經(jīng)濟(jì)師財(cái)務(wù)稅收精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)師財(cái)務(wù)稅收范文

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃;問(wèn)題;對(duì)策

一、稅收籌劃含義

稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)、投資和經(jīng)營(yíng)的合理安排，達(dá)到合法享受稅收優(yōu)惠，減少稅收支出，增加自身利益，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化的一種理財(cái)行為。籌劃性是稅收籌劃的重要特征之一，要求企業(yè)依據(jù)稅法對(duì)納稅事宜做出事先安排。

稅收籌劃按籌劃主體的不同有兩方面含義：一方面，從國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)看稅收籌劃是稅務(wù)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的旨在有效調(diào)控經(jīng)濟(jì)和取得最大稅收收入所進(jìn)行的管理活動(dòng);另一方面，從企業(yè)的角度來(lái)看稅收籌劃是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，在不違反國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，自行或通過(guò)稅務(wù)專家的幫助，對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)和組織結(jié)構(gòu)設(shè)置等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和行為中涉稅事宜，預(yù)先進(jìn)行的設(shè)計(jì)和運(yùn)籌，并從兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅方案中擇優(yōu)從之的行為。

二、稅收籌劃在企業(yè)應(yīng)用中存在的問(wèn)題

稅收籌劃通過(guò)一段時(shí)間的發(fā)展，不斷完善，并取得一定成績(jī)，但從目前的狀況來(lái)看，我國(guó)稅收籌劃還存在著不少的問(wèn)題，例如仍沒(méi)有一套系統(tǒng)、嚴(yán)密的理論框架和比較規(guī)范的操作技術(shù)。特別在實(shí)務(wù)操作方面，我國(guó)處于低層次的個(gè)案籌劃水平，在實(shí)際操作過(guò)程中問(wèn)題頻發(fā)，尚不夠完善。目前我國(guó)稅收籌劃發(fā)展過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，如下：

1、企業(yè)對(duì)稅收籌劃策略的理解不明確。稅收籌劃在我國(guó)企業(yè)的應(yīng)用時(shí)間還不算長(zhǎng)，而且沒(méi)有統(tǒng)一的概念，這樣使納稅人對(duì)稅收籌劃的理解不夠透徹，對(duì)稅收籌劃的思想意識(shí)不端正。事實(shí)上還存在著這樣一種現(xiàn)象，有些人借著稅收籌劃的幌子偷稅，這樣對(duì)國(guó)家的利益造成較大的影響。由此可見(jiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也從一定程度上制約了稅收籌劃的發(fā)展。

2、稅收法制不夠完善。我國(guó)稅收法制不完善，導(dǎo)致我國(guó)稅務(wù)籌劃外部環(huán)境不佳，對(duì)稅收籌劃沒(méi)有完整的監(jiān)管機(jī)制。雖然近幾年我國(guó)的稅收征管水平有了進(jìn)一步的提高，由于受多方面因素的影響，與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家還存在一定的距離。稅務(wù)機(jī)構(gòu)不健全。稅收籌劃須有諳熟我國(guó)稅收制度，了解我國(guó)立法意圖的高素質(zhì)的專門人才。但目前由于高素質(zhì)的人才還比較匱乏，導(dǎo)致多數(shù)企業(yè)只有通過(guò)成熟的中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)，才能有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目的。

3、重視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)程度不夠。稅收籌劃并不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作，它要求稅收籌劃人員掌握多方面的知識(shí)，如稅法、會(huì)計(jì)、管理等方面，而且稅收籌劃是一種事先的理財(cái)行為，處在錯(cuò)綜復(fù)雜而又不斷變化、不斷發(fā)展的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，企業(yè)在稅收籌劃中必須要保證準(zhǔn)確無(wú)誤，一旦出現(xiàn)失誤或偏差都會(huì)造成稅收籌劃方案的失敗，所以在稅收籌劃中還是存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)一定要加強(qiáng)對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重視。

4、缺乏稅收籌劃專業(yè)人才。目前我國(guó)稅收籌劃專業(yè)人才還處于短缺的狀態(tài)。稅收籌劃不同于一般的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它屬于一種高層次財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，所以對(duì)稅收籌劃人員的要求也是非常高的。稅收籌劃人員不僅要精通稅收方面的知識(shí)，同時(shí)也要具備財(cái)務(wù)方面的知識(shí)。對(duì)企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)以及投資活動(dòng)也要有全面的了解，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。

三、解決稅收籌劃在企業(yè)應(yīng)用中存在的問(wèn)題的措施

隨著經(jīng)濟(jì)全球化、信息化步伐的加快，企業(yè)財(cái)務(wù)管理下的稅收籌劃在企業(yè)生存與發(fā)展中的重要性和必要性越來(lái)越明顯。對(duì)于追求價(jià)值最大化的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何在稅法允許的情況下，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低或最適宜，也就成為企業(yè)稅收籌劃的重心所在。

1、加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的意識(shí)。目前，納稅人對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在著偏差，并且存在著籌劃意識(shí)淡薄的狀況，稅務(wù)機(jī)關(guān)有必要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行正確的宣傳。政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)借助媒體、稅務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)、專家講座、社會(huì)輿論等加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳。稅收籌劃一定要遵守國(guó)家的法律、法規(guī)，切忌不能違反國(guó)家相關(guān)規(guī)定，否則會(huì)受到嚴(yán)重的處罰。

2、注意企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人才的培養(yǎng)。在現(xiàn)階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實(shí)施的一項(xiàng)約束。盡管企業(yè)可以選擇聘請(qǐng)外部的稅務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)施稅收籌劃，但這無(wú)疑會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)成本。因此，企業(yè)應(yīng)通過(guò)多種方式加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，稅收籌劃人才的培養(yǎng)要實(shí)現(xiàn)人文素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的雙向提高。

3、嚴(yán)格遵守稅收籌劃的三大原則。稅收籌劃三大原則，即不違法性、事前籌劃以及綜合收益最大化原則。企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中，必須要遵循這三個(gè)原則，同時(shí)這也是決定稅收籌劃能否成功的關(guān)鍵。

4、注重綜合籌劃，有效降低整體稅負(fù)。納稅籌劃要著眼于整體稅負(fù)的降低，而不僅僅是個(gè)別稅種稅負(fù)的減少。由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，某一稅種稅基的縮減可能會(huì)致使其他稅種稅基的擴(kuò)大。稅收籌劃需要權(quán)衡的各種關(guān)系，不單要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。

綜上所述，企業(yè)若想健康穩(wěn)步的發(fā)展，做好稅收籌劃是關(guān)鍵所在，同時(shí)一定要遵循稅收的基本原則，在不違法、不違規(guī)的前提下開(kāi)展稅收籌劃工作。而且加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃意識(shí)的提高、注重稅收籌劃人才的培養(yǎng)，重視稅收籌劃存在問(wèn)題，并采取有效的解決辦法，才能將稅收籌劃工作做好，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)。

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第2篇：經(jīng)濟(jì)師財(cái)務(wù)稅收范文

【關(guān)鍵詞】大企業(yè) 稅收專業(yè)化管理 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

在我國(guó)開(kāi)展大企業(yè)稅收專業(yè)化是企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大化、跨國(guó)化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球化的必然結(jié)果。我國(guó)開(kāi)展的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理處于初期階段，而西方發(fā)達(dá)國(guó)家已有多年的經(jīng)驗(yàn)。

一、國(guó)外大企業(yè)稅收專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)設(shè)置基本情況介紹

（一）國(guó)外大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)及職能的設(shè)置

大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置。目前世界各國(guó)大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)主要有三種類型：一是單一的中央機(jī)構(gòu)型，即只設(shè)一個(gè)中央機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全國(guó)范圍內(nèi)所有大企業(yè)的集中管理。二是帶分支機(jī)構(gòu)的中央機(jī)構(gòu)，即在總部設(shè)立中央機(jī)構(gòu)，另在不同地域設(shè)立多個(gè)分支機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)皆歸中央機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理；三是多級(jí)獨(dú)立機(jī)構(gòu)型，即在不同地域分別設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立，不設(shè)統(tǒng)一管理的中央機(jī)構(gòu)。

大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)職能的設(shè)置。征收管理職能。大多數(shù)國(guó)家的大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)都具備所有的征管功能。但是各個(gè)國(guó)家在“征”與“管”上各占的份量是不同的。從功能上講，上述提及的三類機(jī)構(gòu)都有兩種稅收管理模式：一是將納稅咨詢和輔導(dǎo)、納稅申報(bào)和稅款征收、稅務(wù)審計(jì)和強(qiáng)制執(zhí)行等所有納稅服務(wù)和執(zhí)法功能都集中在一起，由大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理，稱為“全功能型”機(jī)構(gòu)。二是只實(shí)現(xiàn)某個(gè)單一管理功能（主要是審計(jì)功能），而不涉及納稅申報(bào)、稅款征收或強(qiáng)制執(zhí)行等其他事項(xiàng)，稱為“單功能型”（或“審計(jì)型”）機(jī)構(gòu)。如法國(guó)、加拿大的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，只負(fù)責(zé)審計(jì)，不負(fù)責(zé)征稅。行業(yè)分析職能。英國(guó)、澳大利亞等國(guó)均在大企業(yè)局內(nèi)設(shè)有行業(yè)分析組派駐各地， 具體分析各行業(yè)所遇到的特殊問(wèn)題， 掌握各行業(yè)的動(dòng)向及存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)， 進(jìn)行正確的風(fēng)險(xiǎn)分析， 以化解矛盾， 制定相應(yīng)的政策， 達(dá)到合理分配人力與物力的目的， 澳大利亞企業(yè)局有40%的人在這些部門工作。美國(guó)因按行業(yè)設(shè)立分局， 因而它在行業(yè)分析方面力度最大。

（二）國(guó)外大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的人員配備情況

各國(guó)對(duì)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)配置資源的程度和范圍不盡相同。據(jù)統(tǒng)計(jì)，大部分國(guó)家的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)全職雇員的人數(shù)占整個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)雇員人數(shù)的比例在0.75% 和6.6% 之間。各國(guó)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)還需要配備各類專業(yè)人員或?qū)＜?。如澳大利亞?000家大企業(yè)和100多名最富有的個(gè)人需要大企業(yè)局來(lái)管理， 大企業(yè)局共有1350名工作人員，其中500人在行業(yè)管理部門工作， 其余的人散布在其它的部門， 這些工作人員多為經(jīng)濟(jì)行業(yè)的專家， 有會(huì)計(jì)師、律師、經(jīng)濟(jì)學(xué)家、統(tǒng)計(jì)學(xué)家、金融分析師等。

二、國(guó)外大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的特點(diǎn)簡(jiǎn)析

（一）重視大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

各國(guó)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)通常考慮行業(yè)共性問(wèn)題、不遵從歷史、納稅人的內(nèi)控制度與系統(tǒng)完善性與可靠性、可能影響納稅人經(jīng)營(yíng)變化的外部因素、相關(guān)問(wèn)題如果不處理對(duì)納稅人未來(lái)行為的影響、關(guān)聯(lián)交易比例、財(cái)務(wù)成果的穩(wěn)定性、中介機(jī)構(gòu)更換的頻率等。如法國(guó)稅務(wù)局大企業(yè)局建立了大企業(yè)集團(tuán)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)集團(tuán)內(nèi)企業(yè)的信息進(jìn)行集中分析處理?，F(xiàn)在，相關(guān)信息系統(tǒng)擁有巴黎股票交易所所有40家企業(yè)和40家其他重要經(jīng)濟(jì)集團(tuán)的信息。

