財稅稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：財稅稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理，稅收籌劃

一、企業(yè)稅收籌劃概述

1.稅收籌劃的涵義

盡管當(dāng)前國內(nèi)外對稅收籌劃的涵義還沒有形成統(tǒng)一的認(rèn)識，但在各種定義中，都包含有這樣幾個基本點：依據(jù)國家稅法，是一種理財活動，具有超前性、合理性和可操作性等特點。具體而言，稅收籌劃也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律法規(guī))的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資活動等涉稅事項做事先籌劃和適當(dāng)安排，以達到少繳稅和遞延納稅的一系列籌劃活動。

2.稅收籌劃的特點

(1)合法性。合法性是稅收籌劃最基本的特點，具體表現(xiàn)在，稅收籌劃運用的手段是符合現(xiàn)行法律規(guī)范，與現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)不沖突，而不采取隱瞞、欺騙等違法手段。

(2)目的性。稅收籌劃是一種理財活動。在稅收籌劃中，一切選擇和安排都圍繞著企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)進行，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使為中心。

(3)專業(yè)性。稅收籌劃是納稅人對國家稅收法律法規(guī)和稅收政策措施的能動的運用，是一項技術(shù)性很強的策劃活動。它不僅要求籌劃者通曉稅法和稅收政策，熟悉各種企業(yè)財務(wù)管理“動作”，更重要的是要知道如何在既定的稅收環(huán)境下，將這些“動作”組合成能夠達到企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的行動，

(4)時效性。作為一種政策手段，稅收政策措施都是依據(jù)一定時期的國家政策需要制定的，是為實現(xiàn)國家政策目標(biāo)服務(wù)的，當(dāng)國家的某項政策隨著形勢的變化而失去效力時，與之相適應(yīng)的稅收政策措施也隨之進行調(diào)整。

二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的必要性

1.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的確立和評估離不開稅收籌劃

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，要求企業(yè)最大化的降低成本包括稅收負(fù)擔(dān)。只有通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，選擇最佳的納稅方案來降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑。企業(yè)只有通過科學(xué)的稅收籌劃，才能保證企業(yè)在獲取最大利益的同時兼顧國家利益，才能使企業(yè)財務(wù)分配政策保持動態(tài)平衡，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行，促進企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的重要內(nèi)容

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的決策不能算是英明的決策，所以稅收籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。

三、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的策略

1.籌資過程中的稅收籌劃

企業(yè)所需要的資金，無論用何種方法籌集，都要有一定的資金成本，而企業(yè)籌資決策的目的就是在滿足自身資金需求的基礎(chǔ)上，謀求資金成本的最小化。由于不同的籌資渠道其稅前和稅后的資金成本不一樣，這便為企業(yè)籌資中的稅收籌劃提供了條件。在籌資過程中的稅收籌劃要注意兩個問題：籌資方式和資本結(jié)構(gòu)。

籌資方式是企業(yè)籌集資金所采取的具體形式。按照稅法規(guī)定，負(fù)債利息記入財務(wù)費用低扣應(yīng)稅所得額，從而減少企業(yè)資產(chǎn)的實際利潤和償債能力。當(dāng)稅前投資收益率大于負(fù)債成本率時，負(fù)債比率越高，額度越大，節(jié)稅效果也越明顯。但是，負(fù)債利息必須固定支付的特點又導(dǎo)致了負(fù)債籌資可能產(chǎn)生負(fù)作用。當(dāng)負(fù)債的成本超過了息稅前的投資收益時候，負(fù)債籌資反而達不到節(jié)稅的目的。

資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)債務(wù)資金與權(quán)益資金的構(gòu)成比例關(guān)系，合理的籌資結(jié)構(gòu)可以降低資金成本。由于企業(yè)籌資方式中，債務(wù)資金其資金成本為利息，稅法允許在稅前列支，從而減少所得稅。利用債務(wù)資金可以享受稅收優(yōu)惠，但是對企業(yè)結(jié)構(gòu)來說，如果負(fù)債比率過高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險會加劇。如果負(fù)債比率過低，企業(yè)的利息節(jié)稅會減小。因此，資本結(jié)構(gòu)的合理與否會影響企業(yè)的風(fēng)險和盈利，影響公司的資金價值。

2.投資過程中的稅收籌劃

對于投資者來說，稅款是投資收益的遞減項目，應(yīng)繳稅款的多少直接影響到投資者收益。企業(yè)在進行投資決策時，應(yīng)用稅收籌劃，可以達到節(jié)稅增收的目的。

比如，稅收籌劃在投資方向決策中的應(yīng)用。國家對不同的投資對象規(guī)定了不同的稅收政策。投資于高新技術(shù)企業(yè)，可享受“免二減三”；利用廢水、廢氣等主要原料生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅等等。投資者如果對稅收問題進行合理籌劃，選準(zhǔn)投資方向，就能幫助其確定投資項目，充分享受稅收優(yōu)惠，減輕稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)在確定投資項目后以什么樣的方式進行投資，也要考慮稅收負(fù)擔(dān)的大小。一般不應(yīng)該選擇貨幣資金投資方式，而應(yīng)選擇設(shè)備投資和無形資產(chǎn)投資。因為無形資產(chǎn)攤銷費可以作為管理費用稅前扣除，減小所得稅稅基。稅收籌劃在投資期限決策中的運用，應(yīng)選擇分期投資方式，而不是一次性投資方式。企業(yè)經(jīng)營期間，如果企業(yè)規(guī)模不斷擴大，每年增加投資，則推遲交納的稅款可以長期保持下去，起到隱性減稅的作用。

3.經(jīng)營過程中的稅收籌劃

在企業(yè)的經(jīng)營過程中，稅收籌劃需要以較長遠的眼光進行成本費用籌劃，應(yīng)在政府稅法、財務(wù)會計制度規(guī)定的范圍內(nèi)從長計議。由于利潤大小與企業(yè)所選用的處理經(jīng)營業(yè)務(wù)的會計方法密切相關(guān)，企業(yè)可通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動的調(diào)控，實現(xiàn)一定程度的利潤控制，并進而影響所得稅的實際負(fù)擔(dān)。比如在存貨計價方法的選擇上，選擇適宜的存貨計價方法，使發(fā)貨成本最大化，以實現(xiàn)賬面利潤最少的目標(biāo)。當(dāng)物價逐漸下降時，采用先進先出法計算成本較高，應(yīng)納所得稅就相應(yīng)較少；當(dāng)物價持續(xù)上漲時，采用后進先出法，可以減少企業(yè)當(dāng)期稅負(fù)，實現(xiàn)節(jié)稅。

4.企業(yè)收益分配中的稅收籌劃

企業(yè)在收益分配中也要注意稅收籌劃?？梢韵拗乒衫Ц侗芏?。我國法律對公司累積利潤尚未做出限制性規(guī)定，公司可以限制股利的支付，將準(zhǔn)備發(fā)放的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)變?yōu)橛矛F(xiàn)金收購本公司股票注銷，使股價上漲，幫助股東獲得較多的資本收益。股東因股利減少而少納所得稅。另外，企業(yè)稅后利潤分配形成的資本積累，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤，企業(yè)如果將它們用于擴大再生產(chǎn)、開發(fā)新的投資項目，也可以享受政府投資退稅的優(yōu)惠政策。

四、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意的問題

稅收籌劃是企業(yè)維護自己權(quán)益的一種復(fù)雜決策過程，是依據(jù)國家法律，選擇最優(yōu)納稅方案的過程。它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部籌資、投資、經(jīng)營等方面的各項理財活動，還與政府、稅務(wù)機關(guān)以及相關(guān)組織有很大的關(guān)系。因此，一個可行的稅收籌劃要考慮方方面面的因素。

1.要正確認(rèn)識稅收籌劃與避稅的區(qū)別

稅收籌劃與避稅都以減輕稅負(fù)為目的，但稅收籌劃的過程

與稅法的內(nèi)在要求是一致的，它不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“稅法無明文規(guī)定者不為罪”的原則，利用稅法的缺陷或漏洞規(guī)避國家稅收，是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實生活中，有人對稅收籌劃存有誤解，將其與避稅混為一談，這是對稅收籌劃的不了解，混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別。必須承認(rèn)，在實際工作中，稅收籌劃與避稅有時難以區(qū)別，一旦稅收導(dǎo)向不明確，稅收制度不完善，稅收籌劃就有可能轉(zhuǎn)化為避稅行為。這就要建立完善的稅收制度和科學(xué)的稅收運行機制，制定嚴(yán)格的稅收征管措施，增強依法治稅的剛性，防止借稅收籌劃之名進行避稅活動。

2.要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī)，領(lǐng)會其精神實質(zhì)

稅收籌劃合理合法，是符合稅收立法精神的，準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī)，領(lǐng)會其精神實質(zhì)，是進行稅收籌劃的關(guān)鍵所在。目前我國稅收法律體系層次較多，除人大頒布的稅收法律和國務(wù)院制定的稅收法規(guī)相對穩(wěn)定外，其他的稅收規(guī)章及規(guī)范性文件，如各稅種的實施細則、暫行辦法等變化頻繁，稍不注意，所運用的稅收法規(guī)就可能過時。所以，稅收籌劃不能一味按照固有模式，一成不變，要隨時掌握稅收法規(guī)的發(fā)展變化情況，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點，不斷更新稅收籌劃的方式和方法，使稅收籌劃始終沿著正確軌道運行。

3.企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃是一項專業(yè)性和政策性較強的工作，它要求從事這項工作的人員具有較高的素質(zhì)，包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務(wù)能力。稅收籌劃的參與者應(yīng)是具備財稅、法律、會計等多方面知識的綜合型人才，并非普通財會人員都能為之。因為，一旦稅收籌劃失敗，將演化為避稅乃至逃稅行為，不僅要受到稅務(wù)機關(guān)的懲處，還會給企業(yè)的聲譽帶來不良影響，不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。所以，企業(yè)要重視培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才，保證稅收籌劃工作的質(zhì)量。

第2篇：財稅稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；當(dāng)代企業(yè)；最晚納稅稅收籌劃

稅收籌劃是指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中以不違反稅收法律為前提下，通過對籌資、生產(chǎn)運營、投資、理財?shù)确绞?，在納稅行為發(fā)生前，對于可能的涉稅事項進行統(tǒng)籌和計劃安排，選定納稅方案，以達到少繳稅或者遞延納稅的結(jié)果，實現(xiàn)企業(yè)中財務(wù)管理目標(biāo)的一系列計劃和籌措活動。

一、稅收籌劃的特點及切入點

（一）稅收籌劃的特點

1.合法性：稅收籌劃的合法性是指稅收籌劃的目的和過程不能違反稅收法律規(guī)定，這是進行稅收籌劃工作的前提。稅收籌劃是按照稅法的認(rèn)定做到減稅和延遲納稅的目的，企業(yè)當(dāng)代財務(wù)管理中有關(guān)稅收籌劃的實踐與理論的發(fā)生，也將助于加快稅法的不停完善。

2.目的性：稅收籌劃的目的性是指稅收籌劃有著確切的目的，讓企業(yè)財務(wù)管理的終極目的變?yōu)榭尚?。稅收籌劃不可以僅僅限制于絕對減少納稅稅額或者個別稅種稅負(fù)的不同，而應(yīng)考慮整體稅負(fù)的差異，最好的稅收籌劃應(yīng)該是企業(yè)整個利益的最大化，而非納稅最少。

3.前瞻性：稅收籌劃的前瞻性是指稅收籌劃必須在事情發(fā)生前對經(jīng)營活動的計劃進行規(guī)劃和落實，它能夠在事情發(fā)生前測算出稅收籌劃的結(jié)果。企業(yè)在有些活動發(fā)生前就有可以抵稅的機會，假如活動已然產(chǎn)生，計稅環(huán)節(jié)、計稅依據(jù)已然敲定，再謀求少繳或不繳稅，則不可視為稅收籌劃。

