稅收征管漏洞精選(九篇)
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第1篇：稅收征管漏洞范文
今天我們?cè)?區(qū)酒仙橋街道召開(kāi)全市地稅系統(tǒng)出租房屋經(jīng)驗(yàn)推廣會(huì)，*地稅局、豐臺(tái)地稅局、通州地稅局這三個(gè)局的同志和酒仙橋街道的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了交流發(fā)言。這三個(gè)局的發(fā)言各有特點(diǎn)，其經(jīng)驗(yàn)值得大家很好地借鑒、研究。剛才戴區(qū)長(zhǎng)也介紹了*的情況，*區(qū)也表示了對(duì)我們稅收工作的重視和支持。今天這個(gè)會(huì)，沒(méi)有發(fā)言的單位也都有不錯(cuò)的成績(jī)。另外，征管處剛才也通報(bào)了全市個(gè)人出租房屋的情況，同時(shí)對(duì)下一步的工作提出了要求。我同意他們的意見(jiàn)，各個(gè)區(qū)縣局會(huì)后要嚴(yán)格按照成功經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ饺ネ茝V，抓好落實(shí)。借此機(jī)會(huì)，我想講幾點(diǎn)意見(jiàn)，供大家參考：
一、為什么要召開(kāi)這次現(xiàn)場(chǎng)會(huì)
在講這個(gè)題目之前，我還是要強(qiáng)調(diào)一下，稅收是維系政府運(yùn)轉(zhuǎn)的保證。沒(méi)有稅收，政府就不能運(yùn)轉(zhuǎn)，這是第一個(gè)觀點(diǎn)。第二，政府要建立以公民為中心的公共服務(wù)和社會(huì)管理。這個(gè)公共服務(wù)和社會(huì)管理主要靠稅收支持。稅收是一個(gè)國(guó)家一個(gè)政府最主要的職責(zé)，稅收不單是經(jīng)濟(jì)，也是政治，是社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展最重要的保證。誰(shuí)決定了稅收？經(jīng)濟(jì)決定稅收，沒(méi)有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展稅收就沒(méi)有來(lái)源；服務(wù)決定稅收，我們征收機(jī)關(guān)能不能提供最好的服務(wù)方式、服務(wù)手段、服務(wù)方法也決定了稅收的增長(zhǎng)；信息化水平?jīng)Q定稅收，沒(méi)有信息化工作水平上不去；稅收標(biāo)準(zhǔn)決定稅收。今天之前已經(jīng)在*開(kāi)過(guò)一次會(huì)，*和通州已經(jīng)介紹過(guò)經(jīng)驗(yàn)了。這次為什么還要開(kāi)，就是要讓大家認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的重大意義，做好這個(gè)工作其實(shí)是對(duì)政府、街道辦事處執(zhí)政能力的考驗(yàn)，當(dāng)然首先是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收能力的考驗(yàn)。
年初市局提出轉(zhuǎn)變稅收增長(zhǎng)方式，加強(qiáng)11個(gè)行業(yè)的稅收管理，堵塞漏洞，全面提高科學(xué)化、精細(xì)化管理水平。加強(qiáng)11個(gè)重點(diǎn)行業(yè)的稅收征管，是稅收工作發(fā)展的新課題，從總局到各省市都沒(méi)有現(xiàn)成的做法可以借鑒，沒(méi)有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可以學(xué)習(xí)。可以說(shuō)，這又是一項(xiàng)具有很強(qiáng)挑戰(zhàn)性的創(chuàng)新工作，是展示*地稅創(chuàng)新能力和創(chuàng)新水平的重要工作，也是展示每個(gè)區(qū)縣局創(chuàng)新能力的一項(xiàng)工作。我不止一次地強(qiáng)調(diào)過(guò)，事業(yè)要發(fā)展，創(chuàng)新是關(guān)鍵。我們的納稅服務(wù)、發(fā)票改革、信息化建設(shè)、個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)等等，之所以在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)叫得響，就是因?yàn)槲覀兏覟槿讼?，我們所走過(guò)的路，一定代表了一種發(fā)展趨勢(shì)。自從我們提出要加強(qiáng)11個(gè)重點(diǎn)行業(yè)的稅收征管后，報(bào)紙、電視、網(wǎng)絡(luò)等各種媒體都了新聞，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、社會(huì)各界和廣大納稅人都給予了高度關(guān)注。全年工作已近半，各單位“堵漏”工作開(kāi)展的怎么樣？取得了哪些成績(jī)和突破？存在哪些問(wèn)題？等等，這些都是市局領(lǐng)導(dǎo)高度重視和關(guān)心的問(wèn)題。鑒于此，市局黨組決定近期要開(kāi)幾個(gè)現(xiàn)場(chǎng)會(huì)，對(duì)各單位加強(qiáng)11個(gè)重點(diǎn)行業(yè)稅收征管上的做法進(jìn)行一下總結(jié)和交流，下一步要研究一下家裝市場(chǎng)。我們就是要通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)會(huì)的形式，交流稅源管理方面的經(jīng)驗(yàn)，交流稅收工作與政府相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合的經(jīng)驗(yàn)。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)會(huì)、通過(guò)個(gè)別區(qū)縣局的好的做法來(lái)推動(dòng)工作，在推動(dòng)工作過(guò)程中，看市局應(yīng)該提供哪些服務(wù)，今天召開(kāi)的個(gè)人出租房屋管理交流推廣會(huì)是第一個(gè)現(xiàn)場(chǎng)會(huì)，意義重大。
二、要堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀開(kāi)展個(gè)人出租房屋管理工作
堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)個(gè)人出租房屋管理工作，就是要以方便納稅人為中心，依靠各級(jí)政府，聯(lián)合各部門的力量，以委托代征為主，自征為輔，提高稅收征收力，使個(gè)人出租房屋管理工作從單純的稅務(wù)部門管理和服務(wù)行為上升到各級(jí)政府的管理和服務(wù)行為。各區(qū)縣局要因地制宜，廣開(kāi)渠道，如與公安、外管辦、房屋租賃管理部門、居委會(huì)、物業(yè)等部門密切協(xié)作，充分利用它們掌握的有關(guān)私房出租的信息資料；委托房屋租賃管理部門、物業(yè)公司等部門代扣代繳私房出租稅收，構(gòu)筑社會(huì)協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。
三、要堅(jiān)持依法征收的原則開(kāi)展個(gè)人出租房屋管理工作
一是在征管主體上，必須堅(jiān)持稅務(wù)機(jī)關(guān)為執(zhí)法主體的原則。個(gè)人出租房屋的稅收征管工作，除稅務(wù)機(jī)關(guān)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托征收的單位和個(gè)人外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。涉稅票證只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供，委托單位代征稅款的，不得將稅款與其他收費(fèi)項(xiàng)目混開(kāi)，代征稅款必須日結(jié)月清，及時(shí)解繳入庫(kù)。二是在征收依據(jù)上，必須嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)和我局制定的《委托代征稅費(fèi)管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行，依法征收。尤其要注意區(qū)分個(gè)人出租房屋和公房出租的政策區(qū)別，不得超出委托范圍征收稅款。
四、要加強(qiáng)宣傳，提高納稅人主動(dòng)納稅意識(shí)
個(gè)人出租房屋管理工作情況復(fù)雜，稅源分散，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷加大征收力度，完善征收手段外，更需要廣大納稅人提高納稅的意識(shí)，主動(dòng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作。我們要不斷加大對(duì)納稅人的宣傳力度，豐富宣傳手段，提高納稅人納稅榮譽(yù)感；不只宣傳交多少稅，還要宣傳交稅的方法和途徑。同時(shí)，要適時(shí)曝光查處的違法案件，讓納稅人知法、懂法、遵法。
五、加強(qiáng)研究，完善個(gè)人出租房屋管理機(jī)制
市局處室，一定要幫助基層解決問(wèn)題。征管處要不斷總結(jié)區(qū)縣局好的經(jīng)驗(yàn)做法。雖然我們?cè)趥€(gè)人出租房屋管理方面已經(jīng)取得了階段性的成果，但是距離“科學(xué)化、精細(xì)化”管理的要求還有一定差距。我們要不斷加強(qiáng)調(diào)查研究的力度，邊治邊改，不斷完善管理機(jī)制，充分利用新辦企業(yè)登記環(huán)節(jié)提供的租房協(xié)議，加強(qiáng)對(duì)私房出租人的管理，對(duì)于稅務(wù)管理中發(fā)現(xiàn)的涉及其他職能部門的信息及時(shí)進(jìn)行反饋，形成部門之間的良性互動(dòng)機(jī)制。
第2篇：稅收征管漏洞范文
各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府，縣政府有關(guān)部門：
車輛稅收是地方稅收的重要稅源之一。近年來(lái)，稅務(wù)部門結(jié)合本縣實(shí)際，不斷探索新的征管方式，在加強(qiáng)車輛稅收征管、組織收入方面做了大量工作，取得了一定的成效。但從目前征收情況看，車輛稅收的征收管理工作仍然比較薄弱，主要表現(xiàn)在：對(duì)小稅種的征管不夠重視，管理比較粗放；一些部門沿襲原有的控管手段，不適應(yīng)對(duì)迅速增長(zhǎng)的個(gè)人車輛稅收加強(qiáng)征管的需要；對(duì)加強(qiáng)部門間配合不夠重視或存在畏難情緒。為進(jìn)一步提高我縣車輛稅收的征管效率和質(zhì)量，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)車輛稅收征管工作提出如下要求：
