稅收征管體制全文(5篇)

2018年3月，《國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案》提出“改革國地稅征收體制”，正式拉開了稅收征管體制改革的序幕。同年7月，國務(wù)院印發(fā)《國稅地稅征管體制改革方案》，明確自2019年1月1日起，各項社會保險費由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。本文以社會保險費（以下簡稱社保費）征收劃轉(zhuǎn)為切入點，分析改革前后社保費的征繳情況，剖析改革對中央銀行國庫監(jiān)管工作的影響，并提出有針對性的對策建議。

一、稅收征管體制改革前后社保費征繳概況

國地稅征管體制改革是繼1983年的“利改稅”和1994年的分稅制改革后，我國稅收管理體制的第三次重要變革。此次改革是新時代背景下征管體制的一次優(yōu)化調(diào)整，社保費按照“成熟一批、劃轉(zhuǎn)一批”的原則，逐步由雙重征繳模式轉(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收模式。

（一）改革前社保費征繳情況隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，我國社會保障體系不斷完善，社保覆蓋范圍不斷擴(kuò)大，參保人數(shù)不斷增加（見圖1），社會保險基金（以下簡稱社保基金）收支規(guī)模呈現(xiàn)逐年增長態(tài)勢。2014—2018年全國社?；鹗杖肜塾?8.36億元，年均增長23.47%，社?；鹬С?4.44億元，年均增長20%，社保資金結(jié)余逐年增長（見圖2）。

（二）改革后社保費征繳情況1.改革后基本情況。按照“成熟一批、劃轉(zhuǎn)一批”的原則，自2019年1月1日起，各項社保費由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。2019年我國養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等各項社會保險參保人數(shù)分別為9.67億人、13.54億人、2.05億人、2.55億人和2.14億人，均高于2018年參保人數(shù)，覆蓋面進(jìn)一步擴(kuò)大（見圖3）。受減稅降費政策影響，2019年全國社?；鹗杖?1506.30億元，較2018年下降0.17%；社?；鹬С?4000.51億元，較2018年增長8.15%。2019年，全國社?；鸸踩霂焐绫ＹM30360.38億元，占社?；鹗杖氲?7.24%，以基本養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險為主。2.改革后社保費征繳流程。以山東省為例，按照改革方案，機(jī)關(guān)事業(yè)單位社保費（職業(yè)年金除外）和城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費（以下簡稱“兩險”）分別于2019年2月1日、2019年4月1日正式劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收，企業(yè)社保費、個體工商戶和靈活就業(yè)人員社保費暫緩移交。機(jī)關(guān)事業(yè)單位社保費征繳入庫流程為：采取“社保核定、稅務(wù)征收”的征繳模式，機(jī)關(guān)事業(yè)單位可登錄國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局官網(wǎng)，下載“單位社保費管理客戶端”，然后根據(jù)提示完成繳費，客戶端目前支持三方協(xié)議繳費、銀行端憑證繳費和網(wǎng)銀繳費方式，具體流程見圖4。城鄉(xiāng)居民“兩險”保費征繳入庫流程為：居民“兩險”可以自主選擇繳費檔次，無須社保部門審核，可通過稅務(wù)局辦稅大廳、“山東省電子稅務(wù)局”APP、“山東稅務(wù)”微信公眾號、銀行柜臺、手機(jī)銀行等多種渠道，采用POS機(jī)刷卡、網(wǎng)上銀行、微信、支付寶等多種方式繳費，比機(jī)關(guān)事業(yè)單位更加靈活和多元化。以微信繳費為例，具體流程見圖5。3.改革效果分析。一是征繳集中歸口，實現(xiàn)“收支兩條線”。稅務(wù)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)征收管理社保費、非稅等各項財政收入，實現(xiàn)財政收入的集中歸口，由國庫進(jìn)行全面監(jiān)管，為最終實現(xiàn)“國庫一本賬”的國庫單一賬戶制度目標(biāo)創(chuàng)造了條件。同時，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征繳社?；?，社保機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)日常管理和發(fā)放，社?；鹗?、支嚴(yán)格分離，真正實現(xiàn)資金收支兩條線的管理模式。二是繳費效率提高，居民滿意度提升。社保費交由稅務(wù)部門“按稅管理”，借助稅務(wù)部門的征繳平臺，可通過稅務(wù)辦稅大廳、網(wǎng)上平臺、移動支付等多種途徑繳費，征繳渠道更為多樣。繳費登記、申報征繳、權(quán)益記錄等信息通過“社會保險費信息共享平臺”進(jìn)行共享、傳輸，實現(xiàn)了“數(shù)據(jù)多跑路、群眾少跑腿”。同時中國人民銀行負(fù)責(zé)資金的歸集和劃轉(zhuǎn)，從繳費到入庫最遲T+1日便可完成，資金撥付可實時到賬，減少了社保部門歸集時間和商業(yè)銀行資金流轉(zhuǎn)在途時間，進(jìn)一步提高了資金劃轉(zhuǎn)效率。