（二）強(qiáng)調(diào)針對(duì)大企業(yè)專門開(kāi)展的納稅服務(wù)

各國(guó)稅務(wù)部門在新公共管理運(yùn)動(dòng)中紛紛引入“客戶理念”，建立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，可以使稅務(wù)部門與大企業(yè)建立客戶服務(wù)型關(guān)系。因此，各國(guó)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)都把協(xié)調(diào)與大企業(yè)之間的關(guān)系作為一個(gè)重要職能來(lái)履行。如荷蘭稅務(wù)局采用平面監(jiān)測(cè)的方式，分別與納稅人達(dá)成稅收遵從協(xié)議。稅務(wù)局與大企業(yè)聯(lián)系的頻率取決于企業(yè)的規(guī)模、雙方意愿、已達(dá)成的協(xié)議以及需討論問(wèn)題的類型等因素。

（三）以大企業(yè)稅收管理的專業(yè)人才體系建設(shè)為重要支撐

大企業(yè)稅收管理的復(fù)雜性和專業(yè)性，要求稅務(wù)人員具備較高的專業(yè)技能。因此，大多數(shù)國(guó)家都制定了一系列的培訓(xùn)和實(shí)踐計(jì)劃，專門解決工作人員的技能問(wèn)題。例如荷蘭稅務(wù)局的職員經(jīng)常參加由高校教授、稅務(wù)顧問(wèn)以及特大企業(yè)的執(zhí)行總裁和財(cái)務(wù)主管講授的關(guān)于稅收保證與公司財(cái)務(wù)方面的課程，定期參與談判和合作的有關(guān)高級(jí)培訓(xùn)課程。

三、對(duì)國(guó)外大企業(yè)稅收專業(yè)化管理經(jīng)驗(yàn)的借鑒

借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，筆者對(duì)建立和完善我國(guó)大企業(yè)稅收專門化征管提出以下對(duì)策建議：

（一）開(kāi)展稅收專門化管理應(yīng)以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為核心

對(duì)于完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，可通過(guò)以下途徑進(jìn)行：一是完善高風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。如特別注意收集公司董事會(huì)成員、主要負(fù)責(zé)人或顧問(wèn)在過(guò)去的不良稅收記錄和惡意稅收籌劃記錄等等。二是在條件成熟的情況下盡快推廣大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，直接交由基層大企業(yè)管理部門進(jìn)行，提高基層的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與防范能力。

（二）建立大企業(yè)稅收專門化管理的信息化平臺(tái)迫在眉睫

依托技術(shù)手段建立大企業(yè)稅收管理信息平臺(tái)，要將已取得的大企業(yè)涉稅信息充分集合到系統(tǒng)中，使用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)單戶的挖掘。這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是要有針對(duì)性地開(kāi)展大企業(yè)稅收遵從問(wèn)題分析，歸納出大企業(yè)最主要的稅收遵從問(wèn)題，準(zhǔn)確定位高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)與事項(xiàng)；二是要建立統(tǒng)一的模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，減少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的主觀性，統(tǒng)一和規(guī)范對(duì)大企業(yè)納稅人不遵從風(fēng)險(xiǎn)的篩查流程和標(biāo)準(zhǔn)；三是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的橫向與縱向共享，促進(jìn)各級(jí)、各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在大企業(yè)稅收管理上的協(xié)作。

第3篇：經(jīng)濟(jì)師財(cái)務(wù)稅收范文

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理呼喚稅收籌劃

傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩濃厚，稅收被看成是企業(yè)對(duì)國(guó)家的貢獻(xiàn)，稅收對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的影響往往被忽視，最多是被作為財(cái)務(wù)決策諸多因素之一來(lái)考量。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、稅收制度的完善，稅收的可籌劃性逾發(fā)突出，這就要求我們把稅收籌劃擺在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的日程中來(lái)。

1.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開(kāi)稅收籌劃。理論界對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的爭(zhēng)論較多，有“利潤(rùn)最大化”、“股東財(cái)富最大化”、“企業(yè)價(jià)值最大化”、“持續(xù)發(fā)展能力最大化”等目標(biāo)論。但不管哪種觀點(diǎn)，都要求致力于提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和獲利能力，都不能回避企業(yè)的稅收環(huán)境，不能不考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不能忽略稅收法律對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的約束?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要求企業(yè)最大化降低成本和稅收負(fù)擔(dān)。通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳納稅方案，降低稅收負(fù)擔(dān)，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑之一。

2.企業(yè)的決策需要稅收籌劃為之提供依據(jù)?，F(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，政府通過(guò)稅種的設(shè)置、課稅對(duì)象的選擇、稅目和稅率的確定、以及課稅環(huán)節(jié)的規(guī)定來(lái)體現(xiàn)其宏觀經(jīng)濟(jì)政策，同時(shí)通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)投資者或消費(fèi)者采取符合政策導(dǎo)向的行為，稅收的政策導(dǎo)向使納稅人在不同行業(yè)、不同納稅期間和不同地區(qū)之間存在稅負(fù)差別。由于企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)、核算活動(dòng)是多方面的，納稅人和納稅對(duì)象性質(zhì)的不同，其涉及的稅收待遇也不同，這為納稅人對(duì)其經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)等納稅事項(xiàng)進(jìn)行前期策劃提供了現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。稅收籌劃促使企業(yè)根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況權(quán)衡選擇，將稅負(fù)控制在合理水平。若企業(yè)的涉稅活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，納稅義務(wù)也就隨之確定，企業(yè)必須依法納稅，即納稅具有相對(duì)的滯后性，這樣稅收籌劃便無(wú)從談起。從這個(gè)意義上講，稅收籌劃是以經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)決策項(xiàng)目的不同涉稅方案進(jìn)行分析和決策，為企業(yè)的決策項(xiàng)目提供決策依據(jù)的經(jīng)濟(jì)行為。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)施稅收籌劃的可能性

1.對(duì)稅收觀念理解的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)年代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過(guò)程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅款混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化，理論界開(kāi)始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，國(guó)家稅收征收管理法和刑法也對(duì)偷逃稅款的內(nèi)含和外延作了明確的界定，研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

2.稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了時(shí)間?？v觀世界各國(guó)，重視企業(yè)稅收籌劃的國(guó)家都有一個(gè)比較完善且相對(duì)穩(wěn)定的稅收制度，因?yàn)槿绻髽I(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會(huì)隨著稅收制度的變動(dòng)而變化，甚至?xí)挂粋€(gè)最佳的納稅方案蛻化成為一個(gè)最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以前，我國(guó)稅收制度建設(shè)一直處于逐步完善、反復(fù)無(wú)常的不成熟階段，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃缺乏時(shí)間保證。1994年稅收制度改革之后，我國(guó)稅收制度改革逐步成熟，稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對(duì)穩(wěn)定化的方向發(fā)展，稅收制度的建設(shè)體現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了時(shí)間。

3.我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策及國(guó)際間的稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間。地區(qū)間、部門間發(fā)展不平衡，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理是制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是我國(guó)目前宏觀控制的主要內(nèi)容。為了達(dá)到這一目標(biāo)，我國(guó)充分發(fā)揮稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策等。另外，由于各國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)制度不同，國(guó)情不同，稅收制度也存在一定的差異，有的國(guó)家不征或少征所得稅，稅率有高有低，稅基有大有小。這就使納稅人有更多的選擇機(jī)會(huì)，給納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。

三、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

稅收籌劃涉及到企業(yè)與稅收有關(guān)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃分析的角度很多，在此僅對(duì)稅收籌劃應(yīng)用結(jié)果的表現(xiàn)形式進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。

1.充分考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，通過(guò)延期納稅方式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收益。假定不考慮通貨膨脹的因素，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境未發(fā)生較大變化，在某些環(huán)節(jié)中，在較長(zhǎng)的一段經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)交納的稅款總額不變，只是由于適用會(huì)計(jì)政策的不同，各期交納稅款不同，此時(shí)企業(yè)應(yīng)盡量采用前期少交稅，后期多交稅的方式，這樣會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)收益。比如，我國(guó)企業(yè)所得稅法定稅率是33%，某納稅人有一筆10萬(wàn)元的所得（假設(shè)不考慮其他扣除因素）可以在2000年實(shí)現(xiàn)，也可以在2001年實(shí)現(xiàn)，該筆所得不論在哪一年實(shí)現(xiàn)，它都會(huì)不在乎，因?yàn)椴还茉谀囊荒陮?shí)現(xiàn)，都要繳納3.3萬(wàn)元的稅款，稅收成本不變。但若考慮貨幣的價(jià)值則不同。選擇不同的納稅年份，應(yīng)納稅款的現(xiàn)值將存在差異。假設(shè)折現(xiàn)率為10%，該筆所得推遲一年實(shí)現(xiàn)，差異額為3003元[10000×33%－100000×33%÷（1＋10%）]，等于節(jié)稅3003元。企業(yè)可采取各種措施，例如在計(jì)提折舊方面，在稅法允許的情況下可選擇加速折舊法（前期增加成本減少利潤(rùn)）及減少折舊年限（各期的折舊額增加）等來(lái)達(dá)到延遲納稅（節(jié)稅）的目的。稅收籌劃起到的延期納稅的作用，相當(dāng)于得到了政府的一筆無(wú)息貸款，實(shí)現(xiàn)了相應(yīng)的財(cái)務(wù)收益。

2.應(yīng)適當(dāng)考慮各種“界點(diǎn)”，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收益。比如，我國(guó)企業(yè)所得稅法定稅率為33%，考慮到許多利潤(rùn)水平較低的小型企業(yè)，稅法又規(guī)定了18%和27%兩檔優(yōu)惠稅率。如果某納稅人簽訂一份銷售合同時(shí)，將使其收益增加，若不考慮該份合同，其應(yīng)納稅所得額為9萬(wàn)元，適用稅率為27%，應(yīng)納稅額為2.43萬(wàn)元，若考慮該份合同，將使其應(yīng)納稅所得額增加到11萬(wàn)元，適用稅率為33%，應(yīng)納稅額為3.63萬(wàn)元，增加了1.2萬(wàn)元，這樣的話，通過(guò)稅收籌劃，該企業(yè)可以考慮不簽訂這份合同。再比如稅法規(guī)定企業(yè)對(duì)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生數(shù)增長(zhǎng)達(dá)到10%（含10%）以上（此處10%即是一個(gè)界點(diǎn)），其當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)除按規(guī)定可以據(jù)實(shí)列支外，年終經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，增長(zhǎng)額未達(dá)到10%以上的，不得抵扣。企業(yè)的相關(guān)費(fèi)用如接近這一界點(diǎn)，應(yīng)在財(cái)務(wù)能力許可的情況下，加大“三新費(fèi)用”的投資，達(dá)到或超過(guò)10%這一界點(diǎn)，以獲取財(cái)務(wù)利益。這方面的例子很多，不再一一列舉。

