國際稅收制度全文(5篇)

摘要：國際稅收是經(jīng)濟全球化的產(chǎn)物，通過分析我國在國際稅收競爭中的不利因素、制度缺陷，提出我國應(yīng)對國際稅收競爭的建議。

關(guān)鍵詞：國際稅收；新形勢；策略

1我國在國際稅收競爭中存在的問題

1.1經(jīng)濟發(fā)展不平衡

改革開放以來，雖然我國經(jīng)濟增速明顯，但也隨之暴露出了諸多問題。相對于一些發(fā)達(dá)經(jīng)濟體，我國整體經(jīng)濟發(fā)展處于不均衡狀態(tài)。另外，相對于資本主義市場經(jīng)濟體制而言，我國政府對于市場的干預(yù)較多，市場經(jīng)濟體制不夠完善[1]。我國是制造業(yè)大國，F(xiàn)DI流入的主要行業(yè)也是制造業(yè)。外資流入雖然擴大了我國商品的進(jìn)出口總額，但同時也增加了對外資的依賴。然而我國企業(yè)的技術(shù)工藝還未能達(dá)到高水平，一旦外資大量撤離，將給我國的經(jīng)濟運行帶來巨大風(fēng)險。

1.2我國稅收制度存在缺陷，降低了國際稅收競爭力

就我國現(xiàn)行稅收制度而言，標(biāo)準(zhǔn)稅率較高，出口退稅不徹底。在全球減稅浪潮背景下，我國企業(yè)產(chǎn)品尤其是出口產(chǎn)品的國際競爭力下降。各國為維護(hù)本國稅基，國際間稅收的協(xié)調(diào)與合作逐漸加強，這使得我國現(xiàn)有的稅收制度和政策面臨著新的挑戰(zhàn)。

摘要：國際稅收抵免法在我國應(yīng)用仍存在很多問題，不僅影響了我國境外投資，同時提高了征納成本。分析了我國國際稅收抵免法的應(yīng)用現(xiàn)狀，提出了優(yōu)化我國國際稅收抵免法的建議，探討了國際稅收抵免法發(fā)展的趨勢。

關(guān)鍵詞：國際稅收抵免；稅收；所得稅

在現(xiàn)代稅收制度中，國際稅收抵免法是防止國家之間雙重征稅的一種重要方法和手段。2008年世界金融危機暴發(fā)后，我國政府對企業(yè)所得稅的具體內(nèi)容以及體系進(jìn)行了重新調(diào)整。從整體上來看，我國所得稅體系比較完善，但與“走出去”戰(zhàn)略有關(guān)的稅法內(nèi)容還不成熟，不僅給我國鼓勵境外投資造成一定的影響，同時使企業(yè)境外經(jīng)濟活動受到了影響[1-3]。我國要改變國際稅收抵免規(guī)則，不斷優(yōu)化稅收抵免法，提高稅收協(xié)定簽訂的步伐。通過采用稅收饒讓抵免條款，使境外企業(yè)投資者真正享受到稅收優(yōu)惠政策，提高境外與境內(nèi)企業(yè)的競爭力，激勵更多優(yōu)秀的海外投資者投資，推進(jìn)“走出去”戰(zhàn)略順利實施，使我國經(jīng)濟發(fā)展更加順利和穩(wěn)定。有關(guān)部門需要對目前境外投資中存在的問題進(jìn)行分析，對抵免法進(jìn)行優(yōu)化，提高稅收協(xié)定簽訂的步伐，采用稅收饒讓抵免條款，從而讓境外投資者能夠真正享受到優(yōu)惠政策，推動我國境內(nèi)企業(yè)更好地實現(xiàn)“走出去”。在國際稅收抵免法發(fā)展中，可以結(jié)合國際慣例，有效利用資源對所得稅抵免制度進(jìn)行完善，適應(yīng)跨國投資的發(fā)展趨勢，加強消極所得稅管理，使各國國際稅收制度趨于一致。

1應(yīng)用現(xiàn)狀

1.1境外稅收抵免政策越來越完善

2008年開始實施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》合并了之前的兩套稅法，明確了境內(nèi)企業(yè)對外投資國際稅收政策體系，借鑒和參照慣例，引入了居民與非居民概念，并采用了國際稅收管轄權(quán)原則；將資本輸出中性作為基本原則，在減除國際重復(fù)征稅過程繼續(xù)采用了抵免法，將間接抵免法作為減除經(jīng)濟性國際重復(fù)征稅的主要方法之一；結(jié)合國際慣例，將受控外國企業(yè)管理規(guī)則引入進(jìn)來，建立并完善了納稅制度。2010年，我國頒布《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》，就抵免程序等進(jìn)行了規(guī)范[4]。

