納稅籌劃的主要方式精選(九篇)

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第1篇：納稅籌劃的主要方式范文

摘 要 隨著現(xiàn)代經(jīng)濟管理理念的不斷創(chuàng)新，財務(wù)管理成為推動企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的重要形式。納稅籌劃，作為在稅法許可范圍內(nèi)納稅環(huán)境下優(yōu)化企業(yè)納稅方案實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)的一種有效的財務(wù)管理活動，對于促進企業(yè)的健康運行意義重大。

關(guān)鍵詞 納稅籌劃 財務(wù)管理 應(yīng)用分析

市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)財務(wù)管理過程中，盡可能的保障企業(yè)發(fā)展所需的現(xiàn)金流量，減少稅金支出是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的有效途徑。納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要職能，是企業(yè)實現(xiàn)國家稅收宏觀調(diào)控目標(biāo)的重要措施。納稅籌劃貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的全程，涉及到企業(yè)生產(chǎn)運營的所有活動，現(xiàn)代經(jīng)濟管理理念下，納稅籌劃的有效運用是影響企業(yè)財務(wù)決策科學(xué)正確性的重要因素。本文就納稅籌劃在當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理活動過程中的運用進行了簡要分析。

一、納稅籌劃的內(nèi)涵特征

所謂納稅籌劃，是指通過針對相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)進行合理策劃，設(shè)計和優(yōu)化的納稅方案，從而達到節(jié)稅效益目的的管理活動。相對于企業(yè)來說，納稅籌劃是企業(yè)在相關(guān)法律規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對籌資、經(jīng)營、投資、利潤分配等相關(guān)財務(wù)活動進行預(yù)先合理的安排與規(guī)劃，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇，盡量減少不必要的納稅支出，以獲取最大限度的納稅利益，保障現(xiàn)金流量的最大化，實現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)濟目標(biāo)和承擔(dān)社會責(zé)任的一種財務(wù)管理活動。納稅籌劃具有如下特征：

（一）合法性：合法性是納稅籌劃最基本的特點，納稅籌劃是以不違反國家現(xiàn)行稅法為前提進行的納稅方案的優(yōu)化選擇，是利用稅法的立法導(dǎo)向和稅法的不完善進行符合現(xiàn)行國家稅法的籌劃，稅務(wù)機關(guān)無權(quán)干涉。

（二）目的性：納稅籌劃是一種管理策劃活動，企業(yè)進行納稅籌劃，是以企業(yè)財務(wù)目標(biāo)為中心，圍繞節(jié)約稅收成本的目標(biāo)而進行的方案優(yōu)化與選擇，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟的最大利潤和履行社會義務(wù)。

（三）時效性：稅收作為國家的重要經(jīng)濟杠桿，相關(guān)政策法令是企業(yè)進行財務(wù)管理的外部環(huán)境，納稅籌劃受現(xiàn)行稅法制度約束，具有時效性。隨著國家經(jīng)濟環(huán)境及稅收政策的變化，納稅籌劃應(yīng)及時采取相應(yīng)措施進行調(diào)整。

二、納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)性

（一）納稅籌劃與財務(wù)管理目標(biāo)

納稅籌劃是財務(wù)管理活動，也是策劃活動。納稅籌劃的目標(biāo)由企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)決定。企業(yè)在籌劃納稅方案時不能片面追求減少納稅負(fù)擔(dān)和降低納稅成本，必須用財務(wù)管理目標(biāo)來明確納稅籌劃的目標(biāo)，要遵循社會效益最大化原則，綜合考慮是否能給企業(yè)和社會帶來效益。

（二）納稅籌劃與財務(wù)管理對象

相對于企業(yè)來說，稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要構(gòu)成，納稅支出是一種無償性的現(xiàn)金流出，具有強制性特征。促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的資金流轉(zhuǎn)形式是現(xiàn)金的循環(huán)周轉(zhuǎn)。企業(yè)財務(wù)管理的對象是運行資金及其流轉(zhuǎn)。企業(yè)納稅籌劃應(yīng)以稅收政策為導(dǎo)向，籌劃企業(yè)財務(wù)活動的納稅方案，保證企業(yè)資金正常運轉(zhuǎn)。

（三）納稅籌劃與財務(wù)管理內(nèi)容

納稅貫穿于財務(wù)管理的全程，企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容是籌資、投資、經(jīng)營和利潤分配。不同的籌資渠道、不同的投資方式，對于企業(yè)納稅籌劃都有著重大影響。企業(yè)應(yīng)合理籌劃，選擇有利的資本結(jié)構(gòu)，基于節(jié)稅和投資收益最大化目的，針對企業(yè)運營中的購銷模式、成本費用、利潤分配方式等決策進行納稅籌劃。

三、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

現(xiàn)代企業(yè)復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易以及多元化的投資環(huán)境等財務(wù)特征為實施納稅籌劃創(chuàng)造了運行空間。企業(yè)財務(wù)活動主要包括籌資、投資、經(jīng)營和利潤分配，納稅籌劃須借助財務(wù)會計活動來實現(xiàn)。

（一）籌劃籌資納稅策略

籌資，是保障企業(yè)運行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。相對于企業(yè)資本來講， 合理確定企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，充分運用企業(yè)租賃籌資，有效處理借款費用，針對企業(yè)籌資渠道進行合理的納稅籌劃可幫助企業(yè)減輕稅負(fù)。資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)負(fù)債資本和權(quán)益資本比例關(guān)系的反映，租賃籌資是當(dāng)前企業(yè)重要的籌資形式。企業(yè)籌資時，通過納稅籌劃，合理確定和優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，利用債務(wù)融資，結(jié)合財務(wù)風(fēng)險因素，增加權(quán)益資本收益率，可達到節(jié)稅增資的目的。租賃也是企業(yè)減輕稅負(fù)的重要方法。經(jīng)營租賃可避免企業(yè)在經(jīng)營活動中承擔(dān)風(fēng)險和減少應(yīng)納稅額。通過融資租賃企業(yè)可迅速獲得相應(yīng)運行資產(chǎn)，充實企業(yè)舉債能力。企業(yè)運營期間，企業(yè)應(yīng)在借款費用一定的情況下，加大計入費用化份額，獲得相對的節(jié)稅收益。

（二）籌劃投資納稅策略

相對于企業(yè)投資來說，通過對不同的投資重點進行優(yōu)化選擇來納稅籌劃，可以有效的實現(xiàn)節(jié)稅效益。投資地點的選擇，對于企業(yè)節(jié)省稅金支出、實現(xiàn)生產(chǎn)力戰(zhàn)略布局意義重大?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，對相關(guān)從事高新技術(shù)、第三產(chǎn)業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)等新辦企業(yè)在稅收方面都給予政策優(yōu)惠。企業(yè)在投資中對投資行業(yè)進行合理選擇， 針對新辦企業(yè)所需的基礎(chǔ)設(shè)施、原材料、金融環(huán)境、人力和技術(shù)等因素，綜合考慮間接投資收益和存在的風(fēng)險進行納稅籌劃，可以降低企業(yè)納稅支出。針對集團企業(yè)可以通過財務(wù)決策和戰(zhàn)略調(diào)整，平衡集團稅負(fù)，在投資過程中，可選擇恰當(dāng)?shù)慕M建形式來進行納稅籌劃，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（三）籌劃經(jīng)營納稅策略

企業(yè)經(jīng)營中，針對企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營活動的流轉(zhuǎn)稅和所得稅進行合理的納稅籌劃，是促進企業(yè)財務(wù)管理的重要措施。根據(jù)稅法針對不同納稅規(guī)模的差別待遇，選擇利于實現(xiàn)減少稅負(fù)的納稅方案，將采購企業(yè)自營運費轉(zhuǎn)變成外購運費，選擇包括采購地點、采購對象和供應(yīng)商等合理的采購方式，可有效降低稅負(fù)。對于生產(chǎn)過程和銷售過程的納稅籌劃，可以從企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和市場需求、產(chǎn)品成本費用核算方法等方面選擇產(chǎn)品，針對混合銷售行為的稅種、銷售結(jié)算方式以及促銷手段進行選擇優(yōu)化最有利的促銷手段，以降低納稅成本。

（四）籌劃利潤分配納稅

利潤分配是企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)財務(wù)管理中，利潤分配方式的選擇、分得利潤的處理方式、虧損彌補的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進行納稅籌劃。根據(jù)企業(yè)性質(zhì)，企業(yè)可以對現(xiàn)金股利的發(fā)放比例進行籌劃，將現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)變?yōu)楣善惫衫?，納稅籌劃時，企業(yè)將稅后資本積累用于擴大再生產(chǎn)、開發(fā)新的投資項目，可以享受政府投資退說的優(yōu)惠政策。 對企業(yè)來說，虧損具有不可操作性，企業(yè)在進行財務(wù)管理決策和納稅籌劃時應(yīng)重視虧損年度后的運營。減小投資風(fēng)險以盡快彌補虧損。對于大型集團高盈利企業(yè)，可通過兼并手段、采取匯總、合并納稅的方式，減少納稅負(fù)擔(dān)。

結(jié)束語：總之，當(dāng)前企業(yè)管理活動中，納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。是納稅人對稅法的能動運用。深入落實納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的實踐與應(yīng)用，在既定納稅環(huán)境下實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)、節(jié)約稅收成本的目的。是當(dāng)前深化企業(yè)管理改革、推動企業(yè)經(jīng)濟健康發(fā)展的重要舉措。

參考文獻：

第2篇：納稅籌劃的主要方式范文

一、納稅籌劃的概念和特點

目前對納稅籌劃的定義并不統(tǒng)一，但是其內(nèi)涵是基本一致的，納稅籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，在稅去所允許的范圍，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項行動進行事先安排的過程。

納稅籌劃有以下兩個特點：減輕稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險。如果企業(yè)開展納稅籌劃行動后，沒有減輕稅收負(fù)擔(dān)，或者在減輕稅收負(fù)擔(dān)的同時，稅收風(fēng)險卻大幅度提升，其納稅籌劃活動都是不成功的。

二、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則

(一)合法性原則

合去性是指稅收籌劃只能在法律許可的范疇內(nèi)進行。

(二)合理性原則

合理性指的是納稅籌劃方案要合理。

(三)事前籌劃原則

事前籌劃是指必須在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之前，準(zhǔn)確把握納稅業(yè)務(wù)的過程和環(huán)節(jié)，法律條文規(guī)范及籌劃空間，為納稅籌劃作好充足的準(zhǔn)備。

(四)成本效益原則

效益原則是納稅籌劃的根本目的，企業(yè)通過實施籌劃來節(jié)約稅收成本、實現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)和謀求企業(yè)的最大效益。

