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一、主要做法與成效
近年來，各級稅務機關認真落實科學發(fā)展觀，堅持依法治稅，全面提高流轉(zhuǎn)稅征管質(zhì)量與效率。本文以漳浦縣國稅局為例，該局從增值稅管理入手，認真落實總局謝旭人局長提出的“以票控稅、網(wǎng)絡比對、稅源監(jiān)控、綜合管理”方針，有效推行流轉(zhuǎn)稅精細化管理，將流轉(zhuǎn)稅管理所有事項的目標、過程、結(jié)果等落實到每個環(huán)節(jié)、每個崗位，由崗位人員按照精確、細致的要求，既協(xié)調(diào)配合又相互制約地做好每一環(huán)節(jié)的工作，使流轉(zhuǎn)稅管征的整體效能得到最大程度的發(fā)揮。2006年度該局共組織流轉(zhuǎn)稅收入14402萬元，占同期國稅總收入16875萬元的85.35%，同比增收3494萬元，增長32%，為地方經(jīng)濟社會建設提供堅強的財力支持。
（一）以行業(yè)管理為著力點，提升流轉(zhuǎn)稅管征水平。該局針對行業(yè)增值稅管征的薄弱環(huán)節(jié)，采取各具特色的行業(yè)管征措施，扎實推進流轉(zhuǎn)稅精細化管理。如石板材加工行業(yè)全面推行“以電控稅”管理辦法，部門聯(lián)動從源頭加強行業(yè)日常監(jiān)控，全年入庫增值稅814萬元，同比增收428萬元，增長一倍多。在此基礎上該局陸續(xù)推出花卉、機磚、超市、紫菜加工、加油站等行業(yè)管征辦法，堵塞各種潛在管理漏洞，當年增加稅款近600萬元。其中，花卉行業(yè)實行“核定免稅額和應稅額比例”管理辦法，有效防范花卉種植與收購因征免界限劃分不清而導致稅源流失；機磚廠窯實行“以磚窯容積控稅”管理辦法，有效地解決稅收定額不公現(xiàn)象；超市及專賣店、醫(yī)藥零售等行業(yè)通過“稅源管理巡查專業(yè)”調(diào)查摸底與電腦定額信息比對、核實后經(jīng)集體研究評議等程序進行民主評定，杜絕人情稅關系稅等弊端；加油站實行最低控管稅負指標及同路段、同規(guī)模的加油站銷售收入、已交稅款相互比對，以及加油站商業(yè)滯留票全面清理等方法，提升加油站征管質(zhì)量；紫菜等農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)實行收購報查制度，也取得新突破。
（二）狠抓流轉(zhuǎn)稅收入分析和納稅評估，建立良性互動機制。該局在全縣流轉(zhuǎn)稅源項目及稅源大戶全面摸底的基礎上，認真做好流轉(zhuǎn)稅與宏觀經(jīng)濟的關聯(lián)分析、稅收彈性分析、商業(yè)稅收與社會商品零售總額的關聯(lián)分析、出口退稅及增值稅調(diào)庫與外貿(mào)進出口指標的關聯(lián)分析，以及分行業(yè)和分稅種分析，從分析數(shù)據(jù)中尋找異常信息，推出“縣局監(jiān)管分局、分局監(jiān)管稅收管理員、稅收管理員監(jiān)管納稅人”三級監(jiān)管制度，強化流轉(zhuǎn)稅源頭分析控管，不斷提高數(shù)據(jù)分析效率和流轉(zhuǎn)稅收入質(zhì)量。同時，認真做好流轉(zhuǎn)稅分析和納稅評估的良性互動，促進企業(yè)納稅申報質(zhì)量明顯提升。依托納稅評估系統(tǒng)、增值稅預警系統(tǒng)和重點稅源監(jiān)控系統(tǒng)，該局重點抓好稅負畸低的企業(yè)進行約談評估，并通過計算機自動監(jiān)控系統(tǒng)、設立評估臺賬等手段來完善稅源分析評估機制，嚴格評估效率與質(zhì)量的考核。全年共評估252戶異常戶，核增銷項稅額、進項轉(zhuǎn)出和補征增值稅共186萬元。
