稅收籌劃的一般方法精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的一般方法范文

（一）有利于提高企業(yè)在經(jīng)營

管理和會計管理方面的水平稅收籌劃的本質(zhì)屬于一種理財活動，因而它是企業(yè)財務(wù)決策的重要組成部分，是理財研究的重要范疇。而在會計學(xué)中，資金、成本（費用）、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素。企業(yè)的經(jīng)營管理工作就是圍繞如何有效使用資金，合理攤銷及降低成本（費用），從而實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤而開展的。稅收籌劃就是在稅法許可的范圍內(nèi)，通過對籌資、投資、經(jīng)營、組織、交易等事項的適當(dāng)安排和籌劃，用足、用活、用好國家的稅收優(yōu)惠政策，合理地、最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)現(xiàn)金的凈流出，實現(xiàn)資金、成本（費用）、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進行稅收籌劃離不開會計。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求。當(dāng)會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，會計人員可以通過稅收籌劃正確進行納稅調(diào)整，正確記稅，正確編制財務(wù)報告，并進行納稅申報，從而有利于提高企業(yè)的會計管理水平，發(fā)揮會計的多重功能。

（二）有利于提高企業(yè)納稅人的納稅意識

稅收籌劃主要是利用國家稅收優(yōu)惠政策，通過合理安排以達(dá)到節(jié)稅的目的。為此，納稅人必須學(xué)習(xí)、熟悉國家稅法，具有較高的稅收政策水平及對稅收政策進行深層加工的能力，這樣才能保證籌劃方案的合法性和有效性，達(dá)到一定時期減輕稅負(fù)的目的。為了達(dá)到這一目的，在納稅籌劃的過程中，納稅人必定熟悉和通曉稅法，能夠準(zhǔn)確把握合法與非法的界限，并保持各種賬冊文件的完整。這樣，通過主動地研究、學(xué)習(xí)和運用稅法及稅收政策，納稅人的納稅意識必然得到提高，法制觀念必然得到加強。

二、稅收籌劃在企業(yè)理財中應(yīng)用的主要方法

（一）企業(yè)在籌資決策中的稅收籌劃

新企業(yè)的建立，舊企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大，都需要一定量的資金，這時就涉及企業(yè)的籌資。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)可以通過多種渠道進行籌資，如企業(yè)內(nèi)部積累、企業(yè)職工入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會發(fā)行債券和股票等，不同的籌資方式組合將會給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益，同時也會使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)水平，這便為納稅人進行籌資決策中的稅收籌劃提供了操作空間。

（二）企業(yè)在投資決策中的稅收籌劃

企業(yè)在進行投資預(yù)測和決策時，首先要考慮投資預(yù)期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。可供選擇的投資方式、投資組織形式、投資地點、投資行業(yè)或方向具有多樣性，而不同的投資方式、組織形式、投資地點、投資行業(yè)或方向的稅收待遇也各有差異。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應(yīng)納稅額的多少直接關(guān)系到納稅人的投資收益率。這就要求企業(yè)在投資決策中必須考慮稅制對投資的影響，進行科學(xué)的稅收籌劃。

（三）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營決策中的稅收籌劃

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中涉及增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種。因此在經(jīng)營過程中應(yīng)主要對涉及上述多稅種的事項進行籌劃以獲得稅收利益。

1．企業(yè)通過比較然后選擇合適的增值稅納稅人身份來進行稅收籌劃只有符合一般納稅人資格認(rèn)定條件，且增值稅專用發(fā)票對企業(yè)經(jīng)營無大的影響時，稅收籌劃才能為企業(yè)創(chuàng)造利益。其具體方法是：設(shè)X為各期不含稅進貨額，Y為相應(yīng)各期不含稅銷售額，如果一般納稅人的進銷項稅率均為17%，小規(guī)模納稅人的征收率為6%，則當(dāng)YX17%-XX17%＞YX6%，即當(dāng)X/Y＜64.71%時，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)輕于一般納稅人，應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人身份；而當(dāng)X/Y＞64.71%時，一般納稅人的稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人，此時，應(yīng)選擇一般納稅人的身份。

2．企業(yè)通過比較然后選擇合適的混合銷售的稅種來進行稅收籌劃當(dāng)納稅人增值稅應(yīng)稅貨物銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額基本相等，能較容易使銷售額或營業(yè)額超過對方時，這時的稅收籌劃才能為企業(yè)創(chuàng)造利益。具體方法是：設(shè)X為各期不含稅進貨額，Y為相應(yīng)各期不含稅銷售額，如果一般納稅人的進銷項稅率均為17%，營業(yè)稅稅率為3%，則當(dāng)YX17%-XX17%＞YX（1+17%）X3%，即當(dāng)X/Y＜79.35%時，選擇營業(yè)稅可以少繳稅。因此，應(yīng)采取能加大營業(yè)額的經(jīng)營策略，使其超過增值稅銷售額。

（四）企業(yè)在利潤分配決策中的稅收籌劃

在企業(yè)的利潤分配決策中，利潤分配方式的選擇、企業(yè)分得利潤的處理方式、虧損彌補時間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進行稅收籌劃。

1．企業(yè)通過比較然后選擇合適的股利分配來進行稅收籌劃企業(yè)的股利分配形式一般有現(xiàn)金股利和股票股利兩種。根據(jù)稅法規(guī)定，股東取得現(xiàn)金股利須交個人所得稅，而取得股票股利卻不交稅。因此，企業(yè)要從發(fā)展前景和企業(yè)實際情況來籌劃好發(fā)放多少現(xiàn)金的股利，從而對企業(yè)和股東都有利。

2．企業(yè)通過比較然后選擇合適的再投資來進行稅收籌劃若有再投資優(yōu)惠，而企業(yè)又想擴大生產(chǎn)規(guī)模，則企業(yè)用稅后所得進行再投資而不用借入資金再投資，無疑可節(jié)約更多稅款。這是因為再投資的優(yōu)惠通常大于借入資金的利息抵稅所得。

三、稅收籌劃在企業(yè)理財中應(yīng)用時應(yīng)注意的幾個問題

（1）稅收籌劃要符合稅制，企業(yè)要依照法律進行稅收籌劃：一是符合現(xiàn)有的法律規(guī)范；二是以合法節(jié)稅方式對企業(yè)籌資投資經(jīng)營等一系列活動進行安排，作為稅收籌劃的基本實現(xiàn)形式；三是要貫徹立法精神，使稅收籌劃成為政府利用稅收杠桿進行宏觀調(diào)控的必要環(huán)節(jié)。

（2）稅收籌劃要以服務(wù)于企業(yè)總體利益最大化為最終目標(biāo)。稅收籌劃的方案通常是有多種的，可要達(dá)到企業(yè)利益最大化，就要求我們在稅收籌劃的過程中要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳的經(jīng)濟決策，企業(yè)進行稅收籌劃，最終目標(biāo)是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅增收，提高經(jīng)濟效益，這就要求企業(yè)在進行稅收籌劃時，要統(tǒng)籌考慮，既要考慮國家宏觀經(jīng)濟政策，又要結(jié)合企業(yè)本身特定環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個別稅負(fù)高低。

（3）稅收籌劃要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須要事先籌劃還要有長遠(yuǎn)的眼光。稅收籌劃是企業(yè)的一種長期行為和事前籌劃活動。稅收籌劃的效用不是在一年兩年就能真正顯示出來的。所以企業(yè)在進行稅收籌劃時不僅僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策上，有時還與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來。而事先籌劃就是要求企業(yè)進行稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這樣才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

（4）企業(yè)在稅收籌劃時要進行“成本——效益”分析。企業(yè)的基本目的在于實現(xiàn)最佳經(jīng)濟效益，使企業(yè)投資者利益達(dá)到最大化。企業(yè)進行稅收籌劃是為了獲得整體經(jīng)濟利益，而不是某一個環(huán)節(jié)的稅收利益。因此，企業(yè)在稅收籌劃時要進行“成本——效益”分析，以判斷該稅收籌劃在經(jīng)濟上是否可行、必要。

（5）企業(yè)進行稅收籌劃時要注意防范風(fēng)險。稅收籌劃和其他財務(wù)管理決策一樣，收益與風(fēng)險并存。稅收籌劃是一種事前行為，具有長期性和預(yù)見性的特點，而國家政策、稅收法規(guī)在今后一段時間內(nèi)有可能發(fā)生變化。而且稅收籌劃經(jīng)常是在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風(fēng)險。如果無視這些風(fēng)險，盲目地進行稅收籌劃，其結(jié)果可能事與愿違，因此企業(yè)進行稅收籌劃必須充分考慮其風(fēng)險性。

四、結(jié)束語

第2篇：稅收籌劃的一般方法范文

[關(guān)鍵詞] 會計處理 會計政策選擇 稅收籌劃

稅收在事先籌劃和安排時要選擇相應(yīng)的會計政策和進行相關(guān)會計處理，會計處理和會計政策選擇對企業(yè)的稅收籌劃有怎樣的影響？本文擬從這兩方面來談?wù)劰P者的想法。

一、會計處理中的稅收籌劃

納稅人通過稅收籌劃可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避納稅風(fēng)險，獲取資金的時間價值，以及維護企業(yè)合法權(quán)益等。而稅收籌劃又可以通過會計的實現(xiàn)職能來達(dá)到目的。會計職能除了核算職能和監(jiān)督職能，還有實現(xiàn)職能――就是運用會計方法使會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動和預(yù)算、決策成為事實的過程。稅收籌劃也是一樣，那么多的籌劃技巧也只有通過會計方法才能使企業(yè)的計稅基數(shù)、應(yīng)納稅額按照籌劃預(yù)期得以實現(xiàn)。所以說，會計處理是稅收籌劃得以實現(xiàn)的重要手段。會計處理應(yīng)怎樣為稅收籌劃服務(wù)呢？

1.稅收籌劃需要財務(wù)會計工作的提前介入。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中有大量的業(yè)務(wù)會涉及現(xiàn)行的財會制度、稅收法規(guī)，企業(yè)在籌建開始就應(yīng)該聘請會計專家參與。比如將來企業(yè)選擇什么樣的財務(wù)管理體制往往會影響企業(yè)籌劃空間。如果按常規(guī)行事，先確定企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，再確定財務(wù)管理體制，待稅收籌劃時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理體制不利于節(jié)稅，再倒過來調(diào)整企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，那不是事倍功半嗎？再從籌資來講，現(xiàn)在，私有企業(yè)借款困難，新建企業(yè)向銀行借款就更困難，如果讓會計人員協(xié)助，運用會計技巧在不加大成本的前提下，通過經(jīng)營租賃、融資租賃等方法籌集實物，一樣可以達(dá)到籌措資金的目的。