(五)風(fēng)險防范原則

稅收籌劃的風(fēng)險是指實施納稅籌劃方案時，我們不能確定其效益，但可能要承擔(dān)其失敗風(fēng)險。

三、納稅籌劃的主要內(nèi)容

1　采用合法方式進行節(jié)稅籌劃。

節(jié)稅籌劃是指企業(yè)充分利用稅法中的優(yōu)惠政策、起征點等有關(guān)規(guī)定，對自身的籌資、投資、經(jīng)營等經(jīng)濟行動進行合理、適當(dāng)安排，達到減輕稅負(fù)的目的。

2　采用非違法的方式進行避稅籌劃。

避稅籌劃是指企業(yè)在充分了解現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上，通過掌握相關(guān)會計知識，在不觸犯稅法的前提下，對自身的籌資、投資、經(jīng)營等經(jīng)濟活動進行合理、適當(dāng)安排，達到減輕稅負(fù)的目的。

3　采用經(jīng)濟手段，特別是價格手段進行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃。

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人為了達到減輕稅負(fù)的目的，通過價格的調(diào)整和變動，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人的經(jīng)濟行為。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的特點是依靠價格變動來實現(xiàn)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法很多，通常有成本轉(zhuǎn)嫁避稅法、稅基轉(zhuǎn)嫁避稅法、供求彈性調(diào)節(jié)法等。

4　對企業(yè)賬目進行歸整、籌劃，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。

該類籌劃主要是使企業(yè)達到賬目清楚、各項涉稅財務(wù)處理得當(dāng)，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅務(wù)方面的處罰。該類籌劃結(jié)合企業(yè)的其他納稅籌劃，使企業(yè)在降低稅負(fù)的同時買現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。

四、進行納稅籌劃的基本方去

1　籌劃稅率。

稅率是決定企業(yè)稅負(fù)高低的主要因素之一。一般情況下，稅率低，高納稅額少，稅后利潤就多。對稅率進行籌劃，可以尋求稅后利潤最大化的最低稅負(fù)點或最佳稅負(fù)點。

2　籌劃稅基。

稅基是決定納稅人稅負(fù)高低的另一主要因素。對稅基進行籌劃既可以實現(xiàn)稅基的最小化，也可以通過對稅基進行時間安排，從而在納稅期間、適用稅率、減免稅等方面獲取利益。

3　籌劃產(chǎn)品定價。

籌劃產(chǎn)品定價主要是對產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓定價進行籌劃。轉(zhuǎn)讓定價是指在經(jīng)濟活動中，企業(yè)間根據(jù)自身的共同利益進行產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓，產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價格可高于或低于市場上由供求關(guān)系決定的價格。其意圖是將利潤從高稅區(qū)轉(zhuǎn)到低稅區(qū)，從而達到少納稅甚至不納稅的目的。企業(yè)間進行轉(zhuǎn)讓定價的方式很多，通過原材料、設(shè)備、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、貸款、管理費用的分?jǐn)偟确绞?，都可以達到轉(zhuǎn)移利潤的目的。

對產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓定價進行納稅籌劃要注意以下幾點：(1)要進行成本效益分析；(2)價格的波動應(yīng)在一定的范圍。

4　籌劃稅收優(yōu)惠。

稅收優(yōu)惠政策是國家為了一定的調(diào)控目的，對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。這種籌劃既不會成為稅務(wù)稽查的對象，又符合國家立法精神，所以企業(yè)進行納稅籌劃，對稅收優(yōu)惠政策的籌劃是必須要首先考慮的。

企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃時間注意以下問題：(1)注意稅收優(yōu)惠政策的信息搜集；(2)在法規(guī)允許的范圍，采用各種合法的或者非違法的手段，創(chuàng)造條件利用稅收優(yōu)惠政策。

5　籌劃納稅人

我國有些稅種對納稅人的界定有一定差異，所以對納稅人進行籌劃，在一定條件下可以避免成為納稅人，免除納稅義務(wù)。

6　籌劃不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)。

對稅負(fù)結(jié)構(gòu)進行籌劃，有利于實現(xiàn)稅后利潤的最大化。一般情況下，應(yīng)當(dāng)將繳納稅種少、總體稅負(fù)最低的經(jīng)營業(yè)務(wù)作為納稅籌劃的具體目標(biāo)。

7　利用國家稅去的漏洞和空白進行納稅籌劃。

一個國家的稅制在立法、執(zhí)法等環(huán)節(jié)中總有其漏洞和空白。稅法漏洞是指稅法對某項內(nèi)容有文字規(guī)定，但因為語法或字詞有歧義導(dǎo)致對稅法理解的多樣性，不利于征稅，從而為避稅開了綠燈。稅法的空白是指稅法文字規(guī)定中對較大部分容的忽略，但在總規(guī)定中卻有所體現(xiàn)。兩者共同點是進行籌劃涉稅的風(fēng)險都低。

無論對稅法的漏洞或空白進行納稅籌劃都要注意以下幾點：(1)對稅法的了解要準(zhǔn)確、及時；(2)注意籌劃過程中的隱蔽性；(3)籌劃過程的合法性；(4)對執(zhí)法環(huán)節(jié)的籌劃要慎重。

8　籌劃會計政策。

針對會計政策進行納稅籌劃，是在不違法和合理的情況下，采用適當(dāng)?shù)臅嬚咭詼p輕稅負(fù)或者延緩納稅的一種納稅籌劃技術(shù)。例如：存貨的計價方式有多種，不同的計價方法對企業(yè)利，和納稅多少的影響是不同的，會計政策的選擇對企業(yè)稅負(fù)有較大影響。

第3篇：納稅籌劃的主要方式范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)；運用；策略

合理合法的納稅籌劃可以幫助企業(yè)與個人獲得最大化的利益，減少納稅人的納稅金額，確保個人和企業(yè)財產(chǎn)不受損失，因此，對于納稅籌劃工作在實際工作中的運用具有非常重要的意義。

一、納稅籌劃的概念

參與1935年的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案的議員曾說過：“對于自己的事業(yè)，任何人都有權(quán)利進行合理的安排，可以在法律允許的范圍內(nèi)減少納稅，相關(guān)人員不能要求人們多交稅。”法律界一致認(rèn)同此議員的觀點。納稅籌劃是合理避稅的一種說法，也被稱為稅收籌劃，其規(guī)范化定義是：對理財及經(jīng)營活動進行合理安排，并且在法律允許的范圍內(nèi)，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益。該定義規(guī)定的納稅籌劃必須是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，且采取的方法和行為要合理。其次，納稅籌劃發(fā)生的時間是需要在投資理財和生產(chǎn)經(jīng)營活動之前的，并且將使納稅人獲得最大化的利益作為納稅籌劃的目標(biāo)，利益最大化既含有賦稅最輕的含義，也具有將企業(yè)的價值發(fā)充分發(fā)揮到最大化的意思。

二、納稅籌劃的內(nèi)容和特點

（一）納稅籌劃的內(nèi)容節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險是納稅籌劃所包含的重要內(nèi)容。在不違法立法規(guī)定的基礎(chǔ)上，納稅人合理利用減免稅務(wù)以及稅務(wù)起征點等優(yōu)惠政策，合理安排經(jīng)營，投資自己籌資等活動，最終實現(xiàn)了少繳稅或不繳稅的目標(biāo)，這種行為就被稱為節(jié)稅籌劃。如果納稅人不違反法律中的納稅條款，但是利用法律中的漏洞，通過非法、違反立法精神的手段從中獲得利益的行為被稱為避稅籌劃。需要注意的是，納稅籌劃與偷稅漏稅是有本質(zhì)差別的，偷稅漏稅是納稅人明知其行為不在法律允許的范圍內(nèi)仍然故意進行的行為，而納稅籌劃是沒有違反法律規(guī)定的行為。因此，為了保證國家利益，相關(guān)單位只能不斷完善與納稅籌劃相關(guān)的稅法中的各項條款，彌補漏洞。將原本屬于自己的義務(wù)與責(zé)任轉(zhuǎn)嫁到別人身上的行為稱為轉(zhuǎn)嫁。納稅人如果為了達到減輕稅收的目的而利用調(diào)整價格的手段將稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁給他人，這種納稅方式稱為轉(zhuǎn)嫁籌劃。與其他的納稅籌劃方式相比，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險是指納稅申報正常、納稅人清楚納稅賬目，且稅款繳納不存在問題的一種行為，其具有規(guī)范性的特征，雖然難以得到眼前利益，但可以促進個人與企業(yè)的發(fā)展。

（二）納稅籌劃的特點合法性是納稅籌劃的重要特點，一切經(jīng)營活動的基礎(chǔ)是合法性，企業(yè)為了實現(xiàn)更好的發(fā)展，其活動的開展必須符合相關(guān)法律規(guī)范。所以，納稅籌劃這種經(jīng)營方法可以通過法律中的內(nèi)容實現(xiàn)最大化的利益。其次，納稅籌劃具有事前籌劃性，因為納稅籌劃是需要在納稅事件發(fā)生之前進行的一種行為活動，是通過科學(xué)合理的手段來對稅收進行規(guī)劃的一種方法。與此同時，目的性也是納稅籌劃的特征之一，納稅籌劃將減少稅務(wù)金額支付作為其主要的目標(biāo)，在符合法律規(guī)定的范圍內(nèi)充分發(fā)揮企業(yè)的價值，這種明確的目標(biāo)也保障了企業(yè)經(jīng)營的科學(xué)性和合理性［2］。

三、納稅籌劃在實際工作中運用的意義

（一）有利于增加納稅人的普法知識目前，在進行納稅籌劃時，常出現(xiàn)納稅人忽略了納稅籌劃要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)的重要前提，很多納稅人在進行納稅籌劃時更多的注重自身的利益，如果不進行改善將會導(dǎo)致納稅人出現(xiàn)違法犯罪的行為。因此，在實際工作中需要不斷增加納稅籌劃的合理應(yīng)用，不斷提升納稅人的納稅意識和納稅籌劃的相關(guān)知識。例如，針對納稅籌劃策略的設(shè)置，納稅人可以綜合考慮企業(yè)發(fā)展的狀況，詳細(xì)的掌握納稅籌劃的相關(guān)法律規(guī)范，確保避稅和節(jié)稅方法設(shè)置時的科學(xué)性。同時，納稅人為了達到避稅和節(jié)稅的目的需要查閱較多的納稅資料，納稅意識和對納稅普法知識的掌握程度將會不斷提升。

