稅款征收管理全文(5篇)

一、生態(tài)稅的內(nèi)涵理解

（一）生態(tài)稅是一個(gè)稅收體系而非一種稅種

對(duì)于生態(tài)稅的理解有狹義、廣義和更廣義三種。生態(tài)稅在狹義上講僅僅指的是排污稅，排污稅由垃圾稅、廢水排放稅、二氧化硫稅等組成；生態(tài)稅在廣義上講又可以分為排污稅類和資源稅（如礦產(chǎn)資源稅、抽取地下水稅、土地使用稅）；生態(tài)稅從更廣義上講又可包含以下五個(gè)方面：一是對(duì)環(huán)境破壞程度及環(huán)境污染程度較大的成品征收的消費(fèi)稅。例如我國(guó)稅收制度下對(duì)不可再生資源及對(duì)環(huán)境污染較大產(chǎn)品征收高額燃油稅，就具有生態(tài)保護(hù)意義。二是資源稅，這是指對(duì)開(kāi)采和利用自然資源的單位和個(gè)人征收的稅，以更好的體現(xiàn)對(duì)自然資源的合理開(kāi)發(fā)和利用。三是排污稅，即按排放污染物的數(shù)量、濃度和種類向排污的單位和個(gè)人征收的稅。四是準(zhǔn)環(huán)境稅，相當(dāng)于稅收里面的各種收費(fèi)，如排污費(fèi)、管理自然資源使用時(shí)所收取的各種費(fèi)用，例如開(kāi)發(fā)使用費(fèi)（土地使用費(fèi)、水資源費(fèi)）、補(bǔ)償費(fèi)、保護(hù)管理費(fèi)等。五是其他稅收手段，即對(duì)有害環(huán)境的產(chǎn)品或環(huán)境友好產(chǎn)品或者企業(yè)采取其他稅收手段，如差別稅類或稅收優(yōu)惠等。

（二）生態(tài)稅收具有目的性和工具性

征收生態(tài)稅的主要目的是防止環(huán)境污染，促使自然資源的合理利用從而保護(hù)生態(tài)環(huán)境。從生態(tài)稅的目的性出發(fā)，生態(tài)稅又兼具工具性。首先，生態(tài)稅是作為一種籌取征集生態(tài)環(huán)境保護(hù)資源的工具，生態(tài)稅金是國(guó)家財(cái)政收入的一部分，通常作為生態(tài)環(huán)境及自然資源保護(hù)的專款來(lái)發(fā)揮執(zhí)行其作用的。其次，生態(tài)稅是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的激勵(lì)性工具。可持續(xù)發(fā)展作為科學(xué)發(fā)展觀的核心內(nèi)容，是生態(tài)稅產(chǎn)生的一個(gè)重要的理論基礎(chǔ)之一。反之，政府可以通過(guò)生態(tài)稅這種激勵(lì)性工具來(lái)刺激企業(yè)研究和開(kāi)發(fā)治污、節(jié)能的新技術(shù)新方法，使企業(yè)或個(gè)人起到降低污染量，提高資源的有效利用率，達(dá)到降低生產(chǎn)成本的目的，提升可持續(xù)發(fā)展的能力，實(shí)現(xiàn)人與自然關(guān)系的和諧。最后，生態(tài)稅是使外部不經(jīng)濟(jì)內(nèi)部化的工具。同時(shí)我們也一定要明白：首先，生態(tài)稅不能成為環(huán)境資源有償使用的措施，不能用來(lái)防范環(huán)境資源的有償出讓。其次，生態(tài)稅金并不能代替環(huán)境損害的賠償金。生態(tài)稅金主要用于彌補(bǔ)國(guó)家環(huán)境資源管理費(fèi)用及無(wú)法確認(rèn)環(huán)境資源損害人而又需要對(duì)環(huán)境資源恢復(fù)、治理的公共投入部分。同時(shí)也是環(huán)境污染事故應(yīng)急基金和生態(tài)補(bǔ)償基金的資金來(lái)源途徑。

