財(cái)務(wù)預(yù)算精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)預(yù)算范文

2、資料搜集整理好后需要對資料采用時(shí)間數(shù)列分析及比率分析的方法進(jìn)行研究，判斷經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及數(shù)據(jù)的增減變動趨勢和關(guān)系，推測預(yù)算值（需要注意此預(yù)算值是能夠?qū)崿F(xiàn)的，而不是遙不可及的）。

3、根據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)專業(yè)相關(guān)知識、企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)制定的規(guī)劃等編制表格即可（先編制銷售預(yù)算，進(jìn)而編制生產(chǎn)預(yù)算、銷售與管理費(fèi)用預(yù)算）。

4、編制財(cái)務(wù)預(yù)算表的根據(jù)：損益表編制的主要依據(jù)是銷售預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算編制；預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制的主要依據(jù)是期初資產(chǎn)負(fù)債表和銷售、生產(chǎn)費(fèi)用、資本等預(yù)算；預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況表編制的依據(jù)是預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表編制。

5、預(yù)算編制程序：企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。

6、下達(dá)目標(biāo)。企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上提出下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的政策，由預(yù)算管理層下達(dá)各部門。

7、編制上報(bào)。各部門按照預(yù)算管理層下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本部門財(cái)務(wù)預(yù)算方案上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門。

8、審查平衡。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對各部門上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給各有關(guān)部門予以修正。

9、審議批準(zhǔn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案，報(bào)預(yù)算管理層討論。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，企業(yè)預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)部門進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，提交董事會或總經(jīng)辦審議批準(zhǔn)。

第2篇：財(cái)務(wù)預(yù)算范文

在財(cái)務(wù)預(yù)算理念上，體現(xiàn)預(yù)算管理的新思維

《暫行辦法》要求企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，組織開展內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財(cái)務(wù)預(yù)算工作體系，推進(jìn)實(shí)施全面預(yù)算管理，這就在理念上明確了財(cái)務(wù)預(yù)算與全面預(yù)算的緊密性聯(lián)系；在預(yù)算管理的理論內(nèi)涵、組織體系、模式方法和時(shí)限監(jiān)控等方面有了新的突破，體現(xiàn)了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的新思維與新視角。

在財(cái)務(wù)預(yù)算理論上，拓展預(yù)算管理的多視角

《暫行辦法》賦予財(cái)務(wù)預(yù)算以明確而深刻的內(nèi)涵。財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營行為合理預(yù)計(jì)、測算并進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督的活動。加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營活動的全面監(jiān)管，要求對中央企業(yè)以及子公司、事業(yè)單位、基建項(xiàng)目等所有經(jīng)營活動均應(yīng)納入財(cái)務(wù)預(yù)算編制范圍；財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告要反映預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)資本運(yùn)營、經(jīng)營效益、現(xiàn)金流量及重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)等預(yù)測情況；在企業(yè)編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，要進(jìn)行對投資活動、企業(yè)并購、委托理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)算控制；嚴(yán)格控制擔(dān)保、抵押和金融負(fù)債等規(guī)模。對于資產(chǎn)負(fù)債率偏高、償債壓力較大的企業(yè)，要嚴(yán)控金融債務(wù)預(yù)算規(guī)模；擔(dān)保余額相當(dāng)于凈資產(chǎn)比重超過50%或者發(fā)生擔(dān)保履約責(zé)任，并造成重大損失的企業(yè)，不可再新增擔(dān)保；企業(yè)不得安排與業(yè)務(wù)無關(guān)的集團(tuán)外擔(dān)保預(yù)算；應(yīng)清理和處置逾期擔(dān)保與債務(wù)、不良投資與債權(quán)，消化潛虧掛賬，測算資產(chǎn)減值，不可再出現(xiàn)潛虧；不具備高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)條件、發(fā)生重大投資損失的企業(yè)，不得進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的投資活動。這都體現(xiàn)了更強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與防范意識；擴(kuò)展了財(cái)務(wù)預(yù)算管理更深層次的新的內(nèi)涵。

在財(cái)務(wù)預(yù)算組織上，注重預(yù)算管理的強(qiáng)實(shí)施

為了強(qiáng)力推進(jìn)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制，要在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織體系上給予保障。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立預(yù)算委員會或設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，以行使預(yù)算委員會職責(zé)；配備相應(yīng)機(jī)構(gòu)和人員，明確職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)；要分層級明確企業(yè)預(yù)算委員會（財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，明確財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位的主要職責(zé)。企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算編制中，應(yīng)當(dāng)科學(xué)預(yù)測年度經(jīng)營目標(biāo)，合理配置內(nèi)部資源，實(shí)行總量平衡和控制；正確測算年度現(xiàn)金運(yùn)行規(guī)模及狀況，確?，F(xiàn)金償債和支付能力，切實(shí)提高資金運(yùn)用效率；有效控制各項(xiàng)成本費(fèi)用。

在財(cái)務(wù)預(yù)算體系上，構(gòu)建預(yù)算管理的“緊鏈條”

企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算要形成“緊鏈條式”的預(yù)算指標(biāo)及其體系，以資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用、利潤、資金等要素為預(yù)算的核心指標(biāo)，并構(gòu)成“緊鏈條式”的有機(jī)結(jié)合，以使各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)彼此呼應(yīng)、緊密銜接。預(yù)算管理的“緊鏈條”還體現(xiàn)在預(yù)算的編制程序上，要依據(jù)財(cái)務(wù)管理關(guān)系，層層組織做好各級子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作；一套科學(xué)、合理、完整并付諸實(shí)施的預(yù)算，須經(jīng)“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的必要程序；與此相適應(yīng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算編制制度，包括戰(zhàn)略、研發(fā)、財(cái)務(wù)、營銷、生產(chǎn)、供應(yīng)、設(shè)備、質(zhì)量管理、人力資源、企業(yè)管理等在內(nèi)的各個職能部門，必須相互協(xié)調(diào)，通力合作，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序，全面配合開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。國資委將對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、報(bào)告及執(zhí)行工作加強(qiáng)監(jiān)督管理，促使企業(yè)切實(shí)建立以預(yù)算目標(biāo)為中心的各級責(zé)任體系。

在緊鏈條上，企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會計(jì)師（或分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）擔(dān)有重責(zé)。即企業(yè)總會計(jì)師（或分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)預(yù)算編制的合規(guī)性、合理性及完整性負(fù)責(zé)；企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會計(jì)師（或分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、報(bào)告、執(zhí)行和監(jiān)督工作負(fù)責(zé)。國資委將企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理情況作為總會計(jì)師履職評估的內(nèi)容。

企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中若有虛假行為，或上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算與內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算不相符，國資委給予通報(bào)批評；企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算主要指標(biāo)與實(shí)際完成值相差較大的，國資委則要求企業(yè)作出專項(xiàng)說明或報(bào)告。

第3篇：財(cái)務(wù)預(yù)算范文

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)預(yù)算 全面預(yù)算管理 預(yù)算考核評價(jià)

財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，它是企業(yè)在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營行為合理預(yù)計(jì)、測算并進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督的活動。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算的分類與編制方法

對于一個企業(yè)來說，編制預(yù)算的方法與模式有很多，包括以生產(chǎn)為起點(diǎn)、以銷售為起點(diǎn)、以利潤（或投資人權(quán)益）為起點(diǎn)的財(cái)務(wù)預(yù)算模式。大多數(shù)企業(yè)以銷售為起點(diǎn)進(jìn)行預(yù)算編制。預(yù)算種類包括固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算和概率預(yù)算等。

固定預(yù)算是一種靜態(tài)預(yù)算。根據(jù)未來固定不變的業(yè)務(wù)水平，不考慮預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)活動可能發(fā)生的變動而編制的一種預(yù)算。采用此類預(yù)算的基本是非盈利單位。

與之相對的是彈性預(yù)算。是把所有的成本劃分為變動成本與固定成本兩大部分。變動成本根據(jù)業(yè)務(wù)量來控制，固定成本則按總量來確定。有時(shí)會在成本中遇到半變動成本和半固定成本。面對這種情況通常是把其再次分為固定和變動成本，然后進(jìn)行預(yù)算。

零基預(yù)算曾在美國風(fēng)行一時(shí)，它不考慮以往會計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，以所有的預(yù)算支出為零作為出發(fā)點(diǎn)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及其開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。這種方法避免了歷史數(shù)據(jù)對本次預(yù)算造成的影響，更能體現(xiàn)創(chuàng)新、節(jié)約、合理。

滾動預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算，將預(yù)算期與會計(jì)年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定期間的一種預(yù)算編制方法。這種方法對于外部環(huán)境是有所要求的，如果企業(yè)一年定一次計(jì)劃，確定一次采購總量，那么用滾動預(yù)算法也是較為不妥的。

