稅收相關(guān)法律法規(guī)精選(九篇)

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第1篇：稅收相關(guān)法律法規(guī)范文

（一）稅務(wù)籌劃。所謂“稅務(wù)籌劃”，即納稅前，企業(yè)在符合稅法、合理安排財(cái)務(wù)管理的情況下，適當(dāng)接住各種優(yōu)惠政策“節(jié)稅”的活動(dòng)，可以在企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的同時(shí)以減少稅負(fù)來(lái)提升經(jīng)濟(jì)效益。錢主要遵循的原則有三：其一是“合法性”，稅務(wù)籌劃合法性的保證的稅務(wù)籌劃的前提，不可觸犯相關(guān)法律。其二是“整體性”，稅務(wù)籌劃要結(jié)合企業(yè)狀況，在分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀、發(fā)展前景之后方可開展稅務(wù)籌劃。其三是“利益最大化”，即從降低稅收出發(fā)并提前籌劃，避免出現(xiàn)巨大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

（二）煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，利潤(rùn)、成本、資金的最重要的三個(gè)因素，稅務(wù)籌劃類屬“資金”部分。其能夠有效地提升財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)效益。煤電企業(yè)減輕稅收方面的盈利來(lái)源主要有二――其一是反復(fù)核對(duì)財(cái)務(wù)，其二是稅務(wù)籌劃。在其中需注意者在于，稅務(wù)籌劃所要減輕的稅收負(fù)擔(dān)在于偷、漏稅之類行為，在開展籌劃時(shí)首要應(yīng)注意其合法性，否則往往會(huì)造成企業(yè)難以為繼。

（三）煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)稅務(wù)籌劃可行性的分析。近年來(lái)煤電企業(yè)一直在吸納專業(yè)人才開展稅務(wù)籌劃，并明確了其前提在于保證對(duì)相關(guān)法律法規(guī)不觸犯。中國(guó)大陸的稅收制度至今還處于不斷完善中。

二、煤電企業(yè)稅務(wù)籌劃方法的選擇

（一）企業(yè)投資時(shí)采取的稅務(wù)籌劃方法。企業(yè)發(fā)展各個(gè)階段中都貫穿著稅務(wù)籌劃，其在在企業(yè)投資時(shí)多以如下兩點(diǎn)開展：其一為安投資地區(qū)加以選擇，不同地區(qū)的有著不同的稅務(wù)優(yōu)惠政策，故而在投資時(shí)先行的市場(chǎng)調(diào)研不必可少，其次則是以企業(yè)組織形式作為選擇稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)采取的稅務(wù)籌劃方法。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)列支所有相應(yīng)的費(fèi)用，及時(shí)入賬費(fèi)用，并寫清存貨的損壞、壞賬之類情況，由于煤電企業(yè)固定資產(chǎn)占比較大的特點(diǎn)，故而固定資產(chǎn)折舊這一狀況也就很大程度上對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平會(huì)產(chǎn)生巨大影響?；I劃時(shí)應(yīng)考慮不同的折舊方法、年限對(duì)企業(yè)的影響。由此可見，稅務(wù)籌劃的科學(xué)性會(huì)很程度上影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平。

三、煤電企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基本原則

（一）不能違背國(guó)家相關(guān)法律。財(cái)務(wù)管理者應(yīng)擁有較強(qiáng)的法律常識(shí)、專業(yè)素質(zhì)，在其工作過(guò)程中，首先要保證其合法性。在稅務(wù)籌劃工作的實(shí)際進(jìn)行過(guò)程中，為數(shù)不少的企業(yè)都很看重其經(jīng)濟(jì)效益層面的作用，卻對(duì)法律法規(guī)的約束有意無(wú)意地有所忽視，甚至偷、漏稅行為屢見不鮮。作為煤電企業(yè)，應(yīng)意識(shí)到偷、漏稅行為被公開后，往往會(huì)對(duì)企業(yè)聲譽(yù)產(chǎn)生直接的消極影響，并對(duì)今后的發(fā)展產(chǎn)生制約作用。盡管會(huì)獲得暫時(shí)性利益，卻難以對(duì)企業(yè)持久、健康發(fā)展產(chǎn)生好處。

（二）保證稅務(wù)籌劃方案的及時(shí)性。稅務(wù)籌劃方案制定過(guò)程中，有必要按照國(guó)家相關(guān)政策對(duì)其加以調(diào)整。由于中國(guó)大陸稅收政策的“動(dòng)態(tài)性”，若企業(yè)沒(méi)有以稅收政策作變動(dòng)的依據(jù)，往往會(huì)造成稅務(wù)籌劃方案和法律法規(guī)相互不配合的情況，以此造成難以可靠實(shí)行的狀況。同時(shí)稅收優(yōu)惠政策也是出于不斷調(diào)整完善中的一種活動(dòng)，稅務(wù)籌劃工作的出發(fā)點(diǎn)就在于希望借助稅收政策的優(yōu)惠性來(lái)對(duì)企業(yè)納稅額加以降低，若難以保證稅務(wù)籌劃及時(shí)，往往就會(huì)造成難以第一時(shí)間獲得優(yōu)惠政策，并由此造成經(jīng)濟(jì)效益的降低。

（三）科學(xué)論證稅收與非稅收籌劃方案。煤電企業(yè)的稅務(wù)籌劃往我那個(gè)會(huì)和很多種因素相互涉及，不同的政策和法律往往會(huì)有各具特點(diǎn)的規(guī)定。此時(shí)就需要財(cái)務(wù)管理人員的科學(xué)論證，并從中“篩選”出最適合企業(yè)的方案。

四、煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃的技術(shù)方法

（一）減稅。所謂“減稅”，指的是借助于稅務(wù)籌劃來(lái)對(duì)納稅額在遵守法律法規(guī)基礎(chǔ)上加以減少。在計(jì)算減稅額時(shí)無(wú)需大量計(jì)算，同時(shí)此技術(shù)只和特定人群有關(guān)，故而其具備操作簡(jiǎn)便、適用范圍小的特點(diǎn)。

（二）免稅。即針對(duì)大型公司中經(jīng)濟(jì)效益較大者的高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，其使用范圍同樣較小，盡管相關(guān)企業(yè)也可獲得此待遇，但其承受的風(fēng)險(xiǎn)也是可想而知。

第2篇：稅收相關(guān)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：空氣污染；治理技術(shù)；區(qū)域協(xié)同治理；公眾參與；環(huán)境保護(hù) 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

中圖分類號(hào)：X832 文章編號(hào)：1009-2374（2016）22-0082-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.22.040

1 我國(guó)空氣污染治理的現(xiàn)狀

近年來(lái)，伴隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和城市化程度的提高，我國(guó)空氣污染問(wèn)題凸顯，引起了政府的高度重視和社會(huì)公眾的廣泛關(guān)注。城市化和工業(yè)化的快速發(fā)展過(guò)程中，高污染高能耗的生產(chǎn)方式，是造成城市空氣污染的原因之一。我國(guó)政府已經(jīng)采取了一系列措施，出臺(tái)了相關(guān)政策法規(guī)來(lái)治理空氣污染問(wèn)題。2012年9月，國(guó)務(wù)院批復(fù)了《重點(diǎn)區(qū)域大氣污染防治應(yīng)急方案（試行）》，2013年9月，國(guó)務(wù)院了《大氣污染防治行動(dòng)計(jì)劃》。2016年1月1日?qǐng)?zhí)行的新修訂的《大氣污染防治法》，在修訂過(guò)程中廣泛征求社會(huì)各界的意見，對(duì)于污染物排放等各方面都有了更為明確和嚴(yán)格的規(guī)定。通過(guò)與法律配套的節(jié)能減排、新能源的應(yīng)用等一些政策的推行，空氣污染得到了一定程度的控制，空氣質(zhì)量有所好轉(zhuǎn)，但還存在著一些問(wèn)題。

2 空氣污染治理存在的問(wèn)題

2.1 空氣污染治理還需加強(qiáng)

政府采取了多種措施來(lái)治理空氣污染，但在空氣污染治理相關(guān)法律法規(guī)、激勵(lì)政策等方面還有不完善的地方。完善的空氣污染治理制度能夠調(diào)動(dòng)各方參與主體相互配合、共同治理，然而法律體系的不完善，對(duì)各方的約束力不夠。我國(guó)近年來(lái)在空氣污染治理方面出臺(tái)了一系列法律法規(guī)，對(duì)大氣污染防治標(biāo)準(zhǔn)、達(dá)標(biāo)規(guī)劃、大氣污染防治的監(jiān)督管理等方面作了規(guī)定。但是，我國(guó)的大氣污染相關(guān)法律法規(guī)還需要不斷地細(xì)化、擴(kuò)充、修訂。目前關(guān)于空氣污染治理的法律體系還不夠完善，給實(shí)際的執(zhí)法過(guò)程帶來(lái)了一些困難。目前對(duì)違法排放的懲罰以行政執(zhí)法、罰款等手段為主，沒(méi)有形成長(zhǎng)效的制約機(jī)制。此外，對(duì)企業(yè)自主節(jié)能減排的激勵(lì)機(jī)制不夠完善，通過(guò)稅收、貸款、政府采購(gòu)等手段能夠激勵(lì)企業(yè)自主節(jié)能減排來(lái)治理空氣污染，但我國(guó)目前以經(jīng)濟(jì)為主的污染治理機(jī)制還不完善，企業(yè)缺乏從內(nèi)部提升技術(shù)水平，減少污染的動(dòng)力。目前，政府在空氣污染治理中開始嘗試區(qū)域聯(lián)防的治理方法?？諝庠诘赜蛑g的流動(dòng)性也給空氣污染的監(jiān)督和管理帶來(lái)了困難，通過(guò)政府間的合作，對(duì)區(qū)域內(nèi)的重大環(huán)保相關(guān)項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，對(duì)區(qū)域內(nèi)空氣污染事件實(shí)現(xiàn)聯(lián)合執(zhí)法，通過(guò)政府合作實(shí)現(xiàn)區(qū)域內(nèi)對(duì)空氣污染的協(xié)同治理。對(duì)空氣污染的協(xié)同治理還處在起步階段，對(duì)于地方政府間合作的權(quán)責(zé)劃分還要有相關(guān)的法律為保障，建立合理的制度體系，推動(dòng)區(qū)域聯(lián)防治理空氣污染治理。

2.2 治理技術(shù)有待提升

空氣污染的治理需要技術(shù)的支持，需要先進(jìn)有效的空氣檢測(cè)技術(shù)及時(shí)監(jiān)控空氣質(zhì)量指標(biāo)，目前對(duì)空氣污染的檢測(cè)經(jīng)常受到資金和技術(shù)水平的限制，未采用最先進(jìn)省時(shí)的設(shè)備和技術(shù)，影響了檢測(cè)的時(shí)效性，不利于執(zhí)法部門及時(shí)采取措施處理違規(guī)排放行為。

空氣污染的治理和改善不僅需要政府的外部監(jiān)管，更需要企業(yè)內(nèi)部技術(shù)的提升，通過(guò)先進(jìn)的技術(shù)，提高材料的利用率以及對(duì)于廢氣的處理能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)能減排，這對(duì)企業(yè)在資金、科研能力和科技人才方面都會(huì)有比較高的要求，需要企業(yè)投入大量時(shí)間和人力到技術(shù)研發(fā)中去，同時(shí)技術(shù)研發(fā)、引入國(guó)外先進(jìn)的廢氣處理技術(shù)以及吸納優(yōu)秀的科研人員都需要大量的資金支持。一些中小企業(yè)由于規(guī)模比較小，缺乏足夠的人力和資金進(jìn)行技術(shù)的研發(fā)和改進(jìn)，靠企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)技術(shù)提升困難比較大，很難通過(guò)技術(shù)的改進(jìn)提高能源利用率來(lái)減少?gòu)U氣的排放，這些企業(yè)的發(fā)展需要政府的大力支持。

