險(xiǎn)；或私下與一方當(dāng)事人溝通引起的風(fēng)險(xiǎn)等等，上述風(fēng)險(xiǎn)均可能致使評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估人員因此承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。從評(píng)估技術(shù)角度劃分，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)可以分為評(píng)估技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和非評(píng)估技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，上述具體風(fēng)險(xiǎn)可分類歸入。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范

針對(duì)司法鑒定項(xiàng)目的特殊性，識(shí)別其風(fēng)險(xiǎn)類別后，首先應(yīng)對(duì)項(xiàng)目可能涉及的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)方法可以選用風(fēng)險(xiǎn)概率矩陣法、專家評(píng)價(jià)法、綜合因素分析法、層次分析法、模糊綜合評(píng)價(jià)法等方法，先確定影響單因素風(fēng)險(xiǎn)高低的關(guān)鍵因素，評(píng)價(jià)單因素風(fēng)險(xiǎn)的高低，再從整體項(xiàng)目綜合分析，評(píng)價(jià)整體評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的高低，根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的團(tuán)隊(duì)力量、時(shí)間安排、評(píng)估人員執(zhí)業(yè)勝任能力及執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)等，判斷能否有效防范和降低風(fēng)險(xiǎn)，使整體項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。在風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策上，應(yīng)緊密圍繞如何使資產(chǎn)評(píng)估司法鑒定報(bào)告合法有效、鑒定結(jié)論客觀、合理、公平、公正并能得到市場(chǎng)信息支持或驗(yàn)證，以及如何使項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程、評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制流程、外部溝通等方面合法合規(guī)，工作底稿全面符合資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則及司法鑒定相關(guān)法規(guī)規(guī)定并能從證據(jù)方面支持評(píng)估結(jié)論，同時(shí)證明自身無違法行為的角度，實(shí)施具體防范措施。

三、司法鑒定項(xiàng)目的操作要點(diǎn)

（一）規(guī)范業(yè)務(wù)承接

司法鑒定項(xiàng)目的承接一定要符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，由司法部門通過公開搖號(hào)或其他公開、公平的選擇方式確定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，并出具正式書面的司法鑒定委托書，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在收到司法鑒定委托書后，根據(jù)委評(píng)涉訴資產(chǎn)情況、項(xiàng)目難易程度、自身勝任能力、人力和時(shí)間安排等情況確定是否承接。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)不得以不當(dāng)方式取得委托、私下接受當(dāng)事人委托以及承接自身不具有專業(yè)勝任能力的項(xiàng)目，以防范可能因承接不規(guī)范或?qū)I(yè)能力不勝任而產(chǎn)生的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

（二）規(guī)范編制工作底稿

司法鑒定項(xiàng)目最終形成的評(píng)估報(bào)告是司法實(shí)踐中和一種獨(dú)立證據(jù)，對(duì)于案件的審理和執(zhí)行、涉訴當(dāng)事人司法權(quán)益的保護(hù)和實(shí)現(xiàn)均具有重要作用，必要時(shí)需通過當(dāng)庭質(zhì)證方可發(fā)揮其作用。而評(píng)估報(bào)告結(jié)論的形成是以工作底稿為基礎(chǔ)，工作底稿必須客觀、準(zhǔn)確、全面、科學(xué)，必備的基礎(chǔ)資料完整、現(xiàn)場(chǎng)勘察記錄翔實(shí)、相關(guān)人員簽名齊備、取價(jià)有據(jù)、計(jì)算過程正確、各方面影響因素考慮全面，能夠完全支撐評(píng)估結(jié)論，并在評(píng)估報(bào)告出具后及時(shí)整理歸檔保存，以備質(zhì)證及日后調(diào)閱之需。

（三）認(rèn)真全面進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察

司法鑒定項(xiàng)目很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)就是進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察。首先，應(yīng)由司法部門經(jīng)辦法官進(jìn)行組織協(xié)調(diào)，在司法部門經(jīng)辦人員、涉案當(dāng)事人、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)相關(guān)評(píng)估人員均到場(chǎng)的情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)兩名項(xiàng)目負(fù)責(zé)的資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)均到現(xiàn)場(chǎng)；其次，現(xiàn)場(chǎng)勘察時(shí)一定要認(rèn)真全面，按照司法鑒定委托書所列評(píng)估對(duì)象逐項(xiàng)清點(diǎn)，明確評(píng)估范圍，必要時(shí)需與經(jīng)辦法官溝通確認(rèn)，做到不重不漏，全面準(zhǔn)確；最后，做好現(xiàn)場(chǎng)勘察記錄，對(duì)委評(píng)資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)、生產(chǎn)廠家、出廠日期、各種實(shí)物特征、運(yùn)行狀況、現(xiàn)時(shí)狀況、維修保養(yǎng)情況等全面勘察記錄，并對(duì)評(píng)估對(duì)象逐一拍照取證。

（四）充分的市場(chǎng)調(diào)查

司法鑒定項(xiàng)目的評(píng)估對(duì)象為各類涉訴資產(chǎn)，具有多樣性、特殊性和一定的復(fù)雜性，很多涉訴資產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)勘察時(shí)無銘牌、標(biāo)識(shí)及相關(guān)的基礎(chǔ)資料，很多隱蔽工程無法從外部直接勘察，無法準(zhǔn)確辨識(shí)；同時(shí)因?yàn)樗痉ㄨb定的評(píng)估結(jié)論最終還需得到市場(chǎng)信息支持或驗(yàn)證，對(duì)其客觀性、準(zhǔn)確性、公正性和科學(xué)性要求較高，故在進(jìn)行評(píng)定估算前必須進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)查，包括調(diào)閱案件卷宗、直接向相關(guān)供應(yīng)商或經(jīng)銷商詢價(jià)、充分收集同類資產(chǎn)的市場(chǎng)交易信息、咨詢相關(guān)領(lǐng)域的資深人士或?qū)＜业龋_保評(píng)估對(duì)象及評(píng)估范圍明晰，取價(jià)準(zhǔn)確有據(jù)，資料全面客觀，為進(jìn)一步的評(píng)定估算提供充分的基礎(chǔ)資料。

（五）準(zhǔn)確的評(píng)定估算

評(píng)定估算是得出評(píng)估結(jié)論的必經(jīng)步驟，在充分市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上，根據(jù)司法鑒定項(xiàng)目的實(shí)際情況，結(jié)合評(píng)估目的，選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)估方法進(jìn)行評(píng)定估算才能得出正確的評(píng)估結(jié)論。評(píng)定估算時(shí)須保證評(píng)估方法和相關(guān)參數(shù)選擇準(zhǔn)確、各方面因素考慮全面、計(jì)算正確，必要時(shí)采用兩種以上評(píng)估方法進(jìn)行相互驗(yàn)證，確保得出的評(píng)估結(jié)論合理有據(jù)，得到市場(chǎng)的支持或驗(yàn)證。

（六）精心編制評(píng)估報(bào)告

評(píng)估報(bào)告是司法鑒定項(xiàng)目的工作成果，也是公開對(duì)外提供的一個(gè)獨(dú)立司法證據(jù)，其重要性不言而喻，很多評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)也由此引發(fā)，因此須重視評(píng)估報(bào)告的編制，不能簡(jiǎn)單套用模版，應(yīng)針對(duì)不同項(xiàng)目的實(shí)際情況，不同涉案資產(chǎn)的實(shí)體特征、類別、現(xiàn)時(shí)狀態(tài)、產(chǎn)權(quán)瑕疵等，作出充分的披露和說明，準(zhǔn)確表述評(píng)估價(jià)值、評(píng)估方法、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)的選取依據(jù)，準(zhǔn)確表述評(píng)估依據(jù)、評(píng)估假設(shè)、評(píng)估過程和評(píng)估結(jié)論，審慎、全面表述特別事項(xiàng)說明和評(píng)估報(bào)告使用限制說明，充分揭示和披露涉案資產(chǎn)重要的受限和瑕疵事項(xiàng)、評(píng)估結(jié)論的價(jià)值內(nèi)涵以及需提請(qǐng)報(bào)告使用者關(guān)注的其他事項(xiàng)等，以使報(bào)告使用者能夠從評(píng)估報(bào)告中獲取到客觀、準(zhǔn)確、充分、有用的涉案資產(chǎn)價(jià)值鑒定結(jié)論，同時(shí)體現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師的工作成果和專業(yè)價(jià)值。

（七）規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)控制流程

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在承接司法鑒定項(xiàng)目時(shí)，一定要嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)、評(píng)估準(zhǔn)則規(guī)定的流程完成業(yè)務(wù)，委派具有資質(zhì)且勝任的評(píng)估人員承做項(xiàng)目，嚴(yán)格執(zhí)行回避制度和內(nèi)部三級(jí)復(fù)核程序，報(bào)告簽字評(píng)估師一定為承做項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，不與涉案當(dāng)事人任何一方私下溝通，不受任何第三方的不當(dāng)干擾等，防范因流程不合規(guī)而可能產(chǎn)生的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

資產(chǎn)評(píng)估司法鑒定是司法案件審理和執(zhí)行的一個(gè)重要依據(jù)，所形成的評(píng)估報(bào)告是司法實(shí)踐中的一種獨(dú)立證據(jù)，也是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)一個(gè)重要的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，所以資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員在承做司法鑒定項(xiàng)目時(shí)一定要充分識(shí)別相關(guān)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，做出準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，并針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施不同的防范措施，規(guī)范操作，把握要點(diǎn)，高質(zhì)量地完成司法鑒定項(xiàng)目，將司法鑒定項(xiàng)目的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)降至最低水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]張衛(wèi)東.資產(chǎn)評(píng)估司法鑒定項(xiàng)目的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)析?資產(chǎn)評(píng)估

[2].資產(chǎn)評(píng)估司法鑒定業(yè)務(wù)幾個(gè)亟需規(guī)范的問題?資產(chǎn)評(píng)估

第5篇：資產(chǎn)評(píng)估的步驟范文

【關(guān)鍵詞】 資產(chǎn)評(píng)估； 無形資產(chǎn)； 質(zhì)量控制

中圖分類號(hào)：F123.7文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1004-5937（2014）20-0040-04一、引言