一、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)管理。車輛稅收雖然收入規(guī)模小，征收難度大，但在調(diào)節(jié)收入分配、增強(qiáng)納稅人依法納稅意識(shí)、增加地方財(cái)政收入、促進(jìn)交通運(yùn)輸業(yè)形成公平稅負(fù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等方面具有積極作用。各相關(guān)部門一定要提高認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)車輛稅收的基礎(chǔ)征管工作，查找管理中的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，深入挖掘增收潛力，完善管理辦法和操作規(guī)程，在現(xiàn)有職責(zé)分工和征管要求的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步采取“以票控稅、信息共享、協(xié)同管理”的措施，堵塞稅收流失漏洞，實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，不斷提高車輛稅收征管質(zhì)量和水平。
二、廣泛發(fā)動(dòng)宣傳，切實(shí)增強(qiáng)依法繳納車輛稅收意識(shí)。稅務(wù)部門和各協(xié)稅單位要充分考慮車輛稅收納稅人的特點(diǎn)，采用靈活有效的宣傳形式，有針對(duì)性地加強(qiáng)車輛稅收相關(guān)法律法規(guī)宣傳，使依法繳納車輛稅收意識(shí)深入人心。各相關(guān)單位要進(jìn)一步強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，積極主動(dòng)地為納稅人創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境
三、建立信息傳遞機(jī)制，實(shí)現(xiàn)車輛稅收管理數(shù)據(jù)庫(kù)信息共享。地稅、*交警、財(cái)政、交通、國(guó)稅等相關(guān)部門要積極配合，明確職責(zé)，建立資料傳遞和信息共享機(jī)制，提高車輛管理數(shù)據(jù)的真實(shí)性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性，為依法征稅提供可靠翔實(shí)資料。
四、建立車輛稅收聯(lián)席會(huì)議制度，確保車輛稅收征管取得新成效。加強(qiáng)車輛稅收征管是涉及政府多個(gè)部門的一項(xiàng)綜合性工作。為使該項(xiàng)工作扎實(shí)開(kāi)展，縣政府決定建立車輛稅收征管聯(lián)席會(huì)議制度，定期研究解決車輛稅收征管中出現(xiàn)的具體問(wèn)題。各有關(guān)部門要進(jìn)一步加強(qiáng)溝通，緊密協(xié)作，各司其職，確保車輛稅收征管工作取得新的成效。具體分工如下：
國(guó)稅局：國(guó)稅局是車輛購(gòu)置稅的征收單位，車輛購(gòu)置稅征收環(huán)節(jié)是實(shí)施車輛稅收“一條龍”管理的控制環(huán)節(jié)，國(guó)稅局在做好車輛購(gòu)置稅收工作的同時(shí)，要為前后環(huán)節(jié)做好相關(guān)信息采集和傳遞工作。建立車輛購(gòu)置稅繳納信息和車輛登記注冊(cè)信息定期交換制度，將信息交換給地方稅務(wù)局。
地稅局：地稅局是車輛使用稅的征收單位，要定期反饋車輛使用稅的征收情況，主動(dòng)加強(qiáng)與國(guó)稅局及各協(xié)管單位的溝通與聯(lián)系。
*局（交警大隊(duì)）：交警大隊(duì)是協(xié)助國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)做好車輛購(gòu)置稅、車船使用稅征管工作的重點(diǎn)單位。在辦理車輛登記手續(xù)時(shí)，必須憑國(guó)稅部門開(kāi)具的車輛購(gòu)置稅完稅證明或免稅證明辦理，在車輛年檢時(shí)要審核其繳納的稅收與實(shí)際噸位是否相符，車主是否按規(guī)定繳納了車船和車輛稅收，要憑地稅開(kāi)具的車船使用稅完稅證明進(jìn)行年審。要建立定期（按季）反饋車輛涉稅信息，協(xié)助國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)做好我縣的車船稅和車輛稅收的征收管理工作。
交通局：在辦理和年審《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》時(shí)，要憑地稅局開(kāi)具證明進(jìn)行年審，并定期（按季）反饋辦理《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》信息。
農(nóng)機(jī)局：按季提供農(nóng)業(yè)運(yùn)輸車輛（不含拖拉機(jī)）注冊(cè)掛牌登記信息，協(xié)助國(guó)、地稅機(jī)關(guān)開(kāi)展有關(guān)農(nóng)用運(yùn)輸車輛稅收政策的宣傳，在辦理車輛登記手續(xù)時(shí)，必須憑國(guó)稅部門開(kāi)具的車輛購(gòu)置稅完稅證明或免稅證明辦理，在車輛年檢時(shí)審核車主是否按規(guī)定繳納了車船和車輛稅收，憑地稅開(kāi)具的車船使用稅完稅證明進(jìn)行年審。建立定期（按季）反饋車輛涉稅信息，協(xié)助國(guó)、地稅機(jī)關(guān)做好我縣的車船稅和車輛稅收的征收管理工作。
財(cái)政局：及時(shí)提供縣直行政事業(yè)單位車輛購(gòu)置、變更等信息，協(xié)調(diào)車船稅征收中遇到的問(wèn)題。
第3篇：稅收征管漏洞范文
【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)；稅收政策；征收辦法
房地產(chǎn)稅收政策是國(guó)家的經(jīng)濟(jì)杠桿的一部分。為了促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康平穩(wěn)發(fā)展，國(guó)家屢次動(dòng)用稅收政策對(duì)房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行調(diào)控，出臺(tái)了稅收政策。但是政策調(diào)控的效果如何，需要從房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)稅種來(lái)進(jìn)行全方位的判斷。
一、房地產(chǎn)主要稅種
1、營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費(fèi)。
房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，可以作為所得稅前利潤(rùn)成本扣除，是房地產(chǎn)企業(yè)主要稅種之一。另外還有兩個(gè)附加稅費(fèi)，即城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加即我們平常所說(shuō)的“兩稅一費(fèi)”，通常我們?cè)谟?jì)算開(kāi)發(fā)成本時(shí)，可把“兩稅一費(fèi)”綜合計(jì)算為5.55%。一般情況下，交房時(shí)才開(kāi)正式銷售發(fā)票，稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收營(yíng)業(yè)稅依據(jù)發(fā)票金額，無(wú)形之中延緩了納稅時(shí)間，影響了國(guó)家稅收及時(shí)上繳。所以隨后規(guī)定中規(guī)范了營(yíng)業(yè)稅的征收，對(duì)預(yù)收賬款環(huán)節(jié)隨即征收營(yíng)業(yè)稅，而不是以往待銷售發(fā)票開(kāi)出以后再征稅。這一措施的實(shí)行，對(duì)保證財(cái)政收入及時(shí)入庫(kù)和防止項(xiàng)目公司解體而影響國(guó)家應(yīng)得稅收起到一定積極作用；但是對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，稅負(fù)相對(duì)提前，勢(shì)必對(duì)其可調(diào)用資金帶來(lái)影響，減少了資金流動(dòng)量，導(dǎo)致資金運(yùn)轉(zhuǎn)滯延。
2、土地增值稅
土地增值稅也是房地產(chǎn)企業(yè)主要稅種之一。土地是國(guó)家資產(chǎn)，國(guó)家理應(yīng)在出讓土地時(shí)獲取一部分政府收益；通過(guò)征收土地增值稅，國(guó)家又一次通過(guò)征稅形式參與土地增值部分的再分配。對(duì)企業(yè)意味著，一方面土地獲取成本加大了，另一方面土地增值稅又沖減了一部分利潤(rùn)，所以房地產(chǎn)行業(yè)市場(chǎng)在國(guó)家宏觀稅收政策調(diào)控下，房地產(chǎn)行業(yè)利潤(rùn)會(huì)越來(lái)越薄。同時(shí)，土地增值稅的實(shí)施，使得開(kāi)發(fā)商成本進(jìn)一步加大，面臨的生存環(huán)境更加殘酷。
3、契稅
契稅納稅對(duì)象為在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人，屬于行為稅。對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言，契稅主要體現(xiàn)在土地招拍掛獲取時(shí)的稅賦。這一項(xiàng)稅賦對(duì)房企的影響相對(duì)不大。
二、 房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題
房地產(chǎn)行業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一，它具有廣泛的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性，可以帶動(dòng)多個(gè)產(chǎn)業(yè)部門的發(fā)展。但是，由于房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)的特殊性和會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜性，加上房地產(chǎn)稅收涉及的稅種多，征管的難度大，稅源控管存在較多漏洞，以致房地產(chǎn)行業(yè)稅收流失問(wèn)題較為嚴(yán)重，成為稅收征管工作的難點(diǎn)。目前，在房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管工作中，主要存在以下問(wèn)題：
1、社會(huì)納稅意識(shí)不夠，偷稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重。
由于房地產(chǎn)企業(yè)納稅人普遍的納稅意識(shí)淡漠，法制觀念不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理混亂，一味地追求利益的最大化，導(dǎo)致偷逃稅現(xiàn)象較為嚴(yán)重。首先是財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、核算辦法不熟悉、不了解，亂用會(huì)計(jì)科目、隨意結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用情況普遍；其次是有意隱瞞利潤(rùn)逃避稅收，不記或少記收入，虛列成本費(fèi)用；其三是財(cái)務(wù)制度形同虛設(shè)，設(shè)置“帳外帳”，開(kāi)具虛假發(fā)票、白條現(xiàn)象比比皆是；其四是房地產(chǎn)代收款項(xiàng)不按規(guī)定申報(bào)納稅，如物業(yè)費(fèi)、收視費(fèi)、綠化費(fèi)等。其五，房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前期投入資金大，經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)，其收益主要集中在房產(chǎn)開(kāi)發(fā)的中后期。房地產(chǎn)企業(yè)從自身利益出發(fā)，對(duì)收取的預(yù)收款和銀行按揭款不進(jìn)行納稅申報(bào)或少申報(bào)，長(zhǎng)期將這樣的收入掛往來(lái)帳，把擠占稅款后的資金用于滾動(dòng)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)中或彌補(bǔ)注冊(cè)資金的不足，這樣以來(lái)，一部分稅款就由占轉(zhuǎn)偷，變成了無(wú)聲消失。