2.稅收籌劃的每個環(huán)節(jié)都需要會計處理來實現(xiàn)。包括兩個方面:一是在企業(yè)生命周期中的稅收籌劃都要依賴會計來實現(xiàn)。例如，企業(yè)開辦費的歸集分?jǐn)偡椒?，無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的入賬價值，無形資產(chǎn)的攤銷方法，固定資產(chǎn)的折舊方法，低值易耗品攤銷方法等等，這些費用都要在稅前扣除。怎樣設(shè)計才能使企業(yè)做到稅收減免和節(jié)稅兼得？這些都要通過制定企業(yè)會計政策加以規(guī)定。在制定會計政策時，就需要看得長遠(yuǎn)一點，顧及企業(yè)生命的10年、20年，直到整個壽命周期。二是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營每個環(huán)節(jié)的稅收籌劃也需要會計來實現(xiàn)。比如銷售商品的計價，企業(yè)應(yīng)如何利用價格平臺進行促銷？在稅法規(guī)定的賒銷和分期收款框架內(nèi)，如何運用會計手段推遲確認(rèn)收入的實現(xiàn)，達(dá)到推遲納稅，為企業(yè)贏得資金的時間價值？企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如何通過會計核算合理計算成本，運用允許稅前扣除的政策，合理抵扣，減少應(yīng)納稅所得額？這些既需要籌劃技巧，也需要合適的會計處理來最終實現(xiàn)。

3.稅收籌劃需要全面性的會計處理方法來配合。從企業(yè)集團來講，要妥善安排子公司利潤的流向，使企業(yè)集團效益最大化；在企業(yè)內(nèi)部要通過會計核算使出資人稅負(fù)最小化，又要通過會計核算，使企業(yè)的員工激勵機制得以實施，留住精英人才，激發(fā)員工的工作熱情。

4.稅收籌劃需要財務(wù)會計人員的高超的籌劃技巧。財務(wù)會計人員通過具體分析會計制度與稅法的差異，充分利用稅法的優(yōu)惠平臺、空白平臺、彈性平臺等可達(dá)到節(jié)稅的目的，并通過會計技巧能得以實現(xiàn)。要達(dá)到稅收籌劃目的的會計處理，需要會計人員有堅實的會計學(xué)理論基礎(chǔ)和廣泛的法律法規(guī)、財務(wù)會計制度的積累及長期的會計工作實踐經(jīng)驗。稅收籌劃會計所用的會計科目也不是一般的會計科目，但它又是會計制度所允許的會計科目。稅收籌劃會計處理運用的方法也不是一般的會計方法，它是源于會計制度，高于一般會計方法的會計技巧。

二、會計政策選擇中的稅收籌劃

我國的會計政策可以分為兩類:一類是強制性會計政策:如會計期間的劃分、記賬貨幣、會計報告的構(gòu)成和格式等。另一類是可選擇的會計政策:如具體會計政策的選擇,有:壞賬準(zhǔn)備計提方法、比例等由企業(yè)自行確定;存貨計價方法可選擇先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法等確定;股權(quán)投資可以采用成本法和權(quán)益法等等。由于這些可選擇的會計政策，以及企業(yè)會計經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多樣性和復(fù)雜性,就為稅收籌劃提供了可執(zhí)行的空間。會計政策的選擇既包括某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)初次發(fā)生時的選擇,也包括由于客觀環(huán)境的變化而變更原會計政策,轉(zhuǎn)而采用新的會計政策。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在國家會計法規(guī)的指導(dǎo)下,結(jié)合實際情況選擇能恰當(dāng)反映本企業(yè)財務(wù)壯況和經(jīng)營成果的某種會計原則、方法和程序,這就是會計政策選擇。在各種稅收籌劃中,會計政策選擇中的稅收籌劃與會計制度最密切。且不受外部的經(jīng)濟、技術(shù)條件的約束。籌劃成本低,易于操作,一般不改變企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動和經(jīng)營方式。所以利用會計政策選擇進行稅收籌劃會越來越受到企業(yè)的重視。同時由于我國企業(yè)會計準(zhǔn)則和制度在不斷完善中,向統(tǒng)一性,國際性方向靠攏,擴展了會計政策的選擇空間,隨著改革開放和經(jīng)濟發(fā)展速度的加快等各種因素的變化,我國稅收籌劃會計政策選擇的空間必將不斷擴大。企業(yè)在為稅收籌劃制定或選用會計政策時，必須貫徹國家的要求，遵守會計法規(guī)和會計準(zhǔn)則；以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和政策為導(dǎo)向；企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的具體情況選擇適合自己的會計政策。

總之，稅收籌劃實質(zhì)是一種高層次、高智力型的財務(wù)治理活動。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的情況選擇適當(dāng)?shù)臅嬚卟⑦M行相應(yīng)的會計處理，在國家規(guī)定政策允許的前提下，采用適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方法來減輕稅負(fù)，從而實現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化。

參考文獻:

[1]張啟振 張阿芳:企業(yè)投資決策中的稅收籌劃[J].發(fā)展研究，2000,(7):20～21

[2]謝貴榮:公司稅收籌劃方法選擇[J].首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報，2001,(5):50～53

第3篇：稅收籌劃的一般方法范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；稅收籌劃；稅收利益

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-02

一、問題的提出——在中國從事稅收籌劃的困難

盡管我國學(xué)者已經(jīng)撰寫了一些稅收籌劃的文章，業(yè)內(nèi)人士已經(jīng)開展稅收籌劃的實務(wù)工作，但我國的稅收籌劃的相關(guān)研究和運作發(fā)展較緩慢，與現(xiàn)代公司財務(wù)管理的需求不相適應(yīng)，長久下去將制約我國企業(yè)在國際市場的競爭力。稅收籌劃在我國發(fā)展緩慢主要有以下幾個原因：

（一）觀念陳舊。由于稅收籌劃在我國起步較晚，稅務(wù)機關(guān)的依法治稅水平和全社會的納稅意識距離發(fā)達(dá)國家尚有差距，導(dǎo)致征納雙方對各自的權(quán)利和義務(wù)了解不夠，稅收籌劃往往被視為偷稅的近義詞。

（二）稅制有待完善。如前所述，稅收籌劃一般是針對直接稅的稅負(fù)的減少。而我國現(xiàn)行稅制過分倚重增值稅等間接稅，所得稅和財產(chǎn)稅體系簡單且不完整，這使得我國的所得稅等直接稅收入占整個稅收收入的比重偏低，稅收籌劃的成長空間有限。

（三）稅法建設(shè)和宣傳滯后。我國的稅法的立法層次不高，稅法的透明度偏低。除了部分專業(yè)的稅務(wù)雜志會定期刊出有關(guān)稅法的文件外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和調(diào)整情況，無法進行相應(yīng)的稅收籌劃。

（四）稅收征管水平不高。由于征管意識、技術(shù)和人員素質(zhì)等多方面原因，我國的稅收征管水平距離發(fā)達(dá)國家有一定差距，當(dāng)偷稅的獲益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅收籌劃的收益和偷稅的風(fēng)險時，納稅人顯然不會再去勞神費力地從事稅收籌劃。

二、稅收籌劃的定義特點、意義及思路

（一）稅收籌劃的概念。稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，通過對自身的經(jīng)營或投資活動的適當(dāng)?shù)陌才?，在不妨礙正常的經(jīng)營的前提下，達(dá)到稅負(fù)最小化的目標(biāo)。稅收籌劃主要是針對難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅，通過合法地選擇取得所得的時點，或是轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化、費用最大化，實現(xiàn)免除納稅義務(wù)、減少納稅義務(wù)，或是遞延納稅義務(wù)等的目標(biāo)。目前，稅收籌劃在發(fā)達(dá)國家十分普遍，有關(guān)的論著和文章比比皆是，稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)，尤其是跨國公司制定的經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的一個重要的組成部分。

（二）稅收籌劃的特征。從稅收籌劃的定義可以概括出稅收籌劃具有以下幾個特征：

1.合法性。稅收籌劃的合法性表現(xiàn)在其活動只能在法律允許的范圍內(nèi)。稅法是國家制定的用以調(diào)整國家和納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，它是國家依法征稅及納稅人依法納稅的行為準(zhǔn)則。根據(jù)稅收法規(guī)原則，國家征稅必須有法定的依據(jù)，納稅人也只需根據(jù)稅法的規(guī)定繳納其應(yīng)繳納的稅款。當(dāng)納稅人依據(jù)稅法作出多種納稅方案時，根據(jù)資本市場中人的自利行為原則，選擇稅負(fù)較低的方案來實施是無可指責(zé)的，因為法定最低限度的納稅權(quán)也是納稅人的一種權(quán)利，納稅人無需超過法律的規(guī)定來承擔(dān)國家稅賦。

2.籌劃性。由于納稅人的納稅義務(wù)是在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的，如實現(xiàn)或分配凈收益后才繳納企業(yè)所得稅，銷售不動產(chǎn)后才繳納營業(yè)稅，其滯后性使得稅收籌劃成為可能。稅收是國家宏觀調(diào)控的重要手段，政府有權(quán)通過對納稅義務(wù)人、納稅對象、稅基、稅率作出不同的規(guī)定，引導(dǎo)納稅人采取符合政府導(dǎo)向的行為。納稅人則可以在其作出決策之前，明確國家的立法意圖，設(shè)計多種納稅方案，并比較各種納稅方案的不同稅負(fù)，挑選出能使企業(yè)整體效益達(dá)到最大的方案來實施。

3.目的性。稅收籌劃的目的是降低稅收支出。企業(yè)要降低稅收支出，一是可以選擇低稅負(fù)，二是可以延遲納稅時間。不管使用哪種方法，其結(jié)果都是節(jié)約稅收成本，以降低企業(yè)的經(jīng)營成本，這就有助于企業(yè)取得成本優(yōu)勢，使企業(yè)在激烈的市場競爭中得到生存與發(fā)展，從而實現(xiàn)長期贏利的目標(biāo)。

（三）稅收籌劃在財務(wù)管理中的意義。

1.稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的重要手段。企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)是要使得企業(yè)價值最大化。稅收作為企業(yè)的一項支出，其數(shù)額大小直接影響稅后利潤的多少企業(yè)價值的大小，企業(yè)通過財務(wù)經(jīng)營組織交易事項的安排，在不違反稅法的前提下，選擇最優(yōu)納稅方案，努力使稅負(fù)減少，稅后利潤最大，企業(yè)價值最大化。

2.稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的重要內(nèi)容。財務(wù)決策主要包括籌資決策投資決策利潤決策三大部分，稅收籌劃對每項決策都有重要影響：在籌資決策中，不同的籌資方式獲取的資金，其成本的列支方法稅法所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支還是在稅后列支直接影響企業(yè)的負(fù)擔(dān)。企業(yè)必須認(rèn)真籌劃，選擇有利的融資結(jié)構(gòu)；在投資決策中，稅收政策不僅影響投資的方式、地區(qū)行業(yè)，而且對投資收益也有較大影響，也必須研究稅收籌劃；在利潤決策中，稅收政策不僅影響利潤的分配，而且對累積盈余也有制約作用。

3.稅收籌劃是跨國公司開拓境外市場必須研究的重要課題。隨著改革開放向縱深發(fā)展，企業(yè)的國際交流日益擴大，生產(chǎn)經(jīng)營者的跨國經(jīng)營活動日益增加，企業(yè)向?qū)ν馔顿Y機會日益增大，不同國家、地區(qū)的稅負(fù)差異很大，企業(yè)必須進行精心的稅收籌劃，才能獲取最大的效益。