2.3 公眾參與的有效性不足

空氣污染問(wèn)題的治理還需要完善和有力的公眾參與和社會(huì)監(jiān)督。對(duì)企業(yè)的監(jiān)管僅僅靠政府的行政監(jiān)管是不夠的，更需要社會(huì)的力量。通過(guò)非政府組織和公民對(duì)企業(yè)污染排放的監(jiān)督是改進(jìn)企業(yè)污染的有效方式，特別是借助新聞媒體平臺(tái)，公眾的意見可以更加快捷有效地傳遞，可以對(duì)相關(guān)事件展開充分的討論，表達(dá)對(duì)于空氣污染相關(guān)事件和政策的看法和見解，這有助于政府政策的制定和對(duì)空氣污染的監(jiān)督。但由于信息的公開程度的不足，向環(huán)境組織和公眾公開空氣質(zhì)量信息的制度不健全，公眾獲取空氣質(zhì)量的信息并不容易。同時(shí)由于制度的不完善，公眾對(duì)于違法排放企業(yè)的監(jiān)督效果有限，公眾參與的有效性不足，這在一定程度上減損了公眾監(jiān)督的力度。

3 治理空氣污染的對(duì)策建議

3.1 健全空氣污染治理相關(guān)法律法規(guī)

完善的法律體系是治理空氣污染的必要前提。在進(jìn)一步完善、修訂《大氣污染防治法》和《環(huán)境保護(hù)法》的同時(shí)，還需要制定更加細(xì)化的專項(xiàng)法律法規(guī)，增強(qiáng)法律法規(guī)的可操作性。而且還要完善公眾參與大氣污染治理的相關(guān)法律，為公眾參與空氣污染治理提供法律保障。對(duì)于違反大氣保護(hù)相關(guān)法律法規(guī)，違規(guī)排放廢氣，造成嚴(yán)重污染的企業(yè)，政府應(yīng)加大懲治力度。在有法可依的基礎(chǔ)上，還要做到執(zhí)法必嚴(yán)。此外，在區(qū)域聯(lián)防治理空氣污染中，政府要制定完善的區(qū)域合作治理機(jī)制，協(xié)調(diào)區(qū)域合作中利益相關(guān)者的關(guān)系，并探索這種模式的有效推廣。

第3篇：稅收相關(guān)法律法規(guī)范文

（一）國(guó)外財(cái)政稅收監(jiān)督管理的基本方法

財(cái)政稅收監(jiān)督管理在國(guó)外都是從其內(nèi)部職能部門著手的，這樣既對(duì)財(cái)政稅收進(jìn)行了綜合管理，又建設(shè)了良好的財(cái)政稅收的責(zé)任體系。首先，從監(jiān)督職責(zé)的角度來(lái)考慮。財(cái)政稅收是一個(gè)極其復(fù)雜的管理機(jī)制，所以，必須對(duì)各個(gè)部門的工作效率進(jìn)行監(jiān)督管理，還要對(duì)各個(gè)監(jiān)督管理進(jìn)行系統(tǒng)的分析，從而推進(jìn)各項(xiàng)策略的不斷實(shí)現(xiàn)和管理模式的創(chuàng)新，全方位地對(duì)財(cái)政稅收管理效率的提高采取一定的方法措施。其次，從財(cái)政稅收的監(jiān)督效率的角度來(lái)看，只有各個(gè)監(jiān)督管理模式正常有序的運(yùn)轉(zhuǎn)著，并保證各個(gè)監(jiān)督管理，如監(jiān)督專員、公共會(huì)計(jì)和財(cái)政監(jiān)督模式等方面能夠有機(jī)地結(jié)合成一體，才能做到符合創(chuàng)新管理的要求，財(cái)政稅收監(jiān)督管理也才是完善的，財(cái)政稅收監(jiān)督控制優(yōu)化也才有一個(gè)良好的氛圍。一切理論都是為實(shí)踐服務(wù)的，財(cái)政稅收體制監(jiān)督機(jī)制管理也不例外，必須考慮企業(yè)的實(shí)際情況，保證財(cái)政稅收監(jiān)督能夠健康有序進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)日?；顒?dòng)的正常管理。讓監(jiān)督創(chuàng)新模式可以隨機(jī)應(yīng)變，從而對(duì)財(cái)政稅收進(jìn)行二次監(jiān)督，使財(cái)政稅收的綜合性管理進(jìn)一步完善，財(cái)政監(jiān)督模式的優(yōu)化是必不可少的，同時(shí)也為建立財(cái)政稅收的創(chuàng)新型管理模式奠定了良好的基礎(chǔ)。

（二）對(duì)國(guó)外財(cái)政稅收監(jiān)督管理的理解和分析

1、優(yōu)化監(jiān)管機(jī)制

在國(guó)外，他們都是通過(guò)不斷完善立法程序來(lái)進(jìn)行監(jiān)督管理活動(dòng)，并通過(guò)優(yōu)化財(cái)政稅收監(jiān)督機(jī)制來(lái)提高財(cái)政稅收的監(jiān)督管理水平，稅收監(jiān)督模式的創(chuàng)新也是在這基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的。財(cái)政稅收監(jiān)督管理機(jī)制優(yōu)化需要時(shí)刻對(duì)行政監(jiān)督管理進(jìn)行創(chuàng)新，需要完善立法程序，并且對(duì)立法程序進(jìn)行優(yōu)化，這樣，才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ降膭?chuàng)新。

2、法律法規(guī)在國(guó)外監(jiān)管機(jī)制中的重要性

一個(gè)完善的財(cái)政稅收立法監(jiān)督管理不僅需要從不同的法律法規(guī)中實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政稅收的全面約束，而且預(yù)算編制的影響也是必須考慮進(jìn)去的，只有全方位和專門的監(jiān)督方法才能全面地管理財(cái)政稅收，才能確保財(cái)政稅收在日常經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中發(fā)揮重要的作用，使得資源得到充分利用。

3、權(quán)利分配的重要性

財(cái)政稅收管理的過(guò)程中還需要平衡監(jiān)督管理的權(quán)利，以便于實(shí)現(xiàn)資源的合理利用以及形成完整的權(quán)利實(shí)施程序，從而達(dá)到財(cái)政稅收資源配置達(dá)到國(guó)際化的標(biāo)準(zhǔn)和要求。

二、如何完善財(cái)政稅收監(jiān)督管體制

（一）建立相關(guān)法律法規(guī)對(duì)財(cái)政稅收監(jiān)督管理工作進(jìn)行約束

沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，在財(cái)政方面更是如此，我國(guó)稅收監(jiān)督管理工作必須有相關(guān)的法律法規(guī)加以約束。財(cái)政的相關(guān)法律有利于制約相關(guān)決策人員的決策，從而規(guī)范財(cái)政的各項(xiàng)使用情況。首先，通過(guò)相關(guān)法規(guī)優(yōu)化財(cái)政稅收的內(nèi)部化模式，把不同模式結(jié)合在一起運(yùn)用，有利于財(cái)政事前、事中、事后有效監(jiān)督的實(shí)施。其次，財(cái)政稅收管理首要考慮到的都是效率問(wèn)題，因此，在事前，必須要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出問(wèn)題、了解問(wèn)題并找出相關(guān)應(yīng)對(duì)措施，在事后，應(yīng)該對(duì)這一次的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，吸取相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，避免下次的工作再出現(xiàn)類似的錯(cuò)誤。再次，財(cái)政稅收監(jiān)督管理活動(dòng)基本上都是從很多的角度來(lái)看待問(wèn)題的，所以，各項(xiàng)工作都得符合財(cái)政稅收控制管理的規(guī)定，在財(cái)政稅收管理過(guò)程中應(yīng)該優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、取長(zhǎng)補(bǔ)短，全面協(xié)調(diào)管理工作，建立健全與財(cái)政監(jiān)督有關(guān)的法律體系，財(cái)政稅收才能順利、正確地進(jìn)行。最后，財(cái)政稅收在健全各項(xiàng)機(jī)制的過(guò)程中必須從制度模式管理的總體思路出發(fā)的，使財(cái)政稅收部門之間的密切配合和相互促進(jìn)，為財(cái)政稅收的優(yōu)化模式提供了有力條件。

（二）財(cái)政稅收監(jiān)督機(jī)制要明確相關(guān)主體的權(quán)利和義務(wù)

1、對(duì)主體職責(zé)明確的重要性分析

對(duì)相關(guān)主體的群里和義務(wù)進(jìn)行明確規(guī)定是財(cái)政稅收監(jiān)督機(jī)制要做的第一步，只有明確職責(zé)才能讓工作人員指導(dǎo)自己該做什么、必須做什么和不能做什么，從而提高工作效率，使得管理規(guī)范化。為了使各種職能都能夠得到有效的監(jiān)督管理，財(cái)政稅收管理的過(guò)程還要分析各種網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督活動(dòng)進(jìn)行分析，這樣還可以提高財(cái)政稅收管理的綜合管理水平。對(duì)各種主體責(zé)任進(jìn)行分析也是非常重要的，責(zé)任分析有利于分工明確，工作人員各負(fù)其責(zé)，做好自己的本職工作，這是提高財(cái)政稅收監(jiān)督控制管理效率的關(guān)鍵。

2、明確政府職責(zé)

財(cái)政稅收監(jiān)督管理機(jī)制建設(shè)的過(guò)程中，需要考慮到多種預(yù)算模式，并要結(jié)合相關(guān)政府的職責(zé)，只有實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)政稅收的管理模式優(yōu)化以及對(duì)其進(jìn)行多元化的管理，才能推進(jìn)財(cái)政稅收創(chuàng)新型管理，為財(cái)政稅收綜合模式創(chuàng)新型管理提供一定的參考方法。但是，在國(guó)外，財(cái)政稅收監(jiān)督管理在工作中還需要考慮到內(nèi)部職能部門的管理策略。國(guó)外財(cái)政稅收監(jiān)督管理的過(guò)程中不斷完善自己的立法程序，不斷優(yōu)化財(cái)政稅收監(jiān)管機(jī)制，并進(jìn)行財(cái)政監(jiān)督模式的研究和創(chuàng)新，提高財(cái)政稅收的監(jiān)管水平，所以我們必須明確政府的職責(zé)，讓政府在處理財(cái)政監(jiān)督體制上發(fā)揮一定的效力，只有政府出臺(tái)相應(yīng)的法律法規(guī)，才能讓監(jiān)督工作有法可依，從而讓財(cái)政監(jiān)督管理機(jī)制的優(yōu)化更上一個(gè)層次。

三、對(duì)我國(guó)目前財(cái)政稅收監(jiān)督管理體系的分析

（一）注重形式而不看重本質(zhì)

就目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平來(lái)看，我國(guó)的財(cái)政稅收監(jiān)督管理還只是行為上的，許多監(jiān)管人員只注重形式，并沒(méi)有意識(shí)到該工作的重要性。因此，要建立良好的財(cái)政稅收綜合性管理機(jī)制，就必須得從行為管理的相關(guān)措施出發(fā)，積極推進(jìn)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)。就像國(guó)外一樣，財(cái)政稅收的立法管理首先必須從內(nèi)部著手，這樣才能保證財(cái)政稅收的資金預(yù)算能夠滿足資源合理分配的管理要求，從而推動(dòng)財(cái)政稅收的全方位管理和發(fā)展。

（二）監(jiān)督制度不完善、管理不規(guī)范和行駛職能能力較弱

我國(guó)目前的大多數(shù)企業(yè)都在處于轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制的過(guò)程中，財(cái)政稅收監(jiān)督管理體制也是一樣，在這樣的時(shí)期，必須要看到財(cái)政稅收部門的一些問(wèn)題，由于財(cái)政稅收管理部門的人員有限，加上工作人員的責(zé)任分工不明確，導(dǎo)致了管理不規(guī)范等問(wèn)題的產(chǎn)生。雖然財(cái)政部有著一定的權(quán)利，但是在權(quán)利的使用上還是比較弱的，只有解決了這些問(wèn)題，在財(cái)政稅收監(jiān)管體系的優(yōu)化上才能有一定的進(jìn)步。

四、對(duì)實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收監(jiān)管優(yōu)化的意見和建議

