電商行業(yè)的稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：電商行業(yè)的稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】校辦企業(yè) 納稅成本 控制途徑

隨著校辦企業(yè)的發(fā)展成長(zhǎng)，納稅成本日益增加已成為客觀存在的事實(shí)，它直接影響著校辦企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。因此，分析影響校辦企業(yè)納稅成本的各種因素宏觀、微觀因素，合理利用稅收優(yōu)惠政策，使納稅成本最小化，是校辦企業(yè)走出當(dāng)前的瓶頸問(wèn)題的有效途徑之一。納稅籌劃直接關(guān)系到校辦企業(yè)的資金運(yùn)作，甚至是其后續(xù)的發(fā)展方向，應(yīng)是企業(yè)管理者密切關(guān)注的問(wèn)題。如何有效控制納稅成本是當(dāng)前校辦企業(yè)管理者值得深思的問(wèn)題。

一、企業(yè)納稅成本控制基本原則

企業(yè)納稅成本控制的最終目標(biāo)是降低納稅成本，使企業(yè)取得最大的稅收收益。納稅成本控制是指企業(yè)正確運(yùn)用稅法及相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)將要發(fā)生的各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出事先安排，對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)與控制，對(duì)企業(yè)的納稅策略與方案進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，以降低稅款繳納的相對(duì)數(shù)與絕對(duì)數(shù)、降低企業(yè)納稅成本的一系列活動(dòng)。納稅成本控制的有效性直接關(guān)系到企業(yè)納稅管理最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)納稅成本控制的主要內(nèi)容包括：稅款實(shí)際計(jì)算方法、支付稅款的時(shí)間及相關(guān)費(fèi)用的控制管理。在企業(yè)實(shí)施納稅成本控制時(shí)應(yīng)注意：實(shí)施方案與措施必須合理、合法，實(shí)施方案與措施不能違背企業(yè)總的發(fā)展目標(biāo)，實(shí)施方案與措施應(yīng)便于執(zhí)行且實(shí)施成本最小。

二、校辦企業(yè)納稅成本控制的現(xiàn)狀

大多數(shù)校辦企業(yè)從性質(zhì)上可分為兩大類：一類是企業(yè)，另一類是民辦非企業(yè)。總體來(lái)看，校企涉及行業(yè)多、稅種多，既有以增值稅為主的一般納稅人企業(yè)，也有以營(yíng)業(yè)稅為主的服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和可享受稅收優(yōu)惠政策的民辦非企業(yè)。由于校辦企業(yè)的發(fā)展模式、管理模式不規(guī)范，沒(méi)有進(jìn)行有效的納稅籌劃，對(duì)一些稅收政策把握還不夠準(zhǔn)確，導(dǎo)致納稅的人力成本、資金成本等相對(duì)偏高。存在的突出問(wèn)題歸納為以下幾點(diǎn)：

（一）管理層缺乏納稅籌劃意識(shí)，稅收管理制度不健全

管理層對(duì)納稅成本控制的重視，和財(cái)務(wù)部帶領(lǐng)，生產(chǎn)、銷售、管理各部門協(xié)調(diào)合作是企業(yè)有效控制納稅成本的前提保障。但各校辦企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理范圍劃分不合理，納稅科技含量不高，導(dǎo)致企業(yè)管理手段滯后，加大了企業(yè)納稅成本。很多校企管理層不夠重視稅收籌劃，缺少合理減少納稅成本的計(jì)劃和方案，對(duì)納稅籌劃不了解，將之等同于偷稅、逃稅和避稅。

（二）辦稅人員業(yè)務(wù)水平低，缺乏系統(tǒng)化培訓(xùn)

有些校辦企業(yè)的辦稅人員對(duì)企業(yè)納稅行為認(rèn)識(shí)不夠，存在報(bào)稅時(shí)多報(bào)、少報(bào)和錯(cuò)報(bào)等問(wèn)題。在校辦企業(yè)工作的人員大多是從學(xué)校委派到校企工作的，缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)稅收知識(shí)學(xué)習(xí)少，對(duì)企業(yè)納稅流程不熟悉。

（三）電子網(wǎng)絡(luò)化報(bào)稅系統(tǒng)不完善，存在數(shù)據(jù)安全問(wèn)題

目前我國(guó)稅收制度不斷完善，增值稅都實(shí)行了稅控系統(tǒng)以及電子化網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅方式，這一舉措也大大降低了企業(yè)的納稅成本。有些規(guī)模小的校辦企業(yè)設(shè)備有限，經(jīng)常在一臺(tái)計(jì)算機(jī)上存放了所有的賬務(wù)信息、報(bào)稅信息等，一旦計(jì)算機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題，不必避免地增加了企業(yè)的納稅成本和其他成本。