資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)在我國(guó)從產(chǎn)生至今，已經(jīng)過二十多年的發(fā)展，但進(jìn)行的全國(guó)性行業(yè)質(zhì)量檢查工作卻為數(shù)不多。為了提高資產(chǎn)評(píng)估業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，2013年4月，財(cái)政部了2013年度資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的公告，由財(cái)政部和中國(guó)評(píng)估師協(xié)會(huì)組織開展2013年度行業(yè)質(zhì)量檢查工作。通過檢查，摸清了“家底”，總體來說資產(chǎn)評(píng)估整體質(zhì)量水平有所提高，檢查結(jié)果比較樂觀，但是由于無形資產(chǎn)本身的特點(diǎn)，以及評(píng)估人員、專業(yè)技能欠缺等原因，其評(píng)估質(zhì)量仍然存在一些問題。在無形資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)越來越多的今天，提高無形資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量，已成為當(dāng)前亟待研究與解決的重大課題。

二、我國(guó)無形資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的現(xiàn)狀及存在的問題

鑒于本次行業(yè)質(zhì)量檢查工作主要是從評(píng)估工作底稿以及評(píng)估工作報(bào)告的規(guī)范性和完備性入手，為此，本文結(jié)合無形資產(chǎn)評(píng)估程序從這兩方面來闡述其存在的主要問題。

（一）業(yè)務(wù)約定書的簽訂

此次檢查發(fā)現(xiàn)，大部分評(píng)估機(jī)構(gòu)都簽訂了業(yè)務(wù)約定書，但是或多或少都存在著問題，可以歸納為以下幾方面：（1）部分只有法定代表人或合伙人的簽字，沒有加蓋評(píng)估機(jī)構(gòu)公章；（2）部分評(píng)估報(bào)告業(yè)務(wù)約定書涵蓋內(nèi)容和條款的表述不夠準(zhǔn)確、清楚，甚至欠缺評(píng)估目的、評(píng)估基準(zhǔn)日等基本內(nèi)容；（3）極少評(píng)估機(jī)構(gòu)出現(xiàn)評(píng)估師以個(gè)人的名義簽訂業(yè)務(wù)約定書；（4）涉及評(píng)估對(duì)象、評(píng)估目的等基本事項(xiàng)發(fā)生變化時(shí)，幾乎都沒有提供相關(guān)替代證據(jù)來表明變動(dòng)。

（二）無形資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃的編制

評(píng)估師在執(zhí)業(yè)過程中，應(yīng)按照《資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃指南》編制評(píng)估計(jì)劃，此次檢查中大部分評(píng)估機(jī)構(gòu)都編制了評(píng)估計(jì)劃，最常見的問題為：（1）評(píng)估計(jì)劃流于形式，計(jì)劃的內(nèi)容不夠具體完整，尤其是主要程序缺乏詳細(xì)的描述，項(xiàng)目的針對(duì)性不夠強(qiáng)；（2）部分評(píng)估計(jì)劃沒有經(jīng)過評(píng)估機(jī)構(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字，責(zé)任沒有具體落實(shí)到個(gè)人；（3）由于無形資產(chǎn)評(píng)估的特殊性，要求評(píng)估師具有一定的專業(yè)勝任能力，大部分評(píng)估計(jì)劃里沒有說明對(duì)評(píng)估項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及評(píng)估人員的任用標(biāo)準(zhǔn)，無法保證無形資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目質(zhì)量。

（三）現(xiàn)場(chǎng)勘查

由于無形資產(chǎn)的無形性，現(xiàn)場(chǎng)勘查是確定無形資產(chǎn)存在的關(guān)鍵前提，準(zhǔn)則規(guī)定要根據(jù)無形資產(chǎn)評(píng)估對(duì)象的特點(diǎn)確定合理的評(píng)估調(diào)查方式。此次檢查發(fā)現(xiàn)在現(xiàn)場(chǎng)勘查階段存在的主要問題有：（1）大部分都進(jìn)行了針對(duì)性的訪談，但是訪談?dòng)涗洸粔蛲暾?，相關(guān)性不夠強(qiáng)，沒有形成完備的工作底稿；（2）涉及無形資產(chǎn)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)核算的，大部分對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行了查閱，但是查閱流于形式，沒有形成完整的工作記錄；（3）部分無形資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)勘查受到客觀限制，但是沒有對(duì)采取的其他方法是否恰當(dāng)進(jìn)行分析，沒有形成相應(yīng)記錄。

（四）收集評(píng)估資料

這一環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的主要問題包括以下幾點(diǎn)：（1）大部分無形資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)對(duì)評(píng)估資料的收集不夠全面，如有的評(píng)估業(yè)務(wù)雖然取得了無形資產(chǎn)權(quán)利的法律文件、權(quán)屬有效性文件，但是沒有取得完整的說明無形資產(chǎn)研發(fā)及實(shí)施的技術(shù)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)效益的材料；（2）部分評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)無形資產(chǎn)評(píng)估資料和數(shù)據(jù)的收集沒有落實(shí)到專人，從而導(dǎo)致工作效率低下，難以有效保證評(píng)估質(zhì)量；（3）由于無形資產(chǎn)無形性、成本弱對(duì)應(yīng)性等特點(diǎn)，大部分評(píng)估機(jī)構(gòu)忽略了對(duì)無形資產(chǎn)是否存在、無形資產(chǎn)種類及有效期限的鑒定，從而導(dǎo)致評(píng)估對(duì)象不明確，評(píng)估結(jié)果誤差大。

（五）評(píng)定估算無形資產(chǎn)

評(píng)定估算是無形資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，此次檢查發(fā)現(xiàn)大部分評(píng)估業(yè)務(wù)存在如下共性問題：（1）在評(píng)估方法的選擇上，大多數(shù)業(yè)務(wù)都有評(píng)定測(cè)算過程，但只用了一種方法，且沒有對(duì)三種評(píng)估方法的適用性及為何選擇所使用的評(píng)估方法進(jìn)行必要的分析；（2）在評(píng)估參數(shù)的確定上，大部分評(píng)估業(yè)務(wù)沒有對(duì)參數(shù)的來源及確定進(jìn)行詳細(xì)的說明，缺乏理由依據(jù)，直接羅列數(shù)據(jù)；（3）在評(píng)估結(jié)果工作底稿方面，對(duì)價(jià)值計(jì)算過程沒有形成詳細(xì)的記錄，工作底稿流于形式，難以形成評(píng)估人員作出價(jià)值判斷的依據(jù)。

（六）編制、出具無形資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告

編制評(píng)估報(bào)告書，不僅是無形資產(chǎn)評(píng)估過程的總結(jié)、評(píng)估者承擔(dān)法律責(zé)任的依據(jù)，也反映了評(píng)估業(yè)務(wù)質(zhì)量的高低。此次檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題有以下幾點(diǎn)：（1）無形資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告基本要求應(yīng)當(dāng)符合《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則――無形資產(chǎn)》中完整性的要求，但是少部分報(bào)告存在對(duì)聲明和摘要內(nèi)容的披露不夠恰當(dāng)和充分的問題；（2）在評(píng)估報(bào)告復(fù)核方面，大部分評(píng)估機(jī)構(gòu)經(jīng)專職的審核人員對(duì)評(píng)估報(bào)告及工作底稿進(jìn)行了二次審核，但是對(duì)有爭(zhēng)議以及價(jià)值重大的項(xiàng)目沒有通過專家再次組織結(jié)果論證；（3）在評(píng)估工作底稿歸檔方面，大部分評(píng)估機(jī)構(gòu)的歸檔底稿內(nèi)容基本完整一致，少部分索引號(hào)和書序編號(hào)沒有或者不夠完善。

總而言之，由于我國(guó)無形資產(chǎn)評(píng)估起步晚，無形資產(chǎn)的種類變化多，再加上評(píng)估機(jī)構(gòu)在無形資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量控制方面不夠重視，使無形資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量難以滿足需求方的期望，降低了評(píng)估行業(yè)的權(quán)威性，威脅著評(píng)估業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的地位，影響著評(píng)估行業(yè)的健康發(fā)展。鑒于此，建立有效的無形資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量控制系統(tǒng)，實(shí)施有效的質(zhì)量控制，提高無形資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量，是無形資產(chǎn)評(píng)估健康有序發(fā)展的必由之路。

三、我國(guó)無形資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量控制情況

近年來，為了保證無形資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量，在質(zhì)量控制方面，中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)在財(cái)政部等部門指導(dǎo)下于2010年12月28日了《評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》，并于2012年1月1日起正式施行，以期改善評(píng)估質(zhì)量狀況，說明我國(guó)已經(jīng)逐漸注意建立資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量控制體系，提倡對(duì)無形資產(chǎn)評(píng)估進(jìn)行質(zhì)量控制。目前，我國(guó)無形資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量控制還處于幼年的不成熟階段，存在著不系統(tǒng)、不規(guī)范、低效率等問題，具體表現(xiàn)為：

第一，我國(guó)在無形資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量方面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，沒有形成明確的質(zhì)量控制觀念。同時(shí)由于缺少必要的監(jiān)管機(jī)制，評(píng)估師在執(zhí)業(yè)過程中，常常為了利益而抱著“完成任務(wù)即可”的思想來應(yīng)付評(píng)估機(jī)構(gòu)，未始終遵循重要性及謹(jǐn)慎性原則。近年來，我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量控制體系逐步完善，無形資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)逐步規(guī)范，并明確規(guī)定對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和具體業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制，使得這種情況在一定程度上有所改善。

第二，在無形資產(chǎn)評(píng)估過程中，監(jiān)管力度不夠。要想促進(jìn)評(píng)估行業(yè)健康有序發(fā)展，加強(qiáng)政府方面對(duì)評(píng)估行業(yè)的有效監(jiān)管是必經(jīng)之措。但是政府作為監(jiān)管者要利用手中的權(quán)力進(jìn)行正確的指導(dǎo)，并且杜絕不良的干預(yù)手段，否則勢(shì)必會(huì)增加評(píng)估行業(yè)的惡性循環(huán)和不良競(jìng)爭(zhēng)。比如：有的政府部門在管理無形資產(chǎn)、對(duì)無形資產(chǎn)評(píng)估進(jìn)行控制方面有直管的優(yōu)勢(shì)，為了利益，利用職務(wù)之便在評(píng)估收費(fèi)和評(píng)估機(jī)構(gòu)選擇方面妄加干預(yù)，從而使不少評(píng)估機(jī)構(gòu)為了搶業(yè)務(wù)而給政府官員回扣，使市場(chǎng)開拓費(fèi)用增加，助長(zhǎng)了評(píng)估機(jī)構(gòu)的不良風(fēng)氣，不能使評(píng)估行業(yè)公平有效競(jìng)爭(zhēng)，造成了資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的非公平競(jìng)爭(zhēng)，阻礙了評(píng)估行業(yè)健康有序發(fā)展。

