稅收籌劃的目的及意義精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的目的及意義范文

[關(guān)鍵詞] 稅收；稅收籌劃；意義

1 稅收籌劃的概念與內(nèi)涵

“稅收籌劃”一詞來源于英文的“Tax planning”?？梢宰g為“稅收計劃”或“稅收籌劃”。在我國稅收籌劃指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向。事前選擇稅負最輕或稅后利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種籌劃行為。這說明稅收籌劃的前提條件要符合國家法律及稅收法規(guī)必須符合稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，并是在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財活動之前進行的，其目的是使自己稅負最輕和稅后利益最大化?？梢哉f稅收籌劃就是在納稅人進行生產(chǎn)經(jīng)營投資理財決策時不能將稅收因素排除在外，比如一項決策在不考慮稅收因素時可能是最好的決策，但加入稅收因素后可能就不是最佳的決策。

2 稅收籌劃與偷稅、避稅、節(jié)稅的區(qū)別

2．1 稅收籌劃與偷稅的區(qū)別。稅收籌劃是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前所作的經(jīng)營、投資、理財?shù)氖孪然I劃與安排，具有事前籌劃性特點，符合國家法律及稅收法規(guī)并按照稅法規(guī)定和政策導(dǎo)向進行的事前籌劃行為，當然是法律所允許的一種合法行為。而偷稅則是納稅人在應(yīng)稅行為發(fā)生以后采取偽造、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，等虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為，是法律所不容許的非法行為。

2．2 稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃所作出的經(jīng)營、投資、理財選擇，是按照稅法予以鼓勵或扶持發(fā)展的政策導(dǎo)向來籌劃的符合國家立法意圖的，因而也是各國政府鼓勵的行為。而避稅則是納稅人通過人為安排以改變應(yīng)稅事實而達到少繳或免繳稅款的行為，雖然它沒有違反法律，但是卻有悖于政府的立法意圖利用了政府的立法不足或缺陷。兩者的主要區(qū)別在于是否符合國家稅法立法意圖和政策導(dǎo)向以及政府所采取的態(tài)度。

2．3 稅收籌劃與節(jié)稅的聯(lián)系和區(qū)別?？梢哉f節(jié)稅是稅收籌劃的低級階段。在稅收籌劃中要運用除節(jié)稅方法以外許多方法，應(yīng)該說較高級的稅收籌劃不僅要實現(xiàn)節(jié)稅目標，更要追求稅后利益最大化。這種由單純追求節(jié)稅目標向追求稅后利益最大化目標的轉(zhuǎn)變，反映了納稅人現(xiàn)財觀念不斷增強的發(fā)展過程。

3 企業(yè)稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

稅收籌劃的目的是合理合法降低稅收負擔，實現(xiàn)稅后利潤最大化，因此稅收籌劃必須遵循一定的基本原則進行，企業(yè)在進行稅收籌劃時要作到：

3．1 不違背稅收法律規(guī)定的原則。納稅人必須遵從稅法規(guī)定依法納稅，如果違反稅法規(guī)定應(yīng)當受到法律制裁。因此。稅收籌劃者必須熟悉和精通稅法，掌握國家稅法和稅收政策的導(dǎo)向，并密切注視稅收政策及稅法的調(diào)整變動，使稅收籌劃在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行，這也是由稅收籌劃的本質(zhì)特征所決定的。

3．2 事前籌劃的原則。稅收籌劃的實施必須在納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生之前，企業(yè)欲進行稅收籌劃應(yīng)當在投資、經(jīng)營等經(jīng)濟行為發(fā)生前著手安排，兼顧各相關(guān)稅種進行比較，要全面考察相關(guān)年度的納稅資料，立足于企業(yè)經(jīng)營的連續(xù)過程，全面衡量，不得在這些經(jīng)濟行為已經(jīng)發(fā)生后，再去采用各種手段減輕稅負，這樣做即使能達到減輕稅負的目的，也不是稅收籌劃。

4 企業(yè)稅收籌劃的意義

在遵從稅法、符合國家稅收政策導(dǎo)向的前提下進行稅收籌劃，應(yīng)該對納稅人、國家和社會都有十分重要的意義。對于企業(yè)而言稅收籌劃能使企業(yè)獲得更多的稅收利益，降低生產(chǎn)銷售成本，有利于經(jīng)濟行為有效率的選擇，增強競爭能力。具體可以從以下幾個方面看出：

4．1 稅收籌劃有利于增加企業(yè)收入。因為企業(yè)進行稅收籌劃降低了納稅成本，節(jié)省了費用開支，同時提高企業(yè)的資本回收率使企業(yè)獲得的利潤直接增加。因此可以說增加了企業(yè)的收入。

4．2 稅收籌劃有利于企業(yè)獲得延期納稅的好處。企業(yè)實行稅收籌劃，通過一些經(jīng)濟性選擇條款的合理充分運用，可以稅款延期繳納稅款。從而增強了企業(yè)的資金利用率。

第2篇：稅收籌劃的目的及意義范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 籌資活動 風(fēng)險防范

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）07-179-03

稅收籌劃在發(fā)達國家十分普遍，已經(jīng)成為企業(yè)制定經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的一個重要組成部分。在我國，雖然稅收籌劃開展較晚，發(fā)展較為緩慢，但可喜的是，近幾年來稅收籌劃已經(jīng)漸漸為人們所認識、了解和實踐。

面臨嚴峻的全面稅收約束的市場競爭環(huán)境，稅收作為企業(yè)稅前利潤的一項支出和必須支付的一項外在成本，直接影響到稅后利潤的大小，只有實現(xiàn)稅后利潤最大化，才能實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。由于稅收籌劃具有減輕企業(yè)稅負、降低企業(yè)成本，實現(xiàn)納稅人利益最大化的積極意義，因而越來越受到廣大企業(yè)的重視。在市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)成為真正的市場主體，享受獨立的經(jīng)濟利益，同時在激烈的競爭中產(chǎn)生對成本控制的需求，因而進行稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)的共識。

我國的稅收籌劃處于起步階段，隨著宏觀稅負的調(diào)整和稅制的不斷完善，企業(yè)經(jīng)營管理者進行經(jīng)營決策時，應(yīng)當重視稅收籌劃，為企業(yè)的經(jīng)營作出正確、合理的決策。

一、稅收籌劃的基本理論

1.一般認為，稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對納稅主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行科學(xué)、合理和周密的事先安排，以達到少繳稅和緩繳稅款目的的一系列謀劃活動。這個定義強調(diào)：稅收籌劃的前提是不違背稅法，稅收籌劃的目的是少繳或緩繳稅款。它包括采用合法手段進行的節(jié)稅籌劃、采用非違法手段進行的避稅籌劃、采用經(jīng)濟手段等進行的稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃。

狹義的稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向為前提，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，對自身經(jīng)營、投資和分配等財務(wù)活動進行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達到節(jié)稅目的的一種財務(wù)管理活動。這個定義強調(diào)：稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，但節(jié)稅是在稅法允許的范圍內(nèi)，以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向為前提的。

2.稅收籌劃是以納稅人為主體的一種積極、主動的經(jīng)營籌劃行為，最本質(zhì)的特點是以國家的法律為依據(jù)，選擇最佳納稅方案，其最根本的目的在于減少稅收支出，取得最大稅收利益。

二、企業(yè)籌資活動與稅收籌劃的關(guān)系

籌資活動的稅收籌劃是納稅人以稅收政策為導(dǎo)向，對籌資活動進行決策，從中優(yōu)選納稅方案，以減少納稅義務(wù)，達到合理避稅的效果，最終取得正當收益的行為。

（一）企業(yè)籌資的內(nèi)涵及方式

企業(yè)籌資，是指企業(yè)從自身生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀及資金運用情況出發(fā)，根據(jù)企業(yè)未來經(jīng)營與發(fā)展策略的要求，通過一定的渠道和方式籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金的一種經(jīng)濟活動。在現(xiàn)代企業(yè)資金籌集階段,企業(yè)通過不同的融資方式得到的籌劃效果也各不相同,相應(yīng)地,資金成本、融資收益和稅收負擔也高低不等。對在籌資過程中涉及的稅收進行籌劃有利于企業(yè)做出正確的財務(wù)決策，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。企業(yè)籌資的基本目的是為了滿足其正常的生產(chǎn)經(jīng)營需要。

