納稅信用管理全文(5篇)

摘要：為有效防止企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅行為，國(guó)家采取了一系列的措施來(lái)強(qiáng)化稅收征繳管理，特別是隨著金稅三期的上線(xiàn)實(shí)施，利用大數(shù)據(jù)功能將稅收征繳工作與企業(yè)的納稅信用有效銜接，并逐步建立了納稅信用體系，這對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)是保障財(cái)政收入足額及時(shí)入庫(kù)的必要手段，但是對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)卻增加了其納稅信用評(píng)級(jí)較低而受到局限的風(fēng)險(xiǎn)。在此背景下，本文從分析A級(jí)納稅信用對(duì)企業(yè)的積極意義為切入點(diǎn)，分析企業(yè)在納稅信用方面存在的主要問(wèn)題及成因，并在此基礎(chǔ)上提出了提升企業(yè)納稅信用評(píng)級(jí)的主要對(duì)策，希望能夠?yàn)楦纳破髽I(yè)納稅信用評(píng)級(jí)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)提供有益參考。

關(guān)鍵詞：納稅信用；企業(yè)；納稅信用評(píng)級(jí)；問(wèn)題；對(duì)策

一、概述

進(jìn)行納稅信用評(píng)級(jí)的主要目的在于讓納稅信用缺失的企業(yè)和個(gè)人寸步難行，而守信者可以享受一定的政策優(yōu)惠。納稅信用級(jí)別主要是指稅務(wù)部門(mén)根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)的情況，對(duì)納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用情況所做的級(jí)別評(píng)定。目前我國(guó)納稅信用評(píng)級(jí)體系將納稅信用級(jí)別劃分為A、B、M、C、D五級(jí)。在實(shí)際工作中影響納稅信用的信息指標(biāo)主要有涉稅申報(bào)信息、稅款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息、納稅評(píng)估和稅務(wù)審計(jì)以及反避稅調(diào)查信息等。按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)《納稅信用管理辦法（試行）》中對(duì)于企業(yè)納稅信用評(píng)級(jí)所制定的詳細(xì)評(píng)價(jià)辦法的相關(guān)規(guī)定，被評(píng)定為A級(jí)納稅信用的企業(yè)可以在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中享受到的一些優(yōu)惠政策和便捷服務(wù)有:

（一）在稅務(wù)部門(mén)主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級(jí)納稅人名單的同時(shí)，A級(jí)納稅信用企業(yè)還可以利用納稅信用數(shù)據(jù)辦理無(wú)抵押擔(dān)保的貸款業(yè)務(wù)。目前部分省市已經(jīng)開(kāi)始推出云稅貸、“稅e融”等產(chǎn)品，基于納稅信用被評(píng)為A級(jí)，企業(yè)可以獲得一定的信用額度，并在信用額度有效期內(nèi)可根據(jù)需求隨時(shí)支用貸款金額，從而有效降低了納稅信用良好企業(yè)的融資成本，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理提供了一定的幫助。

（二）對(duì)于發(fā)票領(lǐng)用提供了一定的便利。納稅信用被評(píng)為A級(jí)的企業(yè)，一般納稅人可享受單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，并且在需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理，普通發(fā)票則可按需領(lǐng)用，對(duì)于3連A的企業(yè)還可以享受由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的綠色通道或者專(zhuān)門(mén)人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)。

（三）A級(jí)納稅信用能夠給企業(yè)在一些業(yè)務(wù)拓展中提供一定的便捷。筆者結(jié)合自身所從事的行業(yè)，以一個(gè)工程企業(yè)加以舉例說(shuō)明。當(dāng)在進(jìn)行項(xiàng)目招投標(biāo)時(shí)，同等競(jìng)爭(zhēng)條件下，A級(jí)納稅信用評(píng)價(jià)的工程企業(yè)能夠獲取招標(biāo)單位的加分，有利于企業(yè)順利中標(biāo)，同時(shí)在進(jìn)行材料采購(gòu)以及其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)洽談時(shí)，A級(jí)納稅信用同樣可以增加企業(yè)的誠(chéng)信度，有利于業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展。

摘要：納稅信用在很大程度上反映了納稅人對(duì)國(guó)家、社會(huì)的信用，很多單位、部門(mén)也以納稅信用作為個(gè)人信用的重要指標(biāo)。然后，目前我國(guó)納稅信用評(píng)價(jià)也存在一些問(wèn)題，如靜態(tài)信用評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)信息有限、缺乏自然人信用評(píng)價(jià)體系、評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用有限等。以5G、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、區(qū)塊鏈等技術(shù)為代表的新一輪科技和產(chǎn)業(yè)革命正在對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)各領(lǐng)域產(chǎn)生全面而深刻的影響，社會(huì)信用體系建設(shè)將呈現(xiàn)更多新的特點(diǎn)，納稅信用體系建設(shè)也迎來(lái)了更好的發(fā)展機(jī)遇。新的納稅信用體系可以從以下方面改變：變扣分制為積分制，從以法人為主到法人和自然人并重，從內(nèi)部數(shù)據(jù)為主到內(nèi)外部數(shù)據(jù)兼顧，從一年一評(píng)定到時(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整，從有限公布到隨時(shí)可查，從靜態(tài)等級(jí)評(píng)定到規(guī)定動(dòng)態(tài)推送，從由稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)、復(fù)評(píng)到由納稅人自主申請(qǐng)、補(bǔ)正，從政府間應(yīng)用到全社會(huì)應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；社會(huì)信用；納稅信用；信用評(píng)價(jià)

