稅收收入管理全文(5篇)

摘要：全面“營改增”之后，我國增值稅稅率結(jié)構(gòu)復(fù)雜問題突出，確有簡并稅率的重要性。目前，我國正加快推進(jìn)增值稅稅率三檔并兩檔改革，同時，近年來我國財(cái)政壓力明顯上升，因此，稅率改革對稅收收入的影響值得關(guān)注。本文基于擴(kuò)大稅基的角度，從激發(fā)市場活力、減輕征稅成本、推進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈形成等方面進(jìn)行分析，預(yù)測增值稅稅率三檔并兩檔改革會增加我國稅收收入，但由于處在減稅降費(fèi)背景下，稅收收入增速會放緩，預(yù)計(jì)總稅收收入增速約為1%-2%左右。此外，鑒于稅率并檔改革，本文提出相關(guān)政策建議，如確保全行業(yè)稅率只降不升、加強(qiáng)稅務(wù)部門征管力度等。

關(guān)鍵詞：增值稅；三檔并兩檔；收入預(yù)測

一、引言

我國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段，為助力經(jīng)濟(jì)增長，新一輪稅制改革以減稅降費(fèi)為核心。增值稅作為我國主體稅種，2019年約占全國全部稅收收入40%，隨著“營改增”的完成，增值稅開始進(jìn)行又一輪深化改革。從稅率調(diào)整角度，既有稅率的下調(diào)（從17%、11%到13%、9%），也有稅率四檔并為三檔的改革。2019年財(cái)政部工作會議上提出要推進(jìn)增值稅稅率三檔并兩檔改革。在減稅降費(fèi)的背景下，我國增值稅稅收收入依舊呈現(xiàn)上升趨勢，但增速相較于之前明顯放緩，2019年增值稅收入同比增長僅為1%。因此，在進(jìn)一步推進(jìn)增值稅稅率三檔并兩檔改革進(jìn)程中，對改革后稅收收入預(yù)測分析顯得尤為重要。

二、增值稅稅率簡并的必要性

通過增值稅確立、轉(zhuǎn)型、“營改增”等不同方面的改革，我國增值稅制度已經(jīng)基本完善，但還存在一些不足，稅率結(jié)構(gòu)復(fù)雜是其主要方面。簡并稅率已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的必然要求，具體如下：一方面，可以發(fā)揮增值稅稅收中性的作用。增值稅的優(yōu)點(diǎn)之一在于符合稅收中性原則，稅收中性，即稅收活動應(yīng)盡量減少對市場活動的干預(yù)，減少因稅收所造成的超額負(fù)擔(dān)，提高市場的資源配置效率。增值稅僅對增值部分進(jìn)行征稅，可以很大程度地減少稅收的干預(yù)，在國際上，增值稅一直被稱為“良稅”。在全面“營改增”之后，增值稅占我國稅收收入的主體地位進(jìn)一步明確，貢獻(xiàn)了大部分稅收收入。但伴隨著營業(yè)稅稅目的加入，增值稅稅率結(jié)構(gòu)變得較為復(fù)雜，復(fù)雜的稅率結(jié)構(gòu)勢必會影響增值稅稅收征管、增值稅政策的制定，從而會打破稅收中性。因此，為了發(fā)揮增值稅所特有的優(yōu)勢，稅率簡化顯得尤為重要。另一方面，有利于降低征管成本。目前，我國增值稅稅率由13%、9%、6%構(gòu)成，稅率的選擇主要根據(jù)行業(yè)性質(zhì)、納稅人交易性質(zhì)所決定。納稅人在選擇具體稅率時很容易產(chǎn)生投機(jī)行為，通過隱瞞交易實(shí)質(zhì)選擇優(yōu)惠稅率進(jìn)行銷項(xiàng)稅額的計(jì)算，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。在實(shí)踐中，上述情況還是比較常見的，對我國的增值稅稅收收入造成了極大的侵蝕。而這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人稅率的選擇進(jìn)行識別，大大提高了征稅成本。簡化稅率可以減少納稅人選擇低稅率的情況，從而減少因這種情況而產(chǎn)生的征稅成本。2018年，總理在政府報(bào)告中提出：要進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平。2019年，財(cái)政部部長劉昆指出，增值稅稅率進(jìn)一步下調(diào)（由16%、10%、9%調(diào)整至13%、9%、6%）有利于我國增值稅稅率三檔并兩檔的改革。由此可見，稅率三檔并兩檔改革將會成為增值稅下一步改革的重點(diǎn)。

