預(yù)算管理論文精選(九篇)

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第1篇：預(yù)算管理論文范文

“敲竹杠”往往發(fā)生在信息不對(duì)稱的情況下，所以，應(yīng)該建議財(cái)政部門(mén)應(yīng)該對(duì)于資產(chǎn)的信息進(jìn)行及時(shí)的收集，這可以通過(guò)編制預(yù)算的機(jī)會(huì)進(jìn)行?？梢园沿?cái)政部門(mén)和單位使用資產(chǎn)過(guò)程看做一個(gè)博弈的過(guò)程，單位往往會(huì)報(bào)高預(yù)算，這種行為極為常見(jiàn)，主要表現(xiàn)在資產(chǎn)配置數(shù)量增加、要求提高等。對(duì)于管理資產(chǎn)來(lái)說(shuō)，則對(duì)于存量資產(chǎn)的情況，單位往往就不愿意進(jìn)行申報(bào)處理，這樣就造成了問(wèn)題，資產(chǎn)部門(mén)也沒(méi)有辦法要求使用單位進(jìn)行如實(shí)申報(bào)，就出現(xiàn)了信息不能共享，造成了管理資產(chǎn)和原理預(yù)算資產(chǎn)部門(mén)存在一定的差異性。另外，資金的申報(bào)和安排也就不能被資產(chǎn)管理部門(mén)弄清，預(yù)算資金部門(mén)也弄不清楚資產(chǎn)存量，極容易出現(xiàn)預(yù)算管理和資產(chǎn)管理的“兩張皮”問(wèn)題。在這種情況下，資產(chǎn)預(yù)算安排過(guò)程就應(yīng)該充分利用好單位申報(bào)預(yù)算的積極性，這樣才能完成預(yù)算管理和資產(chǎn)管理的有效對(duì)接，同時(shí)，能夠使得委托-成本有所降低。

二、以預(yù)算管理為中心進(jìn)行資產(chǎn)管理的探討

政府年度財(cái)政收支計(jì)劃則是進(jìn)行政府預(yù)算的基本，所以應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行政府預(yù)算，同時(shí)，這也是人們對(duì)于財(cái)政進(jìn)行監(jiān)督的有效手段，也是進(jìn)行財(cái)政有效分配的重要手段。在進(jìn)行政府預(yù)算過(guò)程中，則應(yīng)該著重于以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：第一，保證公開(kāi)性。在進(jìn)行政府預(yù)算時(shí)，一定要讓廣大人民知情，并了解其執(zhí)行情況，只有接受人民的監(jiān)督，才能保證其有效性。但是，在實(shí)際情況中，往往看懂預(yù)算的人太少。第二，具有法律性。應(yīng)該保證政府預(yù)算的法律效力，但是，在實(shí)際情況中，預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，由于各種原因，特別是沒(méi)有足夠可靠的預(yù)算，出現(xiàn)了頻繁的調(diào)整問(wèn)題，存在大量的預(yù)算追加，在落實(shí)《預(yù)算法》過(guò)程中，并沒(méi)有相關(guān)的有力的懲戒措施，這就不能保證有效執(zhí)行初預(yù)算。第三，具備可靠性。應(yīng)該采用科學(xué)方法進(jìn)行計(jì)算其中的收支項(xiàng)目的數(shù)字指標(biāo)。但是，在實(shí)際情況中，變化經(jīng)常發(fā)生在預(yù)算之前，還有其他因素的影響，比如，單位往往存在報(bào)低預(yù)算收入而報(bào)高預(yù)算支出的問(wèn)題，行政單位經(jīng)常同財(cái)政部門(mén)進(jìn)行博弈，充分利用自身的信息優(yōu)勢(shì)等。第四，具有統(tǒng)一性。對(duì)于預(yù)算來(lái)說(shuō)，所有的政府的收入和支出都應(yīng)該包括其中，而不能存在預(yù)算之外的收支計(jì)劃。但是，在實(shí)際情況中，很難避免存在預(yù)算外資金的情況。資產(chǎn)管理在預(yù)算管理的角度來(lái)說(shuō)，也就是可以簡(jiǎn)單理解為由“錢”變成“物”的過(guò)程，通過(guò)消耗的物體，能夠增加社會(huì)效益，保證相應(yīng)的政府職能的有效實(shí)現(xiàn)。另外，資產(chǎn)從會(huì)計(jì)學(xué)角度來(lái)看，主要包括投資、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，但是，分析財(cái)政部所涉及到的資產(chǎn)管理，以及預(yù)算管理中涉及到的資產(chǎn)管理則是不應(yīng)該把財(cái)政資金包含其中，主要涉及的僅為固定資產(chǎn)部分，所以，為了使得預(yù)算的科學(xué)性進(jìn)一步提高，就應(yīng)該對(duì)于資產(chǎn)預(yù)算進(jìn)行細(xì)化。

第2篇：預(yù)算管理論文范文

全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，可以明顯提升企業(yè)發(fā)展效益，對(duì)企業(yè)建設(shè)具有至關(guān)重要的意義。當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理過(guò)程中需要對(duì)資本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算三方面進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，把握好上述三項(xiàng)內(nèi)容，對(duì)全面預(yù)算管理體系進(jìn)行完善，從而實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理效益的最大化。資本預(yù)案可以從資金內(nèi)容出發(fā)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作進(jìn)行完善，在資本限制條件下形成長(zhǎng)期的戰(zhàn)略計(jì)劃，對(duì)企業(yè)資本效用的改善具有至關(guān)重要的意義。資本預(yù)案過(guò)程中需要對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等進(jìn)行合理把握和改造，在該基礎(chǔ)上形成長(zhǎng)期預(yù)算投資，從而真正控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)營(yíng)預(yù)算能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，依照上述指標(biāo)形成對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)建設(shè)奠定良好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展效益的全面提升。經(jīng)營(yíng)預(yù)算過(guò)程中要對(duì)企業(yè)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、銷售部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)等進(jìn)行協(xié)調(diào)，在該部門(mén)基礎(chǔ)上形成經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理內(nèi)容，保證經(jīng)營(yíng)管理與系統(tǒng)部門(mén)需求完全融合，從而達(dá)到經(jīng)營(yíng)效益，從本質(zhì)上提升經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。

2基于事前算贏的預(yù)算管理體系

事前算贏、事中幫贏、事后雙贏的全面預(yù)算管理工作已經(jīng)成為新時(shí)期企業(yè)預(yù)算管理發(fā)展的核心方向。事前算贏的預(yù)算管理體系能夠?qū)⑹虑邦A(yù)算與企業(yè)發(fā)展需求結(jié)合在一起，依照企業(yè)產(chǎn)品形成對(duì)應(yīng)規(guī)劃體系，合理引進(jìn)供應(yīng)商，從而真正達(dá)到企業(yè)效益的提升。

2.1事前算贏規(guī)劃分析

基于事前算贏的預(yù)算管理體系構(gòu)建過(guò)程中要對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行全面規(guī)劃，在依照企業(yè)產(chǎn)品內(nèi)容形成對(duì)應(yīng)策略，將產(chǎn)品與市場(chǎng)、技術(shù)、供應(yīng)商等結(jié)合在一起，構(gòu)建完善產(chǎn)品銷售流程，將產(chǎn)品預(yù)算管理與產(chǎn)品生產(chǎn)銷售結(jié)合。2.1.1產(chǎn)品市場(chǎng)目標(biāo)的確立：產(chǎn)品規(guī)劃中要先明確產(chǎn)量戰(zhàn)略，依照市場(chǎng)目標(biāo)、市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r確定戰(zhàn)略體系，確定產(chǎn)品市場(chǎng)目標(biāo)，形成正確的生產(chǎn)方向、技術(shù)方向或銷售方向等。戰(zhàn)略規(guī)劃在一定程度上反映著產(chǎn)品市場(chǎng)規(guī)格，是產(chǎn)品的基本約束。2.1.2產(chǎn)品技術(shù)及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的確立：市場(chǎng)規(guī)格書(shū)構(gòu)建完成后要對(duì)市場(chǎng)內(nèi)容進(jìn)行完善，依照產(chǎn)品銷售形成技術(shù)體系，為產(chǎn)品奠定良好的生產(chǎn)基礎(chǔ)，從而全面提升產(chǎn)品的安全性、實(shí)用性和可靠性。要依照市場(chǎng)規(guī)格書(shū)選取產(chǎn)品技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，利用最新技術(shù)內(nèi)容驗(yàn)證規(guī)格的正確性，形成質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。2.1.3供應(yīng)商渠道的確立。供應(yīng)商渠道確定的過(guò)程中要把握好供應(yīng)商的質(zhì)量競(jìng)爭(zhēng)力，即在運(yùn)行過(guò)程中依照組織技術(shù)要求及質(zhì)量技術(shù)要求提升供應(yīng)商供應(yīng)質(zhì)量，改善供應(yīng)商供應(yīng)途徑。該過(guò)程中人員需要把握好供應(yīng)商的生產(chǎn)效益，全面分析供應(yīng)商供應(yīng)體系，從而保證實(shí)現(xiàn)供應(yīng)效益的全面提升。

2.2事前算贏技術(shù)實(shí)施

事前算贏技術(shù)實(shí)施的過(guò)程中需要把握好技術(shù)的可行性，要依照市場(chǎng)建設(shè)需求、企業(yè)發(fā)展需求、市場(chǎng)組織內(nèi)容、市場(chǎng)規(guī)格書(shū)對(duì)產(chǎn)品技術(shù)可行性進(jìn)行分析，實(shí)施對(duì)應(yīng)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、管理和分析，從而保證預(yù)算管理工作內(nèi)容能夠全面落實(shí)到產(chǎn)品管理中，為產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售過(guò)程打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。要驗(yàn)證關(guān)鍵性產(chǎn)品指標(biāo)，分析上述指標(biāo)是否達(dá)到產(chǎn)品全面預(yù)算管理目的，是否符合產(chǎn)品生產(chǎn)效益需求，從而實(shí)施對(duì)應(yīng)技術(shù)階段調(diào)整，全面改善產(chǎn)品技術(shù)的可行性。