（一）強(qiáng)化財(cái)政稅收的內(nèi)外監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理規(guī)范化的第一步，在財(cái)政稅收部門也是一樣，必須要做到內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施，約束工作人員的違法違規(guī)行為，制定相應(yīng)的規(guī)定來(lái)管理內(nèi)部工作。此外，對(duì)外部進(jìn)行有效的監(jiān)督管理也是非常重要的，必須確保各種監(jiān)督管理符合監(jiān)督機(jī)制的要求，而且需要積極的進(jìn)行管理創(chuàng)新。當(dāng)然，財(cái)政稅收的監(jiān)督管理，必須要有政府部門的輔助和支持。政府部門可以運(yùn)用科學(xué)的預(yù)算方法對(duì)財(cái)政稅收進(jìn)行預(yù)算。這樣可以大大地提高管理效率。另外，通過(guò)對(duì)財(cái)政稅收相關(guān)法律法規(guī)分析，可以對(duì)財(cái)政稅收管理的內(nèi)部工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，為財(cái)政實(shí)現(xiàn)監(jiān)督模式創(chuàng)造良好的條件。

（二）加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)的宣傳教育，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

為提高財(cái)政部門的信息質(zhì)量，應(yīng)該使相關(guān)工作人員了解財(cái)經(jīng)方面的知識(shí)，財(cái)政部門的人員能夠帶頭執(zhí)行財(cái)務(wù)法規(guī)，從而達(dá)到有法必依的效果。此外，財(cái)務(wù)監(jiān)督體系在財(cái)政部門的管理中是非常重要的，我們必須承認(rèn)目前的財(cái)務(wù)信息的不真實(shí)性依然存在，只有不斷調(diào)整管理體系，提高相關(guān)人員的素質(zhì)，才能制止信息的虛假性，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理體系的優(yōu)化。

第4篇：稅收相關(guān)法律法規(guī)范文

[關(guān)鍵詞] 電子商務(wù) 稅收 研究

進(jìn)入21世紀(jì)，隨著信息技術(shù)的應(yīng)用，我國(guó)電子商務(wù)獲得了前所未有的發(fā)展，由《電子商務(wù)世界》雜志社主辦的“2007第三屆中國(guó)電子支付高層論壇”的大會(huì)的最新資料顯示，進(jìn)幾年，中國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展速度很快，2001年中國(guó)電子商務(wù)支付市場(chǎng)的規(guī)模是9億元人民幣，到2005年該數(shù)字已增長(zhǎng)到160億，而2006年為330億元，預(yù)計(jì)2007年電子商務(wù)交易額將超過(guò)600億元,同時(shí)開設(shè)網(wǎng)上服務(wù)的銀行將超過(guò)50家。伴隨電子支付在國(guó)內(nèi)的迅猛發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)意識(shí)到,與電子支付的結(jié)合,將是與用戶交易的必備手段,改變了人們的現(xiàn)有的生活方式,對(duì)現(xiàn)有的法律、制度等提出了挑戰(zhàn),如何使之更好地促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展,適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要，對(duì)于電子商務(wù)稅收的研究具有重要的意義。

一、電子商務(wù)稅收面臨的問(wèn)題

首先要明確電子商務(wù)的概念，我國(guó)《電子商務(wù)發(fā)展“十一五”規(guī)劃》將電子商務(wù)服務(wù)定義為基于網(wǎng)絡(luò)的交易服務(wù)、業(yè)務(wù)外包服務(wù)及信息技術(shù)系統(tǒng)外包服務(wù)。其中的交易服務(wù)主要包括基于網(wǎng)絡(luò)的采購(gòu)、銷售及相關(guān)的認(rèn)證、支付、征信等服務(wù)；業(yè)務(wù)外包服務(wù)包括基于網(wǎng)絡(luò)的產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)制造、物流、經(jīng)營(yíng)管理等外包服務(wù)；信息技術(shù)系統(tǒng)外包服務(wù)主要包括基于網(wǎng)絡(luò)的設(shè)備租用、數(shù)據(jù)托管、信息處理、應(yīng)用系統(tǒng)、技術(shù)咨詢等外包服務(wù)。從其含義和涉及的聶榮與傳統(tǒng)的生產(chǎn)、貿(mào)易方式有很大的不同，我們現(xiàn)行的法律法規(guī)、稅收制度，以及國(guó)際稅收關(guān)系已經(jīng)不適用電子商務(wù)。

1.電子商務(wù)相關(guān)法律法規(guī)不完善

我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展迅速，交易形式不但涉及內(nèi)貿(mào)，出口貿(mào)易的比重也在迅猛上升，在信用和支付方面的問(wèn)題不斷出現(xiàn)，涉稅電子商務(wù)糾紛不斷，除出臺(tái)了《電子簽名法》、《電子支付指引》等一些法律法規(guī)，規(guī)范和約束企業(yè)電子商務(wù)行為的法律法規(guī)仍有很多空白，電子商務(wù)配套的稅收法律法規(guī)更不完善。

2.電子商務(wù)征稅標(biāo)準(zhǔn)的不確定性

現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)是以常設(shè)機(jī)構(gòu)和居民管轄權(quán)來(lái)確認(rèn)稅收的范圍,由此確定課稅對(duì)象,計(jì)稅依據(jù),稅率等稅制要素。而電子商務(wù)“虛擬化”的交易空間,使現(xiàn)行稅收法規(guī)的規(guī)定不適用電子商務(wù),必然導(dǎo)致稅收管轄權(quán)的重新確定和選擇。從而造成電子商務(wù)征稅標(biāo)準(zhǔn)的不確定性,給未來(lái)稅收的確認(rèn)、征收管理帶來(lái)很大難度。

3.電子商務(wù)稅收的技術(shù)難題

傳統(tǒng)的稅收管理是以以納稅人真實(shí)的合同、賬簿、發(fā)票、往來(lái)票據(jù)和單證等為基礎(chǔ)的，通過(guò)對(duì)其有效性、真實(shí)性、邏輯性和合法性等的審核，達(dá)到管理和稽查的目的。而電子商務(wù)的各種報(bào)表和憑證，都是以電子憑證的形式出現(xiàn)和傳遞的，電子憑證可以被輕易地修改、刪除而不留痕跡和線索，無(wú)原始憑證可言，這樣使計(jì)稅依據(jù)無(wú)法確定，其次，由于電子貨幣、電子支票、網(wǎng)上銀行開始取代現(xiàn)行的貨幣銀行，信用卡、加上使用者的匿名方式，更加大了稅收征管的難度，使得銷售數(shù)量、銷售收入甚至交易本身稅務(wù)機(jī)關(guān)都難以把握，只有改進(jìn)和完善適用于電子商務(wù)運(yùn)行的技術(shù)手段，才能有效地解決上述問(wèn)題。

四、解決電子商務(wù)稅收的相關(guān)建議

1.建立健全與電子商務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)電子商務(wù)稅收對(duì)策研究比較系統(tǒng)，如歐盟提出了“電子商務(wù)征稅指南”,日本公布了“電子賬簿保存法”,美國(guó)頒布了“全球電子商務(wù)選擇稅收政策”，由于我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展剛剛起步，首先應(yīng)建立健全電子商務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我國(guó)的具體情況，借鑒國(guó)外的做法，確定我國(guó)電子商務(wù)稅收的原則，以現(xiàn)行稅收制度為基礎(chǔ)，針對(duì)電子商務(wù)的特點(diǎn)，做出必要的修改和補(bǔ)充，規(guī)范和界定電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)行為，明確哪些業(yè)務(wù)行為應(yīng)該開征新稅或附加稅，哪些實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，在政策的制定上，要堅(jiān)持前瞻性、長(zhǎng)期性、協(xié)調(diào)性。

2.加強(qiáng)電子商務(wù)稅收制度要素的界定

電子商務(wù)對(duì)稅收要素的界定關(guān)鍵在于課稅對(duì)象和納稅地點(diǎn)的確定上，在稅法中界定電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)行為的征稅范圍，根據(jù)國(guó)情和階段性原則，對(duì)電子商務(wù)征稅按不同時(shí)期分步考慮和實(shí)施。在稅法中明確電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)行為的課稅對(duì)象，根據(jù)購(gòu)買者取得何種權(quán)利（產(chǎn)品所有權(quán)、無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)），決定這類交易產(chǎn)品屬于何種課稅對(duì)象；按照消費(fèi)地來(lái)確定納稅地點(diǎn)。

3.構(gòu)建電子商務(wù)稅收的技術(shù)平臺(tái)

在明確上述電子商務(wù)稅收相關(guān)要素的基礎(chǔ)上，積極構(gòu)建電子商務(wù)稅收的技術(shù)環(huán)境。首先,要加快各級(jí)稅務(wù)部門的自身網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)海關(guān)、金融、企業(yè)之間的互連互接，達(dá)到信息資源共享；其次,要加強(qiáng)電子認(rèn)證，統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，適時(shí)啟動(dòng)國(guó)家電子認(rèn)證服務(wù)和綜合監(jiān)管平臺(tái)建設(shè)，重點(diǎn)推動(dòng)在線支付業(yè)務(wù)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，發(fā)展第三方在線支付服務(wù)，制定在線產(chǎn)品、服務(wù)編碼、電子單證、信息交換、業(yè)務(wù)流程等電子商務(wù)關(guān)鍵技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，參與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)制修訂工作，完善電子商務(wù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)體系；再次，積極開發(fā)、設(shè)計(jì)、電子商務(wù)的稅收征管軟件，實(shí)行電子商務(wù)稅務(wù)登記制度，建立電子商務(wù)發(fā)票申報(bào)制度，實(shí)現(xiàn)稅收征管的電子化、信息化。

4.積極開展國(guó)際間稅收交流合作

在尊重國(guó)際稅收基本原則的基礎(chǔ)上，應(yīng)加強(qiáng)國(guó)際間稅收合作，有效解決國(guó)際稅收管轄權(quán)沖突。既要避免不公正的貿(mào)易保護(hù)，積極應(yīng)對(duì)跨國(guó)公司內(nèi)部電子商務(wù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題，以及逃避稅收問(wèn)題，又要給避免國(guó)內(nèi)企業(yè)造成雙重征稅，因此，通過(guò)與通過(guò)各國(guó)稅務(wù)部門的密切合作，積極制定相關(guān)準(zhǔn)則，保護(hù)國(guó)家稅收利益。

5.加大稅收征管人員培訓(xùn)

在信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代，實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)稅收征管的電子化，離不開網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人才,這就要求稅收征管人員既要懂得電子商務(wù)知識(shí)，又要懂得相關(guān)稅收業(yè)務(wù)知識(shí),而我國(guó)稅務(wù)部門缺乏這類人才,因此,適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展,必須加快復(fù)合型稅收人才培養(yǎng)。

總之,我國(guó)電子商務(wù)已經(jīng)初具規(guī)模,對(duì)于此問(wèn)題的研究,既要促進(jìn)電子商務(wù)健康、有序的發(fā)展,又要避免國(guó)家稅收的流失。

參考文獻(xiàn):

[1]電子商務(wù)“十一五“發(fā)展規(guī)劃.國(guó)家發(fā)改委、國(guó)務(wù)院信息化工作辦公室,2007

第5篇：稅收相關(guān)法律法規(guī)范文

文章簡(jiǎn)要闡述了所得稅會(huì)計(jì)的概念，從資產(chǎn)與負(fù)債的計(jì)稅依據(jù)、暫時(shí)性差異、企業(yè)所得稅匯算清繳等方面，分析了所得稅會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)工作中的重要性。

【關(guān)鍵詞】

所得稅會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)工作；計(jì)稅依據(jù)；暫時(shí)性差異；匯算清繳

所得稅會(huì)計(jì)是研究和處理會(huì)計(jì)收益和應(yīng)稅收益差異的一種會(huì)計(jì)理論和方法，是會(huì)計(jì)學(xué)科的一個(gè)重要分支。所得稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著根本的區(qū)別，所得稅會(huì)計(jì)主要是研究企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需納稅的問(wèn)題。2006年，我國(guó)財(cái)政部制定的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》（以下簡(jiǎn)稱為“新準(zhǔn)則”）頒布實(shí)行。新準(zhǔn)則與之前的《所得稅會(huì)計(jì)處理的暫行規(guī)定》相比，在許多方面都有所不同，尤其是在管理目標(biāo)、核算方法等方面發(fā)生了很大的改變，新準(zhǔn)則的提出對(duì)于我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)核算而言是一種重要變革。