（三）全面加強流轉(zhuǎn)稅日常管征。該局在落實好稅收政策管理的基礎上，重點把好增值稅一般納稅人資格認定關，做好暫認定期或輔導期發(fā)票領購、進項抵扣監(jiān)控和分類動態(tài)管理，建立健全監(jiān)控預警機制和增值稅失控發(fā)票快速反應機制，從資金、貨物、單證三個流向入手管住增值稅稅基。通過鞏固和提高增值稅申報納稅“一窗式”管理質(zhì)量，強化對“四小票”和稅務窗口代開增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證的稽核比對和申報抵扣審核管理，確保金稅工程高質(zhì)量運行。依托“戶籍管理信息系統(tǒng)”，建立三級戶籍巡查制度即片區(qū)管理員正常巡查每月不少于一次，分局區(qū)域巡查每季度不少于一次，縣局抽查每半年不少于一次，切實加強漏征漏管戶和假停歇業(yè)戶的巡查監(jiān)控。對個別定額調(diào)整不到位或定額不公群眾反映強烈的特殊行業(yè)或納稅人，推行夜間巡查制度。全年共對168戶停業(yè)注銷戶進行實地核實檢查，補稅罰款28萬元，對責任單位發(fā)出涉稅整改建議書24份，對83戶納稅人稅收定額作出調(diào)整，調(diào)整幅度達29%。還通過健全和完善國地稅協(xié)作機制，加強與工商、公安、財政、銀行等部門的協(xié)調(diào)配合，促進流轉(zhuǎn)稅管征。
（四）提升和優(yōu)化服務質(zhì)量，促進企業(yè)健康發(fā)展。該局通過認真落實各項稅收優(yōu)惠政策，特別在鼓勵出口、扶持工業(yè)經(jīng)濟等方面提升稅收服務質(zhì)量與效率，重點發(fā)揮稅收在招商引資中的導向作用，充分利用現(xiàn)代信息手段，建立健全涉稅咨詢制度，做好稅收政策宣傳解釋和輔導工作。對民政福利、資源綜合利用等享受增值稅退稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，著力抓好三個環(huán)節(jié)的服務管理，即資格認定環(huán)節(jié)，對民政福利企業(yè)的資格認定，通過嚴格審核企業(yè)性質(zhì)、安置四殘人員比例、企業(yè)管理制度建立情況，剔除不合格民政福利企業(yè)3戶；對資源綜合利用企業(yè)的資格認定，重點審核申請稅收優(yōu)惠的產(chǎn)品所耗原料及比例是否符合規(guī)定標準，取消5戶資源綜合利用企業(yè)享受稅收優(yōu)惠資格；在退稅審核環(huán)節(jié)，企業(yè)申請退稅時由稅收管理員認真調(diào)查核實有關情況，對不符合政策規(guī)定的不予辦理退稅；在年審環(huán)節(jié)，嚴格落實民政福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)資格年審制度，如年審中發(fā)現(xiàn)企業(yè)有違反管理規(guī)定的，取消其享受優(yōu)惠政策的資格。同時，該局對廢舊物資經(jīng)營業(yè)務加強監(jiān)管，督促企業(yè)嚴格財務會計核算，要求廢舊物資按大類、品名設置有數(shù)量、單價、金額的庫存商品明細賬，稅收管理員還對大額收購業(yè)務進行實地核實，對發(fā)票、入庫單、實物及明細賬進行核對。
（五）加強業(yè)務知識培訓，著力提升干部管征能力。該局結(jié)合流轉(zhuǎn)稅工作實際，實施能級稅收管理員制度，增值稅一般納稅人管理員必須具備一、二級稅收管理員資格，基層分局長必須具體負責三到五戶重點稅源企業(yè)日常管征和納稅輔導，并利用“百佳稅務征收員、百佳稅務管理員、百佳稅務稽查員”競賽活動，開展以流轉(zhuǎn)稅業(yè)務、財務知識、信息化操作技能等為主要內(nèi)容的“以考促學、以學促能”崗位練兵活動，對全體員工分批進行輪訓，進一步加大干部教育培訓力度。重點加強對稅收管理員的流轉(zhuǎn)稅業(yè)務培訓，不斷提高他們的政治業(yè)務素質(zhì)，使他們既懂流轉(zhuǎn)稅政策，又會流轉(zhuǎn)稅管理。同時，該局還通過獎懲等方式促進個人自學，對業(yè)務能力較低、電腦運用水平較差的對象通過“手牽手、師帶徒”等活動，幫助他們提高綜合素質(zhì)，有效盤活人力資源。
二、影響現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制高效運行的若干問題
