審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)范文

深圳市衛(wèi)生監(jiān)督局，廣東深圳 518000

[摘要] 通過(guò)對(duì)2014年深圳市醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）處置情況的調(diào)查分析，總結(jié)目前深圳市醫(yī)療機(jī)構(gòu)使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）處置情況的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題，提出可行的監(jiān)管建議，促進(jìn)醫(yī)院的規(guī)范化管理。

[

關(guān)鍵詞 ] 醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu);一次性輸液袋（瓶）;處置;分析

[中圖分類號(hào)] R124.3　[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A　[文章編號(hào)] 1672-5654（2015）01（b）-0160-02

根據(jù)《衛(wèi)生部關(guān)于明確醫(yī)療廢物分類有關(guān)問(wèn)題的通知》（衛(wèi)辦醫(yī)發(fā)[2005]292號(hào)）和《關(guān)于印發(fā)〈醫(yī)療廢物分類目錄〉的通知》（衛(wèi)醫(yī)發(fā)[2003]287號(hào)）的文件精神，明確規(guī)定[1-3]使用后的各種玻璃（一次性塑料）輸液瓶（袋），未被病人血液、體液、排泄物污染的不屬于醫(yī)療廢物，不必按照醫(yī)療廢物進(jìn)行管理，但這類廢物回收利用時(shí)不能用于原用途，用于其他用途時(shí)應(yīng)符合不危害人體健康的原則。但近幾年媒體陸續(xù)曝光了河南省、山西省等部分醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)醫(yī)療廢物處置不規(guī)范，甚至個(gè)別機(jī)構(gòu)、人員存在非法買賣醫(yī)療廢物的違法行為，為了加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)醫(yī)療廢物規(guī)范管理，加大監(jiān)管力度，深圳市衛(wèi)生監(jiān)督局立即組織各區(qū)衛(wèi)生監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)全市醫(yī)療機(jī)構(gòu)（包括基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)）使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）的處置情況進(jìn)行了一個(gè)月的現(xiàn)狀調(diào)查。該研究通過(guò)對(duì)深圳市使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）的處置情況現(xiàn)狀及存在問(wèn)題進(jìn)行分析和總結(jié)，提出具體的建議。

1 對(duì)象與方法

1.1檢查對(duì)象

全市各級(jí)、各類醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。

1.2檢查方法

主要采取匯總表格、調(diào)查本底的形式，設(shè)計(jì)了《醫(yī)院及公立門

診部未污染一次性輸液瓶（袋）處置情況匯總表》、《未被污染一次性輸液瓶（袋）處置情況匯總表》、《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)使用后未污染一次性輸液瓶（袋）處置情況調(diào)查表》。內(nèi)容包括：未污染一次性輸液瓶（袋）的月產(chǎn)生量、現(xiàn)行處置方式、回收企業(yè)名稱、回收合同文本，是否專人管理，歸口管理職能部門等。

2 結(jié)果與分析

2.1監(jiān)督總數(shù)

該次專項(xiàng)整治行動(dòng)共檢查各級(jí)、各類醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)共2682家。其中醫(yī)院128家，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心/站577家，疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)14家，采供血機(jī)構(gòu)2家，門診部443家，診所1323家，其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)195家。其中有2485家醫(yī)療機(jī)構(gòu)的診療活動(dòng)產(chǎn)生了未被污染的一次性輸液袋（瓶）。

2.2 結(jié)果分析

調(diào)查結(jié)果顯示：在2485家診療活動(dòng)產(chǎn)生了未被污染的一次性輸液袋（瓶）的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)中，97.5%的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)配備專人管理；95.2%的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)建立了歸口管理的職能部門，職能部門主要分布在為院感辦、后勤科、總務(wù)科、護(hù)理部；44.4%的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)與回收公司簽訂了文本合同。

全市2485家醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的使用后未被污染的一次性輸液袋（瓶）月產(chǎn)生量約為89000公斤?，F(xiàn)行處置方式有以下6種形式：①27.5%的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)集中后交給有資質(zhì)的回收公司。②20.1%的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)集中后賣給回收廢物的個(gè)人。③20%的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)分散在各部門按照生活垃圾處理。④19.9%的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)交由深圳市益盛環(huán)保技術(shù)有限公司按醫(yī)療廢物處理。⑤12.4%的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)交由固廢中心處置。⑥2家醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)交由塑料加工企業(yè)加工。

3 存在問(wèn)題分析

①與醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)簽訂了合同的部分再生資源回收公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照上無(wú)經(jīng)營(yíng)范圍或者經(jīng)營(yíng)范圍中無(wú)“再生資源的購(gòu)銷”、“吊瓶加工”、“回收塑料”等許可范圍。這類再生資源回收公司是否有處理使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）的能力存疑。

②調(diào)查中的20.1%的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)將使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）集中后賣給回收廢物的個(gè)人和20%的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)分散將使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）在各部門按照生活垃圾處理，存在被不具資質(zhì)的個(gè)人和單位回收后用于重新加工制作用于原用途的風(fēng)險(xiǎn)。

③55.6%的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)未與回收公司簽訂回收合同，存在使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）被回收后用于重新加工制作用于原用途的風(fēng)險(xiǎn)。

4 監(jiān)管建議

①根據(jù)深圳市經(jīng)濟(jì)貿(mào)易和信息化委員會(huì)《市經(jīng)貿(mào)信息委關(guān)于提供我市再生資源回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)名單的復(fù)函》（深經(jīng)貿(mào)信息電資字[2014]79號(hào)）內(nèi)容[4-5]，深圳市經(jīng)信委并沒(méi)要求從事再生資源回收的企業(yè)在該市商務(wù)主管部門備案，而是通過(guò)共享企業(yè)在工商部門的登記信息來(lái)代替?zhèn)浒福虼私ㄗh可由在市場(chǎng)監(jiān)督管理部門的企業(yè)登記信息中選定經(jīng)營(yíng)范圍中有回收再生資源資質(zhì)的企業(yè)來(lái)開(kāi)展回收未被污染的醫(yī)用一次性輸液袋（瓶）工作。

②進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對(duì)未被污染的醫(yī)用一次性輸液袋（瓶）使用后處理的規(guī)范管理。要求轄區(qū)內(nèi)各級(jí)醫(yī)療單位將使用后未受污染的醫(yī)用一次性輸液袋（瓶）統(tǒng)一定點(diǎn)交由符合資質(zhì)的再生資源回收公司回收處理，同時(shí)要求定點(diǎn)回收單位健全回收網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)回收。對(duì)回收的物品處置后廢塑料的去向、數(shù)量、時(shí)間、經(jīng)辦人進(jìn)行登記備查。

③醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)好《市衛(wèi)生計(jì)生委轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家衛(wèi)生計(jì)生委辦公廳關(guān)于印發(fā)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)院感染管理基本要求的通知》（深衛(wèi)計(jì)醫(yī)政[2014]123號(hào)）文件的要求[6]，要求醫(yī)療機(jī)構(gòu)不得向無(wú)資質(zhì)的個(gè)人或單位出售一次性輸液袋（瓶），確保所回收一次性輸液袋（瓶）不得用于原用途，確保其利用不危害到人體健康。

[

參考文獻(xiàn)]

[1]關(guān)于明確醫(yī)療廢物分類有關(guān)問(wèn)題的通知（衛(wèi)辦醫(yī)發(fā)[2005]292號(hào)）[Z].中華人民共和國(guó)衛(wèi)生部，2005.

[2]關(guān)于印發(fā)（醫(yī)療廢物分類目錄）的通知（衛(wèi)醫(yī)發(fā)[2003]287號(hào)）[Z].中華人民共和國(guó)衛(wèi)生部，2003.

[3]衛(wèi)生部關(guān)于依法加強(qiáng)醫(yī)療廢物管理工作的通知（衛(wèi)醫(yī)發(fā)[2004]201號(hào)）[Z].中華人民共和國(guó)衛(wèi)生部，2004.

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[5]廣東省資源綜合利用管理辦法（廣東省人民政府令第83號(hào)）[Z].廣東省人民政府，2003.