2.3事前算贏設(shè)計(jì)分析

事前算贏設(shè)計(jì)的過(guò)程中要依照市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品特征實(shí)施對(duì)應(yīng)設(shè)計(jì)，對(duì)產(chǎn)品工程進(jìn)行完善，確保產(chǎn)品能夠達(dá)到預(yù)定要求，從預(yù)算控制角度對(duì)產(chǎn)品效益進(jìn)行提升。要對(duì)產(chǎn)品資本、產(chǎn)品資金和財(cái)務(wù)進(jìn)行分析，依照產(chǎn)品需求合理分配上述資源，為后續(xù)工作建立良好保障。與此同時(shí)，設(shè)計(jì)過(guò)程中還要對(duì)產(chǎn)品可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，結(jié)合市場(chǎng)實(shí)施對(duì)應(yīng)資本預(yù)算控制，在風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)上構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制方案，對(duì)事前預(yù)算管理進(jìn)行完善。

3結(jié)語(yǔ)

第3篇：預(yù)算管理論文范文

概述預(yù)算管理是醫(yī)院管理者依靠自身經(jīng)驗(yàn)和歷史數(shù)據(jù)，對(duì)于醫(yī)院未來(lái)存續(xù)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及財(cái)務(wù)活動(dòng)等進(jìn)行科學(xué)合理預(yù)期，并對(duì)相關(guān)過(guò)程加以控制的過(guò)程，預(yù)算管理需要醫(yī)院全體成員的共同參與，它包含了醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及財(cái)務(wù)活動(dòng)等全過(guò)程。作為一種現(xiàn)代管理制度，預(yù)算管理在醫(yī)院的運(yùn)用越來(lái)越廣泛，醫(yī)院對(duì)全面預(yù)算管理的關(guān)注也越來(lái)越高，預(yù)算管理的范圍也越來(lái)越大，進(jìn)一步推進(jìn)并改善預(yù)算管理在我國(guó)醫(yī)院中的有效應(yīng)用具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、新醫(yī)改下醫(yī)院預(yù)算管理存在的問(wèn)題

首先，新醫(yī)改下醫(yī)院全面預(yù)算管理的內(nèi)容不夠完整。預(yù)算管理作為一種醫(yī)院管理活動(dòng)，管理的對(duì)象不應(yīng)僅僅局限于醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)，它屬于醫(yī)院全面、綜合的管理，具有全面的約束力和控制力，是將醫(yī)院戰(zhàn)略層面的目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體目標(biāo)的途徑和手段。部分醫(yī)院在制定全面預(yù)算目標(biāo)時(shí)候，預(yù)算的內(nèi)容不全面、預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置不夠切實(shí)可行、也不夠準(zhǔn)確，缺少可操作性，這些都不利于預(yù)算管理目標(biāo)的有效落實(shí)，一些醫(yī)院對(duì)于全面預(yù)算管理的理解存在偏差，在制定目標(biāo)時(shí)過(guò)分強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)預(yù)算及經(jīng)營(yíng)預(yù)算，預(yù)算的內(nèi)容難以涵蓋醫(yī)院的所有經(jīng)營(yíng)范圍。其次，進(jìn)一步完善醫(yī)院預(yù)算管理部門(mén)機(jī)構(gòu)建設(shè)。不少醫(yī)院在編制預(yù)算時(shí)都是指定單位的財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)具體操作，在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程之中難以形成完善健全的預(yù)算組織系統(tǒng)，這就使得醫(yī)院在預(yù)算管理中嚴(yán)肅性、規(guī)范性以及權(quán)威性都難以有效保障，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。盡管財(cái)務(wù)部門(mén)能夠相對(duì)全面地把握醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行過(guò)程及預(yù)算的制定情況，但是僅僅依靠財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)編制并執(zhí)行醫(yī)院的預(yù)算。難以及時(shí)有效地處理好醫(yī)院各個(gè)部門(mén)之間的關(guān)系，也不利于增強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算的權(quán)威性，這很可能使得醫(yī)院的預(yù)算管理難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，降低各個(gè)部門(mén)執(zhí)行預(yù)算的效率及效益。再次，醫(yī)院預(yù)算目標(biāo)在設(shè)置時(shí)有待于進(jìn)一步科學(xué)。作為醫(yī)院來(lái)講，其戰(zhàn)略管理中很重要的一項(xiàng)內(nèi)容就是醫(yī)院預(yù)算管理，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照自身定位和戰(zhàn)略規(guī)劃，積極培育在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力及競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，努力滿足客戶及市場(chǎng)需求，以此獲取市場(chǎng)地位，并積極履行責(zé)任義務(wù)。不少醫(yī)院在編制醫(yī)院全面預(yù)算時(shí)，并沒(méi)有將醫(yī)院自身的整體戰(zhàn)略目標(biāo)作為出發(fā)點(diǎn)和支撐，也沒(méi)有將醫(yī)院全面預(yù)算管理作為實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)的重要途徑來(lái)加以對(duì)待，預(yù)算管理跟醫(yī)院自身戰(zhàn)略規(guī)劃銜接上比較差，往往只重視短期目標(biāo)而忽視了醫(yī)院的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，這種情況下醫(yī)院的全面預(yù)算管理很難貫徹執(zhí)行醫(yī)院的戰(zhàn)略意圖，醫(yī)院的預(yù)算管理跟醫(yī)院自身戰(zhàn)略之間存在脫節(jié)，醫(yī)院全面預(yù)算管理往往難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

三、新醫(yī)改下強(qiáng)化醫(yī)院預(yù)算管理的建議

第4篇：預(yù)算管理論文范文

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理戰(zhàn)略預(yù)算管理考評(píng)體系

在預(yù)算管理循環(huán)中，預(yù)算考評(píng)處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一方面，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)預(yù)算考評(píng)信息的反饋以及相應(yīng)的調(diào)控，可隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的偏差，實(shí)現(xiàn)過(guò)程控制；另一方面，預(yù)算編制、執(zhí)行、考評(píng)作為一個(gè)完整的系統(tǒng)，相互作用，周而復(fù)始地循環(huán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終控制。其中，預(yù)算考評(píng)既是本次循環(huán)的終結(jié)，又是下一次循環(huán)的開(kāi)始。一般來(lái)說(shuō)，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)包括兩個(gè)方面：一是公司治理結(jié)構(gòu)層面的考評(píng)，它是所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的績(jī)效評(píng)價(jià)；二是公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理層面的考評(píng)，它是經(jīng)理層對(duì)責(zé)任中心和員工個(gè)體的績(jī)效評(píng)價(jià)。員工個(gè)體的工作績(jī)效評(píng)估屬于人力資源管理領(lǐng)域，所以，預(yù)算控制領(lǐng)域中的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，就只包括公司經(jīng)營(yíng)者和責(zé)任中心的績(jī)效考評(píng)。因此，預(yù)算考評(píng)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任部門(mén)或責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，是管理者對(duì)執(zhí)行者實(shí)行的一種有效的激勵(lì)和約束機(jī)制。本文重點(diǎn)探討考評(píng)指標(biāo)體系的構(gòu)建和獎(jiǎng)懲制度的安排兩方面。

預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系的確定

在預(yù)算考評(píng)中，要注重各種評(píng)價(jià)指標(biāo)的結(jié)合，應(yīng)針對(duì)不同的分析對(duì)象采用不同的方法或不同方法的組合。只有這樣才能合理評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，才能有助于資源的有效配置，提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，在考慮定量指標(biāo)時(shí)要結(jié)合定性指標(biāo)，考核絕對(duì)指標(biāo)時(shí)需結(jié)合相對(duì)指標(biāo)，關(guān)注局部目標(biāo)時(shí)不能忽視總體目標(biāo)。此外，筆者認(rèn)為，預(yù)算考評(píng)是對(duì)不同層級(jí)的預(yù)算責(zé)任主體的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和責(zé)任履行情況的考核，預(yù)算考評(píng)指標(biāo)當(dāng)然就應(yīng)與預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)相對(duì)應(yīng)。

（一）相對(duì)指標(biāo)和絕對(duì)指標(biāo)

在預(yù)算考評(píng)中，相對(duì)指標(biāo)與絕對(duì)指標(biāo)應(yīng)結(jié)合運(yùn)用。不同的責(zé)任中心，其預(yù)算目標(biāo)不同，采用的考核指標(biāo)也不盡相同。通常，對(duì)于成本費(fèi)用中心的有關(guān)部門(mén)，其主要考核指標(biāo)是成本費(fèi)用控制總額、增減變動(dòng)額和升降率；對(duì)于利潤(rùn)中心的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)，一般采用邊際貢獻(xiàn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率等指標(biāo)；對(duì)于投資中心的子公司，主要考核指標(biāo)是剩余收益等。

（二）定量指標(biāo)和定性指標(biāo)

在預(yù)算考評(píng)中，一般比較重視定量指標(biāo)，因?yàn)槎恐笜?biāo)數(shù)據(jù)比較容易計(jì)算，是看得見(jiàn)的指標(biāo)。但是，有時(shí)定量指標(biāo)受定性指標(biāo)的影響，忽視定性指標(biāo)，可能會(huì)降低定量指標(biāo)的效果。比如，某個(gè)制造企業(yè)，裝置設(shè)計(jì)時(shí)要求采用高品質(zhì)材料，多年來(lái)生產(chǎn)部門(mén)材料消耗一直處于先進(jìn)水平，近年由于高品質(zhì)材料市場(chǎng)價(jià)格居高不下，產(chǎn)品利潤(rùn)空間大大降低。技術(shù)部門(mén)認(rèn)為可以通過(guò)改用低品質(zhì)材料來(lái)降低成本，這樣，生產(chǎn)部門(mén)的材料消耗量預(yù)算指標(biāo)將會(huì)被突破，并失去自己消耗率的先進(jìn)地位。此時(shí)，考核指標(biāo)的確定就必須考慮企業(yè)的整體發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)