2、收征管力度不夠，征管漏洞較為明顯。
由于房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)核算復(fù)雜，涉及稅種相對(duì)較多，使得征管難度加大，再加上稅務(wù)部門征管手段的落后，房地產(chǎn)行業(yè)稅收基礎(chǔ)管理工作不扎實(shí)，使得房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管存在較多的缺失。主要原因：一是稅務(wù)人員管理的不銜接。如房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)發(fā)前期主要涉及施工企業(yè)的建安營(yíng)業(yè)稅，開(kāi)發(fā)中期主要涉及到銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅，而在開(kāi)發(fā)中后期涉及企業(yè)所得稅。在通常的稅收日常管理中，稅務(wù)人員偏重于營(yíng)業(yè)稅的征管，而忽視了對(duì)企業(yè)所得稅的管理。二是部分稅種征管不夠。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目多，時(shí)間長(zhǎng)，現(xiàn)行的房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度與稅收法規(guī)存在較大的差異，特別是對(duì)收入與成本的認(rèn)定上分歧較大。三是行業(yè)稅收管理措施不到位。如目前對(duì)企業(yè)所得稅的征管，有核定征收、查帳征收，還有以工程為單位，待工程完工后進(jìn)行結(jié)算征收等，而土地增值稅則由于提供稅款不多，計(jì)算程序復(fù)雜，以及預(yù)征政策落實(shí)問(wèn)題，使得征管上存在較大的漏洞。四是發(fā)票控管力度不強(qiáng)。
3、稅收違法打擊不夠，稽查工作力度不到位。
房地產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)取發(fā)票后，大肆開(kāi)具“鴛鴦票”，惡意偷逃國(guó)家稅收。發(fā)票管理的缺位，稅務(wù)部門對(duì)發(fā)票違章行為的處罰不力，極大地影響了房地產(chǎn)及相關(guān)稅收的管理。很多時(shí)候，稅務(wù)部門只注重了當(dāng)期征收，不注重回頭檢查，也不重視稅源普查和重點(diǎn)稅源的稽查工作，給那些少繳、不繳、甚至偷逃稅款的人有機(jī)可乘，造成稅源的白白流失。另外，對(duì)偷逃稅的處罰不嚴(yán)，雖然刑法、稅收征管法對(duì)偷逃稅行為列有明文處罰的規(guī)定，但在實(shí)際工作中，稅務(wù)部門往往以補(bǔ)代罰，以罰代刑，使偷逃稅的人總存有僥幸的心理。如契稅是一次性的行為稅，涉及的納稅人面寬且復(fù)雜，事后監(jiān)督檢查，追繳稅款相當(dāng)困難。目前，產(chǎn)權(quán)交易雙方或者中介機(jī)構(gòu)采取瞞報(bào)成交價(jià)，訂立假合同等手段降低計(jì)稅依據(jù)以達(dá)到少繳稅款的目的，由于稅法對(duì)這類偷逃稅行為沒(méi)有相應(yīng)的處罰條款，加上查處不嚴(yán)，致使開(kāi)發(fā)商、中介機(jī)構(gòu)以及產(chǎn)權(quán)承受人肆無(wú)忌憚地弄虛作假，偷逃國(guó)家稅款。
第4篇：稅收征管漏洞范文
關(guān)鍵詞:降低;稅務(wù)成本;方式
企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目的就是獲取利潤(rùn)的最大值。利潤(rùn)的高低是受收入與成本決定的制約，而成本主要是由生產(chǎn)成本與稅務(wù)成本構(gòu)成。生產(chǎn)成本降低的對(duì)面就可能是管理成本與技術(shù)成本的提高，且在一定時(shí)期達(dá)到一定程度后較難找到降低空間，繼而投資者與經(jīng)營(yíng)者就把主要的目光轉(zhuǎn)向降低稅務(wù)成本，將其作為重要的渠道來(lái)開(kāi)辟。
一、降低稅務(wù)成本的中性形式
降低稅務(wù)成本的中性形式是指納稅義務(wù)人通過(guò)精心安排，利用稅法的漏洞或缺陷，規(guī)避或減輕其稅收負(fù)擔(dān)的非違法、不能受法律制裁的行為。從本質(zhì)上看，它既不合法，亦不違法，而是處于合法與違法之間的狀態(tài)，即“非違法”，通常稱其為“避稅”。
避稅行為產(chǎn)生的直接后果是減輕了納稅義務(wù)人的稅收負(fù)擔(dān)，使其獲得了更多的可支配收入；國(guó)家稅收收入減少，將導(dǎo)致國(guó)民收入的再分配。納稅人有權(quán)依據(jù)法律“非不允許”進(jìn)行選擇和決策。國(guó)家針對(duì)避稅活些動(dòng)暴露出的稅法的不完備、不合理，采取修正、調(diào)整舉措，也是國(guó)家擁有的基本權(quán)力，這正是國(guó)家對(duì)付避稅的惟一正確的辦法。如果用非法律的形式去矯正法律上的缺陷，只會(huì)帶來(lái)不良的后果。因此，國(guó)家不能借助行政命令、政策、紀(jì)律、道德、輿論來(lái)反對(duì)、削弱、責(zé)怪避稅。
（一）避稅產(chǎn)生的客觀原因
避稅產(chǎn)生的主觀原因是利益的驅(qū)動(dòng)，避稅形成的客觀原因主要有以下幾個(gè)方面:
1.稅收法律、法規(guī)和規(guī)章本身的漏洞。如納稅義務(wù)人定義上的可變通性、課稅對(duì)象金額上的可調(diào)整性、稅率上的差別性、起征點(diǎn)與各種減免稅的存在誘發(fā)避稅。
2.法律觀念的加強(qiáng)，促使人們尋求合法途徑實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。在“人治”大于“法治”的稅收環(huán)境中，納稅人會(huì)傾向于用金錢賄賂政府官員、用美色引誘政府官員、用人情軟化稅務(wù)官員、靠背景和托關(guān)系向稅務(wù)人員施壓等不正當(dāng)途徑來(lái)達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。
3.納稅義務(wù)人避稅行為的國(guó)際化，促使國(guó)際避稅越來(lái)越普遍。產(chǎn)生國(guó)際避稅的原因是沉重稅收負(fù)擔(dān)、激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、各國(guó)稅收管轄權(quán)的選擇和運(yùn)用不同、各國(guó)間課稅的程度和方式不同、各國(guó)稅制要素的規(guī)定不同、各國(guó)避免國(guó)際重復(fù)征稅方法不同、各國(guó)稅法實(shí)施有效的程度不同、其他非稅收方面法律上的不同。
（二）避稅的特征
避稅與偷稅相比具有以下幾大特征:
1.非違法性。避稅是以“非違法”手段來(lái)規(guī)避或減輕稅收負(fù)擔(dān)的，它沒(méi)有違法，從而不能采用像對(duì)待逃稅行為那樣的法律制裁。對(duì)避稅，只能采取堵塞稅法漏洞，加強(qiáng)稅收征管等反避稅措施。事實(shí)上，究竟何為“非法”，何為“非違法”，何為“合法”，完全取決于一國(guó)的國(guó)內(nèi)法律，沒(méi)有超越國(guó)界的法律的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。在一國(guó)為非法的事，也許到另一國(guó)卻成了合法的事。因此，離開(kāi)了各國(guó)的具體法律，很難從一個(gè)超脫的國(guó)際觀點(diǎn)來(lái)判斷哪一項(xiàng)交易、哪一項(xiàng)業(yè)務(wù)、哪一種情況是非法的。
2.高收益性。避稅是一種非違法行為，它一定能給納稅人帶來(lái)極大的經(jīng)濟(jì)效益，并且與違法行為的偷稅的風(fēng)險(xiǎn)性極不相同，避稅基本上可以說(shuō)極低風(fēng)險(xiǎn)或無(wú)風(fēng)險(xiǎn)。
3.策劃性。由于避稅涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，況且現(xiàn)行的稅法制度和征管水平也在不斷提高，因此要做好非違法的避稅，一定要有策劃意識(shí)。首先，要了解稅法，尊重稅法;其次，要了解稅法的漏洞或缺陷及征管中的漏洞；再次，要對(duì)自己的企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行妥善安排，使之符合避稅的要求;最后，要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和其他法律知識(shí)，才不致于將避稅變成了逃稅。
受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，一些經(jīng)營(yíng)者鋌而走險(xiǎn)采取了降低稅務(wù)成本的偷稅等非法形式。偷稅，即逃稅或稱稅收欺詐，國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局《國(guó)際稅收辭匯》上的解釋為“偷稅一詞指的是以非法手段逃避稅收負(fù)擔(dān)，即納稅人繳納的稅少于他按規(guī)定應(yīng)納的稅收。偷稅可能采取匿報(bào)應(yīng)稅所得或應(yīng)稅交易項(xiàng)目，不提供納稅申報(bào)，偽造交易事項(xiàng)，或者采取欺詐手段假報(bào)正確的數(shù)額”。《征管法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。從上述定義可以看出，“偷稅”的基本特征有兩個(gè)；一是非法性，即偷稅是一種違法行為；二是欺詐性，也就是說(shuō)，偷稅的手段往往是不正當(dāng)?shù)?。這與避稅完全不同。
二、降低稅務(wù)成本的積極形式
降低稅務(wù)成本的積極形式是指納稅義務(wù)人依據(jù)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策，采取合法的手段，最大限度地享用優(yōu)惠條款，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的合法行為，通常分為“節(jié)稅”與“轉(zhuǎn)稅”兩種形式。
（一）節(jié)稅
節(jié)稅與避稅的區(qū)別在于節(jié)稅符合政府的法律意圖和政策導(dǎo)向，是應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)的一種稅收行為，而避稅相反。節(jié)稅的目的是為了減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，其實(shí)現(xiàn)途徑是利用稅法中的優(yōu)惠政策和減免稅政策。節(jié)稅與“非違法”的避稅相比具有以下特征:
1.合法性。從法律角度看，避稅是采用“非違法”的手段來(lái)達(dá)到少繳稅或不繳稅，而節(jié)稅則采用的是“合法”的手段來(lái)達(dá)到上述目的，其合法的最主要標(biāo)志就是節(jié)稅是利用稅法中的優(yōu)惠政策，而優(yōu)惠政策本身并不是稅法中的漏洞，它是立法者的一種政策行為，節(jié)稅者的節(jié)稅行為符合立法者當(dāng)初的立法意圖。