（四）企業(yè)稅收籌劃的基本思路。

1.用好、用足優(yōu)惠政策。把握國家政策的宏觀走向，順應(yīng)國家的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，對政府政策作出積極反應(yīng)，盡量享受國家的優(yōu)惠政策是稅收籌劃的首選。目前的優(yōu)惠政策一般集中在對產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠和對地域的優(yōu)惠上。例如對軟件行業(yè)，增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2010年前按17%的法定稅率征收增值稅，對實際稅負(fù)超過3%的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)。對新辦的獨立核算的軟件開發(fā)企業(yè)自開業(yè)之日起第一年至第二年免征所得稅。在廣告費的稅前扣除上，一般企業(yè)只能在銷售收入的2%內(nèi)據(jù)實扣除，超過部分可無限期結(jié)轉(zhuǎn)，而軟件開發(fā)企業(yè)可自登記成立之日起五個納稅年度內(nèi)據(jù)實扣除，超過五年的，按銷售收入的8%扣除。這些政策的出臺無疑將對我國的軟件行業(yè)起到有力的扶植和推動作用。所以，企業(yè)在作投資領(lǐng)域的決策時，對各行業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的比較應(yīng)成為重要的決策依據(jù)之一。

2.將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)。當(dāng)同一經(jīng)濟行為可以采用多種方案實施時，納稅人盡量避開高稅負(fù)的方案，將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)，以獲得稅收收益。如某綜合性經(jīng)營企業(yè)是增值稅一般納稅人，其銷售建筑裝飾材料的同時可提供裝修服務(wù)，這就發(fā)生了銷售貨物和提供不屬于增值稅規(guī)定的勞務(wù)的混合銷售行為。稅法規(guī)定，混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅，其銷售額應(yīng)是貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計，且該混合銷售行為涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進貨物的進項稅額，凡符合條例規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣?？梢姡暨@兩項業(yè)務(wù)不分開核算，將合并征收17%的增值稅，而由于勞務(wù)可抵扣的進項稅額相對較少，使得企業(yè)的稅負(fù)加重；如果經(jīng)過稅收籌劃，將裝修施工隊變成獨立的子公司，則按照現(xiàn)行營業(yè)稅征收規(guī)定，裝修業(yè)務(wù)的稅率將由原來的17%降為3%，稅負(fù)明顯降低。

3.延期納稅。延期納稅可以把現(xiàn)金留在企業(yè)，用于周轉(zhuǎn)和投資，從而節(jié)約籌資成本，有利于企業(yè)經(jīng)營。在利潤總額較高的年份，延期納稅可降低企業(yè)所得稅的邊際稅率。同時，由于資金具有時間價值，納稅人得到的延期稅收收益等于延期繳納的所得稅乘以市場利率。

三、企業(yè)財務(wù)管理決策中的稅收籌劃

由于稅收籌劃的領(lǐng)域十分廣泛，稅收籌劃的內(nèi)容是多方面的、主要包括籌資決策，投資決籌，生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財務(wù)決策的各個領(lǐng)域，已成為財務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。在企業(yè)籌資決策中，不僅要考慮企業(yè)的資金需要量，而且必須考慮企業(yè)的籌資成本。不同渠道、不同方式取得的資金，其成本列支方式在稅法中所作的規(guī)定不同，如債券的利息費用可在稅前列支，而股票的股利只能在稅后列支。因此，要降低企業(yè)的籌資成本，就必須充分考量籌資活動所產(chǎn)生的納稅因素，并對籌資方式、籌資渠道進行科學(xué)合理的籌劃，選擇最合理的資本結(jié)構(gòu)；在企業(yè)投資決策中，必須考慮企業(yè)投資活動給企業(yè)所帶來的稅后收益。稅款是投資收益的抵減項目，而稅法對不同的企業(yè)組織形式、不同的投資區(qū)域、不同的投資行業(yè)、不同的投資方式、不同的投資期限的稅收政策規(guī)定又存在著差異，這就要求企業(yè)在投資決策中必須考慮稅制對投資的影響，進行科學(xué)的稅收籌劃；在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策中，生產(chǎn)規(guī)模決策、購銷決策、存貨管理決策、成本費用決策等都不可避免地涉及到納稅因素，都存在著如向進行稅收策劃的問題；在企業(yè)的利潤分配決策中，利潤分配方式的選擇、企業(yè)分得利潤的處理方式、虧損彌補時間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進行稅收籌劃。此外，在企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組決策中，也應(yīng)根據(jù)企業(yè)分立、企業(yè)合并和企業(yè)清算的稅收政策差異進行稅收籌劃。

第4篇：稅收籌劃的一般方法范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財務(wù)管理 稅收籌劃 問題與分析

市場經(jīng)濟的發(fā)展是稅收籌劃的必然要求。在市場經(jīng)濟的法治經(jīng)濟下，稅收是集合全體人們的稅來集中力量辦大事。但是不管何種企業(yè)，為了在競爭中生存，在競爭中發(fā)展，都不得不強化財務(wù)管理，使用各種合理手段減少稅收等一系列成本，才能在激烈的市場競爭中立足，因此，稅收籌劃就應(yīng)運而生。本文就企業(yè)財務(wù)管理和稅收籌劃的關(guān)系，還有稅收籌劃的內(nèi)容和方法作出分析，來探討企業(yè)稅收的重要性，以便來增加企業(yè)的經(jīng)濟收益。

一、稅收籌劃對企業(yè)的作用

稅收籌劃與財務(wù)管理密不可分，共同隸屬于企業(yè)資金管理工作。首先稅收籌劃在一定程度上增加了企業(yè)財務(wù)管理的計劃性，有了稅收籌劃，企業(yè)可以合理進行財務(wù)預(yù)測和財務(wù)決策，從而最終提高企業(yè)的盈利能力。這也從中降低了企業(yè)運營的成本，企業(yè)可以提取更多的資本公積金去擴大生產(chǎn)和進行生產(chǎn)技術(shù)的更新，提高企業(yè)的經(jīng)營和生產(chǎn)的效率。其次，很多企業(yè)往往由于缺乏償債能力而導(dǎo)致破產(chǎn)，因為稅收具有強制性和無償性，稅收籌劃則在很大程度上緩和了企業(yè)對外償債的壓力，使企業(yè)有更多的流動資金去投入生產(chǎn)，促進生產(chǎn)能力的提高。

二、稅收籌劃的內(nèi)容

既然稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中有著很重要的作用，下面介紹下稅收籌劃包括哪些方面：首先是避稅環(huán)節(jié)，就是利用稅法上的漏洞來進行避稅，這種做法實際上并不違法。其次節(jié)稅環(huán)節(jié)，就是企業(yè)要善于利用國家優(yōu)惠政策以及稅收的一些固有的起征點來安排投資，合理避稅。例如，國家為進行西部大開發(fā)，規(guī)定在西部地區(qū)的投資的企業(yè)免征和減征企業(yè)所得稅，企業(yè)就可以通過這些政策進行節(jié)稅政策。第三是轉(zhuǎn)嫁籌劃，即把稅收通過成本的提高，把稅收轉(zhuǎn)嫁出去，降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。最后，雖然稅收籌劃就是合理的避稅，但是作為納稅人的企業(yè)，要正確及時的申報納稅項目，這樣才能增加企業(yè)運營的合法性。從長遠(yuǎn)來看，更加有利于企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模的擴大。

三、我國企業(yè)在財務(wù)管理中進行稅收籌劃存在的問題

從企業(yè)的角度上講，都想盡可能的進行合理的避稅，從而更大限度的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。但是，就對目前我國企業(yè)進行稅收籌劃的情況來看，存在著很大的誤區(qū)。

（一）是對稅收籌劃本身概念理解不透徹

稅收籌劃不等于偷稅或者逃稅，但是進行稅收籌劃，要有精通國家法律和稅法的人才進行規(guī)劃，因為一些稅法具有極其強的專業(yè)性，不能以平常人的理解來進行避稅。所以企業(yè)在進行避稅之前應(yīng)該進行充分的考慮，不然一旦違法，就會使企業(yè)的前途受到很大的影響。

（二）大多數(shù)企業(yè)尚未完全探明稅收籌劃的各種風(fēng)險

稅收籌劃一般則是鉆法律的空子，往往這種球的法律法規(guī)，存在很多不確定性。有的人對于這些模糊的法規(guī)有著不同的認(rèn)識，可能企業(yè)的財務(wù)人員認(rèn)為是可以進行稅收籌劃的項目，但是到稅務(wù)機關(guān)那里則認(rèn)為是要交稅的項目，這就會產(chǎn)生分歧。需要明確提出的是，企業(yè)在與稅務(wù)機關(guān)進行抗衡的時候，企業(yè)往往處于弱勢地位，也往往被迫交稅，這種風(fēng)險在進行稅收籌劃的過程中要進行有效合理的分析。

（三）稅收籌劃并未顧及籌劃工作本身的成本及效益

企業(yè)之所以積極開展稅收籌劃，無外乎是希望獲取更大的利益，而談到利益，就不得不重視為了獲取這部分利益，企業(yè)所作的投入，稅收籌劃同樣需要成本。一般而言，這個成本既包含顯性的部分，也存在隱性的部分，前者是隨著稅收籌劃方案而產(chǎn)生的成本，主要包括用于咨詢、籌建等方面的投入，后者則指采取某種方案進行稅收規(guī)避后，納稅人所需要放棄的其它方面可能出現(xiàn)的利益，此項屬于機會成本，一般難以被重視。

（四）相關(guān)法律法規(guī)不健全

但凡稅收籌劃成熟的企業(yè)或國家，其稅收征管的法律法規(guī)往往非?？茖W(xué)合理，指導(dǎo)下的措施也非常先進。反觀我國，在相關(guān)法律上條目不全面，難以指導(dǎo)有效的征管，這自然嚴(yán)重滯后了稅收籌劃工作的發(fā)展。與此同時，不健全的法律也同樣導(dǎo)致了低素質(zhì)的人員進入相關(guān)部門開展工作，這批人往往不能有效查賬，甚至無法區(qū)別偷稅漏稅等行為與稅收籌劃工作的異同，自然也不利于相關(guān)工作的開展。

四、企業(yè)財務(wù)管理進行稅收籌劃的方法

（一）在進行稅收籌劃前要正確的理解稅收籌劃

企業(yè)一般在一個地區(qū)經(jīng)營和發(fā)展，企業(yè)要想合理的進行稅收籌劃工作，第一步就需要對相關(guān)法律法規(guī)進行深入研究，第二步則是研究其顯性和隱性成本，綜合考慮進行稅收籌劃的成本，不能只看表面。有的企業(yè)雖然進行了很多稅收籌劃，但是生產(chǎn)成本依然很高，企業(yè)的效益依然不好，這就是沒有合理進行稅收籌劃付出的代價。企業(yè)是以盈利為目的的實體，不能盈利的企業(yè)是生存不下去的。所以，企業(yè)在進行稅收籌劃前要正確的理解稅收籌劃。

（二）企業(yè)要培養(yǎng)懂企業(yè)財務(wù)管理和稅收籌劃的復(fù)合型人才

很多企業(yè)的稅收籌劃一般都是聘請專門的稅收籌劃的服務(wù)機構(gòu)，這一方面提高了進行稅收籌劃的成本，另一方面這些專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的人員做出的稅收規(guī)劃并不一定能夠符合企業(yè)合理避稅的要求。因為每一個企業(yè)都有很多綜合性的因素，外來的專業(yè)機構(gòu)的人并不能了解企業(yè)的真實情況，他們根據(jù)企業(yè)提供的資料，往往很難做出正確判斷。因此，企業(yè)要重視培養(yǎng)在本企業(yè)服務(wù)稅收籌劃的專業(yè)人才，這樣才能夠減少企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險。本企業(yè)的員工往往也是最了解本企業(yè)的人，能夠制定更好的、更能有效稅收籌劃的方案。因此，培養(yǎng)懂得企業(yè)財務(wù)管理以及稅收籌劃的復(fù)合型人才于企業(yè)而言非常重要。