在構(gòu)建預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系時(shí)，應(yīng)該注意財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的融合。財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)通常在預(yù)算考評(píng)中占主導(dǎo)地位，因?yàn)樗芘c當(dāng)期業(yè)績(jī)直接掛鉤，具有數(shù)據(jù)容易取得、較為規(guī)范等優(yōu)點(diǎn)。但是，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，單純用財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)進(jìn)行考評(píng)，其局限性越來(lái)越明顯。如，會(huì)計(jì)信息失真導(dǎo)致考評(píng)的不真實(shí)；注重已實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)而忽視未來(lái)的發(fā)展能力，容易導(dǎo)致長(zhǎng)、短期利益的失衡；更傾向于內(nèi)部化，而忽視其市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)地位及其變化等。非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)注重企業(yè)的成長(zhǎng)與戰(zhàn)略性，注重收益的穩(wěn)定與長(zhǎng)期性。它能促使經(jīng)營(yíng)者更加注重市場(chǎng)的開(kāi)拓、員工積極性的激勵(lì)等，這些都是財(cái)務(wù)指標(biāo)難以做到的。因此，在預(yù)算考評(píng)中，應(yīng)納入非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)。常見(jiàn)的非財(cái)務(wù)指標(biāo)主要包括市場(chǎng)占有率、產(chǎn)品質(zhì)量與服務(wù)指標(biāo)等。在預(yù)算考評(píng)中納入非財(cái)務(wù)指標(biāo)，既強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核，又注重對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)，這是符合現(xiàn)代市場(chǎng)發(fā)展需要的。表1是對(duì)五國(guó)企業(yè)運(yùn)用非財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)的一個(gè)排列。此外，還有些企業(yè)試著引入平衡記分卡等戰(zhàn)略管理工具。平衡記分卡從財(cái)務(wù)(Financial)、顧客(Customers)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程(InternalBusinessProcesses)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)(LearningandGrowth)等方面全面評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。平衡記分卡對(duì)于領(lǐng)先指標(biāo)的關(guān)注，使企業(yè)更關(guān)注過(guò)程，而不僅僅是事后的結(jié)果。它從企業(yè)的戰(zhàn)略開(kāi)始，即企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)開(kāi)始，逐步分解到企業(yè)的短期目標(biāo)。它既關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，又關(guān)注企業(yè)近期目標(biāo)的完成，使企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計(jì)劃很好的結(jié)合起來(lái)，解決了企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃可操作性差等缺點(diǎn)，同時(shí)也使企業(yè)的年度計(jì)劃和公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方向一致起來(lái)。當(dāng)然，預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系的構(gòu)建，除了應(yīng)考慮指標(biāo)的選擇外，還需考慮指標(biāo)權(quán)數(shù)的確定。

預(yù)算獎(jiǎng)懲制度體系的安排

（一）獎(jiǎng)懲制度體系的構(gòu)建原則

在獎(jiǎng)懲制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)用中，應(yīng)注意遵循以下原則：獎(jiǎng)懲制度必須結(jié)合各責(zé)任中心的預(yù)算責(zé)任目標(biāo)制定，體現(xiàn)公平、合理、有效的原則；獎(jiǎng)懲計(jì)算要簡(jiǎn)明。無(wú)論以什么方法為基礎(chǔ)，獎(jiǎng)懲額的計(jì)算方法必須簡(jiǎn)明易懂。否則，除專業(yè)人員外無(wú)人能懂，只會(huì)徒具形式上的合理性，而缺乏目的的有效性；要形成嚴(yán)格的考評(píng)機(jī)制。是否獎(jiǎng)懲取決于考評(píng)的結(jié)果，考評(píng)是否正確直接影響?yīng)剳椭贫鹊男Я?；要把過(guò)程考評(píng)和結(jié)果考評(píng)相結(jié)合，把即時(shí)獎(jiǎng)懲與期間獎(jiǎng)懲相結(jié)合。一方面，要求在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，隨時(shí)考核各責(zé)任中心的責(zé)任目標(biāo)和執(zhí)行情況，并根據(jù)考評(píng)結(jié)果當(dāng)即獎(jiǎng)懲；另一方面，要求一定時(shí)期終了，根據(jù)全面預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行全面考評(píng)，并進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。

（二）獎(jiǎng)懲方式的設(shè)計(jì)與選擇

獎(jiǎng)懲方式的設(shè)計(jì)主要包括如下幾方面內(nèi)容：首先，設(shè)定獎(jiǎng)懲對(duì)象。獎(jiǎng)懲對(duì)象既可以是全體員工，也可以是部門(mén)。它們都是對(duì)期初所設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)，在期末進(jìn)行考核，看實(shí)現(xiàn)到什么程度，并與獎(jiǎng)懲掛鉤，這樣能起到獎(jiǎng)勤罰懶的作用。但是，兩者之間也存在一定的差別。前者的各個(gè)對(duì)象之間的實(shí)際差異與努力程度較為明顯，考核內(nèi)容也能直接反映在報(bào)酬上，而后者則注重各部門(mén)間職務(wù)內(nèi)容的不同以及團(tuán)隊(duì)合作方法，因?yàn)槠鋵?duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度有很大影響。筆者認(rèn)為，部門(mén)和小組團(tuán)隊(duì)作為獎(jiǎng)懲對(duì)象較好，因?yàn)樗犀F(xiàn)代企業(yè)團(tuán)隊(duì)作戰(zhàn)的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)，而且有利于加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作。其次，選擇獎(jiǎng)金分配方式。目前，獎(jiǎng)金分配方式主要有兩種：一是先計(jì)算確定分配的總預(yù)算，再?zèng)Q定個(gè)人分配額；二是直接計(jì)算對(duì)個(gè)人的分配額。后者一般適合于以管理者為獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)象的企業(yè)。一般來(lái)說(shuō)，大多數(shù)企業(yè)都采用第一種方式。它能在一定程度上杜絕濫用晉升機(jī)會(huì)增加獎(jiǎng)勵(lì)。當(dāng)然，獎(jiǎng)金分配預(yù)算還應(yīng)該與企業(yè)的業(yè)績(jī)相掛鉤。

還應(yīng)注意，企業(yè)內(nèi)部建立獎(jiǎng)懲制度，其目的是將企業(yè)員工的利益與企業(yè)目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中獲得的指標(biāo)，如利潤(rùn)中心的利潤(rùn)等，作為衡量各部門(mén)業(yè)績(jī)和獎(jiǎng)勵(lì)部門(mén)經(jīng)理的基本依據(jù)。這樣的考評(píng)與獎(jiǎng)懲制度，有助于刺激各部門(mén)為企業(yè)做出更多貢獻(xiàn)。但是，利潤(rùn)通常反映短期的經(jīng)營(yíng)成果，部門(mén)經(jīng)理極可能為獲得更多的短期利潤(rùn)而犧牲企業(yè)長(zhǎng)期業(yè)績(jī)。為了克服這一缺陷，企業(yè)應(yīng)依據(jù)綜合業(yè)績(jī)指標(biāo)，對(duì)各責(zé)任單位的當(dāng)期業(yè)績(jī)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，或給予部門(mén)經(jīng)理期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等。

總之，預(yù)算考評(píng)并不完全是對(duì)責(zé)任單位或個(gè)人的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)估，它更深層的目的是為了有效地推動(dòng)責(zé)任單位和個(gè)人的行為表現(xiàn)，引導(dǎo)企業(yè)全體員工共同朝著企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)邁進(jìn)。因此，在設(shè)計(jì)預(yù)算考評(píng)制度的時(shí)候，管理者必須把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和全面預(yù)算管理體系緊密結(jié)合在一起，將預(yù)算考評(píng)與企業(yè)績(jī)效管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)。只有這樣，才能將個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，才能保障企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：預(yù)算管理論文范文

1.預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)

目前，定額撥款和學(xué)費(fèi)收入占我國(guó)高校經(jīng)費(fèi)收入的80%-90%，且大部分資金納入國(guó)庫(kù)集中統(tǒng)一支付。長(zhǎng)期以來(lái)高校根據(jù)上級(jí)財(cái)政部門(mén)已批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)計(jì)劃編制收入預(yù)算，按照主管部門(mén)規(guī)定的教育經(jīng)費(fèi)支出比例標(biāo)準(zhǔn)編制支出預(yù)算，缺乏自主理財(cái)?shù)姆e極性，沒(méi)有形成良好的預(yù)算管理意識(shí)。

2.預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、戰(zhàn)略性

我國(guó)高校目前實(shí)行的是“大收大支”與“收支兩條線”的財(cái)務(wù)綜合預(yù)算管理。隨著高校資金的來(lái)源趨于多元化，一些非財(cái)政收入沒(méi)有納入到學(xué)校的統(tǒng)一預(yù)算管理中，導(dǎo)致預(yù)算不能全面涵蓋學(xué)校的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，不能反映出學(xué)校資金收支的全貌。

3.預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系不完善

“以投入為主”的傳統(tǒng)觀念在高校預(yù)算中扔占據(jù)主流地位，大部分高校對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏足夠認(rèn)識(shí)。在實(shí)際操作時(shí)，重視預(yù)算編制和執(zhí)行的管理，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果卻不進(jìn)行考評(píng)及總結(jié)或者僅僅對(duì)預(yù)算完成情況進(jìn)行考評(píng)，預(yù)算的投入產(chǎn)出比、預(yù)算執(zhí)行的績(jī)效等等則被忽視。

二、高校預(yù)算管理存在問(wèn)題的原因分析

1.重視度不高、宣傳輔導(dǎo)力度不夠

作為非營(yíng)利組織，政府對(duì)高校的行為影響很大，我國(guó)高校預(yù)算至今執(zhí)行效果不佳與政府導(dǎo)向不積極有很大的關(guān)系。雖然的確有很多不可控因素，但這不能成為預(yù)算編制不科學(xué)不完善的借口，近年來(lái)在企業(yè)中，預(yù)算系統(tǒng)、績(jī)效考核系統(tǒng)的編制執(zhí)行情況良好的例子比比皆是，指標(biāo)的量化有難度但不是不可為。大多數(shù)情況下，各部門(mén)、學(xué)院被動(dòng)地接受學(xué)校下達(dá)的預(yù)算，使得預(yù)算編制和調(diào)整缺乏來(lái)自基層預(yù)算單位的群眾性基礎(chǔ)，預(yù)算的編制缺乏公開(kāi)性、公正性和民主性。