（三）生態(tài)稅收具有正反調(diào)節(jié)作用

生態(tài)稅制可以通過(guò)設(shè)計(jì)差別稅率或者優(yōu)惠措施來(lái)激勵(lì)或抑制納稅人在環(huán)境、資源開(kāi)發(fā)利用中所造成的正負(fù)生態(tài)影響。同時(shí)，生態(tài)稅所傳輸?shù)氖袌?chǎng)信號(hào)也可以通過(guò)利益誘導(dǎo)鼓勵(lì)有利于生態(tài)環(huán)境保護(hù)的活動(dòng)，而抑制不利于生態(tài)環(huán)境保護(hù)的活動(dòng)

摘要：近年來(lái)，關(guān)于白酒消費(fèi)稅稅制改革的消息層出不窮。但到目前為止，白酒消費(fèi)稅的改革方案仍然沒(méi)有制定完成。分析了目前白酒消費(fèi)稅稅制的問(wèn)題，針對(duì)白酒消費(fèi)稅稅制改革提出了一些想法和建議。

關(guān)鍵詞：白酒;消費(fèi)稅;稅制改革

1我國(guó)現(xiàn)行白酒消費(fèi)稅稅制的問(wèn)題

1.1征稅環(huán)節(jié)太靠前

白酒消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)太靠前，無(wú)法有效控制白酒的市場(chǎng)價(jià)格。在目前白酒市場(chǎng)上，白酒銷售價(jià)格走勢(shì)存在明顯分化。一方面，以茅臺(tái)、五糧液、瀘州老窖等為首的高端白酒價(jià)格不斷上升。這些高端白酒在出廠時(shí)價(jià)格較低，在批發(fā)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)被層層加價(jià)，漲價(jià)幅度大于50%。另一方面，中低端白酒的銷售價(jià)格不斷下降。目前白酒是某些經(jīng)濟(jì)落后地方的支柱型產(chǎn)業(yè)，由于GDP、稅收、就業(yè)增長(zhǎng)點(diǎn)等原因，地鄉(xiāng)政府大量鼓勵(lì)中低端白酒生產(chǎn)，出現(xiàn)了產(chǎn)能過(guò)剩的情況。中低端白酒同質(zhì)化嚴(yán)重，為了搶奪市場(chǎng)只能大打促銷。對(duì)白酒流通階段出現(xiàn)的價(jià)格瘋狂上漲或非理性打折促銷戰(zhàn)，現(xiàn)行白酒消費(fèi)稅稅制都不能起到控制作用。

1.2稅率設(shè)置太單一

根據(jù)目前的白酒消費(fèi)稅稅制，國(guó)家對(duì)白酒稅目沒(méi)有進(jìn)行區(qū)分，只要是白酒都是20%的比例稅率加上0.5元/500g或每0.5元/500mL的定額稅率。消費(fèi)稅除了增加國(guó)家財(cái)政稅收以外，還應(yīng)該起到引導(dǎo)公民合理消費(fèi)以及調(diào)節(jié)公民收入分配的作用。單一的消費(fèi)稅稅率無(wú)法起到引導(dǎo)合理消費(fèi)的作用。同樣，現(xiàn)行消費(fèi)稅稅制也沒(méi)有對(duì)高端白酒和中低端白酒的納稅進(jìn)行區(qū)分。稅收負(fù)擔(dān)的累退性意味著中低收入人群的整體稅收負(fù)擔(dān)將會(huì)高于高收入人群的整體稅收負(fù)擔(dān)，白酒消費(fèi)稅無(wú)法有效起到正向調(diào)節(jié)公民收入再分配的作用。

【摘要】建筑業(yè)自2016年5月1日開(kāi)始實(shí)施“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”，建筑業(yè)的稅率、計(jì)稅方法、預(yù)繳稅款、納稅申報(bào)等方面都發(fā)生了重大變化，正確地運(yùn)用預(yù)繳稅款政策是我們面臨的新挑戰(zhàn)。文章基于稅改后預(yù)繳增值稅政策，從建筑企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)稅收管理方式創(chuàng)新變化入手，對(duì)預(yù)繳稅款政策給以解析，并對(duì)預(yù)繳稅款主要風(fēng)險(xiǎn)防控進(jìn)行了探析，使大家認(rèn)識(shí)到預(yù)繳稅款已經(jīng)是常態(tài)業(yè)務(wù)，涵蓋范圍廣，不可小覷。