第三，無形資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量控制制度不夠完善。在質(zhì)量控制制度方面目前只有《評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》具有指導(dǎo)意義，但沒有強(qiáng)制性，很多資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)沒有針對(duì)無形資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)建立質(zhì)量控制組織結(jié)構(gòu)，沒有制定無形資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量控制章程和管理辦法，沒有規(guī)范的無形資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)流程控制標(biāo)準(zhǔn)，沒有衡量無形資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，缺乏相應(yīng)的激勵(lì)和責(zé)任追究，這些都使無形資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量難以得到有效保證。

第四，無形資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)務(wù)操作隨意性強(qiáng)。在無形資產(chǎn)評(píng)估實(shí)踐中，由于成本、人員素質(zhì)、時(shí)間等約束，以及迫于委估方的壓力，評(píng)估人員在工作中經(jīng)常做出重大質(zhì)量妥協(xié)，從而無法堅(jiān)持質(zhì)量控制制度，造成質(zhì)量控制行為不規(guī)范、不持續(xù)、不穩(wěn)定，比如：工作得過且過，有時(shí)積極控制有時(shí)不積極控制，造成無形資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量控制落實(shí)很不到位。

四、無形資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量控制系統(tǒng)的構(gòu)建

在無形資產(chǎn)發(fā)揮著巨大作用，無形資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)日趨增多的今天，建立一套無形資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量控制系統(tǒng)迫在眉睫，對(duì)于加強(qiáng)我國(guó)無形資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量、推動(dòng)和改進(jìn)無形資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量作用巨大。本文從無形資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段的評(píng)估程序入手，進(jìn)行質(zhì)量控制系統(tǒng)的構(gòu)建。

（一）計(jì)劃階段質(zhì)量控制系統(tǒng)的構(gòu)建

1.在簽訂業(yè)務(wù)約定書方面的控制

（1）無形資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)約定書要印有評(píng)估機(jī)構(gòu)的公章，并且機(jī)構(gòu)的合伙人或者法定代表人也要在上面簽字。（2）無形資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容要足夠具體，覆蓋面要廣，要包括整個(gè)評(píng)估過程，例如：委托方要求的評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估對(duì)象、此次評(píng)估的目的、整個(gè)評(píng)估的范圍、雙方共同商定的需要說明的其他事宜等。最重要的是要在委托書中說明委托方和受托方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)以及在雙方違約或者遇到糾紛時(shí)該如何解決。（3）注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師不得以個(gè)人名義簽訂確定接受評(píng)估業(yè)務(wù)的無形資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)書。

2.在編制無形資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃方面的控制

評(píng)估計(jì)劃是對(duì)無形資產(chǎn)評(píng)估過程的每個(gè)工作步驟及時(shí)間和人力進(jìn)行規(guī)劃和安排，其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)全面覆蓋整個(gè)評(píng)估工作程序，只有這樣才能夠有效提高無形資產(chǎn)評(píng)估的工作效率。在編制無形資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃方面的質(zhì)量控制應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

（1）評(píng)估計(jì)劃涵蓋的內(nèi)容要包括以下幾點(diǎn)：有關(guān)評(píng)估項(xiàng)目的基本事項(xiàng)（評(píng)估對(duì)象、評(píng)估的范圍、評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估目的）、時(shí)間進(jìn)展安排情況、人員的安排情況、評(píng)估時(shí)應(yīng)用的評(píng)估方法和技術(shù)等；（2）評(píng)估計(jì)劃應(yīng)當(dāng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人審核、簽字；（3）確定該無形資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及評(píng)估人員的用人標(biāo)準(zhǔn)。

（二）實(shí)施階段質(zhì)量控制系統(tǒng)的構(gòu)建

無形資產(chǎn)評(píng)估實(shí)施階段是整個(gè)評(píng)估過程的核心，這個(gè)階段的質(zhì)量控制也是整個(gè)評(píng)估控制體系的靈魂之所在，具體說來可以從以下三個(gè)方面的質(zhì)量控制進(jìn)行闡述：現(xiàn)場(chǎng)勘查階段的質(zhì)量控制、對(duì)評(píng)估資料進(jìn)行收集時(shí)的質(zhì)量控制、選擇評(píng)估方法并且進(jìn)行評(píng)定測(cè)算時(shí)的質(zhì)量控制。

1.在現(xiàn)場(chǎng)勘查方面的控制

（1）選擇什么樣的方式去進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查對(duì)于無形資產(chǎn)評(píng)估來說很重要，它不是一成不變的，評(píng)估對(duì)象不同，具備的特點(diǎn)不同，對(duì)應(yīng)的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查方式也會(huì)有所不同，除此之外，在保證評(píng)估質(zhì)量的前提下要首先抓住具有重要性的資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)查，以保證評(píng)估的高效率；（2）與相關(guān)人員的訪談?dòng)涗洠菏紫雀鶕?jù)項(xiàng)目具體情況進(jìn)行必要的、針對(duì)性的訪談，其次應(yīng)當(dāng)形成書面材料；（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)核算調(diào)查記錄：首先，獲取被評(píng)估企業(yè)提供的無形資產(chǎn)研發(fā)和實(shí)施相關(guān)的經(jīng)營(yíng)資料和會(huì)計(jì)核算資料，其次要對(duì)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行查閱并記錄查閱結(jié)果。

2.在收集評(píng)估資料方面的控制

在實(shí)施階段，完成了現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查之后另一項(xiàng)評(píng)估師要完成的基礎(chǔ)性工作就是要對(duì)評(píng)估所需數(shù)據(jù)等資料進(jìn)行全面的搜集。這項(xiàng)工作也是評(píng)估師對(duì)委估資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值判斷的過程，此環(huán)節(jié)實(shí)施得好能夠預(yù)防潛在的評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)目前評(píng)估實(shí)踐中此環(huán)節(jié)質(zhì)量的薄弱點(diǎn)，重點(diǎn)將質(zhì)量控制定在以下幾個(gè)方面：

（1）對(duì)無形資產(chǎn)評(píng)估資料數(shù)量的控制。審查評(píng)估人員是否收集了必要的評(píng)估資料，通常包括：無形資產(chǎn)的類別證明、數(shù)量、權(quán)屬狀況（土地使用證、房屋所有權(quán)證、商標(biāo)注冊(cè)證、專利許可證等）、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、市場(chǎng)資料。（2）對(duì)無形資產(chǎn)評(píng)估資料質(zhì)量的控制。審查評(píng)估人員對(duì)所收集資料的可靠性是否進(jìn)行了驗(yàn)證。評(píng)估人員對(duì)從各種渠道所收集的資料必須進(jìn)行可靠性檢驗(yàn)，只有在確信資料真實(shí)、可靠的基礎(chǔ)上，才能將其作為估計(jì)依據(jù)。（3）在雙方承擔(dān)責(zé)任方面的質(zhì)量控制。在進(jìn)行評(píng)估工作的過程中，數(shù)據(jù)資料的收集與管理要分配到專門的工作人員進(jìn)行管理，將這項(xiàng)責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，以方便評(píng)估工作人員保持高效率的評(píng)估工作。此外，為了保證評(píng)估項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的高度責(zé)任感、專業(yè)水準(zhǔn)能力以及獨(dú)立能力，要重點(diǎn)加強(qiáng)交叉簽字的復(fù)核制度方面的監(jiān)管及控制。

3.在評(píng)定測(cè)算方面的質(zhì)量控制

評(píng)定測(cè)算是整個(gè)評(píng)估過程的核心環(huán)節(jié)，評(píng)估師首先要掌握評(píng)估所需的第一手?jǐn)?shù)據(jù)資料，并且要根據(jù)特定的評(píng)估目的及評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)選擇特定的評(píng)估方法，對(duì)委估方無形資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行合理的評(píng)定和估算，此環(huán)節(jié)質(zhì)量控制的重點(diǎn)內(nèi)容是：

（1）對(duì)評(píng)估方法選擇的質(zhì)量控制?！顿Y產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則――無形資產(chǎn)》規(guī)定資產(chǎn)評(píng)估常用的有三種方法：成本法、收益法及市場(chǎng)法，都可以用來對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。但是評(píng)估實(shí)踐中不難發(fā)現(xiàn)，由于無形資產(chǎn)自身的特性，使得成本具有弱對(duì)應(yīng)性，大部分不能夠進(jìn)行復(fù)制，而且在市場(chǎng)上搜集到相似的交易案例顯得更加困難，所以針對(duì)無形資產(chǎn)評(píng)估，收益法的使用頻率最高。其他兩種方法在特定目的下也可以使用，但在選擇時(shí)要慎重考慮，必須根據(jù)委估無形資產(chǎn)的類型、評(píng)估目的、評(píng)估原則、評(píng)估前提以及所處的市場(chǎng)環(huán)境等情況綜合確定。此外還要加強(qiáng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)評(píng)估方法的監(jiān)督，并且最好多種方法并用，以提高評(píng)估質(zhì)量。對(duì)于委估的相對(duì)重要的資產(chǎn)，可以采用項(xiàng)目小組討論法確定評(píng)估方法以降低個(gè)人的判斷風(fēng)險(xiǎn)。

（2）對(duì)評(píng)估參數(shù)指標(biāo)的質(zhì)量控制。評(píng)估方法不同，對(duì)應(yīng)的評(píng)估參數(shù)也就不同，而具體評(píng)估參數(shù)的選取又有多種確定方法，也會(huì)影響評(píng)估結(jié)果。無形資產(chǎn)評(píng)估最常用的是收益法，市場(chǎng)法和成本法在一定情況下也使用，這三種方法參數(shù)的選擇應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)把握以下幾點(diǎn)：