2.考慮因素不全面

高校的改革與發(fā)展使得影響高校預(yù)算管理的因素不斷增多。在預(yù)算分配時(shí)，我國(guó)高校預(yù)算編制部門(mén)普遍對(duì)各部門(mén)、學(xué)院的教職工和學(xué)生等因素考慮較充分，而對(duì)各部門(mén)、學(xué)院的自身特點(diǎn)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展等因素則考慮較少。

3.缺乏評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制

我國(guó)高校普遍缺乏預(yù)算管理評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，沒(méi)有配套的獎(jiǎng)罰措施。預(yù)算指標(biāo)的約束作用流失，則整個(gè)預(yù)算管理失去應(yīng)有的功效。追加資金爭(zhēng)奪經(jīng)費(fèi)成為各部門(mén)、學(xué)院的目標(biāo)，求量不求質(zhì)；財(cái)務(wù)部門(mén)則將資金平衡視作工作重點(diǎn)，對(duì)劃撥資金的考核評(píng)價(jià)不重視，造成資金配置不合理。

三、美國(guó)高校預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)借鑒

美國(guó)高等教育的關(guān)注方向自20世紀(jì)末起從數(shù)量轉(zhuǎn)向質(zhì)量。對(duì)績(jī)效管理機(jī)制的關(guān)注則開(kāi)始于大規(guī)模的擴(kuò)招之后。其中高等教育績(jī)效撥款機(jī)制就是最早將績(jī)效引入高校預(yù)算管理體制的實(shí)例。

1.重視預(yù)算工作、機(jī)構(gòu)完善

美國(guó)高校中通常設(shè)有專門(mén)的預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，行使編制職能。財(cái)務(wù)部門(mén)則是預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)具體實(shí)施。除本校教師、行政人員及學(xué)生對(duì)預(yù)算各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督外，還設(shè)有內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。各機(jī)構(gòu)設(shè)置合理，分工明確，使得各部門(mén)間權(quán)力相互制衡、相互約束，從而保證預(yù)算在政策和標(biāo)準(zhǔn)下進(jìn)行。

2.科學(xué)編制、嚴(yán)格執(zhí)行

編制預(yù)算在美國(guó)高校中有嚴(yán)格的程序。如將預(yù)算資金分為建設(shè)性費(fèi)用預(yù)算與經(jīng)常性費(fèi)用預(yù)算，以此保證高校的正常運(yùn)作。其中建設(shè)性費(fèi)用是根據(jù)財(cái)政狀況由州議會(huì)實(shí)際進(jìn)行審批；經(jīng)常性費(fèi)用則用固定的公式計(jì)算，包括開(kāi)設(shè)專業(yè)的學(xué)分小時(shí)的單價(jià)，招生人數(shù)的數(shù)量等等。美國(guó)高校對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制也非常嚴(yán)格。在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)設(shè)有專門(mén)的控制預(yù)算辦公室，學(xué)校其它各部門(mén)也都分別設(shè)有本部門(mén)專門(mén)的預(yù)算員負(fù)責(zé)本部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行，學(xué)校的任何部門(mén)均不得超預(yù)算執(zhí)行。雖然高校校長(zhǎng)掌握一部分流動(dòng)資金，但是無(wú)權(quán)動(dòng)用。僅僅在特殊情況下，流動(dòng)資金需經(jīng)校董會(huì)同意后方可使用。在年終對(duì)預(yù)算進(jìn)行績(jī)效考評(píng)時(shí)，各項(xiàng)結(jié)果與預(yù)算情況基本相同，如果發(fā)現(xiàn)有較大的差距，則要繼續(xù)追究該部門(mén)的管理責(zé)任，將各部門(mén)的權(quán)利責(zé)任與預(yù)算結(jié)果緊密結(jié)合在一起。

3.績(jī)效評(píng)價(jià)合理

在進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中，美國(guó)高校采用定量與定性相結(jié)合的方法。如教學(xué)指標(biāo)中，定性指標(biāo)包括學(xué)校聘用教師和錄取學(xué)生的政策，定量指標(biāo)有師生比例、學(xué)生課程通過(guò)率等；財(cái)務(wù)及資源管理指標(biāo)中，定性指標(biāo)有學(xué)校生活質(zhì)量，定量指標(biāo)有學(xué)生人均成本、行政人員與教師人員比例等。各個(gè)指標(biāo)又有不同的權(quán)重，隨時(shí)間和環(huán)境的變化進(jìn)行調(diào)整。

四、對(duì)我國(guó)高校預(yù)算管理的建議

1.加快財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度改革

如上文所提，政府導(dǎo)向的影響不可小覷，隨著我國(guó)教育體制和財(cái)政體制改革的不斷深化，現(xiàn)行的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》已不能滿足我國(guó)高校預(yù)算現(xiàn)狀。應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度進(jìn)行改革。其中，財(cái)務(wù)制度改革應(yīng)當(dāng)對(duì)高?？?jī)效預(yù)算管理的目標(biāo)、任務(wù)和方法進(jìn)行明示，對(duì)相關(guān)部門(mén)的設(shè)立提出要求，并建立科學(xué)規(guī)范、完整、操作性強(qiáng)的高?？?jī)效考核評(píng)價(jià)體系。會(huì)計(jì)制度改革首先要將現(xiàn)行的收付實(shí)現(xiàn)制改為權(quán)責(zé)發(fā)生制，其次改革高校會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，調(diào)整會(huì)計(jì)核算科目，可增置能夠反映出績(jī)效成本核算和將辦學(xué)支出做分期攤銷處理的會(huì)計(jì)科目，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表體系，增加反映高校辦學(xué)績(jī)效水平及成本情況的報(bào)表。

2.樹(shù)立全面預(yù)算管理意識(shí)

高校預(yù)算管理應(yīng)該具備的屬性包括全員性、全額性、全程性。高校應(yīng)當(dāng)樹(shù)立全面預(yù)算管理意識(shí)，不僅要保證學(xué)校日常生活的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，也應(yīng)當(dāng)考慮學(xué)校未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；全員性是指學(xué)校的全體教師、行政人員、以及學(xué)生都要積極參與到預(yù)算管理中，明確意識(shí)到自身在預(yù)算管理中的角色位置；全額性是指學(xué)校預(yù)算管理所包含的范圍應(yīng)當(dāng)包括全部的資金來(lái)源及經(jīng)費(fèi)收支，不僅包括日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)收支，還包括科其他收入預(yù)算、長(zhǎng)期投資預(yù)算、研收入預(yù)算、籌資預(yù)算等；全程性是指預(yù)算管理流程整合了預(yù)算編制、審批、公布、調(diào)整、控制、分析考評(píng)等全過(guò)程。

3.建立預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算監(jiān)督相分離的機(jī)制

美國(guó)高等學(xué)校針對(duì)預(yù)算編制設(shè)有專門(mén)的機(jī)構(gòu)行使預(yù)算編制職能。高校財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)預(yù)算委員會(huì)確定的原則編制資金預(yù)算，在執(zhí)行過(guò)程中，定期將執(zhí)行情況向預(yù)算委員會(huì)作報(bào)告。預(yù)算分配原則、撥款申請(qǐng)、核定各部門(mén)年度資金使用總額等由預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)其做定期檢查，及出現(xiàn)特殊情況調(diào)整等工作。預(yù)算的具體實(shí)施過(guò)程則由財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行，預(yù)算的執(zhí)行內(nèi)部受預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)、財(cái)政委員會(huì)和全校教師、行政人員及學(xué)生的監(jiān)督，外部受社會(huì)監(jiān)督部門(mén)及會(huì)計(jì)事務(wù)所等審計(jì)監(jiān)督部門(mén)的監(jiān)督。目前我國(guó)高校財(cái)務(wù)部門(mén)既是預(yù)算編制者，又是預(yù)算執(zhí)行者和監(jiān)督者，權(quán)利集中，不利于實(shí)現(xiàn)預(yù)算的良好管理，應(yīng)借鑒美高校的做法，將高校預(yù)算的編制、執(zhí)行與監(jiān)督根據(jù)相互制約的原則分離開(kāi)來(lái)，各司其職，各盡其責(zé)，從而化解高校資金財(cái)務(wù)部門(mén)權(quán)利過(guò)分集中的問(wèn)題，保證高校資金的收支合規(guī)合理，符合高校發(fā)展的需要。

4.預(yù)算編制要科學(xué)化、規(guī)范化、準(zhǔn)確化

目前編制的難點(diǎn)在于收支的不確定性和量化標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際需求不符。針對(duì)該問(wèn)題解決的方法可以參考美國(guó)的預(yù)算方法，如將固定收入與非固定收入、經(jīng)常性支出與建設(shè)性支出分開(kāi)進(jìn)行預(yù)算。在編制各部門(mén)預(yù)算時(shí)，務(wù)必確保各部門(mén)執(zhí)行預(yù)算的一線員工都積極參與，而不是僅財(cái)務(wù)人員根據(jù)以往的情況甚至憑空進(jìn)行編制。

