國際業(yè)務(wù)審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：國際業(yè)務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；改制；審計(jì)

國有企業(yè)的改制是一項(xiàng)政策性非常強(qiáng)的工作，往往要牽涉到出資人、債權(quán)人、政府、企業(yè)以及職工等多個(gè)利益主體。審計(jì)在其過程中擔(dān)負(fù)著審查改制企業(yè)的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況以及被審企業(yè)提供的相關(guān)會(huì)計(jì)信息的重任，以便摸清改制企業(yè)具有的真實(shí)“家底”，為改制企業(yè)所要履行的改制程序（如方案制定、產(chǎn)權(quán)界定、經(jīng)營者去留及職工安置等）提供比較可靠、真實(shí)的價(jià)值基礎(chǔ)。那么審計(jì)在國有企業(yè)改制過程中具體關(guān)注哪些，具體是如何審計(jì)的呢，下面筆者將著重對(duì)這一問題進(jìn)行探討。

一、國有企業(yè)改制審計(jì)過程中應(yīng)著重關(guān)注的事項(xiàng)

通常來說，對(duì)國有企業(yè)改制除了要進(jìn)行正常的年審以外，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下審計(jì)事項(xiàng)：一是國有企業(yè)的土地使用權(quán)、采礦權(quán)以及探礦權(quán)等重大資產(chǎn)的情況；二是國有企業(yè)改制過程中所涉及到的債權(quán)債務(wù)處置以及職工安置費(fèi)用等重大事項(xiàng)；三是改制國有企業(yè)對(duì)應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付工資以及職工教育經(jīng)費(fèi)余額等的處理情況；四是國有企業(yè)改制過程中所產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)等事項(xiàng)；五是逐筆逐項(xiàng)審核改制企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，對(duì)其中不合理的要予以調(diào)整；六是對(duì)國有企業(yè)改制過程中清產(chǎn)核資清所查出的損失的相關(guān)處理情況；七是對(duì)國有企業(yè)改制審計(jì)所發(fā)生費(fèi)用的專項(xiàng)審計(jì)。

二、對(duì)國有企業(yè)改制進(jìn)行審計(jì)的策略

（一）針對(duì)國企改制的不同形式確定不同的審計(jì)工作重點(diǎn)

通常來說，國有企業(yè)的改制大致有如下形式：體制置換的整體改制形式、實(shí)行股份制形式、承包租賃形式、出售給個(gè)人形式，國有民營形式、也有的實(shí)行關(guān)閉破產(chǎn)等。審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)這些不同改制形式確定不同的審計(jì)工作重點(diǎn)。

1、對(duì)經(jīng)濟(jì)效益比較好，市場形勢優(yōu)越，通過“三項(xiàng)”制度改革，擬直接實(shí)行資產(chǎn)置換，經(jīng)營方式置換以及管理體制置換整體改制的單位，審計(jì)人員應(yīng)著重對(duì)其資產(chǎn)、負(fù)債和損益進(jìn)行全面清理，摸清其家底，搞好資產(chǎn)重組，但要關(guān)注防止資產(chǎn)流失問題。

2、對(duì)擬實(shí)行股份制的單位，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)督資產(chǎn)評(píng)估計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性、合規(guī)性以及資產(chǎn)折股的合理性，防止國有資產(chǎn)的流失，同時(shí)也要清查資產(chǎn)、負(fù)債與損益情況，摸清潛盈、潛虧數(shù)額，最好在改制前調(diào)整損益。

3、對(duì)實(shí)行租賃，承包經(jīng)營方式或國有民營方式改制的單位，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證單位當(dāng)前的經(jīng)營狀況、產(chǎn)品銷售市場、產(chǎn)品成本狀況及資產(chǎn)利用效果和程度，適度考慮解除原有經(jīng)營，管理體制所能產(chǎn)生的潛力，合理確定承包基數(shù)，參與監(jiān)督承包合同的制定和簽定，實(shí)行資產(chǎn)抵押或責(zé)任擔(dān)保制，維護(hù)資產(chǎn)的安全完整。

4、對(duì)關(guān)閉破產(chǎn)單位的審計(jì)重點(diǎn)是按照破產(chǎn)清算的相關(guān)政策規(guī)定做好資產(chǎn)、負(fù)債及損益的清理工作，重點(diǎn)監(jiān)督防止國有資產(chǎn)的流失，加強(qiáng)看護(hù)工作。

（二）重點(diǎn)審查改制國有企業(yè)清產(chǎn)核資與清賬理財(cái)過程的真實(shí)性

1、對(duì)國有企業(yè)改制進(jìn)行審計(jì)時(shí)首先要對(duì)其提供的清產(chǎn)核資與清賬理財(cái)?shù)南嚓P(guān)資料進(jìn)行抽查與復(fù)核。全面清查被審國有企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益，并對(duì)其所擁有的各類實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，查看是否能達(dá)到賬表、賬實(shí)與賬賬三相符；審查其債權(quán)與債務(wù)是否已全部入賬以及已入賬的債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性；審查其債權(quán)收益及國有股權(quán)情況；對(duì)各項(xiàng)潛盈與潛虧因素進(jìn)行徹底清查；審核其在改制基準(zhǔn)日之前所發(fā)生的支出和收入等是否已全部入賬及其真實(shí)性，查看是否存在漏計(jì)、多計(jì)等問題；審查被審企業(yè)的負(fù)債以及對(duì)外抵押、擔(dān)保等情況，尤其是要全面核查被審企業(yè)拖欠職工的工資以及福利費(fèi)等情況，以便能夠真實(shí)反映出改制國有企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況等。

2、審查改制國有企業(yè)是否存在隨意核銷財(cái)產(chǎn)損失及不良資產(chǎn)的情況。要嚴(yán)格審核和查實(shí)被審企業(yè)的潛虧以及債權(quán)債務(wù)中存在的呆死賬等問題，并嚴(yán)禁出具相關(guān)虛假文件損害國家與集體利益。同時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)對(duì)國有企業(yè)是否執(zhí)行賬銷案存及保留追索權(quán)的辦法進(jìn)行審查，審查其是否對(duì)公有資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理，是否存在把清欠回籠的“壞賬”資金進(jìn)行賬外存放的行為。對(duì)國有企業(yè)所有接近報(bào)廢的機(jī)器設(shè)備或者長期閑置的固定資產(chǎn)或者有問題的庫存等各類相關(guān)資產(chǎn)損失的處置進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要審查相關(guān)部門提出的申請(qǐng)是否有經(jīng)當(dāng)事人以及相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)簽署的意見，是否已經(jīng)編制相應(yīng)的資產(chǎn)損失臺(tái)賬以及詳細(xì)的說明，是否已經(jīng)報(bào)有關(guān)部門并獲批準(zhǔn)，是否核實(shí)后再進(jìn)行處理的等，尤其對(duì)所發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等，要審查其催收情況及拖欠原因等。

3、審查改制國有企業(yè)是否有乘改制之機(jī)來轉(zhuǎn)移、隱匿以及非法處置國有資產(chǎn)。審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)審查國有企業(yè)是否存在個(gè)人或部門坐支、藏匿和挪用相關(guān)國有資產(chǎn)收益的現(xiàn)象；審查國有資產(chǎn)收益是否被及時(shí)并足額的入賬；審查國有企業(yè)有無捏造債權(quán)債務(wù)抽逃資金，有無通過虛列成本來制造賬外賬與假賬；審查是否存在假借各種名義挪用和私分公款以及巧立名目和濫發(fā)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金和實(shí)物等行為；同時(shí)還要審查企業(yè)各項(xiàng)對(duì)外投資的效益性與真實(shí)性，以及是否在在隱形資產(chǎn)、造成國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。

（三）審查改制國有企業(yè)被剝離的資產(chǎn)中是否存在關(guān)系不清與產(chǎn)權(quán)主體不明

企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確被剝離資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)管理體制以及管理主體，明確它和改制國有企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。對(duì)于剝離出來的相關(guān)非經(jīng)營性資產(chǎn)，審計(jì)時(shí)要審查其是否具有獨(dú)立的核算單位，是否自負(fù)盈虧；如果剝離后仍交給改制后的國有企業(yè)繼續(xù)使用，則要審查其是否實(shí)行了有償租賃等方式；針對(duì)剝離出來的經(jīng)營性資產(chǎn)，審計(jì)時(shí)要審查是否存在將原企業(yè)資金無償占用以作為國有企業(yè)改制后的流動(dòng)資金的行為，審查有無將原企業(yè)的存貨作為改制國有企業(yè)的商品來進(jìn)行銷售以占用回籠商品款的行為。