1）收益法下，三個(gè)關(guān)鍵參數(shù)的選取是重點(diǎn)。首先，要合理分析委估無形資產(chǎn)所帶來的收益，即超額獲利能力，綜合其所處的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境合理預(yù)期其未來變動(dòng)，在此基礎(chǔ)上充分考慮與之配套的資金數(shù)量、規(guī)模程度、現(xiàn)金流量、預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)間價(jià)值等因素，合理確定收益期限；其次，注意收益額的計(jì)算口徑與被評(píng)估無形資產(chǎn)折現(xiàn)率口徑一致，不能將其他資產(chǎn)帶來的收益誤算到被評(píng)估無形資產(chǎn)中；再次，要充分考慮法律法規(guī)、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)進(jìn)步、行業(yè)發(fā)展變化、產(chǎn)品替代更新變化、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等因素對(duì)無形資產(chǎn)收益期、收益額和折現(xiàn)率的影響，當(dāng)與實(shí)際不符時(shí)要分析產(chǎn)生差異的原因。

2）市場(chǎng)法下，首先，要注意被評(píng)估無形資產(chǎn)符合市場(chǎng)法的運(yùn)用前提，確定具有合理的比較基礎(chǔ)的類似無形資產(chǎn)的交易參照對(duì)象，搜集并參照以往交易信息；其次，根據(jù)相關(guān)的變化因素進(jìn)行調(diào)整，例如所處的經(jīng)濟(jì)狀況、行業(yè)發(fā)展情況、交易狀況以及影響價(jià)值的各種因素差異，再確定評(píng)估值。

3）成本法下，注意根據(jù)現(xiàn)行條件下重新形成或取得無形資產(chǎn)所需的全部費(fèi)用（含合理利潤(rùn)和資金成本）確定評(píng)估值，并且注意合理扣除實(shí)際存在的功能性貶值和經(jīng)濟(jì)性貶值。

（3）對(duì)完善評(píng)定估算以及復(fù)核工作底稿的質(zhì)量控制。經(jīng)過以上幾個(gè)環(huán)節(jié)形成了初始的評(píng)估結(jié)果，但是最終出具的評(píng)估報(bào)告上評(píng)估結(jié)論的形成需要評(píng)估師對(duì)多個(gè)方面加以分析和判斷，此環(huán)節(jié)方面質(zhì)量控制主要做到以下兩點(diǎn)：

一是應(yīng)當(dāng)建立健全機(jī)構(gòu)內(nèi)部的質(zhì)量控制制度，確定不同的審核級(jí)別，分別由不同的人員對(duì)評(píng)估過程、參數(shù)選取、結(jié)論等進(jìn)行必要的審核。

二是對(duì)評(píng)估方法、參數(shù)選取等選擇的理由、依據(jù)等每一步都形成詳細(xì)的工作底稿以備評(píng)估工作人員進(jìn)行查閱及形成價(jià)值判斷，同時(shí)也方便評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行層層質(zhì)量監(jiān)管，進(jìn)而保證評(píng)估結(jié)果的客觀性、公正性。

（三）報(bào)告階段質(zhì)量控制系統(tǒng)的構(gòu)建

完成無形資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)后，還要編寫無形資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書，它在一定程度上表明了本次評(píng)估的質(zhì)量狀況，也是對(duì)整個(gè)無形資產(chǎn)評(píng)估過程方方面面的總結(jié)，其書寫格式、應(yīng)當(dāng)涵蓋的內(nèi)容等最為直接地反映了評(píng)估機(jī)構(gòu)的管理和業(yè)務(wù)水平，此階段質(zhì)量控制應(yīng)重點(diǎn)把握以下幾點(diǎn)：

1.對(duì)報(bào)告書內(nèi)容方面的質(zhì)量控制

出具給委托方的評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)，即滿足《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則――無形資產(chǎn)》對(duì)評(píng)估報(bào)告最基本的有關(guān)格式、內(nèi)容、評(píng)估基準(zhǔn)日、資產(chǎn)特性、產(chǎn)權(quán)以及評(píng)定測(cè)算方面的要求，做到有章可依。

2.對(duì)出具的評(píng)估報(bào)告加強(qiáng)公允性、客觀性及獨(dú)立性方面的質(zhì)量控制

一項(xiàng)評(píng)估任務(wù)的完成是以最終出具的評(píng)估報(bào)告為標(biāo)志的，也就是說評(píng)估報(bào)告是此次評(píng)估工作的終極表現(xiàn)形式。委托方及相關(guān)各方往往為了自己某方面的利益而試圖通過改變?cè)u(píng)估報(bào)告的某些內(nèi)容，從而影響評(píng)估報(bào)告的公正性。在這種情況下，評(píng)估機(jī)構(gòu)要更加堅(jiān)定地堅(jiān)持公允、客觀、獨(dú)立的評(píng)估原則，以保證評(píng)估質(zhì)量。

3.對(duì)出具評(píng)估報(bào)告后復(fù)核方面的質(zhì)量控制

評(píng)估報(bào)告的撰寫要遵循一定的原則，涵蓋的內(nèi)容要全面，正式交給委托方之前還要經(jīng)過專門的審核專家對(duì)評(píng)估工作底稿及報(bào)告進(jìn)行層層審核。同時(shí)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行重大爭(zhēng)議項(xiàng)目專家再復(fù)核制度來保證評(píng)估質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)評(píng)估方法合理性的審核、評(píng)估報(bào)告規(guī)范性的審核、出具的結(jié)果準(zhǔn)確性的審核以及手續(xù)完備性的審核。

【參考文獻(xiàn)】

第6篇：資產(chǎn)評(píng)估的步驟范文

【關(guān)鍵詞】統(tǒng)計(jì)過程控制圖資產(chǎn)評(píng)估不確定性置信域

一 前言

在任何估價(jià)中都有一定程度的不確定性，估價(jià)師應(yīng)能識(shí)別與測(cè)量不正常的不確定性的程度。不確定性的程度是與市場(chǎng)信息的接近程度及估價(jià)方式相關(guān)的。一般地，資產(chǎn)評(píng)估的不確定性可以理解為估價(jià)偏離價(jià)格中心趨勢(shì)的程度。資產(chǎn)評(píng)估的不確定性從性質(zhì)上可分為一般性的不確定性與異常不確定性兩種：一般性的不確定性是指由于專家估價(jià)意見的主觀性使得資產(chǎn)評(píng)估所具有的不確定性；異常的不確定性是指，一些特殊的市場(chǎng)條件（如金融動(dòng)亂等）與資產(chǎn)條件（如超大型建筑資產(chǎn)等）帶來的使資產(chǎn)評(píng)估師不能依據(jù)正常期望的精確度對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)的不確定性。評(píng)估師有義務(wù)報(bào)告資產(chǎn)評(píng)估的不確定性程度，以有助于決策。

對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的真實(shí)價(jià)值的區(qū)間的合理判定，與高質(zhì)量資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的生成有著密切的關(guān)系。理論上評(píng)估師是在已經(jīng)給定的區(qū)間內(nèi)按照一定的原則與依據(jù)對(duì)某一點(diǎn)的判定，而在資產(chǎn)評(píng)估實(shí)踐中，該區(qū)間往往需要評(píng)估師收集相關(guān)信息，利用判斷經(jīng)驗(yàn)來確定。如果區(qū)間范圍過小，則所得結(jié)果無法包含真實(shí)的解集，使結(jié)論可信性降低；區(qū)間范圍過大，則結(jié)果信息量減少。假設(shè)對(duì)某企業(yè)某類標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)備進(jìn)行評(píng)估，可以依據(jù)各方報(bào)價(jià)以及這類設(shè)備可比資產(chǎn)的價(jià)格發(fā)生頻率繪制統(tǒng)計(jì)過程控制圖，依據(jù)控制圖來判定對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)的評(píng)估是否具有一個(gè)合理的區(qū)間、評(píng)估的變異程度如何以及其真實(shí)的可能價(jià)值應(yīng)該控制在什么范圍內(nèi)（如果給定期望的變異程度）。另一方面對(duì)于可測(cè)量的資產(chǎn)例如某種存貨的評(píng)估，可以利用控制圖來評(píng)價(jià)對(duì)方的估價(jià)是否合理以及是否產(chǎn)品具有其原有的質(zhì)量。

目前在資產(chǎn)評(píng)估中，一方面采用定性的方法，這一方法受制于評(píng)估人員的專業(yè)水平；另一方面，大多數(shù)定量方法的應(yīng)用都是為了如何計(jì)算出某項(xiàng)資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值，這些方法都具有理論上的先進(jìn)性，但是在實(shí)際操作中往往因?yàn)樽兞康脑O(shè)

定與數(shù)據(jù)的難以獲得而與實(shí)踐相脫節(jié)。而統(tǒng)計(jì)過程控制圖是通過抽樣來檢驗(yàn)，這種方法簡(jiǎn)單易行，而且各種控制圖在ISO8258中給出了標(biāo)準(zhǔn)形式，在各種統(tǒng)計(jì)軟件像JMP、Minitab等都可以直接輸出結(jié)果，這就帶來了實(shí)踐操作的可行性。由于在質(zhì)量控制中這種方法應(yīng)用已經(jīng)很普遍，所以可以預(yù)見在資產(chǎn)評(píng)估中將具有非常實(shí)際而廣泛的應(yīng)用。

二 統(tǒng)計(jì)過程控制圖簡(jiǎn)介

統(tǒng)計(jì)過程控制（Statistical Process Control）在質(zhì)量控制是一種用來判定過程穩(wěn)定性的方法，與100%檢驗(yàn)相比，抽樣較為便宜、耗時(shí)少、干擾少，同時(shí)允許使用者設(shè)計(jì)抽樣方案。20世紀(jì)20年代，美國(guó)貝爾電話實(shí)驗(yàn)室的沃爾特?休哈特（Walter Shewhart）提出統(tǒng)計(jì)過程控制（SPC），并發(fā)明了控制圖，利用控制圖對(duì)存在于過程各個(gè)方面的變異進(jìn)行監(jiān)控，通過過程能力分析可以預(yù)測(cè)是否以及何時(shí)會(huì)產(chǎn)生廢品，人們進(jìn)一步了解了過程。經(jīng)過近80年的不斷發(fā)展和完善，到今天已成為生產(chǎn)過程質(zhì)量控制的主要方法之一（當(dāng)然也可用于服務(wù)過程的質(zhì)量控制）。ISO質(zhì)量體系十分重視過程控制和統(tǒng)計(jì)技術(shù)的應(yīng)用并對(duì)其有專門要求。

