財(cái)政政策和稅收政策精選(九篇)

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第1篇：財(cái)政政策和稅收政策范文

從宏觀角度，我國(guó)現(xiàn)代物流業(yè)適逢行業(yè)發(fā)展的大好時(shí)機(jī)。但是，若從微觀角度來(lái)看，我國(guó)大多數(shù)物流企業(yè)正處于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、業(yè)務(wù)種類單一、市場(chǎng)占有率低、品牌知名度差的階段，由此帶來(lái)的負(fù)面既反映在物流市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)混亂、充斥著無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)等企業(yè)外部環(huán)境中，也反映在物流企業(yè)財(cái)務(wù)核算欠規(guī)范、偷逃稅款情況嚴(yán)重等企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)中。在此，筆者就有關(guān)我國(guó)物流企業(yè)財(cái)務(wù)核算、稅收政策方面存在的不足之處進(jìn)行了分析與思考。

一、收入核算中存在的

收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、利息收入、使用費(fèi)收入、股息收入等，但不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。物流企業(yè)收入核算中存在的主要問題有：

1.物流企業(yè)出于自身利益的考慮，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則正確劃分與核算當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。此類問題主要表現(xiàn)為營(yíng)業(yè)收入的入賬時(shí)間被人為提前或推遲了。例如：一些物流企業(yè)為了調(diào)節(jié)當(dāng)期應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅稅額，采取推遲確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的手法來(lái)調(diào)減當(dāng)期應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅稅額的計(jì)稅基數(shù)，從而達(dá)到控制當(dāng)期應(yīng)繳稅款的目的；一些物流企業(yè)為了粉飾經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，將應(yīng)計(jì)入以后期間的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入提前至當(dāng)期入賬，實(shí)現(xiàn)夸大營(yíng)業(yè)收入、調(diào)增經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的目的。由于我國(guó)物流企業(yè)多以貨物運(yùn)輸為主營(yíng)項(xiàng)目，因此一些小型物流企業(yè)作為承運(yùn)方在自身服務(wù)覆蓋范圍有限的情況下，往往與托運(yùn)方就零擔(dān)貨物或整批貨物簽訂一次性運(yùn)輸合同。由于此類貨運(yùn)服務(wù)很少跨會(huì)計(jì)年度，所以物流企業(yè)只能利用部分散客不需要貨運(yùn)發(fā)票的機(jī)會(huì)，在財(cái)務(wù)核算時(shí)少計(jì)經(jīng)營(yíng)收入、少計(jì)應(yīng)繳稅款。

那些已具備一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模的區(qū)域性物流企業(yè)已著眼于為其所在地及周邊地區(qū)的大型超市、制造企業(yè)等提供長(zhǎng)期物流服務(wù)，尤其是提供汽車貨運(yùn)服務(wù)，以此來(lái)穩(wěn)固并擴(kuò)大其市場(chǎng)份額。在此情況下，物流企業(yè)作為承運(yùn)方通常與托運(yùn)方依據(jù)彼此商定的服務(wù)期間及貨物批量簽訂定期運(yùn)輸合同。由于此類合同中所約定的服務(wù)期限通常是跨會(huì)計(jì)年度的，因此這就要求在會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)依照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定正確劃分勞務(wù)收入所屬的會(huì)計(jì)期間，即在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成時(shí)確認(rèn)收入；若勞務(wù)的開始和完成時(shí)間分屬于不同的會(huì)計(jì)年度，在勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法（完工進(jìn)度或完成的工作量）確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。然而在實(shí)際工作中，有些物流企業(yè)利用會(huì)計(jì)制度與現(xiàn)行稅法在收入界定方面的差異，如收入確認(rèn)原則的差異、收入確認(rèn)范圍的差異、收入確認(rèn)時(shí)間的差異、收入確認(rèn)方式的差異、收入確認(rèn)條件的差異等，控制收入確認(rèn)。

以收入確認(rèn)條件的差異為例，會(huì)計(jì)制度規(guī)定，收入確認(rèn)的基本條件包括經(jīng)濟(jì)利益流入的可能性和收入計(jì)量的可靠性；稅法規(guī)定，應(yīng)稅收入確認(rèn)的基本條件則是經(jīng)濟(jì)交易完成的要件是否具備，強(qiáng)調(diào)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)的同時(shí)具備收訖價(jià)款或索取價(jià)款的憑據(jù)。針對(duì)此差異，有些物流企業(yè)在財(cái)務(wù)核算時(shí)僅以當(dāng)期開具發(fā)票的金額確認(rèn)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的勞務(wù)收入。加之在簽訂定期運(yùn)輸合同時(shí)，交易雙方對(duì)于貨物承運(yùn)日期、貨物運(yùn)到期限等合同條款一般只做框架式的籠統(tǒng)表述。因此，在履約過程中各批次貨運(yùn)服務(wù)的實(shí)際完成時(shí)間通常只有貨運(yùn)服務(wù)的各方當(dāng)事人才知曉。另外，合同當(dāng)事人并非按月進(jìn)行款項(xiàng)結(jié)算，有時(shí)會(huì)依據(jù)已履約工作量的多少間隔數(shù)月才結(jié)算一次，這便導(dǎo)致貨款結(jié)算和開具發(fā)票的時(shí)間滯后于貨運(yùn)服務(wù)的完成時(shí)間。于是，有些物流企業(yè)利用這種時(shí)間差的存在，不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對(duì)那些已符合會(huì)計(jì)制度所規(guī)定的收入確認(rèn)條件的勞務(wù)收入予以確認(rèn)，只在已實(shí)現(xiàn)勞務(wù)收入具備了稅法所規(guī)定的應(yīng)稅收入確認(rèn)條件，尤其是具備了已開具索取價(jià)款的憑據(jù)這一條件時(shí)，才確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

2.有關(guān)稅收政策尚存在盲點(diǎn)，致使物流企業(yè)有漏洞可鉆，同時(shí)也存在物流企業(yè)重復(fù)納稅的情況。此類問題主要表現(xiàn)為：將應(yīng)稅收入置于賬外核算而偷逃應(yīng)繳稅款；混淆不同稅率的應(yīng)稅收入而少計(jì)應(yīng)繳稅款；虛擬貨運(yùn)行為并虛開貨運(yùn)發(fā)票；不能采用合并納稅方式而重復(fù)繳納稅款。

（1）營(yíng)業(yè)稅是與物流企業(yè)關(guān)系最為密切的流轉(zhuǎn)稅稅種?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅原則上采取屬地征收的，即納稅人在經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生地繳納應(yīng)納稅款；但就從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的納稅人而言，其應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。很明顯，這一規(guī)定禁止了經(jīng)營(yíng)性貨運(yùn)車輛的異地開票行為，忽視了經(jīng)營(yíng)性貨運(yùn)車輛在返程途中可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。比方說，機(jī)構(gòu)所在地為杭州的某物流企業(yè)承攬了從杭州至上海的單程貨運(yùn)業(yè)務(wù)，將貨物運(yùn)抵目的地后，為了降低車輛空駛率，通常會(huì)在當(dāng)?shù)刎涍\(yùn)市場(chǎng)承接返程貨運(yùn)業(yè)務(wù)，此時(shí)，該物流企業(yè)作為承運(yùn)人因其不能開具發(fā)票而會(huì)給托運(yùn)人造成損失，但如果承運(yùn)人愿意提供一定價(jià)格上的優(yōu)惠并能與托運(yùn)人達(dá)成協(xié)議，就可以選擇以現(xiàn)金方式進(jìn)行價(jià)款結(jié)算，從而獲得賬外收入。目前，在物流業(yè)多以現(xiàn)金方式進(jìn)行款項(xiàng)結(jié)算就是很好的佐證。該物流企業(yè)將其返程途中產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)收入置于賬外，而相關(guān)成本卻在賬內(nèi)核算，這種財(cái)務(wù)核算方法使企業(yè)不但逃避了營(yíng)業(yè)稅及附加稅（費(fèi)），而且偷逃了企業(yè)所得稅。

（2）服務(wù)范圍外延的差異是物流業(yè)與傳統(tǒng)物流業(yè)的區(qū)別之一。傳統(tǒng)物流業(yè)通常以提供客、貨運(yùn)輸服務(wù)為主，而現(xiàn)代物流業(yè)的服務(wù)范圍涵蓋了運(yùn)輸、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、配送等多方面?，F(xiàn)行稅法將全程化物流作業(yè)切割成若干個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，分別設(shè)定了不同的適用稅率，如運(yùn)輸、裝卸、搬運(yùn)是3％，倉(cāng)儲(chǔ)、配送、是5％。以運(yùn)輸和配送為例，兩者的稅負(fù)存在差異而業(yè)務(wù)性質(zhì)又較難區(qū)分，由于托運(yùn)方可將所付運(yùn)費(fèi)的7％作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，而支付的配送費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等則不允許抵扣。因此，在交易總額不變的情況下，托運(yùn)方常授意物流在開具發(fā)票時(shí)人為地加大運(yùn)費(fèi)金額，減少配送、倉(cāng)儲(chǔ)等費(fèi)用；而物流企業(yè)在核算應(yīng)稅收入時(shí)，也樂于調(diào)增低稅率應(yīng)稅所得、調(diào)減高稅率應(yīng)稅所得，從而降低其整體稅負(fù)水平。

（3）為了加強(qiáng)對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的管理，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理及運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理的公告》規(guī)定從2003年12月1日起，國(guó)家稅務(wù)局將對(duì)增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的所有運(yùn)輸發(fā)票與營(yíng)業(yè)稅納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行比對(duì)。凡比對(duì)不符的，一律不予抵扣。顯然，該規(guī)定旨在遏制偷逃增值稅稅款的不法行為，但這種遏制作用更多地反映在形式上，卻不能深入到行為是否真實(shí)的層面。事實(shí)上，有些符合自開票納稅人基本認(rèn)定條件的物流企業(yè)，不顧自開票納稅人在“未提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)、非貨物運(yùn)輸勞務(wù)及由其他納稅人（包括承包人、承租人及掛靠人）提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)”三種情況下不得開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的規(guī)定，為其他納稅人開具貨運(yùn)發(fā)票，并以收取開票服務(wù)費(fèi)作為牟利手段。

（4）成熟的物流企業(yè)會(huì)采取化運(yùn)營(yíng)模式，但很少有物流企業(yè)能以合并納稅的方式計(jì)繳企業(yè)所得稅。為了避免不能與下屬企業(yè)盈虧相抵而多繳所得稅稅款，物流企業(yè)常以掛靠方式進(jìn)行異地設(shè)點(diǎn)，這造成了貨運(yùn)市場(chǎng)的混亂。另外，托運(yùn)方依據(jù)自身需要會(huì)與物流企業(yè)簽訂物流全程化合約，而該物流企業(yè)出于自身網(wǎng)絡(luò)覆蓋和經(jīng)濟(jì)效益的考慮，一般只操作其較為擅長(zhǎng)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，并將相對(duì)薄弱的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)包給其他物流企業(yè)。在此情況下，初承運(yùn)方需按照全程化合約確定的所得額納稅，分承運(yùn)方則需按照分包協(xié)議上確定的所得額納稅，這造成企業(yè)所得稅的重復(fù)計(jì)繳。國(guó)家稅務(wù)總局《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理試行辦法》規(guī)定，對(duì)自開票納稅人的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向托運(yùn)方收取的運(yùn)費(fèi)及其他價(jià)外收費(fèi)減去付給其他聯(lián)運(yùn)合作方運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。但是，在企業(yè)所得稅的上尚無(wú)類似規(guī)定。因此，物流企業(yè)為了避免多重計(jì)稅，寧愿為托運(yùn)方湊足發(fā)票數(shù)額以便其抵扣和做賬而肆意借票。這擾亂了發(fā)票管理工作的正常進(jìn)行。

二、成本核算中存在的

有關(guān)資料顯示，我國(guó)公路貨運(yùn)的空駛率多年來(lái)都保持在50％左右。這反映了一些物流企業(yè)因自身缺乏合理、有效的組織管理體系而加大了經(jīng)營(yíng)成本。但是，有些物流企業(yè)為了降低空駛率，在承攬運(yùn)輸業(yè)務(wù)后，依據(jù)自身網(wǎng)絡(luò)覆蓋情況，將部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給其他物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)，并將相應(yīng)的轉(zhuǎn)包支出作為配載成本進(jìn)行賬務(wù)核算，同時(shí)，利用配載環(huán)節(jié)及承接轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)的其他物流企業(yè)來(lái)套取現(xiàn)金、虛增經(jīng)營(yíng)成本。

另外，受客觀因素的限制，物流企業(yè)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)成本中常包含一些無(wú)法取得合規(guī)憑證的支出。如支付裝卸工、搬運(yùn)工等臨時(shí)人員的勞務(wù)費(fèi)，租賃民房用做倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施支付的租賃費(fèi)等。因與人發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)而使得物流企業(yè)無(wú)法依據(jù)合規(guī)憑證將有關(guān)支出進(jìn)行賬務(wù)核算，若到稅務(wù)部門開具臨時(shí)發(fā)票又使物流企業(yè)額外增添一筆稅款支出，相比之下，物流企業(yè)更愿意買發(fā)票使此類支出的入賬合規(guī)化。這也促成了代開票公司的出現(xiàn)。

三、應(yīng)采取的措施

現(xiàn)代物流業(yè)是公認(rèn)的朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)。正如摩根斯坦利亞太投資組在《物流報(bào)告》中所言，我國(guó)每年的物流費(fèi)用超過2 000億美元，預(yù)計(jì)未來(lái)10年內(nèi)物流服務(wù)收入將有20％的增長(zhǎng)幅度。巨大的市場(chǎng)潛力意味著物流業(yè)在我國(guó)有著良好的前景。但上述問題的存在，卻有礙于物流業(yè)的健康發(fā)展，因此有必要加強(qiáng)對(duì)物流企業(yè)的監(jiān)管和規(guī)范。

1.明確界定我國(guó)物流業(yè)的內(nèi)涵和外延。雖然有關(guān)現(xiàn)代物流的理念在我國(guó)已存在多年，但事實(shí)上，界至今仍未就如何定義“物流業(yè)”達(dá)成一致意見。同時(shí)，應(yīng)加快行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的步伐，避免因行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化工作的滯后所造成的類似物流企業(yè)與稅收征管部門之間在認(rèn)定業(yè)務(wù)類別時(shí)各執(zhí)一詞等問題的出現(xiàn)。

第2篇：財(cái)政政策和稅收政策范文

然而我國(guó)目前的財(cái)政稅收政策雖然在一定程度上緩解了地區(qū)間稅收不平衡的現(xiàn)象,但還存在很多不利于西部大開發(fā)的因素:一是區(qū)域性稅收偏重于東部發(fā)達(dá)地區(qū),加劇了東西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的失衡;二是對(duì)內(nèi)、外資實(shí)行不同的政策,違背“國(guó)民待遇”原則,不利于內(nèi)資企業(yè)發(fā)展;三是對(duì)西部稅收優(yōu)惠方式單一,難以充分發(fā)揮調(diào)節(jié)資源配置,刺激投資的功能。如現(xiàn)行稅收優(yōu)惠方式仍以減免稅和稅率等直接為主,雖然近年來(lái)加強(qiáng)了對(duì)加速折舊、投資稅收抵免等方式的運(yùn)用,但無(wú)論從政策規(guī)定上還是從適用范圍上,都有較大欠缺,沒有形成完整、系統(tǒng)的鼓勵(lì)西部大開發(fā)的財(cái)政稅收政策。為進(jìn)一步促進(jìn)西部開發(fā),本文擬從以下幾方面提出改革與完善我國(guó)財(cái)政稅收政策的建議:

