稅收籌劃方式精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃方式范文

隨著城市化的發(fā)展，越來越多的企業(yè)面臨著搬遷問題，選擇何種搬遷方式一定程度上決定了搬遷收入的性質(zhì)，而不同性質(zhì)的搬遷收入在稅務處理上的差異很大。這一方面對企業(yè)會計人員的會計處理和稅收籌劃能力是個很大的挑戰(zhàn)，另一方面也加大了企業(yè)對國家制定相關(guān)政策的需求。選擇何種搬遷方式，怎樣有效利用當下國家稅收政策進行稅收籌劃是每個財務人員所必須做出的決策。

二、企業(yè)搬遷補償收入涉及的稅收政策

（一）企業(yè)所得稅政策

2012年8月，國家稅務總局了《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國稅函[2012]40號，以下簡稱“《辦法》”），并自2012年10月1日起施行。根據(jù)《辦法》規(guī)定，企業(yè)搬遷方式屬于政策性搬遷的，在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出可以暫不計入當期應稅所得額，而在完成搬遷的年度對搬遷收入和支出進行匯總清算，計入當期企業(yè)應稅所得額計算納稅；企業(yè)搬遷方式屬于企業(yè)自主搬遷的，按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例進行計算納稅。

（二）營業(yè)稅政策

企業(yè)取得的搬遷補償收入，如果屬于因政府收回土地使用權(quán)而取得的補償收入，無論是從政府直接取得還是從通過出讓方式取得土地使用權(quán)的企業(yè)簡接取得的，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題》（國稅函[2008]277號）及《國家稅務總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補償費有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（國稅函[2009]520號）的規(guī)定，只要納稅人出具縣級以上（含）地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，或縣級以上土地管理部門報經(jīng)縣級以上（含）地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)文件，均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。但是，企業(yè)因轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或不動產(chǎn)而取得的搬遷補償收入，屬于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或不動產(chǎn)而取得的經(jīng)濟利益，應依法征收營業(yè)稅。

（三）土地增值稅政策

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。同時《土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條進一步明確指出，因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。除此之外，企業(yè)取得的任何搬遷補償收入均應依法納稅。

三、案例分析——兩種不同搬遷方式下的稅收籌劃

隨著城市的發(fā)展，某化工廠的生產(chǎn)經(jīng)營活動已經(jīng)嚴重影響了附近小區(qū)居民的生活質(zhì)量，不僅對小區(qū)居民的身體健康構(gòu)成了極大的威脅，不利于城市美化，也制約了工廠的進一步擴大發(fā)展。應該省、市的環(huán)保部門、政府以及周圍居民的強烈要求，該化工廠需要限期搬遷。該化工廠原址占地面積約200畝，該宗土地賬面原購買價為2000萬元，地上建筑物賬面價值原值1000萬元，累計折舊600萬元，凈值400萬元。該化工廠董事會在搬遷前就企業(yè)搬遷采取何種方式進行了分析討論，并對每種搬遷方式下的稅收及利潤進行了對比分析，詳細分析如下：

方案一：企業(yè)自主搬遷

企業(yè)自主搬遷，自行轉(zhuǎn)讓。假設某房地產(chǎn)開發(fā)商愿以每畝80萬元的協(xié)議價格接收該化工廠的土地及其地上建筑物。則該化工廠自行轉(zhuǎn)讓土地的總收入為16000萬元（200x80=16000）。該收入屬于商業(yè)性搬遷收入或非政策性搬遷收入。根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)應繳納各種稅金：

應交營業(yè)稅=（16000-2000）×5%=700（萬元）

應交城建稅=700x7%=49（萬元）

應交教育費附加=700x3%=21（萬元）

應交印花稅=16000x0.05%=8（萬元）

應交土地增值稅：由于地上建筑物賬面凈值為400萬元，經(jīng)評估重置成本價為3000萬元，按50%的成新度折扣率計算，則評估價格為3000x50%=1500（萬元）。故：

土地增值稅扣除項目金額合計=2000+1500+700+49+21+8=4278（萬元）

土地增值額=16000-4278=11722（萬元）

土地增值=（11722/4278）x100%=274.0065%

土地增值額超過扣除項目200%以上的部分，適用稅率為60%、速算扣除系數(shù)為35%。

應交土地增值稅=11722×60%-4278x35%=534.9（萬元）

但是根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條第四、五款規(guī)定，因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。符合上述免稅規(guī)定的單位和個人，須向房地產(chǎn)所在地稅務機關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務機關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。本條款中的因“城市實施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定傷害），而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進行搬遷的情況。該化工廠由于其生產(chǎn)活動對環(huán)境、周圍居民造成了一定程度的影響，且不利于當下城市的規(guī)劃與美化，符合“因城市實施規(guī)劃、國家建設需要而搬遷”的規(guī)定，其自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所得收入，可向有關(guān)部門申請不繳納土地增值稅，即可節(jié)約稅金5534.9萬元。

綜上，該化工廠采取自行轉(zhuǎn)讓的搬遷方式下的獲利情況：

繳納土地增值稅時的獲利情況：

轉(zhuǎn)讓該土地獲得的利潤=160002000-400-700-49-21-8-5534.9=7287.1（萬元）

應交企業(yè)所得稅=7287.1x25%=1821.775（萬元）

獲得的凈利潤=7287.1-1821.775=5465.325（萬元）

免征土地增值稅時的獲利情況：

轉(zhuǎn)讓該土地獲得的利潤=16000-2000-400-700-49-21-8=12822（萬元）

應交企業(yè)所得稅=12822x25%=3205.5（萬元）

獲得的凈利潤=12822-3205.5=9616.5（萬元）

該化工廠，因符合國家相關(guān)政策勿需繳納土地增值稅，雖然因此企業(yè)繳納了1383.725萬元的企業(yè)所得稅，但是獲得的凈利潤卻增加了4151.175萬元。

方案二：政策性搬遷

按照《國有土地房屋征收與補償條例》（國務院2011年第590號令）的規(guī)定，《辦法》指出，由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業(yè)進行的整體搬遷或部分搬遷為政策性搬遷。該化工廠選擇政府主導的搬遷方式，符合《辦法》中第一章第三條的規(guī)定：“由政府組織實施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需要屬于政策性搬遷”。

政府主導搬遷，由政府收回土地，給予企業(yè)一定的搬遷補償。假設政府在搬遷文件中明確指出：每畝土地補償款為50萬元，地上房屋建筑及其設備搬遷補償款為2500萬元。則企業(yè)獲得的政府補償總收入為12500萬元（200x50+2500=12500）。該收入屬于政策性搬遷收入，按照相關(guān)稅法規(guī)定，政府收回土地所支付的補償款不繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅和土地增值稅，而只需計算申報繳納企業(yè)所得稅。

《辦法》規(guī)定，企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額為企業(yè)搬遷所得；企業(yè)政策性搬遷后新購置的資產(chǎn)，一律按照稅法的規(guī)定進行處理，其支出不得從搬遷收入中扣除；對政策性搬遷所涉及的資產(chǎn)，《辦法》也分兩種情況進行了規(guī)定：一是，搬遷后原資產(chǎn)經(jīng)過簡單安裝或不安裝仍可以繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新投資使用后，繼續(xù)計提折舊或攤銷費用；二是，搬遷后原資產(chǎn)需要大修理后才能重新使用的，該資產(chǎn)的凈值加上大修理支出，為該資產(chǎn)的計稅成本。在該資產(chǎn)重新投資使用后，就該資產(chǎn)尚可使用的年限計提折舊，同時該大修理支出應進行資本化，不得從搬遷收入中扣除。

假定該化工廠根據(jù)搬遷規(guī)劃計劃在五年內(nèi)將原資產(chǎn)搬遷至規(guī)劃地，發(fā)生的搬遷費用和資產(chǎn)處置支出300萬元，并經(jīng)過大修理使得資產(chǎn)得以重新使用，為此花去10000萬元的大修理費用，加上資產(chǎn)凈值，合計為30400萬元，高于政府補償總收入，不需繳納企業(yè)所得稅。

該化工廠最終獲得的利潤=125002000-400-300=9800（萬元）

綜合方案一、二的結(jié)果可以看出：雖然方案一的總收入比方案二的總收入高出3500萬元，但由于方案二有相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，較方案一少繳納了稅金，最后獲利更多。方案二較方案一（繳納土地增值稅）的最終利潤高出4334.675萬元；方案二比方案一（不需繳納土地增值稅）的最終利潤多出183.5萬元。因此該化工廠董事會應該選擇方案二，實現(xiàn)企業(yè)低稅收、高利潤的目的。

