工程跟蹤審計(jì)全文(5篇)

摘要：隨著改革開放步伐的邁進(jìn)和我國投融資體制的逐漸建立，建設(shè)工程項(xiàng)目投資者自身的風(fēng)險(xiǎn)意識隨之不斷增強(qiáng)，建設(shè)工程造價(jià)全程跟蹤審計(jì)工作引起重視。本文從事前跟蹤審計(jì)、事中跟蹤審計(jì)以及事后跟蹤審計(jì)三個(gè)方面著手，對建設(shè)工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)的具體內(nèi)容展開分析。并在此基礎(chǔ)上，對建設(shè)工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)的有效措施提出具體建議，希望能為相關(guān)跟蹤審計(jì)工作的開展提供參考。

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；造價(jià)；全過程管理；跟蹤審計(jì)

前言

建設(shè)工程造價(jià)管理是工程項(xiàng)目施工管理的基礎(chǔ)組成部分，有效的工程造價(jià)管理在控制建設(shè)成本投入以及提升資金應(yīng)用合理性等方面發(fā)揮著不可忽視的重要作用。在現(xiàn)代化社會(huì)不斷發(fā)展的背景下，城市化建設(shè)進(jìn)程正在不斷推進(jìn)，建筑行業(yè)因此迎來了更為廣闊的發(fā)展前景。但是建筑領(lǐng)域發(fā)展格局的活躍，在很大程度上對建設(shè)工程質(zhì)量與效率提出更高的要求，如何更好的實(shí)施工程造價(jià)管理成為重要任務(wù)。

1建設(shè)工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)的具體內(nèi)容

建設(shè)工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容主要包括以下三方面的內(nèi)容：（1）事前跟蹤審計(jì)。在建設(shè)工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)工作中，事前跟蹤審計(jì)工作是最基礎(chǔ)的部分，同時(shí)也是至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，事前跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量與效率可以直接對后續(xù)跟蹤審計(jì)工作的開展造成較大的影響，同時(shí)直接關(guān)系到建設(shè)工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)工作的有效性與合理性。建設(shè)工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)的事前跟蹤審計(jì)工作主要涉及到建設(shè)項(xiàng)目投資決策的審計(jì)以及相關(guān)文件的準(zhǔn)備工作兩個(gè)部分。其中建設(shè)項(xiàng)目投資決策的審計(jì)工作主要包括對可行性報(bào)告的審計(jì)以及對資金籌措方案的審計(jì)。而文件準(zhǔn)備工作主要包括建設(shè)工程項(xiàng)目建議書、相關(guān)評估報(bào)告以及施工單位建設(shè)用地批準(zhǔn)等一系列文件的準(zhǔn)備，同時(shí)保證上述文件的準(zhǔn)確性與完整性；（2）事中跟蹤審計(jì)。建設(shè)工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)工作中的事中跟蹤審計(jì)工作主要是指在完成初步的事前跟蹤審計(jì)工作之后，對建設(shè)施工單位實(shí)施進(jìn)一步的跟蹤審計(jì)，同時(shí)嚴(yán)格核查相關(guān)施工合理的履行度。在事中跟蹤審計(jì)過程中，需要高度注意明令禁止施工單位隨意進(jìn)行工程轉(zhuǎn)包或者存在其他違法分包工程的行為，審計(jì)部門應(yīng)該結(jié)合建設(shè)工程施工現(xiàn)場的實(shí)際情況，對施工單位的工程成本投入及其執(zhí)行情況實(shí)施審查，以此來達(dá)到嚴(yán)厲打擊虛列工程成本現(xiàn)場的出現(xiàn)，進(jìn)而保證建設(shè)工程項(xiàng)目的質(zhì)量以及提升全過程跟蹤審計(jì)工作的有效性。對于施工過程中可能出現(xiàn)的施工方案變更等問題，需要審計(jì)部門對更改方案內(nèi)容進(jìn)行全方面的審查，同時(shí)強(qiáng)化對施工進(jìn)度的控制[1]；（3）事后跟蹤審計(jì)。建設(shè)工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)工作中的事后跟蹤審計(jì)主要是指審計(jì)部門在建設(shè)工程竣工之后對工程總量實(shí)施的全方位審查。在事后審計(jì)過程中，如果遇到建設(shè)工程量堆積的現(xiàn)象，需要審計(jì)部門進(jìn)行及時(shí)的處理。針對施工材料以及設(shè)備的購買等問題，如果在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)存在發(fā)票與實(shí)際價(jià)格不相符的現(xiàn)象，需要嚴(yán)厲打擊這類行為，以此來保證建設(shè)工程施工材料質(zhì)量與價(jià)格的真實(shí)性。對于建設(shè)工程項(xiàng)目中的隱蔽項(xiàng)目，需要審計(jì)部門結(jié)合施工實(shí)際情況，對建設(shè)工程整體施工記錄進(jìn)行嚴(yán)格的審查，保證可以在最大程度上滿足全過程跟蹤審計(jì)工作要求。