過程控制圖只不過是假設(shè)檢驗(yàn)的應(yīng)用，其中原假設(shè)為產(chǎn)品符合要求。當(dāng)監(jiān)控過程中某一特定產(chǎn)品的特征值時(shí)，主要關(guān)心兩個(gè)變量：過程均值和過程離散度。控制圖的基本功能是利用抽樣檢驗(yàn)的樣本數(shù)據(jù)去分析、判斷工序的質(zhì)量狀態(tài)，以預(yù)防工序失控、減少工序波動(dòng)和不合格品的產(chǎn)生。在資產(chǎn)評(píng)估中主要是為質(zhì)量評(píng)定積累數(shù)據(jù)。

控制圖是一種按時(shí)間繪制的趨勢(shì)圖，是用來監(jiān)測(cè)過程是否受控的一種統(tǒng)計(jì)工具?？刂茍D在應(yīng)用過程中，必須按確定的時(shí)間間隔抽樣檢驗(yàn)（或全檢），獲取過程的變化信息，正因?yàn)槿绱耍刂茍D能反映出過程質(zhì)量數(shù)據(jù)隨時(shí)間變化的信息，這也是控制圖與其它統(tǒng)計(jì)工具的區(qū)別所在。

控制圖對(duì)過程異常的分析判斷主要依據(jù)概率理論中的“小概率原理”。如果控制圖上的點(diǎn)超出上、下控制限或雖然落在UCL和LCL之間但其排列不隨機(jī)、不符合判穩(wěn)準(zhǔn)則，就代表過程失控。因此，控制圖中的上、下控制限常作為判斷過程是否失控的重要依據(jù)。在實(shí)際生產(chǎn)過程中，判斷一個(gè)過程是否處于統(tǒng)計(jì)受控狀態(tài)，主要是看此過程是否只受隨機(jī)性因素影響?？刂茍D中的上、下控制限在判定過程受控與否時(shí)的重要作用。因此，如何合理而又經(jīng)濟(jì)地確定這兩條控制限是應(yīng)用控制圖時(shí)的關(guān)鍵步驟。在資產(chǎn)評(píng)估中，控制限的確定就可以給出資產(chǎn)評(píng)估的真實(shí)價(jià)值的合理區(qū)間，從而為有效的評(píng)估提供科學(xué)的依據(jù)。

三 控制圖的分類

控制圖的種類較多，各自作用不同，根據(jù)不同的原則可將其分類如下。

1．根據(jù)控制圖用途分類

按照不同的用途，可將控制圖分為兩大類：

（1）分析用控制圖。用于分析現(xiàn)有生產(chǎn)過程是否處于統(tǒng)計(jì)受控狀態(tài)，如果發(fā)現(xiàn)過程不穩(wěn)定，及時(shí)調(diào)整過程，使之達(dá)到穩(wěn)定狀態(tài)，降低缺陷率。

（2）控制用控制圖。用于監(jiān)控正在進(jìn)行的生產(chǎn)過程，使其保持在穩(wěn)定狀態(tài)，防止出現(xiàn)失控現(xiàn)象。由于控制圖主要用來監(jiān)控并確保過程處于統(tǒng)計(jì)受控狀態(tài)，因此在實(shí)際應(yīng)用中，首先用控制圖對(duì)準(zhǔn)備控制的過程進(jìn)行分析，確定該過程處于穩(wěn)定狀態(tài)之后再將分析用控制圖的控制限延長(zhǎng)，作為控制用控制圖使用。

2．根據(jù)控制指標(biāo)的數(shù)據(jù)性質(zhì)分類

按性質(zhì)數(shù)據(jù)一般可分為計(jì)量型（也稱連續(xù)型）和計(jì)數(shù)型（也稱離散型）數(shù)據(jù)兩類，因此可將控制圖分為計(jì)量值控制圖和計(jì)數(shù)值控制圖兩種類型，內(nèi)容如下：

（1）計(jì)量值控制圖。質(zhì)量控制中常用的計(jì)量控制圖有四種：一是均值―極差控制圖，它是計(jì)量值控制圖中應(yīng)用最廣泛的一種，通過監(jiān)測(cè)均值與極差是否出現(xiàn)異常變化實(shí)現(xiàn)對(duì)過程的控制；二是均值―標(biāo)準(zhǔn)差控制圖，對(duì)于不穩(wěn)定的生產(chǎn)過程具有較強(qiáng)的檢出力；這兩種均能提供較完整的信息，因此適用于大批量、加工過程穩(wěn)定的情況；三是中位數(shù)―極差控制圖使用中位數(shù)代替均值進(jìn)行繪圖，因此簡(jiǎn)單方便，但其檢出力不如均值控制圖；四是單值―移動(dòng)極差控制圖，這種控制圖適用于小批量、長(zhǎng)時(shí)間單件加工、不方便抽取多個(gè)樣本、不需一次測(cè)量多個(gè)數(shù)據(jù)的情況。

（2）計(jì)數(shù)值控制圖。計(jì)數(shù)值控制圖常用在以設(shè)備為主或以操作者為主的過程中，質(zhì)量控制中常用的計(jì)數(shù)值控制圖有四種：不良品率控制圖、不良品數(shù)控制圖、單位缺陷數(shù)（即缺陷率）控制圖和缺陷數(shù)控制圖。

針對(duì)不同的情況可以選擇不同的控制圖進(jìn)行管理。在資產(chǎn)評(píng)估中，當(dāng)判定估價(jià)的真實(shí)價(jià)值是否合理時(shí)，可以采用均值―極差控制圖；對(duì)某種數(shù)量較少或者單一的固定資產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)時(shí)，可以采用單值―移動(dòng)極差控制圖；對(duì)于存貨可視存貨的種類來選擇計(jì)數(shù)值還是計(jì)量值控制圖。

第7篇：資產(chǎn)評(píng)估的步驟范文

一、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)軟件開發(fā)企業(yè)無形資產(chǎn)評(píng)估范圍

財(cái)政部頒布并已于2001年起實(shí)施的計(jì)業(yè)準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)人對(duì)無形資產(chǎn)確認(rèn)范圍作出明確規(guī)定。準(zhǔn)則中第三條將無形資產(chǎn)劃分為可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)?？杀嬲J(rèn)無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。這些無形資產(chǎn)如果是企業(yè)購買取得的，可依據(jù)成本入帳，如果是自行開發(fā)并依法申請(qǐng)取得的，除必要的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等可入帳外，開發(fā)費(fèi)用只能列為當(dāng)期損益。不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)是指商譽(yù)，它只有在企業(yè)購并時(shí)，買方支付價(jià)款超過賣方帳面凈資產(chǎn)的差額部分才可入帳；自創(chuàng)商譽(yù)則不能計(jì)入資產(chǎn)。

對(duì)于具有新特征的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)軟件開發(fā)企業(yè)而言，準(zhǔn)則所規(guī)定的無形資產(chǎn)范圍則顯得過于狹窄。

傳統(tǒng)型企業(yè)的資產(chǎn)大多是實(shí)物資產(chǎn)，無形資產(chǎn)所占比例很小。按現(xiàn)行《公司法》規(guī)定，除土地使用權(quán)外最多只能占注冊(cè)資本的20％。但在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)軟件開發(fā)企業(yè)則是以無形資產(chǎn)為主，所占比例就應(yīng)擴(kuò)大，其范圍除現(xiàn)行規(guī)定的無形資產(chǎn)外，還應(yīng)包括組織資產(chǎn)、顧客資產(chǎn)、員工及供應(yīng)商資產(chǎn)等。具體包括：（l）組織資產(chǎn)：有企業(yè)聲譽(yù)、領(lǐng)導(dǎo)能力、經(jīng)營(yíng)策略、企業(yè)文化、創(chuàng)新能力、系統(tǒng)軟件、組織結(jié)構(gòu)、知識(shí)管理、培訓(xùn)教材、公司品牌等；（2）顧客資產(chǎn)：有顧客群及資料庫、營(yíng)銷渠道及網(wǎng)絡(luò)、關(guān)系企業(yè)等；（3）員工及供應(yīng)商資產(chǎn)：有員工素質(zhì)及能力、供應(yīng)商群及資料庫、合作伙伴等。這些無形資產(chǎn)多為企業(yè)自行開發(fā)或經(jīng)由企業(yè)的營(yíng)運(yùn)逐年累積而成。雖然按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度不能計(jì)量，但其價(jià)值越來越重要，已成為新經(jīng)濟(jì)企業(yè)主要交易的對(duì)象之一，企業(yè)可以通過買賣、協(xié)議授權(quán)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓與合作等方式取得經(jīng)營(yíng)所需的無形資產(chǎn)。特別是在新經(jīng)濟(jì)企業(yè)購并浪潮中，無形資產(chǎn)對(duì)于企業(yè)的貢獻(xiàn)成為評(píng)估企業(yè)整體價(jià)值時(shí)不容忽視的重要。因此，如何合理評(píng)估網(wǎng)絡(luò)服務(wù)軟件開發(fā)企業(yè)的無形資產(chǎn)，已成為企業(yè)資產(chǎn)重組購并行為中急需解決的問題。

二、無形資產(chǎn)評(píng)估及

國(guó)際通常慣用的無形資產(chǎn)評(píng)估模式可分為：成本法、市場(chǎng)法和損益法三大類。

1．成本法。成本法的基本內(nèi)容是對(duì)無形資產(chǎn)評(píng)估以該項(xiàng)資產(chǎn)所能帶來的經(jīng)濟(jì)效益作為評(píng)估成本，類似重置成本，即以企業(yè)向外購置或自行開發(fā)無形資產(chǎn)所需成本作為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。由于成本法并末考慮無形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益與存續(xù)年限，同時(shí)也忽視了企業(yè)組織資產(chǎn)、顧客資產(chǎn)、員工及供應(yīng)商資產(chǎn)以及在開發(fā)過程中發(fā)生失敗所支出的成本，而失敗所積累的資料或經(jīng)驗(yàn)是有價(jià)值的。因此，在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)軟件開發(fā)企業(yè)重組并購時(shí)，對(duì)無形資產(chǎn)評(píng)估采用該方法則明顯存在不足，不宜采用。