概率預(yù)算是不確定預(yù)算，是根據(jù)客觀條件對預(yù)算期內(nèi)不確定的各預(yù)算構(gòu)成變量的變動范圍及出現(xiàn)的概率做出近似的估計(jì)，再通過加權(quán)平均計(jì)算有關(guān)變量在預(yù)期內(nèi)的期望值的一種預(yù)算編制方法。

二、編制與執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問題

(一)企業(yè)信息出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致預(yù)算依據(jù)脫離實(shí)際

財(cái)務(wù)預(yù)算是通過最高權(quán)力機(jī)構(gòu)討論通過的，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制以企業(yè)所掌握的一系列指標(biāo)數(shù)據(jù)作為信息依據(jù)進(jìn)行測算編制，這些信息如果出現(xiàn)偏差，企業(yè)的預(yù)算則會脫離實(shí)際。例如在彈性預(yù)算中，企業(yè)在上一年的銷售中，收入計(jì)量與實(shí)際存在偏差，那么以此推算出的第二年銷售預(yù)算必定與實(shí)際發(fā)展差異較大，由此就會失去財(cái)務(wù)預(yù)算的指導(dǎo)性。在零基預(yù)算中，因?yàn)橐磺卸际峭频怪貋恚云髽I(yè)信息尤為重要。如果存在欺瞞上報(bào)，夸大支出，那么預(yù)算就失去了實(shí)際的節(jié)約高效的作用。一些企業(yè)折舊計(jì)提的不及時(shí)，或違規(guī)大額計(jì)提折舊，沒有合理計(jì)提減值準(zhǔn)備，沒有參照公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，這些都會使得企業(yè)資產(chǎn)計(jì)量不準(zhǔn)確，從而導(dǎo)致預(yù)算的不合理。

(二)預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的考核機(jī)制，未能按預(yù)算執(zhí)行，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算結(jié)果

對于一個現(xiàn)實(shí)可行的財(cái)務(wù)預(yù)算，執(zhí)行過程尤為重要。有的企業(yè)是規(guī)章制度不健全，無章可循，或者企業(yè)人員執(zhí)行能力較差，即便有了健全的規(guī)章制度，也有章不循，這往往會導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算不能按期實(shí)現(xiàn)預(yù)計(jì)結(jié)果。企業(yè)對于預(yù)算的執(zhí)行如果掌控不靈，可能會出現(xiàn)“管則死，放則亂”的情況。沒有有效的預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行總是打了折扣，這樣既影響了預(yù)算是否合理的判斷，也對今后的預(yù)算失去了應(yīng)有的指導(dǎo)性。

(三)缺乏預(yù)算執(zhí)行反饋，靜態(tài)預(yù)算與企業(yè)面臨的動態(tài)環(huán)境相背離

一個合理的企業(yè)預(yù)算，一定是彈性與剛性相結(jié)合。但目前尚存在企業(yè)預(yù)算過死，無法與其面臨的動態(tài)壞境相適應(yīng)的問題。企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，不能預(yù)料到所有的變化與波動，在預(yù)算中，面對一些波動，不能及時(shí)給與反饋，從而做出調(diào)整，于是導(dǎo)致預(yù)算與企業(yè)實(shí)際面臨的動態(tài)環(huán)境越來越遠(yuǎn)，失去了合理性與可行性。

(四)彈性預(yù)算的空間過大，執(zhí)行中缺乏指導(dǎo)性與激勵性

預(yù)算有彈性是必要的，但是有時(shí)彈性過大，在執(zhí)行過程中，毫無懸念，那么這個預(yù)算也是沒有意義的，它會缺乏指導(dǎo)性，對執(zhí)行者來說沒有很強(qiáng)的約束性，于是可能會出現(xiàn)，一個預(yù)算期即將結(jié)束時(shí)，企業(yè)發(fā)現(xiàn)預(yù)算綽綽有余，突擊花錢的現(xiàn)象。造成這種浪費(fèi)的原因與預(yù)算空間過大，缺乏約束性不無相關(guān)。

三、對預(yù)算管理的一點(diǎn)建議

(一)做好充足的前期準(zhǔn)備，注重資料的準(zhǔn)確性與完備性。

財(cái)務(wù)預(yù)算不能憑空想象，需要以現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營狀況和市場形勢作為背景資料支撐，這就需要企業(yè)在編制預(yù)算之前能夠搜集儲備足夠的相關(guān)資料。這些資料要做到真實(shí)、可靠，要杜絕為粉飾過去的經(jīng)營不足而刻意修改，預(yù)算編制人員要對目前市場狀況與企業(yè)經(jīng)營情況有一個客觀的認(rèn)識。在預(yù)算編制過程中，預(yù)算編制部門要與執(zhí)行部門溝通順暢， 防止信息斷流。公司的決策者要順應(yīng)市場的要求，準(zhǔn)確把握公司在整個經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的地位，詳細(xì)了解企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，然后由預(yù)算編制部門將信息傳達(dá)給執(zhí)行部門，加強(qiáng)溝通，信息直達(dá)。這是財(cái)務(wù)預(yù)算可行性的基礎(chǔ)。在編制本部門財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)部門要積極協(xié)調(diào)、控制各部門，做好財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、反饋、分析等具體工作，保證企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。

(二)企業(yè)人員對預(yù)算執(zhí)行要給與足夠重視，建立責(zé)任機(jī)制

企業(yè)要營造重視預(yù)算管理，重視預(yù)算執(zhí)行的環(huán)境。注重人力資源的管理，提高執(zhí)行人員的素質(zhì)，建立一套完整的責(zé)任體系，執(zhí)行過程有嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，反饋機(jī)制，提高執(zhí)行人員的原則性，靈活性，禁止暗箱操作。一個完整的預(yù)算要分為各個層次，各個部分，每一部分都需要由企業(yè)人員去執(zhí)行，預(yù)算的完成程度跟他們直接相關(guān)。這要求企業(yè)一方面要宣傳預(yù)算執(zhí)行的重要性，另一方面要建立完善的責(zé)任機(jī)制，績效考核機(jī)制，責(zé)權(quán)利相結(jié)合。反饋信息要暢通，信息傳達(dá)要及時(shí)，監(jiān)督控制預(yù)算部門也要獲得相對應(yīng)的信息，防止對執(zhí)行部門的失控，要對實(shí)際情況中的變動差異因素有所了解。邊執(zhí)行，邊監(jiān)督，邊反饋，邊記錄，每一步要記錄清晰，出現(xiàn)偏差要找到原因，預(yù)算外項(xiàng)目要實(shí)行審批制，對于預(yù)算外項(xiàng)目的審批要嚴(yán)謹(jǐn)合理，不能隨意增減，規(guī)章制度要具有約束力，不能形同虛設(shè)。公平、公正的績效考評是員工對制度執(zhí)行的有力保證。這為員工的預(yù)算執(zhí)行提供基礎(chǔ)，同時(shí)明晰的執(zhí)行記錄也為下一期預(yù)算調(diào)整提供資料與依據(jù)。

(三)堅(jiān)持效益優(yōu)先，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是指企業(yè)對所有資源力爭進(jìn)行最合理的配置，并分析、協(xié)調(diào)、控制預(yù)算的執(zhí)行，即圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對銷售收入、成本、費(fèi)用、資金等各方面進(jìn)行分析、預(yù)測和決策，從而有計(jì)劃地、高效協(xié)調(diào)地開展企業(yè)的所有經(jīng)營活動。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種微觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)財(cái)務(wù)成果偏離預(yù)期成果的可能性。財(cái)務(wù)成果是表現(xiàn)在企業(yè)的盈利及財(cái)務(wù)狀況上。企業(yè)要以全面預(yù)算管理作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與各級預(yù)算責(zé)任主體執(zhí)行力之間的橋梁，堅(jiān)持效益優(yōu)先、積極穩(wěn)健和權(quán)責(zé)對等的原則，將戰(zhàn)略規(guī)劃的具體化、數(shù)量化作為年度經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)，逐層級分解落實(shí)，確立各級預(yù)算責(zé)任主體行為目標(biāo)，確保以收定支，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，確保預(yù)算切實(shí)可行，達(dá)到全員聚焦的目的。