但是否一味從節(jié)稅上進行稅收籌劃就能滿足企業(yè)利潤最大化的目標呢？如果企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓獲得的收入比在政府主導下搬遷所獲得的政策性收入多得多，盡管企業(yè)需要繳納高額的相關(guān)稅金，但扣除稅費后，仍可能比政府收回土地獲得的利潤更多，此時企業(yè)最優(yōu)的選擇則是自主搬遷、自行轉(zhuǎn)讓的搬遷方式。接上述案例，若政府給予企業(yè)的土地補償款為每畝20萬元，補償?shù)厣戏课萁ㄖ捌湓O備搬遷補償款為1500萬元，其余條件不變。則企業(yè)獲得的政府補償總收入為5500萬元（200x20+1500=5500），可獲得的凈利潤為2800萬元（5500-2000-400-300-2800）。此利潤遠低于方案一中繳納增值稅時獲得的凈利潤5465.325萬元和方案一中不繳納增值稅時獲得的凈利潤9616.5萬元。在此結(jié)果下，該化工廠應選擇方案一，采取企業(yè)自主搬遷的搬遷方式，并向有關(guān)部門申報免予征收土地增值稅，實現(xiàn)企業(yè)的低稅收高利潤的目的。

第2篇：稅收籌劃方式范文

一、大廈經(jīng)營各稅收籌劃方案的對比

為便于各經(jīng)營方案的比較，基于A的估算，假設：大廈年經(jīng)營收入5000萬元，B的各項費用為經(jīng)營收入的25％(全部為現(xiàn)金支出)，A與B均不享受稅收優(yōu)惠，企業(yè)所得稅率25％，營業(yè)稅率5％，城市維護建設稅率7％，教育費附加率3％，契稅率3％，房產(chǎn)稅資產(chǎn)余值扣除率30％，按稅法規(guī)定最低折舊年限20年，計提年折舊1500萬元，折現(xiàn)率8％。

方案一：A與B簽訂統(tǒng)一委托管理協(xié)議

A與B簽訂統(tǒng)一委托管理協(xié)議，協(xié)議約定：大廈收入全部由A收取，并開具A發(fā)票。A將超過稅后收益3000萬元(A繳納營業(yè)稅及附加由B公司負擔)的部分作為B公司的委托管理費用，并由B開具收取委托管理費發(fā)票。測算每年凈收益、現(xiàn)金凈流量具體如表1：本方案的總稅負為1018.52萬元(81.02+35.50+275+252+375，)，合計凈收益1231.48萬元，合計現(xiàn)金凈流量2731.48萬元?？紤]貨幣時間價值，A與B的20年合計凈收益13058.12萬元，現(xiàn)金凈流量為28963.52萬元。

方案二：A與B簽訂租賃協(xié)議

A與B簽訂租賃協(xié)議，協(xié)議約定：大廈收入全部由B收取，并開具B發(fā)票。B向A交納租金，A獲取稅后收益3000萬元(A繳納營業(yè)稅及附加由B公司負擔)，由A向B開具收取租金的發(fā)票。測算每年凈收益、現(xiàn)金凈流量具體如下：

本方案的總稅負為1190.92萬元，合計凈收益1059.08萬元，合計現(xiàn)金凈流量2559.08萬元?？紤]貨幣時間價值，A與B的20年合計凈收益11230.06萬元，合計現(xiàn)金凈流量27135.46萬元。

方案三：大廈產(chǎn)權(quán)過戶給B。大廈由B經(jīng)營

A大廈的產(chǎn)權(quán)過戶給B，為了避免營業(yè)稅，應將該大廈作為資本金的方式投入B，雖然大廈屬于新建，但是近年房地產(chǎn)增值明顯，其評估值35000萬元。依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實施條例，A確認資產(chǎn)評估增值5000萬元，繳納企業(yè)所得稅1250萬元。過戶將主要涉及企業(yè)所得稅和契稅。B以稅后利潤方式支付A上繳收益，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實施條例，符合條件的投資收益為免稅收入，A不用在繳納企業(yè)所得稅，也不用繳納營業(yè)稅，但應一次性繳納契稅約900萬元(30000x3％)。不考慮投資人股時企業(yè)所得稅、契稅，測算每年凈收益、現(xiàn)金凈流量具體如下：

本方案A和B合計凈收益4104.75萬元，合計現(xiàn)金凈流量5854.75萬元。考慮貨幣時間價值，不考慮契稅，A與B的20年合計凈收益43525.12萬元，合計現(xiàn)金凈流量62081.42萬元。由于契稅在第一年初繳納，考慮契稅，A與B的20年合計凈收益41375.12萬元，合計現(xiàn)金凈流量59931，42萬元。

方案四：A與B簽訂經(jīng)營協(xié)議

A與B經(jīng)營協(xié)議主要條款：大廈的產(chǎn)權(quán)在A，經(jīng)營收入在B，并由B上繳協(xié)議收益給Ao因固定資產(chǎn)沒有歸B，B企業(yè)所得稅將面臨稅前抵扣不實，將導致每年多繳納企業(yè)所得稅375萬元；同時，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實施條例，符合條件的投資收益為免稅收入。所以，B上繳收益每年為3000萬元，應采取稅后利潤分配方式，以保證A不用重復繳納營業(yè)稅。B的企業(yè)所得稅負擔很重，必將影響B(tài)的現(xiàn)金流，可能無法保證按期上繳A協(xié)議收益。

A通過提取折舊的方式，每年可以少繳納企業(yè)所得稅375萬元。站在A角度考慮，大廈折舊并沒有導致集團整體利益損失。測算每年凈收益、現(xiàn)金凈流量具體如下：

本方案的總稅負為957.80萬元，合計凈收益4292.25萬元，合計現(xiàn)金凈流量5792.25萬元?？紤]貨幣時間價值，A與B的20年合計凈收益43763.71萬元，合計現(xiàn)金凈流量59669.10萬元。

但依據(jù)《國家稅務總局關(guān)于有償轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)的行為征收營業(yè)稅問題的批復》(國稅函[1996]636號)，上述操作存在上繳收益性質(zhì)認定的涉稅風險，A因讓渡大廈經(jīng)營權(quán)而獲取固定收益，依據(jù)經(jīng)營合同將可能被稅務機關(guān)認定為租賃業(yè)，每年再征收營業(yè)稅及附加165萬元(3000x5.5％)，20年營業(yè)稅及附加現(xiàn)值為1749.59萬元。A與B的20年合計凈收益45513.30萬元，合計現(xiàn)金凈流量61418.70萬元。

從依法納稅的角度看，確定合理的納稅主體是至關(guān)重要的，大廈產(chǎn)權(quán)屬于A，經(jīng)營收入也歸入A，則大廈的折舊稅前扣除就無庸質(zhì)疑了。

第3篇：稅收籌劃方式范文

Abstract: The revenue as the important economy factor in the macro-economy have impact on every microcosmic enterprise, and are the assignable planning object in the deciding and implementing of M&A. The paper combined with the accounting principle, analyzed the tax planning of two different accounting treatments in the M&A to explore the space of the tax planning in M&A and the actual operation of the business had practical reference value.

關(guān)鍵詞： 企業(yè)并購；稅收籌劃；會計準則；會計處理

Key words: M&A；the tax planning；the accounting principle

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）11-0148-01

0引言

并購已經(jīng)逐步發(fā)展成為企業(yè)成長的主要方式之一。隨著并購的加速，稅收籌劃的實務操作因此更加得以重視。不論企業(yè)的并購行為出于何種主要動機，合理的稅務籌劃一方面能夠減少企業(yè)在并購時的成本，另一方面，也對合并后的企業(yè)的生存起著關(guān)鍵的作用。新會計準則還沒有頒布之前，在原先的會計準則中，并沒有與企業(yè)并購會計處理方法的有關(guān)規(guī)定，所以，企業(yè)能夠按照本身的情況做出不一樣的選擇。然而，我國在2006年頒布的《企業(yè)會計準則第20號――企業(yè)合并》，使得其與國際上的會計準則接近，在20號準則中，企業(yè)合并有了清晰的概念，同時給出企業(yè)在合并時的兩種方式以及他們對應的處理方法，而且按照在合并前后，參與的企業(yè)是否接受相同的一方或者多方的最終控制，將企業(yè)合并劃分為以下兩種：①同一控制下的企業(yè)合并（要依據(jù)權(quán)益結(jié)合法做出會計處理）；②非同一控制下的企業(yè)合并（要使用購買法做出會計處理）。

1權(quán)益法處理

1.1 會計處理方法我國會計準則對同一控制下的企業(yè)合并規(guī)定采用權(quán)益法的會計處理方法。

1.1.1 權(quán)益法的涵義權(quán)益法又稱股權(quán)聯(lián)合法，美國財務會計準則委員會第16號意見書對權(quán)益法的定義為：“權(quán)益法處理企業(yè)聯(lián)合是將其作為兩個或兩個以上的公司通過交換權(quán)益證券將所有者權(quán)益結(jié)合起來。企業(yè)聯(lián)合完成之后，原來的所有者權(quán)益仍繼續(xù)，會計記錄也在原有的基礎上保持。聯(lián)合各公司的資產(chǎn)和負債等要素按它們合并之前記錄的金額記錄。被合并公司的收益包括合并發(fā)生的會計期間該實體的全部收益項目，即還包括被合并公司合并前該期間的收益項目?！?/p>