【關(guān)鍵詞】外出經(jīng)營(yíng)；預(yù)繳增值稅；風(fēng)險(xiǎn)防控

自建筑業(yè)推行“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”（簡(jiǎn)稱營(yíng)改增）以來(lái)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局就建筑業(yè)預(yù)繳稅款的計(jì)算、抵減、申報(bào)等涉稅事項(xiàng)，出臺(tái)了一系列政策文件，建筑業(yè)預(yù)繳稅款政策逐漸清晰，異地提供建筑服務(wù)因稅制的變化、稅款的繳納變得復(fù)雜，實(shí)行異地預(yù)繳，機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)[1]。異地提供建筑服務(wù)需分工程項(xiàng)目在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅[2]，同時(shí)需計(jì)算繳納相應(yīng)的增值稅附加稅費(fèi)[3]，期末向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，將預(yù)繳的稅款反映在納稅申報(bào)表[4]相應(yīng)欄次中，實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)納稅額的抵減。為了全面了解建筑業(yè)營(yíng)改增后預(yù)繳稅款政策，下面從外出經(jīng)營(yíng)稅收管理方式創(chuàng)新、預(yù)繳稅款政策解析、預(yù)繳稅款風(fēng)險(xiǎn)防控三方面進(jìn)行闡述。

一、外出經(jīng)營(yíng)稅收管理方式不斷創(chuàng)新優(yōu)化，外管證被取消

長(zhǎng)期以來(lái)，開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)管理證明[5]是建筑業(yè)預(yù)繳稅款的前提條件。一般來(lái)說(shuō)，建筑企業(yè)大多數(shù)工程屬于異地經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，為了公平稅收，平衡分配關(guān)系，外出經(jīng)營(yíng)稅收管理方式很好地解決了跨區(qū)作業(yè)在稅收收入劃分上的問(wèn)題。營(yíng)改增后，將外出經(jīng)營(yíng)管理證明的報(bào)驗(yàn)有效期延長(zhǎng)至180天，給大家提供了一個(gè)比較寬松的納稅環(huán)境。為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境和流程，自2017年10月30日起，跨省區(qū)域經(jīng)營(yíng)不再開(kāi)具相關(guān)證明，取消外管證，兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)間實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)信息共享，將合同期限作為有效期限，流程簡(jiǎn)化為報(bào)告、報(bào)驗(yàn)、反饋。臨時(shí)外出經(jīng)營(yíng)時(shí)只需要在“金三”網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)中自主填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》[6]，系統(tǒng)自動(dòng)推送至經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)，然后去經(jīng)營(yíng)地國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)，核實(shí)資料，接受經(jīng)營(yíng)地稅收管理，完工后經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)將涉稅信息反饋至機(jī)構(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，機(jī)構(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)異地預(yù)繳稅款情況進(jìn)行比對(duì)分析，重點(diǎn)核查應(yīng)預(yù)繳稅款、已預(yù)繳稅款和已抵減稅款。

二、營(yíng)改增后預(yù)繳稅款政策解析

（一）預(yù)繳增值稅

摘要：房地產(chǎn)行業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)及社會(huì)發(fā)展的重要支撐力量，房地產(chǎn)稅收也成為我國(guó)稅收增長(zhǎng)的重要保障。但從我國(guó)房地產(chǎn)稅收征管實(shí)際情況來(lái)看，存在房地產(chǎn)稅收征管效率低、重復(fù)征稅導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)大、企業(yè)偷稅、漏稅現(xiàn)象頻發(fā)等問(wèn)題，嚴(yán)重制約了房地產(chǎn)行業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。文章通過(guò)樹(shù)立相關(guān)文獻(xiàn)了解房地產(chǎn)稅收的基本概念與理論，分析了我國(guó)房地產(chǎn)稅收現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，主要包括房地產(chǎn)稅制設(shè)計(jì)不合理、房地產(chǎn)稅征收環(huán)節(jié)存在漏洞，并結(jié)合我國(guó)房地產(chǎn)交易與稅收情況探究我國(guó)房地產(chǎn)稅收問(wèn)題的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；稅收問(wèn)題；認(rèn)識(shí)；思考