(四)建立完善的預(yù)算考核評價(jià)體系

全面預(yù)算管理是指全員、全過程、全方位的系統(tǒng)管理，由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算結(jié)果檢查、預(yù)算修正、績效考核五個階段構(gòu)成。預(yù)算考核是全面預(yù)算管理的一部分，是指企業(yè)對預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核及其預(yù)算管理各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量的評價(jià)。預(yù)算考核評價(jià)是全面預(yù)算管理的生命線。沒有考核，則無從管理。成本中心的評價(jià)考核指標(biāo)可用預(yù)算成本差異額和預(yù)算成本差異率來評價(jià)。利潤中心的評價(jià)考核指標(biāo)可按總目標(biāo)要求達(dá)到的平均資金利潤率來衡量各責(zé)任單位目標(biāo)利潤制定的合理性。為了滿足對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要，加強(qiáng)業(yè)績考核，為未來生產(chǎn)經(jīng)營做出決策，企業(yè)還需要編制內(nèi)部業(yè)績報(bào)告。 其組成內(nèi)容包括責(zé)任目標(biāo)或預(yù)算及實(shí)際執(zhí)行情況和產(chǎn)生的差異，以及對重大差異作進(jìn)一步的定量分析和定性分析。其中定量分析主要確定差異的發(fā)生程度，定性分析主要是分析其產(chǎn)生的原固確定其正常與否，并確定責(zé)任，評價(jià)其工作業(yè)績?？己嗽u價(jià)結(jié)果也為下一期的預(yù)算編制提供了基礎(chǔ)資料與依據(jù)。

參考文獻(xiàn):

[1]徐鳳霞,企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)控制的相關(guān)問題研究.財(cái)經(jīng)縱橫,2011

第4篇：財(cái)務(wù)預(yù)算范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理 財(cái)務(wù)預(yù)算 預(yù)算編制

一、財(cái)務(wù)預(yù)算對企業(yè)的重要性

1、財(cái)務(wù)預(yù)算能夠讓企業(yè)更好地適應(yīng)市場需求

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定決定了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的制定,而企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略又是以市場情況為前提,所以企業(yè)在制定財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候需要將企業(yè)和市場最大限度地結(jié)合起來,通過科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算制定讓企業(yè)滿足市場需求,為企業(yè)取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

2、財(cái)務(wù)預(yù)算能夠讓企業(yè)積極提升自身的市場競爭力

(1)財(cái)務(wù)預(yù)算的制定設(shè)定了市場競爭的主體。在企業(yè)內(nèi)部存在著許多工作部門,在各個部門之間的利益也相對獨(dú)立,合理的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部各部門之間的利益關(guān)系做出合理劃分,能夠讓各部門關(guān)系更加協(xié)調(diào),而且能夠很好地在企業(yè)內(nèi)部引入市場競爭機(jī)制,為企業(yè)提升競爭力提供保障。

(2)預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行體現(xiàn)了競爭。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算制定以后,對于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的分解需要通過企業(yè)各個部門的共同努力才能達(dá)成,對于預(yù)算執(zhí)行的情況能夠反映企業(yè)內(nèi)部工作能力的強(qiáng)弱,所以預(yù)算目標(biāo)的制定上也體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部的競爭實(shí)力。

(3)財(cái)務(wù)預(yù)算能更好地降低生產(chǎn)成本,使企業(yè)擁有更大獲利空間。實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算,能讓企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化,讓生產(chǎn)與銷售之間結(jié)合更加緊密,按市場需求進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營,降低生產(chǎn)成本,提升利潤空間,使得在銷售同等數(shù)量產(chǎn)品的情況下,讓企業(yè)可以獲得更高的利潤。但是這一點(diǎn)在目前大部分國內(nèi)企業(yè)中所實(shí)施的情況還不理想,國內(nèi)企業(yè)對這部分財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)識不夠深入,使得許多企業(yè)在多年來的經(jīng)營中,損失了很多本可實(shí)現(xiàn)的利潤。

3、有利于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最突出的表現(xiàn)就是支付風(fēng)險(xiǎn)。這主要是由于企業(yè)現(xiàn)金流量和債務(wù)到期之間的不確定性造成的。而財(cái)務(wù)預(yù)算在制定過程中會充分考慮到上述兩者之間的關(guān)系,所以能夠很好地安排資金使用情況,能夠很好地為企業(yè)規(guī)避這方面的風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算編制中出現(xiàn)的問題

1、觀念認(rèn)識上的誤區(qū)

財(cái)務(wù)預(yù)算對于一個企業(yè)是非常重要的,在很多企業(yè)也已經(jīng)得到了切實(shí)的落實(shí)和執(zhí)行,但是在一些企業(yè)里,還存在著很多的誤區(qū),突出的問題就是認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的工作而已,財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)收支計(jì)劃的復(fù)制。還有些企業(yè)制定的財(cái)務(wù)預(yù)算只是為了應(yīng)付上級部門的審查,而在實(shí)際操作中并沒有很好地對預(yù)算編制進(jìn)行執(zhí)行。還有些企業(yè)只追求財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果的經(jīng)濟(jì)效益,而不在乎編制方法是否合理,缺少科學(xué)性,在執(zhí)行預(yù)算的時(shí)候也非常不嚴(yán)謹(jǐn),沒有進(jìn)行必要的分析、控制和考核。這種觀念上的誤區(qū),使得財(cái)務(wù)預(yù)算編制失去了應(yīng)有的效果,很難得到切實(shí)的推行。

2、財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)與公司戰(zhàn)略目標(biāo)不相統(tǒng)一

一個企業(yè)的一切活動都是為了使得企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn),財(cái)務(wù)預(yù)算的制定也是如此。公司的戰(zhàn)略目標(biāo)會隨著市場的變化而變化,財(cái)務(wù)預(yù)算也應(yīng)該適時(shí)而動,但是現(xiàn)在很多企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候沒有考慮到這些實(shí)際情況,只是靜態(tài)地看問題,沒有具體結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo),在企業(yè)做出戰(zhàn)略目標(biāo)調(diào)整的時(shí)候,也沒有及時(shí)地對預(yù)算做出調(diào)整,而是仍然采用舊有的思路進(jìn)行編制,這樣的財(cái)務(wù)預(yù)算編制完全不能達(dá)到與同一目標(biāo)相統(tǒng)一的要求。對目標(biāo)執(zhí)行缺乏應(yīng)有的分解工作,使得基層單位在工作中沒有具體的目標(biāo)可以遵循。一些企業(yè)在制定完年度預(yù)算以后,并沒有制定每個階段的具體實(shí)施計(jì)劃和方案,使得在具體工作中無章可循。一個籠統(tǒng)的年度目標(biāo)是不能保證整年的預(yù)算執(zhí)行情況都達(dá)到要求的,也不能在具體執(zhí)行過程中及時(shí)地糾正錯誤,從而導(dǎo)致年度預(yù)算無法實(shí)現(xiàn)。

3、財(cái)務(wù)預(yù)算只是空談

企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容包括銷售、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)間接費(fèi)用、現(xiàn)金預(yù)算等方面。這些內(nèi)容涉及到企業(yè)運(yùn)作的各個部門,如財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)部門、人力資源部門等,各部門之間的緊密配合構(gòu)成了整個財(cái)務(wù)預(yù)算體系。雖然財(cái)務(wù)預(yù)算編制單位是財(cái)務(wù)部門,但是財(cái)務(wù)預(yù)算想要切實(shí)得以執(zhí)行卻需要依靠企業(yè)各個部門的配合才能完成。而執(zhí)行預(yù)算取決于各個部門的管理情況,財(cái)務(wù)部門制定的預(yù)算只是為相關(guān)部門的管理提供了原則和方法,并對執(zhí)行情況進(jìn)行分析和總結(jié)。但是在有些企業(yè)卻認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算的制定和執(zhí)行都只是企業(yè)高管的事情,與一般員工無關(guān),認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算是一種純財(cái)務(wù)的行為。而財(cái)務(wù)部門在制定預(yù)算的時(shí)候也多是閉門造車,沒有與企業(yè)其他部門緊密聯(lián)系,也缺少其他部門的支持,使得財(cái)務(wù)預(yù)算不過是空談而已。而且在編制財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候,沒有結(jié)合具體實(shí)際,很多情況下只是主觀意向,無法為企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置做出貢獻(xiàn)。財(cái)務(wù)預(yù)算的制定需要企業(yè)各部門之間加強(qiáng)有效的溝通,但很多企業(yè)卻缺乏這一點(diǎn),使得信息不能及時(shí)匯總,使得預(yù)算的制定與實(shí)際情況相差甚遠(yuǎn),從而制約了預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。

三、科學(xué)編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的方法

1、預(yù)算的制定要面向市場

財(cái)務(wù)預(yù)算的制定要以市場需求為依據(jù),而企業(yè)制定財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)是企業(yè)在銷售業(yè)績上的預(yù)估,只有預(yù)估業(yè)績確定下來了,其他的如生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算以及其他各項(xiàng)預(yù)算才能確定下來。銷售業(yè)績確定的依據(jù)是銷售數(shù)量和銷售單價(jià),而數(shù)量和單價(jià)要以市場需求而確定,所以企業(yè)預(yù)算制定的依據(jù)就是對市場的分析和調(diào)查。所以在制定預(yù)算的時(shí)候,要面向市場,對市場的變動及時(shí)進(jìn)行分析研究,從而確保預(yù)算制定的準(zhǔn)確性和合理性。