1.1.2 權(quán)益法的會計處理特點①在企業(yè)合并中，合并方獲得的資產(chǎn)與負債，要依據(jù)合并日在被合并方的賬面價值計量。②企業(yè)在合并時產(chǎn)生的各項費用，合并方要及時的將其計入當期的損益之中。③自購買日起，被購買企業(yè)的經(jīng)營效益要并入購買企業(yè)的損益表之中，同時共同計算應納稅所得額。④企業(yè)合并形成母子公司關(guān)系的，母公司要編制在合并當日的以下三點：合并利潤表；合并資產(chǎn)負債表；合并現(xiàn)金流量表。

1.2 權(quán)益法的稅務效應分析增加合并企業(yè)留存收益，減少未來潛在的抵稅作用。實施合并企業(yè)的留存收益或許會由于合并進而加大，從某種角度來看，將來的彌補虧損或許相對較小，進而使?jié)撛诘墓?jié)稅作用得到降低。然而，如果在合并的時候，被并企業(yè)早已出現(xiàn)虧損的狀態(tài)，那么很有可能使將來的節(jié)稅作用提高。資產(chǎn)按原賬面價值計量，不增加資產(chǎn)未來的“稅收擋板”作用。合并后的企業(yè)不存在增加額外的資產(chǎn)值，也不可能額外的增加將來的折舊額，這樣也就不能夠使將來的“稅收擋板”作用增大。被并企業(yè)商譽沒有確定，合并企業(yè)將來的成本也不增加。

2購買法處理

2.1 會計處理方法按照會計準則的規(guī)定，非同一控制下的企業(yè)合并要使用購買法做出會計處理。

2.1.1 購買法的涵義它是指并購的企業(yè)資金或者別的代價購買企業(yè)的方式，其將企業(yè)并購看做成一般資產(chǎn)的購置，同企業(yè)在購置一般資產(chǎn)的交易大體上是一樣的。

2.1.2 購買法的會計處理特點①企業(yè)合并時，合并的成本是購買方在購買當日的出資和負債以及公允價值。②購買方在購買當日，要依據(jù)公允價值對資產(chǎn)和負債進行計量，公允價值和它的賬面價值的差額，應該計入當期的損益之中。③在企業(yè)合并時，購買方對合并成本超過獲得的被購買方能夠辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，要確定成商譽或者計入損益之內(nèi)。通過復核，出現(xiàn)相反情況時，它的差額需要對所有者的權(quán)益進行調(diào)整。④合并企業(yè)的損益不僅包含當年本身獲得的損益，還有在被并企業(yè)所獲得的損益。

2.2 購買法的稅務效應分析

2.2.1 減少并購企業(yè)留存收益，增大未來稅前利潤補虧的可能性。在購買法下，實施并購企業(yè)的留存收益或許會由于并購進而降低，從某種角度來說，很要可能提高將來稅前利潤補虧，進而使?jié)撛诘墓?jié)稅作用加大。

2.2.2 增加并購企業(yè)的資產(chǎn)價值，加大資產(chǎn)的未來“稅收擋板”作用。

2.2.3 確認目標企業(yè)商譽，加大并購企業(yè)未來經(jīng)營成本。并購企業(yè)應該依據(jù)公允價值記錄獲得的目標方資產(chǎn)和負債，并購成本高于獲得的凈資產(chǎn)公允價值的差額確定為商譽或計入當期損益，然而，本商譽要在每年進行減值測試，減值額應算入當期的損益之中。

3小結(jié)

本文以企業(yè)并購為線索，對并購中的目標企業(yè)會計處理的不同而進行稅收籌劃進行了詳細分析，結(jié)合最新頒布的會計準則，來說明稅收籌劃要點在實踐中的綜合運用。稅務籌劃的終極目標應該是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。這一目標定位對于確定稅務籌劃的原則和指導稅務籌劃實踐都具有重要意義。

參考文獻：

[1]中華人民共和國財政部.企業(yè)會計準則[M].經(jīng)濟科學出版社，2006.

[2]姜玲.淺談新會計準則下公司并購與相關(guān)會計處理[J].中國商界，2010，8：129-130.

第4篇：稅收籌劃方式范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財務管理；現(xiàn)代企業(yè)；實施方法

從廣義上來說，企業(yè)是指能從事生產(chǎn)、流通、服務等經(jīng)濟活動的經(jīng)濟組織，以生產(chǎn)產(chǎn)品和服務社會為目的，能自主經(jīng)營和獨立核算的一種盈利性的組織。作為一個自負盈虧的法人實體，企業(yè)要參與到市場競爭中來，其存在目的就是為了追求利潤和自身的經(jīng)濟發(fā)展。在企業(yè)的財務管理中，要正確運用稅收籌劃，使企業(yè)得到稅后利益最大化。

1.現(xiàn)代企業(yè)財務管理及稅收籌劃

1.1現(xiàn)代企業(yè)財務管理模式

現(xiàn)代企業(yè)財務管理是在傳統(tǒng)的財務管理基礎上發(fā)展而來的，企業(yè)財務管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，財務管理主要是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務管理的管理原則，組織企業(yè)的財務活動，處理企業(yè)財務關(guān)系的經(jīng)濟管理工作，目前已成為企業(yè)管理的中心。其中籌資、投資是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，而且財務的成本管理能反映出某個企業(yè)的在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。

1.2 企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵

企業(yè)的稅收籌劃利于企業(yè)在投資、生產(chǎn)和經(jīng)營方面做出正確的決策，同時可以增加企業(yè)的可支配收入。通常來說，稅收籌劃也可稱為納稅籌劃，它是泛指在遵循稅收相關(guān)法律的基礎上，企業(yè)為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉潱枚惙ㄖ袦p免稅等優(yōu)惠政策，建立多種納稅方案，從而選擇最利于企業(yè)發(fā)展的財務管理活動。

1.3 我國企業(yè)稅收籌劃的特點

企業(yè)稅收項目是現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的重點管理對象。為了提高企業(yè)的競爭力，就必須要降低企業(yè)的生產(chǎn)成本來獲得最大的利用，而其中降低企業(yè)的稅收負擔就是有效的辦法之一，這種可以降低企業(yè)稅負的條件措施就可以稱為企業(yè)稅收籌劃。企業(yè)在進行稅收籌劃的同時應該注意稅收籌劃的特點，以保證正確設計實施方案。

企業(yè)稅收籌劃的特點之一是合法性。稅收籌劃絕不允許違反任何國家制定的法律、法規(guī)、政策等，因為其定義的內(nèi)涵之一就是要在法律允許的范圍內(nèi)進行籌劃，如果觸犯了法律則必須要承擔相應的法律責任。

預見性是企業(yè)稅收籌劃的第二個特點。納稅企業(yè)要提前預知國家的立法意圖，以便設計出各種不同的納稅方案，才投資籌劃和利潤分配等方面進行事先的安排與協(xié)調(diào)，從而選擇稅負低而收益高的方案來實施。

此外整體性是企業(yè)稅收籌劃的第三個特點。國家的經(jīng)濟政策會隨時隨著國家經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀來制定或變更，因此企業(yè)的稅收籌劃策略應時刻與國家的稅收政策相適應，整體而全面的考慮自身面臨的各種外在和內(nèi)在的因素，而且不要局限于某一個時期，要有長遠的規(guī)劃，從而使企業(yè)的總價值最大化。

2.現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃方面存在的問題

2.1 企業(yè)人員對于稅收籌劃的認識性不足

企業(yè)的稅收籌劃是的一項基本權(quán)利，然而很多的企業(yè)工作人員并沒有完全的意識到，或者干脆任務稅收的籌劃工作就是企業(yè)領(lǐng)導和財務部門的職責。而實際上稅收籌劃只是減少企業(yè)生產(chǎn)成本的一部分，應該將其滲透到實際生產(chǎn)工作的各個環(huán)節(jié)中，稅收籌劃的好，則會涉及到每個員工的個人經(jīng)濟利益，因此要提高認識，并加強對于員工有其是財務人員的知識及技能培訓。

2.2 在企業(yè)的財務管理中盲目建立稅收的籌劃方案

企業(yè)的稅收籌劃可以使其減輕一定的納稅負擔，但是也不可為了追求稅負的最小化，而忽視稅收籌劃的合法性，盲目的建立稅收籌劃方案。同時要注意考慮企業(yè)自身的實際情況，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟實力和經(jīng)濟目標來制定稅收籌劃方案，盡量做到周全考慮，避免因籌劃活動失敗而付出沉重的代價，把風險降到最低。

2.3 混淆了稅收籌劃與偷稅、逃稅、漏稅的概念

稅收籌劃是企業(yè)財務管理中的重要內(nèi)容，它與企業(yè)的財務是密不可分。然后很多企業(yè)和個人經(jīng)?；煜愂栈I劃與偷稅、逃稅和漏稅的概念。兩者的區(qū)別在于對我國經(jīng)濟法律法規(guī)的認識上，稅收籌劃是合法的，經(jīng)過統(tǒng)籌安排的，而偷稅、逃稅和漏稅則是非法的減輕賦稅責任的做法。