2．市場(chǎng)法。市場(chǎng)法為最直接易懂的方法，其基本要點(diǎn)是采用市場(chǎng)上與將要評(píng)估的無形資產(chǎn)同類型的實(shí)際交易價(jià)格作為評(píng)估的基礎(chǔ)。如以相似公司并購價(jià)或成熟市場(chǎng)公開交易價(jià)，扣除有形資產(chǎn)價(jià)值并經(jīng)過必要的調(diào)整后，即為無形資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值。另一種市場(chǎng)法為倍數(shù)法，倍數(shù)由當(dāng)時(shí)市場(chǎng)決定。如常用的市盈率倍數(shù)法，以公司盈利乘以行業(yè)平均市盈率，即為公司價(jià)值；對(duì)未盈利的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)企業(yè)，以交易量、注冊(cè)客戶數(shù)量、客戶點(diǎn)擊率、停留時(shí)間，乘以當(dāng)時(shí)公認(rèn)倍數(shù)，結(jié)合公司的商業(yè)模式、在同業(yè)中的地位。市場(chǎng)占有率、核心人物力等因素，加以調(diào)整后即為公司整體價(jià)值。公司整體價(jià)值扣除有形資產(chǎn)價(jià)值即為無形資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值。由于該方法使用的前提是存在成熟的無形資產(chǎn)交易市場(chǎng)，而目前我國(guó)還未形成，因此該法在實(shí)務(wù)中采用不多。

3．損益法。損益法目前在實(shí)務(wù)中應(yīng)用最為廣泛。其基礎(chǔ)為：無形資產(chǎn)價(jià)值反映在其相關(guān)產(chǎn)品與服務(wù)所帶來的經(jīng)濟(jì)效益上，如果相關(guān)產(chǎn)品或服務(wù)不能創(chuàng)造超額經(jīng)濟(jì)效益，那么無形資產(chǎn)就沒有價(jià)值。因此，在損益法下，無形資產(chǎn)的價(jià)值等于其所能創(chuàng)造未來預(yù)期收益的現(xiàn)值。

采用損益法首先要了解網(wǎng)絡(luò)服務(wù)軟件開發(fā)企業(yè)的無形資產(chǎn)所能創(chuàng)造的利潤(rùn)，因此對(duì)無形資產(chǎn)可能帶來的經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測(cè)，成為損益法使用的首要步驟。所要進(jìn)行預(yù)測(cè)的內(nèi)容包括三個(gè)主要指標(biāo)：預(yù)期收益、折現(xiàn)率和期（或使用年限地然后在預(yù)測(cè)結(jié)果的基礎(chǔ)上再采用以下方法進(jìn)行評(píng)估：（l）剩余價(jià)值法，以企業(yè)整體價(jià)值評(píng)估為基礎(chǔ)，再將總價(jià)值逐項(xiàng)分配到有形資產(chǎn)，剩余末分配價(jià)值即為無形資產(chǎn)總價(jià)值。（2）超額盈余法，在對(duì)企業(yè)未來預(yù)期收益進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)擬議有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)兩個(gè)報(bào)酬率估算未來盈余，再將未來盈余資本化，兩個(gè)盈余資本的差額即為無形資產(chǎn)評(píng)估總額。一般情況下，無形資產(chǎn)的報(bào)酬率比有形資產(chǎn)報(bào)酬率要高。（3）超額利潤(rùn)資本化法，該方法假設(shè)擁有特別無形資產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和利潤(rùn)要高于同樣業(yè)務(wù)而不擁有這些無形資產(chǎn)的企業(yè)，因此超額利潤(rùn)部分資本即為無形資產(chǎn)評(píng)估總值。在實(shí)務(wù)中，超額利潤(rùn)的產(chǎn)生多半為綜合員工素質(zhì)產(chǎn)業(yè)經(jīng)驗(yàn)、營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)等無形資產(chǎn)影響的結(jié)果，不一定是網(wǎng)絡(luò)服務(wù)軟件開發(fā)企業(yè)無形資產(chǎn)的全部貢獻(xiàn)。

損益法以整體企業(yè)價(jià)值評(píng)估為基礎(chǔ)，而實(shí)際中各個(gè)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)軟件開發(fā)企業(yè)無形資產(chǎn)的內(nèi)容是各不相同的，對(duì)于其未來預(yù)期收益預(yù)測(cè)，既不相同又缺乏可靠的客觀標(biāo)準(zhǔn)，主觀性太大，因而導(dǎo)致前述的無形資產(chǎn)評(píng)估過高或過低的問題。三、分項(xiàng)比較綜合法

由于以上各種的局限，在實(shí)務(wù)中還需探索新的方法來解決現(xiàn)實(shí)存在的。我們認(rèn)為，在對(duì)服務(wù)軟件開發(fā)的無形資產(chǎn)評(píng)估中，先對(duì)該企業(yè)帳面資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，再結(jié)合該被并購企業(yè)的情況綜合考慮同業(yè)實(shí)際水平，來確定帳面未計(jì)量的具體無形資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)r(jià)值，然后將分項(xiàng)價(jià)值綜合形成企業(yè)無形資產(chǎn)總額。我們將這種方法稱之為分項(xiàng)比較綜合法。其具體有以下幾個(gè)方面：

（1）首先確定企業(yè)帳面未計(jì)量的具體無形資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容。如企業(yè)擁有的組織資產(chǎn)、顧客資產(chǎn)、員工及供應(yīng)商資產(chǎn)、將要完成的系統(tǒng)軟件、開發(fā)失敗項(xiàng)目的資料等等，進(jìn)行分類登記，作為將要評(píng)估的依據(jù)。

（2）對(duì)已登記的具體無形資產(chǎn)項(xiàng)目逐個(gè)，視其對(duì)企業(yè)未來預(yù)期收益的貢獻(xiàn)和損失大小，在與同類企業(yè)進(jìn)行比較其貢獻(xiàn)率后確定應(yīng)該評(píng)估的項(xiàng)目。

（3）對(duì)已確定評(píng)估的具體無形資產(chǎn)項(xiàng)目，分別根據(jù)同類經(jīng)營(yíng)企業(yè)相同無形資產(chǎn)項(xiàng)目的平均貢獻(xiàn)率（或帳面凈資產(chǎn)利潤(rùn)率），確定各個(gè)評(píng)估項(xiàng)目的貢獻(xiàn)率。

（4）確定各個(gè)分項(xiàng)無形資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值。根據(jù)各個(gè)評(píng)估項(xiàng)目的貢獻(xiàn)率乘該評(píng)估企業(yè)的帳面凈資產(chǎn)來求得。

第8篇：資產(chǎn)評(píng)估的步驟范文

本文所敘述的方法對(duì)不同資產(chǎn)類別具有共同性，為描述方便起見，我們首先探討一下關(guān)于機(jī)器設(shè)備租賃價(jià)值的評(píng)估方法，然后推廣到其他資產(chǎn)當(dāng)中。

一、正式出版物上介紹的方法對(duì)機(jī)器設(shè)備租賃權(quán)價(jià)值的評(píng)估，《資產(chǎn)評(píng)估常用數(shù)據(jù)與參數(shù)手冊(cè)》（2000版）第八篇“資產(chǎn)評(píng)估典型案例剖析”當(dāng)中結(jié)合案例介紹的兩種方法，作為業(yè)務(wù)探討引用如下：某設(shè)備租賃公司租用一臺(tái)起重設(shè)備，該設(shè)備的原值為34萬元，預(yù)計(jì)尚可使用10年。該公司擬租用5年，設(shè)備預(yù)計(jì)殘值為1.8萬元，清理費(fèi)用0.2萬元，設(shè)銀行利率為11.52%，需支付利息10.2萬元。根據(jù)雙方約定，租賃期內(nèi)按季度支付租金，計(jì)算本項(xiàng)設(shè)備租賃權(quán)每次應(yīng)付的租金額。

方法1??計(jì)算正常情況下的應(yīng)付資金額，計(jì)算步驟如下：⑴計(jì)算設(shè)備的租賃費(fèi)租賃費(fèi)＝設(shè)備原值－預(yù)計(jì)殘值＋清理費(fèi)用＋銀行利息＋手續(xù)費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)＝34－1.8＋0.2＋10.2＋0.6＋3.4＝46.6（萬元）

⑵計(jì)算設(shè)備租賃期內(nèi)應(yīng)付租金額租金額＝[年折舊額＋（銀行利息＋手續(xù)費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)）/設(shè)備使用年限]×租賃年限＝[（34－1.8＋0.2）/10＋（10.2＋0.6＋3.4）/10]×5＝23.3（萬元）

⑶計(jì)算每次應(yīng)付租金每次應(yīng)付租金＝租賃期內(nèi)應(yīng)付租金/租賃期內(nèi)支付次數(shù)＝23.3/（60/3）

＝1.165（萬元）

方法2??加快租賃資產(chǎn)折舊的方法，仍然沿用上例。

⑴租賃資產(chǎn)每年應(yīng)提折舊額的計(jì)算每年應(yīng)計(jì)提折舊額＝{[設(shè)備原值－預(yù)計(jì)殘值×（1＋利息率）-10/（P/A，i，n）

＝5.7947（萬元）

⑵計(jì)算每年應(yīng)負(fù)擔(dān)的設(shè)備利息、手續(xù)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)上述費(fèi)用＝（銀行利息＋手續(xù)費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)）/設(shè)備使用年限＝（10.0＋0.6＋3.4）/10＝1.42（萬元）

⑶計(jì)算每年應(yīng)付租金及租賃期內(nèi)應(yīng)付租金每年應(yīng)付租金＝年折舊額＋年折舊費(fèi)＝5.7947＋1.42＝7.2147（萬元）

⑷計(jì)算每次應(yīng)付租金每次應(yīng)付租金＝每年應(yīng)付租金/4＝7.2147/4＝1.8037（萬元）

以上兩種方法，前者計(jì)算簡(jiǎn)潔，容易理解；后者考慮了時(shí)間價(jià)值的概念，評(píng)估得出的租金價(jià)格更具有說服力。但上述兩種方法也存在共性的問題：⑴未考慮設(shè)備原值與重置成本可能發(fā)生的變化，甚至嚴(yán)重背離的情況。

⑵未考慮機(jī)會(huì)成本及行業(yè)平均利潤(rùn)。

對(duì)一種正常情況下的租賃行為，作為出租方而言，最基本的要求是獲取與自己經(jīng)營(yíng)原資產(chǎn)大致相同的收益額。因出租方投資購買該等資產(chǎn)的目的是用于再生產(chǎn)，獲取一定的收益，即應(yīng)較銀行存款利率高的收益；同時(shí)購買該等資產(chǎn)，將喪失投資其他領(lǐng)域的機(jī)會(huì)；另外，作為投資者，投資該領(lǐng)域的目的是為了獲取不低于該行業(yè)的平均利潤(rùn)水平。上述前提決定了租金價(jià)格的定位應(yīng)考慮上述因素。