3.企業(yè)對(duì)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行籌劃，降低稅負(fù)，間接獲得相應(yīng)的財(cái)務(wù)利益。主要表現(xiàn)為：①企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃。企業(yè)可以通過(guò)合理安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。例如，對(duì)于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦企業(yè)，獲利年度的確定也應(yīng)作為企業(yè)稅收籌劃的一項(xiàng)內(nèi)容。由于新辦企業(yè)產(chǎn)品初創(chuàng)，市場(chǎng)占有率相對(duì)較低，獲利初期的利潤(rùn)水平也較低，因此，減免所得稅給企業(yè)帶來(lái)的利益也相對(duì)較小。為了充分享受所得稅限期減免的優(yōu)惠，企業(yè)可通過(guò)適當(dāng)控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量及增大廣告費(fèi)用等方式，一方面推遲獲利年度，另一方面通過(guò)提高產(chǎn)品知名度，充分挖掘其潛在的市場(chǎng)占有率，提高獲利初期的利潤(rùn)水平，從而獲得更大的節(jié)稅利益。②對(duì)外籌資的籌劃。企業(yè)對(duì)外籌資一般有兩種方式，一是股本籌資，二是負(fù)債籌資。雖然兩種籌資方式都可以使企業(yè)籌集到資金，但由于這兩種方式在稅收處理上不盡相同，選擇不同渠道籌集資金，就會(huì)形成不同的籌資成本。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計(jì)入成本，而支付的利息則可以計(jì)入成本。因此，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，采取不同的籌資方法。一般而言，當(dāng)企業(yè)息稅前的投資收益率高于負(fù)債利息率時(shí)，增加負(fù)債，就會(huì)獲得稅收利益，從而提高權(quán)益資本的收益水平；當(dāng)企業(yè)息稅前的投資收益率低于負(fù)債利息率時(shí)，增加負(fù)債，就會(huì)降低權(quán)益資本的收益水平。③企業(yè)投資決策過(guò)程中的稅收籌劃。企業(yè)需要對(duì)投資地稅收待遇進(jìn)行充分考慮。有時(shí)國(guó)家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時(shí)期內(nèi)對(duì)其實(shí)行政策傾斜，如現(xiàn)行對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、西部地區(qū)等的稅收優(yōu)惠政策。在這些地區(qū)投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導(dǎo)向和稅法的立法意圖。因此，在國(guó)內(nèi)進(jìn)行投資時(shí)，應(yīng)適當(dāng)選擇這些稅收優(yōu)惠地區(qū)。另外，為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，國(guó)家在稅收立法時(shí)，也作了相應(yīng)的規(guī)定，以鼓勵(lì)或限制某些行業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)投資時(shí)選擇投資何種行業(yè)也可以進(jìn)行稅收籌劃。④稅收籌劃在利潤(rùn)分配中的運(yùn)用。以股份制公司為例，公司的股利政策不僅影響到其股東的個(gè)人所得稅問(wèn)題，而且也影響到該股份公司的現(xiàn)金流量。常見(jiàn)股利的分派形式有現(xiàn)金股利和股票股利，若發(fā)放現(xiàn)金股利，企業(yè)須支付一定數(shù)額的現(xiàn)金，個(gè)人股東須按20%繳納個(gè)人所得稅；若發(fā)放股票股利，便可將盈余留在企業(yè)內(nèi)部，股東雖未得到現(xiàn)金收入，卻可以從股票價(jià)值增加量中獲取收益，也無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)由于不用支付現(xiàn)金股利，可以增加營(yíng)運(yùn)資金，還相對(duì)擴(kuò)大了所有者權(quán)益的數(shù)額，使企業(yè)價(jià)值最大化，增加了今后發(fā)展的潛力。

四、稅收籌劃應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

稅收籌劃作為一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為加以規(guī)范的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)精心的策劃，使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理合法，財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序。由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣性和復(fù)雜性，企業(yè)應(yīng)立足于企業(yè)內(nèi)部和外部的現(xiàn)實(shí)情況，策劃適合自己的籌劃方案。

1.稅收籌劃必須遵循成本——效益原則。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等過(guò)程。它應(yīng)該服從財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，即利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）最大化。但是，在實(shí)際操作中，有許多稅收籌劃方案理論上雖然可以達(dá)到少繳稅金，降低稅收成本的目的，但是在實(shí)際運(yùn)作中往往達(dá)不到預(yù)期的效果，其中方案不符合成本——效益的原則是籌劃失敗的重要原因。也就是說(shuō)，在籌劃稅收方案時(shí)，過(guò)分地強(qiáng)調(diào)稅收成本的降低，而忽略了因該方案的實(shí)施會(huì)帶來(lái)其他費(fèi)用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對(duì)收益減少。比如說(shuō)，某企業(yè)準(zhǔn)備投資一個(gè)項(xiàng)目，在稅收籌劃時(shí)，只考慮區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，選擇在某一個(gè)所得稅稅率較低的地區(qū)。但該項(xiàng)目所需原材料要從外地購(gòu)入，使成本加大。該方案的實(shí)施可能使稅收降低的數(shù)額小于其他費(fèi)用增加的數(shù)額。顯然，這種方案不是令人滿意的籌劃方案。采取以犧牲企業(yè)整體利益來(lái)?yè)Q取稅收負(fù)擔(dān)降低的籌劃方案是不可取的?？梢?jiàn)，稅收籌劃必須遵循成本——效益的原則。

2.稅收籌劃要有預(yù)見(jiàn)性。企業(yè)的稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的前期策劃和財(cái)務(wù)測(cè)算活動(dòng)。要求企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況，考慮一些主要因素，而對(duì)一些次要因素采取簡(jiǎn)化和忽略不計(jì)的原則，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先安排和策劃，籌劃結(jié)果往往是一個(gè)估算的范圍。而經(jīng)濟(jì)環(huán)境和其他因素并不是一成不變的，在稅收籌劃時(shí)要有預(yù)見(jiàn)性，盡量減少不確定因素的影響，據(jù)此編制可行的納稅方案，選擇其中最合理的方案實(shí)施，并對(duì)實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的各種情況進(jìn)行相應(yīng)的分析，不斷修改稅收籌劃的方案，使之更加科學(xué)和完善。

3.稅收籌劃要考慮關(guān)聯(lián)性。在財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)的項(xiàng)目決策可能會(huì)與幾個(gè)稅種相關(guān)聯(lián)，各稅種對(duì)財(cái)務(wù)的影響彼此相關(guān)，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)中個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重，針對(duì)各稅種和企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況綜合考慮，對(duì)涉及的各稅種進(jìn)行相關(guān)的統(tǒng)籌，力爭(zhēng)取得最佳的財(cái)務(wù)收益。一般而言，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有較大影響且可籌劃性較高的稅種有流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類和關(guān)稅等；而對(duì)于其他稅種，如房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅等財(cái)產(chǎn)和行為稅類，籌劃效果可能并不明顯。但從事不同行業(yè)的企業(yè)，所涉及的稅種對(duì)財(cái)務(wù)的影響也不盡相同，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)實(shí)和項(xiàng)目決策的性質(zhì)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有較大影響的稅種可考慮其關(guān)聯(lián)性，進(jìn)行精心籌劃，其他稅種只需正確計(jì)算繳納，使其稅收籌劃符合經(jīng)濟(jì)性原則即可。

4.稅收籌劃要在合法的前提下進(jìn)行。稅收籌劃一個(gè)重要的特點(diǎn)就是合法性，即稅收籌劃方案不能違反現(xiàn)行的稅收制度，不能違背立法意圖。節(jié)稅與逃稅是不同的，這就要求稅收籌劃人員在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí)，要充分了解本國(guó)的稅收制度以及其他國(guó)家的稅收制度，了解納稅人的權(quán)利和義務(wù)，使稅收籌劃在合法的前提下進(jìn)行。否則，要付出一定甚至很大的代價(jià)，這就與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)相違背了。

「參考文獻(xiàn)

第4篇：經(jīng)濟(jì)師財(cái)務(wù)稅收范文

【關(guān)鍵詞】鄉(xiāng)鎮(zhèn)；財(cái)政稅收；管理；規(guī)劃

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理是否有建設(shè)性的意義，對(duì)于基層政權(quán)的實(shí)施，維護(hù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的和諧穩(wěn)定，有積極的意義。對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政問(wèn)題的規(guī)范與管理，如何從根本上解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政問(wèn)題的收不抵支與負(fù)債運(yùn)行的這項(xiàng)比較重要的問(wèn)題，是每一個(gè)財(cái)政稅收管理者應(yīng)該考慮解決和思考規(guī)劃的重要問(wèn)題。我們也應(yīng)該在財(cái)政稅收方面采取積極的應(yīng)對(duì)態(tài)度，以更好的規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政產(chǎn)生的一系列的問(wèn)題。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)有資產(chǎn)管理

鄉(xiāng)鎮(zhèn)的國(guó)有資產(chǎn)處于分散狀態(tài)，政府各部門及事業(yè)單位中存在較為廣泛，而且固定資產(chǎn)較多，流動(dòng)性也比較差，在管理程序方面還有不足之處，普遍存在賬實(shí)不清、管理不嚴(yán)、效率低下等問(wèn)題，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)中對(duì)國(guó)有資產(chǎn)沒(méi)有完全利用。我們要加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)有資產(chǎn)的管理，這對(duì)提高國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)行全局有較高的效率，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，增強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的執(zhí)政效果。近些年，在國(guó)有資產(chǎn)管理的工作狀況看，一般認(rèn)為鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)有資產(chǎn)管理呈現(xiàn)出不盡人意的狀況，在體制和管理方面都應(yīng)進(jìn)行改進(jìn)。總體上說(shuō)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理意識(shí)不深入。目前來(lái)看，大家法律意識(shí)較為淡薄，缺乏對(duì)財(cái)政問(wèn)題的了解，導(dǎo)致管理混亂，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。管理人員缺乏。對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)資產(chǎn)管理的許多地點(diǎn)無(wú)法真正實(shí)施。制度的滯后。不能良好的適應(yīng)改革發(fā)展的特殊形勢(shì)和適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，造成資產(chǎn)管理不規(guī)范。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)困難。因更新速度較快，使用不久就會(huì)無(wú)用處，少數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)因資金不足而買不起設(shè)備，政府主管部門又無(wú)力進(jìn)行調(diào)劑。導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)有資產(chǎn)處于較為分散的狀態(tài)，無(wú)法較好的管理下去。