在新時(shí)期，社會(huì)信用體系建設(shè)是國(guó)家治理體系建設(shè)的重要內(nèi)容，構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機(jī)制是提升國(guó)家治理能力的重要途徑。在一定程度上，納稅信用反映納稅人對(duì)國(guó)家、對(duì)社會(huì)的信用，具有較高的社會(huì)認(rèn)可度和影響力。［1］有關(guān)稅務(wù)部門(mén)可以從國(guó)家治理得層面去推動(dòng)納稅信用體系建設(shè)，最終形成與稅收現(xiàn)代化建設(shè)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的納稅信用制度體系，以此來(lái)建立公平有序的納稅信用管理體系。隨著5G的普及，大數(shù)據(jù)時(shí)代逐漸到來(lái)。自麥肯錫咨詢(xún)公司提出大數(shù)據(jù)概念來(lái)，大數(shù)據(jù)已經(jīng)在各個(gè)行業(yè)廣泛應(yīng)用。大數(shù)據(jù)首先數(shù)據(jù)量非常大，人們?cè)谏鐣?huì)生活中的各種數(shù)據(jù)和信息都會(huì)被搜集；其次大數(shù)據(jù)種類(lèi)繁多，包括人們的衣食住行各個(gè)方面，類(lèi)型包括音頻、視頻、圖片等等；再次是大數(shù)據(jù)價(jià)值密度較低，這也是大數(shù)據(jù)時(shí)代需要注意轉(zhuǎn)化的方面，數(shù)據(jù)使用者要從低價(jià)值的信息中挖掘有用的數(shù)據(jù)和信息；最后，大數(shù)據(jù)具有速度快、時(shí)效高的特點(diǎn)，使用者也需要及時(shí)優(yōu)化信息和數(shù)據(jù)，讓數(shù)據(jù)在短時(shí)間起到最大的作用。［2］

一、當(dāng)前納稅信用評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀和問(wèn)題

根據(jù)《納稅信用管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)），目前我國(guó)稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)納稅人，納稅信用級(jí)別一個(gè)納稅年度評(píng)價(jià)一次，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢(xún)服務(wù)。因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評(píng)價(jià)年度需扣減信用評(píng)價(jià)指標(biāo)得分或者直接判級(jí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)動(dòng)態(tài)調(diào)整其以前年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果和記錄。［3］納稅人的納稅級(jí)別對(duì)內(nèi)主要用于稅務(wù)部門(mén)宣傳輔導(dǎo)、稅收優(yōu)惠、發(fā)票領(lǐng)用、出口退稅等業(yè)務(wù)，對(duì)外向全國(guó)信用共享平臺(tái)推送相關(guān)信息，并和工商、法院、海關(guān)、食藥監(jiān)局等34個(gè)部委簽訂了聯(lián)合激勵(lì)和聯(lián)合懲戒的協(xié)議。近年來(lái)還和90多家銀行簽訂了協(xié)議，通過(guò)稅銀互動(dòng)，助力小微企業(yè)貸款。納稅信用評(píng)價(jià)工作開(kāi)展以來(lái)，較好地促進(jìn)了納稅人稅收遵從度提升、稅務(wù)人管理能力提升和稅收收入提升。但是，當(dāng)前的納稅人信用評(píng)價(jià)體系也存在著一定的問(wèn)題。

（一）靜態(tài)信用評(píng)價(jià)稅務(wù)部門(mén)每年評(píng)定一次，期間除非稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)納稅人有重大扣分情況，否則納稅人的上年度的納稅信用評(píng)定情況將使用一年，不能實(shí)時(shí)反映納稅人的主觀(guān)態(tài)度、遵從能力、實(shí)際結(jié)果、失信程度等。

（二）評(píng)價(jià)信息有限納稅信息評(píng)價(jià)沒(méi)有能有效利用社會(huì)和稅務(wù)部門(mén)的大數(shù)據(jù)資源。對(duì)外，信息用評(píng)價(jià)信息來(lái)源還是主要依據(jù)納稅人的稅收業(yè)務(wù)辦理信息，來(lái)源于納稅人自己報(bào)送的數(shù)據(jù)信息，沒(méi)能有效利用第三方數(shù)據(jù)資源［4］。