4.專業(yè)性：稅收籌劃的專業(yè)性不是要由財務(wù)、會計專業(yè)人士操作，作為第三產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)、稅務(wù)咨詢、稅收籌劃便應(yīng)運而生，并向?qū)I(yè)化的方向發(fā)展。我國現(xiàn)在的很多會計師事務(wù)所和稅務(wù)事務(wù)所都開展相關(guān)稅收籌劃的咨詢、籌劃業(yè)務(wù)，這說明體現(xiàn)了稅收籌劃朝著專業(yè)化發(fā)展的要求。

（二）稅收籌劃的切入點

1.以財務(wù)管理環(huán)節(jié)和階段為切入點

現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理每個環(huán)節(jié)都有相關(guān)稅收籌劃與之相適應(yīng)。例如，符合稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息可享有所得稅利益。股息支付自能在企業(yè)所得稅后的凈利潤中分配，無法享有所得稅效益，因此債務(wù)籌資比權(quán)益籌資具有節(jié)稅優(yōu)勢；企業(yè)的投資管理階段，在選擇投資設(shè)立機構(gòu)地點時，選擇低稅率地區(qū)如高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、國家鼓勵的西部地區(qū)等，可以享受到低稅率的稅收優(yōu)惠；企業(yè)在經(jīng)營管理階段，資產(chǎn)的折舊、成本的計價方法等都會影響到企業(yè)當(dāng)期的損益及當(dāng)期所得稅稅額，因此選擇不同的會計核算方法對于企業(yè)當(dāng)期及遞延稅款有著一定的影響。

2.用企業(yè)稅收籌劃最大空間的稅務(wù)種類作為進入要點

由于稅收實體法將稅收分為5類，具體包括了18個主要稅種，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量選用籌劃空間最大的稅種來當(dāng)稅收籌劃的必要點。稅負(fù)彈性越大則稅收籌劃的空間也越大，除了稅種的因素，具體稅種的稅制構(gòu)成要素也決定了稅收籌劃的空間，這一般都包括納稅人、計稅基礎(chǔ)、稅率、稅收優(yōu)惠等。

3.以稅收優(yōu)惠政策為切入點

稅收優(yōu)惠即稅收減免，是對那些納稅人與納稅方給予勉勵和幫襯的那種稅法的不一般規(guī)定，稅法對每個稅種正常情況下都給以了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。稅收減免具體形式包括減稅、免稅、起征點和免征額等。企業(yè)若想享受節(jié)稅效益，可以適當(dāng)把持稅收優(yōu)惠條款。

二、當(dāng)代企業(yè)在財務(wù)管理中稅收籌劃的目的和基本方法

（一）現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的目標(biāo)

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃想要的結(jié)果是經(jīng)濟納稅，即最少納稅、最晚納稅，用來實現(xiàn)稅后地利潤最大化。

1.稅負(fù)最小化及納稅成本最低化目標(biāo)

現(xiàn)代企業(yè)對稅負(fù)最小化的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最根本原因。納稅成本最低化是指企業(yè)在納稅中產(chǎn)生的直接或間接費用的降低會使企業(yè)利潤增加，從而增加了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

2.最晚納稅目標(biāo)

最晚納稅目標(biāo)指的是企業(yè)經(jīng)過稅收籌劃取得晚繳稅款的時間價值。資金的時間價值是指伴隨時間的進程，延遲投放周轉(zhuǎn)和應(yīng)用的資金價值將所產(chǎn)生加值的成果或者額度，這和貨幣計量中幣值穩(wěn)定假設(shè)相沖突。在貨幣時間價值的前提下，稅法應(yīng)當(dāng)處于時時、足額征稅的目的，規(guī)定納稅人應(yīng)盡量快的確定收入、延緩計量成本。通過加大當(dāng)下進入的本金以產(chǎn)生收益，在未來產(chǎn)出無限的投資回報，變相的減少了稅收，這便是資金的時間價值的體現(xiàn)。

3.稅后利潤最大化目標(biāo)

稅后利潤最大化目地是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的終極目地，企業(yè)應(yīng)以稅后收益最大化為目地，充分考慮現(xiàn)代稅收籌劃的風(fēng)險成本等，注意稅收政策法規(guī)的更行及未來走向，為了能夠確保企業(yè)持久地獲取稅收籌劃所帶來的收益，應(yīng)當(dāng)不間斷的補充和完善自身的稅收籌劃方案。

（二）當(dāng)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的基本方法

稅收籌劃用的方式有許多，作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃常用到的一般都有稅收優(yōu)惠政策法、轉(zhuǎn)讓定價法、會計處理法等。

1.稅收優(yōu)惠政策的利用

（1）利用免稅。利用免稅籌劃是指，使企業(yè)成為免稅人，或使企業(yè)從事免稅活動，或使征稅對象成為免稅對象在合規(guī)、正當(dāng)?shù)那闆r下，使企業(yè)免納稅額的稅收籌劃方法。利用免稅的稅收籌劃方式能免除納稅人的應(yīng)納稅額，但可用范圍小，并且有一些的危險性。

（2）利用減稅。利用減稅籌劃是指在合規(guī)、正當(dāng)?shù)那闆r下，使企業(yè)減少應(yīng)納稅額從而直接節(jié)稅的稅收籌劃方法。我們國家對于小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠就屬于減稅得具體形式。一個企業(yè)可能會有減免稅政策交叉的情況，可選擇使用其中一項最為實惠的政策而不能疊加使用。

（3）利用稅收扣除。利用稅收扣除籌劃是指在合適、合規(guī)情況下，使企業(yè)計稅依據(jù)或者應(yīng)納稅所得額減免從而實現(xiàn)相對節(jié)約納稅的稅收籌劃方法。例如增值稅中一般納稅人的進項稅額的扣除和企業(yè)所得稅的一些加計扣除項目標(biāo)準(zhǔn)等。

（4）利用稅收抵免。利用稅收抵免是指在企業(yè)在稅法的框架下，合規(guī)、合理的狀況下，是企業(yè)稅收抵免額上浮從而節(jié)約納稅的合理避稅方法。與稅收減免不同，稅收的減免是減免計稅依據(jù)或者應(yīng)納稅所得額，而稅收抵免是直接沖銷應(yīng)納稅額。

2.轉(zhuǎn)讓定價的利用

利用轉(zhuǎn)讓定價進行合理避稅被大范圍地應(yīng)用于大環(huán)境、小環(huán)境的合理避稅實際中，也是合理避稅的眾多方式其中一個。為保證企業(yè)用轉(zhuǎn)讓定價的方法來進行合理避稅的有效性，在用轉(zhuǎn)讓定價時應(yīng)注意：

（1）為防被稅務(wù)機關(guān)調(diào)整而增加稅負(fù)，要在一定的范圍內(nèi)考慮價格的波動。轉(zhuǎn)讓定價中應(yīng)用最廣泛的做法是那些擁有高稅率的公司，故意下壓商品的銷售價格，向低稅率的相關(guān)公司賣產(chǎn)品，將凈收入轉(zhuǎn)移到其他公司。

（2）進行成本效益分析，運用多種多樣的方法進行全方面、系統(tǒng)的籌劃與安排。例如為了降低分公司的產(chǎn)品成本，在向總公司供應(yīng)零件部件收取高額的費用，使其分公司得到比較高的利潤；企業(yè)為不計入或者少計入轉(zhuǎn)讓收入，以從對方的企業(yè)之中取得額外的好處等為條件，將專利權(quán)無償或低價提供給關(guān)聯(lián)企業(yè)。

3.會計政策的利用

會計政策的利用是指在適當(dāng)?shù)臅嬚呦?，為減輕稅負(fù)或者延緩期限，在不違背法律和合乎常理的前提下采用的稅收籌劃方法。

（1）存貨計價。公司在選用計價方式中，由于不同的計價方法可以通過干擾銷售本金，從而可用一種使其稅負(fù)較輕的方式，從而降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。在預(yù)估存貨價格下降的情況下，應(yīng)當(dāng)采用先進先出法，從而不會大幅度降低企業(yè)當(dāng)期的銷售成本。公司如采用計劃成本確定存貨成本時，應(yīng)當(dāng)及時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。

（2）折舊計提。企業(yè)的折舊計算方法有平均折舊模式和加速折舊模式，每種折舊模式又具體包含了幾種具體折舊計算方法。公司從合理避稅的角度選用折舊方式時，要思考折舊時間、預(yù)計凈殘值、所得稅影響等因素的綜合問題，目的是最大地延遲和延緩應(yīng)納稅款。

（3）收入確認(rèn)及費用列支。公司可以根據(jù)稅法的規(guī)定選用恰當(dāng)?shù)漠a(chǎn)品銷售策略，盡可能延遲確定收入的期限，來延遲交稅義務(wù)發(fā)生的期限。企業(yè)應(yīng)在其稅法允許得范圍內(nèi)，充分羅列出費用、預(yù)計可能發(fā)生的損耗，如按程序提足折舊、員工福利費、教育費、五險一金。但是對稅法有列出限制的花銷盡可能不超出標(biāo)準(zhǔn)，對超出的部分稅法不許稅前支出，并要進行納稅調(diào)整。

三、稅收籌劃在當(dāng)代企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)中的運用

（一）企業(yè)組建的稅收籌劃

子公司和分公司都是企業(yè)集團的分支機構(gòu)，現(xiàn)實中往往企業(yè)會遇到子公司與分公司的設(shè)立方案如何選擇問題。從法律后果來說，子公司是一個獨立的法人，具有獨立承擔(dān)民事能力的后果，而分公司則不是一個獨立的法人，其民事行為的后果由總公司承擔(dān)。在履行納稅義務(wù)時，需要考慮征稅的范圍、稅率、優(yōu)惠政策等。

（二）注冊地點的稅收籌劃

我國地緣廣闊，尤其是近年來我國頒布實施了很多股利地方發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策和措施，不同地區(qū)有著不同的稅收地方政策，這就為企業(yè)的稅收籌劃提供了更多的機會和方向。企業(yè)選擇其注冊機構(gòu)地點或者稅法優(yōu)惠政策中的相關(guān)投資方向，有可能有企業(yè)帶來節(jié)稅效益。這幾年各地區(qū)的稅收便利制度主要有：

1.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)享受國家稅收優(yōu)惠政策。稅法規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)的按減15%的稅率征收企業(yè)所得稅，以此重點扶持高新技術(shù)企業(yè)。

2.保稅區(qū)的特殊優(yōu)惠政策。主要政策包括保稅區(qū)的進出口貨物，符合條件的增值和消費稅免交；保稅區(qū)內(nèi)自建或者購置的自用新建房屋5年內(nèi)免交房產(chǎn)稅；做出口的加工型公司，在規(guī)定的區(qū)域內(nèi)按15%的稅率繳企業(yè)所得稅等等。

3.民族自治地方企業(yè)的稅收優(yōu)惠。自我管理地區(qū)的自我管理部門對本民族自我管理地區(qū)的公司，可以決定減征或者免征應(yīng)上交的企業(yè)所得稅中是地方共享的那些。

四、公司合理避稅應(yīng)關(guān)注的問題

在市場經(jīng)濟條件下，現(xiàn)代企業(yè)的任何經(jīng)濟活動都存在一定的風(fēng)險，稅收籌劃也不例外。在企業(yè)稅收籌劃過程中，要避免以下幾種風(fēng)險的存在：

（一）經(jīng)營損失風(fēng)險

政府征稅過程體現(xiàn)了對企業(yè)既得利益的分享，主要表現(xiàn)為所得稅的征稅過程，但是政府并未相應(yīng)的承擔(dān)企業(yè)經(jīng)營損失。雖然稅法允許企業(yè)延期彌補虧損，但這種風(fēng)險的前提是以企業(yè)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)得以彌補為前提的。

（二）投資選擇風(fēng)險

一般來說，稅收中性原則是建立當(dāng)代稅制的一項重要原則，但事實并不如此，企業(yè)會因稅收因素而放棄最優(yōu)的投資方案，這種因課稅而使企業(yè)改變投資行為，從來給公司引來機會虧損的可能，就是投資選擇風(fēng)險，很大程度上源自于征稅的不中立性。