二、困難鄉(xiāng)鎮(zhèn)廣開(kāi)稅源

目前來(lái)看，通過(guò)加強(qiáng)稅源規(guī)劃，增加財(cái)政收入，才能從根本上推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，對(duì)于困難鄉(xiāng)鎮(zhèn)廣開(kāi)稅源方面，應(yīng)采取多項(xiàng)措施進(jìn)行實(shí)施，努力搞好財(cái)政增收，保證實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政發(fā)展。對(duì)于困難鄉(xiāng)鎮(zhèn)要加強(qiáng)注重培育新增稅源，結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展的具體實(shí)際，在加強(qiáng)稅源建設(shè)上，要積極從招商引資向招商引稅的方向轉(zhuǎn)變，要正確選取一些增長(zhǎng)性質(zhì)強(qiáng)，就業(yè)規(guī)模大，發(fā)展前景好的項(xiàng)目?？朔仨?xiàng)目，爭(zhēng)取引導(dǎo)其輕效益實(shí)施和重投入，形成新的發(fā)展方向。在突出抓好大項(xiàng)目的同時(shí)，規(guī)范做好小項(xiàng)目規(guī)劃，不斷培植新稅收增長(zhǎng)點(diǎn)。在正確規(guī)范好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收的基礎(chǔ)上，困難鄉(xiāng)鎮(zhèn)還應(yīng)該在財(cái)政稅收的實(shí)施上努力做到調(diào)查研究工作。進(jìn)一步規(guī)范稅源的發(fā)展方向，規(guī)劃稅源的實(shí)施功效。發(fā)展好現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，規(guī)范好企業(yè)稅收實(shí)施。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)的思考，有范圍性的對(duì)當(dāng)前稅源建設(shè)的熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行規(guī)劃，找出稅源建設(shè)工作中的不足之處，提出解決問(wèn)題的具體建議，提高稅源建設(shè)的實(shí)際效率。通過(guò)這一系列的新舉措，正確的規(guī)劃好困難鄉(xiāng)鎮(zhèn)的廣開(kāi)稅源問(wèn)題。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府采購(gòu)

目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府采購(gòu)正逐漸成為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的手段。在政府采購(gòu)的過(guò)程中也存在些需要考究的問(wèn)題，主要是應(yīng)該正確規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府采購(gòu)。因?yàn)檎少?gòu)意識(shí)較為淡薄。鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)于采購(gòu)程序進(jìn)行規(guī)律的理解還不夠完善，因而導(dǎo)致政府采購(gòu)的意識(shí)較為淡薄。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府集中采購(gòu)方面，有些人認(rèn)為政府剝奪了自己的財(cái)力支配權(quán)利。實(shí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府采購(gòu)后，財(cái)政部門財(cái)權(quán)過(guò)于集中，這樣使分散腐敗轉(zhuǎn)變?yōu)榧懈瘮?。因而?duì)政府采購(gòu)持抵觸情緒。政府采購(gòu)不是一般的采購(gòu)，政府采購(gòu)要遵循效益和維護(hù)公共利益的原則，按有關(guān)法律規(guī)定，采用規(guī)范的采購(gòu)方式和采購(gòu)程序進(jìn)行系統(tǒng)采購(gòu)，集中采購(gòu)，共同招標(biāo)，整個(gè)招投標(biāo)過(guò)程都是具有公開(kāi)透明采購(gòu)原理。并不會(huì)是大家所說(shuō)的政府的暗箱操作。政府采購(gòu)應(yīng)全面的接受社會(huì)的監(jiān)督與指導(dǎo)，有效地抑制了采購(gòu)活動(dòng)中的腐敗行為。政府采購(gòu)不同于一般的招標(biāo)。政府采購(gòu)是一種規(guī)范政府采購(gòu)行為的管理手段，是各級(jí)政府和法律規(guī)定的其它實(shí)體以法定的方式向社會(huì)采購(gòu)物資，并對(duì)采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行管理的一種控制系統(tǒng)。其中也存在一些問(wèn)題鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)力不足的狀況，政府采購(gòu)難以操作。采購(gòu)規(guī)模小，難以體現(xiàn)規(guī)模效益。政府采購(gòu)工作對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)來(lái)說(shuō)是一種新的形式，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府采購(gòu)工作起步比較晚，政府的采購(gòu)隊(duì)伍專業(yè)性水平也不是很高，對(duì)于專業(yè)化的來(lái)說(shuō)還是年輕的隊(duì)伍，有相當(dāng)一部分人過(guò)去沒(méi)有接觸過(guò)政府采購(gòu)的具體事務(wù)。對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的采購(gòu)工作我們應(yīng)該努力的發(fā)展下去，使其更好的推動(dòng)經(jīng)濟(jì)政策的進(jìn)步。

四、財(cái)政管理規(guī)范

規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理方式有一定的意義。需要鄉(xiāng)鎮(zhèn)依據(jù)公共財(cái)政的管理方式，以國(guó)庫(kù)集中收付為重要形式，通過(guò)改革鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的管理方式，強(qiáng)化財(cái)政的監(jiān)督形式，更好的是財(cái)政資金達(dá)到利用的最高水平，這樣可以更好的防范產(chǎn)生的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康的發(fā)展起來(lái)?？梢愿玫耐晟浦贫?。加強(qiáng)財(cái)政的支出管理。加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理，逐步減少目前的債務(wù)工作，規(guī)范理財(cái)進(jìn)行方式。努力加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)容建設(shè)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，是財(cái)政能夠更加完善的發(fā)展下去。要盡量保證財(cái)務(wù)人員的管理范圍相對(duì)健全。確保他們正常運(yùn)轉(zhuǎn)必需的經(jīng)費(fèi)和用于改善辦公條件的建設(shè)經(jīng)費(fèi)，以適應(yīng)當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作的需要。進(jìn)一步規(guī)范和強(qiáng)化村級(jí)財(cái)務(wù)管理。定期或不定期地開(kāi)展對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)情況的檢查，加大監(jiān)督力度，促進(jìn)村級(jí)財(cái)務(wù)管理逐步走向規(guī)范，切實(shí)維護(hù)村集體利益。轉(zhuǎn)變作風(fēng)，深入調(diào)研。并及時(shí)跟蹤分析研究，積極破解，不斷完善政策措施。建立健全監(jiān)管體系，加大對(duì)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的處理處罰力度。按規(guī)定追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任，最終構(gòu)建出健康有序的財(cái)政運(yùn)行新機(jī)制。

五、結(jié)語(yǔ)

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理當(dāng)好家、管好財(cái)?shù)幕A(chǔ)上，財(cái)政部門還努力嘗試開(kāi)展調(diào)查研究工作，進(jìn)一步完善稅源建設(shè)的政策措施，規(guī)范現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，統(tǒng)一企業(yè)稅收制度。同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)稅結(jié)構(gòu)分析，有針對(duì)性的對(duì)當(dāng)前稅源建設(shè)中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查研究，找出稅源建設(shè)工作中存在的問(wèn)題和不足，提出解決問(wèn)題的意見(jiàn)和建議，提高稅源建設(shè)的針對(duì)性、實(shí)效性。通過(guò)這一系列的新舉措，一定能夠更好的使鄉(xiāng)鎮(zhèn)更好更快的發(fā)展繁榮。

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第5篇：經(jīng)濟(jì)師財(cái)務(wù)稅收范文

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)管理 企業(yè)稅收籌劃 目標(biāo)

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)中各環(huán)節(jié)（投資、會(huì)計(jì)核算、籌資、經(jīng)營(yíng)和組織形式等）事項(xiàng)進(jìn)行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負(fù)擔(dān)最低、整體稅后利潤(rùn)最大化的方案，最終使企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)利益，以達(dá)到企業(yè)整體利益最大化目的的經(jīng)濟(jì)行為。它是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理布局，從而有利企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，國(guó)家稅收也將同步增長(zhǎng)。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)合法合理行為，在為企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅利益的同時(shí)，也有利于國(guó)家通過(guò)稅收優(yōu)惠實(shí)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更有利于培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識(shí)，促進(jìn)依法治稅。

1 充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃對(duì)企業(yè)的積極作用

第一，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)通過(guò)了解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)行認(rèn)真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤(rùn)最大化的最佳方案。現(xiàn)在不少企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開(kāi)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，當(dāng)會(huì)計(jì)處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的選擇時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)可以分離，正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計(jì)稅，正確編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)。不斷完善的企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度，最終將為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎(chǔ)。

第三，稅收籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，減少違法行為，樹立企業(yè)良好的社會(huì)形象。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開(kāi)始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。其一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。其二，企業(yè)納稅意識(shí)增強(qiáng)與企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識(shí)強(qiáng)的題中應(yīng)有之意。其三，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬證表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會(huì)計(jì)賬證表健全、規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應(yīng)該會(huì)更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。

第四，稅收籌劃有利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化。完善的稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要組成部分。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策無(wú)非是決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的“六個(gè)w”，即what（做什么），why（為什么做），when（什么時(shí)候做），where（在什么地方做），who（誰(shuí)來(lái)做），how（怎樣來(lái)做）。這六大元素?zé)o一例外的與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者在決定這六大元素時(shí)，將稅收作為一個(gè)重要條件，根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設(shè)定若干方案，進(jìn)行精心比較后擇優(yōu)抉擇，就會(huì)收到同樣的投入賺取更多利益的效果。

第五，稅收籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。稅收籌劃對(duì)節(jié)約稅收支出與降低產(chǎn)品成本具有同等意義及經(jīng)濟(jì)價(jià)值。對(duì)于納稅企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收的無(wú)償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金流的凈流出，沒(méi)有與之直接可以配比的收入項(xiàng)目。因此，搞好企業(yè)稅收籌劃，節(jié)約稅收支付等于直接增加企業(yè)的凈收益，這與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、降低產(chǎn)品成本目標(biāo)是完全一致的。另外，隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放領(lǐng)域的日益擴(kuò)大，來(lái)我國(guó)投資的外企日益增多，與此同時(shí)，中資企業(yè)也紛紛走出國(guó)門進(jìn)行投資、經(jīng)營(yíng)，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。由于國(guó)家間的經(jīng)濟(jì)制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國(guó)際間的差別、傾斜的經(jīng)濟(jì)和稅收政策為企業(yè)稅收籌劃提供了十分廣闊的國(guó)際空間，企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力也得到進(jìn)一步加強(qiáng)。

2 正確設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)

稅收籌劃的目標(biāo)決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)解決的關(guān)鍵問(wèn)題。不同的稅收籌劃目標(biāo)會(huì)導(dǎo)致不同的籌劃結(jié)果。

目前，在稅收籌劃目標(biāo)的定位上主要存在兩個(gè)問(wèn)題：一個(gè)是目標(biāo)定位范圍過(guò)窄，另一個(gè)是目標(biāo)定位范圍太寬。這兩種目標(biāo)的定位都不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展，會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃實(shí)踐的混亂。從我國(guó)的國(guó)情出發(fā)，需要全面確定稅收籌劃目標(biāo)的范圍，即不能過(guò)于狹窄，也不能無(wú)限制擴(kuò)大范圍。筆者認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是一個(gè)包括多方面的綜合性的目標(biāo)體系，應(yīng)該由直接目標(biāo)（基礎(chǔ)目標(biāo)或短期目標(biāo)）、中間目標(biāo)（中介目標(biāo)）和最終目標(biāo)（長(zhǎng)期目標(biāo)或根本目標(biāo)）組成。

2.1 直接目標(biāo)是減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化

納稅人對(duì)直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。毫無(wú)疑問(wèn)，直接減輕稅收負(fù)擔(dān)也就是稅收籌劃所要實(shí)現(xiàn)的直接目標(biāo)。