第2篇：審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)范文

一、銀行內(nèi)審人員面臨的挑戰(zhàn)

（一）外部監(jiān)管對(duì)銀行內(nèi)審人員提出了更高的要求

隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，金融環(huán)境也日趨復(fù)雜多變，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)混業(yè)化發(fā)展，金融產(chǎn)品日趨多樣化。監(jiān)管部門加大了對(duì)銀行的監(jiān)管力度，對(duì)銀行內(nèi)審人員的勝任能力提出了更高的要求。

（二）銀行高管層對(duì)于內(nèi)審人員給予了更高的期望

對(duì)于現(xiàn)代銀行的內(nèi)審人員，高管層賦予很高的期望。不僅充當(dāng)合規(guī)文化的促進(jìn)者、風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警者、經(jīng)營(yíng)管理的客觀評(píng)價(jià)者，而且是管理決策的參謀者、先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的傳播者、業(yè)務(wù)利潤(rùn)的增值者等。

（三）銀行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，也給內(nèi)審人員提出了新的要求

隨著銀行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，新的業(yè)務(wù)、新的產(chǎn)品不斷地涌現(xiàn)，不僅要求內(nèi)審人員不斷更新知識(shí)，才能適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。而且，隨著銀行信息化建設(shè)步伐的加快，對(duì)內(nèi)審人員的傳統(tǒng)思維模式、審計(jì)手段均提出更大的挑戰(zhàn)。

二、銀行內(nèi)審人員應(yīng)該具備的專業(yè)勝任能力

（一）專業(yè)知識(shí)

1.職業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)。指通過(guò)普通的國(guó)民教育所獲得的基礎(chǔ)、廣泛的一般知識(shí)。主要包括經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、信息技術(shù)、應(yīng)用文寫(xiě)作等基礎(chǔ)知識(shí)。

2.職業(yè)應(yīng)用知識(shí)。指在執(zhí)行具體的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，為達(dá)到最恰當(dāng)有效的實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)行合理的職業(yè)判斷所必須具備的綜合應(yīng)用知識(shí)。

3.職業(yè)環(huán)境知識(shí)。指內(nèi)審所涉及的制度、準(zhǔn)則、法律、政策及所屬行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)知識(shí)。

（二）職業(yè)技能

1.職業(yè)判斷能力。指內(nèi)審人員根據(jù)其專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)識(shí)別和比較，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和自身的行為所作的估計(jì)、判斷或選擇。它是內(nèi)審工作的精髓。

2.邏輯推理能力。指內(nèi)審人員應(yīng)查找審計(jì)對(duì)象中數(shù)量之間、時(shí)間和地點(diǎn)上的邏輯關(guān)系等來(lái)發(fā)現(xiàn)審計(jì)中存在的疑點(diǎn)和問(wèn)題。

3.壓力管理能力。內(nèi)審人員不僅要面對(duì)工作量的壓力，工作難度的壓力，業(yè)務(wù)水平的壓力，還要面對(duì)人際關(guān)系的壓力。

4.系統(tǒng)思考能力。內(nèi)審人員需要能夠根據(jù)全局要求，系統(tǒng)分析各環(huán)節(jié)中的因果關(guān)系以及它們之間的關(guān)系，從流程管理的角度提出建議。

5.問(wèn)題識(shí)別及解決能力。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題常常背景錯(cuò)綜復(fù)雜，內(nèi)審人員要具備善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的本質(zhì)，協(xié)調(diào)各方關(guān)系，準(zhǔn)確把握反映問(wèn)題的方式、范圍和程度，提出妥善的處理意見(jiàn)。

6.溝通能力。內(nèi)審人員需要運(yùn)用良好的溝通能力，維護(hù)良好的人際關(guān)系，善于傾聽(tīng)，避免禁忌，在不斷的溝通中尋求審計(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

7.團(tuán)隊(duì)合作能力。內(nèi)審工作需要依靠?jī)?nèi)審人員的集體智慧、分工協(xié)作、積極合作、無(wú)私奉獻(xiàn)才能完成。

8.時(shí)間管理能力。即更有效地運(yùn)用時(shí)間，內(nèi)審人員應(yīng)能夠合理有效地運(yùn)用時(shí)間，把所見(jiàn)、所聞、所感綜合在一起，通過(guò)歸納、整理、綜合分析評(píng)估，把握事情的實(shí)質(zhì)和關(guān)鍵。

9.沖突管理能力。內(nèi)審人員應(yīng)具備良好的沖突管理能力。

10.持續(xù)職業(yè)發(fā)展能力。內(nèi)審人員必須始終保持積極進(jìn)取的精神，不斷強(qiáng)化學(xué)習(xí)意識(shí)，切實(shí)增強(qiáng)學(xué)習(xí)的主動(dòng)性，持續(xù)學(xué)習(xí)，充實(shí)自己。

（三）職業(yè)特質(zhì)

1.獨(dú)立性。它是審計(jì)的靈魂所在，能夠賦予審計(jì)活動(dòng)一定程度的自主權(quán)。

2.客觀性。指內(nèi)審人員必須公正、不偏不倚地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，避免任何利益沖突。

3.誠(chéng)信。指內(nèi)審人員在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)、守信、廉潔、正直，不應(yīng)歪曲、隱瞞事實(shí)，不應(yīng)以權(quán)謀私。

4.堅(jiān)定。面對(duì)重大壓力時(shí)，內(nèi)審人員不應(yīng)影響職業(yè)判斷，在原則性的重大問(wèn)題上，應(yīng)堅(jiān)定不移、決不讓步。

5.敏感。內(nèi)審人員必須具有超越于其他職業(yè)的敏感性，通過(guò)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控系統(tǒng)中存在的問(wèn)題，時(shí)刻提醒管理者，幫助他們保持高度的警覺(jué)，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

6.審慎。審計(jì)人員必須有謹(jǐn)慎的懷疑態(tài)度，不輕信不盲從。

（四）審計(jì)能力

1.獲取審計(jì)證據(jù)的能力。隨著審計(jì)能力的提高與審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的積累，內(nèi)審人員應(yīng)具備獲取完整的審計(jì)證據(jù)的方法與技巧。

2.分析問(wèn)題的能力。內(nèi)審人員應(yīng)具備較強(qiáng)的分析能力，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析、歸納和提煉。

3.撰寫(xiě)報(bào)告能力。內(nèi)審人員應(yīng)具備較強(qiáng)的寫(xiě)作能力，獨(dú)立撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。

4.培訓(xùn)能力。內(nèi)審人員應(yīng)具備一定的培訓(xùn)能力，將審計(jì)經(jīng)驗(yàn)或自身擅長(zhǎng)的專業(yè)能力分享、傳授給其他審計(jì)人員。

（五）資格及經(jīng)驗(yàn)

一般講，對(duì)學(xué)歷、專業(yè)資格及從業(yè)年限等要求因行而異。

三、提升銀行內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力的對(duì)策及途徑

目前，各家銀行內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力層差不齊，還存在較大的差距。主要體現(xiàn)在：一是內(nèi)審人員隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)較單一，審計(jì)人員多數(shù)來(lái)源于財(cái)務(wù)或運(yùn)營(yíng)會(huì)計(jì)人員，有的習(xí)慣以傳統(tǒng)的查賬方法來(lái)審計(jì)。二是有的內(nèi)審人員缺乏全局意識(shí)和綜合分析能力，審計(jì)評(píng)價(jià)就事論事，影響了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和作用的發(fā)揮。三是內(nèi)審任務(wù)與內(nèi)審資源不足的矛盾較突出，后續(xù)教育培訓(xùn)與知識(shí)更新有的沒(méi)有落實(shí)到位。為適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要，亟待提升銀行內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力。為此提出以下對(duì)策和途徑。

（一）提高內(nèi)審人員的入行門檻，構(gòu)建多元化、復(fù)合型結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍

要改變銀行對(duì)內(nèi)審不夠重視，內(nèi)審人員配備素質(zhì)相對(duì)不高的狀況，引進(jìn)經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、信息科技等學(xué)科的專業(yè)人才，構(gòu)建高層次、高素質(zhì)、多門類、復(fù)合型、具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

（二）加大內(nèi)審隊(duì)伍的交流學(xué)習(xí)力度，提升審計(jì)能力

一是實(shí)行交流任職的方式，內(nèi)審專業(yè)技術(shù)骨干分批掛職鍛煉，在實(shí)踐中學(xué)習(xí)，增長(zhǎng)才干。二是實(shí)行輪崗輪調(diào)制度，加大交流力度，拓寬內(nèi)審人員的視野和知識(shí)面，培養(yǎng)復(fù)合型人才。

（三）創(chuàng)新審計(jì)方式，加強(qiáng)內(nèi)審培訓(xùn)和技能的經(jīng)驗(yàn)交流

第3篇：審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)審；人才；培養(yǎng)