1.2積極參與國際稅收合作與國家稅收協(xié)定

摘要：本文通過對稅收籌劃基本理論的介紹，全面分析影響稅收的制約因素，通過對制度因素、會計因素、法律因素、政策因素、環(huán)境因素等方面的分析，為稅收稅負(fù)彈性、稅負(fù)優(yōu)惠、稅負(fù)差異等方面提供依據(jù)，以期對工程承包企業(yè)國際項目稅務(wù)管理提供借鑒。

關(guān)鍵詞：國際項目；稅務(wù)管理；制約因素

稅收籌劃必須符合國家法律及稅收法規(guī)，符合稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財活動之前，使納稅人的稅收利益最大化，實現(xiàn)稅負(fù)最輕、利潤最大化、企業(yè)價值最大化。因此，必須結(jié)合制約因素進(jìn)行綜合評估，方可提高促進(jìn)國際項目稅務(wù)管理水平。

1稅收籌劃概述

稅收籌劃是指納稅人合法的、事先安排與籌劃，降低稅負(fù)，實現(xiàn)納稅人利益的最大化。稅收籌劃受到國家法律保護(hù)，是一種合法行為，且符合稅收政策導(dǎo)向，對經(jīng)濟發(fā)展存在積極作用。與節(jié)稅相比，稅收籌劃的目標(biāo)不僅局限于狹隘的少繳納稅款，而是追求納稅的最優(yōu)化和企業(yè)價值最大化，更好地服務(wù)于企業(yè)。

2國際稅收籌劃成因及特點

2.1國際稅收籌劃成因

摘要：“一帶一路”倡議給我國及沿線國家經(jīng)濟發(fā)展和貿(mào)易往來帶來了很多新的契機，而在發(fā)展的同時也有許多新生問題出現(xiàn)，這些問題中稅收占很大比重。稅收征管合作論壇上提出的“一帶一路”稅收征管合作機制，對于實現(xiàn)我國與“一帶一路”沿線國家共同發(fā)展，促進(jìn)“走出去”企業(yè)對外投資與加強國際貿(mào)易合作有重要意義。本文從稅收征管體制的提出、稅收促進(jìn)“一帶一路”建設(shè)的重要性、“一帶一路”沿線國家稅收征管合作中存在的問題以及完善建議四個方面展開分析。

關(guān)鍵詞：稅收征管合作機制；情報交換；反避稅；爭端解決機制

一、稅收征管合作機制的提出

自2013年主席提出建設(shè)“絲綢之路經(jīng)濟帶”和“21世紀(jì)海上絲綢之路”形成“一帶一路”倡議后，國內(nèi)許多企業(yè)紛紛到沿線國家或地區(qū)進(jìn)行對外投資和工程承包等活動，以此拉動經(jīng)濟發(fā)展?！耙粠б宦贰苯ㄔO(shè)正一步步深入推進(jìn)，稅收不斷在優(yōu)化生產(chǎn)要素配置、加強國際貿(mào)易合作方面發(fā)揮著重要作用。2019年4月18日第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在我國浙江烏鎮(zhèn)召開，此論壇以“加強稅收合作，改善營商環(huán)境”為主題，成立了“一帶一路”稅收征管合作機制。加強稅收的合作對于“一帶一路”沿線國家之間跨境貿(mào)易和投資壁壘的消除、國際經(jīng)濟的進(jìn)一步合作以及稅收政策的深度溝通具有重要意義?！耙粠б宦贰倍愂照鞴芎献鳈C制是為了促進(jìn)“一帶一路”合作方的貿(mào)易自由化、投資便利化以及經(jīng)濟增長而設(shè)立的非營利性官方合作機制，它是對現(xiàn)行多邊稅收合作機制和國際稅收體系的有益補充。該機制以“一帶一路”稅收征管能力促進(jìn)聯(lián)盟和稅收征管合作論壇為支柱，為積極推動世界經(jīng)濟一體化進(jìn)程進(jìn)一步助力。

二、稅收促進(jìn)“一帶一路”建設(shè)的重要性

自從“一帶一路”倡議提出以來，我國有更多的企業(yè)“走出去”進(jìn)行海外投資，但是由于沿線國家的稅收制度各有不同，在投資與經(jīng)濟往來的過程中免不了會產(chǎn)生稅收方面的風(fēng)險和爭議，或者企業(yè)通過稅收協(xié)定存在的漏洞進(jìn)行國際避稅，因此加強稅收征管合作，通過稅收促進(jìn)“一帶一路”建設(shè)尤為重要。