1以稅制改革為契機(jī),制定有利于西部開發(fā)的稅收政策

1.1改革所得稅

首先,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,實(shí)現(xiàn)中央地方共享,適當(dāng)增加西部地區(qū)的分享比例,增加的分享部分主要用于西部地區(qū)發(fā)展,同時(shí)還要對(duì)原有的優(yōu)惠政策進(jìn)行調(diào)整和歸并,逐步取消對(duì)東部地區(qū)的優(yōu)惠政策,增加西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠,特別是相關(guān)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠,實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的差異性。其次,改革個(gè)人所得稅,對(duì)于在西部從事工作的高新技術(shù)人員和緊缺人員給予優(yōu)待,對(duì)其費(fèi)用扣除方法要按照供養(yǎng)人口、物價(jià)指數(shù)等逐年進(jìn)行調(diào)整,對(duì)在西部取得的股息、紅利降低稅率課征,對(duì)于工資薪金所得要提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),為西部開發(fā)的人才引進(jìn)創(chuàng)造便利條件。

1.2改革流轉(zhuǎn)稅

首先,由于增值稅轉(zhuǎn)型可以增加扣除,降低投資成本和稅收負(fù)擔(dān),對(duì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和資本有機(jī)構(gòu)成高的企業(yè)有利,既符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求,又符合西部開發(fā)的戰(zhàn)略要求,還能夠?yàn)橐院蠼y(tǒng)一實(shí)行消費(fèi)型增值稅積累經(jīng)驗(yàn)。因此建議中央先在西部地區(qū)特別是在能源、交通、原材料生產(chǎn)等基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)、高技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及重復(fù)征稅較嚴(yán)重,稅收負(fù)擔(dān)較重的資源型企業(yè)等全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅。其次,擴(kuò)大消費(fèi)稅的征稅范圍,對(duì)高檔消費(fèi)行業(yè)、天然氣、電力等能源產(chǎn)業(yè)進(jìn)行征稅;同時(shí)還要調(diào)整營(yíng)業(yè)稅,降低西部地區(qū)的交通運(yùn)輸、金融機(jī)構(gòu)、郵電通訊、旅游等行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率,這樣做既方便于西部基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)的發(fā)展,又為西部地區(qū)籌集發(fā)展資金創(chuàng)造便利條件。

1.3改革資源稅

首先,擴(kuò)大資源稅征收范圍。由目前主要限于煤炭、石油、天然氣等礦產(chǎn)資源,擴(kuò)大到森林、水力、草場(chǎng)等自然資源,這樣既可以廣開財(cái)源,增加西部地區(qū)財(cái)政收入,又可以提高資源利用率,緩解資源短缺的狀況。其次,實(shí)行從價(jià)定率征收,并適當(dāng)提高稅率水平。從價(jià)定率征收,可以使地方政府通過稅價(jià)關(guān)系的調(diào)整,抑制資源利益外流,更好地運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入。再次,建議將資源稅改為共享稅,加大地方分成比例,為西部資源開發(fā)積累資金,并將新增收入留給地方,用于西部地區(qū)環(huán)境保護(hù)。

1.4開征“西部開發(fā)稅”

建議我國(guó)政府借鑒國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn),以東部向西部進(jìn)行利益補(bǔ)償為依據(jù),開征專門用于西部開發(fā)的稅種———“西部開發(fā)稅”,該稅種主要針對(duì)商品銷售額征收,可確定為中央稅,并專款專用,主要用于西部基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè),環(huán)境污染的治理,生態(tài)環(huán)境的改善,水資源的開發(fā)和利用,黃土高原退耕還林的補(bǔ)償及老區(qū)建設(shè)和扶貧等方面。當(dāng)然“西部開發(fā)稅”不是永久性的稅種,具有臨時(shí)性,可以確定一個(gè)征收期限。

2實(shí)施有利于西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策

雖然在西部投資上,國(guó)家投資能起到重要支持和引導(dǎo)作用,但所占份額有限,發(fā)動(dòng)民營(yíng)、集體企業(yè)投資是當(dāng)務(wù)之急。在投資開發(fā)上,西部的環(huán)境條件、服務(wù)條件較差,投資回報(bào)率低,因而制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,營(yíng)造一個(gè)法制、穩(wěn)定、長(zhǎng)期的投資開發(fā)大環(huán)境十分重要。:

2.1調(diào)整區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策

保留或適當(dāng)增加西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠,如對(duì)于在西部重點(diǎn)開發(fā)區(qū)從事農(nóng)業(yè)、能源、交通等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的投資開發(fā)或鼓勵(lì)投資的生態(tài)環(huán)境整治、污染處理和資源綜合利用等(無(wú)論內(nèi)資和外資),均可考慮予以流轉(zhuǎn)稅方面的優(yōu)惠。對(duì)于以資產(chǎn)重組形式推動(dòng)西部地區(qū)現(xiàn)有國(guó)有企業(yè)改制、轉(zhuǎn)產(chǎn)或產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的各類投資者,也可考慮給予稅收返還等稅收優(yōu)惠政策。特別是要制定更有利于西部地區(qū)吸引外資的稅收政策。對(duì)西部以外地區(qū)到西部的投資,科技與各種減免稅的優(yōu)惠,如給予免征一定年限的企業(yè)所得稅,實(shí)行加速折舊政策,提高西部地區(qū)企業(yè)研究和開發(fā)費(fèi)用在所得稅列支中的比例,并實(shí)施再投資減免稅的政策。

2.2突出產(chǎn)業(yè)性稅收優(yōu)惠導(dǎo)向

為了促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化,資源的有效配置,生產(chǎn)要素的合理流動(dòng)。對(duì)于交通、能源、通訓(xùn)、水利、重要原材料等基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)工業(yè)、農(nóng)業(yè)和為農(nóng)業(yè)直接服務(wù)的產(chǎn)業(yè)、高科技產(chǎn)業(yè)及知識(shí)產(chǎn)業(yè)等,應(yīng)實(shí)行全方位的優(yōu)惠政策。同時(shí)對(duì)西部一般納稅人的資格條件進(jìn)行修改,降低小規(guī)模納稅人的征收率。

2.3改善稅收優(yōu)惠的操作方式

從直接優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)向間接優(yōu)惠為主。間接優(yōu)惠方式主要由加速折舊、投資者扣、費(fèi)用扣除、特定準(zhǔn)備金、債轉(zhuǎn)股等,其特點(diǎn)是對(duì)稅收的間接減免,表現(xiàn)為延遲納稅行為,防止稅收流失。即有利于降低投資風(fēng)險(xiǎn),體現(xiàn)政策導(dǎo)向,又有利于公平競(jìng)爭(zhēng),保障稅收收入,為西部大開發(fā)建立良好的發(fā)展環(huán)境。

2.4增加對(duì)新投產(chǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠

為了促進(jìn)西部地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和自然生態(tài)環(huán)境改造,投資符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)果調(diào)整和培育西部地區(qū)特色的經(jīng)濟(jì),國(guó)家可對(duì)西部大開發(fā)中新投產(chǎn)的企業(yè)、特定行業(yè)增加稅收優(yōu)惠,給予政策傾斜,有效的發(fā)揮稅收杠桿的作用。吸引資金的力度將會(huì)直線上升。發(fā)展適應(yīng)道理,是緩解當(dāng)前矛盾的關(guān)鍵,而實(shí)施積極財(cái)政政策的實(shí)質(zhì)就是堅(jiān)持發(fā)展。三年多的實(shí)踐充分證明,實(shí)施積極的財(cái)政政策是擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)最直接和最有效的手段。今天面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),能否實(shí)現(xiàn)新一輪經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng),還是要靠深化改革。從某種意義上說,促進(jìn)內(nèi)需增長(zhǎng)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)除了必須依靠深入的體制改革,還需配合適度的、相應(yīng)的積極稅收政策,切實(shí)啟動(dòng)民間資本,優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),刺激最終的消費(fèi)需求,經(jīng)濟(jì)才能保持持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

3建立財(cái)政稅收政策互相協(xié)調(diào)的配合機(jī)制

稅收政策和其它財(cái)政政策的配合主要表現(xiàn)在具體運(yùn)作上的互補(bǔ)和協(xié)調(diào)。從結(jié)構(gòu)方面看,稅收政策與其它財(cái)政政策要在作用方向和作用力方面保持一致。為了更有效地促進(jìn)西部開發(fā),政府既要加大財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的力度以緩解地方財(cái)政壓力,為實(shí)施稅收政策提供必備的空間;政府還要實(shí)行一系列的稅收優(yōu)惠政策,減輕西部地區(qū)各類納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),吸引各類要素向西部流動(dòng),逐漸縮小東西部差距。從總量方面看,政府要履行宏觀調(diào)控、社會(huì)穩(wěn)定、環(huán)境保護(hù)等職能,會(huì)采取財(cái)政投資、財(cái)政貼息等擴(kuò)張性財(cái)政政策,稅收當(dāng)局則要采取輕稅政策與之配合;反過來(lái),當(dāng)政府實(shí)施緊縮性財(cái)政政策時(shí),稅收當(dāng)局要采取重稅政策與之配合。在西部開發(fā)過程中,政府在開發(fā)初期應(yīng)當(dāng)采取積極的財(cái)政政策和輕稅政策,促進(jìn)西部投資環(huán)境的改善和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,壯大西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)實(shí)力,提高其發(fā)展后勁,當(dāng)西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展達(dá)到一定的水平時(shí),根據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及財(cái)政稅收的整體運(yùn)行狀況,可以適當(dāng)調(diào)整政府的財(cái)政政策和稅收政策。

4建立適當(dāng)?shù)膬r(jià)格稅收政策調(diào)節(jié)體系

第3篇：財(cái)政政策和稅收政策范文

美國(guó)財(cái)政學(xué)家阿伯特（1949）指出：“公債管理就是選擇公債形式和確定不同公債類型所占比例數(shù)量，選擇債務(wù)期限結(jié)構(gòu)，確定不同階層持有者所擁有的公債數(shù)量，決定到期公債償還和以舊換新，決定公債的發(fā)行條件和價(jià)格，對(duì)不同公債持有者的利益，以及到期公債和新發(fā)行公債的政策，公債政策在政府一般財(cái)政政策中的地位等”。我國(guó)財(cái)政發(fā)展史就是一部財(cái)政政策創(chuàng)新史，建設(shè)具有中國(guó)特色的社會(huì)主義財(cái)政政策體系無(wú)任何先例可循，必須用發(fā)展的觀點(diǎn)、全局的觀點(diǎn)、普遍聯(lián)系的觀點(diǎn)探究公共財(cái)政政策問題。時(shí)代不同，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特點(diǎn)和表現(xiàn)的規(guī)律性會(huì)出現(xiàn)新的變化。地方公共債務(wù)從無(wú)到有，從小額度到大規(guī)模，經(jīng)過了一個(gè)較長(zhǎng)的積累過程。地方公共債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也順時(shí)代而生，是改革開放年代，國(guó)民經(jīng)濟(jì)綜合協(xié)調(diào)發(fā)展到一定階段的自然產(chǎn)物，解決了中央與地方經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)、全局與區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)的階段性矛盾問題。在地方政府自有財(cái)力和公共債務(wù)財(cái)力的共同作用下，我國(guó)城市面貌日新月異、我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展躍升到了一個(gè)新的臺(tái)階，其積極作用應(yīng)該給予充分肯定。任何事物有利必有弊，問題是弊發(fā)展到了侵害經(jīng)濟(jì)集體本身健康發(fā)展的程度，地方公共債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否會(huì)誘發(fā)龍卷風(fēng)一樣通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)和海嘯一樣的多米諾骨牌效應(yīng)，摧垮整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系。雖然從國(guó)家審計(jì)局有統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行現(xiàn)狀來(lái)說，地方公共債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還處于可控狀態(tài)。但是，從地方經(jīng)濟(jì)中長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展角度來(lái)說，有效化解地方公共債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于保持經(jīng)濟(jì)增速的常態(tài)化具有非常重要的意義。因此，探討通過財(cái)政政策創(chuàng)新來(lái)化解地方公債風(fēng)險(xiǎn)具有現(xiàn)實(shí)意義。

二、文獻(xiàn)綜述

經(jīng)濟(jì)學(xué)家威爾森和鄧肯（1993）提出“財(cái)政規(guī)劃”概念，指出財(cái)政規(guī)劃是所有財(cái)政政策工具的一組特定值，此組政策工具值或適用于當(dāng)年，或包括未來(lái)時(shí)期財(cái)政工具的特定變化。如果財(cái)政規(guī)劃不會(huì)引起公債-收入比率的驟增（或驟減），那么這種財(cái)政規(guī)劃或財(cái)政政策是可持續(xù)的。如果財(cái)政規(guī)劃不可持續(xù)，就必須對(duì)一項(xiàng)或或者多項(xiàng)政策工具予以調(diào)整，或?qū)ζ渌秦?cái)政政策工具予以調(diào)整，或者適應(yīng)外生變量變化等。工業(yè)化國(guó)家經(jīng)驗(yàn)證明，高水平和持續(xù)上升的公債-收入比率的代價(jià)是高昂的，債務(wù)負(fù)擔(dān)過重，利息支付壓力過大，要想保持財(cái)政政策的可持續(xù)性，就必須降低公債-收入比率。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅收體制、財(cái)政體制、利率、匯率、國(guó)際收支、就業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)政策等多因素，都會(huì)成為影響地方經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)的重要因素。

財(cái)政學(xué)家馬斯格雷夫（1959）提出，財(cái)政政策措施的理論框架，應(yīng)該包括資源配置、收入分配和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)三大方面。坦茲和澤（1997）從實(shí)證和規(guī)范角度，按照稅收、公共支出和總體預(yù)算差額，分析了不同的財(cái)政政策工具對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。戴蒙德、莫里斯（1927），對(duì)靜態(tài)稅收超額負(fù)擔(dān)進(jìn)行了論述，認(rèn)為稅收引致的經(jīng)濟(jì)行為扭曲會(huì)使經(jīng)濟(jì)造成凈效率損失，在稅制結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，即在所有稅種中每一種稅的超額負(fù)擔(dān)均等或成比例，仍然存在征稅水平越高，凈效率損失越大，而且當(dāng)經(jīng)濟(jì)中存在其他稅收扭曲時(shí)，這種損失的增加與稅收水平的提高不成比例。阿特金森和桑德莫（1980）從稅收對(duì)要素積累，特別是資本積累的影響入手，考察了動(dòng)態(tài)意義上的稅收超額負(fù)擔(dān)問題，在兩期生命周期迭代模型中，最適資本所得稅率在長(zhǎng)期不一定是零，通常取決于勞動(dòng)供給與儲(chǔ)蓄的相對(duì)稅收彈性及其他們的交叉彈性。克姆利（1986）利用無(wú)限期界模型證明，長(zhǎng)期最適資本所得稅率實(shí)際為零。坦茲和澤（1995）論述了稅制結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。Ram（1986）指出公共支出會(huì)取代私人部門產(chǎn)出，產(chǎn)生排擠效應(yīng)，也會(huì)提高私人部門生產(chǎn)力，產(chǎn)生外部性或共用品效應(yīng)，公共支出的社會(huì)收益總量必須看作兩種效應(yīng)之和。排擠效應(yīng)和外部效應(yīng)相反性表明，公共支出水平特別是結(jié)構(gòu)非常重要。