一、所得稅會(huì)計(jì)的概念

所謂所得稅會(huì)計(jì)就是探究如何對(duì)以會(huì)計(jì)制度計(jì)算為前提的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（或虧損）和以稅法計(jì)算為前提的應(yīng)稅所得（或虧損）之間的差異進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的理論和方法，其產(chǎn)生的根本原因是因?yàn)闀?huì)計(jì)收益和應(yīng)稅收益兩者之間存在著差異。會(huì)計(jì)收益即以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的核算方法為準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上計(jì)算出一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的總收益或總虧損。而應(yīng)稅收益即以稅法和其他相關(guān)法律規(guī)定為準(zhǔn)在此基礎(chǔ)上計(jì)算出來(lái)的一定時(shí)期的應(yīng)稅所得。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法在對(duì)象及范圍等方面差異性決定了會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益也有所不同，所得稅會(huì)計(jì)是對(duì)二者之間的差異進(jìn)行處理的理論。

二、所得稅會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)工作中的重要性

（一）資產(chǎn)與負(fù)債的計(jì)稅依據(jù)所得稅會(huì)計(jì)能夠作為確立資產(chǎn)與負(fù)債的計(jì)稅根據(jù)，因而資產(chǎn)與負(fù)債的計(jì)稅依據(jù)就是所得稅會(huì)計(jì)的關(guān)鍵之所在。在對(duì)資產(chǎn)與負(fù)債兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)額進(jìn)行核對(duì)的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照稅收相關(guān)法律法規(guī)中關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理及可稅前抵扣的費(fèi)用等相關(guān)規(guī)定來(lái)執(zhí)行操作。

1.資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)。所謂資產(chǎn)的計(jì)稅根據(jù)就是企業(yè)回收資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，在對(duì)應(yīng)繳納稅款所得的金額進(jìn)行計(jì)算時(shí)，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定能夠在企業(yè)產(chǎn)生的收益中抵消和減免一定的金額，換言之，就是某項(xiàng)資產(chǎn)在今后某一會(huì)計(jì)時(shí)期計(jì)稅時(shí)，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定能夠稅前抵消或扣除的金額。資產(chǎn)在初次確認(rèn)的時(shí)候，它的計(jì)稅依據(jù)通常為取得成本，也就是企業(yè)為取得某項(xiàng)資產(chǎn)提前支付的成本金額在今后時(shí)期準(zhǔn)予在稅前進(jìn)行抵消或扣除。而在該資產(chǎn)一直持有的期間，它的計(jì)稅依據(jù)就是該資產(chǎn)的取得成本同以前時(shí)期依據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定已經(jīng)在稅前進(jìn)行抵消或扣除的金額相減之后的余下部分。

2.負(fù)債的計(jì)稅依據(jù)。所謂負(fù)債的計(jì)稅依據(jù)，就是負(fù)債的賬面價(jià)值同今后的時(shí)期內(nèi)計(jì)算應(yīng)納稅所得額相減后依據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，可以進(jìn)行抵消或扣除的金額?？捎梦淖止絹?lái)表示：負(fù)債的計(jì)稅依據(jù)＝賬面價(jià)值－今后時(shí)期按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額一般而言，企業(yè)負(fù)債的確認(rèn)和負(fù)債的償還對(duì)企業(yè)的利益會(huì)產(chǎn)生一定的影響，但并不會(huì)對(duì)企業(yè)最終繳納的企業(yè)所得稅產(chǎn)生很大的影響，在今后的時(shí)期內(nèi)計(jì)算應(yīng)繳納稅款所得額的時(shí)候，依據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定可以進(jìn)行抵消或扣除的金額為零，計(jì)稅依據(jù)也就是賬面價(jià)值。此外，其他類型的交易或事項(xiàng)中確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，其計(jì)稅依據(jù)要依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定的計(jì)算原則予以確定。在一些比較特殊的情況下，由于單個(gè)或多個(gè)事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，其支出無(wú)論有沒(méi)有實(shí)際發(fā)生都不能在稅前進(jìn)行抵消或扣除，換言之，也就是在今后的時(shí)期內(nèi)依據(jù)相關(guān)稅法法律規(guī)定可以進(jìn)行抵消或扣除的金額為零，其賬面價(jià)值也就是其計(jì)稅依據(jù)。

（二）暫時(shí)性差異所謂暫時(shí)性差異，其概念就是資產(chǎn)與負(fù)債的賬面價(jià)值和資產(chǎn)與負(fù)債的計(jì)稅依據(jù)有所不同而出現(xiàn)的差異。出現(xiàn)暫時(shí)性差異，主要是因資產(chǎn)與負(fù)債的賬面價(jià)值和資產(chǎn)與負(fù)債的計(jì)稅依據(jù)有所不同，而產(chǎn)生了在今后收回資產(chǎn)或者還清負(fù)債的時(shí)期內(nèi)應(yīng)繳納稅款所得額的增加或者減少，同時(shí)致使今后時(shí)期應(yīng)交所得稅增加或者減少的情況。一般情況下，企業(yè)產(chǎn)生的資產(chǎn)與負(fù)債，在發(fā)生相關(guān)暫時(shí)性差異的期間，同時(shí)滿足條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，還應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。按照暫時(shí)性差異對(duì)今后時(shí)期內(nèi)應(yīng)繳納稅款所得額產(chǎn)生的影響，可將其分為兩種：一種是應(yīng)繳納稅款暫時(shí)性差異；另一種是可抵扣暫時(shí)性差異。

1.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。這種差異指的是在確定今后收回資產(chǎn)或者還清負(fù)債時(shí)期的應(yīng)納稅所得額之時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)納稅額的暫時(shí)性差異，即在今后時(shí)期不考慮該事項(xiàng)影響的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)之上。由于這種差異的轉(zhuǎn)回會(huì)進(jìn)一步增加轉(zhuǎn)回時(shí)期的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額，在其發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。資產(chǎn)的賬面價(jià)值比資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)高會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，此外，資產(chǎn)的賬面價(jià)值比資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)低也會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。前一種差異產(chǎn)生的原因?yàn)椋嘿Y產(chǎn)的賬面價(jià)值是作為企業(yè)最終的經(jīng)濟(jì)收益的綜合而計(jì)算的，而資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)是作為其在今后時(shí)期內(nèi)可以在稅前抵扣的總和而計(jì)算的。若其賬面價(jià)值比其計(jì)稅依據(jù)高，則這項(xiàng)資產(chǎn)在今后時(shí)期內(nèi)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益不可以全部在稅前抵扣，二者之間出現(xiàn)的差額需要交繳納企業(yè)所得稅，因而產(chǎn)生這種差異。后一種差異產(chǎn)生的原因則是：負(fù)債的賬面價(jià)值被視作企業(yè)預(yù)計(jì)總利益的流出，負(fù)債的計(jì)稅依據(jù)則視作賬面價(jià)值在抵扣稅法規(guī)定今后時(shí)期，可以進(jìn)行稅前抵扣的金額后的差值。負(fù)債的賬面價(jià)值比負(fù)債的計(jì)稅依據(jù)低，就表示企業(yè)的這項(xiàng)負(fù)債在今后時(shí)期內(nèi)能夠進(jìn)行稅前抵扣的金額是負(fù)數(shù)，增加在今后時(shí)期內(nèi)的應(yīng)繳納稅款所得額和應(yīng)交所得稅金額。需要強(qiáng)調(diào)的是，出現(xiàn)這種差異時(shí)應(yīng)當(dāng)確定有關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

2.可抵扣暫時(shí)性差異。這種差異指的是在確認(rèn)今后收回資產(chǎn)或者還清負(fù)債時(shí)期內(nèi)應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅的時(shí)候，將產(chǎn)生能夠抵消或扣除金額的暫時(shí)性差異。這種差異在今后的時(shí)期內(nèi)資本轉(zhuǎn)回的時(shí)候會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的稅額，減少一部分在今后時(shí)期內(nèi)應(yīng)該上交的企業(yè)所得稅。在這種差異發(fā)生的當(dāng)期，如果其符合確定的條件，則應(yīng)確定有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。一般情況下，資產(chǎn)的賬面價(jià)值比資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)低，就表示在今后的時(shí)期內(nèi)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益較小，依據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定能夠進(jìn)行稅前抵扣的金額較多，二者之間的數(shù)值差異能夠縮減企業(yè)在今后的時(shí)期內(nèi)的應(yīng)繳納稅款所得額，而且還能在一定程度上減少應(yīng)交所得稅，如果其符合確定的條件，則應(yīng)確定有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

（三）企業(yè)所得稅的匯算清繳所謂企業(yè)所得稅的匯算清繳就是年度（通常為一年）終了，納稅人以相關(guān)稅收法律法規(guī)作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，并在會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，對(duì)本年度所應(yīng)繳納的稅款所得額進(jìn)行整理與計(jì)算。再聯(lián)系以往預(yù)繳納稅款的實(shí)際情況，核查與計(jì)算這一整年度所應(yīng)補(bǔ)繳的所得額或者所應(yīng)退還的所得額，核查與計(jì)算完畢后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)申報(bào)給相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)過(guò)相關(guān)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核之后，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行稅款多退少補(bǔ)的工作。舉例來(lái)說(shuō)，在深圳非外資企業(yè)每一季度末必須在規(guī)定的時(shí)間（一般為15天）內(nèi)預(yù)交企業(yè)所得稅，而該企業(yè)的年終匯算清繳所得稅需在第二年的年中以前匯算清繳完畢。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，所得稅會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)工作中的重要性通過(guò)資產(chǎn)與負(fù)債的計(jì)稅依據(jù)和暫時(shí)性差異等方面可以看出?，F(xiàn)階段，對(duì)于一部分企業(yè)而言，所得稅會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)還比較薄弱，尚在起步發(fā)展時(shí)期，在會(huì)計(jì)及所得稅制度相對(duì)比較獨(dú)立的環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和納稅所得的差異逐漸增大。新的變化對(duì)會(huì)計(jì)工作者的職業(yè)判定和信息披露等能力提出了更高的要求，會(huì)計(jì)工作者將面臨更大的挑戰(zhàn)。筆者希望有更多的有志之士能夠投身到所得稅會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)工作中的重要性探討這個(gè)課題的研究中，指出筆者在文中的不足之處，同時(shí)也可以為這一課題的研究做出自己應(yīng)有的一份貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]劉昊．淺論所得稅會(huì)計(jì)研究[J]．中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2012，（21）．

第6篇：稅收相關(guān)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 問(wèn)題與分析

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是稅收籌劃的必然要求。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法治經(jīng)濟(jì)下，稅收是集合全體人們的稅來(lái)集中力量辦大事。但是不管何種企業(yè)，為了在競(jìng)爭(zhēng)中生存，在競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展，都不得不強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，使用各種合理手段減少稅收等一系列成本，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足，因此，稅收籌劃就應(yīng)運(yùn)而生。本文就企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的關(guān)系，還有稅收籌劃的內(nèi)容和方法作出分析，來(lái)探討企業(yè)稅收的重要性，以便來(lái)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

一、稅收籌劃對(duì)企業(yè)的作用

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理密不可分，共同隸屬于企業(yè)資金管理工作。首先稅收籌劃在一定程度上增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的計(jì)劃性，有了稅收籌劃，企業(yè)可以合理進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策，從而最終提高企業(yè)的盈利能力。這也從中降低了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的成本，企業(yè)可以提取更多的資本公積金去擴(kuò)大生產(chǎn)和進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)的更新，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)的效率。其次，很多企業(yè)往往由于缺乏償債能力而導(dǎo)致破產(chǎn)，因?yàn)槎愂站哂袕?qiáng)制性和無(wú)償性，稅收籌劃則在很大程度上緩和了企業(yè)對(duì)外償債的壓力，使企業(yè)有更多的流動(dòng)資金去投入生產(chǎn)，促進(jìn)生產(chǎn)能力的提高。