（三）現(xiàn)金支付風(fēng)險

第3篇：財稅稅收籌劃范文

    [關(guān)鍵詞]:稅收籌劃 財務(wù)管理 方法

    作為西方國家?guī)缀跫矣鲬魰缘亩愂栈I劃(taxplanning)(也稱節(jié)稅taxsaving),在西方早已廣而有之。而在我國,稅收籌劃在改革開放初期還是鮮為人知的,只是近幾年才逐漸為人們所認(rèn)識、了解和實踐。作為在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向,通過對經(jīng)營活動的事先籌劃與安排,進行納稅方案的優(yōu)化選擇,以盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān),獲得正當(dāng)?shù)亩愂绽娴亩愂栈I劃,其特點在于合法性、籌劃性和目的性。稅收籌劃與避稅相比,主要的區(qū)別在于,前者是完全合法的,甚至是稅收政策應(yīng)予以引導(dǎo)和鼓勵的;而后者雖不違法,但有悖于國家稅收政策導(dǎo)向和意圖。隨著21世紀(jì)社會經(jīng)濟的發(fā)展,特別是隨著我國稅收制度的進一步完善、稅收法治化進程的加快以及稅收征管效率的提高,人們必將會對稅收籌劃有一個全面而正確的認(rèn)識。納稅人的籌劃愿望會更加強烈,將會越來越多地運用稅收籌劃來維護自身的合法權(quán)益。

    一、稅收籌劃取得稅務(wù)利益的基本方法

    1.利用稅務(wù)優(yōu)惠政策。稅務(wù)優(yōu)惠是政府為了達到一定的政治、社會和經(jīng)濟目的,對納稅人實行的稅收鼓勵,它是通過政策導(dǎo)向影響人們生產(chǎn)與消費的偏好來實現(xiàn)的,是國家調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿。無論是經(jīng)濟發(fā)達國家還是發(fā)展中國家,無不把實施這樣或那樣的稅務(wù)優(yōu)惠政策作為引導(dǎo)投資方向、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴大就業(yè)機會、刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段加以利用。

    改革開放以來,我國稅務(wù)優(yōu)惠政策在配合我國經(jīng)濟發(fā)展不同階段的戰(zhàn)略目標(biāo),促進經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了很好的作用。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和政策調(diào)控經(jīng)濟能力的提高,我國的稅務(wù)優(yōu)惠措施也在不斷調(diào)整中逐步完善。表現(xiàn)為在繼續(xù)以產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域開發(fā)政策為投資鼓勵重點的同時,進一步強化了投資鼓勵的科技導(dǎo)向;在穩(wěn)定現(xiàn)有的對外資的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,更注重為各類企業(yè)創(chuàng)造平等競爭的稅務(wù)環(huán)境;在稅務(wù)優(yōu)惠形式上從較為單一的降低稅率、減免稅期,向投資稅收抵免,加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等多種形式并用轉(zhuǎn)變。

    國家稅務(wù)優(yōu)惠政策為納稅人進行稅收提供了廣闊的空間,納稅人通過政府提供的稅收優(yōu)惠政策,實現(xiàn)“節(jié)稅”的稅收利益,自然成為納稅人各種籌劃方法中最便捷的首選。

    但在利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃時還要注意以下兩個方面:

    注重對優(yōu)惠政策的綜合衡量。政府提供的稅務(wù)優(yōu)惠是多方面的,納稅人的眼睛不能僅盯在一個稅種上,因為有時一種稅少繳了,另一種稅可能要多繳。因而要著眼于整體稅負(fù)的輕重,從各種稅收優(yōu)惠方案中選出最優(yōu)的方案。

    注重投資風(fēng)險對資本收益的影響。國家實施稅收優(yōu)惠是通過給納稅人提供一定的稅收利益而實現(xiàn)的,但不等于納稅人可以自然地得到資本回收實惠,因為許多稅收優(yōu)惠是與納稅人的投資風(fēng)險并存。比如發(fā)展高新技術(shù),往往投資額大,回收時限長,而且失敗的因素多。資本效益如果不能落實,再好的優(yōu)惠政策也不能轉(zhuǎn)化為實際收益。因此在稅收籌劃中必須作仔細的衡量和慎重的決策。

    2.高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)。所謂高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù),指的是在同一經(jīng)濟行為而有多種稅務(wù)方案可供選擇時,納稅人避開“高稅點”,取向“低稅點”,以減輕納稅義務(wù),獲取新的稅收利益。最明顯的例子之一是所得稅邊際稅率的選擇。

    稅率的運用通常有兩種形式:一種用絕對量來表示,通稱為“定額稅率”,即按照課稅對象的一定數(shù)量,規(guī)定一定的稅額。另一種用百分比的形式來表示,主要是比例稅率和累進稅率。比例稅率表示,不論課征對象和數(shù)額如何變化,課稅的比率始終按規(guī)定的比例不變,比如營業(yè)稅按商品銷售收入的3%課征;累進稅率表示,課稅的比率因課稅對象的數(shù)額大小不同而變化,通常是課稅對象數(shù)額越大,稅率越高。累進稅率又可分為全額累進稅率和超額累進稅率。所謂全額累進稅率是以征稅對象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計征稅款的累進稅率。所謂超額累進稅率是分別以征稅對象數(shù)額超過前級的部分為基礎(chǔ)計算征稅款的累進稅率。

    3.納稅期的遞延。納稅期的遞延,也稱為延期納稅。即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi),分期或延遲繳納稅款。納稅期的遞延,給納稅人帶來的好處是不言而喻的。延期納稅的好處有:有利于資金周轉(zhuǎn),節(jié)省利息支出,以及由于通貨膨脹的影響,延期以后繳納的稅款的幣值下降,從而降低了實際納稅額。

    在一些情況下,稅法特別作出了可延期納稅的規(guī)定。在有些情況下,納稅人還可獲得稅法本身未規(guī)定的延期納稅,以達到避稅目的。

    稅收遞延的途徑是很多的,納稅人從中可得到不少稅收實惠。采取有利的會計處理方法,是企業(yè)實現(xiàn)遞延納稅的重要途徑。稅收籌劃的目標(biāo),便是在不違反稅法前提下,盡量地延緩繳稅,這等于得到一筆“無息貸款”,并隨之得到上述各種額外的稅收好處。

    二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的實踐

    從稅收籌劃的實踐來看,稅收籌劃的領(lǐng)域十分廣泛,具體的籌劃方法也有很多種。但從企業(yè)的角度分析,稅收籌劃主要在兩大領(lǐng)域內(nèi)展開,一是生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)管理活動中的稅收籌劃,二是納稅申報活動中的稅收籌劃。

    1.在生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)管理活動中開展稅收籌劃。主要的籌劃方法有以下幾種:

    (1)投資選擇法。包括投資活動中的投資地點、投資方式、投資項目和企業(yè)的組織形式等多方面的選擇。就投資地點而言,有經(jīng)濟特區(qū)與非經(jīng)濟特區(qū)、東部地區(qū)與西部地區(qū)、境內(nèi)投資與境外投資等之分;就投資方式而言,有直接投資與間接投資之分;同時間接投資有股票投資與債券投資之分;同是債券投資有國家債券、企業(yè)債券與金融債券投資之分;就投資項目而言,有國家鼓勵的投資項目與國家限制的投資項目之分;就企業(yè)的組織形式而言,有內(nèi)資企業(yè)與中外合資企業(yè)、子公司與分公司、聯(lián)營企業(yè)與合伙企業(yè)、個體工商戶與私營企業(yè)等之分。所有這些不同的投資地點、方式、項目和企業(yè)組織形式涉及的稅收政策各不相同,正確的投資選擇可以獲得節(jié)稅利益。

    (2)融資選擇法。吸收投資與舉債是企業(yè)的兩種基本的融資方式,通常情況下稅法規(guī)定吸收投資的融資成本(股息)只能在所得稅后扣除,而舉債的融資成本(利息)可以在所得稅前扣除,因而舉債融資比吸收投資融資更具有節(jié)稅功能。進一步分析,同時吸收投資融資,吸收實物投資與吸收貨幣投資也有區(qū)別,前者對實物資產(chǎn)處置時還可能要納稅,后者則不論如何使用均不需納稅;同樣的舉債融資,向金融機構(gòu)舉債,其利息支出可以在所得稅前全額扣除,而向其他單位或個人舉債其利息支出在某些情況下可能只允許部分在所得稅前扣除?？梢娺@兩方面也存在著稅收籌劃的可能。

    (3)經(jīng)營方式選擇法。企業(yè)的經(jīng)營方式多種多樣,而不同的經(jīng)營方式通常需要負(fù)擔(dān)不等的稅收。如自營與出包、出租,分散經(jīng)營與合并經(jīng)營,專營與兼營,包銷與代銷,內(nèi)銷與外銷,直接出口與委托出口等等。對這些不同的經(jīng)營方式作出合理的選擇可以獲得一定的稅收利益。

    (4)物資采購選擇法。主要包括采購地點、采購對象和供應(yīng)商等方面的選擇。如按現(xiàn)行稅法規(guī)定,進口貨物的原產(chǎn)地與我國未訂有關(guān)稅互惠協(xié)定的,進口關(guān)稅要按普通稅率計征,若原產(chǎn)地與我國訂有關(guān)稅互惠協(xié)定,則進口關(guān)稅可按優(yōu)惠稅率計征。

    (5)資產(chǎn)使用選擇法。主要包括資產(chǎn)計價和資產(chǎn)折舊方面的選擇。

    (6)盈余分配選擇法。主要包括按時分配與推遲分配,現(xiàn)金股利與股票股利,以及貨幣分配與實物分配等多種選擇。任何恰當(dāng)?shù)倪x擇都能獲得稅收上的好處。

    2.在納稅申報活動中開展稅收籌劃,有時可以獨立進行,有時還要結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理活動來進行。主要的方法有以下幾種:

    (1)繳納稅種選擇法。如發(fā)生增值稅與營業(yè)稅的混合銷售或兼營業(yè)務(wù),在現(xiàn)行稅法規(guī)定基礎(chǔ)上,企業(yè)通過合理安排可以實現(xiàn)繳納增值稅還是繳納營業(yè)稅或者分別繳納兩種稅的選擇。又如個人投資辦企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)組織形式的選擇在繳納個人所得稅還是繳納企業(yè)所得稅之間進行取舍。

    (2)納稅主體選擇法。如按現(xiàn)行稅法規(guī)定,銷售應(yīng)稅貨物的企業(yè),凡符合稅法規(guī)定條件的作為一般納稅人納稅,凡不符合稅法規(guī)定條件的作為小規(guī)模納稅人納稅;企業(yè)出包、出租給個人經(jīng)營,凡變更營業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)由個人納稅,凡不變更營業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)由企業(yè)和個人分別納稅;單位支付個人所得,凡由個人負(fù)擔(dān)稅款的單位應(yīng)負(fù)責(zé)代扣代繳稅款,凡由單位負(fù)擔(dān)稅款的應(yīng)由單位負(fù)責(zé)繳納稅款。這些選擇的主動權(quán)都掌握在企業(yè)手里,企業(yè)可以從節(jié)稅方面作出合理選擇。

    (3)計稅依據(jù)選擇法。如現(xiàn)行營業(yè)稅關(guān)于建筑安裝工程計稅營業(yè)額的確定,土地增值關(guān)于開發(fā)費用扣除額的確定,企業(yè)所得稅關(guān)于納稅調(diào)整項目金額的確定,個人所得稅關(guān)于個人捐贈免稅扣除額的確定等等,都明確規(guī)定了一定的條件與標(biāo)準(zhǔn)。合理利用這些條件與標(biāo)準(zhǔn),可以適當(dāng)縮小稅基或避免擴大稅基,從而獲得一定的稅收利益。

