企業(yè)稅的稅務(wù)籌劃精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)；稅務(wù)籌劃；現(xiàn)實(shí)依據(jù)

稅務(wù)籌劃，在西方發(fā)達(dá)國(guó)家納稅人非常熟悉，而在我國(guó)，則處于初始階段，人們對(duì)此有極大的興趣但似乎又心有所忌，目前對(duì)稅務(wù)籌劃尚無(wú)統(tǒng)一定義。筆者認(rèn)為，稅務(wù)籌劃是納稅人在國(guó)家稅收政策、法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)，以適應(yīng)國(guó)家稅收法律為前提，存在多種納稅方案可供選擇時(shí)，通過(guò)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等環(huán)節(jié)事先安排和策劃，以達(dá)到減輕稅負(fù)，稅后利潤(rùn)最大化的一種經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的合理法律依據(jù)。

依法納稅是一個(gè)企業(yè)的義務(wù)，同時(shí)，納稅人又享有與納稅有關(guān)的權(quán)利。權(quán)利與義務(wù)對(duì)稱是任何一個(gè)國(guó)家法律的指導(dǎo)原則之一，與納稅人有關(guān)的權(quán)利與義務(wù)是辨證統(tǒng)一的。盡管我國(guó)的法律沒(méi)有明文規(guī)定稅務(wù)籌劃是納稅人應(yīng)該享有的權(quán)利，但并不是說(shuō)企業(yè)就沒(méi)有權(quán)力在遵守國(guó)家法律的前提下對(duì)企業(yè)的稅務(wù)事宜進(jìn)行有效的安排。強(qiáng)調(diào)納稅義務(wù)而忽視納稅權(quán)利其實(shí)是一種誤解。在我國(guó)頒布實(shí)施的許多法律、法規(guī)中都明確規(guī)定了我國(guó)納稅人應(yīng)該享有一系列權(quán)利，比如《稅收征管法》、《經(jīng)濟(jì)處罰法》、《行政復(fù)議法》、《行政訴訟法》、《賠償法》等法律，都詳細(xì)指出了納稅人應(yīng)該享有哪些基本權(quán)利，并告知納稅人如何使用這些權(quán)利。企業(yè)在履行納稅義務(wù)時(shí)可以享有的權(quán)利有：

1.了解稅法。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、法規(guī)以及與納稅程序有關(guān)的情況。納稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、政策法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無(wú)償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

2.延期申報(bào)權(quán)。根據(jù)《稅收征管法》第27條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上的特殊情況等原因，不能按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)表時(shí)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

4.依法申請(qǐng)減稅、免稅權(quán)。納稅人可以依照法律、法規(guī)的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申請(qǐng)減稅、免稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該按照規(guī)定予以辦理。減稅、免稅的申請(qǐng)需經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查機(jī)關(guān)審批。

5.享受稅收優(yōu)惠權(quán)。盡管相關(guān)法律、法規(guī)中沒(méi)有這一條規(guī)定，實(shí)際上享受稅收優(yōu)惠是企業(yè)的權(quán)利之一。因?yàn)?，企業(yè)只要符合國(guó)家規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠的條件，企業(yè)就可以獲得國(guó)家稅收優(yōu)惠給予的好處。

歸根到底，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程就是企業(yè)學(xué)習(xí)和了解稅收相關(guān)法律、法規(guī)，利用國(guó)家賦予的延期納稅、減免稅與稅收優(yōu)惠權(quán)利的過(guò)程，它既合理又合法。充分利用國(guó)家法律賦予納稅人的權(quán)利，維護(hù)自身的合法權(quán)益，在不違背國(guó)家法律規(guī)定、不違背國(guó)家立法精神的前提下，對(duì)企業(yè)自身的涉稅活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的安排，應(yīng)該是國(guó)家法律鼓勵(lì)、提倡和保護(hù)的。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的會(huì)計(jì)制度

會(huì)計(jì)制度是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要依據(jù)之一。會(huì)計(jì)制度是企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)工作所應(yīng)遵循的原則、方法和程序等的總稱。企業(yè)以一般會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)假設(shè)作為指導(dǎo)思想，以具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，對(duì)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借助會(huì)計(jì)憑證及賬簿進(jìn)行歸類、確認(rèn)與計(jì)量，并于其期末編制反映企業(yè)當(dāng)期總括信息的財(cái)務(wù)報(bào)表。嚴(yán)格遵循《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及各種具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，提供能夠正確揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)信息，是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的一項(xiàng)基本要求。所以，會(huì)計(jì)制度是稅務(wù)籌劃的重要依據(jù)。企業(yè)從發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始，到填制會(huì)計(jì)憑證、編制賬簿、登記會(huì)計(jì)賬簿、出具會(huì)計(jì)報(bào)表，無(wú)論哪一環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理都涉及稅收。企業(yè)的投資、籌資、股利分配活動(dòng)，企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售過(guò)程，都會(huì)發(fā)生納稅義務(wù)？從而要確認(rèn)稅款、計(jì)算稅款、繳納稅款。可以說(shuō)企業(yè)的任何一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)、任何一種決策活動(dòng)無(wú)不涉及到會(huì)計(jì)處理，即稅收的會(huì)計(jì)處理貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。

1、會(huì)計(jì)信息是計(jì)算確定應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)。企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、將企業(yè)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)語(yǔ)言，使其具有客觀性、可理解性的保證。同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)資料通常由獨(dú)立第三方審計(jì)，這就更提高了會(huì)計(jì)信息的可信性，從而可以成為稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)征稅的直接依據(jù)。稅基的計(jì)算和稅率的確定，一般都是從會(huì)計(jì)資料獲得認(rèn)定信息。例如，稅法沒(méi)有直接規(guī)定應(yīng)納稅額的計(jì)算直接以會(huì)計(jì)核算資料為準(zhǔn)；稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定相一致，應(yīng)納稅額的計(jì)算也直接以會(huì)計(jì)資料為計(jì)稅依據(jù)；稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定是有差異的，應(yīng)納稅額的計(jì)算在會(huì)計(jì)核算資料的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整。總之，會(huì)計(jì)信息是計(jì)算應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)。

2、真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息是企業(yè)良好納稅的保證。各國(guó)稅法都規(guī)定，納稅人必須依法設(shè)置賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)資料，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定企業(yè)的應(yīng)納稅額。企業(yè)會(huì)計(jì)資料不能滿足真實(shí)可靠要求，那么，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額對(duì)納稅人的負(fù)面影響非常大。它意味著企業(yè)的行為不值得信賴，企業(yè)將因此失去很多國(guó)家稅收政策的優(yōu)惠。從提高企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益的角度出發(fā)，納稅人加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算不僅有利于提高管理水平，而且有利于加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)部門的溝通，可謂一舉兩得。

3、納稅人不僅要熟悉本國(guó)會(huì)計(jì)制度，而且要了解其他國(guó)家的會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)制度是企業(yè)納稅的主要依據(jù)之一，但是各國(guó)由于政治、經(jīng)濟(jì)、歷史、文化等的差異，會(huì)計(jì)制度也存在一定差異。當(dāng)今世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)交往越來(lái)越密切，跨國(guó)投融資越來(lái)越普遍，納稅人在從事跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)還必須了解其他國(guó)家的會(huì)計(jì)制度。

三、稅收制度是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃重要依據(jù)

稅收制度是企業(yè)履行其納稅義務(wù)的直接依據(jù)。由于稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性特征，所以，企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，嚴(yán)格根據(jù)國(guó)家稅收制度的要求計(jì)算并申報(bào)納稅是企業(yè)的義務(wù)。認(rèn)真學(xué)習(xí)與貫徹國(guó)家的稅收制度，既是國(guó)家對(duì)企業(yè)的法定要求，也是企業(yè)提升管理水平與效率的內(nèi)在要求。企業(yè)履行納稅義務(wù)應(yīng)該熟悉的稅收制度具體規(guī)定有：

1應(yīng)納稅種種類。應(yīng)該繳納哪些稅是企業(yè)首先要了解的內(nèi)容。由于企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)千差萬(wàn)別，企業(yè)應(yīng)該繳納的稅種也會(huì)不同。到目前為止，我國(guó)開(kāi)征的稅種有23個(gè)。盡管稅種種類繁多，但是，每個(gè)國(guó)家一般都規(guī)定有主體稅種。如有的國(guó)家以所得稅為主，有的國(guó)家以流轉(zhuǎn)稅為主。主體稅種是企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)籌劃的對(duì)象。

2稅制要素。稅制要素是稅收制度的重要組成部分，是國(guó)家對(duì)企業(yè)征稅的固定性特征的主要體現(xiàn)，這是所有企業(yè)必須了解的內(nèi)容，也是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須掌握的內(nèi)容。

第一，納稅人。納稅人身份界定對(duì)企業(yè)非常重要，因?yàn)樗赡苡绊懙狡髽I(yè)稅負(fù)的高低。首先，納稅人與負(fù)稅人、扣繳義務(wù)人有區(qū)別，不可混同；其次，納稅人可以分為法人納稅人與非法人納稅人、居民納稅人與非居民納稅人、有限義務(wù)納稅人與無(wú)限義務(wù)納稅人。每一種納稅人的性質(zhì)不同，其具體納稅義務(wù)可能有一定差異。

第二，計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。因?yàn)閼?yīng)納稅額一般等于計(jì)稅依據(jù)乘以稅率，它直接影響應(yīng)納稅額的高低。計(jì)稅依據(jù)分為價(jià)值量和實(shí)物量?jī)深悾渲杏?jì)稅價(jià)格又分為含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格。計(jì)稅依據(jù)對(duì)不同的稅種可能有選擇性條款以及在收入、費(fèi)用的確認(rèn)上稅法與會(huì)計(jì)有差異，這些應(yīng)值得企業(yè)注意。

第三，征稅對(duì)象。征稅對(duì)象是征稅的標(biāo)的物，它是稅制的基本要素之一，是劃分稅種的主要標(biāo)志。企業(yè)發(fā)生的納稅義務(wù)應(yīng)該明確屬于哪一類征稅對(duì)象，然后判斷屬于哪一個(gè)稅目或是否屬于某一稅目的征稅范圍。如果企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為不屬于稅目或征稅的具體范圍，當(dāng)然企業(yè)就不用繳稅。這是企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)必須認(rèn)真研究的內(nèi)容。

第四，稅率。稅率是國(guó)家征稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例，也是決定應(yīng)納稅額高低的直接因素。因此，稅率被認(rèn)為是稅制的核心要素，稅率不同，納稅人的負(fù)擔(dān)會(huì)不同；納稅人的性質(zhì)、行業(yè)、產(chǎn)品、地區(qū)不同，稅率差異可能會(huì)很大。所以，納稅人進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策尤其要關(guān)注稅制中稅率的詳細(xì)規(guī)定。

第五，其他要素。如減免稅、退稅、稅收抵免、延期納稅、納稅地點(diǎn)、納稅環(huán)節(jié)等，都是企業(yè)確定其納稅義務(wù)和進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須熟悉的稅制要素。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃的會(huì)計(jì)制度與稅收制度的差異

當(dāng)今世界有兩種會(huì)計(jì)模式：一種是以德國(guó)為代表的會(huì)計(jì)與稅法合一模式，即在應(yīng)納稅額的計(jì)算口徑上稅法與會(huì)計(jì)核算的規(guī)定保持一致；另一種模式是以英美為代表的會(huì)計(jì)與稅法分離模式，即在應(yīng)納稅額的計(jì)算口徑上稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理不一致。實(shí)際上隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)與稅法的離心化趨勢(shì)越來(lái)越明顯。因?yàn)闀?huì)計(jì)核算有其自身的規(guī)律，它不可能與稅法規(guī)定完全一致。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是為了真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量，為企業(yè)管理提供信息。而稅法是為了實(shí)現(xiàn)國(guó)家財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)而制定的。兩者的服務(wù)主體不同，欲達(dá)目的各異，所以會(huì)計(jì)與稅法的具體規(guī)定難以統(tǒng)一。國(guó)家征稅是依據(jù)稅法規(guī)定確定應(yīng)納稅額，但是確定應(yīng)納稅額又必須以會(huì)計(jì)核算資料為基礎(chǔ)，并對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。稅收制度與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是對(duì)立統(tǒng)一的。

參考文獻(xiàn)

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3、蘇 魯：基于新企業(yè)所得稅的企業(yè)稅務(wù)籌劃初探[J].財(cái)會(huì)研究，2008（6）