三、校辦企業(yè)納稅成本偏高的原因分析

校辦企業(yè)納稅成本之所以偏高是有諸多因素結(jié)合起來(lái)的。

（一）宏觀因素

1.納稅環(huán)境方面的影響。從社會(huì)環(huán)境看，2009年的稅制改革，使中央與地方政府之間的責(zé)權(quán)利關(guān)系明確，相應(yīng)地表現(xiàn)在一些地方過(guò)多考慮部門利益和地方利益，為增加地方財(cái)政收入，對(duì)企業(yè)進(jìn)行強(qiáng)行收費(fèi)，增加收費(fèi)項(xiàng)目。政府的各職能部門配合不夠，稅務(wù)部門與工商、公檢法、銀行的有關(guān)數(shù)據(jù)達(dá)不到共享，有關(guān)信息目前不能實(shí)行聯(lián)網(wǎng)，一些政府管理機(jī)關(guān)為了部門利益會(huì)導(dǎo)致國(guó)家整體稅收政策落實(shí)遇到阻力，使稅務(wù)機(jī)關(guān)為全面掌握納稅人情況，加強(qiáng)監(jiān)督而加大了納稅人的納稅成本支出。從經(jīng)濟(jì)環(huán)境看，改革開(kāi)放使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，而自教育部鼓勵(lì)高校成立校辦企業(yè)以來(lái)，校辦企業(yè)對(duì)這一變化沒(méi)有做出迅速的反應(yīng)，改革改制相對(duì)滯后，由于企業(yè)組織形式不同的原因?qū)е滦Ｆ蠹{稅成本偏高。

2.稅收政策傾斜力度不夠，對(duì)校辦企業(yè)沒(méi)有構(gòu)成節(jié)稅效應(yīng)。2009年我國(guó)實(shí)行了新修訂的稅制，對(duì)以前的許多還沒(méi)有規(guī)定或規(guī)定不清問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，但在稅收征納過(guò)程中還是容易產(chǎn)生分歧，具體操作流程比較復(fù)雜，增加了稅收征管難度，使企業(yè)納稅成本加大。另一方面，從現(xiàn)行稅法來(lái)看，校辦企業(yè)享受到的稅收優(yōu)惠政策微乎其微，只有高新技術(shù)類的校辦企業(yè)有稅收優(yōu)惠，而大多數(shù)由高校興辦的民辦非企業(yè)，如高職、中職教育學(xué)校仍然要繳納土地使用稅，房產(chǎn)稅等稅種。根據(jù)教育廳的文件，中職教育是免學(xué)費(fèi)教育，由財(cái)政補(bǔ)貼學(xué)費(fèi)，這樣一來(lái)對(duì)這些民辦非企業(yè)來(lái)說(shuō)，這些稅負(fù)明顯偏高，不利于其發(fā)展。

（二）微觀因素

目前，從校辦企業(yè)的整體發(fā)展水平來(lái)看，還有相當(dāng)一部分校企沒(méi)有實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。一是法人治理結(jié)構(gòu)不完善。完善的法人治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)發(fā)展的必要前提，校辦企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不清晰，領(lǐng)導(dǎo)層權(quán)責(zé)劃分不清，致使沒(méi)有相應(yīng)的管理層對(duì)納稅成本的管理負(fù)責(zé)。二是在制度建設(shè)方面比較滯后。包括人事制度、財(cái)務(wù)制度、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等都沿用學(xué)校的事業(yè)單位制度，沒(méi)有制定出適合自身發(fā)展要求的相關(guān)制度，而這些制度對(duì)控制納稅成本起著比較關(guān)鍵的作用。三是財(cái)務(wù)處理不規(guī)范。正如前所述，在校辦企業(yè)工作的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，對(duì)部分會(huì)計(jì)賬務(wù)處理缺乏經(jīng)驗(yàn)，加之掌握的稅收法規(guī)信息少，如在固定資產(chǎn)折舊、廣告宣傳費(fèi)等的賬務(wù)處理，并不能真正做到合理控制納稅成本。

以上幾點(diǎn)是導(dǎo)致校辦企業(yè)納稅成本偏高的主要因素，因此，校辦企業(yè)進(jìn)行必要的納稅籌劃、合理控制納稅成本顯得尤為重要。

四、校辦企業(yè)納稅成本控制途徑

校辦企業(yè)管理層在推行公司制改制前還沒(méi)有完全意識(shí)到控制納稅成本的必要性，而事實(shí)上對(duì)校辦企業(yè)而言，開(kāi)展納稅籌劃，控制納稅成本是其在資本市場(chǎng)籌資、投資，進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中都必然要考慮的問(wèn)題。