（三）從內(nèi)部完善一個便于開展稅收籌劃的環(huán)境

一方面，完善本企業(yè)內(nèi)部制度，特別是在納稅、會計等方面，必須將制度細(xì)化到每個人都能知道如何正確納稅。另一方面，積極維護賬證，保證其完整性，以備在任何問題出現(xiàn)的時候，能夠有效維護企業(yè)自身的利用。這需要企業(yè)管理人員深入研究相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)自身實際情況，在法律允許的前提下，做出科學(xué)有效的稅收籌劃準(zhǔn)備工作。

五、財務(wù)管理和稅收籌劃對企業(yè)的重要意義

第一，從宏觀上有利于經(jīng)濟的發(fā)展。企業(yè)是經(jīng)濟發(fā)展的主要推動力，企業(yè)也是創(chuàng)造社會價值的主要經(jīng)濟實體，一個國家企業(yè)的發(fā)展水平，在很大程度上決定著這個國家經(jīng)濟發(fā)展的水平。稅收籌劃減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，企業(yè)發(fā)展了，經(jīng)濟也會跟著持續(xù)健康發(fā)展。所以從宏觀上企業(yè)進行財務(wù)管理和稅收籌劃工作有利于經(jīng)濟的發(fā)展。

第二，能夠大幅增強企業(yè)的自身競爭力，尤其是保證企業(yè)的可支配資金量。通過財務(wù)管理和稅收籌劃，企業(yè)的流動資金就會增大，可以進行擴大生產(chǎn)規(guī)模，在市場競爭中處于優(yōu)勢地位。再者，稅收籌劃也會減少企業(yè)的稅務(wù)處罰，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供良好的條件。

第三， 有利于實現(xiàn)國家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家收入。有利于國家稅收政策法規(guī)的落實和稅收業(yè)務(wù)的發(fā)展。

六、結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟的不斷深入發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭環(huán)境也在不斷的激烈，如何在市場上有一席之地，每個企業(yè)都有著自己企業(yè)的考慮，于是多數(shù)企業(yè)就意識到了財務(wù)管理以及稅收籌劃對于企業(yè)自身發(fā)展有著重要意義，對其加大了管理力度。但是，企業(yè)財務(wù)管理和稅收籌劃是必須時刻兩手抓的，兩者都不可松懈。財務(wù)管理和稅收籌劃要合理、合法，控制在一定的“度”上，才能使企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉偉琴.淺談稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理[J].商場現(xiàn)代化，2006，（24）：91-92

[2]張喜海.淺談稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的運用[J].集團經(jīng)濟研究，2006，（5）：90-91

第5篇：稅收籌劃的一般方法范文

[關(guān)鍵詞]稅收籌劃； 企業(yè)； 應(yīng)用；

在市場競爭日益激烈的條件下，如何謀取企業(yè)價值最大化，已經(jīng)成為企業(yè)財務(wù)管理的重要目標(biāo)。稅收籌劃是市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物,是一種合法的行為, 又是一項涉稅理財活動，還是企業(yè)合理節(jié)約成本，提高競爭力的一種重要手段，已經(jīng)越來越受到人們的關(guān)注。企業(yè)稅收籌劃的產(chǎn)生必須具備兩個體制性條件：企業(yè)自身利益的獨立化和法定范圍內(nèi)企業(yè)經(jīng)營行為的自主化。前者是企業(yè)稅收籌劃行為的動力機制,后者是企業(yè)稅收籌劃行為方式得以實現(xiàn)的保障機制。稅收籌劃的研究在國外已比較成熟，但在我國仍處于起步階段。因此，深入探討企業(yè)稅收籌劃的理論依據(jù)和具體應(yīng)用，就顯得尤為重要和迫切。

一、企業(yè)稅收籌劃的原理

企業(yè)稅收籌劃一般情況下都是按照下面四種原理進行的：

1.節(jié)稅籌劃?！肮?jié)稅籌劃”是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點，減免稅等一系列優(yōu)惠政策。

2.避稅籌劃?！氨芏惢I劃”是指納稅人在充分了解現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上，通過掌握相關(guān)會計知識，在不觸犯稅法的前提下，對經(jīng)濟活動的籌資、投資、經(jīng)營等活動做出巧妙的安排，這種安排手段處在合法與非法之間的灰色地帶，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)目的的行為。

3.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，通過價格的調(diào)整和變動，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟行為。

4.涉稅零風(fēng)險籌劃。涉稅零風(fēng)險是指納稅人賬目清楚，納稅中報表正確，繳納稅款及時、足額，不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險，或風(fēng)險極小可以忽略不計的一種狀態(tài)。

二、企業(yè)稅收籌劃方案的選擇

1.選擇投資地區(qū)。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對外投資時，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進行投資。

2.選擇低稅負(fù)。選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負(fù)點可供選擇外，選擇低稅負(fù)點可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。

在會計準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)，選擇實現(xiàn) “低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會計處理方法是: 會計準(zhǔn)則允許對不同的會計處理方法進行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計提方法，選擇費用的分?jǐn)偡椒ǖ?。拿材料的計價來說，有先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法，企業(yè)選擇不同的材料計價方法，對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。

3.選擇遞延納稅。稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業(yè)財務(wù)管理分析來說，可以獲得機會成本的選擇收益。

4.避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的 “稅收風(fēng)險”損失，只有這樣才能實現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標(biāo)。

上述不管是哪一種，其結(jié)果都可以實現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進一步考慮的是，作為企業(yè)財務(wù)管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)來進行。因此，企業(yè)進行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會影響到財務(wù)管理總體目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用

1.企業(yè)籌資過程中的稅收籌劃。對一個企業(yè)來講,籌資是其進行一系列生產(chǎn)經(jīng)營活動的首先具備的條件。企業(yè)的籌資方式一般分為兩種:負(fù)債籌資和權(quán)益籌資,但無論是哪種籌資方式,都存在著一定的資金成本?；I資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金,而且要使資金成本達(dá)到最低?，F(xiàn)代企業(yè)的籌資方式主要有:向銀行借款、向非金融機構(gòu)或企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部集資、企業(yè)自我積累、向社會發(fā)行債券和股票等。企業(yè)的籌資渠道也是多種多樣,如吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益、向銀行借款、商業(yè)信用、發(fā)行債券、融資租賃等。由于我國稅法對不同籌資方式取得的資金成本的列支方式不同,這便為企業(yè)籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。

2.投資過程中的稅收籌劃。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向投資地點、投資形式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進行優(yōu)化選擇。例如，從投資方式來看企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。間接投資是指對股票或債券等金融資產(chǎn)的投資。稅法規(guī)定購買國庫券取得的利息收入可免交企業(yè)所得稅購買企業(yè)債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風(fēng)險較大這就需要企業(yè)進行權(quán)衡。直接投資涉及的稅收問題更多，需面臨各種流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財產(chǎn)稅和行為稅等。當(dāng)企業(yè)選擇直接投資時，還要在貨幣資金和非貨幣資金等投資方式上進行比較。

3.生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,可根據(jù)稅法的優(yōu)惠政策進行稅收籌劃。如對于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦企業(yè),獲利年度的確定也是一項稅收籌劃的內(nèi)容。由于新辦企業(yè)產(chǎn)品初創(chuàng),市場占有率相對較低。獲利初期的利潤水平也較低,此時減免所得稅所帶來的財務(wù)收益較小。為了充分利用所得稅優(yōu)惠政策,企業(yè)可通過適當(dāng)控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量及增大廣告費用等方式,一方面推遲獲利年度,另一方面通過提高產(chǎn)品知名度,充分挖掘其潛在的市場占有率,從而獲得更大的節(jié)稅利益。

參考文獻：

第6篇：稅收籌劃的一般方法范文

一、本書的核心思想

（一）稅務(wù)籌劃的本質(zhì)

蓋地教授認(rèn)為，“一部稅收史，同時也是一部稅收抗?fàn)幨?。”納稅人的稅收抗?fàn)幰庠笇嶋H上就是稅務(wù)籌劃思想。稅務(wù)籌劃本質(zhì)上是一種企業(yè)理財行為，應(yīng)該與企業(yè)財務(wù)目標(biāo)并行不悖，或者說，應(yīng)該服從、服務(wù)于企業(yè)財務(wù)目標(biāo)。但稅務(wù)籌劃同時也與會計系統(tǒng)緊密相聯(lián)，可以視為“根據(jù)稅法中法律法規(guī)的課稅標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)核實范圍，并且將其數(shù)量化的一種會計核算體系”。

（二）產(chǎn)權(quán)框架下的稅務(wù)籌劃思想

科斯定理揭示了產(chǎn)權(quán)關(guān)系、資源配置及經(jīng)濟效率之間的內(nèi)在聯(lián)系，而產(chǎn)權(quán)關(guān)系影響著企業(yè)邊界和企業(yè)稅負(fù)。因此，產(chǎn)權(quán)安排對稅收籌劃有著極為深遠(yuǎn)的影響。企業(yè)與市場的相互替代影響稅收負(fù)擔(dān)，其根源在于交易費用的變化依賴于企業(yè)邊界的變化，而企業(yè)邊界在一定程度上是可以被安排的，產(chǎn)權(quán)調(diào)整、產(chǎn)權(quán)交易都會引起企業(yè)邊界的變化。而稅收籌劃通過對企業(yè)規(guī)模、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)及組織形式等的調(diào)整，做出適當(dāng)?shù)亩愂瞻才?，就可以充分利用企業(yè)邊界的變化微妙地影響稅收。

產(chǎn)權(quán)安排的實質(zhì)是對財產(chǎn)權(quán)利的分配，產(chǎn)權(quán)安排的調(diào)整有多種方式，其中對稅收及稅收籌劃有著重大影響的是一定條件下的產(chǎn)權(quán)交易和資產(chǎn)重組活動。導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)安排發(fā)生變化的最典型的產(chǎn)權(quán)交易和資產(chǎn)重組是企業(yè)并購、企業(yè)分立以及組織形式選擇等行為。企業(yè)并購、企業(yè)分立或組織形式調(diào)整都是資源優(yōu)化配置方式，都不可避免地影響著產(chǎn)權(quán)關(guān)系，甚至還會打破原來的企業(yè)邊界，實現(xiàn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移及產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的變化，而資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的變化會影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和稅收籌劃戰(zhàn)略。

（三）稅務(wù)籌劃的治理模式

基于委托關(guān)系的契約安排和公司治理相互配合，影響和制約著稅收籌劃在企業(yè)微觀層面的運作，也決定著稅收籌劃運作的效率?？梢哉f，在權(quán)力制衡、成本約束、行為博弈角度，契約安排、公司治理對稅收籌劃的影響以及三者之間的內(nèi)在聯(lián)系，都是極為微妙的。在稅收籌劃的治理機制中，具有關(guān)鍵意義的是建立一套對人的激勵機制，以規(guī)避人的隱蔽、偷懶和機會主義行為。