第2篇：企業(yè)稅的稅務(wù)籌劃范文

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；微利企業(yè)；債權(quán)發(fā)生制

稅收政策的好壞與稅收籌劃的質(zhì)量是息息相關(guān)的，它也是小型微利企業(yè)做出最有效稅收籌劃的依據(jù)。而稅收籌劃的合理是以國(guó)家政策的制定為前提下方能稱之為合理合法的。因此，制定一個(gè)優(yōu)良合理的稅務(wù)籌劃規(guī)格對(duì)小型微利企業(yè)的發(fā)展將是價(jià)值大化的標(biāo)志，同時(shí)也能夠使其在稅收方面提高獲益能力。

企業(yè)所得稅法規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減少至按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得毛利潤(rùn)額減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，另按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家禁止行業(yè)和非限制性，并符合下列條件的企業(yè)：第一，工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)（解決就業(yè)）人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元的企業(yè)；第二，其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。如果企業(yè)從業(yè)人數(shù)與資產(chǎn)總額都在其規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，那么這時(shí)就出現(xiàn)了兩極超額累進(jìn)稅率，應(yīng)納稅所得額在30萬(wàn)元以下（包括30萬(wàn)元）時(shí)，適用企業(yè)所得稅率為20%；超過(guò)30萬(wàn)元時(shí)，其全部應(yīng)稅所得按25%稅率征收企業(yè)所得稅。面對(duì)超額累進(jìn)稅率，存在非常多的稅收規(guī)劃籌措思路，但其本質(zhì)是把握好應(yīng)納稅所得額的大小范圍，在其適用范圍內(nèi)而定。

通過(guò)計(jì)算，可以得出企業(yè)應(yīng)納稅所得額的不可行區(qū)域?yàn)椋海?00000，320000）1，即在這一區(qū)域內(nèi)，應(yīng)納稅所得額的增加額不足以彌補(bǔ)因此而增加的企業(yè)所得額，換句話說(shuō)，與其在這個(gè)區(qū)域內(nèi)實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅所得額（或利潤(rùn)總額）的增加，還不如把應(yīng)稅所得“剛好”維持在30萬(wàn)元以下或者是突破32萬(wàn)元。因此當(dāng)預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額在這個(gè)不可行區(qū)域內(nèi)時(shí)，其中一個(gè)籌劃思路就是將應(yīng)納稅所得控制在30萬(wàn)元以下。利用稅法中的一些允許扣除的規(guī)定，可以實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額的下降，如用足準(zhǔn)予扣除的不超過(guò)工資薪金總額14%部分的職工福利支出、用足準(zhǔn)予扣除不超過(guò)工資薪金總額2%部分的公會(huì)經(jīng)費(fèi)、用足準(zhǔn)予扣除的不超過(guò)工資薪金總額2.5%部分的職工教育經(jīng)費(fèi)支出、用足準(zhǔn)予扣除的符合條件的不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%部分的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、捐贈(zèng)支出等政策。如有需要，企業(yè)還可以利用稅法規(guī)定的職工教育經(jīng)費(fèi)和廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年扣除政策，擴(kuò)大并在各納稅年度之間合理調(diào)節(jié)這兩項(xiàng)支出。目的是很明確的應(yīng)納稅所得的控制區(qū)域得以合理化，同時(shí)相應(yīng)政策得以運(yùn)用。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。但企業(yè)所得稅法第二十三條規(guī)定，企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：一是以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；二是企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。于是，可以考慮通過(guò)事前簽訂合同將收入分期實(shí)現(xiàn)，并且實(shí)現(xiàn)跨年度收款，這樣可以減少當(dāng)年的應(yīng)納稅所得并將其控制在30萬(wàn)元以下。

另外一個(gè)籌劃思維思路是減少費(fèi)用支出，從而提高和擴(kuò)大應(yīng)納稅所得額度，使其超出32萬(wàn)元，當(dāng)然這個(gè)思考思路可能不利于職工福利的提高改善和企業(yè)品牌形象的不斷推廣，只有在預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額在32萬(wàn)元左右時(shí)方能采用。當(dāng)然，企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，通常受益越大越好，所以從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，最好的籌劃思維思路則是不失時(shí)機(jī)地增強(qiáng)生產(chǎn)和銷售能力，突破超出32萬(wàn)元的規(guī)模，實(shí)現(xiàn)更多的價(jià)值利潤(rùn)，這也是國(guó)家政策對(duì)小微型企業(yè)實(shí)行低稅率優(yōu)惠政策意圖所在。

此外，小型微利企業(yè)在同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算計(jì)算所得，并合理分?jǐn)傂⌒臀⒗髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)核算計(jì)算的，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

稅務(wù)籌劃工作的合理，協(xié)調(diào)了稅務(wù)征管單位和納稅人之間的關(guān)系，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也起到了促進(jìn)和推動(dòng)作用。使得稅務(wù)征管和納稅人相互制約，相互促進(jìn)，在溝通中降低了納稅風(fēng)險(xiǎn)，不僅使得小型微利企業(yè)自身利益得以維護(hù)，同時(shí)也協(xié)調(diào)了社會(huì)秩序的健康發(fā)展。

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第3篇：企業(yè)稅的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有戰(zhàn)略性影響的財(cái)務(wù)策劃活動(dòng)，越來(lái)越受到重視。本文主要對(duì)當(dāng)前企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)目標(biāo)，以及通過(guò)企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)和收益分配等方面并結(jié)合部分案例對(duì)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)運(yùn)用進(jìn)行簡(jiǎn)單分析。

對(duì)企業(yè)進(jìn)行的一切稅收籌劃活動(dòng)，都要嚴(yán)格遵守稅收和其他經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)的要求，確?；I劃依據(jù)清晰準(zhǔn)確、籌劃程序完備。應(yīng)當(dāng)經(jīng)得起稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽核與檢查，及稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的專業(yè)會(huì)計(jì)師(或稅務(wù)師)事務(wù)所進(jìn)行的納稅檢查。

一、企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)目標(biāo)

1、節(jié)稅成本最大化

以納稅成本最小化作為自己的目標(biāo)基礎(chǔ)，認(rèn)為所有的企業(yè)籌劃活動(dòng)都是緊緊圍繞納稅成本展開(kāi)，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)策劃的動(dòng)機(jī)與根本目的是為了節(jié)稅，即取得納稅成本最小化。節(jié)稅籌劃可以通過(guò)充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及收益分配的巧妙安排來(lái)取得。

2、企業(yè)收益最大化

以通過(guò)稅務(wù)籌劃取得企業(yè)最大收益為目的，將取得企業(yè)最大化收益作為衡量籌劃效果的最終指標(biāo)，并且將收益最大化作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)。該目標(biāo)綜合考慮企業(yè)現(xiàn)實(shí)存在的各種因素影響，而且由于收益目標(biāo)比較具體、明確、容易計(jì)量，有利于企業(yè)權(quán)衡利弊，規(guī)劃預(yù)計(jì)，從而選擇最佳財(cái)務(wù)方案。

3、納稅成本最優(yōu)化

通過(guò)納稅人在履行其納稅義務(wù)時(shí)所支付的各種資源的價(jià)值最優(yōu)化，這也就是納稅成本最優(yōu)化。企業(yè)的各種稅務(wù)籌劃活動(dòng)與各種相關(guān)因素的影響，都是圍繞財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)最優(yōu)進(jìn)行的。對(duì)企業(yè)盈利能力的增強(qiáng)也是納稅成本最優(yōu)化的實(shí)質(zhì)，也是企業(yè)獲得最大收益的目標(biāo)。

二、企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)運(yùn)用

1、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)運(yùn)用

1.1選擇節(jié)稅空間大的稅種。因?yàn)榛I劃空間是隨著不同稅種而不同，在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前首先要對(duì)屬于哪種稅種具有稅務(wù)籌劃的價(jià)值進(jìn)行分析。站在理論的角度上講，應(yīng)該選擇稅收的優(yōu)惠多，稅負(fù)伸縮彈性大的稅種。但是與此同時(shí)，作為微觀經(jīng)濟(jì)組織的企業(yè)，在生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行時(shí)，不僅要對(duì)本身的經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行考慮，還要再生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為和國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的要求與自身盡可能保持一致，對(duì)國(guó)家限制發(fā)展的一些產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域要進(jìn)行自覺(jué)的排除，以此來(lái)對(duì)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行減少，增加獲利能力。

1.2避開(kāi)成為某稅種的納稅人。按照我國(guó)稅法的規(guī)定，只要是納稅人不屬于某稅種，則不需要對(duì)該項(xiàng)稅收進(jìn)行繳納，所以，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)可以考慮能不能避開(kāi)某稅種納稅人，這樣就會(huì)達(dá)到節(jié)稅的目的。

1.3從計(jì)稅依據(jù)和稅率著手籌劃。影響應(yīng)納稅的兩個(gè)因素，就是計(jì)稅依據(jù)和稅率，計(jì)稅依據(jù)越小稅率越低,應(yīng)納稅額也越小,因此,進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)可以從這兩個(gè)因素入手,找到合理、合法的辦法來(lái)降低應(yīng)納稅額。

1.4選擇最好的資本結(jié)構(gòu)。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)對(duì)資金的需要，通過(guò)一定的渠道，采取適當(dāng)?shù)姆绞?，?duì)所需要的資金進(jìn)行獲取的一種行為，就是籌資。對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)行一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先決條件就是籌資。資金是通過(guò)籌資方式的不同來(lái)決定的，產(chǎn)生的稅后效果也有很大的差異。

1.5選擇最合理的組織形式。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體就是企業(yè)，不同組織形式的企業(yè)在所適用的稅收法律方面有著不同的特點(diǎn)。投資者對(duì)企業(yè)不同組織形式的選擇其投資收益也將產(chǎn)生差別,進(jìn)而影響企業(yè)的整體稅收和獲利能力。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)成本費(fèi)用核算中稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)運(yùn)用

2.1充分列支成本費(fèi)用。企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直接影響稅后利潤(rùn)的形成，關(guān)系到企業(yè)的切身利益。因此，從成本費(fèi)用核算的角度，利用成本費(fèi)用的“充分列支”是減輕企業(yè)稅負(fù)的最根本的手段。企業(yè)在收入既定時(shí)，盡量增加準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，即在遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收制度規(guī)定的條件下，將企業(yè)發(fā)生的準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目予以“充分列支”，必然會(huì)使應(yīng)納稅所得額大大減少，最終減少企業(yè)的所得稅計(jì)稅依據(jù)，并達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

2.2合理選擇折舊方法。企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、加速折舊法。運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額在量上是不一致的，分?jǐn)偟礁髌诔杀举M(fèi)用中去的固定資產(chǎn)成本也存在差異。因此，折舊的計(jì)算和提取必然關(guān)系到成本費(fèi)用的大小，直接影響企業(yè)的利潤(rùn)水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。

2.3合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅法均規(guī)定，各項(xiàng)存貨的發(fā)出和領(lǐng)用，其實(shí)際成本的計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、后進(jìn)先出法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法中任選一種。這一規(guī)定為企業(yè)進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)方法的選擇提供了空間，也為企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃，減輕所得稅稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化提供了法律依據(jù)。

2.4合理分配管理費(fèi)用。對(duì)于從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)來(lái)說(shuō)，它們除了進(jìn)行管理工作外，其本身并不直接從事其他營(yíng)業(yè)活動(dòng)，因此，投資公司沒(méi)有收入可以彌補(bǔ)其發(fā)生的大量管理費(fèi)用，其經(jīng)營(yíng)狀況為虧損。而其子公司由于不承擔(dān)上述管理費(fèi)用，利潤(rùn)很高，相應(yīng)的所得稅稅負(fù)很重。

2.5恰當(dāng)運(yùn)用關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系。企業(yè)為了融資上的便利，常常會(huì)在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生借貸款業(yè)務(wù)。但是，《企業(yè)所得稅扣除辦法》規(guī)定，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除。

三、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)籌劃是基于企業(yè)自身加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的需要,因此,其目標(biāo)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)該是一致的。但與企業(yè)一般財(cái)務(wù)活動(dòng)相比,稅務(wù)籌劃有其獨(dú)特的視角,即從稅收的角度,通過(guò)對(duì)企業(yè)籌資、投資、運(yùn)營(yíng)、利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)的精細(xì)安排,達(dá)到充分行使納稅人權(quán)利、降低企業(yè)稅負(fù)的目的。