2建設(shè)工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)的有效措施

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，政府部門對于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入不斷增加，這就意味著每年都會(huì)有大量的資金投入到工程領(lǐng)域中，為了確保政府投入的資金能夠得到切實(shí)有效的利用，提高工程質(zhì)量，防止資金浪費(fèi)和腐敗問題的發(fā)生，就需要對工程項(xiàng)目的程序和資金開展審計(jì)工作。同時(shí)，因?yàn)榻ㄔO(shè)工程項(xiàng)目具有周期長、信息量大、內(nèi)容多且繁瑣、涉及單位多的特點(diǎn)，審計(jì)人員就需要改變過去只對竣工結(jié)算進(jìn)行的事后審計(jì)，而采用全過程跟蹤審計(jì)，以避免事后雖然查出來了錯(cuò)弊，但糾正起來難度較大的問題。由于以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)工作在國外廣泛開展，20世紀(jì)90年代開始興起了建筑項(xiàng)目“跟蹤審計(jì)”（Follow-upAudit）。2008年汶川地震發(fā)生后，總理在調(diào)研時(shí)提出“全過程審計(jì)比事后監(jiān)督更重要，要把問題發(fā)現(xiàn)在前面”，這大力推動(dòng)了跟蹤審計(jì)的發(fā)展。國內(nèi)外學(xué)者在研究政府審計(jì)和工程項(xiàng)目方面的研究結(jié)果還是很豐富的，與建筑行業(yè)相關(guān)的文獻(xiàn)認(rèn)為，工程項(xiàng)目所面臨的難題是如何合理控制工程項(xiàng)目的成本，與審計(jì)有關(guān)的文獻(xiàn)認(rèn)為需要用審計(jì)實(shí)施監(jiān)督功能，實(shí)現(xiàn)國家審計(jì)資源優(yōu)化配置，并以此來制訂合理的審計(jì)方案，通過一次次的實(shí)踐，提升審計(jì)的效果和效率。目前，對于工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)，并非主流關(guān)注的熱點(diǎn)。因此，本文通過理論分析工程項(xiàng)目審計(jì)中現(xiàn)存的問題，通過審計(jì)對工程項(xiàng)目的監(jiān)督，完善工程項(xiàng)目的管理方式，增強(qiáng)政府財(cái)政資金的周轉(zhuǎn)和利用效率，盤活存量，控制系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、政府審計(jì)對工程項(xiàng)目的重要性

建筑業(yè)比其他行業(yè)需要的資金量更大，資金周轉(zhuǎn)期更長。為了保障建筑業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展，需要對于整個(gè)項(xiàng)目的資金使用情況也就是工程的審批程序和造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)審計(jì)在工程項(xiàng)目中的監(jiān)督和建議功能，提高資金的流動(dòng)性，提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、工程全過程跟蹤審計(jì)存在的問題

對于工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題種類大致有以上幾種，如圖1所示。職責(zé)分離，責(zé)任到人，是開展審計(jì)工作的前提。

1.內(nèi)部控制體系不完善

由于建筑行業(yè)的特殊性，如果沒有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，會(huì)造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更新不及時(shí)、數(shù)據(jù)不精準(zhǔn)的問題。內(nèi)部控制體系不健全，會(huì)使得建筑企業(yè)內(nèi)部權(quán)力和責(zé)任劃分模糊，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離，一旦工程質(zhì)量出現(xiàn)問題，無法清晰追究責(zé)任。