⑶未考慮資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值情況。

資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)技術(shù)狀況決定了承租方使用當(dāng)中可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，倘若租賃合同當(dāng)中明確設(shè)備維護(hù)費(fèi)用由承租方承擔(dān)，顯然新設(shè)備與舊設(shè)備是不同的。

二、推薦的機(jī)器設(shè)備年租金價(jià)格評(píng)估方法鑒于上述原因，我們提出一種綜合考慮上述因素之后確定的年租金價(jià)格的評(píng)估方法。

1.年租金評(píng)估技術(shù)路線的確定年租金評(píng)估采用收益法。即通過估算被評(píng)估資產(chǎn)未來預(yù)期收益并折算成現(xiàn)值，借以確定被評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值的一種評(píng)估方法。對(duì)年租金價(jià)格的評(píng)估方法是按上述原理，以評(píng)估的現(xiàn)值為基礎(chǔ)，確定未來的預(yù)期收益額。其具體步驟如下：⑴首先確定年租金定義年租金的定義，一般應(yīng)根據(jù)租賃雙方簽訂的租賃意向來確定。租賃雙方不同的約定，對(duì)租金價(jià)格的評(píng)估結(jié)論有一定影響。如租金的支付方式不同，所評(píng)估的價(jià)格會(huì)有差異。為此，我們預(yù)先假設(shè)，所需確定的年租金為每個(gè)租賃年度期屆滿，期末等額收回的租金價(jià)值。該價(jià)值的內(nèi)涵應(yīng)包括機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)、資產(chǎn)所占用的利息、資產(chǎn)的平均收益情況以及出租方取得租賃收入應(yīng)繳納的相關(guān)稅款等。

⑵年凈租金確定需考慮的因素年租金價(jià)格的確定是以各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估結(jié)果為基礎(chǔ)，結(jié)合價(jià)值評(píng)估過程中對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限的判定、出租方和承租方約定的租賃年限、租金價(jià)款的支付方式、資產(chǎn)的行業(yè)平均收益情況、租賃期滿資產(chǎn)的剩余價(jià)值等。

⑶估價(jià)前提對(duì)資產(chǎn)租金價(jià)格進(jìn)行評(píng)估，首先應(yīng)確定估價(jià)前提，因租賃行為所涉及的資產(chǎn)的未來情況含有一定的不確定性。如就某項(xiàng)目我們?cè)O(shè)定的估價(jià)前提為：①資產(chǎn)按當(dāng)前使用用途繼續(xù)使用；②租賃資產(chǎn)在租賃過程中的正常維護(hù)由承租方負(fù)擔(dān)；③租金在每個(gè)租賃年度期末支付；④租賃期限按n年考慮；⑤租金價(jià)格的估價(jià)基礎(chǔ)是相應(yīng)的××《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書》；⑥相關(guān)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格在租賃年期內(nèi)無顯著的變化；⑦租賃雙方的約定的其他條件，如由承租方承擔(dān)相關(guān)稅費(fèi)、資產(chǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)、正常維護(hù)費(fèi)用等，出租方取得的租賃收入為完整的凈租金收入。

⑷估價(jià)思路以預(yù)期原理為基礎(chǔ)，根據(jù)評(píng)估確定的某項(xiàng)資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值P0j、租賃期滿資產(chǎn)的剩余價(jià)值（回收價(jià)值）Svj、折現(xiàn)系數(shù)i、租賃期間n，確定估價(jià)對(duì)象未來n年租期內(nèi)每年的等額年凈租金Pzj，上述參數(shù)間的關(guān)系如下：P0j＝Pzj/（1＋i）1＋Pzj/（1＋i）2＋……… ＋Pzj/（1＋i）n＋Svj/（1＋i）n根據(jù)上式求取等額年凈租金Pzj，在此基礎(chǔ)上，再考慮出租方因出租行為應(yīng)繳納稅費(fèi)求取等額年租金價(jià)格。

2.年租金價(jià)格的確定⑴等額年凈租金的確定機(jī)器設(shè)備類資產(chǎn)的年凈租金按下式確定。

n Pz＝ ∑Pzj j=1

P0j.i.（1＋i）n－Svj.i其中，Pzj＝ [（1+i）n-1]（P0j－Pj×δj）

Svj＝P0j×n Nj上式當(dāng)中，

各符號(hào)的含義為：

Pzj——某項(xiàng)資產(chǎn)等額年凈租金

Pz——各項(xiàng)資產(chǎn)等額年凈租金之和

P0j——某單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估凈值

Pj——某單項(xiàng)資產(chǎn)的評(píng)估原值

i——折現(xiàn)率

n——租賃期限

Svj——租賃期滿時(shí)某單項(xiàng)資產(chǎn)的剩余價(jià)值

Nj ——某單項(xiàng)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限

δj——固定資產(chǎn)的凈殘值率

j——為某類資產(chǎn)的項(xiàng)次

注：當(dāng)NSvj＝Pj×δj

相關(guān)參數(shù)的確定方法：①某單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估凈值（P0j）的確定：根據(jù)××《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書》的評(píng)估結(jié)果確定；②租賃期限n的確定：根據(jù)租賃雙方的協(xié)議，按n年確定；③某單項(xiàng)資產(chǎn)的評(píng)估原值（Pj）的確定：根據(jù)××《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書》的評(píng)估結(jié)果確定；④某單項(xiàng)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限（Nj）的確定：根據(jù)××《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書》的相關(guān)評(píng)估工作底稿確定；⑤固定資產(chǎn)的凈殘值率（δj）的確定：根據(jù)資產(chǎn)類別，分別按1％～3％考慮；⑥折現(xiàn)率的確定：折現(xiàn)率的確定應(yīng)綜合考慮資金的時(shí)間價(jià)值因素（可參考銀行同期利率）、風(fēng)險(xiǎn)因素、所涉及行業(yè)的總資產(chǎn)報(bào)酬率（或基準(zhǔn)收益率）等分析確定。

⑵等額年租金價(jià)格的確定根據(jù)估價(jià)前提，由承租方承擔(dān)相關(guān)稅費(fèi)，因此出租方收取的租金價(jià)格當(dāng)中應(yīng)包括因出租行為應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)。

n Pr＝∑Prj j=1 Prj＝Pzj /（1－ζ）

Pr——等額年租金價(jià)格Prj——某單項(xiàng)資產(chǎn)的年租金價(jià)格ζ——因租賃行為應(yīng)由出租方繳納的相關(guān)稅費(fèi)根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》，出租資產(chǎn)業(yè)務(wù)，出租方應(yīng)納稅額為租金收入的5％；根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的7％繳納城建稅；根據(jù)地方稅務(wù)部門規(guī)定，按流轉(zhuǎn)稅的3％繳納教育費(fèi)及附加。上述流轉(zhuǎn)稅費(fèi)的綜合稅費(fèi)率為5.5%. Prj＝Pzj/（1－5.5%）

三、對(duì)房地產(chǎn)租金價(jià)格確定的方法對(duì)房地產(chǎn)租金價(jià)格的評(píng)估，其凈租金的確定方法與機(jī)器設(shè)備是基本相同的，所不同的是一般不考慮凈殘值。對(duì)含稅租金價(jià)格的確定，是在上述基礎(chǔ)上，根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》，房產(chǎn)出租的，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅，繳納稅額為按租金收入的12％。

則Prj＝Pzj/（1－5.5%－12%）

四、關(guān)于推薦方法使用當(dāng)中應(yīng)注意的問題1.利用該方法所確定的租金是按評(píng)估凈值為基礎(chǔ)的，從側(cè)面考慮了設(shè)備現(xiàn)況對(duì)租金價(jià)格的影響。

2.對(duì)租金價(jià)格的確定應(yīng)以經(jīng)濟(jì)行為雙方的相關(guān)約定為前提，如對(duì)相關(guān)稅費(fèi)由那方的承擔(dān)問題。

第9篇：資產(chǎn)評(píng)估的步驟范文

國(guó)有企業(yè)改制的核心是企業(yè)制度的創(chuàng)新和經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換，即在傳統(tǒng)企業(yè)制度的基礎(chǔ)上，改建為現(xiàn)代企業(yè)制度。公司制是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本形式。按照《公司法》的規(guī)定，國(guó)有企業(yè)改建為公司，必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的條件和要求，有步驟地進(jìn)行清產(chǎn)核資、界定產(chǎn)權(quán)、清理債權(quán)債務(wù)，評(píng)估資產(chǎn)，建立規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)等。這些過程與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著密切的關(guān)系，這些關(guān)系處理得是否合理，直接牽涉到國(guó)有資產(chǎn)的安全、職工利益的保護(hù)問題。

國(guó)有資本應(yīng)有進(jìn)有退，有所為有所不為，國(guó)有資本從競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域堅(jiān)決、有序、逐步、安全地退出亦已形成共識(shí)，其退出的主要途徑，一是通過企業(yè)的增量資本由非國(guó)有資本介入，變?cè)瓉韲?guó)有獨(dú)資為多元結(jié)構(gòu)，相應(yīng)減少國(guó)有資本在總資本中的份額(間接退出)；二是通過對(duì)原國(guó)有企業(yè)的存量資本進(jìn)行置換(直接退出)。不論哪種方式，國(guó)有企業(yè)存量資本置換中都會(huì)涉及以下一些財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)問題針對(duì)這些問題，應(yīng)當(dāng)在國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)采取一定對(duì)策：

一、產(chǎn)權(quán)界定中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題

(一)企業(yè)改制必須進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定

產(chǎn)權(quán)界定是企業(yè)改制中的中心問題，其關(guān)鍵在于對(duì)企業(yè)和投資者的所有者權(quán)益的界定。為做好產(chǎn)權(quán)界定工作，企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估前必須進(jìn)行清產(chǎn)核資。很多改制企業(yè)未經(jīng)清產(chǎn)核資就委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，對(duì)評(píng)估前的資產(chǎn)胸中無數(shù)。有的企業(yè)由于受到利益驅(qū)動(dòng)，在申報(bào)評(píng)估資產(chǎn)時(shí)少報(bào)、漏報(bào)；有的企業(yè)由于財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱常常發(fā)生錯(cuò)誤申報(bào)，加上中介機(jī)構(gòu)可以采用不同的方法對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，使評(píng)估價(jià)值具有一定的彈性，因而企業(yè)改制在資產(chǎn)評(píng)估前進(jìn)行清產(chǎn)核資就顯得十分必要。