3.現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用

3.1 完善管理機制，培養(yǎng)合格的財務管理人才

在市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營都是面向市場的，財務管理工作必須從市場上籌集到足夠的資金。還應對包括財務管理部門在內(nèi)的企業(yè)關(guān)鍵管理部門的經(jīng)理人員都實行激勵機制，這樣才能真正留住人才、充分利用人才，使企業(yè)整體管理水平不斷提高，從而最終使企業(yè)經(jīng)營效益提高，使企業(yè)不斷發(fā)展壯大。

3.2 通過銷售方法延遲納稅時間

現(xiàn)代企業(yè)財務管理中可采用賒銷、分期收款的銷售方法等來推遲銷售收入實現(xiàn)，從而能達到延遲納稅的目的。這些銷售方法即是對獲取資金時間價值的稅收進行籌劃，而且非故意行為的延遲收入可以獲得一定的稅收利益。

3.3 通過稅負轉(zhuǎn)嫁的方法來減少納稅金額

現(xiàn)代企業(yè)財務管理中還可以采用稅負轉(zhuǎn)嫁的方法來減少賦稅。企業(yè)通過購入或銷出商品價格的改變，可以實現(xiàn)將部分稅收轉(zhuǎn)移給他人進行負擔，使稅收負擔在不同的納稅個人或企業(yè)之間進行分配，稅負轉(zhuǎn)嫁也是財務管理部門稅收政策制定時需要考慮的因素之一。

3.4 調(diào)整好企業(yè)籌資時的資本結(jié)構(gòu)

第5篇：稅收籌劃方式范文

關(guān)鍵詞：涉稅風險；稅收籌劃；公司財務管理；策略方法

1引言

站在公司的維度，稅收籌劃工作是其在發(fā)展的歷程中至關(guān)重要的部分，是公司經(jīng)營管理方案的補充，稅收籌劃可以使其經(jīng)濟風險防范能力大大提升，從而能夠很大程度上降低稅收風險與經(jīng)濟隱患，最大限度地提升公司的競爭力。根據(jù)當前公司稅收籌劃的現(xiàn)實情況，大多數(shù)的公司對于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進行稅收籌劃工作時，采取了消極的態(tài)度，致使工作效率大大地降低，不能夠達到預期的成效。此外，公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足，專業(yè)的素養(yǎng)較差，極大的阻礙公司的良性發(fā)展。

2我國當前的公司稅收籌劃工作情況與問題分析

在公司內(nèi)，稅收籌劃人員在專業(yè)技能和素養(yǎng)方面存有不足。公司在開展稅收籌劃工作時，所呈現(xiàn)的效果和水準同籌劃人員的能力、經(jīng)驗和素養(yǎng)緊密聯(lián)系。具備了良好的職業(yè)素養(yǎng)和技能，籌劃人員才能夠詳細的開展和實施各項工作，由此決定了此項工作的工作效率。在日常的工作生活中，公司的管理者和高層對稅收籌劃管理欠缺一定的認識，其職業(yè)素養(yǎng)很低，公司稅收籌劃管理的效率降低，使此項工作存在的風險隱患增強。在稅收方面，公司籌劃策略同國家的相關(guān)政策之間存在差距。我國正在建設法治國家，相關(guān)的法律法規(guī)都在逐日的完善中，稅收方面的同樣如此。在公司中，作為納稅籌劃工作人員，要與時俱進，及時深入的對相關(guān)的法律法規(guī)進行學習，對國家有關(guān)于公司納稅籌劃方面的思路以及策略進行準確地把握，同時要結(jié)合公司的實際情況和當前的條件，及時有效的制定出一套符合自身公司發(fā)展的方案措施，確保在開展相關(guān)工作時能夠做到有法可依，能夠和國家大計保持一致的方向步調(diào)。在現(xiàn)實中，對于國家的稅收政策，多數(shù)的稅務籌劃人員并不能領(lǐng)悟其重要性，致使公司稅收籌劃工作和稅收變化相差甚遠，增加了公司的稅收風險。公司在開展納稅籌劃工作時，無法保持同國家稅收制度的一致性，使稅務風險大大地增加。部分的納稅籌劃人員專業(yè)技能和素質(zhì)較低，在開展相關(guān)工作時，不能夠做到合理規(guī)范的執(zhí)行相關(guān)職能工作，無形中增加了失職風險，違反了相關(guān)的法律法規(guī)，致使公司蒙受損失。所以，對于納稅籌劃工作者，公司要加大對其專業(yè)技能和素質(zhì)的培養(yǎng)，才能夠提高公司的效率，降低公司風險系數(shù)。

3公司稅收籌劃工作中防范涉稅風險的策略要點

樹立正確的稅收籌劃管理觀念。在稅收方面，國家制定的一系列政策，不僅能夠保障國家的利益，也能夠有效地使市場秩序規(guī)范，對整個市場發(fā)揮了調(diào)節(jié)作用。在經(jīng)營的過程中，部分的公司無法意識到國家稅收管理的重要性，為了自身公司的經(jīng)濟利益，加重了自身公司承擔法律責任的風險。只有當公司的管理者和高層對稅收籌劃管理的重要性存在一定的認識和了解，才能夠自覺的履行相應的義務，擁護國家的利益，在法律許可的范圍內(nèi)，保證減輕公司的稅務負擔。在稅收籌劃方面，公司要做好風險預警與防范工作。在開展降低稅收籌劃風險工作時，要建立起良好的稅收籌劃制度以及預警體系。作為一個納稅人，要對稅收籌劃的主要方法流程進行全面的把控，在此基礎上，使稅收籌劃預警體系更加的合理、高效，從而有效的監(jiān)控風險。對于稅收籌劃風險，其預警系統(tǒng)有預知風險、信息采集以及控制風險的功能。信息采集即對企業(yè)經(jīng)營活動有一個全面的了解，能夠?qū)κ袌龅墓┬柽M行全面的分析，充分的了解國家稅收政策的變動，能夠準確地把控市場。在稅收籌劃預警系統(tǒng)中，所發(fā)揮的作用在于預知風險，此外還能借助于預警提示存在的風險，使相關(guān)的人員盡快地提出一系列解決策略，巧妙的避免風險的出現(xiàn)。在公司內(nèi)，建立起完善的稅收籌劃績效評估機制。對于稅收籌劃風險的管理呈現(xiàn)一個動態(tài)的過程。當稅收籌劃的方案得到了實踐，相關(guān)的企業(yè)要據(jù)此對于自身企業(yè)在該方面的水平進行評價，從而更有效地開展稅收籌劃。在當前，對于一個企業(yè)的稅收籌劃的評價標準包括諸多方面，如利潤、收入、資產(chǎn)以及成本等。此外，稅務機關(guān)在進行相關(guān)的核查時，也是對這些指標進行評價。所以，當對稅收籌劃的實踐效果進行評價時，要將所有指標維持在一個合理范圍內(nèi)。

4結(jié)語

在開展納稅籌劃工作時，公司要科學、全面地進行，這對于公司的長期發(fā)展是極其有利的，能夠促使公司的規(guī)劃目標和經(jīng)營計劃盡快地得以實現(xiàn)。公司是市場活動的主體，要遵守相關(guān)的法律法規(guī)、政策措施等，基于公司的實際情況和發(fā)展目標，對納稅籌劃人員進行著力的培養(yǎng)，建立起完善的風險預警機制，并且在正確的理念的指導下，才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好。

參考文獻

[1]金書森.全面營改增涉稅風險防控[J].現(xiàn)代商業(yè).2017（19）.