2.道義性。避稅則是利用稅收立法上存在的漏洞或不完善之處，以達(dá)到少繳稅的目的，在道義上通常有不正當(dāng)之嫌。節(jié)稅是充分利用國(guó)家規(guī)定的優(yōu)惠政策符合國(guó)家調(diào)整產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的行為，是正當(dāng)?shù)男袨椤?/p>
3.趨同性。避稅較多地受制于稅法和征管漏洞或缺陷，而這些漏洞則是稅務(wù)當(dāng)局當(dāng)初始料不及的，也是在未來(lái)的立法和征管中要加以克服的；相反，節(jié)稅則是立法者和稅收征管者希望納稅義務(wù)人去做的，納稅義務(wù)人的節(jié)稅行為幾乎完全在稅務(wù)當(dāng)局的預(yù)料之中和期望之中。
4.調(diào)整性。節(jié)稅的關(guān)鍵是享受稅收優(yōu)惠政策，為此，納稅義務(wù)人要能靈活應(yīng)變，有敏銳的洞察力，想方設(shè)法通過(guò)經(jīng)營(yíng)決策的調(diào)整達(dá)到享受稅收優(yōu)惠的條件。
避稅和節(jié)稅其實(shí)是一個(gè)問(wèn)題的兩個(gè)方面，節(jié)稅是從納稅人角度進(jìn)行的界定，側(cè)重點(diǎn)在于減輕稅收負(fù)擔(dān)；而避稅則是從政府角度定義，側(cè)重點(diǎn)在于回避納稅義務(wù)。由于征納雙方立場(chǎng)不同，納稅人從個(gè)體利益最大化出發(fā)，在降低稅收成本（包括稅收負(fù)擔(dān)和違法造成的稅收處罰）而進(jìn)行籌劃的過(guò)程中會(huì)盡量利用現(xiàn)行稅法，當(dāng)然不排斥鉆法律漏洞；而稅務(wù)當(dāng)局為保證國(guó)家財(cái)政收入，貫徹立法精神，必然反對(duì)納稅人避稅的行為。但這種反對(duì)僅限于道義上的譴責(zé)。只要沒(méi)有通過(guò)法定程序完善稅法，就不能禁止納稅人在利益驅(qū)動(dòng)下開(kāi)展此類活動(dòng)。因此可以說(shuō)，對(duì)節(jié)稅和避稅的嚴(yán)格區(qū)分，僅僅是體現(xiàn)了一方當(dāng)事人即政府的意志。如果考慮另一方當(dāng)事人，則這種區(qū)分不僅變得毫無(wú)意義。而且，在實(shí)際中也難以操作。由于避稅和納稅籌劃之間界限相當(dāng)模糊，對(duì)于一項(xiàng)節(jié)稅計(jì)劃中是否有避稅因素，常常是眾說(shuō)紛紜、莫衷一是。
（二）轉(zhuǎn)稅
轉(zhuǎn)稅是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的簡(jiǎn)稱，它是指納稅人在不愿或不堪忍受稅負(fù)的情況下，通過(guò)提高價(jià)格或降低價(jià)格等方法將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者或供應(yīng)商的行為。
轉(zhuǎn)稅一般具有以下幾個(gè)特征：
1.轉(zhuǎn)稅從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)是純經(jīng)濟(jì)行為。偷稅、避稅以及節(jié)稅在性質(zhì)上屬于一定程度上的法律行為，只是有“違法”、“非違法”以及“合法”程度上的不同，而轉(zhuǎn)稅則是納稅義務(wù)人通過(guò)價(jià)格自由變動(dòng)的一種純經(jīng)濟(jì)行為。轉(zhuǎn)2.轉(zhuǎn)稅能否成功取決于價(jià)格。沒(méi)有價(jià)格的自由浮動(dòng)，轉(zhuǎn)稅也就不存在。由此可見(jiàn)，價(jià)格自由變動(dòng)是轉(zhuǎn)稅賴以實(shí)現(xiàn)的前提條件。商品供求彈性的不同所導(dǎo)致的價(jià)格對(duì)廠商供應(yīng)量的影響以及對(duì)消費(fèi)者消費(fèi)量的影響，在很大程度上決定了轉(zhuǎn)嫁稅款歸宿的方向和程度。
3.轉(zhuǎn)稅不影響國(guó)家稅收收入。逃稅、避稅和節(jié)稅的結(jié)果都會(huì)在不同程度上導(dǎo)致國(guó)家稅收收入的減少，只是避稅是被迫減少，節(jié)稅是主動(dòng)減少，而轉(zhuǎn)稅的結(jié)果是導(dǎo)致稅款的歸宿不同，不一定減少稅收收入。
三、降低稅務(wù)成本的籌劃意義
降低稅務(wù)成本的籌劃即納稅籌劃，主要是站在納稅人角度而言，進(jìn)行納稅籌劃的主要目的是通過(guò)不違法的、合理的方式以規(guī)避或減輕自身稅負(fù)、防范和化解納稅風(fēng)險(xiǎn)，以及使自身的合法權(quán)益得到充分保障。納稅籌劃主要包括避稅、節(jié)稅與轉(zhuǎn)稅三種籌劃形式。納稅籌劃不僅能減輕企業(yè)的稅負(fù)，還有其他積極的意義。
（一）有利于提高納稅人納稅意識(shí)
納稅人進(jìn)行納稅籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。因企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的初衷的確是為了少繳稅和緩繳稅，但這一目的達(dá)到是通過(guò)采取合法或不違法的形式實(shí)現(xiàn)的，而要使這一形式的有效實(shí)現(xiàn)，納稅人就必須熟知稅法，搞清楚什么該為什么不該為，在此過(guò)程中不由自主的就提高了其納稅意識(shí)。
（二）有利于實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)濟(jì)利益的最大化
納稅籌劃不但可以減少納稅人稅收成本、實(shí)現(xiàn)節(jié)稅功能，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱（顯性背后的隱性陷阱）。稅法陷阱是稅法漏洞的對(duì)稱。稅法漏洞的存在，給納稅人提供了避稅的機(jī)會(huì)；而稅法陷阱的存在，又讓納稅人不得不小心，否則會(huì)落入稅務(wù)當(dāng)局設(shè)置的看似漏洞，實(shí)為陷阱的圈套（這也是政府反避稅的措施之一）。納稅人一旦落入稅法陷阱，就要繳納更多的稅款，影響納稅人正常的收益。納稅籌劃可防止納稅人陷入稅法陷阱，不繳不該繳付的稅款，有利于納稅人財(cái)務(wù)利益最大化。
（三）有利于稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用的發(fā)揮
納稅人根據(jù)稅法中的稅基與稅率的差別，根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策，進(jìn)行投資、籌資、企業(yè)改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路，有利于促進(jìn)資本的合理流動(dòng)和資源的合理配置。
（四）有利于國(guó)家稅制的日趨完善
納稅籌劃是針對(duì)稅法中的優(yōu)惠政策及稅法中沒(méi)有規(guī)定的行為而進(jìn)行的，因此在稅務(wù)人員進(jìn)行稅收征管過(guò)程中會(huì)針對(duì)企業(yè)進(jìn)行的納稅籌劃工作而發(fā)現(xiàn)稅法中存在的不完善的地方，這些問(wèn)題通過(guò)正常的渠道進(jìn)行反饋可作為完善稅法的依據(jù)，有利于稅法的逐步完善。
參考資料：
[1]董樹(shù)奎.稅收制度與企業(yè)會(huì)計(jì)制度差異分析與協(xié)調(diào)[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.2003
第5篇：稅收征管漏洞范文
【論文摘要】隨著我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的繁榮發(fā)展，房地產(chǎn)業(yè)已成為我國(guó)財(cái)政收入的重要來(lái)源之一，但也給稅收征管帶來(lái)了很大的困難。文章就近幾年伴房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)的較為嚴(yán)重的稅款流失現(xiàn)象做了分析，并對(duì)改進(jìn)稅收征管工作提出了相應(yīng)的建議。
房地產(chǎn)稅收是國(guó)家和地方政府財(cái)政收入的一個(gè)重要組成部份。近年來(lái)，房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量和地方稅收新的稅源增長(zhǎng)點(diǎn)，其稅收征管也日益成為了稅務(wù)部門關(guān)注的重點(diǎn)和難點(diǎn)。由于其范圍廣、稅費(fèi)項(xiàng)目繁多、重復(fù)課稅、稅負(fù)不公、收入分散且隱蔽性強(qiáng)，給稅收征管帶來(lái)了很多的困難。漏征漏管的多，稅收流失嚴(yán)重，已成為制約產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“瓶頸”。以北京為例，2007年北京市地稅部門共清繳歷年稽查欠稅4.59億元，其中房地產(chǎn)行業(yè)就達(dá)2.56萬(wàn)元，占欠稅總量的55.8%。本文根據(jù)房地產(chǎn)稅收征管問(wèn)題的成因，針對(duì)如何解決這些問(wèn)題進(jìn)行了初步探討，以期進(jìn)一步規(guī)范和促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管。
一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀和問(wèn)題
1、相關(guān)的稅收法規(guī)制度不完善
據(jù)了解，我國(guó)現(xiàn)行的有關(guān)房地產(chǎn)稅收方面的權(quán)威大法還是1951年頒布實(shí)施的《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，盡管后來(lái)根據(jù)不同的歷史時(shí)期做過(guò)各種各樣的補(bǔ)充和修改，但作為上位法已經(jīng)不能滿足現(xiàn)實(shí)社會(huì)的變化和需求，尤其是我國(guó)財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度、財(cái)產(chǎn)登記制度不健全，而私人財(cái)產(chǎn)登記制度還沒(méi)有明確的法律規(guī)定。房產(chǎn)、土地、戶籍等有關(guān)管理部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作配合不夠，影響了稅收征管的力度，造成財(cái)產(chǎn)稅收的流失。同時(shí)目前在土地使用權(quán)的出讓和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、保有諸環(huán)節(jié)涉及到的稅（費(fèi)）種有10多個(gè)，相關(guān)的稅收政策正在不斷的修訂完善中，政策變化快難以掌握。
2、房地產(chǎn)企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)
一方面，有些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策學(xué)習(xí)不夠、理解不透。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)大多數(shù)都是在取得土地開(kāi)發(fā)權(quán)后，注冊(cè)登記的，財(cái)務(wù)人員就地聘請(qǐng)，開(kāi)發(fā)企業(yè)的股東也只是房地產(chǎn)行業(yè)的行家里手，對(duì)稅收法規(guī)和政策了解不多、學(xué)習(xí)不多，加上工程開(kāi)發(fā)前期投入較大，資金周轉(zhuǎn)較緊，造成了企業(yè)欠交稅款情況較為普遍。另一方面，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般具有一定社會(huì)背景和社會(huì)活動(dòng)能力，他們?yōu)榱俗非蟾哳~利潤(rùn)，利用其自身影響力和擁有的各種社會(huì)資源干擾和影響著房地產(chǎn)稅收的征管。因此，他們?cè)诙愂丈贤悄芡祫t偷，能逃則逃，“勇”于以身試法，納稅意識(shí)比一般的納稅人更差。