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第4篇：企業(yè)稅的稅務(wù)籌劃范文

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 成因 防范

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃（tax―planning）又稱“納稅籌劃”，是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)，在國(guó)家稅收法律法規(guī)的前提下，通過(guò)擬定納稅方案，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的涉稅交易或者事項(xiàng)進(jìn)行事前設(shè)計(jì)、選擇和運(yùn)籌，使得企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減輕或者延緩納稅時(shí)間的行為。稅務(wù)籌劃是合法前提下的籌劃，有利于企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)，但籌劃也會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，人們對(duì)于稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵的認(rèn)識(shí)是一個(gè)不斷深化的過(guò)程，起初認(rèn)為稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是籌劃帶來(lái)的“危險(xiǎn)”，是納稅人受到各種因素的影響，無(wú)法獲取與預(yù)期一致的結(jié)果，導(dǎo)致籌劃失敗而付出的代價(jià)。隨著風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵的豐富，人們對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)有了更為正式的定義：稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人對(duì)納稅交易或者事項(xiàng)進(jìn)行籌劃，但籌劃偏離預(yù)期帶來(lái)的結(jié)果的不確定性。這個(gè)定義表明，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有兩方面的含義，機(jī)會(huì)和危險(xiǎn)并存，企業(yè)要抓住和利用機(jī)會(huì)，避免籌劃帶來(lái)的損失。

二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型

1、政策性風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃的前提是遵循國(guó)家的法律、法規(guī)和相關(guān)政策。企業(yè)利用國(guó)家的法律法規(guī)和政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)稱為政策性風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家稅收的法律法規(guī)和政策內(nèi)容龐雜，有些內(nèi)容相互交叉，甚至矛盾和沖突。而且，法律法規(guī)和政策會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整等不斷的修正和完善，具有一定的時(shí)效性。該風(fēng)險(xiǎn)是由于對(duì)國(guó)家的法律法規(guī)和政策認(rèn)識(shí)不到位，把握不準(zhǔn)確或者是沒(méi)有及時(shí)關(guān)注政策的變化帶來(lái)的。

2、操作性風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)“技術(shù)”含量較高的活動(dòng)，需要在國(guó)家法律法規(guī)和政策的邊緣上進(jìn)行操作。我國(guó)的法律法規(guī)對(duì)某些涉稅交易事項(xiàng)的規(guī)定不詳細(xì)，再加上稅務(wù)籌劃人員能力的限制，在實(shí)務(wù)操作中，納稅人無(wú)所適從，面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。比較典型的例子是，稅收籌劃人員對(duì)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用欠妥當(dāng)，有時(shí)為了享受某個(gè)優(yōu)惠政策而失去其他方面的優(yōu)惠。還有些企業(yè)在籌劃過(guò)程中對(duì)法律法規(guī)和政策的整體把握不準(zhǔn)，造成因小失大，顧此失彼的現(xiàn)象。

3、經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃具有一定的前瞻性，制定的稅務(wù)籌劃方案需要日后一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相配合，有些方案的選用會(huì)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成限制和約束，從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。比如，企業(yè)為了達(dá)到某些稅收優(yōu)惠的條件，有些投資項(xiàng)目會(huì)偏離原有的風(fēng)險(xiǎn)和收益標(biāo)準(zhǔn)，造成項(xiàng)目的失敗，稅收籌劃得不償失。另外，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而不斷的調(diào)整，進(jìn)而影響著稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施，企業(yè)要承擔(dān)因稅務(wù)籌劃帶來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)。

4、成本性風(fēng)險(xiǎn)。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要衡量成本與效益，稅務(wù)籌劃也要堅(jiān)持成本與效益原則。企業(yè)在稅收籌劃時(shí)需要付出一定的代價(jià)，但這些代價(jià)日后可能會(huì)面臨著籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了稅務(wù)籌劃需要對(duì)籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，發(fā)生研究和學(xué)習(xí)費(fèi)用，有時(shí)還要支付給中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用等等一系列費(fèi)用。有時(shí)為了達(dá)到某些籌劃的條件，需要通過(guò)設(shè)立機(jī)構(gòu)、增加人員等方式，會(huì)產(chǎn)生較多的成本費(fèi)用，如果稅收籌劃的失敗或者收益不能彌補(bǔ)這些費(fèi)用，便造成了成本性的風(fēng)險(xiǎn)。

5、執(zhí)法性風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃方案由企業(yè)自行設(shè)計(jì)，但最終能否成功，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。在我國(guó)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于某些稅收的事項(xiàng)具有一定的自由裁量權(quán)，稅務(wù)籌劃行為是否真正符合法律法規(guī)的規(guī)定還需要執(zhí)法人員的最終確認(rèn)。但是，由于執(zhí)法人員的個(gè)人素質(zhì)和其他客觀因素的存在，導(dǎo)致稅務(wù)執(zhí)法偏差產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)稅務(wù)籌劃被誤認(rèn)為是偷稅漏稅而受到嚴(yán)厲的處罰，不但得不到節(jié)稅的好處，還加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，造成名譽(yù)損失。

三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因

1、我國(guó)稅收法律體系不完善。20世紀(jì)90年代我國(guó)進(jìn)行稅制改革，開(kāi)始了稅收法制化進(jìn)程。但稅收法律體系的建設(shè)進(jìn)程比較緩慢，稅收基本法至今沒(méi)有出臺(tái)。當(dāng)前，我國(guó)稅收立法層次低，法律法規(guī)和部門規(guī)章不完善，有些缺少具體的細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)，使納稅人無(wú)所適從，也使得征管工作隨意性較強(qiáng)。稅收無(wú)償性的特點(diǎn)決定了國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的權(quán)責(zé)關(guān)系不完全對(duì)等，在稅收征管實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人法律地位的不平等，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有更多的自由裁量權(quán)，很多交易和事項(xiàng)的解釋權(quán)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)，還有些法律法規(guī)朝令夕改，缺少應(yīng)有的權(quán)威性，這些因素都加大了企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)。有些企業(yè)一味地追求稅務(wù)籌劃帶來(lái)的節(jié)稅效益，但忽視了風(fēng)險(xiǎn)的存在。企業(yè)的管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)管理理念不強(qiáng)。有些企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃是在遵守法律法規(guī)的前提下進(jìn)行的，不會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)在發(fā)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，只去關(guān)注某個(gè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，很少會(huì)采用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)度量方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的量化分析。很多企業(yè)也沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，沒(méi)有對(duì)籌劃中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，只是等到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)再研究對(duì)策，很容易對(duì)企業(yè)造成損失。

3、稅務(wù)籌劃人員自身素質(zhì)不高。稅務(wù)籌劃需要發(fā)揮企業(yè)辦稅人員的主動(dòng)性和創(chuàng)造性。稅務(wù)籌劃能否成功，稅額節(jié)約的數(shù)額、納稅時(shí)間的延遲都與辦稅人員的素質(zhì)有很大關(guān)系。由于稅務(wù)籌劃需要對(duì)稅收、法律、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等知識(shí)非常熟悉，對(duì)辦稅人員的綜合素質(zhì)要求較高。但目前，企業(yè)辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，對(duì)本專業(yè)的知識(shí)更新的速度慢，對(duì)稅收法律法規(guī)了解不深，掌握不準(zhǔn)，雖然有稅務(wù)籌劃的愿望，但很難做出實(shí)施方案，或者雖然做出的方案，但實(shí)施的效果不好，形成稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

4、稅收籌劃實(shí)施過(guò)程中環(huán)境的變化。稅務(wù)籌劃方案是在一系列假設(shè)條件和環(huán)境下做出的，其實(shí)施也依賴于一定的條件和環(huán)境。稅務(wù)籌劃環(huán)境包括企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，眾所周知，環(huán)境是時(shí)時(shí)變化的，企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)發(fā)生變化影響著企業(yè)納稅的數(shù)額和時(shí)間，特別是一些稅收優(yōu)惠政策需要滿足苛刻的條件，這些條件一旦變化，企業(yè)無(wú)法享受稅收優(yōu)惠，成本增加。另外，企業(yè)外部的環(huán)境更是企業(yè)難以決定的，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，國(guó)家稅收政策的改變，新的法律法規(guī)的出臺(tái)，如果企業(yè)不能及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，就面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。

5、征納雙方對(duì)稅務(wù)籌劃事項(xiàng)認(rèn)定的差異。固定性是稅收的一大特征，但當(dāng)前稅收法律在立法和執(zhí)法上都存在著靈活性。有些法律只是原則性的規(guī)定，缺少操作細(xì)則；有些新經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的出現(xiàn)，原有法律中沒(méi)有規(guī)定；有些客觀環(huán)境發(fā)生了變化，法律沒(méi)有及時(shí)的修正。這些因素都為稅收?qǐng)?zhí)法留下了余地，納稅人和執(zhí)法者對(duì)同樣的法律規(guī)定有著不同理解，但執(zhí)法者具有較大的自由裁量權(quán)。再加之，執(zhí)法者的素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致執(zhí)法者執(zhí)行中的偏差，納稅人認(rèn)為是合理的稅務(wù)籌劃，但執(zhí)法者會(huì)認(rèn)為是偷稅漏稅，企業(yè)就會(huì)遭到處罰。

四、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

1、樹(shù)立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)不僅要重視經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也要對(duì)從稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)保持足夠的警惕，特別是企業(yè)管理者要正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃，積極地采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)要確立法制觀念，嚴(yán)格遵循法律法規(guī)，依法籌劃。管理者要放眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況制定合適的方案，不能一味追求短期目標(biāo)或者某個(gè)事項(xiàng)帶來(lái)的稅額的降低而進(jìn)行錯(cuò)誤的選擇。企業(yè)還要調(diào)動(dòng)全體人員的積極性，站在戰(zhàn)略高度，整體上安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，開(kāi)展全方位、多層次的稅收籌劃，將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。此外，企業(yè)還要積極的建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，利用信息技術(shù)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的控制，及時(shí)采取措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、保持稅務(wù)籌劃資料的真實(shí)完整。涉稅資料的真實(shí)和完整是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，是企業(yè)稅務(wù)籌劃的首要環(huán)節(jié)，也是控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。稅務(wù)籌劃資料主要包括會(huì)計(jì)資料，經(jīng)濟(jì)合同，票據(jù)，政策法規(guī)等。保證資料的真實(shí)和完整，一方面，企業(yè)在準(zhǔn)確計(jì)算稅金、按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款、稅收優(yōu)惠的享受、進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)依據(jù)這些資料。另一方面，在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查不認(rèn)可稅務(wù)籌劃時(shí)，維護(hù)企業(yè)自身合法權(quán)益的重要憑據(jù)。企業(yè)要保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，及時(shí)、完整、真實(shí)的反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，否則，稅務(wù)籌劃的效果將大打折扣。

3、尋求稅務(wù)機(jī)構(gòu)的幫助。為了降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以積極尋求稅務(wù)機(jī)構(gòu)的幫助。稅務(wù)機(jī)構(gòu)具備專業(yè)的人員，對(duì)相關(guān)的涉稅處理比較熟悉，能為企業(yè)及時(shí)提供最新的法律法規(guī)和政策，其籌劃水平和技巧更高。他們?cè)跒槠髽I(yè)提供更好的籌劃方案的同時(shí)，還能代替內(nèi)部審計(jì)部門部分職責(zé)，充當(dāng)企業(yè)外部監(jiān)控人的角色，更加專業(yè)的監(jiān)督稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)并提供解決方案。另外，企業(yè)尋求稅務(wù)機(jī)構(gòu)的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，由稅務(wù)籌劃為企業(yè)帶來(lái)的損失，如果是機(jī)構(gòu)的責(zé)任，機(jī)構(gòu)必須進(jìn)行賠償，企業(yè)一定程度上轉(zhuǎn)嫁給了籌劃風(fēng)險(xiǎn)，有效減輕了稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失。

4、加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅收的征管機(jī)關(guān)，對(duì)納稅人有義務(wù)提供相關(guān)的服務(wù)。因此，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和交流，處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，及時(shí)獲取有價(jià)值的信息是防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。由于征管方式的差異和自由裁量權(quán)的存在，企業(yè)的稅務(wù)籌劃往往被認(rèn)為是偷稅漏稅行為。因此，企業(yè)的稅務(wù)籌劃得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可十分重要。企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)增進(jìn)溝通和交流，主動(dòng)去適應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)和方式，或者將稅務(wù)籌劃方案與稅務(wù)機(jī)關(guān)商討，避免在實(shí)施過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，獲取有價(jià)值的信息，還可以對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及時(shí)的調(diào)整，為稅務(wù)籌劃的順利進(jìn)行不斷創(chuàng)造條件。

5、提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)較高水平的理財(cái)活動(dòng)，對(duì)籌劃人員提出了更高的要求，企業(yè)要不斷的提升籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)最新的法律法規(guī)和政策，了解稅收政策的最新動(dòng)向，深度挖掘籌劃空間，拓展籌劃手段。同時(shí)，讓稅務(wù)籌劃人員學(xué)習(xí)納稅相關(guān)學(xué)科的知識(shí)，成為復(fù)合型的專業(yè)人才。企業(yè)還可以從企業(yè)外部聘用專業(yè)化的籌劃團(tuán)隊(duì)，豐富和優(yōu)化籌劃隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)。企業(yè)還要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的實(shí)踐操作能力，使其不僅僅能制定出良好的方案，也能在籌劃執(zhí)行過(guò)程中正確組織和實(shí)施，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低水平。