2、加強(qiáng)管理,落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算

在財(cái)務(wù)預(yù)算制定下來以后,最重要的就是對預(yù)算有力的執(zhí)行,而執(zhí)行預(yù)算最有利的保障就是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制和約束力,而且要在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的同時(shí)落實(shí)企業(yè)的經(jīng)營策略,加強(qiáng)企業(yè)的有效管理。各部門在各自的生產(chǎn)銷售管理活動中要對預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行,企業(yè)要讓既定的財(cái)務(wù)預(yù)算具有“法律效應(yīng)”,在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的每個周期要進(jìn)行嚴(yán)格的跟蹤調(diào)查和分析,要召開例會分析財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,要讓財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行嚴(yán)格圍繞企業(yè)發(fā)展策略進(jìn)行。要把企業(yè)所有的管理手段和方法都貫穿到財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行當(dāng)中去,財(cái)務(wù)管理要隨著預(yù)算執(zhí)行的深入而深入,最重要的是應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部形成全員全方位的預(yù)算管理局面。

3、加強(qiáng)預(yù)算方法的科學(xué)性

要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算制定的科學(xué)性、合理性,要更加貼近企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況。財(cái)務(wù)預(yù)算方法一般分為“靜態(tài)預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算”三種。靜態(tài)預(yù)算一般只對未來不變的業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算編制,而不考慮可能產(chǎn)生的經(jīng)營活動變化造成的影響,這種預(yù)算所產(chǎn)生的預(yù)算成本較小,但是容易造成預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營情況脫節(jié)的問題。所以在企業(yè)變動頻繁的環(huán)境中不宜采用。而彈性預(yù)算和滾動預(yù)算能夠很好的提高企業(yè)預(yù)算的準(zhǔn)確性,這兩種預(yù)算方式很好的考慮到了企業(yè)業(yè)務(wù)的變化水平,在預(yù)算中把產(chǎn)品成本分為固定成本與變動成本兩大類。這樣能夠很好的比較分析工作中的問題。使用彈性預(yù)算和滾動預(yù)算方式的好處是能夠根據(jù)每個月發(fā)生的新情況對預(yù)算進(jìn)行及時(shí)的修訂,并且分析實(shí)際和預(yù)算的差距,從而很好的保證了預(yù)算的完整性和連續(xù)性,并且讓預(yù)算在執(zhí)行的過程中,更加符合企業(yè)的實(shí)際情況,從而保證預(yù)算的順利執(zhí)行。

4、合理進(jìn)行增量預(yù)算和零基預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是在經(jīng)營一開始制定的,適當(dāng)進(jìn)行增量預(yù)算是在財(cái)務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)上,結(jié)合有關(guān)成本升降的措施,進(jìn)行原有成本調(diào)整的預(yù)算方法。

所謂零基預(yù)算就是在編制預(yù)算支出,把所有預(yù)算支出都設(shè)置為零,不把往日成本情況作為參考,從實(shí)際出發(fā),逐步分析各項(xiàng)費(fèi)用開支的必要性和合理性,然后進(jìn)行綜合分析,從而確定預(yù)算費(fèi)用。

增量預(yù)算和零基預(yù)算有很大區(qū)別,從操作性上面來說,增量預(yù)算更加容易實(shí)施,但是增量預(yù)算是在原有預(yù)算基礎(chǔ)上進(jìn)行的,而在進(jìn)行增量的過程中,容易造成一些控制上的缺失,產(chǎn)生一些不必要的成本開支。零基預(yù)算能夠很好的確定準(zhǔn)確的預(yù)算計(jì)劃,但是一切都要從零開始,會消耗大量的人力和成本,所以采用什么形式的預(yù)算編制模式還需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況而定。

5、提高預(yù)算的信息化程度

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一項(xiàng)工作量非常大的工作,它需要大量的信息作支撐,如果財(cái)務(wù)管理過程中信息化程度低,將會給管理帶來巨大的工作負(fù)擔(dān),影響管理效率,由此企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建立和完善,要開發(fā)相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理軟件,加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的信息化程度,在進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)的時(shí)候,對產(chǎn)品和材料進(jìn)行統(tǒng)一的代碼制定,建立企業(yè)數(shù)據(jù)庫,為制定企業(yè)預(yù)算整體目標(biāo),全面審核企業(yè)預(yù)算提供及時(shí)可靠的信息依據(jù)。

6、加強(qiáng)溝通,全員參與

財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行需要企業(yè)全體員工的共同努力,在制定了有效的預(yù)算之后,需要對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行認(rèn)真分析,并且加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的溝通,讓全體員工都參與到執(zhí)行預(yù)算的工作中來。因?yàn)樵陬A(yù)算執(zhí)行中,每個部門都是預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任部門,預(yù)算的切實(shí)執(zhí)行也需要每個部門的認(rèn)真執(zhí)行才能完成。財(cái)務(wù)預(yù)算是一項(xiàng)管理制度,而非會計(jì)制度,必須由企業(yè)各部門負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算,這也是科學(xué)的預(yù)算管理模式的基本出發(fā)點(diǎn)。

四、結(jié)束語

企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算對企業(yè)經(jīng)營來說具有戰(zhàn)略性的意義,現(xiàn)代企業(yè)組織運(yùn)用現(xiàn)代管理理論和方法進(jìn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算,是在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測和決策的基礎(chǔ)之上,圍繞更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),以市場具體需求為導(dǎo)向,以企業(yè)整體業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ),以企業(yè)整體的經(jīng)營利潤為目標(biāo),以企業(yè)現(xiàn)金流量為中心,對企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的資金籌措、資金使用、資金分配等相關(guān)財(cái)務(wù)活動進(jìn)行的計(jì)劃和規(guī)劃運(yùn)行,合理科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算能夠確保企業(yè)理財(cái)目標(biāo)切實(shí)實(shí)現(xiàn)的有效管理機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一部分,而且搞好企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算,也能夠在很大程度上使企業(yè)回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展,從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 林永陽:中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中存在的問題淺析[J].江蘇商業(yè)會計(jì),2008(1).

第5篇：財(cái)務(wù)預(yù)算范文

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理作用；預(yù)算管理現(xiàn)狀；預(yù)算管理對策

企業(yè)在未來的幾乎所有活動，都可以利用預(yù)算進(jìn)行控制。預(yù)算預(yù)估了企業(yè)在未來時(shí)期的經(jīng)營收入或現(xiàn)金流量，同時(shí)也為各部門或各項(xiàng)活動規(guī)定了在資金、勞動、材料、能源等方面的支出額度。預(yù)算管理就是根據(jù)規(guī)定的收入與支出標(biāo)準(zhǔn)來檢查和監(jiān)督各個部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以保證各種活動或各個部門在充分達(dá)成既定目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)利潤的過程中對經(jīng)營資源的利用，從而費(fèi)用支出受到嚴(yán)格有效的約束，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成一致。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用

1、有利于各職能部門的協(xié)調(diào)一致 。企業(yè)內(nèi)部各職能部門必須協(xié)調(diào)一致，才能最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算。各職能部門因職責(zé)不同，往往會出現(xiàn)相互沖突的現(xiàn)象。實(shí)行了財(cái)務(wù)預(yù)算管理，能使企業(yè)內(nèi)部各職能部門，圍繞一致的目標(biāo)努力。

2、有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)一旦制定了預(yù)算，就進(jìn)入了實(shí)施階段，管理工作的重心就進(jìn)入了控制過程，即設(shè)法使經(jīng)濟(jì)活動按計(jì)劃進(jìn)行。企業(yè)外部的環(huán)境在不斷的改變，必然會出現(xiàn)執(zhí)行情況與預(yù)算有偏差，此時(shí)將預(yù)算與執(zhí)行情況進(jìn)行對比和分析，為企業(yè)經(jīng)營者提供了有效的監(jiān)控手段。同時(shí)，預(yù)算指標(biāo)還為企業(yè)控制提供了標(biāo)準(zhǔn)，從而有效控制人為偏差。

3、有利于績效考核。在績效考核指標(biāo)的擬定過程中，首先應(yīng)將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)層層傳遞和分解，使企業(yè)中每個職位被賦予戰(zhàn)略責(zé)任，每個員工承擔(dān)各自的崗位職責(zé)?？冃Ч芾硎菓?zhàn)略目標(biāo)實(shí)施的有效工具，績效管理指標(biāo)，應(yīng)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解而不應(yīng)與戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施脫節(jié)。而企業(yè)預(yù)算正是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的量化指標(biāo)，以預(yù)算目標(biāo)，作為企業(yè)績效考核的指標(biāo)可以充分達(dá)到績效考核導(dǎo)向性的作用。而且，預(yù)算以數(shù)量化的方式來表明管理工作的標(biāo)準(zhǔn)，其本身具有可考核性，因而可以根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況來評定工作成效，分析差異，改進(jìn)工作。