3、財(cái)務(wù)管理比較混亂
在房地產(chǎn)企業(yè)，不做賬、做假賬、記流水賬、賬務(wù)混亂等現(xiàn)象普遍存在。還有些房地產(chǎn)公司不按規(guī)定設(shè)置賬簿；將部分收入或預(yù)收賬款直接存入老板私人賬戶，不及時(shí)在會(huì)計(jì)上反映該部分收入，或?qū)⑵浠烊肫渌鶃?lái)賬戶；將預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅等記入預(yù)繳年度的扣除項(xiàng)目，違背了配比原則，減少了企業(yè)當(dāng)年的利潤(rùn)；與往來(lái)單位交叉攤計(jì)費(fèi)用，將對(duì)方成本費(fèi)用在本企業(yè)賬上反映，虛增成本費(fèi)用，偷逃稅款；多頭開(kāi)戶，隱瞞收入。這些不規(guī)范的會(huì)計(jì)核算，為其偷漏稅提供了方便，加大了稅務(wù)稽查的難度。
4、房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目難以管理
房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)房屋的開(kāi)發(fā)，要涉及規(guī)劃、國(guó)土、建設(shè)、房管等部門。但是目前這些部門相互之間的合作只處于相互約定和協(xié)商的狀態(tài)，遇到問(wèn)題不能及時(shí)解決，必須召開(kāi)部門問(wèn)的協(xié)調(diào)會(huì)議才可解決，缺乏相應(yīng)的激勵(lì)制約手段，未能實(shí)現(xiàn)信息共享，難以實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)稅源的源泉控制。使得一些房地產(chǎn)企業(yè)有機(jī)可乘，造成國(guó)家稅款的大量流失。
5、稅務(wù)征管能力不強(qiáng)
一是稽查人員配備不足，業(yè)務(wù)水平有待提高，稽查工作效率不高，查處力度不強(qiáng)，違規(guī)違法行為得不到及時(shí)糾正，也在一定程度上助長(zhǎng)了違規(guī)者的僥幸心理。其次是稅務(wù)部門出于扶植企業(yè)發(fā)展、維護(hù)稅源的考慮，征管力度較弱，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，持“仁慈”心理，處罰較弱，以補(bǔ)代罰，以罰代刑，處罰決定得不到嚴(yán)格執(zhí)行，往往流于形式。第三是行業(yè)征管手段滯后。目前，許多地方對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管還處于“粗放”階段，特別是征管手段上還不能適應(yīng)科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，信息共享難、操作處理慢。
二、加強(qiáng)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的措施
1、完善相關(guān)稅收政策
我們要針對(duì)房地產(chǎn)稅收政策的一些缺陷，加大改進(jìn)力度，力求每項(xiàng)政策科學(xué)、合理、可操作性強(qiáng)，不留漏洞。對(duì)自用沒(méi)有同類可比價(jià)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的房地產(chǎn)企業(yè)，要求其提供法定評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估證明嚴(yán)格界定拆遷補(bǔ)償費(fèi)，建立拆遷補(bǔ)償費(fèi)列支的管理和審批制度；制定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建筑安裝計(jì)稅成本的基準(zhǔn)定額，加強(qiáng)審核、管理力度，有效堵塞偷逃稅漏洞。
2、提高納稅意識(shí)
一個(gè)良好的納稅企業(yè)服務(wù)體系和精心策劃而有目標(biāo)的稅法宣傳活動(dòng)，對(duì)促進(jìn)納稅企業(yè)守法至關(guān)重要。為了促進(jìn)自覺(jué)守法。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須通過(guò)良好的宣傳方法向納稅企業(yè)提供持之以恒、公正、禮貌和快捷的服務(wù)。宣傳方法應(yīng)該是通俗簡(jiǎn)明，達(dá)到即使是沒(méi)有受過(guò)多少教育的納稅人也能夠理解。同時(shí)稅務(wù)人員對(duì)不同的納稅人應(yīng)采取不同的方法來(lái)宣傳稅法、規(guī)章、規(guī)定和通告，以便提高其遵章守法水平，從而減少對(duì)稅收的誤解。把申報(bào)納稅變成公民的自覺(jué)行為。還有加強(qiáng)稅務(wù)的信息化建設(shè)。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)不但可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)獲取企業(yè)和個(gè)人房地產(chǎn)方面的信息，為稅收征管其他環(huán)節(jié)提供基礎(chǔ)，而且可以通過(guò)與銀行等其他相關(guān)部門的聯(lián)網(wǎng)了解納稅人的收入及經(jīng)營(yíng)情況。而納稅人也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)獲得多數(shù)納稅相關(guān)信息。尤其是電子郵件的廣泛使用可大大縮小征納雙方之間的交往成本?？梢?jiàn)，實(shí)現(xiàn)信息化管理對(duì)于稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)，都有促進(jìn)作用。
3、加大房地產(chǎn)稅收稽查力度
為了防止房地產(chǎn)企業(yè)的偷稅漏稅，稽查人員在對(duì)房地產(chǎn)業(yè)開(kāi)展檢查時(shí)，應(yīng)做好以下工作：第一，實(shí)行主查人責(zé)任制，明確職責(zé)，加大考核力度。第二，每年都應(yīng)重點(diǎn)安排若干戶房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)作為重點(diǎn)檢查對(duì)象，在開(kāi)展全面性的稅收檢查基礎(chǔ)上，分析、剖析加強(qiáng)稅收管理的對(duì)策和措施，提出有效的辦法和建議。第三，加大對(duì)存量房交易完稅憑證的檢查力度，依法追繳應(yīng)納稅。對(duì)違法行為，要加大曝光和懲罰力度。第四，各稅種檢查相結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)實(shí)行核定征收方式的納稅人的稽查力度。國(guó)稅、地稅、財(cái)政、金融、審計(jì)等機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)手配合，互通營(yíng)業(yè)稅、所得稅及其他稅種的納稅評(píng)估情況，相互印證，聯(lián)合開(kāi)展對(duì)房地產(chǎn)的重點(diǎn)、交叉稽查。
4、實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅收一體化
在房地產(chǎn)稅收征管工作中，各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門應(yīng)以存量房交易環(huán)節(jié)所涉及的稅收征管工作為切入點(diǎn)，主動(dòng)與當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)管理部門取得聯(lián)系，建立有效的協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)信息溝通，整合征管資源，優(yōu)化納稅服務(wù)。首先，各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門應(yīng)與房地產(chǎn)管理部門建立緊密的工作聯(lián)系，充分利用房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記信息，建立、健全房地產(chǎn)稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，并根據(jù)變化情況及時(shí)更新稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫(kù)的信息；定期將稅源數(shù)據(jù)庫(kù)的信息與房地產(chǎn)稅收征管信息進(jìn)行比對(duì)，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時(shí)查補(bǔ)稅款。其次要開(kāi)展科技創(chuàng)新，開(kāi)發(fā)“房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理”軟件，多方采集房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅信息。同時(shí)建立健全部門間的協(xié)調(diào)與配合機(jī)制，明確部門職責(zé)。
5、提高稅務(wù)征管能力
一是要提高稽查人員的業(yè)務(wù)水平和政治素質(zhì)。要在人員錄用上力爭(zhēng)吸收一些專業(yè)水平較高的人才，并定時(shí)組織培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高工作效率；同時(shí)對(duì)稽查人員加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)和職業(yè)道德方面的教育。二是改進(jìn)征管手段，提高科技含量。要不斷提高房地產(chǎn)稅收征管的科技含量，在稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、部門之間、稅企之間充分實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、信息共享?？捎煞康禺a(chǎn)稅收一體化管理領(lǐng)導(dǎo)小組或政府信息管理部門牽頭，在政府共享平臺(tái)上搭建“房地產(chǎn)稅收一體化管理信息共享系統(tǒng)”，規(guī)劃、國(guó)土、房管、財(cái)政、稅務(wù)等部門相關(guān)信息要實(shí)現(xiàn)共享。同時(shí)加大以票管稅力度，全面推廣使用電腦版建安、不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票。
【參考文獻(xiàn)】
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[2]韓雪：我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制的博弈分析[J]．稅務(wù)研究，2005（5）.