二、稅收籌劃的內(nèi)容

既然稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中有著很重要的作用，下面介紹下稅收籌劃包括哪些方面：首先是避稅環(huán)節(jié)，就是利用稅法上的漏洞來(lái)進(jìn)行避稅，這種做法實(shí)際上并不違法。其次節(jié)稅環(huán)節(jié)，就是企業(yè)要善于利用國(guó)家優(yōu)惠政策以及稅收的一些固有的起征點(diǎn)來(lái)安排投資，合理避稅。例如，國(guó)家為進(jìn)行西部大開發(fā)，規(guī)定在西部地區(qū)的投資的企業(yè)免征和減征企業(yè)所得稅，企業(yè)就可以通過(guò)這些政策進(jìn)行節(jié)稅政策。第三是轉(zhuǎn)嫁籌劃，即把稅收通過(guò)成本的提高，把稅收轉(zhuǎn)嫁出去，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，雖然稅收籌劃就是合理的避稅，但是作為納稅人的企業(yè)，要正確及時(shí)的申報(bào)納稅項(xiàng)目，這樣才能增加企業(yè)運(yùn)營(yíng)的合法性。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，更加有利于企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大。

三、我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃存在的問(wèn)題

從企業(yè)的角度上講，都想盡可能的進(jìn)行合理的避稅，從而更大限度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是，就對(duì)目前我國(guó)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的情況來(lái)看，存在著很大的誤區(qū)。

（一）是對(duì)稅收籌劃本身概念理解不透徹

稅收籌劃不等于偷稅或者逃稅，但是進(jìn)行稅收籌劃，要有精通國(guó)家法律和稅法的人才進(jìn)行規(guī)劃，因?yàn)橐恍┒惙ň哂袠O其強(qiáng)的專業(yè)性，不能以平常人的理解來(lái)進(jìn)行避稅。所以企業(yè)在進(jìn)行避稅之前應(yīng)該進(jìn)行充分的考慮，不然一旦違法，就會(huì)使企業(yè)的前途受到很大的影響。

（二）大多數(shù)企業(yè)尚未完全探明稅收籌劃的各種風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃一般則是鉆法律的空子，往往這種球的法律法規(guī)，存在很多不確定性。有的人對(duì)于這些模糊的法規(guī)有著不同的認(rèn)識(shí)，可能企業(yè)的財(cái)務(wù)人員認(rèn)為是可以進(jìn)行稅收籌劃的項(xiàng)目，但是到稅務(wù)機(jī)關(guān)那里則認(rèn)為是要交稅的項(xiàng)目，這就會(huì)產(chǎn)生分歧。需要明確提出的是，企業(yè)在與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行抗衡的時(shí)候，企業(yè)往往處于弱勢(shì)地位，也往往被迫交稅，這種風(fēng)險(xiǎn)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中要進(jìn)行有效合理的分析。

（三）稅收籌劃并未顧及籌劃工作本身的成本及效益

企業(yè)之所以積極開展稅收籌劃，無(wú)外乎是希望獲取更大的利益，而談到利益，就不得不重視為了獲取這部分利益，企業(yè)所作的投入，稅收籌劃同樣需要成本。一般而言，這個(gè)成本既包含顯性的部分，也存在隱性的部分，前者是隨著稅收籌劃方案而產(chǎn)生的成本，主要包括用于咨詢、籌建等方面的投入，后者則指采取某種方案進(jìn)行稅收規(guī)避后，納稅人所需要放棄的其它方面可能出現(xiàn)的利益，此項(xiàng)屬于機(jī)會(huì)成本，一般難以被重視。

（四）相關(guān)法律法規(guī)不健全

但凡稅收籌劃成熟的企業(yè)或國(guó)家，其稅收征管的法律法規(guī)往往非常科學(xué)合理，指導(dǎo)下的措施也非常先進(jìn)。反觀我國(guó)，在相關(guān)法律上條目不全面，難以指導(dǎo)有效的征管，這自然嚴(yán)重滯后了稅收籌劃工作的發(fā)展。與此同時(shí)，不健全的法律也同樣導(dǎo)致了低素質(zhì)的人員進(jìn)入相關(guān)部門開展工作，這批人往往不能有效查賬，甚至無(wú)法區(qū)別偷稅漏稅等行為與稅收籌劃工作的異同，自然也不利于相關(guān)工作的開展。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃的方法

（一）在進(jìn)行稅收籌劃前要正確的理解稅收籌劃

企業(yè)一般在一個(gè)地區(qū)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，企業(yè)要想合理的進(jìn)行稅收籌劃工作，第一步就需要對(duì)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行深入研究，第二步則是研究其顯性和隱性成本，綜合考慮進(jìn)行稅收籌劃的成本，不能只看表面。有的企業(yè)雖然進(jìn)行了很多稅收籌劃，但是生產(chǎn)成本依然很高，企業(yè)的效益依然不好，這就是沒(méi)有合理進(jìn)行稅收籌劃付出的代價(jià)。企業(yè)是以盈利為目的的實(shí)體，不能盈利的企業(yè)是生存不下去的。所以，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃前要正確的理解稅收籌劃。

（二）企業(yè)要培養(yǎng)懂企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的復(fù)合型人才

很多企業(yè)的稅收籌劃一般都是聘請(qǐng)專門的稅收籌劃的服務(wù)機(jī)構(gòu)，這一方面提高了進(jìn)行稅收籌劃的成本，另一方面這些專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的人員做出的稅收規(guī)劃并不一定能夠符合企業(yè)合理避稅的要求。因?yàn)槊恳粋€(gè)企業(yè)都有很多綜合性的因素，外來(lái)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的人并不能了解企業(yè)的真實(shí)情況，他們根據(jù)企業(yè)提供的資料，往往很難做出正確判斷。因此，企業(yè)要重視培養(yǎng)在本企業(yè)服務(wù)稅收籌劃的專業(yè)人才，這樣才能夠減少企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。本企業(yè)的員工往往也是最了解本企業(yè)的人，能夠制定更好的、更能有效稅收籌劃的方案。因此，培養(yǎng)懂得企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃的復(fù)合型人才于企業(yè)而言非常重要。

（三）從內(nèi)部完善一個(gè)便于開展稅收籌劃的環(huán)境

一方面，完善本企業(yè)內(nèi)部制度，特別是在納稅、會(huì)計(jì)等方面，必須將制度細(xì)化到每個(gè)人都能知道如何正確納稅。另一方面，積極維護(hù)賬證，保證其完整性，以備在任何問(wèn)題出現(xiàn)的時(shí)候，能夠有效維護(hù)企業(yè)自身的利用。這需要企業(yè)管理人員深入研究相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，在法律允許的前提下，做出科學(xué)有效的稅收籌劃準(zhǔn)備工作。

五、財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃對(duì)企業(yè)的重要意義

第一，從宏觀上有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要推動(dòng)力，企業(yè)也是創(chuàng)造社會(huì)價(jià)值的主要經(jīng)濟(jì)實(shí)體，一個(gè)國(guó)家企業(yè)的發(fā)展水平，在很大程度上決定著這個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平。稅收籌劃減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，企業(yè)發(fā)展了，經(jīng)濟(jì)也會(huì)跟著持續(xù)健康發(fā)展。所以從宏觀上企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃工作有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

第二，能夠大幅增強(qiáng)企業(yè)的自身競(jìng)爭(zhēng)力，尤其是保證企業(yè)的可支配資金量。通過(guò)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃，企業(yè)的流動(dòng)資金就會(huì)增大，可以進(jìn)行擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位。再者，稅收籌劃也會(huì)減少企業(yè)的稅務(wù)處罰，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供良好的條件。

第三， 有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國(guó)家收入。有利于國(guó)家稅收政策法規(guī)的落實(shí)和稅收業(yè)務(wù)的發(fā)展。

六、結(jié)束語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境也在不斷的激烈，如何在市場(chǎng)上有一席之地，每個(gè)企業(yè)都有著自己企業(yè)的考慮，于是多數(shù)企業(yè)就意識(shí)到了財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃對(duì)于企業(yè)自身發(fā)展有著重要意義，對(duì)其加大了管理力度。但是，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃是必須時(shí)刻兩手抓的，兩者都不可松懈。財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃要合理、合法，控制在一定的“度”上，才能使企業(yè)獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉偉琴.淺談稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2006，（24）：91-92

[2]張喜海.淺談稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用[J].集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究，2006，（5）：90-91

第7篇：稅收相關(guān)法律法規(guī)范文

Abstract： This paper analyzes the meaning of REITs from the real estate investment trusts （REITs） domestic distribution practice model， the organizational form， the type of trust， the way of capital raising and operation mode， etc.， and discusses the general structure， operation mode and regulation mode of REITs in China. Finally， the problems of the domestic real REITs products are analyzed from the aspects of the quality of the underlying assets， the construction of the relevant system and the reserve of professional personnel.

關(guān)鍵詞： REITs；發(fā)行模式；困境

Key words： REITs；distribution model；dilemma

中圖分類號(hào)：F830.572 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2017）09-0053-03

0 引言

近年隨著我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的大規(guī)模擴(kuò)張發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在資產(chǎn)負(fù)債率高，融資方式單一，過(guò)分依賴銀行等問(wèn)題。當(dāng)前，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)正面臨供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革，如何將手中流動(dòng)性差的資產(chǎn)變現(xiàn)，成為行業(yè)亟待解決的問(wèn)題。另一方面，中國(guó)許多個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者擁有大量資本，需要一款好的投資產(chǎn)品。因此，既可以通過(guò)直接融資解決房地產(chǎn)業(yè)的融資難題，又可以為社會(huì)閑散資金提供穩(wěn)定投資回報(bào)的房地產(chǎn)投資信托基金（REITs）成為了業(yè)內(nèi)外關(guān)注的焦點(diǎn)。

央行和銀監(jiān)會(huì)于2014年9月了《關(guān)于進(jìn)一步做好住房金融服務(wù)工作的通知》，提出“積極穩(wěn)妥開展房地產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點(diǎn)”。2015年1月，住建部《關(guān)于加快培育和發(fā)展住房租賃市場(chǎng)的指導(dǎo)意見》，提出“積極推進(jìn)房地產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點(diǎn)”。該指導(dǎo)意見指出“REITs是一種金融投資產(chǎn)品，推進(jìn)REITs試點(diǎn)，有利于促進(jìn)住房租賃市場(chǎng)發(fā)展，有利于解決企業(yè)的融資渠道，有利于增加中小投資者的投資渠道。通過(guò)發(fā)行REITs，可充分利用社會(huì)資金，進(jìn)入租賃市場(chǎng)，多渠道增加住房租賃房源供應(yīng)。積極鼓勵(lì)投資REITs產(chǎn)品。各城市要積極開展REITs試點(diǎn)，并逐步推開”。

1 國(guó)內(nèi)REITs實(shí)踐特點(diǎn)分析

REITs 起源于美國(guó)，2005年國(guó)內(nèi)越秀REITs 在香港發(fā)行了我國(guó)第一只真正意義上的REITs。2014年1月的中信啟航資管計(jì)劃，是一款與私募REITs非常接近的類 REITs 產(chǎn)品。2015 年6 月8 日，由萬(wàn)科聯(lián)手鵬華基金發(fā)起的國(guó)內(nèi)首只公募REITs 獲批，標(biāo)志著我國(guó)REITs試點(diǎn)正式拉開序幕。2016年6月14日，中航信托成功發(fā)行首支由信托公司作為原始權(quán)益人的類REITs資產(chǎn)證券化產(chǎn)品“中航紅星愛琴海商業(yè)物業(yè)信托受益權(quán)資產(chǎn)支持專項(xiàng)計(jì)劃”。但是從REITs的準(zhǔn)確定義來(lái)看，無(wú)論是萬(wàn)科鵬華基金還是中航紅星愛琴海商業(yè)物業(yè)信托受益權(quán)資產(chǎn)支持專項(xiàng)計(jì)劃，由于基金只擁有經(jīng)營(yíng)權(quán)而非產(chǎn)權(quán)，以及3/4的資產(chǎn)被投入債券市場(chǎng)與股票市場(chǎng)，不符合國(guó)際上要求的至少75%的REITs投資在房地產(chǎn)或者與房地產(chǎn)有關(guān)的資產(chǎn)，實(shí)質(zhì)上仍是一種債權(quán)性質(zhì)的項(xiàng)目融資，或者可以認(rèn)為是一種類REITs產(chǎn)品?？偨Y(jié)國(guó)內(nèi)發(fā)行的各種類REITs產(chǎn)品類型，大致可以從組織形式、信托類型、資金募集方式、運(yùn)營(yíng)方式等方面進(jìn)行辨別。