建立科學、規(guī)范、可操作性強的流轉(zhuǎn)稅制是新時期稅制建設的發(fā)展方向，更是市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求，但由于出臺時的客觀經(jīng)濟條件制約，以及實際經(jīng)濟生活的快速變化，導致現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制對經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能越來越顯露出其局限性、被動性。
（一）從宏觀層面來看，存在如下缺陷：一是實行生產(chǎn)型增值稅沒有完全消除重復征稅的弊端，造成不同行業(yè)及同一行業(yè)內(nèi)不同企業(yè)之間的稅收負擔不同生產(chǎn)型增值稅對納稅人購入的固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣，形成實質(zhì)重復征稅，不利于推進技術進步，使資本有機構(gòu)成不同的企業(yè)稅負不平。加上東北老工業(yè)基地率先實行新增值稅制度，中西部六省緊跟其后，雖然有有利于區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，卻不利于全國增值稅制規(guī)范統(tǒng)一，為企業(yè)避稅提供平臺。二是一般納稅人資格認定主要以銷售額大小和會計核算是否健全為標準，很多經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)的納稅人很難達到認定標準，使得增值稅的稅款抵扣鏈條中斷；按征收率計算代開專用發(fā)票形成下一環(huán)節(jié)計稅的高征低扣，增加了生產(chǎn)經(jīng)營活動的額外稅收負擔，導致一般納稅人普遍拒絕接受小規(guī)模納稅人供貨，從而制約了小規(guī)模納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運行。三是營業(yè)稅法規(guī)與增值稅法規(guī)存在交叉重疊，營業(yè)稅目中的建筑安裝、交通運輸、金融保險、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和服務業(yè)中、倉儲、租賃等與生產(chǎn)經(jīng)營關系密切，導致營業(yè)稅與增值稅的重復征稅，如交通運輸業(yè)屬于營業(yè)稅征稅范圍，其中增值稅納稅人的運費既要負擔增值稅，又要繳納營業(yè)稅，并且在計算銷項稅額時不能完全抵扣。又如實踐中納稅人既有營業(yè)稅的應稅項目，也有增值稅的應稅項目的情況很多，既要向國稅繳納稅款，又要向地稅繳納稅款，造成納稅人對繳稅的抵觸情緒，增加了征納稅的成本，帶來征稅的不經(jīng)濟等問題。四是現(xiàn)行增值稅政策優(yōu)惠幾乎涵蓋經(jīng)濟、社會以及政治、軍事等各個方面，具有普遍優(yōu)惠的特點，不僅弱化稅收優(yōu)惠政策的導向功能，也影響財政收入，加上優(yōu)惠政策的設置不盡完善，影響優(yōu)惠政策目標的效果和增值稅的鏈條作用。如對收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按13%計算抵扣，對廢舊物資發(fā)票上注明的金額按10％計算抵扣以及對從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進項稅額等政策，使增值稅管理效果大大降低。
（二）從微觀層面來看，如下問題亟待明確：一是購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額，按照買價和13％的扣除率計算，而農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的適用稅率是13%，只要銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品含稅價格不超過13%的毛利率，企業(yè)就不需要納稅。按道理說，免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價并不是不含稅價，而是包含了增值稅稅額，只不過農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，國家免除了這部分銷項稅額。