    (4)稅目稅率選擇法。主要是指在實行差別較大的比例稅率和累進稅率條件下,盡量滿足稅法規(guī)定的條件,選擇適用相對較低的稅目稅率。如企業(yè)既有應(yīng)稅銷售額又有免稅銷售額的情況下,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算兩種銷售額,否則,按稅法規(guī)定不得享受免稅優(yōu)惠。又如消費稅規(guī)定對混合原料釀制的白酒應(yīng)從高適用稅率征稅,對此企業(yè)就應(yīng)注意避免可能會增加稅負(fù)的生產(chǎn)方式。

    (5)納稅地點選擇法。主要是指在境內(nèi)納稅與境外納稅、企業(yè)所在地納稅與經(jīng)營所在地納稅、稅收優(yōu)惠地區(qū)納稅與非稅收優(yōu)惠地區(qū)納稅之間的選擇。一般情況下,稅法對納稅地點都有明確規(guī)定,如要改變納稅地點必須滿足稅法上的特別規(guī)定。但由于國家之間或地區(qū)之間稅收負(fù)擔(dān)通常存在較大的差異,故企業(yè)可以結(jié)合投資地點選擇或創(chuàng)造條件滿足稅法的特別規(guī)定,從而選擇有利的納稅地點。

    (6)納稅方式選擇法。主要是指申報方式、納稅始點及稅款預(yù)繳等方面的選擇。如按現(xiàn)行規(guī)定企業(yè)所得稅應(yīng)以獨立核算的企業(yè)為納稅人,這對于集團化企業(yè)來說就可以通過合法途徑調(diào)整企業(yè)的組織形式,選擇有利的申報納稅方式,或者由分散申報納稅轉(zhuǎn)變?yōu)榧猩陥蠹{稅,或者由集中申報納稅轉(zhuǎn)變?yōu)榉稚⑸陥蠹{稅。又如按規(guī)定可以享受一定期限免稅優(yōu)惠而經(jīng)營期間不足一年的新辦企業(yè),稅法允許企業(yè)既可以選擇當(dāng)年開始免稅,也可以選擇當(dāng)年納稅次年開始免稅,不同的選擇必定會對稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生不同的結(jié)果。

第4篇：財稅稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃企業(yè) 切入點 績效

納稅籌劃，是納稅人在不違反國家稅收法規(guī)的范圍內(nèi)，通過對投資、經(jīng)營、理財?shù)雀黜椊?jīng)濟活動的事先周密籌劃和合理安排，盡可能地減輕稅負(fù)，為納稅人帶來稅收利益，并最終為納稅人帶來經(jīng)濟利益的管理活動。它同納稅人追求企業(yè)價值最大化的目標(biāo)一致。稅收籌劃對企業(yè)和國家都具有重要的作用。

一、企業(yè)稅收籌劃的重要性

現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)獨立核算、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展。隨著我國市場經(jīng)濟體制改革向縱深發(fā)展，獨立地進行各種管理決策是企業(yè)管理的基本任務(wù)，更是一種挑戰(zhàn)。為了實現(xiàn)股東財富的最大化目標(biāo)，進行科學(xué)合理的決策是事關(guān)企業(yè)生存與發(fā)展的重大問題。加強企業(yè)的財務(wù)、生產(chǎn)、銷售、科研、人力資源等各項管理是企業(yè)發(fā)展的唯一出路。作為企業(yè)管理的重要方面，財務(wù)管理是對企業(yè)價值活動（或資金運行）所實施的管理。在企業(yè)財務(wù)管理過程中，無論籌資、投資還是股利分配，無不涉及稅收。稅收有可能構(gòu)成企業(yè)成本、費用或營業(yè)外支出。不管哪一種表現(xiàn)形式，稅款支出都是企業(yè)現(xiàn)金流出的構(gòu)成部分。所以，稅收是企業(yè)進行財務(wù)決策必須考慮的因素之一。

企業(yè)是否有長期發(fā)展?jié)摿?，財?wù)決策能力與決策水平起關(guān)鍵作用。決策水平越高，企業(yè)越有發(fā)展后勁，經(jīng)濟效益越好。而稅收籌劃得當(dāng)，用足用好稅收優(yōu)惠政策，有利于減輕企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)的利潤和可有資金，提高企業(yè)的競爭力，使自身價值達到最大化，促進企業(yè)良性發(fā)展。對國家而言，稅收籌劃促進企業(yè)遵循國家產(chǎn)業(yè)政策的導(dǎo)向，有利于國家重點扶持的落后地區(qū)和幼稚產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；有利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，從總體上擴大了國家稅收的稅基，增加了稅源；有利于整個國民經(jīng)濟的健康、快速、穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)稅收籌劃的幾個契入點

（一）選擇節(jié)稅空間大的稅種契入

從原則上說，稅收籌劃可以針對一切稅種，但由于不同稅種的性質(zhì)不同，稅收籌劃的途徑、方法及其收益也不同。節(jié)稅空間大小有兩個因素不能忽略：

一是經(jīng)濟活動與稅收相互影響的因素，也就是某個特定稅種在經(jīng)濟活動中的地位和作用。對決策有重大影響的稅種通常就是稅收籌劃的重點，因此，納稅人在進行稅收籌劃之前首先要分析哪些稅種有稅收籌劃價值。

企業(yè)作為微觀經(jīng)濟組織，在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動時，一方面應(yīng)當(dāng)考慮本身的經(jīng)濟利益。另一方面也應(yīng)當(dāng)自覺地使自身的生產(chǎn)經(jīng)營行為與國家宏觀經(jīng)濟政策的要求盡可能保持一致。例如，當(dāng)國家的宏觀經(jīng)濟政策帶有明顯的產(chǎn)業(yè)傾向時，在市場經(jīng)濟條件下，國家通過稅收這種經(jīng)濟手段直接作用于市場，鼓勵扶持發(fā)展符合國家產(chǎn)業(yè)政策，在市場上具有競爭力的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品。因此，企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營決策時，就應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟政策的要求，自覺排除國家限制發(fā)展的那些產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，以此來減少市場風(fēng)險，增加獲利能力。

二是稅種自身的因素。這主要看稅種的稅負(fù)彈性，稅負(fù)彈性大，稅收籌劃的潛力也越大。一般說來，稅源大的稅種，稅負(fù)伸縮的彈性也大。稅收籌劃當(dāng)然要瞄準(zhǔn)主要稅種。另外，稅負(fù)彈性還取決于稅種的要素構(gòu)成。這主要包括稅基、扣除、稅率和稅收優(yōu)惠。稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重；或者說稅收扣除越大，稅收優(yōu)惠越多，稅負(fù)就越輕。

（二）從稅收優(yōu)惠契入

稅收優(yōu)惠是稅制設(shè)計的基本要素，國家為了實現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，一般在稅種設(shè)計時，都設(shè)有稅收優(yōu)惠條款。企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益。但選擇稅收優(yōu)惠作為稅收籌劃突破口時，應(yīng)注意兩個問題：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠；二是納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序進行申請，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有權(quán)益。

目前，我國正處于社會主義初級階段時期，市場體系不健全，市場發(fā)育不夠完善，稅收法律法規(guī)不夠規(guī)范，也不完善，法律效力較差，穩(wěn)定性不強，企業(yè)（尤其是國有企業(yè)）有很多財務(wù)、稅收事項需同國家有關(guān)部門進行協(xié)調(diào)和理順。因此，對于企業(yè)來說，協(xié)調(diào)與政府部門的財務(wù)關(guān)系主要是了解國家對企業(yè)的財政、稅收政策的動態(tài)，尤其是在一些特定領(lǐng)域（或行業(yè)）對企業(yè)在財務(wù)、稅收上有何特殊優(yōu)惠政策、要求，企業(yè)能否爭取到這些政策照顧，等等，這對企業(yè)的發(fā)展來說非常重要，有利于節(jié)約企業(yè)稅金支出，增加企業(yè)盈利。

（三）從納稅人構(gòu)成契入

按照我國稅法規(guī)定，凡不屬于某稅種的納稅人，則無須繳納該項稅收。因此，企業(yè)理財進行稅收籌劃之前，首先要考慮能否避開成為某稅種納稅人，從而從根本上解決減輕納稅負(fù)擔(dān)問題。企業(yè)在市場競爭中，由于經(jīng)營手段和銷售方式不斷復(fù)雜化，同時新技術(shù)、新產(chǎn)品的出現(xiàn)使產(chǎn)品的內(nèi)涵不斷擴展，以至于常常出現(xiàn)同一銷售行為涉及兩稅種的混合銷售業(yè)務(wù)。依據(jù)混合銷售按“經(jīng)營主業(yè)”劃分只征一種稅原則，企業(yè)有充分的空間進行稅收籌劃以獲得適合自己企業(yè)和產(chǎn)品特點的納稅方式，具體籌劃，系統(tǒng)比較，從而獲得節(jié)稅收益。

每一稅種盡管都明確規(guī)定出各自的納稅人，但現(xiàn)實生活的多樣性及特殊性是稅法不能完全包容的。企業(yè)要從其經(jīng)濟利益角度出發(fā)，無論納稅怎樣公正、正當(dāng)、合理，都是企業(yè)直接經(jīng)濟利益的一種損失。市場經(jīng)濟是一種法治經(jīng)濟，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中要想合理、合法地節(jié)稅，就應(yīng)該充分研究現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，運用科學(xué)的方法和巧妙的手段進行經(jīng)營管理和財務(wù)管理，采用靈活的方法來減輕稅收負(fù)擔(dān)，以便減少稅金支出，降低耗費，增加企業(yè)收益。

（四）從影響納稅額的幾個因素契入

影響應(yīng)納稅額因素有兩個，即計稅依據(jù)和稅率、計稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額也越小。因此，進行稅收籌劃，無非是從這兩個因素入手，找到合理、合法的辦法來降低應(yīng)納稅額。例如，企業(yè)所得稅，計稅依據(jù)就是應(yīng)納稅所得額，稅率有三檔，即應(yīng)納稅所得額3萬元以下，稅率8%，應(yīng)納稅所得額在3萬元-0萬元，稅率為7%，應(yīng)納稅所得額在0萬元以上的，稅率為33%。在進行該稅種稅收籌劃時，如果僅以稅率因素考慮，那么就有稅收籌劃的空間。另外，由于企業(yè)所得稅計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，稅法規(guī)定企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝收入總額－允許扣除項目金額，具體計算過程中又規(guī)定了復(fù)雜的納稅調(diào)增、納稅調(diào)減項目，因此，企業(yè)進行稅收籌劃的空間就更大了。

三、企業(yè)加強完善稅收籌劃的建議

（一）稅收籌劃要注意防范風(fēng)險

從目前我國稅收籌劃的實踐情況看，納稅人在進行稅收籌劃過程中都普遍地認(rèn)為，只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加稅收收益，而很少甚至根本不考慮稅收籌劃的風(fēng)險。其實不然，稅收籌劃同其他財務(wù)決策一樣，收益與風(fēng)險并存。

1.稅收籌劃具有主觀性。納稅人選擇什么樣的稅收籌劃方案，又如何實施稅收籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷。主觀性的判斷在任何情況下都有兩種可能：正確與錯誤。所以，納稅人應(yīng)努力提高自身的主觀判斷能力，如果一旦失誤，將會使稅收籌劃演變?yōu)橥刀悺⒈芏愋袨?，輕則補稅罰款，重則受到刑事處罰。

2.稅收籌劃具有條件性。一切稅收籌劃方案都是在一定條件下選擇與確定的，并且也是在一定條件下組織實施的。而納稅人的經(jīng)濟活動與稅收政策等條件都是不斷發(fā)展變化的，如果條件發(fā)生了變化，那么，原來的稅收籌劃方案可能就不適用了，原本是合法的東西甚至?xí)兂蛇`法的事情，稅收籌劃也就會失敗。

3.稅收籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。稅收籌劃方案究竟是不是符合稅法規(guī)定，是否會成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程度上取決于稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅收籌劃方法的認(rèn)定。