（四）審查改制國有企業(yè)的資金管理和成本效益情況

要重點(diǎn)審查國有企業(yè)改制資金的到位情況，查看改制資金有無根據(jù)改制方案及時(shí)并足額的撥付，審查有無截流或挪用改制專項(xiàng)資金；審查改制資金的使用情況，核實(shí)是否做到改制資金的?？顚Ｓ靡约坝行褂?；審核國有企業(yè)改制是否嚴(yán)把轉(zhuǎn)讓“交接關(guān)”，有無遵循并執(zhí)行付款的“三不許”原則（即不允許受讓方以國有企業(yè)名義來借款支付轉(zhuǎn)讓款，不允許受讓方挪用國有企業(yè)資金來支付轉(zhuǎn)讓款，不允許受讓方用國有企業(yè)名義擔(dān)保貸款或以國有企業(yè)資產(chǎn)抵押來支付轉(zhuǎn)讓款）；審查是否存在以國有資產(chǎn)購買國有資產(chǎn)導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象；審查和分析通過改制付出的成本代價(jià)及帶來的收益，以便規(guī)范改制行為，為今后的改制后續(xù)工作提供借鑒和參考。

（五）要緊緊圍繞國有企業(yè)改制深化與拓寬審計(jì)領(lǐng)域

根據(jù)國有企業(yè)改制過程中的運(yùn)作特點(diǎn)，進(jìn)行審計(jì)時(shí)要將對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)和對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)緊密地結(jié)合起來，以便有針對(duì)性地發(fā)展與豐富審計(jì)相關(guān)內(nèi)容，并有意識(shí)地開展管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等。此外，還應(yīng)將審計(jì)工作滲透到國有企業(yè)改制的全過程，通過對(duì)其事前、事中與事后的相關(guān)審計(jì)活動(dòng)，以便及時(shí)為國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行改制決策提供相關(guān)參考意見。

三、結(jié)束語

國有企業(yè)改制，是一項(xiàng)政策性極為復(fù)雜卻又極具挑戰(zhàn)性的工作，往往要牽涉到出資人、債權(quán)人、政府、企業(yè)以及職工等多個(gè)利益主體。審計(jì)部門應(yīng)將審計(jì)貫穿于國有企業(yè)改制工作的全過程，以便充分有效發(fā)揮審計(jì)的服務(wù)和監(jiān)督作用。也只有這樣，才能不僅保護(hù)國有企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，又能維護(hù)改制國有企業(yè)職工的合法權(quán)益，減少和防止國有資產(chǎn)的流失，規(guī)范國有企業(yè)改制工作，促進(jìn)國有企業(yè)改制工作的順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

1、王曉梅,邢楠.國有企業(yè)改制后政府審計(jì)面臨的問題與對(duì)策研究[J].北京工商大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2009(5).

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3、劉皎潔.試析國家審計(jì)對(duì)國有企業(yè)改制不同階段的影響[J].決策探索,2007(6).

第2篇：國際業(yè)務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：大宗；物資采購；合同審計(jì)

一、企業(yè)物資采購合同中常見問題

大宗物資采購合同是一次性采購金額較大或購入與企業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的專用材料、設(shè)備等為標(biāo)的的支出性經(jīng)濟(jì)合同，大宗物資采購成本是企業(yè)成本費(fèi)用重要的組成部分。由于為企業(yè)提品和服務(wù)的各類供貨商越來越多，其層次素質(zhì)參差不齊，再加上企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題以及采購經(jīng)辦人員素質(zhì)、職業(yè)道德等問題，使得物資采購合同由于簽訂、履行、結(jié)算等方面把關(guān)不嚴(yán)，而出現(xiàn)以下問題：

1.采購計(jì)劃編制依據(jù)不充分，導(dǎo)致大宗物資存貨積壓過多。首先，由于國有企業(yè)長期受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，“寧多勿少”的思想意識(shí)依然存在，這就會(huì)導(dǎo)致大宗物資采購不按照國有企業(yè)的實(shí)際需要來進(jìn)行計(jì)劃，其次，由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的產(chǎn)量變動(dòng)比較頻繁，而大宗物資的采購計(jì)劃卻跟不上生產(chǎn)的變動(dòng)而隨之調(diào)整，從而造成大宗物資庫存過多的問題產(chǎn)生。

2.合同條款執(zhí)行不嚴(yán)，違約責(zé)任未能有效追究。有些企業(yè)由于采購、倉儲(chǔ)與驗(yàn)收、生產(chǎn)等部門工作脫節(jié)，導(dǎo)致合同履行不力，甚至出現(xiàn)對(duì)方單位未能完全履約或者在貨未到全的情況下全額付款的現(xiàn)象，合同條款中違約責(zé)任的規(guī)定形同虛設(shè)，給企業(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。

3.供貨商單一，價(jià)格壟斷。由于部分產(chǎn)品技術(shù)的特殊性，在實(shí)際采購過程中，大宗物資采購的供貨商較少，無法具備招投標(biāo)的條件，不利于采購物資的價(jià)格談判。

4.拆分合同，躲避監(jiān)管。企業(yè)物資采購的內(nèi)部控制制度存在有章不循，從而導(dǎo)致大宗物資的采購在內(nèi)部管理環(huán)節(jié)上出現(xiàn)漏洞。由于對(duì)二級(jí)單位的大宗物資采購權(quán)限一般都給予了限制，超過限額需報(bào)給上級(jí)單位審批。但一些二級(jí)單位以程序復(fù)雜或其他原因，將一次性采購的同種物資分成數(shù)個(gè)權(quán)限范圍內(nèi)合同進(jìn)行簽訂，導(dǎo)致物資采購管理失控，不利于上級(jí)單位的監(jiān)管。

二、大額物資采購合同審計(jì)問題成因分析

1.對(duì)大額物資采購合同審計(jì)重視不夠。大額物資采購是最容易出現(xiàn)問題而又不被重視的環(huán)節(jié)，同時(shí)又是內(nèi)部審計(jì)中最薄弱的“盲區(qū)”和難點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)由于擔(dān)負(fù)著企業(yè)所有與經(jīng)營財(cái)務(wù)有關(guān)的工作審計(jì)，對(duì)具體的諸如物資采購合同、產(chǎn)品服務(wù)合同等經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，在整個(gè)審計(jì)工作中的重視程度不夠，很多企業(yè)偏重于財(cái)務(wù)審計(jì)和基建審計(jì)，沒有單獨(dú)開展大額物資采購合同審計(jì)。

2.對(duì)大宗物資采購合同審計(jì)定位不準(zhǔn)。絕大部分企業(yè)只是將大宗物資采購合同審計(jì)做為合同履行后付款前的一道資金把關(guān)程序，主要任務(wù)是審減資金的數(shù)額，而沒有深入到整個(gè)合同的前前后后，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多只是在大宗物資采購合同履行完畢后進(jìn)行事后監(jiān)督，只起到一般性的檢查作用，沒有起到預(yù)防和控制的作用。對(duì)經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施事后審計(jì)，不僅發(fā)現(xiàn)問題難，而且處理問題難，挽回?fù)p失更難。

三、加強(qiáng)企業(yè)大宗物資采購合同審計(jì)的措施

針對(duì)大宗物資采購合同中出現(xiàn)的問題以及對(duì)其成因的分析，從以下五個(gè)方面探討加強(qiáng)物資采購合同審計(jì)的對(duì)策。

1.前移合同審計(jì)重心。大額物資采購合同一經(jīng)雙方簽字蓋章，法律生效，任何人難以更改。審計(jì)人員對(duì)合同的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在合同產(chǎn)生法律效力前進(jìn)行，要以簽約前審查為主。由事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)進(jìn)行事前審查。通過對(duì)合同對(duì)方主體資格，履約能力的調(diào)查，對(duì)合同條款的嚴(yán)密性、合法性進(jìn)行審查，認(rèn)真把好合同簽訂關(guān)，防止和減少可能產(chǎn)生糾紛的因素，避免不應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)損失。

2.并用多種審計(jì)方法。在物資采購合同審計(jì)中，應(yīng)采取事前、事中審計(jì)與事后專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)策略。