（二）企業(yè)籌資活動的主要方式

企業(yè)的籌資方式主要有兩類:權(quán)益籌資和負債籌資。企業(yè)采用不同的籌資方式，與投資人就形成了不同的經(jīng)濟關(guān)系。其中，以權(quán)益籌資方式取得的資金，企業(yè)與投資方是投資對象與所有者的關(guān)系；以負債籌資方式取得的資金，企業(yè)與投資方形成的是債務(wù)債權(quán)關(guān)系。根據(jù)每一類籌資性質(zhì)特征的不同，又可以分為不同的融資方式。

（三）企業(yè)籌資活動中進行稅收籌劃的現(xiàn)實意義

1.有利于強化納稅意識，實現(xiàn)誠信納稅。納稅人都希望減輕稅負，稅收籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開支提供了合法的渠道，在客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性，增強納稅意識。

2.有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。企業(yè)根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠政策進行融資決策、投資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負擔，但在客觀上確實在國家稅收經(jīng)濟杠桿的作用下，逐步走上優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理分布的道路。

3.有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平。納稅人對稅法有深層次的掌握，說明納稅人經(jīng)營能力層次高，更能促使納稅人依法納稅，誠信納稅。

4.有利于完善稅制，增加國家稅收。稅收籌劃有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本，也有利于貫徹國家的宏觀經(jīng)濟政策，使經(jīng)濟效益和社會效益達到有機結(jié)合，從而增加國家稅收。

三、企業(yè)籌資活動中的稅收籌劃研究

不同的籌資方式會給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益，同時也會使企業(yè)承擔不同的稅負水平。下面從權(quán)益資本籌資、負債籌資、融資租賃籌資的角度來探討如何進行籌資活動中的稅收籌劃。

（一）權(quán)益籌資與負債籌資稅收負擔的實例分析

如果僅就稅收負擔而言，不考慮企業(yè)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)問題，負債籌資較權(quán)益籌資的最大優(yōu)勢則在于，企業(yè)借款利息可以在所得稅前作為一項財務(wù)費用加以扣除，具有一定的抵稅作用，能夠降低企業(yè)的資金成本。下面以企業(yè)籌資的兩種主要方式（即負債籌資和權(quán)益籌資）為例，就有關(guān)稅收籌劃的問題加以說明。

例如，某股份有限公司計劃籌措1000萬元資金用于產(chǎn)品生產(chǎn)線的建設(shè)，相應(yīng)制定了A、B、C三種籌資方案。假設(shè)該公司的資本結(jié)構(gòu)（負債籌資與權(quán)益籌資的比例）如下，三種方案的借款年利率都為8％，企業(yè)所得稅稅率都為25％，三種方案扣除利息和所得稅前的年利潤都為100萬元。

A方案：全部1000萬元資金都采用權(quán)益籌資方式，即向社會公開發(fā)行股票，每股計劃發(fā)行價格為2元，共計500萬股。

第3篇：稅收籌劃的目的及意義范文

[關(guān)鍵詞] 稅收籌劃 稅收籌劃主體理論 主體形式 主體特征

稅收籌劃，作為納稅人（任何負有納稅義務(wù)的法人和自然人）安排自己經(jīng)濟活動的一種理財行為，產(chǎn)生于20世紀30年代的西方國家。稅收籌劃傳入我國二十余年，但其在我國的發(fā)展很快。我國學(xué)者和實務(wù)工作者紛紛撰文對稅收籌劃進行理論研究。但從現(xiàn)有的部分文獻資料看，筆者尚未發(fā)現(xiàn)有對稅收籌劃主體進行比較全面的系統(tǒng)研究成果。為此，筆者結(jié)合自己的所學(xué)與所思擬對稅收籌劃主體的研究進行如下探索。

一、稅收籌劃主體的身份認定

1.稅收籌劃主體的涵義

稅收籌劃主體是構(gòu)成稅收籌劃行為的重要因素。對稅收籌劃主體的研究應(yīng)該作為稅收籌劃理論體系研究中不可或缺的重要內(nèi)容。筆者認為，稅收籌劃主體是稅收籌劃工作的參與者，納稅人是稅收籌劃的主體。

2.稅收籌劃、稅收籌劃主體的單主體理論及其多主體理論

(1)稅收籌劃的定義

其實業(yè)內(nèi)并無統(tǒng)一的稅收籌劃的定義。為了論證我們命題，我們將不得不考察業(yè)內(nèi)一些較權(quán)威的說法?！叭珖远悇?wù)師執(zhí)業(yè)資格考試教材編寫組”（以下簡稱“教材組”）在2008年全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試教材《稅務(wù)實務(wù)》一書中對稅收籌劃作了如下解釋：“稅收籌劃目前尚無權(quán)威性的定義，但一般的理解是，稅收籌劃指的是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得‘節(jié)稅’的稅收利益，其要點在于‘三性’：合法性、籌劃行和目的性。”教材組開門見山地指出了稅收籌劃的活動地帶――“在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)”，簡明扼要地指出了稅收籌劃的路徑――“通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排”，一針見血地道破了稅收籌劃的終極目標――“盡可能地取得‘節(jié)稅’的稅收利益”。教材組并沒有直白地指明稅收籌劃主體的身份。

其實，研習(xí)業(yè)內(nèi)一些老師的研究成果，筆者發(fā)現(xiàn)：對稅收籌劃主體的身份認定，國內(nèi)已經(jīng)形成兩種代表性的理論，即：稅收籌劃主體的單主體理論和稅收籌劃主體的多主體理論。

(2)稅收籌劃主體的單主體理論

稅收籌劃主體的單主體理論的代表人物有蓋地教授等。天津財經(jīng)大學(xué)商學(xué)院蓋地教授于2001年在《稅務(wù)會計與納稅籌劃》一書中稱：“稅收籌劃是納稅人（包括法人和自然人）依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅收法規(guī)（不限一國一地），在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中的允許與不允許、應(yīng)該與不應(yīng)該，以及非不允許與非不應(yīng)該的項目、內(nèi)容等，對經(jīng)營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策?！鄙w地教授于2006年在《鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院學(xué)報》2006年第5期的《稅務(wù)籌劃的主體、目標及學(xué)科定位》一文中提出：“稅收籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的稅境（tax boundary）和現(xiàn)行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，根據(jù)稅法中的‘允許’與‘不允許’及‘非不允許’的項目、內(nèi)容等，對企業(yè)涉稅事項進行的旨在減輕稅負、有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標的謀劃、對策與安排”。蓋地教授先后兩次對稅收籌劃的概念進行了闡述，蓋地教授認為稅收籌劃的主體是納稅人。持類似觀點的還有稅務(wù)專家高金平等。

（3)稅收籌劃主體的多主體理論

稅收籌劃主體的多主體理論的代表人物有艾華教授等。中南財經(jīng)政法大學(xué)艾華教授在《稅收籌劃研究》一書中稱：“稅收籌劃的一般意義應(yīng)按如下表述：稅收籌劃是指稅收征納主體雙方運用稅收這一特定的經(jīng)濟行為及其政策和法律規(guī)范，對其預(yù)期的目標進行事先籌劃和安排，確定其最佳實施方案，為自身謀取最大的利益的活動過程?！卑A教授在這里給出了的納稅主體包括“稅收征納主體雙方”。

著名稅務(wù)專家賀志東在《稅務(wù)總監(jiān)》一書中稱：“稅務(wù)籌劃是指稅收事務(wù)參與主體為了達到各自的目的而就稅制設(shè)計、稅收立法和稅收征收管理事務(wù)及稅收繳納事務(wù)等進行的籌謀、策劃?！薄八ㄕ鞫惢I劃和納稅籌劃兩個方面。”可見，賀志東老師認為稅務(wù)籌劃主體為“稅務(wù)事務(wù)參與主體”，其含義是指稅務(wù)籌劃主體至少包括“‘征稅籌劃’主體”和“‘納稅籌劃’主體”。