4.稅收籌劃本身也是有成本的。任何一項經(jīng)營決策活動都具有兩面性：一方面，經(jīng)營決策為經(jīng)營者帶來經(jīng)濟上的效益；另一方面，決策與籌劃本身也需要實施費用。如果納稅人的稅收籌劃費用小于實施稅收籌劃帶給他增加的收益，那么，該稅收籌劃才是成功的；而一旦納稅人稅收籌劃費用大于籌劃收益，即使稅收負(fù)擔(dān)降低了很多，該稅收籌劃仍然是失敗的籌劃，是得不償失的。

（二）保證經(jīng)營稅收籌劃行為的規(guī)范化和法律化

稅收籌劃的性質(zhì)和發(fā)展過程決定了稅收籌劃必須走規(guī)范化、法律化的道路。首先，需要建立起對稅收籌劃合法性的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，此標(biāo)準(zhǔn)可以從先形成行業(yè)慣例到逐步法律化，最終以相關(guān)法規(guī)來明確界定合法籌劃與避稅、逃稅的性質(zhì)及其構(gòu)成要件；其次，應(yīng)明確當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)與責(zé)任，納稅人作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者，對方案涉及到的法律問題要負(fù)全部責(zé)任，而方案的提供者則要受行業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的約束，嚴(yán)重違規(guī)或違法時要受到法律的制裁；再次，對稅務(wù)這個行業(yè)要加強規(guī)范化和法律化建設(shè)，建立規(guī)范的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督機制。

（三）正確界定與評價稅收籌劃的績效

對稅收籌劃效應(yīng)實施評價考核時，應(yīng)切實注意以下問題：一是稅收籌劃的意義不僅僅反映為其自身績效的大小或水平的高低，更在于是否有助于市場法人主體的總體財務(wù)目標(biāo)的順利實現(xiàn)與有效維護，即市場法人主體不能單純地為了減輕稅負(fù)而追求減輕稅負(fù)；二是稅收籌劃活動的外顯績效，并不直接等同于其對財務(wù)目標(biāo)的貢獻程度，而應(yīng)在將與之相關(guān)的各種機會損益因素全面納入，并予以調(diào)整后方可做出正確的結(jié)論。組織和評價稅收籌劃活動，不僅要充分依托市場法人主體正常經(jīng)營理財?shù)膬?nèi)在秩序，同時也應(yīng)切實遵循稅收籌劃相對獨立的行為特征，從而使稅收籌劃活動的特殊性與正常經(jīng)營理財過程的一般性有機地融匯于市場法人主體利益最大化財務(wù)目標(biāo)之中。

（四）稅收籌劃對決策者素質(zhì)和行為規(guī)范的要求

市場法人主體想成功地實施稅收籌劃，必須建立現(xiàn)代化的稅收籌劃運作體系，要求決策者必須具備理財素質(zhì)和行為規(guī)范：即具有一定的法律知識，能準(zhǔn)確地把握合法與非法的臨界點；能夠洞察經(jīng)濟發(fā)展動向及稅收的立法宗旨，在有效地駕馭各種有利或不利的市場制約因素的基礎(chǔ)上，組織適宜的籌資、投資的配置秩序；必須樹立收益、成本、風(fēng)險等現(xiàn)代價值觀念，即減輕稅負(fù)的根本目的是實現(xiàn)投資所有者利益預(yù)期的最大化，包括即時的和長期的。當(dāng)即時利益與長期利益發(fā)生沖突時，應(yīng)以長期利益為首選。總之，市場法人主體只有依托長期利益目標(biāo)的優(yōu)化，通過籌資、投資活動的合理規(guī)劃，組織收益、成本、風(fēng)險的最佳配比，才能獲得理想的稅收籌劃效應(yīng)。因此，建立一套精簡、高效的稅務(wù)籌劃機制，配備高素質(zhì)人才，以及建立現(xiàn)代化信息傳遞方式是非常必要的。

參考文獻：

[1]唐騰翔.稅收籌劃[M]．中國財政經(jīng)濟出版社，1994．

[2]張中秀.合法節(jié)稅―為企業(yè)節(jié)省資金[M]中國人民大學(xué)出版社，2000.

第5篇：財稅稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理；企業(yè)；稅收籌劃

稅收籌劃在發(fā)達國家十分普遍，并已成為企業(yè)，尤其是跨國公司制定發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營方針的一個重要組成部分。而在我國，20世紀(jì)90年代以前稅收籌劃還是鮮為人知的，進入20世紀(jì)90年代后，稅收籌劃因其具有明顯的減負(fù)節(jié)稅功能，能夠為企業(yè)帶來更多稅后收益和提高企業(yè)市場競爭力等多項作用逐漸為人們所了解、認(rèn)識和實踐。稅收籌劃活動因此受到了越來越廣泛的關(guān)注，成為經(jīng)濟生活中的一個熱門話題。

一、稅收籌劃的必要性及其在財務(wù)管理中的意義

稅收籌劃即Tax Planning，它自20世紀(jì)90年代中由西方引入，亦稱納稅籌劃、稅務(wù)策劃等，指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過有目的的對經(jīng)營、籌資、投資和分配等活動進行事先的合理策劃和安排，以減輕自身稅負(fù)，獲得最大的稅收利益。

在我國逐步邁向法治社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境的情況下，當(dāng)前企業(yè)普遍感覺稅收負(fù)擔(dān)較重，因而對于企業(yè)（納稅人）開展稅收籌劃的必要性不可忽視。

（一）稅收籌劃的必要性

1.稅收籌劃可以減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，節(jié)約納稅成本，獲取更多的稅后收益，是企業(yè)出于對自身經(jīng)濟利益追逐的結(jié)果。市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，越發(fā)激烈的市場競爭把企業(yè)束縛在法律的準(zhǔn)繩內(nèi)繳納稅收，所以企業(yè)采用既合理又合法的稅收籌劃手段控制稅收成本是當(dāng)今的一種必然趨勢。

2.稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的重要途徑，對于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和維護企業(yè)良好形象有重要作用。稅收籌劃的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是企業(yè)價值最大化。稅收籌劃是企業(yè)在經(jīng)營管理中對資金、成本和利潤三要素的整合，并且運用合法手段尋求企業(yè)行為與稅收政策意圖的最佳結(jié)合點，對于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和維護企業(yè)良好形象有積極作用。

3.稅收籌劃是企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟全球化發(fā)展，提升核心競爭力的必然要求。企業(yè)要想獲得更大的市場份額，重點放在“節(jié)流”上，即成本控制，稅收既然作為企業(yè)成本支出的重要部分，通過稅收籌劃對稅收成本予以控制就變得相當(dāng)關(guān)鍵。

4.稅收籌劃是政府為完善稅制，提高稅收征管質(zhì)量，提高國家宏觀經(jīng)濟運行效果的必然選擇。納稅人為了更好的進行稅收籌劃必然會研究稅法，進而會發(fā)現(xiàn)稅法中存在的漏洞和不完善的地方。政府通過納稅人的稅收籌劃手段，也會發(fā)現(xiàn)稅法的不足之處，從而不斷地修訂稅法，完善稅制，提高稅收征管質(zhì)量。另一方面，企業(yè)的稅收籌劃是對國家稅收法律等政策信息的解讀和主觀接受運用，體現(xiàn)國家宏觀政策要求，其結(jié)果必然提高國家宏觀經(jīng)濟運行效果。

（二）稅收籌劃對財務(wù)管理的意義

稅收籌劃不僅使企業(yè)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)減輕，也對完善企業(yè)財務(wù)管理制度、實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)有著十分重要的意義。現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)開展稅收籌劃不僅有利于提高其財務(wù)管理水平，實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，提高企業(yè)的盈利和償債能力；也有利于增強納稅人的法制觀念，培養(yǎng)和提高納稅人的納稅意識。

稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理意義重大，主要有以下幾個方面：

1.稅收籌劃有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平。以稅收法規(guī)為導(dǎo)向，對企業(yè)的經(jīng)營、籌資、投資、分配等財務(wù)活動中的納稅問題進行事先籌劃，有利于企業(yè)更好地理財，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

2.稅收籌劃有助于實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)。稅收籌劃用最佳的納稅方案來降低稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)帶來“節(jié)稅”效益，符合現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的要求，是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑。

3.稅收籌劃有利于提高企業(yè)的盈利和償債能力。通過稅收籌劃可以減少稅收支出，增加稅后利潤，從而提高企業(yè)的獲利水平，增強盈利能力；又能靈活調(diào)整現(xiàn)金流量，避免因流動資金不足出現(xiàn)現(xiàn)金短缺的情況，來實現(xiàn)增強企業(yè)償債能力的目的。

4.稅收籌劃有助于提高企業(yè)的納稅意識。稅收籌劃使企業(yè)在謀求合法稅收利益的驅(qū)動下，主動自覺的學(xué)習(xí)稅法知識、履行納稅義務(wù)，從而有效的提高企業(yè)的納稅意識。

二、財務(wù)管理中稅收籌劃的主要方法、現(xiàn)狀及存在的問題

（一）稅收籌劃的主要方法

稅收籌劃的方法應(yīng)用于企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生之前，是在分析現(xiàn)行稅收法律法規(guī)、國家稅收政策及其他有關(guān)經(jīng)濟法規(guī)基礎(chǔ)上，對自身生產(chǎn)經(jīng)營活動進行的巧妙安排。財務(wù)管理中的稅收籌劃通過企業(yè)籌資、投資和利潤分配等財務(wù)活動得以實現(xiàn)，從而貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的全過程，融于財務(wù)管理的各內(nèi)容之中。

稅收籌劃按其作用效果來分，可以劃分為少繳稅、遞延繳稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁三種不同的方法來為企業(yè)減輕稅負(fù)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。

1.常見的可以達到少繳納稅款目的的方法

（1）選擇法。企業(yè)在面對多種財務(wù)管理方案時，事先應(yīng)該認(rèn)真的計算和分析，選擇稅負(fù)較低，稅后利潤較高的方案。

（2）邊際稅率控制法。根據(jù)稅法的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，部分費用項目允許扣除，但有扣除的稅率標(biāo)準(zhǔn)。

2.通過遞延繳納稅款來進行稅收籌劃

在固定資產(chǎn)折舊期間的前期，折舊數(shù)額較大，計入成本后使本期利潤和計稅所得額都相應(yīng)減少，從而納稅較少；而在折舊期間的后期則納稅較多，根據(jù)貨幣的時間價值來看企業(yè)獲得了一定的稅后收益。

第6篇：財稅稅收籌劃范文

[關(guān)鍵詞]財務(wù)管理 稅收籌劃 分析 策略

中圖分類號：F406.72 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）04-0110-01

前言：我國現(xiàn)代經(jīng)濟得到了進一步的提升和發(fā)展，不論是哪一行業(yè)都有顯著的進步和提高，但也帶來了一定負(fù)面影響，在現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展的大形勢下，企業(yè)競爭日愈激烈，這就需要對企業(yè)管理的稅收籌劃進行深入研究和探討，以解決各方面帶來的不利因素。企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃是提高企業(yè)盈利率、降低企業(yè)稅負(fù)率的必由之路，也是現(xiàn)代企業(yè)進一步發(fā)展的重要因素。所以，完善企業(yè)財務(wù)管理過程中的稅收籌劃，提高企業(yè)管理力度，加強對稅收籌劃的研究和探討，是當(dāng)下企業(yè)進一步發(fā)展的重要內(nèi)容。然而，我國現(xiàn)代企業(yè)管理體系還不完全，大多數(shù)企業(yè)只是重視產(chǎn)品開發(fā)、企業(yè)人事管理和市場營銷等外部管理的研究，而對內(nèi)部的稅收籌劃不夠重視，沒有深入研究和探討，促使企業(yè)額外支出費用加大，造成了不必要的經(jīng)濟損失和浪費。因此，現(xiàn)代企業(yè)管理的稅收籌劃還需要深入研究和探討，以彌補其缺漏，促進企業(yè)財務(wù)管理的日臻完善。