二、改革對國庫監(jiān)管工作的影響

2019年全國國庫工作會議提出“著力推進(jìn)國庫高質(zhì)量發(fā)展，全面提升中央銀行經(jīng)理國庫水平”，當(dāng)前信息化建設(shè)難以滿足不斷發(fā)展的業(yè)務(wù)需求，特別是社保費劃轉(zhuǎn)國庫后，業(yè)務(wù)量顯著增加，對國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)的處理能力和運(yùn)維能力提出更高要求。

[摘要]稅收征管體制改革工作開展，對有效降低系統(tǒng)性稅收風(fēng)險極為有利。在此背景之下，稅收風(fēng)險管理工作面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)?；诖?，本文對稅收征管體制改革為稅收風(fēng)險管理工作帶來的影響進(jìn)行了分析，并探索在稅收征管體制改革背景之下，創(chuàng)新開展稅收風(fēng)險管理的方式、方法，以完善稅收風(fēng)險管理機(jī)制。

[關(guān)鍵詞]稅收征管體制；稅制改革；稅收風(fēng)險管理

作為稅收制度、財政管理調(diào)制以及宏觀經(jīng)濟(jì)體制的重要組成部分，稅收征管體制改革的作用極為重要。在實踐工作中，為了能更為有效地應(yīng)對稅收風(fēng)險，稅務(wù)工作人員需要適應(yīng)稅收征管體制改革后的新變化，制定出更加符合現(xiàn)有體制需求和市場環(huán)境變換的稅收風(fēng)險管理策略，以切實推進(jìn)工作效率的提升。

1稅收征管體制改革帶來的影響

完善稅收征管體系，提高系統(tǒng)服務(wù)便捷性和高效性，提升稅法遵從度以及社會滿意度、強(qiáng)化稅收職能發(fā)揮是稅收征管體制改革的根本目的[1]。此次改革為稅收風(fēng)險管理帶來的影響是雙向的，稅收風(fēng)險管理將面臨全新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。從積極方面來看，稅收征管體制改革將會為實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理組織創(chuàng)新奠定良好的基礎(chǔ)，還能推進(jìn)稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)優(yōu)化和實現(xiàn)人力資源集成化、合理化配置。從消極方面來看，稅收征管體制改革會促使稅收風(fēng)險管理工作形式調(diào)整。在此環(huán)節(jié)，若未轉(zhuǎn)變管理理念、提升管理能力或未實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)完善，將會難以適應(yīng)此次改革所帶來的變化。

2稅收體制改革下的稅收風(fēng)險管理策略

基于稅收體制改革背景，實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理機(jī)制和運(yùn)行模式完善勢在必行。因此，為提高稅收風(fēng)險管理工作的適應(yīng)性和靈活性，稅務(wù)工作人員應(yīng)該從整體戰(zhàn)略和實際策略兩方面著手開展調(diào)整。

2018年3月，《國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案》提出“改革國地稅征收體制”，正式拉開了稅收征管體制改革的序幕。同年7月，國務(wù)院印發(fā)《國稅地稅征管體制改革方案》，明確自2019年1月1日起，各項社會保險費由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。本文以社會保險費（以下簡稱社保費）征收劃轉(zhuǎn)為切入點，分析改革前后社保費的征繳情況，剖析改革對中央銀行國庫監(jiān)管工作的影響，并提出有針對性的對策建議。

一、稅收征管體制改革前后社保費征繳概況

國地稅征管體制改革是繼1983年的“利改稅和1994年的分稅制改革后，我國稅收管理體制的第三次重要變革。此次改革是新時代背景下征管體制的一次優(yōu)化調(diào)整，社保費按照“成熟一批、劃轉(zhuǎn)一批的原則，逐步由雙重征繳模式轉(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收模式。