第6篇：稅收籌劃方式范文

論文關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè),稅收籌劃,籌劃風險

一、引言

房地產(chǎn)企業(yè)投資額巨大，涉及多種不同的稅種，稅收成本在總投資額中所占的比例很高，因而房地產(chǎn)公司要在激烈的市場競爭中生存、發(fā)展、獲利，就必須根據(jù)企業(yè)本身的特點采取不同有效的方法，在這些方法中，創(chuàng)造成本優(yōu)勢是通用的基本手法之一，而稅收負擔的輕重是直接影響其成本高低的一個重要因素，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在考慮其生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略時，必須綜合考慮稅收這一成本因素，作為財務成本很大一塊的稅收支出，如何通過稅收籌劃予以控制，對公司來說就變得相當關(guān)鍵。

二、稅收籌劃的基本理論及依據(jù)

稅收籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。其理論依據(jù)為：1.稅收調(diào)控理論與稅收籌劃稅收調(diào)控理論認為政府利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟實質(zhì)上是通過稅收利益差別來引導納稅主體行為使之產(chǎn)生正向影響，實現(xiàn)一定的社會、經(jīng)濟目標。正是這種稅收調(diào)控使得稅收產(chǎn)生利益差別，從而使得稅收籌劃成為減輕稅收負擔最有效的途徑。稅收調(diào)控納稅主體行為是通過彈性稅負來誘導納稅主體行為的，因此在稅收負擔有差異或有彈性的領(lǐng)域，稅收籌劃是可行的。2.稅收價格理論和稅收籌劃?，F(xiàn)代財政理論認為稅收的本質(zhì)是國家提供公共產(chǎn)品的價格。因為公共產(chǎn)品的提供需要支付費用，政府就需要通過向社會成員征稅來補償。由于公共物品具有消費的非排他性，納稅人即使想拒絕該商品是不可能的，所以納稅人總是試圖以盡可能低的價格來購買該商品。所以納稅人的稅收籌劃活動就自然產(chǎn)生了。3.企業(yè)契約理論與稅收籌劃?？扑沟钠髽I(yè)契約理論認為:“企業(yè)實質(zhì)是一系列契約的聯(lián)結(jié)”企業(yè)與政府間的稅收契約就屬于其中之一?！逼髽I(yè)逐利性和契約的可策劃性下，作為契約關(guān)系人一方的企業(yè)就有動力和機會進行一些安排，以實現(xiàn)企業(yè)的價值或稅后利潤最大化的目標。

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行稅收籌劃的部分方法

房地產(chǎn)業(yè)所涉及的稅種主要包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、所得稅、營業(yè)稅等，房地產(chǎn)業(yè)的稅收籌劃，一方面需要借助其所涉及稅種的一般稅收籌劃方法，另一方面，也需要利用房地產(chǎn)業(yè)自身的特點進行具有自身特色的稅收籌劃。在現(xiàn)行政策下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何能夠?qū)崿F(xiàn)良好業(yè)績，獲得企業(yè)的利潤?除了進行合理的價格策略外，進行合理的稅收籌劃方案也起著至關(guān)重要的作用。下面簡要介紹房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的幾種方法:

1.利用公司的組織形式進行稅收籌劃，設立銷售公司。目前我國的土地增值稅采用的是四級超率累進稅率，而且對于增值率低于20%的普通住宅可以免征土地增值稅。因此，納稅人在銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時，可以適當考慮增加銷售環(huán)節(jié)，將高增值額分解成低增值額，從而降低增值率和土地增值稅的適用稅率。增值額如果被分散的次數(shù)很多，就可以享受到起征點帶來的稅收優(yōu)惠。因此，在實踐中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以將企業(yè)的銷售部單獨設立具有法人地位的銷售公司。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過合理的定價將房地產(chǎn)項目轉(zhuǎn)讓給銷售公司，再由銷售公司進行第三方銷售，從而能夠人為地調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和房地產(chǎn)銷售公司的增值率，通過籌劃使得企業(yè)承受較低的土地增值稅。2.利用公共配套設施投入扣除《土地增值稅實施細則》規(guī)定:可以對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和加計20%扣除。在市場接受的范圍內(nèi)適當?shù)募哟蠊才涮自O施的投入，用以改善環(huán)境，增加賣點，提高產(chǎn)品的競爭力。同時也能夠提高銷售價格。比如:可以在小區(qū)內(nèi)有限的空間內(nèi)增設體育設施，可以讓人們足不出戶就可以享受到鍛煉的樂趣;也可以設立會所和在頂層設立游泳池等。這樣既可以娛樂，又能夠休閑，相應的隱私也能夠受到保護。這些項目均可以列入到開發(fā)成本里進行加計扣除。

四、充分關(guān)注稅收的籌劃風險

風險管理是經(jīng)濟主體通過對風險的確認和評估，采用合理的經(jīng)濟手段及技術(shù)手段對風險加以控制，規(guī)避或減少風險損失的一種管理活動。稅收籌劃風險是指房地產(chǎn)企業(yè)涉稅行為因為沒有正確遵循稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，使得房地產(chǎn)企業(yè)沒有準確和及時的繳納稅款，從而引發(fā)稅務機關(guān)對企業(yè)進行檢查、調(diào)整、處罰等等，最后導致房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟利益的損失。稅收籌劃面臨諸多的不確定性和不斷變化的規(guī)則約束，因此其風險更難于掌握，所以，在進行稅收籌劃時，企業(yè)可以通過采取以下措施加強風險管理：1.正確區(qū)分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀。2.關(guān)注稅收政策的變化趨勢。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變形、復雜性及不確定事件的發(fā)生，稅法常隨經(jīng)濟情況的變化或為配合政策的需要而不斷修正和完善。企業(yè)在進行納稅籌劃時，應充分收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，在實施納稅籌劃時，充分考慮籌劃方案的風險，然后作出正確決策。3.聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權(quán)威性，可靠性，科學性。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，是一門綜合性學科，涉及法律、稅收、會計、財務、金融、企業(yè)管理等多方面的知識，具有很強的專業(yè)性和技能性，需要專業(yè)技能高的籌劃人員來操作。4.力求整體效益最大化?；I劃時，不能僅僅緊盯住個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優(yōu)化選擇的結(jié)果。優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小，而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。

參考文獻

1 李大明,論稅收籌劃的稅收理論依據(jù),財政研究,2003年第5期.

第7篇：稅收籌劃方式范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；新稅法；運用

隨著我國市場經(jīng)濟的進一步深入發(fā)展，稅收與我們的生產(chǎn)生活關(guān)系日益緊密，尤其是作為市場經(jīng)濟主體的企業(yè)，只要發(fā)生了應稅行為就應該依法納稅。企業(yè)迫切希望進行科學合法有效的稅收籌劃，達到降低實際稅負的目的。于是，如何運用稅收籌劃，為企業(yè)創(chuàng)造價值逐漸成為企業(yè)關(guān)注的新焦點。要想做好企業(yè)的稅收籌劃，就應該在了解熟悉相關(guān)稅法的基礎上，充分運用稅法上的優(yōu)惠政策或者其他對企業(yè)有利的規(guī)定，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益。

一、稅收籌劃的概念及特點

稅收籌劃指的是企業(yè)在不違背相關(guān)法律法規(guī)的前提下，通過合理安排對納稅人的投資、籌資、日常生產(chǎn)營運活動以及其他理財活動，達到節(jié)稅或避免稅收損失的一系列行為。大的方面來說，企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)財務管理的一部分，對企業(yè)的整體管理，尤其是財務管理，有著重要的影響。按籌劃所涉及的具體活動環(huán)節(jié)劃分，稅收籌劃可分為投資活動稅務籌劃、生產(chǎn)運營活動的稅務籌劃、籌資活動的稅務籌劃等。最近幾年來，隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國的稅收制度法規(guī)也在不斷修訂完善，尤其是2008年1月1日《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》頒布實施，對企業(yè)稅收籌劃帶來了一些新的變化和挑戰(zhàn)。

稅收籌劃作為一項企業(yè)特殊的財務管理活動，它具有以下特點：第一，合法性。稅收籌劃只能在法律許可的范疇內(nèi)進行，以不違背法律為界限，不能超越法律的規(guī)范，與偷稅避稅有著本質(zhì)的區(qū)別。稅收籌劃是國家政策予以引導和鼓勵的行為。第二，前瞻性。企業(yè)的稅收籌劃不是在納稅義務發(fā)生后想辦法減輕稅負，而是在應稅行為發(fā)生之前。第三，目的性。企業(yè)進行稅務籌劃是通過選擇低稅負或者滯延納稅時間而取得稅收利益。第四，普遍性。由于各稅種在納稅人、納稅對象、納稅地點、稅目、稅率、減免稅及納稅期限等方面的規(guī)定一般都存在一定差別。這給納稅人提供了稅務籌劃的機會，同時也決定了稅務籌劃的普遍性。

稅收籌劃對于我國企業(yè)來說有著重要的意義。企業(yè)通過科學合理的稅收籌劃可以降低企業(yè)納稅成本，提高企業(yè)財務管理水平，改善企業(yè)經(jīng)營方式，增加企業(yè)收入和利潤，同時還有助于提高企業(yè)的納稅意識和增加后續(xù)稅源。因此，企業(yè)應該重視稅收籌劃。

二、我國企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及其原因分析

雖然隨著我國市場經(jīng)濟的深化發(fā)展，大部分企業(yè)都意識到企業(yè)稅收籌劃的重要性，開始關(guān)注稅收籌劃，但我國企業(yè)的稅收籌劃還處在一個較低的水平，具體納稅實踐中還存在著不少問題。

（一）企業(yè)稅收籌劃認識不夠，稅收籌劃意識不強

由于我國企業(yè)的納稅意識與發(fā)達國家尚有較大差距。往往未能真正認識稅收籌劃的實質(zhì)，片面地認為稅收籌劃僅僅是為了少繳稅，不僅如此，不少企業(yè)還將稅收籌劃等同于偷漏稅款，甚至是采用諸如偷稅、漏稅、抗稅等財務違規(guī)的方式來進行所謂的“稅收籌劃”。所以稅收籌劃在企業(yè)的具體實踐中存在很多偏差和誤區(qū)，使得納稅籌劃的功效大大減弱。