一、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃要求及原則

稅收籌劃是在企業(yè)管理過程中進行必要的節(jié)稅行為，也是一種嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?、科學(xué)的財務(wù)管理制度，它需要從財務(wù)管理的方方面面做起，因此，就需要在實行過程中遵循到稅收籌劃的各方面的原則。首先，必須要服務(wù)于企業(yè)財務(wù)決策過程，在企業(yè)進行財務(wù)決策時，稅收問題則往往涉及較多，因此，納稅任務(wù)就需要遵照企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃方案來完成，決不能出現(xiàn)獨立于財務(wù)決策，納稅方式一定要根據(jù)企業(yè)實際的生產(chǎn)過程來進行決策；其次，必須要服從財務(wù)管理的總體目標(biāo)，稅收籌劃的最終目的是降低稅負(fù)率，提高盈利率，因此，要以財務(wù)管理的總體目標(biāo)為要求，不能忽略企業(yè)的整體發(fā)展目標(biāo)，而一味地追求節(jié)稅的利益，這會對企業(yè)的進步和發(fā)展造成不利影響；再者，必須全面考慮稅收籌劃的重要性，要保證稅收籌劃的綜合性。因此，需要把納稅方案綜合起來考慮，不僅要在整體上使稅負(fù)率降低，還要避免另一種稅收上升的現(xiàn)象發(fā)生，以此來確立一套最優(yōu)化的納稅方案，提高企業(yè)盈利率；然后，必須依照國家相關(guān)法律條款進行稅收籌劃，要確保在國家稅律允許的范圍內(nèi)進行稅收籌劃，需要以正規(guī)的方法采取節(jié)稅方法和措施，避免在稅收籌劃過程中走上稅收法律的歧途。

二、財務(wù)管理中稅收籌劃問題與相關(guān)解決措施

（一）財務(wù)管理中稅收籌劃出現(xiàn)的問題

目前。我國財務(wù)管理中稅收籌劃還存在諸多問題，例如，企業(yè)稅收籌劃的保障體系還不算完整、企業(yè)對財務(wù)管理內(nèi)部運行機制缺乏有效監(jiān)督、稅收籌劃中的經(jīng)濟結(jié)算事項不規(guī)范等問題的存在，大大降低企業(yè)的盈利率，而使稅負(fù)率徒步上升，因此對企業(yè)發(fā)展造成的不利影響不言而喻。

首先，以企業(yè)稅法保障體系不完整來講，雖然，我國稅法體系的建立至今已有幾十年的時間，但與西方較發(fā)達的國家的法律體系相比卻相差甚遠，主要是由于企業(yè)自我監(jiān)督機制力度不夠。企業(yè)發(fā)展的整體規(guī)劃只注重盈利，對稅法體系的相關(guān)管理規(guī)定不夠重視，這容易使企業(yè)發(fā)展走向極端的方向，使企業(yè)財務(wù)管理人員不夠自省，自律性差，加入了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，造成不可控制現(xiàn)象，最終給執(zhí)法部門以及市場經(jīng)濟帶了不利影響。正是由于稅法體系的不完善，因此，企業(yè)經(jīng)常對其實行相關(guān)改革策略，在改革過程中給企業(yè)籌劃人員帶來了更多的風(fēng)險和麻煩，從而降低了企業(yè)的成效。

其次，由于企業(yè)對財務(wù)管理內(nèi)部運行機制缺乏有效監(jiān)督，其主要存在的現(xiàn)象是：關(guān)于企業(yè)財務(wù)稅收籌劃管理質(zhì)量監(jiān)督的法規(guī)制度在企業(yè)運行質(zhì)量法律體系中層次過低，因此，為優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的運行機制，則需要嚴(yán)格實行對企業(yè)稅收工作人員的監(jiān)督管理工作。再者，企業(yè)對稅收籌劃中的經(jīng)濟結(jié)算事項沒有進行規(guī)范處理，大多數(shù)企業(yè)對稅收籌劃的主動意識不夠。一是企業(yè)財務(wù)人員缺乏對稅收籌劃方面的經(jīng)驗和精力，通常需要依靠外部專業(yè)人士的配合才能較好地完成稅收籌劃工作，但是，外部專業(yè)人員的服務(wù)卻需要消耗企業(yè)一定的成本，而這種外援途徑卻使得內(nèi)部人員的操控費時費力，而且風(fēng)險較大，造成了企業(yè)經(jīng)濟的不必要支出和浪費。另外，企業(yè)結(jié)余資金與國有建設(shè)單位、企業(yè)財務(wù)管理辦法和預(yù)算管理辦法不銜接，尤其是對待人防汛費、基本建設(shè)資金等結(jié)余資金沒有進行規(guī)范處理，這些問題對于企業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。

（二）企業(yè)稅收籌劃有效性提升策略

完善企業(yè)財務(wù)管理過程中的稅收籌劃，提高企業(yè)管理力度，加強對稅收籌劃的研究和探討，是當(dāng)下企業(yè)進一步發(fā)展的重要內(nèi)容。要在法律限制的范圍內(nèi)對稅收進行籌劃，從而減少企業(yè)運營成本，成本管理決定著企業(yè)運行項目實施的過程中稅負(fù)效率，提升成本利益是每個項目實施和運行的根本出發(fā)點。稅收籌劃質(zhì)量是企業(yè)獲得經(jīng)濟利益、稅收成本大小的決定要素，因此，完善企業(yè)運行的機制系統(tǒng)，使各級各部門之間的權(quán)責(zé)得到進一步落實和明確，是企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟社會效益的前提條件，企業(yè)項目經(jīng)理、運行承包負(fù)責(zé)人必須要充分發(fā)揮好各自在企業(yè)管理中的主導(dǎo)作用，協(xié)調(diào)好生產(chǎn)成本、生成工期和質(zhì)量安全之間的內(nèi)在關(guān)系，對經(jīng)濟系統(tǒng)、技術(shù)系統(tǒng)和生產(chǎn)系統(tǒng)之間的關(guān)系進行很好的掌控。

首先，企業(yè)須建立公共利益發(fā)展的意識，重視員工的個人愿望、利益及員工的發(fā)展前景，員工才會真切體會到來自于高層領(lǐng)導(dǎo)的熱切關(guān)懷和企業(yè)公平、公正的管理制度，從而更加珍惜自身的工作和努力滿足企業(yè)需要。例如，企業(yè)可以開展日常問責(zé)的調(diào)查，將日常問責(zé)情況作為半年和年度稅收籌劃組織工作檢查考核的參考依據(jù)，并給與各個單位表彰和批評，不斷對其進行改革，從而改善稅收籌劃政的內(nèi)部建設(shè)，使稅收籌劃的管理落實到位。

此外，各個企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人需要不斷進行學(xué)習(xí)和自我的良好鑄造，提升自身業(yè)務(wù)水平素養(yǎng)，增強自身科學(xué)管理法則的見識和修養(yǎng)，使企業(yè)的質(zhì)量和水平在科學(xué)合理的組織下良好的運行和發(fā)揮，促進企業(yè)稅收籌劃工作的公平、公正、安全、低成本的高效運用。例如，讓財務(wù)、稅收籌劃等相關(guān)工作人員到企業(yè)實際經(jīng)營、生產(chǎn)部門去歷練，讓他們深刻理解企業(yè)現(xiàn)階段的主要業(yè)務(wù)，另外，加強對各部門專業(yè)人員的專業(yè)性培訓(xùn)，使其熟練和正確掌握相關(guān)操作流程和行為準(zhǔn)則，從而培養(yǎng)和提升他們企業(yè)稅收籌劃工作的效率和能力。

結(jié)語

企業(yè)管理中的稅收籌劃需要采取嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)稅收方法來進行資產(chǎn)分配和融資管理，它主要是通過企業(yè)財務(wù)管理的制約、決策等其他經(jīng)濟問題來實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)。因此，為實現(xiàn)企業(yè)低稅負(fù)、高盈利的發(fā)展趨勢，就需要不斷完善稅收籌劃工作，從而使企業(yè)在安全、公正、高效運營環(huán)境下的完成稅收籌劃工作，進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和利潤。

參考文獻

第7篇：財稅稅收籌劃范文

在市場經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，茶葉企業(yè)的發(fā)展也更加快速，為了保障企業(yè)能夠獲得更多經(jīng)濟收益，順利實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須要做好財務(wù)管理。近些年來，我國在企業(yè)稅收方面的政策不斷調(diào)整，財務(wù)管理視角下的茶企稅收籌劃也需要隨之完善和優(yōu)化。本文首先對財務(wù)管理視角下的稅收籌劃進行了分析，接著對基于財務(wù)管理視角的茶企業(yè)稅收籌劃展開研究。

關(guān)鍵詞：

財務(wù)管理；茶企稅收；籌劃

企業(yè)發(fā)展與財務(wù)管理密不可分，在世界經(jīng)濟一體化的今天，我國市場經(jīng)濟管理體系不斷完善，對企業(yè)的稅收管理力度也在不斷加強，為了能夠順應(yīng)市場發(fā)展，為國家經(jīng)濟發(fā)展做出更多貢獻，同時實現(xiàn)企業(yè)的平穩(wěn)、持續(xù)發(fā)展，企業(yè)管理者必須要結(jié)合國家戰(zhàn)略發(fā)展、企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，制定更加合理的稅收籌劃制度，強化企業(yè)財務(wù)管理，順應(yīng)時展趨勢。茶葉企業(yè)同樣如此。下面以茶葉企業(yè)為對象，對其財務(wù)管理視角下的稅收籌劃進行具體研究。

1財務(wù)管理視角下的稅收籌劃分析

在財務(wù)管理中，企業(yè)稅收籌劃是不可缺失的一部分，在市場經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，稅收籌劃的重要性更加凸顯：

1.1企業(yè)稅收籌劃概述

為了緊隨世界經(jīng)濟一體化模式，我國需要不斷加強和完善社會主義市場經(jīng)濟管理體系，也才能更好地應(yīng)對日益繁重的管理任務(wù)。目前國營企業(yè)所處的市場環(huán)境十分復(fù)雜，管理者除了提高個人管理能力以及綜合管理素質(zhì)以外，還需要在財務(wù)和稅收管理方面，不斷采取科學(xué)的管理辦法，才能確保企業(yè)擁有良好的口碑，也才能讓企業(yè)完成制定的目標(biāo)。以一定的考核標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，通過不斷的調(diào)整企業(yè)管理政策，讓實施了科學(xué)有效的稅收籌劃辦法的企業(yè)，可以完成風(fēng)險的評估以及規(guī)避任務(wù)。企業(yè)為了盡可能地減輕稅收所帶來的負(fù)擔(dān)，在全面增強整體競爭實力的同時，要保證企業(yè)可以按照現(xiàn)實發(fā)展要求完成目標(biāo)的制定，目標(biāo)內(nèi)容也要符合企業(yè)發(fā)展方向和發(fā)展策略。管理者為了讓企業(yè)可以蒸蒸日上，需要明確整體的稅收籌劃計劃，確保提高企業(yè)管理效率以及完成整體的稅務(wù)管理職能。針對不同的稅收籌劃計劃，企業(yè)需要作為管理的重點內(nèi)容進行對待，通過良性的管理辦法讓稅收方案可以帶動企業(yè)健康發(fā)展。

1.2稅收籌劃與財務(wù)管理

稅收籌劃與財務(wù)管理是企業(yè)的核心內(nèi)容，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：首先，作為財務(wù)管理職能的重要表現(xiàn)形式，稅收籌劃可以有效的保證企業(yè)整體財務(wù)收支的平衡。管理者為了有效地實施稅收籌劃政策，就需要按照企業(yè)的生產(chǎn)需求和發(fā)展需要，不斷加強籌資、投資的經(jīng)營管理過程，按照企業(yè)的需要合理分配利潤。要將稅收籌劃作為財務(wù)管理的目標(biāo)，就需要在眾多方案中挑選一個最佳方案，才能讓財務(wù)管理工作更有效的扶持企業(yè)的發(fā)展。其次，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為財務(wù)控制的重要組成部分，因此，對于籌劃中所涉及到的各個管理方面，需要有明確的記錄。企業(yè)的總體資金流向和風(fēng)險評估都要由財務(wù)部門進行管理。整體的稅收賬目要核算清楚，所要繳納的稅務(wù)金額也一定要符合國家標(biāo)準(zhǔn)，才能確保企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中盡量將風(fēng)險控制到最低。