同艾華教授、賀志東專家一樣，持稅收籌劃主體多主體理論（認為稅收籌劃主體包括但不僅僅限于納稅人一方）的還有張中秀教授、談多嬌博士等。

3.納稅人是稅收籌劃的主體

筆者認為稅收籌劃主體是納稅人，換言之，稅收籌劃主體不可能是“稅收征納主體雙方”或者除此雙方以外的其他第三方。筆者這樣講的理由有如下幾點。

(1)從稅收籌劃的淵源來看，納稅人是稅收籌劃的主體

國內(nèi)學(xué)者盡管對稅收籌劃主體有著種種不同的觀點，但在表述稅收籌劃的由來時，國內(nèi)的專家們大多引用了如下經(jīng)典案例：

“早在1935年，美國上議院議員湯姆林爵士針對‘稅務(wù)局溫斯特大公’一案，作了有關(guān)稅收籌劃的聲明：他認為‘任何人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅，為了保證從這些安排中得到利益……不能強迫他多繳稅’。湯姆林爵士的觀點贏得了當時法律界的廣泛認同，如英國、澳大利亞、美國等在以后的稅收判例中經(jīng)常援引這一原則精神?！眳⒁姀埻?、張繼友、孫梅合編的《如何做稅收籌劃》（大連理工大學(xué)出版社，2000年8月版）第3頁～4頁；高金平所著的《稅收籌劃謀略百篇》（中國財政經(jīng)濟出版社，2002年5月第1版）第1頁；中國金融教育發(fā)展基金會金融理財標準委員會編寫的《個人稅務(wù)與遺產(chǎn)籌劃》（中信出版社，2004年12月第1版）第99頁；文桂江編著的《稅收籌劃理論與案例》（中國財政經(jīng)濟出版社，2005年11月第1版）第1頁等。

從此經(jīng)典案例看，納稅人（即案例中所指的想“少繳稅”的人）是稅收籌劃的主體，而稅收征收人不存在想少繳稅的問題。

(2)一些外國權(quán)威機構(gòu)和稅務(wù)專家認為納稅人是稅收籌劃的主體

荷蘭國際財政文獻局（IBF），在其編著的《國際稅收詞匯》中對稅收籌劃下的定義是：“稅收籌劃是納稅人通過經(jīng)營活動或個人事務(wù)活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅收。”該定義表述了稅收籌劃是“納稅人”為少繳稅收而對經(jīng)營活動的事務(wù)安排。

印度稅務(wù)專家N?G?雅薩斯威在其《個人投資和稅收籌劃》一書中稱：“稅收籌劃是納稅人通過財務(wù)活動的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益?！盢?G?雅薩斯威認為稅收籌劃是“納稅人”的安排。

(3)從法理上講，納稅人是稅收籌劃的主體

在稅收法律關(guān)系中，稅收法律關(guān)系的主體包括征納主體雙方，即：一方為稅收征收機關(guān)，主要指稅務(wù)機關(guān)；另一方為“任何負有納稅義務(wù)的法人和自然人”即：納稅人。征納主體雙方在稅收法律關(guān)系中法律關(guān)系平等但不對等。我們不能因此就枉下結(jié)論：稅收法律關(guān)系的主體就是納稅籌劃的主體。這是因為，我們處在法治社會，凡事得講究法治原則。

對公法而言，應(yīng)遵循“法無授權(quán)不得為”、“凡法律未允許的，都是禁止的”。對稅收征收機關(guān)來說，稅務(wù)機關(guān)必須依法行政；體現(xiàn)在稅收征管上，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當“依法征管、依法治稅、依章計稅、應(yīng)收盡收。”如果像“稅收籌劃多主體理論”認為的那樣：稅務(wù)機關(guān)是稅收籌劃的“‘征稅籌劃’主體”，也可以進行所謂的征稅籌劃；稅務(wù)機關(guān)完全可以憑借其擁有的稅法解釋權(quán)，造成濫用公法的惡果。而對納稅人來說，可以遵循“法無明文不為過”的原則，去放手planning（可譯為“籌劃”、“策劃”、“規(guī)劃”），因其符合“凡法律未禁止的，就是允許的”現(xiàn)代法治原則。因此，從法理上講，納稅人是稅務(wù)籌劃的主體。

從教材組描述的稅收籌劃活動的終極目標看，教材組應(yīng)該贊同稅收籌劃主體的單主體理論。

二、稅收籌劃主體的形式

筆者認為，稅收籌劃主體是納稅人，具體表現(xiàn)為替納稅人進行稅收籌劃工作的參與者，尤其是進行稅收籌劃工作的策劃者。在稅收籌劃的實踐活動中，筆者按稅收籌劃策劃者的不同性質(zhì)將稅收籌劃主體分為：稅收籌劃的外部主體形式和稅收籌劃的內(nèi)部主體形式。

1.稅收籌劃的外部主體形式

所謂稅收籌劃的外部主體形式，通俗地講就是從事稅收籌劃工作的是納稅人以外的人，是“外部人”，主要指社會中介機構(gòu)及獨立的稅務(wù)策劃人。換言之，納稅人可以通過與稅務(wù)中介機構(gòu)或獨立稅務(wù)策劃人訂立經(jīng)濟合同，將納稅人的稅務(wù)籌劃工作“外包”。

這些“外部人”包括：稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、財稅咨詢網(wǎng)站、企業(yè)管理咨詢機構(gòu)及獨立提供稅務(wù)籌劃服務(wù)的國際注冊特許財務(wù)策劃師等。他們接受過專門的培訓(xùn)，擁有豐富的工作經(jīng)驗，能提供有效的稅收籌劃方案，能滿足客戶的需求。他們具有較高的政策水平，與稅務(wù)機關(guān)的溝通可能比納稅人更快捷。外部人會或多或少得收取一定的費用。

如果納稅人追求稅收籌劃的專業(yè)性、又不介意付費，納稅人可以將稅收籌劃工作外包。

2.稅收籌劃的內(nèi)部主體形式

所謂稅收籌劃的內(nèi)部主體形式，是指從事稅收籌劃工作的是納稅人自己的常設(shè)職能機構(gòu)（財務(wù)部、稅務(wù)事務(wù)部）或者雖未常設(shè)專門機構(gòu)、但指定了專門人員，是“內(nèi)部人”，包括：企業(yè)的經(jīng)理人（稅務(wù)籌劃工作的領(lǐng)導(dǎo)者）、企業(yè)的高級財務(wù)管理人員或稅務(wù)總監(jiān)等（稅務(wù)籌劃工作的責任人）、稅務(wù)籌劃的其他參與者（主要指籌劃方案涉及到的具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行者）。內(nèi)部人對自己所處的業(yè)務(wù)環(huán)境比外部人更熟悉，又執(zhí)行“自己”謀定的方案，這樣可能會效率較高。內(nèi)部人一般不會收取費用。

如果納稅人追求稅收籌劃的效率性、經(jīng)濟性，納稅人可以自己將稅收籌劃工作進行到底。

三、稅收籌劃主體的基本特征

筆者認為，稅收籌劃主體的基本特征是利已性和計劃性。沒有這兩個特征，稅收籌劃主體將失去存在的經(jīng)濟意義。

1.稅收籌劃主體的利已性

筆者認為，稅收籌劃是納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)對涉稅事宜所進行的種種事前安排，以期達到最小稅收負擔或遲延納稅之目的的一種理財活動。在企業(yè)，稅收籌劃應(yīng)被納入財務(wù)管理范疇統(tǒng)一組織。在個人，稅收籌劃應(yīng)被納入家庭預(yù)算、得到重視，畢竟在高物價年代，供房養(yǎng)車不容易。

稅收籌劃的最高目的是稅收負擔最小化，稅收籌劃的最低目標是遲延納稅。稅收籌劃的出發(fā)點和落腳點是想較少納稅以獲得節(jié)減稅務(wù)成本或遲延納稅以獲得節(jié)減資金成本的好處。稅收籌劃活動要達到的目的，不同于經(jīng)濟學(xué)要解決的問題：合理配置經(jīng)濟資源，以便為社會提供最大的福利。稅收籌劃是一種“合法”的利己行為。利己性是稅收籌劃主體的最主要特征。

2.稅收籌劃主體的計劃性

稅收籌劃活動涉及納稅人的一切經(jīng)濟行為。稅收籌劃要求籌劃者具備財務(wù)、統(tǒng)計、金融、數(shù)學(xué)、保險、貿(mào)易和稅法及其與之相關(guān)的法律知識，具備嚴密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀劃的能力，要能做到避免或推遲稅務(wù)事實的發(fā)生。為此，稅收籌劃主體必須事前對事事都作出縝密的安排。因而，計劃性是稅收籌劃主體的又一基本特征。

探索、完善稅收籌劃主體理論的基礎(chǔ)內(nèi)容，有助于我們正確認識稅收籌劃主體，有助于我們協(xié)調(diào)稅收籌劃主體參與者之間的關(guān)系，有助于我們提高稅收籌劃的效率。