摘要：跟蹤審計(jì)就是將原來的工程竣工結(jié)算方式轉(zhuǎn)變?yōu)樵谑┕るA段造價(jià)工程師進(jìn)駐現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決；協(xié)助建設(shè)單位起草、修改施工合同、做好隱蔽工程項(xiàng)目記錄、處理設(shè)計(jì)變更及簽證方面的費(fèi)用索賠及工期索賠，為建設(shè)單位更好的進(jìn)行建設(shè)投資控制，降低工程成本，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

關(guān)鍵詞：施工合同；施工圖預(yù)算的編制；審核與管理；結(jié)算審核；索賠審核

1工程施工合同起草及實(shí)施階段

（1）工程造價(jià)人員根據(jù)自己掌握的有關(guān)法律法規(guī)及造價(jià)知識，熟悉建設(shè)工程各個(gè)階段的施工工藝、施工方案及施工組織設(shè)計(jì)，將與工程相關(guān)的合同條款進(jìn)行起草編制。（2）審核工程施工總承包合同以及分包合同的合法合規(guī)性，合同內(nèi)容的完整性，工程設(shè)計(jì)變更、簽證審核辦法及時(shí)效性，工程竣工結(jié)算條款內(nèi)容的準(zhǔn)確完整性。（3）工程造價(jià)人員審核工程施工合同的主要內(nèi)容：工程設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場經(jīng)濟(jì)簽證、月工程進(jìn)度款的審核時(shí)時(shí)間和支付方式、工程量計(jì)量周期、索賠及質(zhì)量保修期的約定等。

2施工圖預(yù)算的編制內(nèi)容及審核方式

施工圖預(yù)算是以設(shè)計(jì)單位出具的施工圖紙為依據(jù)，按照國家的法律法規(guī)及工程所在地工程建設(shè)主管部門編制的工程消耗量計(jì)算規(guī)則為依據(jù)，在工程施工前對工程項(xiàng)目的建筑安裝工程費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)計(jì)算。施工圖預(yù)算審核方式：工程造價(jià)人員從施工隊(duì)伍進(jìn)駐現(xiàn)場開始，就應(yīng)該對工程造價(jià)進(jìn)行控制，在施工合同履行的整個(gè)過程中對工程施工項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤。（1）熟悉本項(xiàng)目施工圖紙及工程施工招、投標(biāo)文件，掌握施工合同條款和本專業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、規(guī)程。（2）工程施工過程中發(fā)生的工程設(shè)計(jì)變更與現(xiàn)場經(jīng)濟(jì)簽證，工程造價(jià)人員應(yīng)與建設(shè)方、設(shè)計(jì)方、監(jiān)理方、施工方積極溝通，提高相關(guān)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證的準(zhǔn)確性。（3）參施工圖紙會(huì)審工作，對施工圖紙的修正而引起的設(shè)計(jì)變更進(jìn)行費(fèi)用的增減的工作。（4）派駐各專業(yè)工程的造價(jià)工程師根據(jù)施工圖紙對各專業(yè)所用的材料規(guī)格型號、工程量進(jìn)行實(shí)地核查，通過現(xiàn)場測量、拍照取證等方式，做為工程設(shè)計(jì)變更簽證計(jì)價(jià)、工程進(jìn)度款支付及工程結(jié)算審核的依據(jù)，特別對隱蔽工程部分及時(shí)測量記錄，準(zhǔn)確計(jì)算。（5）造價(jià)工程師應(yīng)做好現(xiàn)場費(fèi)用日志，記錄每天發(fā)生的與工程造價(jià)相關(guān)的事件，收集最終工程造價(jià)結(jié)算的基礎(chǔ)資料；對于索賠事件，要重點(diǎn)記錄。（6）依據(jù)施工合同，提供因市場材料價(jià)格的浮動(dòng)偏大，引起費(fèi)用增加或減少的索賠費(fèi)用的咨詢。