（一）改革前社保費征繳情況隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，我國社會保障體系不斷完善，社保覆蓋范圍不斷擴(kuò)大，參保人數(shù)不斷增加（見圖1），社會保險基金（以下簡稱社?；穑┦罩б?guī)模呈現(xiàn)逐年增長態(tài)勢。2014—2018年全國社保基金收入累計28.36億元，年均增長23.47%，社?；鹬С?4.44億元，年均增長20%，社保資金結(jié)余逐年增長（見圖2）。

（二）改革后社保費征繳情況1.改革后基本情況。按照“成熟一批、劃轉(zhuǎn)一批”的原則，自2019年1月1日起，各項社保費由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。2019年我國養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等各項社會保險參保人數(shù)分別為9.67億人13.54億人、2.05億人、2.55億人和2.14億人，均高于2018年參保人數(shù)，覆蓋面進(jìn)一步擴(kuò)大（見圖3）。受減稅降費政策影響，2019年全國社保基金收入81506.30億元，較2018年下降0.17%；社?；鹬С?4000.51億元，較2018年增長8.15%。2019年，全國社?；鸸踩霂焐绫ＹM30360.38億元，占社?；鹗杖氲?7.24%，以基本養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險為主。2.改革后社保費征繳流程。以山東省為例，按照改革方案，機(jī)關(guān)事業(yè)單位社保費（職業(yè)年金除外）和城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費（以下簡稱“兩險”）分別于2019年2月1日、2019年4月1日正式劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收，企業(yè)社保費、個體工商戶和靈活就業(yè)人員社保費暫緩移交。機(jī)關(guān)事業(yè)單位社保費征繳入庫流程為：采取“社保核定、稅務(wù)征收”的征繳模式，機(jī)關(guān)事業(yè)單位可登錄國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局官網(wǎng)，下載“單位社保費管理客戶端”，然后根據(jù)提示完成繳費，客戶端目前支持三方協(xié)議繳費、銀行端憑證繳費和網(wǎng)銀繳費方式，具體流程見圖4。城鄉(xiāng)居民“兩險”保費征繳入庫流程為：居民“兩險”可以自主選擇繳費檔次，無須社保部門審核，可通過稅務(wù)局辦稅大廳、“山東省電子稅務(wù)局”APP、“山東稅務(wù)”微信公眾號、銀行柜臺、手機(jī)銀行等多種渠道，采用POS機(jī)刷卡、網(wǎng)上銀行、微信、支付寶等多種方式繳費，比機(jī)關(guān)事業(yè)單位更加靈活和多元化。以微信繳費為例，具體流程見圖5。3.改革效果分析。一是征繳集中歸口，實現(xiàn)“收支兩條線”。稅務(wù)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)征收管理社保費、非稅等各項財政收入，實現(xiàn)財政收入的集中歸口，由國庫進(jìn)行全面監(jiān)管，為最終實現(xiàn)“國庫一本賬”的國庫單一賬戶制度目標(biāo)創(chuàng)造了條件。同時，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征繳社?；穑绫C(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)日常管理和發(fā)放，社?；鹗?、支嚴(yán)格分離，真正實現(xiàn)資金收支兩條線的管理模式。二是繳費效率提高，居民滿意度提升。社保費交由稅務(wù)部門“按稅管理”，借助稅務(wù)部門的征繳平臺，可通過稅務(wù)辦稅大廳、網(wǎng)上平臺、移動支付等多種途徑繳費，征繳渠道更為多樣。繳費登記、申報征繳、權(quán)益記錄等信息通過“社會保險費信息共享平臺”進(jìn)行共享、傳輸，實現(xiàn)了“數(shù)據(jù)多跑路、群眾少跑腿”。同時中國人民銀行負(fù)責(zé)資金的歸集和劃轉(zhuǎn)，從繳費到入庫最遲T+1日便可完成，資金撥付可實時到賬，減少了社保部門歸集時間和商業(yè)銀行資金流轉(zhuǎn)在途時間，進(jìn)一步提高了資金劃轉(zhuǎn)效率。

二、改革對國庫監(jiān)管工作的影響

2019年全國國庫工作會議提出“著力推進(jìn)國庫高質(zhì)量發(fā)展，全面提升中央銀行經(jīng)理國庫水平”，當(dāng)前信息化建設(shè)難以滿足不斷發(fā)展的業(yè)務(wù)需求，特別是社保費劃轉(zhuǎn)國庫后，業(yè)務(wù)量顯著增加，對國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)的處理能力和運(yùn)維能力提出更高要求。