五、結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)籌劃可以給納稅人帶來(lái)節(jié)稅收益，有利于企業(yè)更好地理解和掌握國(guó)家的法律法規(guī)，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)。但是，稅務(wù)籌劃在為企業(yè)帶來(lái)諸多利益的同時(shí)也蘊(yùn)含著風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要注重對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的不同部門和不同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，企業(yè)要密切關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境的變化，全面掌握國(guó)家新出臺(tái)的法律法規(guī)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施過(guò)程中識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)，將稅務(wù)籌劃帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)控制在最低水平。

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第5篇：企業(yè)稅的稅務(wù)籌劃范文

［關(guān)鍵詞］中小企業(yè)；稅務(wù)籌劃；籌劃方法

［中圖分類號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2012）31-0094-02

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,稅收已經(jīng)普及到經(jīng)濟(jì)社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域,作為企業(yè)納稅人都有減輕稅負(fù)的動(dòng)機(jī),以最小的投入獲取比較好的產(chǎn)出,這是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要出發(fā)點(diǎn)。本文主要就中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃進(jìn)行了分析,對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)以及優(yōu)化中小企業(yè)稅收籌劃的方法給予了分析,以期提升我國(guó)中小企業(yè)的稅收籌劃水平。

1 稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃又被稱作是納稅籌劃,其本質(zhì)是納稅人為了維護(hù)自己的權(quán)益,在法律范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)理財(cái)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先活動(dòng)與安排以達(dá)到減少納稅額度的目的,是通過(guò)納稅合理規(guī)避從而達(dá)到利益最大化的一種經(jīng)濟(jì)行為。稅務(wù)籌劃的主要特點(diǎn)是它是一項(xiàng)事前行為,具有一定的預(yù)見(jiàn)性、長(zhǎng)期性以及合法性等特點(diǎn)。

稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的主要原因是經(jīng)濟(jì)利益的最大化,這是資本的本質(zhì)所必需的。稅務(wù)是企業(yè)日常的一種支出行為,作為企業(yè)肯定希望越少越好,減輕企業(yè)的稅務(wù)是企業(yè)最為直接的稅務(wù)籌劃動(dòng)力。

2 中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀分析

隨著稅務(wù)籌劃在很多大型跨國(guó)公司企業(yè)的普遍使用,已經(jīng)使得國(guó)內(nèi)很多中小企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃越來(lái)越重視。但在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中,也要樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),從而避免出現(xiàn)偷稅漏稅,難以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的問(wèn)題。稅務(wù)籌劃在西方已有很長(zhǎng)的歷史,而在中國(guó)很多中小企業(yè)卻才剛開(kāi)始進(jìn)行稅務(wù)籌劃方面的嘗試。

減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)是中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要目標(biāo)。企業(yè)作為納稅人,最大化的減少納稅額度,追求自身經(jīng)濟(jì)利益是其永恒的目標(biāo)。中小企業(yè)需要自我發(fā)展,通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取經(jīng)濟(jì)利益,從而保證企業(yè)的健康發(fā)展。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化,一方面靠收入擴(kuò)大,而另一方面則靠的是成本降低。稅務(wù)成本可以看做是企業(yè)的一項(xiàng)開(kāi)支,企業(yè)減輕稅務(wù)有利于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

3 我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的常用方法

3.1 事前稅務(wù)籌劃

企業(yè)稅務(wù)籌劃的事前籌劃是在進(jìn)行投資新項(xiàng)目或者是企業(yè)成立之初所進(jìn)行的稅務(wù)籌劃。進(jìn)行事前籌劃側(cè)重對(duì)稅務(wù)的預(yù)見(jiàn)性,主要需要了解企業(yè)的成產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況、資金的構(gòu)成以及企業(yè)產(chǎn)品和人員情況,當(dāng)然最重要是要了解企業(yè)可能享受到的一些稅務(wù)優(yōu)惠以及企業(yè)可能涉及的一些稅種。如對(duì)于印花稅的籌劃,很多企業(yè)認(rèn)為印花稅的金額小,對(duì)印花稅不夠重視。印花稅是按照基本公積和實(shí)收資本的額度來(lái)進(jìn)行收取的。所以企業(yè)在注冊(cè)其公司的時(shí)候,只要可以達(dá)到公司法規(guī)定的最低額度就達(dá)到了籌劃的目的,既可以減少印花稅的稅額,還可以降低負(fù)有限責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

固定資產(chǎn)的折舊方面,一般企業(yè)會(huì)盡可能的采取加速折舊法。這樣可以使企業(yè)在固定資產(chǎn)的投資盡快收回，從而降低資產(chǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)；在進(jìn)行增值稅籌劃的時(shí)候,進(jìn)行稅額的入賬時(shí)間和數(shù)額直接影響到了當(dāng)期的納稅額。這就要求企業(yè)在支付貨款的時(shí)候盡早取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。以便使得進(jìn)項(xiàng)稅額可以足額扣除。對(duì)于有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)應(yīng)該盡力擴(kuò)大出口的銷售額,出口的部分有可能享受“免抵退”或者零稅率的國(guó)家政策,可以增加企業(yè)的稅后收益。在進(jìn)行企業(yè)員工的個(gè)人所得稅籌劃時(shí),企業(yè)應(yīng)該將員工的工資與獎(jiǎng)金進(jìn)行各個(gè)月份的平均發(fā)放,以避免出現(xiàn)超過(guò)額定限額而增加不必要的稅額。

3.2 事中稅務(wù)籌劃

事中的稅務(wù)籌劃發(fā)生在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中,隨著市場(chǎng)的變化,企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面也會(huì)發(fā)生各種調(diào)整,此時(shí)同樣涉及稅務(wù)籌劃,此時(shí)的稅務(wù)籌劃主要是對(duì)事前的稅務(wù)籌劃進(jìn)行補(bǔ)救性措施以減少稅負(fù),此時(shí)需重點(diǎn)注意成本的籌劃,在會(huì)計(jì)計(jì)算方法上,對(duì)于可以享受優(yōu)惠政策的與不能享受稅務(wù)優(yōu)惠的產(chǎn)品區(qū)別開(kāi)，不能混合進(jìn)行銷售成本計(jì)算。對(duì)外投資方面,如果不需要控股的,要考慮投資的比率。低于20%的可采用成本法,成本法不需要按期調(diào)整,所以可以遞延納稅。

4 中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃中存在的主要問(wèn)題

一方面中小企業(yè)的管理層對(duì)稅務(wù)籌劃不夠重視,對(duì)稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)籌劃的作用認(rèn)識(shí)不足,這為中小企業(yè)進(jìn)行籌劃增加了很多不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,國(guó)家稅務(wù)政策的變化也是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)之一,由于稅務(wù)籌劃主要發(fā)生在事前,中途如遇國(guó)家稅務(wù)政策的調(diào)整,很容易使原先合法的稅務(wù)措施變得違法。另外企業(yè)對(duì)自身稅務(wù)籌劃的目的不夠明確也是導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的重要方面。

5 改進(jìn)中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的對(duì)策分析

5.1 正確認(rèn)識(shí)中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)

稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是在一定的條件下,進(jìn)而追求稅后利潤(rùn)的最大化,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化和企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。作為中小企業(yè),稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是減少稅務(wù),實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化,因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中,一定要樹(shù)立起來(lái)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。認(rèn)真分析各種風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的不利因素,從而采取積極有效的預(yù)防措施,從而避免陷入偷稅漏稅,觸犯國(guó)家法律,達(dá)到實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)。

5.2 選擇有效的稅務(wù)籌劃方法

稅務(wù)籌劃是在稅法允許的范疇之內(nèi),以實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化作為目標(biāo)。那么中小企業(yè)首先要做的就是要選選擇低稅負(fù)的方案。一般選擇低稅負(fù)的方案可以選擇稅基最小、適用稅率最小以及減稅最大化等內(nèi)容。另外可以進(jìn)行投資地區(qū)的選擇,不同地區(qū)的稅率政策會(huì)有所不同,企業(yè)在進(jìn)行對(duì)外投資的時(shí)候,需要考慮適合投資區(qū)域的稅務(wù)政策的內(nèi)容。最后,在稅法所允許的范疇內(nèi),應(yīng)該選擇遞延納稅,從而有利于企業(yè)資金的合理使用。遞延納稅一般包含申請(qǐng)延緩納稅以及遞延稅基兩個(gè)方面。另外在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的范疇內(nèi)實(shí)現(xiàn)低稅負(fù)的最優(yōu)方案,如選擇在費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ㄒ约肮潭ㄙY產(chǎn)折舊的計(jì)提方法等方面做出最優(yōu)選擇。

5.3 注重籌劃人才的培養(yǎng)建設(shè)

企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)高層次的系統(tǒng)工程和理財(cái)活動(dòng),這就要求稅務(wù)籌劃人員不僅僅要具備會(huì)計(jì)方面的知識(shí),還需要具備金融、投資等方面的專業(yè)知識(shí)。中小企業(yè)由于受制于規(guī)模等方面的限制,人才隊(duì)伍不夠健全,很多工作不能獨(dú)立完成,這種情況下,可以請(qǐng)稅務(wù)籌劃的專家來(lái)進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃,以此來(lái)提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的規(guī)范性與合理性。同時(shí)企業(yè)自身也要加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員培養(yǎng),從而提升自己籌劃隊(duì)伍的建設(shè)水平。

5.4 優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃的環(huán)境

中小企業(yè)應(yīng)該正確樹(shù)立依法納稅的理念,這個(gè)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的先決條件。同時(shí)要依法進(jìn)行財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)憑證,賬冊(cè)報(bào)表的設(shè)立,這是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的前提條件,因此中小企業(yè)首先要規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,為進(jìn)行稅務(wù)籌劃打下牢靠的基礎(chǔ)環(huán)境。另外企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中,要注意遵循成本效益的原則,以保證企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),只有充分的考慮到了稅務(wù)籌劃的成本,這一項(xiàng)稅務(wù)籌劃的方案才是合理和可接受的,只有當(dāng)稅務(wù)籌劃的成本低于所得的收益的時(shí)候,這項(xiàng)稅務(wù)籌劃的方案才是可以被接受的。一項(xiàng)成功的稅務(wù)籌劃方案必然是多種方法合理優(yōu)化的結(jié)果,其選擇的標(biāo)準(zhǔn)是在企業(yè)稅負(fù)相對(duì)小的情況下,實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。

6 結(jié) 論

總之,稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,涉及面極廣,是一個(gè)理論與實(shí)踐并重的專門領(lǐng)域。稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的繁榮都具有積極的意義,理應(yīng)引起企業(yè)和國(guó)家的高度重視,希望廣大企業(yè)在正確引導(dǎo)、正確使用這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)手段的過(guò)程中,更加合理地減少稅負(fù)，避免風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)更好地贏利。

參考文獻(xiàn)：

［1］靳麗萍.稅務(wù)籌劃在科技型企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用［J］.山西財(cái)稅,2009(12).

［2］鄺健斌.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃［J］.財(cái)經(jīng)界,2010(1).