隨著“三集五大”格局的建立，內(nèi)審職能正在由過(guò)去“查錯(cuò)糾弊”的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)向績(jī)效型、風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變，ERP的上線應(yīng)用和SG186系統(tǒng)應(yīng)用，對(duì)內(nèi)審人員提出了前所未有的挑戰(zhàn)。

一、近幾年內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的特點(diǎn)

1.以標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)為抓手，優(yōu)化內(nèi)審流程

以提升審計(jì)工作質(zhì)量為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，注重審計(jì)過(guò)程控制，以標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)為抓手，優(yōu)化了內(nèi)部審計(jì)的工作流程，從審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檔案管理、檢查與考核的主要環(huán)節(jié)入手，理順管理流程。實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目在審計(jì)方法、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)效果等方面均有所突破。

2.以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，適應(yīng)新格局下的審計(jì)轉(zhuǎn)型需求

審計(jì)工作緊扣轉(zhuǎn)型思路，定位更加準(zhǔn)確將風(fēng)險(xiǎn)理念貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程，查找被審單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)實(shí)施中通過(guò)符合性測(cè)試和穿行測(cè)試，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的健全性和有效性，在審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)意見(jiàn)中，注重從風(fēng)險(xiǎn)防范、提高績(jī)效的角度提出管理建議，實(shí)現(xiàn)了由過(guò)去的查錯(cuò)糾弊向績(jī)效型、風(fēng)險(xiǎn)性轉(zhuǎn)變，真正實(shí)現(xiàn)為企業(yè)的增值服務(wù)。

3.在審計(jì)手段上不斷創(chuàng)新，嘗試開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)遠(yuǎn)程審計(jì)特點(diǎn)3.審計(jì)方法和手段不斷改進(jìn)

目前，我們主要應(yīng)用國(guó)網(wǎng)公司統(tǒng)一推行的國(guó)家電網(wǎng)審計(jì)作業(yè)工具Audit MIS系統(tǒng)、ERP審計(jì)綜合管理系統(tǒng)和審計(jì)綜合管理系統(tǒng)三大系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)工作。國(guó)家電網(wǎng)審計(jì)作業(yè)工具成為我們實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)的有力助手，該工具主要功能為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集、查詢、分析等，使用該工具可以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審查為依托，查找關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)以及篩選抽樣，對(duì)數(shù)據(jù)分析匯總，查找經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。審計(jì)作業(yè)工具的應(yīng)用使審計(jì)方式更多元化，由現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榉乾F(xiàn)場(chǎng)——遠(yuǎn)程審計(jì)；ERP審計(jì)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了在線快捷查詢、對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的在線監(jiān)督及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析，使審計(jì)監(jiān)督可控、能控、在控，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高了審計(jì)效率；審計(jì)綜合管理系統(tǒng)可通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目子菜單快捷查詢審計(jì)成果，基礎(chǔ)信息子菜單查詢工作報(bào)告、會(huì)計(jì)信息、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、年度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析等經(jīng)營(yíng)管理信息，提高了審計(jì)檔案信息化管理水平。

二、審計(jì)工作尚需改進(jìn)的方面

近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)在夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)工作、規(guī)范審計(jì)程序、手段創(chuàng)新等等方面做了大量工作，但與公司進(jìn)一步強(qiáng)化管理、穩(wěn)步發(fā)展和外部監(jiān)管日益加強(qiáng)的局面相比較，許多方面亟待提高和改進(jìn)。突出表現(xiàn)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以有效控制，審計(jì)重點(diǎn)把握不夠準(zhǔn)確，審計(jì)深度不夠，原因分析不夠透徹等過(guò)程因素，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告在報(bào)告內(nèi)容、問(wèn)題定性、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)意見(jiàn)和建議等方面還存在不完美。缺乏對(duì)有關(guān)管理經(jīng)驗(yàn)和控制有效措施的總結(jié)，全面客觀進(jìn)行評(píng)價(jià)仍有一定差距。

在“三集五大”體系建設(shè)的大格局下，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施要適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)背景，結(jié)合審計(jì)轉(zhuǎn)型要求，在內(nèi)容上要向風(fēng)險(xiǎn)防控審計(jì)轉(zhuǎn)變，方法上要向監(jiān)督與評(píng)價(jià)并重轉(zhuǎn)變，方式上要向離任與任期屆中審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。在做到“離任必審”的同時(shí)，繼續(xù)探索對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任中審計(jì)和其他形式的審計(jì)。重點(diǎn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理能力、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)等作出評(píng)價(jià)，促進(jìn)公司重大決策部署全面落實(shí)和各項(xiàng)規(guī)章制度有效執(zhí)行。

針對(duì)以上內(nèi)部審計(jì)需要提升和改進(jìn)的方面，我們深知，內(nèi)審人員素養(yǎng)是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的靈魂所在，內(nèi)審人員只有適應(yīng)公司“三集五大”格局下的新的經(jīng)營(yíng)模式、核算方法、流程處理、業(yè)務(wù)融合銜接，才能真正成為企業(yè)的“保健醫(yī)生”，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。

三、電力企業(yè)內(nèi)審人員應(yīng)具備的特別素質(zhì)

內(nèi)審人員除具備基本素質(zhì)能力外，還要具備從事內(nèi)審工作所需要的特別素質(zhì)。第一，要有職業(yè)敏感性。在審計(jì)實(shí)踐中，不斷錘煉業(yè)務(wù)能力，提高審計(jì)職業(yè)判斷能力；第二，要有高度的綜合判斷能力。判斷能力不僅僅是簡(jiǎn)單的分析判斷，不能僅僅拘泥于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)本身，而應(yīng)站在企業(yè)管理者的角度，從企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的宏觀層面剖析，分析問(wèn)題的產(chǎn)生和發(fā)展脈絡(luò)，通過(guò)綜合分析判斷，提出企業(yè)發(fā)展的建議；第三，要有深邃洞察力。在敏感性的基礎(chǔ)上，結(jié)合綜合分析、判斷，提升洞察力。敏銳的洞察力可以幫助內(nèi)審人員找到解決問(wèn)題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出富有價(jià)值的意見(jiàn)和建議。

四、“三集五大”格局下內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)初探

1.注重以審計(jì)項(xiàng)目為依托的審前培訓(xùn)，提升內(nèi)審人員履職能力

在審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施前，注重以審計(jì)項(xiàng)目為依托的審前培訓(xùn)，來(lái)提升內(nèi)審人員履職能力。從優(yōu)化的審計(jì)項(xiàng)目工作流程入手，緊緊抓住影響審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)審計(jì)核查的事項(xiàng)及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響進(jìn)行審前培訓(xùn)，使以項(xiàng)目為依托的審前培訓(xùn)更有針對(duì)性和可操作性，使審計(jì)人員思路清晰、縝密地開(kāi)展審計(jì)工作。改變過(guò)去要對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行較長(zhǎng)時(shí)間地討論，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)把握不清，對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行較長(zhǎng)時(shí)間思索的過(guò)程?？梢院芸斓剡M(jìn)入工作角色，盡快熟悉被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況，實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)良好銜接。

2.通過(guò)審計(jì)案例分析培訓(xùn)，提升內(nèi)審人員職業(yè)判斷能力

將審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程融入審計(jì)案例，積累審計(jì)素材。在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行中，隨時(shí)對(duì)審計(jì)過(guò)程中的審計(jì)方法、手段等有關(guān)情況進(jìn)行總結(jié)、分析、歸納，為編寫(xiě)審計(jì)案例打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前，通過(guò)分析確定審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)，確保審計(jì)方案質(zhì)量；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深層次分析，確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，認(rèn)真做好該項(xiàng)目分析，提出評(píng)價(jià)意見(jiàn)，確保意見(jiàn)和建議質(zhì)量；定期對(duì)所掌握的信息進(jìn)行綜合分析與評(píng)價(jià)，查找問(wèn)題產(chǎn)生的原因，剖析存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出整改意見(jiàn)和建議，確保審計(jì)服務(wù)決策的質(zhì)量。

采取案例評(píng)析、模擬現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、制度宣貫、互動(dòng)討論等多種靈活有效形式，可最快捷學(xué)習(xí)掌握各部門業(yè)務(wù)流程、工作要求、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，提高發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力，提升內(nèi)審人員職業(yè)判斷能力，做到重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范和有效監(jiān)督。