（二）企業(yè)稅收籌劃水平不高，缺乏真正意義上的稅收籌劃

目前我國企業(yè)在進行稅收籌劃時，更關(guān)注于短期甚至僅僅只是當期的節(jié)稅效果，考慮的僅僅是不同方案的稅負差別，甚至只是初步的規(guī)避額外稅負，常常為了眼前的稅負降低而游離于違法與偷稅的邊緣；缺少全盤考慮的長期納稅籌劃，未顧及到企業(yè)的長遠利益，更談不上通過呼吁、引導等方式積極爭取對自身有利的稅收政策等高級的稅收籌劃。

（三）人員素質(zhì)較低，缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才

目前大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃是由企業(yè)的納稅人員、財務人員甚至只是一般的行政人員來負責，由于知識水平有限，知識更新較慢，業(yè)務素質(zhì)較差，無法滿足稅收籌劃工作人員所需具備的財務、稅收、管理、統(tǒng)計等多方面的能力要求。由于缺乏能夠勝任稅收籌劃的專業(yè)人才，企業(yè)即使有心進行稅收籌劃，恐怕也難以落到實處，無法滿足我國企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展要求，難以達到預期的效果。

（四）缺乏稅收籌劃風險意識，忽視稅收籌劃的風險管理

企業(yè)稅務籌劃過程中存在不確定因素，而這些不確定因素若處理不當，很容易就帶來不利的后果。特別是當稅收相關(guān)政策進行調(diào)整和補充時，政策不定期的變動將對對企業(yè)的稅收籌劃，尤其是長期性的稅收籌劃帶來巨大風險。加上企業(yè)自身并未充分認識到納稅籌劃中的風險，沒有樹立風險管理意識，未對納稅籌劃中的風險采取有效的規(guī)避措施，往往影響到納稅籌劃的整體效果。

三、新稅法下如何做好企業(yè)的稅收籌劃

在新稅法頒布實施后，要想做好企業(yè)的稅收籌劃，更應該針對新稅法改革的特點。新稅法改革中對納稅主體進行了嚴格的限定、對稅率進行了變動、明確了應納稅所得的范圍，并且總體上減少了稅收優(yōu)惠政策。只有在熟悉新稅法的前提下，通過科學合理的稅收籌劃，才能讓稅收籌劃更好地為企業(yè)的進一步發(fā)展服務。本文將從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的投資活動、日常運營、籌資活動三個環(huán)節(jié)進行稅收籌劃。

（一）企業(yè)籌資活動的稅收籌劃

企業(yè)的籌資活動是企業(yè)為了實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營、對內(nèi)對外投資以及調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，有效籌措資金的一系列活動?；I資活動的稅收籌劃主要是通過設計科學合理的資本結(jié)構(gòu)、選擇最佳的企業(yè)整體資本成本以及有效管理籌資活動產(chǎn)生的財務風險。由于企業(yè)的籌資活動可以通過改變資本結(jié)構(gòu)、資本成本和財務風險來影響企業(yè)的最終價值，所以說，企業(yè)有較大的空間可以進行籌資活動的稅務籌劃，企業(yè)進行籌資活動稅務籌劃主要應分析資本結(jié)構(gòu)的變動會對企業(yè)業(yè)績和稅負產(chǎn)生怎么影響；企業(yè)應當如何安排資本結(jié)構(gòu)，才能在節(jié)稅的同時實現(xiàn)所有者稅后收益最大化的目標；企業(yè)應該如何管理籌資活動的稅務籌劃風險?；I資活動的稅務籌劃就是通過通常兼顧的方式，采用最佳籌資組合，合理安排財務結(jié)構(gòu)，規(guī)避財務風險，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

由于不同的籌資方式對應著不同的籌資渠道，不僅會形成不同的資本結(jié)構(gòu)，而且會形成不同的稅前、稅后資金成本。企業(yè)的籌資活動除了希望能夠籌集到滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金外，還應該盡可能的降低企業(yè)的資金成本。而不同方式籌集的資金不僅影響到企業(yè)的資本成本，同時還影響到企業(yè)稅負的高低。具體來說，企業(yè)經(jīng)營活動所需資金，通常可以通過從銀行取得借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票、融資租賃以及利用企業(yè)的保留盈余等途徑取得。其中權(quán)益性資金，不能在企業(yè)所得稅之前扣除，企業(yè)的利潤應先上繳企業(yè)所得稅，才可用于股息、股利分配等，一定程度上加重了企業(yè)的稅收負擔，但權(quán)益性資金不需要企業(yè)償還，所以一定程度上緩解了企業(yè)的財務風險；而債權(quán)性資金則不同，債權(quán)性資金所帶來的利息支出在稅法上規(guī)定可以在稅前扣除，有抵稅的功效，但同時由于債權(quán)性資金需要企業(yè)進行償還，所以也給企業(yè)帶來了財務壓力。除了通常意義上的權(quán)益融資和債權(quán)融資外，企業(yè)還可以通過融資租賃方式進行籌資，它是介于權(quán)益融資和債權(quán)融資之間，通過將出租物的所有權(quán)與所有權(quán)相分離的方式，既可實現(xiàn)融資，又可到達節(jié)稅和優(yōu)化財務結(jié)構(gòu)的目的。不同的籌資方式會影響企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、資本成本以及相應的財務風險，也為企業(yè)籌資活動的稅收籌劃提供了較大的空間。同時考慮到風險和收益的相生性，企業(yè)在進行籌資活動稅務籌劃時，應比較進行收益和風險的綜合評估，權(quán)衡利弊得失，才可實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

（二）企業(yè)經(jīng)營活動的稅收籌劃

企業(yè)的日常經(jīng)營活動是企業(yè)得以長期生存發(fā)展的根本活動，對企業(yè)有著至關(guān)重要的影響。企業(yè)經(jīng)營活動的稅收籌劃主要可以通過選擇合適的會計政策、會計估計、合理分攤費用等方式來實現(xiàn)。其中會計政策方式的選擇包括但不僅限于固定資產(chǎn)折舊方式的選擇、存貨計價方式的選擇等等。固定資產(chǎn)折舊指的是在固定資產(chǎn)使用壽命期內(nèi)，采用確定的計價方法對固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的損耗額進行系統(tǒng)性的分攤。比如將固定資產(chǎn)折舊的損耗逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本、期間費用中。目前稅法中規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方法主要包括平均使用年限法，加速折舊法，產(chǎn)量法等。由于折舊有著抵稅的作用，折舊的多少直接影響成本的多少，利潤的高低，及應納稅額等。同樣的道理，企業(yè)存貨計價的方式也有先進先出法、后進先出法、移動平均法、個別計價法等，不同的存貨計價方式也會對企業(yè)納稅產(chǎn)生不同的影響，所以企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的具體特點，選擇最有利的折舊方式和存貨計價方式，達到納稅籌劃的目的。此外，在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，企業(yè)還可以通過合理分攤費用進行納稅籌劃。這里的費用主要指的是生產(chǎn)經(jīng)營成本和期間費用。由于費用是產(chǎn)品成本的組成部分，當營業(yè)額一定時，成本增加，利潤就會相應地減少，利潤減少就使得稅基減少，最終導致應稅金額的減少，達到節(jié)稅的目的，但是由于這個時候企業(yè)的利潤也是減少的，所以企業(yè)在進行納稅籌劃的時候，不光要考慮到納稅的減少，還要考慮企業(yè)的整體效益，才能實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化。

（三）企業(yè)投資活動的稅收籌劃

除了企業(yè)的籌資活動和經(jīng)營活動外，企業(yè)的投資活動也是企業(yè)的一項重要活動。企業(yè)的投資活動包括企業(yè)間的合并重組、合營聯(lián)營等，可能涉及跨區(qū)甚至是跨國的投資活動。由于不同的投資方式、不同的投資地點、不同的投資核算方式會帶來不同的稅負水平，這也給企業(yè)的投資互動提供了稅收籌劃的機會。企業(yè)投資活動方面的稅收籌劃主要包括選擇恰當?shù)拈L期投資核算方法（成本法或者權(quán)益法）進行稅務籌劃；通過推遲開始獲利年度，延長經(jīng)營期或者

利用稅前利潤彌補以前年度虧損進行稅務籌劃；通過保留低稅率地區(qū)企業(yè)的稅后利潤不予分配轉(zhuǎn)增資本等方式進行利潤分配的稅務籌劃；通過選擇直接投資建廠方式或者通過兼并收購當?shù)仄髽I(yè)等方式進行投資來進行納稅籌劃，從而達到減輕投資方稅負負擔的目的。

第8篇：稅收籌劃方式范文

[關(guān)鍵詞] 稅收籌劃；企業(yè)財務管理；企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] B