第一，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不損害企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益。降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是相當(dāng)重要的，因?yàn)槠髽I(yè)一旦遭遇涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不管政府怎么處置，對(duì)企業(yè)自身的市場(chǎng)信譽(yù)、形象以至長(zhǎng)遠(yuǎn)利益而言，都將會(huì)產(chǎn)生極大的損害。這種損害無(wú)論是有形抑或是無(wú)形的，是現(xiàn)實(shí)的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴(yán)重的是會(huì)危及企業(yè)的生存和發(fā)展，損害整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

第二，直接減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)包括兩層含義：一是絕對(duì)地減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額；其二則是相對(duì)減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對(duì)數(shù)額上看，納稅人的當(dāng)年應(yīng)納稅款數(shù)額比上年有所增加，只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的比率有所降低，因此說(shuō)該項(xiàng)籌劃是成功的。

第三，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。通過(guò)實(shí)行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過(guò)合理安排，選擇低稅負(fù)方案，從而減輕稅負(fù)。納稅最小化不能僅看個(gè)別稅負(fù)的高低，它必須是企業(yè)的整體稅負(fù)最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現(xiàn)在無(wú)償占用這筆資金，就相當(dāng)于從財(cái)政部門獲得了一筆無(wú)息貸款，獲取資金的時(shí)間價(jià)值。與此同時(shí)，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時(shí)，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。

2.2 中間目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益的最大化

稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要部分，其目標(biāo)不能僅僅局限于實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體實(shí)際稅負(fù)率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化。如果納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因?yàn)檫@樣其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款數(shù)額就會(huì)很少，甚至沒(méi)有。獲取最大的經(jīng)濟(jì)收益既然是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的，那么提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就理所當(dāng)然應(yīng)該是稅收籌劃目標(biāo)體系中不可或缺的元素之一。

在一般情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)能增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而有利于實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化目標(biāo)。但這并不是絕對(duì)的，在某些情況下，單純?yōu)榱藴p輕稅收負(fù)擔(dān)，可能會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生不利影響，從而導(dǎo)致企業(yè)整體現(xiàn)金流量下降和企業(yè)價(jià)值降低。

2.3 最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化

實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化這個(gè)目標(biāo)包含兩層含義：第一，企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益最大化。第二是企業(yè)的社會(huì)利益最大化。企業(yè)的整體利益既包括通過(guò)減輕稅負(fù)直接獲得的經(jīng)濟(jì)利益，又包括通過(guò)樹立誠(chéng)信品牌間接獲得的有利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境和機(jī)遇。只有兩者兼得，企業(yè)的稅收籌劃才能稱得上達(dá)到了理想目的。

因此，稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是以減少或降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的稅收利益為直接目標(biāo)和手段，以此達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化進(jìn)而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的根本目標(biāo)。減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益是稅務(wù)籌劃最直接的動(dòng)機(jī)，也是稅務(wù)籌劃之所以興起與發(fā)展的根本原因，但不可能是稅務(wù)籌劃目的的全部。如何減少納稅負(fù)擔(dān)實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)該在相關(guān)法律制度、市場(chǎng)需要和經(jīng)營(yíng)管理、長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃等各方面綜合平衡，在納稅風(fēng)險(xiǎn)最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負(fù)擔(dān)，通過(guò)實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益最大化而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。

所以說(shuō)，最終目標(biāo)是稅收籌劃的根本目標(biāo)或長(zhǎng)期目的，直接目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的原動(dòng)力，中間目標(biāo)則是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的直接路徑目標(biāo)；具體目標(biāo)和中間目標(biāo)必須以最終目標(biāo)為前提，最終目標(biāo)只有通過(guò)直接目標(biāo)的選擇和中間目標(biāo)的運(yùn)用方可得以實(shí)現(xiàn)。

3 協(xié)調(diào)處理好企業(yè)稅收籌劃中的幾個(gè)關(guān)系

3.1 稅收籌劃與稅收政策的關(guān)系

稅收政策是國(guó)家制定的指導(dǎo)稅收分配活動(dòng)和處理各種稅收分配關(guān)系的基本方針和基本準(zhǔn)則。企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)是在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理籌劃和安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)目的的行為。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程實(shí)際上就是對(duì)稅收政策的選擇過(guò)程。企業(yè)稅收籌劃要充分利用政策導(dǎo)向，科學(xué)地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業(yè)的稅負(fù)。

3.2 涉稅收益與非稅收益的關(guān)系 

企業(yè)稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對(duì)非稅利益分析不夠重視，而企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所關(guān)心的不僅僅是涉稅利益，還關(guān)心非稅利益。因此，稅收籌劃過(guò)程中要重視分析對(duì)企業(yè)有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟(jì)利益、結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)利益、比較經(jīng)濟(jì)利益、廣告經(jīng)濟(jì)利益等非稅利益，不能過(guò)分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估籌劃方案時(shí)要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)比較，同時(shí)注意其他非稅因素的影響。

3.3 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略是首要的，稅收籌劃是為之服務(wù)的。當(dāng)企業(yè)決定是否進(jìn)入某個(gè)市場(chǎng)時(shí)，考慮最多的是該市場(chǎng)發(fā)展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當(dāng)外商考慮是否到中國(guó)投資時(shí)，看重的是廣大的消費(fèi)市場(chǎng)和良好的市場(chǎng)發(fā)展前景，而不是中國(guó)的稅收優(yōu)惠政策。盡管稅收優(yōu)惠政策能給投資者提供一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)條件，但投資者有時(shí)為了開(kāi)拓某個(gè)市場(chǎng)，是很少考慮稅收成本的。因?yàn)槎愂罩皇怯绊懫髽I(yè)經(jīng)營(yíng)成本的因素之一，特別是關(guān)系企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，稅收籌劃應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展戰(zhàn)略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，否則會(huì)因?yàn)榭紤]短期的稅收負(fù)擔(dān)，而錯(cuò)失了企業(yè)發(fā)展的良機(jī)，從而導(dǎo)致企業(yè)整體利益最大化目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，這樣的稅負(fù)最輕也就失去了價(jià)值，這樣的籌劃也就無(wú)存在的必要。

3.4 整體利益和局部利益的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃中要協(xié)調(diào)的局部和總體的利益關(guān)系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內(nèi)部局部與整體的利益。對(duì)局部有利但對(duì)整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對(duì)局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對(duì)局部有大利但對(duì)整體無(wú)害或?qū)φw有大利但對(duì)局部有小害的稅收籌劃要擇機(jī)使用。二是注意兼顧國(guó)家與企業(yè)的利益。對(duì)企業(yè)有利但對(duì)國(guó)家和社會(huì)發(fā)展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對(duì)國(guó)家和企業(yè)自身都有利的稅收籌劃要多用。

3.5 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系 

籌劃的目的在于付諸實(shí)施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收?qǐng)?zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求籌劃前、中、后的全過(guò)程不能脫離與稅務(wù)主管部門的溝通與協(xié)調(diào)，征得稅務(wù)部門的理解和支持。這樣做的優(yōu)點(diǎn)有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過(guò)及時(shí)溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實(shí)施。征得稅務(wù)部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，也是稅收籌劃方案能否順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。實(shí)踐證明，如果不能主動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，就難以達(dá)到預(yù)期的效果，會(huì)失去其應(yīng)有的收益。因此，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，及時(shí)獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。

參考文獻(xiàn)

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2 王兆高.淺論稅收籌劃的性質(zhì)［j］.經(jīng)濟(jì)師，2005（2）

第6篇：經(jīng)濟(jì)師財(cái)務(wù)稅收范文

關(guān)鍵詞: 稅務(wù)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 分離

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)必然要分離的原因

兩者必然要分離的原因有三點(diǎn)：1.稅收目標(biāo)與會(huì)計(jì)目標(biāo)不同；2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的法律依據(jù)不同，前者依據(jù)的是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；后者是國(guó)家稅法；3.稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在核算原則的差別。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，允許企業(yè)在一定的情況下對(duì)收益和費(fèi)用進(jìn)行合理的估計(jì)。而稅務(wù)會(huì)計(jì)主要是保證稅收的收入，便于征管，不允許企業(yè)估計(jì)收益和費(fèi)用的?？梢?jiàn)，兩者是截然不同的兩種工作，差異很大，所以，“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”和“稅務(wù)會(huì)計(jì)”的兩個(gè)工作是必須要分離的。

2、工作中企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的聯(lián)系

在實(shí)際的工作中，稅務(wù)會(huì)計(jì)的前提是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)則，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)稅款的形成、計(jì)算和繳納進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門專門會(huì)計(jì)。

稅務(wù)會(huì)計(jì)在實(shí)際工作性質(zhì)中，并不是獨(dú)立存在的，它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)同屬于會(huì)計(jì)類別。稅務(wù)會(huì)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為主要的基礎(chǔ), 在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的形成發(fā)展過(guò)程中逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的。所以，稅務(wù)會(huì)計(jì)的資料大數(shù)是來(lái)源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，兩者的聯(lián)系可以表述為：稅務(wù)會(huì)計(jì)植根于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，是會(huì)計(jì)與稅法共同發(fā)展的產(chǎn)物；而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的前提、基礎(chǔ)和依據(jù)，稅務(wù)會(huì)計(jì)則是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的合理加工和必要補(bǔ)充；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)統(tǒng)攬稅務(wù)會(huì)計(jì)，稅務(wù)會(huì)計(jì)寓于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之中。兩者相互補(bǔ)充、相互配合，共同對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行核算與監(jiān)督，在會(huì)計(jì)主體、記賬基礎(chǔ)、核算方法等方面有相同之處。

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的區(qū)別

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別有以下幾點(diǎn)：（1）.目標(biāo)不同；（2）.依據(jù)不同；（3）.核算基礎(chǔ)不同；（4）.對(duì)會(huì)計(jì)上的穩(wěn)健原則態(tài)度不同；（5）.會(huì)計(jì)要素不同。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是為企業(yè)重要領(lǐng)導(dǎo)決策人提供全面真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量相關(guān)的信息，便于他們進(jìn)行決策；稅務(wù)會(huì)計(jì)主要是保證納稅人依法納稅并為國(guó)家稅務(wù)部門和經(jīng)營(yíng)管理者提供有用信息。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的依據(jù)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度,按照有關(guān)程序和方法組織會(huì)計(jì)核算和提供信息；稅務(wù)會(huì)計(jì)的依據(jù)是稅收法規(guī),按照稅法規(guī)定計(jì)算所得稅額并向稅務(wù)部門申報(bào)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算的基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付,都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。這樣的核算方式能使收入費(fèi)用恰當(dāng)?shù)呐浔?可以很精確的確定各階段的經(jīng)營(yíng)成果。稅務(wù)會(huì)計(jì)主要以收付實(shí)現(xiàn)制為核算的基礎(chǔ),它是以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù),既操作簡(jiǎn)便,又可防止納稅人偷稅漏稅行為。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行穩(wěn)健原則,企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求,不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用,但不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。遵循這一原則,要求企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不確定因素的情況下做出相關(guān)的專業(yè)判斷并處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的時(shí)候,必須保持必要的謹(jǐn)慎,準(zhǔn)確估計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和損失,切記不可高估資產(chǎn)或收益,也不能低估了現(xiàn)有的負(fù)債或費(fèi)用。對(duì)于預(yù)計(jì)出的會(huì)發(fā)生的損失必須要記到帳里，而對(duì)于有可能發(fā)生的但不確定的收益可先不計(jì)入帳中。在會(huì)計(jì)記賬中，必須要遵循謹(jǐn)慎的原則，如我國(guó)在當(dāng)前的會(huì)計(jì)事務(wù)中采用的固定資產(chǎn)加速折舊、物價(jià)上漲情況下存貨價(jià)采用后進(jìn)先出法、對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提減值準(zhǔn)備等,都是這一原則的具體體現(xiàn)。而稅務(wù)會(huì)計(jì)則不對(duì)未來(lái)的損失和費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算,只能在有確鑿依據(jù)證明已發(fā)生的情況下才可以確認(rèn)。當(dāng)然,也不能全部否認(rèn)稅務(wù)會(huì)計(jì)在某些方面具有穩(wěn)健的說(shuō)法,比如計(jì)在提壞賬準(zhǔn)備和加速折舊等等方面。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有六大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。這六大要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化,其中:資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益稱資產(chǎn)負(fù)債表要素,收入、利潤(rùn)和費(fèi)用是利潤(rùn)表要素,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)反映的內(nèi)容就是圍繞著這六要素進(jìn)行的;稅務(wù)會(huì)計(jì)的要素有四項(xiàng):即應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用、納稅所得(應(yīng)稅收益)和應(yīng)納稅額。這里的應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的收入、費(fèi)用不定相同,在確認(rèn)的范圍、時(shí)間,計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和方法上都可能發(fā)生差異。