稅收籌劃契約的制度安排是有成本的：從契約的簽訂角度分析，達(dá)成一份完備的稅收籌劃契約需要付出更多的簽約成本，追求完備的契約安排可能并非最佳選擇；從契約履行的監(jiān)督角度分析，契約的監(jiān)督成本因信息不對稱和契約天然的不完全性而極為昂貴；從契約履行的激勵角度分析，契約天然需要激勵成本的支持。上述與契約相關(guān)的三個成本中，契約的監(jiān)督成本與激勵成本呈反向變動關(guān)系，而契約的監(jiān)督成本與激勵成本之和又與契約的簽約成本呈反向變動關(guān)系。實際上，通過逐步分析契約的一系列相關(guān)成本，總能夠找到契約總成本的最小值。

（四）稅收契約的簽訂與稅收籌劃

利用稅收契約開展稅收籌劃，一般有兩種模式：一是政策性稅務(wù)籌劃，即從稅收契約簽訂的源頭上進行籌劃，其本質(zhì)是一種契約變革性的稅務(wù)籌劃模式。一般政策性稅務(wù)籌劃適用于有影響力的大型企業(yè)集團。另一種是企業(yè)與利益相關(guān)者之間的稅收契約關(guān)系變革下的稅務(wù)籌劃，一般需要重點籌劃企業(yè)與供應(yīng)商、客戶、債權(quán)人、股東、管理層及職工之間的稅收利益關(guān)系，建立一種滿足節(jié)稅需求的稅收契約。因此，稅務(wù)籌劃是一項系統(tǒng)工程，它直接或間接地關(guān)系到企業(yè)契約各方的經(jīng)濟利益。

（五）稅收成本與非稅成本

在稅務(wù)籌劃中，稅收成本和非稅成本是相生的，任何一種形式的稅收優(yōu)化都會產(chǎn)生一定的非稅成本，而非稅成本的增加，會在一定程度上降低企業(yè)的稅前收益。因此，稅務(wù)籌劃需要納稅人必須在稅收成本與非稅成本之間進行選擇。

二、本書的方法論價值

第7篇：稅收籌劃的一般方法范文

(一)企業(yè)稅收籌劃的概念

稅收籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕或延遲稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，在不違反國家現(xiàn)行稅法的前提下，對企業(yè)的投資、經(jīng)營、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排和籌劃的過程。

分析上述概念，稅收籌劃包含了兩個含義：

一是稅收籌劃必須同時達(dá)到減輕或延遲稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險。否則，稅收籌劃就是不成功的；二是所有稅收籌劃的手段必須在不違反國家現(xiàn)行稅法的前提下進行，否則，稅收籌劃也是失敗的。

（二）企業(yè)稅收籌劃的意義

1.稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識，實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益最大化。企業(yè)為了進行稅收籌劃，必須對稅法和有關(guān)稅收優(yōu)惠政策加深學(xué)習(xí)和研究，對企業(yè)具體業(yè)務(wù)進行合理安排和選擇，從而達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)利益最大化的目的，這個過程其實也是納稅人提高納稅意識的過程，同時，企業(yè)敢于面對稅務(wù)機關(guān)，運用國家賦予的權(quán)利，做到主動繳稅，抑制偷逃稅等違法行為。

2.稅收籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理和會計管理水平。企業(yè)通過稅收籌劃，可促使其精打細(xì)算，減少不必要的浪費，增強預(yù)測、決策能力，從而提高經(jīng)濟效益和經(jīng)營管理水平。為了進行稅收籌劃，就需要建立健全的財務(wù)會計制度，規(guī)范財會管理，建立一支熟知稅法的高素質(zhì)的財會人員，從而不斷提高企業(yè)會計管理水平。

3.稅收籌劃有助于優(yōu)化國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。企業(yè)根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別，根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠鼓勵政策，進行稅收籌劃，盡管主觀上是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟杠桿的作用下，逐步走上了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有助于優(yōu)化國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。

4.稅收籌劃有助于改進和完善國家稅法及政府稅收政策。稅收籌劃是企業(yè)對國家稅法及政府稅收政策的反饋行為，也是對政府稅收政策的正確性、有效性和國家現(xiàn)行稅法完善性的檢驗。國家可以利用企業(yè)的稅收籌劃行為反饋的信息，改進和完善國家稅法及政府稅收政策。

二、企業(yè)對外投資的稅收籌劃

（一）投資企業(yè)性質(zhì)的選擇

1.公司與合伙企業(yè)的選擇

我國對公司和合伙企業(yè)實行不同的納稅規(guī)定。公司的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)課征所得稅，稅后利潤作為股息分配給投資者后，投資者還要繳納個人所得稅（我國是按20%的比例稅率繳納個人所得稅），而合伙企業(yè)則不需要繳納企業(yè)所得稅，只征收各個合伙人分得收益的個人所得稅。因此，投資者對企業(yè)組織形式的不同選擇，其投資收益也將產(chǎn)生差別。案例1：張生準(zhǔn)備獨資經(jīng)營一家商店，假如張生每年能盈利200000元，該商店如按合伙企業(yè)課征個人所得稅，稅后利潤是200000-（200000×35%-6750）=136750元，設(shè)商店如按公司課征企業(yè)所得稅，稅后利潤為200000-200000×25%=150000元，假設(shè)稅后利潤全部作為股息分配，張生還要繳納個人所得稅150000×20%=30000元，其實際稅后收益為120000元，與前者比較，多負(fù)擔(dān)所得稅136750-120000=16750元，因此，張生做出了辦合伙企業(yè)（如以個體工商戶的形式設(shè)定），而不組織公司的決策。張生的這一選擇是法律規(guī)定所許可的，在納稅行為未發(fā)生之前進行，并達(dá)到了節(jié)稅的效果。

因此，對于規(guī)模不大，管理難度不大的企業(yè)，選擇合伙企業(yè)比較適合。但是，對于規(guī)模龐大，管理水平要求很高的大企業(yè)，因為其籌資難度大，經(jīng)營風(fēng)險大，管理相對困難，如果用合伙企業(yè)組織形式，要想正常健康運作比較困難，一般宜用公司的組織形式。

2.設(shè)立子公司或分支機構(gòu)的選擇

子公司是獨立的法人實體，獨立承擔(dān)納稅義務(wù)，可享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠。如果當(dāng)?shù)氐倪m用稅率比母公司所在地的適用稅率低，子公司積累利潤還可得到遞延納稅的好處。分公司無獨立法人資格，不能享受當(dāng)?shù)氐膬?yōu)惠政策，但設(shè)立為分公司，有利于總公司整體的稅收籌劃。在稅收籌劃中對于初創(chuàng)階段時間較長，發(fā)生虧損的可能性較大的企業(yè)，一般要設(shè)定為分公司，從而使分公司的虧損能在匯總納稅時沖減總公司的利潤，減輕稅負(fù)。而對于生產(chǎn)走上正軌，產(chǎn)品已打開銷路，企業(yè)可以盈利時，則應(yīng)設(shè)立為子公司，這樣可以享受稅收優(yōu)惠。

對跨國公司而言，可以并用兩種公司組織形式，將其某些附屬機構(gòu)設(shè)立為子公司，而將另一些設(shè)立為分公司，以達(dá)到最優(yōu)的稅收籌劃效果。

3.一般納稅人與小規(guī)模納稅人的選擇

企業(yè)作為一般納稅人時可以抵扣進項稅額，可以使用增值稅發(fā)票，但作為小規(guī)模納稅人時，不能抵扣進項稅額，不能開具增值稅發(fā)票，會失去很多客源。通常，具有高附加值，產(chǎn)品增值率高的企業(yè)，當(dāng)它的規(guī)模較小時，宜選擇小規(guī)模納稅人，如果企業(yè)增值率較低，宜選擇一般納稅人。

（二）投資企業(yè)注冊地點的選擇

進行跨國投資時，企業(yè)可以選擇國際避稅港，自由港等進行公司注冊，如香港是亞洲著名的避稅港，它從第二次世界大戰(zhàn)爆發(fā)后開始征收所得稅，但所得稅的課證實行單一的地域管轄權(quán)，只對居民和非居民的境內(nèi)所得征稅，稅率一般只為18%左右。進行國內(nèi)投資時，首先必須熟悉各地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，如對經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠，沿海開放城市的稅收優(yōu)惠，對西部開發(fā)的稅收優(yōu)惠，對經(jīng)濟特區(qū)的稅收優(yōu)惠等。一般可選擇能享受稅收優(yōu)惠的地區(qū)注冊登記企業(yè)，這種區(qū)域稅收優(yōu)惠差異，給投資者提供了很好的稅收籌劃機會。比如，把總公司設(shè)在低稅區(qū)，分公司設(shè)在高稅區(qū)，把分公司在其他地方經(jīng)營的收入歸在總公司名下，合并報表統(tǒng)一納稅，以實現(xiàn)節(jié)稅的目的。

（三）投資行業(yè)的選擇

企業(yè)在投資行業(yè)選擇時，要充分考慮稅收因素，國家為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對不同的投資對象規(guī)定了不同的稅收政策，因此，必須先了解各行各業(yè)的稅收待遇。如企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目（港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等）的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。而沒有稅收優(yōu)惠的其他行業(yè)企業(yè)所得稅稅率一般為25%，而且沒有減免稅期。因此，企業(yè)必須精心籌劃投資行業(yè)，節(jié)約企業(yè)稅金支出。

（四）企業(yè)出資方式的籌劃

出資方式可分為：有形資產(chǎn)出資、無形資產(chǎn)出資和現(xiàn)金出資。在投資方式籌劃過程中，企業(yè)通常采用有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出資，因為以有形資產(chǎn)出資的設(shè)備的折舊額及無形資產(chǎn)的攤銷額可以在稅前扣除，削減了企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；其次，在變動有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)時，必須進行資產(chǎn)評估，評估方法的不同導(dǎo)致高估資產(chǎn)，這樣既可以節(jié)省投資成本，又可以多列折舊及攤銷費而減少企業(yè)所得稅。

三、企業(yè)對外籌資的稅收籌劃

（一）籌資利息的稅收籌劃

我國現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)籌資的利息支出，凡在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費，自企業(yè)投產(chǎn)營業(yè)起，按照不短于五年的期限攤銷；在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務(wù)費用。其中，與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用，但尚未辦理竣工決算以前，計入購建資產(chǎn)的價值。財務(wù)費用可以直接沖減當(dāng)期損益，而開辦費和固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)價值則須分期攤銷，逐步?jīng)_減當(dāng)期損益。因此，為了實現(xiàn)稅收籌劃，企業(yè)在控制籌資風(fēng)險的情況下，可以盡量加大籌資的利息支出，盡可能加大籌資利息支出計入財務(wù)費用的份額，縮短籌建期和資產(chǎn)的購建周期。

（二）權(quán)益資本與債務(wù)資本的選擇

企業(yè)的籌資方式可分為權(quán)益資本籌資方式和債務(wù)資本籌資方式兩大類。選擇不同類別的籌資方式，不僅隱含的財務(wù)風(fēng)險不同，而且對企業(yè)稅負(fù)的影響也不一樣，從而在很大程度上決定著不同籌資方式的資金成本。因此，減輕企業(yè)稅負(fù)也是企業(yè)籌資決策中必須認(rèn)真考慮的一個重要因素。