[文章編號] 1009-6043（2016）12-0122-02

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展與經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)變，財務管理逐步成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重心。企業(yè)經(jīng)營的目的是為了獲得更大的經(jīng)濟效益，為了保障在籌資、投資以及常規(guī)經(jīng)營等方面制定正確的戰(zhàn)略決策，企業(yè)在實際操作中應遵循現(xiàn)有財務方面的法律法規(guī)，并對財務工作進行科學管理。本文對稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用進行了初步探討與分析。

一、稅收籌劃和財務管理的關(guān)系

（一）稅收籌劃特征分析

稅收籌劃屬于企業(yè)管理的一部分，與其它形式的財務經(jīng)濟活動相比，具有以下幾種特點：一是政策性。關(guān)于這方面的特征，主要表現(xiàn)在稅收籌劃能按照現(xiàn)行的財務規(guī)章制度開展稅收方面的管理工作，充分地體現(xiàn)了稅收籌劃政策導向性的特點。換而言之，合理的利用稅收籌劃能在一定程度上輔助現(xiàn)代企業(yè)以合理、合法的方式減少繳稅金額，這對企業(yè)的發(fā)展與國家的稅收具有重大的意義。二是擇優(yōu)性的特征。由于稅收中存在一定程度的稅賦彈性，使得在現(xiàn)代企業(yè)對財務賬目進行管理時具有可選擇性，現(xiàn)代企業(yè)在實際操作中，能按照實際的負債狀況與經(jīng)營者的經(jīng)濟利益，對投資、籌資和資金的使用進行優(yōu)化，并根據(jù)企業(yè)實際的需求選擇適當?shù)耐顿Y方式，這些方面均能提高企業(yè)稅后利潤，而稅收籌劃能在企業(yè)經(jīng)營的不同階段，選擇適當?shù)牟僮鞣桨?，進而保障企業(yè)自身的利益。三是實用性特征?；诙愂栈顒拥拈_展是為了保障國家經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，同時也關(guān)系到企業(yè)在市場中的經(jīng)濟效益，采用稅收籌劃能在法律法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，減少企業(yè)在投資過程中存在的不足，從這一方面而言，在節(jié)稅方面，采用稅收籌劃具有一定的實用性[1]。

（二）稅收籌劃和財務管理的關(guān)系分析

在現(xiàn)今的市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)在對自身的財務信息進行管理時，對各個部門的運營和發(fā)展均具有深遠的影響。在開展企業(yè)財務管理時，稅收籌劃能在很大程度上提升財務管理的水平和質(zhì)量。稅收籌劃和財務管理之間的關(guān)系主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面稅收籌劃的開展主要是服務于財務管理的，雙方最終的目標是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟利潤的最大化，開展稅收籌劃之后獲得的經(jīng)濟利潤，直接影響到企業(yè)投資的回報率，不同形式的繳稅方案，能獲得不同的盈利效果，同時財務管理中最重要的是為企業(yè)制定新的發(fā)展計劃，而稅收籌劃是財務評估中重要的保障，兩者在實際操作中相輔相成，這樣才能更好的保障企業(yè)的資金正常的使用和運轉(zhuǎn)；另一方面，在開展財務管理時，稅收籌劃能對企業(yè)繳費金額進行計算，并有效的規(guī)避一些高稅率的經(jīng)營項目。在現(xiàn)代企業(yè)中對在營項目稅負狀況進行分析和優(yōu)化，能影響企業(yè)獲得經(jīng)濟利潤的真實數(shù)額，籌資決策的不同會直接影響到現(xiàn)代企業(yè)投資，而投資方面的決策，將會直接影響企業(yè)稅收的財務資金成本。基于這樣的狀況，對現(xiàn)代企業(yè)而言，在制定新發(fā)展項目時，使用稅收籌劃的理財觀念勢在必行[2]。

二、稅收籌劃理念在財務管理中應用的原則

（一）明確稅收籌劃和避稅的差異性

稅收籌劃是對企業(yè)財務進行科學管理的重要形式之一，正確合理的應用稅收籌劃能降低企業(yè)繳稅金額。稅收籌劃與避稅理財目的相同，并且兩者均不影響稅收在法律上的地位，也不削弱在稅收方面功能的發(fā)揮，但是在實際操作中，應對兩者進行區(qū)分。避稅主要是遵循稅法無明文規(guī)定“不為罪”實施的原則，根據(jù)稅法中存在的漏洞和缺陷，來合理的規(guī)避在國家對企業(yè)的稅收，屬于與稅收立法精神相悖的一種理財行為。在現(xiàn)今社會中，很多民眾對稅收籌劃存在諸多誤解，很難將稅收籌劃和避稅進行區(qū)分。稅收籌劃在收集操作中，一旦存在稅收導向不明確的狀況，并且在稅收制度不完善的背景下，稅收籌劃將會轉(zhuǎn)化為避稅形式理財行為。反之，在實際操作中完全按現(xiàn)行的法律法規(guī)，對企業(yè)的稅收進行系統(tǒng)的規(guī)劃，這樣的理財行為才屬于稅收籌劃。基于稅收籌劃和避稅的屬性具有眾多的相似之處，為保障對稅收方面管理的科學性和合理性，應建立健全的稅收制度和監(jiān)管制度，這樣才能有效防范稅收籌劃中的違法行為[3]。

（二）明確現(xiàn)行財務方面的法律法規(guī)

由于稅收籌劃屬于一種專業(yè)性與政策性較強的理財行為，稅收籌劃理財行為的合理性，主要是根據(jù)稅收立法，精準的把握稅收中的相關(guān)制度，領(lǐng)會其中的精神，以上才是開展稅收籌劃活動的核心內(nèi)容?，F(xiàn)今國內(nèi)現(xiàn)行的法律體系層次較多，不僅有人大機構(gòu)頒布并實施的稅收法律法規(guī)，還有國務院對稅收法的制定標準，在以上的國家機構(gòu)對稅收制度以外，還有其它形式稅收的規(guī)章制度與規(guī)范性的文件，例如不同稅種具體的運作細則、附加說明和暫行辦法等。這對稅收籌劃的實施提出了較高的要求。因此，企業(yè)在采用稅收籌劃的方式對自身的稅收政策進行管理時，應明確現(xiàn)行財務規(guī)章制度的主要內(nèi)容，以保障稅收籌劃的理財行為能一直沿著正確的方向前行，進而為企業(yè)和國家的稅收做出重大的貢獻[4]。

三、稅收籌劃在財務管理中的具體應用分析

（一）在籌資戰(zhàn)略決策中的應用分析

企業(yè)對財務方面信息的管理主要從開展籌資活動開始，是為了使企業(yè)獲得更多資金的使用權(quán)一種經(jīng)濟活動。按照企業(yè)經(jīng)營的規(guī)模不同，現(xiàn)代企業(yè)會采用不同模式的融資方式?，F(xiàn)代企業(yè)的稅負與成本支付方式有較大的差別，科學的稅收籌劃能降低企業(yè)的融資成本，進而保障企業(yè)在最短的時間內(nèi)獲得更多的發(fā)展資金，在維持現(xiàn)有項目運轉(zhuǎn)的基礎之上，還能為制定新項目的發(fā)展起到保障性作用。稅收籌劃能采用稅前扣除折舊費的形式，來減低企業(yè)在實際經(jīng)營中的所得稅，還能在當期應繳納稅所得額中除去一部分的利息費用，以此來降低企業(yè)的稅負。作為一種特別的融資租賃形式，銷售之后回租項目中的部分資產(chǎn)，能獲得一筆生產(chǎn)經(jīng)營資金，同時還能和國家稅收政策有效結(jié)合，進而取得較好的節(jié)稅效果[5]。

（二）在投資戰(zhàn)略決策中的應用分析

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，企業(yè)投資的主要目的是為了獲得更多經(jīng)濟效益，而稅收籌劃主要是從組織形式、投資方式、投資產(chǎn)業(yè)類型以及投資地區(qū)等方面著手，制定最優(yōu)的投資方案。在投資地區(qū)方面而言，稅法存在很大的區(qū)別，在目前現(xiàn)行的稅法中，取締了部分地區(qū)稅收方面的優(yōu)惠政策，只保留了對我國西北地區(qū)投資時，享受相應的稅收優(yōu)惠政策，同時還對高新科技企業(yè)予以14%的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)充分的利用地區(qū)之間稅收存在的差異性，對新項目進行投資。而將稅收籌劃應用在投資的戰(zhàn)略決策中，不僅要對投資的形式進行管理和選用，同時還要對增值稅、股息以及利息的所得稅進行核算。目前，在營改增的稅收政策試行階段，稅收籌劃應按照新的稅后政策，為企業(yè)投資中資產(chǎn)抵扣的環(huán)節(jié)進行系統(tǒng)的管理和控制，進而保障企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營。