4、企業(yè)設(shè)立單獨(dú)稅務(wù)會(huì)計(jì)的意義

（1）.設(shè)立單獨(dú)的稅務(wù)會(huì)計(jì)首先是為了防止稅款的流失。

因國(guó)家近年來(lái)的稅收款項(xiàng)流失非常嚴(yán)重，從每年的檢查數(shù)據(jù)可以看出，違法違紀(jì)的數(shù)量每年遞增速度越來(lái)越大，涉稅違紀(jì)的案例也是呈不斷上升的趨勢(shì)，而先后被查出的涉稅違紀(jì)違紀(jì)金額也是越來(lái)越大。所以在企業(yè)中專門設(shè)立單獨(dú)的稅務(wù)會(huì)計(jì)是必不可少的，在企業(yè)配備既能提供懂稅法、稅制，又能精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，不但可以根據(jù)稅收規(guī)定和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及時(shí)計(jì)算、申報(bào)納稅，及時(shí)、正確履行企業(yè)的納稅義務(wù)，還有助于保證國(guó)家稅款及時(shí)上繳。由此促進(jìn)了稅收征管走上法制化和規(guī)范化的軌道，有效防止了國(guó)家稅款的流失。

（2）.稅務(wù)會(huì)計(jì)的稅法制度越來(lái)越健全，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作區(qū)別很大，所以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)兩項(xiàng)工作無(wú)法兼顧。

現(xiàn)如今，我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)納稅主要根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的賬目記錄和報(bào)表來(lái)完成的，這樣的情況下，財(cái)會(huì)人員根本沒(méi)有辦法精確的報(bào)稅，只能夠接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的指示或者處理。隨著我國(guó)現(xiàn)行稅法、稅制逐漸健全，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的各方面的制度與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度差別越來(lái)越突出，兩者核算結(jié)果中包含的內(nèi)容、數(shù)額和時(shí)間不同，如此情況致使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員根本無(wú)法兩者兼顧，甚至?xí)绊懙綍?huì)計(jì)信息的決策價(jià)值，不能真正的反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)情況。所以，面對(duì)工作的實(shí)際情況，必須要將稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)工作中獨(dú)立出來(lái)，只有這樣才能真正體現(xiàn)出稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各自的工作職能。

（3）稅務(wù)會(huì)計(jì)是促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)法律意識(shí)，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)的有力措施

目前，我國(guó)的稅收政策完全是根據(jù)全國(guó)每個(gè)地方經(jīng)濟(jì)情況而制定的，甚至具體到了地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品、項(xiàng)目，有的可能因?yàn)橹饔^或者客觀的原因致使經(jīng)濟(jì)情況差別大，其間，有部分可能會(huì)得到適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠照顧，比如推遲納稅期或減免稅金。作為企業(yè)納稅人，在履行合法納稅義務(wù)的同時(shí)，也能享受納稅人的權(quán)利，比如有權(quán)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)解答有關(guān)納稅問(wèn)題等等，并且有權(quán)在稅收政策規(guī)定允許的前提下綜合權(quán)衡各種投資方案、經(jīng)營(yíng)方案與納稅方案，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，這樣既可以做到合法納稅，又可以將稅收負(fù)擔(dān)做到最低化、進(jìn)而降低了納稅的風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的最大化目的。

（4）稅務(wù)會(huì)計(jì)的設(shè)立強(qiáng)化了征稅方和納稅方的管理意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)

設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)可以促進(jìn)企業(yè)研究稅法制度，每個(gè)企業(yè)都會(huì)以維護(hù)自身利益出發(fā)點(diǎn)，采取合理的避重就輕、避虛就實(shí)的策略進(jìn)行適宜的合理避稅，另外還可以促使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收實(shí)踐中，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)稅法漏洞及問(wèn)題，并采取相應(yīng)的不就措施。這樣不但有利于規(guī)范征稅方和納稅方稅收行為，而且可以更加完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，形成公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則。優(yōu)化稅收環(huán)境，公開(kāi)、公平、公正地依法治稅，激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)，提高效率及征、納稅人員的素質(zhì)，促進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：經(jīng)濟(jì)師財(cái)務(wù)稅收范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；籌資；人力成本；稅費(fèi)

一、中小企業(yè)面臨的三大財(cái)務(wù)難題

（一）融資難

缺乏資金、資金流通不暢，成為制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。中小企業(yè)融資難問(wèn)題引起很多人的關(guān)注，也曾連續(xù)多年在政府工作報(bào)告中出現(xiàn)，然而這一問(wèn)題至今還是沒(méi)有得到根本解決。究其原因有以下幾點(diǎn)：

首先，從政府方面說(shuō)，雖然公布了解決中小企業(yè)融資難問(wèn)題的文件，但是卻沒(méi)有形成具體而完善的擔(dān)保機(jī)制。

其次，從銀行方面來(lái)說(shuō)，雖然有政府鼓勵(lì)銀行貸款給中小企業(yè)，然而中小企業(yè)的壽命期限很不穩(wěn)定，很有可能讓銀行貸出去的很多款項(xiàng)收不回來(lái)，出于盈利風(fēng)險(xiǎn)考慮，銀行不愿意貸款給還款能力不強(qiáng)的中小企業(yè)。

最后，從中小企業(yè)自身來(lái)說(shuō)，由于其缺乏比較完善的會(huì)計(jì)管理機(jī)制，賬目設(shè)置不健全，財(cái)務(wù)報(bào)表不能滿足銀行提供貸款前的資格審查，而且沒(méi)有房產(chǎn)等抵押品。

據(jù)上海的《2011中小企業(yè)融資現(xiàn)狀及趨勢(shì)調(diào)查報(bào)告》顯示，在被調(diào)查的857家企業(yè)中，其經(jīng)營(yíng)資金大部分都依靠自有資金，有近90%的中小企業(yè)較難從銀行貸到款。因此，融資難、資金鏈斷裂仍是中小企業(yè)面臨的一大難題。

（二）勞動(dòng)力成本上升

北京大學(xué)國(guó)家發(fā)展研究院聯(lián)合阿里巴巴集團(tuán)的《珠三角小企業(yè)經(jīng)營(yíng)與融資現(xiàn)狀調(diào)研報(bào)告》顯示，人工成本的上升在擠壓企業(yè)的利潤(rùn)空間。據(jù)調(diào)查，珠三角地區(qū)的小企業(yè)工人工資相比2010年上漲了20%—30%，部分高級(jí)技工的工資上漲幅度甚至超過(guò)100%。報(bào)告顯示，將勞動(dòng)力成本上漲列為當(dāng)前企業(yè)面臨三大困境之一的企業(yè)比例高達(dá)52.44%，僅次于原材料成本上漲。

因此，本文認(rèn)為中小企業(yè)面臨的另一個(gè)重要難題就是勞動(dòng)力成本不斷上升，同時(shí)人才流動(dòng)性大。除了原材料的價(jià)格不斷上漲外，勞動(dòng)力成本的不斷攀升，生產(chǎn)成本隨之上揚(yáng)，而且多數(shù)中小企業(yè)處于產(chǎn)業(yè)鏈的末端，不能把成本上漲的壓力轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品定價(jià)當(dāng)中去，只能損失利潤(rùn)。

（三）稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止到2010年底，全國(guó)工商登記的中小企業(yè)超過(guò)1100萬(wàn)家，個(gè)體工商戶超過(guò)3400萬(wàn)個(gè)，創(chuàng)造了60%的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，實(shí)現(xiàn)了50%以上的稅收。根據(jù)多家部門的調(diào)查，目前中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重，有不少中小企業(yè)表示，他們一年所納稅額占到企業(yè)利潤(rùn)總額的50%左右。

目前我國(guó)中小企業(yè)要繳納稅費(fèi)或“隱性”負(fù)擔(dān)有：稅，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等；費(fèi)，包括教育費(fèi)附加、水資源費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，據(jù)估算，通常交1元稅，就要交0.5～0.7元的費(fèi)；有關(guān)部門提供有償服務(wù)收取的費(fèi)用；一些執(zhí)法部門名目眾多的檢查罰款等。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所研究員表示，對(duì)中小企業(yè)的收費(fèi)，常常是清理了一批，一些地方換個(gè)名義又冒出一批。

上述三個(gè)問(wèn)題在大部分的中小企業(yè)當(dāng)中都存在，關(guān)系著中小企業(yè)的生存發(fā)展，并且在以后做大做強(qiáng)過(guò)程中也是不可忽視的重要因素，應(yīng)當(dāng)引起足夠的重視。本文接下來(lái)分別對(duì)上述幾個(gè)問(wèn)題進(jìn)行探討，并提出一些相應(yīng)對(duì)策。

二、中小企業(yè)如何解決三大難題的建議

（一）內(nèi)部融資與外部融資相結(jié)合

首先，企業(yè)要在融資前一定要有規(guī)劃，有預(yù)見(jiàn)性，即對(duì)資金需求的性質(zhì)、用途、數(shù)額、期限等有明確的判斷，并且還要明確可以接受的成本，可能的還款保證，以及還款來(lái)源的評(píng)估。

其次，企業(yè)可以借助于專門的融資機(jī)構(gòu)，幫助企業(yè)規(guī)劃融資，以此來(lái)減少企業(yè)的盲目性，增加融資成功的幾率。

第三，充分重視內(nèi)部融資的作用，即通過(guò)內(nèi)部員工投資來(lái)成功籌資，這樣不僅可以降低籌資成本，還可以提高企業(yè)的凝聚力和向心力。