第6篇：稅收征管漏洞范文
一、抓好思想教育。征收期改革后，機(jī)關(guān)平時(shí)只留四分之一的干部處理業(yè)務(wù)，大多數(shù)人員在稅源“一線”抓征管。因此，搞好思想教育和引導(dǎo)十分重要。一是要教育引導(dǎo)大家征收期調(diào)整改革的目的意義，讓大家明白，征收的改革調(diào)整，不是局領(lǐng)導(dǎo)憑空想象的結(jié)果，也不是對(duì)原有征收人員的不信任，而是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的客觀要求。二是要體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀，即“嚴(yán)密監(jiān)控稅源應(yīng)收盡收，著力培植稅源應(yīng)免盡免”。抓“應(yīng)收盡收”是為了當(dāng)前的穩(wěn)定和發(fā)展提供財(cái)力；抓“應(yīng)免盡免”是為企業(yè)做大做強(qiáng)提供了政策支持，不僅現(xiàn)在有稅收，今后稅收會(huì)越來(lái)越多，持續(xù)地收下去。這就是稅收的科學(xué)發(fā)展觀。三要樹(shù)立“稅源有限，管理無(wú)限”的管理理念，通過(guò)加強(qiáng)管理提高執(zhí)政能力。地稅部門是國(guó)家的稅收?qǐng)?zhí)法部門，執(zhí)政能力就是管理能力。這樣，以“兩提兩抓”實(shí)際行動(dòng)來(lái)體現(xiàn)稅務(wù)部門的發(fā)展觀，以應(yīng)收盡收、應(yīng)免盡免來(lái)體現(xiàn)稅收的科學(xué)發(fā)展觀，以“稅源有限，管理無(wú)限”來(lái)體現(xiàn)提高執(zhí)政能力保證發(fā)展，思想上樹(shù)立了這樣的觀念，統(tǒng)一了這樣的認(rèn)識(shí)，就把黨的“發(fā)展是執(zhí)政興國(guó)第一要?jiǎng)?wù)”的論斷、科學(xué)發(fā)展觀的論斷和提高黨的執(zhí)政能力保證發(fā)展的這些要求和最新理論成果與地稅部門工作實(shí)際緊密地結(jié)合起來(lái)了。用這樣的觀點(diǎn)來(lái)指導(dǎo)思想，用這樣的觀點(diǎn)來(lái)指導(dǎo)行動(dòng)，稅收工作的思路才會(huì)創(chuàng)新、措施才會(huì)創(chuàng)新、效果才會(huì)大增。要把這種觀念反復(fù)講，反復(fù)討論，讓這種思想深入到每一個(gè)稅收干部的頭腦中去，以此來(lái)指導(dǎo)稅收工作。
二、抓好能力建設(shè)。什么叫能力？能力歸納起來(lái)有三個(gè)層次，能力在三個(gè)層次上體現(xiàn)、在三個(gè)層次上衡量。第一個(gè)層次是，能把上級(jí)的總體要求和精神轉(zhuǎn)化為本部門、本單位的正確思路的是有能力，反之是沒(méi)能力。如果把上級(jí)的精神一字不動(dòng)，而照搬照轉(zhuǎn)的叫“傳聲筒”，因?yàn)?，中央的政策是針?duì)全國(guó)而言的，對(duì)于每一個(gè)單位、每一個(gè)部門，工作職能不同，工作基礎(chǔ)不同，工作條件不同，必須拿出符合自己實(shí)際的那些工作思路來(lái)。第二個(gè)層次是，能把正確的工作思路轉(zhuǎn)化為切實(shí)可行的工作措施的是有能力，反之是沒(méi)能力。思路是方向性的、思考性的，有了思路才是基礎(chǔ)，更主要的是把這些思路轉(zhuǎn)化為一個(gè)一個(gè)切實(shí)可行的工作措施，僅僅有了思路而轉(zhuǎn)化不成措施，再好的思路也沒(méi)辦法執(zhí)行、也沒(méi)辦法操作。古人講，有些人筆下雖有千言，胸中實(shí)無(wú)一策，講起大道理來(lái)滔滔不絕，但拿不出一個(gè)解決實(shí)際問(wèn)題的辦法來(lái)，這種人就是“書呆子”，因此不僅要理出正確的工作思路，而且要拿出正確的、切實(shí)可行的工作措施來(lái)。第三個(gè)層次是敢抓、善抓，即能把每個(gè)措施落到實(shí)處，抓出成效的是有能力，反之是沒(méi)能力。有了工作措施，只是找到了解決問(wèn)題的正確途徑和方法，并不等于工作成效。因此，首先要敢抓，其次要善抓。推動(dòng)一項(xiàng)工作是很難的，不僅事業(yè)本身需要克服各方面困難，也會(huì)傷及一些人的利益，因此，要敢于抓工作、敢于排除困難、敢于加強(qiáng)管理、敢于得罪人。僅僅敢抓還不夠，要善抓，善于謀劃、善于出點(diǎn)子、善于解決困難，把思路轉(zhuǎn)化為措施，把措施落到實(shí)處，產(chǎn)生實(shí)效，這樣的人叫有能力。提高能力，首先要從管理思路上來(lái)鍛煉自己，在制訂措施上提高自己，在措施落實(shí)上來(lái)考驗(yàn)自己。衡量一個(gè)干部有沒(méi)有能力，就要用這三個(gè)層次的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量；提高領(lǐng)導(dǎo)水平和執(zhí)政能力，就要從這三個(gè)層次上來(lái)鍛煉。
三、抓好功夫建設(shè)。一線征管人數(shù)與征管效果并不一定成正比。加大征管力度，取得實(shí)質(zhì)性效果，必須在三個(gè)方面下功夫：
一是堵漏。這幾年，全系統(tǒng)上下都在堵塞這樣“四個(gè)漏洞”：一是車輛稅收。要把車輛的各個(gè)稅收作為第一個(gè)漏洞。堵的辦法是由過(guò)去委托代征改為自主征收，雖然這項(xiàng)工作現(xiàn)在還沒(méi)有完全達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，如果做好這項(xiàng)工作，我們每年可增加稅收XXX；二是規(guī)模以上餐飲業(yè)的定額調(diào)整。以前，餐飲業(yè)的稅收定額是“商量”的成分多，人情的因素多，離實(shí)際的應(yīng)納稅標(biāo)準(zhǔn)差距較大。去年底，全省集中時(shí)間、集中力量，統(tǒng)一行動(dòng)，僅僅這一項(xiàng)全XX就增加稅收XXX；三是房地產(chǎn)稅收。房地產(chǎn)稅收有三大難點(diǎn)：建設(shè)周期長(zhǎng)、管理部門多、價(jià)格機(jī)制不透明，要成立專門的征收機(jī)構(gòu)，抽調(diào)精兵強(qiáng)將，用重兵保重點(diǎn)的辦法，力求打開(kāi)突破口。四是房屋租賃業(yè)。房地產(chǎn)租賃業(yè)的稅收、征管上的探索和突破是全體干部職工對(duì)全XX地稅事業(yè)的貢獻(xiàn)。原來(lái)認(rèn)為量大面廣，宜漏難征，但是這些難題一個(gè)一個(gè)的破解了。目前，機(jī)關(guān)的、單位的、集體的，應(yīng)該說(shuō)都管起來(lái)了，但個(gè)人住房出租稅收的管理和征收還需要進(jìn)一步探索。
第7篇：稅收征管漏洞范文
關(guān)鍵詞：電子商務(wù) 稅收管理
電子商務(wù)作為信息時(shí)代的一種新型交易手段和商業(yè)運(yùn)作模式，給企業(yè)帶來(lái)了無(wú)限商機(jī)的同時(shí)，也給稅收管理帶來(lái)了諸多新問(wèn)題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對(duì)現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對(duì)電子商務(wù)正確認(rèn)識(shí)和了解，認(rèn)真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來(lái)的影響，積極探索對(duì)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時(shí)代的發(fā)展。
一從稅收管理角度對(duì)電子商務(wù)的再認(rèn)識(shí)
電子商務(wù)是指借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)(主要是指internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開(kāi)展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動(dòng)。實(shí)質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費(fèi)者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。
從電子商務(wù)的交易過(guò)程看，主要分為三個(gè)階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對(duì)于離線交易，一般都要經(jīng)過(guò)以上三個(gè)階段，而在線交易過(guò)程則更為簡(jiǎn)單，通過(guò)網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機(jī)號(hào)碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來(lái)看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。
二、電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)稅收管理的影響
電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財(cái)務(wù)管理方法帶來(lái)革命性的變化，同時(shí)也給與經(jīng)濟(jì)生活緊密相關(guān)的稅收帶來(lái)沖擊和挑戰(zhàn)。
(一)對(duì)稅收制度的影響
1．對(duì)增值稅的影響
電子商務(wù)對(duì)增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對(duì)原來(lái)征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時(shí)如何適用稅種的問(wèn)題。
2．對(duì)營(yíng)業(yè)稅的影響
電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的影響除了上述提到部分?jǐn)?shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問(wèn)題外，主要是提供網(wǎng)上遠(yuǎn)程服務(wù)勞務(wù)征稅地點(diǎn)的確定問(wèn)題。我國(guó)目前營(yíng)業(yè)稅確定課稅地點(diǎn)是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠(yuǎn)程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點(diǎn)該如何確定呢?如果是跨國(guó)遠(yuǎn)程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認(rèn)問(wèn)題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；反之以消費(fèi)地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅，反之以消費(fèi)地為發(fā)生地則應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。
3．對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響
在線交易對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過(guò)兩個(gè)因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當(dāng)有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形產(chǎn)品進(jìn)行在線交易時(shí)，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國(guó)在線交易可以不經(jīng)過(guò)國(guó)家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無(wú)用武之地。
(二)電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響
1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認(rèn)困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國(guó)家(包括我國(guó))的稅法和國(guó)際稅收協(xié)定對(duì)商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過(guò)因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進(jìn)行在線交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對(duì)交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認(rèn)。
2交易隱蔽流動(dòng)，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營(yíng)者一般都有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營(yíng)者通過(guò)服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動(dòng)，不需固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，服務(wù)器也很容易移動(dòng)，交易地點(diǎn)靈活多變，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以從地域上進(jìn)行清理控管，因而經(jīng)營(yíng)者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國(guó)家稅款流失。