4、有利于量化企業(yè)各職能部門的奮斗目標(biāo)。企業(yè)預(yù)算的制定是企業(yè)各職能部門通力合作的結(jié)果，最后確定的企業(yè)預(yù)算是各個職能部門的綜合平衡。各個職能部門的預(yù)算目標(biāo)，實(shí)際上是企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的分解，即企業(yè)預(yù)算的達(dá)成是以企業(yè)各職能部門的預(yù)算達(dá)成為前提的。預(yù)算可以量化各職能部門的努力方向和奮斗目標(biāo)，他們可以根據(jù)預(yù)算安排各自的活動?？茖W(xué)的預(yù)算管理體系蘊(yùn)含著企業(yè)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營思想，是企業(yè)最高權(quán)力對未來一定期間經(jīng)營思想、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營決策的財(cái)務(wù)數(shù)量說明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任約束依據(jù)，是公司的整體作戰(zhàn)方案。全面預(yù)算管理正是以公司戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，通過規(guī)劃未來的發(fā)展來指導(dǎo)現(xiàn)在的實(shí)踐，是對公司戰(zhàn)略目標(biāo)的具體落實(shí)與進(jìn)一步量化，從而更加具有可操作性。從而對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，起著全方位的支持作用。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是單位為實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，通過編制預(yù)算、內(nèi)部控制、考核業(yè)績所進(jìn)行的一系列預(yù)算管理。是指企業(yè)開展的財(cái)務(wù)預(yù)算編制、報(bào)告、執(zhí)行、調(diào)整與控制等財(cái)務(wù)管理活動，它貫穿于單位財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行全過程，預(yù)算管理質(zhì)量的優(yōu)劣直接關(guān)系到單位總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

雖然財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)一項(xiàng)系統(tǒng)工程，但由于管理層重視程度和財(cái)務(wù)人員認(rèn)識不夠，目前，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理仍存在以下問題：

1、絕大多數(shù)企業(yè)未實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理，而只限于編制財(cái)務(wù)計(jì)劃或年度資金收支計(jì)劃,對財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)識存在許多誤區(qū)。他們認(rèn)為，財(cái)務(wù)計(jì)劃就是財(cái)務(wù)預(yù)算,對計(jì)劃與預(yù)算的概念混淆不清。對財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)識存在許多盲區(qū)和誤區(qū)。

2、絕大多數(shù)企業(yè)對財(cái)務(wù)預(yù)算管理不甚了解，不知道如何編制財(cái)務(wù)預(yù)算和實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理。多數(shù)企業(yè)也編制了財(cái)務(wù)預(yù)算，但作法十分簡單。只是由財(cái)務(wù)部門，出面組織各部門申報(bào)下年度的支出情況，然后,把一些與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單匯總。

3、就是已經(jīng)實(shí)施了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的企業(yè)，因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算管理流于形式，未取得應(yīng)有的效果,從而，對繼續(xù)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理已失去信心。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對策

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的具體化。它涵蓋了成本管理、銷售管理、資金管理等諸多方面的內(nèi)容，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)鏈條中的首要環(huán)節(jié)，也是在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)工作由被動的核算型向主動的管理型轉(zhuǎn)變的一項(xiàng)突破。預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)制度下，經(jīng)營過程最主要和有效的內(nèi)部控制機(jī)制，是財(cái)務(wù)集中控制的重要環(huán)節(jié)。因此，我們要建立科學(xué)的預(yù)算管理體制，強(qiáng)化管理預(yù)算基礎(chǔ)工作，科學(xué)測算預(yù)算定額，確保預(yù)算貫徹企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略。

1、提高認(rèn)識，建立嚴(yán)密的預(yù)算管理體系

企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識程度決定了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施力度，因此要讓領(lǐng)導(dǎo)者從企業(yè)管理以及企業(yè)管理創(chuàng)新的高度來認(rèn)識財(cái)務(wù)預(yù)算管理。首先，要建立各級預(yù)算管理的組織體系，健全從預(yù)測、決策到執(zhí)行、監(jiān)督、考核，按各級責(zé)任層次劃分的責(zé)任制，做到權(quán)責(zé)明確，管理到位。這樣既有利于規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動，指導(dǎo)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施并控制經(jīng)濟(jì)活動全過程，又有利于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制與約束和監(jiān)督、檢查、考核有機(jī)結(jié)合。

2、建立有效的激勵與約束機(jī)制，定期檢查預(yù)算的執(zhí)行情況

建立責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一的財(cái)務(wù)預(yù)算管理獎懲制度。通過嚴(yán)密的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，采取分級管理方式，強(qiáng)化對各部門預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果的監(jiān)督、控制、管理和考評。

特別要把對費(fèi)用以及成本的控制作為預(yù)算管理的考核目標(biāo)。因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算最主要的目的就是為企業(yè)最有效的節(jié)省資金，或者說使企業(yè)資金得到效用最大化，要細(xì)致分解各項(xiàng)指標(biāo)，科學(xué)確定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的責(zé)任部門。通過預(yù)算管理，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制，將企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動都納入到預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中，通過自上而下、自下而上的指標(biāo)細(xì)致分解、層層落實(shí)，使各個部門的方向明確、責(zé)權(quán)利清晰。其次，為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，企業(yè)必須定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，分析存在的差異，按照責(zé)任制落實(shí)獎罰措施。做到事前、事中控制，還要做到事后分析，對年度財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，要結(jié)合年終財(cái)務(wù)結(jié)算的編審情況，搞好綜合分析，對每項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行情況都要作出詳細(xì)分析說明及評價(jià)。

3、建立行之有效的措施，重點(diǎn)強(qiáng)化企業(yè)的資金管理

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心是資金，資金是企業(yè)的血液。在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，流動性至關(guān)重要。首先要建立應(yīng)收賬款信用管理制度，保證資金正常流入，降低賒銷風(fēng)險(xiǎn)。其次，合理占用應(yīng)付賬款，延長付款時(shí)間。第三，加大清欠力度，減少壞賬損失。而且，資金管理的監(jiān)督考核必須以事前計(jì)劃、事中控制為基礎(chǔ)，出現(xiàn)異常情況能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，保證企業(yè)資金安全。

通過實(shí)施以上預(yù)算管理對策，可使財(cái)務(wù)預(yù)算管理落到實(shí)處，并對企業(yè)管理水平的提高和利潤最大化起到積極的推動作用，同時(shí)推動各部門各負(fù)其責(zé)，最終共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

1. 陽紅霞 “我國企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的主要問題與對策”《 事業(yè)會計(jì)》，2003.（4）

第6篇：財(cái)務(wù)預(yù)算范文

一、財(cái)務(wù)預(yù)算的定義

財(cái)務(wù)預(yù)算是反映某一方面財(cái)務(wù)活動的預(yù)算，如反映現(xiàn)金收支活動的現(xiàn)金預(yù)算；反映銷售收入的銷售預(yù)算；反映成本、費(fèi)用支出的生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算(又包括直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算)、期間費(fèi)用預(yù)算；反映資本支出活動的資本預(yù)算等。綜合預(yù)算是反映財(cái)務(wù)活動總體情況的預(yù)算，如反映財(cái)務(wù)狀況的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況變動表，反映財(cái)務(wù)成果的預(yù)計(jì)損益表。上述各種預(yù)算間存在下列關(guān)系：銷售預(yù)算是各種預(yù)算的編制起點(diǎn)，它構(gòu)成生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和資本預(yù)算的編制基礎(chǔ)；現(xiàn)金預(yù)算是銷售預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算和資本預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總；預(yù)算損益表要根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算編制，預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表要根據(jù)期初資產(chǎn)負(fù)債表和銷售、生產(chǎn)費(fèi)用、資本等預(yù)算編制，預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況表則主要根據(jù)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表編制。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)會面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)中產(chǎn)生影響最嚴(yán)重的一種，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動中，財(cái)務(wù)預(yù)算起著決定性的重要作用，在防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程中，它所發(fā)揮的作用更加重要，所以，現(xiàn)代企業(yè)中，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作一定要引起足夠的重視。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算占有著較為重要的地位，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)短期經(jīng)營目標(biāo)、實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)管理，必須要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)預(yù)算才能夠得以實(shí)現(xiàn)，對于企業(yè)明確經(jīng)營目標(biāo)，優(yōu)化資源配置，合理使用資金，加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，完善管理機(jī)制，考核經(jīng)營業(yè)績，落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)過程中發(fā)揮著不可或缺的重要作用。在現(xiàn)代企業(yè)中，企業(yè)的發(fā)展是離不開財(cái)務(wù)預(yù)算工作的，在此基礎(chǔ)上，要不斷提高對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的認(rèn)識，使全員都能夠參與其中，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，只有這樣，激勵約束機(jī)制才能夠得到最有效地發(fā)揮，財(cái)務(wù)預(yù)算管理才能真正被有效地應(yīng)用，在這種情況下，企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動和實(shí)施管理控制才能有更為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制的方式和現(xiàn)狀