摘要：美國(guó)管理學(xué)家哈羅德•孔茨在《管理學(xué)》書(shū)中指出，提高行政效率，是行政管理的最終目標(biāo)。近年來(lái)我國(guó)營(yíng)商環(huán)境明顯改善，離不開(kāi)金稅三期大數(shù)據(jù)平臺(tái)的完善、增值稅發(fā)票系統(tǒng)的統(tǒng)一、涉稅信用機(jī)制和全社會(huì)信用機(jī)制的接軌，這一切預(yù)示著稅收"強(qiáng)制規(guī)范"時(shí)代的到來(lái)！尤其是不知不覺(jué)中，大數(shù)據(jù)時(shí)代悄然來(lái)臨。國(guó)稅的金三系統(tǒng)目前運(yùn)用的是“互聯(lián)網(wǎng)+”模式，正在平穩(wěn)地實(shí)施增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，提高電子發(fā)票的使用率，提升稅收大數(shù)據(jù)的運(yùn)用水平，使稅收征管從憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)管理向依靠大數(shù)據(jù)分析轉(zhuǎn)變。企業(yè)需提高稅法專(zhuān)業(yè)技能、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)有效融合、合理安排業(yè)務(wù)模式、重塑公司組織架構(gòu)、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：金三系統(tǒng)；大數(shù)據(jù)；社會(huì)信用

一、“金稅三期”的廬山真面目

(一)金稅三期指的是建立“一個(gè)平臺(tái)、兩級(jí)處理、三個(gè)覆蓋、四個(gè)系統(tǒng)”全方位大數(shù)據(jù)稅務(wù)識(shí)別系統(tǒng)一個(gè)平臺(tái)指囊括網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)。兩級(jí)處理指運(yùn)用統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)，慢慢進(jìn)行數(shù)據(jù)信息在總局和省局的集中整理。三個(gè)覆蓋指應(yīng)用內(nèi)容逐漸涵蓋一切稅種，覆蓋所有工作程序，覆蓋國(guó)地稅，并且和有關(guān)部門(mén)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)上的連接。四個(gè)系統(tǒng)指經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)重新組合、進(jìn)一步改良和規(guī)范，逐漸形成一個(gè)主體為征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)，包含行政管理、外部信息及決策支持的四個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)軟件。(二)稅務(wù)系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)及云計(jì)算平臺(tái)以前的系統(tǒng)只能識(shí)別發(fā)票上的“基礎(chǔ)信息，如金額、稅號(hào)”等，但現(xiàn)在的金三系統(tǒng)，就是人工智能了，將逐一實(shí)時(shí)采集、存儲(chǔ)、查驗(yàn)、對(duì)比發(fā)票的全要素信息?，F(xiàn)在的“金三”系統(tǒng)，采用的是大數(shù)據(jù)與云計(jì)算技術(shù)，強(qiáng)大到超乎想象。1.企業(yè)的所有事項(xiàng)都會(huì)有相關(guān)的記錄，金稅三期的大數(shù)據(jù)，也可以對(duì)企業(yè)的資金流、票據(jù)流等進(jìn)行跟蹤。只要大數(shù)據(jù)系統(tǒng)把企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)作為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)同一個(gè)稅號(hào)下的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票展開(kāi)追蹤，企業(yè)到底有沒(méi)有虛開(kāi)發(fā)票和有沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)假發(fā)票計(jì)入賬中，都可以清楚地了解到。2.開(kāi)票軟件已經(jīng)添加了商品編碼，商品品目可是由商品編碼控制，商品數(shù)量由單位編碼控制，一旦被監(jiān)控，系統(tǒng)將直接知道你企業(yè)的庫(kù)存狀況，并計(jì)算出商品增值額、庫(kù)存存量額，對(duì)增值稅你還敢抱僥幸的心嗎？3.五證合一后，稅務(wù)、工商、社保、統(tǒng)計(jì)、銀行等接口，個(gè)稅社保、公積金、殘保金、銀行賬戶(hù)等，都該可以在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)清楚地了解到有關(guān)情況。4.金三實(shí)施，提高了企業(yè)的違規(guī)被查風(fēng)險(xiǎn)水平，掩耳盜鈴式的反舞弊方法不再起作用，那些依靠偷漏稅的企業(yè)，一定會(huì)成為稅務(wù)預(yù)警的對(duì)象。5.利用大數(shù)據(jù)，金三系統(tǒng)現(xiàn)在連你發(fā)生了多少固定資產(chǎn)發(fā)票(買(mǎi)過(guò)多少房，買(mǎi)過(guò)幾輛車(chē))；多少費(fèi)用發(fā)票(多少是辦公的、多少是差旅的，多少是請(qǐng)客的)，都可以準(zhǔn)確知道。等到金三稅務(wù)系統(tǒng)功能全部完善開(kāi)放，到時(shí)所有稅種，企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅、社保等，100%都能夠檢測(cè)到。