隨著我國(guó)社會(huì)及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公眾物質(zhì)生活顯著提升，消費(fèi)理念及投資理念發(fā)生巨大變革，推動(dòng)了房地產(chǎn)企業(yè)的快速發(fā)展。同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)體制及政策的影響下，房地產(chǎn)稅收在國(guó)家總體稅收中的占比逐年提升，并且成為地方稅收的重要組成部分。從房地產(chǎn)發(fā)展的影響層面來(lái)看，房地產(chǎn)行業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)一方面能夠依靠其帶動(dòng)周邊經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用切實(shí)改善公眾的生活狀態(tài)，滿足公眾對(duì)住房、就業(yè)、經(jīng)濟(jì)等多個(gè)方面的需求；另一方面能夠促進(jìn)公眾的多元化消費(fèi)，繼而拉動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但在房地產(chǎn)行業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)也引發(fā)了一系列的問(wèn)題，其一為在炒房、囤地的作用下房地產(chǎn)價(jià)格需求高，并形成房地產(chǎn)泡沫化經(jīng)濟(jì)，其二為房地產(chǎn)行業(yè)涉及稅種較多、征稅范圍廣泛，部分企業(yè)利用房地產(chǎn)稅征收環(huán)節(jié)漏洞偷稅、漏稅；其三為房地產(chǎn)稅征收管理不到位。機(jī)制與制度不完善，稅款流失嚴(yán)重。上述問(wèn)題對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)市場(chǎng)穩(wěn)定性、可持續(xù)性造成了極為負(fù)面的影響。近年來(lái)，國(guó)家加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的監(jiān)管，并實(shí)施一系列政策維持房地產(chǎn)行業(yè)市場(chǎng)秩序，例如2019年國(guó)家提出房地產(chǎn)行業(yè)“三個(gè)穩(wěn)定”發(fā)展目標(biāo)，表明我國(guó)正積極借助經(jīng)濟(jì)杠桿及宏觀政策對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)管與調(diào)控。為此，文章從稅收手段出發(fā)，基于我國(guó)房地產(chǎn)稅收現(xiàn)狀及問(wèn)題探究增強(qiáng)房地產(chǎn)稅征收管理的有效措施。

一、房地產(chǎn)稅收的概念及其調(diào)節(jié)作用

（一）房地產(chǎn)稅收的概念房地產(chǎn)稅收是指針對(duì)房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益的稅收，是與房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的一切稅收總和。不同國(guó)家對(duì)于房地產(chǎn)稅種的規(guī)定有所不同，我國(guó)房地產(chǎn)稅種主要包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、契稅等。與一般的國(guó)家性稅收相比，房地產(chǎn)稅收既具有無(wú)償性、強(qiáng)制性及固定性的特征，也具有與一般國(guó)家性稅收不同的特性，具體表現(xiàn)在三個(gè)方面：其一，稅收體系復(fù)雜。房地產(chǎn)稅收涉及稅種較多，不同稅種的稅率、計(jì)稅依據(jù)等也有明顯的不同。同時(shí)，房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)包含多個(gè)環(huán)節(jié)，不同環(huán)節(jié)中所設(shè)置的稅種復(fù)雜，因此征收難度較大；其二，稅源零散且分布范圍廣泛。房地產(chǎn)稅收中，包含較多零散的稅源，以個(gè)人房屋出租為例，當(dāng)前我國(guó)用以出租的房屋越來(lái)越多，并且多以個(gè)人形式出租，對(duì)個(gè)人房租出租將經(jīng)營(yíng)稅進(jìn)行征收時(shí)需要耗費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力，并且該部分稅收額度較少；其三，稅收基礎(chǔ)穩(wěn)定。房地產(chǎn)是不能夠輕易移動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)，在一定區(qū)域內(nèi)，房產(chǎn)及地產(chǎn)的數(shù)量相對(duì)固定，因此以此為基礎(chǔ)的稅收也相對(duì)穩(wěn)定。［1］