3.注重審計(jì)手段信息化培訓(xùn)，提升審計(jì)時(shí)效

隨著“三集五大”體系的建設(shè)，SG186系統(tǒng)中成熟軟件已在公司全面實(shí)施，覆蓋公司財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、項(xiàng)目管理、物資管理、設(shè)備管理和人資管理等領(lǐng)域。ERP的上線應(yīng)用，為提高審計(jì)工作時(shí)效性和穿透力提供了信息化手段和平臺(tái)，使非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和審計(jì)關(guān)口前移成為可能，為進(jìn)一步推動(dòng)審計(jì)工作水平提升創(chuàng)造了條件，同時(shí)也對(duì)內(nèi)審人員的信息化應(yīng)用提出了更高的要求。

內(nèi)審人員必須與時(shí)俱進(jìn)，在熟悉經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，還要掌握信息化背景下的業(yè)務(wù)流程處理，業(yè)務(wù)處理信息化目前已實(shí)現(xiàn)“四項(xiàng)功能”，即信息共享、關(guān)口前移、全程控制、在線監(jiān)督。信息共享就是要與財(cái)務(wù)、工程、物資、營(yíng)銷、設(shè)備管理等主要業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)緊密銜接，與所屬單位通過(guò)一體化數(shù)據(jù)交換平臺(tái)有機(jī)貫通。關(guān)口前移就是要依托SG-ERP工程，實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理與各項(xiàng)業(yè)務(wù)的融合，把審計(jì)要求納入財(cái)務(wù)工作流程，完善全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系。全程控制就是要借助ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，從事后審計(jì)向源頭審計(jì)、過(guò)程審計(jì)延伸，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)可控、能控、在控。在線監(jiān)督就是要探索在線審計(jì)和預(yù)警分析，加大實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)督力度，增強(qiáng)審計(jì)工作的實(shí)效性與穿透力。

4.以審代培，優(yōu)化審計(jì)資源

內(nèi)審人員的能力包括學(xué)習(xí)能力、業(yè)務(wù)能力和溝通能力，通過(guò)以審代培，構(gòu)建一支多元化的審計(jì)隊(duì)伍。除自覺(jué)學(xué)習(xí)和掌握必備的審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)外，要廣泛涉獵各種與審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的行業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，深諳各種與審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的政策法規(guī)，了解和掌握各種與審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理方面的前沿理論和發(fā)展趨勢(shì)，努力提升審計(jì)工作者的識(shí)別觀察能力、綜合分析能力、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力以及提出科學(xué)合理意見(jiàn)和建議的能力，以滿足開(kāi)展現(xiàn)代審計(jì)業(yè)務(wù)的需要。

第4篇：審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)范文

自從走進(jìn)大學(xué)校園，開(kāi)始接觸會(huì)計(jì)專業(yè)，我就對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師這個(gè)神秘的行業(yè)充滿了好奇，也了解到它是大多數(shù)會(huì)計(jì)人員夢(mèng)想的目標(biāo)。在學(xué)習(xí)中，通過(guò)進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)，更是激起了我對(duì)于這個(gè)職業(yè)的極大興趣。

會(huì)計(jì)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科,經(jīng)過(guò)兩年多的的專業(yè)學(xué)習(xí)后,在掌握了一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的前提下,為了進(jìn)一步鞏固理論知識(shí),將理論與實(shí)踐有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。在一個(gè)偶然的機(jī)會(huì)中我得知湖北中德秦會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在招收實(shí)習(xí)生，為了滿足我對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)烈的好奇心。我投了簡(jiǎn)歷去應(yīng)聘，最后順利進(jìn)入該事務(wù)所。

社會(huì)與校園是不同的兩個(gè)世界，也許我們不能完全立刻適應(yīng)這激烈競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)。但我們要學(xué)會(huì)逐步適應(yīng)這個(gè)社會(huì)，我想我這幾個(gè)月的時(shí)間是我一個(gè)即將開(kāi)始大學(xué)生活邁向社會(huì)的第一步。

1.概 述

1.1 實(shí)習(xí)目的

會(huì)計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從數(shù)和量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行計(jì)量、記錄、計(jì)算、分析、檢查、預(yù)測(cè)、參與決策、實(shí)行監(jiān)督，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種核算手段，它本身也是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分。

會(huì)計(jì)專業(yè)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng)濟(jì)管理離不開(kāi)會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)越展會(huì)計(jì)工作就顯得越重要。在學(xué)校學(xué)的這四年，可以說(shuō)對(duì)會(huì)計(jì)已經(jīng)是耳目能熟了，所有的有關(guān)會(huì)計(jì)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我都基本掌握了，但這些似乎只是紙上談兵，倘若將這些理論性極強(qiáng)的東西搬上實(shí)際上應(yīng)用，那我想我肯定會(huì)是無(wú)從下手，一竅不通。自認(rèn)為已經(jīng)掌握了一定的會(huì)計(jì)理論知識(shí)在這里只能成為空談。于是在堅(jiān)信“實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”下，認(rèn)為只有把從書(shū)本上學(xué)到的理論知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中去，才能真正掌握這門知識(shí)。因此，我作為一名會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，就必須親自動(dòng)手去做，去實(shí)踐。只有這樣才能真正了解會(huì)計(jì)究竟是做什么的。

作為學(xué)習(xí)了這么長(zhǎng)時(shí)間會(huì)計(jì)的我們，可以說(shuō)對(duì)會(huì)計(jì)基本上耳目能熟了。有關(guān)會(huì)計(jì)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我們都基本掌握了。但通過(guò)實(shí)踐了解到，這么似乎只是紙上談兵。倘若將這些理論性極強(qiáng)的東西搬到實(shí)際上應(yīng)用，那我們也是無(wú)從下手，一竅不通。以前，我總以為自己的會(huì)計(jì)理論知識(shí)還算扎實(shí)，正如所有工作一樣，掌握了規(guī)律，照葫蘆畫(huà)瓢就行了?，F(xiàn)在才發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)其實(shí)講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性。離開(kāi)了操作和實(shí)踐，其他一切都為零!會(huì)計(jì)就是在實(shí)際中學(xué)會(huì)做賬。

在實(shí)踐中我也發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)具有很強(qiáng)的連通性、邏輯性和規(guī)范性。其一，每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，編制記賬憑證、登錄總賬等。其二，會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都是有依有據(jù)，而且是逐一按時(shí)間順序登記下來(lái)的，極具邏輯性。其三，在會(huì)計(jì)的實(shí)踐中，漏賬、錯(cuò)賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個(gè)程序、步驟都的以會(huì)計(jì)制度為前提、為基礎(chǔ)。體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的規(guī)范性。

1.2實(shí)習(xí)單位情況

1.2.1公司簡(jiǎn)介

XX會(huì)計(jì)師事務(wù)有限公司，是由湖北省財(cái)政廳批準(zhǔn)，具有會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格,由武漢市工商行政管理局依法登記成立，公司性質(zhì)為有限責(zé)任公司。批準(zhǔn)文號(hào)為鄂財(cái)注發(fā)[2005]26號(hào)。會(huì)計(jì)師事務(wù)執(zhí)業(yè)證書(shū)編號(hào)為42000XXX,營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼為4201002180XXX號(hào),司法鑒定許可證號(hào):420007XXX。公司現(xiàn)有員工35人，具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的有17人，其中：高級(jí)會(huì)計(jì)師2人，同時(shí)具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)評(píng)估師雙資格的有2人。

公司全體員工精誠(chéng)團(tuán)結(jié)、積極勤奮，是支朝氣蓬勃、富有戰(zhàn)斗力的隊(duì)伍。我們將秉承客戶至上的精神，堅(jiān)持公正廉明、精確高效的執(zhí)業(yè)操守，為客戶提供全面、專業(yè)化的服務(wù)。公司實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，下設(shè)市場(chǎng)策劃部、財(cái)務(wù)審計(jì)部、司法鑒定部、財(cái)務(wù)部、人力資源部。

公司的服務(wù)項(xiàng)目類型有：注冊(cè)資本驗(yàn)證;各類企業(yè)、事業(yè)單位財(cái)務(wù)年度報(bào)表審計(jì);非盈利機(jī)構(gòu)報(bào)表審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);離任審計(jì);企業(yè)改制、清算、清產(chǎn)核資、分立、合并等專項(xiàng)審計(jì);;高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì);績(jī)效評(píng)價(jià)專項(xiàng)審計(jì);企業(yè)解散破產(chǎn)清算審計(jì)，抵押貸款審計(jì);工程竣工決算審計(jì);財(cái)務(wù)收支審計(jì);經(jīng)濟(jì)案件鑒定;內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)等其他專項(xiàng)審計(jì)。

第5篇：審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)職業(yè)道德；建設(shè)研究；監(jiān)管