二、企業(yè)對(duì)金稅三期的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

(一)守住“底線(xiàn)”，不虛開(kāi)發(fā)票不虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額，依法、依規(guī)經(jīng)營(yíng)金稅三期大數(shù)據(jù)主要從企業(yè)的收入、成本、利潤(rùn)、庫(kù)存、銀行賬戶(hù)和應(yīng)納稅額等六個(gè)維度進(jìn)行比對(duì)。企業(yè)必須行的端，坐的正，真實(shí)的、準(zhǔn)確的、合法的經(jīng)營(yíng)、開(kāi)具發(fā)票和做賬并按時(shí)按規(guī)申報(bào)。無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)，千萬(wàn)別買(mǎi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣。金稅三期會(huì)讓你有所虧損。國(guó)稅局運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)”,借助“網(wǎng)絡(luò)爬蟲(chóng)”技術(shù)，自主研發(fā)的“金三”系統(tǒng)十分厲害。就像在你的企業(yè)裝上了監(jiān)控器，全程對(duì)企業(yè)的實(shí)時(shí)采集、存儲(chǔ)、查驗(yàn)、對(duì)比發(fā)票全要素信息都在它的掌控之中，所有的業(yè)務(wù)360度無(wú)死角的展示在金稅三期的面前。最近稅務(wù)檢查風(fēng)暴來(lái)臨，國(guó)地稅聯(lián)合稽查，很多企業(yè)的法人和財(cái)務(wù)被稅務(wù)機(jī)關(guān)約談。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同公安、銀行等多部門(mén)聯(lián)手打擊騙稅和虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等各類(lèi)涉稅違法行為，特別是2017年3月，北京市國(guó)稅局聯(lián)合公安機(jī)關(guān)成功查處北京“11.01”虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案。犯罪嫌疑人采用票貨分離、改變產(chǎn)品名稱(chēng)、簽署虛假購(gòu)銷(xiāo)合同、虛造資金流向等方法向河北、天津等地1662戶(hù)企業(yè)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票2萬(wàn)份，牽扯到的金額為35.5億元，稅額為6.0億元，目前，該案已經(jīng)進(jìn)入司法程序。金稅三期從它被運(yùn)用的那一刻開(kāi)始就很受歡迎和重視，它的大數(shù)據(jù)和云計(jì)算，計(jì)算分析同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性；通過(guò)比較和跟蹤讓虛開(kāi)發(fā)票的、虛抵扣的企業(yè)無(wú)處可逃。2017年栽倒在金稅三期上的企業(yè)已經(jīng)數(shù)不勝數(shù)。正應(yīng)驗(yàn)老話(huà)：莫伸手，伸手必被捉。(二)要搭好“天線(xiàn)”，努力提升專(zhuān)業(yè)知識(shí)新形勢(shì)下，納稅意識(shí)提升不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，而是與企業(yè)各環(huán)節(jié)息息相關(guān)。企業(yè)應(yīng)從戰(zhàn)略角度出發(fā)，考慮宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、本行業(yè)狀況、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，使企業(yè)及時(shí)跟上國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策及外圍的變化。市場(chǎng)部門(mén)主要核查主要客戶(hù)、主要供應(yīng)商的信用情況。財(cái)務(wù)部門(mén)人員更需努力提升專(zhuān)業(yè)知識(shí)，尤其是營(yíng)改增后，稅收政策不斷更新，目不暇接，我們需及時(shí)更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)，也需要在法律、計(jì)算機(jī)等業(yè)務(wù)上不斷提升，努力成為復(fù)合型人才，唯有此才能更好地應(yīng)對(duì)新形勢(shì)發(fā)展的需求。企業(yè)人力資源培訓(xùn)可定期聘請(qǐng)專(zhuān)家進(jìn)行涉稅知識(shí)輔導(dǎo)，幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制等工作，及時(shí)堵塞稅務(wù)漏洞，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。讓你、讓我、讓我們大家都能合法、合規(guī)經(jīng)營(yíng)。采購(gòu)部門(mén)在采購(gòu)環(huán)節(jié)中需要明確供應(yīng)商增值稅發(fā)票的法律與風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。讓我們企業(yè)的鏈條數(shù)據(jù)從源頭到結(jié)尾都是規(guī)范、真實(shí)。企業(yè)從上至下緊緊圍繞稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，調(diào)整職能，明確職責(zé)，加強(qiáng)銜接，共同參與，協(xié)同推進(jìn)，高效應(yīng)對(duì)各類(lèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步、健康、良性發(fā)展。(三)稅企互動(dòng)，力爭(zhēng)取得雙贏(yíng)的局面企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，如遇到涉稅問(wèn)題，可以主動(dòng)、及時(shí)和主管稅務(wù)局真誠(chéng)地溝通?，F(xiàn)在稅務(wù)在切實(shí)創(chuàng)新監(jiān)管方式，建立信用動(dòng)態(tài)監(jiān)管。完善納稅信用管理制度，擴(kuò)大納稅信用評(píng)價(jià)范圍，縮短評(píng)價(jià)周期。以推行實(shí)名辦稅為契機(jī)，收集辦稅人員的信用記錄，建設(shè)辦稅人員涉稅信用管理制度，增強(qiáng)企業(yè)信用與企業(yè)信用之間的聯(lián)動(dòng)。當(dāng)辦稅流程中出現(xiàn)差異，可及時(shí)提供資料進(jìn)行復(fù)核。在每年度稅務(wù)對(duì)企業(yè)的納稅信用評(píng)定上企業(yè)力爭(zhēng)達(dá)到“A級(jí)納稅信用企業(yè)”。它可以決定我們是否為一家值得信賴(lài)的優(yōu)質(zhì)企業(yè)，可以在企業(yè)招標(biāo)、金融信貸等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)揮關(guān)鍵作用。國(guó)家進(jìn)一步落實(shí)將納稅信用體系融入社會(huì)信用體系的計(jì)劃，增強(qiáng)守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合處罰，建立起納稅人自律、社會(huì)監(jiān)督和行政監(jiān)管相融合的合作體制。所以誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)是我們企業(yè)生存、發(fā)展的關(guān)鍵。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)信用文化是以“誠(chéng)實(shí)守信”為核心的觀(guān)念和信條，是企業(yè)及其成員在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐漸形成的共同價(jià)值觀(guān)、行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范。企業(yè)信用可以概括為企業(yè)將會(huì)履行契約和承諾、遵守法律和社會(huì)倫理、償還債務(wù)的現(xiàn)實(shí)性和可能性。企業(yè)信用有廣義和狹義之分：廣義的信用是指經(jīng)濟(jì)主體之間，以謀求長(zhǎng)期利益最大化為目的，建立在誠(chéng)實(shí)守信基礎(chǔ)上的心理承諾與約期實(shí)踐相結(jié)合的意志和能力，以及由此形成和發(fā)展起來(lái)的行為規(guī)范及交易規(guī)則；而狹義信用是受信方對(duì)于授信方在特定時(shí)間內(nèi)所發(fā)生的關(guān)于商品和貨幣資金的借貸及賒銷(xiāo)預(yù)付等行為的付款或還款能力的總體評(píng)價(jià)，反映的是貨幣與商品的所有者以還本付息為條件，把貨幣或商品讓渡給需要者使用而形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。企業(yè)信用文化更多指向的是廣義的信用，是關(guān)于信用的意識(shí)、理念、精神、體系、機(jī)制等方面的文化積累。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)，企業(yè)信用文化是企業(yè)文化的重要組成部分，是一個(gè)企業(yè)的企業(yè)文化的基石，沒(méi)有誠(chéng)信的企業(yè)文化便缺失了根基，也就沒(méi)有其存在的價(jià)值和意義。