（一）校辦企業(yè)控制納稅成本的整體思路

校辦企業(yè)在成立初期產(chǎn)權(quán)歸屬不清晰，沒(méi)有建立現(xiàn)代企業(yè)制度，而在近幾年的校企改革整合過(guò)程中，各大高校校企都推行了以資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司為中心的集團(tuán)化管理模式。這種管理模式的優(yōu)勢(shì)在于能充分整合校企資源，合理配置人力、財(cái)力、物力，這也為校辦企業(yè)的納稅籌劃提供了有利的平臺(tái)。在集團(tuán)化管理模式下，集團(tuán)總部應(yīng)設(shè)置專門的稅務(wù)管理員崗位，并具備納稅、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)，全面了解、掌握企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)，能夠?qū)λ行＾k企業(yè)的納稅行為實(shí)行監(jiān)督指導(dǎo)。

按照前述校辦企業(yè)的性質(zhì)，對(duì)校辦企業(yè)的納稅籌劃可分類進(jìn)行，對(duì)于企業(yè)來(lái)講，重在規(guī)范會(huì)計(jì)記賬方法、及時(shí)列支成本，對(duì)于民辦非企業(yè)則要掌握更多的稅收優(yōu)惠信息，及時(shí)申請(qǐng)報(bào)備。

（二）校辦企業(yè)控制納稅成本的具體途徑

1.籌資決策中的納稅籌劃。校辦企業(yè)的籌資決策中，不僅要考慮資金的需要量，還要考慮哪種籌資方式籌資成本更低。債權(quán)籌資的好處是可以利用稅收杠桿，合理的利息費(fèi)用可以在稅前扣除，節(jié)約一部分納稅成本。股權(quán)籌資的優(yōu)點(diǎn)在于可以分散企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，且股利分配都是在稅后進(jìn)行，償還壓力小，但其籌資費(fèi)用高、籌資時(shí)間相對(duì)比較長(zhǎng)。筆者認(rèn)為，目前校辦企業(yè)還處在一個(gè)轉(zhuǎn)型的過(guò)渡期，無(wú)論是工商行政法規(guī)還是稅收政策都對(duì)校辦企業(yè)的股權(quán)籌資比較有利，可利用自身優(yōu)勢(shì)，吸引股權(quán)投資者，既可以償還風(fēng)險(xiǎn)低，也更有利于校企的長(zhǎng)期發(fā)展。

另外融資租賃、組合籌資也是不錯(cuò)的減輕稅負(fù)的方法和融資手段。稅法允許租金在稅前列支，融資租賃通過(guò)平衡支付租金可以降低稅前利潤(rùn)。組合籌資是指?jìng)鶛?quán)籌資、股權(quán)籌資和優(yōu)先股籌資的組合，校辦企業(yè)可根據(jù)情況，有效組合籌資方式，既可以利用稅收杠桿，又可以降低償還風(fēng)險(xiǎn)，并得到足夠的資金支持。

2.投資決策中的納稅籌劃。從整體投資水平來(lái)看，校辦企業(yè)的投資活動(dòng)相對(duì)比較被動(dòng)，管理層對(duì)經(jīng)營(yíng)理財(cái)意識(shí)淡薄，較少主動(dòng)尋求投資項(xiàng)目。校辦企業(yè)的投資優(yōu)勢(shì)在于有品牌效應(yīng)，即選擇無(wú)形資產(chǎn)投資，利用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷可在稅前扣除，以減少所得稅稅基。同時(shí)，考量投資活動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)的稅后利潤(rùn)，應(yīng)考慮稅法對(duì)不同的企業(yè)組織形式、不同投資區(qū)域中存在的政策差異，選擇整體稅負(fù)較低的區(qū)域投資，能有效控制企業(yè)納稅成本。例如，在西部大開(kāi)發(fā)地區(qū)、各大城市的保稅區(qū)等都有明顯的稅收優(yōu)惠政策。另外，不同行業(yè)的稅率差別也不容忽視，尤其是營(yíng)業(yè)稅的稅率跨度大，比如文化體育業(yè)的稅率是3%，而娛樂(lè)業(yè)的稅率在5%-20%的幅度內(nèi)由省級(jí)人民政府確定。

3.經(jīng)營(yíng)決策中的納稅籌劃。固定資產(chǎn)折舊方法的選擇對(duì)企業(yè)的所得稅影響也比較大，選用加速折舊法，在資產(chǎn)使用的初期多計(jì)提折舊，可以推遲納稅時(shí)間，是一種隱性減稅方法。企業(yè)費(fèi)用的大小直接影響當(dāng)期損益，進(jìn)而影響企業(yè)的所得稅稅負(fù)。在收入既定時(shí)，充分列支成本項(xiàng)目，如在稅法規(guī)定范圍內(nèi)的人員工資、福利費(fèi)，辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、采購(gòu)支出等，在發(fā)生當(dāng)期未付款時(shí)也應(yīng)計(jì)提入賬。對(duì)于一般納稅人而言，這些成本費(fèi)用支出盡可能選擇可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，這樣可以抵扣進(jìn)行稅額，進(jìn)而少繳納增值稅。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)后，對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方法的規(guī)定更為合理，企業(yè)應(yīng)及時(shí)變更計(jì)價(jià)方法，以達(dá)到準(zhǔn)確核算存貨成本。按照稅法規(guī)定混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，未分別核算的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物銷售額。繳納增值稅的校辦企業(yè)應(yīng)分別進(jìn)行核算，少繳增值稅。