1計(jì)職業(yè)道德現(xiàn)狀

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，具體是指國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)法律及相關(guān)法律、會(huì)計(jì)制度、以及單位內(nèi)部依照國(guó)家會(huì)計(jì)法律和制度等擬定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。據(jù)調(diào)查，在經(jīng)濟(jì)犯罪案件中80%以上的都是挪用公款案，而且大多貪污案件都是由于挪用公款案引發(fā)的。利用職務(wù)之便貪污的典型是貴州省某單位會(huì)計(jì)人員許某，他的案件曝光時(shí)被媒體稱作“驚天大案”，許某在單位擔(dān)任會(huì)計(jì)兼任出納工作，10年期間，他采用各種財(cái)務(wù)手段共計(jì)貪污公款7273萬(wàn)元，將大筆國(guó)家財(cái)產(chǎn)吞為己有。此外，某房產(chǎn)公司會(huì)計(jì)人員黎某，學(xué)歷僅中專畢業(yè)，短短參加工作三年時(shí)間，便利用公司內(nèi)部控制的漏洞，貪污公款多達(dá)200余萬(wàn)元。這些經(jīng)濟(jì)犯罪行為反映出在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)計(jì)行業(yè)中出現(xiàn)了一些人，為盲目物質(zhì)利益，給國(guó)家財(cái)產(chǎn)帶來(lái)巨大損失，最終走上違法犯罪的道路。

2 會(huì)計(jì)職業(yè)道德存在的問(wèn)題

從審計(jì)結(jié)果中我們可以看出，這些企業(yè)大多存在虛增、隱瞞收入或利潤(rùn)、濫發(fā)獎(jiǎng)金以及偷稅漏稅等方面的問(wèn)題，而這些問(wèn)題都經(jīng)過(guò)了廣大會(huì)計(jì)人員之手進(jìn)行核算，都與會(huì)計(jì)人員造假相關(guān)聯(lián)。同時(shí)這些問(wèn)題也暴露出我國(guó)壟斷行業(yè)通過(guò)大幅提高內(nèi)部的福利待遇和各種公務(wù)費(fèi)支出以及提高產(chǎn)品價(jià)格的方式，來(lái)侵犯民眾的利益為自身謀取不合理的利潤(rùn)，除此之外，隱藏利潤(rùn)還能讓壟斷行業(yè)獲得國(guó)家額外的巨額補(bǔ)償。

對(duì)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員，建議國(guó)家財(cái)政部門以會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書(shū)年檢為契機(jī)，建會(huì)計(jì)人員道德行為檔案跟蹤管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)人員非道德行為和處罰等信息進(jìn)行披露，加強(qiáng)行業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督。檔案記錄內(nèi)容包含：基礎(chǔ)信息、守信信息、提示信息（已經(jīng)出現(xiàn)的有違行業(yè)道德要求需予以提示的行為）和處理信息（因違反職業(yè)道德而受到的處罰）四個(gè)方而，檔案記錄期限至個(gè)人不再?gòu)氖聲?huì)計(jì)相關(guān)工作為止。具體由各單位于資格證書(shū)年檢之前，負(fù)責(zé)填報(bào)后報(bào)各級(jí)則政部門，各級(jí)財(cái)政部門逐級(jí)匯總后分別報(bào)國(guó)家財(cái)政部、中國(guó)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)。同時(shí)，在現(xiàn)行的注會(huì)行業(yè)審計(jì)制度下，要使注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性不容易，因此可以地現(xiàn)行的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度進(jìn)行改革，改變會(huì)計(jì)師事務(wù)所與上市公司之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。

3 會(huì)計(jì)職業(yè)道德的改進(jìn)方案

在職業(yè)生涯中很多的道德習(xí)慣、道德知識(shí)以及道德標(biāo)淮都不可能是自己親身經(jīng)歷所得。提高技能是指會(huì)計(jì)人員借助多種渠道進(jìn)行新知識(shí)的學(xué)習(xí)和豐富，不斷地提高理論水平、實(shí)務(wù)能力、職業(yè)判讀能力和提供會(huì)計(jì)信息能力等只有不斷學(xué)習(xí)道德相關(guān)知識(shí)，方能正確的理解人與人之間、個(gè)人與社會(huì)之間、職業(yè)與職業(yè)之間的道德關(guān)系，并以此為參照，形成自己職業(yè)實(shí)踐中的道德觀念和道德標(biāo)準(zhǔn)。他人的體會(huì)和感受、前人的經(jīng)驗(yàn)都可以作為會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德自律的寶貴借鑒。此外，還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德基礎(chǔ)知識(shí)的學(xué)習(xí)，如果連會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的基礎(chǔ)知識(shí)和要求都不明確，那就是不明確會(huì)計(jì)行業(yè)自律的目標(biāo)，就把握不住自律的標(biāo)準(zhǔn)，更找不到自律的方法和途徑，就更談不上職業(yè)道德修養(yǎng)和自律。

改革的目的是為確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性，那就要割斷上市公司與事務(wù)所的利益關(guān)系。從具體操作上，建議可以實(shí)施背靠背的聘任審計(jì)制度：上市公司事先不知道到其進(jìn)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，會(huì)計(jì)師事務(wù)所事先也不知道將對(duì)哪家上市公司進(jìn)行審計(jì)，他們之間的業(yè)務(wù)聯(lián)系通過(guò)電腦自動(dòng)配對(duì)的方式確定?？梢杂兄袊?guó)證監(jiān)會(huì)組織建立一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，將所有具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所預(yù)置到數(shù)據(jù)庫(kù)中，按資質(zhì)高低進(jìn)行分類，并定期進(jìn)行更新。上市公司需要審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)先向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提交申請(qǐng)書(shū)，經(jīng)證監(jiān)會(huì)審核同意后先向證監(jiān)會(huì)提交一定數(shù)額的審計(jì)服務(wù)費(fèi)，之后由證監(jiān)會(huì)組織在全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)據(jù)庫(kù)中自動(dòng)篩選出一家事務(wù)所為公司提供審計(jì)服務(wù)，審計(jì)結(jié)束后由中國(guó)證監(jiān)會(huì)繳納剩下的審計(jì)費(fèi)。負(fù)責(zé)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所向證監(jiān)會(huì)提交審計(jì)報(bào)告后，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)繳納剩下的審計(jì)費(fèi)。采用這種背靠背的聘任審計(jì)制度，上市公司與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的業(yè)務(wù)聯(lián)系通過(guò)電腦配對(duì)自動(dòng)產(chǎn)生，可以避免會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭(zhēng)奪客戶，故意提供虛假審計(jì)報(bào)告的可能性，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)范文

3、實(shí)訓(xùn)總結(jié)：

兩個(gè)星期緊張的審計(jì)實(shí)訓(xùn)，時(shí)間就這樣在忙碌中匆匆過(guò)去了，留給我的都是豐富的經(jīng)驗(yàn)和深深的體會(huì)。

我們實(shí)訓(xùn)的目的是注重“教學(xué)”與“實(shí)踐”相結(jié)合，提高學(xué)生的動(dòng)手能力，增強(qiáng)對(duì)審計(jì)知識(shí)進(jìn)一步的理解，培養(yǎng)學(xué)生對(duì)審計(jì)知識(shí)的靈活運(yùn)用以便于在以后的就業(yè)不至于“手慌腳亂”！

在這次實(shí)訓(xùn)中，我深刻地體會(huì)到“什么是團(tuán)隊(duì)合作精神”，因?yàn)閷?duì)一個(gè)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)是一件十分繁重的工作，一個(gè)小組必須要有一個(gè)有序的分工，然后再綜合大家的工作成果，最后才能做出最后的結(jié)果。

我們的實(shí)訓(xùn)總共分為7大模塊，分為：

1、計(jì)劃階段審計(jì)實(shí)務(wù)操作；

2、銷售與收款循環(huán)的審計(jì)；

3、采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)；

4、生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)的審計(jì)；

5、籌資與投資循環(huán)的審計(jì)；

6、貨幣資金的審計(jì)；

7、審計(jì)報(bào)考。

由于我們小組的人數(shù)較多，為了工作更有效率，所以我們采用了抽簽的方法進(jìn)行了分組和分配工作，針對(duì)前面6個(gè)模塊，平均2個(gè)小組成員負(fù)責(zé)一個(gè)階段，第7個(gè)階段就根據(jù)各組的工作底稿等資料進(jìn)行整理并出具審計(jì)報(bào)告。

我和另外一位小組成員主要負(fù)責(zé)第一階段即“計(jì)劃階段審計(jì)實(shí)務(wù)操作”。我們“簡(jiǎn)單”而似乎又 “繁瑣”的實(shí)訓(xùn)步驟如下：