（二）有利于減少納稅人的稅收合理的納稅籌劃可以有助于減少納稅人的稅收，提升納稅的科學(xué)合理性，讓納稅人的合法權(quán)益得到有效保障。納稅籌劃需要設(shè)計多種方案，并以公司的實際發(fā)展情況為依據(jù)選擇最佳的納稅籌劃方案。由于企業(yè)的經(jīng)營活動會受到企業(yè)資金流動情況的影響，利用好納稅籌劃可以在一定程度上增加可以支配的現(xiàn)金，盡量減少企業(yè)現(xiàn)金流動，可以促進企業(yè)的長遠發(fā)展，擴大企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營的規(guī)模。

（三）有利于完善稅收法律制度國家稅務(wù)方面的條款的完善和改進可以以稅務(wù)籌劃中納稅人的反饋為依據(jù)展開。納稅籌劃以幫助納稅人減輕納稅負(fù)擔(dān)為目的，通過利用稅收法律中的漏洞來獲利，在一定程度上加快了個人和企業(yè)的發(fā)展進程。針對國家稅收中的優(yōu)惠政策，納稅籌劃也有一種相應(yīng)的方案，這種方案的設(shè)定也是對國家稅務(wù)政策的科學(xué)合理的反饋。因此，納稅籌劃能夠促進我國稅務(wù)法律制度的完善，加快建立更加科學(xué)化、合理化和全面化的稅收制度［3］。

四、我國企業(yè)在納稅籌劃運用時存在的問題

（一）對納稅工作缺乏足夠的重視納稅籌劃工作的順利開展以及籌劃決策的制定需要綜合考慮企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營情況，同時還需要相關(guān)人員詳細(xì)了解有關(guān)法律法規(guī)，因此，納稅籌劃工作具有很強的綜合性和復(fù)雜性。然而，目前很多企業(yè)對納稅籌劃工作的重視程度不足，相關(guān)的人員配置不夠，阻礙了納稅籌劃工作的開展。例如，很多企業(yè)對國家稅收優(yōu)惠政策及稅收政策的研究不足，對納稅籌劃的含義沒有充足的了解，在試圖節(jié)稅的過程中難免出現(xiàn)問題。部分企業(yè)的財務(wù)管理領(lǐng)域并不重視納稅籌劃，相關(guān)人員缺乏納稅籌劃意識，納稅籌劃工作難以在企業(yè)進行普及，影響了納稅籌劃的應(yīng)用效益。

（二）缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員納稅籌劃工作在企業(yè)中的有效應(yīng)用會受到納稅籌劃人才缺乏的影響。站在企業(yè)的整體角度上，企業(yè)的絕大部分的財務(wù)和經(jīng)營互動都涉及納稅籌劃工作，由于納稅籌劃的綜合性和復(fù)雜性，決定了納稅籌劃工作需要從全局的角度開展。站在具體業(yè)務(wù)的角度來看，納稅籌劃工作以減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)為目的，是一種財務(wù)優(yōu)化行為，可以規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，不斷提升企業(yè)的經(jīng)營利潤和財務(wù)管理工作的水平和質(zhì)量。專業(yè)的納稅籌劃人員參與了納稅籌劃環(huán)節(jié)的操作與實施過程，具有專業(yè)的財務(wù)理論和稅收知識。然而我國很多企業(yè)缺乏培訓(xùn)和引進納稅籌劃人才的機制和政策，影響了納稅籌劃工作的運用水平。

（三）企業(yè)沒有從全局角度把握納稅籌劃工作我國企業(yè)在進行納稅籌劃工作時，很少會考慮長時間的納稅效果，過度重視繳減稅效益而忽視了相應(yīng)的成本，長此以往將會導(dǎo)致企業(yè)的減稅效果不明顯的問題。因此，企業(yè)在進行納稅籌劃時需要考慮效益性和長期性的基本原則。例如，由于納稅籌劃方案有成效可能需要一定的時間，企業(yè)不能只注重眼前的利益，而是應(yīng)該從全局出發(fā)，避免發(fā)生錯失最佳納稅籌劃方案的現(xiàn)象［4］。

五、納稅籌劃在實際工作中的運用策略

（一）工資薪資個人所得稅的納稅籌劃納稅籌劃在實際工作中運用時，需要加強針對普通員工的稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)應(yīng)該以員工的收入為依據(jù)，明確稅務(wù)扣除的準(zhǔn)確比例與金額，合理辨別非繳稅收入和應(yīng)繳稅收入，確保納稅籌劃工作的合理性。納稅籌劃的合理分配可以從以下幾個方面進行考慮：住房公積金和社會保險的繳納：企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，正常為員工繳納五險一金，保障員工的合法權(quán)益。通過這種方式，企業(yè)可以減少企業(yè)員工的薪資水平，使員工薪資低于法律規(guī)定的應(yīng)繳稅標(biāo)準(zhǔn)，進而降低了企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款的金額，還保障了員工的利益，為員工和企業(yè)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。此外，企業(yè)還可以通過發(fā)放通信補貼的形式來進行納稅籌劃。企業(yè)以報銷或是現(xiàn)金的方式發(fā)放通信補貼，企業(yè)在這個過程中扣除相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)費用后再進行個人所得稅的計算和征用，按照稅前標(biāo)準(zhǔn)扣除公務(wù)費用。如此一來，就在一定程度上減少了企業(yè)員工的個人繳納費用，降低企業(yè)繳納金額。與此同時，還可以利用福利代替現(xiàn)金的方式減少納稅的金額，從而有利于企業(yè)得到更多的利益。再比如，企業(yè)可以通過為員工發(fā)放旅游津貼、為員工提供住所以及為員工提供餐補的方式減少現(xiàn)金的發(fā)放，達到減少納稅金額的目的，而且也增加了員工工作的積極性和熱情，提升企業(yè)的核心競爭力，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）個體工商戶個人所得稅的納稅籌劃針對個體工商戶的個人所得稅的合理納稅籌劃工作可以爭取個人利益的最大化，減少費用支出。首先，由于個體工商戶的經(jīng)營場所與家居場所普遍一致，因此可以通過在家庭收入中合理納入經(jīng)營所得的收入的方式，使經(jīng)營利潤在國家應(yīng)繳納的稅費標(biāo)準(zhǔn)以下，減少個人所得稅的繳納。其次，個體工商戶還可以適當(dāng)減少計費項目。個體工商戶的營業(yè)額達到一定值后計算其征繳費用，對于剛剛注冊的個體工商戶，為了減少納稅金額增加的現(xiàn)象，可以適當(dāng)減少上報收入。與此同時，為了避免由于一次性支付金額過大而帶來的納稅負(fù)擔(dān)，個體工商戶可以將物品支付分成多次，多次取得發(fā)票。

（三）采用優(yōu)惠方式進行的納稅籌劃我國根據(jù)宏觀調(diào)控的需求，對某些行業(yè)和產(chǎn)業(yè)進行優(yōu)惠政策扶持。我國的某些符合民族自治特點的企業(yè)可以相應(yīng)的減免稅收，以此來鼓勵和支持這些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。我國針對高新技術(shù)發(fā)展區(qū)域也提出了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，例如可以減免15%的稅收，保障了這些企業(yè)的順利發(fā)展。在納稅籌劃工作開展時，企業(yè)可以采用優(yōu)惠的方式，將地點設(shè)置為優(yōu)惠政策扶持力度較大的區(qū)域，或是在國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)之下設(shè)置企業(yè)發(fā)展的條件，確定企業(yè)發(fā)展方向的策略，從而不斷促進我國經(jīng)濟的發(fā)展，確保企業(yè)能夠得到國家政策的支持，獲得更多的經(jīng)濟利潤［5］。

第4篇：納稅籌劃的主要方式范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅籌劃　風(fēng)險　成本收益　對策

一、引言

從納稅籌劃實務(wù)看，納稅籌劃風(fēng)險并未引起納稅人的足夠重視。從納稅籌劃的實際效果來看，有的企業(yè)在進行納稅籌劃時沒有全面的進行財務(wù)安排。還有的企業(yè)限于某些原因，特別是對新的財會、稅收政策不了解，沒有及時對納稅籌劃方案進行調(diào)整，從而導(dǎo)致籌劃失敗，使企業(yè)承受損失，因此，重視納稅籌劃的風(fēng)險及其管理，已變得十分迫切和必要。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因

納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因與經(jīng)濟環(huán)境、國家政策和企業(yè)自身活動的不斷變化密切相關(guān)。

1　政策選擇風(fēng)險

納稅籌劃的合法與合理性具有明顯的“時空性”。納稅籌劃人首先必須了解和把握這個尺度。首先，一個國家內(nèi)不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的不平衡會促使地方政府展開激烈的稅收競爭，政策差異比較明顯；其次，不同的國家有不同的法律，同時由于文化、傳統(tǒng)、宗教等因素的影響。不同國家對“合理”與“不合理”的界定和理解又有差異。受這兩點的影響，在一個地方、一個國家合理合法的事情，在另一個地方或國家可能并非如此，納稅籌劃的政策之一就是政策選擇錯誤的風(fēng)險，即自認(rèn)為采取的行為符合一個地方或一個國家的政策精神。但實際上會由于政策的差異遭到相關(guān)的限制或打擊。

2　行政執(zhí)法偏差

企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)為實現(xiàn)自身價值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使，在既定的稅收環(huán)境下，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種理財活動。盡管這與偷逃稅和避稅有本質(zhì)區(qū)別。但在實踐中，納稅籌劃的“合法性”還需要得到稅務(wù)行政部門的確認(rèn)。在這一“確認(rèn)”過程中，稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差增加了企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險。

3　征納雙方的認(rèn)定差異

嚴(yán)格地講，納稅籌劃應(yīng)當(dāng)具有合法性。納稅籌劃方案究竟是不是符合稅法規(guī)定，是否會成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程序上取決于稅務(wù)機關(guān)對納稅人納稅籌劃方法的認(rèn)定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，那么，稅務(wù)機關(guān)將會視其為避稅，甚至當(dāng)作是偷逃稅。這樣，納稅人所進行的“納稅籌劃”不僅不能給納稅人帶來任何的稅收上的利益。相反，還可能會因為其行為上的違法而被稅務(wù)機關(guān)處罰，最終付出較大的代價甚至是相當(dāng)沉重的代價。

4　企業(yè)活動的變化

企業(yè)納稅籌劃的過程實際上是依托企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，對稅收政策的差別進行選擇的過程。因而具有明顯的針對性和時效性。企業(yè)要獲取某項稅收利益，必須使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性。而這些特殊往往制約著企業(yè)經(jīng)營的靈活性。

同時，企業(yè)納稅籌劃不僅要受到內(nèi)部管理決策的制約，還要受到外部環(huán)境的影響，而外部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部管理決策難以改變的。一旦企業(yè)預(yù)期經(jīng)營活動發(fā)生變化，如投資對象、地點、企業(yè)組織形式、資產(chǎn)負(fù)債比例、存貨計價方法、收入實現(xiàn)時點、利潤分配方式等某一方面發(fā)生變化，企業(yè)就會失去享受稅收優(yōu)惠和稅收利益的必要特征和條件，導(dǎo)致籌劃結(jié)果與企業(yè)主觀預(yù)期存在偏差。