深入研究稅收政策，按稅法的規(guī)定列支、攤銷、計(jì)提的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)盡量地提足、列足，以增加所得稅稅前的扣除金額。另外，對(duì)需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的費(fèi)用、損失，企業(yè)一定要按期報(bào)批，以減少納稅所得額的目的。如以前年度虧損、長(zhǎng)期投資損失等項(xiàng)目。

4.提高人員素質(zhì)、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。校企集團(tuán)總部應(yīng)考慮優(yōu)化辦稅人員結(jié)構(gòu)，提高辦稅人員素質(zhì)，為控制納稅成本奠定基礎(chǔ)?？啥ㄆ趯?duì)辦稅人員進(jìn)行培訓(xùn)，準(zhǔn)確掌握稅收政策，尤其是對(duì)本企業(yè)有利的稅收優(yōu)惠政策。在新稅法出臺(tái)之前，很多省市對(duì)校辦企業(yè)的優(yōu)惠政策較多，如營(yíng)業(yè)稅、增值稅上的優(yōu)惠，目前這些政策已逐漸被取消了，而新稅法中對(duì)校辦企業(yè)有利的優(yōu)惠政策就是高新技術(shù)的規(guī)定，因此，校企的辦稅人員應(yīng)充分利用政策，達(dá)到控制納稅成本的目的。

5.加快完善信息化平臺(tái)的建設(shè)。信息化建設(shè)包括稅務(wù)系統(tǒng)和稅務(wù)系統(tǒng)外的信息化建設(shè)兩個(gè)方面。目前國(guó)稅稅務(wù)系統(tǒng)的信息化建設(shè)水平相對(duì)高一些，地稅系統(tǒng)還在采用手工申報(bào)方式，在校辦企業(yè)配備完整的網(wǎng)上申報(bào)納稅系統(tǒng)勢(shì)在必行。網(wǎng)絡(luò)化報(bào)稅的好處是節(jié)約手工報(bào)稅的人力成本，而且網(wǎng)絡(luò)化報(bào)稅的出錯(cuò)率也相對(duì)較低。權(quán)衡考量采用網(wǎng)絡(luò)化報(bào)稅的利與弊，在設(shè)備購(gòu)置上的支出增加額可以通過(guò)折舊逐步抵扣所得稅，但網(wǎng)絡(luò)化報(bào)稅減少的人力成本、成本等是顯而易見(jiàn)的。

6.推行稅務(wù)模式。稅務(wù)的出現(xiàn)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由于專業(yè)化分工越來(lái)越細(xì)，與之相適應(yīng)，稅制也不得不日趨復(fù)雜化。校辦企業(yè)所雇傭的財(cái)會(huì)人員在沒(méi)有充足的精力去熟悉稅法，掌握納稅知識(shí)，辦理納稅事宜的情況下，為減少納稅成本，作為校辦企業(yè)的集團(tuán)總部可統(tǒng)一把所有校辦企業(yè)的納稅事務(wù)委托給通曉稅法法規(guī)并具有足夠稅法知識(shí)和納稅專業(yè)能力的稅務(wù)人去辦理。雖然，委托稅務(wù)要支付一定的費(fèi)用，但與節(jié)省下來(lái)的辦稅人員的培訓(xùn)費(fèi)、交通費(fèi)等其他各種費(fèi)用和因稅法不熟悉造成誤算、漏繳而導(dǎo)致的違規(guī)罰款相比，納稅成本顯然要小得多。另外，稅務(wù)部門也在積極支持稅務(wù)的發(fā)展，增強(qiáng)稅收法律法規(guī)的透明度，減少納稅籌劃方案的不確定性。

五、結(jié)束語(yǔ)

近幾年來(lái)，校辦企業(yè)不斷發(fā)展壯大，納稅成本也逐年增加，校企管理層也已逐漸意識(shí)到控制納稅成本的重要性，加大了對(duì)校辦企業(yè)管理方面的人力、物力、財(cái)力的投入，尤其是在財(cái)務(wù)、稅務(wù)方面的專門人才。2013年8月1日營(yíng)改增在全國(guó)推行以來(lái)，對(duì)于一部分校辦企業(yè)來(lái)說(shuō)納稅成本也有可能上升，因此，在宏觀環(huán)境不斷變化中，面對(duì)日益增加的納稅成本，校辦企業(yè)必須采取一定的有效途徑予以控制。

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