(1)簽約審計(jì)――事前審計(jì)。其一，針對(duì)大宗物資采購合同中盲目采購、虛假采購和擴(kuò)大消耗等問題，為防止不合理的采購造成庫存積壓和損失浪費(fèi)現(xiàn)象，按照先平庫、后采購的原則，審查采購計(jì)劃的真實(shí)性、合理性，提高資金使用效率；其二，貫徹訂貨選廠、產(chǎn)品選型、質(zhì)量選優(yōu)、價(jià)格選廉、運(yùn)距選近的宗旨，作好合同條款和價(jià)格的審計(jì)。

(2)結(jié)算審計(jì)――事中審計(jì)。結(jié)算審計(jì)是物資采購合同價(jià)款或酬金支付之前的最后一關(guān)，針對(duì)經(jīng)常容易出現(xiàn)的高于合同約定結(jié)算、不按合同條款履行、結(jié)算手續(xù)不完善、結(jié)算多付款等問題，應(yīng)該以合同約定為依據(jù)，做到物資驗(yàn)收單、運(yùn)貨單、發(fā)貨票與合同書約定相符；入庫產(chǎn)品的品種、規(guī)格、質(zhì)量、價(jià)格與合同約定相符。

(3)跟蹤審計(jì)――事后審計(jì)。作為一種跟蹤審計(jì)手段，主要目的是監(jiān)督真實(shí)消耗，通過核實(shí)計(jì)劃量與實(shí)際用量之間的差距，防止實(shí)物短缺、物資散失及變賣行為，實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)并提出相關(guān)的管理建議。

3.運(yùn)用科學(xué)統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)方法?？茖W(xué)有效的統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)方法是提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有效手段。在實(shí)踐中主要運(yùn)用以下兩種方法。

(1)分析法。所謂分析法，主要是分析合同及發(fā)票中所列的品名、內(nèi)容、價(jià)格、數(shù)量等因素是否與實(shí)際相符合，從而進(jìn)行深入調(diào)查審計(jì)的方法。一是數(shù)量與實(shí)際情況是否相符。主要是分析合同中列出的商品數(shù)量與單位的實(shí)際使用量相比較，找出其中的弊端。二是價(jià)格與實(shí)際情況是否相符。主要是分析合同中列出的商品價(jià)格與該商品實(shí)際價(jià)格相比較，找出其中的弊端。如果合同中產(chǎn)品價(jià)格與市場均價(jià)偏高偏低許多倍就要深入分析。三是所列品名與單位生產(chǎn)經(jīng)營范圍是否相符。審計(jì)中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)合同采購產(chǎn)品與單位生產(chǎn)經(jīng)營范圍毫不相關(guān)，就需要仔細(xì)分析。

(2)抽樣調(diào)查法。在有限審計(jì)資源條件的限制下，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專業(yè)判斷，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的要求及審計(jì)對(duì)象的特征，選擇不同的審計(jì)抽樣方法，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以形成和支持審計(jì)結(jié)論。在選取樣本時(shí)，審計(jì)人員可以運(yùn)用隨機(jī)數(shù)表選樣法、系統(tǒng)選樣法、分層選樣法、整群選樣法、任意選樣法來選取樣本。樣本選取之后，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)方案實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)。根據(jù)樣本評(píng)價(jià)結(jié)果推斷總體特征，形成審計(jì)結(jié)論。

4.注重合同價(jià)款審計(jì)。大宗物資采購合同是一種支出性經(jīng)濟(jì)合同，由于大宗物資采購合同的履行將導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，價(jià)格的高低將直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，而合同的價(jià)格受供求關(guān)系以及市場行情的影響，變動(dòng)比較頻繁，是敏感因素，因此，也是審計(jì)中的高風(fēng)險(xiǎn)因素。為確保物資采購合同價(jià)格審定的科學(xué)、合理與公平，可以根據(jù)實(shí)際情況，采取以下價(jià)格審查方法。

(1)價(jià)格咨詢法。對(duì)于價(jià)格變動(dòng)頻繁且市場用量較大的通用材料，以及價(jià)格相對(duì)公開的產(chǎn)品，利用上網(wǎng)咨詢、電話咨詢等方式，掌握當(dāng)期價(jià)格的升降幅度以及變動(dòng)因素，從而提供合理的市場參考價(jià)格。

(2)中標(biāo)價(jià)格法。按照《招投標(biāo)法》的規(guī)定，對(duì)大宗物資、大宗材料，采取貨比三家的招標(biāo)采購方式，落實(shí)中標(biāo)價(jià)格和中標(biāo)品種。

第3篇：國際業(yè)務(wù)審計(jì)范文

[關(guān)鍵詞] 環(huán)境審計(jì)；道德審計(jì)；內(nèi)部控制審計(jì)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 006

[中圖分類號(hào)] F239.2 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）03- 0013- 02

1 理論基礎(chǔ)

審計(jì)是會(huì)計(jì)人員最早、最經(jīng)常提供的增信服務(wù)類型。美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）將增信業(yè)務(wù)定義為：“為決策制定者提供的旨在提高信息質(zhì)量，或者改善信息使用環(huán)境的獨(dú)立職業(yè)服務(wù)”。旨在解決公司經(jīng)營流程的適當(dāng)性、公司經(jīng)營計(jì)劃的可行性及降低風(fēng)險(xiǎn)的有效性等問題。

審計(jì)的一個(gè)重要職能就是增信，信息的可靠性和相關(guān)性決定了信息的價(jià)值。驗(yàn)證是對(duì)一方向其他方所提供的所有信息的可靠性進(jìn)行增信的過程。審計(jì)人員通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所含信息的可靠性，客觀評(píng)價(jià)、驗(yàn)證相關(guān)信息，將結(jié)果傳達(dá)給信息使用者，提升了信息質(zhì)量，反應(yīng)了審計(jì)的增信作用。與審計(jì)相關(guān)的增信服務(wù)主要有環(huán)境審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等。

環(huán)境審計(jì)通過評(píng)價(jià)政府制定的環(huán)境政策的執(zhí)行效果，審查環(huán)境項(xiàng)目的實(shí)施，完善環(huán)境政策，促進(jìn)環(huán)境和生態(tài)的改進(jìn)。環(huán)境審計(jì)的實(shí)施可以明_環(huán)境責(zé)任，監(jiān)督企業(yè)有關(guān)環(huán)境的管理及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，評(píng)價(jià)企業(yè)環(huán)境責(zé)任，對(duì)獲得公眾信任有重要的意義和作用。在進(jìn)行環(huán)境審計(jì)時(shí)，首先應(yīng)該明確目標(biāo)，探討環(huán)境審計(jì)的方式、方法，分析出現(xiàn)問題的原因，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。國家審計(jì)署基于我國國情，在2008-2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃將資源環(huán)境審計(jì)作為六大審計(jì)類型之一，2009年出臺(tái)《關(guān)于加強(qiáng)資源環(huán)境審計(jì)工作的意見》。可見，國家對(duì)環(huán)境審計(jì)的重視。

內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)不可或缺的，企業(yè)是否能良好的持續(xù)發(fā)展有賴于企業(yè)內(nèi)部控制是否科學(xué)的設(shè)計(jì)與合理的執(zhí)行?，F(xiàn)代審計(jì)認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)同等重要。2011年1月1日，《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司執(zhí)行，自2012年1月1日在上海證券交易所和深圳證券交易所主板上市公司執(zhí)行。我國內(nèi)部控制審計(jì)由自愿轉(zhuǎn)變?yōu)閺?qiáng)制執(zhí)行。由此可見，內(nèi)部控制審計(jì)工作在審計(jì)工作中占有舉足輕重的地位。

2 審計(jì)增信業(yè)務(wù)在我國的不足及對(duì)策

2.1 我國環(huán)境審計(jì)的不足及對(duì)策

自然資源開采過度，水污染，土地污染，空氣污染，是我國面臨的環(huán)境問題。尤其是空氣污染、水污染無時(shí)無刻不影響著人們的生活。PM 2.5已成為老少皆知的專業(yè)詞，對(duì)人們的身體健康帶來了嚴(yán)重的損害；水污染為食品安全帶來了前所未有的挑戰(zhàn)。由此也折射出我國環(huán)境審計(jì)的實(shí)效，未達(dá)到保護(hù)環(huán)境的目的。針對(duì)我國國情，采取措施，改善環(huán)境審計(jì)迫在眉睫。