5　納稅籌劃的主觀性

納稅人選擇什么樣的納稅籌劃方案，又如何實施納稅籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的認(rèn)識與判斷、對納稅籌劃條件的認(rèn)識與判斷等。一般說來，納稅籌劃成功與失敗的幾率與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)成正比例關(guān)系，如果納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，對稅收、財務(wù)、會計、法律等方面的政策與業(yè)務(wù)比較熟悉，甚至是相當(dāng)?shù)氖煜?，那么其成功的可能性也就越高，相反，則失敗的可能性越高。

三、規(guī)避企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的對策

1　提高納稅籌劃的風(fēng)險意識

在納稅籌劃的實踐中，往往有一部分企業(yè)急于求成。企圖短期內(nèi)見效，片面理解稅法，見縫插針，見有利可圖，就不加選擇地套用相關(guān)籌劃案例，加之少數(shù)不良稅務(wù)機構(gòu)出于行業(yè)競爭和自身利益的考慮，不但不及時糾正企業(yè)的錯誤選擇，還推波助瀾，幫助企業(yè)鉆稅法的空子，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來巨大風(fēng)險。

面對這種風(fēng)險，廣大納稅人必須樹立風(fēng)險意識。一方面要了解企業(yè)自身的實際情況，細(xì)心分析企業(yè)經(jīng)營的特點。另一方面要熟悉稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，細(xì)心掌握與自身生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)的內(nèi)容，最終將二者結(jié)合起來，細(xì)心琢磨，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅法規(guī)定的籌劃方案。

2　加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系

由于企業(yè)的很多活動是在法律的邊界運作。如不能適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點，或者納稅籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，就難以體現(xiàn)它應(yīng)有的收益。籌劃者應(yīng)該確立溝通觀念，爭取稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)和認(rèn)同，避免籌劃成果轉(zhuǎn)化上的風(fēng)險?；I劃行為所要達到的最終結(jié)果是節(jié)稅，而節(jié)稅目的的實現(xiàn)依賴于稅務(wù)機關(guān)承認(rèn)企業(yè)的籌劃行為合法，只有得到了稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)同，并依照法定的程序履行了相關(guān)義務(wù)，籌劃實踐才會轉(zhuǎn)化為企業(yè)的實際利益。

3　認(rèn)真學(xué)習(xí)和準(zhǔn)確把握稅收政策

為了能夠及時調(diào)節(jié)經(jīng)濟體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，稅收政策處于不斷變化之中，納稅籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟實際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。因此進行納稅籌劃就是要不斷研究經(jīng)濟發(fā)展的特點，及時關(guān)注稅收政策的變化趨勢。此外還要注意全面把握稅收政策的規(guī)定性，切勿抓住一點，不及其余，否則也會功虧一筍。

4　注意納稅籌劃的成本與效益的分析

在實際操作中，很多納稅籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負(fù)，但在實際運作中卻往往不能達到預(yù)期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成納稅籌劃失敗的重要原因。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。所謂成本收益分析法，就是對于具體的企業(yè)提出若干個稅務(wù)籌劃方案，詳細(xì)地列舉出每種方案可能的全部預(yù)期成本和全部預(yù)期收益，通過比較分析，選擇出最優(yōu)的籌劃方案。

第5篇：納稅籌劃的主要方式范文

[關(guān)鍵詞]企業(yè)集團 所得稅 納稅籌劃 企業(yè)財務(wù)

企業(yè)集團所得稅納稅籌劃，是具有全局意義的戰(zhàn)略性活動，主要通過合法地納稅籌劃方式，將企業(yè)集團下屬各個企業(yè)的投資收益進行有效整合，最大程度上避免額外的稅務(wù)支出，以期能夠確保企業(yè)集團的稅后利潤最大化，為企業(yè)的資源優(yōu)化配置提供最為有利的保障。科學(xué)合理的所得稅納稅籌劃，是企業(yè)集團財務(wù)管理中的重中之重，是企業(yè)集團發(fā)揮經(jīng)營管理協(xié)調(diào)作用的重要保證。企業(yè)集團的所得稅納稅籌劃主要由企業(yè)的投資、籌資，以及企業(yè)經(jīng)營管理等方面的納稅籌劃所組成。本文通過探究企業(yè)集團所得稅納稅籌劃的最優(yōu)途徑，從而體現(xiàn)出企業(yè)所得稅納稅籌劃的重要性，使得企業(yè)在最大程度上能夠減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的經(jīng)濟收益情況。

一、企業(yè)實行所得稅納稅籌劃的重要性分析

1.有效控制所得稅的納稅風(fēng)險。企業(yè)的納稅成本有兩個明顯的特點，一個是完全的現(xiàn)金性，另外一個就是收益變現(xiàn)程度的非對稱性。對于企業(yè)本身而言，現(xiàn)金的調(diào)度有著一定的約束性，在納稅支出方面嚴(yán)重缺乏彈性。而一個大的集團是由很多個企業(yè)所組成的有機整體，在納稅現(xiàn)金流量的安排與籌劃方面，比單個的企業(yè)更具彈性，不僅能夠有效降低企業(yè)集團的納稅成本，并且還能夠在最大程度上規(guī)避納稅的風(fēng)險。

2.實行所得稅納稅籌劃，優(yōu)化集團財務(wù)管理。有利于企業(yè)集團最大限度地發(fā)揮資源整合優(yōu)勢，確保企業(yè)集團的資源能夠得到合理有效的配置，是企業(yè)集團財務(wù)管理的重要目標(biāo)。企業(yè)集團所得稅納稅籌劃的實行，能夠充分體現(xiàn)企業(yè)集團經(jīng)營管理的協(xié)同作用與市場競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)1+1>2的協(xié)同成果，以促進企業(yè)集團實現(xiàn)價值最大化。由于企業(yè)集團是由多個企業(yè)所組成，組織結(jié)構(gòu)相對復(fù)雜，集團旗下的每個企業(yè)的經(jīng)營和納稅活動，都會對集團的財務(wù)管理目標(biāo)造成一定的影響。所以，企業(yè)集團實行的所得稅納稅籌劃必須具有全局性和統(tǒng)籌性，要站在企業(yè)集團的戰(zhàn)略發(fā)展角度，來實施所得稅納稅籌劃，最大程度上起到降低納稅成本的效果。

3.綜合考慮外界各種環(huán)境因素對于企業(yè)集團財務(wù)管理目標(biāo)制定的影響。企業(yè)集團在制定財務(wù)管理目標(biāo)的時候，應(yīng)該充分考慮各種環(huán)境因素的影響，所制定的目標(biāo)必須具有可行性。同時，還必須考慮企業(yè)經(jīng)營的相關(guān)成本與收益，以及企業(yè)集團的利益相關(guān)人的需要。因此，企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)必須建立在企業(yè)投資收益成本、人力資本，以及社會資本的利潤最大化的基礎(chǔ)之上?，F(xiàn)代的企業(yè)通常會利用國家財政稅收的優(yōu)惠政策，以及稅率差異等手段來實行所得稅納稅籌劃，這樣可以有助于提升企業(yè)集團的核心競爭力，以及企業(yè)的經(jīng)營管理水平。同時，對于企業(yè)集團制定科學(xué)合理的財務(wù)管理目標(biāo)，以及培養(yǎng)依法納稅的法律觀念也有著很大的作用?？偠灾?，現(xiàn)代企業(yè)集團實行所得稅納稅籌劃的最終目標(biāo)，就是實現(xiàn)經(jīng)濟納稅，即在最大程度上為企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)爭取稅后利潤的最大化。

二、企業(yè)集團投資納稅籌劃

一個企業(yè)要想不斷地擴大自身的經(jīng)營規(guī)模，最主要的方式就是進行有效的投資。投資是企業(yè)延續(xù)與發(fā)展的重要手段，投資的主要目的就是為了企業(yè)能夠獲得更多的經(jīng)濟效益，在此期間，需要充分考慮各種稅收因素對投資行為的影響。企業(yè)集團通過并購其他企業(yè)，或是建立新的企業(yè)之后，將項目投資資源進行合理配置，并結(jié)合我國有關(guān)的法律法規(guī)，充分利用投資融資的減稅免稅政策，以期實現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃的目的，這種方式就是所謂的企業(yè)集團的投資納稅籌劃。

1.企業(yè)組織形式的選擇。企業(yè)在成立初期，都會涉及到機構(gòu)組織的形式選擇問題。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的組織形式也越來越趨于多元化，每一種組織形式都會有不同的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)可以通過實行納稅籌劃，并根據(jù)不同類型企業(yè)形式的稅收優(yōu)惠政策，來選擇出最適合企業(yè)發(fā)展的組織形式，以便企業(yè)在最大程度上減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的稅后利潤。

2.對投資行業(yè)的選擇。我國的稅法對于不同的行業(yè)有著不同的稅收優(yōu)惠政策，所以，企業(yè)在進行投資行業(yè)的選擇時，一定要多方考慮外界因素，來選擇稅收負(fù)擔(dān)最輕的行業(yè)，以達到減少稅負(fù)的目的。目前，我國給予稅收優(yōu)惠政策的目的，就是為了讓企業(yè)能夠合理調(diào)整自身的組織結(jié)構(gòu)。為了更好的發(fā)展壯大，企業(yè)可以充分利用自身的核心競爭力，進行多元化投資。并且通過有效利用政府的稅收優(yōu)惠政策，實行納稅籌劃，從而降低企業(yè)的納稅成本。

3.投資方式的選擇。在企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃中，選擇合適的投資方式，能夠有效減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)?，F(xiàn)在的企業(yè)集團非常注重資本運作和企業(yè)重組，在投資過程中，企業(yè)可以通過進行貨幣交易，或是其他固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)來進行等價投資，以實現(xiàn)企業(yè)的資本運作和企業(yè)重組。我國的稅法明確規(guī)定，通過無形資產(chǎn)，或者是企業(yè)的不動產(chǎn)進行投資交易的，可以參與投資方的利潤分配，同時也需要承擔(dān)等價的投資經(jīng)營風(fēng)險。以該方式進行投資的企業(yè)，可以不對其征收營業(yè)稅，但是一旦將所有股權(quán)進行了轉(zhuǎn)讓，就必須根據(jù)稅法規(guī)定的要求，繳納企業(yè)所得部分的營業(yè)稅額。另外，如果投資方是以土地等有形資產(chǎn)投資入股，或者作為聯(lián)營的資本條件，之后又將土地產(chǎn)權(quán)進行了轉(zhuǎn)讓，因為這種行為與出售房地產(chǎn)的行為有所不同，期間并沒有獲得轉(zhuǎn)讓土地產(chǎn)業(yè)所得的收入，是一種具有投資性質(zhì)的經(jīng)濟行為。所以，這種行為按照我國的相關(guān)稅法要求，可以暫時不征收土地增值稅。