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第4篇：稅收籌劃的目的及意義范文

1.稅收籌劃對企業(yè)的重要意義

稅收籌劃是一種理財行為，亦是一種合法行為。企業(yè)通過稅收優(yōu)惠政策，或者一些稅收彈性實現(xiàn)企業(yè)想要減輕稅負的目的，采取這些有效的稅收籌劃策略，可以幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，提高經(jīng)濟效益。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)通過稅收籌劃，實現(xiàn)稅收成本的降低，以謀求企業(yè)經(jīng)濟效益和價值的最大化，是企業(yè)稅收籌劃的根本所在。］同時，稅收籌劃的開展，還可以給企業(yè)帶來另外的一些收益，比如說，企業(yè)可以通過稅收籌劃，更好的學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，為企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)提供更好的保障。稅收籌劃可以幫助企業(yè)實現(xiàn)更多的價值創(chuàng)造，在企業(yè)的長遠發(fā)展來看，稅收籌劃的意義越來越大。

2.理論概述

2.1稅收籌劃的含義

所謂稅收籌劃，要以國家法律、法規(guī)以及各項稅收政策為先導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展情況，以稅收利益最大化為目標，選擇最合適的納稅方案，用以處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和理財活動籌劃，具有合法性。稅收籌劃具有廣義和狹義之分，簡單來說，狹義的稅收籌劃指節(jié)稅籌劃，廣義的稅收籌劃在節(jié)稅籌劃的基礎(chǔ)上還包括避稅籌劃。

2.2稅收籌劃涉及的總體原則分析

2.2.1合法性原則

合法性原則是企業(yè)進行稅收籌劃的首要原則，也就是說，企業(yè)必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。主要表現(xiàn)在三個方面:一是范圍合法;二是符合經(jīng)濟法規(guī)要求;三是時刻關(guān)注國家法律、法規(guī)政策的變更。

2.2.2事先籌劃原則

稅收籌劃一定要事先籌劃，作為一項綱領(lǐng)來指導(dǎo)企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，并且是發(fā)生在經(jīng)營活動之前。事涉稅行為分為三種情況，即事前的涉稅、事中的涉稅和事后的涉稅。事前的涉稅側(cè)重的是對稅收的預(yù)測和計劃，事中的涉稅側(cè)重的是對整個方案的控制和實施，而事后的涉稅側(cè)重于總結(jié)分析。

2.2.3系統(tǒng)性原則

企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，要注重整體性原則，時刻維護企業(yè)的整體目標，同時要關(guān)注企業(yè)的發(fā)展動向以及所處環(huán)境的變化，更要注意國家政策、稅法的變動，將各種稅收因素和非稅收因素的影響都控制在內(nèi)。

2.2.4財務(wù)利益最大化原則

企業(yè)開展稅收籌劃，其主要目的就是為了謀求經(jīng)濟效益和價值的最大化，則應(yīng)考慮稅收籌劃的直接成本和機會成本，考慮是否會有其他費用的產(chǎn)生，或者是經(jīng)營風(fēng)險的產(chǎn)生?；I劃過程應(yīng)以企業(yè)長遠發(fā)展為目標，考慮長遠利益。

2.2.5綜合平衡原則

稅收籌劃不是一項單一的財務(wù)活動，作為企業(yè)財務(wù)管理中一項重要的組成部分，稅務(wù)籌劃的開展必須服從企業(yè)整體的財務(wù)目標，并為之服務(wù)，注重綜合平衡。假若企業(yè)在稅收籌劃過程中，只片面追求自身效應(yīng)的提高，而不為企業(yè)長遠利益考慮，紊亂企業(yè)的經(jīng)營機制，擾亂企業(yè)的理財秩序，增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，都有違于稅收籌劃的真正意義所在。

3.目前我國稅收籌劃中所存在的問題

目前，我國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著以下幾個問題。

3.1企業(yè)稅收籌劃意識薄弱

企業(yè)在稅收籌劃上存在認識不足，且籌劃意識薄弱的問題，主要表現(xiàn)在三個方面。首先，企業(yè)高層管理人員、財務(wù)人員認識不足，容易將稅收籌劃與偷稅漏稅相混淆;其次，對稅收成本控制欠缺，對稅收籌劃所創(chuàng)造的價值認識不夠;再次，對稅收籌劃的范圍了解不夠，片面局限于稅收優(yōu)惠政策等，縮小了稅收籌劃的空間范圍。

3.2稅收籌劃的事前預(yù)測與重點把握不當

目前，企業(yè)稅收籌劃仍然處在一個被動的位置上，企業(yè)在進行稅收籌劃時，缺乏分析，對稅收籌劃重點把握不到位，不區(qū)分稅種，不考慮如何使稅基最小，不考慮如何使企業(yè)享受最低稅率，而只是在項目完成之后，才會去考慮賬務(wù)處理達到節(jié)稅的目的，這都是稅收籌劃事前預(yù)測不夠造成的被動效果。

3.3稅收籌劃的成本收益分析相對不足

稅收籌劃不等于盲目的節(jié)稅，對稅收籌劃的成本效益分析不夠，是目前大多數(shù)企業(yè)存在的通病。企業(yè)在采取節(jié)稅措施的同時，企業(yè)所付出的代價是否已經(jīng)遠遠超過企業(yè)所減少的稅額，這是被大多數(shù)企業(yè)所忽視的問題。這種盲目的節(jié)稅不但不會為企業(yè)帶來經(jīng)濟收益，反而會擾亂企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序，打亂企業(yè)的內(nèi)部管理機制，阻礙企業(yè)的正常發(fā)展，得不償失。

3.4對稅收籌劃的風(fēng)險認識不足

稅收籌劃作為一種預(yù)測性的計劃決策方法，風(fēng)險難免存在，影響稅收籌劃風(fēng)險的因素有很多:首先，這是一項主觀行為;其次，在征繳雙方方面，稅收籌劃存在著一定的差異;再次，由于納稅人對反避稅措施的忽視，同樣會造成不同程度的風(fēng)險。而目前大多數(shù)企業(yè)存在一種誤導(dǎo)，那就是過分信任稅務(wù)籌劃機構(gòu)，而忽視了其本身存在的風(fēng)險。

4.稅收籌劃方案建議

4.1提高認識，加強稅收籌劃人才隊伍建設(shè)

目前，稅收籌劃專業(yè)人才在我國十分缺乏，相關(guān)部門應(yīng)將專業(yè)人才隊伍的建設(shè)提上議事日程，將稅收籌劃人才隊伍建設(shè)重視起來，加大投入，建立相關(guān)培訓(xùn)制度和政策。一是，定期組織學(xué)習(xí)國家的稅收法律法規(guī)，更好地掌握國家的稅收籌劃現(xiàn)狀;二是，組織財務(wù)人員進行稅收籌劃的在職崗位培訓(xùn)，并采取繼續(xù)教育等形式，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平;三是，出版稅收籌劃實例與理論成果刊物，進行系統(tǒng)的探討和學(xué)習(xí);四是，加大稅收籌劃課程在高校的開展力度，加強理論知識的儲備和完善，為更好地實現(xiàn)稅收籌劃人才隊伍建設(shè)儲備力量。

4.2充分利用稅收優(yōu)惠政策

4.2.1納稅人身份的選擇

納稅人的身份可以從內(nèi)資和外資兩方面來考慮，在我國目前來看，外資企業(yè)享有更多的優(yōu)惠政策。比如，針對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，國家給予從獲利年度起，享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，但必須是符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并且經(jīng)營超過十年。

4.2.2地點的選擇

企業(yè)可以在設(shè)立地點上尋求稅收優(yōu)惠，設(shè)立地點的選擇影響重大。企業(yè)可以選擇低稅率的地區(qū)，享受國家的減免稅優(yōu)惠政策，比如經(jīng)濟特區(qū)、沿海開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和“老、少、邊、窮”地區(qū)等，這些地方的選擇為企業(yè)提供了良好的稅收環(huán)境，同時也為稅收籌劃創(chuàng)造了有利條件。

4.2.3投資方向的選擇

我國對下列企業(yè)給予稅收優(yōu)惠:生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)和舉辦知識密集型項目及基礎(chǔ)設(shè)施的企業(yè)等，這種稅收優(yōu)惠來源于我國對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整要求。

4.3合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險

稅收籌劃風(fēng)險的發(fā)生，來自于政策、法規(guī)和市場環(huán)境等情況的變化，鑒于其是一項事前預(yù)測性的決策方法，風(fēng)險必不可免。因此，對于風(fēng)險的考慮，更應(yīng)作為稅收籌劃的一個重要方面，盡量預(yù)測風(fēng)險，避免不必要的損失。企業(yè)在稅收籌劃的過程中，要盡量多的考慮造成風(fēng)險的因素，并針對不同因素采取相應(yīng)的對策，以實現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險的目的。規(guī)避風(fēng)險最重要的一點就是要把握整體，站在全局的高度統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的整體稅負，并看到稅收籌劃與其他財務(wù)活動的聯(lián)系，時刻注意企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展動向，控制好成本與收益的關(guān)系，以期實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