上述文獻(xiàn)表明，財(cái)政政策工具組合對(duì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)有較大的影響。

三、地方公共債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：財(cái)政政策創(chuàng)新

（一）一個(gè)實(shí)例：武漢經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)地方公債管理 以武漢經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)（簡(jiǎn)稱“WH開發(fā)區(qū)”）為例，2002年到2011年，WH開發(fā)區(qū)順應(yīng)國(guó)家宏觀金融形勢(shì)，自主作為，因勢(shì)求變，以國(guó)有投融資平臺(tái)為主體，為地方財(cái)政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金缺口組織資金。從當(dāng)年底余額6.7億元到2011年底余額45億元，有效緩解了地方財(cái)力不足弊端，加大了園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)步伐，為開發(fā)區(qū)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展騰挪出了空間。2009年之前，WH開發(fā)區(qū)融資特點(diǎn)是，政府經(jīng)濟(jì)管理部門立融資項(xiàng)目，開發(fā)區(qū)財(cái)政局以財(cái)政預(yù)算收入信用兜底，投融資平臺(tái)公司在銀行組織授信資金，資金到公司賬后，視同財(cái)政資金封閉管理，全額劃入財(cái)政預(yù)算基建專戶，確保?？顚Ｓ茫蝗谫Y平臺(tái)公司組織資金，先由財(cái)政部門審批，再由公司組織借款資金，是典型的政府強(qiáng)力主導(dǎo)型融資模式。2009年后，隨著國(guó)家對(duì)地方公債風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，WH開發(fā)區(qū)主動(dòng)求變，將傳統(tǒng)財(cái)政信用兜底的債務(wù)融資部分剝離到以土地儲(chǔ)備為信用兜底新的平臺(tái)上。原有的融資平臺(tái)公司規(guī)范為市場(chǎng)商業(yè)抵押信用為基礎(chǔ)的市場(chǎng)化公司。歷史存量和新增量的公債信用風(fēng)險(xiǎn)管理，逐步向市場(chǎng)化方式貼近。

但是，隨著政府融資平臺(tái)一刀切的政令后，開發(fā)區(qū)政府平臺(tái)融資能力驟然趨弱，如何搞好地方公共債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)地方經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長(zhǎng)，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（二）地方公債風(fēng)險(xiǎn)管理的主要財(cái)政政策影響因素分析 地方公債風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是確?，F(xiàn)有存量公債到期還本付息，新增公債還本付息有可靠的資金來(lái)源。目前普遍認(rèn)同的是貼現(xiàn)值法，即考慮債務(wù)時(shí)間因素，以未來(lái)財(cái)政收入可持續(xù)增長(zhǎng)和債務(wù)還本付息額度進(jìn)行貼現(xiàn)計(jì)算，如果貼現(xiàn)值收入與支出比較是凈收益，則說明公債負(fù)債水平是適度的，反之則是過度負(fù)債。財(cái)政收入的決定性因素是多樣的，例如地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、地方經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、稅收政策、財(cái)政體制、財(cái)政分配政策、產(chǎn)業(yè)激勵(lì)政策等。在所有決定性因素中，從長(zhǎng)期影響效果看，稅收政策是核心。稅收政策決定了一個(gè)財(cái)政年度或者一個(gè)財(cái)政跨期的財(cái)政收入水平和財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，對(duì)地方財(cái)政支出水平和結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。

以WH開發(fā)區(qū)為例，該區(qū)定位在建設(shè)現(xiàn)代制造業(yè)基地，按照現(xiàn)行稅收政策，該區(qū)的稅收結(jié)構(gòu)也明顯地表現(xiàn)為現(xiàn)代制造業(yè)基地的特點(diǎn)。增值稅、消費(fèi)稅和土地增值稅為財(cái)政收入的主要來(lái)源，而且也是逐年增長(zhǎng)幅度最高的稅種。從財(cái)政收入與財(cái)政支出的綜合比較看，每年財(cái)政收入抵扣支出還大有盈余。因此，單純從局部收入與支出來(lái)看，該區(qū)應(yīng)該是穩(wěn)健性成功運(yùn)作的典范。但是，從綜合收益原則來(lái)說，為區(qū)內(nèi)現(xiàn)代制造業(yè)基地提供公共服務(wù)的不僅有區(qū)一級(jí)公共機(jī)構(gòu)，還有市級(jí)、省級(jí)和國(guó)家級(jí)，因此稅收分配體制應(yīng)該從總稅收稅收收入中拿出一部分上解省市和中央。在現(xiàn)行的分稅制下，區(qū)內(nèi)企業(yè)貢獻(xiàn)的稅收從入庫(kù)即分成上級(jí)和本級(jí)財(cái)力。從整個(gè)收入分配結(jié)構(gòu)來(lái)看，本級(jí)可用財(cái)力非常有限。在這種情況下，為了維持地方公共配套服務(wù)的質(zhì)量和效率，同時(shí)為區(qū)域可持續(xù)發(fā)展儲(chǔ)備招商項(xiàng)目，地方政府為了規(guī)避地方財(cái)政不能直接負(fù)債的法律限制，成立了地方國(guó)有全資公司，通過公司平臺(tái)間接負(fù)債融資，加快基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。從該區(qū)國(guó)有公司成立的歷程可以看出，地方債的出現(xiàn)具有明顯的時(shí)代特點(diǎn)，即是地方政府為了加快發(fā)展，在地方可用財(cái)力不足，地方信用空間仍然存在的情況下的一個(gè)必要融資手段。換句話說，稅收分配體制是決定WH開發(fā)區(qū)地方負(fù)債的一個(gè)重要影響因素。

在WH開發(fā)區(qū)，公共支出政策工具對(duì)地方公共債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響是正面的。由于開發(fā)區(qū)歷史包袱少，而且政府公共職能部門從開始就是大部制運(yùn)轉(zhuǎn)，機(jī)構(gòu)少，公共非生產(chǎn)性財(cái)政負(fù)擔(dān)小，地方可支配財(cái)力的絕大部分可用作財(cái)政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，弱化了對(duì)地方公共債務(wù)的負(fù)面影響。如果開發(fā)區(qū)沒有新增項(xiàng)目，那么現(xiàn)有開發(fā)區(qū)歷年存量債務(wù)就可以全部歸還，開發(fā)區(qū)現(xiàn)有公共債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就可以有效化解。如果公共支出政策工具得到充分發(fā)揮，公共基建債務(wù)融資缺口就會(huì)迅速擴(kuò)大。所以說，控制地方公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模，管理地方公共債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。

總體預(yù)算差額對(duì)WH開發(fā)區(qū)的影響，主要是對(duì)生產(chǎn)型建設(shè)資金的影響，即對(duì)未來(lái)發(fā)展具有基礎(chǔ)性作用的投資影響。由于開發(fā)區(qū)可用財(cái)力除了少部分用于公共部門運(yùn)轉(zhuǎn)外，大部分財(cái)力用在未來(lái)發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施投入上，開發(fā)區(qū)財(cái)政屬于典型的建設(shè)性財(cái)政，有別于其他部分地區(qū)的吃飯性財(cái)政。在財(cái)政總預(yù)算安排上，區(qū)別于吃飯性財(cái)政的剛性支出壓力，建設(shè)性財(cái)政支出壓力表現(xiàn)出一定的彈性，財(cái)政總預(yù)算差額可以充分考慮未來(lái)發(fā)展的機(jī)會(huì)成本，對(duì)現(xiàn)有新增差額預(yù)算的規(guī)模進(jìn)行適度優(yōu)化決策。

（三）財(cái)政政策創(chuàng)新對(duì)地方公債風(fēng)險(xiǎn)管理的影響分析 地方經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)及其可持續(xù)性、地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅收政策、中央與地方財(cái)政收入分配體制，公共支出政策、總體預(yù)算差額等綜合經(jīng)濟(jì)政策創(chuàng)新，是化解地方公債風(fēng)險(xiǎn)的有效工具。

以WH開發(fā)區(qū)為例，在改革開放大的政策創(chuàng)新背景下，開發(fā)區(qū)從雜草叢生的荒地，逐步變成現(xiàn)代化的工業(yè)新城。現(xiàn)代制造業(yè)的蓬勃發(fā)展帶動(dòng)了其他城市化配套產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，開發(fā)區(qū)財(cái)源結(jié)構(gòu)由單一制造業(yè)逐步向多元化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，開發(fā)區(qū)稅收收入結(jié)構(gòu)也進(jìn)一步豐富。從開發(fā)區(qū)過去十年的稅收增長(zhǎng)趨勢(shì)和結(jié)構(gòu)看，增值稅和消費(fèi)稅占70%以上，每年慣性增長(zhǎng)幅度超過15%。應(yīng)該說，WH開發(fā)區(qū)已經(jīng)培育起了較好的財(cái)源基礎(chǔ)和增長(zhǎng)后勁。

雖然WH開發(fā)區(qū)總體經(jīng)濟(jì)塊頭逐步膨脹，但是過于單一的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)將會(huì)成為影響其財(cái)源穩(wěn)定性的致命缺陷，地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策創(chuàng)新，是WH開發(fā)區(qū)必須解決的一個(gè)問題。行業(yè)景氣指數(shù)和產(chǎn)品生命周期是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要影響因素。建設(shè)現(xiàn)代化制造業(yè)基地，除了汽車產(chǎn)業(yè)、還應(yīng)前瞻性地鼓勵(lì)發(fā)展家用電器等其他產(chǎn)業(yè)，分散行業(yè)景氣指數(shù)變化影響的財(cái)源風(fēng)險(xiǎn)。由于公共債務(wù)是在未來(lái)若干年分期規(guī)劃，保持財(cái)源穩(wěn)定性增長(zhǎng)異常重要。鼓勵(lì)地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策創(chuàng)新，促使地方財(cái)源機(jī)構(gòu)多元化，是化解地方公債風(fēng)險(xiǎn)的有效工具。

稅收政策創(chuàng)新對(duì)地方公債風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要意義?，F(xiàn)行地方財(cái)源基礎(chǔ)和稅收政策決定了地方可組織的財(cái)政收入。稅收政策創(chuàng)新可以充分發(fā)揮稅收的杠桿作用，擴(kuò)大稅源基礎(chǔ)、優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)，夯實(shí)總體稅收水平。

中央和地方財(cái)政收入分配體制對(duì)地方公債風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要影響。以WU開發(fā)區(qū)為例，過去十年累計(jì)組織財(cái)政收入億元，按照財(cái)政收入分配體制，地方留存億元，上解中央省市三級(jí)億元。如果地方財(cái)力占總體財(cái)政收入的分配比例大一點(diǎn)，地方可用財(cái)力會(huì)大大增強(qiáng)，地方公債風(fēng)險(xiǎn)管理將會(huì)得到強(qiáng)大的財(cái)力保障。

公共支出政策對(duì)地方公債風(fēng)險(xiǎn)管理的影響主要表現(xiàn)兩個(gè)方面，一方面是建設(shè)性財(cái)政支出和非建設(shè)性財(cái)政支出的比例，另一方面是建設(shè)性支出中“大循環(huán)”和“小循環(huán)”的支出比例。所謂“大循環(huán)”即開發(fā)區(qū)財(cái)政撥款用作城市道路管網(wǎng)等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)用投入，需要享受這些配套服務(wù)的轄區(qū)內(nèi)企業(yè)通過稅收上繳，地方財(cái)力留成彌補(bǔ)。所謂“小循環(huán)”即地方國(guó)有公司投資進(jìn)行土地一級(jí)整理，后通過拍賣土地收回投資；或者對(duì)土地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)開發(fā)，通過租賃或者銷售，實(shí)現(xiàn)資金回籠。

總體預(yù)算差額政策工具創(chuàng)新，實(shí)質(zhì)是地方財(cái)政支出體制創(chuàng)新，即預(yù)算支出涵蓋范圍問題。由于社會(huì)功能板塊支出是剛性的，此板塊財(cái)政預(yù)算差額政策創(chuàng)新工具彈性不大。建設(shè)性板塊體制創(chuàng)新，對(duì)總體預(yù)算差額的影響很大。以WH開發(fā)區(qū)為例，公債融資長(zhǎng)期作為財(cái)政建設(shè)資金不足的一個(gè)補(bǔ)充來(lái)源，因此在融資方式上，融資平臺(tái)公司只是作為一個(gè)財(cái)務(wù)殼存在，所有項(xiàng)目資金支出全部劃入財(cái)政后支出。財(cái)政建設(shè)性資金的杠桿作用沒有得到充分發(fā)揮，公司造血功能沒有培育成熟，地方公共債務(wù)融資不僅信用空間日益縮小，而且公債風(fēng)險(xiǎn)日益暴露，不符合銀行監(jiān)管要求，為進(jìn)一步融資造成了不必要的障礙。如果財(cái)政能將建設(shè)性資金作為資本金注入國(guó)有平臺(tái)公司，則一般可以按照三七開的比例組織債務(wù)性資金，信用放大倍數(shù)可以得到根本性提升。財(cái)政建設(shè)性支出預(yù)算差額將直接到公司層面解決，財(cái)政建設(shè)性資金支出壓力直接下沉到公司層面解決。

四、結(jié)論

創(chuàng)新是人類歷史發(fā)展的源動(dòng)力，也是解決地方公債風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)因所在。堅(jiān)持財(cái)政政策創(chuàng)新，應(yīng)用多種財(cái)政政策創(chuàng)新工具組合，可以有效管理地方公債風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，在實(shí)際工作過程中，地方公債風(fēng)險(xiǎn)管理是否引起足夠的重視，地方公債風(fēng)險(xiǎn)是否危及到整個(gè)經(jīng)濟(jì)體的高速增長(zhǎng)，以及中央政府加強(qiáng)對(duì)地方政府管理，把公債風(fēng)險(xiǎn)放在一個(gè)何等重要的位置，公債風(fēng)險(xiǎn)管理中的利益博弈等綜合因素，都可能成為財(cái)政政策創(chuàng)新或阻礙創(chuàng)新的潛在理由。但是，通過上述分析，我們知道，財(cái)政政策創(chuàng)新工具組合，是公債風(fēng)險(xiǎn)管理的有效目標(biāo)函數(shù)，搞好財(cái)政規(guī)劃，對(duì)提高財(cái)政整體運(yùn)行效率是大有裨益的。