三、增值稅并檔改革稅收收入預(yù)測

【摘要】健全地方稅體系是推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的財(cái)力保障與重要工具。文章以北京市地方稅體系為例，分析了目前地方稅體系存在著收入規(guī)模偏小，地方財(cái)政自給率低；地方稅權(quán)配置不充分，地方財(cái)政存在風(fēng)險(xiǎn)；地方稅改革相對滯后，不符合高質(zhì)量發(fā)展的要求等問題。要解決這些問題，應(yīng)打造以共享稅為主，專享稅為輔的地方稅體系；將政府間事權(quán)與支出責(zé)任法治化，完善財(cái)政管理體制；適當(dāng)賦予地方稅收管理權(quán)限，提升地方治理能力。

【關(guān)鍵詞】高質(zhì)量發(fā)展；地方稅體系；財(cái)政管理體制

進(jìn)入新時代，我國經(jīng)濟(jì)由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。稅收是推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的財(cái)力保障，也是重要的宏觀調(diào)控工具。進(jìn)一步深化財(cái)稅制度改革，是高質(zhì)量發(fā)展的必然要求。2019年政府工作報(bào)告把“健全地方稅體系，穩(wěn)步推進(jìn)房產(chǎn)稅立法”作為深化改革的幾個重點(diǎn)領(lǐng)域之一。北京正處在減量、提質(zhì)發(fā)展的關(guān)鍵時期，隨著“營改增”、大規(guī)模減稅降費(fèi)及疏解非首都功能，稅收減收效應(yīng)明顯，財(cái)政收入明顯放緩，而同期各方面資金需求旺盛，財(cái)政收支矛盾凸顯。地方稅體系的建設(shè)問題日趨迫切，構(gòu)建適應(yīng)高質(zhì)量發(fā)展的地方稅體系勢在必行。