（三）資金運轉(zhuǎn)中的應用分析

現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營過程中，主要的經(jīng)營活動包含了商品的生產(chǎn)、供給和營銷等部分，其中不同的環(huán)節(jié)有不同的稅收標準，例如，在銷售的環(huán)節(jié)中主要是通過兩種不同的方式開展稅收籌劃的理財行為，一是對收入金額的確認；二是通過收入的時間進行稅收籌劃。在稅收管理中，時間屬于重要的維度，選用不同的結(jié)算方式，能在很大程度上影響納稅的時間，為企業(yè)資金爭取更多的時間價值。通過稅收籌劃方式對資金使用進行管理時，主要采用快速折舊法來開展適當?shù)睦碡斝袨?，這樣能實現(xiàn)當期利潤延后的目的，進而延長納稅期。另外，還能采用財務賬目的轉(zhuǎn)銷法與備抵法，均能在現(xiàn)行財務規(guī)章制度的范圍內(nèi)，降低當期的利潤和企業(yè)的稅負金額[6]。

四、結(jié)論

企業(yè)為了降低稅收負擔，進而獲得更大的稅后收益，使用的主要方式為：逃稅、節(jié)稅和避稅。納稅人采用以上方式時需要充分掌握現(xiàn)行的稅收政策，不僅在實際操作中存在一定的難度，同時還存在一定程度的風險。為了更好的降低現(xiàn)代企業(yè)在稅收方面的負擔，應采用適當?shù)姆绞竭M行納稅管理，其中納稅籌劃的理財方式，不僅能有效降低企業(yè)稅負，同時還能保障國家整體稅收，應該予以廣泛推廣。

[參 考 文 獻]

[1]王婷.企業(yè)財務管理中的稅收籌劃原則與相關(guān)應用[J].山西大同大學學報（社會科學版），2013（3）：110-112

[2]李振湖.企業(yè)財務管理中的稅收籌劃及云會計應用研究[J].管理觀察，2014（8）：84-85

[3]任雪平.探討煤電企業(yè)財務管理中稅收籌劃問題[J].企業(yè)導報，2014（4）：93-94

[4]余公平.關(guān)于啤酒企業(yè)財務管理中稅收籌劃的相關(guān)探討[J].企業(yè)改革與管理，2015（23）：180

第9篇：稅收籌劃方式范文

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 企業(yè) 財務管理 作用

稅收是我國財政收入的主要來源，同時納稅也是企業(yè)承擔的義務。在法律允許的范圍內(nèi)，企業(yè)進行稅收籌劃，不僅能夠降低企業(yè)的運營成本，還能夠提升企業(yè)整體的財務管理水平，對企業(yè)健康發(fā)展具有重要的作用?，F(xiàn)階段，在市場經(jīng)濟模式下，企業(yè)間的競爭力越來越大，加強對企業(yè)財務管理中稅收籌劃作用的研究具有十分現(xiàn)實的意義。

一、稅收籌劃以及企業(yè)財務管理概述

1.關(guān)于稅收籌劃，國內(nèi)相關(guān)學者、專家論述有所不同，但歸總起來能夠表示為：稅收籌劃就是納稅人在相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過比較不同的納稅方案，進行方案優(yōu)選，盡量降低企業(yè)納稅成本，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。稅收籌劃的內(nèi)容主要包括以下幾點：首先，稅收籌劃的主體為具有納稅義務的單位或個人;其次，納稅人或單位進行稅收籌劃必須是在不違背國家相關(guān)法律政策的前提下進行，稅收籌劃與漏稅、偷稅等具有本質(zhì)的區(qū)別;稅收籌劃工作是在事前進行的，同時也貫穿于整個企業(yè)財務管理過程中;進行稅收籌劃主要是為了盡可能降低企業(yè)的稅負，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)競爭力。

2.企業(yè)財務管理，就是在相關(guān)法律政策的引導下，基于財務管理的相關(guān)規(guī)則，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標，對企業(yè)資本融通、投入成本、現(xiàn)金流、利潤分配等進行統(tǒng)一的管理。財務管理是企業(yè)管理中重要的手段，是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效方式。

近年來我國稅收相關(guān)的法律法規(guī)不斷的完善，但企業(yè)財務管理中對稅收籌劃工作的應用相對較少，加強對稅收籌劃與財務管理之間關(guān)系的研究，加強對稅收籌劃工作的重視，對提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要的意義。

二、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的作用

稅收是企業(yè)成本中重要的內(nèi)容，稅收籌劃工作對企業(yè)財務管理具有十分關(guān)鍵的作用，筆者認為稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.稅收籌劃工作的有效性對企業(yè)財務管理質(zhì)量有直接的影響。企業(yè)財務管理主要包括企業(yè)籌資、投資、分配成果等。對于任何一個方面，企業(yè)運營的根本在與實現(xiàn)稅后收益的最大化，稅后收益是企業(yè)衡量投資有效的重要指標。這就要求企業(yè)財務管理人員，在相關(guān)法律允許的條件下，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的長遠目標，對稅收進行合理的籌劃，優(yōu)選納稅方案，提高企業(yè)財務管理的整體質(zhì)量。

2.稅收籌劃對現(xiàn)代企業(yè)財務管理決策具有很大的影響。企業(yè)財務管理決策包括籌劃決策、投資決策、生產(chǎn)決策以及利潤分配決策等內(nèi)容，同時這幾項決策也是企業(yè)稅收的直接影響因素。如在相同額度的籌資中，籌資方式、籌資聚到以及成本列支等都對企業(yè)稅負有直接的影響，因此可以說稅收籌劃對企業(yè)資金籌集具有關(guān)鍵性作用，對企業(yè)財務決策具有很大的影響。

3.加強稅收籌劃能夠提升企業(yè)財務管理的整體水平。進行稅收籌劃就是為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，與企業(yè)財務管理的本質(zhì)目標相一致。另外，在財務管理的全過程中，稅收籌劃工作在各個環(huán)節(jié)中都發(fā)揮重要的作用，提高稅收籌劃工作的合理性，對企業(yè)財務管理整體水平的提升都具有十分重要的意義。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用

現(xiàn)代企業(yè)財務管理中，加強對稅收籌劃工作的應用需要做好以下幾個方面的工作：

1.加強對稅收籌劃工作的重視程度。在企業(yè)快速發(fā)展的過程中，一些企業(yè)在重視企業(yè)經(jīng)營效益的情況下，忽視了稅收籌劃工作的重要性，甚至片面的認為稅收籌劃工作和漏稅、偷稅等行為一樣，使得企業(yè)稅負不合理，影響企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。通過上文分析，我們知道稅收籌劃是降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效手段，這就需要企業(yè)相關(guān)人員加強對稅收籌劃工作的認識，根據(jù)企業(yè)運營的實際情況，在法律法規(guī)允許的范圍下優(yōu)選納稅方案，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化做出更大的貢獻。

2.建立稅收籌劃工作機制。為了提升企業(yè)財務管理的質(zhì)量，積極開展稅收籌劃工作，就需要針對財務人員工作職能，加強對稅收籌劃相關(guān)方面能力的培訓，幫助企業(yè)財務人員說樹立稅收籌劃意識，提高企業(yè)稅收籌劃的整體水平。另外，企業(yè)還需要建立有效的風險評估機制，稅收籌劃過程中需要通過風險評估，得出風險評估報告，確保企業(yè)稅收籌劃的合理性;同時，在進行稅收籌劃工作實施過程中，財務人員需要加強對企業(yè)成本效益的重視，將企業(yè)籌劃成本納入整體財務成本中，保證稅收籌劃方案的可行性。

3.在企業(yè)財務管理的全過程中加強稅收籌劃。稅收籌劃工作應該貫穿于企業(yè)財務管理的整個過程，財務管理人員需要根據(jù)每個環(huán)節(jié)工作的不同，選擇合理的稅收籌劃方案。如，在企業(yè)籌資階段，由于籌資是整個企業(yè)生產(chǎn)的前提，企業(yè)需要根據(jù)自身實際情況，選擇合理的籌資方式，包括貸款、借款、債券或股票發(fā)行等，然后根據(jù)籌資方式的不同，對其稅后籌資資金進行詳細的分析;在企業(yè)投資環(huán)節(jié)，財務人員需要將稅后收益作為衡量投資行為可行性的重要指標，根據(jù)投資方式以及投資區(qū)域的不同對稅收籌劃進行詳細的分析。

四、總結(jié)

通過上述分析可知，稅收籌劃工作與企業(yè)財務管理具有密切的關(guān)系，做好稅收籌劃工作不僅能夠提升企業(yè)財務管理的質(zhì)量，提升企業(yè)財務管理的水平，還能保證企業(yè)納稅方案的合理性，降低企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。這就需要企業(yè)加強對稅收籌劃的重視程度，建立相應的工作機制，加強稅收籌劃在財務管理全過程的應用，為提升企業(yè)經(jīng)濟效益做出更大的貢獻。

參考文獻：

[1]黃成光，鄭軍劍.企業(yè)財務管理與稅收籌劃[J].現(xiàn)代經(jīng)濟，2012，23（3）.

[2]蔣拓.淺析稅收籌劃和企業(yè)財務管理[J].稅收籌劃，2010，26（3）.