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第4篇：財(cái)政政策和稅收政策范文

關(guān)鍵詞:財(cái)政政策;經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng);探討

一財(cái)政與財(cái)政政策要研究財(cái)政政策,首先要搞清什么是財(cái)政。但是,目前學(xué)術(shù)論文界對(duì)于財(cái)政的定義還存在一定分歧,受到較多關(guān)注的包括再分配論、政府收支論和公共財(cái)政論。再分配論認(rèn)為財(cái)政是社會(huì)再生產(chǎn)分配環(huán)節(jié)的一個(gè)特殊組成部分,在社會(huì)再生產(chǎn)過程中,財(cái)政處于社會(huì)再生產(chǎn)的分配環(huán)節(jié),而且和同處于分配環(huán)節(jié)的信貸分配、工資分配、價(jià)格分配和企業(yè)財(cái)務(wù)分配等相比,有其特殊性,它不是一般的社會(huì)產(chǎn)品分配,它是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能需要,憑借政治權(quán)力及財(cái)產(chǎn)權(quán)力,參與一部分社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入分配和再分配的活動(dòng),包括組織收支活動(dòng)、調(diào)節(jié)控制活動(dòng)和監(jiān)督管理活動(dòng)等(劉邦馳,汪叔九,2001)。政府收支論認(rèn)為財(cái)政是政府集中一部分國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入來(lái)滿足公共需要,進(jìn)行資源配置和收入分配的收支活動(dòng),并通過收支活動(dòng)調(diào)節(jié)社會(huì)總需求與總供給的平衡,以達(dá)到優(yōu)化配置、公平分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展的目標(biāo)。

公共財(cái)政論認(rèn)為財(cái)政是以國(guó)家為主體,通過政府的收支活動(dòng),集中一部分社會(huì)資源,用于履行政府職能和滿足社會(huì)公共需要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(蘇明,2001)。應(yīng)該說,前兩種關(guān)于財(cái)政的定義各有所側(cè)重,前者突出了財(cái)政的社會(huì)分配和政府職能,后者強(qiáng)調(diào)了政府的活動(dòng)。而公共財(cái)政論則簡(jiǎn)單明了地指出現(xiàn)代財(cái)政的公共性,為建立公共財(cái)政奠定了理論基礎(chǔ)。明確了財(cái)政概念,就可以對(duì)財(cái)政政策加以研究。財(cái)政政策是指以特定的財(cái)政理論為依據(jù),運(yùn)用各種財(cái)政工具,為達(dá)到一定財(cái)政目標(biāo)而采取的財(cái)政措施的總和。簡(jiǎn)言之,財(cái)政政策是體系化了的財(cái)政措施,它的目的就是實(shí)現(xiàn)財(cái)政職能。同時(shí),它也是國(guó)家根據(jù)一定時(shí)期政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和任務(wù)制定的指導(dǎo)財(cái)政分配活動(dòng)和處理各種財(cái)政分配關(guān)系的基本準(zhǔn)則,是客觀存在的財(cái)政分配關(guān)系在國(guó)家意志上的反映。它是國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分,其制定和實(shí)施的過程也是國(guó)家實(shí)施財(cái)政宏觀調(diào)控的過程。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,財(cái)政政策又是國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)、實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的主要手段。財(cái)政政策是隨著社會(huì)生產(chǎn)方式的變革而不斷發(fā)展的。奴隸制社會(huì)和封建制社會(huì)由于受自給自足的自然經(jīng)濟(jì)制約,國(guó)家不可能大規(guī)模組織社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活,奴隸主和地主階級(jí)的財(cái)政政策主要是為鞏固其統(tǒng)治地位的政治職能服務(wù)。自由資本主義時(shí)期的資產(chǎn)階級(jí)國(guó)家,一般都實(shí)行簡(jiǎn)政輕稅、預(yù)算平衡的財(cái)政政策,以利于資本主義發(fā)展。國(guó)家壟斷資本主義時(shí)期,生產(chǎn)社會(huì)化與資本主義私有制的矛盾日益激化,財(cái)政政策不僅為實(shí)現(xiàn)國(guó)家政治職能服務(wù),而且成為政府干預(yù)和調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的重要工具。

財(cái)政政策按其構(gòu)成體系可以分為國(guó)家預(yù)算政策、財(cái)政支出政策、稅收政策、國(guó)債政策、投資政策、補(bǔ)貼政策和出口政策等七大政策。由于研究數(shù)據(jù)和技術(shù)方法的限制,本文主要是研究前三種財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)效應(yīng)。

二三種主要財(cái)政政策工具對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)促進(jìn)效應(yīng)的分析(一)國(guó)家預(yù)算政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)的分析國(guó)家預(yù)算政策包括財(cái)政赤字政策、財(cái)政盈余政策和預(yù)算收支平衡政策三種形式,筆者主要討論財(cái)政赤字政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)效應(yīng)。它對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。

1、財(cái)政赤字影響貨幣供給財(cái)政赤字對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響和赤字規(guī)模大小有關(guān),但更主要的還是取決于赤字的彌補(bǔ)方式,即向銀行透支或借款來(lái)彌補(bǔ)財(cái)政赤字。出現(xiàn)財(cái)政赤字意味著財(cái)政收進(jìn)的貨幣滿足不了必需的開支,其中有一種彌補(bǔ)辦法就是向銀行借款?？梢?財(cái)政向銀行借款會(huì)增加中央銀行的準(zhǔn)備金,從而增加基礎(chǔ)貨幣,但財(cái)政借款是否會(huì)引起貨幣供給過度,則不能肯定。很多人用“財(cái)政有赤字,銀行發(fā)票子”這句話來(lái)形容財(cái)政赤字與貨幣供給的關(guān)系,而事實(shí)上,赤字與貨幣發(fā)行并不一定存在這樣的因果關(guān)系,財(cái)政赤字對(duì)貨幣供給的影響雖可能與赤字規(guī)模的大小有關(guān),但更主要的還取決于赤字的彌補(bǔ)形式。

2、財(cái)政赤字?jǐn)U大總需求的效應(yīng)凱恩斯主義所奉行的財(cái)政政策是運(yùn)用政府支出和稅收來(lái)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。在經(jīng)濟(jì)蕭條期,總需求小于總供給,經(jīng)濟(jì)中存在失業(yè),政府通過擴(kuò)張性的財(cái)政政策刺激總需求,以實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)。增加政府支出、減少政府稅收的擴(kuò)張性財(cái)政政策必然出現(xiàn)財(cái)政赤字,因此,赤字就成為財(cái)政政策中擴(kuò)大需求的一項(xiàng)手段。財(cái)政有赤字,必然擴(kuò)大總需求,但其擴(kuò)大總需求的效應(yīng)有兩種,如前分析,一是財(cái)政赤字可以作為新的需求疊加在原總需求水平之上,使總需求擴(kuò)張;二是通過不同的彌補(bǔ)方式,財(cái)政赤字只是替代其他部門需求而構(gòu)成總需求的一部分。它僅僅改變總需求結(jié)構(gòu),并不直接增加總需求規(guī)模。完全以國(guó)債收入彌補(bǔ)的“軟赤字”,只要不超出適度債務(wù)規(guī)模,其擴(kuò)張效應(yīng)一般可被控制為良性的,即可以有意用作反經(jīng)濟(jì)周期的安排,在經(jīng)濟(jì)蕭條階段刺激需求,“熨平”周期波動(dòng),一般不致引起嚴(yán)重的通貨膨脹,這對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)是有現(xiàn)實(shí)意義的;第三,財(cái)政赤字與發(fā)行國(guó)債。發(fā)行國(guó)債是世界各國(guó)彌補(bǔ)財(cái)政赤字的普遍做法而且被認(rèn)為是一種最可靠的彌補(bǔ)途徑。但是,債務(wù)作為彌補(bǔ)財(cái)政赤字的來(lái)源,會(huì)隨著財(cái)政赤字的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)。另一方面,債務(wù)是要還本付息的,債務(wù)的增加也會(huì)反過來(lái)加大財(cái)政赤字。

3、財(cái)政赤字的排擠效應(yīng)財(cái)政赤字的排擠效應(yīng)一般是指財(cái)政赤字對(duì)私人消費(fèi)和投資所產(chǎn)生的排擠影響。當(dāng)政府因支出龐大產(chǎn)生預(yù)算赤字時(shí),一般需發(fā)行公債向公眾借款。發(fā)行公債是國(guó)家信用的一種形式。在貨幣市場(chǎng)上,如果私人儲(chǔ)蓄量不變,則政府債券與企業(yè)債券等有價(jià)證券將共同競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)上有限的資金。當(dāng)公眾出于對(duì)國(guó)家債券的高度信任而爭(zhēng)購(gòu)公債,政府在總儲(chǔ)蓄的占有上便處于優(yōu)勢(shì)。政府發(fā)債占總儲(chǔ)蓄的比重越大,就會(huì)有越多的非政府借款者因籌不到資金被擠出貨幣市場(chǎng),加上赤字支出促使利率上升,必然會(huì)排擠出一部分非政府投資,從而抵消政府赤字支出的部分?jǐn)U張性作用。但這種結(jié)果并不是絕對(duì)的,一方面政府赤字的排擠效應(yīng)會(huì)被政府?dāng)U大投資支出所產(chǎn)生的“乘數(shù)作用”所抵消;另一方面,“排擠效應(yīng)”如果與政府有意進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理化調(diào)整結(jié)合起來(lái),則可以改善資源配置,對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生有益的影響。

(二)財(cái)政支出政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)的分析為解決有效需求的不足,我國(guó)主要采取擴(kuò)大政府財(cái)政支出的財(cái)政政策,政府支出的結(jié)構(gòu)和支出規(guī)模是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的核心變量。筆者也將主要從政府支出結(jié)構(gòu)來(lái)看其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。我們采用以財(cái)政支出項(xiàng)目為自變量的柯其分別表示財(cái)政支出結(jié)構(gòu)中某一項(xiàng)目支出增加1%時(shí)所引起的產(chǎn)出增加百分?jǐn)?shù),這樣我們就用產(chǎn)出彈性來(lái)描述財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)效應(yīng)以及其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量提高的調(diào)節(jié)作用。我們以《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》(2006)我國(guó)1989—2005年財(cái)政支出職能結(jié)構(gòu)分類統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為樣本區(qū)間。相比較高,而在1996年非稅因素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響是最為不利的,稅收負(fù)擔(dān)相應(yīng)較輕,實(shí)際該年稅收負(fù)擔(dān)為10.3479%,與其他年份相比較低。經(jīng)過去除非稅因素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響,修正后的稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率之間呈現(xiàn)出更加緊密的關(guān)系,并且高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)年份修正后的稅收負(fù)擔(dān)較低,低經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)年份修正后的稅收負(fù)擔(dān)較高,有一定的負(fù)相關(guān)關(guān)系。現(xiàn)在我們轉(zhuǎn)入,采用排除非稅因素影響后修正的稅收負(fù)擔(dān)和稅制結(jié)構(gòu)所得到的回歸效果比較好,調(diào)整的R2為0.317,F檢驗(yàn)值為6.115,各回歸變量的T檢驗(yàn)值均能通過95%的檢驗(yàn),從系數(shù)項(xiàng)來(lái)看,修正后的稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的彈性系數(shù)為-3.866,即表明稅收負(fù)擔(dān)上漲1%,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率下降3.866%,稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的彈性系數(shù)為0.6,即稅制結(jié)構(gòu)變化1%,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率變化0.6%,影響系數(shù)較小。這樣的結(jié)果與理論上稅收負(fù)擔(dān)和稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系基本相符,我國(guó)現(xiàn)行稅制是符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的。

從以上數(shù)據(jù)分析看,在我國(guó)現(xiàn)行稅制下,稅制結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響是比較小的,修正后的稅收負(fù)擔(dān)則對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響較大,這一點(diǎn)與國(guó)外的實(shí)證研究結(jié)果基本相同。從數(shù)據(jù)看,1994年的稅制改革應(yīng)該說是1983年稅制改革的延續(xù),1983年是稅制結(jié)構(gòu)和稅收負(fù)擔(dān)變化的一個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn),通過設(shè)立所得稅,稅收負(fù)擔(dān)從1982年的11.25%,猛漲到1983年的18.55%,在隨后近10年時(shí)間內(nèi),稅收負(fù)擔(dān)不斷降低,最低時(shí)為10.167%,通過1994年的稅制改革,稅收負(fù)擔(dān)才得以不斷的提升,到2004年達(dá)到18.839%。也就是說通過1994年的稅制改革提高了稅收收入占GDP的比重,緩解了稅收占GDP比重一直下滑的局面。另外從稅制結(jié)構(gòu)角度看,1983年以前,由于企業(yè)以利潤(rùn)形式上繳國(guó)家,沒有真正意義上的直接類稅收,直接稅占間接稅收入比重僅在10%左右,通過1983年改革,建立起所得稅體系,直接稅收入占間接稅收入比重上升到50%左右,隨后持續(xù)減低,尤其是在1994年增值稅體系的建立,直接稅收入占間接稅收入比重下降到1983年以來(lái)的最低點(diǎn)23.953%,隨后幾年逐漸升高,2004年達(dá)到39.0463%。從求解出的結(jié)果看,非稅因素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響從1994年起越來(lái)越有利,非稅環(huán)境越來(lái)越有利,各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)體制改革的成效逐步體現(xiàn),反過來(lái)說稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用在不斷減弱,這種情況在1983年稅制改革前也出現(xiàn)過,所以面臨新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,稅收作用不斷減弱的情況下,稅制必須進(jìn)行改革。

三總結(jié)

本文在對(duì)財(cái)政與財(cái)政政策進(jìn)行概念闡述的基礎(chǔ)上,研究分析了財(cái)政政策的三種工具對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)作用,其中,在對(duì)財(cái)政支出政策、稅收政策進(jìn)行研究時(shí),分別運(yùn)用了柯布—道格拉斯(Cobb—Douglas)生產(chǎn)函數(shù)模型、稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響效應(yīng)分析模型來(lái)進(jìn)行定量分析。從分析可以看到,三種工具對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)各有所側(cè)重,且影響程度和范圍存在較大的差異性和互補(bǔ)性。因此,必須合理運(yùn)用好各種政策工具,加快財(cái)政改革步伐和政策的完善,才能進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。

參考文獻(xiàn):

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[2]林毅夫.現(xiàn)代增長(zhǎng)理論與政策選擇[M].北京:中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社,2000.