一、高質(zhì)量發(fā)展與地方稅體系構(gòu)建

（一）高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)涵

實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，首先要明確高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)涵。單獨(dú)從經(jīng)濟(jì)范疇來理解，高質(zhì)量發(fā)展是在技術(shù)進(jìn)步和管理創(chuàng)新條件下，資源配置效率顯著提高、產(chǎn)出數(shù)量增加、產(chǎn)出的品質(zhì)得到明顯提升，經(jīng)濟(jì)效益大大提高。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，高質(zhì)量發(fā)展還應(yīng)考慮社會、政治、生態(tài)、文化等諸多范疇。高質(zhì)量發(fā)展不僅僅包括經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展，還包括經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)優(yōu)化、社會的公平與和諧發(fā)展、國家治理體系和治理能力的提升、生態(tài)的文明與可持續(xù)、文化價(jià)值觀的優(yōu)化，從而實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量、更有效率、更加公平和更可持續(xù)的發(fā)展，建立現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系。黨的十八大提出了“全面落實(shí)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、政治建設(shè)、文化建設(shè)、社會建設(shè)、生態(tài)文明建設(shè)五位一體總體布局”，從這個角度來看，高質(zhì)量發(fā)展和“五位一體”總體布局的要求是相適應(yīng)統(tǒng)一的。高質(zhì)量發(fā)展是系統(tǒng)性的重大變革，是以經(jīng)濟(jì)為核心的社會全方位發(fā)展。具體來講，高質(zhì)量發(fā)展應(yīng)包括“五大內(nèi)涵”。1.有質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)增長，提高全要素生產(chǎn)率。產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、創(chuàng)新競爭等可以通過實(shí)現(xiàn)資源重新配置來提高全要素生產(chǎn)率。表現(xiàn)為產(chǎn)品結(jié)構(gòu)從低附加值產(chǎn)品為主轉(zhuǎn)向高附加值產(chǎn)品為主；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由資源、勞動密集型產(chǎn)業(yè)為主轉(zhuǎn)向技術(shù)、知識密集型產(chǎn)業(yè)為主；消費(fèi)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)改善升級，經(jīng)濟(jì)效益不斷提高。2.社會公平與和諧，增進(jìn)社會福利。在收入分配上更好地協(xié)調(diào)不同產(chǎn)業(yè)部門之間的平衡，優(yōu)化二次分配結(jié)構(gòu)，促進(jìn)城鄉(xiāng)與區(qū)域的協(xié)調(diào)發(fā)展，扎實(shí)推進(jìn)精準(zhǔn)扶貧，實(shí)現(xiàn)分配的公平化、充分就業(yè)、人民生活水平的提高和社會福利的帕累托改進(jìn)，共享發(fā)展成果。3.國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化是高質(zhì)量發(fā)展的制度保障，深化行政體制改革和機(jī)構(gòu)改革，轉(zhuǎn)變政府職能，提升行政執(zhí)行力，提升宏觀調(diào)控能力，進(jìn)一步增進(jìn)市場活力，把制度優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為國家治理效能，推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。4.文化價(jià)值觀的優(yōu)化。高質(zhì)量的文化建設(shè)必須堅(jiān)定文化自信，樹立社會主義核心價(jià)值觀，凝聚社會精神，營造和諧社會氛圍。堅(jiān)持創(chuàng)新發(fā)展，增強(qiáng)文化傳承與文化引領(lǐng)力；深化文化領(lǐng)域供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，公共文化服務(wù)體系日趨完善，提升文化服務(wù)力。5.生態(tài)的文明與可持續(xù)。提出的“綠水青山就是金山銀山”生動地描述了高質(zhì)量發(fā)展與生態(tài)保護(hù)的關(guān)系。高質(zhì)量的發(fā)展須伴隨自然環(huán)境的友好可持續(xù)。轉(zhuǎn)換增長動力，轉(zhuǎn)變發(fā)展模式，培育新興產(chǎn)業(yè)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局，生態(tài)環(huán)境不斷治理和改善，由高排放、高污染轉(zhuǎn)向循環(huán)經(jīng)濟(jì)和環(huán)境友好型經(jīng)濟(jì)，激活經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在動力，人民的獲得感、幸福感不斷增強(qiáng)。

（二）地方稅體系與高質(zhì)量發(fā)展

【摘要】2019年政府工作報(bào)告把“健全地方稅體系，穩(wěn)步推進(jìn)房產(chǎn)稅立法”作為深化改革的幾個重點(diǎn)領(lǐng)域之一。本文從我國地方稅體系的現(xiàn)狀出發(fā)，從國際經(jīng)驗(yàn)借鑒的視角分析了部分國家地方稅體系的構(gòu)建及對我國的啟示，提出了合理劃分共享稅，明確地方稅主體稅種、建立適應(yīng)我國國情稅權(quán)適度分散的地方稅體系、完善政府轉(zhuǎn)移支付制度，多元保障地方政府收入的政策建議。