權(quán)益資本籌資方式有發(fā)行股票、企業(yè)自我積累等。發(fā)行股票屬于增加權(quán)益資本，優(yōu)點是風(fēng)險小，無固定利息負(fù)擔(dān)等，缺點是其成本為股息，不作為費用列支，必須從稅后利潤中支付，稅收負(fù)擔(dān)較重。自我積累方式由于資金的占有和使用融為一體，稅收難以分割或抵消，存在著雙重征稅的問題，稅收負(fù)擔(dān)最重，因而難于進行稅收籌劃。

債務(wù)資本的籌資方式有銀行借款、發(fā)行債券、融資租賃（后面再想祥述）等。借款和發(fā)行債券都屬于擴大借入資金，借入資金的成本是利息，按稅法規(guī)定可作為財務(wù)費用在稅前列支，其優(yōu)點是資金成本可以減稅，缺點是到期必須還本付息，當(dāng)企業(yè)資不抵債時，有可能要破產(chǎn)清算，風(fēng)險較大。

因此，企業(yè)就面臨著資本結(jié)構(gòu)的選擇，是發(fā)行股票等籌集權(quán)益資本，還是通過舉債的方式籌集債務(wù)資本。下面通過一個案例來進行分析說明。

案例3：某集團公司下屬子公司準(zhǔn)備投資1000萬元生產(chǎn)一種高新技術(shù)的產(chǎn)品，制定了下面三個籌資方案。三個方案的債務(wù)資本與權(quán)益資本的比例如下，息稅前投資收益率都為25%，債務(wù)成本利潤率都是10%，企業(yè)所得稅率都為25%，那么，其權(quán)益資本投資收益率的計算結(jié)果如下表1所示。

從上表可知，隨著負(fù)債比例的提高，企業(yè)納所得稅從62.5萬元減為55萬元，再減為45萬元，呈遞減勢，顯示債務(wù)籌資具有節(jié)稅的功能，同時，當(dāng)投資利潤大于負(fù)債成本時，債務(wù)資本在投資中所占的比例越高，對企業(yè)權(quán)益資本越有利。以方案二為例，全部資金的息稅前投資收益率為25%，債務(wù)資本占總資本的30%即300萬元，債務(wù)資本所創(chuàng)造的利潤為75萬元，扣除利息30萬元，加上利息費用抵扣利潤可節(jié)約所得稅7.5萬元（30×25%）剩余利潤為52.5萬元，從而提高了權(quán)益資本的投資收益率，其稅后投資收益率達(dá)到23.57%；同理，方案三計算的稅后投資收益率為45%，兩者都大于無債務(wù)資本的方案一的稅后投資收益率18.75%。

由此可見，當(dāng)企業(yè)息稅前投資收益率高于負(fù)債成本率，由于財務(wù)杠桿作用，債務(wù)資本的增加可提高權(quán)益資本的收益水平，節(jié)稅效果也越明顯。但是，負(fù)債利息必須到期支付的特點，又導(dǎo)致了債務(wù)籌資可能產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，當(dāng)負(fù)債的成本率超過了息稅前投資收益率，權(quán)益資本收益會隨著負(fù)債比例的提高而下降，這顯然是得不償失的。因此，企業(yè)在利用籌資方式進行稅收籌劃時，不但要從稅收上考慮，而且要注意企業(yè)收益提高所帶來的風(fēng)險，要充分考慮企業(yè)自身的特點，以及風(fēng)險承受能力，以稅后利潤最大化為目標(biāo)，正確選擇籌資方式。

（三）特殊籌資方式——租賃業(yè)務(wù)的稅收籌劃

租賃業(yè)務(wù)已成為企業(yè)減輕稅負(fù)、籌集資金的重要方式。通過融資租賃，可以使企業(yè)在資金緊張的情況下迅速獲得所需的資產(chǎn)，滿足企業(yè)經(jīng)營的需要，同時，融資租賃的固定資產(chǎn)所提取的折舊費（支付的租金不得扣除）可以計入成本費用，減輕稅負(fù)。經(jīng)營性租賃對出租人和承租人都涉及到稅收籌劃問題。對出租人來講，可以充分利用閑置資產(chǎn)，提高總資產(chǎn)收益率，同時，其租金收入（其他業(yè)務(wù)收入）的稅負(fù)一般低于銷售收入（主營業(yè)務(wù)收入）的稅負(fù)；對承租人來講，租金可以作為費用在稅前例支，起到節(jié)稅的作用，特別是出租人和承租人同屬一個企業(yè)集團時，可以直接、公開地將資產(chǎn)轉(zhuǎn)給另一個企業(yè)，從而達(dá)到轉(zhuǎn)移收入和利潤，減輕企業(yè)集團整體稅負(fù)的目的。

案例4：某集團公司2007年4月對集團內(nèi)部的經(jīng)營情況進行財務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)今年產(chǎn)銷兩旺，預(yù)計2007年利潤總額為1000萬元，比上年增長50%；而集團內(nèi)部的B企業(yè)卻遇到困境，2007年預(yù)計利潤總額虧損500萬元，比上年減少40%，A、B企業(yè)的所得稅適用稅率都是33%。考慮到集團公司的整體利益，經(jīng)集團公司董事會批準(zhǔn)，進行如下稅收籌劃：2007年5月，將A企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品與B企業(yè)相似的生產(chǎn)線租賃給B企業(yè)，租賃費為50萬元（假設(shè)符合獨立核算原則，租金水平與出租給第三者的水平相一致），該設(shè)備每年生產(chǎn)產(chǎn)品的利潤為400萬元（則B企業(yè)07年預(yù)計利潤=-500+400-50=-150萬元），那么，該條生產(chǎn)線的租金A企業(yè)應(yīng)繳營業(yè)稅額=50×5%=2.5萬元，該條生產(chǎn)線的租金A企業(yè)應(yīng)繳城建稅及教育費附加=2.5×（7%+3%）=0.25萬元，該條生產(chǎn)線的租金收入A企業(yè)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=50×33%=16.5萬元，原該條生產(chǎn)線生產(chǎn)產(chǎn)品的利潤應(yīng)繳企業(yè)所得稅=500×33%=165萬元（籌劃后B企業(yè)仍虧損，不用繳），通過稅收籌劃后，集團公司獲得的籌劃收益=165-2.5—0.25-16.5=145.75萬元，租賃籌劃后，該集團公司的總體籌劃收益為145.75萬元，稅收籌劃的效果很明顯，但由于A、B企業(yè)的產(chǎn)品相似，跟往年相比，租賃后經(jīng)營變化的波動不大，對外影響也不明顯。

四、企業(yè)開展稅收籌劃應(yīng)注意的問題

（一）企業(yè)稅收籌劃必須依法進行。所有稅收籌劃的項目都必須符合稅法規(guī)定，符合政府政策導(dǎo)向。

（二）企業(yè)稅收籌劃必須使企業(yè)整體利益最大化。因此，在進行稅收籌劃時應(yīng)綜合分析有關(guān)稅務(wù)及稅務(wù)以外的各種利弊得失，分清主次，要達(dá)到稅收籌劃的效益要大于稅收籌劃的成本。

（三）企業(yè)稅收籌劃必須遵守稅法的時效性，注意防范風(fēng)險。由于稅法是會隨著時間而不斷變化的，具有時效性，有些稅收籌劃方法在一定時期是合法的，但在另一時期可能就是違法行為，因此，企業(yè)要做好稅收籌劃工作，就得經(jīng)常注意稅法的變化，而調(diào)整稅收籌劃的方法，以免被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為偷稅行為而處以重罰，以至得不償失。

（四）企業(yè)稅收籌劃人員必須精通國內(nèi)、國際稅法規(guī)定，具備相當(dāng)?shù)臅?、投資、理財?shù)确矫娴膶I(yè)知識。

第8篇：稅收籌劃的一般方法范文

稅收籌劃是指企業(yè)以國家稅收政策為導(dǎo)向，在國家稅法允許的范圍內(nèi)，通過對投資、籌資、分配等活動進行精心的事先籌劃和安排，以達(dá)到企業(yè)的稅負(fù)最低，企業(yè)的稅收利益最大化的財務(wù)管理行為。稅收籌劃具有以下幾個特點：

1.合法性。稅收籌劃必須是符合國家稅收法律制度的生產(chǎn)經(jīng)營籌劃行為，不得是偷稅、漏稅的違法行為。

2.時效性。因為國家的很多稅收優(yōu)惠制度都是具有一定的時效性的，所以稅收籌劃就要抓住時機、靈活反應(yīng)，充分利用國家的稅收優(yōu)惠的有效期進行生產(chǎn)經(jīng)營活動安排。

3.選擇性。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨著多種方法可供選擇時，例如企業(yè)是選擇分期付款還是立即全額付款；存貨是采用先進先出法還是后進先出法核算等可選擇的多種方案時，企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)選擇能夠使企業(yè)稅負(fù)最低的方案。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

1.稅收籌劃有助于實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。稅收的無償性決定了企業(yè)稅額的支付是資金的凈流出，而沒有與之配比的收入。在收入、成本、費用一定的情況下，企業(yè)的稅后利潤與納稅金額此消彼漲。稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本，企業(yè)在仔細(xì)研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照政府最優(yōu)惠的稅收政策安排自己的經(jīng)營項目、經(jīng)營規(guī)模等，最大限度利用稅收法規(guī)中對自己有利的條款，無疑可以使企業(yè)的利益最大化，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)。

2.稅收籌劃有助于企業(yè)經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理水平的提高。稅收籌劃與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，與企業(yè)的投資、融資、分配活動都有關(guān)系，如企業(yè)是采用發(fā)行債券融資還是發(fā)行股票融資，因債券利息是稅前支付，而股利是稅后支付，兩種方案企業(yè)的稅收成本是不同的，這就需要進行稅收籌劃，選擇能使企業(yè)現(xiàn)金流最優(yōu)的方案。而稅收籌劃的實現(xiàn)，需要企業(yè)建立健全生產(chǎn)經(jīng)營管理制度以及財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)管理。同時，制度需要人來制定和實施，這也就要求企業(yè)擁有既懂財務(wù)，又精通稅法的高素質(zhì)、高水平的人才，可以正確進行納稅調(diào)整，正確計稅，這一方面使企業(yè)的經(jīng)營管理水平節(jié)節(jié)提高，另一方面也有利于企業(yè)財務(wù)管理水平的提升。

3.稅收籌劃有利于增強企業(yè)的納稅意識。稅收籌劃與納稅意識的增強具有相輔相成的關(guān)系，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識增強到一定程度的體現(xiàn)。企業(yè)進行稅收籌劃采取的是合理合法的方式，通過研究稅收法律規(guī)定、關(guān)注稅收政策變化、進行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲取最大的稅收利益。應(yīng)該說能夠這樣做的企業(yè)的納稅意識不但不弱，反而是相當(dāng)強，這樣做的企業(yè)不但獲得了國家的稅收優(yōu)惠，還增強了自身在稅法指引下的納稅意識。