第5篇：財(cái)政政策和稅收政策范文

在當(dāng)前國(guó)內(nèi)外較為嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，如何繼續(xù)有效地運(yùn)用包括積極財(cái)政政策在內(nèi)的宏觀調(diào)控手段促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)是大家共同關(guān)心的問題，而其中宏觀稅負(fù)水平的合理確定則是關(guān)系到積極財(cái)政政策可持續(xù)運(yùn)用的重要環(huán)節(jié)。在確定宏觀稅負(fù)水平的適度合理標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，不僅要考慮到國(guó)際經(jīng)濟(jì)因素的重要影響，尤其是應(yīng)對(duì)當(dāng)前世界新一輪減稅浪潮所引發(fā)的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的挑戰(zhàn)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，國(guó)家所面臨的國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境下發(fā)生了深刻的變化。

各國(guó)政府在運(yùn)用宏觀政策管理經(jīng)濟(jì)過程中，必須面對(duì)變化的社會(huì)、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的約束條件。這些約束條件中的一個(gè)重要內(nèi)容就是國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)，它的存在使得國(guó)家自主改革稅收制度和運(yùn)用稅收政策的能力遇到新的挑戰(zhàn)。國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的一個(gè)直接效應(yīng)就體現(xiàn)在對(duì)一國(guó)宏觀稅負(fù)水平的影響上。當(dāng)前國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)已出了不少新動(dòng)向，而這與國(guó)際資本流動(dòng)新特點(diǎn)與國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日趨嚴(yán)重這兩方面密切相關(guān)。最近幾年，國(guó)際資本流向最突出的特征是全球資本持續(xù)、大規(guī)模流入美國(guó)，導(dǎo)致美國(guó)金融市場(chǎng)長(zhǎng)期繁榮，并為美國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供源源不斷的資金支持。但自2000年下半年以來(lái)，國(guó)際經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了許多變化。在全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩的情況下，國(guó)際資本市場(chǎng)也面臨著新一輪的調(diào)整。

無(wú)論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家都在謀求通過各種方式吸引國(guó)際資本，刺激國(guó)內(nèi)投資和需要，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。而稅收工具則成為各國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段的重要組織部分。當(dāng)前的世界經(jīng)濟(jì)正在引發(fā)新一輪的大規(guī)模減稅運(yùn)動(dòng)。可以說，在經(jīng)濟(jì)全球化的現(xiàn)實(shí)背景下，稅收競(jìng)爭(zhēng)已成為提升一國(guó)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的重要環(huán)節(jié)。我國(guó)應(yīng)積極應(yīng)對(duì)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)，合理適度地運(yùn)用稅收競(jìng)爭(zhēng)政策，也包括應(yīng)加快稅制改革與完善的步伐，合理地確定宏觀稅負(fù)水平。結(jié)合軌跡稅收競(jìng)爭(zhēng)的新態(tài)勢(shì)，從稅收在我國(guó)積極財(cái)政政策運(yùn)用中的內(nèi)在作用和實(shí)施積極財(cái)政政策的國(guó)際財(cái)稅背景這一新角度，來(lái)研究當(dāng)前積極財(cái)政政策的可持續(xù)性問題。

從總體上說，我國(guó)自1998年以來(lái)執(zhí)行的積極財(cái)政政策在這三方面都取得了良好的效果或已在實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并加以完善。其一，關(guān)于積極財(cái)政政策的效應(yīng)是有目共睹的。這既表現(xiàn)在我們對(duì)這一政策實(shí)施對(duì)當(dāng)時(shí)形勢(shì)的準(zhǔn)確判斷，又表現(xiàn)在政府執(zhí)行中對(duì)政策取向與政策組合的合理選擇。其二，關(guān)于積極財(cái)政政策的風(fēng)險(xiǎn)控制，這幾年的實(shí)踐也已證明是成功的。中央對(duì)于這種帶有階段性、應(yīng)急性特點(diǎn)的財(cái)政政策，已經(jīng)明確指出并充分考慮到這一政策可能帶來(lái)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，在發(fā)債空間的把握、國(guó)債項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量的保證、抑制通貨緊縮趨勢(shì)與防范通貨膨脹新苗頭并重、短期財(cái)政政策運(yùn)用與財(cái)政資源長(zhǎng)期可供給性的協(xié)調(diào)等方面取得了令人信服的成績(jī)。其三，關(guān)于積極財(cái)政政策的適時(shí)調(diào)整是一政策持續(xù)成功的重要方面，這幾年成功的實(shí)踐包括了對(duì)這一政策力度的控制、具體措施的選擇、與穩(wěn)健貨幣政策等相關(guān)政策的配合等。在充分認(rèn)識(shí)我國(guó)積極財(cái)政政策所取得巨大成就的基礎(chǔ)上，我們也應(yīng)看到從如何保持積極財(cái)政政策可持續(xù)性這一特定角度出發(fā)，特別是隨著積極財(cái)政政策運(yùn)用的外部環(huán)境因素的變化，現(xiàn)有的政策組合選擇中仍存在一定的改進(jìn)空間。

只有充分發(fā)揮稅收作用的積極財(cái)政政策，其可持續(xù)性才是完備的，因此應(yīng)將稅收制度和稅收政策內(nèi)在化于積極財(cái)政政策之中，并結(jié)合稅收這一內(nèi)在因素的外部環(huán)境變化來(lái)調(diào)整積極財(cái)政政策。應(yīng)該說，稅收在近年來(lái)我國(guó)積極財(cái)政政策的運(yùn)用與宏觀調(diào)控中已經(jīng)發(fā)揮了相當(dāng)重要的作用。收入穩(wěn)定增長(zhǎng)為積極財(cái)政政策的運(yùn)用提供了財(cái)力支持，我們實(shí)行了鼓勵(lì)投資于消費(fèi)的一系列稅收措施，出口退稅體制的不斷改進(jìn)與運(yùn)作也收到了良好的效應(yīng)。與此同時(shí)，我們也認(rèn)識(shí)并論證了在一定歷史階段上暫時(shí)不采用減稅手段作為積極財(cái)政政策方式之一的客觀性。但是，現(xiàn)在的問題在于，從稅收角度來(lái)考慮積極財(cái)政政策的可持續(xù)性，我們要充分注重國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化對(duì)積極財(cái)政政策進(jìn)行調(diào)整的必要性，清醒認(rèn)識(shí)以舉債為主要手段的積極財(cái)政政策可能積聚的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真探討宏觀稅負(fù)水平進(jìn)行必要調(diào)整是否會(huì)有助于積極財(cái)政政策發(fā)揮最大效應(yīng)。

第6篇：財(cái)政政策和稅收政策范文

關(guān)鍵詞：區(qū)域稅收政策；財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度；區(qū)域投資政策；區(qū)域財(cái)政政策；區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展

區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展宏觀調(diào)控離不開區(qū)域經(jīng)濟(jì)政策。區(qū)域經(jīng)濟(jì)政策又稱區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策，是政府為了實(shí)現(xiàn)一定時(shí)期的區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距而制定的旨在促進(jìn)資源在空間的優(yōu)化配置、控制區(qū)域間差距過分?jǐn)U大、以協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一系列措施和手段的總和。政府制定和實(shí)施區(qū)域經(jīng)濟(jì)政策的目的，是糾正市場(chǎng)機(jī)制造成的國(guó)民經(jīng)濟(jì)空間結(jié)構(gòu)的某些缺陷，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展兩個(gè)相互關(guān)聯(lián)的總目標(biāo)。區(qū)域經(jīng)濟(jì)政策從其所采取的政策手段來(lái)看，它主要包括區(qū)域財(cái)政政策、區(qū)域金融政策、區(qū)域產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域外貿(mào)政策等。區(qū)域財(cái)政政策作為中央政府宏觀調(diào)控的重要手段，能從指導(dǎo)資源宏觀配置、產(chǎn)業(yè)空間布局的實(shí)施、區(qū)域經(jīng)濟(jì)格局的形成等多方面發(fā)揮作用。本文就區(qū)域稅收政策、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度、區(qū)域投資政策等區(qū)域財(cái)政政策進(jìn)行初步的探索，以就教于同行。

一、區(qū)域稅收政策對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

國(guó)家區(qū)域稅收政策，是世界上大多數(shù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的中央政府經(jīng)常實(shí)施的一種國(guó)家區(qū)域經(jīng)濟(jì)政策，其核心內(nèi)容是在某些特定區(qū)域，主要是在政府希望經(jīng)濟(jì)需要更快發(fā)展的區(qū)域，通過政府稅收部門對(duì)全部企業(yè)或部分企業(yè)實(shí)行一定范圍的稅收減免，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控。區(qū)域稅收政策與區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展有著十分密切的關(guān)系。尤其是稅收通過影響投資直接影響區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度。它對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的調(diào)節(jié)主要是通過選擇性稅收政策來(lái)實(shí)現(xiàn)的，即有重點(diǎn)、有選擇地運(yùn)用優(yōu)惠或限制性的稅收措施來(lái)解決區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所出現(xiàn)的某些突出問題，可以強(qiáng)烈地體現(xiàn)某一階段政府的經(jīng)濟(jì)政策意圖。正確運(yùn)用稅收政策可以對(duì)區(qū)域均衡發(fā)展起積極作用，通過對(duì)不同區(qū)域的差別稅收政策，限制發(fā)達(dá)區(qū)域的過度膨脹和鼓勵(lì)落后區(qū)域的快速發(fā)展。

稅收是調(diào)節(jié)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要杠桿。它的主要職能是為特定區(qū)域的企業(yè)提供更多的發(fā)展機(jī)會(huì)，使得他們能夠盡快地?fù)?dān)負(fù)起帶動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。由于國(guó)家區(qū)域稅收政策并不會(huì)給制訂有關(guān)政策的中央政府帶來(lái)額外的財(cái)政負(fù)擔(dān)，這種政策在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不高、中央政府財(cái)政能力較弱的國(guó)家往往成為最重要的國(guó)家區(qū)域經(jīng)濟(jì)政策。如果中央政府想要縮小區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距或減緩區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距擴(kuò)大的速度，就可以實(shí)施相應(yīng)的稅收政策，從各方面改善企業(yè)發(fā)展外部條件較差區(qū)域的投資環(huán)境。從這一點(diǎn)看，國(guó)家區(qū)域稅收政策應(yīng)是一項(xiàng)臨時(shí)性的國(guó)家區(qū)域經(jīng)濟(jì)政策，很難成為象國(guó)家區(qū)域財(cái)政政策那樣的具有長(zhǎng)期性國(guó)家區(qū)域經(jīng)濟(jì)政策。

第一，不同的稅收會(huì)影響區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的投資環(huán)境和投資吸引力。一般說來(lái)，稅收優(yōu)惠寬一些，稅負(fù)就輕，投資者的稅后收益率高；反之，稅收優(yōu)惠嚴(yán)一些，投資者的稅后收益率就要低一些。顯然，要改善落后區(qū)域的投資環(huán)境，加快這些區(qū)域的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，中央政府在統(tǒng)一稅法的前提下，應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后區(qū)域盡可能多給一些稅收優(yōu)惠。如果在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)區(qū)域與落后區(qū)域之間實(shí)行同等優(yōu)惠政策，這樣會(huì)不利于落后區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。如果出現(xiàn)相反的情形，前者的稅收優(yōu)惠政策比后者寬，對(duì)后者更是“雪上加霜”。稅收政策在用于對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行調(diào)控時(shí)，主要是對(duì)不同的區(qū)域?qū)嵭胁煌亩愂照?，在某些特定區(qū)域，主要是國(guó)家希望經(jīng)濟(jì)更快發(fā)展的區(qū)域，通過政府稅務(wù)部門對(duì)全部或部分企業(yè)實(shí)行一定范圍的稅收減免，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控。國(guó)家稅收政策的主要職能是為特定區(qū)域的企業(yè)提供更多的發(fā)展機(jī)會(huì)，使得它們能夠盡快地?fù)?dān)負(fù)起帶動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的職責(zé)。除了區(qū)域稅收優(yōu)惠外，同時(shí)還可以實(shí)行行業(yè)稅收優(yōu)惠。通過行業(yè)稅收優(yōu)惠落實(shí)對(duì)區(qū)域的優(yōu)惠，扶持落后區(qū)域有關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推進(jìn)落后區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。行業(yè)稅收優(yōu)惠相對(duì)于區(qū)域稅收優(yōu)惠而言，能在不破壞行業(yè)內(nèi)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的條件下促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)。同一行業(yè)實(shí)行相同稅率，有利于公平競(jìng)爭(zhēng)。但由于各地產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同，行業(yè)間的差別稅率往往能表現(xiàn)為區(qū)域間的稅收差別。對(duì)落后區(qū)域主要行業(yè)的稅收優(yōu)惠能促進(jìn)落后區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展而又不影響行業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)。

第二，稅制結(jié)構(gòu)對(duì)區(qū)域財(cái)政、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。一國(guó)政府如何選擇主體稅種和實(shí)行什么樣的稅制結(jié)構(gòu)，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)和財(cái)力的影響不同。一方面是稅制結(jié)構(gòu)對(duì)財(cái)政收入的影響。在廣大落后區(qū)域普遍存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象是，自然資源豐富，企業(yè)效益低下，管理落后。如果政府稅收采用以商品勞務(wù)稅、資源稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，這些區(qū)域的稅源就比較充裕，稅收收入不受企業(yè)成本費(fèi)用高低影響，有利于保證落后區(qū)域的財(cái)政收入。這些收入對(duì)于增加當(dāng)?shù)毓卜e累，改善投資環(huán)境，促進(jìn)當(dāng)?shù)馗黜?xiàng)事業(yè)發(fā)展是極為重要的。另一方面是稅制結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)落后區(qū)域企業(yè)負(fù)擔(dān)的影響。通常情況下，采取商品勞務(wù)稅、資源稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，有利于減輕落后區(qū)域企業(yè)的負(fù)擔(dān)，因?yàn)樯唐穭趧?wù)稅、資源稅屬于間接稅、轉(zhuǎn)嫁稅。采用間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，地方政府既可以從中取得穩(wěn)定、可靠的收入，而且納稅企業(yè)又可以將稅款打入商品、資源產(chǎn)品價(jià)格向購(gòu)買方收取，自己不用負(fù)擔(dān)稅款。顯然這種稅制使經(jīng)濟(jì)落后區(qū)域從中受益。通過這種稅制能起到調(diào)節(jié)發(fā)達(dá)區(qū)域和落后區(qū)域之間的財(cái)政利益的作用。

第三，稅收政策在貫徹國(guó)家的產(chǎn)業(yè)傾斜政策等方面發(fā)揮著極其重要的作用。各國(guó)政府均根據(jù)本國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平來(lái)確立國(guó)民經(jīng)濟(jì)中各個(gè)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)先發(fā)展順序，并通過建立有利的稅制結(jié)構(gòu)來(lái)予以保障。國(guó)家對(duì)不發(fā)達(dá)區(qū)域基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)傾斜的稅收政策有利于縮小發(fā)達(dá)區(qū)域與不發(fā)達(dá)區(qū)域之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距。

二、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

轉(zhuǎn)移支付政策是由于中央和地方財(cái)政之間的縱向不平衡和各區(qū)域之間的橫向不平衡而產(chǎn)生和發(fā)展的，是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)區(qū)域間各項(xiàng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)事業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展而采取的財(cái)政政策。它是最主要的區(qū)域補(bǔ)償政策，也是世界縮小區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距實(shí)踐中最普遍使用的一種政策工具。它在促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展上能夠轉(zhuǎn)移和調(diào)節(jié)區(qū)域收入，從而直接調(diào)整區(qū)域間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不協(xié)調(diào)、不平衡狀況。轉(zhuǎn)移支付是政府把以稅收形式籌集上來(lái)的一部分財(cái)政資金轉(zhuǎn)移到社會(huì)福利和財(cái)政補(bǔ)貼等費(fèi)用的支付上，以便縮小區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距。

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的目的是使貧困地區(qū)能夠達(dá)到全國(guó)性基本公共服務(wù)水準(zhǔn)，即全國(guó)基本公共服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)均等化，這一標(biāo)準(zhǔn)是全國(guó)公共服務(wù)和公共投資的最低標(biāo)志。因此它是促進(jìn)各區(qū)域公共服務(wù)水平的均等化、平衡各區(qū)域財(cái)政能力的有效手段。中央政府及其相關(guān)部門只負(fù)責(zé)援助那些低于全國(guó)最低標(biāo)準(zhǔn)的區(qū)域，而不負(fù)責(zé)已高于全國(guó)最低標(biāo)準(zhǔn)的區(qū)域，以使中央有限的財(cái)政資源最大限度地發(fā)揮其所承擔(dān)的在全社會(huì)范圍內(nèi)的公平分配的職能。中央政府沒有必要去追求市場(chǎng)所追求的經(jīng)濟(jì)效益，也沒有必要去援助那些大大超過全國(guó)公共服務(wù)最低標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)達(dá)區(qū)域。中央政府對(duì)不發(fā)達(dá)區(qū)域的援助目的是促進(jìn)和幫助這些地方政府實(shí)現(xiàn)中央的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)和社會(huì)發(fā)展目標(biāo)，它的錢只能用于人力資源開發(fā)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)兩大方面。