5.強(qiáng)化預(yù)算的過(guò)程控制

美國(guó)高校預(yù)算執(zhí)行有十分嚴(yán)格的控制程序。預(yù)算編制完成后，如需要調(diào)整，要經(jīng)過(guò)預(yù)算委員會(huì)等部門(mén)的嚴(yán)格審批程序。目前，我國(guó)高校預(yù)算只注重預(yù)算編制，而對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制極其薄弱，可以臨時(shí)追加的經(jīng)費(fèi)指標(biāo)較多，雖然追加金費(fèi)有法定的程序，但其隨意性非常大。借鑒美國(guó)高校的做法，我國(guó)高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)專項(xiàng)預(yù)算可行性論證，真正發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行的剛性，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制，做好對(duì)全面預(yù)算的監(jiān)督工作，做到預(yù)算管理事中控制與事后控制相結(jié)合，確保高校預(yù)算管理合規(guī)合理、有利于高校的發(fā)展。預(yù)算管理的事中控制，是指預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中對(duì)資金的使用狀態(tài)進(jìn)行檢查、分析和指導(dǎo)工作，及時(shí)將信息反饋給預(yù)算委員會(huì)，委員會(huì)對(duì)執(zhí)行有偏差的部門(mén)進(jìn)行干預(yù)。及時(shí)進(jìn)行糾偏，使整個(gè)資金收支計(jì)劃得到基本平衡。處理好預(yù)算與核算的關(guān)系是事中控制的關(guān)鍵，通過(guò)比較核算與預(yù)算的情況，找出偏差所在，分析原因，及時(shí)糾偏，保證資金支出與預(yù)算執(zhí)行基本吻合，最終保證預(yù)算按計(jì)劃實(shí)施。預(yù)算的事后控制，是指預(yù)算在執(zhí)行完成以后，對(duì)預(yù)算的完成情況，預(yù)算金額與實(shí)際收支金額之間產(chǎn)生的偏差進(jìn)行比較、分析，找出存在的問(wèn)題及原因，并相應(yīng)的提出改進(jìn)建議，為高校下一輪進(jìn)行預(yù)算編制提供依據(jù)，從而逐步提高高校預(yù)算的管理水平。

6.建立良好的績(jī)效考核體系

第6篇：預(yù)算管理論文范文

1.經(jīng)營(yíng)預(yù)算

經(jīng)營(yíng)預(yù)算是指經(jīng)營(yíng)預(yù)算（OperationalBudget）是指企業(yè)日常發(fā)生的各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算。它主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購(gòu)預(yù)算、直人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、推銷及管理費(fèi)用預(yù)算等。

2.資本支出預(yù)算

資本支出預(yù)算又稱為資本預(yù)算或投資預(yù)算。資本支出預(yù)算主要是企業(yè)為了擴(kuò)大在生產(chǎn)（為了今后的發(fā)展或?yàn)榱双@得更大的報(bào)酬而做出的資本支出計(jì)劃），主要體現(xiàn)在為廠房設(shè)備的新建、擴(kuò)建與更新，新產(chǎn)品的研制與開(kāi)發(fā)等。資本支出項(xiàng)目具有資金量大、周期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)高、收益大的特征，決策正確與否，對(duì)公司的發(fā)展至關(guān)重要。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門(mén)反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。它根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本支出預(yù)算等結(jié)果，通過(guò)會(huì)計(jì)平衡的原理，最終反映到公司的預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中。

二、石化公司在全面預(yù)算管理中存在的不足之處

（一）存在著不知道為什么要全面預(yù)算的一種現(xiàn)象。全面預(yù)算以成本預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、投資預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和工資性支出預(yù)算等各種預(yù)算組成的一個(gè)管理體系，涉及業(yè)務(wù)、資金、信息、財(cái)務(wù)、管理、人力資源等等方面。可見(jiàn)，成本預(yù)算僅僅是全預(yù)算中一種預(yù)算，可是目前部分石化公司管理者卻單純地認(rèn)為預(yù)算就是是完全針對(duì)成本控制而實(shí)施的，沒(méi)有將其他的預(yù)算納入全面預(yù)算體系，而且“全員、全過(guò)程管理”的落實(shí)沒(méi)有抓好，將預(yù)算管理各項(xiàng)工作看成是部分管理部門(mén)的工作，關(guān)注度不高等等，這些認(rèn)識(shí)上的偏差使得全面預(yù)算管理未能有效實(shí)施。

（二）考評(píng)機(jī)制不健全，影響預(yù)算作用。全面預(yù)算應(yīng)成為一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程，對(duì)它的編制、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整都應(yīng)給予重視，忽視其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)都將影響預(yù)算作用的發(fā)揮。目前，石化公司存在著重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象，在預(yù)算編制過(guò)程中大都有公司相關(guān)職能部門(mén)和下屬單位參與，而在對(duì)頂算執(zhí)行進(jìn)行跟蹤調(diào)查和預(yù)算控制時(shí)，其涉及面就明顯變小，這說(shuō)明公司對(duì)預(yù)算的執(zhí)行并未引起足夠的重視。

（三）按時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)情況，主要是包括對(duì)財(cái)務(wù)收支以事后分析為主，不能按時(shí)的進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，而且未及時(shí)進(jìn)行控制業(yè)務(wù)信息，比如說(shuō)對(duì)產(chǎn)品成本方面情況的掌握不全面，對(duì)已發(fā)生預(yù)算超支以及節(jié)約情況不能進(jìn)行分析原因以及相應(yīng)的解決建議，預(yù)算與生產(chǎn)的關(guān)系有待加強(qiáng)等等。

三、全面預(yù)算管理的實(shí)施條件

1.應(yīng)成立全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)在實(shí)施全面預(yù)算管理中起著重要作用，主體為企業(yè)高層管理人員，主要的工作內(nèi)容是根據(jù)公司實(shí)際情況去科學(xué)地制訂預(yù)算管理的規(guī)章制度，負(fù)責(zé)全面預(yù)算的完成情況的審批和全面預(yù)算過(guò)程中具體的預(yù)算執(zhí)行情況的獎(jiǎng)懲考核等方面的工作，應(yīng)該設(shè)立專門(mén)的預(yù)算管理中心機(jī)構(gòu)。

2.健全完善財(cái)務(wù)管理體系。健全的財(cái)務(wù)管理體系是全面預(yù)算管理實(shí)施的重要保證。財(cái)務(wù)部門(mén)在全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、控制、分析、考核各個(gè)環(huán)節(jié)上具有相應(yīng)的責(zé)任，而且全面預(yù)算的最后結(jié)果也主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)務(wù)決算資料中。

3.保證網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的穩(wěn)定以及預(yù)算管理軟件的成熟。企業(yè)必須有一個(gè)專門(mén)的局域網(wǎng)絡(luò)，并且能夠覆蓋到所有預(yù)算機(jī)構(gòu)部門(mén)與工作人員；預(yù)算管理要做到多層次以及多類型，支持審批流程的靈活設(shè)置，并且支持預(yù)算執(zhí)行的事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析且軟件接口豐富，數(shù)據(jù)安全機(jī)制完善的預(yù)算管理軟件。

4.使法人治理結(jié)構(gòu)科學(xué)化和科學(xué)管理機(jī)制將責(zé)權(quán)相統(tǒng)一。一個(gè)企業(yè)若沒(méi)有科學(xué)合理的公司法人管理結(jié)構(gòu)，沒(méi)有統(tǒng)一的內(nèi)部管理制度，企業(yè)的相關(guān)部門(mén)即使有明確的預(yù)算目標(biāo)，沒(méi)有辦法去落實(shí)實(shí)行嚴(yán)密的預(yù)算管理。

5.規(guī)范預(yù)算業(yè)務(wù)和預(yù)算管理辦法。一要建立一套基礎(chǔ)工作規(guī)范，有利于開(kāi)展預(yù)算業(yè)務(wù)；二要規(guī)范會(huì)計(jì)核算的科學(xué)辦法，統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策。三要制定全面預(yù)算管理規(guī)章制度，規(guī)范預(yù)算編制一切基礎(chǔ)表格，統(tǒng)一預(yù)算編制口徑，建立科學(xué)合理的預(yù)算管理分析，建立預(yù)算結(jié)果的考核獎(jiǎng)懲方案以及及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告制度。

四、全面預(yù)算管理的實(shí)施方法：

1.牢抓全面預(yù)算管理相關(guān)部門(mén)責(zé)任

預(yù)算管理的總負(fù)責(zé)人是單位負(fù)責(zé)人，預(yù)算管理工作的組織者以及監(jiān)督者都是分管財(cái)務(wù)的行政副職。預(yù)算管理的工作以各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)為主體，各相關(guān)職能部門(mén)和基層單位為輔開(kāi)展相關(guān)工作，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好整個(gè)預(yù)算過(guò)程中的綜合平衡、分析、考核工作。

2.建立科學(xué)全面預(yù)算編制內(nèi)容和編制方法

全面預(yù)算編制包含了資本性支出預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算。預(yù)算的編制更是采取上下結(jié)合的溝通機(jī)制，體現(xiàn)出集權(quán)與分權(quán)的統(tǒng)一。預(yù)算的編制內(nèi)容和編制方法可以為預(yù)算的實(shí)行提供了科學(xué)的依據(jù)

3.明確全面預(yù)算編制的具體過(guò)程

①石化企業(yè)根據(jù)已定的戰(zhàn)略目標(biāo)和對(duì)市場(chǎng)走向的預(yù)測(cè)，提出下一年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的任務(wù)，并逐級(jí)分解下達(dá)；

②以本單位預(yù)算目標(biāo)為主，各基層預(yù)算單位和責(zé)任部門(mén)結(jié)合本單位實(shí)際情況編制預(yù)算草案，并上報(bào)本級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)；

③將準(zhǔn)備上報(bào)的預(yù)算草案通過(guò)各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審查、匯總、綜合考慮以后，形成一個(gè)與本單位實(shí)際情況相符合的，并且較為全面的預(yù)算草案上報(bào)企業(yè)總部財(cái)務(wù)；

④企業(yè)總部財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)從各級(jí)部門(mén)收上來(lái)的預(yù)算草案進(jìn)行一個(gè)科學(xué)合理地匯總平衡，并形成本企業(yè)的全面預(yù)算草案，以及上報(bào)相關(guān)的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)中心進(jìn)行審批，給出相應(yīng)的結(jié)果；

⑤對(duì)審批完成后的全面預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行正式分解，并傳達(dá)到相關(guān)下級(jí)預(yù)算單位，進(jìn)行相關(guān)的分析。