4.結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展需要進行投資區(qū)域的選擇。為了確保地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的平衡，我國稅法在制定的過程中，專門針對一些特殊地區(qū)制定了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，以促進當(dāng)?shù)氐氖袌鼋?jīng)濟的發(fā)展。比如，在我國的經(jīng)濟特區(qū)、技術(shù)開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)等，都實行了比較優(yōu)惠的稅收政策，其目的就是為了大力發(fā)展貧困地區(qū)，著重研發(fā)高新產(chǎn)業(yè)技術(shù)與科技創(chuàng)新技術(shù)，全面促進我國經(jīng)濟的平衡發(fā)展，大大地提升我國的科技生產(chǎn)力水平。鑒于我國稅法對于特殊區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)集團可以在核心企業(yè)所在地實行合理的納稅籌劃，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，向該區(qū)域進行全面投資建設(shè)，充分享受國家的優(yōu)惠政策，為企業(yè)集團的稅負(fù)減輕壓力。

三、企業(yè)集團經(jīng)營管理過程中的納稅籌劃

1.存貨計價方式的選擇。企業(yè)集團可以根據(jù)自身的實際情況，在對存貨進行發(fā)貨時，通過加權(quán)法、個別計價法等方式，計算出企業(yè)的運營實際成本，以期為企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。不同的存貨計價方法，會產(chǎn)生不同的利潤和存貨股價，在一定程度上會影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。所以在選擇存貨計價方法時，必須根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展形式與財務(wù)狀況，有效降低企業(yè)的納稅成本。比如，在物價下跌的情況下，企業(yè)可以選擇先進先出的存貨計價方法；如果在物價極度不穩(wěn)定的狀態(tài)下，企業(yè)就應(yīng)該選擇加權(quán)法來進行成本計算。

2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。固定資產(chǎn)的折舊，是固定資產(chǎn)從生成到投入使用的過程中的商品價值和使用價值的轉(zhuǎn)移，因此，企業(yè)在計算應(yīng)繳稅額時應(yīng)該把固定資產(chǎn)的折舊排除在外。企業(yè)可以充分利用這一特點，為企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在一般情況下，在稅率保持不變的時候，企業(yè)會選擇固定資產(chǎn)的加速折舊，使得企業(yè)可以延期納稅。

3.企業(yè)經(jīng)營收入的確認(rèn)時間。企業(yè)的經(jīng)營收入不僅是企業(yè)盈利的重要因素，還會影響到企業(yè)所得稅的納稅情況，更是企業(yè)確認(rèn)其他稅額的關(guān)鍵。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)產(chǎn)品的實際銷售情況來制定銷售方案，并選擇合適的經(jīng)營收入確認(rèn)方式，最大程度上延遲經(jīng)營收入的確認(rèn)，進而達到延期納稅的目的。

4.選擇合理的費用列支方式。在企業(yè)費用列支方式的選擇上，首先要使得企業(yè)經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的費用得到最大程度上的補償，其次要盡可能預(yù)計企業(yè)的損失情況和成本費用情況。

四、結(jié)語

企業(yè)集團所得稅納稅籌劃，是具有全局意義的戰(zhàn)略性活動，主要通過合法地納稅籌劃方式，將企業(yè)集團下屬各個企業(yè)的投資收益進行有效整合，最大程度上避免額外的稅務(wù)支出，以期能夠確保企業(yè)集團的稅后利潤最大化，為企業(yè)的資源優(yōu)化配置提供最為有利的保障?？茖W(xué)合理的所得稅納稅籌劃，是企業(yè)集團財務(wù)管理中的重中之重，是企業(yè)集團發(fā)揮經(jīng)營管理協(xié)調(diào)作用的重要保證。要全面落實企業(yè)集團所得稅納稅籌劃，首次必須找出企業(yè)納稅籌劃的空間，這是企業(yè)集團成功實施所得稅納稅籌劃的關(guān)鍵性問題。通過研究和分析劉錦企業(yè)集團的所得稅納稅籌劃問題，找出企業(yè)集團所得稅納稅籌劃的最有效途徑，并根據(jù)我國稅法對于不同的企業(yè)組織形式、投資行為、投資區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)集團實現(xiàn)效益最大化提供有利的保障，以期能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)集團資源的合理優(yōu)化配置，在最大程度上減輕企業(yè)集團稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟收益。

參考文獻：

[1]杜永奎.企業(yè)集團納稅籌劃問題研究[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2010

第6篇：納稅籌劃的主要方式范文

關(guān)鍵詞：納稅；籌劃；風(fēng)險

一、企業(yè)納稅籌劃人員基本要求

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用，是一項專業(yè)技術(shù)性很強的策劃活動。一個優(yōu)秀的納稅籌劃人員，需要熟悉相關(guān)法律法規(guī)，了解整個業(yè)務(wù)流程。不僅能制訂成功的籌劃方案，而且應(yīng)該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可，是一個十分重要的問題?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德，嚴(yán)格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限，不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案，從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途，給企業(yè)和個人帶來涉稅風(fēng)險。

二、納稅籌劃屬于多部門聯(lián)動的工作

在一般人看來，納稅籌劃是涉稅問題，理所當(dāng)然是財務(wù)部門的事情。事實上，企業(yè)財務(wù)工作只是對企業(yè)經(jīng)營成果進行正確核算與反映，很多具體業(yè)務(wù)不是財務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營入手，即在財務(wù)處理過程之前，有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前，就要知道稅收對業(yè)務(wù)的影響。真正成功而且有效的納稅籌劃，應(yīng)該對生產(chǎn)起指導(dǎo)作用。以我公司所屬的位于四川攀西地區(qū)的一大型露天開采礦山為例，即可看到納稅籌劃的積極影響。該礦山屬中外合資企業(yè)，2007年取得主管稅務(wù)機關(guān)兩免三減半的稅收優(yōu)惠政策。假設(shè)該礦山自2007年起，每年的稅前利潤為1億元，如果按不進行稅收策劃則需要交納的所得稅為：

10000*2*0％+10000*0.125.3+10000.0.25*5=16250萬元

該礦山屬露天開采，很大一部份成本在于礦山的剝離，鑒于在不影響出礦的情況下，剝離總量是一定的，則可通過控制剝離方案的形式展開納稅策劃，即可以考慮優(yōu)惠前期少剝離多實現(xiàn)利潤，后期補剝離減少利潤方式避稅。以10年為一個納稅策劃周期計算，可以考慮在前5年減少剝離，后5年加大剝離，10年之內(nèi)剝離總量與平均剝離相同。按1-5年每年減少剝離2000萬元，6-10年每年增加剝離成本2000萬元計算。則所交納的所得稅為：

(10000+2000)*2*0％+(10000+2000)*0.125*3+(10000-2000)*0.25*5=14500萬元。

綜合比較，通過納稅籌劃可節(jié)約稅金1750萬元。

由此可見納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門，而是決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃，必須對業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范，加強業(yè)務(wù)過程的稅收管理，加強各部門的通力協(xié)作，按照稅法的規(guī)定，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進行操作，對各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣，才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險及防范

納稅籌劃風(fēng)險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險主要包括四方面的內(nèi)容：

1.不依法納稅的風(fēng)險。即由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn)，造成事實上的偷稅，從而受到稅務(wù)機關(guān)處罰。

2.對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險。

3.在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，形成稅收籌劃風(fēng)險。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠，如果不能系統(tǒng)地理解，就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險。

4.是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。納稅籌劃應(yīng)考慮成本因素影響，如果納稅籌劃節(jié)約的稅金甚至低于發(fā)生的費用，則不應(yīng)實施。

針對納稅籌劃可能的風(fēng)險，企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進行風(fēng)險防范：

(1)加強稅收政策學(xué)習(xí)，提高納稅籌劃風(fēng)險意識。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策，可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定，那么對相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解，才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險，并進行比較，優(yōu)化選擇，進而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。

(2)提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備經(jīng)濟前景預(yù)測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協(xié)作能力等素質(zhì)，否則就難以勝任該項工作。

(3)企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層，應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險的管理，這不但要體現(xiàn)在制度上，更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的，其風(fēng)險是客觀存在的。面對風(fēng)險，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時刻保持警惕，針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。

第7篇：納稅籌劃的主要方式范文

【關(guān)鍵詞】投資活動 企業(yè) 納稅籌劃

一、引言

納稅籌劃工作是企業(yè)的一項重要財務(wù)活動，主要職責(zé)在于根據(jù)現(xiàn)有的納稅環(huán)境，幫助企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，有效降低納稅成本，控制納稅風(fēng)險，促進企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的達成。由此可見，企業(yè)對納稅環(huán)境的分析認(rèn)識、對企業(yè)自身經(jīng)營狀況的了解都將直接決定納稅籌劃活動的成效。首先，納稅環(huán)境是企業(yè)進行納稅籌劃活動之前所要考慮的第一依據(jù)，納稅人需要同稅務(wù)主管機構(gòu)進行溝通與交流，學(xué)習(xí)國家稅收法律法規(guī)體系，這套體系中涵蓋了納稅人義務(wù)、稅率、稅收征管等一系列規(guī)范。通常，企業(yè)經(jīng)濟管理活動可分為經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動三大類，每一項活動都將同稅收活動產(chǎn)生關(guān)聯(lián)，比如購置長期資產(chǎn)、現(xiàn)金等價物以外的資產(chǎn)等，往往會涉及到對投資方式、投資內(nèi)容、投資時機的選擇，以便有效降低納稅成本。從投資內(nèi)容上來看，大的方面涉及投資行業(yè)、地區(qū)選擇等內(nèi)容，小的方面涉及投資設(shè)備種類、組織架構(gòu)搭建等內(nèi)容。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)的不斷發(fā)展和完善，稅收管理體系也得到了進一步規(guī)范，企業(yè)在進行投資活動的時候?qū)⒏嗟目紤]到納稅籌劃問題。