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度有自上而下的縱向轉(zhuǎn)移支付制度和由富裕區(qū)域向貧困區(qū)域的橫向財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。無(wú)論是縱向轉(zhuǎn)移支付制度還是橫向轉(zhuǎn)移支付制度，其實(shí)質(zhì)都是“抽肥補(bǔ)瘦”。一般性補(bǔ)助轉(zhuǎn)移支付量過大，財(cái)力平調(diào)過多，既挫傷發(fā)達(dá)區(qū)域的積極性，又會(huì)使不發(fā)達(dá)區(qū)域產(chǎn)生依賴性，將損害整個(gè)國(guó)家的發(fā)展動(dòng)力和效率。因此，轉(zhuǎn)移支付更多的是專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和分類轉(zhuǎn)移支付。盡管它們同樣會(huì)導(dǎo)致效率的損失，但相比而言更加公平和合理。從區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的角度來(lái)看，規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付制度應(yīng)該加強(qiáng)中央政府對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控力度，抑制區(qū)域間差距的過分?jǐn)U大，調(diào)整各區(qū)域之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的橫向不平衡，促進(jìn)地方重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以改善落后區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，為落后區(qū)域的經(jīng)濟(jì)起飛創(chuàng)造條件，達(dá)到區(qū)域經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展的目的。可見，中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付作為一種重要的援助手段，對(duì)不發(fā)達(dá)區(qū)域改善社會(huì)公用設(shè)施，創(chuàng)造良好的投資環(huán)境，縮小與發(fā)達(dá)區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距具有十分重要的作用和意義。轉(zhuǎn)移支付制度能促進(jìn)一國(guó)的區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，使不同區(qū)域的人民能享受到大體平等的公共服務(wù)，走上共同富裕的道路。

第一，合理的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度可以有效地抑制日趨擴(kuò)大的區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距，緩解“公平與效率”之間的矛盾。合理的轉(zhuǎn)移支付制度是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的重要手段。實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平是財(cái)政分配的重要職能。公平不僅僅指?jìng)€(gè)人收入方面的公平，還包括在享受政府提供的各項(xiàng)公共服務(wù)方面的平等權(quán)力，如義務(wù)教育、公共交通服務(wù)、基礎(chǔ)設(shè)施等。這些服務(wù)如果只靠當(dāng)?shù)卣畞?lái)解決，或者在財(cái)政體制中缺乏這種社會(huì)公平的機(jī)制，就必然出現(xiàn)區(qū)域之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的巨大差距。要很好地解決社會(huì)公平的問題，必須有合理的轉(zhuǎn)移支付制度，建立一種富裕地區(qū)援助貧困地區(qū)的長(zhǎng)期穩(wěn)定的機(jī)制，實(shí)現(xiàn)我國(guó)各區(qū)域人民在享受公共服務(wù)方面的大體平等。第二，合理的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，有利于強(qiáng)化中央財(cái)政的宏觀調(diào)控能力。對(duì)中央財(cái)政來(lái)說，可以通過長(zhǎng)期努力多集中一些財(cái)政收入，提高中央政府對(duì)區(qū)域發(fā)展經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控能力，并通過對(duì)地方政府不同形式的補(bǔ)助，貫徹中央政府宏觀調(diào)控的政策意圖，增強(qiáng)財(cái)政資金的邊際使用效益，促進(jìn)資源的有效配置。通過建立合理的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，更可以使中央財(cái)政從與各省博弈中解脫出來(lái)，集中精力提高管理水平，加強(qiáng)宏觀調(diào)控。對(duì)地方財(cái)政來(lái)說，可以在劃清各級(jí)政府的財(cái)權(quán)和事權(quán)的基礎(chǔ)上，通過分級(jí)財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付，彌補(bǔ)貧窮地區(qū)由于財(cái)力不足所帶來(lái)的財(cái)政功能不足的缺陷，并使經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)的地方得到更多的發(fā)展空間和更好的發(fā)展環(huán)境。如果沒有這樣的轉(zhuǎn)移支付，落后區(qū)域永遠(yuǎn)是發(fā)展不起來(lái)的。

第三，合理的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度能夠正確調(diào)動(dòng)地方政府增收節(jié)支的積極性，促使地方經(jīng)濟(jì)走向良性循環(huán)。由于缺乏規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付的辦法，地方政府往往將精力和時(shí)間放在同中央財(cái)政的討價(jià)還價(jià)、以及在“關(guān)鍵時(shí)候”采取不正當(dāng)手段如突擊支出或突擊收稅等方面，而懶于發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)。這些不正常的增收和多支，不僅造成中央有限的財(cái)政資源的極大浪費(fèi)，而且導(dǎo)致了政府行為的錯(cuò)位，給市場(chǎng)發(fā)出錯(cuò)誤的信息，使供求平衡產(chǎn)生波動(dòng)。在稅收方面長(zhǎng)期存在的政出多門、隨意減免、亂開稅法口子的混亂現(xiàn)象，與此有著密切的關(guān)系。有些區(qū)域?qū)⑾喈?dāng)一部分精力用在與其他區(qū)域攀比，以及“跑部向錢”上面，而且確實(shí)得到了實(shí)惠。這種現(xiàn)象很不利于調(diào)動(dòng)地方政府發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)的積極性。合理的轉(zhuǎn)移支付制度可以有效地克服以上弊端，使地方政府能夠更好地發(fā)揮自己應(yīng)有的職能，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高財(cái)政資金的使用效益，有利于嚴(yán)肅稅法，提高稅收的征收管理水平，真正為企業(yè)創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的良好環(huán)境，從而配合中央政府縮小區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距。

顯然，合理的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度對(duì)促進(jìn)落后區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，縮小與發(fā)達(dá)區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距具有十分重要的作用。

三、區(qū)域投資政策對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

國(guó)家區(qū)域投資政策是具有基礎(chǔ)設(shè)施及生產(chǎn)性項(xiàng)目建設(shè)投資決策權(quán)的中央政府習(xí)慣于實(shí)施的一項(xiàng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)政策。國(guó)家的投資在各區(qū)域之間的分配對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展影響極大，它是區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的直接推動(dòng)力。國(guó)家投資主要從兩個(gè)方面影響全國(guó)的經(jīng)濟(jì)布局：一是由國(guó)家投資加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，諸如解決交通運(yùn)輸、郵電通訊、供電、供水、住宅等方面問題，改善區(qū)域投資環(huán)境，為工業(yè)化、城市化創(chuàng)造必要的條件；二是根據(jù)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策在一些重點(diǎn)區(qū)域建設(shè)和布局一批工業(yè)企業(yè)，以謀求區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和區(qū)際經(jīng)濟(jì)相對(duì)均衡發(fā)展?？梢?，財(cái)政投資是縮小區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距，加快落后區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)手段。加大對(duì)落后區(qū)域，尤其是貧困地區(qū)的資金投入，可以提高其經(jīng)濟(jì)實(shí)力，加快發(fā)展速度，縮小區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距，實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的均衡增長(zhǎng)。

區(qū)域投資是實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展宏觀調(diào)控目標(biāo)的重要保證之一。區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展宏觀調(diào)控目標(biāo)可歸結(jié)為：促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)區(qū)域間的共同富裕。區(qū)域投資為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)提供了保證。調(diào)整重大生產(chǎn)力布局，支持和幫助經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)全國(guó)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，也需要政府適當(dāng)進(jìn)行投資。可以說，沒有投資的實(shí)現(xiàn)，就沒有區(qū)域生產(chǎn)力的發(fā)展，其他變量的增加和改善也就難以實(shí)現(xiàn)。不僅如此，區(qū)域投資還具有協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的作用。投資既然是生產(chǎn)能力的生成活動(dòng)，就必然包含著各種生產(chǎn)要素的組合。因此，投資的作用對(duì)象是多重的，它同時(shí)對(duì)人、財(cái)、物等諸要素及社會(huì)各方面產(chǎn)生影響，一方面對(duì)它們提出量的要求，另一方面還對(duì)它們提出質(zhì)的配合。政府通過對(duì)落后區(qū)域投資，興建一些重大的投資項(xiàng)目，對(duì)落后區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到刺激作用來(lái)增加一些區(qū)域的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和這一區(qū)域的社會(huì)總產(chǎn)出，提高落后區(qū)域固定要素集中程度，增加流動(dòng)性要素的潛在邊際生產(chǎn)力，吸引流動(dòng)性要素的進(jìn)入，而且能夠改善區(qū)域的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

區(qū)域投資是實(shí)現(xiàn)科學(xué)技術(shù)向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化的紐帶和橋梁。如果區(qū)域投資能充分地體現(xiàn)區(qū)域生產(chǎn)對(duì)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的要求，就能有效地利用科學(xué)技術(shù)的既有成就，投資效益就會(huì)有很大提高。不僅如此，區(qū)域投資的規(guī)模和投資方向還決定著區(qū)域各產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)擁有量，并在很大程度上決定著社會(huì)再生產(chǎn)結(jié)構(gòu)。區(qū)域投資方向合理，就能適時(shí)地促成新興產(chǎn)業(yè)興起，加快某些薄弱產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，以及產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的改善，從而建立起產(chǎn)業(yè)間新的比例關(guān)系，逐步改變和不斷調(diào)整區(qū)域不合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)?？梢?，投資有助于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中各種主要比例關(guān)系的協(xié)調(diào)，有助于同時(shí)實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各項(xiàng)目標(biāo)。也就是說中央政府能夠利用它們?cè)诨A(chǔ)設(shè)施及生產(chǎn)性項(xiàng)目建設(shè)上的投資決策權(quán)，選擇一部分區(qū)域作為基礎(chǔ)設(shè)施及生產(chǎn)性項(xiàng)目建設(shè)的重點(diǎn)投資區(qū)域，通過它們所屬的投資機(jī)構(gòu)注入建設(shè)資金來(lái)促進(jìn)這些特定區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)一般具有耗資較大、工期長(zhǎng)、利潤(rùn)低、見效慢等特點(diǎn)，地方政府和企業(yè)往往無(wú)力獨(dú)立承擔(dān)其中較大規(guī)模的項(xiàng)目。正因如此，中央政府可以從財(cái)政總收入中專門設(shè)立“基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”，負(fù)責(zé)對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施中規(guī)模較大的水利工程、鐵路建設(shè)、電力工程等項(xiàng)目的投資。政府在縮小區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距方面的資源配置職能，就是通過財(cái)政投資分配，直接為不發(fā)達(dá)區(qū)域提供基礎(chǔ)設(shè)施等公共產(chǎn)品。當(dāng)然，單純依靠中央政府的財(cái)政投資尚難以滿足各區(qū)域?qū)A(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資要求，為此，政府還可以考慮從金融政策方面對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目融資予以傾斜。例如，可以成立與項(xiàng)目相聯(lián)系的股份公司，向社會(huì)公開發(fā)行股票或債券，以拓寬資金融通的范圍和渠道，或通過財(cái)政政策供給引導(dǎo)外部區(qū)域的技術(shù)、人才等資源流入不發(fā)達(dá)區(qū)域，間接為之提供服務(wù)，對(duì)不發(fā)達(dá)區(qū)域的市場(chǎng)和資源配置形成彌補(bǔ)作用。

投資在不同經(jīng)濟(jì)體制的國(guó)家會(huì)有不同的情況。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)國(guó)家，不僅是基礎(chǔ)設(shè)施所需的資金全部來(lái)自財(cái)政投資，大部分生產(chǎn)性項(xiàng)目建設(shè)所需的資金也來(lái)自財(cái)政投資，中央政府在這些方面具有很大的投資決策權(quán)，因而國(guó)家區(qū)域投資政策往往成為這些國(guó)家所制訂的中長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃的重要組成部分。相對(duì)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)國(guó)家而言，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的區(qū)域投資政策的力度要小得多，生產(chǎn)性項(xiàng)目建設(shè)所需的資金一般都來(lái)自私人機(jī)構(gòu)，即使這方面的政策被納入了國(guó)家的中長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃，也僅僅是起引導(dǎo)投資的作用，而缺乏有效的實(shí)施手段。然而，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，目前中國(guó)的生產(chǎn)性項(xiàng)目的投資開始來(lái)自市場(chǎng)，中央政府的國(guó)家區(qū)域投資政策的影響越來(lái)越局限于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域，對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)控作用也開始弱化。

隨著投融資體制改革不斷深化和完善，政府、企業(yè)和社會(huì)各界的作用都將重新予以明確和具體定位。規(guī)范體制環(huán)境，引導(dǎo)企業(yè)主體促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展將是各級(jí)政府的主要職能。隨著中央和地方政府在財(cái)權(quán)和事權(quán)劃分上的逐步明確和規(guī)范化，對(duì)于東部沿海地區(qū)來(lái)說，其投融資環(huán)境比較好，投融資渠道比較廣泛，政府管理機(jī)制比較靈活，企業(yè)自我發(fā)展能力比較強(qiáng)，有利于把中央的宏觀調(diào)控與充分發(fā)揮地方積極性結(jié)合起來(lái)。相應(yīng)地，西部?jī)?nèi)陸地區(qū)投融資環(huán)境雖比不上東部沿海地區(qū)，但也要積極充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，配合中央的宏觀調(diào)控，充分利用國(guó)家的區(qū)域投資政策，促進(jìn)自身的快速發(fā)展。

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第7篇：財(cái)政政策和稅收政策范文

促進(jìn)就業(yè)的財(cái)政支出占財(cái)政總支出的比重偏低，就業(yè)的財(cái)力保障不足。我國(guó)當(dāng)前的財(cái)政政策對(duì)就業(yè)的支持力度過低，且法律制度約束力不強(qiáng)，并帶有明顯的隨意性。我國(guó)歷年促進(jìn)就業(yè)的財(cái)政支出占財(cái)政總支出的比重不僅偏低，且呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)。導(dǎo)致公共就業(yè)服務(wù)質(zhì)量難以有效提高，從而使再就業(yè)行為短期化，社會(huì)保障沒有足夠資金作為保證，而且保障的規(guī)章制度還不完善，造成“三條保障線”與再就業(yè)政策銜接效果不佳，尚未形成良性互動(dòng)機(jī)制。

以需求拉動(dòng)型為主的財(cái)政政策，使得創(chuàng)造長(zhǎng)期性就業(yè)崗位的能力下降。我國(guó)從1998年實(shí)施積極財(cái)政政策以來(lái)，擴(kuò)大了社會(huì)投資，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到推動(dòng)作用，同時(shí)促進(jìn)了就業(yè)，其中，1998-2004年，中央政府發(fā)行國(guó)債用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)累計(jì)創(chuàng)造就業(yè)崗位750萬(wàn)個(gè)。但靠GDP拉動(dòng)的就業(yè)彈性系數(shù)卻在逐年降低?！熬盼濉逼陂g平均就業(yè)彈性系數(shù)為0.13，“十五”期間下降到0.11，經(jīng)濟(jì)對(duì)勞動(dòng)的吸納能力降低，主要原因之一是現(xiàn)階段我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)正逐漸由勞動(dòng)密集型進(jìn)入資本密集型。但是財(cái)政政策沒有對(duì)就業(yè)需求結(jié)構(gòu)性變化進(jìn)行及時(shí)有效的調(diào)整。