那么，購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額是否應調(diào)整為買價/（1-扣除率）*扣除率，值得商榷。同時，一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以按照規(guī)定依13%抵扣率抵扣進項稅金。但文件中并沒有規(guī)定小規(guī)模納稅人是農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位還是經(jīng)營單位，購進的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是免稅農(nóng)產(chǎn)品還是不免稅農(nóng)產(chǎn)品，如果購進的是個體經(jīng)營者或無證販運者開具的普通發(fā)票，即征稅的農(nóng)產(chǎn)品，是否違背了《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條的相關規(guī)定。如果免稅農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)場或農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者到稅務部門開具的普通發(fā)票等，可以直接依13%扣除，如果征稅農(nóng)產(chǎn)品，按規(guī)定可以到稅務部門開具4%征收率的增值稅專用發(fā)票，是按13%抵扣還是按4%抵扣，以及小規(guī)模納稅人自行開具的普通發(fā)票，是按照注明金額直接依13%扣除，還是按照計算后的不含稅價依13%扣除率抵扣，須進一步明確。二是《國家稅務總局關于企業(yè)改制中資產(chǎn)評估減值發(fā)生的流動資產(chǎn)損失進項稅額抵扣問題的批復》中規(guī)定，對于企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動資產(chǎn)損失，如果流動資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場發(fā)生變化，價格降低，價值量減少，則不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》中規(guī)定的非正常損失，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗外的損失都屬于非正常損失，而由于市場發(fā)生變化，價格降低，價值量減少而發(fā)生的損失不屬于非正常損失。可是，生產(chǎn)經(jīng)營過程中的“正常損耗”卻沒有依據(jù)可作參考，而且對于數(shù)量未發(fā)生變化的，是否都可以不作為非正常損失，需要進一步明確。三是納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額，屬《暫行條例》第十條規(guī)定的不予抵扣進項稅額六種情形的購進貨物或者接受應稅勞務所支付或負擔的進項稅額不能從銷項稅額中抵扣。但一些不屬生產(chǎn)用的貨物能否抵扣，如納稅人用于廣告費開支的廣告費用、用于招待費開支的煙、酒、食品、禮品等費用的進項稅金是否可以在銷項稅額中抵扣值得商榷。如果可以，根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。四是增值稅一般納稅人無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅金，并從其取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減。對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。但實踐中商業(yè)企業(yè)向供貨方收取費用，必然會與銷售貨物的金額相聯(lián)系，如廣告促銷費、管理費、銷售人員工資等，企業(yè)為了加強管理，都有可能將這些費用與銷售額相掛鉤，供貨企業(yè)也容易接受。