一、企業(yè)信用文化的重大價(jià)值

企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主體，企業(yè)信用是整個(gè)社會(huì)信用的核心。加強(qiáng)企業(yè)信用文化建設(shè)，是推進(jìn)企業(yè)信用管理，提高企業(yè)信用水平的必然要求。第一，其是誠(chéng)信社會(huì)建設(shè)的基石。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)主體之間市場(chǎng)交換行為越來(lái)越廣泛而頻繁，技術(shù)經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系和互動(dòng)越來(lái)越緊密。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中如果都能按約行為，維護(hù)良好的信用關(guān)系，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就能順利持續(xù)發(fā)展，良好的社會(huì)秩序就會(huì)得到維持。近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)信用管理從無(wú)到有、從被動(dòng)轉(zhuǎn)為主動(dòng)邁出了可喜步伐，取得了不俗的成績(jī)。第二，其是企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的法寶。美國(guó)總統(tǒng)富蘭克林在《給一個(gè)年輕商人的忠告》中有一句忠告是：“切記，信用就是金錢(qián)?！边@是因?yàn)椋浩髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從原材料的供應(yīng)到產(chǎn)品的銷(xiāo)售，從合作伙伴到工商、稅務(wù)、物價(jià)、環(huán)保、政法等政府職能部門(mén)和行業(yè)協(xié)會(huì)無(wú)不與之息息相關(guān)。要為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)生存發(fā)展的和諧外部環(huán)境，就必須具有以誠(chéng)相見(jiàn)、遵守市場(chǎng)規(guī)則的信用行為。事實(shí)上，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，最終是信譽(yù)和品牌的競(jìng)爭(zhēng)。而品牌是由信用、信譽(yù)凝聚而成的。一個(gè)企業(yè)失去信用、信譽(yù)，也就失去了客戶(hù)，從而失去了所有未來(lái)發(fā)展的可能。從這個(gè)意義上講，信用是企業(yè)的生命力；加強(qiáng)企業(yè)信用文化建設(shè)是企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重要法寶。第三，其是管理水平提升的利器。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)信用的建設(shè)和治理，需要企業(yè)和社會(huì)兩方面共同努力：一方面，社會(huì)要建立起信用制度和信用體系，營(yíng)造一個(gè)良好的外部信用環(huán)境；另一方面，企業(yè)要主動(dòng)建立信用管理制度，加強(qiáng)信用管理，以保證和維持企業(yè)較高的信用水平。事實(shí)上，企業(yè)信用管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)提升管理水平的利器，是中國(guó)企業(yè)走向世界、創(chuàng)建一流必須補(bǔ)上的一課。第四，其是員工成長(zhǎng)進(jìn)步的向?qū)АＦ髽I(yè)員工的成長(zhǎng)進(jìn)步是個(gè)復(fù)合概念，不僅是身體的健康成長(zhǎng)，還有專(zhuān)業(yè)技能的進(jìn)步，更有道德情操的提升。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主諾思說(shuō)過(guò)：“自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度本身并不能保證效率，一個(gè)有效率的自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度，除了需要有效的產(chǎn)權(quán)和法律制度相配合，還需要在誠(chéng)實(shí)、正直、公正、正義等方面有良好道德的人去操作這個(gè)市場(chǎng)?！闭\(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中一個(gè)企業(yè)必須具備的優(yōu)良品質(zhì)，也是一個(gè)自然人必須具備的基本品德。失去了誠(chéng)信，企業(yè)和員工就難以在社會(huì)上生存。一個(gè)企業(yè)的信用好，知名度高，這個(gè)企業(yè)的員工就有自豪感、榮譽(yù)感，與企業(yè)共命運(yùn)的意識(shí)也會(huì)增強(qiáng)，從而形成企業(yè)的凝聚力。同時(shí)，每個(gè)員工都道德高尚，講究信義、關(guān)心企業(yè)，奉公守紀(jì)、愛(ài)崗敬業(yè)，自覺(jué)地維護(hù)企業(yè)的信用和聲譽(yù)，也就會(huì)使企業(yè)始終充滿(mǎn)生機(jī)和活力。