3．商品交易簡(jiǎn)化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機(jī)構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營(yíng)業(yè)地點(diǎn)，征稅和管理相對(duì)容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費(fèi)者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費(fèi)地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。
4、交易地點(diǎn)集中，稅源分布失衡目前我國(guó)對(duì)網(wǎng)上交易的征稅地點(diǎn)尚未作出明確規(guī)定，實(shí)際操作中為方便起見(jiàn)，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國(guó)內(nèi)稅源分配面臨爭(zhēng)議。此外，跨國(guó)公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。
三加強(qiáng)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策
怎樣對(duì)電子商務(wù)征稅的問(wèn)題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無(wú)疑給稅收征管帶來(lái)了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問(wèn)題復(fù)雜化而感到無(wú)所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收管理。
1、完善登記管理，實(shí)施源頭控管。
2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。
第8篇：稅收征管漏洞范文
關(guān)鍵詞：電子商務(wù) 稅收管理
電子商務(wù)作為信息時(shí)代的一種新型交易手段和商業(yè)運(yùn)作模式，給企業(yè)帶來(lái)了無(wú)限商機(jī)的同時(shí)，也給稅收管理帶來(lái)了諸多新問(wèn)題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對(duì)現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對(duì)電子商務(wù)正確認(rèn)識(shí)和了解，認(rèn)真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來(lái)的影響，積極探索對(duì)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時(shí)代的發(fā)展。
一從稅收管理角度對(duì)電子商務(wù)的再認(rèn)識(shí)
電子商務(wù)是指借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開(kāi)展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動(dòng)。實(shí)質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費(fèi)者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。
從電子商務(wù)的交易過(guò)程看，主要分為三個(gè)階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對(duì)于離線交易，一般都要經(jīng)過(guò)以上三個(gè)階段，而在線交易過(guò)程則更為簡(jiǎn)單，通過(guò)網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機(jī)號(hào)碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來(lái)看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。
二、電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)稅收管理的影響
電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財(cái)務(wù)管理方法帶來(lái)革命性的變化，同時(shí)也給與經(jīng)濟(jì)生活緊密相關(guān)的稅收帶來(lái)沖擊和挑戰(zhàn)。
(一)對(duì)稅收制度的影響
1．對(duì)增值稅的影響
電子商務(wù)對(duì)增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對(duì)原來(lái)征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時(shí)如何適用稅種的問(wèn)題。
2．對(duì)營(yíng)業(yè)稅的影響
電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的影響除了上述提到部分?jǐn)?shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問(wèn)題外，主要是提供網(wǎng)上遠(yuǎn)程服務(wù)勞務(wù)征稅地點(diǎn)的確定問(wèn)題。我國(guó)目前營(yíng)業(yè)稅確定課稅地點(diǎn)是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠(yuǎn)程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點(diǎn)該如何確定呢?如果是跨國(guó)遠(yuǎn)程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認(rèn)問(wèn)題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；反之以消費(fèi)地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅，反之以消費(fèi)地為發(fā)生地則應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。
3．對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響
在線交易對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過(guò)兩個(gè)因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當(dāng)有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形產(chǎn)品進(jìn)行在線交易時(shí)，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國(guó)在線交易可以不經(jīng)過(guò)國(guó)家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無(wú)用武之地。
(二)電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響
1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認(rèn)困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國(guó)家(包括我國(guó))的稅法和國(guó)際稅收協(xié)定對(duì)商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過(guò)因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進(jìn)行在線交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對(duì)交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認(rèn)。
2交易隱蔽流動(dòng)，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營(yíng)者一般都有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營(yíng)者通過(guò)服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動(dòng)，不需固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，服務(wù)器也很容易移動(dòng)，交易地點(diǎn)靈活多變，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以從地域上進(jìn)行清理控管，因而經(jīng)營(yíng)者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國(guó)家稅款流失。
3．商品交易簡(jiǎn)化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機(jī)構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營(yíng)業(yè)地點(diǎn)，征稅和管理相對(duì)容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費(fèi)者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費(fèi)地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。
4、交易地點(diǎn)集中，稅源分布失衡目前我國(guó)對(duì)網(wǎng)上交易的征稅地點(diǎn)尚未作出明確規(guī)定，實(shí)際操作中為方便起見(jiàn)，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國(guó)內(nèi)稅源分配面臨爭(zhēng)議。此外，跨國(guó)公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。
三加強(qiáng)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策
怎樣對(duì)電子商務(wù)征稅的問(wèn)題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無(wú)疑給稅收征管帶來(lái)了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問(wèn)題復(fù)雜化而感到無(wú)所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收管理。
1、完善登記管理，實(shí)施源頭控管。
2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。
第9篇：稅收征管漏洞范文
新一輪稅制改革已經(jīng)啟動(dòng)并且取得相應(yīng)進(jìn)展.從2004年出口退稅制度的改革,到2008年1月1日起正式實(shí)施的統(tǒng)一各類企業(yè)的所得稅改革,我國(guó)的稅制改革可謂是轟轟烈烈
與稅制改革相比,稅收征管改革卻顯得相對(duì)滯后.從以往的實(shí)踐來(lái)看,我國(guó)在1983-1984年、1994年進(jìn)行兩次重大稅制改革時(shí),都沒(méi)有推出整體稅收征管改革方案與之協(xié)調(diào).大多數(shù)專家學(xué)者在研究稅制改革時(shí),都忽略了稅收征管存在的問(wèn)題.然而,正如維托.坦齊所說(shuō)"稅收是強(qiáng)調(diào)可行性的學(xué)問(wèn).一種不可管理的稅制是沒(méi)有多少價(jià)值的.理論上最完美的稅制如果所表示的意圖在實(shí)踐中被歪曲,就可能變成蹩腳的稅制".因此,在進(jìn)行稅制改革和稅制優(yōu)化時(shí),必須把稅收征管納入其研究范圍,充分考慮稅收征管能力,選擇可操作的"有效稅制",使稅制改革和稅收征管均衡發(fā)展
一、稅制改革和優(yōu)化有利于稅收征管質(zhì)量和效率的提高
優(yōu)化稅制理論的精髓是,既然扭曲性稅收所帶來(lái)的效率損失是不可避免且可能很大,我們的任務(wù)就是要盡量使這些損失達(dá)到最小.在最簡(jiǎn)化的優(yōu)化稅制模式中,將效率損失降低到最小就是唯一的目標(biāo).而在較為復(fù)雜的優(yōu)化稅制模式中,則應(yīng)在效率損失最小化與稅收公平、社會(huì)福利的社會(huì)分配等方面尋求一個(gè)權(quán)衡點(diǎn).優(yōu)化的稅制是理論上的一種理想模式,是各國(guó)稅制改革追求的目標(biāo).通過(guò)不斷的稅制改革與完善逐漸向最優(yōu)化的稅制結(jié)構(gòu)靠攏,在這一改革過(guò)程中效率損失逐漸降低,稅收公平逐步實(shí)現(xiàn),社會(huì)福利分配更加公平,使得納稅人的遵從意識(shí)不斷增強(qiáng),減輕納稅人的抵觸情緒.這樣既有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,又能降低稅收征管成本;同時(shí),有利于納稅人對(duì)政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督.這一切無(wú)疑會(huì)提高稅收征管的質(zhì)量與效率