從組織形式上分類，根據(jù)房地產(chǎn)投資信托基金組織形式的不同，可以分為公司型REITs和契約型REITs。公司型REITs是發(fā)起人依照 《公司法》設(shè)立，法律上享有獨(dú)立法人資格的基金公司并向社會(huì)公開發(fā)行股票，投資者通過(guò)購(gòu)買公司股份進(jìn)行投資，由股東選舉的董事會(huì)進(jìn)行基金的投資管理，最后將投資所得的收益以股息或者紅利的形式分配給投資者。公司型REITs具有由股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理團(tuán)隊(duì)組成的法人治理結(jié)構(gòu)，互相制衡，互相監(jiān)督，從而有利于實(shí)現(xiàn)投資者利益的最大化。契約型REITs是依據(jù)信托契約設(shè)立的基金，不具有獨(dú)立法人資格，僅是一種金融產(chǎn)品。契約型REITs的契約由投資者、資產(chǎn)管理公司和資產(chǎn)托管機(jī)構(gòu)三方組成，投資者與資產(chǎn)管理公司通過(guò)契約的方式設(shè)立信托關(guān)系，資產(chǎn)管理公司按照契約將受益憑證發(fā)放給投資者，并受托負(fù)責(zé)資金的日常運(yùn)營(yíng)，資產(chǎn)托管機(jī)構(gòu)則接受委托保管信托資產(chǎn)，成為名義上的資產(chǎn)所有人，通過(guò)三方契約可以防止投資者的資產(chǎn)被資產(chǎn)管理公司或資產(chǎn)托管機(jī)構(gòu)侵吞，保護(hù)投資者的利益。美國(guó)REITs大多是公司型，而亞洲國(guó)家如日本、新加坡及中國(guó)香港大多采用契約型，我國(guó)現(xiàn)有的REITs及類REITs產(chǎn)品也都是契約型。根據(jù)我國(guó)目前的市場(chǎng)環(huán)境和法律環(huán)境，采用契約型的組織形式，能規(guī)避所得稅雙重征稅及信息披露等L險(xiǎn)，更好地保護(hù)投資者的利益。

從信托類型上分類，根據(jù)房地產(chǎn)投資信托基金的資金投資方向分為權(quán)益型REITs和抵押型REITs。權(quán)益型REITs直接投資經(jīng)營(yíng)性房地產(chǎn)，其收入主要來(lái)源于房地產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)收入，包括租金和房地產(chǎn)的升值收益。抵押型REITs是向房地產(chǎn)的所有者直接提供抵押貸款獲得利息收入，或投資于房地產(chǎn)相關(guān)資產(chǎn)證券化產(chǎn)品獲得收益。此外，還有一種混合型REITs，屬于上述兩種REITs的混合體，既投資于經(jīng)營(yíng)性房地產(chǎn)，也提供抵押貸款或投資房地產(chǎn)相關(guān)衍生證券。目前國(guó)際上運(yùn)作的REITs中，權(quán)益性REITs是主導(dǎo)類型，占到REITs整體規(guī)模的90%以上，并且權(quán)益型REITs可以實(shí)現(xiàn)最大的避稅效果，我國(guó)目前發(fā)行的REITs及類REITs產(chǎn)品，如蘇寧云商、海航浦發(fā)大廈等都是偏權(quán)益型REITs的類型。

從資金的資金募集方式差異分類，可分為私募型REITs和公募型REITs。私募型REITs是以非公開的方式向限定的個(gè)人或機(jī)-構(gòu)投資者募集資金，不能上市交易。公募型REITs是以公開發(fā)行的方式面向社會(huì)公眾及機(jī)構(gòu)投資者募集資金。國(guó)際上以公募方式較為普遍，但在我國(guó)，房地產(chǎn)投資信托基金的相關(guān)法律法規(guī)還不健全，國(guó)家對(duì)相關(guān)金融市場(chǎng)的監(jiān)管力度也有待加強(qiáng)，因此現(xiàn)階段我國(guó)的REITs及類REITs產(chǎn)品還是以私募為主，待房地產(chǎn)投資信托市場(chǎng)逐漸成熟，再主力開發(fā)公募REITs，使更多的資金進(jìn)入到房地產(chǎn)投資信托的市場(chǎng)，使REITs在房地產(chǎn)及金融產(chǎn)業(yè)中發(fā)揮更大的效力。

根據(jù)運(yùn)營(yíng)方式不同，可分為開放式REITs和封閉式REITs。開放式REITs的資本規(guī)模及基金份額可以變化，在存續(xù)期內(nèi)可以申購(gòu)或贖回。封閉式REITs的發(fā)行數(shù)量和存續(xù)期限在基金設(shè)立時(shí)就已經(jīng)確定，在存續(xù)期內(nèi)不能申購(gòu)或贖回，只能在二級(jí)市場(chǎng)上進(jìn)行交易。根據(jù)我國(guó)目前的發(fā)展情況，房地產(chǎn)行業(yè)需要穩(wěn)定持續(xù)的資金投入，因此可以先選擇封閉式REITs，等市場(chǎng)成熟后再考慮開放程度高、交易成本相對(duì)較低的開放式REITs。

2 我國(guó)REITs一般架構(gòu)、運(yùn)營(yíng)模式與監(jiān)管方式

2.1 我國(guó)REITs的一般架構(gòu)

REITs的構(gòu)成主要包括資產(chǎn)、發(fā)起人、資產(chǎn)管理公司、基金托管人、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)公司、單位持有人等。如圖1所示。

資產(chǎn)（房地產(chǎn)）一般界定為已投入運(yùn)營(yíng)能夠產(chǎn)生穩(wěn)定和持續(xù)的現(xiàn)金流的資產(chǎn)。目前可以將一線城市和發(fā)達(dá)二線城市的優(yōu)質(zhì)商業(yè)地產(chǎn)和政府公租房作為REITs的首選，因?yàn)閮烧叨伎梢援a(chǎn)生持續(xù)的租金作為REITs的投資回報(bào)。雖然公租房的租金水平較低，很難達(dá)到REITs國(guó)際回報(bào)率5-7%的水平，但政府可以出臺(tái)專項(xiàng)政策，對(duì)公租房REITs減免稅收及對(duì)租金進(jìn)行補(bǔ)貼。

發(fā)起人一般為資產(chǎn)所有者，通過(guò)公開發(fā)行收益憑證籌集投資者資金，將資產(chǎn)的持續(xù)收益一次性收回或保留部分自持。

資產(chǎn)管理公司接受發(fā)起人或基金持有人的委托，對(duì)房地產(chǎn)投資信托基金的資產(chǎn)進(jìn)行管理。向單位持有人提供穩(wěn)定的回報(bào)，制定投資策略及風(fēng)險(xiǎn)管理政策，并按照投資策略就收購(gòu)、減持或改善資產(chǎn)向受托人發(fā)出指示，可酌情在必要或?qū)π磐型顿Y基金有益時(shí)，要求受托人代表基金借入或籌集資金，確保對(duì)基金資金及資產(chǎn)的合理運(yùn)用及為基金單位創(chuàng)造最佳回報(bào)。

受托人一般是指銀行的信托機(jī)構(gòu)，在房地產(chǎn)投資信托基金存續(xù)期間，作為資產(chǎn)的名義所有人對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行托管，監(jiān)督資產(chǎn)管理公司和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)公司的管理工作。

資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)公司（房地產(chǎn)管理公司）接受資產(chǎn)管理公司的委托，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理和價(jià)值提升，通過(guò)對(duì)資產(chǎn)的管理、運(yùn)營(yíng)、維護(hù)，提高資產(chǎn)質(zhì)量。

單位持有人是指基金單位的個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者，通過(guò)購(gòu)買基金單位擁有房地產(chǎn)投資信托基金的資產(chǎn)，享有持續(xù)回報(bào)和資產(chǎn)增值。

2.2 國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)投資信托基金的一般運(yùn)作流程

發(fā)起人將具有穩(wěn)定持續(xù)現(xiàn)金收益的自建或收購(gòu)的資產(chǎn)進(jìn)行剝離、打包，聘請(qǐng)第三方中介機(jī)構(gòu)，包括會(huì)計(jì)師、評(píng)估師、律師對(duì)資產(chǎn)包進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估、合規(guī)性調(diào)查、盈利預(yù)測(cè)，最終確定發(fā)行規(guī)模和基金單位定價(jià)。發(fā)起人委托資產(chǎn)管理公司和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)公司對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理和提升。發(fā)起人委托受托人對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行托管，保證資產(chǎn)的獨(dú)立性和資產(chǎn)使用的有效監(jiān)管。經(jīng)過(guò)相關(guān)金融監(jiān)管部門及證券交易所的批準(zhǔn)，結(jié)合市場(chǎng)推介活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)投資信托基金的正式公開發(fā)行上市。

2.3 國(guó)內(nèi)對(duì)REITs的監(jiān)管模式

在我國(guó)金融業(yè)實(shí)行分業(yè)管理的背景下，信托機(jī)構(gòu)與證券機(jī)構(gòu)分別受到銀監(jiān)會(huì)與證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管。央行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、住建部等都推進(jìn)過(guò)REITs的試點(diǎn)工作，但由于監(jiān)管歸屬不同部門，審核批準(zhǔn)上存在交叉重合，甚至相關(guān)制度互相制約的不協(xié)調(diào)情況，因此REITs在中國(guó)的發(fā)展不盡如人意。所以需要由國(guó)家統(tǒng)籌指導(dǎo)，對(duì)不同部門的職責(zé)進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，或由國(guó)家統(tǒng)一監(jiān)管，統(tǒng)一制定與完善相關(guān)法律、稅收優(yōu)惠政策、準(zhǔn)入制度及信息披露監(jiān)管模式。

2.4 REITs立法及稅收政策現(xiàn)狀

由于相關(guān)法律和稅收政策的缺失，我國(guó)發(fā)行的REITs基本為債權(quán)型，我國(guó)傳統(tǒng)的信托基金采取私募方式，無(wú)法在證券交易所掛牌交易，我國(guó)沒(méi)有針對(duì)信托基金交易的二級(jí)市場(chǎng)，因此，需要通過(guò)相關(guān)法律法規(guī)的完善，為我國(guó)發(fā)展股權(quán)型REITs提供政策支持?，F(xiàn)階段我國(guó)關(guān)于REITs的相關(guān)法律法規(guī)還不健全，尤其是操作層面上的相關(guān)法律法規(guī)更是少之又少，因此目前的當(dāng)務(wù)之急是完善相關(guān)的法律法規(guī)，比如《擔(dān)保法》、《證券法》、《信托法》、《公司法》等。

REITs設(shè)立階段，契稅、所得稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、印花稅等需要繳納，存續(xù)期間也需要繳納多項(xiàng)稅，比如所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅等，稅收負(fù)擔(dān)較重。國(guó)際上，為避免出現(xiàn)REITs資產(chǎn)收益和投資者層面雙重征稅現(xiàn)象，對(duì)多項(xiàng)稅收實(shí)行了REITs稅收優(yōu)惠豁免政策，比如土地增值稅、印花稅、契稅、企業(yè)所得稅等。

近年隨著房?jī)r(jià)高企，我國(guó)房地產(chǎn)租售比嚴(yán)重失調(diào)，房地產(chǎn)增值收益明顯高于租賃收益，租賃回報(bào)收益率水平明顯低于國(guó)際水平。只有在稅收上堅(jiān)持稅收中性原則并給予更多的優(yōu)惠，才能保證REITs在我國(guó)的快速健康發(fā)展。