二、企業(yè)信用文化的基本特征

企業(yè)信用的跨倫理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、社會(huì)學(xué)、心理學(xué)和法律學(xué)的學(xué)科特點(diǎn)，決定了企業(yè)信用文化的綜合性特征。而深刻認(rèn)識(shí)、準(zhǔn)確把握企業(yè)信用文化的基本特征，是提高企業(yè)信用文化建設(shè)針對(duì)性和有效性的必然要求。特征一：誠(chéng)信觀(guān)念是信用意識(shí)最主要的內(nèi)容，它不僅引導(dǎo)人們的信用行為，并且是形成各種信用制度的基礎(chǔ)、決定企業(yè)信用管理成敗的關(guān)鍵。中國(guó)傳統(tǒng)商業(yè)道德認(rèn)為，誠(chéng)信乃從商經(jīng)商之道，誠(chéng)信是從商經(jīng)商興旺發(fā)達(dá)的源頭。正所謂“君子愛(ài)財(cái)，取之有道”。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)追逐利益本無(wú)可厚非，但是追逐利益必須要合乎道義，以誠(chéng)信為道德支撐點(diǎn)。特征二：以契為要。契約的觀(guān)念早在古羅馬時(shí)期就已經(jīng)產(chǎn)生，羅馬法最早概括和反映了契約自由的原則。在中國(guó)古代典籍中，“契約”一詞出現(xiàn)較少，但古漢語(yǔ)中的“契”字，已相當(dāng)于契約這個(gè)概念。顯然，訂立契約的目的是為了滿(mǎn)足各自的需要，因?yàn)榻灰渍呙恳环剿鶕碛械娜可唐?，不可能都滿(mǎn)足自己的各方面需要，但其中的一些商品可能滿(mǎn)足對(duì)方的需要。于是，通過(guò)契約，雙方各自讓渡了自己的部分產(chǎn)品或所有權(quán)，同時(shí)又從對(duì)方得到了自己所需要的東西。因此，契約是雙方之間的一種合意，通過(guò)契約雙方都擴(kuò)大了自己的需要。由此可見(jiàn)，以“契”為要的社會(huì)性也是企業(yè)信用文化的重要特征之一。特征三：以“利”為用的經(jīng)濟(jì)性。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角來(lái)觀(guān)察，現(xiàn)代社會(huì)的企業(yè)信用，包含信任、償付、借貸、預(yù)約等多層內(nèi)涵，但其本質(zhì)并未脫離“信用是信任與償付能力”“信用是借貸關(guān)系”的理論預(yù)設(shè)，即信用體現(xiàn)的是一種借貸關(guān)系。從這個(gè)意義上講，企業(yè)信用文化具有顯著的以“利”為用的經(jīng)濟(jì)性，信用被賦予了越來(lái)越多的經(jīng)濟(jì)意義。人們之所以要用信用來(lái)規(guī)范各自的行為，是因?yàn)檫@種社會(huì)資源可以避免或緩和人與人之間、不同利益團(tuán)體之間在利益上的種種沖突，減少不必要的損失。也就是說(shuō)，企業(yè)信用這種社會(huì)資源在轉(zhuǎn)化為“經(jīng)濟(jì)資本”的運(yùn)作過(guò)程中，能夠極大降低運(yùn)作成本，提高企業(yè)效益和社會(huì)效益。特征四：以“法”為基的制度性。國(guó)家必須通過(guò)立法方式將市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的交往規(guī)則以法律意志的形式加以體現(xiàn)，并以法律強(qiáng)制力加以實(shí)現(xiàn)。例如，對(duì)于類(lèi)似美國(guó)安然事件那樣的不講企業(yè)信用行為，不能只寄希望于單純的信用體系建設(shè)來(lái)排解，而應(yīng)從監(jiān)管失靈或者法律失范的角度進(jìn)行思考與補(bǔ)救。由此可見(jiàn)，以“法”為基的制度性也是企業(yè)信用文化的顯著特征之一。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的當(dāng)代社會(huì)，信用問(wèn)題已經(jīng)典型地體現(xiàn)為市場(chǎng)主體之間的法律關(guān)系問(wèn)題。企業(yè)市場(chǎng)信用的基礎(chǔ)是法制，故加強(qiáng)信用法制建設(shè)就成為社會(huì)信用體系建設(shè)中的最重要的一環(huán)。換言之，信用法制建設(shè)的目的就是要建立法制信用。