3主要材料及設(shè)備價(jià)格的審核與管理

摘要：通過大數(shù)據(jù)技術(shù)所獨(dú)有的特征，能夠更好地解決跟蹤審計(jì)中存在的發(fā)展不平衡問題，將大數(shù)據(jù)技術(shù)融合至審計(jì)管理工作當(dāng)中，更好地提出建設(shè)大數(shù)據(jù)平臺(tái)策略，涵蓋整體工程項(xiàng)目的建設(shè)周期，不斷推進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用范圍，簡化工程跟蹤審計(jì)的工作流程，探究最終大數(shù)據(jù)技術(shù)與工程跟蹤審計(jì)的關(guān)聯(lián)部分，結(jié)合應(yīng)用類型的可行性展開分析，提出合理化應(yīng)用策略建議。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)技術(shù)；跟蹤審計(jì)；公共工程

注重公共工程項(xiàng)目的審計(jì)工作，強(qiáng)化工程項(xiàng)目的監(jiān)督管理工作，是我國開展審計(jì)工作的核心內(nèi)容。工程跟蹤審計(jì)中容易面臨審計(jì)成本高，效益較低的問題，需要從公共工程跟蹤審計(jì)當(dāng)前狀態(tài)為指引，結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢，強(qiáng)化公共工程跟蹤審計(jì)工作創(chuàng)新性發(fā)展。

一、公共工程跟蹤審計(jì)現(xiàn)實(shí)狀況

隨著審計(jì)部門參與到公共工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的基本作用，提升工程質(zhì)量的同時(shí)，加快施工速率，更好的控制施工成本，防范投資決策失誤等情形，依據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn)主動(dòng)完成工程項(xiàng)目建設(shè)指引，沖破審計(jì)人員的固有思維模式，開展公共工程跟蹤審計(jì)工作。

二、公共工程跟蹤審計(jì)發(fā)展存在的問題

1.項(xiàng)目時(shí)間跨度較長公共工程建設(shè)過程需要經(jīng)歷多個(gè)階段，整體時(shí)間跨度較大，周期相對較長，細(xì)節(jié)性的環(huán)節(jié)步驟較多，各個(gè)階段都是相互關(guān)聯(lián)的，需要多個(gè)單位或部門的協(xié)同合作，發(fā)揮多個(gè)專業(yè)的功能效用。當(dāng)然，也正是由于較長的建設(shè)周期，審計(jì)小組人員可能會(huì)發(fā)生頻繁的變動(dòng)，最終制約了審計(jì)工作的開展質(zhì)量，不利于呈現(xiàn)高水平的審計(jì)效果，從而在很大程度上提升了審計(jì)工作的難度。

一、決定跟蹤審計(jì)開展的影響因素

內(nèi)部審計(jì)首席審計(jì)執(zhí)行官在決定公路工程建設(shè)跟蹤審計(jì)計(jì)劃安排的時(shí)候通常要考慮影響審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和困難程度，這些因素主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

1.重要性影響

內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議的重要性是決定跟蹤審計(jì)進(jìn)行與否的首要因素。所謂的重要發(fā)現(xiàn)是首席審計(jì)執(zhí)行官根據(jù)判斷認(rèn)定會(huì)影響公路工程建設(shè)組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的消極因素，包括與違法、違規(guī)、錯(cuò)誤、低效率、損失浪費(fèi)、無效果、利益沖突、控制缺陷等有關(guān)的情況。對重大事項(xiàng)必須考慮開展跟蹤審計(jì)，以核實(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及風(fēng)險(xiǎn)損失的大小，這也是審計(jì)重要性優(yōu)先原則在跟蹤審計(jì)中的具體應(yīng)用體現(xiàn)。

2.審計(jì)成本量利分析影響

通過分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出的風(fēng)險(xiǎn)及漏洞產(chǎn)生的概率與機(jī)會(huì)成本的大小，并將展開糾正風(fēng)險(xiǎn)所需的工作量、跟蹤審計(jì)工作成本與風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)后帶來的收益進(jìn)行比較，從而按照效益優(yōu)先原則確定出跟蹤審計(jì)執(zhí)行與否的決策意見，保證審計(jì)決策的科學(xué)性與適當(dāng)性，為提高跟蹤審計(jì)的效益提供保障。

3.糾正失敗所產(chǎn)生的影響