在具體實(shí)施過程中，財(cái)政政策的負(fù)效應(yīng)可能被擴(kuò)大。財(cái)政政策對(duì)就業(yè)的影響不僅是正效應(yīng)的，而且也有負(fù)效應(yīng)，如果實(shí)施不當(dāng)，則會(huì)對(duì)就業(yè)政策產(chǎn)生較大的逆效應(yīng)。例如，由于財(cái)政投資政策對(duì)私人投資有“擠出效應(yīng)”，政府的投資在充分就業(yè)時(shí)鼓勵(lì)生產(chǎn)能力過剩的國(guó)有企業(yè)投資，長(zhǎng)期完全擠占私人投資，使整個(gè)社會(huì)投資水平下降，以致就業(yè)量下降。財(cái)政政策對(duì)就業(yè)的負(fù)效應(yīng)又會(huì)因不合理的制度安排而過度放大，這樣財(cái)政政策的功效大大降低。

轉(zhuǎn)型時(shí)期的制度降低財(cái)政政策對(duì)就業(yè)的促進(jìn)作用。要最大化發(fā)揮財(cái)政政策對(duì)就業(yè)的促進(jìn)作用，就要有完善的制度環(huán)境、健全的資本市場(chǎng)、勞動(dòng)力市場(chǎng)、信息市場(chǎng)、技術(shù)市場(chǎng)等。我國(guó)處于制度轉(zhuǎn)型時(shí)期，勞動(dòng)力市場(chǎng)的地區(qū)性分割，阻礙了勞動(dòng)力的自由流動(dòng)，高昂的轉(zhuǎn)移成本剝奪了勞動(dòng)力市場(chǎng)的弱勢(shì)群體的就業(yè)機(jī)會(huì)；信息市場(chǎng)的不完善無(wú)法為求職者提供充分的求職信息。制度不規(guī)范導(dǎo)致隱性就業(yè)、非正規(guī)就業(yè)大量存在，工資價(jià)格無(wú)法真實(shí)反映勞動(dòng)力市場(chǎng)的變化，降低財(cái)政政策對(duì)就業(yè)的正效應(yīng)。

和諧社會(huì)背景下擴(kuò)大就業(yè)的財(cái)政政策選擇及實(shí)施

（一）實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大就業(yè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良性互動(dòng)

擴(kuò)大就業(yè)歸根到底要靠經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是，不同的經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)對(duì)就業(yè)的拉動(dòng)能力是不同的。要制定并實(shí)施有利于擴(kuò)大就業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和增長(zhǎng)模式，落實(shí)就業(yè)工作目標(biāo)責(zé)任制，充分發(fā)揮財(cái)政政策促進(jìn)就業(yè)的效應(yīng)，提高對(duì)就業(yè)的拉動(dòng)能力。注重加大對(duì)有利于擴(kuò)大就業(yè)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)政投入，在新建項(xiàng)目立項(xiàng)的同時(shí)，充分考慮到創(chuàng)造就業(yè)崗位數(shù)量，以經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動(dòng)就業(yè)增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)就業(yè)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展雙贏。制定并實(shí)施大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)尤其是傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的財(cái)政稅收政策措施，增加就業(yè)崗位。大力發(fā)展非公有制經(jīng)濟(jì)，發(fā)展勞動(dòng)密集型企業(yè)和中小企業(yè)，進(jìn)一步拓寬就業(yè)空間。鼓勵(lì)勞動(dòng)者自主就業(yè)和創(chuàng)業(yè)、鼓勵(lì)靈活就業(yè)、鼓勵(lì)企業(yè)吸納就業(yè)。開發(fā)公益性就業(yè)崗位、改進(jìn)就業(yè)服務(wù)和強(qiáng)化職業(yè)培訓(xùn)，努力拓寬就業(yè)空間。同時(shí)，增加并提前分配下?lián)苤醒胴?cái)政就業(yè)補(bǔ)助資金，建立實(shí)施“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”的新機(jī)制，為各地落實(shí)政策、做好就業(yè)再就業(yè)工作提供政策保障。

（二）穩(wěn)步推進(jìn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌就業(yè)

要樹立起城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的思想，統(tǒng)籌做好城鄉(xiāng)勞動(dòng)力就業(yè)工作。通過大力發(fā)展農(nóng)村二、三產(chǎn)業(yè)和多種經(jīng)營(yíng)，拓展農(nóng)村的就業(yè)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村勞動(dòng)力就地轉(zhuǎn)移。進(jìn)一步改善農(nóng)民進(jìn)城就業(yè)環(huán)境，實(shí)行政府搭臺(tái)、市場(chǎng)推動(dòng)、信息引導(dǎo)、規(guī)范服務(wù)，加強(qiáng)輸入地與輸出地、用人單位和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)配合，大力發(fā)展有組織的勞務(wù)輸出，開展農(nóng)村勞動(dòng)力技能培訓(xùn)，促進(jìn)農(nóng)村勞動(dòng)力跨地區(qū)就業(yè)，促進(jìn)農(nóng)村勞動(dòng)力有效配置。組織開展部分城市春運(yùn)期間企業(yè)用工信息調(diào)查并及時(shí)，引導(dǎo)進(jìn)城求職農(nóng)民按需有序流動(dòng)就業(yè)。切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)民工權(quán)益保護(hù)，著重解決好拖欠克扣工資、勞動(dòng)環(huán)境差、職業(yè)病和工傷事故頻發(fā)等突出問題。鼓勵(lì)和支持有條件的地區(qū)積極探索城鄉(xiāng)就業(yè)一體化管理的政策制度和工作機(jī)制，逐步統(tǒng)一城鄉(xiāng)勞動(dòng)力市場(chǎng)，形成城鄉(xiāng)勞動(dòng)者平等就業(yè)制度。

（三）實(shí)施有利于創(chuàng)業(yè)型就業(yè)的財(cái)政支出政策

我國(guó)從根本上解決就業(yè)的關(guān)鍵還是要鼓勵(lì)投資，鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)，促進(jìn)就業(yè)。我國(guó)是一個(gè)人口大國(guó)，政府不可能大包大攬，但是政府要鼓勵(lì)投資、鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)、鼓勵(lì)自我就業(yè)，及時(shí)給予相關(guān)政策。政府應(yīng)通過制定寬松的政策、降低稅負(fù)率，減少行政管理環(huán)節(jié)來(lái)促進(jìn)就業(yè)，而且要轉(zhuǎn)變就業(yè)觀念，要樹立通過創(chuàng)業(yè)來(lái)解決就業(yè)的觀念。

要推動(dòng)就業(yè)工作，實(shí)現(xiàn)以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)，就要實(shí)行有利于創(chuàng)業(yè)的財(cái)政支出政策，設(shè)立專項(xiàng)資金，對(duì)創(chuàng)業(yè)活動(dòng)財(cái)政資金支持。中小企業(yè)是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主體，也是吸納城鄉(xiāng)就業(yè)的主體。但在成長(zhǎng)初期，由于缺少資金支持，很多中小企業(yè)都在建立的前幾年因資金鏈斷裂，嚴(yán)重“失血”而倒閉。這一問題不解決，創(chuàng)業(yè)就得不到根本保障，以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)也就無(wú)從談起。為了幫助中小企業(yè)創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)，國(guó)家應(yīng)進(jìn)一步完善《科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)資金管理暫行辦法》，設(shè)立專項(xiàng)基金，尤其是推動(dòng)地方政府創(chuàng)業(yè)基金的設(shè)立、完善和發(fā)展。就世界發(fā)達(dá)國(guó)家情況看，各國(guó)財(cái)政促進(jìn)就業(yè)支出占GDP的比重一般在1%左右。我國(guó)雖然是發(fā)展中國(guó)家，但在目前面臨較大就業(yè)壓力的情況之下，也應(yīng)努力增加財(cái)政對(duì)職業(yè)介紹、職業(yè)培訓(xùn)等再就業(yè)的支出，提高財(cái)政對(duì)再就業(yè)支出占GDP的比重。因此，各級(jí)財(cái)政部門要加大調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，加大再就業(yè)資金的投入。另外，國(guó)家應(yīng)大力發(fā)展高新技術(shù)，通過技術(shù)創(chuàng)新提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，從而提高商品的銷售量，增加就業(yè)。

（四）加大對(duì)勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)及行業(yè)的稅收扶持

1.運(yùn)用財(cái)政稅收政策促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展以增加就業(yè)。我國(guó)的第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對(duì)滯后，吸納勞動(dòng)能力較弱。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2006年，我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)第一、二、三產(chǎn)業(yè)比例為11.8：48.7：39.5，而美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家的第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重為70%左右，如美國(guó)75.3%、日本68.1%、韓國(guó)55.1%、法國(guó)72.4%。可見，在發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)問題上，我國(guó)仍然大有潛力可挖，同時(shí)第三產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員較少，難以滿足現(xiàn)實(shí)需求。

從世界各國(guó)的情況來(lái)看，第三產(chǎn)業(yè)是最能吸引勞動(dòng)就業(yè)的產(chǎn)業(yè)。就等量的資本投入來(lái)看，每投資100萬(wàn)元，輕工業(yè)創(chuàng)造700個(gè)就業(yè)崗位，重工業(yè)能創(chuàng)造400個(gè)就業(yè)崗位，而第三產(chǎn)業(yè)能創(chuàng)造1000個(gè)就業(yè)崗位。所以政府通過制度建設(shè)和財(cái)政政策，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高第三產(chǎn)業(yè)占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的比重與占總就業(yè)人數(shù)的比重。通過財(cái)政政策支持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，尤其加快零售業(yè)、餐飲業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，同時(shí)也要加快發(fā)展信息產(chǎn)業(yè)、咨詢業(yè)、文化服務(wù)業(yè)，非正規(guī)教育服務(wù)業(yè)、體育服務(wù)業(yè)等勞動(dòng)密集型和知識(shí)密集型的產(chǎn)業(yè)。在保證質(zhì)量和競(jìng)爭(zhēng)力提高的前提下，促使第三產(chǎn)業(yè)對(duì)就業(yè)的吸納能力不斷地增強(qiáng)。

要加大對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)的生產(chǎn)業(yè)、農(nóng)村服務(wù)業(yè)等薄弱環(huán)節(jié)以及與自主創(chuàng)新、節(jié)能減排有關(guān)的服務(wù)業(yè)的稅收支持力度。要研究制定有關(guān)促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；要進(jìn)一步擴(kuò)大扶持現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的營(yíng)業(yè)稅政策和鼓勵(lì)技術(shù)先進(jìn)企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的試點(diǎn)范圍；對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口產(chǎn)品按現(xiàn)行政策實(shí)行出口退稅；對(duì)服務(wù)業(yè)企業(yè)購(gòu)置符合國(guó)家鼓勵(lì)項(xiàng)目規(guī)定的高技術(shù)設(shè)備，按現(xiàn)行進(jìn)口稅收政策執(zhí)行。為落實(shí)新稅法中規(guī)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)的認(rèn)定范圍，一些重點(diǎn)鼓勵(lì)的“高新技術(shù)領(lǐng)域服務(wù)業(yè)企業(yè)”，可享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

2.進(jìn)一步深化稅制改革，促進(jìn)中小企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，擴(kuò)大就業(yè)。改革開放以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)獲得了迅猛發(fā)展。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)，到2006年底，在全國(guó)各級(jí)工商部門注冊(cè)的中小企業(yè)創(chuàng)造全國(guó)GDP的60%，吸收75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)人口。中小企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，特別是對(duì)增加就業(yè)發(fā)揮了重要作用。由于現(xiàn)行稅制和稅收政策存在一些不利于中小企業(yè)發(fā)展的因素，中小企業(yè)特別是小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于相對(duì)弱勢(shì)的地位。因此，要積極穩(wěn)妥地推進(jìn)稅制改革。除企業(yè)所得稅外，加快統(tǒng)一其他內(nèi)外資企業(yè)的稅收政策，積極推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型的改革，為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。要針對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)，改進(jìn)稅收征管制度，完善征管措施，著力提高稅務(wù)人員的納稅服務(wù)意識(shí)，為中小企業(yè)的發(fā)展提供良好的納稅服務(wù)環(huán)境。

（五）財(cái)政應(yīng)加大社會(huì)保障支出力度

我國(guó)社會(huì)保障的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付占GDP的比重相對(duì)國(guó)外較低，有時(shí)財(cái)政資金不能及時(shí)到位，甚至被人挪用，所以政府應(yīng)加大社會(huì)保障支出的力度，加強(qiáng)社會(huì)保障資金的使用和監(jiān)管，促進(jìn)社會(huì)保障物質(zhì)基礎(chǔ)的質(zhì)和量的提高。通過進(jìn)一步完善我國(guó)現(xiàn)行再就業(yè)和社會(huì)保障制度，合理確定保障標(biāo)準(zhǔn)、保障制度。財(cái)政支持也應(yīng)由單純保障基本生活向促進(jìn)再就業(yè)轉(zhuǎn)變。

內(nèi)容摘要：本文從我國(guó)就業(yè)形勢(shì)出發(fā)，針對(duì)目前我國(guó)財(cái)政政策在促進(jìn)就業(yè)方面存在的問題，提出了在和諧社會(huì)下擴(kuò)大就業(yè)的財(cái)政政策選擇。

關(guān)鍵詞：和諧社會(huì)就業(yè)形勢(shì)擴(kuò)大就業(yè)財(cái)政政策

參考文獻(xiàn)：

第8篇：財(cái)政政策和稅收政策范文

關(guān)鍵詞：積極的財(cái)政政策 稅收調(diào)整 貨幣政策

國(guó)際金融危機(jī)全面爆發(fā)之后，我國(guó)政府及時(shí)調(diào)整宏觀經(jīng)濟(jì)的政策取向，對(duì)內(nèi)陸續(xù)制定和實(shí)施了一系列積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策，形成了系統(tǒng)完整的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的一攬子計(jì)劃，效果是顯著積極的。從宏觀角度來(lái)看，一方面，產(chǎn)出缺口由負(fù)轉(zhuǎn)正，將導(dǎo)致通貨膨脹壓力由弱轉(zhuǎn)強(qiáng)；另一方面，寬松的利率水平與大規(guī)模的信貸注入，也會(huì)加劇物價(jià)與資產(chǎn)價(jià)格的上行壓力。此外，決定2011年中國(guó)物價(jià)走勢(shì)的主要因素包括：食品價(jià)格走勢(shì)、國(guó)際能源與大宗商品價(jià)格走勢(shì)以及翹尾因素。利用2007年1月至2011年3月期間的月度CPI與PPI的定基數(shù)據(jù)，在7月達(dá)到3.2%；預(yù)計(jì)未來(lái)半年內(nèi)PPI同比增速不斷攀升，在10月達(dá)到8.7%。美元匯率的走低將會(huì)導(dǎo)致全球能源與大宗商品價(jià)格走高，從而給中國(guó)帶來(lái)更強(qiáng)的輸入型通脹壓力。