【關(guān)鍵詞】地方稅體系構(gòu)建；國際視角；借鑒

一、我國地方稅體系的現(xiàn)狀

地方稅體系是分稅制財(cái)政管理體制的重要組成部分，也是稅制改革的重要內(nèi)容。地方稅是相對于中央稅而言的，在分稅制改革中，將所有的稅種劃分為了中央稅、地方稅和中央地方共享稅，中央與地方有了各自的稅收收入支配權(quán)。關(guān)于地方稅的內(nèi)涵，學(xué)術(shù)界有寬口徑和窄口徑兩種劃分方法。窄口徑是從稅種劃分的角度，認(rèn)為分稅制改革中稅收征收管理權(quán)和稅收收入權(quán)都屬于地方的專享稅稱為地方稅。寬口徑是從稅收的收入支配權(quán)角度，認(rèn)為地方稅包括地方專享稅和中央地方共享稅中分享給地方的部分。地方稅體系由地方稅種、收入規(guī)模、稅權(quán)劃分和征收管理四部分組成。在我國目前的地方稅體系中，地方稅種主要包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅，契稅、耕地占用稅、土地增值稅、環(huán)境保護(hù)稅和煙葉稅。在收入規(guī)模上，由于地方稅大多稅基小、稅源分散、征管難度大，我國地方稅的收入規(guī)模偏小。在稅權(quán)劃分上，我國稅法的立法權(quán)集中于中央政府，地方政府沒有立法權(quán)，僅擁有部分的稅收優(yōu)惠減免權(quán)及稅率的小幅選擇權(quán)。在征收管理上，分稅制分設(shè)國、地稅兩套征收管理機(jī)構(gòu)，地方稅的征收管理權(quán)歸地方，隨著2018年國地稅的合并，構(gòu)建了統(tǒng)一的稅收征管體系和納稅服務(wù)體系?！盃I改增”后，隨著營業(yè)稅退出稅收歷史舞臺，地方稅收收入缺失了收入占比最大的主體稅種，影響了地方政府的稅源。隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的進(jìn)一步深入，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級調(diào)整、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級以及大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，地方政府財(cái)政收支矛盾突出，構(gòu)建完善的地方稅體系勢在必行。一方面，完善規(guī)范的地方稅體系可以優(yōu)化地方的營商環(huán)境，構(gòu)建更加公平、透明的制度環(huán)境，推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的改革和高質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。另一方面，完善的地方稅體系有利于提升地方政府的治理能力，發(fā)揮稅收對地方經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控功能，減輕區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不均衡及稅源分布的差異，推動區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、國外地方稅體系的構(gòu)建

（一）部分國家的地方稅體系

1.美國的地方稅體系

摘要:隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展及全球化，數(shù)字支付廣泛滲透到各領(lǐng)域，由此衍生出許多新的商業(yè)模式和新的交易類型，而這些也給現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理帶來挑戰(zhàn)，而這種挑戰(zhàn)能否給經(jīng)濟(jì)帶來影響，將是文章研究的一個重要問題。文章將從數(shù)字經(jīng)濟(jì)的角度出發(fā)，系統(tǒng)回顧數(shù)字經(jīng)濟(jì)與數(shù)字支付的發(fā)展歷程，試圖分析稅源與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，探討數(shù)字支付時代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理對經(jīng)濟(jì)的影響，從而為完善我國增值稅稅源管理制度提供參考。

關(guān)鍵詞:稅源管理;稅收管理;增值稅稅源管理;數(shù)字支付

1引言

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展及全球化，稅源管理的重要性更為突出(陳莞爾，2020)。有研究認(rèn)為，在稅收征管過程中，若能加強(qiáng)稅源管理工作并加以重視，則能使稅收收入持續(xù)、穩(wěn)定增長(李峰，2020)。張慶玲(2020)則認(rèn)為，大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈、云端等新一代信息技術(shù)的應(yīng)用，稅收征管部門已將稅源管理作為稅收征管工作的重要工作，其認(rèn)為稅源管理在稅收中發(fā)揮著重要作用，同時，做好稅源管理工作，需要將其放在稅收征管工作中的重要位置，做到稅源管理專人專崗，稅源管理系統(tǒng)化，這樣才能使稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管工作處于良好狀態(tài)(劉冰，2020)。張國鈞、李偉和吳俊培(2020)研究認(rèn)為，隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，新的商業(yè)模式不斷出現(xiàn)，稅源信息日益復(fù)雜化，從而導(dǎo)致傳統(tǒng)稅收征收管理已很難適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)體系下的稅源管理要求，新經(jīng)濟(jì)體系時代的稅源管理應(yīng)更加多元化。因此，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，數(shù)字支付廣泛滲透到各領(lǐng)域，稅源管理是否對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響，這將是一個值得研究的重要課題?；诖?，文章將從數(shù)字經(jīng)濟(jì)的角度出發(fā)，系統(tǒng)回顧數(shù)字經(jīng)濟(jì)與數(shù)字支付的發(fā)展歷程，試圖分析稅源與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，探討數(shù)字支付時代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理對經(jīng)濟(jì)的影響，最后嘗試得出相關(guān)結(jié)論。

2數(shù)字經(jīng)濟(jì)