改善環(huán)境審計(jì)的對(duì)策：（1）提高環(huán)境審計(jì)人員的專業(yè)水平和職業(yè)道德素質(zhì)。加大現(xiàn)有審計(jì)人員環(huán)境類知識(shí)、法規(guī)的培訓(xùn)力度；（2）完善環(huán)境相關(guān)的法律法規(guī)。完善環(huán)境相關(guān)的法律法規(guī)，確立環(huán)境審計(jì)的法律地位，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)。由獨(dú)立的第三方進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，出具審計(jì)報(bào)告。（3）擴(kuò)展環(huán)境審計(jì)的范圍。第一，開展環(huán)境績效審計(jì)，構(gòu)建環(huán)境績效審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，定量分析環(huán)境審計(jì)的結(jié)果。第二，將專項(xiàng)調(diào)查引入環(huán)境審計(jì)中，對(duì)礦產(chǎn)資源、大氣及水污染等方面進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查審計(jì)，實(shí)現(xiàn)多元化環(huán)境審計(jì)格局。

2.2 我國內(nèi)控審計(jì)的不足及對(duì)策

目前，內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，內(nèi)部控制審計(jì)未得到重視；第二，企業(yè)未能建立健全的內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)章制度，第三，企業(yè)內(nèi)部缺乏內(nèi)部控制審計(jì)專業(yè)人員。

改善內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)策：（1）重視內(nèi)部控制審計(jì)。要提升內(nèi)部控制審計(jì)的重視程度，就必須改變管理者的意識(shí)建立內(nèi)部監(jiān)督部門，保障內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。（2）建立健全的內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)章制度。企業(yè)根據(jù)自身的規(guī)模、發(fā)展?fàn)顩r制定完善的內(nèi)部控制審計(jì)制度及內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。（3）培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)人員。通過參加專門的審計(jì)會(huì)議，發(fā)表審計(jì)發(fā)面的學(xué)術(shù)論文等方式，精通內(nèi)部控制審計(jì)的方法、程序，熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)，了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、環(huán)境法律法規(guī)等內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)知識(shí)技能，建立一個(gè)復(fù)合型專業(yè)團(tuán)隊(duì)。

3 總 結(jié)

實(shí)現(xiàn)我國生態(tài)文明建設(shè)、促進(jìn)中國在世界上的地位，必須要解決環(huán)境問題。嚴(yán)格貫徹國家的政策、法規(guī)，執(zhí)行審計(jì)增信業(yè)務(wù)，做到執(zhí)法必嚴(yán)，強(qiáng)化審計(jì)增信業(yè)務(wù)的功能作用，為實(shí)現(xiàn)我國生態(tài)文明建設(shè)掃清障礙。本文結(jié)合我國的國情，以審計(jì)增信業(yè)務(wù)為主線，討論了我國審計(jì)增信業(yè)務(wù)的不足及相應(yīng)的對(duì)策，為我國審計(jì)的健康發(fā)展提供建議。

主要參考文獻(xiàn)

[1]徐思遠(yuǎn).環(huán)境審計(jì)的發(fā)展及對(duì)策――基于中國國情的研究[J].財(cái)政監(jiān)督，2015（20）.

第4篇：國際業(yè)務(wù)審計(jì)范文

    該《公約》將需要管制的物種分為有滅絕危險(xiǎn)的物種和一成員國認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行管理以防止或限制開發(fā)利用而需要其他成員國合作控制貿(mào)易的物種，并用3個(gè)附錄分別列出物種清單，規(guī)定相應(yīng)的控制制度。該《公約》還詳細(xì)規(guī)定了進(jìn)出口何類物種交驗(yàn)許可證或進(jìn)出口證明書及取得許可證的條件，并要求各締約國建立瀕危物種科學(xué)機(jī)構(gòu)和管理機(jī)構(gòu)。該《公約》是目前較完善的全球性環(huán)境保護(hù)公約之一，對(duì)世界范圍內(nèi)的野生動(dòng)植物物種保護(hù)發(fā)揮了重要作用，得到了國際社會(huì)的好評(píng)，締約國達(dá)110多個(gè)。我國政府于1981年1月8日交存加入書，同年4月8日《公約》對(duì)我國生效。依據(jù)該《公約》的規(guī)定，我國在中國科學(xué)院設(shè)立了“中華人民共和國瀕危物種科學(xué)組”，在原林業(yè)部設(shè)立了“中華人民共和國瀕危物種進(jìn)出口管理辦公室”，分別作為《公約》所要求的科學(xué)機(jī)構(gòu)和管理機(jī)構(gòu)。

 

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第5篇：國際業(yè)務(wù)審計(jì)范文

(電子商務(wù)研究中心訊)網(wǎng)絡(luò)信息安全整體市場增長較為穩(wěn)健，公司龍頭地位穩(wěn)固。根據(jù)IDC預(yù)測，我國網(wǎng)絡(luò)信息安全市場未來還將保持20%左右的增速，細(xì)分領(lǐng)域的增速也基本相同，下游需求較為旺盛。公司是網(wǎng)絡(luò)信息安全領(lǐng)域龍頭之一，多項(xiàng)產(chǎn)品國內(nèi)市占率第一。網(wǎng)絡(luò)信息安全業(yè)務(wù)是公司目前的核心業(yè)務(wù)，近三年保持20%以上的收入增長，毛利率穩(wěn)中有升，近兩年保持在88%以上。公司在上網(wǎng)行為管理和VPN網(wǎng)絡(luò)安全細(xì)分領(lǐng)域中是絕對(duì)的龍頭，依托強(qiáng)大的品牌和渠道，產(chǎn)品市占率常年保持第一。其中，上網(wǎng)行為管理產(chǎn)品2016Q4的市場份額超過第二、三、四、五名總和;根據(jù)IDC報(bào)告，公司下一代防火墻在2016年UTM類別中，國內(nèi)市占率第二，并連續(xù)兩年入圍Gartner魔力象限;公司應(yīng)用交付解決方案目前國內(nèi)市占率第二，在國家倡導(dǎo)自主可控的背景下，公司產(chǎn)品性價(jià)較高并且作為國內(nèi)品牌的代表，有望縮小與F5的差距。公司堅(jiān)持渠道化戰(zhàn)略，注重用戶的體驗(yàn)，龍頭地位進(jìn)一步鞏固。與同業(yè)相比，公司下游涵蓋較多中小企業(yè)，單一自建營銷網(wǎng)絡(luò)難以覆蓋全面，所以公司一直堅(jiān)持渠道化戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)更廣覆蓋，2017年渠道銷售占比達(dá)到97.01%。同時(shí)，公司對(duì)用戶意見反饋和產(chǎn)品需求的快速響應(yīng)也有助于加強(qiáng)差異化競爭，鞏固龍頭地位。我們認(rèn)為，網(wǎng)絡(luò)安全市場，渠道為王，公司龍頭效應(yīng)顯著，未來信息安全業(yè)務(wù)將保持稍快于行業(yè)整體增速增長。

云計(jì)算業(yè)務(wù)增長迅速，超融合市場前景廣闊。公司連續(xù)兩年云計(jì)算業(yè)務(wù)收入增速超過100%，且在2016年入圍了GartnerX86服務(wù)器虛擬化基礎(chǔ)魔力象限。IDC預(yù)測中國云計(jì)算整體市場將保持17%左右的復(fù)合增長，而細(xì)分領(lǐng)域的融合市場的年復(fù)合增長率為48%，公司產(chǎn)品未來市場空間廣闊。根據(jù)IDC報(bào)告，2017年公司在超融合架構(gòu)市場的市占率為13%，國內(nèi)第三。公司超融合架構(gòu)采用KMV+GlusterFS結(jié)構(gòu)，具有一定的競爭力。

募集資金投入信息安全和云計(jì)算業(yè)務(wù)，未來實(shí)現(xiàn)雙輪驅(qū)動(dòng)。本次募投項(xiàng)目主要在產(chǎn)品的基礎(chǔ)上進(jìn)行升級(jí)改造，實(shí)現(xiàn)技術(shù)升級(jí)和產(chǎn)品更新?lián)Q代，符合公司信息安全+云計(jì)算的雙輪驅(qū)動(dòng)發(fā)展方向。

投資建議:我們預(yù)計(jì)，公司18-20年EPS分別1.88/2.48/3.16元，對(duì)應(yīng)發(fā)行價(jià)市盈率分別為16/12/10倍，鑒于新股上市，不予評(píng)級(jí)。