第6篇：企業(yè)稅的稅務(wù)籌劃范文

企業(yè)稅務(wù)籌劃的本質(zhì)就是企業(yè)利用相關(guān)法規(guī)的差異及漏洞，通過(guò)對(duì)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理安排而達(dá)到稅負(fù)的最小化目標(biāo)。在這一過(guò)程中，不可避免的會(huì)產(chǎn)生一些風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，不同的人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)涵義有著不同的理解，有人為人稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，就是說(shuō)稅務(wù)籌劃活動(dòng)因種種原因失敗而付出的代價(jià)；也有人稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是籌劃結(jié)果的不確定性。筆者本人認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，指的是在稅收籌劃的過(guò)程中由于經(jīng)濟(jì)、社會(huì)以及法律等外界不確定因素的存在，使得企業(yè)籌劃結(jié)果偏離預(yù)期的可能性。

從矛盾論的角度來(lái)看，作為征稅主體的政府和納稅主體的企業(yè)是對(duì)立統(tǒng)一的兩個(gè)方面。一方面，政府依靠國(guó)家權(quán)力會(huì)盡可能多地征收稅款；而另一方面，企業(yè)處于自身利益的考慮，則要盡可能的少交稅款。企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)就是用合法的手段來(lái)境地企業(yè)的稅負(fù)。

從企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，一方面，政府會(huì)對(duì)現(xiàn)行稅法實(shí)施過(guò)程中遇到的問(wèn)題進(jìn)行不玩的調(diào)整完善，特別是在我國(guó)社會(huì)轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，相關(guān)法律的調(diào)整較為頻繁，這種政策性風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)稅務(wù)籌劃的過(guò)程中難以避免。另一方面，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)也存在這很大的不確定性，而這種不確定性就增大了稅務(wù)籌劃執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)，如果操作不當(dāng)稅務(wù)籌劃不但不能帶給企業(yè)收益，反而會(huì)造成一定的損失。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

通常來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)是往往與不確定性相聯(lián)系。對(duì)于稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃需要在企業(yè)在相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前做出合理的安排。但是，受經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、國(guó)家政策以及企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)等因素的影響，稅務(wù)籌劃就有著很大的不確定性。一旦企業(yè)的涉稅行為不符合稅法，就會(huì)面臨法律制裁以及經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有以下幾點(diǎn)：

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，必須嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，所以對(duì)于國(guó)家相關(guān)稅收政策的準(zhǔn)確分析是稅務(wù)籌劃活動(dòng)的一個(gè)基本前提。在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，由于國(guó)家相關(guān)稅收政策而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)被統(tǒng)稱政策風(fēng)險(xiǎn)，它分為政策選擇風(fēng)險(xiǎn)以及政策變化風(fēng)險(xiǎn)兩種。

政策選擇風(fēng)險(xiǎn)所指的就是由于政策選擇錯(cuò)誤而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)企業(yè)自認(rèn)為其籌劃活動(dòng)符合一個(gè)政策要求，但是在實(shí)際上往往會(huì)由于政策的差異而遭受打擊。究其原因主要有以下幾點(diǎn)：第一，由于區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，常常會(huì)會(huì)促使地方政府之間展開(kāi)激烈的稅收競(jìng)爭(zhēng)，這就使得政策差異比較明顯；第二，不同的國(guó)家由于文化、傳統(tǒng)以及宗教等因素的影響，其在合法或不合法的界定上有一定的差異。這就使得在一個(gè)地方或一個(gè)國(guó)家合理合法的事情，到了另一個(gè)地方或國(guó)家就變成了非法。

政策變化風(fēng)險(xiǎn)指的是由于相關(guān)政策發(fā)生變化而帶來(lái)的不確定性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家的相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策會(huì)不斷的進(jìn)行調(diào)整，與此相對(duì)應(yīng)，相關(guān)稅收法規(guī)也會(huì)不斷的被修訂完善。從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，一旦相關(guān)稅法、稅制被修訂或完善，企業(yè)如果不能及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，就會(huì)面臨一定的損失。

（二）稅務(wù)征納雙方理解的差異而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，作為納稅主體的企業(yè)應(yīng)該根據(jù)相關(guān)稅收法律的要求來(lái)進(jìn)行。稅務(wù)籌劃是企業(yè)自身的一種理財(cái)行為，其方案的確定及實(shí)施都是企業(yè)自己的選擇，在這個(gè)過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不參與。但是，稅務(wù)籌劃方案最終是不是合法則取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃方法的認(rèn)定。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定企業(yè)所選擇的方法不符合相關(guān)政策要求，那么企業(yè)的行為就會(huì)被視其為避稅，甚至是偷逃稅。這樣，稅務(wù)籌劃不但不能給企業(yè)帶來(lái)利益，反而會(huì)因?yàn)檫`法而面臨法律的制裁。

（三）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃是以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為載體而制定的。企業(yè)要想通過(guò)稅務(wù)籌劃來(lái)獲取某項(xiàng)稅收利益，就必須使其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的某一方面符合稅務(wù)籌劃所選擇稅收政策要求的特殊性，但這些特殊常常會(huì)束縛企業(yè)經(jīng)營(yíng)的靈活性。此外，企業(yè)稅務(wù)籌劃在受到內(nèi)部管理決策制約的同時(shí)，還受經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等外部環(huán)境的影響，而這是企業(yè)不能改變的。一旦企業(yè)諸如投資對(duì)象、地點(diǎn)等預(yù)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化，企業(yè)稅收優(yōu)惠以及稅收利益等相關(guān)的條件都會(huì)失去，最終導(dǎo)致籌劃結(jié)果和企業(yè)的預(yù)期存在偏差。

（四）企業(yè)對(duì)稅收政策理解不準(zhǔn)確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，如果未能全面、準(zhǔn)確地對(duì)相關(guān)稅收政策進(jìn)行了解，就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)籌劃行為失敗。因?yàn)椋髽I(yè)稅收籌劃所依據(jù)的稅收優(yōu)惠政策，而這些政策都有其適用的范圍，也就是說(shuō)要想享受此政策必須得滿足一定的條件。如果企業(yè)沒(méi)能完全滿足相應(yīng)的條件，或者是在滿足的條件下未能進(jìn)行有效的動(dòng)態(tài)監(jiān)控確保條件隨時(shí)符合，都會(huì)使企業(yè)面臨則稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（五）稅務(wù)籌劃活動(dòng)的主觀性所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)選擇稅務(wù)籌劃方案的選擇以及實(shí)施都完全取決于企業(yè)的主觀判斷。通常來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃成功與否取決于企業(yè)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，如果人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，對(duì)會(huì)計(jì)、稅收、財(cái)務(wù)以及法律等方面政策較為了解，那么其成功的可能性也就比較，反之則容易失敗。當(dāng)前，從我國(guó)企業(yè)的情況來(lái)看，很多企業(yè)的人員對(duì)相關(guān)政策與業(yè)務(wù)的了解不夠，稅務(wù)籌劃所面臨的風(fēng)險(xiǎn)較大。

三、防范企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范指的是企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中對(duì)可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并采取有效措施進(jìn)行規(guī)避。針對(duì)上文企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，提出以下對(duì)策：

（一）提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好事前防范

稅務(wù)籌劃的規(guī)則決定了企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中必須依據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)。如果稅務(wù)籌劃違法，那么不論其成果如何顯著，注定是要失敗的。所以，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，最為首要的就是要樹(shù)立法制觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，充分了解企業(yè)的自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)；其次，企業(yè)還要對(duì)稅收法律法規(guī)有比較充分的了解，掌握與自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的內(nèi)容，進(jìn)而選擇那些符合法律法規(guī)而且能夠給企業(yè)帶來(lái)切實(shí)利益的籌劃方案。

（二）時(shí)時(shí)關(guān)注政策變化，不斷增強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)

由于稅收政策常常發(fā)生變化，所以在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的掌握相關(guān)稅收政策，并針對(duì)稅收政策變化的實(shí)際及時(shí)調(diào)整籌劃方案，從而達(dá)到利益的最大化。與此同時(shí)，還要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，培養(yǎng)專業(yè)化的籌劃團(tuán)隊(duì)，不斷地提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而將籌劃制定以及執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

（三）建立企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

在一定程度上可以說(shuō)稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃分析、決策的時(shí)候可以借助于財(cái)務(wù)管理的一些方法。例如在財(cái)務(wù)管理中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析所使用的概率分析法可以運(yùn)用到稅務(wù)籌的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。概率分析方法的運(yùn)用可以量化稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，從而便于稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行決策。

（四）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，營(yíng)造良好的稅企關(guān)系

稅收籌劃成功與否最終取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)是否認(rèn)可，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，有相當(dāng)多的活動(dòng)是在法律的邊界運(yùn)作，公司的籌劃人員很難準(zhǔn)確地把握其界限，稅收?qǐng)?zhí)法部門在進(jìn)行執(zhí)法的時(shí)候也有著較大的自由裁量權(quán)。所以，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候不但要正確理解稅收政策的相關(guān)規(guī)定，還要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，以便充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的具體要求，盡量爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)，從而使得風(fēng)險(xiǎn)得以避免。

第7篇：企業(yè)稅的稅務(wù)籌劃范文

一、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃特點(diǎn)及作用

建筑安裝企業(yè)有著明顯區(qū)別于其他行業(yè)的典型特征，即建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、產(chǎn)品唯一性、業(yè)務(wù)形式多樣性等。建筑安裝工程的業(yè)務(wù)形式，有總承包、轉(zhuǎn)包、分包等，不同的業(yè)務(wù)形式有著不同的納稅義務(wù)。

（一）稅務(wù)籌劃 是指依照國(guó)家法律法規(guī)，在稅收法規(guī)允許下、國(guó)家政策范圍內(nèi)進(jìn)行的策劃，其形式上、實(shí)質(zhì)上都必須順應(yīng)立法意圖，堅(jiān)決反對(duì)偷稅、漏稅、避稅的行為。偷稅、漏稅，是指違反法律法規(guī)，逃避稅收負(fù)擔(dān)的行為。避稅行為，是指形式上符合法律規(guī)定，但其實(shí)質(zhì)上卻是違背立法意圖的，也就是故意鉆稅法上的漏洞的行為。避稅的行為使得無(wú)法獲得穩(wěn)定的稅收利益，稅務(wù)部門應(yīng)通過(guò)不斷完善稅法，將避稅行為扼殺在搖籃之中。而對(duì)于已獲得的稅收收益，稅務(wù)部門能夠通過(guò)反避稅調(diào)查，調(diào)整應(yīng)納稅事項(xiàng)，將納稅人少納的稅款追繳回來(lái)。

（二）稅務(wù)籌劃特點(diǎn) 為保證稅收利益的穩(wěn)定、可靠，必須進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃。

首先，應(yīng)保證稅務(wù)籌劃是在法律允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行的，即稅務(wù)籌劃應(yīng)具有合法性，納稅人按照稅法的相關(guān)規(guī)定繳納自己應(yīng)繳納的稅款。稅務(wù)籌劃必須是合法的，稅務(wù)籌劃方案不能夠違背國(guó)家稅收法律法規(guī)，也不能違背其他法律法規(guī)，否則稅務(wù)籌劃方案就無(wú)法進(jìn)行實(shí)踐操作，也是無(wú)效的。

其次，納稅人按照同一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不同經(jīng)營(yíng)方案應(yīng)承擔(dān)的稅收任務(wù)，進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)，即稅務(wù)籌劃應(yīng)具備籌劃性，綜合衡量多種方案，從而選取對(duì)納稅人最有益處的方案。保障企業(yè)獲得最大的稅后利潤(rùn)，是建筑安裝企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的最終目的，即稅務(wù)籌劃應(yīng)具備目的性，選取的納稅方案要符合稅后利潤(rùn)最大化這個(gè)目標(biāo)。按照稅法的規(guī)定，納稅人策劃出多種納稅方案后，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身利益的最大化，可以實(shí)施稅負(fù)較低的方案。

（三）稅務(wù)籌劃作用 具體有：

（1）稅務(wù)籌劃是企業(yè)生存、發(fā)展的必然選擇。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度不斷增加，建筑安裝企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)之中獲得一席之地，尋求更好、更廣闊的發(fā)展，就應(yīng)不斷地加強(qiáng)企業(yè)的管理，樹(shù)立節(jié)能減耗意識(shí)，降低原材料的消耗，減少生產(chǎn)成本，積極采用先進(jìn)技術(shù)、應(yīng)用新工藝、新方法，及時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行深層改造，逐步擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，加強(qiáng)勞動(dòng)效率的提高，進(jìn)一步增加收入。然而現(xiàn)階段，建筑安裝企業(yè)要想降低生產(chǎn)成本、增加收入都有著一定的困難，因此，企業(yè)必須選擇稅務(wù)籌劃的方式，通過(guò)降低稅收成本來(lái)增加企業(yè)效益。

（二）稅務(wù)籌劃逐步成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要組成部分 建筑安裝企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，通過(guò)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，對(duì)涉及稅收的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，發(fā)揮了企業(yè)獨(dú)立自，是企業(yè)將社會(huì)賦予了它的權(quán)利的具體實(shí)踐。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真、仔細(xì)研究國(guó)家的稅收政策，依照企業(yè)自身的實(shí)際情況，選擇符合企業(yè)發(fā)展的稅收政策，并進(jìn)行積極的稅務(wù)籌劃。而且隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的健全、完善，稅務(wù)籌劃已逐漸成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要組成部分。

（三）稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了可能性 我國(guó)地區(qū)間、部門間存在著發(fā)展不平衡現(xiàn)象，而不合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也嚴(yán)重制約著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。為保證區(qū)域之間發(fā)展的平衡性，調(diào)整產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，我國(guó)將稅收的的經(jīng)濟(jì)杠桿作用予以充分發(fā)揮，制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策，針對(duì)不同的情況可以不征收或者少征收所得稅，企業(yè)之間稅率有高有低，稅基大小不一。因此，這就為企業(yè)提供了充分的選擇機(jī)會(huì)，為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了充足的可能性與廣闊的操作空間。