五是對實行查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票時實行“預繳稅款”制度，對部分不太正常的小規(guī)模納稅人購買的大額普通發(fā)票也實行“存所監(jiān)開、預繳稅款”制度，這部分納稅人在次月申報時，需要對應納稅額進行結(jié)算，將這些已預繳的稅款從總的“本期應納稅額”中扣除后（同時要扣除“減免稅額”），才能得出正確的“應補退稅額”。雖然在增值稅網(wǎng)上申報軟件中已設置了“預繳稅款”一欄，但現(xiàn)行的小規(guī)模納稅人的增值稅申報表中，卻沒有“上期已預繳稅款”一欄，直接到辦稅服務廳申報和交給事務所人員申報時，受理申報人員或申報人員要逐戶查詢上期已預繳稅款的數(shù)額，填入申報軟件中的“預繳稅款”一欄，才能得出正確的數(shù)字，因此給納稅申報工作帶來了不便。
（三）從管理層面來看，一是通過管住專用發(fā)票，實現(xiàn)對增值稅進、銷項稅額的有效監(jiān)控，提升以票管稅能力，保障增值稅收入。但以票管稅模式必須以一般納稅人所有的銷售收入均如實填開專用發(fā)票為前提，而現(xiàn)實中的企業(yè)銷售不開票行為大量存在，最典型的是一些商業(yè)零售企業(yè)，商業(yè)零售是增值稅鏈條的最后一環(huán)，其銷售對象大部分是個人消費者，一般不需開具發(fā)票，因而其銷項稅金難以通過發(fā)票管好，盡管現(xiàn)在推行了逐筆開票，但仍屬流于形式，財務處理根本不憑銷售發(fā)票記銷售帳簿，這就出現(xiàn)了大量零申報和負申報等異?，F(xiàn)象。加上以票管稅作為一種模式來強調(diào)，容易誤導人們管理增值稅的思想，以為管好增值稅，只要管好專用發(fā)票就行了，從而放棄了對一般納稅人帳冊、庫存、資金、戶頭的全面監(jiān)控，把對增值稅納稅人的綜合管理簡化為對專用發(fā)票的單項管理，影響了增值稅管理的質(zhì)量。二是增值稅的銷售折讓及銷貨退回政策在執(zhí)行中，有的企業(yè)在業(yè)務過程中由于貨物在發(fā)送途中的短少或毀損（正常損失之外的部分），會導致企業(yè)貨物的增值稅發(fā)票原開票數(shù)與實際數(shù)不相符合，為減除票物不符的部分，按照稅法規(guī)定購貨方就必須到稅務部門去開具銷貨折讓證明單，憑此作為購貨方扣減進項稅和銷貨方?jīng)_減銷項稅的憑據(jù)。而證明單的開具由于是既涉及到供貨方又涉及銷貨方的行為，這樣企業(yè)如果要開具一份證明單就要同時出具相關的證明材料，否則稅務部門就會拒絕填開。而由于企業(yè)的業(yè)務過程是連續(xù)發(fā)生的，有時并不好斷定是那一筆業(yè)務發(fā)生的折讓，所以也就無法提供相關準確的資料，由此導致無法索取證明單。再加上稅務部門的服務程序比較復雜，也使得企業(yè)之間有時為了圖省事而不開具證明單，相互之間僅由受貨方把退貨和折讓的部分開具正常的增值稅專用發(fā)票給原銷貨方作為銷貨方付款和抵減銷項稅及購貨方提取銷項稅沖減原進項稅的憑證。這樣事實上銷貨方、受貨方都沒有使得國家稅收有所損害，而卻方便了納稅人之間的業(yè)務開展，其唯一不夠合法的地方就是好象沒有貨物的轉(zhuǎn)移和購銷行為，這一點從稅法的角度而言似有虛開發(fā)票的嫌疑，而從實際征管效果上看并沒有偷稅的實際發(fā)生。這樣在實際執(zhí)行中如果認定企業(yè)偷稅卻沒有偷稅的具體數(shù)額，如果認定其虛開發(fā)票卻又有正常的業(yè)務往來。因此這樣的稅收政策給實際執(zhí)行帶來了困難。另外,在全部實現(xiàn)電腦版專用發(fā)票以后,企業(yè)必須每月將取得的專用發(fā)票到國稅機關進行認證,因為只有經(jīng)認證的專用發(fā)票才能夠抵扣稅款,所以當發(fā)生以上情況時,勢必會影響專用發(fā)票信息采集的準確性，增加國稅部門對專用發(fā)票的控管力度，增加征稅和納稅的雙方成本。三是由于新開業(yè)企業(yè)在增值稅一般納稅人的認定上沒有銷售額的比照參考。這就使得一些在稅務資格年審中未達到的原一般納稅人的資格，紛紛采取注銷原稅務登記，然后再重新申請新的稅務登記的辦法，以繼續(xù)取得一般納稅人的資格，從而規(guī)避一般納稅人的資格年審.