1.控制預(yù)算執(zhí)行的級次力度不同一些保險(xiǎn)公司都是按照級次的方式進(jìn)行兩核指標(biāo)和操作權(quán)限的控制，在預(yù)算手續(xù)費(fèi)費(fèi)用的時(shí)候，通常都是將其險(xiǎn)種的比例作為依據(jù)進(jìn)行，資金差額管理是通過兩條收支線進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)部分控制部分放權(quán)，按照險(xiǎn)種比例的不同進(jìn)行控制，一直以來都屬于不相信下級只相信上級的控制模式；對于下級機(jī)構(gòu)依靠手段和措施來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算。

2.預(yù)算指標(biāo)與考核指標(biāo)不同由于我國保險(xiǎn)行業(yè)和保險(xiǎn)公司在發(fā)展過程中都存在著自身的特殊性，在此基礎(chǔ)上，如果保險(xiǎn)公司不同，那么只要是在一個地區(qū)中，保險(xiǎn)公司的級別相同，其中所運(yùn)用的預(yù)算管理體系和考核指標(biāo)也是相同的。在這種情況下，行業(yè)主管部門在進(jìn)行監(jiān)管的時(shí)候就會遇到一些困難，而且保險(xiǎn)公司在進(jìn)行業(yè)績評估和經(jīng)營管理改善的時(shí)候也無法實(shí)現(xiàn)針對性。例如，很多保險(xiǎn)公司除了對考核監(jiān)控管理這些指標(biāo)有所限制，但是對于承保政策、險(xiǎn)種結(jié)構(gòu)和管理權(quán)限、理賠流程管理權(quán)限、員工數(shù)量和薪酬政策(除高管)、手續(xù)費(fèi)和營業(yè)費(fèi)用都是有很大限制的。除此之外，對于指標(biāo)的結(jié)果相當(dāng)重視，但是對于其控制過程卻沒有引起足夠的重視，這樣的話，預(yù)算以及相應(yīng)的管理工作就會超出其控制的范圍，短期行為也有可能會出現(xiàn)，更為嚴(yán)重的還可以使保險(xiǎn)法、勞動法、行業(yè)監(jiān)管與指標(biāo)之間產(chǎn)生矛盾，最終將付出成本責(zé)任的代價(jià)，造成糾偏成本過高并且比較落后的現(xiàn)象。

四、保險(xiǎn)企業(yè)改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算的措施

1.建立按責(zé)任中心進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算控制的全面預(yù)算體系目前，我國保險(xiǎn)并沒有得到很好地發(fā)展，造成效益低下，保險(xiǎn)人沒有很強(qiáng)的自律性，保險(xiǎn)市場環(huán)境的規(guī)范性不強(qiáng)，管理手段和管理能力都比較落后，在這些情況下，很多保險(xiǎn)公司的預(yù)算控制應(yīng)該以責(zé)任制進(jìn)行，對于預(yù)算、考核、管理都應(yīng)該分類進(jìn)行。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的差異分析及考核在企業(yè)中的組織結(jié)構(gòu)、管理制度、激勵機(jī)制等都是掛鉤于預(yù)算控制的，但是財(cái)務(wù)管理在其中發(fā)揮的作用仍然具有積極性。在整個預(yù)算控制中，財(cái)務(wù)主要就是對預(yù)算和實(shí)績差異因素進(jìn)行分析，不管是有好處的還是存在問題的，都可以在其中找出具體的差異性，并且將分析之后的數(shù)據(jù)反饋到相關(guān)部門，讓相關(guān)部門盡快找出解決的方案。通過對差異出現(xiàn)的原因進(jìn)行分析，可以在管理中找出一些弊端和優(yōu)勢，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，將管理不斷進(jìn)行加強(qiáng)。具體工作是每月按照預(yù)算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)，分別編制各環(huán)節(jié)預(yù)算與實(shí)績的差異分析表。

3.合理定位財(cái)務(wù)部門在預(yù)算控制系統(tǒng)中的地位因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部相關(guān)責(zé)任中心人員在預(yù)算管理委員會占有很大的比例，在制定預(yù)算草案的過程中，一定要結(jié)合相應(yīng)的政策，不得有任何出入，預(yù)算草案一直到正式預(yù)算編制出來，這個過程不僅有著一定的復(fù)雜性，而且還存在著一定的專業(yè)性，所以，針對預(yù)算的編制匯總需要由一個專業(yè)性的機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，而且對于日常管理事物也要進(jìn)行相應(yīng)的處理。而財(cái)務(wù)部門就是主要負(fù)責(zé)預(yù)算控制的部門。在企業(yè)預(yù)算控制實(shí)踐中，很多企業(yè)的預(yù)算控制都是通過財(cái)務(wù)部門進(jìn)行完成和實(shí)行的，這樣的話，每個部門之間的利益關(guān)系肯定會受到一定的影響，而且預(yù)算控制系統(tǒng)的權(quán)威性也會在一定程度上有所降低，造成各個部門在實(shí)際工作中對預(yù)算沒有切實(shí)遵循而造成預(yù)算約束軟化。

第7篇：財(cái)務(wù)預(yù)算范文

正因?yàn)槌浞终J(rèn)識到了財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中具有非常重要的作用，所以我們更應(yīng)該清楚的認(rèn)識到當(dāng)前預(yù)算管理在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行過程中，還存在著很多缺陷與問題，導(dǎo)致預(yù)算管理沒有達(dá)到預(yù)期的效果。諸如企業(yè)內(nèi)部各層人員對預(yù)算管理的認(rèn)識不到位，主動性不強(qiáng)，多數(shù)企業(yè)雖已形成完整的預(yù)算管理流程，但執(zhí)行不充分，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的效果和效率。因此，我們要在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中引進(jìn)精細(xì)化管理理念，勢在必行。實(shí)施精細(xì)化管理可及時(shí)糾正財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)識深度、核算標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行約束力、考核措施、技術(shù)保障、權(quán)威性等方面存在的問題，更深層次的挖掘企業(yè)的潛在價(jià)值，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)制度的基石，對充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的功能，提高資金使用效率，為企業(yè)創(chuàng)造更大的的經(jīng)濟(jì)效益有著非常重要意義。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理的方法和模式

(一)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)知在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，首先應(yīng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層對財(cái)務(wù)管理的認(rèn)知，不能只在審批的時(shí)候才會稍加關(guān)注，應(yīng)充分認(rèn)識到加強(qiáng)預(yù)算管理的重要性，對預(yù)算工作給予指導(dǎo)，并督促實(shí)施執(zhí)行。其次要轉(zhuǎn)變員工認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事，與自己無關(guān)的認(rèn)知，讓他們清楚認(rèn)識到財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，對預(yù)算管理政策的實(shí)施加以配合，便于工作的開展和推動。再次是對于從事預(yù)算工作人員，要掌握和了解相關(guān)財(cái)務(wù)及預(yù)算知識，正確看待財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理的重要性。

(二)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)結(jié)合企業(yè)其它管理制度尤其是企業(yè)內(nèi)部管理制度，并作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心內(nèi)容來運(yùn)行，而不是孤立的管理效目，這樣才能充分發(fā)揮最佳效果。因?yàn)榫幹坪蛧?yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算是為了保證實(shí)際運(yùn)營符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際和能力，避免出現(xiàn)背離的現(xiàn)象，和內(nèi)部控制制度相配合，能夠全面、及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，回避風(fēng)險(xiǎn)因素，減少損失，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境與秩序的穩(wěn)定發(fā)展。

(三)加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行與控制全方位的預(yù)算執(zhí)行體系包括預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、分解和實(shí)施，預(yù)算工作的中心環(huán)節(jié)就是對預(yù)算的執(zhí)行與控制。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，對原則性問題不能妥協(xié)，要堅(jiān)持，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)、成本、銷售和營業(yè)費(fèi)用預(yù)算，保障企業(yè)各項(xiàng)增值活動順利實(shí)施，以促進(jìn)利潤指標(biāo)的完成。同時(shí)，又要剛?cè)嵯酀?jì)，在有益于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況靈活處理。另外，還要建立財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告制度，對于在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差較大的項(xiàng)目，及發(fā)生的新情況及時(shí)提出改進(jìn)建議和措施，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反饋預(yù)算執(zhí)行差異和進(jìn)度，促使預(yù)算目標(biāo)順利、圓滿的完成。