二、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃措施

由于建筑安裝企業(yè)的稅收具有其他行業(yè)不能比的復(fù)雜性與獨(dú)特性，從而也為企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供了充足的空間。

（一）依法納稅是稅務(wù)籌劃的前提 建筑安裝企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須是合法的，與偷稅、逃稅有著根本性的區(qū)別。納稅人在履行納稅義務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定及時(shí)、積極進(jìn)行繳納足額的稅款，一切違反稅法及其他法律規(guī)定的行為都是違法的，都將受到法律的制裁，必須嚴(yán)厲杜絕逃稅、漏稅，不納，或是稅款不足額，繳納時(shí)間延遲的行為。而稅務(wù)籌劃是在依法納稅的前提下，是對(duì)稅法及其他法律嚴(yán)格遵守的基礎(chǔ)上，采取的一種合法、合理、合情的降低稅負(fù)的方案。然而現(xiàn)階段，許多納稅人對(duì)稅務(wù)籌劃理解不夠準(zhǔn)確，片面認(rèn)為稅務(wù)籌劃是為了幫助企業(yè)少繳納稅款，甚至不惜違法法律規(guī)定，實(shí)施偷稅、漏稅的違法行為，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作處于停滯不前的局面，因此建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)必須做到依法納稅。

（二）對(duì)混合業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃 建筑企業(yè)進(jìn)行綜合性業(yè)務(wù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，如既要銷售建筑產(chǎn)品，又要為客戶提供安裝勞務(wù)，因此要予以重點(diǎn)籌劃。建筑安裝企業(yè)在從事建筑、修繕、安裝、裝飾等工程作業(yè)時(shí)，與另一方簽訂工程合同，在銷售自己生產(chǎn)的貨物同時(shí)向客戶提供安裝勞務(wù)時(shí)，并在合同中予以單獨(dú)標(biāo)準(zhǔn)寫明安裝勞務(wù)價(jià)格，若企業(yè)擁有建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑施工（安裝）資質(zhì)，那么建筑安裝企業(yè)按照17%的稅收率對(duì)其取得的全部收入繳納增值稅。由此可以得出，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，可以考慮辦理相關(guān)資質(zhì)證明，并在合同訂立時(shí)另外單獨(dú)標(biāo)注建筑勞務(wù)價(jià)格，從而滿足相關(guān)規(guī)定，減少納稅成本。

（三）原材料稅務(wù)籌劃技巧 根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法，納稅人在從事建筑、裝飾、修繕工程項(xiàng)目時(shí)，不管核算方式如何選擇，不管項(xiàng)目工程是包工包料還是包工不包料，工程所用原材料與其他物資、動(dòng)力價(jià)款都包含在營(yíng)業(yè)額內(nèi)，但是建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款除外。工程所需原材料的采購(gòu)渠道不同，企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)則會(huì)不同。建設(shè)單位若是從市場(chǎng)上直接采購(gòu)材料，則價(jià)格較高，這樣施工企業(yè)就會(huì)在使用原材料時(shí)精打細(xì)算，加強(qiáng)原材料的管理，對(duì)工程原材料的預(yù)算開(kāi)支進(jìn)行嚴(yán)格控制，從而保證原材料及其他材料的使用效率不斷提高。建筑安裝企業(yè)與材料供應(yīng)商建立了長(zhǎng)期合作關(guān)系，則購(gòu)買材料的價(jià)格相對(duì)便宜，因此工程材料物資的價(jià)款降低，采用合理、科學(xué)、合法的方式方法降低稅負(fù)，減少計(jì)稅的營(yíng)業(yè)額，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)。

例如：建筑安裝公司甲方為一方企業(yè)修建廠房，工程承包價(jià)款總價(jià)為1000萬(wàn)元，乙方負(fù)責(zé)購(gòu)買工程所需各類裝飾材料，材料價(jià)格為500萬(wàn)元，那么建筑安裝公司甲方所應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為：（1000+500）×3%=45（萬(wàn)元）。若是建筑安裝公司甲方利用自身優(yōu)勢(shì)，只需花費(fèi)400萬(wàn)元就可從市場(chǎng)上采購(gòu)?fù)晟圃擁?xiàng)工程所需裝飾材料，則建筑安裝公司甲方與企業(yè)乙方訂立工程項(xiàng)目承包合同時(shí)，就要把采購(gòu)材料的價(jià)款包含在其中，合同總的價(jià)款就為1400萬(wàn)元，那么建筑安裝公司甲方所應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅就是：1400×3%=42萬(wàn)元。與第一種承包方式相比，建筑安裝企業(yè)承擔(dān)的稅收額要少3萬(wàn)元。

（四）安裝工程產(chǎn)值稅務(wù)籌劃 在《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行安裝工程作業(yè)活動(dòng)時(shí)，若安裝工程的產(chǎn)值是以安裝的設(shè)備的價(jià)值來(lái)衡定的，企業(yè)的營(yíng)業(yè)額就要包括設(shè)備的價(jià)值。

根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定，建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行安裝工程作業(yè)活動(dòng)時(shí)，就要盡可能的避免將設(shè)備的價(jià)值作為工程的產(chǎn)值。機(jī)械設(shè)備由工程建設(shè)單位負(fù)責(zé)提供，建筑安裝企業(yè)只需對(duì)設(shè)備進(jìn)行安裝即可，獲得收入只是購(gòu)買原材料費(fèi)與安裝費(fèi)，因此企業(yè)安裝工程的產(chǎn)值就不包括安裝設(shè)備的價(jià)值，最終實(shí)現(xiàn)合理避稅的目的。

例如：企業(yè)委托某一建筑安裝公司修建辦公樓，工程承包款總價(jià)為5000萬(wàn)元，訂立的合同中包括了為大樓進(jìn)行價(jià)值500萬(wàn)元的中央空調(diào)的安裝，建筑安裝公司負(fù)責(zé)提供中央空調(diào)，那么建筑安裝公司所需繳納的營(yíng)業(yè)稅則為：

5000×3%=150萬(wàn)元。

若是建筑安裝公司與企業(yè)在訂立合同時(shí)，對(duì)工程承包總價(jià)中不包含安裝中央空調(diào)的價(jià)格做出明確規(guī)定，由乙方負(fù)責(zé)提供與安裝中央空調(diào)，那么建筑安裝則應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅是：

（5000-500）×3%=135萬(wàn)元。

與前一種形式相比，建筑安裝企業(yè)所要繳納的營(yíng)業(yè)稅減少了15萬(wàn)元。

（五）籌集資金籌劃 建筑安裝企業(yè)進(jìn)行建筑、安裝、裝飾、修繕工程作業(yè)時(shí)，對(duì)資金的需求量很大，而不同的融資方式對(duì)企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)起著不同的影響。例如：建筑企業(yè)甲擁有建筑、房地產(chǎn)及相關(guān)企業(yè)十多家，以往都是由公司統(tǒng)一各金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款，再轉(zhuǎn)貸于下面控股公司，并向控股公司收取一定的利息。公司從銀行處融資6000萬(wàn)元，向銀行支付利息360萬(wàn)元，從其他控股企業(yè)中收取信息396萬(wàn)元。

為減輕企業(yè)稅負(fù)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行積極有效的稅務(wù)籌劃，選擇最適當(dāng)?shù)挠?jì)稅方式。建筑企業(yè)甲魚各控股公司簽訂轉(zhuǎn)貸款合同，甲方向各控股公司收取利息360萬(wàn)元，與銀行利息相同，同時(shí)甲方向各控股收取36萬(wàn)元管理費(fèi)。這樣一來(lái)，建筑企業(yè)甲就不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，而各控股公司所繳納的管理費(fèi)在稅前就進(jìn)行扣除。各控股公司再向公司總部繳納的利息沒(méi)有超過(guò)同期的銀行貸款利息，也就沒(méi)有涉稅金額。這樣一來(lái)，與其他計(jì)稅方式相比，建筑企業(yè)甲所承擔(dān)的稅負(fù)明顯的下降，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。

（六）利用納稅時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)策劃 建筑安裝企業(yè)承攬工程任務(wù)時(shí)，工程項(xiàng)目按照合同完成后一次性結(jié)算所有價(jià)款，這樣營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)就會(huì)以工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天來(lái)做為發(fā)生的時(shí)間。

工程項(xiàng)目按照一旬結(jié)尾或是月中預(yù)支、月終進(jìn)行結(jié)算、工程竣工后進(jìn)行最終清算的辦法計(jì)算工程價(jià)款，這樣企業(yè)所要履行的營(yíng)業(yè)稅義務(wù)則以月份終了清算已完工程價(jià)款的當(dāng)天作為發(fā)生的時(shí)間。

項(xiàng)目工程根據(jù)工程形象的不同進(jìn)度進(jìn)行不同階段結(jié)算價(jià)款，這樣建筑安裝企業(yè)所應(yīng)承擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)則以以月份終了清算已完工程價(jià)款的當(dāng)天作為發(fā)生的時(shí)間。

工程項(xiàng)目按照企業(yè)結(jié)算方式的，企業(yè)營(yíng)業(yè)稅義務(wù)以結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天作為發(fā)生時(shí)間，而不是建筑安裝企業(yè)收到預(yù)付材料款與預(yù)收工程價(jià)款的時(shí)間。由此可以看出，建筑安裝企業(yè)科學(xué)、合理選擇結(jié)算方式，結(jié)算時(shí)間不要以預(yù)收款時(shí)間為準(zhǔn)，而是應(yīng)將結(jié)算時(shí)間盡可能的推遲延后，從而促使?fàn)I業(yè)稅繳稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不斷延遲，為企業(yè)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)提供足夠的資金，促使企業(yè)進(jìn)一步獲得資金的時(shí)間價(jià)值，不斷為建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供便利。

（七）工資資金稅務(wù)籌劃辦法 與其他行業(yè)相比，建筑業(yè)工程周期很長(zhǎng)，并且受到季節(jié)、氣候的影響較大，因此建筑安裝企業(yè)職工與其他行業(yè)職工的工資發(fā)放形式存在差別。按照稅收法律規(guī)定，發(fā)放年終獎(jiǎng)的形式主要有分月發(fā)放、月獎(jiǎng)按照比例發(fā)放、全年一次性發(fā)放。

為實(shí)現(xiàn)最好的節(jié)稅效果，應(yīng)將部分作為月獎(jiǎng)，剩余的則進(jìn)行年終發(fā)放，而最科學(xué)的則是采用月獎(jiǎng)按照比例控制發(fā)放，這樣都比全年一次性發(fā)放的節(jié)稅效果好。分月發(fā)放的獎(jiǎng)金要與每月工資薪金進(jìn)行合并，使得納稅基數(shù)提高，從而讓工資薪金與獎(jiǎng)金適用于較高稅率的機(jī)會(huì)不斷增加。若是將部分獎(jiǎng)金作為月獎(jiǎng)在每月中發(fā)放，則有效降低年終獎(jiǎng)適用于較高稅率的可能性，并且保證了月收入適用于最高的稅率不會(huì)發(fā)生變化，從而獲得比全年一次性發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)所承擔(dān)的更低的稅負(fù)。

三、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，越來(lái)越多的納稅人在關(guān)注、重視稅務(wù)籌劃，然而稅務(wù)籌劃的實(shí)踐操作常常是在稅收法規(guī)的邊緣，帶有很大的風(fēng)險(xiǎn)性。由此可知，納稅人要想通過(guò)有效的稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)預(yù)期的減輕稅負(fù)的目標(biāo)，最為關(guān)鍵的就是注意防范風(fēng)險(xiǎn)，保證籌劃行為符合稅法以及其他法律、法規(guī)要求。

（一）防范對(duì)稅收政策理解錯(cuò)誤、片面的風(fēng)險(xiǎn) 納稅人在進(jìn)行具體的稅務(wù)籌劃時(shí)，必須要全面、準(zhǔn)確地理解、把握與之相關(guān)的稅收政策的具體內(nèi)涵。避免由于在一個(gè)細(xì)小的方面、或是一個(gè)環(huán)節(jié)上出現(xiàn)問(wèn)題，而致使整個(gè)稅務(wù)籌劃行為失敗。

（二）防范稅收優(yōu)惠政策條件要求執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn) 稅收優(yōu)惠政策通常有著確定的適用范圍，往往詳細(xì)規(guī)定了能夠享受這一優(yōu)惠政策應(yīng)滿足的基本條件，例如企業(yè)類型、特定人員比例、注冊(cè)地點(diǎn)等等。要想享受到這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，納稅人就應(yīng)該保證符合這些條件，而且進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，保障隨時(shí)都能符合政策規(guī)定。