世界稅制改革的實(shí)踐表明,許多國(guó)家以復(fù)雜的稅制去服務(wù)于眾多的政策目標(biāo),結(jié)果實(shí)際執(zhí)行的稅制往往不同于稅法意義的名義稅制,實(shí)際效果也大大偏離了政策初衷.這種情況在我國(guó)也很突出.因此,試圖利用稅收工具實(shí)現(xiàn)過(guò)多的社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是不現(xiàn)實(shí)的.稅收作為政策工具有其局限性,并不是萬(wàn)能的.如果賦予它過(guò)多的額外的目標(biāo),本身也不符合優(yōu)化稅制的思想,反而會(huì)使稅制變得極其復(fù)雜.如過(guò)多的稅種、過(guò)高的稅率、過(guò)多地對(duì)納稅人的區(qū)別對(duì)待和繁雜的稅收優(yōu)惠的形式和數(shù)量等.都是直接造成稅制復(fù)雜的因素.對(duì)過(guò)窄的稅基征收高稅率不僅違背了有效和公平課稅的要求,而且也鼓勵(lì)了逃稅,啟動(dòng)了過(guò)多的稅收優(yōu)惠待遇降低了納稅人的奉行.所有這些因素都增加了稅收征管的難度,降低了稅收征管效率.反之,擴(kuò)大稅基、降低稅率、減少繁雜的稅收優(yōu)惠形式和數(shù)量,則會(huì)降低征管的難度,提高征管的質(zhì)量和效率;同時(shí),也有利于稅制優(yōu)化,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)目標(biāo)
一般而言,稅制本身包含的區(qū)別對(duì)待特征越少,稅率越低,稅收優(yōu)惠越簡(jiǎn)單,稅收征管中的漏洞和隨意性就越小,可操作性就越強(qiáng),稅收成本就越低,就更有助于提高稅收征管的質(zhì)量和效率.玻利維亞、哥倫比亞、印度尼西亞、韓國(guó)和墨西哥就是采取了更寬和更加簡(jiǎn)單限定稅基,加上更加統(tǒng)一的稅率結(jié)構(gòu)的稅制改革和優(yōu)化的措施,促進(jìn)了稅收征管水平的提高.為此,世界銀行把通過(guò)簡(jiǎn)化稅基的確定加強(qiáng)稅收征管作為稅制改革的目標(biāo)之一
二、稅收征管質(zhì)量和效率提高有助于稅制改革與優(yōu)化的發(fā)展
稅收征管是整個(gè)稅收理論中非常重要的組成部分,因?yàn)槎愂照鞴苜|(zhì)量和效率的提高能夠使稅務(wù)部門高效率地貫徹和執(zhí)行稅法,使稅收職能真正發(fā)揮出效能與作用.也就是說(shuō),如果僅有稅率、征稅對(duì)象、征稅依據(jù)等稅制要素是不足以使稅收發(fā)揮其功能與作用的,還必須有稅務(wù)部門的征管行為,才能夠真正發(fā)揮稅收的各種職能作用。稅收征管對(duì)稅制改革與優(yōu)化具有約束作用.稅收制度是通過(guò)稅收征管作用于稅收分配的,稅收征管充當(dāng)了稅收制度與稅收分配之間的中介.嚴(yán)密而有效的征管,有利于稅制的貫徹執(zhí)行,并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅制規(guī)定中的不完善之處.相反,超前或滯后的征管會(huì)成為稅制正確實(shí)施的絆腳石,阻礙稅制改革與稅制優(yōu)化的過(guò)程.如世界銀行2006年11月發(fā)表的《全球納稅情況總圖》指出,許多國(guó)家稅務(wù)征管要求過(guò)于苛刻,遵從征管已成為企業(yè)的重負(fù).如規(guī)定公司年平均報(bào)送35頁(yè)的納稅申報(bào)表,每家公司處理稅務(wù)事務(wù)平均耗時(shí)約322小時(shí).但發(fā)展中國(guó)家和發(fā)達(dá)國(guó)家差異較大,巴西的企業(yè)填報(bào)年申報(bào)表要花2600小時(shí),而瑞典的企業(yè)平均只需花68小時(shí).復(fù)雜的稅收征管體制效率低下,勢(shì)必導(dǎo)致稅收收入下滑,無(wú)法體現(xiàn)其真實(shí)稅負(fù),不能實(shí)現(xiàn)稅制改革和優(yōu)化的目標(biāo)。
雖然稅制改革與優(yōu)化會(huì)受到稅收征管質(zhì)量和效率的制約,但是政府的稅收征管質(zhì)量和效率并不是一成不變的.隨著技術(shù)進(jìn)步、法制的健全、稅務(wù)人員素質(zhì)的提高以及管理制度更加科學(xué)規(guī)范,政府的征管質(zhì)量和效率會(huì)逐漸提高.而政府稅收征管質(zhì)量與效率的逐步提高則會(huì)給稅制改革與優(yōu)化的選擇提供更廣闊的空間,有助于稅制結(jié)構(gòu)更加合理、更加完善、更能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,充分發(fā)揮稅收的職能作用
我國(guó)目前的個(gè)人所得稅課稅采用分類所得稅模式,實(shí)行源泉扣繳的方式.它不能就個(gè)人各項(xiàng)所得的高低實(shí)行統(tǒng)一的累進(jìn)稅率,難于體現(xiàn)公平稅負(fù),也不利于對(duì)個(gè)人總收入水平的調(diào)節(jié).所以很多學(xué)者主張我國(guó)采取綜合所得稅制模式.然而,在稅收征管上,綜合所得課稅模式比分類所得課稅模式要求更高.國(guó)際稅收發(fā)展的實(shí)踐表明,綜合所得課稅模式要求建立納稅人編碼制度;準(zhǔn)確掌握納稅人各項(xiàng)收入;推行非貨幣化個(gè)人收入結(jié)算制度;建立電腦管理資訊網(wǎng)路,實(shí)現(xiàn)與銀行、工商、公安、海關(guān)等部門的聯(lián)網(wǎng).而我國(guó)目前尚不具備這些條件,這就造成了部分不透明、不公開(kāi)、不規(guī)范的"灰色"或"黑色"個(gè)人收入的存在,妨礙了稅務(wù)部門對(duì)個(gè)人所得稅稅源的確定和稽核管理,而且大量現(xiàn)金交易也使許多個(gè)人收入游離于控管之外.隨著我國(guó)稅收征管改革以及相關(guān)配套改革的完成,征管水平的大幅度提高,我國(guó)的個(gè)人所得稅的課稅模式會(huì)逐漸向綜合所得稅模式過(guò)渡,這樣,我國(guó)的個(gè)人所得稅制在調(diào)解收入、促進(jìn)公平方面將充分發(fā)揮作用,從而使整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)更加完善,進(jìn)而促進(jìn)稅制改革和優(yōu)化的實(shí)現(xiàn)稅收收入是理論稅制、稅收政策導(dǎo)向及稅收征管水平等因素的函數(shù).在其他因素既定的條件下,稅收征管的水平對(duì)稅收收入顯得尤為重要.不論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家,稅法規(guī)定與實(shí)際課稅結(jié)果都存在差異.如果理想的稅制超越了現(xiàn)存的征管水平,漏征率比重很大,稅收收入大大低于應(yīng)征稅款,則稅制的目標(biāo)就難以充分實(shí)現(xiàn).隨著我國(guó)稅收征管水平的提高,稅收的綜合征收率已經(jīng)由1994年的50%上下提升至2003年的70%以上,10年間提升了20個(gè)百分點(diǎn).具體到作為第一大稅種的增值稅,其征收率則已由1994年的57.45%提升到了2004年的85.73%,11年間提升了28.28個(gè)百分點(diǎn).這是我國(guó)近年來(lái)稅收收入持續(xù)高速增長(zhǎng)的原因之一.稅收征管質(zhì)量和效率的提高,使得實(shí)征稅款與應(yīng)征稅款的差距逐漸縮小,當(dāng)初稅制設(shè)計(jì)的目標(biāo)逐漸顯現(xiàn)。
三、稅制改革、優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展的對(duì)策
綜上所述,稅制改革、優(yōu)化與稅收征管存在兩個(gè)層面的關(guān)系.一方面,完善科學(xué)的稅制可以為稅收征管創(chuàng)造良好的實(shí)施基礎(chǔ);另一方面,有效的稅收征管是實(shí)現(xiàn)稅收制度政策目標(biāo)的必要手段和保證.無(wú)論從哪一個(gè)層面看,客觀上都要求稅收制度與稅收征管相互協(xié)調(diào),均衡發(fā)展.也正是因?yàn)槎愂赵趲椭龠M(jìn)政府政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方面雖然可以發(fā)揮積極作用,但同時(shí)要受到稅收征管能力的限制并存在一定的代價(jià),決定了稅制在確定其政策目標(biāo)和繁簡(jiǎn)程度時(shí),應(yīng)當(dāng)以已經(jīng)或可能達(dá)到的稅收征管能力為前提.明確二者的關(guān)系,有助于我們充分認(rèn)識(shí)稅收征管對(duì)于稅制改革和優(yōu)化的重要性,它對(duì)于我們實(shí)事求是地研究制定稅制改革和優(yōu)化方案具有重要的現(xiàn)實(shí)意義.因此,無(wú)論是在稅制改革和優(yōu)化時(shí),還是在優(yōu)化征管、提高征管質(zhì)量和效率時(shí),都應(yīng)該綜合考慮二者之間的關(guān)系,使稅制改革和優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展,更好地實(shí)現(xiàn)稅收政策的經(jīng)濟(jì)社會(huì)目標(biāo)。(一)應(yīng)對(duì)稅制進(jìn)行改革與優(yōu)化
稅制改革與優(yōu)化應(yīng)遵循法制化、簡(jiǎn)化稅制、便利征納的原則.首先,要盡快完成稅收基本法的立法工作.稅收基本法應(yīng)包括各級(jí)政府開(kāi)征新稅種、調(diào)整已有稅種的程序、納稅人的權(quán)利等內(nèi)容,逐步健全稅收實(shí)體法,將所有稅種完成立法手續(xù).以維護(hù)稅收法律的權(quán)威性和嚴(yán)肅性;完善稅收程序法,使稅收?qǐng)?zhí)法程序法制化.其次,簡(jiǎn)化稅制,以便于征收管理.一項(xiàng)法律要得到恰當(dāng)?shù)貓?zhí)行就必須既適應(yīng)環(huán)境又便于執(zhí)行.如果將太多的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)融入稅法,就會(huì)造成稅制的復(fù)雜,既不便于納稅人也不便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握.納稅人如果發(fā)現(xiàn)他們難以正確確定其納稅義務(wù),就不會(huì)自覺(jué)遵守稅法進(jìn)行稅收的自我評(píng)估.同樣,如果稅基設(shè)計(jì)不合理,或者規(guī)定了許多減免和扣除等,就會(huì)使執(zhí)行碰到困難.在健全稅收實(shí)體法過(guò)程中應(yīng)盡量使稅制簡(jiǎn)化.簡(jiǎn)化稅制不等于實(shí)行簡(jiǎn)單的稅制,更不是說(shuō)稅種越少越好,而是根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要和稅收的本質(zhì)、特點(diǎn)及作用,科學(xué)、合理地設(shè)置稅種.我們應(yīng)注意兩方面的工作:一是作為具體體現(xiàn)稅制主要形式的稅法,必須全面、系統(tǒng)、協(xié)調(diào)、簡(jiǎn)明、清楚,易于理解,易于執(zhí)行.在不同稅種和同一稅種的稅法規(guī)定中,既不要含糊不清,模棱兩可,也不要拖泥帶水,冗長(zhǎng)繁雜,更不能存在自相矛盾或重疊等問(wèn)題.以免出現(xiàn)年年補(bǔ)充解釋、層層補(bǔ)充解釋和"打補(bǔ)丁"的現(xiàn)象.二是稅種和稅基、稅目、稅率以及計(jì)算征收制度等的選擇與確定應(yīng)具體,符合客觀實(shí)際.只有這樣,才能增加稅法的透明度、易懂性,便于社會(huì)監(jiān)督,嚴(yán)格執(zhí)行,減少稅收漏洞,降低征管成本,以充分發(fā)揮稅收的雙重作用
(二)優(yōu)化稅收征管,為稅制改革與優(yōu)化提供更廣闊的空間
1、改變整個(gè)社會(huì)征納稅環(huán)境.影響稅收征管的除了稅收制度之外,還有文化因素,主要包括:懲治腐敗的制度化程度、公共道德的標(biāo)準(zhǔn)以及對(duì)達(dá)官貴人遵守法律的態(tài)度.盡管這些因素并非一成不變.而且它們對(duì)納稅人依法納稅的影響絕不是顯而易見(jiàn)的,但納稅人的遵從行為很大程度上與這些重要的但又看不見(jiàn)摸不著的因素有關(guān).通過(guò)改善這些因素可以使納稅人更好地遵從稅法.具體途徑有:對(duì)納稅人進(jìn)行教育,使其相信稅收是支付給社會(huì)的公共費(fèi)用;徹底改變政府形象,使納稅人相信政府征稅是為了改善人民生活而不是增加人民負(fù)擔(dān);政府對(duì)稅款的使用應(yīng)該公開(kāi)、透明,并接受社會(huì)的有效監(jiān)督,使腐敗減少到最小.2、加強(qiáng)稅收征收管理.應(yīng)借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家的一些稅收征管經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)稅法宣傳,提高納稅咨詢服務(wù)質(zhì)量.應(yīng)積極開(kāi)展稅收經(jīng)濟(jì)分析和企業(yè)納稅評(píng)估,建立稅源管理責(zé)任制,嚴(yán)格稅務(wù)登記管理,深入開(kāi)展納稅評(píng)估,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)納稅人的稅源監(jiān)控.同時(shí)與稅務(wù)評(píng)估相配合,開(kāi)展稅務(wù)約談和經(jīng)常檢查,充分發(fā)揮納稅評(píng)估的作用.應(yīng)加大稅務(wù)稽查力度,它不僅是避免稅收損失、增加稅收收入的有效辦法,而且是加強(qiáng)稅法剛性,確保稅制優(yōu)化的重要保證.應(yīng)將對(duì)偷逃稅、騙稅、抗稅等違法者的違反稅法行為的處理作為硬指標(biāo),以保證稅務(wù)檢查雙重目的的實(shí)現(xiàn).同時(shí),稅務(wù)部門應(yīng)與檢察機(jī)關(guān)、法院配合,做到有法必依,執(zhí)法必嚴(yán),狠狠打擊涉稅違法者,保障稅收法制的權(quán)威性、嚴(yán)肅性.應(yīng)積極穩(wěn)妥地推進(jìn)多元申報(bào)納稅方式,方便納稅人自行申報(bào).通過(guò)簡(jiǎn)化辦稅程序,減輕納稅人的遵從成本