（一）減少稅收風(fēng)險，提高區(qū)域合作

摘要：稅收制度作為宏觀調(diào)控的重要安排，在統(tǒng)籌疫情應(yīng)對和中長期體制改革中影響深遠(yuǎn)。圍繞優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善直接稅制度，健全地方稅體系，提高稅收征管水平，深度參與國際稅收協(xié)調(diào)，加快構(gòu)建現(xiàn)代稅收制度，對推動適應(yīng)新形勢要求的經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展具有重要作用。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代稅收制度；宏觀調(diào)控；高質(zhì)量發(fā)展

肺炎疫情給我國經(jīng)濟社會發(fā)展帶來了巨大風(fēng)險挑戰(zhàn)，在疫情防控常態(tài)化條件下，如何有效推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，是我國今后一段時期面臨的重大問題。稅收是宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要手段，稅收制度在疫情應(yīng)對和制度建設(shè)中發(fā)揮著重要作用。因此，深入分析我國現(xiàn)行稅制的基本情況和存在的不足，探索構(gòu)建現(xiàn)代稅收制度的路徑，對推動新形勢下經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展具有重要現(xiàn)實意義。

一、我國現(xiàn)行稅制的基本特點

我國現(xiàn)行稅制是以間接稅為主的復(fù)合稅制，具有以下基本特點:一是間接稅是稅收的主要來源。從稅制結(jié)構(gòu)看，我國現(xiàn)行稅收制度共包含18個稅種，分為直接稅和間接稅，其中企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅和船舶噸稅屬于直接稅，增值稅、消費稅等其他13個稅種屬于間接稅。以2019年的數(shù)據(jù)看，我國直接稅收入占比為33.8%，間接稅收入占比為66.2%，直接稅與間接稅收入的比重約為1∶2。二是企業(yè)是稅收的主要繳納者。從納稅主體看，以間接稅為主要收入來源的稅制決定了我國企業(yè)雖然不是大部分稅費的負(fù)擔(dān)者，卻是實際的繳納者。目前，我國直接面向個人征收的稅種只有個人所得稅和車輛購置稅，2019年上述兩項稅收在全部稅收收入當(dāng)中所占的比重不足10%，企業(yè)端納稅總額在全部稅收收入中的占比超過90%。三是央地共享稅是地方財力的主要支撐。從收入歸屬看，按照我國現(xiàn)行的稅種劃分方式，分為中央稅、央地共享稅和地方稅。中央稅包括消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅和船舶噸稅等4個稅種，央地共享稅包括增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅，其他稅種為地方稅。2019年，央地共享稅收入中地方收入部分占全部地方稅收收入的66.2%。四是征稅對象存在一定重復(fù)。從稅種品類看，針對土地征收的稅種涉及有耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅等4項，其中耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅都是對使用土地資源征稅，與資源稅以及政府性基金中的國有土地使用權(quán)出讓的征收有類似之處。黨的對我國稅制改革作出了重要部署。截至目前，包括增值稅、消費稅、個人所得稅、房地產(chǎn)稅、資源稅和環(huán)境保護(hù)稅在內(nèi)的六大稅種改革取得了關(guān)鍵性進(jìn)展。但總體來看，我國現(xiàn)行稅制下的稅負(fù)分布還存在一定的失衡，稅負(fù)向企業(yè)端集中、征收向生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)集中、收入向央地共享稅種集中、地方稅向土地資源集中等。這種失衡將對我國經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展形成掣肘。

二、現(xiàn)行稅制對推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的制約

（一）對微觀主體活力激發(fā)不足企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)，是推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的主體，其中民營和小微企業(yè)作用不容忽視，他們貢獻(xiàn)了60%以上的GDP、50%以上的稅收以及80%以上的就業(yè)（1）。疫情沖擊下，一些企業(yè)停工停產(chǎn)，民營和小微企業(yè)由于抗風(fēng)險能力相對較弱，出現(xiàn)虧損倒閉現(xiàn)象。疫情期間黨中央、國務(wù)院出臺了多項稅收減免政策，一定程度上緩解了困難企業(yè)壓力。但以間接稅為主的稅制決定了我國企業(yè)仍是稅收的主要繳納者，企業(yè)稅負(fù)感較重，2019年，我國企業(yè)端納稅總額在全部稅收收入中的占比超過90%，而OECD國家僅為55%，美國聯(lián)邦政府稅收收入中企業(yè)繳納部分占比不足20%（2），這不利于微觀主體市場信心恢復(fù)和活力激發(fā)。