第8篇：財(cái)務(wù)預(yù)算范文

一、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)涵及其重要性

預(yù)算與預(yù)測有密切的關(guān)系。預(yù)算是在科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)測與決策基礎(chǔ)上．用價(jià)值和實(shí)物等各種形態(tài)反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營及財(cái)務(wù)成果等的一系列計(jì)劃和規(guī)劃。預(yù)測是對未來不可知因素、變量以及結(jié)果的不確定性建立在科學(xué)基礎(chǔ)上的主觀判斷。預(yù)測是基礎(chǔ)，而預(yù)算則是根據(jù)預(yù)測結(jié)果提出的對策性方案。應(yīng)該說預(yù)算是針對預(yù)測結(jié)果而采用的一種預(yù)先的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救及防御系統(tǒng)。預(yù)測結(jié)果越確定，則預(yù)算的過程也就越簡單，準(zhǔn)確性也越高；預(yù)測結(jié)果越不確定，則預(yù)算的過程也越復(fù)雜，預(yù)算的方法選擇也就越多樣化，準(zhǔn)確性也就越低。也就是說；①預(yù)測是預(yù)算的前提，沒有預(yù)測就沒有預(yù)算，未來經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的后果越不確定，則越需要使用預(yù)算方法；②預(yù)測緣于風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要來自于市場風(fēng)險(xiǎn)，包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，通過預(yù)測并編制有效預(yù)算是防范風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)非常重要的措施。正是由于此，市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，市場競爭越激烈，市場風(fēng)險(xiǎn)越高，也就越離不開預(yù)算以及預(yù)算管理。可以說，風(fēng)險(xiǎn)無處不在、無時(shí)不有，因此預(yù)算及其管理也應(yīng)無處不在，無時(shí)不有。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施模式

財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施模式可以考慮主要通過實(shí)施以現(xiàn)金流量預(yù)算為中心的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。這樣做，可以憑借資金運(yùn)動及其信息所具有的綜合性，以資金管理為龍頭，帶動其他方面的管理活動。更為重要的是現(xiàn)金流量對于企業(yè)管理來說，應(yīng)該置于至高無上的地位。而通過以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為起點(diǎn)的財(cái)務(wù)預(yù)算模式，可以有效地對企業(yè)的現(xiàn)金從那里得來又用到何處去，在某一時(shí)點(diǎn)能被用于周轉(zhuǎn)使用的余額是多少，企業(yè)將在未來何時(shí)需要現(xiàn)金有全面的了解，能夠控制現(xiàn)金支出和收入的合理程度，避免不合理的現(xiàn)金支出。通過我們廠的實(shí)際運(yùn)行，我們認(rèn)識到現(xiàn)金流量預(yù)算可以對傳統(tǒng)會計(jì)考核及控制方法起到有益的補(bǔ)充，改變傳統(tǒng)會計(jì)注重于利潤、銷售額、成本等因素，而忽略了對現(xiàn)金流量的考核及控制。根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算體系以現(xiàn)金管理為中心的思路，其實(shí)施包括以下內(nèi)容。

1．財(cái)務(wù)預(yù)算體系的構(gòu)建

財(cái)務(wù)預(yù)算體系的框架如圖1所示。

從圖1中各項(xiàng)預(yù)算的相互連接關(guān)系可以看出，財(cái)務(wù)預(yù)算體系具有系統(tǒng)性特征：生產(chǎn)預(yù)算必須與銷售相銜接，原材料預(yù)算又必須與生產(chǎn)預(yù)算相銜接等等。各項(xiàng)預(yù)算之間構(gòu)成密切的內(nèi)在聯(lián)系，這樣才能真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，銷售數(shù)量是企業(yè)最大的限制因素，因此以銷售預(yù)測為基礎(chǔ)的銷售預(yù)算就是整個財(cái)務(wù)預(yù)算的起點(diǎn)，而其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算都以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，圍繞現(xiàn)金預(yù)算，為現(xiàn)金預(yù)算提供資料和依據(jù)而制定。

2．財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制主要采取以下幾個步驟：

（1）財(cái)務(wù)部門將當(dāng)年預(yù)算計(jì)劃及實(shí)際執(zhí)行情況，明年預(yù)算表式下達(dá)各部門。

（2）各部門根據(jù)銷售預(yù)測，結(jié)合下達(dá)的預(yù)算表式要求和本部門的需求填報(bào)自己部門的明年各項(xiàng)預(yù)算數(shù)。

（3）財(cái)務(wù)部門根據(jù)各部門上報(bào)資料進(jìn)行分析、匯總。

（4）對于需要修改的數(shù)據(jù)與該部門進(jìn)行協(xié)調(diào)。

（5）將最終的預(yù)算結(jié)果上報(bào)廠長批準(zhǔn)。

（6）將批準(zhǔn)結(jié)果分解下達(dá)。

在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制過程中，做到預(yù)算編制的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠是在今后預(yù)算運(yùn)行過程中得到貫徹執(zhí)行的重要保證。而單單通過各部門填列上述所示的統(tǒng)計(jì)表格是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的、這需要在編制預(yù)算的過程中按照以收定支、留有余地的原則在各部門之間統(tǒng)籌安排，既要砍掉預(yù)算中的水分，又要考慮到可能被忽略或少計(jì)的金額。其次在按全年預(yù)算目標(biāo)按季、按月分解指標(biāo)時(shí)，可以按照金額大小和重要性等因素區(qū)別對待。對于金額比較大或比較重要的預(yù)算目標(biāo)必須列出每月的預(yù)算目標(biāo)，以利于在今后的預(yù)算執(zhí)行過程中進(jìn)行有力、及時(shí)的調(diào)控；而對于金額比較小或重要性比較低的預(yù)算目標(biāo)既可以按全年預(yù)算計(jì)劃統(tǒng)一考核，也可以將全年預(yù)算目標(biāo)簡單地按12個月平均劃分考核。

3．財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)控

預(yù)算執(zhí)行即預(yù)算的具體實(shí)施。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)主要應(yīng)做好預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)、完整的記錄，有效進(jìn)行有關(guān)預(yù)算信息的收集與反饋。這必須借助高效的預(yù)算核算系統(tǒng)。我廠主要是利用用友財(cái)務(wù)電算化軟件的計(jì)劃管理和部門管理兩大模塊實(shí)現(xiàn)這一核算的。這樣做的好處便是可以在每月月末產(chǎn)生財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的同時(shí)，又可產(chǎn)生預(yù)算的計(jì)劃與實(shí)際對照表，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取對策，并為下一步是否進(jìn)行調(diào)控提供依據(jù)。為此，應(yīng)對實(shí)際與預(yù)算之間的差異率設(shè)定一個范圍，超出這個范圍的，就要求該責(zé)任部門寫出書面報(bào)告，分析差異原因。

預(yù)算調(diào)控是指預(yù)算執(zhí)行過程中的協(xié)調(diào)以及日?？刂坡毮埽穷A(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控等職能的總稱。預(yù)算協(xié)調(diào)包括兩方面的含義，一是在預(yù)算執(zhí)行過程中，各職能部門之間產(chǎn)生矛盾時(shí)，對利益沖突的協(xié)調(diào)；二是對預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)差異不大時(shí)進(jìn)行調(diào)整，但這種協(xié)調(diào)只是一種微調(diào)，其效力主要是維持全面平衡，并不對預(yù)算目標(biāo)做較大改變。預(yù)算調(diào)整是指企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變化，預(yù)算出現(xiàn)較大偏差時(shí)所進(jìn)行的預(yù)算修改。它是在“微調(diào)”失效或職能部門對存在差異的項(xiàng)目提出的調(diào)整要求得到批準(zhǔn)的情況下所進(jìn)行的較大調(diào)整，以更好地發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和約束作用。也正是由于市場經(jīng)濟(jì)的瞬息萬變，可能導(dǎo)致沒有列入預(yù)算內(nèi)容的項(xiàng)目出現(xiàn)，這就需要在預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控發(fā)揮作用。

1．財(cái)務(wù)預(yù)算的考評

在一期預(yù)算結(jié)束之后，需要對預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間所存在的差異大小反差異原因進(jìn)行分析，并進(jìn)行預(yù)算考評。預(yù)算考評的主要目的有二：一是通過分析評價(jià)，掌握預(yù)算的運(yùn)行狀況、成績、存在的問題及環(huán)節(jié)，并借以查明產(chǎn)生問題的原因，從而為堵塞漏洞、糾正偏差提供思路；二是提供分析評價(jià)，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價(jià)并兌現(xiàn)獎懲，而且為下一輪預(yù)算管理確定預(yù)算目標(biāo)提供重要依據(jù)。