風(fēng)險(xiǎn)提示:行業(yè)競爭加劇;政策推進(jìn)不及預(yù)期。（來源：中國銀河證券 文/錢勁宇 編選：電子商務(wù)研究中心）

第6篇：國際業(yè)務(wù)審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；對(duì)策研究

伴隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國有企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)方面的問題也日趨復(fù)雜。鑒于國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性，在社會(huì)新形勢下，必須充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)工作的管理和監(jiān)督職能，正確且真實(shí)的對(duì)企業(yè)運(yùn)營狀況進(jìn)行反映，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)在維權(quán)、廉政、管理與經(jīng)營等各方面的建設(shè)。

一、國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)職能

內(nèi)部審計(jì)作為國企的重要職能部門，對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營和管理而言至關(guān)重要。鑒于時(shí)展與反腐倡廉的需要，必須對(duì)國企內(nèi)部審計(jì)加以完善并不斷對(duì)其職能進(jìn)行強(qiáng)化和拓展，只有這樣才能從根本上解決國企內(nèi)審存在的諸多問題。

1.深化國企內(nèi)審職能，拓展相關(guān)的監(jiān)督、簽證以及服務(wù)職能

在以往的國企內(nèi)審工作中，對(duì)企業(yè)涉及到相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法與合規(guī)性進(jìn)行審查和監(jiān)督仍是其工作的主要方面。參照國際內(nèi)審協(xié)會(huì)（IIA）重新對(duì)內(nèi)審做出的定義，內(nèi)部審計(jì)在增加企業(yè)價(jià)值的同時(shí)，是一種旨在維持組織運(yùn)營結(jié)構(gòu)的獨(dú)立性并對(duì)其進(jìn)行客觀化的確認(rèn)及咨詢活動(dòng)。在社會(huì)新形勢下，國企要將自身實(shí)際情況與基本國情進(jìn)行結(jié)合，最終確立國企內(nèi)審的新職能：監(jiān)督、簽證以及服務(wù)職能。

2.對(duì)企業(yè)運(yùn)營狀況的客觀評(píng)價(jià)也是內(nèi)審的重要職能

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作而言，除了必要的監(jiān)督程序外，還應(yīng)引入對(duì)企業(yè)運(yùn)營工作的客觀性評(píng)價(jià)，這也是進(jìn)行內(nèi)審工作的關(guān)鍵內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)設(shè)于企業(yè)內(nèi)部，雖然經(jīng)常性的深入到企業(yè)的運(yùn)營與管理，但卻獨(dú)立于相關(guān)的職能管理活動(dòng)以外，能夠在詳細(xì)了解企業(yè)運(yùn)營的基礎(chǔ)上，對(duì)其資源配置與管理狀況進(jìn)行客觀性評(píng)價(jià)，因此內(nèi)部審計(jì)具有略優(yōu)于其他職能部門的獨(dú)立性、公正性以及客觀性。尤其是對(duì)于一些內(nèi)審備受重視的企業(yè)，其核心性質(zhì)的企管信息系統(tǒng)在面向?qū)徲?jì)部門時(shí)是全部開放的，即使是機(jī)密信息也能做到無保留開放。究其原因，主要因?yàn)槠髽I(yè)管理的決策層對(duì)內(nèi)部審計(jì)在客觀評(píng)價(jià)的重要性方面寄予厚望，希望以其獨(dú)特的公正性視角來對(duì)企業(yè)內(nèi)部的職能部門以及運(yùn)營狀況做出正確的評(píng)價(jià)，進(jìn)而提供更科學(xué)化的決策依據(jù)。

3.圍繞企業(yè)管理展開服務(wù)是內(nèi)審新增職能

對(duì)于以人為本的社會(huì)而言，企業(yè)管理在對(duì)企業(yè)產(chǎn)生作用的方面無論何時(shí)都有其深遠(yuǎn)意義。在內(nèi)審中新增服務(wù)職能，也是在新形勢下，內(nèi)審部門適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。內(nèi)審部門經(jīng)過不斷的發(fā)展與深化，不但在認(rèn)知上認(rèn)識(shí)到為企業(yè)管理決策層提供宏觀管理服務(wù)的必要性，同時(shí)也能將服務(wù)理念延伸至被審計(jì)單位。通過對(duì)其管理的強(qiáng)化進(jìn)而樹立起提高其經(jīng)濟(jì)效益的服務(wù)意識(shí)，此種意識(shí)已經(jīng)逐步滲透進(jìn)對(duì)被審計(jì)單位管理工作的方方面面。例如，不斷重視與被審計(jì)單位間的關(guān)系、國企審計(jì)部門制定相關(guān)性的計(jì)劃等。對(duì)于國外的內(nèi)審工作而言，其能夠提供各種完善的咨詢，且成效突出。但在我國，由于國企已經(jīng)有相當(dāng)成熟的經(jīng)驗(yàn)，效果顯著。較之于國際同行，國企還處在內(nèi)審服務(wù)和咨詢的探索性階段，差距較大。

二、簡析國企財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)問題

1.審計(jì)工作脫離于國企的改革與發(fā)展

通過實(shí)踐能夠看出，財(cái)政部在進(jìn)行全面的財(cái)政改革前依據(jù)企業(yè)類型制定的年度財(cái)務(wù)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度不但內(nèi)容寬泛而且欠缺相應(yīng)的法律效力。在會(huì)計(jì)報(bào)表和對(duì)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督方面，存在著部門執(zhí)法欠缺力度的問題。對(duì)一部分會(huì)計(jì)事務(wù)所來說，審計(jì)報(bào)告缺乏本質(zhì)性的相關(guān)內(nèi)容。另外，政府相關(guān)的監(jiān)管部門缺乏對(duì)審計(jì)完成后會(huì)計(jì)報(bào)表的重視程度，以至于國有資產(chǎn)的所有者出現(xiàn)空白狀況。

2.審計(jì)工作在運(yùn)作與程序上缺乏必要的規(guī)范性

伴隨著我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度的重新建立，該行業(yè)得到了迅速發(fā)展空間。然而，對(duì)于審計(jì)人員而言，由于其對(duì)審計(jì)制度缺乏詳細(xì)了解，因此在實(shí)際的審計(jì)過程中未能依法進(jìn)行監(jiān)管，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏必要的真實(shí)和可靠性。另外，有的審計(jì)人員缺乏對(duì)被審計(jì)企業(yè)基本信息的了解，未能結(jié)合國企實(shí)際狀況進(jìn)行審計(jì)工作，進(jìn)而影響到審計(jì)真實(shí)性的發(fā)揮。眾所周知，審計(jì)人員在審計(jì)工作中必須維護(hù)其公正與客觀性，這是其最基本的職業(yè)道德。然而在實(shí)際審計(jì)過程中，由于其自身業(yè)務(wù)水平與能力有限，對(duì)于政策及相關(guān)制度的解讀不清晰，難以確保審計(jì)工作的獨(dú)立與客觀性。

3.內(nèi)審人員缺乏專業(yè)相關(guān)能力及業(yè)務(wù)素養(yǎng)

當(dāng)前，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，國企內(nèi)審人員職能也正在經(jīng)歷由以往的單一財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營與管理相結(jié)合的雙重性轉(zhuǎn)變。這在無形中對(duì)內(nèi)審人員自身提出了更高的要求。但對(duì)于我國國企內(nèi)審人員而言，在人員配置上呈現(xiàn)單一化特點(diǎn)，內(nèi)審中的大部分人員雖然具備相關(guān)財(cái)務(wù)背景，但他們未接受過專業(yè)化訓(xùn)練。因此審計(jì)方式與觀念落后，對(duì)業(yè)務(wù)及信息系統(tǒng)缺乏一定了解，對(duì)企業(yè)運(yùn)營與管理經(jīng)驗(yàn)欠缺。尤其在進(jìn)行國企內(nèi)審過程中，缺乏對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的事前審計(jì)，以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中的科學(xué)分析與防范，進(jìn)而無法確保內(nèi)審工作的有序運(yùn)行。

三、國有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的策略探討

1.制定相關(guān)制度或政策，要立足于國企發(fā)展層面

基于現(xiàn)代化企業(yè)制度背景下，國家相關(guān)的審計(jì)部門承擔(dān)著對(duì)國企內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的監(jiān)督和指導(dǎo)。企業(yè)內(nèi)審作為自我約束的重要機(jī)制，若要長久、持續(xù)與有效的發(fā)展，必須有其相適應(yīng)的國家相關(guān)制度予以支持。在此種情況下，國企財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)制度的制定，必須服務(wù)于國企發(fā)展，確保其最終價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)內(nèi)審實(shí)踐中，必須建立完善的內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)人員行為進(jìn)行合理規(guī)范。相關(guān)的執(zhí)法監(jiān)督部門，必須要加大對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表及審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督力度并不斷對(duì)監(jiān)督方式加以完善。與此同時(shí)，政府相關(guān)監(jiān)管部門要對(duì)審計(jì)后的會(huì)計(jì)報(bào)表予以足夠重視，避免出現(xiàn)國有資產(chǎn)所有者空白狀況。