1、開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，與委托單位簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)；

2、通過(guò)資料，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別評(píng)估其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

3、針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施的程序；

4、初步確定重要性水平與可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；

5、編制總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃。

根據(jù)實(shí)訓(xùn)的步驟，我們填制的表格有：基本情況表、承接業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)價(jià)表、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)、橫向趨勢(shì)分析表、縱向趨勢(shì)分析表、比率趨勢(shì)分析表、分析性測(cè)試情況匯總表、識(shí)別并評(píng)價(jià)與審計(jì)相關(guān)的重要的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)價(jià)表、審計(jì)總體工作計(jì)劃表。以上表格統(tǒng)稱為“計(jì)劃階段審計(jì)工作底稿”。

我的專業(yè)是審計(jì)實(shí)務(wù)，但這是第一次真正意義上了解到審計(jì)是做什么的。懷著一份新鮮和好奇感開(kāi)始了實(shí)訓(xùn)的第一天。雖然之前有參加過(guò)會(huì)計(jì)模擬手工記賬的實(shí)訓(xùn)，但這次的感覺(jué)卻完全不同，尤其是那個(gè)工作氛圍，幾乎全靠自己的能力和理解，剛開(kāi)始時(shí)，面對(duì)著一堆的委托單位的資料，我竟然有點(diǎn)無(wú)從下手的感覺(jué)，久久不知如何開(kāi)始，后來(lái)在老師的耐心指導(dǎo)下，開(kāi)始有了一點(diǎn)頭緒，一個(gè)上午4節(jié)課，就在分組，分配工作，和一堆疑問(wèn)中飛速過(guò)去了，但手中的工作還遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到自己所期望的要求進(jìn)度。由于上午已經(jīng)進(jìn)行了分工，其他組員是沒(méi)有理由幫你的，所以下午3節(jié)課，幾乎都在看資料，眼睛看到生疼，十分枯燥，也很累，但是看到開(kāi)始有點(diǎn)進(jìn)步了，雖然只是填了一張基本情況表，但看到成果，感覺(jué)很充實(shí)！

第7篇：審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)范文

一、認(rèn)真執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一部署，積極開(kāi)展日常財(cái)務(wù)管理工作。年初，新主任剛上任，我及時(shí)匯報(bào)了我鎮(zhèn)計(jì)劃生育工作環(huán)境。在新領(lǐng)導(dǎo)的安排下，我們積極開(kāi)展日常財(cái)務(wù)工作，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一部署，有條不紊地開(kāi)展工作。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)工作的管理，完善財(cái)務(wù)規(guī)章制度和崗位職責(zé)。在年初加大財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作建設(shè)，從粘貼票據(jù)、裝訂憑證等最基礎(chǔ)的工作抓起，認(rèn)真審核原始票據(jù)，細(xì)化財(cái)務(wù)報(bào)賬流程。按照縣計(jì)生委檢查通知精神，我們又學(xué)習(xí)了《銀行存款管理制度》、《票據(jù)及財(cái)務(wù)印鑒的管理制度》、《會(huì)計(jì)檔案保管制度》等，每月終結(jié)都要進(jìn)行自查、自檢工作，逐步完善計(jì)生辦的財(cái)務(wù)管理體系。

三、在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出上，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)計(jì)生委的相關(guān)政策，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不擠占、不挪用，保正?？顚Ｓ?。每月底定時(shí)做帳，編制上報(bào)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表，為領(lǐng)導(dǎo)做出相關(guān)決策及時(shí)提供了財(cái)務(wù)信息。

第8篇：審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)范文

以“能力本位”的《課程能力標(biāo)準(zhǔn)》，確定了教學(xué)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與目標(biāo)，確定了教學(xué)督查的依據(jù)，那么任課教師應(yīng)該采用怎樣的教學(xué)思路、方法與手段，使學(xué)生能較好地實(shí)現(xiàn)應(yīng)知、應(yīng)會(huì)的有效掌握呢？這就必須讓每個(gè)課程小組或教研室制定“能力本位”的《課程教學(xué)實(shí)施綱要》。

一、“能力本位”《課程教學(xué)實(shí)施綱要》制訂的基本方法與要求

（一）明確組織教學(xué)基本思路

1.明確實(shí)現(xiàn)本課程能力標(biāo)準(zhǔn)的基本教學(xué)思路。主要是根據(jù)所教學(xué)生已有的基本知識(shí)、能力與素質(zhì)狀況及學(xué)生人數(shù)，本專業(yè)基本教學(xué)條件（校內(nèi)外實(shí)訓(xùn)條件、網(wǎng)絡(luò)、多媒體與圖書(shū)資料等信息資源）與本課程特點(diǎn)分析，簡(jiǎn)要闡述組織教學(xué)的基本思路。

2.創(chuàng)新能力培養(yǎng)思路。簡(jiǎn)要闡述本課程有哪些地方可以用什么樣的方法來(lái)培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力。

（二）制定基本教學(xué)策略

1.制定學(xué)生主體地位構(gòu)建策略。主要明確本課程應(yīng)該在哪些內(nèi)容、在什么環(huán)境條件下，采取怎樣的方法與手段來(lái)激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性與學(xué)習(xí)興趣（包括課內(nèi)外主題發(fā)言，分組討論，技能競(jìng)賽，優(yōu)秀論文或方案設(shè)計(jì)選編，優(yōu)秀作品展示與評(píng)選等等）。

2.制定理論與實(shí)踐相結(jié)合的策略。明確理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)如何有效地結(jié)合，核心是確定實(shí)踐教學(xué)實(shí)施的時(shí)機(jī)和創(chuàng)造實(shí)踐教學(xué)的條件，應(yīng)充分發(fā)揮校園網(wǎng)絡(luò)、信息圖書(shū)資料的功用、積極創(chuàng)造校內(nèi)外實(shí)踐教學(xué)條件與社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)方式與內(nèi)容。

3.制定課程內(nèi)容模塊的能力系統(tǒng)有機(jī)構(gòu)造的策略。明確各部分知識(shí)與能力之間如何有機(jī)整合，提高學(xué)生分析與解決問(wèn)題的綜合能力，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)功效。必要的時(shí)候可以串接各相關(guān)課程之間的學(xué)習(xí)內(nèi)容，訓(xùn)練知識(shí)的綜合與分析能力，提高解決實(shí)際問(wèn)題的能力（因?yàn)榍昂竽芰?biāo)準(zhǔn)之間有相互關(guān)系）。

4.激勵(lì)創(chuàng)新策略。創(chuàng)新能力要求是人才培養(yǎng)的最高境界，對(duì)高職學(xué)生主要是如何提高對(duì)技術(shù)的創(chuàng)造性應(yīng)用能力，讓具有創(chuàng)新能力的學(xué)生冒出來(lái)，并在班級(jí)中起示范帶頭作用。

5.創(chuàng)建職業(yè)品質(zhì)融入專業(yè)教學(xué)的策略。明確如何構(gòu)建理論與實(shí)踐教學(xué)過(guò)程中的職場(chǎng)氛圍，結(jié)合課程教學(xué)需要及時(shí)引入職業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者與專業(yè)技術(shù)人員的講學(xué)或?qū)嵺`指導(dǎo),培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)規(guī)范與良好的職業(yè)品質(zhì),培養(yǎng)學(xué)生安心于生產(chǎn)、建設(shè)、服務(wù)與管理第一線的奉獻(xiàn)精神與好學(xué)態(tài)度。

二、課程教學(xué)思路

（一）教學(xué)指導(dǎo)思想

審計(jì)課程具有極強(qiáng)的綜合性，是對(duì)以往所學(xué)課程的綜合運(yùn)用。講課過(guò)程中，筆者特別注意選擇教學(xué)方法，以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。課型設(shè)計(jì)分為四種形式：基礎(chǔ)知識(shí)傳授型，技能實(shí)訓(xùn)型，學(xué)生自己講述型和綜合案例分析型。審計(jì)課程具有極強(qiáng)的應(yīng)用性，應(yīng)特別注意理論與實(shí)踐相結(jié)合講授本課程，走工學(xué)結(jié)合的道路，不是僅僅停留在“案例教學(xué)”和“模擬審計(jì)”上，而是將成績(jī)優(yōu)秀的學(xué)生輸送到專職的審計(jì)部門去頂崗審計(jì)，累計(jì)職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，體驗(yàn)職場(chǎng)氛圍，然后帶著問(wèn)題再回到課堂學(xué)習(xí)，這種“做中學(xué)”與“學(xué)中做”相互交替的模式將使能力本位課程教學(xué)改革落到實(shí)處。其他由于條件限制而不能到專職的審計(jì)部門去頂崗審計(jì)的同學(xué)，也會(huì)不斷與頂崗?fù)瑢W(xué)想聯(lián)系、溝通，探討解決問(wèn)題的方式、方法，難的問(wèn)題可求教老師，成為理論傳輸和實(shí)際頂崗的紐帶和橋梁。