在新冠肺炎疫情迅速全球化后，且還在不斷地?cái)U(kuò)散和惡化，從而造成全球經(jīng)濟(jì)發(fā)生前所未有的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也加劇了全球經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步分化與衰退。同時，也造成全球經(jīng)濟(jì)貿(mào)易規(guī)則的重整，世界經(jīng)濟(jì)的不斷低落，但由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特性，即加速了數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及全球化，使數(shù)字經(jīng)濟(jì)在新冠肺炎疫情背景下成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新引擎，也成為促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)增長的新動力。據(jù)前瞻產(chǎn)業(yè)研究院發(fā)布的《2020年中國數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展報(bào)告》顯示，目前，我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)增加值規(guī)模不斷提升，數(shù)字經(jīng)濟(jì)占GDP比重也不斷增大，在2019年數(shù)字經(jīng)濟(jì)占GDP比重高達(dá)36.2%。而根據(jù)中國網(wǎng)絡(luò)空間研究院編撰的《世界互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展報(bào)告2020》和《中國互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展報(bào)告2020》都指出，在新冠肺炎疫情的驅(qū)動下，全球工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺市場規(guī)模呈持續(xù)活躍創(chuàng)新態(tài)勢，制造業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型也將呈積極態(tài)勢，同時預(yù)測其市場規(guī)模到2025年將同步增長到199億美元，中國今年也將達(dá)到3億美元以上的市場規(guī)模。因此，數(shù)字經(jīng)濟(jì)將成為推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新動力，也將成為推動世界經(jīng)濟(jì)增長的新引擎。

3數(shù)字支付

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新時期，財(cái)政事權(quán)的不斷下移使地方政府承擔(dān)了較多的支出責(zé)任，然而在收入上還是中央政府占大頭，這就使得地方政府財(cái)權(quán)與事權(quán)出現(xiàn)不匹配的現(xiàn)象[1]。以2020年為例，地方一般公共預(yù)算收入為100124億元，占全國的比重為54.74%；地方一般公共預(yù)算支出為210492億元，占全國的比重為85.71%。針對這一現(xiàn)狀，亟須通過完善我國地方稅體系來解決，一方面，有助于培育地方稅源、增加地方財(cái)政收入，另一方面，也有利于平衡地方財(cái)力與事權(quán)支出的關(guān)系，為做好“六穩(wěn)”工作和落實(shí)“六保”任務(wù)提供有力支撐。

一、我國地方稅的現(xiàn)狀分析

（一）我國地方稅的規(guī)模

在2016年“營改增”全面完成之前，收入全部歸屬地方的稅種有營業(yè)稅、土地增值稅、契稅等8個稅種。從2017年開始，地方政府失去了主要的稅收收入來源，隨后于2018年開征的環(huán)保稅被納入地方稅體系中，目前稅收收入全歸屬于地方的稅種仍有8個，但因地方缺失主體稅種，地方稅稅收收入呈下降態(tài)勢。由表1可知：在2010-2020年的十年間，受“營改增”政策的影響，我國地方稅收入規(guī)模呈先增長后下降的趨勢，從2010年的17854億元增長到2015年的33939億元，下降到2020年的20863億元。在2010-2016年的七年間，營業(yè)稅占地方稅稅收收入的比重平均為55.7%；隨著“營改增”全面推行后，契稅和土地增值稅的稅收收入占地方稅稅收收入的比重從2017年的56.7%逐年增加到2020年的64.8%，逐步成為地方政府的主要稅收收入來源。

（二）地方財(cái)政收支情況

2000-2020年期間，地方財(cái)政收入逐年增長，從2000年的6406億元增長到100124億元，二十年間增長了93718億元，增長了14.6倍；同期地方財(cái)政收入占國家財(cái)政收入的比重保持相對穩(wěn)定，在45.04%~54.74%之間，平均在49.9%左右（見圖1）。二十年間，地方財(cái)政支出逐年增長，從2000年的10367億元增長到2020年的210492億元，增長了200125億元，增長了19.3倍；同期，地方財(cái)政支出占國家財(cái)政支出的比重整體呈上升趨勢，在65.3%~85.71%之間，平均在79.4%左右（見圖2）?？偟膩碚f，近二十多年來，地方財(cái)政承擔(dān)了近八成的支出，卻只擁有約五成的收入，這就嚴(yán)重制約了地方財(cái)政事權(quán)的發(fā)揮。

二、我國地方稅體系面臨的主要問題