三、稅收籌劃實現(xiàn)的基本策略

因為企業(yè)繳納的稅款是應(yīng)納稅所得額和稅率之積得到的，所以稅收籌劃的基本策略應(yīng)該為降低所得額、選擇低稅率、或推遲納稅。而降低所得額可以從收入和成本兩方面進行控制。下面筆者就稅收籌劃實現(xiàn)的基本策略分別進行論述:

1.收入控制法。收入控制法是指企業(yè)通過合理控制收入，相應(yīng)減少應(yīng)納稅所得額，減少或拖延納稅義務(wù)，以達(dá)到減少稅負(fù)的目的。收入控制又可以從三方面進行：一是利用公允合理的會計處理方法設(shè)置收入時點，例如采用具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議的公允價值確認(rèn)收入，企業(yè)可通過分期期間的設(shè)置來控制收入實現(xiàn)；又如帶有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)可通過設(shè)置銷售退回的條件，估計退貨可能性，從而控制收入確認(rèn)，能夠合理估計退貨可能性的，則確認(rèn)收入，不能估計退貨可能性的，則不確認(rèn)收入；再如建筑行業(yè)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入；則企業(yè)就可以通過合理設(shè)計完工進度，來控制收入的實現(xiàn)。完工程度的設(shè)計對整個建筑施工企業(yè)利潤的實現(xiàn)至關(guān)重要。二是利用稅收優(yōu)惠，合理籌劃企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)的時間，企業(yè)應(yīng)盡可能多的將利潤實現(xiàn)在減免稅期，例如企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的所屬年度起，第1至3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，第4至6年減半征收企業(yè)所得稅；又如企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入起第1至3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，第4至6年減半征收企業(yè)所得稅①；則從事這些項目的企業(yè)就應(yīng)該加大宣傳力度，采用多種營銷手段，在減免稅期多實現(xiàn)利潤，在以后期間少實現(xiàn)利潤，以獲得企業(yè)所得稅優(yōu)惠的好處。三是利用總分公司分屬不同地域，進行應(yīng)稅地點籌劃。因為分公司不需繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅是總公司匯總繳納的，因此企業(yè)可將總公司設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)、免稅區(qū)等稅率較低的地區(qū)，以獲得整體稅收成本的降低。

2.成本控制法。成本控制法是指企業(yè)通過控制收入的抵減項成本，來減少所得，降低稅負(fù)的稅收籌劃方法。成本控制法主要是通過三個途徑實現(xiàn)：一是存貨計價法。企業(yè)的存貨成本可以按照先進先出法、后進先出法、個別計價法核算，在不同的存貨計價方法下，企業(yè)銷售成本是不同的，則企業(yè)可以通過選擇存貨計價方法來降低稅負(fù)。二是調(diào)整折舊法。企業(yè)的折舊方法有年限平均法也有加速折舊法，如雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法，加速折舊法在生產(chǎn)經(jīng)營的初期折舊費用較多，后期折舊費用較少，則企業(yè)就可以在財務(wù)管理制度中設(shè)置折舊制度，來調(diào)節(jié)費用，從而達(dá)到稅收籌劃節(jié)稅的目的。三是費用分?jǐn)偡?。企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的輔助生產(chǎn)費用的分?jǐn)偩哂卸喾N方法，如直接分配法、交互分配法和按計劃成本分配法，企業(yè)可以經(jīng)過測算每種方法之下輔助生產(chǎn)費用的金額，進而選用利益最優(yōu)，最合理的稅收籌劃方案。

3.低稅率或低稅環(huán)境選擇法。低稅率或低稅環(huán)境選擇法是指將在低稅率的地區(qū)、行業(yè)創(chuàng)辦企業(yè)或低稅率的國家重點扶持的產(chǎn)品或項目上投產(chǎn)。目前我國對設(shè)立在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)的在2008年之后的高新技術(shù)企業(yè)實行“兩免三減半”的企業(yè)所得稅；還有我國對四川、甘肅、陜西、云南、貴州等西部地區(qū)設(shè)立的企業(yè)都有一系列的稅收優(yōu)惠政策。例如對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，在2011年1月1日至2020年12月31日期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對在西部地區(qū)2010年12月31日以前新辦的交通、電力、水利、廣播電視企業(yè)實行“兩免三減半”的企業(yè)所得稅。低稅區(qū)不僅能使企業(yè)直接獲得低稅負(fù)的好處，還在減少納稅環(huán)節(jié)、優(yōu)化稅收環(huán)境上吸引著企業(yè)，因此是企業(yè)進行稅收籌劃不可不考慮的重要因素。

4.資金成本和用資費用綜合考慮法。企業(yè)在擴大生產(chǎn)經(jīng)營過程中難免需要籌資，而籌資就需要比較各種資金的成本。一般情況下，發(fā)行普通股的資金成本大于發(fā)行債券、借款的資金成本，而在用資的時候，發(fā)行債券、借款均有財務(wù)費用，而發(fā)行股票則沒有財務(wù)費用，因此企業(yè)稅收籌劃時需綜合考慮各種資金的資金成本和用資時的財務(wù)費用，選擇最有利于企業(yè)的一種籌劃方案。

四、營改增之下的稅收籌劃

營業(yè)稅改增值稅本質(zhì)上是一種結(jié)構(gòu)性減稅。營業(yè)稅改增值稅之后，每月企業(yè)需有可以抵扣增值稅銷項稅的進項稅，方才可行。因此營改增之下企業(yè)的稅收籌劃可以從以下幾方面考慮：一是納稅人身份的籌劃。營改增之后，企業(yè)可籌劃為增值稅一般納稅人或增值稅小規(guī)模納稅人，營改增后，交通運輸業(yè)、郵政業(yè)企業(yè)一般納稅人增值稅稅率為11%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)增值稅稅率為6%，而交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增中的小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，因此企業(yè)可通過納稅人身份的籌劃，來獲得最低稅負(fù)。二是重新規(guī)劃業(yè)務(wù)模式。如某原繳納營業(yè)稅的郵政業(yè)一般納稅人企業(yè)，原營業(yè)稅率是3%，營改增之后，其增值稅稅率為11%，那么企業(yè)就必須和上游的信封、包裹印刷廠和貨運委托方談判，調(diào)整材料印制成本和運費，并取得增值稅進項稅發(fā)票，才能抵減甚至完全抵消增加的稅負(fù)。三是在業(yè)務(wù)合同中進行稅收籌劃。例如企業(yè)可以在業(yè)務(wù)合同中對于服務(wù)價格的確定、折扣方式的運用、區(qū)分含稅價和不含稅價、是否有價外費用都可以進行籌劃，從而選擇會對企業(yè)的增值稅產(chǎn)生影響的最佳方式。

五、稅收籌劃在實施中可能存在的風(fēng)險及防范

在實施的過程中，稅收籌劃也存在著失敗的風(fēng)險，稅收籌劃的風(fēng)險主要來自兩個方面：一方面是不熟悉稅收政策，濫用稅收籌劃，不依法納稅而被稅務(wù)機關(guān)補稅和罰款的風(fēng)險；另一方面是企業(yè)在稅收籌劃的過程中，只注意到稅負(fù)降低的好處，但卻忽視了整體成本的上升，不當(dāng)?shù)亩愂栈I劃導(dǎo)致了整體成本的上升大于稅負(fù)降低的好處的風(fēng)險。防范稅收籌劃風(fēng)險，主要是要做好以下幾個方面：一是正確認(rèn)識稅收籌劃，牢固樹立風(fēng)險意識；二是認(rèn)真研讀稅法政策，及時掌握稅收政策的新變化；三是科學(xué)設(shè)計稅收籌劃方案，選擇對企業(yè)整體利益最優(yōu)的方案。

六、結(jié)束語

第9篇：稅收籌劃的一般方法范文

本文首先對稅收籌劃的概念、特點等方面做了簡單介紹。稅收籌劃的特點主要有：合法性、專業(yè)性、適度性、風(fēng)險性等。然后，對“偷稅”、“避稅”、“稅收籌劃”三種相關(guān)行為作了辨析，便于更好區(qū)分三者之間的異同。概括了多個稅種普遍適用的稅收籌劃方法，主要有：稅收優(yōu)惠法、遞延納稅法、組織結(jié)構(gòu)選擇法、彈性空間選擇法等。最后，結(jié)合本企業(yè)開展的稅收籌劃工作對籌劃的基本方法做了較為詳細(xì)的說明。

一、稅收籌劃概念及特點

1.1稅收籌劃的概念

當(dāng)前國內(nèi)外關(guān)于納稅籌劃的觀念尚未形成統(tǒng)一結(jié)論，不同國家的理解也不完全相同。以下是筆者比較推崇的國內(nèi)外具有代表性的一些觀點：

“在納稅行為發(fā)生前，有系統(tǒng)地對企業(yè)經(jīng)營或投資行為做出事先的安排，以達(dá)到盡可能少繳稅款的目的，此過程稱為稅收籌劃?！保绹霞又荽髮W(xué)的梅格博士.著.會計學(xué)）

“稅收籌劃是指企業(yè)通過對經(jīng)營活動和個人事務(wù)活動的事先安排，達(dá)到繳納最低的稅收的行為?！保ê商m國際財政文獻局.國際稅收詞匯）

“稅收籌劃是指在遵守稅收法律、法規(guī)的前提下，企業(yè)為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對自身經(jīng)營活動、投資活動等事項的安排和謀劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的所有優(yōu)惠政策，對多種稅務(wù)方案進行比較、選擇的一種財務(wù)管理活動。”（國家稅務(wù)總局.全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試教材編寫組.著.中國稅務(wù)出版社.稅務(wù)實務(wù)）

“稅收籌劃，就是在納稅人合法的前提下，通過對納稅行為的事前、事中合理的謀劃和安排，盡可能減少納稅的行為或推遲納稅時間取得稅后利益最大化的經(jīng)濟行為?！保R振芳.著.北京：東方出版社.陽光節(jié)稅）

以上國內(nèi)外專家、學(xué)者的觀點，筆者基本上能夠認(rèn)同，但對于一些細(xì)節(jié)的描述還存在一些異議。筆者認(rèn)為，稅收籌劃就是納稅人為了有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)自身價值最大化的最終目標(biāo)，通過對經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生前的合理安排和謀劃，實現(xiàn)少繳稅款、延遲繳納稅款或節(jié)約相關(guān)費用的經(jīng)營行為。

1.2稅務(wù)籌劃的特點

1.2.1合法性

合法性是稅收籌劃的核心，這也是納稅籌劃與涉稅違法（包括偷稅、騙稅等）等行為最大的區(qū)別。納稅籌劃是指，納稅人只能夠在稅收法律的允許范圍內(nèi)進行活動。超越了法律的紅線就會受到行政、經(jīng)濟處罰更有可能被追究刑事責(zé)任。合法不僅要求過程、手段合法，而且要求納稅籌劃的動機合法，即：納稅籌劃符合稅法的立法目的，不是尋找法律的盲區(qū)和漏洞。

1.2.2專業(yè)性

不同行業(yè)、地區(qū)的納稅人適用的稅收法律之間存在一定的差異。此外，經(jīng)濟業(yè)務(wù)和稅收相關(guān)法律也是在不斷發(fā)生變化的，由于變化會使原本的“合法”行為變成“違法”行為。因此，稅收籌劃往往需要精通國家稅收法律、法規(guī)，熟悉企業(yè)實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)的專業(yè)人員負(fù)責(zé)制定和監(jiān)督實施。