（二）應(yīng)知目標(biāo)和應(yīng)會(huì)目標(biāo)

1.應(yīng)知目標(biāo)（Know后面縮寫(xiě)為K）：其內(nèi)容包括――審計(jì)概論，審計(jì)種類與組織，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任，審計(jì)程序與審計(jì)方法，審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿，審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在講授應(yīng)知內(nèi)容時(shí)，可選擇重點(diǎn)，突出重點(diǎn)，把握核心內(nèi)容，不必事無(wú)巨細(xì)，眉毛胡子一把抓。

2.應(yīng)會(huì)目標(biāo)（Can后面縮寫(xiě)為C）：其內(nèi)容包括――銷售與收款循環(huán)審計(jì)，購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)，生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)，貨幣資金審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。同時(shí)在分組實(shí)訓(xùn)時(shí)要求學(xué)生逐漸養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)態(tài)度以及團(tuán)隊(duì)合作精神，逐步累計(jì)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。

（三）教學(xué)實(shí)施條件與課時(shí)分配表。該內(nèi)容因?yàn)榕c過(guò)去教學(xué)大綱的格式大致相同所以不作更多敘述，唯一要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是課時(shí)分配表中實(shí)訓(xùn)課時(shí)已大大增加。

三、教學(xué)基本策略

（一）以能力為本位，緊密圍繞課程能力標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施教學(xué)的策略

在教學(xué)實(shí)施過(guò)程中，教師應(yīng)緊密圍繞課程能力標(biāo)準(zhǔn)，領(lǐng)會(huì)各模塊的教學(xué)內(nèi)容，應(yīng)知應(yīng)會(huì)目標(biāo)、把握重點(diǎn)和難點(diǎn)，采用多種教學(xué)方法和教學(xué)手段組織教學(xué)以調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，通過(guò)應(yīng)知應(yīng)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)的鑒定，檢驗(yàn)對(duì)學(xué)生課程能力的培養(yǎng)。教師在教學(xué)實(shí)施過(guò)程中，還應(yīng)注意綜合能力的培養(yǎng)，從課程能力標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建結(jié)構(gòu)出發(fā)，在教學(xué)中把握全局，構(gòu)建課程綜合能力培養(yǎng)思路，以培養(yǎng)符合實(shí)際需要的高級(jí)應(yīng)用型人才。

（二）以實(shí)踐為導(dǎo)向，以學(xué)生為主體在教學(xué)中將課程設(shè)計(jì)成四種課型實(shí)施教學(xué)的策略

1.基礎(chǔ)知識(shí)傳授型。其講授審計(jì)學(xué)的基本內(nèi)容，通過(guò)多媒體教學(xué)手段，反復(fù)播放以前所學(xué)內(nèi)容，強(qiáng)化記憶，避免“瞬間記憶”，在應(yīng)知內(nèi)容的基礎(chǔ)上，突出基礎(chǔ)知識(shí)的著重點(diǎn)并記憶之，結(jié)合注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)典型題庫(kù)，實(shí)現(xiàn)與社會(huì)需要的接軌，激發(fā)大家學(xué)習(xí)的積極性，為提升自己的人生價(jià)值而做出扎實(shí)的努力。內(nèi)容包括：審計(jì)概論，審計(jì)分類、審計(jì)組織，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任，審計(jì)程序和方法，審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿，審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。

2.技能實(shí)訓(xùn)型。原來(lái)講審計(jì)方法，老師講述許許多多的方法而學(xué)生可能一個(gè)也不會(huì)去用，現(xiàn)在則不然，讓學(xué)生去掌握核對(duì)法，查詢法和分析比較法等等。技能實(shí)訓(xùn)型內(nèi)容包括：審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能技能實(shí)訓(xùn)，核對(duì)法技能實(shí)訓(xùn)，查詢法技能實(shí)訓(xùn)，逆查法、分析比較法技能實(shí)訓(xùn)，調(diào)節(jié)法技能實(shí)訓(xùn)，審計(jì)工作方案、審計(jì)通知書(shū)技能實(shí)訓(xùn)，內(nèi)部控制制度評(píng)審技能實(shí)訓(xùn)，出具審計(jì)報(bào)告技能實(shí)訓(xùn)，編制審計(jì)工作底稿技能實(shí)訓(xùn)，出具管理建議書(shū)技能實(shí)訓(xùn)。

3.學(xué)生自我講述型。針對(duì)職業(yè)教育學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力差的情況，要激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的動(dòng)力，變“要我學(xué)”為“我要學(xué)”，對(duì)一些難點(diǎn)內(nèi)容，老師講述效果也不盡好，這時(shí)要提前兩周布置給學(xué)生，采用隨機(jī)抽樣的方法排序講述，營(yíng)造公平氛圍，贏得專業(yè)獲取能力。

4.綜合案例分析型。其講述審計(jì)學(xué)的重要內(nèi)容。與社會(huì)化大生產(chǎn)的特點(diǎn)相聯(lián)系，結(jié)合審計(jì)逆查的方法，重點(diǎn)講授銷、產(chǎn)、供的綜合業(yè)務(wù)分析，內(nèi)容包括：銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)，生產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)，購(gòu)貨與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)，貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)。

（三）理論聯(lián)系實(shí)際，實(shí)現(xiàn)學(xué)校教育與社會(huì)需要接軌的策略

在審計(jì)教學(xué)中引導(dǎo)學(xué)生將來(lái)參加審計(jì)機(jī)關(guān)公務(wù)員考試、助理審計(jì)師考試以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考證，實(shí)現(xiàn)學(xué)校教育與社會(huì)需要接軌的策略。教學(xué)中所用案例最好從當(dāng)?shù)貙徲?jì)廳、企業(yè)內(nèi)審處或會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得，讓學(xué)生明確把握審計(jì)目前存在的問(wèn)題，分析目前存在的問(wèn)題，關(guān)注經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的最新動(dòng)向，并做出未來(lái)審計(jì)重點(diǎn)預(yù)測(cè)及未來(lái)審計(jì)問(wèn)題預(yù)防，實(shí)現(xiàn)真正意義上審計(jì)課程向?qū)徲?jì)實(shí)踐的轉(zhuǎn)變。

（四）職業(yè)品質(zhì)融入的策略

第9篇：審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)范文

（一）制度基礎(chǔ)審計(jì)強(qiáng)調(diào)銀行內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、范圍和程度。制度基礎(chǔ)審計(jì)的重點(diǎn)放在對(duì)內(nèi)控制度各個(gè)環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現(xiàn)控制制度的薄弱之處，找出問(wèn)題發(fā)生的根源，然后有針對(duì)性的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)檢查。制度基礎(chǔ)審計(jì)提高了內(nèi)部審計(jì)工作效率，并且可以就內(nèi)部管理問(wèn)題提出建設(shè)性意見(jiàn)。但是這種模式也有一定的局限性，容易使內(nèi)部審計(jì)人員過(guò)于依賴內(nèi)部控制測(cè)試而忽視其他環(huán)節(jié)。隨著銀行電子化業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求也越來(lái)越高，在銀行電子化業(yè)務(wù)、特別是網(wǎng)絡(luò)銀行條件下，產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，其中網(wǎng)絡(luò)技術(shù)安全是最主要的因素，它不僅有硬件上的，也有軟件上的，還有操作人員的技術(shù)水平和職業(yè)操守問(wèn)題。所以，制度基礎(chǔ)審計(jì)模式也不能充分適應(yīng)銀行電子化業(yè)務(wù)條件下的內(nèi)部審計(jì)需要。

（二）賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)是從會(huì)計(jì)科目入手，以憑單核對(duì)為重心，目標(biāo)是檢查賬目有無(wú)舞弊情況，著眼點(diǎn)在于數(shù)據(jù)的可信性。這種模式在銀行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中使用最多，體現(xiàn)了傳統(tǒng)銀行內(nèi)部審計(jì)“查錯(cuò)糾弊”的本質(zhì)要求。通過(guò)憑證的核對(duì)，可以發(fā)現(xiàn)技術(shù)性錯(cuò)誤或舞弊行為。但這種模式費(fèi)時(shí)費(fèi)力，即使采用抽樣審計(jì)技術(shù)，也是根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行主觀判斷抽樣，難免遺漏重要事項(xiàng)，也難以做深入的分析，查找錯(cuò)誤或舞弊行為產(chǎn)生的原因，不能揭示會(huì)計(jì)系統(tǒng)中不合理的缺陷。在銀行電子化業(yè)務(wù)條件下，不宜單純采用賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)模式。