(二)產(chǎn)權(quán)界定中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題

1．國(guó)有資產(chǎn)折股與國(guó)有股份的確定

企業(yè)實(shí)行公司制改建，不得將國(guó)有資本低價(jià)折股或者低價(jià)轉(zhuǎn)讓給經(jīng)營(yíng)者及其他職工個(gè)人。具體處理為：企業(yè)實(shí)行整體改建的，其國(guó)有資本應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估結(jié)果全部折算為國(guó)有股份，由原企業(yè)國(guó)有資本持有單位持有，并將改建企業(yè)全部資產(chǎn)轉(zhuǎn)入公司制企業(yè)。企業(yè)實(shí)行分立式改建的，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)入改建后公司制企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債經(jīng)過評(píng)估后的凈資產(chǎn)折合為國(guó)有股份，并可以由原企業(yè)國(guó)有資本持有單位持有，也可以由存續(xù)企業(yè)持有。企業(yè)實(shí)行合并式改建的，經(jīng)過評(píng)估后的凈資產(chǎn)折合的國(guó)有股份，合并前各方如果屬于同一投資主體，應(yīng)當(dāng)由原共同的國(guó)有資本持有單位一并持有；如果分屬不同投資主體，應(yīng)當(dāng)由合并前各方原國(guó)有資本持有單位分別持有。

2．整體改制下原有企業(yè)凈資產(chǎn)折股的核算

原有企業(yè)改組為股份公司，如將原有企業(yè)全部資產(chǎn)投入公司，原有企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)亦應(yīng)由改組后的公司承擔(dān)。原有企業(yè)的凈資產(chǎn)(全部資產(chǎn)扣除全部負(fù)債后的余額)應(yīng)折價(jià)入股，折合的股份總額應(yīng)當(dāng)?shù)扔诠緝糍Y產(chǎn)額。有限責(zé)任公司依法經(jīng)批準(zhǔn)變更為股份有限公司，為增加資本向社會(huì)公開募集股份時(shí)，應(yīng)發(fā)行股票籌集資本，股票發(fā)行價(jià)格可以按票面金額，也可以超過票面金額，但不得低于票面金額。以超過票面金額發(fā)行股票所得溢價(jià)款列入公司資本公積。

3．國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題

國(guó)有企業(yè)改組后，如何對(duì)國(guó)有產(chǎn)權(quán)進(jìn)行有效管理是一個(gè)迫切需要解決的問題。經(jīng)過多年的探索，人們逐漸有了共識(shí)，國(guó)有產(chǎn)權(quán)的有效管理需借助于國(guó)有資產(chǎn)投資主體這種新體制。其基本的目的是優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)的配置和提高其運(yùn)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值。

投資主體的組建和營(yíng)運(yùn)，涉及到國(guó)有資產(chǎn)存量的調(diào)整和重組，對(duì)投資、融資體制也會(huì)產(chǎn)生重大影響。表現(xiàn)在：

一是如何反映國(guó)有產(chǎn)權(quán)的經(jīng)營(yíng)效益問題。長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算方法包括成本法和權(quán)益法兩種。成本法核算對(duì)國(guó)有資產(chǎn)投資主體而言存在著不足。該方法要求投資企業(yè)不能隨著被投資企業(yè)的盈虧變化而調(diào)整其“長(zhǎng)期投資”賬戶的金額。這樣，投資企業(yè)“長(zhǎng)期投資”賬戶的金額反映不出它在被投資企業(yè)中的份額、權(quán)益。這對(duì)投資主體隨時(shí)掌握其投資出去的國(guó)有資產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)是不利的。因此，為了能夠正確反映被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值，投資主體控股和持股應(yīng)全部采用權(quán)益法核算。

二是國(guó)有產(chǎn)權(quán)的收益分配問題。國(guó)有產(chǎn)權(quán)的投資收益取決于被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和分配政策。由于國(guó)有產(chǎn)權(quán)的管理由投資主體統(tǒng)一安排，投資主體代表所有者的利益可以在企業(yè)向投資者分配利潤(rùn)的環(huán)節(jié)得到實(shí)現(xiàn)。投資主體的基本職能是代表所有者行使監(jiān)督管理權(quán)，企業(yè)向投資者分配利潤(rùn)時(shí)，可將國(guó)家作為投資者應(yīng)分得的投資收益直接劃給當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)。

二、資產(chǎn)評(píng)估中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題

(一)企業(yè)改制必須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估

國(guó)有企業(yè)改建為公司制企業(yè)的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)進(jìn)行評(píng)估。資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果是國(guó)有資本持有單位出資折股的依據(jù)，自評(píng)估基準(zhǔn)日起一年內(nèi)有效。有的企業(yè)圖省事，直接以貨幣資金注冊(cè)新設(shè)，繞過資產(chǎn)評(píng)估、資源置換等程序，為了追求改制速度，以新設(shè)之名行改制之實(shí)，等新公司成立后，再對(duì)原企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債以內(nèi)部協(xié)商價(jià)進(jìn)行購買。有的中介機(jī)構(gòu)按政府主管部門確定的改制企業(yè)股本總額，對(duì)改制企業(yè)被評(píng)估資產(chǎn)進(jìn)行增減調(diào)節(jié)或調(diào)整評(píng)估范圍。這種非規(guī)范交易的背后存在著很多諸如暗箱操作，其中不乏國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。為避免此類事件發(fā)生，改制企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按改制程序規(guī)范操作，進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，同時(shí)對(duì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)執(zhí)業(yè)道德管理。

(二)資產(chǎn)評(píng)估中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題

資產(chǎn)評(píng)估是國(guó)有企業(yè)股份制改造的基礎(chǔ)工作之一，國(guó)有企業(yè)實(shí)行股份制改造，將企業(yè)的凈資產(chǎn)折價(jià)入股，就必須對(duì)企業(yè)現(xiàn)存資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。

1．債權(quán)資產(chǎn)評(píng)估中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題

企業(yè)的債權(quán)資產(chǎn)主要是企業(yè)的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收賬款的評(píng)估，目前有兩種方法可以選用：一種是折現(xiàn)值法，另一種是貼現(xiàn)法。采用兩種評(píng)估方法確定應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值都比較準(zhǔn)確，但問題是壞賬損失的確定非常困難。按照我國(guó)的會(huì)計(jì)制度，確認(rèn)壞賬損失的條件之一是債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。實(shí)務(wù)中很多單位以未履行償債義務(wù)超過三年作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，問題是，如果都作為壞賬損失核銷是不現(xiàn)實(shí)的。但是如果對(duì)確不能收回的應(yīng)收賬款不進(jìn)行核銷，企業(yè)的債權(quán)資產(chǎn)就不真實(shí)，就會(huì)虛增企業(yè)的資產(chǎn)。為了保證國(guó)有資產(chǎn)不流失，為了保護(hù)其他投資者權(quán)益，對(duì)賬齡過長(zhǎng)的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理應(yīng)具體分析。如債務(wù)人是國(guó)有企業(yè)，可以加大核銷比例或全部核銷，因?yàn)閺目傮w上看，國(guó)有資產(chǎn)總額不會(huì)受到影響；如債務(wù)人是非國(guó)有企業(yè)，核銷壞賬損失時(shí)應(yīng)慎重從事，這時(shí)容易造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

2．長(zhǎng)期投資評(píng)估中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題

長(zhǎng)期投資中的股權(quán)投資評(píng)估涉及的問題比較復(fù)雜。由于股權(quán)資產(chǎn)的價(jià)值取決于被投資企業(yè)，在國(guó)有企業(yè)改制時(shí)有必要對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，因此，如果被投資企業(yè)不愿意進(jìn)行評(píng)估，則投資企業(yè)的股權(quán)資產(chǎn)評(píng)估值可根據(jù)下列公式確定：某投資企業(yè)股權(quán)資產(chǎn)的評(píng)估值＝被投資企業(yè)所有者權(quán)益總額x投資比例

3．評(píng)估日至改制日實(shí)現(xiàn)損益的處理

自評(píng)估基準(zhǔn)日到國(guó)有企業(yè)改建為公司制企業(yè)設(shè)立登記日的有效期內(nèi)，原企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)而增加的凈資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)有資本持有單位，或經(jīng)國(guó)有資本持有單位同意，作為改制后企業(yè)國(guó)家資本公積管理，留待以后年度轉(zhuǎn)增國(guó)有股份；對(duì)原企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損而減少的凈資產(chǎn)，由國(guó)有資本持有單位補(bǔ)足或由改制后企業(yè)用以后年度國(guó)有股份應(yīng)分得的股利補(bǔ)足。

4．國(guó)有資產(chǎn)折股與國(guó)有股份的確定

經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)按股權(quán)設(shè)置方案進(jìn)行折價(jià)八股，切不得將國(guó)有資本低價(jià)折股或者低價(jià)轉(zhuǎn)讓給經(jīng)營(yíng)者及其他職工個(gè)人。企業(yè)實(shí)行公司制改建的股權(quán)設(shè)置方案，應(yīng)當(dāng)由國(guó)有資本持有單位制定。股權(quán)設(shè)置方案應(yīng)當(dāng)載明：(1)股本總數(shù)及其股權(quán)結(jié)構(gòu)；(2)國(guó)有資本折股以及股份認(rèn)購；(3)股份轉(zhuǎn)讓條件及其定價(jià)等。

5．企業(yè)改制中的呆壞賬、不良資產(chǎn)的處理

呆壞賬按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，可在企業(yè)凈資產(chǎn)中剝離，但在報(bào)批處理時(shí)應(yīng)做到賬銷案存。獨(dú)立法人改制的，應(yīng)將呆壞賬的收賬權(quán)轉(zhuǎn)交上一級(jí)授權(quán)的控股公司；整體改制的應(yīng)由改制后企業(yè)繼承；非法人企業(yè)改制的，應(yīng)將其收賬權(quán)轉(zhuǎn)交至一級(jí)法人企業(yè)總部，原企業(yè)應(yīng)協(xié)助做好催討清欠工作。