二、納稅籌劃工作的實現(xiàn)基礎(chǔ)分析

（一）有助于降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

幫助企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)，是企業(yè)進行納稅籌劃工作的主要目標(biāo)。開展納稅籌劃工作，最基本的出發(fā)點就是要通過各種合法的方式來達到降低企業(yè)實際稅負(fù)的目標(biāo)。對于降低稅負(fù)，可以考慮將絕對指標(biāo)和相對指標(biāo)相結(jié)合。絕對指標(biāo)降低，主要是在企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模不改變的基礎(chǔ)上實現(xiàn)納稅金額的下降。相對指標(biāo)降低是指在企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模增長的情況下，納稅金額的實際增長幅度小于業(yè)務(wù)規(guī)模的增長幅度。一些企業(yè)在納稅籌劃的過程中陷入誤區(qū)，脫離開對經(jīng)營業(yè)績的考量，僅僅認(rèn)為納稅籌劃就能降低企業(yè)的實際稅負(fù)，這顯然是不正確的。當(dāng)然，任何納稅籌劃都存在著一定的可籌劃空間，不可能無限制的降低實際稅負(fù)。如果企業(yè)能夠通過稅收籌劃工作，在實現(xiàn)投資效益增長的同時，相應(yīng)的降低應(yīng)納稅金額的增長幅度，那么也可以看作是納稅籌劃工作取得的實際成效，也就是成功的納稅籌劃案例，更進一步說，納稅金額的減少也只是納稅籌劃工作的一個方面，并不等于納稅籌劃工作的全部內(nèi)容。

（二）有利于提高企業(yè)的財務(wù)收益

納稅籌劃工作可以在很大程度上降低企業(yè)的稅收籌劃費用，能夠有效防止企業(yè)陷入稅收陷阱，對企業(yè)的財務(wù)利益產(chǎn)生不利影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分學(xué)習(xí)和研究稅收相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)政府的政策導(dǎo)向，選擇最為恰當(dāng)?shù)耐顿Y項目和投資規(guī)模，盡可能充分利用我國在產(chǎn)業(yè)升級、經(jīng)濟轉(zhuǎn)型過程中所出臺的各類稅收優(yōu)惠政策，促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。同樣，如果在企業(yè)的投資管理過程中，能夠在稅法允許范圍內(nèi)靈活運用納稅籌劃策略，將可以提高資金使用效率，防止由于流動資金不足而導(dǎo)致的投資失效等問題，有助于提高投資項目的效率和效果。

（三）促進企業(yè)經(jīng)營管理水平、會計管理水平的共同提高

首先，開展納稅籌劃工作有助于提高企業(yè)管理層的納稅意識。納稅籌劃工作是企業(yè)納稅意識提高到一定階段所帶來的產(chǎn)物，也是同國家經(jīng)濟體制改革發(fā)展水平相匹配的。設(shè)立規(guī)范、完整的財務(wù)賬表和會計基礎(chǔ)核算體系，是企業(yè)進行納稅籌劃工作的基礎(chǔ)。其次，納稅籌劃工作的開展還有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素分別是：資金、成本、利潤。納稅籌劃工作從本質(zhì)上來看也就是促進實現(xiàn)上述三大要素的最優(yōu)配置，繼而提升整體經(jīng)營管理水平。最后，納稅籌劃工作還有助于提高企業(yè)的會計管理水平。企業(yè)進行納稅籌劃離不開會計工作的支持，會計人員需要嚴(yán)格根據(jù)稅法要求完成記賬、編制財務(wù)報表等，也是對會計工作的又一次規(guī)范。

三、企業(yè)投資過程中的納稅籌劃具體應(yīng)用

（一）固定資產(chǎn)投資的納稅籌劃

耗資大、時間長、風(fēng)險高是企業(yè)進行固定資產(chǎn)投資的主要特點，顯然，成本增加會導(dǎo)致利潤減少，從而降低所得稅。如果不計提折舊或者少計提折舊，企業(yè)所得稅將會大幅度增加。稅法規(guī)定企業(yè)固定資產(chǎn)可以實行加速折舊法或直線法，根據(jù)我國現(xiàn)行所得稅制度來看，大多數(shù)企業(yè)會傾向選擇加速折舊法。首先，在所得稅稅率基本保持不變的情況下，加速折舊可以讓企業(yè)享受到延期納稅的優(yōu)勢。其次，目前國內(nèi)經(jīng)濟通貨膨脹率較高，歷史成本計價的固定資產(chǎn)折舊回收資金的實際購買力將大打折扣，難以按照當(dāng)下的市價再購置同種標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)。如果采用加速折舊法，則可以有效縮短回收期限，同時也能收獲延期納稅的好處。最后，新稅法規(guī)定了“企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?！逼髽I(yè)可充分利用優(yōu)惠政策，從而加速固定資產(chǎn)成本的回收，降低新投資項目的風(fēng)險，縮短投資回收期限。

（二）投資方式的納稅籌劃

目前，企業(yè)可選擇的投資方式中的納稅籌劃策略主要有以下幾項：一是選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y產(chǎn)品。我國稅法中明確規(guī)定，購買國債的利息收入不用繳納企業(yè)所得稅，購買企業(yè)債券所取得的收入需要繳納所得稅，而股票投資獲得的股利屬于稅后收支，也可以免交所得稅，但是卻面臨著較大的投資風(fēng)險。企業(yè)在進行投資方式選擇時，需要考慮實際稅費給企業(yè)帶來的具體影響，并在此基礎(chǔ)上妥善進行納稅籌劃，平衡稅負(fù)和收益，選擇綜合性最佳的投資方案，以便實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。

二是以有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、貨幣資金的對外投資選擇。通常來說，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資要優(yōu)于用貨幣對外投資，雖然兩者都為了獲得投資收益，但區(qū)別在于：一方面有形資產(chǎn)中涉及的大量設(shè)備投資的折舊費用，以及無形資產(chǎn)攤銷費用都可以在稅前扣除，縮小了被投資方的企業(yè)所得稅納稅基礎(chǔ)。另一方面，財政部、稅務(wù)總局于2014年底出臺了以非貨幣性資產(chǎn)投資的企業(yè)所得稅政策，即“企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。如符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理條件的，也可選擇按特殊性稅務(wù)處理規(guī)定執(zhí)行。”投資方應(yīng)充分利用上述政策，延緩稅收繳納，保證企業(yè)現(xiàn)金流的充足。

（三）投資產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的納稅籌劃

稅收在一定程度上體現(xiàn)了國家對于特定產(chǎn)業(yè)的導(dǎo)向作用。因此，企業(yè)可以在選擇投資方向時，積極運用我國稅收優(yōu)惠政策，選擇不同的行業(yè)、產(chǎn)品類型，使企業(yè)在運營中有效避開一些實際稅負(fù)較重的項目。在可供選擇的稅種征稅范圍之內(nèi)，首先考慮能夠享受到稅收優(yōu)惠政策的項目作為投資方向，并對所涉及的稅種實施稅負(fù)測算，力爭使企業(yè)實際稅負(fù)降到最低。企業(yè)也可以在投資方向基本確定之后，根據(jù)我國現(xiàn)行的營改增情況，根據(jù)稅法中針對兼營與混合銷售的有關(guān)規(guī)定，確定相應(yīng)的兼營和混合銷售項目，避免稅收負(fù)擔(dān)的急劇增加。

四、結(jié)語

通常來看，稅負(fù)被人們看作能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量產(chǎn)生直接影響的主要因素之一，從而影響企業(yè)價值。稅負(fù)的主要依據(jù)是國家頒布的稅收法律法規(guī)體系，企業(yè)必須在經(jīng)營活動中嚴(yán)格按稅收法規(guī)完成納稅義務(wù)。企業(yè)在進行投資活動領(lǐng)域的納稅籌劃工作時，需要將稅收法律法規(guī)的規(guī)定同企業(yè)的經(jīng)濟活動有機結(jié)合起來，進一步明確投資過程中所涉及到的行業(yè)、地點、組織架構(gòu)、投資內(nèi)容、是否采取直接投資手段等來優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)。當(dāng)前，我國面臨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟下行的雙重壓力，企業(yè)需要積極應(yīng)對瞬息萬變的內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境，積極開展納稅籌劃工作，以合理降低納稅成本，將更多的資金投入到創(chuàng)新發(fā)展中去，以增強企業(yè)實力，從而獲得更加長遠和廣闊的發(fā)展空間。投資管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，通過投資項目的選擇、規(guī)范投資行為、提高投資效率，引入系統(tǒng)化的納稅籌劃方案并考慮其有效實施，是企業(yè)在投資過程中必須考慮的重要方面。

參考文獻

[1]王曉勇.納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].中外企業(yè)家，2014，4：132-133.

第8篇：納稅籌劃的主要方式范文

[關(guān)鍵詞]企業(yè)所得稅；納稅籌劃方式；通信設(shè)備企業(yè)

[DOI] 10.13939/ki.zgsc.2015.03.076

20世紀(jì)90年代起，我國學(xué)術(shù)界開始普遍關(guān)注納稅籌劃問題，并直接推動國內(nèi)各企業(yè)實施應(yīng)用納稅籌劃。各企業(yè)的財務(wù)管理經(jīng)歷了由以生產(chǎn)為主導(dǎo)的粗放型管理方式過渡到以預(yù)算為導(dǎo)向的財務(wù)結(jié)算監(jiān)督、再到現(xiàn)在以效益為導(dǎo)向的資金集中管理發(fā)展歷程，但對所得稅納稅籌劃的認(rèn)識不夠深刻，對納稅籌劃的應(yīng)用尚處于起步階段。

1 提高企業(yè)所得稅納稅籌劃意識的重要意義

企業(yè)所得稅是我國主體稅種，其征稅對象是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。納稅籌劃又稱稅務(wù)籌劃、稅收籌劃，指“納稅人在稅收法律許可的范圍內(nèi)，且遵守現(xiàn)行稅法及其他法規(guī)的前提下，充分利用稅法提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，調(diào)整、安排和籌劃經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马?，?yōu)化選擇納稅方案，以節(jié)約稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)價值或股東價值最大化”（參見百度百科“納稅籌劃”詞條內(nèi)容）。隨著我國稅收制度和市場經(jīng)濟體制逐步完善發(fā)展，各企業(yè)逐步建立了現(xiàn)代化企業(yè)構(gòu)架，實行現(xiàn)代化管理制度，納稅籌劃逐步成為各行業(yè)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分。

1.1 企業(yè)納稅籌劃應(yīng)有正確的稅收觀念

納稅籌劃通常被企業(yè)誤解為想辦法偷稅漏稅，但隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)作為納稅主體也開始參與到納稅籌劃方式及其應(yīng)用的研究中，同時也注意到偷逃稅款屬我國稅收征收管理法和刑法中明令禁止的違法行為。從企業(yè)發(fā)展長遠考慮，應(yīng)該劃清納稅籌劃與偷逃稅款之間的界限，樹立正確的稅收觀念[1]。