三、對財(cái)務(wù)預(yù)算的幾點(diǎn)思考

1．扎實(shí)的基礎(chǔ)管理工作

扎實(shí)的基礎(chǔ)管理工作要求建立健全業(yè)務(wù)工作規(guī)范，完善業(yè)務(wù)管理工作程序與基礎(chǔ)。業(yè)務(wù)預(yù)算所要求的是各種業(yè)務(wù)開展必須規(guī)范，尤其是業(yè)務(wù)預(yù)測必須結(jié)合市場落到實(shí)處；同時(shí)在業(yè)務(wù)經(jīng)營與管理過程中，對各項(xiàng)工作必須做到規(guī)范、有據(jù)可依。強(qiáng)化業(yè)務(wù)管理可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理效率，從采購、生產(chǎn)（經(jīng)營）與銷售等幾個方面入手。其目的在于降低成本、加速資金周轉(zhuǎn)，為保證各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)和企業(yè)整體利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造條件。

在基礎(chǔ)管理工作中，會計(jì)工作的好壞在其中起關(guān)鍵性作用。要真正搞好預(yù)算管理，必須切實(shí)加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，它包括完備而準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)發(fā)生原始記錄；系統(tǒng)而有效的會計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)；高效的內(nèi)部會計(jì)信息支持系統(tǒng)和傳遞系統(tǒng)；靈敏的會計(jì)反饋系統(tǒng)和對市場變動的反映系統(tǒng)；會計(jì)信息與業(yè)務(wù)信息的高度耦和性；完善的財(cái)務(wù)會計(jì)信息分析系統(tǒng)、財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和預(yù)算調(diào)節(jié)系統(tǒng)；權(quán)威性的預(yù)算決算與考評系統(tǒng)等等。可見，會計(jì)信息系統(tǒng)對于充分發(fā)揮預(yù)算管理作用至關(guān)重要。

第9篇：財(cái)務(wù)預(yù)算范文

［關(guān)鍵詞］ 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)預(yù)算；風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

一、引言

目前世界經(jīng)濟(jì)形勢千變?nèi)f化， 企業(yè)置身于復(fù)雜多變的環(huán)境中，生存發(fā)展所面臨的不確定性不斷增大。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性是現(xiàn)代企業(yè)面臨的一個不容忽視的問題?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)觀要求企業(yè)不斷調(diào)整自身的經(jīng)營戰(zhàn)略，在全面認(rèn)識和把握風(fēng)險(xiǎn)的前提下，預(yù)防和避免各種不應(yīng)有的損失，使企業(yè)在競爭中不斷壯大與發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動中由于受各種不確定因素的影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離而使企業(yè)蒙受損失的機(jī)會和可能，是由負(fù)債籌資所引起的股東收益的可變性和償債能力的不確定性， 以及由財(cái)務(wù)信息的不可靠性帶來的其他風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)。它貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)活動的整個過程。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算對于規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要作用

1．財(cái)務(wù)預(yù)算能夠積極規(guī)避企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)與投資風(fēng)險(xiǎn)。就企業(yè)的籌資與投資活動所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言， 關(guān)鍵是處理好資金的結(jié)構(gòu)問題。一般來說，在企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，流動資產(chǎn)過多，流動性較好，但盈利能力就會降低；短期負(fù)債的資本成本較低，但相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，首先要考慮公司的業(yè)務(wù)狀況來安排企業(yè)資金的使用，并在風(fēng)險(xiǎn)與收益之間作出選擇，同時(shí)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況來安排公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。

2．財(cái)務(wù)預(yù)算能夠有效規(guī)避企業(yè)資金回收風(fēng)險(xiǎn)。就企業(yè)資金回收所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言， 重點(diǎn)是對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)， 一方面，借助預(yù)算機(jī)制與管理機(jī)制相結(jié)合加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的有效回收， 并保持其有效利用；另一方面，在財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)， 要注意對應(yīng)收賬款時(shí)間上的安排， 以及對現(xiàn)金流的影響。若公司財(cái)務(wù)狀況不佳，壞賬的概率很高，現(xiàn)金流動狀況不好，財(cái)務(wù)預(yù)算就應(yīng)當(dāng)減少各項(xiàng)開支，把成本控制作為企業(yè)預(yù)算管理的核心，以增大現(xiàn)金流入量為目的。

3．財(cái)務(wù)預(yù)算能夠規(guī)避規(guī)避企業(yè)收益分配風(fēng)險(xiǎn)。收益分配是企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)。收益分配包括留存收益和分配股息兩方面， 二者既相互聯(lián)系又相互矛盾。收益分配風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避要從現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出兩方面著手，在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要， 制定合理的收益留存和利潤分配政策， 采取適當(dāng)?shù)睦麧櫤同F(xiàn)金分配方式，保障現(xiàn)金流入與流出的相互配合、協(xié)調(diào)，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。

三、提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

1．正確認(rèn)識財(cái)務(wù)預(yù)算對于規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是企業(yè)的資金運(yùn)用預(yù)算，這個預(yù)算是源于企業(yè)的資金運(yùn)用規(guī)劃。通過資金的預(yù)算，安排企業(yè)的籌融資計(jì)劃，設(shè)定企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算通過處理企業(yè)資產(chǎn)的盈利性和流動性，來解決財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的成本和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。財(cái)務(wù)預(yù)算通過對現(xiàn)金預(yù)算來解決企業(yè)的資金的來源和資金的投資方向問題。在這個過程中，就要明確現(xiàn)金使用的時(shí)間以及避免不合理的現(xiàn)金支出、濫用，這樣通過控制資金的使用過程控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2．合理選擇預(yù)算編制方法。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算方法可以分為靜態(tài)預(yù)算、彈性預(yù)算和滾動預(yù)算3種。靜態(tài)預(yù)算是根據(jù)未來固定不變的業(yè)務(wù)水平，不考慮預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動可能發(fā)生的變動而編制的一種預(yù)算。這種方法存在的缺陷就是缺乏適應(yīng)性和靈活性，不能應(yīng)用到變化因素較多的企業(yè)中，用于企業(yè)在成熟階段變化較小的情況。而彈性預(yù)算和滾動預(yù)算都是一種變化的、動態(tài)的控制，具有很強(qiáng)的適應(yīng)性。彈性預(yù)算是考慮業(yè)務(wù)的變化水平和產(chǎn)品的成本構(gòu)成，清楚地反映工作成果的好壞。滾動預(yù)算的主要特點(diǎn)是連續(xù)性和持續(xù)性，按期根據(jù)新的情況對日后的計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整和修改，并在原來的預(yù)算期末補(bǔ)充1個月的預(yù)算，使預(yù)算與實(shí)際情況更加適應(yīng)，所以滾動預(yù)算特別適用于日常的現(xiàn)金預(yù)算。對于當(dāng)前復(fù)雜的市場環(huán)境，企業(yè)應(yīng)該將這兩種方法結(jié)合運(yùn)用于財(cái)務(wù)預(yù)算中，使得財(cái)務(wù)預(yù)算能更好地發(fā)揮規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。同時(shí)，要分別細(xì)化銷售、成本、費(fèi)用、投資、資金等各個模塊的管理，促進(jìn)總體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。與國際化大公司對接，探索一條既能適應(yīng)市場變化又有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制的預(yù)算管理新路子。

3．確保財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的作用發(fā)揮，不僅要有準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)算， 還要靠財(cái)務(wù)預(yù)算的有效執(zhí)行和控制。首先要強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的過程控制，注重財(cái)務(wù)預(yù)算的分析和跟蹤。由于企業(yè)處在一個不斷變化的環(huán)境中，企業(yè)的預(yù)算需要不斷地適應(yīng)這個環(huán)境， 才能使企業(yè)健康發(fā)展，因此，財(cái)務(wù)人員要對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和跟蹤。采取的措施有：（1）完善財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容，改變預(yù)算分析的方式。（2）注重企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)效性， 提高財(cái)務(wù)預(yù)算對環(huán)境的適應(yīng)性。（3）提升財(cái)務(wù)預(yù)算的質(zhì)量，要抓住企業(yè)發(fā)展的重要特點(diǎn)、預(yù)算產(chǎn)生的差異，尋找突出的問題、采用靈活的方法展開深入分析，提高財(cái)務(wù)預(yù)算與預(yù)測分析的質(zhì)量。（4）強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)工作，制定相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算的規(guī)章制度和會計(jì)政策及管理要求，完善和加強(qiáng)會計(jì)核算的信息化系統(tǒng)建設(shè)。其次，提升企業(yè)的自身能力，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算的有效執(zhí)行。企業(yè)要不斷提升自身的競爭能力和盈利能力，促進(jìn)企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，改變投資結(jié)構(gòu)，促進(jìn)盈利模式的改善。

總之，企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，通過加強(qiáng)對現(xiàn)金收支的控制，可以增強(qiáng)優(yōu)化現(xiàn)金流量的意識，增強(qiáng)企業(yè)規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的意識，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，從而確保企業(yè)經(jīng)營有序進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

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