1.2.3風(fēng)險性

任何的經(jīng)營行為都存在或大或小的風(fēng)險，而納稅籌劃所要面對的很多不確定因素以及不斷變化的市場環(huán)境、法律環(huán)境更增大了其結(jié)果的不確定性。即使是普華、德勤等國際四大會計師事務(wù)所給客戶提供的稅收籌劃方案也存在不被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的情況。稅收籌劃風(fēng)險性主要體現(xiàn)為，籌劃失敗給納稅人帶來的損失。其損失主要來自兩個方面：

第一、觸犯相關(guān)法律，由于對稅收及相關(guān)法律法規(guī)的把握不準(zhǔn)，最終造成偷稅、騙稅等違法行為，從而受到法律制裁；

第二、收支不匹配，由于對稅收籌劃的收益和付出的代價計算出現(xiàn)偏差或估計不全面，最終導(dǎo)致籌劃成本高于帶來的收益。

1.2.4適度性

納稅人通過納稅籌劃在追求自身利益最大化的同時，往往忽視了無限增大的涉稅風(fēng)險，最終導(dǎo)致觸犯國家法律，也就是常說的籌劃過度。因此，稅收籌劃要綜合考慮給企業(yè)帶來的風(fēng)險和收益兩個因素，實現(xiàn)二者的平衡。

二、稅收籌劃與合理避稅、偷稅辨析

2.1合理避稅

合理避稅強調(diào)的是其非違法性的特點，即：只要沒有違反法律、法規(guī)的明文規(guī)定即可，目的是搜尋法律、法規(guī)的盲區(qū)和漏洞，嚴(yán)格的說這種行為可能是和法律的立法目相違背的。合理避稅一般產(chǎn)生于經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之前，目的是減少納稅人的稅款流出，因此與稅收籌劃存在一些相同之處。在我國現(xiàn)階段把合理避稅歸到廣義稅收籌劃中，隨著稅收法制的不斷完善和健全，合理避稅的空間也將越來越小。

2.2偷稅

我國法律對偷稅行為有明確界定，即：納稅人采取欺騙、隱瞞等手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款的行為。偷稅行為可能發(fā)生在應(yīng)稅行為的事前、事中和事后的每個階段，是一種違法行為。

稅收籌劃和偷稅本質(zhì)的區(qū)別在于，是否合法。此外，偷稅和稅收籌劃的目的都是減少納稅人的稅款流出，但稅收籌劃往往發(fā)生于經(jīng)濟業(yè)務(wù)開始之前，而偷稅行為可以發(fā)生于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每個階段。

【案例1】：某公司20X4年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費80萬元。當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入（假設(shè)包含各項收入）720萬元。經(jīng)過財務(wù)部門測算，當(dāng)期業(yè)務(wù)招待費可以稅前抵扣的金額為720×5‰=3.6萬元和80×60%=48萬的兩較低者3.6萬元，其中80-3.6=76.4萬元無法稅前列支，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

在公司領(lǐng)導(dǎo)的要求下，財務(wù)經(jīng)理擬定如下方案：

通過熟人介紹花4.2萬元購買75萬元會議費發(fā)票；將原費用報銷記賬憑證、原始憑證銷毀，在新會計期間作為會議費處理。

最終結(jié)果：

企業(yè)業(yè)務(wù)招待費顯示為5萬元，根據(jù)規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為：銷售收入×5‰和實際發(fā)生額的60%兩者較低者。經(jīng)計算：

前者：720×5‰=3.6萬元；

后者：5×0.6=3萬元，扣除限額為3萬元。

可列支金額為3+75=78萬元，可以少繳稅款（78-3.6）×25%=18.6萬元；另外加上外購發(fā)票的4.2萬元，實際增加企業(yè)稅后利潤14.4萬元。

總結(jié)：這種籌劃應(yīng)屬于以上介紹哪一種行為呢？普遍認(rèn)為不屬于稅收籌劃，似乎屬于合理避稅的范圍。但如果我們剖析細(xì)節(jié)會發(fā)現(xiàn)，納稅人實際上虛構(gòu)了召開會議產(chǎn)生會議費的實事，偽造了會議費相關(guān)的原始憑證，隱瞞了發(fā)生招待費的情況。已經(jīng)構(gòu)成了，納稅人采取欺騙、隱瞞等手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款的行為，應(yīng)該認(rèn)定為“偷稅”。

三、稅收籌劃方法

3.1稅收優(yōu)惠方法

稅收優(yōu)惠法就是納稅人充分利用國家或者地區(qū)不同的稅收優(yōu)惠政策、免稅政策開展稅收籌劃的方法。稅收優(yōu)惠法最為簡單、實用，而且是能夠在多個稅種之間普遍適用的一種方法。稅收優(yōu)惠政策是政府宏觀調(diào)控的手段之一，合理運用此法能夠體現(xiàn)納稅人對國家經(jīng)濟政策的正確理解，有效的給納稅人節(jié)約稅款。

【案例2】：甲公司是由A、B、C三家公司投資設(shè)立的公司，注冊資本20000萬元，至20X2年累計未分配利潤8000萬元，所有者權(quán)益28000萬元。A公司投資額10000萬元，占投資總額的50%，B公司投資額6000萬元，占投資總額的30%；C公司（B公司關(guān)聯(lián)企業(yè)）投資額4000萬元，占到投資總額的20%。

20X3年初，經(jīng)協(xié)商，由A公司將持有的50%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，其中轉(zhuǎn)讓價格為20000萬元。經(jīng)董事會審議后，準(zhǔn)備在20X3年5月份提請股東會表決后實施。A公司20X3年是一家盈利企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率25%，企業(yè)無其他投資損失。

則A公司轉(zhuǎn)讓投資款為20000萬元，投資成本10000萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益為20000-10000=10000（萬元）。并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得后，應(yīng)繳企業(yè)所得稅為10000×25%=2500（萬元）。

綜合分析：

如何籌劃能夠減少企業(yè)所得稅？

第一步、20X3年初，甲公司招開股東大會作出股東分配的決議，擬對累計未分配利潤8000萬元進行分配。按分配決議A公司應(yīng)分得8000×50%=4000（萬元），由于A公司與甲公司均為居民企業(yè)所以甲公司分配4000萬股利屬于免稅收入，不需要繳納企業(yè)所得稅。

第二步、由A公司將持有的50%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，其中轉(zhuǎn)讓價相應(yīng)減少4000萬元后16000萬元（20000-4000）萬元。

則A公司繳納企業(yè)所得稅為（16000-10000）×25%=1500（萬元），較籌劃前少繳1000（2500-1500）萬元。

同時由于轉(zhuǎn)讓價少4000萬元，A、B公司均少繳印花稅2萬元。

總結(jié)，本例利用分回投資免稅的政策，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)進行籌劃，從而使轉(zhuǎn)讓企業(yè)節(jié)約了相當(dāng)可觀的稅費。對于能夠影響公司決策的股東在進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，可以比照采用上述先分配股利，后進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式。

3.2遞延納稅方法

遞延納稅方法也稱延遲納稅法，就是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能推遲交納稅款或者延遲納稅義務(wù)發(fā)生時間的方式。目的不是為了不繳、少繳稅款，而是為了獲取延遲交納的這部分稅款的時間價值。例如：季度末計提存貨減值損失，減少企業(yè)預(yù)繳的所得稅等。

3.3組織結(jié)構(gòu)選擇方法

組織結(jié)構(gòu)選擇法就是納稅人根據(jù)自身資產(chǎn)規(guī)模、財務(wù)狀況以及具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)模式的需要，選擇交稅較少的組織形式的籌劃方式。

在我國設(shè)立的企業(yè)存在多種經(jīng)營模式，包括合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)、有限責(zé)任公司等；涉及集團企業(yè)還存在子公司、分公司等形式。公司的組織形式不同涉及的稅種、稅率也存在差異。此外，還可以通過分立、合并、拆分等形式，建立有利于稅務(wù)籌劃的組織形式。

【案例3】：某公司注冊地在北京，包括北京總公司在內(nèi)全國有12家子公司，20X2年度7家公司虧損，虧損額合計達(dá)到8000萬元；5家公司盈利合計為9000萬元。不考慮納稅調(diào)整，20X2年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅9000×25%=2250（萬元）。公司合并利潤為1000萬元，繳納所得稅2250萬元。公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為企業(yè)稅負(fù)過高，要求財務(wù)部盡快拿出解決方案。

經(jīng)研究20X3年該公司對組織架構(gòu)進行調(diào)整，將子公司全部轉(zhuǎn)為分公司。假設(shè)20X3年經(jīng)營情況與20X2年相同。

20X3年經(jīng)公司申請，國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，從20X3年起，公司所屬分支機構(gòu)在公司北京總部所在地匯總繳納企業(yè)所得稅。

匯總納稅后：20X3年按20X2年實現(xiàn)利潤數(shù)測算，12家分支機構(gòu)，盈虧相抵為盈利1000萬元，當(dāng)期應(yīng)納所得稅1000×25%=250（萬元），20X3年比20X2年節(jié)約稅款2000萬元。

3.4彈性空間選擇方法

彈性空間選擇法就是納稅人在稅收法律規(guī)定的彈性空間內(nèi)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)模式選擇自身稅負(fù)最低、最為有利的方式。如：年銷售額未達(dá)到80萬元的批發(fā)零售企業(yè)、營改增企業(yè)應(yīng)稅服務(wù)銷售額未超過500萬元，符合條件的可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。由此可見，在以上情況下是否成為一般納稅人的選擇上存在一定的彈性。

【案例4】：某企業(yè)從事技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)年銷售額300萬元（不含稅），假定其會計制度核算健全能夠準(zhǔn)確提供的相關(guān)稅務(wù)資料，且有固定經(jīng)營場所，是否需要向稅務(wù)機關(guān)申請成為一般納稅人，還需要根據(jù)經(jīng)營情況進一步分析。（技術(shù)服務(wù)企業(yè)一般納稅人適用增值稅稅率6%，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率3%）

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=300×3%=9（萬元）

一般納稅人應(yīng)納稅額=300×6%=18（萬元）

結(jié)合此例，是否選擇一般納稅人應(yīng)考慮其供應(yīng)商是否為一般納稅人，經(jīng)營中是否能夠取得可以抵扣的增值稅專用發(fā)票。如果能夠取得進項稅的經(jīng)營成本或費用高于銷售額的50%，應(yīng)選擇一般納稅人，否則應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人。

結(jié)語

稅收籌劃能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，且能夠降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的觀點，已經(jīng)得到了國內(nèi)外納稅人的認(rèn)可。我國稅法不斷完善、健全的今天，稅收籌劃方法也在不斷地推陳出新，納稅人通過不斷的學(xué)習(xí)和探索通過合法有效的方式增加自身的價值，給稅收籌劃的明天帶來更為廣闊的空間。

參考文獻

[1]全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試教材組編寫，稅務(wù)實務(wù)，中國稅務(wù)出版社，2013年

[2]闞振芳.《陽光節(jié)稅》東方出版社，2011年第一版

[3]中國注冊稅務(wù)師協(xié)會編寫，中國注冊稅務(wù)師等級認(rèn)定考試培訓(xùn)系列教材（2013年修訂版）