1.2 企業(yè)所得稅有足夠大的籌劃空間

企業(yè)想要維持良好的經(jīng)營狀態(tài)，離不開對企業(yè)所得稅進行科學(xué)核算。包括確認(rèn)各項收入、扣除費用和各種成本歸集的分?jǐn)?。對其進行納稅籌劃，可綜合考慮財政、稅法及財務(wù)會計制度中的各類稅項規(guī)定，同時可參考國家或地方政府實時頒布的各類優(yōu)惠政策，由此國內(nèi)企業(yè)進行所得稅納稅籌劃具有足夠大的籌劃空間，可以結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展目標(biāo)選擇設(shè)置相對完善的所得稅納稅籌劃方式。

1.3 山西晉通郵電實業(yè)有限公司基本概況

晉通郵電實業(yè)公司是一家專門為通信運營商提供通信設(shè)備維護服務(wù)、具備現(xiàn)代化企業(yè)構(gòu)架和現(xiàn)代化管理體系的高技術(shù)公司。公司注冊資本5000萬元，擁有固定資產(chǎn)13000余萬元，自上而下分為省公司、地市分公司及區(qū)縣維護中心三級。自2000年成立至今，企業(yè)規(guī)模逐步壯大，其業(yè)務(wù)類型主要包括維護業(yè)務(wù)、信息化業(yè)務(wù)、工程業(yè)務(wù)和物業(yè)管理四類業(yè)務(wù)。隨著新稅法的頒布實施，晉通郵電公司可參考國內(nèi)各行業(yè)企業(yè)的各類常規(guī)所得稅納稅統(tǒng)籌方式，從組織形式、銷售收入、扣除項目金額、稅收政策優(yōu)惠等諸多方面入手進行所得稅納稅籌劃，從而更好的提升企業(yè)項目資金的使用效率，拉動企業(yè)的綜合盈利水平。

2 現(xiàn)行稅法制度下國內(nèi)企業(yè)納稅籌劃的主要方式

2.1 以分公司組織形式實現(xiàn)納稅籌劃

企業(yè)設(shè)立分支機構(gòu)中的納稅籌劃，對現(xiàn)代大型集團公司選擇組織形式是非常重要的，設(shè)立分支機構(gòu)是分公司還是子公司也是一種重要的投資方式。由于企業(yè)的組織形式不同，納稅的方式也不同，分公司與母公司的所得要合并納稅，在分公司虧損或母公司所屬各分支機構(gòu)盈虧不平衡時，可得到盈虧互補，降低應(yīng)納稅所得額。而設(shè)立子公司具有獨立的法人資格，可以獨立承擔(dān)民事責(zé)任，在法律上與總公司視為兩個主體；在納稅方面，作為一個獨立的納稅主體承擔(dān)納稅義務(wù)，獨立繳納企業(yè)所得稅和其他稅收，一方的虧損額不能抵減另一方同期的納稅所得額，企業(yè)得不到合并納稅的好處。

既然新稅法中基本納稅單位是公司法人，即必須是具備法人資格的機構(gòu)。言外之意，只要將設(shè)立在不同地區(qū)的子公司設(shè)立為分公司，就可以取消其獨立納稅資格，而轉(zhuǎn)由總公司匯總納稅，在這一流程機制下，各分公司之間就可以根據(jù)公司內(nèi)部需要通過協(xié)調(diào)成本費用和收入均攤實現(xiàn)整體稅負(fù)縮小。晉通郵電公司目前自上而下分為省公司、地市分公司及區(qū)縣維護中心等三級組織架構(gòu)，已經(jīng)取得了整體減輕稅負(fù)的作用。

2.2 通過控制銷售收入進行所得稅納稅籌劃

根據(jù)新稅法相關(guān)規(guī)定，減少本期應(yīng)納稅所得可通過推遲應(yīng)納稅所得來實現(xiàn)，進而推遲或減少繳納企業(yè)所得稅。對于晉通郵電公司而言，主要依靠銷售通信設(shè)備類產(chǎn)品、通信設(shè)備維護服務(wù)類產(chǎn)品、開發(fā)軟件系統(tǒng)服務(wù)類產(chǎn)品、通信工程施工類服務(wù)產(chǎn)品、物業(yè)管理服務(wù)類產(chǎn)品等多種產(chǎn)品類型獲取主要業(yè)務(wù)收入。因此可在保證公司正常資金運轉(zhuǎn)的前提下，適當(dāng)延遲各項銷售收入的實現(xiàn)期限，并在業(yè)務(wù)擴展投資類型上，適度提高免稅收入或低稅收入的業(yè)務(wù)類型，比如選擇購買國債等業(yè)務(wù)。

2.3 通過控制扣除項目金額進行所得稅納稅籌劃

第一，根據(jù)不同種類成本費用特點進行分?jǐn)偦I劃。對于可以選擇分?jǐn)偲谙薜某杀举M用，比如攤銷無形資產(chǎn)，考慮到稅法只規(guī)定了其最短攤銷期限，可以在不違反法規(guī)的前提下對分?jǐn)偲谙捱M行靈活選擇，提高整體納稅籌劃水平。對于可以選擇分?jǐn)偡椒ǖ某杀举M用，可結(jié)合所在行業(yè)的年度經(jīng)營水平進行優(yōu)化選擇。具體說來，在盈利年度，應(yīng)通過改變分?jǐn)偡绞奖M快使成本費用得到分?jǐn)偅钩杀举M用的的抵稅作用盡早發(fā)揮，推遲利潤實現(xiàn)，從而推遲履行所得稅納稅義務(wù)；在虧損年度，應(yīng)通過改變分?jǐn)偡绞綄⒊杀举M用從不能得到稅前彌補的年度轉(zhuǎn)到可以得到稅前彌補的年度。最大限度發(fā)揮成本費用的抵稅作用。在享受稅收政策的年度內(nèi)，應(yīng)通過改變分?jǐn)偡绞奖苊鈨?yōu)惠政策抵消成本費用的抵稅作用。

第二，不同的項目類型，根據(jù)新稅法將獲取不同的稅收減免政策。因此企業(yè)應(yīng)優(yōu)先考慮以股權(quán)投資方式去投資未上市中小型高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)項目。同時還應(yīng)在項目建設(shè)中注意購置具有環(huán)境保護和節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)的專業(yè)型設(shè)備，最大限度爭取在項目扣除金額上符合新稅法的減免政策。由此，晉通郵電公司可在業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)種類上進行統(tǒng)籌優(yōu)化，找出維護業(yè)務(wù)、信息化業(yè)務(wù)、工程業(yè)務(wù)和物業(yè)管理四類業(yè)務(wù)中符合上述減免政策的業(yè)務(wù)成分進行定向經(jīng)營投資，來達到減輕稅負(fù)的目的。

第三，通過設(shè)計固定資產(chǎn)折舊計算法進行所得稅納稅籌劃。根據(jù)稅法和財務(wù)會計制度的相關(guān)規(guī)定，不同的稅率條件下，靈活采取不同的固定資產(chǎn)折舊法將對企業(yè)納稅籌劃起到不同效果。具體說來，實行累進稅率的條件下可以采用直線攤銷法進行固定資產(chǎn)折舊，實行比例稅率的條件下，可采用加速折舊法進行固定資產(chǎn)折舊，在使用期限內(nèi)盡量快速補償固定資產(chǎn)成本，進而實現(xiàn)延期納稅。在這一點上，晉通郵電公司在維護業(yè)務(wù)、信息化業(yè)務(wù)、工程業(yè)務(wù)和物業(yè)管理上可根據(jù)具體稅率調(diào)整固定資產(chǎn)折舊策略，以達到減輕稅負(fù)的目的。

2.4 通過利用國家地方稅收優(yōu)惠政策進行所得稅納稅籌劃

稅收優(yōu)惠政策是稅收政策的主要組成部分，稅收優(yōu)惠主要分為報批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠，報批類稅收優(yōu)惠是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項目，備案類稅收優(yōu)惠是指取消審批手續(xù)的稅收優(yōu)惠項目和不需要稅收機關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項目。是對一些特定的對象、納稅人或企業(yè)給予的稅收鼓勵和照顧措施，以此鼓勵企業(yè)進行投資生產(chǎn)。然而企業(yè)經(jīng)營者通過合理籌劃可以最大限度地利用稅收優(yōu)惠政策合理避稅[3]。

3 提高山西晉通郵電企業(yè)納稅籌劃的有效措施

3.1 推行集團政策型納稅籌劃方案

首先公司應(yīng)深入研究稅收理論、稅收制度以及相關(guān)政策的變動。在維護業(yè)務(wù)、信息化業(yè)務(wù)、工程業(yè)務(wù)和物業(yè)管理等各項業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展進程中，應(yīng)綜合利用各類信息渠道及時獲取當(dāng)前經(jīng)濟政策中各行業(yè)相關(guān)納稅籌劃的政策措施變化。

3.2 推行優(yōu)惠型納稅籌劃方案

優(yōu)惠型納稅籌劃方案是企業(yè)發(fā)展過程中通過利用稅收的優(yōu)惠政策制定出有利于自身發(fā)揮的籌劃方案。由于通信設(shè)備服務(wù)企業(yè)涉及的優(yōu)惠政策較多，所以在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，要充分利用好這些優(yōu)惠政策，做好納稅籌劃工作，從而進一步提高資金的利用率，保障企業(yè)資金穩(wěn)定高效運行。

3.3 推行節(jié)稅型納稅籌劃方案

投資是一個企業(yè)必不可少的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)不斷向前發(fā)展的資金保障和物質(zhì)前提，然而企業(yè)在投資過程中，選擇合適的方案顯得至關(guān)重要。首先要對投資的行業(yè)、投資方式等進行理智的選擇，做到投資效益最大化，同時達到合理避稅的目的。其次，要牢牢貫徹、履行國家產(chǎn)業(yè)政策，選擇有利的行業(yè)進行投資，不能盲目避稅，要按照稅法支持的項目進行投資選擇，以免偷稅漏稅。最后，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中要選擇合理的費用分?jǐn)偟确椒ㄟM行科學(xué)核算，達到降低稅收的目的。在租賃業(yè)務(wù)中也要進行合理籌劃，由于通信設(shè)備服務(wù)型企業(yè)在發(fā)展過程中存在著大量的資產(chǎn)租賃使用項目，所以要深入了解稅法的規(guī)定，在合法的前提下進行籌劃，在融資租賃中還要考慮是采用直接購買租賃、轉(zhuǎn)租、回租還是杠桿租賃，同時要考慮對通信設(shè)備服務(wù)企業(yè)整體效益的影響[4]。

4 結(jié)論

鑒于我國特殊的稅制結(jié)構(gòu)和稅法政策，企業(yè)所得稅是國內(nèi)各行業(yè)企業(yè)的主要稅負(fù)之一。所得稅納稅籌劃不僅是財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，也是降低企業(yè)運營成本、提高盈利水平、合理高效利用各項資金的有效手段。目前，企業(yè)所得稅納稅籌劃已逐步成為各行各業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的重要組成部分，其具體籌劃措施會直接或間接影響到企業(yè)各項投資項目的生產(chǎn)運營銷售管理工作的方方面面，對提高企業(yè)綜合競爭力具有重要意義。因而，各行業(yè)企業(yè)應(yīng)從組織形式、銷售收入、扣除項目金額、稅收政策優(yōu)惠等方面入手，結(jié)合現(xiàn)階段我國新頒布實施的稅法政策及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，綜合籌劃協(xié)調(diào)企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，在保證合法經(jīng)營的前提下，最大限度地調(diào)整并找到最佳企業(yè)所得稅納稅籌劃方案。

參考文獻：

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[5] 李建新，張芳.企業(yè)所得稅的稅收籌劃[J].中國市場，2012（6）.