3 國(guó)內(nèi)發(fā)展REITs的現(xiàn)實(shí)困境

雖然我國(guó)從未停止過(guò)對(duì)房地產(chǎn)資產(chǎn)證券化發(fā)展的要求，但不可否認(rèn)時(shí)至今日我國(guó)與此相關(guān)的產(chǎn)品還是零，造成這種現(xiàn)象的原因是多方面的，主要包括：一是高質(zhì)量的基礎(chǔ)資產(chǎn)缺乏。REITs所運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)的收益率是吸引投資者最重要的指標(biāo)，因?yàn)槠浠貓?bào)率是由收益率決定的?，F(xiàn)階段我國(guó)發(fā)行的REITs產(chǎn)品存在諸多不足之處，比如后期運(yùn)營(yíng)管理差、維護(hù)成本過(guò)高、硬件條件不足等問(wèn)題?；A(chǔ)資產(chǎn)質(zhì)量偏低是真正意義上的REITs發(fā)行難以實(shí)現(xiàn)的重要原因。二是制度建設(shè)滯后。國(guó)內(nèi)REITs發(fā)行主要依據(jù)2001年頒布的《信托法》。目前國(guó)內(nèi)的稅收政策，發(fā)行REITs必定存在多個(gè)環(huán)節(jié)存在重復(fù)收稅，沒(méi)有稅收政策的支持，國(guó)內(nèi)商業(yè)地產(chǎn)難以滿足國(guó)際上通行的REITs收益率標(biāo)準(zhǔn)（7%～8%的水平）。同時(shí)也缺乏明確的對(duì)信托產(chǎn)品產(chǎn)權(quán)登記管理制度，因此也難以確定信托產(chǎn)品的歸屬，影響產(chǎn)品在市場(chǎng)的流通。三是專業(yè)人才的缺乏。REITs產(chǎn)品涉及房地產(chǎn)、基金、證券、資產(chǎn)評(píng)估、審計(jì)、稅收、產(chǎn)權(quán)管理、會(huì)計(jì)等多個(gè)領(lǐng)域，基本懂得這些領(lǐng)域的復(fù)合型人才的缺乏才導(dǎo)致制度建設(shè)滯后，也無(wú)法開拓相關(guān)的市場(chǎng)。

4 政策建議

從國(guó)內(nèi)發(fā)行的多個(gè)REITs產(chǎn)品看來(lái)，實(shí)質(zhì)多數(shù)為一種權(quán)益類信托產(chǎn)品，無(wú)論從發(fā)行模式、架構(gòu)、期限與產(chǎn)品流通性、基礎(chǔ)資產(chǎn)質(zhì)量、信用條件等方面，離美國(guó)、新加坡和香港等真正公募市場(chǎng)發(fā)行的REITs依然存在差距，國(guó)內(nèi)發(fā)行的REITs產(chǎn)品更多意義上是在房地產(chǎn)融資上的探索。要實(shí)現(xiàn)真正意義的REITs，需要在以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善：①盡快完善國(guó)內(nèi)REITs的法律法規(guī)制度建設(shè)。制度建設(shè)是先行條件，目前國(guó)內(nèi)相關(guān)法律的嚴(yán)重缺失制約了國(guó)內(nèi)REITs的發(fā)展。需要相關(guān)部門針對(duì)REITs產(chǎn)品進(jìn)行政策完善與研究，從REITs的準(zhǔn)入條件、組織形式、治理結(jié)構(gòu)、分紅比例以及關(guān)聯(lián)方的責(zé)任等方面給予法律形式上的確認(rèn)，保障基金公司和投資者的利益。②創(chuàng)造出高質(zhì)量的基礎(chǔ)資產(chǎn)。鑒于目前我國(guó)商業(yè)地產(chǎn)低回報(bào)率的普遍現(xiàn)象，要想實(shí)現(xiàn)充分流通的REITs難度極大。高質(zhì)量的基礎(chǔ)資產(chǎn)是吸引投資者的根本所在。因此必須讓房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或物業(yè)持有企I大力提高開發(fā)和管理水平，提升物業(yè)本身的價(jià)值。③培養(yǎng)專業(yè)合格人才。針對(duì)國(guó)內(nèi)目前REITs專業(yè)人才缺乏的困境，必須有針對(duì)性地培養(yǎng)專業(yè)人才，包括監(jiān)管人員、機(jī)構(gòu)投資者、研究人員及各環(huán)節(jié)的實(shí)踐者。只有具有房地產(chǎn)、基金、證券、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、法律、會(huì)計(jì)等多領(lǐng)域交叉復(fù)合型人才參與到REITs的發(fā)行全過(guò)程中，才有效規(guī)避REITs產(chǎn)品的各種風(fēng)險(xiǎn)，提升資產(chǎn)證券化水平。

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第8篇：稅收相關(guān)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：高職；財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德；課程教學(xué)

中圖分類號(hào)：G4文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：16723198（2015）26018801

《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》課程是大學(xué)一年學(xué)生的一門必修課程，也是取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書非常重要的一門課程。學(xué)生通過(guò)對(duì)本課程的學(xué)習(xí)，可以了解會(huì)計(jì)人員的應(yīng)具備的與從事會(huì)計(jì)工作相關(guān)的基本法律知識(shí)，和具備一定的會(huì)計(jì)職業(yè)道德，為正式走上會(huì)計(jì)崗位做準(zhǔn)備。同時(shí)，考慮到會(huì)計(jì)類的學(xué)生將陸續(xù)參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的考試，會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試中《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》是一門必考的課程，因此，希望通過(guò)設(shè)置本課程，能夠?qū)W(xué)生參加上崗證的考試奠定基礎(chǔ)。

從教學(xué)內(nèi)容上看，《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》課程里面涉及到《會(huì)計(jì)法》的內(nèi)容、銀行業(yè)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)、票據(jù)法相關(guān)內(nèi)容，還涉及一些涉稅業(yè)務(wù)的法律法規(guī)，和會(huì)計(jì)職業(yè)道德的一些要求，總的來(lái)說(shuō)，知識(shí)面是比較廣的，涉及到了各類法律，而各章之間知識(shí)點(diǎn)又相互獨(dú)立。因此，學(xué)生學(xué)起來(lái)的時(shí)候覺得難度是比較大的，知識(shí)點(diǎn)分散，范圍廣。

基于這樣課程內(nèi)容的特點(diǎn)和筆者多年的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為，該課程目前普遍存在以下幾方面的問(wèn)題：

（1）授課方式簡(jiǎn)單，教學(xué)方法單一，缺乏實(shí)踐性?！敦?cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》的課程內(nèi)容涉及到法律的條文、法規(guī)等理論性知識(shí)，教學(xué)內(nèi)容本身理論性較強(qiáng)，很多老師在教學(xué)上都采用“講授”為主。這樣就導(dǎo)致教學(xué)方法單一，缺乏師生之間的互動(dòng)，講授又缺乏實(shí)踐性，會(huì)使學(xué)生感覺內(nèi)容枯燥乏味，學(xué)習(xí)積極性不高。

（2）重“考證”輕“理解”，缺乏對(duì)知識(shí)的靈活運(yùn)用。針對(duì)本門課程是通過(guò)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的重要課程之一，很多學(xué)生帶著功利心去學(xué)這門課，那些要考的內(nèi)容學(xué)，不考的內(nèi)容不學(xué)，變成了“講考點(diǎn)”、“背考點(diǎn)”，久而久之，教師在課堂上也針對(duì)考試講知識(shí)點(diǎn)將考點(diǎn)，推崇題海戰(zhàn)術(shù)，放松了對(duì)知識(shí)的靈活運(yùn)用。學(xué)生也只會(huì)死記硬背，理解較差。因此，所帶來(lái)的是，實(shí)務(wù)上不知道如何操作，考試上，稍微靈活點(diǎn)就不知所措。

基于以上問(wèn)題，如何提高《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》這門課程的教學(xué)效果，既能使學(xué)生具備相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德的知識(shí)，又能靈活的運(yùn)用，為今后從事會(huì)計(jì)工作奠定基礎(chǔ)，同時(shí)，能順利通過(guò)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，筆者提出以下改革的措施：

（1）采用案例式教學(xué)，讓學(xué)生通過(guò)案例，深入了解法律法規(guī)并能靈活運(yùn)用。把抽象的內(nèi)容寓于具體生動(dòng)的案例中，很能調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性，同時(shí)掌握好知識(shí)。例如，第一章在講解《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)法律制度時(shí)，用舉例教學(xué)。光華公司為國(guó)有工業(yè)企業(yè)，2012年1月，該企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，作出了精簡(jiǎn)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等決定，將會(huì)計(jì)科撤并到企業(yè)管理辦公室（以下簡(jiǎn)稱“企管辦”），同時(shí)任命企管辦主任王某兼任會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)科撤并到企管辦后，會(huì)計(jì)工作分工如下：原會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)繼續(xù)擔(dān)任會(huì)計(jì)；原企管辦主任王某的女兒擔(dān)任出納工作。這個(gè)時(shí)候就請(qǐng)全班同學(xué)討論，在任命會(huì)計(jì)主管時(shí)，會(huì)計(jì)工作崗位分工是否違反法律規(guī)定？那么，法律是如何規(guī)定這塊內(nèi)容的？通過(guò)這樣的案例分析，學(xué)生就會(huì)將會(huì)計(jì)人員的任命，會(huì)計(jì)的回避制度等相關(guān)知識(shí)點(diǎn)掌握，既不枯燥，還能靈活運(yùn)用，在以后的工作崗位中，學(xué)生明白什么是能做的，什么是不能做的。

（2）以多媒體教學(xué)為手段，實(shí)現(xiàn)情境教學(xué)。例如，在第二章涉及到很多《票據(jù)法》的內(nèi)容，對(duì)于學(xué)生來(lái)說(shuō)，難度是比較大的。那么我們可以運(yùn)用多媒體手段，向?qū)W生展示支票時(shí)什么樣子，通過(guò)視頻等方式，介紹支票的種類，使用范圍和填制要求。首先，學(xué)生在對(duì)實(shí)物有了認(rèn)知，才能具體的操作。接著，模擬實(shí)務(wù)中的情境，讓學(xué)生先進(jìn)行出票，出票就是簽發(fā)并交付票據(jù)的過(guò)程。那么，每位同學(xué)在空白的支票上填寫，注意檢查填寫的規(guī)范性，正確性，是否合法合規(guī)，這樣，將理論知識(shí)變成了實(shí)際場(chǎng)景，不僅激發(fā)了學(xué)生的興趣，同時(shí)對(duì)支票的知識(shí)得到了完全的理解和應(yīng)用。之后還可以模擬背書的行為，承兌的行為，付款的行為，使情境再現(xiàn)，從而達(dá)到有效高效學(xué)習(xí)的目的。

（3）將課程教學(xué)與資格考試有機(jī)結(jié)合，以證促學(xué)。由于《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》這門課程與會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的考取是相對(duì)接的，因此對(duì)學(xué)生來(lái)說(shuō)還是有一定的壓力。因此，本門課程應(yīng)該以考證來(lái)促進(jìn)學(xué)習(xí)，建議開在兩學(xué)期，上學(xué)期3課時(shí)用來(lái)理解掌握知識(shí)點(diǎn)，下學(xué)期1課時(shí)進(jìn)行集中復(fù)習(xí)以備考，共72課時(shí)。學(xué)院可以購(gòu)買一些無(wú)紙化考試軟件，讓學(xué)生學(xué)完一章內(nèi)容就上機(jī)測(cè)試一章，通過(guò)測(cè)試，從中找出問(wèn)題，并解決學(xué)習(xí)中的問(wèn)題，使學(xué)生能夠通過(guò)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試。

具體每個(gè)部分的教學(xué)方法如表1所示。

總之，會(huì)計(jì)從業(yè)資格證是會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生走向會(huì)計(jì)之路的敲門磚，而《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》這門課程是尤為的關(guān)鍵的一門課程。一方面，能使學(xué)生通過(guò)該課程的學(xué)習(xí)能夠了解并在以后的工作中運(yùn)用相關(guān)法律法規(guī)，知道什么能做，什么不能做，同時(shí)，能夠運(yùn)用法律知識(shí)保護(hù)自己，順利的通過(guò)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的考試，需要高職教師認(rèn)真積極的改革教學(xué)方法，教學(xué)方式。以案例分析提高學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，以情境模擬深化知識(shí)點(diǎn)的靈活應(yīng)用，讓學(xué)生從內(nèi)心真正的懂法，知法。這才是我們這門課程所真正做到的。