一、我國現(xiàn)行稅收征管的各種具體模式

我國現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)體制，是慢慢的在向市場經(jīng)濟(jì)靠攏，以前的經(jīng)濟(jì)體制是計劃經(jīng)濟(jì)，現(xiàn)在市場的成分越來越多。目前，稅收管理人員日趨增多，但是數(shù)量增多，普遍的素質(zhì)卻偏低。現(xiàn)階段，我們國在實行現(xiàn)代化的稅收管理模式，但是現(xiàn)代化的程度依然不高。在這種情況下，我過現(xiàn)行的稅收征管的各種模式分別是集中征收、分級管理、統(tǒng)一稽查、社會服務(wù)。

1、集中征收

就是分布在我國各省的全部納稅機(jī)構(gòu)，分別對其在縣以上的稅務(wù)局按照繳稅的金額和繳稅的規(guī)定期限進(jìn)行申報繳納稅務(wù)手續(xù)。其稅收服務(wù)中心，根據(jù)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為依據(jù)，掌握所管轄范圍內(nèi)的稅源。納稅機(jī)構(gòu)申報納稅的方式可以根據(jù)納稅機(jī)構(gòu)的條件，可以分別選擇傳真、郵寄、上門、網(wǎng)上等申報方式，納稅機(jī)構(gòu)自行填寫所在銀行的付款憑證，納稅機(jī)構(gòu)把納稅金額從開戶行直接轉(zhuǎn)賬到制定的稅收服務(wù)中心，然后把支付的憑條交給稅收服務(wù)中心。

2、分級管理

就是根據(jù)稅收服務(wù)中心的職責(zé)權(quán)限，實施稅收服務(wù)中心、稽查局、各級征管居、國家稅務(wù)局等多級多層監(jiān)督管理。每一個層次從其自身的角度去分析納稅企業(yè)的納稅情況。然后挖掘其可能存在的問題，然后及時上報稽查部門，稽查部門再進(jìn)行審查。簡單的說就是按照納稅企業(yè)的規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)狀況、企業(yè)特點等劃分到各級各級征管幾個進(jìn)行管理。

3.統(tǒng)一稽查

摘要：國地稅合并是我國財稅體制改革的重要決策部署，對于廣大納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)都有著深遠(yuǎn)的積極影響。國地稅合并對企業(yè)稅務(wù)管理的影響已逐步體系，本文介紹了國地稅合并的背景，分析了其對企業(yè)稅務(wù)管理的影響，并給出了企業(yè)稅務(wù)管理的應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：國地稅合并；企業(yè)管理；稅務(wù)管理

2018年3月13日，第十三屆全國人民代表大會上公布了國地稅合并的改革方案，省級及以下國地稅機(jī)構(gòu)合并，完善結(jié)構(gòu)布局和力量配置，構(gòu)建一體化的稅收征管體系。國地稅合并后，共同承擔(dān)轄區(qū)內(nèi)的稅收征管工作，由國家稅務(wù)總局和地方政府實行雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。國地稅改革既有利也有弊，總體上是利大于弊的，對于企業(yè)而言，如何發(fā)揮國地稅合并的積極作用，消除對企業(yè)稅務(wù)管理的不良影響，是需要認(rèn)真探索的重要課題。