總之，稅務(wù)籌劃對(duì)于納稅人法律意識(shí)的提高有重要作用，能夠幫助建筑安裝企業(yè)有效增加財(cái)富，同時(shí)也是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)更好地維護(hù)自身權(quán)利的具體要求與必然趨勢(shì)。建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)明確企業(yè)自身的特點(diǎn)，掌握稅務(wù)籌劃的特征、作用，從而幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃。建筑安裝企業(yè)應(yīng)在稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，從多方面進(jìn)行思考，如對(duì)混合業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，利用工程承包方式進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，從安裝工程產(chǎn)值方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃，利用納稅時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)策劃，從工資薪金發(fā)放上思考稅務(wù)籌劃的辦法，并注意防范稅務(wù)籌劃的各類風(fēng)險(xiǎn)，從而不斷的降低、減輕稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

參考文獻(xiàn)：

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[4]韓雪梅：《新?tīng)I(yíng)業(yè)稅政策下轉(zhuǎn)包工程的稅務(wù)籌劃》，《現(xiàn)代商業(yè)》2010年第21期。

[5]袁艷紅：《建筑施工企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)籌劃》，《建筑與預(yù)算》2010年第1期。

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第8篇：企業(yè)稅的稅務(wù)籌劃范文

    關(guān)鍵詞：我國(guó)企業(yè)；國(guó)際稅務(wù)；稅務(wù)籌劃

abstract: it is well known, the tax charge is the private costs important component. after our country joins wto, because foreign economical trade activity's increase, the enterprise must seek diligently reduces the international trade cost expense the method, thus how to reduce the international trade tax money disbursement to become an important research subject. because the international market economy movement has standardized, the government by law characteristic, our country enterprise must from defend own whole, the long-term benefits to embark, the rejection avoids taxes, steals evades taxes and so on short-term behaviors, transfers carries on the science the international tax affairs to prepare, namely the use international tax law rule, through to own production and operating activities and so on fund raising, investment and transport business carries on the suitable arrangement and the operation beforehand, causes the enterprise both to pay taxes legally, and can enjoy the right which and the preferential policy fully the international tax law stipulated that obtains the greatest tax benefit, to realize the enterprise value maximization.

    key word: our country enterprise; international tax affairs; tax affairs preparation

 

一、 國(guó)際稅務(wù)籌劃的客觀基礎(chǔ)

企業(yè)要進(jìn)行國(guó)際稅務(wù)籌劃，首先要對(duì)各國(guó)的稅制有較深認(rèn)識(shí)。因?yàn)閲?guó)際稅務(wù)籌劃的客觀基礎(chǔ)是國(guó)際稅收的差別，即各國(guó)由于政治體制不同、經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，稅制之間存在著的較大的差異。這種差異為跨國(guó)納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了可能的空間和機(jī)會(huì)。

不同國(guó)家或地區(qū)的稅收差別是由稅收管轄權(quán)、稅率、課稅對(duì)象、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅收優(yōu)惠政策等幾個(gè)方面組成的：

1、稅收管轄權(quán)上的差別

各國(guó)稅制上的稅收管轄權(quán)主要有三種類型：居民管轄、公民管轄和所得來(lái)源管轄。各個(gè)國(guó)家或地區(qū)一般是根據(jù)自身的政治、經(jīng)濟(jì)情況和法律傳統(tǒng)，選擇及行使稅收管轄權(quán)，其中多數(shù)國(guó)家是同時(shí)行使居民管轄權(quán)和所得來(lái)源管轄權(quán)的。由于各主權(quán)國(guó)家行使不同的稅收管轄權(quán)，從而為國(guó)際稅務(wù)籌劃創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。

2、稅率上的差別

稅率差別是指不同的國(guó)家，對(duì)于相同數(shù)量的應(yīng)稅收入或應(yīng)稅金額課以不同的稅率。企業(yè)可以選擇綜合稅率較低的國(guó)家來(lái)投資，也可以將稅率高的國(guó)家所屬機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率低的國(guó)家。

3、課稅對(duì)象和計(jì)稅基礎(chǔ)的差別

不同的國(guó)家稅種的課稅對(duì)象可能不同，不同國(guó)家對(duì)于每一課稅對(duì)象所規(guī)定的范圍和內(nèi)容也可能不同，因此計(jì)稅基礎(chǔ)也會(huì)存在差異。企業(yè)可以利用不同的稅收處理進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

4、稅收優(yōu)惠的差別

許多國(guó)家為了吸引外國(guó)投資，對(duì)于國(guó)外投資者在征稅上給予實(shí)行各種不同形式的優(yōu)惠。如減免稅、各種納稅扣除等。一國(guó)的稅收優(yōu)惠政策是跨國(guó)納稅人稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要內(nèi)容。

從上述的分析可見(jiàn)，國(guó)際稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)就是各國(guó)稅制的差異。企業(yè)只有在全面掌握有關(guān)國(guó)家稅收法規(guī)及其具體稅制的基礎(chǔ)上，兼考慮一些其它客觀因素，才有可能制定出正確的稅務(wù)籌劃方案。

二、 國(guó)際稅務(wù)籌劃的具體方法

依據(jù)國(guó)際稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)和其它相關(guān)因素，可以大略總結(jié)出國(guó)際稅務(wù)籌劃的具體途徑如下：

1、稅收管轄權(quán)規(guī)避

正如上文所論述的，企業(yè)可以采取措施，盡量避免同一個(gè)行使居民管轄或公民管轄的國(guó)家發(fā)生人身法律關(guān)系，或盡量避免同一個(gè)行使所得來(lái)源管轄權(quán)的國(guó)家發(fā)生聯(lián)系。這就是所謂的稅收管轄權(quán)規(guī)避。

對(duì)外投資的企業(yè)可以通過(guò)避免成為一個(gè)國(guó)家的常設(shè)機(jī)構(gòu)來(lái)降低稅賦。許多國(guó)家對(duì)企業(yè)的“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的利潤(rùn)是課稅的，因此在短期跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，盡量不要成為東道國(guó)的“常設(shè)機(jī)構(gòu)”，則可避免向東道國(guó)納稅。這種規(guī)避可以通過(guò)控制短期經(jīng)營(yíng)的時(shí)間或是通過(guò)改變?cè)跂|道國(guó)機(jī)構(gòu)的性質(zhì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。

2、利用稅率差別

由于不同國(guó)家規(guī)定的稅率存在差別，在進(jìn)行國(guó)際稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)可以選擇綜合稅率較低的國(guó)家來(lái)投資，也可以將稅率高的國(guó)家所屬機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率低的國(guó)家。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)跨國(guó)公司持有資產(chǎn)總額25%部分分布在那些公司所得稅率低于20%的國(guó)家或地區(qū)，在這些國(guó)家資產(chǎn)收益率普遍較高。

通常實(shí)踐中轉(zhuǎn)移應(yīng)稅收入的方法有幾種：

(1)企業(yè)可以利用信托方式轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)。信托關(guān)系一但成立，委托人把自己的財(cái)產(chǎn)委托給信托機(jī)構(gòu)管理，信托財(cái)產(chǎn)在法律上委托人之間的所有權(quán)關(guān)系就切斷。一般對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人委托給受托人的財(cái)產(chǎn)所得不再征稅。而且在全權(quán)信托中，信托的受益人對(duì)信托財(cái)產(chǎn)也不享有所有權(quán)，所以只要受益人不從信托機(jī)構(gòu)得到分配的利益，受益人也不用就信托財(cái)產(chǎn)繳納任何稅收。在稅務(wù)籌劃中可以利用這種規(guī)定來(lái)避稅，如果一個(gè)國(guó)家的所得稅稅率較高，該國(guó)企業(yè)就可以以全權(quán)信托的方式把自己的財(cái)產(chǎn)委托給設(shè)在境外的避稅地的信托機(jī)構(gòu)代為管理，通過(guò)創(chuàng)立這種國(guó)外信托，財(cái)產(chǎn)所有人以及信托的受益人就可以徹底擺脫就這筆財(cái)產(chǎn)所得向本國(guó)政府納稅的義務(wù)。同時(shí)，由于信托財(cái)產(chǎn)是委托避稅地信托機(jī)構(gòu)管理的，當(dāng)?shù)卣畬?duì)信托財(cái)產(chǎn)所得一般也不征收或征收很少的所得稅。

(2)企業(yè)也可以通過(guò)向低稅率國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的方法利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段在公司集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，使公司集團(tuán)的利潤(rùn)盡可能多地在低稅國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)中實(shí)現(xiàn)。實(shí)踐中跨國(guó)公司在稅務(wù)籌劃中這種方法最為常見(jiàn)。

(3)通過(guò)組建內(nèi)部保險(xiǎn)公司來(lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。所謂內(nèi)部保險(xiǎn)公司是指由一個(gè)公司集團(tuán)或從事相同業(yè)務(wù)的公司協(xié)會(huì)投資建立的、專門用于向其母公司或姊妹公司提供保險(xiǎn)服務(wù)以替代外部保險(xiǎn)市場(chǎng)的一種保險(xiǎn)公司。利用內(nèi)部保險(xiǎn)公司可以進(jìn)行跨國(guó)稅務(wù)籌劃。具體做法是，在一個(gè)無(wú)稅或低稅的國(guó)家建立內(nèi)部保險(xiǎn)公司，然后母公司和子公司以支付保險(xiǎn)費(fèi)的方式把利潤(rùn)大量轉(zhuǎn)出居住國(guó)，使公司集團(tuán)的一部分利潤(rùn)長(zhǎng)期滯留在避稅地的內(nèi)部保險(xiǎn)公司賬上。內(nèi)部保險(xiǎn)公司在當(dāng)?shù)夭挥迷摴P利潤(rùn)納稅，而這筆利潤(rùn)由于不匯回母公司，公司居住國(guó)也不對(duì)其課稅。

還有其它一些轉(zhuǎn)移應(yīng)稅收入的方法，這些方法在實(shí)踐中被有效地運(yùn)用在國(guó)際稅務(wù)籌劃中。

3、在稅務(wù)籌劃中注意課稅對(duì)象和計(jì)稅基礎(chǔ)的差別

在稅務(wù)籌劃中，要注意考慮所選擇投資地的稅種主要是所得稅，根據(jù)投資地在存貨計(jì)價(jià)與成本核算、固定資產(chǎn)折舊、各類準(zhǔn)備基金的提取等方面稅制規(guī)定的不同來(lái)進(jìn)行籌劃。

在國(guó)際稅務(wù)籌劃中，要注重對(duì)于進(jìn)口稅的分析。進(jìn)口稅通常會(huì)附加到產(chǎn)品價(jià)格中，低進(jìn)口稅率或免進(jìn)口稅將使產(chǎn)品價(jià)格有利，而高進(jìn)口稅會(huì)導(dǎo)致投資成本的增加。但是，如果外國(guó)投資者將向某國(guó)出口貨物改為直接投資，則在高進(jìn)口稅率國(guó)，高稅率其將可以阻止競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手對(duì)投資所在地出口商品。所以，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，對(duì)于直接投資和出口貿(mào)易所采取的策略應(yīng)該是不同。

4、籌劃時(shí)考慮稅收優(yōu)惠政策

利用稅收優(yōu)惠是稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要內(nèi)容。比如：國(guó)與國(guó)之間簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定中一般都有互相向?qū)Ψ絿?guó)家的居民提供所得稅尤其是預(yù)提所得稅的優(yōu)惠條款。但這種協(xié)定本不應(yīng)使協(xié)定簽約國(guó)之外的非居民企業(yè)受惠，但企業(yè)可以通過(guò)在其中一個(gè)協(xié)約國(guó)內(nèi)設(shè)立子公司，并使其成為當(dāng)?shù)氐木用窆?，該子公司完全由第三?guó)居民所控制。這樣，國(guó)際稅收協(xié)定中的優(yōu)惠待遇該子公司就可以享受。然后該子公司再通過(guò)關(guān)聯(lián)關(guān)系把受益?zhèn)鬟f給母公司。

在國(guó)際稅務(wù)籌劃時(shí)，在考慮稅收優(yōu)惠時(shí)，要注意稅收優(yōu)惠往往是在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)、勞動(dòng)力素質(zhì)低的地區(qū)力度更大。所以不能只考慮稅收優(yōu)惠，忽略該地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施制度落后所導(dǎo)致的高成本負(fù)擔(dān)及政治和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、 我國(guó)企業(yè)國(guó)際稅務(wù)籌劃對(duì)策