第四，銀行仍然是企業(yè)融資的主要渠道，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定長(zhǎng)期合作銀行，將零散資源整合到一家銀行，重點(diǎn)培育與這家銀行的信用合作關(guān)系，為自己的后續(xù)發(fā)展打基礎(chǔ)。

（二）控制人力成本，提高利潤(rùn)

第一，中小企業(yè)的一個(gè)特點(diǎn)是規(guī)模小，因此靈活性比較大，可以在勞動(dòng)力成本不斷上升，企業(yè)利潤(rùn)下降的時(shí)候，適時(shí)轉(zhuǎn)型，變更主營(yíng)業(yè)務(wù)，即在一段時(shí)間內(nèi)主要投入成本較小的業(yè)務(wù)，從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變。

第二，重視人才培養(yǎng)，爭(zhēng)取留住人心。如何才能留住人才，除了物質(zhì)方面的激勵(lì)外，還要注意其精神方面的需求。經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)正確看待人才流動(dòng)，重視人才培養(yǎng)，擯棄“為他人做嫁衣”的想法，多位員工提供培訓(xùn)的機(jī)會(huì)。對(duì)于重要人才，企業(yè)可以采用參與入股的方式，讓企業(yè)和人才的關(guān)系更近，以留住人才。

（三）正確合理的進(jìn)行稅收籌劃

首先，政府應(yīng)采取相關(guān)政策措施，以減輕中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。我國(guó)從2009年1月1日起，就已經(jīng)實(shí)施了將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3%，并且在2011年11月1日之后，上調(diào)增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，但是中小企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)仍然很重。因此，政府相關(guān)部門還應(yīng)當(dāng)完善稅制結(jié)構(gòu)，堅(jiān)決取締不合理收費(fèi)，在中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難時(shí)，政府應(yīng)及時(shí)下調(diào)其核定稅率或定額，以減輕中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

其次，企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，合理避稅。稅收籌劃是納稅人在充分了解掌握稅收政策法規(guī)基礎(chǔ)上，當(dāng)存在多種納稅方案選擇時(shí)，納稅人以稅收負(fù)擔(dān)最低的方式來(lái)處理財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、組織及交易事項(xiàng)的復(fù)雜籌劃活動(dòng)。也就是說(shuō)，可以通過(guò)利用稅收優(yōu)惠、特定條款等方法，以及與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好關(guān)系，著眼于降低企業(yè)整體的長(zhǎng)久的稅負(fù)，而不是某一時(shí)間、某一稅種，要樹立整體的稅收觀念，合理避稅。（作者單位：北京天圓全會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司煙臺(tái)分所）

參考文獻(xiàn)：

[1]張建營(yíng).中小企業(yè)融資實(shí)戰(zhàn)[M] .中華工商聯(lián)合出版社，2006.

[2]徐文峰.財(cái)務(wù)主管實(shí)務(wù)[M] .廣東經(jīng)濟(jì)出版社，2009.

第8篇：經(jīng)濟(jì)師財(cái)務(wù)稅收范文

關(guān)鍵詞：營(yíng)業(yè)稅 增值稅 營(yíng)改增 地勘行業(yè)

一、前言

一直以來(lái)，我國(guó)的稅收制度都是結(jié)合增值稅與營(yíng)業(yè)稅并且同時(shí)征收的雙稅制稅收政策。但是，筆者通過(guò)對(duì)國(guó)家在未來(lái)的發(fā)展、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)未來(lái)的發(fā)展，還有國(guó)內(nèi)各大小性質(zhì)不同的企業(yè)來(lái)分析，同時(shí)對(duì)增值稅和營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行征收，對(duì)我國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)并非是最理想的財(cái)政稅收政策。從法國(guó)在1954年首次開(kāi)征增值稅來(lái)看，就享受到更為優(yōu)惠的稅收政策、更加便捷的操作，其稅額減負(fù)效果相當(dāng)?shù)娘@著。因此，也在西方的發(fā)達(dá)國(guó)家中普及開(kāi)來(lái)，無(wú)論是對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)還是企業(yè)的發(fā)展都起到一定的促進(jìn)作用。盡管我國(guó)早在改革開(kāi)放階段就引入了增值稅的科目，但是并沒(méi)有得到過(guò)多的重視，與營(yíng)業(yè)稅的地位仍然呈現(xiàn)相持。所以，為了更順利地與國(guó)際社會(huì)的經(jīng)濟(jì)接軌，更好地應(yīng)對(duì)來(lái)自于國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)的壓力，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，實(shí)行增值稅一稅制就顯得尤為重要。

二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)地勘行業(yè)的影響探究

從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度看來(lái)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅在我國(guó)稅務(wù)改革中，是一項(xiàng)比較理想的重大改革，當(dāng)然任何事物都有正反兩方面，營(yíng)改增并非對(duì)于所有企業(yè)來(lái)說(shuō)都是好事，在營(yíng)改增的影響下，有些企業(yè)會(huì)因?yàn)樵诙愗?fù)壓力上得到減輕，而使企業(yè)的發(fā)展空間得到進(jìn)一步的擴(kuò)大，但是也存在著相當(dāng)一部分企業(yè)的稅負(fù)壓力增大。不過(guò)，筆者在本文中認(rèn)為，營(yíng)業(yè)稅改增值對(duì)于地勘行業(yè)的發(fā)展而言，是利大于弊的。

根據(jù)目前對(duì)于我國(guó)部分試點(diǎn)城市和試點(diǎn)行業(yè)所實(shí)施的營(yíng)改增情況來(lái)看，從已經(jīng)進(jìn)行試點(diǎn)的地勘行業(yè)來(lái)看，不少地勘都能實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增稅制改革的預(yù)期目標(biāo)，在一定程度使稅負(fù)壓力得到了緩解，實(shí)現(xiàn)了地勘行業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，并使之得以穩(wěn)定的發(fā)展。因?yàn)樵诙惛闹?，關(guān)于地勘行業(yè)所存在的稅率過(guò)高和負(fù)稅重復(fù)等問(wèn)題都得到了一定程度的解決，針對(duì)在營(yíng)改增政策中的按3% 稅率征稅的規(guī)定，提高了地勘行業(yè)的生產(chǎn)力發(fā)展，擴(kuò)展了其未來(lái)的發(fā)展空間，整個(gè)行業(yè)呈現(xiàn)出良好的態(tài)勢(shì)。

三、基于營(yíng)改增背景下地勘行業(yè)的應(yīng)對(duì)策略

（一）通過(guò)合理的手段來(lái)索取增值稅專用發(fā)票

在營(yíng)改增的背景下，增值稅專用發(fā)票對(duì)于地勘行業(yè)來(lái)說(shuō)能夠更好地實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，從而達(dá)到地勘單位負(fù)稅額度的降低。但是就稅務(wù)籌劃的整個(gè)過(guò)程而言，就要注意到合理和適度的原則。地勘單位一定要對(duì)某些企業(yè)為了追求增值稅發(fā)票數(shù)額而沒(méi)有充分考慮到自身經(jīng)營(yíng)成本的問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)其日常經(jīng)營(yíng)成本的有力控制，所以成本的增加在降低負(fù)稅的效果并不明顯，反而會(huì)降低相關(guān)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。筆者建議，在地勘行業(yè)要中要做好增值稅發(fā)票索取的籌劃工作，在控制自身成本的前提下，要盡量選擇具有發(fā)票開(kāi)具資格的商家，才能體現(xiàn)出營(yíng)改增的優(yōu)勢(shì)所在。

（二）申請(qǐng)政府過(guò)渡性財(cái)政扶持

針對(duì)地勘行業(yè)在面對(duì)營(yíng)改增的稅制改革中所存在的問(wèn)題，已經(jīng)得到了中央財(cái)政部門的重視。對(duì)于一些地方性政府，也紛紛出臺(tái)了專門性的財(cái)政扶持政策，對(duì)于個(gè)別不適應(yīng)營(yíng)改增稅制改革的地勘單位來(lái)說(shuō)，就可以通過(guò)該財(cái)政補(bǔ)助來(lái)達(dá)到降低稅負(fù)的壓力。但是，地勘單位必須要注意到，財(cái)政補(bǔ)助僅僅作為政府對(duì)于地勘單位的一項(xiàng)救助政策，是具有臨時(shí)性的。想要在營(yíng)改增的背景下，保持地勘行業(yè)的全面、穩(wěn)定、高效的發(fā)展，最重要的一點(diǎn)仍然是要靠地勘單位自身，如何積極調(diào)整運(yùn)轉(zhuǎn)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的壓力，促進(jìn)地勘單位順應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)的發(fā)展態(tài)勢(shì)。

（三）要全面分析地勘單位賦稅的增減情況

針對(duì)我國(guó)地勘單位來(lái)說(shuō)，要建立起科學(xué)的納稅籌劃體系，首先要考慮的問(wèn)題就是如何通過(guò)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的方式來(lái)達(dá)到減免納稅額度的目的，為此，筆者認(rèn)為，要重點(diǎn)分析地勘單位可用于進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣項(xiàng)目在其總支出中所占的比重。如果抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額比較大，就會(huì)比較容易做到減賦，相反的話，則有存在持平或者是增加的可能性。除此之外，在對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的分析后，就要認(rèn)真核對(duì)用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)目，能否有相對(duì)應(yīng)的正規(guī)增值稅專業(yè)發(fā)票以及取得這些發(fā)票的途徑是否合法等，因?yàn)閷?duì)于進(jìn)項(xiàng)稅能否得到抵扣就取決于增值稅專用發(fā)票。最后，就是地勘單位要清楚了解所提供的服務(wù)應(yīng)否屬于應(yīng)稅服務(wù)，如果地勘單位的服務(wù)對(duì)象可以通過(guò)最大限度地利用增值稅專用發(fā)票來(lái)進(jìn)行抵扣，那么實(shí)施了營(yíng)業(yè)稅改增值稅的稅制改革之后，地勘單位與這些客戶群體之間的合作就可以進(jìn)一步得到加強(qiáng)，促進(jìn)行業(yè)的整體發(fā)展。

（四）適當(dāng)利用外包服務(wù)進(jìn)行合理的稅收籌劃

地勘單位可以借鑒目前一些外包企業(yè)自己承包的項(xiàng)目及服務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，可以降低其稅收負(fù)擔(dān)，是一種比較理想的稅收籌劃方式。同時(shí)，這樣也可以幫助單位解決進(jìn)項(xiàng)稅抵扣所涉及到的稅費(fèi)轉(zhuǎn)移問(wèn)題。但是，筆者在此提出一個(gè)應(yīng)當(dāng)要注意的地方，就是要確保自身的服務(wù)質(zhì)量為首要條件，否則就會(huì)影響在同行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位。

（五）適當(dāng)利用內(nèi)部職能部門外包進(jìn)行稅收籌劃

除了上文中可以將工程項(xiàng)目或者服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行外包的途徑外，筆者認(rèn)為對(duì)于地勘行業(yè)也可以考慮利用內(nèi)部職能部門外包來(lái)達(dá)到稅收籌劃的目的。職能部門主要涉及到單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門、人力資源管理部門以及后勤工作部門。適當(dāng)利用內(nèi)部職能部門外包進(jìn)行稅收籌劃，不僅可以降低部門的管理成本，還能夠降低企業(yè)實(shí)際負(fù)稅率。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：經(jīng)濟(jì)師財(cái)務(wù)稅收范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù) 管理 稅收 籌劃