一、國地稅合并的背景

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)存國地稅征管結(jié)構(gòu)分立成為財稅體制改革的重大障礙，國地稅合并的呼聲越來越高，受到了社會的廣泛支持。國地稅合并的原因主要有以下幾點：第一，國地稅合并有現(xiàn)代技術(shù)的支持。1994年的分稅制改革目的在于區(qū)分中央和地方收入，當(dāng)時受限于技術(shù)能力，中央政府難以對地方稅收征管進(jìn)行有效監(jiān)督。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，尤其是金稅工程的推進(jìn)，能夠保證中央稅收的順利征收，中央財政收入困境的問題已經(jīng)解決，這為國地稅合并提供了基本前提。第二，國地稅合并符合大部制改革的發(fā)展趨勢。我國政府部門正在推進(jìn)大部制改革，減少行政職能交叉，提高行政效率，降低行政管理成本。在這樣的背景下，國務(wù)院部門減少到25個，下屬機(jī)構(gòu)也不斷裁并，涉及到各行政機(jī)構(gòu)，國稅和地稅部門也不例外。國地稅合并有利于提高服務(wù)效率，符合大部制改革的大趨勢。第三，國地稅合并降低了稅收征管成本。國稅和地稅分立不僅稅收征管效率低，也大幅增加了征稅成本。截止2016年底，國地稅部門在職人員近80萬人，兩套機(jī)構(gòu)在辦公場地、人員配置等方面都需要大量的投入，稅收征管業(yè)務(wù)存在重疊，在相關(guān)業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)過程中還要花費溝通成本，這對納稅者增加了納稅負(fù)擔(dān)，納稅積極性也受到影響。因此，國地稅合并可以有效節(jié)省稅收征管成本，也節(jié)省納稅者的金錢、時間、精力等成本，有助于提高納稅積極性。第四，國地稅合并維護(hù)了稅法權(quán)威性。國地稅分設(shè)往往存在對同一征稅對象不同認(rèn)定的問題，兩套征稅系統(tǒng)的納稅原則和標(biāo)準(zhǔn)不同，納稅認(rèn)識不一致影響了稅法的權(quán)威性。為了爭奪稅源，國稅和地稅機(jī)構(gòu)還可能存在重復(fù)征稅的情況。因此，國地稅合并不僅降低了納稅者的負(fù)擔(dān)，更維護(hù)了稅法的權(quán)威，有利于稅法法制化進(jìn)程的推進(jìn)。第五，“營改增”加快了國地稅合并的步伐。“營改增”將地稅的營業(yè)稅改為國稅部門征管，使地稅、國稅部門的事權(quán)與征管能力不匹配，地稅征管能力出現(xiàn)閑置，國稅征管負(fù)擔(dān)加大，二者存在合并的內(nèi)在需要。同時，“營改增”過程中地稅和國稅部門有密切的合作，這也為國地稅合并奠定了良好的基礎(chǔ)。第六，國地稅合并有成功經(jīng)驗可供借鑒。1994年分稅制改革后，上海仍采用一套人馬的模式，雖然財政、國稅、地稅分屬三個部門，但實質(zhì)是一家。從上海市的征稅表現(xiàn)來看，稅收征管成本、企業(yè)納稅成本低于其他地區(qū)，也受到了廣泛的好評。有上海市的成功經(jīng)驗，在全國范圍內(nèi)實行國地稅合并有很高的可行性。

二、國地稅合并對企業(yè)稅務(wù)管理的影響

（1）國地稅合并提高了企業(yè)繳稅的效率，降低了繳稅成本。合并前，企業(yè)繳稅需要分別在國稅和地稅辦理稅務(wù)登記，合并后由一個機(jī)關(guān)統(tǒng)一征管，避免了企業(yè)來回奔走和重復(fù)支出。企業(yè)稅務(wù)管理的負(fù)擔(dān)降低，工作效率提高。（2）國地稅合并加強(qiáng)了對企業(yè)納稅的監(jiān)管。合并前，由于國稅和地稅分設(shè)，執(zhí)法口徑不一，稅收征管體制存在漏洞可能被企業(yè)利用。合并后執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，稅務(wù)信息共享，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力增強(qiáng)。對于企業(yè)而言，如果一處失信，則要處處受限，稅收違法成本顯著增加。比如合并后企業(yè)信息都在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)共享，發(fā)票監(jiān)控平臺能夠?qū)ζ髽I(yè)購買、生產(chǎn)、銷售、庫存等環(huán)節(jié)的賬務(wù)信息進(jìn)行匹配，檢查企業(yè)有無賬外支出等問題，減少偷漏稅行為的發(fā)生，企業(yè)合規(guī)性要求更強(qiáng)。（3）國地稅合并對辦稅人員提出了更高的要求。國地稅合并后，新政策、新舉措頻出，全稅種納稅信息都可交叉對比分析，監(jiān)管力度大大增強(qiáng)。這要求辦稅人員認(rèn)真學(xué)習(xí)，保持信息敏感度和政策熟練度，嚴(yán)格遵守稅收政策和制度要求，做好賬務(wù)處理和納稅籌劃，才能在稅務(wù)管理工作中游刃有余，避免出現(xiàn)違法違規(guī)情況。