1.繼續(xù)推行積極的財(cái)政政策取向的思考

源于2007年的美國(guó)次貸危機(jī)在2008年下半年加速惡化，并迅速演變成為全球性的金融危機(jī)。這次國(guó)際金融危機(jī)相比較亞洲金融危機(jī)而言，呈現(xiàn)出范圍更廣、影響更深、損失更大等特點(diǎn)，其中一個(gè)最大的不同點(diǎn)就是亞洲金融危機(jī)是我國(guó)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手遭遇危機(jī)，而國(guó)際金融危機(jī)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)依賴程度較高的出口市場(chǎng)遭遇危機(jī)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的外部壓力空前加大。與此同時(shí)，經(jīng)過幾年的高速發(fā)展以后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展遇到了通貨膨脹、產(chǎn)能過剩、結(jié)構(gòu)失衡等問題，客觀上也進(jìn)入了下行區(qū)間。在這雙重的壓力下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨著新世紀(jì)以來(lái)最為困難的局面。從2008年11月開始，我國(guó)開始實(shí)施積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策。包括的政策工具主要有：1）擴(kuò)大政府支出規(guī)模，2）實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅措施，3)增加國(guó)債發(fā)行規(guī)模，4）降低存款準(zhǔn)備金率和利率，5）取消信貸規(guī)劃，6）加大信貸投放，優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)。由于財(cái)政政策慣有的連貫性和“依賴性”，從2000年來(lái)一直有學(xué)者主張淡出積極財(cái)政政策，但是一直沒有真正淡出。原因很復(fù)雜。但是其中一個(gè)主要的原因在于財(cái)政政策如果淡出，則有很多基礎(chǔ)設(shè)施等項(xiàng)目成為“爛尾”。因此，中央一直以來(lái)采取的措施都是政策的微調(diào)，沒有改變積極財(cái)政政策的基本格局。由于2011年美國(guó)采取量化寬松的貨幣政策，人民幣升值的預(yù)期將加強(qiáng)，必然影響出口對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)，因此擴(kuò)大內(nèi)需的政府預(yù)期將更加強(qiáng)烈，進(jìn)而積極的財(cái)政政策成為必然。

2.稅收政策調(diào)整的基本取向及其延伸

自1994年到2010年，中國(guó)的稅收占GDP的比重，每年增速大概為0.5%至0.7%，關(guān)于稅收的“超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)”現(xiàn)象一時(shí)引起學(xué)者們的重視。中國(guó)的宏觀稅負(fù)到底是高了還是低了，主要有兩類觀點(diǎn)。一類觀點(diǎn)認(rèn)為，目前中國(guó)宏觀稅負(fù)并不高，還有上升的空間。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，中國(guó)的宏觀稅負(fù)已經(jīng)很高，應(yīng)實(shí)行減稅政策。中國(guó)當(dāng)前宏觀稅負(fù)，統(tǒng)計(jì)口徑和國(guó)際口徑不一樣。就稅收占GDP的比重而言，現(xiàn)在并不是很高。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)計(jì)算，2008年中國(guó)稅收占GDP的比重為18.03%。但如果加上土地出讓金、各種收費(fèi)等，中國(guó)宏觀稅負(fù)并不低，按倪紅日的計(jì)算，把各級(jí)政府的收入全算在內(nèi)，大概占中國(guó)GDP的33.36%。這意味著各級(jí)政府拿走了每年GDP的三分之一多。然而，稅負(fù)背后真正受關(guān)注的是其歸宿問題，標(biāo)準(zhǔn)普爾500等機(jī)構(gòu)估計(jì)了OECD國(guó)家的稅收痛苦指數(shù)，發(fā)現(xiàn)中國(guó)的稅收痛苦指數(shù)排名靠前。且不談該核算方法的科學(xué)性，綜合這些事實(shí)來(lái)看，減稅或者說結(jié)構(gòu)性減稅已成為“十二五”規(guī)劃時(shí)期的必然選擇。

按現(xiàn)行稅制，制造業(yè)征收增值稅，服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。不過，在財(cái)政部看來(lái)這種布局早就應(yīng)該被打破，而且時(shí)間已經(jīng)拖得太久。營(yíng)業(yè)稅是一次交易，一次課稅，而物流發(fā)展越來(lái)越專業(yè)化，交易次數(shù)越來(lái)越多，稅在流轉(zhuǎn)中就阻礙了服務(wù)業(yè)和物流的發(fā)展。比如金融業(yè)，現(xiàn)代金融衍生產(chǎn)品越來(lái)越多，一個(gè)金融產(chǎn)品衍生物的價(jià)值可能是幾百倍上千倍，征收營(yíng)業(yè)稅也妨礙金融服務(wù)業(yè)發(fā)展。特別是金融、物流等營(yíng)業(yè)稅的征收是屬地征收，引出收入歸屬的矛盾，這就帶來(lái)了增值稅改革問題。

財(cái)政部希望2011下半年之后擴(kuò)充范圍，從制造業(yè)擴(kuò)大到服務(wù)業(yè)。不過，將服務(wù)業(yè)劃入增值稅的征稅范圍也并不是輕而易舉的事情。一方面，營(yíng)業(yè)稅是地方稅，而且是全國(guó)第三大稅，是地方主力稅種；而增值稅則是中央和地方分享。另一方面，如果增值稅擴(kuò)大范圍，就涉及兩級(jí)財(cái)政體制改革問題，改革和推行的阻力不言自明。

一直以來(lái)，稅收的立法等權(quán)一直集權(quán)于中央，地方政府沒有開征稅的權(quán)利，這與國(guó)際通行做法相悖。一方面造成了欠發(fā)展地區(qū)的財(cái)政困難和巨額債務(wù)，形成了財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，如果處理不當(dāng)，將演變成金融風(fēng)險(xiǎn)。因此，新時(shí)期，如何解決地方債務(wù)的問題事關(guān)公共服務(wù)均等化等民生、民權(quán)問題；從制度上看，一方面，中央應(yīng)該加大對(duì)欠發(fā)展地區(qū)的一般轉(zhuǎn)移支付，特別是專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的力度，并規(guī)范和監(jiān)督其使用；另一方面，應(yīng)當(dāng)適度下放給地方一些地方稅開征的權(quán)力，以利于解決目前的債務(wù)問題和公共品提供地區(qū)差異過大的問題。因此，稅權(quán)的適當(dāng)下放應(yīng)當(dāng)成為新時(shí)期稅收調(diào)整的基本選擇。

自94年的分稅制改革的兩個(gè)目標(biāo)，即提高“兩個(gè)比重”，包括提高財(cái)政收入占GDP的比重，提高中央財(cái)政收入占全部財(cái)政收入的比重，10多年來(lái)都落實(shí)了，完成了其歷史使命；新的時(shí)期，適應(yīng)新形勢(shì)的財(cái)稅體制改革在“十二五”規(guī)劃時(shí)期應(yīng)該有所建樹、甚至是變革。從宏觀上來(lái)講，中國(guó)在“十二五”時(shí)期的財(cái)稅政策上，應(yīng)明確地提出，在穩(wěn)定稅收占GDP的比重和政府收入占GDP的比重這兩個(gè)比重的基礎(chǔ)上，同時(shí)再調(diào)財(cái)政的各種結(jié)構(gòu)，比如收入和支出結(jié)構(gòu)等。今后的財(cái)政支出應(yīng)更傾向民生，才能更好地縮小收入差距。

事實(shí)上，1994年以來(lái)，中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系一直處于變動(dòng)之中，一個(gè)基本的共識(shí)是分稅制改革存在財(cái)權(quán)和事權(quán)不對(duì)稱。而此次把之前的財(cái)權(quán)和事權(quán)的相匹配的提法轉(zhuǎn)移到“財(cái)力”和事權(quán)的匹配上，應(yīng)該說是一個(gè)全新的詮釋；從字面上看不出中央有向地方下放稅權(quán)的趨勢(shì)，而是把地方財(cái)力放到一個(gè)突出的位置來(lái)考量，一定程度上反應(yīng)了中央對(duì)地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)和公共服務(wù)均等的關(guān)注，同時(shí)要深化預(yù)算制度改革，健全中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的體制，完善省以下財(cái)政體制，增強(qiáng)基層政府提供公共服務(wù)能力的努力。因此，“財(cái)力與事權(quán)相匹配”，理當(dāng)成為分稅制創(chuàng)新的核心理念，本著合理劃分中央與地方的財(cái)權(quán)與事權(quán)的原則，在新的分稅方案調(diào)整中，尤其是要充分尊重地方政府的意見和建議，關(guān)注民生的價(jià)值取向。

3.實(shí)行穩(wěn)健的貨幣政策

新時(shí)期下，貨幣政策既要保持必要的連續(xù)性及其調(diào)整和相對(duì)的穩(wěn)定性，以鞏固前一階段宏觀調(diào)控的成果；又要注意賦予政策一定的靈活性和應(yīng)變性，相機(jī)抉擇，斟酌使用，以應(yīng)對(duì)下一步經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中可能出現(xiàn)；后金融危機(jī)時(shí)代的穩(wěn)健貨幣政策要在態(tài)勢(shì)方面進(jìn)行必要的調(diào)整，從上半年的“適度從寬”轉(zhuǎn)變?yōu)椤翱傮w穩(wěn)健、適度從緊、結(jié)構(gòu)優(yōu)化”，可以適當(dāng)縮小公開市場(chǎng)貨幣投放、降低準(zhǔn)備金率和再貼現(xiàn)率，同時(shí)進(jìn)一步運(yùn)用差別準(zhǔn)備金率調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)，并對(duì)沖提高貸款利率的總量擴(kuò)張效應(yīng)。

2011年的穩(wěn)健的貨幣政策不宜實(shí)行加息的手段。主要原因是，如果加息，將嚴(yán)重影響人民對(duì)通脹的預(yù)期。房地產(chǎn)行業(yè)將受到嚴(yán)重打擊，銀行業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)將增加，股票等融資風(fēng)險(xiǎn)加大，不利于長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)福利的改進(jìn)。對(duì)中國(guó)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)形成嚴(yán)重的打擊。因此積極的、多樣的、多層次的財(cái)政政策在2011的宏觀調(diào)控中會(huì)起到主要的作用。而貨幣政策則輔助它起到穩(wěn)定物價(jià)和通脹、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳焰,黃靜,and李漢文,2009,對(duì)進(jìn)一步完善擴(kuò)大內(nèi)需稅收政策的思考,涉外稅務(wù)(11), 22-24.

[2]陳平路,and陳波濤,2010,稅收政策對(duì)企業(yè)投資的影響,涉外稅務(wù)(01),28-31.

第9篇：財(cái)政政策和稅收政策范文

1、促進(jìn)民營(yíng)醫(yī)院的發(fā)展。

民辦醫(yī)院、私人診所是我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體系的重要組成部分,隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入,國(guó)家優(yōu)惠政策不斷出臺(tái),很大程度上促進(jìn)了民營(yíng)醫(yī)院的發(fā)展。較之于公立醫(yī)院,民營(yíng)醫(yī)院優(yōu)勢(shì)突出,主要表現(xiàn)在融資渠道多元化、辦醫(yī)形式多樣化、經(jīng)營(yíng)機(jī)制靈活、服務(wù)到位等,在一定程度上滿足了不同人群的醫(yī)療服務(wù)需求。但民營(yíng)醫(yī)院也存在人才、技術(shù)、設(shè)施設(shè)備相對(duì)落后等缺陷,這就需要國(guó)家政策的扶持和保護(hù)。國(guó)家通過政策傾斜、稅收優(yōu)惠,可有效促進(jìn)民營(yíng)醫(yī)院的健康、可持續(xù)發(fā)展。

2、促進(jìn)城市醫(yī)院的發(fā)展。

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展,社會(huì)資源消耗和環(huán)境問題日益突出,水污染、空氣污染、噪音污染等嚴(yán)重威脅著人們的身體健康,人們對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生的要求越來(lái)越高。城市醫(yī)院改革不斷加快,為解決看病難、看病貴等問題,國(guó)家加大投入力度,為促進(jìn)城市醫(yī)院的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。

二.財(cái)政稅收對(duì)貧困地區(qū)醫(yī)院發(fā)展制約作用

財(cái)政稅收政策嚴(yán)重制約貧困地區(qū)醫(yī)院發(fā)展。不同地方的實(shí)際情況不同,因而財(cái)政稅收政策也各異,而作為醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)的主要來(lái)源,地方財(cái)政投入遠(yuǎn)不及城市財(cái)政投入,很大程度上導(dǎo)致了醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)展的極度不平衡。貧困地區(qū)醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)在基礎(chǔ)設(shè)施、醫(yī)療設(shè)備、專業(yè)技術(shù)人才等方面都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于發(fā)達(dá)地區(qū)醫(yī)院,造成了大城市看病難、看病貴,而縣鄉(xiāng)村易看病、看不好病的現(xiàn)象發(fā)生。三.如何更好發(fā)揮財(cái)政稅收對(duì)醫(yī)院的積極作用

1、完善財(cái)政稅收制度,優(yōu)化醫(yī)院融資環(huán)境。

只有建立和完善財(cái)政稅收制度,才能更好地保障醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展,才能滿足醫(yī)院日益增長(zhǎng)的技術(shù)、設(shè)施、人才需求。一方面,需要建立和健全國(guó)家財(cái)政政策,另一方面要健全和完善國(guó)家稅收政策。同時(shí),由于體制、政策等方面的原因,醫(yī)院在融資方面面臨諸多困難,制約了醫(yī)院的現(xiàn)代化建設(shè)和發(fā)展。因此,國(guó)家應(yīng)在充分尊重資本市場(chǎng)主體作用的基礎(chǔ)上,采取宏觀調(diào)控手段,不斷優(yōu)化醫(yī)院融資環(huán)境,從而促進(jìn)醫(yī)院的和諧發(fā)展。

2、根據(jù)不同地區(qū)醫(yī)院的具體情況對(duì)財(cái)政稅收政策進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

發(fā)達(dá)地區(qū)的醫(yī)院已具備較為完善的醫(yī)療設(shè)備和較高水平的醫(yī)療技術(shù),但貧困地區(qū)的醫(yī)院在很多方面都較為落后。因而,在發(fā)達(dá)地區(qū),應(yīng)實(shí)行緊縮的財(cái)政政策,加大貧困地區(qū)醫(yī)院建設(shè)的投入力度,促進(jìn)城鄉(xiāng)間醫(yī)院的平衡發(fā)展。同時(shí),還應(yīng)在貧困山區(qū)實(shí)施更加靈活的財(cái)政稅收政策,從基礎(chǔ)設(shè)施、醫(yī)務(wù)人員工資、專業(yè)技術(shù)人才培養(yǎng)方面支持貧困地區(qū)醫(yī)院的發(fā)展[4]。根據(jù)不同地區(qū)醫(yī)院的具體情況對(duì)財(cái)政稅收政策進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,對(duì)改善醫(yī)療條件、優(yōu)化醫(yī)療環(huán)境、提升醫(yī)療服務(wù)能力,統(tǒng)籌城鄉(xiāng)醫(yī)療一體化,促進(jìn)城鄉(xiāng)醫(yī)院和諧發(fā)展等方面具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

3、加大國(guó)家財(cái)政對(duì)醫(yī)療保障方面的投入力度。