（二）房地產(chǎn)稅收的調(diào)節(jié)作用房地產(chǎn)稅收的計(jì)稅依據(jù)包括房地產(chǎn)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、經(jīng)營(yíng)、流轉(zhuǎn)及保有行為等，房地產(chǎn)稅收在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的調(diào)節(jié)作用。其一，保證國(guó)家的財(cái)政收入。房地產(chǎn)稅收具有穩(wěn)定性、固定性、持續(xù)性的特征，是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源。同時(shí)，從地方稅收層面來(lái)看，房地產(chǎn)稅收中諸多稅種都屬于地方稅，如契稅、土地增值稅等，同樣是地方稅收中重要的組成部分，唯有國(guó)家財(cái)政收入及地方稅收穩(wěn)定，才能保證有足夠的資金用于城鎮(zhèn)化建設(shè)、生態(tài)文明建設(shè)、公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，繼而保證社會(huì)的有序運(yùn)轉(zhuǎn)。其二，促進(jìn)土地資源合理配置。房地產(chǎn)稅收能夠調(diào)解土地級(jí)差收益，通過(guò)不同等級(jí)土地稅額保障土地資源分配的均衡性。同時(shí)，房地產(chǎn)稅收能夠調(diào)解收入分配，通過(guò)對(duì)不同行業(yè)、企業(yè)、個(gè)人制定差異化稅率、優(yōu)惠政策等縮小收入分配差距，繼而促進(jìn)社會(huì)資源的公平化分配。其三，完善經(jīng)濟(jì)機(jī)制。房地產(chǎn)稅收屬于國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展的舉措，有助于社會(huì)資金的正確流向，并通過(guò)健全的房地產(chǎn)稅收制度、征收管理辦法等打擊房地產(chǎn)惡性投機(jī)行為，繼而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的可持續(xù)發(fā)展。［2］

二、我國(guó)房地產(chǎn)稅收現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

本文作者：陳如意 單位：浙江財(cái)經(jīng)學(xué)院

當(dāng)前個(gè)體稅收征管中存在的主要問(wèn)題及其原因

據(jù)調(diào)查，在一些地方,稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)登記的個(gè)體戶只占在工商行政管理部門(mén)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照戶的70%左右，可見(jiàn)其中存在較多的漏征漏管戶。并且個(gè)體工商戶數(shù)量及其龐大，占據(jù)了地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的絕大部分，并且其分布廣，遍布城鄉(xiāng)的各個(gè)角落，經(jīng)營(yíng)靈活、變化性大，這讓稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管行為雪上加霜。個(gè)體工商戶賬簿建立不完善，難以準(zhǔn)確查賬征收。有的個(gè)體工商缺乏建賬能力；有的個(gè)體工商戶有建賬能力且經(jīng)營(yíng)比較好，但其仍然不愿意建賬；還有的個(gè)體工商戶雖然建賬了，但是卻建的假賬。個(gè)體工商戶不愿建賬的原因：首先，建賬增加了經(jīng)營(yíng)成本，個(gè)體戶業(yè)主一般對(duì)稅收知識(shí)知之甚少，無(wú)法準(zhǔn)確地建立賬簿，需要雇用財(cái)會(huì)人員為其記賬，增加了個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)成本；其次，建賬增加了收入的透明度，健全的會(huì)計(jì)賬簿，可以充分準(zhǔn)確地反映出其經(jīng)營(yíng)狀況、收入水平，這將會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)提高。因此個(gè)體工商戶更愿意采用定期定額的征收方式。

2006年國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》，并于2007年1月1日起施行。該辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶的稅收征收管理。從理論上講核定稅額有法可以，并不難，然而操作起來(lái)卻十分的復(fù)雜與困難。首先核定稅款需要個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料，然而個(gè)體戶業(yè)主為了少納稅，往往不會(huì)提供正確且充分的一手資料，使得稅款核定難以到位。其次征納雙方在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)額上難以達(dá)成共識(shí)，個(gè)體戶為了多獲得稅后利潤(rùn)，一般會(huì)盡量減少其“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)額”。隨著計(jì)算機(jī)征收征管領(lǐng)域的不斷應(yīng)用，極大的推動(dòng)了稅收征管改革的不斷深入。許多稅務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)因此覺(jué)得稅務(wù)人員過(guò)多，然而有些稅務(wù)人員的素質(zhì)卻沒(méi)有跟著提高，導(dǎo)致效率低下，又讓人覺(jué)得稅務(wù)人員過(guò)少。同時(shí)，較國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)相比，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)人員少、事情多。據(jù)統(tǒng)計(jì)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)后,分流到地方稅務(wù)系統(tǒng)的人員比國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)的人員少，然而地方稅務(wù)系統(tǒng)的工作量卻比國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)的重。在調(diào)查的5個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、10個(gè)街道兩千多戶個(gè)體工商戶，稅收管理人員8人，人均管理200多戶。且地方稅務(wù)系統(tǒng)的征管經(jīng)費(fèi)少于其正常所需水平，部分執(zhí)法人員的素質(zhì)難以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的稅收征管，從而導(dǎo)致了征管力量薄弱。征管改革取消了專員專戶管理制度，打破了“一員到戶，各稅統(tǒng)管”計(jì)劃，建立了“以納稅申報(bào)為依據(jù)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查，專業(yè)化分工”的全新征管模式。然而許多稅務(wù)人員舊思想、舊觀念根深蒂固，不愿舍棄舊方法，亦不會(huì)去主動(dòng)跟上改革的步伐，導(dǎo)致征管制度與征管行為分離開(kāi)來(lái)，沒(méi)能很好的結(jié)合起來(lái)。同時(shí)改革后的征管活動(dòng)在實(shí)際操作過(guò)程中亦會(huì)出現(xiàn)很多需要探索的問(wèn)題，如稅收任務(wù)的落實(shí)問(wèn)題、以及納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)等問(wèn)題。