三、企業(yè)信用文化的建設(shè)策略

任何一種文化建設(shè)都是一個(gè)系統(tǒng)、復(fù)雜、持續(xù)的過(guò)程，從結(jié)構(gòu)上觀(guān)察，都有其物質(zhì)、行為、制度和精神層面上的內(nèi)容。因此，企業(yè)信用文化建設(shè)也必須堅(jiān)持頂層設(shè)計(jì)、分步實(shí)施，從物質(zhì)、行為、制度和精神層面上一體建設(shè)、同向發(fā)力，而不能一蹴而就。一是建立企業(yè)內(nèi)控體系，激活企業(yè)信用文化建設(shè)主體意識(shí)。建立反應(yīng)靈敏、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)，是企業(yè)信用管理的起點(diǎn)，也是企業(yè)信用文化建設(shè)的必然要求。事實(shí)上，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，社會(huì)信用體系則是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中的重要制度安排。企業(yè)一定要提高思想認(rèn)識(shí)，有效激活企業(yè)信用文化建設(shè)主體意識(shí)，從建立企業(yè)內(nèi)控體系為起步，做好企業(yè)信用文化建設(shè)頂層設(shè)計(jì)，并將企業(yè)信用文化建設(shè)的要求有效融入企業(yè)內(nèi)控體系的各個(gè)環(huán)節(jié)，將企業(yè)誠(chéng)實(shí)守信理念貫穿于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理的全過(guò)程。二是引入信用管理工具，化解企業(yè)信用文化建設(shè)重大風(fēng)險(xiǎn)。毋庸諱言，伴隨著企業(yè)的市場(chǎng)信用行為，企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)是客觀(guān)存在的。管理、防范不當(dāng)?shù)脑?huà)，既有可能造成企業(yè)的物質(zhì)、債務(wù)、經(jīng)濟(jì)上的信用損失，也可能造成企業(yè)精神、聲譽(yù)、形象上的文化損失。所以，熟練掌握、靈活運(yùn)用現(xiàn)代流行的企業(yè)信用管理工具，用以防范、化解企業(yè)信用管理與企業(yè)信用文化建設(shè)的重大風(fēng)險(xiǎn)就顯得尤為重要和迫切。比如，在企業(yè)征信方面，世界最大的數(shù)據(jù)庫(kù)是美國(guó)的鄧百氏（D&B）、歐盟最大的企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)名為歐洲大門(mén)（EuropeGate），通過(guò)這兩個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)可對(duì)相應(yīng)企業(yè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信用狀況進(jìn)行準(zhǔn)確查詢(xún)；在資產(chǎn)評(píng)級(jí)方面，穆迪和標(biāo)準(zhǔn)普爾是全世界的權(quán)威公司，其可對(duì)特定企業(yè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)以及企業(yè)價(jià)值進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的價(jià)值評(píng)估和資產(chǎn)評(píng)級(jí)。三是借鑒中外實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，豐富企業(yè)信用文化建設(shè)形式內(nèi)容。歷經(jīng)幾千年歷史發(fā)展，中華民族在儒家觀(guān)念影響下已逐漸將誠(chéng)信原則演化為一種具有普遍意義的倫理道德準(zhǔn)則，始終是人們?yōu)槿?、處世、立業(yè)的行為規(guī)范，成為人們修身養(yǎng)性的至高境界?！把员匦?，行必果”“人無(wú)信不立，業(yè)無(wú)信不興”“童叟無(wú)欺、誠(chéng)實(shí)可信”“誠(chéng)招天下客、譽(yù)必信中來(lái)”，這些理念充分體現(xiàn)了我國(guó)儒商經(jīng)營(yíng)信條的精神實(shí)質(zhì)。明清以來(lái)的徽商、晉商正是秉承誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、以信服人的理念，才鑄就了昔日的輝煌。與此同時(shí)，作為西方社會(huì)文化主流的契約精神，也是企業(yè)信用文化建設(shè)的重要思想源泉。契約精神從本質(zhì)上說(shuō)，就是一種尊重規(guī)則和重視規(guī)則的意識(shí)，是一種重視承諾與踐行承諾的精神，是一種平等、尚法、守信的心理態(tài)度、價(jià)值觀(guān)念和人格品質(zhì)，其同企業(yè)信用文化的基本原則是完全契合的。四是優(yōu)化企業(yè)外部治理，營(yíng)造企業(yè)信用文化建設(shè)良好氛圍。具體來(lái)說(shuō)，就是要以企業(yè)信用征信機(jī)構(gòu)為主體，客觀(guān)、公正地收集、記錄、制作、保存包括企業(yè)的社會(huì)信息資源、金融資源、納稅資源、司法資源等方面的信用資料信息，并充分利用現(xiàn)代化互聯(lián)網(wǎng)工具建立起覆蓋全社會(huì)企業(yè)組織的征信體系；要成立由銀行、合作金融機(jī)構(gòu)以及工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督、審計(jì)等部門(mén)共同參與的區(qū)域性信用等級(jí)評(píng)審機(jī)構(gòu)，按照一定的規(guī)則對(duì)企業(yè)實(shí)行信用等級(jí)作出公正評(píng)價(jià)；要建設(shè)公開(kāi)、有效的企業(yè)信用信息查詢(xún)、披露、交換、傳遞、共享機(jī)制，并為征信企業(yè)、信用中介機(jī)構(gòu)以及全社會(huì)提供企業(yè)信用采集、調(diào)查、咨詢(xún)、使用服務(wù)；要建立守信收益高、失信成本高的信用獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效激勵(lì)。此外，政府、行業(yè)、媒體要加強(qiáng)企業(yè)信用的引導(dǎo)、宣傳和監(jiān)督，由此不斷優(yōu)化企業(yè)信用管理的外部治理，努力營(yíng)造企業(yè)信用文化建設(shè)的良好氛圍。