2當(dāng)前我國茶企所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀與問題

大型茶企在中國為數(shù)不多，九成以上的茶企都屬于中小型企業(yè)，作為其中重要的組成部分，茶企也擔(dān)負(fù)著促進經(jīng)濟發(fā)展的重要任務(wù)。針對稅收籌劃計劃，我國出臺了全新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，法律規(guī)定了更為詳細的稅收籌劃計劃以及標(biāo)準(zhǔn)要求，增添了一部分優(yōu)惠政策的同時，也為企業(yè)提供了更多發(fā)展的機會，企業(yè)需要不斷改變稅收籌劃方案，全新的籌劃模式更利于企業(yè)的發(fā)展。雖然有相應(yīng)的政策進行管理，但就目前來講，我國稅收籌劃方案的實施并不是十分理想，由于處于初級試驗階段，因此，其理論與實踐無法良好的融合，促使目前國內(nèi)外有許多因素對我國茶企的發(fā)展造成了影響。為了確?；I劃計劃可以順利實施，茶企需要有效解決以下幾點問題：

2.1對所得稅稅收籌劃的概念理解錯誤

懂得稅收計劃的人都明白它的特點和發(fā)展趨勢，就目前中國的經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀來看，處于初級階段的稅收籌劃政策歪曲了傳統(tǒng)對于政策的定義，將這種籌劃政策認(rèn)為是一種不正當(dāng)?shù)亩惚芏愂盏氖侄危虼?，需要通過大量的資料來證明稅收籌劃的概念以及特點是符合法律規(guī)定的。中國全體人民需要按照國家制定的籌劃任務(wù)合理繳納稅務(wù)，對于偷稅、漏稅等現(xiàn)象，應(yīng)通過法律予以制裁。為盡可能減緩稅收籌劃政策對經(jīng)濟帶來的負(fù)擔(dān)，企業(yè)需要不斷增加收益，在符合法律規(guī)定的前提下，合理的采取正當(dāng)?shù)母偁幨侄危皇沁\用躲避稅收的辦法來提高企業(yè)收益。國家也會不斷更新和修改原有的《稅法》政策，并鼓勵人們以及企業(yè)積極提出合理的寶貴意見來完善法律內(nèi)容。

2.2缺乏稅收籌劃風(fēng)險意識

順利的實施稅收籌劃計劃，可以有效地促進企業(yè)獲得更大的收益，也可以幫助企業(yè)在籌劃的過程中盡量避免風(fēng)險。為了保證企業(yè)可以擁有完美的籌劃方案以及策略，需要在具體實施過程中盡量規(guī)避錯誤的想法，由于實施方案存在許多內(nèi)在或外在的因素，終究會導(dǎo)致稅收籌劃政策無法順利開展，也會在一定程度上增加稅收籌劃的風(fēng)險。茶葉企業(yè)需要不斷降低在籌劃過程中所產(chǎn)生的損失，降低風(fēng)險成本的同時，讓稅收籌劃政策更加符合法律規(guī)定。根據(jù)市場調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)，茶葉的生產(chǎn)和加工過程會損耗大量的人力、物力，這對茶企本身而言就是一筆不小的開支。為了盡可能解決這一問題，茶企需要不斷通過嘗試來完善稅收籌劃計劃，降低在籌劃過程中所消耗成本的同時，讓企業(yè)可以有效避免籌劃過程中所產(chǎn)生的風(fēng)險。茶企還需要在法律監(jiān)督下完成稅收籌劃任務(wù)，本身所執(zhí)行的籌劃制度要按照稅務(wù)機關(guān)制定的方案執(zhí)行。針對不同地區(qū)所采取的稅收辦法也會存在一定的差異，為了保證稅收籌劃政策的合理性和公平性，需要制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，讓稅收管理辦法可以有效避免企業(yè)在管理過程中出現(xiàn)的風(fēng)險。

2.3只想著降低稅負(fù)卻忽略了整體效果

茶企在減緩稅收的過程中一味的只顧眼前利益，而沒有為企業(yè)的長遠發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向考慮，認(rèn)為短期的降低稅收負(fù)擔(dān)可以有效增加企業(yè)的經(jīng)濟利益，這種想法是片面的也是具有局限性的。對于茶企制定的各種稅收方案以及籌劃計劃，都需要有一定的成本作為依托，在顯性成本和隱性成本方面也都會有明顯的體現(xiàn)。對于顯性成本中所涉及到的實際投資使用的費用和籌劃方案的選擇要詳細具體，企業(yè)為了發(fā)展而實行的學(xué)習(xí)培訓(xùn)機構(gòu)會使用一定的費用，咨詢也會存在一定的費用支出。隱性成本則包括在選擇一個籌劃方案的過程中，會放棄一定的利益。風(fēng)險成本則是指在具體實施某一項籌劃方案之后，可能為企業(yè)造成的損失。這些成本都需要計入企業(yè)納稅的總成本當(dāng)中，由此可見，茶企通過稅收籌劃而獲取的利益需要遠大于顯性成本與隱性成本之和，才能促使企業(yè)有更為持久經(jīng)濟收益，也才能幫助企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

3基于財務(wù)管理視角的茶企稅收籌劃措施分析

從上文的研究中我們能夠發(fā)現(xiàn)，當(dāng)代經(jīng)濟背景下，我國茶葉企業(yè)在財務(wù)管理，稅收籌劃方面還存在很多不可忽視的問題，下面針對這些問題提出具體的解決對策：

3.1正確認(rèn)識稅收籌劃

茶企利用稅收籌劃計劃以達到降低稅收壓力、增大企業(yè)收益的目的。企業(yè)需要不斷完善稅收籌劃計劃，在有效規(guī)避風(fēng)險的同時，企業(yè)要明確區(qū)分稅收政策與逃避納稅之間的關(guān)系。在盡可能避免出現(xiàn)不必要的錯誤的同時，讓稅收方案和稅收計劃更加符合法律規(guī)定。以企業(yè)長遠發(fā)展的角度來考慮，稅收方案的制定要有效的符合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向，最大限度減少稅負(fù)壓力的同時，促使企業(yè)可以按照稅收籌劃方案提高企業(yè)收益。

3.2建立完善的稅收籌劃機制、防范稅收籌劃風(fēng)險

不斷完善稅收籌劃機制，才能確保茶企可以有效的防范籌劃過程中所帶來的風(fēng)險。為了盡可能的在稅收籌劃過程中使稅收籌劃機制能夠?qū)︼L(fēng)險起到警示作用，需要明細籌劃各個流程，對于其中可操作的內(nèi)容有明確的計劃方案?；I劃管理人員需要不斷完善籌劃管理制度，對于企業(yè)內(nèi)部實施一定的管理辦法和制裁手段，才能避免企業(yè)出現(xiàn)重大損失。茶企在選擇籌劃方案的過程中，需要由高層領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一決策，一致表決同意后，才能實施該籌劃方案?；I劃者必須具有較高管理能力，且是綜合性管理人才，才能以科學(xué)的角度和公平的態(tài)度去完善籌劃方案的細節(jié)。

3.3及時與稅務(wù)機關(guān)溝通

稅務(wù)機關(guān)針對不同茶企所執(zhí)行的稅收籌劃政策，需要全程進行監(jiān)督和管理。茶企在制定稅收籌劃方案的同時，要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，以經(jīng)濟發(fā)展的大趨勢為主，在向稅務(wù)機關(guān)提供有效且真實的管理方案的同時，配合機關(guān)工作人員完成籌劃方案的監(jiān)督和管理工作，每一項制度都要得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可才能執(zhí)行。

3.4注重稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)、加強與中介機構(gòu)的合作

茶企為了保證利用稅收籌劃政策來加強對企業(yè)的管理，需要不斷培養(yǎng)有籌劃和管理能力的人才，在眾多高校中聘請具有系統(tǒng)化管理能力人士的同時，也要在企業(yè)內(nèi)部加強培訓(xùn)和管理課程的開展。以個人的績效考核成績?yōu)闃?biāo)準(zhǔn)，在實行高難度、綜合性較強的稅收管理辦法的同時，確保中介機構(gòu)可以不斷地為茶企提供優(yōu)秀的企業(yè)管理人才，讓企業(yè)以最經(jīng)濟、最直接的方式收獲最大的利益。企業(yè)在培養(yǎng)稅收籌劃管理專業(yè)人才的同時，要符合企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展需求，在不斷完善稅收籌劃制度的同時，讓專業(yè)人才可以輔助茶企完善企業(yè)管理工作，對于內(nèi)部的管理制定和籌劃方案可以提出更多積極寶貴的意見，為完善籌劃管理制度貢獻綿薄之力。

4結(jié)束語

從現(xiàn)階段我國茶企業(yè)的財務(wù)管理情況來看，其中稅稅收籌劃的概念理解錯誤，缺乏稅收籌劃風(fēng)險意識等問題還普遍存在，針對這些問題，茶葉企業(yè)管理者必須要強化管理意識，結(jié)合企業(yè)的實際情況，合理進行稅收籌劃，這樣才能夠促進茶葉企業(yè)的順利發(fā)展，使其獲得更多的經(jīng)濟效益。

參考文獻

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第8篇：財稅稅收籌劃范文

1稅收籌劃概念與特點

第一，稅收籌劃簡單的說就是財務(wù)管理行為。正是由于稅收籌劃的介入，使得財務(wù)管理內(nèi)涵更加的深入。我國企業(yè)早期階段，財務(wù)管理的重點內(nèi)容是現(xiàn)金流收入，通常都是在稅后測量之后，在進行企業(yè)投資效益的計算。財務(wù)管理人員通過項目開發(fā)階段，就對稅收政策進行關(guān)注，以此在合法的范圍內(nèi)，能夠有效的減少稅收指支出，以此提高企業(yè)現(xiàn)金流，使得項目更具收益?，F(xiàn)階段，企業(yè)經(jīng)驗活動中，需要繳納各種稅款，其中非常重要的就是企業(yè)所得稅。企業(yè)通過有效的稅收籌劃之后，能夠適當(dāng)?shù)臏p少企業(yè)所得稅的繳納。第二，稅收籌劃，從另一個角度來說，是明顯的規(guī)劃行為。我國社會經(jīng)濟發(fā)展過程中，各政府借助稅收對市場經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控。不同的對象、不同的行業(yè)都會制定出不同的稅收政策，這樣不僅能夠有效的優(yōu)化市場資源，同時也能夠?qū)ΜF(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行最大程度的優(yōu)化。因為市場調(diào)控下，每個行業(yè)的投資情況差異性非常大，管理水平也不一，而且其納稅人的性質(zhì)也有很大的差別，因此每個企業(yè)所選擇的稅收籌劃方式也有一定的差異，企業(yè)會按照自己的實際情況，制定相應(yīng)的稅收政策。

2財務(wù)管理中的籌劃原則

2.1遵循成本效益最大化原則企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中之所以會進行稅收籌劃，主要是為了提高自身的經(jīng)營效益，因此財務(wù)管理中進行的稅收籌劃，必須要遵循企業(yè)成本效益最大化的原則。雖然，稅收籌劃正式實施的初始階段，國家制定的某些稅收政策，對企業(yè)非常有利，但是隨著稅收籌劃的正式應(yīng)用，企業(yè)需要對額外費用進行稅收的繳納，此時企業(yè)的經(jīng)營成本必然會增加，因此財務(wù)管理人員需要站在全局來制定稅收籌劃方案，使得企業(yè)成本效益能夠真正的實現(xiàn)最大化。稅收籌劃方案要想滿足企業(yè)成本效益最大化的要求，應(yīng)該具備幾點：第一，企業(yè)稅收的降低應(yīng)該是整體性的下降，而不是某一方面的降低，要站在全局角度來進行稅收籌劃的制定；第二，稅收籌劃方案的制定，還應(yīng)該考慮到資金周轉(zhuǎn)的時間，以及企業(yè)經(jīng)營過程中，有可能存在的稅收負(fù)擔(dān)；第三，納稅之前，企業(yè)應(yīng)該對評估方案進行全面的審理，同時要遵循財務(wù)管理的相應(yīng)原則，切忌只顧眼前利益。