4.4延期納稅

遞延納稅是指納稅人在稅收法律、法規(guī)的規(guī)定下，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，可將其應(yīng)納的稅款推遲一定期限繳納。納稅人可以充分利用遞延納稅的各種途徑，使企業(yè)無償獲得一筆零成本的資金，也就是說，企業(yè)可以使用這筆稅款進行資金周轉(zhuǎn)、增加股東權(quán)益等而不需要支付任何利息。遞延納稅的產(chǎn)生往往出現(xiàn)在下列這種情況，納稅人在一定納稅期內(nèi)得到一筆高所得，國家規(guī)定對這筆高所得可以在以后若干個納稅期內(nèi)分期進行計稅和納稅，還有就是對取得高所得的年度應(yīng)納稅款進行分期繳納。延期納稅后繳納的稅款由于幣值下降，降低了實際稅款，因此延期納稅還可以轉(zhuǎn)嫁通貨膨脹的風(fēng)險。

5.結(jié)論

第5篇：稅收籌劃的目的及意義范文

一、稅收籌劃的定義與特點

稅收籌劃的概念在上世紀九十年代才由西方國家流傳入我們國家，英文為tax-planning，翻譯為稅收籌劃，也叫納稅籌劃、稅務(wù)籌劃等。稅收籌劃是一門新興的經(jīng)濟類學(xué)科，世界各個國家的定義也都不盡相同，主要有如下定義：（1）荷蘭的《國際稅收辭典》（國際財政文獻局（IBFD）編）一書認為：稅收籌劃是指企業(yè)通過對經(jīng)營活動和個人事務(wù)活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅收。（2）美國南加州大學(xué)的梅格博士在其著作《會計學(xué)》一書中將稅收籌劃定義為：在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對企業(yè)經(jīng)營和投資行為做出事先安排，以達到盡量少繳稅。（3）我國學(xué)者蓋地認為：稅收籌劃是指企業(yè)（自然人、法人）依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法（不限一國一地），在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用企業(yè)的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”和“不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及“非不允許”與“非不應(yīng)該”的項目、內(nèi)容，對經(jīng)營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。（4）國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心在其編寫的《稅務(wù)實務(wù)》中，把稅收籌劃明確定義為：稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，企業(yè)為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托人，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉?，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種財務(wù)管理活動。通過上述表述可以看出，稅收籌劃有如下特點：一是必須符合國家法律及稅收政策法規(guī)，這是基本原則；二是稅收籌劃必須事前開展；三是目標是使納稅人的稅收利益最大化，所謂“稅收利益最大化”，包括稅負最輕、稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化等內(nèi)涵，而不僅僅是指的稅負最輕。另外，通過對稅收籌劃的定義我們知道，稅收籌劃主要包含兩個方面的內(nèi)容，一是節(jié)稅籌劃方案設(shè)計，二是稅收籌劃風(fēng)險防范與控制。

二、中小型房地產(chǎn)企業(yè)特點

第6篇：稅收籌劃的目的及意義范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收籌劃 問題 策略

1.稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

遵循原則是企業(yè)稅收籌劃成功的有力保證，企業(yè)在稅收籌劃中必須把握好以下幾個關(guān)鍵性的原則：

第一，合法性原則。稅收籌劃是一種合法的行為。遵守國家的各項法律法規(guī)，是企業(yè)進行稅收籌劃的前提。稅收籌劃必須在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行。企業(yè)作為納稅人，應(yīng)自覺履行納稅義務(wù)，且稅收的籌劃和實施，必須采用合法手段，不可違法。

第二，事先籌劃原則。企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)根據(jù)國家稅收法律的差異性，對自身的生產(chǎn)經(jīng)營、理財、投資等活動進行科學(xué)、合理的事先籌劃與安排，以達到減輕稅負，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，節(jié)約稅收成本的目的。

第三，實效性原。稅收政策是有一定實效性的，企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須關(guān)注會計、稅務(wù)等相關(guān)政策法規(guī)的變化，因時制宜，隨時調(diào)整或修改相應(yīng)的稅收策略。

第四，效益性原則。企業(yè)在進行稅收籌劃時應(yīng)注重企業(yè)整體稅負的輕重，不能僅關(guān)注個別稅種的負擔。企業(yè)的稅收籌劃必須對各種因素進行綜合考慮。一個成功的稅收籌劃是對多種稅收方案進行優(yōu)化選擇，不能一味追求稅收負擔的降低而影響總體利益的下降。

第五，方法性原則。企業(yè)進行稅收籌劃應(yīng)注重一定的方法，好的方法可起到事半功倍的效果。在會計處理方法上宜選擇稅負轉(zhuǎn)嫁、納稅期遞延等方法，也可以從稅基、稅率及稅種差異方面實施籌劃。需要注意的是每種方法都有自身的特點和適應(yīng)性，因此，企業(yè)在進行納稅籌劃時一定不能忽視這一點，不能只為了減輕稅負，而忽略企業(yè)自身情況。

2.企業(yè)進行稅收籌劃的必要性

進行稅收籌劃是企業(yè)正常經(jīng)營的必要前提。首先，稅收籌劃有助于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。企業(yè)稅收籌劃以規(guī)范企業(yè)整體的財務(wù)管理為目標，在遵循國家法律法規(guī)，不違背稅法的前提下，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及投資、理財?shù)仁马椷M行科學(xué)、合理的籌劃與安排，設(shè)計出切實可行的納稅方案并實施的一種財務(wù)管理活動。有效地稅收籌劃，可以大大減輕企業(yè)的稅收負擔，從而有助于企業(yè)價值的實現(xiàn)。

其次，稅收籌劃有利于企業(yè)降低經(jīng)營成本。企業(yè)開展稅收籌劃是追求自身效益的必然需要。稅收負擔的高低與企業(yè)經(jīng)營成果的大小密切相關(guān)。由于稅收具有的無償性，這就意味著企業(yè)稅款的支付實際是資金的凈流出，沒有與之相應(yīng)的收入項目。企業(yè)利用稅收籌劃所節(jié)約的稅款支付可以增加企業(yè)的凈效益，從而有利于企業(yè)降低經(jīng)營成本。

第三，稅收籌劃有利于增強企業(yè)競爭力。企業(yè)作為納稅人，在遵循稅法法律法規(guī)的前提下，可以對多種不同的納稅方案進行優(yōu)化選擇，以達到減輕企業(yè)稅收負擔的目的。企業(yè)稅負的減輕，有利于企業(yè)擴大再生產(chǎn)，從而為企業(yè)在激烈的市場競爭中贏得優(yōu)勢。

第四，稅收籌劃有利于加快企業(yè)的國際化進程。稅收籌劃在國外較為普遍，而在我國還處于起步階段。我國要想在國際市場上占有一席之地，就必須盡快掌握稅收籌劃方面的知識和技能，對當?shù)氐亩愂窄h(huán)境進行充分考慮，對該行業(yè)的稅收變化以及國家或地方的稅收政策變化進行深入研究，加快與國際市場的接軌，最大限度地降低企業(yè)的經(jīng)營成本，以提高自身在國際市場的競爭力。

3.當前企業(yè)稅收籌的現(xiàn)狀和存在的問題

在稅務(wù)籌劃實踐中，有些納稅人想方設(shè)法鉆稅法的空子進行所謂的稅收籌劃，甚至故意歪曲稅法。此外，有的納稅人因籌劃失誤形成偷稅而受到處罰，情況嚴重的甚至受到刑事制裁。目前還缺乏相關(guān)的執(zhí)業(yè)準則和法定業(yè)務(wù)，稅收籌劃的社會效果較差。歸納來看，稅收籌劃存在問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

3.1企業(yè)稅收籌劃意識明顯不足

由于企業(yè)認識上的不足，從很大程度上制約了稅收籌劃的順利開展。目前，相當部分企業(yè)的管理層和財務(wù)人員對稅收籌劃的定位缺乏理性的認知，對于稅收籌劃和漏稅之間的區(qū)別不清楚，不明白，常將兩者相互混淆。再者，很多企業(yè)的財務(wù)人員和高層管理人員意識不到稅收籌劃價值創(chuàng)造的意義，在制定業(yè)務(wù)決策時很少能把稅收成本作為一個重要的要素來考慮。此外，企業(yè)對稅收籌劃的空間缺乏足夠的認識，將過多的精力放在稅收優(yōu)惠政策和抵扣標準等方面，忽視了稅收籌劃空間。