［摘要］區(qū)塊鏈技術(shù)為社會(huì)的發(fā)展帶來(lái)了重大影響，對(duì)稅收征管工作既是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇。為優(yōu)化我國(guó)稅收征管模式，文章將基于金稅三期探究現(xiàn)行稅收征管模式中的問(wèn)題，根據(jù)區(qū)塊鏈技術(shù)與稅收征管的契合程度提出優(yōu)化方案，提出稅收征管中區(qū)塊鏈技術(shù)的創(chuàng)新應(yīng)用實(shí)現(xiàn)途徑:構(gòu)建基于區(qū)塊鏈技術(shù)的電子發(fā)票云平臺(tái)，建立納稅信用評(píng)價(jià)體系。

［關(guān)鍵詞］區(qū)塊鏈;稅收征管;電子發(fā)票云平臺(tái)

1引言

自2009年誕生至今，區(qū)塊鏈技術(shù)在短短十年內(nèi)取得了長(zhǎng)足的發(fā)展并已逐漸成為全球技術(shù)發(fā)展的焦點(diǎn)。指出我們要把區(qū)塊鏈作為核心技術(shù)自主創(chuàng)新的重要突破口，明確主攻方向，加大投入力度，著力攻克一批關(guān)鍵核心技術(shù)，加快推動(dòng)區(qū)塊鏈技術(shù)和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。區(qū)塊鏈技術(shù)具有去中心化、信息可溯源且不可篡改等特征，能夠完整、準(zhǔn)確地記錄網(wǎng)絡(luò)中各節(jié)點(diǎn)發(fā)生的交易，形成每一個(gè)節(jié)點(diǎn)之間相互連接的信息鏈條，解決了網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中業(yè)務(wù)對(duì)象之間、監(jiān)管關(guān)系之間的“信息共享、業(yè)務(wù)追蹤、數(shù)據(jù)核驗(yàn)”等難題。區(qū)塊鏈憑借其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，目前已在金融、貿(mào)易、智能制造、醫(yī)療、公共管理等多個(gè)領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了成功運(yùn)用。深圳市作為我國(guó)首個(gè)區(qū)塊鏈電子發(fā)票試點(diǎn)城市，步入了稅收征管的區(qū)塊鏈時(shí)代，將區(qū)塊鏈與發(fā)票系統(tǒng)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了交易環(huán)節(jié)全程跟蹤、信息不可偽造、數(shù)據(jù)不會(huì)丟失，增強(qiáng)了涉稅數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、申報(bào)信息的可靠性和信息共享的透明性，有效提高了稅收信息化治理能力和稅收征管效能，使稅務(wù)更加信息化和智能化。由此看來(lái)，“區(qū)塊鏈+稅務(wù)”具有較好的應(yīng)用前景。針對(duì)上述情況，本文在梳理我國(guó)現(xiàn)行稅收征管體系存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)優(yōu)化我國(guó)稅收征管系統(tǒng)的方案設(shè)想，為進(jìn)一步探索“區(qū)塊鏈+稅務(wù)”模式提供有益的參考。

2我國(guó)現(xiàn)行稅收征管模式存在的問(wèn)題

從征管層面上看，當(dāng)前金稅三期系統(tǒng)主要通過(guò)納稅人自行填報(bào)的開(kāi)票信息獲取涉稅數(shù)據(jù)和信息，該信息經(jīng)過(guò)開(kāi)票系統(tǒng)實(shí)時(shí)上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)電子底賬系統(tǒng)，由于開(kāi)票信息的采集過(guò)程存在風(fēng)險(xiǎn)，因而涉稅信息的準(zhǔn)確性難以得到保障。一旦財(cái)稅人員未能熟練使用金稅三期系統(tǒng)，企業(yè)端或出現(xiàn)人為操作失誤，將從源頭上產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，后續(xù)依據(jù)最初發(fā)票信息進(jìn)行的數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)與比對(duì)也就失去了意義。此外，當(dāng)前我國(guó)的稅務(wù)征管系統(tǒng)在全國(guó)統(tǒng)籌程度較低，系統(tǒng)在運(yùn)行中存在地區(qū)間信息不對(duì)稱(chēng)等情況。上述一系列隱患反映了我國(guó)當(dāng)前的稅收征管模式仍存在問(wèn)題，納稅服務(wù)能力亟須提高。

2.1數(shù)據(jù)采集不充分