4.明確全面預(yù)算調(diào)整的原則

石化企業(yè)的全面預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)確定，一般不不允許再作作調(diào)整，特別是戰(zhàn)略性的預(yù)算指標(biāo)，這是為了確保預(yù)算的剛性。當(dāng)然預(yù)算也可以有靈活性，當(dāng)內(nèi)、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化，并且確實(shí)要進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)該由相關(guān)部門(mén)按程序提出申請(qǐng)，依照相應(yīng)的規(guī)程進(jìn)行審批并嚴(yán)格遵循預(yù)算調(diào)整原則進(jìn)行調(diào)整。

5.明確全面預(yù)算的控制手段

全面預(yù)算控制是由目標(biāo)控制、過(guò)程控制以及結(jié)果控制共同組成，主要是設(shè)立預(yù)算臺(tái)賬加強(qiáng)日常責(zé)任控制和設(shè)立責(zé)任報(bào)告體系。

五、對(duì)全面預(yù)算管理運(yùn)行的分析

1.全面預(yù)算管理的日常分析

全面預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)按時(shí)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析和評(píng)估，針對(duì)實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算指標(biāo)數(shù)之間出現(xiàn)的差異，要找到為什么出現(xiàn)這樣的情況的原因，找到解決方案，并寫(xiě)出預(yù)算分析報(bào)告。

2.全面預(yù)算管理的異常分

財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中所出現(xiàn)的異常差異現(xiàn)象，要做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)上報(bào)、及時(shí)糾正，必要時(shí)可由預(yù)算管理機(jī)構(gòu)委托內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行異常差異的相關(guān)專題審計(jì)，為解決問(wèn)題提供相應(yīng)的依據(jù)，全面完成預(yù)算指標(biāo)。

六、建立針對(duì)全面預(yù)算管理的獎(jiǎng)懲體系

1.建立公正嚴(yán)明的全面預(yù)算獎(jiǎng)懲考核制度

獎(jiǎng)懲考核是全面預(yù)算管理體系中的重要的考核制度，沒(méi)有規(guī)矩不能成方圓，一旦考核沒(méi)有形成，預(yù)算就會(huì)流于形式。企業(yè)預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)就會(huì)應(yīng)根據(jù)全面預(yù)算的考核辦法，建立公平公正的預(yù)算考核制度，將預(yù)算管理與激勵(lì)機(jī)制有機(jī)結(jié)合起來(lái)，公正嚴(yán)明考核，調(diào)動(dòng)員工的積極性。

2.抓好考核制度的落實(shí)，以賞罰分明為原則

全面預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)各預(yù)算單位效益實(shí)際情況，抓好考核制度的落實(shí)情況，并做到獎(jiǎng)罰分明。特別是對(duì)主觀原因所造成的重大失誤，應(yīng)加重懲罰當(dāng)事人，使預(yù)算制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制真正有效地結(jié)合起來(lái)，給企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有力的制度保證。企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中只要能克服重預(yù)算編制、輕過(guò)程控制，重預(yù)算考核、輕預(yù)算分析的傾向；能堅(jiān)持做到論功行賞，賞罰分明，激勵(lì)員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而共同努力；企業(yè)的全面預(yù)算管理就能為企業(yè)帶來(lái)前所未有的生機(jī)。

第7篇：預(yù)算管理論文范文

根據(jù)本文作者多年的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，認(rèn)為目前我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）重效益、輕管理的現(xiàn)象嚴(yán)重

我國(guó)的企業(yè)預(yù)算管理起步晚，同時(shí)由于我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，很多企業(yè)主要重視的的企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于企業(yè)的預(yù)算管理不夠重視，甚至有一些國(guó)有企業(yè)，也只是在上級(jí)部門(mén)要求下才實(shí)行預(yù)算管理，還有一些企業(yè)盡管施行了企業(yè)預(yù)算管理，也只是在效仿其它的企業(yè)，沒(méi)有從根本上去對(duì)企業(yè)預(yù)算管理進(jìn)行認(rèn)識(shí)，不能形成科學(xué)有效的管理體制，企業(yè)預(yù)算管理沒(méi)有發(fā)揮到真正的作用。

（2）預(yù)算制定不能服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略

企業(yè)的預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的一個(gè)總體規(guī)劃，分為短期的預(yù)算目標(biāo)和中長(zhǎng)期的預(yù)算目標(biāo)，短期的預(yù)算管理是為當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，但是中長(zhǎng)期的預(yù)算管理是為了企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，因此企業(yè)的預(yù)算管理需要與企業(yè)的戰(zhàn)略管理相匹配，換句話說(shuō)就是企業(yè)的預(yù)算管理需要建立在企業(yè)戰(zhàn)略管理的基礎(chǔ)上，相輔相成，如果預(yù)算管理的制定不能服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略，則就失去了企業(yè)預(yù)算管理的科學(xué)性。

（3）預(yù)算管理編制與考核制度不完善

企業(yè)的預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的規(guī)劃，因此在編制的時(shí)候需要對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的方向和目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)，這就需要一個(gè)科學(xué)、合理的方法來(lái)支持，否則編制出來(lái)的企業(yè)預(yù)算管理就很有可能與實(shí)際背離，同時(shí)對(duì)于企業(yè)預(yù)算管理還需要一個(gè)考核制度，根據(jù)實(shí)際的考核情況進(jìn)行反饋修正，沒(méi)有考核的反饋，就不知道預(yù)算管理制定是否合理，就不能作為評(píng)價(jià)指標(biāo)來(lái)使用。

（4）預(yù)算管理不能與獎(jiǎng)懲制度掛鉤

企業(yè)的預(yù)算管理在制定后就需要下級(jí)單位或者個(gè)人來(lái)執(zhí)行，但是很多時(shí)候預(yù)算管理不能與獎(jiǎng)懲制度掛鉤，這就導(dǎo)致了在執(zhí)行企業(yè)預(yù)算管理的時(shí)候得不到預(yù)期的效果。

二、企業(yè)預(yù)算管理優(yōu)化解決措施

通過(guò)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理當(dāng)前存在問(wèn)題的分析，本文作者提出了對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的優(yōu)化解決措施可以從以下幾點(diǎn)來(lái)進(jìn)行：

（1）改善企業(yè)管理模式，重視企業(yè)預(yù)算管理

由前面提到的中效益，輕管理現(xiàn)象，盡管在短時(shí)間內(nèi)可能會(huì)取得成功，但是對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不利，企業(yè)的管理者首先要了解企業(yè)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的作用，然后在實(shí)際行動(dòng)中重視起來(lái)，科學(xué)、合理的在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施企業(yè)預(yù)算管理。

（2）嚴(yán)格按照程序制定企業(yè)預(yù)算管理

企業(yè)預(yù)算管理是為了企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)服務(wù)，制定企業(yè)預(yù)算管理的時(shí)候，需要根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展的需要來(lái)進(jìn)行，根據(jù)企業(yè)預(yù)算管理的制定流程嚴(yán)格把關(guān)，然后由相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)組織討論，進(jìn)行審批，后期對(duì)于企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

（3）完善企業(yè)預(yù)算管理的考核制度

企業(yè)預(yù)算管理在制定后的執(zhí)行過(guò)程中，需要根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整，這就需要完善企業(yè)預(yù)算管理的考核制度，根據(jù)考核的反饋情況來(lái)改變企業(yè)預(yù)算管理中不合理的地方，真正發(fā)揮出企業(yè)預(yù)算管理的作用。

（4）將預(yù)算管理納入獎(jiǎng)懲制度中

在企業(yè)的獎(jiǎng)懲制度中考慮企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行情況，這樣員工執(zhí)行企業(yè)預(yù)算管理的時(shí)候才會(huì)有壓力和動(dòng)力，執(zhí)行力才能夠更好的體現(xiàn)，同時(shí)將預(yù)算管理納入獎(jiǎng)懲制度中，還能夠體現(xiàn)出企業(yè)對(duì)于預(yù)算管理的重視，上行下仿，將企業(yè)預(yù)算管理的效果體現(xiàn)出來(lái)。

三、結(jié)論

第8篇：預(yù)算管理論文范文

1、全面預(yù)算管理沒(méi)有得到全員的重視。在煤炭企業(yè)，部分部門(mén)“只抓安全生產(chǎn)，其他事情不管”，這就從一個(gè)側(cè)面反映出一些管理者對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度不夠，因此使得全面預(yù)算管理工作很難落實(shí)到“全面”。這些部門(mén)管理者和員工將全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算混為一談，認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)上的事情，與其他部門(mén)無(wú)關(guān)。還有一些把預(yù)算就當(dāng)作預(yù)算編制，預(yù)算管理的作用只是控制企業(yè)各部門(mén)的費(fèi)用支出，并不知道預(yù)算管理其實(shí)是一種綜合管理。片面的認(rèn)識(shí)影響了全面預(yù)算的實(shí)施，很難真正發(fā)揮作用。只有認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理是全過(guò)程、全方位的管理，涉及企業(yè)各個(gè)方面，不僅包括預(yù)算的編制和執(zhí)行，還包括預(yù)算控制、分析和考評(píng)等活動(dòng)，才能使得全體員工都參與到全面預(yù)算管理之中。

2、預(yù)算編制缺乏調(diào)研。葛泉礦是冀中能源下屬礦井之一，作為一個(gè)成本中心，全面預(yù)算管理目標(biāo)并不完整，僅僅包括生產(chǎn)規(guī)模、各項(xiàng)費(fèi)用等，預(yù)算的編制主要針對(duì)完成總公司分配任務(wù)指標(biāo)，更多的體現(xiàn)是自上而下的編制預(yù)算，而不是在充分調(diào)研自身實(shí)際情況的基礎(chǔ)上確定準(zhǔn)確的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算不是過(guò)高就是過(guò)低，從而影響預(yù)算的執(zhí)行和控制。在編制預(yù)算過(guò)程中，忽略了長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，只注重眼前的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，導(dǎo)致各個(gè)時(shí)期編制的預(yù)算很難銜接。編制預(yù)算時(shí)，沒(méi)充分考慮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不合理的因素以及未來(lái)變動(dòng)的因素，只是用過(guò)于簡(jiǎn)單的方法或是主觀地估計(jì)預(yù)算數(shù)，甚至照搬以前預(yù)算期的預(yù)算數(shù)作為本期預(yù)算數(shù)，與市場(chǎng)動(dòng)態(tài)脫節(jié)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的目的。