稅收籌劃指的是在法律所允許的范圍之內(nèi)，納稅人通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及理財(cái)活動(dòng)事先實(shí)行籌劃，在對(duì)稅收的優(yōu)惠條件予以充分利用的基礎(chǔ)上，來(lái)選擇出最好最優(yōu)惠的納稅方式，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化?？茖W(xué)合理的稅收籌劃能增加企業(yè)收入、提高資金利潤(rùn)率，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理基本目標(biāo)的重要途徑；在稅收籌劃下企業(yè)進(jìn)行有效的結(jié)構(gòu)重組，促進(jìn)企業(yè)迅速走上規(guī)模經(jīng)營(yíng)之路，而規(guī)模經(jīng)營(yíng)往往是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化和企業(yè)財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。

一、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義

（一）促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升

企業(yè)的資金、成本以及利潤(rùn)這三者共同構(gòu)成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程以及會(huì)計(jì)管理過(guò)程中的三個(gè)基本要素，而稅收籌劃是企業(yè)理財(cái)過(guò)程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，它的開(kāi)展是圍繞著資金運(yùn)動(dòng)來(lái)進(jìn)行的，它是把企業(yè)利益最大化的實(shí)現(xiàn)作為根本目的的。具體來(lái)講，首先，企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)決策以前，實(shí)行合理且詳細(xì)的稅收籌劃分析，能夠使得企業(yè)的行為更加規(guī)范化，能夠幫助企業(yè)制定有效的決策，是企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)限量型循環(huán)的重要保證。其次，實(shí)行稅收籌劃，能夠幫助企業(yè)做到精打細(xì)算，從而使企業(yè)的支出得到節(jié)省，使企業(yè)的浪費(fèi)現(xiàn)象減少，進(jìn)而有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。最后，稅收籌劃作為一項(xiàng)系統(tǒng)且復(fù)雜的工程，在相關(guān)的法律法規(guī)以及政策上，存在一定的實(shí)用性，同時(shí)也存在一定的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要想最終實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，就必須要把自己的經(jīng)營(yíng)管理以及財(cái)務(wù)管理等工作做好，才能夠制定出好的稅收籌劃方案。

（二）促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)是一個(gè)把贏利作為根本目的的組織，企業(yè)財(cái)務(wù)管理所一直追尋的目標(biāo)之一就是追求稅后的利潤(rùn)最大化。那么，企業(yè)要想增加稅后利潤(rùn)，具體可以從兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行，目的在于提升效益以及減輕負(fù)擔(dān)。針對(duì)效益的提升來(lái)講，在投資確定的情況之下，雖然能夠產(chǎn)生一定的作為，但是所能產(chǎn)生作為的潛力是十分有限的。企業(yè)實(shí)行稅收籌劃，其實(shí)就等于在為企業(yè)減少水分，即是為了稅后利潤(rùn)才產(chǎn)生的。企業(yè)在經(jīng)過(guò)了成功且有效的稅收籌劃之后，能夠使企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，從而促使財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

（三）促使企業(yè)納稅意識(shí)的提高

對(duì)于企業(yè)來(lái)講，必定都是有減輕稅負(fù)欲望的，這是客觀存在的一種思想，而且會(huì)隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，這種欲望會(huì)越得變?cè)綇?qiáng)烈。如果企業(yè)在理論和實(shí)踐上有一定的減輕稅負(fù)空間的話，那么，企業(yè)完全沒(méi)有必要采取不正當(dāng)?shù)氖侄蝸?lái)偷稅漏稅，所以企業(yè)在稅收籌劃中就會(huì)把自己的減稅行為始終控制在法律所允許的范圍之內(nèi)。企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃之后，將有助于自身合法權(quán)益的維護(hù)，有助于企業(yè)在謀求合法利益的基礎(chǔ)上自覺(jué)且主動(dòng)地學(xué)習(xí)稅法，并且依法履行納稅的義務(wù)，進(jìn)而使企業(yè)的納稅意識(shí)提升。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的有效策略

（一）融資活動(dòng)中的稅收籌劃

1、合理選擇債務(wù)成本和權(quán)益成本

按照我國(guó)的相關(guān)稅法規(guī)定，負(fù)債的利息費(fèi)用，是期間費(fèi)用，是能夠在稅前予以扣除的，這樣一來(lái)，負(fù)債利息也就具備了抵稅的作用。另外，還規(guī)定了股息以及其他權(quán)益資本等支付是不能夠作為期間費(fèi)用的，也就是說(shuō)只能夠在稅后利潤(rùn)當(dāng)中分配。所以，企業(yè)在進(jìn)行投資渠道確定的時(shí)候，必須要對(duì)債務(wù)資本的利用進(jìn)行充分的分析。當(dāng)然，除此之外，負(fù)債的杠桿效應(yīng)也是另一個(gè)需要考慮的因素，只有在息稅之前的利潤(rùn)相比較于企業(yè)負(fù)債成本率高的時(shí)候，進(jìn)行負(fù)債籌資渠道的籌資，才可以使企業(yè)的稅負(fù)減輕，并且能夠把企業(yè)價(jià)值的最大化體現(xiàn)出來(lái)。

2、合理選擇自我積累籌資

對(duì)于企業(yè)自我積累的資金來(lái)講，它是屬于稅后資金的范疇的，它是已經(jīng)承擔(dān)有所得稅之后的負(fù)擔(dān)，另外，它的資金成本其實(shí)也就是所占用資金的機(jī)會(huì)成本。我們知道，在向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款的時(shí)候，它的利息是被計(jì)入到當(dāng)期的損益中的，這樣一來(lái)，就能夠把當(dāng)期所獲得的利潤(rùn)進(jìn)行抵扣，從而具有很明顯的稅收收益。

3、合理利用融資租賃

對(duì)于融資租賃來(lái)講，這是在企業(yè)融資過(guò)程中的一種比較常見(jiàn)且比較重要的融資方式。當(dāng)企業(yè)在對(duì)由融資租賃而獲取的資產(chǎn)進(jìn)行管理的時(shí)候，可以把這一部分資產(chǎn)看作是自有資產(chǎn)，從而來(lái)計(jì)提折舊。這樣一來(lái)，企業(yè)就并不需要籌集大量的資金就能夠進(jìn)行資產(chǎn)的使用，而且計(jì)提而來(lái)的資產(chǎn)還能夠把當(dāng)期的利潤(rùn)進(jìn)行抵扣，進(jìn)而減少企業(yè)所得稅的繳納。

（二）籌資活動(dòng)中的稅收籌劃

1、固定資產(chǎn)投資稅收籌劃

對(duì)于這一稅收籌劃來(lái)講，應(yīng)用的最多的就是建筑企業(yè)，這是因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)的投資的時(shí)候，可以在資產(chǎn)使用期間，實(shí)行分期計(jì)提折舊，這樣一來(lái)，能夠使企業(yè)的所得稅大大減少。另外，在投資的回收期中，一旦出現(xiàn)稅收制度的變化，就會(huì)對(duì)企業(yè)前期投資所獲得的收益產(chǎn)生影響。所以，在這樣的情況下，投資者在進(jìn)行投資的時(shí)候，所需要考慮的不僅僅是現(xiàn)行稅收制度所能夠帶來(lái)的影響，而且還要對(duì)稅收制度的改革趨勢(shì)和對(duì)企業(yè)投資所產(chǎn)生的影響進(jìn)行充分的考慮。

2、合理的進(jìn)行投資以及投資行業(yè)的選擇

對(duì)于企業(yè)來(lái)講，在進(jìn)行投資選擇的時(shí)候，必須要對(duì)投資所處的稅收環(huán)境進(jìn)行充分的考慮。這是因?yàn)?，?guó)家為了對(duì)某一些區(qū)域的發(fā)展會(huì)進(jìn)行大量的人力、物力支持，從而來(lái)促進(jìn)這一區(qū)域發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在一定的時(shí)期里，對(duì)這一地區(qū)實(shí)行相關(guān)的政策傾斜制度，采取一系列的優(yōu)惠政策。所以，如果在這些地區(qū)投資的話，其實(shí)有很多稅是可以少交，甚至是可以不交的，這和我國(guó)政府的政策導(dǎo)向以及我國(guó)稅法的立法是相符合的。在這樣的情況下，企業(yè)在國(guó)內(nèi)進(jìn)行投資的時(shí)候，可以適當(dāng)?shù)倪x取這些地區(qū)來(lái)進(jìn)行。不僅如此，國(guó)家稅收還會(huì)為了使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，而在進(jìn)行具體的稅收立法的時(shí)候，規(guī)定對(duì)一些行業(yè)給予鼓勵(lì)，對(duì)另外一些行業(yè)給予限制等等，這也是企業(yè)在進(jìn)行投資行業(yè)選擇的時(shí)候需要注意和考慮的問(wèn)題。

（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃

1、稅收收入籌劃

企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的稅負(fù)，會(huì)由于企業(yè)所獲得收入的方式不同和所獲得的時(shí)間的不同，對(duì)企業(yè)取得收入的一系列因素進(jìn)行控制和選擇，這樣能夠使企業(yè)達(dá)到節(jié)稅的目的。舉個(gè)例子來(lái)講，對(duì)于銷售收入的結(jié)算方式，往往會(huì)由于結(jié)算方式的不同而使得結(jié)算的時(shí)間不同，根據(jù)現(xiàn)在所實(shí)行的稅法的相關(guān)規(guī)定來(lái)看，對(duì)于直接收款銷售的方式來(lái)講，主要是把收到銷貨款或者是取得銷貨款作為主要的憑證；對(duì)于賒銷和分銷貨方式來(lái)講，主要是把合同所約定的收款日期作為具體的收入確認(rèn)時(shí)間；對(duì)于訂貨銷售的方式來(lái)講，主要是把待交付貨物時(shí)的時(shí)間作為確認(rèn)時(shí)間。所以，企業(yè)可以通過(guò)合理的選擇銷售結(jié)算方式，把收入確認(rèn)的時(shí)間控制好，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

2、成本費(fèi)用攤銷籌劃

對(duì)于成本費(fèi)用的攤銷來(lái)講，它主要就是在稅法所允許的范圍之內(nèi)，通過(guò)不同的成本核算的方式，以及不同的攤銷方式來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在會(huì)計(jì)制度中也提出了這樣的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制中的主要原則，來(lái)把生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中所發(fā)生的一系列費(fèi)用和支出，根據(jù)各種不同的攤銷方式，將其在各期的產(chǎn)品成本中得到分?jǐn)?，從而減少企業(yè)的稅負(fù)。

三、結(jié)語(yǔ)：

總之，雖然稅法是已經(jīng)制定出來(lái)并且是必須嚴(yán)格遵守的。但是，企業(yè)的具體涉稅行為確實(shí)是能夠進(jìn)行調(diào)整和變化的。所以，企業(yè)應(yīng)該盡可能的選擇合理的稅收籌劃措施，來(lái)促使自身的稅負(fù)減輕，真正實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。

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