3.2缺乏對稅收籌劃成本收益的分析

目前，很多企業(yè)開展稅收籌劃時，不注重稅收籌劃的成本收益分析。一味地追求稅收負擔的降低，卻不考慮企業(yè)減少的稅額是否比實施稅收籌劃方案所付出的代價還大。這樣一來不僅會影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營流程，還會擾亂正常的經(jīng)營管理秩序，造成企業(yè)內(nèi)在機制紊亂，對企業(yè)的發(fā)展極為不利。

3.3稅收籌劃的著力點把握不到位

一方面，稅收籌劃的重點把握不到位。企業(yè)開展稅收籌劃，并不意味著可以對任何稅種都進行籌劃，不是所有稅基內(nèi)容都進行籌劃，很多企業(yè)沒有對稅種加以分析區(qū)分，沒有把重點放在如何使稅基最小，如何享受最低稅率方面進行籌劃；另一方面，企業(yè)在開展稅收籌劃時，沒有把握好稅收籌劃的時機與環(huán)節(jié)。缺乏事前預(yù)測，常常是在完成項目工作后才去籌劃節(jié)稅事宜，很明顯，這種稅收籌劃缺乏主動性。

4.企業(yè)稅收籌劃的對策

有效的稅收籌劃對企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。為做好企業(yè)的稅收籌劃，需要從以下幾個方面著手：

4.1提高對稅收籌劃的認知

提高認識是做好稅收籌劃的前提。企業(yè)的財務(wù)人員和高層管理者必須對稅收籌劃有正確的認識，稅收籌劃是企業(yè)的一項正當權(quán)利，它是一種合法的行為，完全符合國家稅法的立法意圖。企業(yè)的財務(wù)人員和高層人員應(yīng)對稅收籌劃價值創(chuàng)造的意義有正確的認識，把稅收成本納入企業(yè)的業(yè)務(wù)決策之中。

4.2做好稅收籌劃的基礎(chǔ)工作

首先，企業(yè)要建立完整、規(guī)范的會計賬簿和編制真實客觀的財務(wù)會計報表，并定期向有關(guān)人員披露相關(guān)信息，使企業(yè)的會計行為得以規(guī)范化。這是企業(yè)實施稅收籌劃的基礎(chǔ)。其次，企業(yè)通過對經(jīng)營、理財、投資等事項的事先規(guī)劃與安排，實行科學(xué)化的決策，把稅收成本納入企業(yè)的成本核算之中，做好經(jīng)營管理各方面的協(xié)調(diào)工作，使企業(yè)稅收籌劃逐步走入正軌。

4.3加強各部分的協(xié)同合作

加強部門協(xié)作是稅收籌劃成功的有力保障。稅收籌劃不僅僅是財務(wù)部門的事，它需要企業(yè)各個部門的協(xié)調(diào)和配合，特別是以所得稅籌劃為重點的行業(yè)，更加需要部門間的協(xié)作配合。財務(wù)部門應(yīng)大力宣傳部門協(xié)作配合對稅收籌劃的重要性，同時還應(yīng)加強建設(shè)部門協(xié)作制度以及協(xié)作作業(yè)流程，充分保證部門協(xié)作的稅收籌劃順利開展。

4.4企業(yè)要配備一批專職的稅收籌劃人員

稅收籌劃是一項綜合性和政策性非常強的工作，涉及到法律、財務(wù)、經(jīng)濟、管理等多方面的知識，這就對從事稅收籌劃的工作人員提出了較高的要求。稅收籌劃人員不僅要具備豐富的財務(wù)知識、經(jīng)濟管理知識，還應(yīng)對現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)相當熟悉。此外，稅收籌劃人員還應(yīng)具備敏銳的洞察力，能夠及時掌握相關(guān)的稅收政策法規(guī)的變化，在變中求發(fā)展?？傊愫闷髽I(yè)的稅收籌劃，必須擁有一批高素質(zhì)的專職的稅收籌劃人員。

結(jié)語

稅收籌劃是企業(yè)價值創(chuàng)造的有效手段，加強稅收籌劃對企業(yè)實現(xiàn)效益最大化有著重要的現(xiàn)實意義。企業(yè)應(yīng)從提高認識入手，采取合法、合理的手段，通過事先規(guī)劃、設(shè)計與安排，實行科學(xué)化的決策，同時還要時刻關(guān)注稅收政策法規(guī)的變化，并結(jié)合自身的經(jīng)營狀況，不斷調(diào)整、更新稅收籌劃的方式和方法，使企業(yè)的稅收籌劃逐步走入正軌。

參考文獻：

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[4]楊劍峰.探析企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理[J].中國外資（上半月），2012（6）

第7篇：稅收籌劃的目的及意義范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)并購；稅收籌劃；風(fēng)險防范

隨著稅收籌劃被越來越多的人所接受，各種形式的稅收籌劃活動已在各地悄然興起，但是稅收籌劃所蘊含的風(fēng)險卻沒有得到人們足夠的重視。由于稅收籌劃的固有特點，它經(jīng)常是在稅收法規(guī)規(guī)定性的邊緣操作，稅收籌劃的根本目的就是幫助納稅人實現(xiàn)利益最大化，這就必然蘊含著很大的操作風(fēng)險。所謂稅收籌劃的風(fēng)險，通俗地講就是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。

一、并購中稅收籌劃風(fēng)險

由于稅收籌劃利用國家政策合法、合理地節(jié)稅，其與國家政策有密切的聯(lián)系，因此并購中稅收籌劃風(fēng)險最主要的是政策風(fēng)險，包括政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。

（一）政策選擇風(fēng)險

稅收籌劃的合法和合理有時是相對而言的。稅收籌劃的政策風(fēng)險之一是政策選擇錯誤的風(fēng)險，即自認為采取的行為符合一個國家或地區(qū)的政策精神，但實際上不符合多數(shù)國家或地區(qū)承認的政策精神，結(jié)果受到懲罰而蒙受損失的風(fēng)險。比如，納稅人在避稅地實施并購，以期利用當?shù)氐牡投愓?，?yīng)該說是符合避稅地國家的政策精神的，但卻不符合大多數(shù)國家的反避稅政策精神。經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)表的報告表明，OECD 將致力于消除投資與財務(wù)決策中有害稅收競爭的扭曲效應(yīng)以及對國家稅基產(chǎn)生的后果，這將進一步加大政策選擇風(fēng)險。

（二）政策變化風(fēng)險

納稅籌劃建立在對現(xiàn)行及未來稅收政策合理預(yù)期的基礎(chǔ)上，政策性變化勢必對納稅籌劃方案的選擇和確定產(chǎn)生重要影響。隨著時間的推移，政府政策要變化，舊的政策不斷地取消或改變，新的政策不斷推出，因此政府的一些政策具有不定期或相對較短的時效性。政策的這種不定期時效性使稅收籌劃產(chǎn)生一定的風(fēng)險，特別是在并購活動這樣涉及時間較長的稅收籌劃中，表現(xiàn)得更為明顯。如：在房地產(chǎn)企業(yè)中，2006年之前可以采用一方以土地出資，另一方以貨幣出資聯(lián)合建設(shè)房地產(chǎn)項目，則出地一方以投資收益的方式獲得利得，可以不用繳納土地增值稅、土地轉(zhuǎn)讓所得的營業(yè)稅及附加等稅種；但在2006年1月1日后，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》的文件精神，此種納稅籌劃方式則不再適用。因此，政策的這種不定期性或時效性將會對企業(yè)的稅收籌劃（特別是中長期稅收籌劃）產(chǎn)生較大的風(fēng)險。

二、風(fēng)險防范的定性與定量分析

當然，并不是政策變化一定有風(fēng)險，一定會使得稅收籌劃失敗。如果政策變化沒有超出預(yù)測的范圍和程度，稅收籌劃還是完全可以達到預(yù)期目標的。政策變化風(fēng)險可以通過政策變化風(fēng)險分析來防范，所以，稅收籌劃的政策風(fēng)險分析有著重要的意義。

（一）定性分析

1. 影響政策的因素分析。

防范稅收籌劃風(fēng)險首先要了解影響政府政策的因素。政府政策會影響一個國家的經(jīng)濟、社會、文化、宗教等的發(fā)展。但總的來說，政府政策的制定和變化由一個國家的經(jīng)濟狀況所決定，同時也受到一個國家的社會、文化、歷史、傳統(tǒng)等各種因素的影響。