（三）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)立足于對(duì)銀行電子化業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并以此作為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)戰(zhàn)略，做出與銀行經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相適應(yīng)的多樣化審計(jì)計(jì)劃。在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式下，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要對(duì)銀行電子化業(yè)務(wù)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制措施進(jìn)行評(píng)價(jià)，而且要對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、范圍和程度，使內(nèi)部審計(jì)工作適應(yīng)銀行電子化業(yè)務(wù)的快速發(fā)展要求。

從以上分析來(lái)看，銀行電子化業(yè)務(wù)條件下的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式為主，兼顧其他兩種模式。因?yàn)楦咭患?jí)審計(jì)模式并不是完全替代低一級(jí)審計(jì)模式，而是內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)現(xiàn)代銀行快速發(fā)展的一個(gè)不斷自我調(diào)節(jié)、不斷自我完善的過(guò)程。

二、增強(qiáng)銀行電子化業(yè)務(wù)審計(jì)的對(duì)策

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、完善內(nèi)控建設(shè)。在銀行電子化業(yè)務(wù)的背景下，內(nèi)部審計(jì)的功能應(yīng)由傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”轉(zhuǎn)向注重風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，將工作重點(diǎn)放在金融風(fēng)險(xiǎn)的防范、保障金融業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行上。通過(guò)功能創(chuàng)新，使內(nèi)部審計(jì)能及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)、判斷和預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，在問(wèn)題擴(kuò)大之前，采取有效措施，防止風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大和惡化。同時(shí)，要加快建立和完善知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下的內(nèi)部控制制度，針對(duì)銀行電子化業(yè)務(wù)所帶來(lái)的新問(wèn)題，迅速建立和完善與金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警相關(guān)的各項(xiàng)制度，通過(guò)制度的約束來(lái)確保風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的正常運(yùn)作。

（二）充分利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，革新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和手段。為加快信息處理的速度，提高審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)處理手段必然要由手工操作提升到電子化處理，從“繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤袄糜?jì)算機(jī)審計(jì)”。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)具有明顯的優(yōu)勢(shì)：一是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用有助于提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本。它的運(yùn)用既提高了審計(jì)的正確性與準(zhǔn)確性，也使審計(jì)人員從冗長(zhǎng)乏味的計(jì)算工作中解放出來(lái)，審計(jì)人員只需集中注意于那些需要專業(yè)判斷的部分。二是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用可幫助審計(jì)人員擴(kuò)展審計(jì)的范圍，使審計(jì)的范圍由書(shū)面向其他媒介擴(kuò)展，既包括以書(shū)面形式保存的文字資料，還包括儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的磁媒介或其他儲(chǔ)存器中的數(shù)據(jù)。

利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可以在以下三個(gè)層面展開(kāi)：

1、文書(shū)及審計(jì)項(xiàng)目管理。審計(jì)人員可運(yùn)用辦公自動(dòng)化軟件進(jìn)行審計(jì)文書(shū)管理，如審計(jì)通知書(shū)、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、檔案均可由計(jì)算機(jī)協(xié)助處理，方便日后的查詢及調(diào)閱。而目前多媒體的應(yīng)用、計(jì)算機(jī)外設(shè)的增多能使計(jì)算機(jī)將圖像、聲音、動(dòng)畫(huà)、視頻等轉(zhuǎn)化為數(shù)字處理并存儲(chǔ)，由此滿足了審計(jì)各種方式取證的要求，更為審計(jì)工作的無(wú)紙化開(kāi)創(chuàng)了廣闊的前景。

2、利用輔助的審計(jì)軟件。內(nèi)部審計(jì)部門可以利用專門的審計(jì)軟件對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行輔助審計(jì)，直接對(duì)提取的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理分析，協(xié)助內(nèi)部審計(jì)人員做出判斷。開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)需要審計(jì)人員具有一定的計(jì)算機(jī)軟硬件的基礎(chǔ)知識(shí)，會(huì)使用計(jì)算機(jī)的某些應(yīng)用軟件，如辦公自動(dòng)化、數(shù)據(jù)庫(kù)等，有一定的編制程序的能力。

3、在銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)中嵌入預(yù)置的審計(jì)程序。內(nèi)部審計(jì)部門參與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、驗(yàn)收工作，同時(shí)根據(jù)審計(jì)工作的需要設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序預(yù)置或嵌入到業(yè)務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中，用來(lái)即時(shí)鑒別出特定的或程序無(wú)法識(shí)別需要審計(jì)人員專業(yè)判斷的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，并把它們復(fù)制到審計(jì)人員的文件中。預(yù)置審計(jì)程序的技術(shù)為審計(jì)人員提高審計(jì)的效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了最佳的方式及手段。

（三）結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，大力開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。我國(guó)銀行業(yè)目前廣泛采用的是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式，這是由我國(guó)特有的金融環(huán)境決定的。但隨著金融全球一體化的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新，內(nèi)部審計(jì)僅僅依靠傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式已不能適應(yīng)現(xiàn)代化銀行業(yè)的要求，內(nèi)部審計(jì)方式要有轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新，必須走現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的路子。兩者結(jié)合可以解決現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的三個(gè)不足，一是可以實(shí)現(xiàn)適時(shí)全程監(jiān)督，解決了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)事前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警力不從心的現(xiàn)狀；二是可以節(jié)約審計(jì)成本，通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而指導(dǎo)現(xiàn)成審計(jì)查證工作，使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)更具有目的性，避免了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的盲目性；三是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的出現(xiàn)，順應(yīng)了金融業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，解決了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在某些查證領(lǐng)域的不足，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高了審計(jì)效率。

（四）擴(kuò)大審計(jì)領(lǐng)域，開(kāi)展金融科技審計(jì)。金融科技審計(jì)是金融監(jiān)管的一個(gè)組成部分，是金融業(yè)發(fā)展到一定階段和金融科技在金融業(yè)得到普遍應(yīng)用的必然結(jié)果，是防范和化解銀行電子化業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行和客戶的資金安全的重要手段。對(duì)計(jì)算機(jī)稽核審計(jì)大致可以分為對(duì)電子化應(yīng)用管理的審計(jì)和對(duì)電子化應(yīng)用系統(tǒng)的審計(jì)。前者包括對(duì)數(shù)據(jù)處理中心和計(jì)算機(jī)應(yīng)用部門的人員管理、組織分工、工作流程、權(quán)利制約等的稽核；對(duì)有關(guān)計(jì)算機(jī)安全的規(guī)章制度的建設(shè)和執(zhí)行情況的稽核；對(duì)管理層、技術(shù)層、操作層的安全保密意識(shí)的稽核；對(duì)電子設(shè)備管理的稽核；對(duì)應(yīng)急計(jì)劃的制定及其可行性、有效性、可靠性的稽核。后者具體有對(duì)計(jì)算機(jī)場(chǎng)地、環(huán)境的稽核；對(duì)計(jì)算機(jī)硬件、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)、網(wǎng)絡(luò)、應(yīng)用系統(tǒng)等的稽核；系統(tǒng)的運(yùn)作環(huán)境和業(yè)務(wù)處理程序等的內(nèi)部控制有效性、足夠性、效率的稽核；對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、使用、維護(hù)、變更中的控制的稽核；對(duì)數(shù)據(jù)備份、恢復(fù)機(jī)制的稽核。

（五）提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)、建立激勵(lì)約束機(jī)制。

首先，銀行要努力提高審計(jì)組織機(jī)構(gòu)及人員的創(chuàng)新能力，加強(qiáng)審計(jì)科研機(jī)構(gòu)建設(shè)，建立審計(jì)創(chuàng)新保障體系；創(chuàng)造有利于審計(jì)創(chuàng)新的良好環(huán)境，提高審計(jì)創(chuàng)新效率；培養(yǎng)和造就大批具有創(chuàng)新意識(shí)和能力的高素質(zhì)審計(jì)人才；加速審計(jì)科研成果的轉(zhuǎn)化、利用，形成一定的技術(shù)擴(kuò)散面；加快借鑒、消化、吸收國(guó)內(nèi)外先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)。