3、預(yù)算調(diào)整不嚴(yán)肅。預(yù)算管理過(guò)程中要求預(yù)算編制具有剛性，只要預(yù)算編制完成后就要執(zhí)行，不得任意變動(dòng)。但實(shí)際上，預(yù)算的編制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，不是一成不變的。因?yàn)槭袌?chǎng)是不斷變動(dòng)的，只有根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修改，才能使預(yù)算盡可能符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際，充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，對(duì)于確有必要進(jìn)行調(diào)整的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)及時(shí)修訂。但在實(shí)際情況中，部分部門(mén)以各種各樣的遇到特殊情況需要增加資源投入的理由，提出各種改變預(yù)算計(jì)劃的要求，在缺乏嚴(yán)格的調(diào)整方案審議過(guò)程的基礎(chǔ)上，僅僅根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)即辦理預(yù)算外資源投入，不但嚴(yán)重違反預(yù)算管理制度和預(yù)算批準(zhǔn)程序，且嚴(yán)重?fù)p害預(yù)算的嚴(yán)肅性，這樣使得預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際情況兩張皮，最終必將損害預(yù)算的效果和企業(yè)的整體利益。

4、預(yù)算執(zhí)行和考核不力。煤炭企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性使得預(yù)算執(zhí)行更加重要，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者雖然是預(yù)算推行者，但在實(shí)際執(zhí)行預(yù)算時(shí)往往會(huì)打破原定的預(yù)算計(jì)劃，根據(jù)他自己的意愿對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算成了領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算的局面，使得預(yù)算沒(méi)有實(shí)際意義。再者，職能部門(mén)也考慮自身的利益，對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，降低預(yù)算控制力度，導(dǎo)致預(yù)算不能徹底執(zhí)行。在煤炭企業(yè)，安全是重中之重，當(dāng)預(yù)算項(xiàng)目和安全發(fā)生沖突時(shí)，肯定會(huì)將安全放在第一位。但是卻出現(xiàn)一些情況是把不執(zhí)行或沒(méi)有完全執(zhí)行的預(yù)算項(xiàng)目都?xì)w于是由于保證安全生產(chǎn)，這樣就用安全生產(chǎn)來(lái)掩蓋了預(yù)算考核的準(zhǔn)確性。目前還普遍存在預(yù)算考核不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，考核的隨意性很強(qiáng)，對(duì)預(yù)算結(jié)果的評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確，不能充分發(fā)揮預(yù)算考核的作用。

二、進(jìn)一步完善煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

1、全員重視預(yù)算管理，真正實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理具有層次多、范圍廣、過(guò)程長(zhǎng)、指標(biāo)繁瑣、關(guān)系復(fù)雜、管理困難等特點(diǎn)，涉及到企業(yè)的每一個(gè)部門(mén)。全面預(yù)算管理應(yīng)該要體現(xiàn)以人為本的思想，人是所有制度的制定者、管理者和實(shí)施者，全面預(yù)算管理也不例外，要通過(guò)宣傳改變那種認(rèn)為預(yù)算管理主要集中在財(cái)務(wù)部門(mén)及業(yè)務(wù)管理部門(mén)的現(xiàn)狀，強(qiáng)調(diào)每位員工既是預(yù)算管理工作的主體，也是預(yù)算管理的客體，對(duì)預(yù)算工作的好壞起著決定性的作用，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理關(guān)系著很多人的切身利益，這就決定了企業(yè)在預(yù)算的制定和執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)人更加尊重，努力地發(fā)揮企業(yè)所有員工的積極性和主觀能動(dòng)性，使企業(yè)的各級(jí)員工都能夠以積極的態(tài)度參與到全面預(yù)算管理工作之中。

2、提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。充分實(shí)現(xiàn)自上而下和自下而上的預(yù)算編制方法，調(diào)動(dòng)全員參與預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行的積極性。首先在車間、區(qū)隊(duì)層面設(shè)置預(yù)算核算崗位，配備專職或兼職的預(yù)算員，使全面預(yù)算管理切實(shí)深入基層，使預(yù)算管理工作落到每位員工身上；其次，改變目前由財(cái)務(wù)部門(mén)代編的預(yù)算編制方法，指導(dǎo)基層車間、區(qū)隊(duì)編制本單位的預(yù)算。通過(guò)這些基層區(qū)隊(duì)預(yù)算員，應(yīng)充分調(diào)研和掌握企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)，是預(yù)算編制中不可缺少的一個(gè)環(huán)節(jié)。只有掌握和分析歷史數(shù)據(jù)，剔除歷史數(shù)據(jù)中的偶然因素，并考慮企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，在歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，結(jié)合市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，確定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。這樣預(yù)算的數(shù)據(jù)才更具有實(shí)際意義；最后，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)的差異采取不同的編制方法，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。對(duì)于需要總量控制的預(yù)算業(yè)務(wù)，可以盡量簡(jiǎn)化，減少工作量，提高工作效率。對(duì)于需要重點(diǎn)控制的預(yù)算業(yè)務(wù)，要采用詳細(xì)的預(yù)算編制方法，如建立數(shù)量金額式的預(yù)算表格，使預(yù)算項(xiàng)目盡可能細(xì)化。只有這樣才能真正與實(shí)際結(jié)合，發(fā)揮預(yù)算指標(biāo)指導(dǎo)業(yè)務(wù)活動(dòng)的作用。

3、健全、規(guī)范預(yù)算調(diào)整審批制度。首先，為規(guī)范預(yù)算調(diào)整活動(dòng)的正常、有序開(kāi)展，企業(yè)充分發(fā)揮三級(jí)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的作用，細(xì)化預(yù)算調(diào)整的管理措施和方法，明確預(yù)算調(diào)整和預(yù)算下達(dá)、執(zhí)行的程序；其次，還應(yīng)進(jìn)一步提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性以減少預(yù)算調(diào)整的發(fā)生，應(yīng)用預(yù)算編制方法和程序應(yīng)嚴(yán)格遵照全面預(yù)算管理方面的規(guī)范進(jìn)行。再者，預(yù)算的調(diào)整一定要與業(yè)務(wù)相聯(lián)系，根據(jù)預(yù)算業(yè)務(wù)的發(fā)生投入相應(yīng)的資源，有業(yè)務(wù)有預(yù)算，沒(méi)有業(yè)務(wù)即使有預(yù)算也不能發(fā)生。審核各部門(mén)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)計(jì)劃時(shí)，要求提交支出的理由。如果理由不充分、不合理，即使企業(yè)尚余很多預(yù)算仍然不予批準(zhǔn)；最后，將增加的預(yù)算納入預(yù)算總額進(jìn)行管理、核算和比較，不能拿安全生產(chǎn)做幌子，嚴(yán)禁越權(quán)審批和在預(yù)算外增加資源投入情況。只有采取這樣的預(yù)算調(diào)整控制，才能真正杜絕預(yù)算調(diào)整管理的混亂局面，從源頭上遏制浪費(fèi)預(yù)算資源情況的發(fā)生。

4、強(qiáng)化全面預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督可以通過(guò)充分利用信息化手段對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，煤炭企業(yè)要發(fā)揮當(dāng)前信息化管理的優(yōu)勢(shì)，對(duì)生產(chǎn)、銷售、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)等信息管理軟件進(jìn)行集成，形成一個(gè)信息平臺(tái)，在這一信息平臺(tái)上能夠自動(dòng)的跟蹤、分析全面預(yù)算執(zhí)行情況，并與實(shí)際情況進(jìn)行比較，一旦達(dá)到預(yù)設(shè)的臨界預(yù)算值就進(jìn)行自動(dòng)預(yù)警，以此保障預(yù)算執(zhí)行落到實(shí)處。同時(shí)，加強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中部門(mén)之間的溝通和協(xié)調(diào)，包括信息部門(mén)與各預(yù)算執(zhí)行主體之間、存在業(yè)務(wù)關(guān)系的部門(mén)之間的溝通和協(xié)調(diào)，通過(guò)信息的交流推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行的落實(shí)。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算考核獎(jiǎng)懲制度，只有通過(guò)科學(xué)合理的考核和嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲，才能確保預(yù)算管理的順利進(jìn)行。預(yù)算考核是以各級(jí)預(yù)算執(zhí)行主體為考評(píng)對(duì)象，以預(yù)算目標(biāo)為考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)的比較，據(jù)以評(píng)價(jià)各責(zé)任單位和個(gè)人的工作業(yè)績(jī)，并予以相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，以充分調(diào)動(dòng)各責(zé)任單位和個(gè)人的積極性，促進(jìn)企業(yè)整體效益的提高。在考核制度執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)部門(mén)和員工的考核指標(biāo)以及獎(jiǎng)懲制度應(yīng)該綜合考慮到出現(xiàn)差異的原因，分析是由于人為原因造成的，還是受客觀因素的影響而產(chǎn)生的，只有通過(guò)建立嚴(yán)格的考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制，才能有利于最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、職工的積極性和創(chuàng)造性。

三、總結(jié)

第9篇：預(yù)算管理論文范文

（一）對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足

地勘單位管理者在預(yù)算管理中，只是片面追求預(yù)算結(jié)果，而忽視了預(yù)算編制目標(biāo)對(duì)整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制作用，從而不能發(fā)揮財(cái)務(wù)信息的作用。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，往往注重預(yù)算編制的表面工作，而忽略了資本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算三者之間的內(nèi)在聯(lián)系。一些地勘單位在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)把預(yù)算編制工作當(dāng)作是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的硬性指標(biāo)，預(yù)算編制工作的開(kāi)展僅是為了迎合上級(jí)的檢查，并將這種不科學(xué)、不合理的預(yù)算直接落實(shí)到單位的預(yù)算工作當(dāng)中，從而無(wú)法發(fā)揮預(yù)算管理的效用。地勘單位的一些工作人員認(rèn)為，預(yù)算編制工作是領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，其他部門(mén)不需要參與預(yù)算的編制，只要在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中做好份內(nèi)之事就可以了。