教學(xué)內(nèi)容教學(xué)目的教學(xué)方法第一章1、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

2、會(huì)計(jì)工作管理體制

3、會(huì)計(jì)核算；

4、會(huì)計(jì)監(jiān)督；

5、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員；

6、法律責(zé)任使學(xué)生了解什么是會(huì)計(jì)法律制度，會(huì)計(jì)法律制度的整體體系構(gòu)建如何，了解各個(gè)層次的會(huì)計(jì)法律制度的地位、要求，并對(duì)其中最主要的法律制度、也是最高層次的法律制度――《會(huì)計(jì)法》中的主要條款進(jìn)行學(xué)習(xí)，使學(xué)生比較全面的從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理本身去了解什么事情可以做，什么事情不能做。在講授中要注意盡量以通俗的語(yǔ)言，可以嘗試引用一些現(xiàn)實(shí)生活中的案例，激發(fā)學(xué)生興趣，從而避免學(xué)生產(chǎn)生排斥，盡快的適應(yīng)法規(guī)的這種思維方式。第二章1、概述；

2、現(xiàn)金管理；

3、銀行結(jié)算賬戶；

4、票據(jù)結(jié)算方式；

5、銀行卡

6、其他結(jié)算方式要求學(xué)生了解在與銀行打交道的過(guò)程中所需要關(guān)注的一些基本的方面。包括什么是支付結(jié)算，支付結(jié)算的主要方式有哪些，具體通過(guò)哪些手段來(lái)實(shí)現(xiàn)，在銀行開設(shè)賬戶的過(guò)程中有哪些主要賬戶，使用的規(guī)定如何等。使學(xué)生建立起基本的銀行業(yè)務(wù)觀念。講解時(shí)建議把速度放慢一點(diǎn)，一定要將一個(gè)完整的業(yè)務(wù)展現(xiàn)在學(xué)生面前，運(yùn)用多媒體，采用情境教學(xué)法，這樣，能夠一定程度上幫助其理解。第三章1、稅收概述

2、主要稅種

3、稅收征管學(xué)生了解在稅收征收的過(guò)程中會(huì)計(jì)人員需要掌握的基本法律法規(guī)，重點(diǎn)掌握稅收征收的基本流程、基本方式，并對(duì)在稅收征收過(guò)程中使用到的各種票據(jù)有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)。建議在教學(xué)的過(guò)程中多使用案例的方式幫助學(xué)生對(duì)這部分知識(shí)的理解，另外，可以適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行一些稅務(wù)知識(shí)的介紹，這樣也能夠讓他們對(duì)于這部分知識(shí)的認(rèn)識(shí)更加系統(tǒng)、全面。第四章1、預(yù)算法律制度

2、政府采購(gòu)法律制度

3、國(guó)庫(kù)集中收付制度學(xué)生了解國(guó)家預(yù)算的概念、預(yù)算管理的職權(quán)、組織程序，重點(diǎn)掌握政府采購(gòu)的原則、采購(gòu)方式，并對(duì)財(cái)政收入、支出的收繳方式和程序有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)。建議在教學(xué)的過(guò)程中多使用案例的方式幫助學(xué)生對(duì)這部分知識(shí)的理解，另外，可以適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行財(cái)政知識(shí)的介紹，這樣也能夠讓他們對(duì)于這部分知識(shí)的認(rèn)識(shí)更加系統(tǒng)、全面。第五章1、會(huì)計(jì)職業(yè)道德概述；

2、會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容；

3、會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育；

4、會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)組織與實(shí)施；

5、會(huì)計(jì)職業(yè)道德的檢查與獎(jiǎng)懲學(xué)生了解會(huì)計(jì)人員在工作過(guò)程中應(yīng)該遵循的基本職業(yè)道德，并對(duì)未來(lái)的會(huì)計(jì)工作中應(yīng)該做什么、不應(yīng)該做什么有一個(gè)比較全面的認(rèn)識(shí)。為了使內(nèi)容更加生動(dòng)，案例的應(yīng)用非常重要。特別是在會(huì)計(jì)職業(yè)道德是什么，有哪些具體的規(guī)定的講解中，可以采用大量反面教材讓學(xué)生知道如果違反職業(yè)道德的要求會(huì)受到怎樣的處罰的方式來(lái)進(jìn)行講授。作為本章的難點(diǎn)，會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的關(guān)系需要提醒學(xué)生重點(diǎn)把握。參考文獻(xiàn)

[1]胡煜.《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》課程教學(xué)思考[J].財(cái)會(huì)通訊，2014，（12）（上）.

第9篇：稅收相關(guān)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成本

飛速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)為企業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇，使得企業(yè)向著集團(tuán)化、規(guī)模化的方向前進(jìn)，同時(shí)才給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成了挑戰(zhàn)，面對(duì)業(yè)務(wù)越來(lái)越繁雜的現(xiàn)狀，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的工作越來(lái)越重視。而對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和防范可以為企業(yè)規(guī)避損失，保障企業(yè)利益，合理利用稅務(wù)法規(guī)甚至可以為企業(yè)帶來(lái)收益。

一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀與分析

(一)主觀性風(fēng)險(xiǎn)

主觀性風(fēng)險(xiǎn)是指由于納稅人與稅務(wù)部門對(duì)稅務(wù)相關(guān)政策的解讀存在主觀上的差異，導(dǎo)致了雙方在征收稅款的數(shù)額等問(wèn)題上存在分歧，另一方面，不同的稅務(wù)部門對(duì)同一條稅收法規(guī)或政策的理解也無(wú)法完全統(tǒng)一，由于主觀理解存在差別所導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)的主觀性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)客觀性風(fēng)險(xiǎn)

首先，國(guó)家征收稅收是強(qiáng)制性的，但上繳的稅款會(huì)使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的凈利潤(rùn)減少，這一矛盾的存在使得企業(yè)可能通過(guò)主動(dòng)逃稅來(lái)增加企業(yè)收入。其次，即便企業(yè)遵紀(jì)守法主動(dòng)上繳稅款，但由于企業(yè)納稅人員素質(zhì)良莠不齊，所以可能會(huì)存在對(duì)稅收相關(guān)法規(guī)認(rèn)識(shí)不足從而違反國(guó)家稅收規(guī)定，這樣的情況是企業(yè)與相關(guān)從業(yè)人員本身并沒(méi)有偷稅漏稅的意愿，但造成了企業(yè)沒(méi)有及時(shí)足額上繳稅款的既成事實(shí)。因此也造成了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

(三)制度性風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)企業(yè)比起國(guó)外老牌的企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立時(shí)間晚，經(jīng)營(yíng)時(shí)間短，因此很大程度上沒(méi)有健全完善的公司制度。這一問(wèn)題表現(xiàn)在稅務(wù)工作上就是缺乏有效監(jiān)管稅務(wù)工作和有效控制相關(guān)工作的制約制度。缺乏有效的管理制度會(huì)為公司的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)負(fù)面的影響，例如無(wú)法及時(shí)獲得準(zhǔn)確的稅收政策的變革情報(bào)，可能會(huì)使得企業(yè)蒙受不必要的損失，無(wú)法享受本來(lái)可以享受的國(guó)家優(yōu)惠政策，繳納本可以減免的納稅金額。這也是當(dāng)今一些中小企業(yè)在稅務(wù)工作中所存在的主要問(wèn)題。

(四)執(zhí)行性風(fēng)險(xiǎn)

執(zhí)行性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中企業(yè)的管理層對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)不夠重視，或者征收稅款的相關(guān)政府機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的重視程度太低。一般來(lái)說(shuō)，后者出現(xiàn)的原因是因?yàn)橹行∑髽I(yè)由于政策及營(yíng)業(yè)額原因所創(chuàng)造的稅收額遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及大企業(yè)的納稅金額所為國(guó)家的財(cái)政收入的做出的貢獻(xiàn)大，因此相關(guān)稅收部門對(duì)這些企業(yè)的重視程度不及其他的大企業(yè)，這可能會(huì)導(dǎo)致部分中小企業(yè)繳稅納稅工作的執(zhí)行力不足。

二、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以采取的對(duì)策

(一)提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員總體素質(zhì)

對(duì)稅務(wù)工作從業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)，可以有效地提高企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)管理人員的總體素質(zhì)，而只有保證企業(yè)涉稅人員能夠正確地完成納稅工作，才是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的最有效途徑。具體的培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括：國(guó)家最新頒布的企業(yè)納稅相關(guān)法律法規(guī)條例，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)其中涉及到的納稅比例及期限等關(guān)鍵內(nèi)容；另外應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況進(jìn)行額外的補(bǔ)充與教授。以中小企業(yè)為例，涉稅員工應(yīng)當(dāng)知曉本企業(yè)可以享受的國(guó)家納稅優(yōu)惠政策并在日常工作中應(yīng)用，以防止企業(yè)蒙受不必要的納稅損失。企業(yè)應(yīng)采取措施提高企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本的重視。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)正視企業(yè)納稅對(duì)國(guó)家的重要性，從而提高本公司合法納稅的重視度。只有了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)企業(yè)造成的負(fù)面影響，才能夠讓管理層站在更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度審視企業(yè)納稅問(wèn)題。招聘專業(yè)素養(yǎng)高的財(cái)務(wù)管理工作人員。很多時(shí)候中小企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因是因?yàn)槿狈ο嚓P(guān)專業(yè)知識(shí)，這樣的問(wèn)題可以通過(guò)招聘該領(lǐng)域具有專業(yè)素養(yǎng)人員補(bǔ)足公司專業(yè)知識(shí)的欠缺，從而掌握國(guó)家關(guān)于稅收業(yè)務(wù)的最新動(dòng)態(tài)，只有把握國(guó)家政策變化，才能保證公司不少納稅、不多納稅、及時(shí)納稅，不會(huì)陷入稅收風(fēng)險(xiǎn)的困境。

(二)完善企業(yè)稅收業(yè)務(wù)制約制度

避免企業(yè)遭遇稅收風(fēng)險(xiǎn)，建立一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別—評(píng)估—反應(yīng)的制約機(jī)制是一種十分有效的防范方法，這一套制約機(jī)制可以監(jiān)控企業(yè)每一筆稅收支出的過(guò)程，做到實(shí)時(shí)監(jiān)控、細(xì)節(jié)監(jiān)控、全程監(jiān)控等。具體的內(nèi)容有對(duì)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反映策略三個(gè)步驟。除了建立制度以外，制度的執(zhí)行者也很重要，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立納稅業(yè)務(wù)的監(jiān)督部門和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范委員會(huì)等機(jī)構(gòu)，隨時(shí)掌握企業(yè)的納稅狀況，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，可以立刻提出應(yīng)對(duì)措施，從而降低公司陷入稅收風(fēng)險(xiǎn)困境的可能性。

(三)認(rèn)真研習(xí)稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，與公司來(lái)往稅務(wù)部門建立有效的溝通渠道

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)、政策細(xì)則也在適應(yīng)著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而不斷地做出調(diào)整，而關(guān)注這些與公司納稅息息相關(guān)的政策是企業(yè)必須擔(dān)負(fù)的責(zé)任。企業(yè)可以建立專門負(fù)責(zé)的部門或機(jī)構(gòu)來(lái)完成此事，也可以委托專業(yè)的人員或機(jī)構(gòu)協(xié)助公司開展納稅業(yè)務(wù)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)部門建立定期、有效的溝通，從而盡量避免因?yàn)橹饔^性而導(dǎo)致的納稅業(yè)務(wù)發(fā)生錯(cuò)誤，從而避免企業(yè)蒙受不必要的損失，擔(dān)負(fù)法律責(zé)任。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)隨著不斷地?cái)U(kuò)大規(guī)模，財(cái)務(wù)管理工作也變得越來(lái)越復(fù)雜，如何讓企業(yè)健康地發(fā)展是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要目標(biāo)，這就需要企業(yè)采取措施加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。但究竟如何有效地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目前在我國(guó)的相關(guān)領(lǐng)域還未得出統(tǒng)一的結(jié)論，需要在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中積累經(jīng)驗(yàn)，以完善相關(guān)理論，指導(dǎo)企業(yè)有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的成本支出。

參考文獻(xiàn)：

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