2. 政策變動預(yù)測分析。

通過對影響政策因素的分折，可初步判斷與并購活動有關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策的時效性、穩(wěn)定性以及變動趨勢。這主要依賴于籌劃者知識和經(jīng)驗的積累及其自身把握政策方向的敏銳度。在判斷政策的時效性及穩(wěn)定性時，可以從相關(guān)政策變化頻率、相關(guān)政策變化范圍、相關(guān)政策變化程度三個方向來分析。

（二）定量分析

對于并購稅收籌劃中的風(fēng)險，籌劃人可以根據(jù)以往的數(shù)據(jù)和經(jīng)驗，運用概率論來量化風(fēng)險，用計算期望值的方法來選擇稅收籌劃方案，以達到規(guī)避風(fēng)險的目的。

三、正視風(fēng)險，積極防范

由于稅收籌劃目的的特殊性，其風(fēng)險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。面對風(fēng)險，籌劃人應(yīng)當主動出擊，針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。只有這樣，才能提高稅收籌劃收益，實現(xiàn)籌劃的目的。

（一）確立風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制，立足于事先防范

無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當正視風(fēng)險的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持對籌劃風(fēng)險的警惕性。

（二）及時、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，準確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵

為了能夠及時調(diào)節(jié)經(jīng)濟、體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，稅收政策處于不斷的變化之中。稅收籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟實際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。

（三）保持稅收籌劃方案適度的靈活性

由于企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境千差萬別，加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中，這就要求在稅收籌劃時，要根據(jù)企業(yè)并購的具體實際情況制定稅收籌劃方案，并保持相當?shù)撵`活性，以便隨著國家稅制、稅法、相關(guān)政策的改變及預(yù)期經(jīng)濟活動的變化隨時調(diào)整項目投資，對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，適時更新籌劃內(nèi)容，采取措施分散風(fēng)險，趨利避害，保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)。

（四）貫徹成本效益原則

實現(xiàn)收益最大和成本最低的雙贏目標。

（五）聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權(quán)威性和可靠性

稅收籌劃是一門綜合性學(xué)科，涉及稅收、會計、財務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營管理等多方面知識，其專業(yè)性相當強，需要專業(yè)技能較高的專家來操作。因此，對于那些綜合性的與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅收籌劃業(yè)務(wù)，最好還是聘請稅收籌劃專業(yè)人士如注冊稅務(wù)師來進行，從而進一步降低稅收籌劃的風(fēng)險。

【主要參考文獻】

［1］ 梁蓓，羅勇翔.國際稅收［M］.北京：對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)出版社， 2003： 238-239.

［2］ 方衛(wèi)平.稅收籌劃［M］.上海: 上海財經(jīng)大學(xué)出版社， 2001:214-216.

第8篇：稅收籌劃的目的及意義范文

[關(guān)鍵詞]稅收籌劃 避稅 聯(lián)系 區(qū)別

一、稅收籌劃的概念及特征

稅務(wù)籌劃是作為一門邊緣學(xué)科，其綜合性非常強，涉及到企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，對其定義的表述也各不相同，但基本含義大致相仿：

1935年英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”一案，作了有關(guān)稅收籌劃的聲明：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益，……不能強迫他多繳稅。”湯姆林爵士的觀點贏得了法律界的認同，英國、美國、澳大利亞等國在以后的稅收判例中經(jīng)常援引這一原則精神。

荷蘭國際財政文獻局(IBFD)《國際稅收辭匯》是這樣下定義的：“稅收籌劃是指通過納稅人經(jīng)營活動或個人事務(wù)活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅收?！?/p>

印度稅務(wù)專家N?J?雅薩斯威所著《個人投資和稅收籌劃》一書中提到，稅收籌劃是“納稅人通過財務(wù)活動的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而享得最大的稅收利益?！?/p>

可見，稅收籌劃是指納稅人為實現(xiàn)稅后利益最大化，在法律許可范圍內(nèi)通過財務(wù)、經(jīng)營、投融資等涉稅事項的安排或選擇，對納稅義務(wù)做出籌劃。

通過對上述稅務(wù)籌劃定義的分析，可得出稅務(wù)籌劃具有以下幾個基本特征：

1.合法性。當存在多種合法的納稅方案可以進行選擇時，納稅人可以選擇低稅負方案，這也正是稅收政策引導(dǎo)經(jīng)濟、調(diào)節(jié)納稅人經(jīng)營行為的重要作用之一。國家刺激、抑制經(jīng)濟活動往往利用或高或低的稅負來加以宏觀調(diào)控，因而，企業(yè)進行稅收籌劃尋找低稅點，無疑可以促進國家經(jīng)濟政策的貫徹執(zhí)行，從而使稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用得以實現(xiàn)。政府也可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營者謀求最大利潤的動機和目的，有意識地通過稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)投資者和消費者采取符合政策導(dǎo)向的行為，以實現(xiàn)政府的某些經(jīng)濟或社會目的。因此，稅務(wù)籌劃是生產(chǎn)經(jīng)營者追求最大利潤的重要手段，是稅收優(yōu)惠政策的合理體現(xiàn)，多數(shù)情況下它與政府的政策導(dǎo)向是同向的。

2.籌劃性。眾所周知，企業(yè)交易行為發(fā)生后，才繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅；收益實現(xiàn)后才繳納所得稅。這在客觀上為納稅人提供了納稅前做出稅前籌劃或安排的機會，也就是說，稅收籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生前進行的，具有超前性。

3.目的性。稅務(wù)籌劃是為了減輕企業(yè)的稅收負擔，取得“節(jié)稅”的利益。這有兩層意思：一層意思是選擇低稅負。低稅負意味著低的稅收成本，低的稅收成本意味著高的資本回報率；另一層意思是拖延納稅時間。納稅期的推后，也許可以減輕稅收負擔，也許可以降低資金成本，不管是哪一種，其結(jié)果都是稅收支付的節(jié)約。但企業(yè)在進行稅收籌劃減輕企業(yè)稅負的同時，也有相關(guān)成本的增加，企業(yè)在稅務(wù)籌劃時要進行“成本――效益分析”，以判斷在經(jīng)濟上是否可行和必要。一般來說，企業(yè)規(guī)模越大，經(jīng)營范圍越廣，業(yè)務(wù)越復(fù)雜，涉及的稅種越多，稅務(wù)籌劃空間越大，所需籌劃成本越高。

4.綜合性。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃，如不著眼于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的惟一標準，有可能會導(dǎo)致企業(yè)總體收益的下降。同時，企業(yè)稅務(wù)籌劃要著眼于企業(yè)整體稅負的降低，因為各個稅種是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能要多繳。

二、避稅的概念及特征

一般地說，避稅是納稅人采取利用法律上的漏洞或含糊之處的方式來安排自己的事務(wù)，以減少應(yīng)承擔的納稅數(shù)額，這種做法并沒有違犯法律。雖然避稅行為可能被認為是不道德的，但使用的方式是合法的，而且納稅人的行為不具有欺詐的性質(zhì)。

國際財政文獻局的《國際稅收辭匯》中避稅的定義是：個人或企業(yè)通過精心安排，利用稅法的漏洞或其他不足鉆空取巧，以達到避稅目的。

按照前面所列的比較權(quán)威的定義,可以歸納出避稅主要具有下面幾個特征：

(1)合法性，即避稅所使用的方式是合法的，納稅人行為不具有欺詐的性質(zhì)。

(2)避稅的手段表現(xiàn)為巧妙地利用稅法的漏洞來減輕稅負。交易的安排不完全出于正常交易動機，或者純粹是出于稅務(wù)動機，或者既包含商業(yè)動機，也包含稅務(wù)動機。

三、兩者的聯(lián)系和區(qū)別

避稅的目的性、方式上的合法性、籌劃性和稅務(wù)籌劃相同。

就效果而言，避稅就是一種節(jié)稅的方式。但因為避稅是利用稅法的漏洞節(jié)稅，而稅法漏洞可能在近期稅法完善中得以修補，從而使得由原來的合法行為變?yōu)檫`法行為，由避稅淪為偷稅。

從成本來看，避稅的成本要比其他節(jié)稅手段大的多，因此，進行稅務(wù)籌劃時，不會把避稅列為首選方法。當通過其他節(jié)稅方法能達到同樣的目的時，納稅人不會選擇避稅。