2.制定科學(xué)化的指標(biāo)體系，提升績效內(nèi)審質(zhì)量

（1）在國企財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，建立科學(xué)化的指標(biāo)體系能夠達(dá)到事半功倍的效果。對(duì)績效審計(jì)指標(biāo)體系來說，其不但是評(píng)價(jià)、衡量及考核審計(jì)對(duì)象績效的主要依據(jù)，也是提出建議進(jìn)而得到最終審計(jì)結(jié)論的主要參考。通過對(duì)國企開展有效的績效審計(jì)，主要是對(duì)相關(guān)工作人員的行為及認(rèn)知加以正確引導(dǎo)。對(duì)于指標(biāo)評(píng)價(jià)涉及到的內(nèi)容，既要有財(cái)務(wù)方面又要體現(xiàn)出國企責(zé)任。在國企進(jìn)行績效審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)確保其應(yīng)用方法與審計(jì)項(xiàng)目保持一致，避免生搬硬套的傳統(tǒng)模式。

（2）不斷提升績效審計(jì)的質(zhì)量。通過以往績效審計(jì)工作的實(shí)踐成效可以看出，績效審計(jì)工作與審計(jì)人員自身的專業(yè)程度以及審計(jì)方法應(yīng)用的合理化程度密切相關(guān)。為了規(guī)避審計(jì)人員之間持有的不同審計(jì)結(jié)論，同時(shí)確保所應(yīng)用的審計(jì)方法的合理準(zhǔn)確性，在對(duì)現(xiàn)代企業(yè)開展績效審計(jì)工作過程中，必須有針對(duì)性制定審計(jì)方法，從而最大化的提高績效審計(jì)質(zhì)量。

3.提高審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)與職業(yè)素養(yǎng)

對(duì)于國有企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作而言，審計(jì)人員在工作中起著至關(guān)重要的作用。因此必須確保財(cái)務(wù)審計(jì)人員具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)水平與職業(yè)素質(zhì)，從根本上保障財(cái)務(wù)審計(jì)工作的公正性與客觀性。落實(shí)到具體的審計(jì)工作中，要求國企審計(jì)人員，必須保持嚴(yán)謹(jǐn)化作風(fēng)以及過硬的業(yè)務(wù)技能，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，不但對(duì)本專業(yè)財(cái)會(huì)知識(shí)和技能做到精通，而且也要不斷加強(qiáng)對(duì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)和拓展，例如，內(nèi)控、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、公司治理以及風(fēng)險(xiǎn)管控等。在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，要及時(shí)了解企業(yè)相關(guān)信息與實(shí)際情況，做到心中有數(shù)，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的高效化與高服務(wù)化。

四、結(jié)語

總而言之，國有企業(yè)的內(nèi)審工作雖然經(jīng)歷了20多年的發(fā)展，審計(jì)工作也初具成效，但仍要對(duì)其加以重視。尤其是基于目前社會(huì)新形勢下，國有企業(yè)必須堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)的原則，利用先進(jìn)的信息化技術(shù)與手段，確保其財(cái)務(wù)審計(jì)工作更加全面化與高效化。在確保財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)化程度的基礎(chǔ)上，不斷變革相關(guān)的技術(shù)與管理模式，從而為被審計(jì)企業(yè)提供更好的服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]青島市審計(jì)學(xué)會(huì)課題組，侯杰，商建波，王健，朱立鵬，李媛，李廣磊，荊夏寧，于曉. 拓展深化國有企業(yè)審計(jì)研究[J]. 審計(jì)研究，2015，03：20-26.

第7篇：國際業(yè)務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 財(cái)務(wù)審計(jì) 缺點(diǎn) 完善

一、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容與定義

內(nèi)部審計(jì)之父索耶這樣定義內(nèi)部審計(jì)：獨(dú)立評(píng)價(jià)組織中各類業(yè)務(wù)和控制。判斷其是否遵循公認(rèn)的方針與程序，是否符合規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)資源的使用是否經(jīng)濟(jì)有效，是否實(shí)現(xiàn)了組織的目標(biāo)。

中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2003年6月的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》將內(nèi)部審計(jì)定義為：通過對(duì)組織內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行客觀的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，達(dá)到促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的目的。

作為內(nèi)部審計(jì)中的一項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)審，它的審核內(nèi)容如下：對(duì)組織全年的財(cái)政收支執(zhí)行狀況的審核；對(duì)組織中重大的經(jīng)濟(jì)問題的決策與執(zhí)行狀況的審核；對(duì)組織中債權(quán)、債務(wù)情況增減的審核；對(duì)組織中固定資產(chǎn)管理情況的審核；對(duì)組織內(nèi)離退休職工工資發(fā)放情況的審核；對(duì)組織中車輛、招待、業(yè)務(wù)與費(fèi)用的支出情況的審核；對(duì)組織中上一年度財(cái)政內(nèi)審時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題的整改情況的審核；對(duì)組織中需要說明的其他事項(xiàng)的審核。

二、中國電力企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的現(xiàn)狀

（一）電力企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏創(chuàng)新意識(shí)

查錯(cuò)防弊型審計(jì)是電力企業(yè)內(nèi)部常見的審計(jì)。會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料成為審計(jì)的主要對(duì)象。對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的表面化是審計(jì)工作的一項(xiàng)弊病。審計(jì)過程中采用的是對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行逐筆審查的傳統(tǒng)方法，仍處在“就賬查賬”的低效率狀態(tài)中。審計(jì)過程中常常忽視經(jīng)濟(jì)債務(wù)審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)。手工收集審計(jì)資料的手段極大降低了審計(jì)效率。近年來雖然電力企業(yè)在財(cái)務(wù)管控、物資管控等相應(yīng)的管控系統(tǒng)中配套使用ERP系統(tǒng)。但由于不統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺(tái)和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，致使審計(jì)技術(shù)和審計(jì)手段仍不能順利實(shí)施。

（二）獨(dú)立性缺失導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作開展受阻

由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在電力企業(yè)本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下展開工作，所以在工作過程中不可避免的要考慮到本單位的利益。在審計(jì)過程中受領(lǐng)導(dǎo)層的影響，對(duì)某些部門的審計(jì)工作難免有失公允。造成內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)意見的發(fā)表是從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)的現(xiàn)象，影響其公正性和客觀性。這種審計(jì)管理模式削弱了內(nèi)部審計(jì)的主體地位，得不到外界的認(rèn)可。使內(nèi)部審計(jì)的作用在電力企業(yè)經(jīng)營管理中極大減弱。

（三）審計(jì)固定資產(chǎn)時(shí)達(dá)不到全面覆蓋

工程造價(jià)審計(jì)、竣工工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)、工程管理審計(jì)、其他專項(xiàng)審計(jì)是電力企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)的主要類型。其中開展較為普遍的為工程造價(jià)審計(jì)和竣工工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)。而像工程管理審計(jì)僅在部分電力企業(yè)中得到開展。由此可以看出在對(duì)固定資產(chǎn)的審計(jì)過程中，工程建設(shè)，資產(chǎn)管理的合法性成為主要關(guān)注的焦點(diǎn)。而對(duì)資產(chǎn)運(yùn)行，資產(chǎn)管理機(jī)制及運(yùn)營效益等方面關(guān)注較少。審計(jì)工作仍無法向高層次的管理型、績效型、風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)邁進(jìn)。

三、電力企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的加強(qiáng)

通過對(duì)我國電力企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀的分析可以看出完善內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作迫在眉睫。這就要求企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。從聽取審計(jì)工作匯報(bào)，布置審計(jì)工作任務(wù)到處理審計(jì)查出的問題都要親力親為。要用審計(jì)工作取得的成果得到上級(jí)的支持和肯定。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督職能