(一)我國(guó)企業(yè)國(guó)際稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀

稅務(wù)籌劃在我國(guó)已經(jīng)不是一個(gè)新鮮的概念，但是稅務(wù)籌劃在我國(guó)企業(yè)中的實(shí)行情況并不理想。

首先，我國(guó)大部分企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)缺乏。我國(guó)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)由于欠缺財(cái)務(wù)、稅收知識(shí)，因此當(dāng)提及減少納稅成本時(shí)，往往使用偷逃稅款、找稅務(wù)人員徇私舞弊等方法，而不是通過(guò)自身的稅務(wù)籌劃合理合法地節(jié)稅。而企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也因而不能利用稅收知識(shí)和會(huì)計(jì)水平為做企業(yè)稅務(wù)籌劃。

對(duì)于我國(guó)很多企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃工作缺乏良好的基礎(chǔ)。而從我國(guó)部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀來(lái)看，存在嚴(yán)重的不規(guī)范現(xiàn)象：比如管理活動(dòng)不嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作規(guī)程，未經(jīng)充分的可行性論證、未經(jīng)必要的財(cái)務(wù)預(yù)算就由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主觀決定，這種情況更不用提對(duì)此進(jìn)行稅務(wù)籌劃了。

同時(shí)，稅務(wù)籌劃主體在我國(guó)企業(yè)中，至今還不甚明確。會(huì)計(jì)人員只關(guān)注會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)報(bào)表，不關(guān)心稅收成本比較及相關(guān)決策；而管理人員則認(rèn)為稅收籌劃是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。這樣就形成了稅務(wù)籌劃工作無(wú)人負(fù)責(zé)的情況。

我國(guó)存在相當(dāng)一部分管理不嚴(yán)、體制不善的企業(yè)。這些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低，會(huì)計(jì)制度不健全，會(huì)計(jì)賬目不準(zhǔn)確、賬實(shí)不符、不履行會(huì)計(jì)程序等現(xiàn)象嚴(yán)重，這使得稅務(wù)籌劃無(wú)從入手。因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不健全，使得稅務(wù)籌劃成效始終不理想。這樣的企業(yè)，更無(wú)從去熟悉國(guó)際稅收和金融知識(shí)，了解各國(guó)的稅收制度，很難完成國(guó)際稅務(wù)籌劃工作。

另一方面，我們要看到我國(guó)企業(yè)對(duì)于國(guó)際稅務(wù)籌劃的迫切需求。截止到2001年底，我國(guó)累計(jì)批準(zhǔn)了海外投資企業(yè)3091家，累計(jì)投資額43.33億美元，遍布世界150多個(gè)國(guó)家和地區(qū)。 隨著我國(guó)加入wto，我國(guó)企業(yè)的國(guó)際貿(mào)易將進(jìn)人一個(gè)新的階段，不僅是出口事業(yè)蓬勃興盛，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)事業(yè)也必將取得更加令人矚目的發(fā)展。因而我國(guó)企業(yè)必須提高國(guó)際稅務(wù)籌劃的水平，以適應(yīng)自身發(fā)展的需求。

(二)我國(guó)企業(yè)國(guó)際稅務(wù)籌劃對(duì)策

提高我國(guó)企業(yè)的國(guó)際稅務(wù)籌劃水平，可以從以下幾個(gè)方面入手：

1、研究國(guó)際稅收因素作為稅務(wù)籌劃的重要依據(jù)

如前文所論述的那樣，國(guó)際稅務(wù)籌劃是以國(guó)際稅制的差別為基礎(chǔ)的，因此要提高我國(guó)企業(yè)的國(guó)際稅務(wù)籌劃水平，就應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)國(guó)際稅收制度的研究。

企業(yè)應(yīng)研究有關(guān)國(guó)家的稅收法規(guī)和稅收政策，根據(jù)各國(guó)不同的稅收制度和政策，選擇有利的投資地點(diǎn)。這就要求企業(yè)做到了解各國(guó)稅制差異，并關(guān)注各國(guó)稅收政策的動(dòng)態(tài)和發(fā)展。在選擇投資地或市場(chǎng)時(shí)，要從該國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)、優(yōu)惠條件等多方面充分認(rèn)識(shí)和考慮。我國(guó)已經(jīng)有一些企業(yè)基于稅務(wù)籌劃來(lái)選擇對(duì)外投資地點(diǎn)的實(shí)踐例子，如我國(guó)中信、首鋼、中旅等在香港設(shè)立基地公司或控股公司對(duì)外投資。

2、恰當(dāng)安排企業(yè)組織形式和資本結(jié)構(gòu)

在稅務(wù)籌劃中，也要考慮企業(yè)組織形式的因素。企業(yè)的組織形式主要有獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和股份有限公司，適用于這三種組織形式的稅法規(guī)定有很大差別。因此，如果是在國(guó)外投資組建企業(yè)，就要選擇特定的組織形式以減少納稅。如美國(guó)稅法規(guī)定股份有限公司滿足特定條件時(shí)可以適用按照合伙企業(yè)形式計(jì)算交納所得稅。如果企業(yè)設(shè)立時(shí)注意滿足這種小型的股份有限公司的條件，就可以按合伙企業(yè)交納所得稅以節(jié)約大量的稅款。

同時(shí)，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)也是稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的內(nèi)容。由于我國(guó)企業(yè)自身發(fā)展水平不高，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)容易出現(xiàn)不合理現(xiàn)象。例如企業(yè)的債務(wù)資本與權(quán)益資本之間比例的適當(dāng)調(diào)整可以增加企業(yè)價(jià)值，但當(dāng)存在個(gè)人所得稅時(shí)，這種稅收屏蔽效應(yīng)會(huì)被個(gè)人所得稅削減。所以在安排企業(yè)資本結(jié)構(gòu)時(shí)要找到企業(yè)最優(yōu)負(fù)債比例點(diǎn)。我國(guó)企業(yè)在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)時(shí)，要注意首先熟知與籌劃目標(biāo)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)國(guó)稅收法律及法規(guī)的規(guī)定，密切關(guān)注法規(guī)的內(nèi)容及其變化。選擇采用適當(dāng)?shù)牟煌壤?fù)債，本著稅后凈利潤(rùn)和企業(yè)價(jià)值最大化原則，綜合考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)和政治風(fēng)險(xiǎn)，最終選定可行性方案。

3、選擇符合國(guó)際稅務(wù)環(huán)境及運(yùn)作機(jī)制的會(huì)計(jì)核算方法

會(huì)計(jì)核算的方法會(huì)影響應(yīng)稅收益。為減輕對(duì)外投資建立的公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，我國(guó)企業(yè)要注意對(duì)東道國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)的研究，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)核算方法。

例如，對(duì)于存貨計(jì)價(jià)方法，可以從以下幾個(gè)角度來(lái)籌劃：當(dāng)處于不同的物價(jià)狀況下注意在可能的情形下采用不同的存貨計(jì)價(jià)方法；當(dāng)存貨歷史成本與市場(chǎng)價(jià)格背離時(shí)，許多國(guó)家允許企業(yè)選擇成本與市價(jià)孰低法。

第9篇：企業(yè)稅的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 組織形式 稅務(wù)籌劃

本文結(jié)合我國(guó)大多數(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃水平低的特點(diǎn)，系統(tǒng)的論述了企業(yè)在組織形式選擇中的稅務(wù)籌劃問(wèn)題。文章分析了企業(yè)新設(shè)時(shí)組織形式選擇的稅務(wù)籌劃問(wèn)題和企業(yè)擴(kuò)張時(shí)的稅務(wù)籌劃以及調(diào)整組織結(jié)構(gòu)的稅務(wù)籌劃。

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，每天都會(huì)有一大批新企業(yè)注冊(cè)產(chǎn)生，同時(shí)，也有一大批企業(yè)因種種原因倒閉。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能否取得成功，除與企業(yè)進(jìn)入的行業(yè)、市場(chǎng)前景、政策導(dǎo)向、員工素質(zhì)、管理水平、經(jīng)營(yíng)理念等有關(guān)系外，很大程度上與企業(yè)成立之初的各種籌劃有關(guān)，而納稅籌劃是其中最為重要的籌劃之一，因?yàn)椴煌M織形式的企業(yè)在稅收方面有著不同的特點(diǎn)，投資者對(duì)企業(yè)不同組織形式的選擇，其投資收益也將產(chǎn)生差別，進(jìn)而影響企業(yè)的整體稅收和獲利能力。

一、 企業(yè)設(shè)立時(shí)組織形式的籌劃

一般來(lái)說(shuō)企業(yè)設(shè)立選擇組織形式時(shí)，理論上講應(yīng)考慮以下幾點(diǎn)：（1）總體稅負(fù)的高低。從總體稅負(fù)角度考慮，合伙制企業(yè)因不存在重復(fù)課稅，稅收負(fù)擔(dān)一般要低于公司制企業(yè)。（2）稅務(wù)管理的難易。從稅務(wù)管理角度考慮，公司制企業(yè)設(shè)立比較麻煩，但容易成為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，有利于進(jìn)行大規(guī)模的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)設(shè)立相對(duì)簡(jiǎn)單，但很難成為一般納稅人，只能取得普通發(fā)票，難以從事大規(guī)模的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（3）應(yīng)綜合考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理水平及籌資金額等各方面的因素。

1、 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司企業(yè)的選擇

一般情況下，規(guī)模較大企業(yè)應(yīng)選擇股份有限公司，規(guī)模不大的企業(yè)，采用合伙企業(yè)比較合適。因?yàn)?，?guī)模較大的企業(yè)需要資金多，籌資難度大，管理較為復(fù)雜，如采用合伙制形式運(yùn)轉(zhuǎn)比較困難。

2、內(nèi)、外資企業(yè)的選擇

內(nèi)、外資企業(yè)在稅收上存在很大區(qū)別：內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠稅率幅度小，為18%和27%兩個(gè)檔次；而外資企業(yè)的優(yōu)惠幅度較大，分別為15%和24%兩檔。內(nèi)資企業(yè)的優(yōu)惠政策適用范圍較窄，主要有第三產(chǎn)業(yè)，利用“三廢”企業(yè)、勞服企業(yè)、校辦工廠、福利企業(yè)等；外資企業(yè)的適用范圍較寬，主要有：生產(chǎn)性企業(yè)、先進(jìn)技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)，以及從事能源、交通、港口建設(shè)等企業(yè)等。內(nèi)資企業(yè)減免優(yōu)惠政策時(shí)間較短，一般為1-3年；而外資企業(yè)減免優(yōu)惠時(shí)間較長(zhǎng)，一般為5年或5年以上。另外，內(nèi)、外資企業(yè)適用稅種的科目數(shù)量也不同，內(nèi)資企業(yè)適用10個(gè)以上，外資企業(yè)適用6個(gè)稅種。可見(jiàn)，外資企業(yè)享受優(yōu)惠政策較多，稅收差別也較大，因而如果條件具備，那么在選擇合作伙伴時(shí)，應(yīng)盡量尋求與外國(guó)人或港澳臺(tái)同胞進(jìn)行合作，以充分享受外商投資的優(yōu)惠政策。在條件允許時(shí)，應(yīng)盡量組建生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。

3、一般納稅人與小規(guī)模納稅人的選擇

由于小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額只能計(jì)入成本，因此，一般情況下小規(guī)模納稅人的稅負(fù)重于一般納稅人。但也不是在任何情況下都是如此。企業(yè)可以通過(guò)增值率法、抵扣率法或成本利潤(rùn)法等方法，事先從不同角度計(jì)算兩類納稅人的稅負(fù)平衡點(diǎn)，合理選擇納稅人身份，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。當(dāng)納稅人增值率小于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率、抵扣率大于稅負(fù)平衡點(diǎn)的抵扣率、成本利潤(rùn)率小于稅負(fù)平衡點(diǎn)的成本利潤(rùn)率時(shí)，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)重

于一般納稅人；反之則一般納稅人的稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。

二、企業(yè)擴(kuò)張時(shí)組織形式的籌劃

企業(yè)要發(fā)展業(yè)務(wù)、擴(kuò)大規(guī)模，進(jìn)行國(guó)外或外地投資時(shí)將面臨著在建立分公司或子公司之間進(jìn)行選擇。子公司和分公司的稅收待遇一般都是有差別的，前者承擔(dān)全面納稅義務(wù)，后者往往只承擔(dān)有限納稅義務(wù)。從稅收的角度看，子公司可以享受所在國(guó)家或地區(qū)給予其居民公司的同等稅收優(yōu)惠待遇，當(dāng)其所在國(guó)家或地區(qū)適用的企業(yè)所得稅稅率低于母公司時(shí)，子公司的累積利潤(rùn)可以達(dá)到延期納稅的好處，同時(shí)子公司向母公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)、利息和其他間接費(fèi)用也比較容易達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，從而能夠減輕所得稅負(fù)擔(dān)。

作者單位：東營(yíng)職業(yè)學(xué)院

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