相關手續(xù)符合新辦一般納稅人企業(yè)的條件,國稅部門就必須對其認定.否則,就是未按規(guī)定執(zhí)行政策.而這樣的認定結(jié)果,明顯的存在問題,但它符合相關的認定政策,作為主管國稅機關又不得不違心的予以認定.這是明顯的繞過紅燈的做法.面對這樣的情況稽查部門處理起來,感覺無從下手。管理部門也很無奈。上述現(xiàn)象看似合乎稅法的要求但又不近合理、有時看似合理但又不近合法的問題的一部分，這些問題的存在無疑會給實際的稅收征管與檢查帶來困難，使實際的稅收政策執(zhí)行難免不走樣。其后果將導致對稅收政策的執(zhí)行偏離軌道,危害國家稅收的尊嚴，也影響國家稅收的正收入庫，使稅法的嚴肅性受到損害。對此期望引起決策部門的注意，以利實際稅收征管，保證執(zhí)法活動的規(guī)范。
（四）從稅務機關來看，一是對稅收政策理解上有偏差。部分稅收管理員對上級機關下發(fā)的流轉(zhuǎn)稅文件和管理規(guī)定沒有認真的學習領會，沒有能很透徹地理解準確的把握，導致很難很好地指導納稅人，在日常管理和納稅評估時也不能及時發(fā)現(xiàn)納稅人存在的問題，不能較好地反映真實情況。二是存在日常監(jiān)管不到位現(xiàn)象。有些稅收管理員整天忙于事務和中心工作，很少深入企業(yè)，對納稅人的經(jīng)營場所、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營情況不了解，管理過于粗放，對納稅人連續(xù)零申報負申報或極低稅負申報沒有引起重視，時間越長積累的問題越來越多，數(shù)額越來越大，直至無法收拾的地步。三是存在重專用發(fā)票輕普通發(fā)票的現(xiàn)象。稅收管理員將更多的精力盯在增值稅專用發(fā)票的管理上，不遺余力采取各種措施堵塞漏洞，特別是金稅工程的推行，取得了明顯成效。但卻忽視了對普通發(fā)票特別是可作為抵扣依據(jù)的四小票的管理。加上發(fā)票發(fā)售環(huán)節(jié)未能嚴格把關，廢舊物資回收經(jīng)營單位及農(nóng)副產(chǎn)品收購單位領用發(fā)票的數(shù)量及頻率可以反映企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，發(fā)票發(fā)售窗口驗舊購新程序常常僅局限于檢查發(fā)票數(shù)量的完整性，而對發(fā)票填寫內(nèi)容真實性以及開具對象的合理性等等沒有做過細的審核，從而沒能從源頭上起到以票管稅的作用。四是流轉(zhuǎn)稅管理職責不明確不清晰，臨時工作布置缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，加上管理風險責任層層下壓，基層一線稅收管理員無力對抗而選擇消極應對，也在一定程度上影響流轉(zhuǎn)稅制運行質(zhì)量。
三、進一步規(guī)范流轉(zhuǎn)稅管征的若干思考
（一）宏觀層面，建議樹立全國流轉(zhuǎn)稅制一盤棋思想，將現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型增值稅，將增值稅征扣稅鏈條穩(wěn)步向前延伸至勞務服務領域，將征扣稅范圍擴大到與物質(zhì)生產(chǎn)領域直接相關，與征扣稅鏈條的完整性密切相連的運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、郵電通訊業(yè)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、倉儲業(yè)及廣告業(yè)等等勞務服務行業(yè)，使之覆蓋第二產(chǎn)業(yè)和除不動產(chǎn)、金融業(yè)之外的全部第三產(chǎn)業(yè)，從橫向上保持征扣稅范圍的相對統(tǒng)一性，消除增值稅與營業(yè)稅征收范圍交叉的矛盾，避免重復征稅。實行消費型增值稅有利于促進投資，雖然短期內(nèi)，在稅率不變的情況下會造成流轉(zhuǎn)稅收入的減少，但從經(jīng)濟發(fā)展的長期來看，會帶來稅收收入的增長。