在內(nèi)部審計(jì)的過程中，財(cái)務(wù)審計(jì)一直都是重中之重。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)早已滲透到電力企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面。但在審計(jì)過程中注重資產(chǎn)的安全性和效益性，輕視資產(chǎn)的合法性，對(duì)一些低效率和不經(jīng)濟(jì)的制度過分重視都是導(dǎo)致審計(jì)工作效率低下的主要問題。那么如何扭轉(zhuǎn)這一局面呢？這就要求審計(jì)人員加強(qiáng)事前和事中的監(jiān)督，杜絕單純的事后監(jiān)督，將損失降到最小。

一個(gè)企業(yè)在運(yùn)作的過程中能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)作出及時(shí)準(zhǔn)確的判斷是十分重要的。在內(nèi)部審計(jì)過程中，不同活動(dòng)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)成為評(píng)價(jià)部門職能的關(guān)鍵因素。內(nèi)審人員要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)貫穿于電力企業(yè)活動(dòng)的整個(gè)過程中，不斷修正最初的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。只有這樣才能確保電力企業(yè)及時(shí)獲得有效信息，最大限度的降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（二）內(nèi)部審計(jì)模式與電力企業(yè)制度的統(tǒng)一

只有建立與電力企業(yè)內(nèi)部制度相統(tǒng)一的審計(jì)模式才能達(dá)到電力國有企業(yè)制度財(cái)產(chǎn)所有者與經(jīng)營分離、制衡的運(yùn)作機(jī)制。

在當(dāng)今的電力企業(yè)中存在著“監(jiān)事會(huì)”和“總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)”兩種模式。由于監(jiān)事沒有企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)，所以不能兼任公司的經(jīng)營管理職務(wù)。這就表示這種方式不能很好地通過審計(jì)促進(jìn)電力企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，難以實(shí)現(xiàn)其主要的任務(wù)和目的。而“總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式”雖然有利于經(jīng)營管理水平的提高，但是對(duì)本級(jí)公司的財(cái)務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任卻難以做出獨(dú)立的監(jiān)督和評(píng)價(jià)?？紤]到審計(jì)工作的需要，監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式因領(lǐng)導(dǎo)層較少，具有超脫的地位和較強(qiáng)的獨(dú)立性，更適合內(nèi)部審計(jì)工作。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提高

內(nèi)部審計(jì)工作能否順利有效的開展，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)是關(guān)鍵。電力企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的錄用、培訓(xùn)工作的重視。在人用方面，不但要看員工是否精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，熟悉電力企業(yè)的經(jīng)營，還要注重員工的思想。只有擁有一支思想優(yōu)秀、作風(fēng)清明、業(yè)務(wù)熟練的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)，才能從根本上提高電力企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量。

四、結(jié)束語

財(cái)務(wù)內(nèi)審工作是電力企業(yè)能否順利、高效發(fā)展的重要一環(huán)。在今后的工作中，筆者一定秉承刻苦鉆研的態(tài)度，不斷創(chuàng)新。通過對(duì)工作中所遇到的問題的探討研究不斷的積累經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)方法，改正錯(cuò)誤。筆者將憑著對(duì)審計(jì)工作的熱愛，在思想上，業(yè)務(wù)技能上嚴(yán)格要求自己。爭取做一名合格的審計(jì)工作者，為電力事業(yè)的更好發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)！

第8篇：國際業(yè)務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：國有大型企業(yè)；內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)；系統(tǒng)性；對(duì)策

一、前言

就國有大型企業(yè)來說，其內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)通常涉及到諸多方面，具體有無形資產(chǎn)、成本核算以及固定資產(chǎn)等方面。國有大型企業(yè)發(fā)展歷程當(dāng)中，通常需要簽訂各種類型的合同，由于合同的合理性以及有效性會(huì)對(duì)合同的合法性造成直接影響，因此合同設(shè)計(jì)部門必須加強(qiáng)重視。

二、國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)基本內(nèi)容與不同層次分析

國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通常涉及到三個(gè)層次，同時(shí)每個(gè)層次又涉及到不同內(nèi)容，具體如下：第一，基礎(chǔ)性的審計(jì)活動(dòng)。國有大型企業(yè)成立之初，基礎(chǔ)性的審計(jì)活動(dòng)無疑是其中最為關(guān)鍵的一種財(cái)務(wù)管理方案，在開展財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作逐步走上正軌。在此環(huán)節(jié)，審計(jì)工作具體有：（1）對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整體精準(zhǔn)性和真實(shí)性進(jìn)行檢查；（2）對(duì)計(jì)劃預(yù)算各項(xiàng)編制進(jìn)行檢查；（3）對(duì)管理人員具體經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行明確限定。

第二，發(fā)展性的審查活動(dòng)。國有大型企業(yè)發(fā)展高峰期，發(fā)展性的審查活動(dòng)起著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，是確保企業(yè)健康發(fā)展的重要條件，具體工作內(nèi)容有：（1）對(duì)企業(yè)授權(quán)體系之下的各項(xiàng)審批流程進(jìn)行檢查；（2）對(duì)預(yù)算方案具體執(zhí)行狀況進(jìn)行檢查；（3）對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度具體執(zhí)行狀況進(jìn)行檢查。第三，穩(wěn)定性的審查活動(dòng)。國有大型企業(yè)發(fā)展成熟期，需要對(duì)其財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行深層次統(tǒng)籌規(guī)劃，具體工作內(nèi)容有：（1）提升財(cái)務(wù)處理指標(biāo)的流程化與統(tǒng)一性；（2）對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度進(jìn)行有效完善。

三、國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)性對(duì)策

由于審計(jì)工作體現(xiàn)出模式化特征，所以本次研究活動(dòng)重點(diǎn)介紹合同管理、費(fèi)用審批與報(bào)銷以及預(yù)算管理等方面內(nèi)容。

1.合同管理實(shí)踐程序

合同管理活動(dòng)實(shí)踐程序中，除了要仔細(xì)審查合同表面形式之外，同時(shí)還要對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)查看，檢查其內(nèi)容和企業(yè)基本發(fā)展模式之間是否存在著協(xié)調(diào)性與一致性。以國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)觀點(diǎn)作為主要視角，合同管理所涉及的內(nèi)容具體有五個(gè)方面。

（1）嚴(yán)格審查經(jīng)濟(jì)合同的主體資格。給予經(jīng)濟(jì)合同的主體資格嚴(yán)格審查本身為國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)中最為核心的內(nèi)容之一，同時(shí)還是提升合同整體執(zhí)行效率的基本條件。（2）嚴(yán)格審查合同的基本合法性。在特定條件之下，簽訂合同對(duì)企業(yè)短期發(fā)展起著促進(jìn)作用，然而和法律法規(guī)之間卻存在著差距，因此該合同并不具備法律效力，也不利于國有大型企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，所以必須嚴(yán)格審查合同的基本合法性。（3）嚴(yán)格審查合同條款整體完備性。合同簽訂實(shí)踐程序中，要求堅(jiān)固合同雙方共同的義務(wù)以及權(quán)力，同時(shí)合同內(nèi)容也要滿足合同法基本要求，所以在審查程序當(dāng)中，必須嚴(yán)格審查以及管理合同條款整體完備性。（4）嚴(yán)格審查合同的整體經(jīng)濟(jì)性與適用性。就合同簽訂來說，其目的以提升企業(yè)發(fā)展效率為主要目標(biāo)，因此在經(jīng)濟(jì)條款方面具有合理性特征，而嚴(yán)格審查合同的整體經(jīng)濟(jì)性與適用性也顯得尤其關(guān)鍵。（5）嚴(yán)格審查合同定價(jià)程序、結(jié)算方案以及結(jié)算期等，是保證合同順利實(shí)施的基本條件。

2.費(fèi)用審批與報(bào)銷管理實(shí)踐程序

審批與報(bào)銷均為國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理實(shí)踐活動(dòng)中的重要內(nèi)容，同時(shí)還是提升企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)整體合理性的條件之一。就目前而言，部分國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)費(fèi)用在審批與報(bào)銷環(huán)節(jié)的相關(guān)程序缺乏合理性，在管理程序中也呈現(xiàn)出混亂狀態(tài)，以至于預(yù)算費(fèi)用難以得到有效利用，使企業(yè)良性發(fā)展受到不良影響。為了處理這一難題，應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)為基本視角，不斷優(yōu)化費(fèi)用審批與報(bào)銷程序，而具體實(shí)踐內(nèi)容涉及到三個(gè)方面。