稅務(wù)籌劃是與立法意圖一致的行為，而避稅則是與立法意圖相悖的行為。稅務(wù)籌劃既合法又合理，而避稅則合法但不合理，這里“理”即是指立法的意圖。

參考文獻：

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第9篇：稅收籌劃的目的及意義范文

摘要隨著我國稅收制度的不斷完善和稅收征管水平的不斷提高，稅務(wù)籌劃越來越被納稅人熟悉和重視。本文結(jié)合建筑施工企業(yè)實際情況，就建筑施工企業(yè)稅收籌劃的概念、目標、意義、原則、方法及施工企業(yè)稅收籌劃的運用等方面進行了探索，以供參考。

關(guān)鍵詞施工企業(yè)稅收籌劃方法運用

隨著我國具有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展和完善，稅收作為宏觀調(diào)控手段的作用和地位越來越重要。稅負作為企業(yè)的一項重要支出，直接影響企業(yè)營運成本和利潤。建筑施工企業(yè)具有一定的特殊性，其稅務(wù)籌劃也獨具特點。

一、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的概念

建筑施工企業(yè)稅收籌劃是指國家宏觀調(diào)控政策指引下，為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標，依據(jù)成本與效益的原則，在國家法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對納稅事項進行設(shè)計、運籌，科學(xué)地安排經(jīng)營、投資、理財活動，合理地降低稅負，以獲得最大經(jīng)濟利益的一系列籌劃活動的總稱。稅收籌劃作為建筑施工企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的全過程。

二、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的目標、意義

（一）建筑施工企業(yè)稅收籌劃的目標

建筑企業(yè)稅收籌劃目標：減輕稅收負擔；獲取資金時間價值；實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險及追求經(jīng)濟利益最大化。

1.減輕稅收負擔

直接減輕稅收負擔是建筑企業(yè)對稅收負擔最小化的追求。包含兩層含義：第一是絕對地減少納稅主體的應(yīng)納稅款數(shù)額；第二是相對地減少納稅主體的應(yīng)納稅款數(shù)額。

2.獲取資金時間價值

資金是有時間價值的，建筑企業(yè)合理地將當期應(yīng)該繳納的稅款延緩到以后年度繳納，以獲得資金時間價值，等于從國家獲得了一筆無息貸款。

3.實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險

實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險是指建筑企業(yè)賬目清楚，納稅申報正確，稅款繳納及時、足額，不出現(xiàn)任何稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險，或風(fēng)險極小可以忽略不計的一種狀態(tài)。

4.追求經(jīng)濟利益最大化

納稅人從事經(jīng)濟活動最終的目標應(yīng)定位于經(jīng)濟利益的最大化，同時，也是稅收籌劃的目標。

（二）建筑施工企業(yè)稅收籌劃的意義

1.有利于發(fā)揮國家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿作用

由于稅收籌劃的激勵功能和節(jié)稅愿望，國家才有可能利用稅收杠桿作用來調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營活動，實現(xiàn)稅收杠桿對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控作用。

2.促進國家稅法不斷改進和完善

目前我國法制尚不完善，稅收籌劃正是對我國稅法正確性、有效性的檢查。國家根據(jù)企業(yè)稅收籌劃中反饋的信息，改進和完善現(xiàn)行稅法。

3.有助于提高施工企業(yè)的財務(wù)和會計管理水平

企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素是資金、成本、利潤，稅收籌劃就是為了實現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)效果。會計人員熟知會計制度及現(xiàn)行稅法，按照稅法要求記賬、編制財務(wù)報告、計稅和填報納稅報表，有利于提高企業(yè)的財務(wù)與會計管理水平。

4.有利于實現(xiàn)施工企業(yè)價值最大化的目標

稅收籌劃是納稅人利用一定的手段對涉稅財務(wù)活動進行科學(xué)的籌劃和安排，將各種不同財務(wù)方案中未來的收益與稅金支出進行對比評價，目的是為獲得稅收利益，達到納稅最優(yōu)化，實現(xiàn)稅后收益最大化，實現(xiàn)納稅人價值最大化或股東權(quán)益最大化的總體財務(wù)目標。

三、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的原則

稅務(wù)籌劃原則反映市場經(jīng)濟規(guī)律對企業(yè)稅務(wù)籌劃活動的內(nèi)在要求,是適應(yīng)稅務(wù)籌劃環(huán)境、目標和條件的行為準則和行為指南。

在建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中,應(yīng)遵循的原則有:

（一）合法原則

稅務(wù)籌劃可達到控制稅務(wù)成本、使納稅人的合法權(quán)利得到充分享受和行使、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目的。稅務(wù)籌劃必須以不違反國家現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)為前提,否則,就構(gòu)成了稅收違法行為。

（二）系統(tǒng)原則

稅務(wù)籌劃是一個相對獨立的子系統(tǒng)，稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，稅務(wù)籌劃應(yīng)著眼于企業(yè)整體稅負的降低；稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一個組成部分, 籌劃應(yīng)圍繞企業(yè)財務(wù)管理的目標來進行。

（三）經(jīng)濟原則

稅務(wù)籌劃和其它財務(wù)管理決策一樣,必須遵循成本效益原則,只有當籌劃方案的所得大于支出時,該項稅務(wù)籌劃才是成功的籌劃。

四、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的方法

施工企業(yè)稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負擔，目前常見的稅收籌劃方法主要有：

（一）節(jié)稅籌劃方法

1、免稅技術(shù)

免稅技術(shù)是利用國家相關(guān)免稅政策或制度，使納稅人成為免稅人，或者從事免稅活動，從而免納稅收的一種稅收籌劃技術(shù)。

2、減稅技術(shù)

減稅技術(shù)是利用稅法相關(guān)條款規(guī)定，達到減少應(yīng)納稅收目的的稅收籌劃技術(shù)。如利用高新技術(shù)、以三廢材料、環(huán)保企業(yè)減稅規(guī)定等。

3、稅率差異技術(shù)

稅率差異技術(shù)即是通過對稅率差異的利用，達到節(jié)稅減稅目的的稅收籌劃技術(shù)。

4、扣除技術(shù)

扣除技術(shù)包括有“稅額扣除”、“稅額抵扣”、“稅收減免”等多種方式，采用相關(guān)條款將扣除額、沖抵額、寬免率等盡量增加，從而減少應(yīng)納稅款。

5、抵免技術(shù)

稅法規(guī)定納稅人在清繳時，可以用貸方已納稅額沖減借方應(yīng)納稅額。

6、退稅技術(shù)

退稅技術(shù)利用退稅制度，使稅務(wù)機關(guān)退還納稅人已納稅款，包括不應(yīng)征收或錯誤征收的稅款、多繳納的稅款、零稅率商品已納稅款、以及其他國家獎勵性退稅政策。

7、延期納稅技術(shù)

延期納稅技術(shù)是按國家稅法有關(guān)延期納稅規(guī)定，達到延期納稅目的的稅收籌劃技術(shù)。如折舊制度、存貨制度等

（二）稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃方法

1、稅負分割技術(shù)

稅負分割技術(shù)是在合理合法的前提下，對收入進行調(diào)節(jié)分割給兩個或多個納稅人，從而達到節(jié)稅目的的稅收籌劃技術(shù)。由于所得稅和財產(chǎn)稅都采用累進稅率，進行調(diào)節(jié)分割，可以有效降低計稅基數(shù)從而降低稅率。

2、匯總（合并）技術(shù)

匯總(合并)技術(shù)是指通過兼并經(jīng)營虧損企業(yè)，降低施工企業(yè)的應(yīng)納稅所得以及匯總（合并）達到法定減免界限而降低稅負的方法。

（三）合理避稅籌劃方法

1、轉(zhuǎn)讓定價避稅技術(shù)

通過合理運用轉(zhuǎn)移定價策略,人為改變產(chǎn)品價格、勞務(wù)價格、貸款利息和支付方式等,最大限度降低企業(yè)稅負,實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標。

2、避稅港避稅技術(shù)

避稅港是指一個國家和地區(qū)為了吸引外資和先進技術(shù)等,為納稅人提供的不承擔或少承擔所得稅等稅收負擔的場所，如保稅區(qū)等，最基本的特征是稅率低、稅負輕或根本無稅。

五、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的運用

（一）建筑施工企業(yè)營業(yè)稅籌劃

依現(xiàn)行稅法來看，建筑行業(yè)所負擔最大的稅種便是營業(yè)稅和所得稅，營業(yè)稅的稅率簡單，籌劃空間不大，只能在其富有彈性的營業(yè)額和納稅時間等方面籌劃。結(jié)合我國當前稅法相關(guān)規(guī)定和建筑行業(yè)現(xiàn)狀，可從以下幾個方面進行籌劃：