（二）缺乏全面預(yù)算的理念

對(duì)于地勘單位來(lái)說(shuō)，由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期影響，導(dǎo)致地勘單位在預(yù)算編制工作中片面地追求短期經(jīng)濟(jì)效益，忽視了經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在關(guān)系，難以形成科學(xué)的、合理的單位預(yù)算。此外，大部分地勘單位在編制預(yù)算時(shí)，并沒(méi)有深入分析研究單位預(yù)算與單位發(fā)展的關(guān)系，而將預(yù)算編制停留在表面預(yù)算，如費(fèi)用預(yù)算、應(yīng)收賬款預(yù)算，往往忽略了單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成本，以及可能存在的資金風(fēng)險(xiǎn)。甚至有的單位側(cè)重于編制收入預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算，而沒(méi)有對(duì)單位可能存在的虧損進(jìn)行分析研究，從而誤導(dǎo)單位決策者做出錯(cuò)誤的決策，進(jìn)而影響到單位的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）預(yù)算管理與績(jī)效考核脫節(jié)

預(yù)算的編制能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面控制，從而將單位生產(chǎn)活動(dòng)符合單位發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。而將預(yù)算管理與單位或個(gè)人的績(jī)效考核進(jìn)行掛鉤，是推動(dòng)預(yù)算管理工作開(kāi)展的重要途徑。但是當(dāng)前，地勘單位中普遍存在著預(yù)算管理與績(jī)效考核分離的現(xiàn)象，進(jìn)而影響了預(yù)算管理工作的開(kāi)展。地勘單位全面預(yù)算管理指的是全員管理、全過(guò)程管理以及全額管理，績(jī)效考核與預(yù)算管理的脫節(jié)，使得預(yù)算管理中缺乏對(duì)員工的衡量指標(biāo)，也就沒(méi)有辦法將預(yù)算工作的執(zhí)行主體明確到具體部門(mén)和具體個(gè)人身上，也就影響了預(yù)算管理對(duì)地勘單位經(jīng)營(yíng)的全面管理，預(yù)算指標(biāo)也就成為了形式上的數(shù)據(jù)。

（四）預(yù)算管理與單位經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略脫節(jié)

大部分地勘單位在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，考慮短期利益較多，因此，編制的預(yù)算管理也是以實(shí)現(xiàn)單位短期利益為主要目的，忽視了中長(zhǎng)期預(yù)算的編制，且地勘單位在執(zhí)行預(yù)算管理時(shí)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響十分明顯，短期的預(yù)算目標(biāo)根本不能符合單位長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展，各預(yù)算期編制的預(yù)算銜接性差，年度、季度和月份預(yù)算的實(shí)施難以保證地勘單位長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。單位雖然編制了預(yù)算，但是由于預(yù)算與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的脫節(jié)，從而難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。

（五）預(yù)算管理信息平臺(tái)建設(shè)急需提高

預(yù)算管理信息平臺(tái)建設(shè)基礎(chǔ)就是IE信息系統(tǒng)，同時(shí)它也是實(shí)現(xiàn)地勘單位全面預(yù)算管理的關(guān)鍵。當(dāng)前，雖然有不少地勘單位預(yù)算管理信息化已經(jīng)取得了一定的進(jìn)展，但是也只是將預(yù)算編制手段進(jìn)行了簡(jiǎn)化，并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)各個(gè)模塊之間的無(wú)縫銜接，也不可避免地出現(xiàn)預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中的錯(cuò)誤。

二、完善地勘單位預(yù)算管理的措施

（一）樹(shù)立全面預(yù)算管理的意識(shí)

樹(shù)立全面預(yù)算管理的意識(shí)，是加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理工作和實(shí)施全面預(yù)算管理的關(guān)鍵。地勘單位在提高全面預(yù)算管理意識(shí)時(shí)，要充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性和必要性，而且全面預(yù)算的切合點(diǎn)要符合單位長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，把握全面預(yù)算管理要從以下三個(gè)方面做起，一是要注重內(nèi)容的全面管理，將單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一切財(cái)物管理都要納入預(yù)算管理當(dāng)中；二是全員參與到預(yù)算管理中來(lái)，將預(yù)算管理目標(biāo)細(xì)化到每一個(gè)部門(mén)和每一個(gè)人身上，部門(mén)與個(gè)人之間通力合作；三是要將單位生產(chǎn)環(huán)節(jié)中涉及的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都納入到預(yù)算管理當(dāng)中來(lái)，從而實(shí)現(xiàn)全過(guò)程管理。將預(yù)算管理、資金管理以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理都納入預(yù)算管理當(dāng)中，深入研究三者之間的關(guān)系，從而協(xié)調(diào)改進(jìn)預(yù)算中不合理的地方，將預(yù)算工作始終貫穿于地勘單位的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程，從而實(shí)現(xiàn)地勘單位的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）加強(qiáng)預(yù)算精細(xì)化管理

預(yù)算精細(xì)化管理的目的就是為了加強(qiáng)單位預(yù)算的執(zhí)行力與控制力。加強(qiáng)預(yù)算精細(xì)化管理，首先，要做好財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)備工作，分析預(yù)測(cè)地勘單位在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)情況。其次，對(duì)地勘單位實(shí)行分級(jí)預(yù)算管理，由省局（集團(tuán)）進(jìn)行統(tǒng)一指導(dǎo)，由勘探隊(duì)與基層單位結(jié)合具體情況編制符合本部門(mén)實(shí)際的預(yù)算。再次，在編制地勘單位預(yù)算時(shí)要深入研究預(yù)算對(duì)地勘單位生存發(fā)展的影響，從而制定科學(xué)的、合理的預(yù)算，上級(jí)部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)指揮，落實(shí)部門(mén)與個(gè)人的職責(zé)，從而明確預(yù)算管理的目標(biāo)。最后，要調(diào)動(dòng)員工參與預(yù)算管理的積極性，將預(yù)算管理與員工的績(jī)效考核聯(lián)系掛鉤，落實(shí)責(zé)任追究制度，動(dòng)員全體員工參與到預(yù)算管理當(dāng)中來(lái)，在縱向與橫向上實(shí)現(xiàn)地勘單位的全面預(yù)算管理。

（三）大力提升預(yù)算管理信息化系統(tǒng)建設(shè)力度

建立符合地勘單位實(shí)際的預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，要堅(jiān)持價(jià)值鏈的主線和預(yù)算管理的核心，并以“統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理”為基本準(zhǔn)則，從而建立一套包含預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督在內(nèi)的立體預(yù)算控制體系?？刂葡到y(tǒng)的建設(shè)應(yīng)該是建設(shè)預(yù)算管理信息化系統(tǒng)的核心，因此，該系統(tǒng)在滿足預(yù)算執(zhí)行與控制的基本要求之外，還要建立能符合計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的信息系統(tǒng)。實(shí)踐中，可以從以下三個(gè)方面入手：首先，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)的運(yùn)用，將執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)保持同步，從而增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)執(zhí)行過(guò)程中的控制力度。其次，將預(yù)算管理與信息管理系統(tǒng)有效結(jié)合，在同一個(gè)系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)地勘單位的財(cái)務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)手工勞動(dòng)與計(jì)算機(jī)操作的無(wú)縫連接，進(jìn)而減少財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的舞弊和錯(cuò)誤。最后，強(qiáng)化單位約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，從而在縱向上滿足財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的監(jiān)督，上級(jí)單位對(duì)下級(jí)單位進(jìn)行組織協(xié)調(diào)，而下級(jí)單位要對(duì)上級(jí)單位不合理的預(yù)算方案提出改進(jìn)建議，進(jìn)而強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督力度，促進(jìn)預(yù)算的有效實(shí)施。（四）強(qiáng)化預(yù)算分級(jí)管理實(shí)現(xiàn)地勘單位的全面預(yù)算管理，必然要建立符合地勘單位實(shí)際的分級(jí)預(yù)算管理模式。由省局（集團(tuán)）進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)制定整體戰(zhàn)略目標(biāo)以及年度運(yùn)營(yíng)計(jì)劃，而地勘單位（二級(jí)單位）負(fù)責(zé)對(duì)重大投融資項(xiàng)目進(jìn)行審批、平衡關(guān)鍵指標(biāo)、合并匯總整體預(yù)算數(shù)據(jù)等。同時(shí)，地勘單位（二級(jí)單位）也要做好本單位內(nèi)部的整體戰(zhàn)略目標(biāo)和年度運(yùn)營(yíng)計(jì)劃，并做好內(nèi)部的預(yù)算，在省局（集團(tuán)）授權(quán)范圍內(nèi)審批預(yù)算的調(diào)整，接收省局（集團(tuán)）在預(yù)算方面的指導(dǎo)?；鶎訂挝灰罁?jù)地勘單位（二級(jí)單位）給予的目標(biāo)，結(jié)合實(shí)際，編制屬于單位內(nèi)部的年度預(yù)算以及接受地勘單位（二級(jí)單位）的領(lǐng)導(dǎo)。在具體的全面預(yù)算實(shí)踐中，預(yù)算編制實(shí)行“三上三下”的管理流程。基層單位完成內(nèi)部預(yù)算編制工作后，上報(bào)給地勘單位（二級(jí)單位），而地勘單位（二級(jí)單位）對(duì)基層單位上報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核處理，達(dá)標(biāo)者合并生成二級(jí)預(yù)算單位預(yù)算數(shù)據(jù)，不達(dá)標(biāo)者退還基層單位再行編制。地勘單位（二級(jí)單位）完成內(nèi)部預(yù)算編制工作后，上報(bào)給省局（集團(tuán)）。省局（集團(tuán)）對(duì)地勘單位（二級(jí)單位）上報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核處理，達(dá)標(biāo)者合并生成省局（集團(tuán)）預(yù)算數(shù)據(jù)，不達(dá)標(biāo)者退還地勘單位（二級(jí)單位）再行編制，層層遞進(jìn)，層層管理。

三、結(jié)束語(yǔ)