（1）對(duì)審批與報(bào)銷程序進(jìn)行審查，查看審批與報(bào)銷程序的整體合理性。國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審批以業(yè)務(wù)審批為主，發(fā)生地包括各個(gè)部門以及分公司等，在該程序當(dāng)中，重點(diǎn)查看業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行資金審批活動(dòng)時(shí)是否處于其權(quán)限范圍，同時(shí)查看其審批程序和相關(guān)制度之間是否存在著協(xié)調(diào)性，杜絕金額已經(jīng)超出規(guī)定限額等情況的出現(xiàn)。（2）查看資金審批程序與結(jié)果的合理性。在審批與報(bào)銷程序已經(jīng)完成，且未出現(xiàn)審計(jì)問題以后，需要財(cái)務(wù)中心開展資金終審活動(dòng)。在此環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門除了要對(duì)審批手續(xù)完整性進(jìn)行檢查之外，還要檢查經(jīng)辦人員的審批手續(xù)是否符合文件要求。不但如此，還要對(duì)財(cái)務(wù)中心整體工作現(xiàn)狀進(jìn)行檢查，查看其完整與否，從源頭上杜絕等情況的出現(xiàn)。（3）查看會(huì)計(jì)復(fù)核程序的合理性進(jìn)行檢查。會(huì)計(jì)復(fù)核工作本身屬于費(fèi)用報(bào)銷以及審批程序中最為重要、最后的一項(xiàng)操作程序，需要對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性、預(yù)算工作的精準(zhǔn)性等進(jìn)行再次確認(rèn)。

3.預(yù)算管理實(shí)踐程序

預(yù)算管理活動(dòng)為國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)間程序中的重點(diǎn)，同時(shí)還是國有大型企業(yè)得以長久良性發(fā)展的前提條件。國有大型企業(yè)正式成立之初，通常以快速發(fā)展作為其主要目標(biāo)，在此環(huán)節(jié)，領(lǐng)導(dǎo)層決策的精準(zhǔn)性以及科學(xué)性會(huì)對(duì)其發(fā)展造成決定性影響?；趦?nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)來說，預(yù)算管理實(shí)踐內(nèi)容涉及到四個(gè)方面。

（1）對(duì)預(yù)算管理相關(guān)制度的具體執(zhí)行程序進(jìn)行全方位監(jiān)管。待預(yù)算管理各項(xiàng)制度正式以后，國有大型企業(yè)要全面監(jiān)督分公司內(nèi)部預(yù)算管理活動(dòng)執(zhí)行情況，查看其是否滿足合理性要求。不但如此，國有大型企業(yè)還要委派專業(yè)財(cái)務(wù)工作人員協(xié)助各部門落實(shí)管理制度。（2）開展預(yù)算流程相關(guān)編制工作的專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)。就預(yù)算編制活動(dòng)來說，其流程培訓(xùn)工作有助于提升預(yù)算編制整體合理性，在開展培訓(xùn)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，使編制管理工作整體效率得以有效提升，確保國有大型企業(yè)內(nèi)部部門預(yù)算工作均能做到有章可循、有理可依。（3）對(duì)預(yù)算編制活動(dòng)整體合理性進(jìn)行全面檢查。在預(yù)算管理實(shí)踐活動(dòng)當(dāng)中，檢查預(yù)算編制整體合理性無疑是其中最為核心的內(nèi)容之一，通過對(duì)各部門內(nèi)部預(yù)算規(guī)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，并查看其執(zhí)行過程是否和企業(yè)發(fā)展相吻合，從而有效提升內(nèi)部預(yù)算規(guī)劃整體落實(shí)度。與此同時(shí)，由于部分預(yù)算編制項(xiàng)目具有一定特殊性，所以還需予以開展專項(xiàng)審查工作，有助于提升預(yù)算編制活動(dòng)的整體合理性。（4）對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行全方位檢查。就預(yù)算管理活動(dòng)來說，檢查預(yù)算管理狀況通常是其中最為關(guān)鍵的要素及任務(wù)，而在此環(huán)節(jié)，預(yù)算中心要以企業(yè)各部門內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行狀況為重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象，對(duì)其收入情況、成本狀況、實(shí)際費(fèi)用以及利潤額等進(jìn)行全方位審查。除此之外，對(duì)于部分特殊項(xiàng)目，還需要財(cái)務(wù)中心進(jìn)行深入審查。

四、結(jié)束語

分析以及研究國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)性對(duì)策迫在眉睫，為了達(dá)到既定的審計(jì)目標(biāo)，要求國有大型企業(yè)以及相關(guān)部門嚴(yán)格把握合同管理實(shí)踐程序、費(fèi)用審批與報(bào)銷管理實(shí)踐程序，同時(shí)嚴(yán)格把握預(yù)算管理實(shí)踐程序，通過對(duì)上述程序進(jìn)行全方位管理以及落實(shí)，并且不斷優(yōu)化國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)性對(duì)策，從而有效推動(dòng)國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)的順利展開，確保國有大型企業(yè)能夠不斷良性發(fā)展，在有效提升其經(jīng)濟(jì)效益、市場競爭力的基礎(chǔ)上，使內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)的整體價(jià)值能夠得以有效體現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉亞娟，龐甲文，李和美等.在新時(shí)期應(yīng)如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作[J].商品與質(zhì)量.建筑與發(fā)展，2014，07（07）：1073.

第9篇：國際業(yè)務(wù)審計(jì)范文

    最近我們發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)在編制公開發(fā)行股票申請(qǐng)材料的過程中，先聘請(qǐng)未取得從事證券業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資和盈利預(yù)測，然后請(qǐng)有資格的事務(wù)所復(fù)審并出具報(bào)告。而某些已取得從事證券業(yè)務(wù)資格的事務(wù)所在執(zhí)行證券業(yè)務(wù)時(shí)，不嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法規(guī)、制度的規(guī)定，不盡勤勉盡責(zé)義務(wù)；一些有資格的事務(wù)所在接受證券業(yè)務(wù)委托后，不派具備從事證券業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師到實(shí)地查驗(yàn)，而是讓其尚未取得從事證券業(yè)務(wù)資格的分支機(jī)構(gòu)代為查驗(yàn)后進(jìn)行復(fù)審，并以自己的名義出具各類專業(yè)報(bào)告；一些有資格的事務(wù)所擅自為其他事務(wù)所出具的專業(yè)報(bào)告進(jìn)行復(fù)審確認(rèn)，甚至出現(xiàn)“賣牌子”的現(xiàn)象。為保證上市公司申請(qǐng)文件的質(zhì)量，嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)準(zhǔn)則；同時(shí)考慮到在主管部門實(shí)施從事證券業(yè)務(wù)的資格確認(rèn)制度之前，某些企業(yè)為申請(qǐng)公開發(fā)行股票，已聘請(qǐng)了一些事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資和盈利預(yù)測工作，現(xiàn)做如下規(guī)定：

    1.1993年4月1日前，已聘請(qǐng)無資格的事務(wù)所和人員完成初步審計(jì)、驗(yàn)資、盈利預(yù)測的申請(qǐng)公開發(fā)行股票的公司，或已聘請(qǐng)一家有資格的事務(wù)所從事審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的公司，可以再請(qǐng)一家有資格的事務(wù)所進(jìn)行補(bǔ)充工作后，由其出具有關(guān)專業(yè)報(bào)告。

    2.1993年4月1日后不得再發(fā)生上述行為。已取得資格的事務(wù)所對(duì)其他事務(wù)所在1993年4月1日后出具的各類專業(yè)報(bào)告進(jìn)行的復(fù)審或確認(rèn)一律無效。

    3.已取得資格的事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)時(shí)，必須委派本所（不包括未取得資格的分所）業(yè)務(wù)骨干和輔助人員按照專業(yè)準(zhǔn)則的要求到現(xiàn)場查驗(yàn)。出具的各專業(yè)報(bào)告必須由具備從事證券業(yè)務(wù)資格的主辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字，并由其承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

    4.除特大型企業(yè)的審計(jì)、驗(yàn)資或盈利預(yù)測工作可由兩家或兩家以上有資格的事務(wù)所合作完成外，一般企業(yè)的證券業(yè)務(wù)應(yīng)由一家有資格的事務(wù)所獨(dú)立完成。

    5.有資格的事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)時(shí)，可聘請(qǐng)其他事務(wù)所協(xié)助其完成部分工作，或替其他機(jī)構(gòu)培訓(xùn)部分專業(yè)人員。但該事務(wù)所必須獨(dú)立完成重要查驗(yàn)程序及全部項(xiàng)目中60％以上的工作量，并對(duì)出具的報(bào)告承擔(dān)全部責(zé)任。