2.2合法性原則稅收籌劃雖然是為了讓企業(yè)能夠減少稅收繳納，但是一切都在合法的前提下，不能不顧國家法律進行非法的稅收籌劃，否則一樣要接受國家法律的制裁。比如企業(yè)在進行財務(wù)稅收籌劃時，也能夠按照稅法來進行。企業(yè)稅收籌劃不能違背國家和地方相關(guān)的法律法規(guī)。嚴(yán)格在法律的允許下進行稅收籌劃。財務(wù)管理相關(guān)人員要時刻注意國家相關(guān)法律的修改，根據(jù)最新的法律要求進行稅收籌劃，不能墨守成規(guī)，要跟上時代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規(guī)。2.3與財務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)的原則稅收籌劃的目的是使企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)，使企業(yè)的稅后利潤最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進行投資，實現(xiàn)利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)。以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)為主要籌劃目的。最后，正確認(rèn)識，減輕稅收負(fù)擔(dān)并不一定會降低整體成本。一些時候，減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業(yè)的成本，所以在制定稅收籌劃方案時，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業(yè)的運營現(xiàn)狀，與企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)，制定合理的稅收籌劃方案。

3財務(wù)管理運用稅收籌劃應(yīng)注意的事項

3.1企業(yè)在進行稅收籌劃時，要堅持經(jīng)濟原則。企業(yè)進行稅收籌劃的目的是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅，使企業(yè)價值最大化，但在進行稅收籌劃過程中，必然會發(fā)生各種籌劃成本，因此企業(yè)必須對預(yù)期獲得的收入和發(fā)生的成本進行對比，只有稅收籌劃所帶來的預(yù)期收入大于其成本時，稅收籌劃才可行，否則需放棄。

3.2企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)以守法為前提。稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定，熟練掌握納稅方法，適應(yīng)控制收支等途徑獲得節(jié)稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。因而，企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財務(wù)決策和會計方法都應(yīng)該依法取得并認(rèn)真保存會計記錄或見證，否則，稅收籌劃的結(jié)果就可能大打折扣或無效。

3.3企業(yè)在進行稅收籌劃時，要以企業(yè)整體利益為出發(fā)點。由于稅收籌劃是以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標(biāo)，因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，要統(tǒng)籌考慮，既要考慮國家宏觀經(jīng)濟政策，又要結(jié)合企業(yè)自身特定環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個別稅負(fù)高低。

第9篇：財稅稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財務(wù)管理 稅收籌劃 應(yīng)用

Abstract: tax planning refers to the the taxpayers before production and management and investment banking activities by selecting maximize the tax benefits of tax options to deal with its own production, management, investment and financing activities of a corporate planning behavior. With the constant improvement of China's tax revenue collection and management system, the constraints of the tax collection, more and more companies trying to achieve a low-tax, high-effective business financial solutions through legitimate channels, tax planning in the field of corporate financial management one of the important activities, profit after tax and maximize enterprise value for reducing the corporate tax burden is important.Keywords: financial management, tax planning applications

中圖分類號：F812.42

稅收籌劃是企業(yè)為了實現(xiàn)收益最大化，對涉及稅收的經(jīng)濟事項進行預(yù)先安排，在稅法允許的范圍內(nèi)規(guī)避部分納稅義務(wù)，盡可能節(jié)約稅款，獲得最大稅收收益。稅收籌劃行為必須在符合國家法律和稅收法規(guī)的前提下以稅收政策法規(guī)為導(dǎo)向通過避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁和實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險等手段來實現(xiàn)減輕稅負(fù)，使稅后利潤和企業(yè)價值達到最大化。本文介紹了稅收籌劃的基本概念、方法，并分析了稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的實際應(yīng)用。

一、稅收籌劃的基本概念

國稅總局注冊稅務(wù)師管理中心在其編寫的《稅收實務(wù)》中對稅收籌劃有明確定義：稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，企業(yè)為了實現(xiàn)其企業(yè)價值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，通過自行或委托人，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉潱浞掷枚惙ㄋ峁┑陌p免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種財務(wù)管理活動。

二、稅收籌劃對于實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)的作用

稅收籌劃應(yīng)該屬于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的目標(biāo)決定了稅收籌劃的具體目標(biāo)，同時稅收籌劃的實施又必然會對財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生一定的影響。在籌劃納稅方案時應(yīng)該認(rèn)識到：一味的追求納稅負(fù)擔(dān)的減少并不一定能增加股東財富，反而會因為稅收籌劃的實施而導(dǎo)致其他費用的增加乃至收入的減少，所以綜合考慮該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來收益和給社會帶來利益十分必要。

三、稅收籌劃在財務(wù)戰(zhàn)略中實施的可行性分析

在稅收籌劃實施過程中，通過選擇低稅負(fù)方案（即選擇較低的稅收成本）和滯延納稅時間等方式獲得節(jié)稅利益具有可行性。

（一）稅種具有一定的彈性幅度

某一稅種的稅負(fù)伸縮性大小即為稅負(fù)彈性。稅種彈性的大小往往與稅源大小有關(guān)，一般而言，稅源大的稅種稅負(fù)彈性也大。還有就是稅種的構(gòu)成要素（計稅基數(shù)、扣除、稅率等）也對稅負(fù)彈性的大小具有一定影響。稅基越寬，稅率越高的稅種往往稅負(fù)也越重，例如企業(yè)及個人的所得稅的彈性就較大。

（二）納稅人在法律界定上具有可變通性

要實現(xiàn)納稅人依法繳稅就必須對納稅人給予法律上的界定，一般而言，特定的納稅人應(yīng)繳納特定的稅收，這種界定在理論上可行但在實際操作中其涵蓋的對象可能差別極大。如果根據(jù)稅法規(guī)定能夠說明自己不是某種稅的納稅人或者具備減免稅條件，那么自然就不會再繳納該稅或者成為稅負(fù)較輕的納稅人。

（三）通過稅收優(yōu)惠實現(xiàn)節(jié)稅

在不違背立法精神的前提下，利用優(yōu)惠政策，通過對籌資、投資和經(jīng)營等活動的合理安排達到少繳稅或者不繳稅的目的具有可行性。范圍廣、差別大、方式多及內(nèi)容豐富的稅收優(yōu)惠政策使得納稅人稅收籌劃的活動空間很廣闊，因此，企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)的潛力巨大。

（四）課稅對象在金額上可適當(dāng)調(diào)整

課稅對象金額和適用稅率是計算稅額的兩個關(guān)鍵因素。不同的課稅對象承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。對于企業(yè)而言，財產(chǎn)收益與經(jīng)營利潤是可以互通的，納稅人可以分割自己的全部所得并加以優(yōu)化，將自己負(fù)擔(dān)的稅額減到最少。

四、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的實際應(yīng)用

（一）在籌資活動中進行稅收籌劃

在籌資過程中，對于不同的籌資方式獲取的資本所采用的列支方法在稅法中的規(guī)定不盡相同，稅前或稅后列支直接影響到企業(yè)稅負(fù)的多少。在籌集資金的過程中，企業(yè)可以通過多種渠道籌集其所需的資金，渠道不同可能導(dǎo)致其承擔(dān)的稅負(fù)完全不一致，所以這就需要企業(yè)進行籌資決策。企業(yè)進行外部資金籌措的時候往往采取發(fā)行股票和債券這兩種方式，從不同角度看，這兩種形式各有利弊。、就企業(yè)稅收籌劃來說，發(fā)行債券比發(fā)行股票更有利。因為發(fā)行債券所發(fā)生的手續(xù)費及利息支出依照財務(wù)制度是可以計入企業(yè)的在建工程或財務(wù)費用等科目的。而財務(wù)費用作為抵稅項目可在稅前列支，這樣一來企業(yè)也就可以少繳納所得稅。而發(fā)行股票需支付給股東的股利是在稅后支付的，較前者要多納企業(yè)所得稅。由此可見，企業(yè)在不違反國家經(jīng)濟政策的前提下，可以通過稅收籌劃達到既可以實現(xiàn)資金的籌措又可以節(jié)稅的目的。在籌資決策中的稅收籌劃中也應(yīng)該認(rèn)識到：有時候稅收負(fù)擔(dān)的減少并不一定等于所有者權(quán)益的增加，應(yīng)以企業(yè)是否能獲得稅后最大收益為選擇方案的標(biāo)準(zhǔn)。

（二）投資過程中的稅收籌劃

企業(yè)在投資決策中應(yīng)該充分重視稅負(fù)輕重對其產(chǎn)生的影響，稅負(fù)較重或者收益較低的投資項目是很難吸引投資者的，企業(yè)經(jīng)營者也不例外。投資決策的稅收籌劃的主要內(nèi)容有以下幾個方面：選擇企業(yè)的組織形式；確定企業(yè)的投資方向；將不同地區(qū)、行業(yè)和項目進行優(yōu)化搭配；確定企業(yè)的投資項目；控制企業(yè)的投資規(guī)模和認(rèn)定投資伙伴等。例如，直接投資和間接投資這兩種方式的選擇就值得商榷，對股票或債券等金融資產(chǎn)的投資時，根據(jù)稅法規(guī)定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業(yè)所得稅，而購買企業(yè)債券取得的收入需繳納所得稅。這就需要企業(yè)進行權(quán)衡，優(yōu)化選擇。在直接投資活動中，企業(yè)還需要在貨幣資金和非貨幣資金等投資方式上進行選擇和比較。；

（三）生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)的成本核算方法、計算程序、費用分?jǐn)?、利潤分配等一系列?nèi)部核算活動都不可避免的涉及到納稅，都存在著如何進行稅收籌劃的問題。例如，享受限期減免所得稅的企業(yè)可采取控制產(chǎn)量和增大廣告費的方式推遲獲利年度，通過提高產(chǎn)品的知名度來提高利潤水平，從而獲得更大的節(jié)稅利益。通過有效的稅收籌劃，使成本、費用和利潤達到最佳值，實現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。具體而言，主要有以下幾個方面：存貨計價方法的選擇；折舊方法的選擇（如利用固定資產(chǎn)折舊計算方法進行的稅收籌劃）；費用列支的選擇等，在這些方面謀求稅收籌劃的策略具有非常重要的現(xiàn)實意義。

（四）利潤分配過程中的稅收籌劃

在企業(yè)的利潤分配過程中，分配方式的選擇、處理利潤的方式及如何安排虧損彌補時間都受到稅收征管的影響，在這種情況下，稅收籌劃同樣不可或缺。如企業(yè)的股利分配跟股東的個人所得稅和股份公司的現(xiàn)金流量都有關(guān)系。企業(yè)支付一定數(shù)額的資金發(fā)放現(xiàn)金股利時，個人股東須按照20%的稅率繳納個人所得稅；而發(fā)放股票股利時股東卻無需繳納個人所得稅。這樣企業(yè)就可以增加營運資金使企業(yè)價值實現(xiàn)最大化。

總結(jié)：綜上可知，企業(yè)財務(wù)管理體系下的稅務(wù)籌劃活動已日益受到重視，稅務(wù)籌劃活動貫穿于財務(wù)管理的始終，做好稅務(wù)籌劃工作對于減輕企業(yè)稅負(fù)、實現(xiàn)稅后利潤和企業(yè)價值的最大化以及增強企業(yè)競爭力等方面都有作用。隨著經(jīng)濟的全球化及信息化趨勢進一步加快，在企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略中，稅收籌劃的重要性越來越明顯，這就需要我們積極探索企業(yè)稅收籌劃的新思路，以適應(yīng)時展。

參考文獻：

[1]王仲生.企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用[J].現(xiàn)代商業(yè).2008.06(18)