第9篇：納稅籌劃的主要方式范文

關(guān)鍵詞：科技公司；納稅籌劃；風(fēng)險；規(guī)避

納稅籌劃風(fēng)險的規(guī)避主要針對的是繳納稅收的公司，合理規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險，將使公司的納稅籌劃更有效果。科技公司通過納稅籌劃為實現(xiàn)降低稅負(fù)的目的在投資、籌資活動中享受國家財政的優(yōu)惠政策。納稅籌劃風(fēng)險的規(guī)避應(yīng)當(dāng)建立在稅法的基礎(chǔ)上，使納稅人在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上節(jié)約稅收開支，極大程度降低公司納稅籌劃風(fēng)險。進而科技公司通過對納稅籌劃風(fēng)險的規(guī)避提高經(jīng)營管理水平，尤其是提高財務(wù)會計相關(guān)管理水平。

一、科技公司納稅籌劃主要風(fēng)險問題

(一)生產(chǎn)經(jīng)營活動造成的納稅籌劃風(fēng)險?？萍脊镜目沙掷m(xù)發(fā)展主要通過納稅籌劃對其進行預(yù)先安全處理，納稅籌劃具有較強的前瞻性與計劃性，其在籌劃過程中以公司某一時間節(jié)點的具體生產(chǎn)經(jīng)營活動為依托，具有極強的針對性?？萍脊鞠胍獙ο嚓P(guān)項目的稅收利益進行改變，則應(yīng)保證生產(chǎn)經(jīng)營活動符合國家稅收政策扶持的要求，降低風(fēng)險問題發(fā)生的概率[1]。除此之外，科技公司以市場經(jīng)濟體制為發(fā)展背景，應(yīng)當(dāng)對自身生產(chǎn)經(jīng)營活動進行合理改變，與此同時在調(diào)整其經(jīng)營活動時應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展與市場需求，若在投資后出現(xiàn)經(jīng)濟活動改變的情況，則要對其進行準(zhǔn)確判斷。

(二)納稅籌劃執(zhí)行與成本執(zhí)行風(fēng)險。就一般情況而言，納稅籌劃成本包括機會成本與直接成本，而機會成本主要是為獲得最大化的稅后收益；直接成本則主要指以減少稅款為目的所支出的財務(wù)成本，其成本多用于培訓(xùn)費、費及相關(guān)稅費等?？萍脊炯{稅籌劃屬于自身決策，其應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇合理方案，篩除綜合評估不達標(biāo)的方案。就納稅籌劃方案分析，其在實踐中未獲取有效利益，反而加大稅收問題。

(三)納稅籌劃內(nèi)部控制制度不夠完善?？萍脊緲I(yè)務(wù)流程是最容易隱藏風(fēng)險及暴露問題的地方，因此，增強對公司內(nèi)部控制才能使納稅籌劃的風(fēng)險系數(shù)有效降低，提升管理效率。在實踐中，科技公司在對內(nèi)部控制制度進行構(gòu)建與實施時，往往忽略與納稅籌劃相關(guān)的環(huán)節(jié)，如，在財務(wù)信息管理系統(tǒng)中就缺乏有效的預(yù)警功能。隨著市場經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，愈加激烈的競爭使其財務(wù)風(fēng)險不斷增加，而納稅籌劃面臨的最大風(fēng)險即是財務(wù)風(fēng)險，而在內(nèi)部控制中財務(wù)管理作為其核心環(huán)節(jié)。因此，不夠完善的公司內(nèi)部控制制度不利于公司納稅籌劃的風(fēng)險管理。

(四)缺乏對國家政策的把握，無法及時調(diào)整公司納稅規(guī)劃。納稅籌劃是指在國家財政稅收制度的支持下，公司根據(jù)自身經(jīng)營條件與環(huán)境采用合理的手段開展的節(jié)稅活動，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化。因此，很多因素極易對納稅籌劃造成影響，其中自身環(huán)境與外部環(huán)境作為最重要的兩方面，有效規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險，則要求公司對政策變化予以把握，通過實際情況及時調(diào)整現(xiàn)有納稅籌劃方案。

二、科技公司納稅籌劃的有效規(guī)避方法

(一)“借力打力”提高納稅籌劃規(guī)范性與合理性科技公司在納稅籌劃的工作中對其技術(shù)性及綜合性方面有著較為嚴(yán)苛的要求，因此，其對納稅籌劃工作人員的要求也較為嚴(yán)格，除了對會計知識及稅法的全面掌握外，還要了解金融及投資方面的知識。與公司常規(guī)管理進行對比可以得出，只有具有較高綜合工作能力的財務(wù)人員才能勝任納稅籌劃工作。目前，多數(shù)公司的納稅籌劃人員多以財務(wù)人員為主，因此，在面對全局性、綜合性較強的納稅籌劃工作，多以外聘稅務(wù)師或?qū)I(yè)人員的方式對納稅方案進行制定，提高納稅籌劃的合理性與規(guī)范性，從根源上規(guī)避納稅籌劃所面臨的風(fēng)險管理問題。

(二)“提高警惕”重視納稅中對重點稅種的籌劃一般情況下，科技公司應(yīng)當(dāng)對增值稅、公司所得稅的籌劃工作予以重視。在對公司所得稅進行籌劃的工作中，為實現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)，采用合理且科學(xué)的控制方式對計算方法及時間進行選擇。尤其是在年底稅收節(jié)點時，為有效延遲納稅收益，實現(xiàn)利潤抵消繳稅的問題。重視公司銷售額的計算是增值稅節(jié)稅工作的重點，由于公司增值稅稅率形式較為單一，缺乏較大的節(jié)稅空間，但科技公司的銷售額具有較大的彈性及節(jié)稅空間。因此，注重銷售額的正確計算方式才能順利開展增值稅籌劃工作，通過不同銷售費用及成本費用實現(xiàn)稅費抵扣，縮小應(yīng)繳稅款。除此之外，一般納稅人應(yīng)當(dāng)對增值稅進行稅額的抵扣方式予以重視，最大程度保證公司所采購原材料的供貨商所具備開票能力，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟愂盏膬?yōu)惠政策調(diào)整公司的生產(chǎn)經(jīng)營項目，重視納稅中對重點稅種的籌劃，以期符合國家相關(guān)優(yōu)惠政策的條件，進而開展合理的納稅籌劃活動。

(三)“注重發(fā)展”建立有效控制制度增進溝通協(xié)調(diào)1.完善科技公司內(nèi)部控制制度。公司的管理者要對公司納稅籌劃及其風(fēng)險管理與規(guī)避的順利開展做出保障，因此，只有不斷完善與其相關(guān)的內(nèi)部控制制度，進而對其一系列的問題與風(fēng)險進行完善與執(zhí)行，才能為納稅籌劃工作奠定基礎(chǔ)[2]。另外，有效的內(nèi)部控制制度可有效規(guī)避內(nèi)部控制的風(fēng)險，對提升納稅籌劃效率及提高風(fēng)險管理水平也有著重要的作用，有效的內(nèi)部控制可促使其及時發(fā)現(xiàn)公司業(yè)務(wù)流程中的納稅籌劃風(fēng)險，通過對其流程及結(jié)構(gòu)的及時調(diào)整與數(shù)量解決相關(guān)風(fēng)險。2.加強相關(guān)部門之間的協(xié)作與配合。納稅籌劃或其相關(guān)風(fēng)險管理人員在內(nèi)部控制制度中與公司的各個部門的關(guān)系極為密切。公司各個部門定期與納稅籌劃風(fēng)險管理人員進行交流，通過對業(yè)務(wù)及稅負(fù)相關(guān)信息的了解與掌握，對其他相關(guān)領(lǐng)域內(nèi)與稅收有關(guān)聯(lián)的管理活動進行討論與協(xié)調(diào)，進而為納稅籌劃風(fēng)險的管理提供合理且有效的建議，積累相關(guān)經(jīng)驗。因此，納稅籌劃風(fēng)險管理部門應(yīng)當(dāng)加強與公司各個部門之間的溝通與協(xié)作，從而降低納稅籌劃的風(fēng)險，為其風(fēng)險管理與規(guī)避的順利實施作出保障，進而實現(xiàn)科技公司納稅籌劃的最終目的。

(四)“綜合衡量”準(zhǔn)確把握稅收政策保持方案彈性1.對納稅籌劃的合理性進行把握。對國家政策進行合理有效的利用，并從中尋找與自身相符的財務(wù)政策，將優(yōu)惠政策的效能充分發(fā)揮出來，獲得稅負(fù)利益最大化是納稅籌劃的本質(zhì)[3]。因此，納稅籌劃主要依據(jù)是稅收政策，科技公司要降低納稅籌劃的風(fēng)險，必須以國家相關(guān)的財務(wù)政策為前提，通過對財務(wù)、稅收、金融等相關(guān)法律法規(guī)的了解與掌握，才能根據(jù)自身的特點找到符合自身政策并加以利用，進而實現(xiàn)在遵守法規(guī)及相關(guān)政策的條件下獲得經(jīng)濟收益。但值得注意的是，在對政策予以關(guān)注時，不僅要看其是否符合相關(guān)法規(guī)條例，還要重視與納稅籌劃不對稱的條款，避免在其規(guī)劃的環(huán)節(jié)中產(chǎn)生風(fēng)險。2.及時調(diào)整納稅籌劃方案，使其適應(yīng)相關(guān)法律政策。國家政策隨著社會的發(fā)展而變化，因此，納稅籌劃方案也應(yīng)當(dāng)隨著政策框架進行調(diào)整，公司不僅要對稅收政策動向予以關(guān)注，還應(yīng)當(dāng)對國內(nèi)外的經(jīng)濟環(huán)境進行了解，提高對公司政策變化的敏銳程度，并能夠在政策調(diào)整的第一時間對公司納稅籌劃的政策進行合理的選擇。稅收政策在沒有變化的情況下，公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實際的經(jīng)營情況對其籌劃方案進行調(diào)整，準(zhǔn)確把握稅收政策保持方案彈性。