稅收政策對(duì)個(gè)體工商戶不公。首先，國(guó)家對(duì)個(gè)體工商戶的起征點(diǎn)是5000元。若一個(gè)體戶月?tīng)I(yíng)業(yè)額是5000元（假設(shè)其利潤(rùn)率為20%），則其需要繳納營(yíng)業(yè)稅或增值稅，個(gè)人所得稅，城建稅，教育費(fèi)附加，大致稅率在8%左右，相當(dāng)于400元稅款，那么其稅負(fù)是是過(guò)重的。一方面，一些地方政府為了發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，對(duì)有發(fā)展前景，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大的個(gè)體戶進(jìn)行了“地方保護(hù)”，放松了對(duì)個(gè)體大戶的稅收征管。同時(shí)個(gè)體大戶由于資金較充足，往往能利用會(huì)計(jì)人員為其減小“營(yíng)業(yè)額”避稅。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)受傳統(tǒng)核定稅額方法的影響，在調(diào)查核定稅額時(shí)不注重調(diào)查研究，在未準(zhǔn)確了解其規(guī)模大小，項(xiàng)目利潤(rùn)高低的情況下，錯(cuò)誤地、簡(jiǎn)單地推算出營(yíng)業(yè)額，使得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小的企業(yè)反而稅負(fù)更重，形成了稅負(fù)上的差別。稅收征收管理法規(guī)定個(gè)體工商戶領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。但由于個(gè)體工商戶數(shù)量大、分布廣,工商行政管理部門(mén)很難做到完全進(jìn)行營(yíng)業(yè)登記。并且由于法律制度不夠嚴(yán)密且監(jiān)管力度不足，導(dǎo)致部分個(gè)體戶業(yè)主因存在僥幸心理而不到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

對(duì)于完善個(gè)體稅收征管的幾點(diǎn)建議

針對(duì)其納稅意識(shí)薄弱、核定稅款難問(wèn)題。個(gè)體工商戶特別是小規(guī)模個(gè)體戶業(yè)主普遍缺乏稅法知識(shí)，所以應(yīng)組織人員定期對(duì)其進(jìn)行稅法宣傳，并持之以恒。應(yīng)將稅法宣傳活動(dòng)落到實(shí)處，不斷改進(jìn)稅法宣傳方式，加大稅法宣傳力度，杜絕形式主義。盡量讓業(yè)主深入了解到其應(yīng)盡的納稅義務(wù)、享有的權(quán)利以及對(duì)應(yīng)的法律責(zé)任，讓其體會(huì)到稅收取之于民、用之于民的特點(diǎn)，培養(yǎng)其主動(dòng)納稅意識(shí)。針對(duì)賬簿建立不完善問(wèn)題。對(duì)于建賬，稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必監(jiān)督并促進(jìn)個(gè)體工商戶有序建賬。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)明確凡是領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照有固定場(chǎng)所的個(gè)體戶，都必須按照會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿。對(duì)于部分小規(guī)模個(gè)體戶業(yè)主因缺乏資金和稅法知識(shí)而難以準(zhǔn)確建立賬簿的，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)需要對(duì)其進(jìn)行知道，幫助其建立正確的賬簿。