其次，流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策與稅收收入是此消彼長的關系，社會主義新農(nóng)村建設、西部大開發(fā)、振興東北工業(yè)基地等等，需要大量的建設資金，流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策必須保持適度。對現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策進行認真梳理，盡量減少流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策數(shù)量，規(guī)范優(yōu)惠政策的實現(xiàn)形式，努力做到優(yōu)惠政策易于掌握，優(yōu)惠政策的方式易于操作，優(yōu)惠政策管理成本最小，優(yōu)惠政策的質(zhì)量最高。流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策既要符合國家產(chǎn)業(yè)政策，又要促進和諧社會的建設。三是規(guī)范商業(yè)零售增值稅管理，建議在零售環(huán)節(jié)也實行價外稅，印制專門用于商業(yè)零售的專用發(fā)票，以便于對零售企業(yè)增值稅管理。同時要求商業(yè)零售企業(yè)必須逐筆開具，并加強監(jiān)督檢查，一旦發(fā)現(xiàn)多開或少開，作偷稅論處，予以重罰。為鼓勵消費者索取發(fā)票，可借鑒國外有些國家的做法，或給予適當退稅，或進行抽號獎勵，既有利于增強公民納稅意識，也有利于調(diào)動公民協(xié)護稅積極性。四是規(guī)范廢舊物資發(fā)票管理，建議進行政策上的調(diào)整，取消用廢企業(yè)可憑銷售發(fā)票開具金額的10%抵扣稅款，改為先征后返或者其他切實可行的辦法，防止不法納稅人鉆空子偷逃稅款。對廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及相關用廢企業(yè)的發(fā)票使用情況、納稅申報情況等進行正常的跟蹤監(jiān)控，對申報時出現(xiàn)的銷售收入異常、稅負異常、單份發(fā)票開具金額過大和連號開具給同一企業(yè)等情況給予及時的關注，同時利用納稅評估手段進行重點調(diào)查，從生產(chǎn)能力、收購能力、投入產(chǎn)出比例、資金流向和庫存情況等方面進行橫向的、縱向的比較，需要時可借助金稅工程協(xié)查系統(tǒng)進行函調(diào)，從而及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。五是規(guī)范農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證管理，建立經(jīng)紀人管理制度。在實踐中發(fā)現(xiàn)，絕大部分農(nóng)副產(chǎn)品收購企業(yè)以往收購的農(nóng)產(chǎn)品50%以上都是由經(jīng)紀人提供的，不少農(nóng)戶收獲的農(nóng)副產(chǎn)品距離收購單位比較遠，又受到交通工具的限制，他們也比較愿意將棉花交給經(jīng)紀人，經(jīng)紀人將各家各戶的農(nóng)副產(chǎn)品集中后一并銷售給收購單位。建議從企業(yè)的實際出發(fā)建立經(jīng)紀人制度，切實解決企業(yè)經(jīng)營中存在的實際困難。同時加強內(nèi)部管理，實現(xiàn)有效監(jiān)控。對使用收購憑證抵扣部分的銷售根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品的收購價格、收益率、產(chǎn)品售價等綜合全行業(yè)平均值進行稅負測定，在受理納稅申報時對稅負低于警戒線的實行納稅評估并實時地采取發(fā)票監(jiān)開、進貨報驗、現(xiàn)場核實等方法，防止虛開收購憑證抵扣稅款降低稅負；對突破生產(chǎn)能力、銷售額畸高畸低的企業(yè)重點評估；對企業(yè)以前年度銷售客商、銷售量、資金結(jié)算等情況建立戶籍檔案，發(fā)現(xiàn)新增客商、銷售量異常的查明合同、資金是否正常合理，防止無貨虛開或為他人代開。